時(shí)間：2023-06-12 14:45:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇高校廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：高校；崗位；廉能管理
高校反腐倡廉建設(shè)是高校黨建的重要組成部分，是依法治教、規(guī)范管理的內(nèi)在要求和基本內(nèi)容。推行風(fēng)險(xiǎn)崗位廉能管理是對(duì)黨員干部行使權(quán)力進(jìn)行有效監(jiān)督的重要手段。
一、構(gòu)建高校崗位廉能管理體系的意義
反腐敗是人類社會(huì)的一項(xiàng)長(zhǎng)期的、復(fù)雜的、艱巨的工程。走向腐敗的官員，往往都是在名利、虛榮的欲望驅(qū)使下，存在“有權(quán)不用，過(guò)期作廢”及“人生苦短，及時(shí)行樂(lè)”的思想觀念，對(duì)違法行為抱有幻想。解決腐敗問(wèn)題的關(guān)鍵是要健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督機(jī)制，改革不科學(xué)管理模式可能造成的監(jiān)督缺失弊端，推進(jìn)民主公開工作，擴(kuò)大社會(huì)監(jiān)督的范圍和參與度。搭建“可視化平臺(tái)”，編織反腐倡廉建設(shè)的“縛權(quán)網(wǎng)絡(luò)”，確保權(quán)力執(zhí)行透明化。為避免行政權(quán)力的濫用，必須科學(xué)規(guī)范行政權(quán)力，以明確的程序約束權(quán)力，以公開的信息監(jiān)督權(quán)力。
二、構(gòu)建有效的崗位廉能管理體系的思路
1.完善制度，構(gòu)建高校崗位廉能管理體系。對(duì)學(xué)校每一個(gè)崗位權(quán)力事項(xiàng)及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行清理，逐項(xiàng)審核確定各權(quán)力事項(xiàng)、行使依據(jù)、責(zé)任主體、服務(wù)承諾和工作紀(jì)律，編制崗位職權(quán)文件。查找崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制和外部環(huán)境等四類風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并確定責(zé)任人。從教育、制度、監(jiān)督等方面制定相應(yīng)防控措施，規(guī)范并編制崗位業(yè)務(wù)流程。理清權(quán)限，查找風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估。完善制度，規(guī)范流程，風(fēng)險(xiǎn)防控。形成“管理有目標(biāo)，過(guò)程可監(jiān)控，執(zhí)行有記錄，績(jī)效重考評(píng)”的管理體系架構(gòu)，充分體現(xiàn)全員性、全程性和全面性的特點(diǎn)。
2.有效監(jiān)督，構(gòu)建全方位、大縱深、真實(shí)可信的院務(wù)公開欄目及監(jiān)督平臺(tái)。通過(guò)把教職工關(guān)心的所有的熱點(diǎn)和敏感問(wèn)題通過(guò)辦公自動(dòng)化平臺(tái)進(jìn)行全方位、全過(guò)程、全天候的即時(shí)公開，并通過(guò)全院所有教職員工的即時(shí)監(jiān)督及紀(jì)檢、工會(huì)等職能部門隨時(shí)監(jiān)控，在“監(jiān)督平臺(tái)”隨機(jī)查詢監(jiān)督意見，監(jiān)督信息，協(xié)調(diào)處理有關(guān)情況，督促責(zé)任部門（人）落實(shí)整改意見，并反饋驗(yàn)證結(jié)果。讓廣大教職工真正享有知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)、選擇權(quán)和評(píng)判權(quán)，促使黨風(fēng)廉政建設(shè)和民主政治建設(shè)落到實(shí)處。
3.權(quán)力制衡，構(gòu)建權(quán)力監(jiān)控體系。打破常規(guī)，根據(jù)權(quán)力制衡的基本原理對(duì)權(quán)力進(jìn)行合理地分解，再科學(xué)進(jìn)行授予，使書記與院長(zhǎng)之間、正職與副職之間、院領(lǐng)導(dǎo)與中層主管之間以及中層主管之間進(jìn)行了有效的權(quán)力制衡。在自上而下的紀(jì)檢監(jiān)督、自下而上的群眾監(jiān)督的縱向權(quán)力制約的基礎(chǔ)上，科學(xué)地運(yùn)用權(quán)力制衡權(quán)力，進(jìn)行權(quán)力的橫向制約，構(gòu)筑“縱向問(wèn)責(zé)+橫向問(wèn)責(zé)+透明公開”的權(quán)力監(jiān)控體系，建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。
三、構(gòu)建有效的崗位廉能管理體系的工作方案
1.構(gòu)建高校崗位廉能管理體系。以學(xué)校管理體系為依托，以權(quán)力運(yùn)行重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重點(diǎn)崗位為對(duì)象，以促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行公開透明、廉潔高效為核心，綜合運(yùn)用教育、制度、監(jiān)督等措施手段，促使風(fēng)險(xiǎn)崗位工作人員廉潔從政、高效履職。
2.充分發(fā)揮校園網(wǎng)的作用，健全“院務(wù)公開”和“監(jiān)督平臺(tái)”網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督體系。通過(guò)院務(wù)公開管理系統(tǒng)實(shí)施全方位、大縱深、真實(shí)可信的院務(wù)公開；并通過(guò)監(jiān)督平臺(tái)實(shí)施全方位、全過(guò)程的即時(shí)監(jiān)督，進(jìn)行反饋、驗(yàn)證及考核與評(píng)價(jià)。實(shí)現(xiàn)監(jiān)督工作的系統(tǒng)性、全面性、全程性、全員性，把決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分離，相互鉗制。
3.建立健全高校紀(jì)檢、工會(huì)、質(zhì)量管理辦三管齊下的監(jiān)督體系，嚴(yán)格執(zhí)行民主決策制度以及崗位權(quán)力運(yùn)行的廉政管理和效能管理制度。完善相關(guān)文件，將崗位廉能管理工作實(shí)施情況作為黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、校園治安綜合治理檢查考核的重要內(nèi)容及任用干部征求紀(jì)委意見的重要依據(jù)。
四、效果評(píng)價(jià)方法
1.實(shí)施切實(shí)有效的院務(wù)公開，以過(guò)程正義來(lái)實(shí)現(xiàn)結(jié)果正義，充分利用監(jiān)督平臺(tái)進(jìn)行驗(yàn)證及考核，結(jié)果與相關(guān)責(zé)任部門（人）的績(jī)效掛鉤。
2.通過(guò)相關(guān)領(lǐng)域的文獻(xiàn)資料閱讀和實(shí)證分析，分析概括透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，找出實(shí)際經(jīng)驗(yàn)中的規(guī)律及科學(xué)的理論分析。調(diào)研高校崗位廉能管理工作的實(shí)踐模式和優(yōu)缺點(diǎn)，總結(jié)崗位廉能管理經(jīng)驗(yàn)，不斷修正和完善，建立長(zhǎng)效管理機(jī)制。
3.通過(guò)對(duì)校園網(wǎng)“院務(wù)公開”和“監(jiān)督平臺(tái)”模式的運(yùn)行、反饋及跟蹤調(diào)查，調(diào)研院務(wù)公開的狀態(tài)、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督的狀況、實(shí)施程度與模式、管理層和員工狀態(tài)，進(jìn)行相關(guān)實(shí)證資料的搜集與獲取。同時(shí)評(píng)價(jià)師生滿意度，進(jìn)行廉政、勤政、優(yōu)政的對(duì)比研究，并了解社會(huì)評(píng)價(jià)。
總之，構(gòu)建高校崗位廉能管理體系，對(duì)崗位的行政行為、制度機(jī)制落實(shí)、權(quán)力運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)可能發(fā)生的不良行為實(shí)施有效控制，可促使各崗位工作人員廉潔、高效履行職責(zé)。對(duì)遏制高校腐敗，實(shí)現(xiàn)崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)最小化、工作效能最大化、發(fā)展環(huán)境最優(yōu)化，具有重大而深遠(yuǎn)的意義。
參考文獻(xiàn)：
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高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，是指高校會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)核算工作時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。隨著高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的日益復(fù)雜，高校會(huì)計(jì)人員面臨的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增，它主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算出錯(cuò)的可能性越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)差錯(cuò)主要包括：由于會(huì)計(jì)人員對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解而使不合法、手續(xù)不完備的票據(jù)進(jìn)入核算過(guò)程；會(huì)計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)科目與項(xiàng)目的入賬錯(cuò)誤等等，這樣就容易導(dǎo)致高校會(huì)計(jì)信息失真。因此，高校必須對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)高
度重視，防患于未然，把會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制到最低點(diǎn)。筆者認(rèn)為可通過(guò)以下途徑防范和控制高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。
一、高校要高度重視會(huì)計(jì)核算工作，合理設(shè)崗，合理配備高素質(zhì)會(huì)計(jì)核算人員
會(huì)計(jì)核算是高校財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，它直接關(guān)系到高校會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算又是專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的繁重而復(fù)雜的工作，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性、不確定性和隱蔽性，因此高校一定要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高對(duì)會(huì)計(jì)核算工作重要性的認(rèn)識(shí)，并通過(guò)以下措施把對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的支持落到實(shí)處。
（一）合理設(shè)置會(huì)計(jì)核算崗位
目前，高校會(huì)計(jì)核算人員普遍感覺(jué)工作強(qiáng)度大，任務(wù)重，在這樣高強(qiáng)度的工作條件下容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)，引發(fā)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。按需設(shè)置會(huì)計(jì)核算崗位，切實(shí)減輕會(huì)計(jì)核算人員的工作壓力，是防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的必由之路。因此，會(huì)計(jì)核算人員的配備應(yīng)在按崗定人的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)務(wù)量合理配置人員，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能做到雙向復(fù)核，并加強(qiáng)崗位間的相互制約，杜絕兼崗、混崗現(xiàn)象，將會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都置于有效監(jiān)督之下。
（二）配齊配足高素質(zhì)會(huì)計(jì)核算人員
會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)會(huì)計(jì)人員避免，也可通過(guò)會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生。因此，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)高、思想品質(zhì)好的會(huì)計(jì)人員到會(huì)計(jì)核算崗位工作，是防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。所以，會(huì)計(jì)核算崗應(yīng)配備具有良好的思想品德、堅(jiān)持原則、忠于職守、認(rèn)真負(fù)責(zé)、熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、具備較高業(yè)務(wù)水平、較豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)操作技能的會(huì)計(jì)人員。
二、高校要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，加大執(zhí)法力度，利用法律法規(guī)抵御會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
為確保會(huì)計(jì)核算工作的合法性、規(guī)范性，防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，必須狠抓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制等制度的建立，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序和會(huì)計(jì)核算行為。
（一）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督是防范與化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施
要防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并且要做到人員崗位分離和操作權(quán)限分離，使崗位和權(quán)限彼此牽制，相互制約。
（二）制定并落實(shí)會(huì)計(jì)核算崗位責(zé)任制，明確每個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位的責(zé)任與權(quán)利，層層落實(shí)、責(zé)任到人，并且嚴(yán)格日常操作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)控的實(shí)時(shí)性
具體地說(shuō)：審核人員要嚴(yán)把憑證的受理審核關(guān)，杜絕假冒、變?cè)欤掷m(xù)不完備的憑證進(jìn)入；核算人員要仔細(xì)計(jì)算每張?jiān)紤{證的金額，減少核算差錯(cuò)，嚴(yán)格按《高校會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)入賬處理；復(fù)核人員要嚴(yán)格履行復(fù)核崗位職責(zé)，把好復(fù)核關(guān)。高校還應(yīng)建立會(huì)計(jì)人員責(zé)任追究制度，以制度形式督促會(huì)計(jì)核算人員必須加強(qiáng)工作責(zé)任心，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度。
（三）建立健全并大力宣傳本校財(cái)務(wù)規(guī)章制度
高校要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法規(guī)并結(jié)合本校實(shí)際建立健全并大力宣傳本校財(cái)務(wù)有關(guān)報(bào)銷、借款等的制度，這樣會(huì)計(jì)核算人員就有可能在工作中真正做到有章可循、有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，從源頭上防范票據(jù)不合法、手續(xù)不完備的風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)核算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
會(huì)計(jì)核算人員的責(zé)任心、道德水平、業(yè)務(wù)技能如何，直接影響到會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)核算人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高，核算能力強(qiáng)，則可降低錯(cuò)賬引發(fā)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。所以提高會(huì)計(jì)核算人員的素質(zhì)，是有效防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
高校要提高會(huì)計(jì)核算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)是有效途徑。高校應(yīng)針對(duì)不同對(duì)象，通過(guò)多種形式激發(fā)會(huì)計(jì)核算人員的學(xué)習(xí)熱情，提高培訓(xùn)效果，使其能及時(shí)了解會(huì)計(jì)政策，掌握會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理方法，不斷提高其職業(yè)判斷能力，具體地說(shuō)：
（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算人員學(xué)習(xí)意識(shí)
高校可通過(guò)多種形式印發(fā)各項(xiàng)規(guī)章制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)、法律法規(guī)及微機(jī)操作技術(shù)等學(xué)習(xí)材料，提高會(huì)計(jì)人員的認(rèn)知能力，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)
高校要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，開展有針對(duì)性、適用性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，開展業(yè)務(wù)知識(shí)競(jìng)賽和業(yè)務(wù)理論研討會(huì)。通過(guò)集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合的辦法，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能。
四、以人為本，強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，是防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑
（一）要以人為本，尊重會(huì)計(jì)核算人員，激發(fā)會(huì)計(jì)核算人員的積極性和創(chuàng)造性
“人是生產(chǎn)力的第一要素”，高校各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，都要靠會(huì)計(jì)人員去執(zhí)行。因此，高校應(yīng)為會(huì)計(jì)核算人員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境、生活環(huán)境、輿論環(huán)境和制度環(huán)境，使人盡其才，才盡其用。
（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員職業(yè)道德教育
通過(guò)一定的方式和手段系統(tǒng)傳播、闡釋會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，營(yíng)造濃烈的輿論氛圍，使職業(yè)道德觀念滲透到會(huì)計(jì)人員的思想深處，從而凈化其內(nèi)心世界，改善其認(rèn)知標(biāo)準(zhǔn)，建立符合道德規(guī)范的價(jià)值觀，提高每個(gè)會(huì)計(jì)核算人員的自律意識(shí)，使之具備“愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、提高技能”等良好職業(yè)道德，自覺(jué)提高責(zé)任意識(shí)，堅(jiān)持原則，認(rèn)真做好本職工作，規(guī)范日常業(yè)務(wù)處理，嚴(yán)防會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。
