時(shí)間：2023-06-11 09:34:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇?jiǎng)?chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范圍不全面
企業(yè)對于其風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不能只局限于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)上，在對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控的過程中，企業(yè)對自身的運(yùn)行狀態(tài)也應(yīng)該受到監(jiān)控。我國的企業(yè)主要是受會(huì)計(jì)和審計(jì)兩方面的監(jiān)控，其他部門并沒有起到監(jiān)控作用，以致于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范圍不全面，達(dá)不到預(yù)期的效果。
（二）企業(yè)信息傳遞途徑不暢通
企業(yè)的信息傳遞途徑對于企業(yè)內(nèi)部控制起著重要的作用。如果企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)其管理層不能及時(shí)獲得風(fēng)險(xiǎn)信息，就不能針對所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估以及及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。同時(shí)，企業(yè)信息傳遞途徑不暢通致使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門不能及時(shí)有效的溝通，容易造成各個(gè)部門之間的矛盾，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制，影響企業(yè)正常發(fā)展。
二、我國工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)下內(nèi)部控制改進(jìn)措施
（一）重視營造良好內(nèi)部控制環(huán)境
企業(yè)要想具備及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力,營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境非常重要。這樣不僅有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部機(jī)制、完善內(nèi)部管理，還可以為企業(yè)提供二次創(chuàng)業(yè)的機(jī)會(huì)。企業(yè)要想營造一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，必須將企業(yè)文化建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)有機(jī)結(jié)合，企業(yè)文化作為風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)的媒介，在一定程度上在思想上規(guī)范和引導(dǎo)企業(yè)員工的行為。同時(shí)，將董事會(huì)、高級(jí)管理層以及各級(jí)員工與企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，從而提高企業(yè)員工對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的自覺執(zhí)行意識(shí)、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，營造一個(gè)團(tuán)結(jié)向上的良好企業(yè)文化氛圍，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
（二）改變內(nèi)部控制觀念
一些企業(yè)為了提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度，往往會(huì)建立一個(gè)復(fù)雜的內(nèi)部控制體系。然而復(fù)雜的內(nèi)部控制體系對企業(yè)決策的形成起阻礙作用，影響企業(yè)運(yùn)營效率。對此，企業(yè)應(yīng)改變內(nèi)部控制觀念。首先，堅(jiān)持適度原則。對企業(yè)所存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。其次，遵守風(fēng)險(xiǎn)管理要求。所有的企業(yè)在經(jīng)營過程中或多或少都存在著風(fēng)險(xiǎn)。但是，風(fēng)險(xiǎn)的大小與損失并不成正比，甚至一些風(fēng)險(xiǎn)的背后隱藏著巨大的商機(jī)。所以企業(yè)應(yīng)適當(dāng)利用風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造效益。最后，考慮內(nèi)部控制成本。風(fēng)險(xiǎn)控制的最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)利益最大化。在控制過程中忽略成本就會(huì)造成一定的損失，這樣就背離了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的預(yù)期目標(biāo)，影響企業(yè)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)將日常業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合。首先，企業(yè)應(yīng)制定一個(gè)能夠促進(jìn)員工積極參加風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作的目標(biāo)。其次，理清企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況之間的關(guān)系，并對所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評估，以確保采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。最后，企業(yè)應(yīng)制定一套符合自身特點(diǎn)的評估方法，將定性、定量等風(fēng)險(xiǎn)分析方法有機(jī)結(jié)合，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系。
（三）企業(yè)應(yīng)逐步加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督制度
企業(yè)只有管理層和各個(gè)環(huán)節(jié)相協(xié)調(diào)才能有效取得和利用資源。所以企業(yè)應(yīng)突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)、審計(jì)范疇，加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督制度，將內(nèi)部控制管理融入日常監(jiān)督中，在內(nèi)部監(jiān)控過程中，將制度監(jiān)控和專職監(jiān)控有效結(jié)合。把制度建設(shè)作為完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，利用相關(guān)規(guī)定有效引導(dǎo)員工認(rèn)識(shí)自己在企業(yè)內(nèi)部控制中的所處的位置，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。同時(shí)，安排專業(yè)人員對企業(yè)日常運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
（四）擴(kuò)展企業(yè)信息傳遞途徑
1.風(fēng)險(xiǎn)放大性。科技企業(yè)主要是進(jìn)行高科技和高科技產(chǎn)品的研發(fā)，這就使其在投資過程中會(huì)受到諸多因素的影響，同時(shí)還會(huì)受到科技和智力發(fā)展、經(jīng)濟(jì)政策等不確定因素的影響，從而導(dǎo)致科技企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，在科技企業(yè)經(jīng)營環(huán)境下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得更加復(fù)雜化。
2.風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)階段性。科技企業(yè)在發(fā)展過程中，其發(fā)展周期與技術(shù)研發(fā)周期保持同步性，由于企業(yè)在創(chuàng)業(yè)、成長、擴(kuò)展及成熟各個(gè)階段都具有各自的獨(dú)特性，這也使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出階段性的特點(diǎn)。
3.損失遞增性。科技企業(yè)從事技術(shù)及產(chǎn)品的研發(fā)工作，這就使其投資具有自身的特點(diǎn)，在一個(gè)項(xiàng)目研發(fā)過程中需要不斷的增加投入，對資金需求量較大，一旦項(xiàng)目中途失敗，則前期的所有投入都會(huì)成為企業(yè)的損失。因此對于企業(yè)來講，在項(xiàng)目研發(fā)過程中，當(dāng)項(xiàng)目失敗的時(shí)間越晚時(shí)，則會(huì)帶來的經(jīng)濟(jì)損失也會(huì)越大。所以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著項(xiàng)目的進(jìn)展而不斷的擴(kuò)大，而風(fēng)險(xiǎn)損失也會(huì)隨著項(xiàng)目失敗時(shí)間的延遲而呈遞增的情況。
4.風(fēng)險(xiǎn)的損失和收益并存。企業(yè)在投資過程中屬于不斷創(chuàng)新的一個(gè)過程中，在創(chuàng)新過程中勢必會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，但這種風(fēng)險(xiǎn)不同于自然災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)屬于投機(jī)性風(fēng)險(xiǎn)。對于風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者來講，一旦創(chuàng)新活動(dòng)成功，則會(huì)給風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者帶來較高的收益，所以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以說是損失和收益并存的過程，在創(chuàng)新過程通過采取必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，可以有效的對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，確保預(yù)期收益的實(shí)現(xiàn)。
5.風(fēng)險(xiǎn)多樣化。作為科技企業(yè)，在其運(yùn)營過程中在投資、融資、資金回收、技術(shù)、人力資源、市場等方面都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，而這其中技術(shù)、人力資源及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等作為科技企業(yè)的典型風(fēng)險(xiǎn)。這就使科技企業(yè)在運(yùn)營過程中，一旦出現(xiàn)現(xiàn)金危險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，而且當(dāng)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和人力資源風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，企業(yè)失去創(chuàng)新和競爭的能力，也會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因
1.外部因素。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，科技企業(yè)為經(jīng)濟(jì)增長作出了十分重要的貢獻(xiàn)，所以我國為了能夠確保科技企業(yè)快速發(fā)展，則會(huì)在經(jīng)濟(jì)政策和法律法規(guī)方面給予一定的保護(hù)性和支持性。在科技企業(yè)發(fā)展過程中，政策環(huán)境和法律環(huán)境會(huì)對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營帶來較大的影響，特別是當(dāng)前技術(shù)、社會(huì)、資源及資本市場等環(huán)境具有復(fù)雜多變性，這些外部因素也加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部因素。當(dāng)前我國的科技企業(yè)創(chuàng)業(yè)者多是技術(shù)人員，這些人員專業(yè)技能較強(qiáng)，但相關(guān)的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)缺乏，這就使企業(yè)在快速發(fā)展過程中管理上存在著一定的滯后性，同時(shí)企業(yè)決策者自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺額，沒有完善的內(nèi)部控制體系，缺乏市場競爭意識(shí)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)，這就加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
1.企業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。（1）當(dāng)前科技技術(shù)發(fā)展速度較快，科技企業(yè)需要做到與時(shí)俱進(jìn)，加快技術(shù)和知識(shí)更新的步伐，同時(shí)還要對世界先進(jìn)技術(shù)的最新動(dòng)態(tài)進(jìn)行收集和掌握，從而對科技企業(yè)的研究方向進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使企業(yè)的產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)能夠與市場的需求相適應(yīng)。（2）企業(yè)需要積極開展與國際企業(yè)之間的技術(shù)合作，從而更好的提高自身的工藝水平，加快技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化。通過與國際企業(yè)進(jìn)行合作，可以有效借助其先進(jìn)的制造設(shè)備，從而縮短技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的時(shí)間，降低研發(fā)產(chǎn)品的成本。
2.企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范策略。（1）企業(yè)由于所處環(huán)境存在較高的風(fēng)險(xiǎn)性，這就需要企業(yè)從上到下都需要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過對風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的了解，能夠更好的掌握應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方法，確保企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的提升。同時(shí)還要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，確保更好的對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。（2）人才作為企業(yè)的智能資源，通過培養(yǎng)復(fù)合型人才，利用科學(xué)的人才激勵(lì)機(jī)制來確保人才隊(duì)伍的穩(wěn)定性，確保技術(shù)人員創(chuàng)新動(dòng)力提升，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展做好人才的儲(chǔ)備工作。（3）科技企業(yè)在高科技產(chǎn)品研發(fā)過程中需要以市場需求為導(dǎo)向，只有重視產(chǎn)品的市場需求，才能確保項(xiàng)目投資的科學(xué)性和合理性。這就要求企業(yè)營銷人員需要具備良好的市場競爭意識(shí)和敏銳的市場洞察力，通過準(zhǔn)確對產(chǎn)品市場進(jìn)行定位，從而更好確保產(chǎn)品潛在市場競爭能力的提升，確保企業(yè)市場風(fēng)險(xiǎn)的降低。
3.企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范策略。（1）企業(yè)應(yīng)該建立良好的信息披露機(jī)制，提高企業(yè)信息透明度，適時(shí)適度地披露企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，使投資者和金融機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)了解企業(yè)情況，進(jìn)行投資，既降低了籌資成本又提高了籌資能力。同時(shí)還要控制企業(yè)籌資規(guī)模，拓展籌資渠道，以減少籌資風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)需要采取各種措施降低企業(yè)負(fù)債的比例，增加無形資產(chǎn)的投入，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理，加速回收資金，提高資金的周轉(zhuǎn)率，增加資金的使用效益，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，經(jīng)營成本逐年升高，石油企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。石油企業(yè)必須從風(fēng)險(xiǎn)防控入手，及時(shí)完善內(nèi)部控制。通過對風(fēng)險(xiǎn)的有效防控措施，控制企業(yè)的經(jīng)營成本，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)該重視分析石油企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而通過“對癥下藥”逐個(gè)制定對策，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控手段，保持內(nèi)控的有效性，保證企業(yè)的經(jīng)營效益。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)因素 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
一、石油企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容
分析石油企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容有其重要意義，它是組織內(nèi)部控制建設(shè)，進(jìn)行有針對性的風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)。石油企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)兩種，隨著近年來石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍的擴(kuò)大以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，各種風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)多元化、影響范圍廣等特點(diǎn)，需要石油企業(yè)仔細(xì)分析所處環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，從而制定相應(yīng)的防控對策。
（一）市場風(fēng)險(xiǎn)。
1.來自政府和社會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)影響因素。石油企業(yè)無論是進(jìn)行油氣開發(fā)還是石油深加工，都需要獲得當(dāng)?shù)卣爱?dāng)?shù)鼐用竦闹С帧ｋS著近年來油氣開發(fā)和深加工等企業(yè)的環(huán)境污染問題廣泛受到社會(huì)關(guān)注，石油企業(yè)面臨著較大的社會(huì)輿論壓力。同樣的，無論是進(jìn)行陸地石油開采還是海上石油開采，相應(yīng)的占地補(bǔ)償?shù)葐栴}也是石油企業(yè)與當(dāng)?shù)鼐用窈驼拿芙裹c(diǎn)。當(dāng)?shù)鼐用竦牡种坪袈暫驼艿降妮浾搲毫Χ紝⒔o石油企業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)帶來麻煩，從而面臨經(jīng)營受阻的風(fēng)險(xiǎn)。另外，石油開發(fā)的國家政策和稅收等政策的變動(dòng)，也會(huì)影響石油企業(yè)的成本水平，帶來經(jīng)營利潤收入的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.油氣價(jià)格等市場風(fēng)險(xiǎn)影響因素。受到世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力影響，美元、黃金的價(jià)格持續(xù)波動(dòng)，再加上戰(zhàn)爭、政治等因素的影響，國際原油價(jià)格持續(xù)走低，2015年曾一度跌至30美元一桶。我國石油企業(yè)銷售石油的價(jià)格是根據(jù)國際油價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算的，但是我國開采石油的成本大約是每桶60美元左右，國際油價(jià)的變化直接影響著石油企業(yè)的收入和利潤水平。另一方面，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人員成本等成本項(xiàng)目價(jià)格不斷上漲，推高了石油企業(yè)的成本。企業(yè)的中長期發(fā)展更加依賴人力資源，企業(yè)為了吸引高端人才和熟練的技術(shù)工人，必須在薪酬結(jié)構(gòu)和工資水平上做文章，從而獲得穩(wěn)定的人力資源供給，保障石油企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如何解決石油產(chǎn)品價(jià)格和生產(chǎn)成本的矛盾以及減少人才短缺風(fēng)險(xiǎn)，是石油企業(yè)面臨的又一重要風(fēng)險(xiǎn)因素。同時(shí)，由于石油市場價(jià)格的放開，國家發(fā)改委調(diào)整成品油市場零售價(jià)的措施相應(yīng)調(diào)整，造成成品油零售價(jià)格波動(dòng)較大。僅2015年成品油價(jià)格就上下調(diào)整了12次，給成品油銷售企業(yè)的經(jīng)營工作造成了極大困難，如何把控庫存，爭取利益最大化，是整個(gè)成品油銷售行業(yè)共同面對的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
1.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指與人為因素不相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。石油企業(yè)所面臨的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括內(nèi)部控制制度的漏洞、管理制度的缺失、監(jiān)督機(jī)制的缺失、系統(tǒng)自動(dòng)修復(fù)功能薄弱等。這部分風(fēng)險(xiǎn)是系統(tǒng)固有的風(fēng)險(xiǎn)，不受人為因素的影響。如果石油企業(yè)中存在嚴(yán)重的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)無法防范和降低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，會(huì)給企業(yè)帶來重大損失。例如石油企業(yè)對外收購并購其他石油企業(yè)，而投資決策活動(dòng)缺少監(jiān)管，也沒有獲得必要的、充足的風(fēng)險(xiǎn)評估，又因投資決策人員缺乏必要的謹(jǐn)慎態(tài)度，輕率做出投資決策，極易造成投資失敗，給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，石油企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)需要降低到一定水平，并保證無較大的風(fēng)險(xiǎn)防控漏洞，才能保證企業(yè)的正常經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)收益。
