時間：2023-06-25 16:23:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇高校橫向課題管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】 高等院校； 科研經費； 管理； 問題； 建議
近年來，隨著國家對科研事業的投入不斷加大，高校所承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現增長的趨勢。為不斷改進和加強科研經費的管理與監督，財政部、科技部對相關科研經費管理政策進行了修改和完善，制定下發了《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教［2011］434號），教育部了《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策，加強高校科研經費管理的通知》（教財［2011］12號），要求高校建立規范制度和長效機制，提高科研經費使用效益。教育部將科研經費管理納入2012年重點工作，并對部屬高校展開專項治理工作。同時，國家審計署也加大了對科研經費的審計監督力度。在此背景下，筆者作為一個高校財務工作者，結合自身工作，對高校科研經費管理作進一步探析。
一、高等院校科研經費管理制度現狀
目前，我國相關部門還沒有制定出針對科研經費使用及核算統一的管理制度，各高校所遵循的大多數是引導和規范高校科研費用管理的文件，如教財［2005］11號文件《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》、教財[2011]12號文件《教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》等。在高校科研經費管理中，對不同來源的科研經費未制定不同的管理制度及辦法，縱向課題管理辦法基本依據政府部門制定的管理制度來制定，有相對嚴格的開支范圍和標準，而橫向課題管理制度的制定則相對靈活。
在實踐中存在無制可循或有制未循的現象。高校科研部門作為項目的管理單位，一般都制定有項目的管理制度及辦法，而財務部門作為項目經費的核算部門，由于多種原因，大都未制定經費核算制度，財務工作人員在對經費管理的理解上往往會存在偏差。這就導致在制定課題管理辦法時出現了項目管理部門與經費管理部門脫節的情況。
二、高等院校科研經費管理使用中存在的問題
（一）科研經費預算管理不規范
科研項目預算管理是項目經費有效使用的保證。但由于課題負責人對財務及經費管理制度不了解，導致預算編制、執行不準等問題。尤其是橫向課題，編制預算時隨意性很強，拍腦袋編制，通常將容易取得票據的方面多預算，而對項目開展期間實際使用的方面預算不足。預算編制不準，直接導致經費使用時，經常需要對與實際不相符的項目進行調賬。
（二）科研經費使用不合理
科研經費使用不合理是高等院校科研經費管理中最大的問題，主要表現在以下幾個方面：
1.專家咨詢費、勞務費超比例支出。《國家社會科學基金項目經費管理辦法》（財教[2007]30號）規定，專家咨詢費、勞務費“重大項目一般不得超過項目資助額”的5%，其他項目不得超過項目資助額的10%”。在實踐中，項目負責人報科研、財務部門項目預算時符合規定，但報銷時卻未按規定報銷，超比例支出咨詢及勞務費。
2.發放專家咨詢費、勞務費未扣繳個人所得稅。根據《個人所得稅法》等相關規定，企事業、機關、社團、軍隊、個體戶等單位或個人在向個人支付應納稅所得的，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。在實踐中，多數院校并未執行。
3.用立項前票據或非課題組成員名義套取課題經費。項目負責人報銷非課題組成員差旅費（機票或實名制火車票）及勞務費。因財務部門無立項相關信息或未關注項目合同中關于課題組成員信息，在審核票據時，基本未核對票據時間及課題組成員信息。
4.用非課題支出票據套取項目經費。如購買禮品、修理私家車等。如發票開票人為“某商貿有限公司”發票內容是“辦公用品”，購貨清單“復印紙、電腦耗材”等，但實際清單內容與該商場所售商品類型并不相符。
5.支出發票存在故意涂改開票日期、使用外單位發票和發票內容不實問題。
6.借用經費掛賬，長期不報銷。項目負責人通常將部分或全部經費借出，占用但不及時報賬。甚至長期掛賬，導致高校債權增加，同時也增加了財務部門催賬的工作難度。結題時，須附財務部門簽章的經費支出明細，但很少有項目負責人與財務部門進行對賬。
（三）科研合同簽訂不合規
橫向科研項目合同簽訂過程中，無法人或委托人簽字，無法人章。絕大多數是以高校內部某部門（如乙方 某高校某分院）為主體簽訂項目合同。即橫向課題項目立項及協議的簽訂未通過科研部門，在該項目經費到賬后，如財務部門要求提供經科研部門簽章的預算書時，項目負責人才會到科研部門進行登記。這樣就導致橫向課題合同內容的不規范甚至不合理。
（四）科研經費使用管理監督缺失
高校科研項目采用課題負責制，扣除部分管理費用后，課題負責人有較大的經費使用權，但其對財務及項目管理制度缺乏了解。在高校科研部門與財務部門不同側重交叉管理科研經費的情況下，科研人員普遍不能接受財務人員對項目經費的審核。盡管這種審核只是限于票據外觀的合規性進行審核，而沒能深究票據真實性、經費使用合理性。這就導致經費使用管理上出現很大隨意性和違規性。
【關鍵詞】高校;科研經費;管理
高校是我國科技創新體系的重要組成部分。隨著我國高等教育事業的蓬勃發展和科技體制改革的深入,高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢,據相關數據顯示,2007年高校科研經費支出已占全部支出的30%,科研經費來源也日趨多元化。高校科研經費管理是否有效,事關科研項目能否按期高質量的完成和國家科技創新能力能否進一步提升。
一、高校科研經費管理現狀
(一)科研項目管理與經費管理脫節
高校科研活動的管理包括兩方面:科研項目管理和科研經費管理,科研部門負責科研項目管理和合同管理,財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算。但很多高校的科研部門不向財務部門提供完整的項目資料與信息,不跟蹤、評價經費的使用情況,把經費管理的責任全部推給財務部門,財務部門也沒有及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題,從而導致科研經費的項目管理與會計核算各成一體,缺乏部門之間信息的溝通與配合。
(二)經費開支不合理
很多高校沒有制定專門的科研經費財務管理辦法,或者管理辦法不具體,缺乏操作性,在實際的報銷工作中,經常引發科研人員和財務人員的矛盾。一些高校在科研經費支出中控制審核不嚴,導致科研經費開支中招待費、勞務費等支出比重偏大;結題項目不進行財務結算現象普遍,導致資金的閑置與浪費;所購電腦、儀器等設備在使用過程中缺乏監管,遺失、報廢也不辦理相應的手續。
(三)存在管理過寬和過嚴并存的現象
目前高校科研經費主要分為縱向科研經費和橫向科研經費兩種類型。對縱向課題,因為國家自然科學基金委員會、教育部等項目管理單位審查較嚴,高校都加強了監管,但也有些過頭,如不少高校規定,調研差旅費必須有來回程票才可以報銷,只有單程票不允許報銷。而對于橫向課題,由于沒有人審查經費的使用情況,所以,使用比較隨意,管理較松,高校財務部門對經費的用途沒有太多的限定,只要是發票都可以報銷。這樣做存在一些風險,一旦項目不能按期完成,或委托方不滿意,學校就會承擔責任甚至面臨法律訴訟。
(四)獎勵措施不夠
既然經費的使用事關國家創新能力的提高,那么,獎勵科研經費的合理使用,就有助于創新性成果的出現,有助于科研水平的提高。目前,各高校對拿到科研項目有獎勵,但是對科研經費的合理使用無獎勵,顯得不配套,導致只注重拿項目,不注重項目的過程管理,這不利于高校履行其科技創新方面的職責。
(五)審計力度不夠
長期以來,高校對科研經費的審計重視不夠,內部審計的重點大多放在財務收支、基建、經濟責任等方面,國家審計機關對高校的審計也主要關注這些方面。有些高校雖然也開展了科研經費的審計,但實施審計的隨意性較大,沒有納入常規的審計工作計劃。
二、加強高校科研經費管理的對策
(一)建立科研項目管理聯動機制
高校須從宏觀和協調發展的角度出發,在科研管理部門和財務部門之間建立起聯動機制。科研管理部門在科研項目承接后,應及時向財務部門傳遞相關的信息,并配合財務部門做好經費管理的有關工作;財務部門在進行日常的科研經費報銷過程中也應及時向科研管理部門反饋信息。科研項目管理和科研經費管理應密切配合、相互促進,最好能建立起一個雙方能共享的信息系統,便于適時跟蹤管理。
(二)制定科學合理的科研經費財務管理辦法
高校科研管理部門和財務部門應共同研究制定專門、具體的科研經費財務管理辦法,嚴格核定科研經費的開支項目、開支范圍和開支標準,特別是對縱向科研項目中的勞務費、招待費等制訂嚴格的開支比例,嚴格控制與課題不相關的費用支出。資產管理部門也應對科研經費購買的固定資產進行定期清查,防止資產的流失。另外,要加強科研經費結題管理。科研項目結束或通過驗收后,高校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的相關信息,財務部門應及時敦促項目負責人在規定的時間內辦理結賬手續,避免長期掛賬,及時處理科研結余經費,防止科研資金的浪費與流失。
(三)實行科研項目的分類管理
縱向科研經費、橫向科研經費來源不同、性質不同,使用范圍也有所不同,在財務管理上應有所區別。縱向科研經費必須嚴格用于科研項目的研究過程,要按照國家自然基金委員會等項目管理單位的相關要求,嚴格控制經費的開支。但在實際操作過程中,不能過于僵化、刻板,只要是用于本項目的開支,可以在不違反財經紀律的前提下,根據實際情況靈活處理。而對于橫向科研經費,在經費開支范圍和開支標準等方面,可以相對寬松。
(四)逐步完善科研項目獎勵機制
高校科研管理部門應會同財務部門、人事部門、資產管理部門建立有效的科研項目獎懲機制。高校應鼓勵用科研經費購置電腦、實驗室儀器設備等,鼓勵節約,對經費結余實行獎勵,鼓勵用科研結余經費來解決自主課題經費短缺問題。學校應對符合條件的科研人員給予工作量等方面的獎勵,或作為年度考核加分的考慮因素,與其獎金收入掛鉤,從而提高科研人員的積極性。
(五)加大對科研經費的審計力度
在科研經費的使用過程中應加強審計監督,充分發揮各級審計部門的作用。審計部門要從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費從立項到結題的全過程進行科學、客觀的評價,對科研經費的使用提出建設性的意見或建議。國家審計機關和項目管理部門要不定期地對高校科研經費的管理規定及經費收支情況進行檢查監督,尤其是縱向科研項目經費,發現問題及時糾正。同時也應加強學校內部審計監督,學校內部審計部門要將科研經費審計項目納入年度審計工作計劃,實行定期檢查和抽查來監督科研經費的使用情況。
【主要參考文獻】
[1] 姜清奎,王貫中.高校科研經費管理中存在的問題及解決措施[J].科技與管理,2007(1).
[2] 孫幼飛,石天明.高校科研經費使用與管理中存在的問題及解決措施[J].事業財會,2007(2).
