時(shí)間：2023-06-19 16:16:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工程竣工決算審計(jì)方案，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】維修改造工程；跟蹤監(jiān)督；造價(jià)審計(jì)
引言：
隨著近幾年我國基建投資規(guī)模的逐年增加，新建項(xiàng)目面多量廣，同時(shí)隨著工程交付使用年限的增加，維修改造項(xiàng)目也越來越多。維修改造工程自身的特點(diǎn)，要求審計(jì)工作不能僅注重于決算審核，不能僅局限于竣工審計(jì)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變工作思路，力求工作重心前移，積極倡導(dǎo)從工程立項(xiàng)開始直至竣工驗(yàn)收的全面介入，進(jìn)行全過程的跟蹤監(jiān)督，特別是在如下幾個(gè)環(huán)節(jié)上加以改進(jìn)，以提高維修改造工程造價(jià)的審計(jì)效果。
一、參與工程項(xiàng)目的前期工作
1、維修工程改造方案的論證和制訂是確定工程造價(jià)的重要基礎(chǔ)。方案的合理、科學(xué)和正確對工程造價(jià)將產(chǎn)生直接的影響，是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素，因此，加強(qiáng)論證階段的工程造價(jià)管理，選擇符合實(shí)際和經(jīng)濟(jì)可行的維修改造方案才能從根本上降低工程造價(jià)。
2、招投標(biāo)是控制工程造價(jià)的有效途徑。實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，成立評標(biāo)小組，制訂評標(biāo)辦法，推行公開招投標(biāo)，引入公平、公開的市場競爭機(jī)制。通過項(xiàng)目招投標(biāo)，選擇合理低價(jià)、信譽(yù)良好、管理規(guī)范的施工單位中標(biāo)。
3、簽訂工程施工承包合同，實(shí)行合同制管理。在合同條款中明確甲乙雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，從質(zhì)量、安全、造價(jià)、工期四個(gè)方面對工程進(jìn)行全面監(jiān)管，尤其對工程造價(jià)進(jìn)行規(guī)范約束。
二、實(shí)行施工階段的跟蹤監(jiān)督
1、在施工過程中，審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)督，對所有隱蔽工程和變更項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤檢查，使得這部分工程量能夠在決算中真實(shí)地反映出來，對變更項(xiàng)目的合理性進(jìn)行分析論證，堅(jiān)決杜絕不合理變更，并且要隨時(shí)對施工現(xiàn)場的工程項(xiàng)目變更簽證進(jìn)行核驗(yàn)。維修改造工程有許多拆除項(xiàng)目，審計(jì)人員可借助攝影錄象設(shè)備，真實(shí)完整的記錄拆除工程包括隱蔽工程的施工過程和內(nèi)容，以備決算審計(jì)時(shí)復(fù)查。
2、監(jiān)督材料的采購保管環(huán)節(jié)，保證材料供應(yīng)渠道合法正規(guī)，材料規(guī)格型號是否符合工程施工方案的要求。對材料品種的代換應(yīng)滿足設(shè)計(jì)方案和施工規(guī)范，防止偷工減料，以次充好，以保證工程質(zhì)量。
3、嚴(yán)格遵照施工合同條款，加強(qiáng)工程進(jìn)度預(yù)付款的監(jiān)管，明確工程款的預(yù)付額度應(yīng)與工程進(jìn)度相匹配。對施工單位所報(bào)工程形象進(jìn)度表進(jìn)行嚴(yán)格的審核分析，防止發(fā)生工程進(jìn)度預(yù)付款超預(yù)算甚至超決算的情況。
三、掌握竣工決算的審計(jì)重點(diǎn)
維修改造工程與新建工程相比，具有較多的不可預(yù)見因素，有改造方案卻不一定有施工設(shè)計(jì)圖，所以此類工程的決算審計(jì)難度更大，不確定性更大。因此，對維修工程的造價(jià)審計(jì)可根據(jù)現(xiàn)有資料，從如下幾個(gè)方面切入。
1、編制決算的依據(jù) 。審計(jì)編制依據(jù)的合法性，時(shí)效性和適用性，依據(jù)包括：
（1）國家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、文件和規(guī)定；
（2）國家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行修繕定額和現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或費(fèi)用定額；
（3）現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機(jī)械臺班費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；
（4）現(xiàn)行的地區(qū)單位估價(jià)表或匯總表；
（5）維修改造工程的施工圖紙及有關(guān)的工程資料。
2、工程施工承包合同 。工程施工無論是采用何種承包形式，都必須簽訂書面的施工承包合同，工程價(jià)款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來進(jìn)行的。按照《合同法》和國家有關(guān)建設(shè)工程的規(guī)定，判定該合同是否合法有效，合同條款是否全面完整，合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無自相矛盾的內(nèi)容，合同條款有無明顯不平等的內(nèi)容，合同內(nèi)容有無明顯疏漏或缺陷。
3、補(bǔ)充協(xié)議、會議紀(jì)要等書面資料 。施工承包合同一般是固定格式條款，對一些具體細(xì)節(jié)和需要進(jìn)一步明確的內(nèi)容，還要簽訂補(bǔ)充協(xié)議，在技術(shù)交底時(shí)還要形成會議紀(jì)要。這些補(bǔ)充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計(jì)中要對這部分資料進(jìn)行細(xì)致的查驗(yàn)，不得有超越和違背原合同條款的內(nèi)容。
4、變更簽證和驗(yàn)收記錄 。變更簽證和驗(yàn)收記錄必須是以書面形式詳細(xì)記錄和描述的，必須是甲乙雙方簽字認(rèn)可的。審計(jì)中，變更簽證和驗(yàn)收記錄要對照施工圖和竣工圖進(jìn)行，確認(rèn)其真實(shí)性，是否符合客觀實(shí)際，是否與原合同內(nèi)容有重復(fù)之處，簽證記錄之間是否相互矛盾。同時(shí)為避免審計(jì)漏項(xiàng)和計(jì)算差錯(cuò)，還應(yīng)察看施工現(xiàn)場，對現(xiàn)場實(shí)際與內(nèi)容不符的簽證記錄應(yīng)以實(shí)際為準(zhǔn)。
5、工程量 。工程量的計(jì)算在審計(jì)工作中是最為細(xì)致、復(fù)雜和耗時(shí)的，作為決算最直接依據(jù)，其正確與否直接影響到?jīng)Q算的準(zhǔn)確性。
（1）熟練掌握工程量計(jì)算規(guī)則，對施工單位的工程量計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，要注意項(xiàng)目劃分是否正確，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否正確，計(jì)量規(guī)格是否正確；參數(shù)取值是否正確等；
（2）仔細(xì)核對計(jì)算數(shù)據(jù)與竣工圖示尺寸以及實(shí)際施工過程是否相一致，以防施工單位故意更改數(shù)據(jù)，擴(kuò)大計(jì)算結(jié)果。
（3）工程量的計(jì)算過程要條理清晰、步驟明確，各分部分項(xiàng)工程量的計(jì)算順序應(yīng)基本上與施工順序相一致，以免缺項(xiàng)和重項(xiàng)，便于復(fù)核。
6、套用定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 。竣工決算必須使用工程所在地的省級定額管理部門制定并頒布實(shí)施的現(xiàn)行修繕定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定。檢查決算是否使用的是本地區(qū)定額，定額套用是否正確，含量系數(shù)調(diào)整是否適當(dāng)，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)文件規(guī)定和合同約定。如果借用建筑裝飾定額、市政定額、園林定額的子目時(shí)，項(xiàng)目特征是否相符。防止發(fā)生高套定額子目、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、高于投標(biāo)預(yù)算單價(jià)的情況。
7、人工 、材料、機(jī)械價(jià)格和調(diào)整系數(shù) 。目前，我國對此實(shí)行動態(tài)管理，省市有關(guān)主管部門定期公布人工、材料、機(jī)械的市場指導(dǎo)價(jià)和調(diào)整系數(shù)。主要材料執(zhí)行市場價(jià)格，允許隨行就市。在審計(jì)時(shí)，要掌握與工期同步的價(jià)格行情和主管部門公布的價(jià)格指導(dǎo)信息，并根據(jù)投標(biāo)預(yù)算，確定決算價(jià)格的合理性、有效性和真實(shí)性。
四、結(jié)束語：
為切實(shí)做好維修改造工程的審計(jì)工作，就必須實(shí)事求是依法審計(jì)。由于維修改造工程不同于一般新建工程，具有自身的一些特殊性，如拆除項(xiàng)目多、施工圖紙不全、變更簽證多、隱蔽項(xiàng)目不確定等，所以審計(jì)工作人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，了解實(shí)際情況，熟悉政策法規(guī)，掌握市場信息，特別是要認(rèn)真做好跟蹤審計(jì)，保證工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)，公平、公正地維護(hù)雙方的合法權(quán)利和經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉如兵，《.工程竣工結(jié)算審核工作分析探討》，山西建筑，2009（35）
關(guān)鍵詞：工程造價(jià)管理；集團(tuán)公司；各階段
中圖分類號：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
濟(jì)寧能源發(fā)展集團(tuán)有限公司以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照“迅速壯大煤炭主業(yè)，大力發(fā)展非煤產(chǎn)業(yè)，實(shí)施大集團(tuán)戰(zhàn)略”的方針，依托煤炭資源的區(qū)位優(yōu)勢，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，努力轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，企業(yè)改革發(fā)展取得跨越式發(fā)展。隨著集團(tuán)公司產(chǎn)業(yè)鏈不斷延伸，建設(shè)項(xiàng)目逐漸增多，建設(shè)投資逐年加大。建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程一般可分為建設(shè)前期、建設(shè)實(shí)施和竣工結(jié)算三個(gè)階段。
一、工程造價(jià)的前期管理
（一） 工程的設(shè)計(jì)管理
設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制的關(guān)鍵與重點(diǎn)。盡管設(shè)計(jì)費(fèi)在建設(shè)工程費(fèi)用中所占比例不大，一般只占建安造價(jià)的1％～2％，但對工程造價(jià)的影響可達(dá)30％以上。集團(tuán)公司及各單位的工程經(jīng)濟(jì)專業(yè)人員，在初步設(shè)計(jì)過程中，積極參與設(shè)計(jì)方案的比較，從經(jīng)濟(jì)合理角度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，與設(shè)計(jì)人員密切配合，對工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行充分研究、論證，力爭做到方案最優(yōu)、經(jīng)濟(jì)實(shí)用，給領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，同時(shí)協(xié)同技術(shù)管理部門進(jìn)行施工圖的交底工作，對施工圖設(shè)計(jì)存在的問題及時(shí)予以整改，確保工程順利開工。
（二）工程的招投標(biāo)管理
年度預(yù)算以內(nèi)的項(xiàng)目，建筑施工單項(xiàng)合同預(yù)算價(jià)在50萬元以上（含50萬元）的，由各單位向集團(tuán)業(yè)務(wù)部門提出申請，以集團(tuán)為主組織招標(biāo)，各單位配合；建筑施工單項(xiàng)合同預(yù)算價(jià)在50萬元以下的項(xiàng)目，由各單位向集團(tuán)業(yè)務(wù)部門提出申請，以各單位為主組織招標(biāo)，集團(tuán)業(yè)務(wù)部門參加。年度預(yù)算以外的項(xiàng)目，由各單位向集團(tuán)公司提報(bào)方案和投資計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部落實(shí)資金來源報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批后，才能進(jìn)行招標(biāo)。招標(biāo)工作嚴(yán)格遵循公開、公平、公正的原則。編制招標(biāo)文件時(shí)，對招標(biāo)文件中涉及費(fèi)用的條款反復(fù)推敲，以利于日后的造價(jià)控制。嚴(yán)格按照程序進(jìn)行開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)工作。
二、施工過程中的工程造價(jià)管理
（一）工程簽證和月度結(jié)算
項(xiàng)目開工后，工程、經(jīng)濟(jì)專業(yè)人員深入現(xiàn)場，全面了解工程項(xiàng)目所在地的建設(shè)條件，收集掌握各項(xiàng)基礎(chǔ)資料并參加簽訂有關(guān)協(xié)議。了解和掌握工程變更、大宗材料供應(yīng)和價(jià)格情況等，為結(jié)算搜集和積累必要的原始資料，確保結(jié)算的準(zhǔn)確性。隱蔽工程的確認(rèn)、設(shè)計(jì)變更、工作量清單及分部分項(xiàng)工程的驗(yàn)收經(jīng)各單位技術(shù)人員、工程經(jīng)濟(jì)人員、審計(jì)人員共同簽字認(rèn)可，保證第一手資料的真實(shí)完整。
（二）工程重大變更
一次變更工作量土建、安裝工程超過5萬元的，礦建工程超過10萬元的，報(bào)集團(tuán)公司企管部，由企管部會同審計(jì)部、財(cái)務(wù)部審核，經(jīng)集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。低于規(guī)定限額的工程變更，由甲、乙、監(jiān)理三方代表現(xiàn)場簽證，報(bào)項(xiàng)目各單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批。
（三） 材料價(jià)格認(rèn)證
新建、改擴(kuò)建工程項(xiàng)目，凡合同約定工程主要材料，需要甲乙雙方共同調(diào)研認(rèn)證價(jià)格（含簽入合同的材料價(jià)格）的，項(xiàng)目各單位派至少二人進(jìn)行市場調(diào)研，品牌價(jià)格比較，與乙方共同認(rèn)證材料質(zhì)量價(jià)格，辦理認(rèn)證手續(xù)，項(xiàng)目各單位主要負(fù)責(zé)人簽字，并報(bào)集團(tuán)公司企管部、物資部審批，經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格認(rèn)證方可簽入合同或進(jìn)貨施工，并作為工程結(jié)算依據(jù)。
三、工程竣工結(jié)算的管理
（一）工程竣工結(jié)算的前提
工程竣工后，各單位上報(bào)集團(tuán)公司統(tǒng)一組織驗(yàn)收，各單位工程經(jīng)濟(jì)專業(yè)人員，首先檢查工程質(zhì)量監(jiān)理報(bào)告、質(zhì)檢手續(xù)是否齊全，工程質(zhì)量是否合格，在工程質(zhì)量合格無缺陷、質(zhì)檢手續(xù)齊全完整的基礎(chǔ)上督促施工單位編報(bào)工程竣工決（結(jié)）算書。
（二）各單位進(jìn)行決算審計(jì)的時(shí)間
各單位工程經(jīng)濟(jì)專業(yè)人員在接到施工單位竣工決算審計(jì)申請之日起， 50萬元以內(nèi)的工程10日內(nèi)完成初審，50萬元-100萬元的工程15天完成初審，100萬元以上的20天完成初審。
（三）集團(tuán)公司復(fù)審及中介機(jī)構(gòu)終審流程
集團(tuán)公司對中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果的復(fù)核認(rèn)定3日內(nèi)完成。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部在對單項(xiàng)工程外委審計(jì)時(shí)，按照各單位“礦土安”三類工程分類建立電子臺帳，資料移交清單由中介機(jī)構(gòu)簽字；對外委審計(jì)的單項(xiàng)工程動態(tài)管理，及時(shí)調(diào)度審計(jì)情況；區(qū)別工程和專業(yè)對口外委，礦建、安裝工程一般由煤炭設(shè)計(jì)院的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)；新增加的中介機(jī)構(gòu)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。根據(jù)工作需要，必要時(shí)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，集團(tuán)公司、各單位、中介機(jī)構(gòu)可以對工程聯(lián)合會審。中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，除中介機(jī)構(gòu)、施工單位簽署意見外，集團(tuán)公司由工程經(jīng)濟(jì)專業(yè)人員簽字把關(guān)，總會計(jì)師簽字認(rèn)可。單項(xiàng)工程審定表經(jīng)施工單位、中介機(jī)構(gòu)、各單位簽字蓋章認(rèn)定后，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部簽字蓋章。
