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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇高校科研經費預算，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘要：橫向經費是高校科研經費的重要來源，是高校科技管理的一項重要內容。目前高校橫向項目經費預算管理方面存在著諸多弊端。本文從探討加強高校橫向科研經費預算管理層面入手，從管理制度、工作作風、監督、信息化手段、績效考核等層面給出建議，以期提高科研經費使用效率，建立健全經費預算體系，對加強高等院校橫向科研項目經費預算管理有所借鑒。
關鍵詞：預算管理 監督 考核
為社會主義現代化建設服務，為人民服務，這是我國社會主義教育的根本宗旨。在新的歷史發展階段，我國現代化建設對高等教育的最重要的要求之一，就是要為經濟結構調整和經濟增長方式轉變服務，為構建國家創新體系和建設創新型國家服務，這一切都離不開人才的智力支持。充分發揮高校科研力量、拓寬科研渠道、深化自主創新和科技成果轉化，是高校更好地服務社會主義現代化建設的必由之路。
近些年，隨高校橫向項目科研經費不斷攀升，如何加強管理、提高科研經費使用效率，確保科研工作協調、健康、可持續發展，成為高校科技管理的重要內容之一。相較于縱向項目，橫向項目管理存在著資金使用隨意性強，審核不規范，列支范圍超過單位規定標準，預算執行與任務進度不匹配，預算考核制度不完善等諸多弊端。基于此，探討加強高校橫向科研經費預算管理這一問題具有重大的現實意義。
一、 完善橫向科研經費管理制度和財務制度。從制度層面保障橫向科研經費有章可查、有理可據，不斷完善現有的科研經費管理體系。同時，高校科研主管部門和財務部門也要大力宣傳國家政策法規和學校各項科研管理規定，通過文件學習、專家講座、定期考核等多種形式，幫助課題組負責人樹立正確的項目預算編寫意識，掌握基本的財稅知識，了解課題經費的開支范圍，提高其對橫向科研經費預算管理重要性的認識。鼓勵科研人員為社會提供科研服務和科研成果轉化。在符合學校管理章程前提下，可適當放寬橫向科研經費中開支的人員工資、酬金和福利等工資性支出的限定，但需據實列支。
二、 轉變工作作風，提高科研管理從業人員自身管理素質，加強內部監管制度。高校科研管理人員是高校科技系統的主體性成員之一，秉持“管理與服務并舉、規范與效率并重”的理念和精神，強化科研管理人員預算審核、復核意識，完善橫向科研項目全周期管理，對于加強高校橫向科研經費預算管理意義重大。在具體工作中，可借鑒外國先進的管理經驗，引入承諾機制與信用管理理念。由項目組負責人編制預算書，并簽署預算執行保證書，承諾嚴格規范自身行為，嚴禁挪作他用或隨意增改列支；同時協同人事處、科學技術研究院、審計處、監察處等部門，對項目承擔單位、個人進行信用評價和記錄。
三、 加強監督，提高對橫向科研預算的控制力。抓好預算編寫和預算執行兩個關鍵環節，做好預算監控工作。通過過程控制，嚴格預算執行環節，重點監督有無超預算、超范圍、超標準支出的情況，嚴禁挪用、轉移、擠占科研經費，杜絕科研經費負責人隨意處置等問題發生。同時引入第三方審計，對結題項目實行單獨結算，與預算不符的，項目負責人需說明情況并報有關部門登記備查。
四、 借助現代科技手段，整體把控橫向科研經費預算。利用信息化技術手段整合科研預算控制，協助項目組更好控制經費使用，突破傳統人工管理的種種桎梏。目前許多高校都建立了科研管理信息系統，對項目來源、經費到賬信息、外委支出等進行精細化管理。可依據已有的科研經費管理系統增加橫向科研經費預算模塊，由項目組負責人進行編寫錄入，科技管理部門進行審核，審核通過后該模塊自動鎖定，項目執行所需經費據此報銷；需要變更或調整時，則由負責人提出書面申請，說明變更原由、變更條目、變更金額，經科研管理部門復核后，該板塊再度開放。
五、 完善學校績效考核制度，將經費管理納入績效考核中。傳統的績效考核缺乏對科學研究的寬容精神，單純重數量、重效果，這勢必會導致科研人員只重視科研經費申請，而忽視預算管理等諸多不良現象。學校層面應定期對科研經費預算編制、審核、執行、控制和后期監督進行查漏補缺，嚴格把關預算管理工作，在業務層面高度重視預算工作，根據預算決算狀況對課題組或負責人進行表彰和批評，以此激勵科研人員合理規范使用經費。
高校橫向經費預算管理工作是科研經費管理工作中極為重要的一環，只有構建完善科學的科研經費管理體系、轉變科研人員輕預算、重執行的思想意識，加大科研經費預算的管理力度，才能保證科研經費使用科學性、合理性，保證承擔單位科研活動順利、有序實施，不斷提高高校的科研水平和創新能力，促進我國科研事業健康、有序、穩步發展。
【參考文獻】
[1]王萍.加強高校科研經費管理有效措施的探索.電子科技大學學報（社科版），2009（2）：105-108.
[2]楊勇.高校科研經費管理存在的問題研究.科技成果管理與研究，2008（5）：62-64.
一、高校縱向科研經費管理存在的弊病
（一）縱向科研經費管理意識淡薄
科研撥款數量是教育主管部門、社會中介機構評價高校實力的重要依據，也是學生選擇高校的參考因素。因此，高校大多已出臺優惠政策鼓勵職工爭取科研撥款。但在科研經費管理方面，高校存在“重申報、輕監督”的現象，科研負責人普遍持有科研經費“私人化”的觀念，科研撥款已成為少數科研人員的“零花錢”。
（二）科研經費管理制度有待健全
2014年3月14日 國務院下發了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號），制度從宏觀方面對高校的科研經費提出了要求。但就高校而言，如何規范證科研經費合規、合理、有效地使用，這方面的管理制度仍處于空白。
（三）科研經費管理機制有待完善
對于科研經費管理，高校設有科研處、財務處、資產處及審計處等科研管理部門，分工負責科研項目各階段管理工作。由于缺乏有效地信息溝通手段和渠道，科研項目信息被分割在各部門，管理者難于及時、動態掌握科研經費的開支情況，從而使違規的經費支出沒有被及時發現和制止。
（四）科研經費預算管理有待強化
科研經費預算是根據科研研究計劃編制的資金收入與支出方案。高校多數科研負責人不兼備預算編制的專業技能，而高校預算人員往往沒有參與預算編制過程，因此科研經費預算常常由科研人員人為、隨意編造。加之主管部門對于科研項目立項不看重科研經費預算，更削弱科研經費預算的嚴肅性。由于預算方案的粗糙，很難保證科研經費支出與科研經費預算一致。
二、規范高校縱向科研經費管理的對策
（一）樹立科研經費管理意識
根據《會計法》及相關財經制度，高校負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，科研負責人對使用的經費負直接責任。因此高校要轉變科研經費管理意識，即要重視科研申報，也要重視科研管理。教育主管部門及社會中介機構要改革對高校評估指標體系，不僅僅以科研金額多少來衡量學校科研水平，還應將科研管理水平、科研經費審計結果等作為評價因素，以避免高校片面追求科研數量。
（二）完善科研經費管理制度
高校在下放科研經費審批權的基礎上，要根據主管部門科研資金管理辦法制訂一套適用的科研經費管理辦法。首先，制訂科研經費經濟責任制度，從制度上明確學校領導、管理部門、科研負責人的職責權限。二是明確科研經費支出范圍和標準，特別是強化對會議費、國際交流費、差旅費及外單位協作費的管理。三是制訂科研經費結賬管理辦法，在課題結題時同步完成經費結賬工作，提高資金使用效率。最后，制訂科研經費審計辦法，將審計結果作為科研課題結題的參考資料，保證科研經費合規性，提高資金使用效益。
（三）改進科研經費管理手段
高校要利用網絡管理平臺，有效實現各科研相關管理部門信息的共享，將被動的事后管理變為主動的全程管理，真正實現對科研項目的齊抓共管。在實施網絡管理中，要將科研經費預算貫穿整個平臺。科研處要將立項科研的預算錄入系統；財務處對科研實行項目管理，將預算分解控制到項目中；資產處要結合預算，充分論證科研資產的購置，防止資產浪費與丟失；審計處要以預算為參照監督科研經費，并完成科研審計工作；科研負責人可實時查看經費使用情況、預算執行情況及執行整改意見建議等等信息，及時改正不合規的行為。
（四）提高科研服務水平
科研管理相關部門不僅要監督好科研項目，還要指導服務科研負責人使用經費。根據國發〔2014〕11號精神，科研經費預算將成為科研立項的參考因素，因此，高校預算人員要主動參與科研經費預算的編制，科研負責人要與預算人員充分溝通，使得編制出的預算更加科學、合規，便于對照執行。再者，要加強科學經費政策的學習，特別是對科研負責人進行培訓。科研管理人員要定期或不定期學習、領會和貫徹科研經費管理辦法，只有通過學習才能有效展開科研經費管理工作。要通過各種方式宣傳科研管理規定和財經紀律，讓科研負責人自覺遵守財務制度，主動配合科研管理部門共同把資金用在實處，保證項目如期按計劃完成。
關鍵詞：高校 科研經費 預算 績效評價
21世紀，科教興國戰略使得高校逐漸成為我國科研工作的重要基地，高校成為我國開展科學研究工作的重要力量。高校科研項目和科研經費均出現大幅增長，“十一五”期間，高校承擔了一半以上國家重大科學研究計劃；高校科研經費在5 年內翻了一番多，2011 年達1030 億元；科研水平和質量大幅度提升，獲得約2/3 的國家自然科學獎、技術發明獎、科技進步獎等獎項，為國家社會生產力和綜合國力提升提供了重要支撐。[1]科研經費的管理效率關系到科研項目的完成質量，影響到國家科技創新能力的提升。因此，依據教育部財政部[2012]7號《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》，高校要建立健全科研經費管理機制，完善科研經費績效管理辦法，提高科研經費使用效率和質量。
一、高校科研經費管理存在問題分析
（一）管理意識淡薄，科研項目與經費管理存在脫節
近年來，許多高校將科研與科研管理分成兩個部分，科技處主要負責科研項目的申報和執行，而財務處主要負責科研經費的管理與核算。這使得科研經費在使用過程中難以實現全方位的流程管控。高校管理者普遍將科研項目負責人等同于科研項目和經費管理的主要負責人。只要申請項目獲得批準，能按時結題，科技部門就無需對科研項目的進度執行進行評價檢查；相應地，只要票據合理，手續齊全，財務人員就不應對科研經費的使用情況進行干涉。兩個部門獨立分工，缺乏信息溝通，致使科研管理工作的開展過程以及完成質量都難以得到有效的衡量與評價。在責任分工上，大多高校將經費管理的職責推給財務部門，而科技部門又沒有及時提供相應的項目資料信息，也沒有對項目發展進行跟蹤評價，使得高校科研經費管理與財務核算無法緊密結合，高校也無法開展相應的績效評價管理工作。
（二）預算管理不足，缺乏相應的評審制度