一、全過程跟蹤審計范圍、程序及所需資料
（一）審計范圍科研項目一般包括縱向項目和橫向項目，其中經費來源性質屬于中央或地方財政資金，屬于縱向項目，經費來源性質屬于社會資金，屬于橫向項目。由于高校承擔的科研項目數量眾多，而審計力量有限，無法實施全面審計，因此，高校應按重要性原則將重大、重點科研項目及學校重點關注的科研項目納入全過程跟蹤審計范圍。其中，重大、重點科研項目包括但不限于“國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項”、“國家重點基礎研究發展計劃（973計劃）專項”、“國家科技支撐計劃專項”、“公益性行業科研專項”、“民口科技重大專項”等縱向科研項目及一定金額以上的橫向科研項目。納入全過程跟蹤審計范圍的橫向科研項目金額標準按高校自身管理需要確定。
（二）審計的主要程序 全過程跟蹤審計主要程序包括審計準備階段、審計實施階段和審計報告階段。為充分發揮跟蹤審計的過程控制作用，在實施跟蹤審計階段，對發現的一般性問題，需要及時向項目負責人出具書面審計意見或建議，要求其自行改正；對發現的重大問題，及時向分管校領導報告的同時通報科研、財務等管理部門，并采取適當措施，保證科研項目的高效、有序實施。全過程跟蹤審計具體程序如下：
（三）審計所需的主要資料 審計所需資料應要求項目負責人及所在二級單位在立項階段、實施階段和結題階段分別報送。立項階段資料主要包括科研項目任務書及審批文件、項目組成員構成及分工情況、項目預算書（含預算調整資料），項目立項相關各類合同（協議）、學校及項目組制訂的科研經費管理制度、辦法；實施階段資料主要包括科研項目財務收支及有關經濟活動資料，如大宗物資、服務采購招標資料，固定資產清單，大額資金支出情況說明，為完成科研項目所簽訂的測試加工費、物資采購等關聯合同、項目執行期財務報表（季度、半年度、年度）、賬簿、憑證，項目中期考核及驗收資料；結題階段資料主要包括項目驗收報告、財務決算報告及相關資料、項目績效報告等。審計部門在取得資料時，應要求項目負責人及所在二級單位對所提供資料的真實性和完整性進行書面承諾。
二、全過程跟蹤審計主要內容
（一）項目立項階段（1）立項資料的真實性、完整性。審計人員參加科研項目立項論證及申報會議，重點審查項目立項程序是否合法、合規，立項資料是否真實、完整。審查立項資料時，審計人員要充分利用高校相關職能部門及專家的審核結果，尤其要關注學校是否已對科研項目合作（外協）單位資質、履行任務能力、業務相關性等內容進行審核，是否了解項目負責人與合作（外協）方的關系，防止假借合作名義騙取國家及學校資源等。其中，對橫向科研項目還要審查簽訂技術開發、技術咨詢、技術服務、技術轉讓等技術合同，是否取得合同對方資信狀況、履約能力等資料，是否對項目組所提供技術（專利）的法律狀態檢索，避免侵權；合同條款是否經過相關職能部門會審或法律顧問咨詢，并履行合同授權審批制度；涉及保密的，是否簽訂保密合同等。
（2）預算編制情況。預算是項目經費管理的重要依據，預算編制的好壞直接關系到項目申報成功與否以及項目執行過程中的科研經費使用和管理效果。審計中應關注預算編制是否科學、合理、合規，主要包括：第一、預算項目是否符合國家及學校科研經費管理方針、政策和規章制度，如勞務費預算是否與控制比例相符，重大儀器設備購置預算是否綜合考慮了學校現有相關資產存量及共享情況，直接費用和間接費用預算是否按規定分別由項目組和學校編制，比例是否符合相關規定；是否存在國家明文規定禁止的預算支出項目或與項目無關的額外支出項目等。第二、配套資金額度是否明確，預算總額是否分解至科研項目各子課題，合作（外協）單位經費是否有明細預算。第三、項目預算是否經過學校預算評審，并按評審建議調整預算編制。
（二）項目實施階段 （1）預算執行情況。預算執行是高校科研經費全過程管理的核心環節，需要嚴格按照預算書（合同）要求執行預算。審計中應關注：第一、項目經費收入是否完整、準確，縱向科研資金是否及時撥付到位、橫向科研資金是否按照合同約定進度按時到賬，配套資金是否足額落實；所有科研經費收入是否納入學校財務部門統一管理，是否存在脫離學校監管形成體外循環的現象；所有科研項目是否按不同資金來源，按不同項目單獨進行會計核算。第二、項目經費支出是否真實、合法、合理，是否專款專用，是否按照預算書（合同）的支出范圍和標準使用科研經費。審計時應注意審核各類單據及各項合同（協議）是否真實、合法、完整，審批手續是否齊全，是否存在挪用、侵占、騙取科研經費的情況，如有無虛構經濟業務、使用虛假票據或使用與科研無關的個人家庭消費發票或科研項目啟動前的材料、設備等發票套取科研經費；有無虛列、偽造名單虛報冒領勞務費；有無將項目經費用于罰款、捐款、贊助、投資等；有無以旅游門票、禮品費、非項目組成員差旅費等報銷差旅費；有無以旅游公司開具的大額會務費報銷會議費；有無以咨詢公司開具的大額技術咨詢費報銷專家咨詢費，或將專家咨詢費違規付給科研項目組相關人員；有無違反國家及學校采購規定采購物資及服務的情況。
（2）預算調整情況。由于科研活動具有一定的不確定性，在預算執行過程中可能會出現需要調整預算的情況。當預算變更時按規定或約定履行變更程序，才能防止預算編制與預算執行相互脫節，并為日后順利通過財務驗收打好基礎。因此，在跟蹤審計中必須重視預算調整是否符合相關規定。財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）規定，預算調整需要分級分類管理，具體如下：第一、需要報批的調整事項：課題預算總額調整，課題承擔單位變更等應當按原程序報財政部批準。相關國家科技計劃課題總預算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調整，應當按原程序報科技部批準。第二、學校有權調整的事項：直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算如需調整，課題組和課題負責人根據實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔單位審批，科技部或相關主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認。第三、一般不予調整的事項：設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調增，如需調減可按上述程序調劑用于課題其他方面支出。第四、間接費用不得調整。
（3）固定資產和無形資產管理情況。利用科研經費自制和購置的固定資產以及科研活動中形成的無形資產是國有資產的重要組成部分。審計中應關注：第一、固定資產購置是否嚴格執行預算，是否存在超預算或無預算支出，需要招標采購的或涉及政府采購的，是否按規定采購，資產采購變更是否履行了相應的變更審批程序。第二、購置的固定資產是否納入學校統一管理或按合同規定處理。第三、因完成科研項目形成的無形資產是否及時納入學校統一核算。第四、資產處置是否按照國家有關規定辦理，是否存在私自轉讓、牟取私利等情況。
（4）外撥（轉撥）科研經費管理情況。據報道，個別高校存在假借科研協作之名將科研經費挪作他用的現象。審計中應關注：第一、合作（外協）單位、外撥（轉撥）經費額度是否在項目任務書、合同（協議）中已經明確，是否經科研及財務部門共同審批。第二、外撥（轉撥）業務是否由學校財務部門統一辦理，是否依據經費外撥（轉撥）批件、項目合同、協作單位的合法有效財務憑據辦理了相關手續，是否存在將款項轉入非合作（外協）單位或個人銀行賬戶的情況。
（5）重大事項報告情況。根據規定，863計劃、973計劃、科技支撐計劃等國家科技計劃實行重大事項報告制度，在項目實施期間出現項目計劃任務調整、課題負責人、首席科學家變更或調動單位、項目（課題）承擔單位變更、更名等影響經費預算執行的重大事項，課題負責人、首席科學家、項目第一承擔單位應當及時按程序報科技部批準。因此，審計中應適當關注學校是否及時報告重大事項。
（三）項目結題階段（1）財務決算報告的編制情況。審計中應關注科研項目財務決算報告編制是否符合相關規定，報表數據是否真實、準確、完整，是否存在不符合預算（合同）規定的收支。
（2）結題結賬情況。審計中應關注科研項目是否按任務書（合同）要求及時完成項目驗收及財務驗收，特殊原因確需延期的，是否按規定程序提前辦理了項目延期手續；項目結題后是否及時結賬，是否存在項目結題后科研經費長期掛賬，由項目組繼續使用的情況；對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校是否按照相關管理辦法予以結賬。教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理若干意見》（教財〔2005〕11號）規定：原則上，項目負責人應在六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理結賬手續。
（3）結余資金管理情況。審計中應關注縱向科研項目結余資金是否按規定上繳或作為后續研究費用，橫向科研項目結余經費是否按合同或當事人約定使用。如財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）規定，973計劃、863計劃、科技支撐計劃等課題結余經費（完成項目或因故終止項目）按原渠道收回科技部或相關主管部門；《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》（財教〔2002〕65號）、《國家杰出青年科學基金項目資助經費管理辦法》（財教〔2002〕264號）規定，結題項目的結余經費，仍用于項目依托單位的自然科學基礎研究或部分應用研究工作。
（4）項目績效情況。審計部門在審查財務決算報告、項目組提交的項目績效報告等資料的基礎上，結合高校自身科研項目績效量化指標及評價標準，聽取相關領域專家意見，判斷科研成果是否達到科研任務書（合同）約定的預期目標，并對科研項目的經濟性、效率性和效果性進行綜合評價。
三、全過程跟蹤審計配套措施
（一）加強宣傳與培訓，建立良好的科研審計內外環境（1）領導的重視、相關職能部門的配合、科研人員的理解是做好科研審計工作的外部環境基礎。審計部門應與科研、財務、資產等部門加強溝通、協調與配合，明確跟蹤審計過程中各管理部門的職責，做到審計工作到位不越位，并積極主動地做好科研經費管理相關宣傳與培訓工作，取得領導的重視與支持，消除科研人員對審計工作的疑慮，營造良好的科研審計氛圍。（2）健全有效的審計制度體系和良好的審計職業綜合能力是做好科研審計工作的內部環境基礎。因此，審計部門應建立健全全過程跟蹤審計制度體系的同時，加強審計人員后續培訓，夯實內部環境基礎。
