時間：2023-07-21 17:28:34
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇理財資金管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第一章總則
第一條 為規(guī)范**公司資金理財業(yè)務管理，規(guī)范資金理財?shù)姆秶?、審批流程與權限，有效控制風險，提高投資收益。結合本單位的實際情況，特制定本辦法。
第二章基本定義及原則規(guī)定
第二條 資金理財定義
本辦法所稱資金理財是指在國家政策允許的情況下，在控制風險的前提下，以提高資金使用效率、增加現(xiàn)金資產(chǎn)收益為原則，對閑置資金通過商業(yè)銀行理財及其他理財工具進行運作和管理。
公司的理財產(chǎn)品風險等級原則上限定在中低等級以下，即PR1、PR2級別理財產(chǎn)品。PR1級別的理財產(chǎn)品是由銀行保證本金的完全償付，產(chǎn)品收益較少受到市場波動和政策法規(guī)變化等風險因素的影響。產(chǎn)品主要投資于高信用等級債券（如國債）、貨幣市場等低風險金融產(chǎn)品；PR2級別的理財產(chǎn)品不保證本金的償付，但本金風險相對較小，收益浮動相對可控。產(chǎn)品主要投資于債券、同業(yè)存貸等低波動性金融產(chǎn)品。
第三條 資金理財?shù)幕驹瓌t：
公司從事資金理財應堅持“規(guī)范運作、防范風險、謹慎投資、保值增值”的原則，以不影響公司正常經(jīng)營和主營業(yè)務的發(fā)生為先決條件。
（一）遵循國家相關法律法規(guī)的原則，即委托理財資金的來源應符合相關規(guī)定。
（二）確保公司經(jīng)營資金需求的原則，即公司用于理財?shù)馁Y金應當是自有閑置性的資金，不得擠占公司正常運營和項目建設資金。
（三）風險可控的原則，即理財資金原則上投向風險可控類產(chǎn)品，風險等級原則上不得超過中低等水平（PR2級別），不得投向股票及衍生產(chǎn)品等高風險領域。
第三章組織機構及審批權限
第四條 資金理財?shù)慕M織機構
公司董事會負責年度理財方案審批，并依據(jù)理財風險等級采取授權或審批的分級管控模式。
財務資產(chǎn)部負責資金理財?shù)娜粘９芾砼c運作，主要職責如下：
（一）負責投資前論證，提出理財實施方案。
（二）負責投資期間管理，落實風險控制措施。
（三）負責跟蹤到期投資資金和收益及時、足額到賬。
第五條 按照風險類別的不同實行分類審批原則
（一）在公司年度理財方案獲批并授權的前提下，購買公司開立基本賬戶銀行的低風險理財產(chǎn)品（PR1等級），單筆金額在5000萬元以下（含5000萬元）的，由財務資產(chǎn)部提出申請，提交分管財務總經(jīng)理審批，單筆金額在5000萬元以上的，由總經(jīng)理審批；
（二）購買其他類別的委托理財產(chǎn)品，由公司財務資產(chǎn)部提出申請，提交分管財務總經(jīng)理核批后，報公司黨董事會審批。
第四章資金理財業(yè)務過程管理
第六條 財務資產(chǎn)部在制定理財實施方案前，對投資規(guī)模、預期收益進行可行性分析，對理財產(chǎn)品進行書面詢價，并對受托方資信、投資品種等進行風險性評估，必要時聘請外部專業(yè)機構提供投資咨詢服務。
第七條財務資產(chǎn)部應設立理財資金管理臺賬，對取得的相關合同、協(xié)議等作為重要業(yè)務資料及時歸檔；并設專人管理存續(xù)期的理財產(chǎn)品，出現(xiàn)異常情況時及時報告，避免或減少公司損失。
第五章附則
第八條 本辦法未盡事宜，依照國家有關法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的有關規(guī)定執(zhí)行。本辦法某些條款如因有關法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的有關規(guī)定調整而發(fā)生沖突的，以有關法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定為準。
第九條 本管理辦法自之日起施行。
維修基金實在是一個風波不斷的事物。開發(fā)商拖欠維修基金的新聞還在眼前晃悠，耳畔就傳來了少數(shù)小區(qū)為爭奪維修基金“管理權”而鬧出業(yè)委會選舉糾紛的消息。
沒想到的是，舊患未平，新憂又起。現(xiàn)在維修基金不夠用，已經(jīng)在一些樓齡較大的小區(qū)露了頭，而且，在不久的將來，伴隨著通貨膨脹，“修不起樓、籌不到錢”的現(xiàn)象會更普遍、更突出。
維修基金貶值之困
國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2006年全國共完成商品住宅投資13612億元。按照“房地產(chǎn)開發(fā)商按照每平方米建筑面積成本價的3％～4％繳納；購房者按照每平方米建筑面積成本價的2％～3％繳納”的規(guī)定，應繳納的維修基金至少有680億元。加上歷史上累積下來的房屋維修金，目前國內(nèi)房屋維修金總額絕對超過1000億元。
但是，這筆巨款足以應付物業(yè)的維修嗎?答案是否定的。資深房地產(chǎn)分析師曾旺群認為，維修基金看起來數(shù)額不少，但是相對于房屋的造價和以后維修的難度，這個數(shù)額便不大了。如果加上通貨膨脹因素，一旦出現(xiàn)較大的經(jīng)濟波動，20年后動用這筆錢修樓很可能是杯水車薪。上投摩根富林明基金管理公司也曾經(jīng)表示，簡單地把維修基金全部存入銀行，雖然非常安全，但卻過于保守，風險可控的投資至少可以推遲動用維修資金本金的時間。
維修基金本身的使用特點也為適度投資提供了空間。對于一個新建小區(qū)來說，在前3年甚至前10年的時間，一般只要對住宅共用部位共用設施設備進行日常的維護就可以了，基本上不會動用維修資金進行較大的修理。
令人遺憾的是，到目前為止，大多數(shù)業(yè)主乃至政府官員仍然停留在關注維修資金安全的階段，而忽略了市場波動可能帶來的貶值風險。
理財規(guī)劃啟動不久即夭折
并非沒有人思考過為房屋維修基金制訂理財規(guī)劃。
早在2002年，北京出臺的《北京市住宅公共維修基金使用管理辦法》第十二條規(guī)定：“維修基金閑置時，經(jīng)產(chǎn)權人大會批準，物業(yè)管理委員會可購買國債或法律法規(guī)規(guī)定的其他范圍，嚴禁挪作他用。”2006年2月出臺的《北京市專項維修資金使用管理辦法(試行)》又重申了上述精神。這無疑為維修基金留下了“可投資”的口子。
2006年4月，北京新天第家園成為當?shù)厥准以噲D為維修基金制訂理財規(guī)劃的小區(qū)。而推動維修基金正式啟動理財規(guī)劃的，是北京市建委3月18日印發(fā)的《關于業(yè)主委員會開立專項維修資金賬戶等有關問題的通知》?！锻ㄖ分幸?guī)定，業(yè)委會成立后，業(yè)委會可根據(jù)業(yè)主大會的決議在開設維修資金業(yè)務的銀行開立物業(yè)管理區(qū)域維修資金專用賬戶。
在得到超過87％的業(yè)主的贊同后，民生銀行、交通銀行、光大銀行、北京銀行都進入到了這場專項維修基金理財服務的爭奪戰(zhàn)中。它們分別向業(yè)委會提供了各自的“專項維修基金理財計劃書”。其中，有穩(wěn)健保守型方案，有溫和成長型方案，還有積極成長型方案。
然而，到2006年6月，北京市建委發(fā)文對維修基金的投資作了明確限制――北京市各業(yè)主大會、業(yè)委會按照定期存款利率與開戶行確定專項維修基金存款利率，只能委托開戶行購買一級市場國債，禁止進行任何有風險的理財或投資。在這一文件的制約下，諸如“陽光理財”之類的維修基金銀行理財產(chǎn)品全面叫停。
維修基金理財非易事
就在北京為維修基金能否進入投資渠道而幾番折騰的同時，國家建設部和財政部也在考慮維修基金的增值保值問題。2005年10月，《住房專項維修資金管理辦法(征求意見稿)》向社會公布并廣泛征求意見。
其中，第二十一條規(guī)定，在保證住房專項維修資金正常使用的前提下，代管單位可以按照國家有關規(guī)定將住房專項維修資金用于購買一級市場國債。業(yè)主大會成立后，代管單位用住房專項維修資金購買一級市場國債的，應當經(jīng)業(yè)主大會同意。第二十二條則規(guī)定，住房專項維修資金存儲或者購買國債的增值收益應當轉入住房專項維修資金滾存使用。有專家認為，規(guī)定明確后，不排除有更多的小區(qū)將維修基金用于購買國債以求增值。
秣陵街道擁有地域面積185平方公里，街道下轄21個社區(qū)，4個村。2012年共實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值63億元，同比增長20.6%，實現(xiàn)財政收入9.1億元，同比增長20.6%。2012年街道農(nóng)民人均純收入16963元，增幅達15.6%。2012年社區(qū)（村）實現(xiàn)可支配收入1.61億元，同比增長14%。近幾年來，街道始終把農(nóng)村集體“三資”規(guī)范化管理工作作為農(nóng)村社會穩(wěn)定的重點工作來抓，全面推行了財務、資金“雙代管”制度和會計電算化制度。同時大力規(guī)范財務行為，完善財務制度，創(chuàng)新管理機制，加大監(jiān)管力度，使秣陵街道農(nóng)村集體“三資”管理工作走上了制度化、規(guī)范化軌道，有效促進了街道農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。2011年獲得南京市農(nóng)村財務管理先進集體稱號，現(xiàn)將我們的一些做法總結如下：
一、改革管理體制，推行財務、資金“雙代管”
秣陵街道把原村、社區(qū)主辦會計改為報賬員，具體負責備用金管理、原始支出發(fā)票的初審、收入款項的上交、當月財務收支憑證的管理、資料整理及向村民理財小組報告等工作，撤消了社區(qū)（村）出納員、保管員等職位，大力壓縮村級工作人員職數(shù)。街道會計服務中心根據(jù)會計核算和管理的需要設置了出納員、記帳員、復核員、檔案管理員等職位，全面負責所村、社區(qū)的財務、資金管理、審憑證編制、賬簿登記、微機錄入、會計報表編制、信息反饋和檔案管理等工作。改革原有的資金管理模式，撤消了各村銀行（信用社）賬戶，改由會計服務中心統(tǒng)一在銀行開設統(tǒng)一賬戶，分戶核算，保證資金安全，提高資金使用效率。對報賬會計的備用金進行管理，嚴格限額，監(jiān)督報賬會計及時結賬，不得坐支。
二、完善管理制度，實現(xiàn)農(nóng)村集體“三資”管理制度化
秣陵街道在原有的農(nóng)村財務制度的基礎上，根據(jù)實際情況，對制度進行了修訂和完善。并根據(jù)需要，對一些財務行為和財務支出出臺一系列的辦法的細則。具體的制度有《秣陵街道村級財務收支制度》、《民主管理和財務公開制度》、《非生產(chǎn)性開支管理辦法》、《村級招待費用支出管理辦法》、《招商費用管理辦法》、《村干部離任審計制度》、《村干部報酬管理辦法》等，將這些制度發(fā)放到各村、社區(qū)，并在會計服務中心顯要位置進行了張貼。建立了現(xiàn)金銀行存款管理制度、集體經(jīng)濟臺賬制度、票據(jù)管理制度、會計檔案管理制度、會計人員管理制度及會計服務中心工作人員崗位責任制度等一系列規(guī)章制度。這增強農(nóng)村財務制度的嚴肅性，使街道的農(nóng)村財務管理做到“有章可循、按規(guī)辦事”。
三、創(chuàng)新工作方法，實現(xiàn)會計核算電算化
街道整合之后，秣陵街道會計中心配備了11臺電腦、6臺打印機、2臺刻錄機、1臺復印機，同時購買了太陽軟件公司的財務核算軟件、用友公司的出納通、票據(jù)通軟件，對村級財務實行電算化管理。經(jīng)過幾年來的運行，目前會計服務中心對社區(qū)、村財務已完全采用電腦記帳，徹底擺脫了傳統(tǒng)手工記賬模式的記賬效率低、差錯多、核算不規(guī)范、資料保存不完整等問題。經(jīng)過幾年的摸索與實踐，目前會計電算化工作運行狀況良好。現(xiàn)在25個社區(qū)（村）的出納資金出入、會計憑證錄入、明細賬、總賬記入到報表的報出通常要10個人干的事，現(xiàn)在3個人就完全可以完成。這樣不但保證了會計信息的及時性，而且大大提高了工作效率。每月5號左右我們就能將財務報表及時匯總上報街道領導，為領導的正確決策提供依據(jù)。
四、嚴肅財經(jīng)紀律，保障農(nóng)村集體“三資”管理規(guī)范化
