時間：2023-06-22 09:38:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇金融審計培訓(xùn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：金融機構(gòu)；審計管理；現(xiàn)狀；對策
審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。包括外部審計和內(nèi)部審計兩個重要的部分，外部審計指的是一些專業(yè)的機構(gòu)對審計主體進(jìn)行監(jiān)督管理的過程，內(nèi)部審計指的是審計主體對內(nèi)部的各項財務(wù)會計工作進(jìn)行管理的過程。隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展，金融機構(gòu)的數(shù)量變得越來越多，在金融機構(gòu)的發(fā)展過程中，必須要加強對金融機構(gòu)的審計管理，對其財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止金融市場的紊亂。在當(dāng)前金融機構(gòu)的審計管理過程中還存在一些問題需要解決。
一、新時期金融機構(gòu)審計管理中存在的問題分析
（一）工作人員綜合水平較低，導(dǎo)致對審計工作的重視程度不夠
在很多金融機構(gòu)中，普遍存在財務(wù)工作人員素質(zhì)不高的現(xiàn)象，這些人員沒有系統(tǒng)的專業(yè)知識，缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德，使得金融機構(gòu)的會計管理水平不高，單位的領(lǐng)導(dǎo)對金融機構(gòu)審計的重視程度不夠，審計管理觀念比較淡薄，同時，也忽視了對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)工作，建立的考核機制和監(jiān)督機制不健全，導(dǎo)致審計管理人員在工作的時候不能按時完成財務(wù)核算工作。當(dāng)前，很多金融機構(gòu)的審計工作人員在日常工作中只是對一些收支賬目的處理以及對會計數(shù)據(jù)的編排，很難達(dá)到現(xiàn)代金融機構(gòu)發(fā)展的要求。
（二）金融機構(gòu)的內(nèi)部審計管理制度存在缺陷
當(dāng)前我國金融機構(gòu)審計制度方面存在的問題包括幾個方面。第一，金融機構(gòu)內(nèi)部審計管理制度制定的不是特別完善，沒有一套相對明確的管理制度，不能對工作人員進(jìn)行有效的分工，這些都對金融機構(gòu)審計管理水平產(chǎn)生了影響。第二，很多金融機構(gòu)沒有完整的內(nèi)部審計控制制度，會計部門的權(quán)限和人員崗位制度以及內(nèi)部牽制制度也比較混亂，因此對審計工作造成了很大的影響。
二、金融機構(gòu)審計工作策略探討
金融機構(gòu)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要加強審計管理，無論是內(nèi)部管理還是外部管理，都應(yīng)該要加強，以維持金融市場的秩序，促進(jìn)金融機構(gòu)的良性競爭。
（一）加強對金融機構(gòu)審計工作的重視
審計工作的順利開展離不開良好的環(huán)境保障，加強金融機構(gòu)審計工作的開展應(yīng)該要從兩個方面著手。第一，要加強金融機構(gòu)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視程度。應(yīng)該要將審計工作的管理應(yīng)該要納入金融機構(gòu)日常管理中，要加強審計管理過程中的各種制度的建立，第二，要加強金融機構(gòu)財會管理人員對審計的認(rèn)識，金融機構(gòu)的發(fā)展過程中離不開財會人員的努力，加強對金融機構(gòu)的管理者和從業(yè)人員對審計工作的認(rèn)識程度，有助于促進(jìn)金融機構(gòu)的審計師水平的提升，從而使得金融機構(gòu)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第三，要不斷健全審計組織結(jié)構(gòu)。應(yīng)該要在金融機構(gòu)的內(nèi)部加強審計機構(gòu)或者部門的設(shè)立，將審計工作任務(wù)獨立出來，保證金融機構(gòu)審計管理工作的獨立性，從而對金融機構(gòu)進(jìn)行更加透明、公正地監(jiān)督，促進(jìn)金融機構(gòu)的健康發(fā)展。
（二）提高審計人員的綜合能力水平
金融機構(gòu)審計工作水平與工作人員的綜合能力水平有很大關(guān)系，審計人員的綜合能力素養(yǎng)的高低對于審計風(fēng)險的控制有很重要的影響。針對當(dāng)前很多審計人員的能力素養(yǎng)不高的情況，要加強對其能力素養(yǎng)的培訓(xùn)。第一，要不斷充實審計隊伍，在金融機構(gòu)建立相關(guān)的人員素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，用一個定性的標(biāo)準(zhǔn)來對審計人員的能力素養(yǎng)進(jìn)行評判，審計人員不僅要對各種審計知識具備一定的熟悉程度，而且要掌握一定的經(jīng)濟(jì)管理知識、會計知識、財務(wù)監(jiān)督要求等，才能進(jìn)行相應(yīng)的審計工作。此外，在日常工作中，還應(yīng)該要加強對審計人員的培訓(xùn)，定期組織相關(guān)的學(xué)習(xí)，為審計人員的能力水平的提升奠定堅實的基礎(chǔ)。在培訓(xùn)的過程中，應(yīng)該從兩個方面著手，第一是加強審計人員的業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，第二是加強審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，對審計人員的培訓(xùn)工作應(yīng)該要持續(xù)，使得審計人員能夠不斷提高自己的知識水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)水平，從而為審計工作提供人才保障。
（三）不斷改善審計的方法和手段
審計工作的創(chuàng)新也是提高金融機構(gòu)審計工作水平的一個重要途徑，在未來的發(fā)展過程中，為了要對金融機構(gòu)進(jìn)行更加科學(xué)、透明的審計管理，應(yīng)該要根據(jù)時代的變化不斷更新審計方法。在審計技術(shù)以及方法的選擇上，需要引入更多先進(jìn)的技術(shù)手段，比如引進(jìn)計算機審計應(yīng)用系統(tǒng)，利用計算機信息技術(shù)對傳統(tǒng)的審計方法進(jìn)行改進(jìn)，對傳統(tǒng)的人工審計管理模式進(jìn)行簡化，一方面可以提高審計的效率，使得各項繁雜的審計任務(wù)及時完成，降低人工審計時的出錯率。另一方面，也可以提高整個審計過程的公平性和公正性，使得整個審計過程變得更加透明。而且也可以借助計算機和網(wǎng)絡(luò)將金融機構(gòu)的審計結(jié)果披露出來，接受群眾的監(jiān)督，有助于對審計工作進(jìn)行全過程的監(jiān)控，促進(jìn)金融機構(gòu)的審計效率的提升。
三、結(jié)語
綜上所述，金融機構(gòu)審計工作是金融機構(gòu)發(fā)展過程中的一個重要內(nèi)容，對于金融機構(gòu)的健康發(fā)展有重要的意義。在金融機構(gòu)的審計過程中還存在一些問題，對此要積極加強對這些問題的解決，不斷創(chuàng)新審計的方法，加強對審計人員的綜合能力水平的提升，以此提高審計工作效率。
參考文獻(xiàn)：
[1] 林璐，張曉東.論金融審計現(xiàn)狀及其對策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015（02）.
(一)信息不對稱因素
在金融審計中，金融機構(gòu)的財務(wù)數(shù)據(jù)和其他電子或書面原始資料是審計工作的主要信息來源。由于存在信息不對稱，了解被審計單位的環(huán)境和基本情況對重大錯報風(fēng)險的識別和評估，達(dá)到的效果是有限的。部分金融機構(gòu)通過會計估計、會計判斷等方法粉飾報表，使財務(wù)報告不能公允的反映金融機構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。
(二)審計人員金融工作經(jīng)驗不足
金融企業(yè)風(fēng)險高，審計人員首先要了解金融領(lǐng)域的專業(yè)知識及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。審計人員普遍無金融工作經(jīng)歷，對審計的重要業(yè)務(wù)事項查證不實、漏查，或是判斷失誤、定性不準(zhǔn)，無法合理預(yù)判風(fēng)險，會影響到審計結(jié)果。
(三)缺乏質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
目前，盡管我國審計發(fā)展速度較快，但總體依然落后。法律法規(guī)、注冊會計師行為準(zhǔn)則等，一定程度上規(guī)范了審計人員的行為，但是還不夠成熟和完善。注冊會計師協(xié)會的準(zhǔn)則，多是理論和定性的指導(dǎo)意見，少有定量的標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)格的質(zhì)量控制程序。內(nèi)部審計屬于金融機構(gòu)內(nèi)部控制和內(nèi)部自查的范疇，內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)制定存在人為因素。
(四)審計結(jié)論定性問題
匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題時，審計人員職業(yè)判斷水平差異會為金融審計帶來風(fēng)險，每個審計人員對同一事項的定性會有差異，這對金融機構(gòu)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。例如小金庫問題，定性為賬外資金或少計收入，處罰的結(jié)果是不同的。審計結(jié)論是對金融機構(gòu)存在問題的總結(jié)，如果結(jié)論定性過輕，金融機構(gòu)的問題不能充分披露，會起不到金融監(jiān)督的作用;相反，結(jié)論定性過重，金融機構(gòu)因此蒙受損失，會加大經(jīng)營風(fēng)險。
二、金融審計風(fēng)險防范的對策
(一)實現(xiàn)全過程的風(fēng)險導(dǎo)向的審計
金融審計風(fēng)險受到金融機構(gòu)固有風(fēng)險因素的影響，如管理人員的品行和能力、金融行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易產(chǎn)生錯報的會計報表項目、容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)等風(fēng)險。金融審計風(fēng)險又受到內(nèi)部控制因素的影響，即賬戶余額或各類交易存在錯報，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險，這需要金融審計實現(xiàn)全過程風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛ｏL(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆鼙苊庠趯徲嬛谐闃訉徲嫷碾S意性，考慮審計資源的分配問題，將審計資源分配到最容易導(dǎo)致會計報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域。
(二)加強事前、事中監(jiān)督
目前審計主要采用事后審計，事前和事中的監(jiān)督并不完善，發(fā)現(xiàn)問題滯后。目前事中監(jiān)督有一定的效果，比如專項審計，能及時發(fā)現(xiàn)問題。作為連續(xù)審計的事務(wù)所，事前監(jiān)督對金融審計有一定作用。在金融業(yè)務(wù)開展之前，了解業(yè)務(wù)的特征、風(fēng)險點，有利于在事前防范風(fēng)險。
(三)增強風(fēng)險意識，加強審計人員培訓(xùn)
審計人員的素質(zhì)包括業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)、道德素質(zhì)等，審計人員素質(zhì)越高，審計風(fēng)險越小，反之則審計風(fēng)險就越大。一方面，審計人員要樹立風(fēng)險觀念，增強風(fēng)險意識。另一方面，應(yīng)注意對現(xiàn)有注冊會計師不斷地進(jìn)行后續(xù)教育提高執(zhí)業(yè)水平，加強審計人員的培訓(xùn)。同時，審計人員還要遵守職業(yè)道德，避免與被審計單位不正當(dāng)?shù)年P(guān)系導(dǎo)致審計失敗。
(四)依法對金融審計違法現(xiàn)象進(jìn)行處理、處罰
盡管外部審計沒有對金融違法事件處罰的權(quán)利，但外部審計的審計報告結(jié)論具有借鑒意義。國家審計，可以有限借鑒外部審計，依靠中介機構(gòu)的獨立意見，對違法事件進(jìn)行處理和處罰，使金融機構(gòu)合法合規(guī)的開展經(jīng)營。
三、小結(jié)
一、新形勢下金融企業(yè)加強內(nèi)部審計建設(shè)的途徑和措施
（一）提高內(nèi)部審計意識審計意識缺乏是當(dāng)前不少金融企業(yè)的通病，嚴(yán)重桎梏了金融企業(yè)內(nèi)部審計的建設(shè)和發(fā)展。部分金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不足，存在思想誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部審計的限制會束縛員工的思想和行為，影響企業(yè)的創(chuàng)造力與活力。一些領(lǐng)導(dǎo)一遇到精簡機構(gòu)，屠刀首先舉向內(nèi)部審計機構(gòu)。事實上，內(nèi)部審計無論是在規(guī)范金融企業(yè)財務(wù)活動還是在推動合理金融創(chuàng)新上，都起著不可估量的作用。金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高自身修養(yǎng)，加強內(nèi)部審計學(xué)習(xí)，樹立正確的審計意識。同時，還應(yīng)將對內(nèi)部審計的重視深入擴(kuò)大到企業(yè)內(nèi)部，加強在員工中間審計知識的宣傳和教育，提高部門和員工對內(nèi)部審計的參與和配合程度，減少內(nèi)部審計在建設(shè)和執(zhí)行過程中的阻力。此外，企業(yè)還應(yīng)以文化建設(shè)為根本，著力營造誠實、規(guī)范、守法、認(rèn)真的審計文化，提高凝聚力。
（二）健全內(nèi)部審計組織機構(gòu)審計機構(gòu)的獨立性是確保內(nèi)部審計正常開展的組織基礎(chǔ)和必要條件。金融企業(yè)應(yīng)從規(guī)范自身治理結(jié)構(gòu)開始，建立獨立的內(nèi)部審計組織機構(gòu)，如設(shè)立審計委員會。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)保持較高的組織規(guī)格，由企業(yè)董事會直接負(fù)責(zé)建立和領(lǐng)導(dǎo)。審計機構(gòu)成員應(yīng)具有較強的獨立性，其成員大多數(shù)應(yīng)為企業(yè)非執(zhí)行董事，負(fù)責(zé)人應(yīng)由獨立董事?lián)巍徲嫏C構(gòu)應(yīng)合理設(shè)置崗位機構(gòu)，加強人員配置，建立起垂直有效的內(nèi)部審計管理體系。審計人員的數(shù)量應(yīng)比照企業(yè)員工數(shù)量，依照相應(yīng)的比例配備，并參考企業(yè)員工薪酬標(biāo)準(zhǔn)建立和完善審計人員薪酬體系。審計機構(gòu)應(yīng)明確崗位職責(zé)和人員責(zé)任，定期召開內(nèi)部審計會議，制定企業(yè)審計計劃和相關(guān)活動程序，健全審計報告制度。并依據(jù)審計計劃定期組織開展內(nèi)部審計活動和專項審計，加強督察整改和后續(xù)跟進(jìn)。
（三）完善方法，增強內(nèi)部審計能力金融企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計監(jiān)督制度，創(chuàng)新內(nèi)部審計方法。內(nèi)部審計應(yīng)做到關(guān)口前移，由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的全面預(yù)防和監(jiān)督體系；重心下移，推進(jìn)基層單位內(nèi)部審計，改變當(dāng)前基層單位和基礎(chǔ)財務(wù)審計薄弱、問題頻發(fā)的被動局面。建立風(fēng)險評估與預(yù)判機制，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行預(yù)診斷與評估，抓住審計重點和主要矛盾，加強對企業(yè)內(nèi)部重點部門、重點崗位、重點項目和重點環(huán)節(jié)的風(fēng)險監(jiān)測。建立普通審計與專項審計相結(jié)合、定期審計與抽查審計相結(jié)合、內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的審計機制，充分運用項目審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、離任審計、績效審計、固定資產(chǎn)審計等多種審計方法，提高審計工作的覆蓋面與強度。推動審計信息化建設(shè)，加強信息溝通與共享，提高審計信息處理能力。
