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關鍵詞：高校；無形資產評估；管理體系建設；策略
基金項目：湖北省普通高等學校人文社會科學重點研究基地湖北文化產業經濟研究中心2016年度開放基金項目：“探討文化產業下的高校無形資產評估管理”（項目編號：HBCIR2016Y005）研究成果
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A
收錄日期：2017年3月17日
一、高校無形資產評估方法
隨著我國高等教育發展普及化，高校辦學規模、生源數量等急速增長，加之社會各界大力支持，積累的無形資產十分可觀。在這樣的形勢下，注重高校無形資產合理評估，加強管理，至關重要。具體而言，常規的高校無形資產評估方法主要分為以下幾種：
（一）成本法。成本法又名重置成本法，是一種基于重置估值對象成本進而確定其價值結果的估值方法。在高校無形資產評估中，成本法應用需著重確定幾項數據參數，包括重置成本、功能性貶值、經濟性貶值以及成新率等。其中，無形資產重置成本的數據取得，可通過歷史成本調整和計算現時勞務價格、事物價格兩種途徑實現。功能性貶值即是指科技創新等因素影響造成的無形資產價值下降，其估算主要是基于對比評估無形資產與現時無形資產收益差額確定的。經濟性貶值則是指根據市場經濟發展變化，預期的無形資產收益能力貶值。成新率主要反映無形資產運用效率與時間之間的關系，是無形資產新舊程度的直觀體現。成本法客觀性、穩定性的特征，決定了其更適用于教學類、科研類等以資產重置、更新、補償、投資等為目的的高校無形資產評估。但成本法特殊的估值參數構成，導致其估算結果容易受多重因素的影響。
（二）收益法。收益法是指基于估值對象未來實現預期收益現值確定的估值方法。收益法作為一種有效的預期收益估值法，其適用范圍具有一定的局限性。簡單來講，采用收益法評估高校無形資產，需確定評估對象可被合理預測，同時可預測持有者獲得預期收益可能面臨的風險，并能夠通過貨幣計量。收益法的優勢體現在能夠客觀真實地反映高校無形資產本質特征，且符合市場交易原則，有利于維系交易雙方良好關系。在收益法評估高校無形資產的過程中，應確定未來收益額、折現年限及折現率等幾個常量。其中，未來收益額的計算結果，可通過銷售收入與銷售收入分成率或銷售利潤與銷售利潤分成率相乘得出。實踐經驗表明，銷售收入分成率為1%～5%之間，銷售利潤分成率則為5%～30%之間，具體按照實際情況而定。高校無形資產折現年限往往受使用年限和獲利年限雙重因素制約。折現率確定作為無形資產收益法評估的重難點，同時受風險補償、無風險利率以及通貨膨脹等因素影響。
（三）市場法。相比于上述兩種高校無形資產評估方法，市場法能夠反映估值對象時下一定的市場價值，且操作流程簡單、直接，具有較強的公信力和說服力。具體來講，市場法是一種基于高校無形資產評估對象在經濟市場公允價值確定的估值途徑，主要通過對比相似資產，結合其差異調整相關系數，進而確定高校無形資產價值。因此，市場法應用需建立在獲取比對估值對象與參考表象指標、參與及差異基礎之上。而高度活躍、開放的市場濟環境，為市場法應用于高校無形資產評估中提供了利好條件。此外，高校無形資產評估中市場法應用，應著重驗證相似無形資產“交易市場”或“模擬市場”的存在性與可操作性，并盡可能全面地搜集相關參照對象及指標數據信息。只有在各個基礎應用條件具備完善的情況下，市場法評估高校無形資產的結果才能更精準、更具體、更客觀。
二、高校無形資產管理體系建設策略
無形資產作為高校資產體系的重要組成部分，其管理工作實效直接關乎高等教育可持續發展，是一系列教學活動開展的保障基礎。在準確應用無形資產評估方法的基礎上，高校要進一步加快無形資產管理體系建設進度。
（一）提高思想認知。思想認知是行為實踐的指導，是一系列工作完善改革的初始。長期以來，受傳統教育思想觀念的束縛與影響，高校對無形資產的管理認識存在偏差，過度強調其社會價值，而忽視其經濟價值。在我國市場經濟體制日趨完善的時代背景下，高校作為社會體系中不可或缺的一部分，其發展應始終保持與市場緊密同行。無形資產積累，是高校文化、規模、品牌、教育等發展的客觀體現，對推動高等教育普及化發展具有十分重要的現實意義，同時亦是社會資本的重要構成。因此，無論是教育主管部門，還是高校管理者，都亟須轉變陳舊思想觀念，提高對無形資產管理的理性認知，深刻領悟其功能價值地位，并作出應有的支持姿態。在此基礎上，高校要充分發揮自身的教育陣地作用，注重無形資產管理相關專業人才培養，及時更新、普及無形資產基礎知識，并逐步納入到課程體系設置項目中，借此改善工作現狀。同時，高校還需加強教職工及學生無形資產管理創新意識、參與意識、保護意識培養，提高他們的道德素養，充分發揮其主人翁地位，避免無形資產管理與市場經濟發展脫節，有效防止、違法亂紀行為。
（二）注重開發利用。開發利用是高校無形資產管理的重點實施項目，應切實納入到高校戰略發展規劃當中，強化全體師生的緊迫感，激勵他們的創新行為，推動高校無形資產總量擴充。其中，無形資產開發是指高校通過多元化途徑，挖掘和擴充無形資產，最大限度地實現高校社會效益與經濟效益。無形資產開發作為一項系統化工程，需要投入大量的人力、物力以及財力，一旦稍有差池，則可能造成部分資源浪費。保質保量的無形資產開發，將促進高校整體競爭力提升，而這些又依賴于高校專業的服務隊伍和完善的制度環境。在此過程中，高校需建立一支專業化的無形資產管理小組，結合自身實際情況，制定合理的發展規劃，并輔以完善的激勵機制。另外，高校還需科學評估自身無形資產總量，認清其現時價值與預期收益，進而建立可行、合理的目標規劃。具體而言，針對不同的無形資產評估項目，高校需選用正確的評估方法，有機地將定量評估與定性評估結合在一起，進而確定發展計劃。此項工作完成后，高校可積極接受全體師生的監督，最大限度地維持無形資產現時價值，避免其在轉化中無形流失。
（三）完善工作機制。法律是我國治理的根本，為維持社會穩定秩序提供了強有力的保障基礎。現行的法律體系中，有關無形資產管理方面的規定日趨完善，如《專利權》、《商標權》、《反不正當競爭》等。客觀角度上講，我國現有無形資產法律法規體系依然存在瑕疵，對無形資產的保護分配不均，是未來修繕工作的重點。以此為引，高校應進一步完善無形資產內部管理機制，善于發現問題、解決問題，明確各崗位職責任務，保證此項工作有序、高效開展。管理本身作為一門學問，是知識與藝術的結合體。在很大程度上，人員素質水平直接決定了無形資產管理工作實效。因此，高校要著力于管理培訓工作，提高無形資產管理人員的實踐能力、合作能力以及創新能力等，結合教育發展需求，適度補充師資數量，提高無形資產的承載量和轉化量。信息化時代背景下，高校還需加強先進科學技術的引入，降低無形資產管理投入成本，提高工作質量和效率。此外，高校還應建立完善的無形資產管理制度，包括保密制度、申報制度、監察制度以及激勵制度等，有效約束師生行為。
三、結語
總而言之，高校無形資產評估與管理十分重要和必要。由于個人能力有限，加之各高校無形資產積累及管理現狀存在差異，本文作出的研究可能不盡完善。因此，作者希望學術界更多地關注此項研究，深度剖析高校無形資產管理的本質與價值，結合現代研究理論，總結更多有效評估方法，并指導高校建立和完善無形資產管理體系。而高校作為無形資產評估與管理的實施主體，應從主觀認識上提高對此項工作的重視程度，可結合本文論點，理性分析自身工作實踐，有針對性地采取更多有效管理策略，并建立相應的體系機制。
主要參考文獻：
[1]柯紅巖.高校無形資產管理研究[J].實驗技術與管理，2015.10.
[2]葛磊.高校資產評估體系在資產管理中的有效性研究[J].黑龍江高教研究，2015.10.
關鍵詞：新教師；師德；技能；培訓
中圖分類號：G715？搖 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2012）12-0109-02
新課程改革，從教學理念的樹立、知識結構的改善、角色的重新定位、教師教學行為的轉變等方面，對教師提出了全新的要求。為使新教師盡快適應教師的職業特點和要求，適應新的環境，適應初次進入的教師角色，龍港區本著先培訓后上崗，不合格不上崗的原則，以多元化的途徑，為新教師幸福成長助力。進修學校在新教師培訓上做了一些有益的探索，以完善的培訓機制和人本化的管理手段，促進了新教師整體素質的全面提升。
一、堅持以師德培訓為先導，讓師德修養高起點
教師是教育之本，師德是教師的立教之基。因為教師不僅僅是知識的傳播者，更是精神的熏陶者、人格的影響者和道德的體現者。因此，新教師培訓，進修學校始終把師德培訓專題納入其首。
崗前培訓師德板塊的五大專題講座，包括《科學育人觀》、《教師禮儀》、《教師職業道德規范》、《班主任工作》以及《教師心理學》。大到國家的政策法規，小到班級個人的具體案例，從抽象到具體。有師德規范，有教師儀表儀態等細節，有規范教師的言行，健康教育教學心理，有優秀教育工作人的經驗，有“教師十二修煉”、“教師對學生十六知曉”等要求……新教師上崗后，進修學校堅持新教師反饋跟蹤制度，通過寫教育敘事故事，撰寫師德論文等方式，幫助新教師樹立正確的人生觀、責任觀；通過學校評價、教研員評價等考核方式，敦促教師依法執教，自覺規范自己的教育教學行為，大力倡導關愛學生，有教無類，保證每個學生進得來、留得住、學得好。
二、堅持以跟蹤指導為舉措，促教育技能上臺階
“問渠哪得清如許，為有源頭活水來”。完善和創新有利于新教師成長、發展的機制，是使他們不斷成長和發展的源頭活水，也是教育可持續發展的不竭動力。
（一）立足實際，幫助新教師科學的規劃職業生涯
海爾首席執行官張瑞敏說過：“沒有思路，就沒有出路。”只有確立了奮斗目標，才可以促進教師的自我發展。因此，新教師一到培訓班，我們就組織他們針對自身實際，從過去、現在、未來三個層面，對自己的職業生涯進行規劃。讓他們對自己的成長過程和職業生涯進行整體梳理，挖掘前行的動力，明確自己的努力方向，讓他們站在自我的角度挖掘自我，從而燃起自主發展的激情。這樣從崗前培訓起，就極大地調動了新教師自我發展、自我完善的積極性。形成了奮發向上的良好態勢，促進了他們立體化的發展。
（二）多措并舉，促進新教師內含素養的快速提升
我們曾為在陡峭山崖上傲然挺立、旁逸斜出的松樹而喝彩，因為那是一種力量的昭示。但是，我們也應該清楚地認識到，那也是缺乏必要的滋養的酸辛。一棵樹的生長尚且需要植根于肥厚的土壤，那么，一個教師的成長更離不開知識與能力的不斷充實與完善。因為，知識的寬度，將最終決定所能達到的高度。我們深知，一個優秀教師必須具備三個版塊的知識結構：精深的專業知識、開闊的人文視野、深厚的教育理論。缺乏哪一版塊，都會限制教師最終達到的高度。因此，在新教師培養工程中，我們抓住四個關鍵點，促進他們的專業成長。
1.技能培訓——教師成長的立足點。新教師崗前培訓的一個重要板塊是上崗必備知識培訓。分別由進修學校校長和主管校長主講。包括《如何備課、上課》、《如何聽課、評課》、《如何說課、反思》、《如何撰寫教育教學論文》以及學科教研員進行的專題培訓——解讀課標及教材分析。培訓內容由淺入深，有基本架構，有標準模式，有優秀案例，有詳細的分析，使新教師由表及里地對這些方面的知識有了全面的了解。學科教研員的專題培訓，幫助新教師梳理了教材體系。跟蹤培訓作業、教材分析，又加深了他們對教材的把握。
2.教學模仿——教師成長的著力點。新教師的專業成長很大程度受所處環境的影響，但更重要的是取決于教師的心態和作為。為了給教師提供專業引領的平臺，進修學校學安排教研員與新教師在開班典禮進行“拜師”活動。通過跟蹤聽課、評課、說課、反思、上匯報課等形式，引導青年教師從教學風格到課堂結構、設計思路進行創新性的學習與改革，體現自己的特色。同時，結合基層學校的骨干教師結對子活動，使新教師隨時參與開放式課堂、推門聽課等活動，極大地提高了他們的課堂教學水平。
