時間：2023-06-18 10:45:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司專項審計，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、認真學習相關法律法規及管理辦法
抄核收管理專項審計所涉及的事項，大都有嚴格的法律法規及管理辦法所約束，這些審計本身都有一套系統的或者說較完善的法律法規體系，也可以說抄核收管理專項審計是一項政策性很強的工作，要認真學習研究有關的法律法規和相關政策，把握好政策尺度。只有這樣，才能做到有的放矢地開展抄核收管理專項審計。
同時還要認真研究企業內部的有關規章制度、管理辦法，吃透精神，確保審計工作的嚴肅性和嚴謹性。
二、制定周密實用的審計方案
對抄核收管理專項審計來說，制定好專項審計方案尤為重要。
一是要認真細致地搞好審前調查。
通過走訪、座談等形式，深入被調查單位（客戶服務中心、電力營銷部、財務部），請被審計單位有關負責人介紹本單位的特點、管理體制和有關政策法規，詳細了解被調查單位的情況，在掌握基本情況的基礎上，確定審計重點，為制定好專項審計方案打好基礎。
二是制定周密實用的審計方案。
在做好審前調查的基礎上，圍繞調查目標、范圍、內容、時間和人員分工等制定好審計方案，審計步驟和審計方法應詳細，使審計方案真正做到切實可行。作為抄核收管理專項審計，其目的在于全面了解電費抄核收情況，了解公司在電費管理和核算方面存在的問題和困難，為完善抄核收的管理提供依據。
實施方案中要著重關注如下六個方面：
1、內控制度的建立健全和執行情況
（1）抄核收業務管理、線損管理、電費回收、核算管理、電費資金管理、已核銷電費管理、電費違約金管理、電力銷售基礎管理、供用電合同管理等方面的規章制度的建立、健全和執行情況。
（2）對內控薄弱環節要重點關注。
2、抄表管理
（1）抄表工作流程、抄表工序優化情況、抄表崗位工作責任制的建立和抄表工作崗位目標管理實行情況。
（2）抄表工作質量和工作效率，抄表新技術的應用。
（3）抄表到位管理，是否存在抄表不到位、有無估抄、漏抄和少抄的現象，抄表到位監督檢查組織、措施、分析情況。
3、核算管理
（1）核算工作流程、核算工序優化情況、核算崗位工作責任制的建立和核算崗位目標管理實行情況。
（2）電費核算基礎管理資料、臺賬的建立，賬目與相關資料的吻合情況。
（3）電量電費差錯處理情況，電費票據管理情況。
（4）電費差錯責任追究制度執行情況。
4、電費資金管理
（1）電費資金是否專戶存儲，了解公司財務開立的銀行賬戶情況；用戶除了上繳電費外是否發生其他支出；營銷部門的電費帳戶是否由公司的財務部門直接掌管？帳戶資金是否并入公司財務報表？
（2）營銷部門各類電費回收方式。如：托收方式(銀行托收、牡丹卡劃帳)、網點收費方式（銀行代收、本公司網點收費）和非托收方式的業務流程；各種電費回收方式分別適用哪類用戶；針對各種電費回收方式，財務和營銷部門分別依據什么憑證或單據來確認用戶的電費已收回到帳。
（3）電費賬戶是否存在較多的長期未達帳項及形成未達帳項的主要原因，對于未達帳項如何進行帳務處理和清理。分析未達帳項形成原因時應從不同的角度著手，如：從銀行、客戶、營銷部門和財務部門等方面分析各類未達帳項形成的責任主體；從業務流程、崗位職責劃分、票據傳遞和會計核算等環節分析原因。
5、應收電費余額
（1）審計中應核對營銷部門的應收電費帳面余額與財務帳面余額是否相符，應收電費帳面期末余額存在差額的，應分析形成差額的原因。
（2）是否存在墊付電費的情況，如存在墊付電費行為，應查明墊付資金的來源渠道。
（3）有無將應收賬款轉入其他往來科目、當年核銷電費數額大于年初應收賬款余額的情況，以及收回以前年度核銷電費的帳務處理情況。
（4）已核銷呆壞帳是否按要求建立臺帳、清單。
（5）電費回收獎勵資金的使用是否合理。
6、電費違約金、違約使用電費等管理
（1）是否按規定收取電費違約金、違約使用電費，有無違規減免行為。向用戶收取電費違約金、違約使用電費時是否出具專門的收據憑證。
（2）營銷部門對收取的違約金、違約使用電費，是否建立明細清單備查，是否全額及時上交本單位財務部門，財務部門是否將所收款項全部列入營業外收入項目，建帳匯總后按月匯繳省公司，營銷和財務部門有無截留和自行開支所收款項的行為。
三是扎扎實實搞好審前培訓。
參審人員要提高對抄核收管理專項審計重要性的認識，熟悉所審計單位情況，了解有關政策、法規、制度、辦法，吃透專項審計方案的要點，在全面掌握法規的基礎上，進一步加深對專項審計方案的理解。
四是積極爭取被審計單位的配合和支持。
做好與被審單位的溝通，爭取配合和支持，搞好自查自糾，是專項審計工作順利開展的基礎。使被審單位認同審計中發現的問題，進而接受審計建議。要做好有效溝通，內審人員除了要具備審計專業知識外，還應善于處理人與人之間的互動關系。
1、組織好談話內容，做好溝通前準備工作。
2、營造和諧的氛圍，是取得信任的基礎。
3、溝通結束前要給訪談者時間進行必要的補充，并盡可能詳細記錄。
三、靈活運用各種審計方法
在開展抄核收管理專項審計時，應按電費抄核收流程順藤摸瓜，一環扣一環展開。
具體工作中應抓好以下幾個結合：
一是同級審與上審下、交叉審相結合。
審計部門特別是上級審計部門，在安排抄核收管理專項審計時，上級審計機關可以在搞好同級抄核收管理專項審計時，進行上審下，亦可安排下級審計機構開展交叉審，這樣更便于發現問題。
二是重點審計與延伸審計相結合。
針對抄核收管理系統內容龐大、核算復雜的特點，應采取重點審計與延伸審計相結合的方法。在抄核收管理專項審計過程中，對內控制度薄弱環節、經營管理中的難點、群眾關注的熱點展開全面審計，突出重點，對其他審計事項進行延伸審計，可以收到事半功倍的效果。
三是審計與抄核收管理專項審計相結合。
針對目前審計部門審計人員少、審計工作量大的突出矛盾，在計劃安排時應考慮審計與抄核收管理專項審計相結合，這樣既可以大大節省人力、物力，又可以通過審計全面掌握被審計單位的相關情況，提高專項審計的質量。
四、搞好綜合分析，強化成果運用
抄核收管理專項審計發現和糾正違紀違規問題固然重要，但更重要的是通過綜合分析，從政策、制度、辦法上提出有針對性的意見和建議，為完善抄核收的管理提供依據。
[關鍵詞] 預先定價博弈論利弊分析
一、博弈論簡述
作為20世紀最重要的社會科學成果之一，博弈論深刻地影響著人們對人類社會運行模式和制度建構的思考。由于博弈論的抽象性、統一性和普通性，它被認為是一種“社會物理學”。博弈論建立在個體理性決策（所謂一人博弈）理論的基礎上，眾所周知一個人理性地選擇最優行動，只要按照他的信念，這個行動最大化其預期效用函數。作為研究“理性人的互動行為”的科學，博弈論至少有四個基本特征：（1）群體性，我們生活在群體這中，并相互發生影響；（2）互動性，事情的最終結局取決于所有人的行動；（3）策略性，每個人都認識到并考慮到這種相互依賴性；（4）理性，每個人選擇行動的時候要針對對手的可能行動而選擇一個最優對策。至于博弈的定義，事實上至今還沒有一個權威的對博弈的界定。我們不妨認為博弈就是各個理性的主體為謀求自己最大化的利益而進行的互動行為或互動過程。轉讓定價行為的參與雙方即跨國公司與稅務機關的互動過程就是一個博弈過程。
二、博弈論基礎上的轉讓定價行為分析
對于跨國公司，通過對各種信息的分析并結合歷史經驗，它既可能采取轉讓定價來轉移利潤，也可能不采取。是采取還是不采取，對于跨國公司是一種決策，但是我們來觀察之，則是一個充滿不確定性的事件。我們用數量（即概率）來描繪這種事件的各個可能性。假設跨國公司采用轉讓定價轉移利潤的概率為p1，不采用的概率則為p=1-p1。同時，如果跨國公司采用了轉讓定價的方法，在該東道國會減少稅負支出，這一數值我們假定為t。但是我們應考慮到，如果該避稅的行為被稅務機關發現，則不僅少繳的稅款t會被要求補繳，而且還要求繳納罰款，假設這一數值為f。我們對跨國公司通過轉讓定價轉移利潤的行為用概率來描述，設其被發現的概率為p2，不被發現的概率則為1-p2，對于稅務機關，我們將其稅務管理工作劃分為兩種，一種是一般性的稅務管理工作，工作費用假設為C1，另一種為專門對轉讓定價進行審計的工作，其工作費用為C2=C1+C，C>0。對于C>0是顯而易見的，因為我們對于轉讓定價行為進行審查，除了平時的稅務檢查要求外，還需對轉讓價格的相關信息（如可比交易、轉讓價格制定依據等）進行審查，這種額外的工作費用支出即為C。面對一家跨國公司的轉讓定價行為，稅務機關有兩種選擇，即進行審計和不進行審計。設稅務機關采取專項審計行動的概率為1-p0。當稅務機關決定進行審計時，有兩種結果：可能會找到問題，可能發現不了問題。如前面所述，稅務機關發現問題的概率即跨國公司的轉移利潤的行為被發現的概率依上面所設為p2，而發現不了的概率為1-p2。這樣就有四種組合：（1）企業沒有采用轉讓定價轉移利潤，稅務機關也沒有進行轉讓定價的專項審計；（2）企業沒有采用轉讓定價轉移利潤，但稅務機關進行了轉讓定價的專項審計；（3）企業采用了轉讓定價轉移利潤，稅務機關進行了轉讓定價專項審計；（4）企業采用轉讓定價轉移利潤，稅務機關沒有進行轉讓定價專項審計。