（四）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)審計隊伍的素質(zhì)建設(shè)直接關(guān)系審計工作的組織和執(zhí)行成效，是金融企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要引起審計機構(gòu)和高層領(lǐng)導(dǎo)的注意。審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同財務(wù)、人力資源等部門制定出完善的內(nèi)部審計人員素質(zhì)要求標(biāo)準(zhǔn)，從不同渠道加強對審計人員的吸收和選聘，充實審計人才隊伍。審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資格和足夠的工作資歷，以保證其素質(zhì)要求能夠適應(yīng)相應(yīng)的工作環(huán)境和內(nèi)容。同時，審計機構(gòu)應(yīng)加強對審計人員的內(nèi)部輪崗培訓(xùn)，使審計人員具備多個崗位的實踐認(rèn)識，明白企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的運行規(guī)則和程序。審計機構(gòu)應(yīng)定期組織開展審計培訓(xùn)，加強審計人員的理論學(xué)習(xí)和實踐操作。建立人才激勵和淘汰機制，促進(jìn)審計人員的合理流動和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。
二、結(jié)語
內(nèi)部審計是金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)提高審計意識，建立健全組織機構(gòu)，規(guī)范審計活動，創(chuàng)新審計方法，加強審計人員隊伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計能力，推動企業(yè)核心競爭力的發(fā)展。
作者：占如冰單位：福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社泉州辦事處
關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；趨勢
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
隨著農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展，其對風(fēng)險管理、經(jīng)營管理等期望越來越高，這就需要進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，讓內(nèi)部審計成為農(nóng)村商業(yè)銀行的高端服務(wù)提供者。
一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的基本現(xiàn)狀
為規(guī)范農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作，國家出臺了相關(guān)的指導(dǎo)制度，而銀行本身也積極架構(gòu)了內(nèi)部審計管理體系，以更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
1.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的基本制度。為規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)部審計行為，銀監(jiān)會在2006年了《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》，該指引明確了了內(nèi)部審計的職權(quán)等事宜，隨著銀行業(yè)得分發(fā)展，商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的變化，2013年，銀監(jiān)會又了《商業(yè)銀行公司治理指引》，對商業(yè)銀行風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容予以了強調(diào)，這些制度的執(zhí)行為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計提供了指導(dǎo)，也規(guī)范了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計行為。
2.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的基本現(xiàn)狀。當(dāng)前，我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計框架體系已經(jīng)基本建立，首先，從審計機構(gòu)來看，農(nóng)村商業(yè)銀行都成立了審計部或者（稽核）審計部，實踐中一般是在總行設(shè)立（稽核）審計部，這一部門在職能上向董事會以及稽核委員會（如果設(shè)立）負(fù)責(zé)，但在行政上則對行長負(fù)責(zé)，在分行則成立審計部門。其次，從審計的內(nèi)容來看，內(nèi)部審計主要關(guān)注的是業(yè)務(wù)經(jīng)營、信貸資產(chǎn)資料、經(jīng)營風(fēng)險等，當(dāng)然，這種審計的內(nèi)容會隨著時間的移動而變化。再次，從審計的手段來看，當(dāng)前內(nèi)部審計已經(jīng)充分借助計算機來輔助審計活動。
二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計基本趨勢
隨著農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展，其內(nèi)部審計內(nèi)容將不斷拓展、方法將不斷創(chuàng)新，并進(jìn)而導(dǎo)致其職能定位發(fā)生改變。
1.內(nèi)部審計內(nèi)容的發(fā)展趨勢。在強化公司治理視角下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計內(nèi)容將需要突出5個方面的內(nèi)容，首先，積極開展維護(hù)股東權(quán)益的經(jīng)營管理審計，農(nóng)村商業(yè)銀行改制后股東結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，這就需要通過內(nèi)部審計來控制好經(jīng)營管理過程中可能遭遇的風(fēng)險。其次，積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計，改制后的農(nóng)村商業(yè)銀行必然要追求利潤的最大化，這就要對農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營活動的效率、效益等進(jìn)行審計，而不是簡單的合規(guī)性審計。然后，積極開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞槍鹑跇I(yè)務(wù)創(chuàng)新、業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營地域空間的拓展等新的經(jīng)營形勢，農(nóng)村商業(yè)銀行要大力開展以風(fēng)險識別、控制和化解為導(dǎo)向的風(fēng)險審計。再次，積極開展農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在分支行領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離原工作崗位等事項發(fā)生時，要對其開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。最后，積極開展運行缺陷審計，包括流程等方面的缺陷，通過缺陷發(fā)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行運行過程中出現(xiàn)的問題。
2.內(nèi)部審計方法的發(fā)展趨勢。在信息化時代，內(nèi)部審計的方法面臨多重創(chuàng)新。首先，內(nèi)部審計信息化趨勢明顯，農(nóng)村商業(yè)銀行通過構(gòu)建內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，這一系統(tǒng)能夠有效的收集商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)，審計人員通過終端操作能夠?qū)崿F(xiàn)非現(xiàn)場審計、審計內(nèi)控評價、知識庫管理等操作，而并非完全按照傳統(tǒng)的審計模式開展現(xiàn)場審計，這就提高了審計效率。其次，基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計方法得到推廣應(yīng)用，在信息化時代，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計已經(jīng)不再簡單的局限于某一重點領(lǐng)域或者重點產(chǎn)品審計，而是要通過大量的數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘找出銀行運營過程中的問題，并進(jìn)而分析其可能導(dǎo)致的問題，這就改變了傳統(tǒng)的依靠經(jīng)驗、依靠抽樣審計開展工作的模式，轉(zhuǎn)而更為依靠數(shù)據(jù)分析等為基礎(chǔ)的審計模式。
3.內(nèi)部審計戰(zhàn)略職能定位的改變。在傳統(tǒng)的模式下，內(nèi)部審計更多的是執(zhí)行一種監(jiān)督職責(zé)，但隨著內(nèi)部審計范圍的拓展，審計能力的提升，開始朝著審計咨詢服務(wù)的方向發(fā)展，即通過內(nèi)部審計，能夠有效的發(fā)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行運行中存在的問題，面臨的各種風(fēng)險，并能夠提出有針對性的建議。特別是在信息化時代，內(nèi)部審計通過數(shù)據(jù)挖掘、歷史經(jīng)驗總結(jié)、借鑒其他商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，能夠提出富有針對性的對策建議，從而能夠為農(nóng)村商業(yè)銀行的戰(zhàn)略決策提供更多的幫助，因而其戰(zhàn)略職能定位也會發(fā)生相應(yīng)的改變。
三、農(nóng)村商業(yè)銀行把握內(nèi)部審計發(fā)展趨勢提升審計水平的思考
把握內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，農(nóng)村商業(yè)銀行可以從加強組織管理、加大投入力度、強化人才支撐等方面著手，推動內(nèi)部審計邁上新的臺階。
1.加強組織管理積極應(yīng)對內(nèi)部審計變化。首先，要不斷完善內(nèi)部審計管理模式，增強內(nèi)部審計的獨立性，為發(fā)揮內(nèi)部審計功能奠定基礎(chǔ)，農(nóng)村商業(yè)銀行要完善公司治理模式，加大內(nèi)部審計垂直管理力度，盡可能的增強內(nèi)部審計的獨立性，便于內(nèi)部審計部門更為可觀的對銀行經(jīng)營活動等進(jìn)行審計。其次，要科學(xué)內(nèi)部審計定位發(fā)揮內(nèi)部審計職能，農(nóng)村商業(yè)銀行要改變傳統(tǒng)理念，積極樹立內(nèi)部審計服務(wù)發(fā)展的理念，通過內(nèi)部審計為銀行決策提供參考，實現(xiàn)銀行價值的增值。
2.加大投入積極強化內(nèi)部審計支撐平臺。首先，要加大內(nèi)部審計信息化投入力度，農(nóng)村商業(yè)銀行要加大和內(nèi)部審計軟件服務(wù)供應(yīng)商的合作，從內(nèi)部審計發(fā)展需求出發(fā)，積極開發(fā)能夠為內(nèi)部審計提供支持的軟件。同時，有條件的農(nóng)村商業(yè)銀行還可以聘用軟件開發(fā)人員，針對內(nèi)部審計中一些特殊的業(yè)務(wù)開發(fā)軟件模塊，以提高內(nèi)部審計效率。其次，要加大硬件設(shè)施投入力度，農(nóng)村商業(yè)銀行要根據(jù)當(dāng)前“大數(shù)據(jù)”時代的要求，積極加大計算機數(shù)據(jù)存儲設(shè)備等投入，不斷充實、強化對市場數(shù)據(jù)的掌握，并深入挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)部信息，為內(nèi)部審計提供經(jīng)驗借鑒，同時更好的發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部隱藏的各種問題。
3.積極構(gòu)建內(nèi)部審計人才支撐體系。首先，要加大人才培訓(xùn)力度，農(nóng)村商業(yè)銀行要制定完善的內(nèi)部審計人才培訓(xùn)方案，通過輪流培訓(xùn)等方式，讓所有的職工享有培訓(xùn)的機會。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行要積極拓寬培訓(xùn)渠道，除單位內(nèi)部組織各種培訓(xùn)、邀請相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜议_展培訓(xùn)外，還可以外派職工到高校等單位培訓(xùn)，以提高培訓(xùn)的針對性和培訓(xùn)水平。其次，要積極引進(jìn)高水平的人才，農(nóng)村商業(yè)銀行要積極利用薪酬激勵等激勵模式，吸引高素質(zhì)人才到進(jìn)入審計隊伍，以提高審計水平。
參考文獻(xiàn)：
摘要：金融審計是國家審計機關(guān)對金融機構(gòu)財務(wù)收支活動進(jìn)行監(jiān)督的行為。現(xiàn)代商業(yè)銀行的生存和發(fā)展在很大程度上依賴于金融創(chuàng)新，而信息系統(tǒng)的普及程度及其使用范圍則直接制約著金融創(chuàng)新的手段。農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)從無到有、從弱到強，在一定程度上促進(jìn)了農(nóng)村金融體制改革的順利進(jìn)行，但同時也帶來了更多的風(fēng)險，并對農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社 信息系統(tǒng)建設(shè) 風(fēng)險防范 內(nèi)部審計
審計作為監(jiān)督的有效手段，是農(nóng)村信用社風(fēng)險防范的一個重要工具，是風(fēng)險管理的一道防線。如何構(gòu)筑這道防線，是我們必須認(rèn)真考慮的問題，審計風(fēng)險越來越引起廣泛關(guān)注。
一、農(nóng)村信用社金融審計現(xiàn)狀
農(nóng)村信用社審計現(xiàn)在還不完善，仍存在著審計手段落后、審計力量不足等矛盾，面臨著許多風(fēng)險。農(nóng)村信用社審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計質(zhì)量因素，也有審計技術(shù)和方法的因素。
(一)審計人員素質(zhì)還不完全適應(yīng)審計發(fā)展的要求
目前，一部分從事審計的人員雖然不具備金融專業(yè)知識、任職資格、技術(shù)職稱，但具有長期從事農(nóng)村信用社審計工作的經(jīng)驗，在審計過程中能夠發(fā)現(xiàn)一些問題，解決一些問題，但對產(chǎn)生問題原因的分析，對形成風(fēng)險和造成危害的剖析，對金融和宏觀經(jīng)濟(jì)運行影響的判斷能力不足。另一部分則是具有較高的金融知識水平，又有多年審計工作經(jīng)歷和專業(yè)技術(shù)水平，還有豐富的審計經(jīng)驗并具有較強查證問題、分析問題、解決問題和綜合判斷的能力，是金融審計隊伍中的主導(dǎo)力量，但是所占比例很小。
(二)審計管理不科學(xué)，缺乏質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