3.教學研究——教師成長的支撐點。在新教師培養工程中，我們發現，加強教學研究是促進教師業務素質快速提升最為有效的途徑。馬克思說過，“一個人的發展取決于他直接或間接進行交往的其他一切人的發展”。我們積極發揮學科教研的“研”字功能，著力營造“合作、共享、創新”的研討文化。我們每學期都積極開展區域性研討活動，堅持五有原則：即有研討專題、優秀課展示、集體研討、專題講座、反思收獲。在各校集體備課的前提下，要求新教師必須有個性化教案，并且備出詳案。
4.教學反思——教師成長的生長點。“樂思方有思泉涌”。教學反思是教師專業發展和自我成長的核心因素，經驗+反思=成長，隨著新課程改革的深入，這一由美國教育心理學家波斯納提出的教師成長公式已日益為人們所熟知。為幫助教師實現理論與實踐的對話，我們對新教師提出撰寫教學反思的要求，通過對自身教學行為的理性思考和觀察梳理，樹立全新的教學理念，創造性地開展教育教學活動。
三、堅持以技能大賽為載體，創業務水平新飛躍
【關鍵詞】UNICEF；早期教育項目；貧困地區專項轉移支付；制度效率
【中圖分類號】G610 【文獻標識碼】A 【文章編號】1005-6017（2014）02-0014-04
【作者簡介】高揚（1986-），女，銀川人，北京師范大學教育學部在讀博士生。
一、問題的提出
政府提供補償性早期教育服務已在許多國家實施。美國從1965年開始實施“優先開端”項目，為家庭收入在貧困線以下的家庭免費提供兒童健康、營養和教育等服務。英國從1998年開始實施“確保開端”項目，政府通過在全國一些“居住條件不利”的社區建立社區幼兒教育機構，為當地的所有家庭和兒童提供服務。
在我國，《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》和2010年《國務院關于當前發展學前教育的若干意見》，都明確提出現階段發展學前教育的目標是實現學前教育的公益性和普惠性，政府的責任在于提供“廣覆蓋、保基本”的學前教育公共服務。對于政府而言，學前教育已經不僅是一個教育問題的探討，更是一項社會福利的提供。尤其在貧困地區，早期教育服務的供給是一種帶有扶貧性質的補償性教育服務，更需要有效的財政支持。按照既定的政策路徑，財政專項轉移支付制度由于其具有一定時期內瞄準服務對象的優點，因此會成為中央政府對地方政府財政支持的首選工具。可是當前的很多扶貧項目中許多專項補助都要求接受補助的地方政府必須提供相應的配套資金，在一定程度上也會影響專項補助資金的使用效果；而且專項轉移支付都是采用項目制，沒有明確的責任承擔機構，資金流向和使用過程不夠公開透明，特別在專項資金的監督和評估不能及時到位的情況下，專項資金的使用效率堪憂。因此，需要對專項轉移支付進行一些制度調整，使其更有效地作用于我國貧困地區的早期教育發展。
二、文獻簡述
（一）我國專項轉移支付制度的低效率的證據
我國1998年提出建設公共財政。公共財政體制的建設正在步步推進，一般性轉移支付和專項轉移支付已經成為中央政府平衡地區間公共服務的兩個最主要的財政工具。目前，我國的專項轉移支付在轉移支付體系中一直占據著主導型的地位，但是由于它在分配和執行過程中存在著許多問題，所以一直備受理論界和實踐界的批評。
從已有文獻看，對我國各種轉移支付均等化效果的檢驗表明，轉移支付的均等化效果與上級政府的政策目標高度相關。專項轉移支付若指定用于貧困地區或實現最低標準基本公共服務， 其均等化效果往往會超過一般性轉移支付；配套性專項轉移支付的均等化效果，在現實中會打折扣；一般性轉移支付通常按公式計算，形式規范，預算約束強，均等化效果穩定。[1]基于中國分省面板數據進行的對政府間轉移支付與地區發展差距和經濟增長之間的關系研究結果顯示，轉移支付在地區間的分布具有“馬太效應”，越是富裕的地區得到的轉移支付量越多，轉移支付沒有發揮縮小地區間發展差距的作用。[2]對浙江省 2006年～2009 年教育專項轉移支付的受益分析表明，轉移支付資金本身完成了縮小地區投入差距、促進教育公平的政策初衷。但新增轉移支付資金的受益歸宿看，低收入群體并非新增轉移支付資金的最大受益者而是利益受損者，這意味著教育專項轉移支付資金規模擴大對推動教育公平的力度在逐步減小。[3]
（二）專項轉移支付制度存在的問題及對策
這方面的探討從專項轉移支付制度的分配方式、執行過程中存在的不合理性深入到問題背后的政治邏輯。有學者認為，專項轉移支付制度和分配變遷的路徑選擇是中央、地方政府和主管部委之間組織利益和個人利益博弈的結果。在這一演進過程中，中央政府在宏觀布局和制度安排上起著主導作用，但在具體執行中，主管部委和地方政府出于不同的利益需要，導致了現實中的分配結果。[4]也有學者從政治參與過程的角度去考慮，認為開放的政治參與途徑可以改善轉移支付制度的效率。[5]還有學者建議“要建立完善的責任追究制度”，不論是哪一級查出的問題都要按照相關法律和規定對有關人員進行處理。[6]汪沖（2007）[7]闡述了專項轉移支付漏損的理論并使用了1998年至2001年中央政府對地方的教育專項轉移支付為例進行了實證檢驗。文章指出“漏損”的核心內容是指轉移支付使地方政府財政預算約束發生了不合意的變動，產生漏算的原因是缺乏有效的監控。
這些研究提出了改善轉移支付效率的命題，也提出了從配套資金的角度提高教育轉移支付效率的方法，但是，這些研究對實際教育問題的體現程度不夠，還缺乏從具體的專項轉移支付項目設計的角度，分析提高效率的辦法。
三、貧困地區早期教育公共服務的有效財政支持――UNICEF項目干預
（一）數據介紹
2006年UNICEF 對我國9個貧困縣開展了“兒童早期綜合發展”項目（IECD）基線調研，分析貧困地區早期教育服務的基本情況。此次IECD項目共覆蓋四省9個樣本縣，46個鄉鎮，3515名 0歲～6歲兒童。其中有5個衛生項目縣（之前接受過UNICEF衛生服務干預的縣），以下稱之為非教育項目縣；4個教育項目縣（之前接受過UNICEF教育服務干預的縣）。本文基于此次基線調研數據，將從政府角度考察UNICEF項目干預目標的實現情況。
在此次項目中政府的早期教育服務可以被劃分為兩類，一類是強制性的服務，即在教育項目縣與非教育項目縣均強制實施的服務，選取的代表變量是在教育項目縣和非教育項目縣實施的衛生免疫計劃。第二類是擴展，擴大進入公辦園的比例；擴大教育的社會宣傳，改善家庭的幾個關鍵早期教育行為。我們選取父親在兒童養育中的參與行為為代表變量。由于在此項目中鄉鎮層級是項目干預的執行單位，所以本文使用46個鄉鎮的數據，將其劃分為20個教育項目鄉鎮與26個非教育項目縣鄉鎮（衛生項目縣鄉鎮），以此考察UNICEF項目干預對地方政府早期教育服務的干預效果如何。
（二）模型分析
在強制性指標方面，教育項目縣的免疫計劃比例雖然低于非教育項目縣，但是其免疫計劃注射率也是達到了68%的覆蓋率。在擴展中，獨立樣本T檢驗的結果表明，教育項目縣進入早教機構的兒童比例平均高于非教育項目縣，但不顯著。進一步檢驗發現，教育項目縣進入公辦幼兒園（政府辦和集體辦）的比例顯著高于非教育項目縣。社會宣傳效果的T檢驗結果表明，教育項目縣中父親陪伴孩子讀書、外出、玩耍的比例高于非教育項目縣，但不顯著。
為了進一步考察項目干預對于早期教育服務的影響。本文以鄉鎮的經濟水平，家庭的平均受教育年限為控制變量，以是否教育項目縣為解釋變量考察項目干預對于公辦園覆蓋率和父親講故事的陪伴行為的影響。
首先建立回歸模型如下：
X是家庭平均受教育年限（父親和母親中平均受教育年限中較高的取值）
ε是隨機擾動項
模型結果如下：
結果表明：
1. 對于在教育項目縣和非教育項目縣均實施的免疫計劃服務，非教育項目縣免疫計劃的比例顯著高于教育項目縣。縣城或街道的免疫計劃比例顯著高于相對貧困鄉鎮。
2. 教育項目縣兒童進入公辦園的平均比例顯著高于非教育項目縣。縣城或街道兒童進入公辦園的計劃比例顯著高于相對貧困鄉鎮。
3. 教育項目縣父親陪孩子講故事的比例顯著高于非教育項目縣。縣城或街道父親陪孩子講故事的計劃比例高于相對貧困鄉鎮。
（三）解釋及結論
1. IECD基線報告對9個項目縣的免疫計劃比例進行了統計，并發現非教育項目縣兒童未建卡的比例都在10%以下，但是在教育項目縣，未建卡比例都在20%以上。計劃免疫是國家強制，縣域間的巨大差異在理論上是無法解釋的。它再一次說明了機構服務能力受項目特征的影響。
2. 教育項目縣公辦園的覆蓋率顯著高于非教育項目縣，這就表明項目干預對于縣級政府早期教育服務供給行為效果顯著。
3. 結果表明教育項目縣父親陪孩子講故事的平均比例顯著高于非教育項目縣。教育項目縣接受教育干預后，縣級政府更加重視對于早期教育的社會宣傳，以此改變家長養育行為從而有利于兒童早期教育發展。
4. 按照經濟水平從低到高（相對貧困鄉鎮、相對富裕鄉鎮、縣城或街道），把鄉鎮經濟水平作為虛擬變量放入方程中以后發現，縣城或街道的免疫計劃比例和進入公辦園比例顯著高于相對貧困鄉鎮，相對富裕鄉鎮的公共服務水平大多低于縣城或街道的服務水平，相對富裕鄉鎮的公共服務水平與相對貧困鄉鎮的服務水平差異不明確。因此可以推斷早期教育公共服務水平與經濟水平并不存在明確的聯系，而是與公共服務的機構設置相關。例如兒童入園率：基線調研對兒童未接受早期教育的原因進行分析后發現，早期教育的可得性是影響兒童未接受早期教育的重要原因。縣城和街道是縣政府部門和公辦園所處的位置，因此兒童獲得公共服務的比例要高于地理位置相對遠的鄉鎮。此外公共服務的供給具有規模經濟效應，這在一定程度可以解釋縣城的公共服務水平較高。
因此，回歸分析發現，項目干預虛擬變量、縣城和街道虛擬變量較多地解釋了項目縣與非項目縣公共服務水平差異。因此可以推測，公共服務供給水平受兩個重要因素的影響：一是公共機構的設置，二是外部制度干預的影響。
四、對我國早期教育發展的啟示
以上基于IECD項目基線調研數據的研究表明，接受了項目資金干預后，貧困地區早期教育公共服務水平得到了顯著提高。那么對比我國專項轉移支付資金，對于地方政府而言同樣是接受到定向服務的額外資助，為什么實證文獻研究表明此專項資助并沒有很好地達成目標效果呢？其中的重要原因之一是專項轉移支付使用效率的損失，本文借鑒UNICEF的有效項目經驗，重點討論這兩種資金使用機制的差異。
首先，“錦上添花” 比起“雪上加霜”的邊際投入，財政激勵更有效。專項資金的配套使用削減了對地方政府的財政激勵。中央有的專項轉移支付是要求地方配套的，這本意在于動員地方財力和提高地方的積極性，但由于在配套率上沒有考慮地區財力差別因素，一刀切的做法反而使得一些本已是“吃飯財政”[袁飛，陶然，徐志剛，劉明興（2008）認為吃飯財政，即地方財力只能勉強支付，甚至無法完全保證財政供養人員的基本工資 ，更不用談提供有效的公共服務]，甚至是“要飯財政”的地方政府雪上加霜。上級硬要配套， 基層就只有造假， 拿著一筆錢到處匹配，套取上級的轉移支付，出現“釣魚現象”。套取上級的專項資金后，配套資金不到位，項目實施的效果必然會打折扣。而UNICEF項目的資助對于地方政府而言是一筆不需要追加資金的邊際投入，地方政府的動機在于有效利用此項資助可以取得顯著成效，對地方政府官員而言，可以將其作為政績之一顯示給上級官員，對地方政府官員的晉升起到錦上添花的效果。
其次，基準服務的菜單是監控機構服務績效的關鍵。目前，我國專項資金使用的監督機制不健全。我國現在的專項轉移支付制度一是缺乏事前監督，有些專項資金沒有按實際情況進行分配；二是對專項資金的事中監督不嚴格，相當一部分專款并沒有做到專款專用的情況，沒有及時地發現和制止；三是對專項資金的事后監督，缺乏追蹤問效機制績效評價的體系尚不健全。IECD項目針對政府和家長的問卷設計實際上是為貧困地區早期教育服務制定了菜單，菜單的制定是科學合理的，由兒童早期發展的理論展開，首先確定了基線調研對早期兒童關懷和發展的定義和理解，然后還將確定的行動領域、范疇開發成可以測量的現象，確定問卷的維度。最后按照早期兒童關懷和發展的領域和范疇涉及的不同責任人設計問卷，使對地方公共服務進行監督成為可能。之后展開效果監測和評價，形成了一套明確完整的監督機制。
