時間：2023-06-19 16:14:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇離任審計要點，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、轉變工作職能，突出審計重點。
1、狠抓內控綜合評價，提高內控管理水平。
建立和完善的內控體系，是我們適應現代商業銀行建設要求所采取的一項重大戰略決策，是保證全行經營發展能夠保持“長治久安”的一項系統工程。2002年起，我們始終按照全面推進管理規范化、精細化、科學化進程的要求，以健全內部控制制度為切入點，以提升了風險防控能力為突破口，在全行持續地開展了對支行內控綜合評價工作，促進了各項業務健康的發展。一是堅持推行連續、序時的評價做法。每年對各支行在控制環境、風險評估與管理、控制活動、信息交流、檢查監督五個方面實行了全過程內控評價，評價內容涉及到全行每一個業務品種、每一個工作崗位、每一個重要環節。在綜合評價中堅持“三個重點”，即以三級行為重點評價對象；以關鍵環節為重點評價內容；以過去查出問題為重點評價切入點。通過幾年的內控評價工作，使各種違規違章行為得到了有效的控制，內控環境得到了較好的改善，員工遵章守紀的意識得到了進一步加強。2002年支行內控評價等級為二級以上的行3個，占比42.9%；2010年支行內控評價等級為二級以上的行8個，占比100%。二是實施全方位的內控管理考核機制。按照總省行要求，將內控綜合評價結果作為干部任免、單位評先重要參考依據的基礎上，同時納入對各支行經營績效考核體系中。為各行狠抓內控管理提供了有力的支持，而且牽動操作層、管理層、決策層的切身利益，使內部控制基礎進一步夯實，執行內部控制制度的自覺性得到了明顯的增強。每年按照《分行內控管理獎勵辦法（試行）》規定，在全行開展內控管理工作先進評選獎勵活動，對內控制度執行好、管理效果好的行處、網點和專業，以及模范執行規章制度、敢于抵制違規的一線員工和查處違規有功的檢查監督人員給予表彰，大力宣傳典型人物、典型事跡和典型經驗。
2、抓好專項審計，切實防范經營風險。
3年來，我們在認真貫徹落實全省內控合規工作要點，以強化內控管理和操作風險管理為核心，加大對重點業務、重點部位和重要崗位的監控力度，認真履行常規審計職能，實現了預定目標。2005-2010年共組織開展審計項目77個，累計檢查營業網點229個，其中：支行內控評價3次，專項審計10次，臨柜業務突擊檢查4次，離崗、離任審計60次。參加省分行專項審計13人次，配合省行及外部檢查19次；累計發現問題629條，發出檢查意見書129份，提出整改建議278條，較好地發揮了審計的服務、保障作用。主要做法：一是按照“全面監督、突出重點、分步突破”的思路及實現“零違規、零差錯”網點的目標，不定期地對各營業網點進行了臨柜業務突擊檢查，每年網點覆蓋面不低于30%，重點檢查營業經理履職、現金管理、賬戶管理、反交易等16個風險點，對存在的問題做到了現場整改不留隱患，對嚴重違規的問題，按照《臨柜業務處罰記分處罰標準》現場進行了現場記分處罰，做到了從嚴、從快的原則，起到了較好的警示作用。二是規范行為，深化專項審計。3年來，我們重點開展了年終會計決算、貸款質量、電子銀行等專項審計，其中把年終會計決算審計作為一項常規性審計工作進行了序時審計。通過審計規范了經營行為，經營環境得到了很大的改善，各項業務穩步發展，呈現出“存貸兩旺、不良雙降、結構改善、管理加強”的良好發展勢頭。三是嚴格各項業務專項審計工作。在監督檢查中，我們堅守“三個杜絕”。即：杜絕“下不為例”。要求每一名檢查人員自覺履行崗位職責，堅持制度，犯什么錯誤就要接受什么處罰，決不能因錯小而手下留情，形成惡性循環，進而弱化員工風險意識，放松案件防范警覺性。杜絕“姑息護短”。檢查中如發現網點部門負責人對員工缺乏管理，對出現的問題隱瞞不報，事后補上的行為，我們會加倍進行處罰。杜絕“業務發展違規”。越是業務發展，就越要強化內控管理，預防案件事故，我們在檢查中對因出發點是為發展業務而形成的違規行為進行及時糾正，在嚴格處罰的同時，加強內控意識教育，真正做到“尊重制度、執行制度、維護制度”的內控文化氛圍。
3、規范離任審計，服務經營決策。
我們把任期離任、離崗審計納入了干部管理程序和經營管理決策。一是在項目執行程序規范化管理上，我們按照人力資源部門先提交書面委托書，再擬定具體項目實施方案報分管行長審批，最后組織實施的基本審計程序開展，維護了審計監督和干部任免程序的嚴肅性。二是在項目實施規范化管理上，我們堅持分級管理、分級審計、下審一級原則，在“四個必審”，即任期屆滿或屆中離任必審、擬提拔使用必審、任期滿三年必審、撤降職或辭職辭退必審前提下，對離任、離崗審計范圍、內容、成果利用作了統一規定，對審計事前、事中、事后操作程序作了統一要求。三是在項目質量規范化管理上，我們不斷創新審計方法，改進審計方式，嚴格執行了審計責任制、項目組長負責制、項目主審人負責制、審計質量考核制、審計結果督辦制和審計情況通報制等一系列的內控制度來確保審計質量，特別是推行了項目主審人制和審計質量考核辦法，從而減少了審計風險。在審計中，我們始終本著實事求是，客觀公正的態度，對其在任職期間的經營管理行為、責任和經營目標的完成情況作出了符合實際的審計評價。3年來，我們按照總行《中國工商銀行高級管理人員離任稽核辦法》和《省分行營業機構負責人離崗稽核實施細則》要求，共開展離任、強制休假離崗審計項目60次，其中：支行正副行長總會計及中心主任離任審計42個；強制休假離崗審計18個。
二、強化業務培訓，培育良好的內控文化。
3年來，我們始終堅持“以人為本”和“內控優先”原則，通過系統培訓和宣傳內控（合規）文化，使員工綜合業務素質和風險意識普遍提高，遵章守紀和參與內部控制的自覺性、主動性明顯提升，促進各行內控評價等級呈逐年上升態勢。一是加強科技投入，最大限度地擴大培訓人數。為達到全行所有員工都能直接收看到總、省、市行培訓情況，創造有利于員工學習的良好環境，提高員工的學習熱情，2010年在我們積極協調下，為5個支行安裝了視頻裝置。二是建立學習制度，制訂學習方案，保證學習時間。2010年在全行開展了《業務操作指南》推廣應用工作，組織全行相關部門制訂了培訓方案，確定集中授課培訓內容，并列出詳細的培訓時間表。三是緊密聯系工作實際，注重學習成效。為確保學習真正起到培訓員工、熟悉操作流程、提高操作技能和防范操作風險的目的，在培訓內容上突出了重點和專業針對性，重點把握各項業務流程、風險點和風險控制措施。在培訓授課上，注重理論和實際相結合，以操作實例、案件分析為重點。在培訓反饋上，加強與員工交流，及時了解基層行員工對集中學習培訓的反映，并針對反映的問題對部分課程進行了調整，增加了業務實例和案件分析。2010年共進行集中視頻授課37次，累加參加人數2500人次。
三、加強審計結論的利用，充分發揮內審的職能作用。
審計結論的利用是實現審計目的、發揮審計作用的關鍵環節。只有從縱向和橫向向兩個方面擴大和深化對審計結論的利用，做到審計一個行規范全行，處理一個人教育全行人，才能提高審計工作成效，發揮審計監督作用。我們主要抓了兩方面工作：一是通過審計聽證會的形式，幫助被審計單位認識自己工作的現狀、主要成績和經驗，存在的問題和不足，使被審計單位正確利用審計結論，采取有效措施，建立健全內控制度，加強管理，改進工作。二是通過及時下發審計意見書、審計督辦通知書、內部檢查情況通報等形式，使主管部門能夠及時了解檢查情況，督促被審計單位落實整改及責任人處理情況，并結合自己的職能加強對被審計單位的管理和監督。三是對內外部審計檢查中發現違規問題的責任人，堅決嚴肅處理，以儆效尤。3年來，共對146個違規違章單位和247名責任人提出了通報批評，對721名責任人進行了經濟處罰，對11名責任人進行了記分處罰。
關鍵詞：基層央行；自主創新發展；實踐與思考
中圖分類號：F830.31 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2016（6）-0090-03
一、理論依據
創新（Innovationg）一詞起源于拉丁語，其原意有三層含義，即：更新、創造新的東西和改變。它主要有三種類型，即：技術創新、管理創新和制度創新。創新理論形成于20世紀，由經濟學、管理學雙修的美國哈佛大學教授熊彼得在1912年第一次把創新引入了經濟領域。它從企業的角度提出了創新的五個方面，即：產品創新、工藝創新、要素創新、制度創新和管理創新。隨著經濟社會的快速發展，如今“創新”已擴展到社會的方方面面。譬如：我們通常所說的理論創新、制度創新、經營創新、技術創新、教育創新、分配創新等等。
所謂自主創新就是結合各自實際、具有特色的創新。它有三個特點，即：屬于自己的、創造出來的、新的東西；它有三種類型，即：原始創新、集成創新和二次創新（也就是在引進、吸收、消化基礎上的再創新）。而基層央行的“內審自主創新發展”是基于創新理論基礎上的內審工作的實踐、探索與發展。
二、基層央行開展“內審自主創新發展”的必要性
黨的十指出，要堅持走中國特色自主創新道路、實施創新驅動發展戰略。強調創新是引領發展的第一動力，創新是一個民族發展的靈魂。為了全面貫徹落實黨的十精神，積極適應內審工作新形勢、新任務、新業務的需要，在各基層央行廣泛開展“內審自主創新發展”活動具有重要的現實意義。
（一）開展“內審自主創新發展”活動是全面履行內審職責的需要。各基層央行要采取新的審計方式，對所轄各職能部門、下級單位執行法律、法規、規章制度、財務紀律情況，內部控制、風險管理情況，依法履行職責情況的審計監督以及對各級領導干部實施履行職責審計和離任審計，對內審監督檢查中發現的違法違規問題及其責任人提出切實可行的處理建議，就必須不斷地進行“內審自主創新發展”活動。
（二）開展“內審自主創新發展”活動是不斷提高內審效能的需要。隨著經濟新常態的發展和金融體制改革的不斷深化，人民銀行的各項新知識、新業務、新技術也推陳出新，這就迫切需要基層央行的內審人員要以新的審計理念，完成新的審計項目，探索新的審計方式，制定新的審計制度，運用新的審計成果。因此，只有通過開展“內審自主創新發展”活動，才能著力提升內審工作的質量和效能。
