時間：2023-06-15 17:27:00
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇金融企業審計重點，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
金融審計風險有保險公司專門經營風險、信息不對稱風險、系統評價風險、質量成果風險、審計定性風險、操作程序風險、信息披露風險。
一、金融審計風險產生的原因是多方面的，既有人員素質因素、管理因素、審計質量因素，也有審計技術和方法的因素，分析其形成風險的主要成因有以下幾個方面
一是審計人員素質還不完全適應金融審計發展的要求。目前，一部分從事金融審計的人員雖然不具備金融專業知識、任職資格、技術職稱，但具有長期從事金融審計工作的經驗，是金融審計隊伍的基礎。在審計過程中能夠發現一些問題，解決一些問題，但對產生問題原因的分析，對形成風險和造成危害的剖析，對金融和宏觀經濟運行影響的判斷能力不足。另一部分則是具有較高的金融知識水平，又有多年金融審計工作經歷和專業技術水平，還有豐富的金融審計經驗并具有較強查證問題、分析問題、解決問題和綜合判斷的能力，是金融審計隊伍中的主導力量，但是所占比例很小。其余大部分則是有學歷，而沒有金融審計工作經歷的年輕人，審計經驗尚待積累，審計技巧和方法尚待掌握，完全適應金融審計工作，還需要一個實踐和經驗積累的過程。
二是審計管理不科學。目前，我國審計管理仍然處于初級階段，主要表現在行政管理不規范，沒有較為科學和完善的行政管理內控制度。審計機關雖然制定了一系列的準則和規范，但實際工作中，審計人員并未能嚴格遵守審計質量控制規范，其審計行為隨意性很大。審計項目現場管理系統(AO)的開發和使用，對審計項目管理在一定程度上加以控制，對確保規范審計行為，提高審計質量，防范審計風險起到了積極的作用。
三是缺乏質量控制標準。目前，審計機關建立了包括國家審計基本準則、通用準則、專業準則、操作指南等一系列審計質量控制標準。但這些標準，定性的內容多，定量的內容少。首先，重要性水平的判斷基礎和比率的標準，審計風險的評估標準，符合性測試的步驟和方法，分析性復核的具體指標要求等審計專業的技術方法，審計對象的經濟技術指標的評價標準等沒有制定出科學的方法和內容；其次，我國審計質量控制體系中缺乏責任的確認和責任追究的具體內容和標準，沒有可操作性；再次，還沒有非常完善的質量檢查制度，有些審計項目質量問題可能只有到出現問題時才能發現。質量責任追究僅限于查案件、追責任，失去了質量控制的作用。
四是技術方法不先進。面對被審計單位龐大的金融數據，傳統的審計方法已經不能適應信息化的發展需求，雖然開展了計算機審計，但金融審計軟件技術開發的步子還是很慢，對后臺數據的下載速度慢，影響了審計的效率。同金融機構的數據接口沒有實現，增加了現場審計時間，同時加大了審計成本。
二、我們在實踐中摸索到一些有效方法，可防范金融審計風險，具體的防范對策
（一）建立審計質量保障體系，實行審計全過程的風險控制
建立、健全審計質量保障體系，實行質量目標管理，是提高審計質量，降低審計風險的重要保證。金融審計，作為整個審計體系的重要組成部分，應按照《審計署關于國有金融機構財務審計實施辦法》的規定組織審計，實行審計全過程的風險控制。
（二）增強風險意識、提高人員素質
防范審計風險，關鍵是審計人員的素質要提高。同時，要在審計業務培訓的基礎上，針對金融審計的特殊性，加強對銀行、證券、保險等金融行業的理論和實務技能、計算機操作技能的培訓。筆者認為，在條件許可的情況下，審計機關可分期分批地將金融審計人員送到金融企業進行跟班學習，充實金融業務知識，提高審計人員的政策、業務水平。
（三）正確使用判斷抽樣方法，抓住問題的實質
抽樣準確與否，關系到審計質量的高低，也關系到審計風險的大小。運用判斷抽樣法，抽查金融企業有代表性的重點部門、重點資金、重點內容，查深查透那些能代表總體特性的個體，是目前金融審計較好的抽樣方法。
（四）提高審計技術，查深查透重點審計事項
1.將業務審計融于財務收支審計之中
金融企業業務復雜而核算相對簡單，要把對財會部門的審查與業務部門的審查結合起來，找出金融企業在業務運作中的違規問題。對存款、貸款業務的審計，應與財會部門的利息收支記錄結合起來，才能發現銀行是否存在高息攬存或高息放貸的違規行為。
2.推行計算機審計，提高審計效率
金融審計可針對金融業計算機使用普遍的特點，有計劃、有步驟地推行計算機審計，以掌握金融企業的業務全貌，降低審計風險。一是學會操作金融企業所使用的應用軟件，能熟練地調閱報表、賬簿、憑證，利用計算機進行財務分析，對利息收支的審計，可通過檢查銀行計算機計息程序設計是否正確，實際操作有無按程序進行；二是利用計算機輔助審計，對企業的會計報表進行匯總等。最近對工行、建行的審計，審計署開發了金融審計匯總軟件，利用計算機輸入審計底稿，自動產生報表并形成審計報告，有效地節省審計時間，提高審計效率。
3.依法進行審計處理、處罰
對金融企業存在的問題，應區別情況，分別作出審計處理，屬于財務核算方面的違紀、違規問題，由審計機關作出審計處理處罰；屬于違反《商業銀行法》或《證券法》等行業法規的事實，則應由有關部門處理。這樣做才能分清責任，減少審計訴訟，有效地防范審計風險。
4.建立金融企業和相關單位對會計資料“真實性”的承諾制度
1.財政金融審計工作中存在的問題
第一，財政金融審計獨立性不強。金融審計工作最本質特征是獨立性強，其審計功能得到充分發揮。在新的發展形勢下，我國財政金融審計工作存在許多缺陷。目前，我國的財政金融審計工作主要是由政府部門負責和管理，管理對象是財政局、銀行以及地稅局等機構，審計機構一般都是由這些機構構成的。在某種程度上，政府部門及其管理者的思想和意志直接影響著金融審計內容、審計目標、審計任務。很難對同級別政府的活動進行有效的限制和監控，所以說，審計職能得不到充分發揮，從而降低了金融審計的公正性。
第二，行政干預大，責任不明確。目前，我國實施財政金融審計制度，對于行政管理方面，由政府的統一領導，對于業務方面，由上級審計部門領導，所以說，金融審計受到雙重領導，由當地政府安排審計部門的人、財、物，如果金融審計工作涉及當地經濟利益或者違法犯罪行為，則需要接受當地政府的指示，出現行政過多干預金融審計的現象，從而導致金融審計工作無法做到依法辦事、公正審計，金融審計的權威性和公fe力受到影響。在進金融審查時，對經濟責任界定不具體，無法對資產進行徹底全面的核算和清查，審計工作的重點集中在會計數據上，很難正確定位新舊資產損益責任。
第三，審計權威性不高，職能效用得不到有效發揮。權威性是金融審計的工作特性，由于工作人員對金融審計存在偏見，導致審計部門被當做擺設。在日常工作或者重大例會中，大部門金融企業將審計部門排除在外;在審計過程中，發現問題，追求責任的力度較差，再加上審計職權受到上級領導的制約，從而導致審計的監督職能得不到有效發揮，審計權威性不局。
2.改進金融審計工作的措施
第一，完善財政金融審計機制。在我國現行i審計法的基礎上，不斷完善財政金融審計機制，規范審計人員的執法行為，保證審計機關和政府部門相互獨立，特別是涉及人、財、物等方面的獨立。完善相關法律法規，對審計管理工作進行科學分工，嚴格按照制度執行，不斷提升審計質量，合理分析審計過程中出現的各種問題，制定有效措施進行解決，保證審計工作有法可依。
第二，提高財政金融審計的權威性。財政金融審計是對企業內部控制行為進行再控制。因此，財政金融審計人員需要掌握豐富的專業知識和技能，結合企業發展實際狀況，進行實時監控，對企業各項制度、業務活動進行合理評價和分析，不斷規范企業工作人員的行為。同時，在進行財政金融審計的過程中，企業需要制定明確的授權審批制度、現有信息系統以及會計控制系統等審計內容，及時找出審計過程中的薄弱環節，充分發揮審計的監控作用。對于違反企業金融制度的人員或行為，先要分析問題局勢、原因，同時需要將其移交司法部門和紀檢監察等部門處理，并追求相關人員的責任，在一定時間內進行通報，從而提高金融審計的權威性和嚴肅性。
第三，提高財政金融審計人員的專業素質。首先，增強財政金融審計人員的創新意識。隨著市場經濟的不斷發展，財政審計人員需要提局自身的專業技能和專業素質，滿足金融體制創新的要求，從檢查企業內部控制入手，審查企業資產的完整性，考慮和分析影響資產效益的因素，加強對企業經營活動的監督，提高企業經濟效益。同時，金融審計人員應該認真履行職責，保持嚴謹的工作態度，按照規定的流程開展工作。不斷提升自己的綜合素質，努力營造一個良性競爭、公平有序的金融環境。
第四，實施新模式，保證審計工作的獨立性。在開展財政金融審計工作的過程中，應該結合我國財政金融的發展現狀，借鑒國內外先進的審計經驗，建立獨立審計模式，由單一的審計模式逐漸向多功能審計模式轉變，建立健全財政金融審計監督、評價等體系，減少違法行為出現的可能性。在新的發展形勢下，需要充分利用現代化技術，對財政金融審計工作實施全面預防、監控，將事前審計預防、事中和事后審計控制結合起來，提高財政金融審計工作的公正性和權威性。
第五，構建財政金融審計平臺。構建新的財政金融審計平臺，有助于推動金融數據和財政數據間的對接，按照國家財政統一賬戶體系，資金收入都有固定的來源途徑，財政資金流向都受到嚴格控制，在保證預算完整性的基礎上，實行財政資金賬戶交易制度，明確區分各個財政支出科目，采取合理的財政資金支付方法，實現銀行數據和財政數據的對接，將預算、國庫支付和賬戶流水等內容進行全方位比較、分析，研究和評估資金流的規范性和合理性。同時，實行聯網審計，加強對財政部門、海關部門以及稅務部門的監控，完善審計監督機制，由事后審計模式逐漸向事中、事前審計模式轉變，將遠程審計和現場審計結合起來，對審計工作的全過程實施有效監控。
總結
綜上所述，目前我國財政金融審計工作中存在許多弊端，如，財政金融審計獨立性不強，行政干預大，責任不明確，審計權威性不高，職能效用得不到有效發揮。因此，需要完善財政金融審計機制，提高財政金融審計人員的專業素質，實施新模式，保證審計工作的獨立性，構建財政金融審計平臺，提高財政金融審計的權威性。
參考文獻：
[1]李紅翠.新形勢下強化財政金融審計工作探討[J].現代商貿工業,2013(16):116-117.