第一種組合中，企業沒有采用轉讓定價轉移利潤，其概率為;稅務機關沒有進行轉讓定價的專項審計，概率為。在這種組合下，企業獲得的利益為0，稅務機關獲得了正常的稅收利益，其值為。
第二種組合中，企業沒有采用轉讓定價轉移利潤，其概率為；稅務管理當局進行了專項轉讓定價審計，其概率為。在這種組合下，企業獲得的利益為0，而稅務管理當局的收益為。
第三種組合中，企業采用轉讓定價轉移利潤，其概率為；稅務機關進行了轉讓定價專項審計，其概率為。在這種組合下，企業獲得的利益分為兩種情形，如果企業的轉移利潤行為被發現，其概率為，則企業的利益為，如果企業的轉移利潤的行為沒有被發現，其概率為，則企業所獲取的利益為。將這兩種情形綜合一下，借用收益期望的概念，那么企業在這種組合下的預期收益為。從稅務機關角度來計算利益，如果它沒有發現轉讓利潤行為，那么它的利益為，發生此種結果的概率為;如果它發現轉讓利潤行為，那么它的利益為，發生該情形的概率為，綜合起來，稅務管理機關在這一組合下的預期稅收利益為。
第四種組合中，企業采用轉讓定價轉移利潤，其概率為，稅務機關沒有進行轉讓定價專項審計，其概率為。在這種組合下，企業所獲得的利益為稅收利益，而稅務管理機關沒有進行轉讓定價的專項審計，僅僅是做了一般性稅務管理，其利益為。
然后找出稅務機關進行專項的轉讓定價行為的審計與不進行專項的轉讓定價行為的審計的均衡點，在這一點稅務機關無論做出何種選擇，其預期的稅收利益相當。即稅務機關采取對轉讓定價行為進時專項審計時的稅收利益預期與不采取該措施時一樣。則有:得出，再次找出跨國公司采用轉讓定價行為轉移得利潤與不采用轉讓定價行為轉移利潤的不同決策的均衡點，在這一點上，無論跨國公司做出何種選擇,其預期的稅收利益相當，即跨國公司采用轉讓定價行為轉移利潤與不采用轉讓定價行為轉移利潤的預期稅收利益一致，則有： 得出。
我們可以得出以下結論，稅務管理機關進行專項轉讓定價審計的概率大于等于時，跨國公司傾向于不采用轉讓定價的方式轉移利潤，反之，當稅務管理機關進行專項轉讓定價審計的概率小于時，跨國公司傾向于采用轉讓定價的方式轉移利潤。而且表征稅務機關對轉讓定價進行專項審計的成功率的越大，越小，越容易落在均衡點右邊，即較容易使，從而跨國公司不傾向于使用轉讓定價轉移利潤。采用同樣的分析方法，我們可以得出表征節省的稅收收益的越大，跨國公司越傾向于采用轉讓定價法實現避稅;表征稅務機關對跨國公司的濫用轉讓定價行為的罰款數額越大，跨國公司越不傾向于采用轉讓定價法實現減少稅負支出。
我們同樣可以得出，當跨國公司采用轉讓定價的概率大于或等于時，稅務機關傾向于采取對轉讓定價行為進行專項審計的措施。反之，當跨國公司采用轉讓定價的概率小于時，稅務機關傾向于不對該轉讓定價行為進行專項審計的措施。另外，表征稅務機關進行轉讓定價專項審計的額外成本支出越大，其均衡值越大，很容易小于，這時稅務機關不傾向于對轉讓定價行為進行專項審計。采用同樣的分析方法，我們可以得出，稅務機關發現跨國公司有轉讓定價的行為的概率越大（用表征），則稅務機關越傾向于采取對轉讓定價行為進行專審項計；跨國公司被查出有濫用轉讓定價行為遭受罰款的數額越大，稅務管理機關越傾向于對轉讓定價行為采取專項審計。
通過以上簡單分析，預先定價制度的建立降低了跨國公司采用轉讓定價降低稅的負的可能性，也降低了稅務機關采取措施對跨國公司的轉讓定價行為進行專項審計的可能性。這兩者可能性的同時降低必然降低了稅務管理機關同跨國公司發生爭議的可能性。
三、預先定價制度的利弊分析
預先定價制從根本上改變了稅務機關的工作方式，它將稅務管理部門的事后審計與調整變為了事先約定。這一制度的運行是建立在這樣一個推論的基礎上，如果某跨國公司的內部交易在事前經稅務機關認定為符合正常交易原則，不需要進行糾正與調整，從另一個角度講，即跨國公司內部交易的轉讓定價的方法與原則在事前得到了稅務機關的認可，那么跨國公司在以后具體進行轉讓定價行為中就不會違背正常交易原則，稅務機關也不用介入進行專項調查、審計,以及事后的調整。這一制度既有助于保護納稅人的合法經營，也有利于稅務機關的依法征稅，對雙方均提供了極大的便利。我們說預先定價制度具有優點，是相對于傳統的稅務管理部門在事后介入調查與調整的工作方式。
1.這些優點主要表現在以下方面：
（1）對于企業而言，預先定價制度有利于企業的經營決策，因為明確了稅務管理機關對本公司轉讓定價行為的態度，可以大大降低同稅務機關就該問題發生爭議的可能性。我們知道，在企業進行戰略制定與經營決策時，稅務問題是必須加以考慮的環節。企業管理者們進行決策時，對于可能發生的稅務糾紛往往都是小心翼翼、謹慎對待的。例如對于轉讓定價問題，他們清楚地知道，一旦面臨稅務機關的審計與調整，公司將面臨諸多麻煩:一是公司的相關人員要配合稅務管理人員的工作，提供相關的資料，有時還要接受稅務管理人員的詢問，這顯然對公司的正常工作秩序造成了影響；二是一旦稅務管理人員認定企業的轉讓定價行為違背了正常交易原則，需要調整，那么企業的相關工作會受到更大的影響。企業對于稅務機關的決定自然要予以配合，進行相關的調整，并根據相關規定要繳納一定的罰金。如果關聯交易的另一方不能依照已方的調整進行相應調整，那么還很可能發生雙重征稅，導致公司經濟上的損失。此外如果企業對于轉讓定價行為的分寸把握得不適當，頻頻發生被稅務機關調整的事情，會惡化公司同稅務機關的關系有時甚至會影響到公眾對該公司的誠信評價。而預先定價制度的出現將極大地緩解企業的決策者們在進行經營決策時因考慮到稅務問題而面對的壓力。他們的壓力將隨著預先定價協定的簽訂而釋放掉相當部分。他們在進行決策時，主要是在轉讓定價的決策時，對于自己行為的后果及稅務機關對自己這一行為的反應將會有一個穩定的預期。不穩定的預期就是不確定性，就是風險。換句話說，企業進行轉讓定價的風險大大降低了。
（2）對于稅務管理部門而言，預先定價制度極大地提高了他們的效率，并降低了工作費用支出。
（3）從整個國家與整個社會來講，使用預先定價制度，有利于節約社會資源與提高社會整體的運行效率。稅務機關的加工費用的開支來源于國家稅收，來源于納稅人繳納的稅款?？鐕镜囊徊糠质找嬉矔D移為國家稅收。因此預先定價制度幫助跨國公司與稅務機關都減少了費用支出，該制度可說是促進了整個社會福利的提高。
（4）該制度有助于跨國公司提高在稅收征管關系中的地位。在傳統轉讓定價的審查與調整制度中，稅務機關同跨國公司是一種征收與被征收、監管與被監管的不平等的關系，稅務機關具有明顯的強勢地位。但預先定價制度改變了這一狀況，雙方之間的權利義務大部分都為協議所明確，在履行合同與執行合同方面，雙方處于相對平等的地位。通過預先定價協議，跨國公司獲得了比平常更高的、表現在征納關系中的法律地位。之所以對地位加以“法律”的修飾，是因為預先定價協議一經生效，便產生了法律效力，雙方在協議中約定的權益受到東道國國內法的保護。
2.預先定價制度的缺點也是顯而易見的，主要表現在以下幾個方面：
（1）不利于保護跨國公司在生產經營中的商業秘密。這里的商業秘密并不局限于企業自行開發的技術秘密，還包括企業在生產經營各個環節不愿意為企業外的人所知曉，并確能給企業的利益造成影響的信息，如競爭戰略、銷售渠道等。根據預先定價制度的要求，跨國公司在申請同稅務機關簽訂預約定價協議時，需要提交大量的信息資料，包括：協議草案涵蓋的交易、產品、經營活動或某種安排；與上述交易或安排有關的企業和常設機構，涉及的關聯企業的組織結構、歷史、財務報表數據、職能和資產等信息，市場狀況的一般分析，對采用協議規定的轉讓定價方法后產生的附加稅收問題所作的評價等。這些信息若為競爭對手知曉，將產生直接的或潛在的利益損失。如果該預先定價協議最終沒有達成，但根據稅收管理人員的職業操守，他們需要為納稅人保守商業上的秘密，這有點類似于合同法上的“締約過失責任”。在預先定價協議簽訂時，雙方往往還會在協議中約定保守商業機密的義務與責任。但是，無論如何，跨國公司的這些機密信息，一旦透露給包括稅務機關在內的另外的人，畢竟多了一條泄露機密信息的可能途徑，這些商業上的機密面臨更多的被泄露的風險。
