發(fā)布時(shí)間：2022-04-19 09:51:23
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業(yè)全面預(yù)算管理論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
摘要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法和手段，全面預(yù)算管理作為一種有效、全面的管理模式，已日益受到企業(yè)重視的，但在企業(yè)在實(shí)際的實(shí)施中，存在一些誤區(qū)。文章對(duì)我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，探詢其中存在的問(wèn)題，并提出加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對(duì)策。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算企業(yè)管理編制方法措施
0引言
預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理手段被越來(lái)越多的企業(yè)和企業(yè)家所接受，目前我國(guó)有不少大型企業(yè)己經(jīng)實(shí)施全面預(yù)算管理。如何將西方企業(yè)的全面預(yù)算管理為我國(guó)企業(yè)所用，形成適合我國(guó)國(guó)情、體現(xiàn)我國(guó)企業(yè)管理特色的全面預(yù)算管理理論及模式，己經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要、提高企業(yè)管理效率的緊迫任務(wù)。
1實(shí)施全面預(yù)算管理的作用
實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)制定內(nèi)部評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到進(jìn)一步建立規(guī)范合理的激勵(lì)機(jī)制，有利于人才的引進(jìn)，培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人才致勝的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是對(duì)單位整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排，通過(guò)量化的表格明確了單位中各層次的權(quán)限與職責(zé)，這樣就落實(shí)了各部門的責(zé)任，又更加方便了對(duì)企業(yè)各部門的業(yè)績(jī)進(jìn)行合理而標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)，全面預(yù)算的有效推行將為單位各部門確定具體可行的努力目標(biāo)，并通過(guò)控制和考核將目標(biāo)責(zé)任落到實(shí)處。同時(shí)，在合理的企業(yè)激勵(lì)機(jī)制下，通過(guò)了解本部門的計(jì)劃，員工更加明確了自己的責(zé)任和努力方向，也更激發(fā)了員工的工作積極性和創(chuàng)造力。
實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，提高企業(yè)的管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展符合戰(zhàn)略決策方向。全面預(yù)算管理具有戰(zhàn)略性、價(jià)值導(dǎo)向性、牽引性的特點(diǎn)，能夠把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效的聯(lián)接起來(lái)，完善的全面預(yù)算管理可以使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃得到有效的執(zhí)行。全面預(yù)算管理作為全員，全過(guò)程的控制，通過(guò)落實(shí)各部門的責(zé)任，把以往的宏觀指導(dǎo)和各部門之間分工相聯(lián)系，可以使企業(yè)的控制力加強(qiáng)，從而達(dá)到提高企業(yè)管理水平。
2企業(yè)預(yù)算管理目前存在的問(wèn)題
預(yù)算管理是目前很多企業(yè)普遍采用的一種主要管理方式，但是由于種種原因，在預(yù)算編制的實(shí)務(wù)工作中，仍然存在很多問(wèn)題：
2.1企業(yè)戰(zhàn)略不清，預(yù)算授權(quán)不充分。企業(yè)預(yù)算從根本上說(shuō)源于企業(yè)戰(zhàn)略，受企業(yè)戰(zhàn)略方向的引導(dǎo)，可是目前很多企業(yè)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略認(rèn)識(shí)不清，有的企業(yè)干脆沒有明確企業(yè)戰(zhàn)略，這都直接影響了預(yù)算尤其是長(zhǎng)期預(yù)算的編制。我國(guó)企業(yè)絕大多數(shù)采取高度集權(quán)的管理模式，而全面預(yù)算管理實(shí)際上是分權(quán)管理模式的產(chǎn)物，因此很多企業(yè)推行預(yù)算管理遭到種種阻力。
2.2為預(yù)算而預(yù)算，過(guò)分依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。目前很多企業(yè)只是單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算的管理職能認(rèn)識(shí)不足，沒有將預(yù)算與其企業(yè)管理很好的結(jié)合起來(lái)，而使得預(yù)算獨(dú)立于企業(yè)管理之外，成為一個(gè)封閉的系統(tǒng)，沒有充分發(fā)揮預(yù)算的管理職能。許多企業(yè)僅僅把預(yù)算的重點(diǎn)放在了數(shù)字計(jì)劃上，使得預(yù)算編成以后，只是一些單純的數(shù)字和表格，起不到管理的作用，使預(yù)算的編制流于形式。
2.3重編制輕執(zhí)行。重編制輕執(zhí)行是目前企業(yè)預(yù)算工作中普遍存在的問(wèn)題。編制預(yù)算時(shí)轟轟烈烈，編制完畢仿佛大功告成，執(zhí)行成了走過(guò)場(chǎng)。即使對(duì)預(yù)算執(zhí)行相對(duì)重視的企業(yè)，也是僅僅將預(yù)算的執(zhí)行放到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的審批和控制。由于財(cái)務(wù)部門工作的局限性，它無(wú)法對(duì)所有企業(yè)支出的合理性和必要性做出正確的判斷，只能單純根據(jù)預(yù)算額度決定是否批準(zhǔn)支出，大大影響了企業(yè)管理效率。
3加強(qiáng)全面預(yù)算管理的建議和對(duì)策
3.1樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理觀念
科學(xué)正確的預(yù)算認(rèn)識(shí)是實(shí)施預(yù)算管理的前提。全面預(yù)算管理不只是一種提升企業(yè)管理的有效工具，更是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念于一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。戰(zhàn)略與預(yù)算是一種互動(dòng)的關(guān)系，預(yù)算管理本身就是一種戰(zhàn)略落實(shí)。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之前，應(yīng)該認(rèn)真地進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來(lái)，避免了預(yù)算工作的盲目性，從而使日常的預(yù)算管理成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。
3.2強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制
預(yù)算本身不具有自動(dòng)執(zhí)行的功能，所以預(yù)算編制完成后，還需經(jīng)營(yíng)者的悉心指導(dǎo)和員工的全面投入，才能達(dá)到既定的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算的約束性，在整個(gè)企業(yè)樹立起預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有法律效力的觀念。把預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到基層，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各部門還要將預(yù)算責(zé)任逐級(jí)延伸，盡可能細(xì)化到執(zhí)行科室、職能組和關(guān)鍵的管理人員。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確企業(yè)各級(jí)主管、各事業(yè)部和職能部部長(zhǎng)審批的權(quán)限，使其分工負(fù)責(zé)、各司其職，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每筆對(duì)外支付的款項(xiàng)，都必須在預(yù)算管理的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門主管簽字，財(cái)務(wù)部門方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。
3.3及時(shí)進(jìn)行預(yù)算差異分析
預(yù)算差異分析一般發(fā)生在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中和預(yù)算完成后。在分析時(shí)，要對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，確定差異產(chǎn)生的原因。把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起，提出改進(jìn)方案和補(bǔ)救措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的差異分析可以根據(jù)周圍環(huán)境和相關(guān)條件的變化來(lái)幫助調(diào)控預(yù)算合理而順利的執(zhí)行，預(yù)算完成后的差異分析則可以總結(jié)預(yù)算完成情況，幫助評(píng)價(jià)預(yù)算期間工作的好壞，進(jìn)而為企業(yè)考評(píng)激勵(lì)制度的公平有效提供數(shù)據(jù)依據(jù)。
3.4重視預(yù)算的考評(píng)和激勵(lì)制度
對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、落實(shí)，建立起客觀公正、科學(xué)合理的考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲制度，可以加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，也對(duì)員工的激勵(lì)制度提供了科學(xué)可靠的基礎(chǔ)。一方面通過(guò)預(yù)算約束使員工明確知道預(yù)算目標(biāo)是什么，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中應(yīng)該做什么，不該做什么。同時(shí)，通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)，給予合理獎(jiǎng)懲，使員工自覺地執(zhí)行預(yù)算，保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。因此，應(yīng)重視預(yù)算的考評(píng)和激勵(lì)作用，激發(fā)員工提高自己的能力，充分發(fā)揮潛能，從而從整體上提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。
3.5加快信息化建設(shè)
成功的預(yù)算要求經(jīng)由技術(shù)分析的數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性，這就要求企業(yè)應(yīng)關(guān)注信息技術(shù)的發(fā)展，使企業(yè)擁有科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，利用最先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息及時(shí)傳遞與共享，及時(shí)監(jiān)控和修正。一體化的信息處理能力，使預(yù)算更加科學(xué)、合理、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)收集、趨勢(shì)分析更加可靠，也使全面預(yù)算管理提高到一個(gè)新高度。
總之，全面預(yù)算管理已成為國(guó)內(nèi)外企業(yè)廣泛推廣的現(xiàn)代化管理方法。通過(guò)預(yù)算的運(yùn)作和管理，全員、全額、全過(guò)程的參與，能使企業(yè)的現(xiàn)金流、物資流充分發(fā)揮其最大效應(yīng)，還可以統(tǒng)率比較復(fù)雜的法人治理結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)從粗放型到集約型的轉(zhuǎn)變，也促使企業(yè)從經(jīng)驗(yàn)的管理走向科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，起到正真提高企業(yè)管理水平的目的。
一、企業(yè)全面預(yù)算編制程序
1.下達(dá)預(yù)算目標(biāo)。由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，提出下一預(yù)算年度的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，按照這一目標(biāo)制定預(yù)算策略及政策，由預(yù)算管理委員會(huì)將目標(biāo)下達(dá)各下屬單位。
2.編制上報(bào)。由企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位(下屬單位)按照預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的政策和相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)，針對(duì)各自的情況，編制本單位預(yù)算草案，上報(bào)財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門。
3.審查平衡。由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各單位上報(bào)的整體預(yù)算草案進(jìn)行審核、研究和匯總，提出審查平衡后的意見。在審查和平衡過(guò)程中，對(duì)存在的問(wèn)題提出相關(guān)調(diào)整建議，將建議反饋各單位進(jìn)行重新修正和二次上報(bào)。
4.審議批準(zhǔn)。由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制的年度預(yù)算草案審議并出具批準(zhǔn)意見。
5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)的全年總體預(yù)算目標(biāo)層層分解，形成一套全面預(yù)算指標(biāo)，由預(yù)算管理委員會(huì)正式渠道層層下達(dá)給各單位并執(zhí)行。
二、完善全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議
企業(yè)在確定了適用的預(yù)算編制方法后，實(shí)施全面預(yù)算管理的“武器”已經(jīng)具備，但是只有“武器”而沒有“思想”的戰(zhàn)斗是盲目的，也無(wú)法取得最終的勝利。那么就需要完善全面預(yù)算管理的理念，確立一個(gè)基本的“思想”，做到有的放矢。筆者就完善全面預(yù)算管理理念提出建議如下：
(一)針對(duì)預(yù)算管理的全員參與、全面控制特點(diǎn)
全面預(yù)算管理，與企業(yè)未來(lái)的發(fā)展息息相關(guān)的，需要讓每一名員工明確自己在全面預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中的作用及意義，讓員工明確全面預(yù)算管理的目的，樹立全員直接或間接參與預(yù)算管理的理念。
(二)建立全面預(yù)算管理責(zé)任機(jī)制
企業(yè)需要增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，面臨增加經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)，就需要建立科學(xué)完善的預(yù)算管理機(jī)制。企業(yè)通過(guò)把領(lǐng)導(dǎo)層下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)層層細(xì)化、分解，落實(shí)到企業(yè)各個(gè)層級(jí)，達(dá)到人人為預(yù)算管理負(fù)責(zé)，人人肩上扛指標(biāo)的目的。
(三)全面預(yù)算管理與全員成本目標(biāo)管理掛鉤
全面預(yù)算和全員成本目標(biāo)管理?yè)碛幸恢碌哪康模蔷褪菍?duì)成本費(fèi)用的控制和對(duì)利潤(rùn)的追求。因此，不應(yīng)將成本目標(biāo)管理與預(yù)算管理相脫節(jié)。
(四)及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差
企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不斷變化的，預(yù)算編制后并不是一成不變的，可以針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，及時(shí)修正。調(diào)整時(shí)，應(yīng)提出申請(qǐng)，依照企業(yè)相應(yīng)的制度和流程進(jìn)行審批。
(五)建立考核機(jī)制
企業(yè)要建立一套考評(píng)機(jī)制，對(duì)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。建立考核機(jī)制的目的，不僅僅是為了找到實(shí)際與預(yù)算的差距，更重要的是獎(jiǎng)罰并重，以便調(diào)動(dòng)員工工作的積極性。現(xiàn)代企業(yè)組織機(jī)構(gòu)龐大復(fù)雜，全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的重要手段。企業(yè)要通過(guò)不斷的管理、控制和分析，總結(jié)出適合本企業(yè)管理和發(fā)展規(guī)劃特色的預(yù)算管理辦法及體系，最大程度上發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指導(dǎo)性作用。
作者：陳婷 單位：中國(guó)石油化工股份有限公司天津分公司
一、在企業(yè)的內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理的不足與缺陷
（一）全面預(yù)算管理的實(shí)施機(jī)構(gòu)不完善
長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，一些企業(yè)都不重視設(shè)置成體系的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門應(yīng)該完成的工作，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮實(shí)際的作用，進(jìn)行預(yù)算分析工作時(shí)會(huì)有很多阻礙，使工作的效率大大降低，也不利于后期的改進(jìn)工作，整個(gè)全面預(yù)算管理就會(huì)陷入不通暢的循環(huán)中。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的高效有力的掌控，就要建立完善的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，尤其是在進(jìn)入對(duì)經(jīng)濟(jì)增值進(jìn)行價(jià)值管理的時(shí)期，全面預(yù)算管理的工作量將會(huì)大幅增多，設(shè)置一個(gè)機(jī)構(gòu)健全、管理靈活的全面預(yù)算管理體系迫在眉睫。
（二）全面預(yù)算管理實(shí)施編制工作的科學(xué)合理性不足
很多企業(yè)片面地認(rèn)為預(yù)算管理工作只是針對(duì)企業(yè)控制成本而進(jìn)行的，經(jīng)常就會(huì)采用比較傳統(tǒng)和陳舊的預(yù)算編制方法，不根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展現(xiàn)狀，只是在上一年度或者上一季度的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄?shù)量增減，而量的增減幅度缺乏科學(xué)合理的依據(jù)，只是編制人員依靠主觀經(jīng)驗(yàn)判斷。比如編制人員對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量要實(shí)現(xiàn)一年度的預(yù)算編制時(shí)，就會(huì)有很大的困難和問(wèn)題。
（三）全面預(yù)算的分析概括工作深入度不夠
對(duì)企業(yè)的以往資料進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析就是全面預(yù)算差異分析，要使其很好地發(fā)揮對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的引導(dǎo)作用，就要求定期及時(shí)地實(shí)施預(yù)算差異分析。當(dāng)前大多企業(yè)的預(yù)算差異分析只是針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化，把上一年度預(yù)算和同期的數(shù)據(jù)實(shí)行差異比較，沒有深入地挖掘差異的原因，更沒有提出相應(yīng)的改進(jìn)方法，導(dǎo)致分析總結(jié)不科學(xué)，就會(huì)直接影響企業(yè)及時(shí)解決預(yù)算分析過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題。