財務收支先收后支，堅持以收定支、合理安排；先審后用，按規(guī)定程序進行審核、審批后方可使用。首先，加大支出票據(jù)審核力度，嚴格資金使用審批程序。堅持財務審批一支筆，要求所有支出發(fā)票必須具備經(jīng)手人、證明人簽字，對必要的支出發(fā)票要有相應附件，對不符合財務制度規(guī)定的票據(jù)進行退回處理。同時超過1萬元的大額支出必須經(jīng)街道工委、辦事處領導批準，嚴格遵守“先報事，后用款”的原則，真正意義的變事后審核為事前監(jiān)督。其次，規(guī)范票據(jù)管理，實行收支分離，杜絕收入不入賬現(xiàn)象的發(fā)生。目前，各社區(qū)、村的使用的收入票據(jù)一律在會計服務中心領取，每次限領一本，票據(jù)專人管理，社區(qū)、村開具的每張收據(jù)在資金到位后必須由會計服務中心的會計人員簽字證明方可以舊換新，從而在源頭上對收入進行了監(jiān)督控制，規(guī)范了管理。第三，加大對重大工程、項目、專項資金的審計力度。村、社區(qū)自行建設的工程超過5萬元，必須由街道審計辦出具審計報告并開具正式發(fā)票方可報支。專項資金必須?？顚Ｓ?，實行專項審計。
五、強化制約監(jiān)督，規(guī)范財務公開、加強民主理財
鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務管理工作做法與體會
××鎮(zhèn)地處××市西北部，宜昌市東郊，鎮(zhèn)域面積223平方公里，轄25個村，4個林場，3個社區(qū)居委會，總人口5.3萬，既是湖北省中心鎮(zhèn)，又是全國重點鎮(zhèn)。近年來，我們在全鎮(zhèn)全面推行了以民主理財，村帳站審，會計，財務公開為主要內(nèi)容的“四位一體”村級財務管理模式，形成了“收、支”兩條線，“管、理”相分離的格局，全面提高了我鎮(zhèn)農(nóng)村財務管理的質量，受到了村組干部和廣群眾的普遍贊譽。我們的主要作法是：
一、深化認識，強化責任
2001年3月份以前，我鎮(zhèn)對村級財務管理實行的是村帳站管模式，這種模式對于規(guī)范村級財務管理，提高記帳水平，減少行政成本，起到了積極的作用。但是，這種模式弊端也較多，老百姓意見很版權所有：一是民主監(jiān)督不夠，經(jīng)管站專管收支、記帳，老百姓對村級收支知曉難；二是財務審計不夠，僅靠記帳員來審計收支的真實性難度；三是公開透明不夠，村級賬目一般在年頭歲尾按財務科目向群眾公開，老百姓記不清、看不懂。鑒于此，鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府在廣泛征求群眾意見基礎上，根據(jù)村民委員會組織法的有關要求，深入調查研究，于2001年底探索出臺了“四位一體”的村級財務管理新模式，開啟了村級“陽光理財”的新篇章。實際工作中，我們一是強化認識。采取入戶宣講、典型引路、媒體宣傳等多種形式，強化對廣干部和群眾的教育引導，為“四位一體”管理模式的順利開展奠定了堅實的思想基礎。二是加強領導。成立了全鎮(zhèn)村級財務管理工作領導小組，積極組織和引導各村成立民主理財小組，加強對村級財務工作的監(jiān)督管理，形成了黨政統(tǒng)一領導、有關部門共同參與、財經(jīng)部門組織協(xié)調、全鎮(zhèn)上下齊抓共管的推進格局。三是細化目標。鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府結合本鎮(zhèn)實際，專門制定下發(fā)了，××，！注：去掉中間符號在百度搜索第一個《××鎮(zhèn)村級財務管理實施細則》，對財務管理的內(nèi)容、時間、形式、程序、方法以及要求達到的目標，進行全面細化。并按照細化目標，把這項工作與駐村干部、村組干部的年終獎勵、工資待遇相掛鉤，落實責任目標考核機制，確保全鎮(zhèn)村級財務管理工作目標明確、責任分明，有力地推動了工作落實。
二、建章立制，健全機制
鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府針對村務公開和民主管理工作中存在的實際問題，堅持從完善制度入手，確保工作的規(guī)范化運作。2001年至今，先后制訂完善各類規(guī)章制度10余項，80多條。
一是根據(jù)《××市村集體經(jīng)濟組織財務管理暫行辦法》的有關規(guī)定，結合實際，先后制定了《××鎮(zhèn)農(nóng)村財務管理實施辦法》、《××鎮(zhèn)村級報帳員百分制考核辦法》、《××鎮(zhèn)農(nóng)村財務公開管理辦法》、《××鎮(zhèn)村級“一事一議”資金管理辦法》、《××鎮(zhèn)村級“誰受益、誰負擔”資金管理辦法》、《××鎮(zhèn)村集體多經(jīng)管理辦法》等財務管理制度。
二是成立了“農(nóng)村會計服務中心”。會計服務中心屬社會中介服務機構，中心設主任一名，聘請專職記帳員2名。村與服務中心簽訂合同，中心會計員相對獨立，實行記帳與審計分開。農(nóng)村會計服務中心在不改變村集體資金所有權、使用權和管理權的前提下，受各村委托對村級財務實行有償服務。
三是健全了村級民主理財機構。各村村民代表會議以無記名投票方式選舉產(chǎn)生3—5名原則性強、村民信得過的群眾代表組成村民主理財小組，任期與村委會每屆任期同步，理財小組組長由理財小組成員推薦產(chǎn)生，現(xiàn)任村組干部的家屬或直系親屬不能擔任理財小組成員。全鎮(zhèn)25個村共選舉民主理財代表157人。
三、突出重點，把好“四關”
“四位一體”村級理財活動涵蓋著“村民自我民主理財，會計服務中心實行會計，村級帳目由經(jīng)管站審計，村級財務收支及時公開”四環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，互相制約，互為補充，從而構筑起一套完整的村級理財體系，堵塞了村級財務管理上的漏洞。
(一)民主理財，把好收支關。
一是民主議定，編制計劃。每年年初由各村組織村民代表、理財小組成員集體討論，按照“量入為出、略有節(jié)余”的原則，認真編制村級全年收支計劃，并報鎮(zhèn)政府審批后在民主理財小組的監(jiān)督下嚴格執(zhí)行。對于計劃外的項目（特殊或緊急情況除外），在沒有資金來源的情況下堅決不予支出，確保村級當年收支平衡。
二是會計報帳，村民批條。按照民主理財規(guī)定，每月28日前，由村報帳員收集本月開支的原始單據(jù)（必須有經(jīng)辦人簽名和開支事由），逐筆登記并由經(jīng)辦人在登記表上簽字，在未報帳前村報帳員不得支付現(xiàn)金或出具欠條；28日由駐村干部召集村“兩委”班子和理財小組全體成員對該村財務收支進行會簽。會上由村報帳員逐筆公布收支單據(jù)和事由，經(jīng)理財小組集體審核通過后加蓋“準予報帳”印章及理財組長私章，然后由村主任簽字同意列支，駐村干部簽名證明情況屬實，做到每張原始單據(jù)“四簽”手續(xù)齊全，最后由理財小組對收支情況分單據(jù)進行登記并做好記錄。會簽未通過的單據(jù)由報帳員退還給經(jīng)辦人自行處理。近四年來，共有123筆、7.8萬元資金經(jīng)過會簽未通過。如前年廖家林村為村組干部購買掛歷15幅、金額300元，經(jīng)過村理財小組審核，認為不符合財務管理制度，不準報帳，由責任人負責退回。
三是額支出，集體決策。各村在經(jīng)費開支上堅持執(zhí)行事前報告，分級審批的制度。1000元以上的開支項目須經(jīng)民主理財小組集體決策同意后報財經(jīng)所審核通過，再由財經(jīng)所統(tǒng)一報鎮(zhèn)政府分管領導審批后方可執(zhí)行。
（二）村帳站審，把好審計關。
村帳站審是“四位一體”理財模式的關鍵環(huán)節(jié)，對此，我們著重加了審計力度，建立健全了審計崗位責任制，將審計工作與各審計人員工資掛鉤，從而增強了審計人員的責任心，牢牢把好了村級帳務審計關。
一是單獨設立農(nóng)村集體經(jīng)濟審計站。為切實搞好農(nóng)村財務審計，我鎮(zhèn)組建了集體經(jīng)濟審計站，常年負責村級財務的審計工作。審計站由5名同志組成，其中專職審計員2名，兼職審計員3名。
二是堅持帳前審計。2名專職審計員負責各村的帳前審計工作，報帳時審計員先對村級當期收入及現(xiàn)金入庫情況進行審核，再對支出單據(jù)合規(guī)性進行全面審計。經(jīng)帳前審計符合規(guī)定的單據(jù)由審計員加蓋“經(jīng)審核準予入帳”印章，交由會計服務中心入帳；對不符合規(guī)定的單據(jù)加蓋“不準入帳”印章，并在審計備查簿上做好記載交由報帳員按規(guī)定程序處理，由審計員跟蹤督查，直至處理落實為止。據(jù)統(tǒng)計，近三年來，財經(jīng)所經(jīng)過帳前認真審計，共有81筆、3.82萬元支出不符合財務管理制度，未予入帳，為村集體挽回了經(jīng)濟損失。如徐家嘴村組織村組干部于2002年7月到外地旅游，共報銷資金2000元，雖然“四簽”已通過，但審計人員認真審計，發(fā)現(xiàn)此筆開支不應由村級報銷，當即加蓋“不準入帳”印章，深受群眾好評。
三是堅持離崗審計和定期審計相結合。認真做好村組干部的離任審計，對離任干部在任期內(nèi)的業(yè)績和經(jīng)濟活動給予比較客觀公正的評價。同時每年組織專班對部分村的財務進行重點清理審計，對于審計出的經(jīng)濟問題及時按規(guī)定程序處理。
（三）會計，把好入帳關。
稅費改革后，農(nóng)村會計服務中心全年報帳原則上不少于3次；報帳月29—31日為報帳日，各村報帳時帶齊所有通過“四簽”的收支原始憑證集中到會計服務中心按報帳程序辦理結算。報帳前先由審計員審計簽章，再由報帳員將“四簽一審”通過的收支憑證按照《村集體經(jīng)濟組織會計制度》的要求進行分類，填制一式兩聯(lián)的原始憑證匯總單，中心會計憑匯總單編制記帳憑證，并于次月6日前完成登帳、報表工作，報表一式四份，村主任、報帳員、帳內(nèi)留存、會計服務中心各一份。報帳員憑匯總單登記有關明細帳及登記簿。
（四）財務公開，把好監(jiān)督關。
為充分接受群眾監(jiān)督，杜絕理財小組審核把關的局限性，我們狠抓了帳后的財務公開工作。一是統(tǒng)一設置了公開欄。各村均在交通方便、便于群眾閱覽、醒目的地方建立了財務公開欄。二是統(tǒng)一了公開的內(nèi)容。每年末要全面公開年度收支計劃的執(zhí)行及結算情況，資產(chǎn)負債及債權債務情況，村組干部報酬和五保優(yōu)撫、農(nóng)業(yè)稅減免到戶情況，一事一議資金提取使用情況等。每年初要對農(nóng)業(yè)稅分解方案、年度收支計劃、一事一議籌資籌勞項目進行全面公開。平時每次記帳后以條目形式詳細公開當期的收支情況。三是統(tǒng)一公開時間。每次報帳后于次月6日前由理財小組負責按時公開，公開后10日內(nèi)由理財小組成員廣泛收集意見，收集的意見于每月15日前交村“兩委”班子集體研究后采取召開會議或在公開欄上公開的辦法予以答復，由財經(jīng)所包村專管員負責督促落實。
四、強化考核，常抓不懈
推行村級“四位一體”財務管理重在持之以恒。近年來，為確保村級財務管理工作走上經(jīng)?；⒅贫然⒁?guī)范化的軌道，我們強化機制建設，堅持常抓不懈。一是給予高度重視。堅持每年把村級財務管理工作列入鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府工作要點，針對農(nóng)村經(jīng)濟社會不斷變化的新形版權所有勢，及時研究、及時部署。二是加強檢查督辦。我們在實踐中探索建立了領導督辦、會議督辦、專題督辦、暗訪督辦的督辦絡，除鎮(zhèn)委、政府每年組織兩次檢查外，還經(jīng)常組織財經(jīng)所、審計站等有關部門定期或不定期開展工作檢查。對一般性問題，及時發(fā)現(xiàn)及時處理；對難點問題，專題研究解決辦法；對少數(shù)地方存在的一些重問題，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，通報一起。如2002年初，鎮(zhèn)政府接到群眾舉報，反映靈芝山村有財務違紀問題，黨委、政府非常重視，迅速組織紀委、財經(jīng)所對該村財務進行全面審計，發(fā)現(xiàn)該村私設小金庫，3名村干部貪污公款4萬余元，群眾反映強烈，影響極壞。對此，鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府毫不手軟，嚴肅進行了查處。三是完善工作保障。始終堅持班子不撤、人員不減、經(jīng)費不少。鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府每年安排一定工作經(jīng)費，重點用于村務公開，保證了村級財務管理各項工作的正常開展。
“四位一體”村級理財模式在我鎮(zhèn)實施以來，已顯示出強的“生命力”，取得了顯著成效，主要表現(xiàn)為：
一是密切了黨群干群關系。“四位一體”的民主理財模式充分發(fā)揮了村民理財小組成員全程參與理財?shù)臎Q策職能，充分調動了廣群眾監(jiān)督村級理財?shù)姆e極性，全程“陽光作業(yè)”，廣干部群眾對財務一目了然，消除了干群之間的疑點，村民對干部變懷疑為信任，變誤解為理解，變對抗為支持，農(nóng)民群眾高興的說，以前是“糊涂帳”，現(xiàn)在才是“明白帳”；以前沒“譜”的開支，現(xiàn)在有“譜”了。全鎮(zhèn)自實行“四位一體”民主理財以來，經(jīng)濟社會穩(wěn)定，干群關系融洽，農(nóng)民安居樂業(yè)。
