時(shí)間：2022-12-02 12:47:31
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計(jì)工作方案，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
20*年度市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作目標(biāo)是：以黨的十七大精神為指導(dǎo)，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞市委、市政府建設(shè)新興中等城市的宏偉目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。要關(guān)注是否存在重大違法違規(guī)問(wèn)題，關(guān)注各項(xiàng)財(cái)政支出改革政策、措施落實(shí)情況，關(guān)注財(cái)政資金使用效益情況。強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，嚴(yán)肅查處各類(lèi)違法違規(guī)、損失浪費(fèi)、資金使用效益低下問(wèn)題和屢查屢犯行為，促進(jìn)完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制、管理制度和制度運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，提高財(cái)政資金使用效益，完善公共財(cái)政體系。
二、審計(jì)范圍
以市人大批準(zhǔn)的20*年度市本級(jí)財(cái)政預(yù)算為主要依據(jù)，對(duì)財(cái)政部門(mén)具體組織預(yù)算執(zhí)行情況和部門(mén)、單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)所發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，可追溯到以前年度。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的影響到我市經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的重大問(wèn)題，不受預(yù)算級(jí)次和年度的約束。
三、審計(jì)內(nèi)容
（一）財(cái)政部門(mén)具體組織預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
1.預(yù)算批復(fù)和調(diào)整情況。依據(jù)市人大批復(fù)的年度財(cái)政預(yù)算，對(duì)財(cái)政部門(mén)預(yù)算批復(fù)情況、年終調(diào)整情況進(jìn)行審計(jì)。包括年初預(yù)算下達(dá)、調(diào)整、追加和超收財(cái)力的安排情況,以及上級(jí)補(bǔ)助資金的分配、使用情況。
2.支出結(jié)構(gòu)情況。通過(guò)對(duì)年初預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、追加預(yù)算支出情況的整體分析，檢查各項(xiàng)重點(diǎn)支出是否體現(xiàn)了公共財(cái)政原則，是否實(shí)現(xiàn)了法定增長(zhǎng)，超收財(cái)力是否重點(diǎn)向民生支出傾斜。對(duì)教育、農(nóng)業(yè)、社會(huì)保障等領(lǐng)域的投入進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
3.總預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的撥款情況。檢查國(guó)庫(kù)與專(zhuān)戶(hù)運(yùn)行情況，資金撥付情況是否符合預(yù)算規(guī)定，當(dāng)年及上年結(jié)余專(zhuān)戶(hù)資金的撥付是否符合使用方向，有無(wú)違規(guī)調(diào)整。對(duì)專(zhuān)戶(hù)資金日常結(jié)存情況進(jìn)行檢查,分析資金分布的合理性。提出加強(qiáng)專(zhuān)戶(hù)資金管理的建議。
4.對(duì)非稅收入收支情況進(jìn)行審計(jì)。審查各項(xiàng)非稅收入是否及時(shí)足額入庫(kù)，有無(wú)應(yīng)繳未繳截留坐支現(xiàn)象。
（二）部門(mén)、單位預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和審計(jì)調(diào)查
對(duì)20*年部門(mén)、單位項(xiàng)目支出預(yù)算編制、執(zhí)行情況和資金結(jié)存情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),重要事項(xiàng)可追溯到以前年度。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的綜合分析，向健全和完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制、管理制度、制度運(yùn)行機(jī)制方面深入，提升審計(jì)成果質(zhì)量水平。
1.部門(mén)、單位預(yù)算管理情況審計(jì)。檢查部門(mén)、單位收入預(yù)算中非稅、基金等收入是否完整，有無(wú)少報(bào)、漏報(bào)問(wèn)題；對(duì)照人員、車(chē)輛編制等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，審查支出預(yù)算的真實(shí)性，有無(wú)弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)問(wèn)題；對(duì)照財(cái)政部門(mén)批復(fù)預(yù)算數(shù)和部門(mén)、單位支出，檢查是否存在超支掛帳，查找超支資金來(lái)源，有無(wú)不正常因素；是否存在擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金等問(wèn)題；檢查部門(mén)、單位招待費(fèi)支出來(lái)源是否合規(guī)；追加支出項(xiàng)目申報(bào)是否真實(shí)，支出是否合規(guī)。
2.項(xiàng)目預(yù)算編制與執(zhí)行情況審計(jì)。檢查項(xiàng)目預(yù)算的真實(shí)性，對(duì)年初批復(fù)、年中追加預(yù)算和以非稅收入超收返還追加的項(xiàng)目支出預(yù)算進(jìn)行檢查，有無(wú)巧立名目套取資金問(wèn)題，分析項(xiàng)目支出中用于彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的額度和比重；分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
3.非稅收入執(zhí)行“收支兩條線”管理情況審計(jì)。檢查部門(mén)、單位執(zhí)收的政府性基金、專(zhuān)項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、國(guó)有資產(chǎn)的有償使用等收入，是否及時(shí)足額上繳財(cái)政，有無(wú)擅自減免和應(yīng)收不收，有無(wú)轉(zhuǎn)移隱瞞或坐支收入問(wèn)題；對(duì)照20*年度計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行情況，檢查20*年度是否存在少報(bào)收入計(jì)劃取得財(cái)政部門(mén)超收返還問(wèn)題;檢查財(cái)政部門(mén)在給予各單位超收返還時(shí)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是否一致,是否嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;檢查收費(fèi)項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)的合法性，有無(wú)自行設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或?qū)⒁淹Ｕ鞯捻?xiàng)目繼續(xù)征收，進(jìn)而擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題；收費(fèi)票據(jù)使用是否合規(guī)、合法。
4.政府采購(gòu)制度執(zhí)行情況審計(jì)。檢查部門(mén)、單位是否認(rèn)真執(zhí)行我市政府采購(gòu)目錄和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)違規(guī)采購(gòu)行為。
5.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。重點(diǎn)檢查部門(mén)、單位是否存在設(shè)置帳外帳、“小金庫(kù)”問(wèn)題；收費(fèi)票據(jù)的管理有無(wú)內(nèi)控制度，有無(wú)弄虛作假、隱瞞收入問(wèn)題；有無(wú)通過(guò)下屬單位往來(lái)帳轉(zhuǎn)移資金問(wèn)題；有無(wú)隨意擴(kuò)大支出范圍、亂支亂用問(wèn)題，重點(diǎn)檢查國(guó)家規(guī)范工資津貼后有無(wú)擅自發(fā)放福利補(bǔ)貼問(wèn)題；檢查國(guó)有資產(chǎn)管理使用中存在的管理不善、決策失誤，造成國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)問(wèn)題。
（三）專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查
1.社會(huì)保險(xiǎn)基金管理使用情況審計(jì)(市審計(jì)局企業(yè)股)；
2.農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金審計(jì)（市審計(jì)局農(nóng)業(yè)股）；
3.基本建設(shè)項(xiàng)目稅費(fèi)繳納情況審計(jì)（市審計(jì)局基建股）；
4.教育系統(tǒng)“兩免一補(bǔ)”資金審計(jì)（市審計(jì)局文行股）；
5.捐資助學(xué)資金管理使用情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查（市審計(jì)局文行股）。
（四）20*年審計(jì)成果利用
1.領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；
2.地稅系統(tǒng)稅收征管情況審計(jì)；
3.社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)調(diào)查；
4.工業(yè)企業(yè)稅費(fèi)繳納情況審計(jì)調(diào)查。
四、審計(jì)分工
（一）搞好調(diào)查，制訂方案。依據(jù)本《方案》規(guī)定的審計(jì)重點(diǎn)，市審計(jì)局各股室要在深入細(xì)致開(kāi)展審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)實(shí)施方案。市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案由預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)，其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)實(shí)施方案分別由市審計(jì)局各股室負(fù)責(zé)。根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，對(duì)審計(jì)任務(wù)需調(diào)整的，要報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批后，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
（二）加強(qiáng)配合，分工協(xié)作。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作進(jìn)展情況，領(lǐng)導(dǎo)小組適時(shí)召開(kāi)階段性協(xié)調(diào)會(huì)議，研究解決遇到的問(wèn)題，交流經(jīng)驗(yàn)和做法。同時(shí),市審計(jì)局各股室之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，處理好延伸審計(jì)業(yè)務(wù)和交叉事項(xiàng)。
（三）綜合加工，提升成果。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，市審計(jì)局各有關(guān)股室要負(fù)責(zé)審計(jì)成果的提煉加工，確保事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，并且要對(duì)上一年度所反映問(wèn)題的整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，一并形成綜合材料，報(bào)預(yù)算執(zhí)行工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
（四）匯總情況，起草報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總，起草預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告，報(bào)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定。審計(jì)結(jié)果報(bào)告一經(jīng)定稿，市審計(jì)局各業(yè)務(wù)股對(duì)納入報(bào)告的事項(xiàng)要及時(shí)撰寫(xiě)說(shuō)明材料，由預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室匯總并完成審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告的整體說(shuō)明材料。
（五）跟綜落實(shí)，抓好整改。市審計(jì)局各股室要督促檢查預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，對(duì)納入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告的事項(xiàng)，由相關(guān)單位出具審計(jì)結(jié)果整改報(bào)告書(shū)面材料，于2008年8月30日前提交預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
五、工作要求
（一）突出重點(diǎn)，加大力度。要明確審計(jì)重點(diǎn)和工作目標(biāo)，堅(jiān)持真實(shí)性、合法性審計(jì)與效益審計(jì)并重，注意發(fā)現(xiàn)大案、要案線索，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)執(zhí)行過(guò)錯(cuò)追究制度，切實(shí)保證預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的順利實(shí)施。
（二）嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，強(qiáng)化質(zhì)量。認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則和《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》的規(guī)定，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致規(guī)范審計(jì)行為，切實(shí)嚴(yán)格履行各項(xiàng)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）文明審計(jì)，提升成果。在審計(jì)和審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作紀(jì)律，加大審計(jì)監(jiān)督力度，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則。對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，從健全管理體制、制度和制度執(zhí)行上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì),規(guī)范預(yù)算管理，懲治違法違規(guī)行為，促進(jìn)提高資金使用效益的監(jiān)督作用。
（四）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果匯總工作的時(shí)間安排。市審計(jì)局各業(yè)務(wù)股室要于2008年4月10日前，將通過(guò)復(fù)核的審計(jì)報(bào)告報(bào)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作辦公室。4月20日前，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作辦公室將匯總的審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組。
一、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)
（一）審計(jì)對(duì)象
村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要對(duì)象是行使村集體及村民委員會(huì)“三資”等財(cái)務(wù)審批權(quán)和參與村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的村委會(huì)成員。
（二）審計(jì)范圍
對(duì)即將進(jìn)行村民委員會(huì)換屆的村及涉農(nóng)社區(qū)“兩委”進(jìn)行離任審計(jì),審計(jì)任期內(nèi)(2016年3月--2020年11月)村集體“三資”管理、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),同步開(kāi)展年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),必要時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行追溯和延伸。
（三）審計(jì)重點(diǎn)
1.本村財(cái)務(wù)收支情況；2.本村債權(quán)債務(wù)情況；3.政府撥付、社會(huì)捐贈(zèng)和扶貧的款項(xiàng)、物資和管理的使用情況；4.本村生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)情況；5.本村資金的管理和使用情況以及本村集體資產(chǎn)、資源的發(fā)包、租賃、擔(dān)保、出讓、入股情況，土地補(bǔ)償費(fèi)的使用、分配情況。
二、審計(jì)內(nèi)容
（一）農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況
主要審計(jì):任期內(nèi)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)收入、農(nóng)村居民可支配收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成；村級(jí)集體“三資”是否增值和債務(wù)是否下降；“三資”管理、財(cái)務(wù)管理和民主理財(cái)?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全；農(nóng)村承包土地“三權(quán)分置”及農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革等任務(wù)完成情況等。
（二）財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況
主要審計(jì):各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入賬,有無(wú)侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫(kù)”等問(wèn)題；支出是否符合程序和規(guī)定,村干部報(bào)酬和辦公經(jīng)費(fèi)等使用情況是否存在通過(guò)虛增債權(quán)的手段來(lái)虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來(lái)賬上虛增債務(wù)等問(wèn)題；有無(wú)侵占、挪用、平調(diào)集體“三資”和長(zhǎng)期占用集體“三資”的問(wèn)題；是否存在未按民主程序,私下交易變賣(mài)土地等問(wèn)題。
（三）農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題
1.集體“三資”處置
主要審計(jì)：集體“三資”處置是否按規(guī)定程序辦理,有無(wú)非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣(mài)和侵吞集體“三資”的行為等。
2.債權(quán)、債務(wù)管理
主要審計(jì)：村集體經(jīng)濟(jì)組織是否存在新增債務(wù)；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借款；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押導(dǎo)致新增債務(wù)、債權(quán)；發(fā)生是否符合規(guī)定，是否應(yīng)收盡收等。
3.土地和工程項(xiàng)目發(fā)包
主要審計(jì)：集體資源發(fā)包是否采取招標(biāo)、拍賣(mài)、租賃、參股和公開(kāi)協(xié)商等方式,是否簽訂規(guī)范的承包合同；是否存在擅自轉(zhuǎn)讓土地經(jīng)營(yíng)權(quán)；村級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目是否公開(kāi)招標(biāo),有無(wú)“人情”承包和“仗權(quán)”承包等。
4.專(zhuān)項(xiàng)資金管理
主要審計(jì)：上級(jí)劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資的管理、使用情況；土地補(bǔ)償費(fèi)管理使用情況；農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理使用情況；惠農(nóng)項(xiàng)目落實(shí)和各項(xiàng)補(bǔ)貼資金的發(fā)放情況等。
5.財(cái)務(wù)公開(kāi)
主要審計(jì)：財(cái)務(wù)公開(kāi)是否全面、真實(shí)、及時(shí)、規(guī)范；村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范,資金收取是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍以及資金的使用情況；有無(wú)以“一事一議”名義強(qiáng)行要求農(nóng)民捐款、集資等。
同時(shí),根據(jù)實(shí)際情況,對(duì)當(dāng)?shù)攸h委、政府和農(nóng)民群眾要求審計(jì)的其他熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。
三、組織機(jī)構(gòu)
我鎮(zhèn)成立村“兩委”任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立由黨、政正職任雙組長(zhǎng)的審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，黨委副書(shū)記、紀(jì)檢書(shū)記、主管綜合服務(wù)中心的領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室主任由具體主抓該項(xiàng)工作的負(fù)責(zé)人兼任，相關(guān)工作人員為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下采取自審的形式開(kāi)展村“兩委”干部換屆離任審計(jì)工作。自本方案下發(fā)之日起,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街組織開(kāi)展。
四、工作要求
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)
開(kāi)展村“兩委”任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村基層干部監(jiān)督管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié),是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要措施。是有利于強(qiáng)化村級(jí)“三資”管理的監(jiān)督約束機(jī)制的形成,有利于進(jìn)一步健全和完善村務(wù)公開(kāi)和民主管理制度,促進(jìn)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革為主要內(nèi)容的農(nóng)村綜合改革工作。
（二）強(qiáng)化審計(jì)力量