（四）企業(yè)全面預(yù)算管理業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系不健全
在建立全面預(yù)算機(jī)制、選取預(yù)算編制方法、監(jiān)督檢驗(yàn)預(yù)算分析等工作時(shí)，企業(yè)每個(gè)部門所做的工作和業(yè)務(wù)不同，貢獻(xiàn)出的力量和成績(jī)也會(huì)不一樣，企業(yè)因?yàn)闆]有設(shè)置科學(xué)合理地獎(jiǎng)懲體系，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)考核上的區(qū)分對(duì)待。另外，企業(yè)經(jīng)常不重視預(yù)算業(yè)務(wù)最終的完成成績(jī)，只是針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。如此一來(lái)，造成業(yè)績(jī)考核工作只是流于表面，極大地降低員工工作的熱情和積極性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理的目標(biāo)和效果難以實(shí)現(xiàn)。
二、企業(yè)內(nèi)部控制中加強(qiáng)全面預(yù)算管理的辦法
全面預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著巨大的作用，針對(duì)上述企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理的不足和缺陷，將從下面幾個(gè)方面提出解決措施和方法。
（一）準(zhǔn)確定位全面預(yù)算管理
企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)有效運(yùn)行需要對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行準(zhǔn)確合理的定位。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者，企業(yè)管理層應(yīng)該全面認(rèn)識(shí)和理解預(yù)算管理的含義和重要意義，對(duì)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用做出準(zhǔn)確的定位。企業(yè)在實(shí)行一切業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資支出、財(cái)務(wù)管理等，還有供應(yīng)、生產(chǎn)、采購(gòu)各方面，企業(yè)內(nèi)部的各部門和各崗位都要做出全面預(yù)算管理，將全面預(yù)算管理貫穿在整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中。
（二）設(shè)置全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)體系
設(shè)置健全的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)體系，有利于全面預(yù)算管理更好地發(fā)揮作用。全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制是相輔相成的，設(shè)置科學(xué)的全面預(yù)算體系，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，把具體的控制任務(wù)和目標(biāo)分布在相應(yīng)的預(yù)算管理中，并制定預(yù)算管理的具體負(fù)責(zé)人員，高效有力地將企業(yè)預(yù)算流程和內(nèi)部控制流程結(jié)合，設(shè)置和健全以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。
（三）健全全面預(yù)算的預(yù)算編制體系
企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的提前預(yù)算和控制就是全面預(yù)算的編制。健全全面預(yù)算管理編制體系，有助于企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理水平的提升。依據(jù)企業(yè)具體的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，在實(shí)行預(yù)算編制時(shí)，運(yùn)用上下結(jié)合、自上而下或者自下而上的程序，保證預(yù)算編制的科學(xué)合理，防止預(yù)算編制指標(biāo)與實(shí)際情況和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不相符合，阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐?？傊骖A(yù)算管理寓于企業(yè)內(nèi)部控制中，與企業(yè)的內(nèi)部控制互為一體，完善健全的全面預(yù)算管理有助于內(nèi)部控制更好地發(fā)揮作用，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生非常大的影響。可是，在企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理還存在著許多問(wèn)題和不足，就需要企業(yè)在實(shí)行一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行準(zhǔn)確合理的定位，設(shè)置全面預(yù)算管理新體系，健全全面預(yù)算管理編制制度和全面預(yù)算業(yè)績(jī)考核機(jī)構(gòu)。只有這樣，全面預(yù)算管理才可以在企業(yè)內(nèi)部控制中得到更廣泛的運(yùn)用。
作者：江向前 單位：國(guó)網(wǎng)北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院
一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的價(jià)值及問(wèn)題分析
(一)建議及對(duì)策
根據(jù)上文針對(duì)當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的基本現(xiàn)狀和工作開展過(guò)程當(dāng)中的優(yōu)秀思想等進(jìn)行系統(tǒng)性的分析，可以明確后續(xù)工作的改革方向和應(yīng)當(dāng)遵循的原則。下文將針對(duì)主要的控制對(duì)策和建議方向等進(jìn)行研究，旨在更好的實(shí)現(xiàn)事業(yè)的創(chuàng)新。
(二)樹立健全且全過(guò)程的鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理理念
按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將生產(chǎn)活動(dòng)、財(cái)務(wù)核算、資金籌集、人力資源籌劃等全部活動(dòng)納入預(yù)算管理之中。站段各職能部門在預(yù)算管理中都承擔(dān)著一定的責(zé)任，如物資部門在物資采購(gòu)中，應(yīng)在保證采購(gòu)質(zhì)量的前提下，努力降低物資采購(gòu)成本，在保證生產(chǎn)需要的前提下，努力壓縮物資庫(kù)存數(shù)量，減少資金占用。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理之中還應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)管理指標(biāo)體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的控制和管理，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門、設(shè)計(jì)單位、主管機(jī)構(gòu)等等多個(gè)部門的工作，對(duì)整個(gè)預(yù)算進(jìn)行全面的掌控，保證各個(gè)部門之間緊密的配合和協(xié)作，并且有效的進(jìn)行管理，建立起一個(gè)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)其中各個(gè)機(jī)制的有效控制。另外還應(yīng)當(dāng)對(duì)其中各種方面的不利因素進(jìn)行全面的控制，同時(shí)對(duì)預(yù)算控制工作的價(jià)值和重要性等進(jìn)行深層次的分析，建立起健全并且完善的管理體系制度，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)其中控制因素的管理，旨在以此為基礎(chǔ)更好的實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的改革。實(shí)現(xiàn)每一個(gè)階段預(yù)算編制控制效益的最大化。鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確與否，直接影響直接費(fèi)及工作開支的準(zhǔn)確性。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理要真實(shí)準(zhǔn)確，經(jīng)得起審查的考驗(yàn)，也是每個(gè)預(yù)算人員必須十分重視的重要工作內(nèi)容。
二、強(qiáng)化基礎(chǔ)預(yù)算工作
加強(qiáng)預(yù)算編制和調(diào)整過(guò)程中的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。在預(yù)算編制及調(diào)整的過(guò)程中，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)。嚴(yán)格預(yù)算管理程序，確保預(yù)算指標(biāo)科學(xué)性。明確技術(shù)指標(biāo)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)性的文件，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制和管理。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同階段的不同工作需求，建設(shè)出相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，同時(shí)對(duì)管理過(guò)程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問(wèn)題以及工作開展的優(yōu)秀思想等進(jìn)行集中性的分析，嚴(yán)格的按照鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的規(guī)定和初步方案的設(shè)計(jì)思想，構(gòu)建出完善的預(yù)算成本控制體系制度，以更好的反映當(dāng)前工作的基本發(fā)展趨勢(shì)。
三、結(jié)束語(yǔ)
總的來(lái)講加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的分析有著重大的意義，正如上文所分析到的，鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理相當(dāng)關(guān)鍵，有助于企業(yè)的管理者更好的實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，同時(shí)很好的控制其中存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)，綜上所述，根據(jù)對(duì)當(dāng)前現(xiàn)代化的鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理基本現(xiàn)狀和工作開展過(guò)程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的相關(guān)內(nèi)容等進(jìn)行集中性的分析，旨在以此為基礎(chǔ)更好的實(shí)現(xiàn)相關(guān)事業(yè)的整改和創(chuàng)新，更好的促進(jìn)工作的建設(shè)邁向一個(gè)嶄新的階段。
作者：李宏英 單位：鄭州鐵路經(jīng)濟(jì)開發(fā)集團(tuán)有限公司
一、實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的意義
全面的預(yù)算管理進(jìn)行的基礎(chǔ)就是企業(yè)的利潤(rùn)，圍繞企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)進(jìn)行全體員工、各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目全過(guò)程等進(jìn)行全面的預(yù)算，因此對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要的，其作用也是不容小視的。
1.有利于房地產(chǎn)企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
全面管理圍繞房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)展開，企業(yè)整體的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，因此，企業(yè)的所有預(yù)算都是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。在企業(yè)做好一切的預(yù)算之后，就會(huì)將企業(yè)整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃化與規(guī)范化，從而有利與更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。
2.有利于反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平
房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算可以作為評(píng)價(jià)一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，把房地產(chǎn)開發(fā)的一些前景以及風(fēng)險(xiǎn)很好地反映出來(lái)，從而使一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)變得更加透明，以便于更好地進(jìn)行正確的抉擇來(lái)確保資金流動(dòng)的合理性與低風(fēng)險(xiǎn)性，在一定程度上也對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到了一定的促進(jìn)作用。
3.有利于房地產(chǎn)企業(yè)中的員工進(jìn)行相互協(xié)調(diào)
由于全面預(yù)算管理是一個(gè)全員性、全部門性的一個(gè)過(guò)程，在這期間需要員工與員工之間進(jìn)行有效的溝通與很好地協(xié)調(diào)才能將預(yù)算順利地進(jìn)行下去，從而使整個(gè)企業(yè)的員工形成一個(gè)整體，在某個(gè)部門出現(xiàn)困難與問(wèn)題時(shí)，可以通過(guò)全面預(yù)算管理使全體員工進(jìn)行協(xié)調(diào)與解決，從而在一定程度上也提高了員工工作的效率與員工之間的協(xié)調(diào)性。
4.有利于降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)
有效的全面預(yù)算管理是對(duì)于企業(yè)未來(lái)項(xiàng)目投資與公司的發(fā)展來(lái)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，其中的盈利性、風(fēng)險(xiǎn)性都會(huì)很好地被預(yù)測(cè)出來(lái)，因此有利于房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于下一步的發(fā)展進(jìn)行合理的抉擇，從而將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
二、如何完善目前房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)測(cè)管理
1.提高房地產(chǎn)企業(yè)全員對(duì)于全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)度與重視度
由于全面預(yù)算管理是一個(gè)全面的預(yù)算，必須要使全體員工進(jìn)行合理的配合與協(xié)調(diào)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要提高員工對(duì)于全面預(yù)算管理的重視度，讓他們對(duì)于全面預(yù)算管理有一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。從而使整體員工動(dòng)員起來(lái)，積極配合全面預(yù)算管理的工作并且給與一定的支持，可以將各部門進(jìn)行不同的分工：例如營(yíng)銷部的員工可以負(fù)責(zé)企業(yè)整體收入的預(yù)算、研發(fā)部的員工可以負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)成本的預(yù)算、人力資源部的員工可以負(fù)責(zé)企業(yè)人力成本的預(yù)算，最終由財(cái)務(wù)部的員工來(lái)進(jìn)行最后的整合預(yù)算等等，這樣使預(yù)算出來(lái)的數(shù)據(jù)才更具準(zhǔn)確性，從而大大降低了公司的風(fēng)險(xiǎn)。
2.要完善與構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的軟硬件環(huán)境
完善與構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的軟硬件環(huán)境主要分為兩個(gè)方面：第一個(gè)是要建立與完善房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理制度。由于許多房地產(chǎn)企業(yè)公司整體目標(biāo)與下層部門的聯(lián)系不夠，以至于實(shí)施全面預(yù)算管理的條件不具備，因此房地產(chǎn)公司應(yīng)該建立一個(gè)高效的全面預(yù)算制度。第二個(gè)就是要安排專門的人來(lái)進(jìn)行全面預(yù)算，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門人員來(lái)專門負(fù)責(zé)企業(yè)的全面預(yù)算，使全面預(yù)算管理有人落實(shí)、有人監(jiān)督，從而提高其落實(shí)度。
3.要注重全面預(yù)算的指標(biāo)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略的統(tǒng)一
房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)的整體戰(zhàn)略相統(tǒng)一，使全面預(yù)算成為房地產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)與抉擇的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的制定時(shí)要充分考慮房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況，以大量的實(shí)地調(diào)研與數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，在進(jìn)行全面預(yù)算的指標(biāo)之前首先要明確企業(yè)的短期目標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)、未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略具體是什么，從而圍繞企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)制定全面預(yù)算指標(biāo)。這樣可以使房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算與以后企業(yè)的發(fā)展更好地聯(lián)系起來(lái)，從而有效地避免了預(yù)算工作的盲目性。
三、結(jié)語(yǔ)
房地產(chǎn)企業(yè)具有高投資、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的特點(diǎn)，資金流動(dòng)性比較大，因此要對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理，從而使企業(yè)有計(jì)劃地發(fā)展與投資，將企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)最大化與風(fēng)險(xiǎn)最小化。因此對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理是十分重要的，應(yīng)該引起一個(gè)企業(yè)全體員工的重視。只有建立了一個(gè)全面預(yù)算的管理體系，才能實(shí)施更好的全面預(yù)算管理以確保企業(yè)資金流動(dòng)的合理性與低風(fēng)險(xiǎn)性，因此如何使一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理更加完善，是值得每個(gè)企業(yè)以及每一位學(xué)者積極探索的.
