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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行行業概述，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞 衍生品銀行穩定
一、衍生產品市場概述及對銀行業穩定的認識
1.金融衍生產品及功能
衍生產品可以分為遠期、期貨、期權和互換四大類。遠期合約和期貨合約都是交易雙方約定在未來某一特定時間、以某一特定價格、買賣某一特定數量和質量資產的交易形式。期貨是交易所制定的標準化合約。遠期是由買賣雙方自行簽訂的合約。互換是雙方或三方約定對將來某一段時期內的支付款項進行交換的一種協議。期權合約賦予持有者在規定的時間內以規定的價格買賣某種資產的權利。
衍生品市場的功能主要有:(1)資源配置:衍生產品豐富和完善了金融市場體系,減少了信息不對稱,實現風險的合理分配,提高定價效率等。(2)降低國家風險:金融衍生品市場的發展增加了金融產品的多樣性,擴大了金融體系的流動性,降低了融資成本,提供新的融資來源以及減低或重新分配風險。(3)容納社會游資。(4)避險和投機:金融衍生產品以特有的對沖和套期保值功能,有效規避基礎產品市場價格發生不利變動所帶來的系統性風險。衍生品市場交易機制和衍生品的杠桿性和虛擬性,使投機功能得以發揮。(5)價格發現和降低信息不對稱性:價格發現功能可以降低信息不對稱性,提高信息透明度。
2.銀行業穩定性
單個銀行的穩定性表現在銀行是否具有且持續具有償付能力。銀行要保持現在和將來都有償付能力必須:(1)負債處于可承受的范圍;(2)可以實現連續盈利;(3)風險管理水平足夠高。宏觀的銀行業穩定是指整個銀行體系的穩定,近似把大多銀行(如資產負債占整個體系比例較大的銀行)的償付能力作為參考。
二、衍生產品對銀行業穩定的影響
1.銀行業不穩定的原因
Diamond和Dybvig(1982)建立了銀行擠提模型(DD模型),認為不對稱信息是銀行遭擠兌的根本原因。1992年,吉本斯將在完全但不完美信息條件下的動態博弈論引入對銀行行為的分析中,認為擠提現象的發生與否很大程度上由銀行客戶之間的博弈決定,若博弈參與者的情緒、預期等發生變化,就會發生“從眾行為”和“羊群效應”,從而發生擠提現象,并推動銀行業不穩定現象的發生。
可以看到影響銀行業穩定的主要因素是公眾對銀行業的信心。銀行業使用衍生品主要是規避信用風險,采用信用衍生品來積極、主動的管理信用風險。
2.信用衍生品對銀行業穩定的影響
由于信用衍生產品市場本身的各種缺陷,在分散風險的同時也可能創造新的風險,信用衍生產品市場可能會暗藏不穩定因素,這些因素破壞信用衍生產品交易,可能會將這種不穩定進而傳播到聯系緊密的信貸市場上,導致銀行業的不穩定發生。信用衍生品市場有操作風險、信用風險殘留、交易對手風險、模型風險、流動性風險和法律風險。風險的存在會加大交易中的信息不對稱,從而加大交易成本。信用衍生產品在促進商業銀行信用風險轉移的同時,也弱化了銀行監督和審查借款人的意愿,增加了銀行承擔信用風險的動機,從而導致銀行貸款規模的擴張和信用風險的大規模堆積,形成銀行業的不穩定因素。
參考文獻:
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關健詞：商業銀行 組織架構 總分行制 事業部制
一、引言
近一二十年，西方商業銀行在組織框架上經歷了從總行以職能型架構，分支行“塊塊”形式到以客戶為中心，專業化垂直型組織架構的變化，而我國商業銀行仍然采取單一的總分行制。2007年民生銀行借鑒了麥肯錫的咨詢建議開展金融事業部改制，開始了我國商業銀行探索組織架構改革的先河。
二、西方商業銀行組織架構概述
西方商業銀行組織架構發展走過了職能部制、事業部制和矩陣制。銀行的業務如何組織、部門如何設置，實際上大的原則是兩個，一是按地區來組織和推動，一是按業務系統來組織和推動。前者是一種橫向管理模式，以分行為運作中心，后者是一種縱向管理模式，以總行部門為運行和指揮中心。過去的銀行業，無論是歐洲還是美洲，或者亞洲，幾乎無一例外地以地區為中心、以分行為主導，而現在的趨勢則幾乎完全顛倒過來，改變為以業務戰線為主線，強調銀行的系統管理，分行的職能被大大弱化，總行業務部門的管理則得到極大的強化。
三、我國商業銀行組織架構現狀
商業銀行的組織結構可分為單一行制、總分行制、連鎖銀行制、控股公司制等幾種。我國的商業銀行是采取的總分行，即法律允許商業銀行在全國范圍或一定區域內設立分支行，各分行不具有獨立法人資格，整個銀行對外是一個獨立法人。我國商業銀行組織架構雖然開始擺脫以產品為中心的設置，但依然沒有真正體現以客戶為中心的原則，部門設置上也沒有很好體現前、中、后臺分工的原則。總行和分行的目標不盡一致，分行依然是利潤中心，全行總體的戰略目標難以很好實現；總行承擔風險的責任與其風險控制能力不匹配，風險控制體系存在系統缺陷，風險控制手段落后；管理跨度過大，管理半徑太寬，管理效率低下；人力資源管理的模式和手段落后，缺乏科學、有效的人才識別、儲備、使用和激勵機制。
我國商業銀行的組織結構變革迫在眉睫。
四、民生銀行事業制改革內容民生銀行自1996年成立以來一直保持較快發展，近年來公司資產增速基本保持在25%以上，凈利潤增速一直保持40%以上。2007年事業部改革開始在全行推廣。2008年公司的事業部改革將進一步深化，改革重點將是推進零售金融業務改革。
民生銀行從2007年開始進行事業部改革，10月份在全行進行推廣。公司設立了投資銀行部、貿易融資部、金融市場部、衍生產品部、行業事業部、交通行業部、能源電力行業部、房地產行業部、中小企業部、零售銀行部等近十個事業部，各事業部均有利潤、業務指標，事業部之間實行內部計價法。事業部改革以后，原有的分支行行長將主要從事后臺和零售業務。公司的審貸官員全部取消，進入到各事業部。在風險控制上，每一個事業部均派駐風險控制官。事業部改革使民生銀行從原先的塊狀管理（分支行）轉變為條狀管理（事業部），有利于各事業部實現人財物獨立，真正獨立核算，在體制上實行垂直管理。
2008年公司事業部改革將進一步深化，改革重點將是推進零售金融業務改革。
組建金融事業部分為3個具體步驟。第一個步驟，在2007年3季度，建立4大事業部，即貿易金融、金融市場部、投行部、工商企業部。第二個步驟，到2007年第4季度，建立6個總行直屬的行業部，包括機構金融部、能源金融部、房地產金融部、交通金融部、冶金金融部和電子電信金融部。在貸款專業化后，還將專門成立存款事業部。第三個步驟，大約在2008－2009年期間，將對此前組建的10大利潤中心進行拓展提升，完善中后臺系統支持，打造包括租賃、信托平臺的全面公司金融業務。到2010年，將主要公司業務集中到總行，全面實行事業部制度。
五、分析
民生銀行的金融事業部改制全面打破了與中國行政層級體制相適應的銀行總分行設置的慣例。
與部門銀行制不同，事業部制強調專業化的營銷和集約化、垂直化的管理，這有利于各業務部門在人力配置、產品與市場定位等方面趨于更加合理。改變了過去以分行為中心的條塊分割的管理模式，對分散化的各種業務資源按照客戶、產品和行業三個維度進行重新整合，對公司主要產品線和行業線實行垂直的事業部管理體制。與此相配合，垂直的風險控制管理體系、獨立的評審制度以及專業化的審批流程將保證風險控制的獨立性和審慎性，提升風險管理的效果。
對于分、支行而言，事業部改革意味著對其現有功能的重新定位，從過去全面銀行業務轉向只做零售業務和特色公司業務。而支行將作為零售業務營銷平臺，將發揮銷售門店功能。
事業部制將有利于引導客戶經理逐漸由單純關系型轉向為客戶提供更為專業性輔導的內涵關系型，并將客戶資源整合、集中于某些特定行業領域。事業部制改革也有助于限制人員規模擴張、控制費用增長、實現有效的風險管理；專業化的營銷與集約化的管理也更有利于為客戶提供高質量的金融服務，滿足客戶的各類金融需求，其正面效應在實施一段時間之后將會逐步顯現出來。
但是在短期之內，摩擦成本、整合成本可能會帶來客戶流失和人才流失的風險。事業部制下，分支行業務趨于單一化，如何調動基層行的積極性，形成有效的激勵約束機制，這也是未來需要通過制度完善來逐步加以解決的。
六、結論
現代社會銀行組織架構調整的基本方向是跟隨市場需求，根據更好地適應客戶需要、更有效地節省成本和更有效率地組織推動等原則去確立自己的管理體制，而不是簡單的“客戶驅動”或“產品驅動”。
民生銀行事業部制改革是我國銀行業走向組織架構現代化，運作模式規范化、國際化的一個重要標志，作為銀行業未來組織架構改革的方向，對于其他銀行的改革將會起到示范效應。組織架構改革的工程大，內容復雜，如何去組織其業務管理，如何設計其業務流程，不能片面地說哪一種形式的組織架構必然好，一切要看自身綜合整體條件而定。
參考文獻：
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一、銀行面臨的經濟新常態概述
世界金融危機之后，各國經濟增速下滑，增長動力不足，復蘇進程不一，債務風險上升，經濟發展上表現出除結構性失衡，商業環境不斷變化，消費群體、消費觀念和消費模式相應變化，企業的市場經營風險增加，別是在我國經濟進入新常態發展初期，經濟機構轉型發展暴露出一些列短期存在的問題，表現較為突出的是土地、勞動力等要素成本上升，人口老齡化加速，資本的邊際產出率下降，產能過剩，勞動生產率的貢獻率下降，結傳統的比較優勢削弱，構性矛盾日益突出，后發追趕空間縮小，越來越多的產業接近世界技術前沿。高能耗、高投入、高污染造成的資源和生態環境的約束日益加強。外向型發展、不平衡發展戰略難以為繼。隨之而來的是銀行金融業不良貸款不斷增加，監管要求更加細致、更加嚴格，資本約束強化，高杠桿率受到制約。
二、銀行信貸存在的主要風險及問題
在傳統銀行業，信貸投放即等于收益或利潤，但在經濟新常態下，單純的以規模取勝的情況已不復存在，或者說已一去不返了，當前并不是資產規模越大就越能搶占市場競爭的制高點。長期的發展經驗表明，銀行的不良貸款與銀行的粗放的經營規模呈現出一定的正相關性。也就是說，近年來銀行不良貸款及不良率隨著銀行粗放型規模增長同步劇增，銀行面對巨大的發展和生存壓力。
過去我國銀行業普遍存在過度重視固定資產投資行業與房地產行業的傾向，對制造業及服務業的支持不足。單獨依靠少數領域、行業的做法給銀行帶來了潛在的較大風險。眾多落后產能和行業在經濟轉型期將被淘汰，在營銷中也順應經濟形勢的變化，以我行信貸政策為導向，瞄準我行行業政策支持的新興產業和優質客戶。隨著傳統行業在經濟新常態下逐漸顯露疲態，及時調整業務的產業結構，銀行業須未雨綢繆，逐步降低對傳統產業，尤其是固定資產投資與房地產行業的依賴，積極拓展制造業與服務業客戶，同時，客戶的現金流是可支配用于還款的，否則，貸款風險還是無法化解。順應與促進我國產業結構的優化，開發符合新興產業特點的金融產品，為銀行業未來業務的持續增長奠定基礎。
三、加強銀行信貸風險防范的對策
一是強化清收處置不良貸款。定期開展不良貸款客戶會診工作，對不良貸款進行逐戶會診，研究制定新的處置預案。綜合運用多種清收處置方式，積極推進不良貸款清收處置工作進度。切實加強呆賬核銷工作。加強賬銷案存資產管理和清收處置工作。對賬銷案存資產的進行一次專項檢查、清理工作，有效推動賬銷案存資產的日常管理和清收工作。重點是要把1000萬元以上大戶作為不良貸款清收壓降工作的突破口，采取“先易后難，逐個突破”的方法，逐戶攻堅。
二是完善資產質量考核機制。要讓考核辦法更加合理、更能調動員工積極性。制定不良信貸資產清收處置專項考核辦法，明確不良信貸資產清收處置獎懲具體措施。
三是強化與法院和政府的溝通。定期組織召開勝訴案件執行分析會診會議，對勝訴并已進入執行程序的案件進行分析、研究和討論，明確勝訴執行案件的具體應對措施，力爭改變勝訴案件執行率偏低現狀；召開勝訴案件執行座談會，加快勝訴執行案件執行處置速度。加強與地方政府等的協調聯系，積極反映執行中存在的困難和問題。主動及時向法院提供可供執行的資產線索；積極跟蹤法院的執行動態，并督促法院加大執行力度，推動押品的評估和拍賣工作。加強與法院的溝通協調，保持良好的銀法合作關系，創造有利的外部條件。有效推動勝訴案件執行進度。