就信用社而言，省聯(lián)社、地區(qū)聯(lián)社(辦事處)成立稽查部門，基層信用社配備兼職審計員，審計人員并未能嚴(yán)格遵守審計質(zhì)量控制規(guī)范，其審計行為隨意性很大。加之審計任務(wù)接二連三，時間緊、任務(wù)重，審計重點不突出，造成審計走過場，審計面沒達(dá)到，特別是專項審計項目在規(guī)定時間內(nèi)要完成，導(dǎo)致有的細(xì)節(jié)無法審計到；在質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)上，審計對象的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)沒有制定出科學(xué)的方法和內(nèi)容，審計質(zhì)量控制體系中缺乏責(zé)任的確認(rèn)和責(zé)任追究的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，沒有非常完善的質(zhì)量檢查制度，有些審計項目質(zhì)量問題可能只有到出現(xiàn)問題時才能發(fā)現(xiàn)。質(zhì)量責(zé)任追究僅限于查案件、追責(zé)任，失去了質(zhì)量控制的作用。
(三)技術(shù)方法不先進(jìn)
面對被審計單位龐大的金融數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)信息化的發(fā)展需求，雖然開展了計算機審計，但審計軟件技術(shù)開發(fā)還未起步，后臺數(shù)據(jù)的下載速度慢，有的數(shù)據(jù)不能隨時下載，影響了審計的效率，增加了現(xiàn)場審計時間，同時加大了審計成本。
(四)信息系統(tǒng)功能單一，信息資源獨立，無法及時滿足系統(tǒng)用戶的服務(wù)需求
雖然農(nóng)村信用社已經(jīng)建立了比較先進(jìn)的信息系統(tǒng)，但由于各子系統(tǒng)功能的相對獨立性，使得信息資源目前尚無法或無法全部實現(xiàn)共享。
二、農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)風(fēng)險防范的內(nèi)審對策
針對農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)風(fēng)險防范問題， 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)采取下列方面的基本對策：
(一)提高內(nèi)部審計人員對信息系統(tǒng)風(fēng)險防范工作的認(rèn)識
郭道揚教授在他的書中指出：一定歷史階段的會計環(huán)境制約著這一歷史階段人們的會計思想認(rèn)識水平，而這一歷史階段人們的思想認(rèn)識水平又制約著這一歷史階段的會計組織、制度、理論、方法的發(fā)展，以及會計工作水平。作為內(nèi)部審計工作者，將這一段話中的“會計”轉(zhuǎn)換為“內(nèi)部審計”同樣適用。審計人員只有提高了對信息系統(tǒng)風(fēng)險防范的思想意識，才會主動地去接受和吸收新的理論知識，也才能在實踐中不斷地總結(jié)經(jīng)驗，在提高自身審計技能水平的同時，提高農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)審計的整體水平。
(二)加強對內(nèi)部審計人員信息系統(tǒng)風(fēng)險防范技能的培訓(xùn)
一項工作的成敗，除了受到外部環(huán)境的影響外，更多地取決于內(nèi)部資源的整合程度，而其中人力資源狀況則起著決定性作用。隨著農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)建設(shè)的發(fā)展，必將對審計人員在風(fēng)險防范方面提出更高的要求。除了要求具備常規(guī)的審計基礎(chǔ)知識以外，還須掌握信息技術(shù)以及計算機管理方面的專業(yè)知識和專業(yè)技能。這些知識和能力的擁有，除了需要長期的工作實踐以外，更重要的還在于通過不斷地學(xué)習(xí)來獲得。一是通過聘請外部專業(yè)技術(shù)人員組織培訓(xùn)的方式提高審計人員的綜合素質(zhì)。二是注重內(nèi)部審計人員的傳幫帶作用，通過具體的審計案例組織審計人員進(jìn)行分析、討論和講解，激發(fā)審計人員的工作熱情。
(三)建立內(nèi)部審計信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息資源的實時共享
審計人員在審計過程中，往往需要通過獲取大量的數(shù)據(jù)信息，加上其職業(yè)判斷能力，作出相應(yīng)的審計結(jié)論。而目前數(shù)據(jù)信息的取得，在一定程度需要依賴于其他管理部門，由于工作性質(zhì)的不同，其他管理部門往往無法提供出審計部門所確切需要的數(shù)據(jù)。通過建立審計信息管理系統(tǒng)，其重要作用主要體現(xiàn)在下列幾個方面：一是審計部門通過網(wǎng)絡(luò)或數(shù)據(jù)接口，使用中間軟件，可以從其他信息管理系統(tǒng)自主獲取相關(guān)信息，并通過獨立分析，及時提出相應(yīng)的審計意見。二是促進(jìn)和加強審計部門內(nèi)部的協(xié)調(diào)和管理，實現(xiàn)從方案設(shè)計到處理決定各環(huán)節(jié)之間的相互監(jiān)督，不僅有利于提高工作效率，而且也為審計質(zhì)量考核提供了極大的方便。三是通過相應(yīng)的權(quán)限設(shè)置，可以實現(xiàn)審計工作所需要的各類法律法規(guī)、規(guī)章制度、審計方法、審計操作規(guī)程、審計報告、工作底稿、審計最新研究成果等資源的共享，不僅有利于提高審計工作質(zhì)量，而且也為審計人員提供了比較切合實際的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)平臺。
(四)強化計算機技術(shù)在金融審計領(lǐng)域的應(yīng)用
一是構(gòu)建全省的金融審計信息化平臺，整合全省金融信息資源，確保全省各級審計機關(guān)在“一體化”信息平臺上開展金融審計；二是對被審計單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中采集、集中分析，構(gòu)建農(nóng)信社審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，為下一步實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計打下基礎(chǔ)；三是繼續(xù)突出抓好應(yīng)用，金融處將聯(lián)合計算機技術(shù)中心共同開展金融數(shù)字化審計項目，力求憑借計算機技術(shù)實現(xiàn)金融審計的新突破。
三、結(jié)束語
目前，農(nóng)村信用社新的經(jīng)營機制正在逐步建立，業(yè)務(wù)發(fā)展和金融創(chuàng)新過程不斷加快。因此，內(nèi)部審計工作也應(yīng)及時更新審計理念，轉(zhuǎn)變方式，提高審計監(jiān)督效能，使審計工作更加適應(yīng)信用社改革發(fā)展和管理的需要，以促進(jìn)農(nóng)村信用社合法守規(guī)經(jīng)營為目標(biāo)，充分發(fā)揮審計部門的再監(jiān)督作用。加大違規(guī)處罰力度，嚴(yán)厲查處信用社在經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險隱患，從而遏制違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。促使農(nóng)村信用社各項業(yè)務(wù)活動合規(guī)經(jīng)營、健康發(fā)展，為農(nóng)村信用社的改革與發(fā)展保駕護(hù)航。同時，面對上述農(nóng)村信用社面臨的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)如何去應(yīng)對，是我們每個信合人都必須要認(rèn)真思考和對待的重要課題。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳國銳．農(nóng)村信用社的審計風(fēng)險與防范Ⅲ．省聯(lián)社發(fā)展研究處,2010，(7)．
關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險；金融審計風(fēng)險；金融審計
中圖分類號：F239．65 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X(2007)02-0106－02
一、金融風(fēng)險的客觀存在
金融單位的固有風(fēng)險體現(xiàn)在金融風(fēng)險的客觀存在上。金融風(fēng)險是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的一種，是金融機構(gòu)在經(jīng)營過程中，由于決策失誤、客觀情況變化或其他原因使資金、財產(chǎn)、信譽有遭受損失的可能性。
(一)金融風(fēng)險的分類
1．市場風(fēng)險(Market risk)。它是由于市場因素(如利率，匯率，股價以及商品價格等)的波動而導(dǎo)致的金融參與者的資產(chǎn)價值變化的風(fēng)險。這些市場因素對金融參與者造成的影響可能是直接的，也可能是通過對其競爭者、供應(yīng)商或者消費者所造成的間接影響。
2．信用風(fēng)險(Credit risk)。它是由于借款人或市場交易對手的違約(無法償付或者無法按期償付)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。幾乎所有的金融交易都涉及信用風(fēng)險問題。
3．流動性風(fēng)險(Liquidity risk)。它是金融參與者由于資產(chǎn)流動性降低而導(dǎo)致的可能損失的風(fēng)險。當(dāng)金融參與者無法通過變現(xiàn)資產(chǎn)，或者無法減輕資產(chǎn)作為現(xiàn)金等價物來償付債務(wù)時，流動性風(fēng)險就會發(fā)生。
4．操作風(fēng)險(Operational risk)。它是由于金融機構(gòu)的交易系統(tǒng)不完善，管理失誤或其他一些人為錯誤而導(dǎo)致金融參與者潛在損失的可能性。
(二)金融風(fēng)險的危害
金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融風(fēng)險往往會給社會經(jīng)濟(jì)秩序帶來難以彌補的損害。一家金融機構(gòu)發(fā)生的風(fēng)險所帶來的后果，往往超過對其自身的影響。金融機構(gòu)在具體的金融交易活動中出現(xiàn)的風(fēng)險，有可能對該金融機構(gòu)的生存構(gòu)成威脅；具體的一家金融機構(gòu)因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機，有可能對整個金融體系的穩(wěn)健運行構(gòu)成威脅；一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險，金融體系運轉(zhuǎn)失靈，必然會導(dǎo)致全社會經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機。
二、金融審計如何在防范金融風(fēng)險中發(fā)揮作用
1．市場經(jīng)濟(jì)“法則治理”的內(nèi)在要求，決定了金融風(fēng)險的防范需要獨立的外部組織的參與。市場經(jīng)濟(jì)實際上就是法治經(jīng)濟(jì)，它客觀上要求與市場發(fā)展相適應(yīng)的一整套市場法則來規(guī)范各方的行為，以利于市場的良性運行。這是以人的自我約束力量有限性為基點，相信各個層次管理者都具有“經(jīng)濟(jì)人”利益自我維護(hù)的傾向，而不可能將自身在管理中所存在的問題徹底地加以揭示，因而必須加以外在制度的約束。金融市場的發(fā)展也不能例外，對金融風(fēng)險的防范尤其需要獨立的外部監(jiān)管。而國家審計獨立性的本質(zhì)特征，決定了金融審計在防范金融風(fēng)險方面，必然會發(fā)揮金融機構(gòu)內(nèi)部控制和管理所不可替代的作用。
2．審計的基本工作方式和工作程序，為金融審計揭示金融風(fēng)險提供了基礎(chǔ)。審計的基本工作方式是檢查會計賬目，包括會計賬簿、會計原始憑證和記賬憑證以及其他相關(guān)資料，而金融機構(gòu)的具體經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)該通過各自單位的會計賬目予以反映和揭示。在審計過程中，通過檢查這些會計賬目，了解被審計單位的基本情況。同時，對一個特定單位實施審計時，在程序上分為以下兩個步驟：首先是符合性測試，即對該單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行考察，評估其效能；其次是實質(zhì)性測試，即通過符合性測試，對特定單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)有一個初步的評估，哪些環(huán)節(jié)比較完善，哪些環(huán)節(jié)不夠完善，哪些環(huán)節(jié)明顯存在漏洞，從而確定重點檢查的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，并著手進(jìn)行詳盡的審查。以上兩個方面特別是后者，為金融審計揭示金融風(fēng)險并發(fā)揮作用提供了直接途徑和可靠基礎(chǔ)。
3金融審計與金融風(fēng)險防范在目標(biāo)與手段方面存在一定的因果關(guān)系。金融風(fēng)險的產(chǎn)生和積聚，在某種程度上是由于國家宏觀調(diào)控不到位，調(diào)控能力不強，央行監(jiān)管不力，相關(guān)政策措施未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。化解和防范金融風(fēng)險，必然要加強和改善國家宏觀調(diào)控能力，保障相關(guān)政策措施得以正確地貫徹實施，并確實達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。加強審計監(jiān)督，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，是審計法的法定要求，也是審計監(jiān)督的立足點和出發(fā)點。監(jiān)督金融機構(gòu)對國家宏觀調(diào)控措施的執(zhí)行情況，保障國家金融政策的貫徹實施，是金融審計根本目標(biāo)之一。同時，審計監(jiān)督直接接觸金融業(yè)不同環(huán)節(jié)，較為直觀地了解到宏觀調(diào)控措施在各個環(huán)節(jié)的傳導(dǎo)過程和效應(yīng)，并能將審計過程中的所見所得向政府和有關(guān)部門提供信息反饋，必然有利于對宏觀調(diào)控政策的完善及其傳導(dǎo)效果。
三、防范金融風(fēng)險的策略
(一)審計人員
1．充實金融知識，提高人員能力。審計監(jiān)督要向金融單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動與領(lǐng)域延伸，如貸款審查和有關(guān)保證措施，外匯買賣、信用證管理等，這些環(huán)節(jié)往往容易產(chǎn)生風(fēng)險，也容易滋生腐敗。因此，有必要在審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，針對金融審計的特殊性，加強對銀行、證券、保險等金融行業(yè)的理論和實務(wù)技能、計算機操作技能的培訓(xùn)。在條件許可情況下，審計機關(guān)可分期分批將金融審計人員送到金融企業(yè)進(jìn)行跟班學(xué)習(xí)，充實金融業(yè)務(wù)知識，提高審計人員的政策、業(yè)務(wù)水平。
2．轉(zhuǎn)變理念，增強風(fēng)險意識。目前，金融審計監(jiān)督主要還是合規(guī)性監(jiān)督，即對金融機構(gòu)的市場準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)范圍、資本狀況、資金營運和財務(wù)收支等是否符合有關(guān)法律、法規(guī)。這種監(jiān)督模式不利于有效地揭示金融風(fēng)險，目標(biāo)不夠明確，因此，要實現(xiàn)合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。
(二)審計方法
1．改變方式，主動出擊。國家審計監(jiān)督還更多地停留在對已經(jīng)發(fā)生和完成事項的事后監(jiān)督、檢查，側(cè)重于對已經(jīng)形成的漏洞和突出的問題進(jìn)行審查，并提出處理意見。這種監(jiān)督方式明顯滯后、被動，不符合風(fēng)險控制與管理的要求。因此，金融審計應(yīng)該探索變被動為主動，實現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。
2．改進(jìn)方法，擴(kuò)大審計面。金融審計的大部分項目是針對某一法人單位各個層面的機構(gòu)，或是某一類別的所有法人單位及其所轄機構(gòu)，這樣的項目需要花費大量的人力和時間，而且受到時間和地域的限制，一個年度實施不了幾個項目，審計的覆蓋面有限，且審計成本較高，審計效益較差。如果以信息網(wǎng)絡(luò)的方法實施監(jiān)督，一方面可以實施經(jīng)常性監(jiān)督；另一方面則大大降低審計成本，提高工作效率。
(三)審計容
圍繞防范金融風(fēng)險，針對容易引發(fā)風(fēng)險的環(huán)節(jié)和因素，突出審計重點。具體可以從以下內(nèi)容著手審計：