作者：王青 單位：重慶積嘉物業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司
一、企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施全面預(yù)算管理的措施
（一）明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)
要想全面預(yù)算管理能夠在企業(yè)中成功的實(shí)施，企業(yè)需要建立一個(gè)可長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，把戰(zhàn)略目標(biāo)作為向?qū)?，全面預(yù)算管理為手段，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)完成戰(zhàn)略目標(biāo)有重要作用，必須讓全面預(yù)算管理的理念深入到每個(gè)工作人員的心中。讓預(yù)算管理部門和企業(yè)的其他部門共同努力，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）完善企業(yè)全面預(yù)算組織體系建設(shè)
企業(yè)如果想要更好的實(shí)行全面預(yù)算管理的工作，就要加強(qiáng)建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理的體系。要讓企業(yè)的工作人員認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)公司的重要性，在預(yù)算管理部門設(shè)置管理委員會(huì)，然后安排管理人員，對(duì)整個(gè)部門進(jìn)行管理。把預(yù)算管理的工作進(jìn)行分工，讓專門的人員負(fù)責(zé)預(yù)算管理中的不同工作，給予預(yù)算管理部門管理人員權(quán)力，以便更好的管理整個(gè)預(yù)算管理部門，最終達(dá)到推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)成功實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。
（三）制定全面預(yù)算管理制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定全面預(yù)算管理辦法，對(duì)全面預(yù)算管理的內(nèi)容進(jìn)行界定，明確管理原則和管控方式，以及實(shí)行全面預(yù)算管理的目的；明確各部門的職責(zé)，避免扯皮；規(guī)范全面預(yù)算管理編制的程序，有利于開展全面預(yù)算管理工作；根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)月度、季度、年度的預(yù)算編制時(shí)間做出規(guī)定，利于預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策起參考作用；規(guī)定必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，查找偏離預(yù)算的原因，提出改進(jìn)措施，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。制定全面預(yù)算管理辦法，也有利于全面預(yù)算管理的執(zhí)行和控制。
（四）全面預(yù)算管理的執(zhí)行力和控制力
企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的時(shí)候，如果想讓整個(gè)預(yù)算管理工作能夠順利完成，就要在預(yù)算管理的預(yù)算工作階段加強(qiáng)管理力度，要建立一個(gè)具有科學(xué)性的管理體系，在建立管理體系的時(shí)候要結(jié)合公司的實(shí)際情況，還要加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中基礎(chǔ)工作的效率。在全面預(yù)算管理工作實(shí)施的過(guò)程中，一定要做好基礎(chǔ)工作，只有基礎(chǔ)工作做好了，才能提高整個(gè)預(yù)算管理的工作質(zhì)量，才能更好的完成全面預(yù)算管理的工作，而且企業(yè)之間也可以互相學(xué)習(xí)，通過(guò)學(xué)習(xí)的過(guò)程，不斷完善企業(yè)的預(yù)算管理工作，最終順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
（五）強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制
企業(yè)擁有一個(gè)完善的考核機(jī)制對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理的工作質(zhì)量有重要的影響，每個(gè)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作的時(shí)候，都應(yīng)該制定一個(gè)考核機(jī)制，考核機(jī)制可以提高工作人員工作的積極性，能促進(jìn)預(yù)算管理工作順利完成，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)工作人員對(duì)考核機(jī)制的認(rèn)識(shí)，考核機(jī)制不僅是對(duì)工作人員的考核，更是對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的工作質(zhì)量的考核，可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)代化管理體系，提高企業(yè)的管理水平，讓企業(yè)能夠有更好的發(fā)展。
二、總結(jié)
目前，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，工作內(nèi)容覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的很多方面，而且影響因素也很多、全面預(yù)算管理作為一個(gè)系統(tǒng)性的管理方式，要想成功實(shí)施必須得到多方面的配合，具體問(wèn)題具體分析，根據(jù)不同企業(yè)的實(shí)際情況，制定不同的實(shí)施方案。
作者：嚴(yán)日妹 單位：中國(guó)石油化工股份有限公司茂名分公司
一、施工企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的特點(diǎn)分析
1.成本管理的優(yōu)秀作用
施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益高低與其施工成本有密切的關(guān)系，施工過(guò)程中單個(gè)項(xiàng)目所產(chǎn)生的收入通過(guò)合同的形式固化，而合同對(duì)最終的利潤(rùn)效益影響是很小的，那么成本管理自然而然的就成為了施工項(xiàng)目管理的優(yōu)秀部分。
2.施工企業(yè)中總部費(fèi)用中心和項(xiàng)目經(jīng)理部成本中心的地位
是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)形式與生產(chǎn)組織形式共同決定的，這兩部分在其管理職責(zé)和管理內(nèi)容方面都有不同的側(cè)重點(diǎn)。從上述特點(diǎn)分析可知，施工企業(yè)要實(shí)行全面預(yù)算管理模式，就必須把企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)形式與全面預(yù)算管理充分融合，牢牢把握成本和資金兩條主線，側(cè)重于現(xiàn)金預(yù)算、施工項(xiàng)目成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算三方面。
二、施工企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性
1.現(xiàn)代施工企業(yè)大多重視單個(gè)項(xiàng)目的目標(biāo)收入實(shí)現(xiàn)
把項(xiàng)目的多少和項(xiàng)目資金的總額放在最為重要的地位，這樣的話，在企業(yè)總體發(fā)展規(guī)劃的執(zhí)行上就缺少了強(qiáng)有力的導(dǎo)向支持，忽視了最終的發(fā)展方向，而全面預(yù)算管理注重的是項(xiàng)目具體目標(biāo)與施工總體目標(biāo)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，強(qiáng)調(diào)企業(yè)施工的最后總體目標(biāo)要靠每一階段具體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來(lái)完成，重視的是大局總體的預(yù)算管理。
2.任何的施工企業(yè)其最終的目的是獲得最大化的利潤(rùn)收益
而獲得利潤(rùn)收益的主要途徑有兩種：第一，工程量的增加。施工的工程量不斷增多，施工企業(yè)所投資的工程項(xiàng)目就越多，那么最終產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也就越大；第二，降低施工成本。降低施工成本是施工企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)自身管理來(lái)獲得的，與自身因素成正比例關(guān)系，也是當(dāng)前大多施工企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的普遍做法。對(duì)于施工企業(yè)而言，只要工程量確定了，那么降低成本就是唯一的增加利潤(rùn)方式了。全面預(yù)算管理從總體出發(fā)，把成本控制與管理科學(xué)融合，形成了在科學(xué)管理模式下成本得到有效控制的新模式。
3.績(jī)效考核是施工企業(yè)考察員工能量力的主要方式
全面預(yù)算管理通過(guò)精確的預(yù)算目標(biāo)值可以給績(jī)效考核提供科學(xué)的參考依據(jù)，同時(shí)，施工企業(yè)管理者也可以在預(yù)算不斷調(diào)整優(yōu)化的基礎(chǔ)上，對(duì)不同的員工進(jìn)行合適的績(jī)效考核，制定出合理的考核體系以確保考核結(jié)果貼近實(shí)際，發(fā)揮出激勵(lì)督促的作用。
三、當(dāng)前我國(guó)施工企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
1.領(lǐng)導(dǎo)層重視不夠，執(zhí)行力度不夠強(qiáng)化
很多的施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往只看重該工程是不是能夠在工程要求的期限內(nèi)順利完成，對(duì)其他工作只是簡(jiǎn)單的實(shí)施，缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)知，在制定預(yù)算方案時(shí)，只是簡(jiǎn)單的交付給財(cái)務(wù)部門，沒有專門的機(jī)構(gòu)和專業(yè)的人員做進(jìn)一步的分析，這樣領(lǐng)導(dǎo)層的不重視，致使很多的預(yù)算工作難以有效開展，在具體的執(zhí)行上，缺乏意識(shí)上的教育，基本上都是靠財(cái)務(wù)造價(jià)部門來(lái)完成的，其他各個(gè)部門各司其職，這樣預(yù)算的執(zhí)行便沒有了高效完整的意義，出現(xiàn)混亂的局面。
2.預(yù)算管理機(jī)制不健全，部門間缺乏協(xié)調(diào)配合
一個(gè)健全的預(yù)算管理機(jī)制，其內(nèi)部是分工明確，統(tǒng)一協(xié)調(diào)的狀態(tài)，現(xiàn)實(shí)實(shí)際卻是，施工企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門間過(guò)于獨(dú)立，沒有及時(shí)有效的交流溝通，缺乏銜接配合，這樣就給預(yù)算方案的制定造成了缺少實(shí)際，各個(gè)階段之間沒有時(shí)效性的聯(lián)系，甚至出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算管理水平下降、出現(xiàn)很多管理上的疏忽，影響到施工進(jìn)程，預(yù)算管理體系的建立健全自然就成了空談。
3.缺乏有效的激勵(lì)和評(píng)價(jià)
施工企業(yè)對(duì)于每一階段的綜合考核一般主要涉及工程的達(dá)成比、安全生產(chǎn)指標(biāo)、成本決算核算等方面，從中可以看出考核的側(cè)重點(diǎn)主要是施工的完成情況以及安全系數(shù)，對(duì)于具體的成本預(yù)算支出沒有過(guò)多的關(guān)注，這樣就會(huì)導(dǎo)致評(píng)價(jià)的不真實(shí)不科學(xué)，從而影響到下一工序的順利開展。另外，在對(duì)員工的激勵(lì)方面，獎(jiǎng)懲規(guī)定不合理，忽視了預(yù)算管理對(duì)施工的促進(jìn)指導(dǎo)作用，施工人員沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，對(duì)其激勵(lì)效果不夠深層。
四、完善施工企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策
1.把全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)文化建設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)層加以重視
企業(yè)文化對(duì)企業(yè)發(fā)展有著很重要的指導(dǎo)作用，全面預(yù)算管理要想做到真正的貫徹落實(shí)，就要充分的融入于文化建設(shè)，以文化建設(shè)為依附，強(qiáng)化企業(yè)上下全體人員對(duì)全面預(yù)算管理的進(jìn)一步認(rèn)知，形成思想上的不斷滲透，讓員工切實(shí)感受到其作用效果，從而積極配合預(yù)算方案的執(zhí)行實(shí)施，使全面預(yù)算管理發(fā)揮出最大的效用。
2.建立健全預(yù)算管理機(jī)制，根據(jù)實(shí)際合理編制方案
建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，首要的就是確保預(yù)算制定的科學(xué)合理，在制定時(shí)要根據(jù)施工的具體實(shí)際，結(jié)合上一階段的預(yù)算結(jié)果加以分析，制定出科學(xué)有效的方案，還要留有一定的修改空間，以防止施工中可能發(fā)生的變化調(diào)整；其次就是在執(zhí)行時(shí)要有強(qiáng)有力的落實(shí)政策，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行全過(guò)程的監(jiān)督，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差要找出原因，詳加分析予以解決，根據(jù)問(wèn)題的類型采取正確的措施，保證執(zhí)行的高效完整性，從而促使全面預(yù)算管理體制不斷的完善發(fā)展，保障了預(yù)算的順利實(shí)施。
3.構(gòu)建預(yù)算考評(píng)機(jī)制，進(jìn)一步推動(dòng)預(yù)算的高效執(zhí)行
任何的施工企業(yè)如果只是簡(jiǎn)單的加緊施工進(jìn)程，不重視人性化管理，那么工程的完工質(zhì)量是經(jīng)不起考驗(yàn)的。全面預(yù)算管理也是如此，通過(guò)把握施工工程總體的預(yù)算狀況，對(duì)員工實(shí)施及時(shí)的獎(jiǎng)懲措施，并嚴(yán)格執(zhí)行，這樣一方面，可以對(duì)施工中存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先的防范，促使施工人員在施工中以強(qiáng)烈的責(zé)任感驅(qū)使完成任務(wù)，減少二次重修；另一方面，如果只是簡(jiǎn)單的實(shí)施全面預(yù)算管理，沒有合適的考評(píng)獎(jiǎng)懲辦法，那么全面預(yù)算管理工作的開展也就失去了活力，員工沒有了施工的動(dòng)力支持，很容易產(chǎn)生懈怠施工，沒有了責(zé)任意識(shí)的內(nèi)在激發(fā)，這樣就給預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及預(yù)算管理體制的構(gòu)建形成了很大的阻礙。
五、結(jié)語(yǔ)
全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中是一種主動(dòng)性管理的過(guò)程，它立足于工程的整體造價(jià)，既強(qiáng)調(diào)過(guò)程也注重結(jié)果。在具體實(shí)施時(shí)，要根據(jù)施工的實(shí)際，抓住全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，對(duì)存在的問(wèn)題做切實(shí)有效的解決，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體制，從而提高施工工程的經(jīng)濟(jì)效益，促使其穩(wěn)定健康發(fā)展。
作者：黃晚亮 單位：洪宇建設(shè)集團(tuán)公司
一、當(dāng)前我國(guó)油田企業(yè)預(yù)算管理面臨的問(wèn)題
（一）缺乏合理的預(yù)算管理制度
油田企業(yè)面對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理成本的不斷加大，面對(duì)預(yù)算壓力不斷增大的情形，迫切需要建立起科學(xué)有效的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策以及預(yù)算評(píng)價(jià)預(yù)警機(jī)制。而當(dāng)前國(guó)內(nèi)的一些油田企業(yè)普遍缺少全面的預(yù)算管理制度、全面合理的預(yù)算評(píng)價(jià)體系、規(guī)范的預(yù)算編制程序以及油田企業(yè)成本變動(dòng)因素?cái)?shù)據(jù)庫(kù)。全面的預(yù)算管理制度就是指涉及到的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各個(gè)部門成員以及執(zhí)行單位人員全面一致認(rèn)識(shí)的預(yù)算管理制度。全面合理的預(yù)算評(píng)價(jià)體系就是根據(jù)油田企業(yè)成本變動(dòng)的因素建立全面合理的成本預(yù)算編制評(píng)價(jià)。規(guī)范的預(yù)算編制程序就是指將生產(chǎn)與預(yù)算相結(jié)合的編制預(yù)算程序。而油田企業(yè)成本變動(dòng)因素?cái)?shù)據(jù)庫(kù)則是指引發(fā)成本變動(dòng)的因素形成的數(shù)據(jù)庫(kù)。根據(jù)這些數(shù)據(jù)庫(kù)資料能夠?yàn)槠涑杀绢A(yù)算管理提供明確的資料參考，以實(shí)現(xiàn)控制成本的目標(biāo)。而因?yàn)槠髽I(yè)普遍缺失這些管理制度而造成損失的現(xiàn)象比比皆是。