2.非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也被稱作操作風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)與人為因素相關(guān)，是指由于沒有按照制度規(guī)定進(jìn)行操作而產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是石油企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵，也是因?yàn)槿鄙俟芾矶子诔霈F(xiàn)問題的地方。石油企業(yè)屬于高危行業(yè)，安全事故容易發(fā)生，安全問題不容忽視。所以石油企業(yè)的各項(xiàng)管理制度繁多而且標(biāo)準(zhǔn)明確，但是在生產(chǎn)經(jīng)營中依然存在有章不循、有規(guī)不依的情況。如生產(chǎn)平臺(tái)違反操作規(guī)程、施工作業(yè)環(huán)境不達(dá)標(biāo)、作業(yè)現(xiàn)場管理不到位、設(shè)備維護(hù)不及時(shí)、違規(guī)用火用電、自然災(zāi)害防范措施薄弱、應(yīng)急預(yù)案宣傳學(xué)習(xí)范圍窄等。這些風(fēng)險(xiǎn)問題是重要的管理難題，也是關(guān)系到石油企業(yè)的健康發(fā)展的命脈。“7?16”大連石油的火災(zāi)事故給企業(yè)造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失，就是由于違規(guī)操作引發(fā)的責(zé)任事故。所以，石油企業(yè)防范非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)工作是重中之重，需要給予足夠的重視。
二、加強(qiáng)石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的對策
（一）強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的測試強(qiáng)度。加強(qiáng)對石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防控，強(qiáng)化對內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的測試頻度和深度。風(fēng)險(xiǎn)的測試活動(dòng)能夠較好地反映出企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中的重大內(nèi)控漏洞和無效的內(nèi)控措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。所以，石油企業(yè)可以通過兩個(gè)方面加強(qiáng)對內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的測試工作。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的測試能力。內(nèi)審部門是組織內(nèi)部控制測試活動(dòng)的重要力量，負(fù)責(zé)對本單位內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行情況進(jìn)行測試評估。在內(nèi)審工作的人員配備上，應(yīng)適當(dāng)配置安全專家、營銷專家，組成綜合力量審計(jì)隊(duì)伍。在頻率方面，可以縮短執(zhí)行內(nèi)審測試的時(shí)間間隔，采用季度或者半年的頻率組織測試活動(dòng)。在內(nèi)容方面，重點(diǎn)針對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、例外事項(xiàng)高發(fā)、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等內(nèi)容進(jìn)行測試與評估，并提出必要的整改意見便于企業(yè)做出調(diào)整方案。在開展形式上，重點(diǎn)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合。二是積極借助外部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，對內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測試，對存在的重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目予以辨認(rèn)，尤其是對由于內(nèi)部審計(jì)部門知識(shí)結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗(yàn)和獨(dú)立性的局限性而導(dǎo)致忽略和遺漏的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，能起到很好的補(bǔ)充作用。內(nèi)審部門要積極同外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行配合，及時(shí)詳細(xì)地提供內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目內(nèi)容，并提供必要的幫助。石油企業(yè)形成內(nèi)外結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)控制測試模式，有利于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理意識(shí)，也能保持風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效性。
（二）完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度和機(jī)制建設(shè)。形成石油企業(yè)立體的風(fēng)險(xiǎn)防控體系將有助于形成全面風(fēng)險(xiǎn)防控的管理局面，而立體的風(fēng)險(xiǎn)防控體系需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控制度和機(jī)制作為保證。首先，石油企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，成立專業(yè)的內(nèi)控審計(jì)隊(duì)伍，制定風(fēng)險(xiǎn)防控的相關(guān)制度，特別要明確風(fēng)險(xiǎn)崗位的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督職能，并督促加強(qiáng)責(zé)任的落實(shí)。其次，根據(jù)單位的管理層次，設(shè)計(jì)不同層次的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任內(nèi)容，制定風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任清單，梳理內(nèi)控流程程序，從而有的放矢地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控措施。第三，石油企業(yè)管理層對單位整體的風(fēng)險(xiǎn)防控活動(dòng)負(fù)總責(zé)，并定期根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任崗位的風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告，以及內(nèi)外部審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)測試報(bào)告，制定風(fēng)險(xiǎn)防控調(diào)整方案，并與內(nèi)部控制負(fù)責(zé)部門一同作出內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控措施的修改意見，修訂內(nèi)部控制制度。第四，轉(zhuǎn)變內(nèi)控審計(jì)工作模式，變事后審計(jì)為事前、事中審計(jì)。隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)方法已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評估，而效益審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在建設(shè)性上，如何提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，是現(xiàn)代審計(jì)需要解決的問題。因此，內(nèi)部審計(jì)必須廣泛采用事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法。最后，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管理信息化建設(shè)，建立企業(yè)統(tǒng)一的、全面的、整合的業(yè)務(wù)活動(dòng)重要風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，利用智能化的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，及時(shí)匯總發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控問題，并作出預(yù)警。所以，石油企業(yè)要重視對風(fēng)險(xiǎn)防控制度和機(jī)制的建設(shè)和完善，以提供必要的制度機(jī)制保障。
（三）豐富石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施手段。為應(yīng)對石油企業(yè)面臨的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)豐富風(fēng)險(xiǎn)防控措施和手段，以有效防范石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、降低石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。石油企業(yè)可以積極利用各種金融衍生工具、合營合作經(jīng)營以及簽訂有利于本單位的銷售采購合同等方式，降低企業(yè)面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防控手段是石油企業(yè)應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜的國內(nèi)外市場風(fēng)險(xiǎn)因素的重要途徑。由于我國石油企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格易于受到國內(nèi)外市場的波動(dòng)影響，如果不創(chuàng)新價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)防控手段，單一依靠銷售渠道優(yōu)勢和控制企業(yè)生產(chǎn)成本，并不能較好地抵消企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。所以，石油企業(yè)需要開拓思維，努力創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防控手段，可以利用對沖方式或者出售部分風(fēng)險(xiǎn)的方式，將企業(yè)可能承擔(dān)的市場風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移分散出去，有效地減少石油企業(yè)的或有損失。另外，風(fēng)險(xiǎn)防控手段的創(chuàng)新也離不開人才，但是石油企業(yè)由于成立時(shí)間久遠(yuǎn)且接觸金融產(chǎn)品的機(jī)會(huì)較少，企業(yè)內(nèi)部熟悉金融工具的人才較為缺乏，所以，石油企業(yè)需要有意識(shí)地培養(yǎng)這方面的人才，從而保證創(chuàng)新所需的必要人才智力支持。
（四）制定風(fēng)險(xiǎn)防范的配套制度。風(fēng)險(xiǎn)防控是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，單純依靠制度機(jī)制容易產(chǎn)生死板單一的管理局面。石油企業(yè)應(yīng)積極開展全員式的風(fēng)險(xiǎn)防控，并努力激發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)生力量，從而獲得較好的風(fēng)險(xiǎn)防控效果。風(fēng)險(xiǎn)防控的配套制度是推動(dòng)內(nèi)控制度的實(shí)施、促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的一個(gè)重要途徑。石油企業(yè)需要結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和人員結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防控的獎(jiǎng)罰制度，并與風(fēng)險(xiǎn)崗位職工的職務(wù)晉升和獎(jiǎng)金績效掛鉤，這樣可以激發(fā)企業(yè)職工的風(fēng)險(xiǎn)防控?zé)崆楹桶l(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控的能動(dòng)性。另外，獎(jiǎng)罰制度也有利于促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控信息的及時(shí)反饋，使得企業(yè)各管理層能夠及時(shí)獲得真實(shí)完整的風(fēng)險(xiǎn)信息，并作出必要的應(yīng)對方案。石油企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)防控配套制度的建設(shè)，可以激發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)生動(dòng)力，有利于贏得必要的風(fēng)險(xiǎn)防控完善時(shí)間，獲得更大的收益。S
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]知識(shí)員工；流失；對策
21世紀(jì)，人類進(jìn)入了一個(gè)以知識(shí)為主宰的全新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，使知識(shí)上升到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)地位，成為最重要的資源。企業(yè)要想在激勵(lì)的競爭中屹立不倒，就要對知識(shí)的載體一“知識(shí)型員工”進(jìn)行有效的管理。所謂“流水不腐，戶樞不蠹”，淘汰不合格員工，引進(jìn)高素質(zhì)人才，保持適度的員工流動(dòng)率能夠給企業(yè)帶來新的活力，提高工作效率，是市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展完善的體現(xiàn)。相關(guān)數(shù)據(jù)表明：北京中關(guān)村IT行業(yè)的人才流動(dòng)率為20％，廣州市高新技術(shù)企業(yè)人才平均流動(dòng)率更是高達(dá)39.8％。如此高的知識(shí)員工流失率，對企業(yè)來說，損失的不止是人才，甚至?xí)蛊髽I(yè)面臨生存與發(fā)展的危機(jī)。如何將員工流失的損失最小化已成為企業(yè)迫在眉睫的問題。
一、知識(shí)型員工的界定和特點(diǎn)
“知識(shí)型員工”這一概念最早是20世紀(jì)50年代由美國管理學(xué)大師彼得?德魯克(1956 P?Druker)提出，是指“那些掌握和運(yùn)用符號(hào)和概念，利用知識(shí)或信息工作的人”。他認(rèn)為，知識(shí)工作者是那些“在工作中因?yàn)檫\(yùn)用知識(shí)而非因?yàn)橥度塍w力而獲得報(bào)酬的人，包括會(huì)計(jì)計(jì)劃者、工程師、社會(huì)工作者、護(hù)士、計(jì)算機(jī)專家、教師和研究人員”。德魯克認(rèn)為知識(shí)工作者與以往任何群體或集團(tuán)相比都具有不一樣的特征，這些特征包括知識(shí)性、創(chuàng)造性、靈活性等，其中，知識(shí)創(chuàng)新能力是知識(shí)員工最主要的特征。他們的勞動(dòng)生產(chǎn)率主要取決于六個(gè)因素：(1)知識(shí)工作者生產(chǎn)力要求人們提出“任務(wù)是什么”：(2)知識(shí)工作者要進(jìn)行自我管理，他們要有自；(3)不斷創(chuàng)新已成為知識(shí)工作者的任務(wù)與責(zé)任的一部分；(4)知識(shí)工作者需要不斷學(xué)習(xí)；(5)知識(shí)工作者的生產(chǎn)力主要不在于成果的數(shù)量，至少質(zhì)量也同樣重要：(6)知識(shí)工作者要求把知識(shí)工作視為“資產(chǎn)”而不是“成本”。
二、企業(yè)知識(shí)型員工流失主要原因
造成企業(yè)知識(shí)型員工流失的原因是復(fù)雜的，主要就社會(huì)環(huán)境因素、員工個(gè)人因素和企業(yè)內(nèi)部因素三個(gè)方面進(jìn)行分析：
1.社會(huì)環(huán)境因素。第一，與勞動(dòng)力市場的供求關(guān)系有關(guān)。針對現(xiàn)今勞動(dòng)力市場的供求關(guān)系，企業(yè)界有個(gè)說法：得人才者得市場。這句話表明了當(dāng)今企業(yè)對人才的爭奪是多么激烈，擁有高質(zhì)量的知識(shí)員工是企業(yè)獲得成功的必要條件與保障。作為企業(yè)知識(shí)資本的所有者，知識(shí)型員工往往供不應(yīng)求。因此，知識(shí)型員工在勞動(dòng)力市場上的稀缺程度特別高，也就容易流失。第二，知識(shí)型員工的流失與行業(yè)所處的環(huán)境和生命周期有關(guān)。擁有知識(shí)型員工較多的如高科技、教育、咨詢、信息技術(shù)等行業(yè)正處于成長創(chuàng)業(yè)階段，這些行業(yè)一直對知識(shí)型員工保持著高需求，為員工的流動(dòng)創(chuàng)造了良好的條件，這些行業(yè)的知識(shí)員工流失率比較高。第三，與企業(yè)所在地的情況有關(guān)。企業(yè)所在地的經(jīng)濟(jì)水平、地理氣候、生活風(fēng)俗以及社會(huì)制度等方面的因素也影響員工的抉擇，知識(shí)型員工對環(huán)境條件和職業(yè)發(fā)展有著較高的要求，他們傾向于選擇適合自己生活和職業(yè)發(fā)展前景的城市。
2.員工個(gè)人因素。第一，知識(shí)型員工的流失與員工的工作特點(diǎn)有關(guān)。知識(shí)型員工都掌握著一定的專業(yè)技術(shù)，他們比一般員工更加注重自身的發(fā)展，渴望接受新工作和新挑戰(zhàn)。如果現(xiàn)有工作沒有足夠的發(fā)展空間和挑戰(zhàn)性，他們就會(huì)希望去更優(yōu)秀的企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的提升。第二，與員工的個(gè)性特點(diǎn)有關(guān)。和一般員工相比，知識(shí)型員工往往以團(tuán)隊(duì)的形式進(jìn)行工作，員工的個(gè)性是否適合團(tuán)隊(duì)合作，能不能適應(yīng)團(tuán)隊(duì)的氛圍，是否符合團(tuán)隊(duì)的價(jià)值觀等也是導(dǎo)致員工流失的因素。
3.企業(yè)內(nèi)部因素。第一，知識(shí)型員工的流失與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況有關(guān)，企業(yè)綜合實(shí)力和發(fā)展水平是影響知識(shí)型員工去留的決定性因素。若企業(yè)經(jīng)營不善、前景黯淡或者技術(shù)落后，就會(huì)引起知識(shí)型員工的不滿。第二，與企業(yè)管理狀況緊密相關(guān)，如企業(yè)薪酬與福利激勵(lì)力度不足、培訓(xùn)內(nèi)容落后、忽視員工的職業(yè)生涯管理、領(lǐng)導(dǎo)層素質(zhì)較低、滯后的人力資源管理理念等，都會(huì)導(dǎo)致知識(shí)員工的流失。
三、知識(shí)型員工流失帶給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
高居不下的知識(shí)型員工流失率，對于企業(yè)來說，損失的不僅僅是人才，更給企業(yè)帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)。
1.知識(shí)型員工的流失可能導(dǎo)致密泄。2005年7月，Google宣布，前微軟全球副總裁李開復(fù)已正式加盟Google，同月，微軟在總部所在地華盛頓州將Google和李開復(fù)告上法庭。理由是二者違反了李開復(fù)在加盟微軟時(shí)簽署的非競爭合約及保密條約。雖然12月23日，微軟與Google宣布達(dá)成和解，但是令許多企業(yè)家在震驚之余開始反思對知識(shí)員工的管理。知識(shí)型員工往往掌握著企業(yè)大量的信息資源，比如人脈、管理經(jīng)驗(yàn)、商業(yè)機(jī)密等，而且這些信息資源難以管理，一些知識(shí)型員工離開企業(yè)后不再為其保守秘密，這些核心技術(shù)或商業(yè)機(jī)密隨著知識(shí)員工的流失而流入競爭企業(yè)或另起爐灶，給企業(yè)帶來了巨大的競爭壓力和損失。
2.知識(shí)型員工的流失使得企業(yè)成本上升。首先知識(shí)型員工的流失會(huì)造成企業(yè)關(guān)鍵崗位的空缺，影響企業(yè)的整體運(yùn)作，企業(yè)必須在最短的時(shí)間內(nèi)招募和培訓(xùn)新員工，這就增加了企業(yè)相應(yīng)的招募成本和培訓(xùn)成本，以及工作期間的崗前教育成本、崗位培訓(xùn)成本和繼續(xù)教育成本。而且新進(jìn)員工能否勝任工作、能否快速融入企業(yè)、能否對企業(yè)忠誠等等都是不確定，都使得企業(yè)的成本上升，風(fēng)險(xiǎn)增加。其次知識(shí)員工的流失會(huì)給周邊的員工帶來不良影響，一些員工可能出現(xiàn)士氣下降，工作效率降低，凝聚力減弱的現(xiàn)象，更嚴(yán)重的甚至出現(xiàn)工作團(tuán)隊(duì)的流失，在另一方面加大企業(yè)的管理成本。
3.知識(shí)型員工的流失導(dǎo)致企業(yè)聲譽(yù)降低。知識(shí)型員工的主動(dòng)離職，會(huì)對企業(yè)的聲譽(yù)造成一些不良影響。針對員工自身來說，員工離開企業(yè)，很可能是對企業(yè)存在一定程度的不滿，他們以后的工作和生活中，可能會(huì)自覺或不自覺的表達(dá)不利企業(yè)的言論。站在企業(yè)的角度，尤其是名企發(fā)生核心知識(shí)員工流失的現(xiàn)象，很快就會(huì)被媒體報(bào)道，人們議論紛紛，各種傳言四起，例如李開復(fù)已加盟Google事件，這些往往對企業(yè)的聲譽(yù)造成了損害。
四、應(yīng)對知識(shí)型員工流失的對策及建議
知識(shí)型員工是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，這已經(jīng)是企業(yè)的共識(shí)，企業(yè)使出渾身解數(shù)，希望激勵(lì)和留住知識(shí)型員工，但由于外部環(huán)境的不確定性，知識(shí)型員工的特殊性及管理方法的局限性使得員工的流失不可避免，除了依靠激勵(lì)留住知識(shí)型員工，還需防范和管理知識(shí)型員工的流失，才能將損失最小化。
1.重視招聘工作。要想留住人才，首先要選好人才：首先招聘程序要科學(xué)合理，人力資源部門應(yīng)根據(jù)崗位說明書，對應(yīng)聘者進(jìn)行全面細(xì)致的考察，如員工的道德品質(zhì)、工作能力、發(fā)展?jié)摿Α€(gè)人價(jià)值觀和工作動(dòng)機(jī)等。應(yīng)充分了解員工的工作要求，盡量使員工的要求與工作崗位相匹配，尤其對頻繁跳槽者要謹(jǐn)慎考察。其次對招聘的崗位進(jìn)行客觀、真實(shí)的描述，避免員工上
崗后產(chǎn)生心理落差，甚至對企業(yè)產(chǎn)生懷疑和不信任，影響其對企業(yè)的忠誠。再次可以對關(guān)鍵崗位設(shè)置一定的離職壁壘，如離職后一定期限內(nèi)，禁止從事與本企業(yè)有直接或者間接競爭的行業(yè)，或者承擔(dān)一定的離職賠償，增加員工離職成本，也可以在一定程度上防范員工的流失。
2.構(gòu)建全面有效的激勵(lì)模式。首先知識(shí)型員工的特點(diǎn)和需求決定了他們在追求金錢財(cái)富的同時(shí)，更注重個(gè)體成長與發(fā)展，追求事業(yè)發(fā)展與自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。只利用高薪激勵(lì)往往沒有很好的效果，應(yīng)對其構(gòu)建全面薪酬激勵(lì)體系，即“外在薪酬”是為員工提供可量化的貨幣收入，如基本工資、獎(jiǎng)金、股票等，“內(nèi)在薪酬”是為員工提供不能量化的貨幣形式表現(xiàn)的各種待遇，如良好的培訓(xùn)、愉快的辦公環(huán)境及個(gè)人發(fā)展機(jī)會(huì)等。外在薪酬與內(nèi)在薪酬有各自不同的激勵(lì)效果，可構(gòu)成完整有效的薪酬體系，最大限度地激發(fā)知識(shí)型員工的潛能。其次企業(yè)必須完善激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施條件，樹立“以人為本”的現(xiàn)代管理理念，建立良好的企業(yè)管理制度，良好的管理基礎(chǔ)才能保證激勵(lì)機(jī)制的順利推行。最后進(jìn)行激勵(lì)的效果分析，以工作滿意度、顧客滿意度和企業(yè)績效提升等各個(gè)方面來衡量激勵(lì)的效果。
3.采取正確的防范措施。企業(yè)在應(yīng)對知識(shí)員工流失時(shí)，企業(yè)應(yīng)做好兩手準(zhǔn)備，在激勵(lì)的同時(shí)建立必要的防范措施，爭取把損失降低到最低點(diǎn)。在招聘階段，企業(yè)可通過合同約束來保護(hù)企業(yè)的機(jī)密，提高員工的離職成本，如培訓(xùn)合同、技術(shù)攻關(guān)合同，競業(yè)避讓合同等：在企業(yè)培訓(xùn)階段，是傳播企業(yè)文化的最佳時(shí)期，企業(yè)可通過講座、參觀、演講等形式將企業(yè)的文化扎根員工心底，提高員工對企業(yè)的忠誠度：在用人階段，可通過分權(quán)機(jī)制避免單個(gè)員工掌握企業(yè)大部分關(guān)鍵技術(shù)或客戶信息，防止其流失后給企業(yè)帶來巨大損失，企業(yè)還可通過人才儲(chǔ)備戰(zhàn)略來防范關(guān)鍵崗位的知識(shí)型員工流失。
