時間：2023-06-02 09:23:08
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇機關合同管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
2012年以來，我部門按照**關于合同審查和管理工作的整體要求和工作部署，認真學習、貫徹、執行《**合同管理辦法》、《**合同管理實施細則》，進一步規范和細化合同審查、管理、監督工作，維護了企業的正常經濟秩序和企業利益，促進了企業成本效益年活動的全面、深入開展。
一、今年以來的主要工作
(一)加強學習宣傳，提高合同管理人員的整體素質
為適應合同審查、管理、監督工作的高標準、嚴要求的工作性質，更好地為企業生產經營服務，6月份以來，我公司組織合同管理人員全面、系統地學習了《**合同管理辦法》、《**合同管理實施細則》及相關法律法規，強化合同管理人員職業素質教育和職業道德教育，嚴格規范合同審查工作人員行為，明確合同審查工作程序，依法履行合同審查工作職責，提升了合同管理戰線的整體素質，為維護企業的正常經濟秩序和企業利益奠定了基矗
(二)細化合同管理，保證了成本效益年活動的全面、 深入開展
按照《公司合同管理辦法》、《公司合同管理實施細則》的要求，積極協助合同簽訂單位依法簽訂合同，參加重大合同的起草與簽訂，嚴格審查合同，所有合同條款、簽訂手續和形式均由本部門管理，各類合同簽訂時均經過審查，程序合法，杜絕了不完善和不合法的合同的出現，依法檢查合同履行情況，協助合同承辦人員處理合同中出現的問題和糾紛，會同合同承辦人員辦理有關合同文書，建立合同檔案，有效制止了不符合法律、行政法規規定的合同行為，并依法監督合同承辦人員的工作職責履行情況，依法執行合同審查制度，切實維護了企業的合法權益。
總的來看，今年我公司合同管理工作以依法治企為方針，基本達到了集團公司法律事務處的要求。但客觀地講，也存在一些問題。一是合同管理人員的素質和工作水平相對來說還有待提高。二是組織機構還有待完善。三是合同管理還需進一步細化。這些問題需要在來年的工作中加以解決。
（三）組織起草了多份公司急需的規章制度
我處今年陸續起草了包括：《運輸合同模板》、《鍋爐安裝工程分包管理細則》、《**鍋爐輔機設備、大宗材料采購管理細則》、《鍋爐、部件委托生產管理細則》等多項公司急需的規章制度，發揮了本部門的作用。
二、明年的工作設想
(一)加強學習，全面提高合同管理人員的素質
按照集團公司法律事務處的會議精神和工作部署的要求，進一步加強和改進學習。重點學習“三個代表”重要思想和合同管理辦法、實施細則與相應的法律法規，提高合同管理人員的政治素養和業務素質，強化合同管理人員的職業道德教育和遵紀守法意識，最大限度地保護企業利益不受損失，維護企業改革發展穩定的大局。
(二)完善組織機構，依法履行職責
完善我公司合同管理二級負責制，明確合同審查員和合同承辦人員的工作職責，對其職責范圍內工作定期檢查，發現不符合法律行政法規規定的合同行為，及時制止，并嚴厲追究其承辦人員責任。對造成企業經濟損失的違法合同，實行責任追究制度，對涉案人員移交司法機關進行法律制裁，督促合同管理人員依法履行職責。
關鍵詞：高校基建 項目 合同管理
高等院校的基本建設工作實際上是一項經濟活動，在社會主義市場經濟條件下，高等學校的基本建設工作也要從過去的計劃轉向市場，因此，掌握基建合同知識，貫徹執行現行的經濟合同相關法規，并探索市場經濟條件下高校基建合同管理的有效途徑，已成為高校基建合同管理人員極為緊迫的任務和至關重要的課題。
1、高校基建合同的形式
1.1總價合同
總價合同又叫總價固定合同或總價包死合同，是設備供應合同中的一種常見形式。通常通過投標來決定設備和材料總價，中標人按合同簽訂時確定的總價包干，并負責完成合同所規定的項目，而不按費用的實際發生情況向業主索取任何費用，反之，業主也不論供應商是否獲得巨額利潤，必須按合同規定的支付條件分期付款。
1.2單價合同
供應商同意按照合同簽訂時所確定的單價和實際供貨的數量來結算，即量變價不變的合同。這種合同形式是從總價合同中派生出來的，采用這種方式時，如實際供貨量與簽訂合同時的設計量相差太大（一般來說，20%）造成原定單價不合理時，則供應商可以要求調整單價。
1.3等價有償的客觀性
合同雙方的當事人均為平等的民事主體，任何一方不得將其意志強加給另一方，更不可以行政干預為借口，設置人為的等級障礙。如施工合同中工期和質量條款，在約定的時間和數量內，獎罰應該對等，不允許獎多罰少或獎少罰多，壓制哪一方的做法都是極其錯誤的。特別是合同的變更或解除，必須是雙方共同認可，否則，即違背了等價有償原則。
2、高校基建合同簽訂時管理要點
2.1合同的形式。基建合同的范圍是基本建設這一特定區域，合同的種類較多，合同形式極為復雜，但其法律關系是一致的。基建合同調整的是基建當事人雙方的法律關系并保護其合法權益，同時，又以法定的形式明確了雙方必須履行的義務，從而維護了社會經濟秩序，保證了雙方協議內容不折不扣地完成。
2.2監督職能。我國現階段的基建項目，一般都推行建設監理制度，國際招標工程更是如此。監理工程師對基建項目最核心的工作就是進行質量控制、進度控制和投資控制。上述“三控制”對監理工程師而言，不是隨心所欲地進行運作，而只能以基建有關合同為依據，及時有效地行使其監理職能。。
2.3現場服務。供方應派技術人員現場服務，并要對現場服務的內容明確規定。合同中還要對供方技術人員在現場服務期間的工作條件、生活待遇及費用出處作出明確的規定。
2.4合同簽署完畢，應申請工商行政管理部門鑒證和向國家公證機關申請公證，以證明合同的合法性和真實性，便于合同完整執行。
3、高校基建合同簽訂后義務
（1）現場技術服務。組織有關生產高校到現場進行技術服務，處理設備技術方面的問題。
（2）掌握進度，保證供應。供方應了解、掌握工程建設進度和設備到貨、安裝進度，協助聯系設備的交、到貨等工作，按施工現場設備安裝的需要保證供應。（3）參與驗收。參與大型、專用、關鍵設備的開箱驗收工作，配合建設單位或安裝單位處理在接運、檢驗過程中發現的設備質量和缺損件等問題，明確設備質量問題的責任。（4）處理事故。及時向有關主管單位報告重大設備質量問題，以及項目現場不能解決的其他問題。當出現重大意見分歧或爭執，而施工單位或建設單位堅持處理時，應及時寫出備忘錄備查。（5）處理竣工驗收中的問題。參加工程的竣工驗收，處理在工程驗收中發現的有關設備的質量問題。（6）監督現場技術服務人員。監督和了解生產高校派駐現場的技術服務人員的工作情況，并對他們的工作進行指導和協調。（7）現場服務總結。做好現場服務工作日記，及時記錄日常服務工作情況，現場發生的設備質量問題和處理結果，定期向有關單位抄送報表，匯報工作情況，做好現場工作總結。（8）成套設備生產高校的責任。①按照現場服務組的要求，及時派出技術人員到現場，并在現場服務組的統一領導下開展技術服務工作。②對本廠供應的產品的技術、質量、數量、交貨期、價格等全面負責。配套設備的技術、質量等問題應由主機生產廠統一負責聯系和處理解決。③及時（一般在3d內）答復或解決現場服務組提出的有關設備的技術、質量、缺損件等問題。
