時(shí)間：2023-06-15 17:28:01
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇規(guī)則規(guī)定辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：《辦法》、《規(guī)則》凈含量水分 執(zhí)法原則
一、理解《辦法》、《規(guī)則》要求
第五條定量包裝商品的生產(chǎn)者、銷(xiāo)售者應(yīng)當(dāng)在其商品包裝的顯著位置正確、清晰地標(biāo)注定量包裝商品的凈含量。
凈含量的標(biāo)注由“凈含量”（中文）、數(shù)字和法定計(jì)量單位（或者用中文表示的計(jì)數(shù)單位）三個(gè)部分組成。法定計(jì)量單位的選擇應(yīng)當(dāng)符合本辦法的規(guī)定。
以長(zhǎng)度、面積、計(jì)數(shù)單位標(biāo)注凈含量的定量包裝商品，可以免于標(biāo)注“凈含量”三個(gè)中文字，只標(biāo)注數(shù)字和法定計(jì)量單位（或者用中文表示的計(jì)數(shù)單位）。
第六條定量包裝商品凈含量標(biāo)注字符的最小高度應(yīng)當(dāng)符合本辦法的規(guī)定。
第七條同一包裝內(nèi)含有多件同種定量包裝商品的，應(yīng)當(dāng)標(biāo)注單件定量包裝商品的凈含量和總件數(shù)，或者標(biāo)注總凈含量。
同一包裝內(nèi)含有多件不同種定量包裝商品的，應(yīng)當(dāng)標(biāo)注各種不同種定量包裝商品的單件凈含量和各種不同種定量包裝商品的件數(shù)，或者分別標(biāo)注各種不同種定量包裝商品的總凈含量。
第八條單件定量包裝商品的實(shí)際含量應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映其標(biāo)注凈含量，標(biāo)注凈含量與實(shí)際含量之差不得大于本辦法規(guī)定的允許短缺量。
第九條批量定量包裝商品的平均實(shí)際含量應(yīng)當(dāng)大于或者等于其標(biāo)注凈含量。
用抽樣的方法評(píng)定一個(gè)檢驗(yàn)批的定量包裝商品，應(yīng)當(dāng)按照本辦法中的規(guī)定進(jìn)行抽樣檢驗(yàn)和計(jì)算。樣本中單件定量包裝商品的標(biāo)注凈含量與其實(shí)際含量之差大于允許短缺量的件數(shù)以及樣本的平均實(shí)際含量應(yīng)當(dāng)符合本辦法的規(guī)定。
第十條強(qiáng)制性國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)制性行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)定量包裝商品的允許短缺量以及法定計(jì)量單位的選擇已有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒(méi)有規(guī)定的按照本辦法執(zhí)行。
第十一條對(duì)因水分變化等因素引起凈含量變化較大的定量包裝商品，生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)采取措施保證在規(guī)定條件下商品凈含量的準(zhǔn)確。
第十七條生產(chǎn)、銷(xiāo)售定量包裝商品違反本辦法第五條、第六條、第七條規(guī)定，未正確、清晰地標(biāo)注凈含量的，責(zé)令改正；未標(biāo)注凈含量的，限期改正，逾期不改的，可處1000元以下罰款。
第十八條生產(chǎn)、銷(xiāo)售的定量包裝商品，經(jīng)檢驗(yàn)違反本辦法第九條規(guī)定的，責(zé)令改正，可處檢驗(yàn)批貨值金額3倍以下，最高不超過(guò)30000元的罰款。
《辦法》和《規(guī)則》是定量包裝商品凈含量監(jiān)督、檢驗(yàn)的法律規(guī)定，也是定量包裝商品企業(yè)生產(chǎn)的法律規(guī)范和指南。其中《辦法》第十一條、第十二條、第十三條，對(duì)因水分變化引起凈含量變化較大的定量包裝商品的生產(chǎn)者、監(jiān)督部門(mén)、檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)分別提出要求，其中第十一條是對(duì)企業(yè)提出的要求，即：生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)采取措施保證在規(guī)定條件下商品凈含量的準(zhǔn)確。第十二條是對(duì)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)的要求，即：質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行計(jì)量監(jiān)督檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮環(huán)境及水分變化等因素對(duì)定量包裝商品凈含量產(chǎn)生的影響；第十三條是對(duì)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的要求，應(yīng)當(dāng)考慮儲(chǔ)存和運(yùn)輸環(huán)境條件可能引起的商品凈含量的合理變化。《規(guī)則》 5.1.2條是對(duì)因水分變化導(dǎo)致凈含量變化較大的定量包裝商品的監(jiān)督檢驗(yàn)原則，即：對(duì)因水分變化等因素導(dǎo)致凈含量變化較大的定量包裝商品，質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)的計(jì)量監(jiān)督檢查原則上應(yīng)在企業(yè)進(jìn)行。
通過(guò)以上規(guī)定可以看出，質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行計(jì)量監(jiān)督時(shí)，如果抽檢不合格，企業(yè)不能只強(qiáng)調(diào)讓監(jiān)督檢驗(yàn)部門(mén)考慮其水分的變化，強(qiáng)調(diào)《規(guī)則》5.1.2條要求質(zhì)監(jiān)部門(mén)原則上在現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)，而回避《辦法》第十一條企業(yè)應(yīng)該采取措施保證在規(guī)定條件下商品凈含量準(zhǔn)確的責(zé)任。而質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行計(jì)量監(jiān)督時(shí)，即要充分理解《辦法》、《規(guī)則》的規(guī)定，嚴(yán)肅處理短少行為企業(yè)，不失法律的嚴(yán)肅性；又要充分考慮什么樣的凈含量變化是合理的，做到以理服人，即能合理地評(píng)價(jià)水分變化對(duì)凈含量的影響，又能處理實(shí)際凈含量短少的企業(yè)，體現(xiàn)法律的尊嚴(yán)。這里關(guān)鍵的是要充分理解檢驗(yàn)判定原則，特別是特殊判定原則。
二、理解檢驗(yàn)判定原則
2.1一般判定原則
2.1.1平均實(shí)際含量大于標(biāo)注凈含量,如果小于標(biāo)注凈含量，則按《規(guī)則》修正后應(yīng)該大于標(biāo)注凈含量。
2.1.2單件定量包裝商品標(biāo)注凈含量與其實(shí)際含量之差大于一倍小于或者等于二倍允許短缺量的件數(shù)要滿(mǎn)足《規(guī)則》中規(guī)定的數(shù)量。
2.1.3允許大于2倍短缺量的件數(shù)不存在。
2.2特殊判定原則
2.2.1如果定量包裝商品的強(qiáng)制性國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或強(qiáng)制性行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)定量包裝商品凈含量的允許短缺量有規(guī)定,按其規(guī)定做出是否合格判定；如果沒(méi)有規(guī)定按《規(guī)則》評(píng)定原則進(jìn)行，并且實(shí)行強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)先原則。
2.2.2因水分變化等因素導(dǎo)致凈含量變化較大的定量包裝商品，如面粉、香皂等商品，生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)采取措施保證在規(guī)定條件下商品凈含量的準(zhǔn)確性，即產(chǎn)品應(yīng)符合其生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的水分要求。
對(duì)原則的理解：定量包裝產(chǎn)品首先要查詢(xún)產(chǎn)品強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)對(duì)凈含量是否有特殊要求，如果有要求從其規(guī)定；如果強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有要求產(chǎn)品的凈含量符合《規(guī)則》的規(guī)定，即只有同時(shí)滿(mǎn)足2.1一般判定原則的三個(gè)條件才能判定檢驗(yàn)批為合格；對(duì)含有水分的定量包裝商品，還要查詢(xún)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)對(duì)產(chǎn)品水分含量的規(guī)定，一般標(biāo)準(zhǔn)給出了水分的上限，要求小于等于（≤）某一規(guī)定要求。只有符合上述規(guī)定的定量包裝產(chǎn)品才能確定為合格。
按《規(guī)則》第5.1.2條要求，因水分變化等因素引起凈含量變化較大的商品，對(duì)其實(shí)施的計(jì)量監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行。但實(shí)際上各地質(zhì)監(jiān)部門(mén)往往在流通環(huán)節(jié)抽檢比較多，并且因質(zhì)監(jiān)部門(mén)內(nèi)部分工不同，定量包裝商品的計(jì)量監(jiān)督由計(jì)量部門(mén)負(fù)責(zé)；水分屬質(zhì)量指標(biāo)，由質(zhì)檢機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn)，因此監(jiān)督部門(mén)沒(méi)有在現(xiàn)場(chǎng)檢查而是在市場(chǎng)抽檢產(chǎn)品出現(xiàn)少量時(shí)，本人認(rèn)為企業(yè)可以要求檢測(cè)水分，如果說(shuō)水分與產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)相比較減少了一個(gè)百分點(diǎn)，凈含量可以缺少一個(gè)百分點(diǎn)，質(zhì)監(jiān)部門(mén)可以認(rèn)為這樣的凈含量變化是合理的。這里的假設(shè)前提是：假定產(chǎn)品在包裝時(shí)，滿(mǎn)足產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)中水分含量的最高限定，否則就是產(chǎn)品水分超標(biāo)，質(zhì)量不合格。
三、執(zhí)法原則
通過(guò)以上對(duì)檢驗(yàn)判定原則的理解，執(zhí)法上的判定原則就十分明晰了。
3.1如果實(shí)際含量小于標(biāo)注凈含量，則按《規(guī)則》修正后應(yīng)該大于標(biāo)注凈含量。如果小于標(biāo)注凈含量則檢測(cè)水分，若水分與標(biāo)準(zhǔn)限量相比減少量大于標(biāo)注凈含量與修正后的百分比則合格，否則不合格。
3.2允許短缺量的件數(shù),要在扣除水分減少百分比時(shí)計(jì)算后再根據(jù)判定原則判定。
3.3在現(xiàn)場(chǎng)抽檢時(shí)，如果計(jì)量合格還需要檢驗(yàn)產(chǎn)品的水分是否超標(biāo)。如果水分超標(biāo)，移交質(zhì)量監(jiān)督專(zhuān)業(yè)科室進(jìn)行處理。
例如：有的種子公司，在種子水分沒(méi)有滿(mǎn)足產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)要求時(shí)包裝，凈含量合格，但是水分超標(biāo)，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間存儲(chǔ)后，水分合格時(shí)凈含量不合格。通過(guò)對(duì)《辦法》、《規(guī)則》的理解，我們?cè)谔幚砗值膬艉孔兓^大的定量包裝商品短少時(shí)，不僅做到合理合法，而且體現(xiàn)了質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)的質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)的全方位監(jiān)督管理，體現(xiàn)了質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)執(zhí)法的公正性，權(quán)威性，樹(shù)立了質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)的良好形象。質(zhì)監(jiān)部門(mén)以計(jì)量惠農(nóng)，以執(zhí)定量包裝商品因其方便、衛(wèi)生、存放時(shí)間長(zhǎng)等特點(diǎn)，備受廣大消費(fèi)者的歡迎，市場(chǎng)占有份額越來(lái)越大,定量包裝商品凈含量計(jì)量檢驗(yàn)已成為保障定量包裝商品計(jì)量合格的一種手段,在定量包裝商品凈含量檢驗(yàn)中我們應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：
一、檢驗(yàn)批的確定
在JJG1070-2005《定量包裝商品凈含量檢驗(yàn)規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)則）中是這樣規(guī)定的：作為檢驗(yàn)批的商品應(yīng)是生產(chǎn)者自檢合格的產(chǎn)品，或者是銷(xiāo)售領(lǐng)域的商品。確定檢驗(yàn)批的批量分為以下兩種情況：
1.在生產(chǎn)者或包裝現(xiàn)場(chǎng)抽樣，由生產(chǎn)企業(yè)在相同生產(chǎn)條件下生產(chǎn)的一定數(shù)量的（一般為1小時(shí)的生產(chǎn)量）同種定量包裝商品。在抽樣時(shí)應(yīng)防止任何有意改變正常生產(chǎn)條件的行為發(fā)生。
2.在生產(chǎn)者、進(jìn)口商、批發(fā)商、零售商的倉(cāng)庫(kù)以及零售現(xiàn)場(chǎng)存在的同種定量包裝商品的全體。至于同批入庫(kù)但已經(jīng)出售或轉(zhuǎn)移貯放地點(diǎn)的商品，不應(yīng)再累加到已經(jīng)確定的檢驗(yàn)批中。如果倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)堆放的單位商品數(shù)量過(guò)大，大于幾萬(wàn)件或十幾萬(wàn)件，這時(shí)為了保證檢驗(yàn)的準(zhǔn)確性，應(yīng)將所見(jiàn)的一個(gè)大批量適當(dāng)分為幾個(gè)批量，每個(gè)批量一般為一萬(wàn)件左右，然后對(duì)每個(gè)批量分別進(jìn)行計(jì)量檢驗(yàn)。
二、樣本量的確定