（二）建立資源共享平臺，形成科研經費監管聯動機制科研經費監管工作，需要由科研、財務、資產、審計、紀委、監察、院系和廣大師生共同完成。工作中，審計部門應加強與其他部門的溝通、協調，提高信息共享水平，形成科研經費監管聯動機制。（1）建立科研經費管理共商平臺，審計部門與科研、財務、紀委、監察等部門定期或不定期進行溝通，共同研究，綜合考慮學校科研經費的總體情況、單項科研項目經費規模及項目重要性的基礎上，共同確定科研項目重點審計范圍，并將跟蹤審計中發現的問題向相關部門通報。（2）利用校內局域網連接科研、財務、資產、審計等部門信息系統，形成科研信息共享平臺，保障各職能部門及時、全面獲得科研項目全過程管理信息及跟蹤審計信息，并由科研、財務部門指導、監督科研項目組落實審計意見和建議，保證科研經費管理使用中存在的問題得到及時糾正和解決。
（三）實施科研經費內控審計，促進學校管好用好科研經費科研經費內部控制是加強科研經費管理，提高科研經費使用效益的有效手段。要做好全過程跟蹤審計，審計部門應圍繞高校總體科研項目的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5要素，審查科研項目內控設計是否合理，執行是否有效，并及時查找設計及運行缺陷，分析原因，提出建議，合理保證科研項目內部控制的有效性，進而達到促進科研項目科學高效管理，提高科研經費使用效益的目的。科研項目內控審計中，應重點審查是否建立健全科研經費管理議事規則，明確決策、執行、監督方面的職責權限；是否合理設置內部控制關鍵崗位，明確崗位職責、業務流程、業務權限、審批程序；是否明確科研經費使用管理中的校（院）長的領導責任，科研、財務、資產、審計、監察等部門的管理責任，院、系、所及其他校內科研機構的監管責任和項目負責人的直接責任；是否建立健全各類內控制度，如科研經費預算管理及其他財務收支管理制度、成本核算制度、資產管理制度、績效考核制度等；是否適當采用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制和信息內部公開等方法，管理和控制科研項目立項、合同簽訂、項目驗收、結題結賬、科研成果鑒定等過程，確保科研資產安全完整，經費收支合法合規，會計信息真實完整。
參考文獻：
【關鍵詞】地方本科院校 產學研合作 機制
隨著《國家中長期科學和技術發展規劃綱要2006-2020》的實施，產學研合作越來越受到大學領導層的重視，郭廣銀認為產學研合作是高等院校的重要使命，魏世宏，嚴欣平認為產學研合作是新建本科院校的戰略選擇。無疑產學研合作被高等院校提升到一個戰略新高度，開展產學研合作機制研究，對促進地方本科院校長期發展具有戰略意義。
一、地方本科院校的內涵
地方本科院校是指非教育部直屬的高等院校。地方本科院校不同于傳統的學術型大學，也有別于職業技術院校，它實現了高等教育學術性與職業性的結合。它們的定位是“地方投資”、“地方管理”“面向地方”、“服務地方”，由于地方本科院校與地方經濟和地方產業有著天然的聯系，服務地方經濟社會發展是地方本科院校的重要使命。地方本科院校側重技術應用研究，培養應用型人才是這些院校的重要目標。大力開展產學研合作，加強師生的實踐技能，是實現學校辦學定位的必然要求。
二、地方本科院校產學研合作的主要機制
（1）動力機制。產學研合作依賴于來自院校外部的拉力和院校內部的推力。企業是科技創新、產學研合作的主體，企業對技術創新問題、管理創新問題的要求，在企業內部不能解決時，必然需要外部的支持，這就是院校產學研合作的外部拉力。地方院校的辦學定位，地方院校的長期發展，是產學研合作的內部推力。當前，我國政府各個層面已經認識到建立創新型國家的重要性，開展產學研合作已經成為一種戰略選擇。由于企業以經濟利益為目標，高等院校以社會利益為目標，二者追求的目標不同，產學研合作的拉力和推力可能并不同步，這就需要校企之間的經常溝通和協調，也需要政府部門、中介機構的介入協調。
（2）投入機制。產學研合作依賴于大量的資金投入。企業是產學研合作的主體，是資金投入的主要來源。地方政府為了地方經濟的可持續發展，也會建立相應的基金促進產學研合作。地方本科院校由于科研資金有限，在產學研合作中主要是人才投入。當然也可以建立一種地方院校科研設備的共享機制，比如上海研發公共服務平臺，聯合本地科研機構，做到大型科研設施的共享，用以解決科研設施的重復投入問題，從而解決科研創新的資金瓶頸。
（3）利益分配機制。公平合理的利益分配機制是產學研合作的重要保障。我國在這方面還沒有具體的實施細則，這就需要產學研合作各方面做好協商，利用合同解決利益分配的問題。院校內部利益問題的處理也很重要，資金管理辦法的制定、勞務計算方法的協商、政策的穩定性等都會影響教師產學研合作的積極性和主動性。
（4）政策保障機制。無論從政府層面還是院校層面都需要建立產學研合作的政策。從當前政策現狀來看，各級政府比較重視產學研合作，建立了科技促進法、科技進步獎勵辦法、產學研合作計劃項目管理辦法等，對企業技術進步給予大力支持。一些高校也制定了產學研合作基地、產學研合作的管理辦法。比如大學科技園管理辦法、六盤水師范學院產學研合作管理辦法、浙江理工大學產學研合作基地管理辦法等。
（5）評價機制。科學、公平、公正的績效評價機制是產學研合作高效運行的重要保證，也是教師個體積極參與產學研合作的重要動力。產學研合作強調橫向聯系，由于企業對技術機密保護的需要，往往并不容易，這就導致工作質量、工作結果難以評價。
三、地方本科院校產學研合作面臨的機制障礙
（一）地方本科院校科研實力不強
由于歷史原因，無論是資金投入還是人才投入都不足，導致地方本科院校大多科研實力不強，人才儲備不夠，科研設備落后，無論是基礎研究還是應用研究的深度都不夠。這就導致大企業尋求合作時會首選教育部直屬重點高校和中科院等國家研究機構。地方本科院校很多教師從學校到學校，缺乏社會實踐，理論研究能力較強，解決社會經濟問題的能力亟待提高。
（二）產學研合作動力機制不完善
隨著地方本科院校的重新定位，產學研合作的動力有所加強，很多院校已經認識到產學研合作的重要性，但是卻沒有建立相應的激勵機制。對科研的考核方法仍然沿用過去重視縱向課題、重視級別的思路，不重視橫向課題的數量和質量。忽視科技成果的推廣和應用價值，導致科技成果難以直接滿足企業需要。在資金投入上對產學研基本沒有支持，對教師從事產學研合作研究沒有具體的措施。很多課題只是教師的自主行為，大多數教師缺乏產學研合作的動力。
（三）利益分配機制不夠公平公正
產學研合作方之間的利益分配機制沒有一定之規，而且加上合作形式多樣，合作結果難以衡量，導致利益分配難以做到公平公正。對于很多地方本科院校來講，由于產學研合作起步晚，工作少，沒有相應的規章制度約束。由于產學研合作管理辦法的缺位，教師雖然在從事企業服務工作，都是私人行為，教師個人的利益、學校的利益沒有保證。
（四）缺乏政策保障
很多地方政府缺乏產學研合作的相關政策法規，院校本身制定產學研合作管理辦法缺乏依據，導致產學研合作出現糾紛，甚至違法時難以追究，一些合作主體的利益受到損害。雖然國家制定了科研管理政策，但是這些政策規定不細，可操作性不強。
（五）考核評價機制不適應產學研合作
當前院校實施的基于職稱評價的考核體系，對科研的考核側重于論文和縱向課題，對橫向課題的要求是到位資金數。由于產學研合作包含多種形式，從學生頂崗實習、為企業講座，到長期合作開展深入研究等，一些工作難以量化，單純用現在的考核體系難以評價教師的產學研合作行為和結果。另一方面到底如何評價縱向課題、橫向課題？教學與科研的績效？不解決追求論文數量、級別，科研項目的級別，科研成果的獲獎的權重問題，就難以建立科學的評價機制，就難以保證和促進高校教師的產學研合作。
四、健全地方本科院校產學研合作機制的對策
（一）加強教師產學研合作的能力
地方本科院校大多培養應用型人才，首先要求教師做到與實踐接軌。做好產學研合作首先要使教師具備較強的橫向科研能力，學校要制定相應的制度，對每一位教師都提出一定的工作要求，鼓勵教師利用業余時間、節假日走訪企業、社區，通過調查研究了解區域經濟的發展現狀，了解企業的實際問題。從最基本、最簡單的工作抓起，立足于為企業、社區解決實際問題，先追求社會效益，再追求經濟效益。鼓勵教師將現實問題帶入學校，組織教師團隊共同為社會服務。在學校層面，一是可以經常組織高級教師走訪相關單位，建立校企之間的聯系；二是制定相關管理制度，督促教師參與產學研合作實踐，三是加強對教師的產學研合作實踐的考核，無論采用哪種形式，也不論是什么層次的合作，但是必須督促教師積極從事相關工作。通過以上手段形成對教師的推動力，將產學研合作成為每位教師科研工作的一部分。
（二）建立本科院校的產學研合作的內在動力
職稱晉升、績效工資是能夠激勵教師的最有效手段。如果將產學研合作變成每位教師的自發行為，職稱制度、績效工資制度都需要改革。必須建立相應的規定，靈活的對待產學研合作行為。要重視專利、自主知識產權、校外培訓、帶領學生科研、為企業解決實際問題的證明等行為，將這些工作與職稱晉升、績效工資掛鉤，在教師完成基本的教學工作的同時，從事的產學研相關工作要有所記錄，年終評價有所體現，工作業績累積到一定程度要能夠獲得相應的績效獎勵。只有將職稱激勵、績效評價作為對產學研合作的獎勵，才能形成一種對學校內部產學研合作的動力，最終使每一位教師積極、主動的參與相關工作。
（三）利益分配向產學研合作傾斜
首先，在產學研合作的初期，為了保護教師的積極性、主動性，產學研合作的收益分配應當盡量向教師傾斜。其次，對于學校支持的相關項目，應當給予教師高于院校教學工作的報酬。第三，學校要維護教師的合法權益，必要的時候能夠出面為教師爭取正當的、合法的、合理的利益。
（四）建立規章制度保障產學研合作
學校要盡快出臺產學研合作管理辦法，對產學研合作的形式、內容、流程、資金管理、成果申報、收益分配做出相應的規定，對學校、企業、教師承擔的角色有一個清晰地定位，對課題的申報、課題的研究過程、研究報告的提交有一個具體的要求，切實保障學校、教師的各自利益，為廣大教師從事產學研合作解決后顧之憂。
（五）建立公平公正的考核機制
對產學研合作要做到公平公正，要注意本科院校教書育人是第一要務，產學研合作是搞好教學工作的手段，是培養應用型人才的抓手。在搞好教學的前提下，開展產學研合作的工作要有規范的記錄，要對教師從事的產學研活動的結果有衡量依據。要建立與縱向課題相當的考核標準，對從事產學研合作的教師取得的工作業績予以承認，在年終考核評優時予以考慮。對于學校鼓勵的產學研合作行為，要通過相應的考核辦法予以明確，切實引導和保證教師的合法收益。
參考文獻：
[關鍵詞]高校財務；報銷難；科研經費管理
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.32.268
隨著我國經濟體制改革的深入，高等學校經費來源渠道呈多樣化，辦學經費實現了大幅度的增長，給高等學校發展和創新帶來新的機遇。各經費主管部門對于經費管理要求不相同，一方面使財務人員日常處理的業務不斷增加、經濟業務內容也越來越復雜；另一方面師生報銷時間增加而出現“報銷難”現象。