（三）培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員敏銳的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
會(huì)計(jì)核算人員在嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范日常業(yè)務(wù)操作的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)每筆業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行仔細(xì)審查核對(duì)，防范虛假憑證、會(huì)計(jì)錯(cuò)賬等造成的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；高校治理；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X(2008)08-0102-02
一、內(nèi)部審計(jì)的職能作用
(一)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用
在保證本單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，努力促進(jìn)增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；緊緊圍繞學(xué)校中心工作，圍繞校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問(wèn)題對(duì)內(nèi)部的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以管理審計(jì)為重點(diǎn)。全面開展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，對(duì)學(xué)校內(nèi)部管理和制度執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，即審查學(xué)校各項(xiàng)投入是否合理，管理是否高效，回報(bào)是否最大化等。
(二)參謀作用
在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，高校面對(duì)日益變化的環(huán)境，經(jīng)常存在各種新問(wèn)題和新情況，此時(shí)，審計(jì)可以利用對(duì)國(guó)家有關(guān)政策和對(duì)學(xué)校內(nèi)部秩序比較熟悉的優(yōu)勢(shì)，在決策中給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)發(fā)揮參謀作用；在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)查出的有關(guān)造價(jià)等問(wèn)題予以揭示并提出具有針對(duì)性、可操作性的整改建議，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供依據(jù)；通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題、管理薄弱的環(huán)節(jié)和單位開展審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的信息；在對(duì)下屬單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，對(duì)存在的經(jīng)營(yíng)和管理方面的問(wèn)題及時(shí)向下屬單位提出審計(jì)意見和建議，并督促其落實(shí)整改，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)成果的轉(zhuǎn)化。
(三)評(píng)價(jià)和簽證服務(wù)
通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)方式，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部及學(xué)校內(nèi)部治理情況，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)選用干部、簽證各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)提供依據(jù)。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)中對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述，能促進(jìn)干部廉潔自律，自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，避免和減少違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生，從而在一定程度上對(duì)糾正經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的不正之風(fēng)、端正黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣起到一定的推動(dòng)作用。
二、內(nèi)部審計(jì)與學(xué)校內(nèi)部治理的關(guān)系
(一)從理論起源上看
契約理論認(rèn)為，單位或部門是有關(guān)要素投人者之間一系列長(zhǎng)期契約關(guān)系的聯(lián)結(jié)點(diǎn)。由于契約的不完全性，單位或部門的要素投入者未來(lái)的收益是不確定的。內(nèi)部治理主要涉及內(nèi)部控制權(quán)的配置和行使，內(nèi)部職工的工作業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)及如何設(shè)計(jì)和實(shí)施激勵(lì)制度等。
委托理論認(rèn)為。在組織結(jié)構(gòu)中，各管理層與職員之間都存在著一種委托關(guān)系。受托責(zé)任理論認(rèn)為，資源的‘管理者對(duì)資源所有者承擔(dān)著有效管理所托付資源的責(zé)任，受托者有責(zé)任對(duì)資源的所有者解釋、說(shuō)明其活動(dòng)及結(jié)果。契約理論、委托理論、受托責(zé)任理論構(gòu)成了內(nèi)部治理與內(nèi)部審計(jì)共同的理論基礎(chǔ)，它們都是由于兩權(quán)分離而需要權(quán)利之間的相互制衡，這正好也體現(xiàn)了內(nèi)部治理與內(nèi)部審計(jì)有著共同的追求目標(biāo)、共同關(guān)注的利益群體、共同面臨的問(wèn)題。因此，它們是密不可分、相輔相成的。
(二)從兩者的互動(dòng)性上看
首先，內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)揮依賴于內(nèi)部治理是否提供了有利條件。內(nèi)部治理是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境，是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有效開展、保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。在完善的內(nèi)部治理下，才可能有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才可能獨(dú)立地進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。其次，完善的內(nèi)部治理離不開內(nèi)部審計(jì)。因此，合理有效的內(nèi)部審計(jì)是良好部門單位治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求。
三、內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的作用
(一)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要方面，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，著重考核和評(píng)價(jià)其預(yù)測(cè)、決策、目標(biāo)和計(jì)劃是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益水平高低及其影響因素，經(jīng)營(yíng)管理者是否有效地管理資財(cái)，對(duì)已進(jìn)行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行公證評(píng)價(jià)，這是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要作用。顯然，高校內(nèi)部審計(jì)有責(zé)任協(xié)助高校領(lǐng)導(dǎo)審查其委托活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針是否合規(guī)、合法，是否經(jīng)濟(jì)有效、切實(shí)可行，以實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的效果。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)人員可以評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)狀況，并針對(duì)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，提出具有建設(shè)性、針對(duì)性的評(píng)價(jià)意見和改進(jìn)建議，協(xié)助高校領(lǐng)導(dǎo)更有效地規(guī)劃學(xué)校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(二)鑒定質(zhì)量
現(xiàn)代高校首先是一個(gè)通過(guò)完成教學(xué)和科研活動(dòng)以傳播知識(shí)、發(fā)展科學(xué)的場(chǎng)所，教學(xué)質(zhì)量和科研成果水平是高校各種活動(dòng)和因素共同作用的綜合反映。當(dāng)高校的教學(xué)和科研由委托人將對(duì)此的管理(經(jīng)營(yíng))責(zé)任托付給受托人時(shí)，審計(jì)鑒定的涵義隨之被拓展和延伸，單純的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)不能滿足要求，而必須通過(guò)內(nèi)容更廣泛的內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。
通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)影響教學(xué)質(zhì)量和科研成果產(chǎn)出水平的因素，對(duì)教學(xué)管理和科研管理活動(dòng)進(jìn)行鑒定，即對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒定和證明。同時(shí)，對(duì)與此相關(guān)的因素進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合的審核、分析，找出問(wèn)題和差距，并為進(jìn)一步提高教學(xué)質(zhì)量和科研產(chǎn)出水平，提高教學(xué)管理和科研管理水平提供建議，以便不斷改進(jìn)和提高。這個(gè)作用主要是通過(guò)教育質(zhì)量審計(jì)、績(jī)效審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。
(三)檢查內(nèi)控制度
內(nèi)控制度是一系列相互聯(lián)系、相互制約的控制措施。在高校治理中，各職能部門承擔(dān)著各自的管理職責(zé)，部門之間既有聯(lián)系又有控制，部門內(nèi)部各崗位之間同樣既有聯(lián)系又有控制，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)各職能部門之間和部門內(nèi)部各崗位之間，是否有和是否執(zhí)行相互聯(lián)系、相互制約的控制措施的審計(jì)，來(lái)判斷內(nèi)控制度是否存在、整體功能和控制效果的好壞，并提出相應(yīng)的建議，建立健全內(nèi)控制度。
通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)高校內(nèi)控制度的基本構(gòu)造進(jìn)行完善，使組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)、授權(quán)批準(zhǔn)、職務(wù)分工、計(jì)劃目標(biāo)、信息質(zhì)量、財(cái)產(chǎn)安全、業(yè)務(wù)程序等方面均建立相應(yīng)的內(nèi)控制度。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，檢查各部門有關(guān)人員的權(quán)限和責(zé)任，避免相互推諉，以提高工作效率，在確保工作效率的前提下，利用其彼此間相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系防止或糾正各種可能發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊，合理、節(jié)約、有效、安全地使用和保管各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)資源，防止財(cái)產(chǎn)物資的損失浪費(fèi)。
(四)防范風(fēng)險(xiǎn)
防范風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要功能，這個(gè)作用在高校治理中尤為重要。由于高校治理結(jié)構(gòu)的缺失，一方面高校領(lǐng)導(dǎo)行為缺乏有效的激勵(lì)和監(jiān)督，另一方面高校多種類型的非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也可能導(dǎo)致一些行為人或部門發(fā)生一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)。可見，在高校治理中，進(jìn)行審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)表征，重要的還需要通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅進(jìn)行審核，幫助其識(shí)別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、可能性以及后果進(jìn)行分析；根據(jù)現(xiàn)有管理、能力、技術(shù)、程序及風(fēng)險(xiǎn)偏好程度等對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定可控和不可控風(fēng)險(xiǎn)，以便采取相應(yīng)措
施；對(duì)可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，確定防范風(fēng)險(xiǎn)的措施和手段。
(五)提高治理效率
高校的內(nèi)部審計(jì)是從發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、錯(cuò)誤和弊端出發(fā)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出有針對(duì)性的意見和建議，以便改善高校的運(yùn)作和管理水平，從而提高治理效率。
高校的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容表現(xiàn)為兩個(gè)層面，一個(gè)是微觀的詳細(xì)項(xiàng)目審計(jì)，另一個(gè)是宏觀的長(zhǎng)期計(jì)劃審計(jì)。微觀的詳細(xì)項(xiàng)目審計(jì)是通過(guò)一個(gè)個(gè)具體項(xiàng)目，從局部出發(fā)，就這一項(xiàng)目中存在的問(wèn)題提出意見和建議，解決的是個(gè)別問(wèn)題；對(duì)高校長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃的審計(jì)，是通過(guò)對(duì)高校戰(zhàn)略發(fā)展活動(dòng)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)和定期的審核，并提出改進(jìn)戰(zhàn)略效果的意見，包括對(duì)高校發(fā)展方向和總體指導(dǎo)思想、各子部門之間的協(xié)同支持和聯(lián)系、資源的長(zhǎng)期使用有效控制、治理結(jié)構(gòu)、價(jià)值理念是否適合目前戰(zhàn)略等詳細(xì)內(nèi)容的審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的宏觀作用，可以增強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部活動(dòng)方向性和全局性控制，確保各職能部門資源分配合理、職責(zé)分明，分工協(xié)調(diào)，并能做到相互監(jiān)督，相互制約。內(nèi)部審計(jì)的這種控制功能，顯然對(duì)改善高校治理的整體運(yùn)作效率有重要影響。
四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善高校內(nèi)部治理的對(duì)策
(一)從制度上明確內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的重要作用
當(dāng)前，高校應(yīng)從規(guī)范內(nèi)部審計(jì)和完善學(xué)校內(nèi)部治理的角度出發(fā)，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，這不僅使教職工對(duì)學(xué)校內(nèi)部的治理進(jìn)行關(guān)注，也會(huì)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校內(nèi)部發(fā)展的重要措施，而且使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員得到學(xué)校應(yīng)有的重視，使內(nèi)部審計(jì)的效用得以充分發(fā)揮；使內(nèi)部審計(jì)新的概念得到體現(xiàn)：內(nèi)部審計(jì)不再只是關(guān)注于控制的傳統(tǒng)范式，而是參與到學(xué)校治理中，幫助學(xué)校改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的改善。
(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的要求
內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量在很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。面對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的要求，內(nèi)部審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和擴(kuò)展，不僅要通曉會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理知識(shí)，還要熟悉經(jīng)濟(jì)法規(guī)、工程技術(shù)、金融稅收、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)。此外，內(nèi)部審計(jì)人員還需培養(yǎng)敏銳的洞察力和判斷力，恪守客觀、公正廉潔的原則。只有這樣才能建立起一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍。
【關(guān)鍵詞】 高校 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 問(wèn)題分析 對(duì)策研究
一、引言
近年來(lái)，我國(guó)高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，教育管理體制也發(fā)生了重大變化，學(xué)校發(fā)展成為獨(dú)立自主辦學(xué)的法人實(shí)體，逐漸脫離了僅僅依靠國(guó)家財(cái)政撥款的局限，形成多渠道辦學(xué)的模式。與此同時(shí)，高校的擴(kuò)招現(xiàn)象明顯，資金需求急劇增加。在高校辦學(xué)模式的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部管理制度卻沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，多渠道的資金來(lái)源、多方面的資金使用使高校運(yùn)轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大。因此，健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制力度已成為高校的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制被定義為單位為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量并保護(hù)資產(chǎn)的完整和安全，確保會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的貫徹實(shí)施而采取的若干控制辦法。健全高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠保證資產(chǎn)運(yùn)用的合理和高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。這不僅為管理者的正確決策提供依據(jù)，同時(shí)也是促進(jìn)學(xué)校綜合水平提高的重要部分。