（三）開展“內審自主創新發展”活動是內審轉型與發展的需要。人總行提出的內審工作全面轉型與深化發展的總體思路是：要構建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的內部審計新模式。而要實現、發展、深化這一目標，只有通過開展“內審自主創新發展”活動，才能以創新作為內審工作發展的不竭動力，緊緊圍繞“內審理念創新、內審模式創新、內審方法創新”等，著力提高審計質量，加強審計分析，發揮預警作用，強化成果運用，進而推動基層央行的內審工作全面轉型與深化發展。
三、基層央行開展“內審自主創新發展”活動的內容與建議
在新的歷史條件下，基層央行開展“內審自主創新發展”活動，是審計理論創新、審計體制創新、審計內容創新、審計技術創新、審計制度創新的實踐與探索。中國人民銀行西安分行創新思維，先行一步，在《2016年內審工作要點》中明確提出：“2016年，分行確定在轄內開展‘內審自主創新發展年’活動”，并印發了《“內審自主創新發展年”活動方案》，周密部署了此項活動。
（一）創新思維理念，著力提高內審人員的前瞻性。通過采取集中培訓與分散自學相結合、交叉審計與交流經驗相結合、審計實踐與理論研討相結合等有效方式，促使內審人員進一步明確何謂“內審自主創新發展”，為何、如何開展“內審自主創新發展”活動等，提高思想認識，消除困惑疑慮。在開展每一個審計項目、搞好每一項內審工作過程中，要打破條條框框，摒棄墨守陳規，始終保持思維超前、理念先進、思路新穎。
（二）創新內審制度，著力提高內審工作的規范性。一方面，要緊密結合工作實際，及時修訂完善各項內審工作制度，使其能夠完全適應內審工作快速發展的需要。另一方面，建議上級行要確定專人，及時更新《中國人民銀行內審工作依據電子手冊系統》，使該系統所收錄的內審依據都是最新的制度規定，有效規避內審人員“用舊制度、查新問題，用新問題、套舊制度”等現象發生。
（三）創新內審項目，著力提高內審工作的針對性。面對目前各基層央行自下而上內審項目重復較多，審計信息尚未完全共享等突出問題，建議各基層央行要不斷創新內審項目。
1、內審項目申報備案流程。建議試行“內審項目申報、備案制”，即：各基層央行每年年初在制定《內審工作計劃》之前，除列入履職、離任等必審項目外，可由地（市、州）中心支行內審部門向其所在省會（首府）中心支行或大區分行內審部門申報專項審計項目計劃，內審部門可根據各中心支行的工作實際進行優選、確定、備案所申報的內審項目，并在印發的《內審工作要點》中將各中心支行在本年度的內審項目予以明確；以此類推，省會（首府）中心支行內審處每年年初向其大區分行或人總行內審部門申報審計項目等，努力做到每個基層央行的專項內審項目“互不重疊、各具特色、信息共享、效果明顯”。
2、內審項目信息資源共享。建議上級行內審部門可繼續優化、完善《中國人民銀行內審業務綜合管理系統》，可否在該系統中增加“內審信息共享模塊”。在搞好保密的前提下，由各審計單位在錄入已完成內審項目檔案資料的同時，將該內審項目可供交流、借鑒的典型案例，動態信息、調研文章等錄入該“模塊”，并開放“查閱權限”，使各基層央行的所有人員都能夠查閱、學習、借鑒，充分發揮內審工作的咨詢、確認和價值增值的作用，努力實現內審成果的轉化、運用與增值。
（四）創新內審方法，著力提高內審工作的科學性。研發《內審系統》。目前，各基層央行結合工作實際，分別研發了《計算機輔助管理系統》、《預算管理專項審計輔助系統》、《內審質量評估輔助系統》等諸多系統，在內審實踐中發揮了應有的作用。建議上級行可將各基層央行開發、使用的有關“內審系統”進行收集、確認、整合，對功能完善的、繼續推廣使用；對功能不全的、修改完善；對尚未開發的、抽組人員研發，著力形成內審項目實施的系統化、現代化、便捷化和科學化，努力提升內審項目的實施效率。
創新內審方式。建議各基層央行對每一個內審項目、每一項被審業務、每一個審計環節的審計方法，都可進行探索創新，總結推廣，并將其新做法、好經驗，及時錄入《中國人民銀行內審業務綜合管理系統》的“內審信息共享模塊”，努力實現內審方法的“新、精、快、用”，著力提升內審工作效能。
強化后續審計。建議各基層央行要逐步改變目前以查為主的內審工作方式，實現向查改并重、查究一體方向轉變，努力實現“后續審計”制度化。一是跟蹤審計《內審處理決定或意見》的落實程度，幫助被審計單位或部門對前期內審查處的問題整改到位；二是對審計移交有關單位或部門處理的案件進行跟蹤監督，防止審計成果流于形式；三是發現新情況，查找新問題，并進一步查處，真正做到一抓到底，務實高效；四是對上次《審計方案》的完整性、合理性，審計方法的科學性、實用性，審計結論的準確性、針對性等進行再評估、再研究、再完善、再提高。
（五）創新內審體制，著力提高內審工作的權威性。要緊密結合工作實際，探索創新基層央行內部審計機構和審計人員的垂直管理機制。在組織機構和人員設置上，可探索試行審計機構和人員管理上收省會（首府）中心支行的“派駐制模式”，即：在省會（首府）設立內部審計派駐機構，人、財、物由人總行統一管理，嚴格實行“各項業務交叉審計、內審人員抽調回避，內審事實現場確認、處理結論總行印發，內審成果資源共享、不斷增強內審實效”的中央銀行“大內審”體制機制，徹底解決“內審同級監督難”的突出問題，著力增強內審工作的獨立性、權威性和實效性。
參考文獻
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會議記錄就是把當場開會的報告內容、討論的問題、與會者的發言、通過的決議等如實、準確地記錄下來的書面材料，它是最原始的，最客觀的，最真實的工作記錄，也是會議后期需要形成文件、貫徹執行會議精神、落實會議決定、檢查工作和審計查證重大經濟決策過程是否民主,決策事項是否科學可行等的重要依據。
一、做好基層行政事業單位會議記錄對審計工作作用。
一是審計評價作用。查閱被審計單位會議記錄,了解貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策、履行本部門(系統)、單位有關職責，推動本部門(系統)、單位事業科學發展、遵守有關法律法規和財經紀律等形成的決定和決議情況,判斷審計對象主體責任范圍，分清是集體決策還是個人決策,厘清應承擔的是直接責任、主管責任還是領導責任，避免一概而論，便于準確開展審計評價。二是查找問題作用，查閱被審計單位會議記錄,了解重大經濟事項會議討論決策意見，跟蹤其出臺政策措施，查證分析決策中存在的問題和不足,提高審計質量,降低審計風險。三是審計證據的作用，會議記錄記載了各種性質、形式、內容的會議，反映了一個單位，一個部門，一個組織的歷史活動情況，特別是經濟責任審計,大多數都是離任后審計。因此,會議記錄是審計取證的重要證據之一。
二、基層行政事業單位會議記錄存在的問題。
近年來，筆者在經濟責任審計中發現，基層行政事業單位會議記錄內容不詳細、不完整、結論不明確，特別是重大經濟事項的決策、重要項目的安排雖然經集體研究、集體決策，但是會議記錄的不規范，給審計查證、取得可靠性依據和分析評價領導干部決策責任帶來一定困難。主要體現在：一是有關重大經濟事項研究決定會議記錄不全或者根本無會議記錄，缺乏公開機制；二是會議記錄內容不完整，未能準確表達發言者的意見，最終沒有形成決定性研究意見，或者反映決策事項沒有與會者意見，要點不清晰，決策事項與會者意見籠筒；三是重大經濟決策會議無專人記錄，有些記錄字跡潦草，很難辨認；四是重要會議記錄沒有表決過程，會后也沒有要求與會人員核實簽名，事后難以分清責任；五是個別單位會議記錄無會議時間、無參加人員等必備要素，且會議記錄不能按時歸檔。
三、如何做好基層行政事業單位會議記錄的建議。
基層行政事業單位會議記錄是領導班子集體討論決策議事程序的載體，是對領導干部決策責任做出客觀評價的重要依據，做好會議記錄有利于增強領導班子成員的政治責任感；有利于加強對領導班子執行民主集中制情況的監督，有利于事后查證檢驗工作正確與否等。作為基層審計人員,根據審計工作要求,認為對基層行政事業單位會議記錄要做好以下幾點：一是領導干部應充分認識會議記錄的重要性，特別對重大經濟決策事項、重大經濟開支等的會議記錄和會議紀要均要明確、清晰，具有可操作性。二是會議形成的重大經濟事項決策、決議，要如實記錄與會人員的意見、會議討論情況和會議決定，對不同意見應予以載明，真實反映決策程序、決策結論，做到有據可查，特別對有保留意見和不同意見的內容與會人員更應核實簽名；三是記錄人員應當有相對文化素質和政治素養，內容必須真實、完整，實事求是、準確記錄與會人的意見，不能對文辭修飾，不能記流水賬，不能以個人的喜好、觀點而增刪內容，更不能加入記錄人自己的觀點。四是會議記錄要字跡規范、清晰、工整，不準隨意涂改，不得使用容易褪色的鉛筆、圓珠筆等,并要及時歸檔，便于今后查閱。五是會議記錄格式、程序要規范，時間、地點、會議主題、參加人員、主持人、記錄人等要素必須齊全，要區分一般事項與重大事項，對不同事項分別記錄、分別保管。同時建議相關部門可組織基層行政事業單位秘書和辦公室主任等有關人員短期培訓或編寫一本各種會議記錄范文，使之規范紀錄程序,掌握紀錄要領，準確表達發言者的意圖,按組織原則,詳細記錄最終形成的決定意見,確保會議紀錄真實、完整、可靠。
各審計派出機構：
為了切實做好2008年公司內部審計工作，充分發揮內部審計的整體功能和在促進企業加強規范管理、健全內部控制、提高經濟效益、維護合法權益等方面的積極作用，根據集團公司《關于編制2008年審計工作計劃的指導意見》的要求，結合公司審計工作的實際情況，現提出編制2008年審計工作計劃的指導意見。
一、審計工作的總體思路2008年是公司站在新的起點上，進一步深入貫徹科學發展觀，深化改革、優化管理、加快發展、構建和諧的重要一年。公司的內部審計工作要以科學發展觀為指導，全面貫徹落實“改革、調整、管理、創新、發展”的工作方針。一方面，審計工作本身要繼續深化改革，進一步完善審計管理體制，調整審計職能和人員結構，不斷強化審計管理，創新審計工作思路、手段和方法，促進內部審計又好又快發展；另一方面，要通過加強和改進審計監督工作，促使公司的工作方針在實際工作中的貫徹和落實，為公司不斷增強核心競爭力和盈利能力、加快發展服務。2008年的審計工作要認真貫徹落實科學發展觀，以風險為導向，以內控為主線，以維護企業權益、服務企業發展、增加企業價值為目標，突出重點，服務大局，講求實效，實事求是，突出管理和效益審計，強化控制力與執行力的審計，嚴格財務報告合規性和真實性審計。加強事前和事中審計，在進一步完善審計管理體制的同時，著力抓好審計基礎管理工作和審計隊伍建設。要通過強有力的審計監督工作，促進企業規范管理、健全制度、增強內部控制執行力，有效發揮審計的監督作用，為公司扎實推進持續有效和諧發展服務。
