時間：2023-06-29 17:09:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇商業銀行的經營業務，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
EVA是銀行業績管理的重要工具，它所具有的四大功能：評價指標、激勵機制、思想理念和管理體系，使整個銀行的業績管理發生了革命性的變化。我國商業銀行應加快引入EVA價值管理體系，使管理者科學評價銀行的真實經營業績，并針對銀行經營過程中存在的問題采取相應的措施，以實現銀行價值最大化。
1.進一步推廣 EVA 戰略理念
價值最大化既是商業銀行經營的終極目標，也是衡量經營業績的根本標準，而EVA的提升與實現價值最大化之間是高度一致的。因而國內商業銀行有必要建立和完善EVA的思想理念和戰略管理，使其真正的成為銀行經營活動的指南針，轉變銀行原來的財務管理理念。這就需要我國商業銀行加深對銀行價值最大化目標的認識和理解，拓寬對商業銀行EVA戰略理念的推廣。
2.充分發揮 EVA 的功能
EVA 所具有的功能不僅在于真實地評價銀行的經營業績，而且它還是一種薪酬激勵機制和管理體系。我國商業銀行在引入EVA的時候，一定要充分發揮它的系統功能，通過從根本上提升EVA值，進而提高整個銀行的經營業績。設計一個科學、有效的EVA管理體系，使其涵蓋銀行所有戰略規劃、年度計劃、資本分配和日常運作等方面，以幫助商業銀行管理者制定合理、有效的經營戰略，優化銀行各種資源的配置，在保證調動全行所有人員積極性的同時實現風險的約束機制，將所有經營活動的目標統一于實現銀行價值最大化。
二、改善經濟資本管理
經濟資本管理使得銀行在內部業績考核方面，通過引入EVA指標，大大提高了業績考核的科學性和有效性，從而促進銀行經營管理水平的提高和經營業績的持續提升。
1.逐步完善經濟資本的計量方法
由于經濟資本在本質上是彌補非預期損失的資金，在數量上就等于非預期損失。非預期損失反映的是損失的波動性，是銀行預期損失之外的部分，存在著較強的不確定性。按照《巴塞爾新資本協議》的規定，在計算經濟資本時，銀行只需要考慮信用風險、市場風險和操作風險。關于這三種風險的計量，由于目前我國商業銀行有效數據積累不夠、數據準確性檢驗還不成熟，銀行系統還不具備這種信息基礎和認知基礎，因而對于這三種風險的計量，只能采用最簡單的系數法，導致計算的結果不夠準確，不能很好的衡量銀行實際的非預期損失。因此，我國商業銀行應該逐步建立完善的風險評級預警系統，運用更加科學、有效的方法來量化各種風險的經濟資本，以使經濟資本的計算結果更加準確，從而為商業銀行運用 EVA 指標進行業績評價提供客觀、充分的依據。
2.科學分配經濟資本，提高其配置效率
我國商業銀行必須了解銀行各種風險的概率分布，并對各種風險敞口的額度及其相關性做出估計，據以判定銀行對各種風險的容忍程度。除此之外，商業銀行風險管理者還需要根據《巴塞爾新資本協議》的規定，全面衡量銀行所面臨的各種風險，并且采取有效的措施對這些風險加以防范，以使銀行的非預期損失降到最低程度。關于商業銀行經濟資本的配置，不僅能夠在單筆交易的層面上進行，還能對一個組合作整體的度量。目前，針對我國大多數商業銀行都采用系數法計算經濟資本的實際情況，可以采取總量配置法對經濟資本額度進行分配，同時還需要與經濟資本的計量相對應，并不斷加大業務結構調整的力度。
3.合理控制經濟資本總量
我國商業銀行需要在全行賬面實際資本和籌資計劃的基礎之上，根據年度資本的增長計劃，確定當年全行以及各分、支行的經濟資本總量控制目標。并根據事先確定的經濟資本分配系數來確定各項風險資產總量的控制目標。因此要準確把握和計量風險，從而確定合理的經濟資本總量。在確定經濟資本總量時，要充分考慮資本充足率的要求、資本籌集計劃和資本增長計劃，既要避免出現因經濟資本總量目標設置的過低而限制銀行業務發展，同時又要避免為滿足銀行業務的超速發展而放松對風險控制，設置了較高經濟資本總量目標，使風險遠遠超過資本的承受能力。
三、發展管理信息系統
目前，我國商業銀行對于EVA的計算還不夠準確，與國外先進銀行相比，還存在一定的差距。究其原因，其中之一便是我國商業銀行管理信息系統的建設還不完善，無法提供計算EVA所需要的強大數據資源。因此，我國商業銀行必須加快管理信息系統的建設，為更加真實的反映銀行的經營業績奠定基礎。
1.建立高效的初始業務系統
我國商業銀行必須建立高效的初始業務系統，并統一全行核心業務軟件，從而在一定程度上實現業務流程、數據標準的統一。與此同時，初始業務系統的建立有利于形成全行數據庫，為風險的測算、成本分析以及經濟資本的分配、計量提供數據支持，從而為獲得科學、準確的業績評價結果奠定基礎。
2.建立覆蓋全行的管理信息系統
目前，大部分商業銀行建立以EVA為核心的績效評價體系，在實際工作中，還處于簡單地運用狀態。從商業銀行的決策層到一線員工僅僅知道這一評價體系及EVA對績效工資、費用資源的決定性作用。在利率市場化基本完成，央行不斷降息的環境下，利差收入大幅下降，對EVA影響較大。因此，對于EVA計算過程中內部資金轉移價格、資本成本率的合理確定，EVA計算結果對于業務開展的指導性作用還未充分的掌握，還有待深入研究與探討。以便于提升商業銀行的績效考核工作，切實發揮EVA對經營管理工作的指導作用。
一、傳統績效評價指標的缺點
傳統的績效評價方法可分為財務績效評價和非財務績效評價。財務績效評價是對商業銀行的各項財務性指標進行綜合分析，通過盈利能力、資產管理能力、償還能力、后續發展能力幾方面來評價。具體包括會計利潤、每股收益、股東權益回報率和總資產回報率等指標。非財務績效評價包括內部管理能力、經營發展能力、學習和創造能力以及與銀行相關的其他重要的利益相關因素。由于非財務評價方法發展歷史較短，沒有建立完整的理論框架，在實際操作中很難衡量。
傳統的績效評價實質上是建立在會計利潤指標的基礎上，以會計利潤為核心評價指標存在以下缺點：一是沒有考慮時間價值。此項指標數據來源于會計報表，它是以會計分期假設權責發生制為前提的，是過去一定期間的利潤，但無法反映銀行整個經營期間特別是未來的趨勢。二是沒有考慮所獲利潤與資本投入的關系。例如，A和B均取得200萬元利潤，A資本投入500萬元，B資本投入1000萬元。若不考慮資本投入，很難評價哪個更好。三是沒有考慮所獲利潤與承擔風險的關系。例如，A和B 均投入1000萬元，A當年獲利現金100萬元；B當年獲利應收賬款100萬元，存在發生壞賬的可能，若不考慮風險很難評價哪個更好。此外，會計報表數據易受外部信息披露的影響，企業為粉飾會計利潤，會采用有利于會計報表數據好看但不合理的會計方法。可見，傳統的績效評價難以客觀真實反映企業的經營狀況。
二、EVA相較于其他績效指標的優勢
（一）EVA客觀真實反映商業銀行的經營業績
站在銀行股東的立場，會計利潤不是真正意義上的利潤，要扣除權益資本成本后的剩余收益才是屬于股東真正的利潤。傳統的會計利潤僅僅扣除了債務成本后的余額，沒有考慮股權資金的機會成本，利用會計利潤評價經營者的業績會給人造成誤解。但是EVA在評價經營業績時，考慮了所有的資金成本，包括債務的成本和權益資金的機會成本。將股東價值與管理層利益緊密結合。EVA在評價銀行經營業績時，兼顧了債務成本和權益成本的資本成本。
（二）EVA盡量消除了粉飾會計利潤的行為
EVA規避了銀行利用會計利潤評價指標的相對獨立誤導投資者的情況，EVA在計算過程中的調整減少了操縱利潤的可能性，也降低了經營者注重短期收益的可能性，使其更加關注資產的增值。
在實現會計利潤目標時，銀行經營機構會通過大規模超計劃發放貸款來增加利息收入，或者應列入成本的項目不列入成本虛增利潤等“粉飾”行為來提升會計利潤，而不去考慮是否創造價值，是否隱藏著潛在的風險。但是EVA超越了會計利潤評價指標的許多不足，充分體現價值增值。
（三）EVA績效評價目標明確，終結多目標矛盾的混亂狀況
商業銀行由多個部門和多種產品所組成，因此在對各部門及產品進行考核評價及決策時難度較大、標準較多。EVA可以解決決策過程中的問題。此外，實際工作中用于表達經營業績的指標較多，在評價各考核單位時，可能會根據業務規模、市場占有率、利潤水平等指標來進行。財務部門一般會根據凈利潤、資產回報率等指標評價，業務部門會根據業務規模、市場占有率等指標評價，這些指標會前后不一致，通常導致營運戰略、策劃決策缺乏凝聚力。但EVA解決了這個問題，把所有決策問題歸結為如何提高EVA來評價。
（四）EVA可以評價資產負債表中各項目的盈利能力，完善經營管理
引入EVA指標后，通過資金轉移定價可以準確核算商業銀行存、貸款等條線的業績情況。以前只能單線核算利息支出和利息收入，沒有考慮存、貸款相關的融資成本。通過資金轉移定價，商業銀行能簡便的得到每項業務產品的獲利能力，及時調整經營策略。
（五）EVA將內部的考核經營業績轉化為以市場基礎的價值增值
EVA要求所創造的價值必須超過資本成本，并與股東價值聯系在一起。尤其對于商業銀行來講，投放的貸款再多，貸款利息收入再大，如果不能抵補占用經濟資本的成本，貸款的經濟利潤將較低或為負；若吸收的存款再多，但成本較高，接近或超過內部資金價格，存款的經濟利潤將為負值。通過對EVA的計算分析，必須注意業務品種結構、經濟資本占用結構和產品的市場價格。
三、EVA在商業銀行績效管理中的應用
（一）建立考核體系