4.正確對待知識(shí)型員工的離職。社會(huì)對知識(shí)型員工的高需求以及知識(shí)型員工本身的特殊性使得他們的流動(dòng)性比一般員工要高，這是客觀事實(shí)。很多管理者對知識(shí)型員工的離職措施不當(dāng)，有的管理者把員工的離開看成是背叛或是管理失敗，甚至采取扣押金、扣檔案等惡劣手段，不僅人沒有留住，企業(yè)的信譽(yù)度也受到了傷害。企業(yè)應(yīng)該尊重人才的流動(dòng)，對將要離職的員工進(jìn)行溝通和記錄，以便分析和改善人力資源管理的漏洞，提高企業(yè)的整體素質(zhì)，才能增加企業(yè)對人才的吸引力。以華為為例，2000年，華為出臺(tái)了《關(guān)于內(nèi)部創(chuàng)業(yè)的管理規(guī)定》，規(guī)定凡在公司工作滿兩年的員工，可以申請離職創(chuàng)業(yè)，成為華為的商。公司除了為創(chuàng)業(yè)員工提供優(yōu)惠政策外，還有半年的扶持期，員工在半年之內(nèi)創(chuàng)業(yè)失敗，可以回公司重新安排工作。在內(nèi)部創(chuàng)業(yè)政策的推動(dòng)下，不僅為華為打通了全國的分銷網(wǎng)絡(luò)，還解決了一批老員工的出路。
企業(yè)的競爭歸根到底就是知識(shí)型員工的競爭，企業(yè)能否規(guī)避因知識(shí)型員工的流失而帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展緊密相關(guān)。只利用物質(zhì)激勵(lì)知識(shí)型員工已不奏效，要留住知識(shí)型員工，關(guān)鍵是通過多種激勵(lì)手段留住知識(shí)型員工的“心”，并且做好其他防范措施，將風(fēng)險(xiǎn)最小化。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 逃廢 農(nóng)信社債務(wù) 形式 治理 對策
目前，國內(nèi)一些企業(yè)鉆法律和政策的空子，逃廢農(nóng)村信用社債務(wù)的現(xiàn)象愈演愈烈，一方面使農(nóng)信社損失了大量的信貸資產(chǎn)，削弱了其對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的支持力度，并醞釀著極大的金融風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也使農(nóng)信社對企業(yè)貸款產(chǎn)生了“惜貸、“懼貸”心理，挫傷了其放貸的積極性，造成銀企關(guān)系緊張，使企業(yè)“貸款難”和農(nóng)信社“難貸款”的二元代矛盾更加突出。因此，必須堅(jiān)決制止和打擊企業(yè)逃廢債行為，切實(shí)維護(hù)農(nóng)信社債權(quán)，以促進(jìn)其進(jìn)一步深化改革，更好地支持社區(qū)中小企業(yè)做大做強(qiáng)。本文從分析企業(yè)逃廢農(nóng)信社債務(wù)的形式著手，提出治理企業(yè)逃廢債務(wù)行為的對策。
企業(yè)逃廢農(nóng)信社債務(wù)的形式
關(guān)停、倒閉、破產(chǎn)
一是企業(yè)因管理不善、產(chǎn)品無市場、虧損嚴(yán)重,在激烈的市場競爭中關(guān)停、倒閉，使農(nóng)信社債權(quán)懸空；二是企業(yè)則采取故意關(guān)停的方式，以待農(nóng)信社債務(wù)超過訴訟時(shí)效，達(dá)到逃廢債務(wù)的目的；三是部分企業(yè)為甩掉債務(wù)包袱，不執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，在未通知債權(quán)農(nóng)信社參與清算程序的情況下進(jìn)行關(guān)閉、解散、破產(chǎn)，從而廢棄債務(wù)；四是先剝離有效資產(chǎn)，留下空殼企業(yè)申請破產(chǎn)，先破后立，即假破產(chǎn)。有的企業(yè)在破產(chǎn)前通過各種手段隱瞞、轉(zhuǎn)移其財(cái)產(chǎn)，當(dāng)真正進(jìn)入破產(chǎn)清算程序時(shí)，企業(yè)財(cái)產(chǎn)所剩無幾，農(nóng)信社即使通過破產(chǎn)清算方法來保全債權(quán)，也只能在很低的比例上獲得清償。而破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)程序結(jié)束后，又將其隱瞞、轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)通過不同形式進(jìn)行重組，另立新的企業(yè)，從而達(dá)到逃廢農(nóng)信社債務(wù)的目的。
兼并、分立
一是通過兼并重組中，運(yùn)作不規(guī)范，受政府干預(yù)過多，背著農(nóng)信社簽訂各種兼并重組協(xié)議，不落實(shí)農(nóng)信社債權(quán)；二是通過分立，在原企業(yè)的基礎(chǔ)上分若干新企業(yè)，將原企業(yè)的有效資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)到新企業(yè)，而把農(nóng)信社的債務(wù)等包袱全部留給原企業(yè)。
租賃承包，債務(wù)留置
一是部分企業(yè)實(shí)行租賃承包經(jīng)營，即以企業(yè)資產(chǎn)出租或承包給他人經(jīng)營，并收取租金或承包費(fèi)，但承租方和承包人不負(fù)擔(dān)原有債務(wù)，形成金融債務(wù)留置，貸款被懸空；二是通過對老企業(yè)進(jìn)行改制成立新企業(yè)，新企業(yè)僅向老企業(yè)繳納少量租金租賃老企業(yè)設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，而老企業(yè)的債務(wù)被懸空逃廢。
擅自拍賣、出售抵押物
部分企業(yè)未通知債權(quán)農(nóng)信社，擅自以拍賣、變賣等方式轉(zhuǎn)化已抵押給農(nóng)信社的資產(chǎn)，或惡意處置，非正常使用抵押物，致使抵押物價(jià)值大幅減少，農(nóng)信社債權(quán)遭受損失。
實(shí)行股份制或股份合作制改造
有的企業(yè)通過在產(chǎn)權(quán)出售之前不進(jìn)行資產(chǎn)評估或者評估不規(guī)范，隨意定價(jià)，名買實(shí)送；有的企業(yè)通過高值低估，將資產(chǎn)廉價(jià)轉(zhuǎn)讓；有的企業(yè)產(chǎn)權(quán)出售程序不當(dāng)，手續(xù)不全，搞暗箱操作，嚴(yán)重違反了“公開、公平、公正”的原則。這些違規(guī)改制行為使企業(yè)無力償還農(nóng)信社債務(wù)。
企業(yè)及政府的違規(guī)操作
一是企業(yè)雖對其債務(wù)確認(rèn)，同時(shí)具備全部或部分清償能力，但農(nóng)信社多次上門催收，仍拒不清償，惡意拖欠；二是企業(yè)拒不簽收到期、逾期貸款催收通知書；三是企業(yè)清算組由于受政府干預(yù)把在農(nóng)信社抵押過的資產(chǎn)低估；四是企業(yè)在處理資產(chǎn)時(shí)，不進(jìn)行公開拍賣，而是由政府監(jiān)督，將抵押資產(chǎn)移交給受讓方，使農(nóng)信社最后不能足額受償。
治理企業(yè)逃廢農(nóng)信社債務(wù)的對策
完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系
要建立由財(cái)政部門、金融機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)共同出資并廣泛吸收社會(huì)資金，支付發(fā)展與防范風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，政府扶持與市場化操作相結(jié)合、開展擔(dān)保與提高信用相結(jié)合的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，借提供信用保證達(dá)到促進(jìn)中小企業(yè)融資目的，解決其融資難問題，并與其共擔(dān)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立中小企業(yè)融資擔(dān)保服務(wù)體系，做好財(cái)政、銀行、稅務(wù)等多個(gè)部門的配套工作，進(jìn)而支付中小企業(yè)的研究與開發(fā)，分散和轉(zhuǎn)移經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，扶持其健康發(fā)展，最終防范和化解其農(nóng)信社等金融機(jī)構(gòu)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
防止企業(yè)利用改制逃廢金融債務(wù)
首先要綜合運(yùn)用各種措施，防范企業(yè)利用改制、破產(chǎn)、抽逃資金等手段形成新的逃廢債，從源頭上控制逃廢債的發(fā)生。其次是農(nóng)信社要加強(qiáng)與工商、經(jīng)貿(mào)等部門的密切協(xié)作，對相關(guān)企業(yè)改制均要派員全程參與，隨時(shí)掌握其改制動(dòng)態(tài)，確保農(nóng)信社債權(quán)不被逃廢。再次是健全金融債權(quán)保全證明制度。改制企業(yè)只有拿到有關(guān)部門出具的金融債權(quán)保全證明文件，方能在工商部門登記注冊。最后要充分利用人民銀行的銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)，建立健全企業(yè)逃廢債的共享信息庫，密切關(guān)注和掌握逃廢債動(dòng)態(tài)，隨時(shí)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。
充分發(fā)揮地方政府職責(zé)
把有效改善農(nóng)村信用社經(jīng)營狀況、降低信用社風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作促進(jìn)地方金融與經(jīng)濟(jì)發(fā)展良性互動(dòng)的有力措施。一是在保全農(nóng)村信用社資產(chǎn)、抵貸資產(chǎn)處理等方面政府要給予支持，最終使農(nóng)村信用社與企業(yè)之間的資金流動(dòng)走向良性循環(huán)；二是運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、行政、法律、組織等手段，對惡意拖欠、逃廢信用社信貸債務(wù)的企、事業(yè)單位，列入制裁名單，工商部門不予頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)部門不予辦理稅務(wù)登記；三是對惡意拖欠、逃廢信用社債務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行停職、停崗、停薪的“三停”政策，并在媒體上公開曝光，讓失信者舉步維艱。
發(fā)揮金融整體功能
部分企業(yè)惡意逃廢金融債務(wù)，與金融機(jī)構(gòu)間的不規(guī)范競爭和放松管理有著直接關(guān)系。企業(yè)逃廢債務(wù)后，利用金融機(jī)構(gòu)多頭開戶的條件可以再到其他金融機(jī)構(gòu)開戶，然后再逃廢債務(wù)。一是地方金融聯(lián)席會(huì)議要充分發(fā)揮作用，定期或不定期召開，通報(bào)情況，相互溝通，研究對策，落實(shí)措施，共同打擊企業(yè)逃廢金融債權(quán)。二是根據(jù)企業(yè)逃廢債性質(zhì)的惡劣程度，由銀行同業(yè)聯(lián)席會(huì)采取限期糾正、媒體曝光、不開立新戶、不辦理授信、不發(fā)放新貸、不年審貸款卡、不提供結(jié)算服務(wù)等措施予以制裁。
及時(shí)制定防范措施
一是制定明確的打擊逃廢債的目標(biāo)和任務(wù)，既要有量的目標(biāo)，又要有質(zhì)的目標(biāo)，既要確保債權(quán)落實(shí)，又要確保清收，責(zé)任到人；二是實(shí)行“一企一策”的政策，明確措施。債權(quán)農(nóng)信社要逐戶分析企業(yè)逃廢債的特點(diǎn)及成因，針對不同地區(qū)、不同行業(yè)逃廢狀況，制定落實(shí)債權(quán)的具體工作措施；三是加強(qiáng)行業(yè)分類管理。對逃廢債嚴(yán)重的行業(yè)給予信貸和票據(jù)融資控制，必要時(shí)可限制其結(jié)算及提現(xiàn)業(yè)務(wù)。
完善相關(guān)法律法規(guī)制度
一是要在法律中要對惡意逃廢農(nóng)信社債務(wù)的行為作出明確界定，并加大經(jīng)濟(jì)處罰力度，對破壞社會(huì)信用秩序、惡意逃廢農(nóng)信社債務(wù)的主要責(zé)任人應(yīng)追究其相應(yīng)責(zé)任。二是要加快出臺(tái)新的破產(chǎn)法，嚴(yán)格規(guī)范各類企業(yè)的破產(chǎn)行為，對企業(yè)分立、兼并、收購、重組等產(chǎn)權(quán)變更行為也應(yīng)該在法律上予以規(guī)范，以此維護(hù)農(nóng)信社債權(quán)。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)投資農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化
1農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化需要強(qiáng)有力的投入支撐
現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展一靠政策，二靠科技，三靠投入。農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化是發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的重要途徑。農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的提速，不僅需要政策與人才的支撐，而且還要大幅度地提高科技投入。主要是：
1.1 科技成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用需要經(jīng)費(fèi)投入支撐。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國每年產(chǎn)生6000多項(xiàng)農(nóng)業(yè)科技成果，真正運(yùn)用于生產(chǎn)，產(chǎn)生實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益的科技成果很少，科技成果的轉(zhuǎn)化率約為30％；其中真正形成規(guī)模化、集約化的商品性產(chǎn)業(yè)化效益運(yùn)作顯得更少，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的約為5％。農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步貢獻(xiàn)率為48％。農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化率和貢獻(xiàn)率分別約比發(fā)達(dá)國家低40個(gè)和30個(gè)百分點(diǎn)。目前，科技成果轉(zhuǎn)化率低的主要原因是科研經(jīng)費(fèi)短缺。從發(fā)達(dá)國家的農(nóng)業(yè)科技產(chǎn)業(yè)化的資金投入來看，研究開發(fā)、推廣應(yīng)用與產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的比例一般為1∶10∶100，而我國當(dāng)前僅為1∶0. 7∶10。資金投入短缺恰恰成為農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化的制約瓶頸，以至于眾多科技成果由于缺乏資金投入不得不束之高閣。
1.2 加速科技成果產(chǎn)業(yè)化需要風(fēng)險(xiǎn)性投入。科技成果產(chǎn)業(yè)化具有高風(fēng)險(xiǎn)的特征：其一，高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。科技成果產(chǎn)業(yè)化起點(diǎn)高，高新技術(shù)含量大，即便是中試成功的成果，進(jìn)入產(chǎn)業(yè)化運(yùn)作，也存在著管理、土地、勞力等諸多生產(chǎn)要素的制約，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程中的不確定性和不穩(wěn)定而流產(chǎn)；其二，時(shí)滯性風(fēng)險(xiǎn)。科技成果開發(fā)、轉(zhuǎn)化、應(yīng)用直至形成產(chǎn)業(yè)化，生產(chǎn)周期長，往往需要幾年、十幾年的時(shí)間。按國際慣例，一般企業(yè)的生存期為12年左右，這就要求大幅縮短科技研發(fā)、推廣應(yīng)用周期，不斷推陳出新，適應(yīng)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展需求。否則，將增大時(shí)滯性風(fēng)險(xiǎn)；其三，自然性風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)業(yè)是脆弱產(chǎn)業(yè)，即便在現(xiàn)代化條件下，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)受自然條件影響依然較大，使得科技成果產(chǎn)業(yè)化運(yùn)作仍具有較高的“靠天吃飯”的自然風(fēng)險(xiǎn)；其四，市場化風(fēng)險(xiǎn)。科技成果產(chǎn)業(yè)化由于周期較長，面對瞬息萬變的市場帶來的信息滯后性，可能發(fā)生多種結(jié)果的不確定性，以至達(dá)不到預(yù)期效果，而在激烈的市場競爭中被淘汰；其五，政策性風(fēng)險(xiǎn)。政策不完善，落實(shí)不到位，或是地方長官強(qiáng)加意志或胡亂作為，都可能削弱科技成果產(chǎn)業(yè)化運(yùn)作的可操作性，從而加大了風(fēng)險(xiǎn)成本。據(jù)有關(guān)部門推測，科技成果產(chǎn)業(yè)化的成功運(yùn)作平均只有30％左右。因此，需要和有賴于發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資。
1.3 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)投資力度需要巨額資金注入。風(fēng)險(xiǎn)投資是實(shí)現(xiàn)金融資本與產(chǎn)業(yè)資本在特定時(shí)期融合的一種商業(yè)行為。現(xiàn)有的資金融通上存在著這樣一種矛盾的現(xiàn)象：一方面，借貸門難進(jìn)。農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化對資金投入的需求量很大，許多高新農(nóng)牧企業(yè)和專業(yè)大戶由于融資渠道不暢，難以找到融資“婆家”。另一方面，信貸門難開。由于政策導(dǎo)向、投入機(jī)制、收益風(fēng)險(xiǎn)等的因素，金融機(jī)構(gòu)有限的風(fēng)險(xiǎn)資金用于真正的科技風(fēng)險(xiǎn)投資十分有限，一般不超過10％。風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)發(fā)展緩慢，與風(fēng)險(xiǎn)投資注入不足有關(guān)，使得金融機(jī)構(gòu)不敢也不能放手放貸，阻礙了農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。
2風(fēng)險(xiǎn)投資介入科技成果產(chǎn)業(yè)化有著巨大的生命力
風(fēng)險(xiǎn)投資是一種專門用于促進(jìn)科技成果產(chǎn)業(yè)化、具有高風(fēng)險(xiǎn)和潛在高收益的商業(yè)投資行為。因而，風(fēng)險(xiǎn)投資（主要是科技風(fēng)險(xiǎn)投資）與科技成果產(chǎn)業(yè)化有著天然的密切聯(lián)系，尤其在加快農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化中有著巨大的生命力。
2.1 風(fēng)險(xiǎn)投資是科技成果產(chǎn)業(yè)化的催生劑。風(fēng)險(xiǎn)投資主要是解決科技成果產(chǎn)業(yè)化初創(chuàng)時(shí)的資金短缺制約瓶頸，包括早期的科研、開發(fā)、試點(diǎn)和推廣上的資金投入，以及參與產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)業(yè)管理運(yùn)作的全過程。風(fēng)險(xiǎn)資本在科技成果產(chǎn)業(yè)化的不同階段起著不同的作用，敢于承擔(dān)傳統(tǒng)信貸所不愿也不敢承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任，不僅保證了“種子”資金和創(chuàng)業(yè)資金上的來源，減少產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中資金瓶頸帶來的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)業(yè)成本，促進(jìn)其早出成果、快出成果、出大成果。技術(shù)與資金的結(jié)合，也為高校、科研院所成果轉(zhuǎn)化提供了支撐，進(jìn)而進(jìn)一步帶動(dòng)高校、科研院所和農(nóng)業(yè)科技產(chǎn)業(yè)的對接與良性循環(huán)。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，在美國，50％以上的科技成果轉(zhuǎn)化是靠風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)現(xiàn)的。我國現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)投資對科技成果轉(zhuǎn)化的貢獻(xiàn)率僅為2.3％，可見風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)在我國有著很大的發(fā)展空間。
2.2 風(fēng)險(xiǎn)投資是科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的“助推器”。農(nóng)業(yè)的根本出路在于科技創(chuàng)新。農(nóng)業(yè)科技成果只有滲透到其他生產(chǎn)資源中才能形成真正意義上的科技創(chuàng)新。風(fēng)險(xiǎn)投資通過介入農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的全程服務(wù)，不僅為產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供資金保障，并以提供風(fēng)險(xiǎn)資本而獲取產(chǎn)業(yè)經(jīng)營的部分產(chǎn)權(quán)，通過參與管理、決策和財(cái)務(wù)監(jiān)督，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，為提高產(chǎn)業(yè)集約化、組織化、企業(yè)化程度和提升科技創(chuàng)新能力注入生機(jī)，進(jìn)而帶動(dòng)一批符合現(xiàn)代農(nóng)業(yè)方向的規(guī)模經(jīng)營大戶和農(nóng)業(yè)加工型龍頭企業(yè)，以及農(nóng)村專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織，推動(dòng)一批具有高附加值產(chǎn)業(yè)和市場開發(fā)價(jià)值的地方優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。國際經(jīng)驗(yàn)證明，風(fēng)險(xiǎn)投資對于農(nóng)業(yè)的發(fā)展、繁榮和產(chǎn)業(yè)化方面有著極其重要的支撐作用。
2.3 風(fēng)險(xiǎn)投資介入科技成果產(chǎn)業(yè)化展示融通新契機(jī)。風(fēng)險(xiǎn)投資是一種集金融、創(chuàng)新、科技、管理與市場于一體的資金運(yùn)作模式，從本質(zhì)上來說是一種商業(yè)行為，風(fēng)險(xiǎn)投資的目的就是為了實(shí)現(xiàn)利潤最大化。農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化具有科技含量高、創(chuàng)新性強(qiáng)的特點(diǎn)，不論從質(zhì)量、產(chǎn)量、生產(chǎn)效率及資源利用率方面都存在超常的發(fā)展優(yōu)勢和經(jīng)濟(jì)效益，其利潤增長率可達(dá)200％~300％，這就有了風(fēng)險(xiǎn)投資獲得高資本回報(bào)的現(xiàn)實(shí)可行性。風(fēng)險(xiǎn)投資為農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化帶來了發(fā)展新機(jī)遇，反過來也為風(fēng)險(xiǎn)資本提供了投資新契機(jī)，意味著風(fēng)險(xiǎn)投資在開辟新的投資領(lǐng)域中具有更佳的選擇性，相對的風(fēng)險(xiǎn)和成本都減少，贏得了高資本回報(bào)的金融發(fā)展新空間。
3創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)投資在科技成果產(chǎn)業(yè)化中的介入機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)投資介入科技成果產(chǎn)業(yè)化，是深化金融體制改革和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的客觀要求。發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資，推進(jìn)資金、技術(shù)、產(chǎn)業(yè)的融通與合作，已成為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要途徑。