1．金融資產(chǎn)運營狀況。如貸款發(fā)放、存量資產(chǎn)的質(zhì)量尤其是貸款質(zhì)量、對外投資情況、資產(chǎn)運營效益。
2．或有負(fù)債。如對外提供擔(dān)保、開具保函，開具銀行承兌匯票、即期或遠(yuǎn)期信用證等，有無造成損失或存在潛在風(fēng)險。
3．國家宏觀調(diào)控政策的貫徹落實情況。如存貸款利率政策的執(zhí)行，國家產(chǎn)業(yè)政策與信貸政策的銜接，金融鼓勵行為與禁止行為的為與不為情況，同時，要強化信息反饋，為決策者提供可靠依據(jù)。
領(lǐng)導(dǎo)干部績效審計評價指標(biāo)體系的設(shè)立應(yīng)圍繞評價內(nèi)容，根據(jù)實際情況設(shè)置科學(xué)合理的績效審計指標(biāo)評價體系，立足于效果考核，便于操作，符合實際，用以指導(dǎo)整個現(xiàn)場審計的實施。
1.綜合管理有效性指標(biāo)。一是設(shè)置安全事故次數(shù)（率）、違規(guī)違紀(jì)次數(shù)（率）、業(yè)務(wù)差錯率和案件發(fā)生率、應(yīng)急預(yù)案演練和培訓(xùn)的有效性等指標(biāo)。通過這類指標(biāo)的審計和分析，評價領(lǐng)導(dǎo)干部是否按照國家金融法律法規(guī)、方針政策和上級行要求制定工作計劃和工作措施、是否建立健全管理控制體系，依此評價領(lǐng)導(dǎo)干部在落實政策及內(nèi)部管理方面的績效。二是設(shè)置工作人員精神狀態(tài)、思想狀況、團(tuán)結(jié)程度、群眾滿意度等方面的指標(biāo)，評價領(lǐng)導(dǎo)干部在單位里的凝聚力、向心力以及思想勾通能力，判斷領(lǐng)導(dǎo)干部管理決策是否科學(xué)、民主，內(nèi)部控制是否走上了制度化、規(guī)范化的道路，依此評價領(lǐng)導(dǎo)干部行政管理方面的績效。
2.資源投入與使用經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)。基層人行費用是恒定的，更應(yīng)追求每項活動的耗費最小化。通過設(shè)置人均完成工作量、公用經(jīng)費使用總額以及人均使用公用經(jīng)費、人均固定資產(chǎn)等指標(biāo)，評價領(lǐng)導(dǎo)干部人員配置是否合理，是否做到了人盡其用，資金財產(chǎn)使用是否合規(guī)節(jié)約，公用經(jīng)費、專項支出是否合理，是否存在違規(guī)及浪費現(xiàn)象，以此判斷領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)費投入、資產(chǎn)使用、人力資源等方面的績效。
3.工作業(yè)績效果性指標(biāo)。人民銀行執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)和加強內(nèi)控管理，都會產(chǎn)生一定的效果。效果性評價指標(biāo)主要可設(shè)：項目推廣、經(jīng)驗材料轉(zhuǎn)發(fā)與交流、論文交流以及履行人行職能所取得的成績和贏得的榮譽等指標(biāo)，包括在上級行綜合考評名次、專業(yè)考核名次、單項考評名次以及各類業(yè)務(wù)比賽和勞動競賽獲獎情況、調(diào)研成果、工作創(chuàng)新、“一崗雙責(zé)”及文明單位創(chuàng)建等，依此評價領(lǐng)導(dǎo)干部綜合協(xié)調(diào)能力績效。
4.支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率性指標(biāo)。根據(jù)人民銀行職能特點，其效率性可定義為履行職能是否及時、準(zhǔn)確和全面，主要包括：貨幣政策傳導(dǎo)、金融穩(wěn)定、外匯管理、國庫業(yè)務(wù)、人民幣管理、征信與統(tǒng)計管理等方面的效率性評價。可考慮的指標(biāo)設(shè)置與績效評價如下：
①貨幣政策傳導(dǎo)———設(shè)置新增存貸款比率、貸款增長幅度、貸款投向結(jié)構(gòu)變化、中小企業(yè)貸款支持率等指標(biāo)。評價是否根據(jù)貨幣政策對轄區(qū)銀行業(yè)進(jìn)行窗口指導(dǎo)，是否有效運用再貸款、再貼現(xiàn)工具引導(dǎo)轄內(nèi)金融部門信貸投向，體現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和貨幣信貸政策的要求。
②金融穩(wěn)定———設(shè)置金融穩(wěn)定協(xié)調(diào)機制推進(jìn)和建立情況、各部門之間監(jiān)管信息資源共享情況等指標(biāo)，評價風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警機制是否科學(xué)有效，風(fēng)險處置是否及時合理，是否存在引發(fā)區(qū)域性金融風(fēng)險的事件等。
③外匯管理———設(shè)置企業(yè)服務(wù)滿意度，進(jìn)出口核銷率，企業(yè)年檢參檢率，國際收支申報率等涉外經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評價是否堅持監(jiān)管與服務(wù)并重，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；國際收支申報是否達(dá)標(biāo)，經(jīng)常項目貿(mào)易是否落實便利化，資本項目是否做到嚴(yán)格監(jiān)管等。
④國庫業(yè)務(wù)———設(shè)置地方財政、稅務(wù)部門對國庫工作的滿意度，辦理國庫資金報解、支撥的及時準(zhǔn)確性，國庫收支分析、調(diào)研、監(jiān)管等報告被上級行采用數(shù)量等指標(biāo)。評價是否及時準(zhǔn)確辦理財政預(yù)算收入的收納、劃分、報解以及支撥和退庫業(yè)務(wù)，是否有效防范國庫資金風(fēng)險等。
⑤人民幣管理———金融機構(gòu)及社會對貨幣發(fā)行的滿意度，市場流通殘損券占比，人民幣流通整潔度等指標(biāo)。評價是否根據(jù)市場流通需求合理調(diào)劑，是否存在有損人民幣信譽的情況等。
⑥征信與統(tǒng)計管理———設(shè)置貸款卡年審率，企業(yè)和個人信用信息入庫率，企業(yè)和個人信用報告異議處理情況，各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)的及時性、準(zhǔn)確率等指標(biāo)。評價信貸收支各項數(shù)據(jù)統(tǒng)計是否全面及時準(zhǔn)確；是否圍繞經(jīng)濟(jì)金融熱點難點以及上級行、本行領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題開展調(diào)研；企業(yè)和個人信用信息是否全面準(zhǔn)確等。
開展人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部績效審計的對策建議
1.規(guī)范操作程序，建立評價標(biāo)準(zhǔn)。建議上級行盡早制定一套審計評價標(biāo)準(zhǔn)，使基層央行內(nèi)審人員開展審計工作，改變現(xiàn)有的單一、簡單的量化標(biāo)準(zhǔn)來檢查衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況。建立以評價內(nèi)容、評價范圍、評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)為績效審計評價體系。只有把評價領(lǐng)導(dǎo)干部標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)化，便于操作對照，才能有效地防止審計人對被審計對象的主觀推理和臆斷，減少避免發(fā)表不恰當(dāng)?shù)脑u價意見，使履職審計工作步入新的臺階。
2.更新審計理念，實現(xiàn)工作轉(zhuǎn)型。結(jié)合崗位優(yōu)化整合，引入競爭機制，把一批德才兼?zhèn)涞姆闲腿瞬偶{入內(nèi)審隊伍。為此，要加大基層央行內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，引導(dǎo)內(nèi)審人員在觀念、知識和技能上實現(xiàn)轉(zhuǎn)變，使內(nèi)審人員不僅要具備會計和審計等方面的知識，還要熟悉金融經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計、信息技術(shù)、風(fēng)險管理等相關(guān)知識和技能，具備綜合判斷分析能力和溝通協(xié)調(diào)能力，進(jìn)而不斷提升內(nèi)審質(zhì)量和履職能力。
3.提高科技手段，改進(jìn)審計方法。審計必須同現(xiàn)代技術(shù)結(jié)合起來，加快審計手段現(xiàn)代化建設(shè)，不斷改進(jìn)審計方法和手段，進(jìn)行審計科學(xué)化和現(xiàn)代化的變革，這不僅是履行職責(zé)績效審計，亦是所有審計工作的發(fā)展方向。在審計技術(shù)上，要加大信息化建設(shè)力度，充分利用計算機、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)等技術(shù)，開發(fā)各種適合評價履職績效審計效果的軟件。在審計方法上，采取定性分析與定量分析相結(jié)合，建立相關(guān)模型，通過改進(jìn)審計技術(shù)方法，增強對領(lǐng)導(dǎo)干部履職效果評估的真實性、客觀性、可靠性，為充分肯定成績和明確界定責(zé)任提供準(zhǔn)確的信息，為科學(xué)評價干部提供技術(shù)支持。對涉及資金業(yè)務(wù)的審計監(jiān)督，要充分運用計算機網(wǎng)絡(luò)對被審單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)資料進(jìn)行連續(xù)性的搜集、整理和分析，使審計人員及時獲得必要的審計線索，幫助現(xiàn)場審計更加科學(xué)地選擇審計樣本，有針對性地進(jìn)行檢查、核實，最大限度地防范和化解審計風(fēng)險，提高審計的廣度和深度，促進(jìn)審計效率和審計質(zhì)量的提高。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;思考
和投資銀行相比,較為重視內(nèi)部控制的商業(yè)銀行在這次金融危機中受損程度相對較小。我國商業(yè)銀行在這次金融危機中基本未受影響,但這并不意味著我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制沒有問題。研究金融危機并從內(nèi)部控制的角度去思考如何防范風(fēng)險和穩(wěn)健經(jīng)營,對于保障我國商業(yè)銀行長期可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
金融業(yè)是一個高風(fēng)險行業(yè),內(nèi)部控制合規(guī)與安全是其生存與發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。加強風(fēng)險管理,確保其內(nèi)部控制合規(guī)與安全是金融企業(yè)永恒的重點。
一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及存在的主要問題
(一)我國商業(yè)銀行對于內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制中所起作用認(rèn)識不足,存在重風(fēng)險管理輕內(nèi)部審計現(xiàn)象,因此對其定位存在一定偏差
以風(fēng)險管理部門與內(nèi)部審計部門為例進(jìn)行分析,我們可以發(fā)現(xiàn)財政部2008年出臺的內(nèi)部控制規(guī)范對這兩部門是這樣描述的:內(nèi)部風(fēng)險管理部門與其人員的職責(zé)包括:建立風(fēng)險管理政府;確定各業(yè)務(wù)單位對于風(fēng)險管理的權(quán)力和義務(wù);提高整個單位的風(fēng)險管理能力;指導(dǎo)風(fēng)險管理與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合;建立一套通用的風(fēng)險管理語言;幫助管理人員制訂風(fēng)險管理報告規(guī)程;向董事會或管理層報告單位風(fēng)險管理進(jìn)展情況和暴露的問題。內(nèi)部審計部門及其人員在評價內(nèi)部控制的有效性及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)健作用。單位應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計職責(zé)的履行;對內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的任命應(yīng)當(dāng)慎重;內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人與董事會及其審計委員會應(yīng)保持暢通溝通;應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計部門追異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。從對這兩部門的描述看,內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制中所起的作用絲毫不比風(fēng)險管理部門差。可在現(xiàn)實實際工作中,內(nèi)部審計部門在總行層面向高級經(jīng)理層負(fù)責(zé),風(fēng)險管理部門向風(fēng)險政策委員會和高級管理層雙線報告。在主要業(yè)務(wù)部門內(nèi)設(shè)立風(fēng)險窗口。風(fēng)險窗口既向所在行(部門)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé),同時也向風(fēng)險管理部負(fù)責(zé)。風(fēng)險管理部門職權(quán)明顯優(yōu)于內(nèi)部審計。
(二)內(nèi)部審計缺乏人力資源政策強有力的支撐,并且缺乏對管理層的有效制約機制
目前,商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行情況和進(jìn)行公司治理機制改革前相比已取得了很大進(jìn)步,但是由于商業(yè)銀行公司治理機制剛剛確立,內(nèi)控管理剛剛開始改革,內(nèi)部審計缺乏人力資源政策強有力支撐的問題依然很嚴(yán)重。內(nèi)部審計人員在聘用、培訓(xùn)、考核上存在很大弊端。審計人員往往業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,對業(yè)務(wù)了解不深,工作能力不強,或憑經(jīng)驗辦事,對制度掌握不夠,執(zhí)行不到位。往往查出的是表面枝節(jié)問題,深層次問題無法及時發(fā)現(xiàn)并解決。在被檢查人員面前沒有權(quán)威性與公信力。同時盡管內(nèi)審部門已實行全行系統(tǒng)垂直管理,下級機構(gòu)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)經(jīng)上級機構(gòu)內(nèi)審部門同意,但是內(nèi)審工作人員的聘任與解聘隨意性很大,沒有崗位資格要求,也不需要專業(yè)考試及專業(yè)經(jīng)驗,既無法保證上崗人員具有勝任工作的專業(yè)能力,也無法保證內(nèi)控工作人員盡心盡力工作。
(三)內(nèi)控制度建設(shè)落后于業(yè)務(wù)發(fā)展,不能隨著外部環(huán)境的變化修訂和完善,缺乏完善內(nèi)控制度的規(guī)則,制度執(zhí)行中的存在缺位和越位
商業(yè)銀行普遍存在著對陳舊規(guī)章制度沒有隨著新情況新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)及時清理、修訂現(xiàn)象。奉行重業(yè)務(wù)輕發(fā)展配套制度建設(shè),所制定的辦法往往比較零星、瑣碎、過于原則,可操作性不強,沒有形成統(tǒng)一、有序、完整、規(guī)范的內(nèi)控體系。有的制度之間缺乏銜接,甚至相互矛盾。常常造成一個檢查團(tuán),一個要求。基層銀行常常是剛按甲檢查團(tuán)要求進(jìn)行了這樣整改,又要按乙檢查團(tuán)要求進(jìn)行那樣整改,這使得基層銀行常常感到不知所措。同時,由于缺乏完善內(nèi)控制度的規(guī)則, 商業(yè)銀行在制定內(nèi)控制度時缺乏內(nèi)控風(fēng)險點分析, 缺乏對具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人意見征求,沒有做到反復(fù)修改就草草成形,導(dǎo)致內(nèi)控要求要么太過繁瑣影響業(yè)務(wù)發(fā)展。
(四)內(nèi)部審計手段落后,急需改進(jìn);內(nèi)部電子化建設(shè)落后,銀行會計風(fēng)險防范與內(nèi)控措施建設(shè)面臨挑戰(zhàn)