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街要加強(qiáng)審計(jì)力量,配齊審計(jì)人員,選派責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的專(zhuān)業(yè)人員參加審計(jì)工作。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。
（三）規(guī)范審計(jì)程序
按照《省農(nóng)村審計(jì)條例》的要求,嚴(yán)格履行審計(jì)程序,規(guī)范審計(jì)文書(shū),確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)形成《審計(jì)報(bào)告》。堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則,既要找準(zhǔn)問(wèn)題,也要肯定成績(jī),分清前任與現(xiàn)任、個(gè)人與集體、失誤與舞弊等責(zé)任的界限,做出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。
（四）公開(kāi)審計(jì)結(jié)果
鄉(xiāng)鎮(zhèn)街審計(jì)小組自審?fù)瓿珊?形成書(shū)面審計(jì)結(jié)論,報(bào)送市委組織部、市民政局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市財(cái)政局,作為考核、選拔村和社區(qū)干部的重要依據(jù),并以村務(wù)公開(kāi)形式,張榜公布審計(jì)結(jié)果，接受群眾監(jiān)督。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)妥善處理，對(duì)審計(jì)中應(yīng)該移交的案件,要及時(shí)移交紀(jì)委監(jiān)委機(jī)關(guān)及司法等有關(guān)部門(mén)查處。對(duì)故意隱瞞案情的,要追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)審計(jì)；經(jīng)濟(jì)效益
企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的創(chuàng)新實(shí)施可以為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)化提供完整的支持。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的重要影響進(jìn)行總結(jié)，并制定提升企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作處理質(zhì)量的策略，是很多企業(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。
一、企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要影響
（一）企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)有助于企業(yè)缺陷的彌補(bǔ)
在企業(yè)制定會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)工作的創(chuàng)新方案過(guò)程中，企業(yè)自身的各方面缺陷可以得到更加明確的識(shí)別，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行可以在充分明確自身價(jià)值的同時(shí)得到合理處置，更好地滿足企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)工作的創(chuàng)新實(shí)施需要。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作創(chuàng)新推進(jìn)的過(guò)程中，企業(yè)自身所面臨的各方面競(jìng)爭(zhēng)壓力會(huì)更大程度上顯現(xiàn)出來(lái)，結(jié)合企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的復(fù)雜特點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)工作的創(chuàng)新，可以使企業(yè)充分適應(yīng)新時(shí)期競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境所帶來(lái)的各方面考驗(yàn)，為企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)工作的創(chuàng)新調(diào)整提供更加有利的支持。在企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)運(yùn)營(yíng)機(jī)制的各項(xiàng)漏洞將可以得到有效的控制處理，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)的措施也可以獲得更高水平的價(jià)值評(píng)估，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，在滿足會(huì)計(jì)審計(jì)工作實(shí)施戰(zhàn)略的同時(shí)，更好地規(guī)避企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。
（二）企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作可以提升資金利用合理性
在企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)審計(jì)工作的過(guò)程中，企業(yè)現(xiàn)有的資金資源將獲得更高水平的利用條件，尤其可以使企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作在資金應(yīng)用價(jià)值開(kāi)發(fā)方面的突出價(jià)值得到明確的認(rèn)定，更好地提升企業(yè)資金成本價(jià)值開(kāi)發(fā)水平。在企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)工作實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)資金利用率將會(huì)進(jìn)一步提升，與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的各方面策略都會(huì)擁有更加理想的工作實(shí)施條件，從而保證企業(yè)的資金利用合理性得到有效維護(hù)。在企業(yè)處理會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)工作過(guò)程中，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略將會(huì)在較多方面凸顯出自身的價(jià)值，尤其在資金依賴(lài)性控制方面，企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作會(huì)在資金支持體系構(gòu)建方面展現(xiàn)出更大的作用，為企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)工作的優(yōu)化創(chuàng)新提供更高水平的支持。企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作可以使企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管性質(zhì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行具備更加理想的條件，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式建設(shè)工作將可以擁有更加理想的運(yùn)行條件，因此，企業(yè)的綜合性競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力將可以在資金利用價(jià)值得到充分開(kāi)發(fā)的情況下凸顯出自身價(jià)值。
（三）企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作質(zhì)量
企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的質(zhì)量直接影響著企業(yè)的總體發(fā)展水平。在企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)工作的組成部分將可以得到更加全面的統(tǒng)計(jì)，在企業(yè)制定創(chuàng)新發(fā)展方案的過(guò)程中，從保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施順暢性的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)工作價(jià)值的開(kāi)發(fā)，可以為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高質(zhì)量推進(jìn)創(chuàng)造更加有利的條件。在企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)工作開(kāi)展的過(guò)程中，勞動(dòng)消耗問(wèn)題的管控可以為企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的創(chuàng)新實(shí)施提供較為理想的基礎(chǔ)條件，在這種情況下，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)信息精準(zhǔn)性的分析，有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的實(shí)施必須實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)工作決策制定情況的研究，尤其要對(duì)經(jīng)濟(jì)信息所具備的精準(zhǔn)性特征加以考察，使符合會(huì)計(jì)監(jiān)督工作創(chuàng)新實(shí)施需求的各類(lèi)措施可以得到合理的設(shè)計(jì)，以便企業(yè)的經(jīng)濟(jì)工作可以擁有更加理想的實(shí)施條件。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在的不足
（一）會(huì)計(jì)審計(jì)人員的培訓(xùn)策略不夠完善
部分會(huì)計(jì)審計(jì)人員培訓(xùn)工作的實(shí)施對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的重視程度不足，沒(méi)能從企業(yè)市場(chǎng)份額競(jìng)爭(zhēng)管理的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作方案的創(chuàng)新調(diào)整，導(dǎo)致符合會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)工作開(kāi)展需求的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略無(wú)法得到合理有效的設(shè)置，也使得人才競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的突出價(jià)值無(wú)法得到體現(xiàn)。部分會(huì)計(jì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作對(duì)于人才選用工作的需求缺乏足夠的重視，沒(méi)能針對(duì)現(xiàn)有人才群體的專(zhuān)業(yè)技能構(gòu)成情況進(jìn)行全面完整的考察分析，無(wú)法為會(huì)計(jì)審計(jì)工作培訓(xùn)舉措的制定提供必要支持，也使得審計(jì)工作所需的技能經(jīng)驗(yàn)難以得到有效積累。部分會(huì)計(jì)審計(jì)培訓(xùn)策略的設(shè)計(jì)對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)缺乏科學(xué)的分析，尤其對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)工作缺乏足夠的關(guān)注，無(wú)法在創(chuàng)新審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)方面取得理想的成效。
（二）會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不夠完善
部分會(huì)計(jì)審計(jì)工作在實(shí)施的過(guò)程中，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的組成情況缺乏足夠的重視，尤其對(duì)于影響審計(jì)工作公正性的因素缺乏完整的總結(jié)，沒(méi)能從機(jī)構(gòu)建設(shè)的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)舉措的價(jià)值認(rèn)知，無(wú)法為內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的調(diào)整優(yōu)化提供必要保障。部分會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)缺乏對(duì)基礎(chǔ)性工作設(shè)施構(gòu)成情況的研究，尤其對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)和財(cái)務(wù)管理舉措的設(shè)計(jì)缺乏有效的關(guān)注，無(wú)法在審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的創(chuàng)新調(diào)整，也使得會(huì)計(jì)審計(jì)關(guān)注無(wú)法在內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制得到有效構(gòu)建的情況下，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作公正性的有效維護(hù)。部分會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施缺乏對(duì)監(jiān)督和管理工作價(jià)值的關(guān)注，尤其對(duì)于影響管理職能的因素缺乏有效的重視，不利于會(huì)計(jì)審計(jì)工作的規(guī)范化運(yùn)轉(zhuǎn)。
（三）會(huì)計(jì)審計(jì)方法和相關(guān)技術(shù)的創(chuàng)新水平較差
部分會(huì)計(jì)審計(jì)工作在開(kāi)展的過(guò)程中，缺乏對(duì)審計(jì)方法構(gòu)成情況的研究分析，尤其對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作相關(guān)技術(shù)的構(gòu)成情況關(guān)注程度不足，無(wú)法在會(huì)計(jì)審計(jì)工作方案的創(chuàng)新過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)技術(shù)性因素價(jià)值的充分開(kāi)發(fā)，也使得會(huì)計(jì)審計(jì)各項(xiàng)舉措的價(jià)值無(wú)法得到有效認(rèn)定。部分會(huì)計(jì)審計(jì)方法的應(yīng)用缺乏對(duì)會(huì)計(jì)核算相關(guān)任務(wù)構(gòu)成情況的總結(jié)，雖然進(jìn)行了新型技術(shù)資源的引進(jìn)應(yīng)用，但對(duì)于影響企業(yè)發(fā)展水平的數(shù)據(jù)缺乏必要的總結(jié)分析，無(wú)法從會(huì)計(jì)審計(jì)的角度實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有技術(shù)資源價(jià)值的全面開(kāi)發(fā)。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的創(chuàng)新改良策略
（一）完善會(huì)計(jì)審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制
企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)人員培訓(xùn)方案設(shè)計(jì)過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)培訓(xùn)活動(dòng)組織設(shè)計(jì)效果的關(guān)注，從提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的角度出發(fā)，制定符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際需求的舉措，使審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員培訓(xùn)策略的構(gòu)建可以為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提高更加充分的保障。會(huì)計(jì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作必須實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)工作關(guān)聯(lián)因素的總結(jié)分析，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)成員的經(jīng)營(yíng)性工作實(shí)施條件進(jìn)行創(chuàng)新，使?jié)M足會(huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)發(fā)展需求的舉措可以更大程度上凸顯出自身價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)方案的創(chuàng)新改良。培訓(xùn)策略的構(gòu)建還需要加強(qiáng)對(duì)復(fù)合型人才培育策略的關(guān)注，尤其要對(duì)影響審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員綜合素質(zhì)的各方面因素進(jìn)行創(chuàng)新考察，使?jié)M足復(fù)合型人才培訓(xùn)工作需要的舉措可以充分凸顯出自身價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)策略的創(chuàng)新構(gòu)建。要在培訓(xùn)策略設(shè)計(jì)過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)崗位人員后續(xù)教育活動(dòng)組織情況的研究，尤其要對(duì)影響審計(jì)工作開(kāi)展條件的多方面因素進(jìn)行創(chuàng)新性整合，為技術(shù)性因素革新所帶來(lái)的多方面影響的識(shí)別提供完整的支持，更好地滿足會(huì)計(jì)審計(jì)工作相關(guān)措施的實(shí)施需要。培新工作的組織設(shè)計(jì)需要加強(qiáng)對(duì)技術(shù)革新情況的研究，尤其要對(duì)審計(jì)環(huán)境的創(chuàng)新變化情況進(jìn)行考察分析，使符合會(huì)計(jì)審計(jì)工作運(yùn)行需要的業(yè)務(wù)知識(shí)可以得到更加完整的價(jià)值認(rèn)知，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作的優(yōu)化調(diào)整。
（二）提高會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建完整性
內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效構(gòu)建可以為會(huì)計(jì)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展提供較為完整的支持。因此，必須在制定會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)部控制策略的過(guò)程中，將監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)作為重點(diǎn)工作加以定位，使符合會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)工作開(kāi)展需求的措施可以充分凸顯出自身價(jià)值，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督舉措的創(chuàng)新設(shè)定。會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督策略的構(gòu)建必須實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門(mén)職能設(shè)置情況的研究，尤其要在行使監(jiān)督工作職權(quán)的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門(mén)配合方案的有效創(chuàng)新，為會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的高水平運(yùn)轉(zhuǎn)提供更加完整的支持。會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)部控制舉措的設(shè)計(jì)需要實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)監(jiān)督性質(zhì)工作實(shí)施情況的研究，尤其要對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員組成情況進(jìn)行詳細(xì)的總結(jié)，使符合審計(jì)工作規(guī)模擴(kuò)展需求的舉措可以充分凸顯出自身價(jià)值，并且保證審計(jì)工作范圍的劃定可以與會(huì)計(jì)審計(jì)工作的總體實(shí)施戰(zhàn)略相符合。一定要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督控制性質(zhì)工作有效性的研究，并從審計(jì)工作范圍控制的角度出發(fā)，制定符合內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)需要的全員配合工作方案，為會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中自我管理性質(zhì)工作的創(chuàng)新實(shí)施創(chuàng)造有利的基礎(chǔ)條件，更大程度上滿足會(huì)計(jì)信息的靈活有效處置需要。
（三）提高會(huì)計(jì)審計(jì)方法和技術(shù)創(chuàng)新水平
在會(huì)計(jì)審計(jì)工作制定創(chuàng)新方案過(guò)程中，必須對(duì)技術(shù)革新所具備的深遠(yuǎn)影響加以總結(jié)，使會(huì)計(jì)審計(jì)工作的改良能夠?qū)⒓夹g(shù)性因素的優(yōu)化升級(jí)作為主要工作內(nèi)容。要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算目標(biāo)設(shè)置情況的研究，尤其要對(duì)影響會(huì)計(jì)費(fèi)用的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)值考察，使符合會(huì)計(jì)費(fèi)用項(xiàng)目管控需求的措施可以得到更加成熟的構(gòu)建處理，為會(huì)計(jì)審計(jì)方法的改進(jìn)提供有利支持。會(huì)計(jì)審計(jì)方法的構(gòu)建需要強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)資金分配情況的研究，尤其要對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的具體開(kāi)展特點(diǎn)進(jìn)行分析研究，使?jié)M足會(huì)計(jì)核算工作方案建設(shè)要求的措施可以得到有效的規(guī)劃設(shè)計(jì)，并在技術(shù)創(chuàng)新的過(guò)程中，更好地提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作處理質(zhì)量。
四、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有多方面的影響，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益影響因素的考察分析，有助于企業(yè)在新時(shí)期的創(chuàng)新發(fā)展。本文首先對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的重要影響進(jìn)行了總結(jié)分析，并制定了提升企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作實(shí)施質(zhì)量的具體策略，對(duì)確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升具有重要積極意義。
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[3]金宏杰.探究企業(yè)會(huì)計(jì)成本核算及管理的作用[J].中外企業(yè)家，2016（8）.