四是增強主、被訴案件管理。認真做好存量案件的補錄工作，使案件管理全面納入系統。為了提升執結率，定期組織召開會議，增強依法清收不良資產的緊迫性和責任感，明確勝訴案件執行難是擺在該行面前的嚴峻問題，需要專業人員攻堅克難，采取靈活多樣的執行措施突破勝訴執行瓶頸。
五是健全基礎管理各環節工作。提前介入糾紛處理，積極化解被訴風險，重視訴前準備工作，接到應訴通知書后24小時之內向上級匯報，主動與上級主管部門溝通，爭取業務技術上得支持與幫助，同時積極搜查保存證據，組織盡可能詳實的證據材料，并提出可行的應訴方案，上報上級審批，有針對性開展應訴維權，最大限度維護我行權益。充分發揮訴訟案件系統的統計和匯總功能，及時、準確錄入案件信息，確保報表的準確性和真實性。
六是加強全面風險管理工作。充分發揮風險管理委員會平臺作用，提高委員會運作效率。每季度召開一次風險管理委員會會議，根據工作需要，召開專題會議，確保全年工作有序進行。著力提高風險報告質量。按季編制全面風險管理報告、市場風險管理報告，適時編制專題風險報告。不斷拓寬專題風險管理報告領域。加強工作指導，提高各部門對專題風險管理報告重要性的新認識。
[關鍵詞]基層行 財務管理 現狀 策略
一、財務管理概述
財務管理(Financial Management)是在一定的整體目標下,關于資產的購置(投資),資本的融通(籌資)和經營中現金流量(營運資金),以及利潤分配的管理。 財務管理是企業管理的一個組成部分,它是根據財經法規制度,按照財務管理的原則,組織企業財務活動,處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說,財務管理是組織企業財務活動,處理財務關系的一項經濟管理工作。
二、建設銀行財務管理現狀
1. 財務管理體制滯后
在財務管理體制上,建設銀行銀行要求總行對分支機構的財務主管實行“垂直管理”和“雙線負責制”。
首先,分支機構的財務主管在業務上對總行的財務主管負責,貫徹總分行的有關財務政策,并負有對上級隨時報告所在機構的重大財務行為和重大經營決策的職責;
其次,財務主管應負責所從業機構的內部日常財務管理工作,協助機構負責人的經營管理工作,參加所在機構的重大經營決策。而目前我國的建設銀行實質上推行的仍是傳統的財務主管對從業機構負責人負責的做法,這種體制造成的后果是分行財務主管對分行行長負責,支行財務主管對支行行長負責,形成了一種分散的財務管理體制, 形成了總分行事實上的不同層面的財務主體,沒有形成全行集中統一的財務管理組織體系,這不利于財務管理職能的充分發揮。
2. 財務管理方法有待進一步改進
目標能夠方便和合理地解釋建設銀行穩健經營、追求利潤的管理要求,有利于強化內部管理和業績考核。股東利益最大化以銀行利潤最大化為前提,而員工又是實現利潤最大化的實際履行者,要充分調動員工的積極性,就必須最大限度地實現員工利益的最大化。
近年來,我國建設銀行實行的是對總行的利潤計劃的執行情況與員工收入直接掛鉤的內部收入分配辦法,即利潤返回法,這樣,基準利潤的科學確定就尤為重要,因為員工收入的高低直接取決于總行所下達的利潤計劃。在實踐中,業銀行總行近幾年一直在根據分支機構實際利潤情況修訂內部分配辦法,但由于缺乏科學的測算模型及測算方法,其利潤計劃的綜合分析和測算的準確性難以保證,容易使內部分配結果和各分支行的實際贏利水平出現匹配差異,影響到員工收入的合理分配。
3. 成本管理涉及面狹窄,控制力不強
我國的建設銀行通常不單獨設立專門的成本管理機構,成本管理工作分散在財務部、營銷部、國際部、資金部。財務部門提供費用的預算,并負責控制、分析預算的執行情況和調整,業務部門負責各自業務范圍涉及的成本控制。成本控制分散在部分機構中勢必造成成本控制無章可循,有法不依。
三、加強基層行財務行財務管理,提高經濟效益的策略
1. 建立合理、優質、高效的資產結構
(1) 降低貸款性資產與總資產的比例。通過調整資產結構逐步降低貸款性的占比,對貸款風險高的行、處,要堅決降低貸款規模,提高投資性資產的比例。
(2) 選擇風險度較低的貸款放肆,迅速擴大抵押、擔保貸款和票據貼現的比重,降低信用放款的額度。
(3) 擴大非貸款性盈利資產的比重,特別是貸款質量差、風險大的基層行、處,更應積極探索適合本行發展的投資方式。通過債券的投資、外匯的買賣或其他方式提高資產盈利水平。
(4) 調整中長期與短期、固定資產與流動資產等貸款的比例,使其與本行的負債結構相匹配。
2. 調整負債結構,降低籌資成本
存款是銀行生存的基礎,為立行之本。保持存款的穩定增長,在任何時候都是非常重要的。但是,在保持負債總量增長的前提下,必須要注意降低負債的總成本。作為商業銀行而言,降低負債成本的途徑只有一條,就是調整負債結構,降低高利率負債占比。
首先,應逐步提高活期存款的占比,在總量已定的條件下增加活期存款的占比,特別是加強對大戶存款工作力度,無疑將會直接降低負債成本,起到事半功倍之作用。
其次,吸收存款時應考慮成本支出,特別是網點建設。筆者認為,今后在儲蓄網點建設時,應該考慮到對公存款部分,把儲蓄所辦成多功能、全方位的籌資網點,徹底改變我行目前儲蓄所業務單一問題,使之一次性投入,多方位收益。
再次,提高資金自己能力,減少高利息借款,限制高利率拆入資金發放貸款的規模和比例,將多余的資金及時上存,形成正常的系統內資金調控機制,提高全行的資金綜合利用率。
3. 加大收貸收悉力度,建立收息考核機制。近年來,貸款利息大量欠收已成為影響建行各級行效益的突出問題,必須采取有力措施加以解決。
首先,組織有關人員對到期應收未收利息進行全面清查,摸清情況,分類排隊,針對不同情況采取不同措施,尤其要把工作重點放在欠息時間長、欠息數額大、欠息種類集中的行業和企業上切實做好掛賬利息的催收工作。
其次,加強內部管理,明確職責,將收息工作包干到戶,責任到人,信貸部門和會計部門要協同作戰,以信貸部門為主,渡村信貸人員深入企業去收息,不能單靠會計部門“守株待兔”,坐門等息,要幫助企業搞好生產經營和銷售收入資金的回籠工作,及時跟蹤企業的大額款型,協助企業做好還款工作。
參考文獻:
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關鍵詞：貨幣危機；貨幣危機模型；第三代貨幣危機模型
中圖分類號：F820 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-00000-01
一、第三代貨幣危機理論概述
企業、脆弱的金融體系以及政治體制上的裙帶關系是第三代貨幣危機理論中認為的引起貨幣危機的三個關鍵因素。其中有兩個理論：道德風險論和金融恐慌論。道德風險論指出發展中國家的企業或金融機構存在著高杠桿借債和過度投資的傾向，而外國的銀行相信政府的信用權威和國際組織的救助機制而放低了貸款的限制，過于輕率地迎合貸款愿望，從而引發很多無效投資和不良貸款以及導致嚴重的資產泡沫。在資產價格出現下降的情況下，企業就沒有辦法償還債務而出現償還危機，引起金融市場動蕩，投資崩潰而導致貨幣危機爆發。金融恐慌論則認為市場上“恐慌性”的投機沖擊是貨幣危機的原因，并提出沖擊的產生與國家的金融體系密切相關，特別是與銀行流動性不足相關。“因為恐慌性資本大量流出，長期投資項目被迫中途變現，從而使企業陷入資不抵債的境地。”[1]當匯率固定但中央銀行承擔最后貸款人的角色的情況下，最終將轉化為中央銀行的擠兌，即貨幣危機爆發。我認為目前第三代貨幣危機模型中的引發貨幣危機的因素在我國都有顯現。主要表現在銀行壞賬多資產結構質量惡化；非金融機構比如保險、基金等機構日益暴露出風險；投機成分較大等等。
二、中國未來發生經濟危機的可能性研究
從道德風險論出發，政府對金融機構的隱形擔保，減輕了風險承擔水平，使得投資者容易傾向于高風險、高利潤的投資項目，導致金融機構無序投資以及不良業績，資產市場虛假繁榮。而目前我國就存在著不良資產比率過高的情況，2014年我國銀行業不良貸款率達1.64%，上升了0.15%；2014年末商業銀行不良貸款率達到1.29%，上升了0.29%，達到了自2009年以來商業銀行不良貸款率的最高點，2013年和2014年我國銀行不良貸款率逐年上提高。[2]政府對四大國有銀行的隱性擔保，造成我國企業和金融機構無序投資產生了大量的不良貸款。不良資產問題在我國長期存在，但是由于國有銀行有國家信用的支持，能讓國有銀行能從居民那里不間斷地獲取儲蓄存款，所以也不會發生流動性危機。但是自從我國加入WTO后，允許大量的外資銀行的進入，導致我國的銀行行業競爭加劇，國有銀行很有可能失去憑借國家信用的支持繼續在存款市場上的壟斷地位。另一方面我國房地產市場經歷了此前數年的高速膨脹，前幾年很多人貸款炒房，使得房地產經濟出現了泡沫，一旦房價下跌，人們擁有的資產就會縮水，導致出現償付危機，金融市場動蕩而觸發經濟危機。而從國際角度考慮，也存在過度投機的現象。2013年有大約1000億美元通過偽造出口發票的方式流入中國。這些資金進入入中國后流向房地產或者高息貸款等領域，而不是進入實體經濟。中國經濟增長放緩，所以企業要更多現金去償還貸款，相反中央銀行還在控制信貸。而政府考慮到風險，不敢上調官方利率。這就促使哪些對現金需求大的公司寧愿選擇支付很高的非官方貸款利率，從而造成了中國龐大的影子銀行體系。熱錢不斷流入中國，加劇中國資產泡沫。
從金融恐慌論考慮，金融市場的不完善特別是銀行流動性不足是導致“恐慌性”的投機沖擊的主要原因，而“恐慌性”資本外逃，會使大量長期投資項目被迫中途變現，從而使企業陷入資不抵債的境地。我國目前銀行的資產負債在期限結構上出現嚴重錯配并向高風險的貸款人發放大量貸款，承擔了大量風險。而我國的國有商業銀行又承擔著大量的政策性任務和許多不可推卸的社會責任，導致了資產流動性下降，發展后勁不足，違章違紀經營的現象時有發生，流動性風險加大。“國有商業銀行長期依靠國家信譽，風險意識薄弱，尤其是長期以來國家作為唯一出資者的體制性弊病，使得國有商業銀行淡化了流動性管理的意識。又缺乏有效的注資渠道，限制了保持流動性的基礎。這些客觀因素，成為制約國有商業銀行流動性管理的瓶頸，大多數國有商業銀行資本充足率低于巴塞爾協議要求。”[3]在銀行流動性不高的情況下，如果宏觀環境或內部經營急劇變化使不良貸款不能收回，銀行就會出現巨額損失。這時加上新聞媒體集中報道有時甚至夸張銀行所遇到的困難，就會引起金融市場的強烈甚至過度反應。這就會引發“恐慌性”的投機沖擊，銀行抗擊意外事件沖擊的能力越弱，發生大的銀行危機的概率就越大。
三、總結與防范意見
從第三代貨幣危機出發，結合中國目前的經濟狀況，中國存在發生貨幣危機的深層次內在因素。可能引起中國貨幣危機的最基本因素還是中國經濟的基本面。目前我國勞動力成本上升，使得有比較優勢的勞動密集型企業出口競爭力下降，使得中國貿易收支出現順差下降的趨勢。“在逐步放寬資本項目管制的背景下，匯率高估、赤字貨幣化和經濟基本面惡化容易誘發投機攻擊。”[4]一旦投機攻擊觸發了，貨幣危機也就接踵而來。
對上述各種誘發經濟危機的因素，我國應予以高度重視，切實采取措施予以防范與化解。首先，要整治內部經濟環境，堅持有管理的浮動匯率政策，保持經濟基本面健康運行。其次，加快企業與商業銀行體制改革，促進國內金融體系均衡發展。對銀行信貸資產加以有效的管理，加大對不良資產存量進行重組與清理的同時，積極推進國有企業的改革，明細產權，理順銀行和企業的關系，減少不良貸款率。最后，要加強金融管理，增強風險防范能力。當然在我國經濟仍保持者較高的經濟增長速度，人民幣幣值穩定，人民群眾信心充足，是我國抵御經濟危機的根本力量。
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關鍵詞：商業銀行；信貸風險；風險防范
一、商業銀行信貸風險概述
