時間：2023-06-25 16:22:34
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計廉潔風險，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、堅定信念，永葆審計員工的先進本色
同志始終牢記黨的全心全意為人民服務的宗旨，堅持黨的基本理論、基本路線、基本綱領不動搖，在政治上、思想上、行動上與分行審計部領導保持一致，堅定政治信念，立志做一名新時期的銀行優秀員工，搞好審計工作，為銀行事業的發展努力拼搏，無私奉獻。
他服從分行審計部的工作安排，堅持安心在審計崗位上工作，緊密結合崗位實際，完成各項工作任務。他堅持“精益求精，一絲不茍”的原則，熱情接待每一位客戶，認真對待每一項工作，堅持把工作獻給社會，把愛心捧給客戶，從而保證了審計各項工作的質量，受到了領導和客戶的好評，為分行審計部審計事業的發展作出了不懈的努力。
二、認真學習，提高業務水平和工作技能
同志走上審計崗位以后，意識到審計業不斷發展和業務創新對銀行工作、特別是審計工作提出了更高的要求，因此，他認真學習，不斷提高自己的業務水平和工作技能，認真參加分行組織的任何一次相關業務培訓，并取得良好的成績。年通過考試。同志良好的業務水平和工作技能，取得了領導的認可和同事們的支持。
三、認真細致，做好領導助手和審計工作
(一)抓好了各科室的業務審核工作。今年以來，重點對基金結算科和醫保科經辦業務進行了審核。對基金結算科經辦的社保金補繳、基數錄入、在職管理等進行檢查，主要查看其業務操作是否正確，是否符合政策規定，并反饋核查結果，共檢查余份。
(二)做好了特殊業務的辦理工作。每月初審各科送交的在業務經辦中出現的不能按現行規定正常操作的特殊業務。對各科決定先受理的，我們審計科出具意見，再交于副主任出具意見，最后交主任審批。
(三)做好了領導的參謀和助手。協助領導疏理規范了各業務科室的業務操作權限，為更好地開展工作提供了依據。
(四)做好了各類參保證明的開具工作。特別是對戶籍在外地、在我區參保的人員，我們熱情為他們辦理參保證明，使其父母憑其參保證明可享受新農保待遇、工傷鑒定等。
四、以不平凡心做好平凡工作
他以不平凡心做好平凡工作，每一細節都認真仔細反復看，盡量保證不出錯。幾年下來，他經手事件，無一遺漏，件件有據可查，令同事與客戶不得不佩服他工作的認真細致了。
五、以良好工作態度與責任性做好工作
同志深刻認識到干工作除了業務知識與工作技能外，更主要的是工作態度與責任性。為此，他認真向先進模范人物學習，加強自身鍛煉，提高自身素質，以良好的工作態度對待每一個人，做到和氣、關心、體貼、溫暖。工作中承擔自己的責任，認真對待每一件事，對待每一項工作，負責到底，做好任何工作。對自己做到政治強、業務精、作風硬、講誠信、肯奉獻，愛崗敬業。
六、嚴格執行廉潔自律規定，自覺抵制各種腐朽思想的侵蝕
同志通過學習和實踐，堅定政治信念，筑牢反腐拒變的防線，增強抵御各種腐朽思想侵蝕的免疫力和執行黨風廉政建設的責任意識，堅持廉潔工作，自覺接受客戶監督。他深刻認識到廉潔工作不僅事關分行審計事業的健康發展，而且關系到民心向背，影響著分行審計部各項工作的落實。他能夠嚴格按照工作程序履行職責，堅持秉公辦事，不徇私情，珍視和正確行使自己的崗位職責，勤勤懇懇為客戶服務，牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，始終把廉潔工作當作一項重要大事來抓，每時每刻都要做到廉潔工作，決不跟腐敗風氣沾邊，注意從日常小事上維護自己的形象，做一名客戶滿意的審計工作人員。
七、提高警惕，加強內控，防范金融風險
根據總公司關于開展廉潔風險排查工作的通知要求，我司以開展教育實踐活動“整改落實、建章立制”環節工作為契機，結合實際工作，積極開展廉潔風險排查工作，取得了明顯成效。現將有關情況報告如下：
一、排查工作基本情況
按照總公司統一安排部署，我司積極組織開展廉潔風險排查活動。重點圍繞公司投資業務、資產經營、資產處置等業務領域，從崗位職責、業務流程、制度建設與執行等方面著手，對“三重一大”決策制度落實情況，中央八項規定、銀監會黨委22條實施細則、總公司黨委25條實施意見相關規定執行情況，以及公司在崗人員思想道德方面的廉潔風險進行了全面地排查。經過認真排查和梳理歸納，現排查出來的廉潔風險點共有11項。在風險排查的基礎上，陸續制定防控措施，加強基礎合規監督管理，取得了顯著成效。
二、加強排查工作組織領導
接到通知后，我司及時召開會議，組織學習相關文件精神，按照廉潔風險排查工作方案要求，結合我司工作實際，一級抓一級，層層抓落實。排查工作由支部書記、總經理負責，其他班子成員按照工作分工，組織排查分管部門員工廉潔風險，各部門負責同志協助分管領導開展工作，對本部門排查工作做出具體安排，梳理部門及各個崗位的職、責、權，并就排查情況形成書面匯報。
三、排查出的主要風險點
本次排查以我司投資業務、資產經營和處置業務為重心，深入到各個部門和具體崗位，依照現有的職務安排和崗位職責要求，全面梳理崗位職權范圍和制度規范的執行情況，深入查找經營管理過程中存在或潛在的廉潔風險點。
（一）公司核心業務開展方面。在投資業務開展過程中，嚴格依照總公司有關項目投資體系文件要求規定的各業務崗位職責和職權范圍，從制度層面控制和防范風險，但也存在以下風險點：
一是在崗位職責方面：
（1）在項目實施過程中，綜合（檔案）崗位人員應增強項目文件資料和檔案管理的保密意識，切實防范商業秘密泄露；
（2）在項目投后管理過程中，需防范可能因選派的項目管理人員執行不力或行為失當而侵害公司利益的風險；
（3）在項目執行和監管過程中，各崗位人員應嚴格執行既定的合同、協議、規定等，堅持廉潔自律不松懈，防范道德風險；
二是在業務流程方面：
（1）業務開展中，我司在商務招待上嚴格執行中央八項規定，將繼續堅持勤儉節約原則，確保不弱化；
（2） 在項目投資業務開展中，應進一步規范中介機構選聘流程；
（3）在項目投放后續管理工作中，應增強對存續項目的期間管理規范化程度，提高項目管理、監督工作的合規水平，有效防控項目運作風險；
（4）在項目運作的關鍵環節上，需加強內部審計監督，進一步提高風險管理能力。
在公司資產經營和資產處置業務開展過程中，明確規定了各個崗位職責和職權范圍。針對公司房產租賃經營業務，制定了《房屋租賃管理辦法》和《房屋設備設施日常維修維護管理辦法》并嚴格執行，使相關業務得以規范化、制度化；在公司低效資產處置過程中，依據上級相關規定和授權，嚴格按照業務流程操作。但也存在以下風險點：
一是在崗位職責方面：
（1）在房屋租賃經營管理過程中，資產經營崗位人員需防范因人情因素降低租金水平而損害公司利益；
（2）在房屋及配套設備設施日常維修過程中，需防范維修維護項目審查及經費審批不嚴，造成不必要的支出而增加公司運營成本。
（3）在資產處置方案等涉及的文件制定過程中，各崗位人員需防范商業秘密泄露風險；
二是在業務流程方面：
在資產處置過程中，有關資產評估、法律調查、拍賣等中介機構選聘環節，需防范操作不規范現象；
（二）“三重一大”決策制度落實方面。我司嚴格執行授權管理制度，在授權范圍內開展各項工作，凡授權范圍之外的重大決策均按規定上報審批，不存在越權決策現象。公司日常經營管理過程中，涉及重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策和大額資金使用，均經過總經理辦公會或專題會研究決定，并形成會議記錄和會議紀要。
（三）中央八項規定貫徹執行方面。自中央八項規定和總公司黨委25條實施意見，我司能夠嚴格貫徹執行。本著接待從簡、食宿從簡、匯報從簡，節約開支，壓縮成本，把厲行勤儉節約落到實處。領導班子嚴格執行公司工作和生活待遇相關規定，調整辦公面積，規范公車管理。采取多種形式加強黨員干部的廉潔自律教育，嚴格執行上級規定要求，加強監督和自我約束，嚴防出現違反中央八項規定和公司系統實施細則的行為出現。
（四）在崗員工思想道德方面。公司一貫重視在崗人員的思想教育工作，強調在崗員工要不斷融入信達文化，提高理想信念、職業道德、責任意識、紀律觀念和品德修養。采取的主要措施有：一是領導班子和黨員干部以身作則、率先垂范，在工作和生活上嚴格要求自己，為員工群眾帶好頭，做好表率；二是加強正面引導，對員工群眾大力宣揚信達文化，學習系統內外的先進典型，強化職業道德意識和崗位責任意識，激發員工的榮譽感與歸屬感；三是積極組織學習輔導，通過上廉政教育課、集中學習輔導、組織觀看講座等各種學習形式，使員工理解思想道德教育的內涵，使其真正重視思想道德教育，進而努力提升思想道德水平，避免思想道德風險發生。通過排查，尚未發現在崗員工的思想道德風險。