二、審計工作計劃的編制依據和原則
（一）編制依據。2008年的審計工作計劃編制工作，要以當年生產經營、改革發展與管理的中心任務為依據，同時結合各單位經營管理的風險評估情況及審計工作制度化、規范化要求科學予以編制。一是要優先安排好制度規定的審計項目，保證制度規定的審計監督工作得以落實；二是要根據各單位的實際情況，安排好相關審計監督工作，以促進公司發展戰略目標的實現；三是要貼近生產經營和改革、管理工作，圍繞領導關心的重大問題選擇和安排好審計項目，以促進公司經營管理和改革目標的實現，不斷提升經營管理水平；四是要根據歷史審計情況，對所屬單位的財務和經營管理工作進行風險評估。對風險較大的單位，要有針對性地加大審計監督力度，以防范風險和完善管理。
（二）編制原則。編制2008年的審計工作計劃，要堅持“抓重點、求實效、留余地、上水平”的原則。1.抓重點，就是要緊緊圍繞中心工作，抓住重點領域、重點單位、重點項目、重點環節、重點問題等開展審計監督工作。明年要把原油、成品油、物資裝備的采購、化工產品以及節能降耗、節水減排，固定資產投資和主要成本費用等作為審計監督的重點。2.求實效，就是審計工作計劃要注重實效。要通過科學安排審計項目，抓領導關心的具有普遍性、傾向性或典型性的問題，并注意堅持點面結合，最大限度的發揮審計在維護公司或企業權益、防范經營管理風險、健全內部控制、提高經濟效益等方面的積極作用。3.留余地，就是審計計劃的安排要積極穩妥、量力而行、留有余地，要與審計力量相適應，堅持實事求是原則。計劃既不能安排得太滿，也不能安排得過松，要正確把握和處理好審計數量和質量的關系。4.上水平，就是審計工作要把加強管理、提高水平放在重要位置。一方面在安排審計項目計劃時，要注意把促進科學管理和提高水平作為審計監督工作的一項重要目標，并選擇、安排好有關審計項目和單位；另一方面審計工作本身要加強管理，健全制度，理順管理關系，建立有效的管理機制，切實提高工作水平。
三、審計工作計劃的編制內容主要包括兩部分內容，即審計項目計劃和審計管理工作計劃。
（一）審計項目計劃應圍繞六大項目內容予以編制：1.經濟責任審計。此類審計項目應根據制度規定并接受人事部門委托予以編制。經濟責任審計具體可分為離任經濟責任審計和任中經濟責任審計兩類，要逐步加大任中經濟責任審計力度。2.管理和效益審計。此類審計項目應以加強和規范管理、提高效益為目標。擬選擇生產經營和管理中的突出問題、關鍵環節及因素或圍繞增收節支、防范風險等來安排。管理和效益審計既可以按專項安排，也可以按單位立項安排。3.財務收支或財務報告審計。此類審計項目應依據確保企業會計信息的真實性、合規性和對企業風險評估情況的目標，選擇風險較大和審計間隔時間較長的企業開展。有條件的企業還可適當安排財務決算同步審計試點。4.工程及固定資產投資審計。各派出機構根據相關制度規定，可安排工程投資及檢維修項目預（結）算審計。5.內部控制獨立審計評價。此類審計項目應按照總部有關規定的要求編制并適時開展。此外，圍繞領導關心的問題，可適當安排一些專項審計或審計調查項目。
（二）審計管理工作計劃應根據屬地單位審計管理工作實際情況和需要予以編制。審計管理工作計劃的主要內容包括：1.加強審計計劃管理和審計管理基礎工作方面的計劃。2.建立健全審計制度，加強審計工作規范化、制度化建設方面的計劃。3.加強審計業務審理，加強審計質量控制方面的工作計劃。4.加快審計信息化建設和運用審計信息化手段方面的工作計劃。5.加強審計隊伍建設和黨風廉政建設，提升審計人員綜合素質和水平方面的工作計劃等。
四、審計工作計劃的編制要求，實行“自上而下、自下而上、上下結合”的編制程序。各派出機構應根據本指導意見的要求，編制2008年的審計工作初步計劃，并及時上報公司審計處。審計處將依據公司工作會議精神，在統一平衡審計工作計劃的基礎上，編制公司的審計工作計劃，報經公司領導或辦公會議批準后正式下發執行，并上報審計局（部）備案。
為確保公司審計工作計劃按時并高質量編制，再提出以下要求：1.各審計派出機構編制審計項目計劃時，應認真貫徹公司《審計體制改革實施方案》明確的“三統一”要求，將50%的力量和時間安排屬地單位計劃開展的審計項目，其余50%的力量和時間用于完成審計處計劃統一安排的審計項目。2.編制2008年的審計工作計劃，應包括文字和表格兩部分。文字部分應說明2008年審計工作的總體思路或指導思想、審計項目計劃的初步安排，審計管理工作計劃要點以及對審計處統一安排審計項目的建議等；表格部分主要反映各類審計項目的初步計劃數及審計形式（自審、委托審計）、預計實施時間等。3.審計工作計劃，應由審計派出機構根據本指導意見提出，并區分上市公司項目和存續公司項目，于10月底前以郵件方式上報審計處。
華陰市審計局制定措施鼓勵干部寫審計信息
為了進一步強化審計信息工作有效調動華陰市審計局干部報送信息的主動性和積極性，充分發揮全局整體力量，華陰市審計局制定了一套切實可行的措施，大力鼓勵干部寫審計信息。
該局在年初制定年度審計信息工作計劃，并根據項目的進展情況，及時公布不同階段的信息、宣傳要點，使審計人員知道在工作中應該關注什么、反映什么。并將審計信息工作納入崗位目標責任考核范圍，由股長負責，審計組具體負責審計信息的撰寫，同時將信息工作放在與審計業務工作同等的位置上進行考核。對信息任務完成的股室和個人予以表彰和獎勵，從而使審計信息工作形成制度化和規范化。有效地促進審計成果的轉化，擴大審計影響，在服務市委、市政府中心工作和維護經濟社會安定方面，發揮建設性作用。
碑林區政府投資建設項目審計成果顯著
2010年，碑林區審計局加強投融資建設項目審計工作，審計成果顯著。在建設項目預算跟蹤審計中，報審預算12155萬元，審定預算11541萬元，審減預算614萬元。在建設項目竣工結算審計中，報送工程造價10217萬元，審定工程造價8867萬元，審減工程造價1350萬元，節約資金1350萬元。
為規范投資行為，確保政府資金管好用好，碑林區審計局采取三項措施加大政府投資建設項目審計監督力度，一是加強制度建設，規范審計行為，監督項目資金的安全、合理、有效使用；二是加強建設項目跟蹤審計，規范項目管理，提高資金使用效益，避免損失浪費：三是整合審計資源，借助社會中介審計組織的力量，保證政府投融資審計1作的有效開展。
鎮安縣積極開展村級經濟責任審計試點
鎮安縣審計局從2008年開始進行村級經濟責任審計試點工作，主要依據農業部、監察部、國務院糾風辦2005年7月印發的《關于做好村干部任期和離任專項審計的通知》和《陜西省農村集體資產管理條例》及相關政策規定進行，在工作實踐中由審計局牽頭，組織部、監察局、財政局、農業局給予了積極配合。三年來共開展村級組織負責人經濟責任審計項目8個，在干部和群眾中引起積極的反響。鎮安縣審計局在延伸領域深化審計監督，積極探索創新，開展了村級經濟責任審計試點工作，在全省、全市率先垂范。他們的主要做法及成效：一是領導高度重視，精心組織部門配合。二是強化措施，提升審計質量。要求程序合法，做好調查，突出重點，定性準確合理，客觀公正，作出評價。三是開好“兩會”贏得支持。即：開好審計進點座談會，充分發動群眾，審計工作得到群眾和各方面的支持與配合，審計工作進展順利，達到預期目的；開好審計結果反饋會，在反饋會上，對待審計發現的問題不隱瞞不漏報，逐條逐項說清群眾最關心的財務收支事項和問題，有策略地實行審計結果公開；對村干部的功過評價應做到一分為二，尊重事實，尊重歷史，充分聽取鄉鎮和村組干部以及群眾的意見和建議，力爭達到“給群眾一個明白，還干部一個清白”的效果，有效地維護了農利社會的安定。四是注重審計整改，規范財務管理。做到邊審計邊指導，不斷完善規范管理；堅持審計和整改提高相結合，提高管理水平。即：屬于相關部門監管不力的，在整改建議中直接指出，要求加大監管力度，對于審計中發現的嚴重問題，責令被審計單位限期改正，并對今后工作提出合理化建議。
(東紅)
《中央企業任期經濟責任審計管理暫行辦法》所指企業經濟責任審計，是指依據國家規定的程序、方法和要求，對企業負責人任職期間所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家有關法律法規情況進行的監督和評價活動。企業經濟責任審計責任重大，他不僅可以依照法律對領導進行監督，同時還可以通過正確的監督來糾正可能發生的錯誤，發現企業存在的漏洞，完善企業規章制度，使企業領導干部在經濟責任審計的過程中受到教育，從而實現教育、制度與監督三者的和諧統一。因此，開展經濟責任審計，不僅可以加強對企業管理層運行的制約和監督，也可以有效地防止企業腐敗活動的產生和擴大。筆者根據自身在供電企業從事內部審計的工作經驗，對供電企業任期經濟責任審計的要點和方法提出自己粗淺的見解。
一、供電企業任期經濟責任審計的要點
（一）突出重點，統籌兼顧
供電企業任期經濟責任審計工作要學會突出重點和統籌兼顧，經濟責任審計工作者要知道什么是經濟責任審計，抓住這個重點就可以更好地發揮經濟責任審計工作的作用。從經濟責任審計的內容上看，除了考核領導干部在其任期期間是否完成企業預期經濟指標（資產經營和預算考核指標）以外，經濟責任審計內容重點是要對查證領導干部在其任期內的重大經濟行為、決策和效果，查證在任期期間是否出現了的問題，要對供電企業中行使關鍵權力人和部門進行審計監督，保證這些人和部門能夠正確地行使其公司所給予的權力，讓他們遠離貪污和腐敗。從經濟責任審計的對象上看，除了經濟責任審計工作要注重對即將卸任的領導干部進行經濟責任審計之外，經濟責任審計工作者應該將關注的重點放在群眾或者是企業內部職工反映問題過多的個人和部門，這些人和部門應該重點關注。例如：個別的領導干部的在職時間過長，有的部門在賬目上存在著長期虧損的問題，還有的部門的盈利情況與我國其他地區的供電企業相比存在著明顯的差距，出現這些問題的個人和部門都應該是經濟責任審計工作的重點，通過對經濟責任審計重點工作的重視可以迅速找出供電企業存在的經濟問題保證國家資產不會被個人和部門非法所侵占，發揮經濟責任審計對供電企業領導權力的監督作用，同時還可以對供電企業其他領導干部和職工起到一定的教育和警示作用。