我國商業銀行經營管理中所面臨的最主要的風險就是不斷攀升的信貸風險，它不僅與我國經濟金融體制密切相關，而且還帶有一定的隱蔽性，已經成為當前我國國民經濟運行中的一個最大的隱患。近幾年，我國政府不斷地從多方面來進行一系列的改革，試圖把這個國民經濟要害部門的致命風險有效的化解，以避免使我國的金融、經濟乃至整個社會遭受與1997年東南亞各個國家同樣的打擊。但是無論是銀行內部的改革還是外部的改革都沒有顯示出明顯的成效，這無疑給我們提出了新的問題。信貸風險不僅存在與國有商業銀行里面，在股份制銀行，同樣存在著較高的信貸風險，所不同的是，國有商業銀行的信貸風險主要是由經濟轉軌所承擔的政策性因素和所有者缺位造成的，股份制商業銀行的信貸風險主要是由因缺乏避
險工具造成的市場風險和短借長貸造成的流動性風險。
二、商業銀行信貸風險的成因
1.我國商業銀行信貸風險的歷史原因
首先是國民收入分配格局演變和社會經濟信貸化。始于1978年的經濟改革對我國收入分配格局的顯著影響是國民財富由“集財于民”轉向“分財于民”財政收入占國民收入和國內生產總值比重越來越小。隨著國民收入分配流程的演變，財政占國民收入的比重越來越小。隨著國民收入流程的演變，財政占國民收入的比重下降，無力繼續向國有企業注資，企業資金來源只能依靠銀行間接融資支撐，高負債率開始生成。結果是直接導致銀行資產損失，惡化信貸資產質量。
其次是企業的改革和經濟體制的轉軌。一是在國企改革過程中，企業轉軌變制不規范，造成資金分流及負債主體難以落實，導致大量貸款債務“懸空”，國有商業銀行難以找到實際的債務承擔主體，由此，導致信貸風險的提高；二是國家宏觀經濟結構的調整是當前信貸風險產生的重要原因。因此，對于正處于轉軌時期的我國來說，政策性的信貸風險仍然是商業銀行所面臨的非常重要的風險。
2.我國商業銀行信貸風險的外因
首先，是企業經營管理不善和信用缺失。一是企業和銀行之間是“一榮俱榮，一損俱損”的關系，事實也表明：超過70-90%的問題貸款是由企業經營原因導致的；二是企業在注冊資金上造假，在會計報表數據上造假，騙取銀行貸款，并以各種形式拖欠、逃廢銀行貸款的現象屢見不鮮，導致了信貸風險的產生。
其次，是政府的指令性貸款和政策的制約。一是政策性貸款在商業銀行貸款中仍占有相當的比例。如為了支持國有企業的技術進步，必須對企業等技術開發、進步提供貸款支持，且貸款利率很低；為支持貧困地區的經濟發展，中央政府要求中國農業銀行對貧困地區提供扶貧貸款等等。這些政策性貸款由于受政府命令的影響，一般在項目評估和審批上把關不嚴，缺乏足夠的經濟約束力，借款人對貸款的管理和使用上都缺乏足夠的嚴肅性；二是經過多年的改革，地方各級政府擁有相當大的權力，已經成為經濟資源的一個重要分配者，對所在地區的商業銀行具有很大的影響力，商業銀行的經營行為往往受制于地方政府，削弱了銀行的經營自。
再次，是法律機制不健全。一是法律體系不健全，導致金融市場極不完善和規范，增加了商業銀行的信貸風險；二是法律機制的不健全，還表現在各經濟主體缺乏對信貸資產的保護意識，使商業銀行難以保證資金的安全性；同時也使各經濟主體行為缺乏長期發展動機，資金無法做到增值，相應產生了信用觀念淡薄，借錢可以不還，長期賴著；約束機制軟化，商業銀行無有效的保護措施，這也是銀行信貸風險形成的一個重要原因。
3.我國商業銀行信貸風險的內因
首先，是信息不均衡。在現代市場經濟體制下，基于經濟人的有限理性和機會主義行為傾向的經濟學基本假定，宏觀經濟運行的不確定性、信息的非均衡性、契約的不完全性以及委托――關系中矛盾沖突的客觀性，商業銀行在經營過程中發生債權被侵蝕，從而產生一部分不良資產的現象是一種常態，關鍵是這種常態不能超過一定的限度，否則就有產生金融危機的可能。在金融投資活動中，均衡信息是相對的，信息非均衡是普遍的，由于存在信息搜尋成本和監督成本的問題，不論是在發達國家還是發展中國家，銀行都不可能對企業的經營狀況充分了解，即掌握企業經營狀況的完全信息，因而各國都存在由于信息非均衡和不對稱產生的技術性不良貸款。
其次，是內部信用評級操作相對落后。目前，我國大部分商業銀行都制定了客戶信用等級評估辦法，但在實際操作中，存在如下不足：一是偏重于對受評對象過去而不是未來償債能力的評估；二是缺乏對現金流量指標的預測和應用。商業銀行的內部信用評級方法基本上沒有對現金流量的預測，因而難以反映評級對象將來的真實償債能力；三是缺乏對具體行業的分析。外國銀行普遍重視行業分析，企業所在的行業以及企業信用風險的重要因素。雖然有的商業銀行將評級對象細分為工業企業和流通企業等，但總的來說，由于銀行所掌握的行業各項數據不全面，評級方法特點不突出，不能體現每一個行業的特點，難以準確揭示特定企業面臨的特定風險，影響信用評級的客觀性和可靠性。
再次，是商業銀行風險管理尚未實現系統化。這主要反映在：一些銀行在貸款前對貸款申請人不進行信用分析，缺乏深入細致的前期審查工作；一些商業銀行風險意識淡薄，在貸款政策中沒有風險管理的思想；貸款利率不能反映出風險的差異；貸款風險監控方法單一。
最后是風險量化管理落后。風險量化管理是近20年才發展起來的。在市場風險方面，盡管在預測系統事件方面還存在缺陷，但是在市場風險管理還是反映了人類所掌握的20世紀的最近技術和知識。商業銀行已經普遍接受了缺口管理、久期甚至還有要求權的概念并將其應用到市場風險管理中；在信用風險方面，我國目前在風險量化管理方面還非常薄弱，大致還停留在資產負債指標管理以及頭寸匹配管理的水平上，而對于在險價值VAR、信貸矩陣Credit metrics等概念還并不熟悉。
三、我國商業銀行信貸風險的對策分析
1.積極改善宏觀經濟環境
首先是要規范政府行為和定位其職能。界定政府的行為邊界，即清晰定義哪些是政府應該做的，哪些是政府應該回避的。同時要繼續完善政府投融資體系，使政府對基礎性公益產業的投資與政策性貸款區分開來，由專門的金融機構負責，不再與商業性金融機構的業務混同，從而改變產業政策調整成本集中于金融機構的狀況，減少商業銀行信貸風險的發生。要借助政府行政司法力量，加強社會信用制度建設，以國家強制力打擊逃廢銀行債務行為。
其次是要推進產權制度的改革。產權改革是國有企業建立現代企業制度的關鍵，也是商業銀行信用活動秩序規范化的基礎。要改善不斷惡化的銀企信用關系，必須在企業與銀行之間建立金融資源的交易關系――借貸制，這就需要企業產權改革與金融產權改革的相互協調和相互配套。
2.改善信用環境和法律環境
首先是要發揮新聞媒體等大眾輿論的監督作用。對逃廢債企業或長時間逾期不還貸的企業，在整個金融系統及時進行行業內部通報，或通過報刊、電視、廣播等新聞媒體向社會公眾進行披露。同時，對該企業的經營負責人和法定代表人不守信的機會成本進行公布，有助于迅速重塑誠信理念。
其次是要強化公司的法律意識和職業道德建設。一是要從《公司法》、《合同法》、《商業銀行法》等相關法律法規方面重新具體規定，使逃廢債務人須承擔的責任得以明確和延續；二是要加強對中介結構特別是會計師事務所和資產評估機構的規范管理，提高其執業人員的職業道德水平和執業水平。對違規情節惡劣的要加大懲戒力度；三是要提高企業財務會計人員的業務水平和職業道德水平，從而使企業提供的或經中介機構鑒定的財務會計報表能真實客觀地反映企業經營狀況和經營成果；四是要加強“三個代表”理論學習和強化經歷人職業道德建設。對企業高級經管人員和企業法定代表人的思想道德和職業道德素質的提高應更加重視。
3.加強銀行自身內部控制管理
首先是要構建全面的風險管理模式。一是要建立“風險管理委員會”，這是銀行信貸風險政策制定和調整的最高決策機構，由其確定風險管理的基本原則和政策；二是要完善“貸款審批制”；三是要實施“信貸執行官負責制”；四是要強化風險審計檢查，這是構建完整的風險防范體系，強化風險監督功能的重要舉措。風險檢查和審計部門負責檢查各種違反信貸政策和程序的行為，負責評定各下屬行質量等級，為分級授權提供依據。
其次是要嚴格信貸管理。一是要切實轉變商業銀行的經營思想和經營機制，強化內部管理和內控制約機制，要把經營思維真正從計劃經濟轉到社會主義市場經濟上來；二是要提高信貸人員的綜合素質，主要是要求信貸人員必須是既熟悉市場，又熟悉政策，既精通個人業務又了解企業的復合型人才；三是要加強同業溝通，共同防范信貸風險；四是建立信貸資產風險的補償和保全體系。包括建立呆賬準備金和呆賬核銷制度，防止呆賬的積累、建立信貸風險轉移機制、建立風險分散機制等。
再次是信貸工作實行“一分離、五管理”。“一分離”就是要嚴格堅持審貸分離，除存單質押貸款外，其他所有貸款一律要實行審貸分離，全面實現后臺審查批準和前后營銷投放的專業化和獨立化，真正達到橫向制衡的要求，切實防范內部人員的道德風險。“五管理”，一時嚴格轉授權管理，就是嚴格按授權度和授信度辦理業務，超權限的業務必須報批，權限內業務必須報備，上級行直接授權的業務必須備案，確保所有信貸業務在授權后展開，所在信貸品種在授權后營銷。同時，還要對授權進行嚴格管理，做到不能轉授權的堅決不能轉授，能轉授權的嚴格按條件轉授權。二是嚴格準入條件管理。根據行業分析，對客戶的準入條件按財務指標、非財務指標、規模的相關因素進行規定。具體操作上分類指導，即對不符合準入條件的敢于說不，又要對基本符合的多方面審視，慎之又慎。三是嚴格程序管理。制定嚴格的信貸業務基本操作規程，對每一筆貸款都要嚴格按照評級、授信、授權、貸前調查、評估、審查、決策、貸后管理、風險預警等規定的操作程序辦理，絕不能出現逆程序和隔程序的現象。四是嚴格信貸風險保障管理。以第一還款來源作為貸款放與不放的依據，保障信貸資產內在安全；以落實還款第二來源，確保擔保的有效性、合法性，尤其是以抵押貸款要保證抵押物權屬明晰、符合擔保法要求；加強信貸風險預警、防范市場風險和管理風險；建立風險快速處理機制。五是嚴格責任管理。每一筆貸款都要嚴格劃分主責任人、經辦負責人和審批責任人的責任，根據有關文件精神制定詳細的主人追究制度，通過定期檢查、公眾舉報的形式跟蹤監測各負責人的信貸行為，加強對主負責人、審批主責任人和經管主責任人的責任管理，嚴格責任追究。
參考文獻：
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關鍵詞：內部控制；目標；風險；對策
一、緒論
2008年5月22日五部委在廣泛征求各方意見的基礎上，了《企業內部控制基本規范》(財會[200817號)，并于2010年4月26日進一步了((企業內部控制配套指引》。內部控制規范及配套指引的，標志著具有中國特色和世界先進水平的中國企業內部控制體系建設正式開始。
為確保企業內部控制規范體系平穩順利實施，五部委制定了實施時間表，自2011年1月1日起首先在境內外上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所，深圳證券交易所主板上市的公司施行，同時鼓勵非上市大中型企業提前執行。
二、銀行內部控制的內涵解讀及目標概述
“內部控制”一詞是20世紀40年代后期出現的，是由“內部牽制”演變而來的。內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。從內部控制的定義，我們可以看出它有著豐富的內涵，即它是一個全員參與的過程，特別強調了全體員工要參與實施，同時，內部控制的過程是動態的，是不斷完善的，它必須嵌入企業生產經營的整個過程。
商業銀行內部控制理論是在內部控制普遍理論的基礎上發展起來的。1997年9月巴塞爾銀行監管委員會在《有效銀行監管的核心原則》(CorePrinciplesforEffectiveBankingSupervision)中認為“內部控制的目的是確保一家銀行的業務能根據董事會制定的政策以謹慎的方式經營。只有經過適當的審批方可進行交易；資產得到保護而負債得到控制，會計及其他記錄能提供全面、準確和及時的信息；而且管理層能夠發現、評價、管理和控制業務的風險。”銀行內部控制的主要內容包括：組織結構(職責的界定，貸款審批的權限分離和決策程序)；會計規則(對賬、控制單、定期試算等)；雙人原則(不同職責的分離，交叉核對、資產雙重控制和雙人簽字等)；對資產和投資的實物控制。該原則還認為，銀行控制措施需要有內部審計職能補充，通過內部審計在機構內部獨立地評價控制系統的完善性，有效性和效率；為了確保獨立性，內部審計需要在銀行中有適當的地位和適當的報告程序；為了確保合規性，銀行需要制定出確保遵守法律法規的政策和程序。