（五）外部環境因素影響方面。在我司日常各項經營活動中，未發生外部干預導致的廉潔風險。
四、采取的防控措施
（一）加強基礎制度建設。一是針對有關人員變動，對原有崗位設置和職責進行修訂增補；二是參照上級文件精神，對我司有關業務流程進行了修訂調整；三是為規范和加強參股股權的管理，及時制訂了《參股公司管理辦法》；四是為了加強公司對存續項目的期間管理，提高業務人員對項目的管理水平，有效防控運作風險，維護公司合法權利，正加緊制訂《項目投放后續管理工作指引》；五是為規范中介機構選聘工作，及時制定了《中介機構管理規程》等。
（二）加強日常監督制約。一是強化對現有制度執行情況的監督檢查，防止有規不依、不按流程辦事的現象出現。各分管領導對分管部門規范開展各項工作切實負起責任，各部門負責人對本部門員工加強領導，切實防范廉潔風險；二是強化內部風險管理意識，充分發揮內部審計的監督制約作用。風險管理人員和內部審計人員要全程參與投資業務和資產經營與處置相關工作，監督主要工作環節；三是主動接受并積極配合上級例行風險合規檢查和內部審計，加強監督制約。
（三）加強風險防控教育。把廉潔風險防范教育滲透到每個部門和崗位，通過開展作風教育、宗旨教育、警示教育和廉潔風險教育，全面提升員工隊伍反腐倡廉的思想意識，增強全體員工廉潔自律意識，恪守依法合規開展工作的底線，切切實實地防控廉潔風險。
（四）加強防控措施落實。嚴格按照排查出的風險點和制定的防控措施，把廉潔風險防控工作與各項業務開展有機結合起來，確保排查防控廉潔風險的落實工作取得實效。
五、取得的成效
（一）增強了風險意識。通過本次廉潔風險排查和風險防范措施的制定，逐步形成了制度約束與個人自律相結合，內部監督與外部監督相結合的良好局面，促進全員的風險意識和廉潔意識進一步增強，筑牢了拒腐防變的思想道德防線。
（二）改進了工作作風。通過本次開展的廉潔風險排查工作，公司干部員工責任意識得到增強，工作作風進一步改進，工作效率進一步提高。
【關鍵詞】基層審計機關 審計風險 控制策略
伴隨著科技的發展和時代的進步，基層審計機關在新形勢下不斷面臨新的機遇和挑戰，審計風險不斷增大，成為擺在審計機關面前亟待需要解決的重要課題。利用傳統的事中、事后防范方式，已經不能很好地適應時代的發展，不能有效規避審計風險。分析審計風險的產生，主要有兩個方面的原因：一是主觀方面，一是客觀方面。本文通過對審計風險主、客觀因素的分析，闡述了有效規避審計風險發生的策略，以期減少審計風險的發生，促進我國基層審計工作健康、穩定發展，為我國經濟建設服務。
一、基層審計機關審計風險的影響因素
（一）主觀因素
基層審計工作中存在的審計風險主觀因素主要包括兩個方面：一是基層審計隊伍素質有待于進一步提高。在基層審計機關中大多數的人員未接受過系統的嚴格審計訓練，在審計過程中容易出現引用法律法規不準確，定性不正確的現象；同時，固守傳統行政審計的觀念，對審計風險缺乏應有的重視；在審計執行過程中不能增強審計意識，普遍存在“走過場”的思想觀念，不能很好地發揮審計的作用，從而大大增加了審計的風險。二是審計人員普遍存在法律意識淡薄的狀況。審計人員由于受到自身素質的影響，不能在審計過程中加強自律，不能做到身先士卒、以身作則，未嚴格根據審計法律法規行使審計職責。同時，更有個別審計人員不能很好地自律，時常出現接受被審計單位的饋贈或賄賂現象。
（二）客觀因素
基層審計機關審計風險存在的客觀原因主要有三個方面：一是目前我國的行政型審計存在一些不可規避的不足。行政型的審計模式不可避免地會衍生地方保護主義。處于市、縣一級政府和黨委中基層審計機關無法招架泛濫的領導關和人情關。另外，國家審計機關的審計周期太長，審計抽查制度又不完善，實際執行又很難到位；二是經濟結構和經濟管理模式的變化提高了審計難度，大大增加了審計工作的風險。在國有企業管理過程中，政府已經不再實行行政控制，而是采取規則服務，最大限度地減弱了政府對企業控制力度；同時，集體所有制經濟結構、全民所有制也逐漸轉變為股份制、國有和合資企業，審計對象更加多樣化，更加復雜化，增加了審計的風險和難度；三是我國現在正處于經濟轉型時期，很多法律法規建設較為滯后，不能適應形勢的發展，給審計工作帶來了很大的風險。尤其是在入世之后，我國相關的法律法規不健全，在審計過程中如果把握不好，很容易造成審計風險；另外，審計規則的準確程度也有待于進一步確認核實，審計規則也增加了隱性的審計風險。
二、基層審計機關審計風險的控制策略
（一）嚴格控制審計質量
嚴格控制審計質量需要做好兩個環節的工作：一是嚴格依法執行審計程序。為了從根源上減少審計風險，必須嚴格履行審計程序。審計程序是審計工作必須嚴守的底線，是審計風險易發的源頭，只有控制好源頭，才可以從根本上防止和減少審計風險的產生。因此，審計機關一定要嚴格根據《審計法》和《實施條例》的有關規定不折不扣地認真行使職責，嚴格遵守審計人員的審計準則；二是嚴格控制審計實施環節的質量。要注重傳統的事前審查，提前介入掌握被審計單位的具體狀況，并在此基礎上制定有針對性的審計方案；審計過程中，必須注重審計的底稿、證據等在減少審計風險中的重要作用；在結束審計工作之后，要進行事后監督，同時進行審計總結，開展審計“回頭看”活動。
（二）加強審計隊伍建設
加強審計隊伍建設可以采取兩個方面的措施：一是加大業務培訓力度，不斷提升審計人員的業務水平和自身修養。結合學習型機關創建活動，開展形式多樣的實際鍛煉和業務培訓活動，不斷增強審計人員克服實際困難的應變能力，提高審計人員自身的廉潔勤政素質；通過集中學習和自學相結合的方式，提高審計人員綜合素質；二是推行審計風險負責制。審計風險負責制可以在很大程度上提醒審計人員要認真履行職責，防止責任缺失。審計風險負責制也就是審計組長負首責，是審計工作的第一責任人；另外，還要加強防腐倡廉工作，加強監督措施的落實，制約和監督各種不廉潔行為的發生。
（三）確保審計獨立
可以采取兩個方面的措施，保證審計工作的獨立性：一是加大對審計工作投入的力度，優化審計工作條件。只有增加對審計工作的投入，才能有效提高審計工作的現代化辦公水平，提高審計工作的水平和質量，對審計工作投入的物力、人力、財力的大小在很大程度上決定了審計工作物質配備、人才精尖和技術高低的水平。所以，也可以說對審計工作投入越多，相應的審計風險就會越小；二是利用各種方式保證審計工作的獨立開展。審計工作不要受各種外在環境的影響，保持審計工作的獨立性才能確保審計工作公正和嚴明。所以，要想盡千方百計，利用各種手段確保審計工作獨立開展，審計人員在審計過程中要避免受到外來強勢力和上層領導的干擾。
三、結語
總而言之，審計在維護我國經濟平穩運轉中發揮了強大的免疫作用。國家審計工作最終目的就是要保障最廣大人民的切身利益。審計工作的質量關乎審計機關履職能力的高低，關乎審計工作的未來和審計部門的地位，所以，審計工作的質量是審計工作賴以生存的生命線。因此，在審計工作中，要采取多種有效措施嚴格控制審計風險的出現，最大限度地減少和防范審計風險，具有非常現實而重要的意義。通過本文的論述，筆者指出了審計風險存在的各種因素，并在此基礎上，深入闡述了有效防范審計風險的策略，希望能對提高我國審計工作質量，發揮一定作用，推動我國經濟朝著健康穩定的方向發展。
參考文獻
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新年剛過，筆者隨五縣市審計同仁到__審計大學進行了為期一周的培訓,培訓內容豐富，講課生動，收獲頗豐。雖然時間短暫,但專家教授們的很多觀點令人耳目一新,很受啟發,其中__審計大學審計法研究中心主任程乃勝教授以自己從事律師工作的經歷和感受談了對審計機關購買社會中介服務的一些觀點,筆者深感贊同,同時也引發了對當下基層審計機關購買社會服務的一些思考。
現階段，購買社會服務幾乎是國家審計的必然選擇，這一方面是實現審計全覆蓋的要求，另一方面是充分整合審計資源的要求。目前基層審計機關人員少與任務重的矛盾普遍存在，繁重的審計任務與審計專業人員不足之間的矛盾日漸顯現，從事工程造價審計的專業人員更是稀缺，這些因素決定了審計機關迫切需要挖掘外部潛力，整合利用好社會審計資源。 于是，國家審計機關紛紛嘗試購買社會服務，這種做法不僅為政府節約了大量的財政資金，更有效促進了政府投資項目建設管理的規范和完善。但由于購買社會服務目前沒有形成完整的規范制度，導致存在一些潛在風險，需加以防控。