目前,商業(yè)銀行審計手段主要還是以檢查歷史業(yè)務(wù)記錄和內(nèi)部控制系統(tǒng)的歷史運營情況提出建議和意見的方式,并在審計報告中不斷提出增加控制點或增加控制的建議,這樣,若干年后,業(yè)務(wù)越辦越繁瑣,同時隨著金融全球化的到來,商業(yè)銀行業(yè)務(wù)電子化程度不斷提升,新的金融業(yè)務(wù)如網(wǎng)上銀行。電子銀行、手機銀行、電話銀行,各種理財業(yè)務(wù)和金融衍生產(chǎn)品的不斷出現(xiàn),這些新興業(yè)務(wù)國家相應(yīng)的法規(guī)和制度建設(shè)滯后,銀行內(nèi)部控制制度尚處于摸索階段,內(nèi)部控制相對較弱,很容易成為銀行新的風(fēng)險點。
(五)內(nèi)控文化缺失,集中表現(xiàn)在如下幾個方面
1.考核體制下的逆向選擇。目前,各銀行都實行了以存貸款規(guī)模、利潤、不良資產(chǎn)等為主要內(nèi)容的績效考核,這種考核對建立激勵約束機制,調(diào)動業(yè)務(wù)發(fā)展積極性有很大的促進(jìn)作用。但在目前考核體制下,由于經(jīng)營業(yè)績不但關(guān)系到本部門(單位)的興衰,還與管理者和員工的薪酬掛鉤,在某些考核機制下,甚至還直接決定了領(lǐng)導(dǎo)干部的任免問題。因此,面對激烈的市場競爭,壓力與責(zé)任與日俱增,當(dāng)風(fēng)險與利潤之間發(fā)生沖突時,極個別管理者未能充分認(rèn)識內(nèi)控管理工作的必要性、緊迫性和長期性,采取重短期效益輕長遠(yuǎn)發(fā)展、重工作業(yè)績輕風(fēng)險防范、重業(yè)務(wù)發(fā)展輕內(nèi)控管理的粗放式經(jīng)營管理模式,放棄和遠(yuǎn)離了內(nèi)控文化。
2.員工職業(yè)道德缺失。“事不關(guān)己,高高掛起”、“只顧自掃門前雪,不管他人瓦上霜”、“做一天和尚撞一天鐘”、“多一事不如少一事”等錯誤思想大行其道。在崗不在狀態(tài),有章不循,我行我素,敷衍塞責(zé),不執(zhí)行規(guī)章制度或執(zhí)行不到位;許多人自己不違規(guī),但也不敢、不愿阻止他人違規(guī),尤其是不敢、不愿甚至大力協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)。做老好人,怕得罪人,多一事不如少一事的思想嚴(yán)重,對身邊的人和事事不關(guān)己,高高掛起,放任風(fēng)險形成。
3.違規(guī)與風(fēng)險的不同步弱化了人們對違規(guī)風(fēng)險的認(rèn)識。從違規(guī)到風(fēng)險的出現(xiàn)有一個時間差,有些違規(guī)由于其他到位的控制并不一定會形成現(xiàn)實的風(fēng)險和案件。因此,在現(xiàn)實風(fēng)險沒有來臨前,有些人對違規(guī)即風(fēng)險的認(rèn)識不高、不強,主動按內(nèi)控要求辦的自覺性不高,僥幸心理較為嚴(yán)重。當(dāng)出現(xiàn)內(nèi)控要求與其主觀需求相矛盾時,往往將內(nèi)控要求拋在一邊,僥幸、撒小聰明、圖方便、求省事、瞞天過海等時有發(fā)生。
二、加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議
(一)商業(yè)銀行應(yīng)該進(jìn)一步明確完善內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制中所起作用,對其在銀行中的位置重新定位
商業(yè)銀行應(yīng)該提高內(nèi)部審計部門在銀行中地位,內(nèi)部審計部門應(yīng)該象風(fēng)險管理部門一樣在銀行各個層面建立獨立的機構(gòu),應(yīng)該進(jìn)一步明確并落實內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制中所起作用,授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計職責(zé)的履行。并且切實賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。建立以內(nèi)部審計為牽頭部門,以風(fēng)險管理、監(jiān)察、會計核算、數(shù)據(jù)信息等部門協(xié)作對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行聯(lián)合督察的內(nèi)控體系。突出各部門互補關(guān)系和各自監(jiān)督的重點內(nèi)容,進(jìn)一步完善對銀行各種業(yè)務(wù)監(jiān)督。
(二)加大人力資源對內(nèi)部審計部門配套改革措施,提高對管理層制約程度
改變內(nèi)部審計人員聘用、培訓(xùn)、考核進(jìn)入、退出方式是加強商業(yè)銀行內(nèi)控機制急需解決的問題。建議對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員在加強業(yè)務(wù)知識、技能培訓(xùn)同時要求現(xiàn)有內(nèi)部審計人員在3-5年內(nèi)必須拿到內(nèi)部審計師資格并精通1-2個部門業(yè)務(wù),達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的人員必須退出現(xiàn)職崗位。在加強對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員培訓(xùn)的同時,商業(yè)銀行應(yīng)該通過吸收有十年以上一線工作經(jīng)驗同時具備內(nèi)部審計師資格或高級會計師資格的行內(nèi)及行外專家型人員,改善現(xiàn)有人員結(jié)構(gòu),建立內(nèi)部審計人員合理有序的流動進(jìn)入、退出機制。
(三)及時清理整合內(nèi)控規(guī)章制度,抓好層次管理和重點人員管理,打通制度的設(shè)置與基層的執(zhí)行能力之間的通道
商業(yè)銀行應(yīng)該加快對各層級、各崗位、各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度和操作規(guī)程梳理和分析,積極聽取一線工作人員意見和建議,修改滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展之處,增補空白點,使內(nèi)部控制滲透到業(yè)務(wù)發(fā)展的全過程,并隨著經(jīng)營管理情況的變化及時調(diào)整和充實。
(四)內(nèi)部審計方法應(yīng)該與時俱進(jìn),電子內(nèi)部審計程序應(yīng)該加快開發(fā)與建設(shè)
商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中不可能沒有風(fēng)險,在合理的程度內(nèi),冒點風(fēng)險是必要的。這就要求內(nèi)控人員必需辨別何處控制環(huán)節(jié)過多,何處控制環(huán)節(jié)不充分,何處控制滿意,何處控制需要改善,找到風(fēng)險和控制的平衡點。顯然這些問題無法通過檢查歷史業(yè)務(wù)記錄原有方式取得答案。因此內(nèi)部審計人員需要不斷接受后續(xù)教育并善于從實際中學(xué)習(xí),與時俱進(jìn),根據(jù)新時期新問題,提出解決問題的新思路,拿出解決問題的新辦法,并且管理者要積極倡導(dǎo)與踐行。
(五)堅持“以人為本”,狠抓內(nèi)控文化建設(shè)
人是各種社會實踐的主體。內(nèi)控文化的形成,與員工的文化層次、職業(yè)道德修養(yǎng)有著直接的聯(lián)系。內(nèi)控文化建設(shè)必須依靠全體員工的集體智慧和團(tuán)隊力量。一要從思想上克服被動加強內(nèi)控的觀念。二要加強對員工的人性管理,讓員工既“認(rèn)同”企業(yè)文化,又“自覺遵循”企業(yè)文化。三要樹立全員加強內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制建設(shè)的主體應(yīng)該是全體員工,絕不僅僅是內(nèi)部審計部門或者內(nèi)部審計人員的事情。全體員工都是內(nèi)部控制合規(guī)建設(shè)的執(zhí)行者。要讓內(nèi)部控制合規(guī)的觀念和意識滲透到每個員工中,在員工的日常工作中體現(xiàn),形成普遍性的內(nèi)部控制合規(guī)文化。只有這樣才能形成真正的內(nèi)部控制合規(guī)文化。四要積極開展法律法規(guī)、工作規(guī)章、職業(yè)道德等教育和培訓(xùn),真正讓內(nèi)部控制合規(guī)的觀念和意識滲透到每個員工的血液中。
參考文獻(xiàn):
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 專業(yè)化建設(shè) 人員專家化
推進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計專業(yè)化，關(guān)鍵是審計人員專家化，即審計隊伍的職業(yè)化建設(shè)。從目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計隊伍情況來看，一方面，人員的專業(yè)素質(zhì)結(jié)構(gòu)有待于進(jìn)一步優(yōu)化，部分審計人員知識結(jié)構(gòu)還較為單一，部分業(yè)務(wù)如IT技術(shù)、國際貿(mào)易等業(yè)務(wù)人才缺乏；另一方面，專業(yè)化主審人、專家型和復(fù)合型審計人員等核心審計人員比重不高，與國際上先進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計相比，還有一定的差距。需要我們從以下幾個方面加強審計人員專家化建設(shè)。
一、建立準(zhǔn)入和退出機制，完善人員交流渠道
建立準(zhǔn)入和退出機制，完善審計條線與業(yè)務(wù)條線的人員交流渠道，是快速提高審計人員素質(zhì)，實現(xiàn)審計人員專家化的有效途徑。
一是要結(jié)合實際、細(xì)化流程，制定切實可行的審計人員年度交流實施方案，即在詳細(xì)梳理現(xiàn)有人員專業(yè)、知識、年齡結(jié)構(gòu)等人員信息基礎(chǔ)上，制定人員交流方案，明確人員年度交流的方式、范圍、程序。
二是根據(jù)各自銀行業(yè)務(wù)的總體發(fā)展情況和特點，將業(yè)務(wù)水平高、工作能力強、有一定審計知識基礎(chǔ)的人員充實到審計部門中來，確保審計人員具備較高的業(yè)務(wù)水平。
通過通暢的交流渠道，使審計隊伍保持較好的流動性。以人員的流動，加快審計人員結(jié)構(gòu)的調(diào)整，推動審計隊伍整體素質(zhì)的提升。
二、統(tǒng)籌兼顧，合理確定審計人員的專業(yè)化發(fā)展方向
合理確定審計人員的專業(yè)化發(fā)展方向，是實現(xiàn)審計人員專家化的重要內(nèi)容，必須充分論證，統(tǒng)籌兼顧。
一是在審計人員自主申報一個或多個專業(yè)發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計分支機構(gòu)還應(yīng)根據(jù)人員特長和審計業(yè)務(wù)需要統(tǒng)一規(guī)劃和引導(dǎo)審計人員職業(yè)發(fā)展方向，讓每一個審計人員都擁有一個或多個研究專長，發(fā)展成為特定領(lǐng)域的專家或?qū)I(yè)人員。同時考慮個人專業(yè)發(fā)展方向，適度向機構(gòu)專長傾斜，以保證適應(yīng)機構(gòu)專長的專業(yè)發(fā)展人員占比不少于30%。
二是建立審計人員專業(yè)發(fā)展檔案，詳細(xì)記錄審計人員的專業(yè)歷史以及專業(yè)成果，為審計人員交流提供平臺，為統(tǒng)一調(diào)度審計人員儲備信息。
三是根據(jù)機構(gòu)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)，按照業(yè)務(wù)單元梳理崗位，明確崗位目標(biāo)和專業(yè)研究任務(wù)，合理確定各機構(gòu)內(nèi)設(shè)部門的人員編制，對空缺崗位則面向業(yè)務(wù)條線分行公開招聘、選拔，以實現(xiàn)人崗合理匹配。
三、拓展培訓(xùn)形式，提高審計人員專業(yè)素質(zhì)和綜合能力
拓展培訓(xùn)形式，強化審計后續(xù)教育，是盡快提高審計人員專業(yè)素質(zhì)和綜合能力的重要方式方法。
一是制定切實可行的審計人員培訓(xùn)計劃。各分支審計機構(gòu)必須每年根據(jù)實際情況制訂全年審計培訓(xùn)計劃，抓好審計人員的培訓(xùn)。特別是加強對新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí)，確保審計人員業(yè)務(wù)水平不斷提高，以適應(yīng)日新月異的現(xiàn)代銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。
二是進(jìn)一步拓寬培訓(xùn)渠道。在培訓(xùn)渠道上，采用靈活多樣的培訓(xùn)形式，如培訓(xùn)班、網(wǎng)上培訓(xùn)、部門研討和引導(dǎo)自我學(xué)習(xí)等形式，鼓勵審計人員發(fā)展成為特定領(lǐng)域的專家或?qū)I(yè)人員。
三是鼓勵審計人員參加職業(yè)資格考試和培訓(xùn)。對通過如注冊內(nèi)部審計師（CIA）、注冊會計師（CPA）、注冊信息系統(tǒng)審計師（CISA）等審計類職業(yè)資格考試的審計人員予以適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵和培訓(xùn)積分獎勵。
四是嘗試建立跟班培訓(xùn)制度。根據(jù)審計人員的業(yè)務(wù)發(fā)展方向，對于審計專業(yè)人才相對匱乏的業(yè)務(wù)單元如國際貿(mào)易、金融衍生產(chǎn)品，定期指派審計人員到業(yè)務(wù)部門跟班學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)時間1-3個月，同時，對跟班人員學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考試測評，以保障學(xué)習(xí)的效果與成績。
五是加強對新進(jìn)員工的培訓(xùn)。對新進(jìn)人員，以內(nèi)部審計的基本知識、基本技能、業(yè)務(wù)流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為主要內(nèi)容，加強教育培訓(xùn)，實行達(dá)標(biāo)上崗制度，為其盡快勝任審計工作提供基本保證。從而盡快提升審計隊伍整體素質(zhì)和綜合能力。
四、多層次、多渠道培養(yǎng)核心審計人員
審計效果在很大程度上取決于審計資源，現(xiàn)代銀行業(yè)內(nèi)部審計工作需要具備良好職業(yè)素質(zhì)和溝通能力的專業(yè)人才去完成，特別是具備IT、資金運營、金融衍生產(chǎn)品等知識的專業(yè)化審計人才，以及綜合素質(zhì)較高，銀行業(yè)務(wù)全面的復(fù)合型審計人才。關(guān)鍵是加強項目研究牽頭人、項目主審人和特長審計師的培養(yǎng)。商業(yè)銀行總行審計主管機構(gòu)要統(tǒng)一安排，通過舉辦各種層級、各類業(yè)務(wù)的審計人員全員的培訓(xùn)，達(dá)到提升各層級核心審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的目的。
一是對項目研究牽頭人，要組織起參加履崗能力培訓(xùn)班，重點強化職能機構(gòu)內(nèi)設(shè)部門負(fù)責(zé)人的戰(zhàn)略實施能力、分析判斷能力、組織協(xié)調(diào)能力，不斷提高其審計業(yè)務(wù)和事務(wù)管理水平。
二是對項目主審人，通過定期舉辦或參加專門化的培訓(xùn)班，重點強化主審人審計項目的開發(fā)、規(guī)劃、組織、控制能力，將一部分主審人培養(yǎng)成為相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制專家、風(fēng)險管理專家和項目管理專家。
三是對特長審計師，通過舉辦或參加專門化的培訓(xùn)班，著重系統(tǒng)地學(xué)習(xí)專項業(yè)務(wù)知識、相關(guān)內(nèi)部控制、相關(guān)法律知識、相關(guān)國際會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則、審計理論和審計技術(shù)，進(jìn)一步提高審計項目執(zhí)行能力、輔助管理項目的能力、技術(shù)研發(fā)能力和理論研究能力。
四是建立崗位定期輪換制度，也是快速培養(yǎng)核心審計人員的重要方式。實踐中，國際先進(jìn)銀行在這方面都非常有經(jīng)驗。常常利用崗位定期輪換制度，引進(jìn)全面的、復(fù)合型的審計人才，推進(jìn)核心審計人員隊伍的建設(shè)。
核心審計人員作為骨干較為固定地在內(nèi)部審計部門工作，可以滿足內(nèi)部審計工作連續(xù)性的需要，核心審計人員的比例，參照國外商業(yè)銀行，可以維持在25%左右。
參考文獻(xiàn)
[1]建設(shè)銀行上海總審計室等.《試論推進(jìn)內(nèi)部審計專業(yè)化的途徑》.《內(nèi)部審計動態(tài)》（內(nèi)部資料）.2007年第8期.第36頁.