二、我國(guó)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
1、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)
我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)和研究與國(guó)外相比起步較晚，并且大部分以企業(yè)為研究主體，這使以高校為研究對(duì)象的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論缺乏，再加之人們對(duì)其認(rèn)識(shí)和關(guān)注度不夠，造成高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。收付實(shí)現(xiàn)制為現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度以會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，這種核算方式在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期符合政府管理需要的條件下，將高校作為單純的事業(yè)單位，只核算收入和支出，而不進(jìn)行收支配比和核算成本。
首先，在如今高校的教育體制發(fā)生了重大變化，高校的內(nèi)外環(huán)境也不同的形勢(shì)下，高校實(shí)行的收付實(shí)現(xiàn)制的核算基礎(chǔ)就存在它固有的缺陷，即不注重教育成本和辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益，無(wú)法顯示出在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況。其次，在教學(xué)管理理念方面，高校管理者忽視了學(xué)校內(nèi)外環(huán)境的變化，偏向于注重教學(xué)和科研工作，對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重視不夠，這在本質(zhì)上就給高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來(lái)了困難。
2、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不規(guī)范
由于我國(guó)高校缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正確理念，加之大環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)不健全，造成所建立的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度缺乏科學(xué)性和合理性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)容和范圍不全面。內(nèi)容不全表現(xiàn)為部分高校內(nèi)部會(huì)計(jì)制度沒(méi)有涉及到對(duì)外投資有關(guān)方面，缺乏規(guī)范的決策程序，可能會(huì)增加投資的風(fēng)險(xiǎn)，給高校帶來(lái)資金流失危險(xiǎn)；還有的學(xué)校對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和工程物資等沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格管理，對(duì)固定資產(chǎn)和工程物資的采購(gòu)、保管、付款等職責(zé)分離不嚴(yán)格，沒(méi)有對(duì)其按規(guī)定程序辦理出入庫(kù)，未定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)。范圍不全面表現(xiàn)為，部分高校忽視對(duì)創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；還有一部分高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制雖較為完善，但由于貫徹力度不強(qiáng)、執(zhí)行方案不規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)。
3、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理流程不合理
高校財(cái)務(wù)管理流程是指高校在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)而進(jìn)行的操作規(guī)則。高校財(cái)務(wù)管理任務(wù)和財(cái)務(wù)實(shí)際工作可以概括為預(yù)算控制、收支與核對(duì)管理和事后分析三部分。首先，受上級(jí)批準(zhǔn)撥款計(jì)劃編制預(yù)算的歷史原因和缺乏自主辦學(xué)的法人意識(shí)原因的影響，部分高校沒(méi)有建立科學(xué)合理的預(yù)算控制體制，出現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行實(shí)施不統(tǒng)一的情形。其次，由于教育資源需求上升和財(cái)力資源供求有限性之間的矛盾，高校對(duì)財(cái)力投入的依賴性增大。隨著高校主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源由財(cái)政撥款向自籌轉(zhuǎn)變，高校收入結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定的問(wèn)題日益顯現(xiàn)。再次，當(dāng)前部分高校只重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前計(jì)劃和事中控制，而忽視對(duì)問(wèn)題的總結(jié)分析與研究，未進(jìn)行事后的分析和完善，這又將給高校的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
4、高校風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)控措施不完善
目前高校面臨的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。面對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)暴露的風(fēng)險(xiǎn)，可以看出其防范監(jiān)控措施的問(wèn)題所在。首先，沒(méi)有設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而是由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門和執(zhí)行人員自行監(jiān)督檢查；即便設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性也受到影響，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制僅滿足于一些表面形式，缺乏主動(dòng)性，在遇到具體問(wèn)題時(shí)不能客觀嚴(yán)肅的處理。其次，重要經(jīng)濟(jì)事務(wù)的集體決策機(jī)制尚未有效形成，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理和防范機(jī)制，決策隨意，在重大項(xiàng)目決策時(shí)，被學(xué)校行政力量所左右，沒(méi)有在前期對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行論證，沒(méi)有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估揭示和控制舉措，盲目擴(kuò)張或者超規(guī)模投資使高校面臨巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。最后，預(yù)算體制不健全。學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)具有權(quán)威性和約束性，其他人無(wú)權(quán)擅自修改。對(duì)于特殊情況的出現(xiàn)，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定給予調(diào)整。而現(xiàn)實(shí)中，存在預(yù)算執(zhí)行分離，管理松散，控制不嚴(yán)的現(xiàn)象，這往往也給諸多風(fēng)險(xiǎn)提供了可能。
三、完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施策略探究
1、完善法制法規(guī)，樹立高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念
由于現(xiàn)階段我國(guó)關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的法律法規(guī)還不健全，因此，政府相關(guān)部門要在現(xiàn)存基礎(chǔ)上頒布法律性的文件，尤其是關(guān)于高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架構(gòu)建的基本要求和標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)資金、固定資產(chǎn)的管理作出統(tǒng)一的規(guī)定，為高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制定提供有效的法律依據(jù)。
在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念方面，首先，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，關(guān)注高校內(nèi)外環(huán)境的變化，更新自己固有的舊理念，結(jié)合學(xué)校的規(guī)模及業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法和模式。其次，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求自己，樹立勤政廉潔的良好形象，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)提高思想道德素質(zhì)，制止高校中各種經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，為高校的建設(shè)和發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。
2、規(guī)范會(huì)計(jì)控制制度，建立標(biāo)準(zhǔn)量化考核體系
國(guó)家和政府作為高校的主管部門，不僅要從制度上明確校長(zhǎng)作為高校實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的一系列權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，同時(shí)要在高校的日常財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中開展規(guī)范性的審計(jì)稽查工作，明確各方責(zé)任并建立審計(jì)小組。不僅要鼓勵(lì)校長(zhǎng)在經(jīng)營(yíng)管理中不斷開拓創(chuàng)新，促進(jìn)高校的蓬勃發(fā)展，也要防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。要制定量化考核體制，促使校長(zhǎng)在位期間強(qiáng)化學(xué)校的管理。同時(shí)建立獎(jiǎng)罰制度，獎(jiǎng)懲分明，以激勵(lì)高校管理者努力加強(qiáng)高校的經(jīng)營(yíng)與管理。
此外，高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部組織和機(jī)構(gòu)建設(shè)，明確崗位職責(zé)。從我國(guó)高校發(fā)展的規(guī)律出發(fā)，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，各高校應(yīng)建立預(yù)算項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制。一方面，每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目都要安排專人負(fù)責(zé)預(yù)算的管理使用，并且限定該項(xiàng)目只有得到該負(fù)責(zé)人的認(rèn)可，財(cái)務(wù)部門才能辦理相應(yīng)的財(cái)務(wù)手續(xù)。另一方面，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門定期或不定期地對(duì)預(yù)算單位負(fù)責(zé)人的預(yù)算進(jìn)行考核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算操作執(zhí)行中的具體情況進(jìn)行管理和指導(dǎo)，并提出意見，控制超不符合預(yù)算的費(fèi)用開支。權(quán)責(zé)分明不僅有效地避免了學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)批經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，也減少了不必要的或者無(wú)預(yù)算的開支。
3、規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，規(guī)范流程體系
首先，要加強(qiáng)預(yù)算控制。預(yù)算控制要求高校嚴(yán)格按照部門預(yù)算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行基本數(shù)據(jù)收集，按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確地編制部門預(yù)算，按照財(cái)政部門和主管部門批準(zhǔn)的部門預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行和有效控制，并按照規(guī)范的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制、分析，定期向有關(guān)部門通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，為學(xué)校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供有力依據(jù)。其次，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的投入，完善資金自籌的方式和體系，保證經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。再次，高校應(yīng)建立高效、開放的信息溝通系統(tǒng)。通過(guò)信息溝通，高校可收集到及時(shí)有效的外部和內(nèi)部信息，實(shí)現(xiàn)信息在高校各層、各部門之間迅速的傳遞和交流，并在已有信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新和財(cái)務(wù)決策。
同時(shí)，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)某些違規(guī)、違法行為應(yīng)該嚴(yán)厲打擊，杜絕經(jīng)濟(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生。
4、認(rèn)清管理風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)防范和監(jiān)控力度
高校在面對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和應(yīng)對(duì)機(jī)制，應(yīng)對(duì)籌資方向、渠道、規(guī)模以及資金用途和效益、存在的風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方面實(shí)施全面控制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目要事先進(jìn)行可行性分析研究，并根據(jù)項(xiàng)目和金額的大小確定審批權(quán)限，考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施，制定相關(guān)的處理方案。
同時(shí)，高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外部的審計(jì)監(jiān)督和稽查。學(xué)校的審計(jì)部門專門指派審計(jì)小組著重對(duì)學(xué)校的物資采購(gòu)、活動(dòng)審批、工程招標(biāo)等重要基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。吸納企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，學(xué)校重要崗位負(fù)責(zé)人離任進(jìn)行審計(jì)；此外各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和指導(dǎo)。財(cái)政部門制定相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)章制度，以此為戒對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著同樣的規(guī)范和指導(dǎo)作用，并且要從外部有力地促進(jìn)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施。
四、結(jié)語(yǔ)
近年來(lái)，各個(gè)高校通過(guò)對(duì)原有設(shè)施的改造、升級(jí)和換代，過(guò)多舉債，這給高校發(fā)展帶來(lái)巨大變化的同時(shí)，也使高校管理復(fù)雜度和風(fēng)險(xiǎn)度提高。例如，財(cái)務(wù)管理電算化的運(yùn)用在給高校財(cái)務(wù)信息管理帶來(lái)便捷的同時(shí)，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)不完善的局限性，造成技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和責(zé)任不明現(xiàn)象。另外，過(guò)度的規(guī)模開發(fā)使高校的規(guī)模報(bào)酬開始進(jìn)入邊際遞減的窘境。隨著高等教育的快速發(fā)展，高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制顯得尤為重要，但現(xiàn)階段高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍存在內(nèi)控制度不完善、內(nèi)控意識(shí)淡漠、預(yù)算編制不合理、執(zhí)行不嚴(yán)格等問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，我們應(yīng)從完善法規(guī)、明確權(quán)責(zé)關(guān)系和增強(qiáng)監(jiān)控和防范的角度出發(fā)，建立健全合理可行的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而保障高校健康穩(wěn)步快速地發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 黃巖：高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].教育財(cái)會(huì)研究，2010（6）.
【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部審計(jì)
一、高校內(nèi)部審計(jì)的作用
內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)高校持續(xù)、快速發(fā)展具有重大意義。它要參與學(xué)校內(nèi)部控制制度的制定與修訂，推動(dòng)學(xué)校管理職能的提升。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源日趨多元化，院校各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益增多，教學(xué)、科研、后勤、基建等部門又因工作性質(zhì)不同而實(shí)行不同的財(cái)會(huì)制度，高校所承擔(dān)的責(zé)任、壓力、風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大，這些新變化使得高校內(nèi)部控制工作更為復(fù)雜，因而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)更加緊迫，在客觀上就要求學(xué)校建立一套完整有序的內(nèi)部控制體系。其次，內(nèi)部審計(jì)可以督促落實(shí)制度并保證制度執(zhí)行到位。比如：高校的固定資產(chǎn)，它保證著學(xué)校教學(xué)、科研、行政、管理、后勤服務(wù)等各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，它是衡量高校辦學(xué)實(shí)力和質(zhì)量的重要指標(biāo)。