（四）明確責(zé)任，獎懲兌現(xiàn)
各單位對施工單位編制的決算初審后，集團(tuán)公司審減2%以內(nèi)，對各單位有關(guān)人員不獎不罰；不能審減的，對各單位有關(guān)人員進(jìn)行表揚(yáng)并給予適當(dāng)?shù)奈镔Y獎勵；審減超過2%，對各單位有關(guān)人員進(jìn)行處罰，扣減當(dāng)月一定比例的獎金。審減額超過5%，對集團(tuán)公司審計(jì)人員按審減額的1-10%提取獎勵。
（五）加強(qiáng)工程經(jīng)濟(jì)檔案管理
各單位對單項(xiàng)工程審計(jì)檔案進(jìn)行管理，按單項(xiàng)工程分類歸檔，確保檔案資料詳實(shí)有效，為項(xiàng)目投產(chǎn)驗(yàn)收打好基礎(chǔ)。
一、竣工決算的含義、作用
工程竣工決算是綜合反映基本建設(shè)工程的建設(shè)時(shí)間、投資情況、工程概預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是正確核定資產(chǎn)價(jià)值的重要依據(jù)。
通過竣工決算報(bào)告的編制，對工程的工期、質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，分析概算執(zhí)行情況，以及資金籌集、使用和財(cái)務(wù)管理情況，對工程建設(shè)管理進(jìn)行全面總結(jié)。竣工決算報(bào)告對積累各個(gè)歷史時(shí)期的基本建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為今后選擇先進(jìn)的設(shè)計(jì)方案和施工方法以及有效控制建設(shè)單位工程管理費(fèi)用，節(jié)約投資具有重要意義，所以各單位要高度重視竣工決算工作。
二、目前在竣工決算中還存在一些問題
1．對工程竣工決算的重要性、及時(shí)性認(rèn)識不夠，各部門不能各司其責(zé)。
2．竣工決算的責(zé)任部門之間的協(xié)調(diào)性較差，如項(xiàng)目管理部門的工程結(jié)算不能及時(shí)辦理、上報(bào)，物資管理部門的物資不能及時(shí)結(jié)算、入賬等，財(cái)務(wù)部門往往坐等相關(guān)部門提供資料和數(shù)據(jù)，而不能主動與各部門函接等。
3．其他費(fèi)用不能及時(shí)清理和結(jié)算，待攤費(fèi)用攤銷存在隨意性，交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)與現(xiàn)場安裝的固定資產(chǎn)存在差異。
4．基建工程賬戶的設(shè)置未能完全體現(xiàn)工程竣工決算編制的需要，會計(jì)核算反映的建筑工程、安裝工程、設(shè)備投資有時(shí)與竣工決算報(bào)告的數(shù)字不一致。
三、那如何做好竣工決算？
本人認(rèn)為只有建立竣工決算管理長效機(jī)制，才能推進(jìn)竣工決算，這方面國網(wǎng)公司的一些做法非常值得借鑒，下面做些介紹：
（一）建立完善的工程管理制度體系，為竣工決算提供強(qiáng)有力的保障
國網(wǎng)公司出臺了基建工程財(cái)務(wù)管理辦法、工程結(jié)算管理辦法、工程竣工決算管理辦法、工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理辦法等，明確規(guī)定了各部門在工程管理中的職責(zé)和權(quán)限、竣工決算資料的收集以及時(shí)間傳遞要求、竣工決算報(bào)告如何編制等，各電力公司還對工程竣工決算的相關(guān)辦法進(jìn)行了細(xì)化，從而建立起全方位、多層次的管控體系，在制度上保證了竣工決算工作的開展。
（二）建立業(yè)績考核體系
1．建立內(nèi)部報(bào)表制度，在季報(bào)、年報(bào)中設(shè)立在建工程明細(xì)表、工程項(xiàng)目情況表等，全面反映工程項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)際完成投資、項(xiàng)目進(jìn)度以及工程結(jié)算、決算編審、轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況，以便領(lǐng)導(dǎo)和上級管理部門及時(shí)掌握工程情況。
2．將竣工決算完成率納入經(jīng)營責(zé)任制指標(biāo)考核體系，竣工決算完成率＝實(shí)際完成竣工決算個(gè)數(shù)÷應(yīng)完成竣工決算個(gè)數(shù)×100%。有的單位還將竣工決算完成率指標(biāo)分解為設(shè)備清冊提供及時(shí)率、工程費(fèi)用結(jié)算及時(shí)率、竣工決算編制及時(shí)率和竣工決算審計(jì)及時(shí)率等四項(xiàng)指標(biāo)，分別落實(shí)到物資供應(yīng)部門、基建管理部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門。
3．依據(jù)國網(wǎng)公司［《關(guān)于創(chuàng)一流同業(yè)對標(biāo)地市供電企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)的說明》（財(cái)評[2006]22號）］的規(guī)定，同業(yè)對標(biāo)評價(jià)體系包括指標(biāo)對標(biāo)和管理對標(biāo)兩部分，管理對標(biāo)指標(biāo)突出對資產(chǎn)經(jīng)營過程管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行考評，而在管理對標(biāo)指標(biāo)的項(xiàng)目管理評價(jià)中，竣工決算完成的及時(shí)性與準(zhǔn)確性占1.5分。
4．對工程竣工決算情況建立定期通報(bào)制度
為了加快工程竣工決算的編制速度，各電力公司對工程竣工決算過程實(shí)行動態(tài)管理，對工程竣工決算考核指標(biāo)的完成情況進(jìn)行定期通報(bào)，每個(gè)季度以簡報(bào)的形式向單位領(lǐng)導(dǎo)和各相關(guān)部門、各基層單位通報(bào)各項(xiàng)工程決算進(jìn)展情況，以促進(jìn)各單位及其部門對工程竣工決算的關(guān)注，分析各工程項(xiàng)目竣工決算存在的問題，有針對性地提出解決措施，以加快工程竣工決算速度，保證工程竣工投產(chǎn)后按時(shí)完成決算報(bào)表的編制與上報(bào)。
5．加強(qiáng)績效管理，促進(jìn)竣工決算工作的有序開展。
從2006年起，國網(wǎng)公司系統(tǒng)逐漸建立起一套完善、科學(xué)的績效管理體系，對部門、員工的工作定期進(jìn)行評價(jià)和考核。績效評價(jià)采取打分的形式，員工的績效得分由自評分、領(lǐng)導(dǎo)評分決定；部門得分由自評分、領(lǐng)導(dǎo)評分、各部門互評分決定，得分高低將直接決定該部門、該員工的績效獎金，所以績效管理形式對竣工決算這種協(xié)同程度較高的工作有較大的促進(jìn)作用。
（三）以SAP系統(tǒng)為信息載體，全面提升竣工決算管理水平
目前國網(wǎng)公司系統(tǒng)已全面實(shí)施SAP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與物資管理、項(xiàng)目管理、設(shè)備管理的橫向集成，每一筆會計(jì)業(yè)務(wù)，可以追溯到最前端、最底層，如工程成本中領(lǐng)用的物資，可以從SAP系統(tǒng)中查到采購訂單、供貨廠家、付款以及入庫和領(lǐng)用情況。工程項(xiàng)目成本采用拷貝WBS標(biāo)準(zhǔn)模板，構(gòu)建每一個(gè)工程的WBS元素，與工程概算的費(fèi)用明細(xì)統(tǒng)一，改變了過去工程成本科目設(shè)置不規(guī)范、不明細(xì)、不能快捷地查詢工程最底層成本，不能一目了然地查詢移交固定資產(chǎn)完整信息的狀況，為財(cái)務(wù)人員獲取工程項(xiàng)目信息，編制竣工決算報(bào)告節(jié)約了時(shí)間。
（四）合理配置人力資源，加強(qiáng)對工程財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，不斷提升工程財(cái)務(wù)管理水平
再完善、嚴(yán)密的管理體系，都需要人來執(zhí)行，而竣工決算是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工作，需要收集的信息非常廣泛，相關(guān)管理辦法中雖然明確規(guī)定該項(xiàng)工作由財(cái)務(wù)部門牽頭、各部門密切配合，但實(shí)際工作中各部門往往不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將各項(xiàng)資料完整地移交給財(cái)務(wù)部門，需要工程財(cái)務(wù)管理人員具有較強(qiáng)的責(zé)任感，主動和他們聯(lián)系，收集資料。工程項(xiàng)目成本核算、工程完工暫估轉(zhuǎn)資等要求財(cái)務(wù)人員具備一定的項(xiàng)目管理、工程技經(jīng)等專業(yè)知識，竣工決算中待攤費(fèi)用的分配需要財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力，因此各單位基建財(cái)務(wù)管理都配備了業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、具有較強(qiáng)的責(zé)任感和工作主動性的財(cái)務(wù)人員。最近幾年，國網(wǎng)公司非常重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，每年組織一次財(cái)務(wù)人員調(diào)考，考試的內(nèi)容與平時(shí)工作密切相關(guān)，如2010年涉及財(cái)務(wù)集約化管理、工程財(cái)務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理等，2011年又有資金管理、基建工程管理等內(nèi)容。平時(shí)還經(jīng)常組織工程管理方面的專門培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容除了基建工程財(cái)務(wù)知識與技能之外，還包括工程項(xiàng)目管理、投資決策分析、工程技經(jīng)等方面的專業(yè)知識和技能。從而在人力資源方面為竣工決算工作的編制提供了強(qiáng)有力的保證。
四、以工程決算為導(dǎo)向，推行工程決算工作常態(tài)化管理
工程決算是工程建設(shè)管理的最后環(huán)節(jié)，涉及的內(nèi)容主要包括：前期工作及其費(fèi)用的清理，設(shè)備、材料的清理、核對和結(jié)算；工程施工費(fèi)用和其他費(fèi)用的結(jié)算，動用預(yù)備費(fèi)審批，工程資料收集整理，竣工決算報(bào)告編制，竣工決算審計(jì)、轉(zhuǎn)增資產(chǎn)審批等。以竣工決算為導(dǎo)向就是在工程管理的各環(huán)節(jié)都要以竣工決算為切入點(diǎn)，一切服務(wù)于竣工決算。
（一）工程開工前的準(zhǔn)備階段
工程財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)主動與工程管理部門聯(lián)系，及時(shí)收集工程項(xiàng)目的可研立項(xiàng)批文、項(xiàng)目投資及資金計(jì)劃文件、初設(shè)及概算批文、批準(zhǔn)概算書等，了解該項(xiàng)目的工作內(nèi)容、資金來源、每項(xiàng)費(fèi)用的概算值，并以此為依據(jù)控制各項(xiàng)費(fèi)用，填制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告的“項(xiàng)目”和“概算價(jià)值”欄目。
（二）工程建設(shè)過程中，工程財(cái)務(wù)管理人員要做好以下工作
1．收集資料。主要收集設(shè)計(jì)變更批復(fù)與增減投資批復(fù)、工程物資合同、工程施工合同、工程預(yù)算書等資料。
2．做好工程核算，正確反映工程投資。工程財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)工程形象進(jìn)度清單、施工合同、施工方提供的工程價(jià)款結(jié)算賬單，支付工程價(jià)款；同時(shí)還要深入施工現(xiàn)場，通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、基建工作例會等渠道，及時(shí)了解整個(gè)工程的進(jìn)度，并與工程管理部門上報(bào)的工程實(shí)際形象進(jìn)度、財(cái)務(wù)賬上反映的累計(jì)投資進(jìn)行核對，以督促工程管理部門及時(shí)結(jié)算工程價(jià)款，真實(shí)反映工程投資。
3．登記工程設(shè)備臺帳。在SAP系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)人員可以方便地查詢在安裝設(shè)備的相關(guān)信息，但為了較好地編制竣工決算報(bào)告，還需要登記設(shè)備臺帳，臺帳內(nèi)容主要包括：設(shè)備名稱、規(guī)格、型號、制造廠家、價(jià)值和安裝地點(diǎn)等。這樣把工作做在平時(shí)，可以更快捷地與物資部門提供的物資清單核對，更清楚地了解每一項(xiàng)資產(chǎn)。
4．控制工程其他費(fèi)用。根據(jù)國網(wǎng)公司工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定，工程其他費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，按概算數(shù)控制。所以工程財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)匯總各工程項(xiàng)目每一項(xiàng)其他費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)，與項(xiàng)目主管部門核對，審核憑證時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，避免出現(xiàn)工程其他費(fèi)用超支的情況。
（三）在工程竣工交付使用后
工程財(cái)務(wù)管理人員要督促各部門完成結(jié)算、付款和資料整理及上報(bào)，做好竣工決算編制和資產(chǎn)入賬工作。
1．工程竣工交付使用后，物資管理部門等應(yīng)清理甲供物資，核對合同采購量、施工圖預(yù)算及其設(shè)計(jì)變更加定額內(nèi)的合理損耗量、實(shí)際耗用量、買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)等，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向財(cái)務(wù)部門提供工程物資移交安裝清冊和結(jié)算清單等資料，財(cái)務(wù)部門根據(jù)平時(shí)登記的設(shè)備臺帳與工程物資移交安裝清冊進(jìn)行核對，支付價(jià)款。
2．工程竣工交付使用后，項(xiàng)目管理部門按招標(biāo)文件的規(guī)定和合同約定，結(jié)算建筑、安裝施工費(fèi)，結(jié)算建設(shè)場地清理、勘察設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理等其他費(fèi)用，完成動用預(yù)備費(fèi)的審批和結(jié)算，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按國網(wǎng)公司的要求完成工程竣工結(jié)算書的編制、上報(bào)和審批工作。財(cái)務(wù)部門根據(jù)工程結(jié)算協(xié)議核對賬務(wù)，支付價(jià)款。
3．工程其他費(fèi)用的清理，財(cái)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)概算書和審定后的工程竣工結(jié)算數(shù)，核對賬上實(shí)際發(fā)生的其他費(fèi)用，特別要注意核對項(xiàng)目法人管理費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等可控費(fèi)用，有問題及時(shí)和責(zé)任部門溝通，以保證其他費(fèi)用不超概算數(shù)。
4．清理核對上級撥付資金、物資調(diào)撥轉(zhuǎn)賬、清算資金往來。
關(guān)鍵詞：施工成本 控制 措施
施工的成本控制覆蓋了整個(gè)施工過程，并且延伸到了施工前的招投標(biāo)階段和施工后的竣工驗(yàn)收階段，在每個(gè)階段都有控制的任務(wù)和控制的目標(biāo)，每個(gè)階段控制目標(biāo)的完成是實(shí)現(xiàn)施工成本控制的基本。
一、施工準(zhǔn)備階段的成本控制
1.技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)的編制。招投標(biāo)時(shí)編制的商務(wù)標(biāo)和技術(shù)標(biāo)，其目的與實(shí)施階段有所區(qū)別。前者是為了中標(biāo)，而后者是為了盈利。技術(shù)標(biāo)的編制內(nèi)容要涵蓋施工中的方方面面，但要注意重點(diǎn)突出和留有適當(dāng)變更的余地。由于編制時(shí)間倉促和資料不全，技術(shù)標(biāo)會存在不確定和不確切因素。為避免中標(biāo)后的被動局面，在制定方案時(shí)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)摹拔淖痔幚怼保瑸榻窈蟮氖┕ご胧┖驮靸r(jià)調(diào)整打下基礎(chǔ)。