3.1 以項(xiàng)目為龍頭，完善農(nóng)業(yè)科技產(chǎn)業(yè)化介入機(jī)制。一是扶持農(nóng)業(yè)研發(fā)項(xiàng)目。一個(gè)科研成果從開始到形成產(chǎn)業(yè)，一般要經(jīng)過四個(gè)階段，即研究、開發(fā)、試驗(yàn)和推廣。風(fēng)險(xiǎn)投資的重點(diǎn)是開發(fā)和試點(diǎn)這兩個(gè)階段。這兩個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)較大，資金需要量多，傳統(tǒng)信貸一般不愿介入，一般投資者也不愿意出資相助，因此科技成果轉(zhuǎn)化迫切需要風(fēng)險(xiǎn)資本介入與支持，重點(diǎn)支持有望達(dá)到批量生產(chǎn)和應(yīng)用前的新品種、新技術(shù)、新產(chǎn)品區(qū)域試驗(yàn)；二是扶持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)。龍頭企業(yè)是產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的中試與創(chuàng)業(yè)基地，也是科技成果產(chǎn)業(yè)化的新增長點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)投資重點(diǎn)扶持涉農(nóng)科技型企業(yè)，鼓勵(lì)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，鼓勵(lì)科技成果持有單位以技術(shù)入股等多種方式參與成果轉(zhuǎn)化和市場競爭。提升科技型龍頭企業(yè)的專業(yè)化、規(guī)模化、集約化水平，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)效益和農(nóng)產(chǎn)品競爭力與產(chǎn)業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)其成為科技創(chuàng)新主體和產(chǎn)業(yè)化經(jīng)濟(jì)實(shí)體。三是扶持高優(yōu)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目。高優(yōu)農(nóng)業(yè)具有創(chuàng)新度高、科技含量大、抗風(fēng)險(xiǎn)力強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效益高的特點(diǎn)。重點(diǎn)向生物技術(shù)、信息技術(shù)、轉(zhuǎn)基因生物新品種、種質(zhì)資源和良種選育、節(jié)能增產(chǎn)增效技術(shù)的推廣和具有高附加值和市場開發(fā)價(jià)值很高的綠色農(nóng)業(yè)、生態(tài)觀光農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、園藝花卉、農(nóng)產(chǎn)品加工等方面傾斜投入，在改造傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)與發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)進(jìn)程中發(fā)揮其輻射、示范作用。
3.2 以利益為原則，強(qiáng)化農(nóng)業(yè)科技投資風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。一是增強(qiáng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)抗險(xiǎn)能力。自然風(fēng)險(xiǎn)對農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化影響很大，要建立應(yīng)對自然風(fēng)險(xiǎn)以及可能發(fā)生的人為的水質(zhì)污染和大氣污染的應(yīng)急預(yù)案和防范措施，降低農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；要做大做強(qiáng)科技龍頭企業(yè)，提升創(chuàng)新能力和管理素質(zhì)，延長產(chǎn)業(yè)鏈，培育企業(yè)新的增長點(diǎn)，消除影響企業(yè)收益波動(dòng)的潛在因素；二是提高投資風(fēng)險(xiǎn)化解能力。建立和完善風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，規(guī)范投資主體的投資行為。健全嚴(yán)格的項(xiàng)目評估、優(yōu)選程序，做好投資前的市場調(diào)查，全面評價(jià)項(xiàng)目階段性還款能力和貸款風(fēng)險(xiǎn)，確保信貸資金如期收回；三是建立明晰的產(chǎn)權(quán)責(zé)任制。明確界定各利益主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確各利益主體的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，通過合理的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任分擔(dān)，將投資風(fēng)險(xiǎn)在創(chuàng)業(yè)投資者、創(chuàng)業(yè)投資公司和創(chuàng)業(yè)企業(yè)之間分配，減少風(fēng)險(xiǎn)過于集中而產(chǎn)生的投資障礙。此外，強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)投資監(jiān)督管理，幫助建立投資項(xiàng)目內(nèi)部控制制度，保證投資主體利益得到維護(hù)。
3.3 以政策為導(dǎo)向，形成多元化風(fēng)險(xiǎn)投資拉動(dòng)機(jī)制。一是健全項(xiàng)目保險(xiǎn)制度。成立由政府出資的國家信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)融資提供信用擔(dān)保。通過擔(dān)保，將銀行等社會(huì)資金引入農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域。建立農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)制度，對投資于農(nóng)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的創(chuàng)業(yè)投資公司和農(nóng)業(yè)創(chuàng)業(yè)企業(yè)實(shí)施虧損補(bǔ)貼和保險(xiǎn)補(bǔ)償；或政策引導(dǎo)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開拓風(fēng)險(xiǎn)投資保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)直接投資或?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目聯(lián)合保險(xiǎn)，投資發(fā)生損失時(shí)給予部分理賠。二是培育風(fēng)險(xiǎn)資本市場。①建立風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)。由國家開發(fā)銀行出資成立官辦風(fēng)險(xiǎn)投資公司，成為科技成果產(chǎn)業(yè)化政策性融資機(jī)構(gòu)，對風(fēng)險(xiǎn)資本市場進(jìn)行引導(dǎo)和扶持。②提升多元融資能力。鼓勵(lì)商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行會(huì)同大中型企業(yè)和集團(tuán)，以及科研院所、大專院校，聯(lián)合成立股份制投資公司，通過債權(quán)融資方式，增強(qiáng)投資能力，通過信貸的方式進(jìn)入創(chuàng)業(yè)投資市場。③創(chuàng)立風(fēng)險(xiǎn)投資基金。采取公募、私募或中外合資等股權(quán)融資形式上市流通，或進(jìn)入創(chuàng)業(yè)板市場，分散籌資風(fēng)險(xiǎn)和尋求收益最大化。三是創(chuàng)設(shè)政策對接平臺(tái)。創(chuàng)造有利于風(fēng)險(xiǎn)投資的政策環(huán)境，主要是完善現(xiàn)行的政策法規(guī)，保障投資主體的正當(dāng)合法權(quán)益。制定風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行所得稅減免優(yōu)惠。提供與風(fēng)險(xiǎn)投資配套的政府低息貸款和為銀行貸款提供政府擔(dān)保的相關(guān)政策等。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞商業(yè)銀行中小企業(yè)直融資渠道風(fēng)險(xiǎn)和收益
一、中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
中小企業(yè)是推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)造市場經(jīng)濟(jì)主體、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，特別是在確保國民經(jīng)濟(jì)適度增長、緩解就業(yè)壓力、實(shí)現(xiàn)科技興國、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面都發(fā)揮越來越重要的作用。
改革開放以來，中小企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的。據(jù)悉，目前在中國正式注冊的中小企業(yè)已超過1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%；中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占中國國內(nèi)生產(chǎn)總值比重超過50％，提供的出口占60％，上繳的稅收占43％，并提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在吸納勞動(dòng)力、促進(jìn)市場競爭、方便群眾生活、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多方面發(fā)揮了不可替代的作用。中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的新的增長點(diǎn)。
二、發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)對于商業(yè)銀行的重要戰(zhàn)略意義
1、大客戶貢獻(xiàn)度下降速度加快，銀行盈利空間逐步縮小
（1）大客戶資金管理水平普遍提高。大客戶基本都建立了資金網(wǎng)絡(luò)，資金實(shí)行集約化的管理，導(dǎo)致銀行大企業(yè)存款、貸款業(yè)務(wù)份額逐步下降。
（2）大客戶融資能力提高，直接融資渠道暢通，傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)需求增長不足。例如，短期融資市場的迅猛發(fā)展，使“金融脫媒”步伐加快，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。
（3）銀行同業(yè)目標(biāo)市場趨同，激烈競爭導(dǎo)致銀行在與大客戶談判中往往處于弱勢地位，貸款議價(jià)能力不強(qiáng)，中間業(yè)務(wù)收益水平較低。迫于競爭壓力，目前銀行許多大客戶的貸款利率在基準(zhǔn)利率及以下，特別是壟斷性大集團(tuán)客戶大部分是基準(zhǔn)利率下浮10%，而對大客戶的中間業(yè)務(wù)也往往因追求可觀的貸款利差而不收費(fèi)或少收費(fèi)。
2、中小企業(yè)貢獻(xiàn)度逐步上升，并日益成為商業(yè)銀行發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)
（1）銀行對于中小客戶貸款議價(jià)能力強(qiáng)，中間業(yè)務(wù)收益水平高，成為新的利潤增長點(diǎn)。據(jù)某國有銀行浙江省分行調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，該行中小企業(yè)貸款余額占公司客戶貸款余額70%，中小企業(yè)貸款利率平均在基準(zhǔn)利率上浮20%，遠(yuǎn)高于其他貸款收益，公司類貸款利息收入的85%來自中小企業(yè)，中間業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)等方面中小企業(yè)也是創(chuàng)收主力軍。
（2）分散風(fēng)險(xiǎn)，增加流動(dòng)性。商業(yè)銀行可以通過發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)分散集中度風(fēng)險(xiǎn)，對信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和客戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整；同時(shí)，由于中小企業(yè)客戶的信貸需求大部分為短期信貸產(chǎn)品，拓展和開發(fā)適合中小企業(yè)特點(diǎn)的短期信貸產(chǎn)品，對于調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)負(fù)債錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)有重要意義。
（3）資源豐富、發(fā)展空間和潛力巨大。目前，中小企業(yè)和個(gè)體工商戶的數(shù)量較多，而各家銀行中小企業(yè)客戶在總客戶數(shù)中占比例極低，并形成了較大的反差，因此，巨大的中小企業(yè)資源和業(yè)務(wù)發(fā)展空間有待挖掘和拓展。
三、中小企業(yè)融資現(xiàn)狀及貸款難原因分析
1、信用體系不完善使銀行普遍存在惜貸行為
從銀行角度來看：安全性、流動(dòng)性、贏利性是銀行貸款的基本要求，而中小企業(yè)存在過高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行加強(qiáng)對中小企業(yè)的貸款支持存在著天然的屏障。中國中小企業(yè)的壽命非常短。根據(jù)全國私營企業(yè)大規(guī)模抽樣調(diào)查，1993年以前私營企業(yè)平均存繼周期只有4年，2000年提高到7.02年。有70%中小企業(yè)會(huì)在創(chuàng)業(yè)后的5年內(nèi)被淘汰，而運(yùn)行期超過10年的中小企業(yè)不足10%。在這種情況下，金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)貸款就慎之又慎。
從企業(yè)角度來看：不少企業(yè)缺乏信用觀念，在交易和融資關(guān)系中不講信用，往往有意拖欠貸款，再加上地方保護(hù)、政府干預(yù)和懲治失信行為的法律法規(guī)缺位，使逃避銀行債務(wù)現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。企業(yè)違約后，銀行很難回收貸款本息，因此不得不加強(qiáng)信貸管理，提高放貸條件，致使惜貸行為比較普遍。
2、有效擔(dān)保抵押不足成為融資的首要障礙
我國90％以上的中小企業(yè)廠房用地多是集體用地、宅基地。房地產(chǎn)抵押是當(dāng)前銀行發(fā)放貸款通用的一種擔(dān)保方式，也是擔(dān)保公司防范貸款風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要途徑。由于集體土地所有權(quán)主體（至少3個(gè)）在法律上的模糊，造成在實(shí)際工作中集體土地所有權(quán)主體很難確定，加之常常以行政權(quán)代替土地資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，帶來集體土地流轉(zhuǎn)過程中各主體的土地產(chǎn)權(quán)“邊界糾紛”，導(dǎo)致的后果就是集體建設(shè)用地使用權(quán)難抵押問題。
《擔(dān)保法》明確規(guī)定：“抵押人所有的房屋和其他地上定著物可以抵押”，“鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的土地使用權(quán)不得單獨(dú)抵押。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時(shí)抵押”。“耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)不得抵押”。房屋所有權(quán)與宅基地使用權(quán)在抵押上的錯(cuò)位，已成為當(dāng)前中小企業(yè)難融資、金融機(jī)構(gòu)難變現(xiàn)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)難擔(dān)保的死結(jié)。
3、信用管理和經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)信息披露不夠和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，造成銀行貸前調(diào)查的困難和不實(shí)。我國對包括中小企業(yè)在內(nèi)的全社會(huì)信用體系和征信管理尚未形成。
四、銀行風(fēng)險(xiǎn)與收益的不對稱，降低了銀行的積極性
對于一些創(chuàng)新型的中小企業(yè)，雖有較高的失敗率，但成功的創(chuàng)業(yè)卻將帶來高額的創(chuàng)業(yè)收益。但另一方面，銀行信貸融資只能獲得固定的利息收益，也就是說銀行承擔(dān)了融資風(fēng)險(xiǎn)，而不能分享企業(yè)成功帶來的高收益，導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)與收益的不對稱，降低銀行對中小企業(yè)進(jìn)行貸款的動(dòng)力。4商業(yè)銀行發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)須解決的主要問題
1、銀行價(jià)值取向和市場定位需要調(diào)整
在大企業(yè)貸款業(yè)務(wù)需求增長不足的形勢下，商業(yè)銀行必須重新審視自己的市場定位，謀求新的業(yè)務(wù)增長基礎(chǔ)。我們應(yīng)以“價(jià)值最大化”為中心，堅(jiān)持收益和風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則來發(fā)展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)，在運(yùn)用適合小企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)、違約率統(tǒng)計(jì)、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)技術(shù)等來規(guī)避小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力，通過提升價(jià)格來覆蓋風(fēng)險(xiǎn)和成本，最終體現(xiàn)效益目標(biāo)。
2、采用與大客戶相同的經(jīng)營管理機(jī)制不適合小企業(yè)金融業(yè)務(wù)
以現(xiàn)有大企業(yè)金融業(yè)務(wù)的“一刀切”的經(jīng)營管理機(jī)制來開展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)，很難對市場做出正確、快速反映，也難以有效防范小企業(yè)金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，表現(xiàn)在小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力不強(qiáng)，沒有體現(xiàn)小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對較大、個(gè)性化差異較大、成本相對較高的業(yè)務(wù)特點(diǎn)；其次，考核和責(zé)任追究制度不符合小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大，損失率較高的客觀現(xiàn)實(shí)和市場規(guī)律，缺乏“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一的激勵(lì)機(jī)制；第三，資源配置大部分向大客戶和大項(xiàng)目傾斜，銀行網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢未能得到充分發(fā)揮，從財(cái)務(wù)成本核算上看，如果僅做大項(xiàng)目，缺少中小企業(yè)客戶，就不能完全攤銷由此產(chǎn)生的成本。
3、缺乏針對小企業(yè)的制度和政策安排
首先，小企業(yè)在融資中最大的特點(diǎn)就是與銀行間的信息不對稱問題，財(cái)務(wù)報(bào)表失真、信用缺失的問題普遍存在，因此，目前主要以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的客戶評價(jià)系統(tǒng)不適合小企業(yè)特點(diǎn)，沿用大客戶統(tǒng)一模式的客戶評價(jià)體系不能反映客戶的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，難以準(zhǔn)確識(shí)別客戶風(fēng)險(xiǎn)。其次，與大企業(yè)采用一樣的信貸操作流程不適合小企業(yè)特點(diǎn)。小企業(yè)融資需求的特點(diǎn)就是額度小、要求急、周轉(zhuǎn)快，相對于大企業(yè)的“批發(fā)”業(yè)務(wù)，小企業(yè)量大面廣，這些“零售”業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定了銀行發(fā)展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營中心必須下移，只有貼近市場、貼近客戶，才能了解真實(shí)的信息，才能做出快速的反應(yīng)，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。第三，缺乏有針對性的產(chǎn)品。用同大企業(yè)一樣的產(chǎn)品很難滿足小企業(yè)“短、平、快”式的融資需求。
五、對商業(yè)銀行發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)的建議
1、信貸資源應(yīng)選擇重點(diǎn)進(jìn)行傾斜，“擇優(yōu)支持”是銀行應(yīng)堅(jiān)持的政策取向
（1）重點(diǎn)支持中型企業(yè)。我們習(xí)慣于將中型企業(yè)與小型企業(yè)合稱為“中小企業(yè)”，將兩者同等看待。而實(shí)際上，中型企業(yè)和小型企業(yè)對銀行的貢獻(xiàn)、貸款質(zhì)量等方面都有天壤之別。中型企業(yè)貸款明顯優(yōu)于小型企業(yè)貸款。
（2）重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)的中小企業(yè)。產(chǎn)業(yè)集群往往是一個(gè)區(qū)域的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，支配著地方經(jīng)濟(jì)活力，并以中小企業(yè)為主，是吸納就業(yè)的主要對象，因而地方政府對產(chǎn)業(yè)集群都鼎力支持。產(chǎn)業(yè)集群的中小企業(yè)具有區(qū)域的“根植性”，即中小企業(yè)依賴于專業(yè)化市場、協(xié)作配套商和熟悉的客戶，離不開這個(gè)具有產(chǎn)業(yè)文化背景和制度環(huán)境的區(qū)域，因此一般更愿意從事這個(gè)比較熟悉的行業(yè)，而不愿從事其他的行業(yè)。
（3）重點(diǎn)支持股份制、民營、外資等中小企業(yè)。據(jù)對幾家商業(yè)銀行貸款情況調(diào)查分析得出，不同所有制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也很不相同。貸款質(zhì)量最好的是股份制企業(yè)，其次為民營企業(yè)，再次為國有企業(yè)，集體企業(yè)和其他企業(yè)（主要是個(gè)體工商戶）貸款質(zhì)量較差。
2、加強(qiáng)產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新
加強(qiáng)產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新，拓展融資渠道，努力滿足中小企業(yè)全方位、多層次的金融服務(wù)需求。選擇資信良好、產(chǎn)供銷狀況穩(wěn)定的企業(yè)，簽發(fā)、使用商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等融資工具，辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，支持企業(yè)擴(kuò)大票據(jù)融資。為符合條件的中小企業(yè)提供動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款、品牌質(zhì)押貸款服務(wù)。積極引進(jìn)西方商業(yè)銀行成熟的融資方式，為符合條件的中小企業(yè)辦理保付、包買票據(jù)、福費(fèi)廷等業(yè)務(wù)，以適應(yīng)國內(nèi)外統(tǒng)一市場的發(fā)展和企業(yè)多層次融資要求。要充分利用銀行信息優(yōu)勢、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢和便利條件，為中小企業(yè)提供多種信息咨詢服務(wù)。目前建設(shè)銀行就針對中小企業(yè)推出來“速貸通”、“成長之路”一系列創(chuàng)新的金融產(chǎn)品。
3、加強(qiáng)中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)防范措施
（1）要加強(qiáng)對有信貸需求的中小企業(yè)法定代表人的個(gè)人品質(zhì)審查，特別注重審查法定代表人及主要管理者的對外兼職情況，與家庭其他成員開辦企業(yè)的合作關(guān)系，私人財(cái)產(chǎn)分布狀況，歷史上有無違法亂紀(jì)行為、銀行個(gè)人信用記錄等各種情況，切實(shí)防范道德風(fēng)險(xiǎn)。