[2]岳山秀.分析新形勢下如何強化財政金融審計工作[J].商情,2013(12):94-95.
中小銀行的審計工作是銀行業務開展和管理活動的重要保障，目前中小銀行在經營和管理過程中面臨著市場環境激烈變化、自身轉型困難等問題，需要從審計的制度建立、人員培養、方法改進等方面進行完善。
【關鍵詞】
中小銀行；內部審計
銀行的內部審計是對銀行經營和管理的再監督，內部審計的有效性是對經營活動的肯定也是對銀行自身管理的認同，但是在近年來的銀行實踐中，銀行內部審計也面臨著非常多的挑戰，尤其是對于中小銀行而言，因此需要引起中小銀行的充分重視。
一、中小銀行面臨的挑戰
（一）金融環境的巨大變化給中小銀行帶來壓力
金融市場的環境劇烈變化是今年來中小銀行面臨的主要挑戰，具體來說：
首先是中小銀行的風險防控壓力在不斷的增大，中小銀行在受近年我國經濟的高速發展的影響，自身發展非常迅速，但是過快增長的弊端也逐漸暴露了，尤其是在產能過剩的行業和房地產行業，進入2014年之后，部分中小銀行從變為了“雙升”，金融市場的風險壓力出現。
其次是對于資本的監管倒逼中小銀行，在金融危機之后，對于資本市場的監管就不斷的升級，因此銀行原有的瘋狂擴張的時代一去不返，同時隨著資本市場的不斷深入發展，中小企業面臨的挑戰不斷的增加，例如大企業的發債給在不斷的壓縮銀行的市場空間，同時對于中小銀行來說，大銀行對于中小企業市場的重視又在不斷的壓縮中小企業的市場。
再次市場格局的深刻變化，市場格局變化的主要原因是互聯網金融和新的支付模式的誕生給傳統中小銀行帶來了巨大的沖擊，與電商平臺相比，中小銀行在信息和貸款成本方面都處于明顯的劣勢。
（二）全面風險控制的高要求
今年來，涉及銀行的金融詐騙案發生幾率不斷升高，銀行幾乎與市場經濟中的所有主體都有著直接和間接的關系，因此經營風險非常大。目前常見的銀行相關的金融詐騙中包括了貸款詐騙、偽造票據等，在銀行內部審計過程中，對于這類風險需要早介入，早解決，防止出現系統性的金融風險。同時由于審計人員總體占比的不足，使得在審計的過程中發現問題的幾率降低，從而造成審計的結果不能反映實際情況。
（三）中小銀行轉型發展帶來的挑戰
中小銀行為了應對市場的不斷變化，自身的業務和發展模式也在不斷的發生變化，目前出現的主要變化包括以下幾個方面。首先是中小銀行對本地市場進行精耕細作，很多的中小銀行進行業務下沉，將銀行的業務范圍深入到社區中來，積極在社區銀行發展方面進行突破。其次是在小微企業方面進行拓展，與我國的大型國有銀行相比，中小銀行在地緣、人緣等方面都有著明顯的優勢，使得中小銀行在服務小微企業方面有著非常明顯的優勢。再次是個性化的發展模式，中小銀行在我國金融市場中的能量較少，尤其是單個的中小銀行，因此要想發展就必須走出自己的特色道路，目前很多的中小企業在發展模式方面不斷的創新，以產業鏈融資和科技金融為基點，進行大力突破。在中小銀行進行業務轉型的過程中，需要銀行內部審計過程中嚴格審計，更需要從專業的角度對中小銀行的發展提出更好的建議。
（四）新的市場變化給審計工作帶來的新要求
首先是審計工作需要從傳統的識別、化解風險為主的審計方式轉變為風險導向的審計，也就是要加強風險方案的再監督，確保中小銀行的風險管理過程和企業的業務過程有機結合，因此能夠從風險的源頭上進行控制。其次是在完成常規的經營業績審計的同時要積極開展管理人員的責任審計，需要將傳統的合規審計和績效審計等審計方式進行綜合評價。再次是要對中小銀行的流程進行再審計，與常規的業務審計和管理人員審計相比，還有一項更為重要的審計就是中小銀行的流程審計工作，找到銀行業務過程和管理過程中的漏洞和缺陷，并針對這些業務流程的漏洞和風險管理的漏洞進行分析，并提出有效的改進意見，從而使銀行繁瑣的、效率低下的流程實現再造。
二、如何進行中小銀行的審計改進
（一）更新審計理念
在西方國家，審計工作被給予了足夠的重視，美國銀行的現代審計理念是：銀行的內部審計是銀行管理顧問對銀行本身的鑒定和改進過程，而不應該是巡邏的警察的巡檢過程。審計的目的包括兩個方面，咨詢和鑒定。咨詢的過程是通過對中小銀行組織、管理、控制等方面的分析，找出改進的方面和可以改進的方式；鑒定主要是審定中小銀行在資金管理和風險控制過程中信息的真實性。目前國內的中小銀行的管理人員，都應該從對于審計的重新認識做起，改變認識和觀念。
（二）完善相關制度，保證良好的審計外部環境
良好的審計外部環境包括以下幾個方面，完善的審計制度是審計的基礎，一個好的審計制度是實現權責利的對等，審計的工作不能代替前期的其他工作，因此審計制度應該對其有相應的側重；完善的組織架構是審計得以實現的基礎，中小銀行需要在其自身的組織方面進行完善；除了有良好的審計制度和完善的組織，審計工作的開展還需要有高素質的審計人員，高素質的審計人才是審計工作開展的最重要保障，審計人員必須有較高的職業能力，同時有良好的職業道德水平。
（三）明確當前審計工作中的重點
中小銀行的審計首先需要以股東的利益為審計重點，股東的利益的實現是中小銀行能夠存在和持續發展的重要源泉，在審計方面需要通過對于管理的審計來實現管理的改善和創新，提高管理階層的決策合理性和科學性。在維護股東利益方面，經濟利益的審計是核心，也就是利潤最大化，通過對于中小銀行的經濟效益審計，逐漸的挖掘中小銀行的發展潛力和改善潛力，實現中小銀行發展利益；在深挖經濟利益的同時，還要時刻的進行風險的審計，經濟利益的實現需要安全的外部環境，因此需要對風險進行審計，防范各種可能遇到的問題。
（四）創新審計的工作方法
審計工作的開展除了以上各種重點和要求之外，還需要在操作層面進行改進，可以從建立起管理信息數據庫，對相關的管理信息進行快速高效的分析審計；建立起審計聯席會議，對出現的風險進行更為專業的何多角度的分析和審計，給出更有價值的決策意見。
參考文獻：
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[2]我國商業銀行內部審計存在的問題和對策.時代金融，2013（5）
關鍵詞：措施；質量
中圖分類號：F253文獻標識碼： A
企業管理的最終目標是獲得最大的利潤，但是，在生產經營過程中，不僅要保證資金的安全性，同時也確保了流動性，這是在商業活動中的企業決策必須始終貫徹“盈利能力，安全性，流動性，“統一三的原則，協調和保持三，所以他們需要善于分析和把握不同時期的經濟形勢，企業經營環境和業務需求的變化，側重于業務轉型，達到三的動態平衡。因此，在內部控制制度的財務審計，由目前的內部控制系統的性能和執行情況，安全水平的分析，發現其不足和差距，提出改進和完善的內部控制體系是合理和有效的，有效的防范和化解風險，確保企業能夠發展合規、有序，確保完整的資產?；鸬挠芰土鲃有缘玫匠浞值目紤]，并促進科學管理提出建議，審計部門提高管理水平和經濟效益。
1.財務稽核的含義、職責及重點
在世界各地，無論在理論上還是在實踐中，“審計”的分析和討論，出現在中國文學。主要意思是“金融審計”是指財政部門的監督，身體內部的推出，比較金融系統內部審計，財務審計，對企業的經營活動有其獨特的優勢。對企業內部控制的財務控制的關鍵環節，財務審計和財務控制的重要元素。這是金融審計工作的重點，財務審計的核心工作是加強金融學科體系，屬于金融部門內部的行為，目的是保證財務活動的合法性，能承受內部，外部監督。金融審計的功能主要有以下幾個方面：第一，加強企業外部監管的審計，現狀持續，金融，稅收和價格等各種檢查越來越頻繁，財務審計是內部的“最直接有效的措施，最可怕的，最有效的自我監管，診斷，改進，改進，規范”，對第一道防線的企業內部管理控制工程審計活動。其次，金融審計的會計和財務管理中起著舉足輕重的作用，作為一個不可或缺的重要環節，開展財務審計工作對企業財務部門自身的行為，以確保內部金融需求的完整性安全。第三，審計工作的主要出發點是負責財務會計財務工作，財務人員的角度來看，防范金融風險，確保企業的財務工作，能承受內部，外部檢查。在保障會計信息的真實性和可靠性。有真正的企業”的經營和財務收支“沒有違反“條例”的有關規定，重點審計；會計”的憑證，賬簿審計，報告和其他信息”的內容是準確和完整的，法律，審計；核對帳目，卡和帳戶相關數據審計或不。確保資產的安全性和完整性資金。關鍵審計的資金“合理性問題的使用，符合“對審計的重點，審計材料的性質與波動和庫存狀況，和檢查記錄，審核帳目是一致的。保證預算和內部控制制度，實行全方位。專注于財務預算指標的檢測現狀，科學的，完整的內部控制系統審計監督，有效性及其實現。
（二）會計信息質量的要求