2.總承包合同的簽訂。總承包合同的簽訂既要按招投標(biāo)文件中的承諾辦事，又要對招投標(biāo)文件和設(shè)計(jì)中不明確、不具體的內(nèi)容，本著平等協(xié)商的原則，通過談判，爭取得到合理的合同條款。預(yù)測在施工過程中可能存在索賠和反索賠的因素，對在何種情況下可以避免責(zé)任的條款應(yīng)研究透徹，并在條款中明確，力求在合同中限制風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)；盡量避免在合同中出現(xiàn)業(yè)主“開脫責(zé)任條款”；對業(yè)主指定的勞務(wù)分包項(xiàng)目應(yīng)明確雙方職責(zé)，以此約束其違約行為；在合同中加進(jìn)不可預(yù)見因素條款和雙方約束條款。總之，要在合同中為今后索賠建立理論根據(jù)。
3.標(biāo)后預(yù)算的合理編制。預(yù)測出完整公路工程項(xiàng)目所需要的總成本，以此作為進(jìn)行計(jì)劃成本控制與目標(biāo)考核的依據(jù)。標(biāo)后預(yù)算編制是項(xiàng)目追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的一項(xiàng)重要手段，它克服了傳統(tǒng)意義上成本管理依靠財(cái)務(wù)部門決算報(bào)表所帶來的時(shí)效性滯后的弊端，避免了一旦反映在財(cái)務(wù)賬面上成本失控已是既成事實(shí)的現(xiàn)象。所以，做好月度成本利潤計(jì)劃工作，提高成本預(yù)測及實(shí)際成本分析質(zhì)量，使項(xiàng)目成本處于受控狀態(tài)。
4.嚴(yán)格勞務(wù)分包合同的簽訂。在簽訂合同時(shí)，要考慮全面、細(xì)致，對進(jìn)度、質(zhì)量、安全、文明施工都要有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)制約手段。工程要在合格的勞務(wù)分包供應(yīng)商中選擇三家以上的單位進(jìn)行內(nèi)部“招投標(biāo)”，輔助材料、輔助機(jī)械經(jīng)測算后均要有量化指標(biāo)列入合同。單項(xiàng)合同簽訂后，要對有關(guān)管理人員進(jìn)行合同交底和會簽交底，將合同細(xì)化，以確保成本目標(biāo)的完全實(shí)現(xiàn)。勞務(wù)分包作業(yè)隊(duì)是彌補(bǔ)施工企業(yè)資源不足，實(shí)現(xiàn)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的重要補(bǔ)充力量。選好用好勞務(wù)分包作業(yè)隊(duì)，充分發(fā)揮其“招之即來，完工即退，靈活機(jī)動”的優(yōu)勢，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的有效途徑。
二、施工實(shí)施階段的成本控制
項(xiàng)目施工的實(shí)施階段是成本控制重要階段，主要包括優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)、工料機(jī)的控制、安全質(zhì)量控制等方面。
1.優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)施工階段的工作是根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙投入人力、原材料、機(jī)械設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料等轉(zhuǎn)變成工程實(shí)體的過程。事先應(yīng)在投標(biāo)文件中的施工組織設(shè)計(jì)基礎(chǔ)上，做好優(yōu)化細(xì)化工作，編制出技術(shù)先進(jìn)、工藝合理、組織精干的施工方案（作業(yè)指導(dǎo)書），并均衡地安排各個(gè)分項(xiàng)工程的進(jìn)度。按照平面流水、立體交叉的作業(yè)原則，合理地確定工程施工網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)，保證工作面不閑置，工序作業(yè)不間斷，各班組協(xié)調(diào)有序地作業(yè)。安排中既要考慮機(jī)械設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料的合理調(diào)度使用，又要考慮原材料的需用量和庫存量，杜絕積壓、閑置、浪費(fèi)。施工方案的優(yōu)選原則是科學(xué)、經(jīng)濟(jì)、合理。
2.抓好施工預(yù)算編制以施工預(yù)算為龍頭，加強(qiáng)施工預(yù)算管理。各項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)編制施工預(yù)算，然后由項(xiàng)目部進(jìn)行復(fù)核，將施工預(yù)算作為勞務(wù)分包控制、人工費(fèi)支出、材料消耗的依據(jù)，把“先算后做”落實(shí)到施工全過程。項(xiàng)目部要經(jīng)常檢查項(xiàng)目施工預(yù)算的編制質(zhì)量，使施工預(yù)算真正直到指導(dǎo)作用。
3.確定適宜的質(zhì)量成本。工程所達(dá)到的最佳質(zhì)量水平，并不是工程質(zhì)量越高越好，而是指工程建設(shè)總成本最低的質(zhì)量水平，要符合合同或國家標(biāo)準(zhǔn)的要求，在提高工程質(zhì)量的同時(shí)，把質(zhì)量成本控制在規(guī)定范圍內(nèi)。降低工程質(zhì)量故障成本，避免質(zhì)量過剩成本，綜合考慮質(zhì)量成本等方面因素，使工程項(xiàng)目的質(zhì)量即符合工程標(biāo)準(zhǔn)要求，又經(jīng)濟(jì)性和可操作性。
4. 加強(qiáng)項(xiàng)目安全管理工作。施工安全直接影響施工項(xiàng)目的成本，確保施工現(xiàn)場人員的人身安全和機(jī)械設(shè)備安全，是施工現(xiàn)場管理的重要內(nèi)容。項(xiàng)目部要樹立安全就是效益的觀念，積極預(yù)防和避免可能發(fā)生的安全事故，對安全事故的多發(fā)區(qū)域時(shí)刻監(jiān)控，減少或避免發(fā)生安全事故；要嚴(yán)格執(zhí)行獎罰制度，使全體員工樹立起清醒的安全意識，從源頭上消除安全事故隱患。安全工作越好，處理安全事故支出的費(fèi)用就越少，施工所受的干擾也就越小。否則，如出現(xiàn)重大安全事故，不僅會給企業(yè)帶來巨大的損失，也會影響工人的施工情緒，導(dǎo)致勞動生產(chǎn)率下降，施工進(jìn)度勢必受到影響，從而加大施工成本。
5.嚴(yán)格勞務(wù)分包結(jié)算的審核。在周密的勞務(wù)分包合同的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格審核勞務(wù)分包任務(wù)單和結(jié)算單，從現(xiàn)場施工技術(shù)員、質(zhì)檢員、機(jī)械管理員、物資員到財(cái)務(wù)部門層層把關(guān)，嚴(yán)格審核已完工程量和消耗的資源，應(yīng)由勞務(wù)分包承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)清算。
三、竣工驗(yàn)收階段的成本控制
工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是項(xiàng)目建設(shè)全過程的最后一道程序，施工企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)而完整地編制好竣工決算并提交給業(yè)主單位，竣工決算對整個(gè)工程的造價(jià)控制至關(guān)重要。
1.及時(shí)收集各種竣工資料。做好竣工決算單位工程在施工中應(yīng)及時(shí)收集和保管好各種資料，除了工程技術(shù)資料、安全文明施工資料外，各種設(shè)計(jì)修改補(bǔ)充聯(lián)系單、設(shè)計(jì)人或監(jiān)理人的簽證單、業(yè)主或監(jiān)理認(rèn)可的施工方案、各種自然災(zāi)害及憑據(jù)等，更要及時(shí)收集整理。
2.及時(shí)收回拖欠款，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)。工程竣工決算通過后，應(yīng)按合同規(guī)定，及時(shí)收回工程款和工程質(zhì)量保證金，不能聽任業(yè)主無故長期拖欠，以至影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。如果業(yè)主未付款而又不簽訂還款協(xié)議的工程，不交付工程產(chǎn)品，以增加對業(yè)主的壓力。對追收欠款有顯著成績的人員應(yīng)予一定的獎勵；對一些故意拖欠工程款的業(yè)主單位，應(yīng)毫不遲疑地訴諸法律，強(qiáng)制債務(wù)單位執(zhí)行。
3.工程完工后，要組織公司審計(jì)部門及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部聯(lián)合審計(jì)由工程技術(shù)部門審計(jì)工程完成情況，并核對工程量，按照勞務(wù)分包合同及工程質(zhì)量核對勞務(wù)分包結(jié)算。財(cái)務(wù)部門審計(jì)工程實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)及非生產(chǎn)性開支是否超出控制目標(biāo)，并根據(jù)預(yù)算成本、計(jì)劃成本分析超支原因，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入與成本，落實(shí)相關(guān)的獎懲措施。在審計(jì)基礎(chǔ)上編制工程竣工成本決算，考核工程概況和后預(yù)算的執(zhí)行情況。
中圖分類號：TU998；D63 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）34-0029-01
一、湖北省新建住宅供電配套工程管理現(xiàn)狀
（一）管理機(jī)構(gòu)及制度
1、管理部門
省公司營銷部是新住配工程項(xiàng)目建設(shè)的歸口管理部門，負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行相關(guān)政策規(guī)定，對項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行全過程跟蹤管理。各供電公司是新住配工程項(xiàng)目建設(shè)單位，分別成立項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，隸屬市場及大客戶部，并根據(jù)業(yè)務(wù)量配置專職人員具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理。
2、管理制度
省公司制定了《湖北省電力公司新建住宅配套工程建設(shè)管理辦法》、《湖北省電力公司關(guān)于印發(fā)新建住宅供電配套工程建設(shè)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法的通知》等管理制度。
（二）項(xiàng)目管理
1.合同管理
客戶同時(shí)辦理新建住宅供電配套工程建設(shè)施工用電及正式用電。施工用電送電前簽訂《新建住宅供電配套工程合同》。合同內(nèi)容包括：住宅建筑面積、應(yīng)收建設(shè)費(fèi)金額、建設(shè)范圍、價(jià)款結(jié)算方式及節(jié)點(diǎn)、資產(chǎn)歸屬等內(nèi)容。
2.項(xiàng)目受理及立項(xiàng)
供電方案確定后，告知客戶簽訂《新建住宅供電配套工程合同》。供電單位于合同簽訂后在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建工程項(xiàng)目結(jié)構(gòu)并審批、下達(dá)工程概算，完成立項(xiàng)工作。
3、完工驗(yàn)收
財(cái)務(wù)部門、設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位未參與工程驗(yàn)收，僅由運(yùn)行單位與施工單位簽署《工程竣工報(bào)告》，項(xiàng)目總體評價(jià)意見不明確。
4.工程結(jié)算
截至2013年7月31日，全省應(yīng)完成結(jié)算項(xiàng)目290個(gè)，實(shí)際完成結(jié)算項(xiàng)目214個(gè)，結(jié)算完成率73.79%。結(jié)算工作存在結(jié)算不及時(shí)、結(jié)算資料質(zhì)量不高的問題。
5.項(xiàng)目審計(jì)
工程決算按照投資計(jì)劃規(guī)模大小分別由省公司審計(jì)部或各供電公司監(jiān)察審計(jì)部開展工程審計(jì)。
（三）工程招投標(biāo)及物資管理
1.物資招標(biāo)采購
工程主要物資全部通過省公司進(jìn)行統(tǒng)一公開招標(biāo)，12家供電公司根據(jù)框架物資清單結(jié)合工程需求按期申報(bào)物資需求計(jì)劃。
2.非物資招標(biāo)采購
從2012年10月起，省公司要求將非物資類招標(biāo)納入各單位地方招標(biāo)平臺，但各公司實(shí)際招標(biāo)采購成功的項(xiàng)目很少。
3、物資庫存管理。
財(cái)務(wù)部門未參與物資收發(fā)流程，缺少必要的審核機(jī)制，存在物資收發(fā)貨有提前或滯后、工程物資賬實(shí)不符的情況。
（四）財(cái)務(wù)資金管理
1、建設(shè)費(fèi)收取
調(diào)查發(fā)現(xiàn)：少數(shù)項(xiàng)目工程尾款收取時(shí)間滯后。完工后、甚至結(jié)算決算完成時(shí)仍有少數(shù)項(xiàng)目剩余10%資金仍未收回。
2、成本歸集
物資收發(fā)貨由物資部門在ERP完成，出庫后計(jì)入工程成本。施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用通過項(xiàng)目部門在ERP中通過集成業(yè)務(wù)進(jìn)行歸集。
3、資產(chǎn)入賬
截止2013年7月底，已完工應(yīng)入賬的項(xiàng)目295個(gè)，實(shí)際移交116個(gè)，資產(chǎn)入賬率39%。
4.項(xiàng)目決算
截止2013年7月31日12家供電公司應(yīng)完成決算項(xiàng)目287個(gè)，已完成決算項(xiàng)目共計(jì)214個(gè)，決算完成率74.56%。
二、管理現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)分析
新建住宅供電配套工程在實(shí)施中，出現(xiàn)建設(shè)周期長、物資采購流程長、非物資采購招標(biāo)不規(guī)范、結(jié)算不規(guī)范、成本入賬慢、資產(chǎn)入賬滯后等問題。這些問題都將導(dǎo)致經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）外部監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)
新建住宅供電配套工程大量資金長期掛賬，項(xiàng)目管理不規(guī)范、服務(wù)類采購不進(jìn)行招投標(biāo)或招投標(biāo)管理不規(guī)范、資產(chǎn)入賬不及時(shí)等現(xiàn)象，將很難通過監(jiān)管部門的檢查。
（二）招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)
非物資類招標(biāo)采購成功率低，部分項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)或違規(guī)招投標(biāo)，合同簽訂不規(guī)范。
（三）竣工結(jié)算階段成本控制風(fēng)險(xiǎn)
結(jié)算報(bào)告審核的成本控制風(fēng)險(xiǎn)有管理因素和技術(shù)因素兩方面導(dǎo)致。管理因素主要體現(xiàn)為結(jié)算報(bào)告審核人員不盡職，導(dǎo)致一些本可發(fā)現(xiàn)的問題未發(fā)現(xiàn)。技術(shù)因素主要體現(xiàn)為結(jié)算報(bào)告審核人員的專業(yè)知識及結(jié)算審核經(jīng)驗(yàn)不夠，而結(jié)算審核工作繁雜，導(dǎo)致結(jié)算報(bào)告中的錯(cuò)誤未能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。
（四）竣工決算階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
新建住宅供電配套工程竣工決算階段最關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資料不齊全導(dǎo)致竣工決算不及時(shí)、不準(zhǔn)確。
（五）資金管理風(fēng)險(xiǎn)
資金收取方面，開發(fā)商不按合同規(guī)定時(shí)間，提前或拖延收費(fèi)現(xiàn)象，影響企業(yè)資金預(yù)算。資金支出方面，主要表現(xiàn)為未嚴(yán)格按照合同約定價(jià)款結(jié)算方式支付價(jià)款、未留工程質(zhì)保金等。
三、可采取的應(yīng)對措施
（一）精簡下發(fā)項(xiàng)目審批權(quán)限
將下達(dá)概算及投資計(jì)劃權(quán)限下放給各供電公司，并且降低重大工程審查標(biāo)準(zhǔn)，為縮短項(xiàng)目審核及立項(xiàng)提供條件。
（二）加快物資采購及配送時(shí)間
對保障性住房項(xiàng)目的物資供應(yīng)從供電單位物資供應(yīng)公司上報(bào)ERP需求計(jì)劃起到物資到貨時(shí)間不超過25個(gè)工作日；對除保障性住房之外項(xiàng)目的物資供應(yīng)從需求計(jì)劃申報(bào)截止之日起到物資到貨時(shí)間不超過35個(gè)工作日。
（三）明確項(xiàng)目結(jié)算、決算等時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求
供電單位項(xiàng)目管理部門在項(xiàng)目送電后45個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)務(wù)部門提供完整的結(jié)算書，并配合財(cái)務(wù)部門做好工程竣工決算工作。財(cái)務(wù)部門在工程送電后60個(gè)工作日內(nèi)完成決算編制工作。
（四）強(qiáng)化工程財(cái)務(wù)管理
一是修訂了《新建住宅供電配套工程財(cái)務(wù)管理辦法》增加了工程財(cái)務(wù)管理方面內(nèi)容，對從項(xiàng)目創(chuàng)建、預(yù)算下達(dá)、物資收發(fā)貨、成本費(fèi)用入賬、結(jié)算、賬務(wù)關(guān)閉、審計(jì)等全流程的財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)管理進(jìn)行了規(guī)定，增強(qiáng)了管理辦法的可操作性。