（二）油田企業(yè)預(yù)算編制內(nèi)容單一，不能夠體現(xiàn)出全面性
一些油田企業(yè)在預(yù)算管理的編制內(nèi)容過(guò)于單一，僅僅依靠一兩種收支預(yù)算為主，不能夠體現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算的全部?jī)?nèi)容，因而會(huì)出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。全面的預(yù)算是指將油田企業(yè)中的各個(gè)收支活動(dòng)都包含進(jìn)來(lái)，諸如油氣生產(chǎn)、基本建設(shè)以及企業(yè)內(nèi)部外部的各項(xiàng)費(fèi)用開支等。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)大多數(shù)油田企業(yè)中，都存在預(yù)算覆蓋面遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到預(yù)算要求的現(xiàn)象。一些油田單位的外部收支情況仍舊獨(dú)立于企業(yè)的預(yù)算管理之外，甚至還存在一些企業(yè)把編制預(yù)算看成是向上級(jí)部門申請(qǐng)資金指標(biāo)的手段。
二、當(dāng)前預(yù)算管理中企業(yè)績(jī)效考核問(wèn)題的解決對(duì)策
（一）科學(xué)設(shè)置油田企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行精細(xì)管理
對(duì)于企業(yè)而言，成本預(yù)算管理是一項(xiàng)較為復(fù)雜的系統(tǒng)。其科學(xué)有效的制定并不一定能夠被合理的執(zhí)行。為此，必須科學(xué)合理的建立起負(fù)責(zé)任的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)形成精細(xì)管理，自上而下建立起一套全新的經(jīng)營(yíng)理念。通過(guò)這種預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，將企業(yè)的成本預(yù)算管理工作真正落到實(shí)處，真正為企業(yè)的運(yùn)行和生存服務(wù)。當(dāng)然，企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)成員應(yīng)該要全面的代表企業(yè)各個(gè)階層、各個(gè)部門的利益，從而才能夠綜合的進(jìn)行預(yù)算評(píng)估工作，而不能只是領(lǐng)導(dǎo)層或者僅僅幾個(gè)部門之間進(jìn)行預(yù)算管理工作。同時(shí)，為了能夠有效的保證企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)具有工作的積極性，有效提高其工作效率，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的人員設(shè)置需要遵循企業(yè)發(fā)展的需要，同時(shí)精簡(jiǎn)人員。如此以來(lái)，油田企業(yè)在應(yīng)對(duì)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況以及企業(yè)內(nèi)部的管理任務(wù)才能夠真正做到游刃有余。精細(xì)化管理就是把管理對(duì)象盡可能的細(xì)化到最小的工作單位，企業(yè)的管理責(zé)任具體化，涉及到每一個(gè)工作人員。同時(shí)加強(qiáng)量化考核指標(biāo)，加強(qiáng)管理主題的職責(zé)和權(quán)力相統(tǒng)一。舉例來(lái)說(shuō)，華北油田分公司在這方面做的就很好，起到一定的模范帶頭作用。華北油田分公司按照總公司以及中油股份公司制定的目標(biāo)，提出了“向管理要效率”的目標(biāo)，在華北油田分公司率先實(shí)行了精細(xì)管理，積極探索，從上而下的全方位經(jīng)營(yíng)理念，形成了一套行之有效的成本控制方法。在華北油田公司進(jìn)行油氣勘探生產(chǎn)的過(guò)程中，其精細(xì)化管理方式發(fā)揮了重要作用，不但遏制住產(chǎn)量下滑的局面，而且公司的生產(chǎn)成本得到了合理的控制，在油氣勘探生產(chǎn)的過(guò)程中接二連三的取得突破。
（二）建立起科學(xué)合理的企業(yè)預(yù)算管理制度
1.建立全面的預(yù)算管理制度。具體說(shuō)來(lái)，就是通過(guò)全面的預(yù)算編制合理的控制支出，節(jié)約成本，以優(yōu)化企業(yè)的資源配置，從而提高油田企業(yè)的生產(chǎn)效率，提高其綜合競(jìng)爭(zhēng)力。而從整個(gè)油田行業(yè)來(lái)看，油氣產(chǎn)量目標(biāo)取決于實(shí)物的工作量，進(jìn)而決定了其成本的消耗。為此，必須通過(guò)使技術(shù)工程師參與制定預(yù)算管理制度的方式，才能夠真正的做好成本控制。通過(guò)工程技術(shù)中的各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際消費(fèi)額，從而作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，來(lái)精確的完成企業(yè)的預(yù)算編制，只有這樣的預(yù)算管理制度才能夠真正的解決石油行業(yè)的預(yù)算管理難題。
2.建立其油田企業(yè)合理的評(píng)價(jià)制度。根據(jù)整個(gè)油田企業(yè)行業(yè)的發(fā)展來(lái)看，缺乏合理評(píng)價(jià)制度的現(xiàn)象頗為嚴(yán)重。通過(guò)列舉整個(gè)石油企業(yè)產(chǎn)品成本的項(xiàng)目，其中包括材料、水電氣費(fèi)、人工費(fèi)以及作業(yè)費(fèi)等，根據(jù)不同的人力物力財(cái)力的走向，明確不同費(fèi)用的支出用途，判斷其合理性。同時(shí)，經(jīng)過(guò)精細(xì)化的比較評(píng)價(jià)，使得產(chǎn)品的成本與項(xiàng)目預(yù)算成本相接近，從而更有利于對(duì)項(xiàng)目成本預(yù)算的評(píng)價(jià)。同時(shí)，將成本的預(yù)算與各個(gè)環(huán)節(jié)、各種設(shè)備直接相關(guān)聯(lián)，從而全方位、系統(tǒng)性的考核，控制成本。
3.油田企業(yè)在勘探生產(chǎn)的過(guò)程是涉及到諸多方面的復(fù)雜工程，其涉及方方面面的部門以及不同的技術(shù)、設(shè)備對(duì)其自身的成本構(gòu)成各有不同。每一個(gè)部門設(shè)置每一個(gè)技術(shù)環(huán)節(jié)都會(huì)存在一定的方案制定。而油田企業(yè)就需要根據(jù)各個(gè)部門或者環(huán)節(jié)的方案進(jìn)行優(yōu)化和評(píng)價(jià)，從而從宏觀上制定出最滿足企業(yè)生產(chǎn)指標(biāo)并且將生產(chǎn)成本降至最低的生產(chǎn)方案。只有真正抓住了這幾點(diǎn)才能夠更好的控制成本，為企業(yè)的全面預(yù)算管理做貢獻(xiàn)。
4.注重歷史數(shù)據(jù)的使用。將以往使企業(yè)成本發(fā)生變化的因素組成數(shù)據(jù)庫(kù)，根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)的幫助分析企業(yè)資源流動(dòng)中成本變化因素所處于的位置。一般而言，對(duì)于油田企業(yè)，資源成本變化因素可以是油田資產(chǎn)數(shù)量、廠房等固定設(shè)備以及企業(yè)員工數(shù)量等。當(dāng)出現(xiàn)企業(yè)預(yù)算問(wèn)題時(shí)，能夠方便的對(duì)癥下藥，采取最有效的措施予以解決。
（三）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，拓寬預(yù)算管理范圍
針對(duì)當(dāng)前一些企業(yè)預(yù)算管理的缺陷，必須進(jìn)一步加強(qiáng)和拓寬預(yù)算管理的范圍，實(shí)施全面科學(xué)的預(yù)算管理體系。全面科學(xué)的預(yù)算管理體系應(yīng)當(dāng)包含以下幾個(gè)方面。第一，投資預(yù)算。根據(jù)企業(yè)投資的項(xiàng)目，科學(xué)的規(guī)劃預(yù)算內(nèi)容。第二，生產(chǎn)預(yù)算。對(duì)于油田企業(yè)就是指在油氣勘探和生產(chǎn)的過(guò)程中進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理。第三，物資采購(gòu)預(yù)算。這是企業(yè)不可避免的預(yù)算，同時(shí)因?yàn)槿藶橐蛩氐纫彩潜容^難把握的預(yù)算管理內(nèi)容。第四，專項(xiàng)決策預(yù)算。第五，財(cái)務(wù)預(yù)算。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理的優(yōu)秀，發(fā)揮著關(guān)鍵作用。財(cái)務(wù)預(yù)算貫穿于其他的預(yù)算管理之中，有效的資本運(yùn)作和經(jīng)濟(jì)效益最大化是預(yù)算管理的根本目的，并且其他的各種預(yù)算都需要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)進(jìn)行。同時(shí)，其他預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。如果脫離了其他預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制則會(huì)缺乏依據(jù)。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算與其他預(yù)算是相輔相成缺一不可的。只有全面的把握企業(yè)的預(yù)算管理，才能夠真正的完善預(yù)算管理體系。例如，中原油田的預(yù)算編制內(nèi)容主要是以財(cái)務(wù)的收支預(yù)算為主，而忽略其他的預(yù)算管理，從而影響了該油田企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建。后期，通過(guò)針對(duì)該問(wèn)題的改進(jìn)，才使中原油田能夠更順利的發(fā)展。
三、結(jié)論
綜上所述，油田企業(yè)的全面預(yù)算管理是油田企業(yè)能夠進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展的前提。當(dāng)前條件下，成本預(yù)算管理已經(jīng)在廣大油田企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，但是從目前油田企業(yè)取得的預(yù)算管理實(shí)踐看來(lái)，預(yù)算管理僅僅是在形式上完成的，真正實(shí)質(zhì)性的發(fā)揮作用還不夠理想。為此，我國(guó)油田企業(yè)必須要加大成本預(yù)算的工作力度，吸取和借鑒中外企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，真正推進(jìn)油田企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展，克服當(dāng)前企業(yè)中存在的種種難題，探索和創(chuàng)新更多的全面預(yù)算管理方式。
作者：延小豐 單位：延長(zhǎng)油田股份有限公司子北采油廠
一、全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性
1.可改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)多為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化為主，那么企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息就更應(yīng)該真實(shí)、正確的展現(xiàn)出企業(yè)利潤(rùn)。以企業(yè)利潤(rùn)為主的全面預(yù)算管理內(nèi)容主要包括：成本費(fèi)用、銷售收入兩種。因?yàn)榇硕咭话悴簧婕百Y產(chǎn)負(fù)債等會(huì)計(jì)信息，所以能為企業(yè)提供更多調(diào)節(jié)利潤(rùn)的機(jī)會(huì)，加大了企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)與預(yù)算之間的差異性。全面預(yù)算管理可在企業(yè)內(nèi)各個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算之間形成一種相互影響的關(guān)系，并為其提供科學(xué)的、有用的信息，減少企業(yè)預(yù)算中存在的隨意性，做好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)控制工作，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。
2.可增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略能力、實(shí)現(xiàn)資源有效利用
通過(guò)可行的全面預(yù)算管理可實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面監(jiān)控，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)中起著相應(yīng)的監(jiān)督作用。企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理還可盡早發(fā)現(xiàn)存在于企業(yè)內(nèi)的、阻礙企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題，找出其中存在的不足，并針對(duì)存在的不足及時(shí)給予正確調(diào)整，增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力與適應(yīng)能力，推動(dòng)企業(yè)全面、健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源的合理利用。由此可見，全面預(yù)算管理在落實(shí)預(yù)算責(zé)任與糾正偏差中發(fā)揮了極其重要的作用。
二、全面預(yù)算管理實(shí)踐中存在的問(wèn)題
1.對(duì)全面預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)不足
一直以來(lái)，我國(guó)企業(yè)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，認(rèn)為全面預(yù)算管理無(wú)法真實(shí)的、客觀的展現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部應(yīng)用力度不足，全面預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮自身功效、作用。不少企業(yè)管理者認(rèn)為，全面預(yù)算管理僅屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事情，與企業(yè)自身發(fā)展無(wú)關(guān)，全面預(yù)算管理的地位不受重視，在企業(yè)中的應(yīng)用、實(shí)施力度嚴(yán)重受挫。
2.不科學(xué)的預(yù)算編制過(guò)程
很多企業(yè)內(nèi)，預(yù)算的編制主要是企業(yè)發(fā)展中的財(cái)務(wù)管制，使得企業(yè)預(yù)算編制與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或目標(biāo)存在明顯差異，尤其是在現(xiàn)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈的環(huán)境中，因財(cái)務(wù)預(yù)算編制存在的片面性，使得預(yù)算與現(xiàn)實(shí)中的生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)存在較大差距，而實(shí)際預(yù)算管理也失去了自身特有的控制作用與參考價(jià)值，企業(yè)看不到全面預(yù)算管理的作用，對(duì)全面預(yù)算管理失去信心。
3.全面預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)實(shí)踐脫節(jié)
我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)都存在著全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐脫節(jié)的現(xiàn)象，全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)為提升企業(yè)全面預(yù)算編制的客觀性。不過(guò)，現(xiàn)今很多企業(yè)都無(wú)法保證其使用的預(yù)算編制的客觀性，其所用的預(yù)算編制大多為上年或多年前企業(yè)發(fā)展的指標(biāo)值，此種指標(biāo)值不能詳細(xì)的、全面的展現(xiàn)出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，整個(gè)預(yù)算過(guò)程使得全面預(yù)算無(wú)法展現(xiàn)自身優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮自身作用。
4.缺乏考核激勵(lì)機(jī)制
全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)未得到有效實(shí)施的另一個(gè)原因還包括企業(yè)內(nèi)缺乏完整的、可行的考核激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部缺乏獎(jiǎng)懲制度的約束，不能按照制度辦事，企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理形同虛設(shè)，作用較難發(fā)揮。
三、企業(yè)開展全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)措施
1.正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理