重點(diǎn)突出法制工作，完善審計(jì)機(jī)關(guān)法制宣傳工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制
今年我局堅(jiān)持把法制宣傳教育工作放在重要位置，作為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容來(lái)抓，年初落實(shí)了全年的法制宣傳教育的工作要點(diǎn)和工作內(nèi)容，使法制工作與審計(jì)工作同部署、同檢查、同考核、真正做到及時(shí)、準(zhǔn)確落到實(shí)處。同時(shí)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展法制宣傳教育的第六個(gè)五年規(guī)劃》的要求，我局明確了局長(zhǎng)為組長(zhǎng)、分管副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)的法制宣傳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，法規(guī)科作為職能科室，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和檢查法制宣傳教育等日常工作，安排專(zhuān)職法制宣傳聯(lián)絡(luò)員，根據(jù)實(shí)際情況深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，宣講法律法規(guī)，解決法律問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員學(xué)法執(zhí)法情況的檢查監(jiān)督。全局的法制宣傳教育工作形成了黨政領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，全局干部共同參與的格局。
做好特約審計(jì)員工作和內(nèi)審人員的繼續(xù)教育工作
按照《市特約審計(jì)員工作管理辦法》和我局制定的具體工作辦法，今年做好第四屆特約審計(jì)員的總結(jié)工作和新一屆特約審計(jì)員的聘用工作，繼續(xù)邀請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)員參與審計(jì)項(xiàng)目方案匯報(bào)會(huì)，項(xiàng)目的過(guò)程匯報(bào)會(huì)、隨訪被審計(jì)單位，進(jìn)一步了解我局審計(jì)干部廉政勤政情況的有關(guān)情況，檢查審計(jì)干部依法行政行為，促進(jìn)依法審計(jì)水平的提高。根據(jù)《審計(jì)署2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》的要求和市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)有關(guān)的規(guī)定，我局在今年下半年舉辦了內(nèi)審人員后續(xù)教育課程培訓(xùn)班，對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了重點(diǎn)培訓(xùn)，組織區(qū)部門(mén)和單位內(nèi)審負(fù)責(zé)人定期參加區(qū)內(nèi)審人員例會(huì)，交流內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)培訓(xùn)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識(shí)。
多種形式的法制宣傳教育工作
一是組織學(xué)習(xí)。為了更好地完成2012年全年的審計(jì)工作，組織全局干部參加了市局組織的集中業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)范講解、經(jīng)濟(jì)犯罪相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)講座、廉政教育等內(nèi)容，重點(diǎn)學(xué)習(xí)了《市審計(jì)條例》。本局還修訂了本區(qū)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案和其他財(cái)政收支情況等4個(gè)審計(jì)工作方案并組織學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)市審計(jì)局業(yè)務(wù)處室領(lǐng)導(dǎo)介紹市局優(yōu)秀項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。二是組織全局干部撰寫(xiě)審計(jì)論文。組織全局干部撰寫(xiě)2012年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流文章，積極上報(bào)我局績(jī)效審計(jì)開(kāi)展的典型經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)我區(qū)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的典型經(jīng)驗(yàn)，撰寫(xiě)《關(guān)于建立區(qū)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究》上報(bào)市審計(jì)局審計(jì)科研課題。三是圍繞本區(qū)憲法宣傳周開(kāi)展《審計(jì)法》的宣傳工作。我局通過(guò)加大對(duì)《市審計(jì)條例》的宣傳力度，把貫徹落實(shí)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》、《市審計(jì)條例》作為推進(jìn)審計(jì)工作的重要機(jī)遇，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，依法行政，為促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。
法制宣傳教育經(jīng)費(fèi)保障情況
年初安排了法制宣傳教育經(jīng)費(fèi)，切實(shí)保障法制宣傳教育的活動(dòng)的開(kāi)展，全年共使用法制宣傳教育經(jīng)費(fèi)約30000元。
關(guān)鍵詞：審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 措施
前言
在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體對(duì)于審計(jì)工作的要求越來(lái)越高。在日常監(jiān)督國(guó)家經(jīng)濟(jì)形式的過(guò)程中，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)揮著重要的作用。這種情況下，工作人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)基本內(nèi)容，在實(shí)踐中不斷提高自身專(zhuān)業(yè)能力，積累豐富經(jīng)驗(yàn)。耍想提高審計(jì)工作質(zhì)量，一定要從加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制入手，進(jìn)而采取有效措施，提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量以及風(fēng)險(xiǎn)控制力度。
一、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制
（一）基本內(nèi)容
國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要想提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制效率，要從兩方面著手，即全面質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量控制。首先，要提高審計(jì)工作全過(guò)程的控制力度。制定科學(xué)的審計(jì)工作目標(biāo)，審計(jì)工作全過(guò)程都要圍繞這一目標(biāo)來(lái)開(kāi)展。因此，這一目標(biāo)能夠決定審計(jì)工作的程序、方法及手段等。所以，這一目標(biāo)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量具有重要影響。同時(shí)，制定切實(shí)可行的工作方案，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作方案能夠促使審計(jì)工作按照清晰的條理進(jìn)行，能夠明確指導(dǎo)各組織在工作中的分工和協(xié)作，促進(jìn)審計(jì)工作的完善；其次，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的控制。一方面，審計(jì)結(jié)果要能夠覆蓋工作的各個(gè)方面，是審計(jì)目標(biāo)的真實(shí)體現(xiàn)；另一方面，要加強(qiáng)審計(jì)工作深度，清晰展現(xiàn)重點(diǎn)工作內(nèi)容。抓住審計(jì)工作重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
（二）主要環(huán)節(jié)
1.加強(qiáng)立項(xiàng)和編制計(jì)劃
開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該具有特定的目標(biāo)。在這一環(huán)節(jié)當(dāng)中，要提高對(duì)審計(jì)工作立項(xiàng)重要性的重視。審計(jì)工作的執(zhí)行，一定要有針對(duì)性，針對(duì)重點(diǎn)的范圍、資金及發(fā)展戰(zhàn)略等方面進(jìn)行立項(xiàng)；同時(shí)還要提高對(duì)審計(jì)工作立項(xiàng)針對(duì)性的重視。審計(jì)工作要有針對(duì)性，就必須嚴(yán)格按照國(guó)家政策來(lái)進(jìn)行，同時(shí)圍繞審計(jì)工作目標(biāo)來(lái)具體執(zhí)行。
2.做好準(zhǔn)備前工作
準(zhǔn)備工作包含兩方面內(nèi)容，即審前檢查和方案編制。一方面，開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，要緊緊圍繞審計(jì)方案來(lái)執(zhí)行，而制定科學(xué)的審計(jì)方案要建立在全面的審計(jì)檢查工作基礎(chǔ)之上。審前檢查要結(jié)合該企業(yè)近年的相關(guān)數(shù)據(jù)、信息與現(xiàn)階段的具體經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)而展開(kāi)系統(tǒng)的分析，制定全面真實(shí)的審前調(diào)查表，使審計(jì)方案的制定能夠“有表可依”；另一方面，方案編制要對(duì)審前調(diào)查相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行充分的利用，提高審計(jì)目標(biāo)的可行性。方案的編制要能夠?qū)徲?jì)的具體工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致劃分，標(biāo)注重點(diǎn)工作內(nèi)容，促使審計(jì)工作能夠有重點(diǎn)、有計(jì)劃的開(kāi)展[3]。
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制
（一）基本內(nèi)容
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，它具有客觀性和或然性的特點(diǎn)。在審計(jì)工作的整個(gè)流程當(dāng)中，它無(wú)處不在。實(shí)施審計(jì)工作，如果其結(jié)果同事實(shí)之間存在一定差距，就說(shuō)明這一過(guò)程中產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。還有可能存在違反相關(guān)法律法規(guī)的現(xiàn)象。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有嚴(yán)重的危害性，它不僅會(huì)給被審計(jì)單位帶來(lái)嚴(yán)重的損失，還會(huì)使審計(jì)實(shí)施者承擔(dān)更大的責(zé)任。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包含了結(jié)果與事實(shí)不符這一特點(diǎn)，還包含了被審計(jì)一方對(duì)審計(jì)人員產(chǎn)生的損失。現(xiàn)階段，嚴(yán)重報(bào)錯(cuò)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的兩方面主要內(nèi)容。首先，嚴(yán)重報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)工作所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在嚴(yán)重的誤差和錯(cuò)誤，導(dǎo)致審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)增大；檢查風(fēng)險(xiǎn)指的是，經(jīng)過(guò)分析，錯(cuò)誤的判斷某一財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致其他工作連同出現(xiàn)錯(cuò)誤，與此同時(shí)，會(huì)計(jì)師沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，造成整個(gè)審計(jì)工作的失敗。
（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征
首先，客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法進(jìn)行完全避免的，它是一種客觀存在，與人的意識(shí)無(wú)關(guān)。審計(jì)工作者只有通過(guò)自身的努力，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率降到最低，減少企業(yè)的損失；其次，普遍性。人們的日常工作和生活中，到處充滿了風(fēng)險(xiǎn)，人們生活的過(guò)程就是與風(fēng)險(xiǎn)抗?fàn)幍倪^(guò)程。在社會(huì)不斷進(jìn)步的背景下，風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有減少，反而會(huì)以更多形式和內(nèi)容出現(xiàn)，威脅人們工作和生活的方方面面。當(dāng)今社會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)是一種普遍存在的現(xiàn)象，人們要做好隨時(shí)隨地面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是同樣無(wú)時(shí)無(wú)刻以各種形式存在著的；偶然性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡管是一種客觀存在，然而它的發(fā)生也需要一定的條件。即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有偶然性。多種不利因素要在一定環(huán)境下相互作用，才能夠?qū)е聦徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；最后，必然性。人們?cè)谌粘９ぷ鬟^(guò)程中，能夠及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，努力思考，總結(jié)出大部分風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特定條件以及規(guī)律。這就說(shuō)明，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生存在一定的必然性。這與它的偶然性特征并不沖突，它們共同構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)事故的整體。因?yàn)?，?dāng)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，最終造成嚴(yán)重事故之后，一開(kāi)始人們可以將其視為是一種偶然性的現(xiàn)象，但是當(dāng)人們總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，開(kāi)始尋找事情發(fā)生的原因，就能夠發(fā)現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然條件，因此我們可以說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是具有偶然性和必然性的。
三、提高審計(jì)質(zhì)量必然要從加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制著手
（一）由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征決定
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性、普遍性和必然性等特點(diǎn)，決定了工作人員必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制才能夠有效提高審計(jì)工作的質(zhì)量。在這一過(guò)程中，工作人員具有重要的責(zé)任，要承擔(dān)相應(yīng)的工作風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)伴隨審計(jì)工作而存在。工作人員要從多個(gè)角度思考問(wèn)題，提高自身的觀察能力，逐漸積累工作經(jīng)驗(yàn)。宏觀上要能夠?qū)⒎煞ㄒ?guī)等具體內(nèi)容進(jìn)行充分的研究，客觀上還要注重各種組織構(gòu)建中存在的不易察覺(jué)到風(fēng)險(xiǎn)。只有提高工作人員的專(zhuān)業(yè)能力，才能夠加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。
（二）由激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境決定
在經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步的背景下，各行各業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，審計(jì)單位要想得到長(zhǎng)期發(fā)展，必須從控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)入手，提高審計(jì)工作質(zhì)量，不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，促使自身開(kāi)展的審計(jì)工作能夠?qū)①Y源進(jìn)行充分的利用。在提高審計(jì)工作質(zhì)量的過(guò)程中，要明確目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施，有針對(duì)性有重點(diǎn)的解決問(wèn)題，促使審計(jì)工作能夠在最小成本的基礎(chǔ)上獲得最大效益。