會計信息質量特征和質量標準的質量要求，也被稱為“會計信息”。它主要有以下特點?？陀^性?？陀^性原則也可稱為原則的有效性和真實性原則。對會計活動，客觀現實不一定是正確的。由于對會計工作的經濟業務和會計假設的影響的復雜性，有些事情需要做出的主觀估計和判斷。②相關。關聯性原則是企業會計信息必須與財務會計報告信息的經濟決策與評價的使用，有助于準確地利用財務會計報告信息和預測”的過去，現在和未來”的情況。但相關，也不要求會計報告可以不受限制的自由擴大信息量。③清晰度?？衫斫庑栽瓌t要求會計記錄必須清晰、簡明、透明度等，對了解和使用用戶。相似性。可比性原則是指會計活動必須與國家統一規定相一致，給對方的會計數據的可比性?？杀刃栽瓌t，不同企業采用統一的會計處理方法的要求，還要求在同一企業不同時期使用相同的會計核算辦法。
二、財務稽核在會計信息質量中的影響
在金融審計會計監督，提高會計信息質量的會計監督，重點監控措施擴大財政收入和支出的管理，對會計信息的真實性有直接的影響，在時間或沒有反饋，措施是否有效，以及是否經濟損失。因此，會計監督是企業財務管理的重要組成部分，財務審計可以讓會計活動，更好地發揮會計監督的職能作用，事件的全方位的“前控后的控制，過程控制和事后控制”。的及時、可靠的財務審計，財務審計活動可以提高會計信息的質量，可以發現、井內的日常財務活動的錯誤行為，并能及時糾正，防止重大欺詐問題，可以在很大程度上降低資產負債表日的事件調整復雜的會計問題，促進會計信息的完整性，真實性和及時性的要求。嚴格的財務稽核體制，能提升會計信息質量嚴格的財務稽核體投影，能充分調動會計工作者的工作積極性。有助于會計工作者積極投入企業經濟管理工作中，充分發揮會計工作者所特有的的主觀能動性，會計工作者能夠于稽核工作中，對每一筆的經濟業務往來具有詳實的了解，且依企業實際狀況與部門預算執行狀況給出好的建議，為其出謀劃策，令資金使用效益得以充分發揮。財務稽核可消除會計人員僥幸心理,能提升會計信息的質量通過財務稽核工作，對會計核算活動中的會計體制應用不正確、賬務處理有失規范、原始憑證有違規定等現象進行及時糾正及處理，以提升會計核算工作質量，徹底消除會計工作者存有的僥幸心理，益于會計從業者持有嚴謹的職業態度，增進會計從業者的高度責任感，進而提升會計信息的質量。
三、促進會計信息的措施
為會計工作實施自我檢查和審計活動的會計制度財務審計。其中，數據記錄和描述經濟業務的序，數字為核心；對象和工具的載體就是“傳輸、處理和存儲的“會計信息和附件；轉移是會計信息披露和披露”的投資者，債權人，政府，企業管理”和其他會計信息使用者。只有在會計信息使用者展示自己的價值。提高會計信息的質量，對于從要素會計，財務審計是全面提高會計信息處理的一個關鍵元素的水平。于新的市場經濟的大環境下，會計信息需求持續變化拓展，會計信息需求的對象亦日趨個性化，會計信息實效性日趨快捷化，上述新的要求督促會計信息質量的不斷的提升。原始憑證的稽核；會計原始憑證，為企業于經濟業務產生之時所填制獲得的，用以對經濟業務產生及完成的狀況進行證明，并且作為會計憑證的原始依據。比如，于石油集團里，因為情況的需求,某項業務產生了分次，此時便需要展開累積憑證的制作。對于此類單據進行財務稽核，首先需確定單據完整及真實性，相關手續齊全與否。限額的領料單于核查之時需合理，且需對單據的正確性與及時性進行驗證，如此方可最大化的提升會計信息質量。會計賬簿的稽核；會計賬簿，是由具專門格式且聯結于一起的若干賬頁所構成，依會計科目進行賬戶開設，用來展開“序時、分類、記錄及反映”經濟業務的簿籍。會計賬簿于財務稽核活動中，需關注賬簿格式以及登記方法的準確性。賬簿的內容于核查過程中，需關注和會計憑證彼此結合，稽查其“賬單、賬證、賬表”內容相符與否以及與記賬規則是否相符等。會計報表的稽核；企業對外提供“利潤表、資產負債報表、現金流量表”等會計報表。也就是說核查會計報表，即是對上述三種報表的核查。第一，要查看報表是否依完整準確無誤的相關資料與會計賬簿所編制，同時需統一報表格式。第二，對報表內容的真實性進行嚴格審核，報表之間的信息銜接與否。第三，還需查看報表內是否有相關責任人的“簽字與蓋章”。
四、結語
綜上所述，促進金融審計，加強財務監督和管理，確保安全、高效的企業資金運作具有積極的作用。在財務審計，內部審計制度進行完善，讓金融審計工作有合理的根據，環境，保證企業的經濟管理活動，在“法律，會計信息的活動符合“有序的良性運行。
參考文獻：
一、如何加強金融監管
金融監管的意義非凡，加強金融監管不是簡單就能做到的，有許多不確定的因素制約著金融監管的實施。作者根據自身的經驗及理解，將加強金融監管的措施分為以下幾點：
1．全社會、全面的重視金融監管。目前很多的金融機構或者說大部分的政府部門還沒有意識到金融監管的重要性，導致的后果就是忽視金融監管、沒有制定有效的金融監管措施等。首先，政府必須重視金融監管，政府可以開展關于金融監管重要性的課程，領導以及相關部門的工作人員參加，切實的了解金融監管的重要性；其次金融機構與企業對于金融監管應該加大重視力度，可以模仿不重視金融監管而導致的后果的情形，讓工作人員換位思考、了解其重要性；最后全民性的重視金融監管。只有重視了金融監管，才可能做好金融監管工作，這種措施是在為之后的金融監管實施打基礎。
2．做好各類商業銀行內部的金融控制管理。商業銀行是我國重要的金融機構之一，其金融監管工作的實施直接關系著國家金融監管的實施。銀行的內部控制管理聯系著許多的方面，比如管理部門、下級工作人員等，銀行內部控制管理有著一套非常完善的體系，它需要各方面的配合以及共同努力。這套體系是由銀行各種內部管理方案而組成的，系統非常龐大，這樣系統具體的內部管理體系才能實現銀行內部權力的制衡以及有效的監督管理。金融危機讓所有的金融機構都了解到金融危機的發生與機構內部的管理有著很大的聯系，很多時候都是由于銀行自身的監督管理工作沒有做好而導致了之后的金融問題。商業銀行要想做好自身的內部監督管理必須做到這幾點：嚴格審查銀行的真實資產，不定期的對于已經了解的資產進行審查；一旦發現問題要及時的給出解決方案；銀行內部監管部門做好對銀行的監督管理工作，發現異常情況及時報告、及時解決；最后把銀行內部監督管理的結果做成書面報告，及時報告給上級部門。銀行只有自身進行嚴格的內部監督管理控制，才能減少可能出現的金融問題。
3．做好各類金融機構的內部監督控制工作，強化內部控制在金融監管中的作用。每個金融機構都存在著自身的內部審計部門，這個部門對于金融機構來說有著重要的作用，做好金融機構內部監督管理工作也就是做好內部審計工作。金融機構的內部審計可以及時發現機構中存在的問題，確保取得的信息都是真實可靠的，這是因為內部審計在金融機構中的地位非同小可，它直接掌握著金融機構內部所有的信息。具體的做好內部審計工作需要了解大量的機構信息，將與內部管理有關的信息篩選出來，根據相關信息內部審計部門可以制作出融機構內部管理明細。利用這個內部管理明細金融機構可以迅速地找出機構金融監管的薄弱之處，重點對薄弱之處進行監管。有重點、有步驟的金融監管必定會帶來有效的監管結果。
4．強化企業中的財務審計工作，實施全面的金融監督。企業中的金融監督也是非常重要的，企業應該進行強有力的監管，無論是對于財務預算還是對于執行力都應該進行有效地金融監督。企業可以制定具體的財務管理條例，這項條例必須全面、可靠，包含了企業金融的各個方面，例如財務預算、財務決算、各類財務報表的審查規定等，在制定金融監管條例之后切實的落實制度，實現制度化的金融監督管理。企業還必須做好的審計工作，分時段的對于企業的各項財務情況進行檢查、監督，時刻的檢查企業財務的實際情況。最后，企業還可以設立專門的審計部門，負責企業的財務審計工作，來減少金融風險。伴隨著未來經濟的飛速發展，我國各大企業也將會發展迅速，也會擴大企業規模，這時候企業的內部控制管理對于企業的金融監控來說是非常重要的，企業內部管理直接關系著企業未來的命運，做好了企業內部審計監管工作才算是做好了企業金融監管工作。
5．確保證券市場的安全、健康。證券市場的管理也是加強我國金融監管的重要手段之一，證券市場的發展與金融監管是分不開的。我國目前的證券交易市場存在著許多不規范的行為，對我國經濟的發展有著很多不好的影響。在目前全球經濟一體化的形勢下，要想加強金融監管力度，就必須做好證券市場的各項工作。具體措施分為以下幾點：（1）強化各類信息的更新力度。很多時候證券交易市場出現的問題都是由于信息不準確、不及時而造成的，大部分都是由于信息閉塞而引起的。所以政府應該嚴厲的打擊不實信息，遏制造假行為，及時利用各種渠道真實的金融信息，以此來進行金融監督、管理。（2）加大對上市公司的審查。政府必須制定嚴格的企業上市標準，嚴格的按照標準執行上市公司的檢查工作。同時對于已經上市的企業進行定期核查，如果不符合上市標準要及時進行調整，對于不易調整的企業，要責令退市。只有通過這些規定才能確保上市公司的質量，進一步的確保證券市場的安全。（3）實施最大程度的政府行政透明化。目前很多的金融機構會猜測政府的行為，以此來預測股市，導致出現許多不必要的問題。所以政府很有必要實施行政透明化，減少金融界對政府行為的猜測。以上這些都是加強證券市場金融監管的措施，只有切實的落實了這些措施證券市場的交易才能更加規范、安全，未來的證券交易市場才值得信任，最終金融監管才能發揮作用，才能達到實施金融監管的目的。