（2）預先定價協議約束的剛性使跨國公司轉讓定價行為的適應性受到影響。正所謂“成也蕭何，敗也蕭何”。預先定價協議的簽署一方面明確了跨國公司與稅務機關對于轉讓定價行為的合理預期，降低了跨國公司履行轉讓定價行為的不確定性與風險。這些都是依賴協議背后法律的強大力量來實現的。然而另一方面，跨國公司一旦選擇了某一種或某幾種轉讓定價的方式，就不能輕易的改變，這同樣是協議背后強大的法律的要求。這種協議的法律效力剛性在現實中對跨國公司的危害在于：隨著某國內或全球政治、經濟、軍事、市場的變化，這種變化有時是瞬間發生的，跨國公司出于全球利益的考慮，需要采取新的轉讓定價的方式，而這種改變是預先定價協議所不允許的。這就是預先定價協議法律效力的剛性同跨國公司適應市場環境變化的靈活性需求的矛盾與沖突。
（3）預先定價協定從簽署到執行難度都很大。預先定價協定在簽訂前要做大量的準備工作，在跨國公司方面，要準備各種資料、文件、包括歷年的財務信息、往年的轉讓定價情況及市場的分析等。對于稅務機關而言，簽訂一份預先定價協議是需要非常慎重的事情，它需要集中大量的人力來研究跨國公司報上的材料，有時候，可能自己的人才儲備不夠，需要借助“外腦”的力量，在有些國家，簽訂預先定價協議需要聘請相當數量與預先定價協議內容有關的專家。以美國為例，他們經常要邀請國際首席法律顧問聯合會技術部門的律師、機構的經理和項目經理、經濟學家、精通稅收協定條款的稅收專家等專業人士來共同參與協議的簽訂，這些專家們共同構成稅務機關簽訂預先定價協定的“智囊團”，當然這些專家的咨詢費肯定價格不菲。整個預先定價協議的簽訂完成往往需要拖很長時間，美國國內稅務署的報告顯示，在美國，2002年完成一件預先定價協議的平均時間為25個月，而2001年為23.3個月，2000年為24個月。在2002年新達成的85個預先定價協議中，29個在12個月內完成；36個月時超過25個月，其中6個用時4年以上，3個5年以上，2個6年以上。之所以簽訂一項預先定價協議往往要打曠日持久的“持久戰”，是因為該協議直接關系到一國的稅收利益和稅法的權威。在立法上，各個國家往往為預先定價協議的達成做出了嚴格的程序上的規定;在執法上，各個稅務機關對此大都持非常謹慎的態度。稅務管理部門作為一國稅法的執行者和國家稅收利益的維護者，他們花費很長的一段時間來審慎地處理預先定價協議的事情，是未可厚非的。但是在如此長的時間內要投入大量人力、物力，并且長期面對協議是否能簽訂成功的不確定性的考驗，對于任何跨國公司都不是一件令人愉快的事情。還有在有些國家簽訂一項預先定價協議要交高昂的費用，在美國，根據公司規模不同，預先定價協議的初期費用為5000美元～25000美元，以后定期更新費用為5000美元～7500美元。當然在有些國家，跨國公司不需繳納這樣一筆費用，因為那些國家的稅務機關認為簽訂預先定價協議是他們稅收管理工作的一部分。
各位領導：
在公司領導的賞識下，我于xxxx年xx月xx日加入x會計師事務所，工作幾個月來，嚴格遵守公司各項工作制度，服從組織安排，盡心盡力完成各項工作?，F將試用期階段的工作匯報如下，同時也懇請公司領導批準我為正式員工。
1、 注重學習、勤于思考。
審計是一個極具專業性的工作，要不斷地學習，而對于我來說更要認真、仔細、一步一個腳印慢慢地學習，把外來的知識內化為自己的能力。入所的一段時間，我一直做內勤，工作之余認真學習審計相關的資料，遇到不懂的地方及時記錄下來，向同事們請教。我是跨行業轉到事務所從事審計工作的，雖然自己通過了注冊會計師專業階段的考試，但缺少實務經驗，所以在春節假期期間，我閱讀了一些財務基礎理論、財務軟件操作、會計查賬技巧等書籍，并向經驗豐富的老會計、事務所的專家現場請教。
2、 踏實工作、努力拼搏。
入所以來，參加了xx電力公司年報審計、xx糧年報審計、xx農電上劃清產核資專項審計，在項目經理的指導下，完成所分配的工作。xx電力公司年報審計是我參加的第一個項目，第一次走到實務工作中，感到壓力特大，在項目經理的指導下做了一些基礎性的工作。在xx七個庫點的年報審計中，我做了銀行函證、往來函證、現金盤點、實物盤點，資產類、負債類底稿及一些基礎性工作，在完成自己工作之余并積極主動地幫助實習生。在xx農電上劃清產核資專項審計工作中，由于我所在項目組沒有從事過這樣的專項審計，所以，我就和項目經理一起通過網絡、電話等方式查找資料，和項目經理一起商議解決問題的方法，并在整個審計過程中做了所有科目的審計工作底稿，最后圓滿完成總負責人下達的任務。
3、 積極主動與客戶交流。
客戶就是上帝，在我所參加的三個項目中，我牢記這一宗旨，積極主動地與被審計單位人員打成一片，消除距離感。我們的工作是服務而不是檢查，雖然我們出差到外地被審計單位人員稱謂專家、老師，但我不以這樣的稱謂而自居，而是抱著一種尊重他們的心理，向他們學習的態度與他們交流、溝通，這樣不但拉近了雙方的感情，更營造了一種寬松、愉悅的工作環境。
4、 自我剖析、早日成為骨干。
幾個月的工作，雖然熟悉了工作的流程，但想成為骨干力量，為公司更好的服務，為部門更好的出力，還需要我付出更多。人不能有傲氣，但不可無傲骨。一路上，我會在專業知識、人際溝通、業務拓展等方面加強鍛煉，本著踏踏實實、精益求精的態度，做好每一件事。公司的蓬勃發展誘使著我早日成為正式員工，在這里，我衷心地希望能夠轉為正式員工，為我們的事業共同努力！
公司治理機制包括決策機制、激勵機制、監督約束機制，如果這三方面機制相互協調，充分發揮各自的作用，就能形成良好的公司治理效果。而細化到每個部門也應有自己的激勵和監督約束機制。但對于內部審計部門來說這并不現實，從我國上市公司內部審計部門的現狀可看出，我國上市公司內部審計部門缺乏行之有效的業績評價方法，更無法進行有效的激勵與約束。雖然有《內部審計實務標準》、《職業道德規范》、《企業內部控制基本規范》、內部審計章程和其他適合內部審計工作的政策和程序對績效評價標準做了相關的指導，但我國目前在內部審計方面尚未形成一套完整的績效評價體系。評價指標往往與內部審計的目標脫節，評價指標趨于片面，缺乏可操作性，沒能正確反映內部審計人員的工作業績，不利于指引內部審計工作重心的轉移，從而無法保證公司目標與內部審計部門目標的一致性，影響了內部審計治理效應的發揮，阻礙了公司價值的增值。因此，建立一套完整的內部審計績效評價體系在現階段非常必要。
一、我國上市公司內部審計的現狀截至2009年12月31日，中國證券主板市場發行A股的上市公司共1342家，剔除金融保險業公司32家，剔除st、pt上市公司175家，剔除數據不全的上市公司28家，本文分析上市公司內部審計現狀用的數據樣本共1107家上市公司。通過對我國證券主板市場上市公司2009年1107家公司的年報和內部控制自我評價報告的分析，發現：
（一）設立相對獨立的內部審計部門的比例有所增加本文在對獨立的內部審計部門進行判斷時，遵從了實質重于形式的原則。如，雖然有的上市公司設置的內部審計部門稱為風險控制部，從其年度報告對該職能部門的描述中，如果其行使了獨立內部審計的職能，故判斷其為獨立的內部審計部門。在1107家樣本公司中，有909家上市公司已設立相對獨立的內部審計部門，占82.11%（見表1），其中深圳上市公司設立內部審計的比例略高于上海上市公司。與已有的文獻統計數據相比，該比例有所提高，說明隨著監管力度的加大和公司對內部審計功能認識的提高，意識到了設立內部審計部門的重要性。
（二）內部審計規模有所增加2009年，在設立內部審計部門的909家上市公司中，僅有182家上市公司對內部審計人員規模、內部審計職責等情況進行了詳細的披露。在182家披露內部審計人員數量的上市公司中（見表2），人數最多的達到43人，人數最少的僅為1人，盡管是獨立的內部審計部門；目前就統計數據看，內部審計部門的平均人數達到6人，與郭慧（2009）2007年的統計數據5人相比有所提高。
（三）內部審計的組織地位有所提升內部審計部門的組織地位在一定程度上決定其獨立性和權威性，內部審計部門的隸屬層次越高，其獨立性和權威性越強。從表3的統計數據看，在設立內部審計部門的909家上市公司中，內部審計隸屬于董事會和審計委員會的占絕大多數，占72.94%，暫且不論內部審計在實際中發揮的具體作用，但從其設置的組織層次上看，為內部審計充分發揮其獨立性和權威性作用提供了前提條件。位于第二位的是隸屬于總經理，向行政總經理負責和匯報。
（四）人員背景披露不詳，人員素質參差不齊從上市公司披露的內部控制評估（鑒證）報告看，不管是深圳還是上海證券交易所上市的公司，對內部審計人員背景方面的披露普遍較粗略，僅有少數上市公司對人員的學歷、職稱、年齡等背景情況進行了披露。從披露情況看，人員構成參差不齊，財務專業的人員比例有所增加，但精通基建、工程等專業的人才奇缺。