（二）對領導干部的經濟責任明確規定
供電企業任期經濟責任審計過程中要對即將卸任的領導干部在供電企業中資產、負債和損失與企業收益的真實性、合法性和效益性進行審計，以及明確領導干部在供電企業的經濟活動中的責任和義務。這樣，供電企業任期經濟責任審計就可以根據國家的法律法規對領導干部在做出重大經濟決策的時候是否符合我國現行的法律法規，是否符合供電企業的內部規章制度，決策在執行的時候是否被人執行到位，最后決策所產生的績效是否進過了明確的審計過程，明確了這一切的責任之后，供電企業任期經濟責任審計工作的開展就有了明確的目標，也可以對沒有卸任的領導干部起到監督作用。
（三）要控制供電企業任期經濟責任審計的質量
供電企業任期經濟責任審計是關系到對供電企業領導干部和部門的工作評價，所以供電企業任期經濟責任審計工作需要做到公正和真實地反映供電企業領導干部和各個部門在經濟工作中的經濟責任，可以說是重中之重，所以經濟審計工作也就需要一個完善和正確的審計程序來確保審計質量。供電企業任期經濟責任審計一般程序審前調查、審計方案、審計內容以及審計取證、審計報告等各環節的工作，這些工作都需要審計工作者認真負責地去完成，這樣才能夠確保審計質量。
（四）堅持先審計后離任的原則
領導干部在完成任期經濟責任審計之前不能夠離職，只有解除任期經濟責任的情況下，領導干部才能晉升或者跳離，如果存在著特殊情況，領導干部可以先調動然后進行任期經濟責任的審計，但是在審計程序結束之前不能進行任命和實質性的交接，只有領導干部解除了任期經濟責任才能進行交接，這樣可以很好的保證領導干部的廉潔，也能讓接任者能夠安心的在工作崗位上進行工作。
（五）注意提高供電企業任期經濟責任審計的效率
在供電企業任期經濟責任審計過程中，審計人員要提高審計的效率，要在領導干部離職程序結束之前完成審計，讓領導干部能夠在規定的時候離職。所以供電企業任期經濟責任審計人員要不斷學習國家和供電企業各類法規，提高自身的專業水平，改進供電企業任期經濟責任審計的方式，通過提高工作效率的方法來保證供電企業任期經濟責任審計的質量和速度。
（六）把審計結果向供電企業內部公開
供電企業任期經濟責任審計是為了離職和上任的領導干部和部門創造良好的工作環境，所以需要審計的結果在一定范圍內進行公開，給審計結果一定的透明度，便于群眾監督整個任期經濟責任審計，保證審計效力能夠正常發揮，審計中出現的問題也可以及時處理。任期經濟責任審計結果公開可以提高供電企業內部的決策的科學性，還可以加強整個供電企業管理層的廉政建設，為供電企業內部控制制度的改善創造條件。
二、供電企業任期經濟責任審計工作方法
供電企業任期經濟責任審計工作不是一項簡單的工作，要按照嚴格的程序進行審計，這樣才能保證審計的質量，供電企業任期經濟責任審計工作的一般程序主要是分為審計前準備、實施審計和審計終結三個部分。
（一）供電企業任期經濟責任審計前的準備
在開始供電企業任期經濟責任審計之前要做好充分的準備，需要審計工作人員制訂好審計方案，成立審計專案組，選派合適的審計人員，確定需要完成的審計任務，還有需要聽取被審計的領導干部在其任職期間的工作自述，對供電企業內部的工作計劃、總結和會計報表等其他一系列資料進行查閱，審計工作者要在審計開始之前詳細了解需要進行審計的供電企業的單位的基本情況、業務的范圍和財務收支狀況。審計工作者要事先找好審計工作的切入點，對每一個參加審計工作的人員進行明確的工作分配和對審計工作的日程進行安排，確定最后完成的期限。
（二）供電企業任期經濟責任審計實施
審計過程中，審計人員通過審核、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法去獲得可靠和真實審計證據，同時要做好對審計工作的過程的記錄工作，每一個審計工作報告都需要留有底稿，這樣可以在需要的時候與被審計的部門和領導交換相互的建議。審計過程中要保證整個審計工作的獨立性，不能因為出現各種突況就取消或者延遲整個審計工作，同時要對被審計的部門和領導干部進行客觀和真實的評價，不能帶有私人的情感。
（三）供電企業任期經濟責任審計的總結
供電企業任期經濟責任審計的總結主要是需要向供電企業的最高管理層提交一份審計工作報告，讓管理層能夠正確了解被評價的領導干部和部門，這樣就為以后電力企業在管理人事活動過程中提供了可靠的參考，所以總結報告需要審計人員真實地將審計的結果反映出來。
（四）創新的供電企業任期經濟責任審計辦法
首先要把供電企業任期經濟責任審計方向由專注財務向整個企業的績效狀況轉變，把對績效的評價作為評價的主要途徑，做到對供電企業的全部資金流進行審計和監控。同時可以實行交叉和聯合審計辦法，對多個領導干部和部門進行審計，這樣可以防止多部門和多領導干部之間的聯合腐敗現象。
綜上所述，我國供電企業的整個供電企業任期經濟責任審計可以在源頭和機制上保證領導者潔身自律，防止的情況發生和擴大，是關乎企業能夠正常運行和國有資產是否被非法占有的大事，必須給予足夠的重視。
參考文獻
[1]中央企業任期經濟責任審計管理暫行辦法.國資委7號令，2004.
[2]張連華.內部審計實務精要[M].湖南教育出版社，2006.
1 績效審計視角下經濟責任審計存在的問題
現階段，經濟責任審計的實施仍處在探索與建設的時期。近年來，越來越多的問題在實施經濟責任審計的過程中暴露出來，這些問題對經濟責任審計的作用及質量產生了嚴重的不利影響，使得經濟責任審計常常無法收到有效的結果。目前，問題主要存在以下幾點。
1.1 審計力量不足
目前我國經濟責任審計任務繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動較大，在這種情況下，審計人員不得不應對集中下達的眾多審計任務，這就很難保證經濟責任審計任務能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質無法達到行業性質的需求。被審對象往往是各級黨政領導干部，因此從事審計工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責任重大，需要不斷提高其業務能力，培養其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少，能夠全面掌握經濟責任審計要點、準確界定經濟責任、作出客觀評價的專職人員更為緊缺，在審計過程中常常會發生審計評價無法切中要害，審計的深度和廣度達不到要求，未能提供高水平的審計評價等現象。從事經濟責任審計的專職人員的知識層次、實踐經驗、理論素養、敬業精神均亟待提升。
1.2 缺乏合理的效益性目標界定
從審計的目標來看，經濟責任審計主要是為上級部門、監管部門及人事部門考察與任命干部提供科學的評價根據。然而在實施審計工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認定干部任期的微觀經濟效益，對于宏觀經濟效益的確定卻十分困難;能夠準確地認定干部任期的經濟效益，對于社會效益地卻難以作出準確評價;能夠全面地認定干部任期的當前經濟效益，對于長遠經濟效益卻不易作出客觀的評定。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進行評估，往往會導致經濟責任審計的全面性降低。
1.3 缺乏準確的評價標準
長期以來，我國對財政資金使用中的監督大多集中于總量監督和結構監督兩個方面，而忽視對財政資金使用效果的監督。經濟責任審計不能對這個問題進行有效的監督，所以應賦予績效分析和評價的新內容。由于績效審計的對象往往會有很大差別，對被審對象的效益性等方面進行評價所遵循的標準也會有很大差別，難以實現統一標準。首先，現有的審計體系制度不夠全面，存在很多不足之處。現有審計體系僅僅要求從審人員對經濟指標、經濟決策、財政財務收支、廉潔自律等內容監督，局限于經濟責任的內容，然而，對具體的評價方法、評價標準、評價制度未作規定。我國需要建立一個科學的、執行力強的審計理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點，使得信息的準確獲取具有一定的難度。因此，在對領導干部進行經濟責任審計的同時，需要對其所承擔的社會管理責任、政治責任、機關效能建設責任等工作績效進行評價。
1.4 經濟責任審計結合績效審計上還有瑕疵
近年來，經濟責任審計越來越多地考慮到績效審計的一些思路和理念，有一些部門和領域開展的也還不錯，但兩者在結合上還有瑕疵?？冃徲嬌婕氨粚徲媽ο笕纹谒幉块T經營管理和經濟情況的許多領域，牽扯到的事務繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現有審計體系關于績效審計的內容仍處于建設過程中。例如，對行政事業單位等非營利性組織的績效評價范圍較小，僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計要求，而對決策失誤，損失浪費等問題缺乏更深層次的查處，審計揭示和探討的問題缺乏廣度，應涉及單位業績成效的管理，甚至政府的服務宗旨和服務部門任務的定位等更加有深度的問題。
從審人員應掌握多學科專業知識和技能，才能夠應對審計對象的復雜性，克服審計評價標準不一的困難，以實現對審計目標全面、廣泛的績效審計。同時，審計工作組應建立完善的專業人才結構制度，以滿足審計項目要求。然而，我國從審人員在績效審計這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會科學教育，調查或評價工作經驗較少，對被審計政治領域缺乏深入的了解;其二，雖然我國開展審計工作已有二十多年，但審計人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計工作，缺少績效審從審經驗，這也是影響開展績效審計工作進程的一個重要因素。
2 績效審計的科學性及二者結合的重要意義
績效審計要求宏觀經濟調控政策得以有效落實，在節約資源和保護環境的前提下，不斷提高經濟發展的質量。通過績效審計，不僅可促進黨政領導干部進一步完善社會管理制度，解決民生問題，提高社會服務，且有利于精神文明公平公正建設，使得領導干部更加關注醫療、教育、社保等與人民生活密切相關的問題。有效的績效審計，有利于促進政府職能轉變，改革為服務型政府、責任型政府、法治型政府，可以極大地促進社會主義精神文明建設以及經濟的全面協調可持續發展;能夠有效地遏制數字出官，官出數字這類不良的社會現象。