計(jì)量檢驗(yàn)以隨機(jī)抽樣方式抽取，根據(jù)不同的抽樣地點(diǎn)和批量，可分為等距抽樣、分層抽樣和簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣三種方法。
1.等距抽樣是按一定單位商品數(shù)或一定時(shí)間間隔進(jìn)行抽取，其間隔按檢驗(yàn)批和樣本量來(lái)確定。適用于在生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)線終端抽取合格的產(chǎn)品或在產(chǎn)品的包裝現(xiàn)場(chǎng)抽取合格的產(chǎn)品。
2.分層抽樣是對(duì)分為k層堆放的N個(gè)單位商品的檢驗(yàn)批，以每層占有單位商品的數(shù)量，按比例將確定的樣本量n分配到各層當(dāng)中，每層有ni個(gè)樣本單位。適用于生產(chǎn)企業(yè)、進(jìn)口商、批發(fā)商和零售商的倉(cāng)庫(kù)抽樣。
京國(guó)土房管征[2003]606號(hào)
各區(qū)、縣國(guó)土房管局、各拆遷單位、各房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)：
根據(jù)《北京市集體土地房屋拆遷管理辦法》（市人民政府令第124號(hào)）第十四條規(guī)定，我局制定了《北京市宅基地房屋拆遷補(bǔ)償規(guī)則》，現(xiàn)予印發(fā)，自2003年8月1日起施行。
二三年七月十日
北京市宅基地房屋拆遷補(bǔ)償規(guī)則
第一條、根據(jù)《北京市集體土地房屋拆遷管理辦法》（市人民政府令第124號(hào)）第十四條規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條、拆遷集體宅基地房屋的補(bǔ)償價(jià)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房屋拆遷補(bǔ)償價(jià)），按照本規(guī)則計(jì)算。
第三條、房屋拆遷補(bǔ)償價(jià)，由宅基地區(qū)位補(bǔ)償價(jià)、被拆遷房屋重置成新價(jià)構(gòu)成；計(jì)算公式為：
房屋拆遷補(bǔ)償價(jià)＝宅基地區(qū)位補(bǔ)償價(jià)×宅基地面積＋被拆遷房屋重置成新價(jià)
宅基地面積按照《北京市集體土地房屋拆遷管理辦法》第十八條確定；宅基地區(qū)位補(bǔ)償價(jià)由區(qū)縣人民政府以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位，依本規(guī)則第四條的規(guī)定確定并公布，報(bào)市國(guó)土房管局備案。
第四條、宅基地區(qū)位補(bǔ)償價(jià)按下列公式計(jì)算：
當(dāng)?shù)仄胀ㄗ≌笇?dǎo)價(jià)，由區(qū)縣人民政府參照一定時(shí)間、一定區(qū)域內(nèi)普通商品住宅均價(jià)、城市規(guī)劃等情況綜合確定。
房屋重置成新均價(jià)，是指一定時(shí)間、一定區(qū)域內(nèi)的被拆遷宅基地房屋重置成新平均價(jià)，具體標(biāo)準(zhǔn)由區(qū)縣人民政府按照前述區(qū)域內(nèi)農(nóng)村房屋建設(shè)情況在400～700元/平方米幅度內(nèi)確定。
戶(hù)均安置面積，按照100~150平方米控制，具體安置標(biāo)準(zhǔn)由區(qū)縣人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、農(nóng)民居住情況確定。
戶(hù)均宅基地面積，原則上暫統(tǒng)一按0.3畝（200平方米）計(jì)算。
與國(guó)有土地相鄰的集體土地，其宅基地區(qū)位補(bǔ)償價(jià)，可以參照《北京市城市房屋拆遷管理辦法》（市人民政府令第87號(hào)）確定。
第五條、按照《北京市集體土地房屋拆遷管理辦法》第十五條規(guī)定，以經(jīng)濟(jì)適用住房或其他房屋定向安置被拆遷人的，依本規(guī)則計(jì)算拆遷補(bǔ)償時(shí)，當(dāng)?shù)仄胀ㄗ≌笇?dǎo)價(jià)分別為經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)、定向安置房屋價(jià)。
本規(guī)則所指公文是指本局在行政管理過(guò)程中所形成的具有法定效力和規(guī)范體式的公務(wù)文書(shū)，包括其他經(jīng)濟(jì)類(lèi)文書(shū)、合同等。具體會(huì)辦范圍和處理規(guī)則如下：
一、規(guī)范性文件。
規(guī)范性文件是指本部門(mén)制定（或代擬）的，涉及公民、法人和其他組織的權(quán)利、義務(wù)，有明確的法律責(zé)任，在一定時(shí)期內(nèi)反復(fù)適用，在本行政管轄范圍內(nèi)具有普遍約束力的文件。
規(guī)范性文件辦理程序?yàn)椋褐鬓k科室起草征求會(huì)辦科室意見(jiàn)局長(zhǎng)或分管局長(zhǎng)召集有關(guān)科室討論征求規(guī)范相對(duì)人意見(jiàn)法規(guī)科審核辦公室核稿局長(zhǎng)辦公會(huì)議研究分管局長(zhǎng)會(huì)簽局長(zhǎng)簽發(fā)縣政府法制辦審核（登記編號(hào)）統(tǒng)一發(fā)文。
二、政策性措施。
政策性措施是指未列入規(guī)范性文件制定范圍，由本局制定的涉及財(cái)政、財(cái)務(wù)、稅收管理的各類(lèi)地方性政策。
1.財(cái)政預(yù)算、行財(cái)、國(guó)企、會(huì)管、財(cái)政監(jiān)督等政策性措施涉及多個(gè)科室的，其辦理程序?yàn)椋褐鬓k科室起草會(huì)辦科室會(huì)辦法規(guī)科審核辦公室核稿局長(zhǎng)（或授權(quán)分管局長(zhǎng)）簽發(fā)。
2.地方稅收業(yè)務(wù)類(lèi)政策性措施（包括制定的稅收?qǐng)?zhí)法程序和執(zhí)法文書(shū)）。其辦理程序?yàn)椋褐鬓k科室起草會(huì)辦科室會(huì)辦法規(guī)科審核辦公室核稿局長(zhǎng)（或授權(quán)分管局長(zhǎng)）簽發(fā)。
3.農(nóng)業(yè)稅收業(yè)務(wù)類(lèi)政策性措施。其辦理程序?yàn)椋恨r(nóng)稅科起草法規(guī)科審核辦公室核稿局長(zhǎng)（或授權(quán)分管局長(zhǎng)）簽發(fā)。
4.其他政策性措施。其辦理程序?yàn)椋褐鬓k科室起草會(huì)辦科室會(huì)辦法規(guī)科審核辦公室核稿局長(zhǎng)（或授權(quán)分管局長(zhǎng)）簽發(fā)。
三、經(jīng)濟(jì)文書(shū)、合同類(lèi)。
經(jīng)濟(jì)文書(shū)合同是指以本局名義與外單位訂立的涉及經(jīng)濟(jì)往來(lái)的各種法律文書(shū)材料。其辦理程序?yàn)椋褐鬓k科室起草法規(guī)科審核局長(zhǎng)（或授權(quán)分管局長(zhǎng)）簽批。
四、會(huì)辦公文的備案?jìng)洳椤?/p>
對(duì)規(guī)范性文件、政策性措施、經(jīng)濟(jì)文書(shū)合同等除由辦公室歸檔外，還必須按規(guī)定由法規(guī)科備案?jìng)洳椤７ㄒ?guī)科要對(duì)備案?jìng)洳榈囊?guī)范性文件、政策性措施等按規(guī)定進(jìn)行定期清理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提請(qǐng)糾正。
五、會(huì)辦時(shí)限。
本局的會(huì)辦公文（在沒(méi)有特殊情況下）要求會(huì)辦科室和辦公室應(yīng)在1個(gè)工作日內(nèi)審核簽注意見(jiàn)；法規(guī)科應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)審核簽注意見(jiàn)。局負(fù)責(zé)人另有辦理時(shí)限要求的，必須在局負(fù)責(zé)人確定的規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦結(jié)。
【關(guān)鍵詞】退市規(guī)則；退市數(shù)量；量化指標(biāo)
一、引言
退市制度是資本市場(chǎng)一項(xiàng)基礎(chǔ)性制度，是指證券交易所制定的關(guān)于上市公司暫停、終止上市等相關(guān)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)警示板、退市公司股份轉(zhuǎn)讓服務(wù)、退市公司重新上市等退市配套機(jī)制的制度性安排。證券市場(chǎng)的退市機(jī)制是我國(guó)證券市場(chǎng)機(jī)制的重要組成部分，是發(fā)揮證券市場(chǎng)融資和投資、確定資產(chǎn)價(jià)格、合理配置資源、信息傳遞及分散市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。因此，找出我國(guó)退市制度中存在的問(wèn)題并進(jìn)行完善具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。
二、基于退市規(guī)則改變?cè)斐晒善蓖耸袛?shù)量變動(dòng)的原因分析
1. 1993年 12 月20日頒布、1994年7月1日起施行的第一部《中華人民共和國(guó)公司法》首次對(duì)流通股票退市有了相關(guān)規(guī)定，奠定了我國(guó)退市制度的基本框架。該法律第一百五十七條規(guī)定：上市公司發(fā)生股本總額、股權(quán)分布等發(fā)生變化不再具備上市條件；不按規(guī)定公開(kāi)其財(cái)務(wù)狀況，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作虛假記載；有重大違法行為；最近3年連續(xù)虧損等情形之一的，由國(guó)務(wù)院證券管理部門(mén)決定暫停其股票上市。第一百五十八條規(guī)定若上市公司暫停上市后限期內(nèi)盈利或仍不具備上市條件，則終止上市。
1998年1月1日，《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《上海證券交易所股票上市規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)則》，在主板市場(chǎng)上二者相同，后文對(duì)此不作區(qū)分）正式實(shí)施，規(guī)定上市公司最近3年連續(xù)虧損要被暫停上市，具備上市條件后，可提出恢復(fù)上市申請(qǐng)。
1998年3月16日，證監(jiān)會(huì)了《關(guān)于上市公司狀況異常期間的股票特殊處理方式的通知》，4月12日正式實(shí)施ST制度。ST是特別處理special treatment的縮寫(xiě)，上市公司股票被特別處理的情況主要有兩種：一是兩個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤(rùn)為負(fù)值；二是最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的每股凈資產(chǎn)低于股票面值。ST制度有利于提醒投資者注意風(fēng)險(xiǎn)，也促進(jìn)上市公司改善企業(yè)狀況。
1999年7月2日上交所《上交所關(guān)于股票暫停上市相關(guān)事項(xiàng)的處理規(guī)則》，7月9日，正式開(kāi)始實(shí)施PT制度。PT是特別轉(zhuǎn)讓particular transfer 的縮寫(xiě)，PT制度指公司股票暫停上市期間，本所及相關(guān)會(huì)員可在每周五（法定假日除外）為持有或欲購(gòu)該公司原上市流通股的投資者提供“特別轉(zhuǎn)讓”服務(wù)。PT制度的施行給予投資者一定的緩沖期，也有利于上市公司改善其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
2000年5月1日《規(guī)則》修訂版，第十條規(guī)定：因最近3 年連續(xù)虧損而被暫停上市的公司，在暫停上市后3年內(nèi)的任何一年有盈余的，可提出恢復(fù)上市的申請(qǐng)。這一規(guī)定準(zhǔn)確的說(shuō)明了上市公司真正退市需要連續(xù)六年虧損。
從1993年《公司法》的頒布到1998年《規(guī)則》的制定并不斷修改，我國(guó)的退市制度從剛開(kāi)始終止上市時(shí)間沒(méi)有明確的規(guī)定，到2000年需要連續(xù)6年虧損，終止上市的時(shí)間更加精確，但對(duì)被動(dòng)退市的上市公司股票退出規(guī)定內(nèi)容僅涉及公司基本股本、財(cái)務(wù)狀況和違法行為，規(guī)定不明確，界限過(guò)于籠統(tǒng)，可操作性低，因此在《公司法》實(shí)施后的7年并沒(méi)有任何一家上市公司股票退市。此外，ST、PT制度的實(shí)施雖然增加了市場(chǎng)了流動(dòng)性，給予投資者一個(gè)緩沖期，但它降低了資源配置效率，使得上市公司整體素質(zhì)低下，投機(jī)氛圍嚴(yán)重，達(dá)不到優(yōu)勝劣汰的目標(biāo)。
2. 2001年2月22日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定頒布了《虧損上市公司暫停上市和終止上市實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）。《辦法》中關(guān)于公司暫停上市的規(guī)則沒(méi)有變，依舊為公司最近三年連續(xù)虧損。關(guān)于暫停上市和終止上市有了更加詳細(xì)的規(guī)定，主要涉及公司的信息披露義務(wù)、真正退市的時(shí)間從連續(xù)六年虧損變?yōu)檫B續(xù)四年虧損、增加了寬限期制度，規(guī)定自暫停上市之日起45天內(nèi)，公司可以向交易所提出12個(gè)月寬限期的申請(qǐng)，在寬限期內(nèi)第一個(gè)會(huì)計(jì)年度有盈利的，可以申請(qǐng)恢復(fù)上市。《辦法》的頒布，對(duì)我國(guó)退市問(wèn)題作了準(zhǔn)確、系統(tǒng)性的規(guī)定，公司終止退市的時(shí)間也變得更為嚴(yán)格，標(biāo)志著我國(guó)退市制度的正式實(shí)施。我國(guó)退市股票數(shù)量在退市制度施行下從0增加到5，有了明顯的上升。
3. 2001年11月30日，證監(jiān)會(huì)了《虧損上市公司暫停上市和終止上市實(shí)施辦法（修訂）》的通知，自2002年1月1日起修訂版施行。主要的修改有取消PT制度和寬限期制度。PT制度和寬限期制度的終結(jié)使我國(guó)的退市制度回歸正軌，增強(qiáng)了退市制度的客觀性和公正性。此后，我國(guó)上市公司股票退市標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步明確，退市法規(guī)也進(jìn)一步完善，股票退市數(shù)量持續(xù)上升，2002年共退市股票數(shù)量也增加為9只，比2001年增長(zhǎng)了80%。