（2）要加大對中小企業(yè)客戶貸前調(diào)查的深度，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，尤其是要對財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格地審查。可從兩個(gè)方面把關(guān)，一方面借助專門的中介機(jī)構(gòu)對客戶財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并要求提供審計(jì)報(bào)告；另一方面，通過銀行信用評級(jí)軟件系統(tǒng)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，分析判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表和盈利水平的其實(shí)性，充分揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）采取多種擔(dān)保方式增強(qiáng)貸款擔(dān)保能力。抵押物不足和難以獲得信用擔(dān)保是中小企業(yè)融資難的固有特征，為解決這一問題，商業(yè)銀行可探索采取其他替代性的擔(dān)保方式：一是變企業(yè)擔(dān)保為個(gè)人擔(dān)保；二是群體擔(dān)保；有效減少銀行監(jiān)督成本甚至交易成本增強(qiáng)；三是與客戶簽訂儲(chǔ)蓄存款協(xié)議；四是爭取利用政策性擔(dān)保。
農(nóng)業(yè)園區(qū)發(fā)展要素制約因素
一、目前農(nóng)業(yè)園區(qū)發(fā)展中存在的問題
（一）農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施差
農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，抗御自然災(zāi)害的能力弱，生產(chǎn)便道、蓄水池、排灌設(shè)施等基礎(chǔ)設(shè)施欠缺，旱澇保收率僅40%，耕種收機(jī)械化率僅43.3%。
（二）農(nóng)村勞動(dòng)力缺乏
農(nóng)業(yè)效益低，隨著城鎮(zhèn)化、工業(yè)化程度不斷提高，農(nóng)村大量青壯年勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移到二、三產(chǎn)業(yè)，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的青壯年勞動(dòng)力越來越少，務(wù)農(nóng)勞動(dòng)力年齡偏大，文化偏低。
（三）農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化程度低
一是產(chǎn)業(yè)化龍頭弱，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)帶動(dòng)力不足。二是規(guī)模化經(jīng)營差。三是農(nóng)產(chǎn)品品牌差。；四是加工能力弱。蔬菜、肉類、禽類、水產(chǎn)類等大宗農(nóng)產(chǎn)品的銷售方式多以鮮活農(nóng)產(chǎn)品為主，農(nóng)產(chǎn)品附加值低，五是農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)鏈不完整。
（四）農(nóng)業(yè)科技支撐弱
以傳統(tǒng)耕作、種植、加工技術(shù)為主，科技服務(wù)體系不健全，新技術(shù)、新品種推廣普及難度較大，“互聯(lián)網(wǎng)+農(nóng)業(yè)”的應(yīng)用和發(fā)展處于起步階段。
（五）農(nóng)業(yè)企業(yè)融資難融資貴
農(nóng)業(yè)投入大，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施不能辦理產(chǎn)權(quán)證，不能形成有產(chǎn)權(quán)證的固定資產(chǎn)，在融資過程中缺乏有效抵押物，農(nóng)業(yè)企業(yè)擔(dān)保費(fèi)、保證金高。
二、“加減乘除”精準(zhǔn)做強(qiáng)農(nóng)業(yè)園區(qū)的思考
（一）從現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展要素入手做加法
一是加強(qiáng)農(nóng)業(yè)園區(qū)整體規(guī)劃統(tǒng)籌。樹立大規(guī)劃理念，把農(nóng)業(yè)園區(qū)放在全區(qū)大產(chǎn)業(yè)來謀劃和思考，改變點(diǎn)多、面廣、分散薄弱、同質(zhì)雷同等現(xiàn)狀，從農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)空間布局、產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)、發(fā)展方式、目標(biāo)路徑等方面打造全產(chǎn)業(yè)鏈條，體現(xiàn)區(qū)域特色，形成差異競爭、互補(bǔ)競爭、合作競爭的良性循環(huán)。
二是引導(dǎo)農(nóng)業(yè)投入向農(nóng)業(yè)園區(qū)集中傾斜。整合涉農(nóng)部門將農(nóng)業(yè)園區(qū)需要的土地、人財(cái)物、基礎(chǔ)設(shè)施、附屬環(huán)境、優(yōu)惠政策等聚焦打捆，信貸、財(cái)政補(bǔ)貼、專項(xiàng)資金、稅費(fèi)減免多管齊下，實(shí)現(xiàn)投資主體、投資渠道、投資方式的多元化。
三是找準(zhǔn)農(nóng)業(yè)園區(qū)“接二連三”新路徑。強(qiáng)化基地、品牌建設(shè)，將一產(chǎn)業(yè)做強(qiáng)，讓農(nóng)業(yè)壯大起來。推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工轉(zhuǎn)化、集群集約發(fā)展，探索新型加工模式，向二產(chǎn)延伸，讓效益提升起來。圍繞園區(qū)做文章，打造精品提檔次，整體營銷擴(kuò)影響，與三產(chǎn)融合，讓農(nóng)旅互動(dòng)起來。
四是推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+農(nóng)業(yè)”發(fā)展模式。利用吉之匯“阿吉云”營銷平臺(tái)，在全程產(chǎn)業(yè)鏈上進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作，提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的廣度和深度。引導(dǎo)和鼓勵(lì)龍頭企業(yè)與基地農(nóng)戶加強(qiáng)對接，從簡單的產(chǎn)品收購逐步向育種、種養(yǎng)、加工、營銷、物流配送等農(nóng)業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)延伸，實(shí)現(xiàn)縱向一體化和橫向規(guī)模化的有機(jī)結(jié)合，使產(chǎn)業(yè)鏈增值收益更多留在產(chǎn)地、留給農(nóng)民。
（二）從降低農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成本入手做減法
一是減成本，完善農(nóng)業(yè)綜合服務(wù)體系。建立規(guī)范、高效、誠信的農(nóng)業(yè)信息收集、整理和制度，為農(nóng)民提供及時(shí)、準(zhǔn)確的政策、供求、價(jià)格、氣象等農(nóng)業(yè)信息服務(wù)，避免農(nóng)民盲目生產(chǎn)經(jīng)營。構(gòu)建順暢、高效、便捷、安全的農(nóng)產(chǎn)品流通體系，健全和完善區(qū)、鎮(zhèn)街、村、社級(jí)市場流通網(wǎng)絡(luò)，拓展本地農(nóng)產(chǎn)品銷售渠道。
二是減風(fēng)險(xiǎn)，完善農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障體系。規(guī)避農(nóng)業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的保險(xiǎn)意識(shí)，在完善農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)服務(wù)體系和提高農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)服務(wù)質(zhì)量方面加大工作力度，逐步建立和完善農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)備、期貨市場、信息預(yù)警等一系列風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
三是減負(fù)擔(dān)，清理園區(qū)和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)負(fù)擔(dān)。認(rèn)真落實(shí)農(nóng)業(yè)園區(qū)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)相關(guān)的“免征、減免、不征、減征、先征后返、即征即返”等具體的稅收和土地優(yōu)惠政策，建立重大項(xiàng)目、重點(diǎn)工程的綠色審批通道，執(zhí)行相關(guān)優(yōu)先審批、優(yōu)先核準(zhǔn)等規(guī)定，有效減輕業(yè)主負(fù)擔(dān)。
四是減污染，整治農(nóng)業(yè)面源污染。加大農(nóng)村和農(nóng)田面源污染綜合治理力度，全面推廣種植綠肥、測土配方施肥、植保綠色防控等技術(shù)，通過物理、化學(xué)、生物等綜合措施，改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生態(tài)環(huán)境，盡快實(shí)施農(nóng)村清潔能源工程全覆蓋。
（三）從創(chuàng)新農(nóng)業(yè)發(fā)展機(jī)制入手做乘法
一是深化農(nóng)村土地綜合改革。進(jìn)一步推進(jìn)確權(quán)確股不確地的改革試點(diǎn)，積極探索土地股份合作，鼓勵(lì)農(nóng)民和村社以土地入、勞動(dòng)或直接出資入股，增加土地流轉(zhuǎn)收益。進(jìn)一步完善補(bǔ)助資金農(nóng)民持股改革，探索企業(yè)履約的約束機(jī)制，保障農(nóng)民持股分紅的穩(wěn)定性、持續(xù)性。
二是加快農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步。引導(dǎo)園區(qū)與科研單位合作，結(jié)合科技特派員創(chuàng)業(yè)行動(dòng)，鼓勵(lì)園區(qū)技術(shù)創(chuàng)新。通過展示現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)、優(yōu)良品種、先進(jìn)設(shè)施，對農(nóng)民進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，引導(dǎo)農(nóng)民增收致富并提高素質(zhì)。
三是補(bǔ)齊現(xiàn)代農(nóng)業(yè)從業(yè)人員觀念素質(zhì)短板。要切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)業(yè)園區(qū)農(nóng)業(yè)決策、組織、管理、經(jīng)營和從業(yè)骨干人才的引進(jìn)與培養(yǎng)。對相關(guān)從業(yè)人員開展產(chǎn)品開發(fā)、經(jīng)營管理、服務(wù)接待、保健養(yǎng)生、旅游文化、民俗風(fēng)情、餐飲服務(wù)、環(huán)境生態(tài)、安全衛(wèi)生和法律法規(guī)等方面的知識(shí)技能培訓(xùn)，提高骨干從業(yè)人員的綜合素質(zhì)、管理能力和服務(wù)質(zhì)量。
四是改進(jìn)政策扶持力度。對農(nóng)民專業(yè)合作社、龍頭企業(yè)等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體，進(jìn)一步給予財(cái)政和金融扶持，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)開發(fā)訂單質(zhì)押、農(nóng)產(chǎn)品預(yù)期收入質(zhì)押等適合于新型經(jīng)營主體需要的金融產(chǎn)品。對農(nóng)副產(chǎn)品加工、農(nóng)村電子商務(wù)和涉農(nóng)旅游進(jìn)行重點(diǎn)扶持。
（四）從制約現(xiàn)代農(nóng)業(yè)因素入手做除法
一是破解農(nóng)業(yè)園區(qū)融資難融資貴。建立農(nóng)業(yè)投資評估認(rèn)定機(jī)制，探索農(nóng)村土地“三權(quán)”分離辦證，為土地使用權(quán)獲得真正意義上的“抵押資質(zhì)”提供政策依據(jù)和法律基礎(chǔ)，徹底解決銀行顧慮。由區(qū)財(cái)政出資設(shè)立農(nóng)業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，作為農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的融資擔(dān)保，組建產(chǎn)業(yè)擔(dān)保聯(lián)合體，發(fā)揮農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)助貸功能，由農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體到保險(xiǎn)公司進(jìn)行投保，政府按政策予以適當(dāng)補(bǔ)貼，以保險(xiǎn)公司出具的保單作為擔(dān)保憑證向銀行申請貸款。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的內(nèi)外部環(huán)境，物資貿(mào)易公司面臨的壓力很大，與此同時(shí)國務(wù)院大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的激勵(lì)政策，也使物資貿(mào)易公司面臨的競爭越來越激烈。物資貿(mào)易公司要在激烈的競爭中立足，除隨時(shí)應(yīng)變復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整管理理念、組織方式、預(yù)算和預(yù)案外，還必須通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，幫助企業(yè)提高企業(yè)管理能力和運(yùn)作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
一、廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司經(jīng)營現(xiàn)狀
廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司是珠海市國資企業(yè)珠海交通集團(tuán)旗下的一家綜合性公司，公司注冊資金2.7億，主要經(jīng)營建材批發(fā)、零售和多式聯(lián)運(yùn)、倉儲(chǔ)配送、庫存管理、保稅物流、供應(yīng)鏈管理和物流信息服務(wù)等，公司目標(biāo)是成為一個(gè)集等多功能于一體，立足于珠海，服務(wù)珠三角，輻射華南、西南的區(qū)域性物流貿(mào)易中心。因公司占地3100畝的珠海西站物流園正在陸續(xù)開發(fā)建設(shè)當(dāng)中，目前主要業(yè)務(wù)還是經(jīng)營建材批發(fā)、零售。
作為成立時(shí)間較短的新興企業(yè)，公司依托珠海交通集團(tuán)，圍繞珠海及中山、江門、汕頭周邊城市，圍繞中交、中鐵、各省屬大型國企等集團(tuán)所屬重點(diǎn)企業(yè)開展了相關(guān)物資貿(mào)易采購配送服務(wù)，由于具備較強(qiáng)的物資貿(mào)易管理團(tuán)隊(duì)、先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力和強(qiáng)大的集團(tuán)實(shí)力支持，目前公司已經(jīng)擠身于珠海物資貿(mào)易的先進(jìn)行列，主營的鋼材、水泥和瀝青物資貿(mào)易業(yè)務(wù)規(guī)模和實(shí)力已在珠海名列前茅。經(jīng)過近幾年對物資貿(mào)易市場的開發(fā)經(jīng)營，廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制采取的多種措施有力地促進(jìn)了公司的有效發(fā)展，在激烈的市場競爭中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)績每年20%以上的穩(wěn)步增長，未發(fā)生一筆壞帳。
二、廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制采取的措施
（一）加強(qiáng)資金集中調(diào)度管理，提供了強(qiáng)大的資金保障
為提高集團(tuán)的償債能力和經(jīng)營資金的使用效率，廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司的母公司――交通集團(tuán)于2011年底成立了集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，統(tǒng)一資金集中調(diào)度和內(nèi)部管控，實(shí)現(xiàn)了整個(gè)集團(tuán)的資金供需平衡，一定程度上解決了廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司的物資貿(mào)易資金來源，增強(qiáng)了企業(yè)的融資能力和信用擴(kuò)張能力。由財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一內(nèi)部信貸管理，對集團(tuán)所屬企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部貸款制度，合理調(diào)節(jié)集團(tuán)內(nèi)部資金流向，為集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)提供了高質(zhì)量的貸款支持，同時(shí)保證了閑置資金的保值增值，其內(nèi)部貸款利息保持與商業(yè)銀行貸款同期利息相同水平。除內(nèi)部資金調(diào)度外，公司根據(jù)發(fā)展需要，向商業(yè)銀行辦理貸款，統(tǒng)一由母公司珠海交通集團(tuán)提供對外擔(dān)保，強(qiáng)大的集團(tuán)實(shí)力支持，大大降低了資金成本和信貸風(fēng)險(xiǎn)，提高了公司的籌資效益。
（二）不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培育企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化
因市場瞬息萬變，物資貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大，必須樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。公司除了建立各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度外，主要通過以下幾個(gè)方面的措施強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制。
1.實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育
使風(fēng)險(xiǎn)管理得到全員的支持，通過經(jīng)常性的市場分析、會(huì)計(jì)收支分析和經(jīng)驗(yàn)交流，不斷增強(qiáng)全員職工的風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)同度，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，在整個(gè)公司內(nèi)部營造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。
2.成立公司風(fēng)控小組
及時(shí)研究處理經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)問題，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。廣珠鐵路物資貿(mào)易業(yè)務(wù)開展之初就成立了由董事長擔(dān)任組長的公司風(fēng)控管理小組，對經(jīng)營出現(xiàn)的管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等逐一進(jìn)行研究和決策。風(fēng)控小組成員分別由公司總經(jīng)理、分管物資貿(mào)易的副總經(jīng)理、物資貿(mào)易營銷總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)、物資貿(mào)易部主管、核算部主管和相應(yīng)的物資貿(mào)易營銷人員組成。
3.加強(qiáng)員工法制和道德教育
規(guī)避員工違法違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)。公司制定了詳細(xì)的物資貿(mào)易采購銷售內(nèi)部控制制度，強(qiáng)調(diào)了互相審核牽制。同時(shí)公司根據(jù)黨支部正在進(jìn)行的“八項(xiàng)規(guī)定”和“三嚴(yán)三實(shí)”教育，與公司各部門簽訂了《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書》，形成人人講誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，對違法違規(guī)和不遵守公司規(guī)章制度、徇私舞弊、瀆職不作為、做人不實(shí)的行為進(jìn)行了嚴(yán)厲的處罰規(guī)定，并將其與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，提高了員工的積極性，一定程度上規(guī)避了員工的違法違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力
公司人力資源部每年制定培訓(xùn)計(jì)劃，適時(shí)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)培訓(xùn)，特別針對物資貿(mào)易和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的培訓(xùn)，增強(qiáng)了企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)控制水平，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。給企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的文化氛圍，大大提高職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能。
（三）全面加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加強(qiáng)事前、事中和事后的控制
應(yīng)收帳款的管理是物資貿(mào)易企業(yè)會(huì)計(jì)非常非常重要的控制內(nèi)容之一。近年來隨著市場經(jīng)濟(jì)下行，物資貿(mào)易企業(yè)的競爭日趨激烈，各企業(yè)應(yīng)收帳款都居高不下，大額應(yīng)收帳款越來越多。在這種情形之下，企業(yè)能否及時(shí)收回應(yīng)收帳款是公司能否在激烈競爭中生存下來的關(guān)鍵。廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司對應(yīng)收帳款十分重視，制定了嚴(yán)格的事前、事中和事后控制制度。
1.事前
由物資貿(mào)易部對客戶進(jìn)行實(shí)地考察，并負(fù)責(zé)收集客戶的信譽(yù)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)營狀況等資料，建立了客戶的信用臺(tái)帳，評估客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，按公司有關(guān)制度針對性地授予一定的信用額度，杜絕了客戶蓄意欺騙，有力地加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。
2.事中
除供銷合同條款對應(yīng)收帳款進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定外，還有專人跟蹤貨物的收貨地、用途和使用情況，防止客戶違反合同騙貨倒貨，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的掌控。
3.完成供貨后
公司財(cái)務(wù)部根據(jù)核算部提交數(shù)據(jù)，每周及時(shí)更新應(yīng)收帳款臺(tái)帳，并每周一定期反饋到公司分管物資貿(mào)易的副總經(jīng)理、營銷總監(jiān)和物資貿(mào)易部，物資貿(mào)易部相應(yīng)的銷售人員根據(jù)合同條款相關(guān)規(guī)定及時(shí)催收。未能及時(shí)收回的應(yīng)收帳款，公司財(cái)務(wù)部會(huì)對營銷總監(jiān)和物資貿(mào)易部及時(shí)發(fā)出應(yīng)收帳款催收的提醒通知。某個(gè)客戶應(yīng)收帳款超過其信用授信額度或應(yīng)收帳款逾期超過二個(gè)月，公司財(cái)務(wù)部及時(shí)通知物資貿(mào)易部停止對該客戶的一切供貨，并由公司總經(jīng)理帶領(lǐng)營銷總監(jiān)等人員組成專門催收小組，專門負(fù)責(zé)對該客戶的催收工作，跟蹤客戶的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，減少風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)張。
（四）建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
