開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 SWOT分析 QSPM矩陣

近年來(lái)，國(guó)際上很多大公司因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，“安然”稅務(wù)案件使安然公司倒閉，“畢馬威”長(zhǎng)達(dá)三年的稅務(wù)案件使其失去大量市場(chǎng)份額。國(guó)內(nèi)眾多偷逃稅案件也給企業(yè)帶來(lái)巨額損失，國(guó)美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國(guó)平安等諸多國(guó)內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)都遭受了不小的損失。加之一些傳統(tǒng)諸如稅收法律法規(guī)的不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量，地方具體政策與稅收法規(guī)的不一致等，都使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)不是可有可無(wú)的問題，而是非常現(xiàn)實(shí)的迫切問題。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)涉稅事項(xiàng)的不確定性而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)現(xiàn)金流量表上的非正?，F(xiàn)金流出。具體包括兩個(gè)方面：一是企業(yè)未能正確遵守稅法，應(yīng)交未交或者錯(cuò)交，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是由于企業(yè)適用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠和合理的納稅籌劃方案導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)交多交，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)，帶來(lái)企業(yè)現(xiàn)金流量的損失和資金時(shí)間價(jià)值的損失。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)對(duì)可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益損失的涉稅不確定事項(xiàng)進(jìn)行管理的過程，這一過程貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理等內(nèi)容，核心目的是減少稅務(wù)損失，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

二、SWOT分析法分析Y控股集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

Y控股集團(tuán)有限公司創(chuàng)建于1990年，經(jīng)過五次成功改制發(fā)展成為涵蓋電纜、醫(yī)藥、房地產(chǎn)、生化和投資五大板塊的大型民營(yíng)股份制企業(yè)集團(tuán)。SWOT分析法主要從企業(yè)所面臨的內(nèi)外部?jī)蓚€(gè)環(huán)境來(lái)進(jìn)行考量。在進(jìn)行企業(yè)外部環(huán)境分析時(shí)主要考察的是企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)機(jī)會(huì)（opportunity）以及威脅（threat），在對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析時(shí)主要考察的是企業(yè)自身所具有的優(yōu)勢(shì)（strength）和劣勢(shì)（weakness）。通過把企業(yè)所面臨的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境利好和不好的方面列舉出來(lái)構(gòu)造成矩陣的形式根據(jù)不同分布給出不同的戰(zhàn)略組合。

運(yùn)用上述架構(gòu)，制作Y控股集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的SWOT矩陣如下：

三、Y控股集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略選擇――基于QSPM定量分析

定量戰(zhàn)略計(jì)劃矩陣（QSPM矩陣）是戰(zhàn)略決策階段的重要分析工具。該分析工具能夠客觀地指出哪一種戰(zhàn)略是最佳的。QSPM前一階段的分析結(jié)果來(lái)進(jìn)行戰(zhàn)略評(píng)價(jià)。QSPM的分析原理是這樣的：將前一階段制定的各種戰(zhàn)略分別評(píng)分，評(píng)分是根據(jù)各戰(zhàn)略是否能使企業(yè)更充分利用外部機(jī)會(huì)和內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)，盡量避免外部威脅和減少內(nèi)部劣勢(shì)四個(gè)方面，通過專家小組討論的形式得出。得分的高低反映戰(zhàn)略的最優(yōu)程度。于本文而言，QSPM分析主要基于SWOT分析之后，對(duì)SO，WO，ST和WT四種戰(zhàn)略按重要性進(jìn)行評(píng)分排序，找出最優(yōu)和可行的戰(zhàn)略。

根據(jù)上述四種戰(zhàn)略，用QSPM矩陣對(duì)所有關(guān)鍵因素和四種戰(zhàn)略進(jìn)行量化分析。表中所列權(quán)重系數(shù)及吸引力分值由企業(yè)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略管理人員根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃集體評(píng)估得出。

表2 Y控股集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理QSPM打分表

注：吸引力分值1=沒有吸引力；2=有一些吸引力；3=有相當(dāng)吸引力；4=很有吸引力；總吸引分?jǐn)?shù)等于權(quán)重乘以吸引力分值

根據(jù)表3中QSPM打分結(jié)果，Y控股集團(tuán)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控上應(yīng)該以WO和SO戰(zhàn)略為主：

設(shè)立專業(yè)稅務(wù)部門，引進(jìn)專業(yè)人才，建立企業(yè)基本稅務(wù)制度，與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)系，通過第三方規(guī)范企業(yè)的各類涉稅事項(xiàng)，用足用好國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。

具體包括：

1.利用企業(yè)文化和影響力，企業(yè)具有吸引力的薪酬體系，大力引進(jìn)稅務(wù)專業(yè)人才，從根本上提高企業(yè)處理涉稅事項(xiàng)的能力；

2.建立企業(yè)稅務(wù)管理的基本制度，設(shè)立專業(yè)稅務(wù)部門，專門處置各類涉稅事項(xiàng)，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和處置，稅企關(guān)系的協(xié)調(diào)等。

3.深化與稅務(wù)師事務(wù)所等第三方的合作，在第三方的協(xié)助下規(guī)范企業(yè)各類涉稅事項(xiàng)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，獲取合法稅收利益，提高公司在外的美譽(yù)度，為公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

本文通過界定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，運(yùn)用SWOT分析法對(duì)Y控股集團(tuán)稅務(wù)環(huán)境的分析，給出了四種戰(zhàn)略組合，并通過QSPM矩陣量化分析給出了Y控股集團(tuán)在稅務(wù)戰(zhàn)略選擇上的建議。期望本文對(duì)Y控股集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析能夠?qū)ξ覈?guó)其它民營(yíng)企業(yè)有所借鑒，提高他們稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平，進(jìn)一步提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]許捷.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與框架研究[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué).2007

[2]TomNeubig&BalvinderSangha.Taxriskandstrongcorporategovernance[J].TaxExecutive.2004.Mareh一April

[3]李淑萍，孫莉.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與實(shí)踐[J].財(cái)政研究.2004（12）

[4]李淑萍，孫莉.建立健全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系[J].稅務(wù)研究.2005（2）

[5]蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)―防范、化解與控制[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社.2006

[6]林天義.關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J].稅務(wù)研究.20l0（9）

[7]張?jiān)迫A.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析與制度設(shè)計(jì)[J].稅務(wù)研究.2010（9）

[8]國(guó)家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引[N].國(guó)務(wù)院公報(bào).2009（35）

[9]蓋地，張曉.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)[J].2009

[10]金道強(qiáng).企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].金財(cái)會(huì).2005年第9期

[11]Emst&Young.Freehills，CorrsRevenueGroupandGreenwoods，TaxRiskManagement.2007

[12]李建瓊.企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究[D].西南財(cái)經(jīng)人學(xué).2007

[13]曹建新，詹長(zhǎng)杰.論稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理[J].財(cái)會(huì)月刊.2011.6

第2篇

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；集團(tuán)公司；成本效益

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.03.107

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)中一種常見的管理活動(dòng)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸地增多。如今，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理已經(jīng)在企業(yè)管理中占有很重要的地位，往往在企業(yè)內(nèi)部都會(huì)設(shè)立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的管理領(lǐng)域，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都有著很重要的意義。隨著我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的可能性更大了，只有對(duì)其進(jìn)行完善的管理才能夠使得企業(yè)的價(jià)值更好地實(shí)現(xiàn)。如果沒有采取相應(yīng)的措施，很有可能使得企業(yè)的成本得到增長(zhǎng)，并且在降低了利潤(rùn)的同時(shí)，還可能影響到企業(yè)的名聲，因此應(yīng)該對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究。[1]

1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是指由于企業(yè)的稅務(wù)行為沒有正確有效的按照稅法的規(guī)定而進(jìn)行納稅，最終導(dǎo)致了企業(yè)以后的利益因此受到了損害的行為。[2]具體的表現(xiàn)就是企業(yè)的涉稅行為對(duì)于企業(yè)的納稅的準(zhǔn)確性起到了影響，最終使得企業(yè)可能會(huì)有多繳稅或者少繳稅的情況出現(xiàn)。而如果企業(yè)被相關(guān)的一些部門查處了稅務(wù)方面的問題，就會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不良的影響，在補(bǔ)稅、罰款的情況之外，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)|犯到法律方面，被追究一些刑事責(zé)任。對(duì)于稅法的征收雙方來(lái)說，避稅和反避稅是一直存在的。然而對(duì)于稅法的不斷完善，企業(yè)對(duì)于合理避稅的可能性變得逐漸的減小。因此，納稅人應(yīng)該用發(fā)展的眼光來(lái)看待納稅的問題，注意到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，因?yàn)楝F(xiàn)在有些避稅行為是合理的，然而隨著法律的完善可能之后就會(huì)變得不再合理，應(yīng)該對(duì)此注意。

1.2 主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，就是由于稅收的政策在不斷地發(fā)生變化，并且在執(zhí)法的過程中也存在著很多的不規(guī)范的行為，這樣就會(huì)引起一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題。國(guó)家的稅收政策在不同的時(shí)期和不同的稅法中有著不同的表現(xiàn)，且內(nèi)容也會(huì)不斷地被調(diào)整。并且除此之外，國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)會(huì)按照目前的政治目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)情況等對(duì)于稅收的制度進(jìn)行改進(jìn)，因此稅收的政策總是具有一定的時(shí)效性。并且，在執(zhí)行稅收的過程中由于法律存在的一些漏洞很容易因此導(dǎo)致執(zhí)行不規(guī)范的行為，正是由于沒有按照法定的程序?qū)Χ悇?wù)的納稅事宜進(jìn)行處理，所以很容易使得公司因此而產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[3]

第二，集團(tuán)公司的內(nèi)部也存在著很多問題，導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。[4]由于集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)十分繁雜，因此在采購(gòu)的過程、生產(chǎn)的過程、銷售的過程中都很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中具體的包括：企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)中采購(gòu)合同的簽訂、發(fā)票的取得；貸款等業(yè)務(wù)的結(jié)算、發(fā)票的認(rèn)真、生產(chǎn)的過程中材料的領(lǐng)取以及領(lǐng)取的過程中材料的計(jì)價(jià)方式等。如果缺乏相對(duì)完善的內(nèi)部控制的制度，或者操作的流程不規(guī)范、員工的職責(zé)不明確等，這些環(huán)節(jié)中無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題都會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)的業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，由于集團(tuán)公司的關(guān)聯(lián)交易是普遍性存在的，因此它對(duì)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)狀況有著很大的影響，因此這也是稅務(wù)查看的一個(gè)重點(diǎn)方面。由于新稅法的實(shí)行，如果沒有合理的商業(yè)目的，稅務(wù)的機(jī)關(guān)能夠?qū)ζ髽I(yè)的報(bào)表進(jìn)行合理的調(diào)整。[5]所以在這樣的情況下，集團(tuán)公司有沒有和關(guān)聯(lián)方確定一個(gè)具體的交易標(biāo)準(zhǔn)則顯得十分的重要。和關(guān)聯(lián)方制定的價(jià)格是否是合理的，關(guān)聯(lián)方的來(lái)往資金的結(jié)算方式以及和關(guān)聯(lián)方的對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)的時(shí)間是否一致等情況對(duì)于企業(yè)是否會(huì)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)都有著很大的影響。并且除此之外，集團(tuán)公司的內(nèi)部還存在著機(jī)構(gòu)的設(shè)置不健全、員工的素質(zhì)不高等情況的問題，這對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有著一定的影響。因?yàn)楹芏嗉{稅人員的納稅意識(shí)并不是很強(qiáng)，所以在集團(tuán)公司的內(nèi)部往往相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完善。有些公司沒有設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，而有一些公司雖然具備風(fēng)險(xiǎn)管理部門，可是部門內(nèi)部的崗位并沒有設(shè)置相關(guān)的人員進(jìn)行專門的管理，對(duì)于涉稅的工作往往都由會(huì)計(jì)或者出納進(jìn)行兼任而沒有對(duì)其設(shè)置專業(yè)的人員，這嚴(yán)重地影響了企業(yè)的稅務(wù)管理工作的有效性以及獨(dú)立性。并且企業(yè)內(nèi)部往往還存在一定的思維誤區(qū)，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，事實(shí)上并非如此。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于一項(xiàng)系統(tǒng)工程，更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)營(yíng)部門的活動(dòng)產(chǎn)生的，因此企業(yè)應(yīng)該注重從戰(zhàn)略的方面上來(lái)重視這個(gè)問題。并且公司的相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平不高的問題對(duì)于公司也有著較大的影響。由于公司平時(shí)的工作比較繁重，這使得公司的相關(guān)人員并沒有太多的時(shí)間來(lái)對(duì)相關(guān)的知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，這樣就使得他們?cè)谌粘５臉I(yè)務(wù)中難以熟練地使用稅收的相關(guān)法規(guī)政策。并且很多人員并沒有很強(qiáng)的專業(yè)水平以及責(zé)任心，因此在對(duì)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行核算、對(duì)稅收的資料進(jìn)行管理的過程中，經(jīng)常存在一些不規(guī)范的問題，這都有可能導(dǎo)致公司存在多繳稅或者少繳稅的問題，為將來(lái)公司的稅務(wù)問題埋下了安全隱患。