一是質量風險。影響審計質量的因素很多，其中最主要的有三點：一是，中介機構審計人員習慣于社會審計思維模式，只對具體的客體作單一的審計，如審核建設單位、施工單位、監理單位已簽證的工程變更單、工程量清單時，只審計工程造價的資金額度，而對其合理性、合法性審查不夠全面，對工程管理方面的問題作深層次分析或者延伸不夠到位，對投資決策、管理、績效評價過于簡單，直接影響審計質量。二是，為追求利潤最大化，中介機構重經濟效益輕服務質量的問題永遠存在，承接更多的項目是他們的慣常做法，經常是既參加各級審計機關的組織協審，又接受建設單位的委托審計，對于中介審計人員來說，項目審計業務量則是考量其收入的主要標準，因此，每個協審人員手頭可能同時在審幾個項目，很難專注于審計機關委托的項目，精力分散影響質量；三是，由于投資審計的特殊性，很多工作，比如現場勘查、協調溝通、造價計算復核等都屬于費時費力的事情，一旦碰到資料不齊、各方意見不一的情況，協審人員往往會消極等待，消極應付影響審計效率。
二是廉政風險。中介人員參與政府投資審計，其行業要求與審計機關執行審計“八不準”規定和廉潔從審要求會有差距。加之中介審計人員平時與被審計相關人員交往較多，關系過從甚密，接受吃請會是常有的事，個別中介人員利用手中審計權力吃拿卡要也不可避免。
三是舞弊風險。程乃勝教授有一名話讓我印象深刻：“別指望社會審計能公正”，中介機構是企業單位，盈利是它的終極目標，如果審計機關對中介機構監管不嚴，可能導致“權利尋租”行為，中介機構架空審計機關，直接與被審計單位或施工單位接觸，存在的風險。
為規避上述風險，筆者建議國家審/！/計在購買社會審計服務時采取以下辦法：
建立準入機制。可采取“遴選+抽簽”模式，實行政府招投標制，把好“入口關”。需要購買服務時，在有關網站進行公示，通知備選庫單位前來報名，再在報名單位中通過抽簽搖號產生中簽單位。這樣就能很好地避免審計機關人為確定對象行為，能很好地防范和化解質量風險和廉政風險。
實行動態評價機制。一是建立中介機構信用庫。逐步建立社會中介機構不良行為“黑名單”制度，將該中介清理出備選庫，并規定此后若干年不得進入。二是建立競爭淘汰機制。對于業務水平低下、審計結果嚴重偏差和發現嚴重違反審計紀律的社會審計機構或人員取消協審資格。從而建立起與優秀中介機構長效合作機制，把業務能力強、人員素質高、團隊精神好的社會審計機構或人員作為審計機關的“智庫”，參與審計項目實施。三是執行合同管理制。中簽單位產生后、項目審計實施前，應與中簽中介簽訂購買服務合同書，詳細規定雙方職責權限、應履行的義務、應遵守的規則和違反合同應負的法律責任，并嚴格執行合同條款，加大處罰力度。
加強日常管理。廉潔和質量是審計工作的兩條生命線。相關社會中介機構參審的所在業務部門和管理人員，應對受聘社會中介機構協審人員進行全過程管理監督，采取多種措施，加強對法律法規、審計程序、職業道德、審計“八不準”紀律等方面的學習和教育, 促使協審人員增強法紀觀念、自律意識和質量服務意識，筑牢思想道德防線，增強拒腐防變能力, 確保依法審計，確保履職盡責，確保程序規范，確保質量符合要求。這里需要明確一點，受聘人員沒有取證權，也不是執法人員，可以與審計人員混合編組，只對審計機關負責，向審計機關提供資料和結果，再由審計人員向被審計單位取證，確認事實。
關鍵詞：廉潔風險 分級 防控
遼河油田公司特種油開發公司以科學發展觀為指導，針對公司體制機制不健全不完備，黨風廉政建設工作難度大，干部隊伍結構復雜，廉潔風險系數增大等不利因素，全力探索廉潔風險防控機制的有效途徑，扎實推進廉潔風險點源控制管理法，使權力運行各個環節存在的廉潔風險得到有效控制，最大限度地預防了腐敗行為的發生。
認識上統一，意識上提高，把教育重點貫穿廉潔風險防控的不同階段。
廉潔風險點源控制管理法是結合公司黨風廉政建設實際情況而實施的系統工程。推行初期，采取干部大會、季度工作會、大黨課和培訓班等多種形式，認真學習相關黨紀條規，廉潔風險點源控制管理法實施方案，教育黨員干部提高思想認識，做到“三個認清”：一是認清全國、石油系統和遼河油田不容樂觀的反腐倡廉形勢。二是認清公司黨員干部隊伍現狀不容輕視。三是認清推進廉潔風險點源控制管理法的重要性、必要性和緊迫性。中期開展警示教育，通過觀看油田系統中的案例和身邊案例教育片、撰寫心得體會、參觀警示教育中心等載體活動，引導大家深刻認識自己、身邊以及崗位存在的廉潔風險，自覺做到“情感線”不能混淆、“警戒線”不能逾越、“高壓線”不能觸碰。后期開展自我對照檢查梳理，各級管理人員結合崗位職責實際，對照檢查自己在工作中和生活中存在的問題和不足，深刻剖析原因，提高對廉潔風險的理性認識。
抓好“三清三定三結合”，實行“等級劃分”，把排點放在可能發生的企業廉潔風險上。
在風險查找過程中，我們做到“三清三定三結合”。“三清”即清楚崗位數量及設置情況，清楚崗位與人員對應情況，清楚現有制度情況；“三定”即確定單位(部門)的風險點源，確定風險點源等級，確定需要建立哪些制度。“三結合”即推進廉潔風險點源控制管理法同加強生產經營管理重點工作有機結合，同推進內控體系建設工作緊密結合，同加強基層基礎建設工作有機結合。
在排查制度機制風險過程中，重點排查企業內部人、財、物管理制度、“三重一大”制度和監督機制，看是否健全、規范，自由裁量空間是否過大，是否存在因缺乏有效監督可能造成的工作行為失范、、決策失誤。在排查崗位職責風險過程中，重點排查企業各級管理崗位和重點崗位人員在權力運行中，可能因某種關系的影響，在人、財、物管理和“三重一大”集體決策中有失原則，給公司造成損失的風險。在排查思想道德風險過程中，重點排查可能因自身思想道德偏誤、自我約束力不強，造成個人行為不規范或職業操守發生偏移、行為失控，導致工作結果不公的風險。在排查外部環境風險過程中，重點排查在工程維修、物資采購等公司與外協、單位聯系的每個環節，導致管理人員行為失范或影響決策質量的風險。
實行“等級劃分”，定準風險等級。公司針對風險等級劃分過程中出現的就低不就高、避重就輕的向題，提出了等級劃分法。按照各單位、各部門工作職責，結合新形勢下容易出現不廉潔行為的機率，按照生產系統、經營系統、綜合管理系統分別劃分為A、B、C三類風險。根據風險等級和類別認真開展風險現象分析、風險原因分析、風險危害分析和制約因素分析，繪制崗位工作流程及風險提示圖、崗位風險識別與控制表、單位部門廉潔風險匯總圖、單位廉潔風險點及相關管理制度匯總表、個人廉潔風險自查表和單位廉潔風險自查表“六張圖表”，使風險分析更貼近生產經營管理工作，更具有針對性和可操作性。
建立預警機制，筑牢廉潔防線，把對策重點放在制約和監督權力上。
抓班子，帶隊伍，打造一流團隊
該局黨組堅持把帶頭學習、帶頭調查研究、帶頭更新觀念作為加強班子建設、提升干部素質的重中之重。一是采取形勢報告、專題講座和經驗交流等形式，深入學習十八屆三中、四中全會精神和科學發展觀等中國特色社會主義理論，始終與中、省、市保持高度一致。二是采取自學與參加培訓相結合的方式，組織干部積極學習審計業務知識，掌握前沿的計算機審計技術，開展業務交流和案例展示活動，鼓勵審計干部開展審計理論研究和業務創新。三是按照市委開展的以“嚴紀律、強素質、提效能、修政德”為主題的干部教育整頓活動要求，加強國家法律、廉潔法規的學習教育，從源頭上筑牢審計人員思想防線。四是爭取市委、市政府的支持，恢復了省審計廳漢中審計處，增加了5名行政編制。經過堅持不懈地加強隊伍建設，促進了審計干部的成長。
抓重點，強服務，忠誠履職盡責
（一）突出重點，不斷深化預算執行審計。4年來，該局圍繞市委、市政府工作大局，先后對市林業局、公安局、廣電局等174個市級部門預算執行情況進行審計，在延伸審計時，重點對民生資金、農業7大增收工程等專項資金進行審計和審計調查，對寧強縣、西鄉縣等9個縣進行財政決算審計。對審計查出問題，以市政府文件下發了《關于加強審計反映問題整改工作的通知》，要求有關單位及時采納建議，限期予以整改。
（二）拓寬領域，穩步推進政府投資審計。該局先后制定下發了《漢中市政府投資建設項目審計監督辦法》、《關于進一步加強政府投資代建項目和BT項目管理監督的意見》等文件，制定了《審計實施細則》，規范了有關單位投資項目。4年來，共對30個災后恢復重建項目程跟蹤審計，完成竣工決算審計26項，審計資金總額4.4億元。
（三）開拓創新，不斷拓展經濟責任審計。制定下發《漢中市關于加強經濟責任審計工作的意見》，建立了會同組織、紀檢部門聯合進點制度，創新設計自查符合性測試表，有效提高了審計質量。4年來，共完成經濟責任審計655項，查出違規金額3916萬元，管理不規范金額24351萬元。
（四）加大投入，不斷提升審計信息化水平。在繼續搞好審計信息化基礎建設的同時，不斷擴大審計信息化技術的應用，提高計算機審計的覆蓋面。目前，該局計算機審計覆蓋面達100%，縣區達60%以上。率先在全省建立了審計數據分析室和分析團隊，科學整合全市審計系統中高級專業人才，有效提升了審計數據分析能力。