二是簡化了用戶資產(chǎn)移交手續(xù)，對新建住宅供電配套工程形成的資產(chǎn)移交不再報(bào)省公司審批。明確了預(yù)轉(zhuǎn)資、正式轉(zhuǎn)資時(shí)點(diǎn)、金額，有效加快了工作進(jìn)度。
三是完善會計(jì)核算規(guī)定，明確了損益結(jié)余、資產(chǎn)無償移交轉(zhuǎn)資等賬務(wù)處理方式，提高了核算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。
（五）制定新建住宅供電配套工程通報(bào)考核指標(biāo)
通報(bào)工程完工情況，督促各公司加快工程進(jìn)度。從2013年開始，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部將資產(chǎn)入賬及時(shí)率、決算完成及時(shí)率納入同業(yè)對標(biāo)考核指標(biāo)，督導(dǎo)各公司及時(shí)辦理資產(chǎn)入賬、編制決算。營銷部將竣工項(xiàng)目決算率納入同業(yè)對標(biāo)考核指標(biāo)，督促各公司及時(shí)辦理竣工項(xiàng)目決算，加快資金決算速度。
（六）加快工程審計(jì)，夯實(shí)工程造價(jià)
由省公司審計(jì)部門統(tǒng)一組織安排新建住宅供電配套工程審計(jì)，形成常態(tài)化審計(jì)工作機(jī)制。
（七）建立項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)
建立全省統(tǒng)一的項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，將有助于管理水平的提高和里程碑考核計(jì)劃的制定，促使?fàn)I銷、財(cái)務(wù)等部門互相督促，提高公司管理水平。
摘 要 要做好政府投資審計(jì)工作，不僅要有豐富的專業(yè)技術(shù)工程造價(jià)理論知識，掌握嚴(yán)格的法律法規(guī)要求，還應(yīng)具備豐富的工程實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，與時(shí)俱進(jìn)不斷學(xué)習(xí)的精神和良好的職業(yè)道德。本文簡要闡述了政府投資審計(jì)中，針對工程項(xiàng)目做好各個(gè)階段造價(jià)審計(jì)工作的重點(diǎn)。
關(guān)鍵詞 建筑工程 政府投資審計(jì) 招投標(biāo) 工程簽證
0 引言
隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度的加快，開發(fā)開放步伐不斷加大，各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不斷增多，政府投資工程逐年增加。政府投資工程項(xiàng)目審計(jì)，直接關(guān)系到項(xiàng)目的投資效益。無論是從早期工程設(shè)計(jì)階段，還是工程施工階段，以至后期工程竣工結(jié)算審核，都是很重要的。
要做好工程造價(jià)審計(jì)工作，審計(jì)人員不僅要有豐富的工程造價(jià)理論知識，法律法規(guī)知識，還應(yīng)具備豐富的工程施工實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，要有與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)充實(shí)專業(yè)知識，同時(shí)具備良好的職業(yè)道德。
1 項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的造價(jià)審計(jì)
工程設(shè)計(jì)在整個(gè)工程項(xiàng)目中有相當(dāng)大的比重。工程設(shè)計(jì)首先要滿足規(guī)劃的要求更要符合國家規(guī)范的要求，同時(shí)也要注重經(jīng)濟(jì)的要求。審計(jì)人員要充分發(fā)揮經(jīng)驗(yàn)和智慧，利用前期已完工程的數(shù)據(jù)信息，將各類工程的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)，與新項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案工程概算進(jìn)行對比。從平米造價(jià)指標(biāo)，鋼筋含量指標(biāo)等方面進(jìn)行分析比較，找出最優(yōu)的合理比價(jià)指標(biāo)。工程設(shè)計(jì)人員往往偏重于設(shè)計(jì)質(zhì)量與功能，不太注重設(shè)計(jì)對工程造價(jià)的影響，有些設(shè)計(jì)的安全系數(shù)大大超過設(shè)計(jì)規(guī)范的要求，由此造成成本偏高投資浪費(fèi)。對此應(yīng)采取通過設(shè)計(jì)招標(biāo)和方案競選的方式，擇優(yōu)選擇好的設(shè)計(jì)方案和信得過的設(shè)計(jì)單位。優(yōu)化后的設(shè)計(jì)方案及符合規(guī)范要求又達(dá)到最經(jīng)濟(jì)的指標(biāo)，為投資者省了大量資金。
2 項(xiàng)目投標(biāo)階段的造價(jià)審計(jì)
招投標(biāo)在整個(gè)項(xiàng)目中也是非常重要的，現(xiàn)在國家在實(shí)行招標(biāo)控制價(jià)，控制價(jià)作為投標(biāo)單位對此工程報(bào)價(jià)的最高限價(jià)。所以政府部分委托工程招投標(biāo)公司編制的招標(biāo)控制價(jià)相當(dāng)重要，它不但是編制投標(biāo)文件的重要依據(jù)，也是工程結(jié)算的重要依據(jù)，控制價(jià)過高，投標(biāo)單價(jià)就偏高，控制價(jià)過低，就會出現(xiàn)施工單位為了彌補(bǔ)成本的損失而想辦法簽證的弊端，所以控制價(jià)的審核相當(dāng)重要。審計(jì)人員應(yīng)充分利用自身的專業(yè)技術(shù)知識，做好對招標(biāo)文件的審核工作。大量收集、積累、篩選、分析和總結(jié)各類有價(jià)值的數(shù)據(jù)、資料，對影響工程造價(jià)的各種因素進(jìn)行預(yù)測、鑒別、分析比較、詢價(jià)最后確定控制價(jià)。對招標(biāo)文件中涉及費(fèi)用的條款，反復(fù)推敲，盡可能地考慮工程施工的措施，以利于日后作為造價(jià)審計(jì)控制的基礎(chǔ)資料。協(xié)同相關(guān)部門通過公平，公正的招投標(biāo)程序，擇優(yōu)選擇承包單位。
3 項(xiàng)目施工階段的造價(jià)審計(jì)
工程項(xiàng)目施工階段的費(fèi)用審計(jì)是建設(shè)單位跟蹤審計(jì)，獲取審計(jì)效果最關(guān)鍵的過程。該階段也是履行合同，做好月度工程進(jìn)度款支付的審核階段。對影響造價(jià)的設(shè)計(jì)變更與隱蔽工程簽證等進(jìn)行全面審計(jì)，此階段造價(jià)審計(jì)的關(guān)鍵是對工程簽證變更進(jìn)行有效控制。嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)管理程序，完善工程變更會簽制度。加強(qiáng)施工現(xiàn)場工程管理，明確現(xiàn)場工程管理人員的責(zé)任，制定與會簽制度相配套的現(xiàn)場管理制度和方法，避免現(xiàn)場會簽缺乏時(shí)效性、簽字手續(xù)不完善。加強(qiáng)主動控制，減少工程變更，使工程順利地進(jìn)行，從而合理地降低工程造價(jià)。由于新工藝與新材料的不斷出現(xiàn)，市場材料，質(zhì)量、品牌等因素的影響，價(jià)格差異相當(dāng)大，這就要求審計(jì)人員及時(shí)掌握各種工程材料的市場行情，及時(shí)監(jiān)督承包單位所使用的工程材質(zhì)與投標(biāo)中工程材料報(bào)價(jià)的差別是否偏差較大，及時(shí)簽證，以免結(jié)算中出現(xiàn)不必要的紛爭。
4 工程決算階段對工程造價(jià)的審計(jì)
工程決算階段是工程造價(jià)審計(jì)最終把關(guān)的重要階段，其主要工作是對工程竣工結(jié)算的審核。該項(xiàng)工作主要是由工程審核人員根據(jù)竣工圖紙、施工合同、招投標(biāo)文件、相關(guān)定額、國家或地方的有關(guān)法規(guī)為依據(jù)，對送審的竣工結(jié)算進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。當(dāng)前工程項(xiàng)目隱蔽工程簽證，在審核的工程造價(jià)中占有較大比重。隱蔽工程由于施工后已難再見，無法實(shí)物核查，而最終的審計(jì)人員只有依據(jù)相關(guān)資料及簽證。而有些簽證，由于當(dāng)事人所處立場與角度不同，簽證的內(nèi)容往往與合同與定額規(guī)定相矛盾。這時(shí)就要求審計(jì)人員根據(jù)施工經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識，對簽證的內(nèi)容的真實(shí)性、合理性進(jìn)行確認(rèn)，結(jié)合簽證的內(nèi)容還原施工現(xiàn)場，對簽證不合理的部分雖有現(xiàn)場代表簽字但結(jié)算審核時(shí)也應(yīng)予以核減。
5 應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件，提高審計(jì)工作效率
當(dāng)今科技日新月異，高速發(fā)展，工作方式的轉(zhuǎn)變應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件提高工作效率，是審計(jì)工作順利進(jìn)行重要的組成部分。審計(jì)人員必須在實(shí)際工作中，不斷學(xué)習(xí)與完善這種技能，以促進(jìn)審計(jì)造價(jià)工作，做的更高效，更準(zhǔn)確。
6增加審計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)
審計(jì)人員做好造價(jià)審計(jì)工作，必須具備全方位的專業(yè)知識和良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。審計(jì)工作必須以理服人，以事實(shí)為準(zhǔn)繩，以相關(guān)法律法規(guī)、施工合同為依據(jù)。因而，審計(jì)人員要全方位學(xué)識，不但需要專業(yè)技術(shù)知識，也需要社會知識，與他人及外界溝通的能力也非常重要，所以我們要不斷充實(shí)完善自己。
發(fā)包方：湖南省益陽***經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管理委員會（以下簡稱甲方）
承包方：馬良資產(chǎn)管理委員會（以下簡稱乙方）
為了確保該工程保質(zhì)按時(shí)完成，依照相關(guān)法律法規(guī)，遵循平等、自愿、公平和誠實(shí)信用的原則，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商，就該工程建設(shè)簽訂本合同，雙方共同遵守，不得違約。
一、工程概況
1、工程地點(diǎn)：***東路南側(cè)海天一色酒家旁。
2、工程建設(shè)內(nèi)容：以該工程設(shè)計(jì)內(nèi)容為準(zhǔn)。
二、工程投資
工程預(yù)算合同價(jià)為人民幣： 。
三、工程承包方式及計(jì)算依據(jù)
1、承包方式：單價(jià)承包，據(jù)實(shí)結(jié)算，最終決算價(jià)以審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)。
2、工程量由甲、乙方及監(jiān)理根據(jù)工程設(shè)計(jì)實(shí)地測量后確定。
3、工程單價(jià)：詳見后附工程合同預(yù)算表。工程變更的或未列入工程單價(jià)表的，單價(jià)在部頒定額的基礎(chǔ)上結(jié)合本地區(qū)的現(xiàn)行市場價(jià)格由甲方核定。
4、臨時(shí)工程費(fèi)：臨時(shí)工程所支出的費(fèi)用由甲方工程負(fù)責(zé)人、監(jiān)理及施工人員現(xiàn)場確定。
5、付款方式：按工程進(jìn)度的80%撥付工程款，待工程竣工驗(yàn)收合格后，一次性付清，質(zhì)量保證期為一年。
四、合同工期
1、工程開工日期：__________年_________月_________日。
2、工程竣工日期：__________年_________月_________日。
五、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)
工程質(zhì)量嚴(yán)格按照國家頒發(fā)的公廁建設(shè)三類施工驗(yàn)收規(guī)范和質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
六、甲方主要義務(wù)
1、甲方委派___________同志為施工人員，具體負(fù)責(zé)該工程的質(zhì)量檢測、安全監(jiān)督、施工監(jiān)督和施工進(jìn)度等工作。
2、負(fù)責(zé)給乙方提供施工設(shè)計(jì)圖，并嚴(yán)格按照規(guī)范要求組織乙方進(jìn)行實(shí)施。
3、做好工程實(shí)施協(xié)調(diào)工作，保障工程順利實(shí)施。
七、乙方主要義務(wù)
1、必須按工程設(shè)計(jì)要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和施工期限嚴(yán)格施工，隨時(shí)接受甲方及監(jiān)理對工程質(zhì)量、材料的監(jiān)督檢測，確保工程高質(zhì)量按期完工。
2、規(guī)范施工程序，在工地要建立健全各項(xiàng)管理制度，落實(shí)全安施工方案，特別是要健全易燃易爆物資的管理制度。在工程施工過程中出現(xiàn)的一切工傷事故，均由乙方承擔(dān)。
3、工程竣工后向甲方提供工程竣工報(bào)告、工程竣工財(cái)務(wù)決算等報(bào)告。
4、嚴(yán)格按照規(guī)范、規(guī)劃對土地、料場、施工道路等進(jìn)行治理。
八、其它未盡事宜，由雙方共同協(xié)商解決。
九、合同有效期
本合同一式五份，甲方三份，乙方二份。合同簽字、蓋章后生效，至竣工辦辦理交工驗(yàn)收和款項(xiàng)結(jié)清時(shí)為止。
發(fā)包方（蓋章）_____________________________________
法定代表人：
承包方（蓋章）________________________________________
法定代表人：
1、項(xiàng)目主管部門負(fù)責(zé)相關(guān)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、前期規(guī)劃、可行性研究、設(shè)計(jì)、概算、建設(shè)手續(xù)報(bào)批。
2、建設(shè)單位填寫《政府投資建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)審批表》提出申請，鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，報(bào)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)簽批。未列入年初預(yù)算以及重大投資項(xiàng)目，須經(jīng)鎮(zhèn)長辦公會議并報(bào)黨委研究確定。
3、選擇軟硬件設(shè)施齊全、設(shè)計(jì)人員資證優(yōu)、能力強(qiáng)、設(shè)計(jì)業(yè)績好等綜合實(shí)力強(qiáng)的設(shè)計(jì)單位。經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，建設(shè)單位、使用單位、建管所、財(cái)政所、項(xiàng)目辦與設(shè)計(jì)單位根據(jù)項(xiàng)目主要功能情況、建設(shè)規(guī)模、投資估算等指標(biāo)，商討初步設(shè)計(jì)方案和估算初步設(shè)計(jì)限額。設(shè)計(jì)單位提交初步設(shè)計(jì)概算不超過投資估算造價(jià)的80%。
4、設(shè)計(jì)單位在提交詳細(xì)設(shè)計(jì)圖紙時(shí)必須同時(shí)提供最終設(shè)計(jì)概算（不超過初步設(shè)計(jì)概算的90%）。
5、根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目性質(zhì)和具體情況，推行建設(shè)項(xiàng)目限額設(shè)計(jì)。
二、項(xiàng)目招投標(biāo)
1、投資額在100萬元以上的建設(shè)項(xiàng)目原則上由鎮(zhèn)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組委托市建設(shè)工程交易中心公開招投標(biāo)確定。
2、投資額30萬元以上100萬元以下的建設(shè)工程由鎮(zhèn)招投標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組公開招投標(biāo)確定。具體由鎮(zhèn)紀(jì)委牽頭，項(xiàng)目管理辦負(fù)責(zé)填寫《政府投資建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)（議標(biāo)）登記表》，起草建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)文件（明確招標(biāo)、評標(biāo)、結(jié)算方式、合同金額等）；鎮(zhèn)建管所項(xiàng)目辦、財(cái)政所、建設(shè)單位及主管部門協(xié)同配合，組織發(fā)標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)等一系列程序，鎮(zhèn)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成員共同參加，鑒證招投標(biāo)活動的公正有效。
3、鎮(zhèn)招投標(biāo)工作實(shí)施全過程公開，三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)必須實(shí)行公告。一是工程項(xiàng)目招標(biāo)公告；二是工程項(xiàng)目開標(biāo)公告；三是工程項(xiàng)目中標(biāo)人公告。
