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離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案

時(shí)間:2023-07-18 17:32:53

開篇:寫作不僅是一種記錄,更是一種創(chuàng)造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案,希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);原因;措施

中圖分類號(hào):F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2014)010-00-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

1.審計(jì)人員自身素質(zhì)不夠高,審計(jì)手段不夠科學(xué)

審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中主要是依靠審查被審計(jì)單位所提供的相關(guān)會(huì)計(jì)資料來發(fā)現(xiàn)和查證經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題的。但是由于相關(guān)資料并不能夠直接或者完全反映問題,而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象常常存在著審計(jì)時(shí)間跨度較長、審計(jì)內(nèi)容較多、審計(jì)范圍較廣等特點(diǎn),加之審計(jì)問題復(fù)雜、審計(jì)任務(wù)綜合,上面這些都對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)素質(zhì)提出了較高的要求。但是跟素質(zhì)要求相比較,審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)過程中難以避免地會(huì)受到自身工作能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜、審計(jì)面廣等問題的干擾,而且審計(jì)手段不科學(xué)都會(huì)造成審計(jì)問題處理不得當(dāng),發(fā)生審計(jì)失誤進(jìn)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度較大,很容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)需要合理科學(xué)地對(duì)原任責(zé)任跟現(xiàn)任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任跟集體責(zé)任、主要責(zé)任跟次要責(zé)任、短期責(zé)任跟長期責(zé)任、直接責(zé)任跟間接責(zé)任。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,常常會(huì)出現(xiàn)問題的原因既有離任者的個(gè)人行為因素,同時(shí)也有管理者集體決策失誤的因素。而且在界定個(gè)人作用因素大小等方面也存在著困難,常常使得責(zé)任難以區(qū)分。由于決策失誤或者管理不當(dāng)造成的經(jīng)濟(jì)損失,在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定以及追究過程中,在界定追究何種責(zé)任時(shí)也缺少金額標(biāo)準(zhǔn)的界定。

3.審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前形勢下,伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化,我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)成分正在進(jìn)一步調(diào)整,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也變得越來越復(fù)雜。上述這些新的問題都給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)增加了難度,使得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)內(nèi)容更為多元和廣泛。在這種情況下,審計(jì)對(duì)象的廣泛性以及復(fù)雜性在很大程度上提高了審計(jì)的難度,極易造成審計(jì)人員錯(cuò)誤判斷審計(jì)結(jié)果,進(jìn)而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的建議措施

1.有效提升審計(jì)人員的審計(jì)綜合素質(zhì),為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提供可靠保障

審計(jì)人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接參與者,審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)大小。進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng),提高審計(jì)專業(yè)技能,走審計(jì)專業(yè)化發(fā)展道路對(duì)于有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn),積極創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境以及氛圍,依靠專業(yè)培訓(xùn)及時(shí)更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu),逐步建立學(xué)習(xí)型的審計(jì)機(jī)關(guān),促使審計(jì)人員進(jìn)一步向著審計(jì)專業(yè)化道路發(fā)展,掌握包括經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等各個(gè)學(xué)科的專業(yè)知識(shí),為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)的開展注入新的活力。

2.嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),建立并完善審計(jì)監(jiān)管體制

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中,應(yīng)當(dāng)明確對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)檢查的實(shí)施過程和標(biāo)準(zhǔn),對(duì)于審計(jì)方法和審計(jì)流程進(jìn)行明確定義。并在此基礎(chǔ)上明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案,避免因?yàn)橹鞴芑蛘呖陀^原因的變化而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng),充分利用常規(guī)審計(jì)的審計(jì)結(jié)論,在審計(jì)方案的編制過程中完善常規(guī)審計(jì)狀況的編寫。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中,對(duì)于跟之前審計(jì)結(jié)論不同的地方,及時(shí)編補(bǔ)和延伸復(fù)核審計(jì)實(shí)施方案。對(duì)于審計(jì)實(shí)施方案,上級(jí)管理部門還應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行檢查,切實(shí)保障監(jiān)督效果和管理效率。

3.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的考核制度

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),要建立成果統(tǒng)計(jì)和考核制度,充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性,充分體現(xiàn)審計(jì)成果的準(zhǔn)確性和價(jià)值性。要對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行公開,公開審計(jì)報(bào)告,公開審計(jì)帶來的政府績效,公開被審計(jì)單位審計(jì)過后的整改落實(shí)情況。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是會(huì)計(jì)信息不真實(shí)可靠,不能真實(shí)反映責(zé)任者的真實(shí)情況而出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),在審計(jì)過程中財(cái)務(wù)信息把握不準(zhǔn)確,做出錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷,從而導(dǎo)致出具不合理的評(píng)價(jià)或?qū)徲?jì)報(bào)告,引起不良后果。具體表現(xiàn)在審計(jì)準(zhǔn)備不充分,風(fēng)險(xiǎn)確定不準(zhǔn)確,風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)過小,責(zé)任認(rèn)定與處罰不合規(guī)。在審計(jì)前期,不能深入被審計(jì)單位調(diào)查研究,不能有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)前期,應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)重點(diǎn),加強(qiáng)人員的培訓(xùn),制定相關(guān)審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)過程中,要深入分析財(cái)務(wù)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大決策和重要資金收支要嚴(yán)格審計(jì),及時(shí)提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

4.明確相關(guān)責(zé)任的界定

要明確前任與現(xiàn)任的責(zé)任界定,把握任期這一關(guān)鍵因素,前任的功過不能在本任期內(nèi)體現(xiàn),現(xiàn)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能推給前任或后任者。要明確區(qū)分集體與個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,屬于集體決策的要?dú)w屬于集體,屬于個(gè)人自己錯(cuò)誤決策的要?dú)w結(jié)于個(gè)人責(zé)任,要通過審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)憑證以及會(huì)議紀(jì)要等。關(guān)于管理責(zé)任與直接責(zé)任的認(rèn)定,要通過領(lǐng)導(dǎo)分工來確定,對(duì)于直接分管的要負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,對(duì)于其他領(lǐng)導(dǎo)分管的要負(fù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要區(qū)分舞弊與錯(cuò)誤的界定,如果個(gè)人未獲取私利、公共財(cái)產(chǎn)未造成損失,是無意識(shí)的則可認(rèn)定為錯(cuò)誤,如果行為是經(jīng)過相關(guān)策劃,對(duì)公共財(cái)政造成損失,個(gè)人獲利則被認(rèn)定為舞弊。對(duì)于不可預(yù)見或不可避免的客觀因素造成的損失則負(fù)有客觀責(zé)任,對(duì)那些主觀故意的損失要負(fù)主觀責(zé)任。對(duì)于違法違紀(jì)行為,構(gòu)成犯罪的要及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)處理,情節(jié)嚴(yán)重的尚未構(gòu)成犯罪的要移交監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。在審計(jì)報(bào)告中,對(duì)于這些責(zé)任要明確,不可混為一談。

三、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)全新的、特殊的審計(jì)模式,具有涉及內(nèi)容廣、審計(jì)難度大、審計(jì)過程復(fù)雜、對(duì)事與對(duì)人雙重審計(jì)的特征。本文分析了這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,隨后對(duì)提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能力提出了相關(guān)建議。總之,隨著國家反腐的深入,對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來越重視,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必將朝著高層次、多角度、廣內(nèi)容的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]蔡春,田秋蓉,劉雷.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)理論創(chuàng)新[J].審計(jì)研究,2011,02:9-12.