抓作風，嚴管理，樹立良好形象
（一）強化作風改進。以市委開展的干部作風教育整頓活動為契機，該局堅持內抓管理、外樹形象，從抓作風紀律入手，改進機關工作作風，促進全市審計干部隊伍作風明顯好轉。在全市行政單位政風行風測評中，審計部門的測評滿意率達到100%。
（二）強化風險防控。健全完善審計立項權、審計權和審理復核權相互分離制衡的監督制約機制，制定了《審計廉政風險目錄》、《審計重點關注問題目錄》、《審計質量風險目錄》和《廉政與效能巡查辦法》等一批風險防控制度措施。制定了《漢中市審計局審計項目內部控制系統》，實現了廉政建設與審計質量管理要求的有機融合，有效防范和化解了審計風險。
關鍵詞：會計財務；風險防范
一、充分認識當前會計財務工作面臨的新形勢
1.財經法規不斷健全和內外檢查日益嚴格，對會計財務工作提出了科學規范理財的新要求。近年來，國家財經法規越來越健全，會計財務管理也逐步向精細化方向轉變。加之，內外部審計檢查力度也越來越大，內部審計檢查包括紀檢監察、內審、巡視組等部門的檢查，外部審計檢查包括財監辦和審計署特派辦等部門的檢查。國家審計署定期公開審計報告，日益發揮出對財務行為的監督作用和對違法違紀行為的震懾作用。在這種形勢下，進一步強化管理，加強預算約束已成為必然趨勢，這給我們會計財務工作提出了更高、更嚴的要求。
2.金融案件防范形勢依然十分嚴峻，對加強內部控制和風險防范提出了新要求。2008年以來，人民銀行系統先后開展了“制度落實年”、“內控制度大檢查”和“案件專項治理活動”，為有效防控案件打下了堅實基礎。但是基層行違法違紀現象仍時有發生，且多數發生在經費核算、招標采購等工作上。2010年全國人民銀行系統共立案15件，有11件發生在基層行，占案件總數的73%。所以說，目前系統內案件防范形勢依然十分嚴峻，需要我們時刻保持清醒頭腦，時刻繃緊風險防范這根弦，本著對事業負責，對自己負責，對干部職工關心和愛護的初衷，始終堅持有章必循、執章必嚴、違章必究，把防范控制資金風險作為工作重點，切實加強對資金的安全管理。
3.金融業務不斷創新和金融改革日益深化，對會計人員增強綜合素質提出了新要求。隨著會計財務工作任務日益繁重，各級行黨委對會計財務部門的期望越來越高，會計財務工作涉及預算分配、項目立項、財產調撥、招標采購等方方面面，這就要求會計財務工作人員具備較高的綜合素質和較為全面的業務知識。會計標準的國際化，信息技術的日新月異，會計職能向管理型轉化，金融業務的不斷發展與創新，這些都對會計人員的分析判斷能力、安全保障能力和服務創新能力提出了更高的要求。
二、做好會計財務管理工作應處理好“三個關系”
1.統籌兼顧綜合管理與服務保障的關系，在寓管理于服務中下功夫。會計財務部門作為資金運作的核心樞紐，必須準確把握一個時期內人民銀行所處的宏觀環境，以“大會計”、“大財務”理念為指引，緊緊圍繞中心工作，站在全行的高度，科學謀劃各項工作，不斷提升綜合管理水平，做到履職到位。同時牢固樹立“管理與服務并舉，寓管理于服務之中”的理念，切實履行好會計財務工作的服務保障職責，特別是在預算管理中，從預算的編制、分配和執行等環節都要統籌考慮各級、各類人員全年費用需求，特別是邊遠地區基層行的需求，真正幫助他們解決實際困難，不斷改善工作和生活環境。
2.統籌兼顧科學理財與依法理財的關系，在有所為和有所不為上下功夫。當前，費用預算約束越來越強，費用預算供需矛盾也越來越突出。我們要在依法合規的前提下，不斷加強預算標準體系建設，建立財務預算執行進度預警機制，通過運用技術手段，不斷推進預算管理的規范化和精細化水平。同時，會計財務人員要堅持原則和職業操守，嚴格遵守財務紀律，堅持“違規操作無案也是過，無案也追責”的處置原則，養成時時遵守制度、刻刻堅守制度的良好習慣，抵制各類違法違規行為。
3.統籌兼顧溝通協調與廉潔自律的關系，在提高素質樹形象上下功夫。會計財務工作與“錢”密切相關，歷來都是內外部審計監督部門關注的重點，在日常工作中應主動加強與內外部審計監督部門、上級行、下級行以及本行各職能部門間的溝通協調，建立良好的工作關系。在接受檢查時，要認真對待審計監督部門提出的問題，及時反饋意見，做好溝通協調，避免類似問題再次發生。在加強溝通協調的同時，還要加強自身廉政建設，為會計人員的成長創造良好的內部條件和外部環境，引導會計人員抵制五光十色的誘惑，并充分發揮紀檢監察、內審等部門對會計人員的監督職能。
三、對做好會計財務工作的幾點思考
1.加強領導，落實責任，嚴密防范會計財務工作風險。會計財務部門應緊緊依靠各級行黨委的領導，完善重大會計財務事項集體決策機制。重要會計財務制度的制定、預算資金的使用、固定資產的處置，必須充分研究論證，提交黨委會議、行長辦公會議集體討論決定，防止個人說了算。同時，按照業務風險防范“三級責任制”工作要求，把風險防范責任和措施逐級落實到會計財務部門和崗位，強化自上而下、一級抓一級、層層抓落實的會計業務風險防范責任機制，以規范的業務操作來防范責任風險、資金風險、業務風險和操作風險。
2.完善制度，加強監督，保障會計財務工作持續健康安全發展。堅持把健全會計財務制度體系作為加強會計財務管理工作的重要抓手，以制度規范行為、防范風險。根據業務發展和工作需要，開展內控制度有效性評價，新增和修訂相關內控制度，實現內控制度對所有會計崗位、各個業務環節的全覆蓋。在完善制度的基礎上，強化制度執行力，堅持按制度辦事，用制度管人，強化制度剛性約束，加強內部監督檢查，對檢查中發現的問題，限期整改，對違法違規案件或因管理不善造成重大損失的，要追究相關責任人的責任。
3.認真清理，切實整改，不斷規范財務收支行為。一是按照“嚴格遵守財經紀律，嚴格執行財務制度，嚴格控制費用開支，嚴肅處理違紀行為”的要求，結合內外部審計、檢查情況，切實整改，不斷規范財務收支行為。二是繼續深入開展“小金庫”治理工作。“小金庫”治理工作涉及面廣，在今后一段時間內，“小金庫”問題仍是內外部審計監督的重要內容。因此，要充分認識私設“小金庫”的危害性，鞏固專項治理工作取得的成果，積極構建“小金庫”防治工作的長效機制，從源頭上防治“小金庫”。三是加強賬戶管理。會計財務部門對本單位的銀行賬戶負管理責任，對全行賬戶管理工作應進行整體安排，統一辦理賬戶的開立、變更、撤銷及年檢工作。
4.嚴格控制，科學理財，實現效益最大化。一是強化預算執行的嚴肅性。樹立先算賬后花錢的理念，“有多少錢，辦多少事”，統籌規劃，合理安排各項預算資金。嚴格執行預算批復的內容，減少預算支出的隨意性，切實解決費用支出中存在的“前松后緊”問題。二是嚴格控制費用支出。堅持“艱苦奮斗，勤儉辦行”的財務工作方針，認真學習和貫徹落實中央“八項規定”精神，樹立節約意識，杜絕費用開支上的浪費行為，嚴控會議數量和規模，提倡開短會，開視頻會議，嚴格控制 “三公經費”，壓縮一切不必要的費用開支。三是規范集中采購工作。嚴格按照“管采分離”的要求，進一步擴大集中采購范圍和規模，不斷完善集中采購制度和操作規程，規范日常管理，實施陽光操作。四是強化固定資產管理。作為固定資產的綜合管理部門，會計財務部門應編制好全年固定資產購置計劃，組織固定資產價值核算，辦理固定資產調撥手續等。特別是在固定資產置換中，要嚴格審批，規范程序，切實防范置換過程中存在的各類風險，同時充分利用固定資產管理系統實現對固定資產的實時管理，最大限度地發揮固定資產使用效益。
5.加強培訓，提高素質，努力造就一支高素質的會計隊伍。一是加強學習和研究。認真學習會計準則，了解國際會計準則的發展變化，加強對資產負債表及財務收支的分析，提高做好會計工作的能力；認真學習國內外的經濟金融理論，學習中央銀行的業務知識，不斷拓寬知識面。同時，將研究重點放在提高質量、多出精品方面，結合實際形成高質量、有價值的專題報告，提高綜合反映能力。二是加強業務培訓。積極舉辦財務會計遠程培訓、會計人員繼續教育等培訓，按季召開會計業務工作交流例會，就業務管理、工作創新、調研信息等工作進行交流，加強對會計人員制度執行和操作培訓，鞏固業務競賽活動成果。
6.遵章守紀，廉潔自律，構筑拒腐防變的堅固思想防線。加強對會計人員財經紀律、廉政制度和職業道德教育，增強會計人員法紀和廉潔意識，珍惜良好的工作環境，客觀看待自己的工作性質和福利待遇，不盲目攀比，嚴守思想道德防線。同時，不斷完善廉政制度，形成有效的制約機制，強化監督檢查力度，加強對工程建設、管錢、管物等重要崗位人員的監督，促進會計人員廉潔從政、清白做人。
參考文獻：
[1]吳曉靈：求真務實 嚴格管理 努力開創中央銀行會計財務工作新局面.金融會計.2004（6）：4-6.