企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)需重新認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，認(rèn)識(shí)到其重要性，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)做好全面預(yù)算管理思想貫徹工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視與企業(yè)員工參與積極性高低直接決定了企業(yè)全面預(yù)算管理能否有效實(shí)施。在員工積極參與、領(lǐng)導(dǎo)贊同并給予支持的背景下，全面預(yù)算管理就能夠更好的發(fā)揮自身功效。
2.制定科學(xué)合理的預(yù)算考核、激勵(lì)機(jī)制、為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航
眾所周知，可行的激勵(lì)機(jī)制在提升員工積極性，激發(fā)員工潛力中發(fā)揮著重要作用，全面預(yù)算管理也不例外。在全面預(yù)算管理工作開展過(guò)程中，合理的考核可激發(fā)員工潛能，激發(fā)員工工作積極性，使得員工為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)不斷努力、不斷奮斗。此外，在不斷創(chuàng)新和改進(jìn)激勵(lì)機(jī)制的基礎(chǔ)上，還應(yīng)制定出可行的考核機(jī)制，全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)整體規(guī)劃性較強(qiáng)的系統(tǒng)性工程，為了讓每一位員工在崗位上完成每日應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)任務(wù)，防止個(gè)別員工在崗位上存在懶惰心理，做好每日的預(yù)算工作，就應(yīng)制定出完善的、有較強(qiáng)的可操作性的考核機(jī)制，并做好員工績(jī)效考評(píng)工作，并將全面預(yù)算管理的執(zhí)行能力與員工的薪酬、年終獎(jiǎng)勵(lì)、崗位晉升等結(jié)合起來(lái)，做到獎(jiǎng)懲分明，保證員工能積極、認(rèn)真的完成任務(wù)，對(duì)企業(yè)管理極為有利，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航，從而推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展。
3.預(yù)算管理各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)配合、不斷推進(jìn)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展
企業(yè)全面預(yù)算管理主要涉及到調(diào)整、編制、分析、執(zhí)行與考核五環(huán)節(jié)，要做好全面預(yù)算管理，就應(yīng)將五環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，并做好預(yù)算編制工作，并將企業(yè)戰(zhàn)略不斷轉(zhuǎn)化為具體的、短期的、可行的、可量化的預(yù)算指標(biāo)體系。全面預(yù)算管理需要企業(yè)依照本年度的制定出相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃方案，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境的實(shí)際情況編制出符合企業(yè)發(fā)展需要的、詳細(xì)的全面預(yù)算，這對(duì)企業(yè)而言，可起著監(jiān)督、促進(jìn)作用，使得企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)而不斷奮斗。在全面預(yù)算執(zhí)行時(shí)，及時(shí)找出企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題，以及出現(xiàn)問(wèn)題的原因，可讓企業(yè)及時(shí)糾正不足，找出正確的解決方案，讓企業(yè)在健康的運(yùn)行軌道前進(jìn)。
四、結(jié)語(yǔ)
總之，全面預(yù)算管理作為一種具有創(chuàng)新性的、先進(jìn)性的現(xiàn)代企業(yè)管理措施，更加符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，可規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，讓企業(yè)明確自身發(fā)展目標(biāo)，朝著目標(biāo)不斷前進(jìn)、不斷奮斗，并最終增強(qiáng)企業(yè)優(yōu)秀競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化的基礎(chǔ)上使得企業(yè)健康、穩(wěn)步向前發(fā)展，意義重大。
作者：于召慶 單位：煙臺(tái)海洋漁業(yè)有限公司
1、全過(guò)程
全過(guò)程體現(xiàn)在全面預(yù)算管理流程的全程化。全面預(yù)算管理不只是預(yù)算管理的指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算管理的編制和匯總，而是要通過(guò)預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算管理的考核和分析、預(yù)算管理的調(diào)整和評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的權(quán)威性和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。全面預(yù)算管理的起點(diǎn)是年度戰(zhàn)略目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，各預(yù)算管理責(zé)任部門通過(guò)對(duì)企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，進(jìn)行全面預(yù)算管理的編制、匯總審核以及決策審批，然后將預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行分解下達(dá)，各個(gè)預(yù)算管理執(zhí)行主體通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行跟蹤、控制調(diào)整、預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)等一系列環(huán)節(jié)的實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具以及內(nèi)部管理的有效途徑。
2、全方位
企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理包含了企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，傳統(tǒng)的預(yù)算管理僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，這樣就會(huì)造成預(yù)算管理只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)，全面預(yù)算管理的預(yù)算體系不僅能夠反映企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而且可以反映企業(yè)的資本性支出以及財(cái)務(wù)資金的籌措和使用情況。全面預(yù)算管理通過(guò)綜合權(quán)衡各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資源，將企業(yè)的資源配置與原材料采購(gòu)、作業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、人力資源管理和內(nèi)部控制等各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，在業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算基礎(chǔ)上形成財(cái)務(wù)預(yù)算，并將各種預(yù)算統(tǒng)一在總體的預(yù)算管理體系之下，從而確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3、全周期
全面預(yù)算管理并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期中的一個(gè)孤立過(guò)程，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的空間范圍內(nèi)，全面預(yù)算管理從時(shí)間維度，通過(guò)事前、事中、事后控制參與企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期活動(dòng)。在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期中，企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，審視過(guò)去，尋找可以參考的案例、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、規(guī)律等;分析現(xiàn)在，可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、認(rèn)清狀況、明確問(wèn)題、彌補(bǔ)差距;預(yù)測(cè)未來(lái)，可以落實(shí)計(jì)劃、緊盯目標(biāo)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。
4、全員參與
全面預(yù)算管理是企業(yè)即法人的一種理性行為，是企業(yè)的全體成員共同參與的管理活動(dòng)，它不是企業(yè)某一部門的事，也不是只有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的活動(dòng)。全面預(yù)算管理是涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利關(guān)系的制度安排，需要企業(yè)上下級(jí)之間互相配合、全體成員分工協(xié)作共同參與，只有當(dāng)組織全體成員對(duì)全面預(yù)算管理共同參與、思考、判斷形成共識(shí)，在執(zhí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中的努力、協(xié)同、審視能夠形成合力，以及不斷地分析、滾動(dòng)和調(diào)整，對(duì)內(nèi)部各利益主體進(jìn)行博弈制衡，在確保各利益主體利益均衡的基礎(chǔ)上，才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體利益最大化。
5、全職能
全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要方法，管理的主要職能都可以通過(guò)全面預(yù)算管理得到體現(xiàn)全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的全面評(píng)估，對(duì)企業(yè)資源的利用狀況進(jìn)行整體性安排，通過(guò)全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定和編制和可以體現(xiàn)管理的計(jì)劃、組織職能。全面預(yù)算管理把企業(yè)的目標(biāo)通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，作為控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)并通過(guò)全面預(yù)算管理執(zhí)行和調(diào)整來(lái)體現(xiàn)其控制職能。全面預(yù)算管理的考評(píng)職能則是通過(guò)其對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行主體工作業(yè)績(jī)的考核和評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。
6、全系統(tǒng)
全面預(yù)算管理是一個(gè)全系統(tǒng)的管理體系。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下企業(yè)所處的環(huán)境是動(dòng)態(tài)多變的，企業(yè)不僅要有自己相對(duì)穩(wěn)定的內(nèi)部系統(tǒng)，而且要與外部環(huán)境進(jìn)行動(dòng)態(tài)的交換，因此作為企業(yè)管理有效工具的全面預(yù)算管理不僅要在企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)中發(fā)揮管理效用，而且要在企業(yè)的外部環(huán)境中體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而得到執(zhí)行，企業(yè)戰(zhàn)略層次的扁平化也越來(lái)越突出企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性。信息化管理?xiàng)l件下為了分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，建設(shè)一套靈活便捷、功能完備、運(yùn)行穩(wěn)定全面預(yù)算管理系統(tǒng)也是全面預(yù)算管理發(fā)展的必經(jīng)之路。全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起著重大的推動(dòng)作用，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，這一方法經(jīng)過(guò)學(xué)者們的理論完善和現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)踐推廣，已經(jīng)形成了一個(gè)內(nèi)容豐富、制度相對(duì)完善的管理體系，在現(xiàn)代信息化條件下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，確保在其行業(yè)中的優(yōu)秀競(jìng)爭(zhēng)力和優(yōu)勢(shì)地位，必須要充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要地位，科學(xué)合理的實(shí)施全面預(yù)算管理，只有從戰(zhàn)略的高度全面把握全面預(yù)算管理的重要性，從內(nèi)部管理控制的立場(chǎng)科學(xué)實(shí)行全面預(yù)算管理，堅(jiān)持理論與實(shí)際的結(jié)合，才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的全部功效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
作者：劉安然 潘晨露 單位：長(zhǎng)沙理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 長(zhǎng)沙理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院
一、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建
基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理可以被劃分為戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施、預(yù)算控制和預(yù)算考評(píng)三個(gè)部分。
1.戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施。
1.1企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算編制。由于戰(zhàn)略目標(biāo)會(huì)隨著市場(chǎng)環(huán)境而有所變化，因此要對(duì)于展露實(shí)施規(guī)劃不斷地調(diào)整，以提高企業(yè)內(nèi)部資源的協(xié)調(diào)性，提高適應(yīng)外部環(huán)境的反應(yīng)能力，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算目標(biāo)的起點(diǎn)，那么在編制預(yù)算的時(shí)候，就要編制企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算，以細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃。實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃，除了人財(cái)物供應(yīng)充足之外，還要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略變化調(diào)整預(yù)算。根據(jù)戰(zhàn)略需要，企業(yè)可以將人財(cái)務(wù)列入到全面預(yù)算體系當(dāng)中，以平衡計(jì)分卡為依據(jù)，分析全面預(yù)算特征，以編制戰(zhàn)略預(yù)算。企業(yè)戰(zhàn)略中的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)是通過(guò)戰(zhàn)略預(yù)算編制體現(xiàn)出來(lái)的，將有利于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)預(yù)算指標(biāo)納入到戰(zhàn)略預(yù)算中，經(jīng)過(guò)平衡計(jì)分卡的分解之后，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)驅(qū)動(dòng)因素就會(huì)凸顯出來(lái)。此外，企業(yè)全面預(yù)算單獨(dú)列支，獨(dú)立管理，以利于企業(yè)受到外在因素影響而發(fā)生變化的時(shí)候，全面預(yù)算管理不會(huì)受影響，并且可以調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，以確保戰(zhàn)略管理的有效性。
1.2企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)于產(chǎn)品銷售過(guò)程中所產(chǎn)生的費(fèi)用以及獲得的收入進(jìn)行預(yù)算，其中包括確保企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需要支出的費(fèi)用和銷售收入的預(yù)算。基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)預(yù)算內(nèi)容，銷售量利潤(rùn)的預(yù)算都是依據(jù)平衡計(jì)分卡分解出來(lái)的，