財(cái)政部于2006年實(shí)施的《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《行政單位辦法》和《事業(yè)單位辦法》)對(duì)維護(hù)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全完整、合理配置和有效利用，保障行政職能履行、促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展具有重要意義，但尚未公布與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算方法。筆者擬就其涉及的國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入和處置收入會(huì)計(jì)核算予以探討，以促進(jìn)《行政單位辦法》和《事業(yè)單位辦法》的貫徹落實(shí)，為制定相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)定和行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算提供參考。
一、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入核算
(一)行政單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入核算行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理有償使用收入具體包括：(1)行政單位在保證完成正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，出租、出借國(guó)有資產(chǎn)所獲得的收入；(2)行政單位附屬機(jī)關(guān)服務(wù)中心等后勤服務(wù)單位，經(jīng)審批同意，使用國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所上繳的國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)收入；(3)行政單位未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體上繳的國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)等收入；(4)財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的其他有償收入。《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，行政單位其他資金收入，包括行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入等在“其他收入”科目核算；《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，財(cái)政預(yù)算撥款收入及預(yù)算外資金收入以外的收入在“其他收入”科目核算；《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則講座》指出：“其他收入，是指行政單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得上述范圍以外的各項(xiàng)收入。如固定資產(chǎn)臨時(shí)出租出借和變價(jià)收入、非獨(dú)立核算的后勤部門(mén)服務(wù)性收入、報(bào)刊發(fā)行的勞務(wù)收入、利息收入等。”(上述范圍指“財(cái)政預(yù)算撥款收入”和“預(yù)算外資金收入”)。根據(jù)上述規(guī)定，行政單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入記入“其他收入”科目。而《行政單位辦法》則規(guī)定：“行政單位出租、出借的國(guó)有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國(guó)家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行‘收支兩條線’管理”。《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》規(guī)定，行政單位國(guó)有資產(chǎn)的出租、出借、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入屬于政府非稅收入的范圍，分步納入財(cái)政預(yù)算，實(shí)行收支兩條線管理。即行政單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入不應(yīng)納入單位預(yù)算，記入“其他收入”科目，而應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算，上繳同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，上繳前記入“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”負(fù)債科目。
(二)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入核算事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入包括事業(yè)單位對(duì)外投資取得的投資收益、以及利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借或提供擔(dān)保等取得的收入。由于事業(yè)單位類(lèi)型多、收入來(lái)源多元化，且事業(yè)單位改革總體方案尚未出臺(tái)，《事業(yè)單位辦法》沒(méi)有要求事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)使用收入實(shí)行“收支兩條線”管理。《事業(yè)單位辦法》規(guī)定：“事業(yè)單位對(duì)外投資收益以及利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。國(guó)家另有規(guī)定的除外。”根據(jù)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用的規(guī)定和《事業(yè)單位辦法》，其會(huì)計(jì)核算仍然按照原《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行，投資收益記入“其他收入”科目，出租、出借和擔(dān)保收入記入“經(jīng)營(yíng)收入”科目，待事業(yè)單位改革總體方案出臺(tái)后再作變動(dòng)。
二、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入核算
(一)行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入核算《行政單位辦法》規(guī)定：“行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置的變價(jià)收入和殘值收入，按照政府非稅收入的規(guī)定，實(shí)行‘收支兩條線’管理。”根據(jù)上述規(guī)定和《行政單位會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算管理，在上繳前按購(gòu)置時(shí)的資金來(lái)源記入“應(yīng)繳預(yù)算款”或“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”科目。行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置主要是庫(kù)存材料和固定資產(chǎn)。《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“庫(kù)存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損益，相應(yīng)增減當(dāng)期支出。“轉(zhuǎn)讓、毀損、報(bào)廢及盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。有償轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入，作為其他收入處理。”《行政單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入的規(guī)定不符合《行政單位辦法》要求的應(yīng)當(dāng)改變。以庫(kù)存材料和固定資產(chǎn)的處置收入，分《行政單位會(huì)計(jì)制度》和適應(yīng)《行政單位辦法》的會(huì)計(jì)處理例解如下。
(二)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入核算《事業(yè)單位辦法》規(guī)定：“事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置，是指事業(yè)單位對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等。”同時(shí)還規(guī)定：“事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入屬于國(guó)家所有，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理規(guī)定，實(shí)行‘收支兩條線’。”根據(jù)《事業(yè)單位辦法》，事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的處置收入應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算管理，上繳前記入“應(yīng)繳預(yù)算款”或“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”科目。事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入按資產(chǎn)類(lèi)別主要有材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等處置收入。
一是材料和產(chǎn)成品的核算。《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有對(duì)材料和產(chǎn)成品變價(jià)收入的會(huì)計(jì)核算作出規(guī)定，但規(guī)定了在增減材料和產(chǎn)成品的同時(shí)，沖減或增加事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出。因此，事業(yè)單位對(duì)材料和產(chǎn)成品變價(jià)收入可做如下會(huì)計(jì)處理。當(dāng)變價(jià)收入低于賬面成本時(shí)，借記“銀行存款等”、“事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出”，貸記“材料或產(chǎn)成品”。當(dāng)變價(jià)收入高于賬面成本時(shí)，借記“銀行存款等”，貸記“材料或產(chǎn)成品”、“事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出”。為事業(yè)活動(dòng)服務(wù)的材料和產(chǎn)成品記入事業(yè)支出，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)的材料和產(chǎn)成品記入經(jīng)營(yíng)支出。而根據(jù)《事業(yè)單位辦法》國(guó)有資產(chǎn)處置收入的規(guī)定，應(yīng)改變上述做法，將國(guó)有資產(chǎn)處置收入記入“應(yīng)繳預(yù)算款”或“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”科目。
二是固定資產(chǎn)的核算。《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定：“固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金；但是，國(guó)家另有規(guī)定的除外。”《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記‘銀行存款’科目，貸記‘專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金’科目，同時(shí)按原價(jià)借記‘固定基金’科目，貸記本科目。”“清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專(zhuān)用基金。”《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》固定資產(chǎn)處置收入的規(guī)定不適應(yīng)《事業(yè)單位辦法》要求的，應(yīng)當(dāng)改變。
三是無(wú)形資產(chǎn)的核算。《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入借記‘銀行存款’科目，貸記‘事業(yè)收入’科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記‘事業(yè)支出——其他費(fèi)用’科目，貸記本科目”。《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則講座》指出：“事業(yè)單位無(wú)論是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)還是使用權(quán)，其取得的除國(guó)家另有規(guī)定者外，均記入事業(yè)收入”。上述無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的核算規(guī)定不符合《事業(yè)單位辦法》要求的，應(yīng)當(dāng)改變。
事業(yè)單位收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入的款項(xiàng)原記入事業(yè)收入，現(xiàn)貸記了應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款，意味著將要繳回財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，所以注銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)賬面余額應(yīng)沖減事業(yè)收入。
小區(qū)游園活動(dòng)方案一xx年，是社區(qū)充滿(mǎn)合力和挑戰(zhàn)的一年，在我國(guó)傳統(tǒng)的新春佳節(jié)即將來(lái)臨之際，為了使轄區(qū)居民和單位職工有一個(gè)大家的感覺(jué)，充分展現(xiàn)出社區(qū)熱烈、喜慶、祥和的節(jié)日氣氛，社區(qū)黨委和居委會(huì)定于xx年1月13日下午2時(shí)開(kāi)始，在鋼球小區(qū)籃球場(chǎng)舉辦豬年鬧新春游園活動(dòng)。為切實(shí)做好各項(xiàng)工作，確保活動(dòng)順利進(jìn)行，特制定本實(shí)施方案。
一、指導(dǎo)思想：充分展現(xiàn)居民和職工群眾新生活、新風(fēng)尚、新面貌等時(shí)代氣息，大力發(fā)展和繁榮社區(qū)文化，在社區(qū)中形成健康向上、文明和諧的節(jié)日文化氛圍。通過(guò)組織文明歡慶的游園活動(dòng)，使廣大居民和職工群眾人人自主地參與游園活動(dòng)之中，在游園中陶冶情操;在游園中鍛煉身體;在游園中獲取知識(shí)，從而讓新一年充滿(mǎn)蓬勃生機(jī)，凝聚民心，推進(jìn)社區(qū)文化工作向暨定目標(biāo)奮進(jìn)!