4、高校基建合同管理體系的構建
4.1做好合同簽訂前的各項準備工作
采購方（監理工程師）對高校基建合同的管理：（1）對高校基建合同及時編號，統一管理。（2）參與高校基建合同的訂立。工程師可參與設備采購的招標工作，參加招標文件的編寫，提出對設備的技術要求及交貨期限的要求。（3）監督高校基建合同的履行。在設備制造期間，工程師有權對根據合同提供的全部工程設備的材料和工藝進行檢查、研究和檢驗，同時檢查其制造進度。根據合同規定或取得承包方的同意，工程師可將工程設備的檢查和檢驗授權給一名獨立的檢驗員。工程師認為檢查、研究或檢驗的結果是設備有缺陷或不符合合同規定時，可拒收此類工程設備，并就此立即通知承包方。任何工程設備必須得到工程師的書面許可后方可運至現場。
4.2提倡協作精神
雙方在洽商施工合同的過程中，不能以各自的經濟利益為出發點，只能依照《中華人民共和國經濟合同法》、《建筑法》、《建筑安裝工程承包合同條例》和《建設工程施工合同管理辦法》等法律、法規進行。所協商的條款必須符合上述法律、法規，否則，視為無效合同。
參考文獻：
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今年來，縣法制辦深入貫徹落實黨的十、十八屆三中、四中全會和省委十屆三次全會精神，按照《__縣依法治縣實施意見》的總體要求，緊扣推進依法治理最根本問題，圍繞縣委縣政府各項中心工作，突出重點，主動作為，全力推進依法治縣進程，為維護全縣社會穩定、促進經濟又好又快發展和全面建成小康社會提供了良好的法制環境。
（一）加強組織領導，健全工作機制。一是按照今年我縣《依法治縣工作要點》和《依法行政工作安排》要求，結合我辦工作實際，制定了《縣法制辦2015年度依法治理工作計劃》和《縣法制辦推進依法治縣宣傳工作方案》，明確了我辦今年依法治理各項具體工作。二是切實按照依法治縣在縣委統一領導下，各級黨委(黨組)書記為第一責任人的要求，成立了由辦主任、支部書記為組長的法制辦依法治理工作領導小組，調整的部分成員，研究處理推進依法治縣進程中的各種突出問題，明確責任，狠抓落實。三是加強對法治建設實績的組織領導。不斷完善法治建設實績考核形式，堅持統一組織、實事求是、客觀公正，把干部法治建設實績納入目標考核。
（二）加強領導干部和工作人員法律知識學習培訓。一是不斷健全落實縣政府常務會議、部門辦公會議會前學法制度。代縣政府擬定了《2015年度縣政府常務會學法計劃》。多次派員參加縣委常委會、縣政府常務會，為領導講授、解讀依法治理相關法律法規和文件。二是在各行政機關中推行工作人員學法制度，做到學法計劃、內容、時間、人員、效果“五落實”。建立行政機關法律知識集中學習培訓報備制度，不斷強化法治意識，提高依法執政、依法行政的能力和水平。三是我辦積極派員，多次為全縣依法治理專題培訓和各鄉鎮、部門講課，進一步增強了領導干部的法治意識，提高運用法治思維和法治方式解決問題的能力，促進了依法治縣工作順利開展。
（三）推進行政決策規范化。一是按照今年依法治縣要點規定，由我辦牽頭負責并報縣委縣政府同意，組建成立了以理論工作者、專家學者和律師等組成的縣委、縣政府法律顧問團，完善了顧問團工作規則。二是嚴格執行了《__縣人民政府重大行政決策程序規定》，對有關領導批轉我辦審查的重大決策事項及時審查。截止12月，共審大決策事項223件次。三是對縣委縣政府行政決策和行政管理中遇到的政策法律問題，及時提供政策法律咨詢意見，充分發揮政策法律咨詢作用。截止12月，共提供政策法律咨詢意見共132件次。四是認真落實《__縣機關事業單位重大合同管理辦法》，加強對全縣各鄉鎮、各機關事業單位簽訂合同的審查備案工作，預防和減少因合同簽訂、履行不當造成的損失。截止12月，共審查、修改有關合同、協議等法律文書共251件次，有效防范法律紛爭的發生。五是加強了行政執法人員的證件驗審工作。今年一季度，我辦按照規定，對全縣的行政執法人員證件進行了驗審備案。其中，審驗合格721個，注銷100個。全縣行政執法證件審驗合格率達90%。六是狠抓規范性文件管理，提升制度建設質量。圍繞縣委縣政府中心工作，按照突出重點、統籌兼顧、急需為先、質量為上原則，確定規范性文件制定項目，編制了《__縣2015年度規范性文件制定計劃》。嚴格執行規范性文件“三統一”制度，進一步規范規范性文件的制定、程序。嚴格審查把關，始終堅持合法性與可行性并重的審查原則，嚴格執行規范性文件備案審查規定，提高發文的科學性和實效性。截止12月，共審查規范性文件36件，17件。
（四）創新復議調解應訴工作，多渠道化解矛盾爭議。一是進一步加強行政復議建設。不斷鞏固復議規范化建設成果，完善行政復議體制，積極暢通行政復議渠道，依法受理行政復議案件。創新案件審理機制，按照“有錯必糾”的原則，撤銷違法或不當具體行政行為，保護當事人合法權益，發揮行政復議化解行政爭議的主渠道作用。截止12月，共受理辦理行政復議案件26件，其中，維持1件，確認違法2件，責令改正2件，協調后撤回申請的21件。二是加大行政調解工作力度。積極開展行政調解工作，推進行政調解規范化建設，充分發揮行政調解作用，妥善解決矛盾爭議。截止目前，在我辦的指導下，全縣各級各類行政機關矛盾糾紛352件，調解結案287件，其中行政糾紛110件，與行政管理相關的民事糾紛242件，調解結案287件，調解率達89%。我辦牽頭調處有重大影響和涉及全局的矛盾糾紛52件，其中行政糾紛32件，與行政管理相關的民事糾紛20件，調解結案43件，調解成功率88%。切實維護了政府依法行政、依法辦事的良好形象。
（五）加強執法監督，規范行政行