審計工作主要是對責任主體部的金融活動和效益的評估，對我們的經濟責任進行準確的評價是進行經濟責任審計工作的關鍵問題。績效審計要按照有關規定和準則，采用審計的程序和方法，監督其財政收支和相關經濟行為的效益，通過有效的分析提煉，進一步監督及評估被審單位或項目經濟活動的有效性及合理性，給出改進意見，提高效益。
另外，績效審計的開展是制衡領導干部權力的一個重要手段，因為它是對經濟、效率、效果的一個綜合評價。經濟責任審計中引入績效審計的目的就是從第三者的角度，向有關利害關系人提供經濟責任履行情況的信息，促進資源管理者或經營者改進工作，更好地履行經濟責任。
3 績效審計視角下的經濟責任審計改善途徑
3.1 加強經濟責任審計力量
隨著社會的發展，我們要面對的問題越來越多，新常態下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強經濟責任審計的理論十分重要。必須要按部就班有計劃，有足夠的力量進行及時的領導干部審計，避免出現審計調查解決問題的審計工作組力量不足的情況，一些財政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機關權力的部門，一些質量問題較少的行業，開展專項審計就可以了。領導干部經濟責任履行相關的范圍之內的授權審核，通過現有的審計可以更清晰地驗證，具體授權范圍內的具體事務的領導干部和檢查、評估、宣傳，在任期間可以安排特別審計調查。建立和完善各級經濟責任審計制度，重要的是提高經濟責任審計人員機構，讓熟悉審計政策，有一定級別的干部從事這項工作。為了盡快適應發展需要加強經濟責任審計工作，加強經濟責任審計力量。
3.2 建立經濟責任審計科學規范的評價體系
在擬定和制定評價體系的過程中，審計部門和紀律檢查和監督以及組織和人事部門必須在協作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經濟責任審計評價標準和法規的定義，來保證實現經濟責任審計效率和公正性。經濟責任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財務責任的領導干部是非常不同的。負責定義和評價應堅持定量和定性的標準，在科學分類的基礎上，準確把握政府部門的本質差異，企業和機構之間的評估標準來確定領導干部。在實踐中，這樣做只要根據評價評分量化方法，可以確定本次審計評價更準確，直接使用經濟責任審計結果。
此外，需要設置干部經濟責任審計評價指標體系和綜合使用國有資產和金融資本。
3.3 讓經濟責任審計結果真正發揮有效作用
進行經濟責任審計的目的就是對領導干部有一個制約，這是經濟責任審計的本質問題，所以，從一定程度上說，讓經濟責任審計真正成為監督和制約干部的手段，就要加入績效這個東西，有了績效，才能真正讓經濟責任審計發揮作用，否則，經濟責任審計只能是走形式，無法發揮它的全部作用。
各級組織部門要根據新形勢發展的要求和干部任用條例的有關規定，堅持先免職、再審計、后任用的措施，在決定干部離任或有調整意向前，先免除其領導職務，再委托審計機關進行審計。審計結果形成之后，領導和組織和人事部門審計結果來參考和評估，決定是否對其繼續任用，當然這在現行體制內還是一個假設。但是，組織和人事部門要去思考，如果進行經濟責任審計，對經濟責任尚不清楚或不研究不作為，沒有約束的行為，一律不認可，確保經濟責任審計結果運用到干部選拔任用工作中。也可以將經濟責任審計實踐之前任命干部經濟責任審計的內容和干部任命前系統結合。對于在表面背后產生的經濟財務收支不平衡和無效率的經濟責任問題，應該全面地分析，得出問題的原因，誰的孩子誰抱走，屬于主管機關部門負責的，屬于所屬單位單位負責的，負責前任領導應當負責的，都應該有一筆清楚的賬，不可以籠統地歸咎于當前一任的領導。
［關鍵詞］規范;農村;集體財務管理;對策;建議
隨著我國社會經濟的高速發展與新農村建設的腳步不斷加快，各級政府對農村集體財務管理工作的重視度也越來越高，并將農村集體財務管理的規范化發展作為重要的政府工作來抓，使得村集體財務管理與監督工作越來越完善，為農村集體經濟的健康發展做出了較大的貢獻。
1農村集體財務管理的現狀
當前，我國農村集體財務管理主要采取會計委托制，這是在尊重大多數農村集體成員意愿與接受村集體組織委托的基礎上建立統一的財務委托中心，為村集體提供財務管理業務。通過建立滿足農村集體財務管理需要的財務制度，優化財務管理準則，提高財務人員的綜合素質，確保收入線與支出線相對獨立的情況下，將財務狀況定期公開，體現農村集體財務管理的民主監督權，并確保農村集體資產的安全、保值、增效等。隨著我國農村經濟水平的不斷提高，農村集體財務管理已經越來越完善，但是，其中存在的一些管理問題仍然需要進一步解決，比如財務記賬、票據管理、財務公開等方面的問題。
2農村財務管理規范化存在的問題
2.1賬面記錄混亂不清
賬面記錄混亂不清是當前農村財務管理存在的明顯問題，其主要體現在以下方面:首先，對于收入情況、收入來源、支出數量、支出方向等的記錄模棱兩可，常常出現丟失收入憑證、支出憑證等情況;其次，沒有按照財務管理法律法規的規定對現金與存款進行規范管理和記賬，村集體資產也出現無人看管、未按時進行實物盤點與賬面核對，部分資產丟失問題比較嚴重;最后，村干部收支的款項記錄不清［1］。
2.2票據管理方面
票據管理方面出現的問題主要有:原始憑證不真實，沒有按照規定進行簽字審核，報賬時沒有及時、規范地審核原始憑證，導致村集體財務管理比較混亂，腐敗行為較多。例如，票據賬單上只有經手人與村干部的簽字，缺乏證明人的，財務管理處也給予了報銷和登記入賬。
2.3財務監督審核與公開問題
財務監督審核與公開是保證財務管理信息真實可靠的重要舉措，但是，農村集體財務管理中經常出現缺乏財務監督與審核、財務信息公開程度低等情況。一方面，公開的村集體財務信息不真實，虛增支出、減少收入的情況比較嚴重;公開的財務信息披露內容不真實、詳細，財務信息公開只是走形式，導致群眾在閱讀公開的財務信息時常常出現不知所云的情況;另一方面，群眾參與程度較低，缺乏財務監督意識與維權意識，從而難以發揮村民的監督作用。沒有合適的審計人員定期開展審計工作，導致審計結果的獨立性難以保證。
3關于規范農村集體財務管理的對策和建議
3.1增強農村集體財務管理的組織與領導力
農村集體財務管理的規范需要引起各黨委政府、村管理委員等的重視，將農村集體財務管理工作當作日常管理工作的重要內容，明確各單位、人員的責任，積極組織和領導村財務管理部門制定合理的財務管理制度。比如，針對農村集體財務管理中的原始憑證管理，黨委政府、村管理委員應針對原始憑證日常管理中存在的問題，確保原始憑證的真實性和可靠性，為農村集體財務管理的規范化加以指導和監督，發揮對農村集體財務管理的組織與領導力。
3.2重視農村財務管理隊伍建設與培養
優秀的財務管理隊伍是農村財務管理規范進行的基礎，所以，各鄉鎮黨委政府需要加強農村財務管理隊伍的建設，招聘一些職業素質高、專業技能過硬、管理水平高的管理人員以及賬務處理人員［2］。各鄉鎮黨委政府需要制定科學的人才招聘制度，從社會人才市場或村干部的隊伍中選擇符合農村財務管理規范的人才。此外，讓財務人員定期接受不同層面的知識與業務技能培訓，督促財務人員不斷提升專業素質與業務素養，使其具備較強的業務技能和高水平的財經法規認知水平。
3.3財務嚴格的票據管理制度
當前，許多農村集體財務管理中出現了比較嚴重的票據使用不規范的情況，這對財務管理的規范性存在較大的影響。首先，在票據管理制度中明確規定相關管理人員的職責與分工，嚴禁票據使用、審核、稽核等不相容的崗位由同一人操作，通過提高對人為操作的管理，避免人為的違規使用票據的情況發生。其次，對財務管理中所使用的票據進行連續編號，若發現票據編號不連續時，需要及時查明原因，并做出說明。再次，對于違規的票據操作與使用行為給予嚴厲的懲罰。最后，對票據的正確使用方式進行宣傳，培訓財務管理人員正確使用票據的意識與技能，督促票據使用者與操作者規范使用票據。
3.4提高對農村集體財務管理的審計監督力量
審計是促進農村集體財務管理規范化的重要舉措，首先應該確保審計力量。主管部門需要根據農村集體財務管理審計工作的特點、工作量等安排工作能力強、財務知識豐富、責任心強的人員作為財務審計人員，同時落實審計工作的相關經費，為審計工作的順利開展做充分的準備。其次，應當加強審計人員素質的培養。在確定審計人員后，需要對審計人員的思想觀念、業務能力和質量做出明確的要求，確保審計工作的質量。再次，采取多樣化的審計工作開展形式，比如重點審計內容、離任審計、專案審計、重點審計等，盡量保證審計工作的全面性［3］。最后，提高對審計結果的處理力度。在審計工作中發現比較嚴重的問題時，應嚴格按照法律法規、制度的規定對違規的操作進行處理、懲罰，以起到警示的作用，從而促進農村集體財務管理的規范化建設。
3.5提高財務管理信息的公開、透明度
村集體財務管理信息的公開、透明能夠較好地體現村財務信息的真實性和可靠性，也便于村民進行監督與核查。所以，村集體財務管理中，應該根據法律規定，將符合公開規定的法律信息在村集體財務公開欄進行公開，便于村民查閱。為了讓村民能夠較好地理解公開的財務信息，需要選擇村民熟悉的方式公開財務信息。財務信息公開后，需要認真傾聽村民提出的意見，針對村民的疑惑提供講解與解釋。當村民反饋出財務管理存在不實信息時，需要及時對村民反映的情況進行調查，并將調查結果公之于眾，確實存在違法違規行為的，應采取相應的處理措施，使得村民的監督作用得以最大化發揮出來。
4結論
在我國農村經濟快速發展的當前，許多農村集體財務管理問題越來越明顯。由于以往的農村集體財務管理不規范，財務管理信息也不公開，許多村集體經濟事項難以核查，導致村民的利益受到損害。因此，為了保證村民的利益不受侵害和農村集體經濟的健康發展，必須加強農村集體財務信息的規范管理，提高農村財務管理信息的真實性、可靠性和公開性。
參考文獻:
［1］許亞芬.淺談規范農村集體財務管理的幾點建議和對策［J］．現代農業，2017(9):46－48.