二是加了村級財務控管力度。實行“四位一體”村級財務管理，把村干部的行為置于村民的監(jiān)督之下，促使干部廉潔自律，勤儉辦事，艱苦創(chuàng)業(yè)。全鎮(zhèn)自推行“四位一體”民主理財以來，已有90%以上的村實現(xiàn)“兩降兩增”，即村級管理費用、非生產(chǎn)性支出費用全面下降，農(nóng)業(yè)投入、公益性開支全面提升。同時，鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務中心在鎮(zhèn)信用社為村級開設了資金專戶，市鎮(zhèn)對村各項撥款，均可直接撥付到村級資金帳戶，確保了村級工作正常運轉，也便于村級資金充分接受財經(jīng)所的監(jiān)管。近三年來，通過推行“四位一體”財務管理新模式，共為村組杜絕不合理開支12.3萬元，節(jié)約非生產(chǎn)性支出27.8萬元。
三是破解了“三農(nóng)”工作難題。推行“四位一體”村級理財模式，把村級理財小事務的知情權交給群眾，把財務開支的決策權交給群眾，滿足了廣農(nóng)民群眾參政議政的愿望，使他們充分感覺到了各級黨委政府對“三農(nóng)”工作的高度重視和關心，使各種“三農(nóng)”工作難題，通過農(nóng)民群眾的理解支持迎刃而解。
一、指導思想、基本原則和總體目標
（一）指導思想
以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，全面貫徹落實黨的*精神，緊緊圍繞縣十五屆人大二次會議確立的目標任務，促進我縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。堅持以人為本、改革創(chuàng)新、統(tǒng)籌兼顧、規(guī)范管理、強化監(jiān)督的理財理念，堅持依法理財、科學理財、民主理財、主動理財?shù)乃悸?，加快“金財工程”實施步伐，切實加強財政干部隊伍建設，優(yōu)化管理機制，規(guī)范理財行為，為創(chuàng)建學習型、創(chuàng)新型、法治型、績效型、和諧型“五型”機關奠定基礎，為實現(xiàn)縣域財政新發(fā)展、新跨越提供政治、思想、組織、技術等保障。
（二）基本原則
1、制度約束原則。適應新形勢變化的要求，調整和完善現(xiàn)有的各項政策措施，結合財政發(fā)展實際，建立新制度，制定新辦法，建立健全完備的制度體系，加快形成以制度管事、管人的新局面。
2、職責明晰原則。建立健全全員崗位責任體系，科學界定工作職責，公正考核評議，做到總體目標任務明確，分項目標任務到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、局屬二級機構、各股室和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政分局，具體目標任務到人，并按分解的目標任務，嚴格績效考評。
3、務實高效原則。從全縣財政系統(tǒng)工作實際需要出發(fā)，整合規(guī)范有關政策、制度，創(chuàng)新管理辦法，切實提高政策和制度的科學性、規(guī)范性和可操作性，保證財政管理工作高效、服務便捷、部門協(xié)調和群眾滿意。
4、協(xié)調聯(lián)動原則。規(guī)范管理年活動，由局黨組統(tǒng)一部署、統(tǒng)一組織，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、局屬二級機構、各股室和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政分局應按照本方案的要求，結合工作實際，制定細化方案，具體組織實施。
（三）總體目標
通過在全縣財政系統(tǒng)開展“規(guī)范管理年”活動，切實做到“五個規(guī)范”，即：收入管理規(guī)范、支出管理規(guī)范、行政管理規(guī)范、監(jiān)督管理規(guī)范、隊伍管理規(guī)范；努力做到“五化”，即：執(zhí)法規(guī)范化、管理科學化、工作標準化、支出精細化、監(jiān)督經(jīng)?；?，使全縣財政系統(tǒng)各項工作邁上新臺階。
二、主要內(nèi)容
（一）規(guī)范收入管理
根據(jù)*規(guī)劃和經(jīng)濟社會發(fā)展狀況，結合財政上年預算收入執(zhí)行情況，科學合理地確定當期收入目標；進一步完善與國稅、地稅等收入征管部門的溝通、協(xié)調機制，保障收入穩(wěn)定增長和均衡入庫；深入推進政府非稅收入征管改革，進一步完善非稅收入管理信息化平臺，理順非稅收入繳庫級次，加強非稅收入稽查，完善非稅收入征管機制；加強社會保險等基金收入征管，不斷壯大基金收入規(guī)模，增強保值增值能力，確保專戶管理，?？顚Ｓ?；制定和完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度和國有資本經(jīng)營預算管理制度，提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用效率，確保行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)轉經(jīng)營性資產(chǎn)收益、處置收入和國有資本經(jīng)營收入及時足額上繳財政專戶或國庫；按照耕地占用稅、契稅管理規(guī)定及操作規(guī)程，依法征收，強化管理；加強縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性債務管理，防范債務風險。
（二）規(guī)范支出管理
嚴格執(zhí)行《預算法》，提高預算編制的科學性、準確性和精細化。完善公用經(jīng)費定額標準體系，細化項目支出預算編制，加強項目庫管理，逐步建立項目支出預算滾動安排的管理機制，推行項目預算評審制度，加大對重點項目資金使用的監(jiān)管；依法執(zhí)行《*省預算審查監(jiān)督條例》，實施部門預算審查，建立和完善規(guī)范的預算追加、調整制度，維護預算的嚴肅性、權威性；按照《省政府關于改進和加強財政支出管理的若干意見》（*政〔20*〕90號）規(guī)定，在保證資金使用安全有效的基礎上，進一步加快資金撥付進度，提高預算執(zhí)行率；建立健全專項轉移支付管理辦法，提高資金籌集、分配、撥付、使用的規(guī)范性、科學性；改進標準收支測算辦法，完善縣對鄉(xiāng)鎮(zhèn)一般性轉移支付制度，提高一般性轉移支付的規(guī)模和比例；推進國庫集中收付制度改革，規(guī)范國庫集中支付管理，取消中間環(huán)節(jié)，實現(xiàn)資金直達；健全惠民資金管理制度，加大整合力度，改進和加強涉農(nóng)項目的檢查和驗收，提高資金使用效益；建立健全政府采購制度體系，擴大政府采購范圍和規(guī)模，加大監(jiān)管力度，規(guī)范政府采購行為，提高采購效率；清理現(xiàn)有涉及稅收、罰沒收入返還比例，稅收及基金征管手續(xù)費等政策，在國家統(tǒng)一政策內(nèi)，充分考慮部門利益和征管單位積極性，進一步規(guī)范具體執(zhí)行標準及期限，減少地方性政策對財政資金的再分配，防止財政性資金被“肢解”，增強政府財政的調控能力。加強縣信用擔保體系建設，支持縣域經(jīng)濟發(fā)展；建立績效考評制度，加強考評結果的運用，將績效考評結果作為下一年度安排預算支出的重要依據(jù)。
（三）規(guī)范行政管理
按照國家《政府信息公開條例》和省、市、縣有關政務公開的規(guī)定，建立健全政務公開制度，優(yōu)化管理機制，明確操作步驟；完善財政行政許可審批事項的事前聽證、公示制度，規(guī)范行政復議，實行財政行政許可審批的“陽光”操作；實行政務服務窗口的“一站式”服務；繼續(xù)推行行政執(zhí)法責任制，明確執(zhí)法責任，執(zhí)法人員一律實行持證上崗；建立重大事項報告制度，落實機要保密規(guī)定，完善來信來訪工作制度，規(guī)范受理、登記、處理、督辦等工作；規(guī)范會議計劃管理、公務接待管理、收發(fā)文管理和檔案管理；細化落實督辦查辦制度，完善財務管理制度、資產(chǎn)管理制度；加快“金財工程”建設，機關率先實施辦公自動化，并有計劃、有步驟地向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政推進。
（四）規(guī)范監(jiān)督管理
建立健全財政監(jiān)督制衡機制，將財政監(jiān)督納入財政運行的各個環(huán)節(jié)，逐步形成預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約的財政運行機制；利用金財工程各業(yè)務信息管理系統(tǒng)，對預算編制、執(zhí)行進行全面監(jiān)控；強化財政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督，切實開展對專項資金、重大項目資金跟蹤問效，實施事前、事中、事后全過程監(jiān)控；科學地制定年度監(jiān)督檢查工作計劃，嚴格依照工作計劃進行檢查。在檢查實施過程中要嚴格按財政部《財政監(jiān)督檢查工作規(guī)則》的要求，做到手續(xù)完善備，程序合法，確保監(jiān)督檢查質量；強化對會計信息質量的監(jiān)管，進一步規(guī)范會計人員從業(yè)資格以及專業(yè)技術資格管理。
（五）規(guī)范隊伍管理
堅持正確的用人導向，嚴格執(zhí)行《黨政領導干部選拔任用工作條例》，把德才兼?zhèn)?、業(yè)績突出、清正廉潔、群眾公認的優(yōu)秀干部選拔推薦到適合發(fā)揮才干的工作崗位；制定規(guī)范、長效的干部培訓計劃，健全干部培訓制度，積極創(chuàng)造條件，搭建教育培訓平臺，大規(guī)模實施干部培訓，提升干部隊伍政治業(yè)務素質；按照效能建設的有關規(guī)定，加強業(yè)務考核，實施財政重點工作量化考核，注重綜合運用考核結果；加強以提高執(zhí)行力為重點的作風建設，以完善預防腐敗體系為重點的反腐倡廉建設，以落實為民理財為重點的財政文化建設；以“規(guī)范管理年”活動為抓手，推進創(chuàng)建“五型機關”，努力建設一支政治堅定、業(yè)務過硬、作風優(yōu)良、廉潔高效的財政干部隊伍，塑造財政部門的良好形象。
三、實施步驟和總體要求
（一）加強組織領導。局機關成立“規(guī)范管理年”活動領導小組，由局長任組長，分管領導任副組長，局屬二級機構、相關股室負責人為成員。領導小組辦公室設在局效能辦，負責具體工作的組織與協(xié)調。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、局屬二級機構、各股室、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政分局應確定專人負責此項工作，確保全縣財政系統(tǒng)上下協(xié)調聯(lián)動，推動規(guī)范管理年活動扎實有序開展。
（二）拓展活動載體。重點開展好六項活動：一是開展“五五”普法專題講座，活動時間為20*年第一季度，請有關專家，結合財政經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，輔導如何進一步貫徹落實《預算法》、《會計法》、《政府采購法》、《行政許可法》、《財政違法行為處罰處分條例》和《政府信息公開條例》等。二是開展計算機應用能力競賽，活動時間為20*年第二季度，通過競賽，確保全體人員掌握并熟練運用財政業(yè)務信息系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)，全面提高計算機應用能力和財政信息化水平。三是開展專項資金跟蹤問效檢查活動，活動時間為20*年第一、二、三季度，隨機確定部分重點財政專項資金項目，采取調帳、進點檢查、互查互審等多種方式，對專項資金的預算編制情況、撥款情況、項目實施情況，以及專項資金管理使用單位的財務管理等進行全面檢查。四是開展資金管理制度建設專項檢查，活動時間為20*年第一、二、三季度，隨機抽取有關股室、二級機構和財政所，對其職責范圍內(nèi)的資金管理、內(nèi)部管理等制度建設及其落實情況進行深入檢查。五是開展民生工程和“一線實”等專項調研，活動時間為20*年第三、四季度，對全縣民生工程、惠民資金的安排使用情況、“一線實”工作開展情況及創(chuàng)新管理方式、存在問題等進行專題調研，形成專題調研報告，總結推廣典型經(jīng)驗，進一步改進工作。六是開展“規(guī)范管理年”活動有獎征文，活動時間為20*年第四季度，結合學習貫徹*精神和財政工作實際，組織干部職工撰寫文章，對規(guī)范管理年活動提出意見和建議，以便進一步推動各項工作。
關鍵詞：行政事業(yè)單位；財務管理；問題；對策
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）33-0192-02