商業銀行內部控制的目標，在理論界和實務界有著不同的理解，但大體可概括為“依法合規、資產安全、報告準確、保障效率、戰略發展”五大控制目標。“依法合規”強調銀行內控要置于國家法律法規允許的基本框架之下；“資產安全”是具有中國特色的內控目標，強調良好的內部控制應當為資產安全提供扎實的制度保障；“報告準確”強調財務報告應為企業管理層提供準確而完整的信息，保證財務報告的準確性是內部控制規范實施的第一要務；“保障效率”主要是強調了銀行的經營目標是要提高盈利能力和管理效率；“戰略發展”則是銀行內部控制的終極目標。
三、現階段銀行內部控制風險的表現形式
1.從內部環境來看
內部環境是直接造成各企業內部控制形式和內容差異的根本原因。內部環境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、企業文化等。
(1)公司法人治理結構尚未到位
雖然四大國有商業銀行已全部成功上市，但與真正市場化的貨幣金融企業相比，國有商業銀行尚未建立符合現代企業制度要求的公司法人治理機構，與之相適應的自我約束和自我發展機制需要進一步完善，這在一定程度上制約了商業銀行內部控制的執行力。其次，權利的委托與分配更多的是依靠行政力量，不能保證其獨立于政府的經濟性、市場性。再次，在激勵與約束機制方面，主要實行行政級別的升遷的官本位制，易造成高級管理層重視短期業績，而忽視長期和滯后風險的現象。
(2)組織結構臃腫
我國商業銀行的外部組織結構往往具有行政區劃特征，管理跨度過大、鏈條長，加上分支機構受自身利益驅動等多種影響因素，導致總行對分支機構控制極易失靈。同時，管理部門層次的增加、信息的向下流動或是向上反應，都必須經過總行、分行和支行等，自上而下一條線，從而使信息溝通難度增大，極易失真。風險大而效率低，這都給管理控制帶來了很大的難度，容易造成管理的失效。
(3)內部控制文化尚未真正形成
企業文化，是指企業在生產經營實踐中逐步形成的，為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。著名經濟學家于光遠先生站在戰略高度精辟指出，“國家富強在于經濟，經濟繁榮在于企業，企業興旺在于管理，管理優劣在于文化”。
濃厚的內部控制文化是內部控制制度有效的、必不可少的組成部分。銀行管理人員，特別是基層機構的工作人員對內部控制和風險管理的深刻內涵理解得還較為片面，甚至將其與業務發展相對立。簡單地把內部控制理解為一般的“規章制度+執行”，把內控與管理、內部審計、會計檢查等同起來，甚至把內控歸結為僅僅是管理層的事情，與己無關；還有的人認為內部控制僅僅是會計部門的事情，其它部門沒有必要參與；同時，大多數行將業務發展放在第一位，仍將粗放經濟時代的“存款立行”作為對銀行管理人員的任用、考核的標準，忽視對管理能力和道德水平的考察，上述銀行企業文化暴露出對內部控制參與和重視程度不夠的深層次問題。
2.從內部控制活動來看
內部控制活動是根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。我國商業銀行開展的內部控制活動總體效果不夠理想。
(1)內控制度的健全性和有效性仍然不足
隨著商業銀行業務創新步伐和電算化程度的加快，商業銀行的內控制度建設顯得滯后。有些制度未能隨著業務的發展和客觀環境的變化而及時修訂和完善；有些制度缺乏可操作性，不便于前臺柜員理解和操作，無法為業務提供實際指導，制度形同虛設；部分員工內控意識薄弱，遇到具體問題，以“感情代替制度”、“人治重于法治”，這些都讓商業銀行付出了沉重的代價。
近期渤海銀行太原分行高息攬存私自放貸重大違規案件反映出銀行員工對案件防控的思想認識不夠，案件防控意識比較薄弱，同時暴露出銀行的關鍵業務環節控制制度不完善，執行制度不到位。在網銀開戶環節，未通過客戶，銀行員工直接私自辦理客戶網銀開戶輕易通過；未與客戶建立對賬制度，銀行員工直接操作客戶賬戶挪用大額資金未能被及時發現。
(2)銀行隊伍知識老化，綜合素質和專業技能不高
銀行人員素質的高低，直接影響著各項業務處理的質量，高業務素質的員工是銀行內部控制的基礎。目前銀行隊伍的
現狀是：熟悉單項業務的人員較多，具有綜合業務素質的人員較少，有的由于專業不對口，缺乏銀行基礎知識，業務操作僅憑粗淺的印象處理，對銀行業務一知半解，不理解會計借貸方向的概念；一部分老會計人員業務知識老化，計算機應用能力較差，對新會計準則、會計制度知之甚少，職業勝任能力明顯不夠，業務處理不合規范，差錯頻繁發生，風險時刻存在。
四、加強銀行內部控制的對策
1.建立完善的法人治理結構的銀行組織架構
完善的法人治理結構是商業銀行持續穩健發展的根本保證，也是內控體系建設的基礎性工程。商業銀行完善法人治理結構必須建立兩個最主要的機制：一是激勵相容機制；二是約束機制，以達到相互制衡、降低成本的目的。
首先，要理清董事會、監事會、高級管理層的關系，形成各司其職、相互制衡的組織框架，確保銀行穩定發展；再次，要進一步提高董事會決策能力和效率，進一步提高監事會的監督力度和監督效率，建立和完善對高管人員的激勵和約束機制，不斷提高決策的科學性和有效性。
同時，商業銀行應積極推進改革現有組織機構，按照區域原則或規模效益原則進行重組，適當減少分支機構，減少管理層次，實現機構扁平化和業務垂直化管理。
2.進一步推進建設企業內控文化
古人言：謀事在人。銀行業績的好壞，關鍵在于人；防范和化解風險，關鍵也在于人。銀行的內部控制，首先要解決好“人”的問題，全員合規、人人合規，這樣才能有效控制合規風險，從而確保銀行的經營不偏離目標，實現股東價值的最大化。當前，國內外環境變化和我行業務發展速度較快，各商業銀行應從健全機制和流程、強調弘揚誠實守信的價值觀和職業道德等方面入手，推進建設企業內控文化，使每位員工都增強自省自律意識，通曉合規之道；不斷提升個人綜合素質，踐行合規之舉。
3.不斷完善內部控制制度
回顧和反思商業銀行近幾年來各種大小案例，多半與制度缺失和執行偏差有關。“用制度管人，依制度辦事”是抓好銀行內控工作的重要保證。
商業銀行的規章制度的制定應以業務流程為中心，緊跟流程過程、變革及業務創新，及時制定或修訂新的管理規定，確保各項業務有章可循；同時優化崗位人員結構，實行任務到崗，責任到人，加強崗位之間和部門之間的相互制約，把制度的執行力落到實處。
4.提高銀行內部員工素質
商業銀行應建立起全面、動態、專業的內控培訓機制，將重要崗位、重要人員的內控培訓與業務權限、考核評價、職業發展相掛鉤。具體表現在商業銀行應重點培養一批精通業務、善于管理和經營、業務素質高的專業隊伍，提高各項工作效率和經營決策水平；開展多種形式的培訓，使員工不斷地獲取新知識和技能，并使培訓工作制度化和規范化；制定一套行之有效的、完善的用人制度和輪崗交流制度，對在崗人員進行定期或不定期的考評，打造高質量的人員隊伍，不斷提高銀行從業人員的專業勝任能力和職業道德水平。
五、結論及建議
內部控制是商業銀行永恒的主題。健全的內部控制是防范經營風險、增強核心競爭力的必要前提，是一個卓越金融企業的重要標志。各商業銀行應結合自身的實踐，建立一套完整、有效、合理的內控機制，以維護銀行資產完整、保持資金合理流動、規范經營行為、防范金融風險，逐步將自身打造成為“內控嚴密、運營安全、服務和效益良好”的現代化銀行。
參考文獻：
[關鍵詞] 離岸金融市場；法律監管；完善建議
【中圖分類號】 D99 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1007-4244（2014）07-095-2
一、國際離岸金融市場概述
離岸金融市場（off-shore Market），又稱“境外市場”（External Market），是相對在岸金融市場而言的，系指經營可自由兌換貨幣、交易在貨幣發行國境內或境外、在非居民之間進行、基本不受市場所在回法規和稅制限制、同時享受一定優惠待遇的獨立的自由交易市場。離岸金融最早產生于20世紀60年代，最初是一些跨國銀行為了規避國內法律對金融業的嚴格監管，而采用該機構以及交易所在國以外的貨幣進行交易，因此對“離岸”的界定更主要是該交易是否游離于市場國的法律監管或一國內國的金融循環體系。
離岸金融是全球經濟一體化和金融自由化的產物，對全球資本流動及金融業務的分配產生了深遠的影響。離岸金融市場的低成本和低管制的優勢，為國際金融注入了新的活力，促進了全球范圍內低成本和高速的資本流動體系的形成。在此優勢吸引下，跨國公司和跨國銀行紛紛參與國際離岸金融業務，極大地增強了離岸金融市場的資本流動性和市場活力。
二、國際離岸金融市場的法律監管的必要性
國際離岸金融市場的自由化程度較高，國際游資充裕，資金調撥容易、便捷，因此資金從一個國家流入或者流出就更易對該國的金融市場產生強烈的沖擊。高度的自由化的離岸市場蘊含著信用風險、利率和匯率風險以及法律風險等。如果金融監管當局監管不力，導致國際與國內金融市場產生重疊，當國際金融市場發生波動時，國內的經濟也更容易受到波及。具體而言對離岸金融市場的監管的必要性有如下幾點：
（1）由市場失靈引起的金融市場的外部性和不穩定性，這是政府監管的一般規律，也是政府對經濟進行干預的必要性所在。
（2）離岸金融市場更容易導致金融風險的存在：由于離岸金融市場具有低準入門檻、低成本和低管制的特征，雖然利于節省交易成本和加快資金的流通，但更易帶來金融風險。首先，離岸金融是為“非居民”性質的個人或團體服務，廣泛的外延使銀行難以深入把握的服務對象的信用表現，因而存在信息不對稱和信息失靈，容易導致“逆選擇”和信用不道德的行為發生，加大了銀行系統的風險。其次，如果一國的貨幣在國際金融市場不斷累積，可能會成為投機者操作貨幣發行國母國匯率的工具。如果投機者將所擁有的母國的貸款貨幣而又重新投入到發行國的市場，很容易導致一國的貨幣虛增，產生貨幣泡沫化，影響金融穩定。
（3）利用離岸市場進行金融犯罪：在離岸金融市場上，一些投資者很可能利用各國監管空隙和差異的不銜接進行投機活動，如洗錢、逃匯等，也越來越引起各國監管當局的注意。
概括來說，離岸金融的監管主要來自以下幾方面：（1）離岸銀行業務受市場所在國的監管；（2）離岸貨幣發行國的監管；（3）離岸銀行母國的監管；（4）籌資者母國的監管；（5）投資者母國的監管；（6）巴塞爾銀行監管體制。
除了上述的監管，行業自律組織也是常見的，美國的自律監管組織（self-regulatory organization）就由四類構成：全國性證券交易所、全國性證券協會、注冊的清算機構以及市政證券規則委員會構成。
盡管不同的國家對本國的離岸市場有不同的監管模式，但各國在監管上多從以下幾方面進行：（1）市場準入監管；（2）業務經營監管；（3）市場退出監管等
三、我國的離岸金融市場的法律監管體系及內容
中國改革開放以來，金融國際化程度不斷的提高，但是由于國內本身的制度和經濟發展的制約，我國真正實現金融國際化還要經歷很長的過程。構建參與國際離岸市場業務是我國實現金融國際化的重要一步。我國目前離岸市場的法律監管體系和內容如下：
（一）法律體系
自我國開辦離岸金融業務以來，相繼出臺了一系列的法律法規。1997年國家外匯管理局頒布《離岸銀行業務管理辦法》，對我國銀行業開展離岸金融業務進行規定，對離岸金融市場的性質、相關的業務及范圍作出明確的規定，也為金融管理提供了具體的參照標準。外匯管理總局于1998年5月頒布《離岸銀行業務管理辦法實施細則》，對經營主體、風險監管和人員準入方面作了進一步的細化。同時，中國銀監會頒布了《中資商業銀行行政許可事項實施辦法》及《合作金融機構行政許可事項實施辦法》，規定了中資商業銀行開展離岸金融業務的具體規則。此外，我國還有一些其他單行的行政法規、規章也進行了規定。
（二）監管的具體內容
1.監管主體：根據《管理辦法》第六條規定：“國家外匯管理局及其分局是銀行經營離岸銀行業務的監管機關，負責離岸銀行業務的審批、管理、監督和檢查。”我國的離岸市場的監管主體是國家外匯管理局以及其分局。
2.市場準入：市場準入主要是指符合什么樣資格的主體可以進入離岸金融市場，開展離岸業務。《管理辦法》規定，只有中資銀行及其分支機構可以在我國開展相應的離岸金融業務。銀監會也可以允許一些中資銀行、中資農村合作銀行、農村商業銀行開展離岸業務。