（1）建立橫向縱向的考核單位。商業銀行根據銀行的組織結構、管理會計水平、信息技術等具體情況，建立相應的考核單位。縱向的層級考核，應該覆蓋各級行，即上級行對下級行進行考核；橫向為對客戶、產品、人員、部門達成的績效進行考核。商業銀行一般是自上而下的、垂直型的指標分解與核定。總行根據總體經營目標，向下分解年度計劃指標。分行再將總行核定的指標分解到各支行、各部門及相關人員。在進行業績考核時，計算考核單位創造的EVA，再根據相應掛鉤比例計算可以獲得的績效獎金、費用等資源。
（2）以突出效益為目標。績效考核的核心指標是EVA，以EVA為考核基礎結合平衡計分卡中的評價指標，按照不同權重分值進行確定，評價指標涵蓋客戶、產品、員工等方面。其中績效工資與EVA掛鉤比例是公開確定的，各行掌握績效工資的確定因素，及時地調整工作的重心。
（3）尊重歷史，考核增量。多年的歷史積累使不同的分支行存在不同的歷史包袱，有的分支行包袱相對沉重，對經營績效的影響較大。處于不同歷史基礎水平上的分支行，即使經營管理水平相同，綜合經營績效也會存在差異。可將銀行的經營績效分為基期績效、增量績效、存量績效進行分別考核。基期績效即將實施EVA績效管理的上一年度會計利潤做平滑處理，剔除非經常的、特殊的因素后形成的經營績效。增量考核綜合考慮了銀行的歷史原因和經營基礎，一定程度上抵消了短期行為。存量績效用于評價各分支行的歷史績效狀況。
（4）因地制宜確定資本成本。在EVA的計算中，資本成本的確定是一個關鍵因素，我國不同地區的經濟發展差異較大，在設置資本成本率時，需要根據經營環境進行調整。在凈利潤相同的情況下，資本成本率的調整直接影響EVA的計算結果。
（5）合理確定資金轉移定價。資金轉移定價是商業銀行內部向資金提供者確定資金的收入價格，向資金使用者確定資金成本價格的一種定價機制。目前部分商業銀行內部資金轉移價格采用基準利率+/-內部資金轉移點差的方式確定。資金轉移定價對EVA的計算結果起著重要的作用。使用資金轉移定價可以對商業銀行的分支機構進行資金管理，使得分支機構的所用資金來源集中至總行，并統一配置進行利益分配。
（二）具體產品考核
目前，大部分商業銀行的主要業務仍集中在吸收存款、發放貸款和中間業務，利潤的很大一部分仍由存貸利差構成。對于具體產品的考核可僅以EVA為唯一的標準，而不需要其他的輔助指標，因為產品是銀行EVA的最頂端，是實現EVA的直接手段。在針對具體業務產品進行績效考核時，如果產品的EVA為正值，表示該產品創造財富；反之，則在減少財富。
（1）存款業務產品。存款類產品其非預期損失發生的可能性不大，風險較小，同時根據EVA計算的重要性原則，對其不考慮資本成本。存款業務本身不是一項資產而是負債。它本身不能產生外部收入，但由于內部資金轉移價格的引入，存款條線向貸款條線提供資金時，可以帶來存款資金的轉移收入。存款業務產品的EVA計算公式：存款業務產品的EVA=存款金額*（內部資金轉移價格-執行利率）-間接費用。例如，6個月定期存款1000萬元，內部轉移價格3.67%，執行利率2.53%，應負擔的費用為5萬元。EVA=1000*（3.67%-2.53%）-5=6.4萬元。
（2）中間業務產品。中間業務產品的突出特點是，不具有市場風險和信用風險，只具有較小的操作風險。因此，產生非預期損失較小，在計算EVA時不考慮資本成本。中間業務是各個銀行的戰略性業務。中間業務產品的EVA計算公式：單項中間業務產品的EVA=收入類項目-直接支出-間接費用-營業稅金及附加。例如，某支行銷售1000萬元的理財產品，銷售費率為0.3%，應負擔的費用0.8萬元，營業稅金及附加0.17萬元。EVA=1000*0.3%-0.8-0.17=2.03萬元。
（3）貸款業務產品。目前貸款類產品仍是商業銀行主要的盈利產品，對貸款類產品EVA的考核是最重要的一環。一般而言，貸款類產品存在非預期損失，從而要承擔經濟資本，所以在計算EVA時，要計算資本成本。貸款類產品的EVA計算公式：貸款類產品的EVA=（貸款執行利率-內部轉移價格）*貸款金額-風險減值準備-應承擔的費用-營業稅金及附加-資本成本。例如，某支行一筆1年期貸款10000萬元，執行利率5.35%，內部轉移價格4.23%，應承擔費用3萬元，營業稅金及附加5.7%計算，按0.1%計提風險減值準備，資本成本為40萬元。EVA=10000*（5.35%-4.23%）-3-30.49-10-40=28.51萬元。
隨著利率市場化的不斷推進，商業銀行的利差繼續收窄，存款業務產品和貸款業務產品的EVA繼續下降。在確保EVA考核指標的情況下，提高貸款產品的溢價能力，改善存款產品的結構，加強金融創新，實現以中間業務收入增長促進EVA增長的科學發展。
四、結束語
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2015）19011903
1 引言
2015年6月28日，央行宣布再次下調準貸款基準利率，存款基準利率由2.25%降至2%，貸款基準利率下調至4.85%，其他各檔次貸款及存款基準利率、住房公積金存貸款利率相應調整。這是今年年內第三次降息，我國利率市場化改革逐步加快。我國商業銀行傳統的盈利模式主要在于存貸利差的收入，隨著我國利率市場化的快速推進，不僅會對商業銀行的傳統盈利模式產生一定影響，還對我國商業銀行傳統經營方式及應對風險的能力提出了挑戰。
針對于我國利率市場化改革對商業銀行的影響，學界對此探討不斷，以黃金老（2001）為代表的學者從綜合的角度出發，指出在利率市場化初期，商業銀行應對風險方面應注重的措施；以巴曙松、嚴敏、王月香（2013）為代表的學者指出在利率市場化下商業銀行面臨的挑戰和機遇，并著重分析了中小銀行在面對利率市場化時的政策建議；以陳一洪（2015）為代表的學者通過實證分析，非利息收入對大型商業銀行經營績效有著重要影響，在利率市場化背景下，更應該注重拓展中間業務，優化收入結構。
本文首先從我國利率市場化的背景出發，分析研究了目前國內外商業銀行的盈利模式；其次，在理論上，統籌分析利率市場化對商行影響的同時，區分對待了其對大型商業銀行和小型商業銀行的影響，認為其影響對二者是存在差異的，并將西方商業銀行發展進程分為三個階段，目前我國商業銀行正處于第二階段向第三階段的轉型期；最后，在商業銀行應對利率風險、逐漸轉變經營方式等方面提出了相關的政策建議。整片文章更偏向于小型商業銀行在利率市場化改革背景下的轉型研究。
2 我國利率市場化現狀及國內外商業銀行盈利模式分析
2.1 利率市場化現狀分析
金融抑制理論在我國改革開放初期，對于我國宏觀經濟運行起到了一定的積極作用，隨著我國經濟體制市場化不斷加快的同時，存貸款基準利率的“人為化”越來越阻礙我國經濟發展，使得傳統商業銀行憑借著該政策而獲取巨額收益的同時，資源從高效率的部門流向低效率的部門，利率市場化改革變得尤為迫切。我國利率市場化改革主要分為以下幾個階段：1996年―2004年為利率市場化改革的初始探索期；2005―2012年，我國商業銀行貸款利率逐步實現了市場化；2013年至今，存款利率市場化改革不斷加快，存款保險制度等相關措施應運而生。我國利率市場化改革至今，已取得了部分成就，隨著我國近年來利率市場化改革的快速推進，商業銀行傳統貸款業務利率已經完全放開，實現了自由化；據央行行長周小川表示，存款利率要在近一年左右完全放開，從而實現存貸款利率的市場化。
2.2 國內外商業銀行盈利模式分析
我國商業銀行盈利模式主要依靠存貸利差收入為主，均值在70%以上，其在商業銀行經營收入中占有很高的比率，而手續費及傭金收入所占比例小，均值不足20%，中間業務發展較欠缺，這使得我國商業銀行在面對利率市場化改革帶來的存貸利差縮窄的情境時，往往會面臨較大的沖擊。為了區分利率市場化改革對不同商業銀行的影響時，將商業銀行分為兩類：大型商業銀行（工、農、中、建、交通銀行）和小型商業銀行。其中小型商業銀行選取了北京銀行、南京銀行、寧波銀行三家上市銀行作為樣本數據來分析，其流通市值在1000億以下，通過收集整理相關商業銀行的財務數據，整理得出2009年第二季度以來，兩類商行的收入占比，具體情況如圖1所示。
圖1 我國商業銀行營業收入占比趨勢圖
從圖1可以看出，小型商業銀行的存貸利差占比要高于大型商業銀行，其手續費及傭金收入要低于大型商業銀行，這表明：小型商業銀行更加依賴傳統存貸利差收入，其中間業務收入較少。從趨勢來看：隨著近年利率市場化改革的加快，大小型商業銀行利息收入均出現下降的趨勢，手續費及傭金收入開始出現擴大的趨勢，這表明：商業銀行已經開始注重改進自身的經營方式，逐漸適應利率市場化改革進程。
2.2.1 我國兩類商業銀行營業收入結構分析
（1）大型商業銀行營業收入結構。
數據來源：各商行2015年的2014年年報整理得到。
（2）小型商業銀行營業收入結構。
數據來源：各商行2015年的2014年年報整理得到。
從表1和表2中可以看出，我國小型商業銀行相對于大型商業銀行而言，在營業收入構成中，其凈利息收入占比均在80%以上，高出大型商業銀行約10%的比重，而手續費及傭金收入占比卻較低。因此，小型商業銀行在業務經營中，往往通過優化服務，減少中間收費等措施來吸引顧客，吸收存款，發放貸款，這使得小銀行在吸引顧客，減少中間業務收入的同時，使得其更加依賴利差收入，這與利率市場化下我國商業銀行需要改進的營業收入構成趨勢是背道而馳的；而大型商業銀行由于自身的壟斷優勢地位，憑借自身實力，在依靠存貸利差收入的同時，往往通過做市商、證券業務等其他業務手段來增加自身的中間業務收入。通過上述分析，我們不難發現，大型商業銀行和小型商業銀行營業收入的構成不同是由于二者壟斷地位和實力差異造成的，利率市場化改革所帶來的傳統存貸利差縮窄對小型商業銀行的沖擊可能更大，小型商業銀行改善自身經營業務構成顯得尤為迫切。