二、活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組
1 組 長(zhǎng)：
2、副組長(zhǎng)：
3、成 員：社區(qū)工會(huì)聯(lián)合會(huì)委員、各單位工會(huì)主席
三、參加人員：部分戶(hù)籍在轄區(qū)的居民、單位員工及社
區(qū)居干等。預(yù)計(jì)發(fā)出3000張游園券(單位工會(huì)1000張)，居民憑戶(hù)口6歲以上每人領(lǐng)取2張，先到先領(lǐng)，領(lǐng)完為止。
四、活動(dòng)時(shí)間：xx年1月13日下午2時(shí)開(kāi)始------。
五、活動(dòng)地點(diǎn)：社區(qū)辦公樓(鋼球小區(qū)籃球場(chǎng))
六、活動(dòng)內(nèi)容
1、猜謎語(yǔ)100條：游戲規(guī)則：參加者記住自認(rèn)為能猜中謎語(yǔ)的編號(hào)，向工作人員作答，正確的中獎(jiǎng)，(一票一答)，此條中獎(jiǎng)后，工作人員立即上前打紅色的勾，不再續(xù)答。
2、端乒乓球行走：游戲規(guī)則:來(lái)回10米，記時(shí)30秒內(nèi)完成，不掉地為勝出。
3、籃球投籃：兩分線投籃，投進(jìn)中獎(jiǎng)。
4、足球射門(mén)：10米距離踢進(jìn)規(guī)定的門(mén)內(nèi)。
5、蒙面敲鑼?zhuān)河妹砝ё‰p眼，相距10米，原地轉(zhuǎn)3圈，在30秒內(nèi)敲響掛在墻上的鑼。
6、跳大繩：2人搖繩，1人跳繩10下為勝。
7、超級(jí)保齡球：3瓶礦泉水?dāng)[成三角形，5米外用足球當(dāng)保齡球?qū)?個(gè)礦泉瓶同時(shí)打到即勝出。
8、吹乒乓球：杯子4個(gè)，裝滿(mǎn)水排成一豎排，把第一個(gè)杯子里的乒乓球吹到2、3、4個(gè)杯子里勝出。
9、趣味組詞：從抽獎(jiǎng)箱內(nèi)依次抽出3個(gè)字，按先后順序排列，組成有意義的句勝出。
10、圈套實(shí)物：一票領(lǐng)3個(gè)圈，在一定距離扔向固定的地面實(shí)物，如：小吃、酒、煙、肥皂、牙膏等，套中即可領(lǐng)走。
11、套活雞活鴨：把活雞活鴨各放一只在柵欄內(nèi)，憑票領(lǐng)3個(gè)圈，在一定距離扔向活物，套中脖子即可領(lǐng)走大獎(jiǎng)。
八、活動(dòng)要求
1、1月9日前召開(kāi)各單位工會(huì)主席、物業(yè)小區(qū)負(fù)責(zé)人和居民組長(zhǎng)會(huì)議，傳達(dá)社區(qū)xx年迎春游園活動(dòng)安排和部署。
2、1月10日在各小區(qū)醒目地點(diǎn)張貼游園海報(bào)并公布活動(dòng)項(xiàng)目的名稱(chēng)、游戲規(guī)則等，以吸引和激發(fā)群眾的活動(dòng)興趣。
3、1月13日上午布置好活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)，逢雨照常進(jìn)行，活動(dòng)內(nèi)容將隨機(jī)應(yīng)變。活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)要布置彩旗、橫幅、音響等，讓現(xiàn)場(chǎng)充滿(mǎn)節(jié)日喜慶。
九、注意事項(xiàng)
在活動(dòng)開(kāi)始前，社區(qū)組織簡(jiǎn)單儀式，講明組織這次活動(dòng)地目的和意義，加強(qiáng)活動(dòng)紀(jì)律教育，做到：
1、自覺(jué)遵守紀(jì)律，聽(tīng)從工作人員指揮，按序排隊(duì)，做到文明禮讓、歡樂(lè)祥和。
2、在游園過(guò)程中注意人身安全和現(xiàn)場(chǎng)的治安防范。
3、不亂扔果皮、紙屑和垃圾，保持活動(dòng)場(chǎng)所的衛(wèi)生清潔，
4、車(chē)輛按指定位置停放。
小區(qū)游園活動(dòng)方案二一、時(shí)間：年月日
二、地點(diǎn)：文化廣場(chǎng)
三、游園活動(dòng)內(nèi)容及規(guī)則
1、猜謎語(yǔ)
游戲規(guī)則：猜中謎語(yǔ)者，不用撕掉謎語(yǔ)紙條，只需要記住謎語(yǔ)編號(hào)到領(lǐng)獎(jiǎng)臺(tái)對(duì)謎底。獎(jiǎng)勵(lì)辦法：猜對(duì)者每條可獲5元獎(jiǎng)金。
2、挾波子游戲
游戲規(guī)則：在裝有水的盤(pán)中放入15顆波子，游戲者手拿一雙筷子將放在左邊盤(pán)子的波子挾到右邊的盤(pán)子里。獎(jiǎng)勵(lì)辦法：1分鐘內(nèi)將15顆波子挾完的選手可獲得5元獎(jiǎng)金，不能完成的不作獎(jiǎng)勵(lì)，如果中途有波子掉落的，必須放回原來(lái)的盤(pán)子里才能繼續(xù)比賽，違者則不作任何獎(jiǎng)勵(lì)。
3、拋圈游戲
游戲規(guī)則：在地上擺放2個(gè)不倒翁，每個(gè)不倒翁之間的距離為1米(拋中最遠(yuǎn)的10元，近的5元)，每位參加者有三個(gè)圈子，站在離不倒翁2.5米遠(yuǎn)的線外,才能向不倒翁拋圈。獎(jiǎng)勵(lì)辦法：已拋中不倒翁的總金額進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。
4、蒙眼擊球
參加者在規(guī)定的界線外用布蒙上雙眼，原地轉(zhuǎn)三圈，然后走到指定的位置敲擊球。獎(jiǎng)勵(lì)辦法：擊中者可獲5元獎(jiǎng)金，不擊中者不得獎(jiǎng)金。
5、定點(diǎn)投籃
參加者必須在罰球線后投籃，若踩線或過(guò)線則視作無(wú)效，可以跳躍投籃，若投籃時(shí)球從手中掉落，則算已投籃，不可撿回再投，且不算成績(jī)，投籃前允許拍球幾下，每人均有5次投籃機(jī)會(huì)。獎(jiǎng)勵(lì)辦法：男選手，5球投入3球(或以上)者可獲5元獎(jiǎng)金，女選手，5球投入2球(或以上)者可獲5元獎(jiǎng)金。
小區(qū)游園活動(dòng)方案三一、主辦單位：社區(qū)黨工委、辦事處
二、活動(dòng)時(shí)間：20xx年2月09日下午2：305：00
三、活動(dòng)地點(diǎn)：社區(qū)籃球場(chǎng)
四、參與人員：小區(qū)市民
五、活動(dòng)項(xiàng)目及規(guī)則
1、盆滿(mǎn)缽滿(mǎn)
參與人數(shù)：1人
游戲規(guī)則：參與者手拿一雙筷子，將水盆中的珠子夾到盤(pán)子里，中途不能用身體任何部分觸碰珠子，限時(shí)30秒。
獎(jiǎng)勵(lì)辦法：完成6個(gè)或以上者可獲得一個(gè)印章。
2、盲人敲鼓
參與人數(shù)：1人
游戲規(guī)則：參與者站在離鑼鼓5米處的圈內(nèi)，蒙上眼，自轉(zhuǎn)3圈后向鑼鼓位置前進(jìn)(旁邊可有人語(yǔ)言提示)，然后拿起錘子敲鑼?zhuān)瑒t游戲完畢，限時(shí)30秒。
獎(jiǎng)勵(lì)辦法：敲鼓成功者可獲得一個(gè)印章。
3、百發(fā)百中
參與人數(shù)：2人
游戲規(guī)則：參與者分投球者和接球者，兩者分別站在1平方米規(guī)定區(qū)域內(nèi)，投球者在30秒內(nèi)將15個(gè)布球投向綁在接球者腰腹中的籃子里。游戲中，接球者可用雙手移動(dòng)籃子，但兩者均不可超過(guò)規(guī)定區(qū)域，限時(shí)30秒。
獎(jiǎng)勵(lì)辦法：接到布球10個(gè)或以上，每人各獲得一個(gè)印章。
4、鴻運(yùn)當(dāng)頭
參與人數(shù)：1人
游戲規(guī)則：參與者用頭部頂一本書(shū)，在長(zhǎng)10米、寬2米的賽道賽跑。途中需按所示路線繞過(guò)5個(gè)障礙物，比賽中雙手不可接觸書(shū)本，不能讓書(shū)本落地，否則視為犯規(guī)(每人只有一次犯規(guī)機(jī)會(huì))，限時(shí)15秒。
獎(jiǎng)勵(lì)辦法：完成游戲者可獲得一個(gè)印章。
5、風(fēng)生球起
參與人數(shù)：1人
游戲規(guī)則：參與者用口把水盆中的乒乓球吹到另一個(gè)水盆中。依次把球吹進(jìn)最后一個(gè)水盆后，則完成游戲。中途不可用身體任何部位觸碰或讓球落地，限時(shí)15秒。
獎(jiǎng)勵(lì)辦法：完成游戲者，可獲得一個(gè)印章。
6、一鏢中的
參與人數(shù)：1人
游戲規(guī)則：成年人距離靶子3米，小孩距離2.5米，參與者單手飛鏢3次，飛中鏢內(nèi)紅心處則為成功，限時(shí)20秒。
獎(jiǎng)勵(lì)辦法：飛中紅心1次或以上者，可獲得一個(gè)印章。
7、套中有禮
參與人數(shù)：1人
游戲規(guī)則：參與者站在離架子3米遠(yuǎn)處，單手往目標(biāo)物套圈。每人有6次機(jī)會(huì)，限時(shí)30秒
獎(jiǎng)勵(lì)辦法：套中4次或以上者，可獲得一個(gè)印章。
8、開(kāi)門(mén)接福
參與人數(shù)：1人
游戲規(guī)則：參與者在3米遠(yuǎn)處向有6個(gè)孔的架子單手投球。每人可投球5次，限時(shí)30秒。
獎(jiǎng)勵(lì)辦法：投中2個(gè)或以上者可蓋一個(gè)印章。
9、過(guò)目成誦
參與人數(shù)：1人
游戲規(guī)則：參與者能夠在規(guī)定時(shí)間內(nèi)背誦社會(huì)主義核心價(jià)值觀24個(gè)字即可，限時(shí)20秒。
獎(jiǎng)勵(lì)辦法：完成游戲者，可獲得一個(gè)印章。
10、九九同心
參與人數(shù)：1人
游戲規(guī)則：通過(guò)撲克牌抽簽，產(chǎn)生五個(gè)數(shù)字，參與者在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將抽到的撲克牌數(shù)字依次在對(duì)應(yīng)的九宮格內(nèi)跳完即可(中途挑戰(zhàn)失敗者需從第一個(gè)數(shù)字重新開(kāi)始)，限時(shí)30秒。
獎(jiǎng)勵(lì)辦法：順利完成任務(wù)者，可獲得一個(gè)印章。
11、才高八斗
參與人數(shù)：1人
規(guī)則：工作人員備好15首古詩(shī)，參與者通過(guò)抽簽，確定接龍的古詩(shī)，只要順利接上指定的一句即可，每人有3次接龍的機(jī)會(huì)。
獎(jiǎng)勵(lì)辦法：接對(duì)古詩(shī)2次或以上者，可獲得一個(gè)印章。
六、獎(jiǎng)勵(lì)辦法
與原《規(guī)則》相比，新《規(guī)則》在篇幅上有所增加。由十一章四十七條增加到十二章六十八條，增加了財(cái)務(wù)監(jiān)督一章。在內(nèi)容上做了五方面的修訂。
一、對(duì)與現(xiàn)行法規(guī)、制度不一致的條款進(jìn)行了修改
隨著部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付、收支兩條線等財(cái)政改革的深入推進(jìn)，原《規(guī)則》中一些條款已不再適用，新《規(guī)則》按照現(xiàn)行的管理要求進(jìn)行了修改。
（1）將“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥預(yù)算外資金”修改為“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算資金”；將“應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的資金和應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金”修改為“應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金”，取消了預(yù)算外資金的提法。（2）有關(guān)上繳上級(jí)支出的“實(shí)行收入上繳辦法的事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或比例”修改為“按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定上繳”。（3）對(duì)事業(yè)單位清算，“經(jīng)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)”監(jiān)督指導(dǎo)、批準(zhǔn)修改為“經(jīng)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)”。（4）隨著事業(yè)單位醫(yī)療改革的深入，原規(guī)則中有關(guān)醫(yī)療基金提取使用的規(guī)定已經(jīng)不再適用，新規(guī)則予以刪除。（5）根據(jù)《預(yù)算法實(shí)施條例》的規(guī)定，將事業(yè)單位預(yù)算“由主管部門(mén)匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)審核批復(fù)后執(zhí)行”修改為“由主管部門(mén)審核匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行”；將預(yù)算調(diào)整“事業(yè)單位可以報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)或者財(cái)政部門(mén)調(diào)整預(yù)算”修改為“應(yīng)當(dāng)報(bào)主管部門(mén)審核后報(bào)財(cái)政部門(mén)調(diào)整預(yù)算”。
二、對(duì)《規(guī)則》適用情況進(jìn)行了修訂，擴(kuò)大適用范圍、明確適用類(lèi)別
新《規(guī)則》適用范圍由 “各級(jí)各類(lèi)國(guó)有事業(yè)單位”擴(kuò)大為“各級(jí)各類(lèi)事業(yè)單位”。同時(shí)，為適應(yīng)事業(yè)單位分類(lèi)改革的需要，在附則中規(guī)定了參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位以及公益服務(wù)性組織和社會(huì)團(tuán)體對(duì)規(guī)則的適用問(wèn)題，適用類(lèi)別明確。
三、將基本建設(shè)投資納入《規(guī)則》統(tǒng)籌管理；對(duì)固定資產(chǎn)重新分類(lèi)，提高確認(rèn)認(rèn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)
新《規(guī)則》將基本建設(shè)投資納入單位事業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理，相應(yīng)的在事業(yè)單資產(chǎn)范圍中增加了“在建工程”并明確了其定義及管理辦法、在事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)表中增加了“固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表”。將基本建設(shè)投資納入《規(guī)則》統(tǒng)籌管理，解決了事業(yè)經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)分別核算與預(yù)算管理口徑不符；基本建設(shè)撥款和自籌基建款分別核算不利于資金的統(tǒng)籌安排；分別對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)編制會(huì)計(jì)報(bào)表不能完整地反映預(yù)算執(zhí)行和資金使用情況的問(wèn)題。形成一個(gè)全面反映事業(yè)單位各項(xiàng)資金活動(dòng)的綜合財(cái)務(wù)管理體系。
對(duì)固定資產(chǎn)重新進(jìn)行了分類(lèi)，將動(dòng)植物作為固定資產(chǎn)管理。調(diào)整了固定資產(chǎn)確認(rèn)單價(jià)，一般設(shè)備單價(jià)由500元以上調(diào)整為1000元以上，專(zhuān)用設(shè)備單價(jià)由800元以上調(diào)整為1500元以上。
四、在原《規(guī)則》的基礎(chǔ)上對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提出了新的任務(wù)要求
1.要求嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算。新《規(guī)則》在原《規(guī)則》 “合理編制單位預(yù)算”基礎(chǔ)上增加了“嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算”的要求。重視強(qiáng)化預(yù)算管理，特別強(qiáng)調(diào)將單位各項(xiàng)收入、支出全部納入預(yù)算。要求編制預(yù)算時(shí)考慮 “資產(chǎn)狀況”及 “以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況”，并將原《規(guī)則》第五章“結(jié)余及其分配”修訂為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理”，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余分別做出了定義，界定了結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的區(qū)別。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余劃分為財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金兩部分，并分別作了原則性規(guī)定。新增條款對(duì)決算編制、上報(bào)及質(zhì)量做出了要求。
修訂后的《規(guī)則》完善了預(yù)算管理程序，強(qiáng)調(diào)部門(mén)預(yù)算的管理、控制功能。