（五）內部審計職責有所拓展對應內部審計的鑒證、確認、咨詢、評價等不同的職能，內部審計具體承擔的職責也有具體區別，筆者對909個樣本中披露詳細的182家上市公司的內部審計職責進行了定性劃分，第一類是只進行財務收支審計；第二類是除了進行財務收支審計，還進行基本建設審計、合同審計、經濟責任審計等專項審計；第三類是除了進行財務收支審計和專項審計外，還重視對內部控制的審計和評價。從這182家上市公司的內部審計職責可看出（見表4），目前，僅進行財務收支審計，處于財務導向型內部審計階段的上市公司已占少數，大部分的上市公司處于承擔財務收支審計和專項審計的經營業務導向型內部審計階段。
1企業無形資產中開發戰略專項審計工作
企業的無形資產戰略審計工作中的開發戰略，主要是針對企業無形資產而言，并對其進行的總體審計分析和制定策略。無形資產在利用形式上有兩方面，分別是內涵型利用和外延型利用。前者是企業利用現實無形資產進行開發和利用。例如，企業利用自身的品牌搞連鎖商店開發，利用自身的商標和品牌戰略并購其他行業等行為。而后者主要是通過投資更多的人、財、物等，對無形資產進行更多的開發和利用，例如，企業通過購買知名品牌進行銷售自己的產品，然后按照一定的互聯網規范，進行注冊域名和有關服務等，開發線上銷售產品等行為。而對這些無形資產的開發戰略進行專項的審計工作，其內容主要有：審計無形資產開發戰略合法性。審計人員需要對企業的有關無形資產的開發戰略進行分析，看其是否符合相關標準，有沒有違背無形資產開發的規定和條件。無形資產的開發雖然具有較多的創新性和競爭特點，但是一定要站在合法的基礎上開發規劃，不可利用非法手段。
2企業無形資產中保護戰略專項審計工作
企業的無形資產保護戰略主要是從企業開發和保護及使用角度來說，尤其是在不同階段中的利用，防止自身無形資產受到浪費和損失。企業制定保護策略是為了維護自身企業的無形資產免受損害，是無形資產總體戰略中非常重要的內容之一。審計工作人員對其進行無形資產保護戰略審計的內容主要是：檢查和審計企業無形資產的有關保護制度是否完整，要重點審計企業的內部有沒有專業保護機構和人員設置，對于無形資產的保護制度的有關責任是不是清晰，審計企業制定的相關保護措施制定得是否完善，措施有沒有落實到位。此外，還要對企業的無形資產的保護措施的效果進行審計，在審計的過程中，一定要注意檢查其保護措施中，有沒有被侵權現象，有沒有存在保護漏洞。如果企業的保護無形資產受到了損失，要審計查明其原因，并采取有效措施及時補救，并對相關責任人進行追責。具體來說，無形資產保護戰略措施中應符合健全性的要求，審計人員要對企業的無形資產查證，是否建立健全內部規定制度給予保護，同時審計其保護機構和專門人員有沒有發揮實際作用。例如，在審計過程中，查驗相關保護制度有沒有深入到無形資產戰略管理的全過程，在規劃當中是如何進行保護的，無形資產的保護措施如何實施，在日常管理中如何進行保護等問題。查看其無形資產的種類是否齊全，有沒有覆蓋企業的所有無形資產，對企業自身的品牌是如何保護的，其關鍵技術和人力資源是怎樣管理和保護的。另外，對于無形資產保護措施中，有沒有規定可以保留的權益和責任，審計人員在實際的審計工作中，應加強檢查企業無形資產的投資情況，注意企業無形資產的動態變化。
3企業無形資產中的品牌戰略專項審計
企業的無形資產中，品牌戰略的作用也很重要，對企業的產品和服務以及宣傳起到重要作用。且企業的品牌戰略是企業有效提高市場競爭力，增強企業的良好形象，以及開拓市場的關鍵力量。品牌對企業有著重要價值和象征，一些老品牌都是靠傳統的品牌文化占據市場，從而提高自身產品的市場占有率。因此，企業重視無形資產的品牌戰略是一項重要決策。而相關審計工作人員對企業的無形資產品牌戰略的審計主要是對其品牌戰略的合法性進行審查，看其是否符合有關國家法律規定，同時看有無品牌侵權行為。如果審查發現企業有搶注品牌的行為，有關審計人員一定要按照相關法律法規進行查驗，并上報上級機關和工商行政管理部門。此外，審計工作應側重于企業品牌的獨創性戰略上，審查企業有沒有抄襲、照搬別人的行為。例如，對于食品品牌的有關商標，容易出現個別企業進行相似性和誤導性的模仿著名商標，使消費者容易上當，審查人員應給予取締非法盜冒他人商標的行為，對企業品牌不良戰略應加以警惕，仔細進行審查。
4結語
綜上所述，對于企業的無形資產戰略的專項審計工作中，有關審計人員要加強思想上的重視，對企業的無形資產專業化審計，保證審計工作的嚴肅性和科學性，使企業不斷提高自身的實力和發展空間，同時也使我國社會經濟更加平穩向前發展。
作者：吳珉 單位：江西省水利投資集團有限公司
利劍出鞘斬惡疾
2013年5月，弋陽縣人民政府縣長辦公會議決定安排縣審計局對全縣新農合基金開展專項審計。審計在基本摸清全縣近兩年新農合基金收支和報銷等情況后，根據《江西省審計條例》第二十七條規定延伸審計接受和取得新農合基金的相關私立醫院。經縣人民政府批準，2013年10月縣審計局派出審計組專門對該縣授受和取得新農合基金的四家私立醫院進行審計。利劍出鞘，審計一舉查獲四家私立醫院中的三家在2011年至2012年6月的18個月的時間里，以虛假用藥手段騙取新農合基金197.5萬元，虛報病人住院床位費套取新合基金9.1萬元的違法事實。
功夫不負有心人
醫院用藥量大、面廣、繁雜，如何從用藥環節正本清源查清事實，是擺在審計人員面前的一道難題。審計人員知難而上，經全面調查醫院的藥品進藥、入庫、出庫、用藥等程序后，決定抓住進藥源頭，普查用藥處方，重點核查用量大的常用藥品的用藥量真偽：
在Y醫院，審計從352種藥品大數據中，篩選出26種用量大的常用藥，將藥品的購進量與用藥量進行對比核查，發現氧氟沙星注射液等14種藥品虛報用藥金額計30.9萬元，從新農合基金中已報銷騙取27.8萬元。審計還查出該院在審計時間范圍內的18個月的時段內，虛報病人住院床位費，套取新農合基金9.1萬元。
在R醫院，審計從884種藥品在大數據中，篩選出48種用量大的常用藥品，將藥品的購進量與用藥量進行對比核查，發現丹紅等7種藥品虛報用藥金額計129.8萬元，從新農合基金中已報銷騙取103.9萬元。
在P醫院，審計從505種藥品大數據中，篩選出32種用量大的常用藥品，將藥品的購進量與用藥量進行對比核查，發現頭孢曲松納注射液等8種藥品虛報用藥金額計73.1萬元，從新農合基金中已報銷騙取65.8萬元。
三家醫院在18個月的時間內共虛報用藥金額233.8萬元，從新農合基金已報銷騙取197.5萬元，加上Y醫院虛報住院床位費套取新農合基金9.1萬元，共侵占新農合基金206.6萬元。
藥品采購藏玄機
醫院虛報用藥量在藥品賬上是看不出什么名堂的。審計人員主要是抓住藥品采購源頭，發現賬面藥品支出數大大超過藥品采購進貨數。比如：R醫院藥品賬面反映，2011年至2012年6月期間，從省內4家藥業公司購進藥品405萬元，經審計外調這4家藥業公司只供應了R醫院藥品60.7萬元，該院虛列采購藥品成本344.3萬元，虛假率達85.2%。再如：P醫院藥品賬面反映2011年至2012年6月期間，從省內9家藥業公司購進藥品100.6萬元，經審計外調這9家藥業公司只供應了P醫院藥品21.7萬元，該院虛列采購藥品成本78.4萬元，虛假率達78.4%。如此多的空穴來風“藥品”，在醫院藥品賬上平衡了虛假用藥量和金額。殊不知魔高一尺道高一丈，審計破解了藥品采購造假玄機。此外，審計還查出三家私立醫院白條支付采購藥品款357.9萬元，逃漏稅收60.8萬元的違法問題。
―石擊起千重浪
弋陽縣新農合基金專項審計延伸審計私立醫院發現的問題，引起該縣衛生醫療界乃至全縣強列震動：
――縣檢察院立案偵查。檢察院收到審計移送處理書3個月后，決定對三家私立醫院法人涉嫌職務犯罪的案件線索依法立案偵查。
――縣紀檢委立案調查。紀檢委收到縣審計局關于三家私立醫院騙取新農合基金的問題，應當依法追究縣衛生局新農保局局長相關責任的移送處理書后，1個月內決定對責任人立案調查。
――縣人大常委會致函縣人民政府。人大常委會認為縣審計局實施的新農合基金專項審計“本著認真負責的態度，做了大量細致的工作，實事求是地揭示了私立醫院在新農合基金報銷中存在的問題，作出的審計處理決定合法合規，為國家挽回了較大的經濟損失，審計提出加強新農合基金管理的意見建議具有較強的針對性，對規范新農合基金使用起到較好的指導作用。請縣人民政府切實認真抓好整改，整改情況年底報縣人大常委會”。
――縣政府轉發審計報告?？h人民政府以“弋府辦字[2014]97號文，轉發了縣審計局新農合基金審計報告，并要求相關單位進行專題整改，將整改結果形成書面材料，加蓋單位公章后及時報送縣政府和審計局。
