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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇金融行業(yè)風(fēng)控管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；問題；對策；三農(nóng)
中圖分類號：F832 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01
農(nóng)村商業(yè)銀行是我國農(nóng)村金融體制改革的產(chǎn)物，前身是我國農(nóng)村信用合作社，其現(xiàn)已成為我國金融體系中的一員，對“三農(nóng)”經(jīng)濟的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用[1]。目前，隨著農(nóng)村金融體制的不斷改革，多元化農(nóng)村金融市場已經(jīng)逐漸形成。農(nóng)村商業(yè)銀行在機遇和挑戰(zhàn)并存的情況下，實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略已成為其必由之路。
一、農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展面臨的主要問題
1.業(yè)務(wù)范圍過于集中，風(fēng)險突出
目前，農(nóng)村商業(yè)銀行金融資產(chǎn)主要針對該縣（市）的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)進行配置，這種單一的地域經(jīng)營模式，一方面導(dǎo)致貸款的行業(yè)集中度、客戶集中度偏高，面臨的產(chǎn)業(yè)風(fēng)險要遠遠高于其他銀行。另一方面不利于農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展和產(chǎn)品創(chuàng)新，其突出表現(xiàn)為：農(nóng)村商業(yè)銀行結(jié)算渠道不暢通，當(dāng)資金跨地區(qū)流動時，就超出了其業(yè)務(wù)能力范圍，從而造成客戶流失。
2.創(chuàng)新能力尚顯不足，業(yè)務(wù)品種較少
目前，我國農(nóng)村商業(yè)銀行主要盈利來源還是依靠存貸款的利息差，缺乏業(yè)務(wù)創(chuàng)業(yè)和開發(fā)能力，在知識技術(shù)含量高、盈利能力高的中間業(yè)務(wù)上沒有形成有競爭優(yōu)勢的品牌產(chǎn)品，發(fā)展相對滯后，中間業(yè)務(wù)投入大，收入低的狀況較突出，使農(nóng)村商業(yè)銀行在市場競爭中處于劣勢。
3.內(nèi)控管理尚待加強，風(fēng)險管理工具缺乏
近年來，我國農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展較為迅速，但相應(yīng)的內(nèi)部控制管理存在諸多問題，不能適應(yīng)新時期農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的需要，具體體現(xiàn)在：不能充分認識到內(nèi)控管理的重要性；內(nèi)控機制滯后，制度條文不嚴(yán)謹(jǐn)，可操作性不強；內(nèi)控執(zhí)行不力；“三會”制度未嚴(yán)格執(zhí)行，存在越權(quán)行事情況，權(quán)力制約失衡；沒有明確稽核部門的獨立職能和權(quán)力，造成稽核職能弱化，難以發(fā)揮其監(jiān)督作用。另外，長期以來，農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險管理機制不健全，普遍缺乏風(fēng)險管理的金融工具，存在潛在的經(jīng)營風(fēng)險。
4.人才儲備不夠充分，企業(yè)文化建設(shè)有待加強
農(nóng)村商業(yè)銀行人才儲備不充分、隊伍老化、弱化等突出問題，嚴(yán)重影響其服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效益。目前，銀行隊伍普遍缺乏整體的現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營意識，創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力亟待提升。同時由于尚未建立完善的人才隊伍建設(shè)、人才開發(fā)機制和人員激勵機制，應(yīng)對內(nèi)外部的經(jīng)濟變數(shù)的信息反應(yīng)遲緩，行動力不佳，不能適應(yīng)新時期農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的需要。另外，企業(yè)文化是農(nóng)村商業(yè)銀行的“企業(yè)靈魂”，目前農(nóng)村商業(yè)銀行的企業(yè)文化尚在起步階段，還需進一步建設(shè)和探索。
二、農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展對策
1.明確市場定位，實施差異化戰(zhàn)略
