時(shí)間：2023-05-06 16:10:47
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務(wù)征管檔案管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、分析檔案管理現(xiàn)狀，充分認(rèn)識(shí)稅收征管檔案一戶式管理的必要性
1、從稅收檔案資料管理的現(xiàn)狀分析，稅收征管檔案一戶式管理是減輕國(guó)稅機(jī)關(guān)檔案管理工作強(qiáng)度，節(jié)約檔案管理成本，實(shí)現(xiàn)檔案信息資源共享的有效途徑。現(xiàn)行稅收資料管理過(guò)程中，整理工作量大、時(shí)間跨度長(zhǎng)、資料查找難、利用效率低等問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)。一是工作效率低。從收集整理到裝訂，全是手工操作，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，消耗資財(cái)。后期調(diào)閱也以手工為主，勞動(dòng)強(qiáng)度大，手工檢索速度慢，調(diào)閱效率低。二是綜合利用程度低。現(xiàn)行稅收資料的檔案管理在查詢分析核對(duì)和執(zhí)法責(zé)任檢查落實(shí)等綜合利用方面效果不佳。三是共享程度低。由于存檔的紙質(zhì)資料移動(dòng)性能差，不能直接為國(guó)稅機(jī)關(guān)各崗位、各環(huán)節(jié)提供信息來(lái)源和執(zhí)法依據(jù)。四是存貯成本高。紙質(zhì)資料存貯成本高，占用空間大。五是管理不規(guī)范。稅收資料多頭受理、重復(fù)歸檔，是戶管和還是類管資料，歸檔標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。
2、從為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的角度考慮，稅收征管檔案一戶式管理是提高工作效率，降低辦稅成本，方便納稅人的重大改革。為了加強(qiáng)稅收管理，國(guó)稅機(jī)關(guān)要求納稅人辦理的各項(xiàng)證件和填報(bào)的涉稅資料十分繁雜，同樣的資料，在不同的崗位和不同的時(shí)間要反復(fù)提供和查驗(yàn)，少一樣都可能辦不成事情，既增加了納稅人的辦稅成本，又影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。稅收征管檔案資料的信息化，可以做到了一次采集歸檔，多環(huán)節(jié)、多層次的反復(fù)利用，可以極大地方便了納稅人，也減少了國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部資料傳遞的麻煩。
3、從稅收信息化建設(shè)的要求出發(fā)，稅收征管檔案一戶式管理成為必然趨勢(shì)。近幾年的稅收征管改革，在征管體制、征管機(jī)制、信息化程度等方面取得了重大突破，但是稅收資料檔案管理作為一項(xiàng)重要的征管基礎(chǔ)工作，還停留于手工操作的狀態(tài)，其管理的信息化水平還比較低。隨著稅收信息化建步伐不斷加快，征管軟件不斷應(yīng)用升級(jí)，同時(shí)申報(bào)方式電子化以及辦公自動(dòng)化等信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，稅收征管檔案一戶式管理已成為必然趨勢(shì)，同時(shí)也是《國(guó)稅系統(tǒng)基層三化建設(shè)三年規(guī)化》的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是注重涉稅信息的深度開(kāi)發(fā)，提高檔案信息利用價(jià)值，創(chuàng)新檔案管理信息化的新舉措。
4、從稅源管理責(zé)任制落實(shí)的客觀需要，稅收征管檔案一戶式管理是強(qiáng)化稅源監(jiān)控和加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督的重要手段。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，稅收整個(gè)操作過(guò)程的電子化和信息化，是稅收征管改革真正的最終目標(biāo)。通過(guò)稅收征管檔案資料信息化就可以將大量歸檔存查歷史資料轉(zhuǎn)化為稅源監(jiān)控分析的信息，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、防偽稅控認(rèn)定、納稅申報(bào)情況、發(fā)票使用情況、涉稅事項(xiàng)變更和注銷等各項(xiàng)涉稅行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，就能夠做到不僅注重結(jié)果的監(jiān)督，而且實(shí)現(xiàn)了過(guò)程的跟蹤管理，稅源監(jiān)控重點(diǎn)和對(duì)象，一目了然。
二、建立檔案管理制度，是實(shí)現(xiàn)稅收征管檔案一戶式管理的基礎(chǔ)
1、統(tǒng)一采集對(duì)象，資料種類規(guī)范到位。在稅收征管過(guò)程中，納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的以及稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出的資料文書(shū)品種繁多，全部列入電子檔案資料的采集對(duì)象，既不需要，也不可能。因此，我們必須從有利于“明確納稅人納稅義務(wù)和落實(shí)稅源管理責(zé)任”為原則，可以確定戶籍管理類、減免退稅類、調(diào)查執(zhí)行類、登記備案類、稅收處罰類和統(tǒng)計(jì)備查類等基礎(chǔ)資料，作為我們一戶式管理采集歸檔的對(duì)象。
2、明確資料來(lái)源，文書(shū)格式規(guī)范到位。為了確保采集資料的真實(shí)可靠，應(yīng)當(dāng)明確資料采集的來(lái)源。當(dāng)前主要有四個(gè)方面：一是納稅人在辦理稅務(wù)登記、一般納稅人和防偽稅控企業(yè)認(rèn)定時(shí)所提供的各類資料原件；二是上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行審批、資格確認(rèn)時(shí)形成的各類資料原件；三是江蘇國(guó)稅管理信息系統(tǒng)形成的各類調(diào)查執(zhí)行和處罰資料原件；四是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理工作需要，按年度從江蘇國(guó)稅管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中導(dǎo)出的統(tǒng)計(jì)備查表格(如納稅申報(bào)情況明細(xì)表、發(fā)票發(fā)售分戶明細(xì)帳等)。
3、落實(shí)崗位職責(zé)，收集責(zé)任規(guī)范到位。檔案利用價(jià)值的大小在于資料是否齊全，而檔案齊全的關(guān)健環(huán)節(jié)在收集。因此，基層主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要有專門的檔案工作小組，負(fù)責(zé)檢查各項(xiàng)資料的收集和歸檔工作落實(shí)情況，明確各責(zé)任區(qū)主崗人員為檔案資料收集工作第一責(zé)任人，凡規(guī)定實(shí)行一戶式管理歸檔的資料，除由檔案管理員從現(xiàn)有存檔資料庫(kù)中直接調(diào)取歸檔外，其他一律由主崗人員負(fù)責(zé)收集并形成電子文檔，上傳檔案管理員，凡收集不全的，列入個(gè)人崗位考核。
4、簡(jiǎn)化流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，資料傳遞規(guī)范到位。為了適應(yīng)江蘇省國(guó)稅管理信息系統(tǒng)運(yùn)行要求，在實(shí)現(xiàn)稅收征管檔案資料信息化的過(guò)程中，我們必須打破思維定式，在簡(jiǎn)化合并現(xiàn)有征管資料的基礎(chǔ)上，作出硬性規(guī)定，凡是作為電子化收集歸檔的原始資料在國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部不再作為附報(bào)資料進(jìn)行紙質(zhì)流轉(zhuǎn)，一律由各崗位進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)查核。如上級(jí)規(guī)定必須附報(bào)的資料，由最終上報(bào)審批的業(yè)務(wù)科室統(tǒng)一打印上報(bào)。
5、及時(shí)采集資料，歸檔辦法規(guī)范到位。為了保證稅收征管資料信息在稅收征管和納稅服務(wù)中及時(shí)的發(fā)揮作用，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收征管資料收集責(zé)任人提出明確的工作要求，落實(shí)具體資料采集歸檔環(huán)節(jié)：要求納稅人提供的各類原始資料在調(diào)查環(huán)節(jié)由調(diào)查人負(fù)責(zé)在上報(bào)調(diào)查報(bào)告前采集歸檔；對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)的原始資料在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)登記分發(fā)前由檔案管理崗直接采集歸檔；對(duì)納稅人涉稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查執(zhí)行的原始資料在調(diào)查執(zhí)行完畢后當(dāng)日由執(zhí)行人負(fù)責(zé)采集歸檔；對(duì)納稅人年度納稅情況明細(xì)表等統(tǒng)計(jì)備查表格由責(zé)任區(qū)主崗人員在年度終了后規(guī)定的時(shí)限內(nèi)采集歸檔。
6、實(shí)行資源共享，檔案利用規(guī)范到位。實(shí)行稅收征管檔案管理信息化的重要目標(biāo)之一，就是要讓檔案信息超越時(shí)空的限制，實(shí)現(xiàn)多崗位、多層次的資源共享。因此，我們應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)有國(guó)稅系統(tǒng)統(tǒng)一的局域網(wǎng)為支持，實(shí)現(xiàn)了檔案信息資源利用不再受時(shí)空的限制，在國(guó)稅系統(tǒng)的內(nèi)部辦公網(wǎng)的任何一臺(tái)工作站上都可以實(shí)時(shí)查詢到相關(guān)的檔案信息。只有這樣，才能讓檔案信息的增值利用成為現(xiàn)實(shí)。
三、充分利用現(xiàn)有資源，積極推進(jìn)稅收征管檔案一戶式管理工作進(jìn)程
1、根據(jù)檔案管理要求，研究制定稅收征管檔案一戶式管理的業(yè)務(wù)需求。當(dāng)前稅收征管資料一戶式管理的工作重點(diǎn)是要立足現(xiàn)實(shí)，實(shí)事求是，按照投入少、見(jiàn)效快的原則，將分散信息實(shí)現(xiàn)集中存儲(chǔ)管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人有關(guān)涉稅信息的統(tǒng)一展現(xiàn)和綜合利用。因此，該系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)俱備的主要功能有：采集功能，利用基層主管國(guó)稅機(jī)關(guān)現(xiàn)有的電子掃描設(shè)備，對(duì)納稅人的涉稅信息資料(如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代碼證等)進(jìn)行電子掃描；存儲(chǔ)功能，以基層主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為單位，由專職的檔案管理崗人員對(duì)采集到的各類涉稅信息的掃描文件或數(shù)碼圖片在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行集中存儲(chǔ)；查詢功能，對(duì)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)使用檔案信息的人員進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)(如登錄國(guó)稅內(nèi)部網(wǎng)站方式)，確保各個(gè)崗位人員在需要時(shí)查詢納稅人的基礎(chǔ)信息，可以多人同時(shí)查詢；維護(hù)功能，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)檔案管理崗人員要能夠及時(shí)對(duì)檔案信息庫(kù)的信息進(jìn)行添加和刪除，確保信息準(zhǔn)確完整；備份功能，按照稅收檔案資料管理辦法，現(xiàn)行的征管檔案資料至少保存三年以上，因此，該系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)可以按年度將檔案資料進(jìn)行備份存查，確保安全。
近日，xx市xX局組織中層以上干部集中學(xué)習(xí)xx局長(zhǎng)在全市xXXX工作會(huì)議上講話精神，現(xiàn)將學(xué)習(xí)情況匯報(bào)如下：
一、認(rèn)真學(xué)習(xí)、準(zhǔn)確把握XXX局長(zhǎng)在xx全市xXXX工作會(huì)議上的講話精神
在學(xué)習(xí)中，我局局長(zhǎng)xX首先傳達(dá)了x x局長(zhǎng)在全市xXXX工作會(huì)議上的講話精神，總結(jié)了全系統(tǒng)在組織收入、提高征管水平、信息化建設(shè)和稅收宣傳等九方面工作都取得了新突破。
其次，我局認(rèn)真學(xué)習(xí)了會(huì)議提出了今年xx全市xX工作的總體要求，并就會(huì)議提出了實(shí)現(xiàn)“四個(gè)明顯提高”的基本目標(biāo)結(jié)合我局實(shí)際作了深入的討論。
同時(shí)，我局著重學(xué)習(xí)貫徹xx局長(zhǎng)就今年xX工作作的以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)xX工作，認(rèn)清形勢(shì)，狠抓落實(shí)，確保完成今年的地方稅收收入任務(wù)等九點(diǎn)指示。
學(xué)習(xí)中，大家認(rèn)為xx的講話總結(jié)很全面，很貼近實(shí)際，并對(duì)2005年的xX各項(xiàng)工作作了詳細(xì)具體的布置，我們要以xx的講話精神為指導(dǎo)，團(tuán)結(jié)拼搏，努力工作，爭(zhēng)取完成好今年的各項(xiàng)任務(wù)。
二、深入貫徹xx的講話精神，結(jié)合實(shí)際，部署2005年我局各項(xiàng)工作
大家認(rèn)為，2005年，我局要以xx的講話精神為指導(dǎo)，結(jié)合實(shí)際，科學(xué)考量，統(tǒng)籌規(guī)劃，部署好今年xX的各項(xiàng)工作。大家廣泛深入討論后，逐步形成了我局2005年的工作思路： “圍繞一個(gè)中心，做到兩個(gè)加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)三大提高”，即繼續(xù)堅(jiān)持以組織稅收收入為中心，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)和稽查工作，實(shí)現(xiàn)征管水平、信息化建設(shè)和基層建設(shè)水平進(jìn)一步提高：
（一）圍繞組織稅收收入這個(gè)中心，服從和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。組織收入是我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心工作，我們xX的各項(xiàng)工作都必須圍繞這個(gè)中心工作開(kāi)展，無(wú)論社會(huì)如何發(fā)展，都必須堅(jiān)持這個(gè)中心工作不動(dòng)搖。目前，雖然區(qū)局和政府方面的任務(wù)尚未正式下達(dá)，但從xx市經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議了解到，今年xx全市財(cái)政收入確定在12％以上。從當(dāng)前形勢(shì)看，制約、影響地方稅收增收的不利因素較多，要完成今年上級(jí)下達(dá)的收入任務(wù)，將面臨不少問(wèn)題和困難，如政策性減收估計(jì)將達(dá)1000萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)多年大力清繳欠稅，“清欠”空間已經(jīng)非常有限，新辦企業(yè)劃歸國(guó)稅部門管理等。但也存在著一些有利條件：高速公路、洛湛鐵路等重大工程相繼開(kāi)工，我市“百個(gè)項(xiàng)目”建設(shè)將繼續(xù)進(jìn)行，這些都有利于我們組織地方稅收收入。總的來(lái)說(shuō)，困難是有的，但我們要因勢(shì)利導(dǎo)，乘勢(shì)而上，把挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，并配以合理、有力的措施，我們就能完滿完成今年的稅收任務(wù)。
（二）繼續(xù)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)。二是繼續(xù)深入開(kāi)展“爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)”活動(dòng)。三是要以黨的先進(jìn)性教育為重點(diǎn)，強(qiáng)化“兩權(quán)”監(jiān)督，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。在確保隊(duì)伍不出問(wèn)題的前提下，爭(zhēng)取今年樹(shù)立一兩個(gè)黨風(fēng)廉政方面的典型。
（三）加強(qiáng)稽查工作，進(jìn)一步規(guī)范稅收秩序。要加大涉稅違法案件查處力度，對(duì)某些管理基礎(chǔ)薄弱、稅收秩序比較混亂的區(qū)域，集中力量開(kāi)展稅收專項(xiàng)整治。繼續(xù)與國(guó)稅、公安等部門聯(lián)合開(kāi)展各項(xiàng)專項(xiàng)治理。加強(qiáng)案例分析和專項(xiàng)檢查總結(jié)，查找管理漏洞，完善管理辦法，以查促管。加大清繳欠稅力度，建立健全欠稅檔案，認(rèn)真執(zhí)行欠稅公告制度。
（四）加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步提高征管質(zhì)量和效率。去年，我們做了大量的征管基礎(chǔ)工作，并已得到xx市局的肯定，但今年我們要在鞏固原有水平的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化上做文章。
一是要強(qiáng)化稅源管理，加大對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)、主體稅種的監(jiān)管力度。完善重點(diǎn)稅源臺(tái)帳，加大建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的征管力度，重點(diǎn)抓好營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅，落實(shí)稅源管理的各項(xiàng)措施，切實(shí)解決“疏于管理，淡化責(zé)任”問(wèn)題。