[2]蔣曉虹：落實科學發展觀 做好央行會計財務工作.新疆金融.2008（4）：44-45.
一、提高審計人員的自身素質，培養風險責任感
審計人員是審計工作的具體執行者，全面提高審計人員的素質，是防范審計風險的最有效措施。內部審計人員要提高素質：首先，要引導審計人員不斷提高運用理論知識解決實際問題的本領和應對復雜多變的工作局面的能力；其次，加強審計人員職業道德建設。對于審計工作，不僅要考核業績，還要恪守審計準則和職業道德守則，堅持實事求是，客觀公正，廉潔奉公；最后，審計機關要加強業務培訓，建立公平競爭的用人機制，從各方面調動審計人員的工作積極性，促進審計干部各方面業務水平的提高，進一步降低審計風險。
二、改革創新審計方法
審計方法主要是由審計目的與對象所決定的，因此，在審計方法上，審計效率和審計風險之間的矛盾非常突出，但是，面對如今復雜而多變的審計工作，從客觀上來說，是對審計效率的一種極大挑戰，而從審計主體和審計客體這兩方面來看，對于審計效率則具有共同的要求。為了維持原有的邊際收益，審計職業界就必須追求審計效率和效果的平衡，即在保持各項具體審計活動必要效果的同時，努力追求最高的審計效率。于是，必須把審計的力量重點放在某個重要組成項目上；放棄一些審計人員認為不必要的審計程序，審計人員也愿意在承擔一定風險的基礎上，抽取一部分業務進行審查。充分調動了審計人員的工作積極性和主動性。
三、營造良好審計環境
會計核算混亂，會計信息失真，是產生審計風險的源頭，因此，一定要不斷健全審計準則與法律制度，進一步完善審計法律法規，讓審計工作切實做到有法可依和有章可循。目前，我國已經頒布了《審計法》、《獨立審計基本準則》等一系列的審計法規，同時還數次修改了審計方面的法規，審計風險準則實施之后，有效地降低了審計失敗之概率，要加強審計宣傳，使全社會了解審計，借鑒國際審計準則的最新進展，促使審計建議和審計決定的真正落實和審計工作的進一步提高，使審計工作得到社會各界的理解、重視、配合和支持。
四、強化審計質量控制制度，保證審計質量
審計人員應實事求是、客觀公正地進行審計評價，不能憑工作經驗和領導意圖來做出結論。同時建立健全審計定期報告制度、工作監控制度和崗位責任制。從影響質量和風險的各種因素入手，采取行之有效的方法，對審計工作質量進行定期考核和獎懲。考慮成本效益原則,確定審計方法以及證據收集成本的高低,編制實施計劃，并且根據實際情況,適時修訂計劃,以增強審計工作的時效性和效果性。還應規范審計工作底稿，審計工作底稿是審計人員在審計活動中制作的“原始憑證”，且審計報告必須與被審單位交換意見,充分聽取委托單位及當事人的意見，報告應有專人負責審定。
作者：李文平單位：延安市延川縣審計局
一、強化宣傳培訓，創優審計執法環境
一年來，結合普法依法治理工作，我們不斷強化法律、法規的宣傳工作，將法制宣傳教育和提高審計人員的法律素質及執法水平，營造良好的審計執法環境作為普法的目標，多方面、多渠道普及國家財經審計政策法規，宣傳審計工作成就，審計工作環境得到了進一步優化，為建立和諧社會發揮了積極的作用。一是借助行風大家談等平臺，與相關科室共同協作，通過制作活動版面、在公開場所發放宣傳材料、設立法律咨詢點等方式，開展了豐富多彩的審計法制宣傳工作。二是通過晉城市廣播電臺“百姓熱線糾風臺”直播節目，針對審計機關履行職責情況、向社會承諾情況、通過電話熱線解答社會公眾關心的熱點、疑點問題。三是“12.4”法制宣傳日參加了市里在物茂廣場隆重舉行“12•4”“弘揚法治精神，服務科學發展”萬人承諾簽名活動。四是及時了解法制工作動態，宣傳審計法律法規，將上級審計機關制定的法律、法規、規章傳達下去，對存在的問題及時進行指導糾改。四是分別針對不同對象向有關領導和群眾進行審計法律、法規知識的宣傳，如：應市商務局要求，以《財政違法行為處罰處分條例》為主題，針對常見財經問題及其防范措施，與該單位及其下屬相關單位的財務人員進行共同學習、講解，為規范我市的財政經濟活動發揮了積極的作用。
今年6月市依法治市檢查組對我局“五五”普法依法治理工作進行了中期督導檢查。督導檢查組聽取了匯報，查看了相關資料，對我局工作給予了較好評價，認為我局“五五”普法依法治理工作領導重視、組織到位、制度健全、責任落實，依托黨校對各級領導干部進行法律、法規的宣傳教育有亮點；完善“立體復核”體系，強化內部管理機制有創新；多種形式開展教育培訓，強化“人、法、技”建設有特色。
二、強化“人、法、技”建設，規范執法行為
今年以來，為達到審計署提出的“嚴謹細致，提高質量”的總要求，結合建立“學習型”機關的要求，從嚴要求自己，堅持培訓和自學相結合的方式，不斷提高政治素質和工作能力，力爭使自己成為業務能力強、政策水平高、廉潔自律好的知識型多面手人才。一是積極參加各種法律法規培訓，提高自身素質。2011年4月我們參加了省政府法制辦舉辦的《行政復議法實施條例》暨行政復義統計工作培訓，通過學習培訓進一步提高了法治意識和依法行政能力。二是積極組織實施項目審計，積累工作經驗。按照市局安排對市行政執法局、市中級人民法院、市國土資源局三個單位的預算執行情況和城區政協原主席的任期經濟責任情況進行審計，在具體的項目審計實踐中不斷提升執法能力，為更好地履行審計復核職能打下了堅實的基礎。三是堅持學以致用，提高執法水平。建立政治和業務學習筆記，及時收集資料，了解審計動態，學習先進的審計管理方法，更新觀念，鞏固學習成果。并結合工作實際，認真貫徹落實審計準則，進一步規范審計行為，提高審計質量。
三、注重“三級”復核，提高審計質量
近年來，我們認真落實審計署6號令，不斷探索創新，針對法制機構人員少的現實，改進審計復核方法，充實復核隊伍，增加復核機構層次。在“三級復核”的基礎上，在各科設立了審計復核監察員，強化審計復核工作。2011年主要做了以下幾方面的工作：一是在各科審計復核監察員和我們法制科同志的共同努力下，截至目前共復核審計、審計調查項目近70個，審核審計報告、審計結果報告、審計決定等100余份，對審計文書不規范，適用法律法規不準確、不恰當，審計事實表述不夠準確，審計工作底稿、審計日記、審計證據要素不全、內容填制不規范等問題及時進行了整改，為促進審計工作法制化、規范化起了積極的推動作用。二是認真履行集體審定處理制度，對所有的審計項目，經三級復核后，均提交審計業務會研究審定。并要求法制復核人員必須對審計程序的合法性、法規引用的正確性和恰當性、審計證據的充分性等內容做出專業判斷，發表意見。三是對照審計準則及審計署下發的《審計機關審計業務范本》進行檢查，針對復核工作中發現的問題，及時指導審計工作實踐。
四、強化監督檢查，防范審計風險
1、認真開展行政執法案卷評查。首先，組成審計項目案卷評查自查小組。2011年9月參加了全市行政處罰案卷評查動員大會，會后按照《晉城市行政處罰案卷評查工作方案》的要求，由總審計師總體負責，并直接參與自查工作，法制科具體組織實施，抽調業務骨干，組成了審計項目案卷評查自查小組。其次，認真學習評查標準。組織案卷評查小組的成員認真學習了《晉城市行政處罰案卷評查工作方案》，進一步明確行政處罰案卷實體內容評查標準和案卷文書評查標準。第三，對照標準，進行認真嚴格的自查。我們對2007年出具的所有審計處罰案卷和2006年的部分處罰案卷，按照《審計法》、《行政處罰法》及有關的法律、法規規章的規定和《晉城市行政處罰案卷評查標準》的要求，從行政處罰實體內容和行政處罰案卷文書兩方面進行了認真細致的檢查，并將發現的問題認真記錄在案。經過檢查發現，絕大多數審計處罰項目都能做到審計立項規范；調查取證合法、有效；作出審計決定前經過三級復核，并依法向被審計單位征求了意見；符合聽證條件的，依法向被審計單位進行了告知；審計決定記載的內容完整，審計決定的送達符合法定要求，案卷檔案基本符合規定，但還有少數審計項目不同程度地存在一些問題。第四，自查與整改相結合。針對檢查發現的問題，將審計項目檔案和評查小組的記錄反饋給相關責任人，要求大家對本次檢查中發現的問題認真進行整改，對由于工作疏忽造成的資料漏裝、錯裝的事項進行了補充完善，并要求于9月28日前整改完畢后報評查小組驗收歸檔。
第五，采用自查和檢查相結合的辦法。在自查結束后,于2011年10月又接受了市政府對全市行政執法單位進行的行政處罰案卷評查。
通過這次案卷評查發現了日常工作中存在的不足，進行了及時整改，從而增強了責任心，進一步規范了行政執法行為，對提高審計人員的執法水平，有效降低審計風險，起到了積極的推進作用。
2、加強對審計收繳款的管理。在對收繳款、罰沒款賬戶的管理過程中，對照下達的審計決定，及時與相關科室及銀行核對應收及到賬款項，保證了罰沒款及各項應收繳資金的及時入庫，及時解繳。截至2011年11月底共收繳罰沒款22.6萬元,收繳礦管費、補償費等應繳專項款902.69萬元。
3、抓好審計回訪和審計業務質量檢查工作。近期正在與相關科室聯合對審計項目進行回訪，并按照規定要求進行年度審計業務質量檢查，促進審計整改的全面落實和審計質量的不斷提高。