目前，農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展相比國有商業(yè)銀行、股份制銀行和外資銀行還存在一定的差距。為應(yīng)對激烈的市場競爭，并基于現(xiàn)階段的中國國情，決定了農(nóng)村商業(yè)銀行必須服務(wù)縣域經(jīng)濟、中小企業(yè)，扎根于“三農(nóng)”，為三農(nóng)服務(wù)，走差異化戰(zhàn)略。為減少產(chǎn)業(yè)風(fēng)險的影響，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立“以市場為導(dǎo)向，以客戶為中心，以風(fēng)險防范為基礎(chǔ)，以資本回報為目標(biāo)，以發(fā)展速度為途徑”的市場化經(jīng)營管理模式和機制，以廣大中小企業(yè)和城鄉(xiāng)居民為業(yè)務(wù)發(fā)展主體，做實做優(yōu)小額農(nóng)貸，優(yōu)化農(nóng)村金融資源配置、信貸投入規(guī)模和結(jié)構(gòu)，滿足該地區(qū)中小企業(yè)及城鄉(xiāng)居民的服務(wù)需求[2]。同時結(jié)合自身特點，適當(dāng)參與到本地主流經(jīng)濟規(guī)模型工業(yè)經(jīng)濟中去。應(yīng)允許農(nóng)村商業(yè)銀行跨縣（市）域經(jīng)營，通過購并、充足等方式，優(yōu)勢互補，實現(xiàn)規(guī)模和資本的擴張。
2.積極開發(fā)業(yè)務(wù)品種，拓寬業(yè)務(wù)空間
就農(nóng)村商業(yè)銀行長期發(fā)展來看，單純以公司業(yè)務(wù)為主的運營模式不利于銀行的可持續(xù)健康發(fā)展。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行有必要創(chuàng)新金融業(yè)務(wù)和品種，研發(fā)更多的金融產(chǎn)品，積極開展個人金融業(yè)務(wù)，重點加強電子金融產(chǎn)品的推出。在三農(nóng)集中的地區(qū)，進一步做大做強做優(yōu)農(nóng)戶小額信用貸款，加大產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新力度，加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)社保體系、醫(yī)療保險、農(nóng)村富裕資金多元化投向、中間業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)等的參與，針對農(nóng)戶進城經(jīng)商開展農(nóng)村工商戶小額信用貸款。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行可與其他銀行、券商、保險公司合作，開展組合業(yè)務(wù)，適當(dāng)開辦投資、證券、保險、典當(dāng)、房地產(chǎn)信貸、資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)，逐步增加非資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的盈利途徑，創(chuàng)新農(nóng)村商業(yè)銀行的服務(wù)范圍和項目，從而為農(nóng)村商業(yè)銀行多創(chuàng)效益提供基礎(chǔ)。
3.完善內(nèi)控制度，加強風(fēng)險管理
隨著農(nóng)村金融體制改革的不斷深入，農(nóng)村商業(yè)銀行面臨重要的發(fā)展機遇，同時也面臨著一定的信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險。因此銀行應(yīng)著力構(gòu)建制度、流程、系統(tǒng)“三位一體”的內(nèi)部控制管理體系：建立健全內(nèi)控制度全流程管理機制，夯實制度建設(shè)；著力推進制度內(nèi)控措施實現(xiàn)流程化，強化內(nèi)控管理核心抓手；通過信息系統(tǒng)建設(shè)強化創(chuàng)新業(yè)務(wù)內(nèi)控管理，形成內(nèi)控管理有力支撐，將內(nèi)部控制貫穿于銀行活動的全過程。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)強化風(fēng)險管理理念，以風(fēng)險度量為基礎(chǔ)，運用以定價覆蓋風(fēng)險成本和風(fēng)險資本的配置兩大管理手段，加強風(fēng)險管理工作。
4.重視人才培養(yǎng)，加強企業(yè)文化建設(shè)
人才是核心競爭力，農(nóng)村商業(yè)銀行要堅持“以人為本”的管理理念，堅持公開、公平、公正的原則采取多種模式選拔聘用人才，建立完善的人才培養(yǎng)和培訓(xùn)機制，對現(xiàn)有人力資源進行開發(fā)和利用。同時完善激勵機制，制定全員技能目標(biāo)要求的總體方案，技能與工資掛鉤，促使銀行員工積極學(xué)習(xí)，從而提高提高人員的整體素質(zhì)。另外，企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)文化建設(shè)，即建立“誠信、團隊、犧牲、創(chuàng)新、奉獻”的企業(yè)精神文化，建立企業(yè)行為文化約束企業(yè)員工行為，建立企業(yè)形象文化宣傳農(nóng)村商業(yè)銀行，密切與農(nóng)民群眾的交流聯(lián)系。