目前大多高校雖然建立了相應的科研項目經費管理體系，但是卻沒有將預算經費與項目的執行進行有效的關聯，財務部門僅僅在科研經費下達到賬之后知曉各項經費總額，而缺乏各項科研項目的具體經費預算情況。財務人員在科研經費報銷過程中忽視經費預算和使用的對應關系，僅對使用票據是否合法，用途是否合理，經費是否充足等情況進行審核，而沒有將項目中的各項支出與項目執行進行關聯，也沒有建立相應的信息管理系統將經費支出與預算執行進行匹配。高校財務系統中缺乏科研經費管理模塊，使得科研經費控制體系難以建立，科研項目評審工作難以行之有效的開展。加之科研經費來源渠道日趨廣泛。普通高校的科研經費來源也就出現了縱向專項化、橫向多元化的新格局，造成經費分類管理困難。[2]
（三）科研經費開支不合理，使用效率不高
目前高校科研經費按照課題類別即橫向科研和縱向科研兩類進行區分。因國家相關項目管理單位對縱向課題審查較嚴，高校多對縱向科研經費審核較嚴，而對橫向科研經費管理較松。目前很多高校沒有針對兩類科研經費制定專門的科研經費使用管理辦法，而只是具備籠統的管理規定，且某些規定不夠合理。這使得在實際的報銷過程中，項目負責人經常與財務人員發生分歧，經費控制與審核出現問題。
（四）科研經費監督機制有待健全
近年來，高校普遍存在缺乏對科研經費管理的監督檢查機制。盡管各高校都結合自身實際陸續建立了科研經費管理辦法及規定，但卻在經費管理過程中缺乏自我監督和檢查，缺少了科研項目技術、進展與各項開支相結合的效益分析，忽視對科研項目經費進行監管的績效考評體系。正是由于這種監管機制的不健全，出現了有限經費沒有發揮實際用處，項目結題草率，項目結題而經費卻仍舊掛賬，只重成果而忽視經費使用等不良現象。
二、強化管理，建立健全科研經費管理體系
（一）制定科學的財務管理辦法，完善科研經費管理制度
以教育部財政部《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》[2012]7號、教育部《關于進一步規范高校科研行為的意見》[2012]14號為依據，高校應結合實際情況制定出具體專業性的科研經費管理流程和辦法，細化科研項目分類，嚴格規范科研經費開支項目及范圍，從科研項目研究的流程出發有針對性地制定流程化的管理標準，從科研項目預算到科研項目結題，科研經費管理都要具備相應的監控體系，并將科研經費使用的各個流程和環節對應到項目執行和參與的各個項目負責人的工作中去，建立嚴格的經費使用責任機制，提高經費使用的效率，才能從根本上管理和規范高校的科研經費。
制度中明確財務人員在科研經費管理各個環節中的審核和處理職責，加強經費審批的信息化系統管理，完善科研經費授權審批流程。在資產管理中對注重無形資產特別是知識產權的評估與核算，組建高校科研基金會對相關資產進行審核。財務人員在報銷審核過程中要注意不僅對票據和用途進行審核，還需要結合項目內容、發展進度確保支出到位，并設置相應的控制指標。在科研項目結題過程中，不僅要從考察科研成果，還需要對科研經費進行相應的結轉，同時要對科研經費的使用情況進行盤察，同時進行科研項目績效評價分析，不斷更新調整科研經費管理方法，提高科研經費使用效益。
（二）實施科研項目分類管理，制定合理的預算機制
根據不同的科研經費來源渠道，科研課題的種類，高校應當在遵照國家相關法律法規的前提下對不同種類科研項目的支出金額、支出方式、支出的合理性等進行區分審核。目前科研經費預算中預算編制依據、編制方法不統一，預算指標不完善。有的項目的預算是在項目申報時估算出來的，甚至是拍腦袋拍出來的，可以想象這樣的項目一旦獲準，其預算肯定難以執行，所以，科學的預算是提升科研經費管理有效性的前提性因素。[3]因此在項目申請過程中，財務部門應當對項目負責人進行協助編制預算，從實際情況出發，根據各類科研項目的不同執行過程，細化科研項目金額分配，科學分配各階段開支金額，嚴格控制經費預算標準，對同一類別的科研項目統一其編制依據和方法，并建立完善的經費預算指標體系。
（三）加強高校科研經費信息化管理
高校科研經費管理體系的信息化、科學化日益成為高校財務管理信息系統建設中的重要一環。通過財務管理系統的開發設計，高校財務部門可以將科研經費預算、使用、結題、評價等分流程建立模塊及系統，通過科研經費預算控制各項科研經費支出，并運用績效評價指標進行統計、分析和評價，變被動為主動，實現科研經費管理從結果控制到過程控制的轉變，使科研經費管理更加科學化、合理化。同時在財務管理系統的基礎上，在高校范圍內建立有效的信息網絡平臺，建立科技部門、財務部門、審計部門等各部門相互聯系的管理信息系統，通過實現系統數據共享，將科研經費管理嵌入到科研項目管理的各個流程中去，并逐步構建信息化的科研經費審批體系，不僅可以有效地解決各環節信息溝通不暢問題，還可以更好地對高校科研進行監督。
（四）加強監督與檢查，建立健全科研經費績效評價體系
高校首先應當完善內部控制制度，建立健全科研經費管理監督體系，各審批責任人、項目負責人、財務部門、科技部門等相關人員的職責和權限必須明確，并具有相應的監督和檢查機制。高校應當建立專門的科研經費管理小組，抽調優秀人員，通過財務人員和科技人員的相互協作配合，從體制上將科研經費管理納入到整個科研管理過程中，使得財務監督更加有效；通過審計人員的參與將科研經費管理納入到學校年度審計工作計劃，加強內部監督并健全內部控制機制。
在借鑒國內外高校績效評價管理經驗的基礎上，高校還應當建立健全科研經費績效評價體系，按照高校科研投入與產出比例測算相應的績效值，在專家討論的基礎上選擇全面、科學、明確的績效評價指標，并運用合理的方法進行測算檢驗，建立出具有高校特色的科研經費管理績效評價指標體系。只有將科研經費投入與科研成果進行關聯，才能進一步對科研成果是否達到預期，科研技術是否能及時轉化、科研項目是否具備社會價值等方面進行評價分析，才能保證高校科研項目開展有意義有價值。
高校科研經費管理直接影響到高校的科研的建設質量和水平。完善高校科研經費管理流程，加強高校科研經費管理信息化建設，建立健全高校科研經費管理績效評價機制，對高校科研管理的改進與提升，高校科研成果的形成與轉化，高校科研項目的順利開展以及國家科技投入資金的節約都有積極的推動和影響。■
參考文獻：
[1]黃永林，李茂峰.我國高校科研經費管理政策與制度存在的主要問題及其對策建議[J]，教育與經濟，2013（3）：3―8
[2]孫守宇. 高校科研經費管理問題探析及對策研究.教育財會研究[J]，2010―6：61（3）：50―52
摘要隨著我國高校籌集科研經費大幅的增長，高校科研管理的不足和弊端日益顯現。為進一步規范高校科研經費管理，提高科研經費使用效益，保證科研工作健康、可持續發展，提出如下改進措施：加強科研經費的預算和成本支出管理；完善科研經費管理制度；加強高校科研主管部門、財務部門、項目負責人的溝通、加強與兄弟院校之間的交流。
關鍵詞高校科研經費管理措施
隨著我國教育體制改革的不斷深入和高等教育事業的蓬勃發展，高等學校承擔的科研項目和籌集的科研經費均呈現大幅增長。以某高校為例，2010年科研經費收入27.52億元，比上年增長38.84% ，經費規模已占到學校收入的44.69%。科研經費已成為學校資金的重要來源，科學有效的科研經費管理日益顯現其重要性。
一、高校科研經費管理的現狀
目前，高校科研經費來源渠道呈多樣化，歸納起來可以分為兩大類，一類是由國家科技部門、財政部門及教育主管部門的財政性撥款和高校內部預算安排撥付的資金，俗稱縱項科研經費；另一類是與社會各界的技術開發、技術協作、技術支持、技術咨詢、科技成果轉讓等屬于高校科技創收、社會投入性質的資金，俗稱橫項科研經費。高校科研經費來源的多渠道和科研經費的快速增長，日益顯現出高校科研管理的不足和弊端。
1.科研經費缺乏必要的成本核算。目前，高校科研經費的成本核算大多局限于直接費用的核算，比如差旅費、材料費、資料費、維修費、招待費、勞務費等，沒有考慮某些間接費用的分攤，比如儀器設備購置及折舊費、房屋使用折舊費等。
2.科研項目經費預算編制過于籠統，缺少系統性和嚴肅性。項目負責人大多為從事教學、科研的高校老師，缺少財務方面的相關知識，致使項目經費預算編制不合理或不夠細化，與實際執行存在較大出入，相關部門為了做好項目決算，最終只能調整項目預算。
3.科研項目結題不結賬。科研項目任務已經完成，與項目有關的費用結算全部完成后，科研項目經費仍有結余，相關人員就把與本項目無關的其他費用放在此項目開支。
4.科研經費管理制度有待進一步完善。目前，高校科研經費來源復雜、涉及面廣，教育部、財政部等主管部門很難對所有科研經費管理制定一個統一操作規章，高校只能根據主管部門的相關規定，制定本校的具體科研經費管理辦法。
5.項目負責人員和管理人員認識上的不足。一直以來，高校的科研老師認為科研經費是自己爭取來的，是屬于所在課題組的，愿意怎么用就怎么用，別人無權過問。相關高校科研經費管理人員管理水平有待提高，沒有與時俱進。
二、改善高校科研經費管理的措施
為進一步規范高校科研經費管理，提高科研經費使用效益，保證科研工作健康、可持續發展，筆者提出如下措施。
1.加強科研經費的預算和成本支出管理。高校財務部門從經費使用和管理的角度為科研項目經費預算編制提供建議和指導，提高科研預算水平，以科學的態度把好預算關。項目負責人應當樹立預算管理意識，自覺維護科研項目經費預算的嚴肅性。經費使用應嚴格按照批復的預算執行，批復的預算一般不予調整，確有必要調整的，應按照相關項目管理辦法規定的程序，及時向項目下達部門進行預算調整申請的核批。按照實事求是、精打細算的原則，合理細化經費預算，從源頭上避免課題完成卻有大量資金結余的現象。
完善全額成本核算制度，確定科研支出的合理水平。全額成本核算，是指以科研項目為成本費用核算對象，對科研活動過程中發生的一切耗費進行歸集、分類、全額計入成本對象的成本核算方法。科研活動過程中直接發生的差旅費、材料費、資料費、維修費、招待費、勞務費等計入科研成本比較直觀，但發生的一些間接費用如儀器設備房屋折舊、水電費等就需要通過合理的分攤方法攤銷到科研項目成本中。科研項目經費應合理用于與項目有關的各項支出，嚴禁將科研項目經費用于與科研活動無關的支出。
2.完善科研經費管理制度。加強科研經費管理，提高資金使用效益，必須有制度作保證，這也是高校科研事業持續、健康發展的基本保證。明確高校相關職能部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責與權限，具體從財務管理與會計核算、分配政策、經費使用與管理、經費預決算與結題結賬等方面健全科研項目經費管理制度。根據國家對科研經費管理提出的新要求和高校科研體制改革的情況，高校科研主管部門、財務部門和項目負責人等應各司其職，各盡其責，緊密配合，加強對科研項目經費的監督檢查。針對不同性質的科研項目制定具體的管理規章，針對科研經費管理和使用過程中出現的新情況及時修訂管理辦法，實現科研項目管理的有序化、制度化，逐步形成良好的高校內部監督長效機制，共同做好科研項目經費管理工作。