1 高等學校“報銷難”的現狀
1.1 預算編制不科學
雖然高校管理層意識到預算管理的重要性，也十分重視預算編制工作，年前已開始部署下一年度的預算計劃，至少實行“二上二下”預算申報方式，但是有的職能部門對預算編制重視不夠，認為預算管理是財務部門的工作，認為有錢報銷就行。有的為了本部門多爭取預算指標巧立項目申報經費、也有的對本部門經濟活動及市場的變化沒有進行細致的預測及分析不足，或者憑經驗申報預算計劃，出現了預算計劃不足的現象，財務處預算部門對各職能部門的業務性質不可能詳細了解，無法核準每個部門確實需要的經費。有的項目在上半年已用完指標而無法報銷只能往后推，下一年度開賬才報銷又影響當年指標。有的部門因對個別項目預算計劃不周而在報銷過程中進行預算調整造成后面報銷人員需要等待導致出現“報銷難”現象。
1.2 預算控制執行不力
有些高校雖然制定預算管理制度、財務處設立專門的預算科對預算執行進行監管，定期對學校總體預算運行情況和部門經費預算執行情況進行分析，嚴禁各部門不合理超支使用經費。但目前我國許多高校的財務分析只停留在反映一定時期的收支狀況和資金結存狀況，僅限于提供歷史數據和解釋財務處信息。而對于影響學校收入變化的因素、支出結構是否合理、配置是否科學等問題缺乏系統分析，對高校經濟活動和事業發展狀況缺乏規律性認識。[1]高校預算下達后，時有高校領導不全面考慮學校總體規劃，隨意批準個別部門追加用款計劃的情況，致使用年度預算執行超出計劃。有的部門個別項目上半年已用完其全年指標，預算執行不按計劃，財務審核人員報賬過程中遇余額不足，還得耐心地查找可報銷的項目，增加了財務審核的時間，影響工作效率。
1.3 高等學校科研經費管理規定脫離實際
隨著國家一系列科技改革政策的出臺，高校科研項目不斷增加、科研經費來源渠道的多元化，縱向類科研經費主管部門對經費管理有不同的管理辦法，特別在勞務費、咨詢費等人員支出產生差異，有的項目做了大量工作而勞務費比例卻與付出不成正比，老是報怨搞科研不如賣雞蛋；由于縱向經費在項目結束后收回余額，而屬于國庫撥款渠道的經費每年年終收回未使用額度下一年度三四月才下撥經費，每支付一筆款都要填一張支票后再上國庫網申請支付令，最多時有人報28張發票均為不同的公司，有時上午的支票沒開完，下午又有類似的情況出現，造成排隊的人可能等幾個小時也無法報銷。橫向經費合同大多對經費預算沒詳細規定直接費用的分類，也沒有規定間接費的比例，項目組除了必要的材料費外，大多以報銷會議及調研差旅費支出，有的湊一把發票到財務排隊讓財務人員挑合格的報銷。每到年底或者課題中期檢查、結題或為了達到國庫資金支付進度，報銷成為老師的頭等大事，老師讓學生停下實驗凌晨四五點鐘到財務排隊，有時出現網上約不到，現場排不到的現象，財務人員也只能利用晚上和周末突擊辦理報銷業務。“報銷難”成為對財務處報訴最多的問題。
2 解決財務報銷難的辦法
2.1 加強預算編制的管理
建立完善的預算管理體系，是實施財務預算管理的制度保證。制定切實可行的預算管理辦法，并建立與之配套的完整的財務預算管理制度體系，才能收到實效，使用預算管理做到有章可循、有法可依、有據可查[2]。學校應加強對預算編制工作的宣傳工作，使用各職能部門領導認識預算管理的重要性，樹立預算管理觀念，主動參與預算管理，配合財務部門做好本部門的年度預算計劃工作。預算管理部門對各職能上報預算計劃進行科學分析、調研，找出原因并提出合理的意見，不能隨意增加預算和削減指標。加強與各部門的溝通，充分考慮市場變化、國家政策的變動，充分了解各部門的實際需要及學校的整體發展計劃，使預算指標編制及時、更科學、貼近預算目標，才能順利辦理經濟業務報銷，而不需要因辦理一項業務多次往返財務處耗費時間。
2.2 確保預算的執行
預算計劃經學校批準下達后，各部門必須按照核準的預算指標開支經濟業務，杜絕預算外支出。在預算運行過程中確實遇上國家政策調整、市場環境的重大變化致使原預算難以執行或對預算結果產生重大差異的情況，應嚴格按照預算調整的程序對相關項目預算指標做適當的調整，以保證預算執行的剛性。財務處通過財務軟件對各部門預算執行情況進行匯總、分析，定期向部門主管發送預算運行數據，對科研項目經費使用比例與項目研究計劃期不同步的要提標課題組按預算進度報銷。各部門主管也可登錄財務網查詢其分管項目開支明細，以便有計劃安排報銷工作，也避免到財務處排隊報銷時才發現預算指標超支而浪費時間和造成報銷擁堵。
2.3 提高高校科研經費管理的靈活性
科研經費撥款管理部門對高校科研項目預算要結合高校的特點，制定相適應的經費管理模式，加強科研績效評價，對按時完成了科研任務縱向課題，完成了課題結題驗收檢查的，結余經費應該留在學校用作科研人員的勞動獎勵，或者作為學校科研活動的啟動資金。橫向項目按委托合同完成委托方的實驗并提供結果，項目經費中間接費部分應由項目組決定勞務費發放比例預算，避免項目組湊發票來報銷。對于那些未按時按質完成科研任務，不管縱向或橫向課題，其科研經費由學校統籌安排，以便提高科研人員的積極性和創造性。建議國庫撥款提前在1月，以便增加用款時間。提倡同一購貨單位實行定期結算付款，如一個月開一張發票并附清單，以便減少報銷次數和等候時間。
3 結 論
解決高校 “報銷難”的問題并非一朝一夕能實現，高校除了建立和完善的財務管理制度、制定清晰的報銷流程、增加報銷崗位外，各級主管財務的領導也要熟悉高校的財務制度、明確各自負責的經費使用范圍和審批權限，能按預算計劃審批原始憑證，以提高學校的報銷效率，為學校的教學、科研發展做貢獻。
參考文獻：
關鍵詞：審計 高校 科研經費
一、高校科研經費管理現狀
（一）科研經費的財務管理制度不完善
目前在高校普遍推行“課題制”科研經費管理模式，由于有的高校較關注通過上項目對科研工作的管理來爭取經費，但是卻很少關注對于這些科研經費是如何的管理與使用，在這種情況下導致了學校在科研經費管理方面出現了很多的問題，這些問題直接影響了科研工作的順利開展。從近年來對于高校科研經費總的使用的情況來看，對于高校科研經費和人員經費支出比重過大、使用項目不合理等現象比較嚴重。在現實當中，很多高校在科研經費的管理政策上比較寬松的主要原因，就是為了更好的來鼓勵廣大教職員工積極的來參加科研課題。當然，在這種情況下，很多高校的科研人員很難達到來合理的使用劃撥給高校的科研經費，有的高校科研人員甚至將科研經費用于個人生活的開支，然后以科研經費的名義進行報賬處理。
（二）高校科研管理經費認識的不足
目前，很多高校和財務部門在科研經費監管工作的認識方面不同程度地存在很多誤區，現在高校領導有一種普遍的“共識”，就是都會認為獲得科研經費可以提高自己學校的聲譽；一些科研人員也認為，學校對于科研經費的使用無需過多干涉和監管。在這種情況下，也就導致了高校科研經費濫用嚴重，高校科研經費支出一直混亂不堪的現象屢禁不止。另外，各高校財務管理部門也普遍認為科研經費只是財務部門的一種代管費用，所以就忽視了對科研經費的支出是否合理、是否真實的嚴格審核。
（三）科研經費來源的不固定導致了管理的復雜化
高校科研經費的來源大體上有三個部分：第一、很多學校與社會其他部門及企業進行合作所獲得的橫向課題項目的科研經費，由于這些橫向課題項目合作的部門與內容存在很大差異，所以對每一筆的科研經費核算標準也不同；二是教育主管部門及各行業主管部門下撥的縱向科研經費；三是高校自籌科研經費。這就帶來了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性，加大了高校科研經費綜合管理及有效監督的難度。
（四）科研經費的審計監督功能有待改進
近年來，許多高校為了提高科研經費在科研工作中的使用效益，加強對高校科研經費的綜合管理，采用了“統一領導，集中管理”模式，但是，學校財務管理部門還是無法有效的從合理性和效益性的角度對這部分費用進行控制管理。學校相關財務人員還存在著對高校科研經費的來源與使用全過程缺乏業務上的了解，項目經費如何使用基本上是由項目負責人決定。另外，高校的內部審計部門未能充分發揮其監督職能與審計效率，當然許多高校對科研經費使用的監督力度也存在相當大的差距。
（五）很多高校對于科研經費的管理“重立項、輕預算”
現實當中，許多高校把科研經費的爭取與使用作為考核科研管理部門和高校教師的重要指標；甚至，許多高校把教師競爭上崗、重點崗、評聘職稱等和科研經費的使用與爭取緊密連接起來，所以高校教師與科研人員千方百計的去爭取各種的科研項目，存在著重爭取、輕管理、輕預算等問題。科研人員申報課題項目時對于經費預算、經費支配等問題并不被人們所重視。主要考慮的就是如何來編排課題并能讓評審專家滿意，能夠讓讓項目立項就可以了；所以根本談不上與財務部門來共同協商如何使用經費的問題研究，所以預算也就成為高校科研經費的管理的一種形式化內容。
二、對于高校科研經費審計管理工作的對策與建議
（一）高校科研經費審計管理制度的建立
高校有必要對照國家有關高校科研經費使用規定，是否結合學校實際情況建立一套科可操作性強的、行之有效的高校科研經費管理辦法和管理制度；是否建立和完善高校各種科研經費使用前的核算制度，有沒有明確科研項目管理費用支出合理化收支的相關管理辦法與管理制度。在高校科研經費審計與管理工作中做到既要方便科學研究工作，又要嚴肅國家和學校財經紀律的原則是非常關鍵的。
（二）內外兼修，搭建和諧發展的科研經費審計平臺
一方面，通過各種形式，宣傳科研經費內部審計的重要性，從而搭建和諧發展的高校科研審計平臺；另一方面，高校內審人員有必要熟練掌握高校科研經費使用與審計的相關政策與法規，有必要增強自身業務能力的提高，通過自身能力的提高促使高校科研經費管理與審計的有效性。
（三）強化高校科研項目內部控制制度
對高校科研項目管理制度的建立，可以采取科研處進行一級審核，審計處二級審計，財務處最后進行報賬審核的辦法。在各級審核與把關的過程中與項目研究無關的支出堅決不予報銷。從而加強科研經費的管理，保證經費活動健康運行。
（四）建立客觀公正的科研效益評價指標
對于高校科研經費的提供者來說最關注的是科研成果的效益問題，當然，科研成果也是衡量科研工作者對于科研工作成效與否的一個重要標志。所以對于高校科研經費的管理與使用，各高校有必要結合自身工作實踐，建立一套適合本學校的科研經費審計評價指標。高校內審工作者可以通過對相關指標進行計算與核對各課題組經費的合理使用情況。
（五）重視高校科研項目立項、調整和預算
高校有必要將審計關口進行前移，讓審計處來抓高校科研經費的預算管理，科研處來抓高校科研經費的立項管理，財務處下撥經費。使高校科研經費的管理既要重視課題的立項工作也要重視經費使用的預算工作。
參考文獻：
[1]周斌.我國高校科研經費財務管理現狀及其改進對策[J].教育財會研究，2009年
關鍵詞：科研經費；審計；財務管理
一、高校科研經費管理現狀
（一）項目多元化的科研經費來源增加了經費管理的難度