新時期，農(nóng)村商業(yè)銀行為求得發(fā)展，必須把可持續(xù)發(fā)展的普遍性引入到農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的特殊性之中，實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，改變落后的粗放型管理模式，合理開發(fā)和利用所有的經(jīng)濟資源，積極探索創(chuàng)新管理模式，提高自身競爭力，促進農(nóng)村商業(yè)銀行健康、穩(wěn)定、良性、有序發(fā)展。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)控文化 內(nèi)控制度 內(nèi)控管理體系
一、銀行內(nèi)控管理問題所在
從1997年中國人民銀行頒布《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》這一有關(guān)內(nèi)部控制的第一個行政規(guī)定開始，經(jīng)過多年的機構(gòu)改革、健全規(guī)章，商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度逐漸完善，內(nèi)控能力不斷增強，但其內(nèi)控制度仍存在著缺陷，原因在于：（1）商業(yè)銀行分支機構(gòu)龐大，內(nèi)控管理系統(tǒng)內(nèi)容復(fù)雜，邊界相對模糊，使得內(nèi)控制度的制定較其他行業(yè)困難得多；（2）任何完善的內(nèi)控制度都會因為設(shè)計人經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷，同時執(zhí)行人的判斷失誤、對指令的誤解或采取不執(zhí)行的態(tài)度等都可能導(dǎo)致內(nèi)控制度的失效；（3）內(nèi)控制度可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。銀行已有的內(nèi)控制度一般都是為那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計的，因此可能會對不正常或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制能力；（4）內(nèi)控制度需要置于一定的內(nèi)控環(huán)境中執(zhí)行才能發(fā)揮它的有效性。內(nèi)控環(huán)境包含了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的氣氛，形成商業(yè)銀行全體人員識別和看待風(fēng)險的基礎(chǔ)。而從目前來看，內(nèi)控制度所需的內(nèi)控環(huán)境并未形成。由此可見，內(nèi)控制度只能為防范金融風(fēng)險提供“合理”的保證，而不能提供“有效”的保證。
內(nèi)控文化是商業(yè)銀行全體員工共同認可的風(fēng)險觀、內(nèi)控意識和職業(yè)道德等。內(nèi)控制度雖然不由內(nèi)控文化所決定，但任何一個長期穩(wěn)定、繁榮發(fā)展的現(xiàn)代商業(yè)銀行，不僅需要健全的內(nèi)控制度，更需要在內(nèi)控制度中凝結(jié)豐富多彩的文化屬性。筆者認為，內(nèi)控文化與內(nèi)控制度是相互依存的有機整體。制度再完善也不可能凡事都能規(guī)定到，而文化卻能時時處處對人的行為起約束作用，內(nèi)控制度永遠不能代替內(nèi)控文化的作用；反過來，內(nèi)控文化也不能替代內(nèi)控制度。由于人的價值取向的差異性及對內(nèi)控目標(biāo)認同的差異性，要想使員工個人與銀行整體之間達成協(xié)調(diào)一致，光靠文化是不行的。沒有制度，即使人的價值取向和對內(nèi)控目標(biāo)有著高度的認同，也不可能達成行動的協(xié)調(diào)一致。因此，打造一個有效的內(nèi)控管理體系，需要將內(nèi)控文化和內(nèi)控制度有機地結(jié)合起來。
二、內(nèi)控文化與內(nèi)控制度的互動分析
內(nèi)控文化與內(nèi)控制度是構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系的兩個重要支柱。內(nèi)控文化是內(nèi)控制度有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。制度固然是很好的管理手段，但它不是最有效的。個人的道德風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)變成銀行的經(jīng)營風(fēng)險，一個人搞垮一家銀行的例子數(shù)不勝數(shù)，如巴林銀行新加坡分行經(jīng)理兼交易負責(zé)人尼克里森由于違規(guī)操作，致使這家聲譽卓著的世界老牌商業(yè)銀行在一夜之間以10多億美元的巨額虧損而破產(chǎn)。