二是繼續(xù)完善征管流程，進(jìn)一步完善征管查三分離和完善稅收管理員制度相結(jié)合的管理模式。各分局要繼續(xù)實(shí)行征收組、資料管理組和稅務(wù)管理（檢查）組三分離的管理模式，按照征收組負(fù)責(zé)稅款征收、發(fā)票管理及稅務(wù)前臺(tái)受理等；資料管理組負(fù)責(zé)資料收集、審核、錄入、歸檔和檔案管理；稅務(wù)管理（檢查）組在片區(qū)內(nèi)既管戶又管事，負(fù)責(zé)清理漏征漏管戶及有關(guān)納稅資料收集、欠稅催繳、法律文書(shū)送達(dá)、日常檢查和交叉檢查的原則進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，明確各類管理人員的崗位職責(zé)，確保責(zé)任到人，管理到戶，并在實(shí)際操作中不斷進(jìn)行優(yōu)化。同時(shí)健全征管資料檔案管理，加強(qiáng)納稅人戶籍管理。落實(shí)稅務(wù)登記管理辦法，清理漏征漏管戶。
三是要完善考評(píng)機(jī)制。擴(kuò)大考核范圍，從目前僅對(duì)各職能股室和基層征收單位的集體考核拓寬到對(duì)個(gè)人的具體考核。新的崗責(zé)考核體系著重解決職責(zé)不清、獎(jiǎng)罰不明等問(wèn)題，以“定崗定責(zé)”為中心，具體考核到每一個(gè)干部職工。同時(shí)要提高執(zhí)行規(guī)章制度的力度，增強(qiáng)崗位目標(biāo)考評(píng)辦法的剛性，嚴(yán)格按制度進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。四是加強(qiáng)小稅種的征收管理。征管部門要加強(qiáng)對(duì)基層征收單位房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等稅種的征管業(yè)務(wù)指導(dǎo)，有針對(duì)性地制訂小稅種的管理辦法，加強(qiáng)與交警、征稽等部門協(xié)作。五是要改進(jìn)納稅服務(wù)，提高服務(wù)水平。加強(qiáng)納稅咨詢輔導(dǎo)，實(shí)行公開(kāi)辦稅，加強(qiáng)集中征收后的納稅服務(wù)工作，定期到邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)開(kāi)展領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、政策咨詢和辦理涉稅事宜。
（五）加快稅收信息化建設(shè)步伐，進(jìn)一步提高我局信息化水平。繼續(xù)加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高征管數(shù)據(jù)錄入率，充分利用現(xiàn)有信息資源、提高應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量，強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)管理，提高信息應(yīng)用水平。加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全工作，確保系統(tǒng)安全運(yùn)行。
（六）繼續(xù)推進(jìn)基層建設(shè)，進(jìn)一步提高基層建設(shè)水平。我們要在去年加大基層建設(shè)力度的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抓好基層建設(shè)工作。今年要在抓好基層硬件建設(shè)的同時(shí)，著重加強(qiáng)基層征收單位的班子建設(shè)，解決向心力不強(qiáng)、隊(duì)伍渙散等問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)基層單位的集體戰(zhàn)斗力和凝聚力的明顯提高。
稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定,為保證納稅人正確履行納稅義務(wù),在征納過(guò)程中所進(jìn)行的組織、服務(wù)、監(jiān)督、檢查等一系列工作的總稱,是整個(gè)稅務(wù)管理活動(dòng)的核心部分。實(shí)踐證明，嚴(yán)密科學(xué)的稅收征管體系,對(duì)于實(shí)現(xiàn)稅收的分配、監(jiān)督和調(diào)節(jié)職能，對(duì)于維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性具有重要的意義。但當(dāng)前在我國(guó)的稅收征管方面還存在問(wèn)題，亟需完善。本文將根據(jù)我國(guó)稅收征管方面存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)稅收征管的建議。
一、當(dāng)前我國(guó)稅收征管存在的主要問(wèn)題
為確保國(guó)家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國(guó)家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：
第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專管員后，由于把實(shí)行專管員管戶向管事制度轉(zhuǎn)變簡(jiǎn)單的理解為取消專管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控；二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況；三是征管格局中的四個(gè)系列以及各職能部門間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過(guò)程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。
第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況；部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無(wú)法對(duì)征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。
第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對(duì)新的征管模式認(rèn)識(shí)不足,征管實(shí)踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識(shí)上沒(méi)有弄清分類管理的含義,片面理解為對(duì)一般納稅人的ABC管理；二是各單位沒(méi)有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好；三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶,但沒(méi)有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒(méi)有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實(shí)處；四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開(kāi)來(lái),沒(méi)有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項(xiàng)工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開(kāi)展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實(shí)。二是申報(bào)率不準(zhǔn),這有計(jì)算機(jī)軟件本身的問(wèn)題,也有管理人員管理不到位的問(wèn)題,還有沒(méi)有按征管規(guī)程對(duì)非常戶進(jìn)行處理的問(wèn)題。三是申報(bào)準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位,管理人員無(wú)法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,不能對(duì)其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問(wèn)題使核定的定額與實(shí)際銷售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對(duì)大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實(shí)不嚴(yán)的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費(fèi)不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過(guò)程中不同程度的存在執(zhí)法難的問(wèn)題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行,或是相關(guān)部門不配合,或是存在來(lái)自各方的干預(yù)。
由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國(guó)家財(cái)政收入。
二、當(dāng)前加強(qiáng)我國(guó)稅收征管的建議
第一,抓好分類管理的落實(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對(duì)納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個(gè)基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類管理就是針對(duì)納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報(bào)方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開(kāi)始,所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對(duì)納稅戶納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對(duì)性的開(kāi)展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過(guò)程,并能通過(guò)管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識(shí)分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類管理,以簽訂責(zé)任書(shū)的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類管理中包含了后三項(xiàng)工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項(xiàng)基本就能水到渠成了。
第二,完善稅收征管的考核。分類管理實(shí)行后,其征管質(zhì)量和效率能否得到提高,還要通過(guò)考核才能證明。建立和完善考核機(jī)制,實(shí)行獎(jiǎng)懲分明是推動(dòng)分類管理,提高征管質(zhì)量和效率的最大動(dòng)力。因此,各單位應(yīng)根據(jù)《稅收征收分類管理辦法》和《稅收征收分類管理質(zhì)量考核辦法》,結(jié)合本單位實(shí)際,建立相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制,即建立監(jiān)督和考核機(jī)構(gòu),制定切實(shí)可行的管理考核辦法、制度、施及量化標(biāo)準(zhǔn),保證管理落到實(shí)處,保證征管質(zhì)量和效率真正得到提高。
第三,提高征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。實(shí)行分類管理要求管理人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力,職責(zé)分解到人,落實(shí)到戶后業(yè)務(wù)能力就是質(zhì)量和效率的保證。因此,必須加強(qiáng)征管業(yè)務(wù)的培訓(xùn),努力提高稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì),才能規(guī)范征管行為,提高征管質(zhì)量和效率。
第二條市地稅局是全市城區(qū)房屋出租稅收征管的主體，市地稅二分局具體負(fù)責(zé)，按照“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、委托代征、協(xié)控聯(lián)管、績(jī)效共建、信息共享”的管理原則，委托慶云山街道辦事處和瓊湖街道辦事處代征各自轄區(qū)范圍內(nèi)的城區(qū)房屋出租、房屋自營(yíng)、房屋裝修稅收工作。
第三條房屋所有權(quán)人（單位或個(gè)人）為出租房屋應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，是納稅主體。無(wú)法確認(rèn)房屋所有權(quán)人的出租房屋由實(shí)際取得租金的出租人代為履行納稅義務(wù)。因承租人原因無(wú)法與房屋所有權(quán)人取得聯(lián)系的，由承租人代為繳納相關(guān)稅費(fèi)。
第四條下列行為為房屋出租行為：
（一）將自有房屋出租給承租人，由出租人向承租人收取租金或者獲取其他經(jīng)濟(jì)利益。
（二）承租人將租入的房屋再出租的轉(zhuǎn)租行為。
（三）以房屋產(chǎn)權(quán)投資入股不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從被投資方取得固定收入的。
（四）以承包、租賃經(jīng)營(yíng)或以其他名義提供房屋使用權(quán)，并取得固定收入的。
第五條根據(jù)屬地征收的原則，所有在城區(qū)范圍內(nèi)的房屋出租戶都屬于本辦法委托代征的范圍，房屋出租稅收代征范圍包括：
（一）非住宅出租房屋，包括商業(yè)用房、產(chǎn)權(quán)商鋪、寫(xiě)字樓和廠房、倉(cāng)庫(kù)、車庫(kù)等非住宅房屋。
（二）住宅出租房屋。
第六條委托代征稅種包括：房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。
第七條委托代征的期限以地稅部門與街道辦事處簽訂的“委托代征稅款協(xié)議書(shū)”為準(zhǔn)，一般期限為一年，每年簽訂一次。
第八條房屋出租稅收根據(jù)簡(jiǎn)并征收的原則按以下征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
（一）個(gè)人出租住房，不分地區(qū)與用途，月租金收入1000元以下(含1000元)，按4%的綜合征收率征收；月租金收入1000元以上，按6%的綜合征收率征收。
（二）個(gè)人出租非住房，月租金收入1000元以下(含1000元)，按6%的綜合征收率征收；月租金收入1000元以上者，按12%的綜合征收率征收。
（三）對(duì)單位取得的房產(chǎn)租金收入依稅法規(guī)定按實(shí)征收。
第九條計(jì)稅租金收入的確定以簽訂的房屋租賃合同、協(xié)議租金收入額為計(jì)稅依據(jù)。租賃合同、協(xié)議租金收入額低于租金最低標(biāo)準(zhǔn)的，按租金最低標(biāo)準(zhǔn)確定的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。
第十條納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額：
（一）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
（二）房屋出租人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
（三）房屋所有人將自有房屋以無(wú)償使用的名義交給其他個(gè)人或單位用于居住或從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的。
（四）拒不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料的。
第十一條核定征收計(jì)稅價(jià)格、租金最低標(biāo)準(zhǔn)的確定及應(yīng)納稅額的計(jì)算：
（一）按照《征管法》規(guī)定，對(duì)列入核定征收范圍的，按照相同地段、相同類別租金標(biāo)準(zhǔn)確定計(jì)稅價(jià)格。對(duì)無(wú)標(biāo)準(zhǔn)參照的，按租金最低標(biāo)準(zhǔn)確定計(jì)稅價(jià)格。不同區(qū)域、不同地段的房屋租金最低標(biāo)準(zhǔn)由主管地稅機(jī)關(guān)參照有關(guān)部門相關(guān)規(guī)定確定，并根據(jù)地價(jià)變動(dòng)情況，每年做出調(diào)整。
核定月租金收入計(jì)算公式為：
月租金收入=每平方米月租金標(biāo)準(zhǔn)×房屋使用面積
（二）出租房屋應(yīng)納稅額的計(jì)算：
應(yīng)納稅額=租金收入×綜合征收率（或法定稅率）
第十二條房屋出租稅款征收根據(jù)納稅人實(shí)際情況，征收期限可實(shí)行簡(jiǎn)并征期，按年一次性征收或分次征收。
第十三條街道辦事處應(yīng)采取以下代征方式征收稅款：
（一）代征人員排查登記，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的出租房屋逐街、逐戶、逐間進(jìn)行登記造冊(cè)，摸清稅源底子。
（二）房屋出租稅收的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為出租人收訖房屋租金收入或取得索取收入憑據(jù)的當(dāng)天。
（三）出租人應(yīng)自發(fā)生出租行為之日起日內(nèi)，到房屋所在地的街道辦事處辦理出租房屋的申報(bào)登記，并提供以下申報(bào)資料（原件及復(fù)印件，原件經(jīng)核對(duì)后退還出租人）：房屋租賃合同、房屋所有權(quán)證、土地使用權(quán)證或者其他合法權(quán)屬證明（房屋轉(zhuǎn)租的，提供承租時(shí)簽定的租賃合同）；出租人的身份證、護(hù)照或其他合法證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)納稅資料。
（四）代征人員審核其資料是否齊全，內(nèi)容是否一致，確認(rèn)無(wú)誤后確定應(yīng)征稅款，由代征人員開(kāi)票征收的方式進(jìn)行代征。
（五）申報(bào)登記后，出租人變更租金或終止租賃行為，應(yīng)在變更租金或終止租賃行為30日內(nèi)，到街道辦事處辦理變更登記手續(xù)。