目前，縱向科研經費、橫向科研經費及高校自酬的配套科研經費在形成高校科研項目經費的主要來源。現實工作中科研經費的提供部門對經費的使用要求沒有明確的規定，各類科研項目的使用要求也有不同，這給科研經費管理及核算增加了特殊性和復雜性，從而加大了科研經費管理及監督的難度。
（二）對科研財務管理制度有待進一步完善
“課題制”是我國高校的科研經費管理模式，項目負責人對課題立項、經費使用、項目驗收及項目所形成的資產和成果等環節進行全程管理。由于有的高校對科研經費的使用情況及效益性重視不足，忽視了對資金使用情況的檢查和監督，導致了科研經費使用的隨意性較強。分析原因，有的是對已有的財務管理制度執行不嚴，也有是因現有的財務管理制度不全或者缺乏有效的監督手段，導致科研投入不能正常發揮作用。
（三）財務管理及審計監督的作用沒有充分發揮
對從不同渠道取得的科研經費雖然部分高校采用了“統一領導，集中管理”模式，但財務部門無法從科研經費使用的合理性和效益性進行有效控制，對科研經費的籌集、使用等全過程運作缺乏了解，項目經費的使用由項目負責人決定，有的財務部門把科研經費當作代管經費進行管理。目前，國家沒有專門針對科研管理監督的審計辦法，審計部門沒有充分發揮其事前、事中的監督職能，不能及時發現經費開支中的漏洞，只能在結題時對科研經費使用情況進行事后審計。
（四）成本核算不規范，導致會計信息失真
在實際操作中，由于教學與科研工作有著千絲萬縷的聯系，事業經費與科研經費的成本相互滲透，從而影響了科研經費全成本核算的實施。如教學、科研共同使用的儀器、設備、實驗室、水電費等難以嚴格區分，所以許多高校就擠占事業費。也有的用大量的餐費、提成等與科研項目無關的個人開支占用科研經費，造成了高校科研經費使用情況的會計信息失真。
（五）資產管理不規范，造成國有資產流失
高校對由科研經費形成的國有資產監督和管理不規范，特別是對電子設備和圖書資料等國有資產，在課題結題后，有的資產仍滯留在個人手中據為己有。還有，由科研經費形成的專利技術等無形資產，學校沒有及時進行帳務處理。
二、提高科研經費使用效率，認真開展科研經費審計
（一）審計科研經費管理制度的健全性
加強科研經費管理，制度先行。結合學院工作實際，制定一套科學的、操作性強的、行之有效的科研經費財務管理辦法和制度；制定完善的橫向科研經費的管理辦法，從而切實加強橫向科研經費的管理；明確對科研、財務及項目負責人的職責和權限，完善了科研經費管理責任制；學院內控制度的執行情況及效果如何。規范和完善科研經費管理制度，保證了科研工作的順利進行。
（二）審計科研經費預算及經費使用情況
1.科研經費預算的管理。科研經費預算的有效落實，有利于保證科研活動政策的有序開展，對科研經費的開支范圍和標準進行有效控制，對擠占學校資源和科研經費的使用管理失控現象進行有效防止，從而加強財務預算的約束力度。特別在科研項目立項階段，能否根據科研項目的實際需要成本，合理制定項目預算；在科研項目實施階段，能否依據項目預算，按照國家和學校科研項目管理的規定執行，保證科研經費開支的計劃性與合理性。主要檢查科研經費的使用是否按批準的預算開支，是否存在違反規定的支出。
2.科研經費使用情況的管理。審查各項開支是否按要求據實列支，是否存在預算外支出；是否存在國家和學校明確禁止的消費項目支出，項目管理費、人員經費、業務費等支出是否合理；科研項目的成本核算能否劃清科研和教學在經費、人員、設備等方面的相互交叉的問題，能否科學合理的科研項目成本；審查對監督科研項目負責人使用科研經費是否有效，是否存在借協助科研之名挪作他用，或轉入與其有直接經濟利益關系的關聯單位，審查經費轉撥業務是否依據經費轉撥批件、項目合同、有效財務憑證辦理轉撥手續，帳目是否清楚，確保科研經費安全、合理使用，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經費等違反財經紀律的行為發生。
（三）審計科研經費使用的效益性
效益性審計是開展科研經費審計工作的重要內容。近年來，部分高校對科研項目不注重管理，對其效益性監督不夠，使得項目效益低下，甚至無效益而造成損失浪費。所以為提高科研經費的使用效益，必須加強效益審計，對學校科研經費使用情況及其經濟活動的效益性進行檢查和評價，確定其經濟性、效率性和效果性。在立項時是否經過充分論證和科學評估，對已上馬項目是否嚴格管理，有無因管理不善造成資金浪費；在結題時是否按及時辦理科研項目結題及結帳手續，是否達到預期目標，取得社會效益和經濟效益如何。
（四）審計固定資產、無形資產的管理
審查在進行科研項目活動中購置的固定資產是否納入學校資產統一管理，專人負責；在科研項目結束后是否及時收回儀器設備，由學校統一管理調配使用；為防止國有資產的流失，促進國有資產的保值和增值，對科研經費的使用是否進行追蹤管理；財務部門是否及時將無形資產納入學校統一核算。
參考文獻：
關鍵詞：高校；科研經費；管理
中圖分類號：G47 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0256-02
近年來，隨著我國科教興國戰略的逐步深入實施，高校作為我國開展科學研究的重要基地，承擔的科研項目和籌措的科研經費都呈大幅度增長的趨勢，科研收入已經成為高校資金的重要組成部分。在高校科研經費來源日趨多元化，經費大幅增長的同時，高校的科研經費管理問題也越來越復雜化，如何安全、有效、合理地管理高校科研經費，已經成為高校刻不容緩需要解決的問題了。
一、高校科研經費管理中存在的問題
高校科研經費按來源不同，分為縱向科研經費、橫向科研經費和校內自籌科研經費三大類。縱向科研經費是指高校承擔各級政府科研主管部門下達的科研項目，并從財政部門取得專項經費撥款；橫向科研經費是指高校接受企事業單位的委托，提供技術開發、技術轉讓等服務，并因此獲得科研事業收入；校內自籌科研經費是高校內部通過科研立項或實施縱向科研經費配套，從事業費中撥出一部分資金用于科研工作。
目前，我國高校科研經費管理存在的問題主要有：
（一）高校科研經費管理制度不健全、體制不完善
財政部和科技部沒有制定統一的高校科研經費管理制度，高校大都是根據教育部、財政部對科研經費的有關規定自行制定科研管理辦法，總體上來說管理制度是不完善、不全面的，比較簡單、籠統，操作性標準不一，合理性也有待進一步商榷，實際操作起來有一定的難度。由于科研部門重視的是項目的爭取或管理費的提取，往往忽視對經費使用合理性的監督，而財務部門只負責管理經費，不掌握科研項目的執行情況，無法判斷科研經費的使用是否合理。科研部門和財務部門缺乏信息交流、溝通，各自為政，從而造成科研經費項目管理和經費管理相脫節，無法形成統一的管理機制。
（二）科研預算編制不科學
科研預算是項目負責人在申報課題時對經費所做的全面測算，由于預算編制本身就是一個復雜的系統，再加上科研人員不熟悉財務制度，預算觀念淡薄，往往憑借經驗甚至想象來確定資金的使用方向和額度，缺乏應有的科學性和可操作性，容易在項目執行中產生超范圍、超額度使用資金的情況，偏差較大，導致科研經費預算和決算嚴重不符。如果預算不能全面真實地反映獲得預期成果所必需的直接成本和間接成本，納入經費預算的支出條款與項目實際執行過程中的花費不符，必然導致計劃與保障、監督與控制脫節，不利于課題的開展。
（三）科研資產管理松懈，流失現象嚴重
高校科研資產管理體制不夠完善，許多科研項目未經充分論證，就大量購置專用設備，并且，這些設備大多由項目負責人保管，成為項目組的專用設備，容易造成專用設備重復購置，設備利用率不高，占用大量科研資金，浪費資源。再加上固定資產驗收入庫和日常管理手續不完備，科研項目結束后，由項目負責人保管的儀器設備，上交給學校國有資產管理部門的很少.大多滯留在個人手中，國有資產流失就變成常態了。同時，高校科研項目中的無形資產管理更加松懈，對科研成果形成的無形資產沒有形成相應的管理制度和實施有效的監控，科研部門只負責記錄專利權，財務部門卻對無形資產未做任何賬務處理，導致高校科研成果形成的無形資產浪費嚴重。
（四）科研項目結題不結賬現象普遍
科研項目結題不結賬是目前高校普遍存在的現象，結題不結賬是指科研項目完成后并通過項目下達至單位驗收評估，但項目結余資金卻不做賬務處理，長期掛賬。結題不結賬，不僅使結余資金得不到充分利用，造成教育資源的浪費，同時，也給財務部門的會計核算和項目管理增加了難度。經費一直掛在賬上還會造成年終會計報表中高校未完成科研項目的經費大量沉淀，使會計報表數據不準確，不能真實地反映學校的實際情況。
（五）科研經費使用不規范，成本核算不合理
由于科研經費開支缺乏明確的范圍限制，什么費用都可以報，報多少沒有限制，招待費、差旅費、辦公用品支出數額龐大，有些項目組成員甚至將家庭支出的費用如電話費、私車保險費等也都在科研經費中開支。大部分高校從事科研活動所占用的學校房屋、水電、科研人員工資、儀器設備使用費等由于核算難度大，幾乎都不計入科研成本中，而是從教育事業費中列支，科研成本沒有得到真實的反映。隨著科研項目的日趨增多，科研經費擠占教育事業費的現象將越演越烈。
二、完善高校科研經費管理的對策
（一）建立、健全科研經費管理制度
高校應嚴格執行國家科研經費管理政策，規范科研經費使用，結合學校實際情況，制訂科學、操作性強的科研經費管理辦法，不斷完善校內科研經費管理制度。要進一步明確高校科研部門、財務部門及科研項目負責人在科研經費管理使用中的權限和職責，強化項目負責人責任制，建立和完善科研預算審核和科研經費會計核算制度，完善科研項目評價考核制度，建立科研項目信息公開和科研經費內部檢查制度，建立科研經費管理隊伍和使用人員的培訓制度，建立高校科研經費管理獎懲機制。伴隨著高校科研事業的高速發展，針對當前科研經費管理中出現的新問題，高校的科研經費管理制度也應隨之變化，要不斷完善校內科研經費管理制度，與時俱進地調整科研經費管理制度。
（二）科學合理地編制科研預算
提升科研經費管理有效性的前提條件是科學的預算。首先，高校科研部門應積極配合，主動做好國家科研經費管理法律、法規、政策方面的宣傳工作，積極組織高校科研人員熟悉、學習相關的科研管理制度，其次，高校財務部門也應及早地介入到科研管理過程中，在科研項目申請的預算編制過程中，財務部門可以根據科研項目的具體要求，結合相關的科研管理規定，提出建設性意見，幫助科研人員編制科學、合理的科研預算，使預算的編制更具有操作性。最后，作為科研項目負責人，也應積極配合科研部門、財務部門，做好科研預算編制工作，并按預算規定使用經費。使得高校科研經費管理既重視立項工作也重視預算編制工作。
（三）強化科研資產管理
科研經費購置的固定資產，屬于國有資產，必須納入高校資產統一管理，科研購置儀器設備應按規定履行申報、購置、登記、入庫等手續。科研部門、財務部門、國有資產部門應對已有的儀器設備進行分析比較，合理購置儀器設備，降低科研成本，避免科研資產重復購置和閑置浪費。科研項目結題后，相關的資產應交由學校統一保管使用，不能滯留在科研人員手中，以免造成國有資產流失。重視科研活動中形成的無形資產，如專利技術、版權、發明權等，科研部門要及時制定相關的管理辦法，進行有效的評估和管理，財務部門根據相關的認證資料及時納入學校無形資產統一核算，以確保資產的保值和增值。