作為一個歷史悠久并在英國金融史上曾經(jīng)發(fā)揮重要作用的巴林銀行，按理說應(yīng)有一套完善的在核心價值觀指導(dǎo)下的內(nèi)部管理制度和有序的監(jiān)管措施，但事實上它的內(nèi)部管理存在嚴(yán)重的弊病，缺乏卓越的企業(yè)文化建設(shè)，更缺乏對企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)文化核心的把握，沒能使企業(yè)的價值觀轉(zhuǎn)化為員工的基本假設(shè)，致使里森的行為嚴(yán)重偏離銀行這一特殊企業(yè)的價值觀。巴林事件無疑給商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系建設(shè)提供了很好的警示。沒有健全的、切實可行的內(nèi)控制度，或雖有完善的內(nèi)控制度但卻有章不循，缺乏卓越的內(nèi)控文化建設(shè)，其結(jié)果都會威脅到銀行自身的生存。
雖然內(nèi)控文化會影響內(nèi)控制度執(zhí)行的效果，但內(nèi)控制度仍是保證內(nèi)控管理體系有效的重要手段之一。商業(yè)銀行在倡導(dǎo)內(nèi)控文化的過程中，需要通過多種形式和手段推廣和傳播內(nèi)控文化的核心精神，但要把倡導(dǎo)的內(nèi)控文化滲透到內(nèi)控管理過程并變成人們的自覺行動，制度則是最好的載體。內(nèi)控文化是一種共同認知，讓銀行全體員工普遍認同內(nèi)控文化可能需要經(jīng)過較長的時間，而把內(nèi)控文化“裝進”內(nèi)控制度，通過制度的執(zhí)行則會加速這種認同的過程。
綜上所述，內(nèi)控文化與內(nèi)控制度的互動關(guān)系至少可以表現(xiàn)在這幾個方面：（1）內(nèi)控文化與內(nèi)控制度相互依存、相互滲透，有形的制度中滲透著文化，無形的文化通過有形的制度載體得以表現(xiàn)，兩者不可或缺，都是內(nèi)控管理所必需的，就像社會治理既需要道德規(guī)范，也需要法律一樣；（2）內(nèi)控文化與內(nèi)控制度具有內(nèi)在的結(jié)構(gòu)上的對應(yīng)與一致性，在設(shè)計內(nèi)控制度時要注意與內(nèi)控文化的特征相適應(yīng)，在倡導(dǎo)內(nèi)控文化時要通過制度融入到員工的思想和行為中去；（3）構(gòu)建內(nèi)控管理體系時，要用先進的文化指導(dǎo)內(nèi)控制度的建設(shè)與管理，同時用完善的制度促進優(yōu)秀文化的形成。從文化到制度，再從制度到文化，建立新制度，倡導(dǎo)新文化，兩者交互上升。內(nèi)控管理只有在這種交互上升的過程中才能不斷優(yōu)化，臻于完美。
三、商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系的構(gòu)建
在構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系中，將內(nèi)控文化與內(nèi)控制度進行有效的鏈接，不僅是提高商業(yè)銀行內(nèi)控執(zhí)行效果的根本途徑，也是提高商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的重要手段。如果把內(nèi)控文化與內(nèi)控制度割裂開來，在內(nèi)容上缺乏關(guān)聯(lián)，或在時間上相互滯后，都會導(dǎo)致內(nèi)控目標(biāo)的落空。在過去的內(nèi)控實踐中，商業(yè)銀行對內(nèi)控文化與內(nèi)控制度的共時效果應(yīng)該說缺乏足夠的了解和重視。在內(nèi)部控制失效時總是從內(nèi)控制度的建設(shè)、外部監(jiān)管、人員素質(zhì)等方面尋找原因，而沒有充分意識到內(nèi)控文化與內(nèi)控制度相互脫節(jié)所導(dǎo)致的內(nèi)控失效問題。例如，銀行在對違規(guī)操作、攜款外逃、虛假會計信息等事件進行研究與分析時，總是把焦點集中于內(nèi)控制度是否健全上，希望通過對內(nèi)控制度的缺陷分析來解釋案件發(fā)生的原因及制訂預(yù)防措施。其實這存在著很大的誤解，所有案件不僅與內(nèi)控制度有關(guān)，更與內(nèi)控文化以及內(nèi)控文化與內(nèi)控制度是否銜接有關(guān)。如果兩者不能有效鏈接，即使是嚴(yán)密、健全的內(nèi)控制度也很難取得預(yù)期的控制效果。
實現(xiàn)內(nèi)控文化與內(nèi)控制度有效鏈接的契合點應(yīng)該是：（1）商業(yè)銀行應(yīng)將內(nèi)控文化的精髓作為制定內(nèi)控制度的指導(dǎo)思想，同時在制度執(zhí)行中高度體現(xiàn)內(nèi)控文化的理念，將內(nèi)控文化的精神落實到實處；（2）依據(jù)已經(jīng)確認的內(nèi)控文化理念和行為準(zhǔn)則，檢查現(xiàn)行內(nèi)控制度中是否有與內(nèi)控文化相違背的內(nèi)容，強化與內(nèi)控文化相融合的制度，修正或廢棄與內(nèi)控文化不相容的制度；（3）以內(nèi)控文化理念為基準(zhǔn)，對內(nèi)控制度進行經(jīng)常性的檢查，以適應(yīng)變化和提升了的理念。通過組織和管理手段，防止剛性的制度對內(nèi)控文化理念的侵蝕；（4）通過內(nèi)控管理體系，在內(nèi)控文化建設(shè)過程中控制內(nèi)控文化發(fā)展的基本走向，及時糾正偏差，并對內(nèi)控文化理念的更新和發(fā)展提出建設(shè)性建議；（5）通過必要條件，將內(nèi)控文化理念的貫徹執(zhí)行制度化。