四、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施
（一）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理力度
由于審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此對(duì)審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)具有較高的要求，工作人員不僅要擁有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備較高的職業(yè)道德和素養(yǎng)，這是保證審計(jì)工作質(zhì)量的前提?，F(xiàn)階段，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理。首先，加強(qiáng)能力培養(yǎng)。審計(jì)機(jī)關(guān)要為審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)新知識(shí)和理念的機(jī)會(huì)。為工作人員搭建同外界交流的平臺(tái)，定期開(kāi)展交流活動(dòng)，學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。還可以邀請(qǐng)專(zhuān)家到企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展講座，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極學(xué)習(xí)，使其不斷提升自身的專(zhuān)業(yè)能力和水平；其次，加強(qiáng)素質(zhì)培養(yǎng)。定期開(kāi)展思想政治教育工作，引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的價(jià)值觀，在日常的工作中要盡職盡責(zé)，明確自身承擔(dān)的責(zé)任，運(yùn)用全局觀念開(kāi)展工作。只有這樣，才能夠促使審計(jì)人員在工作中擁有良好的工作表現(xiàn)。
（二）促進(jìn)體制機(jī)制的完善
在提高審計(jì)工作質(zhì)量的過(guò)程中，要建立完善的體制機(jī)制，為審計(jì)工作保駕護(hù)航?，F(xiàn)階段，應(yīng)注重完善考核機(jī)制、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以及公示制度。進(jìn)而促使審計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行，提高工作質(zhì)量。
首先，考核機(jī)制的建立及完善。制定科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)，在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中，注重對(duì)每一步驟的量化考核，并逐漸豐富考核內(nèi)容。例如，將審計(jì)工作給社會(huì)帶來(lái)的影響納入考核項(xiàng)目當(dāng)中，不僅能夠?qū)υ撝贫冗M(jìn)行完善，還能夠提高工作人員對(duì)工作內(nèi)容的重視程度，提高審計(jì)工作效率；其次，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的建立及完善。在科學(xué)的審計(jì)目標(biāo)基礎(chǔ)上，制定詳細(xì)的工作流程和規(guī)劃，將每一個(gè)重要環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，促使審計(jì)工作能夠得到有針對(duì)性的落實(shí)。這樣一來(lái)，就能夠很好的降低由于工作人員的疏忽而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；最后，公示制度的建立和完善。審計(jì)和被審計(jì)雙方單位都應(yīng)該在嚴(yán)格的公示下開(kāi)展工作，及時(shí)有效監(jiān)督審計(jì)單位工作中處理問(wèn)題的情況和進(jìn)展，以完善的監(jiān)督制度、從多個(gè)角度保障審計(jì)工作的有效進(jìn)行，確保審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
審計(jì)科半年工作總結(jié)
200*年度上半年，我局的內(nèi)部審計(jì)工作在局領(lǐng)導(dǎo)的重視關(guān)懷和大力支持下，緊密?chē)@全局中心工作，確立了“管理+效益+服務(wù)”的內(nèi)審工作理念，加大審計(jì)力度，實(shí)現(xiàn)“寓監(jiān)督于服務(wù)”的和諧審計(jì)。
上半年，審計(jì)科在時(shí)間緊、任務(wù)重、人員少的情況下，獨(dú)立實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)四次，開(kāi)展專(zhuān)題項(xiàng)目審計(jì)四次，配合政府審計(jì)部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)工程審計(jì)八次，出據(jù)審計(jì)報(bào)告五份，提出了《關(guān)于對(duì)各直屬局強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制的幾點(diǎn)意見(jiàn)》的工作方案，及時(shí)為各層面管理者經(jīng)營(yíng)決策提供了可靠的依據(jù)。下面，匯報(bào)審計(jì)科上半年來(lái)圍繞全局工作重心開(kāi)展的幾項(xiàng)具體工作：
一、參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，增長(zhǎng)業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升工作能力。
審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性決定了從業(yè)人員必須要具備一定水平的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，才能確保高質(zhì)量的完成審計(jì)任務(wù)。專(zhuān)業(yè)技能知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，是開(kāi)展好內(nèi)審工作的必要保證。今年2月14日，我科室派出兩人次參加由國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)部主辦的為期十天的高級(jí)審計(jì)人員培訓(xùn)班。培訓(xùn)中了解了國(guó)家最新的財(cái)務(wù)政策和制度；學(xué)習(xí)了現(xiàn)階段電力行業(yè)內(nèi)審工作最具代表性的審計(jì)技術(shù)；見(jiàn)識(shí)了審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)應(yīng)用成果。此次培訓(xùn)，極大豐富并積累了審計(jì)人員的理論知識(shí)和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，提升了工作能力，開(kāi)拓了工作思路和方向，對(duì)于現(xiàn)實(shí)工作具有鮮明的指導(dǎo)意義并為2006年度農(nóng)電系統(tǒng)內(nèi)審工作的開(kāi)展奠定了良好的基礎(chǔ)。
二、配合政府審計(jì)，協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，維護(hù)企業(yè)利益。
2006年以來(lái)，XX市審計(jì)局繼續(xù)開(kāi)展對(duì)農(nóng)電系統(tǒng)第三期城網(wǎng)建設(shè)與改造工程的竣工決算審計(jì)。配合政府審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)工程審計(jì)，依然是我們2006年上半年的重要工作。鑒于該項(xiàng)工作的延續(xù)性，我們?cè)诮衲甑墓ぷ髦?，吸取了上年度的工作?jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。第一，審前細(xì)致嚴(yán)格的做好自查自糾工作。在政府審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，多次到被審計(jì)單位開(kāi)展審前自查，針對(duì)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，逐一對(duì)照重點(diǎn)排查，最大限度的糾正和減少存在問(wèn)題。第二，積極主動(dòng)地做好審計(jì)中的配合服務(wù)工作。政府審計(jì)過(guò)程中，我們面對(duì)工程項(xiàng)目多工作量大、竣工決算時(shí)間緊迫，不測(cè)因素仍存在等諸多實(shí)際情況，主動(dòng)積極與審計(jì)人員保持溝通，消除審計(jì)單位對(duì)被審計(jì)單位意識(shí)中的職業(yè)慣性思維和個(gè)人情緒色彩，對(duì)審計(jì)中提出的問(wèn)題予以合情合理的解釋?zhuān)皶r(shí)掌握審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的各種變更和其他各種情況，爭(zhēng)取審計(jì)過(guò)程中查出的問(wèn)題在審計(jì)認(rèn)證之前予以糾正。第三，協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，力爭(zhēng)取得滿意的審計(jì)結(jié)果。為了維護(hù)縣局企業(yè)利益，現(xiàn)場(chǎng)查證過(guò)程結(jié)束后，代表被審計(jì)單位數(shù)次與政府審計(jì)部門(mén)交換審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)于涉及農(nóng)網(wǎng)政策性問(wèn)題，陳述理由，堅(jiān)持原則，據(jù)理力爭(zhēng)，努力取得政府審計(jì)部門(mén)的認(rèn)同。經(jīng)過(guò)我們的一系列工作和努力，農(nóng)電系統(tǒng)各直屬分局在該項(xiàng)目的政府審計(jì)中均取得了較為理想的審計(jì)結(jié)果，我們的工作同時(shí)受到了政府審計(jì)機(jī)關(guān)的理解和各直屬局的好評(píng)。
三、召開(kāi)系統(tǒng)會(huì)議，創(chuàng)建工作理論，明確中心工作
2006年4月28日，審計(jì)科組織各直屬分局審計(jì)專(zhuān)責(zé)人召開(kāi)2006年度的內(nèi)審工作會(huì)議，對(duì)系統(tǒng)整體內(nèi)審工作做以規(guī)劃部署，提出了“管理+效益+服務(wù)”的和諧審計(jì)的工作理念，用以指導(dǎo)農(nóng)電系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作的開(kāi)展。
此次會(huì)議，通過(guò)提倡“和諧審計(jì)”的工作理論，更新了審計(jì)人員的工作意識(shí)，為全系統(tǒng)內(nèi)審中心工作指引了方向，更好地指導(dǎo)全系統(tǒng)內(nèi)審人員開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，為企業(yè)自身完善服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。通過(guò)依法審計(jì)、人性化審計(jì)、服務(wù)性審計(jì)促使企業(yè)有序發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，不斷提升管理水平增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益。
四、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，出臺(tái)工作方案
我們總結(jié)2005年度對(duì)各直屬分局開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目中暴露出的各種問(wèn)題，向局領(lǐng)導(dǎo)班子提交了《關(guān)于對(duì)各直屬局強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制的幾點(diǎn)意見(jiàn)》的工作方案，從審計(jì)工作的角度提出了加強(qiáng)農(nóng)電系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的十四條建議。特別是涉及到對(duì)外投資、對(duì)外拆借資金、對(duì)外捐贈(zèng)、行政處罰、應(yīng)收債權(quán)等類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在該方案中拿出了具體的審計(jì)意見(jiàn)，目的使市局對(duì)于各直屬局財(cái)務(wù)管理具有可控性和可操作性，各直屬分局的經(jīng)濟(jì)行為受到較強(qiáng)的約束性。
五、搞好常規(guī)審計(jì)，配合中心工作，服務(wù)縣局企業(yè)。
我們把常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作放在開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的首位。2006年度，根據(jù)年度工作計(jì)劃安排，為配合全系統(tǒng)“爭(zhēng)創(chuàng)一流”的中心工作，分別對(duì)XX、XX、XX、XX四個(gè)縣局開(kāi)展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)。今年的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作特點(diǎn)是：第一，橫向加寬審計(jì)范圍，縱向加深審計(jì)層次。往年的常規(guī)審計(jì)通常針對(duì)供電主業(yè)而忽視了對(duì)多經(jīng)部門(mén)和其他項(xiàng)目的審計(jì)。今年我們把審計(jì)范圍擴(kuò)大到全部有資金核算的單位和專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶(hù)，審計(jì)范圍囊括了多種經(jīng)營(yíng)業(yè)及其所屬的各個(gè)企業(yè)攤點(diǎn)，低壓維管費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)資金以及單獨(dú)收取的農(nóng)電管理費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)資金。在擴(kuò)大審計(jì)范圍的同時(shí)也不斷挖掘?qū)徲?jì)深度，遵循“查不清楚不放過(guò)”的宗旨，個(gè)別業(yè)務(wù)追溯源頭，透過(guò)賬面現(xiàn)象分析業(yè)務(wù)本質(zhì)。第二，嚴(yán)格追究“屢審屢犯”的問(wèn)題，杜絕“審而不計(jì)”的現(xiàn)象。在被審計(jì)單位，始終存在一些“屢審屢犯”的問(wèn)題，沒(méi)有得到有效地解決。我們?cè)诮衲甑墓ぷ髦懈裢庾⒁饬藢?duì)這類(lèi)問(wèn)題的整改并提出今后將以崗位問(wèn)責(zé)的方式追查“屢審屢犯”的根源。
另外，審計(jì)工作往往容易產(chǎn)生“審而不計(jì)”的現(xiàn)象，重查找，輕整改，形成了審計(jì)過(guò)后“一了百了”的情況。我們?cè)诮衲甑膶徲?jì)項(xiàng)目中，采用先整改再下達(dá)審計(jì)報(bào)告的工作方法，有效杜絕了審而不計(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。具體做法就是在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查證結(jié)束后初步與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，要求被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)糾正問(wèn)題，提交整改報(bào)告，最終我們?cè)傧虮粚徲?jì)單位下達(dá)正式的審計(jì)報(bào)告。
時(shí)間在我們緊張而忙碌的工作中匆匆而過(guò)，作為企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”我們深感責(zé)任重大，工作的同時(shí)也暴露出存在問(wèn)題和面臨的困難：
1、審計(jì)項(xiàng)目多、人員少、時(shí)間短，風(fēng)險(xiǎn)高；
2、審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)距勝任工作的要求尚有差距，對(duì)外協(xié)調(diào)能力和解決問(wèn)題的能力低；
一、突出重點(diǎn),準(zhǔn)確掌握制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的關(guān)鍵因素
美國(guó)審計(jì)自1921年至今已經(jīng)有80余年的發(fā)展歷程,在發(fā)展過(guò)程中,大體經(jīng)歷了憑單檢查、綜合審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、項(xiàng)目評(píng)估、促進(jìn)政府改善宏觀管理等階段.我國(guó)年輕的審計(jì)事業(yè)只有20年的發(fā)展歷程.筆者初步認(rèn)為我國(guó)的國(guó)家審計(jì)目前基本處在"綜合審計(jì)"向"績(jī)效審計(jì)"過(guò)渡階段,即審計(jì)從"裁判員"向"教練員"過(guò)渡階段.由于政治體制和國(guó)情不同,所以制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的方式、方法以及不同時(shí)期確定審計(jì)工作的重點(diǎn)也就不同,就現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)體制實(shí)際情況而言,制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)該準(zhǔn)確掌握以下幾項(xiàng)關(guān)鍵因素:
一是審計(jì)要為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù).制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃要緊緊圍繞國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作中心以及當(dāng)?shù)攸h委和政府工作中心,緊緊圍繞上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)工作的總體部署和有關(guān)要求.