在完成上述任務的同時，經過大家共同努力還對8份政府征求意見的規范性文件稿進行辦理，并提出了相應的意見和建議；對34個申報先進單位和先進個人的事項，根據審計情況進行了申核；對12個申報出境、出國人員按照要求進行審核，并出具了相應的便函，同時還積極開展了抗震救災捐贈工作，圓滿完成了各項任務。
五、抓好廉政建設，樹立良好的審計形象
廉政建設和審計質量都是審計工作的生命線，為樹立良好的審計形象，在抓好審計質量的同時，我們始終把廉政建設放在首位。今年以來，我們認真學習《廉政準則》，全面貫徹落實黨風廉政責任制，不斷加強理想信念和“廉潔從審”教育，努力筑牢拒腐防變的思想防線；把審計紀律牢記在心；堅持做到廉政建設警鐘常鳴，把廉潔自律貫穿在每一項工作中，做到依法審計，客觀公正。未發生違反廉政紀律的行為，圓滿完成了各項任務。
經過不懈的努力，在不斷的探索和創新中，通過強化審計法制宣傳教育工作，加強黨風廉政建設和“人、法、技”建設，審計執法行為在不斷規范，審計質量也在不斷提高。之所以能取得一些成績，得益于局領導的關心和支持，得益于在座各位的理解和配合，得益于所有復核人員的辛勤努力，得益于科室同志積極向上的工作態度。但是也還存在諸多不足，如：審計理論和審計業務的學習還有待進一步加強，審計復核工作還需要不斷創新、更加細致等問題，需要在今后的工作中，不斷加強政治理論學習，不斷充實自己，提高業務水平，堅決做到依法審計，廉潔奉公，為審計事業做出新的更大的貢獻。
2012年工作思路
繼續堅持科學發展觀，以“內強素質，外樹形象”為主題，加強以下幾方面的工作：
一、進一步強化審計復核責任制。不斷完善相關制度，進一步發揮審計復核監察員在審計工作中的作用，通過復核關口前移，使復核工作在規范審計執法、提高審計質量、防范審計風險方面發揮積極作用。
二、進一步完善對審計項目的管理，加強審計質量檢查的力度，做好審計回訪工作，有效防范審計風險。
三、狠抓三個重點，提高審計風險掌控能力。一抓程序規范：對照新《審計法》和審計準則，進一步細化審計各關鍵環節，把好審計過程監督復核關，明確未經相關機構進行合規性審查，審計項目不得歸檔；二抓業務會審：進一步強化嚴格的取證、定性、處理會審制度，確立取證資料由審計組會審、法規引用由法制復核機構及其復核人員會審、定性處理由審計業務會會審的工作機制，保證審定項目合規、合法和優質；三抓責任追究：按工作流程進一步明確審計人員、主審、審計組長、科長、分管領導、主要領導分級把關負責制，對把關不嚴引發審計風險的，進行責任追究。
關鍵詞：審計風險 形成原因 防范措施
中圖分類號：F239.4
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）11-162-02
隨著市場經濟的發展，社會對審計的期望也越來越高，審計這一職業的責任也越來越大。而社會經濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，由此產生了一定的審計風險。加強對審計風險的研究并找出相應防范措施，是當前審計理論和審計工作實踐急需解決的一個重要課題。
一、形成審計風險的主要因素
1.審計人員的經驗和能力的局限性。由于審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性，加上近年來人們對審計意見的依賴程度越來越高，社會對審計人員提出了非常高的要求，而在審計過程中，很多方面需要由審計人員作出專業判斷，這就要求審計人員必須具有豐富的經驗和較高的判斷能力。然而經驗和能力總是有限的，由于審計人員的審計經驗和能力不足，致使審計難以達到社會全部期望，這就無可避免地會在審計過程中發表不恰當的審計意見，產生審計風險。
2.審計人員沒能保持應有的職業謹慎。審計準則要求審計人員在審計過程中保持應有的職業謹慎態度，進行合理的專業判斷。然而由于審計人員的個人素質參差不齊，如果審計人員責任心不強，審計中沒有保持應該持有的職業謹慎態度，勢必導致不必要的差錯或者應當執行的必要的審計程序沒有得到執行，進而形成審計風險。
3.審計人員的工作失誤。如果審計人員能夠保證在審計過程中采取恰當的程序和方法，那么風險就會大大降低。然而審計人員的經驗有高有低，駕馭審計方法的能力有強有弱，審計人員的差錯和失誤有時很難避免，它們可能來自于對審計事項的錯誤判斷，也可能來自于對審計程序的錯誤理解等，這些都會導致審計風險的產生。
4.審計方法本身存在的缺陷和不足。現代審計是建立在企業內部控制制度健全的基礎之上的抽樣審計，所遵循的是成本效益相結合的原則，而這兩者本身就是允許一定審計風險存在的。其一，它有些過分依賴被審計單位的內部控制制度測試，雖然內部控制系統的建立可以減少經濟活動中的一些錯弊，但因為內部控制系統本身固有的一些局限性，使其無法避免所有的錯弊。例如審計單位發生未預料的經營狀況，或者出現了比較特殊的業務，原有的控制措施無法適用；工作程序上本應相互牽制制約的工作人員串通作弊；管理人員或責任心差致使控制系統失效等。所有這些都會使控制系統失靈，產生控制風險。其二，在抽樣審計中，審計人員常常為了用有限的成本達到較高預期的效益，放棄了相當一部分的樣本資料，這就更加大了給出正確審計結論的難度。以上情況均會造成審計結果出現誤差。
二、形成審計風險的客觀因素
1.審計責任的客觀存在。在現代經濟生活中，審計意見的影響范圍也越來越大，人們的經濟決策對審計意見和結論的依賴程度越來越高。如果審計意見有所不適當，與被審計單位的情況有所不符，則對使用者的判斷和決策影響將會很大，使得審計風險也隨之加大。
2.審計對象的復雜性及審計內容的廣泛性。隨著社會經濟的發展，企業規模的不斷擴大，生產經營過程越來越復雜，與此相應的會計信息系統也日益復雜，財務報表出現錯誤的可能性也大大增加；此外，審計范圍也呈現不斷擴大的趨勢，審計范圍擴大到今天，已遠遠超過了傳統審計，增加了很多不確定性因素。審計的對象越復雜，審計的內容越廣泛，審計的難度就越大，審計風險也就越大。
3.被審計單位外部和內部經營背景。經濟環境、被審單位經濟活動的特點、技術發展趨勢、內部控制制度的強度、管理人員的品質和素質等因素都會對企業的經營風險產生影響，進而影響審計風險。這也是審計風險模型中首先要考慮固有風險的主要原因之一，同時也是現代審計首先要對企業內外環境全盤評估的理由。被審單位內外環境對審計風險的影響，可以從審計費用充分表現出來，西方審計職業界確定審計費用時，都考慮了審計風險，特別是固有風險和經營風險。
三、審計風險的防范措施
審計風險呈現出擴大化和復雜化的趨勢，當前最為緊迫的任務是在保證審計工作質量和效率的前提下有效地防范和規避風險。
1.建立健全審計法律環境。隨著市場經濟的不斷發展，新情況、新問題不斷涌現，審計也面臨著許多新課題、新任務。為此，必須有健全有效的法律制度和審計準則，才有利于合理地界定審計人員的責任。應繼續制定和不斷完善審計法律規范。通過嚴格的內部控制制度、完善的審計法律法規強化審計質量控制、規范審計操作、避免審計中的隨意性、約束審計行為、規避審計風險，切實做到審計工作有法可依、有章可循。
2.進一步轉變觀念、強化風險意識。由于人們對審計期望的越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大，審計部門將會更加關心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成本的同時，高質量的完成審計任務，同時有效地避免審計風險及其損失。因此，審計人員一定要從思想上、觀念上深入理解審計風險、重視審計風險，沖破傳統審計思路的束縛。在執行審計業務的過程中，尋求積極有效的方法和措施控制審計風險。
3.提高審計人員的綜合素質和應對審計風險的實際能力。審計是一種技術性和專業性都很強的職業，且是一種綜合性、高層次的經濟監督，其工作不但需要一套系統的職業標準指導、規范和約束，同時，還要注意提高審計人員的職業道德水平和責任心。各級審計機關均應建立責任過錯追究制，堅持誰違法違紀違規誰負責承擔其責任，包括一定的連帶責任。其目的就是要增強審計機關、審計人員的審計工作責任心，努力把審計風險降至希望值之內。不論是國家審計機關、內部審計機構還是社會審計組織，都要定期對審計人員進行培訓，教育他們嚴格遵守審計法、審計準則和審計規范，堅持實事求是、廉潔奉公、客觀公正，保持應有的職業謹慎，不斷更新知識，提高分析、判斷、預測經濟活動的能力，成為一支具有一定思想素質、業務技能和文化水平的審計干部隊伍，從而達到主動控制風險的目的。
4.建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度。這是有效防范和控制審計風險的重要保障。各級審計機關和相關審計主體都要在獨立、客觀、公正、廉潔、嚴謹、保密的原則下建立自律性的運行機制，倡導敬業精神，公正執法，不徇私情，同時還應根據成本效益原則建立自己的質量控制制度，以期為遵循專業標準提供合理的保證。這包括合理運用全面質量控制政策與程序，以保證所有的審計工作均遵照獨立審計準則執行和合理運用審計項目質量控制程序，確保審計項目工作符合規定的質量標準等。