2.2.2 國際主流商業銀行盈利模式
縱觀西方商業銀行發展歷史，通過整理我們可以將商業銀行營業收入構成主要分為三個階段：第一階段，商業銀行發源期（早期資本主義興起時期），此時商業銀行的主要收入主要依靠自有資金放貸，辦理匯兌，獲取收入；第二階段，商業銀行發展壯大期（資本主義制度在西方廣泛確立），隨著西方資本主義的發展，商業銀行的資金來源逐漸由自有資金，到以吸收社會資金為主，存貸利差為其主要收入，其經營模式向近代商業銀行轉變；第三階段，商業銀行發展成熟期（20世紀中葉以后），現代商業銀行經營模式的確立。現在西方商業銀行的主要收入依靠中間業務為主，在其營業收入構成中占比在60%以上，并形成混業經營與分業經營并存的局面。
近年以來，隨著我國經濟體制市場化改革的加快，國內商業銀行雖然發展了較多的中間業務，但與國外銀行相比，仍處于起步階段。我國目前商業銀行的營業收入模式正處于第二階段向第三階段轉型期，其經營業務的轉變是利率市場化改革的必然要求，也是商業銀行自身發展的必然趨勢。
3 利率市場化對我國商業銀行影響分析
我國利率市場化改革的快速推進，對商業銀行傳統的經營模式形成倒逼機制，其對商業銀行經營收入造成沖擊的同時，也對商業銀行經營模式轉變起到了積極的推動作用。其影響可分為以下兩大方面：
3.1 不利影響
（1）以存貸利差為主的盈利模式遭受沖擊。通過上面分析可以看出，我國商業銀行業務經營收入中存貸利差占有相當高的比例，尤其是小型商業銀行，所選取的三家小型商業銀行利差收入占總收入的比重均在八成以上，隨著我國利率市場化的快速推進，存貸利差的縮窄將對商業銀行的經營收入形成直接沖擊。通過數據整理，我們選取2012年以來我國歷次基準利率調整的情況，并將其匯總。其中，情形1代表商業銀行存貸款基準利率差額，情形2代表存款基準利率“一浮到頂”而貸款基準利率不變所構成的存貸利差。
從上表可以看出，在情形1下存貸款利差下降幅度變化不明顯，這主要是由于政策手段采用對稱降息，但是在情形2下，存貸利差下降幅度較為明顯。而歷次央行降息后，大部分小型商業銀行為了吸引存款，均采用存款利率“一浮到頂”的措施，這大大加重了小型商業銀行的負擔，而大型商業銀行在2014年以來的降息中，存款利率卻沒有“一浮到頂”，通過比較，小型商業銀行面臨更大存貸利差下行的壓力。
（2）經營風險加大，利率風險增大。利率風險是金融風險的一種，是指由于利率波動，致使資產收益與價值發生不對稱的變化而造成銀行損失收入和資產的風險。隨著利率市場化改革的推進，存貸款利率由原來的管制到放開，這加大了商業銀行存貸款利率波動的不確定性。利率的波動范圍擴大，由市場決定，商業銀行不排除會遇到以較高利率吸收存款而以較低的利率發放貸款的可能性。但是從目前我國商業銀行所面臨的情況來看，由于我國商業銀行在國內的壟斷地位，尤其是四大國有銀行的壟斷地位凸顯，這使得四大行對市場利率有著一定的干預能力，而小型商業銀行往往處于被動地位，面臨更多的利率波動不確定風險。
（3）商業銀行的定價能力受到挑戰。商業銀行完備的資金定價機制主要包括三個層次，即中央銀行基準利率的確定、企業與銀行間存貸利率的確定和內部資金轉移的合理定價。其中，企業與銀行間存貸款利率的確定是商業銀行自身所要面臨的重要挑戰。在利率管制時期，商業銀行只是被動接受央行規定的利率，對利率管制形成了依賴性，存貸款利率定價方面缺乏科學性，自身在利率定價方面缺乏經驗。因此，在利率市場化改革進程中，商業銀行自身所面臨的資金定價問題是其必須亟待解決的重大課題。
3.2 有利影響
（1）有利于提升商行經營自主權，增強競爭力。一方面，由于商業銀行在利率管制時期的存貸款利率都由上級嚴格管制，其自身很難為產品定價，這嚴重限制了商業銀行的積極性和創新性。在實行利率市場化改革以后，存貸款利率逐漸放開，商業銀行可以根據自身狀況確定相關的存貸款利率，從而提升了商業銀行自主定價的能力。并且，市場化后的利率波動更能清晰反映出市場資金供求狀況，為宏觀經濟決策提供參考。另一方面，為了爭奪客戶，銀行之間的競爭壓力逐漸增大，尤其是小型商業銀行，因其自身實力較弱，在市場份額一定的情況之下，小型商業銀行之間的競爭尤為激烈，只有商業銀行自身管理科學、制度健全、風險控制力強的商業銀行才能更好的適應利率市場化所帶來的挑戰和沖擊。
（2）促進商業銀行金融創新。由于原先商業銀行在利率管制時期自主定價能力低，限制了其創新能力。在實行利率市場化改革之后，原先的約束機制逐漸放松，商業銀行創新環境得到改善，其自主定價權擴大。同時，在利率市場化后激烈的市場競爭壓力下，商業銀行通過創新來合理規避風險，增加營業收入，促進金融衍生品市場的發展，通過不斷拓寬自身的業務種類，最終獲取更多的營業收入。
4 商業銀行經營轉變思路分析
在利率市場化改革推進的過程中，商業銀行在應對外在壓力和不確定風險時，要積極應對沖擊，制定相關措施，尤其對于小型商業銀行而言，把利率市場化改革作為自身發展的戰略機遇。
（1）轉變自身發展方式，重視金融創新。金融創新是商業銀行應對利率市場化改革的重要手段之一，在西方商業銀行經歷利率市場化改革的轉型過程中，通過金融創新，使得自身逐漸轉變原有的以存貸利差為主要收入的盈利方式，擴大其他業務收入來源。我國商業銀行在利率市場化改革中，要不斷創新自身管理制度，學習西方先進管理經驗，汲取失敗的教訓，優化業務流程，不斷增強內部風險控制能力，從而加強自身抵御風險的能力。
（2）建立健全風險控制制度，化解利率風險。安全性、流動性、盈利性是商業銀行經營過程中的重要準則，而安全性是首要原則。在應對利率市場化帶來的不確定風險時，商業銀行應該建立健全風險防范體系，能夠有效應對流動性風險、市場風險等不確定因素，加強利率風險管理，重視運用金融衍生工具對沖利率風險，如利率互換、利率期貨、利率遠期等合理規避由于利率波動所帶來損失的可能性，最終，實現轉型，達到穩健、可持續經營下去的目的。
（3）大力發展中間業務，推動業務結構轉型。大力發展中間業務不等于銀行增加收費、亂收費的行為。在利率市場化背景下，商業銀行存貸利差收入逐漸縮窄，其傳統業務的營業收入空間漸漸變小。就我國商業銀行目前業務收入構成來看，大型商業銀行的中間業務收入有逐步提高的趨勢，但小型商業銀行的業務轉型推進卻相對落后，其中間業務收入占比在15%以下，對于小型商業銀行來說，其業務結構轉型重整，增加中間業務收入在總收入中的比重尤為迫切。而且，中間業務在我國商業銀行營業收入中占比不高，其還有相當大的發展空間，同時，小型商業銀行要發揮自身優勢，積極拓寬與小微企業的業務往來，增加營業收入。
（4）深化銀行國企改革，讓更多民間資本進入銀行。雖然我國利率市場化改革會降低商業銀行的利差收入，但是由于我國商業銀行體系處于壟斷競爭性格局，且壟斷性更強。2014年在15家上市的商業銀行中，工、農、中、建、交五家商業銀行營業總收入占15家上市銀行營業總收入的77%，而其余10家上市銀行只占23%的市場份額。這使得利率市場化改革。
圖2 2014年我國商業銀行營業收入占比分布圖
【關鍵詞】 農村商業銀行 財務管理 風險管理
隨著我國加入世貿組織和金融行業逐步開放，商業銀行經營范圍逐步擴大，產品種類不斷豐富，使得商業銀行市場競爭愈演愈烈，面臨著極大的壓力與挑戰。商業銀行是市場經濟發展的必然產物，是隨著商品經濟和信用制度的不斷發展而發展起來的，在市場經濟的發展過程中發揮著巨大作用。農村商業銀行是由轄內農民、農村工商戶、企業法人和其他經濟組織共同入股組成的股份制地方性金融機構，主要經營城鄉存貸款業務，并從中獲取營業利潤。農村商業銀行在激烈的市場競爭下盈利空間不斷地減小，經營業務范圍受到地域限制，業務渠道狹窄，資產規模較小，以中小額貸款為主，其主要任務是為當地農業、農民和農村經濟發展提供金融服務，促進城鄉經濟發展。農村商業銀行是商業銀行的重要組成部分，是由農村信用合作社改制而來的，在經營上既體現現代商業銀行的盈利性，又發揮著農村信用社支農的作用，為農村經濟服務，是適合農村經濟發展的商業金融機構。農村商業銀行在發展過程中要明確市場定位，體現經營特色，以市場為導向，立足城鄉、依托信息化，輻射周邊，打破地域限制，細分城鄉市場，綜合運用低成本戰略與差異化戰略，創新金融產品，擴大業務品種，服務三農，服務中小企業，扶持新興產業以及投入新農村建設，滿足不同層次客戶群體的需求，運用優質服務體系和廣泛的服務渠道，發揮農村金融作為地區經濟發展助推器的作用，實現可持續發展戰略。財務管理工作是農村商業銀行經營管理的發展基礎和重要內容，財務管理水平的高低成為衡量農村商業銀行管理水平的重要標志，直接影響到農村商業銀行的競爭力。應發揮財務管理在農村商業銀行經營中的參謀與助手作用，農村商業銀行財務管理主要包括資金融通、資產和負債管理、成本管理、預算管理、風險管理以及財務分析等管理內容和外部經濟資金的組織、規劃、核算、分析、控制和考核等方面的管理工作。農村商業銀行應將日常經營活動與各項財務管理工作相互融合、相互支持，細致地分析資金需求的種類及變化趨勢，來選擇資金融通方式，密切注意資本結構和存貸款比例變化。加強農村商業銀行財務管理必須轉變財務管理理念，實行全面預算管理，加強財務風險管理，推進財務管理信息化建設。
一、轉變財務管理理念