二、結語
就目前我國市場經濟的發展現狀來看，在未來的發展過程中我國將面臨更多的金融風險與金融挑戰。金融學家認為實施有效的金融監管能夠切實降低金融風險，實施全面的金融監管的過程是非常復雜的，它需要政府、金融機構與社會人士的共同努力。筆者認為，只有首先認識到金融監管的重要性，然后實施以上提到的加強金融監督的措施，才能迅速有效地開展金融監管工作，金融監管的效果才會得到實質性的提高，市場經濟的發展才會更加順利、安全。
作者：劉錦單位：中國人民大學
1 金融審計與金融風險的含義
金融審計既是一個行業劃分，又是一種金融監管方式，是由國家機關執行，監督金融機械財務狀況以及日常經營等活動的真實性、合法合規性以及效益性等，它還包括了金融機械內部審計部門自我監督行為。
金融風險即金融機械在經營管理中，因為失誤、情況變化及其他原因在資金、財產及信用等方面出現不同情況的損失，很大程度上會對未來金融資產預期收益產生較大影響，蒙受一定損失的可能性。
2 金融審計在防范金融風險中的作用
1、金融審計具有較強的獨立性
金融監管部門是金融行業的主要監督部門，要對金融行業的發展與管理承擔重要責任，因此在監管過程中在內在性上會有一定的沖突，審計機關的獨立性，使審計結論及意見更具客觀性和公正性，從而使監督和管理之間減少內在矛盾，金融監管部門的管理職責也能更有依據、更為全面真實。
2、金融審計更具有綜合性
當前我國金融業普遍采取企業經營與分業監管模式，人民銀行、銀監會、保監會以及證監會依照法律，對各自行業實行監管，都具備了獨特功能。金融審計將各項功能整合在一起，對金融系統各行業和企業實行全面監督，從整體上進行監督，及時發現并對金融風險進行預警。在監管上，也能提出更有針對性、嚴密性以及有效性的意見和對策，以防范金融風險。金融審計范圍及對象上，都具備綜合性，審計過程中，不僅針對金融機構業務的規范性、風險性進行審計，還對金融機構在財稅、勞動用工等方面的政策執行情況進行審計，能夠更全面的防止金融機械在內部發展上可能會出現的各種問題，做到防微杜漸。
3、金融審計的權威性
金融審計由政府部門執行，具有很大的權威性。金融風險的產生既與金融機械內部經營管理有重要關系，還與金融市場大環境以及金融監管力度有關系，由于金融監管部門既是政策制定者，又是政策執行者，在金融監管問題上天然地存在較大障礙，當改革妨礙到自身利益時，總會有各種顧慮。審計機構的獨立性，能夠從金融系統外觀察金融行業的發展，在行使監督權時更為客觀、公正，能夠更為全面、深入地對金融行業內部可能存在的金融風險進行研究與披露，在改革建議上也更為客觀，在防范金融風險的作用上是不可替代的。
4、金融審計有相當的靈活性
金融審計機械在組織模式以及技術方法上都有很大的靈活性，更能夠適應金融形勢的創新和變化，可以單獨針對某個金融機械展開審計，也可以圍繞某一事項對金融業務進行交叉性調查審計，更能及時發現并防范金融風險。
3 發揮金融審計對金融風險防范的重要作用
1、加強項目審計
金融審計對于一些典型性或者普遍性問題有著較好的反應能力，但對于體制、制度、市場以及社會環境等在金融風險中可能起到的作用存在認識不足的問題。一些金融風險可能從表面上來看屬于單個金融機構及其法人，但其根源卻可能涉及到經濟、體制以及職能等多個方面，項目審計是發現這種深層次問題的重要途徑，金融審計工作要圍繞項目審計，開展重點審計，加強對各個領域的美洲，從機制、體制各個層面審查可能存在的風險。例如，在審計保險公司時，需要對保險行業的發展及相應風險、長遠利益和當前利益的損益關系、保險功能合理發揮等各個角度進行審計。在審計資金融通情況時，就要加強審計各監管指標以及機構償付能力，重視經濟補償作用的發揮；在審計行業發展上，就要對違法違規現象進行深層次監督與規范，確保市場發展更為健康有序。
2、優化金融監管體系
我國目前仍然使用金融審計與“一行三會”并存的方式進行金融監管，在法律職責上，這幾個機構之間存在一定的模糊性，工作內容上有較大的交叉性，在行政管理上又屬于不同系統，對于金融監管有很大的不利。要提高金融風險防范能力，就要優化金融監管體系，確保金融審計部門和金融監管部門分工明確，設立一個協調機制協調各個部門之間的關系。金融審計部門著重于對金融機械存在的系統性風險以及監管機構的工作績效進行監管，金融監管部門則對金融企業的日常業務進行監管，規避常規風險，科學管理行業發展。在各個部門之間建立一個長效的協調機制，使各個部門之間能夠進行優勢互補與信息共享，在分工明確的基礎上，提高金融監管的全面性、系統性、有效性。金融審計的地位要進一步強化，充分發揮國家審計的屏障作用。
3、系統性防范金融風險，做好風險預警
金融體系的安全不是取決于某個金融機構，而是取決于整個金融行業，因此必須從宏觀、微觀角度相結合，加強金融監管的全面性，做到及時預警風險。一方面，綜合比較與分析，預警風險，以銀行為例，對某個集團客戶的授信集中、不良貸款、保險償付、應收保費、資金收益等進行綜合對比分析后，就能及時根據其中的潛在風險進行預警。另一方面，要加強對金融業務創新性的審計監督。當前，我國金融機構不斷推出新的金融產品和服務，網絡銀行、金融衍生品以及理財產品等，這些產品為金融機械帶來巨大收益的同時，也存在較大風險漏洞，因此，必須加強對這些產品的風險審計，使金融風險防范與金融創新能夠達到更好的平衡。
4、不斷改進金融審計方法
金融審計方法的革新有利于應對金融形勢的復雜變化，要立足于監督，主動加強對金融機械及金融監管部門的審計工作。充分利用互聯網技術和計算機技術，擴大審計面，實施網絡監督，加強經常性審計。積極使用數字化審計，通過各種動態數據提高審計效果。加強對趨勢分析以及比率分析等新方法的運用，使風險進一步量化。加強對金融機構內部控制制度的健全及落實的監督審計，對內部控制中的目標、標準及活動進行分析，及時發現可疑的、風險較大的業務、資金來往。加強金融機械業務經營和管理銜接性的審計，將業務審計和財務審計有效結合，通過趨勢分析與數學模型的結合，對經營業務進行風險量化，及時確定審計工作重點。
【關鍵詞】現代風險導向審計 商業銀行 內部審計
商業銀行內部審計的職能在于對各種潛在和現實的風險進行正確的識別。在目前我國商業銀行內部審計對象風險高、審計規模大而審計人員相對較少的情況下，如何對商業銀行實施有效的審計和監督，是一個需要解決的現實問題。現代風險導向審計作為一種新的審計概念和方法備受職業領域的關注，引入現代風險導向審計是商業銀行內部審計推進的大勢所趨。
一、現代風險導向審計及其特點
隨著經濟的發展與審計環境的不斷變化，傳統風險導向審計模式的不足逐漸凸顯出來，現代風險導向審計應運而生?，F代風險導向審計是注冊會計師通過深入了解企業及其經營環境和內部控制制度，以企業經營風險和會計報表重大錯報風險的分析評估為導向，在判斷企業財務報表是否存在重大錯報風險的基礎上，通過實質性測試來對財務報表的公允性得出審計結論的審計方法。
與傳統風險導向審計相比，現代風險導向審計具有以下五個特點：以風險評估為中心，將聯合風險作為風險評估重點，采取以分析復核為中心，要求審計人員具有更復合型的專業知識，運用個性化的測試程序等。
二、現代風險導向審計在我國商業銀行的應用現狀
20世紀初以來，我國商業銀行開始逐步將現代風險導向審計運用到其內部審計之中，但是從總體來看尚處于起步階段。據研究，我國商業銀行內部控制審計及經濟責任審計占到了我國商業銀行全年審計工作量的50%，專項審計占到35%左右，審計調查等其他項目占到15%左右，由此可以看出，在我國商業銀行的內部審計尚處于由內部控制導向轉向風險導向的過渡階段，風險導向審計的應用仍舊處在起步探索之中。
從風險來看，當今我國商業銀行重點關注的審計風險主要來源于內部，而來源于外部的其他審計風險則被忽視，審計關注層次不夠深入，對于風險的評估方法還比較傳統，另一方面，我國從事審計的工作人員知識范圍較為狹窄，人員比重中財務人員的比重較大，其他專業領域的人才比較缺失，具備多項專業技能的人才更是嚴重不足。
同時必須要注意到的是，我國銀行業一直以來存在著一種傳統觀念，即銀行的內部審計部門僅僅是銀行的監督部門，它無法為銀行創造價值和利潤。重監督、輕服務是我國商業銀行內部審計當前工作的狀態，內審報告僅披露了銀行內部存在的一些問題弊端，至于如何解決則提之甚少。因此，內部審計對于我國商業銀行內部審計風險管理體系的構建沒有發揮其應有的作用。