收稿日期：2013-06-19
作者簡介：王峰（1972-），男，江蘇海門人，會計師，從事行政事業(yè)單位財務管理與內(nèi)部控制研究。
一、當前中國行政事業(yè)單位財務管理存在的問題
1.財務管理人員和工作人員素質偏低，內(nèi)部管理機制尚不健全。部分財務管理人員對《會計法》和財務管理知識了解不多，依法理財?shù)挠^念淡漠。財務人員整體素質不高，隊伍不穩(wěn)定，絕大部分財會人員一身多職，疲于應付，加之繼續(xù)教育和業(yè)務培訓工作缺位，各種先進的管理方法難以推行，工作停留在賬表處理等日常業(yè)務上，工作得過且過，按部就班，只求過得去，不求過得硬，參謀監(jiān)督作用發(fā)揮很不到位。單位內(nèi)部管理體制和制度不夠完善，80%單位內(nèi)部未設專門的財務管理機構，多數(shù)是作為一個部門的一部分職能，由一人或多人。部分單位內(nèi)部未實行統(tǒng)一的財務管理。有的還把行政事業(yè)性收費、項目支出分散到科室管理，形成了“室室有收費，科科有財務”的混亂局面，違犯了“收支兩條線”的財務管理規(guī)定；有的出現(xiàn)了“賬外賬”、“小金庫”、“包袱賬”等違規(guī)違紀行為。
2.存在大量預算外資金。首先是沖擊國家財政收入，削弱了政府宏觀調控能力。預算外資金是從財政預算資金中分離出來的，但在分流收入的同時，并沒有相應地分流財政支出，于是出現(xiàn)了原由財政供給的項目照樣供養(yǎng)的狀況。這不論從財政資金供需平衡理論還是從實踐看，都必然導致預算內(nèi)資金緊，預算外資金松的問題。導致分配主體多元化和社會分配不公，誘發(fā)腐敗。預算外資金的產(chǎn)生實際上是政府對地方和部門的放權讓利行為。對各部門放權，使得本來掌握在財政部門手中的分配權力紛紛下放到各主管部門。在利益機制和攀比效應的誘惑下，一些部門竭力尋找預算外的財源，“三亂”行為進一步蔓延。
3.財務管理制度不健全。主要體現(xiàn)在，（1）資金的管理不嚴，供應范圍過寬，內(nèi)部制度不健全，財經(jīng)紀律觀念淡薄，執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度不嚴格，資金分配、支出存在嚴重的隨意性；（2）在票據(jù)認購、票據(jù)領用、票據(jù)核銷上存在監(jiān)督的漏洞，票據(jù)管理使用比較混亂；（3）部分事業(yè)單位往來款項占據(jù)比例過大，有相當一部分屬于呆賬、壞賬；（4）年終清理結算和財務結賬不及時。
4.資產(chǎn)管理混亂。（1）有些行政事業(yè)單位的會計、出納等不相容職位沒有嚴格分離，貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患。大額開支使用現(xiàn)金支付，白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在。收費、罰沒收入等不入賬，以虛列支出、資金返還等方式設置“小金庫”；（2）一些事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴，普遍存在“重購建、輕管理”的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的使用、維護、處置、出租、出借以及調撥、報廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低，并造成國有資產(chǎn)流失。
二、行政事業(yè)單位加強財務管理對策
1.強化經(jīng)費管理，發(fā)揮最佳效益。經(jīng)費是用來確保各單位正常運行，支持行政事業(yè)單位發(fā)展事業(yè)的，在市場經(jīng)濟條件和公共財政體制下，經(jīng)費使用要按照經(jīng)濟規(guī)律辦事，一切從社會效益出發(fā)圍繞中心工作發(fā)揮作用。對財政撥付的資金要追蹤問效，尤其是一些大項開支要做到事前論證事中監(jiān)督和事后審計，確保資金專款專用，提高資金使用效果。經(jīng)費使用做到預算有審批，開支有計劃，使用有審核以杜絕浪費，節(jié)約開支。財務管理工作要有科學理財?shù)睦砟?，善于當家理財，既要管好又要使用得當使?jīng)費發(fā)揮最大效益。要在完善手續(xù)、健全制度、防范風險上下功夫，制定完善一系列管理制度，經(jīng)費管理制度、撥款審批制度等內(nèi)部控制制度，建立完善的崗位責任制和內(nèi)部稽核制度；單位和個人印鑒要分離，會計出納要分設，保證不相容職務的分離；資金撥付審批和經(jīng)費支出手續(xù)要完備，確保資金安全；所有賬目都要做到定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。
2.加強預算外資金管理和監(jiān)督。（1）全部上繳財政。國務院的有關規(guī)定已明確指出：“預算外資金是財政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理?！边@充分揭示了預算外資金的性質，是一種依托國家政權、以政府為分配主體的財政性資金。（2）取消單位收入過渡戶，確保預算外資金全額上繳財政專戶。對預算外資金實行財政專戶管理，是搞好預算外資金管理的前提。實行“收支兩條線”管理，使其統(tǒng)一納入單位綜合財務收支計劃，統(tǒng)籌安排。這樣，使應繳款項由暗處擺到明處，有利于控制不合理支出，同時也為財務檢查、審計工作提供便利，為清理整頓行政事業(yè)單位非法收入奠定基礎，更有利于加強財務管理，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
3.嚴格制度管理，規(guī)范財務活動。建立健全單位內(nèi)部財務管理制度，規(guī)范會計核算行為。要根據(jù)國家財經(jīng)法律法規(guī)、事業(yè)單位會計準則和事業(yè)單位會計制度的要求，結合單位實際，建立健全財務管理、資產(chǎn)管理、專項經(jīng)費管理辦法等有關內(nèi)部控制制度。設置固定資產(chǎn)明細分類賬，會同主管部門和財政部門合理確定專用基金提取比例，并嚴格執(zhí)行其管理辦法，使本單位的會計業(yè)務置于規(guī)章制度約束之中。要把是否按制度辦事作為檢驗財務管理活動的一把尺子，經(jīng)常衡量是否超出制度的范圍和界限。
4.應加強固定資產(chǎn)的管理和監(jiān)督。財政、審計和相關部門應加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督和指導，對存在固定資產(chǎn)沒有明細賬，固定資產(chǎn)賬實不符的單位，應及時督促其按會計制度規(guī)定做到固定資產(chǎn)總賬與明細賬相符，賬實相符，對新置的固定資產(chǎn)要及時記入固定資產(chǎn)賬，處理的固定資產(chǎn)要及時下固定資產(chǎn)賬，處置固定資產(chǎn)應按報批程序進行，嚴格做到先報批后處置，重大固定資產(chǎn)的處置還應向主管領導匯報，這樣可以從報批程序上防止國有資產(chǎn)的流失，也杜絕了腐敗問題的產(chǎn)生。
(一)財務工作理念的轉變
為加強財務收支監(jiān)督管理,建立公開、高效、廉潔、務實的財務管理運行機制,黃山風景區(qū)2010年成立了會計核算中心,與行政財務科兩塊牌子一套人馬,承擔著風景區(qū)各部門行政運行、遺產(chǎn)地保護、旅游發(fā)展及重點項目建設等各項資金的收支結算與管理工作。為適應改革發(fā)展的要求,我們及時轉變觀念,積極探索,不斷推動財務工作實現(xiàn)質的飛躍,逐步實現(xiàn)從“事務型”向“管理型”的轉變,形成了依法理財、科學管理的良好局面。
1、依法理財觀念逐步樹立。制定和完善了預算管理、會計核算、項目資金、資產(chǎn)管理和內(nèi)部審計等一系列管理辦法和制度,初步形成一套科學合理、比較健全、符合實際的制度體系,使財務工作有法可依、有章可循。積極開展財經(jīng)法律、法規(guī)的宣傳教育,加強監(jiān)督檢查,促進了各項制度的有效落實。堅持用制度管人,按制度辦事,確保整個財務工作在科學、規(guī)范的制度框架內(nèi)運行。
2、服務基層觀念不斷增強。黃山風景區(qū)承擔著約720平方公里風景名勝資源保護與管理的職責,大部分基層站所遠離核心辦公區(qū),工作和生活條件比較艱苦,預算安排上優(yōu)先向基層站所傾斜,加大了對基層單位的資金投入,確?；鶎诱舅鶚I(yè)務裝備的標準化配置,逐步改善工作和生活條件,逐步提高基層單位的經(jīng)費水平。
(二)各項基礎管理工作日趨規(guī)范。
1、預算管理更為加強。作為自收自支的事業(yè)單位,年度綜合預算安排上按“保工資、保運轉、保資源保護、保上繳上級支出和保重點項目建設”的五保原則,科學合理安排支出項目,不斷完善和修訂各項供給定額。一是實行收支全額預算管理,將所有政策范圍內(nèi)收支統(tǒng)一納入預算管理,把所有收支活動納入經(jīng)費集中支付的軌道。二是革新預算編制方法,在預算編制過程中,深入到業(yè)務處室對接項目預算編制工作,進一步細化預算所涉及的項目支出,科學合理地統(tǒng)籌安排項目支出。三細化預算編制。對人員經(jīng)費部分,細化科目,具體到人;對公用經(jīng)費部分規(guī)定了具體開支標準和額度。四是規(guī)范預算審批流程。作為全額自收自支單位,年度綜合預算嚴格按“三上三下”方式,經(jīng)專項會議集體簽批。五是預算執(zhí)行上力求從嚴。實行日常公用經(jīng)費“定額包干、分灶吃飯”的部門預算管理辦法,控制一般性消費支出,各預算單位的具體的支出情況定期通報。對超預算的支出或預算沒有安排的支出,一律不予辦理報支或撥款手續(xù)。從而有效防止隨意支出經(jīng)費,優(yōu)化了支出結構,提高資金使用效益。
2、財務集中支付更為有序。明確規(guī)定黃山風景區(qū)管理委員會只有核算中心一個支出渠道,要求財務人員從嚴把關。一是把好進口關。要求各單位嚴格按照省市核定的收費項目進行收費,既不得超范圍超標準收費,也不得應收不收或少收,對取得的各項收入一律統(tǒng)一繳存至銀行統(tǒng)管賬戶或指定賬戶,嚴禁私設“小金庫”、賬外賬。二是把好出口關。實行經(jīng)費集中支付,對未納入預算或超出預算的支出,一律不得列支;審批手續(xù)不全的一律不得列支;原始憑證不合法不合規(guī)的一律不得列支,從而保證了經(jīng)費集中支付的規(guī)范有序。
3、銀行帳戶管理更為規(guī)范。各單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷均由會計核算中心統(tǒng)一審核后報上級部門審批同意,未經(jīng)審批的銀行賬戶,一律撤銷。會計核算中心在銀行開設基本帳戶作為統(tǒng)管賬戶,對各項資金實行集中管理,各單位項目建設可根據(jù)工作需要開設基建資金專用賬戶,對專項資金實行?？顚Ｓ?專戶核算。
4、基本建設資金管理更為扎實。牢固樹立基本建設項目資金管理意識,實行全程跟蹤管理。一是對上積極爭取項目,積極申報國家級和省級風景資源保護項目,為景區(qū)資源與環(huán)境保護爭取財政資金支持。二是完善制度建設,制定出臺《項目資金管理辦法》,對項目的管理從立項、概算、招投標、預算審計、實施、變更到?jīng)Q算審計實行全程跟蹤精細化管理。實行項目儲備制度,列入項目儲備庫的項目應符合景區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃以及有關專項規(guī)劃,并每年對項目庫進行更新遴選,充分驗證項目可行性后按輕重緩急安排項目年度預算資金。三是細化項目資金撥款與支付程序,項目實施后,由項目單位根據(jù)項目實施計劃、施工合同與項目進度書,提出用款申請,財務部門結合年度預算安排情況,按預算、按計劃、按程序、按進度審核無誤后予以核撥專項資金,并及時支付到位。通過加強項目建設的事前審批、事中監(jiān)督和事后審計,逐步建立了更加科學、規(guī)范的項目資金運行機制。
(三)、財務后勤保障能力不斷提高
1、積極推進集中采購制。初步建立了“過程控制,公開透明,集體評選,民主監(jiān)督”的監(jiān)督制約機制,完善修訂了集中采購管理辦法,促進了采購行為、程序的進一步規(guī)范,做到依法采購、公正采購、廉潔采購。
2、完善公務用車管理制度。實行一車一表,財務部門實時更新車輛相關信息。在源頭上按照“三個統(tǒng)一”管理,即統(tǒng)一定編、統(tǒng)一購置、統(tǒng)一調配,在使用過程中按照“三個集中定點”管理,即車輛保險、用油、修理均納入集中采購目錄,實行定點管理,車輛使用人員與駕駛人員均不涉及以上費用的實際結算。