第2篇

關(guān)鍵詞:消防部隊(duì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)結(jié)果 運(yùn)用

中圖分類號(hào):F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2016)10-147-01

近年來,隨著領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷深化,消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步常態(tài)化,各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職意識(shí)逐步強(qiáng)化,經(jīng)濟(jì)管理工作逐年規(guī)范。但在領(lǐng)導(dǎo)干部結(jié)果運(yùn)用上還存在著運(yùn)用力度不大、效果不好等問題。部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果能否得到充分、合理的運(yùn)用,既關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮,也關(guān)系到干部選用的質(zhì)量,對(duì)部隊(duì)經(jīng)濟(jì)管理和干部隊(duì)伍建設(shè)長遠(yuǎn)發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生較大影響。本文就如何深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用談幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的組織功能

1.細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)小組職能。要進(jìn)一步細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組職能,將領(lǐng)導(dǎo)小組職能由宏觀籠統(tǒng)職能向可操作、可執(zhí)行、具體化層面引深。如審批年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,閱批審計(jì)報(bào)告,講評(píng)審計(jì)工作情況和階段性審計(jì)成果,研究確定審計(jì)工作的重大事項(xiàng),提出對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的獎(jiǎng)懲建議,安排領(lǐng)導(dǎo)小組成員對(duì)問題較多的被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行談話誡勉,督促有關(guān)審計(jì)意見落實(shí)等等。

2.整合優(yōu)化部門合作環(huán)境。各級(jí)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)規(guī)律,按照各部門業(yè)務(wù)分工和管轄范圍,進(jìn)一步明確工作職責(zé)、任務(wù)分工及工作程序,降低組織協(xié)調(diào)的難度。要將由審計(jì)、政工、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等及部門負(fù)責(zé)人納入領(lǐng)導(dǎo)小組范圍,必要時(shí),與經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人也要列入審計(jì)聯(lián)席會(huì)議,提高領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)力。要根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督等工作的需要,研究制訂年度審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案,審查審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書,研究運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的具體方案,及時(shí)互通審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況,定期向單位黨委報(bào)告工作,確保審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的完整性和不間斷性。

3.進(jìn)一步提高意見落實(shí)質(zhì)量。要加強(qiáng)審計(jì)意見的落實(shí),采取掛牌督辦、實(shí)地督導(dǎo)、限期整改等有效措施,提高審計(jì)意見落實(shí)質(zhì)量。審計(jì)意見的落實(shí)情況要及時(shí)報(bào)黨委審議,并形成會(huì)議紀(jì)要記錄在案。此外,被審計(jì)單位黨委還要結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,進(jìn)行認(rèn)真梳理分析,有針對(duì)性地建立和完善的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理制度,杜絕審計(jì)問題再次發(fā)生。

二、建立和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的保障制度

1.建立和落實(shí)“先審后離”制度。雖然審計(jì)法規(guī)對(duì)此未作出明確要求,但從實(shí)踐來看,領(lǐng)導(dǎo)干部先審計(jì)后離任的原則,是審計(jì)結(jié)果得以運(yùn)用的關(guān)鍵因素。審計(jì)部門在會(huì)同政工部門研究擬定出應(yīng)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部名單時(shí),應(yīng)對(duì)其擬離任領(lǐng)導(dǎo)干部優(yōu)先安排審計(jì),審計(jì)結(jié)果必須在干部調(diào)整命令宣布之前送達(dá)政工部門;年中若發(fā)生擬審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部名單增減變化時(shí),政工部門應(yīng)保證給予審計(jì)部門足夠的審計(jì)時(shí)間的前提下,提前通知審計(jì)部門,以便及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。

2.建立和落實(shí)信息反饋制度。要建立和落實(shí)審計(jì)情況反饋、整改落實(shí)情況反饋和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋等制度,定期由領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組向所在單位黨委專題報(bào)告。審計(jì)部門要及時(shí)向上級(jí)審計(jì)部門報(bào)送批準(zhǔn)后的審計(jì)報(bào)告,向政工部門移交被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)報(bào)告表。被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門書面反饋審計(jì)意見落實(shí)情況,對(duì)未落實(shí)的問題原因要予以詳細(xì)說明原因。對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況,相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門要及時(shí)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門反饋,便于審計(jì)部門掌握情況制定下步工作任務(wù)目標(biāo)。

3.建立和落實(shí)情況通報(bào)制度。審計(jì)部門要結(jié)合年度審計(jì)工作情況,以審計(jì)情況通報(bào)會(huì)、審計(jì)結(jié)果通報(bào)等形式,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況通報(bào)部隊(duì)官兵,增加審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的透明度,主動(dòng)接受官兵的監(jiān)督。要及時(shí)通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題以及處理結(jié)果,保障官兵的知情權(quán)。要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)要求、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等內(nèi)容納入年度黨委擴(kuò)大會(huì)議工作部署,以引起被審計(jì)單位、被審計(jì)對(duì)象和參審單位的高度重視。

4.建立和落實(shí)責(zé)任追究制度。責(zé)任追究應(yīng)包括審計(jì)過失、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用過失和審計(jì)意見不落實(shí)等責(zé)任界定及如何處理等內(nèi)容。因?qū)徲?jì)過失或隱瞞、截留審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題,而造成審計(jì)結(jié)論嚴(yán)重失真的,應(yīng)由審計(jì)結(jié)果提供人和直接參與審計(jì)人員負(fù)直接責(zé)任,審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;審計(jì)結(jié)果匯報(bào)環(huán)節(jié)出錯(cuò)導(dǎo)致沒有運(yùn)用落實(shí)到位的,由匯報(bào)部門負(fù)責(zé)人負(fù)直接責(zé)任,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;審計(jì)意見沒有在規(guī)定期限內(nèi)整改落實(shí),且無正當(dāng)理由的,由被被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)直接責(zé)任,被審計(jì)單位黨委書記負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對(duì)負(fù)直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的處理,應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重和后果嚴(yán)重性分別實(shí)施紀(jì)律處分、誡勉談話等。