2.要求實(shí)施績(jī)效評(píng)，合理配置、有效利用資產(chǎn)。新《規(guī)則》要求通過(guò)加強(qiáng)支出績(jī)效管理來(lái)提高資金使用效益。我國(guó)對(duì)財(cái)政資金實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)起步較晚，對(duì)財(cái)政資金績(jī)效的評(píng)價(jià)，目前尚沒(méi)有公認(rèn)的比較完善的評(píng)價(jià)方法和手段，績(jī)效評(píng)將是今后事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的難點(diǎn)。新《規(guī)則》增加了合理配置資產(chǎn)、提高資產(chǎn)使用效率、按國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行共享、公用，編制預(yù)算時(shí)考慮“資產(chǎn)狀況”的要求，這些要求體現(xiàn)了事業(yè)單位資產(chǎn)的國(guó)有行性質(zhì)，強(qiáng)調(diào)共享、公用。從新《規(guī)則》的要求看，今后事業(yè)單位在支出及資產(chǎn)管理上要更加注重效率。
3.要求加大對(duì)對(duì)外投資、負(fù)債的管理力度。新《規(guī)則》對(duì)外投資資金來(lái)源和投資種類(lèi)上做出了限制，規(guī)定“不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資”，“不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資”并要求以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)“進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，合理確定資產(chǎn)價(jià)值”。這些要求體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)國(guó)有資金、資產(chǎn)安全的考慮，禁用財(cái)政性撥款投資、禁在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域投資對(duì)用非貨幣資產(chǎn)投資要求評(píng)估，防止資產(chǎn)流失。
針對(duì)近年來(lái)事業(yè)單位籌資多元化，舉債規(guī)模不斷擴(kuò)大，無(wú)法償還到期債務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大的實(shí)際情況，新《規(guī)則》要求建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、嚴(yán)格執(zhí)行審批程序、不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。這要求在今后財(cái)務(wù)管理工作中要重視對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)的分析，適度舉債；要加強(qiáng)收入管理、控制支出，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，保證償債能力；要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)擔(dān)保的規(guī)定，保證事業(yè)資產(chǎn)安全。
第二條員工應(yīng)繳存的身份保證金，其金額如下：
(一)總經(jīng)理、副總經(jīng)理：10萬(wàn)元整。
(二)第
一、二階職員：6萬(wàn)元整。
(三)第三階職員：4萬(wàn)元整。
(四)第四階職員：3萬(wàn)元整。
(五)其余正式任用職員：2萬(wàn)元整。
(六)服務(wù)員：1萬(wàn)元整。
第三條身份保證金一時(shí)難以繳足者，依下列的規(guī)定，由其每月薪津扣存(扣存金額至10元單位，四舍五入)，累積至前條規(guī)定金額為止。
(一)第四職階以上員工，每月按其固定薪金總額扣存4%。
(二)第五職階以下員工，每月按其固定薪金總額扣存3%。
第四條員工身份保證金的利息，按國(guó)家銀行核定的儲(chǔ)蓄部放款利息計(jì)算。其計(jì)息日訂為每年12月20日統(tǒng)一辦理。未滿(mǎn)100元的零數(shù)不予計(jì)息。
第五條員工在職期間，其身份保證金不得發(fā)還。但為購(gòu)買(mǎi)本公司股票經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)者，得于等值金額發(fā)還購(gòu)買(mǎi)，惟其所購(gòu)股票應(yīng)寄存總公司，充為身份保證金。
第六條身份保證金及前條規(guī)定所購(gòu)股票，不得贈(zèng)與、轉(zhuǎn)讓、或抵押。
第七條員工如有違反法令或本公司規(guī)章或其他弊情，致本公司蒙受損害時(shí)，除依法追訴外，其身份保證金及依第五條提存的股票，悉數(shù)充為賠償金。
第八條員工離職時(shí)，其身份保證金及提存的股票，須自離職日起逾滿(mǎn)六個(gè)月，經(jīng)本公司查明確無(wú)未了事情或虧短公款后始得發(fā)還。
第九條員工身份保證金不能一時(shí)繳足者，按月于發(fā)薪日扣存，其保管及運(yùn)用，均由本公司負(fù)責(zé)辦理。
第十條本辦法經(jīng)董事長(zhǎng)核準(zhǔn)后施行，修改時(shí)亦同。>>精彩專(zhuān)題推薦：公司管理制度大全
員工身份保證金處理辦法(B)
第一條本辦法依據(jù)本公司人事管理規(guī)則第三十條及第三十四條的規(guī)定訂定。
第二條本公司員工就職時(shí)，應(yīng)依本公司人事管理規(guī)則的規(guī)定繳存身份保證金。身份保證金一時(shí)難以繳足者就其未繳部分按下列的規(guī)定逐月扣存：
(一)四階以上職員：每個(gè)月按其薪津(包括一切津貼及薪資所得稅的金額)扣存1%。
(二)其余員工：每個(gè)月按其薪津(包括一切津貼及薪資所得稅的金額)扣存4%。
第三條員工身份保證金的利息按銀行一般信用貸款利率復(fù)利計(jì)付，但未滿(mǎn)100元的奇零數(shù)不計(jì)付利息。
2004年4月23日,勞動(dòng)和社會(huì)保障部、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)保監(jiān)會(huì)聯(lián)合《企業(yè)年金基金管理試行辦法》,并于同年5月1日起和《企業(yè)年金試行辦法》同時(shí)施行。2004年11月10日,勞動(dòng)和社會(huì)保障部會(huì)同中國(guó)證監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《關(guān)于企業(yè)年金基金證券投資有關(guān)問(wèn)題的通知》及其配套附件《企業(yè)年金基金證券投資登記結(jié)算業(yè)務(wù)指南》。2005年2月4日,勞動(dòng)和社會(huì)保障部公布了《企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)準(zhǔn)核認(rèn)定暫行辦法》等四個(gè)文件,并自3月1日起實(shí)行,企業(yè)年金直接進(jìn)入股市即將正式啟動(dòng)。
隨著企業(yè)年金投資范圍的不斷擴(kuò)大,如何加強(qiáng)監(jiān)管成為一個(gè)重要課題。在企業(yè)年金投資的監(jiān)管領(lǐng)域,依據(jù)監(jiān)管當(dāng)局對(duì)投資資產(chǎn)組合類(lèi)別和比率的限制程度,存在定量限制監(jiān)管和“審慎人”規(guī)則兩種基本監(jiān)管模式。這兩種模式的選擇由于受到一國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)育程度、投資管理人內(nèi)控制度的完善程度、監(jiān)管當(dāng)局的經(jīng)驗(yàn)及法律淵源等諸多因素的影響,并且其對(duì)一國(guó)企業(yè)年金的風(fēng)險(xiǎn)和收益模式有著十分重要的作用,因而這一問(wèn)題一直都是企業(yè)年金監(jiān)管領(lǐng)域備受關(guān)注的問(wèn)題。
定量限制監(jiān)管和“審慎人”規(guī)則監(jiān)管模式
定量限制監(jiān)管就是對(duì)企業(yè)年金投資資產(chǎn)的數(shù)量限制,一般對(duì)投資于高波動(dòng)性和流動(dòng)性較差的資產(chǎn)都有禁止性規(guī)定或比率限額。實(shí)行這類(lèi)硬性規(guī)定的主要是歐洲大陸法系的國(guó)家和一些發(fā)展中國(guó)家和地區(qū),它們對(duì)企業(yè)年金投資組合的限制主要體現(xiàn)在:限制企業(yè)年金的自我投資,即對(duì)企業(yè)年金投資于發(fā)起人的股票或債券進(jìn)行限制,以防范發(fā)起人的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)或利益沖突的出現(xiàn);限定各種投資工具在投資組合總額中所占的最高比例或最低持有額(主要是政府債券),有些國(guó)家還對(duì)最低收益率作出了規(guī)定。
相比較之下,“審慎人”規(guī)則的內(nèi)涵更為復(fù)雜,并有一定的法律淵源和演變過(guò)程。“審慎人”規(guī)則根植于盎格魯—撒克遜國(guó)家的信托法,其特征是在以判例為基礎(chǔ)的普通法中發(fā)展起來(lái)的。1830年的哈維德訴亞莫瑞判例開(kāi)啟了“審慎人”規(guī)則的先河,判決書(shū)中定義:受托人要誠(chéng)實(shí)和細(xì)心,應(yīng)該審慎地、細(xì)心地和有所謀略地履行自己的職責(zé),關(guān)注他們基金的長(zhǎng)期頭寸以及投資資本的可追求收益和投資安全,而不是考慮如何投機(jī)。在此之后的一百多年里,股票投資被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)太高而不適合任何審慎的委托人,而資本市場(chǎng)和金融理論,特別是現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論的發(fā)展在逐步改變和豐富著審慎行為的內(nèi)涵,使其包含了分散投資的含義。美國(guó)1974年的《雇員退休收入保障法》中就特別聲明養(yǎng)老金經(jīng)理在投資決策時(shí)必須滿(mǎn)足審慎投資人標(biāo)準(zhǔn)的要求之一是計(jì)劃的資產(chǎn)分散化。考慮到現(xiàn)資理論,美國(guó)司法部在制定新的審慎投資人的法律標(biāo)準(zhǔn)時(shí)也采取了彈性的標(biāo)準(zhǔn):應(yīng)將所有投資視為投資組合的一部分,而不能在單個(gè)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上作判斷。可見(jiàn),“審慎人”規(guī)則是與金融市場(chǎng)和投資理論密切相關(guān)的,因而具有動(dòng)態(tài)特征。
盎格魯—撒克遜國(guó)家對(duì)養(yǎng)老金的監(jiān)管都遵循了“審慎人”規(guī)則,以美國(guó)、英國(guó)和澳大利亞最為典型,它們對(duì)養(yǎng)老金的資產(chǎn)組合沒(méi)有太多限制,一般只規(guī)定了發(fā)行人、各類(lèi)投資工具、風(fēng)險(xiǎn)、所有權(quán)集中,而不規(guī)定資產(chǎn)持有類(lèi)別的上限。同時(shí),加拿大、意大利等國(guó)在“審慎人”規(guī)則的基礎(chǔ)上又融入了定量限制的因素,而且在自我投資額、所有權(quán)集中性、國(guó)外資產(chǎn)方面,遵循“審慎人”規(guī)則的國(guó)家多數(shù)也會(huì)有定量限制,只是相較于定量限制的國(guó)家,比例更為寬松(見(jiàn)表1)。
可見(jiàn),“審慎人”規(guī)則具有相當(dāng)大程度的靈活性,衡量的是投資決策過(guò)程而非結(jié)果,是一種適應(yīng)資本市場(chǎng)和金融理論發(fā)展的動(dòng)態(tài)型自我監(jiān)管,但同時(shí)對(duì)投資管理人的內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管能力和司法體系都有較高的要求,其核心在企業(yè)年金的內(nèi)部治理上,而監(jiān)管當(dāng)局也對(duì)年金投資的內(nèi)控方面有更為嚴(yán)格的信息披露要求。
定量限制監(jiān)管與“審慎人”規(guī)則監(jiān)管的效果比較
從監(jiān)管實(shí)踐來(lái)看,擁有明確的數(shù)量和比例限制的定量限制監(jiān)管更利于監(jiān)管當(dāng)局的操作,但也使監(jiān)管當(dāng)局承擔(dān)了更多的責(zé)任,同時(shí)也制約了市場(chǎng)的活躍程度。而“審慎人”規(guī)則的動(dòng)態(tài)特征向監(jiān)管者提出了更高的挑戰(zhàn),這種因時(shí)而變化的彈性要求監(jiān)管者與金融市場(chǎng)和投資理論的進(jìn)展步調(diào)一致,更是一門(mén)相機(jī)而動(dòng)的藝術(shù)。這也決定了擁有豐富監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的發(fā)達(dá)國(guó)家往往更宜于采用“審慎人”規(guī)則。
從兩種模式對(duì)投資組合選擇的影響來(lái)看,審慎人規(guī)則模式下的英國(guó)、美國(guó)、日本、加拿大、意大利、荷蘭其企業(yè)年金平均持有的國(guó)內(nèi)股票、實(shí)體投資和國(guó)外資產(chǎn)這些“高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)”的比例都顯著的高于德國(guó)、法國(guó)、瑞典這些實(shí)行定量限制監(jiān)管的國(guó)家,而后者持有的國(guó)債、貸款比例則明顯偏高。
【關(guān)鍵詞】三板；掛牌公司；做市商；信息披露
一、三板市場(chǎng)相關(guān)概念界定
以在多層次資本市場(chǎng)體系中的功能定位為依據(jù)，資本市場(chǎng)分為主板市場(chǎng)、二板市場(chǎng)和三板市場(chǎng)等。在我國(guó)，三板市場(chǎng)有新、老之分。最初，我國(guó)代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)只是為原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司解決股份流通問(wèn)題，并承擔(dān)深滬股市退市公司的股份轉(zhuǎn)讓?zhuān)痪哂薪蛹{新公司股份轉(zhuǎn)讓的功能，后來(lái)便被稱(chēng)為“老三板”。2006年，證券公司代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司股份報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓成為三板市場(chǎng)的一部分，被稱(chēng)為“新三板”。在經(jīng)過(guò)七年的實(shí)踐和努力后，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)于2013年1月16日揭牌，“新三板”成為“全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)”的通俗稱(chēng)謂，是全國(guó)非上市股份公司股權(quán)公開(kāi)轉(zhuǎn)讓、融資及并購(gòu)的平臺(tái)。
三板市場(chǎng)，包括“老三板”和“新三板”，是指對(duì)未在證券交易所上市的股份公司和從主板、創(chuàng)業(yè)板退市的公司的股票進(jìn)行發(fā)行、交易和監(jiān)管活動(dòng)的資本市場(chǎng)集合體。待老三板的公司納入全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)后，該股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)將與三板市場(chǎng)劃上等號(hào)，成為全國(guó)統(tǒng)一的場(chǎng)外交易市場(chǎng)。
三板掛牌公司，就是滿(mǎn)足法定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)入三板市場(chǎng)，其股票能在三板市場(chǎng)流通的股份公司，具體包括：（1）在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的股份公司；（2）在代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)公司和證券交易所退市公司。
許多學(xué)者將三板掛牌公司界定為“非上市公眾公司”。非上市公眾公司可被定義為：股份僅在場(chǎng)外交易市場(chǎng)公開(kāi)交易、可被公眾投資者持有的公司。依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第二條，非上市公眾公司是指有下列情形之一且其股票未在證券交易所上市交易的股份有限公司：（1）股票向特定對(duì)象發(fā)行或者轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計(jì)超過(guò)200人；（2）股票以公開(kāi)方式向社會(huì)公眾公開(kāi)轉(zhuǎn)讓。因此，三板掛牌公司一般都是非上市公眾公司。
二、我國(guó)三板市場(chǎng)信息披露制度評(píng)價(jià)
（一）我國(guó)三板市場(chǎng)信息披露制度現(xiàn)狀