3.業務準入：業務準入是指金融監管當局對相關的業務進行監管審批的一種方式。對于離岸市場的業務范圍，我國限定的并不嚴格。主要包括外匯的存貸、國際結算等，這些業務大多需要國家外匯管理局批準。
4.監督檢查：監督檢查制度是監管當局對開展離岸業務的銀行進行常規檢查、監督考評的一項制度。《管理辦法》第28條規定，“經營離岸銀行業務的銀行應當按照規定向外匯局報送離岸銀行業務財務報表和統計報表。”我國的外匯管理局對銀行的檢查和考評多涉及到銀行的資產、收益、風險等方面。
我國是外匯管理局統一管理離岸金融市場，但是同行業的自律也是重要的監管方式之一。離岸金融機構的同行業者組織起來在離岸金融市場的發展中，共同維護本行業的健康和繁榮。
四、我國對離岸金融市場法律監管的現狀及不足
我國的離岸金融市場起步較晚，又受東南亞金融危機影響及國內體制方面的因素影響，使我國的離岸金融市場發展并不成熟，在法律監管方面存在著許多問題。
第一，監管機構職能問題：根據《管理辦法》，我國離岸業務的監管主體是國家外匯管理局以及其分局。但實踐中，離岸業務主要由中國人民銀行負責。銀監會也在一些方面享有監管職權。我國的離岸金融市場的就形成了以國家外匯管理局、中國人民銀行以及銀監會這樣的一個“多頭分管”的現狀，缺乏一個統一的監管機構。此外，離岸業務廣泛，除了人民幣匯率、銀行經營之外還包括其他的方面，而現行法律僅監管外匯方面，對于其他的方面尚無明確的規定。
第二，市場準入過于嚴格，市場主體限制過多：出于對我國金融安全的保護，《管理辦法》以及《實施細則》規定，有資格開展離岸金融業務的主體是中資的銀行以及其分支機構。現行立法并未規定外資銀行可以開展相關業務，但很多外資銀行在實踐中確在進行此業務。離岸金融不可能排除外資金融機構的參與，原有立法不能滿足我國的發展現狀，也使外資銀行開展相關業務時處于無法可依的狀態。
第三，監管法律位階與效力混亂：我國現有的法規是由監管部門根據自身的監管需要而制定的，由于立法技術的不完善及部門利益存在，使不同監管部門難以形成完整統一的一套措施，甚至在某些情況下存在沖突。
第四，相關制度上并未與國際接軌：我國目前在銀行業的監管上逐漸實現與巴塞爾協議接軌，一些制度上也日臻成熟。但由于我國起步較晚，一些國際通行的制度卻未借鑒。此外，我國雖然批準了幾家銀行開辦離岸業務，但離岸銀行、證券、保險、稅務等一系列離岸金融業務都沒有制定相關的法規。
第五，離岸市場業務規模較小、品種少，難以滿足金融發展的需求：我國對離岸業務范圍要求較為嚴格，且大多局限于存貸款及結算業務，難以吸引大量的資金。這需要我國在防范風險的基礎上，加快推進保險、信托和金融衍生品的交易。
五、我國在金融監管立法方面的完善建議
（一）制定一部具有較高位階的統一的《離岸金融業務監管法》
我國目前的法律規范主要是1997的《離岸銀行業務管理辦法》和1998的《離岸銀行業務管理辦法實施細則》。這些法律法規距今為止已17年之久，金融與資本市場瞬息萬變，金融產品創新與衍生品工具層出不窮，原有的制度不可避免的出現滯后性。同時，我國在稅收、保險、信托、匯率等方面又缺乏一個統一的法律規范進行規制。部門規章、聯合部門規章、行政法規以及新舊法律規范并存的現象十分的突出。我國應該針對離岸金融市場的各個方面制定一部相對完善的法律，同時厘清不同的法律位階及效力問題，防止出現法律適用混亂的局面。刪除滯后的條款，增加適應新形勢條款，賦予法律以靈活性，與國際接軌。
（二）確立一個統一的監管機構
我國離岸金融市場享有監管職權的機構有中國人民銀行、銀監會、國家外匯管理局。這樣的權利（力）分散使各部門之間職責重疊導致效率低下。某些領域重疊管理，而某些業務范圍無人監管，無形中加重了金融風險的可能性。因此我國應當借鑒國際上例，設立統一的監管機構。
（三）擴大法律的適用范圍，明確市場準入條件
我國金融業開放程度、國際化的水平仍不高，人民幣資本項下的自由兌換尚未放開。這意味著我國的人民幣尚不是完全自由兌換的國際貨幣。我國引進外資銀行進度緩慢，金融管理體制高度集中和壟斷，國際化聯系微弱。金融壟斷以及法律的滯后使開展離岸業務的外資銀行始終處于無法可依的狀態，造成內資和外資的不平等待遇。為了更好的促進我國金融的國際化，我國可以在限制的基礎上，在非關鍵領域略為放寬對外資銀行的待遇，并實行分類管理，以適當保護本國金融機構在競爭中的地位。
（四）完善稅收，明確離岸金融市場的稅收制度
寬松的管理和優惠的稅收政策是離岸市場得以繁榮的重要原因。在實行避稅港模式的離岸金融市場，基本采用極低的稅率，如收取少數間接稅，不征收直接稅、或給予相應的稅收減免。我國在完善離岸金融市場的過程中，應該盡量制定統一的離岸稅收政策，創造良好的稅收環境，以吸引大批的離岸金融機構的進駐。
（五）建立和完善風險預警制度
風險預警制度是風險防范和控制的重要監管手段之一。風險預警制度是針對尚未發生的金融風險進行預防和控制的一種手段，有效的發揮風險預警制度的作用，可以將風險的可能性以及風險發生的損失降低到最低。我國應該在金融機構中進行內部審查，同時要求金融機構定期開展自我審查工作。
（六）加強國際合作，發揮國際組織的引導性作用
離岸金融市場的監管主要來自母國、東道國或者離岸金融市場所在國，各個監管主體往往會出于自身利益的考量，進行相關的監管。由于2008年金融危機的影響，各國已經開始走向共識，共同致力于保障離岸金融市場的有序運行。相應的金融峰會也陸續的進行一定的規則制定，但這些規則也多為框架性的協議，因此，需要各國致力于相互協作，加強溝通與合作。
同時，我國也應注重國際組織在監管中的作用，更應該加強與國際組織的合作。我國在具體的金融實踐中應該注意同相關的國家以及國際組織合作，實現本國的金融監管與世界金融市場的金融監管平穩對接。
六、結論
離岸金融市場作為金融界的一大創新，在世界經濟的發展過程中的重大作用不可否認。但是“金融創新”在活躍國際金融市場的同時也帶來了巨大的金融風險。在離岸金融為我國金融發展帶來機遇的同時，我們更應該認識到我國所面對的風險，以及在監管過程中存在的問題。這需要立足于國情，對我國現有的法律制度進行改革，破舊立新，力求實現與國際金融市場的平穩對接，發揮離岸金融市場在我國金融發展中的推動作用。
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關鍵詞：商業銀行；經濟；中小企業；貸款風險管理
一、中小企業的界定及其重要性
由于經濟發展水平不同，中小企業的界定標準在世界范圍內也有所不同。根據2003年1月1日在我國正式實施的《中華人民共和國中小企業促進法》規定，生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業都可以歸類為中小企業。2011年7月4日，我國四個部門聯合了《中小企業劃型標準規定》，該規定根據不同行業的不同情況，規定了不同行業中小企業的劃分標準。在我國GDP總額中，中小企業貢獻率高達58.5%，其中外貿出口額高達68%，并為國家提供了超過一半比重的稅收，解決了80%的就業，在促進國民經濟平穩較快增長、緩解就業壓力、優化經濟結構等諸多方面，均發揮著不可忽視的作用。毫無疑問，在我國經濟轉型過程中，中小企業無疑成為我國國民經濟的重要組成部分，在促進企業發展、創造就業崗位、增加稅收、完善社會主義市場經濟體制、擴大全社會投資以及保障民生等方面發揮著不可替代的作用。
二、信貸風險管理概述及其必要性
信貸風險以一定比例存在于經營銀行業務的過程中，這就使得經營過程中必須有信貸風險管理環節。信貸風險的管理可以從宏觀和微觀的角度去分析：宏觀上的講是銀行對整個行業的信貸業務進行的管理，管理的任務主要是制定一些大的政策條款、制度方法等等；從微觀上講是某個銀行針對某一個客戶或者是某一項貸款業務進行管理，針對客戶進行制度方式的確定，對不同貸款過程中進行風險的評估、規避等等。
因為存在風險，中小企業得不到大中企業的擔保，也得不到銀行提供的信用借貸。我國缺少針對中小企業的信用管理與評價制度，由于中小企業規模較小，經過激烈的市場競爭，中小企業時常出現資金鏈斷裂的現象，甚至會破產倒閉，結果因無法償還貸款給銀行，導致銀行遭受損失，企業自身的信譽也大大受損。由于中小企業缺乏完整的信用管理體系，社會誠信系統也不夠健全，銀行就難以篩選出符合要求的企業給予貸款，造成操作環節和審批程序繁多。
三、商業銀行經營現狀
近些年來，由于經濟發展受阻和利率市場化推進等因素影響，各家銀行收益明顯增加，但大型國有商業銀行沒有太大變化。我國大多數商業銀行風險管理機制也不健全，中小型商業銀行由于受到資金束縛，也不能更好的實施管理。國內商業銀行面臨著經營效益低下，同其它銀行的競爭力薄弱的境況，其向前推進的步伐受到嚴重阻礙。國內商業銀行在競爭力上與國外銀行也存有一定差距，突出表現在規模巨大卻沒有規模經濟，業務單一沒有實現范圍經濟，隨著世界經濟一體化趨勢的加強，國際競爭日趨激烈，國內商業銀行面臨嚴重挑戰。隨著我國經濟實力的穩步提升，國內商業銀行的經營模式也在發生轉變，作為發放貸款的一線主力軍，則要積極抓住機遇，制定科學的金融創新模式和風險監管策略。
四、商業銀行對中小企業貸款中存在的問題
1.風險管理不足
商業銀行對于利率風險的預算和控制缺乏經驗，沒有完善的信用風險、利率風險的檢測和警告機制。利率市場化后，資產證券化進程加快，迫使銀行存貸款業務下降，銀行為求穩定發展，在各行間進行借貸，進一步擴大了負債成本。這就為銀行的資金配備和流動性帶來了極大的挑戰。目前情況尚不嚴重，流動性管理將成為銀行制勝的首要方法。利率由市場控制后，企業和個人的理財觀就會直接影響商業銀行收益，銀行也需要建立和完善信貸風險管理控制體系。隨著利率市場化的深入，多樣性的服務形式越來越多，銀行為了吸引客戶，采用提高存款利率，負債要求降低，使得銀行面臨著極大的風險。各銀行甚至根據各自風險成本進行定價，使得商業銀行擴大貸款規模，遠遠的增加了金融市場不穩定的因素。同時，中小型企業不得不在冒著極大風險的情況下，進行經濟借貸活動。但是，卻鮮有風險評估制度。
2.對利率變動敏感程度低
長期以來，我國始終實行的是較為嚴格的管理利率，利率水平的定制及利率結構的調整都集中于中央銀行，國家不僅管理著整個存貸款利率水平，還管理著眾多的改革中存貸款利率結構。銀行必須嚴格執行國家的利率政策，他們很難通過資產負債結構的調整和適當的利率安排來消除利率風險，他們實質上就是利率風險的被動接受者。雖然目前利率風險的重要性已經日益受到關注，但在政府利率管制上存在的較大的存貸款利差收益仍然存在，是得銀行面臨的利率風險被限定在一定的范圍內，造成大多數銀行利率管理意識淡薄。由于我國長期實施利率管制，使得我國商業銀行處于相對穩定的存貸款利差剛性的“價格保護”之下，面臨的利率風險有限，從而缺乏對利率風險的重視和對利率風險管理的研究，其經營和管理機制對利率頻繁和不規則變動的敏感性和適應性較弱。
3.利率信用風險管理不足
在利率風險管理方面，商業銀行的建設和經驗遠遠的不足。由于長期沒有完善的信用風險、利率風險檢測和警告機制。在不斷深化的利率市場化現狀下，銀行必須建立起一個風險檢測機制，在面對利率風險、信用風險、流動風險等方面有能力應對。同時優化結構，提高對客戶的服務質量，以提高競爭力。對于小型的銀行來說，優化結構，調整人員部署等對行業發展可以起到積極作用。利率市場化后，資產證券化進程加快，迫使銀行的存貸款業務下降，銀行為求穩定發展，在各行間進行借貸，進一步擴大了負債成本，這就為銀行的資金配備和流動性帶來了極大的挑戰。國內總體來說，對流動性管理意識不強。利率由市場控制后，企業和個人的理財觀就會直接影響商業銀行的流動水平。銀行需要建立逐步完善的信貸風險管理體系。各銀行甚至根據各自風險成本進行定價，使得商業銀行擴大貸款規模，遠遠的增加了金融市場不穩定的因素。同時，中小型企業不得不在冒著極大風險的情況下，進行經濟借貸活動。但它們卻沒有風險評估制度。
五、加強商業銀行對中小企業貸款的風險管理措施
1.不斷改進信貸風險評估管理模型