3、進一步規(guī)范國有資產(chǎn)管理。根據(jù)上級的統(tǒng)一部署,及時完成資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設,確保資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實、準確,資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設對進一步規(guī)范行政事業(yè)單位國有資產(chǎn),逐步實施動態(tài)管理,建立健全財務監(jiān)督制度具有重要意義。
(四)、財務監(jiān)督有效實施
1、實現(xiàn)事前、事中和事后監(jiān)督相結合。一是加強事前監(jiān)督。實行權力分解,實行管事權與管財權分離,年度經(jīng)費分配(包括正常經(jīng)費和專項經(jīng)費安排)、基本建設等經(jīng)費問題由黨委集體討論決定。二是加強事中監(jiān)督,開展巡視檢查。重點結合小金庫專項治理與工程建設領域專項整治兩大重點工作,嚴肅法律法規(guī)和財經(jīng)紀律,切實保證了經(jīng)費來源取之有道,用之合理。同時對大宗物品推行集中采購,以防暗箱操作。三是加強事后監(jiān)督。主要是開展財務審計、干部離任審計、工程項目造價審計。以審計促進財務管理水平的提升,把問題消滅在萌芽狀態(tài)中,盡可能掃除財務管理上的盲點。
2、實現(xiàn)內(nèi)外并舉監(jiān)督相結合。實行內(nèi)外結合的監(jiān)督機制,主要是將職能部門的監(jiān)督制約、群眾的監(jiān)督制約和內(nèi)部不同職能崗位的監(jiān)督制約有機結合起來。一是實行財務公開。對年度預算安排、專項經(jīng)費分配、一些重大財務收支、大宗物品采購、財務審計結果等情況視不同情況在不同的范圍內(nèi)公開。二是推行財務報銷單據(jù)集中審核制。核算會計對報賬單位送來的報銷單據(jù)的合法性以及財務制度、財務手續(xù)及內(nèi)部管理等要求方面進行預先審查,不合法、不合規(guī)、不合理的支出有權拒絕接收,審查通過的報銷單據(jù)予以遞交下一審批環(huán)節(jié)。三是聘請外部監(jiān)督員,對財務管理與服務行為進行監(jiān)督評分,進一步提高辦事效率,提升財務工作效能。
二、對繼續(xù)推進財務管理精細化的思考
實行財務集中核算后,對財務工作提出了新的更高的要求,也賦予了財務工作新的內(nèi)涵,我們必須進一步提高認識,轉變觀念,全面提升財務管理水平。
(一)要把握集中核算制下財務管理工作的新特點
1、繼續(xù)完善財務管理制度。實行會計集中核算后,財務管理部門的工作由相對粗放型向精細化過度,這就要求我們對現(xiàn)行的財務管理規(guī)章制度進行進一步完善,特別要做好工作程序的細化和落實,努力創(chuàng)新工作方式、方法,建立健全崗位責任制、服務承諾制、首問負責制、工作考勤制等管理制度,用制度來規(guī)范辦事行為、辦事程序,建立財務管理的長效機制,形成常態(tài)化管理。
2、推進會計核算中心效能建設。進一步加強基礎業(yè)務能力建設,不斷提高業(yè)務水平,深化會計監(jiān)督,強化內(nèi)部管理,積極改進工作作風、提升工作效率、強化責任追究、立足崗位,在服務質量和辦事效率上有新的改進,及時做好財務會計軟件的升級工作,運用現(xiàn)代化手段進行財務管理,提高服務水平和效率。3、搭建與核算單位的溝通平臺。定期召開財務工作會議,探索實行遠程報賬系統(tǒng),固定資產(chǎn)管理平臺共享,將大量的基礎性工作提前在核算單位消化。
(二)要以規(guī)范管理促進精細管理
1、強化部門預算的剛性約束力。一方面,各單位要重視預算的編報工作,要與本單位承擔的重點工作緊密相連,制定全面完整的部門預算。部門綜合預算要細化到每個責任部門或具體項目,按支出類別和性質編制本單位專項支出項目庫,由上級主管部門統(tǒng)一摸排遴選。部門預算越細化、全面、規(guī)范,集中核算就越徹底準確。另一方面,要以財務主管部門為主、建立一套科學、全面、規(guī)范、詳細的預算體系,強化預算執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,采取人員費用按編制、公用經(jīng)費按定額、專項經(jīng)費按用途控制。核算中心嚴格按預算指標控制各項支出,維護預算的嚴肅性和權威性,并在執(zhí)行過程中及時分析和控制預算差異,采取改進措施。
2、進一步規(guī)范建設項目資金的財務管理。修訂出臺項目資金管理辦法,項目資金實行預算管理,項目變更必須實行事前審批制,工程建設中新增子項目比照新開工項目辦理審批手續(xù),嚴禁拆分項目,建“釣魚”工程。進一步規(guī)范對外經(jīng)濟合同的簽署,重點項目建設合同的簽署必須實行書面授權制,無書面授權的經(jīng)濟合同,財務部門不得支付項目資金。
3、突出財務分析工作的重要性。近幾年來,我們在財務分析方面陸續(xù)開展了一些工作,如每個季度的公用經(jīng)費預算執(zhí)行分析對促進財務管理起到了很好的作用。當前,新形勢下的財務管理工作使財務分析的重要性日益顯現(xiàn)。怎樣制定科學的定額標準?怎樣促使預算執(zhí)行更加均衡、更加準確?是擺在我們面前的現(xiàn)實問題。為此,我們必須在管理上下功夫,在財務分析上下功夫,通過財務數(shù)據(jù)掌握、了解自身的財務狀況,以此保證預算編制的準確性進一步提高,保證財務管理水平進一步提升。
(三)依法理財,加強財務干部隊伍建設,為財務精細化管理提供保障。
關鍵詞：國有企業(yè)；資金管控；資金管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-00-01
隨著我國國有企業(yè)不斷發(fā)展，規(guī)模不斷壯大，參與全球經(jīng)濟一體化進程的加快，國有企業(yè)逐步向國有企業(yè)化、國際化方向發(fā)展，如何加強資金管控成為企業(yè)管理的重點。在管理模式上，通過動態(tài)上保持良好的造血功能機制，靜態(tài)上做好企業(yè)的財務計劃，合理安排資金調度，避免因短貸長投帶來的資金周轉壓力，實現(xiàn)“動態(tài)中求平衡，平衡中求發(fā)展”。同時，以資金網(wǎng)絡控制系統(tǒng)為載體的資金集中管理模式可以有效解決國有企業(yè)財務集權和分權管理的矛盾，提高資金集中管理的運行效率和質量，有效地整合了國有企業(yè)的財務資源，為國有企業(yè)的財務經(jīng)營決策提供及時、真實、可靠的財務信息。
一、當前國有企業(yè)資金管控中存在的問題
1.國有企業(yè)由于規(guī)模比較大，一般內(nèi)部下設多級法人，其分支機構在地域分布上的分散性，資金不能集中控制與合理調配。一方面資金大量分散沉淀在眾多商業(yè)銀行；而另一方面國有企業(yè)內(nèi)部各分支機構在資金運用上存在很大缺口，被迫向當?shù)劂y行大量貸款，在財務管理方面的體現(xiàn)就是國有企業(yè)內(nèi)部銀行存款和貸款大量并存，內(nèi)部資金使用效率低下，財務費用居高不下。各個子公司之間缺乏交流，資金管理往往是事后的、靜態(tài)的，國有企業(yè)內(nèi)部沒能形成高度集中的資金管理控制系統(tǒng)，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的財務資金調控制度，沒有統(tǒng)一的信息平臺，信息傳遞渠道不暢，財務數(shù)據(jù)、資金結算、投融資管理集中不起來，致使國有企業(yè)決策者難以及時準確全面掌握生產(chǎn)經(jīng)營相關信息，無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制。
2.投資不當，將資金投向失誤的風險，偏離國有企業(yè)的目標，資金貿(mào)然投向不可行、不成熟、陳舊和將要淘汰的項目，投向市場上滯銷、落后的產(chǎn)品上，投資回報未卜而大量占壓資金，難以維持收支平衡，導致財務危機；投資規(guī)模過大的風險，投資前景不明，資金投放失控、規(guī)模過大，出現(xiàn)規(guī)模不經(jīng)濟，造成負債經(jīng)營的負債率過高，出現(xiàn)沉重的債務負擔，壓垮財務；投資時機不當?shù)娘L險，投資背時、貽誤商機，資金的時間價值遭貶，直接影響投資報酬率；投資收益背離的風險，實際投資收益達不到預期要求，危及國有企業(yè)整體目標實現(xiàn)的期望值。
3.債權債務管理不到位，受長期計劃經(jīng)濟體制的影響，國有企業(yè)對現(xiàn)代企業(yè)制度認識不夠深入，在資金管理上缺乏科學性，債權債務上呆、壞、死賬多，金額大、形成原因復雜，歷史遺留問題較多，解決難度大，賒賬長期處于高位運行，嚴重影響著企業(yè)資金的周轉，導致財務陷入困境。雖然自2012年以來我國加大了社會誠信體系建設，但對應收賬款還缺乏有效的信用管理制度性約束，進而導致企業(yè)信用政策缺乏科學依據(jù)，未能有效運用。
4.管理人員、財務人員金融、投資、證券等專業(yè)知識、專業(yè)技能缺乏，理財觀念滯后、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識經(jīng)濟時代的要求相距甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M程。財務管理水平的提升速度明顯滯后于國有企業(yè)的發(fā)展速度，成為國有企業(yè)發(fā)展和提高綜合競爭力的障礙。
二、如何優(yōu)化國有企業(yè)資金管理
1.放大思維，拓寬融資渠道獲取資金，優(yōu)化資金籌措的方法的組合：（1）利用交易信用方式；（2）獲取銀行短期融資；（3）發(fā)行商業(yè)本票；（4）出售交易票據(jù)；（5）應收票據(jù)貼現(xiàn)；（6）吸收社會游資；（7）獲得供銷商的特別融資；（8）客戶預付貨款；（9）財政資金；（10）申請專案貸款。以及財政資金、鼓勵私人投資、風險投資、租賃融資、金融租賃等。通過多種資金組合，不但可以拓寬國有企業(yè)的資金來源，而且可以通過優(yōu)化長短期時間以及籌集資金的渠道，不但可以降低資金的成本而且可以有效控制資金的風險。企業(yè)無論選擇哪一種籌資渠道，都應兼顧資金來源屬性，同時加強對資金風險的有效控制能力，擺正自己在融資活動中的位置，保持良好信譽，依法保障出資者的合法權益，以增加出資者對企業(yè)的信任度，從而減少籌資的困難。
2.強化子公司流動資金管理，盤活資產(chǎn)，加速應收賬款管理，優(yōu)化資產(chǎn)結構，解決資產(chǎn)占用上結構不合理的狀況，充分發(fā)揮自有資金作用，是優(yōu)化籌資的最基礎工作。創(chuàng)新物資管理，提高物資采購、儲備環(huán)節(jié)資金運行效率，利用電子商務打破時空界限，以信息化為前提，建立虛擬國有企業(yè)，及時準確掌握各供應方庫存，實現(xiàn)信息流、物流、資金流的高效運轉，有效地降低采購成本，提高資金運行效率，能夠做到一分錢辦幾分錢的事。創(chuàng)新作業(yè)過程管理，減少資金占用，加速資金周轉，提高作業(yè)過程資金運行效率。企業(yè)中普遍存在現(xiàn)場管理亂，庫存較多，質量管理不精細，成本高，交貨時間長等現(xiàn)象?，F(xiàn)代作業(yè)管理采取準時生產(chǎn)方式、持續(xù)地降低在制品庫存，實現(xiàn)生產(chǎn)同步化，推行標準化作業(yè)，提高生產(chǎn)系統(tǒng)的柔性。重點放在提高生產(chǎn)能力的利用率，壓縮庫存占用上，縮短交貨期，會大大地提高企業(yè)競爭地位，加速資金周轉，從而帶來巨大的經(jīng)濟效應。創(chuàng)新營銷管理，加速資金回籠，以誠信為基礎，以顧客忠誠為紐帶，建立同盟合作資金，降低經(jīng)營風險，確保資金按期回籠。把顧客的利益放在第一位，公司努力通過市場信息，盡最大的可能了解顧客的需要、需求、偏好、購買方式，并利用該信息指導所有決策。
3.打造資金風險控制體系。對國有企業(yè)實行資金統(tǒng)一管理，必須注重風險防范，加強監(jiān)管，逐級落實資金風險防范責任制。從完善資金管理的制度建設入手，制定《資金管理辦法》、《信貸管理細則》、《擔保管理細則》、等一系列資金管理規(guī)章制度，為資金風險控制提供了操作依據(jù)和制度保障。落實資金風險控制責任。由主要負責人親自掛帥，專門落實國有企業(yè)資金風險控制工作，層層審批國有企業(yè)各項貸款、擔保等重大資金事項，從業(yè)務流程的每個環(huán)節(jié)對風險進行預控。資金管理和風險控制納入到了集體領導、民主決策的制度化軌道。嚴格控制非生產(chǎn)經(jīng)營性資金的對外支付。各單位的對外支付非生產(chǎn)經(jīng)營性資金，必須經(jīng)過國有企業(yè)主要領導的審批。同時加強企業(yè)管理者資金管理的意識，不斷規(guī)范企業(yè)的資金管理行為，樹立現(xiàn)金為王的思想，不斷提高企業(yè)資金管理的主動性。
參考文獻：
[1]王艷.國有企業(yè)企業(yè)資金集中管理存在的問題及對策研究[J].中國高新技術企業(yè)，2009（11）.