二、內(nèi)部審計(jì)人員問(wèn)題
高校內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校的職能部門，有著其他部門不可代替的作用。內(nèi)審部門既可以參與改革措施的制定，又可以監(jiān)控改革措施的執(zhí)行，并能針對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層反饋，提出完善改革措施的建議，避免改革失誤和造成不必要的損失。高校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平和能力應(yīng)該能夠滿足以下審計(jì)需要：如開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要懂得資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)；要懂得計(jì)算技術(shù)與數(shù)理統(tǒng)計(jì)上的對(duì)比分析等專業(yè)方法；要熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)政策。開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，要對(duì)高校管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)有識(shí)別能力；要能評(píng)估發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損失大小；要能提出好的建議，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，造成的損失最小。開展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)、工程決算審計(jì)，要了解物資的市場(chǎng)行情，工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識(shí)和測(cè)算專業(yè)技術(shù)。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，要懂經(jīng)營(yíng)、會(huì)管理、善分析、能預(yù)測(cè)，具有風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估水平。目前，一些高校在審計(jì)人員的配置問(wèn)題上很隨意。所以，搞好內(nèi)部審計(jì)工作，履行好內(nèi)部審計(jì)職能和職責(zé)，不但需要懂財(cái)會(huì)的專家，也需要懂經(jīng)濟(jì)、懂管理、懂工程的專家，并且應(yīng)是專職的負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)人員，這樣才能為高校內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展提供人力保障。
三、高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
隨著我國(guó)高等教育產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得復(fù)雜和多樣，傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程投資全過(guò)程難以控制，復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也容易出現(xiàn)隱匿資金的問(wèn)題，這些對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)只重視簡(jiǎn)單的事后審計(jì)監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)。目前高校的內(nèi)部審計(jì)，沿用老一套查賬方法，只把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、差異性作為審計(jì)的重點(diǎn)，忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性，忽視對(duì)學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)作的定性分析，未來(lái)效益的預(yù)測(cè)，償債能力研究，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定。造成審計(jì)的深度不夠，內(nèi)容單一，范圍狹窄，作用層次低等問(wèn)題。學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，要求內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，需要內(nèi)審充當(dāng)?shù)氖枪芾碚撸皇恰敖?jīng)濟(jì)警察”。從管理角度為學(xué)校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理提出可行性建議和意見，但目前內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)面窄，難以滿足新形勢(shì)發(fā)展的需要。目前高校已經(jīng)普遍實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理電算化，大多數(shù)高校甚至實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化，快速發(fā)展的財(cái)務(wù)管理方法和手段，要求審計(jì)技術(shù)和方法跟上財(cái)務(wù)管理手段的發(fā)展，但是內(nèi)部審計(jì)無(wú)論在審計(jì)人員素質(zhì)上、還是在審計(jì)方法手段上遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能跟上財(cái)務(wù)管理信息的發(fā)展。
四、解決內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的方法
與高校內(nèi)審工作相關(guān)的法規(guī)制度要明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)與職權(quán)。明確規(guī)定審計(jì)機(jī)構(gòu)人員編制、專業(yè)人員的配備、知識(shí)結(jié)構(gòu)要求。高校的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要?jiǎng)?chuàng)造適宜的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，要在最大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)首先應(yīng)在維護(hù)本單位利益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，建立健全規(guī)章制度和完善內(nèi)控制度及提高經(jīng)濟(jì)效益和管理效益上下功夫。審計(jì)人員要經(jīng)常向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息支持，同時(shí)尋求上級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)主管在政策上給予支持，樹立內(nèi)審工作的權(quán)威性。加強(qiáng)高校內(nèi)審人員的職業(yè)道德建設(shè)，培養(yǎng)選拔有良好職業(yè)道德，敬業(yè)愛(ài)崗，遵紀(jì)守法，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，精通審計(jì)業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、金融、法律法規(guī)知識(shí)，能熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)人員進(jìn)入內(nèi)審機(jī)構(gòu)，向?qū)徲?jì)師、會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師等復(fù)合型的人才方向發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]李業(yè)鴻，孫昊，王福利等．高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)研究[J]．教育審計(jì)．2008（2）
關(guān)鍵詞：高校后勤；維修改造；過(guò)程管理
我國(guó)高校從1998年開始大幅度、連續(xù)擴(kuò)招，目前已接近尾聲，進(jìn)入相對(duì)平穩(wěn)期。當(dāng)年為適應(yīng)急速增加的大學(xué)生，掀起過(guò)高校新校區(qū)、新房屋等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的一輪新熱潮。按照房屋維修周期：磚木結(jié)構(gòu)房屋約為12～15年；磚混結(jié)構(gòu)房屋約為15～20年；鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)房屋約為20～25年。各高校的房屋等基礎(chǔ)設(shè)施也陸續(xù)進(jìn)入維修改造的快速增長(zhǎng)期，維修改造的任務(wù)也逐年增加。結(jié)合江蘇師范大學(xué)維修改造工作，歸納總結(jié)出一套維修改造工程管理的“指揮部統(tǒng)籌模式”。
一、專項(xiàng)維修改造工程概況
江蘇師范大學(xué)共4個(gè)校區(qū)，建造最晚的泉山主校區(qū)也有30多年的歷史，維修改造任務(wù)較重。依據(jù)《2015年本科教學(xué)審核評(píng)估條件保障暨后勤維修專項(xiàng)方案》，由后勤管理處牽頭嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校維修改造工程相關(guān)要求、紀(jì)律，認(rèn)真落實(shí)專項(xiàng)內(nèi)容和改造目標(biāo)。
江蘇師范大學(xué)暑期維修改造項(xiàng)目以泉山校區(qū)為主，兼顧其他校區(qū)，包含校園環(huán)境優(yōu)化、宿舍條件改善、實(shí)驗(yàn)室維修改造、安全隱患整治等4個(gè)方面。共42項(xiàng)工程，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用總量約為 2 699.6萬(wàn)元，相比預(yù)算3 296萬(wàn)元節(jié)省500多萬(wàn)元。主體工程有鐘樓樓群外立面改造、5棟教學(xué)辦公樓綜合改造、燈光運(yùn)動(dòng)場(chǎng)改造、道路亮化提升、圖書館照明線路、燈具更換、18口實(shí)驗(yàn)室改造等項(xiàng)目。工作中倒排日程、合理安排時(shí)間。充分發(fā)揮主動(dòng)性、能動(dòng)性、千方百計(jì)干成事，細(xì)化分工，責(zé)任到人，避免重復(fù)勞動(dòng)。高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，成功避免了交叉施工帶來(lái)的安全隱患。
二、專項(xiàng)維修改造工程特點(diǎn)
該專項(xiàng)維修改造施工專業(yè)工種多、數(shù)量大、任務(wù)急、要求高，施工環(huán)境復(fù)雜。具體有以下特點(diǎn)、亮點(diǎn)。
（一）時(shí)間緊、任務(wù)重
暑期維修改造時(shí)間緊，工程類別多，短期內(nèi)多類別技術(shù)人員缺乏，設(shè)施相對(duì)陳舊。項(xiàng)目論證調(diào)研更加全面充分，項(xiàng)目的科學(xué)性和契合度大幅提高。
（二）涉及廣、影響大
本次維修改造涉及教學(xué)辦公樓、實(shí)驗(yàn)室、圖書館、學(xué)生宿舍、食堂、體育運(yùn)動(dòng)設(shè)施、校園環(huán)境7個(gè)部分，基本是校園全覆蓋，沒(méi)有死角。暑期2 000多學(xué)生留校，各部門、學(xué)院教工加班迎接教學(xué)審核評(píng)估，校園內(nèi)人流量較大，施工與辦公相互影響。
（三）交叉多、責(zé)任大
交叉施工多，室外施工多，暑期雷暴雨等極端天氣多，存在各種安全風(fēng)險(xiǎn)。整個(gè)暑期施工未發(fā)生一起安全事故、安全糾紛。調(diào)度協(xié)調(diào)機(jī)制進(jìn)一步完善，有效排除了干擾，確保了施工工作順利推進(jìn)。
（四）要求嚴(yán)、控制緊
統(tǒng)一要求施工隊(duì)伍不允許在學(xué)校留宿、不允許在學(xué)校生火做飯，嚴(yán)格統(tǒng)一服裝且掛牌上崗。施工前施工單位到保衛(wèi)處辦理備案手續(xù)、進(jìn)出車輛嚴(yán)格執(zhí)行通行證制度。工程施工嚴(yán)格按照工程量清單，總量變更一般控制在1%以內(nèi)，超1%以上的項(xiàng)目須主任簽字。
（五）大方案、師生定
前期項(xiàng)目立項(xiàng)積極征求相關(guān)部門、學(xué)院的意見與建議，暢通渠道、暢所欲言，召開了多次教師、學(xué)生座談會(huì)。鐘樓樓群、學(xué)宿6～9號(hào)樓外立面真石漆選擇通過(guò)校園辦公網(wǎng)、微信平臺(tái)、現(xiàn)場(chǎng)打分等多形式投票，參與師生近3 000人，最終確定鐘樓樓群主色調(diào)朱丹紅、配色象牙白。
三、指揮部統(tǒng)籌管理模式簡(jiǎn)介
為不影響師生工作學(xué)習(xí)，維修改造主體工程集中在暑期施工完成。施工管理模式為“指揮部統(tǒng)籌模式”，工作領(lǐng)導(dǎo)小組直接指揮項(xiàng)目部，壓縮管理層級(jí)，以項(xiàng)目過(guò)程管理為主。
（一）指揮部統(tǒng)籌模式特點(diǎn)
1.圍繞維修改造的工作流程而不是各部門職能來(lái)建立機(jī)構(gòu)，打破傳統(tǒng)的部門邊界。
2.改變傳統(tǒng)工程指揮的金字塔形的等級(jí)機(jī)構(gòu)，取消中間層級(jí)，實(shí)現(xiàn)縱向?qū)蛹?jí)的扁平化。
3.將維修改造管理工作委托到更低的操作層次，底層的管理決策權(quán)限相對(duì)以往有所增大。
4.維修改造工作流程以使用單位需求導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，使用單位代表全程參與工作。
（二）指揮部統(tǒng)籌模式取得的成效
1.提高了維修改造的決策效率。解決了傳統(tǒng)式管理的“層次重疊、冗員多、組織機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)效率低下”等弊端，加快了維修改造中信息流的速率。
2.減少了管理人員數(shù)。由于取消中間層級(jí)并更加注重現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)了“垂直管理扁平化、橫向協(xié)調(diào)現(xiàn)場(chǎng)化”。盡管專業(yè)人才缺少，由于最大化地調(diào)動(dòng)了積極性，人盡其才，保質(zhì)保量的完成了維修改造任務(wù)。項(xiàng)目部共26人（含監(jiān)理、審計(jì)），如按傳統(tǒng)的層級(jí)管理則最少還要增加8人左右。
3.專項(xiàng)資金節(jié)約效果明顯。預(yù)算3 296萬(wàn)，實(shí)際2 699.6萬(wàn)，節(jié)省600多萬(wàn)。
4.師生滿意度高。以使用單位需求導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，最大化地滿足師生的建議與意見。開學(xué)以來(lái)，根據(jù)各方面的信息反饋，師生對(duì)暑期的維修改造較為滿意。
5.有力的推動(dòng)了“五個(gè)工程”建設(shè)。質(zhì)量工程、效率工程、規(guī)范工程、安全工程、廉潔工程。
四、指揮部統(tǒng)籌管理模式運(yùn)行方式
指揮部統(tǒng)籌模式重視過(guò)程管理及監(jiān)控，暑期維修改造中努力做好“質(zhì)量工程、效率工程、規(guī)范工程、安全工程、廉潔工程”等5個(gè)工程。簡(jiǎn)要?dú)w納如下。
（一）質(zhì)量工程：質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)明確，盡力控制風(fēng)險(xiǎn)
修繕工程的驗(yàn)收主要有兩大塊，一是工程配套主要材料設(shè)備的驗(yàn)收，二是工程質(zhì)量的驗(yàn)收。以上驗(yàn)收都是依據(jù)項(xiàng)目工程量清單進(jìn)行。
1.實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制。施工單位派駐項(xiàng)目經(jīng)理，我校除由跟蹤審計(jì)與監(jiān)理全程管理外，還派駐項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)材料設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收、工程的變更鑒證，參與現(xiàn)場(chǎng)管理。
2.緊抓施工組織方案，確保技術(shù)規(guī)范落實(shí)。每個(gè)項(xiàng)目有不同的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在開工技術(shù)交底中明確，在每周兩次的例會(huì)上提出需要解決的問(wèn)題。
（二）效率工程：采購(gòu)公開，力求公正公平
1.分工負(fù)責(zé)，采購(gòu)有序。依據(jù)學(xué)校和上級(jí)對(duì)工程采購(gòu)的規(guī)定，結(jié)合工程施工管理的的公正性，引入第三方進(jìn)行全過(guò)程管理。由校審計(jì)處負(fù)責(zé)，承擔(dān)工程施工的跟蹤審計(jì)單位的招標(biāo)申報(bào)。由后勤處負(fù)責(zé)，承擔(dān)工程監(jiān)理和維修項(xiàng)目的招標(biāo)申報(bào)。
2.遵守規(guī)定，力求公平。按照我校規(guī)定，所有限額以上項(xiàng)目均納入校招標(biāo)辦集中采購(gòu)。評(píng)標(biāo)組由招標(biāo)辦在紀(jì)委監(jiān)督下，在評(píng)委庫(kù)中抽取；評(píng)標(biāo)結(jié)果基本都是當(dāng)場(chǎng)確定、當(dāng)眾宣布，全程由監(jiān)督部門現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。評(píng)標(biāo)結(jié)果、中標(biāo)結(jié)果及時(shí)在我校招標(biāo)網(wǎng)公示、公布。做到了公開、公正和公平。
（三）規(guī)范工程：合同規(guī)范，切實(shí)維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益
1.實(shí)行了分層管理，逐層把關(guān)。
項(xiàng)目部：在中標(biāo)單位確定后，依據(jù)中標(biāo)通知書與中標(biāo)人的投標(biāo)文件，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，組織談判，負(fù)責(zé)合同擬稿。
審計(jì)處：依據(jù)招標(biāo)文件及中標(biāo)結(jié)果，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目管理部擬就的合同進(jìn)行審核。
歸口管理部門：匯總審計(jì)處的合同審核意見，經(jīng)項(xiàng)目部確認(rèn)，形成正式合同送學(xué)校簽發(fā)。
2.信息公開透明，確保合同與招投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)內(nèi)容一致。招標(biāo)文件在學(xué)校招標(biāo)網(wǎng)上隨時(shí)可以查詢，中標(biāo)結(jié)果由中標(biāo)通知書明確，投標(biāo)詳情由投標(biāo)文件記載，合同條款易于比對(duì)，定稿前的合同由部門審核把關(guān)，學(xué)校的合法權(quán)益應(yīng)該說(shuō)可以得到有效保障。
3. 采用國(guó)家規(guī)定的建設(shè)工程合同格式文本，已涵蓋合同價(jià)款、付款條件、施工組織、質(zhì)量與工期控制、工程質(zhì)保、施工安全責(zé)任、廉潔工作等內(nèi)容，盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益。
（四）安全工程：嚴(yán)格要求、管理，盡力控制風(fēng)險(xiǎn)與隱患
1.確立“四方會(huì)簽”的工作制度。對(duì)變更，沒(méi)有經(jīng)工程監(jiān)理、跟蹤審計(jì)、施工單位與工地代表四方在“工程變更聯(lián)系單”上統(tǒng)一簽字的無(wú)效。
2.要求施工人員不允許在學(xué)校留宿、不允許在學(xué)校生活做飯，統(tǒng)一服裝且掛牌上崗。施工單位于施工前到保衛(wèi)處辦理備案手續(xù)，進(jìn)出車輛嚴(yán)格執(zhí)行通行證制度。
（五）廉工程：辦事規(guī)矩，認(rèn)真接受監(jiān)督