內(nèi)部審計(jì)是公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是作為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的一種有效監(jiān)督方式。廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司的母公司--珠海交通集團(tuán)于成立之初就組建了審計(jì)法律事務(wù)部，該部門只對集團(tuán)董事長負(fù)責(zé)，獨(dú)立于集團(tuán)其他各職能部門和二級(jí)公司，且獨(dú)立于被審計(jì)單位。審計(jì)法律事務(wù)部主要對集團(tuán)各二級(jí)公司定期或不定期進(jìn)行財(cái)務(wù)收支情況、公司管理情況、經(jīng)營管理者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)加強(qiáng)對重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)問題的審計(jì)，并向集團(tuán)董事長及時(shí)提交審計(jì)報(bào)告，評價(jià)公司制度建設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評估經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)反饋控制向事中實(shí)時(shí)反饋以及事前反饋，有力地促進(jìn)了企業(yè)管理政策和管理水平的提高，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
（五）推行零庫存，減少資金占用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在實(shí)際銷售中，公司推選零庫存銷售，由客戶下單后直接由生產(chǎn)廠家運(yùn)抵客戶，節(jié)約了庫存成本，減少了庫存損耗，加速了資金流通，同時(shí)把次品、退貨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了供應(yīng)商。
三、廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施
公司物資貿(mào)易業(yè)務(wù)開展以來，逐步制定了一套有效的制度、流程，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制取得了明顯效果，但也有一些不足，容易引起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須采取以下相關(guān)改進(jìn)措施。
（一）進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
良好的內(nèi)部運(yùn)作環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制日臻完善的重要基礎(chǔ)，包括有效的組織機(jī)構(gòu)、嚴(yán)格規(guī)范的規(guī)章制度、良好的文化氛圍。公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還應(yīng)進(jìn)一步完善組織架構(gòu)，建立科學(xué)規(guī)范的經(jīng)營決策機(jī)制，堅(jiān)決杜絕個(gè)人超越制度的特權(quán)，特別要做到權(quán)責(zé)分明、相互制約和監(jiān)督，減少各種內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加強(qiáng)對商品采購環(huán)節(jié)的供應(yīng)商選擇，減少質(zhì)次退貨等引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
公司在銷售環(huán)節(jié)制定了事前、事中和事后跟蹤的相關(guān)制度，但在對供應(yīng)商的選擇方面應(yīng)逐步做到好中選優(yōu)，優(yōu)先選擇那種價(jià)廉物美、信譽(yù)高、實(shí)力強(qiáng)的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。在商品采購環(huán)節(jié)，建立供應(yīng)商信息系統(tǒng)，對供應(yīng)商的商品質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況、市場業(yè)績等指標(biāo)組織風(fēng)控小組進(jìn)行打分，根據(jù)打分結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。供應(yīng)商預(yù)付貨款審核，應(yīng)嚴(yán)格做到有客戶書面確認(rèn)的下單計(jì)劃，對于大額的預(yù)付款必須落實(shí)財(cái)務(wù)人員專人實(shí)行定期追蹤核查，及時(shí)核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)，實(shí)行嚴(yán)格的付款分級(jí)審核審批制度。另外，公司在零星小額采購方面，也做到向三家或三家以上的供應(yīng)商詢價(jià)，力保商品采購質(zhì)高價(jià)優(yōu)。
（三）嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，減少貨款風(fēng)險(xiǎn)
因市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，經(jīng)常出現(xiàn)公司互相提供擔(dān)保的現(xiàn)象。目前廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司對外的物資銷售合同中，對貨款擔(dān)保現(xiàn)象越來越多，但擔(dān)保合同或擔(dān)保函是否能真正有效且能最終執(zhí)行到位，需要加強(qiáng)對專門審查控制，把回款風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。因公司前期主要客戶為大型國企或省內(nèi)優(yōu)質(zhì)企業(yè)，雖然有擔(dān)保也有個(gè)別逾期現(xiàn)象，但也及時(shí)收回了貨款，沒有產(chǎn)生嚴(yán)重的壞帳損失。為減小公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)制定詳細(xì)的擔(dān)保制度，明確擔(dān)保審查責(zé)任制和決策程序，加強(qiáng)對擔(dān)保人資格、財(cái)務(wù)實(shí)力和書面承諾的審查，尤其是擔(dān)保人的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，防止擔(dān)保人無法提供真正的擔(dān)保，避免風(fēng)險(xiǎn)引起的財(cái)務(wù)資金損失。
1工程概況
某水庫移民工作分兩期進(jìn)行，一期移民安置屬工程建設(shè)需要的水庫淹沒移民，二期移民安置屬水源地水質(zhì)保護(hù)的生態(tài)移民。移民安置方案主要內(nèi)容包括：安置標(biāo)準(zhǔn)、安置區(qū)選擇、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)境容量分析、安置計(jì)劃與組織計(jì)劃。
2基于AHP貧困風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)
2.1評價(jià)貧困風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系
水源地生態(tài)移民貧困風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系是進(jìn)行貧困風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施的基礎(chǔ)，評價(jià)指標(biāo)設(shè)立的全面性與科學(xué)性會(huì)影響結(jié)論的準(zhǔn)確性，所以在物質(zhì)資本、人力資本及社會(huì)資本復(fù)雜的眾多因素中選取最能反映生態(tài)移民的評價(jià)指標(biāo)。
2.2基于AHP生態(tài)移民貧困風(fēng)險(xiǎn)模型評價(jià)
層次分析法（AnalyticHierarchyProcess,簡稱AHP）是定性問題定量分析的簡便、靈活與實(shí)用的多準(zhǔn)則決策方法，依據(jù)提出的標(biāo)度法判斷矩陣中的標(biāo)度值,相對優(yōu)略程度在兩指標(biāo)之間判斷，具體見表1。
2.3評價(jià)模型在實(shí)例中的應(yīng)用
以該水庫為例，基于AHP方法對其進(jìn)行致貧因素風(fēng)險(xiǎn)分析，通過計(jì)算得出結(jié)果，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出致貧主要風(fēng)險(xiǎn)，為后文風(fēng)險(xiǎn)防控措施做鋪墊。結(jié)果分析（標(biāo)度類型e（0/5）~e（8/5））。以該水庫159戶為例，根據(jù)AHP方法計(jì)算過程，測算出了各貧困風(fēng)險(xiǎn)因素所占權(quán)重，具體結(jié)果見表2。從表2可以看出，搬遷后，導(dǎo)致移民致貧的主要風(fēng)險(xiǎn)有生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)、收入減少、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)及失去原有職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，所占權(quán)重分別為0.1249、0.1991、0.1743、0.1466。其他風(fēng)險(xiǎn)所占權(quán)重見表3。由表可知，物質(zhì)資本因素為移民搬遷后的主要致貧風(fēng)險(xiǎn)。由表3可以得出，物質(zhì)資本因素所占權(quán)重最大，移民面臨最大的風(fēng)險(xiǎn)是物質(zhì)資本方面的風(fēng)險(xiǎn)。物質(zhì)資本風(fēng)險(xiǎn)因子所占權(quán)重見表4。從表4可以得出：物質(zhì)資本風(fēng)險(xiǎn)因子中，各因子在物質(zhì)資本中所占比重為0.2506、0.3996、0.3498。收入減少為最主要風(fēng)險(xiǎn)，其次為負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)與生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)。人力資本風(fēng)險(xiǎn)因子所占權(quán)重見表5。從表5可以得出：人力資本風(fēng)險(xiǎn)因子中，各因子在人力資本中所占比重為0.5016、0.2575、0.2409。失去原有職業(yè)為最主要風(fēng)險(xiǎn)，其次為勞動(dòng)技能失去價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)與喪失勞動(dòng)力風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)資本風(fēng)險(xiǎn)因子權(quán)重見表6。從表6可以得出，原有社會(huì)組織結(jié)構(gòu)解體風(fēng)險(xiǎn)為最主要風(fēng)險(xiǎn)，其次為邊緣化風(fēng)險(xiǎn)與失去享有公共財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
2.4結(jié)果分析
通過IRR模型與AHP相結(jié)合分析，綜合考慮物質(zhì)、人力與社會(huì)資本3個(gè)方面，分析水源地生態(tài)移民遷移所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，移民遷入安置地不但有經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更有社會(huì)組織融入風(fēng)險(xiǎn)，從3個(gè)方面分別論述貧困風(fēng)險(xiǎn)因素，結(jié)論如下：①物質(zhì)資本方面有收入減少、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)及生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)。通過分析得出：移民面臨最直接的問題是收入減少，原有移民是以農(nóng)業(yè)為主要經(jīng)濟(jì)來源，遷移后，在新的安置區(qū)生產(chǎn)生活還有一定的適應(yīng)過程，這個(gè)過渡的過程會(huì)直接導(dǎo)致生態(tài)移民收入減少。移民遷移后負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)主要是由于舊房拆遷補(bǔ)貼不足以修建新房，導(dǎo)致移民負(fù)債發(fā)生。移民遷移后生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變會(huì)有或多或少的轉(zhuǎn)變，例如以前主要種植糧食作物，遷移城鎮(zhèn)后，生活成本加重，不得不種植經(jīng)濟(jì)作物以適應(yīng)城鎮(zhèn)生活等方面；②人力資本方面有失去原有職業(yè)、勞動(dòng)技能失去價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)與喪失勞動(dòng)力風(fēng)險(xiǎn)。分析后得出：失去原有職業(yè)為最主要風(fēng)險(xiǎn)，其次為勞動(dòng)技能失去價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)與喪失勞動(dòng)力風(fēng)險(xiǎn)。生態(tài)移民后，生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變會(huì)導(dǎo)致移民失去原有職業(yè)，原有職業(yè)的喪失伴隨著勞動(dòng)技能失去價(jià)值，由于移民的文化素質(zhì)和勞動(dòng)技能普遍不太高，喪失勞動(dòng)力主要是指衛(wèi)生與心理疾病導(dǎo)致的勞動(dòng)力喪失，庫區(qū)附近的村組遷移至附近的保護(hù)區(qū)外村組，自然環(huán)境與地域環(huán)境相差不大，喪失勞動(dòng)力的可能性較其他兩個(gè)因素較小；③社會(huì)資本方面包括原有社會(huì)組織結(jié)構(gòu)解體風(fēng)險(xiǎn)、邊緣化風(fēng)險(xiǎn)與失去享有公共財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。通過分析得出：原有社會(huì)組織結(jié)構(gòu)解體風(fēng)險(xiǎn)為最主要風(fēng)險(xiǎn)，其次為邊緣化風(fēng)險(xiǎn)與失去享有公共財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。由于安置方式為分散安置，原有社會(huì)組織結(jié)構(gòu)解體風(fēng)險(xiǎn)最大，原有社會(huì)關(guān)系由于分散安置變得脆弱，新的社會(huì)關(guān)系不能及時(shí)建立形成原有社會(huì)功能，這會(huì)使生態(tài)移民邊緣化的風(fēng)險(xiǎn)加劇，移民面臨歧視與排擠的問題也較為嚴(yán)重。通過以上3個(gè)方面的論述分析，物質(zhì)資本對于生態(tài)移民最為重要，但人力資本與社會(huì)資本也是不可忽視，和諧社會(huì)構(gòu)建中，人力資本與社會(huì)資本對移民穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生著不可估量的作用，應(yīng)在保證物質(zhì)資本的前提下，大力加強(qiáng)人力資本與社會(huì)資本的提升，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)生態(tài)移民的安居樂業(yè)。
2.5貧困風(fēng)險(xiǎn)防控措施
通過以上分析，得出生態(tài)移民潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，使生態(tài)移民避免或減小風(fēng)險(xiǎn)因素帶來的損失。2.5.1物質(zhì)資本方面結(jié)合城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，提高安置區(qū)房屋及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，政府對移民建房困難戶實(shí)行貨幣補(bǔ)助，遵守“以失定補(bǔ)”的原則，由建房標(biāo)準(zhǔn)制定統(tǒng)一補(bǔ)助線，根據(jù)實(shí)際情況逐戶落實(shí)補(bǔ)助金額，確保移民遷移后有房住；無住房的移民，政府應(yīng)提供低價(jià)、經(jīng)濟(jì)適用的房源，對租房移民提供住房補(bǔ)貼，確保移民盡快安居。加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，生態(tài)移民后增收有產(chǎn)業(yè)選擇方向與資金短缺兩方面困難，政府應(yīng)結(jié)合移民區(qū)域?qū)嶋H情況，通過招商引資或帶領(lǐng)移民發(fā)展科技含量高，效益好及適合安置區(qū)區(qū)域發(fā)展的新產(chǎn)業(yè)；對自主創(chuàng)業(yè)的移民實(shí)施無息貸款與技術(shù)指導(dǎo)，幫助移民走上致富之路。加大財(cái)政補(bǔ)償及設(shè)立“移民生活保障基金”，幫扶困難移民在過渡期內(nèi)的生產(chǎn)生活及收入減少后導(dǎo)致的生活拮據(jù)，減少負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。2.5.2人力資本方面政府應(yīng)給予移民就業(yè)更多優(yōu)惠政策與技術(shù)支持，大力保障移民就業(yè)與經(jīng)濟(jì)收入；安置區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生條件應(yīng)得到加強(qiáng)，并開設(shè)心理輔導(dǎo)室，保障移民心理與身體健康發(fā)展。例如：可以為移民提供更多政策上的支持，推薦培訓(xùn)考核合格的移民到當(dāng)?shù)仄髽I(yè)工作；設(shè)立“就業(yè)基金”，增加移民的培訓(xùn)及掌握新技能的機(jī)會(huì)，確保職業(yè)轉(zhuǎn)型過渡期的幫扶到位，增強(qiáng)移民個(gè)人技能，適應(yīng)新區(qū)域的生產(chǎn)生活方式。組織移民學(xué)習(xí)新技術(shù)、新方法，實(shí)現(xiàn)維穩(wěn)增收，確保生態(tài)移民遷移后生活水平不下降，降低移民返遷率；提高安置區(qū)內(nèi)衛(wèi)生醫(yī)療標(biāo)準(zhǔn)，減少因遷入?yún)^(qū)環(huán)境污染、食物污染等引起的勞動(dòng)力喪失。2.5.3社會(huì)資本方面移民會(huì)導(dǎo)致原有的社會(huì)組織結(jié)構(gòu)解體，尤其是分散安置的移民，原有的組織文化解體，鄰里關(guān)系與親戚關(guān)系疏散，社區(qū)活動(dòng)減少，移民無歸屬感，從而加劇移民邊緣化的風(fēng)險(xiǎn)。針對這些問題，設(shè)立“心理輔導(dǎo)室”，將移民遷移后心理不適應(yīng)及時(shí)疏導(dǎo)，堅(jiān)持預(yù)防疏導(dǎo)為主，實(shí)現(xiàn)移民工作的健康協(xié)調(diào)發(fā)展。要加強(qiáng)教育、衛(wèi)生、社保、文化等方面的公共服務(wù)，完善社會(huì)管理。安置區(qū)設(shè)立移民協(xié)調(diào)小組，解決原居住地人口與外來移民的矛盾，協(xié)調(diào)公共財(cái)產(chǎn)與設(shè)施的使用問題，防止移民走向邊緣化風(fēng)險(xiǎn)。如果公共服務(wù)與配套設(shè)施完善，移民安居樂業(yè)，會(huì)吸引更多人口遷入，使社會(huì)成本大大節(jié)約，也為安置區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更多機(jī)遇。
3結(jié)語
通過某水庫實(shí)例，生計(jì)方面得出了其安置標(biāo)準(zhǔn)及其安置計(jì)劃等，通過IRR模型與AHP層次分析法相組合，對生態(tài)移民過程中可能遇到的致貧風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析。從物質(zhì)資本因素、人力資本因素與社會(huì)資本因素3個(gè)大方面，分析后得出貧困風(fēng)險(xiǎn)以物質(zhì)資本因素為主，其次為人力資本與社會(huì)資本。針對潛在的致貧風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的措施以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。實(shí)現(xiàn)以物質(zhì)資本為主要保障，人力資本與社會(huì)資本雙重提升，使生態(tài)移民向致富移民與和諧移民發(fā)展，促進(jìn)移民工作健康發(fā)展，降低移民返遷率，確保生態(tài)移民安居樂業(yè)。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：IPO審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范
一、 IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究背景
（一）IPO項(xiàng)目重啟
截至2014年2月13日，共有691家企業(yè)排隊(duì)等待IPO。普華永道預(yù)測2014年主板和中小板規(guī)模將分別可達(dá)1 000億和1 500億。IPO重啟使會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)增加，隨之而來的還有IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來多起財(cái)務(wù)造假事件使上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性遭到質(zhì)疑，市場開始高度關(guān)注注冊會(huì)計(jì)師在IPO審計(jì)中的作用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師所面臨的社會(huì)壓力推高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）新股發(fā)行制度改革
我國正在進(jìn)行新股發(fā)行注冊制改革，證監(jiān)會(huì)不再對擬上市公司的申報(bào)材料真實(shí)性進(jìn)行審核，而是抽查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿。會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的審核責(zé)任將更加重大。投資者們對于形成更加健康規(guī)范的證券市場和更為可信的財(cái)務(wù)報(bào)告的需求與日俱增。注冊會(huì)計(jì)師成功識(shí)別并防范IPO審計(jì)中遇見的風(fēng)險(xiǎn)，降低因發(fā)表不恰當(dāng)結(jié)論帶來審計(jì)失敗的可能性成為IPO審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的課題。
二、 IPO審計(jì)相關(guān)概念
（一）IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念
IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是首次公開發(fā)行股票公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。美國注冊管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是各種可能增加損失的條件下暴露出的敞口，并且將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和失真風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國審計(jì)準(zhǔn)則與美國審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念界定有所不同，但是都表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成嚴(yán)重后果，必須引起注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重視，并及時(shí)采取措施應(yīng)對和降低IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）IPO審計(jì)的范圍及注冊會(huì)計(jì)師職責(zé)
1.前期盡職調(diào)查階段。為保證項(xiàng)目的質(zhì)量，從源頭杜絕高危審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)全面了解客戶。從客戶擬上市的目的、內(nèi)部的控制環(huán)境、所在行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等方面評價(jià)客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和欺詐可能性。結(jié)合注冊會(huì)計(jì)師自身的專業(yè)能力及獨(dú)立性綜合評價(jià)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平，只有風(fēng)險(xiǎn)可接受的項(xiàng)目才可以承接。
2.IPO審計(jì)規(guī)劃階段。為后期更有針對性地進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，項(xiàng)目經(jīng)理必須提前進(jìn)行項(xiàng)目規(guī)劃，并形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制文件和計(jì)劃策劃書。從財(cái)務(wù)報(bào)表和認(rèn)定兩個(gè)層次量化重要性水平，有重點(diǎn)的進(jìn)行項(xiàng)目規(guī)劃和審計(jì)方法的選擇。
3.改制重組審計(jì)階段。能夠公開發(fā)行股票募集資金并上市的必須是股份制企業(yè)，因此部分非股份制企業(yè)需要通過改制上市。注冊會(huì)計(jì)師面臨的情況主要有資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及利潤分配審計(jì)。在這個(gè)階段注冊會(huì)計(jì)師需要參與制定企業(yè)的重組改制方案并出具驗(yàn)資報(bào)告和改制重組審計(jì)報(bào)告。