（六）出租人在完稅后應(yīng)將完稅憑證保留年，作為房屋出租已完稅的依據(jù)。
第十四條街道辦事處應(yīng)按照規(guī)定做好完稅證的管理工作：
（一）街道辦事處必須使用地稅部門提供的《完稅證》代征稅款，不得以其他票據(jù)代替。開(kāi)錯(cuò)作廢的《完稅證》要加蓋《作廢》戳記，同時(shí)要根據(jù)《稅收票證管理辦法》的有關(guān)要求，專門指定一名會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)《完稅證》的領(lǐng)用、保管和票款結(jié)報(bào)。會(huì)計(jì)人員要按規(guī)定到市地稅局領(lǐng)取并保管《完稅證》，指導(dǎo)代征人員正確填寫(xiě)，并于每日下班前統(tǒng)一存放保險(xiǎn)柜內(nèi)，嚴(yán)禁私自攜帶外出。建立票據(jù)管理制度，送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，確保票據(jù)安全。
（二）街道辦事處每月15日前要與市地稅局結(jié)算上月《完稅證》使用情況，辦理票證繳銷手續(xù)，將稅款及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)。
（三）市地稅二分局負(fù)責(zé)對(duì)街道辦事處代征稅款工作進(jìn)行政策業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、《完稅證》的使用實(shí)施日常監(jiān)督、檢查等，每季度至少檢查一次《完稅證》領(lǐng)、用、存情況。
第十五條房屋出租的納稅人在街道辦事處繳清稅款后，確需向承租人提供發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予開(kāi)具。代開(kāi)發(fā)票的程序是：納稅人到街道辦事處領(lǐng)取《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》，按表內(nèi)項(xiàng)目要求填寫(xiě)，經(jīng)街道辦事處代征人員在稅款欄內(nèi)按稅種填寫(xiě)已納各稅，加蓋“街道辦事處委托代征稅款專用章”及經(jīng)辦人章后，攜帶《完稅證》原件及復(fù)印件、房屋所有權(quán)證、土地使用權(quán)證原件及復(fù)印件、房屋出租合同原件及復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)人（經(jīng)辦人）身份證復(fù)印件，經(jīng)市地稅二分局審核后到市地稅局辦稅服務(wù)廳窗口辦理。市地稅局辦稅服務(wù)廳窗口人員開(kāi)具發(fā)票后要在《完稅證》原件上加蓋“發(fā)票已開(kāi)具專用章”，留存《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》、《完稅證》復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件、房屋出租合同復(fù)印件和房屋產(chǎn)權(quán)人（經(jīng)辦人）身份證復(fù)印件。
第十六條街道辦事處應(yīng)按照如下規(guī)定建立檔案，加強(qiáng)代征工作的管理：
（一）代征人員有義務(wù)將代征稅款過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向上級(jí)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
（二）代征人員應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并解繳全部代征稅款。街道辦事處要在銀行設(shè)立“委托代征稅款專用賬戶”，稅款征收后要按期分稅種打印《稅收匯總繳款書(shū)》繳入國(guó)庫(kù)。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)街道辦事處檔案管理情況進(jìn)行檢查指導(dǎo)，使檔案管理規(guī)范化，街道辦事處應(yīng)依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代征稅款工作的監(jiān)督檢查。
（四）街道辦事處對(duì)納稅人登記、申報(bào)、征稅、繳庫(kù)等環(huán)節(jié)的資料要及時(shí)整理、逐戶建檔，帳表冊(cè)要實(shí)行紙制資料和電子檔案雙重管理，妥善保管，嚴(yán)禁丟失。
第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)：
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定與街道辦事處簽定《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》，發(fā)放《委托代征稅款證書(shū)》，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任對(duì)街道辦事處的代征工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法及時(shí)向街道辦事處提供代征稅款所需要的稅收票證《完稅證》。
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管需要，依法組織對(duì)房屋出租納稅申報(bào)情況進(jìn)行檢查，出租人或承租人有義務(wù)配合，并提供與納稅相關(guān)的資料。有權(quán)隨時(shí)檢查街道辦事處代征稅款的情況。
（五）因國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使《委托代征稅款證書(shū)》失效或部分失效時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)通知街道辦事處并要求終止或修改協(xié)議。
第十八條街道辦事處的權(quán)利和義務(wù)：
（一）街道辦事處應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關(guān)于委托代征稅款的規(guī)定，按照協(xié)議規(guī)定的稅種、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、期限代征稅款。
（二）街道辦事處要做好稅法及各項(xiàng)稅收政策法規(guī)的宣傳、教育、解釋工作，加強(qiáng)對(duì)代征納稅人的日常管理，認(rèn)真做好排查登記工作，輔導(dǎo)納稅人填寫(xiě)納稅申報(bào)表，督促納稅人如實(shí)申報(bào)，足額繳稅。
（三）街道辦事處依據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽定的《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》條款履行職責(zé)，在授權(quán)征收的范圍內(nèi)正確使用《完稅證》，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的票證管理規(guī)定，做好完稅證領(lǐng)取、使用、保管、報(bào)繳工作。
（四）街道辦事處于每月日前將上月登記、申報(bào)、征稅、繳庫(kù)情況報(bào)市稅收協(xié)控聯(lián)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。
第十九條財(cái)政部門要加大對(duì)房屋出租稅收管理的投入力度，保障房屋出租稅收管理中必要的工作經(jīng)費(fèi)和代征、協(xié)征經(jīng)費(fèi)；公安、人口和計(jì)劃生育、房產(chǎn)等部門要加強(qiáng)房屋出租稅收協(xié)控聯(lián)管工作力度，要與稅務(wù)部門實(shí)行房屋出租信息共享，積極協(xié)助稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收管理；監(jiān)察部門要嚴(yán)肅查處國(guó)家工作人員出租房屋逃、抗稅行為；
關(guān)鍵詞 ：地方稅收;征管；審計(jì)方法；策略
近年來(lái)，隨著營(yíng)改增的推廣等國(guó)家稅收政策的不斷調(diào)整和完善，各級(jí)地方政府服務(wù)企業(yè)的力度不斷加大，財(cái)政收入增幅放緩，同時(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，國(guó)家稅賦減負(fù)政策與地方稅收征管逐年增長(zhǎng)的總體矛盾突出，應(yīng)引起各級(jí)政府的重視和審計(jì)機(jī)關(guān)的關(guān)注。
一、地方稅收征管中存在的主要問(wèn)題
（一）虛增稅收導(dǎo)致財(cái)稅總收入反映不實(shí)。為完成年度稅收計(jì)劃，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)采取一定的方法，虛增稅收。一是預(yù)征稅款或超征稅款。稅收征管機(jī)構(gòu)為確保當(dāng)年稅收計(jì)劃完成，讓納稅企業(yè)提前預(yù)繳下一年度稅費(fèi)（或超征稅款），造成了虛增當(dāng)年稅收總量和虛增財(cái)稅收入的事實(shí)；二是地方政府替企業(yè)納稅或變相減免稅收。主要通過(guò)財(cái)政資金預(yù)算列支、暫付形式直接繳納，以企業(yè)的名義繳納稅款等，或者通過(guò)稅收返還、即征即返、先征后返等形式虛增稅收。為了兌現(xiàn)招商引資稅收優(yōu)惠承諾，以扶持企業(yè)調(diào)整、發(fā)展等名義，將應(yīng)繳稅收按級(jí)次分成的地方收入部分，通過(guò)財(cái)政、稅務(wù)和部分納稅人聯(lián)手作假，虛增財(cái)稅收入；三是以罰代收沖抵企業(yè)稅款。對(duì)稽查中發(fā)現(xiàn)的少繳或漏繳稅款，通過(guò)繳交罰款代替應(yīng)繳未繳稅款，將應(yīng)按級(jí)次分成的稅種全部截留至地方，以達(dá)到虛增地方財(cái)稅收入的假象；四是違規(guī)設(shè)立過(guò)渡戶（待解戶）調(diào)節(jié)稅收總量。通過(guò)設(shè)立稅收過(guò)渡戶（待解戶），在完成稅收任務(wù)寬裕期，用以匯集超收稅款，遇到困難期，則將過(guò)渡戶（待解戶）資金選擇適當(dāng)稅種適量解庫(kù)，達(dá)到人為控制稅收增長(zhǎng)目的。
（二）隱瞞稅收導(dǎo)致財(cái)稅總收入歸集不實(shí)。稅務(wù)征管部門與部分企業(yè)聯(lián)手，隱瞞部分稅收。一是企業(yè)稅收征管資料要件不全，以圖少征稅收。按照規(guī)定，企業(yè)稅收征管資料應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，若缺件、少件，審計(jì)核實(shí)時(shí)難度會(huì)加大，甚至難以查實(shí)；二是稅費(fèi)結(jié)算表的填寫(xiě)和年度結(jié)轉(zhuǎn)人為“出錯(cuò)”，以圖少征稅收。一般納稅企業(yè)為逃避欠稅追繳，與稅收征管員合謀，故意造成稅費(fèi)結(jié)算表內(nèi)容填寫(xiě)不全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)等錯(cuò)誤，使表中的數(shù)據(jù)與勾稽關(guān)系無(wú)法對(duì)應(yīng)，通過(guò)欠稅統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬不記或少記，造成人為減稅的事實(shí)。
（三）征管缺位導(dǎo)致財(cái)稅總收入聚集不實(shí)。地方稅收征管應(yīng)當(dāng)實(shí)行全覆蓋，但部分特殊行業(yè)納稅戶，采取故意隱瞞不報(bào)或少報(bào)偷逃稅金。一是房產(chǎn)稅征繳乏力，首先是個(gè)人和企業(yè)的房屋租賃收入，主要以現(xiàn)金交易為主，其隱蔽性讓稅收征管單位難以及時(shí)完成稅費(fèi)征繳。其次是行政事業(yè)單位的房屋出租，雖然實(shí)行了“收支兩條線”管理，但及時(shí)納稅的單位卻很少；二是個(gè)人所得稅征管措施不力。企業(yè)將工資總額劃分為基本工資和獎(jiǎng)勵(lì)工資兩部分執(zhí)行，征稅只對(duì)單項(xiàng)工資進(jìn)行計(jì)稅，而未將這兩部分合并計(jì)稅，造成少收或不收的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位則委托財(cái)政部門代扣代繳，但單位另行發(fā)放的獎(jiǎng)金、提成、補(bǔ)助等收入，具有不確定性，未能及時(shí)申報(bào)納稅，造成征管上的漏洞；四是稅務(wù)稽查處罰過(guò)輕不能警示納稅人。即使稅務(wù)稽查查處，也只是補(bǔ)繳查明的稅款，削弱了稅收制度的公平分配作用。
二、地方稅收征管審計(jì)應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)方法和策略
（一）把握總體目標(biāo)，緊扣現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在審計(jì)重點(diǎn)上下功夫。審計(jì)組應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)有針對(duì)性的開(kāi)展審計(jì)。一是審查稅收征管的重點(diǎn)環(huán)節(jié)控制，看程序的合法性、內(nèi)容的完整性、征管權(quán)限的合規(guī)性，防止越權(quán)執(zhí)法和執(zhí)法缺位問(wèn)題；二是審查稅務(wù)登記制度的執(zhí)行情況，防止無(wú)故漏登漏管和因納稅登記變化導(dǎo)致稅源流失的問(wèn)題；三是審查納稅申報(bào)制度的執(zhí)行情況，看稅收征管資料是否逐月納稅申報(bào)，防止不報(bào)、少報(bào)、漏報(bào)問(wèn)題；四是審查稅收分成比例的真實(shí)性，看稅收征管所轄范圍覆蓋的全面性、稅種解庫(kù)的準(zhǔn)確性與分稅制財(cái)政體制是否相符，防止稅款入庫(kù)總量不及時(shí)、不真實(shí)的問(wèn)題；五是審查稅收減免政策執(zhí)行情況，看延期納稅和稅收減免審批程序是否規(guī)范，防止審批時(shí)限超期、違規(guī)審批的問(wèn)題；六是審查稅收結(jié)算制度，看稅款征收、入庫(kù)、結(jié)報(bào)情況，防止隨意調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度、積壓、挪用、截留稅款的問(wèn)題；七是審查票據(jù)管理制度的執(zhí)行情況，看領(lǐng)、用、存管理中是否符合《稅收票證管理辦法》的規(guī)定，防止出現(xiàn)臺(tái)帳不清、管理不善的問(wèn)題；八是審查提退稅款規(guī)定執(zhí)行情況，關(guān)注地方政府有無(wú)擅自出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，防止地方政府與稅務(wù)部門聯(lián)手，巧立名目為納稅企業(yè)變相輸送應(yīng)納稅額的問(wèn)題；九是審查稅款代扣代繳情況，看其提取、撥付、使用等程序是否符合規(guī)定，防止超比例提取、截留手續(xù)費(fèi)或違規(guī)撥付等問(wèn)題；十是審查稅務(wù)稽查制度執(zhí)行情況，看稅務(wù)處理處罰決定是否符合規(guī)定，檢查稽查結(jié)論的執(zhí)行力，防止以罰代稅、無(wú)故減輕處罰等問(wèn)題。
（二）善于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，加大延伸力度，在審計(jì)難點(diǎn)上下功夫。審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)常遇到一些在賬面審計(jì)中無(wú)法查實(shí)的問(wèn)題，將之列入審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行管理。待全部審計(jì)信息綜合后，再將審計(jì)疑點(diǎn)逐一分析、解剖，篩選出有價(jià)值的審計(jì)疑點(diǎn)，重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)延伸調(diào)查，可以采取：一是關(guān)注地稅征管分局存在的審計(jì)疑點(diǎn)，加大對(duì)其審計(jì)延伸的力度。緊扣稅收征管主線，通過(guò)對(duì)征管分局的稅證票據(jù)管理、各類臺(tái)帳管理、企業(yè)稅收檔案管理等資料進(jìn)行仔細(xì)審查核對(duì)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，尋找稅收征管中存在的管理漏洞，防止企業(yè)與地稅征管人員聯(lián)合作弊，出現(xiàn)“人情稅”問(wèn)題；二是關(guān)注企業(yè)納稅中存在的疑點(diǎn)，加大對(duì)納稅企業(yè)的審計(jì)調(diào)查力度。對(duì)不同類型的納稅企業(yè)，關(guān)注點(diǎn)各不相同，如對(duì)資源開(kāi)采型企業(yè)，主要關(guān)注資源稅、營(yíng)業(yè)稅及附加等主要稅種繳交情況；對(duì)房產(chǎn)開(kāi)發(fā)型企業(yè)主要關(guān)注土地增值稅；對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，主要關(guān)注企業(yè)實(shí)際納稅額與當(dāng)?shù)卣龀制髽I(yè)之間有無(wú)即征即返、政府代替企業(yè)納稅等問(wèn)題。三是關(guān)注計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中篩出的審計(jì)疑點(diǎn)。及時(shí)收集整理稅收征管電子數(shù)據(jù)，充分利用審計(jì)軟件分析功能，對(duì)篩選出的審計(jì)疑點(diǎn)逐一核查，確保審計(jì)疑點(diǎn)管理無(wú)遺漏。
（三）強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用，緊盯監(jiān)督落實(shí)，在審計(jì)整改上下功夫。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，可以分三步推進(jìn):一是對(duì)審計(jì)查出的重點(diǎn)問(wèn)題，按照問(wèn)題性質(zhì)，對(duì)被審計(jì)單位必須整改的內(nèi)容，用審計(jì)決定形式下達(dá)，以促進(jìn)被審計(jì)單位整改。二是對(duì)普遍性問(wèn)題用審計(jì)專報(bào)和審計(jì)情況反映上報(bào)政府，通過(guò)本地政府集中布置、限時(shí)辦結(jié)，為促成審計(jì)整改創(chuàng)造條件。三是難點(diǎn)問(wèn)題用專題報(bào)告上報(bào)本級(jí)人大，督促被審計(jì)單位強(qiáng)制整改。在審計(jì)整改中，需要政府多個(gè)部門聯(lián)動(dòng)，涉及調(diào)整地方人大已出臺(tái)的有關(guān)政策，從政策層面支持審計(jì)整改完全落實(shí)。
參考文獻(xiàn)：
[1]張鎖.淺談提升地方稅收征管能力的策略[J],經(jīng)營(yíng)管理者,2014(1):25.