三、積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的有效方法

1.建立審計(jì)資料庫。審計(jì)部門應(yīng)將對(duì)各單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建工程審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等查出的違紀(jì)違規(guī)問題及整改落實(shí)情況分類收集整改,建立審計(jì)問題及情況整改資料庫,對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況詳細(xì)記錄,便于后續(xù)審計(jì)時(shí)查找使用和借鑒。

2.加強(qiáng)宏觀督導(dǎo)。要定期對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸類排序,選擇一些影響面較大、發(fā)生率較高的問題作為研究重點(diǎn),深入剖析發(fā)生原因,及時(shí)向黨委提出具有前瞻性、指導(dǎo)性的整改或整改問題的宏觀建議,以引起各級(jí)黨委的高度重視,充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果對(duì)部隊(duì)建設(shè)的促進(jìn)作用。

3.強(qiáng)化監(jiān)管措施。要定期將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況通過公安局域網(wǎng)和文件通報(bào)進(jìn)行公布,不僅有利于官兵對(duì)被審計(jì)者的監(jiān)督,提高審計(jì)執(zhí)法的透明度,而且對(duì)其他領(lǐng)導(dǎo)干部具有教育、警示作用。審計(jì)部門應(yīng)合理劃分公示范圍,周密確定公示內(nèi)容,嚴(yán)格設(shè)置查閱權(quán)限,經(jīng)黨委審批公布。對(duì)一些熱點(diǎn)問題、焦點(diǎn)問題、傾向性問題、被審計(jì)單位屢糾屢犯的問題等,不僅要公開曝光,而且要限期整改,并反復(fù)追查其整改措施與結(jié)果。

參考文獻(xiàn):

[1] 何玉榮.淺析加強(qiáng)和改進(jìn)公安現(xiàn)役部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作.內(nèi)蒙古電大學(xué)刊,2015(6)

第3篇

一、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)

(一)審計(jì)對(duì)象

村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要對(duì)象是行使村集體及村民委員會(huì)“三資”等財(cái)務(wù)審批權(quán)和參與村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的村委會(huì)成員。

(二)審計(jì)范圍

對(duì)即將進(jìn)行村民委員會(huì)換屆的村及涉農(nóng)社區(qū)“兩委”進(jìn)行離任審計(jì),審計(jì)任期內(nèi)(2016年3月--2020年11月)村集體“三資”管理、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),同步開展年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),必要時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行追溯和延伸。

(三)審計(jì)重點(diǎn)

1.本村財(cái)務(wù)收支情況;2.本村債權(quán)債務(wù)情況;3.政府撥付、社會(huì)捐贈(zèng)和扶貧的款項(xiàng)、物資和管理的使用情況;4.本村生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)情況;5.本村資金的管理和使用情況以及本村集體資產(chǎn)、資源的發(fā)包、租賃、擔(dān)保、出讓、入股情況,土地補(bǔ)償費(fèi)的使用、分配情況。

二、審計(jì)內(nèi)容

(一)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況

主要審計(jì):任期內(nèi)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)收入、農(nóng)村居民可支配收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成;村級(jí)集體“三資”是否增值和債務(wù)是否下降;“三資”管理、財(cái)務(wù)管理和民主理財(cái)?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全;農(nóng)村承包土地“三權(quán)分置”及農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革等任務(wù)完成情況等。

(二)財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況

主要審計(jì):各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入賬,有無侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫”等問題;支出是否符合程序和規(guī)定,村干部報(bào)酬和辦公經(jīng)費(fèi)等使用情況是否存在通過虛增債權(quán)的手段來虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務(wù)等問題;有無侵占、挪用、平調(diào)集體“三資”和長期占用集體“三資”的問題;是否存在未按民主程序,私下交易變賣土地等問題。

(三)農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題

1.集體“三資”處置

主要審計(jì):集體“三資”處置是否按規(guī)定程序辦理,有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體“三資”的行為等。

2.債權(quán)、債務(wù)管理

主要審計(jì):村集體經(jīng)濟(jì)組織是否存在新增債務(wù);是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借款;是否擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押導(dǎo)致新增債務(wù)、債權(quán);發(fā)生是否符合規(guī)定,是否應(yīng)收盡收等。

3.土地和工程項(xiàng)目發(fā)包

主要審計(jì):集體資源發(fā)包是否采取招標(biāo)、拍賣、租賃、參股和公開協(xié)商等方式,是否簽訂規(guī)范的承包合同;是否存在擅自轉(zhuǎn)讓土地經(jīng)營權(quán);村級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目是否公開招標(biāo),有無“人情”承包和“仗權(quán)”承包等。

4.專項(xiàng)資金管理

主要審計(jì):上級(jí)劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資的管理、使用情況;土地補(bǔ)償費(fèi)管理使用情況;農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理使用情況;惠農(nóng)項(xiàng)目落實(shí)和各項(xiàng)補(bǔ)貼資金的發(fā)放情況等。

5.財(cái)務(wù)公開

主要審計(jì):財(cái)務(wù)公開是否全面、真實(shí)、及時(shí)、規(guī)范;村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范,資金收取是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍以及資金的使用情況;有無以“一事一議”名義強(qiáng)行要求農(nóng)民捐款、集資等。

同時(shí),根據(jù)實(shí)際情況,對(duì)當(dāng)?shù)攸h委、政府和農(nóng)民群眾要求審計(jì)的其他熱點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)。

三、組織機(jī)構(gòu)

我鎮(zhèn)成立村“兩委”任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立由黨、政正職任雙組長的審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組,黨委副書記、紀(jì)檢書記、主管綜合服務(wù)中心的領(lǐng)導(dǎo)任副組長,領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,辦公室主任由具體主抓該項(xiàng)工作的負(fù)責(zé)人兼任,相關(guān)工作人員為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下采取自審的形式開展村“兩委”干部換屆離任審計(jì)工作。自本方案下發(fā)之日起,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街組織開展。

四、工作要求

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

開展村“兩委”任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村基層干部監(jiān)督管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié),是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要措施。是有利于強(qiáng)化村級(jí)“三資”管理的監(jiān)督約束機(jī)制的形成,有利于進(jìn)一步健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度,促進(jìn)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革為主要內(nèi)容的農(nóng)村綜合改革工作。