4、投資額30萬元以下的建設(shè)工程原則上通過招投標(biāo)確定，情況特殊的，也可由工程主管部門提出施工單位，經(jīng)鎮(zhèn)招投標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組同意備案后，由項(xiàng)目主管部門會紀(jì)委、項(xiàng)目辦、組織、建設(shè)單位、財(cái)政所共同參與議標(biāo)。
三、項(xiàng)目合同與實(shí)施管理
1、項(xiàng)目辦按照招標(biāo)文件、投標(biāo)書及有關(guān)規(guī)定起草合同草案，項(xiàng)目主管單位參與建設(shè)工程承包合同簽訂事宜，經(jīng)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審核后，方可與中標(biāo)人簽訂建設(shè)工程承包合同，合同必須經(jīng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章后才能生效，鎮(zhèn)紀(jì)委、建設(shè)主管部門、項(xiàng)目辦、財(cái)政所各備案一份。
2、合同必須嚴(yán)格規(guī)定開竣工日期，明確屬施工單位因素造成延誤工期的，要按天扣除工程履約保證金，并列入“黑名單”內(nèi)。
3、工程款原則上四年內(nèi)付清，自工程竣工驗(yàn)收之時(shí)付工程款總額的40%；合同期的第二年度支付30%，第三年度支付20%，第四年度支付10%。具體在合同中明確實(shí)際付款時(shí)間。特殊工程需優(yōu)先付款的，經(jīng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)同意后在合同中明確。工程款發(fā)票除直接供應(yīng)的外購材料以外，其他的發(fā)票都必須在鎮(zhèn)當(dāng)?shù)亻_具。
4、項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)和主管部門負(fù)責(zé)人指定現(xiàn)場項(xiàng)目主管，并根據(jù)簽訂合同組織召開施工前的工作協(xié)調(diào)會。負(fù)責(zé)對工程施工單位及工程施工的管理，主持項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本控制、安全管理及協(xié)調(diào)配合工作。
5、項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)和主管部門須根據(jù)與中標(biāo)單位簽訂的施工合同，切實(shí)加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，杜絕工程轉(zhuǎn)包，發(fā)現(xiàn)施工單位項(xiàng)目經(jīng)理不到位或違反合同條款轉(zhuǎn)包承包的現(xiàn)象，要及時(shí)提出警告；制止不聽的，按違規(guī)解除施工合同，沒收工程履約保證金并列入“黑名單”內(nèi)。
6、項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)和主管部門應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)場項(xiàng)目主管及委托監(jiān)理人員的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行簽證。工程項(xiàng)目建設(shè)施工過程中工程變更、增減、隱蔽工程，應(yīng)會同財(cái)政所、項(xiàng)目辦、監(jiān)理和施工單位參與現(xiàn)場核實(shí)確認(rèn)工作，并共同簽證。列入跟蹤審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，同時(shí)要有跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)簽證。
7、嚴(yán)格控制建設(shè)項(xiàng)目投資增減，隱蔽工程超過5萬元以上的投資增減，項(xiàng)管辦須向招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告?zhèn)浒覆⒂涉?zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。
8、嚴(yán)格控制工程設(shè)計(jì)變更，確需變更設(shè)計(jì)且增加投資的，項(xiàng)目建設(shè)單位填寫《政府建設(shè)項(xiàng)目增減投資審批表》，報(bào)項(xiàng)目辦審核，并經(jīng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后追加項(xiàng)目投資預(yù)算。
9、項(xiàng)目監(jiān)理單位（包括需請跟蹤審計(jì)人員的）由鎮(zhèn)紀(jì)委負(fù)責(zé)委托聘請，由項(xiàng)目辦、項(xiàng)目主管部門對項(xiàng)目監(jiān)理業(yè)績進(jìn)行考核制。項(xiàng)目監(jiān)理單位必須向項(xiàng)目辦、項(xiàng)目主管部門報(bào)送工程月報(bào)及工程例會紀(jì)要，及時(shí)向項(xiàng)目主管單位匯報(bào)工程進(jìn)度、安全、質(zhì)量情況。
10、項(xiàng)目辦負(fù)責(zé)對項(xiàng)目工程全程監(jiān)督、抽檢，對工程質(zhì)量、數(shù)量實(shí)行不定期抽驗(yàn)，并做好有關(guān)拍照、記錄取樣等工作。
11、項(xiàng)目主管部門在項(xiàng)目工程施工結(jié)束后，應(yīng)組織鎮(zhèn)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成員及相關(guān)部門進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收。
四、項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)與監(jiān)督
1、項(xiàng)目竣工后的審計(jì)工作由鎮(zhèn)紀(jì)委負(fù)責(zé)牽頭，項(xiàng)目辦負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。施工單位在竣工驗(yàn)收一個(gè)月內(nèi)將建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算資料報(bào)送項(xiàng)目主管部門，項(xiàng)目主管部門初步審核竣工決算資料的齊全性、真實(shí)性和時(shí)效性。初審簽字后交項(xiàng)目辦。項(xiàng)目辦填寫《政府投資建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)登記表》，并進(jìn)行復(fù)審后送鎮(zhèn)紀(jì)委。
2、決算編制單位應(yīng)對送審資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，所有簽證資料必須原件報(bào)送。資料送審后，未經(jīng)項(xiàng)目辦同意，任何單位和個(gè)人對送審資料不得補(bǔ)充、調(diào)整，各中介機(jī)構(gòu)不得接受由施工單位提供的補(bǔ)充結(jié)算資料。
3、鎮(zhèn)紀(jì)委對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行以委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為主，決算工程款數(shù)額較小的項(xiàng)目可由項(xiàng)目辦自行審核，財(cái)政、項(xiàng)目主管單位、施工建設(shè)單位、監(jiān)理、紀(jì)委共同會審定案。
4、委托中介機(jī)構(gòu)對建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)核減額超過10%的建設(shè)項(xiàng)目，施工單位必須作出書面解釋，超過10%的審核咨詢費(fèi)用由財(cái)政所從施工單位工程決算款中扣除。
5、鎮(zhèn)紀(jì)委、項(xiàng)目辦有選擇地委托其他中介機(jī)構(gòu)對由初審中介機(jī)構(gòu)審核的決算進(jìn)行復(fù)審，在審核過程中審計(jì)核減額超3%的審核咨詢費(fèi)用由原中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)。
引言
長久以來，我們忽略了工程建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段的造價(jià)控制。而把主要精力放在施工階段，即：審核結(jié)算工程價(jià)款、施工圖預(yù)算、算細(xì)賬上。但我們也要看到，當(dāng)成本管理人員完成施工圖預(yù)算和決算，或預(yù)算審查、施工計(jì)劃和設(shè)計(jì)圖紙以及其施工工藝流程已經(jīng)確定，或者沒有得到一個(gè)好結(jié)論。假如項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上不合理，決策存在失誤；假如設(shè)計(jì)方案不是最優(yōu)，施工工藝流程不盡合理，造價(jià)管理人員就無能為力了。也就是說造價(jià)管理人員的工作只是事后算賬，只能消極地反映已完工程量，只能被動地反映設(shè)計(jì)和施工，這顯然是片而的、不夠的，我們必須對建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)進(jìn)行全過程控制。
所謂的完全控制項(xiàng)目成本的基礎(chǔ)上，優(yōu)化施工方案，設(shè)計(jì)方案，在每個(gè)階段的施工過程使用一定的方法和措施控制工程造價(jià)在合理范圍和批準(zhǔn)的造價(jià)限額之內(nèi)，以合理使用人力資源，物質(zhì)資源，實(shí)現(xiàn)更好的投資效益和社會效益。
一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目無論是土建、暖通、裝滿、水電工程，還是修繕、市政、園林工程等，從決策到竣工交付使用，其施工過程一般包括幾個(gè)階段：項(xiàng)目建議書階段、可行性研究階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段、竣工驗(yàn)收階段和評價(jià)階段。為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方經(jīng)濟(jì)關(guān)系的建立，適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求，需要按照建設(shè)的各個(gè)階段反復(fù)進(jìn)行計(jì)價(jià)：在項(xiàng)目建議書和可行性研究階段編制投資估算；初步設(shè)計(jì)階段編制設(shè)計(jì)概算；施工圖設(shè)計(jì)階段編制施工圖預(yù)算；招投標(biāo)階段確定承包合同價(jià)；合同實(shí)施階段確定結(jié)算價(jià)；竣工驗(yàn)收階段編制竣工決算，如實(shí)體現(xiàn)該建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)。整個(gè)計(jì)價(jià)過程山粗到細(xì)，山淺到深，最后確定工程實(shí)際造價(jià)。“四算兩價(jià)”環(huán)環(huán)相扣，環(huán)環(huán)都離不開造價(jià)管理人員對工程造價(jià)的控制。
因此，工程造價(jià)控制貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的整個(gè)過程。其內(nèi)容可分為預(yù)先控制、事中控制、事后控制。具體說，防止超過預(yù)算決算、預(yù)算超概算、概算超估算。可以從以下幾個(gè)階段成本控制的實(shí)現(xiàn)。
1、投資決策階段造價(jià)控制
項(xiàng)目成本管理應(yīng)積極參與投資決策，科學(xué)編制投資估算。投資估算是項(xiàng)目投資決策階段的主要成本文件，它也是部分的項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告，投資估算項(xiàng)目的決定是非常重要的。投資估算應(yīng)該合理，充分估計(jì)項(xiàng)目完成后施工過程和風(fēng)險(xiǎn)與收益，并提出預(yù)防和處理措施，盡量做到全面、準(zhǔn)確、合理。如果一個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)早期的決策錯(cuò)誤，不論多么艱難已故的建設(shè)實(shí)施階段也不能彌補(bǔ)損失。要注意防止隨意自然的決策者和成本管理的盲目性。
依法進(jìn)行投資估算、初步設(shè)計(jì)，合理設(shè)計(jì)概算、設(shè)計(jì)估計(jì)一旦批準(zhǔn)，不得任何突破。確保固定資產(chǎn)的所有者投資計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算完成施工圖設(shè)計(jì)，施工圖預(yù)算準(zhǔn)備正確。旨在估計(jì)不到估算，預(yù)算低于預(yù)算。指定一個(gè)設(shè)計(jì)單位一步一步來控制項(xiàng)目成本責(zé)任制。在開始設(shè)計(jì)控制投資思想根植于設(shè)計(jì)者的思維，通過設(shè)計(jì)在設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)、投標(biāo)和配額的設(shè)計(jì)方案競選、推廣標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)和使用價(jià)值工程的原理優(yōu)化設(shè)計(jì)，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量。實(shí)現(xiàn)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一。但往往山于設(shè)計(jì)不當(dāng)或者沒有準(zhǔn)確把握業(yè)主的意圖，而造成建設(shè)過程中的不必要的變更，也會給業(yè)主蒙受損失。工程造價(jià)管理人員在設(shè)計(jì)過程中與設(shè)計(jì)人員要密切配合，及時(shí)對項(xiàng)目投資進(jìn)行分析對比，反饋造價(jià)信急，能動地影響設(shè)計(jì)，優(yōu)化設(shè)計(jì)，以保證有效地控制投資。
2、招投標(biāo)和施工階段造價(jià)控制
通過投標(biāo)競爭，優(yōu)先選擇承包商、業(yè)主，有利于降低工程造價(jià)，成本控制是其中的一個(gè)重要手段。成本管理人員應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、施工圖紙及現(xiàn)場因素、工期等精心準(zhǔn)備標(biāo)底，并控制標(biāo)底或預(yù)算。合理的標(biāo)底成本是工程質(zhì)量的保證。高價(jià)格合同業(yè)主蒙受損失；低價(jià)格合同將導(dǎo)致承包商不規(guī)范施工、安全沒保障、延誤工期、施工質(zhì)量隱患重重，增加工程項(xiàng)目的全壽命后期維修費(fèi)用。
施工階段即把設(shè)計(jì)變成具有使用價(jià)值的實(shí)體的過程，也是實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)有效控制、提供原始依據(jù)合理的工程造價(jià)過程。業(yè)主可建立項(xiàng)目造價(jià)控制責(zé)任人制度，山工程造價(jià)咨詢專業(yè)人員對項(xiàng)目造價(jià)控制負(fù)責(zé)。嚴(yán)把簽證關(guān)，嚴(yán)格控制工程變史，盡量減少變史費(fèi)用，審核評估相關(guān)索賠等。沒有專業(yè)的項(xiàng)目造價(jià)控制責(zé)任人簽名的簽證不得結(jié)算工程款，同時(shí)對工程付款進(jìn)度進(jìn)行控制負(fù)責(zé)，防止工程款超付。施工階段，造價(jià)管理人員要對施工過程進(jìn)行跟蹤，掌握第一手造價(jià)信息，為工程竣工結(jié)算做好充分的準(zhǔn)備。
3、竣工驗(yàn)收及后評價(jià)階段造價(jià)控制
工程竣工結(jié)算是工程造價(jià)合理確定的重要依據(jù)，也是造價(jià)管理人員把關(guān)的重點(diǎn)，無論施工單位還是業(yè)主都十分重視工程價(jià)款的審計(jì)結(jié)算。工程結(jié)算書山施工單位編制，經(jīng)業(yè)主內(nèi)部審計(jì)或者委托有資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。編制工程結(jié)算不僅直接關(guān)系建設(shè)方與施工方之間的利益，也關(guān)系到項(xiàng)目工程造價(jià)的實(shí)際結(jié)果。工程結(jié)算要按照國家有關(guān)政策和規(guī)定，實(shí)事求是進(jìn)行編制。多年的工作實(shí)踐證明，通過對工程項(xiàng)目結(jié)算的審計(jì)，一般情況卜，經(jīng)審計(jì)的工程結(jié)算較編制的工程結(jié)算價(jià)款相差10%左右，有的20% ，甚至更高，對控制投入節(jié)約資金起到很重要的作用。
關(guān)鍵詞：市政工程；管理流程；發(fā)展
Abstract: urban municipal infrastructure is the survival and development of city general conditions, is for the material production and people's living provide service entity, is the basic condition of construction of modern city. With the development of the city, the importance of the construction of infrastructure more and more manifest. According to many years of work experience, and talk about how municipal engineering construction at the county level management process.