（四）加強校內科研結題管理
科研部門要及時和財務部門溝通聯系，對于已經結題的科研項目，要督促項目負責人及時辦理結題手續，避免將剩余資金長期掛賬。對縱向課題嚴格按照國家有關財務規章制度和財政部結余資金管理的有關規定，經相關部門批準后，可留給學校，用于補助科研發展支出；對橫向課題，可按照科研合同的約定，在兼顧學院、院系、科研人員利益的前提下，合理分配，一部分留作學校科研發展基金，一部分留作院系發展基金，其余作為課題組基礎研究經費使用，科研項目結余經費嚴禁用于發放獎金和福利支出。
（五）規范科研經費日常核算，健全科研成本核算體系
科研資金屬于專項資金，必須遵循“專款專用、專項核算”的資金管理原則，以及國庫支付相關管理要求，不得擠占、挪用和轉撥轉移。高校從科研專項經費中列支的支出，不得超范圍、標準列支，不得列支禁止性支出，擠占科研經費。科研經費支出要根據課題開展進度列支，避免出現結題前突擊花錢或調賬、后續支出過多、結構不合理的現象。另一方面，高校要建立健全科研成本核算體系，對于從事科研活動所占用學校資源所產生的固定資產折舊費、水電費、房屋及實驗室使用費、科研人員的工資、獎金等，應按照合理的比例予以分攤，改變以往不分科研課題性質、內容和方向簡單按一定比例計提管理費的方式。這樣既能夠保證科研經費開支的適度、合理、透明，同時也能夠杜絕因為成本核算不完整，造成科研項目擠占高校日益緊張的事業經費現象的發生。
【關鍵詞】高校科研管理；科研事業；發展
高等學校是科教興國戰略的重要依靠者，它不僅是知識生產的重要力量，而且在知識的傳播和運用中起著關鍵性的作用。教育部《關于加強高職高專教育人才培養工作的意見》中明確要求“高職院校要積極開展科技工作，以科技成果推廣、生產技術服務、科技咨詢和科研開發為主要內容，積極參與社會服務活動。要注意用科技工作的成果豐富或更新教學內容，在科技工作實踐中不斷提高教師的學術水平和專業實踐能力。”因此，加強高校科研能力建設，是興校之計、強師之路、育人之道。高校科研管理工作作為高校行政管理的重要組成部分，承擔著對高校科研方向、任務提出指導性建議的責任，對制定高校科研規劃、組織項目申報、落實協調科研任務起著直接的作用，關系到高校的綜合實力能否得到提升。因此針對新升格的高職院校，科研工作起步晚的實際情況，從學院科研現狀、存在問題以及科研管理主要舉措幾方面深入思索，健全科研管理體系，探索科研管理新征途。
1 高校科研工作現狀及存在的問題
學院作為新升格的高職院校，科研工作起步晚、基礎差、底子薄，教學任務重，因此，一直以來開展科研工作的動作都比較小且面臨諸多問題。
1.1 制度建設
科研處是伴隨著學院升格而新生的行政管理部門。為加強和推動學院科研工作的開展，科研處迅速制定了科研管理一整套暫行制度及辦法。如：科研管理辦法、科研經費管理辦法、科研項目驗收管理辦法、重點科研基金項目管理辦法、青年教師科研培育基金管理辦法、科研合作平臺建設和管理辦法、大學生科研資助項目管理辦法、科研行為準則、知識產權保護規定等一系列配套管理制度，初步搭建起了學院科研管理體系。
1.2 科研隊伍
2014年全市兩所三級甲等醫院成為了學院的附屬醫院。隨著“一校兩附院”機制的推行，兩所三級甲等附屬醫院中高精尖的科研技術力量的融入學院科研團隊，高級職稱人員數量得到了極大的充實，研究生、博士生數量大幅度增加，學院科研隊伍不斷壯大，結構更加合理，科研能力得到有效補充和提升。再者，學院教職工擅長醫學基礎研究，而附屬醫院的專技人員則是側重于臨床研究，有效整合兩者的科研優勢，相互促進，將會提高持續創新能力。
1.3 定位不準，認識不足，重視不夠
學院是由中職院校轉型而來，由于傳統觀念的影響，對科研工作的認識存在偏差：認為課堂教學是硬任務、科研是軟指標；學院生源的擴大，教育教學任務繁重、壓力大，沒有精力和熱情投入科研；不少教師認為科研是高不可攀的事，科研的目的僅僅在于職稱晉升。
1.4 激勵和約束機制力度不夠
對于學院來說，科研剛剛起步，教職工參與度極低，初步建立的科研管理制度尚不健全，激勵及約束機制力度不夠。如缺乏對科研工作量考核和對科研津貼競爭獎勵機制，目前學院對科研以鼓勵為主，缺乏硬性約束要求；再者開展科研的課題經費少，教職工從事科研主動性、積極性不足，呈現出懈怠情緒、職稱科研等局面。
1.5 基礎條件
（1）學院實驗實訓基地建設目前以滿足教學為主，因資金及實驗室面積缺乏，儀器設備簡陋，更新緩慢，無法開展專業性的科學研究。
（2）共享觀念不夠深入，學科之間的滲透和橫向聯系較差。
（3）學院對科研隊伍梯隊人員建設，停留在只注重引進、培養學科帶頭人和高學歷研究人員，忽略了對培養實驗技術人員；實驗技術人員對參與科研服務不熱心。
（4）學院尚未建立起科研管理系統，不能進行科研開展過程中的各項數據管理，科研處不能及時、準確的而獲得教學、研究隊伍以及儀器設備支撐等情況，不能對教師的研究項目進程進行過程監控，科研管理人員或科研人員均無法從科研管理系統中有效獲取科研項目、科研成果、科研隊伍等相關信息。現有科研管理隊伍的組成基本是非信息專業背景的人員，憑著在從事的管理實踐中的一些經驗辦事，缺乏管理信息化系統的知識，信息化管理水平低。
1.6 創新能力
高級別科研立項項目匱乏、高層次科研論文寥寥無幾、高等級成果獲獎屈指可數。
2 推進科研工作的主要舉措
2.1 科研管理體系建設
（1）進一步健全并完善科研管理制度，管理制度在實踐中不斷完善，才能使行為管理盡善盡美，順應人心。現行科研管理暫行辦法經過一段時間運行，發現了一些不足，有待進一步完善和健全。使得學院科研在組織體系、運行機制和經費上有保障。
（2）加強信息化建設，能在一定時間內建立起科研管理信息化系統，強化科研信息到人機制，選用有信息技術背景的管理人員參與到科研管理中來。加強學院教學管理、電子圖書管理系統、人事管理系統等的綜合資源的信息關聯，實現信息資源系統化、集成化，帶動和促進科研工作。
2.2 科研隊伍強軍工程
加強科研隊伍建設，堅持以培育為手段，采取全方位出擊的方式。引進科研“領軍人物”帶動科研突破；選用學院一批擅長科研、有一定實踐經驗、充滿熱情的科研拔尖人才進行重點培養，使其迅速成長為科研的中堅力量；同時在全院范圍內開展各類型的科研活動，使青年教師得到普遍性培養，使學院科研團隊得到有效補充，形成科研的濃厚氛圍。
2.3 科研平臺建設
學院科研的不斷發展要堅持以平臺建設為依托，我們要做到進一步拓展院級、市級課題研究的深度，提高研究質量和品質，爭取在省部級課題的上有所突破，立項單位擴大、課題級別增加；同時能在國家級課題范疇內有所涉獵。充分利用好院校科研平臺，資源共享，發揮學校和附屬醫院專業技術人員的科研優勢，相互促進，共同提高持續創新能力；探索協同創新平臺模式，建立市場化管理模式，在高校應用型科研機構與企業之間建立常規的有機聯系，實現產學研的有機結合，促進高校科研成果的產業化。
2.4 科研創新能力提升
學院已經建立了青年教師科研培育基金管理辦法、重點科研基金項目管理辦法、大學生科研資助項目管理辦法、科研合作平臺建設和管理辦法等相關管理辦法，我們將在這些辦法的基礎上設立青年培育基金、重大重點項目培育基金、科研合作平臺基金、大學生培育基金，提升科研創新能力。
高校科研管理創新意義重大，既能適應和滿足我國高速發展的現代知識經濟的需求，又是構成國家科技創新體系實施與發展的重要部分。高校的科研管理應堅持以科技發展戰略為導向，以市場應用為驅動力，堅持以人為本，積極創新科研管理理念，組建高素質、高效率和充滿戰斗力的科研管理隊伍，完善科研體制，強化高校科研管理模式創新，實現高效科研事業持續發展。
【參考文獻】
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近年來，隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高等院校已經成為我國科學研究的重要力量，其所承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現出大幅增長的趨勢，科研經費已經成為學校資金的重要來源，也是高校開展科研工作的一個非常重要的支撐條件。按照款項來源的不同，高校科研經費可以分為縱向科研經費和橫向科研經費兩種類型。所謂的縱向科研經費，指的是財政性撥款，如國家重點基礎研究發展規劃項目、“863計劃”項目、國家和各省市的自然科學、社會科學規劃項目、國家技術創新項目、國家（省市）重點學科、重點實驗室、歸國留學基金等項目經費；而橫向科研經費，則是指高校通過與有關部門和企事業單位簽定服務性項目所獲得的科研經費。科研項目和科研經費的數量與層次，不僅體現了高校的科研實力和科研水平，也促進了學校的學科建設和人才培養，是鞏固和提高學校聲譽及地位的重要保證。科研經費的科學管理，直接關系到科研項目的完成質量和科研水平的提高，關系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學術風氣、人才培養和學科建設工作。這一點，正如教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》所指出的：“加強科研經費管理，提高資金使用效益，是高校科技事業持續、健康發展的基本保證”。因此在當前，高等院校的科研經費管理工作，必須不斷加強。
也正如教育部和財政部的《意見》所指出的：“在科研經費的管理和使用過程申，絕大部分高校根據財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現一些問題，影響了正常的科研工作”。加強高校科研經費的管理工作，顯然應在明確問題的基礎上，抓住制度建設這個中心環節，通過積極有效的制度創新才能進行。
目前，高校科研經費的管理工作，存在著不少值得注意的問題。主要有：
一、科研經費疏于管理
由于科研項目的數量與層次的重要性，為了保護和提高廣大教師爭取課題的積極性，積極鼓勵教學科研人員多渠道地申報和爭取科研經費，很多高校都制定了務實可行的相關政策，對于科研經費的管理，相當寬松。因此在科研項目的管理工作中，普遍存在著重視申報立項，輕視經費管理的現象。主要表現就是科研經費管理制度的不甚健全和有關領導及具體管理人員管理意識的不自覺，從而使得國家有限的科研經費未能在最大程度上發揮應有的效益，造成了很大浪費。
二、科研經費的“私有化”現象