2.預(yù)算控制。達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，就要做好預(yù)算控制工作。做好預(yù)算控制工作，要關(guān)注預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整以及由于預(yù)算問(wèn)題而導(dǎo)致的沖突與仲裁三個(gè)部分。
2.1預(yù)算監(jiān)控。預(yù)算監(jiān)控是以財(cái)務(wù)部門為支撐，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施多層次、全方位監(jiān)督管理。預(yù)算管理控制中，業(yè)務(wù)部門的自我控制是最為直接的控制。在執(zhí)行中，要將預(yù)算目標(biāo)建立在具體業(yè)務(wù)層面，管理成本收益，以促進(jìn)預(yù)算控制的有效實(shí)施。公司級(jí)控制屬于是監(jiān)督性控制，由企業(yè)管理層承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任，依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)執(zhí)行控制，其中涉及到信息傳遞、預(yù)算跟蹤、會(huì)計(jì)記錄以及預(yù)算信息反饋等等，如果這些元素之間協(xié)調(diào)性不夠，就會(huì)影響預(yù)算控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)控制是由企業(yè)的審計(jì)部門執(zhí)行的，作為企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，其主要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及各項(xiàng)管理制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以監(jiān)督其在企業(yè)運(yùn)行狀況，以確定預(yù)算控制的有效性。
2.2預(yù)算調(diào)整。受到外部環(huán)境的影響，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)需要適當(dāng)調(diào)整，以滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要。原則上，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)要具有穩(wěn)定性，實(shí)施調(diào)整，也是一種適宜的變更，以符合預(yù)算目標(biāo)的可達(dá)成性。
2.3預(yù)算的沖突與仲裁。仲裁，是對(duì)于利益雙發(fā)所發(fā)生的沖突實(shí)施裁定，通常是基于協(xié)調(diào)無(wú)效的情況下才執(zhí)行的。當(dāng)個(gè)執(zhí)行主體發(fā)生沖突的時(shí)候，全面預(yù)算管理委員會(huì)就要出面調(diào)解，并將仲裁結(jié)果向有關(guān)部門傳達(dá)，并要求無(wú)條件執(zhí)行。
3.預(yù)算考評(píng)。
3.1不同的企業(yè)戰(zhàn)略要選擇相應(yīng)的考評(píng)指標(biāo)。通常而言，企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)是固定不變的。受到戰(zhàn)略預(yù)算的變動(dòng)，就需要調(diào)整指標(biāo)權(quán)重。那么在設(shè)定預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的時(shí)候可以從優(yōu)秀、輔助、修正、否決四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算考評(píng)，并分析預(yù)算考評(píng)的執(zhí)行情況。
3.2從戰(zhàn)略意圖的角度評(píng)價(jià)預(yù)算業(yè)績(jī)。預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算考評(píng)的基礎(chǔ)。在評(píng)價(jià)當(dāng)期預(yù)算業(yè)績(jī)的時(shí)候，要以當(dāng)期預(yù)算目標(biāo)作為基礎(chǔ)，在進(jìn)行預(yù)算考評(píng)的量化分析時(shí)，要給予定性分析來(lái)進(jìn)行，并輔以獎(jiǎng)懲分析。預(yù)算業(yè)績(jī)指標(biāo)要絕對(duì)指標(biāo)與相對(duì)指標(biāo)相結(jié)合，重視總體目標(biāo)。
3.3利用“平衡計(jì)分卡”完善預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系。實(shí)施戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理，就要將平衡計(jì)分卡充分利用，其特點(diǎn)是平衡財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性予以強(qiáng)調(diào)。在綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系中，將最終的目標(biāo)定位在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)上，以企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程組委基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)在不斷的學(xué)習(xí)中成長(zhǎng)。
二、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)的全面預(yù)算管理是基于戰(zhàn)略導(dǎo)向而建立起來(lái)的，已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)管理的優(yōu)秀控制機(jī)制。通過(guò)制定全面預(yù)算管理體系，不僅支持和保障了企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，而且還促進(jìn)了企業(yè)投資可以獲得更高的回報(bào)率。企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，是為了使用新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)而提出的基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理方案，其是以平衡計(jì)分卡以依據(jù)對(duì)于預(yù)算實(shí)施量化分析并做出科學(xué)的評(píng)價(jià)，以為企業(yè)決策提供借鑒。
作者：鄧敏 單位：四川藍(lán)光美尚飲品股份有限公司
一、中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題
（一）全面預(yù)算工作任務(wù)的分配存在誤區(qū)。在實(shí)務(wù)工作中，許多中小企業(yè)的全面預(yù)算工作由財(cái)務(wù)部門一肩挑。預(yù)算中各種數(shù)據(jù)和指標(biāo)都由財(cái)務(wù)人員制定，缺乏生產(chǎn)部門、銷售部門等企業(yè)部門的參與。導(dǎo)致編制出來(lái)的預(yù)算并不能充分考慮到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)能低下或者生產(chǎn)人員超負(fù)荷工作等極端的問(wèn)題。
（二）全面預(yù)算的內(nèi)容不完整。全面預(yù)算主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大組成部分。然而，不少中小企業(yè)的管理者由于對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)和理解過(guò)于簡(jiǎn)單，往往會(huì)將全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的概念混淆，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)容不完整，全面預(yù)算不再“全面”。
（三）全面預(yù)算執(zhí)行不力。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的制定固然重要，但全面預(yù)算的執(zhí)行才是其優(yōu)秀所在。然而，許多中小企業(yè)企業(yè)沒有明細(xì)分解和規(guī)劃企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，下達(dá)預(yù)算指標(biāo)沒有針對(duì)性，更談不上執(zhí)行有效，全面預(yù)算成為了被架空的表面行為，企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)其推行全面預(yù)算管理的初衷。
二、中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的原因分析
（一）全面預(yù)算管理觀念落后。由于全面預(yù)算管理在我國(guó)起步較晚，全面預(yù)算管理觀念尚未普及，導(dǎo)致我國(guó)許多企業(yè)，特別是中小企業(yè)全面預(yù)算管理觀念落后，導(dǎo)致中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在諸多問(wèn)題。許多中小規(guī)模的企業(yè)并不能意識(shí)到，只有有了好的戰(zhàn)略之后，企業(yè)的預(yù)算工作才變得有意義。一些關(guān)于全面預(yù)算管理的錯(cuò)誤觀念很可能會(huì)導(dǎo)致各個(gè)業(yè)務(wù)部門不擇手段地最大化短期利益，完全不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，甚至本末倒置，忽視企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響，甚至阻礙企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。
（二）制定全面預(yù)算管理目標(biāo)未能考慮企業(yè)外部環(huán)境。有一些企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算工作的過(guò)程中，只考慮到企業(yè)內(nèi)部的情況，不重視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)因素的影響，不對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行全面科學(xué)地調(diào)查；這表現(xiàn)出很多企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)預(yù)算局限、狹隘，不能滿足市場(chǎng)的要求。如果完全脫離外部環(huán)境因素，只考慮內(nèi)部，企業(yè)極易在投資與籌資的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)虧損，在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的過(guò)程中可能不能跟緊時(shí)代進(jìn)步，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)全面預(yù)算的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不清晰。企業(yè)全面預(yù)算的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不清晰將導(dǎo)致各個(gè)單位、部門在做預(yù)算編制的時(shí)候極不規(guī)范、不統(tǒng)一。企業(yè)全面預(yù)算的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不清晰使得預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，從而執(zhí)行不力；另一方面也給企業(yè)日后的預(yù)算管理的考核帶來(lái)了極大的不便，也不利于預(yù)算管理考核后的分析、反饋與改進(jìn)。
三、改進(jìn)中小企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)預(yù)算管理觀念。一方面，企業(yè)的管理部門應(yīng)從自身的角度來(lái)加強(qiáng)預(yù)算管理觀念；另一方面，還應(yīng)定期對(duì)與預(yù)算管理相關(guān)的員工進(jìn)行有關(guān)全面預(yù)算管理的培訓(xùn)，使企業(yè)員工能夠正視全面預(yù)算管理，使得全面預(yù)算管理在今后的工作中更為高效地執(zhí)行。
（二）完善企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和制度建設(shè)。據(jù)了解，我國(guó)許多中小企業(yè)的預(yù)算制定都是有總經(jīng)理與會(huì)計(jì)主管牽頭完成，很少有中小企業(yè)能夠建立獨(dú)立的預(yù)算管理部門，這使得企業(yè)的全面預(yù)算管理制定不夠?qū)I(yè)。對(duì)此，應(yīng)通過(guò)引進(jìn)優(yōu)秀預(yù)算管理人才等方式豐富企業(yè)的預(yù)算管理人員儲(chǔ)備，從而制定獨(dú)立的預(yù)算管理部門。在完善企業(yè)全面預(yù)算管理后，還應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行分析和調(diào)研，進(jìn)而制定一套先進(jìn)的、符合企業(yè)自身特點(diǎn)的全面預(yù)算管理制度，使得全面預(yù)算更具針對(duì)性。
（三）強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行工作。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算的責(zé)任落實(shí)到位，把預(yù)算目標(biāo)分級(jí)細(xì)化，使預(yù)算責(zé)任落實(shí)到小的執(zhí)行單位。建設(shè)更小一級(jí)的層級(jí)預(yù)算，并歸于各個(gè)管理部門進(jìn)行管理和實(shí)施。在預(yù)算管理的執(zhí)行工作中，應(yīng)該重視對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督。通過(guò)定期考核等方式進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行工作。
（四）完善預(yù)算管理考核及獎(jiǎng)懲機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算管理考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制?？己酥筮€要完善各種激勵(lì)和信息反饋的體系。企業(yè)經(jīng)管理者的激勵(lì)機(jī)制要與預(yù)算相關(guān)，不僅要有短期激勵(lì)還要有長(zhǎng)期機(jī)制，使管理制對(duì)企業(yè)預(yù)算更加重視，使預(yù)算更好地起到約束企業(yè)運(yùn)行的準(zhǔn)則作用。企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制要針對(duì)預(yù)算的評(píng)價(jià)結(jié)果，起到提高預(yù)算水平的作用，在獎(jiǎng)勵(lì)員工為公司創(chuàng)造短期價(jià)值的同時(shí)，要兼顧企業(yè)長(zhǎng)期業(yè)績(jī)的上升，還有與企業(yè)文化相適應(yīng)相匹配，使全體員工更加容易接受并很好地認(rèn)同，從而提高企業(yè)的預(yù)算管理水平。
（五）利用大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨。將大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)應(yīng)用在全面預(yù)算管理中，應(yīng)該是企業(yè)預(yù)算管理需要探索的新方向。要引進(jìn)更先進(jìn)的管理信息技術(shù)，為企業(yè)的管理理念和方法的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航，深化植入全面預(yù)算管理體系。公司的所有財(cái)產(chǎn)、設(shè)備及人工都要編制統(tǒng)一的代碼及各種定量的書面材料，完善企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)選擇能有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持。
作者：孫思文 杜炎 單位：遼寧大學(xué)
一、目前電力企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題
1、缺少理解電力企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的應(yīng)用
由于電力企業(yè)全面預(yù)算管理是電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理預(yù)算中的一小部分，所以很多企業(yè)的投資者和經(jīng)理們都錯(cuò)誤地把電力企業(yè)全面預(yù)算管理直接地劃分到電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作范圍之內(nèi)，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來(lái)進(jìn)行管理。而電力企業(yè)其他部門只是向企業(yè)全面預(yù)算管理提供一些相關(guān)材料，而且并不充分。與此同時(shí)，電力企業(yè)管理部門在管理時(shí)，只把全面預(yù)算管理當(dāng)作一個(gè)普通的電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作來(lái)看待。缺少了對(duì)全面預(yù)算管理的重視。由于缺乏對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的理解，直接導(dǎo)致了電力企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的相關(guān)制度或措施難以有效的落實(shí)，同時(shí)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理部門平常的工作無(wú)法實(shí)施