為。一是狠抓行政執法程序制度建設和落實。以“行政執法程序年”活動為載體，嚴格要求各行政執法單位辦理行政執法案件實行調查、審核、決定三分離制度，行政執法人員一律不得獨自辦案、審核、決定。重大執法決定必須集體討論。二是認真組織執法監督檢查，規范行政執法行為。由我辦牽頭，聯合縣人大內司委、縣檢察院、縣監察局等單位，對全縣各行政執法單位的行政處罰、行政許可、行政強制等行政執法行為的執法程序、自由裁量權行使等情況進行了兩次檢查（上、下半年各一次）。對檢查中發現的問題，及時發出《行政執法監督檢查整改通知書》限期整改。今年來，共發出《整改通知書》40余份。同時，加強了執法案卷的日常抽查。今年來，共抽查執法案卷68卷。三是深入推進行政執法責任制。制定了《關于開展部門行政執法責任制示范活動的實施意見》，將執法責任制工作納入年度目標管理。四是深入推行權力清單制度。今年7—8月，我辦會同相關單位，再次對各部門行政權力事項進行了清理審核，明確了各部門的職責權限，理清了權力邊界。經清理，各部門共有行政權力事項6024項。同時，著力推進行政權力公開透明運行，建立了“一目錄、一廳、二平臺”運行系統，實現了省、市、縣三級聯網。對行權平臺的運行情況進行了督查，確保了行政權力事項公開、行政權力運行透明、行政監察實時到位。五是建立了協同監督檢查制度。制定了《關于加強行政執法監督的實施意見》，同縣檢察院、縣監察局在縣政務中心成立了行政執法聯合監督檢查辦公室，建立了“兩法銜接”信息共享平臺，并對案卷錄入情況進行了專項檢查，行政執法機關移送涉嫌犯罪案件明顯增多。 （六）注重典型引導，推動示范創建。一是積極開展依法行政示范單位表彰工作。嚴格按照依法行政評估指標細則確定的標準，深入開展依法行政示范單位評比表彰活動，增強領導干部及其工作人員依法執政、依法行政的能力和水平。由我辦牽頭，并報縣政府批準，對全縣10個單位和27名個人授予了“推進依法行政工作先進單位（個人）”榮譽稱號，以表彰其在依法行政工作中的突出表現。二是積極參加市級法治示范創建活動。認真組織6個鄉鎮單位參加了市級法治示范鄉鎮（單位）申報、創建活動。按照《達州市依法行政示范單位創建標準》，認真編制工作方案，創新工作舉措，建立聯系制度，對各創建單位工作進行多次督促指導。同時，將示范創建工作納入年度依法行政工作安排和依法行政考核指標體系，確保了示范創建工作有序推進。
為穩步推進我縣煙草產業的發展，提早部署明年的工作任務，縣委、縣人民政府決定在今天召開全縣煙葉生產暨基礎建設工作會議。會議的主要任務是:認真貫徹落實全國及省、州煙葉生產暨基礎建設工作會議精神，全面總結2009年煙葉生產暨基礎建設工作取得的成績和經驗，安排布置2010年的煙葉生產暨基礎建設任務，簽訂2010年“兩煙”生產經營目標責任書，兌現2009年“兩煙”生產經營責任獎，表彰獎勵2009年煙草工作先進集體和先進個人。
下面，我講兩個方面的意見。
一、2009年煙葉生產暨基礎設施建設工作的簡要回顧
在2009年的煙葉生產暨基礎設施建設工作中，全縣各級各部門緊緊圍繞“市場引導、計劃種植、主攻質量、調整布局”這一工作思路，切實加強領導，認真落實各項工作措施，圓滿完成了上級下達的各項目標任務。全年共收購煙葉6.18萬擔，占年初收購計劃的100%。上等煙葉比例達41%，比年初計劃的33%高出8個百分點。煙葉綜合合格率和上等煙葉合格率都達到上級規定的標準；實現煙葉稅收688萬元，比年初計劃的650萬元增加38萬元。實現煙農收入3251萬元（含煤價補貼123萬元），比年初計劃的3000萬元增加251萬元。煙農戶均收入達到12574元，是我縣種植烤煙15年來戶均收入最高的一年。
(一)嚴格執行“雙控”政策，確保了烤煙生產目標的順利實現。各級黨委、政府及煙草部門正確處理好“控”與“保”的關系，堅持按計劃種植、按合同收購。煙草部門嚴格把好種子發放關、合同簽訂關、育苗關、物資發放關和移栽關，使合同簽訂和移栽工作得以在預定的時間內完成。為保證合同的嚴肅性，對無合同或超合同的煙葉堅決不予收購，確保了烤煙生產“雙控”目標的順利實現。
（二）切實加強組織領導，確保了“兩個責任”的落實。為確保煙葉收購計劃任務的完成，縣委、縣人民政府加大了煙葉生產的考核力度，把煙葉生產作為“興縣富民”的重要產業抓緊抓好，并層層簽訂責任書，明確了鄉鎮政府、煙草部門及其領導的具體責任。為確保行政責任和技術措施的落實，各級領導多次深入煙區、深入農戶、深入地塊檢查各項措施的落實，并把落實“兩個責任”貫穿于煙葉生產的全過程，確保行政措施到位。煙草部門干部職工對各生產環節分片包干，使技術指導措施到位，確保了烤煙生產持續穩定發展。
(三)大力推廣新技術，煙葉生產質量全面提升。為全面提升烤煙生產的整體水平，進一步強化煙農科技種煙意識，各鄉鎮、各有關部門積極采取有效措施，狠抓各項科技措施的落實。一是認真辦好示范樣板，充分發揮樣板示范作用。2009年，全縣共舉辦省、縣優質煙示范樣板2000畝，并嚴格按照相關技術規范和要求抓好落實，煙株長勢、煙葉質量明顯好于往年，取得了較好的經濟效益和社會效益；二是努力推廣商品化漂浮育苗，全縣烤煙育苗工作邁出新步伐。2009年是我縣推廣商品化育苗的第一年，在今年的煙苗中，有30%是商品化育苗、30%是半商品化育苗、40%是煙農自己育苗。雖然今年商品化育苗所占的比例不算高，但從總體上來看，全縣的育苗水平、管理水平較往年有了很大提高；三是繼續大力開展科學測土配方施肥，因地制宜地對各煙區采用不同的施肥配方，改變了過去全縣一個配方的肥料配供模式，使烤煙施肥更加科學、合理，使我縣烤煙施肥水平進入了一個新的階段。
（四）全力抗旱保苗，確保煙苗按節令移栽完畢。今年5月，在烤煙大田移栽期間，遭受了近50天高溫持續干旱天氣，移栽、保苗工作形勢十分嚴峻。為確保在最佳節令內完成烤煙移栽大田任務，煙草部門和各種煙鄉鎮放棄了“5•1”長假，組織干部職工突擊抗旱移栽；煙草、消防、氣象等相關部門及時采取有效措施，組織人力物力投入抗旱工作，全縣共投入抗旱經費27萬元，幫助煙農戰勝了旱情，把損失降到了最低限度，為今年煙葉生產任務的圓滿完成奠定了堅實的基礎。
（五）中耕管理各項措施落實到位，煙葉質量產量得到穩步提高。為確保烤煙中耕管理各項措施落實到位，移栽工作結束后，各種煙鄉鎮、有關部門均把工作重心轉移到查苗補苗、施肥、培土等中耕管理環節。并針對病蟲害發生的規律，認真加強病蟲害防治，加強預測預報工作，及時采取措施防治，有效解決了病害問題。認真加強防洪排澇工作，對遭受洪災、冰雹等災害煙區，及時采取補救措施，千方百計減少自然災害造成的損失。同時，煙草部門切實加大對煙葉封頂打杈工作的指導，化學抑芽率達100%，確保每株留葉數，提高了煙葉單產。
（六）堅持合同收購，全面提高煙葉收購服務水平。為提高煙葉收購服務質量，加快煙葉收購進度，降低煙農交售煙葉成本，減少煙葉收購矛盾，煙草部門按照縣委、縣人民政府的統一安排部署，認真做好煙葉收購工作。一是認真開展入戶預檢工作。為把入戶預檢工作真正做好，煙草部門制定了煙葉入戶預檢包干責任制，即對預檢人員實行100％工效掛鉤考核管理辦法，把預檢合格率、交售入庫率、煙農滿意程度作為對預檢人員的考核指標。在工作中，嚴把預檢關，堅持“三不出戶”、“四個到戶”的原則，有效地解決了煙葉“三混”問題，收購矛盾明顯減少，收購成本、煙農交售煙葉成本明顯降低。二是加大收購培訓力度。煙草部門統一對全縣收購、預檢人員進行了培訓，進一步統一了煙葉驗收眼光，確保了平穩收購。三是建立健全了煙葉收購管理制度。建立健全煙站管理制度，強化內部管理，從根本上杜絕了“人情煙”、“關系煙”。四是加大煙葉收購合同管理和煙葉市場的管理。為杜絕煙葉的外流和流入，各級各部門在認真貫徹執行煙草專賣法律法規的同時，堅決按“七條要求”和“五條紀律”嚴格組織收購。煙草、工商、公安、技術監督等有關部門認真履行職責，協同配合，嚴厲打擊了煙葉收購中各種違法行為，確保了煙葉收購工作的有序進行。