【關(guān)鍵詞】 出口退稅問(wèn)題 對(duì)策
一、我國(guó)當(dāng)前出口退稅管理上存在的問(wèn)題
1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善
實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范,則散見(jiàn)于以上文件中。由于沒(méi)有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問(wèn)題,這些問(wèn)題反過(guò)來(lái)又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:
由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來(lái)確定審批流程,勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒(méi)有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒(méi)有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長(zhǎng)期存在。
由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。
由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過(guò)場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。
由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。
2管理手段落后,電算化管理水平低下
出口退稅電子化管理是大勢(shì)所趨。盡管自l990年開(kāi)始國(guó)家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行出口退稅管理,國(guó)務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國(guó)家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問(wèn)題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問(wèn)題:
首先,信息應(yīng)用不全。現(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。
其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求,由此帶來(lái)操作難問(wèn)題。
再者,交叉稽核信息滯后且變化無(wú)常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。
還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能。現(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì),但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來(lái)極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。
3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象
出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門,同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國(guó)家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來(lái)有較大折扣。有些具體問(wèn)題在協(xié)調(diào)上無(wú)明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。
4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重
生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對(duì)單證收集和報(bào)送的重視程度。
另外,實(shí)行免抵后還帶來(lái)一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問(wèn)題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對(duì)地方財(cái)政造成壓力。對(duì)企業(yè)而言,單證回收期限超過(guò)六個(gè)月,國(guó)稅部門將予以補(bǔ)稅,這對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。
二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問(wèn)題的對(duì)策
1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法
目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來(lái),在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開(kāi)發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。
2加快出口退稅單證回收速度
盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫(kù))和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的作用。具體可推行以下做法:
一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;
二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。
三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過(guò)同類同行業(yè)回收率對(duì)比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)
建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國(guó)出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國(guó)家稅收損失。
因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過(guò)立法,建立全國(guó)性的出口退稅管理系統(tǒng)。
4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程
要加強(qiáng)對(duì)出口退稅憑證的有效管理,在全國(guó)范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。
我國(guó)出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。
要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡(jiǎn)化出口退稅操作手續(xù)。
在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對(duì)出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。
5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)
1994年新稅制實(shí)施以來(lái),出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。
目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題:一是出口退稅沒(méi)有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過(guò)低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過(guò)于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。
加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。
認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。
6有針對(duì)性的防范和打擊出口騙稅
嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營(yíng)與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:
今年以來(lái)，我分局堅(jiān)持抓基層建設(shè)，創(chuàng)新思路，確定了十三個(gè)亮點(diǎn)工作，這些亮點(diǎn)工作責(zé)任到人，由亮點(diǎn)負(fù)責(zé)人組成項(xiàng)目小組，組織實(shí)施。年底，我們對(duì)亮點(diǎn)工作的實(shí)施情況進(jìn)行了評(píng)定，評(píng)出A級(jí)項(xiàng)目3個(gè)、B級(jí)項(xiàng)目4個(gè)、C級(jí)項(xiàng)目6個(gè)，并給予了物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。組織實(shí)施亮點(diǎn)工作有力地推動(dòng)了我分局各項(xiàng)工作的開(kāi)展，激發(fā)了全體人員干事創(chuàng)業(yè)的熱情。現(xiàn)簡(jiǎn)單介紹如下：
1、個(gè)人所得稅扣繳管理軟件應(yīng)用推廣。我們分局去年自主開(kāi)發(fā)出了“個(gè)人所得稅扣繳管理系統(tǒng)”軟件，今年又對(duì)軟件版本進(jìn)行了升級(jí)和維護(hù)及宣傳推廣。在軟件升級(jí)方面，經(jīng)過(guò)我們研究小組經(jīng)過(guò)加班加點(diǎn)、改寫(xiě)程序、調(diào)試運(yùn)行，完成了升級(jí)。我們一是對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)進(jìn)行升級(jí)，將原Foxpro數(shù)據(jù)庫(kù)升級(jí)到SQLServer數(shù)據(jù)庫(kù)，程序原代碼也將采用PowerBuilder重新編寫(xiě),提高了數(shù)據(jù)的安全性；二是增加了開(kāi)放式模糊查詢功能，新的程序中查詢功能更加強(qiáng)大，用戶可以自行設(shè)定條件進(jìn)行查詢；三是改變了軟件界面，請(qǐng)專業(yè)的平面設(shè)計(jì)人員進(jìn)行軟件界面的設(shè)計(jì)，使之更加美觀；四是增加了支付個(gè)人收入明細(xì)表、工資批量錄入、工資賬冊(cè)、計(jì)算器等大量的輔助功能，使納稅人在使用該軟件過(guò)程中更加得心應(yīng)手。在軟件推廣和維護(hù)方面，我們一是積極服務(wù)扣繳單位，及時(shí)收集用戶對(duì)軟件提出的新需求、新問(wèn)題，為軟件的升級(jí)提供新的依據(jù)。二是對(duì)華興民爆、化輕公司等12家使用單位進(jìn)行管理版軟件的安裝和升級(jí)，輸入并維護(hù)、更新扣繳單位的數(shù)據(jù)庫(kù)。三是展開(kāi)對(duì)扣繳單位的培訓(xùn)，保證了軟件的正常使用，使之能正確利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工資核算，打印工資表、工資條，打印扣繳稅款報(bào)告表，按時(shí)報(bào)送電子申報(bào)數(shù)據(jù)和“個(gè)人所得稅扣繳稅款報(bào)告表”軟盤(pán)。四是分局積極做好扣繳單位報(bào)來(lái)數(shù)據(jù)資料的接收工作，正確引入微機(jī)，建立稅務(wù)電子檔案。五是編印了新的《個(gè)人所得稅扣繳軟件操作說(shuō)明書(shū)》，為軟件的順利推廣加強(qiáng)了宣傳力度，為下一步在全省推廣軟件做好前期準(zhǔn)備工作。個(gè)人所得稅扣繳管理軟件推廣以來(lái)，取得的主要成績(jī)：一是“個(gè)人所得稅扣繳管理軟件”，已在XXX市地稅系統(tǒng)7個(gè)縣市、區(qū)局全面推廣，先后有XXX市地稅直屬局、稽查局，XX直屬局等單位來(lái)參觀學(xué)習(xí)，外地購(gòu)買該軟件的10家企業(yè)和分局轄區(qū)內(nèi)已安裝使用的12家企業(yè)普遍感到很滿意，操作簡(jiǎn)便、適用，受到了省局X局長(zhǎng)、X局長(zhǎng)和省市局領(lǐng)導(dǎo)的一致肯定，最近將在全省全面推廣。二是軟件自推廣以來(lái)，元至11個(gè)月共入庫(kù)個(gè)人所得稅358.13萬(wàn)元，與去年同期相比增長(zhǎng)40.33%，增收102.93萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)了個(gè)人所得稅管理規(guī)范化、科學(xué)化，達(dá)到了預(yù)期效果。
2、交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理辦法探索。按照《XXX市地方稅務(wù)局運(yùn)輸行業(yè)稅收征收管理暫行辦法》，我們采取“一車一證、按座征收、以票管稅、重點(diǎn)檢查”的辦法。一是進(jìn)行稅源清查，摸清稅源底冊(cè)。對(duì)公交公司、汽車客運(yùn)站、長(zhǎng)途汽車站三家客運(yùn)企業(yè)所有承包及掛靠的車輛進(jìn)行稅源清查。核清了每輛車的車主姓名、車牌號(hào)、乘座人數(shù)或貨運(yùn)噸位等詳實(shí)資料，其中公交公司有車58輛，汽車客運(yùn)站195輛，長(zhǎng)途汽車站96輛。根據(jù)我市車輛運(yùn)輸情況，每車均在10－40座之間，屬城鎮(zhèn)運(yùn)輸，每座每月征收營(yíng)業(yè)稅10.56元。三家運(yùn)輸企業(yè)年應(yīng)納稅額共計(jì)903893.76元。二是辦理一車一證，委托企業(yè)代征稅款。按市局要求，目前我們已向三家運(yùn)輸企業(yè)下發(fā)三百多份個(gè)體戶稅務(wù)登記證申請(qǐng)表，對(duì)每一輛車辦理稅務(wù)登記證；與三家運(yùn)輸企業(yè)簽定了委托代征協(xié)議書(shū)，積極做好政策宣傳和催繳入庫(kù)工作，為規(guī)范交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。三是實(shí)行以票管稅，加強(qiáng)管理。目前，汽車客運(yùn)站、公交公司客運(yùn)發(fā)票從我分局領(lǐng)取，長(zhǎng)途汽車站隸屬于三門峽運(yùn)輸總公司管理，所用發(fā)票從總公司直接領(lǐng)取，它是獨(dú)立核算企業(yè)，在我分局交納各種稅款，接受管理。對(duì)此，我們已向市局寫(xiě)出申請(qǐng)要求將長(zhǎng)途汽車站的發(fā)票從分局領(lǐng)取。對(duì)于客運(yùn)發(fā)票的管理，我們按企業(yè)每月用量發(fā)售，并有重點(diǎn)的進(jìn)行發(fā)票檢查，核實(shí)其每月具體收入，依法查補(bǔ)。對(duì)于道路貨運(yùn)發(fā)票的管理，目前由我分局統(tǒng)一代開(kāi)并征收稅款，下一步將按照省局規(guī)定對(duì)申請(qǐng)自開(kāi)票單位進(jìn)行認(rèn)定。
3、稅源管理責(zé)任制探索。我們一是澄清稅源底子，明確管理責(zé)任。3月份集中人力對(duì)三個(gè)管理科室所管業(yè)戶的稅源情況進(jìn)行了全面調(diào)查、登記造冊(cè)，經(jīng)稽查后，確認(rèn)了12戶非正常戶；對(duì)已辦證但未納入正常管理的業(yè)戶，經(jīng)稽查確定了其申報(bào)方式，通過(guò)調(diào)查摸清了稅源底子。我們把所有納稅人按規(guī)模、行業(yè)分為重點(diǎn)稅源企業(yè)、行政事業(yè)單位和中小企業(yè)三類，管理范圍明確到管理科室，管戶責(zé)任到人。二是建立企業(yè)分戶臺(tái)帳，對(duì)企業(yè)各稅申報(bào)入庫(kù)情況、欠繳稅款情況，接受檢查處罰情況進(jìn)行按月登記；建立稅源管理明細(xì)卡，一戶一卡，將管戶的基本情況填入明細(xì)卡中，做到稅源管理“一口清”，即“管理戶數(shù)清、稅源底子清、稅收政策清、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況清和納稅申報(bào)情況清”等五清，由專管員隨身攜帶，隨時(shí)記錄，并通過(guò)日常對(duì)企業(yè)調(diào)查掌握情況，結(jié)合企業(yè)納稅申報(bào)及企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)和下降情況進(jìn)行調(diào)查分析，有針對(duì)性地開(kāi)展組織收入工作。三是建立和完善企業(yè)檔案。7月底，我們又深入各個(gè)企業(yè)對(duì)稅務(wù)登記中的法人變更、銀行賬號(hào)變更情況，發(fā)票取得、填開(kāi)、保管，“房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅”等小稅種納稅資料進(jìn)行了認(rèn)真審核，對(duì)檔案資料進(jìn)行了補(bǔ)充和完善。今年7月，我分局還組織開(kāi)展了一次“稅源管理一口清”競(jìng)賽活動(dòng)，增強(qiáng)了管理人員的責(zé)任意識(shí)。實(shí)行稅源管理責(zé)任制為提高征管質(zhì)量和管理工作再上新臺(tái)階打下了良好基礎(chǔ)。
4、重點(diǎn)稅源管理辦法探索。今年我們對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)：XX公司、電業(yè)局、電信局等進(jìn)行試點(diǎn)探索。一是加強(qiáng)稅基管理，嚴(yán)格抓好稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、檔案管理等各環(huán)節(jié)的管理。登記好稅收臺(tái)帳；健全所得稅匯稅清交檔案，做到年度中間的連續(xù)性；健全檢查、稽查、減免稅、彌補(bǔ)虧損、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)批準(zhǔn)等檔案；提醒企業(yè)在所得稅匯算期間通過(guò)稅收減少偷稅、漏稅發(fā)生等。二是做好財(cái)務(wù)分析，對(duì)黃金生產(chǎn)企業(yè)，我們采取建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，逐戶進(jìn)行納稅評(píng)估的辦法，并通過(guò)“企業(yè)所得稅稅源統(tǒng)計(jì)表、其它稅種統(tǒng)計(jì)表、主要產(chǎn)品產(chǎn)量明細(xì)表和主要產(chǎn)品指標(biāo)分析表”等四表，對(duì)企業(yè)可能存在的核算不實(shí)、虛報(bào)利潤(rùn)等原因進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。這些措施保證了重點(diǎn)稅源按期、如實(shí)申報(bào)，重點(diǎn)稅源企業(yè)比上年增收2600余萬(wàn)元。
5、建筑安裝業(yè)稅收管理辦法探索。我分局專門成立了建筑科，今年以來(lái)我們一是加強(qiáng)了稅源管理和監(jiān)控。對(duì)轄區(qū)內(nèi)的建筑企業(yè)進(jìn)行登記造冊(cè)，掌握工程進(jìn)展情況。登記每個(gè)工程的承建單位、委建單位、應(yīng)納稅款、已納稅款、開(kāi)工日期、完工日期、工程造價(jià)、工程進(jìn)度等事項(xiàng)，并按月旬巡查，跟蹤管理。同時(shí)，建立了納稅人稅源檔案，嚴(yán)格外來(lái)施工單位報(bào)驗(yàn)登記的各項(xiàng)資料的收集。二是實(shí)行“雙向申報(bào)”的納稅制度。建筑安裝業(yè)實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款，實(shí)行按月繳納稅款。規(guī)定建筑業(yè)納稅人在次月七日前進(jìn)行申報(bào)納稅；與此同時(shí)，我們與建設(shè)單位簽訂委托代征協(xié)議，督促扣繳工作。工程決算結(jié)束后，納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具建筑安裝業(yè)專用發(fā)票，清繳應(yīng)納的稅款。三是嚴(yán)格建筑安裝業(yè)專用發(fā)票的代開(kāi)制度，對(duì)建筑安裝業(yè)的發(fā)票采用專人領(lǐng)取，專用開(kāi)具，專人保管。實(shí)行以票管稅，納稅人在開(kāi)具發(fā)票的同時(shí)繳納稅款。針對(duì)建筑業(yè)納稅人難管理的情況，我們還做好了幾項(xiàng)工作：一是對(duì)納稅人作好稅收法規(guī)政策的宣傳，輔導(dǎo)其建帳；二是為解決以前納稅人只交營(yíng)業(yè)稅，少交不交應(yīng)納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的問(wèn)題，對(duì)沒(méi)有交納所得稅的納稅人，不予開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票，嚴(yán)格把關(guān)起到了很好的效果；三是明確了建筑業(yè)納稅人和委托代征單位的法律責(zé)任，如對(duì)工程的委建方我們下了便函，內(nèi)容為：1、對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)拒收；未拒收造成稅款流失的，要依法追究相應(yīng)責(zé)任；2、對(duì)委托代征代繳稅款的，應(yīng)嚴(yán)格按照協(xié)議的規(guī)定辦理相關(guān)涉稅事宜；違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，導(dǎo)致承建單位或個(gè)人未繳、少繳或騙取稅款的，將根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。截止11月底，建筑營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)224萬(wàn)，比去年170萬(wàn)有了較大幅度增長(zhǎng)。