Keywords: municipal engineering; Management process; development
中圖分類號：R-1文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
一、工程前期準(zhǔn)備階段的管理
（一）工程項(xiàng)目立項(xiàng)階段的管理
1、通過對全縣城區(qū)的市政基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行考察、分析、提出該工程項(xiàng)目建設(shè)的必要性；
2、該工程方案應(yīng)符合修武縣城市總體規(guī)劃和市政專項(xiàng)規(guī)劃的要求。
備案資料：項(xiàng)目建議書及立項(xiàng)審批文件、可行性研究報(bào)告及審批文件、初步設(shè)計(jì)和概算及審批文件。
（二）施工圖設(shè)計(jì)階段的管理
1、施工圖紙的設(shè)計(jì)要切實(shí)合理，既要經(jīng)濟(jì)，又要積極大膽的采用新型材料，新技術(shù)；
2、施工圖設(shè)計(jì)完成后，邀請有關(guān)市政專家進(jìn)行圖紙會審；
備案資料：施工圖紙。
（三）預(yù)算編制及評審階段的管理
施工圖設(shè)計(jì)完成后，要及時(shí)編制項(xiàng)目預(yù)算，并報(bào)送財(cái)政部門評審，積極配合財(cái)政部門進(jìn)行預(yù)算評審，財(cái)政評審后下達(dá)招標(biāo)控制價(jià)并出具意見書，項(xiàng)目進(jìn)入招標(biāo)程序。
備案資料：建設(shè)項(xiàng)目評審報(bào)告。
（三）折遷協(xié)調(diào)階段的管理
1、工程負(fù)責(zé)人要積極主動聯(lián)系配合縣拆遷工作組開展工作，確保拆遷工作順利進(jìn)行，不影響工程進(jìn)度；
2、在拆遷工作中要認(rèn)真負(fù)責(zé)、清點(diǎn)細(xì)致、丈量準(zhǔn)確、不遺漏；
3、應(yīng)做好工程前期的協(xié)調(diào)工作，不能因協(xié)調(diào)問題而影響施工進(jìn)度。
備案資料：地面附屬物清點(diǎn)記錄及賠償投資資料。
（五）招投標(biāo)階段的管理
實(shí)行公開招標(biāo)。項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料和設(shè)備采購等都要按照有關(guān)規(guī)定，編制招標(biāo)文件，統(tǒng)一進(jìn)入公共資源交易中心進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)。招投標(biāo)監(jiān)管部門對項(xiàng)目招投標(biāo)活動進(jìn)行監(jiān)督，做好審批備案，查處違紀(jì)違法行為。
備案資料：各項(xiàng)招投標(biāo)文件。
（六）合同的管理
實(shí)行合同審查備案制。勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料和設(shè)備采購等依法訂立合同后。報(bào)有關(guān)行政主管部門進(jìn)行合同審查備案。
備案資料：各項(xiàng)合同。
二、施工階段的管理
（一）施工進(jìn)度的管理
1、工程開工后，集監(jiān)理方、施工方、設(shè)計(jì)方進(jìn)行技術(shù)交底。施工方應(yīng)根據(jù)工期要求拿出科學(xué)合理的施工組織設(shè)計(jì)，每條路（標(biāo)段）設(shè)一個(gè)技術(shù)負(fù)責(zé)人，技術(shù)負(fù)責(zé)人參加技術(shù)交底會，深刻領(lǐng)會圖紙內(nèi)容；
2、該標(biāo)段技術(shù)負(fù)責(zé)人，監(jiān)理方對施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行會審，并對施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行把關(guān)。
3、嚴(yán)格執(zhí)行工程質(zhì)量和安全生產(chǎn)監(jiān)督制，嚴(yán)格按照“誰檢查、誰負(fù)責(zé)”的原則，抓好質(zhì)量和安全隱患的排查整治。按時(shí)辦結(jié)質(zhì)量監(jiān)督和安全生產(chǎn)許可手續(xù)，嚴(yán)格竣工驗(yàn)收備案。
備案資料：工程質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告、工程質(zhì)量和安全審核意見、安全生產(chǎn)許可證等。
在保證工程質(zhì)量的前提下，按工期要求完成建設(shè)任務(wù)；該標(biāo)段負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)該標(biāo)段工程質(zhì)量，并簽訂質(zhì)量保證合同，對該標(biāo)段的工程質(zhì)量終身負(fù)責(zé)；
（二）嚴(yán)格按照圖紙施工的管理
1、施工方應(yīng)嚴(yán)格按照圖紙施工，不能投機(jī)取巧，偷工減料；
2、施工過程中若有變更，應(yīng)經(jīng)該標(biāo)段負(fù)責(zé)人、監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方同意后出具體的變更文件方可變更。凡是涉及追加的，由施工方提出，報(bào)知監(jiān)理、該標(biāo)段負(fù)責(zé)人，造預(yù)算（清單格式），經(jīng)縣領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，方可實(shí)施，并作為最后決算的依據(jù)。
3、所有進(jìn)場施工材料必須進(jìn)經(jīng)該標(biāo)段負(fù)責(zé)人、監(jiān)理驗(yàn)收合格后，方可用于施工。
（三）監(jiān)理制度的管理
實(shí)行工程監(jiān)理制。項(xiàng)目法人要切實(shí)將權(quán)力賦予監(jiān)理單位，監(jiān)理單位要認(rèn)真履行職責(zé)，合理設(shè)置監(jiān)理崗位，重要工程部位和隱蔽工程實(shí)施旁站監(jiān)理。
備案資料：項(xiàng)目監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理實(shí)施細(xì)則、旁站監(jiān)理方案、監(jiān)理日志等。
（四）嚴(yán)格工序驗(yàn)收制度的管理。
每個(gè)工序都應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)由工程負(fù)責(zé)人、監(jiān)理及該標(biāo)段負(fù)責(zé)人參加，驗(yàn)收后當(dāng)場簽字，并存入工程驗(yàn)收資料。工程驗(yàn)收應(yīng)嚴(yán)格按照國家市政工程驗(yàn)收規(guī)范執(zhí)行，任何人無權(quán)降低工程質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格工程建設(shè)管理，禁止出現(xiàn)工程質(zhì)量事故。
備案資料：工序驗(yàn)收資料。
（五）工程量簽證制度的管理
1、工程量追加的簽證
凡涉及工程量增加的，如開挖時(shí)原土為垃圾土，需購?fù)粱靥睿叵滤幚淼裙こ塘壳鍐我酝獾膬?nèi)容，需追加的，先由施工方提出書面審請報(bào)監(jiān)理，監(jiān)理審查后報(bào)工作組，工作組調(diào)查核實(shí)后報(bào)指揮部，待指揮部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后通知財(cái)政審計(jì)現(xiàn)場查看，工程量簽證需業(yè)主方、BT方、監(jiān)理方、財(cái)政、審計(jì)五方簽證。
2、工程量變更的簽證
凡涉及工程量變更的，如供水管由鑄鐵管變?yōu)镻E，路面結(jié)構(gòu)做法改變等。需設(shè)計(jì)院出變更，施工方應(yīng)嚴(yán)格按照變更后的圖紙施工，列入工程量決算，工程量該增的增，該減的減，據(jù)實(shí)簽證。工程量簽證需業(yè)主方、BT方、監(jiān)理方、財(cái)政、審計(jì)五方簽證。
3、工程量計(jì)量的簽證
工程量計(jì)量認(rèn)證需按工程量形象進(jìn)度做計(jì)量資料，據(jù)實(shí)簽證。工程量簽證需業(yè)主方、BT方、監(jiān)理方、財(cái)政、審計(jì)五方簽證認(rèn)可。
（六）嚴(yán)格安全管理
1、施工現(xiàn)場應(yīng)設(shè)警示標(biāo)志；
2、施工用電應(yīng)符合臨時(shí)用電規(guī)范要求；
3、完工段應(yīng)及時(shí)對施工現(xiàn)場進(jìn)行清理，保證施工現(xiàn)場整潔衛(wèi)生；
4、嚴(yán)格工程建設(shè)管理，禁止出現(xiàn)工程安全事故。
（七）資料整理制度的管理
1、資料整理隨工程進(jìn)度進(jìn)行，工程結(jié)束資料齊全；
2、各項(xiàng)資料的管理應(yīng)嚴(yán)格按照國家強(qiáng)制性規(guī)范的要求，做到資料管理標(biāo)準(zhǔn)化。
（八）廉政制度的管理
項(xiàng)目法人要與監(jiān)察部門簽訂“廉政合同”，在施工現(xiàn)場醒目位置設(shè)立工程建設(shè)廉政警示牌，接受群眾監(jiān)督。監(jiān)察部門要對政府投資的重大項(xiàng)目派駐特約監(jiān)察員，并邀請檢察機(jī)關(guān)提前介入監(jiān)督。
備案資料：相關(guān)監(jiān)督、檢查、處理材料。
三、工程竣工階段的管理
（一）工程竣工驗(yàn)收的管理
1、工程竣工后，施工方先進(jìn)行自檢，經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收后，向業(yè)主遞竣工報(bào)告；
2、工程負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織監(jiān)理方、監(jiān)督方、施工方、設(shè)計(jì)方對整個(gè)工程進(jìn)行驗(yàn)收，對質(zhì)量不合格部分，責(zé)令施工方整改；
3、整改后再次進(jìn)行驗(yàn)收，直至驗(yàn)收全部合格，方可進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算。
備案資料：竣工驗(yàn)收報(bào)告。
（二）竣工資料的管理
1、整理竣工資料：施工管理資料，試驗(yàn)資料，施工記錄，驗(yàn)收記錄，工程質(zhì)量檢測評定資料、竣工圖。
2、工程竣工驗(yàn)收后，項(xiàng)目法人及時(shí)將工程資料全面收集整理。分別交由各業(yè)務(wù)主管部門歸類入檔，重大建設(shè)項(xiàng)目檔案由縣檔案局組織項(xiàng)目檔案驗(yàn)收。檔案驗(yàn)收后，項(xiàng)目交付使用。
（三）項(xiàng)目資金管理
1、加強(qiáng)項(xiàng)目資金監(jiān)管，搞好財(cái)政評審和審計(jì)監(jiān)督，科學(xué)編制項(xiàng)目支出預(yù)算。
備案資料：主管部門下達(dá)的投資計(jì)劃、財(cái)政部門下達(dá)的資金預(yù)算文件及有關(guān)憑證或材料。
2、項(xiàng)目資金要通過國庫支付中心，依據(jù)預(yù)算文件、項(xiàng)目進(jìn)度、采購合同等直接撥付到施工單位或用款單位。項(xiàng)目法人要設(shè)立專戶，專款專用，財(cái)務(wù)支付和財(cái)務(wù)管理要依法合規(guī)。
備案資料：工程量清單、監(jiān)理現(xiàn)場簽證單、財(cái)務(wù)管理有關(guān)文件、工程財(cái)務(wù)收支賬目等。
3、開展竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算評審。施工企業(yè)向項(xiàng)目法人編報(bào)竣工結(jié)算，項(xiàng)目法人和監(jiān)理單位審查后，報(bào)送財(cái)政局進(jìn)行評審。項(xiàng)目法人要編制竣工財(cái)務(wù)決算，報(bào)送財(cái)政局進(jìn)行竣工決算評審。
備案資料：竣工結(jié)算書、財(cái)政部門評審復(fù)審報(bào)告。
4、審計(jì)部門對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)。對重大投資項(xiàng)目從申報(bào)審批階段起進(jìn)行全過程審計(jì)。
本文以深圳市區(qū)級政府投資保障性住房項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)為例,闡述以區(qū)住建部門為項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)主體,全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目推進(jìn)及協(xié)調(diào)工作;區(qū)建筑工務(wù)部門為項(xiàng)目實(shí)施單位,協(xié)助相關(guān)建設(shè)工作并主要負(fù)責(zé)施工管理。結(jié)合實(shí)際,論述全過程工程造價(jià)管理在政府投資保障性住房項(xiàng)目前期、實(shí)施以及竣工驗(yàn)收階段的具體應(yīng)用。
一、項(xiàng)目前期工程造價(jià)管理
項(xiàng)目前期做為項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)的準(zhǔn)備期,對項(xiàng)目工程造價(jià)相當(dāng)重要,已成為一個(gè)不可忽視的階段。針對政府投資保障性住房項(xiàng)目特點(diǎn),區(qū)住建部門通過采取一系列有效措施,嚴(yán)格控制項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、概算、招投標(biāo)等環(huán)節(jié)的工程造價(jià)。結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況,重點(diǎn)把控不利因素,合理確定項(xiàng)目工程造價(jià),力爭項(xiàng)目竣工結(jié)算價(jià)不超概算批復(fù)投資額。與此同時(shí),加大與協(xié)調(diào)相關(guān)部門力度,采取特事特辦、綠色通道等方式,縮短前期手續(xù)辦理時(shí)間,使項(xiàng)目早日開工,以利于工程造價(jià)控制。
(一)項(xiàng)目投資決策階段
政府投資保障性住房投資決策階段是進(jìn)行工程造價(jià)管理的重要階段,這一階段對建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的控制,在總體上起到?jīng)Q定性作用。區(qū)住建部門將依據(jù)保障性住房項(xiàng)目特征,與咨詢單位應(yīng)充分進(jìn)行溝通,比如戶型相對較小、有裝修要求等特征。并分析項(xiàng)目地理位置地質(zhì)、征轉(zhuǎn)地及拆除等項(xiàng)目工程造價(jià)影響因素。確保項(xiàng)目立項(xiàng)等批復(fù)文件投資匡算的準(zhǔn)確性,為投資決策做好依據(jù)。嚴(yán)格做好項(xiàng)目投資管理,避免建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)存在后續(xù)的概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的“三超”現(xiàn)象,影響工程項(xiàng)目的效益。