三、商業銀行內部審計運用現代風險導向審計的思考建議
現代風險導向審計對于改善我國商業銀行的內部控制體系，提高其管理水平和降低經營風險有著重要意義。目前我國商業銀行內部審計運用風險導向審計的進程才剛剛啟動，其應用程度還相對不成熟。因此，為了強化我國商業銀行的風險管理能力，有必要推進現代風險導向內部審計在我國商業銀行的運用。綜合其他學者的研究，筆者認為我國商業銀行可以從以下幾個方面進行改進。
（一）樹立正確的風險理念
內審工作在開展審計項目，選擇重點業務、重點領域制定審計方案時，需要把握好管理層的風險偏好，重點關注容易產生高風險的審計領域，使得審計工作的開展有明確的指導和側重，樹立起審計的風險觀：一方面，通過審計揭示風險和發現問題，對過于保守或過于激進的經營管理行為起到糾偏作用，實現風險和收益的平衡匹配；另一方面，通過發揮審計的咨詢服務功能，針對風險偏好標準本身的合理性，站在內審的角度向管理層提出對策建議。
（二）提升審計技術方法
商業銀行要通過研究運用數學模型、定量分析等方法手段，促使內部審計實現審計技術方法的模塊化、規范化和標準化。在審計實踐中逐步建立內部控制制度的評價方法體系、經營風險識別與衡量的評估方法體系、數理統計和系統分析方法體系、計算機審計技術方法、審計風險控制技術等方法體系，以統一作業標準，保證審計質量。
（三）培養審計人才，提高風險管理技能
我國商業銀行一方面應當強化審計隊伍持續性的學習教育，加強其對新理念、新業務、新產品的學習，不斷提高審計隊伍的自身綜合素質，努力打造一支一專多能、復合型、高素質的審計人才隊伍。另一方面，應當健全完善審計隊伍的用人機制，提高審計人員的準入標準，促進審計部門與業務部門之間的人才交流，相互取長補短，共享知識和經驗。
（四）轉變審計思維模式
作為上述對策建議的延伸與展望，我們應當看到當前經濟新形勢下商業銀行的機遇與挑戰，如利率市場化的過程充滿了荊棘、試錯和風險，加之當前互聯網金融的聯合沖擊，銀行業將面臨更多的不確定性、更加激烈的市場競爭以及更加沉重的經營轉型壓力。
面對利率市場化、互聯網金融發展的影響，面對客戶結構、收入結構以及銀行資產負債組合的未來變化發展趨勢，商業銀行的內部審計對象是否也發生了改變，這樣的改變是否對內審提出了新的要求，其內部審計的思維模式又該如何充分適應內外部環境的變化以進一步提高審計工作的質量和效率，都是當前商業銀行需要不斷探索與反思的問題。
參考文獻：
[1]肖文玲，宋偉.風險導向審計在商業銀行全面風險管理中的角色定位和作用發揮[J].西部金融，2009，2.
【關鍵詞】新會計準則 管理責任審計 國有資產流失
一、引言
會計的確認、計量、記錄、報告是會計處理的四大流程，以往的會計處理注重會計的記錄，認為會計的憑證和賬簿是企業日常生產經營活動的財務體現，有利于股東、債權人、管理者了解企業的生產經營狀況，用以做出正確的決策。然而，新會計準則更關注會計的確認、計量、報告三方面的內容，對單列原無形資產中的商譽、根據行業的不同從資產中劃分出投資性房地產、生物性資產、金融資產，加大公允價值計量方式的應用比重和合并報表等方面進行了新的界定，表明新準則更傾向于從會計處理的源頭和結果上提高會計信息和工作的質量。會計處理重點的轉移相應的也對管理和審計提出了新的要求。
二、新會計準則對管理的影響
財務管理是企業管理的重要組成部分，與資產管理相聯系，新會計準則的頒布透過對財務管理的直接影響，也影響了企業的日常管理。新會計準則下各會計流程對管理的影響主要有以下幾個方面。
1、會計確認對管理的影響。新會計準則在會計確認上變化較大，資產界定清晰是新準則的一個重要特點，而這也正是改善資產管理的前提。因為資產管理是有針對性的，不同的資產其管理方式存在差異，重新界定原來分類不夠恰當的資產有利于提高管理效力。新準則把以賺取租金或資本增值為目的的房屋建筑屋和土地使用權作為投資性房地產，區別于作為固定資產或存貨的房屋建筑物和作為無形資產的土地使用權，對它的管理注重獲取資產價值變動的信息并確保資產的增值獲利；此外，還把不可辨認的商譽排除在無形資產之外并加大對商譽的管理力度，從而把原來一些國有資產排除在企業資產之外的現象規范化，大大降低了國有企業中不計、漏評、低評國有無形資產的流失。
2、會計計量對管理的影響。涉及會計計量的會計政策企業可以自主選擇，不同的后續計量方法提供的信息不同，反映的重點不同，而這些都是管理的重要依據，會計計量方式重點地變化，也會帶給管理重大影響。新準則中提到對商譽每年都要進行減值測試，這使得對商譽的計量更加準確并及時體現減值的跡象，從而有利于企業進行事前和事中控制，分析導致減值的因素，防止企業商譽的大幅貶值，確保資產的保值增值。
3、會計報告對管理的影響。新準則出臺以前，我國的關聯方交易就已經十分嚴重，存在關聯方之間故意壓低價格或不計部分資產導致國有資產流失的現象。例如，X資產管理有限公司為國有獨資企業，Y大酒店有限公司為其下屬企業，2004年9月，X公司以其擁有的大廈1至9層樓房屋產權23078000元作為投資，與B企業共同投資成立Y大酒店有限公司，但大樓所占用的土地未進行評估并轉作投資。2005年4月，X公司辦公會議集體研究，決定將1至9層2043.4平方米國有土地使用權無償轉移給Y公司，并由Y委托中介機構對該土地進行了評估，評估總價29247200元。目前，土地使用權證已在Y繳納土地出讓金11698874元后過戶至該公司名下。上述行為違反了《國有企業改革中劃撥土地使用權管理暫行規定》（1998年國家土地管理局令第8號）和國土資源部《關于加強土地資產管理促進國有企業改革和發展的若干意見》（國土資發〔1999〕433號）中關于劃撥土地使用權投資或轉讓的有關規定，造成了國有資產的流失。
新會計準則中把企業合并分為同一控制下的企業合并和非同一控制下的企業合并。同一控制下的企業合并的會計處理方式采用權益結合法，即按被合并方個別報表中各項目的賬面價值入賬。美國公認會計原則及國際會計準則均禁止使用權益結合法，由于我國的企業合并大多涉及同一控制下的國有企業合并，加之我國市場發育不完善，故同一控制下企業合并采用賬面價值衡量凈資產，這降低了合并時利用公允價值壓低國有資產價格、導致國有資產流失的可能性。
通過表1可以看出，2004年因管理問題所導致的平均損失金額為3877.7萬元，2005年為8960.9萬元，較2004年有大幅度增長；2006年的數字顯示，這種大幅度增長的趨勢得到遏制，2006年平均每個被審單位的損失金額為382.57萬元，2007年上半年為367.6萬元，與2004、2005年相比，降低約90%-95%，這種大比例的下降以2006年為分界線，而新會計準則頒布正是2006年，這正驗證了上述新會計準則對管理的影響。
三、新會計準則對審計的影響
1、會計確認對審計的影響。企業的所有資產的取得和負債的增加都要通過會計確認劃分類別，便于日常管理，這也同樣是審計的依據。各個科目的審計計劃、實施都根據科目的特點有所不同。新會計準則中會計確認方式的轉變有以下幾個方面：第一，將投資由按持有時間劃分轉為按持有目的劃分。第二，商譽被排除在無形資產之列。第三，投資性房地產從固定資產中剔除出來。第四，生產性和消耗性生物資產相區別。以上會計確認方式的轉變，更加清晰的反映企業所持有資產的構成情況和盈利能力，提供給審計人員的信息結構較以往發生較大變化。因此，審計人員在面對新的變化的時候，就應該重點注意會計人員對資產細化分類的判斷是否正確。
2、會計計量對審計的影響。會計要素的五大計量方式為歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值計量。公允價值在新會計準則中得到了廣泛的應用。公允價值主要應用于新會計準則體系中的資產減值、金融資產、投資性房地產、非同一控制下的企業合并以及通過債務重組和非貨幣易等方式取得的資產。盡管新會計準則中對廣泛推展公允價值做出了論證，認為我國存在活躍的資產交易市場，但是筆者認為在我國現有的經濟環境下，公允價值計量存在不確定性，在公允價值應用的三個級次中，公允價值的選擇和估計都會因會計人員的主客觀條件的制約而存在差異，這種差異如果把握不好就會被作為盈余管理的手段，進而影響財務報表中對外披露的會計信息質量。多種計量方式的運用，要求審計人員能夠正確判斷計量方式選擇的正確性、資產價值的準確性。為解決上述對審計人員提出的要求，筆者認為審計的重點應該由價值審計轉向數量中的所有權審計。