因此，通過對UNICEF項目制度的分析，本文認為，作為一種增值性收益項目制度，專項轉移支付制度的效率改進需要從以下三方面進行：
第一，專項轉移支付配套比例需要因地制宜。中央政府使用有條件的轉移支付初衷在于激勵地方政府的財政努力程度，但是由于轉移支付的整個過程是由中央政府主導進行，中央政府更多從自身利益出發，大規模地使用方便靈活、易于約束和監管地方政府行為的專項轉移支付，卻沒有從地方政府的實際需求出發，沒有從轉移支付制度的功能出發，建立一套優化轉移支付方式結構、約束上下級政府間行為的法律規則和民主監督機制，這種法治和民主的缺失帶來的結果就是中央政府和地方政府在博弈過程中行為失范，嚴重損害納稅人的利益。因此，在確立配套使用時應該根據地方政府的財力狀況，科學地分類劃定配套比例，采取因地制宜，才能起到正向的財政激勵效果。
第二，明晰貧困地區早期教育服務基準服務的菜單。與一般性轉移支付相比，專項轉移支付更需要基準化的服務菜單以確保績效監督。一般性轉移支付的撥款對象是機構，評價可以以已有的機構設置和人頭數來考察其落實情況。而專項轉移支付通常是以直接劃撥給某項服務，通常沒有明確的機構構成來承擔，這就是監督和考核上遇到了難題。對于貧困地區早期教育服務來講，曾曉東（2009）[8]認為在貧困的農村地區，通過建立大量幼教機構為兒童提供幼兒教育服務的方式存在無法克服的質量、監管難題。可以嘗試由政府制定服務菜單，由現有的縣、鄉幼教機構按照菜單為農村兒童提供流動，從而建構起“電影放映隊式”農村幼兒教育服務模式。由于“電影放映隊式”的早期教育服務模式不建立機構，財政供給從“養人”轉變為“養事”，這就要求中央政府采用專項轉移支付的方式實現公共財政供給。因此，基準化服務菜單制定是評價其效果的關鍵。
第三，科學地監督和評價轉移支付的效果。首先要建立正確的評價觀念。轉移支付制度的“平衡效應”并不應該單指財政資金的平衡，最終的目標是要幫助地方政府在各項公共支出需求之間尋找平衡，維持各項公共服務健康并行發展的狀態。因此在考察專項轉移支付制度的“平衡效應”時，不應只看財政資金投入的差異，而應該注重轉移支付以后各項公共支出水平的變化及各項公共服務的進步程度。實踐中，建立有效的轉移支付制度需要做到一個計算和兩個轉變。
首先，一個計算是指計算地方公共服務指數。具體來講，首先規定最低支出標準（最貧困的地區標準支出），然后計算各地的支出標準（維持各項公共服務正常運行的財政支出標準），除以最低支出標準，得到相對公共服務指數，按照一定標準進行分類，然后按照不同比例對各類地區進行補助。這其中需要解決兩個主要問題：一是需要搜集和整理實施轉移支付制度所需要的各種信息資料，建立完整和準確的信息庫和數據庫；二是計算補助數額時，使用因素法分項目測算各地區的支出標準，通過實行規范化的收支評估，即分稅種按標準稅基和標準稅率測定各地區的標準化收入能力，再用各地區的收入能力和支出需要來決定轉移支付數額。
其次，兩個轉變是指一是要從關注轉移支付后地方政府財政資金的變化轉變為以資金的使用結果為導向，考察地方政府接受轉移支付后各項公共服務指標是否正常，各項服務是否健康運行；二是對地方政府的政績考核方式要從單項服務爭第一的錦標賽模式轉變為保證各項公共服務良性開展的監測報告模式，及時監測各項公共服務的進展情況。長期以來，由于我國中央政府掌握著高度集中的行政權和人事權，在以經濟增長為基礎的政治錦標賽考核制下，地方政府的一切行為服務于經濟建設，決策者的個人偏好代替了民眾偏好，導致了公共物品供給的缺失，嚴重損害了公民享有公共服務的權利。公共財政體制的建立要求地方政府向轄區居民提供基本的住房、教育和醫療、社保等多項民生服務。因此中央政府對于地方政府的激勵方式需要相應地由發動錦標賽轉變為考核各項公共服務的監測報告。
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內容摘要:數字圖書館信息服務績效就是數字圖書館提供的信息服務的價值與所消耗資源價值的比較。本文分析了數字圖書館信息服務模式,探討了數字圖書館信息服務績效的內涵、績效指標體系設計原則,并構建了數字圖書館信息服務績效指標體系。
關鍵詞:數字圖書館 信息服務 績效指標體系
數字圖書館是伴隨著計算機多媒體技術、網絡技術和數據庫技術的飛速發展而出現的,綜合了計算機、通訊、網絡技術、高密度存儲器、多媒體等技術,成為現代圖書館研究發展的熱點。數字圖書館信息服務是指數字圖書館利用計算機和網絡技術,將信息從生產者傳遞到最終用戶的過程。
數字圖書館信息服務模式
(一)基于網絡的數字圖書館服務模式
數字圖書館的網絡服務模式可以分為被動服務和主動服務兩類。被動服務是數字圖書館網絡服務的基礎方式,其特點是不考慮用戶的個別要求,具體實現形式一般是采用無交互Web網站模式,是一種單向信息傳遞模式。數字資源將以網頁、數據庫形式出現在網絡上,用戶自己取用。網頁上僅提供使用指南信息,除此外無任何其他服務提供。用戶處于被動地位,而系統處于主動地位,信息從資源到用戶單向流動。主動服務是數字圖書館網絡服務的高級方式,其特點是考慮用戶的個別要求,具體實現形式一般是通過交互式Web網站形式,分為雙向交互問答模式和個性化信息推送模式。在雙向交互問答模式中,數字圖書館可以根據用戶的請求組織資源,服務形式根據用戶需求變化,系統和用戶處于同等地位,信息在系統和用戶之間雙向交流;可以通過Chat形式實現。在個性化信息推送模式中,用戶可以根據自己的需求和愛好自行設置數字圖書館界面并定制數字圖書館資源,使得數字圖書館成為用戶自己的電子書房。個性化信息推送模式使用戶處于主動地位,數字圖書館系統居于從屬地位,數字圖書館只是在技術上按照用戶的個性化需求定制并主動推送信息,可以通過MyLibrary技術實現。
(二)基于網格的數字圖書館服務模式
網格是一種信息社會的網絡基礎設施,將互聯網上的所有資源,如計算資源、存儲資源、通信資源、軟件資源、知識資源等等實現互連互通,使網絡成為一個全球化的信息資源庫和信息處理平臺,使用者可以在任何時間、任何地點獲得來自整個網絡的個性化服務。因此網格本身就決定了網格支持下的全球數字圖書館的服務模式是主動服務。但是數字圖書館不同于數字化圖書館,不是簡單地將信息資源進行數字化處理,也不僅是數字化文獻的簡單結合或現有圖書館自動化系統加上一些數字化文獻館藏;而是一個網絡環境下數字化的信息資源的一種新的服務與技術體系結構,屬于以先進的通信技術為基礎的信息服務的范疇,是眾多分布式的數字化資源,基于廣域網環境的計算機信息資源系統的聯合體。該聯合體中的各系統實行分布自治管理,彼此共享資源,為讀者提供統一的檢索界面,并能快捷高效地服務,通俗地說,數字圖書館將是一個超大規模的、便于使用的、沒有時空限制的知識中心。數字圖書館建設的最終目標是為用戶提供數字化服務。
(三)基于共性需求的數字圖書館服務模式
聯機公共目錄查詢系統(Online Public Access Catalogue,OPAC)是圖書館自動化集成系統的重要組成部分,是用戶獲取圖書館信息資源的切入點,也是圖書館揭示自身信息資源的最好發射點。利用OPAC系統,可以對圖書、期刊、報紙、電子資源、隨書光盤、磁帶、遠程資源等全面加以揭示與整合,在OPAC中實現不同類型、不同載體、本地資源與遠程資源的統一標引和全面檢索獲取,讓用戶登錄OPAC就可了解館藏資源的全貌。包括:電子期刊資源整合,即按學科、專業、字母順序等整合全部數據庫中的全文期刊,為用戶提供依刊名、關鍵詞、ISSN號、數據來源庫快速檢索電子期刊的途徑,讓讀者全面了解全部電子期刊的信息;統一資源檢索平臺,即通過一次認證、檢索,實現基于不同平臺下多個數據庫資源的一站式索取,用戶可同時在多個數據庫中進行檢索,同時得到多個數據庫的結果,避免逐個登錄數據庫、輸入檢索條件的麻煩,享受不同系統之間的無縫鏈接和完整的信息服務。
數字圖書館信息服務績效
國外關于圖書館信息服務績效的評價主要是基于圖書館與用戶之間的互動效果的目標而進行的,也即對圖書館績效的研究,因此國外的“期望―實績模型”和“需要滿意程度模型”正是基于這種目標而建立起來的。如國際圖書館協會聯合會(IFLA)制定的《測度質量:高等學校圖書館績效測度國際指南》注重服務質量對圖書館績效的影響。近年來,美國研究圖書館協會根據商業領域的SERVQUAL質量評價體系設計的LIBQUA+,以用戶對圖書館的有形性、可靠性、響應性、保證性、移情性的滿意度為測度目標。在美國,至今有200多所高等教育機構參加了LIBQUA+的實驗性應用。國內也有學者對圖書館效益評估進行了研究。許中才(1996)構建了一個圖書館效益定量分析評估體系,他認為,圖書館效益是圖書館的消耗與所取得的有效成果與收益的比較。因此他得出圖書館的效益為:收益/成本。他把圖書館的收益分為外借收益、內閱收益、檢索咨詢收益和讀者教育收益。夏軍(1995)認為圖書館效益指標要從社會效益和經濟效益兩方面來進行研究,提出了讀者服務質量評價方法。杜也力(2003)借鑒國外的“期望―實績模型”和“需要滿意程度模型”,認為圖書館質量評價指標應結合讀者滿意和工作實績來進行評價,因此他建立了一個綜合評價體系來表示圖書館的工作產出情況。本文認為:數字圖書館信息服務績效就是數字圖書館提供的信息服務的價值與所消耗資源的價值的比較,即數字圖書館信息服務績效=信息服務價值/數字圖書館對信息服務的投入。從該公式可看出,提高數字圖書館信息服務績效所考慮的就是對信息服務的投入與信息服務作為產品的價值,而且這種價值還必須是有效的。
數字圖書館信息服務績效指標體系設計原則
科學性原則。科學性是整個工作的第一原則,要求效率指標體系的內容、標準、方法都必須是符合科學的。
穩定性原則。指標應該在不同范圍和條件下都能適用,并能在較長時間內實用。
定性與定量相結合原則。有的指標應當有一定的可度量性,給出標準值和允許的誤差,以便于執行;但同時也應考慮到影響效率的因素很多,也存在很多變數,無法度量精準,需要定性指標進行合理描述。使整個指標具有可操作性和適用性。
全員參與性原則。指標往往是與具體信息服務流程直接相關,因此在制定指標時,應該鼓勵全體員工一起參與討論和商定,這樣可以保證其合理性和可操作性。
突出重點原則。指標體系的設計既要全面,又要突出重點。在整個信息服務的流程環節找出關鍵控制點,在這些關鍵控制點處衡量績效,可以使管理者無須注意每個環節,就能確保服務活動的進行。
數字圖書館信息服務績效指標體系構建
(一)管理性指標
行政管理類指標:包括組織結構和權限劃分是否合理,管理制度的制訂與執行情況,各項統計資料是否完全等;法律條例執行類指標:如數字信息的知識產權保護是否采取措施、用戶信息的安全保障問題是否解決等;管理經濟類指標:主要指各種收入與支出問題,如成本收益是否平衡,投資決策是否正確等,可以用資金的產值率、資金利潤率、資金利稅率、資金周轉率、投資收益率、投資回收期、服務每位用戶的平均成本、信息服務價格與收入等指標核算。
(二)技術性指標
技術性指標主要考察硬件、軟件、安全等方面因素。硬件:分別考察各種設備的技術性能、運行情況,如響應時間、平均利用率、吞吐量、故障率、故障排除時間、折舊率等。軟件:先進技術的使用情況。包括數字信息采集技術、數字信息組織技術、智能檢索技術、信息推送技術、信息技術等的投入、使用情況分析。各種軟件系統的設計水平,如響應時間、軟件功能、界面設計、使用方便性、輸出效果、智能化水平、容錯與糾錯情況等。安全:從技術、設備、軟件、制度等方面考察安全問題,如抗黑客攻擊、防病毒技術、應急處理能力等。
(三)內容性指標