3.加強與各方的溝通和聯系。科研經費預算的真正執行者是高校的科研人員，科研人員在自己的專業方面是能手，但對科研經費的具體使用或多或少會存在疑惑。例如高校納入國庫集中支付改革后，一些國家撥款的專項科研經費，在財務核算和管理方面，國家有特殊規定，這需要高校科研主管部門、財務部門、項目負責人等有一個良好的溝通，財務部門要做好科研老師的參謀，從而既符合國家的開支規定，又保證科研工作的正常開展。新事物的出現到發展總需要一個過程，借鑒別人的經驗可以大大縮短自己的摸索時間。增加同類高校之間的交流，學習借鑒兄弟院校科研管理的好方法，以便提高科研管理的效率。
總之，高校要建立結構合理、管理科學的科研經費管理制度，加強對科研項目經費的監督與管理，從而保證科研工作健康、可持續發展，為高校各項事業的順利發展提供支持。
參考文獻：
[1]涂玲,谷峻巖,劉銳軍．高校科研經費管理制度及問題研究.教育財會研究.2011(4)．
[關鍵詞]高校；科研經費管理；預算管理；監管
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.41.092
1 高校科研經費管理的現狀
1.1 高校科研經費管理制度存在缺陷
為提高科研經費使用效果，國家財政部等相關部門對項目資助經費的開支范圍有明確規定，但在實際執行中，許多高校為了提高本校科研項目總量和科研經費總額，調動教師參與科研的積極性，在科研經費使用管理方面政策比較寬松。結果出現諸如科研項目預算編制不規范，不能全面、真實反映獲得預期成果所需的成本；科研經費實際支出與項目預算支出差異過大等問題。由于缺失與現行高校科研經費狀況相匹配的、系統的、完善的管理制度，使得高校無法統籌安排項目資金，嚴重影響資金的使用效益，長此以往在一定程度上影響了科研項目的質量，制約了高校科研事業的發展。
1.2 科研經費缺乏精細完善的預算
科研經費特別是縱向科研經費申報獲得成功，需要有對科研項目經費的預算方案，由于科研項目專業性很強，財務部門往往不參加科研項目的預算編制工作，編制預算的科研人員又不懂財務制度，且科研過程中存在較大的不確定性，預算往往只是對項目經費的簡單的切塊。內容空洞寬泛，預算編制合理、合法性無法保證，更不可能達到精細化的程度。
1.3 高校科研資產管理混亂
高校開展科研活動形成的資產包括有形資產和無形資產。由于科研經費的來源渠道眾多，尤其是橫向經費，不易為學校所控制，造成學校資產管理部門對有形資產諸如電腦、儀器設備等管理混亂，固定資產登記不及時，對那些化整為零、以耗材方式購入的固定資產亦未仔細核對，其盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續處理工作缺失。國家政策明確規定，科研經費必須統一納入學校財務管理，但部分高校的課題組在外設立公司，科研經費不入學校財務而直接轉入公司，以逃避學校財務的監督和漏逃學校提取的管理費，造成高校科研資金的直接流失；或將進入學校財務賬戶的資金以各種名義如合作、測試等方式轉移至校外，使科研資金轉為私人資金。
2 完善高校科研經費管理的具體措施
2.1 逐步建立完善科研經費管理制度
首先明確與科研有關的所有收入都應納入學校統一的財務管理，禁止任何人課題組利用學校的設備、資金、技術條件私自收取橫向收入，防止國有資產流失。針對縱向科研經費和橫向科研經費的資金來源渠道不同，兩種經費性質不同，應采取不同的管理方式。由于高校現行財務管理執行的是事業單位的會計制度，著重點是預算執行的監督，對資金運用過程中可能發生的成本、風險和使用效益的管理一般不太重視。所以在科研經費的管理過程中應明確科研經費的開支范圍和開支標準，明確經費審批權限和審批制度，降低財務人員報賬的盲目性，克服科研經費支出的無序性和隨意性，細化科研經費支出的具體內容，做到有章可循，有法可依。任何制度創新都不能紙上談兵，需要正確和堅實的認識基礎，高校財務部門應和科研管理部門及審計監督部門密切配合，在學校領導的支持下，在科研人員中大力宣傳《會計法》及教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》等財經法規，以幫助科研人員形成對科研經費管理工作的正確認識，使他們充分認識到無論是縱向經費還是橫向經費，只要是通過學校或學校授權的有關職能部門與往來協作單位簽署科研協議，其科研經費都應歸屬學校，并且接受學校的經費管理。
2.2 完善高校科研經費精細的預算管理
預算管理包括預算的編制、執行和監督三個環節。預算不僅僅是為了申請項目，而是為了申請到項目經費以后依據預算執行，所以預算編制決不能馬馬虎虎。各高校應在財務部門和科研管理部門設立專職崗位，協助項目負責人按照相關政策合理、真實地編制預算。科研管理部門審核項目立項時不僅要審核項目的可行性和效益性，還要注意審核項目的預算編制，預算一經批準，不得隨意更改，更不能超支。財務部門根據科研合同批準的經費預算，把科研經費細化，準確錄入允許開支的科目，保證科研經費開支范圍與其預算口徑相一致。把預算由項目負責人的被動執行改為由財務部門主動執行，財務部門對預算的執行進行事前控制、及時糾正超預算開支和不合理開支，確保科研經費專款專用，避免出現科研經費支出無序性和隨意性。因此，科研經費只有有了科學精細的預算，才可以大大提高科研經費的使用效率，保證科研費用的合理使用，同時也為審計監督和財務核算提供重要的依據。
2.3 完善由科研經費產生的資產管理
高校應完善科研經費中設備購置的監督和管理，尤其對科研資產要采取統一管理、專人負責，有償調配和使用。高校的科研管理部門、財務管理部門、設備管理部門、資產管理部門和審計部門要及時溝通，加強對科研經費產生的資產管理。一是統籌做好存量設備的有效利用與增量采購設備的管控。科研所需要的儀器設備購置前，有關部門要對學校所有的科研項目所需的儀器設備進行梳理和采購整合，力求做到既滿足科研的需要，又不重復購置，造成浪費。在采購工作中，批量儀器設備必須通過高校有關部門進行招標購買，對于少量的單一貨源也要貨比三家，以確保質量和價格公道，防止個別人員單獨購買而產生虛高價格，從中牟利。在科研活動中，凡能共用的儀器設備，都盡量打通使用，以提高儀器設備的使用效率。二是加強設備的入庫、配置和盤點清查。高校資產管理部門要及時入庫，做好低值易耗品材料的臺賬。科研設備以及其他固定資產在結題后，財務部門要及時進行資產清理。對結題后項目所產生的資產由科研管理及有關部門合理配置，資產管理部門仍要對這些由科研經費購買的固定資產進行定期盤點和清查，以防止資產流失；對無形資產的管理，則由科研管理部門負責對已經形成的專利權進行歸類登記管理，對于已過保護期的知識產權及時進行清除。
2.4 完善對科研經費的監管
首先，從外部條件來看，要完善高校對外部合作的監督管理，進一步加強高校與財務部、審計署以及項目資助部門的協作。財務部門要加強對高校的基礎知識教育工作，明確科研項目的經費開支范圍和標準，使高校科研項目有標準可依，方便財務部門對高校科研經費的核算以及監督等工作的順利實施。其次，從內部條件來看，要建立更加健全的監管體系以及對內部科研經費工作人員進行全面的素質培養。要建立更加健全的監管體系，就需要將高校科研經費的項目負責跟經費審批工作進行獨立執行。科研經費的項目負責部門負責提供項目所需要的經費標準以及范圍，而經費審批的工作則交給專門的審批部門，這樣，經過雙重的把關，才能確保科研經費的有效投入使用，也在一定程度上減少了對科研經費的濫用。對工作人員進行全面素質的培養，要加強對科研經費工作人員的專業素質培訓，同時也要加強其道德素養，用良好的精神風貌以及熟練的專業技能，促使科研經費的高效使用。
3 結 論
科研經費是高校的一項重要資金來源，科研經費在某種意義上代表著高校的資金實力。切實做好高校科研經費管理不僅是科研工作的一個方面，更是高校財務工作的一項重要內容。本文提出一系列可行性較強的方式方法，通過以上措施，能夠建立起一種可供參照的費用管理模式。認真分析科研財務管理工作中面臨的具體問題，對科研財務管理的一些有效措施加以實踐檢驗，具有一定的意義和價值。
參考文獻：
摘 要：針對高校科研經費使用不合理的現象，教育部了《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策，加強高校科研經費管理的通知》。該通知是為了促進高校科研經費管理工作的有效開展。在本文中，筆者將結合自身多年的高校科研經費管理經驗，闡述高校在科研經費管理方面存在的主要問題，分析其原因，提出切實可行的對策建議。
關鍵詞 ：高校科研經費 問題 原因 建議
高校教育事業隨著高校規模的擴張發展到一個新的高度，對高校的科研項目也提出了新的要求。為此，各大高校都大幅增加各類各級科研項目數量，科研經費同比增長，在整個學校總預算收入中占不小的比重。高校科研經費是高等學校財務管理的重中之重。科研經費是科研工作持續開展、科研項目順利實施必不可少的物質基礎，為此做好科研經費管理十分必要。
1、高校科研經費管理存在的問題
1.1 財務報銷控制不嚴格
長期以來由于受傳統觀念的影響，高校各級領導、科研管理人員和科研人員，對科研經費的管理存在思維誤區，認為科研經費實行項目負責制，科研經費的使用完全由項目組決定，其它人員無權過問。長此以往，科研經費的支出就具有很大的隨意性。由于科研經費使用過程中缺少強有力的監管，財務報銷時弄虛作假、挪用科研經費等現象十分常見。據審計廳的審計公告可知幾種高校科研經費使用常見的問題：科研課題使用票據不規范，用虛假發票套取科研經費；脫離學校財務監管，挪用、套用科研經費；用科研經費來報銷日常家庭開銷；個別項目負責人挪用科研經費假公濟私。
1.2 經費預算支出控制不嚴格
目前，高校的科研經費管理各職能部門的分工是十分明確的，科技部門負責審核項目經費預算、劃撥科研經費、審批有關支出，負責監督和檢查科研經費的使用。財務部門主要是負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人做好項目的預算，審核項目決算。審計部門要定期或不定期對科研經費管理進行審計監管。由于高校經費預算管理意識不強，許多項目負責人在申報科研經費時隨意編制，結果因預算的不合理導致科研經費在實際使用中與預算存在較大偏差。
1.3 經費使用效率偏低
科研經費使用效率偏低主要是因為很多教師在進行財務報銷時將教學材料與科研項目的實驗材料混為一談，項目負責人不區分縱向科研經費支出和橫向科研經費支出，這樣使得高校難以準確計量出科研項目的成本。具體表現在會計核算時，出現大額賬目不清的材料采購；差旅費支出用途不明確；出版、文獻、信息傳播、知識產權事務費中購置圖書，未能提供購置清單。
1.4 經費管理不到位
部分高校使用科研經費購買的固定資產脫離學校資產管理部門的管理，各類科研所需的設備采購、驗收、保管等方面也存在較大漏洞。高校根據課題程度的不同，分類制定專門的經費制度，課題所需的各類設備有所差異，導致各個高校之間的資源共享性較差，往往造成課題設備的浪費和閑置。同時，經費制度也存在個人占有化的問題，因為國家和制度在設備管理上存在一定的疏忽和監管不到位，設備往往在使用者手中淪為個人資產。