財務管理觀念是指導財務管理活動的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。隨著市場經濟的發展和金融體制改革的不斷深入，農村商業銀行要以財務管理為中心，必須樹立正確的財務管理觀念。長期以來，我國農村商業銀行基層財務管理人員對財務風險認識不足，必須增強農村商業銀行財務管理人員風險意識。樹立全員管理觀念。明確財務管理不僅僅是財務部門的責任，還需要銀行全體員工的配合，上到銀行領導下到基層職工都應當明確各自在財務管理活動中所承擔的的責任與義務，熟悉和了解銀行各項業務，將商業銀行財務管理意識貫穿于業務經營活動的整個過程和各個環節，促進商業銀行的日常業務和財務管理活動相互融合，實現資源配置最優，將財務管理理念與商業銀行競爭戰略理念統一起來，充分發揮人的積極性、主動性和創造性，強化每一位員工的自主意識和財務危機意識，激發每個人的動力。樹立市場經濟觀念。農村商業銀行在發展過程中應當明確市場定位，以市場為導向，轉換角色，立足本地，服務三農，成為自主經營、自負盈虧的市場競爭者，進行金融產品創新，滿足不同層次客戶群體的需求。樹立風險觀念。財務管理人員必須具有風險意識，建立風險控制系統，有效地識別各種風險，及時規避風險。隨著經濟一體化和金融全球化進程的推進，我國農村商業銀行不斷發展，銀行之間競爭更為激烈，競爭對手日益增多，金融風險與財務風險進一步加大。農村商業銀行必須做好風險預防工作，提高防范和化解風險的能力，促進我國農村商業銀行財務管理活動協調穩定發展，提高財務管理的水平。
二、實行全面預算管理
全面預算管理是兼具計劃、控制、激勵等多種功能于一體的科學管理制度，是農村商業銀行實現經營目標和發展戰略的重要手段，也是加強財務管理的有效工具，實行全面預算管理對提高農村商業銀行的財務管理水平具有重要作用。全面預算管理是農村商業銀行在戰略目標的指引下，對未來的經營活動和相應財務結果進行預測和籌劃，是通過預算編制、執行、控制、考評與激勵等一系列活動，提高銀行管理水平和經營效率，實現價值最大化的一種管理方法。全面預算管理堅持以人為本，是一項全員參與、上下配合、全程控制的管理活動，預算管理活動滲透到編制、執行、控制、分析和考核的每個環節，使得銀行經營行為不會發生偏離，一切經濟活動都圍繞經營目標的實現而開展。實行全面預算管理必須建立預算管理制度，完善預算管理體系，把銀行經濟經營活動全部納入預算計劃，項目的收支預算細分到季度和月度，明確經營管理中的責權利，將成本與收益量化細分，合理分解各個營業部門的責任目標，營業指標層層分解下達至相關責任人，把各職能部門、責任人的工作目標同銀行總體目標結合起來，使得農村商業銀行經營活動始終圍繞預算目標進行，把各個部門崗位目標與預算管理目標掛鉤，調動銀行各個層面員工的積極性。制定預算計劃，對其分工負責的經營活動進行全過程管理和控制，將預算計劃和執行情況進行對比和分析，及時提出糾正預算偏差的對策，建立業績考核體系，對預算執行結果進行考評與激勵。農村商業銀行實施全面預算管理能夠加強經營管理，合理配置資源，實現戰略目標。
三、加強財務風險管理
農村商業銀行財務風險是指由于受內外部環境影響，農村商業銀行在經營、投資和籌資等各項財務活動過程中，實際收益達不到預期收益目標而蒙受經濟損失的風險。農村商業銀行財務風險管理既是經營的重要環節，也是提高經營管理水平，防范化解金融風險的重要基礎和保證。隨著農村商業銀行經營業務的增加，所面臨的財務風險因素也隨之增多，不僅有銀行貸款回收不暢導致的資產周轉壓力大而產生的信用風險，還有銀行的存款準備金不足、經營效率下降引發的財務風險。農村商業銀行在財務管理過程中要時刻關注銀行存貸款額變化以及回收貸款情況等相關指標，重視風險的控制和防范，應當根據自身的發展戰略和總體目標，建立健全財務風險管控體系。財務風險存在于財務管理活動的全過程和各個環節，財務人員作為防范財務風險的主體，要適應復雜多變的金融環境，提高財務風險防范意識，及時準確識別和規避財務風險。建立財務風險預警體系，通過預警機制對農村商業銀行財務風險進行科學、有效的預測和評估。做到事前監督制定有效的風險預警體系，事中監督監控農村商業銀行日常經營情況，及時發現和規避風險，事后監督審核農村商業銀行經營情況，及時發現問題，提出改正措施，對可能發生的或已發生的與預期不符的問題進行修正，把風險降到最低程度。提高財務風險的預警分析、識別、防范與管控的水平和能力，爭取以最小的風險實現最大的銀行經濟收益。
四、推進財務管理信息化建設
農村商業銀行缺乏既懂財務管理又懂現代信息化技術的專業性人才，并且財務管理的工作量較大且較為復雜，手工做賬耗時費力，必須積極推進財務信息化建設。財務信息化建設可以為農村商業銀行財務管理提供有效的信息平臺與技術支持，是保證財務管理科學化與高效性的重要手段，是提高財務管理工作效率和工作質量，增強市場競爭力的重要保障。財務人員使用財務軟件可以不斷地優化財務管理系統，有效節約財務日常管理的時間，減少因手工操作造成的錯誤率，保證財務信息的準確性與及時性。財務管理信息化是指企業財務人員采用現代信息技術，重組企業流程，挖掘財務信息資源，處理財務關系，調動財務人力資源潛能，組織財務活動，以實現企業財務目標的過程。農村商業銀行必須建立高度集中的財務管理信息系統，借助現代化的信息技術手段，整合銀行資源，發揮財務管理網絡化的優勢，挖掘各種財務信息資源，優化各種財務活動。開發財務管理信息系統，把客戶信息系統和決策支持系統等內部服務系統有機結合起來，加快系統內部信息傳遞速度，為農村商業銀行管理提供迅速、高效、準確的決策意見。根據財務管理需求，建立信息數據庫，便于各種業務核算數據的收集、分析、整理和輸出，不斷滿足財務管理日益增多的數據信息需求，實現財務管理信息化，有助于農村商業銀行更好地適應激烈的市場競爭環境，加強財務管理規范化和科學化建設。
綜上所述，財務管理作為農村商業銀行管理的重要方面，貫穿于其經營活動的全過程，是農村商業銀行發展的基礎。加強農村商業銀行財務管理是實現銀行效益最大化以及經營活動最優化的重要保證，也是適應金融環境變化和提高核心競爭力的必然要求，對優化資源配置、提高經營效率、規避財務風險和促進農村商業銀行健康穩定發展具有重要意義。我國農村商業銀行應當不斷拓展經營業務，提高財務管理水平，增強為“三農”服務的意識，為地方經濟發展提供金融服務，提高經營效益和市場競爭力。
【參考文獻】
[1] 汪敏：農村商業銀行財務管理的主要問題與對策[J].中國商貿，2013（19）.
[2] 張清華：淺析農村商業銀行財務管理存在的問題及對策[J].中國外資，2013（1）.
[3] 陳思羽：農村商業銀行財務管理的改革創新[J].才智，2013（27）.
關鍵詞：中外資商業銀行 中間業務 優勢
中間業務是現代商業銀行主要的利潤增長點，是國際銀行業發展的潮流和核心競爭力，也是近年來發展最快的業務，目前仍保持著高速的增長能力，然而該業務在我國的金融業卻仍是一片尚未被全面深入開發的領域。
本文試從中外資商業銀行的比較出發，具體討論中國商業銀行中間業務的創新與發展。
一、中資與外資商業銀行中間業務的發展概述
商業銀行的中間業務，根據傳統，是指銀行不需要使用自有資金提供服務收費經營業務。它與商業銀行的資產和負債業務，而最根本的區別在于中間業務不直接作為信用活動，而不是在側有身份的債權人或者債務人，不過扮演著中介服務的作用。但近年來，隨著商業銀行中間業務發展與創新，從不冒險到帶一些風險，如各種各樣的保證、承諾、代保管、質押業務在處理這些業務，銀行客戶不但出售銀行信用，也為客戶擔當一定的風險;從使用自有資金的不斷進步，與一定數量的錢，如融資租賃融資業務，業務;永不占有客戶的資金占用客戶款項，如銀行匯票結算，“出口匯款”賬戶的資金和外匯結算業務“應解匯款”的資本賬戶是一個典型的“無息負債”。但按照通行的會計準則，商業銀行的中間業務是不列入資產負債表的，從而在很大程度上影響著銀行的當期損益和投資預期，改變銀行資產的報酬率，因此，從這種意義上來說，商業銀行的中間業務與資產業務、負債業務共同組成了商業銀行的“三架馬車”。
二、中外資商業銀行中間業務發展的優勢與差距分析
（一）中資銀行中間業務發展的優勢
1、網點密集優勢。中資銀行商業網點多，在我國消費者中認知度高，所以個人零售業務較外資銀行占有絕對優勢。雖然零售業務的單筆業務量小，但是隨著經濟的發展，個人收入水平的提高以及綜合性個人理財金融服務的發展，不僅零售業務的總量樂觀，且其增長空間也是巨大的。
2、信息優勢。由于我國經濟主體的信息公開機制不完善，因此在金融市場上存在信息不對稱的情況。而外資銀行作為舶來者，對我國各類經濟主體的信息掌握渠道有限，在適應和本土化方面不及中資銀行。
（二）中資銀行中間業務發展的差距及其原因
1、缺乏有效、完善的宏觀政策法規的支持，無法實現混業經營
目前，我國金融業實行分業經營與分業管理，這使得商業銀行只能局限在傳統業務上。2001年8月，中國人民銀行實施了《商業銀行中間業務暫行規定》，但該規定主要以業務為主，對那些有負債的業務以及關系重大的中間業務如投資基金托管等則限制嚴格，在實際運作中缺乏一定的可操作性。
2、經營業務傳統，創新空間較小
從業務品種看，近年來，國有商業銀行技術含量高的咨詢類、代客戶理財類等新興的、高附加值的中間業務開展較少，特別是期貨、期權等金融衍生類工具在我國才剛剛起步，有些國外已經成熟的金融產品在國內甚至還未實現零突破。
從收益比重看，在西方國家銀行中，中間業務收入在總收入中的比重普遍占40%以上，有的銀行甚至達到了60%，而我國四大銀行中，中間業務所占比重平均僅為8%左右，中國銀行最好，但也只占到19%，而且收入主要來源于傳統的中間業務。
三、加強我國商業銀行中間業務創新與發展的對策
眾所周知，中間業務具有高收益、高附加值、低成本及低風險的優良特征，對此，我們要在遵循一定創新原則的基礎上，逐步開發中間業務的新品種或擴大原來品種的范圍，并在技術上、管理上、制度上同步創新。