4.出具IPO審計(jì)報(bào)告階段。IPO審計(jì)不僅需要三年一期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還要對企業(yè)改制重組和驗(yàn)資情況發(fā)表意見。當(dāng)發(fā)行人編制下期盈利預(yù)測時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師也需要進(jìn)行審計(jì)。在封卷發(fā)行前還要針對會(huì)后事項(xiàng)和其他相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行說明。有效的復(fù)核程序?qū)⒃诔鼍邎?bào)告階段切實(shí)降低IPO審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
三、 IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其成因分析
（一）IPO審計(jì)環(huán)境因素
1.社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)重組、兼并、收購、租賃等新業(yè)務(wù)類型越來越多，IPO審計(jì)的內(nèi)容對審計(jì)師的專業(yè)能力要求越來越高。審計(jì)師因不了解審計(jì)對象而不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)加大。
2.監(jiān)管措施繁復(fù)。證券監(jiān)管部門管理體系和力度的適當(dāng)與否將直接影響IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國現(xiàn)有監(jiān)管環(huán)境構(gòu)成復(fù)雜，給注冊會(huì)計(jì)師帶來困惑和不便。在發(fā)行人申請IPO審計(jì)的過程中，證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、財(cái)政部、工商局等部門都有相關(guān)規(guī)定以期規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師IPO審計(jì)的市場。根據(jù)財(cái)政部的全國百強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一項(xiàng)調(diào)查可以看出多重監(jiān)管、反復(fù)檢查是政府對事務(wù)所管理中存在的首要問題。
3.法律制度不完善。我國正處在一個(gè)從新股發(fā)行核準(zhǔn)制向注冊制過度的階段，相關(guān)法律法規(guī)體系穩(wěn)定性不強(qiáng)，較大的變動(dòng)從客觀上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則是財(cái)政部在2006年的，8年來的經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展使其不能滿足社會(huì)需要。如現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則尚未將關(guān)聯(lián)方審計(jì)作為重大風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，然而證監(jiān)會(huì)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)注并詳細(xì)披露關(guān)聯(lián)方交易對擬上市企業(yè)的影響，根據(jù)證監(jiān)會(huì)的數(shù)據(jù)（圖1）可以發(fā)現(xiàn)：關(guān)聯(lián)關(guān)系已經(jīng)成為影響IPO審計(jì)成功與否的主要原因。所以有必要在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中強(qiáng)調(diào)關(guān)聯(lián)方審計(jì)。
尚未全面建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系。現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則雖然強(qiáng)調(diào)并支持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)，但并未將運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則強(qiáng)制實(shí)施。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷增加、經(jīng)濟(jì)全球化背景下的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)管理層造假舞弊的動(dòng)機(jī)增加，采用傳統(tǒng)審計(jì)方法不能確保審計(jì)結(jié)論的正確，如獲取管理層承諾書的做法在管理層不誠信的情況下毫無價(jià)值。
4.新股發(fā)行制度改革。我國從核準(zhǔn)制轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾疲C監(jiān)會(huì)將相關(guān)核查責(zé)任下放給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并且一系列新的指導(dǎo)意見規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。首先規(guī)定擬上市公司在申報(bào)材料正式受理后即需要在證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站預(yù)披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)且不能更改。這一舉措使得注冊會(huì)計(jì)師必須嚴(yán)格把控申報(bào)材料質(zhì)量，在預(yù)披露審計(jì)中要更加嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。其次要求失職注冊會(huì)計(jì)師承諾承擔(dān)民事賠償并對IPO審計(jì)工作底稿進(jìn)行抽查。過程監(jiān)督更加嚴(yán)格，需要注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程當(dāng)中更為細(xì)致，以防范審計(jì)失敗帶來的損失。
（二）IPO審計(jì)主體因素
1.委托關(guān)系影響注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性。由于IPO審計(jì)的委托關(guān)系的存在，注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)與管理層直接相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性受到威脅。綠大地造假案件中，注冊會(huì)計(jì)師龐明星自2004年起就與綠大地高層管理人員共同策劃財(cái)務(wù)造假，采用偽造合同、財(cái)務(wù)資料等手段，虛增資產(chǎn)收入使其符合上市標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行IPO審計(jì)時(shí)，綠大地高管可以自主選擇受托人，致使龐明星可以注冊會(huì)計(jì)師身份掛靠鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所，參與綠大地IPO審計(jì)。委托關(guān)系和項(xiàng)目合作制度使得注冊會(huì)計(jì)師和發(fā)行人“共謀”有機(jī)可乘，嚴(yán)重影響審計(jì)師的獨(dú)立性。
2.會(huì)計(jì)師職業(yè)道德操守沒有足夠的監(jiān)督控制。注冊會(huì)計(jì)師作為IPO審計(jì)中的獨(dú)立第三方，肩負(fù)著社會(huì)和股東的信任，職業(yè)道德的缺失必然會(huì)引發(fā)不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)操作，從而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。趙和宇是北京中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所法人和大昂集團(tuán)董事長。但在新大地的驗(yàn)資聲明中他以立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字會(huì)計(jì)師身份出現(xiàn)，并且大昂集團(tuán)在2008年新大地申請IPO的同時(shí)注資新大地。這種同時(shí)掛靠兩個(gè)事務(wù)所和購買被審計(jì)單位股票的行為嚴(yán)重違反了注冊會(huì)計(jì)師法，損害了IPO審計(jì)的客觀性。趙和宇身為一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法人，卻屢屢違反注冊會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，就是因?yàn)槲覈F(xiàn)在以簽訂道德承諾函方式進(jìn)行職業(yè)操守管理的方式不能有效抑制注冊會(huì)計(jì)師違規(guī)操作的行為。
3.IPO審計(jì)特點(diǎn)帶來高風(fēng)險(xiǎn)。IPO審計(jì)具有周期長、內(nèi)容多、中介關(guān)系復(fù)雜、委托關(guān)系和首次承接的特點(diǎn)，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師在IPO審計(jì)中面臨著與普通審計(jì)不同的風(fēng)險(xiǎn)。
會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)有效性為半年，而IPO審計(jì)需要提交三年一期的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，因此注冊會(huì)計(jì)師必須多次進(jìn)行加期審計(jì)。IPO審計(jì)不同階段審計(jì)對象不同，繁多復(fù)雜的信息和長時(shí)間高壓力工作狀態(tài)增加注冊會(huì)計(jì)師因疏忽導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
IPO審計(jì)中涉及到的中介機(jī)構(gòu)有保薦人、注冊會(huì)計(jì)師、律師、券商等，各個(gè)中介機(jī)構(gòu)不是相互獨(dú)立，而是相互利用工作成果。這導(dǎo)致工作進(jìn)度的安排需要多方協(xié)調(diào)進(jìn)行，若協(xié)調(diào)溝通不暢或未能合理相互利用結(jié)果，易導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師對擬上市公司的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）IPO審計(jì)客體因素
1.被審計(jì)單位公司內(nèi)部控制缺陷。企業(yè)內(nèi)部控制不能有效運(yùn)轉(zhuǎn)使業(yè)務(wù)流程中易出現(xiàn)被內(nèi)外部人員利用的監(jiān)控漏洞，生成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性降低，勢必增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。萬福生科2003年注冊成立，2005年和2009年兩次增資，2009年9月改制為股份有限公司。公司成立僅7年時(shí)間，就經(jīng)歷了多次增資擴(kuò)股和改制，企業(yè)的配套內(nèi)部控制制度變動(dòng)頻繁，企業(yè)整體控制環(huán)境混亂，為財(cái)務(wù)報(bào)告造假提供了機(jī)會(huì)。
2.發(fā)行主體股權(quán)結(jié)構(gòu)過于集中。企業(yè)IPO成本很高，當(dāng)企業(yè)不能滿足上市條件時(shí)控股股東希望通過上市獲得更多資金的欲望會(huì)促使其產(chǎn)生造假和舞弊的動(dòng)機(jī)。
萬福生科董事長和董事龔永福、楊榮華夫婦在企業(yè)改制前擁有企業(yè)80.38%的股份，改制后也分別持有公司29.98%的股份，合計(jì)近60%的股權(quán)足以控制公司的任何決策。
從表2中可以看出，萬福生科2008年至2010年資產(chǎn)負(fù)債率分別為：78%、58%、58%。較高的資產(chǎn)負(fù)債率意味其大部分資產(chǎn)是通過舉債得來的。不足0.4的速動(dòng)比率與80%以上的流動(dòng)負(fù)債比率，反映出萬福生科的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和短期償債壓力非常大。萬福生科急需成功上市以募集大量流動(dòng)資金緩解自身財(cái)務(wù)壓力。龔永福控制或者合謀注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)很大，為IPO審計(jì)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
3.公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假。（1）虛增收入是最常見的財(cái)務(wù)信息造假手段。萬福生科是第一只創(chuàng)業(yè)板財(cái)務(wù)造假股。在2012年的半年報(bào)更正公告中，應(yīng)收賬款從1 288萬元變更為412萬元，減少876萬元，應(yīng)收賬款的前五大客戶全部消失。如此的改變我們可以肯定，萬福生科通過虛構(gòu)銷售合同，杜撰銷售業(yè)務(wù)的手段多計(jì)利潤。（2）虛增資產(chǎn)、少計(jì)費(fèi)用。資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等在企業(yè)的占比很大。金荔科技農(nóng)業(yè)股份有限公司2006年通過對部分固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊、對部分無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用不進(jìn)行攤銷少計(jì)費(fèi)用2 227萬元。2011年上半年江蘇裕興薄膜科技分配現(xiàn)金股利1 200萬元，現(xiàn)金流量表的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”科目發(fā)生額共計(jì)1 700萬元，計(jì)算出利息費(fèi)用應(yīng)為500萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付利息”科目從2010年末到2011年增加了15萬元。計(jì)算得出的該公司2011年上半年利息支出費(fèi)用應(yīng)為500+15=515（萬元）。然而在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的這一數(shù)據(jù)僅為171萬元，裕興科技公司少計(jì)利息費(fèi)用344萬元。（3）大規(guī)模關(guān)聯(lián)方交易可以實(shí)現(xiàn)擬上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的利益輸送。通過轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用、托管經(jīng)營等手段美化業(yè)績數(shù)據(jù)使之符合IPO要求。紫鑫藥業(yè)2010年通過兩家房地產(chǎn)公司，在其上下游殼公司間進(jìn)行自買自賣，營業(yè)收入和凈利潤均大為增長。這種關(guān)聯(lián)交易即使業(yè)務(wù)關(guān)系真實(shí)，相關(guān)憑證齊全，也存在自主調(diào)節(jié)銷售收入和利潤水平的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
四、淺述IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
（一）法律層面
1.完善新股發(fā)行制度。我國正處于新股發(fā)行核準(zhǔn)制向注冊制過度的階段，相關(guān)法律法規(guī)并不完善。因此要加快推進(jìn)新股發(fā)行注冊制配套法律法規(guī)的制定，建立證券市場監(jiān)督體系，進(jìn)一步規(guī)范新股定價(jià)機(jī)制，將從源頭降低IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)整個(gè)證券市場的健康有序發(fā)展和全體股東的合法權(quán)益不受侵害。
2.完善上市公司獎(jiǎng)懲制度。目前證監(jiān)會(huì)明令要求發(fā)行人應(yīng)建立有效內(nèi)部控制制度，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，但并未量化懲罰措施。建議證監(jiān)會(huì)應(yīng)會(huì)同立法機(jī)關(guān)就擬上市公司未能遵守相關(guān)規(guī)定的懲罰進(jìn)行量化。如：幾年之內(nèi)不能再次提交IPO申請，罰款、嚴(yán)重的甚至可以終身禁止公開上市。同時(shí)加大對欺詐上市的處罰力度。綠大地上市之后共募集資金3.46億元，虛增收入2.96億元，卻只被罰款400萬元；萬福生科的董事長龔永福被罰款30萬元，嚴(yán)平貴等高管也僅是處以5到25萬元罰款，但萬福生科造假的五年中虛增收入9億元；新大地虛增利潤2 600萬元，被處罰60萬元；400萬元與3億元、30萬元與9億元、60萬元與2 600萬元相比，處罰力度九牛一毛，根本不會(huì)在證券市場產(chǎn)生警示作用，反而向期待靠財(cái)務(wù)造假上市募資的人展示著成功上市后的龐大利益。因此，只有加大對上市主體、券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)欺詐上市的處罰力度，讓虛假上市無利可圖，才能讓企圖依靠財(cái)務(wù)造假上市的企業(yè)望而卻步，保護(hù)我國證券市場的健康發(fā)展。
3.完善獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)制度。IPO委托關(guān)系無法合理保證審計(jì)師的獨(dú)立性和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，建議證監(jiān)會(huì)可以參照《薩班斯法案》中關(guān)于獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)方面的規(guī)定加快公司治理結(jié)構(gòu)方面的創(chuàng)新。如由審計(jì)報(bào)告需求者如債權(quán)人、股東、員工等組成企業(yè)審計(jì)委員會(huì)，并且獨(dú)立于管理層，由該委員會(huì)委員進(jìn)行匿名投票選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以使得IPO審計(jì)項(xiàng)目能夠充分體現(xiàn)最終報(bào)告使用者的利益，最大限度地保證注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，提高審計(jì)質(zhì)量，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面
1.加強(qiáng)文化建設(shè)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。強(qiáng)調(diào)客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、廉潔、保密的會(huì)計(jì)師事務(wù)所文化環(huán)境建設(shè)。在建立自律體系的基礎(chǔ)上配合相關(guān)績效考核和獎(jiǎng)懲制度，如定期對各個(gè)項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人的時(shí)間利用率、項(xiàng)目處理情況等對會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員進(jìn)行考核，強(qiáng)化注冊會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，杜絕違反職業(yè)操守的行為。也可以借鑒英國道德合伙人制度，積極探索在事務(wù)所內(nèi)部設(shè)置職業(yè)道德監(jiān)督崗位，為注冊會(huì)計(jì)師提供職業(yè)道德有關(guān)方面的咨詢，并負(fù)責(zé)監(jiān)督本事務(wù)所的職業(yè)道德操守情況。注冊會(huì)計(jì)師在IPO審計(jì)過程中遇到諸如：收受禮物、客戶要求偽造信息等情況時(shí)，可以與職業(yè)道德監(jiān)督人員進(jìn)行商議，制定恰當(dāng)?shù)慕鉀Q方案。
2.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系有助于應(yīng)對IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。畢馬威成功處理洪良國際事件就是很好的案例。首先員工劉淑婷有良好的執(zhí)業(yè)素養(yǎng)，拒絕洪良國際10萬元港幣禮金；其次內(nèi)部舉報(bào)反饋渠道，使劉淑婷在畢馬威高級(jí)經(jīng)理梁思哲再次向其交付10萬元港幣時(shí)可以順利向負(fù)責(zé)內(nèi)部調(diào)查的合伙人何詠璇反饋。獨(dú)立檢查小組在何詠璇兩次約談梁思哲未果的情況下對洪良國際IPO項(xiàng)目進(jìn)行全面詳細(xì)檢查，最終發(fā)現(xiàn)洪良國際財(cái)務(wù)造假的證據(jù)，并向證監(jiān)會(huì)舉報(bào)。因此事務(wù)所應(yīng)成立全面管理體系：如人力資源部門完善人員選拔聘用機(jī)制；項(xiàng)目部門負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的投標(biāo)、進(jìn)度控制及成果驗(yàn)收；專家咨詢部門分析各項(xiàng)目執(zhí)行過程中遇到的問題并提供合理方案，有效從技術(shù)層面上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門制定本所內(nèi)控制度和項(xiàng)目復(fù)核規(guī)則，并定期對事務(wù)所內(nèi)部運(yùn)行和各個(gè)項(xiàng)目的底稿進(jìn)行抽查。
3.加強(qiáng)自我保護(hù)，購買責(zé)任險(xiǎn)、簽訂任務(wù)書。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有其必然性、普遍性，證監(jiān)會(huì)關(guān)于將會(huì)計(jì)師公開承諾引入IPO民事賠償機(jī)制的要求，使審計(jì)師面臨更大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。購買保險(xiǎn)和建立充足的風(fēng)險(xiǎn)基金是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生損失時(shí)最好的應(yīng)對辦法，雖不能減少受到的法律訴訟但能降低實(shí)際的損失。任務(wù)書能明確規(guī)定擬上市公司和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任及義務(wù)，是具有法律效應(yīng)的契約。通過與擬上市公司簽訂任務(wù)書，明確審計(jì)責(zé)任，在發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，劃清責(zé)任，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。
4.提前進(jìn)行IPO風(fēng)險(xiǎn)評估。新股發(fā)行注冊制度下會(huì)計(jì)師承擔(dān)一切財(cái)務(wù)報(bào)告審核責(zé)任，這使得IPO審計(jì)項(xiàng)目的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在決定承接IPO審計(jì)項(xiàng)目之前，必須進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，確定被審計(jì)項(xiàng)目的總體風(fēng)險(xiǎn)在自己的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之內(nèi)。注冊會(huì)計(jì)師可以通過網(wǎng)絡(luò)、書籍或者相關(guān)行業(yè)已上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，了解客戶行業(yè)的情況，重點(diǎn)關(guān)注敏感環(huán)節(jié)。
萬福生科案例中，同處湖南省常德市的金健米業(yè)股份有限公司，經(jīng)營規(guī)模、成熟程度都較萬福生科好，然而在2008-2011年同期的數(shù)據(jù)對比中（見表3）可以看出：萬福生科的營業(yè)收入增長率遠(yuǎn)超出金健米業(yè)數(shù)十倍。同為主營布料生產(chǎn)的陽光集團(tuán)和洪良國際在2006年到2008年間有差異極大的毛利率。洪良國際招股書中顯示為26%、25%、28%，而陽光集團(tuán)只有4.57%、7%、5.85%，并且本身布料生產(chǎn)就是低利潤行業(yè)，已上市公司中最高毛利率也不超過10%。如此巨大的差異應(yīng)該引起注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)有的謹(jǐn)慎。如果注冊會(huì)計(jì)師在盡職調(diào)查階段，能夠通過收集證券市場同行業(yè)的相關(guān)信息，本可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，抵御IPO及風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
1.財(cái)政部.審計(jì)準(zhǔn)則第1 101號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則.