通過(guò)招標(biāo)確定了工程監(jiān)理與跟蹤審計(jì)單位。分別負(fù)責(zé)維修工程的全程監(jiān)理與審計(jì)。明確了工程采購(gòu)各環(huán)節(jié)的辦事主體，實(shí)行分權(quán)分段管理。申報(bào)：由后勤處負(fù)責(zé)。采購(gòu)：由招標(biāo)辦負(fù)責(zé)。合同：由后勤處負(fù)責(zé)擬稿，審計(jì)處核審無(wú)誤后，負(fù)責(zé)送學(xué)校簽批。工程管理：學(xué)校成立領(lǐng)導(dǎo)小組及其下設(shè)項(xiàng)目管理部。驗(yàn)收：紀(jì)委監(jiān)察處、審計(jì)處、后勤處、招標(biāo)辦、使用單位組成驗(yàn)收組。付款與結(jié)算審計(jì)。
總之，基于過(guò)程管理的指揮部統(tǒng)籌模式運(yùn)行取得了良好的效果，專項(xiàng)工程施工期間，指揮部統(tǒng)籌安排，及時(shí)調(diào)度進(jìn)度，注重程序規(guī)范，加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)控。施工組織單位，后勤管理處全員參與，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、嚴(yán)控經(jīng)費(fèi)，穩(wěn)步推進(jìn)，確保按時(shí)、保質(zhì)、安全完成主體改造任務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]董正武.高校維修工程管理研究[J].城市建設(shè)理論研究，2013，（2）.
一、高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式分析
如前所述，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優(yōu)缺點(diǎn)，高校不能全盤復(fù)制。如果實(shí)行全外包，意味著高校不保留內(nèi)審部門，全部審計(jì)業(yè)務(wù)交外部審計(jì)人員實(shí)施，這不符合《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)部審計(jì)》第三條規(guī)定的“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上）應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”，所以企業(yè)的全外包形式在高校行不通。高校內(nèi)部審計(jì)外部化和企業(yè)有明顯不同，節(jié)約審計(jì)成本是企業(yè)首先考慮的因素，但不是高校內(nèi)部審計(jì)外部化的首要?jiǎng)右颍咝徲?jì)費(fèi)在專項(xiàng)資金中都有保證。根本原因是高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員還比較少，不能滿足日益增長(zhǎng)的高校審計(jì)業(yè)務(wù)需要。因此，高校是以提高審計(jì)質(zhì)量為首要目標(biāo)來(lái)開展內(nèi)部審計(jì)外部化的。綜合上述兩點(diǎn)分析，高校應(yīng)根據(jù)自身審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇合作內(nèi)審模式下不同的合作形式，以達(dá)到審計(jì)服務(wù)和質(zhì)量的最佳結(jié)合。
二、高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇
通過(guò)上述分析，高校審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法有別于企業(yè)，將高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式定位為合作內(nèi)審模式下的三種合作形式，即補(bǔ)充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，能夠滿足高校內(nèi)部審計(jì)外部化的需要，可結(jié)合高校審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點(diǎn)選擇。
（一）內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)首次在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)計(jì)審計(jì)》中提出，并于2009年9月1日起實(shí)施，現(xiàn)已成為高校內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。其內(nèi)容觸及到教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)等管理活動(dòng)中，被審計(jì)對(duì)象為高校各管理層。為客觀、準(zhǔn)確地對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，要求內(nèi)審人員熟悉學(xué)校業(yè)務(wù)流程，了解各被審單位審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以采取補(bǔ)充形式，即審計(jì)任務(wù)雖內(nèi)外合作完成，但以高校內(nèi)部審計(jì)人員為主，外部審計(jì)人員起協(xié)助作用，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由高校內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。該方法有以下優(yōu)勢(shì)：1.責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的明確性。外部審計(jì)人員僅對(duì)審計(jì)項(xiàng)目定事項(xiàng)發(fā)表專業(yè)評(píng)價(jià)，其專業(yè)評(píng)價(jià)是否被采納并在最終的審計(jì)結(jié)論中體現(xiàn)，由內(nèi)部審計(jì)人員決定，避免了相互扯皮并對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生分歧，從而影響審計(jì)質(zhì)量。2.審計(jì)結(jié)果的實(shí)用性。內(nèi)部審計(jì)人員了解高校的組織構(gòu)架、部門的利益格局及審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，內(nèi)部控制審計(jì)需要內(nèi)審人員掌控全局；外部審計(jì)利用專業(yè)特長(zhǎng)，就事論事對(duì)特定事項(xiàng)發(fā)表意見，兩者配合能確保審計(jì)結(jié)果具有深度和實(shí)用性，能夠得到管理層的認(rèn)可。
（二）建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)分為跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)，由于其專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)內(nèi)容涉及到土建、水電、設(shè)備、安裝等基建工程不同專業(yè)領(lǐng)域，必須由專業(yè)工程咨詢公司進(jìn)行全面審計(jì)，采取的外部化形式是全部委托。與國(guó)內(nèi)外企業(yè)的全外包形式相似，在保留內(nèi)審機(jī)構(gòu)的前提下，將審計(jì)業(yè)務(wù)全部委托給工程咨詢公司，內(nèi)部審計(jì)人員不參與到工程審計(jì)項(xiàng)目中，工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由工程咨詢公司承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)契約方式對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)。優(yōu)勢(shì)是能夠發(fā)揮外審的專業(yè)特長(zhǎng)，符合社會(huì)快速發(fā)展，專業(yè)化協(xié)作日趨精細(xì)下的跨行業(yè)、跨部門的合作精神。在實(shí)行全部委托模式下要注意以下兩點(diǎn)：1.選擇高品質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所是關(guān)鍵。要綜合聲譽(yù)、資質(zhì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量、實(shí)力、等級(jí)等因素全面考量，防止資質(zhì)低、市場(chǎng)份額占有小的事務(wù)所以低價(jià)位中標(biāo)。2.完善合同內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)部門是通過(guò)契約方式對(duì)基建工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)的，合同是監(jiān)督外部審計(jì)單位是否全面履行職責(zé)的載體。因此，在合同中必須明確受托責(zé)任內(nèi)容，至少應(yīng)包括四個(gè)方面：一是行為責(zé)任，即完成某項(xiàng)任務(wù)的責(zé)任；二是報(bào)告責(zé)任，即受托人按委托人利益行事，真實(shí)報(bào)告或不真實(shí)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；三是某種規(guī)范，即受托責(zé)任履行中，什么可以為，什么不可以為；四是控制責(zé)任，即對(duì)受托責(zé)任關(guān)系中各方責(zé)任和權(quán)利的控制。
（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前，高校已發(fā)展成為產(chǎn)、學(xué)、研并行的巨大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，開展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是高校自身發(fā)展需要，也是構(gòu)建與現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制的需要。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以采取部分委托形式，即審計(jì)小組由內(nèi)外審計(jì)人員聯(lián)合組成，涉及到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的由內(nèi)部審計(jì)人員完成，外部審計(jì)人員只對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益發(fā)表意見。內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師對(duì)這種結(jié)合審計(jì)分別承擔(dān)不同的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。這種形式的優(yōu)點(diǎn)是：內(nèi)部審計(jì)人員熟悉高校實(shí)際情況，了解高校內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)流程及管理層關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題；外部審計(jì)專業(yè)上具有優(yōu)勢(shì)，能夠準(zhǔn)確判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內(nèi)、外部資源，提高審計(jì)工作質(zhì)量。在實(shí)行部分委托模式下要注意以下兩點(diǎn)：1.配合的協(xié)調(diào)性。在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員與外審人員的協(xié)調(diào)有一定困難。外部審計(jì)人員在審計(jì)中往往就事論事，以完成合同內(nèi)容為目標(biāo)，而內(nèi)部審計(jì)部門以服務(wù)學(xué)校管理層為出發(fā)點(diǎn)，由于審計(jì)目標(biāo)的差異性，對(duì)審計(jì)結(jié)論往往存有偏差。2.審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)性。部分委托模式下，內(nèi)外審計(jì)人員在一個(gè)項(xiàng)目中分別承擔(dān)不同的任務(wù)，同時(shí)承擔(dān)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。外部審計(jì)人員為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般只在約定的范圍內(nèi)審計(jì)、發(fā)表意見，不會(huì)像內(nèi)部審計(jì)人員那樣積極主動(dòng)地開展工作。另外，外部審計(jì)人員不熟悉高校實(shí)際情況，審計(jì)結(jié)果缺乏深度和實(shí)用性，往往達(dá)不到管理層的認(rèn)可，這些情況都可能造成審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)性。鑒于以上情況，內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)行部分委托模式下要建立溝通機(jī)制，在與學(xué)校管理層、被審計(jì)單位、事務(wù)所交流中采取例會(huì)制、報(bào)告制等方式確保溝通信息開放和富有成效性；另外要完善合同，明確各自責(zé)任、義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，確保外部化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，降低審計(jì)外部化風(fēng)險(xiǎn)。
（四）財(cái)務(wù)收支審計(jì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)是高校傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，在高校審計(jì)中仍占主導(dǎo)地位。學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)決算審計(jì)、學(xué)校及所屬單位和部門財(cái)務(wù)收支審計(jì)、各種專項(xiàng)資金審計(jì)及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都屬于財(cái)務(wù)收支審計(jì)范疇，應(yīng)分別采取不同合作內(nèi)審方式：一是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為主的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，如單位下屬的食堂、校辦產(chǎn)業(yè)等實(shí)行全部委托；二是學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)決算審計(jì)，因涉及到高校部分核心業(yè)務(wù)，不宜外部化；三是專項(xiàng)資金審計(jì)，如科研經(jīng)費(fèi)、公務(wù)招待費(fèi)、公務(wù)用車經(jīng)費(fèi)等可實(shí)行部分委托，即對(duì)某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)小組成員由內(nèi)外審計(jì)人員擔(dān)當(dāng)，分別承擔(dān)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化是個(gè)系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇只是其中一個(gè)子系統(tǒng)，且尚在探索期。各高校應(yīng)根據(jù)具體情況和需要來(lái)決定。高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式定位為合作內(nèi)審，并按內(nèi)外合作范圍的大小、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的比重劃分為：全部委托、補(bǔ)充、部分委托三種形式，這是符合高校審計(jì)工作職能要求的。如何選擇高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式，使內(nèi)部審計(jì)資源與外部審計(jì)資源優(yōu)化配置達(dá)到最佳效果，是高校內(nèi)部審計(jì)部門需要不斷探索的。總之，高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇是為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，使之成為服務(wù)于高校管理層，確保高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)安全、廉潔、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障。
作者：張鍵琦單位：南京森林警察學(xué)院
的主體日趨多元化，建設(shè)管理的主體也有不同的形式，給高校基建工程的審計(jì)工作提出了新的要求。由于基建工程本身的復(fù)雜性及環(huán)節(jié)多、時(shí)間跨度長(zhǎng)、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，使得審計(jì)工作范圍越來(lái)越廣泛，審計(jì)工作量越來(lái)越大。下面，本文簡(jiǎn)要就高校基建工程審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策進(jìn)行分析論述。
關(guān)鍵詞：高校基建；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施
中圖分類號(hào)：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
前言
隨著我國(guó)各高等院校的不斷建設(shè)擴(kuò)招，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目也在不斷增加，高校做好基建審計(jì)工作是一項(xiàng)重點(diǎn)難點(diǎn)。基建審計(jì)是對(duì)基建項(xiàng)目的預(yù)算或決算情況進(jìn)行審計(jì)、檢查、稽核、監(jiān)察與評(píng)價(jià)，一般分為預(yù)算審計(jì)及決算審計(jì)兩類。預(yù)算審計(jì)主要是針對(duì)施工圖預(yù)算的編制依據(jù)、計(jì)算程序、計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，合法性和合規(guī)性所進(jìn)行的審計(jì)、檢查。此外，對(duì)于政府經(jīng)費(fèi)投資的審計(jì)，還要考察其是否符合財(cái)政預(yù)算。決算審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目竣工決算的正確性、合規(guī)性進(jìn)行的審計(jì)，并同時(shí)對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益進(jìn)行檢查和稽核。普通高校是非盈利的事業(yè)單位，其基建投資資金來(lái)源一般為財(cái)政專項(xiàng)撥款與自籌資金，因此，做好高校基建投資項(xiàng)目審計(jì)工作，既是保證國(guó)家財(cái)政資金及高校自有資金有效使用，發(fā)揮最大社會(huì)效益的保障，也是防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，減小相關(guān)人員謀取私利的有效措施。
1.當(dāng)前高等院校基建審計(jì)的現(xiàn)狀
1.1基建審計(jì)制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行不夠完善
雖然國(guó)家相關(guān)部委很早就頒布實(shí)施了《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)試行辦法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》等基建審計(jì)相關(guān)法規(guī)，但由于其并非基建審計(jì)特別是高校的專項(xiàng)審計(jì)制度，以及相應(yīng)執(zhí)業(yè)指南，且部分規(guī)定頒布時(shí)間較久，同時(shí)個(gè)別高校也沒(méi)有制定完善的基建內(nèi)部審計(jì)的專項(xiàng)制度，或者雖然制定，但沒(méi)有得到完全執(zhí)行。許多高校雖然已經(jīng)開展基建跟蹤審計(jì)工作，但在實(shí)踐中尚未形成完整有效的基建審計(jì)操作流程和規(guī)范，反而更加注重工程的造價(jià)控制、工程決算審計(jì)等，這樣把完整的基建審計(jì)人為分割為部分環(huán)節(jié)的控制，或者以事后的決算審計(jì)來(lái)代替基建的全過(guò)程審計(jì)，導(dǎo)致可能在基建過(guò)程中存在的問(wèn)題不能得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正。
1.2基建審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置人員配置不健全