第三，除了上述的問題之外，對(duì)于一些上下游的企業(yè)中存在的稅務(wù)違法行為也會(huì)使得集團(tuán)公司有一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于集團(tuán)公司一般都會(huì)存在子公司，而如果子公司在不知情情況下取得上游供應(yīng)商提供的不合理的發(fā)票，就會(huì)對(duì)子公司的利益產(chǎn)生很大的影響。由于制度的不完善，公司無(wú)力對(duì)子公司和其他的公司貿(mào)易的真實(shí)性以及核實(shí)從稅務(wù)部門開具的增值稅發(fā)票是否為虛開進(jìn)行探究，所以導(dǎo)致了公司產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得公司的資金受到了嚴(yán)重的流失。

2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

2.1 誠(chéng)信納稅

首先，要想減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該堅(jiān)持誠(chéng)信納稅的宗旨。只有做到了按照國(guó)家的要求進(jìn)行誠(chéng)信的納稅，才能夠在擴(kuò)大了生產(chǎn)力、提高公司的盈利的同時(shí)，還減少了公司的風(fēng)險(xiǎn)，使得公司更快地進(jìn)步。因此，公司應(yīng)該能夠完整的、真實(shí)的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，這樣才能夠?qū)τ诙惤鹱龀鰷?zhǔn)確的預(yù)計(jì)，并且在這樣的前提下按時(shí)申報(bào)并且及時(shí)的繳納。萬(wàn)不能抱著僥幸的心理，企圖通過騙稅、漏稅來(lái)逃避自己的責(zé)任，這樣或許能夠獲得短暫的利益，可是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展來(lái)看對(duì)于公司有著極大地?fù)p害。并且，公司還應(yīng)該根據(jù)稅法的改變來(lái)對(duì)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)以及投資的方案進(jìn)行實(shí)時(shí)的更改，這樣能夠減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在簽訂經(jīng)濟(jì)合同的時(shí)候，還應(yīng)該對(duì)對(duì)方的納稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的審查，對(duì)于雙方簽訂的合同進(jìn)行仔細(xì)的分析，防止由于合同或者對(duì)方的問題而導(dǎo)致本公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.2 建立科學(xué)稅務(wù)機(jī)構(gòu)

集團(tuán)公司需要根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)的規(guī)模按照相關(guān)的原則建立合理的、科學(xué)的管理部門以及相應(yīng)的崗位。集團(tuán)公司的稅務(wù)管理部門應(yīng)該對(duì)國(guó)家的稅收的法律法規(guī)進(jìn)行仔細(xì)的研讀，對(duì)公司的相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，對(duì)公司的各個(gè)部門進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，這樣才能夠保證公司的業(yè)務(wù)的流程正確，從而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的規(guī)避。

第一，應(yīng)該對(duì)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確的分工，并且對(duì)于工作流程有著明確的安排。由于集團(tuán)公司涉及的問題比較多，因此應(yīng)該分清每個(gè)崗位的具體負(fù)責(zé)人，每個(gè)工作的流程安排，對(duì)于公司的各項(xiàng)工作的順利完成有著很重要的意義。在對(duì)每一項(xiàng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的時(shí)候，原則上都應(yīng)該安排兩個(gè)部門的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，這樣有利于彼此之間的制衡。

第二，稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)該參與到集團(tuán)公司的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃以及重大的經(jīng)營(yíng)決策之中，對(duì)其從稅收的角度提出相關(guān)的建議以及可行性的報(bào)告。對(duì)于集團(tuán)公司的并購(gòu)重組、重大經(jīng)營(yíng)模式的改變等決策，在制定之前應(yīng)該讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行稅務(wù)的影響分析，做出相關(guān)規(guī)劃并且應(yīng)該隨時(shí)和重大決策的實(shí)施部門進(jìn)行溝通，從而使得決策更加的合理，減少企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 建立稅務(wù)信息溝通機(jī)制

建立完善的稅務(wù)信息溝通機(jī)制對(duì)于集團(tuán)的納稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也有著很重要的意義。對(duì)于集團(tuán)公司的發(fā)展來(lái)說，信息的不對(duì)稱是一個(gè)很重要的原因，也正是因?yàn)槿绱耸沟枚悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)有所提升。集團(tuán)公司和稅務(wù)之間以及子公司之間的有效的信息溝通不僅能使得資源的配置更加合理化，而且能夠使得資源的利用效率得到提升，并且能夠在最短的時(shí)間內(nèi)解決問題，減少一些不必要的損失，所以信息和溝通是稅務(wù)管理系統(tǒng)能夠得到有效的實(shí)施的一個(gè)安全保障，公司應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行重視。

集團(tuán)公司可以從以下方面實(shí)施：首先應(yīng)該加強(qiáng)的就是公司的稅務(wù)信息的系統(tǒng)的建設(shè)。集團(tuán)公司應(yīng)該充分地發(fā)揮信息化、自動(dòng)化的優(yōu)勢(shì)，使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的運(yùn)行機(jī)制的稅務(wù)信息系統(tǒng)能夠更加高效地進(jìn)行運(yùn)行。其次，應(yīng)該加強(qiáng)集團(tuán)公司和各個(gè)子公司以及部門之間的稅務(wù)信息的溝通，這樣才能夠?qū)瘓F(tuán)內(nèi)部情況更加地了解，及時(shí)地制定相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。除此之外，和稅務(wù)部門進(jìn)行及時(shí)的溝通也很重要。

2.4 人力資源培養(yǎng)

公司的內(nèi)部缺少專業(yè)的人員對(duì)于公司的納稅行為進(jìn)行核算，對(duì)于公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有著很大的影響，因此應(yīng)該引起公司的重視，加大對(duì)于公司的相關(guān)人力資源的培養(yǎng)，為稅務(wù)的管理業(yè)務(wù)配備具有高素質(zhì)的人才，這樣才能夠?qū)τ诠镜募{稅行為作出專業(yè)的判斷。所以，公司可以對(duì)這些人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，使得相關(guān)人員的專業(yè)水平不斷地得到提升，職業(yè)道德素養(yǎng)也會(huì)因此而得到提高。這樣相關(guān)人員就能夠根據(jù)公司的實(shí)際情況熟練地應(yīng)用納稅的知識(shí)，發(fā)現(xiàn)涉稅的過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且使用一系列的方法技術(shù)對(duì)涉稅的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估分析，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供決策依據(jù)，及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行規(guī)避。[6]

3 結(jié) 論

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)，在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的過程中都有著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性更高。所以，本文主要對(duì)于集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因做出了分析，并且同時(shí)提出了一些建議。只有做好納稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，才能夠使得集團(tuán)公司有著更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭亞蘭.淺議集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與管理措施[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2014（12）.

[2]顏勛.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其會(huì)計(jì)規(guī)避[J].河南機(jī)電高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2008（4）.

[3]龍小輝.K公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].長(zhǎng)沙：湖南大學(xué)，2012.

[4]崔茜.M房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].重慶：重慶理工大學(xué)，2014.

第3篇

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、稅收體制的不斷完善，大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中遇到的涉稅問題越來(lái)越多。2009年和2011年，國(guó)家稅務(wù)總局分別下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕90號(hào))、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2011〕71號(hào))。這說明國(guó)家越來(lái)越重視大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種，一是違法法律法規(guī)規(guī)定而被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，引發(fā)稅款補(bǔ)繳、繳納罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是未正確理解稅收政策，而承擔(dān)過多的稅收責(zé)任，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。大企業(yè)通常具有集團(tuán)化、國(guó)際化、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜化的特點(diǎn)。雖然大企業(yè)的財(cái)務(wù)制度相對(duì)完善，但其涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻依然不容小覷。

1我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源分析

1.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜

大企業(yè)相對(duì)中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)制度完善，由“做假賬”等低級(jí)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較少，但大企業(yè)由于集團(tuán)化、國(guó)際化等原因，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較為復(fù)雜，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及企業(yè)變更、企業(yè)重組、重大并購(gòu)以及國(guó)際交易等。這類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及多個(gè)稅種及多個(gè)子公司，稅制和組織形式的復(fù)雜性增加了此類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在并購(gòu)事項(xiàng)中，若企業(yè)未能考慮被并購(gòu)公司的稅收遵從情況，在調(diào)查不充分的情況下很有可能承擔(dān)兼并企業(yè)所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。又比如某大型設(shè)備制造企業(yè)簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，短短幾年間就增加了幾千萬(wàn)的稅務(wù)成本。

1.2稅收籌劃不當(dāng)

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一來(lái)源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業(yè)缺乏納稅的主觀能動(dòng)性，缺少對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體稅務(wù)籌劃，那么企業(yè)會(huì)承擔(dān)許多不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，如果企業(yè)稅收籌劃不當(dāng)，打政策的“球”，也極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)避稅的打擊力度，積極開展反避稅行動(dòng)，2015年我國(guó)反避稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)580億元。如果企業(yè)不能及時(shí)把握和理解相關(guān)的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。

1.3稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

我國(guó)大企業(yè)對(duì)稅收政策的關(guān)注度較高，但由于稅收政策在各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，使得大企業(yè)內(nèi)部不同分支機(jī)構(gòu)所遵從的稅收政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。以EPC業(yè)務(wù)的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將EPC的設(shè)計(jì)采購(gòu)施工全部看成是建筑服務(wù)，適用建筑服務(wù)的增值稅政策，也有些地方將其看成相對(duì)獨(dú)立的兼營(yíng)事項(xiàng)，分別計(jì)價(jià)、分別核算。可以看出，各地的稅收政策不一致，若大企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中，忽略了地區(qū)間的政策差異，其會(huì)計(jì)處理與稅額的計(jì)算必然存在問題，必將導(dǎo)致稅收成本的增加。

1.4稅法變動(dòng)程度大

我國(guó)當(dāng)前正處于稅制改革之中，稅法的變動(dòng)較大，且變動(dòng)的時(shí)間也不固定。2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅全面推行，原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)將不再征收營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅。同時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業(yè)的角度而言，我國(guó)稅法的變動(dòng)較大，由此引發(fā)的會(huì)計(jì)記賬方式以及稅費(fèi)計(jì)算的差異也較大。財(cái)務(wù)人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業(yè)沒有跟上政策變動(dòng)的步伐，很容易出現(xiàn)稅務(wù)操作錯(cuò)誤，加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念滯后

一是大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度有待加強(qiáng)。盡管很多大企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要影響，但其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用僅局限于涉稅事項(xiàng)的“不違規(guī)”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)聯(lián)系起來(lái)。二是大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠全面。企業(yè)僅認(rèn)識(shí)到少繳稅款引發(fā)的補(bǔ)繳稅款、補(bǔ)繳滯納金等風(fēng)險(xiǎn)，但未曾意識(shí)到多繳納稅款也將使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，許多大企業(yè)在事前缺少稅收籌劃，只能被動(dòng)地多繳稅款，接受損失。

2.2缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門

當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)尚未設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，諸多涉稅事項(xiàng)往往由企業(yè)的會(huì)計(jì)人員代為辦理。而會(huì)計(jì)人員由于缺乏稅法知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項(xiàng)的處理上，也只設(shè)計(jì)申報(bào)納稅等基本實(shí)務(wù)，很難涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到的稅務(wù)知識(shí)較為復(fù)雜，需要專業(yè)的辦稅人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，不僅不利于企業(yè)涉稅事項(xiàng)的處理，更阻礙了企業(yè)對(duì)涉及的稅種進(jìn)行整體把握和監(jiān)控。缺少專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，企業(yè)所涉及的稅種無(wú)法得到統(tǒng)一的核算和管理，阻礙了企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