3、會計記錄對審計的影響。此次會計記錄的內容基本沒有變化，主要是會計確認、計量等其他會計處理過程的變化對會計記錄的影響。新會計準則中提到企業可以在不違反會計準則的規定的情況下，可以自行選擇適合自己企業的會計科目，一企一制對審計提出了更高的要求。此外，一些特殊行業，例如金融行業、生物行業等有自己獨特的一套會計科目，也要求審計工作有更強的適應性。
4、會計報告對審計的影響。會計報表是審計計劃和實施過程中必不可少的基本資料，會計報告公允與否對審計有直接的影響。新會計準則下，會計報告對審計的影響主要體現在資產負債表中的會計科目的變化和利潤表中項目的調整對審計提出的要求。例如，在資產負債表中的長期應付款這一項目實際上是長期應付款賬戶減去未確認融資費用的余值，這更加公允的反映了企業的負債。利潤表的變化在于把資產減值損失、公允價值變動收益、投資收益作為營業利潤之內，使計入當期損益的金額得以準確體現。
此外，從合并報表編制上來說，非同一控制下子公司報表項目應該以公允價值作為計量基礎，因為子公司的報表是依據賬面價值記錄的，所以在合并報表時，要將賬面價值調整為公允價值，會計報表提供的信息結構發生變革，給審計帶來了風險。
四、目前我國企業資產管理審計的重點
通過上述對管理和審計的討論可以看出，長時間以來，由于國家經濟體制、相關法律法規、職業準則和企業機制中存在的缺陷，導致在企業的資產管理中，會計對資產信息的控制作用逐步失效。審計作為一個企業監督者，應該改變以前僅僅依靠會計信息執行價值審計的審計方法，而應該數量審計和價值審計相結合，建立更加完善的審計體系，彌補會計對資產信息控制的不足。
1、加強對資產數量的審計。以往對企業資產的審計主要是對其價值的審計，審計師往往只審核賬面價值，實地盤點是否賬實相符，但是隨著公允價值在資產計價中的大范圍應用，僅僅靠實地盤點并不能說明資產的價值是否真實、公允，因此，對資產的實地審查，要從價值審計轉到數量審計上來。審計資產的數量是否真實，更加有據可依，有利于降低審計風險。對資產進行數量審計，重點是對資產所有權的審計。只有企業擁有的資產，才是企業的資產。雖然有些資產在企業管轄范圍內，但是企業并沒有取得資產所有權，那么該資產不屬于該企業，例如經營租賃的固定資產、受托代銷的產品等。對所有權的審計應重點關注審計實施前是否有大宗異?？铐椚胭~、賬款的來源；與應收類資產相關的存貨的減少是否真實；取得實物資產的所有權證明是否齊全等。
2、改變價值審計方法。在以往的審計中，審計的主要工作就是復核會計人員的賬表，檢查是否真實、合法、有效。而目前會計信息已經不能準確、公允的反應企業的真實情況，單憑對會計資料的復核已經滿足不了審計目的的要求，因此，改變審計方法迫在眉睫。重新計算簡單的來說就是依據被審計單位的真實業務和已選會計政策，通過對有關數據以人工或計算機輔助技術重新執行計算，與先前會計資料中的計算結果進行對比的一種審計方法。該方法是建立在會計資料不真實的假設前提下的，所以，不存在因會計資料的不準確而誤導審計判斷的現象。重新計算在固定資產折舊審計中應用比較多，同樣也適用于對數量的審計。但是，重新計算帶來的工作量普遍很大，最好采用計算機輔助技術。
3、合理規避風險。對于以公允價值計量的資產的審計，審計人員不可能把利用公允價值虛增或虛減資產的可能性降為零，那么，審計人員應該在盡可能搜集相關證據、資料進行資產公允價值合理性審計的同時，憑借相關部門出示的對公允價值合理性的擔保，轉移風險，把審計風險降至可接受的范圍內。例如，上面提到的房屋管理機構出示的房產證、證券等金融機構出示的股份認購書、銷售貨物或購買資產的發票等都是審計人員要重點檢查的證明、依據，雖然這些證明、依據不能幫助審計人員完全降低風險，但是可以把風險轉移給證明出具單位或個人，降低審計風險。
【參考文獻】
[1] 中華人民共和國財政部：企業會計準則-基本準則[S].中華人民共和國財政部令第33號.
【關鍵詞】企業內部審計 金融風險 防范
一、引言
經濟全球化的形勢愈演愈烈，金融動蕩和金融危機的出現通常和金融體系的不健全有關。政策導向偏差、制度不健全，尤其是企業內部審計制度和監督管理不到位都是整個金融體系動蕩的關鍵因素。企業內部審計制度是一項獨立、客觀、公正的約束與評價機制，在現代金融體系安全建設中發揮著至關重要的作用。隨著經濟全球化形勢加劇，強化企業內部審計工作已經成為防范金融風險的強力盾牌，它能促進金融體系的健康發展，進而推動國家經濟建設的順利發展?？陀^分析評價企業各項規章制度和預算行為，以專業視角為管理層決策提供科學建議，針對發現的問題，深入分析原因并提請、監督決策層進行查處或改正，才能確保金融體系的安全。
二、目前企業內部審計存在的主要問題
從目前我國企業的內部審計狀況來看，主要存在以下問題：
（一）內部審計的獨立性欠佳，人才隊伍發展緩慢
以金融行業為例，其內審機構形同虛設，絕大多數只是單純作為金融機構自身的內部職能部門存在，組織形式和功能比較單一，沒有完全的獨立性。根本不利于組織本級金融行最高層次的決策和經營事項，不利于有效的監管相同級別的組織做進行的各項業務。此外，部分管理層認為內審部門耗費高昂的運營成本、占用了大量的人力編制，卻無法直接帶來經濟效益，所以不十分重視。鑒于此，企業內審機構人員編制和流動管控愈加嚴格。一方面，年齡偏大、技術水平偏低的老員工暫時無法調整；另一方面，部分學歷高、專業知識扎實、工作能力和責任心強的人員無法引進來充實內審團隊；大大削弱企業內部審計工作的功效。
（二）內部審計的理念構建和質量標準尚未完全規范
首先，理念構建不規范。面對經濟全球化的形勢，國內的諸多企業并未深刻理解內部審計和風險管理的實質含義，多數企業也沒有構建適應現代企業制度要求的法人治理結構，缺乏自我發展和約束的運行機制。其次，內部審計的質量標準和責任歸屬不清晰。沒有完善的責任歸屬制度和質量標準，就會帶來內部審計監督機制有效性不足、查出問題不知找誰解決、問題的解決流程如何制定等等突出問題，最終使得內部審計監督的權威性以及嚴肅性形同虛設。大量已經查出的問題無法得到真正有效的解決，大大增加了整個金融體系的運行風險。
（三）內部審計的稽核管理體制落后，制度建設亟待創新
當前，內審部門多數受制于自身單位，面臨利益沖突之時不可避免的產生短視行為，單純從局部利益出發，縱容違規違紀問題得不到徹底查處，極大地削弱了內審職能。此外，企業中普遍都存在控制不足與控制分散并存，內審制度滯后性嚴重的現象。或者內審制度不健全，監管部門之間責任不清，職能界定不明，問題一經發現，互相推諉。或者是諸多繁雜、分散的內審法律制度見諸于各類文件，制度之間缺少協同性。如此以來，內部審計過程中，主要負責人面對雜亂、甚至互相矛盾的內審制度，只能疲于應付，大大降低工作效率和內審監控職能。
三、健全企業內部審計、保障金融體系安全的建議
建立完善的企業內審制度是保證內部控制制度得到落實、維護金融體系安全的的重要保措施。為此，建議從以下幾方面做起：
（一）確保內審獨立性，提高審計人員素質
在企業的決策層內部準確和詳細的滲透“內部審計”文化，大力宣傳內審的緊迫性和重要性。設置獨立的內部審計機構或組織，直接對企業高層負責并報告工作。清晰界定內部審計組織的各項職能，以便其能及時發現內部缺陷、及時報告、敦促相關職能部門及時處理。確保風險可控，內部控制運行有效。提高人員綜合水平，一方面要引進年富力強、專業水平高、政治覺悟高的青年才俊到內審部門中；另一方面，不斷的提高內審人員的專業素養，嚴抓組織內的理論知識以及基本技能學習。推動其熟練掌握國家的宏觀經濟政策和相關技能的創新知識。
（二）完善內審體系的構建，明確內審工作的質量標準
首先，搭建內審工作的關鍵體系，建立完善的內審信息庫，對大量的相關信息進行采集，并按照內審規則和實際工作需要，分門別類，歸納分析，掌握各項風險信息的實質性關聯，儲存強大的信息庫。
其次，結合企業經營活動涉及到的各項業務特征，在信息庫中尋找有效、可靠的審計依據。
再次，建立專門的審計案例庫。企業內部審計人員長期的經驗積累以及企業、國家各方面內審工作中創新的案例都可以作為借鑒來充實案例庫。
（三）明確內審工作的質量標準，界定責任人
依法按照嚴格的稽核程序和流程，制定日常工作的質量標準，對實際工作設計的各個環節制定明確的作業標準。同時，根據不同的工作需求，規定不同的驗收，強調內審工作的權威性。培養積極的創新意識，從真實性入手，重點核查薄弱環節以及資產質量不高、效益不明顯的關鍵原因；秉持精益求精的意識，把差錯防弊上升為一種理性的科學思維，深查深究，一查到底，從根本上完成內部審計；強化法制觀念。實際的工作開展要嚴格按照國家有關法律法規，嚴肅認真，獨立客觀的陳述事實；在內審過程中設置項目和主要負責人，確保各項具體的責任到人，以便工作過程中的各項風險控制和管理。
參考文獻：
[1]李藝君，趙建虹.論內部審計參與風險管理的路徑[J].中國商界（上半月），2010，（02）.