“課題制”管理是目前高校科研經費管理的主要方法，但這種方法導致了一些不容忽視的弊病，那就是課題經費往往被課題主持人視為己有，任意支配。在這種情況下，課題主持人成了課題組的“老板”，勞務費、鑒定費、交通費、資料費、設備購置費和會議費等等，都是“老板”說了算，因此也出現了很多違反財經紀律的經費支出，有時，還會因為分配不公等方面的原因，造成課題組內部的矛盾，嚴重影響了學術道德和學術風氣，產生了很壞的影響。這也是現在的大學校園中，很多掌握和控制著較多科研經費的教授學者被稱為“老板”的重要原因。
三、科研經費和國有資產的浪費與流失
由于高校對科研經費收取一定比例的管理費，有的科研人員便將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，借以逃避管理費，避開學校對資金的管理，從而形成了科研經費的“體外循環”問題；有的則將已經進入學校的科研經費以合作研究、子項目、技術測試、會議經費和資助出版等方式轉移到校外，造成事實上的“洗錢”；有的卻以與事實不符的票據報銷，套取現金，如大量的復印費、交通費、住宿費和籠統模糊的“辦公用品”費等；有的科研經費不進入學校，卻利用學校的實驗室、儀器設備、實驗材料進行實驗，造成學校的資產流失。
實際上，科研經費和國有資產的浪費與流失，還表現在人們較易忽視的方面，即對科研經費沒有實行應有的“全成本核算”。目前很多高校的科研成本核算，往往只是研究課題所發生的部分直接費用，像項目研究的房屋水電費、固定資產使用費、圖書資料使用費等間接費用，并未納入科研成本中進行核算，這些費用，往往都是在學校的事業費中支出。本質上，這都屬于國有資產的浪費與流失。
四、科研經費使用中的“腐敗”現象
由于科研項目和科研經費對于學校、學科和研究者個人的重要性，加之目前科研項目立項制度的不甚健全，申請項目中的“權力”、“人情”和“關系”等方面的因素往往會起一定的作用，因此，便出現了很多高校的科研機構和科研人員千方百計“拉關系”、“走后門”和“跑項目”的不正常現象，這也造成了“錢權交易”的腐敗問題。表現在科研經費的管理和使用中，便會出現一些以專家招待與咨詢、專家鑒定和小型會議費等不同名目出現的變相行賄。實際上，爭取科研項目中的腐敗行為，已經不止于此。隨著科研項目和科研經費在評價一個大學、一個學科和一個學者科研實力中的權重越來越大，科研經費的管理和使用中的腐敗問題已經愈加復雜和嚴重。
五、高校科研經費管理的制度創新
高校科研經費的管理工作還存在著很多其他問題。對于這些問題的解決，一個相當關鍵的途徑，便是高校科研經費管理工作的制度創新，這些創新，主要包括以下幾個方面：
（一）確立加強科研經費管理工作的認識基礎
制度創新不能懸空進行，需要正確和堅實的認識基礎。高校財務部門應和審計監督部門、科研管理部門密切配合，在學校領導的積極支持下，積極主動地在科研人員中大力宣傳《會計法》和教育部 、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》等財經法規，以幫助科研人員形成對科研經費管理工作的正確認識與配合支持，使他們充分認識到，無論是縱向經費還是橫向經費，只要是通過學校或學校授權的有關職能部門與往來協作單位簽署科研協議，并由學校提供必要的科研條件的科研項目，其科研經費都應歸屬學校，并且接受學校的經費管理。
（二）進一步加強和改進科研經費的“課題制”管理
2001年底，國務院辦公廳轉發了國家科技部等部門聯合制定的《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》。這一規定的實施，改變了以往以單位為核心的課題管理模式，使得課題負責人在計劃任務和預算范圍內享有充分的自，也對課題任務承擔相應的責任。科研經費的課題制管理要求實行全額預算，經費預算一旦批準，即須嚴格進行。但是正如我們在前面所指出的，科研經費的課題制管理，也出現了一定的問題。這些問題的避免和解決，不能通過放松和偏離課題制的管理方式，相反，要在吸取既往經驗的基礎上，對于課題制的經費管理方式，以高度的創新精神進一步地加強和改進。
加強和改進科研經費的課題制管理，主要應該抓好以下幾個環節：一是科研項目申請立項階段的經費預算。在此環節，必須按照全額預算的管理辦法，實行包括直接費用和間接費用在內的全成本核算管理。二是科研項目實施階段的經費管理。在此階段，要按照會計法規和項目合同對經費使用的具體規定，監督課題組特別是課題負責人嚴格執行項目預算。三是課題結項階段的經費管理。這一階段的管理任務，除了做好經費決算工作和盈余經費的合理分配和合理使用外，更要加強財務審計，尤其是要加強其中的績效審計工作，認真分析和評價某一科研項目的社會經濟效益并且形成審計報告，呈送有關部門。
（三）要進行科研經費財務管理的制度創新
除了要以創新精神加強和改進課題制的經費管理方式外，科研經費的財務管理制度，也要進行相應的創新。第一，要根據具體情況，探索和建立新型有效的財務管理運行機制。一般情況下，對于科研經費的財務管理，都由財務部門負責，但在有的高校，卻在科研處設立了專門性的財務室，專門負責科研經費的管理工作，工作人員由財務部門派出。這樣，財務管理人員不僅較易掌握科研工作的基本情況，而且還能從申請立項開始，對于科研工作全程參與。第二，要制訂和建立較為完備的科研經費管理制度。目前，高校科研經費的來源渠道較多，情況復雜，基礎學科和應用學科，人文社會科學和自然科學在經費使用方面也有很大差異，因此，應該針對各個學校科研經費的具體情況，分別制訂較為完備的科研經費財務管理辦法，并在科研人員中積極宣傳，使得管理工作有法可依。第三，要建立科學的科研經費核算體系。在此方面，為了避免科研經費和國有資產的浪費與流失，應該嚴格實行科研經費的“全成本核算”。第四，要加強科研經費財務數據的分析處理。一方面，應該建立會計核算網絡，向包括科研人員在內的有關人員動態、及時地反映每一科研項目的撥款、進度、經費使用與節余情況；另一方面，對于數額巨大的重要項目，也應分階段地及時進行財務分析，以保證科研工作的順利進行。
（四）要在制度上保證科研管理職能部門的有效配合
財務部門、科研管理部門和科研人員要以提高科研經費的使用效益為共同目標，密切配合，加強溝通，對于科研經費的使用情況不僅要經常檢查，還要共同制訂下一步的經費計劃并在實踐中合理使用。由于科研人員面廣人多，且相當分散，可以就重大項目、重要學科或學科群作為單位，與財務、科研管理兩個部門配合與協調。在此方面，科研財務管理和科研管理的有機統一，對于促進高校科研事業的健康發展，具有相當重要的意義。因此，這兩個部門的有機配合，尤其重要。可以試行在財務管理部門派駐科研管理人員，也可以在科研管理部門派駐財務管理人員，以便在制度上真正把科研經費管理納入到整個科研管理工作中，有利于提高科研經費的使用效益。
（五）要加強對科研經費的審計監察工作
一、高校科研經費財務管理的現狀分析
1.節約與規范相沖突。不少項目老師對申請到的科研項目經費使用過于節省，購買科研材料時為節約經費，在一些偷稅漏稅的私人經營點購置，不能取得正規的報銷票據，造成正常的科研開支不能據實報銷。
2.科研結余資金的處理無章可循。目前大多數院校對科研結余經費的管理辦法是留歸課題組負責人支配。由于不少課題負責人為圖方便，課題結束了也不結算，下一個課題繼續使用上一個課題的經費。還有些課題負責人在退休后，結余經費任長期掛賬，甚至以變相成了個人活期銀行存折。科研結余經費雖然占科研經費總量的比例不大，但管理不好會使科研成本的核算嚴重不實。
3.財務部門與科研業務管理部門在科研經費報銷過程中缺乏溝通協作。科研經費的管理，設計高校科研處與財務處兩大部門。對科研經費這種特殊的專項資金，財務部門沒有對申報的科研項目，做大量而細致的信息收集整理、經費支出分析以及效益分析等工作，更談不上參與科研前期，中期，后期的管理工作，造成財務部門與科研業務管理部門的脫節現象。
4.經費成本核算不準。高校兼有教學單位、科研部門兩項社會角色，其科研經費和教學經費采取統一核算的財務核算方式，教學支出與科研支出進行一起核算，參與課題研究的人員在身份上屬于事業單位編制，在待遇上又執行國家統一的工資和福利標準，并以事業費的方式單獨劃撥，導致人員費用的支付與其所承擔的課題任務相脫離，課題經費不允許包括工資性費用，從而造成科研經費成本核算不準確。
5.忽略科研經費預算的重要性。科研經費預算編制越來越重要，預算編制不正確將影響科研經費的使用。如果預算編制與經費實際使用情況嚴重脫節，即使經費申請到了，一些必要正常的項目開支因為事先為編入預算無法在該項目報銷核算，只有占用其他經費項目，“拆東墻補西墻”，利于課題的發展。
6.經費支出不規范。在科研經費使用問題上，長存在截留擠占、浪費嚴重、腐敗資深、結題不結賬等現象。有些高校考慮自身利益，各種名義截留、擠占科研專項經費，彌補行政經費不足，致使本就緊張的科研經費捉襟見肘；有些課題組鉆科研項目管理機制不完善的空子，虛高申報，在經費支出中，超標購置設備、辦公用品等，十分浪費；按規定，已完成并通過驗收的科研項目對課題的結余經費應予以審核、結算，但國家對科研經費結余分配規定的不明確和管理上的混亂，使多數課題組想進方法將結余資金用完。
二、建立預算管理制度，加強科研項目的財務預算管理
1.成立預算委員會，出臺指導性范本，做好預算編制工作。由于科研項目預算編制同時涉及科研領域和財務領域方面的知識，財務部門或科研部門獨立編制預算很難較好地完成，因此，應給予足夠的重視，組織科研部門、科研管理部門和財務部門的負責人成立預算委員會，下設由相關人員組成的預算編制工作小組；制定預算管理制度，出臺指導性的預算編制范本，限制各項開支占總經費的比重。
2.開發財務軟件的輔助核算功能，實現預算執行情況的事前控制。一是開發財務軟件“預算管理”模塊功能，實現預算執行事前控制。就目前的通用財務軟件（以用友財務軟件為例），我們僅能使用其“項目管理”模塊對科研課題實現項目管理，但不能滿足項目承擔單位對科研課題項目進行預算執行控制的要求，往往造成項目總支出數沒有超總預算但其明細支出數卻不能按照預算批復執行，有的明細支出嚴重超預算。為更好地執行項目預算，筆者認為各單位應該在現使用的財務軟件基礎上，和財務軟件公司合作開發增設“預算管理”模塊，實現科研課題項目預算執行控制功能。二是開發財務軟件“經費存折一本通”輔助核算的功能，實現對科研項目的動態管理。應該借鑒銀行“活期存折一本通”的模式，增設財務軟件“經費存折一本通”的輔助核算功能，將手工“經費本”升級換代成財務軟件自動輸出打印的“經費存折一本通”，每報銷一筆費用由機器自動將開支情況在“經費存折一本通”上打印出來。在條件允許的情況下，還可以在單位的方便地點增加一臺“經費存折一本通”自動打印機，各課題可以隨時補登那些已報銷還沒有登記的費用。這樣將徹底避免漏記或誤記情況的發生，既及時準確又工整，真正意義上實現了科研課題項目的動態管理，使項目負責人能夠及時準確掌握經費開支情況，發現預算執行過程中出現的問題，以便及時解決，更好地執行預算。
3.建立科研院所內部預算管理監督體系。預算的監督是指對預算編制、執行、決算全過程的監督。科研院所應當建立內部預算管理監督體系，預算編制須通過預算委員會的審議通過；預算批復下達后，財務部門對預算執行情況進行事前控制；審計部門對預算執行的整個過程進行跟蹤審計。