雖然當(dāng)前高校的非教學(xué)業(yè)務(wù)人員眾多，但對(duì)于包括基建審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，其機(jī)構(gòu)建設(shè)與人員配置方面還存在著很大的不足。機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，個(gè)別高校內(nèi)審人員長(zhǎng)期缺編，或者將審計(jì)、紀(jì)檢等合署辦公。在人員方面，往往缺乏審計(jì)專業(yè)人才，人員流失率高，或者在人員配置時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格把關(guān)，導(dǎo)致審計(jì)人員在專業(yè)知識(shí)及基建相關(guān)知識(shí)缺乏，直接影響了基建審計(jì)的效果。一些學(xué)校也沒(méi)有考慮基于內(nèi)部審計(jì)在基建審計(jì)中的地位，往往僅限于消極配合上級(jí)主管部門的審計(jì)工作。
1.3審計(jì)實(shí)施方法、審計(jì)質(zhì)量還有待提高
如前所述，部分高校在進(jìn)行基建審計(jì)時(shí)，往往以竣工決算審計(jì)代替基建審計(jì)，忽視了對(duì)于整個(gè)基建工作全面、全過(guò)程的監(jiān)控。在審計(jì)方法與審計(jì)手段上，部分高校也怠于按上級(jí)要求聘請(qǐng)優(yōu)秀的中介機(jī)構(gòu)介入。在審計(jì)工作中，部分審計(jì)人員由于種種原因，對(duì)于施工圖預(yù)算、相關(guān)招投標(biāo)文件、取費(fèi)依據(jù)、相關(guān)定額、工程變更、大額往來(lái)款等不加以認(rèn)真審核，導(dǎo)致審計(jì)走過(guò)場(chǎng)而失去基建審計(jì)的效果，給學(xué)校造成了極大的經(jīng)濟(jì)損失，也導(dǎo)致惡劣的社會(huì)影響。
2、做好基建審計(jì)工作應(yīng)采取的對(duì)策
2．1領(lǐng)導(dǎo)重視、三個(gè)到位。
學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基建審計(jì)的關(guān)心、支持與重視，是高校基建審計(jì)工作的前提。 沒(méi)有學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、支持，基建審計(jì)工作就不可能有發(fā)展。 領(lǐng)導(dǎo)重視關(guān)鍵是要做到三個(gè)到位：一是認(rèn)識(shí)到位。 學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視審計(jì)工作，要認(rèn)識(shí)到搞好審計(jì)工作對(duì)控制工程投資、降低工程成本、提高資金使用率具有十分重要的作用。 二是組織到位。 學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步建立健全工程審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備一些業(yè)務(wù)強(qiáng)、素質(zhì)高的審計(jì)人員充實(shí)到基建審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，并根據(jù)現(xiàn)有力量不斷加大專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)力度。 三是工作到位。 首先必須授予審計(jì)人員一定的權(quán)力， 明確他們的工作職能；其次要支持、跟蹤審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)；第三為審計(jì)人員營(yíng)造良好的工作環(huán)境，取得基建、財(cái)務(wù)、后勤等有關(guān)部門的配合，從根本上降低基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2．2完善內(nèi)審制度，使基建審計(jì)規(guī)范化、程序化、制度化。
沒(méi)有規(guī)矩不成方圓。 為了使基建審計(jì)能健康發(fā)展，更好地為建設(shè)工程項(xiàng)目服務(wù)，要制定實(shí)施辦法，科學(xué)合理地選擇跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參與管理的程度，建立一套完整的審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，為審計(jì)人員與其他各方管理人員提供具體指導(dǎo)。 各高校應(yīng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》和本地建設(shè)工程造價(jià)管理辦法等有關(guān)制度的要求,結(jié)合本單位實(shí)際,制定和完善有關(guān)基建審計(jì)工作的規(guī)章制度，給內(nèi)部審計(jì)部門充分的監(jiān)督權(quán)。 如應(yīng)明確規(guī)定,凡是基建工程,不論金額大小,必須經(jīng)過(guò)審計(jì)才能實(shí)施結(jié)算,否則不能付款;對(duì)送到審計(jì)部門的資料必履行交接手續(xù),要求送交部門簽署審計(jì)承諾書,對(duì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)等等。 真正做到用制度管權(quán)、用制度管事、用制度管人,審計(jì)人員有法可依,有章可循,使審計(jì)工作逐步走上規(guī)范化、制度化、經(jīng)常化軌道。
2．3加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，注重提升審計(jì)人員素質(zhì)。
實(shí)施基建審計(jì)后，審計(jì)的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)的范圍。 高質(zhì)量的審計(jì)來(lái)自于高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員優(yōu)良的政治素質(zhì)和嫻熟的業(yè)務(wù)能力是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本保證。 我們必須努力建設(shè)一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精通、道德高尚、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明、有奉獻(xiàn)精神的審計(jì)隊(duì)伍，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 因此要加強(qiáng)審計(jì)人員的政治學(xué)習(xí)， 使之學(xué)會(huì)抵制不正之風(fēng)的侵害，廉潔自律，兩袖清風(fēng)，對(duì)工作兢兢業(yè)業(yè)，吃苦耐勞。沒(méi)有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)，基建審計(jì)就難以達(dá)到理想的審計(jì)效果。 目前高校審計(jì)人員要么只懂財(cái)務(wù)，要么只會(huì)工程，而基建審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，因此審計(jì)人員應(yīng)注重審計(jì)政策和審計(jì)手段， 不斷完善自身的專業(yè)知識(shí)，在日常工作中有意識(shí)地提高業(yè)務(wù)能力，做到理論聯(lián)系實(shí)際。
2．4實(shí)行公示制度,搞好群眾監(jiān)督。
材料考察、定價(jià)，材料的驗(yàn)收及工程完工驗(yàn)收等等環(huán)節(jié)盡量讓教工代表參與，各種基建項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果要向教職工公示,加大審計(jì)工作透明度,自覺(jué)接受廣大教職工的監(jiān)督。 這樣不僅加大了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和震懾力,減低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還對(duì)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)、治理商業(yè)賄賂、規(guī)范高校建筑市場(chǎng)等方面也有著積極的作用。 對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的偷工減料、弄虛作假、虛報(bào)瞞報(bào)、惡意欺瞞的作假單位,從此不準(zhǔn)再進(jìn)入學(xué)校的建筑市場(chǎng),維護(hù)高校的合法權(quán)益。
2．5認(rèn)真選擇社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，采取兩審終審制。
由于基建工程審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性要求較高，這對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)說(shuō)較為困難，要完成各種各樣的審計(jì)任務(wù)，必然要冒較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 而社會(huì)審計(jì)卻擁有各種各樣的人才，可以通過(guò)招標(biāo)擇優(yōu)選定審計(jì)機(jī)構(gòu)。 同時(shí)可以采取“兩審終審制”，即初審以后再進(jìn)行二審。 初審在社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，二審在評(píng)審中心進(jìn)行， 通過(guò)規(guī)定審減率用來(lái)約束社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的行為，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，高等院校必須高度重視基建管理工作，對(duì)基建審計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格要求，完善機(jī)構(gòu)建設(shè)，充實(shí)合格人員，積極采用多種審計(jì)模式，以規(guī)范管理、完善內(nèi)控、充分利用有限資金、促進(jìn)廉政建設(shè)，實(shí)現(xiàn)高校基建項(xiàng)目效能。
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黨的十以來(lái)，推進(jìn)作風(fēng)建設(shè)常態(tài)化已成為加強(qiáng)黨的建設(shè)非常重要的組成部分。制度建設(shè)是推進(jìn)作風(fēng)建設(shè)常態(tài)化的核心，健全監(jiān)督機(jī)制是制度建設(shè)的重要部分，而加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是健全監(jiān)督機(jī)制進(jìn)程中的重要環(huán)節(jié)。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的重要組成部分，同時(shí)也能推動(dòng)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，使監(jiān)督機(jī)制更加完善和有效。
思想上防控風(fēng)險(xiǎn)，從根源上減少廉政問(wèn)題的產(chǎn)生。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制重點(diǎn)是防控，抓思想教育這一環(huán)節(jié)不僅能夠在單位內(nèi)部形成良好的教育學(xué)習(xí)氛圍，還可以號(hào)召?gòu)V大黨員干部在工作之余通過(guò)不同形式自學(xué)理論知識(shí)和專業(yè)知識(shí)，在樹立拒腐防變意識(shí)的同時(shí)，提高自己的綜合素質(zhì)，使自己更具有競(jìng)爭(zhēng)力，為自己創(chuàng)造更加光明的未來(lái)。黨員干部思想素質(zhì)的提高，可以從根源上減少廉政問(wèn)題的產(chǎn)生，為監(jiān)督機(jī)制無(wú)法監(jiān)督的層面提供有效的防控，是對(duì)監(jiān)督機(jī)制的有力補(bǔ)充和支持。
強(qiáng)化制度建設(shè)，明確監(jiān)督機(jī)制的工作重點(diǎn)。制度建設(shè)貫穿于廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的全過(guò)程。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制通過(guò)各項(xiàng)工作的權(quán)力運(yùn)行流程圖和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低等級(jí)的不同劃分各項(xiàng)工作的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就為監(jiān)督機(jī)制建設(shè)提供了具體的工作對(duì)象。以高校為例，等級(jí)較高的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要集中在考試招生、基礎(chǔ)建設(shè)、工程采購(gòu)招投標(biāo)、職稱評(píng)審、干部提拔任用等領(lǐng)域，這些領(lǐng)域就是紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象。根據(jù)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的具體內(nèi)容，結(jié)合紀(jì)檢監(jiān)察干部“三轉(zhuǎn)”――轉(zhuǎn)職能、轉(zhuǎn)方式、轉(zhuǎn)作風(fēng)的要求，就可以明確監(jiān)督工作的重點(diǎn)，采用合理的監(jiān)督方式，提高紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作效率，切實(shí)發(fā)揮出監(jiān)督機(jī)制的積極作用。
完善考核機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的實(shí)效。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制在考核機(jī)制中主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是紀(jì)檢監(jiān)察部門履行監(jiān)督職責(zé)情況的考核，二是其他部門落實(shí)黨風(fēng)廉潔建設(shè)各項(xiàng)目標(biāo)要求情況的考核，考核結(jié)果與部門班子和成員切身利益相關(guān)。考核機(jī)制要在實(shí)踐中不斷完善，及時(shí)根據(jù)客觀情況的變化和新問(wèn)題的產(chǎn)生進(jìn)行補(bǔ)充和修改，現(xiàn)行的考核機(jī)制是考慮了方方面面因素制訂出的當(dāng)前最符合單位情況的考核機(jī)制，而在考核機(jī)制中體現(xiàn)出的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)考核內(nèi)容，是落實(shí)監(jiān)督機(jī)制的有力保證。如果部門或個(gè)人發(fā)生了廉政問(wèn)題，不僅要對(duì)當(dāng)事領(lǐng)導(dǎo)班子或個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)處理，還要體現(xiàn)在年度考核的結(jié)果中，體現(xiàn)出監(jiān)督機(jī)制的實(shí)效。
營(yíng)造良好氛圍，為單位發(fā)展提供助力。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的健全都是為了促進(jìn)作風(fēng)建設(shè)常態(tài)化，在單位上下營(yíng)造良好氛圍，促進(jìn)單位的良性發(fā)展。我們一定要認(rèn)識(shí)到，作風(fēng)建設(shè)并不是一句“高大上”的口號(hào)，作風(fēng)建設(shè)體現(xiàn)在日常工作的方方面面，與每一位工作人員都是密切相關(guān)的。為此，要從自身做起，切實(shí)履行崗位職責(zé)，加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)、同事的溝通，熱心幫助他人解決工作上遇到的難題，以實(shí)際行動(dòng)傳播正能量，為營(yíng)造良好氛圍貢獻(xiàn)自己的一份力量。長(zhǎng)期堅(jiān)持下去，單位的作風(fēng)建設(shè)常態(tài)化就能落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)域，單位的良性發(fā)展也能為廣大干部職工提供更好的平臺(tái)，最終實(shí)現(xiàn)單位和個(gè)人相互促進(jìn)、共同發(fā)展的雙贏目標(biāo)。
廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制作為監(jiān)督機(jī)制的重要部分，是推進(jìn)作風(fēng)建設(shè)常態(tài)化的有力保障。在當(dāng)前形勢(shì)下如何建立健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是我們工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，應(yīng)該根據(jù)單位的實(shí)際情況制訂相應(yīng)的機(jī)制，堅(jiān)持推進(jìn)作風(fēng)建設(shè)常態(tài)化這個(gè)核心，引導(dǎo)單位良性發(fā)展。
（作者單位：重慶郵電大學(xué)）
隨著我國(guó)高校辦學(xué)規(guī)模和質(zhì)量的不斷擴(kuò)大與提高，高校采購(gòu)任務(wù)隨之日益繁重，?@對(duì)高校采購(gòu)工作的要求同步提高，同時(shí)高校采購(gòu)工作的重要性越發(fā)明顯，高校采購(gòu)工作是學(xué)校完成教學(xué)、科研任務(wù)的重要保障，也是高校工作不可或缺的組成部分。所以規(guī)范和理順高校采購(gòu)工作流程，提高高校采購(gòu)效率和資金使用效益，推進(jìn)高校采購(gòu)制度的改革工作，已成為高校采購(gòu)部門迫切需要解決的重要課題。[1]
1高校采購(gòu)的屬性
我國(guó)《政府采購(gòu)法》中規(guī)定，政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。并從采購(gòu)人、資金和項(xiàng)目等方面對(duì)政府采購(gòu)行為進(jìn)行了界定。政府采購(gòu)至少具備以下三個(gè)條件：①參加政府采購(gòu)的單位是各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織；②采購(gòu)資金必須是財(cái)政性資金；③采購(gòu)項(xiàng)目必須是集中目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)。[2]
《高等教育法》規(guī)定了我國(guó)高等教育的經(jīng)費(fèi)籌措體制，即以財(cái)政撥款為主，其他多種渠道籌措的體制。目前，我國(guó)高校采購(gòu)主要使用的是財(cái)政性資金，所以高校采購(gòu)屬于政府采購(gòu)的范疇。[3]
2高校采購(gòu)工作的特點(diǎn)
高校采購(gòu)不僅具有采購(gòu)數(shù)量大、采購(gòu)金額高等特征，還有自身的一些特點(diǎn)。
（1）采購(gòu)時(shí)效性強(qiáng)：因?yàn)楦咝Ｔ诔袚?dān)教學(xué)任務(wù)的同時(shí)還承擔(dān)著一定數(shù)量的縱向及橫向科研項(xiàng)目和人才培養(yǎng)等任務(wù)，因此很難將一年內(nèi)的采購(gòu)資金提前落實(shí)，而教學(xué)科研中急用的設(shè)備需要及時(shí)購(gòu)置并完成調(diào)試安裝，便于教學(xué)科研的正常開展。因此，高校采購(gòu)還普遍具有較強(qiáng)的時(shí)間性。
（2）采購(gòu)品種多：除了通用類設(shè)備外，有大量的專業(yè)類設(shè)備需要購(gòu)置，而不同專業(yè)和不同科研方向的儀器種類較多。而涉及師生工作、學(xué)習(xí)和生活的服務(wù)類采購(gòu)?fù)瑯臃N類繁多。
（3）很多專業(yè)設(shè)備有特殊要求：高校需要購(gòu)置大量教學(xué)科研等專業(yè)儀器設(shè)備。而這些儀器設(shè)備專業(yè)性較強(qiáng)，主要表現(xiàn)在：不同品牌的設(shè)備性能差異大；大型精密設(shè)備存在安裝調(diào)試、人員培訓(xùn)及售后服務(wù)等需求，要求供應(yīng)商與用戶進(jìn)行充分溝通和交流。
3目前高校采購(gòu)工作存在的若干問(wèn)題
因采購(gòu)相關(guān)制度不夠健全，采購(gòu)行為不夠規(guī)范，存在刻意化整為零、濫用分散自行采購(gòu)（主要指支付方式為授權(quán)支付的單位自行采購(gòu)）的個(gè)別現(xiàn)象，某種程度上導(dǎo)致了下列隱患。[4]
（1）易滋生腐敗現(xiàn)象。分散自行采購(gòu)?fù)鶈未尾少?gòu)金額小、數(shù)量少，可輕易規(guī)避政府采購(gòu)和公開招投標(biāo)制度，采購(gòu)人與供應(yīng)商可直接確定擬購(gòu)商品規(guī)格型號(hào)與價(jià)格，導(dǎo)致采購(gòu)活動(dòng)中易發(fā)生收受回扣等違規(guī)行為。相關(guān)資料顯示，2003年到2010年，在教育系統(tǒng)圖書教材和設(shè)備采購(gòu)領(lǐng)域的違紀(jì)違法案件占273%，發(fā)案率居首。