2、原因分析
2.1 科研經費管理意識淡薄
高校學科負責人或團隊的科學研究水平是高校爭取科研經費的重要籌碼，但同樣離不開科研管理部門和科研人員的影響力。高校科研人員為了爭取到科研項目會采取各種形式去進行“公關”，力爭拿到項目。部分學校的領導認為盡可能多的爭取科研經費不僅能增加學校的收入，也能提高學校的知名度。有的高校項目負責人甚至認為，科研項目的獲得是憑借自身的科學研究水平、個人人際關系，和學校沒有太大的關系，科研經費的管理、開支由負責人說了算，學校無權干涉。此外，科研項目是教師職稱評定、崗位升級、年度考核的重要依據。學校的實力也和科研項目的數量、級別息息相關，科研人員的項目越多，級別越高，證明科研工作做得好，學校的實力也就越強。
2.2 科研經費管理方式單一
按資金來源渠道的不同，高校科研經費大體可分為橫向科研經費和縱向科研經費兩大類。大多高校對縱向科研經費的管理方式過于單一，造成管理監督不到位；對于橫向科研經費管理過于呆板，缺乏靈活性。眾所周知，高校項目負責人多為學術型人才，缺少科研經費管理經驗。財務部門由于不了解項目的進程，很難平衡科研經費的使用進度和項目開展進度，這也是科研經費實際開支與預算不相符的重要原因。
2.3 科研經費管理制度不健全
從國家層面來看，各大高校的科研經費財務制度始終沒有得到統一，以縱向科研經費為例，只有項目主管部門或地方管理部門出臺相應的管理辦法，高校在這方面顯得很被動。就高校自身層面而言，建立系統的、規范的、完整的科研經費管理制度是十分困難的。在具體的執行過程中，科研人員對經費的使用往往具有隨意性，財務部門在核對科研經費時常常又是無章可循，為此，項目科研人員和財務人員往往很難達成一致。
3、對策及建議
3.1 強化科研經費管理意識，提高科研經費管理水平
對于高校而言，科研經費是判定高校科學水平的重要依據。科研經費能夠培養創新人才，促進科學發展，全面提升學校的綜合實力和競爭力。意識對物質具有能動的指導作用，樹立正確的指導思想對于科研經費的管理十分重要。學校領導和項目負責人應本著全局觀念，自覺接受相關部門的監管，避免科研經費的無效率使用，采取相對客觀、科學的方法來評價科研水平，嚴格遵循科研規律。至于學校科研經費績效的評價不能局限在項目的數量、科研經費的總量、論文數、專利數等方面，更多的應關注科研項目取得的實際價值，能否實現生產力的轉變促進社會進步。我們不能將科研和教學對立起來，而是應該用科研來促進教學改革，提高教學水平。學校應該對科研人員和管理人員進行科研管理培訓，讓他們準確了解有關科研經費管理制度和開支要求。
3.2 加強科研經費制度建設，強化科研經費科學管理
高校科研經費管理工作的順利開展離不開科學合理的管理制度、良好的運行機制。建立嚴格的高校科研經費管理辦法是強化科研經費管理的先決條件，根據具體情況，進一步建立完善高校科研經費內部控制制度。高校的科研經費管理制度要與時俱進，對科研經費開支范圍和標準要有明確要求，努力構造結構合理、管理科學、程序嚴密的管理制度。值得注意的是，學校的科研政策既要具備全面性、科學性、嚴密性，也要具備可操作性。科研部門可以對項目進行追蹤、反饋，便于了解項目的進展及經費的使用情況。
3.3 做好科研固定資產的管理，提高科研經費使用率
科研工作者應該明白使用科研經費購買的儀器設備應該納入學校的統一管理，它是屬于學校資產，并非個人私有。所以的科研設備都應該按照國有資產管理辦法的規定，辦好資產入賬手續。當科研項目結題后，學校財務部門和科研部門要在國有資產管理部門的協助下做好資產清理工作。為了避免卡宴經費的浪費，增強研究項目之間的的團隊協作能力，提高科研設備的使用率，對于不再使用的研究儀器設備務必及時辦理變更登記，由學校進行保管。
3.4 健全科研經費監管機制，完善科研經費預算管理
加強科研經費的檢查與監督，能夠確保科研經費專款專用，科研工作的順利開展。為此高校應建立由財務部門、科技管理部門、審計部門等多個部門組成的校內科研經費防腐體系，針對違規違紀案件，務必嚴懲不貸，決不能姑息。為了實現預算的科學化、合理化務必要完善科研經費的預算管理。具體表現為對資源進行合理的計劃和編制，預算支出要實事求是，采取經費估算和預算的方法等來得到更合理的項目預算。
4、結語
綜上所述，高校科研經費管理工作不可能一蹴而就，需要長期不懈的努力。國家可以繼續出臺相關政策引導高校做好科研經費管理工作；各大高校可結合自身的實際探索出適應自己的科研經費管理辦法，但不得違背國家有關科研經費管理的相關要求。
參考文獻：
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關鍵詞：審計 高校 科研經費
一、高校科研經費管理現狀
（一）科研經費的財務管理制度不完善
目前在高校普遍推行“課題制”科研經費管理模式，由于有的高校較關注通過上項目對科研工作的管理來爭取經費，但是卻很少關注對于這些科研經費是如何的管理與使用，在這種情況下導致了學校在科研經費管理方面出現了很多的問題，這些問題直接影響了科研工作的順利開展。從近年來對于高校科研經費總的使用的情況來看，對于高校科研經費和人員經費支出比重過大、使用項目不合理等現象比較嚴重。在現實當中，很多高校在科研經費的管理政策上比較寬松的主要原因，就是為了更好的來鼓勵廣大教職員工積極的來參加科研課題。當然，在這種情況下，很多高校的科研人員很難達到來合理的使用劃撥給高校的科研經費，有的高校科研人員甚至將科研經費用于個人生活的開支，然后以科研經費的名義進行報賬處理。
（二）高校科研管理經費認識的不足
目前，很多高校和財務部門在科研經費監管工作的認識方面不同程度地存在很多誤區，現在高校領導有一種普遍的“共識”，就是都會認為獲得科研經費可以提高自己學校的聲譽；一些科研人員也認為，學校對于科研經費的使用無需過多干涉和監管。在這種情況下，也就導致了高校科研經費濫用嚴重，高校科研經費支出一直混亂不堪的現象屢禁不止。另外，各高校財務管理部門也普遍認為科研經費只是財務部門的一種代管費用，所以就忽視了對科研經費的支出是否合理、是否真實的嚴格審核。
（三）科研經費來源的不固定導致了管理的復雜化
高校科研經費的來源大體上有三個部分：第一、很多學校與社會其他部門及企業進行合作所獲得的橫向課題項目的科研經費，由于這些橫向課題項目合作的部門與內容存在很大差異，所以對每一筆的科研經費核算標準也不同；二是教育主管部門及各行業主管部門下撥的縱向科研經費；三是高校自籌科研經費。這就帶來了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性，加大了高校科研經費綜合管理及有效監督的難度。
（四）科研經費的審計監督功能有待改進
近年來，許多高校為了提高科研經費在科研工作中的使用效益，加強對高校科研經費的綜合管理，采用了“統一領導，集中管理”模式，但是，學校財務管理部門還是無法有效的從合理性和效益性的角度對這部分費用進行控制管理。學校相關財務人員還存在著對高校科研經費的來源與使用全過程缺乏業務上的了解，項目經費如何使用基本上是由項目負責人決定。另外，高校的內部審計部門未能充分發揮其監督職能與審計效率，當然許多高校對科研經費使用的監督力度也存在相當大的差距。
（五）很多高校對于科研經費的管理“重立項、輕預算”
現實當中，許多高校把科研經費的爭取與使用作為考核科研管理部門和高校教師的重要指標；甚至，許多高校把教師競爭上崗、重點崗、評聘職稱等和科研經費的使用與爭取緊密連接起來，所以高校教師與科研人員千方百計的去爭取各種的科研項目，存在著重爭取、輕管理、輕預算等問題。科研人員申報課題項目時對于經費預算、經費支配等問題并不被人們所重視。主要考慮的就是如何來編排課題并能讓評審專家滿意，能夠讓讓項目立項就可以了；所以根本談不上與財務部門來共同協商如何使用經費的問題研究，所以預算也就成為高校科研經費的管理的一種形式化內容。
二、對于高校科研經費審計管理工作的對策與建議
（一）高校科研經費審計管理制度的建立
高校有必要對照國家有關高校科研經費使用規定，是否結合學校實際情況建立一套科可操作性強的、行之有效的高校科研經費管理辦法和管理制度；是否建立和完善高校各種科研經費使用前的核算制度，有沒有明確科研項目管理費用支出合理化收支的相關管理辦法與管理制度。在高校科研經費審計與管理工作中做到既要方便科學研究工作，又要嚴肅國家和學校財經紀律的原則是非常關鍵的。
（二）內外兼修，搭建和諧發展的科研經費審計平臺
一方面，通過各種形式，宣傳科研經費內部審計的重要性，從而搭建和諧發展的高校科研審計平臺；另一方面，高校內審人員有必要熟練掌握高校科研經費使用與審計的相關政策與法規，有必要增強自身業務能力的提高，通過自身能力的提高促使高校科研經費管理與審計的有效性。
（三）強化高校科研項目內部控制制度
對高校科研項目管理制度的建立，可以采取科研處進行一級審核，審計處二級審計，財務處最后進行報賬審核的辦法。在各級審核與把關的過程中與項目研究無關的支出堅決不予報銷。從而加強科研經費的管理，保證經費活動健康運行。
（四）建立客觀公正的科研效益評價指標
對于高校科研經費的提供者來說最關注的是科研成果的效益問題，當然，科研成果也是衡量科研工作者對于科研工作成效與否的一個重要標志。所以對于高校科研經費的管理與使用，各高校有必要結合自身工作實踐，建立一套適合本學校的科研經費審計評價指標。高校內審工作者可以通過對相關指標進行計算與核對各課題組經費的合理使用情況。
（五）重視高校科研項目立項、調整和預算
高校有必要將審計關口進行前移，讓審計處來抓高校科研經費的預算管理，科研處來抓高校科研經費的立項管理，財務處下撥經費。使高校科研經費的管理既要重視課題的立項工作也要重視經費使用的預算工作。
參考文獻：
[1]周斌.我國高校科研經費財務管理現狀及其改進對策[J].教育財會研究，2009年
關鍵詞：高校 科研經費 經費使用
國務院2014年3月了《關于改進和加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，規范完善科研經費的管理，加強對科研經費使用情況的管控。因此，如何管理科研經費，提高經費使用效益，促進高校教育科研事業的健康發展成為高校管理的重要內容。
一、高校科研經費管理主要存在問題及分析
（一）科研經費申報材料不細致
高校科研經費申報一般來說， 科研項目負責人以課題組作為基本活動單位為基礎， 填制申報材料，其中最為主要的是科研經費的預算， 而課題負責人往往是非財務人員， 不能科學地編制預算，使科研項目經費的預算與實際使用情況脫節， 失去了科研經費預算的意義。其主要原因有兩個：第一，科研人員對科研經費的預算認識不夠， 隨意填制科研經費預算，不考慮以后科研項目的結項；第二，科研經費預算過于剛性化。科研就是一項創新的活動，本身就存在一定的不確定性，而現有的行政體系要求科研人員進行嚴格、詳細的科研經費預算編制，要求準確預測科研活動和科研經費支出情況，同時，科研主管部門又要求嚴格執行預算，科研人員難以根據科研活動的需求及時、靈活地調整預算，這也會導致申報材料中科研經費預算的填制會在后面的科研進行中隨之調整，這樣就更加劇了科研經費預算填制的隨意性。這種過于剛性的預算制度無法保證科研人員進行學術研究的自由。