――分管縣長作出批示。縣政府分管衛生工作的副縣長在《新農合基金審計報告》上批示：“此次審計工作抓得很好，為財政挽回資金幾百萬元，請衛生局對新農合基金審計發的問題立即整改，并根據審計建議做好建章立制工作。
――縣衛生局進行整改。縣衛生局就新農合基金審計查出的問題和部分私立醫院在新農合基金報銷中存在的嚴重問題，向縣政府和審計局作出整改報告，報告稱已責成縣新農保局及相關私立醫院采取6條有效措施，及時認真整改，整改工作取得初步成效。
(一)圓滿完成預算執行情況審計
根據局里統一安排，我科今年完成了對市煤炭局、市國資委和市交通局三個單位xx年年度預算執行情況的審計，并延伸審計了所屬單位13個。通過對被審計單位提出加強專項資金和預算內外資金管理、提高資金使用效益、加強對專項資金監管等建議，促進了被審單位進一步加強財務管理、規范財政性資金分配機制，重視專項基金的安全完整和保值增值。
(二)精心準備，較好地完成了省廳下達的專項審計調查任務
按照省審計廳的要求，我們科從今年3月27日至4月25日開展了為期一個月的全市民營及非國有控股企業xx年年度稅收征收管理的專項審計調查。調查開始前我們認真學習了省廳的調查實施方案，并對全市民營及非國有控股企業的狀態進行了審前調查，確定了不同行業不同規模、不同經營模式的15戶企業進行審計調查。調查工作中我們堅持集中組織，統一標準、統一調查形式、統一定性處理，同時堅持和市地稅部門溝通，取得地稅部門的支持和配合，使審計調查工作進展順利。
調查中我們主要發現：一是部分企業納稅申報不準確，存在少繳稅款的情況；二是稅法規定和行業制度相勃，稅款繳納和實際列支期限不相一致；三是部分企業所屬部門薪酬統一支付，個人所得稅無法計算清繳的問題。同時，分析了產生問題的原因，并提出了相應的審計建議，被審計單位全部采納了審計建議，并落實整改了審計調查中發現的問題。僅補繳稅款就近116萬元。
(三)集中精力，全力以赴完成了對山西蘭花集團xx、xx年年度的資產、負債、損益審計
山西蘭花集團是我市一家大型國有控股公司，國家大型一類企業，公司現有分(子)公司44家，現有干部職工2萬余名，注冊資本6.13億元，年產值超百億元。面對如此繁重的審計任務，且其下屬的蘭花科創股份公司是我市唯一一家上市公司，審計任務相當艱巨。
面對繁重的審計工作任務，我們沒有叫苦叫難，而是精心謀劃，認真準備，積極實施，并經局領導同意聘請了業務能力較強的審計人員，充實了審計力量。審計實施過程中我們精心組織，統籌安排，按期完成了審計任務。
在實施審計過程中，我們按照局領導的要求，認真貫徹科學發展觀理論，把握審計圍繞和服務于經濟建設的主旨，把幫、促企業強化管理、提高經營決策能力作為審計的出發點和落腳點，要求審計人員在嚴格執法的同時設身處地地從企業發展的大局上審視和處理審計發現的問題。
經過近五個月的努力，共查出企業存在的二十個方面八十多個問題，幫助企業摸清了資產、負債、損益的基本情況，并提出了六條合理化建議。審計工作取得了預期效果。
今年我們還參與了晉城路橋公司的清產核資工作，清產核資報告已完成。
二、主要做法
(一) 圍繞創建學習型機關，加強政治、業務理論學習，堅持以人為本，構建和諧審計
今年我科按照局黨組的要求，認真學習十七大精神，通過深入領會十七大精神，積極貫徹落實科學發展觀，圍繞如何切實履行審計職能為構建社會主義和諧社會服務這一主題，我們堅持在審計過程中樹立構建和諧社會這一理念，以全新的視角看待審計中發現的問題，從公平正義、民主法制的高度審視當前壟斷行業、公權部門存在的不公平、不正義、不和諧的行為，力求把和諧社會的理念融入到我們的審計工作中，使審計工作更具效率和效果，并更多關注人民群眾的切身利益。
(二)堅持兩個依靠，為審計工作創造了良好的內部環境
面對繁重的審計工作任務，我們始終堅持兩個依靠，在依靠科室同志發揮工作積極性的同時，主動爭取領導對科里工作的支持。如在蘭花集團審計中，祁局長始終十分重視，親自過問審計進度，使我們更進一步地從服務企業發展、促進廉政建設的高度領會其重要意義。
關鍵詞:內部審計;問題;對策;公司
中圖分類號:F239.45文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)17-0101-02
沿著經濟體制改革的脈絡,我國公司內部審計先后經歷了三個發展階段:第一階段(20世紀80年代到90年代),我國經濟體制逐步從計劃經濟向社會主義市場經濟轉變,內部審計開展了以“糾錯查弊”為主的財務合規性審計;第二階段(20世紀90年代初到90年代末),我國初步建立了社會主義市場經濟體制,內部審計在堅持以財務合規性審計為主的前提下,逐步開展了以工程投資審計、購銷比價審計、經濟責任審計為標志的管理效益審計;第三階段(21世紀初至今),我國市場經濟體制改革不斷深化,管理效益審計進一步發展,內部審計在促進完善公司治理結構,健全內部控制機制上發揮著越來越重要的作用。
一、公司內部審計的作用
內部審計在公司風險管理及公司治理中的作用具體表現在以下幾個方面:
(一)監督和防護作用
公司開展財務審計可以發揮內部審計的監督和防護作用,為提高經濟效益提供法律保障。財務審計屬于傳統的審計業務,是指對被審計單位的財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性進行監督和評價,是其他審計業務的基礎。社會主義市場經濟是法治經濟,公司的一切經營活動必須受法律和行政法規的約束,為了保證合法經營,公司必須開展財務審計。通過財務審計,可以查處違紀違規問題,完善財務會計核算,規范財務會計活動,保證會計信息真實合法;可以增強領導和職工的法制觀念,抑制違反國家法律、行政法規的行為發生;可以嚴肅財經紀律,建立良好的生產經營秩序,促進合法經營。
(二)咨詢和建設性作用
公司開展經濟效益審計可以發揮內部審計的咨詢和建設性作用,改善風險管理,不斷增強公司競爭力。經營審計以財務審計為基礎,是指對被審計單位的業務經營及其有關活動的經濟性、效率性和效果性進行監督和評價,并針對審計過程中發現的問題進行分析,提出糾正措施和建議,以便改善管理,提高經營效率和效果,實現組織經營目標。公司內部開展經濟效益審計,通過對戰略、決策和業務執行的各個環節進行監督和控制,可以發揮優化決策,防范風險,提高效益的作用;可以避免因決策失誤而給公司帶來損失,促進公司最大限度地減少資源占用、增加產量、提高質量、降低成本、提高效益,實現公司的自我發展。
(三)服務和參謀作用
公司開展專項審計可以發揮內部審計的服務和參謀作用,從而完善內部控制管理制度,增強公司科學管理意識。專項審計是內部審計服務于本單位、為本單位提供增加價值的服務的有效方式,能夠為本單位完善管理,更好地進行風險管理,從而促進單位提高經濟效益和經營效果。近年來開展的內部控制評審,針對某項業務專門審計等都屬于專項審計的范疇。經過實踐證明,公司針對主要的成本費用項目、重點資金項目或者群眾反映強烈的問題開展專項審計,可以提高內部控制制度的執行力度和專項資金的使用效益。
二、公司內部審計中存在的問題
隨著我國現代經濟的飛速發展和現代企業制度的建立,內部審計在公司中的作用越來越大,但是,我國公司內部審計起步較晚,基礎較差,而且其產生于行政命令,因此,使得其在發展過程中存在著各種弊端和問題,具體表現在以下幾個方面:
(一)效益審計開展較少
我國內部審計強調服務職能較少,主要扮演的是“報告者”的角色,大部分公司的內部審計還僅僅是停留在開展財務收支、查錯防弊等事后審計上,效益審計則開展得不多,也很少參與風險管理和組織治理等事前審計,而西方國家的內部審計則多充當“改進者”的角色,很好地做到了為組織服務,協調管理成員有效地履行其職責,從而為改善公司的經營管理,提高公司的經濟效益發揮了極其重要的作用。
(二)內部審計獨立性缺乏
我國公司的內部審計在機構設置上還很不規范。隨著現代企業制度的建立,公司基本上脫離了政府的行政干預,但是,內審機構缺乏完整獨立性的現象還普遍存在。目前,我國內部審計機構很多都不是單獨設置,而是隸屬于其他部門領導,有的隸屬于會計部門,有的隸屬于監察部或監事部,等等,這種內審機構不隸屬于公司最高領導的狀況會嚴重地削弱內部審計的獨立性和權威性。此外,內部審計缺少獨立性還表現在審計人員獨立性差上。例如,有些內部審計人員由會計或物資管理等人員兼任,這種狀況導致了公司內部審計工作受到各方利益牽制,使內部審計的監督作用難以發揮,從而嚴重影響了公司內部審計的獨立性。
(三)審計人員素質較低
雖然近年來我國內部審計投入的人力、物力和財力有所增長,但總的來看還遠遠不夠。我國內部審計人員的知識結構單一,雖然從事審計行業的人員數量不少,但整體素質不高,科班出身的審計人才不多,真正具備會計、審計專業知識和現代科技知識的復合型人才更是少之又少,多數內審人員都是來自財會部門或其他部門,審計的理論水平和業務技能偏低,這些都嚴重影響了我國的審計水平、審計質量和審計工作的效率。