（2）不利于有效降低采購(gòu)成本。分散自行采購(gòu)在降成本方面存在局限性：一是該采購(gòu)方式難以獲得批量采購(gòu)的“大客戶”優(yōu)惠價(jià)格，采購(gòu)價(jià)格高；二是多次重復(fù)采購(gòu)，降低了采購(gòu)效率；三是需要采購(gòu)人投入較多人力、物力頻繁尋找貨源，增加了采購(gòu)?fù)度氤杀荆凰氖遣少?gòu)沒(méi)有計(jì)劃性，很難有效及時(shí)滿足采購(gòu)需求。
（3）增加了財(cái)務(wù)核算壓力。分散自行采購(gòu)具有零散性、頻繁性、重復(fù)性的特點(diǎn)，對(duì)于化整為零后，將批量單次采購(gòu)改為分散多次采購(gòu)的行為，無(wú)端增加了財(cái)務(wù)的工作量。財(cái)務(wù)人員需花費(fèi)大量精力應(yīng)付小額、重復(fù)的核算，財(cái)務(wù)支付工作量也隨之大幅增加。
另外，高校部分科研類項(xiàng)目單一來(lái)源方式采購(gòu)偏多。采購(gòu)時(shí)，由于無(wú)法實(shí)現(xiàn)多方競(jìng)爭(zhēng)，采購(gòu)效益可能不理想。[5]
4針對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策
對(duì)全校年度采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)整體考量，進(jìn)行校級(jí)集中，避免化整為零等現(xiàn)象。對(duì)集中采購(gòu)目錄內(nèi)和限額標(biāo)準(zhǔn)以上的實(shí)施集中采購(gòu)。從嚴(yán)控制分散自行采購(gòu)和單一來(lái)源采購(gòu)方式。
高校集中采購(gòu)模式具有以下優(yōu)點(diǎn)：①集中采購(gòu)有利于提高采購(gòu)活動(dòng)的透明度，促進(jìn)廉政建設(shè)；②有利于提高采購(gòu)質(zhì)量，通過(guò)充分競(jìng)爭(zhēng)，買到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品，真正做到優(yōu)質(zhì)、優(yōu)價(jià)和優(yōu)良的售后服務(wù)，促進(jìn)學(xué)校建設(shè)；③集中采購(gòu)能夠降低成本，節(jié)省學(xué)校開支，提高經(jīng)濟(jì)效益；④集中采購(gòu)可以節(jié)省采購(gòu)工作中的大量人力、物力；⑤集中采購(gòu)有利于財(cái)務(wù)監(jiān)督。[6]
5實(shí)施高校集中采購(gòu)的注意點(diǎn)
目前高校已意識(shí)到了進(jìn)行集中采購(gòu)的重要性。而維護(hù)集中采購(gòu)的嚴(yán)肅性，順利實(shí)施高校集中采購(gòu)，需要做到以下幾個(gè)注意點(diǎn)。
（1）順利實(shí)施高校集中采購(gòu)，需要結(jié)合高校采購(gòu)工作的特點(diǎn)和高校自身實(shí)際情況，建立健全相關(guān)采購(gòu)制度。[7]
（2）順利實(shí)施高校集中采購(gòu)，需要規(guī)范采購(gòu)的內(nèi)部控制，建立一套行之有效的監(jiān)督機(jī)制。
落實(shí)“管采”分離，并將監(jiān)督機(jī)制納入采購(gòu)管理工作中。有效的監(jiān)督是高校集中采購(gòu)實(shí)施的關(guān)鍵保障，監(jiān)督部門對(duì)采購(gòu)工作全程跟蹤，從源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。監(jiān)督機(jī)制的建立，某種程度上也保護(hù)了采購(gòu)人員，減輕了采購(gòu)人員的壓力。[8]
（3）順利實(shí)施高校集中采購(gòu)，需要掌握校內(nèi)各部門、院系的中長(zhǎng)期需求和規(guī)律，有計(jì)劃地安排采購(gòu)，有效地掌握資金開支情況。
計(jì)劃是執(zhí)行的重要基礎(chǔ)。應(yīng)依據(jù)采購(gòu)預(yù)算制度，提前制訂出完善的采購(gòu)計(jì)劃。按預(yù)算和采購(gòu)計(jì)劃提前分派采購(gòu)任務(wù)，給采購(gòu)工作留出充足的時(shí)間；同時(shí)擴(kuò)大集中采購(gòu)的范圍，對(duì)批量通用類產(chǎn)品等都可實(shí)行集中采購(gòu)。[9]
（4）順利實(shí)施高校集中采購(gòu)，需要充分發(fā)揮行業(yè)專家的作用。集中采購(gòu)工作的順利開展，離不開相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业姆e極參與，以便讓集中采購(gòu)文件中的技術(shù)參數(shù)和需求更加合理。可以建立一個(gè)專家?guī)欤鶕?jù)采購(gòu)項(xiàng)目的特點(diǎn)，邀請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專家對(duì)采購(gòu)文件中技術(shù)方案的可靠性和先進(jìn)性等進(jìn)行優(yōu)化。而專家的把關(guān)作用對(duì)于后續(xù)的設(shè)備驗(yàn)收至關(guān)重要。
（5）順利實(shí)施高校集中采購(gòu)，需要自覺(jué)維護(hù)學(xué)校利益的。開展集中采購(gòu)工作時(shí)，要把高校的合理需求與集中采購(gòu)的相關(guān)規(guī)定結(jié)合起來(lái)，始終把提高采購(gòu)效率和效益、降低采購(gòu)成本、采購(gòu)到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品作為工作的指導(dǎo)思想。在核對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、招標(biāo)文件和采購(gòu)合同時(shí)，做到嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、仔細(xì)，不留下后遺癥，維護(hù)學(xué)校利益。[10]
（6）順利實(shí)施高校集中采購(gòu)，需要加強(qiáng)檔案管理，建立完整的檔案。集中采購(gòu)使得采購(gòu)工作更加公開、公正、公平、透明，杜絕了暗箱操作和由此可能產(chǎn)生的不良現(xiàn)象和不正之風(fēng)。按照《政府采購(gòu)法》的要求，納入政府采購(gòu)活動(dòng)的相關(guān)檔案要保存15年。而檔案管理環(huán)節(jié)的忽視，會(huì)對(duì)后續(xù)的審計(jì)、巡視工作帶來(lái)不便。
（7）順利實(shí)施高校集中采購(gòu)，需要重視驗(yàn)收的環(huán)節(jié)。驗(yàn)收是把握采購(gòu)產(chǎn)品質(zhì)量的重要一關(guān)。驗(yàn)收小組要按照采購(gòu)合同、招投標(biāo)文件的要求，對(duì)已完成安裝調(diào)試的產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收。在驗(yàn)收工作中要避免數(shù)量不夠、型號(hào)不符、以次充好等蒙混過(guò)關(guān)現(xiàn)象的發(fā)生。
（8）順利實(shí)施高校集中采購(gòu)，也需要提高采購(gòu)人員專業(yè)素養(yǎng)。高校采購(gòu)工作直接牽扯到學(xué)校的教學(xué)、科研和在校師生的工作、學(xué)習(xí)、生活，而采購(gòu)工作項(xiàng)目種類多、數(shù)量大、專業(yè)性強(qiáng)、涉及部門多、工作難度大、程序復(fù)雜，如果采購(gòu)經(jīng)辦人專業(yè)素質(zhì)不高、工作失誤多、效率低，會(huì)嚴(yán)重影響采購(gòu)進(jìn)度和質(zhì)量，最終影響到學(xué)校教學(xué)、科研工作的正常開展，給學(xué)校造成損失。所以，要保證配備具有良好專業(yè)素養(yǎng)的采購(gòu)人員，并重視對(duì)其專業(yè)能力的培養(yǎng)。另外，采購(gòu)人員須不斷學(xué)習(xí)，及時(shí)接受相關(guān)培訓(xùn)，提高自身的思想和業(yè)務(wù)水平，努力做好集中采購(gòu)工作。
（9）順利實(shí)施高校集中采購(gòu)，需要注重及時(shí)溝通與通暢交流。高校集中采購(gòu)工作不僅涉及采購(gòu)工作人員和用戶，還涉及采購(gòu)中心、采購(gòu)管理辦公室、用戶部門及業(yè)務(wù)主管部門等校內(nèi)多個(gè)部門，另外還可能涉及校外的較多單位。所以采購(gòu)信息的及時(shí)溝通和正確傳達(dá)，讓集中采購(gòu)各當(dāng)事人充分了解采購(gòu)相關(guān)信息，是保證高校集中采購(gòu)工作順利開展的重要前提。[11]
（10）順利實(shí)施高校集中采購(gòu)，需要完善采購(gòu)場(chǎng)所監(jiān)控體系的建設(shè)。在招標(biāo)室、評(píng)標(biāo)室等重點(diǎn)場(chǎng)所，需安裝視頻音頻監(jiān)控系統(tǒng)和通信屏蔽等設(shè)施，便于監(jiān)督部門對(duì)采購(gòu)現(xiàn)場(chǎng)和采購(gòu)過(guò)程的適時(shí)監(jiān)管。
（11）順利實(shí)施高校集中采購(gòu)，需要高校集中采購(gòu)部門應(yīng)具有識(shí)別來(lái)自內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，規(guī)避采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。高校集中采購(gòu)部門應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估以下幾個(gè)方面：①預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。防止出現(xiàn)產(chǎn)品技術(shù)指標(biāo)無(wú)法滿足需求或超出預(yù)算的問(wèn)題；②招標(biāo)文件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。明確產(chǎn)品名稱、數(shù)量、技術(shù)參數(shù)、供貨期、付款方式及售后服務(wù)等。對(duì)招標(biāo)文件中技術(shù)部分一方面做到滿足技術(shù)需求，另一方面要做到避免排他性和傾向性；③供應(yīng)商信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。建立供應(yīng)商庫(kù)，對(duì)其信用進(jìn)行實(shí)時(shí)登記和備案；④合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。學(xué)校在合同的起草、審批、簽訂等環(huán)節(jié)應(yīng)明確崗位權(quán)限、職責(zé)，規(guī)范操作流程，強(qiáng)化法律顧問(wèn)的作用，防范合同風(fēng)險(xiǎn)。[12]
關(guān)鍵詞：銀行對(duì)賬 會(huì)計(jì)電算化 高校財(cái)務(wù)管理
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2016）12-216-02
近年來(lái)，隨著高校資金交易筆數(shù)逐年增加，無(wú)紙化辦公的逐步推進(jìn)，高校出納對(duì)賬工作發(fā)生了巨大的變化。過(guò)去需要手工完整準(zhǔn)確的記載每一筆銀行存款的收付形成銀行存款日記賬，如今銀行存款日記賬可以在高校財(cái)務(wù)管理軟件中生成；過(guò)去銀行對(duì)賬單需要自行去銀行領(lǐng)取或由銀行郵寄，如今銀行對(duì)賬單可以從企業(yè)客戶網(wǎng)銀下載；過(guò)去手工對(duì)賬，如今通過(guò)高校財(cái)務(wù)管理軟件自動(dòng)對(duì)賬。對(duì)賬工作似乎簡(jiǎn)單多了，為何出納還在抱怨對(duì)賬難？
一、自動(dòng)對(duì)賬可能出現(xiàn)的問(wèn)題
1.自動(dòng)對(duì)賬不能對(duì)發(fā)生次數(shù)較多的整數(shù)完成正確的勾對(duì)。自動(dòng)對(duì)賬可以根據(jù)“時(shí)間近似，金額相等”原則進(jìn)行匹配。但是由于高校賬務(wù)處理往往不滿足及時(shí)性要求（這是高校行政事業(yè)單位性質(zhì)、政府及社會(huì)監(jiān)管不嚴(yán)等特點(diǎn)所決定的），大都采用“金額相等”原則進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬。這就導(dǎo)致自動(dòng)對(duì)賬只能對(duì)發(fā)生次數(shù)很少的“特殊”金額進(jìn)行正確勾對(duì)。而對(duì)于發(fā)生次數(shù)較多的整數(shù)，自動(dòng)對(duì)賬會(huì)進(jìn)行錯(cuò)誤匹配，最終顯示的未達(dá)賬項(xiàng)不準(zhǔn)確。
2.自動(dòng)對(duì)賬無(wú)法解決“一對(duì)多”“多對(duì)一”“多對(duì)多”的勾對(duì)問(wèn)題。隨著競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，高校與銀行之間的合作更加緊密，高校利用銀行先進(jìn)的支付平成大批量付款業(yè)務(wù)變得越來(lái)越普遍。如獎(jiǎng)助學(xué)金批量、公務(wù)卡報(bào)銷批量上卡、津貼補(bǔ)貼勞務(wù)費(fèi)批量上卡等等，諸如此類的高校賬務(wù)處理有多筆付款業(yè)務(wù)而銀行對(duì)賬單就一筆或幾筆付款業(yè)務(wù)或者銀行對(duì)賬單多筆，高校賬務(wù)處理就一筆或幾筆的情況，自動(dòng)對(duì)賬無(wú)法識(shí)別。
3.銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中的差錯(cuò)更正和調(diào)整事項(xiàng)更是降低了自動(dòng)對(duì)賬的準(zhǔn)確性。這些差錯(cuò)更正、調(diào)整事項(xiàng)實(shí)際上只需同側(cè)勾對(duì)即可，自動(dòng)對(duì)賬則是異側(cè)勾對(duì)。
4.自動(dòng)對(duì)賬會(huì)產(chǎn)生軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際操作中在手工對(duì)自動(dòng)對(duì)賬進(jìn)行修正的時(shí)候，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤，最終導(dǎo)致已達(dá)賬項(xiàng)不滿足“銀行存款日記賬借方+銀行對(duì)賬單借方=銀行存款日記賬貸方+銀行對(duì)賬單貸方”的試算平衡，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)對(duì)賬工作是致命性的打擊。
二、針對(duì)問(wèn)題提出的解決方法
自動(dòng)對(duì)賬無(wú)法提高高校對(duì)賬效率、滿足實(shí)際對(duì)賬工作需求、提升高校財(cái)務(wù)管理水平主要原因在于我們過(guò)分地強(qiáng)調(diào)以銀行對(duì)賬單為準(zhǔn)，而銀行對(duì)賬單在很多方面本身就不具備自動(dòng)對(duì)賬銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單一一對(duì)應(yīng)這一條件。筆者認(rèn)為應(yīng)該先基于實(shí)際工作對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行數(shù)據(jù)整理，再將整理后的銀行對(duì)賬單導(dǎo)入高校財(cái)務(wù)管理軟件進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬。這樣弱化了上述問(wèn)題的突出性，減輕手工修正的工作量，提高未達(dá)賬項(xiàng)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的質(zhì)量（未達(dá)賬項(xiàng)和銀行存款余額調(diào)節(jié)表在高校財(cái)務(wù)管理軟件自動(dòng)生成），有利于對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，順利地完成對(duì)賬工作。基于高校實(shí)際財(cái)務(wù)工作，主要可以在以下幾個(gè)方面對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行數(shù)據(jù)整理：
1.剔除銀行對(duì)賬單中的無(wú)效數(shù)據(jù)。銀行對(duì)賬單中存在部分“無(wú)效數(shù)據(jù)”，之所以“無(wú)效”，是因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)不重要，在高校賬務(wù)處理中無(wú)需進(jìn)行反映。比如銀行人員錯(cuò)誤入賬后進(jìn)行的沖正、高校網(wǎng)銀付款后的退匯，這些無(wú)效數(shù)據(jù)屬于干擾項(xiàng)，應(yīng)該予以剔除。如圖1所示，以網(wǎng)銀付款退匯為例，出納根據(jù)會(huì)計(jì)憑證1月1日XX號(hào)憑證需要付款2000元。由于報(bào)賬人員、會(huì)計(jì)人員或出納的失誤，收款人信息填寫不準(zhǔn)確，出現(xiàn)了付款退匯再付款再退匯的情況。根據(jù)重要性原則，我們只關(guān)心最終是否付款成功，至于之前的付款退匯過(guò)程從性質(zhì)上來(lái)講不重要，不用進(jìn)行賬務(wù)處理。自動(dòng)對(duì)賬時(shí)如果不將銀行對(duì)賬單中的這些干擾數(shù)據(jù)剔除，這些干擾數(shù)據(jù)就會(huì)變成虛假的收入和支出進(jìn)行錯(cuò)誤勾對(duì)，自動(dòng)對(duì)賬質(zhì)量和手工修正的難度可想而知。
2.將銀行對(duì)賬單中部分?jǐn)?shù)據(jù)定期分類匯總。銀行對(duì)賬單中有部分?jǐn)?shù)據(jù)具備相同業(yè)務(wù)性質(zhì)、數(shù)量多、金額小、風(fēng)險(xiǎn)低的特點(diǎn)，如網(wǎng)銀付款的手續(xù)費(fèi)，單位在每進(jìn)行一筆網(wǎng)銀支付時(shí)銀行都會(huì)按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取手續(xù)費(fèi)，數(shù)量多、金額小、風(fēng)險(xiǎn)低。手續(xù)費(fèi)屬于交易費(fèi)用，依附于每一筆網(wǎng)銀支付背后的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按道理來(lái)講，應(yīng)該隨不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映。但高校普遍的做法是，將手續(xù)費(fèi)作為財(cái)務(wù)工作業(yè)務(wù)費(fèi)進(jìn)行定期核算（月末、季末、年末核算都有），這樣處理是由其性質(zhì)、特點(diǎn)所決定的，簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)工作，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。又如銀行直接托收的水電費(fèi)、電話通訊費(fèi)，這些費(fèi)用出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)低、從審計(jì)的角度來(lái)看不滿足重要性，不屬于高校賬務(wù)處理的重點(diǎn)。在進(jìn)行數(shù)據(jù)整理時(shí)應(yīng)進(jìn)行分類匯總，用匯總數(shù)替換銀行對(duì)賬單中的明細(xì)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)匯總數(shù)進(jìn)行賬務(wù)處理并附上出納整理的明細(xì)表即可，這樣不僅減輕了出納對(duì)賬工作，也有效地降低了會(huì)計(jì)人員賬務(wù)處理錯(cuò)誤。如圖2（見上頁(yè)）以網(wǎng)銀付款手m費(fèi)和代扣電費(fèi)為例，對(duì)比了分類匯總前后會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理及出納對(duì)賬的工作量。說(shuō)明了分類匯總對(duì)賬具有省時(shí)、高效的優(yōu)越性。
3.對(duì)銀行對(duì)賬單中的公務(wù)卡支付結(jié)算進(jìn)行總數(shù)明細(xì)替換。公務(wù)卡是金融機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位工作人員發(fā)放，具有透支功能，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的一種貸記卡（信用卡）。2012年財(cái)政部下發(fā)通知，在預(yù)算單位全面推行公務(wù)卡支付結(jié)算。為了進(jìn)一步方便結(jié)算，各高校采取的做法是，統(tǒng)一辦理公務(wù)卡，進(jìn)而利用銀行的支付平臺(tái)對(duì)大量的報(bào)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行批量支付。出納只需將一天的公務(wù)卡支出匯總，轉(zhuǎn)一筆匯總數(shù)到銀行支付平臺(tái)，并將公務(wù)卡支出明細(xì)發(fā)送到銀行即完成了當(dāng)天所有的公務(wù)卡款項(xiàng)的支付。這種方式很可取，做到了資金安全，也大大減輕了出納的工作量。對(duì)于這類高校多筆支付款項(xiàng)而銀行對(duì)賬單中只有一筆支付款項(xiàng)的“多對(duì)一”這種情況，將銀行對(duì)賬單中的匯總數(shù)替換成明細(xì)數(shù)，就很好地解決了金額相匹配的問(wèn)題。為了進(jìn)一步化解整數(shù)不能正確匹配的問(wèn)題（在問(wèn)題1中已經(jīng)說(shuō)明），還可以將銀行對(duì)賬單中的摘要替換成會(huì)計(jì)憑證的憑證號(hào)，在手工修正時(shí)就根據(jù)憑證號(hào)進(jìn)行調(diào)整，能直接反映出公務(wù)卡批量支付有無(wú)漏付、重付、付款金額不準(zhǔn)等問(wèn)題。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，類似的批量業(yè)務(wù)在高校會(huì)越來(lái)越多，如果不對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行有針對(duì)性的整理，出納對(duì)賬工作將陷入尷尬的窘境。圖3以某出納某日根據(jù)會(huì)計(jì)憑證需要支付若干筆公務(wù)卡款項(xiàng)為例，說(shuō)明了如果不對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行替換，自動(dòng)對(duì)賬將顯示虛假的未達(dá)賬項(xiàng)，手工修正的難度很大。而將對(duì)銀行對(duì)賬單中的總數(shù)進(jìn)行明細(xì)替換，使其滿足自動(dòng)對(duì)賬條件很好地解決了問(wèn)題。