二是要準(zhǔn)確掌握審計(jì)對(duì)象情況,實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理.一方面通過(guò)審計(jì)對(duì)象調(diào)查,準(zhǔn)確掌握審計(jì)對(duì)象總體情況,掌握審計(jì)對(duì)象的資產(chǎn)狀況和計(jì)算機(jī)應(yīng)用情況(如:有的銀行應(yīng)用UNIX或LINUX系統(tǒng),有的醫(yī)院應(yīng)用DOS系統(tǒng)),特別是要準(zhǔn)確掌握同行業(yè)審計(jì)對(duì)象的資產(chǎn)合計(jì)情況以及人員情況的有關(guān)數(shù)據(jù).只有這樣才能準(zhǔn)確掌握不同行業(yè)審計(jì)對(duì)象資產(chǎn)占全部審計(jì)對(duì)象資產(chǎn)的比重情況,才便于確定審計(jì)工作重點(diǎn),在審計(jì)過(guò)程中分析出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)經(jīng)違紀(jì)問(wèn)題所占該行業(yè)審計(jì)對(duì)象的比重情況(即:相對(duì)數(shù)),才能分析出審計(jì)查出問(wèn)題的嚴(yán)重程度,同時(shí)也能夠分析出審計(jì)對(duì)象應(yīng)該承擔(dān)的人員狀況,為審計(jì)對(duì)象減員增效提供依據(jù),便于黨委和政府宏觀決策時(shí)參考使用.
三是科學(xué)確定審計(jì)覆蓋面.由于目前審計(jì)力量不足,短期不能對(duì)所有的審計(jì)對(duì)象全部進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督.特別是目前我國(guó)審計(jì)正處于轉(zhuǎn)型期,按照審計(jì)署"2003-2007五年規(guī)劃",要實(shí)現(xiàn)"兩個(gè)并重",這樣就要求在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),要科學(xué)確定審計(jì)覆蓋面,根據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)力量,本著輕重緩急的原則,有計(jì)劃地安排審計(jì)不同重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)資金,針對(duì)財(cái)經(jīng)違紀(jì)問(wèn)題高發(fā)區(qū)域,爭(zhēng)取在一定時(shí)期內(nèi)將全部審計(jì)對(duì)象審計(jì)一遍,基本掌握全部審計(jì)對(duì)象資產(chǎn)資金管理和使用情況,以便發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理中存在的問(wèn)題,為政府宏觀決策提供依據(jù).
四是準(zhǔn)確掌握審計(jì)資源.審計(jì)資源可分為人力資源和設(shè)備資源.制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),就要求掌握目前審計(jì)隊(duì)伍中的知識(shí)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)、實(shí)際操作能力以及審計(jì)隊(duì)伍的思想狀況.也就是目前的審計(jì)隊(duì)伍可分成多少個(gè)審計(jì)組、哪些人可以擔(dān)任主審、哪些人原則性和事業(yè)心比較強(qiáng)等等.同時(shí)也要掌握應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)操作技能情況,掌握目前計(jì)算機(jī)及輔助審計(jì)軟件等配置情況.只有這樣才能確定每年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的數(shù)量和預(yù)期的審計(jì)質(zhì)量,才能達(dá)到量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)的目的.
五是加強(qiáng)"審計(jì)產(chǎn)品"應(yīng)用和轉(zhuǎn)化.沒(méi)有成果的勞動(dòng)是無(wú)效勞動(dòng),所以制定審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案時(shí),就要基本明確將來(lái)審計(jì)結(jié)束后要形成幾個(gè)"審計(jì)產(chǎn)品",解決哪些問(wèn)題.在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),要基本清楚將來(lái)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定如何應(yīng)用,審計(jì)結(jié)果是否公開(kāi),運(yùn)用哪種"宣傳載體"進(jìn)行宣傳,是否形成上報(bào)政府的"改善宏觀經(jīng)濟(jì)管理綜合報(bào)告",把審計(jì)的成果變成政府的決策行為,促進(jìn)政府以及有關(guān)部門(mén)改善管理,修改完善有關(guān)政策法規(guī),規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益.
二、結(jié)合實(shí)際,制定合理的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制程序
在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制下,制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)遵循一定的編制程序,征求意見(jiàn)到位,才能保證計(jì)劃的嚴(yán)肅性和科學(xué)性,減少隨意性,才能制定出相對(duì)全面和完整的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃.一般情況下應(yīng)當(dāng)遵循"兩下兩上"的原則.下面以省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)為例進(jìn)行說(shuō)明:
1.自上而下提出審計(jì)工作"設(shè)想".根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作中心、省委省政府的工作重點(diǎn)以及社會(huì)反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題,同時(shí)根據(jù)審計(jì)對(duì)象情況和現(xiàn)有審計(jì)人力資源和設(shè)備資源等情況,通過(guò)調(diào)查研究和科學(xué)測(cè)算,提出符合實(shí)際,切實(shí)可行的下一年度審計(jì)工作"設(shè)想"下發(fā)全省,使全省各地在編報(bào)下一年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃(草案)時(shí)有所遵循.
2.自下而上逐級(jí)編報(bào)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案.各地區(qū)根據(jù)"設(shè)想"的內(nèi)容和要求,參考上年審計(jì)工作完成情況,并對(duì)一些重要項(xiàng)目進(jìn)行深入的調(diào)查分析、綜合平衡,并集思廣益、聽(tīng)取有關(guān)人員意見(jiàn),結(jié)合本地干部業(yè)務(wù)素質(zhì)以及審計(jì)對(duì)象、審計(jì)類(lèi)型等情況,在科學(xué)測(cè)算的基礎(chǔ)上,本著留有余地的原則,具體編報(bào)出本地區(qū)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案,上報(bào)省廳.
3.自上而下逐級(jí)下達(dá)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃指標(biāo).省審計(jì)廳將根據(jù)各地區(qū)和各業(yè)務(wù)處上報(bào)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃"草案",經(jīng)過(guò)充分討論和綜合平衡,根據(jù)全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議精神和全國(guó)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,征求財(cái)政監(jiān)察、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事等部門(mén)意見(jiàn),避免重復(fù)監(jiān)督,在此基礎(chǔ)上,制定出省廳本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案,將該草案再征求省政府主管省領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn),如:吉林省審計(jì)廳制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃每年需要征得省長(zhǎng)和各位副省長(zhǎng)審閱簽字后,審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案變成審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下發(fā);省廳各業(yè)務(wù)處以及各地區(qū)根據(jù)該審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃認(rèn)真組織實(shí)施.
4.自下而上上報(bào)完整、詳細(xì)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃備案.各地區(qū)審計(jì)局根據(jù)省廳下達(dá)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃指標(biāo),把審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目,授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的被審單位明細(xì)、計(jì)劃完成時(shí)間、項(xiàng)目級(jí)次、審計(jì)內(nèi)容等等全部列入計(jì)劃,形成正式文件,上報(bào)省廳備案,作為年終檢查考核評(píng)比的重要依據(jù).
三、精心組織、明確責(zé)任,確保審計(jì)質(zhì)量
制定出全面完整的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不是目的,更重要的是如何采取措施組織實(shí)施,把審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)層層分解、明確責(zé)任、落到實(shí)處.吉林省審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)后,全省各市(州)、縣(市、區(qū))審計(jì)局應(yīng)立即采取會(huì)議傳達(dá)、目標(biāo)分解、信息宣傳等辦法進(jìn)行貫徹落實(shí).實(shí)行多種形式的責(zé)任制,按項(xiàng)目計(jì)劃說(shuō)明要求,進(jìn)行層層分解落實(shí),將審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)落實(shí)到審計(jì)組.在分解下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),要科學(xué)制定審計(jì)工作方案,注意平衡工作量,要根據(jù)審計(jì)種類(lèi)、任務(wù)繁簡(jiǎn)以及有效工時(shí),分配工作任務(wù).要求審計(jì)組在審計(jì)工作方案的基礎(chǔ)上具體制定審計(jì)實(shí)施方案,確保審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃完成質(zhì)量.