(四)法律法規不健全
到目前為止,除了審計署按照有關法律的規定對內部審計進行規范外,其他財政等部門并未對之提出規范要求。例如,我國目前還沒有相關的會計、審計法規,對關聯方交易合法性問題作出限定,要判斷一項關聯方交易是否合法,注冊會計師無法從法律、法規上找到依據,只能是要求被審公司按照《公司會計準則――關聯方交易及交易的披露》詳盡地披露出此類交易的細節,并提醒會計報表使用者和審計報告使用者注意此項交易。雖然不少公司的內部審計部門依據審計法規,結合各自的實際情況制訂了有關審計工作的規章制度,但與審計工作規范化的要求還相差甚遠。由于缺乏這些基礎性的制度,因而常常使內部審計工作陷入無人指導的境地,也沒有統一的具體的職業要求,使得內部審計未能得到應有的職業尊重,影響內部審計作用的有效發揮。
三、解決公司內部審計問題的對策建議
(一)加強對效益審計的探索
效益審計是我國社會主義市場經濟體制發展的客觀要求,符合現代審計的發展趨勢。因此,我國公司的內部審計不能僅僅停留在開展財務收支、查錯防弊等事后審計上,而是要順應現代審計的發展潮流,加強對效益審計的探索和利用。具體來講,內部審計要從公司發展實際情況出發,不斷更新審計觀念,不斷發掘內部審計創新視角,加強效益審計的實踐和探索,切實拓寬公司效益審計的工作思路,促進公司經濟效益和資本運行效率的顯著提高。此外,我國公司還要積極促進內部審計的角色轉變,將公司的文化價值觀融入公司審計,明確公司效益審計的目標、組織方式、評價標準選擇、審計方法運用以及與財務收支審計的結合方式,以充分發揮公司內部審計“改進者”的角色,最終為提高公司經濟效益、改善公司經營管理而服務。
(二)不斷提高內審人員的素質
審計人才是審計事業的第一資源。針對我國目前內部審計資源缺乏,質量不高的現象,應主要從以下幾方面進行改進和提高:
第一,提高公司審計隊伍的整體水平。公司不僅要推行審計執業資格制度,保證審計人員的質量水平,降低審計人員的流動性;而且還要督促和幫助審計人員加強學習,讓審計人員樹立終身學習的理念,并定期為其開展形式多樣的培訓,使審計人員的素質跟得上公司的發展速度。此外,在加強審計專業知識學習的同時,審計人員還應該注重管理科學、市場營銷、信息管理與創新等知識的學習,不斷提高其綜合素質,最終達到從宏觀層面、技術層面提高其分析、解決問題能力的目標。第二,合理優化配置審計人力資源。公司擁有了高素質的審計人力資源,還要根據審計工作任務的需要,合理配置各級審計人員,合理配備財務審計、經濟管理、工程技術和計算機技術等審計人才,只有結構達到最優,效益才有可能達到最大。第三,注重實踐,增強審計人員的實際工作能力。審計人員不但要加強理論學習,還要注重自身工作經驗的積累,不斷總結審計工作的技巧,通過實踐不斷提高自身素質基礎,從而不斷提升審計工作水平。
1.1企業外部因素帶來的問題及風險
(1)國家政策及經濟環境方面。施工企業作為社會經濟體組成的-分部，與國家政策及經濟環境有著不可分割的聯系，國家在施工企業招投標、企業誠信體系建設、施工企業營改增等政策方面的變動都會對施工企業生存現狀產生很大的影響。例如，在經濟發展新常態下，其增長更加注重質量和效率，施工行業作為一個污染重能耗高的產業急需轉型升級，同時建筑業的綠色革命也將倒逼企業轉型改革，加大綠色建筑所占的比重。又如“營改增”稅收政策的變化，也會使施工企業稅負發生改變，目前建筑業營業稅稅率為3%，如對建筑企業“營改增”采用11%的稅率后部分企業可能面臨稅負增加問題。普華永道曾舉例測算一家特級建筑總承包企業“營改增”后稅負。該企業2012年已繳營業稅約為4億元。“營改增”后，則實際上繳納的增值稅可能將達到7.6億元，比起之前的營業稅幾近翻倍。
(2)業主方面。業主是工程項目的投資方，其整體情況對企業的工程實施和創效有重大影響，同時也是施工企業最重要的合作者。有的業主濫用權力，造成工程款撥付不及時;有的業主干擾工程施工秩序，卻不給以補償;有的業主信譽較差，虛假信息。這些都會對施工企業產生不利，使企業陷人惡性循環，承受巨大風險。
1.2企業內部自身存在的問題
(1)制度制定。制度建立不健全，修改不及時，管理流程不合理，制度執行不到位，戰略決策不科學等;（2)經營承攬。企業為了能夠中標，采取以中標價格低于實際成本的方式進行低價中標。通常采取以下措施:一是在企業自身預算的基礎上大幅降低項目的投標報價;二是降低企業的計劃利潤率;三是降低企業的間接費用率等。同時標書中減少的大小臨工程量或者降低的大小臨工程單價在實際施工當中根本無法減少或者降低，這樣也會造成企#實際$益下降甚至虧損[2];(3)合同管理。一是企業在簽訂合同時對于合條款缺少全面考慮，遺漏重要條款，盲目簽約?；蛘呒庇跀埖饺蝿斩炗啿黄降葪l款,使自身處于非常不利地位。二是對合同履行的重視程度不夠，導致責任不清、工程款拖欠、工程驗收和決算滯后等。三是為了應對承接工程就要墊資、不承接工程就沒潔干的兩難局面而簽訂墊資合同，導致企業出現必須通過想金融機構貸款或者向內部單位借款的融資狀況，一旦資金周轉不好，就會面臨巨大償債壓力，使得企業陷人借新債還舊債的惡性循環當中[3];(4)分包管理。企業不按照相關制度要求進行分包或者選擇分包商不恰當造成中途退場，偷工減料致使工程質量不合格從而影響工程進度或者拖欠民工工資、材料款等引起法律訴訟等，不按合同計價或者無合同計價、不簽合同上場，超計價超計量等都會使得企業產生效益流失；（5)物資設備管理。缺少備料單，不做物資節超分析，材料設備未履行招標制度,價格不合理,廢舊料處理不合理或者丟失，不按合同約定采購或者付款，機械設備長期閑置等;（6)施工管理。施工組織不力，造成工期延誤，被業主方處罰，企業信譽評價受到不良影響。亦或者前期施工進度滯后，后期為了在合同期內完成任務而進行趕工付出超額代價。另外未對項目施工方案進行優化和經濟比選，或者對項目大小臨工程缺少合理規劃，造成項目成本增加，效益流失；（7)財務管理。財務制度執行不到位,資金支付比例不均衡、?流向不合理,管理費開支超出預算、無合同或者不桉合同約定支付資金、超計價付款等;（8)其它方面。施工項目領導班子配備不合理，素質參差不齊，專業技術人員配備不足等,致使項目管理氛圍不協調,最終導致項目管理產生問題，效益不佳。
2.施工企業管理過程中如何開展內部審計工作
2.1對新開工項目進行審計交底,讓管理層樹立規范管理行為意識在項目進點或者開工后，以公司內控制度及相關的管理性文件為依據對項目進行審計交底，對項目進行指導和幫助，監督并指導其完善管理制度，規范管理行為，為新開工項目創收增效做好鋪墊工作。
2.2加強對項目的中期審計，通過中期審計發現項目管理中存在的共性問題在項目施工的中前期及時介入，從合同管理、分包管理、物資管理、財務管理、資金管理等方面進行嚴格審査，加大中期審計力度，下大力査找效益流失的原因，發現問題后及時提出并給與審計建議，督促項目第一時間進行整改補救。后續督促項目進行整改回復，將過程中發現的問題進行有效閉合。同時，通過中期審計發現項目管理中存在的共性問題,為后續有針對性地在企業內實施專項審計打好前戰。
2.3針對審計中發現的共性問題開展專項審計,努力實現問題的逐個破解和消化專項審計工作的展開，主要以中期審計中發現的共性問題和項目效益流失要點為核心，如：同一地區同期項目大宗物資采購比較、大臨工程與施組方案的吻合性、分包結算合同外計價的控制、資金支付管理等。通過專項審計，力求將問題逐個破解逐項消化。
2.4加強對子分公司的經濟效益審計，為公司多元化發展的目標保駕護航在施工企業存在鋼結構、路面、路橋等從事專門業務的子分公司的情況下，還應對子分公司進行經濟效益審計，把重點放在揭示子分公司管理層在管理中的短期行為、決策失誤、潛虧現象和違規違紀等問題上，嚴格依據企業內控制度中的有關規定切實糾正審計中發現的問題，并根據子分公司的真實經濟效益狀況給公司相關決策部門建議，改進和完善考核辦法,對子分公進行獎懲考核，使公司多元化發展走上良性循環的道路。
2.5提高項目攱工審計質量，更加準確地把握完工項目經濟效益對已完工項目督促其盡快完成工程收尾并帳工作，在項目竣工結算完成后，結合公司與項目簽訂的責任成本完成指標，對項目最終經濟效益情況進行審計，將項目的經濟指標與過程中檢查情況進行對比分析，為今后類似工程項目提供判斷和管理依據，也使公司能夠正確把握自身的盈利點和虧損點，認識到自身所存在優勢，據此來進行經營承攬業務，改善目前的困難局面，同時也為公司領導提供項目考核兌現的依據。