(二)強(qiáng)化審計(jì)力量

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街要加強(qiáng)審計(jì)力量,配齊審計(jì)人員,選派責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的專業(yè)人員參加審計(jì)工作。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(三)規(guī)范審計(jì)程序

按照《省農(nóng)村審計(jì)條例》的要求,嚴(yán)格履行審計(jì)程序,規(guī)范審計(jì)文書,確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)形成《審計(jì)報(bào)告》。堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則,既要找準(zhǔn)問題,也要肯定成績,分清前任與現(xiàn)任、個(gè)人與集體、失誤與舞弊等責(zé)任的界限,做出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。

(四)公開審計(jì)結(jié)果

鄉(xiāng)鎮(zhèn)街審計(jì)小組自審?fù)瓿珊?形成書面審計(jì)結(jié)論,報(bào)送市委組織部、市民政局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市財(cái)政局,作為考核、選拔村和社區(qū)干部的重要依據(jù),并以村務(wù)公開形式,張榜公布審計(jì)結(jié)果,接受群眾監(jiān)督。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)妥善處理,對(duì)審計(jì)中應(yīng)該移交的案件,要及時(shí)移交紀(jì)委監(jiān)委機(jī)關(guān)及司法等有關(guān)部門查處。對(duì)故意隱瞞案情的,要追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。

第4篇

各審計(jì)派出機(jī)構(gòu):

為了切實(shí)做好2008年公司內(nèi)部審計(jì)工作,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的整體功能和在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)規(guī)范管理、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)合法權(quán)益等方面的積極作用,根據(jù)集團(tuán)公司《關(guān)于編制2008年審計(jì)工作計(jì)劃的指導(dǎo)意見》的要求,結(jié)合公司審計(jì)工作的實(shí)際情況,現(xiàn)提出編制2008年審計(jì)工作計(jì)劃的指導(dǎo)意見。

一、審計(jì)工作的總體思路2008年是公司站在新的起點(diǎn)上,進(jìn)一步深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀,深化改革、優(yōu)化管理、加快發(fā)展、構(gòu)建和諧的重要一年。公司的內(nèi)部審計(jì)工作要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),全面貫徹落實(shí)“改革、調(diào)整、管理、創(chuàng)新、發(fā)展”的工作方針。一方面,審計(jì)工作本身要繼續(xù)深化改革,進(jìn)一步完善審計(jì)管理體制,調(diào)整審計(jì)職能和人員結(jié)構(gòu),不斷強(qiáng)化審計(jì)管理,創(chuàng)新審計(jì)工作思路、手段和方法,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)又好又快發(fā)展;另一方面,要通過加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作,促使公司的工作方針在實(shí)際工作中的貫徹和落實(shí),為公司不斷增強(qiáng)核心競爭力和盈利能力、加快發(fā)展服務(wù)。2008年的審計(jì)工作要認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,以內(nèi)控為主線,以維護(hù)企業(yè)權(quán)益、服務(wù)企業(yè)發(fā)展、增加企業(yè)價(jià)值為目標(biāo),突出重點(diǎn),服務(wù)大局,講求實(shí)效,實(shí)事求是,突出管理和效益審計(jì),強(qiáng)化控制力與執(zhí)行力的審計(jì),嚴(yán)格財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性和真實(shí)性審計(jì)。加強(qiáng)事前和事中審計(jì),在進(jìn)一步完善審計(jì)管理體制的同時(shí),著力抓好審計(jì)基礎(chǔ)管理工作和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要通過強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督工作,促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、健全制度、增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力,有效發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用,為公司扎實(shí)推進(jìn)持續(xù)有效和諧發(fā)展服務(wù)。

二、審計(jì)工作計(jì)劃的編制依據(jù)和原則

(一)編制依據(jù)。2008年的審計(jì)工作計(jì)劃編制工作,要以當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營、改革發(fā)展與管理的中心任務(wù)為依據(jù),同時(shí)結(jié)合各單位經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況及審計(jì)工作制度化、規(guī)范化要求科學(xué)予以編制。一是要優(yōu)先安排好制度規(guī)定的審計(jì)項(xiàng)目,保證制度規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督工作得以落實(shí);二是要根據(jù)各單位的實(shí)際情況,安排好相關(guān)審計(jì)監(jiān)督工作,以促進(jìn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);三是要貼近生產(chǎn)經(jīng)營和改革、管理工作,圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重大問題選擇和安排好審計(jì)項(xiàng)目,以促進(jìn)公司經(jīng)營管理和改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),不斷提升經(jīng)營管理水平;四是要根據(jù)歷史審計(jì)情況,對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的單位,要有針對(duì)性地加大審計(jì)監(jiān)督力度,以防范風(fēng)險(xiǎn)和完善管理。

(二)編制原則。編制2008年的審計(jì)工作計(jì)劃,要堅(jiān)持“抓重點(diǎn)、求實(shí)效、留余地、上水平”的原則。1.抓重點(diǎn),就是要緊緊圍繞中心工作,抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)問題等開展審計(jì)監(jiān)督工作。明年要把原油、成品油、物資裝備的采購、化工產(chǎn)品以及節(jié)能降耗、節(jié)水減排,固定資產(chǎn)投資和主要成本費(fèi)用等作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。2.求實(shí)效,就是審計(jì)工作計(jì)劃要注重實(shí)效。要通過科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目,抓領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的具有普遍性、傾向性或典型性的問題,并注意堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合,最大限度的發(fā)揮審計(jì)在維護(hù)公司或企業(yè)權(quán)益、防范經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的積極作用。3.留余地,就是審計(jì)計(jì)劃的安排要積極穩(wěn)妥、量力而行、留有余地,要與審計(jì)力量相適應(yīng),堅(jiān)持實(shí)事求是原則。計(jì)劃既不能安排得太滿,也不能安排得過松,要正確把握和處理好審計(jì)數(shù)量和質(zhì)量的關(guān)系。4.上水平,就是審計(jì)工作要把加強(qiáng)管理、提高水平放在重要位置。一方面在安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),要注意把促進(jìn)科學(xué)管理和提高水平作為審計(jì)監(jiān)督工作的一項(xiàng)重要目標(biāo),并選擇、安排好有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目和單位;另一方面審計(jì)工作本身要加強(qiáng)管理,健全制度,理順管理關(guān)系,建立有效的管理機(jī)制,切實(shí)提高工作水平。