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)
隨著國(guó)家內(nèi)部控制配套指引的，結(jié)合當(dāng)前國(guó)有上市公司的管理實(shí)際，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作將逐步成為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作重點(diǎn)。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作相比，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的挑戰(zhàn)更大，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)面更廣，工作結(jié)果受到各方的關(guān)注度更高，因此，要想對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性做出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，就必須要用新理念、新方法來(lái)開(kāi)展工作。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是這樣一個(gè)先進(jìn)的工作方法。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的意義
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種以評(píng)價(jià)和分析被審單位風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，以此為前提制定符合被審單位具體情況的審計(jì)計(jì)劃，其特點(diǎn)是把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的方法貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中，體現(xiàn)了現(xiàn)代審計(jì)的新思路。
（一）加快審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求在實(shí)施審計(jì)之前就要對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以風(fēng)險(xiǎn)為入手點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的分析。作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)特別注重對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)信息的搜集和整理，同時(shí)，在保持相對(duì)獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，盡可能多的參與到經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重要環(huán)節(jié)中去，使審計(jì)工作關(guān)口前移。
（二）有利于提高審計(jì)效率
近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，其工作內(nèi)容已涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面。要在有限的工作時(shí)間內(nèi)做出全面、客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)，就必須通過(guò)綜合分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域，并進(jìn)一步確定測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序，從而使有限的審計(jì)資源發(fā)揮出最大的作用。
（三）促進(jìn)人員素質(zhì)的提升
要準(zhǔn)確的判斷經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，需要審計(jì)人員了解法律、市場(chǎng)、制造、技術(shù)等方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，這對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員提出了更高的要求。審計(jì)人員若想用好這種方法，就必須不斷地學(xué)習(xí)，同時(shí)，企業(yè)也需要?jiǎng)?chuàng)造條件，吸引各類(lèi)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中去，從而加速審計(jì)隊(duì)伍整體知識(shí)結(jié)構(gòu)的更新。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的應(yīng)用
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。本文重點(diǎn)論述啟動(dòng)評(píng)價(jià)程序前的信息獲取及評(píng)價(jià)程序中的前三個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用。
（一）實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)前的信息獲取
1、為獲得準(zhǔn)確的信息，要求內(nèi)部審計(jì)人員注重日常工作的積累，要廣開(kāi)渠道、廣泛搜集，如積極參加企業(yè)各類(lèi)重要會(huì)議、對(duì)重要文件及時(shí)備份等，這樣獲取的信息利用價(jià)值也較高。
2、內(nèi)部審計(jì)人員要主動(dòng)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，掌握大量的“第一手”信息，才能對(duì)企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)情況和主要工作流程有相當(dāng)?shù)牧私庖詼?zhǔn)確的評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的工作重點(diǎn)。
（二）制定評(píng)價(jià)工作方案
1、辨識(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)國(guó)家內(nèi)部控制規(guī)范，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，將經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分為規(guī)劃、人力資源、投資、研發(fā)、銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)等若干項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，每項(xiàng)業(yè)務(wù)中列出若干關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，辨識(shí)這些節(jié)點(diǎn)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
2、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平
（1）通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化的方式，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低，如風(fēng)險(xiǎn)分值
a.各業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分值=∑（關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)基礎(chǔ)分值×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)）
b.企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)分值=（∑各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分值）÷總分值×100
（2）根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r確定相關(guān)業(yè)務(wù)的重要性程度，依據(jù)重要程度對(duì)各業(yè)務(wù)進(jìn)行分值的分配，也可對(duì)各業(yè)務(wù)進(jìn)行均勻分配；再將各業(yè)務(wù)分值分配到各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，得到節(jié)點(diǎn)基礎(chǔ)分值。
（3）將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分為高度、中度、低度三類(lèi)，相應(yīng)設(shè)置分值區(qū)間，根據(jù)節(jié)點(diǎn)中風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生頻率，即較高、適中、較低確定適用系數(shù)的具體分值。
3、確定工作方案
（1）當(dāng)企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)水平為中度及以下水平時(shí)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督四個(gè)要素的評(píng)價(jià)，主要利用審計(jì)部門(mén)日常信息的儲(chǔ)備，輔之以適當(dāng)?shù)姆闲詼y(cè)試程序即可，如企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)水平較高，則應(yīng)安排實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。
（2）以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為依據(jù)，確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)測(cè)試范圍的大小、取得審計(jì)證據(jù)數(shù)量的多少、進(jìn)度安排的松緊等。要對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為高的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，單獨(dú)安排審計(jì)程序，制定有針對(duì)性的測(cè)試方式，對(duì)其涉及的工作記錄進(jìn)行詳細(xì)的檢查。
（三）組成評(píng)價(jià)工作組
依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果考慮評(píng)價(jià)工作組的人員構(gòu)成，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高而專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干加入工作組，必要時(shí)可考慮聘用企業(yè)外部專(zhuān)家參與評(píng)價(jià)。
（四）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試
工作組實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試時(shí)，應(yīng)根據(jù)工作方案綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、比較分析等方法，充分收集企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，并按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，填寫(xiě)評(píng)價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷并編制評(píng)價(jià)報(bào)告。
三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的前景
采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的方法來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，由于在審計(jì)的開(kāi)始階段即掌握了應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)信息，實(shí)施了針對(duì)性的檢查，并在較短的時(shí)間內(nèi)完成了審計(jì)任務(wù)，提出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)和建議，這樣的工作成果必將受到各方的關(guān)注和好評(píng)。
參考文獻(xiàn)：
[1]汪壽成.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì).大連出版社，2009;11
第一條為了規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)審計(jì)法及其他有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定本辦法。
第二條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府及其各部門(mén)的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。
第三條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫(xiě)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制。
第四條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任評(píng)估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保障。
第二章審計(jì)方案的質(zhì)量控制
第六條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。
審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織由不同級(jí)次審計(jì)機(jī)關(guān)或多個(gè)審計(jì)組參加的行業(yè)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。
審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。
第七條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。
第八條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位下列基本情況：
（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；
（二）財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；
（三）職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍；
（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；
（五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；
（六）重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況；
（七）以往接受審計(jì)情況；
（八）其他需要了解的情況。
第九條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列資料：
（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；
（二）銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；
（三）重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件；
（四）審計(jì)檔案資料；
（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；
（六）其他需要收集的資料。
第十條審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：
（一）到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況；
（二）對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行試審；
（三）查閱相關(guān)資料；
（四）走訪上級(jí)主管部門(mén)、有關(guān)監(jiān)管部門(mén)、組織人事部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)；
（五）其他方式。
第十一條審前調(diào)查一般在送達(dá)審計(jì)通知書(shū)之前進(jìn)行，必要時(shí)，可以向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)后進(jìn)行審前調(diào)查。
第十二條審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：
（一）審計(jì)工作目標(biāo)；
（二）審計(jì)范圍；
（三）審計(jì)對(duì)象；
（四）審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；
（五）審計(jì)組織與分工；
（六）工作要求。
審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。
第十三條審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)編制，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)組實(shí)施。
重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。
第十四條審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：
（一）編制的依據(jù)；
（二）被審計(jì)單位的名稱(chēng)和基本情況；
（三）審計(jì)目標(biāo)；
（四）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；
（五）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；
（六）預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間；
（七）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；
（八）編制的日期；
（九）其他有關(guān)內(nèi)容。
第十五條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)。
確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
（一）法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；
（二）政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門(mén)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的要求；
（三）被審計(jì)單位的有關(guān)情況；
（四）審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；
（五）審計(jì)的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算；
（六）其他需要考慮的因素。
審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案的審計(jì)工作目標(biāo)具體化。
第十六條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位有關(guān)情況，確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，確定是否依賴(lài)內(nèi)部控制。依賴(lài)內(nèi)部控制的，要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。在內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；不依賴(lài)內(nèi)部控制的，在實(shí)施審計(jì)時(shí)直接對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
對(duì)規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目，可以直接確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。
第十七條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。
第十八條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。
審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。
第十九條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(dòng)，分析被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問(wèn)題和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。
第二十條對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的步驟和方法。
審計(jì)步驟和方法應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)。
第二十一條確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。
審計(jì)組組長(zhǎng)可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審，履行審計(jì)組組長(zhǎng)授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
第二十二條審計(jì)組組長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。
重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。
第二十三條審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：
（一）審計(jì)目標(biāo)的可行性；
（二）重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性；
（三）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性；
（四）審計(jì)步驟和方法的可操作性；
（五）時(shí)間安排的合理性；
（六）審計(jì)分工的恰當(dāng)性；
（七）其他需要審核的事項(xiàng)。
第二十四條實(shí)施審計(jì)過(guò)程中有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：
（一）審計(jì)工作方案調(diào)整的；
（二）審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制測(cè)評(píng)后，認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的；
（三）審計(jì)組人員發(fā)生變化，足以影響審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行的；
（四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的；
（五）審計(jì)范圍受到限制，不能正常開(kāi)展審計(jì)工作的；
（六）其他需要調(diào)整的。
第二十五條審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)：
（一）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；
（二）重要性水平及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；
（三）重要的審計(jì)步驟和方法；
（四）審計(jì)組成員。
第二十六條審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)：
（一）審計(jì)目標(biāo)；
（二）審計(jì)組組長(zhǎng)；
（三）審計(jì)工作起止時(shí)間；
（四）審計(jì)組所在部門(mén)認(rèn)為需要報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他事項(xiàng)。
第二十七條審計(jì)組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。
第二十八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審前調(diào)查情況，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程，以及審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整情況加以記錄。
第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。
審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。
審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。
審計(jì)組成員對(duì)審前調(diào)查過(guò)程中形成的有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
由于審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整不當(dāng)，造成重大違規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)查出而未能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
第三章審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制
第三十條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中收集審計(jì)證據(jù)。
第三十一條審計(jì)證據(jù)的形式包括書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其他證據(jù)。
第三十二條審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。
第三十三條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。
對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)支持。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。
第三十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)：
（一）通過(guò)檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書(shū)、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；
（二）通過(guò)監(jiān)盤(pán)方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名；
（三）通過(guò)觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況；
（四）通過(guò)查詢(xún)方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢(xún)的單位或者個(gè)人的書(shū)面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢(xún)事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢(xún)結(jié)果等情況；
（五）通過(guò)函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；
（六）通過(guò)計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等；
（七）通過(guò)分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對(duì)比分析表、比率分析表和趨勢(shì)變動(dòng)表，分析和說(shuō)明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。