（二）科研經費使用不規范
非科研項目費用在科研經費中支出。非科研項目費用主要來源于非科研項目組成員產生的費用以及科研項目組成員產生的與本科研項目無關的費用。例如將學生等不相關人員產生的費用和項目組成員日常工作和學習中產生的費科研項目的費用在科研經費中支出。高校在科研經費實行課題組負責制，項目負責人在科研經費使用上有絕對的支配權。部分項目負責人認為科研項目是自己爭取來的，自己有權支配科研經費的使用，高校無權干涉。而高校為了不影響老師的科研積極性在科研經費使用管理上比較寬松即只要報銷的票據合法就給予報銷，無法控制經費使用的正確性、合理性、效益性，容易造成科研經費使用的部規范。
科研經費使用的進度與申報材料中的預算不一致。部分科研經費使用過程中存在“課題已結項，經費未用完”或者“課題未結項，經費已用完”的情況。科研經費是一種專項資金，僅用來提供科研過程中相關費用的支持，而過早或過晚的用完科研經費說明兩個問題：第一，申報材料過于隨意，沒有科學填制預算，只是為了應付科研申報和上級部門的要求；第二，科研經費在使用過程中出現了專款未專用的情況。
科研經費使用過程中沒有按照預算規范分類核算各項費用支出。在實際工作中，管理科研的部門和財務部門沒法就申報的預算來控制科研經費報銷各項目費用的限額。其實這是個技術問題，只要在財務報銷系統中對科研經費實施預算控制就可以解決了。但是大部分的高校沒有采取這樣的措施。主要原因是科研經費的來源主要來自校外，需要老師依靠自己的科研實力和高校的學術氛圍來爭取科研經費，而高校對其收取科研管理費，兩者有著相互的利益關系，這在一定程度上導致了管理松散的局面。
（三）科研經費監督不到位
尚未形成由科研管理部門、財務部門和紀檢監察審計部門聯合參與的高校科研經費使用管理監督機制，過度重視事后監督，并且事后監督發現的問題得不到有效解決，同時完全忽視了事前監督和事中監督，使高校科研經費使用管理陷入惡性循環。
（四）績效激勵機制不合理
科研人員才能是科研活動中最為重要的要素，他們開動腦筋進行創造性的勞動，應獲得相應報酬. 但現行的科研管理體系中，對科研人員的勞務費有嚴格限制，導致科研人員的腦力活動創作的價值沒有得到充分認可。智力投入在現行科研經費管理模式下很難得到補償。尤其在文科高校中這點更為嚴重，文科高校在科研方面本身對于硬件的投入不可能有太高的比例，主要是科研人員自身的知識積累和生活閱歷，這就很難得到體現出經濟價值了。即使財政部、科技部出臺的財教〔2011〕434 號文件《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》規定了間接費用中的績效支出，但是要求“不超過直接費用扣除設備購置費后的5%”，比例還是過低。這樣不僅沒法刺激科研人員的積極性，還會打擊其科研積極性，更有甚者有些科研人員會采取非法途徑套取科研經費以實現補償。
二、高校科研經費管理主要存在問題的對策
（一）科研經費預算彈性化、規范化
第一，科研經費預算的填制應充分認可科研創新的未知性和不確定性，讓科研人員能夠根據實際科研活動的需求來合理正確使用填制柔性的科研預算，讓科研人員發揮主觀能動性，使科研經費發揮最大的效益。實行特定的預算調整修，科研人員根據科研活動實際情況的變化對預算進行及時的調整。
第二，加強科研人員關于預算填制和財務知識的學習。科研人員應重視預算填制和財務知識的重要性。同時，財務人員及其相關人員應就預算填制對科研人員進行相對應的培訓。
（二）規范科研經費使用管理
將科研人員、科研管理部門和財務部門有機的結合，規范科研經費使用。首先，科研人員應該根據申報材料中的預算按照科研項目的進度據實報銷科研費用，同時相關部門應不定期對其科研經費使用情況進行檢查，及時發現問題及時糾正。其次，財務部門和科研管理部門在日常管理科研經費的過程中，明確其在科研經費管理中的工作職責。建立財務審批制度，明確科研經費費用開支范圍、費用額度和審批權限，避免財務控制漏洞。財務部門應就科研經費使用的合法性、真實性和完整性進行控制。科研管理部門、財務部門及科研人員還應就科研經費使用情況進行及時的溝通。
（三）加強科研經費監督
建立健全完善的監督機制，加強科研經費監督，充分發揮科研管理、財務和審計紀檢監察等部門的有效監督作用，全過程監督科研經費使用情況。科研管理部門要加強監督科研合同執行情況，重點監督對預算執行以及結項結算，及時溝通財務部門隨時掌握科研項目的執行情況和經費的使用情況；審計紀檢監察部門要加強審計監督，加強事前、事中審計、事后審計。明確科研人員和各相關部門工作人員的審核監督職責，嚴格按照科研管理辦法執行科研經費預算，對科研經費支出是否符合預算范圍、使用額度以及支出合法性、真實性、完整性進行審核，規范科研經費開支，科研管理、審計、財務等部門相互支持，使科研經費使用規范化。
（四）建立健全科研經費績效獎勵機制
高校應制定和完善科研經費績效獎勵機制。首先，提高科研人員的科研經費使用自由度，肯定科研人員的創造性價值，根據科研項目的實際情況適當提高科研人員勞務費用在科研經費中的比例，使其勞務費用公開化、合法化。
其次，對于科研經費申報、使用及結項規范的科研管理人員應給與適當的獎勵。具體操作中，高校可設立科研獎勵基金，結合相關部門辦法的考核，就對本校科研做出巨大貢獻的科研人員給與一定的獎勵。
參考文獻
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關鍵詞：經濟新常態；民辦高校；科研經費
基金項目：湖南省教育科學民辦高等教育研究基地
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A
收錄日期：2016年5月8日
2014年在APEC會議上對中國經濟新常態進行了全面闡述和解讀，其重要特征即從要素驅動、投資驅動轉向創新驅動，以推動經濟結構升級，保證經濟持續平穩健康的增長。通過改革和創新帶領中國經濟走過激流險灘，這是攸關中國經濟前途和命運的選擇。在演講中指出：“如果說創新是中國發展的新引擎，那么改革就是必不可少的點火器。”肯定了創新對于中國經濟轉型的重大意義，對于各界正確理解和把握經濟新常態下中國經濟面臨的機遇、挑戰及如何在戰略上應對，無疑具有極其重要的意義。
創新驅動就要求作為我國應用型大學的民辦高校，一方面要肩負著培養創新應用型人才和技能型人才的重擔；另一方面必須依托其在應用和技能教育的優勢推動創新的應用研究，如此才能形成與公辦高校既互補又互相促進的創新源泉，建構一個更加開放的科研體系和創新格局。近十幾年，我國民辦高校在辦學規模、辦學層次、辦學水平上都有長足的發展，民辦高校不斷提升對科學研究的重視程度，民辦高校承擔的科研項目和取得的科研經費也快速增長，但是科研的投入總量比較低下，科研的質量不高，科研的應用型研究不足，伴隨著民辦高校科研經費來源渠道的多元化，在科研經費管理過程中出現的問題也日益增多，民辦高校科研經費快速增長與民辦高校科研經費管理滯后之間的矛盾日趨尖銳。因此，提高民辦高校科研經費的管理水平迫在眉睫。
一、民辦高校科研經費管理現狀
（一）民辦高校科研經費主要來源渠道。目前，湖南地區的民辦高校科研經費主要由科研經費撥款和其他科研收入兩部分組成。科研經費撥款是指民辦高校從各級財政獲得的專項和非專項科研經費撥款，是國家有關部委、省市有關廳局、研究院所等部門下達的科研項目經費撥款，按照來源的不同，分為中央科研經費撥款、地方科研經費撥款及其他科研經費撥款三大類。其中，其他科研經費撥款包括國家自然科學基金、部委撥款、博士后經費、合同類縱向科研經費。其他科研收入是指民辦高校通過開展科研及相關活動多渠道爭取科研項目所取得的收入，主要包括科技咨詢服務收入、科技開發與協作收入、科技成果轉讓收入等。
以湖南某民辦高校為例，該校2011年科研經費收入約146萬元，其中地方科研經費撥款140萬元，約占總收入的96%；其他科研收入6萬元，占總收入的4%。可以看出，該校科研經費絕大部分來源于科研經費撥款，少部分來源于其他科研收入，其經費收入結構如圖1所示。（圖1）
從圖2可以看出，隨著民辦高校對科研工作的重視，該民辦高校近三年的科研經費收入呈逐年增長的趨勢。科學研究項目逐漸增多，學校科研經費收入持續增長，為了使學校的科研資金獲得最大的使用效益，加強科研經費管理顯得尤為重要。（圖2）
（二）科研經費管理相關制度。民辦高校的科研工作起步較晚，科研經費管理的相關制度大多數是參照國家相關規定執行，如《國家社會科學基金項目經費管理辦法》、《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》、《湖南省社會科學基金項目經費管理辦法》、《湖南省自然科學基金項目經費管理辦法》、《湖南省高等學校重點學科建設經費管理辦法》等。以湖南地區的某民辦高校為例，該校根據教財[2012]7號文精神，對科研經費管理實行三級管理體制。學校是科研經費管理的責任主體，校長對科研經費管理承擔領導責任，分管校領導負直接領導責任。科研部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；學校財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定，以及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費。各二級科研機構是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經費的使用承擔監管責任，監督預算執行，督促項目進度。
該民辦高校科研經費管理模式是按照部門職能為主劃分，科研管理部門負責項目的申報立項、合同管理以及聯系科研項目經費的下撥等工作，財務部門負責科研經費的日常收支核算工作。科研項目立項前，由科研管理部門宣傳、發動教職員工申報，然后按照申報項目的要求進行嚴格審查，申報人選定研究項目后，科研管理部門協助其完成申報程序；待項目批準立項后，由主管部門將科研經費撥至學校財務管理部門，再由財務管理部門按照資金來源的不同劃分至不同的項目類別中。項目負責人負責控制科研課題經費的支出，財務部門按照國家相關的管理辦法核算管理。（圖3）
二、民辦高校科研經費管理存在的問題
（一）經費管理部門職責缺失。在民辦高校中，科研經費的管理涉及眾多部門，如科研、財務和資產等。科研部門熟悉科研活動的特點和過程，對科研經費合理、規范使用提供宏觀性的指導；財務部門熟悉財務制度和標準，對科研經費的報賬和核算業務提供具體的指導；資產部門熟悉固定資產管理的操作和程序，對科研研究相關資產的報批、購買、管理和維護提供指導及服務。理論上來說，這種管理結構的設置是非常合理的，既保證了各管理部門各自負責業務的開展，又保證了各管理部門優勢互補，合理配置管理資源，形成對科研經費的協作管理。但在實際工作中，由于責權不清、分工不明、溝通渠道不暢、制度互不兼容、缺乏聯合監督等原因，各管理機構之間難以對科研經費管理合力監督，導致科研經費的多頭管理，出現各個部門各自為政，遇事相互推諉的現實狀況，阻礙了科研經費的合理使用和有效的監管。