2.3內(nèi)部控制制度存在缺陷

我國(guó)企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業(yè)有意控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其制度缺陷也會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的理念很難落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的始終。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)缺少內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，無(wú)法針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求定期進(jìn)行檢查。企業(yè)對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也缺少有效評(píng)估。在稅務(wù)審計(jì)上，很多企業(yè)缺少主動(dòng)性，大多只是依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性規(guī)定進(jìn)行自查或直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性規(guī)定進(jìn)行自查，則容易忽視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在自查過程中也容易顧此失彼。而中介機(jī)構(gòu)很難真正了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流程和涉稅情況，因此委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.4缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，這包括企業(yè)內(nèi)部溝通不足以及企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢。企業(yè)內(nèi)部溝通不足表現(xiàn)在稅務(wù)部門尚未直接參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策中。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上，企業(yè)的稅務(wù)部門處于被動(dòng)位置，無(wú)法為企業(yè)的重大決策進(jìn)行事前規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門間缺少有效溝通，阻礙了企業(yè)內(nèi)部其他部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，未及時(shí)將相關(guān)的稅務(wù)信息傳遞給稅務(wù)管理部門。因此稅務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理大多為事中或事后調(diào)控，較少能達(dá)到未雨綢繆的效果。大企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢表現(xiàn)為復(fù)雜涉稅情況的處理問題難以及時(shí)有效地得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的回復(fù)以及企業(yè)稅務(wù)管理部門人員與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見時(shí)有不一。由于我國(guó)稅法較為復(fù)雜、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的管理尚處于探索階段，大企業(yè)遇到復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)時(shí)，往往無(wú)法得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)解答。在這種情況下，企業(yè)依靠自身的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)處理涉稅事項(xiàng)時(shí)，很容易存在企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3優(yōu)化我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1深化大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成果與企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度息息相關(guān)。這不僅需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)一步認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也要求基層執(zhí)行人員樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上，正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理作用，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念。大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展方針、戰(zhàn)略步驟的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)了解最新的稅收制度變化，將企業(yè)的發(fā)展與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，制定出符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略方案。不僅領(lǐng)導(dǎo)層需要繼續(xù)深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，基層執(zhí)行人員也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。大企業(yè)在內(nèi)部管理過程中，應(yīng)大力宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人人有責(zé)的境界，并將這種意識(shí)落實(shí)于日常的工作中。

3.2成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

大企業(yè)應(yīng)成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)可設(shè)置在稅務(wù)管理部門，也可設(shè)置于財(cái)務(wù)部門。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的人員不僅需要處理納稅申報(bào)、發(fā)票管理、日常稅務(wù)自查等，還需參與到企業(yè)的重大管理決策中，及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)的處理、制定符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃方案、統(tǒng)一管理企業(yè)的涉稅行為。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務(wù)知識(shí)，還需要具備較高的財(cái)務(wù)管理水平。不僅如此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)人員還需及時(shí)了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關(guān)系。因此，在機(jī)構(gòu)人員的配置上，要考慮工作人員的業(yè)務(wù)能力、財(cái)務(wù)管理水平、溝通交流能力與學(xué)習(xí)能力。在日常的員工培訓(xùn)中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。

3.3建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制重在兩方面，一是要加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)管理部門與企業(yè)部門的溝通交流。我們知道，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也不僅是稅務(wù)部門的工作。因此，稅務(wù)管理部門人員與其他部門溝通交流時(shí)，應(yīng)樹立防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人人有責(zé)的意識(shí)，加強(qiáng)各部門人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。同時(shí)，稅務(wù)管理部門應(yīng)積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程，改變事中或事后控制的被動(dòng)情況，爭(zhēng)取在重大涉稅事項(xiàng)前做好規(guī)劃。稅務(wù)管理部門應(yīng)積極主動(dòng)地參與各部門的涉稅事項(xiàng)，建立良好的協(xié)作關(guān)系，才能有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是要建立有效的對(duì)外溝通交流機(jī)制，尤其是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流機(jī)制。稅務(wù)管理部門要注意信息不對(duì)稱產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理部門應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策的解釋。同時(shí)，稅務(wù)管理部門也應(yīng)主動(dòng)及時(shí)地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交流企業(yè)的生產(chǎn)流程，在涉稅事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)變化時(shí)，應(yīng)積極主動(dòng)地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，避免信息不對(duì)稱造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在遇到模糊的涉稅問題時(shí)，應(yīng)主動(dòng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)意見，避免雙方因意見不統(tǒng)一而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]王玉蘭.構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的探討[J].稅務(wù)研究,2013(04).

[2]陳天燈.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究[J].管理世界,2013(06).

[3]鄧茜.我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2012.

[4]陳曦.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2013.

第4篇

2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《指引》），旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對(duì)大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評(píng)估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理界定

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。

根據(jù)《指引》中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)重點(diǎn)突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；其次，正確識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制（也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1、建立、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會(huì)、董事會(huì)要依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。三是建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識(shí)別企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備；部門之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機(jī)制；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)；企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性；其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、識(shí)別企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災(zāi)害性因素；其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)化。企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)細(xì)化，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)和集團(tuán)型企業(yè)，由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理流程較長(zhǎng)，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，通過細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以使企業(yè)更好地識(shí)別實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，時(shí)刻注意識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

6、利用流量圖進(jìn)行分析識(shí)別。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中涉及的稅務(wù)問題，從一端的經(jīng)濟(jì)投入所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)開始，經(jīng)歷不同的過程和地點(diǎn)，到達(dá)另一端的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)出所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)，通過與企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識(shí)別存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)流量圖需運(yùn)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具，常見的工具主要包括風(fēng)險(xiǎn)檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)等。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

1、建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時(shí)更新；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

2、制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風(fēng)險(xiǎn)要素框架，只是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置、崗位職責(zé)和授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)運(yùn)用和信息溝通等與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接相關(guān)的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨(dú)立成章。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復(fù)雜的復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)，其中也包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些事項(xiàng)因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門不但要在事前分析、識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第5篇

（一）煤炭企業(yè)的特點(diǎn)

近年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，煤炭作為重要的資源，在相當(dāng)多的領(lǐng)域里占據(jù)了重要的位置。想要經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，煤炭企業(yè)的規(guī)范至關(guān)重要。對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說，資金投入比較大，同時(shí)危險(xiǎn)系數(shù)比較高。對(duì)于煤炭企業(yè)中的事故很難預(yù)防，施救的困難也比較大。而煤炭企業(yè)技術(shù)含量也比較低，只是工作的條件比較艱難和危險(xiǎn)，這是煤炭企業(yè)自身的特點(diǎn)。

（二）煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況

由于煤炭企業(yè)技術(shù)含量比較低，很難形成技術(shù)優(yōu)勢(shì)，這就使得行業(yè)壁壘不容易建立。在這種背景下，煤炭產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力比較大，而由于所需要的資金比較大，一些小的煤炭企業(yè)無(wú)力支出。這就造成煤炭產(chǎn)業(yè)聯(lián)合與收購(gòu)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

目前，我國(guó)對(duì)于煤炭產(chǎn)業(yè)的監(jiān)管力度不夠，企業(yè)的核心優(yōu)勢(shì)不明顯，缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)煤炭產(chǎn)量比較大，但是相關(guān)的企業(yè)發(fā)展不均衡，所以對(duì)不同區(qū)域的政策也不盡相同。未來(lái)我國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)要想標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，就要根據(jù)不同地區(qū)的實(shí)際情況，設(shè)立不同的政策，這樣才能夠有基礎(chǔ)的政策保證。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃失敗或者是沒有充分認(rèn)識(shí)到稅收優(yōu)惠的條例和法規(guī)而受到損失的可能性。主要表現(xiàn)在對(duì)于相關(guān)的條例和規(guī)定理解或者執(zhí)行過程中存在偏差，受到了相關(guān)部門的懲罰以及額外的支出，造成這種情況的原因比較多樣，主客觀的因素都有。第二就是企業(yè)因?yàn)槟承┰蚶U納的稅款超出應(yīng)繳稅款，或者對(duì)于優(yōu)惠的政策沒有充分利用造成的經(jīng)濟(jì)利益損失。例如：增值稅及資源稅問題：很多的煤炭企業(yè)將煤炭的銷售工作下放給下屬集團(tuán)，下屬集團(tuán)將煤炭進(jìn)行銷售，輸送給用煤的企業(yè)，這形成了一個(gè)完整的煤炭銷售模式，但是在這個(gè)過程中，收入沒有及時(shí)的進(jìn)行申報(bào)，貨物沒有及時(shí)的登記，用戶以返利的形式造成的差價(jià)沒有上報(bào)、少計(jì)增值稅等等，這些都是少提增值稅銷項(xiàng)稅額的現(xiàn)象，也會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)造成風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)集團(tuán)統(tǒng)一銷售，存在資源稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因資源稅屬于按收入計(jì)算繳納，銷售公司收取的部分差價(jià)，存在繳納資源稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能會(huì)使企業(yè)的成本增加

由于主客觀的原因違反了相關(guān)的條例和法律法規(guī)遭受的處罰；由于沒有享受到稅收優(yōu)惠而造成利益流失；對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)付成本，使自身企業(yè)不會(huì)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響。

由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)階段和過程，所以對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施、投資計(jì)劃、業(yè)務(wù)決策等都會(huì)受到不同程度的影響。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)形象受損

如果發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在社會(huì)中的口碑就會(huì)降低，這會(huì)使企業(yè)自身塑造的形象毀于一旦，信譽(yù)也會(huì)大打折扣，也會(huì)產(chǎn)生影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等連鎖反應(yīng)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的其他影響

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)開具發(fā)票的資格，以及享受稅收優(yōu)惠的資格，因?yàn)檫`反相關(guān)規(guī)定可能會(huì)導(dǎo)致人員受到處罰等。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的影響是比較大的，企業(yè)必須根據(jù)自身情況進(jìn)行防范和預(yù)測(cè)，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，使得成本上升。

四、造成煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）煤炭企業(yè)自身管理意識(shí)不強(qiáng)

總體來(lái)看，大部分的煤炭企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不強(qiáng)，沒有將防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度化和系統(tǒng)化，這就使得對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)比較被動(dòng)。只能夠根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的情況來(lái)進(jìn)行應(yīng)急和臨時(shí)性的處理。在目前，企業(yè)多是申報(bào)納稅后才進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估，這就造成一些問題的出現(xiàn)，這種模式一直沒有好的思路來(lái)進(jìn)行解決和緩解。在日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)也沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體性的把握，這就導(dǎo)致對(duì)稅務(wù)管理的防范沒有貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面上去。同時(shí)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的影響較大，使得很多企業(yè)為了迎合稅務(wù)機(jī)關(guān)而造成利益受損，稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也可能從中發(fā)生。由于企業(yè)納稅意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不科學(xué),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的決策中缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及整體考慮方面,沒能把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)缺少整體性與協(xié)調(diào)性。實(shí)際工作中,企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門互不干涉而又缺乏對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)監(jiān)控,導(dǎo)致缺少相應(yīng)的配合,增加企業(yè)不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）煤炭企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱

對(duì)于信息的掌握是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和前提，但是由于企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱，企業(yè)對(duì)于相關(guān)的條例以及法規(guī)的理解程度比較有限，這就使得這些條例具有一定的滯后性，使得企業(yè)在不經(jīng)意間就違反了相關(guān)的規(guī)定，造成企業(yè)無(wú)法規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就需要企業(yè)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和理解，制定出相應(yīng)的解決方案。

（三）煤炭企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

煤炭企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力比較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較陳舊，對(duì)于新頒布的條例和法規(guī)不主動(dòng)去學(xué)習(xí)和理解，或者理解的不夠透徹，造成企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然在主觀上沒有想做違法的事情，但是由于認(rèn)識(shí)和理解不足，造成企業(yè)遭受損失。

（四）國(guó)家稅收政策的影響

稅收政策的調(diào)整和變動(dòng)造成了企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，由于目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制是以國(guó)家宏觀調(diào)控為主要手段來(lái)進(jìn)行的，要隨著市場(chǎng)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。除此之外，在不同的地區(qū)和行業(yè)，制定的稅收政策也不盡相同，并且根據(jù)具體情況會(huì)相應(yīng)的調(diào)整和變化，這在很大程度上增加了企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

（五）外部環(huán)境比較復(fù)雜

外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)導(dǎo)致一些社會(huì)問題，也會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在發(fā)票環(huán)節(jié)以及交易環(huán)節(jié)，會(huì)出現(xiàn)人為活動(dòng)的干擾，這就會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在煤炭市場(chǎng)進(jìn)行重組和兼并時(shí)，如果不進(jìn)行充分的調(diào)查和了解，就有可能承擔(dān)相關(guān)的違法行為，這也會(huì)造成煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度

1.煤炭企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部控制的制度，全員樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。一般來(lái)說，企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)是有財(cái)務(wù)相關(guān)部門來(lái)進(jìn)行管理的，但是在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)部門只是將各部門的稅收反應(yīng)和登記在賬面上，對(duì)于這些稅務(wù)的內(nèi)容以及合理程度并不關(guān)注。在這種情況下，煤炭企業(yè)就要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，加強(qiáng)各部門的聯(lián)系，對(duì)所有的稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行著重關(guān)注，這樣能夠保證企業(yè)管理的可靠性。例如：合同的簽訂過程中，需要稅務(wù)人員的參與，加強(qiáng)事前稅務(wù)事項(xiàng)的控制。