(二)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段
設(shè)計(jì)階段對建設(shè)工程造價(jià)的影響最大。設(shè)計(jì)費(fèi)一般只占建設(shè)工程全部費(fèi)用的1%,但對工程造價(jià)的影響卻達(dá)75%。所以在項(xiàng)目作出投資決策后,控制造價(jià)的關(guān)鍵在于設(shè)計(jì),這也是工程造價(jià)控制的重點(diǎn)。政府投資保障性住房項(xiàng)目該階段,通過區(qū)住建部門公開設(shè)計(jì)招標(biāo)、組織召開專家評審會以及嚴(yán)格的審圖制度等一系列措施,加強(qiáng)項(xiàng)目工程造價(jià)管理,使項(xiàng)目設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)合理,達(dá)到最優(yōu)化。并提高了設(shè)計(jì)圖紙的深化程度及質(zhì)量。
首先,通過公開招標(biāo),并區(qū)住建部門會同區(qū)建筑工務(wù)部門組織設(shè)計(jì)方案專家評審會,聘請建筑、結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)等方面專家組成評審組,根據(jù)保障性住房要求及相關(guān)規(guī)劃,對設(shè)計(jì)方案的小區(qū)規(guī)劃、建筑結(jié)構(gòu)類型、日照、戶型、套內(nèi)面積使用率、裝修標(biāo)準(zhǔn)以及綠色建筑等各方面進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)、全面評審。并審查設(shè)計(jì)方案各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的合理性,使保障性住房設(shè)計(jì)達(dá)到功能完善、質(zhì)量可靠、經(jīng)濟(jì)合規(guī)的要求。
其次,與設(shè)計(jì)單位簽訂限額設(shè)計(jì)責(zé)任書,在專家評審意見的基礎(chǔ)上,對設(shè)計(jì)進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化,使各項(xiàng)指標(biāo)滿足要求并經(jīng)濟(jì)合理,嚴(yán)謹(jǐn)概算超估算現(xiàn)象。
最后,施工圖審查環(huán)節(jié)不容忽視,而且非常關(guān)鍵。通過專業(yè)審圖公司的施工圖審圖,避免施工階段因圖紙問題,引起設(shè)計(jì)變更及索賠,造成工程造價(jià)增加。
(三)項(xiàng)目招投標(biāo)及合同簽訂階段
項(xiàng)目施工招投標(biāo),是采用公開招標(biāo),通過競爭方式以合理的最低造價(jià)來擇優(yōu)選擇施工企業(yè)的一種有效機(jī)制。通過競爭方式選擇承包商,不僅有利于確保工程質(zhì)量和縮短工期,更有利于降低工程造價(jià),是造價(jià)控制的一個(gè)重要手段。政府投資保障性住房招投標(biāo)及合同簽訂,由區(qū)建筑工務(wù)部門負(fù)責(zé),充分發(fā)揮該部門具有大量招投標(biāo)及合同簽訂經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢,以期達(dá)到最佳效果。
招投標(biāo)階段,重點(diǎn)審查咨詢公司招標(biāo)文件編制的質(zhì)量、投標(biāo)單位施工方案的合理性及后續(xù)合同談判的合同條款嚴(yán)謹(jǐn)、合法性。比如招標(biāo)控制價(jià)文件工程量清單是否存在漏項(xiàng)、所選擇的施工方案是否合理以及材料、人工、機(jī)械價(jià)格合理預(yù)測。評標(biāo)時(shí),特別注意投標(biāo)企業(yè)施工方案的優(yōu)劣,一個(gè)合理施工方案以及工期,對施工工程造價(jià)有著不可忽視影響。
施工合同簽訂階段,因施工合同作為貫穿整個(gè)施工過程的結(jié)算過程的主要文件,是確定工程造價(jià)的主要依據(jù),對工程造價(jià)的控制起著十分重要的作用。所以,應(yīng)高度重視施工合同簽定工作。首先,區(qū)建筑工務(wù)部門,應(yīng)根據(jù)保障性住房房屋建設(shè)合同特點(diǎn),組織相關(guān)人員進(jìn)行施工合同擬定及合同談判。比如,根據(jù)保障性住房工程特點(diǎn)進(jìn)行合同條款及審核、明確規(guī)定甲、乙方的責(zé)任和義務(wù)、并審查合同條款的嚴(yán)謹(jǐn)以及合法合規(guī)性。特別是造價(jià)條款,應(yīng)由豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)工程師進(jìn)行把關(guān)。比如為了有效防止竣工結(jié)算時(shí),施工單位編制竣工結(jié)算書時(shí),工程量多算、重算以及費(fèi)用高套現(xiàn)場的發(fā)生,合同中明確施工單位竣工結(jié)算書審核率條款,如竣工結(jié)算時(shí)有超合同約定審核率時(shí),將進(jìn)行相關(guān)處罰。
二、項(xiàng)目施工及竣工階段的工程造價(jià)管理
(一)施工階段
項(xiàng)目施工實(shí)施階段,是項(xiàng)目資金大量投入,最終形成建筑產(chǎn)品,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資的過程,對建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理來說也是最難、最復(fù)雜的階段。因此,該階段造價(jià)管理不容忽視。
施工階段現(xiàn)場主要有區(qū)建筑工務(wù)部門負(fù)責(zé)管理,并落實(shí)責(zé)任到人,保證每個(gè)保障性住房項(xiàng)目都有專人負(fù)責(zé)。因施工階段將存在諸多不確定、無法預(yù)測的特殊情況。為使項(xiàng)目工程造價(jià)管理有效實(shí)施,區(qū)住建部門與區(qū)建筑工務(wù)部門采取每周召開例會的方式,掌握項(xiàng)目進(jìn)度及項(xiàng)目建設(shè)存在的問題,并及時(shí)解決相關(guān)問題。避免一些不必要費(fèi)用的產(chǎn)生。特別是設(shè)計(jì)變更,工期費(fèi)用索賠,通過加強(qiáng)管理,使項(xiàng)目工程造價(jià)增加影響因素降至最低。并通過編制年度資金月使用計(jì)劃表、價(jià)值工程應(yīng)用、掙值法對施工進(jìn)度進(jìn)行管理與控制。最后,通過區(qū)審計(jì)部門政府投資保障性住房項(xiàng)目年度跟蹤審計(jì)工作,加強(qiáng)資金審計(jì),避免項(xiàng)目資金存在不合理現(xiàn)象。有效控制工程造價(jià)。
(二)竣工結(jié)算階段
建筑工程竣工決算是整個(gè)工程造價(jià)控制最重要的一環(huán),竣工決算如何能忠實(shí)地反映整個(gè)工程的實(shí)際造價(jià),反映了對保障性住房工程造價(jià)管理的能力。該階段由區(qū)審計(jì)部門進(jìn)行竣工結(jié)算工作,區(qū)建筑工務(wù)部門配合相關(guān)工作。督促施工單位及時(shí)提供工程竣工決算所必須收集、整理竣工結(jié)算資料,包括工程竣工圖、設(shè)計(jì)變更通知、各種簽證材料等,重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證是否符合合同及其他要求,如設(shè)計(jì)變更通知書必須有原設(shè)計(jì)單位蓋章及相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名方為有效。現(xiàn)場監(jiān)理簽證必須有甲方工地代表確認(rèn)簽字,嚴(yán)謹(jǐn)后補(bǔ)辦簽證。整理相關(guān)資料,進(jìn)行結(jié)算工作,重點(diǎn)加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更及索賠事項(xiàng)的審定。編制竣工決算書,并出審計(jì)報(bào)告。
【關(guān)鍵詞】建筑工程；全程審計(jì)；項(xiàng)目質(zhì)量
一、引言
近年來隨著我國基本建設(shè)投資規(guī)模不斷增加，建筑工程項(xiàng)目的要求也隨之提高。自上世紀(jì)九十年代以來，我國已經(jīng)陸續(xù)頒布了《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》等一系列規(guī)范建筑工程項(xiàng)目的法律及規(guī)章條例，對規(guī)范建筑行業(yè)的市場管理及提高項(xiàng)目監(jiān)控質(zhì)量起了重要的作用。但是，就目前看來大多數(shù)的建筑工程建設(shè)主體監(jiān)管能力較弱，仍然存在著建筑項(xiàng)目超額投資、高投入低產(chǎn)出、違規(guī)建設(shè)、工程項(xiàng)目延期、商業(yè)賄賂等管理混亂的現(xiàn)象，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目投資效率低下，未能達(dá)到建筑工程項(xiàng)目預(yù)期達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。在市場監(jiān)管的呼聲之下，投資主體轉(zhuǎn)而借助審計(jì)工具，希望達(dá)到優(yōu)化項(xiàng)目投資、遏制工程項(xiàng)目腐敗的效果。但在傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，主要關(guān)注的是事后概預(yù)算審計(jì)和事后竣工決算審計(jì)，審計(jì)介入時(shí)間滯后，并無法解決周期較長、內(nèi)容復(fù)雜、涉及主體眾多的建筑工程項(xiàng)目存在的問題。遵循傳統(tǒng)審計(jì)模式的審計(jì)人員無法了解建筑工程設(shè)備安裝、物資進(jìn)出、施工現(xiàn)場等已完工項(xiàng)目的具體過程，只能通過驗(yàn)收單、出庫單、合同等事后資料作為審計(jì)依據(jù)，若審計(jì)人員無法查出問題，反而給建筑工程項(xiàng)目實(shí)際存在的違法違紀(jì)行為披上了“已出具無保留意見”的合法外衣，無法保證建筑工程項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。基于上述的動因，部分審計(jì)機(jī)關(guān)開始嘗試將建筑工程項(xiàng)目領(lǐng)域劃分為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，隨著工程進(jìn)度的推進(jìn)實(shí)施全過程的跟蹤審計(jì)。對此，湖北省武漢市審計(jì)局王銳下了一個(gè)定義：建筑工程項(xiàng)目全程審計(jì)是審計(jì)工作人員對建筑工程項(xiàng)目的決策投資階段到項(xiàng)目竣工決算階段全過程所涉及經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性、真實(shí)性、完整性以及效益性進(jìn)行綜合性的檢查、監(jiān)督和評價(jià)的過程，對建筑工程項(xiàng)目存在的問題提出整改措施并發(fā)表審計(jì)意見，以提高建筑工程資金的使用效率，有效降低建筑工程成本。一方面，全程審計(jì)可以監(jiān)督建設(shè)方管理好工程資金，合理確定工程造價(jià)并及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，有效地提高建筑工程項(xiàng)目的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，通過全程審計(jì)對建筑工程項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督管理，可以對建筑市場起到規(guī)范和凈化的作用，提高建筑工程項(xiàng)目實(shí)施過程的透明度和民眾公信度，進(jìn)一步促進(jìn)建筑業(yè)的發(fā)展。建筑工程項(xiàng)目全程審計(jì)最大的特點(diǎn)在于突出事前控制、注重過程控制，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于建筑工程項(xiàng)目的全過程，包括項(xiàng)目投資決策階段、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)投標(biāo)階段、施工階段和竣工決算階段，切實(shí)體現(xiàn)了“防范重于查處”的理念，下文將針對建筑工程項(xiàng)目五個(gè)階段涉及的審計(jì)重點(diǎn)展開探討。
二、投資決策階段審計(jì)
投資決策階段審計(jì)是建筑工程項(xiàng)目實(shí)施全程審計(jì)的第一步，也是關(guān)鍵的一步，主要審計(jì)核查對象包括建筑工程項(xiàng)目建議書、可行性研究、工程目標(biāo)設(shè)計(jì)等。但事實(shí)上投資決策階段對整個(gè)項(xiàng)目投資的影響被審計(jì)工作人員長期忽略，而將審計(jì)工作的大多數(shù)精力聚焦于施工階段審計(jì)和工程竣工決算階段審計(jì)。國外學(xué)者有關(guān)于“各階段對整個(gè)項(xiàng)目投資影響”的數(shù)據(jù)研究，最終表明投資決策階段對項(xiàng)目投資影響占70%以上，而施工階段僅占5%-30%，因此，投資決策階段審計(jì)將在很大程度上直接決定建筑工程項(xiàng)目各個(gè)階段造價(jià)控制管理的合理性和科學(xué)性。投資決策階段審計(jì)主要包括管理審計(jì)、技術(shù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)審計(jì)三個(gè)方面，同樣適用于其他階段的審計(jì)內(nèi)容。管理審計(jì)主要是以該階段經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)；技術(shù)審計(jì)是基于建筑工程項(xiàng)目的特殊性從技術(shù)層面對業(yè)務(wù)活動實(shí)施審計(jì)；經(jīng)濟(jì)審計(jì)則是以成本效益為原則，對該階段涉及的費(fèi)用、價(jià)款等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。
（一）管理審計(jì)
在這一階段的管理審計(jì)首先應(yīng)關(guān)注工程項(xiàng)目投資的決策程序是否合法合規(guī)：具體檢查在決策過程中是否遵守了企業(yè)已頒布的相關(guān)投資管理制度及規(guī)定；核查是否存在違規(guī)操作或者是決策失誤的情況；在評價(jià)投資項(xiàng)目方案的過程中是否遵循民主性和科學(xué)性的基本原則；投資決策過程的資料是否記錄完整并妥善備案。另一方面應(yīng)關(guān)注可行性研究報(bào)告的編制和審批程序是否合法合規(guī)、可行性研究報(bào)告的編制單位資質(zhì)及專家專業(yè)結(jié)構(gòu)是否符合標(biāo)準(zhǔn)。
（二）技術(shù)審計(jì)