（二）經費預算與經費實際使用存在差異。在當前的經費管理體制中，項目資助機構負責論證、審核科研經費的預算，而科研經費的報賬審核工作卻是由本校的財務部門承擔，由于財務部門，特別是民辦高校的財務部門，對于科研活動的特點和規律缺乏認識，不了解科研經費具體支出的范圍、內容和標準，只能按照一般支出的標準進行核算，使得違反科研預算支出的情況時有發生，經費監管嚴重失效。
科研項目和經費主要靠學校科研管理部門和科研人員去爭取，因此很多人偏激地認為科研經費是科研人員爭取來的，經費的所有權理應屬于項目組，學校無須過問或過多干涉。目前，項目申報時的預算都是由項目組預測編制，極少有民辦高校財務部門參與項目申報之初的預算編制，導致項目經費預算缺乏科學性，根據主觀意愿隨意劃分經費，經費預算不科學。即便是經過經費預算的項目，也由于申請者對相關設備等投入情況不熟悉，只是大概估計，因此二者之間有一定的出入。另外，民辦高校財務部門在實際核算的過程中，僅能審核對每一筆業務的合法性與合規性，由于不了解整個項目預算中的各類支出比例，無法對經費使用的正確性和合理性進行有效的監督。對項目總支出進行分析，發現差旅費、勞務費的支出占了大多數，而設備費、測試化驗加工費等費用幾乎沒有，日常核算未能按照項目申請預算計劃控制開支范圍和標準，使得科研支出結構不優化。
受各種客觀因素的影響，民辦高校的科研經費大部分來源于縱向項目。以某民辦高校某社科基金項目為例分析，它是2010年申請并批準立項，并分兩次撥款合計60，000元，其2010～2012年三年的實際支出如表1所示。（表1）
從表1中可以看出，該科研項目支出中勞務費所占比例最大，約為29%，其次是差旅費，占到27%，而資料費才占5%，論文版面費僅占6%，該項目支出結構顯然不合理，真正用在科研業務方面的支出很少，明顯違背國家投入科研經費的本意，而這種情況并非個例，是民辦高校科研經費管理中普遍存在的一種現象。科研項目的研究業務費用所占比例偏低，而一些差旅費、勞務費等支出數額巨大，造成了科研經費的嚴重浪費，大大降低了科研經費的使用效率。
（三）經費的過程管理缺乏有效控制。民辦高校中，項目負責人除了極少數人有科研經費管理的意識外，絕大部分人對于項目經費管理沒有經驗，使用經費沒有計劃，不按預算方案執行預算，想怎樣用就怎樣用，常出現經費前緊后松或前松后緊的情況，有的項目因為經費的問題達不到預期成果，有的研究已完成經費卻結余很多。與此同時，由于財務部門和科研部門缺乏溝通，無法將經費使用的進度和項目的研究進度相結合，按照項目申報書上的預算來控制支出，導致實際開支與預算、決算不相符。
以某教科規劃項目為例，其總經費為10，000元，分兩年撥付，研究年限為2011～2013年，在申報書上的預算是第一年6，000元，第二年2，000元，第三年2，000元，但是其實際的經費使用卻遠遠偏離它的年度經費使用計劃。項目研究的第一年即2011年，受客觀因素的影響，第一批經費下撥較晚，使得實際經費支出為1，500元，與計劃的6，000元相差4，500元，而后兩年經費明顯也未按照年度經費使用計劃的進度開支，均有不同程度的波動。表面上看，實際經費使用進度未按計劃進行，追根溯源不難發現，該民辦高校的科研經費管理模式不完善，財務部門僅對局部的經費支出進行核算，而沒有一個完整的預算、核算管理體系來控制整個項目的支出。這直接造成了項目經費的使用進度與項目的實施進度不符，同時也導致不少項目結題幾年但是卻不結賬現象的產生。目前，很多高校都存在著科研項目結題不結賬的問題，例子中提到的民辦高校也不例外。僅2013年的項目結題45項，其中就有一半以上仍有經費結余賬面，在這一半以上有結余的項目里，其結余程度也不同，如圖4所示。（圖4）
從圖4中可以看出，在45個項目中，6個項目結余額在項目經費的0～10%，8個項目結余額在項目經費的10%～20%，3個項目結余額在項目經費的20%～30%，7個項目結余額在30%以上，這充分說明了該民辦高校的科研項目結題但經費結余的現象很嚴重。科研經費管理模式存在缺陷，項目預算不細化、管理不科學，造成項目預算不準確，支出的彈性較大，為科研項目結題不結賬提供了可能。相關管理部門工作未協調好，也是導致結題不結賬的重要原因。這些客觀存在的因素，使得有效的科研經費無法最大限度地被利用，為違紀違規問題的滋生提供了條件。
（四）資產管理和使用狀況混亂。民辦高校資產管理體制不完善，很多學校采購計劃、資金安排和資產管理分屬財務、資產、采購等部門，由于各部門責任劃分不清晰，管理體制存在缺陷，很多項目在沒有經過充分論證的情況下，重復購置了大量的科研儀器設備，這不僅占用了大量科研資金，浪費了有限的科研資源，影響了資產的使用效率，還增加了學校的運行成本。
科研資產是學校資產的一部分，本應由資產管理部門負責資產的購置和日常的維護管理。但是，目前很多民辦高校的資產管理部門對科研資產的管理流于形式，僅對科研資產進行登記、報賬、報廢和注銷等手續，沒有真正履行資產監管和維護的職能，具體表現為：資產審批過于寬松，人為損壞嚴重；資產日常疏于管理，小故障不斷，使用壽命大大縮短。另外，民辦高校科研活動中無形資產本來就比較少，現行的財務制度中幾乎沒有涉及到對無形資產管理的具體規定，對于科研活動中購置的無形資產、科研成果形成的專利權、軟件、版權等管理缺失，以致浪費、被侵權現象嚴重。
三、結論及建議
（一）健全科研經費管理體制
1、完善科研經費管理制度。民辦高校務必要綜合分析國家政策、法律法規，把握科學研究的前沿動態，遵循科研活動的客觀規律，制定適合民辦高校特點的、高效的科研經費管理制度。制度制定要廣泛征集科研人員、管理人員、權威專家的意見，通過相互協商、反復討論、共同論證而制定。制度要包括科研經費管理所涉及到的每一個方面，細化適合各種學科類別的管理辦法和條例，要明確不同身份人員的權利和義務，要公開、公平、公正，要用統一的標準衡量所有科研人員的經費使用行為，杜絕出現違反制度的個別或特例現象發生。
2、實行矩陣制科研管理組織結構。民辦高校科研管理組織結構模式可以借鑒美國物理學教授F?茨維基發明的一種通過建立系統結構來解決問題的創新辦法，名為“矩陣管理法”。這種管理法依照科學研究的需要自由組合研究人員，以學校科研管理部門為協調樞紐，提供研究的財力、設備等，滿足研究的條件；橫向以課題為中心，縱向以各院、所有有關研究人員為元素，為項目的解決而組成的跨學科研究小組或攻關小組，實現跨領域、跨學科、跨部門的研究結合，在學科的交集上利用網絡技術實現研究的創新。（圖5）
在矩陣結構圖中，縱向為行政流，橫向為學術流。縱向的行政流在提供好的服務、發揮管理職能的基礎上，盡可能地為研究活動提供較好的研究環境。橫向的學術流在保證研究目標的基礎上，體現知識創新。這在一定程度上促進了知識的創新，保證了人才的培養，學科之間的交叉滲透及與外部的交流，保證了科研管理職能的發揮。
（二）加大科研經費預算控制力度。民辦高校要制定與學校實際情況相符的預算控制辦法，將預算控制與各部門的經濟責任制相融合，明確學校科研部門、財務部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，做到各盡其責、協調合作，共同做好科研經費管理工作。
財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，為項目負責人編制項目經費預算提供咨詢，審核科研項目決算，監督、指導項目負責人按照項目申報書上的預算以及國家相關規定使用科研經費。科研部門配合財務部門對項目經費進行合理、合法、合規審定。項目負責人按項目研究情況編制項目預算，按相關規定使用科研經費；配合有關部門的檢查、監督，按要求及時辦理科研項目結題及結賬手續，對科研經費使用的合法性、合規性、合理性承擔責任。項目組研究發生的各種開支由項目負責人審批后，報所在部門負責人審批。學校與其他單位合作的科研項目經費轉撥，需向科研部門、財務部門提供科研項目的立項文件、經費文件、合作協議等相關資料，由科研部門和財務部門共同審批、辦理，流程如圖6所示。（圖6）
（三）建立科研經費績效考核機制。民辦高校應根據學校本身特點，依據規范與靈活相結合的原則，改變粗放式的管理模式，按照科研項目的具體規劃，對科研經費實行細化管理，區別對待不同類別的科研經費。所列出的科研經費類別必須要做到合理、精簡，對于不合理的分類，或合并或修改或取消，杜絕冗余的科目出現在項目預算中。必須依據科學研究項目的實際情況合理開支科研經費，避免研究人員違規使用或挪作他用。與此同時，科研經費管理部門要建立行之有效的績效評估機制，對項目經濟效益與利益及社會反響進行綜合考核、評價。這能有效防止少數人員渾水摸魚，又能激勵實實在在從事科研工作的研究人員，還能有效吸引更多的投資，做到提高項目管理水平以及項目社會經濟效益的雙贏。
（四）加強科研結余經費管理。當前，民辦高校科研經費增長過快，導致了科研經費結算的困難，引起了資金沉淀，嚴重影響了項目經費的使用效率。科研結余經費已經引起了各方面的重視，教育部、財政部聯合發文要求各高校應根據實際情況，擬定本校科研經費結賬管理辦法，規定項目結賬時間和結余經費的用途，對科研項目結余經費加強管理。
民辦高校應在深入分析科研結余經費產生原因的基礎上，找出科研經費節余的真正原因，對不同原因形成的結余采取不同的管理辦法，及時處理結余經費，避免長期掛賬，引起科研資源浪費。不管采取哪種經費結余的管理措施，都必須遵循上級主管部門的經費管理辦法，不得與之相違背。如，在自然科學基金項目中，對于研究完成后仍有結余科研經費的，結余經費可在受托單位的自然科學研究或部分應用研究方面繼續使用。在社會科學基金項目中，項目負責人有權對為完成項目研究做出貢獻的研究人員以結余經費的40%進行獎勵，但此數額不得超過總經費的10%，獎勵可以以勞務報酬的形式發放。剩余的部分經費結余可首先用作出版該項目最終成果的補貼。扣除以上兩項外的結余經費，可繼續作為本單位的科研經費，項目負責人和項目參與人員可優先使用。除此之外，在其他項目合同中，對結余經費的處理較少提及。
民辦高校可以通過科研經費管理體系進一步完善科研管理體制，從預算上保證人員費用，如研究人員工資、津貼等，細化項目經費預算，制定科學、準確的經費使用計劃，從根源上避免已結題項目有大量資金結余現象的產生，保證項目結賬工作的實效性和規范化，使經費下撥部門準確地掌握科研經費的開支情況，避免盲目投入。
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關鍵詞：高校；科研經費；內部審計