（一）中間業務系統管理的創新
中間業務的發展和創新涉及的許多部門用的銀行和商業的交叉點上，所以，必須創新中介業務的創新模式，建立一個統一的中間業務創新的管理體系，以中間業務的發展提供更廣闊的空間。特別地: 轉貼于
1、應該實現中間業務的整合與資產負債管理整體功能的商業使用的優勢。
2、應按各種中間業務和資產和負債業務的內在聯系，將所有的權限管理功能的中間業務的銀行分別對各種相關專業部門承擔。
（二）提高認識，轉變觀念
商業銀行在大力發展中間業務時，要堅持“獲利能力、流動性、安全性”原理的基礎上，追求利潤最大化為經營目標，而且還必須樹立講中間業務相當于商業銀行資產負債業務，經營觀念，必須有強烈的競爭和盈利的概念，就會漸漸沒有推開在商品化的商業業務。這種商業化中間業務的服務雖然可以樹立企業形象，但在某種程度上也制約了商業銀行發展應該是他們自己的事業，這一概念的根本轉變為知識中間業務的商業銀行中間業務支柱產業來抓，樹立中間業務新的管理理念。
（三）不斷創新商業銀行的中間業務品種
根據國內外金融和經濟發展的狀況，中國的商業銀行在中間業務方面的創新主要集中以下兩方面：
1、代收代付業務。代收代付是業務的主要創新點，但由于缺少一體化，許多公司缺乏規模、類型、數量少、單筆金額，并給出了相應的憑證成本、人工成本較高。因此，所有的商業銀行可以合作進行的“檢查”，提高系統收集和付費的效率和效益。
2、咨詢業務。咨詢業務是商業銀行提供相關的國民經濟，企業的市場、國際金融和貨幣信貸、管理機構、法律、法規的規定，和信息的觀點站在中間人，為客戶做出建設性的意見和建議，幫助客戶做出正確的決定建立一種面向服務的商業銀行良好的服務。銀行擴大咨詢業務，可以增加銀行的收入，建立與客戶的良好關系，擴大銀行、設立銀行形象。
參考文獻
關鍵詞：綜合化經營；商業銀行； 風險
一、我國商業銀行綜合化經營的發展歷程及現狀
我國金融業混業經營的發展歷程主要分為三個階段：一是不規范快速發展階段（20世紀80年代后期到90年代初期）；二是個別商業銀行在香港借助國際金融市場開展綜合經營業務階段（2005年前）；三是穩步推進綜合經營試點階段（2005年至今）。
（一）不規范快速發展階段
20世紀80年代后期，受歐美發達國家混業經營浪潮的影響，我國商業銀行開始嘗試混業經營，在銀行內部設立證券、信托等部門。后來，隨著證券業、保險業、信托業的發展壯大，出現了銀行、證券、保險、信貸業務交叉、混合經營的局面。綜合經營在一定程度上促進了銀行和非銀行金融機構的創新發展，但非銀行金融機構滲入銀行業務的同時也帶了一系列風險。到20世紀90年代初，銀行大量資金被用來炒股、炒房地產、辦實業，終于引發了證券業和房地產泡沫。國務院于1993年12月出臺了《關于金融體制改革的決定》，規定各金融機構由全能制經營轉向分業經營，混業經營的腳步戛然而止。
（二）個別銀行在香港開展綜合經營業務階段
在此期間，國內商業銀行主要采取借助香港國際金融市場、通過并購或設立附屬公司等途徑開展綜合經營，涉足領域包括投資銀行、保險、信托、汽車金融公司等。比較成功的案例為中國工商銀行和中國銀行。
中國工商銀行：1998年，工商銀行及東亞銀行通過收購西敏證券亞洲業務，創辦工商東亞金融控股有限公司及附屬公司（工商東亞），開展內地和香港的投資銀行業務。不久，工商銀行又并購了香港友聯銀行，成立中國工商銀行（亞洲）有限公司——工銀亞洲。2004年，工銀亞洲正式收購華比富通銀行，并以此接手富通集團持有的太平人壽25%的股份，開始了保險業務的經營。
中國銀行：1979年，中國銀行在香港成立中國建設財務（香港）有限公司，涉足資本市場業務。以此為基礎，1998年在英國注冊中國銀行國際控股公司（中銀國際），后遷至香港。中銀國際是中國銀行在海外設立的全資附屬的全功能投資銀行，可經營全部證券業務。1999年，中國銀行與英國保誠集團合資成立資產管理公司和信托公司，開拓香港的公積金市場。另外，中國銀行也通過成立海外保險公司成功接軌保險業。目前，中銀集團保險公司擁有6家分公司、1家全資附屬壽險公司和1家在內地成立的全資附屬財險公司，服務網點遍布中國內地和港九新界。2005年，中國銀行通過其設在香港的全資子公司——中銀集團保險公司作為主要出資人，與法國標致雪鐵龍融資銀行有限公司和神龍汽車公司共同籌建了東風標致雪鐵龍汽車金融公司。
（三）穩步妥善推進綜合經營階段
進入21世紀后，我國經濟和金融市場有了長足發展，金融監管政策進一步完善，我國綜合化經營又被提到了日程。商業銀行紛紛開展綜合化經營試點工作，截止2011年底，在上市銀行中，共有8家商業銀行投資設立基金管理公司，6家商業銀行投資入股保險公司，9家商業銀行設立或投資入股金融租賃公司，3家商業銀行投資入股信托公司，6家商業銀行設立投資銀行機構。其中，交通銀行和建設銀行參與了投資銀行、基金、金融租賃、保險、信托五項業務。
二、商業銀行開展綜合化經營的特點及發展趨勢
（一）綜合化經營受監管政策推動的效果明顯
商業銀行開展綜合化經營，很大程度上受制于監管政策的制約。2005年，國內商業銀行獲批發起設立合資基金管理公司，2007年，銀監會修訂《金融租賃公司管理辦法》，允許符合資質要求的商業銀行設立或參股金融租賃公司。2008年，銀監會和保監會簽署了加強銀保深層次合作和跨業監管的合作諒解備忘錄。同年年底，銀監會又頒布了《商業銀行并購貸款風險管理指引》，允許有條件的商業銀行開展并購貸款業務，這為商業銀行的投資銀行業務帶來了新機遇。在政策推動下，國內商業銀行逐漸建立起囊括基金、投資銀行、保險、信托等多種業務領域的綜合型經營平臺。
（二）綜合化經營的領域進一步拓寬
從涉足的領域看，在金融租賃方面，隨著銀行新設金融租賃公司政策的放開，截止到2010年底，共有9家商業銀行設立金融租賃公司；在投行業務方面，各家商業銀行通過業務創新，業務經營范圍不斷得到擴張，比如有的銀行推出了與PE等機構的合作新模式，將原有基本限于常規性托管業務的合作關系深入到財務顧問、客戶推薦等層面，部分銀行甚至已經獲準通過旗下子公司開展境內直接投資業務。此外，在部門銀行涉足信托、保險等領域的示范效應下，不少銀行都在積極推進相關領域的綜合化經營。
（三）部分銀行意欲打造金融控股公司的架構
2008年，隨著更多非銀行金融機構的設立，部分大型商業銀行的金融控股公司雛形更見完善。以交通銀行為例，通過2008年的運作，建立了以銀行為主體，包括交銀保險、交銀國際、交銀信托、交銀施羅德基金、交銀租賃等機構在內的綜合性金融集團的架構，“大金融”特點十分明顯。事實上，中國銀行、工商銀行、建設銀行也基本上形成了金融控股集團的雛形。除了大型銀行，一些金融控股基礎較好的股份制商業銀行通過資源整合，也逐步做實金融控股集團。例如光大金融控股集團的籌備工作就已基本就緒，集團所屬企業包括中國光大銀行、光大證券股份有限公司、光大永明人壽保險公司等金融機構和中國光大實業(集團)公司等，并在香港擁有光大控股和光大國際兩家上市公司。
關鍵詞：中外資商業銀行 中間業務 優勢
中間業務是現代商業銀行主要的利潤增長點，是國際銀行業發展的潮流和核心競爭力，也是近年來發展最快的業務，目前仍保持著高速的增長能力，然而該業務在我國的金融業卻仍是一片尚未被全面深入開發的領域。
本文試從中外資商業銀行的比較出發，具體討論中國商業銀行中間業務的創新與發展。
一、中資與外資商業銀行中間業務的發展概述
商業銀行的中間業務,根據傳統,是指銀行不需要使用自有資金提供服務收費經營業務。它與商業銀行的資產和負債業務,而最根本的區別在于中間業務不直接作為信用活動,而不是在側有身份的債權人或者債務人,不過扮演著中介服務的作用。但近年來,隨著商業銀行中間業務發展與創新,從不冒險到帶一些風險,如各種各樣的保證、承諾、代保管、質押業務在處理這些業務,銀行客戶不但出售銀行信用,也為客戶擔當一定的風險;從使用自有資金的不斷進步,與一定數量的錢,如融資租賃融資業務,業務;永不占有客戶的資金占用客戶款項,如銀行匯票結算,“出口匯款”賬戶的資金和外匯結算業務“應解匯款”的資本賬戶是一個典型的“無息負債”。但按照通行的會計準則，商業銀行的中間業務是不列入資產負債表的，從而在很大程度上影響著銀行的當期損益和投資預期，改變銀行資產的報酬率，因此，從這種意義上來說，商業銀行的中間業務與資產業務、負債業務共同組成了商業銀行的“三架馬車”。
二、中外資商業銀行中間業務發展的優勢與差距分析
（一）中資銀行中間業務發展的優勢
1、網點密集優勢。中資銀行商業網點多，在我國消費者中認知度高，所以個人零售業務較外資銀行占有絕對優勢。雖然零售業務的單筆業務量小，但是隨著經濟的發展，個人收入水平的提高以及綜合性個人理財金融服務的發展，不僅零售業務的總量樂觀，且其增長空間也是巨大的。
2、信息優勢。由于我國經濟主體的信息公開機制不完善，因此在金融市場上存在信息不對稱的情況。而外資銀行作為舶來者，對我國各類經濟主體的信息掌握渠道有限，在適應和本土化方面不及中資銀行。
（二）中資銀行中間業務發展的差距及其原因
1、缺乏有效、完善的宏觀政策法規的支持，無法實現混業經營
目前，我國金融業實行分業經營與分業管理，這使得商業銀行只能局限在傳統業務上。2001年8月，中國人民銀行實施了《商業銀行中間業務暫行規定》，但該規定主要以業務為主，對那些有負債的業務以及關系重大的中間業務如投資基金托管等則限制嚴格，在實際運作中缺乏一定的可操作性。
2、經營業務傳統，創新空間較小