2.6結合專項審計組織機關職能部門聯合檢查，強化對在建項目的審計監控以全面預算管理和方案預控、成本預控為重點，對國家審計關注的項目工程數量、主要耗材、工程分包、資金流向、物資管理等問題進行全面審計，同時從風險控制著眼，結合項目專項審計對項目部的0#臺賬、合同管理、分包結算等相關控制要點進行檢査，提早謀劃，及時清理，制定方案，督促整改。
3.內部審計實施過程中存在的問題及解決辦法
3.1內部審計過程中存在問題
(1)企業內部審計部門崗位獨立性不強，行使職責過程中困難重重。審計工作執行在很大程度上取決于企業領導層 作服務于企業發展的宗旨，也不利于企業的可持續發展。此外，在提倡市場經濟和不斷深化市場經濟改革的今天，思想政治教育要跟上企業的步伐，發揮它在企業的改革和發展中的應有作用,就必須要務實，揚棄傳統的固有模式，結合新時期企業發展的特點及以人為本的原則做思想政治工作，真正的為企業和職工做些實事，解決職工在工作中、生活中、學習中所遇到的困難，為職工的發展指明新的方向，為企業營造良好的思想環境，為職工提供動力，使他們能更加積極的參與到企業發展與改革中去。
3.2有效解決內部審計中存在問題的辦法
(1)企業領導層重視內審部門，讓其實質性地參與到企業規章制度的研究制定過程中。同時高度關注審計結果，得到審計報告后，對于當中提出的問題或建議及時召開審計聯席會議，最短時間內進行批示，責令被審單位進行整改回復，切切實實地改正問題，規避或者挽回損失；
(2)組織工程、核算、物資、財務、法律等多部門專業人員建立專業人員庫,定期或者不定期的抽調人員組成聯合審計檢査組進行檢查審計。
（3)企業業績的變化。這一項評估針對的就是整個企業，了解培訓給整個企業帶來的變化，企業各方面的業績是否增長，這也是培訓的最終目標，就是能夠給企業帶來效益。
3.3企業思想政治工作滲透以人為本要力求“創新”
創新是當今時代的主題，各個領域都在講創新，這是時展的需要，是社會進步的必然要求。創新是社會發展的前提條件，企業的改革與發展也離不開創新。思想政治工作在企業的改革與發展中處于十分重要的地位，所以企業的思想政治工作，要跟上企業的發展形勢，適應企業在改革和發展中出現的新情況，必然也要創新工作方式，而且作為思想工作，一定要做到其他具體工作的前面，一定要做到兵馬未動，糧草先行的效果，為企業的改革和發展掃清思想障礙。此外，改革開放以來,各種新的思想潮流涌入到人們的視野中，強烈的沖擊著傳統的、單一的思想政治教育活動。企業的改革和發展壯大必然會使企業走向更大的舞臺，各種新的思想潮流也會在職工的思想當中發生碰撞，要使職工們保持一顆堅定的心同企業共同發展，就要在思想政治教育方面轉變方式，創新模式，靈活的運用思想政治教育。在解決現實問題時要發揮出思想政治的優勢，同時堅持以人為本，深入到職工群體當中去，被審項目的態度，有的規章制度被變通執行，被審項目也對審計組有抵觸情緒，各方面原因導致審計工作難以獨立進行，內審作用大打折扣；內審人員大部分是從基層項目工作人員中選擇的，專業能力相對比較欠缺，認知面有限，不能很好的滿足審計需求，審計部門發揮作用有限。
3.4企業思想政治工作滲透以人為本要投入“情感”
企業的思想政治工作是企業改革和發展的一項重要工作，主要是做人的工作,解決職工在工作過程中、生活中和學習中的各種問題。人是一種感情動物，有著豐富的情感需要。所以說要做好企業的思想政治工作就需要投入大量的情感。此外，在企業的發展和改革中，日常的工作雖說都是靠制度和管理來進行的，但制度不外乎人情。堅持以人為本，就是在思想政治教育工作中加人人情的因素，這樣能給職工帶來巨大的工作動力，在情感上的體驗也是非常積極的。要做好思想政治工作，首先要和職工真心的交朋友，推心置腹發表自己的建議,為職工的利益著想;其次始終把職工放到思想政治教育的重要位置，尊重職工的意見，讓他們積極地參與到企業的發展中來，這樣才能更好的建設企業,同時提高職工的積極主動性。只有這樣思想政治工作才能為企業更好的服務。
思想政治工作是一項長期的任務，企業要堅持不懈地推廣以人文本,才能更好地推動企業思想政治工作，企業要不斷總結經驗，使員工思想不斷創新、實事求是、與時俱進。因此，新形勢下，企業要不斷的探索思想政治工作的方法，滲透以人為本的理念，樹立良好的企業文化和企業發展理念，注重職工的思想政治教育工作，形成企業的核心競爭力。
面了解和把握項目管理狀況，切切實實地讓內部審計發揮監督和管理的功能，起到為企業規避風險、挽回損失、增加效益的作用。
5.結束語
具體工作是：
一、以財政預算執行審計為主線，全面開展了審計監督。
（一）圍繞市委、市政府確定的財政收入的工作目標，開展了本級預算執行審計和鄉級財政決算審計。共審計了14戶市鄉財政和銀行、稅務部門，共查出預算不實、虛列財政收入（支出）、違規辦理預算拔款等違規資金500多萬元。，歸還原渠道資金230萬元。
（二）圍繞促進有關部門依法行政，認真開展了各類專項資金的審計。今年，按照省、市下達的審計項目計劃，我們對水利專項資金、林業專項資金、養老保險基金、“非典”專項基金、城鎮居民最低生活保障資金、原創：福利彩票資金、銀行貸款結核病專項資金、農村稅費改革轉移支付資金以及教育收費、交通收費、衛生系統、糧食企業等開展了專項審計，查出違紀資金340萬元，歸還原渠道資金280萬元。各種不合理收費60萬元，促進增收節支200萬元。
（三）圍繞中心，突出重點問題，認真搞好專項審計調查。今年我們重點開展了三項審計調查。一是鄉鎮二oo五年財務收支狀況的審計調查。我們共調查了久勝、歡勝、致富、同樂、勤勞等5個鄉鎮，調查面近40%。通過審計調查，摸清了所調查鄉鎮的真實家底、收支情況、鄉鎮可用財力情況、債權債務結構情況，并對這些調查情況進行了認真的分析。針對存在的經費不足、債務過大等問題提出了加強財務管理，清理債權債務的審計建議，這項調查對全市鄉鎮財務管理和經濟發展具有很強的指導意義。二是開展了中小學危房改造資金審計調查；三是開展了財政周轉金和財政上下級往來資金專項審計調查。每一項審計調查，我們都針對存在的問題，從審計分析的角度幫助查找原因，拿出解決的對策。
（四）眼睛向外，跑省進廳，爭取三項授權審計和兩項“參與”審計。這在全省各市市授權項目中也是最多的。三項授權審計是：xxx交通征費稽查處2005年度財務收支審計；郵政系統財務收支審計；農業開發專項資金審計；與省市業務部門共同參與的兩項審計是：林場管理局財務收支審計，公安系統財務收支審計?？梢哉f，上述審計項目按照職權劃分不歸咱們審，有的是中省直單位。有的是直接歸省市審的部門，但經過我們千方百計做工作，爭取到了授權項目，一方面鍛煉了自己的審計隊伍，更主要的是把域外資金拿回到市內，為市級財政收入做出了貢獻。
二、充分運用審計職能，積極為黨政中心工作服務。
（一）全面深化經濟責任審計。從去年以來，我們通過典型示范，摸索試審，探索總結，不斷完善經濟責任審計方法，充實審計內容和審計評價指標，形成了一套切實可行的經濟責任審計工作機制。今年以來，市局對元寶、豐收、新勝、發展四個鄉鎮黨政主要領導和市直7個部門以及10個企事業單位的主要領導開展了經濟責任審計。最近，市委組織部又責成我局對10個鄉鎮和市里6個局的主要領導進行任期審計。經濟責任審計后，我們都實事求是，恰如其分的出具了審計意見書。發揮了經濟責任審計工作在評價和監督干部管理中的作用。
（二）針對群眾反映強烈的問題開展審計。今年初，我們按照市政府有關領導的指示，抽調精兵強將，由一名副局長帶隊，利用近兩個月的時間，對職工群眾反映強烈的原啤酒廠承包人資產不實和利達商城原經理在職期間有關經濟責任問題進行了認真的審計，查清了職工上訪信中所反映的有關資產、負債、財務收支等情況，實事求是，客觀公正的出具了審計報告。并提出了切實可行的合理化審計建議，平息了啤酒廠上訪職工的怨氣，理順了干群關系。對利達商城審計移交給了紀檢部門。
在完成上述業務工作的同時，我們還按時保質的完成了市人大、市政府交辦的其它審計任務。
三、其它工作
1、招商引資工作。今年，我們經過與xxx市正大鞋城聯系溝通，特別是向他們介紹我市良好的投資環境和綏化的優惠政策，使其在xx新世紀購物廣場投資200萬元，建立xx正大鞋城，鞋城規模2280平方米，解決安排我市就業人員150人，年創利稅10萬元。
2、工業項目工作。原創：我局于二oo五年五月與xx通產中威紙業有限公司簽約，招入工業項目綠色環保造紙。合同資金80萬元，租用市水泥廠廠房100平方米，引進設備2套（臺），年產量為300噸，年產值為200萬元，可實現利稅9萬元，現安置就業人員30人。此項目為專利項目，無污染，綠色環保，市場前景廣闊。目前，設備已安裝完畢。正在試生產過程中。