數字資源的種類:依照存儲媒體和使用模式的不同,數字圖書館所提供的數字資源主要有光盤、電子期刊、電子圖書、數據庫、在線館藏以及其他互聯網資源等。數字圖書館能處理的資源種類越多,越有可能滿足不同用戶需求。數字資源數量和包含的時限范圍。數字資源的來源:確定來源可以評估資源的權威性和有效性。數字資源的學科覆蓋面:對于綜合型數字圖書館而言,學科覆蓋面越廣越好。數字資源的更新頻度和內容的時效性:若時滯過長,就影響數據質量。數字資源的組織方式。數字圖書館中存儲的數字資源是傳統圖書館無法比擬的,沒有科學、合理的組織,數字資源就無法利用,尤其是對原始信息的深挖掘,提供高情報含量的數字信息。數字資源的質量,主要是指資源數字化后的質量控制,如數據是否完整,是否有增值信息等。
(四)服務性指標
服務性指標主要是考察信息服務與用戶之間的關系,以及用戶的服務消費感覺。信息服務及其產品的可及性。主要指用戶使用某種信息服務是否受到許多限制,使用是否方便。信息服務及其產品的可用性。強調的是用戶通過信息服務獲得的信息是否可以方便地使用,這主要與系統提供的輸出方式有關。可采用信息服務可用率(一年內正常使用的天數/總天數)和數字資源的可得性(數字圖書館的可有效使用的數據量/總數據量)來衡量。信息服務過程所耗費時間。若每次信息服務所耗費時間長,用戶等待時間長,必然會降低用戶使用意愿。可以用信息服務所需平均時間以及此種信息服務的社會平均所需時間來比較。信息服務使用的頻率。可以通過目標用戶使用率(使用過該信息服務的用戶/目標用戶群)、目標用戶人均使用次數(該信息服務一年內使用次數/總人數)信息服務使用率(某一天內的使用次數/總使用次數)指標來比較。信息服務的種類。信息服務種類越多,越有可能吸引用戶。信息服務過程的影響。有些信息服務無需與人員接觸,整個過程的影響主要體現在該項服務本身的設計上。如網絡檢索服務,用戶自我進行,那么對服務過程的感覺就存在與檢索系統的設計,是否在檢索過程中有良好的反應,其中的控制指標參見技術類中軟件系統指標即可。而有些信息服務還是需要數字圖書館館員與用戶接觸的,如數字參考,就需要用戶通過網絡與參考咨詢員接觸,而這些服務人員的言辭、態度以及理解用戶需求和處理問題的能力等,都會影響用戶利用信息服務的效果。因此對信息服務人員的素質、能力也必須進行效率評估,一般可以用人均處理信息服務的次數以及用戶評價來說明。用戶分析。數字圖書館信息服務質量和效用是由用戶來評價的,因此所有信息服務的持續開展必須在分析用戶的行為后才能進行。對用戶的分析主要包括:用戶信息服務的需求、用戶利用信息服務的行為特點、影響用戶利用信息服務的因素、用戶量、用戶構成情況、現實用戶與潛在用戶百分比、用戶的忠誠度(即用戶持續使用率)、用戶的流失率以及用戶信息需求滿意度等。
其他指標。包括數字圖書館信息服務的宣傳推廣狀況(如與其他網站交換鏈接)以及社會評價狀況(如第三方評價機構的評價)等。
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一、高等教育公平現狀
瑞典著名教育學家托爾斯頓?胡森(Torsten Husen)的教育公平理論已成為教育公平研究的基石,其地位如馬丁?特羅(Martin Trow)的高等教育發展三段論之與高等教育發展階段劃分。胡森公平理論的內核可簡述為,“教育公平包括教育起點公平、教育過程公平和教育結果公平三個方面”[1]。該理論“蘊涵了唯物辯證法思想,概括了現代教育的一些新探索”[2],對探尋和解決教育公平問題具有指導作用。
1.高等教育公平的成就
為促進民族振興與社會發展,保障人民享有接受良好教育的機會,黨和政府實施了科教興國和人才強國戰略,積極構建現代國民教育和終身教育體系。1999年以來實行高校擴招,增加了數以百萬計的入學機會,至2005年,我國高等教育毛入學率達到21%,其規模位居世界第一。同時,高等教育國家獎學金、助學金制度不斷完善,國家助學貸款政策得到落實,師范生免費教育在六所部屬師范大學試行,這“既體現了黨和政府對教育的關懷,保證了部分弱勢群體也能真正享有接受高等教育的平等權利,又在一定程度上消除了教育貧困,促進了教育公平”[3]。
2.高等教育公平的問題
高等教育在起點公平、過程公平和結果公平三方面都有不同程度的問題。
(1)起點上的不公
起點公平問題體現在高等教育入學機會上。我國公民依法享有平等接受高等教育的權利,但實際得到的入學機會卻有差別。如北京學生考取清華、北大,上海學生考取復旦、交大,其比例是全國平均水平的十幾倍[4]。在我國教育資源缺乏相應的約束機制,產生了各類特殊生,大致有四[5]:一曰“條子生”,即領導批條子進入大學或重點大學的學生。二為“公款生”,即利用公款攻碩讀博的領導干部。三乃“優惠生”,即進入高校時享有優惠的本校教職工子女。四是“繳費生”,即達不到入學標準,通過繳納高額學費取得入學資格的學生。這些特殊生既奪取了他人的入學機會,又破壞了公平競爭的升學考試制度。
(2)過程中的不公
過程公平問題體現在學生享有公共教育資源之多寡與優劣上。近年推行的“211工程”“985工程”和“111工程”,對我國高級專門人才的培養發揮了重要作用,但這些工程的實施使得公共教育資源大量流入這些“工程”院校;憑借不公平的招生名額分配方式與其他種種不良手段而進入這些院校的學生,擠占了大量的公共教育資源。
(3)結果上的不公
結果公平問題體現在高校畢業生就業機會上。研究表明,“社會資本在幫助大學生搜集求職信息、實現就業目標上起著不可忽視的作用”[6]。弱勢階層學生當初“由于經濟和文化等社會資源條件相對較弱,無法在效用較高的高等教育場域中與優勢群體相抗衡,因而只能退而求其次,去追逐效用相對較低的高等教育機會”[7]。美國教育家杜威認為,教育至少有三種重要功能,其一是“為弱勢群體提供公平競爭、向上流動的機會,從而顯著地改變其生存狀態的‘平等化’功能”[8],可惜這種功能因教育結果上的不公而喪失殆盡。
二、高等教育公平實現的條件
我國高等教育要大眾化和精英化,首先必須堅持高等教育公平。實現高等教育公平在經濟、政治、文化、科技尚未充分發展的時候,也可以創造條件,去“促進和擴大教育公平,無限接近教育公平”[9]。
1.促進社會進步:實現基礎
高等教育公平是教育系統內部的問題,不僅與高等教育及教育本身休戚相關,而且與經濟、政治、文化、科技密切相連。正如胡森所言:“教育改革必須與社會和經濟改造協調一致。不在整個社會制度中首先或同時建立社會平等,要在教育制度方面實現更大的機會均等是不可能的”[10]。
2.完善教育機制:實現前提
現實中的高等教育不公,往往會因政府公共政策的不同取向或偏差而加劇;同時,相對于縮小由歷史形成的發展差距而言,通過制度安排和政策調整來增進社會公平,是更為容易實現的[11]。約翰?羅爾斯認為[12],如果一個社會的主要制度被安排得能夠達到所有個體的滿足的最大凈余額,那么這種制度是公平的。查爾斯?赫爾梅則指出,“機會均等的原則意味著任何自然的、經濟的、社會的或文化方面的低下狀況,都應盡可能從教育制度本身得到補償”[13]。國家應加大打擊教育腐敗的力度,以消弭教育起點上的嚴重不公。
3.倡導教育關懷:實現必需
要實現高等教育公平,應在全社會積極倡導教育關懷,大力消除教育貧困。弱勢群體由于某些障礙以及缺乏經濟、政治等機會而在社會上處于不利地位。“1978年之后,社會分層對高等教育機會分配不平等的影響程度逐步增強”[14]。為減少社會分層對高等教育公平的負面影響,全社會應擔負起關愛弱勢群體及其子女的責任,平等對待他們的子女,予其以更多的教育關懷和同等的教育機會。
4.進行教育補償:實現必要
人們雖然享有法律上的平等接受高等教育的權利,而如今“家庭社會經濟地位已成為決定學生學業成就的最核心因素”[15],一些學生因家庭社會地位或富裕程度不同,在入學機會與就業方面自然就產生了不均等。羅爾斯的差別原則認為[16],要實現高等教育公平,必需對弱勢群體學生進行教育補償。
三、高等教育公平的衡量
在國際教育領域,人們傾向于用能夠反映學生所學知識和技能的測驗結果來測查教育的結果,但國內目前還沒有一套完備統一的衡量高等教育公平的指標體系。
有人提出以“公共教育支出的直接受益人”和“不同收入階層從公共教育中得到的凈收益”為依據[17],去測量高等教育公平的程度。相對于前者僅考察了公共支出的公平性,后者的衡量則更加全面。
有人從教育結果角度給出了教育公平模型[18]:Ot = βfFt+ βsSt+ βpPt+ ε,認為教育起點、教育過程和教育結果構成了一個統一的聯動效應;教育結果的增量,受到學校教育系統可控變量的影響,而這些變量在某種程度上也是教育機會和教育過程公平的測量指標;教育結果公平作為一個量化指標,不僅能衡量教育結果本身,還可對教育起點、教育過程進行評價。
四、結語
教育公平是一種社會理想,高等教育公平的實現需要社會整體的長期進步,“即使在已實現了高等教育普及化的諸多西方國家,也不敢妄言徹底解決了教育公平問題”[19]。需要注意的是,在高等教育領域,“起點公平是教育公平的前提,過程公平是教育公平的條件和保證,結果公平是教育公平的目標”[20]。為此,我們應統籌兼顧,不可偏廢,以實現全面的高等教育公平。
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關鍵詞：收入分配；收入差距；財稅視角
中圖分類號：F81文獻標識碼：A
一、財稅政策與收入分配理論簡述
(一)收入分配存在差異的客觀必然性．現階段適度收入分配差距的存在是由社會發展的一般規律和我國的國情決定的，其合理性在于：社會主義要實現共同富裕的目標是一個漸進的發展過程，不可能一蹴而就。在這一發展過程中，要倡導一部分地區和個人通過合法經營和誠實勞動先富起來，先富起來的地區和個人又可以以巨大的社會示范效應，激發全社會范圍的勤奮勞動，由此可以推動社會經濟的進步，讓一部分地區和個人先富起來，從而有利于中等收入階層的形成，進而促進社會的穩定。由此可見，從我國的國情角度而言，適度拉大收入分配差距，是實現經濟加速發展、實現共同富裕的捷徑。
存在適度收入差距的必然性在于：首先，勞動者每個人擁有的生產要素的質量與數量是不同的。且其生產要素在生產過程中發揮的效用也不同，這就決定了勞動者個體間分配差距的存在；其次，我國正處于社會主義初級階段，各地區間的資源稟賦不同，生產力發展水平不一致．經濟狀況差異較大，因此必然會出現先富和后富的問題，這就導致了區域之間分配差距的存在：再次，從行業發展來看，由于國家的支柱產業、基礎設施必然要優先發展，這就產生了行業的優先發展問題，造成了行業問分配差距的存在。
(二)重視財稅政策在收入公平分配中的作用．收入分配的差距是客觀存在的，但分配差距必須保持在一個合理的限度內。如果這種差距過大，會對經濟社會發展產生極大的消極影響，嚴重的還會引起國家政局不穩定和民族矛盾的激化。由于造成收入分配差距的原因是綜合性的，既有歷史、自然的原因以及市場機制的作用，也是政府在一定時期實施非均衡經濟發展政策的結果。因此，縮小分配差距、實現公平分配的目標，需要進行全社會范圍的綜合治理．政府必須承擔對收入差距進行調節的責任。政府的公共干預政策包括多種宏觀政策和微觀政策，其中財稅政策是宏觀經濟政策中促進收入公平分配的重要手段之一。
財稅政策不僅可以對經濟增長以及經濟波動起到調節和“熨平”的作用，而且對促進社會公平分配也具有重要意義。財稅政策主要通過三個方面的政策工具來發揮促進收入公平分配：1、政府利用稅收手段，一方面調節初始收入所形成的分配差距；另一方面聚積可供再分配的財政資金，逐步實現社會公平分配。2、政府通過建立和完善社會保障機制，保證公眾在就業、醫療、教育、養老等方面的基本生活得到保障。3、政府利用轉移支付的措施來影響社會分配，通過財政補貼等手段提高劣勢地區和個人的收入水平，促進收入的公平分配。
二、我國財稅政策在調節居民收入差距方面存在的問題