郵儲銀行風險管理的基礎內容設計自從1988年7月巴塞爾委員會公布了著名的“巴塞爾資本協議”，提出統一的風險加權式資本衡量標準，并逐步將結算和市場風險等納入資本衡量系統后，許多銀行風險管理的實踐表明，任何一家銀行要想獲得可持續發展，都必須持之以恒地開展風險管理基礎建設的探索和創新。郵儲銀行風險管理的基礎內容，與其他商業銀行一樣，也很廣泛，但根據其對銀行風險管理影響程度的不同，大致可以概括為9個方面：管理理念、組織架構、制度建設、流程管理、員工素質、指標監測、系統支撐、風險報告和文化建設。
回顧、總結郵儲銀行廣西區分行三年多的實踐，我們對現代商業銀行的風險管理已不再陌生，全行風險管理的基礎建設已有了雛形，但還有需要完善的地方：樹立并不斷鞏固全面風險管理意識，風險管理要做到“三全”，即全行行動、全員參與、全程管理;不斷完善風險管理的“三道防線”，風險管理的組織機構建設要突出獨立性、權威性;業務開辦要堅持“內控優先，制度先行”，特別是對于新開辦的業務，要先研究風險，再研究業務，對新建立的機構，要先有原則或規定，再處理各項事務；業務流程管理的方略是使分支機構做到所有的事有人管，有管理的地方就有流程；風險監測就是要將符合監督要求的規定融入各項制度之中，實現風險的識別、計量、控制和監測各個環節在規章制度中的有效銜接，使風險管理覆蓋全業務、全流程;風險管理報告的要求是規范收集信息內容，統一報告格式；系統支撐的重點是使歷史的信息、數據既為業務發展服務，更能為風險管理服務；風險管理文化建設的關鍵在于，把握好傳承與創新的關系，既要重視收集、研究本企業優秀管理經驗，也要創新郵政金融風險管理新機制，走出中國特色郵政金融風險管理的新路子。
郵儲銀行風險管理基礎現狀的評價客觀地講，由于郵儲銀行成立的時間還不長，公司治理還沒有轉型，風險管理基礎尚不扎實，還處于“三分散，兩不足”的現象。
“三分散”是指流程管理分散、組織架構有差異和文化建設缺乏主線。這種情況主要集中在業務、風險和審計部門，它讓業務管理、風險評價和檢查行動存在非標準化，分散了風險管理的合力。
——流程管理分散。突出表現為:各一級分行開發的系統或者是相同的業務，其流程都不盡相同;受業務核算系統缺乏數據倉庫功能的限制，管理部門的一些核算、統計、分析，還需要手工來完成，造成各分支行之間存在許多差異；系統的建設滯后于制度的建設；風險管理部門開展風險評價，其數據采集、分值計算、風險判斷還是由各一級分行依靠主觀經驗來進行傾向性判斷，缺乏科學性、權威性;審計部門開展真實性、效益性、經濟責任和離任審計，在時間要求、范圍要求、問題定性或陳述等方面還沒有形成剛性的規定。
——組織架構有差異。目前全國各分支機構的內控組織架構不盡相同。在廣西區分行，內設部門和員工配置的整體布局呈“丁”字形，會計部門是“前臺多、后臺少”、“核算多、管理少”；信貸部門是“貸前多、貸后少”；風險、審計部門是“分行多支行少”。在一級支行，由于管理人員兼職很多，風險、審計、安保三個部門通常只有1個人。
——文化建設缺乏主線。企業文化通常都是經過積累而形成的，抓好企業文化建設的核心，關鍵在“傳承”二字。目前我們在風險管理文化建設上，還缺乏對其起源的認知，缺乏對前期發展脈絡的梳理，缺乏對當前先進經驗的篩選、總結、提升，缺乏對進一步發展前景的理論研究與探討。
“兩不足”突出體現在風險管理系統支撐不足和員工風險管理經驗不足。
——風險管理系統支撐不足。廣西區分行成立三年來，我們還沒有條件定期組織開展一個區域或一項業務連續性的風險評價工作，即使前期已完成若干評價事項，但都是通過手工操作、人工比對進行的。2010年總行梳理出會計、信貸業務的風險點合計有2400多個，對它們的情況進行監測，需要強大的信息管理系統進行支撐，否則是很難計量和評判的。
——員工風險管理的經驗不足。在郵儲銀行，許多優秀員工都有著豐富的儲蓄業務經驗，但缺乏風險管理經驗的積累，很多問題總是屢查屢犯。究其原因:片面地認為經驗就是經歷;對制度的要點學習不夠;對流程的節點把握不準；對差錯產生的原因分析不透;對案件情況通報沒有進行反思；對風險管理教育沒有感悟。
增強郵儲銀行風險管理實戰能力的建議
郵儲銀行作為一家成立時間不長的大型國有商業銀行，要管理好風險，確實很不容易，但如果能以符合實戰的思維進行拾遺補闕，不斷完善，可大大提升風險管理基礎。
1．以有利防控為原則，明確管理分工
業務管理部門:進行授權、建立制度、完善流程、認真自查。核心是“合規”。要充分認識業務部門既是業務的經辦者，也是規章制度的執行者，更是操作風險的控制者。日常的風險管理控制工作有三個方面：按照法律、法規和有關制度、流程的規定開展業務經營、核算管理活動;對經營和業務流程中的風險進行主動識別、控制、報告;對本條線的內部控制與操作風險管理認真開展自我檢查、自我整改。
風險管理部門:制定風險政策、開展風險評估、進行經濟資本配給。核心是“評估”。事實上，風險管理部門在全面風險管理進程中承擔著“肩挑兩頭”的重任：一頭通過制度審定、流程修訂、風險評估來推動業務部門合規、穩健發展業務;另一頭根據風險監測、識別和審計發現，督促業務部門堵塞漏洞或防患未然。
風險管理部門只針對機構、區域、業務開展風險評價，不對人進行評估。這是風險與審計的最大區別。據此，其主要工作職責是:開展風險管理教育;制定風險政策、標準、監測指標;優化業務流程，為業務部門提供內部控制和操作風險管理方法、工具;適時整理、計量內部控制和操作風險管理信息，定期開展風險評估，撰寫全面風險管理報告，并為審計稽查開展再檢查和內控評價提供基礎;督促、指導業務部門整改，消除風險隱患，強化全行隱患整改情況的記錄和控制;通過風險評估、計量，確認經濟資本配給。
審計部門：查證業務經營的真實性、效益性、合規性。核心是“確認”。在稽查方法上，以業務部門自查和風險評估為基礎，重在深挖存在的問題，不要都是重新開始;在稽查時間上，實行無縫連接，保持稽查的連接性;在稽查方向的把握上，更多地關注管理架構、內控機制、業務流程情況，密切關注全行系統性的風險;按照監管要求，定期開展內部控制的獨立評價，從根源上分析內控制度和設計方面的不足。
2．以統一、規范、簡明為準則，進一步完善業務與管理流程
先進商業銀行的風險管理模式有一個共同之處，對主要內控管理要求、主要業務產品、全行風險管控組織架構主線均制定全行統一的流程規范，并作為商業秘密文件下發，人手一本，讓員工的每項業務操作、每次咨詢服務、每個事項處理，都可以在其中找到指南。
關鍵詞：地礦勘察 市場 經濟 財務管理
一、前言
在現階段, 地礦單位的財務管理在生產經營活動中處于舉足輕重的地位,任何一項工作都離不開資金，如何把有限的資金管好、用好是直接關系到地礦事業單位的經營及經濟效益，隨著國家財政體制改革的加快推進,對財務管理工作的要求越來越高,對經濟活動的規范越來越嚴,這就要求在財務管理過程中，進行全面、連續、系統、監督和控制,使單位內部保持良好的經濟秩序,改善經營管理,從而達到提高經濟效益、實現最終目標的目的。
二、地礦事業單位財務管理工作面臨的新形勢
經濟全球化趨勢快速發展，科技進步日新月異全球產業結構調整。隨著我國加入世貿過渡期的結束，國際國內市場全面開放經濟的市場化深入發展。我國企業所面臨的國際競爭日趨激烈，地礦單位開發國際市場取得了新突破。越來越多的地質單位走向國際市場，國際市場開發已經成為經濟增長的新亮點。
近年來地質勘探投資日趨活躍，投資結構由計劃經濟時期基本國家投入初步形成了國家、企業和國際資本共同投資的新局面，地勘投入量也隨之有了較大幅度的增加；地質工作體制和機制不斷完善，明確了公益性和商業性地質工作分體運行體制，地勘工作的市場化運作不斷推進，對商業性地勘單位在企業化改革的過渡時期，仍給予保留事業費補貼的優惠政策，為商業性地勘單位改革創造了有利條件；地勘單位發展空間進―步拓展，在加強地質勘查工作的同時，加大了礦業權運作力度。積極向探采一體化發展，一些地勘單位利用探礦權，通過合資、合作以及入股等形式，進入了礦業開發領域，取得良好的經濟效益，為地勘單位開辟了新的發展空間。
三、地質勘查單位財務管理的作用與特點
地質勘查單位是從事地質調查研究和礦產普查勘探工作,為國家、社會提供礦產資源、地質資料和技術服務。隨著市場經濟體制的建立和發展,地質勘查單位的內部經濟結構和經營機制發生了本質的變化,資源和資本結構進行了重新調整和配置。因此,地質勘查單位應轉變觀念,客觀分析自身的優勢和劣勢,尋找在市場中的位置,求得生存與發展。財務管理是對資金的管理,就地勘單位而言,財務管理是指對地質勘察項目經費的分配、預算、使用、核算、控制、監督和考核等環節的管理,我國地質勘察單位受傳統地勘體制的影響,財務管理體制基本上還是沿用行政事業單位的財務管理模式,因而有些對資金的分配、使用、核算混同于地勘費,導致經費管理級次多、使用范圍寬、標準高、地質勘察直接工作費用投入比例低，其作用與特點如下所述：
1、地質勘查單位財務管理工作的作用
在競爭的市場經濟環境中,要求地質勘查單位建立權責分明,政企分開,管理科學的現代企業制度。充分發揮財務管理在企業管理中的中樞神經作用,改變過去單一的只管地質勘查費的模式,以適應地質勘查單位多元化產業結構的新特點。在統一管理下,達到最優資源配置;使地質勘查單位籌資、投資圍繞單位內部各項生產經營活動,合理調配資金,降低成本,減少風險,實現最高的投資效益;財務管理要根據其行業特點,在追求贏利的同時,制定嚴格的管理制度,重視財務狀況,資金的流動,保持最佳資本結構,提高資產的使用效率。
2、地質勘查單位財務管理工作的特點
地質勘察單位的投入主要是人力資源,產出主要是勘察設計成果,因此對無形資產的管理應重于對有形資產的管理。但實際上我國現行的會計制度和法律法規,對無形資產核算的管理存在滯后性,明顯忽視了人的創造力和智慧的價值,造成實際價值和入賬價值不符。多數地質勘察單位的管理者往往低估無形資產價值,不善于利用無形資產進行資本運營。我國的地質勘查單位是在高度集中的計劃經濟體制下形成和發展起來的。因此，地勘單位的財務管理工作就要研究它、適應它,盡可能趨利避害、正確合理地解決這些問題和矛盾。
四、加強地礦事業單位的財務管理工作