從業務品種看，近年來，國有商業銀行技術含量高的咨詢類、代客戶理財類等新興的、高附加值的中間業務開展較少，特別是期貨、期權等金融衍生類工具在我國才剛剛起步，有些國外已經成熟的金融產品在國內甚至還未實現零突破。
從收益比重看，在西方國家銀行中，中間業務收入在總收入中的比重普遍占40%以上，有的銀行甚至達到了60%，而我國四大銀行中，中間業務所占比重平均僅為8%左右，中國銀行最好，但也只占到19%，而且收入主要來源于傳統的中間業務。
三、加強我國商業銀行中間業務創新與發展的對策
眾所周知，中間業務具有高收益、高附加值、低成本及低風險的優良特征，對此，我們要在遵循一定創新原則的基礎上，逐步開發中間業務的新品種或擴大原來品種的范圍，并在技術上、管理上、制度上同步創新。
（一）中間業務系統管理的創新
中間業務的發展和創新涉及的許多部門用的銀行和商業的交叉點上,所以,必須創新中介業務的創新模式,建立一個統一的中間業務創新的管理體系,以中間業務的發展提供更廣闊的空間。特別地:
1、應該實現中間業務的整合與資產負債管理整體功能的商業使用的優勢。
2、應按各種中間業務和資產和負債業務的內在聯系,將所有的權限管理功能的中間業務的銀行分別對各種相關專業部門承擔。
【關鍵詞】商業銀行 并購重組 中國平安 動因
一、中國平安并購深發展的事件背景
中國平安公司與深發展進行并購重組發展這一經營事件，不僅僅是我國金融行業中的一大盛事，而且對于我國整個社會主義市場經濟的發展狀況都具有非凡的現實影響作用意義。中國平安公司與深發展公司進行并購重組的最根本目的就在于通過這一種合作方式的實行，來同時優化整合雙方的各項經營資源、提升雙方的競爭實力，以便更好地抵御進入中國金融市場的外資銀行所帶來的沖擊，從而獲得更加長遠的良好發展。從相關資料信息中可以看出，中國平安公司與深發展公司并購重組過程主要可以被概括為：1、2010年5月份，中國平安保險（集團）股份有限公司向作為深發展公司第一大股東的新橋集團發行H股2.99億股，至此中國平安公司占有深發展公司總股本的16.76%；2、2010年6月份，深發展公司向中國平安公司旗下的平安壽險公司發行股票379580000股，每股的價格為18.26元。至此中國平安持有深發展的股份為29.99%。
二、中國平安并購深發展的動因分析
（一）中國平安并購深發展的宏觀動因。
1.更好地適應競爭力日益加劇的金融環境
作為銀行業發展主體的中國平安公司與深發展公司為了未來能夠在日益復雜金融發展環境中更好地應對外資銀行的競爭沖擊力，通過整合優化經營發展資源來增強自身的綜合經營實力和競爭能力水平，在對各個方面的實際狀況進行科學合理的分析之后，做出了雙方企業進行并購重組合作的重大經營發展決策。可以說，為了更好地適應未來復雜多變、競爭力巨大的金融經營環境，謀求更加長遠的良好發展是中國平安公司并購重組深發展公司的一個重要宏觀動因。
2.積極響應國家政府對銀行業發展的政策要求
國家金融行業發展的政府管理部門也是大力提倡金融行業中的企業單位要具有預測意識，面對復雜動蕩的經營環境，積極實施改革創新升級、提高合作意識。所以，不管是為了更好地響應國家政府管理部門的發展政策要求，還是為了企業本身未來更好地可持續良好經營發展前景，中國平安公司與深發展公司在經過現實資源條件狀況的科學合理評估分析之后，做出了進行并購重組的這一重大經營發展決策。這樣一來，不僅僅可以提高實現本企業經營發展的戰略宏偉目標，還可能在未來獲得相關政府管理部門的更多扶持與幫助，被給予更多的相關優惠政策。這對于任何一個企業組織單位的經營發展來說都是百利而無一害的。從某種角度來看，這在一定程度上也是有助于提高企業的知名度和社會形象，更加有利于推動促進企業的經營發展。
（二）中國平安并購深發展的微觀動因。
1.增加稅負利益，獲得雙贏利益
任何行業的兩個企業在進行并購重組這一經營活動之后，企業利益相關者之間的利益就會進行再分配也就是重新組合。并購方企業可以從被并購方企業得到相應的并購利益。而被并購方企業是在以其原來所具有的相關利益換取并購方企業的股份利益而不是進行企業出售獲得現金資產，這樣一來，被并購方企業就不需要承受稅收上的一些負擔。可以說，雙方企業選擇進行并購重組是能夠使雙方企業都獲得最大利益的最佳途徑。
2.實現多元化發展，降低經營風險
中國平安公司與深發展公司進行并購重組這一經營活動的第二個主要明顯的微觀動因就是兩家企業都希望實現多元化發展，降低經營風險。在經濟投資經營管理學中，流行著這樣的一句俗話：“不要將所有的雞蛋都放在同一個籃子里”。這句話說的就是這個道理，其本質意思就是要告誡所有的企業單位在開展經營發展活動，做出重大經營投資決策的過程中，一定不能夠將所有的資金和資源都投放到一種經營事業單元中去，也就是單一化發展。這樣的話，一旦企業內外界經營環境發展嚴重的動蕩變故，或者企業所主營的產品出現了嚴重的問題，已經到了退出市場的階段。此時，企業將會面臨巨大的經營困難甚至是破產滅亡。在如今這個競爭如此激烈的金融行業發展環境中，中國平安公司和深發展公司正是希望以更好地順應世界經濟發展潮流趨勢為最高綱領，通過實現本企業的多元化經營來降低經營風險，通過并購重組資源整合優化來與對方企業進行協作，揚長補短，降低經營成本并且獲得更多的經營發展機會。因此，中國平安公司和深發展公司做出重大經營決策，進行并購重組這一經營活動是一種客觀必然的正確決策。
三、中國平安與深發展并購重組后的績效分析
（一）稅收方面有了大幅度的減少節省。
相對于中國平安公司與深發展公司并購重組以前，在并購重組以后。兩家企業在稅收方面有了很大幅度的減少節省。這一績效主要從以下的兩個方面來得以實現：第一，主要是采用遞延條款來實現合理節稅。第二，中國平安公司在對深發展公司開展并購重組業務的過程中進行企業內部資金再調配，也是可以起到減少稅收負擔的作用的。可見，中國平安公司與深發展公司進行并購重組業務以后在稅收負擔的減輕方面的確取得了很大的成效，擁有著驕人的成績。這對兩家企業在未來的更好發展能夠起到巨大的推動促進作用。
（二）通過企業的經營績效指標來反映并購后的績效。
1.兩家商業銀行的盈利能力分析
通過中國平安公司與深發展公司的并購重組業務的開展。使這兩家商業銀行在企業的盈利能力水平方面都有所提高增強，取得了雙贏的局面，可以算得上是一個令人滿意的績效。
2.兩家商業銀行的成長能力分析
通過中國平安公司與深發展公司的并購重組業務的開展，使這兩家商業銀行在企業的成長能力水平方面都有所提高增強，取得了雙贏的局面，可以算得上是又一個令人滿意的績效。
四、提高我國商業銀行并購績效的政策建議
（一）提高我國商業銀行并購績效的外部途徑。
1.加大國家相關政府管理部門的扶持力度
我國商業銀行企業單位要想在未來的并購重組經營業務中取得更好的績效，就必須要通過各種合理合法的方式進行努力，來換取當地相關政府管理部門的理解和大力支持，這樣就可以在商業銀行的并購重組業務的發展過程中給予資金、資源、技術、人才和政策方面的扶持和優惠。
2.完善商業銀行并購重組相關的法律制度
我國的商業銀行企業單位要想在未來順利地開展并購重組經營業務，并且還能夠獲得最大的成功勝利來不斷地提升自己的綜合經營實力和競爭實力，就必須要重視和完善與商業銀行并購重組經營業務實施緊密相關的法律制度政策環境，只有這樣才能夠在這些法律環境中如魚得水，也有可能得到相關政府管理部門的大力支持，使我國商業銀行企業單位的并購重組經營業務活動能夠更好地開展和實施下去，而且還能夠通過此項經營活動提升企業的綜合素質能力，為未來的可持續良好經營發展奠定下堅實的基礎條件。
（二）提高我國商業銀行并購績效的內部途徑。
1.大量儲備和培養銀行經營管理方面的專業人才
在以知識經濟和網絡經濟為主要經濟發展形態的現代社會中，人以及其所掌握的能力和技術在社會和企業組織單位的發展過程中都變得越來越重要，人力資源已經都被各個企業組織單位的相關高層管理人員視為本企業組織單位各類經營資源中最重要和最具有能動性的戰略性經營資源，甚至已經成為企業組織單位經營發展過程中的核心競爭力的構成內容之一了。所以，尤其是在知識經濟和網絡經濟下，一個企業組織單位要想提高和加強自身的核心競爭能力，就必須及時地、積極地和持續地培養出高科技人才和創新型人才，并且還要以合理合法的、具有吸引力的方法來留住和儲備這些人才，從而使他們能夠長期地以最佳的精神狀態和最強的能力素質來為企業組織單位的經營發展和壯大作出最大的貢獻力量。
2.加強學習最先進的銀行并購重組的相關知識技能
因為在知識經濟和網絡經濟下，企業組織單位的經營發展甚至是整個社會的全方位的發展與進步都是離不開各類科學技術和高科技技術的存在、發展、支撐與運用的。而且一個企業組織單位所熟練掌握并加以發展和創新的這些科學技術和高科技技術本身也是企業組織單位的核心競爭力的構成內容之一，它對知識經濟和網絡經濟下一個企業組織單位的可持續經營發展和壯大是非常重要的，絕對能夠起到不可忽視、舉足輕重的重要地位和推動促進作用。所以說，在知識經濟和網絡經濟下，一個企業組織單位要想提高和加強自身的核心競爭能力，加強學習和運用科學技術及高科技技術是絕對非常有必要的，而這本身也就是現代社會各個方面發展情況甚至是國際經濟發展趨勢的這個大環境對企業組織單位的經營發展所做的客觀要求。因此，我國的商業銀行亦是如此，必須要積極地加強學習時下最先進的銀行并購重組的相關知識技能才能夠有助于我國商業銀行開展并購重組經營業務后的績效取得更大幅度的提高與增強。
參考文獻：
[1]宋清華.商業銀行經營管理[M].北京：中國金融出版社，2010.
[2]陸靜.商業銀行經營管理[M].北京：北京交通大學出版社，2011.