我國(guó)《證券法》上有關(guān)證券發(fā)行、交易信息披露的規(guī)定僅僅針對(duì)上市公司，非上市公司的信息披露行為依據(jù)的是中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定的規(guī)章或證券業(yè)協(xié)會(huì)制定的自律規(guī)則。
1.原STAQ、NET系統(tǒng)公司和退市公司的信息披露制度
原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司和證券交易所退市公司的信息披露制度主要體現(xiàn)在中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)2001年的《證券公司代辦股份轉(zhuǎn)讓服務(wù)業(yè)務(wù)試點(diǎn)辦法》、《股份轉(zhuǎn)讓公司信息披露實(shí)施細(xì)則》以及2002年的《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)代辦股份轉(zhuǎn)讓監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)揭示的通知》等規(guī)定中。根據(jù)這些規(guī)定，股份轉(zhuǎn)讓公司的信息披露具體可分為首次轉(zhuǎn)讓前信息公告、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告。
首次轉(zhuǎn)讓前信息公告包括四個(gè)方面的內(nèi)容：（1）委托主辦券商代辦股份轉(zhuǎn)讓決議內(nèi)容；（2）董事會(huì)和股東大會(huì)通過(guò)委托主辦券商代辦股份轉(zhuǎn)讓決議后的通知；（3）股份帳戶(hù)開(kāi)立、股份確認(rèn)、登記托管等事項(xiàng)；（4）股份轉(zhuǎn)讓公告書(shū)。股份轉(zhuǎn)讓公告書(shū)參照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說(shuō)明書(shū)》中相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行編制。定期報(bào)告包括年度報(bào)告、半年度報(bào)告和季度報(bào)告，應(yīng)分別參照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》第2號(hào)、第3號(hào)和第13號(hào)的上市公司披露標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制。需要及時(shí)報(bào)送臨時(shí)報(bào)告的事項(xiàng)有：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)決議；收購(gòu)、出售重大資產(chǎn)；關(guān)聯(lián)交易；其他重大事件（預(yù)計(jì)虧損、涉訴事項(xiàng)、重大擔(dān)保、重要合同、公司注冊(cè)事項(xiàng)、控制權(quán)變化、上市申請(qǐng)、公開(kāi)發(fā)行申請(qǐng)等）；特別風(fēng)險(xiǎn)提示；股份轉(zhuǎn)讓異常波動(dòng)等。
2.全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的信息披露制度
全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露的主要依據(jù)是證監(jiān)會(huì)制定的《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（2013年1月1日實(shí)施，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《監(jiān)管辦法》）及其配套規(guī)章《非上市公眾公司監(jiān)管指引第1號(hào)——信息披露》（2013年1月4日實(shí)施，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息披露》）。而關(guān)于做市商的信息披露規(guī)則目前尚未。根據(jù)《監(jiān)管辦法》，掛牌公司的信息披露文件主要包括公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)、定向轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)、定向發(fā)行說(shuō)明書(shū)、發(fā)行情況報(bào)告書(shū)、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告。
《信息披露》中規(guī)定，公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)、定向轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)、定向發(fā)行說(shuō)明書(shū)應(yīng)披露的內(nèi)容有：公司基本信息、股本和股東情況、公司治理情況；公司主要業(yè)務(wù)、產(chǎn)品或者服務(wù)及公司所屬行業(yè)；報(bào)告期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告。定向發(fā)行說(shuō)明書(shū)還應(yīng)當(dāng)披露發(fā)行對(duì)象或者范圍、發(fā)行價(jià)格或者區(qū)間、發(fā)行數(shù)量。公開(kāi)轉(zhuǎn)讓與定向發(fā)行的公司應(yīng)按規(guī)定披露年度報(bào)告和半年度報(bào)告，而股票向特定對(duì)象轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計(jì)超過(guò)200人的公司披露年度報(bào)告即可。年度報(bào)告和半年度報(bào)告比照公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)等的內(nèi)容進(jìn)行披露。對(duì)于臨時(shí)報(bào)告，只規(guī)定應(yīng)將發(fā)生可能對(duì)股票價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件報(bào)送臨時(shí)報(bào)告，而未對(duì)重大事件進(jìn)行列舉，只是對(duì)并購(gòu)重組專(zhuān)門(mén)做了規(guī)定。除了股票公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的公司應(yīng)通過(guò)證券交易場(chǎng)所要求的平臺(tái)披露信息外，其他掛牌公司可以自主選擇信息披露平臺(tái)。
《監(jiān)管辦法》和《信息披露》是中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定的部門(mén)規(guī)章，這較以往只由中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)頒布自律規(guī)則加以規(guī)范的情況已有很大的進(jìn)步。《監(jiān)管辦法》中對(duì)不同掛牌公司信息披露義務(wù)的規(guī)定具有區(qū)分性，把公開(kāi)轉(zhuǎn)讓與定向發(fā)行的公司和股票向特定對(duì)象轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計(jì)超過(guò)200人的公司區(qū)分開(kāi)來(lái)，規(guī)定后者只需披露年度報(bào)告。此外，掛牌公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并對(duì)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏行為承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。《監(jiān)管辦法》對(duì)掛牌公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的違法信息披露行為做了較詳細(xì)的處罰規(guī)定。
（二）我國(guó)三板市場(chǎng)信息披露制度存在的問(wèn)題
我國(guó)三板市場(chǎng)信息披露制度存在的問(wèn)題是很明顯的。首先，三板市場(chǎng)信息披露缺少法律層面的依據(jù)。《證券法》上的發(fā)行披露并沒(méi)有涵蓋非上市股份公司股票發(fā)行，也未對(duì)非上市股票轉(zhuǎn)讓的信息披露做出規(guī)定。其次，原STAQ、NET系統(tǒng)公司和退市公司的信息披露義務(wù)過(guò)于繁重。股份轉(zhuǎn)讓公告書(shū)、年度報(bào)告、半年度報(bào)告和季度報(bào)告皆是參照上市公司的披露標(biāo)準(zhǔn)來(lái)編制，臨時(shí)報(bào)告的披露義務(wù)甚至比上市公司的要求更高。根據(jù)“出身”不同而作不同制度設(shè)計(jì)，這一做法不乏一定的合理性，但也顯系權(quán)宜之舉。再次，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)信息披露規(guī)則內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)略，標(biāo)準(zhǔn)不夠合理。《信息披露》的規(guī)定十分簡(jiǎn)單，甚至未對(duì)年度報(bào)告和半年度報(bào)告的具體內(nèi)容進(jìn)行羅列。《監(jiān)管辦法》雖然對(duì)公開(kāi)轉(zhuǎn)讓與定向發(fā)行的公司和股票向特定對(duì)象轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計(jì)超過(guò)200人的公司的信息披露要求不同，但是對(duì)不同掛牌公司的區(qū)分性把握還不夠。最后，對(duì)違法信息披露行為的法律責(zé)任規(guī)定不足。《監(jiān)管辦法》雖然已對(duì)信息披露中違法行為的處罰做出一些規(guī)定，還增加了公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的法律責(zé)任，但還是未提及違法信息披露行為的民事責(zé)任。
三、完善我國(guó)三板市場(chǎng)信息披露的思考
基于我國(guó)三板市場(chǎng)信息披露制度存在的不足，我們應(yīng)立足于我國(guó)三板市場(chǎng)的特殊性，借鑒國(guó)外合理經(jīng)驗(yàn)，積極完善三板市場(chǎng)信息披露制度。
（一）建全信息披露規(guī)范體系
證券交易市場(chǎng)包括場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)和場(chǎng)外市場(chǎng)，所以《證券法》調(diào)整的范圍不應(yīng)該僅限于場(chǎng)內(nèi)交易市場(chǎng)，我國(guó)《證券法》下一輪的修法目標(biāo)應(yīng)將證券場(chǎng)外交易市場(chǎng)的信息披露納入其中。中國(guó)證券會(huì)已對(duì)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露做了規(guī)定，但仍須等待做市商信息披露規(guī)則的出臺(tái)。此外，由于三板市場(chǎng)具有靈活、分散的特點(diǎn)，其信息披露規(guī)則可由行業(yè)協(xié)會(huì)加以具體規(guī)定，因此中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，制定更加詳細(xì)的信息披露自律規(guī)則。這樣，由《證券法》、證監(jiān)會(huì)部門(mén)規(guī)章、證券業(yè)協(xié)會(huì)的自律規(guī)則形成一個(gè)從上至下的多層次規(guī)范體系。
（二）制定統(tǒng)一且具區(qū)分性的信息披露標(biāo)準(zhǔn)
在多層次資本市場(chǎng)中，從證券交易所退出而轉(zhuǎn)到三板市場(chǎng)的退市公司，應(yīng)該同三板市場(chǎng)上的未達(dá)到主板、創(chuàng)業(yè)板上市標(biāo)準(zhǔn)的掛牌公司遵循同一套信息披露規(guī)則，而無(wú)需為其量身打造一套披露規(guī)則。因此，原STAQ、NET系統(tǒng)公司和退市公司與全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的信息披露標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)統(tǒng)一，但這并不表示信息披露的標(biāo)準(zhǔn)是單一的。
《監(jiān)管辦法》和《信息披露》中對(duì)非上市公眾公司信息披露的要求是很低的，但投資門(mén)檻降低和做市商的引進(jìn)等使三板市場(chǎng)具有更高的風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)適度提高信息披露標(biāo)準(zhǔn)。為了不增加初創(chuàng)小型企業(yè)的負(fù)擔(dān)，可以借鑒美國(guó)的做法，對(duì)掛牌公司進(jìn)行區(qū)分。比如，可以按照股本總額的大小，將掛牌公司分為“大規(guī)模企業(yè)”（如大型的退市公司）、“較大規(guī)模企業(yè)”（如一般的退市公司和規(guī)模較大的非公眾公司）、“小規(guī)模企業(yè)”（如初創(chuàng)階段的高科技小企業(yè)）三種類(lèi)型。劃分企業(yè)類(lèi)型的標(biāo)準(zhǔn)可以是多元化的，目的是根據(jù)企業(yè)類(lèi)型的不同實(shí)施差異化的披露標(biāo)準(zhǔn)。
（三）制定做市商信息披露規(guī)則
我國(guó)三板市場(chǎng)引入做市商制度后，做市商在市場(chǎng)上處于特殊地位，出于自身利益的考慮，他們有可能會(huì)利用自己掌握的信息優(yōu)勢(shì)損害投資者的利益。因此，應(yīng)注重對(duì)做市商的監(jiān)管，規(guī)范做市商的信息披露行為，而首要的是制定完善的做市商交易成交報(bào)告制度。做市商對(duì)其每一次交易都應(yīng)該進(jìn)行信息披露，披露的內(nèi)容應(yīng)包括交易的核心事項(xiàng)，如股票名稱(chēng)、代碼、價(jià)格、數(shù)量等，披露的時(shí)間可從有利于信息披露及時(shí)性和準(zhǔn)確性的角度確定一個(gè)合理的時(shí)間限制。做市商的成交信息應(yīng)由監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行初步檢查，沒(méi)有明顯問(wèn)題，即由其向社會(huì)公布。
（四）堅(jiān)持自律為主的監(jiān)管模式
全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的準(zhǔn)入和持續(xù)監(jiān)管將納入證監(jiān)會(huì)非上市公眾公司監(jiān)管范圍，然而根據(jù)三板市場(chǎng)的特點(diǎn)，公司信息披露行為應(yīng)實(shí)行以行業(yè)自律監(jiān)管為主，行政監(jiān)管、司法監(jiān)管為輔的模式。美日證券場(chǎng)外交易市場(chǎng)的監(jiān)管是一個(gè)由證券監(jiān)督管理部門(mén)、證券業(yè)協(xié)會(huì)和各證券交易市場(chǎng)共同組成的監(jiān)管體系，而其信息披露的監(jiān)管主要來(lái)自于證券業(yè)協(xié)會(huì)和各場(chǎng)外交易市場(chǎng)的自律管理。我國(guó)代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)信息披露的監(jiān)管模式也是行業(yè)自律模式的有益嘗試。
（五）建立信息披露激勵(lì)和約束機(jī)制
首先，適時(shí)出臺(tái)自愿信息披露指引，其內(nèi)容主要包括兩方面：一是對(duì)強(qiáng)制披露信息的細(xì)化和深化，以提高強(qiáng)制披露信息的可信度和完整性；二是對(duì)強(qiáng)制披露信息的補(bǔ)充和擴(kuò)展，以突出公司的“核心能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)”為目標(biāo)全方位、系統(tǒng)化披露信息，展示公司未來(lái)的盈利能力和成長(zhǎng)潛力。然后，按照信息披露的充分程度對(duì)掛牌股票進(jìn)行分級(jí)標(biāo)注，對(duì)積極進(jìn)行自愿披露的公司股票標(biāo)注較高級(jí)別，對(duì)信息披露不充分的公司采取風(fēng)險(xiǎn)警示。
（六）追究違法信息披露行為的民事責(zé)任
掛牌公司或做市商的違法信息披露行為若對(duì)投資者的利益造成損害，應(yīng)賦予投資者民事賠償請(qǐng)求權(quán)。可以借鑒國(guó)外集團(tuán)訴訟的經(jīng)驗(yàn)，以民事基本法、公司法、證券法、訴訟法相互配合的機(jī)制建立一整套具有可操作性的私人訴訟制度。還可以明確規(guī)定掛牌公司違規(guī)信息披露行為的行為方式、歸責(zé)原則、董監(jiān)高的責(zé)任，為司法審判提供具體依據(jù)。這能有效激勵(lì)廣大投資者對(duì)掛牌公司和做市商的信息披露行為進(jìn)行監(jiān)督，彌補(bǔ)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管盲點(diǎn)，提高監(jiān)管效率。
參考文獻(xiàn)
[1]顧功耘主編.場(chǎng)外交易市場(chǎng)法律制度構(gòu)建[M].北京大學(xué)出版社，2011.