基于上述內(nèi)控文化與內(nèi)控制度有效鏈接的契合點，構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系的步驟可設(shè)計為：（1）為達到內(nèi)部控制管理的根本目標(biāo)，商業(yè)銀行需要設(shè)計明確的內(nèi)控核心理念，并在其指導(dǎo)下提出每一個分系統(tǒng)的內(nèi)控理念。銀行業(yè)的風(fēng)險特征決定了商業(yè)銀行應(yīng)將風(fēng)險管理作為內(nèi)控文化的重要組成部分，并形成以風(fēng)險控制為核心的內(nèi)控文化氛圍，使全體員工對銀行業(yè)風(fēng)險特征都有比較充分的認識；（2）當(dāng)商業(yè)銀行確立內(nèi)控理念后，應(yīng)采取措施使內(nèi)控理念得到全體員工的共同認可，如果內(nèi)控理念不能得到全體員工的認可，則需要內(nèi)控制度的強制執(zhí)行。要以銀行理念為導(dǎo)向，制定與內(nèi)控理念相融合的內(nèi)控制度。對符合內(nèi)控理念的行為進行肯定或獎勵，對違背內(nèi)控理念的行為進行否定或懲罰；（3）在執(zhí)行內(nèi)控制度的過程中，管理者必須公正、公開、公平地執(zhí)行內(nèi)控制度。這樣，商業(yè)銀行就可以形成內(nèi)控文化與內(nèi)控制度緊密結(jié)合的內(nèi)控管理體系。
為了保證內(nèi)控管理的執(zhí)行效果，在內(nèi)控文化與內(nèi)控制度進行鏈接的過程中需要采取以下手段：（1）讓全員參與管理，使其了解自己在內(nèi)控管理中的角色要求。全員參與對增強員工的主動性、塑造優(yōu)秀的企業(yè)文化、提高經(jīng)營管理效益等都有著積極的意義。；（2）培育優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境。根據(jù)COSO報告對控制環(huán)境的描述，內(nèi)部控制環(huán)境主要指企業(yè)的核心人員以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，包括個人誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源的政策與程序。COSO報告對內(nèi)部控制環(huán)境的描述，加大了人的因素在內(nèi)控環(huán)境中的作用，尤其是企業(yè)的核心人員。因此，建立相應(yīng)的激勵約束機制，能使銀行的核心人員更加關(guān)注銀行的長遠發(fā)展，從根源上消除金融犯罪的動機；（3）建立良好的人力資源管理機制。主要途徑是：提高銀行有關(guān)雇傭、培訓(xùn)、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度； （4）增強內(nèi)控制度的執(zhí)行力。執(zhí)行力是左右商業(yè)銀行內(nèi)控管理成敗的重要力量，也是評判一家商業(yè)銀行平庸與卓越的重要標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控制度的執(zhí)行力產(chǎn)生于兩個方面：一是實行嚴(yán)格的內(nèi)控問責(zé)制，建立可執(zhí)行的長效機制；二是加強對商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系的評價，最大限度地發(fā)揮監(jiān)管效能，提高監(jiān)管的規(guī)范性和統(tǒng)一性。
參考文獻：
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一、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理存在的問題
1.行業(yè)風(fēng)險問題嚴(yán)重
以行業(yè)為主要導(dǎo)向的信貸政策指引，不能有效地達到優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的目的。信貸投放較為集中是商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)存在的一個普遍現(xiàn)象，目前房地產(chǎn)行業(yè)、通訊行業(yè)、生產(chǎn)行業(yè)正處于高速發(fā)展階段，所以吸引了更多的銀行信貸資金。但是，資金的投入越集中，風(fēng)險發(fā)生所帶來的波動和影響就越大，抗風(fēng)險能力就越低。一旦形成風(fēng)險則呈集中暴露趨勢，并且在不良資產(chǎn)處置過程中會因受政策影響難以取得實效補償。
2.信貸管理體系不健全
信貸風(fēng)險管理是將總行一級法人的信貸政策，通過以條線為主的有效的管理體系垂直貫徹落實到位，確保信貸投向的準(zhǔn)確和投量的適度，達到低風(fēng)險、高收益和流動性的銀行經(jīng)營目標(biāo)。然而，受傳統(tǒng)經(jīng)營管理體制的影響，銀行在信貸管理的全流程風(fēng)險控制中尚缺乏統(tǒng)一整體化的風(fēng)險控制手段。