【關鍵詞】資產質量；績效考評
一、引言
商業銀行作為經營貨幣的特殊企業，經營包括資產業務、負債業務、中間業務在內的三大業務板塊。通過資產業務為商業銀行創造主要的利潤，因此貸款就成為商業銀行的主要盈利資產。商業銀行最大限度的保障其盈利資產的安全，就成為創造較好的業績表現的基礎。商業銀行經營績效綜合性的表達了商業銀行信貸資產運作的質量，高質量的金融資產與高表現的經營績效相匹配，二者相輔相成。同時，商業銀行經營績效的改善將有利于銀行金融資產質量的提高。
商業銀行是我國金融業的主要組成部分，承擔了我國企業資金需求的一大部分，作為一種間接的籌資手段，為我國經濟的發展做出了不可磨滅的貢獻。如何正確理解我國商業銀行信貸資產質量與經營績效的關系，是商業銀行經營管理者應該予以重視的一個重要環節。
本文對商業銀行信貸資產質量與經營績效進行實證分析。根據以上的綜合分析，現假設商業銀行的信貸資產質量與銀行經營績效之間存在正相關的關系。主要表現為信貸資產質量越好，商業銀行的業績表現就越突出。主要選取了16家已經成功上市的商業銀行作為目標樣本，搜集整理從2003年至2012年的財務報表數據。
二、實證分析
現階段，保證股東價值的最大化是大多數企業財務管理的首要目標。作為衡量經營業績的指標，凈資產收益率有其獨特的優勢，它不僅可以用來衡量商業銀行對股東投入資本的使用效率，還可以衡量商業銀行自有資本的使用效率，選擇凈資產收益率衡量商業銀行的經營績效有其合理性。基于以上理由，在自變量的選擇上，本文選取凈資產收益率指標作為衡量商業銀行經營績效的指標。雖然評價指標各種各樣，但評價資產質量狀況的指標都一致指向了不良貸款率，因此，在因變量的選取上，我們以不良貸款率作為衡量商業銀行信貸資產質量的首選指標。
（一）不良貸款率的描述性統計
本小節分析了16家商業銀行的不良貸款率指標，從總體上看，已上市的商業銀行的不良貸款率平均值在2.46%。其中，平均不良貸款率超過3%的年份主要是在2003年到2006年。這一時期，我國主要的大型的商業銀行進行股份制改革的開局之年，計劃經濟體制向市場經濟體制轉軌的初級階段。不良貸款率的數據正是體現了，在當時的經濟環境下，整個銀行業在信貸資產質量的管理方面存在的問題，以及銀行系統對于信貸風險管理上的缺失。不同年份不同發展階段，商業銀行承擔的信貸風險不同，信貸資產質量狀況也不同（見表1所示）。
針對不同年份的樣本數據進行統計分析，從2006年起，16家商業銀行的平均不良貸款率逐年降低，在2008年開始，平均的不良貸款率步入1%的行列。這說明，隨著改革的發展，我國商業銀行的信貸資產質量存在好轉，市場經濟的發展，市場競爭的活躍，為商業銀行發展提供了優越的外部環境，為進一步改善商業銀行的資產質量提供了有利的保障（見表2所示）。
按樣本銀行的不同，對數據指標進行統計分析，我們發現，華夏銀行、農業銀行、交通銀行、工商銀行、中國銀行、建設銀行的不良貸款率指標較高均超過1%，包括五大國有商業銀行。國有商業銀行的不良貸款率高于其他非國有的股份制商業銀行，這充分的體現了國有商業銀行在保障信貸資產質量上相較于其他商業銀行存在差距，保障金融資產的安全性上，私營體制下的股份制商業銀行更具優勢。商業銀行的不良貸款率指標統計分析，從總體上說明不同年份不同銀行在不良貸款率指標上存在的巨大差異。
（二）對凈資產收益率的描述性統計
本小節分析了16家已上市商業銀行的凈資產收益率指標，從總體上看，這些樣本商業銀行的凈資產收益率平均值在17.49%，最大的可以達到30%。按不同年份進行統計分析，發現凈資產收益率的中期值在2003年到2005年是相對較低的，都處在10%以下。年末的凈資產收益率在2004年出現較大反差，達到40.8%，這與整體統計的最大值30%存在差異，可能是由于統計樣本的方法差異導致（見表3所示）。
不同年份的凈資產收益率顯示了凈資產的獲利能力。凈資產收益情況顯示，2007年達到一個高點26.93%，此后處于較為平緩的區間19%～20%，這與2007年國際金融危機的影響不無關系。此后，我國商業銀行面對大量國際性的銀行的破產倒閉，仍以較好的業績表現躋身世界先進銀行的前列（見表4所示）。
橫向比較，不同類型的商業銀行在凈資產收益率上具有不同的表現。利用各大商業銀行共有數據進行分析，凈資產收益率超過20%的僅有興業銀行一家，16%～20%的占到半數以上，而小于16%的占到了五家，最小的是南京銀行。興業銀行的不良貸款率最低而凈資產收益率最高，一定程度上符合我們對于銀行績效與資產質量存在正相關關系的假設，資產質量越高，其業績表現越好。
（三）實證分析
目前，信貸業務仍舊是我國商業銀行的最主要的業務，利息收入仍舊占利潤總額的最大部分。由此我們可以看出，我國商業銀行的信貸資產的質量越好，創造的利潤就越多，經營績效的表現就更佳。商業銀行信貸資產質量的好壞不僅影響銀行業短期的業務經營創利，對于長期的可持續發展也存在影響。我們假設商業銀行信貸資產質量和經營績效之間成正向對應關系。
不良貸款率=（次級貸款額+可以貸款額+損失貸款額）/貸款總額
下文的圖表分析中，我們采用B值代表不良貸款率指標。下文的分析中將不良貸款率指標按大小分為四類，第一類是不良貸款率小于等于1%，即B≤1%定義為A組，第二類是不良貸款率介于1%到3%之間，即1%
對整體264個樣本數據進行分析，我們發現不良貸款率較小的樣本（B≤3%）約占84%，不良貸款率較高（B≥3%）約占16%，不良貸款率超過5%約為7%，不良貸款率縱向針對不同年份存在較大差異，如表五所示。不良貸款率在2008年后明顯好轉。
如表5所示，從2008年起商業銀行的不良貸款率不存在D組（B≥5%）的情況。不良貸款率A組（B≤1%）的情況明顯呈逐年增加的趨勢。商業銀行的不良貸款率各年不同，銀行之間存在差異（見表6所示）。
表6是分四組衡量不良貸款率比例的商業銀行的凈資產收益率的算術平均數的數據，從表中我們可以看出：
2003年不良貸款率較小的B組（1%
2004年，A組和B組的凈資產收益率的算術平均值分別為30.01%和12.37%，A組顯著高于所分析樣本整體的凈資產收益率的算術平均值 11.71%，而B組也略高于樣本整體值。而C組和D組的凈資產收益率算術平均值分別為10.92%，7.78%，D組明顯比所選樣本整體的凈資產收益率的算術平均值低，而C組也略小于整體值平均值。
2006年，A組和B組的凈資產收益率的算術平均值分別為23.79%和17.06%，都比樣本整體在06年的凈資產收益率平均值16.55%要高，而C組和D組的凈資產收益率算數平均值15.22%和15.08% 都比樣本整體的凈資產收益率的算術平均值低。
2007年的數據顯示，存在某種偶然因素，使得樣本數據存在波動，C組和D組凈資產收益率的算術平均值為39.58%和24.71%。
從上述的分析，排除偶發樣本，我們可以發現：2003～2006年，不良貸款率較大的分組C組和D組，凈資產收益率平均值就比較低低；相對的不良貸款率較小的分組A組和B組，其平均凈資產收益率就高，并且連續4年不良貸款率較大的D組（B≥5%）的凈資產收益率的平均值都比較低。
2009年至2012年不良貸款率較小的A組的凈資產收益率的平均值較大，而較大的B組的值較小。這也說明隨著不良貸款率的增大，凈資產收益率是逐漸減小的。2007年和2008年的數據比較特殊，可能是由于復雜的經濟環境的影響，不能影響我們的整體分析。
本文在對樣本銀行近10年的財務數據進行統計分析的基礎上，以不良貸款率作為衡量銀行信貸資產質量的指標，從縱向（不同時期）和橫向（不同樣本）的角度對商業銀行信貸資產質量與經營績效之間的關系進行了研究。研究結果表明，我國商業銀行的資產質量與其經營績效之間存在著顯著的正相關關系。因此，商業銀行要提高經營績效，關鍵是增強資產的質量。其中控制貸款業務和金融產品投資業務的風險是重中之重，可以通過核銷等方式處置不良資產，嚴格投資決策的程序，最終提高銀行經營績效。
三、結論運用
通過上文的分析，商業銀行的信貸資產質量對經營業績確實存在同方向的影響。也就是說，商業銀行信貸資產的質量越好，不良貸款率越低，經營業績指標越突出，凈資產收益率越高。因此，為了創造更好的績效，有必要從改進資產質量入手，進行指標的設定。
商業銀行的信貸資產質量與績效呈顯著的正相關關系。商業銀行為了創造更多的利潤，即必須提升信貸資產的質量，這就需要從信貸質量管理的考核上入手。通過實證分析得出商業銀行信貸資產質量與其績效正相關關系。并以此引出了商業銀行提高經營績效的辦法，可以是通過改善信貸資產質量的方法，進而把針對提高資產質量進行考核作為落腳點。
對于商業銀行信貸資產質量管理的考核可以從三個方面入手：
（一）在信貸資金投放的業務操作上，可以按業務程序不同，分門別類進行考察。例如，指標設置對貸款投放對象資料收集是否齊全，貸款是否按規定審核發放，是否完成貸后檢查工作，對抵質押物是否進行現場檢查評估，臨近清收期是否做到客戶通知的考察。對于不能完成任務的業務人員進行相應處罰，不僅要在績效工資的發放上進行處罰，而且要在未來職位升遷上進行處罰。對于較為嚴重的業務操作問題，還要在處罰業務實施個人的同時，對業務單位的整體進行處罰。相應的，對于業務操作符合標準的個人以及單位，進行多方面的獎勵。
（二）在資產質量的管理上，商業銀行也可以進行細化。例如，貸款的貸后管理是否即使報告貸款對象的風險狀況，票據承兌是否準確核實相關信息，是否調查公司貸款的貸款用途變更狀況，是否準確核實融資業務的進展情況。對于不能按照相關管理辦法做出準確的信息跟蹤和報告的相關業務人員及其部門負責人，進行罰薪或降級的處分。對于認真履行資產管理辦法的從業人員，根據為銀行業創利和規避風險程度的不同，則給予相應的經濟激勵，以及崗位級別的升遷。
商業銀行在金融生態環境 研究利用方面存在的問題
一是短期性。目前，商業銀行對金融生態環境的研究利用活動更多地局限于短期內的業務發展，而缺乏對經營理念、長期發展規劃的研究。究其原因，主要是商業銀行管理體制仍帶有濃厚的計劃經濟色彩和官本位色彩，管理者較少對銀行的長遠發展規劃進行深入的研究。
二是微觀性。目前，有些商業銀行在金融生態環境的研究利用方面，以微觀掩蓋宏觀，更多時候只重視對企業、產品、消費者的研究，而很少考慮對全國和國際經濟、金融環境的研究，對國家宏觀調控政策和產業政策等宏觀問題缺乏主動了解的愿望。