隨著我國教育事業的蓬勃發展，高校已成為科學研究的重要領域，科研項目在高校的管理模式及科研經費的規范使用備受關注。如何加強和推動高校科研項目規范管理，保證科研經費合理、合法、高效使用，從根本上形成制度約束和透明操作，是高校內部審計人員值得思考的問題。
1加強高校科研經費內部審計的必要性
1.1預防腐敗需強化高校科研經費內部審計
近年來，隨著科研經費投入的逐漸加大，高校的學科建設和科學研究有了長足發展，高校實驗室涌現出了大量科研成果，培養出了大批科學研究骨干，高校科研人員為提高人民的生活水平發揮了積極作用，為社會進步做出了巨大貢獻。與此同時，高校也一度反映出科研投入與產出比例失調和效率低的問題，科研經費在支出使用上的腐敗現象露頭，部分科研經費支出不能與被國人所期望的科研成果產出相匹配，沒有相應的科研經費投入與使用過程監管，致使科研經費腐敗有可乘之機。
1.2內部審計可為高校科研經費管理把關
高校內部審計監督的最終目的是規范高校的經濟活動，為高校的發展保駕護航。在對科研經費管理監督服務過程中，內部審計可對科研經費使用過程進行跟蹤，隨時了解管理中存在的問題及原因，及時提出整改方案，把違規問題消滅在萌芽之中。充分發揮高校內部審計監督的積極作用，以強化財務、項目、預算、資產等方面的管理力度。
1.3科研經費管理實行相互制衡需要審計監督
科研經費就是用于科學研究的費用，與科研無關的，不能擠占成本，必須避免部分科研經費流失于研究之外。但在現有的科研項目立項、審批、經費使用過程中，還是受到各方利益牽制影響，監督仍不能到位，相互制衡機制不完善。內部審計應從監督制衡方面發揮積極的協調配合作用。
1.4內部審計能監督（規范）高校科研經費使用行為
科研經費如何規范合理的使用，高校需結合國家現行政策與相關規定制定切合實際的內控制度，完善項目課題組、責任人、財務、資產、審計等各部門之間的有效合作。規范科研經費支出行為，嚴格審批手續，規避科研經費使用的隨意性和違規性，防止專項資金不專戶核算、科研經費被挪作他用及超預算支出等。及時啟動以預防為主的內部審計，是科研經費的合理使用和項目準確結題的重要保證
2高校科研經費內部審計難點剖析
2.1科研項目類別繁多以及經費來源多元加大了內審難度
高校科研經費按財務核算科目分，主要有科研經費撥款﹙又稱縱向科研經費﹚和科研事業收入﹙又稱橫向科研經費﹚。高校現有縱向科研項目主要包括中央財政科研項目、國家自然科學基金項目、國際科技合作與交流專項、教育部科技三項費用項目等［1］。此外，還有學校與社會其他部門及企業進行科研合作的科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的科研經費、高校自籌的配套科研經費等。不同的科研類別其經費來源也不同，且有不同的管理、使用、核算要求，經費管理制度﹙辦法﹚各有側重點。如何正確判斷科研經費使用合理、合規，達到有效監督，是內審人員對其管理尺度把握的挑戰。
2.2科研經費管理可進一步細化
我國目前科研項目管理﹙制度﹚辦法，基本上是按項目類別建立的，辦法之多，內容重疊，過于粗放，且更多強調的是指導性原則，缺乏細節流程和有效措施，各級主管部門及高校制定的管理辦法由于依托部門不同，在實際應用中往往存在相互重疊甚至相抵觸的環節。沒有標準的操作程序和方法供科研人員、財務人員和審計人員有效地掌握運用。
2.3部分科研人員缺乏法律意識
高校對科研經費管理大多實行課題負責人負責制。科研項目負責人是科研經費使用的直接責任人，按照國家各級科技計劃經費管理制度﹙辦法﹚和項目任務書﹙合同﹚要求，明確規定了對科研經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。但是，部分項目負責人對科研經費管理的法律意識仍然淡薄，認為科研經費是自己爭取來的，擁有對課題經費不受任何約束的絕對使用權，高校各科研管理職能部門為了提高科研積極性，也有不同程度上的認同。如不采取措施，掌握科研經費的教授群體可能淪為新的腐敗高發人群。
2.4科研經費使用中的問題多發點
在高校內部審計中常見問題主要表現在四個方面。其一，在科研經費管理方面的問題。單位內控管理不健全，會計核算不規范，未按要求進行專戶核算，課題承擔單位對合作單位資金使用缺乏有效管理，重大事項報告制度執行不到位。其二，在科研經費使用方面的問題。編制虛假預算騙取項目經費，虛報、冒領套取項目經費謀取私利，虛假發票、白條列支經費，截留、挪用、違規轉撥經費，避開依托單位財務部門監管，未經批準擅自增加或變更“承擔單位”“合作單位”，對項目進行“轉包”“分包”，對外撥經費缺乏監管。其三，將項目經費用于與研發無關的支出。不經審核審批擅自調整項目經費預算，超預算、超范圍、超標準列支項目經費。其四，大額支出審批程序不嚴格，手續不完備，項目支出相關附件不完整，部分費用列支依據不充分，大額支出現金結算，突擊購買大額材料，會計資料信息不全，賬證、賬實不符，大量科研材料使用沒有入賬領用備查記錄等問題。上述問題都需加強科研經費使用過程中的規范化。
2.5科研經費預算編制與支出控制主觀性較強
編制科研經費預算是整個科研過程的重要環節，部分課題負責人在缺乏管理理念、財務知識的基礎上，憑主觀意識編制收支預算，使之不能準確地反映需求結構。為了盡可能多地爭取到課題經費，通常會夸大成本預算，經費來源部門也不能科學合理的判斷預算編制的正確性［2］。預算管理與成本管理脫節，預算編制一定程度上存在盲目性。在課題經費的使用過程中也會出現缺乏計劃性、前緊后松，年底突擊花錢、結題前突擊購買設備等現象，導致經費整體支出不合理。這既不利于課題結題和今后的課題申報，也容易導致科研腐敗的發生。由此可見，預算執行過程中的防控顯得尤為重要。
2.6高校內部審計缺乏準確的績效評價指標體系
高校科研經費的使用效益是科研主管部門和社會關注的重點，但從高校內部審計實際而言，科研經費使用效益審計并沒有擺在重要位置。一方面體現在績效評價指標體系的缺乏，還達不到有效正確評價水準；另一方面開展科研經費績效審計需要對效益性、效率性、效果性進行評價，效益性評價包括經濟效益、技術效益和社會效益。而技術效益的評價往往超出審計人員的專業范疇，怎么評價研究成果的實質性貢獻和作用，評價研究成果的原創性和科學價值，對學科發展的推動作用和國際影響，審計人員似乎是難以做到的。科研人員的自我評價只能作為科研經費審計的參考內容，而不能作為審計依據。切實可行的績效評價指標體系的空白，導致無法有效開展科研經費績效內審工作。
3加強高校科研經費內部審計的對策探討
3.1建立健全科研經費管理體系
加強高校科研經費管理，制度要先行。財政部、教育部陸續制定了多項科研管理制度和辦法，各高校結合自身實際情況不斷完善建立操作性強、行之有效的科研經費管理辦法和財務管理制度，把各級部門與高校對科研經費的法規、制度、辦法科學有效地結合起來運用于操作過程中，由制度制約經費開支，不讓科研經費使用行為游離于法律制度之外，切實實行科研經費管理責任追究制。避免制度重疊繁索，注重管理辦法可操作性，便于層層把關，確保內控制度的有效實施，從而形成用制度管事的良性循環。
3.2加強科研經費預算執行內部審計，完善成本管理機制
高校內部審計是嚴格科研經費預算和支出管理的監督環節，管理過程中既要有利于保證科研活動按計劃有序開展，也要有利于嚴格控制科研經費的開支范圍和標準，還要強化預算執行的約束力，維護其嚴肅性［3］。首先從科研經費的預算管理入手，保證科研經費的各項開支按預算執行。其次是對科研經費收入的進賬管理，不管是縱向課題經費，還是橫向科研課題經費，都必須納入學校財務部門統一管理，按項目要求進行獨立會計核算，專款專用，杜絕科研收入形成體外循環脫離學校監管。再是建立和完善科研經費成本核算體系，有效防止科研經費使用過程失控現象的發生。對財政撥款科研經費，必須完善經費使用規程，規范費用支出管理。最后是關注預算結構與科研活動無關的成本支出，通過對項目成本支出的監督，保證數據的真實準確性，杜絕弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經費等違法違紀行為的發生。
3.3重視科研經費使用的事前和事中跟蹤審計
科研項目立項后，高校相關部門﹙科研、財務、審計﹚就應該開始對其進行關注，突出以防為主觀念。通過認真閱讀科研項目任務書，開始指導課題研究人員科學合理地編制經費預算，建立管理、咨詢、服務平臺，全方位的做好事前的準備工作，為事中跟蹤審計打下基礎。在項目研究經費支出過程中，督促科研人員從項目合同、經費預算內控到規范成本支出，層層跟蹤把關，從源頭上堵塞違規行為，嚴控與科研無關的費用列支。通過與財務數據聯網，對重大科研項目資金使用情況實行實時監控，對資金運行中出現的問題，及時與相關人員溝通，提出合理建議，保證科研經費的支出安全，防范于未然。
3.4建立科研經費管理宣傳指導平臺，營造良好的審計氛圍
在高校，科研人員對項目申請、技術攻關、科研任務比較熟悉，而對科研經費的預算編制、支出控制、成本核算、規范支出的具體做法相對陌生。于是，建立科研經費規范化管理制度，規范操作支出過程，合理使用科研經費，優化固定資產管理等宣傳指導平臺尤為重要。形成科研管理部門、課題組、財務部門、審計部門、資產管理部門交流溝通平臺，加強各方在預算編制與執行過程中的密切聯系。用面對面的咨詢、交流、服務方式，使管理人員對科研經費預算、實際開支等情況得到即時了解，發現問題，解決問題，使科研人員對研究過程和經費支出中遇到的問題能及時找到答案和解決方案，共同關注經費管理薄弱環節，增強風險意識。真正讓科研人員意識到離不開我們的服務，從而營造良好的審計氛圍。
3.5轉變工作思路，強化內部審計管理效能
努力提高高校科研經費內部審計的工作效率和質量，實現內部審計與社會審計相結合開展科研審計業務。內部審計應注重以“管”為主，偏重對審計工作質的把控工作模式，最大限度地發揮內部審計服務效應。將審計整改工作落到實處，避免“屢審屢犯”現象，實現審計整改閉環管理。同時，要以審計整改為契機，分析原因、舉一反三，注重長效機制建設，深入研究從源頭上解決審計查出問題的根本措施，真正做到用制度管權、用制度管事、用制度管人，提高內部審計監督的透明度和工作質量。
3.6加強審計隊伍建設，提高內部審計水平
現代風險導向對審計人員提出了更高的要求，審計人員不僅要具有審計理論和實踐知識，還要具備管理理念，掌握信息化處理技能和高水平的業務素質。因此，大力培養審計人才，提升職業判斷能力，提升錯報、錯判風險的分析能力，制定和完善繼續教育體系，豐富審計人員的業務知識點及綜合服務指導能力，使內審人員知識結構多元化。同時要強化審計職業道德準則和法制意識，加強審計信息化建設，運用審計軟件建立科研項目數據庫，以自身優勢的知識集合高質量地服務于科研內部審計工作。
作者:李安娜 柳蓓麗 李曉 曹潔瑞 單位:東華大學
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［1］石勉.對高校科研經費管理和審計的探討［J］.黑龍江高教研究，2010（10）：104−106.