3.信息數(shù)據(jù)不對稱
銀行在經(jīng)營管理中，過度地依賴來自企業(yè)的、地方的、局部的信息，造成信貸判斷和決策上的失誤。況且尚未形成銀行業(yè)務(wù)以風(fēng)險管理為主導(dǎo)，風(fēng)險數(shù)據(jù)為支持的科學(xué)決策體系。
4.信貸風(fēng)險內(nèi)部控制體系不完善
有效的信貸風(fēng)險內(nèi)部控制體系可以降低信貸風(fēng)險，但是，目前銀行內(nèi)部控制體系還有很多不足，對信貸風(fēng)險缺少準(zhǔn)確評估和識別機制；內(nèi)部監(jiān)控和控制手段是孤立和松散的，得不到有效的銜接。缺乏風(fēng)險防范和預(yù)警體制的建設(shè)。
5.員工風(fēng)險意識淡薄
我國商業(yè)銀行業(yè)風(fēng)險管理水平與西方發(fā)達國家金融業(yè)相比，最大的差距在于銀行員工對風(fēng)險管理的認識和觀念的不同。西方發(fā)達國家商業(yè)銀行把對風(fēng)險的有效管理看作是新的業(yè)務(wù)增長點，而我國商業(yè)銀行員工一直認為風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)發(fā)展是互相矛盾的，風(fēng)險管理對于業(yè)務(wù)的發(fā)展是存在阻礙的，這種思想根深蒂固。正是在這種觀念的驅(qū)使下，部分規(guī)章制度就變成了一紙空文，違規(guī)操作等風(fēng)險也隨之產(chǎn)生。因此，建設(shè)我國商業(yè)信貸風(fēng)險管理文化已迫在眉睫。
二、提高商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理的對策
1.密切關(guān)注各行業(yè)的最新動向，及時調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，防范信貸風(fēng)險。及時了解、解讀國家經(jīng)濟金融調(diào)整政策，密切關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)的政策變化，加強行業(yè)信貸投放的跟蹤調(diào)查與分析和行業(yè)信貸授信的總量控制。重視對產(chǎn)能過剩行業(yè)已授信客戶貸后管理，及時跟蹤了解國家政策、經(jīng)濟市場和企業(yè)經(jīng)營的變化，有效識別和衡量風(fēng)險，研究制定積極有效的防范方案，提前制定相關(guān)措施，規(guī)避因行業(yè)影響帶來的大規(guī)模風(fēng)險隱患。
2.完善制度體系建設(shè)，加強制度系統(tǒng)化管理。針對現(xiàn)存銀行信貸制度進行集中梳理，形成制度匯編統(tǒng)一下發(fā)；嚴(yán)格執(zhí)行制度先行原則，確保制度及時更新；完善制度架構(gòu)，制度制定細則；加強表外業(yè)務(wù)及創(chuàng)新業(yè)務(wù)制度建設(shè)，強化標(biāo)準(zhǔn)化流程管理及法律文本審核，避免法律風(fēng)險及合規(guī)風(fēng)險。
3.從體系、流程、管理工具和信息系統(tǒng)等維度完成內(nèi)控管理與操作風(fēng)險管理的有機整合，充分使用操作風(fēng)險三大工具，利用系統(tǒng)高效快捷的完成對各業(yè)務(wù)條線操作風(fēng)險的識別、評估、監(jiān)測、計量和控制，充分運用科技手段完成關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)數(shù)據(jù)收集及內(nèi)控測試樣本自動抽樣，將內(nèi)控與風(fēng)險管控現(xiàn)狀、內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)與風(fēng)險暴露高發(fā)領(lǐng)域等評估結(jié)果進行圖表與圖形化展示，提升科技化操作風(fēng)險及內(nèi)控管理水平。結(jié)合業(yè)務(wù)流程變化情況及時進行內(nèi)部控制手冊的修訂和更新，依年度計劃頻率進行風(fēng)險與控制自我評估、關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)數(shù)據(jù)報送與收集，并持續(xù)進行損失數(shù)據(jù)收集。運用三大工具對風(fēng)險早發(fā)現(xiàn)、早介入、早處置，變結(jié)果導(dǎo)向管理為過程性管理。擴大損失數(shù)據(jù)收集（LDC）工作內(nèi)涵，將監(jiān)管機構(gòu)、二三道防線現(xiàn)場檢查、各業(yè)務(wù)管理部門業(yè)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的操作風(fēng)險問題納入損失數(shù)據(jù)收集范疇，深入分析問題產(chǎn)生根源，針對風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)進行整改并啟動行動方案，同時完善風(fēng)險暴露評估（RCSA）及風(fēng)險指標(biāo)檢測（KRI），強化操作風(fēng)險三大工具正向反饋效能及內(nèi)部動態(tài)循環(huán)機制。