(七)狠抓基礎設施建設，煙水工程和烤房建設成效明顯。緊緊抓住上級加大對煙葉生產基礎設施建設投入的機遇，按照“重心下移、著眼基層、加強基礎、突出服務”的工作思路，加大煙水工程建設、烤房建設、煙站建設投入，進一步夯實煙葉發展基礎。去冬今春，全縣共投入資金453萬元，在規劃的6個種煙鄉鎮煙區建成管網工程4件，溝渠配套工程9件，小水窖347口，受益面積6010畝，受益農戶1859戶，并順利通過了上級的驗收。煙水工程的建成，極大地增強了烤煙生產中抵御自然災害能力，為煙區群眾解決農業灌溉缺水問題，起到了積極作用。今年的煙水工程建設項目，上級批準投資569萬元，建設配套煙水工程項目共75件，建成后受益面積將達到10981畝，受益農戶1784戶，目前工程已進入最后掃尾階段，預計12月30日前可以全面完工。
加大烤房建設、改造力度。今年共建烤房群7群88座，其中智能化烤房群2群23座，改造老烤房50座，新建烤房217座。烤房群及智能化烤房群的建設，對集中管理、烘烤技術指導、群眾經驗交流、入戶預檢等方面工作提供了方便，為煙農減輕了勞動強度，在全縣技術推廣上起著積極的示范作用，標志著馬關在煙草生產科技運用上有了全新的拓展。
同志們，2009年的煙葉生產工作，經過各級各部門的共同努力和廣大煙農的辛勤勞動，克服了諸多不利因素的影響，順利實現了煙葉生產“雙控”目標，圓滿完成了上級下達的烤煙生產計劃任務，取得了較好的成績。但在具體工作中，我們應當清醒地看到，全縣的烤煙生產仍存在著育苗水平不高、中耕管理措施還不完全到位等問題。這些問題務必引起我們的高度重視，并在明年烤煙生產工作中切實采取措施，認真加以解決。
二、圍繞目標，落實措施，為完成2010年煙葉生產暨基礎建設任務而努力
2010年全縣煙葉生產工作的總體要求是：嚴格執行“雙控”政策，進一步規范合同簽訂、合同種植和合同收購的管理，加強基礎設施、科技隊伍建設，進一步推行商品化育苗措施，推廣定位深栽等技術，抓好煙葉戶籍化管理工作，穩定種煙隊伍，確保煙葉生產可持續發展。
目標任務是：完成6.3萬擔指令性煙葉收購計劃，其中：上中等煙葉5.6萬擔，出口備貨計劃煙葉0.7萬擔；上等煙葉比例達35%以上，綜合合格率達80%以上，上等煙等級合格率達75%以上。計劃分配情況是：馬白鎮收購煙葉12938擔，其中出口備貨煙葉1438擔；夾寒箐鎮收購煙葉4275擔，其中出口備貨煙葉475擔；仁和鎮收購煙葉16312擔，其中出口備貨煙葉1812擔；木廠鎮收購煙葉2250擔，其中出口備貨煙葉250擔；大栗樹鄉收購煙葉10125擔，其中出口備貨煙葉1125擔；八寨鎮收購煙葉17100擔（浪橋煙站收購4500擔），其中出口備貨煙葉1900擔（浪橋煙站收購500擔）。
圍繞上述總體要求和目標任務，各級各部門務必全力抓好以下四個方面的工作：
（一）認清形勢，堅持“雙控”不動搖。“雙控”政策是國家為實現煙草產業健康發展的一項政策措施，各級各部門務必處理好局部利益與全局利益的關系，處理好眼前利益和長遠利益的關系，站在煙葉生產可持續發展的高度，認真總結“十五”以來馬關縣煙葉生產平穩發展的經驗，真正從思想上充分認識按計劃組織生產和收購煙葉的極端重要性，把“控制總量、穩定規模、防止過熱”作為調控煙葉生產工作的主要任務。要抓好合同簽訂和履行，各鄉鎮要不打折扣，不留余地，將計劃落實到具體田塊和農戶；要在規定的時間內全面完成與煙農的合同簽訂，督促雙方認真履行合同；要加大合同檢查力度，逐家逐戶按照所簽訂的合同進行對照檢查落實，對不按技術和節令要求栽種的，要堅決糾正和制止；對無合同栽種和超計劃栽種的要動員煙農自行鏟除，把超種的隱患消除在大田移栽階段，確保“雙控”政策執行到位。
（二）加大考核力度，強化“兩個責任”不動搖。為加強對煙葉生產的領導，確保煙葉生產各項措施的落實，縣委、縣人民政府繼續對種煙鄉鎮實行煙葉生產考核，各種煙鄉鎮也必須結合實際制定和完善各自的考核獎懲辦法。各級各部門要嚴格按照簽訂的責任書，把工作重點下移到村，對農戶實行面對面指導，決不允許搞遙控指揮。縣煙草部門在繼續實行領導班子、股室負責人掛鉤各鄉鎮抓烤煙生產的同時，要加大對各煙站的考核力度，堅持烤煙生產環節、產量、質量與工資獎金掛鉤，并不斷完善對技術人員、輔導員的考核機制。希望各級各有關部門繼續發揚艱苦奮斗的精神，認真負責地抓好2010年的煙葉生產工作，每一個環節都不能出問題，把“兩個責任”進一步落到實處。
（三）加快實用技術推廣，堅持科技興煙不動搖。要從馬關實際出發，加大已成熟的實用技術推廣，著力提高我縣煙葉綜合生產能力，提高科技到位率，努力實現煙農增收、政府增稅、企業增效的“三贏”目標。
在良種推廣上下功夫。緊緊圍繞市場對煙葉質量的需求，在合理調整品種布局和結構的基礎上，堅持做到100%的良種化，要嚴把種子發放關，供種數量要與“雙控”計劃相統一、相吻合，嚴禁種子自引、自留、自種，擾亂“雙控”計劃的落實。
在推廣商品化漂浮育苗、實現壯苗移栽上下功夫。在100%實現漂浮育苗的基礎上，認真總結2009年推廣商品化育苗取得的經驗和存在問題，采取有效措施規范運作，進一步加強壯苗技術、推廣措施、煙苗價格等方面的研究，以達到煙農接受、運作規范、技術進步、提質增效的目標要求。
在科學施肥上下功夫。煙草部門技術人員必須按照生產優質煙葉的要求，深入田間地頭，指導煙農進行科學施肥，實實在在做到100%的科學測土、合理配方和100%化肥定位深施。
在輪作上下功夫。要優化布局，積極做好規劃輪作信息系統的管理，確保實現真正意義上的100%輪作種植。從馬關縣近幾年的情況看，規范化種植水平不斷得到提高，特別是示范樣板實施中的技術進步很大，但大面積“零星、分散”種植、管理不到位的問題依然存在。因此，在2010年的烤煙生產中，各種煙鄉鎮和煙草部門要切實做好面積規劃，不斷優化布局，合理進行地塊輪作，進一步提高烤煙規范化種植水平。
在深翻地、高起壟、保深栽上下功夫。“啤酒瓶”定位和“高莖、深栽”，可以促進煙株根系發達，增強抗旱能力，是一項比較成熟的技術，是提高移栽質量，保證煙苗成活的有效手段。各種煙鄉鎮務必要高度重視此項措施的落實，為生產優質煙葉打下堅實基礎。:
在中耕管理上下功夫。今年的中耕管理仍是個薄弱環節，個別煙區煙株生長不整齊、病蟲害發生普遍、煙地雜草叢生的現象仍然存在，對煙葉質量產量都有較大影響。明年各級各有關部門要認真研究解決好中耕管理的問題，加大協調力度，進一步提高中耕管理水平。
在科技培訓上下功夫。實用技術創新和推廣應用是科技興煙、實現煙葉生產可持續發展的出發點和落腳點，必須把強化培訓、提高隊伍素質放在更加突出的位置，加強對管理人員、技術人員、育苗業主和煙農的培訓。要實行層層培訓負責制，使各層級技術人員和煙農熟練掌握全面的生產技術。
在“入戶預檢”和烘烤質量上下功夫。繼續強化入戶預檢制度，加強質檢工作，努力把“三混”問題降低到最小限度，堅持做到“四個到戶”和“三個不出戶”，即政策宣傳到戶，技術指導到戶，預檢煙葉到戶，組織煙葉交售到戶；煙把不純不出戶，扎把不合格不出戶，水分超限不出戶。在有計劃地推廣烤房群建設的基礎上，加大對烘烤技術人員的培訓，分期、分批培訓烘烤技術人員，建設一支責任心強、技術過硬的煙葉烘烤隊伍。
（四）認真抓好基礎設施建設，增強發展后勁不動搖。近兩年來，國家和省、州都十分重視煙葉生產基礎設施建設工作，我們要抓住上級加大投入的機遇，加強我縣的基礎設施建設。從這兩年實施的情況看，還存在建設進度緩慢、工程質量不高、建后管理制度不完善等問題。因此，各級各有關部門要從建設社會主義新農村和解決農業灌溉的高度，提高認識，搶抓機遇，克服畏難情緒，進一步抓好落實。
切實抓好煙水工程建設。在各項目鄉鎮和各有關部門的共同努力下，我縣2009年的煙水工程建設現已基本完工。縣煙水辦及各種煙鄉鎮要及早啟動2010年煙水工程建設。2010年全縣煙水工程建設項目共137件，其中：小水窖122件，溝渠12件，小壩塘3件，受益面積7265畝，受益農戶1384戶。其中：大栗樹鄉5件（溝渠5件）；馬白鎮86件（小水窖83口，溝渠3件）；夾寒箐鎮2件（溝渠2件）；八寨鎮1件（小壩塘1件）；仁和鎮23件（小水窖22口，溝渠1件）。煙田水利設施規劃面積8265畝，其中：馬白鎮植煙水利設施規劃面積1476畝，夾寒箐鎮植煙水利設施規劃面積2200畝，仁和鎮植煙水利設施規劃面積1378畝，木廠鎮植煙水利設施規劃面積195畝，八寨鎮植煙水利設施規劃面積200畝，大栗樹鄉植煙水利設施規劃面積1816畝。
各級各部門要緊緊結合今冬明春農田水利建設，加強對2010年煙水工程建設的領導，按照規劃要求盡快啟動實施，并認真吸取2009年煙水工程建設的經驗教訓，加大指導和督促力度，加快工程建設進度，爭取在今冬明春全面完成建設任務，確保在明年烤煙大田移栽時全部投入使用。
強化項目管理，確保項目發揮效益。按照國家煙草專賣局“確保工程建設一件，成功一件，煙農受益一件”和“目標不變，要求不減，講求實效，講落實，講規范”的要求，認真加強項目管理。從目前全縣的情況看，公益性設施重建輕管的現象仍然較為普遍，影響了項目效益的發揮。因此，各級各部門要加大對項目的監督管理力度，質監部門要認真履行職責，嚴格按照施工質量要求，加大檢查力度，確保工程質量；水務部門、煙草部門要密切配合，確保工程規劃項目科學合理，保證工程項目建成后發揮最大效益；項目鄉鎮黨委、政府要督促煙農加強對已建成項目的后續管理，防止工程因管理不到位而出現破損、閑置；煙水工程領導小組要認真組織對建設項目進行逐項、逐件自查、檢查和驗收，確保建設質量。
嚴肅財經紀律，強化資金管理。2010年的煙水工程建設啟動資金，仍然按照2009年的辦法，由煙草部門墊支50%的啟動資金，另外50%的資金待工程驗收合格后，統一撥付。項目建設單位務必進一步加強資金管理，嚴格按照《煙草行業煙葉生產基礎設施建設項目補貼資金管理辦法》管好用好資金，要與煙農、村民小組和村民委員會簽訂相關合同，并自覺接受財政、審計部門的監督。對違反財經紀律行為，將按國家有關規定對單位、責任人給予嚴肅查處；觸犯刑律的，移交司法機關處理。
認真整理相關資料，確保煙水工程順利通過驗收。縣煙水辦、水務局等相關單位要嚴格按照上級規定的申報程序，組織項目申報材料，統計數據必須真實、準確，保證內業資料與所建工程項目相符。嚴格按照上級驗收標準，健全完善項目管理信息系統及檔案管理制度，認真做好相關資料的收集、整理工作，做到建設項目與資料數據相符。
加大烤房建設改造力度，進一步改善煙葉烘烤條件。按照上級提出的建設規格和技術要求，各鄉鎮要轉變烤房改建思路，逐步推行以集群化、規范化、標準化、專業化為主的烤房群建設，大力推廣以村為單位集中建蓋烤房群模式，不斷提高標準化烤房性能和烘烤水平。按照烤房建設五年規劃，加快建設和改造進度，確保烤房建設通過上級驗收。
強化煙草部門專業技術人才隊伍建設，確保工作正常運轉。根據今年煙草工作機構改革精神，縣級公司法人資格將被取消，但縣級公司工作職能不變，機構不減少，力量不削弱。因此，公司領導班子要站在講政治的高度，深刻認識煙草工作機構改革的重要性和必要性，積極支持改革。要加強干部職工思想教育工作，進一步強化組織領導，切實按照工作要求，加強技術隊伍建設，不斷提升管理水平和服務質量，穩步推進煙草工作的持續發展。
為了加強對大企業的事前稅務治理，提高納稅服務水平，引導大企業合理控制稅務風險，國家稅務總局于2009年正式《大企業稅務風險管理指引（試行）》，明確提出稅務風險管理由企業董事會負責督導并參與決策，董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容；企業應將稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，形成全面有效的內部風險管理體系。在法定報告內容和法定披露制度不斷強化的環境下，公司必須實施稅務遵從、透明度、公司治理的相關流程，董事會應對包括稅務風險管理在內的公司治理體系負責。
近年來，國內上市公司因涉稅問題，引發公司股價下挫，給公司的形象造成嚴重損害的事件，屢見不鮮。中國證監會會計部的《2012年上市公司執行會計準則監管報告》顯示，企業在收入確認、金融資產減值、企業合并、長期股權投資和政府補助等會計處理方面仍存在較大問題，企業存在被調整稅款的風險。稅務治理已經成為眾多國內企業在公司治理方面的迫切需要。本文旨在通過總結稅務治理具體實踐，提升國內大型企業集團的稅務治理水平。
二、企業稅務治理相關理論
（一）稅務治理的定義英國學者Mr David Fwilliam認為稅務治理的定義，可簡單地表達為公司治理，而與稅務相關，來協助董事提高公司價值，從而增加股東和其它利益相關者的利益。根據我國學者王家貴的解釋，企業稅務治理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監控和處理、協調和溝通、預測和報告等全過程管理的行為。企業稅務治理不僅包括稅收政策、法規的研究和利用，依法避稅的技巧和方法運用，事前籌劃和計劃實施組織，也包括企業涉稅業務流程規范和管理組織，還包括避免違規受罰和維護納稅人合法權益等綜合管理內容。稅務治理作為公司治理的一項重要工作，目的是為了以較小的管理成本支出而達到化解不特定稅務法律風險及成本，以創造企業整體價值。影響企業稅務治理的因素主要包括：