貴局《關(guān)于對(duì)〈天津市促進(jìn)實(shí)驗(yàn)室發(fā)展管理辦法（征求意見(jiàn)稿）〉征求意見(jiàn)的函》（津質(zhì)技監(jiān)局法函[**]658號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)提出如下建議：
一、第五條對(duì)開(kāi)展本管理辦法第二條第三款規(guī)定的技術(shù)檢測(cè)服務(wù)的實(shí)驗(yàn)室不必要逐條列出前5個(gè)條件，只需規(guī)定其必須經(jīng)計(jì)量認(rèn)證合格即可。因?yàn)榉步?jīng)計(jì)量認(rèn)證合格的實(shí)驗(yàn)室，一定是滿(mǎn)足前5個(gè)條件的實(shí)驗(yàn)室。建議刪除第五條。
二、對(duì)《實(shí)驗(yàn)室和檢查機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定管理辦法》中己有明確規(guī)定的條款，如第七條、第八條等可以不列，此辦法應(yīng)突出我市在促進(jìn)實(shí)驗(yàn)室發(fā)展方面的特殊措施，如各環(huán)節(jié)行政審批程序、鼓勵(lì)類(lèi)型、資金支持、稅收支持等。
特此函復(fù)
**年**月**日
征求意見(jiàn)稿回復(fù)（二）
我鄉(xiāng)黨委、政府高度重視，專(zhuān)門(mén)召開(kāi)班子會(huì)議，對(duì)審計(jì)組所提出的問(wèn)題結(jié)合我鄉(xiāng)實(shí)際逐條進(jìn)行分析，認(rèn)真做出檢查，針對(duì)審計(jì)組所提出問(wèn)題切實(shí)整改。現(xiàn)就貴局對(duì)××鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題，答復(fù)如下：
一、關(guān)于不合規(guī)票據(jù)列支問(wèn)題
貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)××年至××年列支××鄉(xiāng)派出所嚴(yán)打開(kāi)支××元；××年至××年列支××鄉(xiāng)國(guó)土所代征耕地占用稅手續(xù)費(fèi)××元；××年列支土地整理項(xiàng)目管理經(jīng)費(fèi)××元，以上合計(jì)列支××元。此行為違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條之規(guī)定。
以上情況屬實(shí)，上述支出均為實(shí)際支出，請(qǐng)求免予處罰，我們?cè)谝院蟮墓ぷ鳟?dāng)中一定會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)管理。
二、關(guān)于出租和承包收入應(yīng)繳未繳稅費(fèi)問(wèn)題
經(jīng)核實(shí)，我鄉(xiāng)出租房屋稅費(fèi)未繳納的現(xiàn)象確實(shí)存在。但由于我鄉(xiāng)不是建制鎮(zhèn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定不屬于房產(chǎn)稅的納稅范圍，我鄉(xiāng)“應(yīng)繳未繳房產(chǎn)稅××元”一項(xiàng)應(yīng)予剔除。
三、關(guān)于計(jì)育辦超標(biāo)準(zhǔn)列支工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題
貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)計(jì)育辦××年可列支工作經(jīng)費(fèi)××元，實(shí)際列支工作經(jīng)費(fèi)××元，超標(biāo)準(zhǔn)列支工作經(jīng)費(fèi)××元。此行為違反了《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十九條“事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)”和《××縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)××縣社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收和終止妊娠保證金收取退還管理辦法的通知》（××政辦發(fā)[××] ×號(hào)）“鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收成本性支出控制在××%”之規(guī)定。
經(jīng)我們?cè)偃藢?shí)，該項(xiàng)超標(biāo)準(zhǔn)支出主要是支付村干部的誤工費(fèi)用所致。為了充分發(fā)揮村干部的主觀能動(dòng)性，改變社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)的征收手段，減少干部與群眾之間的直接磨擦，改善黨群、干群關(guān)系，鄉(xiāng)黨委、政府再三研究才出臺(tái)了適當(dāng)支付村干部收取社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)誤工費(fèi)用的措施。對(duì)審計(jì)組的處理意見(jiàn)我們沒(méi)有異議，但請(qǐng)求貴局考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作難開(kāi)展的實(shí)際，免予處罰。
四、關(guān)于違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼問(wèn)題
貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)人民政府發(fā)放××年住勤補(bǔ)助××元、計(jì)劃生育進(jìn)位獎(jiǎng)××元。此行為違反了《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十九條“行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。”和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十九條“事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)”之規(guī)定。以上情況屬實(shí)。對(duì)審計(jì)組的意見(jiàn)我們沒(méi)有異議，所發(fā)兩項(xiàng)補(bǔ)貼將如數(shù)扣回，請(qǐng)求從輕處罰。
五、關(guān)于往來(lái)款項(xiàng)未及時(shí)清算問(wèn)題
貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)單位往來(lái)賬長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清算，至××年××月止，鄉(xiāng)總會(huì)計(jì)賬“暫存款”科目余額為××元，“暫付款”科目余額為××元；鄉(xiāng)政府和計(jì)育辦賬“暫存款”科目余額為××元，“暫付款”科目余額為××元。此行為違反了《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十六條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。”之規(guī)定。
以上情況屬實(shí)。對(duì)審計(jì)組的處理意見(jiàn)我們沒(méi)有異議，現(xiàn)在正在組織力量對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理核實(shí)、匯總上報(bào)，按要求盡快調(diào)整好相關(guān)賬目。
總之，貴局對(duì)我鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）所提出的問(wèn)題都在我鄉(xiāng)實(shí)際存在，這些問(wèn)題的提出對(duì)促進(jìn)我鄉(xiāng)今后的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的工作也是一種鞭策，我們一定會(huì)按照《征求意見(jiàn)稿》的要求，認(rèn)真總結(jié)、積極整改。但我是個(gè)農(nóng)業(yè)大鄉(xiāng)，財(cái)政收入基礎(chǔ)薄弱，可用財(cái)力十分有限，日常運(yùn)轉(zhuǎn)舉步唯艱，請(qǐng)求縣審計(jì)局秉著教育為主、處罰從寬的原則，盡力減輕對(duì)我們的經(jīng)濟(jì)處罰，我們也一定會(huì)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，著力健全財(cái)務(wù)制度，積極規(guī)范財(cái)務(wù)管理，努力使我鄉(xiāng)財(cái)務(wù)工作再上新臺(tái)階。
一、我國(guó)金融衍生產(chǎn)品法律規(guī)制的歷史回顧
（一）2000年以前金融衍生產(chǎn)品的法律規(guī)制
1984～1995年是我國(guó)金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)的發(fā)展初期。這一時(shí)期我國(guó)先后出現(xiàn)過(guò)外匯期貨、國(guó)債期貨、股票指數(shù)期貨、認(rèn)股權(quán)證交易。1984年我國(guó)開(kāi)始發(fā)展金融期貨交易。中國(guó)銀行開(kāi)始了代客戶(hù)進(jìn)行境外外匯期貨的交易，但相應(yīng)的交易規(guī)則并沒(méi)有同期頒布。1993年期貨交易真正進(jìn)入了有序發(fā)展階段。同年推出了我國(guó)第一張國(guó)債期貨合約，同期國(guó)家工商行政管理局頒布了《期貨經(jīng)紀(jì)公司登記管理暫行辦法》，實(shí)現(xiàn)了“規(guī)則與交易同行”，所以當(dāng)時(shí)期貨市場(chǎng)有了較為穩(wěn)定的發(fā)展。但因法律法規(guī)的不健全，1995年證券公司違規(guī)操作，導(dǎo)致國(guó)債期貨市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)異常，市場(chǎng)出現(xiàn)了極度混亂的狀態(tài)。為了盡快控制市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，同年5月中國(guó)證監(jiān)會(huì)緊急頒布《關(guān)于暫停國(guó)債期貨交易試點(diǎn)的緊急通知》，使大多數(shù)品種被暫停交易。而對(duì)于外匯期貨交易本來(lái)并不活躍，同時(shí)還存在大量違法行為，如收取投資者高額的手續(xù)費(fèi)，將投資者的資金大量匯往境外等，不僅嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益并且還損害了國(guó)家利益。為了減少損失，中國(guó)人民銀行和國(guó)家外匯管理局在1996年3月宣布廢除《外匯期貨業(yè)務(wù)管理試行辦法》，至此我國(guó)境外金融期貨交易完全停止。從上述我國(guó)金融衍生產(chǎn)品交易的試點(diǎn)中可以看出，在2000年以前的較長(zhǎng)時(shí)期，我國(guó)的金融衍生產(chǎn)品投機(jī)行為十分猖狂，主要原因是法律規(guī)則不健全，為過(guò)度投機(jī)提供了可能。最后直接導(dǎo)致了許多品種試點(diǎn)的中止。所以，法律規(guī)制的不完善會(huì)極大地阻礙金融衍生產(chǎn)品的良性發(fā)展。我國(guó)金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)最初沒(méi)有遵循“規(guī)則先行”的原則，而是先發(fā)展起來(lái)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題才想到如何去規(guī)范，形成了滯后效應(yīng)。市場(chǎng)參與者過(guò)渡投機(jī)，市場(chǎng)執(zhí)法者卻無(wú)章可循。出現(xiàn)問(wèn)題后只能采取一些臨時(shí)性規(guī)定來(lái)限制，但這樣很難有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。法律具有滯后性以及無(wú)溯及力的特點(diǎn)，在金融這個(gè)特殊行業(yè)中，交易金額都較大，因法律規(guī)則缺失會(huì)導(dǎo)致較大程度的經(jīng)濟(jì)損失，等到相關(guān)法律法規(guī)頒布時(shí)，有的損失已經(jīng)無(wú)法挽回。為了有效地遏制過(guò)度投機(jī)行為，以維護(hù)期貨市場(chǎng)秩序，中國(guó)證監(jiān)會(huì)于1996年頒布了《關(guān)于各期貨交易所建立“市場(chǎng)禁止進(jìn)入制度”的通知》以及《關(guān)于對(duì)操縱期貨市場(chǎng)行為認(rèn)定和處罰的規(guī)定的通知》，對(duì)期貨市場(chǎng)從市場(chǎng)準(zhǔn)入到操縱市場(chǎng)的處罰都給予較為完整的規(guī)定，這在當(dāng)時(shí)對(duì)于過(guò)渡投機(jī)行為的遏制起到了一定的效果。為了進(jìn)一步規(guī)范期貨市場(chǎng)，1999年，國(guó)務(wù)院頒布了《期貨交易管理暫行條例》。同年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)其細(xì)則做了較詳細(xì)規(guī)定，頒布了《期貨交易所管理辦法》、《期貨從業(yè)人員資格管理辦法》、《期貨經(jīng)紀(jì)公司管理辦法》以及《期貨經(jīng)紀(jì)公司高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》，這使期貨交易法規(guī)形成了較完整的體系，為我國(guó)金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)的規(guī)范發(fā)展創(chuàng)造了條件。
（二）2000年以后金融衍生產(chǎn)品的法律規(guī)制
2001年至今，我國(guó)金融衍生品市場(chǎng)在交易品種、法律完善方面取得了很大的成績(jī)。2001年4月的《上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)施辦法》的頒布，使可轉(zhuǎn)債在我國(guó)進(jìn)入相對(duì)成熟的發(fā)展階段。2001～2004年，期貨市場(chǎng)因?yàn)橐?guī)范管理，逐漸走向成熟。很多投資者通過(guò)期貨市場(chǎng)能夠有效地規(guī)避現(xiàn)貨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，這使期貨市場(chǎng)在金融市場(chǎng)中的地位越來(lái)越重要。在各級(jí)監(jiān)管部門(mén)的共同努力下，期貨市場(chǎng)的各種制度建設(shè)也不斷加強(qiáng)，使期貨市場(chǎng)經(jīng)受了多次系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)。2007年《期貨交易管理?xiàng)l例》的通過(guò)，為期貨市場(chǎng)的穩(wěn)步發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的法律保障。隨著金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)的穩(wěn)步規(guī)范發(fā)展，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)于2005年頒布了《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于中資商業(yè)銀行衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)范圍有關(guān)問(wèn)題的通知》，該通知放開(kāi)了中資商業(yè)銀行對(duì)衍生品交易的限制。這為銀行業(yè)從事金融衍生產(chǎn)品交易掃除了障礙。可見(jiàn)在我國(guó)金融衍生產(chǎn)品發(fā)展歷程中，較長(zhǎng)時(shí)期是出現(xiàn)問(wèn)題才解決問(wèn)題，這是我國(guó)金融衍生產(chǎn)品發(fā)展緩慢的重要原因之一。近年來(lái)，通過(guò)一系列規(guī)章制度的出臺(tái)，我國(guó)的金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)進(jìn)入了較為規(guī)范的發(fā)展。但金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)的發(fā)展還比較緩慢，相關(guān)法律法規(guī)還不太健全，市場(chǎng)法律規(guī)制還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。