(一)稅收的調節功能存在缺陷．個人所得稅作為調節收入分配的主要稅種，其調節功能還存在很多缺陷：1、居民收入日趨多元化，政府卻未能根據現實情況的變化，建立起一套有效的收入監控體系，特別是對一部分灰色收入，更是顯得無能為力；2，稅制本身存在著制度缺陷，對高收入階層缺乏基本的調節和監控．使得我國出現了窮人稅負重而富人稅負輕的“逆向調節”局面；3、征稅模式不合理。我國目前采用的分類所得的課征模式．不能反映納稅人的綜合收入，也不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，難以體現公平稅負、合理負擔的征稅原則；4、調節收入分配的稅收制度不完善。對于不動產、金融資產收益以及遺產與贈與，應當通過房產稅、利息稅以及遺產與贈與稅等財產稅稅種來調節，但由于我國市場經濟發展尚處于初級階段，個稅所處的制度環境不成熟，國際上一般采用的與個稅搭配使用的財產稅在我國被忽視。
(二)社會保障制度有待完善．我國雖然已初步建立了社會保障體系，但仍存在許多問題，主要表現為：一方面社會保障的覆蓋面小。由于經濟轉型時期存在的歷史欠賬，現有的社會保障財力進一步擴大覆蓋面的壓力巨大，僅2008年我國的基本養老保險基金累計空賬額就已達到146，113億元；另一方面農村社會保障體系建設滯后。我國農村人口比重很大，但受二元經濟結構的影響，我國的社會保障僅僅局限在小部分城鎮勞動者中實施，農村勞動者的養老、醫療等社會保障都沒有完整的制度設計，社會保障制度設計上的缺陷制約了財稅政策促進社會公平分配作用的發揮。
(三)轉移支付制度中存在不合理因素．主要表現在三個方面：第一．受到經濟水平和財政資源總量的限制，我國的轉移支付在具體實施中往往遵循“效率優先、兼顧公平”的原則，將有限的財政資源更多地轉移到發達地區，很多貧困地區卻沒有得到應有的關注，從而影響了地方財政對低收入者的轉移支付；第二，轉移支付總量偏少、結構不平衡。我國的個人所得稅收入早已超過千億元，但直接用于低收入者的轉移支付總量明顯偏少，顯然與其不成比例；第三，轉移支付的形式過于繁雜。當前我國的轉移支付形式包括：稅收返還、專項撥款、結算補助、體制補助和過渡期轉移支付等多種形式，這些轉移支付形式繁雜，且各自依據不同，缺乏統一的協調機制，功能弱化，極大地限制了轉移支付政策調節收入分配效力的發揮。
三、運用財稅政策調節居民收入差距的思路
(一)完善個稅的調節功能
1、合理分類，簡化稅率．綜合所得稅制比分類所得稅制在調節居民收入差距方面有更大的作用，但在我國完全取消分類所得稅制可能會導致稅源失控、稅款流失。因此，應著重完善以綜合稅為主、分類稅為輔的混合所得稅模式，即對不同所得進行科學合理的分類，并參照國際經驗，在稅率結構方面向低檔次、降低稅率、拉大級距方向改進，針對不同類別的應稅所得設立一級或幾級稅率，以此體現對低收入者免稅、對中等收入者輕稅和對高收入者適度重稅的原則。
2、制定合理的費用扣除標準．我國目前采用的是籠統的“一刀切”的定額扣除費用的辦法，存在著很大的不合理性。個人所得稅應以純所得為課稅對象．對個人獲得的工資薪金收入應扣除贍養、納稅人本人及家屬的生計費用和其他必要費用；合理確定費用扣除標準，使法定扣除標準與納稅人實際生活負擔相接近，逐步實行以家庭為單位的扣除，考慮家庭人員的不同構成以及基本生話需求的實際情況，同時增加教育支出等專項扣除，使其更有利于低收入階層。
3、建立輔助個稅的財產稅體系．當前，我國實行的財產稅主要有房產稅、契稅和車船稅，而遺產稅和贈與稅、證券交易稅等仍在規劃中，這也恰恰是拉大我國居民收入差距的主要稅種，遺產稅和贈與稅直接面對高收入階層。可以有力地防止居民通過非個人努力取得的財富積累而暴富，有利于縮小代際之間的收入差距，應盡早推行該類稅種，充分發揮稅收調節收入分配縮小收入差距的作用。
(二)健全社會保障體系
1、多渠道籌集社會保障基金，加強基金的使用管理。應當多渠道籌集和積累社會保障基金，合理確定保障的標準和方式，將社會保障基金的籌集納入法制化軌道，開征社會保障稅以保證資金來源的穩定性和可靠性。建立健全與經濟發展水平相適應的分層次的社會保障體系，以此加強基金使用管理，提高統籌層次，同時應探索建立預算管理尤其是支出預算管理制度，規范基金使用辦法。
2、擴大社會保障的覆蓋面，增大對貧困地區的保障力度。應逐步將各類企業、事業單位和行政單位職工都納入社保稅的征收范圍，從而均衡各類單位支出，縮小職工收入差距。同時，社會保障也應覆蓋到農村居民，要逐步完善農村養老、醫療保險和最低生活保障制度，增加對低保和貧困人員的保障力度，逐步建立針對全體公民的社會保障機制，保障城鎮貧困階層和農村貧困人口的基本生活；要加大對低收入者的財政支持力度，以共同富裕為目標，擴大中等收入比重，提高低收入者收入水平。
(三)完善轉移支付制度
近年來，農村土地流轉已經成為了社會各界所廣泛關注的熱點內容。全國各地特別是發達地區對農村土地流轉進行了積極深入的探索，并逐步的形成了具有地方特色的土地流轉模式，其中較為典型的有無錫模式、成都模式、嘉興模式等等。同時，學術界也對農村土地流轉也給予了相當高的關注，并從不同多角度開展了深度的研究。從總的情況來看，學術界對于推進農村土地流轉是支持的。然而，對當前所出現的農村土地流轉熱應該進行理性的對待。
一、農村土地流轉簡述
農村土地指的就是農村集體所有以及國家所有的依法由農民所使用的耕地、草地以及其它各種依法用于農業的土地。農村土地流轉主要包括了兩方面的內容，一方面是土地所有權的轉讓，另一方面是土地使用在應用的過程之中所出現的變動。通常來講，農村土地流轉就是指的不同經營主體之間農村土地使用權的轉讓，其實質就是將農村的土地當做一種“商品”，也就是以土地所有權為集體所有的基礎之下，農民從自身的情況出發，將自己所擁有的土地使用權轉讓給其他人，從而實現對土地資源的配置優化。
在開展農村土地流轉時需要遵循以下的幾條原則：（1）遵守相應的法律法規，在堅持土地歸集體所有的基礎上，確保土地的農業用途不會被更改，承包方與發包方需要簽訂相應的合同；（2）必須建立在自愿的基礎上，不可“強買強賣”；（3）必須為有償，確保具有土地使用權的用戶可以在土地流轉的過程中獲得合理的收益[1]。
二、對農村土地流轉的理性思考
（一）對糧食產量帶來的影響
我國作為一個人口大國，糧食產量不僅僅是會影響到國家的發展，還對人民的生存、社會的穩定帶來影響。國家推進土地流轉的目的就在于可以形成規模化經營，進而實現規模化生產，改善農業生產力，提升糧食產量。但是從實際情況來看，在部分地區，推進土地流轉之后，有很多的承包者沒有進行糧食種植，而是開展觀光農業，甚至是還有的是在承包的土地上修建廠房。這在一定程度上影響了糧食產量的增加。
（二）農民想法沒有能夠得到重視
國家的發展、社會的進步都需要有人帶領，而政府的作用就在于此。但是每一個人的想法都存在不同，因此經常會出現不一致的群眾呼聲。而政府在制定以及實施各種決策的過程中，很難顧全到每一個人的意見。同時，在農村中，一方面因為農民自身水平較低，所提出的意見以及建議很多都存在不合理的地方；另一方面，村中的村官基本都是年紀輕的人所擔任的，而年輕氣盛的村官在思考問題的時候更加容易傾向于自己的想法，在有的時候很難了解到農民的現實情況，因此忽視了農民群眾的言行，讓農民的安全感降低，進而誘發土地流轉中的暴力事件。
（三）非農就業的機會較為有限，流轉之后的農民保障需要改進
在實行土地流轉后，勞動力剩余是必然會出現的情況，但是因為就業受限，會導致不能夠創造額外收入，這在一定程度上導致農民對土地流轉缺乏興趣。并且，當前的免征農業稅以及農業補貼增加，讓農民可以在不進行土地流轉的情況下也讓收入有一定的增加，與之相反的是在土地流轉之后其生活缺乏保障，收入在一定程度上減少，這些都使得農民不愿拿出土地進行流轉。
三、理性開展土地流轉的措施
（一）對土地流轉法律制度進行完善，嚴格限制流轉土地的使用途徑
要大規模的推進土地流轉，就需要有相應的法律法規來對其進行規范。從當前的情況來看，針對農村土地流轉的法律并不多，為此在開展土地流轉的過程中，需要從實際情況出發對法律規定進行細化，使之具有更好的可操作性。例如要詳細規定如下內容：土地流轉需要建立在自愿、有償基礎上；為土地流轉的方式提供限制；明確土地流轉程序；對流轉后的土地的規模以及使用途徑進行嚴格限制，這樣可以確保糧食產量不會受到較大的影響，避免耕地被用于非糧食生產的用途[2]。
（二）提升農民素質，增強農民群眾的話語權
在土地流轉的過程中，農民的素質有著相當重要的作用。要讓農民群眾在土地流轉中有更多的話語權，就需要勉強對農民群眾的科學文化教育。這樣才可以開闊他們的眼界，使得他們所提出的意見更具有參考性，進而讓他們的想法得到重視。同時，隨著現代農業的快速發展，也需要農民具有較高的知識水平。這些都需要加強對農民群眾的素質教育。
（三）對農村對流轉保障體系進行完善
首先，對農村社會保障體系進行完善。需要根據農村的實際情況建立起多層次的農村社會保障體系；需要對農村最低生活保障以及農村合作醫療制度進行完善，并就農村養老保險進行完善，盡可能的拓展農村社會保障的籌資渠道；要解決被征地農民以后的養老保障問題。其次，需要形成完善的再就業培訓制度，加強對流出土地農民的培訓。對于流出土地農民來講，無論他們以后從事什么職業，都需要有專業知識與技術技能的支持。為此，需要從本地經濟發展的實際水平以及產業現狀出發，免費為流出土地農民提供培訓，讓他們可以在通過培訓后順利的進入到新崗位中。最后，需要大力發展農村土地流轉服務體系。需要構建起較為健全的機構，負責對區域或者鄉鎮的農機技術引進與推廣、農村家畜家禽的疫病控制與預防、農產品的質量以及安全監控等工作，并要有專門的農業技術員制度；要構建起完善的農產品市場流通體系，并加強對農業信息的收集與；還需要構建起完善的農村土地承包與流轉仲裁機構，與司法部門一起對土地流轉中所出現的矛盾與糾紛進行處理。
一、財務風險的表現形式
（一）財務風險的內涵
對于相關的風險的概念可以概述為對相關損失的不確定性，因此對于財務風險的簡述可以表達為對企業相關的財務的損失是不確定的。但是對于充分的了解企業的財務之后，筆者人變為除了表達相關損失的不確定性，還應該在很大的程度上表達了相關企業盈利的不確定性。而對于企業的財務風險來說，并不單單知識一個風險，而是包括多種情況下的風險，這些情況主要包括四個方面。即相關的籌資風險、投資風險、資金收回風險、和相關的分配風險。一下主要對著四種風險進行詳細的描述，使得企業相關的財務人員對這四個風險有一個更加清楚的了解。
（二）籌資風險
企業由于在發展某項事業或者對自身邊進行相關的拓展而導致相關的資金不夠使用，因此在這里就需要進行相關的資金籌借。在進行相關的資金籌借的過程中，由于相關的負債就會發生相應的企業對于企業自身的負載沒有辦法做到相應的償還，這種情況的出現在很大程度上是由于相關的收益率和利息率的不確定造成的。
（三）投資風險
對于這種分先是屬于在企業的發展過程中最為常見的一種財務風險。發生這種財務風險的根本原因是與購買股票發生風險的原因是一樣的，這種風險是在對其他企業進行投資的過程中，如果接受投資的企業因為經營不善而導致發生損失，那么相應的企業也會受到連帶損失。這就形成了因為投資不善而發生的財務風險。另外發生過企業投資風險的原因除了上述意外還有一定的對相關企業的資金運行環境不了解，對其相關的資金流量也不確定，由于這些不確定因素的存在就會導致相應的企業的投資風險大幅度的發生。
（四）資金回收風險
資金回收是指企業在進行相關的交易過程中，由于一系列因素而導致相關的資金轉換的時間和金額有不確定性，這種不確定性在很大程度上就會導致在資金的回收過程中出現相關的財務風險。也可以說是相關的資金被他人使用而導致在約定的期限內不能將屬于自己的資金進行回收，從而使得企業的財務出現相關的風險。
二、財務風險成因分析
（一）企業資金結構不合理