（1）外部因素：客觀經濟環境（主要指稅收負擔水平）對企業稅收籌劃提供的空間大小，外部稅務征管部門的稅收征管壓力和對企業運用稅收政策及籌劃項目的認可程度，企業外部利益相關者（主要指股東）對企業稅務治理水平的認可程度。
（2）內部因素： 企業董事會及管理層對稅務治理的重視程度，涉稅風險防范意識以及企業稅務部設置和稅務治理人員的專業能力，包括：稅收籌劃能力、涉稅問題應對能力和稅務公共關系溝通能力等。
（二）稅務治理的目標企業稅務治理有兩大目標，分別是風險管理和價值創造。將企業的稅務風險管控至最佳水平，以創造企業的整體價值及維護企業善盡社會責任的形象，是大型企業集團稅務治理的關鍵所在。
（1）稅務風險。稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。稅務風險包括政策遵從風險和業務交易風險：政策遵從風險是指企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，財稅人員對涉稅業務核算和會計處理的不正確或者不準確，導致應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、被取消資格或者吊銷證照、刑罰處罰以及聲譽損害等產生的風險。業務交易風險是指企業經營行為適用稅法不準確，因缺乏安排或者稅務籌劃不當，導致企業納稅成本增加或者承擔不必要的稅務負擔而產生的風險。
（2）稅務價值。稅務價值，通過運用稅收籌劃、利用稅收政策降低稅務負擔，遵守稅收法律、法規及政策形成的公司形象，包括有形價值和無形價值：有形價值主要指合乎法律的前提下合理利用稅收法律法規及政策，通過稅收籌劃等手段，降低企業稅務負擔，是可量化的經營成果。無形價值主要指良好的稅務治理可以幫助公司形成良好的聲譽，提升公司的社會形象，有助于公司吸引人才、資本市場融資等，是難以量化的經營行為。
（三）COSO框架與企業稅務治理2004年美國COSO委員會了《企業風險管理――整合框架》（ERM），拓展了企業內部控制的內容，更有力、更廣泛地關注于企業風險管理這一更加寬泛的領域。COSO內部控制框架認為，內部控制系統由控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督五要素組成，它們取決于管理層經營企業的方式，并融入管理過程本身，其相互關系可以用其模型表示。COSO報告提出內部控制是用以促進效率，減少資產損失風險，幫助保證財務報告的可靠性和對法律法規的遵從。COSO報告認為企業內部控制有如下三個目標：經營的效率和效果，財務報告的可靠性和符合相應的法律法規。企業稅務治理對上述三大內控目標會產生重要影響。、
基于COSO內部控制框架，企業應從以下五個方面落實稅務治理：（1）控制環境。指企業整體應對稅務風險的態度、稅務戰略和稅務風險目標，包括管理層對稅務治理的重視程度，稅務風險制度制定和溝通的范圍，以及稅務部在集團的地位。（2）風險評估。指企業應對不同類別稅務風險的熟悉程度和反應，包括企業識別、評估、管理和消除稅務風險的流程。（3）控制活動。指企業通過設計和制定詳細的流程對已識別的稅務風險進行管理，以實現對集團稅務風險目標的控制，包括詳細的規章制度、復核、審批和運用外部資源等環節。（4）信息與溝通。指企業記錄稅務風險目標與企業內外有關部門進行充分溝通。記錄用于識別和量化稅務風險的操作指引，以及控制風險的措施；制定風險監控流程，保障稅務風險控制措施受到評估，以及有新的風險出現的時候能夠及時采取控制和補救措施。（5）監督。指企業通過采取復查稅務風險內部控制實施有效性的措施，保證有效性得以實現。風險監督將能夠識別風險控制失效或者企業稅務目標沒有實現的領域；一旦發現，可以及時采取補救措施。
三、大型企業集團稅務治理實踐：以A集團公司為例
A集團公司創建于上世紀九十年代，主營日化產品，公司主營產品的市場占有率多年來穩居行業領先地位。集團公司立足日化主業的同時，拓展了另外兩個基本業務單元即金融資本投資和商業房地產業務，逐步發展成了復合型的大型企業集團公司。公司具有強烈的依法納稅意識和社會責任感，但是，稅務治理相對滯后仍然以核算為主的形式存在，稅務治理的日常責任主要由財務部下屬的辦稅員完成，已經不能適應公司快速發展的需要。
（一）A集團公司設立稅務部的必要性
（1）跨行業發展導致涉稅處理復雜。近年來，A集團公司立足日化主業的同時拓展了另外兩個基本業務單元，通過參股或控股的形式涉足投資銀行、保險、醫藥、商業房地產等行業，逐步發展成了復合型的大型企業集團公司，業務遍布全國各地及部分國外區域。公司具有多層次的組織結構，復雜的產權關系，完整的產業鏈條，涉及的稅種、稅收政策、涉稅事項多種多且并日趨復雜，稅收貢獻對所在地區的影響大，稅務治理已經成為該公司經營管理的一項非常重要的決策。
（2）稅務治理專業性越來越高。由于國內外稅法紛繁復雜而且具有很強的專業性，稅務成本屬于沉淀成本，稅法的相關處罰規定很嚴格，集團范圍內的涉稅交易額巨大，稍有疏忽就可能給企業帶來重大損失，如果沒有獨立的稅務部和高素質的稅務專業人才，難以應付日漸復雜的各項稅務工作。
（3）稅金支出成為企業重要資金支出。稅負成本在A集團公司凈現金支出中占有較大比重，對公司的資金周轉和財務狀況產生重大影響，合理科學地進行稅收籌劃，將成為A集團公司進行內部效益挖潛的重要手段。
（4）權威性指導著稅務工作的有效開展。作為復合型的大型企業集團公司，稅務治理涉及企業經營管理的方方面面，不只是財務部門的事情，還需要多方面的協同和配合，沒有一定的權威性，很多涉稅事務難以落實到位。
（二）A集團公司稅務部職能定位為了有效地拓寬和提升稅務治理的各項工作，A集團公司按照集團總體的工作部署要求，組建了獨立的稅務部，利用SWOT分析工具，在基于COSO框架的基礎上對集團稅務部的管理職能進行了準確的分析定位。
通過SWOT分析，A集團公司稅務部對部門的優勢和劣勢以及在發展中存在的機會和威脅有了清晰的認識。稅務部在遵循公司總體戰略的基礎上，對部門管理職能進行了定位，主要包括三個方面：戰略規劃、運營支持和合規要求。
（1）戰略規劃方面。以公司戰略為指導制定稅務戰略，進行由稅務驅動的內部流程再造。同時基于公司業務情況、交易模式等信息，負責整體稅務籌劃并制定稅務方案，優化公司的稅務環境，降低企業整體稅負。