5.搞好審計風險預測，引入對客戶的評價制度，慎重選擇審計對象。首先，應樹立只與正直客戶打交道的原則。客戶如果沒有正直的品格，則出現差錯和舞弊行為的可能性就大，固有風險就比較高。即使擴大審計測試的規模，審計人員也難以使總體審計風險的水平降低到社會可接受的程度內，出現法律糾紛的可能性就比較大。因此審計人員在接受委托之前應當采取措施，如與前任審計人員聯系，評價客戶管理高層的品格，一旦發現委托單位缺乏正直品格就應盡量拒絕接受。
6.采用風險導向審計，降低審計風險。現代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，審計的結果必然帶有一定的誤差。所謂審計抽樣，是指審計人員實施審計時，從審計總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試的結果，推斷審計總體特征的一種方法。在抽樣審計過程中，決策者是否具備設計和使用抽樣方案的能力，離不開審計人員的專業判斷。而在審計時存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計人員正確的判斷加以解決。但審計人員對抽樣結果很難進行質量和數量上的評價，很難達到一定的精確程度。風險導向審計是將審計風險概念全面應用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風險進行系統的分析和評價，來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍內。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產生風險的各個因素進行分析和評價，以確定實質性測試的范圍和重點。這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯系起來，起到降低風險的作用。近年來，風險導向審計在世界其他國家已廣泛使用，其原因就在于從審計準備階段開始就考慮審計風險，并把它控制在最低水平，從而減輕審計人員的法律責任，降低審計風險。
7.合理確定重要性水平，規避和降低審計風險。我國《獨立審計具體準則第10號審計重要性》第八條指出：“注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。”把握這種反向關系可使審計人員保持應有的職業謹慎，在接受審計任務時，一方面要考慮審計工作量及成本的大小，另一方面考慮審計風險及影響的高低，合理地確定審計重要性水平，以期達到規避和降低審計風險的目的。
8.在對審計方法的改革與創新中加強審計風險管理，防范和降低審計風險。審計主體在基本的規范要求下，采取什么樣的方法對審計風險進行有效的防范，提高審計質量，是審計工作中一個十分關鍵的問題。從本質上說，審計作為兩權分離的產物，是所有權對經營權的一種監督，審計方法是由審計目的和對象決定。在審計方法環節中，審計效率與審計風險的矛盾十分突出，但面對現在復雜而大量的審計工作，客觀上是對審計效率的一種挑戰。從審計主體與審計客體兩方面來看，對審計效率有共同的要求，在這種矛盾運動中，審計風險，準確地說是審計檢查風險就更加明顯地凸顯出來了，審計實踐的矛盾在運動中達到平衡，既可以提高審計效率，又可以避免或降低審計風險。
總之，控制和防范審計風險，最關鍵的是增強審計機關領導和審計人員的風險意識，提高審計人員的專業素質和技術水平，順應社會發展的潮流，及時建立相關機制，與時俱進，開拓創新。只要能正視風險，及時采取措施應對風險，就一定能最大限度地避免風險。
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__公司創建于1953 年，歷經62年的穩步發展，現已成為一家專業化的健康食品企業。產品從單一的白酒發展成為以保健酒、健康白酒和生物醫藥為三大核心業務的健康產業結構。2014年，實現銷售額75億元，上交稅金20.58 億元。繼續保持中國保健酒行業和湖北民營企業的龍頭地位。近年來，公司先后榮獲“中國輕工業釀酒行業十強企業”、“全國五一勞動獎狀”等多項榮譽。
公司董事長及領導層高度重視內部審計工作，從企業改制以來，通過有序推進、積極探索，構建了企業審計監察組織，逐步強化了內部審計監督，內部審計覆蓋了企業生產經營全過程。公司審計監察部成立于2001年，隸屬于董事長直管，管理總監協管，現有工作人員9人。自成立以來，經過十幾年的發展，審計監察部切實從企業實際出發，深入研究符合本企業的內部審計工作模式、工作機制及工作著力點，探索新的審計方法與手段，積極研究和應用信息化審計技術，使得內部審計監察職能得以充分履行和發揮，為__公司良性、健康、可持續發展提供了堅實的保障。
__公司各類經濟業務活動歷來是審計工作關注的重點，審計工作也經歷了從成立的初始階段查錯糾弊的價格審計，逐步向工作流程和操作環節等管理審計轉變；并通過審計促使被審單位（部門）進一步健全與完善相關管理流程和管理機制。特別是2013年，__公司對審計監察職能進一步完善，審計監察工作主要圍繞公司及各投資項目的各項經濟活動以及遵循事后審計原則開展工作，充分發揮審計監察在完善內部控制、風險防控和促進內部管理水平提升、違紀違規和腐敗問題防范與查處等方面的作用，并建立相應機制和流程，使審計工作更加規范化、制度化。
1、注重財務收支審計，確保合作雙方互利共贏。財務收支的雙向審計對象是公司下設部門、全資子公司，重點是控股企業。公司對外投資項目較多，有橫跨幾個行業的控股產業，通過多年來的深入實踐，總結出一整套切實可行，行之有效的審計監督工作方式。即：每年審計監察部門聯合企業投資主管部門，不定期地對控股企業的財務收支情況進行全面審核，并對審計發現的問題進行系統評估，針對性地提出具體改進建議，然后與被審計單位協商下一步加強管理的具體改進措施，使審計查出的問題形成工作閉環，落到實處。
2、完善采購業務審計，實現采購良性競爭發展。__公司每年采購金額約占公司銷售收入的三分之一左右，是內部審計與控制的重點，針對采購業務審計，審計監察部通過多年的摸索和積累，建立了定期審計與抽查審計相結合的采購業務審計，即對大宗物資采購實施必審，在采購業務洽談與執行階段對其開展的合理性進行監察，在采購業務完成后，實施事后審計，同時，每年對每類大宗物資均要實施一次專項審計，針對其采購價格、采購方法等進行全方位審計；通過建立供應商良性競爭機制(報價與業務量掛鉤)等形式，將采購成本控制在合理范圍之內，進而在保證原材料品質的前提下有效降低采購成本，切實讓利于消費者。針對零星采購，實施抽查審計，在審核價格的同時，進一步關注其采購申報的合理性。據了解，僅紙品包材類一項，每年因審計而帶來的成本效益就有近百萬元。
3、開展廣告業務審計，拓展審計監督領域。隨著__公司市場的不斷擴大和延伸，市場廣告及各類投入費用也在逐年增加，約占公司整體銷售額的12%。針對市場廣告及投入等費用無標準可依，審計困難等問題，審計監察部將審計觸角延伸到廣告業務洽談階段，將原來的定向洽談模式調整為多家報價談判模式，進一步降低了公司廣告業務成本；同時也規避了業務過程中容易發生的腐敗等問題。較為典型的案例是通過對某市場業務員違紀問題的審查發現：作為業務負責人某某不僅任由廣告商抬高制作價格，給公司造成直接經濟損失，而且在負責數起店招制作等廣告合同執行中變相收受回扣（要求廣告商裝修其房屋等方式）。在公安部門協助下，公司對其涉嫌違紀和職務侵占公司財產一案，作出了開除出營銷隊伍并永不錄用的決定。此案件查處既起到較好警示作用，也在一定程度上凈化了公司營銷“環境”
4、強化工程項目審計，降低公司投入成本及項目風險。工程項目建設存在周期長、投資額大、控制環節多等特點，僅憑工程竣工的事后結算審計，缺乏對關鍵控制點必要的事前預防和事中控制，難以從根本上遏制建設工程的損失浪費，也很難真正發揮審計監督作用。因此，對工程項目審計必須前移審計關口，在加大對各類工程前期招投標監察力度的同時，重點加強對在建工程進行全過程跟蹤審計。首先，通過建立工程項目的日常定期巡檢機制，對工程項目的巡檢時發現的一些弄虛作假、偷工減料的行為及時進行了查處，以提高工
程施工質量。其次，嚴格審查工程項目中的轉分包、掛靠與圍標等不合規行為，避免公司遭受經濟損失。如公司新辦公樓玻璃幕墻工程審計案例，通過明察暗訪，多方取證發現投標單位存在違法資質掛靠等問題，并及時將該案件移交公安機關立案偵查；還有在山南酒廠綠化工程項目審計中，審計監察人員通過對參與該項工程投標的綠化單位的實際走訪，以及市場行情的調查等，發現該工程存在轉包行為，并及時終止了轉包合同，為公司挽回了經濟損失，也確保了該工程質量；另外在公司保健酒三期人行天橋項目審計中，審計人員通過對前期招標文件分析及結算資料的審查，發現承接人員為取得該項工程承包權，存在圍標抬高造價的嫌疑，該案件已由公安機關立案偵查，涉案人已被抓捕歸案。第三，加強工程項目合同簽訂前的審查工作，合理控制工程造價。如通過對保健酒三期及辦公樓機電安裝工程合同審查，發現該工程主材存在不合規的采供定價（即由施工方供應并按信息價執行）問題，并針對性提出了相關改進建議，為公司挽回了近400萬元的經濟損失。四年來，工程項目累計審減金額達7800萬元，最大程度的降低了公司在工程項目上的投入成本和項目風險。5、加強經濟業務合同審計，前移審計監督“關口”。如通過審計發現公司新辦公樓智能化工程招評標存在不合規問題并及時“叫停”處理；及時制止楓林酒廠消防工程合同主材設備價格偏高和項目取費不合理等問題，為公司挽回了63萬元直接經濟損失；通過對公司綠化景觀改造工程合同價格審查，為公司挽回了90萬余元經濟損失，也在一定程度上增加審計工作的風險防范作用。