關(guān)鍵詞：銀行業(yè)；高管人員；任職資格；監(jiān)管
文章編號：1003-4625(2009)07-0111-04 中圖分類號：F832.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
銀監(jiān)會2006年初頒布了《行政許可實施程序規(guī)定》、《中資商業(yè)銀行行政許可事項實施辦法》等行政許可方面的監(jiān)管法規(guī)，為銀行監(jiān)管部門實施高管人員市場準(zhǔn)入行政許可事項提供法規(guī)依據(jù)；使高管人員任職資格監(jiān)管工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化。但是，比較國際上銀行高管人員任職資格監(jiān)管的先進(jìn)做法，目前我們對銀行高管人員任職資格審核和履職監(jiān)管方面還不盡完善，監(jiān)管有效性有待于進(jìn)一步加強。
一、國際上高管人員任職資格監(jiān)管方面的經(jīng)驗
在美國，注冊新銀行機構(gòu)時推薦擬任高管人員必須考慮其銀行從業(yè)經(jīng)驗、其他商務(wù)經(jīng)歷及財務(wù)來源狀況等方面；同時，為人正直、誠信和有責(zé)任感等良好品行是非常重要的條件。金融監(jiān)管當(dāng)局對擬任人進(jìn)行背景調(diào)查的工作相當(dāng)細(xì)致，包括過去是否存在違法行為和不道德行為，以及是否具備穩(wěn)健經(jīng)營銀行的經(jīng)歷或經(jīng)驗。
在新加坡，銀行高管人員的產(chǎn)生須經(jīng)過兩名社會名望很高的業(yè)內(nèi)知名人士的推薦，還須經(jīng)過商業(yè)銀行董事會的同意。高管人員的稽核工作由審計部門完成，審計部門直接向董事會負(fù)責(zé)，具備很高的獨立性。董事會內(nèi)部通常還設(shè)立一個提名委員會，負(fù)責(zé)討論和確定銀行主要管理人員的提名及相關(guān)事宜。高管人員在得到新加坡金融管理局批準(zhǔn)后方可上任。
在香港地區(qū)，香港金管局對銀行董事、高管人員除在學(xué)歷、從業(yè)經(jīng)驗等方面嚴(yán)格審查外，還非常重視對其道德操守的審查，主要審查其是否存在不良記錄，包括是否受到監(jiān)管部門的處罰、公開譴責(zé)等。如果存在不良記錄，金管局一般不會同意其擔(dān)任高管人員。
二、我國在高管人員任職資格監(jiān)管中存在的問題
對比國際上的做法，我國在高管任職資格監(jiān)管方面還存在著與新的監(jiān)管理念和要求不適應(yīng)之處，一定程度上影響了對高管人員監(jiān)管的有效性。
(一)高管人員信息共享機制尚未建立
目前，銀監(jiān)會雖然已在監(jiān)管部門推廣應(yīng)用“銀行業(yè)金融機構(gòu)董事和高管人員監(jiān)督管理系統(tǒng)”，但從使用情況看，系統(tǒng)采集的高管信息僅限于金融機構(gòu)申報高管任職資格審核時的高管基本信息，日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)高管人員以及銀行從業(yè)人員的不良記錄無法及時采集導(dǎo)入系統(tǒng)中；同時，由于該系統(tǒng)用戶權(quán)限的限制，不同用戶通過該系統(tǒng)所能掌握的高管人員信息是有限的。從商業(yè)銀行角度看，由于銀行間信息交流共享機制未建立，金融機構(gòu)對有不良記錄的高管人員的約束未形成合力，一些有“污點”的高管人員在商業(yè)銀行未做出準(zhǔn)確結(jié)論前離職，而另一些銀行未經(jīng)嚴(yán)格審查就聘任其為高管并向監(jiān)管部門申報。因此，在任職資格監(jiān)管環(huán)節(jié)上容易出現(xiàn)盲點，給有不良記錄的人提供逃避處罰的機會。
(二)任職資格審核缺乏統(tǒng)一、量化的標(biāo)準(zhǔn)
《中資商業(yè)銀行行政許可事項實施辦法》的頒布對高管任職資格所應(yīng)具備的學(xué)歷和從業(yè)年限等方面“硬條件”制定了明確的標(biāo)準(zhǔn)，但對品行、知識、經(jīng)驗、能力等方面“軟條件”未制定可執(zhí)行、可量化的標(biāo)準(zhǔn)，給監(jiān)管部門較大自由裁量權(quán)，審核過程中存在較大的彈性空間。目前，各地監(jiān)管部門進(jìn)行高管任職資格審核過程中，對商業(yè)銀行高管人員知識、經(jīng)驗和能力的考核采取不同的方式，考核內(nèi)容、考核標(biāo)準(zhǔn)和考核尺度均由各地監(jiān)管部門自行選擇，對于考核方式是否科學(xué)、考核內(nèi)容是否合適、考核標(biāo)準(zhǔn)是否合理、考察結(jié)果是否準(zhǔn)確并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。因此，不同銀監(jiān)局、銀監(jiān)局不同監(jiān)管處室對商業(yè)銀行高管人員“軟條件”的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)把握都不一致，有的監(jiān)管機構(gòu)對擬任高管采取考試形式核準(zhǔn)，有的采取監(jiān)管談話形式核準(zhǔn)，有些則通過考試、談話綜合方式核準(zhǔn)，有的甚至只要“硬條件”具備即可通過審核。高管準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)把握各異，難以保證客觀反映擬任人的專業(yè)知識和技能的真實水平，難以保證準(zhǔn)人工作的公平、公正。
(三)審核的主動性、全面性存在不足
現(xiàn)有高管人員任職資格審核監(jiān)管，是由申請人提出申請后，監(jiān)管部門再開展資格審查的“坐門等客”的做法。審查人員在現(xiàn)有制度條件下難以對擬任高管人員品行等方面“軟條件”有充分的了解，對其真實的情況知之甚少。同時，商業(yè)銀行常常以工作需要人事安排盡快到位為由，要求監(jiān)管部門加快審核的節(jié)奏，甚至以臨時負(fù)責(zé)人的形式讓高管人員提前到崗，實際履行高管職責(zé)后才向監(jiān)管部門申報任職資格審核。這種倒逼做法實際上使監(jiān)管部門在任職資格監(jiān)管上處于被動位置。
在任職資格審核中，監(jiān)管部門重視自身考核了解的情況，審點大多停留在對從業(yè)年限、學(xué)歷、申報材料要件齊全等面上“硬條件”合規(guī)性審查，而對擬任職的高管人員“軟條件”等了解不充分、不全面，難以避免那些硬條件完全具備的庸才或存在道德風(fēng)險的人混入高管隊伍。
(四)金融機構(gòu)申報材料的客觀性需改進(jìn)
多數(shù)商業(yè)銀行出于讓擬任高管人員盡快、順利地通過監(jiān)管部門任職資格審核，人事安排盡快到位以便開展工作等方面考慮，向監(jiān)管部門申報擬任人的綜合鑒定材料中對擬任人的評價通常是多肯定工作成績，對存在的不足之處反映較少甚至未提及，無法客觀、全面地評價擬任人的品行、能力、工作業(yè)績和存在的不足。同時，商業(yè)銀行在離任審計獨立性方面尚不充分，離任審計報告的客觀性受此影響。主要原因：一方面，高管人員的離任審計報告主要來自商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門，而審計部門雖然在機構(gòu)形式上基本做到獨立設(shè)置，但難以真正做到獨立履職。一些機構(gòu)對離任審計主觀認(rèn)識不到位，對高管人員任期的經(jīng)營情況缺乏實事求是的態(tài)度，不能客觀公正地進(jìn)行評價，離任審計程序化、走過場。另一方面，各銀行對擬任高管人員的人事安排在先，離任審計在后，審計報告通常只起到對人事安排的輔助說明作用。客觀性不足的綜合鑒定和離任審計報告作為監(jiān)管部門任職資格審核的重要依據(jù)，一定程度上造成監(jiān)管部門的判斷不準(zhǔn)確。
(五)高管人員履職監(jiān)管的有效性薄弱、退出機制尚不健全
當(dāng)前，銀行監(jiān)管部門對高管人員日常監(jiān)管主要停留在高管人員市場準(zhǔn)入工作方面，對高管人員履職情況的動態(tài)監(jiān)管不足，退出機制尚不健全，主要表現(xiàn)在：沒有統(tǒng)一的、可操作性的評價指標(biāo)和量化標(biāo)準(zhǔn)；對金融機構(gòu)違規(guī)問題處理上，普遍存在處罰機構(gòu)的多，處罰高管人員的少；經(jīng)濟(jì)處罰的多，取消任職資格的少。由于對高管人員履職監(jiān)管
的有效性不足，退出機制不健全，高管人員違法違規(guī)成本較低，無法起到警示作用。
三、加強高管人員監(jiān)管有效性的對策措施
針對高管任職資格監(jiān)管存在的問題，福建銀監(jiān)局經(jīng)過不斷探索，采取了積極有效的措施，努力做到高管市場準(zhǔn)入工作的科學(xué)、規(guī)范、公平、公正。
(一)建立“從業(yè)人員不良信息登記系統(tǒng)”，為任職資格審核提供查詢平臺
為提高銀行從業(yè)人員的誠信、合規(guī)意識，加強對銀行從業(yè)人員的監(jiān)管，科學(xué)有效地實施案件專項治理責(zé)任追究制度；同時，也為監(jiān)管部門查詢銀行業(yè)從業(yè)人員誠信記錄提供信息查詢平臺，福建銀監(jiān)局2007年基于銀監(jiān)會內(nèi)網(wǎng)信息平臺開發(fā)了“銀行業(yè)從業(yè)人員不良信息登記系統(tǒng)”。系統(tǒng)根據(jù)不同的用戶需求設(shè)置不同的用戶權(quán)限，銀監(jiān)局監(jiān)管處室和銀監(jiān)分局的用戶均可通過內(nèi)網(wǎng)以各自的用戶身份訪問不良信息登記系統(tǒng)，在各自用戶權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入、手工錄入、信息查詢、信息修改等操作。監(jiān)管部門在非現(xiàn)場監(jiān)管或現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的從業(yè)人員不良信息可及時收集并導(dǎo)入系統(tǒng)；同時，監(jiān)管部門按季向被監(jiān)管機構(gòu)收集從業(yè)人員不良信息統(tǒng)計報表并導(dǎo)入系統(tǒng)。系統(tǒng)采集的每條信息至少包括姓名、身份證號、任職機構(gòu)、職務(wù)、不良信息類型(包括刑事處罰、行政處罰、行政處分、黨紀(jì)處分等)、處罰或處分簡要原因、不良信息具體內(nèi)容、撤銷或變更情況等要素。
系統(tǒng)正式推廣應(yīng)用以來，已采集福建省銀行業(yè)從業(yè)人員各類不良信息記錄近500條，為高管任職資格審核提供了重要手段。通過系統(tǒng)全省聯(lián)網(wǎng)查詢，信息共享，基本上解決了當(dāng)前商業(yè)銀行高管人員變動頻繁、異地交流力度加大情況下，高管人員監(jiān)管信息不對稱的問題，避免個別高管人員在當(dāng)?shù)剡`規(guī)，再異地任職及“帶病”任職等情況。
(二)建立任職資格考試題庫，促進(jìn)考核公平、公正
為了全面、規(guī)范審核擬任高管人員的知識、經(jīng)驗和能力，公平、公正地實施對擬任人“軟條件”的考核，福建銀監(jiān)局從2006年開始建立任職資格考試題庫。考試范圍統(tǒng)一確定為與銀行業(yè)相關(guān)的法律、銀監(jiān)會頒布的法規(guī)指引以及作為銀行業(yè)高管人員應(yīng)知應(yīng)會的金融業(yè)務(wù)知識，重點考察擬任高管人員掌握金融法規(guī)、業(yè)務(wù)理論知識的情況，并向商業(yè)銀行公開。通過細(xì)分題型，組成相對獨立的主觀題庫和客觀題庫，在考前由分管局領(lǐng)導(dǎo)隨機指定主觀題和客觀題各一份，組成一套“高管人員任職資格考試試卷”，確保考試的公平、公正。對考試不合格者，采取補考、建議金融機構(gòu)調(diào)整擬任人等方式，促進(jìn)擬任高管人員加強學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和經(jīng)營管理水平。對于個別擬任人雖然通過考試尚不能全面考核評價其真實的從業(yè)經(jīng)驗和能力，約見其進(jìn)行任前監(jiān)管談話，并訪談相關(guān)部門，摸清情況，努力做到真實反映擬任高管人員的實際能力和水平。
(三)注重監(jiān)管工作聯(lián)動，加強依法、合規(guī)監(jiān)管
為掌握任職資格審核工作的主動性和全面性，在對任職資格審核過程中，嚴(yán)格按照《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《行政許可實施程序規(guī)定》以及《中資商業(yè)銀行行政許可事項實施辦法》等法規(guī)的規(guī)定，依法、合規(guī)地進(jìn)行審慎監(jiān)管，對商業(yè)銀行樹立依法、合規(guī)經(jīng)營意識起到促進(jìn)作用。