很多企業對于自身的資金分配通上存在一些問題，這些問題對于企業的發展來說，會為企業的發展產生一定的障礙。通過相關的會計理論知識可以知道對于相關的資金結構在很大程度上可以分為兩個部分，這兩個部分在很大程度上指的債務和權益。對于產生相關的財務風險的根本原因在于對著兩者之間的分配不平衡，從很大程度上導致了相關資金結構的分配存在一定的問題，進一步就會引起相關的財務風險的形成。
（二）企業財務管理人員對財務風險認識的滯后性
對于現在企業來說，盡管都設置相關的財務部門，但是這些財務部門的相關人員對于相應的財務風險的了解程度并不是很全面，這就導致了在企業不斷發展的過程中，嚴重缺乏相關的風險意識，使得企業財務風險的增加。
（三）資金投放對象選擇不當
前文中已經說明對于相關的財務風險的分類其中有一個就是投資風險，這就表示在企業的發展過程中對于相關的投放還存在一定的問題，這種的投資的不確定性就導致了相關財務風險的產生。
三、財務風險的防范措施
（一）樹立風險意識，建立有效的風險防范處理機制
對于相關財務風險的防范首先要做的第一點在于對相關的風險處理防范意識，并且在樹立風險防范的基礎上，建立相關健全的風險防范處理機制，只有這個樣在發生相關的風險是才可以做到相應的被避免，從而在很大的程度上減少財務風險發生的可能。
（二）企業投資方面的對策
企業對投資時，應將資金投放于不同的品種，以達到分散投資風險的目的。一般來說，長期投資的風險大于短期投資的風險，股權投資的風險大于債權投資的風險，證券組合投資可以分散有價證券投資的非系統性風險，其投資風險低于單項證券投資的風險。
（三）培養經營者的財務風險意識，高財務管理人員業務素質
財務管理者的知識水平、管理能力、職業道德決定著企業的財務管理水平。因此，重視培養高級財務人員是我國企業生存發展不可或缺的條件。一方面需要依賴社會高等教育，一方面更依賴于企業培養和崗位鍛煉。通過培養一批高素質的人才將企業財務風險控制在最低水平。
關鍵詞：GIS變電站 絕緣配合 優化
中圖分類號：TM645 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）09（b）-0085-02
絕緣配合包含設施運行穩定與可靠并且時效性大，幾乎沒有任何差錯，收益比較穩定等一些內容的概念。而如今，出現了許多因為設備的不正常運行從而浪費的收益，不正常運行包括接在它上面的電壓增高，還有保護它的設備GIS的價格增高，我們可以從這兩點著手，通過一系列可靠有效的方法，以此來減少消費，消費減少了就等于間接地增大了收益，能做到這些的話，便證明設施有條不紊的運行，從而取得了最大的成功。因此，如何協調投資、運行費和事故損失三者關系及綜合考慮技術安全經濟總體的效益，優化絕緣配合設計就具有重要的技術經濟意義。
1 變電站絕緣配合理論概述
1.1 絕緣配合的目的
絕緣配合的最終目的就是確定電氣設備的絕緣水平，在變電站的諸多電氣設備中，以電力變壓器最為重要，通常以確定電力變壓器的絕緣水平為中心環節，再確定其他設備的絕緣水平。對于500 kV變電站，要使用產品性質不一樣的產品躲過雷電，躲過雷電的原因是不同線路所需要的能源不一樣，所需要的電壓也很不同，因此對產品的要求不同。通過一系列實驗，我們得知變壓器就要與總設備的電壓相同，而其他不相關的東西就應該與其他的線路相匹配。
1.2 絕緣配合的原則
（1）采用何種設施取決于站點的不同，站點是將電壓發生改變的地方，每個電壓采用的網線也不同，自然而然，需要的水平就有很多檔次。
（2）在程序的設計過程中，需要滿足很多條件，有滿足設施正常運行的能力，超過的電壓以及程序出現錯誤時的修復能力等。一定要同時兼顧這些，不然只有等待失敗。
（3）雷電會破壞一些東西，當然也會破壞設施，設施一旦被破壞，就會引起各種各樣的損失，導致財產流失，為了避免無端的損失，我們需要充分做好前期準備，對設施的保護，通過絕緣逃過雷電，從而可以幸免于被破壞，當然一般我們需要采用的是慣用法，通過畫圖表來配合與計算需要的保護設備。
（4）我們有兩種方法。針對不同的電壓。一是220 kV以及低于這個的，這個需要精密的計算與嚴謹的態度，通過不斷分析找出最適合的方法，并通過其他設備來進行配合；二是300～500 kV的，它就需要完全的避過雷電，不能有一絲差錯，要使用完全絕緣的設備材料。
（5）電氣設備，必須有良好的抗震動能力，還要有良好的承受能力，在一模一樣的情況下，必須得展現出它自己的優勢，并且要滿足更加嚴格的要求。
（6）有些地區污染嚴重，要想發揮設施的最佳狀態取得最好成果，必須得降低污染，然而有些地區實在沒有能力清除，這時候保護設備就要強大，一點差錯都不能出，只有這樣，才能取得最完美的成果。
1.3 絕緣配合的方法
1.3.1 統計法
每個圖表都有自變量與因變量，而統計法就是把超過的那部分電壓來當作自變量，產生失誤的概率當作應變量，從而通過其來做定量分析，包含兩種可能，一是通過發生失誤后產生的損失來計算；二是對產品進行改造以及升級。我們知道，一個圖表的制成需要大量的人力調查與很多的數據來確保準確性，然后知道它的一系列結果。但是因為國家還不具備以上兩點，所以統計法不常見。
1.3.2 半統計法
半統計法只需要一個變換的常數，那就是隔絕東西的效果，然后通過它的變化得到一個圖表，真實地反應了一些不知名的數據，這是個很好的方法，像對非常高的電壓設計的保護設施，然后通過其自動修復的能力勾勒出一段曲線。
1.3.3 簡化統計法
通過這個方法我們可以進行自我猜想：（1）對超過的電壓一般會符合一個規律。（2）成單的設施上通過的電壓與所有成單的設施全部夾在一起時通過的電壓沒有太多聯系，知道這一點，對曲線的計算以及推斷就簡單得多，可以省去一系列毫不相關的步驟。需要采用的措施也大大簡單方便快捷。然而對設施的一些計算本來就占有一些特點與方便，所以IEC重點使用它從而達到高效率的目的。
1.3.4 慣用法
這種方法就比較老套了，而且守舊，只能通過強制的方法來使設施獲得正常工作的能力，這也是我國至今為止最普遍最節能的措施。它需要使用在一些不正常不自然超過極限的狀態下，還需要考慮一些非自然因素，然而我們知道，超過極限這種事件發生的概率一般較低，所以雖然需要使用它，但需要使用它的情況一般較少。
2 GIS變電站絕緣配合的優化設計
GIS的絕緣水平主要取決于雷電沖擊水平，該文以某水電站500 kvGIS變電站基準沖擊絕緣水平的優化選擇為例，研究了各種因素對最佳絕緣水平的影響，提出了500 kVGIS絕緣水平的最優方案。
2.1 絕緣配合優化的計算
由于GIS的絕緣水平主要取決于雷電沖擊水平，首先考慮一個可行的雷電沖擊絕緣水平背景，例如1550 kV，規定一個可以接受的絕緣故障率上限，按危險率最小或絕緣配合裕度最大，優擇一個相對最好的桿塔沖擊接地電阻值、保護接線方式和避雷器參數作為原始條件，于是GIS絕緣水平的優化選擇就簡化為一個單因素的局部優化問題：
minf（BIL）
s.t.1175 kV≤BIL≤1800 kV
然后用絕緣配合優化設計程序進行計算，并就不同因素的影響進行了比較。
2.2 絕緣配合優化的影響因素
2.2.1環境
1300 kV很容易發生危險，這屬于比較高的電壓，失事帶來的危害與損失也非常大，然而我們要想知道危險的系數，以及對其的掌握與了解，就必須通過一些可靠而實用的方法，因而我們就需要通過圖表表示出來，通過對圖表的分析，我們可以了解橫向就表示機器停止運作的概率，我們通過接觸分析這個概率，然后根據一幫人的討論，從而挑選出最安全的方法，以此最大限度來保證系統的安全性與高效性。然后通過一系列人為分析，如果數據小，這代表著方法更可靠，代表安全性也越高，因此選擇數據小的方法是不二之選。還有一點，每個地方都有人為規定的縱值，通過縱值我們可以了解不同地區的水平起點，所以我們還要重點就是注意觀察不同縱值的地區。
2.2.2 單位停電損失
在環境條件、保護方案同等條件下，單位停電損失小時，事故損失小，對設計費用的影響不大，允許選擇較低的絕緣水平。一旦電量停止供應，會造成許多不好的后果，最大的損失就是會造成財產丟失，這個丟失值也代表著國家或地區的承受力大小和自身的實力，這個也代表著我們到底需不需要對其進行投資，當然，通過這個也能判斷國家或地區的可靠性，從而來選擇一些可靠的地區。通過這個，我們需要根據自身的實力來制備一些方案，然后幫助每個地方解決這些問題，再幫助其調整過來，這樣，才能最好地利用優點，揚長避短，使雙方的收益最大化。
2.2.3 平均故障停運時間
平均故障停運時間較長時應選擇較高的絕緣水平，否則可選較低的絕緣水平。除與GIS設備修復技術的復雜程度有關外，主要傳遞給我們判斷一個對維修人在出現故障時的自身承受能力和自身實力的標準，從這些方面，可以反應其綜合素質。所以，我們還得從這方面著手，以此來滿足自己的需求，盡可能是自己的利益最大。
2.3 絕緣配合優化的優化計算
對某水電站500 kVGIS絕緣水平的優化進行計算，只要采用性能優異的氧化鋅避雷器和合理的保護接線方式，即使單位停電損失和平均故障停運時間按最嚴重的情況估計，設備價差按比較小的情況考慮，GIS的最優絕緣水平選擇也不超過1425 kV，表2中個別例外，但我國目前單位停電損失Cp
3 結論
根據上文，再根據一些定律，我們可以有一些總結：（1）投資當然是消費最少最好，這樣，才能使我們的利益最大化，對誰都是有利的，還可以減少一些不必要的分歧，盡管有一些因素會影響我們最初的計劃，比如電壓過高，還有一些不知名的問題都會導致投資過高，所以我們若是提升產品質量，提高產品的時效性與實用性，設施用最正確的方法使用，投資自然而然會相應地減少一些，可以降低我們的投入，這很有意義，對誰都有利。（2）其次要學會配合，使保護設備與設施成套使用，這樣可以使設施用時最長，效率最高，這也是至關重要的措施。（3）選擇時還需要謹慎考慮，要從自身情況與實力出發，不用最貴，適合最好，通過這一方法，可以避免一些沒必要的消耗，也不用背負太大的經濟壓力，這也是個不錯的方法。（4）當然，還需要一個能顯示自己結果的儀器，可是選擇推薦的1425 kV和1300 kV，但綜合實力不允許，至尊推薦的是1550 kV，最適合，最有效，最優惠，最能適合我們的實力，對我們也可以起到最大的幫助。（5）絕緣配合的改進能否得到大家的支持和有沒有效果，還取決于是否有強大的設施和精密嚴謹的態度，還有斷電時的損失，我們需要從這些方面下手，只有重視了這些，才能可靠有效地將方案實施下去。
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[關鍵詞]收付實現制；權責發生制；具體措施
一、我國政府會計確認基礎現狀分析
我國目前采用的政府會計制度是1997年預算會計改革后制定的，其中明確規定收付實現制為政府會計的核算基礎。收付實現制對于確保政府行為的合規性是有利的，政府可以通過控制其下屬單位的現金支出狀況來達到控制的目的，而且具有會計核算簡單、提供的會計信息易于理解、數據處理成本較低等優點。然而，社會主義市場經濟的發展，政府職能的轉變，政府防范和化解財政風險意識的加強，以及正在推行的部門預算、政府采購和國庫集中支付制度等財政管理體制改革，都要求政府會計不僅要反映預算收支的執行情況，而且要反映政府受托管理的國家資源狀況和政府自身的財務狀況。現行的收付實現制雖然能體現政府當期現金的收付情況，但不利于對其受托責任進行評價，不利于準確地揭示政府的財政狀況，不利于全面地評價管理者的工作績效。政府會計確認基礎改革勢在必行，政府會計改革中引入權責發生制是大勢所趨。
二、收付實現制下，我國現行政府會計存在的問題
(一)政府財務狀況信息被扭曲