4.解決POS收款帶來(lái)的對(duì)賬難題。如今POS收款已經(jīng)取代現(xiàn)金收款成為了各高校日常收款主要的收款方式。站在出納對(duì)賬角度，POS收款不同于現(xiàn)金收款的是，現(xiàn)金收款出納可以按照業(yè)務(wù)類型填寫現(xiàn)金繳款單，銀行根據(jù)現(xiàn)金繳款單入賬，對(duì)賬時(shí)能自動(dòng)匹配。而POS收款一天收取多筆款項(xiàng)，業(yè)務(wù)類型不一，賬務(wù)處理不能合并，次日銀行按照總數(shù)入賬。這給對(duì)賬工作增加了麻煩，尤其是日常收款業(yè)務(wù)量大的高校更為突出。這就需要在回單下載系統(tǒng)中下載POS收款明細(xì)來(lái)替換銀行對(duì)賬單中的總數(shù)（操作方法與圖3類似），而且出納需要養(yǎng)成一個(gè)良好的習(xí)慣，平常按照業(yè)務(wù)類型傳遞原始單據(jù)并告知會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)憑證摘要中應(yīng)標(biāo)注收款方式及收款時(shí)間，出納應(yīng)記錄好每一筆收款業(yè)務(wù)收款時(shí)間、繳款單位、事由、金額、移交單據(jù)時(shí)間、接交人，形成收款日記賬。
因各高校實(shí)際情況不同，對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行數(shù)據(jù)整理也遠(yuǎn)不止以上幾方面。在操作過(guò)程中，應(yīng)該靈活運(yùn)用上述幾種方法對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行數(shù)據(jù)整理，使之具備自動(dòng)對(duì)賬的條件。這樣有效弱化了對(duì)賬難題，提高了高校出納對(duì)賬工作效率及效果，會(huì)計(jì)電算化得以真正實(shí)現(xiàn)。
三、出納對(duì)賬工作對(duì)高校財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求
1.對(duì)出納人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。出納必須具備開拓創(chuàng)新精神，對(duì)對(duì)賬工作進(jìn)行思考，使之與現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理活動(dòng)密切聯(lián)系，相互融合，相互促進(jìn)；出納必須具備較高的職業(yè)道德，愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則，本文提出的數(shù)據(jù)整理是出納基于客觀工作實(shí)際對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行針對(duì)性整理，而非以掩蓋錯(cuò)誤、舞弊等違法犯罪行為為目的的手段；出納應(yīng)具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)勝任能力，理論聯(lián)系實(shí)際，在實(shí)際工作中運(yùn)用會(huì)計(jì)審計(jì)思維，突出工作重點(diǎn)，繼承和發(fā)揚(yáng)出納良好的職業(yè)習(xí)慣，對(duì)日常發(fā)生的特殊事項(xiàng)形成備忘錄，做好對(duì)賬日常準(zhǔn)備工作，保存好銀行對(duì)賬單數(shù)據(jù)整理資料，做到有理有據(jù)，便于財(cái)務(wù)、紀(jì)檢委監(jiān)督和內(nèi)外部審計(jì)。出納作為財(cái)務(wù)管理人員的組成部分應(yīng)更多地站在整個(gè)財(cái)務(wù)管理的高度，而不是疲于應(yīng)付日常工作，應(yīng)變被動(dòng)為主動(dòng)，積O思考高校財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。
2.高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。各高校財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該樹立高校財(cái)務(wù)整體意識(shí)，組織協(xié)調(diào)各財(cái)務(wù)人員，密切配合出納對(duì)賬工作；建立監(jiān)控機(jī)制，對(duì)出納對(duì)賬工作進(jìn)行有效監(jiān)督，防止出納，保證資金安全；建立反饋機(jī)制，出納對(duì)賬是對(duì)高校財(cái)務(wù)進(jìn)行最后的檢驗(yàn)驗(yàn)證，可以反映出財(cái)務(wù)人員日常工作質(zhì)量，各高校應(yīng)將對(duì)賬結(jié)果與績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)，提高績(jī)效管理水平；繼續(xù)加強(qiáng)與外界的合作；加強(qiáng)與銀行之間的合作，充分利用銀行的優(yōu)勢(shì)資源，做到資源互補(bǔ)；與高校財(cái)務(wù)軟件維護(hù)人員進(jìn)行良好的溝通，及時(shí)解決發(fā)現(xiàn)的軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)各高校實(shí)際情況進(jìn)行個(gè)性化設(shè)置。
參考文獻(xiàn)：
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（作者單位：云南民族大學(xué)財(cái)務(wù)處 云南昆明 650500）
關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)管理；學(xué)生貸款制度
中圖分類號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）10-0-01
自改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速健康發(fā)展，同時(shí)政治、教育、文化等也隨之全面發(fā)展進(jìn)步。1999年，教育部出臺(tái)《面向21世紀(jì)教育振興行動(dòng)計(jì)劃》，正式以文件形式提出要全面落實(shí)科教興國(guó)戰(zhàn)略，推動(dòng)科教文化事業(yè)的發(fā)展，提高全民族的思想文化水平，培養(yǎng)面向二十一世紀(jì)的復(fù)合型人才。為此，文件針對(duì)高等學(xué)校教育，提出提高高等學(xué)校知識(shí)創(chuàng)新能力，創(chuàng)建世界一流水平大學(xué)。
自此，我國(guó)高等學(xué)校教育開始了全面改革，最為顯著的是全國(guó)高校開始擴(kuò)大招生。到2011年，我國(guó)高校入學(xué)率達(dá)到24%，較之前有明顯提高。隨著高校擴(kuò)招，學(xué)生人數(shù)增加，學(xué)校經(jīng)費(fèi)開支自然也就有所增加。到2012年，國(guó)家教育支出已經(jīng)占GDP總量的4%，財(cái)政部每年劃分給各高校的教育經(jīng)費(fèi)日益增加。這的確對(duì)提高高校硬件設(shè)施、提高教育水平、創(chuàng)造良好的教育環(huán)境有積極作用，但與此同時(shí)，也帶來(lái)了一系列問(wèn)題，其中最為顯著的即是高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。下面我們就具體來(lái)看看高校財(cái)務(wù)管理。
隨著高校教育改革的實(shí)施，高校財(cái)政管理業(yè)進(jìn)行了一系列改革，并取得了一些不可否認(rèn)的成果。首先，教育經(jīng)費(fèi)管理體制做出了明確調(diào)整，各大高校紛紛建立了職責(zé)明確的法人代表制，校長(zhǎng)作為學(xué)校的法人代表，對(duì)學(xué)校財(cái)政管理負(fù)全部法律責(zé)任，主管財(cái)務(wù)方面的副校長(zhǎng)和財(cái)務(wù)處對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，在校長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下全面負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作。這就改變了原來(lái)職責(zé)不明、財(cái)務(wù)管理混亂的局面。其次，教育部又針對(duì)財(cái)政管理混亂的現(xiàn)狀提出了一系列加強(qiáng)高校教育資金改革的新辦法，對(duì)于大數(shù)目的資金使用問(wèn)題，必須仔細(xì)認(rèn)真審查其真實(shí)性和合理性，確保教育資金是被高效率的使用在教育方面，嚴(yán)厲打擊學(xué)校各方領(lǐng)導(dǎo)挪用教育資金進(jìn)行各類投資行為，保證教育資金的安全性。并設(shè)專門人員管理大資金流出問(wèn)題，進(jìn)一步保障資金使用的合法性。
此外，近年來(lái)，學(xué)生貸款支付在校期間學(xué)費(fèi)及住宿費(fèi)的情況越來(lái)越普遍，教育部和財(cái)政部聯(lián)合制定了高校學(xué)生貸款制度風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，既為貧困生提供了經(jīng)濟(jì)上的幫助，又保障了貸款的安全性，有利于高校財(cái)務(wù)管理機(jī)制的正常運(yùn)行。最后，高校財(cái)務(wù)管理由分散化逐漸走向了集中化，特別是在近年來(lái)高校擴(kuò)建擴(kuò)招的特殊時(shí)期，國(guó)家對(duì)高校財(cái)政支持力度大大增加，學(xué)校教育支出也大大增加。對(duì)財(cái)政進(jìn)行統(tǒng)一管理，有利于學(xué)校和教育部更好的把握教育經(jīng)費(fèi)的使用情況，同時(shí)也有利于資源的整合與調(diào)配，以便于建設(shè)更好的教育基礎(chǔ)設(shè)施，為學(xué)生學(xué)習(xí)創(chuàng)造更加良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，推動(dòng)教育事業(yè)發(fā)展和高素質(zhì)人才的培養(yǎng)。
當(dāng)然，高校財(cái)政管理改革帶來(lái)的并非全部都是積極結(jié)果，隨之而來(lái)的也有許多不可小覷的問(wèn)題。
第一，財(cái)政管理制度建設(shè)尚不完善，執(zhí)行監(jiān)督方面力度還太小。近年來(lái)出現(xiàn)許多財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，如科研經(jīng)費(fèi)的具體使用情況，獎(jiǎng)助學(xué)金的發(fā)放情況，學(xué)校各類基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的使用情況，學(xué)校財(cái)務(wù)處并沒(méi)有使用很大力度的對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，因而資金的具體流向并不是很清楚，也就達(dá)不到學(xué)校財(cái)政開支面向社會(huì)公開的要求。因此，高校財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)問(wèn)題形勢(shì)依然嚴(yán)峻。
第二，各大高校雖然已經(jīng)建立了明確校長(zhǎng)法人代表制，由校長(zhǎng)作為法人代表對(duì)學(xué)校財(cái)政問(wèn)題，擔(dān)負(fù)所有法律責(zé)任，但在實(shí)際落實(shí)情況來(lái)看，效果并不是很理想。在高校中，雖然校長(zhǎng)和主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)、學(xué)校財(cái)務(wù)部三方共同管理學(xué)校財(cái)務(wù)工作，但實(shí)際上，在很多國(guó)內(nèi)高校里，學(xué)校財(cái)務(wù)情況還是僅僅集中在極少數(shù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)手中，大部分人都只是單純的負(fù)責(zé)接收國(guó)家教育資金，為學(xué)校支出各類資金，但對(duì)于資金的具體使用數(shù)目、使用方向并不清楚，只是按照領(lǐng)導(dǎo)的吩咐辦事，沒(méi)有質(zhì)疑精神，因懼怕領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威而不敢對(duì)財(cái)政資金使用情況提出自己的觀點(diǎn)和質(zhì)疑，這也是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)權(quán)責(zé)不明、財(cái)務(wù)管理體制不健全的表現(xiàn)。
第三，許多高校通過(guò)投資貸款等形式籌集學(xué)校建設(shè)資金，這是一個(gè)很好的教育創(chuàng)新理念。但是在這個(gè)過(guò)程中，也出現(xiàn)了相當(dāng)嚴(yán)峻的問(wèn)題。例如，有些學(xué)校利用國(guó)家財(cái)政部調(diào)撥的資金進(jìn)行股票債券等投資，希望借此機(jī)會(huì)籌集更多的教育資金，獲得更大的投資收益。但在進(jìn)行投資的過(guò)程中，沒(méi)有仔細(xì)分析投資的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)因投資失敗而導(dǎo)致全部資金打水漂，造成學(xué)校重大損失，也為學(xué)校財(cái)政負(fù)責(zé)人帶來(lái)巨大影響。而在學(xué)生貸款籌集學(xué)費(fèi)的時(shí)候，部分高校又沒(méi)有注意到貸款人的信譽(yù)度，對(duì)申請(qǐng)貸款的學(xué)生缺乏嚴(yán)格的考察，也沒(méi)有健全的制度對(duì)貸款政策進(jìn)行管理，導(dǎo)致很多學(xué)生借款后長(zhǎng)期不還，既加重了學(xué)校對(duì)銀行的還款負(fù)擔(dān)，又對(duì)學(xué)校誠(chéng)信度有所影響。
第四，高校財(cái)政專項(xiàng)投資申報(bào)環(huán)節(jié)存在很大問(wèn)題。學(xué)校未進(jìn)行各類專項(xiàng)研究，而意想向國(guó)家申請(qǐng)專項(xiàng)研究資金，但在申報(bào)過(guò)程中，很多學(xué)校都存在申報(bào)過(guò)程不合法，上報(bào)的財(cái)政預(yù)算不合理，存在很多夸大的成分，并且有許多重復(fù)申報(bào)、以次充好的情況。專項(xiàng)研究資金的使用情況也缺乏嚴(yán)格的管理措施，導(dǎo)致很多科研資金被挪為他用。這樣既將降低了科研人員的科研積極性，也不利于高端科技產(chǎn)品的研發(fā)和投入使用，阻礙了科教興國(guó)戰(zhàn)略的順利實(shí)施。
以上就是高校財(cái)務(wù)管理改革過(guò)程中出現(xiàn)的值得發(fā)揚(yáng)之點(diǎn)和不足之處。那么，針對(duì)如上述存在的一些問(wèn)題，在今后高校財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，我們又該做出怎么樣的改善措施來(lái)彌補(bǔ)不足之處，推動(dòng)高校財(cái)政管理像制度化、體系化、公開化、具體化發(fā)展呢？
在筆者看來(lái)，首先，應(yīng)明確不同人員在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中不同的分工。作為校長(zhǎng)或高校法人代表，需要從整體上宏觀把握學(xué)校財(cái)務(wù)管理，明確分配各部門各人員在財(cái)務(wù)管理方面的具體職責(zé)，并采取定時(shí)定期檢查財(cái)務(wù)管理狀況，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)指出并督促解決。當(dāng)存在較大財(cái)政漏洞等財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，而自己沒(méi)有能力解決時(shí)，必須上報(bào)，以保證學(xué)校財(cái)務(wù)能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不耽誤學(xué)校各項(xiàng)設(shè)施的建設(shè)和學(xué)校各類活動(dòng)的開展。而其他工作人員要做的就是盡力做好本職工作，有疑問(wèn)要勇于提出，有好的建議也要敢于向上級(jí)反映，不能抱著睜一只眼閉一只眼的僥幸心理，在其位謀其政，努力做好自我。其次，每學(xué)年學(xué)校都做出合理的財(cái)政預(yù)算，對(duì)財(cái)政收入和支出有一個(gè)大概的了解，在此基礎(chǔ)上針對(duì)具體情況做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。這樣既能保證財(cái)政支出都用在了合理的地方，又能為學(xué)校減輕財(cái)務(wù)管理壓力，可以按照國(guó)家要求完全公開本校的財(cái)務(wù)支出和收入情況，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)政透明化，對(duì)于建立廉潔財(cái)務(wù)部門具有重要意義。合理的財(cái)政預(yù)算，還有助于學(xué)校對(duì)本學(xué)年學(xué)校經(jīng)濟(jì)狀況有全局上的把握能力，因而也能夠盡早盡快了解學(xué)校財(cái)政不足之處，可以提前采取措施加以應(yīng)對(duì)，以便于保證高校各類建設(shè)和活動(dòng)順利有序地進(jìn)行。接下來(lái)就是進(jìn)一步完善現(xiàn)有的高校財(cái)政管理體系。雖然自高校改革以來(lái)，財(cái)政管理體系已經(jīng)得到很大的完善，但仍然存在著一些不足之處，這就要求我們?cè)谛聲r(shí)期必須繼續(xù)不斷地加強(qiáng)財(cái)政管理體系的完善任務(wù)。高校應(yīng)該根據(jù)憲法及其相關(guān)法律制定本校的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，功有賞，過(guò)有罰，嚴(yán)明賞罰，以督促相關(guān)工作人員。另外，高校內(nèi)應(yīng)建立有學(xué)校主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，由普通教師甚至學(xué)生組成的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，對(duì)學(xué)校財(cái)政狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查，這樣既有利于廉潔財(cái)政的建設(shè)，又能讓學(xué)校的每一份子都參與到學(xué)校財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，讓其充分體會(huì)到作為學(xué)校一份子的存在感。最后，學(xué)校應(yīng)該對(duì)校內(nèi)財(cái)務(wù)管理工作人員普及法律知識(shí)。每一位與高校財(cái)務(wù)管理有關(guān)的工作人員都必須是經(jīng)過(guò)層層選拔嚴(yán)格篩選而來(lái)的，因此，作為高校財(cái)務(wù)管理的負(fù)責(zé)人，必須熟悉國(guó)家憲法等法律中對(duì)于不合理利用高校教育資金帶來(lái)的后果。學(xué)校可以通過(guò)知識(shí)講座、知識(shí)競(jìng)賽多種多樣的形式來(lái)宣傳與之相關(guān)的法律知識(shí)，提高其法律意識(shí)，敦促其在工作中嚴(yán)格守法，克己奉公，廉潔自律。
以上所有，就是筆者經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期觀察總結(jié)，通過(guò)高校財(cái)政管理的已取得的成就、仍存在的問(wèn)題和具體的改進(jìn)辦法三方面，對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的高校財(cái)務(wù)管理做出的全面具體的分析。相信在此基礎(chǔ)上，我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理一定能夠繼續(xù)發(fā)展，高校教育也能隨之提高，以盡早實(shí)現(xiàn)科教興國(guó)和人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略。
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