摘 要 隨著國家經(jīng)濟體制、投融資體制改革的深入和投資規(guī)模的擴大， 要求企業(yè)財務管理由生產(chǎn)、基建并存逐步轉化為將基本建設財務工作作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。但目前熱電企業(yè)基本建設財務管理中還存在著諸多問題。本文就基本建設財務管理有關問題，結合實際提出了一些建議。
關鍵詞 熱電企業(yè) 基本建設財務管理 制度 信息化
一、加強熱電企業(yè)基本建設財務管理必要性
首先，以最少的投入獲得最大的經(jīng)濟效益、社會效益是熱電企業(yè)追求的最終目標。在競爭日益激烈的電力市場具有競爭力，在基本建設階段必須建立大成本管理的架構，把強化投資效益的財務管理理念覆蓋從項目前期、規(guī)劃設計、開工建設、移交生產(chǎn)的全過程管理中，實現(xiàn)基本建設與生產(chǎn)無縫連接。其次，科學理財觀對基本建設財務管理的現(xiàn)實要求。科學的理財觀是科學發(fā)展觀在財務工作中的具體體現(xiàn)。在基本建設階段運用科學的理財觀，就是把基本建設財務管理目標和管理方式統(tǒng)一到講科學、求規(guī)范、有效率、高效益的理念上來。最后，不斷強化提高基本建設財務管理執(zhí)行力的現(xiàn)實需要。制度和流程是需要企業(yè)全員來執(zhí)行，沒有執(zhí)行到位的基本建設財務管理制度是虛設的財務管理制度。因此強化熱電企業(yè)的財務管理執(zhí)行力，要從制度制定本身到具體制定執(zhí)行都進行加強，在基本建設階段，要向全員全過程堅持以效益為宗旨的項目管理模式轉變；從強調階段管理，向責任落實到每個環(huán)節(jié)、每個崗位、每個員工的從基建到生產(chǎn)的全過程管理與控制轉變，保證基本建設財務管理工作覆蓋全員和全過程，切實用過程控制保證管理效果。
二、目前熱電企業(yè)基本建設財務管理中存在的問題
（一）財務管理制度不完善
目前財務管理中最為薄弱的當屬其財務管理制度的不健全，財務部門、機構和內(nèi)部人員結構的不完善，導致其管理職能也無法得到有效的落實；企業(yè)財務資金的投放管理不嚴謹，造成資金的過度浪費；財務管理中的預算管理不能全面覆蓋整個項目建設的全部過程，對于資金的使用把控不嚴；沒有科學的方法對預算管理進行有效的控制，造成預決算的比例懸殊較大；項目落成后無法按時針對竣工項目編制決算報告。
（二）資金管理不規(guī)范
資金管理不規(guī)范主要表現(xiàn)為： 一是缺乏對基本建設資金的專戶儲存和專款專用； 二是不按規(guī)定支付施工單位工程款； 三是基本建設企業(yè)管理費支出不規(guī)范； 四是不按規(guī)定預留工程質量保證金。
（三）財務管理方式落后，信息化進展緩慢
目前熱電企業(yè)財務管理的方式就是控制資金的利用和成本的核算，沒有對企業(yè)采取全面預算、全面管理的財務管理方式。財務管理的內(nèi)容單一，致使財務管理的方式陳舊。另外，信息化在熱點企業(yè)進展緩慢，網(wǎng)絡資源開發(fā)滯后，內(nèi)部信息沒有統(tǒng)一標準，造成無法共享，并且部分熱電企業(yè)還沒有認識到財務信息化管理的重要所在，對企業(yè)信息化建設投入不夠，無法實現(xiàn)財務信息對財務管理的保障作用。
（四）概預算編制不規(guī)范，“三超”問題嚴重
所謂的“三超”，即建設項目概算超計劃、預算超概算、決算超預算。形成這種現(xiàn)象的主要原因有以下四點： 一是財管部門沒有嚴格根據(jù)可行性報告進行編制概算工作，甚至不少施工單位為能多取得利潤虛構過高得設計概算，導致編制的概算遠遠超過計劃； 二是不少企業(yè)為能將項目申報立項，或為降低繳稅負擔，尚未對項目進行可行性研究就大膽上馬，人為壓縮概算、預算； 三是成本預算與實際投資差別較大，這主要由跨度時間長造成的。
三、加強熱電企業(yè)加強熱電企業(yè)基本建設財務管理的對策
（一）加強企業(yè)內(nèi)部會計管理的制度建設
應先建立健全企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，因為這是貫徹執(zhí)行會計法規(guī)，保證企業(yè)會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計工作的重要手段。其中，內(nèi)部會計管理制度具體包括內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責任制、內(nèi)部牽制制度、財務處理程序制度、財務會計分析制度等?？偠灾?，企業(yè)必須在建立健全企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的前提下，不斷加強企業(yè)內(nèi)部管理制度建設，進而從制度上保證會計工作水平的不斷提高。
（二）嚴格資金管理
資金管理是財務管理的核心，必須建立統(tǒng)一規(guī)范的資金管理辦法管理基建資金，實行源頭控制。具體做法是：第一，要建立資金審查和專戶存儲制度。凡對投資資金來源不落實， 來源不合理或重復性、低水平建設的項目，財務部門應協(xié)同有關職能部門一起，嚴格控制，計劃部門不得下達投資計劃。對未經(jīng)批準擅自上項目的要按違紀處理，嚴格查處?；ㄙY金應實行專戶存儲。第二，規(guī)范資金撥付程序。財務部門應制定相應的資金撥付辦法來規(guī)范資金的撥付。項目建設單位按規(guī)定的程序每月向財務部門報送資金計劃，用款申請。財務部門應根據(jù)批準的投資計劃、支出預算、施工進度逐期撥付建設資金，保證資金及時、足額到位。對沒有履行完審批手續(xù)的重大基本建設項目投資，財務部門應嚴格控制付款。第三，建立建設資金監(jiān)督、檢查、考核和獎勵制度，將基本建設項目納入到收支審計的內(nèi)容，納入到領導干部離任經(jīng)濟審計的內(nèi)容。
（三）建立財務管理信息化
加大力度普及財務管理信息化， 以財務信息建設為突破口， 全面提高企業(yè)財務管理現(xiàn)代化水平。一是采用先進的管理思想，利用計算機、網(wǎng)絡和現(xiàn)代通訊技術，實現(xiàn)財務信息的高度集中管理；二是建立內(nèi)外約束機制，防范會計信息失真；三是暢通財務信息與業(yè)務信息，實現(xiàn)集中式的財務管理 四是財務信息系統(tǒng)的功能應從事后的核算，發(fā)展到實現(xiàn)全面管理、控制、評價和優(yōu)化；五是財務信息化應以財務資金的活動為核心，貫穿整個經(jīng)營活動的全過程。
（四）加強概預算管理
加強概預算管理：一是必須建立計劃和實施相結合的制度，財務部門應加強同工程項目部門的協(xié)調，共同制定投資計劃，避免用計劃代替預算的情況的發(fā)生，建立并實施計劃配合預算的約束機制。另外，增加設計概算審查，對工程設計階段的內(nèi)容、額度、指標、收費標準進行審核，通過審查來確定基本的投資規(guī)模。二是必須把基本建設資金等各項建設資金納入企業(yè)預算管理，宏觀調控投資規(guī)模和投資總量，不但保證及時到位建設資金，?？顚Ｓ?，合理確定成本預算，而且檢查監(jiān)督支出預算與執(zhí)行情況，并根據(jù)具體情況及時調整概預算。
一、村級當前財務管理的基本狀況。
從調研的情況看，我鎮(zhèn)村級財政資金使用情況總體上較好，基本上達到了制度建立、執(zhí)行規(guī)范、監(jiān)督有效的要求，村級組織運轉逐步規(guī)范。
（一）建立了村級財政資金管理制度。各村普遍較為重視村級財政資金的管理使用，按照鎮(zhèn)黨委、政府出臺的《村級財務管理制度》，結合實際制定資金使用、監(jiān)督管理等辦法，對資金的撥付、流程、使用、報賬、監(jiān)督等都作出明確規(guī)定，切實管好用好村級財政資金。通過各項管理制度的下發(fā)和完善，為村級資金的規(guī)范管理創(chuàng)造了良好的條件。從而使村級財務工作規(guī)范化。
（二）全面實施了“村財村用鎮(zhèn)代管”制度。我鎮(zhèn)在并村后，率先在全縣實行村財鎮(zhèn)管的辦法，鎮(zhèn)專門設立聯(lián)管辦，工作人員在鎮(zhèn)財政所內(nèi)調配、鎮(zhèn)根據(jù)實際進行適當?shù)难a充，業(yè)務上接受上級部門的指導，在堅持村級資金所有權、使用權、自主權不變的前提下，按照集中管理、統(tǒng)一開戶、分村設賬等原則，將村級各類財政補助資金、專項資金納入管理范圍，嚴格按照財務制度和村級資金管理辦法進行支出管理，確保了村級運轉補助資金的安全運行，實行“村財村用鎮(zhèn)代管”制度，確保了村級資金專款專用和集中核算，提高了資金的使用效益。
（三）對村級財政資金實施有效的監(jiān)督管理。在做好村級資金日常管理的同時，還高度重視資金的使用監(jiān)管工作。一是普遍推行村務公開、民主理財制度，定期向村民公開村級財務收支情況，自覺接受群眾的監(jiān)督。村級支出票據(jù)須經(jīng)經(jīng)手人簽字、書記審核、主任審批和村民理財小組負責人共同簽字審核后才能予以報賬。二是建立并完善了村級財務年度審計、村干部任期和離任審計等制度，對村級資金使用管理情況加強監(jiān)督檢查，進一步規(guī)范村級支出行為。
二、村級財務管理工作中存在的問題與困難。
從這次調研的情況看，我鎮(zhèn)各村通過不斷加強和完善、民主理財制度建設，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，規(guī)范使用每筆資金，全面實行村務公開，村級財務的規(guī)范管理工作取得了較明顯的成效，但仍存在一些不容忽視的問題和困難，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
一是村級運轉經(jīng)費保障水平仍顯偏低，村級財政資金收不抵支，村級壓力加大。財政轉移支付補助資金已成為村級組織收入的主要來源，但近年來，隨著我鎮(zhèn)大力開展民生工程建設以及著力提高社會事務的全面發(fā)展，村級財務支出逐年增加，主要體現(xiàn)在：村村通公路及組級公路的建設與修繕；水費難以收繳而村級又必須墊付；計劃生育、社會綜治成本較高；銀行和社會借款利息等等，在一定程度上為村級財政帶來極大的壓力，從調研的兩個村（社區(qū)）來看，村級資金收入總額平均為9萬余元，總的支出為平均21萬余元，村均缺口為12萬余元，以上的缺口資金還不包括每年銀行和社會借款所形成的利息（社區(qū)近5萬元，馬塘每年近15萬余元），資金收入不能平衡按規(guī)定應支出的標準，據(jù)調研分析，有缺口的村大多數(shù)是本來經(jīng)濟基礎就很差，發(fā)展的后勁也不是很足，而鎮(zhèn)財政也十分拮據(jù)，自籌和調控能力差，如需鎮(zhèn)村自籌解決，這一部分資金難到位，這在當前也是我鎮(zhèn)其它村所面臨的一大難題。