一、現代風險導向審計的含義及特征
現代風險導向審計按照企業戰略風險、經營流程風險、內部控制風險、剩余風險與個人主觀因素相結合形成審計風險自上而下的風險評估思路，將風險評估的范圍從微觀拓展到了企業的宏觀經營背景、從財務指標拓展到了非財務指標，特別突出了個人主觀因素在形成實質性經營風險中的關鍵作用，是對企業經營風險的全過程、多視角評估，審計理念與傳統審計模式相比有了質的飛躍。
（一）審計重心前移。賬項導向審計模式的重心是詳細檢查；內控導向審計模式的重心移到控制風險，向前邁進了一步；現代風險導向審計的重心再次前移，注重對影響被審計單位生存能力的內、外部環境以及經營計劃的戰略風險分析，能夠從宏觀上把握審計所面臨的風險。
（二）注重運用分析程序。采用自上而下的思路，從宏觀至微觀，對企業的財務及非財務業績指標建立風險分析模型，合理設定各項流程業績指標預期值，通過指標偏離度分析，查找預期差異的形成原因，以識別可能存在的重大錯報風險。
（三）審計程序更加有效。在全面風險評估的基礎上，減少對接近業績指標預期值的賬戶余額的實質性測試，增加對業績偏離較大且無合理解釋風險事項或例外事項的審計力度，針對不同的風險環節、風險領域，采用個性化的審計程序，自下而上進行實質性測試，提高了現場檢查的針對性和審計發現的準確度。
（四）擴大審計證據的內涵。現代風險導向審計形成審計結論的依據不僅包括實施控制測試和實質性程序獲取的證據，而且包括了解企業及其環境獲取的證據，特別是分析性證據的運用豐富了審計證據的內涵，有利于全面、客觀、準確評價企業經營成果。
（五）關注管理層舞弊風險。現代風險導向審計關注個人主觀因素對企業經營風險的作用，特別是管理層凌駕于內部控制之上的串通舞弊行為對企業經營的廣泛影響。重視評估領導層管理風格對內部控制執行效果的影響，以及可能的舞弊行為導致的重大錯報風險。適時調整審計程序的性質、時間和范圍，獲取可靠的審計證據，提高財務報表的可信度。
二、現代風險導向審計在商業銀行經濟責任審計中的應用
將現代風險導向審計方法引入經濟責任審計是商業銀行內部審計發展的必然選擇。引入現代風險導向審計方法要突出對被審計單位的全面風險評估，把風險評估滲透到審計作業的全過程，并在實質性程序中充分運用風險評估結果，實現提高審計效率和效果，充分揭示和化解風險，促進審計價值增值的目的。
（一）建立并及時更新經濟責任審計信息數據庫，實現風險評估工作的日?；芾怼＝洕熑螌徲嬶L險評估工作，需要收集、整理和分析大量資料，而且審計委托或提請具有批量提交特點，時間要求緊，任務重，工作量很大。因此，要在較短時間內，高質量完成審計任務，且能有效規避審計風險，經濟責任審計風險評估工作必須實行日?；芾?。
一是要建立經濟責任審計信息資料庫，按照風險評估內容要求，定期收集更新被審計單位各種內外部經營信息和金融政策，以及管理層職責履行情況的相關信息，包括商業銀行各層級業務發展規劃、年度綜合經營計劃、績效考核辦法、KPI考核指標體系及考核結果，風險監管部門的全面風險評估辦法及各年度評估結果、評估報告、年度工作總結、述職報告、重大經營活動和決策行為、外部監管情況、內部審計檢查資料等，為自上而下的宏觀層面的戰略風險分析奠定基礎。
二是建立內部審計非現場審計分析系統，收集整合形成商業銀行各生產系統、管理信息系統信息數據庫，為完成對交易賬戶的實質性分析程序建立數據及技術基礎，實現上下結合的微觀層面的經營流程風險分析。
三是組織專門人員實施，結合非現場審計系統進行匯總分析，定期形成分析結果，提示剩余風險，緩解經濟責任審計審前準備不足的困境。
（二）明確風險分析思路，建立風險分析模型，以分析模型為抓手，評估剩余風險，確定審計重點。全面風險評估是實施現代風險導向審計的核心環節，應充分體現“自上而下”的審計思路。
首先，進行基于外部因素的戰略分析，評估戰略風險，確認剩余風險。一是了解被審計單位基本情況和重大經營決策及審批事項，弄清其戰略定位。對被審單位進行戰略決策分析和經營管理分析，重點關注被審計單位的長期戰略規劃、年度綜合經營計劃、經營目標、資源配置、風險管理戰略等，全面評價分析被審計單位內部經營環境。二是識別來源于被審計單位外部的威脅或風險，評價分析被審計單位外部環境，包括政治、法律環境；國內外經濟金融形勢；區域經濟特點，社會信用發展程度；當地金融監管環境，同業競爭格局等。三是了解被審計單位風險應對措施，評價風險應對效果。依托經營業績建立數理分析模型，在了解被審單位整體戰略風險的前提下，設置適合當地經營環境的經營業績指標期望值，利用經營業績指標在整體評價中的不同權重，通過設置偏離度、偏離系數等，對被審機構經營業績剩余風險進行量化考量和評價。
其次，進行基于內部因素的經營流程分析，評估流程風險，確認剩余風險。一是了解評估被審計單位各類業務經營流程及制度設計，識別重要風險點及風險領域。重點關注資產、負債、財務、中間業務等，其中：資產業務關注資產質量及問題成因；負債業務關注存款來源、利率執行及賬戶設置合法合規性等；財務核算關注集中采購、資產處置管理的規范性及大額費用支出的真實性等；中間業務關注金融創新可能帶來的風險，如表外業務的或有風險、資產與中間業務收入調節，金融衍生工具運用、產品激勵失衡等；二是了解被審計單位經營流程風險應對措施，評價風險應對效果。依托風險監測業績指標建立數理分析模型，設置適合當地風險監測環境的流程風險業績指標期望值，通過設置偏離度、偏離系數、指標權重等，對被審機構經營流程風險進行量化考量和評價，確認剩余風險。
再次，進行基于經營風險的內部控制分析，評估控制風險，確認剩余風險。一是了解評估被審計單位各類業務制度設計及執行情況，按照審計業務分塊，充分利用審計業務單元內控評價等級，識別重要風險點。重點關注對公貸款、個人貸款、對公負債、個人負債、財務管理等業務單元的制度缺陷及控制失效等；二是了解被審計單位內部控制措施，評價對經營風險的控制效果。依托內控評價指標體系建立數理分析模型，確定適合內部控制業績指標期望值，通過設置審計頻率、偏離度、偏離系數、指標權重等，對被審機構各審計業務單元控制風險進行量化考量和評價，確認剩余風險。
（三）圍繞風險評估結果，細化審計策略，實施實質性程序。在風險導向審計模式下，風險分析從戰略風險分析開始直至審計樣本確認為止，貫穿審計過程始終。確認剩余風險后，應采取“上下結合”的現代風險導向審計思路，制定實質性程序計劃，完成審計證據收集工作。
嚴格依法審計，年我市審計工作的總體思路是全面貫徹落實全國審計工作會議和市委四屆五次全會精神。提高審計質量，改進機關作風，切實履行職責，加快審計工作現代化，為建設和諧深圳效益深圳和國際化鄉村、國家創新型鄉村發揮更加積極的作用。
（一）更好地為建設和諧深圳效益深圳和國際化鄉村、國家創新型城市服務。
深化預算執行和其他財政收支審計。預算執行審計中要堅持把發現問題與規范管理、促進改革結合起來，以促進依法行政、依法辦事為重點。注重從體制、機制、制度建設和管理層面分析原因、提出建議，促使政府部門嚴格依照法定權限和順序行使權力、履行職責，推動職能轉變和深化體制改革，促進完善公共財政制度。
拓展政府績效審計。年市審計局要進一步拓展政府績效審計，以促進提高政府效能為重點。安排獨立類型的績效審計11項，預算執行審計、政府投資審計和經濟責任審計要從實際出發，盡量包括績效審計內容。要依照市政府今年深入開展行政績效評估、全面提高行政執行力的要求做好績效審計選項工作，獨立類型的績效審計由局綜合處組織進行選項調查。
推進政府投資審計。依照《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》規定，以促進完善投資管理體制、提高投資效益為重點。處置好全面審計與突出重點、審計數量與審計質量、宏觀與微觀的關系，堅持審計覆蓋面的同時，通過建立分類監督機制等方式，加大對重大項目和應急工程的全過程審計監督，強力推進政府投資項目建設。
加強企業審計。國有企業審計包括金融機構審計要適應新形勢的要求，以促進深化改革、規范管理和防范風險為重點。把經濟責任審計與對國有企業的經常性監督結合起來，把強化監督與為企業服務結合起來，把財務收支審計與效益審計結合起來，促進企業深化改革、加強管理。金融機構審計要注重揭示管理和控制上的單薄環節，反映金融領域存在影響宏觀調控政策措施落實的突出問題，促進防范風險、規范管理、提高效益。