二、我國(guó)金融衍生產(chǎn)品法律規(guī)制的現(xiàn)狀和問(wèn)題
目前，由于種種原因我國(guó)期貨行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)展的作用還十分有限，這會(huì)直接增加政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)和交易所對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任，同時(shí)由于政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)和交易所各自監(jiān)管的局限性，形成不少監(jiān)控盲區(qū)。雖然我國(guó)有關(guān)管理部門(mén)借鑒了國(guó)際金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)的管理經(jīng)驗(yàn)，不斷完善法律法規(guī)，但是相關(guān)立法仍存在較多問(wèn)題。
（一）法律制度立法層次較低
我國(guó)目前對(duì)金融衍生產(chǎn)品交易的立法層次不高，法律效力低。由于金融衍生產(chǎn)品交易的法律規(guī)制主要是效力層次較低的法律形式。如行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、暫行辦法、通知等，沒(méi)有形成效力層次最高的法律層面，這導(dǎo)致其實(shí)施效力勢(shì)必會(huì)受到影響。我國(guó)第一部針對(duì)金融衍生產(chǎn)品交易的專(zhuān)門(mén)法規(guī)是中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)于2004年頒布的《金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），《辦法》已在2011年進(jìn)行了修訂。《辦法》中不僅對(duì)衍生產(chǎn)品的定義、金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)分類(lèi)有較具體的規(guī)定，同時(shí)還對(duì)金融衍生產(chǎn)品交易的市場(chǎng)準(zhǔn)入、金融機(jī)構(gòu)從事衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理、違反本辦法的處罰等也作出了較詳細(xì)的規(guī)定。但《辦法》從法律效力來(lái)說(shuō)僅僅是部門(mén)規(guī)章，效力較低。而法律層面的《證券法》只是對(duì)證券衍生品做了原則性規(guī)定，并無(wú)相關(guān)的具體細(xì)則。對(duì)金融衍生產(chǎn)品這樣重要的金融交易形式，我國(guó)法律層面不但沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的金融衍生產(chǎn)品交易法律，而且相關(guān)法律中也沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)定。
（二）金融衍生產(chǎn)品的監(jiān)管部門(mén)形成交叉管理
由于法律層面僅有原則性規(guī)定，對(duì)金融衍生產(chǎn)品的監(jiān)管權(quán)限分配也不明確，導(dǎo)致很多部門(mén)交叉管理。根據(jù)各自的監(jiān)管權(quán)相應(yīng)頒布了相對(duì)應(yīng)的暫時(shí)性法規(guī)，而這些法規(guī)也可能出現(xiàn)內(nèi)容重復(fù)、交叉或沖突。形成有的現(xiàn)象各部門(mén)爭(zhēng)相管理，有的卻存在管理空白。對(duì)于某些金融衍生產(chǎn)品交易行為，各部門(mén)都有相關(guān)規(guī)定，但無(wú)法確定哪個(gè)規(guī)定更權(quán)威。雖然可根據(jù)制定法規(guī)的部門(mén)級(jí)別來(lái)確定法規(guī)的效力高低，但同級(jí)部門(mén)制定的法規(guī)卻難以取舍。
（三）法律制度較為嚴(yán)厲和滯后
金融衍生產(chǎn)品的高風(fēng)險(xiǎn)性使我國(guó)在其發(fā)展上一直采取較謹(jǐn)慎態(tài)度。關(guān)于金融衍生品的各種法律法規(guī)還是禁止性條文居多，任意性條款較少，并且有的地方還形成法律空白。如我國(guó)境內(nèi)已出現(xiàn)包括可轉(zhuǎn)換債券、利率期權(quán)協(xié)議、外匯期權(quán)、權(quán)證等多種形式的金融期權(quán)交易，但至今沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的法律規(guī)范。作為股權(quán)分置改革方案的權(quán)證交易目前依據(jù)的主要是交易所的交易規(guī)則。這是較為嚴(yán)厲并且滯后的法律制度。對(duì)于金融衍生產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，過(guò)于嚴(yán)格的法律制度會(huì)阻礙投資者的積極性，并且進(jìn)一步阻礙衍生品市場(chǎng)的發(fā)展。科學(xué)的法律規(guī)制應(yīng)是既能促進(jìn)金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展，又能較好地防范風(fēng)險(xiǎn)。
（四）法律制度沒(méi)有形成體系
我國(guó)現(xiàn)有對(duì)衍生產(chǎn)品交易的規(guī)范大致可以分為兩類(lèi)。一類(lèi)是有關(guān)期貨交易的規(guī)定，另一類(lèi)是關(guān)于金融機(jī)構(gòu)金融衍生工具業(yè)務(wù)的規(guī)定。各種制度之間缺乏系統(tǒng)性、關(guān)聯(lián)性，沒(méi)有形成相應(yīng)的法律體系，大部分是監(jiān)管部門(mén)針對(duì)具體現(xiàn)象或者具體主體而設(shè)立的規(guī)范。畢竟法律法規(guī)的設(shè)置應(yīng)具有普遍性，對(duì)主體和行為具有普遍約束力，這是法律所應(yīng)有的特性。另外將金融衍生交易僅限定在某些特定的種類(lèi)上，局限性太強(qiáng)，并不利于金融衍生交易的全面發(fā)展。只有制定嚴(yán)密科學(xué)的法律制度，形成完整的法律體系，才能把金融衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，同時(shí)又能讓金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)得到較好的發(fā)展。
三、對(duì)我國(guó)金融衍生產(chǎn)品法律規(guī)制的建議
（一）金融衍生交易的監(jiān)管模式選擇
當(dāng)前，對(duì)金融衍生交易的監(jiān)管并沒(méi)有一個(gè)理想的模式。從世界范圍看，期貨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，已經(jīng)形成了一定的模式，有了一個(gè)比較完善的管理體系，即以美國(guó)期貨市場(chǎng)為典范的三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系。所謂期貨市場(chǎng)的三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，是指一國(guó)在期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面分三個(gè)層次進(jìn)行，即期貨交易所的一線風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管、期貨協(xié)會(huì)的行業(yè)自律性風(fēng)險(xiǎn)管理和政府主管機(jī)構(gòu)的宏觀風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理。我國(guó)目前的期貨市場(chǎng)整體運(yùn)行結(jié)構(gòu)是從歐美期貨市場(chǎng)移植改造而來(lái)的。這一模式在實(shí)踐中具有一定的穩(wěn)定作用。基于我國(guó)金融業(yè)分業(yè)監(jiān)管的體制，構(gòu)建一個(gè)以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，以行業(yè)自律為補(bǔ)充，注重金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控，加強(qiáng)國(guó)際監(jiān)管合作的金融衍生產(chǎn)品監(jiān)管體系。
（二）提高立法層次，健全法律法規(guī)
從立法層次上，我國(guó)金融衍生產(chǎn)品在法律層面上的規(guī)定只限于2005年修改后的證券法，其中只是一個(gè)授權(quán)性法規(guī)并且只是一個(gè)原則性的規(guī)定。其他法規(guī)立法層次較低，并且缺乏系統(tǒng)性。對(duì)此，金融衍生產(chǎn)品交易的規(guī)制應(yīng)從效力層次最高的法律層面考慮。如制定《金融衍生產(chǎn)品交易法》，或在其他法律中予以明確規(guī)定（內(nèi)容包括金融衍生產(chǎn)品的發(fā)行、上市、交易、清算、監(jiān)管、退出等全面性的規(guī)定）。修訂《證券法》、《期貨交易管理暫行條例》等相關(guān)法律規(guī)范，本著“規(guī)則先行”的原則，統(tǒng)一整理各部門(mén)相關(guān)法規(guī)，對(duì)重復(fù)沖突的法規(guī)進(jìn)行清理，對(duì)制度空白的予以補(bǔ)充，健全金融衍生產(chǎn)品的法律法規(guī)，建立完整的法律體系，為金融衍生品市場(chǎng)的健康發(fā)展創(chuàng)造有利的法律環(huán)境。
（三）完善金融衍生品市場(chǎng)準(zhǔn)入制度
當(dāng)前我國(guó)的金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)準(zhǔn)入制度并不健全。對(duì)于場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)，市場(chǎng)準(zhǔn)入制度主要是對(duì)會(huì)員資格的限制。如《期貨交易管理暫行條例》規(guī)定：在期貨交易所的參與主體只能是期貨交易所會(huì)員。但因?yàn)榻鹑谘苌a(chǎn)品的高風(fēng)險(xiǎn)性，交易主體還應(yīng)設(shè)立更為嚴(yán)格的入場(chǎng)交易會(huì)員制度，需要交易主體具有更良好的財(cái)務(wù)狀況，并且需要更為嚴(yán)密的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系。金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)準(zhǔn)入制度是對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控的第一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。金融衍生品交易并不是所有主體都適合的。對(duì)具備不同條件的交易主體，可能有的交易主體對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)并不預(yù)知，甚至有的根本無(wú)法承受可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。完善的金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)準(zhǔn)入制度應(yīng)該能夠保證每個(gè)交易主體都至少達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)承受能力的最低要求，這對(duì)于降低以及防止各類(lèi)金融衍生市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。
（四）健全金融衍生交易結(jié)算制度
金融衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)主要形成于交易環(huán)節(jié)，通常表現(xiàn)在結(jié)算環(huán)節(jié)，投資人喪失支付能力而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。所以對(duì)金融衍生品交易的管理中，交易結(jié)算環(huán)節(jié)與市場(chǎng)準(zhǔn)入環(huán)節(jié)共同構(gòu)成了金融衍生產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這兩個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和控制會(huì)直接影響到金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)的健康發(fā)展。從場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)來(lái)看，已經(jīng)有了一系列的結(jié)算制度。但還應(yīng)考慮建立統(tǒng)一的登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，這在金融衍生市場(chǎng)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家使用較為普遍。即由該機(jī)構(gòu)擔(dān)任交易雙方的共同對(duì)手方，這樣一方面能有效的監(jiān)測(cè)交易主體的信用風(fēng)險(xiǎn)，減少結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又能提高結(jié)算效率。而場(chǎng)外市場(chǎng)的結(jié)算制度建設(shè)相對(duì)要困難一些。對(duì)于場(chǎng)外市場(chǎng)，首先應(yīng)建立一個(gè)中央對(duì)手方交易結(jié)算機(jī)制，它不但能有效控制市場(chǎng)信用風(fēng)險(xiǎn)，而且又能提高市場(chǎng)效率；其次，應(yīng)實(shí)行多邊凈額結(jié)算制度，該制度可以減少證券和資金交付的數(shù)量和金額，降低市場(chǎng)參與人的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，并且降低交易成本；最后，通過(guò)履約擔(dān)保制度能夠有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。