2.構(gòu)建并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在加強(qiáng)各部門聯(lián)系的同時(shí)，要結(jié)合外部環(huán)境和內(nèi)部系統(tǒng)的具體情況，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的形勢(shì)，過去幾年的稅務(wù)情況等，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步的分析和判斷，構(gòu)建基本的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并且根據(jù)相關(guān)的政策條例來(lái)進(jìn)行完善和實(shí)施，包括：建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、對(duì)這些稅務(wù)管理人員進(jìn)行強(qiáng)化和培訓(xùn)，使得在加強(qiáng)技能的同時(shí)明確其職責(zé)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)等。

3.對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策持續(xù)關(guān)注。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變，國(guó)家需要根據(jù)這些經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)行調(diào)整和改變。在這種背景下，煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)國(guó)家財(cái)稅相關(guān)的條例和法律以及政策要多進(jìn)行關(guān)注和分析，對(duì)于關(guān)于自身企業(yè)的條例信息要進(jìn)行整理和分析，并進(jìn)行研究。這樣就避免出現(xiàn)對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策理解不到位以及錯(cuò)用稅收政策等局面的出現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)部門與企業(yè)的溝通聯(lián)系

企業(yè)要想了解新出臺(tái)的條例和法規(guī)，規(guī)避理解偏差的問題，就要主動(dòng)去跟稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，尋求介紹和幫助，這就需要有一個(gè)便利的信息平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)向外投資、合作兼并等重大結(jié)構(gòu)的變化，要主動(dòng)向稅務(wù)部門進(jìn)行咨詢，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見來(lái)保證企業(yè)不出現(xiàn)紕漏，這樣能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，由于稽查工作成本比較高，所以一般是有針對(duì)性的進(jìn)行，如果稅務(wù)部門與企業(yè)關(guān)系不好，就會(huì)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)稽查對(duì)象，那么就會(huì)選用相對(duì)苛刻的條款對(duì)企業(yè)進(jìn)行懲罰。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說，如果稅務(wù)人員的職業(yè)技能達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以在很大程度上避免?；诖?，煤炭企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，如自己進(jìn)行培訓(xùn)或者在挑選稅務(wù)人員時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的考核，這樣都可以提高企業(yè)稅務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，要對(duì)新出的條例和政策進(jìn)行分析和了解，提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這能夠在很大程度上保證企業(yè)不受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

（四）做好納稅規(guī)劃工作

1.稅務(wù)管理的核心是納稅規(guī)劃。企業(yè)的稅務(wù)管理都是為了最后實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，就是在不違反國(guó)家法律以及國(guó)家利益的前提下，通過合理的規(guī)劃，選擇合理的經(jīng)營(yíng)方式來(lái)節(jié)約納稅的成本，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，使企業(yè)獲得更多的收益。這就需要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的納稅控制進(jìn)行結(jié)合，通過統(tǒng)籌兼顧來(lái)實(shí)現(xiàn)規(guī)劃和管理。

2.納稅籌劃要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況結(jié)合。煤炭企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面考慮和權(quán)衡，根據(jù)企業(yè)的規(guī)劃、規(guī)模、運(yùn)營(yíng)情況等，有針對(duì)性的進(jìn)行策劃，制定符合企業(yè)現(xiàn)狀的操作方案，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收。

3.納稅籌劃要進(jìn)行事前預(yù)測(cè)事后進(jìn)行分析和總結(jié)。煤炭企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及到的稅務(wù)種類比較多，相關(guān)的條例以及法律規(guī)定也不同，這就需要在事前就必須要進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，提前進(jìn)行納稅的籌劃，從而進(jìn)行合理的布置。如果在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后才考慮，那么就容易出現(xiàn)逃稅、偷稅的情況，這與法律條文的規(guī)定相沖突。事后，要對(duì)納稅籌劃的不足結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析和總結(jié)，將整理的問題進(jìn)行統(tǒng)計(jì)形成檔案，避免下次重復(fù)錯(cuò)誤。

4.納稅籌劃要考慮整體的稅收全面衡量。在選擇不同的納稅方案時(shí)，要全面衡量這樣的方案對(duì)于企業(yè)整體的影響，要進(jìn)行整體性的把握，避免出現(xiàn)整體稅負(fù)加重的現(xiàn)象。這就表明納稅籌劃要考慮如何利用優(yōu)惠政策來(lái)增加經(jīng)濟(jì)效益，從而降低稅收。實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的前提是對(duì)稅收條例進(jìn)行理解和分析，從而避免理解誤差被處罰的情況。

相比其他納稅籌劃來(lái)說，法律以及相關(guān)條例規(guī)定的是最直接且沒有風(fēng)險(xiǎn)的稅收籌劃，在不同的地區(qū)和企業(yè)，政府有許多針對(duì)煤炭企業(yè)制定的稅收優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)要對(duì)這些政策進(jìn)行深度的分析和研究，將這些優(yōu)惠政策與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合好，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

5.充分利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的幫助。目前，社會(huì)中許多中介機(jī)構(gòu)隨著社會(huì)發(fā)展已經(jīng)比較成熟，如果煤炭企業(yè)中遇到了一些稅務(wù)方面的問題，可以去這些社會(huì)機(jī)構(gòu)中進(jìn)行咨詢，尋求專業(yè)性的幫助，避免因不了解相關(guān)知識(shí)而造成巨大風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)束語(yǔ)

煤炭企業(yè)由于自身建設(shè)周期比較長(zhǎng)，前期的投資金額比較大，對(duì)于后續(xù)的資金要求也比較嚴(yán)格，這是由于煤炭企業(yè)地質(zhì)條件比較復(fù)雜，而安全性比較差的特性。而其本身設(shè)計(jì)的稅種比較多，這給稅務(wù)管理帶來(lái)了很大的困難，加之煤炭行業(yè)處于比較困難的時(shí)期，使其稅務(wù)活動(dòng)的完成，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此要采取相關(guān)的措施，來(lái)使煤炭企業(yè)能夠規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而形成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

 

參考文獻(xiàn)：

[1] 梁小麗.淺析煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2014,（12）:60-62.

[2] 衡明霞.加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅務(wù)管理,防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì),2016,（16）:57-59.

[3] 王玨.煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].企業(yè)改革與管理,2016,（23）:127,181.

[4] 張雅頔.煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析[J].商,2015,（42）:146.

[5] 張冬.煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究[J].中國(guó)管理信息化,2014,（5）:12-12,13.

第6篇

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論基本內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性。按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》給出的定義，風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括以下主要工作：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。風(fēng)險(xiǎn)管理理論是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制的理論，它針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)，綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)分析手段、工具，對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制，使風(fēng)險(xiǎn)和危害降低到最小程度，達(dá)到最大限度的管理效能。

筆者認(rèn)為，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞總體稅收管理目標(biāo)，通過在稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。其基本流程：收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案——風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

二、目前風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅源管理中運(yùn)用現(xiàn)狀及不足

在日常稅源管理實(shí)踐中，有許多管理方式已無(wú)形中引入了風(fēng)險(xiǎn)管理理論。如我國(guó)在納稅評(píng)估、涉外稅收審計(jì)中所做的工作已具有風(fēng)險(xiǎn)管理的特性。再如建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制，也是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)所采取的一項(xiàng)組織協(xié)調(diào)措施。還有基層稅源管理部門在稅源管理中建立稅負(fù)、物能耗指標(biāo)、成本構(gòu)成指標(biāo)等預(yù)警體系，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。這些做法的目的是為了防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，具有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理雛形。但與風(fēng)險(xiǎn)管理理論要求，不管在形式上，還是在內(nèi)容上還存在著很大差距。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足。就納稅人而言，在實(shí)現(xiàn)自己利益最大化的“道路”上，往往采取不計(jì)較任何風(fēng)險(xiǎn)希望以最快的方式獲得回報(bào)，以僥幸的心態(tài)對(duì)待稅收風(fēng)險(xiǎn)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上，則過多地從規(guī)避執(zhí)法責(zé)任方面考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)，錯(cuò)誤地把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，沒有將實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)，即最大限度地實(shí)現(xiàn)稅收征收率的最大化，減少稅收流失作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。在這種認(rèn)識(shí)的指導(dǎo)下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)監(jiān)控上，而對(duì)納稅人沒有建立一個(gè)長(zhǎng)期防范稅收風(fēng)險(xiǎn)策略，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、定時(shí)地評(píng)估，缺少積極主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不能從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)以及其所帶來(lái)的損失。以致重大偷稅騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票、行業(yè)性或地區(qū)性稅收流失，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員重大工作失職等案件不能得到有效遏制。

（二）沒有建立與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息收集標(biāo)準(zhǔn)及傳遞渠道。當(dāng)前稅收機(jī)關(guān)掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報(bào)的基礎(chǔ)上形成的稅收管理信息，這是稅收管理信息的主要來(lái)源，這些信息只反映納稅人基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，由于部分小企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平低，財(cái)務(wù)信息“失真”、不完整。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)基于減輕納稅人負(fù)擔(dān)的考慮，沒有建立旨在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息收集標(biāo)準(zhǔn)和制度，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)尚未建立。基層稅源管理部門要想實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須花大量的人力和時(shí)間去采集和核實(shí)信息，由于稅源管理中管戶多人手少的矛盾較為突出，即使實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是局部的、短期的、缺乏全面性和長(zhǎng)效性。

（三）沒有建立完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。要進(jìn)行稅源管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預(yù)警系統(tǒng)。要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行因素分析，系統(tǒng)的梳理稅收的風(fēng)險(xiǎn)要素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期和風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，就必須要建立預(yù)警機(jī)制和預(yù)警指標(biāo)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和認(rèn)定的準(zhǔn)確性，才能使稅源管理部門和稅收管理員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，卓有成效地開展稅收分析、納稅評(píng)估工作，以提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制能力。而目前尚未建立一套有效、完整的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。

（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能過于分散不利于風(fēng)險(xiǎn)管理。現(xiàn)行的稅收征管理模式是一種建立在專業(yè)化管理基礎(chǔ)上的分權(quán)管理體制，雖然經(jīng)過幾次征管理改革，建立以縣（區(qū)）局實(shí)體化為基礎(chǔ)的稅源管理體制，實(shí)現(xiàn)了縣局集中征收，稅源管理權(quán)分散在各個(gè)職能分局（部門），由于配合、聯(lián)動(dòng)不夠，未形成稅源管理一體化與集中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能體系，難以集中優(yōu)勢(shì)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理，很難達(dá)到的分類管理目的。

三、如何在稅源管理中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論

要將風(fēng)險(xiǎn)管理理論運(yùn)用到稅源管理中，按照稅源管理的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，應(yīng)建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程和內(nèi)部控制體系，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警和雙向控制機(jī)制。

（一）建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程主要包括：收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集或采集。信息是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，沒有信息也就無(wú)法作出稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不完整或失真的稅收信息直接影響稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的第一步工作是根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)需求對(duì)納稅人有關(guān)信息進(jìn)行采集，信息來(lái)源于外部和內(nèi)部，對(duì)收集的信息要充分利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享。（1）收集內(nèi)部信息。主要是企業(yè)申報(bào)信息和稅收管理員管理過程中收集和采集的信息。（2）收集外部信息。主要是與納稅有關(guān)部門的信息，如海關(guān)、銀行、地稅、工商以及其他經(jīng)濟(jì)管理職能部門。（3）收集風(fēng)險(xiǎn)管理典型案例。主要是由于風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致稅收流失的案例以及通過風(fēng)險(xiǎn)管理減少稅收流失的案例，通過典型案例，收集稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)步驟，這是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)收集的信息進(jìn)行篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是指查找納稅人各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是對(duì)稅收管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。定性方法可采用集體討論、專家咨詢、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論、計(jì)算機(jī)模擬等。在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險(xiǎn)的度量單位和風(fēng)險(xiǎn)度量模型，并通過測(cè)試等方法，確保評(píng)估系統(tǒng)的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來(lái)源和定量評(píng)估程序的合理性和準(zhǔn)確性。同時(shí)還要根據(jù)環(huán)境的變化，定期對(duì)假設(shè)前提和參數(shù)進(jìn)行復(fù)核和修改，并將定量評(píng)估系統(tǒng)的估算結(jié)果與實(shí)際效果對(duì)比，據(jù)此對(duì)有關(guān)參數(shù)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。

3、制定解決方案。根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，制定出相應(yīng)的稅收管理措施及應(yīng)對(duì)解決方法。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，對(duì)部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告。稅源管理部門應(yīng)依托現(xiàn)有的信息化條件建立貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，連接上下級(jí)、各部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，為風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