6、代征代繳稅款管理辦法探索。我們認(rèn)真落實(shí)省局委托代征管理辦法，一是根據(jù)我市的實(shí)際情況，確定代征的行業(yè)、稅種和代征單位。目前，我們實(shí)行委托代征的稅種主要為營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和其它需要代征的稅種。代征單位有8戶。并建立了代征代繳稅款檔案。二是做好委托代征協(xié)議的簽定和證書(shū)的發(fā)放。明確了代征單位的責(zé)任，包括：代征代繳的范圍、代征代繳的稅種、代征代繳稅款的期限、代征代繳稅款結(jié)報(bào)及有關(guān)手續(xù)、雙方的權(quán)利、責(zé)任和其他有關(guān)事項(xiàng)。三是加強(qiáng)對(duì)代征企業(yè)的監(jiān)管，積極宣傳有關(guān)政策，明確法律責(zé)任。監(jiān)督其按規(guī)定建立代征稅款帳簿，按時(shí)解繳稅款，杜絕占?jí)骸⑴灿枚惪畹那闆r發(fā)生。其中僅XX高中、衛(wèi)生局、XXXXX廠三家，今年就代征建筑營(yíng)業(yè)稅37.6萬(wàn)。
7、稽核評(píng)稅管理辦法探索。過(guò)去在檢查中，我們發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)在主觀上并沒(méi)有偷稅的意識(shí)，但由于對(duì)稅收政策把握不全面或者對(duì)稅收政策理解有偏差容易出現(xiàn)少繳或漏繳的情況。對(duì)此我們積極推行稽核評(píng)稅的辦法，在申報(bào)征收環(huán)節(jié)，對(duì)納稅人執(zhí)行稅收政策進(jìn)行防范性審核監(jiān)控，壓縮零申報(bào)率，提高征管“七率”，防止稅款流失。特別是對(duì)異常申報(bào)戶，通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期的申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表及其附送資料當(dāng)期申報(bào)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性進(jìn)行審核分析，及時(shí)評(píng)定處理。今年我們所做的工作是：建立誠(chéng)信稅收機(jī)制，提高管理服務(wù)深度。在稽核評(píng)稅中，對(duì)當(dāng)期審核出的問(wèn)題，以約談的方式幫助納稅人準(zhǔn)確理解和掌握稅法，減少并糾正納稅人因?qū)Χ惙ɡ斫馄町a(chǎn)生的涉稅稅問(wèn)題，讓納稅人自動(dòng)自，限期糾錯(cuò)，減少或消除檢查中可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，減少了企業(yè)的損失，這種做法受到了廣大納稅人的歡迎。我們達(dá)到了較好的效果：一是提高稅收征管和稅務(wù)檢查的工作效率和質(zhì)量。在實(shí)施稽核評(píng)稅前，查一個(gè)企業(yè)，從調(diào)帳、找人、取證和執(zhí)行，快則十天半月，慢則一個(gè)月，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后效果還不一定好。稽核評(píng)稅為稽查案源提供了一種新的手段，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的直接進(jìn)行處理。涉及以前年度的立案查處,無(wú)問(wèn)題的直接放過(guò)，避免了“撒大網(wǎng)捕小魚(yú)”的局面，增強(qiáng)了稽查立案的針對(duì)性，提高了稽查效果和效率。二是推進(jìn)法制建設(shè)，優(yōu)化征收環(huán)境。通過(guò)實(shí)踐我們看到，推行稽核評(píng)稅讓征納雙方平等地站在法律面前交流對(duì)話，創(chuàng)造一個(gè)讓納稅人沒(méi)有理由不繳稅、少繳稅甚至偷稅的環(huán)境，讓納稅人能夠及時(shí)了解和掌握稅收政策。今年我們稽核評(píng)稅38戶，為分局領(lǐng)導(dǎo)提供稽核情況反饋表30份，稽核出稅款約80萬(wàn)元。
8、企業(yè)所得稅管理辦法探索。企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收較為復(fù)雜，影響企業(yè)所得稅的因素較多，所以企業(yè)所得稅征管工作難度較大。我們?cè)谔接懫髽I(yè)所得稅征收管理辦法時(shí)，力求具備實(shí)用性和可操作性，并與目前企業(yè)所得稅的管理辦法相兼容。為此，我們查閱了企業(yè)檔案資料，對(duì)照《企業(yè)所得稅管理辦法》、企業(yè)所得納稅申報(bào)表和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容，設(shè)計(jì)出了《企業(yè)收入、支出明細(xì)表》、《企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)動(dòng)態(tài)模型基礎(chǔ)表》。具體實(shí)施辦法是：1、每月30日前，由管理人員深入企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的收入帳和費(fèi)用帳填制《企業(yè)收入、支出明細(xì)表》并歸檔，在次月初例征期納稅戶來(lái)申報(bào)時(shí)，將其申報(bào)表上的收入、費(fèi)用同《企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、支出明細(xì)表》的數(shù)據(jù)相核對(duì)，看其是否真實(shí)。2、每月15日前，根據(jù)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表填制《企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)動(dòng)態(tài)模型基礎(chǔ)表》，根據(jù)該表管戶人員可以對(duì)一些動(dòng)態(tài)指標(biāo)及靜態(tài)指標(biāo)進(jìn)行分析，了解、掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，并可準(zhǔn)確地對(duì)稅源做出預(yù)測(cè)。3、在企業(yè)報(bào)送季度、年度申報(bào)表及納稅項(xiàng)目調(diào)整表時(shí)，將自行申報(bào)和調(diào)整的數(shù)據(jù)同《企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、支出明細(xì)表》上的累計(jì)數(shù)字相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目和不允許列支的項(xiàng)目，可對(duì)企業(yè)提醒作用，并督促其及時(shí)改正。實(shí)施后所能達(dá)到的目的是：1、使管理人員通過(guò)所歸集的數(shù)據(jù)，能夠及時(shí)掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和稅源變化情況，對(duì)稅源做出預(yù)測(cè)；2、從《企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、支出明細(xì)表》能夠?yàn)閬?lái)年的企業(yè)所得稅匯算工作提供了大量的數(shù)據(jù)，從而減輕了稽查工作量，使稽查工作落實(shí)在日管工作中，使征管質(zhì)量得到提高。3、在企業(yè)日常申報(bào)和年度申報(bào)時(shí)，可將數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，可發(fā)現(xiàn)少申報(bào)或不申報(bào)項(xiàng)目，及時(shí)堵塞偷、漏稅行為。通過(guò)實(shí)施以來(lái)，目前收到的效果是：能夠了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，可確定有關(guān)應(yīng)稅收入、費(fèi)用支出的真實(shí)性，而且能為稽查工作提供大量基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，缺點(diǎn)是：一是企、事業(yè)單位不能兼容；二是由于影響企業(yè)所得稅因素較多，不能系統(tǒng)、全面地加以反映。
9、以票管稅辦法探索。今年以來(lái)，我分局加大了發(fā)票管理的力度。一是組織開(kāi)展道路貨運(yùn)發(fā)票的專項(xiàng)檢查工作。9月份以來(lái)按照上級(jí)要求，我分局對(duì)運(yùn)管所、XXXXX廠、化工總廠、XX公司、XX廠、XXXXX廠、一運(yùn)公司等十幾戶開(kāi)具、使用交通運(yùn)輸貨運(yùn)發(fā)票的單位進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)了不少問(wèn)題。目前我們收回了交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票代開(kāi)權(quán)，嚴(yán)格對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)和其他服務(wù)業(yè)等6種發(fā)票實(shí)行代開(kāi)。下一步將按照省局規(guī)定對(duì)申請(qǐng)自開(kāi)票單位進(jìn)行認(rèn)定。二是嚴(yán)格發(fā)票繳舊領(lǐng)新制度，規(guī)范領(lǐng)購(gòu)程序。10月份，我們將以前年度舊發(fā)票全部收回檢查。10月份以后，對(duì)各申請(qǐng)用票單位重新審查，嚴(yán)格繳舊領(lǐng)新制度。現(xiàn)在納稅人在首次購(gòu)領(lǐng)發(fā)票時(shí)，必須經(jīng)過(guò)管理科室審核批準(zhǔn)后，才能填寫(xiě)“發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表”到發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)票；對(duì)正常使用發(fā)票的企業(yè)在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，填寫(xiě)“發(fā)票繳銷登記表”，交回舊發(fā)票經(jīng)過(guò)管理科室審核無(wú)問(wèn)題后才能領(lǐng)購(gòu)新發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)納稅人未按照發(fā)票管理規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，管理人員要當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行處理。三是普通發(fā)票實(shí)行限量發(fā)售，加強(qiáng)以票管稅。對(duì)飲食業(yè)、旅館業(yè)等5種普通發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格管理，實(shí)行限量發(fā)售發(fā)票。發(fā)票管理人員根據(jù)納稅人上月實(shí)際收入額對(duì)其售票，最多不得超過(guò)80%。納稅人在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的同時(shí)按票面金額交納稅款。四是規(guī)范發(fā)票管理操作程序，完善發(fā)票管理檔案資料。經(jīng)過(guò)發(fā)票的專項(xiàng)整治工作，我們及時(shí)改變了以前的發(fā)票管理模式，從思想上認(rèn)識(shí)到了發(fā)票管理的重要性，實(shí)行專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作，嚴(yán)把發(fā)票“審批關(guān)，發(fā)售關(guān)，繳銷關(guān)”。同時(shí)加大發(fā)票查處力度，僅9月份以來(lái)就查處發(fā)票違章企業(yè)6戶1.65萬(wàn)元。另外，我們還作好了2003年新版發(fā)票的管理使用工作，發(fā)票的工本費(fèi)按照規(guī)定使用完稅證，按照規(guī)定上劃省級(jí)；發(fā)票的工本費(fèi)價(jià)格執(zhí)行正確。目前，我分局發(fā)票專項(xiàng)整治工作已建立了專項(xiàng)檔案，并通過(guò)了三門峽市局的檢查。
10、服務(wù)體系的建立和完善。今年是人大執(zhí)法評(píng)議年，我們把“優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，提高納稅服務(wù)質(zhì)量”當(dāng)作
一、一個(gè)中心
根據(jù)《黑龍江省城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理辦法》提出的工作要求，緊緊圍繞“據(jù)實(shí)征繳”這個(gè)中心，充分發(fā)揮地稅部門的征管優(yōu)勢(shì)，確立和鞏固地稅部門的征收主體地位，促進(jìn)應(yīng)保盡保，應(yīng)收盡收。自“據(jù)實(shí)征繳”實(shí)施以來(lái)，積極采取各種有效措施，確保“據(jù)實(shí)征繳”工作的順利進(jìn)行，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入呈現(xiàn)出持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的良好勢(shì)頭。
二、兩個(gè)目標(biāo)
（一）以全年收入增長(zhǎng)突破省、市局下發(fā)的收入指標(biāo)為目標(biāo)
通過(guò)學(xué)習(xí)貫徹省政府文件精神，深刻領(lǐng)會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征收的重要意義。并充分發(fā)揮目標(biāo)牽引作用，細(xì)化分解落實(shí)收入任務(wù)，指標(biāo)層層分解，責(zé)任層層明確，壓力層層傳遞，制定好收入進(jìn)度時(shí)間表，繪制增收措施路線圖。自“據(jù)實(shí)征繳”以來(lái)，實(shí)現(xiàn)了養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)逐年增長(zhǎng)10%以上的重大突破。
（二）以完成各項(xiàng)工作考核指標(biāo)為目標(biāo)
指標(biāo)既包括了整體收入目標(biāo)，也包括了U費(fèi)登記率、遵期申報(bào)率、費(fèi)款入庫(kù)率、欠費(fèi)回收率指標(biāo)，還有稽查查補(bǔ)收入指標(biāo)等。繳費(fèi)登記率始終在90%以上，遵期申報(bào)率和費(fèi)款入庫(kù)率一直為100%。
三、三個(gè)依托
（一）以信息化管理為依托
自2014年9月1日起，在全面推廣應(yīng)用“財(cái)稅庫(kù)銀”系統(tǒng)征收社保費(fèi)以來(lái)，完成了企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)、銀行實(shí)時(shí)扣款、國(guó)庫(kù)定期對(duì)賬和資金劃轉(zhuǎn)專戶等全部流程，實(shí)現(xiàn)了“網(wǎng)上辦費(fèi)”功能。近年來(lái)，根據(jù)財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)工作的要求，以社保費(fèi)征管工作信息化、現(xiàn)代化，方便納稅人繳費(fèi)為出發(fā)點(diǎn)，全面落實(shí)財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)工作，已實(shí)現(xiàn)上線率100%的新突破。
（二）以“始于繳費(fèi)人需求、終于繳費(fèi)人滿意”服務(wù)理念為依托
從設(shè)立“專人、專窗”到實(shí)現(xiàn)“財(cái)稅庫(kù)銀勞”網(wǎng)絡(luò)一體化征繳，從自然人上門繳費(fèi)到自然人批量扣繳，在“轉(zhuǎn)職能、優(yōu)服務(wù)、促發(fā)展、惠民生”上下功夫、做文章。以服務(wù)群眾需求為導(dǎo)向，從簡(jiǎn)化繳費(fèi)環(huán)節(jié)、優(yōu)化繳費(fèi)流程、創(chuàng)新服務(wù)方式入手，協(xié)助輔導(dǎo)企業(yè)完成網(wǎng)上申報(bào)、并不斷以電視公告、手機(jī)短信、深入街道解答、放社會(huì)保障卡等方式和渠道開(kāi)展自然人批量扣繳宣傳工作。自然人簽約率已經(jīng)突破了95%的目標(biāo)，批量扣繳當(dāng)期入庫(kù)比例為100%。
（三）以協(xié)作聯(lián)動(dòng)為依托
為貫徹落實(shí)《黑龍江省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省人社廳省財(cái)政廳省地稅局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳工作實(shí)施意見(jiàn)的通知》（黑政辦發(fā)〔2013〕45號(hào)）和《黑龍江省城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理辦法》的文件精神，一是在社保費(fèi)征繳過(guò)程中，強(qiáng)化部門配合、建立基礎(chǔ)信息交換機(jī)制；二是實(shí)現(xiàn)繳費(fèi)登記和社保登記同步登記、據(jù)實(shí)記賬協(xié)調(diào)一致；三是開(kāi)展聯(lián)合檢查、確保繳費(fèi)登記和參保登記同步。通過(guò)部門配合，全面落實(shí)城鎮(zhèn)就業(yè)人員及城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)情況核查工作，工作成果突出。
四、四個(gè)加強(qiáng)
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、提高思想認(rèn)識(shí)
積極采取各種有效措施，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征收工作的順利進(jìn)行。從講政治的高度出發(fā)，著力處理好“稅與費(fèi)”之間的關(guān)系，把征稅和征費(fèi)兩副擔(dān)子“一肩挑”。特別是在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)放與收入之間矛盾越來(lái)越突出的情況下，努力提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的管理水平和質(zhì)量，切實(shí)履行好征收職責(zé)，大力加強(qiáng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征管。
（二）加強(qiáng)檔案建設(shè)和費(fèi)源監(jiān)控
加強(qiáng)檔案建設(shè)和費(fèi)源監(jiān)控，按照省地稅社保局下發(fā)的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)檔案管理辦法》要求，準(zhǔn)確、翔實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地對(duì)社保費(fèi)紙質(zhì)檔案及電子檔案進(jìn)行管理，一戶一檔，逐年對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有繳費(fèi)企業(yè)進(jìn)行繳費(fèi)能力認(rèn)定。對(duì)轄區(qū)內(nèi)符合條件的繳費(fèi)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)費(fèi)源認(rèn)定及管理，建立費(fèi)源數(shù)據(jù)庫(kù)，做好欠費(fèi)臺(tái)賬和欠費(fèi)明細(xì)。
（三）加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的宣傳力度
不斷加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的宣傳力度，特別是以貫徹《黑龍江省城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理辦法》為契機(jī)，加大社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳宣傳力度。一是加強(qiáng)對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的宣傳匯報(bào)工作，爭(zhēng)取他們的支持；二是通過(guò)電視臺(tái)、辦稅廳、街道等各種載體進(jìn)行廣泛宣傳；三是深入企、事業(yè)單位，制作業(yè)務(wù)宣傳冊(cè)分發(fā)給有關(guān)繳費(fèi)單位和個(gè)人，營(yíng)造一個(gè)依法納稅繳費(fèi)的良好社會(huì)氛圍。
（四）加強(qiáng)擴(kuò)面征繳力度，突出工作重點(diǎn)
關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估；稅收遵從；精細(xì)化管理
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
系統(tǒng)論的核心是如何根據(jù)系統(tǒng)的本質(zhì)屬性使系統(tǒng)最優(yōu)化，這要求稅務(wù)系統(tǒng)提高評(píng)估的科技含量，整合內(nèi)部資源和外部信息，考慮不同層次上系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)規(guī)律的統(tǒng)一性和特殊性，以降低遵從成本、優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效率，從而達(dá)到系統(tǒng)整體最優(yōu)。
一、優(yōu)化納稅評(píng)估分析手段，深化稅收預(yù)警制度