【關(guān)鍵詞】 P2P金融；風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)管；發(fā)展趨勢
一、P2P金融的運(yùn)營模式
1、P2P金融概述
P2P金融是隨著互聯(lián)網(wǎng)的深度普及發(fā)展起來的一種全新的金融模式，英國的Zopa、FundingCircle以及美國的LendingClub、Prosper是這個(gè)行業(yè)的早期代表。近年來我國P2P金融在“無行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、無進(jìn)入門檻、無監(jiān)管機(jī)構(gòu)”的“三無”環(huán)境下，無論是個(gè)人貸款項(xiàng)目，還是企業(yè)貸款項(xiàng)目都被稱作“P2P”，但其基本形態(tài)和運(yùn)作模式都已產(chǎn)生了本質(zhì)的變化。P2P加快了金融脫媒的步伐，具有廣闊的市場空間和強(qiáng)大的競爭力，能夠有效的提升傳統(tǒng)金融模式的效率，拓寬融資途徑和金融服務(wù)的覆蓋率，不僅能以市場化的方式解決小微企業(yè)和個(gè)人創(chuàng)業(yè)者普遍面臨的“融資難”的問題，還能通過其高效率、低成本的運(yùn)作模式提升金融體系和整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)體系的效率，對中國未來的金融和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的意義。
2、P2P金融的主要模式
P2P本身就有很多模式，國外有Prosper、Kiva、Zopa、LendingClub等模式，在歐美國家已發(fā)展至成熟階段，運(yùn)營模式比較類似。國外運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)表明，在信用體系健全、風(fēng)險(xiǎn)控制良好的情況下，以“信息中介”為職能定位的P2P金融業(yè)務(wù)具有較大的發(fā)展空間，平臺(tái)整體運(yùn)行穩(wěn)定，平臺(tái)相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也處在相對合理的水平。P2P金融在中國經(jīng)歷了復(fù)雜的演變，在中國征信體系不完善的情況下，許多P2P金融平臺(tái)帶有“信用中介”的性質(zhì)，直接或間接參與了借貸活動(dòng)，無論是擔(dān)保還是審核，都成了實(shí)質(zhì)上的小額貸款機(jī)構(gòu)。目前國內(nèi)P2P金融主要有出借人自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、平臺(tái)擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)備用金、債權(quán)轉(zhuǎn)讓+風(fēng)險(xiǎn)備用金、抵押+風(fēng)險(xiǎn)備用金、擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保、金融機(jī)構(gòu)信用+擔(dān)保、小額貸款擔(dān)保等8種模式。
二、我國P2P金融發(fā)展的現(xiàn)狀
1、增長迅猛
我國的P2P金融最早誕生于2006年，前期發(fā)展較為緩慢，整體處于不溫不火的狀態(tài)，自2012年開始經(jīng)歷了較快的發(fā)展，到2015更是迎來了一輪井噴式的增長。這首先體現(xiàn)在整體業(yè)務(wù)規(guī)模的爆發(fā)式增長。如圖1所示，統(tǒng)計(jì)顯示，2015年底我國P2P金融已達(dá)2500余家，比2004年增加了1000家以上，參與P2P金融（僅計(jì)算活躍用戶）的投資者和融資者分別為300萬人和78萬人左右，累計(jì)成交額近1000億元人民幣，無論是成交的增長速度還是參與用戶的增長速度都明顯高于銀行、證券、保險(xiǎn)等傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)。
P2P金融在高速增長的同時(shí)，平臺(tái)資金鏈斷裂導(dǎo)致的關(guān)閉、跑路等現(xiàn)象也越發(fā)突出，2015年倒閉的P2P金融臺(tái)數(shù)量由前一年的不足300家增加到將近900家，增加了近3倍。一些P2P金融平臺(tái)已經(jīng)演變成純粹的“旁氏騙局”，從一開始就打定主意“撈一票就走”，無論是經(jīng)營模式還是產(chǎn)品設(shè)計(jì)都有明顯的不可持續(xù)性。
近5年我國累計(jì)倒閉的P2P金融平臺(tái)已經(jīng)超過1200個(gè)，涉及投資者超過17萬人，涉及金額近90億元。近期，P2P金融平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步發(fā)酵，e租寶、大大集團(tuán)等多家大型平臺(tái)機(jī)構(gòu)因涉嫌違法經(jīng)營而受到公安機(jī)關(guān)調(diào)查。
2、風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)
目前國內(nèi)P2P金融主要有出借人自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、平臺(tái)擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)備用金、債權(quán)轉(zhuǎn)讓+風(fēng)險(xiǎn)備用金、抵押+風(fēng)險(xiǎn)備用金、擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保、金融機(jī)構(gòu)信用+擔(dān)保、小額貸款擔(dān)保等8種模式，每種模式有不同的風(fēng)險(xiǎn)―收益機(jī)構(gòu)，本文僅選取信息披露較為充分的宜人貸來分析P2P金融的主要風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)宜人貸招股說明書所披露的信息，在該公司業(yè)務(wù)高速增長、成功上市的光環(huán)之下，仍存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)。
一是借款人融資成本偏高，對線下渠道依賴性強(qiáng)，成本優(yōu)勢不明顯。盡管借款人在宜人貸平臺(tái)借款名義上的利率僅為10-12.5%，但宜人貸向借款人收取的交易手續(xù)費(fèi)實(shí)際上也是借款成本的一部分。而且，宜人貸根據(jù)借款人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)收取差異化的手續(xù)費(fèi)率，這比固定的借款利率更能體現(xiàn)借款定價(jià)中風(fēng)險(xiǎn)與收益對等的原則。將兩部分成本合并起來看，宜人貸平臺(tái)A類借款人的實(shí)際融資成本率超過16%，D類借款人更是接近40%。根據(jù)各類借款人的借款余額占比，目前借款人在宜人貸平臺(tái)借款的平均年利率在30-35%之間，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于正規(guī)金融體系的貸款利率。與傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)相比，宜人貸并沒有解決個(gè)人借款客戶的融資貴問題。另一方面，宜人貸在借款業(yè)務(wù)資源的獲取上仍主要依靠線下渠道，與商業(yè)銀行等傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)相比，不僅在客戶營銷模式和業(yè)務(wù)發(fā)展模式上并無創(chuàng)新突破，在實(shí)體網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量上還處于明顯劣勢，平臺(tái)的整體經(jīng)營成本也因此被顯著抬高。
二是投資人的投資回報(bào)率與所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)程度不匹配。目前宜人貸平臺(tái)為投資客戶提供的投資產(chǎn)品主要分為兩類：一類是直接與具體的借款標(biāo)的對接的“精英標(biāo)”產(chǎn)品，投資者的預(yù)期年化收益率在10-12.5%左右；另一類是投資期限更加靈活的“宜定盈”理財(cái)服務(wù)，預(yù)期年化收益率在7%-10%左右。兩類產(chǎn)品的共同點(diǎn)是，投資人獲得的投資收益率與對應(yīng)借款標(biāo)的的風(fēng)險(xiǎn)狀況相關(guān)性很小，難以體現(xiàn)投資人所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平差異。盡管宜人貸平臺(tái)通過風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金為投資人提供了本息擔(dān)保，但現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額僅占平臺(tái)借款余額的5.5%左右，保障能力有限。投資者仍然承擔(dān)著大部分投資風(fēng)險(xiǎn)，卻并未獲得相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)。
三是平臺(tái)為借款提供顯性增信支持，不利于可持續(xù)發(fā)展模式的形成。宜人貸平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度屬于明顯的利用自有Y金向投資人提供的增信支持，不符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)對于P2P網(wǎng)貸平臺(tái)僅僅作為信息中介和交易撮合中介的定位。這種制度大大增加了宜人貸平臺(tái)本身的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。一旦借款違約率上升，超過了風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的承受范圍，平臺(tái)要么中止對投資人的本息賠付支持，這將導(dǎo)致平臺(tái)的信用嚴(yán)重受損，沖擊平臺(tái)經(jīng)營模式的基礎(chǔ)；要么平臺(tái)利用資本金補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，但其保障能力受到平臺(tái)資本金規(guī)模的限制，由此造成的資本金消耗也將損害平臺(tái)的長期發(fā)展能力。
四是平臺(tái)借款人風(fēng)險(xiǎn)評級(jí)劣化趨勢明顯。與2013和2014年主要發(fā)展A類借款客戶不同，2015年開始宜人貸將借款客戶重點(diǎn)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)評級(jí)最低的D類客戶。據(jù)估計(jì)，目前宜人貸平臺(tái)存量借款中，D類客戶借款占比在70%左右，借款人整體風(fēng)險(xiǎn)評級(jí)水平明顯下降。這種變化趨勢存在一定必然性。一方面，宜人貸的融資來源主要是股權(quán)投資，無論是通過風(fēng)險(xiǎn)投資，還是公開上市融資，平臺(tái)為了獲得更高的估值水平，都需要向潛在投資人展示出眾的業(yè)務(wù)增長能力。在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢不利的情況下，市場上優(yōu)質(zhì)借款人的資源有限，平臺(tái)唯有通過擴(kuò)大低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)客戶的規(guī)模來保持較快的業(yè)務(wù)增長速度。另一方面，宜人貸向借款人收取的交易手續(xù)費(fèi)率與借款人的風(fēng)險(xiǎn)狀況正相關(guān)，為了提高盈利水平，平臺(tái)也會(huì)更傾向于發(fā)展收益最為豐厚的D類借款客戶。然而，上述兩項(xiàng)動(dòng)因具有明顯的短期性傾向，從長期來看，必然大大增加平臺(tái)整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
三、監(jiān)管制度對P2P金融業(yè)務(wù)發(fā)展的影響
1、P2P金融與監(jiān)管政策的主要沖突
一是職能定位超越了“信息中介”，部分或全部成為“信用中介”。S多P2P金融平臺(tái)超越了“信息中介”的職能，直接或間接地承擔(dān)了“信用中介”的部分職能，包括提供擔(dān)保、提供資產(chǎn)的整合、拆分、打包、信用增級(jí)等不屬于信息中介的業(yè)務(wù)。在e租寶和宜人貸等案例中，這些問題都有體現(xiàn)。e租寶通過龐大的線下銷售團(tuán)隊(duì)獲取投資人資源，而宜人貸則依托關(guān)聯(lián)公司的線下渠道大量獲取借款人資源。由此造成互聯(lián)網(wǎng)工具在促進(jìn)P2P借款發(fā)展中的成本、效率優(yōu)勢難以充分發(fā)揮。三是部分P2P金融平臺(tái)存在自融或?yàn)殛P(guān)聯(lián)方提供融資的問題。e租寶將投資客戶資金直接對接關(guān)聯(lián)公司鈺誠融資租賃公司的融資租賃債權(quán)就是典型的例子。這類經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)巨大，可能涉及非法吸收存款、集資詐騙等犯罪活動(dòng)，甚至給金融系統(tǒng)以及社會(huì)穩(wěn)定帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
2、P2P金融轉(zhuǎn)型發(fā)展的主要趨勢
預(yù)計(jì)在經(jīng)歷一個(gè)過渡期后，P2P金融平臺(tái)將全面按照新頒布的法規(guī)進(jìn)行管理，這將為我國P2P金融的發(fā)展帶來重大的調(diào)整，也將深刻影響未來P2P金融的發(fā)展趨勢。P2P金融將不再從事線下業(yè)務(wù)，將以互聯(lián)網(wǎng)為依托，嚴(yán)格執(zhí)行“信息中介”的職能定位，從事信息收集與，征信及評估，信息挖掘與推送，供需匹配等業(yè)務(wù)，不再從事與“信用中介”有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不能完成職能定位轉(zhuǎn)變和業(yè)務(wù)模式調(diào)整的P2P金融平臺(tái)將被淘汰，行業(yè)的集中度將會(huì)得到明顯的提升，經(jīng)營模式將進(jìn)一步優(yōu)化，借款人自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制將逐步形成。由于P2P金融依賴網(wǎng)絡(luò)，基于互聯(lián)網(wǎng)本身的開放性，平臺(tái)的注冊地對平臺(tái)的業(yè)務(wù)經(jīng)營并沒有直接的影響，如果某一地區(qū)的監(jiān)管政策比其他地區(qū)更加寬松，即出現(xiàn)所謂的“政策洼地”，大量的P2P金融平臺(tái)可能集中在該地區(qū)注冊，然后在全國范圍內(nèi)經(jīng)營，可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)在部分地區(qū)高度集中。
四、未來的發(fā)展方向：與商業(yè)銀行融合發(fā)展
銀行業(yè)由于經(jīng)營管理模式、企業(yè)文化、監(jiān)管環(huán)境等因素，在互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域的發(fā)展相對緩慢。當(dāng)前P2P金融行業(yè)運(yùn)營管理尚不規(guī)范，信息透明度差，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平較高，商業(yè)銀行需要高度重視上述風(fēng)險(xiǎn)，在業(yè)務(wù)準(zhǔn)入、內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等方面采取有效的防范措施，與P2P金融實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)平臺(tái)和客戶資源優(yōu)勢互補(bǔ)。P2P金融平臺(tái)以“信息中介”為職能定位，在信息收集與、信息挖掘、信息匹配等方面具有天然的優(yōu)勢，可以對各類信息進(jìn)行組合分析，提供綜合信息服務(wù)，進(jìn)一步深化傳統(tǒng)的銀行、證券、保險(xiǎn)等金融業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合的深度與廣度，提高整個(gè)金融業(yè)參與“互聯(lián)網(wǎng)+”的水平，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢產(chǎn)品和優(yōu)勢平臺(tái)的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，信用中介和信息中介的專業(yè)戶互補(bǔ)、客戶共享。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 黃磊、朱珊慶.P2P市場分析及銀行應(yīng)對策略探討[J].國際金融，2015.02.