【關鍵詞】高校科研；經費管理系統；設計；實施
隨著國家提出“科學技術是第一生產力”的先進思想以來，對各大高校的科研活動財政撥款也日益增多，但由于高校的科研經費管理不善，把關不嚴，使大量的經費流失，對高校的發展也有很大的不利影響，所以高校科研經費管理系統的設計與實施就是當今高校科研管理的首要任務。高校科研經費管理，即關系到高校科研經費收入科學的預算、支配、劃撥和使用，還能夠促進高校科研建設的發展。目前，國外的很多高校學府都建立的科學高效的科研經費管理體系，因此作為目前高校的科研經費管理人員，要多多學習國外的管理方法。
一、現階段高校科研經費管理存在的問題
隨著經濟的快速發展，高校體制的深化改革，高校已經慢慢的從普通的純高等院校向半事業性半經營性的形式發展。內部環境和外部狀態都發生了巨大的變化，好多高校因為自身意識淡薄，缺少管理經驗，對科研經費的管理出現了諸多的問題：
1、沒有健全的管理制度，各部門分工不明確
因為各高校科研經費的審批權掌握在項目課題研究組里，學校財務部門缺乏對科研資金鏈的監督和管理，各科研項目資金，無法統一安排，經費的使用效益得不到完全發揮。有些科研主管部門不重視經費的使用和收益情況，不利于高校科研成果像生產力方向轉變。
2、對科研項目經費缺乏全面而準確的預算
在高校科研經費的使用過程中，經常會出現項目負責人對經費預算的不夠準確，全面，有時候會造成項目支出大大超出預算經費，有些學校的財務部門和科研部只是在項目將要審計的時候才清算所有開支，這樣不利于問題的及早發現，甚至導致整個項目出現虧損的現象。
3、高校科研經費撥款管理比較松散
科研經費的劃撥有時會通過不同的部門，這樣造成了各部門之間的數據不能得到共享，科研經費數據比較混亂，統計數據和預算數據出現較大的差異，這樣會對學校的科研管理工作造成很大的麻煩。
4、經費發放到手時間過長
由于財務處可科研院工作過程比較復雜，科研經費的到款時間比較緩慢，缺乏一個快速到帳的通道，導致有些科研項目找不到科研經費，有的科研經費沒有到達科研項目。為了實現對高校研究經費的高效管理，規范科研經費的使用流程，加快科研經費流轉速度，這就要求這要建立一套科學合理、實用性強的高校科研經費管理系統，來提升高校科研經費的管理水平。
二、科研經費管理系統的設計
1、科研經費管理系統的總體結構
科研經費管理系統主要由項目的申請、項目立項和審核、財務部門的匯款的簽收，財務報表查詢等功能組成。在系統建設過程中，系統充分考慮了對人事、項目、財務，學生等系統相關接口。系統在數據建設方面采用了國家標準和高校科研信息標準。
2、科研經費管理系統的設計思路
在科研經費管理系統的的開發過程中，對經費管理的各個環節進行分析，包括科研項目的立項，合同的簽訂，科研預算，財務部門對項目的撥款。經費的使用情況管理，科研項目的監督這些部分，要對這些工作制定好工作流程，將工作細分到個人。
在系統建設中要做到規范科研項目撥款流程，實現統一的科研撥款：只要是財務處收到科研院提供的確認項目成立可以撥款的信息滯后，就由財務處直接對項目進行撥款，撥款后財務處及時向科研院反饋撥款信息。通過這種科研項目撥款流程，項目負責人可以及時看到自己的款項筆記是否認領，同時財務處也能便捷的看到相應的合同，并根據匯款能快速的對應相應的項目，這就無形的縮短了匯款認領的時間，加快了款項下撥的速度，提高了辦事效率。
系統建設中要做到完整的統計數據源。能夠實現財務系統的接口，科研項目合同數據，經費數據，和撥款信息都能及時的上報給財務部門，財務部門也可以快速的將匯款信息反饋給科研院，這就實現了數據的統一性和共享性。這樣為每年年底的財務審計報表工作提供了極大的方便。
3、科研經費管理系統和其他管理系統的接口
在科研經費管理系統的設計過程中還涉及到了學校的人事管理系統、學生數據系統、財務數據系統，撥款數據接口等。系統分別與上述系統分享人事管理數據，學生情況數據，財務信息，款項撥款信息等。
三、科研管理系統的實踐
科研經費管理系統已經在重點大學如：清華大學，北京大學等經過了很長時間的調試，已經在全國各大高校推廣使用，通過建設科研經費管理系統，建立了全面的科研信息數據庫。方便了高校各部門用戶對科研經費的查詢和分析。科研人員可以及時的了解到自己科研項目的各方面的開支情況。也為財務部門了解項目經費的使用情況帶來了便利。系統實現了信息方面的共享，為各部門人員的溝通搭建起了一座橋梁。
四、結束語
綜上所述，經費管理是高校科研管理中很重要的環節之一。由于大多高校在科研管理方面存在管理制度不完善、預算管理滯后、撥款流程管理不規范等問題，導致校內經費的管理效率不高且存在混亂，因此作為當代的科研經費管理人員，要學習了解國外高校科研經費管理系統的基礎上，與我國高校科研經費管理的實際狀況結合起來，逐步形成科學且具有國家特色的科研經費管理系統。合理規范高校的科研經費管理系統，十分利于高校的學術建設，也可以推動我國的科學技術建設，響應我國“科教興國”的先進戰略，具有非常重要的意義。
參考文獻
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關鍵詞：高校；科研經費；管理
中圖分類號：G47 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0256-02
近年來，隨著我國科教興國戰略的逐步深入實施，高校作為我國開展科學研究的重要基地，承擔的科研項目和籌措的科研經費都呈大幅度增長的趨勢，科研收入已經成為高校資金的重要組成部分。在高校科研經費來源日趨多元化，經費大幅增長的同時，高校的科研經費管理問題也越來越復雜化，如何安全、有效、合理地管理高校科研經費，已經成為高校刻不容緩需要解決的問題了。
一、高校科研經費管理中存在的問題
高校科研經費按來源不同，分為縱向科研經費、橫向科研經費和校內自籌科研經費三大類。縱向科研經費是指高校承擔各級政府科研主管部門下達的科研項目，并從財政部門取得專項經費撥款；橫向科研經費是指高校接受企事業單位的委托，提供技術開發、技術轉讓等服務，并因此獲得科研事業收入；校內自籌科研經費是高校內部通過科研立項或實施縱向科研經費配套，從事業費中撥出一部分資金用于科研工作。
目前，我國高校科研經費管理存在的問題主要有：
（一）高校科研經費管理制度不健全、體制不完善
財政部和科技部沒有制定統一的高校科研經費管理制度，高校大都是根據教育部、財政部對科研經費的有關規定自行制定科研管理辦法，總體上來說管理制度是不完善、不全面的，比較簡單、籠統，操作性標準不一，合理性也有待進一步商榷，實際操作起來有一定的難度。由于科研部門重視的是項目的爭取或管理費的提取，往往忽視對經費使用合理性的監督，而財務部門只負責管理經費，不掌握科研項目的執行情況，無法判斷科研經費的使用是否合理。科研部門和財務部門缺乏信息交流、溝通，各自為政，從而造成科研經費項目管理和經費管理相脫節，無法形成統一的管理機制。
（二）科研預算編制不科學
科研預算是項目負責人在申報課題時對經費所做的全面測算，由于預算編制本身就是一個復雜的系統，再加上科研人員不熟悉財務制度，預算觀念淡薄，往往憑借經驗甚至想象來確定資金的使用方向和額度，缺乏應有的科學性和可操作性，容易在項目執行中產生超范圍、超額度使用資金的情況，偏差較大，導致科研經費預算和決算嚴重不符。如果預算不能全面真實地反映獲得預期成果所必需的直接成本和間接成本，納入經費預算的支出條款與項目實際執行過程中的花費不符，必然導致計劃與保障、監督與控制脫節，不利于課題的開展。
（三）科研資產管理松懈，流失現象嚴重
高校科研資產管理體制不夠完善，許多科研項目未經充分論證，就大量購置專用設備，并且，這些設備大多由項目負責人保管，成為項目組的專用設備，容易造成專用設備重復購置，設備利用率不高，占用大量科研資金，浪費資源。再加上固定資產驗收入庫和日常管理手續不完備，科研項目結束后，由項目負責人保管的儀器設備，上交給學校國有資產管理部門的很少.大多滯留在個人手中，國有資產流失就變成常態了。同時，高校科研項目中的無形資產管理更加松懈，對科研成果形成的無形資產沒有形成相應的管理制度和實施有效的監控，科研部門只負責記錄專利權，財務部門卻對無形資產未做任何賬務處理，導致高校科研成果形成的無形資產浪費嚴重。
（四）科研項目結題不結賬現象普遍
科研項目結題不結賬是目前高校普遍存在的現象，結題不結賬是指科研項目完成后并通過項目下達至單位驗收評估，但項目結余資金卻不做賬務處理，長期掛賬。結題不結賬，不僅使結余資金得不到充分利用，造成教育資源的浪費，同時，也給財務部門的會計核算和項目管理增加了難度。經費一直掛在賬上還會造成年終會計報表中高校未完成科研項目的經費大量沉淀，使會計報表數據不準確，不能真實地反映學校的實際情況。
（五）科研經費使用不規范，成本核算不合理
由于科研經費開支缺乏明確的范圍限制，什么費用都可以報，報多少沒有限制，招待費、差旅費、辦公用品支出數額龐大，有些項目組成員甚至將家庭支出的費用如電話費、私車保險費等也都在科研經費中開支。大部分高校從事科研活動所占用的學校房屋、水電、科研人員工資、儀器設備使用費等由于核算難度大，幾乎都不計入科研成本中，而是從教育事業費中列支，科研成本沒有得到真實的反映。隨著科研項目的日趨增多，科研經費擠占教育事業費的現象將越演越烈。
二、完善高校科研經費管理的對策
（一）建立、健全科研經費管理制度
高校應嚴格執行國家科研經費管理政策，規范科研經費使用，結合學校實際情況，制訂科學、操作性強的科研經費管理辦法，不斷完善校內科研經費管理制度。要進一步明確高校科研部門、財務部門及科研項目負責人在科研經費管理使用中的權限和職責，強化項目負責人責任制，建立和完善科研預算審核和科研經費會計核算制度，完善科研項目評價考核制度，建立科研項目信息公開和科研經費內部檢查制度，建立科研經費管理隊伍和使用人員的培訓制度，建立高校科研經費管理獎懲機制。伴隨著高校科研事業的高速發展，針對當前科研經費管理中出現的新問題，高校的科研經費管理制度也應隨之變化，要不斷完善校內科研經費管理制度，與時俱進地調整科研經費管理制度。
（二）科學合理地編制科研預算
提升科研經費管理有效性的前提條件是科學的預算。首先，高校科研部門應積極配合，主動做好國家科研經費管理法律、法規、政策方面的宣傳工作，積極組織高校科研人員熟悉、學習相關的科研管理制度，其次，高校財務部門也應及早地介入到科研管理過程中，在科研項目申請的預算編制過程中，財務部門可以根據科研項目的具體要求，結合相關的科研管理規定，提出建設性意見，幫助科研人員編制科學、合理的科研預算，使預算的編制更具有操作性。最后，作為科研項目負責人，也應積極配合科研部門、財務部門，做好科研預算編制工作，并按預算規定使用經費。使得高校科研經費管理既重視立項工作也重視預算編制工作。
（三）強化科研資產管理
科研經費購置的固定資產，屬于國有資產，必須納入高校資產統一管理，科研購置儀器設備應按規定履行申報、購置、登記、入庫等手續。科研部門、財務部門、國有資產部門應對已有的儀器設備進行分析比較，合理購置儀器設備，降低科研成本，避免科研資產重復購置和閑置浪費。科研項目結題后，相關的資產應交由學校統一保管使用，不能滯留在科研人員手中，以免造成國有資產流失。重視科研活動中形成的無形資產，如專利技術、版權、發明權等，科研部門要及時制定相關的管理辦法，進行有效的評估和管理，財務部門根據相關的認證資料及時納入學校無形資產統一核算，以確保資產的保值和增值。
（四）加強校內科研結題管理
科研部門要及時和財務部門溝通聯系，對于已經結題的科研項目，要督促項目負責人及時辦理結題手續，避免將剩余資金長期掛賬。對縱向課題嚴格按照國家有關財務規章制度和財政部結余資金管理的有關規定，經相關部門批準后，可留給學校，用于補助科研發展支出；對橫向課題，可按照科研合同的約定，在兼顧學院、院系、科研人員利益的前提下，合理分配，一部分留作學校科研發展基金，一部分留作院系發展基金，其余作為課題組基礎研究經費使用，科研項目結余經費嚴禁用于發放獎金和福利支出。
（五）規范科研經費日常核算，健全科研成本核算體系
科研資金屬于專項資金，必須遵循“專款專用、專項核算”的資金管理原則，以及國庫支付相關管理要求，不得擠占、挪用和轉撥轉移。高校從科研專項經費中列支的支出，不得超范圍、標準列支，不得列支禁止性支出，擠占科研經費。科研經費支出要根據課題開展進度列支，避免出現結題前突擊花錢或調賬、后續支出過多、結構不合理的現象。另一方面，高校要建立健全科研成本核算體系，對于從事科研活動所占用學校資源所產生的固定資產折舊費、水電費、房屋及實驗室使用費、科研人員的工資、獎金等，應按照合理的比例予以分攤，改變以往不分科研課題性質、內容和方向簡單按一定比例計提管理費的方式。這樣既能夠保證科研經費開支的適度、合理、透明，同時也能夠杜絕因為成本核算不完整，造成科研項目擠占高校日益緊張的事業經費現象的發生。