一、摸清轄內(nèi)銀行業(yè)風(fēng)險底數(shù)，抓住風(fēng)險監(jiān)管的重點和著力點
高度關(guān)注關(guān)聯(lián)貸款風(fēng)險，抓集團客戶和關(guān)聯(lián)交易，做好風(fēng)險提示。強化對轄內(nèi)各機構(gòu)不良貸款增減變化情況的監(jiān)測，突出對貸款五級分類的落實。正確把握銀行新辦業(yè)務(wù)風(fēng)險，調(diào)查了解存在的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。采取約見談話、機構(gòu)回訪，掌握被監(jiān)管者的工作動態(tài)，督促被檢查單位建立和完善一整套行之有效的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程，切實防范風(fēng)險。
二、加強對合作金融機構(gòu)的監(jiān)管
1、督促完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進管理體制轉(zhuǎn)變。促成*農(nóng)村合作銀行根據(jù)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)要求建立“三會”機制，建立科學(xué)的決策體系、內(nèi)部控制機制和風(fēng)險管理體制，認真執(zhí)行報告制度。引導(dǎo)明確市場定位，督促其按照章程制定的支農(nóng)貸款比例，支持農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。督促嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)村合作銀行資產(chǎn)負債比例管理規(guī)定，嚴(yán)格按照存貸款比例不得超過80%，流動性比例不得低于25%，同一借款人貸款余額不得超過20%等。
2、加強內(nèi)控專項治理，促進完善內(nèi)控機制。嚴(yán)格按照溫州銀監(jiān)分局《關(guān)于進一步加強農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)管的通知》以及該聯(lián)社制定的內(nèi)控制度治理方案執(zhí)行，保質(zhì)、保量按時完成內(nèi)控制度專項治理工作。跟蹤檢查20*年非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況。調(diào)查核實20*年稽核整改意見落實情況。加強資產(chǎn)管理，完善新增不良貸款臺帳，嚴(yán)密監(jiān)測大額（前5戶）貸款和單戶超比例貸款，建立不良貸款余額前10戶動態(tài)變化情況監(jiān)測機制，進一步督促該聯(lián)社對已核銷呆帳貸款和“三違”貸款責(zé)任追究整治工作。
3、提高非現(xiàn)場監(jiān)管的有效性。以資本充足情況、流動性指標(biāo)、不良貸款情況、內(nèi)控制度建設(shè)等17項定量指標(biāo)為監(jiān)測、評價重點，按季進行全面、客觀的風(fēng)險監(jiān)測與評價。以非現(xiàn)場監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題為目標(biāo)導(dǎo)向，以內(nèi)控管理薄弱、違規(guī)問題突出、風(fēng)險隱患較大的機構(gòu)為日常監(jiān)管重點，有針對性的進行了深入調(diào)查。
三、繼續(xù)貫徹國家宏觀調(diào)控政策，做好窗口指導(dǎo)
定期召開監(jiān)管通報會，披露監(jiān)管信息。積極引導(dǎo)轄內(nèi)銀行業(yè)金融機構(gòu)進一步把握國家宏觀調(diào)控政策，鼓勵金融創(chuàng)新，鞏固宏觀調(diào)控取得的成效，加強貸款風(fēng)險管理，確保信貸有效投入穩(wěn)健增長。提請政府及有關(guān)部門加強警示，配合打擊“兩非”和亂集資現(xiàn)象。圍繞履行監(jiān)管職責(zé)中遇到的難點、熱點問題，充分利用非現(xiàn)場監(jiān)管手段，提升調(diào)研活動質(zhì)量，努力向上級反饋轄內(nèi)經(jīng)濟金融運行動態(tài)。
四、深化“文明單位”創(chuàng)建，不斷提高員工素質(zhì)
1、開展“文明單位”創(chuàng)建活動和“三守”教育為載體，狠抓內(nèi)部管理。一是牢固“我要創(chuàng)建”思想觀念，深化創(chuàng)建理念。二是以“文明單位”創(chuàng)建為載體，進一步細化崗位職責(zé)，以規(guī)范工作底稿為切入點，促進監(jiān)管質(zhì)量提升。
摘要：隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，經(jīng)營成本逐年升高，石油企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險也在不斷增加。石油企業(yè)必須從風(fēng)險防控入手，及時完善內(nèi)部控制。通過對風(fēng)險的有效防控措施，控制企業(yè)的經(jīng)營成本，減少企業(yè)的風(fēng)險損失。加強風(fēng)險防控應(yīng)該重視分析石油企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中的各種風(fēng)險因素，進而通過“對癥下藥”逐個制定對策，強化風(fēng)險防控手段，保持內(nèi)控的有效性，保證企業(yè)的經(jīng)營效益。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險因素 風(fēng)險應(yīng)對