第三十五條審計(jì)人員可以收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。
第三十六條審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況。
審計(jì)人員在收集視聽(tīng)資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書(shū)面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書(shū)面材料。
審計(jì)人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等。
第三十七條對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的審計(jì)步驟和方法，仍難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)確認(rèn)，并在審計(jì)日記中予以記錄和審計(jì)報(bào)告中予以反映。
第三十八條審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。
第三十九條取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。
審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照審計(jì)事項(xiàng)分類(lèi)，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)、無(wú)效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。
第四十條經(jīng)過(guò)分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號(hào)排序，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后；必要時(shí)，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后。
不能附在審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后的實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書(shū)面材料，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后。
第四十一條審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作，審核審計(jì)證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。
第四十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。
審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。
第四章審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制
第四十三條審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書(shū)面記錄。
第四十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中逐日編寫(xiě)審計(jì)日記。
第四十五條審計(jì)日記的要素包括：
（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；
（二）審計(jì)人員姓名；
（三）審計(jì)分工；
（四）實(shí)施審計(jì)的日期；
（五）審計(jì)工作具體內(nèi)容；
（六）索引號(hào)；
（七）頁(yè)次。
第四十六條審計(jì)日記記載的審計(jì)工作具體內(nèi)容包括：
（一）審計(jì)事項(xiàng)的名稱(chēng)；
（二）實(shí)施審計(jì)的步驟和方法；
（三）審計(jì)查閱的資料名稱(chēng)和數(shù)量；
（四）審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷和查證結(jié)果；
（五）其他需要記錄的情況。
第四十七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。
審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)要素齊全，內(nèi)容完整，簡(jiǎn)明扼要。
第四十八條審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在同一審計(jì)日記中依次記載；多名審計(jì)人員共同承擔(dān)同一審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在各自的審計(jì)日記中分別記載。
第四十九條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫(xiě)審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。
其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果。
第五十條審計(jì)工作底稿的要素包括：
（一）被審計(jì)單位名稱(chēng)，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱(chēng)；
（二）審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)；
（三）會(huì)計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期；
（四）審計(jì)人員及編制日期，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期；
（五）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)，即簡(jiǎn)要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；
（六）復(fù)核人員、復(fù)核意見(jiàn)及復(fù)核日期，即審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見(jiàn)及實(shí)施復(fù)核的日期；
（七）索引號(hào)及頁(yè)次，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號(hào)及本頁(yè)的頁(yè)次；
（八）附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。
第五十一條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)證據(jù)的索引號(hào)來(lái)體現(xiàn)。審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工作底稿上予以注明。
第五十二條審計(jì)日記與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)在審計(jì)日記中通過(guò)索引號(hào)加以注明。
第五十三條審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)：
（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì)；
（二）審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行；
（三）事實(shí)是否清楚；
（四）審計(jì)證據(jù)是否充分；
（五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確；
（六）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)；
（七）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。
必要時(shí)，審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)日記進(jìn)行檢查。
第五十四條對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿中存在的問(wèn)題，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員及時(shí)糾正。
第五十五條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問(wèn)題未發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，以及審計(jì)查出的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。
審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)復(fù)核意見(jiàn)負(fù)責(zé)，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。
第五章審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制
第五十六條審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)。
第五十七條審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：
（一）標(biāo)題，統(tǒng)一表述為"審計(jì)報(bào)告"；
（二）編號(hào)，一般表述為"****年第*號(hào)"；
（三）被審計(jì)單位名稱(chēng)；
（四）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)，一般表述為"****年度****審計(jì)"；
（五）內(nèi)容；
（六）出具單位，即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)；
（七）簽發(fā)日期。
第五十八條審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：
（一）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。
（二）被審計(jì)單位的基本情況，包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等。
（三）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
（四）實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。
審計(jì)范圍應(yīng)說(shuō)明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。
（五）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
真實(shí)性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的符合程度。
合法性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。
效益性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。
發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)應(yīng)運(yùn)用審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。
審計(jì)機(jī)關(guān)只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
（六）審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。
（七）必要時(shí)可以對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見(jiàn)和建議。
第五十九條審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。
第六十條審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。
第六十一條被審計(jì)單位對(duì)征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出書(shū)面說(shuō)明。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。
被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以注明。
征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留。
第六十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報(bào)審計(jì)組所在部門(mén)復(fù)核。
第六十三條審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)：
（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；
（二）事實(shí)是否清楚；
（三）審計(jì)證據(jù)是否充分；
（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；
（五）評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；
（六）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。
第六十四條審計(jì)組所在部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。
第六十五條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為需要依法進(jìn)行處理、處罰的，審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)決定書(shū)。
第六十六條對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門(mén)糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的問(wèn)題，審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)移送處理書(shū)。
第六十七條審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)將其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)，以及其他有關(guān)材料報(bào)送法制工作機(jī)構(gòu)復(fù)核。
第六十八條法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：
（一）主要事實(shí)的表述是否清楚；
（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；
（三）評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；
（四）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；
（五）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。
法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出復(fù)核意見(jiàn)，出具復(fù)核意見(jiàn)書(shū)。
第六十九條審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)將代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)和法制工作機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)。
第七十條一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)小型審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)和其他有關(guān)人員。
第七十一條重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人同意后，召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組所在部門(mén)和法制工作機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)、有關(guān)專(zhuān)家和其他有關(guān)人員。
第七十二條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定。
第七十三條審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的記錄工作，并根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)和審計(jì)移送處理書(shū)。
第七十四條對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計(jì)決定之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽(tīng)證的規(guī)定，告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽(tīng)證；被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員要求舉行聽(tīng)證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。
第七十五條審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)。
第七十六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，將審計(jì)移送處理書(shū)送達(dá)有關(guān)單位。
第七十七條審計(jì)機(jī)關(guān)組織行業(yè)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，需要匯總編制審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組所在部門(mén)或者審計(jì)機(jī)關(guān)分別編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，報(bào)送組織審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)，由其按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告。
匯總審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，對(duì)匯總的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
匯總的審計(jì)報(bào)告按照本辦法的有關(guān)規(guī)定審定。
第七十八條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，可以依照有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。
第七十九條審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問(wèn)題不予反映或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。
審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告中記錄的重大問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)反映的事實(shí)嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。
法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員對(duì)其復(fù)核意見(jiàn)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)報(bào)告中存在的定性不準(zhǔn)確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當(dāng)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。
審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)負(fù)責(zé)。
審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制的審計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
第六章審計(jì)檔案的質(zhì)量控制
第八十條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。
第八十一條審計(jì)檔案實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。
第八十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時(shí)辦理立卷工作。
第八十三條立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列文件材料歸入審計(jì)項(xiàng)目案卷：
（一）結(jié)論類(lèi)文件材料，主要是審計(jì)報(bào)告及審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)等審計(jì)報(bào)告形成過(guò)程中形成的文件材料、審計(jì)決定書(shū)及相關(guān)文件材料、審計(jì)移送處理書(shū)及相關(guān)文件材料等；
（二）證明類(lèi)文件材料，主要是被審計(jì)單位承諾書(shū)、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等；
（三）立項(xiàng)類(lèi)文件材料，主要是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級(jí)政府的指令性文件、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計(jì)實(shí)施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計(jì)通知書(shū)和授權(quán)審計(jì)通知書(shū)等；
（四）備查類(lèi)文件材料，主要是不能歸入前三項(xiàng)的其他文件材料。
第八十四條文件材料按照審計(jì)項(xiàng)目立卷，一個(gè)項(xiàng)目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個(gè)項(xiàng)目合并立為一卷。
跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。
第八十五條立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)則排列文件材料：
（一）審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類(lèi)、證明類(lèi)、立項(xiàng)類(lèi)和備查類(lèi)的順序排列；
（二）結(jié)論類(lèi)采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列；
（三）證明類(lèi)按照審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)與審計(jì)實(shí)施方案所列審計(jì)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的順序排列；
（四）立項(xiàng)類(lèi)按照文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；
（五）備查類(lèi)按照文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；
（六）審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復(fù)在前請(qǐng)示在后、批示在前報(bào)告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列；
（七）審計(jì)日記以人為單位按照審計(jì)組組長(zhǎng)及審計(jì)組成員順序排列，可以單獨(dú)立卷和存放。
第八十六條立卷責(zé)任人將文件材料歸類(lèi)整理、排列后，交由審計(jì)組組長(zhǎng)審查驗(yàn)收。
審計(jì)組組長(zhǎng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)文件材料進(jìn)行審查驗(yàn)收，并簽署審查意見(jiàn)。對(duì)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機(jī)構(gòu)提出改進(jìn)意見(jiàn)。
第八十七條審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限將檢查合格的審計(jì)項(xiàng)目案卷移交檔案管理機(jī)構(gòu)歸檔。
審計(jì)組所在部門(mén)在移送審計(jì)項(xiàng)目案卷時(shí)，應(yīng)當(dāng)做好該被審計(jì)單位審計(jì)資料庫(kù)的建立或者補(bǔ)充工作。
第八十八條審計(jì)組成員對(duì)文件材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
立卷責(zé)任人對(duì)卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負(fù)責(zé)。
審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審查驗(yàn)收意見(jiàn)負(fù)責(zé)。
審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)歸檔的及時(shí)性負(fù)責(zé)。
第七章審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任
第八十九條審計(jì)組成員、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，違反審計(jì)法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任。
第九十條追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式：
（一）責(zé)令改正錯(cuò)誤；
（二）告誡、批評(píng)教育；
（三）責(zé)令書(shū)面檢查；
（四）通報(bào)批評(píng)；
（五）停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗；
（六）情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；
（七）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
除上述形式外，可以并處取消評(píng)優(yōu)、評(píng)先、晉級(jí)、晉職資格。
第九十一條有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理：
（一）非審計(jì)人員人為因素造成不良后果的；
（二）主動(dòng)改正錯(cuò)誤或者情節(jié)輕微的；
（三）其他可以減輕或者免予處理的情形。
第九十二條審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)，負(fù)責(zé)評(píng)估和追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)為委員會(huì)主任，委員為審計(jì)機(jī)關(guān)其他領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、法制工作機(jī)構(gòu)、人事教育機(jī)構(gòu)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)、機(jī)關(guān)黨委、辦公廳（室）負(fù)責(zé)人及有關(guān)專(zhuān)家。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法制工作機(jī)構(gòu)。
審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔(dān)責(zé)任的，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)估和追究。