三、審計(jì)工作計(jì)劃的編制內(nèi)容主要包括兩部分內(nèi)容,即審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)管理工作計(jì)劃。

(一)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)圍繞六大項(xiàng)目內(nèi)容予以編制:1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定并接受人事部門委托予以編制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體可分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩類,要逐步加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度。2.管理和效益審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)以加強(qiáng)和規(guī)范管理、提高效益為目標(biāo)。擬選擇生產(chǎn)經(jīng)營和管理中的突出問題、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及因素或圍繞增收節(jié)支、防范風(fēng)險(xiǎn)等來安排。管理和效益審計(jì)既可以按專項(xiàng)安排,也可以按單位立項(xiàng)安排。3.財(cái)務(wù)收支或財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合規(guī)性和對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況的目標(biāo),選擇風(fēng)險(xiǎn)較大和審計(jì)間隔時(shí)間較長的企業(yè)開展。有條件的企業(yè)還可適當(dāng)安排財(cái)務(wù)決算同步審計(jì)試點(diǎn)。4.工程及固定資產(chǎn)投資審計(jì)。各派出機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定,可安排工程投資及檢維修項(xiàng)目預(yù)(結(jié))算審計(jì)。5.內(nèi)部控制獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)按照總部有關(guān)規(guī)定的要求編制并適時(shí)開展。此外,圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題,可適當(dāng)安排一些專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目。

(二)審計(jì)管理工作計(jì)劃應(yīng)根據(jù)屬地單位審計(jì)管理工作實(shí)際情況和需要予以編制。審計(jì)管理工作計(jì)劃的主要內(nèi)容包括:1.加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理和審計(jì)管理基礎(chǔ)工作方面的計(jì)劃。2.建立健全審計(jì)制度,加強(qiáng)審計(jì)工作規(guī)范化、制度化建設(shè)方面的計(jì)劃。3.加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)審理,加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制方面的工作計(jì)劃。4.加快審計(jì)信息化建設(shè)和運(yùn)用審計(jì)信息化手段方面的工作計(jì)劃。5.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè),提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)和水平方面的工作計(jì)劃等。

四、審計(jì)工作計(jì)劃的編制要求,實(shí)行“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的編制程序。各派出機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本指導(dǎo)意見的要求,編制2008年的審計(jì)工作初步計(jì)劃,并及時(shí)上報(bào)公司審計(jì)處。審計(jì)處將依據(jù)公司工作會(huì)議精神,在統(tǒng)一平衡審計(jì)工作計(jì)劃的基礎(chǔ)上,編制公司的審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)或辦公會(huì)議批準(zhǔn)后正式下發(fā)執(zhí)行,并上報(bào)審計(jì)局(部)備案。

為確保公司審計(jì)工作計(jì)劃按時(shí)并高質(zhì)量編制,再提出以下要求:1.各審計(jì)派出機(jī)構(gòu)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),應(yīng)認(rèn)真貫徹公司《審計(jì)體制改革實(shí)施方案》明確的“三統(tǒng)一”要求,將50%的力量和時(shí)間安排屬地單位計(jì)劃開展的審計(jì)項(xiàng)目,其余50%的力量和時(shí)間用于完成審計(jì)處計(jì)劃統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目。2.編制2008年的審計(jì)工作計(jì)劃,應(yīng)包括文字和表格兩部分。文字部分應(yīng)說明2008年審計(jì)工作的總體思路或指導(dǎo)思想、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的初步安排,審計(jì)管理工作計(jì)劃要點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)處統(tǒng)一安排審計(jì)項(xiàng)目的建議等;表格部分主要反映各類審計(jì)項(xiàng)目的初步計(jì)劃數(shù)及審計(jì)形式(自審、委托審計(jì))、預(yù)計(jì)實(shí)施時(shí)間等。3.審計(jì)工作計(jì)劃,應(yīng)由審計(jì)派出機(jī)構(gòu)根據(jù)本指導(dǎo)意見提出,并區(qū)分上市公司項(xiàng)目和存續(xù)公司項(xiàng)目,于10月底前以郵件方式上報(bào)審計(jì)處。

第5篇

一、對(duì)象和范圍

截止年12月31日,鎮(zhèn)政府、村委會(huì)、農(nóng)村義務(wù)教育階段公辦學(xué)校為完成普及農(nóng)村九年制義務(wù)教育目標(biāo)而發(fā)生的債務(wù),主要包括教育及輔助用房、學(xué)生生活用房、校園維修建設(shè)、教學(xué)儀器購置等債務(wù)。經(jīng)省財(cái)政廳審計(jì)核實(shí)認(rèn)定,我區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育“普九”債務(wù)本金余額為474.3萬元,分為鎮(zhèn)政府、學(xué)校和村委會(huì)三部分,其中:鎮(zhèn)政府承擔(dān)工程類所欠工程隊(duì)債務(wù)422.82萬元,學(xué)校承擔(dān)工程類所欠工程隊(duì)債務(wù)25.39萬元,村委會(huì)承擔(dān)工程類所欠工程隊(duì)債務(wù)26.09萬元。

二、工作原則、目標(biāo)

按照“先易后難”和“優(yōu)先償還與分段償還相結(jié)合”的原則,計(jì)劃年全面完成我區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)化解工作,同時(shí),建立健全制止發(fā)生新債的長效機(jī)制。

三、資金來源

化解農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)采取多渠道籌措的方式。資金主要來源有兩種方式:

一是上級(jí)補(bǔ)助的專項(xiàng)化債資金(暫按債務(wù)總額的50%計(jì)算)237萬元;

二是從我區(qū)教育費(fèi)附加及地方教育附加收入中安排237.3萬元,合計(jì)474.3萬元。

四、工作要求

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)化解工作的領(lǐng)導(dǎo),成立由分管副區(qū)長任組長、區(qū)有關(guān)部門和辦鎮(zhèn)負(fù)責(zé)同志為成員的區(qū)化解農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào);領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,辦公地點(diǎn)設(shè)在區(qū)財(cái)政局,具體負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組的日常工作。各有關(guān)單位要認(rèn)真履行職責(zé),加強(qiáng)協(xié)作,密切配合,及時(shí)研究新情況、新問題,積極制定預(yù)案,妥善化解各種矛盾,維護(hù)農(nóng)村中小學(xué)正常教學(xué)秩序和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定,確保農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)化解工作順利進(jìn)行。