2、全面預(yù)算管理體系不夠完善
由于相當(dāng)一部分電力企業(yè)的管理者在劃分部門職責(zé)時(shí)，電力企業(yè)全面預(yù)算管理部門將直接分配到電力公司財(cái)務(wù)部管轄范圍內(nèi)的工作。企業(yè)的日常預(yù)算管理工作全部由本企業(yè)財(cái)務(wù)部來(lái)完成，沒有建立健全完善的全面預(yù)算管理組織體系，也沒有安排專業(yè)管理人員預(yù)算管理。在缺乏健全完善的全面預(yù)算管理下，預(yù)算管理電力企業(yè)難以有效地執(zhí)行它，這樣不僅降低了電力公司的準(zhǔn)確性和實(shí)施預(yù)算管理，而且不利于企業(yè)之間良好的關(guān)系，這將使得電力企業(yè)的在執(zhí)行過(guò)程中導(dǎo)致受阻，工作效率低，信息的質(zhì)量難以得到有效保障。一個(gè)有效的預(yù)算管理的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，從而達(dá)不到全面預(yù)算管理的期望。
3、全面預(yù)算資源不能充分利用
電力企業(yè)管理對(duì)于電力企業(yè)資源配置工作中，存在資源配置分配不合理的問(wèn)題，很難有效地保證廠房資源得到充分的利用。與此同時(shí)，在對(duì)于企業(yè)資金的運(yùn)用上都沒有合理的完善體系，由于企業(yè)的部門經(jīng)理這類上司對(duì)于實(shí)際的建設(shè)資金不夠清楚，從而致使資金運(yùn)用浪費(fèi)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理資金不夠。這樣就到導(dǎo)致企業(yè)在估算資金數(shù)據(jù)時(shí)是錯(cuò)誤的，從而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算總體規(guī)模受到影響，并最終難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的有效使用。
4、對(duì)電力企業(yè)全面預(yù)算管理落實(shí)有待加強(qiáng)
目前，電力企業(yè)籌備資金主要是有公司的上報(bào)給上級(jí)，而其中上級(jí)收集到的數(shù)據(jù)都是從地區(qū)各地市縣級(jí)的電業(yè)局來(lái)提供的。由于企業(yè)上級(jí)對(duì)項(xiàng)目的具體情況不太了解、項(xiàng)目的進(jìn)度也不清楚。這就直接造成了企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行不到位，造成企業(yè)所收到是具體數(shù)據(jù)不真實(shí)。這就嚴(yán)重存在著重編制輕執(zhí)行現(xiàn)象。對(duì)于全面預(yù)算管理的落實(shí)依然存在很大的問(wèn)題，省公司必須得根據(jù)籌資能力對(duì)總體資本性支出預(yù)算規(guī)模進(jìn)行控制，在當(dāng)下，部分企業(yè)對(duì)于現(xiàn)在的預(yù)算管理有了不錯(cuò)的發(fā)展，但是還是有部分地方不按照規(guī)章制度辦事出現(xiàn)問(wèn)題。由于上報(bào)的數(shù)據(jù)部準(zhǔn)確，就會(huì)出現(xiàn)實(shí)際資金超出預(yù)算資金的現(xiàn)象。最終導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈等一系列問(wèn)題，從而導(dǎo)致這些預(yù)算在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中起不到相應(yīng)作用。
5、提高全面預(yù)算管理的工作人員思想觀念
對(duì)于部分企業(yè)的預(yù)算管理工作人員的思想觀念落后這一現(xiàn)象，公司要給與重視，只有加強(qiáng)了管理工作人員的觀念，才能更好地進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算管理。企業(yè)的工作人員的落后思想主要體現(xiàn)在；對(duì)于全面預(yù)算工作認(rèn)識(shí)不做、做事態(tài)度不端正。除了公司員工這樣，部分領(lǐng)導(dǎo)這是抱著這樣的心態(tài)，認(rèn)為這只是一個(gè)費(fèi)時(shí)費(fèi)力的工作。更沒有起到領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用。有部分領(lǐng)導(dǎo)只是作為一個(gè)形式，上面領(lǐng)導(dǎo)來(lái)檢查，就弄虛作假做做樣子。造成企業(yè)預(yù)算管理變得沒有實(shí)際的意義。
二、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的措施
1、正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理
電力企業(yè)管理者為了提高和完善全面預(yù)算管理，就必須正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的權(quán)利。在日常管理工作的電力公司企業(yè)，電力企業(yè)全面管理工作作為主要的工作內(nèi)容，樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理概念。在實(shí)行電力企業(yè)預(yù)算管理中必須要讓公司的全部工作人員參加，而不僅僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門。這樣才能確保公司提供的相關(guān)數(shù)據(jù)真實(shí)。只有讓公司員工從思想開始改變，正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，才能更好地融入到企業(yè)預(yù)算管理工作中，有力地支持企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)工作，電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作才能正常運(yùn)行，這樣才能保證電力企業(yè)預(yù)算管理工作的高效率、高質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
2、完善企業(yè)預(yù)算管理組織體系
電力企業(yè)在開展企業(yè)全面預(yù)算管理時(shí)，可以成立科學(xué)的預(yù)算管理組織部門，開始由專業(yè)的工作人員來(lái)進(jìn)行開展工作，再慢慢培養(yǎng)公司的人員，給其進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，同時(shí)還要建立一套有效的管理體系，對(duì)于不同的情況給于不同的處理方法，現(xiàn)有的問(wèn)題可以讓專業(yè)人員進(jìn)行分析，及時(shí)找到補(bǔ)救措施。同時(shí)專業(yè)的工作人員要對(duì)每次的預(yù)算按編制工作進(jìn)行專業(yè)的審核，減少不必要的紕漏。在企業(yè)每個(gè)部門安排相關(guān)的專業(yè)人員對(duì)于部門的人進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，調(diào)動(dòng)各個(gè)企業(yè)部門的人配合工作；同時(shí)對(duì)于企業(yè)的管理層也要進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，有每個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)人每個(gè)部門的預(yù)算管理工作，在每個(gè)部門之間還要進(jìn)行比賽，比賽成績(jī)直接與每個(gè)人的工資掛鉤。這樣不僅可以調(diào)動(dòng)企業(yè)部門的積極性，還可以提高企業(yè)預(yù)算管理的精確性、規(guī)范性和可行性。這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)個(gè)人的價(jià)值，又能保證全面預(yù)算能夠正常運(yùn)行。
3、加強(qiáng)科學(xué)編制的制定
想要保障企業(yè)全面預(yù)算工作的有效運(yùn)行，必不可少的一項(xiàng)工作是制定合理科學(xué)的預(yù)算編制，電力企業(yè)的業(yè)務(wù)部門應(yīng)該在提報(bào)下年度的投資計(jì)劃時(shí)對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行合理科學(xué)的估計(jì)，同時(shí)要對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考察，在考察的基礎(chǔ)上進(jìn)行審核，評(píng)估該項(xiàng)目是否有發(fā)展前景，能否為公司帶來(lái)利益。同時(shí)還要與其他部門進(jìn)行商量溝通，來(lái)決定該項(xiàng)目是否應(yīng)該進(jìn)行投資，投資計(jì)劃要有詳細(xì)的說(shuō)明。進(jìn)行投資時(shí)，財(cái)務(wù)部門要現(xiàn)有的財(cái)力物力進(jìn)行預(yù)算核實(shí)，在此基礎(chǔ)上在制定出更加詳細(xì)的投資計(jì)劃。同時(shí)對(duì)于下半年的項(xiàng)目投資預(yù)算進(jìn)行系統(tǒng)的編制，并且要保證編制的預(yù)算投資項(xiàng)目能有效地實(shí)行，還能給公司帶來(lái)利潤(rùn)。預(yù)算編制能否實(shí)行這就決定了下半年的投資預(yù)算，所以在開展預(yù)算工作中必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的重視。在此過(guò)程中，企業(yè)的管理人員要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)有效地修改出現(xiàn)的問(wèn)題。
4、對(duì)預(yù)算管理信息工作的落實(shí)
企業(yè)在開展預(yù)算工作時(shí)，不只是一味的進(jìn)行執(zhí)行，還應(yīng)該及時(shí)地對(duì)于預(yù)算信息的落實(shí)，收集預(yù)算管理工作的反饋。為了能很好地開展企業(yè)全面預(yù)算工作，企業(yè)要完善管理信息反饋的系統(tǒng)，也就能夠落實(shí)每一項(xiàng)的預(yù)算工作。根據(jù)企業(yè)的具體情況，可以采取責(zé)任制度和報(bào)告制度。采取責(zé)任制度就是企業(yè)在確定了預(yù)算項(xiàng)目之后，每個(gè)預(yù)算的執(zhí)行部門就會(huì)根據(jù)自己所負(fù)責(zé)的地方，自己管理。如果在此過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題，哪里出現(xiàn)了問(wèn)題就找那一塊的預(yù)算管理人員。所以這就要求預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)于自己所管理的地方進(jìn)行詳細(xì)的管理和落實(shí)。出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)找到原因進(jìn)行解決，同時(shí)每個(gè)執(zhí)行部門還應(yīng)嚴(yán)格要求編制季度、月度的預(yù)算，定期反饋全面預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度情況。報(bào)告制度就是在預(yù)算管理工作中出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，得到有效的解決。同時(shí)在各個(gè)執(zhí)行部門的預(yù)算執(zhí)行情況也應(yīng)該及時(shí)向企業(yè)的財(cái)務(wù)部門報(bào)告，及時(shí)地向上級(jí)部門反饋，通過(guò)部門之間的商量，對(duì)于預(yù)算的不足之處進(jìn)行修改，從而更好地進(jìn)行企業(yè)的發(fā)展。
5、建立健全預(yù)算管理評(píng)估體系
相對(duì)于全面預(yù)算管理的工作人員觀念落伍的情況，可以采取績(jī)效評(píng)估的方法來(lái)提高全面預(yù)算管理的工作人員的工作積極性?？?jī)效評(píng)估對(duì)于預(yù)算管理工作是非常重要的，想要企業(yè)發(fā)展得更好，就必須建立健全的預(yù)算管理績(jī)效評(píng)估體系。通過(guò)帶動(dòng)工作人員的積極性，將企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容和效果歸入到企業(yè)績(jī)效評(píng)估體系中去，來(lái)確定第二年的預(yù)算管理工作的考核指標(biāo)。
綜上所述，企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)用完善措施也有不足之處，如電力企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)識(shí)、全面預(yù)算管理組織體系不夠完善、全面預(yù)算資源不能充分利用、對(duì)電力企業(yè)全面預(yù)算管理落實(shí)有待加強(qiáng)、應(yīng)建立健全預(yù)算管理績(jī)效評(píng)估體系等問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響到電力企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用完善，所以必須要解決這些問(wèn)題。筆者提出，首先，電力企業(yè)管理者要正確認(rèn)識(shí)電力企業(yè)全面預(yù)算管理；其次，電力企業(yè)管理者要完善企業(yè)預(yù)算管理組織體系；最后，電力企業(yè)管理者為了調(diào)動(dòng)工作人員的積極性要建立健全預(yù)算管理評(píng)估體系。
作者：蒲燕 單位：國(guó)網(wǎng)四川雅安電力（集團(tuán)）股份有限公司
一、玉林供電局實(shí)施全面預(yù)算管理的內(nèi)容和做法
當(dāng)前，玉林供電局及縣級(jí)供電企業(yè)的預(yù)算管理工作還剛剛起步，月度資金預(yù)算執(zhí)行率時(shí)有偏差，業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程的“預(yù)警機(jī)制”尚未實(shí)現(xiàn)，預(yù)算精細(xì)化管理水平尚待提高，建設(shè)健全的“以業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)、以資金管理為優(yōu)秀”的預(yù)算管理體系是當(dāng)前該局財(cái)務(wù)管理創(chuàng)先的重要舉措之一。在觀念上，必須堅(jiān)持“所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須納入預(yù)算，所有預(yù)算收支都必須落實(shí)到業(yè)務(wù)計(jì)劃，所有預(yù)算執(zhí)行都必須實(shí)施過(guò)程財(cái)務(wù)監(jiān)督”的原則，在實(shí)踐中形成“資金開支必須有預(yù)算，預(yù)算申請(qǐng)必須有業(yè)務(wù)計(jì)劃”的行為習(xí)慣。具體做法如下：一預(yù)算編制：設(shè)置歸口管理部門，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門上報(bào)的具體的業(yè)務(wù)計(jì)劃自下而上統(tǒng)籌編制局本部及縣級(jí)供電企業(yè)下一年度預(yù)算上報(bào)廣西電網(wǎng)公司審批。在申報(bào)下達(dá)預(yù)算之前，按照上年預(yù)算及上報(bào)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，以效益優(yōu)先和確保重點(diǎn)領(lǐng)域費(fèi)用需求為原則，下達(dá)預(yù)安排，以便各業(yè)務(wù)部門合理安排業(yè)務(wù)的開展；申報(bào)下達(dá)預(yù)算之后，再下達(dá)正式的年度預(yù)算計(jì)劃；每年根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行一次預(yù)算調(diào)整工作，合理調(diào)配資源。預(yù)算縱向細(xì)化分解到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)，橫向分解到月度，形成全方位、全過(guò)程的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。二預(yù)算實(shí)施：財(cái)務(wù)預(yù)算方案一經(jīng)確定下達(dá)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。各歸口管理部門負(fù)責(zé)在預(yù)算范圍內(nèi)組織實(shí)施本部門相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算，對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，并負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況提出考核建議。嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，預(yù)算內(nèi)的資金撥付按照授權(quán)審批程序執(zhí)行，預(yù)算外的項(xiàng)目一般不予支付，若需動(dòng)用應(yīng)急資金預(yù)算外支出的，必須由各個(gè)歸口管理部門及單位負(fù)責(zé)人逐級(jí)審批。三預(yù)算分析與控制：借助信息化手段對(duì)發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行資金控制，無(wú)預(yù)算的業(yè)務(wù)無(wú)法在系統(tǒng)中傳遞，使各個(gè)報(bào)賬人養(yǎng)成自覺預(yù)算的行為習(xí)慣；堅(jiān)持開展月度及季度預(yù)算分析和考核，以月、季、年為單位對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，責(zé)成有關(guān)部室查找原因，監(jiān)督控制預(yù)算的執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。
二、預(yù)算管理面臨的困難