第二條本辦法所稱國有商品流通行業，是指本級政府商業、糧食、物資、醫藥、對外貿易等商品流通管理部門及其直屬企業事業組織，以及這些企業所屬的全資分、子公司和其他經濟實體。包括上述企業對外投資占被投資企業資產總額半數以上或實質上擁有被投資企業控制權的企業。
第三條本辦法所稱國有商品流通行業審計，是指審計機關依法對政府商品流通管理部門及其所屬企業事業組織財政、財務收支的真實、合法、效益，以及與財政、財務收支相關的政策性經營情況，依法進行的審計監督。
第四條國有商品流通行業審計的目的是，維護流通領域國家財政經濟秩序和國家權益，監督國有資產保值增值，嚴格國家財經法紀，促進廉政建設，保障國民經濟健康發展。
第五條審計機關按照財政、財務隸屬關系或國有資產監督管理關系，對國有商品流通行業進行審計監督。
審計署審計中央級流通管理部門、全國性總公司，以及這些單位直屬的境內外企業事業組織。
地方審計機關審計本級政府流通管理部門及其直屬的境內外企業事業組織。
第六條審計機關對國有商品流通管理部門預算執行情況的審計監督，按照《中央預算執行情況審計監督暫行辦法》和有關規定執行，審計的重點內容是：
（一）專項補貼及各種調節基金支出預算執行情況，主要審查專項補貼及基金預算的批復與執行情況、補貼及基金的管理與使用情況、補貼及基金的使用效益與存在的問題；
（二）行政管理費及事業費支出預算執行情況，主要審查預算批復和轉撥情況、預算資金管理與使用情況，實際支用與來源情況；
（三）預算收入上繳情況，主要審查上繳款項、繳款方式、繳款額度與繳款期限，集中納稅和有專項收入上繳任務的企業、事業單位的各項應繳預算收入的解繳情況；
（四）周轉金及預算外資金，主要審查周轉金管理與使用情況、效益與收還情況，預算外資金的來源與使用情況、管理與效益情況；
（五）援外經費支出預算執行情況及援外基金，主要審查援外經費預算批復、預算調整，以及援外資金撥入、轉撥和到位情況，援外經費使用方式、使用方向、使用效益及使用中存在的問題，預算內援外基金的來源與使用情況；
（六）國家戰略儲備和專項儲備，主要審查國家儲備計劃的落實情況、國家儲備資金的運用和安全保證情況，以及儲備商品所占用的資金利息及費用等財務收支情況；
（七）在銀行開戶情況，主要審查銀行（包括非銀行金融機構）帳戶的開立及管理情況；
（八）基本建設支出預算執行情況審計，按照《審計機關對國家建設項目預算（概算）執行情況審計實施辦法》執行。
第七條審計機關對國有商品流通企業資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督，其審計內容除參照《審計機關對國有工業企業財務審計實施辦法》有關規定外，還應結合商貿企業特點檢查下列內容：
（一）外匯收支是否符合國家結、售、付匯及核算規定，是否及時、足額以權責發生制入帳，有無逃、套外匯等行為，實收外匯資本和匯兌損益的核算是否合法、正確；
（二）進口業務是否按照國家有關規定進行經營，應繳納進口環節稅金是否及時、足額上繳；
（三）各類配額、許可證的申領、使用、轉讓、繳回等情況是否符合國家有關規定；
（四）境外投資及境外再投資的外匯資金來源是否合法，匯出外匯資金審批手續是否齊全，境外企業稅后利潤是否按規定比例和辦法上繳財政，有無違反國家規定，造成國有資產在境外流失問題；
（五）出口退稅是否真實、合法，退稅計算是否準確，會計核算是否合法；
（六）易貨進出口收入、成本、費用及核算是否合法，當期收益和遞延收益的確認是否準確。
第八條審計機關對商品流通行業與財政、財務收支相關的政策性經營情況進行審計監督的主要內容：
（一）收購、調撥、銷售計劃的分配及完成情況；
（二）商品價格政策執行情況，商品定價、調價和差率控制是否符合規定，有無不按國家規定的購、銷價格購進或銷售商品，獲取非法利潤或造成損失等行為；
（三）專項財政補貼的撥付與使用情況，有無截留、挪用等行為；
（四）企業政策性財務掛帳的真實性，財務掛帳形成的原因，財務掛帳消化情況，有無將經營性虧損混入政策性虧損，人為擴大政策性虧損掛帳的行為；
（五）政策專項貸款的到位、管理、使用、效益等情況，有無擠占、挪用或將政策性專項貸款用于轉貸，從中牟取高利等行為。
第九條審計機關可以對商品流通行業與財政、財務收支相關的政策執行情況，對有關部門進行延伸審計或審計調查。
第十條審計機關可以組織對企業主管部門或行使上級主管部門權力的總公司、集團公司系統的行業審計，揭示和分析與財政、財務收支相關的共性問題，提出改進意見和建議。
第十一條審計機關對專項資金或重大事項的財政、財務收支進行專項審計；對具有普遍性、傾向性和政府、社會各界關注的問題開展專項審計調查，以專題報告等形式向上級審計機關、本級人民政府和有關部門反映。
第十二條審計機關按照審計程序進行審計監督。對查出的違反國家規定的財政、財務收支行為，依照法律、法規和規章進行處理。
第十三條審計機關有權要求被審計單位按照規定的期限，如實提供以下資料：
（一）銀行帳戶、會計憑證、會計帳簿、會計報表和年度財務計劃及其他與財務收支有關的資料；
（二）企業內部控制制度和經營活動的資料；
（三）上級主管機關有關規章、制度、政策文件；
（四）審計需要的其他資料。
一、履行工作職責及主要任務完成情況
(一)圓滿完成預算執行情況審計
根據局里統一安排，我科今年完成了對市煤炭局、市國資委和市交通局三個單位年年度預算執行情況的審計，并延伸審計了所屬單位13個。通過對被審計單位提出加強專項資金和預算內外資金管理、提高資金使用效益、加強對專項資金監管等建議，促進了被審單位進一步加強財務管理、規范財政性資金分配機制，重視專項基金的安全完整和保值增值。
(二)精心準備，較好地完成了省廳下達的專項審計調查任務
按照省審計廳的要求，我們科從今年3月27日至4月25日開展了為期一個月的全市民營及非國有控股企業年年度稅收征收管理的專項審計調查。調查開始前我們認真學習了省廳的調查實施方案，并對全市民營及非國有控股企業的狀態進行了審前調查，確定了不同行業不同規模、不同經營模式的15戶企業進行審計調查。調查工作中我們堅持集中組織，統一標準、統一調查形式、統一定性處理，同時堅持和市地稅部門溝通，取得地稅部門的支持和配合，使審計調查工作進展順利。
調查中我們主要發現：一是部分企業納稅申報不準確，存在少繳稅款的情況；二是稅法規定和行業制度相勃，稅款繳納和實際列支期限不相一致；三是部分企業所屬部門薪酬統一支付，個人所得稅無法計算清繳的問題。同時，分析了產生問題的原因，并提出了相應的審計建議，被審計單位全部采納了審計建議，并落實整改了審計調查中發現的問題。僅補繳稅款就近116萬元。
(三)集中精力，全力以赴完成了對山西蘭花集團、年年度的資產、負債、損益審計
山西蘭花集團是我市一家大型國有控股公司，國家大型一類企業，公司現有分(子)公司44家，現有干部職工2萬余名，注冊資本6.13億元，年產值超百億元。面對如此繁重的審計任務，且其下屬的蘭花科創股份公司是我市唯一一家上市公司，審計任務相當艱巨。
面對繁重的審計工作任務，我們沒有叫苦叫難，而是精心謀劃，認真準備，積極實施，并經局領導同意聘請了業務能力較強的審計人員，充實了審計力量。審計實施過程中我們精心組織，統籌安排，按期完成了審計任務。
在實施審計過程中，我們按照局領導的要求，認真貫徹科學發展觀理論，把握審計圍繞和服務于經濟建設的主旨，把幫、促企業強化管理、提高經營決策能力作為審計的出發點和落腳點，要求審計人員在嚴格執法的同時設身處地地從企業發展的大局上審視和處理審計發現的問題。
經過近五個月的努力，共查出企業存在的二十個方面八十多個問題，幫助企業摸清了資產、負債、損益的基本情況，并提出了六條合理化建議。審計工作取得了預期效果。
今年我們還參與了晉城路橋公司的清產核資工作，清產核資報告已完成。
二、主要做法
(一)圍繞創建學習型機關，加強政治、業務理論學習，堅持以人為本，構建和諧審計
今年我科按照局黨組的要求，認真學習十七大精神，通過深入領會十七大精神，積極貫徹落實科學發展觀，圍繞如何切實履行審計職能為構建社會主義和諧社會服務這一主題，我們堅持在審計過程中樹立構建和諧社會這一理念，以全新的視角看待審計中發現的問題，從公平正義、民主法制的高度審視當前壟斷行業、公權部門存在的不公平、不正義、不和諧的行為，力求把和諧社會的理念融入到我們的審計工作中，使審計工作更具效率和效果，并更多關注人民群眾的切身利益。
(二)堅持兩個依靠，為審計工作創造了良好的內部環境
面對繁重的審計工作任務，我們始終堅持兩個依靠，在依靠科室同志發揮工作積極性的同時，主動爭取領導對科里工作的支持。如在蘭花集團審計中，祁局長始終十分重視，親自過問審計進度，使我們更進一步地從服務企業發展、促進廉政建設的高度領會其重要意義。