二是配套政策出臺滯后，集體減負難。中央一再要求減輕村組和農(nóng)民負擔，現(xiàn)在農(nóng)民的負擔減下來了，但村組集體的負擔卻難減下來。農(nóng)村中心工作比如換屆選舉、招商引引資等無經(jīng)費來源，導致新增債務。在落實政策方面，一是離職村干部，上級有給予適當生活補助的政策，村級需支村部分生活補助險金。二是農(nóng)村公益事業(yè)、基礎設施建設難。按照有多少錢辦多少事的原則，村集體沒資金，實行一事一議人心不齊，很難開展基礎設施、公益事業(yè)建設，從某種方面講會阻礙農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，關系到農(nóng)民生產(chǎn)生活的一些實際問題難以得到解決。三是村級債權難以回收，債務難以化解。村級包袱越來越重，已影響到村級的正常運轉。
三是財務制度執(zhí)行不規(guī)范。從調查中查閱資料情況看，有些村雖建立了較完備的財務制度，卻形同虛設，在實際操作中，執(zhí)行極不規(guī)范。簽字手續(xù)不齊全，出現(xiàn)庫存條據(jù)過大，結算不及時，自報自批，自收自支，報銷憑證等會計手續(xù)很不規(guī)范等財務問題。
四是賬目設置不全，原始憑證等檔案資料失真。當前村級會計工作中的主要問題之一是會計賬簿、科目設置不規(guī)范。有的只設現(xiàn)金賬而不設臺賬、財產(chǎn)賬和往來賬；有的總賬、明細賬、保管賬、現(xiàn)金賬及各種報表資料都由一人負責，自買自報。財務人員素質不高，目前絕大部分村財會人員未受過系統(tǒng)完整的專業(yè)知識培訓，文化程度不高，干脆不設賬、不記賬。會計檔案管理不規(guī)范，很多村辦公條件差，沒有專門的檔案室，有的甚至放在會計家中，由會計自行保管，因保管不善難免有遺失，會計人員調整后，會計檔案移交經(jīng)常時出現(xiàn)困難，檔案不全，資料丟失，這些都是村級財務管理中存在的普遍性問題。
三、對抓好村級財務管理工作的意見與建議。
針對調研中發(fā)現(xiàn)的問題，為了進一步做好我鎮(zhèn)村級財政管理工作，我們提出以下幾點建議：
一是加大對村級的轉移支付力度，確保村級正常運轉。當前為保障基層政權組織的正常運轉，對村級管理過程中出現(xiàn)的收支缺口應按縣級以上轉移支付的辦法，給以全部補助。不給村級新增一點壓力，以確保村級組織正常運轉。
二是加大對村級公共事業(yè)的扶持力度，減輕村級的壓力。由于目前村級組織收入來源減少，導致村級公共事業(yè)的發(fā)展緩慢甚至停滯，影響了農(nóng)村居民生活條件的改善，村級組織對此是有心無力。因此上級政府應加大對村級公共事業(yè)的扶持力度，減輕村級組織的支出壓力
三是積極化解村級債務。當前，村級主要負擔是債務纏身，債臺高筑，面臨著巨大的壓力，在國家的政策支持下，村級有針對性地采取了“財務清理化債、化轉債務降債、削減高息減債、清收債權還債、發(fā)展經(jīng)濟化債、落實減負政策清債”等辦法和措施化解農(nóng)村債務。但目前村級負債還是比較大，調研的兩個村長鋪社區(qū)目前是負債91萬余元，馬塘村負債188萬余元，日常工作都是在負債中運轉，債務化解在村級努力的同時還要通過各級政府協(xié)調，幫助村級債務化解。
四是進一步規(guī)范村集體財務核算。一方面村級增設會計崗位，可以實行村級會計由鎮(zhèn)黨委任命，切實提高會計隊伍地位，保證隊伍穩(wěn)定性，確保財務連續(xù)性，加大監(jiān)管力度，避免村干部干擾財務工作；另一方面可以實行“村財鎮(zhèn)管”辦法，即村賬由鎮(zhèn)代管，村只設出納員，由鎮(zhèn)聯(lián)管辦每月集中辦公記賬，村級各項收支必須通過鎮(zhèn)聯(lián)管辦審核入賬，定期向村公布當月帳情，從而從源頭上控制非法開支。
一、信托公司大力開拓財富管理業(yè)務的可行性分析
特有優(yōu)勢是信托業(yè)及信托公司搶占理財市場的重要基礎。信托，是一種代人理財?shù)呢敭a(chǎn)管理制度，其核心理念就是“受人之托，代人理財”，為此，回歸“理財業(yè)務”是契合信托業(yè)核心理念的重要表現(xiàn)，也是發(fā)揮信托業(yè)特有優(yōu)勢的唯一選擇。此外，信托公司作為資產(chǎn)管理類服務提供商，與基金管理公司、券商的資產(chǎn)管理業(yè)務相比具備顯著優(yōu)勢：第一，信托公司可以在貨幣市場、資本市場、產(chǎn)業(yè)市場領域進行跨界投資；第二，信托計劃設計靈活，可以滿足不同委托人或投資人的個性訴求。
政策支持是信托業(yè)及信托公司發(fā)展理財業(yè)務的關鍵條件。2010年銀監(jiān)會頒布《關于規(guī)范銀信理財合作業(yè)務有關事項通知》和《信托公司凈資本管理辦法》，通過對融資類銀信理財合作業(yè)務實行余額管理的辦法來限制大多數(shù)信托公司的融資類銀信理財合作業(yè)務規(guī)模，強化信托公司專業(yè)理財特性和盈利能力。此外，在2010年12月召開的“中國信托業(yè)峰會”上，中國銀監(jiān)會非銀行金融機構監(jiān)管部負責人首次明確提出“鼓勵信托公司研究創(chuàng)新中長期私募基金計劃”。這均是鼓勵信托公司做強財富管理業(yè)務的重要表現(xiàn)。
市場上大量閑置資金為信托做強理財業(yè)務提供重要保障。第一，居民儲蓄存款繼續(xù)保持較高增長勢頭，2012年9月底，我國居民儲蓄存款已達39.01萬億元，同比增長16.84%，較金融機構各項存款余額增速高出3.55個百分點。第二，股市低迷，房地產(chǎn)調控等因素，導致眾多投資資金撤離上述投資市場，撤出資金迫切需要新的投資渠道。第三，高凈值理財市場具備潛在的發(fā)展前景。相關資料顯示，我國社會財富積累速度不斷加快，高凈值人群總量迅速增加，個人財富的集中化趨勢加劇，我國超過63.49%的高凈值客戶家庭可投資資產(chǎn)在1 000萬～2 000萬元之間，預計2015年我國高凈值人群可達219.3萬人，可投資資產(chǎn)總量將達到77.2萬億元。
公眾理財意識增強，對信托理財產(chǎn)品的認可度增加。經(jīng)濟快速發(fā)展帶動人們可支配收入大幅增長，在我國保險機制尚不健全，而人口老齡化問題日益嚴重，孩子教育體制尚不完善等背景下，公眾對未來消費開支的擔憂依然存在，客觀上增強了公眾的理財意識。為實現(xiàn)財產(chǎn)的保值增值，公眾更傾向于選擇專業(yè)理財機構為其進行財富管理。而近幾年信托產(chǎn)品較高的收益水平給投資者留下深刻印象，提高公眾對信托產(chǎn)品的認可度，這為信托業(yè)開拓理財市場奠定了客戶基礎。
二、信托公司大力開拓財富管理業(yè)務面臨的巨大挑戰(zhàn)
經(jīng)過30多年的改革和發(fā)展，中國形成了多元化的金融機構體系，但是由于信托市場準入的非專屬性，證券、基金、保險、銀行等金融機構紛紛開始涉獵理財業(yè)務，尤其是對高端客戶的爭奪有愈演愈烈之勢。具體表現(xiàn)如下：
商業(yè)銀行：商業(yè)銀行開展的與理財相關的業(yè)務包括委托貸款（特別是多方委托貸款）、個人理財計劃、外匯結構性存款，帶有與理財雙重性質的業(yè)務，如定期定額購買基金、賬戶管理；此外，商業(yè)銀行還大力開展私人銀行業(yè)務，各銀行分行均設立專門的貴賓中心力求對高端客戶提供更好的服務。
證券公司：隨著券商市場競爭的加劇及經(jīng)紀業(yè)務傭金市場化，券商經(jīng)紀業(yè)務盈利能力受到很大挑戰(zhàn)，尤其是在經(jīng)濟增長乏力，股市低迷的當前，以經(jīng)紀業(yè)務為核心增長點的盈利模式受到質疑，為此，各家券商均開始多種業(yè)務創(chuàng)新的探索，其中在理財市場上大做文章尤為突出。目前證券公司開展的資產(chǎn)管理業(yè)務包括一對一的資產(chǎn)管理業(yè)務，以及多對一的集合理財業(yè)務，未來有望推出保本、分級產(chǎn)品。與此同時，為保持證券市場的持續(xù)快速發(fā)展，證監(jiān)會鼓勵證券公司進行金融創(chuàng)新，預計未來利好證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務的政策將會推出。
基金管理公司：基金管理公司是專門從事資產(chǎn)管理業(yè)務的金融機構。目前除推出各種公募基金外，已有一些基金管理公司作為社保基金的財產(chǎn)管理機構，從事一對一的資產(chǎn)管理，一些基金公司也被允許作為企業(yè)年金的財產(chǎn)管理者。同時這些基金管理公司還在積極爭取從事私募型的資產(chǎn)管理業(yè)務，由于基金專戶理財“一對多”業(yè)務無論是募集方式，還是投資運作模式都與私募及證券信托產(chǎn)品幾乎相同，而公募基金公司的研究團隊、營銷團隊、產(chǎn)品創(chuàng)新和設計能力均處于上風，使信托公司證券類產(chǎn)品面臨銷售壓力。
保險公司：隨著保費收入的迅速增長，保險業(yè)的綜合經(jīng)營和理財業(yè)務是國際保險的發(fā)展趨勢。目前我國的保險公司已推出的各種投資聯(lián)結險、分紅險等產(chǎn)品，也在爭奪財產(chǎn)管理市場份額。由于銀保類產(chǎn)品基本在銀行銷售，產(chǎn)品起點低，銷售渠道和網(wǎng)點眾多，也分流了很大一部分理財資金，而且未來保險公司有望繼續(xù)發(fā)力財富管理市場，給信托開拓理財市場帶來較大的壓力。
三、信托公司如何在財富管理市場上贏取制高點
綜上所述，信托業(yè)及信托公司必須抓住當前我國財富管理市場快速發(fā)展的歷史機遇，充分利用行業(yè)壟斷優(yōu)勢，在財富管理市場上，與證券、基金、保險、銀行等各類金融機構理財業(yè)務抗衡，尤其在高凈值財富管理市場上下工夫，提升信托業(yè)及信托公司盈利能力，促進行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體措施如下：
培養(yǎng)、引進高端人才，為信托發(fā)展轉型提供保障。原先以投融資為主導的被動管理業(yè)務，制約了信托自身合格人才的培養(yǎng)，人力資源短缺已成為制約信托業(yè)發(fā)展的關鍵。信托公司要在財富管理市場上立足，提升自己主動管理資產(chǎn)的能力、積極探索新的資金管理模式、設計特色產(chǎn)品來滿足高收益群體投資需求是關鍵。為此，信托公司必須在人才建設和研發(fā)支出方面加大投資力度，建立起吸引專業(yè)人才的長效機制，重視建立先進的激勵機制和系統(tǒng)的培訓體系，從培養(yǎng)和引進高素質的管理人才、理財人才、研發(fā)人才、營銷人才著手，建起一支高素質的專業(yè)人才隊伍，努力提高公司主動管理資產(chǎn)的能力。