為實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全方位分析，評(píng)估指標(biāo)分析體系要重視應(yīng)用統(tǒng)計(jì)學(xué)理論，便于量化度分析，并建立模糊分析體系，進(jìn)行非量化的模糊分析。一是以行業(yè)分類為基礎(chǔ)按行業(yè)設(shè)定稅負(fù)預(yù)警率、數(shù)據(jù)評(píng)估模型及評(píng)估指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值。納稅人行業(yè)類別的劃分，要根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，探索行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與規(guī)律，選擇行業(yè)經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)指標(biāo)，開(kāi)展各類典型調(diào)查。預(yù)警制度要把生產(chǎn)過(guò)程中的各種主要材料耗用比例列入監(jiān)控，連同原材料購(gòu)買渠道一并納入預(yù)警體系，選取典型企業(yè)抽樣調(diào)查，深入實(shí)地了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，分析不同區(qū)域、各種規(guī)模與性質(zhì)下納稅人的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)銷售、能材耗用、投入產(chǎn)出、工藝流程與財(cái)務(wù)報(bào)表信息等，在實(shí)地調(diào)查、周密核算、全面分析的基礎(chǔ)上，探究各行業(yè)的內(nèi)在規(guī)律，分行業(yè)建立行業(yè)評(píng)估指標(biāo)體系。二是采取靈活多樣的評(píng)估分析方法。首先，對(duì)納稅人的申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)。其次，將申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)相比，與同行業(yè)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)橫向比較，與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)縱向比較。再次，依據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值通過(guò)這種關(guān)聯(lián)性分析相關(guān)稅種的異常變化。最后，利用稅收管理員的經(jīng)驗(yàn)與所掌握的情況，將申報(bào)與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況相對(duì)照，分析納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的合理性，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力。
二、構(gòu)建地方納稅評(píng)估分級(jí)指標(biāo)體系聯(lián)動(dòng)機(jī)制
首先，構(gòu)建以省、市、縣、基層分局四級(jí)為基本框架的地方聯(lián)動(dòng)分級(jí)指標(biāo)體系。鈉稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性制約著納稅評(píng)估工作的結(jié)果和開(kāi)展方向。現(xiàn)行的納稅評(píng)估體系有缺失，只要企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)處在正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，而它所確定的行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)。現(xiàn)實(shí)中，即使對(duì)于同地區(qū)、同行業(yè)的納稅人來(lái)說(shuō)，也會(huì)由于企業(yè)的規(guī)模與技術(shù)水平、企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，企業(yè)產(chǎn)品的類型等因素不同，其“行業(yè)峰值’他會(huì)大相徑庭。何況企業(yè)還受周邊環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、貸款利率、資金流向與產(chǎn)品生命周期等諸多因素的影響，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算很難合理確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性。目前重點(diǎn)是在行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上自下而上建立省、市、縣三級(jí)納稅評(píng)估指標(biāo)體系。通過(guò)對(duì)各基層分局稅源管理部門開(kāi)展行業(yè)納稅評(píng)估經(jīng)典案例考量分析，以縣域?yàn)閱挝怀醪浇⒏餍袠I(yè)納稅評(píng)估數(shù)據(jù)模型、評(píng)估關(guān)鍵指標(biāo)及指標(biāo)峰值，并在縣域內(nèi)典型試點(diǎn)推廣驗(yàn)證，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)修訂完善后，再由市級(jí)單位匯總各縣級(jí)行業(yè)的評(píng)估指標(biāo)體系，綜合評(píng)析，確立本地區(qū)各行業(yè)評(píng)估的具體模型、關(guān)鍵評(píng)估指標(biāo)及評(píng)估指標(biāo)變化峰值，進(jìn)而上報(bào)省局匯總各項(xiàng)指標(biāo)在全省范圍內(nèi)共享，驗(yàn)證其可操作性及確立全省評(píng)估指標(biāo)。
其次，建立地方四級(jí)納稅評(píng)估分級(jí)指標(biāo)體系定期維護(hù)和動(dòng)態(tài)變化聯(lián)動(dòng)機(jī)制。不能僅僅把預(yù)警率等同于原來(lái)相對(duì)同定的峰值，納稅評(píng)估指標(biāo)體系的維護(hù)應(yīng)依據(jù)龐大的內(nèi)、外部信息資源，適時(shí)地把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、納稅評(píng)估差異情況及業(yè)務(wù)部門提出的新業(yè)務(wù)需求等，定期或不定期地由各級(jí)稅務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)骨干組成納稅評(píng)估指標(biāo)修訂指導(dǎo)小組對(duì)現(xiàn)有的納稅評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，科學(xué)地提供多套組合型指標(biāo)體系供各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際情況選用，有效避免納稅人借助于納稅評(píng)估指標(biāo)體系弄虛作假，從而保證評(píng)估的科學(xué)性、有效性和公平性。
三、完善基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，明晰開(kāi)展評(píng)估工作的各級(jí)部門職責(zé)
一是建立健全各級(jí)稅收經(jīng)濟(jì)分析制度，明確各部門稅收經(jīng)濟(jì)分析的重點(diǎn)。總局負(fù)責(zé)建立稅收分析工作規(guī)范，定期稅收質(zhì)量監(jiān)控指標(biāo)，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅收分析方法上的指導(dǎo)，推動(dòng)稅收分析工作的深入開(kāi)展；省、市局具體負(fù)責(zé)分析和監(jiān)控地區(qū)、行業(yè)稅源稅收情況，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析質(zhì)量，指導(dǎo)基層做好分析工作；縣局具體負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)基本數(shù)據(jù)的采集，確保其質(zhì)量，并認(rèn)真開(kāi)展重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收分析。
二是按照效率、便利征管和優(yōu)化的原則，整合與協(xié)調(diào)地方各級(jí)系統(tǒng)層級(jí)機(jī)構(gòu)，充實(shí)基層管理力量。現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部受條條制約較大，很多省級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置欠妥，存在著縱、橫向分割的問(wèn)題。縱向分割指地方上下機(jī)構(gòu)不對(duì)應(yīng)，省局往往按照稅種設(shè)置部門，而市以下則常依照征管職能設(shè)置，上下級(jí)執(zhí)法部門以及決策部門不易進(jìn)行對(duì)口管理。有的市局設(shè)立稽查機(jī)構(gòu)而不負(fù)責(zé)城區(qū)的日常稽查，這項(xiàng)工作卻由沒(méi)有稽查機(jī)構(gòu)的分局去做，就不具剛性約束。橫向分割是指機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門缺乏橫向聯(lián)系和應(yīng)有的溝通，特別是“征、管、查”三分離后由于本位思想和互相扯皮這種問(wèn)題更加突出。一項(xiàng)納稅評(píng)估工作，既要征管科牽頭，又要稅政科負(fù)責(zé)，還要計(jì)統(tǒng)科操作分析，必然使得責(zé)任交叉不清。應(yīng)溝通各征管環(huán)節(jié)，提高數(shù)據(jù)信息利用率和征管資源的綜合應(yīng)用水平。加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳、稽查部門與管理部門的銜接，辦稅服務(wù)廳要保證征收信息的及時(shí)提供，管理部門為在職責(zé)中發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的線索提供信息支持，稽查部門在查案中發(fā)現(xiàn)征管上的問(wèn)題要提出整改意見(jiàn)，規(guī)范協(xié)調(diào)崗責(zé)體系。不斷完善現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)，加強(qiáng)系統(tǒng)上下的協(xié)調(diào)配合和信息安全保密工作。據(jù)此，進(jìn)一步整合業(yè)務(wù)，優(yōu)化稅收管理流程，推動(dòng)稅收管理體制和機(jī)制的不斷完善。
三是明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)部門職責(zé)。征管部門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)工作，計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期的宏觀分析，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估提供依據(jù)和指導(dǎo)。各專業(yè)管理部門，包括各稅種、國(guó)際稅收、出口退稅管理部門以及縣局的綜合業(yè)務(wù)部門，負(fù)責(zé)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評(píng)估方法，為基層評(píng)估提供依據(jù)和指導(dǎo)。
文化的發(fā)展與繁榮，離不開(kāi)各類明星的藝術(shù)創(chuàng)作與積極參與。在明星輩出的時(shí)代，高收入已成為明星們的共同特點(diǎn)，如何加強(qiáng)對(duì)高收入明星的個(gè)稅監(jiān)管，也成為國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)多年來(lái)十分重視的一個(gè)問(wèn)題。然而，雖然國(guó)家不斷在加大對(duì)個(gè)稅征管方式的改革，也出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定，但明星納稅問(wèn)題依然反復(fù)受到社會(huì)詬病，明星要求稅后付酬也已成為演藝行業(yè)的不成文習(xí)慣。黨的十七屆六中全會(huì)召開(kāi)后，深化文化體制改革，推動(dòng)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮，已被確定為當(dāng)前和今后一段時(shí)期我國(guó)實(shí)施“文化強(qiáng)國(guó)”戰(zhàn)略的中心內(nèi)容。而社會(huì)管理創(chuàng)新作為2009年底全國(guó)政法工作電視電話會(huì)議所強(qiáng)調(diào)的“社會(huì)矛盾化解、社會(huì)管理創(chuàng)新、公正廉潔執(zhí)法”三項(xiàng)重點(diǎn)工作的組成部分之一，也成為擺在實(shí)務(wù)界和理論界面前的共同課題。在這樣的大背景下，如何進(jìn)一步加強(qiáng)明星個(gè)稅監(jiān)管，化解社會(huì)分配之間產(chǎn)生的社會(huì)矛盾，再次成為媒體關(guān)注、理論研究的一個(gè)焦點(diǎn)。本文著重就此問(wèn)題談些自己的看法。
一、明星個(gè)稅受關(guān)注的緣由分析
追根溯源，這一問(wèn)題與明星所處的稅收法制環(huán)境變遷密切相關(guān)。從上世紀(jì)80年代末開(kāi)始，當(dāng)一批表演藝術(shù)家華麗轉(zhuǎn)身為明星之后，一個(gè)個(gè)明星便迅速步入大眾視野，開(kāi)始盡情享受鮮花、掌聲、金錢和榮譽(yù)。從“文化市場(chǎng)”到“文化產(chǎn)業(yè)”，再?gòu)摹拔幕a(chǎn)業(yè)”到“文化生產(chǎn)力”、“文化軟實(shí)力”，不同概念的出現(xiàn)，彰顯了我們國(guó)家在過(guò)去三十年發(fā)展當(dāng)中，對(duì)社會(huì)主義發(fā)展規(guī)律和社會(huì)主義文化建設(shè)規(guī)律的認(rèn)識(shí)日趨深刻。這些年來(lái)，不但文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度出乎人們的意料，而且科技對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的影響也同樣出乎人們的意料。如今，我們已經(jīng)身處在一個(gè)明星輩出的時(shí)代。在這樣一個(gè)轟轟烈烈的造星時(shí)代里，明星一次演出的收入已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了普通公眾的年收入，明星的個(gè)稅問(wèn)題順理成章地引起了社會(huì)公眾關(guān)注，并開(kāi)始不斷觸動(dòng)人們敏感的稅收神經(jīng)。
我國(guó)現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》制定于1980年，出臺(tái)的目的在于，在對(duì)外開(kāi)放后的國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中合理地實(shí)施中國(guó)的稅收管轄權(quán)，調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配差距，體現(xiàn)社會(huì)公平。截止目前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，《個(gè)人所得稅法》業(yè)已修改過(guò)六次。尤其是進(jìn)入本世紀(jì)后，隨著住房市場(chǎng)化改革和教育產(chǎn)業(yè)化的不斷推進(jìn)，居民生活費(fèi)用支出日漸上漲，個(gè)人所得稅的稅負(fù)壓力日趨增大。為了優(yōu)化個(gè)人所得稅制，公平稅收負(fù)擔(dān)，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》先后在2005年、2007年和2011年修改了四次，其中工薪所得稅的起征點(diǎn)，從最初的每月800元被一提再提，達(dá)到了目前每月3500元的標(biāo)準(zhǔn)。從最初個(gè)稅與普通公眾無(wú)緣，到個(gè)稅成為普通公眾的日常負(fù)擔(dān)，個(gè)稅對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的影響越來(lái)越深。
加入世界貿(mào)易組織十年來(lái)，我國(guó)地區(qū)、城鄉(xiāng)、行業(yè)、群體間的收入差距逐步拉大，分配格局的失衡，導(dǎo)致人們對(duì)明星等高收入群體的個(gè)稅調(diào)節(jié)給予了厚望。人們希望個(gè)稅能對(duì)高收入者階層適當(dāng)增加稅負(fù)，對(duì)普通勞動(dòng)者適當(dāng)降低稅負(fù)，通過(guò)有增有減的改革，加大對(duì)高收入者收入分配的調(diào)節(jié)力度，縮小社會(huì)分配差距。這不僅僅是普通民眾的期望，也是整個(gè)社會(huì)管理創(chuàng)新的要求。減少社會(huì)分配差距，就是減少了社會(huì)矛盾發(fā)生的可能性、對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定和民眾幸福指數(shù)的提高都有著現(xiàn)實(shí)的意義。
二、明星要求稅后付酬合法性探討
無(wú)論是電影公司、文化演出公司還是電臺(tái)、電視臺(tái)，抑或是尋求明星代言的各個(gè)廠家，在明星要求稅后付酬的問(wèn)題上，長(zhǎng)期以來(lái)均有所怨言。在他們看來(lái)，明星納稅意識(shí)是提高了，但明星要求旱澇保收，其結(jié)果是明星通過(guò)稅后付酬，順勢(shì)把稅收成本轉(zhuǎn)嫁了過(guò)來(lái)。在制作經(jīng)費(fèi)緊張的情況下，某些降低成本的做法，可能使其成為明星偷逃稅的替罪羊。那么，明星要求稅后付酬是否合法呢？
筆者認(rèn)為，稅后付酬的出現(xiàn)，與明星千方百計(jì)地維護(hù)自身高收入不無(wú)關(guān)系、與明星的市場(chǎng)供給稀缺不無(wú)關(guān)系、與經(jīng)紀(jì)公司的業(yè)績(jī)考核不無(wú)關(guān)系、與制作方的惡性競(jìng)爭(zhēng)不無(wú)關(guān)系。更重要的是，其與個(gè)稅傳統(tǒng)的代扣代繳征管方式同樣不無(wú)關(guān)系。競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的基本規(guī)律，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，身價(jià)成為衡量明星知名度的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。明星身價(jià)的漲跌，事關(guān)明星及其經(jīng)紀(jì)公司在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能否勝出，事關(guān)明星自己能否保持住足夠的人氣。明星身價(jià)是否高得離譜，明星們自己并不在意。真正在意的是演出單位，是制作方，是廣大的社會(huì)公眾。對(duì)于社會(huì)公眾而言，明星的高身價(jià)勢(shì)必?cái)D壓其他成本，從而可能影響影視作品的質(zhì)量。同時(shí)，明星的社會(huì)示范效應(yīng)也不可低估，明星的行為對(duì)年輕一代的世界觀、人生觀、價(jià)值觀均會(huì)產(chǎn)生重大影響。文化主管部門對(duì)明星的高身價(jià)是否能有所作為，明星稅后付酬的要求是否合法，最終需要從法律上去找依據(jù)。
目前，我國(guó)對(duì)明星的出場(chǎng)費(fèi)并無(wú)最高數(shù)額限制，稅法可以通過(guò)稅率高低的調(diào)整來(lái)調(diào)節(jié)收入分配差距，但稅法無(wú)法對(duì)明星勞務(wù)報(bào)酬做出法律定價(jià)，不同明星收入的多寡完全取決于市場(chǎng)。無(wú)論是先給錢后提供勞務(wù)，還是先提供勞務(wù)后給錢，明星個(gè)稅稅負(fù)的產(chǎn)生均以其收到的勞務(wù)報(bào)酬多少為前提。無(wú)論是稅后付酬還是稅前付酬，按照我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的現(xiàn)行規(guī)定，都需要付款人代扣代繳明星的個(gè)人所得稅。換言之，無(wú)論明星何時(shí)拿到報(bào)酬，都應(yīng)該是付款人按照稅法規(guī)定計(jì)算后，已代其向國(guó)家交過(guò)稅的凈報(bào)酬。因此，從表面看，明星要求稅后付酬并不違法。但實(shí)踐中，稅務(wù)部門判斷明星稅后付酬是否合法并不一概而論，其關(guān)鍵取決于明星是否參與弄虛作假，是否按時(shí)如實(shí)主動(dòng)申報(bào)，是否存在偷逃稅的主觀故意。
三、如何加強(qiáng)明星個(gè)稅監(jiān)管
多年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局始終把調(diào)節(jié)高收入、緩解社會(huì)收入分配不公的矛盾作為個(gè)人所得稅征管工作的重點(diǎn)，并采取多種措施加大對(duì)包括影視明星在內(nèi)的高收入者的個(gè)人所得稅征管力度。
除了自行申報(bào)方法外，源泉扣繳一直是個(gè)稅征管的重要方法。對(duì)明星納稅而言，不是要不要取消這種方法，而是如何加強(qiáng)其中的管理，督促付款方依法履行其代扣代繳義務(wù)，防止偷漏稅行為的發(fā)生。筆者認(rèn)為，在今后的明星個(gè)稅征管實(shí)務(wù)中，用人方和稅務(wù)部門應(yīng)重點(diǎn)把握和處理好以下問(wèn)題：
（一）明星納稅時(shí)的納稅人身份確定
按照我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種類型。其中，居民納稅人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。換言之，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》與國(guó)際通行慣例一樣，按照屬地和屬人雙重原則來(lái)確定稅收管轄權(quán)，對(duì)居民納稅人行使完全的稅收管轄權(quán)，因此對(duì)其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、境外的所得均征收個(gè)人所得稅；而對(duì)非居民納稅人，則僅對(duì)其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得行使稅收管轄權(quán)。稅法上區(qū)分這兩類納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：其一是住所標(biāo)準(zhǔn)；其二是居住期限標(biāo)準(zhǔn)。在我國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人為居民納稅人；在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人為非居民納稅人。