6、實施教育防腐，完善腐敗問題舉報及審計查處工作機制。__公司從2013年開始，明確將防腐倡廉納入審計監察職能范疇，構建了黨委及審計監察為一體的、相輔相成的防腐教育體系，公司黨委負責從思想上進行防腐倡廉的建設，組織以公司內部黨員為主的領導干部進行防腐學習；審計監察部作為公司審計監察部門，不僅承擔著腐敗問題的調查處理職責，也承擔著防腐的教育培訓職責，審計監察部每年把審計案例進行匯總、精編，作為培訓教育的主要教材，通過實施案例的分析與研討，將公司曾經發生的案例進行剖析，以案例教育員工及各級領導干部，克己奉公，切實遵守公司的各項規章制度，杜絕腐敗。通過制定和系列制度，確保腐敗問題舉報有渠道，查處有依據。三年來，結合審計監察部查處的一些問題，公司陸續出臺并持續完善了《__公司員工廉潔工作準則及管理制度》、《__公司與合作商文明及廉潔合作條約》等，對出現的各類腐敗問題，進行嚴查嚴糾；審計監察部監督各業務部門開展與合作商簽訂文明及廉潔合作條約簽訂工作，以促使合作商與公司共同防腐，打造陽光、廉潔的合作關系。同時也持續完善了《__公司舉報管理制度》，暢通舉報與投訴的渠道，員工及外部合作單位等可以通過電話、短信、郵件、信件等多種形式舉報公司內部的各類腐敗問題，審計監察部嚴格落實和執行公司舉報問題100%調查與處理的要求，如，審計監察部對公司下屬毛鋪酒廠存在的頂班、管理人員克扣工資等出現的群體性“蟻貪”問題進行了調查處理，確認“蟻貪”行為屬實，對涉及到的7名各級管理人員分別作出了辭退、留用察看及警告等處理。公司對各級領導干部在外出差期間接受合作單位的吃請等問題是預防腐敗的查處重點，通過查處和處理相關領導干部，進一步凈化了干部隊伍，實現了與合作商的陽光合作。三年來，審計監察部累計查處涉嫌違紀違規的各類舉報案件27起，處理43人次。
__公司內部審計監察部門職能隨著公司的發展，也在不斷的完善和變化，現階段，公司內部審計不再局限于經濟審計，而是逐步在向管理審計、績效審計及企業風險防范與控制轉型。工作的轉型，使內部審計的作用和效益不僅僅體現在減少經濟損失方面，而更多的體現在發現企業管理漏洞、提出整改措施方面。四年來，公司內部審計共計提出管理改進建議324條，被采納審計建議 309條。
1、完善審計監督模式，促進審計作用發揮。完善以事后審計為主，事前、事中審計為輔的審計模式，實行全過程審計監督。事后審計與過程監督并不矛盾，因為企業的發展最終取決于“人”的素質；事后審計可以更好促進相關業務部門和人員創新與責任意識的提高，并通過失敗來總結經驗教訓；而通過過程監督可以有效預防并控制風險。因而公司內部審計根據不同的項目采取不同的審計方式，既有事后審計又有過程監督，如“事前、事中”的過程監督，主要是針對__公司投資數額較大、建設周期較長的重大建設項目。通過審計工作貫穿工程建設整個過程，盡可能將“事前預防、事中控制和事后監督”有機結合起來，實行監管“關口”前移，增強審計的時效性，從而讓整個工程的管理、財務、質量情況實時處于可控之中，以便及時糾正存在的各種問題，最大限度地發揮審計監督作用，確保項目資金投入真實可靠，合規合理。
2、強化風險防控審計，促進管理水平提升。堅持“防范重于糾正、制度促進管理、監督寓于服務”的審計理念，注重風險管理，不斷加強風險防控審計。在公司風險防控審計的執行方式，主要是通過對各類合同、協議簽訂前的審核，以及項目招投標的實時監察來實現。通過對招投標方式的監察及建議，使得公司的招投標工作日趨規范、合理，在保障質量的前提下，降低了招投標成本。
關鍵詞:高校;風險;審計;應用
風險導向審計作為在賬項基礎審計和制度基礎審計上發展起來的一種新型審計模式，它通過識別和評估影響組織目標實現的各種系統性風險和非系統性風險，立足于對審計風險進行系統的分析和評價，并以此作為出發點，制定出多樣化的審計計劃，將風險考慮貫穿于整個審計過程。隨著高校規模的不斷擴大，高校也成為腐敗案件的多發區，使高校內審責任和風險日益突出。因此，高校開展風險導向審計勢在必行，筆者認為開展風險導向審計中應注意以下幾個方面:
1、提高內審人員綜合素質，增強風險意識
當前，高校經濟活動的日益復雜，要求內部審計把審計監督拓展到學校經濟活動的各個方面，這就對內部審計人員素質提出了更高的要求。審計人員面臨著更新知識的需要，他們不僅要有豐富的會計、財務、審計知識和技能，而且隨著高校新校區的建設，還需要掌握工程專業的審計人才，同時還要了解計算機知識和相關軟件的應用。目前高校內審人員理論知識單一，往往只懂財務或審計方面的知識，缺乏具有綜合知識的復合型人才。內部審計力量不足，人員素質不高，審計工作缺乏深度與廣度，這些都影響了審計評價的真實性，從而增加了審計風險。
為此，高校開展風險導向審計客觀上要求內審人員必須進行現代風險導向審計知識體系的培訓，改善審計人員的知識結構，必須具備較高的業務素質，確保其綜合分析問題和解決問題的能力得到提高。應重視法律、風險管理、工商管理等專業人才的培養，為現代風險導向審計對人才的多元化需求打下基礎。因此，合格的審計人員不僅應具有較強的理論知識，還要具備較高的專業勝任能力和風險識別能力，嚴格遵守專業標準和職業道德，保持合理的職業謹慎，這是控制審計風險的根本對策。
2、應將審計關口前移，完善內控制度建設
傳統賬項基礎審計的重心在詳細檢查，因而是滯后的;制度基礎審計的重心移到控制風險，向前邁進了一步;風險導向審計則將審計重心再次前移。高校內部審計的方式應逐步從事后審計向事前審計轉變，干部經濟責任審計應由離后審轉向任期審，強化內控制度建設，這樣可以及時發現問題，及時采取措施進行糾正。新校區建設、重大建設項目由原來的事后竣工結算審計向全過程跟蹤審計轉變，這樣可以有效控制工程造價、降低審計風險，同時還能提高領導干部廉潔從政意識。
高校能否正常實施風險導向審計并收到預期效果，通常取決于被審計單位的管理制度是否健全，內控是否有效等。因為內控管理制度的不健全及內控制度的低效率，會產生較高的固有風險。在這種情況下要保證審計風險降到允許出現的誤差范圍以內，就必須降低檢查風險，擴大樣本量，甚至進行詳細審計，這樣勢必增加審計工作量。因此，必須建立和完善被審單位內控制度的建設，實施風險導向審計才能取得有效的進展。
3、注重審計手段和方法的創新，加快審計信息化建設
現代風險導向審計需要使用被審計單位的大量信息，同時需要對所收集的信息進行全面、細致的分析研究。而目前高校內審仍舊采用傳統的審計方法和手段，審計效率較低，已遠不適用新形勢下高校的迅速發展。在審計技術方面，風險分析和計算機應用甚少，由此降低了審計工作效率。據報道，西方發達國家比較重視輔助審計軟件的開發和運用，它可以直接對數據庫進行加工分析，依據軟件模型自行處理數據，使運用分析性測試程序成為節約成本、提高審計質量和效率的重要手段。
因此，推行審計軟件的開發和應用，加快審計信息化建設對高校內部審計未來的發展具有重要的意義。可以進一步優化完善審計方式和手段，全面提升內部審計質量和水平，也是高校實施風險導向審計的重要舉措。
4、重視后續跟蹤審計，實行審計結果公示制度
后續跟蹤審計，是指審計部門在審計報告或審計決定發出一定時段后，審計人員檢查被審單位糾正、整改的問題是否得到落實，審計報告中所提出的建設性的建議是否被及時采納，或者審查和監督被審計單位是否采取了其他相關的風險防范和控制措施。后續跟蹤審計也要堅持風險導向和成本效益原則，如果存在的問題較大或性質嚴重的，不僅分管的校領導要重視后續審計，而且內部審計部門也要投入必要時間、精力，保證后續審計項目的深度和廣度。通過后續跟蹤審計，可以及時監督審計提出的建議或決定落實、整改情況，同時樹立了審計工作的嚴肅性和權威性，有利于進一步提高審計工作質量，降低審計風險。
高校實行審計結果公示制度是一把雙刃劍，一方面可以利用學校教職工輿論督促被審計單位及時糾正問題，形成各部門齊抓共管的良好氛圍，共同遵守財經法紀的局面，震懾其他相關單位;另一方面對內部審計部門及人員起到很大的監督作用，在實施高校內部審計結果公示前，審計人員必須反復斟酌公示內容，須經相關領導批準后，才能向外公布。有利于促進審計人員提高審計質量，增強內審部門的權威性，同時要求審計人員充分權衡利弊兩方面的影響，把審計風險降到最低。
總之，在高校開展風險導向審計，應當將風險審計理念始終貫穿于審計工作全過程，充分發揮內部審計人員“風險顧問”的作用。幫助和督促職能部門(單位)及時發現、堵塞教學、科研、資產、新校區建設等方面存在的管理缺陷和漏洞，不斷提高管理水平、辦學效益和投資效益。
參考文獻