（二）建立完善稅收管理內(nèi)部控制制度?？偩衷?001年依法治稅工作會(huì)議上提出：“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外”的依法治稅指導(dǎo)思想，推進(jìn)依法治稅是稅務(wù)部門長(zhǎng)期抓好的重點(diǎn)工作。重在治內(nèi)就必須要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，這與風(fēng)險(xiǎn)管理要求是一致的。一是建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對(duì)象、條件、范圍和額度等，任何組織和個(gè)人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險(xiǎn)性決定；二是建立內(nèi)控報(bào)告制度。明確規(guī)定報(bào)告人與接受報(bào)告人，報(bào)告的時(shí)間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負(fù)責(zé)處理報(bào)告的部門和人員等；三是建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要事項(xiàng)，明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門和人員及其相應(yīng)責(zé)任；四是建立內(nèi)控責(zé)任制度。按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度；五是建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確規(guī)定審計(jì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門等；六是建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度。把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績(jī)效薪酬掛鉤；七是建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測(cè)，及時(shí)預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施；八是建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離，對(duì)內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制約，明確該崗位的上級(jí)部門或人員對(duì)其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任，將該崗位作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)等。①

（三）建立差別化分類管理規(guī)則。稅收管理部門和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員在對(duì)各類信息進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，按行業(yè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度的高低進(jìn)行分類、分級(jí)，形成下寬上窄的金字塔式稅源構(gòu)架，對(duì)處于金字塔不同層次的納稅人應(yīng)采取不同的管理方法。對(duì)金字塔底層廣泛的、守法的納稅人，推行自我管理，建立自我評(píng)估機(jī)制，稅源管理部門和稅收管理員對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單的監(jiān)督和觀察；對(duì)金字塔中間納稅人采取加強(qiáng)納稅管理性輔導(dǎo)和評(píng)估相結(jié)合的管理方法，督促其提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和糾正潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)金字塔上層抵觸稅法、不守法的納稅人，則要采用重點(diǎn)管理控制、納稅評(píng)估、稽查和移送法辦等措施。依據(jù)金字塔管理思想，從資源配置考慮，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是金字塔頂端的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。②

第7篇

一、當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)納稅籌劃存在的問題

1.對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)不足。當(dāng)前，有不少企業(yè)忽視了納稅籌劃的理論研究，也不夠重視納稅籌劃問題。首先，認(rèn)為納稅籌劃等同于偷稅、避稅，實(shí)際也確實(shí)有部分企業(yè)為了降低自己的稅收負(fù)擔(dān)不合法的實(shí)施“籌劃”。由于企業(yè)實(shí)施的“籌劃”并非真正意義的納稅籌劃，所以最后沒有實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的不說，還面臨著偷逃稅款的責(zé)任。其次，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中的企業(yè)不具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自和獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，達(dá)不到開展納稅籌劃的要求，一定程度上制約了其理論研究的順利進(jìn)行。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形成及發(fā)展下，企業(yè)樹立了新的納稅籌劃觀念，同時(shí)積極主動(dòng)的開展了納稅籌劃的理論研究工作。

2.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題?？v觀當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施現(xiàn)狀，多數(shù)納稅者實(shí)施納稅籌劃時(shí)均錯(cuò)誤的以為一旦實(shí)施了納稅籌劃就能夠降低納稅負(fù)擔(dān)，保證自身收益的最大化，對(duì)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)問題直接忽略。一方面，納稅籌劃具有主觀性特點(diǎn)；主觀性判斷是否科學(xué)合理對(duì)納稅籌劃方案的確立及貫徹起到?jīng)Q定性作用，如果納稅籌劃的效果不好，那么就成為了納稅者的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，征納雙方的認(rèn)定差異明顯；真正的納稅籌劃必須根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行，需得到稅務(wù)行政部門的認(rèn)可。因?yàn)榫退慵{稅籌劃是圍繞著相關(guān)法規(guī)開展的，但也會(huì)由于稅務(wù)行政執(zhí)法力度薄弱而阻礙了納稅籌劃方案的順利實(shí)施，最終導(dǎo)致方案應(yīng)有的功能作用難以發(fā)揮。

3.稅收征管水平有待提升。我國(guó)的稅收征管水平和西方國(guó)家的稅收征管水平相比還有待提升，而造成這種差距的主要原因是征管意識(shí)不強(qiáng)、技術(shù)水平及人員素質(zhì)水平不高等所致。特別在個(gè)人所得稅等稅種方面，征管效率低下引起嚴(yán)重的稅源或稅基流失。倘若偷稅的獲益要比稅收籌劃的收益及偷稅風(fēng)險(xiǎn)高，那么納稅者將摒棄稅收籌劃活動(dòng)。

4.缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才。納稅籌劃是一項(xiàng)事先安排與規(guī)劃的活動(dòng)，只要企業(yè)一發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就不能進(jìn)行事后補(bǔ)救。所以一批復(fù)合型的納稅籌劃人才必不可少，不僅要掌握稅收、財(cái)務(wù)管理等方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還必須對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)進(jìn)行全方面的了解。納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法進(jìn)行，及時(shí)獲悉國(guó)家稅收政策更新情況，掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流程，科學(xué)比較和選擇各類納稅方案，為決策提供有力的依據(jù)。然而當(dāng)前有不少企業(yè)缺乏這樣的專業(yè)人才。

二、解決企業(yè)納稅籌劃問題的對(duì)策

1.對(duì)納稅籌劃的含義正確認(rèn)識(shí)?？茖W(xué)合理的認(rèn)識(shí)納稅籌劃的含義，確保納稅籌劃在相關(guān)稅收政策導(dǎo)向下良好運(yùn)行。所謂納稅籌劃，指的是納稅者為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在不違反法律法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，對(duì)尚未尚未發(fā)生的應(yīng)納稅行為進(jìn)行事先安排與籌劃。避稅應(yīng)是納稅者在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，通過對(duì)籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的合理安排，實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

2.防止納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。具體應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：一，全面了解相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)認(rèn)識(shí)立法目的，落實(shí)納稅政策；企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程中，應(yīng)始終以合法性原則為基礎(chǔ)，對(duì)政策規(guī)定充分熟知是防止納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的前提條件。二，認(rèn)真細(xì)致考慮當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的實(shí)際情況及要求，保證當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)支持納稅籌劃活動(dòng)。三，企業(yè)可聘請(qǐng)納稅籌劃方面的專家，以促使納稅籌劃呈現(xiàn)出權(quán)威性及可靠性。納稅籌劃屬于綜合性學(xué)科范疇，涵蓋了納稅、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理等各環(huán)節(jié)部分，具有十分明顯的專業(yè)性特點(diǎn)，需專業(yè)技能水平高的專家進(jìn)行實(shí)踐操作。所以凡是涉及到企業(yè)全局的納稅籌劃業(yè)務(wù)，應(yīng)聘請(qǐng)像注冊(cè)稅務(wù)師這樣的專業(yè)人員負(fù)責(zé)。

3.正確處理與稅務(wù)部門之間的關(guān)系，營(yíng)造良好的納稅環(huán)境。我們都知道，稅務(wù)部門是政府的組成部分，在國(guó)家中占據(jù)主要地位，主要任務(wù)是管理國(guó)家稅收。所以要求稅務(wù)部門應(yīng)不斷強(qiáng)化管理監(jiān)督機(jī)制，防止一切偷稅、漏稅行為的發(fā)生。此外，納稅籌劃的實(shí)踐成效和稅務(wù)部門有著密切的聯(lián)系；企業(yè)應(yīng)充分掌握與了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程及步驟，彼此間進(jìn)行積極的溝通交流，認(rèn)真分析研究納稅法規(guī)當(dāng)前的發(fā)展情況，正確理解稅法，并且在處理比較模糊及新的事物時(shí)應(yīng)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)與征稅者的支持。

4.貫徹落實(shí)國(guó)家優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行的優(yōu)惠政策通常以對(duì)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對(duì)地域的優(yōu)惠為根本。企業(yè)投資決策過程中，應(yīng)充分比較各行業(yè)所享受的納稅優(yōu)惠。國(guó)家出于對(duì)社會(huì)、政治及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的考慮，為納稅者制定了相應(yīng)的納稅優(yōu)惠政策，主要通過納稅利益來(lái)科學(xué)引導(dǎo)人們的活動(dòng)，唯有保證運(yùn)用的合理性方可實(shí)現(xiàn)真正的利益目標(biāo)，所以納稅者應(yīng)掌握了解稅法與國(guó)家相關(guān)政策的更新情況，以會(huì)計(jì)與納稅兩方面的角度關(guān)注各細(xì)節(jié)問題，樹立全局性意識(shí)。

5.加強(qiáng)培養(yǎng)納稅籌劃人才，與中介機(jī)構(gòu)保持良好的合作。企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)所有涉及納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人員，培養(yǎng)他們制定納稅籌劃方案的能力以及方案執(zhí)行力，并能有效管控納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)在應(yīng)聘納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理人才時(shí)應(yīng)全面考核他們的納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與能力。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行一些具有較強(qiáng)綜合性及系統(tǒng)性特點(diǎn)的納稅籌劃時(shí)，應(yīng)積極與中介機(jī)構(gòu)保持良好的合作，把納稅籌劃方案委托給中介機(jī)構(gòu)，不過委托的同時(shí)，企業(yè)依舊要管控好納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，防止因委托的納稅籌劃方案效率低下而引起不必要的損失。

6.完善企業(yè)稅收征管。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體構(gòu)架，改進(jìn)與創(chuàng)新稅收管理員制度，明確稅收管理員的職責(zé)權(quán)限，將各類專業(yè)化突出的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，如稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等，從屬地的稅收管理職能中分離出來(lái)，保留一些制度性安排和事務(wù)性管理服務(wù)職能。對(duì)于各項(xiàng)能力都較強(qiáng)的稅收管理人員，應(yīng)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大、業(yè)務(wù)繁瑣的工作。此外，構(gòu)建完善的組織機(jī)構(gòu)和稅收管理分析模型。比如加強(qiáng)管理企業(yè)的稅源戶管，防止出現(xiàn)漏征漏管戶情況，不僅要全面運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部管理信息資源，掌握企業(yè)當(dāng)前的資料信息，明確具體的應(yīng)辦稅務(wù)登記戶，而且還應(yīng)和財(cái)務(wù)等主管部門加強(qiáng)協(xié)作，開展相關(guān)培訓(xùn)與宣傳活動(dòng)，培養(yǎng)全員樹立良好的納稅意識(shí)。

三、結(jié)語(yǔ)

第8篇

隨著我國(guó)稅法的逐步健全、稅收管理的越發(fā)嚴(yán)格、計(jì)算的精細(xì)化，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分離出來(lái)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)是依法納稅、避免稅款流失必然要求，是完善稅收制度、稅收征管的必然選擇，是企業(yè)追求利益最大化的需要。

(一)建立稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立核算

第一,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅要按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)而且還必須以國(guó)家稅收法令為準(zhǔn)則，并獨(dú)立地進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完整、及時(shí)、真實(shí)地反映，以計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)稅收入及相關(guān)稅金，從而保證企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)稅金計(jì)算的正確性。第二,在稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的前提下，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上也要進(jìn)行相應(yīng)的配置，即企業(yè)應(yīng)設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)部門或機(jī)構(gòu)。比如，本企業(yè)在財(cái)務(wù)部下設(shè)稅費(fèi)管理科，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，企業(yè)中所有涉稅事項(xiàng)的處理均交由該部門進(jìn)行處理，如稅金的計(jì)算和稅款的申報(bào)與繳納等，從而在人力和物力上保證稅款計(jì)繳的及時(shí)性。

(二)通過稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法的選擇來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃

一個(gè)企業(yè)的存在，不可避免地有多種納稅方案可供選擇，稅收籌劃是通過在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的事先安排和策劃，尋找稅收法律中的稅負(fù)下限，以使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小的，達(dá)到稅后財(cái)富最大化、維護(hù)合法權(quán)益的目的，既不是偷稅也不完全等同于避稅。納稅籌劃具有合法性、技術(shù)性、超前性、多變性等特征。通過會(huì)計(jì)核算方法的選擇進(jìn)行的納稅籌劃不是做假賬，而是會(huì)計(jì)方法適當(dāng)?shù)倪x擇。比如，材料價(jià)格不斷漲的情況下，采用后進(jìn)先出法可以加大當(dāng)期的成本費(fèi)用，成本影響利潤(rùn)，進(jìn)而影響所得稅的大小；企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊核算是企業(yè)成本分?jǐn)偟倪^程，如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒有改變，應(yīng)該選擇加速折舊法，使企業(yè)在年初提取到較多折舊，在年末提取較少折舊，如此企業(yè)便可以獲取延期納稅的益處。不過，應(yīng)注意到會(huì)計(jì)制度和稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)一旦選定了某一種計(jì)價(jià)方法，在一定時(shí)期內(nèi)不得隨意變更。