目前，放棄我國(guó)國(guó)籍而加入外國(guó)國(guó)籍的移民明星越來(lái)越多，這些明星雖然已經(jīng)加入外國(guó)國(guó)籍，甚或在國(guó)外已經(jīng)購(gòu)買了住房，但其演出活動(dòng)仍長(zhǎng)期在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行。從稅收實(shí)務(wù)角度看，判斷一個(gè)明星納稅人是屬于我國(guó)稅法上的居民納稅人還是屬于非居民納稅人至關(guān)重要，這將直接決定其納稅義務(wù)的性質(zhì)，即該明星究竟應(yīng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)還是有限納稅義務(wù)。一旦其納稅人身份認(rèn)定有誤，則勢(shì)必導(dǎo)致個(gè)稅稅款的無(wú)端流失。因此，付款人在代扣代繳明星個(gè)稅時(shí)，切忌把明星國(guó)籍作為判斷其納稅人身份的標(biāo)準(zhǔn)，以免造成偷逃稅款。
（二）明星高收入的所得歸類
如前所述，居民納稅人依法應(yīng)就其境內(nèi)和境外所得承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民納稅人僅就其境內(nèi)所得承擔(dān)有限納稅義務(wù)。區(qū)分境內(nèi)所得和境外所得，是計(jì)算納稅人應(yīng)納稅所得額時(shí)的關(guān)鍵所在。按照我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來(lái)源地。對(duì)明星而言，其收取的勞務(wù)報(bào)酬所得究竟是屬于境內(nèi)所得還是境外所得，判斷的標(biāo)準(zhǔn)是其實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，而不是付款人所在地或者具體的付款地點(diǎn)，也不是其收到報(bào)酬的地點(diǎn)。如果某明星屬于非居民納稅人，則其境外所得不在課稅之列。反之，如果該明星屬于居民納稅人，則其境外所得必須按照稅法規(guī)定繳納個(gè)稅，否者，即可能構(gòu)成偷逃稅款。
需要注意的問(wèn)題是，對(duì)明星而言，其收入來(lái)源并不限于勞務(wù)報(bào)酬一項(xiàng)，可能還包括工資薪金、存款利息、股權(quán)投資分紅、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得等。我國(guó)現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》采用的是分類所得稅制，稅法將個(gè)人所得區(qū)分為工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息和紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，共計(jì)11種類型。不同類型所得的來(lái)源地判斷標(biāo)準(zhǔn)并不相同。因此，付款人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算明星應(yīng)納稅款時(shí)，必須正確區(qū)分其所得類型及其來(lái)源地，按照不同類型所得應(yīng)當(dāng)適用的具體稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)分別計(jì)算其應(yīng)納稅款，不能只單盯明星的勞務(wù)報(bào)酬所得。
（三）明星與用人方的合同性質(zhì)及其真?zhèn)伪孀R(shí)
勞務(wù)合同不同于勞動(dòng)合同，二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在：其一，前者屬于民事合同，適用《民法通則》與《合同法》的規(guī)定，后者則不屬于民事合同，適用《勞動(dòng)法》與《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定；其二，前者屬于不要式合同，可以采用書(shū)面形式或口頭形式，后者則屬于要式合同，必須采用書(shū)面形式；其三，前者不要求用人方為個(gè)人辦理社會(huì)保險(xiǎn)，后者則要求用人方必須為個(gè)人辦理社會(huì)保險(xiǎn)；其四，前者發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，無(wú)需仲裁即可直接向法院，后者則必須先仲裁，對(duì)仲裁裁決不服才能；其五，前者可隨時(shí)協(xié)商解除合同，不用提前通知，也無(wú)需賠償，后者則要求解除時(shí)要提前通知，若用人方提前解除，則還要向個(gè)人進(jìn)行賠償。從稅法角度看，前者在繳納個(gè)稅時(shí)適用20%的比例稅率，后者在繳納個(gè)稅時(shí)則適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，其中最低稅率為3%，最高稅率為45%，當(dāng)然二者繳稅時(shí)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也不相同，若勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，則還要依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成或十成。
正因?yàn)閯趧?wù)合同與勞動(dòng)合同雖只是一字之差，但稅法上的個(gè)稅待遇完全不同，實(shí)踐中才會(huì)出現(xiàn)有些明星故意混淆二者區(qū)別，以勞動(dòng)合同取代勞務(wù)合同的現(xiàn)象，借以達(dá)到偷逃稅款的目的。因此，對(duì)于明星是否屬于特別員工，不能只看其與用人方所簽合同是否采用的是勞動(dòng)合同，而應(yīng)該調(diào)查具體的用工事實(shí)，通過(guò)是否繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、是否定期領(lǐng)取工資等進(jìn)行深入分析和判斷。對(duì)于陰陽(yáng)合同問(wèn)題，更不能掉以輕心，要通過(guò)審查支付勞務(wù)費(fèi)的合同、協(xié)議、項(xiàng)目情況，單位白條列支勞務(wù)報(bào)酬情況，以及查閱賬目、查詢銀行賬號(hào)、訪談相關(guān)當(dāng)事人等進(jìn)行核實(shí)判斷，以辨別其真?zhèn)危乐雇堤佣惪钚袨榈陌l(fā)生。總之，認(rèn)定明星是否存在偷逃稅行為，關(guān)鍵在于看其是否采用了欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者是否采用欺騙、隱瞞手段不進(jìn)行申報(bào)。
（四）明星納稅檔案的管理與納稅信息共享
雖然現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定了納稅人和扣繳義務(wù)人雙向申報(bào)制度，這樣規(guī)定有利于增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，便于征管中的交叉比對(duì)核查，促進(jìn)對(duì)重點(diǎn)稅源的有效監(jiān)控，但我國(guó)目前的稅收征管能力還做不到接受所有納稅人的自行申報(bào)。按照稅法規(guī)定，只有個(gè)人年所得超過(guò)12萬(wàn)元，或者從我國(guó)境外取得所得，或者在我國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，或者取得應(yīng)納稅所得時(shí)沒(méi)有扣繳義務(wù)人，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形，納稅人才應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定自行辦理納稅申報(bào)。明星基于其高收入，自然應(yīng)納入個(gè)稅自行申報(bào)范圍之內(nèi)。明星辦理納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)地點(diǎn)可能涉及戶籍所在地、經(jīng)常居住地、任職或受雇單位所在地以及投資企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地等。按照2006年《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定，納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
與此相關(guān)的問(wèn)題是，在促進(jìn)個(gè)人所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理中，2005年《個(gè)人所得稅管理辦法》已將影視明星、歌星、體育明星、模特等高收入者列入重點(diǎn)納稅人，并規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)重點(diǎn)納稅人按人建立專門檔案，實(shí)行重點(diǎn)管理，隨時(shí)跟蹤其收入和納稅變化情況，定期對(duì)重點(diǎn)納稅人的收入、納稅情況進(jìn)行比對(duì)、評(píng)估分析，從中發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題，及時(shí)采取措施堵塞管理漏洞。雙向申報(bào)制度與明星納稅檔案管理制度理論上有機(jī)統(tǒng)一，但實(shí)務(wù)中卻需要各地稅務(wù)機(jī)關(guān)妥善處理好二者的關(guān)系，既要做到依法采集各種有用信息，又要做到為納稅人信息保密，真正實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息共享。
一、明確目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，著力提高辦公室工作水平
辦公室作為全局的一個(gè)窗口，辦公室工作事關(guān)全局，事務(wù)繁雜。工作中，辦公室全體人員牢固樹(shù)立“辦公室無(wú)小事”、“人人都是窗口形象”的觀念，緊緊圍繞服務(wù)黨委中心工作和領(lǐng)導(dǎo)決策這個(gè)工作重點(diǎn)，發(fā)揚(yáng)“團(tuán)結(jié)協(xié)作、高度負(fù)責(zé)”的工作精神，認(rèn)真對(duì)待每一項(xiàng)工作。在人員少、事務(wù)多的情況下，將各項(xiàng)工作科學(xué)安排，合理分配，確保各項(xiàng)工作有人抓，有人管，較好地做到了各負(fù)其責(zé)，高效運(yùn)轉(zhuǎn)。在文書(shū)處理、信息調(diào)研、檔案管理、會(huì)議組織等方面認(rèn)真負(fù)責(zé)，高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，確保辦公室政務(wù)服務(wù)工作有條不紊、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。在協(xié)調(diào)服務(wù)方面，全體同志自覺(jué)克服本位意識(shí)，增強(qiáng)大局觀念，站在全局高度，協(xié)調(diào)好內(nèi)外關(guān)系，特別是內(nèi)部、外部的一些繁雜的事務(wù)性工作，能在辦公室處理的，決不上推，使領(lǐng)導(dǎo)盡可能從繁雜的事務(wù)性工作中擺脫出來(lái)。為進(jìn)一步提高工作效率，自去年以來(lái)，我們就在全局各科室中率先推出每周工作計(jì)劃制度，每周一制定出本周工作計(jì)劃，明確分工，責(zé)任到人，周末進(jìn)行檢查總結(jié)，并在安排次周工作計(jì)劃時(shí)對(duì)上周未完成的工作事項(xiàng)進(jìn)行通報(bào)和督促，從而大大增強(qiáng)了辦公室工作人員的工作壓力感和責(zé)任感，促進(jìn)了各項(xiàng)工作的落實(shí)到位。
二、突出重點(diǎn)，狠抓落實(shí)，努力實(shí)現(xiàn)辦公室各項(xiàng)工作的新突破
在具體工作中，我們結(jié)合辦公室自身工作職能，突出重點(diǎn)，狠抓落實(shí)，并努力實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)型向主動(dòng)型轉(zhuǎn)變、由事務(wù)型向政務(wù)型轉(zhuǎn)變，突破性的開(kāi)展了一系列工作。
一是強(qiáng)化督查考核工作。今年以來(lái)，我們把強(qiáng)化政務(wù)督查作為促進(jìn)各項(xiàng)工作落實(shí)的一項(xiàng)重要措施，加大了政務(wù)督查工作力度。結(jié)合工作實(shí)際，建立健全了督查立項(xiàng)登記、督辦、反饋和檢查制度、督查專報(bào)、通報(bào)等一系列督查工作制度和辦法，有效地保障了政務(wù)督查工作的順利開(kāi)展。今年以來(lái)，圍繞全局工作重點(diǎn)、階段性重點(diǎn)工作、局黨委的重大工作部署和決策等，加大督查廣度和深度，全面做好日常督查、目標(biāo)督查、專項(xiàng)督查及領(lǐng)導(dǎo)交辦的重要事項(xiàng)的督查催辦。1—9月份，共下發(fā)督查通報(bào)13期，有力地促進(jìn)了各項(xiàng)工作的落實(shí)到位。
二是發(fā)揮參謀助手作用，搞好信息調(diào)研工作。為充分發(fā)揮信息調(diào)研工作在服務(wù)全局、為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)方面的參謀助手作用，今年以來(lái)，我們進(jìn)一步加大了信息調(diào)研工作力度，圍繞局黨委中心工作，發(fā)揮辦公室在信息調(diào)研工作中的主導(dǎo)作用，加強(qiáng)對(duì)全局信息調(diào)研工作的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，及時(shí)做好全局信息調(diào)研文章的篩選、整理和上報(bào)工作。特別是加強(qiáng)了對(duì)全局經(jīng)驗(yàn)性、問(wèn)題性等有助于領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)方面的信息調(diào)研力度。今年以來(lái)，先后對(duì)我局社會(huì)綜合治稅、涉外稅收管理、采礦業(yè)征管、重點(diǎn)稅源及重點(diǎn)行業(yè)稅源變化情況等進(jìn)行了調(diào)查研究，及時(shí)撰寫(xiě)提報(bào)了一批有價(jià)值、有深度的稅收信息和調(diào)研文章，為領(lǐng)導(dǎo)了解情況、決策服務(wù)提供了較好的參考依據(jù)。前期，針對(duì)平度市現(xiàn)實(shí)稅源不足、組織收入工作壓力較大的實(shí)際情況，辦公室根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)的安排，集中時(shí)間和力量對(duì)全市地方稅源現(xiàn)狀、稅收結(jié)構(gòu)、發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了調(diào)研，向局領(lǐng)導(dǎo)提報(bào)了有數(shù)據(jù)、有事實(shí)、有分析、有建議的調(diào)研報(bào)告，受到局領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。今年以來(lái)，已上報(bào)各類稅務(wù)信息120多條，被省局、市局、青島市政府及平度市委、市政府等上級(jí)部門采用40多條，采用調(diào)研文章6篇。同時(shí)，積極做好我局內(nèi)部信息專刊《平度地稅》的編發(fā)工作，每月一期，及時(shí)報(bào)道全局的重大工作動(dòng)態(tài)，交流工作經(jīng)驗(yàn)，搞好上情下達(dá)、下情上達(dá)，為全市地稅干部開(kāi)辟了文化、工作交流園地。
三是加強(qiáng)檔案管理和資產(chǎn)管理。在檔案管理上，作為青島市地稅系統(tǒng)唯一的檔案管理省特級(jí)先進(jìn)單位，今年以來(lái)，我們立足高起點(diǎn)，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)加強(qiáng)了對(duì)全局各類檔案資料的收集整理工作。嚴(yán)格按照國(guó)家、省、市有關(guān)檔案管理規(guī)定及行業(yè)檔案管理的要求進(jìn)行分類、組卷和編目。將已經(jīng)形成的所有檔案材料進(jìn)行全面整理歸檔，編制了完備的檢索工具和參考資料，并將軟件與金宏辦公自動(dòng)化系統(tǒng)聯(lián)接，實(shí)現(xiàn)了檔案查詢利用數(shù)字化管理，進(jìn)一步提高了我局的檔案管理工作水平，順利通過(guò)了檔案管理省特級(jí)標(biāo)準(zhǔn)先進(jìn)單位年度驗(yàn)收。
在資產(chǎn)管理方面，根據(jù)市局《財(cái)務(wù)管理辦法》，制定了我局的固定資產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)購(gòu)置、大項(xiàng)固定資產(chǎn)處置等審批程序，嚴(yán)把入口、出口關(guān)。建立了固定資產(chǎn)管理動(dòng)態(tài)流程。從購(gòu)置、分配、調(diào)撥、管理、外贈(zèng)、處置、盤(pán)點(diǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)都有帳、有卡、有物，有明確的責(zé)任人管理，杜絕管理上的漏洞。同時(shí)，實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)制度。成立了招標(biāo)采購(gòu)管理委員會(huì)，采取公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、定點(diǎn)采購(gòu)、詢價(jià)采購(gòu)等方式，對(duì)車輛保險(xiǎn)、辦公樓物業(yè)管理、季度福利采購(gòu)、汽車加油等進(jìn)行了招標(biāo)采購(gòu)，做到了公開(kāi)、公正、公平，達(dá)到了保證質(zhì)量、節(jié)約資金、講求效益的目的。
三、圍繞中心，服務(wù)大局，認(rèn)真做好后勤管理服務(wù)工作
搞好后勤管理服務(wù)，是確保全局各項(xiàng)工作順利運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證，也是辦公室工作的重要內(nèi)容。今年以來(lái)，重點(diǎn)在車輛使用管理、安全保衛(wèi)、環(huán)境衛(wèi)生管理、辦公用品購(gòu)置發(fā)放等方面健全制度，加強(qiáng)管理，保證了全局日常工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。結(jié)合我局實(shí)際，重新修訂下發(fā)了《車輛使用管理暫行規(guī)定》、《辦公用品發(fā)放登記制度》等一系列規(guī)范化管理制度，有力地推動(dòng)和促進(jìn)了全局工作的順利開(kāi)展。如在車輛管理方面，我們規(guī)定，公務(wù)車輛必須為工作服務(wù)，嚴(yán)禁公車私用或外借。在城區(qū)辦理公務(wù)，除提取大額現(xiàn)金外，原則上不安排車輛。到青島市局辦事，實(shí)行派車單制度，由用車單位和個(gè)人分別簽字，說(shuō)明事由，交分管領(lǐng)導(dǎo)審批，辦公室統(tǒng)一安排車輛，除有時(shí)間限制的緊急會(huì)議等公務(wù)外，其他公務(wù)用車須提前1—2天申請(qǐng)，人數(shù)達(dá)到2—3人方可派車。個(gè)人特殊情況因私用車，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并按規(guī)定繳納費(fèi)用。節(jié)假日各單位除留必須的值班車輛外，各單位統(tǒng)一將車輛鑰匙交辦公室封存，并停放到指定地點(diǎn)。市局還組織專門人員經(jīng)常進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)擅自動(dòng)用車輛的，嚴(yán)格追究當(dāng)事人和單位主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，收到了良好效果。為節(jié)省經(jīng)費(fèi)，推動(dòng)節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè)，我們還在充分考察的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一確定定點(diǎn)維修廠家，實(shí)行車輛維修預(yù)算制度和領(lǐng)導(dǎo)審批制度。局機(jī)關(guān)辦公車輛還實(shí)行油耗公示制度，定期按車輛行駛里程，公示車輛油耗。在車輛保險(xiǎn)方面，實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)制度。目前，我局公務(wù)車輛保險(xiǎn)費(fèi)用按一般車輛的60%繳納，僅此一項(xiàng)，年節(jié)約經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)多元。
為創(chuàng)造優(yōu)美、優(yōu)良的機(jī)關(guān)工作環(huán)境，加強(qiáng)了局機(jī)關(guān)辦公區(qū)域的綠化、美化、凈化工作，基本做到了辦公區(qū)域四季有花，衛(wèi)生潔凈。同時(shí)，積極與物業(yè)管理部門聯(lián)系，引進(jìn)物業(yè)管理，推進(jìn)后勤管理規(guī)范化。
同時(shí)，加強(qiáng)值班和安全保衛(wèi)工作。以創(chuàng)建“平安平度”為契機(jī)，根據(jù)局黨委的工作部署，深入開(kāi)展創(chuàng)建“平安地稅”活動(dòng)，加強(qiáng)社會(huì)治安綜合治理和安全保衛(wèi)、值班工作，為各項(xiàng)工作的開(kāi)展創(chuàng)造安定有序的外部環(huán)境。五一、十一長(zhǎng)假期間，根據(jù)局黨委要求，實(shí)行節(jié)假日期間人員外出備案報(bào)告制度、干部24小時(shí)聯(lián)系制度及車輛集中停放制度，從各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)安全管理，確保人財(cái)物安全。
四、加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷提高自身綜合素質(zhì)
關(guān)鍵詞：扣除范圍；指數(shù)化；聯(lián)合申報(bào)
征收個(gè)人所得稅是世界各國(guó)的通行做法，它已成為大多數(shù)國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國(guó)從1980年起開(kāi)征個(gè)人所得稅，至今已有25年，這二十多年我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了多次重大的變革，居民收入無(wú)論是絕對(duì)數(shù)值還是相對(duì)差距都發(fā)生了迅猛的變化。我國(guó)現(xiàn)行所得稅法自1994年起施行以來(lái)，收入逐年增長(zhǎng)，到2001年已經(jīng)發(fā)展為我國(guó)工商稅制中第四大稅種。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年我國(guó)個(gè)人所得稅收入1737億元,其在組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配方面的職能日益突出，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅制度也逐步暴露出一些問(wèn)題，如稅制模式的選擇、費(fèi)用扣除問(wèn)題、稅率的設(shè)計(jì)以及征管手段等，迫切需要進(jìn)行調(diào)整。本文主要探討如何完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度。