無論地勘單位處于生存、發展、盈利的任一階段,財務風險的防范與化解的管理工作始終是一個重要的議題,控制、防范和化解財務風險是確保地勘在激烈競爭中處于不敗地位的前提條件。因此地勘單位在其發展進程中必須深入調查、分析和判斷風險程度,采取各種措施,有效防范、控制、化解和規避由于內、外部影響因素和主、客觀因素造成的風險,減少風險損失,提高經營生產的有效性，按如下要點進行控制和管理。
1、切實樹立以財務管理為中心的地勘單位管理工作新觀念：以財務管理為中心,就是要發揮財務會計工作的重要作用,即:通過財務管理的手段對地勘單位內部日常經濟狀況的資產經營狀況進行認真分析,及時掌握了解地勘單位經營活動中市場占有率、產銷率、總資產報酬率、凈資產收益率、資產負債率基本情況,才便于確定地勘單位總體生產經營實力在整個市場中立于不敗之地。
2、加強內外審計力度：地勘單位內部必須建立健全內部審計機構,定期對生產經營,財務活動進行審計 ,搞好地勘單位定期審計及地勘單位負責人離任審計工作。加強地質勘察單位的內外審計力度,應配合以集權控制資金的籌集、運作活動為目標,下屬單位在籌資及資金的運作活動中的財務決策權必須高度集中在地質勘探單位資金監督中心。
3、規范會計核算的基礎工作：加強單位會計核算的基礎工作。規范本單位的會計基礎工作，規范會計機構和會計人員、會計核算、會計監督、內部控制制度等；規范會計檔案的整理、裝訂、歸檔等事宜。
4、樹立全員加強財務管理工作的意識：單位領導、中層干部和全體職工都要參與到加強財務管理工作當中來；加強財務人員與技術人員的交流,取得專業技術人員的支持和理解,提高單位的財務管理水平。
5、加強財務管理的隊伍建設：建立健全財務管理機構,完善崗位設置,不斷充實財務管理人員。加強財務人員的業務和政治理論培訓。建立學習、討論制度,學習黨和國家的路線、方針、政策,國家和上級主管部門的管理法規,單位內部的管理辦法等。安排財務人員參加各種學習培訓和繼續教育,開闊視野,提升學識水平,豐富會計人員的業務
理論知識,提高政策水平和業務能力。
五、結論
總之, 地質勘察單位在新的市場環境下,必須轉變觀念,重新審視財務風險,牢固樹立財務風險管理的戰略管理觀,把握全局,做到全員控制、項目控制、經?？刂?并足夠重視潛在的財務風險,這樣才能減少風險與損失,取得地質勘察單位快速穩妥的發展，還應根據國家和上級主管部門的要求,結合本單位的實際情況進行有效的選擇,從而使財務管理工作在單位管理中真正發揮中心地位的作用。
參考文獻：
[1] 中華人民共和國財政部，地質勘查單位會計制度[M]. 北京:經濟管理出版社, 1996
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[3]財政部會計準則委員會編.金融工具會計與保險會計.大連出版社, 2005
【關鍵詞】科研院所；材料采購；風險應對
一、科研院所材料采購的特點
作為以基礎性研究為主的科研院所，每年需要購買大量的試劑、實驗原材料、耗材等。采購是根據課題組提交申請購買，采購的材料專業性強、品種多、型號迥異、供應商眾多、價格差異大，購買形式具有少批量多批次的特點。主要以單位分散采購為主，因為在材料采購過程中存在許多人為決策的環節，是事業單位防腐的重點領域之一。
二、材料采購的風險識別
材料采購分為多個環節，請購、審批、采購方式選擇、供應商選擇、價格決策、合同簽訂、驗收入庫、領用、結算付款等，各環節均存在不同的風險。目前出現問題較多的環節有：多頭采購、供應商選擇、價格決策、合同簽訂、入庫管理等。
1.多頭采購
科研院所材料采購的特點決定了采購批次較多，采購部門業務量大。部分研究所因采購部門人手所限，存在多頭采購等情況。請購課題組按需要自行詢價、選擇供應商并采購所需材料。采購各崗位無明確界定，采購人員權利過分集中，不符合不相容崗位相分離原則。缺乏約束與監督機制也極易出現舞弊現象。
2.供應商選擇風險與價格決策權
選擇什么樣的供應商，做出決策選擇權的人員是誰？供應商的選擇與價格決策是采購工作中最重要決策選擇權。關系著研究所的采購風險、采購成本與采購質量。采購人員直接面對著市場，供應商良莠不齊，產品質量不一，價格差異大。如果采購渠道無范圍限制，采購人將根據自己的判斷、喜好、自身利益做出選擇。
3.合同風險
采購合同關系著合同雙方的權利與義務，有較強的法律約束力。合同風險主要體現為虛假合同、條款不嚴謹合同、拆分合同等。虛假合同指為套取資金，買賣雙方惡意串通，簽訂虛假經濟合同。條款不嚴謹合同，責任人疏忽大意，導致合同履行不力，造成國有資產損失等。拆分合同，采購人為規避政府采購中的公開招標、邀請招標、競爭性談判等公開競爭方式而選擇拆分合同。
4.專用材料零庫存管理
專用型材料以小批量多批次采購方式為主，原材料品種、型號并非通用，許多材料購買后即由請購課題組全部領用，即零庫存管理。
專用材料零庫存管理的方式在許多科研院所普便存在。對資產管理部門來說材料零庫存便于管理、降低儲存成本。但對使用不完的材料交予課題組保存，可能存在保管不善、造成浪費、丟失等風險，也給虛假采購造成了生存的土壤。審計案例中，某科研院所課題組面臨財政經費預算執行的壓力，該課題通過串通供應商，在一定期間內陸續購買又退回材料，形成在供應商處及會計賬薄中的購買記錄。后期按需求在供應商處領用。
三、材料采購風險控制的措施及建議
1.加強制度建設與材料采購流程設計
實現制度流程化，流程信息化。制度是基礎，科研院所應在風險分析的基礎上，建立授權審批制度、合同管理制度、供應商準入制度、材料領用管理制度、監督檢查等內控管理制度。設計完善的材料采購流程。制定采購管理、供應商管理、價格管理、庫存管理等多個重點環節的業務流程。采購流程應考慮嵌入電子信息系統，如建立科研院所的材料采購管理平臺。通過該采購平臺實現采購業務歸口分層級管理。電子采購平臺的建立，將有助于加快采購進程、明晰權責劃分，業務公開透明，減少人為決策環節，實現材料采購的全過程管理。
2. 明確采購人員崗位分工
首先，建立標準化、規范化的統一專業采購團隊。團隊人員由資產管理部門、監審部門、財務部門人員聯合構成。明確各崗位分工與責任，供應商選擇、價格決策重要決策事項進行分權管理。職責劃分清晰，設置供應商管理專家小組、詢價議價小組、合同管理員、采購員（普通采購、政府采購）、驗收、庫管員等崗位，優化人力資源配置，符合不相容崗位相分離的要求。
其次，采購權利收回至研究所采購團隊。材料采購方采購小組統一采購的方式為主。對異地活材料采購驗收管理實行指定采購崗位?？蒲性核B殖孵化基地與科研院所常駐地往往相距較遠，尤其是海水養殖等業務?；畈牧先缁铙w動物、活體飼料等購置需要具有新鮮、及時、便利的特點。只能進行異地采購。請購人申請后，歸口管理部門通過詢價小組詢價，指定駐養殖場所課題組采購人采購，從嚴審查合同、供應商資質、信譽，采購價格。待審批完成后，需課題組提供合法票據、購買物品圖片，提供實驗場地證明人等材料視同現場驗收，并且需要具備詳細使用記錄及實驗工作日志作為報銷依據。
另外，需加強對采購人員培訓。提高采購人員的專業能力、職業操守、法律意識，并實行定期輪崗制度。
3.建立供應商準入及考核制度
首先，采購活動均需選擇數據庫中的供應商進行。供應商來源應符合：（1）本研究所合作過的優質供應商。（2）利用兄弟院所建立的供應商平臺中的供應商，如以淘寶模式的建立的中科院喀斯瑪試劑材料采購平臺。（3）實力強、聲譽佳、質量好的供應商。
邀請業務專家組成評議小組，通過對供應商的資質、信譽、財務狀況、產品價格、質量、所在地等調查開展信用評級，從中篩選優質供應商，建立研究所自己的供應商數據庫。供應商實行按檔次、分層級管理。
其次，入庫供應商商品價格應以供應商市場價格作為上限，采取邀請供應商進行投標、開展談判等方式，發揮規模采購的優勢，提高采購話語權，降低采購成本。供應商數據庫及商品價格形成材料采購平臺基礎數據。
另外，供應商數據庫按年度實行動態化管理，產品價格定期更新。按年度進行考核?？己藘韧ㄟ^查詢采購信息平臺售后評分，發放調查問卷等方式，對供應商供給材料質量、價格、供貨周期以及服務由各用戶進行評價打分，根據評價結果，確定下一年度供應商準入資格。
4.建立材料價格決策機制
對供應商商品的價格相對有效的監督，就是完善采購詢價，加強詢價復核。在材料采購平臺中，借鑒電商模式設計比價工具。選擇材料型號后，可以選擇按價格、按供應商信譽或供應商綜合排名進行排序查詢，該采購平臺可自動優先選擇最優三方供應商材料價格，代替人腦做出價格決策。減少人為因素的影響。
5.規范合同管理
專人進行合同登記。合同由歸口管理部門審核，重點關注合同的真實性、有效性。法律顧問審查合同全部條款，重點注意不利條款的必要性。監測合同的履行。減少合同履約風險。通過采購管理平臺，進行數據分析確認合同的數量、價格是否異常；是否進行合同拆分以規避政府采購或公開招投標等社會競爭的購買方式。是否近期大量簽訂超出請購人所需材料預算的虛假合同套取資金。
6.建設統一的材料庫
針對批量采購大宗材料、貴重金屬等物資，采用先入庫，后按需領用的方式。加強出入庫管理，做好驗收及盤點工作。對于采購批量較小的材料，采用零庫存管理?？捎隍炇蘸笕款I用。使用人登記材料使用臺賬。并由科研院所指定專人定期核查。
7.建立采購全過程監督機制
建立由監審部門牽頭，其他各相關部門參與的監督檢查團隊。
一方面加強采購過程管理。參與供應商選擇小組、合同審查。定期進行數據分析。結合課題內審、課題組長離任審計等常規、專項審計，在采購平臺中按課題組分年度進行材料購買數量、購買金額、供應商統計、趨勢圖表等數據進行分析。關注異常采購、關聯交易等違規事項。發現重大違規事件及時以書面形式向所領導班子匯報。在監督檢查過程中發現的制度、流程盲點及時通知相關部門予以完善。
另一方面制定信息公開制度及舉報制度，定期公開招投標、供應商選擇方式、采購小組成員，采購相關信息。對違規人員建立黑名單。對黑名單里的課題組、采購人員按相關制度人員從嚴審批，額外增加審批程序的管理模式。
四、結語
隨著國家對科研工作加大投入，材料采購在科研院所事業支出中所占的比重越來越大，也對研究所的管理提出了更高的要求?？蒲性核鶓鶕髯缘膶嶋H情況，制定適合自身的材料采購制度，規避與降低風險，有效防范舞弊和預防腐敗，促進科學事業的發展。
參考文獻：
[1]姜海蓮.推進集中采購要點分析. 石油石化物資采購 （2014年03期）.