同時，建立福建銀監(jiān)局行政許可事項內(nèi)部工作流程，在任職資格審核過程中注重加強與非現(xiàn)場監(jiān)管處室、現(xiàn)場檢查處室以及案件專項治理工作的聯(lián)動，形成監(jiān)管合力。對于在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)存在違法違規(guī)或發(fā)生案件的金融機構(gòu)，暫停受理其高管任職資格審核申請，待落實整改、實施問責(zé)后再做受理。所有高管任職資格審核事項，負(fù)責(zé)高管市場準(zhǔn)入的處室均要向擬任人原任職機構(gòu)的監(jiān)管部門征求監(jiān)管評價意見；擬任人曾在多個金融機構(gòu)或崗位任職的，向其最近一次任職所在地監(jiān)管機構(gòu)征求監(jiān)管評價意見；對于最近一次任職時間在一年內(nèi)的，還要向再前一職位任職所在地監(jiān)管機構(gòu)征求監(jiān)管評價意見。通過征求監(jiān)管部門的監(jiān)管評價意見，多渠道了解擬任人品行、業(yè)務(wù)能力、管理能力等情況以及是否存在法規(guī)所規(guī)定不得擔(dān)任高管人員的情形。
(四)加強問責(zé)制，提高申請材料的真實性
為了確保商業(yè)銀行申報任職資格審核材料的客觀、真實，福建銀監(jiān)局要求金融機構(gòu)加強材料真實性的審查，對材料真實性負(fù)責(zé)，審核中發(fā)現(xiàn)申報材料弄虛作假的情形，要求商業(yè)銀行加強對相關(guān)責(zé)任人問責(zé)；強調(diào)綜合鑒定、審計報告等材料必須根據(jù)擬任人實際從業(yè)表現(xiàn)、業(yè)務(wù)經(jīng)歷做出明確的、實事求是的描述和結(jié)論；督促商業(yè)銀行加強審計獨立性，促使審計制度化、規(guī)范化。在任職資格審核過程中，對商業(yè)銀行申報材料存在疑問，采取質(zhì)詢申請人、約見擬任人談話、要求擬任人或曾任職機構(gòu)做出書面解釋、重新申報客觀真實材料等方式，把好材料真實性關(guān)口。
(五)加強對高管人員培訓(xùn)工作，加大履職監(jiān)管力度
為了提高金融機構(gòu)高管人員政策法規(guī)水平和風(fēng)險防控能力，牢固樹立依法合規(guī)經(jīng)營意識，福建銀監(jiān)局從2007年開始定期對轄內(nèi)銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容緊密聯(lián)系經(jīng)濟(jì)、金融形勢和銀行業(yè)經(jīng)營管理的實際，涉及金融法律法規(guī)、銀行監(jiān)管理論、業(yè)務(wù)風(fēng)險管理、財富管理、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等多方面。每期高管培訓(xùn)班都精心挑選商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)專家和監(jiān)管部門相關(guān)人員對高管人員授課，并結(jié)合福建銀監(jiān)局舉辦的“金融創(chuàng)新大講堂”進(jìn)行，讓高管人員有機會聆聽來自經(jīng)濟(jì)金融界的專家、學(xué)者的精彩交流，開闊視野。目前，共已舉辦16期銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員培訓(xùn)班，對福建省轄內(nèi)2077名高管人員進(jìn)行培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，有效地提高轄內(nèi)銀行業(yè)高管人員政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能；同時，也增進(jìn)了同業(yè)間的經(jīng)驗交流與溝通協(xié)作。
四、相關(guān)建議
(一)改進(jìn)信息系統(tǒng)，完善信息共享機制
進(jìn)一步完善銀監(jiān)會《金融機構(gòu)董事、高管人員監(jiān)督管理系統(tǒng)》功能，增加從業(yè)人員不良信息登記模塊和高管履職監(jiān)管評價等日常監(jiān)管信息，避免不宜擔(dān)任銀行業(yè)高管的人員走上高管崗位。在條件成熟時，可建立銀行、證券、保險業(yè)間共享的金融業(yè)高管人員監(jiān)管信息系統(tǒng)，形成金融業(yè)高管人員監(jiān)管信息共享平臺，解決跨部門的高管信息不對稱、溝通共享不充分的問題，從而有效提高高管任職資格監(jiān)管效率。
(二)試行公示制度，規(guī)范任職資格監(jiān)管
完善的高管人員任職資格監(jiān)管法規(guī)可確保對高管人員日常性、持續(xù)性監(jiān)管過程中有章可循、有法可依，維護(hù)監(jiān)管的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。由于現(xiàn)有的《銀行業(yè)機構(gòu)高管人員任職資格管理辦法》已無法完全適應(yīng)現(xiàn)實工作，銀監(jiān)會應(yīng)盡快出臺新的《銀行業(yè)機構(gòu)高管人員任職資格管理辦法》和任職資格審核操作細(xì)則，對高管人員任職資格的監(jiān)管范圍、任職條件、日常管理、資格終止等監(jiān)管要求作出明確規(guī)定；對高管任職資格審核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)更具體化，將審核重點從靜態(tài)監(jiān)管轉(zhuǎn)向靜態(tài)與動態(tài)監(jiān)管相結(jié)合，即除審核其“硬條件”外還需深入調(diào)查了解擬任人的品行、業(yè)務(wù)經(jīng)歷、管理經(jīng)驗、對將從事工作的熟悉程度等方面，并對這些審核內(nèi)容有明確的
工作要求。
實行高管人員任職資格審核公示制度，把銀行業(yè)高管人員任職資格準(zhǔn)入審核置于群眾監(jiān)督之下，在審查之初，針對擬任人所在機構(gòu)設(shè)立舉報箱、電話、電子郵件等渠道，讓群眾能夠及時反映擬任人存在的問題，借助群眾的監(jiān)督幫助監(jiān)管部門把好準(zhǔn)入關(guān)。
(三)建立統(tǒng)一題庫，確保審核公平、公正
實踐證明，采取閉卷考試方式能夠有效促進(jìn)各銀行業(yè)高管人員學(xué)法自覺性，能相對公平地對擬任高管人員進(jìn)行知識、經(jīng)驗、能力等方面的審核。建議銀監(jiān)會建立任職資格準(zhǔn)入考試制度，做到“凡任必考”；同時，依靠各級監(jiān)管部門和商業(yè)銀行的力量，征集試題，建立全國統(tǒng)一、規(guī)范的考試題庫和考試大綱，明確具體的考核標(biāo)準(zhǔn)。各級監(jiān)管部門在進(jìn)行高管人員任職資格審核時，通過網(wǎng)絡(luò)隨機抽取試卷進(jìn)行考試，確保審核的公平、公正，有效避免考試走過場現(xiàn)象，規(guī)范監(jiān)管部門任職資格審核管理。
建立高管后備干部人才庫，將高管人員資格認(rèn)定工作作為常規(guī)性、持續(xù)性工作來抓。凡具備從業(yè)經(jīng)驗，符合學(xué)歷、從業(yè)年限等基本條件的高管后備人選，商業(yè)銀行可有計劃地定期向監(jiān)管部門報審。經(jīng)審核通過的人選納入高管后備干部人才庫，以備商業(yè)銀行根據(jù)工作需要從人才庫中篩選符合條件的擬任人進(jìn)行申報。監(jiān)管部門結(jié)合日常監(jiān)管工作對納入人才庫的擬任人進(jìn)行持續(xù)跟蹤考察，以達(dá)到主動監(jiān)管、提早介入的目的。
(四)完善履職監(jiān)管，督促高管勤勉盡職
銀監(jiān)會應(yīng)建立對高管人員履職評價機制，統(tǒng)一制定對高管人員的任期考核辦法，按期對高管人員進(jìn)行履職情況考核。對高管人員履職評價可靈活運用各種考核手段，突出考核重點，把防范風(fēng)險、案件治理、不良資產(chǎn)下降、經(jīng)營成果真實性作為考核的重要內(nèi)容，對高管人員的工作業(yè)績、經(jīng)營績效、是非功過做出客觀公正的評價與實事求是的結(jié)論。對于在履職評價中發(fā)現(xiàn)存在問題的高管人員，監(jiān)管部門可區(qū)別情況對其采取考試、告誡、建議調(diào)整崗位、取消任職資格等形式，促進(jìn)高管人員注重日常履職行為，提高經(jīng)營管理水平。
同時，監(jiān)管部門應(yīng)加大對高管人員的教育培訓(xùn)力度，建立金融機構(gòu)高管人員行為規(guī)范準(zhǔn)則，按照準(zhǔn)則要求對高管人員的從業(yè)行為進(jìn)行嚴(yán)格的教育、培訓(xùn)和約束；督促高管人員誠信守法，勤勉盡職，穩(wěn)健經(jīng)營，樹立良好的職業(yè)道德意識。重點加強三個方面培訓(xùn)：一是政策法規(guī)培訓(xùn)。通過組織金融機構(gòu)高管人員學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)金融方針政策及有關(guān)法律法規(guī)，提高其政策法律水平和依法、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的自覺性。二是經(jīng)營管理能力培訓(xùn)。通過組織參觀學(xué)習(xí)、經(jīng)驗交流、專項培訓(xùn)等形式進(jìn)行經(jīng)營管理能力培訓(xùn)。三是風(fēng)險防范能力培訓(xùn)。通過剖析典型案例、分析各類金融風(fēng)險的類型和成因，舉一反三，使金融機構(gòu)高管人員能夠清楚每項業(yè)務(wù)的風(fēng)險度，提高風(fēng)險防范意識和能力。
參考文獻(xiàn)：
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以阿里地區(qū)審計局為例，該局計算機審計的初次嘗試是在2006年縣財政局的財務(wù)審計中，由上級審計機關(guān)專業(yè)人員將縣財政局業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計人員計算機中，阿里地區(qū)審計局審計人員利用專門設(shè)計的軟件對導(dǎo)入電子數(shù)據(jù)進(jìn)行整理匯總分析，并針對數(shù)據(jù)分析的結(jié)果進(jìn)行審計驗證，填補了阿里地區(qū)審計局計算機審計空白。但由于阿里地區(qū)審計局對審計業(yè)務(wù)干部信息化應(yīng)用培訓(xùn)嚴(yán)重不足，信息化審計意識相對薄弱。日常審計工作都是基于查看手工賬表，如果被審計單位是電子賬表，就用被審單位打印出來的賬本為基礎(chǔ)進(jìn)行審計。
二、邊遠(yuǎn)地區(qū)審計信息化建設(shè)存在的問題
（一）傳統(tǒng)審計習(xí)慣和思維的桎梏
一是存在著用傳統(tǒng)思維方式看待信息化審計，缺乏推進(jìn)信息化審計的信心。二是對計算機審計持觀望和等待的態(tài)度。認(rèn)為邊遠(yuǎn)地區(qū)會計電算化程度低，信息化審計沒什么大的用場，還不如手工審計快。三是存在著技術(shù)困難和理念困惑，還沒有真正認(rèn)識到信息化審計對審計思維和方法的深遠(yuǎn)影響。
（二）審計力量薄弱
阿里地區(qū)審計局在職職工24人，一線審計人員只有10人，而審計任務(wù)卻非常繁重，2014年審計項目有34個，其中包括縣（市）長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等18個重大項目審計，還配合相關(guān)部門完成了“小金庫”清理、財產(chǎn)清查等臨時性工作任務(wù)10多項，同時因為阿里地區(qū)地處邊疆，維穩(wěn)工作任務(wù)十分繁重，審計人員身兼多職，顯得力不從心。
（三）信息化審計培訓(xùn)亟待加強
阿里地區(qū)審計局審計任務(wù)繁重，致使審計人員忙于應(yīng)付項目，無暇安排系統(tǒng)的計算機知識培訓(xùn)，使得很多審計人員對計算機審計的認(rèn)識與應(yīng)用仍停留在用電腦打字、制表上，即使使用AO審計軟件，也只是用來填寫審計日記、審計底稿、審計證據(jù)和生成審計報告初稿，而對數(shù)據(jù)的采用、分析、查詢則很少應(yīng)用。
（四）專業(yè)單一，復(fù)合型人才缺乏
阿里地區(qū)審計局現(xiàn)有的審計業(yè)務(wù)人員從事財務(wù)審計人員較多，而金融、計算機、工程預(yù)決算等專業(yè)人才很少，其信息化審計基本處于空白狀況，工程預(yù)決算審計要依靠聘用相關(guān)專業(yè)人員來完成。審計人員專業(yè)知識學(xué)習(xí)不夠，缺乏系統(tǒng)專業(yè)的培訓(xùn)，缺少“一專多能”復(fù)合型審計人才，無法適應(yīng)新形勢下審計工作的需要。
（五）審計業(yè)務(wù)經(jīng)費不足
阿里地區(qū)審計局地處自治區(qū)西北部，與印度和尼泊爾接壤，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平落后，財政收入極其有限，絕大部分靠中央轉(zhuǎn)移支付，很難保障審計業(yè)務(wù)經(jīng)費，制約了局機關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、審計信息化建設(shè)等工作的開展，至今未能實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)人員人手配備一臺筆記本電腦；辦公地點也很緊張，很大程度上影響了審計工作的開展。