開展審計調查。要圍繞地方經濟工作中心，以促進科學發展、和諧發展為重點。結合發展循環經濟、創建創新型城市、構建和諧社會，針對經濟改革、基層建設、群眾生活中的熱點難點問題，增加審計調查的數量?？梢詫δ硞€單位、某個項目開展審計調查，也可以針對行業性、普遍性的問題進行對比分析，從宏觀上、制度上提出對策和建議，更好地發揮審計監督的建設性作用。
推進領導干部經濟責任審計。根據委托和審計力量，以促進領導干部依法履行職責為重點。統籌兼顧，合理安排審計項目，確保委托項目按期完成。加大任中審計，做到對領導干部離任、任期、任中經濟責任審計有機結合，推進審計監督關口前移；進一步落實《深圳市經濟責任審計結果運用方法（試行）注重對審計查處的問題進行科學分類、準確定性、依法處置，實事求是地作出報告，有利于組織人事部門、紀檢監察部門更有效地使用審計演講，提高審計監督的有效性，充分運用審計結果，完善審計結果的運用機制。
深入推進審計整改工作。依照新修訂的審計法》和市人大常委會《關于進一步加強審計監督工作的決定》增強對審計整改工作重要性的認識，以制度建設為重點。進一步理順落實整改的工作機制，加強和其他監督部門的聯系和配合，注重形成督促整改的合力，按時匯總審計整改和責任處置情況向政府、人大演講。
（二）加強管理。加快審計工作現代化步伐，不時提高審計質量和工作水平，保證各項審計任務順利完成
審計內容的深度、審計處置的力度和審計報告的質量等方面下大力氣，切實履行審計監督職責。進一步采取措施。強化依法審計的觀念，提高審計工作水平。審計工作中要始終關注五個方面的問題：一是重大違法違規、經濟犯罪和腐敗問題；二是違反國家宏觀調控政策措施的重大問題；三是失職瀆職等造成嚴重損失浪費的問題；四是嚴重侵害人民群眾切身利益的問題；五是體制、制度、管理等方面的問題。不只要反映問題，分清責任，依法嚴肅處置，還要深入分析原因，提出整改意見以及加強管理、完善制度、促進改革的建議。
不時提高審計工作的技術含量和技術水平，大力推進審計信息化工作。以審計信息化建設為依托。提高在信息條件下開展審計工作的能力。推廣用好審計管理和現場審計實施兩大應用系統，推動聯網審計和信息系統審計，全面提高計算機應用水平。大力推廣和完善審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，積極探索適合審計工作實際的先進方法，促進提高審計工作效率和質量。市審計局要抓住時機，大力推動我市金審工程項目建設；及時更新取數操作指南，總結推廣計算機審計專家經驗；根據不同需求，分層次、分類別組織開展有針對性的審計信息化培訓。
關鍵詞:商業銀行;計算機;審計
審計署從1998年開始明確信息化建設,到2002年5月“金審工程”正式啟動作為標志審計信息化建設進入飛速發展的階段。在金融審計領域,由于金融企業實行電子化、網絡化管理,數據復雜、多樣化的特點,決定了金融審計必須運用信息化審計技術,即運用計算機審計來提高工作效率、實現審計目標、創造審計信息化的新模式。本文結合實際,談談對商業銀行審計中運用計算機審計的幾點體會和思考:
1 金融審計必須開展計算機審計
金融企業業務量大、數據量大、貸款檔案和會計憑證多,在傳統的手工審計下,只能根據報表、明細帳、內外審計報告等有關資料進行經驗分析,確定抽查的重點和對象,這種方式帶有一定的不確定性和偶然性,難以全面性反映問題,但若采用詳查方式人力物力又難以組織和實施。計算機審計的開展,使金融審計人員能夠從大量原始、繁瑣的數據和枯燥、重復的手工操作中解脫出來,運用計算機知識從容的提取、分析和判斷被審計單位海量的財務、業務信息,擴大了審計覆蓋面,提高了審計效率和審計質量。
2 審計方法的改變決定審計項目組織管理模式的變化
手工審計下一般根據審前調查的情況,以資產或者貸款規模為標準初步確定抽查的支行,審計人員分成幾個小組到抽查支行進行審計,審計中接觸和詢問較多的部門主要是總行和各支行的財會部、信貸部。采用計算機審計后,針對目前商業銀行將散布在各個分支銀行和營業網點的業務數據及其他相關數據,向總行進行上收的數據大集中,實行扁平化管理的“大總行、小分行”模式,審前調點集中于總行一級,接觸較多的是銀行計算機系統管理部門,審計人員首先在該部門了解系統的基本情況,然后根據需求下載和轉換數據,獲取審計所需要的電子數據,集中力量對數據進行分析和整理,提出有疑點的數據,確定審計重點和審計線索,審計進點后就可以安排審計組對相關支行進行重點和有針對性的審計,避免了現場審計的盲目性。另一方面計算機審計需要審計人員與計算機技術人員的相互溝通和配合。金融審計人員可以獨立操作簡單的查詢、篩選、統計、分析功能,比如利用關鍵字查詢銀行自辦實體,統計貸款大戶的貸款總額等。
3 審計內容從電子數據審計發展到嘗試對計算機系統的審計
商業銀行的計算機系統數據一般分為財務數據和業務數據兩部分,計算機審計按審計對象大致可分為兩類:一類是電子數據審計,即通過對電子數據的收集、轉換、整理、分析和驗證,發現和查找問題,實現審計目標;二是對計算機系統進行審計,是一個通過收集和評價審計證據,對其系統是否能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使被審計單位的目標得以有效地實現、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。商業銀行數據實行大集中后風險也更加集中,如系統受到黑客攻擊或不法分子利用系統的安全漏洞實施犯罪,系統程序設計上存在不足造成數據核算和處理不完整不準確。數據集中后對于銀行的風險管理,特別是對操作風險管理和災難備份系統建設提出了更高的要求。所以,在電子數據審計的基礎上對處理、存儲電子數據的計算機系統進行審計顯得尤為必要。
4 確定計算機審計的范圍和重點是關鍵
商業銀行常用的數據庫管理系統有Orale、Sybase、DB2等,由于銀行的經營業務品種較多,其對應開發的系統也較多,如我們對某商業銀行審前調查了解到該行使用的系統總體分為綜合業務系統、財務核算系統、信貸業務系統三大類,各類下又分為若干的子系統,如果對這些系統都審計一遍,顯然審計資源是無法滿足的。為此,就需要審計人員深入了解銀行的經營業務及在業務中計算機的實際應用情況,結合審計目標、以往審計情況、審計人員經驗和已取得的電子數據、數據字典和數據庫說明等技術資料,進行審計需求分析,確定能利用現有數據進行分析的具體問題,確定審計范圍和重點,然后根據法律法規、業務邏輯關系、數據間的勾稽關系等建立分析性“中間表”和審計分析模型進行審計。該次審計我們結合資產負債損益審計的要求、該行自行開發系統特點、存貸款計息情況審計較少等情況,最終選擇將與財務報表直接相關的核心系統、貸款業務系統、存貸款計息系統、銀行承兌匯票系統作為審計范圍和重點,大大提高了審計效率,實現了審計目標。
5 傳統審計方法與計算機審計有機結合,確保審計質量
計算機審計提高了工作效率、降低了審計成本,擴展了審計范圍,使審計人員可以對審計內容進行全面、迅速、有效的分析,但同時也存在一定的局限性和風險。一方面審計人員運用Access、Excel、SQL Server等工具軟件審查問題,當審計人員掌握的情況不充分、分析不深入時,編制的程序就會存在不足,而計算機運行是客觀的執行,并沒有主觀的判斷,得出的數據和結果就不一定準確,有時還會出現較大的差異。所以在審計工作中,要對計算機審計程序運行的結果進行抽查驗證,檢查結果的準確性,根據抽查的反饋情況逐步調整、完善程序,得到正確的審計結果。另一方面如果被審計單位計算機系統中的數據存在虛假、修改等情況或者審計人員過分依賴計算機運行所得出的結果,而沒有對各種疑點線索進行必要的復查,都會形成審計風險。所以,應該明確計算機審計并不能夠完全代替傳統的審計方法和技術。在加快計算機審計的研究和發展的同時,也要將調閱被審計單位資料、進行抽樣審計、問卷調查、延伸審計等傳統的審計方式和方法與計算機審計有機結合,確保審計質量。