一、當前操作風險管理的現狀和問題
自2008年我行實行綜合柜員制以來，隨著我行綜合業務系統、核算流程系統的投產運行，我行核算一體化格局初步形成，通過有效的事權劃分、重要崗位分離、事后監督、銀企對賬、支付密碼等手段，全行柜面服務質量和操作風險控制能力明顯增強。但由于我行現有的部門間職責劃分不明確及業務處理流程的限制，仍造成一些風險隱患存在。主要表現在五個方面：
（一）我行操作風險管理職責不明確，操作風險隱患不能及時發現和糾正
現我行的操作風險由總行風險管理部負責，風險管理部設風險官一名，專職負責全行操作風險。各部室、各分支機構設兼職風險管理員一名，負責各單位日常操作風險的管理。沒有設置專門的合規管理部門或合規管理中心，操作風險管理由風險官一人負責，日常無法對各單位操作風險管理工作進行指導、監督和檢查，各單位操作風險管理情況通過兼職風險管理員上報的操作風險報告掌握全行操作風險事故及隱患暴露情況，對各單位隱瞞不報的操作風險隱患不能及時發現，不能很好的行使操作風險管控職責。各單位兼職風險管理員在工作中既是“運動員”，又是“裁判員”，使得兼職風險管理員在操作風險管理工作中存在私心，不愿意過多暴露自身工作的缺點及本單位工作中的不足，不能很好的履行操作風險管理職責。
（二）各分支機構會計結算業務管理架構不科學，日常的會計結算業務操作風險隱患不能很好識別、管理
我行各分支機構的會計結算與操作風險控制職能是由各分支機構營業室行使的，第一，各分支機構營業室既承擔著本機構的會計結算管理職能，又承擔著本機構的營銷等任務，日常工作十分繁雜，各機構營業室設置了一名主管結算副行長，負責營業室的人員及業務管理，沒有足夠的時間和精力來監督會計結算與操作風險防范工作；第二，分支機構檢查、監督人員與管理職責沖突，分支機構日常的檢查、監督基本上全靠主管結算副行長負責，既要管理又進行自我檢查，容易造成日常操作風險隱患不能及時暴露。第三，總行檢查、監督人員不足，不能保證對支行現場檢查的質量?？傂袑徲嫽瞬孔鳛槿袃葘彶块T，現有13人，除各分支機構會計結算業務的內審職能外，還承擔著全行管理人員的離任審計、各業務條線的專項檢查、上級監管部門的臨時檢查任務及配合全行的外部檢查；結算運行部現有專職檢查人員3人，承擔著對36家分支機構及本部各中心的檢查任務；總行紀檢監察部作為視頻檢查部門設有3名專職視頻檢查人員，通過查看錄像對各分支機構日常會計結算業務處理的違規、機關部門違規檢查的任務。這種機構設置的缺陷，造成了管理弱化。
（三）未將操作風險管理納入柜員、分支機構考核體系，柜員的積極性受到影響，操作風險誘發因素上升
目前我行對各分支機構前臺柜員的績效考核沒有形成科學的考核體系。營銷任務指標是通過總行的市場金融業務部下達到分支機構后，分支機構往往將這些指標與柜員績效工資收入掛鉤，如完成多少存款、做成幾筆小微貸款都會按存量或增量業績的考核比例得到績效工資，雖然對前臺柜員的日常業務差錯，結算運行部事后監督中心有差錯率考核，紀檢監察部也對違規行為有視頻監控處罰，而對日常會計業務結算中差錯和事故自查或預警的柜員，或者對無違規、無差錯的柜員則沒有相應的考核獎勵，沒有真正體現操作風險防范的價值，使得前臺柜員不重視操作風險的防范。
（四）總行各部門對分支機構管理缺乏統一協調，形成操作風險管理的空白點
總行各部門對分支機構的管理職能還是按條線進行考核管理，有的業務部門在一些新業務的推廣過程中往往是只制訂業務管理辦法、操作流程，而對新業務在使用過程中的監督檢查、操作風險防范、前臺服務、客戶反饋等管理缺乏，這就把全行的業務發展和操作風險防范分離，還有的一些新業務在會計結算管理上的歸屬不夠明確，導致與新興業務有關的會計結算管理文件、制度的執行和落實不到位，對前臺柜員的培訓、業務指導不足，各分支機構在前臺業務辦理中出現問題無法及時得到解決。
（五）有的條線制度建設滯后，部分規定與業務操作系統不匹配，存在漏洞
近期，我行電子銀行、小微業務等發展迅猛，國際業務也開始辦理，再加上傳統的存貸款業務，雖然有管理辦法、操作規程出臺，但制度建設沒有系統性，對執行的制度沒有回顧性完善，部分業務沒有嚴密的流程、辦法，形成一些操作風險點。
二、分支機構操作風險隱患的原因分析
（一）目前，我行雖然不斷加強操作風險管理，分支機構操作風險控制能力在不斷增強
但是隨著分支機構職能的擴展，有的分支機構管理的職能弱化，職責不清，個別分支機構存在制度落實不到位、執行力欠缺等現象，有章不循，違章操作的問題也常有發生，從不同程度上影響了我行操作風險控制職能的有效發揮。
（二）對分支機構及前臺柜員的管理考核缺乏長效機制
我行分支機構會計結算人員及柜員占全行總人數的50%，雖然進行了多次績效考核辦法的修訂，但現在還未形成一套科學評價前臺柜員的完整考核體系，對分支機構柜員考核存在著各部室各自為政、相互脫節的現象，對柜員的考核內容偏重業務，不重視操作風險管理，考核評價指標還不夠合理。
（三）分支機構管理人員操作風險意識淡薄
一些分支機構負責人不能正確認識業務發展與操作風險管理的關系，缺乏操作風險意識，只強調業務的開拓與發展，把主要精力用于本機構營銷任務方面，對上級監管規定及行內規章制度和操作規程的執行不嚴格，造成制度在執行過程中大打折扣，導致一些問題屢查屢犯，有些操作風險隱患得不到徹底根治。
（四）分支機構會計結算人員培訓不到位
近年來我行業務發展較快，新入行員工較多，但新員工上崗前培訓時間短，到達會計結算崗位后，沒有老員工的傳幫帶，對業務理解不透徹，業務流程不熟練，對會計結算人員的業務培訓主要依靠各分支機構的主管結算副行長組織，一些分支機構主管結算副行長對員工培訓不認真負責，柜員業務技能提升慢，使得前臺業務辦理效率不高。
三、對分支機構操作風險防范的幾點建議
（一）在分支機構構建全員參與的操作風險管理文化
操作風險管理責任存在于分支機構每個部門、每個崗位和每個工作環節，分支機構每名員工都是操作風險的承擔者，也是有效地識別、計量、監測和控制風險的執行者。因此，分支機構全體員工都要有操作風險管理意識，每個人在做每項業務時都必須考慮操作風險因素，形成全員的操作風險管理文化，使分支機構每個員工都承擔起操作風險管理的職責，使遵守規章制度成為一種文化。
（二）明確總行各部室職能分工，理順管理職能
總行各部室對分支機構的管理職能不僅僅包括各條線業務的管理，還應該包括各條線業務的檢查監督、操作風險防范。分支機構是我行對外業務的一個支持平臺，前臺柜員是在這個平臺進行服務的操作人員?？傂懈鞑渴以谥贫鹊闹贫?、執行、檢查上要加強各部門之間協調，明確分工，能夠合并執行的，經過協商形成統一意見后向分支機構安排。對本行的新業務，各牽頭部室首先在相關部室之間溝通后，明確各部室職責，各負其責，并提前或同步對相關部室和分支機構業務人員進行培訓，確保分支機構新業務辦理過程中遇到疑難問題可以及時與相關部室溝通，得到解決。
（三）完善會計結算管理體系，全面提升業務操作風險管理工作水平
一是對各分支機構所有能夠集中處理的業務，嚴格實現集中處理系統控制，通過總行核算集中處理，降低操作風險隱患。二是充分發揮事后監督的操作風險的集中管理功能，利用新的事后監督系統對各項業務處理的過程進行監控、實時預警，形成識別、計量、緩釋、控制和處置的系統性操作風險管理體系，強化對操作風險的有效識別，提高事后監督效率和監督效果。三是繼續做好銀企集中對賬管理工作，對現有對賬系統進行改造，提高重點賬戶的對賬監督工作，增強銀企集中對賬的有效性。四是強化分支機構現金的管理和監控職能，總行結算運行部要定期調研，加強分支機構柜員的現金動態的監控，嚴格柜員尾箱現金管理規定，超限額現金必須按規定及時上繳。
（四）逐步建立柜員績效考核體系
建立科學的績效考核機制，合理分配員工薪酬，按業務的復雜度和貢獻度設定業務權重，計算柜員的績效分值，對柜員的業績進行全面考核。通過考核以崗定酬，充分調動柜員工作積極性。為穩定會計結算隊伍，有效防范操作風險，對于重要崗位的會計結算人員，可根據其崗位職責和操作風險承擔程度，對崗位工資拉開差距，以調動其工作積極性。
（五）加強對會計結算人員的有效培訓
對會計結算人員的培訓要講究實用性，強調有效性，以往我行對會計結算人員的培訓多次進行，有現場培訓，也有視頻培訓。現場培訓，因培訓場地限制，造成人多不能保證培訓質量；視頻培訓，因缺少監督，分支機構不重視，有的培訓也沒有達到預想效果。要繼續加大對會計結算人員的培訓力度，改進培訓方式，增加業務系統的實際操作培訓，提高會計結算人員參加培訓的積極性，全面提高會計結算人員的理論水平、業務技能和操作風險識別能力。對新員工的培訓要采取封閉培訓，延長培訓時間，培訓內容要全面，減少新員工上崗后由于業務不熟悉形成操作風險。