(二)堅(jiān)決制止發(fā)生新債。各有關(guān)單位要對(duì)涉及農(nóng)村義務(wù)教育的建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)格把關(guān),嚴(yán)格審核對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)預(yù)算支出,對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算和沒有資金保障的建設(shè)項(xiàng)目與投資,堅(jiān)決不予批準(zhǔn)立項(xiàng)。要嚴(yán)格控制學(xué)校的公用經(jīng)費(fèi)支出,嚴(yán)禁將用于償還農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)的資金挪作他用,嚴(yán)禁動(dòng)用義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革專項(xiàng)資金償還債務(wù)。要在全面落實(shí)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革各項(xiàng)政策、保障農(nóng)村中小學(xué)正常經(jīng)費(fèi)需要的基礎(chǔ)上,確保不發(fā)生新的農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)。

第6篇

1.認(rèn)識(shí)上的差異

在傳統(tǒng)的計(jì)劃體制下,農(nóng)業(yè)科研“事業(yè)”都被視為“”活動(dòng),而不是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這種意識(shí)隨著改革的深入,雖然有所淡化,但其力不可低估。由于農(nóng)業(yè)科研單位不具有生產(chǎn)功能,不實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算,不是一種生產(chǎn)、經(jīng)營組織,人們對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)就產(chǎn)生一種誤解,即審計(jì)工作,主要是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行,監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),科研“事業(yè)”活動(dòng)是“社會(huì)”活動(dòng),沒有必要加強(qiáng)內(nèi)審工作。這說明科研事業(yè)與經(jīng)濟(jì)的分離,即抑制了科研“事業(yè)”經(jīng)濟(jì)的成長,阻礙了科研事業(yè)本身的,也造成了人們對(duì)加強(qiáng)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)上的偏差,需要在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制下,提高認(rèn)識(shí),統(tǒng)一思想。

2.機(jī)制上的效應(yīng)

農(nóng)業(yè)科研單位運(yùn)行機(jī)制只要事業(yè)投入,不講事業(yè)效率,從而使科研事業(yè)運(yùn)行過程中失去了利益激勵(lì)機(jī)制、競爭機(jī)制、約束機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制等,形成國家包辦一切“事業(yè)”,國家財(cái)政包供各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)、各類科研事業(yè)資源,并通過各行政化方式來加以配置和運(yùn)用,造成政事不分、事企不分的格局。由于運(yùn)行機(jī)制產(chǎn)生的效應(yīng)是非效率化,使人們對(duì)約束機(jī)制淡化,對(duì)加強(qiáng)科研事業(yè)單位的內(nèi)審工作的必要性缺乏足夠的思想準(zhǔn)備,這是機(jī)制帶來的負(fù)效應(yīng)。

3.信息上的變異

的本質(zhì)在于決策有用性,即向有關(guān)利益關(guān)系人提供客觀、公正和有用的信息,以利其作出正確的判斷和決策,但在實(shí)際工作中,會(huì)計(jì)信息失真時(shí)有發(fā)生。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因比較復(fù)雜,即有政策、法規(guī)的不完善或不配套,又有會(huì)計(jì)單位及環(huán)境的內(nèi)、外因影響或驅(qū)動(dòng),也有會(huì)計(jì)中的不確定性、模糊性和信息混淆。這容易對(duì)人們造成一種誤導(dǎo),對(duì)一些失真的會(huì)計(jì)信息表示默認(rèn)或無可奈何。這就形成加強(qiáng)內(nèi)審工作一種無形的思想障礙。

二、加強(qiáng)內(nèi)審工作的

1.圍繞事業(yè)發(fā)展,增強(qiáng)內(nèi)審工作的實(shí)效

一是重點(diǎn)抓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為了適應(yīng)科研事業(yè)單位改革的需要,我院探索了一系列改革,如:科研所長招標(biāo)招聘辦法;所長三年承包辦法;科研所內(nèi)全員合同聘用辦法;預(yù)、決算等重大財(cái)務(wù)須經(jīng)職代會(huì)審議、批準(zhǔn)辦法等。對(duì)此,我們抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)核心開展審計(jì),做到年終兌現(xiàn)必審,所長承包經(jīng)濟(jì)指標(biāo)必審,年終結(jié)算必審,所長離任必審,特別是所長三年承包經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審計(jì),一方面承包的成績,同時(shí)找出存在的問題,提出下步應(yīng)注意的主要隱患及改進(jìn)意見;另一方面對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中的水份予以剔出,提出下步完善指標(biāo)的考核辦法。使內(nèi)審工作起到監(jiān)督、促進(jìn)、服務(wù)的作用。

二是堅(jiān)持專項(xiàng)資金審計(jì)。所有專項(xiàng)資金,在立項(xiàng)之前必須經(jīng)過評(píng)估、論證和事前審計(jì)。經(jīng)院計(jì)財(cái)處會(huì)同院科管處、開發(fā)處審核后方予撥出專項(xiàng)資金。項(xiàng)目在實(shí)施過程中,要對(duì)每個(gè)項(xiàng)目逐一進(jìn)行檢查,檢查項(xiàng)目進(jìn)展情況和專項(xiàng)資金使用額度(有的項(xiàng)目是按進(jìn)度撥款),對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與所商量解決辦法,促進(jìn)項(xiàng)目完成。

三是配合基建項(xiàng)目審計(jì)。項(xiàng)目立項(xiàng)之后,各項(xiàng)目承擔(dān)單位必須制定項(xiàng)目實(shí)施方案,報(bào)院審批后方予以撥款到項(xiàng)目單位。項(xiàng)目實(shí)施過程中由計(jì)財(cái)處組織檢查,項(xiàng)目完成后,由院組織初步審計(jì),然后報(bào)財(cái)政,由其委托審計(jì)單位專審,院里配合。

四是注重事前審計(jì),事中檢查。如事后審計(jì),當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題后,已是木已成舟。如果是小問題還影響不大,若發(fā)現(xiàn)大的失誤時(shí),為時(shí)已晚且惡果無法挽回。我院特別注重事前審計(jì),對(duì)院屬6個(gè)科研所的年度預(yù)算加大審計(jì)力度。具體做法是:各所的財(cái)政年度預(yù)算額度減去30%后,由各所拿出年度預(yù)算,然后由院審計(jì)室分別與各所共同磋商(協(xié)商審計(jì)),基本達(dá)到共識(shí)后,再經(jīng)各所職代會(huì)通過年度預(yù)算方案,最后經(jīng)院計(jì)財(cái)處下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)。扣下的30%事業(yè)經(jīng)費(fèi)額度,由各所提出科研、開發(fā)項(xiàng)目,經(jīng)過院科管處、開發(fā)處組織專家論證、篩選后作為借款使用,發(fā)展各所事業(yè)。年度預(yù)算審計(jì)后,每一個(gè)季度要集中全院審計(jì)室成員,對(duì)各所的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向院、所二級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),并提出下步的整改意見,同時(shí)在撥事業(yè)經(jīng)費(fèi)上、進(jìn)度上予以控制,防止出現(xiàn)大的偏差。