全球化商業發展引起了金融環境革新和金融方法的升級，作為商業運營首要基礎的金融資本市場，也不斷彰顯其不可或缺地位，融資，金融證券等大批新模式簇生，帶給金融信用風險諸多復雜性因素。中小企業信貸業務是商業銀行未來利潤新的增長點，CreditRisk+模型為商業銀行提供技術支持，去計算中小企業信用風險損失，準確核算當前信貸組合的預期損失和未來預期損失，確定商業銀行所需經濟資本總額，優化配置信貸組合的資金比率。
2.強化資產負債風險管理
風險與盈利是銀行所關心問題的核心，中國利率市場化形勢加快，利率風險管理成為銀行負債風險管理的重要內容之一。為避免利率市場中的巨大風險，我國各個銀行應建立起與之對應的風險管理機制，確保銀行穩定發展和合理收益。結合國內外的例子來看，負債風險主要包括在利率風險管理、流動性風險管理和市場風險性管理。利率風險的地位也逐漸凸顯出來，中國銀行利率風險部門建設很不完善，甚至可以說是處于起步階段，存在巨大的漏洞。由于以前的計劃經濟影響，金融行業對利率風險并未重視，但是，在現代經濟發展下，我國商業銀行必須建立起資產負債結構體系，保障銀行的穩定性存在，這也將是銀行在發展中做關鍵的部分之一。
3.設立科學貸款機制
完善考核的管理機制，增大信貸人員認真工作的積極性。對信貸員來說，要建立權和責以及利相呼應的營銷管理機制，三者要嚴格的有機統一。合理評估信貸人員放貸的風險以及獲益的比例，信貸人員需要按勞取酬，確保其它信貸人員在放貸方面的積極性。其次，考核指標要單一，在考核中只考核與貸款有直接關系的各項指標，并將信貸員的收入完全與管理考核制度掛鉤，實行超額加收入的原則。
4.加強外匯管理風險意識
由于商業銀行的特殊性質，每天都幾乎要接手外匯相關業務，比如外匯放貸，外匯兌換等等，這使得商業銀行站在了與外幣匯率作戰的風口浪尖上。一方面仍積極吸引外來投資存款，另一方面放貸收取利息，在面臨因外幣匯率帶來的種種繁瑣中，努力維系著負債與資產平衡。近年來，我國進出口貿易日益頻繁，對外消費能力逐漸增強，經濟發展不可同日而語，人民幣保持一定的升值勢頭。在我們感受國家繁榮昌盛的同時，必須清醒頭腦，如果人民幣匯率大幅度地增長，那么商業銀行必將面臨巨大損失，外匯存款和外匯借貸銳減無異于直接剝奪其經濟利潤。我國作為僅次于美國的世界第二大經濟體，國際貿易已成為我國必不可少的經濟活動。我國也是一個擁有雄厚外匯的國家，儲存多種不同價值的貨幣，雖說也算資產龐大，國際影響力也可見一斑。但換個角度，總有一種被其他貨幣過牽著鼻子走的感覺。一旦匯率發生波動，我國貨幣風險也隨之而來。可以看出，匯率穩定性不管在什么時期都是一個值得關注的問題，需要理性客觀地看待外匯擁有數量。有些時候，并不是越多越好，而應是求得長遠穩定。
5.改進員工管理模式
銀行內部控制環境的組織結構是根據客戶類型和需求特點進行組織的“扁平化”“集中化”結構。一級分行由內部監管中心和業務中心通過管理和經營組成，二級分行應逐步轉變為區域業務和產品銷售部門。事業部組織機構的管理通過客戶要求和市場變化決定，目的是為了制約支行行長的“內部約束”。分析在銀行組織中的黨委的職業要求，作為黨委不能直接干涉銀行的經營管理，應建立直接負責于董事會的獨立性風險管理機構。并制定具有可行性的短期業績目標，采取適當業績激勵和控制方法，建立切實可行的問責制度，為促進銀行員工具有良好個人行為習慣，應養成誠實守信規范，對于違反規則制度或者隱瞞實情的員工嚴懲不貸，并實行員工舉報有獎策略。工作職責和目標也都要給出明確規定，只有通過了職業知識和專業技能的考核才能勝任工作。
六、結語
我國的商業銀行與外國相比還存有一定的差距，起步較晚，發展還不太成熟，在經營理念，經營方式等方面有著較大的差異，對于信用風險模型的研究隨之相對落后。我們把西方國家最新提出的比較簡單信用風險模型和國內應用的風險度量法比較，可以為國內信用風險管理與模型研究領域提供一些借鑒思路，不斷提升我國商業銀行的經營效益，以最快速度與世界先進的信用風險管理研究水平看齊。政府也應成立專門的中小企業事務機構，幫助中小企業尋求技術創新，開拓國際市場，拓寬銷售渠道。針對中小企業融資方式單一的缺陷，政府應頒布相應的法規法案，積極創造條件幫助優質中小企業上市發行有價證券，并進一步完善有關企業上市的各種制度。
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關鍵詞： 戰略管理會計 平衡計分卡 績效評價指標
隨著經濟的快速發展，我國已逐步過渡到知識經濟時代，全球經濟一體化和科學技術的快速發展導致企業的經營方式發生了重大變革，因此，原有的財務會計已不能滿足現代企業的發展需要。戰略管理會計是企業戰略管理與管理會計相結合的產物。戰略管理會計既為企業提供外向型信息，又為企業提供內向型信息，進而使企業獲得更優的整體戰略效果。平衡計分卡作為完善企業戰略管理會計的一種工具，可以為企業的經營管理者提供一個重要的框架，促使管理者圍繞這一框架重新設計公司管理體系的每一部分，幫助企業實現公司愿景和發展戰略。
一、戰略管理會計概述
（一）戰略管理會計的特點
1.注重長期、持續的發展
戰略管理包括戰略分析、戰略選擇、戰略實施與控制等一系列過程，實施戰略管理有利于提高企業對外部環境的適應性，幫助企業實現可持續發展。戰略管理會計以戰略管理為出發點，以實現企業良性循環為目的，在實現長遠利益的戰略基礎上，結合企業年度經營計劃評價企業的資本投資，逐步實現企業市場份額的擴大。
2.注重全面、綜合的管理
戰略管理會計兼顧企業主要生產經營活動及輔助生產經營活動，既重視生產制造活動，又重視其他價值鏈活動。戰略管理會計從企業面臨的內部和外部環境兩方面入手，規避潛在的威脅，抓住企業存在的機會，從而最大限度地提高企業的盈利能力和價值創造能力。
3.提供信息的多樣化
戰略管理會計運用戰略的眼光為企業提供與戰略有關的內部信息、外部市場信息和競爭者信息。運用戰略管理會計的思想可以使企業經營者從新的角度考慮問題，為企業改善經營開辟更多的渠道，使企業在未來的競爭中獲得持續的競爭優勢。
（二）戰略管理會計的應用
1.成本核算
（1）環境成本。企業需要考慮的環境成本包括企業內部的環境成本和外部的環境成本。環境成本一旦確定，相應的成本分配隨之產生。為決策者提供對決策有用的信息是成本分配的出發點和落腳點，組織成員在相關信息的激勵下采取對組織環境有利的行動。
（2）人力資源成本。人力成本是人力資源管理中重要的組成部分，決定人力成本的因素主要有以下三部分：人力資源規劃成本、激勵性薪酬、員工流動管理。其中，人力資源規劃成本應該由企業人力資源部門和其他相關部門共同商定；激勵性薪酬是企業給予員工差異性的薪酬、福利，這樣的薪酬制度，可以激勵員工的積極性和創造性，確保企業戰略的有效實施；員工流動管理可以確保組織人力資源的可獲得性，幫助企業減少開支。
2.預測決策
預測決策包括預測分析、戰略決策和戰術決策。其中預測分析包括銷售預測、利潤預測和成本預測；戰略決策包括企業的長遠規劃、戰略定位選擇、經營類型、經營范圍決策等；戰術決策包括產品種類、產品數量、產品定價、自動化水平及庫存管理等。
3.規劃控制
規劃控制包括預算管理和業務預算及成本控制。預算管理和業務預算涉及基本理論知識、如何進行業務預算和作業預算等；企業成本控制的目的是將成本費用控制在企業預定的水平上，通過成本預算和決策為企業制定一個成本目標，在這個目標的指導下結合企業的實際數據，指導、監督、調節和干預具體生產過程中的各項資源耗費，幫助企業降低生產和運營成本，保證成本目標和成本預算任務的實現。
4.評價激勵
戰略管理會計理念指導下的企業業績評價系統是企業發展過程中不可或缺的應用系統。平衡計分卡是用于戰略業績評價最有效的方法之一，通過從財務、顧客、內部經營過程和學習與成長四個方面進行行業評價，將企業整體戰略目的、各個經營戰略及目標群、成功關鍵因素有機地聯系起來。
二、用平衡計分卡落實戰略構想
（一）平衡積分卡的概念
平衡記分卡是一種績效管理方法，它從以下四個方面對企業進行績效評估，即：財務、顧客、內部經營過程、學習和成長。平衡積分卡將企業的戰略目標逐步分解，以年度經營目標為起點、以計劃預算管理為核心、以績效考核回報為終點制定具體的績效考核指標體系，為戰略目標的完成建立內部協調一致的指標體系。企業通過這四個方面的平衡，結合企業的年度預算，把自身的戰略目標和各個部門目標及員工個人目標相聯系，把平衡積分卡作為企業目標體系建設和業績衡量的系統手段，全面、綜合、系統地考評企業經營績效。
（二）平衡積分卡的基本內容
1.財務方面
企業經營的最終價值是為股東創造經濟利益。財務指標是企業根據以往的財務信息，反映資金活動，揭示企業生產經營過程和成果的經濟指標。財務方面是其他幾個方面的出發點和落腳點，通過財務指標可以反映企業的生產經營狀況及是否促進了企業利潤的增加。常見的財務指標包括銷售額、利潤率、資產利用率、應收賬款周轉率、銷售利稅率等。
2.客戶方面
平衡計分卡不僅針對現有顧客群體，而且針對潛在顧客群體進行計量。客戶方面的評價主要體現在企業吸引和保持顧客的程度上。產品的質量和性能及企業提供給顧客的無形服務都是基于客戶評價的角度來考驗企業的表現。常見的客戶指標包括：市場份額、交貨時間、客戶滿意度、新客戶的獲得、產品和服務的質量、送貨準時率、產品退貨率等。
3.內部經營流程方面
平衡計分卡結合組織財務目標和顧客滿意度兩個方面對企業內部經營流程指標進行設計。平衡計分卡通過在內部經營流程之中引入革新這一概念，促使企業以一種全新的態度設計產品和提供相關的服務，這樣不僅能夠滿足現有顧客的需求，更能考慮到將來目標客戶群體的需要。內部經營流程是提高企業未來財務績效的保證。
4.學習和成長方面
企業的成長與員工能力素質的提高、企業提品和服務的質量是不可分割的，一個企業想要實現自己的長遠發展目標，只有通過堅持不懈的學習與創新實現。通過計量財務、客戶和內部經營流程，企業可以發現實際能力和實現突破性業績所需能力之間的差距，為了縮小這個差距，企業必須不斷地學習和成長。學習和成長主要來源于員工的再培訓和企業組織程序的改善等方面。
三、基于平衡積分卡的戰略管理會計實例
伴隨中國新經濟的到來、新企業形態、新經營方式和交易方式，商業銀行所面臨的風險更加復雜，更加隱蔽。中國的商業銀行必須放眼全球，認清未來發展趨勢，為進一步深化改革、謀求更大發展而不斷提高經營管理水平，完善經營管理機制，盡快建立適應商業銀行發展趨勢、與國際接軌的現代商業銀行。要實現這一遠大目標，商業銀行必須逐步完善自身績效評價體系。傳統績效評價體系是以財務指標為主要內容的，其結果不能全面地反映評價結果。一方面，財務數據是根據傳統的會計報表數據計算而來，根據會計準則編制的傳統會計報表弊端是顯而易見的：由于財務數據是根據往年的數據計算出來的，無法根據現行物價水平或通貨膨脹水平進行調整，因為會導致賬面價值和實際價值不符。另一方面，財務績效評價系統如果僅以單純的財務指標為中心，將會導致商業銀行只重視眼前的短視化經營，而忽略了銀行未來長期的發展。
商業銀行的四維度指標體系設計如下：
（一）財務方面
財務層面的戰略目標是提高資產利用率、企業盈利水平及控制合理的財務結構。基于以上戰略目標，銀行關鍵績效指標的設計主要考慮以下三個方面：商業銀行的盈利能力、償債能力及發展能力。具體指標如下：
1.總資產收益率=凈利潤/平均資產總額，該指標的高低直接反映了公司的競爭實力和發展能力，總收益率的高低能夠反映銀行獲取利潤能力的大小，同時也可以體現銀行在增收節支方面的成效。
2.存貸比=銀行貸款總額/銀行存款總額，存貸款比率是商業銀行用來衡量銀行流動性風險的指標之一，商業銀行為了防范流動性風險常采用存貸比監管的方法，該指標也反映了銀行開展資產業務的能力。
3.資產負債率=總負債/總資產，該指標是用來評價商業銀行長期償債能力的指標，反映企業到期償還債務的能力。一定的資產是商業銀行進行負債的保證，因此，債務到期不能償付就要以相應的資產進行抵扣。
4.三年利潤平均增長率：該指標是衡量商業銀行發展潛力的重要指標。利潤是企業積累和發展的基礎，該指標能夠反映商業銀行的利潤增長趨勢和效益穩定程度，從而進一步體現企業的可持續發展能力，利用該指標可以避免企業因少數年份利潤異常增長而出現錯誤判斷發展潛力的現象。
（二）客戶層面