二、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度

稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理，也是企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)于稅務(wù)一方面的管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生可以體現(xiàn)為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。一方面是因?yàn)閼?yīng)納稅而未納稅、少納稅行為，造成補(bǔ)繳稅款、滯納金罰款，另一方面是對(duì)稅收政策理解不到位，該享受的稅收優(yōu)惠政策沒有享受而多繳稅款，增加了稅收負(fù)擔(dān)。大企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的薄弱環(huán)節(jié)表現(xiàn)在：稅收法律法規(guī)的收集和研究、人員素質(zhì)、重要業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的涉稅控制、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和納稅觀念、稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督等。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，首先從制度上著手，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，通過執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，設(shè)置涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)的自我防控，其次，負(fù)責(zé)稅務(wù)的會(huì)計(jì)人員要及時(shí)注重信息的收集和比對(duì)，建立健全相關(guān)信息交流傳遞制度，對(duì)下發(fā)的政策深入研究，正確理解。

三、建立納稅自查制度，外聘稅務(wù)事務(wù)所協(xié)助調(diào)查，進(jìn)一步規(guī)范納稅業(yè)務(wù)

處理對(duì)于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類納稅檢查，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的內(nèi)容、要求、時(shí)間等，組織力量認(rèn)真開展自查。此時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的重點(diǎn)也是企業(yè)自查的重點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，并對(duì)照自查提綱認(rèn)真分析研究，掌握自查的重點(diǎn)，對(duì)如何開展稅務(wù)自查工作有一個(gè)總體規(guī)劃思路。對(duì)于在國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的自查中發(fā)現(xiàn)的納稅錯(cuò)誤，主動(dòng)改正存在的問題，及時(shí)補(bǔ)繳稅款、滯納金，避免不必要的罰款。通過深入調(diào)查，把問題消滅在自查階段。建立自查制度，企業(yè)通過定期或不定期地自查稅額計(jì)算中有無(wú)漏洞和問題，不僅是保證財(cái)會(huì)資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整的必要步驟，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備，同時(shí)也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。由于大企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大而且往往又按一貫?zāi)Ｊ教幚砩娑悊栴}，依靠自身力量很難發(fā)現(xiàn)問題，因此可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所給予協(xié)助，進(jìn)一步規(guī)范納稅業(yè)務(wù)。

四、提高管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，構(gòu)建和諧稅企業(yè)關(guān)系

(一)提高決策管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要高度重視，充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果，制定稅務(wù)管理辦法。對(duì)有可能形成風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)要作好事前、事中控制，采取有效措施，預(yù)防、減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?？傮w上形成對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全局把控。

(二)加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)

思想上，要加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，倡導(dǎo)遵紀(jì)守法，樹立誠(chéng)信納稅觀念。理論上，企業(yè)應(yīng)采取各種有效的措施，立足實(shí)際，進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法律、法規(guī)及各項(xiàng)稅收政策的學(xué)習(xí)。密切關(guān)注稅收政策的變動(dòng)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，正確利用家稅收政策，降低納稅成本。實(shí)際操作中，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能、分類、核算方法，不斷提高業(yè)務(wù)水平，熟練掌握正確運(yùn)用。

(三)構(gòu)建和諧稅企關(guān)系

第9篇

近年來(lái)，隨著國(guó)家稅收征管水平的不斷提高以及物流企業(yè)內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，越來(lái)越多的物流企業(yè)意識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理、提高稅務(wù)管理水平，是提升管理水平的迫切需要。在現(xiàn)階段，加強(qiáng)物流企業(yè)的稅務(wù)管理意義重大，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于降低物流企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。我國(guó)物流企業(yè)的整體稅負(fù)較高，稅收成本占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的很大部分，是一項(xiàng)非常重要的支出，但同時(shí)它也是可以控制和管理的。在合法經(jīng)營(yíng)依法納稅的前提下，物流企業(yè)可以通過實(shí)施科學(xué)的稅務(wù)管理，運(yùn)用多種稅務(wù)管理方法，降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高收益，這也是企業(yè)稅務(wù)管理的本質(zhì)與核心。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于提高物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。物流企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理必須有完善的財(cái)務(wù)管理，因?yàn)橹挥芯邆渫陚涞呢?cái)務(wù)制度、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員、健全的財(cái)務(wù)核算體系，才能為稅務(wù)管理的開展提供科學(xué)的數(shù)據(jù)資料和工作流程。在提高稅務(wù)管理的同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力也得以提高。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于物流企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。物流企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，首先是對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項(xiàng)稅收政策，企業(yè)對(duì)國(guó)家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應(yīng)國(guó)家的政策導(dǎo)向，規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)行為，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，進(jìn)而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、加強(qiáng)物流企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策

（一）明確企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)、統(tǒng)一稅法認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)與企業(yè)的總體管理目標(biāo)存在著一致性，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)定位也直接關(guān)系著稅務(wù)管理的有效開展。具體來(lái)說，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃三方面的內(nèi)容。1．準(zhǔn)確納稅。指企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時(shí)、足額上繳，同時(shí)又使企業(yè)應(yīng)享的政策盡享。2．規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。3．稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)管理中面臨的主要問題，而信息不對(duì)稱是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。因此，如何及時(shí)搜集稅法的相關(guān)信息、準(zhǔn)確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)。沒有充分的稅務(wù)信息搜集渠道勢(shì)必給企業(yè)稅務(wù)管理造成障礙。對(duì)此，可以通過建立行業(yè)協(xié)會(huì)的方式來(lái)加強(qiáng)稅務(wù)信息的搜集與利用。物流企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)可以建立自身的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，在管理自己企業(yè)涉稅事項(xiàng)的同時(shí)，為其他物流企業(yè)提供涉稅服務(wù)。推廣開來(lái)，物流企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會(huì)，通過會(huì)員之間信息的共享來(lái)加強(qiáng)同行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)信息管理與稅收政策應(yīng)用，進(jìn)而根據(jù)國(guó)家宏觀政策走向，爭(zhēng)取物流行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。

（二）做好稅收管理的基礎(chǔ)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的稅務(wù)管理中，日常管理工作是做好稅務(wù)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)，日常工作做得好能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。物流企業(yè)在開展稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征以及現(xiàn)存的內(nèi)控體系，對(duì)稅務(wù)管理的相關(guān)制度進(jìn)行監(jiān)督和完善。比如說實(shí)行崗位責(zé)任制、完善稅務(wù)檔案管理制度、完善發(fā)票管理制度等等。企業(yè)納稅基礎(chǔ)管理主要包含稅務(wù)等級(jí)管理、發(fā)票管理、納稅評(píng)估等多個(gè)方面。企業(yè)應(yīng)保證有效的日常稅務(wù)管理，及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)并足額繳納稅款，做好稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，嚴(yán)格管理涉稅憑證以及發(fā)票，相關(guān)部門進(jìn)行稅務(wù)審查時(shí)也應(yīng)該積極配合，這樣能夠保證企業(yè)涉稅的合法和規(guī)范，避免繳納罰款或者滯納金，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理更加規(guī)范化、法制化和專業(yè)化。企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)行稅收信息收集整理，并對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)動(dòng)向以及各種稅收政策進(jìn)行一定的研究，及時(shí)掌握企業(yè)的稅收政策及其變化，對(duì)于企業(yè)的納稅行為進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗突I劃，并努力獲得相關(guān)稅收部門的指導(dǎo)和支持，全面把握稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，促使企業(yè)降低成本、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)避免不必要的損失，更好地提高企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身素質(zhì)，確保高效地實(shí)施稅務(wù)管理企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)物流企業(yè)的要求，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越多，也越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到稅務(wù)問題，這對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，物流企業(yè)應(yīng)配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理崗位工作，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)及職業(yè)道德教育，注重國(guó)家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)自己從事的專業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時(shí)更新稅務(wù)知識(shí)，追蹤國(guó)家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，又精通行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅(jiān)力量。必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，開展多層次、多渠道的崗位培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等多種形式的培訓(xùn)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層和員工的培訓(xùn)，加強(qiáng)其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)新知識(shí)，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識(shí)。

（四）明確稅務(wù)管理人員職責(zé)，建立激勵(lì)機(jī)制企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。從管理學(xué)的角度來(lái)說，企業(yè)職能部門績(jī)效考核通常實(shí)施負(fù)激勵(lì)機(jī)制，也就是沒有達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員給予處罰。企業(yè)應(yīng)采取負(fù)激勵(lì)和正激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一方面，對(duì)遵從稅法管理實(shí)施負(fù)激勵(lì)機(jī)制，即對(duì)于沒有遵守稅法，遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（滯納金和罰款等）的，要給予相關(guān)人員一定的處罰。另一方面，對(duì)稅務(wù)籌劃采取正激勵(lì)機(jī)制，即對(duì)于企業(yè)任何一個(gè)新上項(xiàng)目或新簽合同，企業(yè)稅務(wù)管理人員只要能夠提供一個(gè)最差方案和一個(gè)最優(yōu)方案，就要按兩個(gè)方案節(jié)稅差額的一定比例來(lái)激勵(lì)企業(yè)稅務(wù)管理人員。對(duì)于這筆費(fèi)用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長(zhǎng)期的。這種激勵(lì)機(jī)制一方面可以調(diào)動(dòng)員工的積極性，另一方面也可以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程，進(jìn)行合理有效的納稅籌劃管理納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要方面，是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、決策與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制訂、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，這就需要企業(yè)稅務(wù)管理人員要熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)活動(dòng)的合理安排，實(shí)現(xiàn)最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務(wù)管理人員參與管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的職能，使其洞察企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的重大活動(dòng)如投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程，然后根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)、合同簽訂內(nèi)容去與現(xiàn)行稅法銜接，按項(xiàng)目管理予以分析確定。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負(fù)擔(dān)差異，爭(zhēng)取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃，通過對(duì)存貨計(jì)價(jià)的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會(huì)計(jì)處理，從而達(dá)到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時(shí)應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用好，充分利用稅法對(duì)納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的支出。研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)必須以風(fēng)險(xiǎn)控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。

（六）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是納稅主體的稅收風(fēng)險(xiǎn)，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，引發(fā)補(bǔ)稅、罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，物流企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對(duì)更多、更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身制度、流程、會(huì)計(jì)核算方法及經(jīng)營(yíng)方式缺陷等不完善也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)任何企業(yè)都無(wú)法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自經(jīng)營(yíng)行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等環(huán)節(jié)。物流企業(yè)應(yīng)制定稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制流程，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)制定好詳細(xì)的、操作性強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，設(shè)置好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門要事前做好分析預(yù)測(cè)、事中做好識(shí)別，做到有效防范風(fēng)險(xiǎn)，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)應(yīng)該積極防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，力求把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估，做好自查自糾及整改工作。對(duì)于稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)沒有按規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務(wù)而未享受稅收優(yōu)惠政策乃至遭受處罰的例子很多。對(duì)此，物流企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)建立溝通機(jī)制，及時(shí)認(rèn)知、落實(shí)新規(guī)定。除此之外，對(duì)于新稅法、新信息，還要與行業(yè)協(xié)會(huì)成員和中介機(jī)構(gòu)多溝通，保證動(dòng)態(tài)地掌握國(guó)家相關(guān)政策，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。

三、結(jié)論

第10篇

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范控制

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的涉稅行為沒有正確有效的遵守稅法的規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益可能損失。它是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負(fù)成本的同時(shí)，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。下面我們就從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因和特點(diǎn)，及其防范控制這幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析。

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.1企業(yè)發(fā)展過程中形成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，為了使企業(yè)能立于不敗之地，企業(yè)通過多種經(jīng)營(yíng)舉措，達(dá)到迅速擴(kuò)大資本規(guī)模，實(shí)現(xiàn)跳躍式發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展的過程中，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

1.1.1投資環(huán)節(jié)

企業(yè)從設(shè)立到運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過程都涉及投資決策的問題，投資決策中需要考慮的因素非常廣泛。其中就有對(duì)國(guó)家稅收政策的把握，國(guó)家對(duì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行扶持或限制的主要手段之一就是稅收政策。在稅收政策中，最重要的是所得稅政策，因?yàn)樗枚愂侵苯佣悾瑖?guó)家減免所得稅，其利益就直接進(jìn)入了企業(yè)或個(gè)人的腰包。因此，企業(yè)自身不符合稅收優(yōu)惠政策所設(shè)定的條件，為了享受這些稅收優(yōu)惠政策，想盡辦法創(chuàng)造條件進(jìn)行籌劃。這種所謂“掛靠”籌劃如果形式與內(nèi)容不一致則會(huì)給納稅人帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)也可能因?yàn)樵诙愂栈I劃中缺乏全局觀念，忽視了稅收優(yōu)惠政策的期限、特殊規(guī)定和限制條件以及資金需求量等因素，這也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.2融資環(huán)節(jié)