三是被動性。一些商業銀行仍然固守計劃經濟體制下的工作觀念、工作思路，隨著政府將精力更多地集中到經濟調節、市場監管、社會管理和公共服務上，商業銀行這種被動等待的做法將更加被動。
商業銀行如何研究 利用金融生態環境
一是牢固樹立長期研究利用的思想。商業銀行要制定本單位對金融生態環境研究利用工作的規劃，既要做好對客戶、產品和市場營銷等方面的研究利用工作，保證短期業務發展的順利進行和經營業績的較快提升；又要做好對宏觀調控政策、產業政策和市場發展趨勢等方面的研究利用工作，確保商業銀行長期發展戰略目標不動搖和長期經營業績穩步提升。
二是建立一支高素質的研究隊伍。研究工作需要各專業、各學科的人才分別承擔相應部分的研究。商業銀行只有綜合各類專業人才，對整個社會、經濟形勢作出全面、準確的判斷，才能夠真正在金融生態環境研究利用工作上取得成果，才能對金融業務有指導意義和推進作用。
三是確定研究內容和重點。從宏觀層面來講，應主要關注國家宏觀調控政策、財政政策、貨幣政策和產業政策，金融經濟法律制度，社會信用狀況等；從微觀層面來講，應主要關注產品生產狀況和市場前景、市場上蘊藏的新的利潤增長點等；同時對當前困擾我國金融生態的一些突出問題，如企業違約率高、金融勝訴案件執行難、對金融活動非法干預、金融權力濫用、不良資產高等也要進行深入的研究。
四是積極運用研究成果。商業銀行決策層在確定經營理念、制定發展戰略時，應更多地關注國家的宏觀調控政策、中長期發展規劃以及國內外經濟社會發展趨勢等；在開展市場營銷時，應更多地關注金融經濟法律制度、社會信用狀況，以及企業改制和發展狀況等；在加強內控制度建設、提高經營管理水平時，應更多地關注評估機構、評級機構等中介服務機構的發展狀況。總之，只要商業銀行能夠積極主動地運用研究成果，使金融生態環境為己所用，就能夠趨利避害，在市場競爭中占據主動，各項業務就能穩健發展。
（作者為人行濟南分行行長）
商業銀行是我國金融體系的主體，在市場經濟結構中的職能為集信用、支付及中介服務于一體，對經濟建設發揮著及其重要的作用。
1．商業銀行的職能是由它的性質所決定的，主要職能:(1)信用中介職能。信用中介是商業銀行最基本、最能反映其經營活動特征的職能。通過銀行的負債業務，把社會上的各種閑散資金匯集起來，再通過資產業務，把它投向經濟實體;商業銀行是作為貨幣資本的貸出者與借入者的中介人或代表，來實現資本的融通、并從吸收資金的成本與發放貸款利息收入、投資收益的差額中，獲取利益收入，形成銀行可持續性發展的源泉。(2)支付中介職能。商業銀行除了作為信用中介，融通貨幣資本以外，還執行著貨幣經營業的職能。通過存款在帳戶上的轉移，客戶支付，在存款的基礎上，為客戶兌付現款等。(3)信用創造功能。商業銀行在信用中介職能和支付中介職能的基礎上，產生了信用創造職能。(4)金融服務職能。隨著經濟的發展，企業經營業務環境日益復雜化，銀行間的業務競爭也日益劇烈化，現代化的生活需要，多方面給商業銀行提出了金融服務的要求。在強烈的業務競爭權力下，各商業銀行也不斷開拓服務領域，通過金融服務業務的發展，進一步促進資產負債業務的擴大，并把資產負債業務與金融服務結合起來，開拓新的業務領域。
2．商業銀行風險:商業銀行風險是指商業銀行在經營過程中由于一系列不確定因素而導致經濟損失的可能性。風險管理就是憑借過去和現有的各種信息管理，總結經驗使風險的潛在損失可控或最小化。我國商業銀行風險大體有:1．信用風險。信用風險是指借款者在貸款到期未能償還貸款本息，或借款者信用評級下降的事件發生給銀行帶來經濟損失的可能性。2．流動性風險。商業銀行將面臨市場流動性風險和現金流風險，前者是由于市場交易不足而無法按照當前交易價值進行交易所造成，后者是指庫存現金不能滿足債務支付的需要，導致機構提前清算，從而使賬面上的遞延損失轉化為當前實際損失的風險。
3．利率風險。利率風險是指商業銀行因利率的不利變動而遭受的風險。利率風險主要有基準風險、重定價風險、收益率曲線風險和期權風險等四種表現形式。過高的利率風險將對銀行的利潤和資本造成很大的威脅，也將影響銀行業的持續性發展。
二、我國商業銀行風險管理存在的問題
由于國內銀行業參與國際市場的程度還不深，再則我國商業銀行與資本市場實行隔離，以及監管當局審慎監管政策的有效實施，目前我國商業銀行風險管理主要存在以下問題:
1．我國商業銀行的信貸管理尚沒有很清晰的權力管理制度、激勵制度以及責任追查制度。權力管理制度，是目前我國商業銀行貸款授信權力的分布完全根據行政級別而非根據風險管理能力來劃分管理;激勵約束制度的問題則是在激勵措施不足、約束過度導致銀行信貸人員選擇消極行為，而激勵過度、約束不足時導致銀行信貸人員選擇行為冒險。
2．銀行風險的內部評級制度不完善。我國商業銀行的內部信用評級普遍采用“打分法”，即通過選取一定的財務指標和其他定性指標，通過專家判斷或其他方法設定每一指標的權重，由評級人員根據事先確定的打分表對每一個指標分別打分，再根據總分確定其信用級別。這一方法雖然是簡便易行，易可操作，但這一評級方法存在許多的缺陷:評級過程中沒有考慮到企業的未來成長性及償債能力，對現金流量的分析和預測較少，指標和權重的確定建立在過去的信息總結，但行業分析和研究不足，風險管理體系建設滯后等。
3．社會經濟體制環境尚不成熟:我國還沒有建立一套完整權威的信用評級機構，信用評級體系尚處于起步階段，大多數信用評級機構的影響力不大，社會各界對信用評級的重要性認識不夠。未能像美國三大信用評級機構那樣預測市場風險，影響市場行為。由于我國信用中介行業發展滯后、覆蓋小，未能對市場主題的信用級別做出公正、客觀、真實的評估。
三、我國商業銀行風險管理的對策
商業銀行為適應新形勢下生存與發展，必須確立以資產質量和風險管理為中心，在借鑒西方發達國家風險管理經驗的基礎上，推動我國商業銀行風險管理。
1．完善商業銀行信貸管理制度:我國商業銀行傳統的信貸管理制度未能對信貸人員的行為形成有效的約束，從而導致了大量銀行壞帳的產生。信貸管理制度過度強調了對風險的防范，會在很大程度上約束了銀行的開拓經營和整修宏觀經濟的平穩快速發展。建立一套清晰地信貸授權管理制度、激勵制度及責任追查制度，能有效的發揮信貸人員的工作積極性和風險意識，做到為自己的行為負責，及時跟蹤企業信用狀況，減少呆賬壞賬損失。
一、商業銀行所得稅的籌劃
企業所得稅是國家對企業的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。商業銀行作為一個特殊的企業，和其他企業一樣，都應就企業生產經營所得和其他所得繳納企業所得稅，且稅率均為33％，但因許多商業銀行是全國性的跨地區銀行，且各地分支機構的經營狀況差異較大，所以國家允許商業銀行總行匯總全行系統的所得，盈虧相抵后再匯總計算企業所得稅并按時向國家稅務局納稅。企業應納稅所得額是企業在一定時期內取得的收入減去成本、費用后的余額。因此，所得稅的籌劃可從稅法準予從繳納所得稅稅前扣除的成本、費用的各個項目來考慮。
1固定資產折舊的籌劃
固定資產折舊是固定資產在使用過程中因逐漸損耗而轉移到產品成本中的那部分價值，而提取折舊是補償固定資產價值的基本途徑，折舊作為企業的一項經營費用或管理費用，屬稅法準予在稅前扣除的項目，其大小直接影響到企業當期損益，進而影響到企業當期的應納稅所得額。在收入既定的情況下，折舊越大，應納稅所得額就越少。對于固定資產折舊，稅法規定按行業財務制度的規定執行，而企業財務制度雖然對固定資產折舊年限作出了分類規定，但仍有一定的彈性。由于折舊年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為得成分，這為稅務籌劃提供了可能性。
對沒有明確規定折舊年限的固定資產盡可能地選擇較短的年限，縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生后移。由于資金存在時間價值，因前期增加折舊額，稅款推遲到后期繳納。在稅率穩定的情況下，所得稅的遞延納稅，相當于向國家取得了一筆無息貸款。另外，在固定資產的使用年限內，采用不同的折舊方法，計人各會計期或納稅期的折舊額會有差異，這一差異也為稅務籌劃提供了可能。加速折舊法是一種比較有效的節稅方法。
2．銀行準備金的籌劃
商業銀行的準備金有呆帳準備金、壞帳準備金、風險準備金。目前，這三項準備金提取率偏低，提取范圍偏窄。在這種情況下，商業銀行應及時地、積極地核銷呆帳、壞帳、投資損失。按照稅法規定，納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除與納稅人取得收人有關的成本、費用和損失。因此，商業銀行在計稅時，盡可能地多增加可扣除的營業費用和投資損失，使得應稅所得減少而少納稅。
3．國債的籌劃。在計算應納稅所得額時，購買國債的利息收入可作為稅前扣除項目。在資產風險分類中，國債的風險權數為o，且信用程度屬于最高一級。因此，商業銀行應多購買國債，既可支持國家經濟建設，又可以減輕自身的納稅負擔。
4，兼并或收購的籌劃。企業所得稅法規定，納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補。因此，贏利的商業銀行可采取兼并或收購其他虧損企業的辦法，在后者不具有獨立納稅人資格的情況下，其經營虧損可由前者以后年度的所得逐年延續彌補，從而減輕應納稅所得，減少商業銀行的納稅負擔。雖然此法能節稅，但需承擔其他財務風險，因此，此類稅務籌劃不能孤立地進行，須作通盤考慮，權衡利弊得失后再作抉擇。
二、商業銀行營業稅的籌劃
營業稅是對納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。其計稅方式有兩種：一種是按營業額全額計稅，另一種是按營業額差額計稅。商業銀行的營業額是營業收入扣除金融企業往來收入的余額，其營業稅稅率為8％(其中3％向國家稅務局繳納，5％向地方稅務局繳納)。
1．轉貸業務的籌劃
轉貸業務是指將借人的資金貸與他人使用的業務，不包括將吸收的單位或個人的存款以及自有資金貸與他人使用的業務。按稅法規定，金融機構的轉貸業務以貸款利息減去借款利息支出后的余額為應納稅營業額。即采用差額計稅辦法。這樣，一筆外貸項目(人民幣)委托貸款所繳納的營業稅，顯然要比相同金額的信用貸款、抵押貸款或按揭貸款少。因此，商業銀行在其經營業務中應適當增加外資項目轉貸款業務，從而減輕其營業稅稅負。