政府財政預決算信息的使用者無法了解政府行政能力方面的各種資源，政府擁有的資產和承擔的負債在收付實現制報表中無從體現。現實經濟中按收付實現制基礎提供的政府及所屬公共部門的財務信息既不披露非現金資產存量的價值、負債，也不提供服務的成本，因而難以揭示財務狀況和財務績效的全貌，財務報告可信性降低。這種會計基礎所反映的會計責任狹窄，提供的財務信息不夠廣泛，不能滿足信息使用者對資產和負債的信息要求，無法了解政府持有的資產消耗、實物交易和欠款等情況。按照這種基礎所編制的財務報表所反映的受托責任比較狹窄，受托責任僅限于現金的使用，忽視了政府管理資產和負債的責任。
(二)容易形成隱形負債，不利于防范財政風險
收付實現制是以現金的實際收付作為確認當期收入和支出的依據，在這種記賬基礎下，政府支出只包括以現金實際支付的部分，并不能反映那些當期雖然已經發生，但尚未用現金支付的政府債務，使政府的這部分債務成為“隱形債務”。就目前來看，這類“隱形債務”主要包括政府發行的中、長期國債中尚未償還的部分、社會保險基金支出缺口、政府為企業貸款提供擔保產生的或有負債及地方政府欠發的工資等。在收付實現制基礎上，政府的這些債務被“隱藏”了，政府的財務狀況不能得到真實的反映，不利于政府防范和化解財政風險，對財政經濟的持續、健康運行帶來了隱患。而且，在一定程度上會造成相同會計期間政府的權力和責任不相匹配，有可能出現上下屆政府的債務轉嫁，導致各屆政府權責不清，形成“我們借債，子孫還錢”和“前人栽樹，后人乘涼”的不利局面，不能客觀、全面地評價和考核政府績效。
(三)與當前財務預算管理改革的要求不相適應
對政府財政信息的使用者而言，因無法全方位地把握固定資產、無形資產等政府行政能力的各種資源信息，不利于對政府部門使用公共資源的效率、效果和經濟性進行正確的決策和管理；不利于政府采購、部門預算和國庫集中支付等預算管理活動的落實；對政府累計形成的負債不能合理的制定償還計劃，對未來的各種或有風險也不能防患于未然。此外，其不適應性還表現在收付實現制預算反映的事項過于單一，其對政府經濟事項的簡單概括造成了表面上信息透明的錯覺，卻無從獲取實質性信息。而且，收付實現制不能正確反映長期決策的成本。
(四)收益性支出和資本性支出的混淆
對資本性支出，收付實現制在現付日即作為費用核銷，因而預算報表就不包括此類支出的使用價值和服務年限的信息，這種做法導致國有資產規模和數量信息失真，對這些資產的管理和監督也可能失控。同時，一定程度上也為挪用預算經費開了方便之門。
三、相對于收付實現制，權責發生制的優越性
相對于收付實現制而言，權責發生制有其相對優越性。權責發生制可以為社會公眾充分提供評價政府財務狀況和運營績效的信息。在反映政府財務狀況信息方面，權責發生制報告信息包括了政府運營多方面的綜合數據，如資產、負債、凈權益、收入、支出，對某些約定承諾也可以用報表注釋的形式說明。進一步就信息的各個層面來說，權責發生制劃清了收益性支出和資本性支出的界限，因而在報告日可以充分、真實地呈報所有的資產和負債項目，有利于政府資產和負債的管理。權責發生制避免了隱形負債藏而不露的問題，政府部門也難以將自身應承擔的當期成本轉嫁給繼承者，對貸款、養老金、社會保險計劃等長期承諾的揭示既有利于今后的運算制定，也在真正意義上增加了信息的透明度，并且能對未來的各種或有風險做到防患于未然。由于權責發生制核算基礎對收入和費用進行配比，對成本進行核算，因而可以提供完整的具有期間可比性、并且能同外部競爭者相比較的成本信息，有利于政府部門制定競爭目標，改進政府的服務質量和效率，提高政府的競爭力。基于權責發生制提供的真實、完整的成本信息，政府部門可以對提供的產品和服務進行量化，以衡量自身的工作業績，強化政府的受托責任。同時，權責發生制也給政府帶來了一種文化的轉變，使得政府官員和部門管理者對政府行為控制、業績管理有更深的認識，更加重視政府機構的效率、效果等財務績效管理。權責發生制還可以改變原有收付實現制下政府會計決策短期性的弊端，能提供增強財政長期支持能力的信息，優化政府的中、長期決策。
四、借鑒國外權責發生制改革的成功經驗
從現有的實踐看，權責發生制確實推動了對政府資源的有效管理。采用權責發生制方法，使得政府機構擁有的資源狀況(如資產凈值、存貨等)一目了然，人們可以充分了解這些資源的狀況和使用效率。為鼓勵提高資產使用效率，新西蘭、澳大利亞等國在對權責發生制基礎信息判別的前提下，采取資本費用征收措施。也就是說，政府部門占有和購置的資產不是“免費贈品”，政府部門必須為降低費用努力，也必須及時發現和處理閑置不良資產，這樣才能提高資源使用效率。基于這種思路，澳大利亞國防部在2000年出售或租出了其三個主要城市閑置不用的地產。征收資本費用的措施，也迫使新西蘭教育部賣掉了幾處60年代購置后就一直閑置的地產。同時，權責發生制也實實在在促進了政府的持續運營能力。由于權責發生制下的政府會計信息能全面反映政府的負債情況，包括政府過去和現在的決策所形成的債務情況，也可推算隱性負債信息，這就使得政府不得不更為謹慎地進行相關決策。比如，冰島的養老金負債，就是借助新的權責發生制會計體系在預算中確認的。由于公務員
退休后領取的養老金與他的現行工資有關，工資的調整會對國家養老金負債產生直接影響，因此，冰島政府對公務員工資的調整就極為謹慎。這能確保政府穩健地運營，也有利于國家經濟的穩定。
事實上，OECD國家的政府會計權責發生制改革實踐取得了相當大的成功，其優越性基本上壓倒了局限性。一個基本的結論是：在政府會計領域采用單一的收付實現制基礎有一定的局限性。應該借鑒國際經驗，有選擇地進行權衡取舍，循序漸進地實施相關改革。
五、循序漸進地引入權責發生制
通過對西方國家政府會計改革進程的分析，我國政府會計核算基礎的改革不可能是一蹴而就的，我國目前還不具備全面推行權責發生制的條件，同時現有的收付實現制核算基礎還能發揮一定的作用，因此我國政府會計核算基礎的改革只能采取循序漸進的方式，在保持原有收付實現制為主的基礎上，先對目前急迫需要解決的政府會計的局部領域采用權責發生制核算，然后進行全方面的準備，為進一步推行全面的權責發生制奠定基礎。具體來說：
(一)政府資產類中固定資產采用權責發生制核算
國有資產權益的管理是政府財務活動的一項重要內容。政府作為會計的主體，應將政府國有資產權益的變動情況作為政府理財的一部分，對固定資產的購置成本資本化。同時，對政府及其部門運轉過程中所耗費的固定資產成本通過分期提取折舊的方法予以確認和計量。但對于一些比較難以確認的政府資產，如文物資產、軍事資產等，可以不納入核算范圍。具體做法是：可增設“累計折舊”、“固定資產凈值”科目，每年按應計提折舊額貸記“累計折舊”核算，“固定資產凈值”反映固定資產原值在扣除累計折舊后的余值。對固定資產修理費等費用支出可采用待攤或預提的辦法進行處理。
(二)跨期撥付業務和年終結轉事項應采用權責發生制核算
隨著政府采購業務的深入發展，采購過程中經常出現跨年度支付、跨年度采購尾款處理等業務，導致政府年終結轉不實的事項很多，例如：大型采購項目在保修期結束后支付的跨年度尾款：動用中央預備費支出，因國務院審批較晚，雖已支付現金，但當年上級財政并未及時撥付的款項等等。財政部于2001年頒布了《財政總預算會計制度暫行補充規定》，其中規定中央財政總預算對個別事項可以采用權責發生制。借鑒上述規定，可以對政府采購中出現的跨年度付款和大型項目在保修期結束后支付的跨年度尾款采用權責發生制核算。具體處理方法是：在年度終了時確認本年應支付而實際未支付的款項，借記“政府采購支出”等相關科目，貸記“暫存款”科目。實際支付這部分款項時，借記“暫存款”科目，貸記“國庫存款”等科目。
關鍵詞：魔芋產業；現狀；問題；對策；漢濱區
中圖分類號 S632 文獻標識碼 A 文章編號 1007-7731（2014）01-02-72-02
近年來，隨著農業內部結構的調整，農業生產進入了一個新的產業化發展格局，農業生產向效益型、效率型轉變。魔芋作為一種特種經濟作物，具有產量高、質量好、用途廣泛、效益好、無污染等特點。魔芋制品被廣泛應用食品、醫藥及保健化工等領域，具有較大的市場潛力。安康市漢濱區獨特的土壤與氣候條件非常適應魔芋的種植及生長。廣大農村也有悠久種植歷史和傳統經驗。通過近10a的發展，安康市已成為全國魔芋主產區之一。安康市委市政府把魔芋產業作為重要經濟作物大力推廣種植，已初步形成了集種植、加工、貿易于一體化的產業格局。但是由于魔芋產業化發展受地理、氣候、土壤環境，魔芋自身生長的周期性，疫病風險等因素影響，也不同程度制約產業的發展和壯大。筆者根據瀛湖鎮魔芋產業現狀分析，提出加快發展魔芋產業對策。
1 魔芋生產現狀
漢濱區是安康市4大魔芋生產縣區之一，全市2012年種植1萬hm2，2013年種1.1萬hm2，其中漢濱區分別種植0.23萬hm2和0.3萬hm2，種植面積凈增28%。全市共有12個魔芋加工企業，漢濱區占1/3。
瀛湖鎮所轄43個村，386個村民小組，7 876戶，3.4萬人，總面積4萬km2，農戶主要分部在瀛湖兩岸。山大人稀，其中海拔650m以上，村組15個，占35%，而魔芋種植主要分布付家扁、前進、大明、永豐、飛躍、桂花、五四、杜壩等10個自然村。這些村組農戶及居住為淺山區，適宜魔芋種植。35%農戶其有傳統種植經驗。2008年在漢濱區農技中心及秦東魔芋有限公司的大力支持下，為廣大種植戶提供了產前、產中、產后一條龍服務。從種植技術、引種、資金扶持信貸等方面提供了全程服務，解決了種植戶的后顧之憂，全鎮魔芋種植面積由2008年120hm2逐漸擴大到2013年363.33hm2。2012年平均667m2產鮮商品魔芋3 200kg，總收入2 100萬元。全鎮年種植0.33hm2以上的有268戶，其中桂花村郭國友2013年種植0.53hm2其中：商品面積0.4hm2），預計收入可達10萬余元。
2 魔芋產業發展存在問題
2.1 大面積種植風險較大 魔芋作為一種特殊農作物，種植有悠久歷史。傳統種植方式、方法，主要分布在房前屋后、庭院附近，一般面積133.3～333.3m2，各農戶作為冬季的一種普通蔬菜，沒有進行深度研究和市場開發。近10a來隨著社會經濟多元化的發展，農業內部結構的不斷調整，為農民增收、致富開創新途徑。在各級政府的重視和倡導下推廣規范化大田種植。各種植區域農戶，按照種植規范進行壟作、開溝、套種玉米，有的種植在果林間。在出苗后及生長前期大部分田塊魔芋生長勢頭良好。但到6月下旬至8月上旬盛夏時期，氣候悶熱，部分田塊的魔芋常發生枯黃、死亡現象。發病死亡率占35%，如果遇到極端連續高溫不利天氣，有的田塊幾乎絕收，損失嚴重。
2.2 魔芋種植投入大、收益不穩定 魔芋生產周期長，生產環節較多，在選種、整地、栽培、施肥、除草、收獲、保管運輸等各種環節都離不開精心操作。加之近年來，人工費、化肥、農藥、種芋等各種生產成本構成逐年增加，影響和制約面積的擴大。如果加工企業在收獲季節一旦實行壟斷經營降價收購，種植戶收益不穩定，甚至虧損。
2.3 種芋缺少，投入較大 魔芋屬于無性繁殖作物，它的種子少，并且種子繁殖變異性大，有些地方根本不結籽實。常用地下球莖著生根狀莖作種芋進行無性繁殖，是一種“去大留小”的繁殖方式，生長2～3a的植株也只能產生3～5個根狀球莖。一般單個重量30～50g。由于魔芋種芋生長周期長，當年收獲的根狀莖不能直接用作來年的商品種芋，必須經過1～2a種植后方可作為生產用種。因此，種芋的數量十分有限。一些種植大戶0.23～0.33hm2商品芋，必須有0.03～0.14hm2種芋。667m2商品芋用種量為300～500kg，每667m2 1 500～2 000株，單個種芋必須在150g以上。這相當于每年收獲魔芋產量1/3。2012年種芋由2008年5元/kg漲到了10元/kg，價格增加一倍。由于本地種芋的不足，有的種植戶不得不從外省購進。其結果、破損較多，病菌侵害嚴重，生產風險增加。
2.4 土地流轉困難 魔芋生產以各農戶零星種植為主，適生區域農戶近年來隨著部分農戶外遷，土地閑置。這些農民由于受到傳統觀念和小農經濟思想的約束，雖然閑置土地，一旦有人流轉，地價較高，一般都在400元/667m2。還有的農戶提出附加條件，加大種植成本，阻礙魔芋產業發展。加之銀行信貸扶持專項資金門檻高，生產資金不足也制約魔芋生產業發展壯大。