客戶對銀行的滿意度和認同度是實現銀行財務指標的重要影響因素。因此對客戶指標的評價更能幫助銀行把握自身未來的發展情況，具體指標如下：
1.客戶滿意度，該指標反映了顧客在商業銀行辦理金融業務時所感受的滿意程度，具體又包括顧客使用金融工具的便利性、操作性、保密性及銀行提供服務的效率、質量等。
2.市場占有率=該行所有業務總量/同期所有銀行業務總量，影響我國商業銀行市場占有率的決定因素主要取決于銀行分支機構的多寡及銀行提供的傳統業務種類的多少，此外，網點建設、風險管理水平、產品創新能及服務水平也是影響市場占有率的因素。近幾年，各大商業銀行爭先開設網絡銀行，網絡銀行的建設將會大大影響商業銀行的市場占有率。
3.老客戶保持率，是指商業銀行繼續保持與原有客戶進行金融業務的比率。該指標也可以理解為顧客的忠誠度，企業留住老顧客的能力是企業保持市場份額的關鍵。商業銀行通過查閱相關客戶資料，進行縱向分析比較可以獲得該指標。
4.新客戶開發率，即新辦理金融業務的客戶比例。這項指標既可以通過新顧客的數量來計算，又可以通過對新顧客的總交易額來計算。
（三）內部經營層面
商業銀行內部經營能力主要體現在以下三個方面：風險控制能力、日常經營效率能力及服務產品提供能力。
1.風險管理指標：風險管理指標主要包括商業銀行不良貸款率、商業銀行單一最大客戶貸款比例及最大十家貸款總額比例。首先，不良貸款率是指不良貸款在銀行貸款總額中所占的比率，它是評價金融機構信貸資產安全狀況的重要指標之一，能夠全面反映貸款質量狀況及其面臨的風險；單一最大客戶貸款比例就是最大的一個客戶，其貸款余額占該銀行總貸款的比例；最大十家貸款比例是指銀行十個最大的客戶在該銀行的貸款余額和銀行總貸款的比例，這是銀行貸款內控及監控要求之一。
2.服務效率指標：業務交易時間，是指銀行員工處理一筆金融業務所付出的時間，該項指標主要考核員工是否能在必要的業務處理時間內完成任務；事故差錯發生率等事件的發生不僅會影響整個企業的正常運轉，而且會導致顧客的不滿，降低顧客的滿意度。
3.業務內容指標：服務產品種類與金融產品創新比等。產品既包括有形產品又包括無形服務，產品是商業銀行的基礎和支撐，產品種類的多少對銀行業務發展至關重要。由于銀行業所面臨的環境和顧客不是一成不變的，只有通過創新，才能為顧客提供性能更好、業務流程更優的金融產品，幫助商業銀行更好更快地發展。
（四）學習與成長層面
內部經營管理的改善，離不開企業與員工的學習與成長。商業銀行的重點應該放在業務流程和員工系統的投資上，商業銀行改進流程、滿足客戶需求和取得財務回報的關鍵在于增加自身的智力資本。主要通過以下三方面衡量：
1.制度化支持水平，商業銀行為了實現員工的個人目標與企業長遠發展目標的有機結合，一要完善銀行內部的規章制度，二要為員工創造充滿活力和積極性的制度性環境。內部管理的規章制度是否完備及員工能否貫徹執行，都將影響商業銀行的學習能力。
關鍵詞：地方政府融資平臺；公共政策；信貸政策
一、政府融資平臺概述及現狀
在20世紀80年代財政"統收統支"時代結束后，地方政府融資搞建設始于"撥改貸"。1993年實施"分稅制"改革后，中央財政收入比重約為70%，地方財政收入比重約為30%，但地方政府一要"吃飯"，二要"建設"， 而地方財政收入僅夠"吃飯"，在地方政府不能發債、籌資渠道有限的情況下，建設資金只能從社會籌措。1996年我國開始實行項目資本金制度，要求中央、地方政府和銀行分別提供配套資金，而項目資本金是借入銀行貸款的前提條件，國家開發銀行曾經提供軟貸款，作為項目資本金的重要來源，因此地方融資平臺成為軟貸款借貸的載體，2008年國家開發銀行停止軟貸款，隨后地方融資平臺開始通過發行企業債、中期票據籌集資本金，雖說目前門檻較高、數量有限，但在一定程度上可以解決資本金問題。同時，我國地方政府不能直接向銀行借貸的情況下，需要創造一個平臺作為借貸主體從銀行借入資金。因此，在政府不能直接發債和借貸的背景下，為實現資金從盈余部門向赤字部門的轉移，地方融資平臺應運而生。
全球金融危機爆發后，中央政府出臺了4萬億投資刺激規劃。這一規劃中，中央政府給地方政府規定了明確的資金配套比例。最終的執行情況顯示，地方政府受制于資金來源單一的局限，配套能力遭遇巨大挑戰，為化解地方配套資金不足的問題，中央政府多次提到要加快投融資體制的改革以解決當前困難并為長遠發展提供良好的環境。
在此背景下，各級地方政府依托原有城司和新建的投融資公司，試圖打造出新形勢下更大規模的新型投融資平臺。有的省份甚至明確提出建立省市縣三級政府投融資體系，以解決融資困境。
作為投融資體制改革的產物，融資平臺是我國投融資領域的重大機制創新，滿足了經濟建設快速發展的資金需求，彌補了地方政府財力不足的缺陷，大大推進了我國的城市化和工業化進程。此次應對國際金融危機，地方融資平臺發揮的作用有目共睹。危機關頭，融資平臺在迅速貫徹中央和地方政府決策意圖、落實經濟刺激計劃、籌措配套資金、組織實施重大項目等方面發揮了積極作用，應予以充分肯定。
但是客觀上：一些以融資平臺公司的設立與運作不規范；決策管理機制不統一，公司治理結構不順；地方政府融資平臺缺乏約束機制；信息披露不充分，貸款銀行很難獲取全面的信息；自身償債能力不足風險。央行調研顯示："各地區政府融資平臺貸款占當地人民幣各項貸款余額的比例基本不超過30%"。2010 年此類貸款規模約為人民幣9.1 萬億元（在人民幣貸款中占比17.8%），在其中約2.8萬億元重新歸類為商業貸款后，地方政府融資平臺貸款余額應為6.3 萬億元。
二、宏觀政策對地方融資平臺的政策轉向
2009年3月24日， 央行、銀監會在《關于進一步加強信貸結構調整促進國民經濟平穩較快發展的指導意見》表明支持有條件的地方政府組建投融資平臺，發行企業債、中期票據等融資工具、拓寬中央政府投資項目的配套資金融資渠道；
2009年9月21日，央行副行長劉士余在參加中債信用增進投資股份有限公司成立上講話，表明今年地方融資平臺在全國有了加速發展，對許多地區的地方財政償付能力構成了威懾，很可能會造成財政問題和金融問題；
2010年1月6日，央行行長周小川在央行2010年工作會議上講話提到要合理評估和有效防范地方融資平臺信用風險，加強貸款用途管理，防止變相使用銀行貸款作為項目資本金；引導信貸資金主要用于建、續建項目；嚴格控制新開工項目的貸款發放；
2010年6月10日，國務院下發《關于加強地方政府融資平臺公司管理有關問題的通知》（國發[2010]19號）明確要求：清理核實并妥善處理融資平臺公司債務；對融資平臺公司進行清理規范；加強融資平臺公司的融資管理和銀行業金融機構等的放貸管理；
2011年4月25日，銀監會在《關于切實做好2011年地方政府融資平臺貸款風險監管工作的通知》中表明收緊融資平臺貸款，但含有"新增貸款僅能投放在有償還能力的保障性住房建設領域(公租房、廉租房、棚戶區改造)"政策信號；
三、宏觀政策對地方融資平臺態度轉向的分析
從公共政策的角度分析，理論上來說，公共政策是現代政府輸出的主要產品,是聯結政府和社會的基本紐帶,政府正是通過一系列的公共政策,實現其對社會各領域事務的管理,塑造良好的社會經濟,政治秩序.在某種意義上,社會公共秩序就是政策秩序.而公共政策持續的穩定性,是公共政策有效地調節社會行為,因而也是塑造良好的政策秩序的基礎。公共政策的穩定性意味著在政策條款中明確規定它的有效期限,在這個有效期限內,政府動員各種資源并采取各種手段來維護該項政策的有效性和權威性;非因特殊原因不對其作重大調整或甚至廢棄之;在必要的政策調整過程中,盡量保持政策的連續性和繼承性,同時,對利益受到損害的有關社會群體進行適當的補償。
政府融資平臺項目過多，導致財政風險與金融風險相互捆綁。從對貨幣政策實施效果看，一方面，地方的融資方式并不豐富，其主要的融資渠道還是銀行貸款，因此，地方債務的風險也就集中在銀行體系，地方債務將成為銀行壞賬的一枚"潛水炸彈"。地方政府的投資項目多為"鐵公基"建設，項目建設周期相對較長，今后需要后續不斷的資金投入；若不繼續增加貸款供應，必然有一批項目要斷掉資金鏈，成為爛尾工程；但繼續增加貸款的供應，則會帶來越來越大的通脹風險和銀行壞賬風險，從而帶來金融風險甚至影響金融穩定。另一方面，由于地方政府融資平臺的不規范、不透明和關聯交易眾多，導致中央銀行及有關監管部門無法對融資平臺的整體債務（或為負債，主要為銀行信貸）進行評估和估算，也無法得知其總體上是否已經"資不抵債"，無法判斷是否繼續給予融資支持，也沒有統一的監管準則。從對財政政策和地方政府財政收支管理上看，由于我國地方政府不能破產，因此一旦政府出現財政危機，中央政府就要出手解救，如果多個地方政府同時出現財政危機，則可能會拖垮中央財政，危及整個國家的經濟安全和社會穩定。
2010年后，在宏觀調控情況更為復雜的情況下，要進一步加強貨幣政策和財政政策在操作層面的協調配合，財政政策要為貨幣政策提供好的環境和條件，貨幣政策要更好地支持財政政策，要避免出現兩種政策作用方向不一致或風險過度集中于一方的情況。同時，應完善地方政府債務融資體制，增強地方政府負債透明度和內外部約束。
總之，地方政府融資無如制度、紀律的有效約束，必然會在分散狀態和不透明的狀態下積累公共風險，一旦積累到被觸發的局面，就會是危機的局面，"救火"的代價損失將是巨大的。當然，離建立合理、規范的地方融資平臺的要求還存在不小差距，但包含著漸進改革和由不夠規范向較為規范的發展過程中值得重視的啟示。
參考文獻：
Abstract： The essay mainly describes the discoveries from financial reporters during the period of 2011 to 2015， concerning Chinese five Large-scale Commercial Banks. The discoveries suggest that， recently， these large commercial banks' innovative awareness in finance is enhanced， and non-interest income increases with a rapid speed. So these businesses' percent of revenue is increasing and yield structure is optimizing. However， as these banks' scale expanding and internationalization accelerating， non-performing assets are increasing while the decrease of assets' quality and the lower yield rate of overseas businesses arouse wide concern. Simultaneously， with a slower speed of economic increase， these banks' profitability presents a decreasing trend. And recent revolution of market-oriented interest rate increase these banks profitability pressure without question. Therefore， the essay raises several measures for these commercial banks， including enhancing financial innovation awareness， intensifying process control， laying emphasis on train of excellent financial employee and the like to solute emerging issues in process of these banks' development.