努力開發(fā)多元化產(chǎn)品，滿足客戶個性化需求。擁有多元化、系列化、個性化的產(chǎn)品是信托公司核心競爭力的集中體現(xiàn)，為此，信托公司要擺脫對融資類業(yè)務的依賴，逐步形成自己的專業(yè)的投資能力，充分發(fā)揮信托的制度和組合優(yōu)勢，以客戶為中心，設計出更多投資類產(chǎn)品，滿足客戶個性化理財需求，尤其是對于高凈值客戶，采取一對一服務模式，才能在競爭激烈的金融市場上脫穎而出。
探索新型資產(chǎn)配置模式，有效改善資產(chǎn)組合質量，形成特定領域內(nèi)的資產(chǎn)管理專家。信托公司可在公益信托方面尋求突破，開發(fā)更為合理的結構化產(chǎn)品，為公益資金提供更加安全可靠的保值增值渠道，如借鑒日本、美國等成熟的信托市場發(fā)展經(jīng)驗，針對中國人口老齡化問題，積極構筑企業(yè)年金信托管理模式，在開辟企業(yè)年金市場上大做文章。信托公司還可借鑒國外成熟市場將藝術品納入資產(chǎn)組合和配置范圍的經(jīng)驗，繼續(xù)探索藝術品市場的投資機會。總之，信托公司要結合自身特點，在某一或某幾個領域成為具備明顯市場競爭優(yōu)勢的資產(chǎn)管理專家，不斷提升資產(chǎn)管理能力和盈利水平，以高收益、低風險贏取客戶的信任。
實施多渠道銷售戰(zhàn)略，在日趨激烈的理財市場上贏得主動。根據(jù)相關規(guī)定，我國信托公司不允許建立分支機構，加之信托公司的地域、人員、規(guī)模限制，與銀行等金融機構相比具有人員少、網(wǎng)點單一的劣勢。但基于“酒香還怕巷子深”事實的存在，信托公司要在日趨激烈的理財市場中贏得主動，必須在不違背相關規(guī)定的前提下，實施多渠道營銷戰(zhàn)略。首先建立以柜臺銷售、渠道銷售、網(wǎng)絡銷售、其他直銷渠道共同作用的有效的銷售網(wǎng)絡，拓寬銷售渠道，增加客戶來源，縮短銷售周期，保證信托產(chǎn)品銷售的順利實現(xiàn)，才能有效地為業(yè)務發(fā)展提供保障，提高自己的市場份額。
實施專業(yè)化優(yōu)質服務戰(zhàn)略，打造一流金融品牌。確立長期的、持續(xù)的服務意識，提高專業(yè)化服務水平，在提高整個行業(yè)的專業(yè)形象上起著重要作用。為此，信托公司要從產(chǎn)品設計、銷售、服務等方面著手，通過優(yōu)質的專家理財、誠信的職業(yè)道德，努力為客戶提供“值得信賴的，更有價值的理財產(chǎn)品”，打造一流金融品牌，提高信托公司品牌在區(qū)域市場和全國市場的影響力，從而在激烈的理財市場競爭中贏得主動。
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隨著農(nóng)村生活水平的提高，社會的發(fā)展，農(nóng)民的維權意識越來越強，但與此不相適應的村級組織財務監(jiān)督流于形式，審計監(jiān)督不規(guī)范。結合農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務審計的實際情況，對村級組織中存在的問題進行了梳理，并對如何進行規(guī)范管理提了了詳細分析。
村級組織 財務審計
一、村級組織財務審計中存在的問題1、資產(chǎn)投資、出讓、租賃、清理等存在問題，管理有待加強。主要表現(xiàn)在集體資產(chǎn)因歷史原因，沒有入帳，家底不清，極易造成集體資產(chǎn)的流失；投資合同要素不全，條款不明，權利義務不平等或其他不符合法定要求，合同成為一紙空文；以往年度村出借資金，因種種原因無人追討；在資金收繳和運用上，有的以費用支出直接沖抵承包款和租金或收支均不入帳；有的收取后，私自保管挪用，長期不報帳，導致集體資金的體外循環(huán)。2、征地拆遷等專項資金管理不規(guī)范，分配方案有完善。目前，村級專項資金主要包括征地補償費、“一事一議”資金等。部分村居存在挪用土地補償費的現(xiàn)象，挪用的資金用以彌補各行政村或自然村級各項經(jīng)費的支出，再加上管理、分配不透明，不規(guī)范，極易激化各種農(nóng)村潛在的社會矛盾。3、是村級財務管理規(guī)范化程度不夠高。村級財務審批制度流于形式，根據(jù)《安徽省村集休財務管理辦法（試行）》，村一般財務開支要由經(jīng)辦人簽字、會計審核、村委會主任審批、支部書記復核、村務公開監(jiān)督組審查后入帳。但是根據(jù)各個村居的審計發(fā)現(xiàn)，村務公開監(jiān)督組這一環(huán)節(jié)流于形式。不按時報帳，白條支出現(xiàn)象嚴重，特別是招待費和工程款未開根據(jù)稅務發(fā)票，而以收據(jù)或代辦條直接支付，票據(jù)入帳手續(xù)不完備，甚至有的大額支出憑證后竟未任何附件；4、聘用人員隨意性較較強。根據(jù)《村民委員會組織法》規(guī)定，村民委員會由主任、副主任和委員共三至七人組成。但是實際在各村居審計時發(fā)現(xiàn)，各基本上都有聘用人員，用以承擔村里的面的工作。這些人不占村兩委的編制，工資是由村里面支付，加重了村民的負擔，造成了不好的影響。5、管理費用過大，尤其是招待費支出較為突出。管理費用以各種方式存在，特別是招待費，村級零招待費規(guī)定在實際工作執(zhí)行中難以得到落實，基本上村村都有招待，有的比較大，隱性招待費也難以遏制，嚴重影響了農(nóng)村干群關系。6、工程項目建設管理比較混亂。各個村居對于工程項目建設有極少部分經(jīng)過一事一議，然后通過村委會制定的招投標程序，實行招投標；有部分是經(jīng)過區(qū)招標辦招標；但大部分工程項目沒有經(jīng)過招投標和審價程序，漏洞較大，給權力尋租提供了可乘之機，容易滋生腐敗，應加強這方面的制度建設，節(jié)約集體資金。
二、針對村級財務中存在的問題提出的意見和建議1、建立健全財務管理制度、并遵照執(zhí)行。為使村級財務管理工作有章可循，建立財務制度是搞好財務管理的重要保證。各村居必須嚴格執(zhí)行財政部頒布的《村集體經(jīng)濟組織會計制度》、并從各村的實際出發(fā)，建立健全切實可行的村級財務管理制度，如建立健全現(xiàn)金、存款內(nèi)部控制制度、現(xiàn)金開支審批制度、民主理財和財務公開制度、債權債務管理制度、資產(chǎn)臺帳制度、票據(jù)管理制度、會計檔案管理制度、村干部任期屆滿經(jīng)濟責任和離任審計制度、“一事一議”籌資籌勞制度、土地補償費監(jiān)督管理制度、財產(chǎn)清查制度和預決算制度等。做到賬簿齊全、記賬及時、獨立核算、民主理財、規(guī)范管理，用制度來管理人、財、物。2、加強資金、資產(chǎn)、資源三資清理登記，摸清家底。首先，全面清理村（組）集體所有的資金資產(chǎn)資源狀況，核實“三資”底數(shù)，明晰產(chǎn)權關系，建立登記臺賬，健全管理制度；其次對對現(xiàn)有的資產(chǎn)進行產(chǎn)權界定與評估，對賬上有而實際已經(jīng)不存在的資產(chǎn)要按規(guī)定程序進行核銷，明確集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)存量、結構、分布和運用效益，了解整個資產(chǎn)狀況，明晰資產(chǎn)所有權，并進行產(chǎn)權登記。最后，根據(jù)清產(chǎn)核資的結果準確無誤地建立資產(chǎn)臺賬，做好集體資產(chǎn)的登記工作，做到賬實相符，并及時反映資產(chǎn)的使用及其變動情況，防止資產(chǎn)的流失，保護集體資產(chǎn)的安全和完整。促進集體資金的規(guī)范管理、資產(chǎn)的保值增值和資源的合理利用，維護集體和農(nóng)民的合法權益，并推動農(nóng)村改革發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定3、堅持財務公開，專項資金專戶管理，?？顚Ｓ?。按照《村集體經(jīng)濟組織財務公開暫行規(guī)定》及其他有關規(guī)定，將村級財務活動情況定期、如實地進行公布，接受村民監(jiān)督，公開程序要嚴格，財務公開前應有民主理財小組參加，對全部財產(chǎn)、債權債務和有關賬目進行一次全面的核實。對于征地補償費、“一事一議”資金等群眾關心的熱點項目資金，實行實行專戶管理，不得擠占挪用，重點項目可以一個月公開一次。4、依托社會化服務，創(chuàng)新財務管理形式。村民委員會是村民自治組織，按照民主、自愿的原則，可以推行村居會計委托制，是在保障村集體資金所有權、使用權、審批權、監(jiān)督權不變的前提下，依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)或財政主管部門，建立村社會計記賬中心（辦公室），統(tǒng)一執(zhí)行新的《村集體經(jīng)濟組織會計制度》、統(tǒng)一設置賬簿、統(tǒng)一代管各村財務專用章、統(tǒng)一使用票據(jù)、統(tǒng)一開設監(jiān)管賬戶、統(tǒng)一檔案管理，進行記賬的一種財務管理形式。這種形式能有效加強會計監(jiān)督職能，堵塞農(nóng)村財務管理漏洞，從源頭上預防和治理農(nóng)村腐敗現(xiàn)象。5、村民委員會主要負責人實行任期和離任經(jīng)濟責任審計制度。各級政府應及時出臺農(nóng)村審計方面的文件和制度，盡快建立健全農(nóng)村審計組織，配備一定數(shù)量的專職村級財務審計人員，對村級財務實行定期審計、專項重點審計和不定期抽樣審計相結合的審計制度。重點關注本村財務收支情況；本村債權債務情況；政府撥付和接受社會捐贈的資金、物資管理使用情況；本村生產(chǎn)經(jīng)營和建設項目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設項目招標投標情況；本村資金管理使用以及本村集體資產(chǎn)、資源的承包、租賃、擔保、出讓情況，征地補償費的使用、分配情況。并將審計結果及時公布，并對在審計中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的，要責令如數(shù)退賠。情節(jié)嚴重者，要依法依紀追究相關責任，給予相應處罰。
參考文獻：
[1]財政部.村合作經(jīng)濟組織財務制度.
[2]安徽省村集休財務管理辦法（試行）.
[3]村集體經(jīng)濟組織財務公開暫行規(guī)定.
[4]中華人民共和國村民委員會組織法（全文）.中國網(wǎng) .cn.