2.5 農民科技意識淡薄 據調查，瀛湖鎮30個種植大戶中，平均文化初中以下，平均年齡50歲。這些種植戶文化程度低，又受傳統小農經濟思想的影響，科技意識不強，滿足于現狀，不能在科技方面大膽嘗試投入，種植技術不能適應于商品化、規模化的生產要求。加之，有的村組交通不便、信息化程度不高、科技人員短缺、現場培訓、指導次數有限，各戶種植方法，種芋品質，施肥，土質差異，各技術環節不能完全適應各農戶，生產管理的要求，使魔芋產量，規模，效益很難有較大的提升。
3 發展對策
3.1 政府加大投入，制定魔芋產業長效發展機制 縣、區級以上涉農職能部門同科研院所合作，研究制定出漢濱區魔芋長效發展規劃，加大政策扶持力度，在土地流轉，資金信貸扶持和突發自然災害保險方面給予政策優惠。對縣（區），鄉鎮從事魔芋產業服務，技術指導、試驗示范、撥出專項經費支持。對產業發展有突出貢獻的專家，農技推廣人員、企業產品研發人員進行項目資金資助和獎勵，激勵和提高科技人員的積極性為產業升級提供支撐。建議中國農財保險公司，會同科研院所制定出臺魔芋保險政策，對凡是標準化規范種植0.3hm2以上大戶進行投保，減少種植戶后顧之憂，規避化解風險。用各種行之有效政策機制激活各生產要素，形成生產發展活力，使資源優勢和產能效益最大化。
3.2 加強科技培訓，提高科學種植水平 在魔芋適生區，重點區進行科技培訓，聘請專家教授進行科技講座，播放光盤，印發科技手冊和明白卡，結合關鍵時期檢查指導、提高種植水平。對規模化、標準化示范大戶，科技青年進行選派出去學習深造，國家給予教育經費補助，使他們成為魔芋產業科技帶頭人，輻射帶動周邊農戶科學種植，規范管理，防病，采收，精心操作，保證產品質量和共同致富。
3.3 科學規劃，合理輪作 魔芋屬陰性植物，喜陰怕陽，喜濕潤忌干燥，不同于其它農作物，對種植地塊選擇性較嚴格。規劃是否科學關系魔芋產業的成效。要考慮輪作倒茬，必須把魔芋種植在適宜田塊。應選擇規劃在海拔600～850m之間中山區域，陰坡、背風土質偏沙壤或土質肥沃田塊，避免太陽輻射時間過長影響生長發育，避免“軟腐病和白絹病”發生。
3.4 引種與選種相結合 目前見效最快的還是從產量高，品質好的產區引種。引種前進行產地考察，產地檢疫，防止盲目引種將病源引入，造成生產損失。引進品種要進行隔離示范種植，通過試驗篩選出總體性狀或個體性狀優質品種。通過2～3a的重復試驗、示范，即可確定選留，并加以繁殖推廣。同時對本地種芋也要不斷進行品種選擇，對抗病性強，生長良好，遺傳性能較穩魔芋，去大留小，嚴格保管，作為種用，做到年年選擇，年年留，逐漸提高魔芋種質。
關鍵詞:商業銀行 效率 現狀 對策
銀行效率問題是當前中國金融業可持續發展的關鍵。體制外增量改革是中國金融改革的初期特征，在經濟增長初期，這種外延性的發展可以掩蓋銀行內部的問題和矛盾，但隨著中國20余年的經濟改革和金融改革，金融市場的發展依靠外延推動顯然已經不能適應時代的要求，這時，以提高效率為核心的內涵性變革是中國金融體制改革的目標，這是中國銀行業存量的革命。
一、銀行效率的內涵及分類
在經濟學中，由于資源的稀缺性，效率成為經濟組織進行目標管理的核心之一，而有效率則是指一項經濟活動已經不能在不損害其他人境況的前提下增進任何人的經濟福利，也就是所謂的帕累托最優狀態。在研究效率問題時，主要考量有限的資源是否在不同經濟目的之間得到了有效的配置，從而實現經濟體福利或效用的最大化。從管理學角度來講，效率是指在特定時間內，組織的各種投入與產出之間的比率關系。
在實際中，由于各經濟主體的目標各不相同，這就存在以誰的目標為評價標準的問題。若以企業的目標為基準，由于企業以利潤為目標，所以銀行效率評價就是指投入與產出或是成本與收益的比較，也就是能夠實現投入最小化或產出最大化的有效程度，當然，投入的最小化或產出的最大化并不一定能夠實現，銀行效率衡量的就是銀行追求投入最小化或產出最大化目標的實現程度。這是銀行效率的微觀層面。而從宏觀層面看，銀行效率就是銀行對國民經濟增長的貢獻率，也就是整個銀行要素的投入與國民經濟的增長數量和增長質量的對比。
銀行效率按照銀行投入和產出以及各種要素組合的差異可分為：規模效率、業務范圍效率和X 效率。
其中規模效率指的是產出的增長率高于成本的增長而使得銀行在擴張存款、貸款或資產時，其單位成本下降的狀態，它討論的是銀行是否在最節省成本的狀態下提出的問題；范圍效率是指在給定的產出水平上，銀行經營多種業務的成本低于專業經營的成本，它討論的是銀行是否達到了最節省投入成本的業務組合；而X-效率則是除了規模效率和范圍效率之外的所有配置效率和技術效率的總和，指的是在一定的產出下的實際成本與成本效率邊界（用來描述最小生產成本函數）的偏離程度，是對某一機構相對于行業內最佳表現的測度。它衡量地是成本控制和使利潤最大化的銀行管理能力的差異。通過研究X-效率可以評價銀行業的市場結構、委托問題和員工努力程度。尤其是20世紀80年代的中后期，由于國際銀行業競爭加劇，各國銀行都把重心轉移到銀行管理和內部資源控制上來，也就是銀行的X-效率。研究X-效率時，根據不同的定義方法又可將其分為成本效率、標準盈利效率和替代盈利效率。
二、銀行效率的測度方法
國內外學者對銀行效率的測度主要有兩種方法：第一種是財務指標分析方法。該方法通過分析由銀行的財務報表計算出的財務指標來評價銀行的財務狀況和經營管理水平，如平均資產回報率、經營費用率等，主要包括經營績效指標、成本績效指標、資產配置指標和信用風險指標四大類。這種方法便于操作，但說服力不強，具有一定的片面性，而且在實際評價銀行效率的過程中很可能得出相互矛盾的結論。
另一種是前沿分析方法，適合對多投入多產出的研究對象進行相對的效率評價，因此是目前對商業銀行效率研究中普遍采用的分析方法。前沿分析的核心是根據已知的投入產出觀察值，確定所有可能的投入產出的外部邊界（即生產前沿面），使所有產出值位于邊界之內，所有投入至位于邊界之外，這樣就可以實現以最少的投入取得最大產出，或者是在投入既定的情況下盡可能取得最大產出。這時每個觀察值與邊界的距離即為該點的效率。前沿分析又可以分為參數分析方法和非參數分析方法兩類。其中參數分析方法主要有隨機前沿法（SFA）、自由分布法（DFA）和厚前沿分布法（TFA）；非參數分析法主要有數據包絡分析法（DEA）和自由排列包法（FDH）。參數分析和非參數分析各有優缺點，至于哪種方法是最優的還沒有統一的看法。參數分析法需研究人員主觀設定函數和隨機擾動項的形態，容易造成較大的估計誤差；而非參數方法在假設隨機誤差不存在的條件下，任何無法預測到的變動均歸因于非效率，這也會使得估計到的效率值產生很大的誤差。
三、中國商業銀行效率現狀
根據國內專家學者的實證分析結果表明，我國商業銀行的整體效率水平還不算很差，而且在整體上仍存在改進趨勢，其中，股份制商業銀行的整體效率遠高于國有商業銀行的整體效率，城市商業銀行之間在效率上也存在很大的個體差異：發達地區的城市商業銀行效率與股份制銀行大致相同，但這種地域上的限制也不是絕對的，如果有完善的治理結構和較好的管理手段，完全可以突破這種限制，從而大大提高經營效率。
但與國外銀行相比，我國商業銀行的效率還是相對低下的，主要原因在于配置效率的低下所導致的成本無效。
同時，對我國商業銀行效率影響較大的因素是：資本規模、資產回報率、經營費用率、員工的教育程度和不良貸款率等。
資本規模是制約四大國有商業銀行效率提高的重要因素之一，資本不足，銀行就難以發展，銀行經營者“道德風險”較為嚴重，是導致其效率低下的重要原因，這一結果與Berger和Mester(1997)研究的結果一致，他們認為，資本充足的金融機構是有效率的，原因可能在于銀行資本實力的增強增加了銀行可持續發展的后勁，同時也能增加風險資產的數量以確保銀行的盈利。
資產回報率和經營費用率是財務指標分析方法中用來衡量銀行效率的主要指標，回報率越高和費用率越低表明銀行的效率越好。
員工的教育程度是一個反映人力資本質量的指標，它與銀行效率的關系是公認的，有研究表明金融機構效率增長中大約60%可以歸結為其員工教育程度的改善，這表明，銀行效率的提高依賴于高素質的人才。
不良貸款率反映的是資產質量的狀況，一般而言，資產質量越好，盈利能力越強，同時也可以帶動效率的提高。
當然，對我國商業銀行來說，產權結構、地域等因素也在一定程度上影響著商業銀行的效率。
四、相關建議
第一，合理控制銀行規模，提高資本充足率
我國商業銀行規模基本呈現兩極化，上市銀行都有不小的規模，而且仍有增長的趨勢，但這種規模上的擴張已經不能達到提高銀行效率的目的，繼續的擴張規模可能會進入規模不經濟的區域。商業銀行要做的就是嚴格按照巴塞爾協議的要求，保證并擴充資本充足率來提高自身抵御風險的能力。銀行可以引入戰略投資伙伴，尤其是吸引外資銀行參股，這不僅有利于銀行充實資本，同時還能吸收國外比較先進的銀行管理經驗，提高自身的管理水平。
第二，提高資產質量
不良貸款的存在不僅會造成銀行資金的損失，還會影響銀行資產的流動性，降低銀行的盈利水平，從而影響銀行的效率。而這正是我國商業銀行所面臨的普遍困擾。要解決這一問題，首先必須從銀行內部抓起，商業銀行要建立和完善內部控制制度，要把對信貸資產質量和風險狀況的稽查當做經常性的工作切實來做，跟蹤分析不良貸款的風險狀況變化，力盡將風險損失和影響控制在最小范圍內。同時，資產證券化一直被視為是解決商業銀行不良資產的最佳途徑，（信貸）資產證券化是指把欠流動性但有未來現金流的信貸資產（如銀行的貸款、企業的應收賬款等）經過重組形成資金池，并以此為基礎發行證券，銀行可以通過信貸資產證券化和風險證券化來化解不良資產。
第三，改善中國銀行業經營的市場環境
與大多數市場經濟國家相比，我國銀行業的集中度還是過高，五大國有商業銀行在銀行業市場的壟斷地位沒辦法動搖，這也是造成目前國有商業銀行效率相對低下的一大重要原因。因此，在保持適度集中的前提下，可放寬新銀行的準入限制以及中小商業銀行跨區域經營的限制等，以增加銀行業的競爭，而競爭能產生效率。
其次，我們要大力發展資本市場，允許適度的混業經營。我國目前銀行業的收入主要來源于利差收入這一項目，但從商業銀行的長遠發展來看，隨著我國利率市場化改革的不斷推進，這種高利差的狀態并不會持續太久，商業銀行必須通過創新拓展其盈利空間，而允許商業銀行與保險業和證券業之間進行適度的業務交叉，能實現資源共享和優勢互補，這能大大降低經營成本，從而提高商業銀行的效率。
第四，鼓勵創新
鼓勵創新包括金融產品的創新，也包括銀行服務特色方面的創新。我國商業銀行在創新方面普遍不足，業務和目標客戶趨同、服務品種單一、業務范圍仍停留在以存、貸為主的傳統商業銀行階段，這對于我國商業銀行不管是在盈利能力上還是在風險規避方面都是一個巨大的限制性條件，加大金融創新力度已經勢在必行。我國商業銀行可以提高表外業務和中間業務的創新，充分利用其信息和人才優勢，增加創新。銀行可根據情況適時引進國外銀行的授信業務，也可以在此基礎上設計不同的產品組合以滿足不同客戶群體的多樣化需求。
第五，提高人力資源質量
由于銀行效率對人力資源質量具有高度的依賴，商業銀行間面臨的最大的競爭是人才的競爭。中國各機構組織由于歷史原因均存在一定的等級制度和過于嚴謹的工作環境，這對于越來越追求平等和自由的21世紀新人類來說，也越來越成為負激勵。相反，隨著外資銀行進駐中國，用高薪挖走高學歷、有工作經驗的人才，對中資金融機構來說，損失的不只是人才，還有隨他們而流失的客戶群。同時，中資企業雇員普遍缺乏服務精神，這也會嚴重影響現在和以后工作的效率。最重要的一點，與外資銀行的用人唯賢相比，我國商業銀行首先應該改進的一點就是實行公平的員工聘用制度。
參考文獻：
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