（2）運營支持方面。幫助建立注重稅務的企業文化，承擔專家顧問角色，提供稅務技能及商業咨詢服務，提供稅務數據及稅務知識管理。參與集團日常經營活動，協助集團建立整體節稅模式，提出改進建議以不斷降低管理成本。
（3）合規要求方面。與外部監管部門建立良好的溝通機制，落實內部稅務風險管理及內部稅務自查，培養專業的稅務人才。制定稅務策略使公司稅務受益機會最大化，為高級管理層的商業戰略、投資決策提供稅務方面的專業建議。 及時掌握國家稅收法律、政策及相關法規，設計稅務培訓課程，對成員公司的財務人員及其他部門人員進行稅務知識培訓，確保國家的各項稅務政策在成員公司得到貫徹執行。負責指導納稅遵從體系性建設工作，包括管理制度、流程和操作指導的規范，控制日常納稅風險。
（三）A集團公司稅務管控體系建設A集團公司稅務部在集團總體組織結構上屬于集團一級管理部門，歸屬于集團財務中心，擁有獨立的人員編制、行政管理和專業管理權。稅務部以集團整體戰略為指導，基于COSO框架建立了六大稅務管控體系，包括專業部門及專業人才體系、稅務規劃及稅務分析體系、稅務內控體系、稅收成本控制體系、稅務共享平臺體系、政策研究及專業培訓體系，以幫助企業實現“管理稅務風險，提升稅務價值”的稅務治理目標。
（1）專業部門及專業人才體系建設（COSO控制環境建設）
部門職責：作為集團稅務治理的主管部門，稅務部以集團整體發展戰略為指導，專注于集團稅務規劃管理，稅務關系協調，財稅政策宣導、納稅控制體系建設、投資項目稅務分析、稅務團隊建設和稅務專業人才培養等部門使命的達成，是集團以及各分子公司實施稅務治理的全面管控，是集團稅務政策制定、稅務治理目標分解、納稅控制管理、稅務風險的快速反應、稅務團隊建設，稅務專業人才培養等方面的具體責任部門，對稅務隊伍的穩定、發展、成長、積極性和凝聚力負責。
崗位設置：根據稅務部的工作職責和業務發展規模，A集團公司稅務部在稅務總監的帶領下，根據公司業務規模和部門的職能建立了相應的崗位編制，設立了稅務執行、政策及培訓、規劃與分析和稅務內控四個工作模塊。另外，在各成員公司中設置相應的稅務會計崗位，業務管理隸屬于集團稅務部的稅務執行模塊，實行垂直的業務管理。
稅務專業人才培養與團隊建設：稅務部十分重視人才培養和團隊建設，部門成立后不斷探索新的管理方式，以項目工作制的形式開展各項工作，在培養各成員團隊合作精神的同時，讓大家自由發揮聰明才智，快速成長為能獨擋一面的稅務專業人才。
（2）稅務規劃及分析體系建設（COSO風險評估建設）
開展年度稅務規劃工作，明確納稅目標 ：稅務部以企業營運策略為起點制定年度稅務規劃，根據A集團公司年度全面預算管理的要求，經過科學的計算分析，在每年初確定全年稅務規劃目標，并報集團公司管理層批準。稅務部每月對全年納稅達成數據實行動態分析管理，及時發現日常執行與目標規劃的偏差，確保全年的納稅任務在稅務規劃的指導下按時準確完成。
加強IT技術的運用，提高工作效率：稅務部通過建立基礎稅務信息數據系統，開發內部稅務信息管理系統，減少人工處理環節，提升稅務核算的準確性，實現稅務核算標準化、稅務數據和稅務指標實時化。稅務部遵循簡易、快速、清晰的原則，建立了財稅法規檔案庫，方便各成員公司的財稅人員查閱相關稅種中有關國家及地方的政策法規。同時，部門在積極探求ERP與發票管理軟件及納稅申報軟件的數據聯動方法，提升工作效率。
開展稅務分析工作，為管理者提供決策支持：稅務部通過設置稅費預算達成率、主營業務毛利率、三項費用率、增值稅稅負率、企業所得稅稅負率和綜合稅負率等關鍵稅務指標，建立科學合理的稅務分析體系，分析各成員公司的月度涉稅數據，進行稅種的結構分析和趨勢分析，發現異常情況，對相關人員提出預警，并提出可行的稅務處理建議，最終形成稅務分析報告，為管理層提供決策支持。
（3）稅務內控體系建設（COSO控制活動及監督建設）
稅務流程及制度規范建設：稅務部結合集團業務多元化的特點，統一各項涉稅事務的管理標準。在納稅申報流程方面，設置各層級審核節點，嚴格對申報的數據進行把關，保證各成員公司日常稅務執行及時準確完成，規避因漏繳、錯繳而導致的稅務處罰。在涉稅合同審批方面，設置稅務審核節點，規避業務執行中出現稅務風險。在關聯定價方面，設置定價審核流程，對價格的更新時點、審核的標準進行規范，同時定期對毛利率波動狀況進行分析，切實保障集團關聯定價政策執行到位，確保集團各成員公司納稅水平的穩定。稅務部在公司登記、稅務規劃管理、稅務分析、關聯交易、稅務培訓、涉稅條款審核、發票管理、合同管理、研發費用加計扣除等方面制定了相對完整的管理制度體系。
開展稅務稽核，落實稅務內控：為了落實稅務內控工作，稅務部建立了科學有效的稅務稽核風險管理清單，采用事前分析、事中現場溝通核實、事后跟蹤落實的工作程序，定期對各成員公司的涉稅業務進行專項稽核，保證各成員公司嚴格執行各項稅務政策。通過對集團業務的全面把控，將稅務風險控制在萌芽狀況，有效地防范了集團整體的稅務風險，同時也為稅務籌劃空間的拓展提供支撐。稅務部開展稅務稽核的重點主要包括：銷售收款業務流程稽核、采購付款業務流程稽核、存貨管理流程稽核、相關合同及業務單據票據稽核、相關稅收優惠的利用程度稽核、各稅種的納稅過程稽核。稅務部針對稅務稽查中發現的涉稅問題，提出整改措施，建議被稽核單位加強對各項涉稅業務的開展進行全程管理，以降低涉稅風險發生的概率，規避不必要的損失。
（4）稅收成本控制體系建設（COSO控制活動建設）
投資并購業務管理：A集團公司主業經營良好，資金充裕，處于多元化快速發展的階段，各類投資并購和重組業務越來越多。A集團公司稅務部在重大投資并購項目初始階段就開始介入，與業務部門開展充分的合作，根據企業發展策略對股權運作、資產配置、關聯交易及公司設立模式、重大交易布局重組方式與時機選擇等各種經濟行為決策所涉及的各稅種成本進行分析測算，做好全局性業務規劃與最低稅負納稅安排，給出最優操作方案。
生產采購業務管理：A集團公司的主業是制造和銷售日化產品，具有固定資產投入大，產品材料消耗大，運輸作業量大的特點，生產采購環節的增值稅進項發票管理和固定資產管理顯得尤為重要。A集團公司稅務部在遵循相關法律法規的基礎上，結合公司的業務，制定了相應的發票管理辦法，規定了生產采購中各類發票的適用情形和增值稅發票進行抵扣的范圍。同時，在遵循會計準則和稅法規定的基礎上，結合技術發展和日常作業負擔等因素對各類生產設備的折舊計提方法作了統一規定。
銷售服務業務管理：A集團公司稅務部，通過對銷售業務的調研分析，確定了銷售服務業務的關注要點，包括公司設立形式、銷售收入確認的時點、銷售合同中發票及結算要求、視同銷售的情形、納稅義務時間、促銷方式中的費用發票合規性、銷售人員激勵形式中的個人所得稅等，落實銷售納稅策略。同時，針對各公司增值稅使用量大和發票面額大的情況，制定了增值稅發票管理辦法，確保發票的領購、保管、開具、遞送、簽收環節得到有效管理。針對日化快消品促銷費用大，促銷周期長，促銷模式多樣的特點，費用發票回收周期長和來源多的特點，做好相關費用的預提，保證每月費用能夠實際反映在財務報表中，確保每月企業所得稅納稅額的平穩。