（六）被審計單位信息化程度較低
阿里地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對比較落后，審計對象絕大多數(shù)是行政事業(yè)單位，仍有部分單位是手工記賬管理。這使得審計人員在審計項目中只能利用AO審計軟件編制審計底稿、審計日記，不能實現(xiàn)真正意義上的信息化審計。在實行電算化管理的單位中，采用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫也各不相同，所以，采集數(shù)據(jù)比較困難。
此外，阿里地區(qū)審計局截至目前沒有建立OA管理系統(tǒng)，審計項目不能進(jìn)行交互管理，同時由于基層審計機關(guān)沒有專業(yè)的計算機人才，工作人員計算機水平較低，對建立被審計單位信息庫的認(rèn)識不夠，普遍忽視了對被審計單位信息庫的建設(shè)，也影響了信息化審計管理效果。
三、推進(jìn)和深化邊遠(yuǎn)地區(qū)信息化審計的建議
（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，全面推進(jìn)審計信息化建設(shè)
要進(jìn)一步推進(jìn)信息化審計，首先要轉(zhuǎn)變觀念。近年來，審計人員對開展信息化審計的重要性、緊迫性已有一定認(rèn)識，但還不夠全面深刻。要加大信息化審計知識的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)力度，形成我要學(xué)、人人學(xué)的氛圍。建立計算機輔助審計的規(guī)章制度，并在優(yōu)秀審計項目評比中，采取對應(yīng)獎勵辦法，調(diào)動積極性，加強審計項目中信息化手段的應(yīng)用。
（二）著力于隊伍建設(shè)，增強審計力量
一是嚴(yán)把審計人員準(zhǔn)入關(guān)，通過擇優(yōu)錄取等方式吸引高素質(zhì)人才到邊遠(yuǎn)地區(qū)審計隊伍中來；二是建立審計人員學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，對現(xiàn)有人員要普遍輪訓(xùn)，特別是計算機、金融、工程預(yù)決算、審計知識和AO系統(tǒng)操作培訓(xùn)，激勵審計干部走上專業(yè)型、知識型和復(fù)合型的成長道路，以不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。同時，增加審計編制，優(yōu)化審計干部隊伍，把地方優(yōu)秀的財會人員和相關(guān)專業(yè)技術(shù)人才充實進(jìn)審計隊伍；三是加強審計隊伍績效管理，嚴(yán)格考評和獎懲。
（三）強化培訓(xùn)，提升信息化審計能力
把計算機審計普及性學(xué)習(xí)、計算機審計骨干培訓(xùn)與計算機審計高級人才的培養(yǎng)相互結(jié)合，打造一支素質(zhì)較高、梯次健全、適應(yīng)信息化環(huán)境下審計工作需求的審計隊伍。在強化人員培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)審計人員樹立信息化思維方式，創(chuàng)新信息化審計方法。積極引導(dǎo)其將所學(xué)的計算機知識與審計業(yè)務(wù)有效結(jié)合，在審計中活學(xué)活用，真正體會到計算機給審計工作所帶來的便捷和效率，從而提高信息化審計水平。
（四）多方籌措經(jīng)費，保障審計發(fā)展
現(xiàn)行財政體制下審計機關(guān)要積極爭取地方政府的支持，利用阿里地區(qū)是河北陜西兩省援助地區(qū)的優(yōu)勢，多方籌措經(jīng)費，解決審計機關(guān)經(jīng)費不足問題，建立相對固定的經(jīng)費預(yù)算和撥付制度，使審計經(jīng)費制度化、規(guī)范化、剛性化，創(chuàng)造條件加快信息化建設(shè)，上級審計機關(guān)也應(yīng)加大支持力度，促進(jìn)邊遠(yuǎn)地區(qū)審計工作的正常開展。
（五）加快審計機關(guān)信息化建設(shè)步伐
要借助“金審工程”的實施，逐步建立OA審計管理系統(tǒng)等，發(fā)揮信息化審計的全部作用。逐步建立被審計單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫；被審計單位管理職能、人員編制等信息通過人事部門采集利用；被審計單位近年來無電子檔案的審計文書通過掃描、拍照等手段進(jìn)行采集；對AO審計軟件收集、轉(zhuǎn)換過來的財務(wù)、業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)，包括審前調(diào)查獲得的各類數(shù)據(jù)，審計結(jié)束后統(tǒng)一移交建立數(shù)據(jù)庫。
在金融業(yè)迅速發(fā)展的時期，商業(yè)銀行要想更好地提高自己的業(yè)務(wù)量，就必須要適時地做出改革，提高相關(guān)金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，來吸引更多的客戶，同時還要進(jìn)行商業(yè)銀行的管理審計工作的改革，促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。但是在商業(yè)銀行進(jìn)行管理審計的時候，出現(xiàn)了一系列的問題，例如，管理審計人才的問題、管理審計風(fēng)險防范的問題以及管理審計創(chuàng)新的問題等等，這些問題的存在將會嚴(yán)重制約商業(yè)銀行的長期發(fā)展。因此在這樣的發(fā)展背景下，商業(yè)銀行必須要改善目前的基本管理審計的發(fā)展現(xiàn)狀，然后進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展。因此，本文將主要從進(jìn)行商業(yè)銀行管理審計分析的重要性、商業(yè)銀行管理審計中存在的問題以及商業(yè)銀行管理審計策略等三個主要方面進(jìn)行分析，促進(jìn)商業(yè)銀行的管理審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。
二、進(jìn)行商業(yè)銀行管理審計分析的重要性
進(jìn)行商業(yè)銀行管理審計分析，不僅僅對于商業(yè)銀行的發(fā)展具有重要的作用，而且對于整個金融業(yè)的發(fā)展而言，同樣具有積極的作用。因為對于商業(yè)銀行來說，開展相關(guān)的銀行財務(wù)審計工作，可以調(diào)高銀行審計工作的基本效率，推動商業(yè)銀行發(fā)展；除此之外，進(jìn)行商業(yè)銀行管理審計分析的研究，可以針對目前銀行審計工作的問題進(jìn)行分析，然后根據(jù)這些問題提出科學(xué)的解決策略，推進(jìn)商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)的發(fā)展。
三、商業(yè)銀行管理審計中存在的問題
（一）商業(yè)銀行管理審計缺乏專業(yè)的審計人員合理配置
對于部分商業(yè)銀行而言，尤其是位于一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的商業(yè)銀行來說，他們在進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)管理審計的時候，并沒有十分專業(yè)的審計人員。而這些審計人員的不專業(yè)，往往會對銀行的審計工作造成嚴(yán)重的影響，甚至還會對銀行的財務(wù)管理造成嚴(yán)重的損失。因此，面對部分商業(yè)銀行在審計人員的安排和配置方面的不合理的問題，必須要進(jìn)行合理地解決。
（二）商業(yè)銀行管理審計缺乏相應(yīng)的風(fēng)險防范
在進(jìn)行銀行審計工作的時候，如果沒有遵循一定的風(fēng)險防范機制，那么同樣也會出現(xiàn)一些問題，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的正常運行。尤其是很多商業(yè)銀行的管理人員缺乏必要的風(fēng)險管理意識，這就使得很多風(fēng)險管理部門在風(fēng)險管理機制上存在較大的問題，進(jìn)一步弱化了商業(yè)銀行資金審計管理。所以，商業(yè)銀行管理審計缺乏相應(yīng)的風(fēng)險防范的現(xiàn)狀，需要采取措施進(jìn)行解決和處理。
（三）商業(yè)銀行管理審計工作缺乏創(chuàng)新性
商業(yè)銀行審計工作，還需要結(jié)合時代的發(fā)展，進(jìn)行一定的改革與創(chuàng)新。尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，銀行的審計管理工作同樣需要借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，來實現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展和改進(jìn)。但是對于目前的銀行審計管理工作而言，由于對互聯(lián)系統(tǒng)的設(shè)置以及管理不到位，所以導(dǎo)致了銀行審計管理工作的缺乏創(chuàng)新性的問題，并且這不利于銀行的審計工作與社會發(fā)展接軌。因此，面對商業(yè)銀行管理審計工作缺乏創(chuàng)新性的問題，需要采取合理的解決措施進(jìn)行處理。
（四）商業(yè)銀行管理審計系統(tǒng)不完善
對于商業(yè)銀行來說，審計系統(tǒng)的發(fā)展和完善同樣對銀行的審計管理工作有著至關(guān)關(guān)重要的影響。因為銀行審計管理系統(tǒng)的不完善，就非常有可能造成銀行工作的失誤，或者是一些審計的紕漏，這些對于銀行審計管理工作而言，是非常不利的，并且還會嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的管理審計問題。因此，面對商業(yè)銀行管理審計系統(tǒng)不完善的現(xiàn)狀，需要進(jìn)行科學(xué)的分析和處理。
四、商業(yè)銀行管理審計策略
（一）優(yōu)化商業(yè)銀行管理審計人員的專業(yè)配置
為了推進(jìn)商業(yè)銀行的管理審計工作的發(fā)展，就必須要優(yōu)化商業(yè)銀行管理審計人員的專業(yè)配置。首先，對于銀行審計管理人員來說，必須要進(jìn)行相關(guān)的職業(yè)技能培訓(xùn)以及銀行業(yè)務(wù)管理培訓(xùn)，提高這些銀行審計人員的基本工作素質(zhì)；之后，銀行就要對這些人員進(jìn)行一個合理的審計工作安排，保證商業(yè)銀行管理審計人員的優(yōu)化配置，提高銀行審計管理工作的發(fā)展效率。通過銀行審計人員基本工作素質(zhì)的提升以及合理的崗位安排，就可以推進(jìn)銀行審計工作的科學(xué)發(fā)展。
（二）建立完善的商業(yè)銀行管理審計風(fēng)險防范機制
商業(yè)銀行在開展審計工作時，必須要建立完善的審計風(fēng)險防范制度。首先，要建立相關(guān)的工作監(jiān)督約束機制，通過建立風(fēng)險防范機制來約束工作人員的工作行為，提高工作人員的工作效率，減少工作問題的出現(xiàn)。除此之外，還要建立和完善審計風(fēng)險防范機制。通過對各種金融風(fēng)險進(jìn)行一定的規(guī)范和處理，來提高銀行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，減少審計問題的出現(xiàn)。
（三）促進(jìn)商業(yè)銀行管理審計工作的創(chuàng)新發(fā)展
審計工作不僅僅需要銀行審計人員的專業(yè)素質(zhì)，還需要通過審計工作的創(chuàng)新發(fā)展，來推動審計的改革。尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行的審計工作也需要隨之做出改變，提高互聯(lián)網(wǎng)背景下的銀行審計工作的進(jìn)步和發(fā)展，只有這樣才能提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。所以，為了實現(xiàn)銀行審計工作的科學(xué)發(fā)展，就必須要促進(jìn)商業(yè)銀行管理審計該工作的創(chuàng)新發(fā)展。
（四）完善商業(yè)銀行管理審計系統(tǒng)
在電子科技的發(fā)展背景下，銀行的審計管理系統(tǒng)需要進(jìn)行定時的更新處理，通過不斷更新審計工作的相關(guān)設(shè)備，來減輕審計人員的工作負(fù)擔(dān)，從而更好地提高銀行審計工作的基本效率，推進(jìn)審計系統(tǒng)的升級與創(chuàng)新，促進(jìn)銀行審計工作的科學(xué)進(jìn)行。