融資決策是任何企業(yè)都需要面臨的問題，也是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問題之一。其對(duì)經(jīng)營(yíng)收益的影響主要是借助于因資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)產(chǎn)生的杠桿作用進(jìn)行的。企業(yè)融資分兩大類，即負(fù)債融資和股權(quán)融資。負(fù)債融資與股權(quán)融資相比較，其融資速度快、成本低，不會(huì)分散企業(yè)的經(jīng)營(yíng)控制權(quán)，而且借款所發(fā)生的利息支出不高于同期同類銀行貸款利率的部分可以稅前列支，有一定的抵稅效應(yīng)。所以企業(yè)一般會(huì)選擇負(fù)債融資。但是企業(yè)并非借款越多越好，如果企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本比重高于股權(quán)資本比重，就有可能被認(rèn)定為資本弱化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其比例規(guī)定為：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1。因此，企業(yè)資本弱化空間受到一定程度的限制，可見稅收籌劃在融資環(huán)節(jié)將產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.3銷售環(huán)節(jié)

在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部銷售時(shí)，也會(huì)通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格手段來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的形式有三種：以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和協(xié)商價(jià)格。企業(yè)可以通過定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、分?jǐn)傎M(fèi)用，獲得稅收收益。但是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格稅收籌劃是否可行，取決于關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立交易原則。如果不符合，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行查處和調(diào)整，同時(shí)對(duì)納稅進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)征稅款。并且從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息，利率按稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)，加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除。可見如果企業(yè)選擇的方法不符合稅法的規(guī)定，將受到補(bǔ)稅及支付高額罰息損失的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2會(huì)計(jì)政策的可選擇性

現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)提供多種可供選擇的方法，這為企業(yè)稅收籌劃提供了空間。但是，我國(guó)會(huì)計(jì)政策和稅法規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致性的原則，不得隨意變更，同時(shí)也規(guī)定了變更所必須滿足的條件。企業(yè)通過會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃能否達(dá)到降低稅負(fù)的目的，還取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)通過會(huì)計(jì)政策的選擇進(jìn)行稅收籌劃，如果得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，可能會(huì)因當(dāng)期會(huì)計(jì)政策少計(jì)收入，多計(jì)成本費(fèi)用在次年所得稅清算時(shí)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)增。

1.3稅收政策的不穩(wěn)定性

稅收籌劃是由企業(yè)主觀能動(dòng)的利用稅收政策的漏洞、空白來(lái)進(jìn)行籌劃，從而獲取企業(yè)更多的利益。隨著稅收籌劃的不斷推陳出新，稅收政策針對(duì)其變化，也將不斷完善和健全。從某種意義上說，是征納雙方博弈的行為。稅收籌劃方案盡管符合現(xiàn)行的涉稅政策，但是稅收政策一旦發(fā)生變化，不管是稅法的“漏洞”被堵住了、稅法的“空白”被填補(bǔ)了，都會(huì)使原來(lái)的籌劃方案失敗，從而給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

1.4會(huì)計(jì)核算與稅法確認(rèn)的口徑不一致

我國(guó)目前采用同財(cái)稅分離的納稅模式。會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)投資者的利益，向投資者提供真實(shí)公允的會(huì)計(jì)信息。稅法強(qiáng)調(diào)以納稅為目的，向稅務(wù)部門提供會(huì)計(jì)信息。納稅是在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法要求進(jìn)行調(diào)整。兩者的差異表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)核算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)，遵循謹(jǐn)慎性原則，而稅法則是不完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制，遵循部分的謹(jǐn)慎性原則。會(huì)計(jì)是以公允價(jià)值、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和歷史成本等做為計(jì)價(jià)依據(jù)，而稅法則只以歷史成本做為計(jì)價(jià)依據(jù)的?；谝陨线@些差異，使得稅收籌劃可能會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.5企業(yè)自身內(nèi)部對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)的缺失

從企業(yè)自身來(lái)看，稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)政策的整體把握和運(yùn)用欠缺。在對(duì)稅收政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在偏差，使得稅收籌劃得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。而且現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者都認(rèn)為只要和稅務(wù)機(jī)關(guān)處好關(guān)系就能解決稅務(wù)問題，因此對(duì)稅務(wù)工作不重視而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)

我國(guó)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大概有以下幾個(gè)特點(diǎn)。

2.1系統(tǒng)性和綜合性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種風(fēng)險(xiǎn)的一種綜合轉(zhuǎn)化。

2.2時(shí)效性和可變性。稅收籌劃活動(dòng)都是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)生的，這些條件包括

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會(huì)環(huán)境。當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，稅收籌劃的效果也將發(fā)生變化。

2.3多樣性與層次性。稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長(zhǎng)、涉及的范圍較廣，所以面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是層次各異，種類多樣。

2.4客觀性與普遍性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移的，同時(shí)，在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，它是普遍存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因和特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)在管理上尤其是財(cái)務(wù)管理上做好涉稅策劃 ，防范其風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.1牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程和涉稅事務(wù)中保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。首先了解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)、外部關(guān)鍵因素，再根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，建立一套科學(xué)，快捷的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，形成全過程風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對(duì)稅收籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。

稅收籌劃活動(dòng)首要環(huán)節(jié)是收集信息，充分了解和掌握籌劃主體的過去、現(xiàn)狀及其所處的環(huán)境。再由相關(guān)的專業(yè)人員為實(shí)現(xiàn)既定的籌劃目標(biāo)來(lái)制定方案。在方案的實(shí)施過程中，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)建立健全的納稅內(nèi)部控制制度，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉稅環(huán)節(jié)的計(jì)劃、審核、分析和評(píng)價(jià)，使企業(yè)納稅活動(dòng)處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制中，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。在稅收籌劃方案完成后，通過效益的綜合分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以提高稅收籌劃的管理水平。

3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，提高涉稅人員素質(zhì)

對(duì)于企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，是以較為完善的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，做到賬目清楚無(wú)誤、稅款計(jì)算申報(bào)無(wú)誤、納稅及時(shí)足額。與此同時(shí)，還應(yīng)該提高企業(yè)涉稅人員業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)，加強(qiáng)其稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)。不斷了解，更新掌握稅法和會(huì)計(jì)的新知識(shí)，提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。只有自身業(yè)務(wù)能力提高了，才能更好的運(yùn)用和選擇會(huì)計(jì)政策，為企業(yè)做好稅收籌劃進(jìn)而獲得稅收利益。

3.3加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)與溝通

由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，還應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)稅法的最新動(dòng)態(tài)，特別是企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，以保證企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃行為合理合法化。特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的認(rèn)可和支持。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段之一。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無(wú)效籌劃，這是稅收籌劃得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。

3.4嚴(yán)守底線，保證稅收籌劃的合法性

合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，也是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須嚴(yán)守底線，嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅收籌劃活動(dòng)的合法性。其次，企業(yè)還應(yīng)考慮國(guó)際相關(guān)法規(guī)及行業(yè)準(zhǔn)則的約束。同時(shí)，還應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家法律環(huán)境的變化?？傊?，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，摒棄僥幸心理，將稅收籌劃工作與法律靠攏，進(jìn)而保證稅收籌劃的合法性。

企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃，是企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)利益主體采取合法合理的手段來(lái)追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)，這是企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)中，企業(yè)管理者要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體管理決策。企業(yè)只有正確使用這些經(jīng)濟(jì)手段，才能實(shí)現(xiàn)真正意義的利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]尹芳.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃[M].湖南：湖南大學(xué)出版社，2010

[2]過燕琴.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃見險(xiǎn)的防范與控制分析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2012（1）：113-114

[3]張?jiān)迫A，陳海嘯，石勇.企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)解析[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2011（12）：45-47

[4]趙偉.企業(yè)稅收籌劃見險(xiǎn)及其防范[J].西部財(cái)會(huì)，2012（8）

[5]張俠.試析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范策略[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2011（20）：132-133

第11篇

公司財(cái)務(wù)審計(jì)部工作總結(jié)

一、2019年度完成主要工作內(nèi)容

1、公司初建配合完成相關(guān)登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊(cè)相關(guān)資料，公司取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，已完成工商注冊(cè)。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區(qū)稅務(wù)局要求完成稅務(wù)報(bào)道等相關(guān)工作。

2、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理方面工作

（1）按集團(tuán)等相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)審計(jì)部履行部門職責(zé)及工作內(nèi)容，從公司會(huì)計(jì)核算、資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理、融資、法律風(fēng)險(xiǎn)管理方面著手，草擬財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度等14個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、融資等相關(guān)制度。公司財(cái)務(wù)融資部相關(guān)制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會(huì)議審核通過。

（2）按集團(tuán)及公司實(shí)際情況完成對(duì)新入職財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)。并按國(guó)家及集團(tuán)要求組織完成相關(guān)財(cái)務(wù)以及融資報(bào)表的對(duì)內(nèi)對(duì)外及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送。并按集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部要求，配合成都華強(qiáng)事務(wù)所完成 2019年年度審計(jì)工作，并出具2019年年終審計(jì)報(bào)告。依審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)保質(zhì)按時(shí)地開展2019年財(cái)務(wù)決算工作。

（3）財(cái)務(wù)審計(jì)部在公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排下，聯(lián)合公司各部門本著實(shí)事求是、積極穩(wěn)妥、短期和長(zhǎng)期利益相結(jié)合的原則，對(duì)2020年的業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真梳理、分析和討論，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤(rùn)預(yù)算為目標(biāo)，編制了2020年財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)案，并提交公司辦公會(huì)審議通過后提交集團(tuán)。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動(dòng)項(xiàng)目專項(xiàng)債券XX億元融資工作。按計(jì)劃完成專項(xiàng)債券融資二書一案并向市發(fā)改委、市財(cái)政提交資料，目前已通過評(píng)審并入庫(kù)。集團(tuán)統(tǒng)一的項(xiàng)目方案調(diào)整，依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)融資要求，與銀行保持溝通，及時(shí)收集財(cái)政局融資信息，為公司工程項(xiàng)目推進(jìn)提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進(jìn)行2020年項(xiàng)目貸等融資業(yè)務(wù)接觸，收集相關(guān)融資信息。并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金管理，為下一步工程項(xiàng)目及投資做好融資準(zhǔn)備。

4、法務(wù)、審計(jì)方面工作

（1）依據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，接合公司實(shí)際情況已制定公司法律事務(wù)管理相關(guān)制度、公司內(nèi)控內(nèi)審相關(guān)制度。

（2）按功能區(qū)相關(guān)采購(gòu)辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺(tái)帳，加強(qiáng)公司各部門與法律工作聯(lián)系，保證公司法務(wù)事務(wù)合規(guī)合法地開展工作。

（3）依據(jù)公司目前實(shí)際情況，建立合同履約臺(tái)帳，定期與公司各部門就合同履約情況進(jìn)行跟蹤檢查。

二、2020年計(jì)劃開展主要工作內(nèi)容

XXXXXXX公司新成立，財(cái)務(wù)審計(jì)部部門新成員團(tuán)結(jié)合作，快速熟悉和適應(yīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面的各項(xiàng)規(guī)定及要求，按時(shí)保質(zhì)完成各項(xiàng)報(bào)表報(bào)送工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部成員將進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)技能，將知識(shí)更好地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能，為公司決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。202年計(jì)劃從以下方面更好地開展工作：

1、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理方面工作

（1）繼續(xù)完善財(cái)務(wù)核算工作，按要求及時(shí)準(zhǔn)確完成財(cái)務(wù)核算稅收?qǐng)?bào)表對(duì)內(nèi)對(duì)外市財(cái)政、國(guó)資的報(bào)送工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，為公司決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證公司資產(chǎn)保值增值。

（2）及時(shí)準(zhǔn)確完成公司納稅工作，按照稅務(wù)相關(guān)制度，依據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行科學(xué)納稅。

（3）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)檔案管理工作，按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法，接合公司實(shí)際情況規(guī)范科學(xué)進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案 歸案管理，保證財(cái)務(wù)相關(guān)資料合規(guī)合法、依據(jù)充分。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，

（1）嚴(yán)格履行公司預(yù)算管理要求，及時(shí)跟蹤預(yù)算開支業(yè)務(wù)情況，并充分與各部門溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出建議意見并落實(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)制定的相關(guān)決議。

（2）按照相關(guān)制度要求及時(shí)報(bào)表更新預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，做好分析總結(jié)工作，保證資金按預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)運(yùn)行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項(xiàng)目進(jìn)度科學(xué)匹配

（1）與公司工程技術(shù)、合約部配合，按時(shí)保質(zhì)地完成相關(guān)報(bào)送融資方面報(bào)表工作。

（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預(yù)期授信工作。著手與多方銀行以及金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行接洽，做好流動(dòng)貸款、項(xiàng)目貸款的準(zhǔn)備。

（3）據(jù)公司實(shí)際情況，與投資運(yùn)營(yíng)部配合，及時(shí)與各方股東溝通，合理安排股東注冊(cè)資本的實(shí)繳金額及期限；保證項(xiàng)目工程資金合理使用。