技術研發業務管理：A集團公司是國內領先的日化制造集團，廣泛開展國際合作，與世界500強中的國際知名日化企業建立戰略合作伙伴關系，與國內知名的科研院校進行校企合作，不斷提升的科技研發水平和自主創新能力，促進產品結構調整、企業轉型升級。結合企業的實際業務特點和獲取的相應資格，A集團公司稅務部將技術研發列為日常業務重點工作內容之一，重點關注研發費用加計扣除的合規性，關注公司研發項目的立項及實施，關注新產品的開發及銷售，以充分利用國家針對促進企業技術進步出臺的系列稅收優惠政策。
轉讓定價業務管理：A集團公司是覆蓋全國各個區域的大型企業集團，經營的日化業務遍布全國各個地區，在全國擁有眾多生產基地和銷售公司，并且享受的稅收政策存在差異，公司間的內部交易頻繁，對各公司的稅收影響大。為此，A集團公司稅務部將轉讓定價業務作為日常業務重點工作內容之一，按照相關法律制度的要求，加強對轉讓定價的管控，對轉讓定價中涉及的轉讓定價方法選擇、各成員公司的功能定位、同期資料提報等進行了統一分類和規范，并通過月度稅務分析，對轉讓定價體系進行跟蹤落實，以確保符合稅法的相關要求。
（5）IT系統共享平臺體系建設（COSO控制活動及監督建設）
稅務月刊與稅務月歷：稅務部每月收集整理當月度最新的稅收政策和典型案例，通過共享平臺在集團范圍內實現共享，提升整個集團特別是財稅人員的稅務政策認知能力和稅務問題處理能力。稅務部每月通過分析和整理當月各稅種的申報日期及當月需要重點關注的稅務信息，形成稅務月歷，在集團范圍內做好納稅申報時點提醒，規避因納稅申報引起的稅務風險。
在線稅務咨詢：稅務部通過在集團網絡辦公系統中建立在線咨詢平臺，以“你問我答”的方式，對日常稅務咨詢問題及時給予合理的解決方案，通過事中指導和事后跟蹤，有效保證了稅務問題的切實解決，不僅降低了企業日常經營的稅務風險，也有效推動了部門服務水平的持續進步，提升了集團的稅務管控職能。
月度稅務例會：稅務部通過與中介機構合作，每月召集財務部及相關業務部門針對當月出現的重要涉稅業務進行討論，加強相互之間的溝通協調。同時，利用第三方的專業權威和獨立性，推進涉稅業務的順利開展，提升部門的管控能力和服務水平。
稅務答疑手冊：稅務部定期通過對集團范圍內發生的各類重要涉稅問題或者頻繁發生的具有典型性的涉稅問題進行歸納總結，形成稅務問答知識手冊，并組織相關人員對手冊進行學習，規范各項涉稅業務的處理。
（6）政策研究及專業培訓體系建設（COSO信息與溝通建設）
政策研究方面：將網絡現有資源與專業中介機構資源相結合開展稅務政策研究，對國家稅務總局及各地稅務局的稅收政策進行研究提煉，形成研究報告遞交集團管理層。
專業培訓方面：稅務部開展稅務培訓選取的主題主要來自兩方面，一方面為最新稅務政策研究的成果，即與集團業務相關的動態政策的稅務專題；另一方面是與稅務相關的稅務會計實務處理及涉稅溝通技能。培訓主題涉及營改增、涉稅會計核算、發票知識、企業所得稅匯算清繳、關聯定價、稅務稽查與風險應對等。通過開展針對性的培訓，深入貫徹稅務內控文化，可以有效提升財務人員和業務人員稅務意識。
（7）變革后的稅務治理效果。通過總結分析，A集團公司稅務職能活動在變革前后發生了較大變化。變革后的稅務工作已經由一種單純的核算支持型工作轉變成一種多方位的企業內部專業管控型工作。A集團公司稅務部在深化內部稅務治理的同時，注重將集團誠信納稅的企業文化、辦稅人員稅務知識扎實、工作認真細致、快速、準確、高效辦稅的良好企業形象傳遞給稅務機關，與稅務征管部門開展了形式多樣的溝通交流活動，有效地促進了政企之間的友好互信關系。
（四）A集團公司稅務治理發展規劃 通過變革，A集團公司稅務風險得到了有效的管理，稅務價值得到了較大的提升。但稅務管控體系仍需進一步完善，主要包括以下幾個方面：
（1）專業素質方面。在多元化業務的急速發展及海外需求擴張面前，稅務部面臨高端稅務專業人才缺少、國際稅收視野和經驗不是的問題。A集團稅務部未來將考慮引用優秀人才或通過部門內挖潛的方式，培養具備財稅籌劃和內部控制管理的高端稅務人才。同時，配合企業海外拓展需要，培養具備海外稅務核算及風險管理的人員，加強國際財稅法規的研究解讀與應用，以國際化稅收視野的高度應對各類稅務實務問題。
（2）稅務風險管控方面。A集團公司目前主要注重業務過程的管控，事前管控相對不足。因此，A集團公司未來應注重業務流程節點的管控，建立標準檢查體系，將稅務治理工作向業務前端推移。通過挖掘大數據技術實現智能、遠程的稅務信息支持，建立關鍵指標自動預警體系，最終建立全面的稅務風險管控體系。
（3）稅務研究與培訓方面。相比優秀的咨詢公司，A集團公司缺乏更加專業的稅收政策研究團隊，稅務培訓多采用外聘培訓師的形式。未來，A集團公司將加強稅收政策研究能力，提拔一批內部專業講師，以更加有效地將稅務治理融入公司業務發展。
四、結論
公司的稅務治理不能簡單地看作是一種業務支持型的職能工作而存在。當前很多企業包括大型集團公司和中小公司，缺乏對稅務治理的重視，稅務控制流程的缺失或不完善，專業崗位設置的不合理，使得企業稅收成本高于正常比例，遭受稅務稽查處罰的可能性大大增加，給企業造成了不必要的損失。A集團公司通過分析自身業務快速發展和業務領域日趨發展多樣的狀況，設置了獨立的稅務部，提升稅務治理在集團經營管理中的地位，利用SWOT分析工具確定了戰略規劃、運營支持和合規要求三個職能定位。A集團公司在COSO框架下開展集團六大稅務管控體系建設，包括稅務部組織架構設置及人才培養體系建設、稅務規劃及分析體系建設、稅務內控體系建設、稅收成本控制體系建設、稅務治理平臺體系建設、政策研究及專業培訓體系建設和政企共建體系建設，大大提升了集團公司的稅務治理能力，為企業不斷向前發展保駕護航。企業管理層必須提高對稅務治理的重視程度，建立注重稅務管理的企業文化，確保各項稅務管控措施執行到位，從而實現“管理稅務風險，提升稅務價值”的稅務治理目標。
［本文系國家自然科學基金重點項目（編號：71032006）、國家自然科學基金面上項目（編號：71372150）、教育部人文社科一般項目（編號：11YJA790094）、中央高校基本科研業務費專項資金資助項目（編號：1109153、11nkjl04）階段研究成果；同時感謝中山大學成本與管理會計研究中心的支持］
參考文獻：
［1］國家稅務總局：《關于印發〈大企業稅務風險管理指引（試行）〉的通知》，國稅發［2009］90號。