第九十三條審計(jì)機(jī)關(guān)可以每年組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選，對(duì)被評(píng)為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的單位給予通報(bào)表?yè)P(yáng)，并對(duì)參加審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。
第九十四條審計(jì)機(jī)關(guān)各有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查和了解，對(duì)違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，由法制工作機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)。
第九十五條審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)對(duì)違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，責(zé)成各有關(guān)部門(mén)、法制工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果作出處理決定，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。
第九十六條被處理人員若對(duì)處理決定不服，可在收到處理決定之日起30日內(nèi)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)提出申訴。
第八章附則
第九十七條本辦法在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出、派駐機(jī)構(gòu)試行。地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。
第九十八條審計(jì)機(jī)關(guān)辦理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)，參照本辦法執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：行業(yè)；系統(tǒng)；審計(jì)
為了充分發(fā)揮審計(jì)職能作用，提升審計(jì)工作層次，擴(kuò)大審計(jì)影響，不斷推進(jìn)審計(jì)工作向更高層次發(fā)展，近年來(lái)，各地都在積極探索行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)，摸索了一些辦法，積累了一些經(jīng)驗(yàn)，取得了一些成績(jī)。但也存在許多不足，表現(xiàn)在對(duì)行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠充足，目標(biāo)定位不夠準(zhǔn)確，重點(diǎn)把握不夠到位，方式方法不夠優(yōu)化，質(zhì)量不夠理想，效果不夠明顯，作用影響不夠大等方面的問(wèn)題，這些都迫切需要加以改進(jìn)和完善。為此，筆者現(xiàn)就如何進(jìn)一步深入開(kāi)展行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)工作提出以下對(duì)策建議，供各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和各部門(mén)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)借鑒參考。
一、明確開(kāi)展行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、意義及其內(nèi)涵
指導(dǎo)思想：要通過(guò)開(kāi)展行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)，全面了解行業(yè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)整體運(yùn)行情況，揭示其帶有普遍性、傾向性、宏觀性方面的主要問(wèn)題和不足，在此基礎(chǔ)上，提出有針對(duì)性、前瞻性的審計(jì)建議，以大力促進(jìn)行業(yè)系統(tǒng)進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，進(jìn)一步抓好增收節(jié)支，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平，真正達(dá)到審計(jì)一次，規(guī)范一批，提高一層，影響一面的目的。
意義：開(kāi)展行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)，有利于更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用，擴(kuò)大審計(jì)影響，增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)功能；有利于更好地促進(jìn)行業(yè)系統(tǒng)高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，加快規(guī)范化、制度化、法制化建設(shè)的步伐；有利于更好地提升審計(jì)工作層次，提高審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)管理水平。
內(nèi)涵：對(duì)行業(yè)系統(tǒng)劃分，可以有廣義和狹義之分。狹義上的行業(yè)系統(tǒng)，就是單指某一職能行業(yè)部門(mén)，如衛(wèi)生系統(tǒng)、教育系統(tǒng)、交通系統(tǒng)等等。廣義上的行業(yè)系統(tǒng)，不僅包括職能行業(yè)部門(mén)，而且還應(yīng)包括就某一事項(xiàng)需要對(duì)某一區(qū)域內(nèi)所有涉及單位進(jìn)行全局性、系統(tǒng)性的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查這類(lèi)活動(dòng)項(xiàng)目。如，全縣農(nóng)村道路通達(dá)工程等新農(nóng)村五件實(shí)事這些類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目，因其具有全局性、系統(tǒng)性、宏觀性的目標(biāo)，所以也應(yīng)作為系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目來(lái)看待、來(lái)重視、來(lái)組織。因此，在今后的工作中，我們所講的行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)，應(yīng)該是廣義的行業(yè)系統(tǒng)概念，不能單純局限在狹義的行業(yè)系統(tǒng)范疇之內(nèi)。
二、正確把握行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)基本原則
（一）堅(jiān)持宏觀與微觀相結(jié)合的原則行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)不僅僅要揭示出行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)各部門(mén)單位存在的個(gè)性微觀方面問(wèn)題，而且更重要的是要用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看問(wèn)題，樹(shù)立全局觀念，圍繞整個(gè)行業(yè)普遍性、傾向性、宏觀性、熱點(diǎn)性問(wèn)題查深查透，最終達(dá)到促進(jìn)行業(yè)規(guī)范管理來(lái)開(kāi)展審計(jì)，切不可只見(jiàn)樹(shù)木，不見(jiàn)森林。
（二）堅(jiān)持全面審計(jì)與突出重點(diǎn)相結(jié)合的原則
行業(yè)系統(tǒng)是由各個(gè)部分組成，并且相互作用，但是每個(gè)部分所起的作用地位不盡相同。因此，行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)，必須在全面審計(jì)的同時(shí)要突出重點(diǎn)，即在選擇項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意選擇重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域；項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意對(duì)行業(yè)中的重點(diǎn)單位進(jìn)行審計(jì)；審計(jì)過(guò)程中，還應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)行業(yè)中各單位的一個(gè)或幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。要切實(shí)加大對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)收支管理環(huán)節(jié)的審計(jì)力度和深度，防止出現(xiàn)四面出擊而力不從心，丟了西爪揀芝麻，造成事倍功半。
（三）堅(jiān)持真實(shí)合規(guī)性審計(jì)與管理效益審計(jì)相結(jié)合的原則
開(kāi)展行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)，必須創(chuàng)新審計(jì)理念，拓寬審計(jì)視野，堅(jiān)持真實(shí)合規(guī)審計(jì)與管理效益審計(jì)并舉。如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)比較混亂，則審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)以傳統(tǒng)的真實(shí)、合法性審計(jì)為主；如管理使用專(zhuān)項(xiàng)資金量大或財(cái)務(wù)管理較為規(guī)范的部門(mén)行業(yè)，則要重點(diǎn)開(kāi)展效益審計(jì)。
（四）堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的原則
開(kāi)展行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)，一方面是要通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，揭示出行業(yè)系統(tǒng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理運(yùn)行中存在的各種違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；另一方面，就是要在審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，搞好審幫促，揭示問(wèn)題，剖析原因，力求從體制、機(jī)制和管理上提出審計(jì)建議，最大限度地促進(jìn)行業(yè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。
（五）堅(jiān)持成本與效益相結(jié)合的原則
審計(jì)必須講究成本和效益，行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)更要堅(jiān)持成本與效益的原則，做到行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)所產(chǎn)生的效益要大于實(shí)施行業(yè)審計(jì)所付出的成本。對(duì)此，一是要合理安排試點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。在對(duì)行業(yè)系統(tǒng)情況不明，財(cái)務(wù)狀況不熟時(shí)，一般來(lái)說(shuō)，要選擇一個(gè)問(wèn)題疑點(diǎn)比較多，有代表性而且工作比較復(fù)雜，涉及面廣的單位先進(jìn)行試點(diǎn)。二是要恰當(dāng)選取行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)方式。審計(jì)方式的選取對(duì)行業(yè)審計(jì)的效果至關(guān)重要，同一行業(yè)中采取不同審計(jì)方式將會(huì)有不同的審計(jì)效果，這就要求在審前調(diào)查時(shí)，必須認(rèn)真分析行業(yè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)狀況以及內(nèi)部單位的業(yè)務(wù)和控制管理情況，選取合適的審計(jì)方式，合理配置審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)成本效益最大化。
三、認(rèn)真制定行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)工作實(shí)施方案
審計(jì)方案是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的根本指南，好的審計(jì)方案可以使審計(jì)人員有目標(biāo)、有重點(diǎn)、有步驟地開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)，可以使項(xiàng)目審計(jì)工作取得事半功倍的效果。而對(duì)于內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣的行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)來(lái)說(shuō)，制定一個(gè)科學(xué)可行、周密詳細(xì)的審計(jì)方案就更顯得尤為重要，這是做好行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)，決不能草率上馬。
（一）要精心組織好項(xiàng)目的審前調(diào)查工作
審前調(diào)查是編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的基礎(chǔ)，是增強(qiáng)審計(jì)工作計(jì)劃性、科學(xué)性的重要環(huán)節(jié)，是搞好行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以，審計(jì)人員必須高度重視和充分開(kāi)展好審前調(diào)查工作。行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)審前調(diào)查除了按照審計(jì)署6號(hào)規(guī)定的審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的有關(guān)基本情況，應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料以及審前調(diào)查可選擇的有關(guān)方式外，著重還要注意抓好以下三個(gè)方面的工作：
【?P鍵詞】政策；審計(jì)；扶貧；策略
【Keywords】policy； audit； poverty alleviation； strategy
【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.227 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）04-0057-02
1 引言
目前，我國(guó)正致力于社會(huì)主義小康社會(huì)的建設(shè)，針對(duì)一些貧困地區(qū)，國(guó)家加大了扶貧力度，實(shí)施了精準(zhǔn)扶貧政策，坦白說(shuō)精準(zhǔn)扶貧工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性的大工程，需要各個(gè)相關(guān)政府職能部門(mén)的通力協(xié)作，才能將扶貧這項(xiàng)工作做好。審計(jì)機(jī)關(guān)作為其中關(guān)鍵的一環(huán)，如何在新時(shí)期轉(zhuǎn)變思路、創(chuàng)新方法、全力服務(wù)精準(zhǔn)扶貧工作的開(kāi)展，成為當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)工作的重要內(nèi)容之一。
2 開(kāi)展精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容分析
2.1 認(rèn)真貫徹基本方略
2015年12月15日，“十三五”脫貧攻堅(jiān)工作有關(guān)情況的新聞會(huì)召開(kāi)，會(huì)上扶貧辦主任劉永福表示：脫貧攻堅(jiān)的基本方略就是精準(zhǔn)扶貧和精準(zhǔn)脫貧。這項(xiàng)基本方略的實(shí)施，變革了現(xiàn)有的扶貧思路和方式，更為形象地來(lái)說(shuō)，精準(zhǔn)扶貧和精準(zhǔn)脫貧就是將“輸血”轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸煅?，?lái)實(shí)現(xiàn)貧困地區(qū)的自主脫貧。以往扶貧項(xiàng)目的重點(diǎn)放在了GDP的增長(zhǎng)上，現(xiàn)在要轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅孛撠毜某尚В簿褪钦f(shuō)要將“扶持誰(shuí)”、“誰(shuí)來(lái)扶”、“怎么扶”的一系列問(wèn)題解決好。前文我們提到了精準(zhǔn)扶貧政策主要涵蓋了“六個(gè)精準(zhǔn)”和“五個(gè)一批”，其中六個(gè)精準(zhǔn)包括對(duì)象精準(zhǔn)、項(xiàng)目安排精準(zhǔn)、資金使用精準(zhǔn)、措施到戶(hù)精準(zhǔn)、因村派人精準(zhǔn)、脫貧成效精準(zhǔn)；五個(gè)一批包括發(fā)展生產(chǎn)脫貧一批、易地扶貧搬遷脫貧一批、生態(tài)補(bǔ)償脫貧一批、發(fā)展教育脫貧一批、社會(huì)保障兜底一批。
2.2 精準(zhǔn)扶貧、脫貧的工作方案
按照《重要政策措施分工方案》和《2016年工作要點(diǎn)》明確進(jìn)度安排，不斷壓實(shí)責(zé)任、傳導(dǎo)壓力；深入推進(jìn)“五個(gè)一批”，扎實(shí)開(kāi)展十大扶貧行動(dòng)，深化社會(huì)參與扶貧，實(shí)施好“直過(guò)民族”脫貧攻堅(jiān)行動(dòng)計(jì)劃；瞄準(zhǔn)革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、四大集中連片特困地區(qū)最困難的地方、最貧困的群體、最迫切需要解決的問(wèn)題，把解決深度貧困擺在優(yōu)先位置，集中力量打攻堅(jiān)戰(zhàn)。還要建立扶貧項(xiàng)目資金整合和監(jiān)管機(jī)制。抓緊出臺(tái)貧困縣統(tǒng)籌整合使用財(cái)政涉農(nóng)資金的具體意見(jiàn)，把管好用好扶貧資金作為最重要的任務(wù)，集中整治和查處扶貧領(lǐng)域的職務(wù)犯罪，防止扶貧資金“跑冒滴漏”。
3 精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的必要性
3.1 是適應(yīng)新常態(tài)的內(nèi)在要求
當(dāng)前和今后很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)就是適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念，在此背景下，各個(gè)政府職能部門(mén)要積極貫徹落實(shí)中央一系列重大決策部署。審計(jì)部門(mén)作為重要的基層職能機(jī)構(gòu)，要深入分析新常態(tài)，深化審計(jì)重點(diǎn)，強(qiáng)化跟蹤審計(jì)精準(zhǔn)扶貧等重大政策、方針的貫徹落實(shí)情況，將改善民生作為工作重點(diǎn)，提高精準(zhǔn)扶貧的實(shí)效性[1]。在新常態(tài)的新要求下，要與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變思路，創(chuàng)新工作方法和手段，助力精準(zhǔn)扶貧政策的有效落實(shí)，幫助貧困地區(qū)的群眾脫貧致富。
3.2 是實(shí)踐“五大發(fā)展理念”的創(chuàng)新要求
“五大發(fā)展理念”包括創(chuàng)新、開(kāi)放、綠色、共享、協(xié)調(diào)，這些是新常態(tài)下的重大理論和實(shí)踐創(chuàng)新，我們?cè)陂_(kāi)展各項(xiàng)工作時(shí)就要根據(jù)這些理念，本著解決社會(huì)公平公正問(wèn)題，遵循以人為本，踐行發(fā)展“以人民為中心”開(kāi)創(chuàng)共同富裕道路的新局面，這也是我國(guó)社會(huì)主義小康社會(huì)的本質(zhì)要求。當(dāng)前我國(guó)已進(jìn)入了“十三五”時(shí)期，這也是全面建設(shè)小康社會(huì)的攻堅(jiān)期和收關(guān)期，扶貧攻堅(jiān)應(yīng)取得階段性成果。所以，全面落實(shí)精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計(jì)工作，是踐行“五大發(fā)展理念”的要求，同時(shí)也是貫徹統(tǒng)籌分配、堅(jiān)持社會(huì)公平正義的內(nèi)在要求。
3.3 是實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)脫貧目標(biāo)的保障
從頂層設(shè)計(jì)來(lái)看，精準(zhǔn)扶貧是一項(xiàng)較為全面的政策，也被稱(chēng)為“點(diǎn)穴式”扶貧，其主要內(nèi)容涵蓋了“六個(gè)精準(zhǔn)”、“五個(gè)一批”、“五個(gè)堅(jiān)持”等多個(gè)層面。精準(zhǔn)扶貧的關(guān)鍵點(diǎn)在于解決扶貧中的難題，突破以往扶貧的瓶頸，將扶貧具體落實(shí)到特定的困難地區(qū)、特定的困難群眾中。審計(jì)機(jī)關(guān)的工作就是要及時(shí)跟進(jìn)產(chǎn)業(yè)扶貧措施的落實(shí)情況、扶貧資金的使用情況、幫扶跟進(jìn)機(jī)制的建設(shè)等各方面的內(nèi)容，只有審計(jì)工作的針對(duì)性、實(shí)效性、時(shí)效性顯著提升，才能保障整個(gè)扶貧工作成效，幫助真正貧困的群眾實(shí)現(xiàn)脫貧致富。
4 強(qiáng)化精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計(jì)的策略分析
4.1 完善精準(zhǔn)扶貧審計(jì)新機(jī)制
在新形勢(shì)下，精準(zhǔn)扶貧政策的跟蹤審計(jì)工作必須具備較高的時(shí)效性，這就需要完善審計(jì)新機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)，一是要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)化的規(guī)劃部署，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的思路、重點(diǎn)、方法進(jìn)行細(xì)化，提高審計(jì)方案的針對(duì)性、可操作性，確保精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計(jì)的有效落實(shí)；二是要提高審計(jì)整合工作的協(xié)調(diào)性，精準(zhǔn)扶貧工作具有自身的特點(diǎn)，開(kāi)展跟蹤審計(jì)時(shí)要準(zhǔn)保把握扶貧地區(qū)的優(yōu)劣勢(shì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的多維度融合，針對(duì)審計(jì)工作中遇到的難點(diǎn)和重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)，要做好及時(shí)溝通與協(xié)調(diào)工作，按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)報(bào)告，強(qiáng)化跟蹤審計(jì)監(jiān)督效能；三是全面梳理、總結(jié)、分析審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，以及相關(guān)的工作情況，結(jié)合新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，轉(zhuǎn)變跟蹤審計(jì)理念及審計(jì)方式，切實(shí)提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
4.2 加強(qiáng)高素質(zhì)、高水平??計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)
精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計(jì)的效率和質(zhì)量離不開(kāi)審計(jì)隊(duì)伍的支持，審計(jì)人員應(yīng)在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提高審計(jì)的職業(yè)化水平，引進(jìn)新的技術(shù)方法，并不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)技能和工作能力，積極為審計(jì)工作的順利開(kāi)展貢獻(xiàn)力量。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)包括：一是建立健全審計(jì)干部選拔任用機(jī)制，以工作能力、學(xué)習(xí)能力為基本標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建能上能下的任用機(jī)制，確保干部能夠正確引導(dǎo)審計(jì)工作。二是加強(qiáng)職業(yè)化建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)教育培訓(xùn)體系，建立審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格制度，尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，需要進(jìn)一步加快審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。審計(jì)工作其實(shí)是一項(xiàng)涉及學(xué)科很廣的工作，包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)等眾多學(xué)科，這就要求審計(jì)人員必須具備一定的基礎(chǔ)知識(shí)，才能做好審計(jì)工作，所以針對(duì)在職人員，必須強(qiáng)化教育培訓(xùn)工作，努力打造一支高素質(zhì)、高水平的審計(jì)隊(duì)伍。三是堅(jiān)持依法文明審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)自律意識(shí)，嚴(yán)格遵守黨的政治紀(jì)律、組織紀(jì)律、廉潔紀(jì)律、群眾紀(jì)律、工作紀(jì)律和生活紀(jì)律，審慎客觀，文明規(guī)范，取信于群眾、社會(huì)、黨和政府。四是建立基于大數(shù)據(jù)的審計(jì)管理系統(tǒng)，高度重視跟蹤審計(jì)過(guò)程中關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的分析，有機(jī)整合數(shù)據(jù)分析與實(shí)地審計(jì)工作，以精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，制定相應(yīng)的審計(jì)方案，有效提升審計(jì)水平。
4.3 加強(qiáng)精準(zhǔn)扶貧的跟蹤審計(jì)監(jiān)管
精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計(jì)的結(jié)果應(yīng)做到及時(shí)報(bào)告、依法公開(kāi)，讓黨和政府以及人民群眾能夠及時(shí)了解精準(zhǔn)扶貧工作開(kāi)展的情況，可以利用如微博、微信等現(xiàn)代化的通信平臺(tái)來(lái)及時(shí)公布審計(jì)結(jié)果，尤其是對(duì)政策不落實(shí)，或是落實(shí)不到位等突出問(wèn)題，應(yīng)重點(diǎn)報(bào)告并提出相關(guān)建議，通過(guò)公開(kāi)、公正、透明的信息，加強(qiáng)精準(zhǔn)扶貧的跟蹤審計(jì)監(jiān)管，將扶貧政策落實(shí)到位。
1、審計(jì)計(jì)劃階段。一是編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；二是編制審計(jì)工作方案，主要包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)等。
2、審計(jì)實(shí)施階段。一是由審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)組組長(zhǎng)，選派合適的審計(jì)人員組成審計(jì)組；二是制發(fā)審計(jì)通知書(shū)，在實(shí)施審計(jì)3日前送達(dá)被審計(jì)單位，遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)直接持審計(jì)通知書(shū)進(jìn)行審計(jì)；三是調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施；四是編制審計(jì)實(shí)施方案，主要包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)及措施等；五是實(shí)施審計(jì)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作
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