三、解決科研經費財務管理問題的主要對策
1.樹立成本核算意識。在使用科研經費的問題上，高校應充分考慮自身特點，核算要切實可行、簡單方便，努力降低科研成本。參考國際上通行的核算方法，按照權責發生制的原則，把在科研和生產過程中發生的所有費用劃分為科研成本和期間費用，把科研和生產過程中消耗的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的折舊費、專業圖書資料等均作為科研成本，但針對當期發生的科研生產服務的管理費等公用經費支出，區別情況進行賬務處理，以簡化成本核算、真實反映科研經費狀況。
2.建立經費管理制度。按照科研經費的特點依據靈活規范的原則，制定一套科學的、操作性強的科研經費財務管理辦法和制度。在管理縱向科研經費時注重國家政策性和規范性要求，嚴格遵守國家有關法律、法規和項目主管部門的財務規章制度，監督、控制不合理支出；在管理橫向科研經費時，立足于推動高校參與市場競爭，使之最大限度的發揮學校創收能力。創新經費管理制度，將于科研有關的所有收入均納入學校統一的財務管理制度內；將各項經費開支依據課題經費的來源和項目性質分類管理；建立審批制度，明確科研經費的開支范圍、開支標準、經費審批權限；加強管理無形資產，注重對無形資產的評估與核算；結題時所有與財務收支相關的數字，均須經財務部門審核確認后才能出具報告。
【關鍵詞】 信息共享； 科研經費； 管理
科研經費一般是指為了解決某個科學問題或工程實際需求而支付給受托方的經費補貼。由于近年來我國綜合實力的大幅度提升以及對產業結構的不斷調整，提高自主創新能力成為我國急需解決的根本性問題。為此，國家以及地方政府等均根據科研實際需求設立了各類科研基金或委托課題，同時隨著立項項目規模和數量的不斷增加，科研經費的數量更是飛速增長。然而，也出現了一些問題，如何才能在科研經費管理上與時俱進、不斷完善就成為一個重要難題。
一、目前科研經費管理中存在的若干問題
（一）科研經費來源的多樣性
隨著國家經濟實力的不斷提升以及社會各界對提高自主創新能力的不懈追求和重視，學校、科研院所和企事業單位的科研經費日益增多，門類也多種多樣，不盡相同。以大多數高校為例，目前到校的科研經費種類主要分為橫向經費和縱向經費兩大類。其中橫向經費根據合同標的的不同可分為科技開發、科技服務、科技咨詢、科技轉讓經費等；如果按照合作方式的不同又可分為委托開發和合作開發經費等；對于縱向經費而言，其涉及的內容更是千差萬別、各不相同，按照級別劃分可分為：國家級、省部級、地市級、直屬高校專項經費以及自籌經費等，按照學科又可分為自然科學類經費、人文社科類經費等，按照項目類別的不同又分為重點項目、重大項目、一般項目、人才培養項目等。
總之，經費來源的種類呈現多樣性，對應于不同的來源形式就要采取對應的經費管理辦法進行管理。
（二）科研經費管理制度的各異性
鑒于以上科研經費來源的不同，其對應的管理制度內容也應各不相同。總體而言主要有以下特征：
1.橫向經費一般在簽訂合同之初會有相應的預算草案。但一方面由于其開發內容比較具體和明確，有可能會隨市場變化而發生變動甚至有可能開發失敗，因而其預算方案變動的可能性相應增大；另一方面，由于此類經費主要是為企事業單位委托開發之用，其管理要求相對寬松，主要目的是對開發結果的追求，主要關注的是項目履行是否完成或達到預期目標，因而此類經費通常沒有一套完整的經費管理辦法或制度，學校需要根據相關的經費管理辦法對其進行約束。
2.對于縱向經費則情況大不相同。因為縱向經費通常為上級單位制定相應的指南后，由各高校、企事業單位、科研院所申報而得，其目的根據項目類別的不同也不盡相同。對于大多數縱向經費，均有一套完整的經費管理制度要求，一般都約定了經費預算、經費支出、經費結題時的具體要求。同時在項目履行過程中，承擔單位一般不能隨意更改研究目標，也不能隨意更改預算支出。因而學校只需根據批準單位的要求結合自身情況進行管理即可。
在很多國家級項目中，上級主管單位對相關細節會規定得更加詳細，一方面可以讓承擔單位照章辦事，了解有何可為，有何不可為；另一方面也進一步規范了經費的支出等，方便項目的驗收結題。
因此，對于以上不同的類別，承擔單位需要充分理解和掌握各自的經費管理制度要求，同時結合自身的管理要求進行管理，這樣才能做到規范管理、有的放矢。
（三）科研經費管理要求的與時俱進性
由于社會的不斷發展以及科研經費管理中出現漏洞的增加，國家以及上級主管單位等對于科研經費管理的要求也逐漸增多。
1.在橫向經費中，很多單位引入了招投標方法來約束科研經費的投入和開支，在結題時也更多地加入了審計的要求，這對于合作單位或委托單位而言，更加迫切地要求其進一步加強此類經費的規范管理。
2.在縱向經費中引入審計、中期檢查等方法愈加普遍，項目委托管理部門的經費管理辦法也隨著時間的推移而不斷更新和完善，對于在項目實施過程中出現的違規行為更是采取了相應的懲罰措施。
鑒于以上情況，就要求對科研經費的管理辦法不能一成不變，要及時根據其他管理制度的要求和變化，對自身的管理辦法有相應的變動，唯有如此才能做到與時俱進、規范管理。
（四）科研經費涉及信息的綜合性、復雜性
目前科研經費管理中的另一個顯著問題是：科研經費管理中涉及的基本信息和相關管理部門在不斷增加。以縱向項目管理為例，其主要問題是，雖然科研經費管理的主體任務在財務管理部門，然而其涉及的來源單位信息、預算要求、支出范圍等均要由科研管理部門掌握并提供，涉及的設備管理和驗收任務又需要設備管理部門進行配合和管理，當項目最終完成并驗收時，需要以科研管理部門為主體，由財務管理部門以及審計部門進行復核和管理。如此，科研經費管理絕非是某一個部門的任務。它的復雜性決定了只有通過涉及到的所有部門的通力配合才能更好地實現整個項目的全程規范管理。
鑒于科研經費管理中存在的諸多問題，筆者認為只有對其進行分類和梳理，采取不同的對應措施，才能更好地實現對相應類別科研經費的規范和妥善管理，避免出現對應問題。然而由于科研經費信息呈現的復雜多樣性，如何才能做到對癥下藥、有的放矢，這確實是一個比較棘手的問題。經過多年的管理經驗總結以及對相關部門管理流程的了解，筆者認為如果不借助于信息互通和共享，上述情況很難得到根本解決。
二、科研經費管理流程的合理規劃
筆者認為應該對科研經費管理中涉及的流程進行合理規劃，明確各階段涉及部門的任務和職責范圍，唯有如此，才能切實保障信息共享給相關管理部門帶來的益處和作用。以下即是對科研經費管理流程的幾點思考（如圖1所示），主要以較為復雜的縱向經費管理為背景進行討論。
（一）在項目立項之初階段
科研管理部門的工作是主體（如圖1所示）。其重要工作之一是將立項項目所涉及的設備管理以及預算支出等及時提供給設備管理部門備案，以便其根據情況制定對應的管理預案；同時科研管理部門還需要將項目委托單位的相關信息、項目經費支出計劃或預算方案、經費支出標準和范圍等信息一并提供給財務管理部門進行備案，使其根據上級或委托單位要求同時依據相關財務管理辦法制定對應的管理預案；另外科研管理部門還需要將涉及到的審計信息提前告知審計部門。
通過以科研管理部門為中心的信息共享，使其他相關部門能夠及時更新或了解已立項目的對應管理要求，做到同步管理或預案準備，以方便其后的中期檢查或驗收階段的工作。
（二）項目初期階段
待各個涉及部門根據共享信息匯總完成各自的管理預案后，要將必要的規定、有關注意事項和需要配合的要求及時提供給其他部門（如圖1）。此階段各個部門的信息共享是雙向的，而且是非常重要的過程。因為只有此階段的信息共享和反饋工作做得充分和徹底，才能為后期的中期檢查和驗收工作順利提供保障，所以這個環節是必需的。
（三）項目的中期檢查階段
在項目初期到中期檢查階段，科研經費管理的主要任務集中在財務管理部門。這期間財務管理部門需要依據最初建立的管理預案按部就班地執行，期間如果涉及到設備購買和歸屬則需要設備管理部門的配合。而在項目中期檢查的時候，管理的重心則重新轉移至科研管理部門。在此時期，科研管理部門要將上級要求的相關通知、文件甚至是審計要求等及時共享給其他部門，而其他部門也需要在短期內準備好必備的數據、資料等轉交給科研管理部門。最后由科研管理部門將所需的材料匯總后上交，這樣才能保證項目的中期檢查能夠順利通過，為項目結題驗收奠定基礎。
（四）項目結題驗收階段
中期檢查階段主要還是依靠財務管理部門實施管理職責，而到了結題驗收階段，此時的管理重心依然會轉移至科研管理部門。類似中期檢查階段，科研管理部門仍然需要匯總各部門材料，最后上交至項目批準單位。同時如果有特殊約定的項目，財務部門還需要按照要求為項目負責人辦理經費結題手續。
通過以上科研經費管理階段的規劃和分析可以看出：在項目整個實施過程中，特別是在關鍵時間節點上，各個涉及部門之間的信息共享和傳遞是比較頻繁的，這也是實時規范和加強科研經費管理的保證。此時，如何保證信息共享的及時性與便捷性就成為一個關鍵因素。如果依靠通常的部門聯絡，則效率和辦事程序比較低下，因此筆者認為利用先進的互聯網技術構建統一的科研管理平臺是解決此問題的一個行之有效的辦法。
三、對于構建科研管理網絡平臺改進科研經費管理的思考
如圖2所示，筆者認為構建如此的環形網絡系統可以滿足上文中論述的信息實時共享機制。其要點如下：
首先，科研管理部門和財務管理部門是科研經費管理平臺的兩個核心，因為主要的工作重心集中在這兩個部門，這兩個部門的管理模塊應該既體現信息的共享性又要保證一定的權限安全。此兩個部門應該設置專門人員或者階段性地設置專門人員，以保證數據共享的及時性與準確性。
其次，其他兩個部門——后勤處與審計處雖然處在輔助位置，但其所負責的設備管理部門以及審計部門的工作也同樣重要。這兩個管理模塊相對傳遞的數據量小，卻是舉足輕重，不可或缺，而且其數據傳遞和反饋的準確性直接影響項目的中期檢查和結題驗收結果，因為最后審計的結果以及設備歸屬檢查情況是很多項目管理制度中的重點。因此這兩個部門要注意及時反饋重要的輔助信息，以保證準確無誤。
最后，以上構建的環形網絡平臺應該是一個完整的系統。各部門之間不但要有數據和信息的及時反饋和交流，同時也要根據各自的管理情況及時反饋重要的注意事項，以保證各部門作為一個整體實現對項目經費的統一管理。例如，如果財務制度有了新的規定，一定要將此情況反饋給科研管理部門，以保證立項之初的計劃不違反相關制度和法規；反過來亦然，如果項目批準單位有了新的要求也要及時告知其他部門，以保證管理辦法的統一執行。
總之，筆者認為：通過對科研經費管理流程的規劃以及構建的環形科研網絡平臺，可以有效地實現所涉及部門相關信息的及時溝通和傳遞，同時也可以更加統一地實現科研經費的科學、規范化管理。此辦法可以為加強科研經費管理工作提供一定的參考。
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