2005年12月19日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]183號(hào)）規(guī)定，納稅人自2006年1月1日起就其實(shí)際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。調(diào)整費(fèi)用扣除水平可以緩解低收入納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但僅僅調(diào)高工資薪金的免征額無(wú)法從根本上解決個(gè)人所得稅的在調(diào)節(jié)收入分配上的缺陷，還需要進(jìn)一步完善費(fèi)用扣除方式，調(diào)整費(fèi)用扣除范圍，從而加強(qiáng)個(gè)人所得稅在組織收入和調(diào)節(jié)分配等方面的功能。
一、個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度現(xiàn)狀
目前，我國(guó)個(gè)人所得稅法采用的是分項(xiàng)定額扣除與定率扣除法相結(jié)合的方法，對(duì)納稅人不同性質(zhì)的所得分別進(jìn)行扣除。其中，對(duì)個(gè)人的工資、薪金所得，允許從每月的收入中扣除費(fèi)用800元。2006年1月1日起，工資、薪金所得扣除費(fèi)用是每月1600元，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所而取得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)工資、薪金所得的外籍人員或者在我國(guó)境內(nèi)有住所而有來(lái)源于我國(guó)境外工資、薪金所得的外籍人員，可以附加扣除費(fèi)用3200元；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得可以扣除的費(fèi)用為成本、費(fèi)用以及損失；對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的扣除費(fèi)用為每月800元；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的扣除費(fèi)用實(shí)行定額和定率相結(jié)合的扣除方法，每次收入不超過(guò)4000元的，定額扣除800元；每次收入在4000元（含4000元）以上的，定率扣除20%；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的扣除費(fèi)用為財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用；利息、股息、紅利、偶然所得不扣除任何費(fèi)用，以每次取得收入為計(jì)稅所得。
二、個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度存在的問(wèn)題
1.費(fèi)用扣除范圍過(guò)窄，不能很好起到調(diào)節(jié)收入分配的作用
在發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅中，一般都針對(duì)納稅人不同的社會(huì)負(fù)擔(dān)情況規(guī)定相應(yīng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。以加拿大為例，個(gè)人所得稅稅前扣除費(fèi)用包括了養(yǎng)家糊口的“生計(jì)費(fèi)”，如注冊(cè)退休金、儲(chǔ)蓄款、小孩照料費(fèi)、保姆費(fèi)、安家費(fèi)、生活費(fèi)等。顯而易見(jiàn)，國(guó)外的生計(jì)扣除給予了納稅人基本的生活保證，減少了納稅人因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)失敗帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)上，未能充分考慮納稅人的個(gè)體差異、納稅能力以及納稅人的住房、養(yǎng)老、失業(yè)和贍養(yǎng)人口的多寡、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小、教育子女等因素，對(duì)凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。綜觀世界各國(guó)個(gè)人所得稅制，像我國(guó)這樣費(fèi)用扣除不考慮家庭支出是很少的。
2.費(fèi)用扣除缺乏靈活性，造成不同的納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)不平衡
我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)“工資、薪金所得”項(xiàng)目采用“定額扣除法”，計(jì)算納稅人的生計(jì)費(fèi)用，這種費(fèi)用的扣除方法比較簡(jiǎn)單，征納雙方都易于掌握。但是這種費(fèi)用扣除方法也存在著十分明顯的缺點(diǎn)。
首先，由于這種費(fèi)用扣除方法以固定數(shù)額作為費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，未能與物價(jià)指數(shù)掛鉤，從而難以適應(yīng)由于通貨膨脹造成居民生活費(fèi)用支出不斷上漲的實(shí)際情況。在1994年—2003年期間，我國(guó)的商品零售價(jià)格指數(shù)上升了12.5個(gè)百分點(diǎn)，居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)上升了26.3個(gè)百分點(diǎn)，伴隨著物價(jià)的上漲，納稅人的基本生活費(fèi)用也在相應(yīng)增加，而個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期未變，這是不合理的，也是不科學(xué)的。
其次，這種費(fèi)用扣除方法對(duì)不同納稅人采取單一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有考慮不同納稅人之間家庭結(jié)構(gòu)的差別，從而會(huì)造成不同的納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)不平衡。比如，有兩個(gè)人口結(jié)構(gòu)、收入水平均相同、但收入來(lái)源不同的兩個(gè)家庭甲、乙，按現(xiàn)行稅法計(jì)算個(gè)人所得稅如下：
表4收入水平均相同的兩個(gè)家庭的納稅比較
家庭收入應(yīng)納稅額
甲丈夫每月工資收入2500元
妻子每月工資收入1000元（2500-1600）×10%-25=65（元）
乙丈夫每月工資收入3500元
妻子失業(yè)，無(wú)工作無(wú)收入（3500-1600）×10%-25=165（元）
從表中可以看出，有著同樣納稅能力的兩個(gè)家庭卻承擔(dān)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。這有悖于稅收的公平原則。
第三，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)“工資、薪金所得”基本上采用按月計(jì)征稅款的辦法，年終不匯算清繳（采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)及財(cái)政部規(guī)定的特殊行業(yè)除外）。這種方法，難以適應(yīng)由于許多行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)性帶來(lái)的納稅人各月份之間收入不均衡的特點(diǎn)，容易造成稅收負(fù)擔(dān)的不平衡。
3.費(fèi)用扣除內(nèi)外有別，也不利于公平納稅
稅法規(guī)定，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的外資企業(yè)單位中工作的外籍人員與外聘在我國(guó)境內(nèi)工作的外籍專家，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)，按月附加減除3200元費(fèi)用；對(duì)外籍人員從外資企業(yè)取得的股息、紅利以及房補(bǔ)、洗衣費(fèi)、探親費(fèi)、子女教育費(fèi)免征個(gè)人所得稅。這種內(nèi)外有別的規(guī)定明顯不符合公平原則中的橫向公平的要求。中國(guó)加入WTO的一項(xiàng)基本義務(wù)是給予外籍居民以國(guó)民待遇，它的本質(zhì)含義在于內(nèi)外國(guó)民的無(wú)差別待遇。從財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)外籍居民規(guī)定的單獨(dú)扣除費(fèi)用的內(nèi)容而言，這些費(fèi)用正是國(guó)外許多國(guó)家普遍允許扣除的納稅人為取得所得所付出的成本費(fèi)用。但這些規(guī)定只適用外籍居民納稅人，并不及于國(guó)內(nèi)的居民納稅人，外籍居民的這種超國(guó)民待遇，違背了納稅公平原則。
4.分項(xiàng)扣除費(fèi)用，造成稅款流失，增加征管難度
現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分項(xiàng)扣除，造成不同類別的收入存在不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)與稅收優(yōu)惠，不僅形成計(jì)征口徑不一，容易造成納稅人分解收入、多次扣除費(fèi)用，或者不同性質(zhì)的收入之間轉(zhuǎn)移稅負(fù)，給偷稅提供了可乘之機(jī)，增加了征管的難度。如工資收入按月計(jì)算，每月按1600元的標(biāo)準(zhǔn)扣除;勞動(dòng)報(bào)酬按次計(jì)算，屬于連續(xù)性的按每月取得的收入為一次，如果1月之中有兩個(gè)或兩個(gè)以上的不同項(xiàng)目收入，就可做兩次或兩次以上的扣除，每項(xiàng)低于800元的收入就可不納稅。假設(shè)有甲、乙兩名納稅人月收入相同，均為2800元，其中甲的工薪收入1500元，勞務(wù)報(bào)酬700元，稿酬收入600元，按現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，甲不納稅;而乙的收入全部為工資薪金所得，其應(yīng)稅所得為1200元，需繳稅95元。這不但有失公平，而且在客觀上鼓勵(lì)了大批納稅人利用分解收入、多次扣除費(fèi)用的辦法避稅。在實(shí)踐中許多兼職的報(bào)酬明明是工資，卻申報(bào)成勞務(wù)報(bào)酬，就是因?yàn)閯趧?wù)報(bào)酬比工資薪金有更多的扣除機(jī)會(huì)。分項(xiàng)扣除費(fèi)用，為人為轉(zhuǎn)移稅負(fù)甚至偷稅提供了條件，不僅造成稅款的流失，也增加了征管的難度。
三、完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度的建議
1.增加費(fèi)用扣除范圍
在標(biāo)準(zhǔn)扣除的基礎(chǔ)上，增加據(jù)實(shí)扣除的方式。考慮我國(guó)醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等社會(huì)制度的現(xiàn)狀，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除需要增加的具體項(xiàng)目可以包括醫(yī)療費(fèi)用、家庭住房抵押貸款利息、老人贍養(yǎng)費(fèi)扣除、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、人壽保險(xiǎn)扣除等。其中，可以據(jù)實(shí)扣除的醫(yī)療費(fèi)用是指納稅人支付的醫(yī)療保險(xiǎn)以外的醫(yī)藥費(fèi)用，此項(xiàng)扣除還可以規(guī)定年度最高限額；家庭住房抵押貸款利息應(yīng)為納稅人購(gòu)置普通住宅而發(fā)生的抵押貸款利息支出；老人贍養(yǎng)費(fèi)扣除可以規(guī)定，如果納稅人要贍養(yǎng)無(wú)經(jīng)濟(jì)來(lái)源年齡在65歲以上的老人，每人每月加扣300元；公益救濟(jì)性捐贈(zèng)應(yīng)該允許據(jù)實(shí)扣除，以鼓勵(lì)納稅人的捐贈(zèng)行為；人壽保險(xiǎn)是我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保障制度不完善的一種輔助方式，應(yīng)該允許扣除，但可以規(guī)定扣除的最高限額。2．實(shí)行費(fèi)用扣除指數(shù)化調(diào)整
20世紀(jì)70年代，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都采取稅收指數(shù)化措施。費(fèi)用扣除指數(shù)化是指按照每年消費(fèi)物價(jià)指數(shù)的漲落，相應(yīng)調(diào)整納稅扣除額，以便剔除通貨膨脹的名義所得增減的影響。也就是說(shuō)，扣除額的多少應(yīng)該隨工資水平、物價(jià)水平的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以避免通貨膨脹對(duì)個(gè)人生計(jì)構(gòu)成明顯的影響，保障納稅人的基本生活需要，真實(shí)地反映納稅人的納稅能力，增強(qiáng)個(gè)人所得稅制的彈性。我們可以借鑒英、美等國(guó)的做法，賦予財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)扣除額進(jìn)行調(diào)整的權(quán)利，每年按照物價(jià)變動(dòng)情況對(duì)扣除額進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，滿足國(guó)家和納稅人的共同需要。
3．增加聯(lián)合申報(bào)方式，公平稅收負(fù)擔(dān)
可以增加已婚納稅人聯(lián)合申報(bào)方式，聯(lián)合申報(bào)的費(fèi)用扣除額應(yīng)設(shè)計(jì)為單獨(dú)申報(bào)的兩倍，這樣，可以平衡同等納稅能力但不同收入來(lái)源的家庭的稅收負(fù)擔(dān)。如上例的甲、乙兩個(gè)家庭，假設(shè)收入水平、收入來(lái)源、費(fèi)用扣除水平和稅率不變，承上例。但是將費(fèi)用扣除設(shè)計(jì)為單獨(dú)申報(bào)扣除1600元，聯(lián)合申報(bào)扣除3200元，則兩個(gè)家庭的納稅情況如下：
表5收入水平均相同的兩個(gè)家庭的納稅比較
家庭收入應(yīng)納稅額
單獨(dú)申報(bào)聯(lián)合申報(bào)
甲丈夫每月工資收入2500元
妻子每月工資收入1000元（2500-1600）×10%-25
=65（元）（3500-3200）×5%
=15（元）
乙丈夫每月工資收入3500元
妻子失業(yè)，無(wú)工作無(wú)收入（3500-1600）×10%-25
=165（元）（3500-3200）×5%
=15（元）
從表中可以看出，如果有了聯(lián)合申報(bào)方式，兩個(gè)同等納稅能力的家庭的稅收負(fù)擔(dān)基本持平。至于哪一種申報(bào)方式更合適，有賴于納稅人根據(jù)自己的收入以及稅收制度的規(guī)定作出選擇。
4．統(tǒng)一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
按照稅收公平原則的要求和WTO的稅收國(guó)民待遇原則，在設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅的征收制度時(shí)應(yīng)給予本國(guó)公民和外籍個(gè)人同等待遇，而從現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收制度而言，外籍居民規(guī)定的單獨(dú)扣除費(fèi)用的內(nèi)容是違背這一原則的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展決定了微觀經(jīng)濟(jì)主體的競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的，而這種競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)該基于一種公平的稅收環(huán)境，這就要求政府在稅制改革過(guò)程中應(yīng)盡快統(tǒng)一內(nèi)外有別的稅收制度，從而實(shí)現(xiàn)稅收的公平。
四、完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度的配套措施。
1.實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。
稅收是一個(gè)操作性很強(qiáng)的工作，一個(gè)稅種在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中所起的作用，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該稅種的征收管理能力。目前我國(guó)還不具備對(duì)個(gè)人收入實(shí)行有效監(jiān)控的能力,并且信用不發(fā)達(dá)、征管手段還比較落后，信息化在稅收征管中的運(yùn)用尚處于起步階段，國(guó)家雖然已經(jīng)對(duì)居民的銀行儲(chǔ)蓄存款實(shí)行了實(shí)名制，但銀行與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)網(wǎng)工作尚未展開(kāi)。這種狀況說(shuō)明，我國(guó)目前還不適合選擇綜合所得課稅模式，而應(yīng)選擇分類綜合所得課稅模式。在這一前提之下，可以考慮將工薪所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等具有較強(qiáng)連續(xù)性、經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目中；而對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、紅利、股息等其他所得，仍然按照比例稅率進(jìn)行分項(xiàng)征收。
2．抓好申報(bào)納稅，強(qiáng)化代扣代繳。
2005年9月19日，國(guó)家稅務(wù)總局公布了《個(gè)人所得稅管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，自2005年10月1日起執(zhí)行。《辦法》中明確提出了加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的思路，要求建立個(gè)人收入檔案制度、代扣代繳明細(xì)帳制度、協(xié)稅制度和逐步實(shí)現(xiàn)全員全額管理制度。“個(gè)人收入檔案管理制度”的建立和“全員全額管理”將意味著，每一個(gè)納稅人都將被建立一個(gè)專門的檔案，實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入“一戶式”管理，不管你的收入是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，都應(yīng)該要進(jìn)行納稅申報(bào)。《辦法》中還提出，要社會(huì)各部門協(xié)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)與公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財(cái)政、勞動(dòng)、房管、交通、審計(jì)、外匯管理等部門的協(xié)調(diào)配合。
目前，我國(guó)的個(gè)人所得稅征收方法主要有兩種：申報(bào)法和代扣代繳。據(jù)了解，“代扣代繳明細(xì)帳制度”已經(jīng)在北京、上海、廣州等大城市開(kāi)展了先期的試點(diǎn)工作，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，“要求扣繳義務(wù)人按規(guī)定報(bào)送其支付收入的個(gè)人所有的基本信息、支付個(gè)人收入和扣繳稅款明細(xì)信息以及其他相關(guān)涉稅信息，并對(duì)每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案”的一項(xiàng)制度。“納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度”和“與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度”同樣在具體實(shí)踐中已經(jīng)初露端倪。
各地應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)的情況，結(jié)合不同行業(yè)的特點(diǎn)，強(qiáng)化代扣代繳，實(shí)行源泉控制。各征收機(jī)構(gòu)應(yīng)選擇行業(yè)，狠抓落實(shí)“支付個(gè)人收入明細(xì)表制度”的執(zhí)行情況。同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步明確代扣代繳義務(wù)人的法律責(zé)任，以加強(qiáng)對(duì)代扣代繳義務(wù)人的法律約束。目前，全方位、深層次落實(shí)代扣代繳是加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的最有效的途徑。在此基礎(chǔ)上，要盡快規(guī)范納稅人的納稅申報(bào)制度，在條件成熟情況下，推行個(gè)人所得稅雙向申報(bào)制度。
3．大力推行信息化和源泉課征相結(jié)合的辦法。
在目前已實(shí)行儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制的基礎(chǔ)上，盡快實(shí)行“銀稅聯(lián)網(wǎng)”，這樣可以在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開(kāi)，不規(guī)范的問(wèn)題，提高稅收征管效果。同時(shí)改革金融體制，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流通，增加信用程度，實(shí)現(xiàn)所有個(gè)人收入都必須通過(guò)銀行結(jié)算，以減少個(gè)人所得稅的偷稅行為。