由于各個(gè)區(qū)域的供電企業(yè)實(shí)際情況差異大，最大的困難就在于缺少全面、系統(tǒng)和科學(xué)的依據(jù)。其次，非財(cái)務(wù)部門和人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的不重視及其它變因也是財(cái)務(wù)人員不能掌握的，需要相關(guān)部門的大力配合。為預(yù)算而預(yù)算，過(guò)分依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。目前很多企業(yè)只是單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算的管理職能認(rèn)識(shí)不足，沒有將預(yù)算與其企業(yè)管理很好的結(jié)合起來(lái)，而使得預(yù)算獨(dú)立于企業(yè)管理之外，成為一個(gè)封閉的系統(tǒng)，沒有充分發(fā)揮預(yù)算的管理職能。許多企業(yè)僅僅把預(yù)算的重點(diǎn)放在了數(shù)字計(jì)劃上，使得預(yù)算編成以后，只是一些單純的數(shù)字和表格，起不到管理的作用，使預(yù)算的編制流于形式。重編制輕執(zhí)行。重編制輕執(zhí)行是目前企業(yè)預(yù)算工作中普遍存在的問(wèn)題。編制預(yù)算時(shí)轟轟烈烈，編制完畢仿佛大功告成，執(zhí)行成了走過(guò)場(chǎng)。即使對(duì)預(yù)算執(zhí)行相對(duì)重視的企業(yè)，也是僅僅將預(yù)算的執(zhí)行放到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的審批和控制。由于財(cái)務(wù)部門工作的局限性，它無(wú)法對(duì)所有企業(yè)支出的合理性和必要性做出正確的判斷，只能單純根據(jù)預(yù)算額度決定是否批準(zhǔn)支出，大大影響了企業(yè)管理效率。
三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的建議和對(duì)策
在今后實(shí)施全面預(yù)算管理的工作中，希望通過(guò)全面預(yù)算管理的協(xié)調(diào)、平衡，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中縱向和橫向的配合和約束，減小部門間、單位和歸口管理部門間可能出現(xiàn)的矛盾。借助現(xiàn)代化的管理手段,對(duì)預(yù)算管理的流程進(jìn)行升級(jí)優(yōu)化，并做好基層與部門、部門之間數(shù)據(jù)及資料有機(jī)銜接和快速傳遞，更好地做到預(yù)算指標(biāo)測(cè)算、上報(bào)、審批以及下達(dá)、分解、執(zhí)行、反饋等流程上的環(huán)環(huán)相扣，，不斷提高工作效率和工作質(zhì)量。標(biāo)準(zhǔn)成本體系就是為了提高成本管理水平，規(guī)范成本支出所制定的一系列成本標(biāo)準(zhǔn)，可這一體系的建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它需要以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，考慮大量的變因最終以數(shù)學(xué)模型的形式建立。這個(gè)模型一旦建立,將增加預(yù)算的剛性和數(shù)據(jù)的說(shuō)服力，提高成本預(yù)計(jì)的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，有利于加強(qiáng)對(duì)成本的控制力度。針對(duì)現(xiàn)有預(yù)算模式，建議及對(duì)策如下：一科學(xué)正確的認(rèn)識(shí)預(yù)算，樹立全面預(yù)算管理觀念。全面預(yù)算管理不只是一種提升企業(yè)管理的有效工具，更是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念于一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。一個(gè)企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之前，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，認(rèn)真分析，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，避免預(yù)算工作的盲目性和重編制輕執(zhí)行，使日常的預(yù)算管理深入到企業(yè)全體員工的思想中，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。二強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到基層，將預(yù)算責(zé)任逐級(jí)延伸，盡可能細(xì)化到執(zhí)行科室、職能組和關(guān)鍵的管理人員。并建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確企業(yè)各級(jí)主管、各事業(yè)部和職能部部長(zhǎng)審批的權(quán)限，做到每筆支付的款項(xiàng)，都必須在預(yù)算管理的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門主管簽字，財(cái)務(wù)部門方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。三重視預(yù)算的考評(píng)制度，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算差異分析及調(diào)整。建立起客觀公正、科學(xué)合理的考核機(jī)制，可以加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，通過(guò)預(yù)算約束員工，提高員工預(yù)算意識(shí)。同時(shí)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的差異分析可以幫助調(diào)控預(yù)算合理而順利的執(zhí)行，預(yù)算完成后的差異分析則可以總結(jié)預(yù)算完成情況，幫助企業(yè)評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)。四使用信息化手段，使全面預(yù)算管理提高到一個(gè)新高度。建設(shè)一套科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，利用最先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息及時(shí)傳遞與共享，及時(shí)監(jiān)控和修正，使預(yù)算更加科學(xué)、合理、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)收集、趨勢(shì)分析更加可靠?？傊?，全面預(yù)算管理已成為國(guó)內(nèi)外企業(yè)廣泛推廣的現(xiàn)代化管理方法。通過(guò)預(yù)算的運(yùn)作和管理，全員、全過(guò)程的參與，能夠促使企業(yè)充分發(fā)揮最大效應(yīng)，從粗放管理走向科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，使企業(yè)更加快速、健康的發(fā)展。
作者：葉林琳
一、推進(jìn)全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的意義和作用
如何運(yùn)用全面預(yù)算管理是當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)管理關(guān)注的焦點(diǎn)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和作用：
第一，全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、強(qiáng)化管控有重要意義，全面預(yù)算是全員、全部門、全過(guò)程的系統(tǒng)管理工作，它強(qiáng)調(diào)了全員參與性，將企業(yè)的每個(gè)部門、每個(gè)崗位甚至每個(gè)工藝流程都用“預(yù)算”串聯(lián)起來(lái)，“有預(yù)算不超支，無(wú)預(yù)算不開支”，以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，有效管控成本開支，超預(yù)算的開支必須經(jīng)過(guò)預(yù)算委員會(huì)的研究審批，避免舞弊造成資金流失，有效的全面預(yù)算管理制度強(qiáng)化了各部門的協(xié)調(diào)、分工和權(quán)限的互相牽制。
第二，實(shí)行全面預(yù)算管理可合理配置資源，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理是將企業(yè)決策目標(biāo)、資源配置以預(yù)算的方式加以量化，使資源得到有效配置，從而提高生產(chǎn)效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理活動(dòng)。采用全面預(yù)算管理之后，企業(yè)會(huì)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)形成一系列的預(yù)算指標(biāo)，各部門會(huì)據(jù)此合理分配資源以達(dá)成這些指標(biāo)，并最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程通過(guò)預(yù)算管理變得可控，并可以根據(jù)市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，不斷調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)配置資源的最優(yōu)方案。
第三，企業(yè)推行全面預(yù)算管理可以更大程度規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。利用全面預(yù)算管理能使企業(yè)各項(xiàng)工作的運(yùn)行更有條理、更有計(jì)劃性，有利于內(nèi)部控制的執(zhí)行，為企業(yè)制造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。預(yù)算決策及執(zhí)行情況的檢查多采取集體決策、審批，避免因盲目投資而造成的非經(jīng)營(yíng)性損失，同時(shí)，通過(guò)抓好財(cái)務(wù)預(yù)算，可以預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量，盡早統(tǒng)籌安排，確保現(xiàn)金鏈暢通，充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，通過(guò)預(yù)算合理安排好資金使用，從大額基本建設(shè)投資，到小額費(fèi)用報(bào)銷，所有資金支出都納入預(yù)算控制。例如，可以根據(jù)應(yīng)收帳款回收情況和應(yīng)付賬款的付款方式選擇，規(guī)劃付款日與企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，降低企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)的擁有量，減少不必要的融資負(fù)債，從而減少利益費(fèi)用支出，規(guī)避資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到提高效益、有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
第四，全面預(yù)算管理可以有效加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的績(jī)效管理。預(yù)算可以充當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)之間聯(lián)系的工具。全面預(yù)算指標(biāo)能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)的績(jī)效評(píng)估提供出科學(xué)的參考數(shù)據(jù)。在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理，可以根據(jù)各指標(biāo)的實(shí)際完成情況與預(yù)算進(jìn)行比較分析，為進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)各部門實(shí)行量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲措施，實(shí)現(xiàn)績(jī)效結(jié)果及經(jīng)營(yíng)過(guò)程管理的全覆蓋，促使企業(yè)順利完成預(yù)算任務(wù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。簡(jiǎn)而言之，預(yù)算是企業(yè)執(zhí)行層在預(yù)算年度內(nèi)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，在預(yù)算年度結(jié)束時(shí)充當(dāng)決策層對(duì)執(zhí)行層的考核標(biāo)準(zhǔn)。
二、當(dāng)前企業(yè)在施行全面預(yù)算管理的過(guò)程中存在的問(wèn)題和盲區(qū)。
全面預(yù)算管理在幫助企業(yè)提升效益、強(qiáng)化管控等方面取得了一定成效，但由于在我國(guó)企業(yè)中實(shí)施時(shí)間短、基礎(chǔ)薄弱以及部分單位重視程度不夠等原因，還存在一些問(wèn)題：
一是預(yù)算編制與企業(yè)整體戰(zhàn)略銜接不夠。年度預(yù)算編制還不能與企業(yè)整體戰(zhàn)略、近期規(guī)劃有效銜接，對(duì)資源整合、業(yè)務(wù)調(diào)整、發(fā)展布局等缺乏前瞻性考慮，預(yù)算實(shí)施過(guò)程中存在偏差。
二是預(yù)算編制仍偏重于財(cái)務(wù)預(yù)算。大部分企業(yè)把全面預(yù)算等同于財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)部門的預(yù)算，預(yù)算編制僅僅依靠財(cái)務(wù)部門的力量，沒有做好計(jì)劃、生產(chǎn)、銷售、投資等各有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，所謂的全面預(yù)算管理工作仍停留在財(cái)務(wù)預(yù)算或收支計(jì)劃管理階段。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算之外的其他專項(xiàng)預(yù)算大多局限于預(yù)算統(tǒng)計(jì)、匯總，缺乏編制研究、過(guò)程控制和考核評(píng)價(jià)，還不能真正體現(xiàn)全員、全過(guò)程、全方位預(yù)算管理。
三是缺乏較為科學(xué)、完整的預(yù)算指標(biāo)體系。企業(yè)在進(jìn)行編制預(yù)算時(shí)，沒有從整體上把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，從業(yè)務(wù)、資金、資源、戰(zhàn)略全視角，實(shí)現(xiàn)資源配置，缺乏一套科學(xué)合理的指標(biāo)體系——將企業(yè)的的整體目標(biāo)分解為各個(gè)預(yù)算指標(biāo)，從而建立起指標(biāo)分解落實(shí)包保體系，做到一級(jí)向一級(jí)負(fù)責(zé)，層層分解、細(xì)化，做到每個(gè)部門、每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，每個(gè)人都明確指標(biāo)、目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)改善、價(jià)值穩(wěn)增的企業(yè)整體目標(biāo)，影響了預(yù)算管理的整體效果。
四是預(yù)算編制方法不夠科學(xué)合理。在實(shí)際操作中，企業(yè)往往把預(yù)算的編制大都根據(jù)上年數(shù)據(jù)進(jìn)行增量或減量編制預(yù)算，缺乏可靠的數(shù)據(jù)作為佐證，資金分配缺乏科學(xué)、合理的標(biāo)準(zhǔn)(定額)和依據(jù)。各部門預(yù)算額度的多少，不是取決于經(jīng)營(yíng)發(fā)展和本部門工作的實(shí)際需要，而是取決于原來(lái)的基數(shù)，這樣會(huì)導(dǎo)致各部門虛報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)，甚至為了來(lái)年?duì)幦「嗟念A(yù)算，年底突擊花錢，造成不必要的浪費(fèi)。
五是預(yù)算監(jiān)督機(jī)制不健全、執(zhí)行不嚴(yán)格、預(yù)算調(diào)整隨意性強(qiáng)。由于決策層領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)預(yù)算管理的相應(yīng)重視，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中相關(guān)部門對(duì)預(yù)算指標(biāo)的確定出現(xiàn)討價(jià)還價(jià)行為，預(yù)算隨意調(diào)整，考核激勵(lì)機(jī)制跟不上，干好了不獎(jiǎng)，干砸了不罰，致使預(yù)算的編制未能真正起到提高效率的作用。
六是是預(yù)算管理缺乏彈性，沒有預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算制定后未考慮到客觀變化和市場(chǎng)因素預(yù)算，不能根據(jù)實(shí)際情況的變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算，使得預(yù)算流于形式，不能很好地支持公司的戰(zhàn)略，失去了預(yù)算應(yīng)有的意義和作用。
全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一種現(xiàn)代化管理方法，適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也促進(jìn)了企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，但我國(guó)的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)還不足，還存在太多問(wèn)題需要解決、存在太多困難需要去克服，我們要在實(shí)踐的過(guò)程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)一步改進(jìn)和完善這種管理體系。我們深知，全面預(yù)算是全員、全部門、全過(guò)程的系統(tǒng)管理工作，只有充分發(fā)揮其真正作用，才能推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的持續(xù)提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)足的發(fā)展。
作者：叢建華單位：青島港國(guó)際股份有限公司