P鍵詞： 大型商業銀行；利率市場化；盈利能力；金融創新；過程控制
Key words： large-scale commercial banks；market-oriented interest rate；profitability；financial innovation；process control
中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）23-0040-04
1 論文概述
1.1 論文研究背景
根據我國與世貿組織有關協議，2006 年年底我國全面開放銀行業，金融體制和金融市場發生深刻變化，外資金融機構享受與中資金融機構同等國民待遇。通過出售部分股權給境外投資者，與境外戰略聯盟，建立利益共享、風險共擔等機制，我國國有控股銀行逐漸成為法人治理結構完善、內控機制健全、按照市場化機制運作的現代商業銀行。國有商業銀行穩步發展，工行、農行、建行、交行及中國銀行完成股份制改造并先后在境內外上市。
自2012年6月8日央行對金融機構一年期貸款基準利率下調0.25個百分點開始至2016年年底，期間幾年時間，基準利率一直下降，市場利率水平下行。2015年中國人民銀行五次降息并放開存款利率浮動區間上限，其影響對銀行及其他金融機構尤為顯著。面對利率市場化改革步伐加快與日趨激烈的市場競爭，我國五家大型商業銀行在完成股份制改造的蛻變后又面臨新的挑戰。
1.2 論文研究意義
金融是現代經濟的核心，而銀行是金融的中心。銀行通過吸收存款、發放貸款，積少成多、配置資金的方式為政府、企業、居民提供資金支持，促進國民經濟發展，是國民經濟重要組成部分。文章主要圍繞我國五家大型商業銀行近幾年發展狀況展開論述，并就出現的問題提出解決對策。其探究意義在于，一是結合最近幾年各大行發展成效，對其狀況進行中立描述，有助于關注相關問題的人進一步了解我國銀行現行發展；二是針對我國銀行發展中出現的問題提出幾點建議，同時希望有更多的人就我國商業銀行發展提出更為切實、合理的對策，促進我國金融事業向前發展。
1.3 論文創新內容
文章主要結合我國五個大型商業銀行2011-2015年度報告進行探析，以中立的態度對各行近幾年發展成效進行描述。其中有對我國大型商業銀行近年取得的成果、積極進行金融領域創新變革的論述，也有對各行成長過程中出現問題的思考。除此，文章結合五大行之一的H銀行真實數據，借用圖形對探究過程中發現的運營趨勢展開論述，借以突出我國商業銀行發展過程中呈現的特征。文末針對指出的問題提出三點發展建議。
2 我國大型商業銀行現狀分析
近年來，我國商業銀行大力加強并改進風險管理和內部控制，創新金融產品與服務，注重拓展中間業務，加快發展電子銀行和網上銀行業務，經營效益實現逐步提高。從我國五大商業銀行――包括中國銀行、工行、農行、交行及建行近些年的財務報告披露情況等總體來看，各大行呈現出的特征包括以下四個方面。
2.1 非利息收入增長迅速，收益結構逐步優化
各大行利息收入近年來平穩增長，而非利息收入多是以兩位數的增速迅速擴張，營收占比逐年增加。我國商業銀行的非利息收入主要指手續費傭金收入，包括銀行卡、個人理財及私人銀行業務收入、資產托管、擔保及承諾等。其中以工行為例，在其2015年A股財務報告中，利息凈收入較上年增長2.90%，營收占比72.80%；非利息收入增長14.80%，營收占比27.20%，較上年提升2.1個百分點。而在2010年，工行非利息收入占比20.20%，說明我國大型商I銀行收益結構在不斷優化，以利息收入為主的盈利模式在發生變化，非利息收入為銀行整體收益增長助力。
2.2 契合時代，金融創新意識不斷增強
在2001年年末正式成為世貿組織成員時，部分學者就中西方金融領域差距發文，指出我國銀行業務創新不夠，工具使用等都和外資銀行差距較大。歷經十幾年，堅持以產品、服務、渠道創新為理念，我國商業銀行在金融創新方面取得長足進步。近些年，各行漸行推出適應當代經濟發展潮流的各種金融產品與服務，包括個人理財、個人基金、個人保險業務和私人銀行等個性化業務，這些業務正以兩位數的增長速度為金融機構帶來收益，成為我國商業銀行營業收入的重要組成部分。
中國金融改革，正值互聯網金融潮流興起，隨著利率市場化和互聯網金融快速發展，我國各大商業銀行紛紛向互聯網金融進軍。推出的網上銀行、手機銀行、微信銀行等電子銀行渠道可以不間斷為客戶提供服務，據年報數據，各大行電子渠道業務替代率基本在80%以上。結合互聯網科技，工行推出融e購電商平臺，建行、交行則分別推出善融商務和交博匯。數據顯示，融e購開業一年注冊客戶超過1200萬人，交易金額突破700億元。在互聯網金融推動下，中國金融的效率、交易結構，甚至整體金融架構都在發生深刻變革。這就是金融創新的力量。
2.3 資產增速加快，不良資產占比逐年增加
隨著我國改革開放深入，銀行業競爭日益加劇，為提升銀行集團的綜合競爭力，各大行資產不斷擴張。從對外披露的年度報告來看，農行2011年年末的資產總額為11.68萬億，到2015年末資產總額達到17.79萬億，期間的年平均增長速度約為11.10%，工行2011年至2015年的資產總額年平均增長速度較低，但也達9.45%。
近些年，新常態下經濟增速放緩，經濟結構調整深化，產業轉型加速，企業資金鏈普遍趨緊，部分企業償債能力下降，致使各大行資產質量控制壓力加大，資產質量逐年下降，不良資產比重不斷上升，撥備覆蓋率和貸款撥備率則呈下降趨勢。撥備覆蓋率和貸款撥備率與貸款減值準備余額有關，分別反映每單位不良資產和每單位客戶貸款及墊款分攤的貸款減值準備金，可以反映貸出款項減值風險的預防能力。各大行撥備覆蓋率和貸款撥備率呈下降趨勢表明貸款減值預防能力減弱。以交行為例，2013年不良貸款率為1.05%，時隔兩年2015年達到1.51%；撥備覆蓋率則由213.65%下降到155.57%。兩種趨勢反映銀行資產質量下降。
2.4 國際化步伐加快，境外業務效益有待提高
根據工行2015年對外披露信息，隨著國際化、綜合化經營格局不斷完善，境外網絡擴展至42個國家和地區。國際結算與貿易融資業務方面，2015年工行境內國際貿易融資累計發放1040億美元。國際結算量2.6萬億美元，其中境外機構辦理9500億美元。不僅是工行，包括農行、交行、建行等在內的其他四個大型商業銀行都在努力走出國門，加速國際化進程。
但根據幾大行披露的財務報告來看，在客戶貸款和墊款利息收入業務上，境外業務平均收益率低于國內同類業務整體平均收益率。就工行2015年報告分析，在該項業務中，境外業務的平均收益率為3.47%，而同屬該類業務的其他幾個項目，最高的公司類貸款平均收益率達到了5.58%，最低的票據貼現業務平均收益率也達到了4.53%。這之間的差距是在提醒，我國商業銀行在積極加快國際化步伐的同時也要注重整體的投資報酬率，把握好集團境外擴張的速度，在保證合理效益的基礎上將集團做大做強。
3 H行營運趨勢探析
H行于上世紀八十年代成立，在完成股份制改造后于上交所和香港聯交所同日掛牌上市。經過持續努力和穩健發展，已經邁入世界領先大銀行行列，向全球532萬公司客戶和4.96億個人客戶提供廣泛的金融產品和服務。文章以我國金融領域頗具影響的五大商業銀行之一的H銀行作為探究對象，選用的數據主要來自H行對外披露的2011-2015A股年度財務報告。
3.1 盈利能力
近些年隨著央行多次調減基準利率和利率市場化進程的推進，H行盈利能力緩速減弱（結合圖1）。五年中，凈利息差在2011年和2012年最高2.49%，2014年較有所上升，到2015年出現較大落差，從2.46%回落到2.30%，整體上呈下降趨勢。凈利息收益率變動趨勢與凈利息差相近。風險加權資產收益率是對以風險性質為權重加計得到資產收益率的描述，能更真實反映銀行資產的盈利狀況。H行風險加權資產收益率更清晰反映了這五年間收益率的下行趨勢。
H行盈利能力降低與目前經濟環境有密切關系。一方面利率市場化進程向前推進，存款利率浮動區間上限放開，銀行資金成本提高，存貸款利差逐步縮小。另一方面國內經濟增長放緩，經濟下行壓力較大，央行多次調息促使利率大幅下滑，市場流動性加大，非保本理財業務作為表外業務優勢下降，促使保本類理財產品與非保本理財產品收益率差距進一步縮小，致使整體平均收益率下滑。
3.2 資產質量
H行資產質量相關指標近幾年變化趨勢較明顯，整體來看，H行資產質量在逐年下降（結合圖2）。其中，不良貸款率由2011年0.94%，增長到2015年的1.50%，除2012年有所下降，整體呈上升趨勢。而撥備覆蓋率變動正好相反，基本是下降趨勢；貸款撥備率則是“標準”降低，只是下降趨勢較為緩和。兩種變動趨勢表明，在此期間H行資產質量逐年下降。
“金融脫媒”現象詮釋了銀行資產質量日趨下降的部分原因。“金融脫媒”是指資金盈余的儲蓄者與資金短缺的融資者雙方不再借助傳統銀行媒介，而是雙方直接聯系進行資金交易，常見的如股票證券等。關鍵是有能力跳過銀行直接融資的公司通常是較優秀的企業，這就造成銀行老客戶中優質客戶流失，為開展業務、提升業績，銀行必須考慮不成熟、風險較高的中小型企業。相比之下，新客戶加大了銀行傳統貸款風險管理的壓力，資產質量受到影響。
再有，各大行股份改制上市的宏觀背景是我國經濟高速發展，銀行等金融機構歷經多年的快速擴張，資產總額飛速增加，H行2015年資產總額與2011年相比增長43.50%。資產的快速擴張無疑加大銀行資產運營管理的難度。同時，相關人士指出資產質量下降與住房抵押貸款也有關系，一旦開發商樓盤滯銷，資金回籠出現問題，同樣威脅銀行資產整體質量。
3.3 成本收入比
H行近幾年成本收入比逐年遞減（結合圖3），由2011年29.38%下降至2015年的25.49%，其實，這種利好趨勢在我國商業銀行當中較為普遍。這種較為清晰的下降趨勢說明各行在努力實現以較少業務費用投入，實現較多營業收入產出，經營效能在逐步提升。
成本收入比是銀行業務及管理費與營業收入的比值，結合圖4中趨勢線可知，H行費用和營收在2011年-2015年之g均呈上升趨勢，其中業務及管理費的擬合直線斜率小于營業收入，即業務及管理費增長速度小于營業收入增長速度，這正是成本收入比在此期間逐年下降的直接原因。
成本收入比普遍呈下降趨勢與銀行主動加強費用管理，以減緩收益率降低帶來的壓力，增強自身綜合競爭力密切相關。一方面，一些大型銀行積極優化物理網點的布局，將部分老城區網點遷建至開發區、高新技術區、新興大型社區等具有低成本優勢的區域，同時撤并營收效益偏低的服務網點。另一方面，許多銀行主動推進網點轉型，大力推進網點智能化、輕型化，降低傳統物理渠道的運營成本，以此降低業務及管理費用、提升集團綜合效益。
4 發展建議
近年來，在我國五大商行強化業務費用管理，積極促進金融創新，逐步優化收益結構，努力推進國際化進程，走出國門、走向世界的進程中，看到了各大行的成長，也發覺其中出現的問題，以下提出三點發展建議。
4.1 注重金融創新，強化長期盈利能力
在我國近兩年經濟增長放緩及存款利率上限放開的環境下，各行盈利水平有所降低。隨著央行利率市場化的推進，銀行資金成本增加，盈利壓力將繼續加大。金融創新，要求各行即時把握時代特點、經濟趨勢、顧客需求以及消費行為特征等，以此進行產品、服務、渠道的創新。在減少傳統運營成本的同時，不斷推出適合時代需求的創新型金融產品以增強集團長期盈利能力。從各大行財報數據來看，近幾年推出的一些具有創新性的金融產品如私人銀行、個人理財等表現出“蓬勃”生命力，業務收入增長迅速，在營收中占比趨重。結合信息科技推出的互聯網金融算得上金融領域的一次飛躍，它幫助銀行減少、輕化傳統物理網點，達到降低營運成本、提高盈利水平的目的，也是銀行鏈接世界的橋梁。金融創新對我國銀行長期發展具有深遠影響。
4.2 加強過程控制，提高資產質量
針對銀行資產質量下行趨勢，開展貸款業務前，加強貸款風險防控，加大信貸業務審批力度，提升信貸業務審批質量和效率，對涉險較大行業采取壓縮授信額度，增加積極有效擔保等措施。事中做到優化信貸資源配置，合理調整公司類貸款行業集中度，降低不景氣行業貸款難回收本金和利息收益的風險。事后對已放貸資產，推行穩健審慎的計提減值政策，完善單獨的風險撥備與核銷機制，通過合理計提、處置貸款減值準備等手段，優化對不良貸款的化解和處置程序。加強對貸款業務事前、事中及事后的過程控制以減少不良貸款，提高銀行資產質量。
4.3 踐行金融人才培養，助力集團利益最大化
集團基層工作者是銀行與客戶、市場間的橋梁，一方面向客戶推廣金融產品、服務，一方面能夠將客戶和市場反饋的信息傳遞到銀行內部，進一步優化銀行業務。優秀職員不僅有助于集團政策的上傳下達，同時能為客戶提供綜合全面、優質高效的服務，為銀行創造更多收益。為此，我國商業銀行應積極踐行金融領域人才培養，有計劃展開基層員工培訓，提升職員業務素質，以打造優秀職員團隊，提高集團運營效率和整體收益水平。
參考文獻：
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