技術(shù)審計(jì)首先應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容是否具有真實(shí)性，報(bào)告中的數(shù)據(jù)和資料質(zhì)量將影響投資者做出最終決策判斷，需要引起審計(jì)人員的重視。報(bào)告編制是建立在大量調(diào)查工作的基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作人員應(yīng)審查獲取市場調(diào)查數(shù)據(jù)的方式和途徑是否具有合理性和科學(xué)性。其次，還應(yīng)關(guān)注可行性研究報(bào)告是否符合完整性的要求，編制內(nèi)容是否包含了企業(yè)內(nèi)部控制制度中的規(guī)定，是否對建筑工程項(xiàng)目的目標(biāo)作出合理說明。
（三）經(jīng)濟(jì)審計(jì)
在決策投資階段的經(jīng)濟(jì)審計(jì)主要研究對象是建筑工程項(xiàng)目的投資估算，投資估算的正確定將直接影響到后續(xù)設(shè)計(jì)階段概算以及施工圖概算等造價(jià)工作的確定。在審計(jì)過程中，要求投資估算的誤差一般控制在20%以內(nèi)，而且投資估算一經(jīng)上級審批后應(yīng)作為建筑工程項(xiàng)目投資的最高限額，后期造價(jià)不得超過該限額。審計(jì)人員應(yīng)著重關(guān)注項(xiàng)目投資估算的數(shù)據(jù)、指標(biāo)設(shè)計(jì)以及資料是否完整、合理；各項(xiàng)費(fèi)用的估算方法是否運(yùn)用恰當(dāng)；計(jì)算結(jié)果和計(jì)算深度是否準(zhǔn)確；投資估算的內(nèi)容是否按程序經(jīng)過審批。
三、設(shè)計(jì)階段審計(jì)
設(shè)計(jì)階段是建筑工程項(xiàng)目由前期計(jì)劃狀態(tài)轉(zhuǎn)化為實(shí)體狀態(tài)的重要工作階段，在我國工程項(xiàng)目質(zhì)量事故發(fā)生原因的統(tǒng)計(jì)資料中表明，40.1%的工程質(zhì)量事故是由設(shè)計(jì)責(zé)任引起的，其中施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不合理、未按合理程序進(jìn)行設(shè)計(jì)、為趕進(jìn)度節(jié)省設(shè)計(jì)費(fèi)用等原因均可能導(dǎo)致工程質(zhì)量事故的發(fā)生。然而由于設(shè)計(jì)階段失誤產(chǎn)生的質(zhì)量問題，往往在施工階段難以補(bǔ)救，還會影響建筑項(xiàng)目的工期和成本投入。因此審計(jì)的目的在于將建筑項(xiàng)目的質(zhì)量、工期和投資三大目標(biāo)貫穿于設(shè)計(jì)階段中，避免在施工階段出現(xiàn)較多的設(shè)計(jì)變更，提高項(xiàng)目的設(shè)計(jì)質(zhì)量。
（一）管理審計(jì)
在設(shè)計(jì)階段的管理審計(jì)首先應(yīng)落點(diǎn)于設(shè)計(jì)單位的選擇合規(guī)性審計(jì)，注重審查設(shè)計(jì)單位的級別和資質(zhì)是否滿足于擬建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模和要求，是否存在不符合級別的超資質(zhì)設(shè)計(jì)行為，是否存在表面掛靠在合格資質(zhì)設(shè)計(jì)單位實(shí)際上是個(gè)人承攬項(xiàng)目的情況；在設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系審核方面，審查設(shè)計(jì)方案、設(shè)計(jì)圖紙等設(shè)計(jì)文件的各項(xiàng)審批手續(xù)流程，是否經(jīng)過有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字和批準(zhǔn)，核查設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)過程中是否按照工作程序執(zhí)行。
（二）技術(shù)審計(jì)
設(shè)計(jì)階段的技術(shù)審計(jì)主要包括兩個(gè)部分，一是設(shè)計(jì)方案優(yōu)先審計(jì)，即審核初步設(shè)計(jì)是否是通過多種方案的分析、比較而獲得的最優(yōu)選擇，審核報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案是否符合前期確定的項(xiàng)目建議書和可行性報(bào)告研究，核查在確定設(shè)計(jì)方案前是否經(jīng)過合理論證；二是限額設(shè)計(jì)審計(jì)，即設(shè)計(jì)單位是否在投資或者造價(jià)的限額范圍內(nèi)進(jìn)行滿足要求的設(shè)計(jì)，是否充分考慮了建筑設(shè)計(jì)造型與項(xiàng)目造價(jià)之間的平衡，保證設(shè)計(jì)與經(jīng)濟(jì)的最優(yōu)結(jié)合。
（三）經(jīng)濟(jì)審計(jì)
設(shè)計(jì)階段的經(jīng)濟(jì)審計(jì)對象包括兩個(gè)部分，一是建筑項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算，即設(shè)計(jì)單位利用建筑項(xiàng)目估算指標(biāo)并綜合設(shè)備材料價(jià)格、建筑貸款利息及流動資金概算形成的建筑物造價(jià)文件，注重審查設(shè)計(jì)概算文件編制依據(jù)的概算定額、費(fèi)用定額、稅率及概算指標(biāo)是否適用；二是建筑施工圖預(yù)算，即在具備施工圖圖紙和工程量的基礎(chǔ)上進(jìn)一步采用預(yù)算定額編制，注重審查工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性，審查施工圖預(yù)算是否超過估算值并說明超過估算、概算的原因。
四、招投標(biāo)階段審計(jì)
建筑工程項(xiàng)目的招投標(biāo)審計(jì)是根據(jù)《招投標(biāo)法》的要求，對圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、設(shè)備材料采購、施工、工程監(jiān)理等方面的招投標(biāo)工作質(zhì)量進(jìn)行的審查和評估。其目的在于通過招投標(biāo)審計(jì)尋找出項(xiàng)目招投標(biāo)管理存在的缺陷，制定防范措施保證招標(biāo)工作的公平公正，增強(qiáng)招投標(biāo)過程的透明度，規(guī)范建筑市場的競爭機(jī)制。
（一）管理審計(jì)
在招投標(biāo)階段的管理審計(jì)應(yīng)首先關(guān)注招標(biāo)前工作的規(guī)范性，重點(diǎn)審查建筑工程項(xiàng)目是否建立健全招投標(biāo)質(zhì)量控制制度并測試是否得到了有效執(zhí)行；核查項(xiàng)目是否存在人為規(guī)避招投標(biāo)活動的違規(guī)操作現(xiàn)象。其次，還應(yīng)注重開標(biāo)、評標(biāo)及定標(biāo)過程中的規(guī)范性審計(jì)，審查是否有三個(gè)以上的投標(biāo)單位參與招標(biāo)活動，是否有五人以上的奇數(shù)位評標(biāo)委員參與并保證專家的占比不少于2/3；審查是否存在對某些指定招標(biāo)單位有利的不公平條款等。
（二）技術(shù)審計(jì)
建筑項(xiàng)目招投標(biāo)階段在技術(shù)層面的審計(jì)，可以從招標(biāo)文件和投標(biāo)文件技術(shù)性上進(jìn)行評價(jià)和審查。一是招標(biāo)文件審計(jì)，注重審查文件中是否完整包含了投標(biāo)邀請書、合同主要條款、評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法以及投標(biāo)人須知等內(nèi)容；審查招標(biāo)文件是否準(zhǔn)確說明了建筑項(xiàng)目的實(shí)際情況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。二是投標(biāo)文件審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注文件中是否有法人代表的簽章，審查投標(biāo)文件中的施工組織方案是否能在項(xiàng)目進(jìn)度內(nèi)完成工程計(jì)劃。
（三）經(jīng)濟(jì)審計(jì)
在招標(biāo)階段的經(jīng)濟(jì)審計(jì)重點(diǎn)在于標(biāo)底或招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)，關(guān)注標(biāo)底是否超出已批準(zhǔn)的總概算，超出總概算的部分是否經(jīng)過負(fù)責(zé)人的重新審批；招標(biāo)控制價(jià)中是否充分考慮了尚未明確的不可預(yù)見費(fèi)用以及政策規(guī)定應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目的造價(jià)費(fèi)用。其次，審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注投標(biāo)報(bào)價(jià)方面的審查，分析對比投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)是否合理，是否存在投標(biāo)單位采用了不正當(dāng)?shù)摹皥?bào)價(jià)策略”，如明顯高于或低于正常水平的分項(xiàng)報(bào)價(jià)。
五、施工階段
審計(jì)在建筑工程項(xiàng)目全程審計(jì)過程中工作量最為繁重的就是施工階段審計(jì)，這一階段具有資源投入量大、專業(yè)性強(qiáng)、管理及協(xié)調(diào)難度大的突出特點(diǎn)。因此，該階段要求審計(jì)人員頻繁地進(jìn)駐施工現(xiàn)場開展審計(jì)工作，實(shí)時(shí)實(shí)地查看建筑工程的實(shí)體狀況，了解建筑工程的實(shí)施進(jìn)度，系統(tǒng)地掌握項(xiàng)目施工過程的具體情況。通過施工階段審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)形成書面意見反饋給建筑工程項(xiàng)目管理部門，保證及時(shí)地監(jiān)督工程建設(shè)的質(zhì)量。
（一）管理審計(jì)
在施工階段的審計(jì)重點(diǎn)在于內(nèi)部控制和合同管理。首先，內(nèi)部控制對于建筑工程施工過程起了重要作用，審計(jì)人員應(yīng)有針對性的對其控制設(shè)計(jì)及實(shí)施的有效性進(jìn)行測試，包括現(xiàn)場簽證辦理、工程施工結(jié)算審批、施工技術(shù)措施等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。其次，審計(jì)人員應(yīng)審查合同是否按照規(guī)定的條款執(zhí)行，合同各當(dāng)事人是否嚴(yán)格履行合同義務(wù)；審查合同的變更、終止等行為是否符合真實(shí)性和效益性的原則。
（二）技術(shù)審計(jì)
在施工階段技術(shù)方面的審計(jì)對象主要是建筑工程質(zhì)量，施工質(zhì)量審計(jì)是指對建筑施工項(xiàng)目的實(shí)體質(zhì)量進(jìn)行審查和評定，從以下幾個(gè)重點(diǎn)開展審計(jì)：審查工程項(xiàng)目在施工之前是否設(shè)定了明確的工程質(zhì)量目標(biāo)，是否建立了完善的施工質(zhì)量控制措施和質(zhì)量保證措施；對于施工資料和施工進(jìn)度的同步性進(jìn)行審計(jì)，查看是否存在資料記錄造假和施工不規(guī)范的情況；檢查施工各方是否對不合格工程項(xiàng)目的產(chǎn)生原因進(jìn)行分析并采取補(bǔ)救措施。
（三）經(jīng)濟(jì)審計(jì)
施工階段的經(jīng)濟(jì)審計(jì)主要關(guān)注工程變更價(jià)款審計(jì)和現(xiàn)場簽證審計(jì)。首先，工程變更價(jià)款審計(jì)是指由于建筑項(xiàng)目工程變更引起的需多付給施工單位的費(fèi)用審計(jì)，要求施工單位先向建設(shè)單位提出，審批通過之后才允許對價(jià)款進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)人員需要對變更價(jià)款的計(jì)算過程以及真實(shí)性開展詳細(xì)的審查。另外，現(xiàn)場簽證是由單位人員簽字并認(rèn)可的施工現(xiàn)場證明文件，是支付工程款項(xiàng)和竣工結(jié)算的重要依據(jù)，審計(jì)人員需要依據(jù)規(guī)定和相關(guān)文件對現(xiàn)場簽證通過的實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的真實(shí)性和完整性進(jìn)行審查。
六、竣工決算階段審計(jì)
竣工決算階段審計(jì)是建筑工程項(xiàng)目審計(jì)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是建筑項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)人員對項(xiàng)目的最終建設(shè)成果和最終財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面考核的關(guān)鍵步驟。目前，在建筑工程決算中經(jīng)常存在著違反定額規(guī)定多計(jì)工程費(fèi)用、違反工程量計(jì)算規(guī)則重算或多算工程量、混淆施工方案變更和設(shè)計(jì)變更等多種手段達(dá)到多計(jì)結(jié)算金額的現(xiàn)象。加強(qiáng)建筑項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)工作，有利于減少上述現(xiàn)象的產(chǎn)生，有助于保證決算相關(guān)指標(biāo)的準(zhǔn)確性，科學(xué)地評估建筑項(xiàng)目的投資效果。
（一）管理審計(jì)
在建筑項(xiàng)目竣工決算階段的管理審計(jì)工作主要針對竣工決算的內(nèi)部控制制度，測試內(nèi)控機(jī)制是否能夠有效執(zhí)行；審查竣工決算過程的執(zhí)行手續(xù)是否符合制度程序規(guī)定，決算的資料依據(jù)是否真實(shí)完整；是否成立了專業(yè)結(jié)構(gòu)分配合理、分工明確的竣工決算驗(yàn)收小組；審查竣工決算報(bào)告的編制是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)完成。
（二）技術(shù)審計(jì)
在這一階段的技術(shù)審計(jì)主要關(guān)注竣工驗(yàn)收是否以國家現(xiàn)行的工程質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)作為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，是否與工程合同約定的標(biāo)準(zhǔn)相一致；檢查鑒別建筑工程項(xiàng)目施工單位和監(jiān)理單位提供的相關(guān)工程質(zhì)量控制技術(shù)資料是否齊全、真實(shí)；針對建筑項(xiàng)目中的隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)是否進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收并形成備案資料；是否對建筑工程的實(shí)體質(zhì)量進(jìn)行專業(yè)的檢驗(yàn)。在這一部分技術(shù)性的審計(jì)工作，對專業(yè)知識的要求較強(qiáng)，審計(jì)人員可以聘請專業(yè)人員或者咨詢公司協(xié)助審計(jì)。
（三）經(jīng)濟(jì)審計(jì)