2.適應(yīng)改革需要,推進(jìn)內(nèi)審工作的規(guī)范化

一是院領(lǐng)導(dǎo)重視是開展內(nèi)審工作的最重要的條件。實(shí)踐證明,科研單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)要能正常開展工作,離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。我院領(lǐng)導(dǎo)從講紀(jì)律、講正氣的高度。從維護(hù)院系統(tǒng)穩(wěn)定的高度;從院事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航的高度重視和大力支持內(nèi)審工作。將審計(jì)工作納入黨委工作的重要議事日程,實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。首先,適時(shí)調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)組成人員,使其適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的需要;其次對(duì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目,主要領(lǐng)導(dǎo)都親自過問,聽匯報(bào)提要求,指導(dǎo)審計(jì)工作;全力支持內(nèi)審部門獨(dú)立開展工作,創(chuàng)造條件,讓審計(jì)部門為領(lǐng)導(dǎo)出主意當(dāng)參謀。

二是抓內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。根據(jù)我院內(nèi)審人員絕大部分是兼職的狀況,堅(jiān)持每年一至二星期的脫產(chǎn)培訓(xùn),學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《內(nèi)審工作規(guī)定》、新的事業(yè)單位制度、新的科研單位會(huì)計(jì)制度現(xiàn)金流量表等8個(gè)準(zhǔn)則,以及內(nèi)審電腦培訓(xùn)。三年來共自辦和參加市里培訓(xùn)班8期,培訓(xùn)內(nèi)審人員80人次。結(jié)合我院的實(shí)際工作,堅(jiān)持每季度組織一次審計(jì)人員例會(huì),分別到各個(gè)科研所實(shí)地檢查、交流情況,使大家能夠交流信息,互相學(xué)習(xí),提出,取長補(bǔ)短,共同提高。

三是抓內(nèi)審工作規(guī)范化。科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì),隨著事業(yè)單位改革的深入,主要精力放在科研單位的效益和下屬單位的財(cái)務(wù)審計(jì)上。我院按市審計(jì)局要求的格式統(tǒng)一印制11種審計(jì)文書檔案,要求每一項(xiàng)審計(jì)工作嚴(yán)格按審計(jì)程序辦理。同時(shí),每開展一項(xiàng)審計(jì),都要出具審計(jì)報(bào)告初稿,征求被審單位或個(gè)人意見,然后下正式審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)的主要職能是監(jiān)督,監(jiān)督的目的是維護(hù)。要維護(hù)就要有規(guī)范化:在項(xiàng)目的論證、篩選過程中,內(nèi)審人員參與決策,當(dāng)好參謀;項(xiàng)目實(shí)施過程中,內(nèi)審人員參與控制,當(dāng)好衛(wèi)士。項(xiàng)目的最終目的是要把成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,內(nèi)審人員在監(jiān)督的全過程,不是為監(jiān)督而監(jiān)督,而是參與管理,當(dāng)好助手,特別是對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)管理,要管理加指導(dǎo)。這樣才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的規(guī)范化。

三、注重四個(gè)結(jié)合,加大內(nèi)審工作的力度

在內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中,注意內(nèi)審工作“四個(gè)結(jié)合”,即“年終經(jīng)濟(jì)審計(jì)與當(dāng)年兌現(xiàn)相結(jié)合;年終決算審計(jì)與次年預(yù)算相結(jié)合;專門項(xiàng)目審計(jì)與基建項(xiàng)目相結(jié)合;內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)與各所互查互學(xué)相結(jié)合”是非常重要的。

第7篇

第一條為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理,規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作,真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況,完善企業(yè)基礎(chǔ)管理,為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù),根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī),制定本辦法。

第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資,是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要,按照規(guī)定的工作程序、方法和政策,組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查,并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢,從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。

第三條國務(wù)院,省、自治區(qū)、直轄市人民政府,設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資,適用本辦法。

第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。

第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬,依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。

第六條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。

第二章清產(chǎn)核資的范圍

第七條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)符合下列情形之一的,可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資:

(一)企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益,或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的;

(二)企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響,造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的;

(三)企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況,或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的;

(四)其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。

第八條符合下列情形之一,需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的,由企業(yè)提出申請,報(bào)同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn):

(一)企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的;

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改,涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的;

(三)國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。

第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容

第九條賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理,以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對(duì)和清理,以保證企業(yè)賬賬相符,賬證相符,促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。

第十條資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來,把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來,重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理,以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。

企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊(duì),提出相關(guān)處理意見。

第十一條價(jià)值重估是對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。

企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的,可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。

第十二條損溢認(rèn)定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。

第十三條資金核實(shí)是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果,依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理,重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。

第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后,應(yīng)當(dāng)作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。

第四章清產(chǎn)核資的程序

第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行:

(一)企業(yè)提出申請;

(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng);

(三)企業(yè)制定工作實(shí)施方案,并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作;

(四)聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明;

(五)企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告;

(六)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定,對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù);

(七)企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬;

(八)企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記;

(九)企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動(dòng)需要開展清產(chǎn)核資的,由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的,可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理,按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。

第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。

對(duì)企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請,同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核,經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。

第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行:

(一)指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個(gè)部門組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu),統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作;

(二)制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案;

(三)聘請符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu);

(四)按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作;

(五)向同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。

第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括下列內(nèi)容:

(一)清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況,包括:企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果,以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況;

(二)按規(guī)定表式和軟件填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)材料;

(三)需申報(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況,相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊,并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料;

(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的,還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)同意對(duì)清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書面證明材料;

(五)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果,出具經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表;

(六)其他需提供的備查材料。

第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料后,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí),在規(guī)定時(shí)限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)文件。

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件,對(duì)企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理,并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個(gè)工作日內(nèi),應(yīng)當(dāng)?shù)酵?jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù),涉及企業(yè)注冊資本變動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。

第五章清產(chǎn)核資的組織

第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則,由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

第二十六條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。

第二十七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé):

(一)制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法;

(二)負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查;

(三)負(fù)責(zé)對(duì)所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定,并對(duì)企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí);

(四)指導(dǎo)地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。

第二十八條地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé):

(一)依據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序,負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查;

(二)負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定,并對(duì)企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí);