4、做好公司內(nèi)審風(fēng)控工作

（1）落實(shí)公司內(nèi)審風(fēng)控管理，依據(jù)相關(guān)制度，落實(shí)內(nèi)審的自查自糾工作，防范公司風(fēng)險(xiǎn)。

（2）配合集團(tuán)等各部門單位的審計(jì)工作，并按照審計(jì)后建議意見，進(jìn)一步規(guī)范完善制度相關(guān)改進(jìn)方案，保證公司運(yùn)營(yíng)工作高效健康。

（3）針對(duì)性地開展專項(xiàng)內(nèi)審內(nèi)控工作，根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核等有針對(duì)性開展工作，重點(diǎn)問題重點(diǎn)突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。

第12篇

關(guān)鍵詞：擬上市企業(yè)；財(cái)務(wù)信息；財(cái)務(wù)規(guī)范

上市已經(jīng)是民營(yíng)企業(yè)解決持續(xù)發(fā)展融資難題的有效手段之一，據(jù)中國(guó)證券報(bào)2016年12月30日?qǐng)?bào)道，截止12月9日我國(guó)A股上市企業(yè)已經(jīng)突破3000家，其中廣東省、浙江省企業(yè)占比最大，與青海省企業(yè)占比最少。我國(guó)擬上市企業(yè)在上市申報(bào)過程中出現(xiàn)了許多財(cái)務(wù)問題，例如票據(jù)與業(yè)務(wù)規(guī)范問題、財(cái)務(wù)分工問題、日常財(cái)務(wù)核算問題。但目前企業(yè)實(shí)踐與理論研究就這一問題的探討仍未形成成熟的理論方案和實(shí)踐指導(dǎo)條例。本文試圖通過總結(jié)擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求及原則，著重歸納幾方面擬上市企業(yè)上市申報(bào)過程中的財(cái)務(wù)規(guī)范性問題，并提出財(cái)務(wù)規(guī)范方案。

一、M上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求及原則

由于上市審核相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范性要求較高，因此其企業(yè)的財(cái)務(wù)要求也較一般性企業(yè)多。根據(jù)企業(yè)實(shí)踐和文獻(xiàn)分析，可以具體歸納為三個(gè)方面，分別是財(cái)務(wù)規(guī)范性、財(cái)務(wù)獨(dú)立性和主體資格。首先，財(cái)務(wù)規(guī)范性主要是指運(yùn)行規(guī)范性，即財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)核算、股票發(fā)行、信息披露等方面的規(guī)范性；其次，財(cái)務(wù)獨(dú)立性是指在復(fù)雜環(huán)境中可以保持財(cái)務(wù)運(yùn)行獨(dú)立，例如監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)保證不在關(guān)聯(lián)企業(yè)參與決策；最后，主體資格是指擬上市企業(yè)必須為3年以上的合法經(jīng)營(yíng)企業(yè)，一切行政審批和驗(yàn)資結(jié)果均符合國(guó)家規(guī)定，且在申報(bào)期間不能具有較嚴(yán)重的利益糾紛或較大的人動(dòng)。

擬上市企業(yè)在上市申報(bào)過程中需要明確四方面財(cái)務(wù)管理原則。一是財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范性原則，一切財(cái)務(wù)活動(dòng)均在合法經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，且不能逾越企業(yè)的財(cái)務(wù)管控制度；二是財(cái)務(wù)責(zé)任性原則，實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利對(duì)等，明確企業(yè)管理者責(zé)任，每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)均具有對(duì)應(yīng)的承擔(dān)者；三是收益合理性原則，一切財(cái)務(wù)活動(dòng)均要在企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上完成；四是財(cái)務(wù)獨(dú)立性原則，企業(yè)財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)決策不依據(jù)或共享于外部任何企業(yè)。

二、企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)問題分析

（一）業(yè)務(wù)與票據(jù)規(guī)范性問題

中小型企業(yè)與上市企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范性差別的重要體現(xiàn)就是票據(jù)處理方面。第一，企業(yè)在上市前的票據(jù)管理意識(shí)淡薄，業(yè)務(wù)開展過程中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)（票據(jù)）不交叉的現(xiàn)象，業(yè)務(wù)人員為了省事或不自覺的忽略了發(fā)票索取等環(huán)節(jié)，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。實(shí)際上，稅務(wù)管理對(duì)擬上市企業(yè)順利上市起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)在上市前需要獲取稅務(wù)部門的合規(guī)證明，而此證明的開取主要聚焦于企業(yè)稅票繳納方面。第二，票據(jù)規(guī)范性同時(shí)也對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品供貨商選擇方面具有重要影響，例如根據(jù)供貨商是否能開具增值稅發(fā)票、稅負(fù)能否抵扣等事項(xiàng)確定企業(yè)納稅籌劃方案。第三，擬上市企業(yè)必須轉(zhuǎn)化“票據(jù)=發(fā)票”的思想，在財(cái)務(wù)規(guī)范的上市企業(yè)中，票據(jù)不僅僅包含發(fā)票，而且還包含了對(duì)賬記錄、情況說明書、制單憑證等。第四，票據(jù)規(guī)范只是財(cái)務(wù)規(guī)范的一部分，并不是財(cái)務(wù)規(guī)范性的全部，其中資金管理規(guī)范性和涉及業(yè)務(wù)層面的財(cái)務(wù)規(guī)范性均是擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范的重要組成部分。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部分工問題

擬上市企業(yè)中財(cái)務(wù)分工明確是實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)規(guī)范性的重要條件。第一，企業(yè)在不同的發(fā)展階段，對(duì)財(cái)務(wù)職能的定位也不同。擬上市企業(yè)通常以資金管理和稅務(wù)情況作為財(cái)務(wù)職能，卻鮮有考慮財(cái)務(wù)的綜合性、協(xié)同性及合理性，財(cái)務(wù)人員分工通常是按照因人設(shè)崗的原則，進(jìn)而表現(xiàn)出較大的隨意性，甚至出現(xiàn)“錢賬”不分離的現(xiàn)象，進(jìn)而造成企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范性欠缺。第二，財(cái)務(wù)分工需要與業(yè)務(wù)活動(dòng)相聯(lián)系，就產(chǎn)供銷而言，主要涉及應(yīng)收付賬款、成本核算、分配及歸集等財(cái)務(wù)類別；就總賬報(bào)表而言，主要涉及結(jié)轉(zhuǎn)憑證、固定資產(chǎn)、費(fèi)用及收入核算類別；就資金管理方面而言，主要涉及出納、資金計(jì)劃及單據(jù)審核等類別；就納稅管理而言，稅務(wù)專員的工作范圍不僅僅包含納稅申報(bào)和票據(jù)認(rèn)證，而且還包含企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估及國(guó)家稅務(wù)政策變化等事項(xiàng)。第三，擬上市企業(yè)若具有多個(gè)子公司時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)共享分工存在諸多問題，例如集團(tuán)總部與子公司的費(fèi)用預(yù)決算難以分離。

（三）財(cái)務(wù)日常核算問題

財(cái)務(wù)日常核算通常包含非常規(guī)核算和常規(guī)核算，而在這兩類日常核算中存在諸多問題。第一，財(cái)務(wù)部只是簡(jiǎn)單的職能部門，并未參與到企業(yè)戰(zhàn)略決策制定中，并未在指導(dǎo)銷售、并購(gòu)、籌資和投資活動(dòng)中起作用。第二，在常規(guī)財(cái)務(wù)核算中未有識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，目前只是注重事中和事后風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，而忽略事前風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。第三，在非常規(guī)財(cái)務(wù)核算中缺少財(cái)務(wù)與績(jī)效預(yù)期相適的評(píng)估機(jī)制，在企業(yè)不同發(fā)展階段，開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生的預(yù)期績(jī)效是不確定的，例如決策者在財(cái)務(wù)投資收益的確認(rèn)與計(jì)量方面，需要根據(jù)不同損益而做出不同的財(cái)務(wù)決策。

三、擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范方案探討

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

擬上市企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算合規(guī)性是相關(guān)機(jī)構(gòu)審核的重點(diǎn)。首先，財(cái)務(wù)部必須定期審查納稅申報(bào)合規(guī)性和時(shí)間性，以及企業(yè)是否存在過度依賴于國(guó)家稅收優(yōu)惠政策等。例如目前國(guó)家對(duì)一些高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度很大，個(gè)別企業(yè)稅收優(yōu)惠凈額占凈利潤(rùn)比例達(dá)到55%，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在上市前審查時(shí)認(rèn)為這是嚴(yán)重依賴于國(guó)家優(yōu)惠條件，未允許過會(huì)。這個(gè)例子一定程度上說明納稅籌劃的合規(guī)性及合理性對(duì)擬上市企業(yè)上市至關(guān)重要。其次，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，擬上市企業(yè)一旦選擇固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、追溯調(diào)整方法等，不可輕易更改，擬上市企業(yè)必須確保會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性和會(huì)計(jì)政策的連貫性。再次，核查成本費(fèi)用分配基礎(chǔ)，必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算；關(guān)聯(lián)交易是否進(jìn)行核算抵消等。最后，核查擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范性，徹底根除關(guān)聯(lián)交易異常行為、資金拆借行為、違規(guī)擔(dān)保行為。

（二）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，實(shí)行第一責(zé)任人制度

內(nèi)控制度是保障財(cái)務(wù)規(guī)范性最為有效和強(qiáng)制的手段。鑒于內(nèi)部財(cái)務(wù)分工不明確的問題，企業(yè)應(yīng)該實(shí)行“第一責(zé)任人”制度。首先，制定崗位責(zé)任說明書，每一個(gè)崗位的工作范圍和職責(zé)均需要經(jīng)過管理者的核查和本崗位負(fù)責(zé)人達(dá)成一致，體現(xiàn)責(zé)權(quán)利對(duì)等，經(jīng)過雙方簽字生效。其次，第一責(zé)任人制度是每一項(xiàng)工作均需要有明確的個(gè)人負(fù)責(zé)，日清日結(jié)，工作完成后需要進(jìn)行簽字確認(rèn)，或者未完成需要回報(bào)當(dāng)天工作進(jìn)度。最后，建立企業(yè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門相應(yīng)崗位每天的工作及時(shí)發(fā)送到崗位責(zé)任人對(duì)應(yīng)的賬號(hào)平臺(tái)上，工作完成確認(rèn)等事項(xiàng)均在此處操作，這樣增加了工作效率。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化應(yīng)收賬款清理與報(bào)表編制

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理是每一個(gè)企業(yè)均需要嚴(yán)格把控的區(qū)域。擬上市企業(yè)涉及到的風(fēng)險(xiǎn)主要包含在途風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)和資本風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的最好方法就是防范，在實(shí)踐中“擔(dān)?！焙惋L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是防范風(fēng)險(xiǎn)較為有效的措施，例如信用證書、商業(yè)擔(dān)保、貸款擔(dān)保等；而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)性與財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)、機(jī)動(dòng)性以及企業(yè)的責(zé)任內(nèi)控制度等息息相關(guān)。此外，資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)及投資風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的三大類別，擬上市企業(yè)對(duì)此必須強(qiáng)化項(xiàng)目實(shí)施可行性調(diào)查與評(píng)判、減少應(yīng)收賬款壞賬率、提升企業(yè)信用等級(jí)評(píng)價(jià)等。第二，應(yīng)收賬款的對(duì)象應(yīng)該落實(shí)到個(gè)人，而不是一個(gè)公司，財(cái)務(wù)人員明確自身職責(zé)，定期核算應(yīng)收賬款率，積極追收款項(xiàng)，對(duì)形成呆賬或壞賬的款項(xiàng)要及時(shí)核銷，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部政策制定較為合理的計(jì)提比例。第三，財(cái)務(wù)報(bào)表具有內(nèi)外之分，其中外部報(bào)表屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，內(nèi)部報(bào)表屬于管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域，但擬上市企業(yè)必須保證內(nèi)外一致，避免相關(guān)機(jī)構(gòu)審計(jì)問題。

四、結(jié)語(yǔ)

上市是企業(yè)解決融資難題的有效手段，也是公司走向國(guó)際市場(chǎng)的捷徑。但是上市對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)要求較高，必須在一定時(shí)期內(nèi)符合相關(guān)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)要求才能獲得上市資格。因此，尋找擬上市企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，并提出規(guī)范化方案顯得尤為重要。本文總結(jié)以往文獻(xiàn)與企業(yè)實(shí)踐，提出了企業(yè)票據(jù)、內(nèi)部分工及其日常核算中存在的問題，并提出了重視財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算、健全內(nèi)控制度與強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。同時(shí)，期望后續(xù)研究可以進(jìn)一步深入探討各建議細(xì)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳友梅.對(duì)擬上市民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范問題的思考[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)：理財(cái)版，2012（3）：59-60.

[2]王永紅，陳竹，李欣憶.擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)信息規(guī)范相關(guān)問題探析[J].中外企業(yè)家，2016（23）.