(三)指導(dǎo)下一級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作;

(四)向上一級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告工作情況。

第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作,向同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)資料,根據(jù)同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。

第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作,由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)組織,并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。

第六章清產(chǎn)核資的要求

第三十一條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo),加強(qiáng)監(jiān)督檢查,對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,嚴(yán)格把關(guān),依法辦事,嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

第三十二條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所出具專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。

第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符,通過核實(shí)“家底”,找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題,以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。

第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,如實(shí)反映存在問題,清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào),不得瞞報(bào)虛報(bào)。

企業(yè)清產(chǎn)核資申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。

第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長期積壓的存貨,以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資,并組織力量進(jìn)行處置,積極變現(xiàn)或者收回殘值。

第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后,應(yīng)當(dāng)全面總結(jié),認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題,提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃,強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度,以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。

第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn),可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后,依據(jù)國家有關(guān)法規(guī),向同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。

第三十八條企業(yè)對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理,建立賬銷案存管理制度,組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)積極清理和追索,避免國有資產(chǎn)流失。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債,對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項(xiàng)盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債,應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。

第四十條企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),分清工作責(zé)任,建立各項(xiàng)管理制度,并嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制,鞏固清產(chǎn)核資成果。

第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外,企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。

第四十二條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則,履行必要的審計(jì)程序,認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料,并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn),在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判,提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見,并出具鑒證證明。

第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作,提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個(gè)人不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力,承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。

第四十四條企業(yè)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求,妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿,以備檢查。

第七章法律責(zé)任

第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的,由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正;企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的,由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。

第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況,或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的,由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰;對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。

第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中,采取隱瞞不報(bào)、低價(jià)變賣、虛報(bào)損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的,由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正,并依法給予行政和紀(jì)律處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任;社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

第8篇

第一條為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理,規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作,真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況,完善企業(yè)基礎(chǔ)管理,為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù),根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī),制定本辦法。

第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資,是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要,按照規(guī)定的工作程序、方法和政策,組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查,并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢,從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。

第三條國務(wù)院,省、自治區(qū)、直轄市人民政府,設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資,適用本辦法。

第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。

第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬,依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。

第六條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。

第二章清產(chǎn)核資的范圍

第七條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)符合下列情形之一的,可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資:

(一)企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益,或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的;

(二)企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響,造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的;

(三)企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況,或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的;

(四)其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。

第八條符合下列情形之一,需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的,由企業(yè)提出申請,報(bào)同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn):

(一)企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的;

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改,涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的;

(三)國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。

第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容

第九條賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理,以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對(duì)和清理,以保證企業(yè)賬賬相符,賬證相符,促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。

第十條資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來,把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來,重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理,以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。

企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊(duì),提出相關(guān)處理意見。

第十一條價(jià)值重估是對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。

企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的,可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。

第十二條損溢認(rèn)定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。

第十三條資金核實(shí)是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果,依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理,重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。

第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后,應(yīng)當(dāng)作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。

第四章清產(chǎn)核資的程序

第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行:

(一)企業(yè)提出申請;

(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng);

(三)企業(yè)制定工作實(shí)施方案,并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作;

(四)聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明;

(五)企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告;

(六)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定,對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù);

(七)企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬;

(八)企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記;

(九)企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動(dòng)需要開展清產(chǎn)核資的,由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的,可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理,按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。

第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。

對(duì)企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請,同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核,經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。

第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行:

(一)指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個(gè)部門組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu),統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作;

(二)制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案;

(三)聘請符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu);

(四)按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作;

(五)向同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。

第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括下列內(nèi)容:

(一)清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況,包括:企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果,以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況;

(二)按規(guī)定表式和軟件填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)材料;

(三)需申報(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況,相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊,并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料;

(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的,還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)同意對(duì)清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書面證明材料;

(五)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果,出具經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表;

(六)其他需提供的備查材料。

第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料后,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí),在規(guī)定時(shí)限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)文件。

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件,對(duì)企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理,并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個(gè)工作日內(nèi),應(yīng)當(dāng)?shù)酵?jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù),涉及企業(yè)注冊資本變動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。

第五章清產(chǎn)核資的組織

第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則,由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

第二十六條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。

第二十七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé):

(一)制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法;

(二)負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查;

(三)負(fù)責(zé)對(duì)所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定,并對(duì)企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí);

(四)指導(dǎo)地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。

第二十八條地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé):

(一)依據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序,負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查;

(二)負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定,并對(duì)企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí);

(三)指導(dǎo)下一級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作;

(四)向上一級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告工作情況。

第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作,向同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)資料,根據(jù)同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。

第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作,由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)組織,并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。

第六章清產(chǎn)核資的要求

第三十一條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo),加強(qiáng)監(jiān)督檢查,對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,嚴(yán)格把關(guān),依法辦事,嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

第三十二條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所出具專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。

第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符,通過核實(shí)“家底”,找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題,以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。

第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,如實(shí)反映存在問題,清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào),不得瞞報(bào)虛報(bào)。

企業(yè)清產(chǎn)核資申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。

第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長期積壓的存貨,以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資,并組織力量進(jìn)行處置,積極變現(xiàn)或者收回殘值。

第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后,應(yīng)當(dāng)全面總結(jié),認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題,提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃,強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度,以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。

第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn),可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后,依據(jù)國家有關(guān)法規(guī),向同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。

第三十八條企業(yè)對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理,建立賬銷案存管理制度,組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)積極清理和追索,避免國有資產(chǎn)流失。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債,對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項(xiàng)盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債,應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。

第四十條企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),分清工作責(zé)任,建立各項(xiàng)管理制度,并嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制,鞏固清產(chǎn)核資成果。

第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外,企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。

第四十二條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則,履行必要的審計(jì)程序,認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料,并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn),在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判,提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見,并出具鑒證證明。

第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作,提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個(gè)人不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力,承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。

第四十四條企業(yè)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求,妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿,以備檢查。

第七章法律責(zé)任

第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的,由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正;企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的,由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。

第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況,或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的,由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰;對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。

第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中,采取隱瞞不報(bào)、低價(jià)變賣、虛報(bào)損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的,由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正,并依法給予行政和紀(jì)律處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任;社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

第四十九條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通,弄虛作假、提供虛假鑒證材料的,由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)同有關(guān)部門依法查處;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第五十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員在對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行審核過程中,造成重大工作過失的,應(yīng)當(dāng)依法給予行政和紀(jì)律處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第八章附則

第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。

第五十二條各中央部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。

第五十三條本辦法實(shí)施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的,依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。