一、石油企業(yè)面臨的風(fēng)險內(nèi)容
分析石油企業(yè)面臨的風(fēng)險內(nèi)容有其重要意義，它是組織內(nèi)部控制建設(shè)，進行有針對性的風(fēng)險防控的基礎(chǔ)。石油企業(yè)面臨的風(fēng)險主要包括市場風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險兩種，隨著近年來石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍的擴大以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，各種風(fēng)險也呈現(xiàn)多元化、影響范圍廣等特點，需要石油企業(yè)仔細分析所處環(huán)境的風(fēng)險內(nèi)容，從而制定相應(yīng)的防控對策。
（一）市場風(fēng)險。
1.來自政府和社會的風(fēng)險影響因素。石油企業(yè)無論是進行油氣開發(fā)還是石油深加工，都需要獲得當(dāng)?shù)卣爱?dāng)?shù)鼐用竦闹С帧ｋS著近年來油氣開發(fā)和深加工等企業(yè)的環(huán)境污染問題廣泛受到社會關(guān)注，石油企業(yè)面臨著較大的社會輿論壓力。同樣的，無論是進行陸地石油開采還是海上石油開采，相應(yīng)的占地補償?shù)葐栴}也是石油企業(yè)與當(dāng)?shù)鼐用窈驼拿芙裹c。當(dāng)?shù)鼐用竦牡种坪袈暫驼艿降妮浾搲毫Χ紝⒔o石油企業(yè)的項目開發(fā)帶來麻煩，從而面臨經(jīng)營受阻的風(fēng)險。另外，石油開發(fā)的國家政策和稅收等政策的變動，也會影響石油企業(yè)的成本水平，帶來經(jīng)營利潤收入的波動風(fēng)險。
2.油氣價格等市場風(fēng)險影響因素。受到世界經(jīng)濟復(fù)蘇乏力影響，美元、黃金的價格持續(xù)波動，再加上戰(zhàn)爭、政治等因素的影響，國際原油價格持續(xù)走低，2015年曾一度跌至30美元一桶。我國石油企業(yè)銷售石油的價格是根據(jù)國際油價標(biāo)準(zhǔn)來計算的，但是我國開采石油的成本大約是每桶60美元左右，國際油價的變化直接影響著石油企業(yè)的收入和利潤水平。另一方面，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，人員成本等成本項目價格不斷上漲，推高了石油企業(yè)的成本。企業(yè)的中長期發(fā)展更加依賴人力資源，企業(yè)為了吸引高端人才和熟練的技術(shù)工人，必須在薪酬結(jié)構(gòu)和工資水平上做文章，從而獲得穩(wěn)定的人力資源供給，保障石油企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。如何解決石油產(chǎn)品價格和生產(chǎn)成本的矛盾以及減少人才短缺風(fēng)險，是石油企業(yè)面臨的又一重要風(fēng)險因素。同時，由于石油市場價格的放開，國家發(fā)改委調(diào)整成品油市場零售價的措施相應(yīng)調(diào)整，造成成品油零售價格波動較大。僅2015年成品油價格就上下調(diào)整了12次，給成品油銷售企業(yè)的經(jīng)營工作造成了極大困難，如何把控庫存，爭取利益最大化，是整個成品油銷售行業(yè)共同面對的風(fēng)險。
（二）經(jīng)營風(fēng)險。
1.系統(tǒng)風(fēng)險。系統(tǒng)風(fēng)險是指與人為因素不相關(guān)的風(fēng)險。石油企業(yè)所面臨的系統(tǒng)風(fēng)險主要包括內(nèi)部控制制度的漏洞、管理制度的缺失、監(jiān)督機制的缺失、系統(tǒng)自動修復(fù)功能薄弱等。這部分風(fēng)險是系統(tǒng)固有的風(fēng)險，不受人為因素的影響。如果石油企業(yè)中存在嚴(yán)重的系統(tǒng)風(fēng)險，系統(tǒng)無法防范和降低風(fēng)險事項，會給企業(yè)帶來重大損失。例如石油企業(yè)對外收購并購其他石油企業(yè)，而投資決策活動缺少監(jiān)管，也沒有獲得必要的、充足的風(fēng)險評估，又因投資決策人員缺乏必要的謹(jǐn)慎態(tài)度，輕率做出投資決策，極易造成投資失敗，給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟損失。所以，石油企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險需要降低到一定水平，并保證無較大的風(fēng)險防控漏洞，才能保證企業(yè)的正常經(jīng)營和經(jīng)濟收益。
2.非系統(tǒng)風(fēng)險。非系統(tǒng)風(fēng)險也被稱作操作風(fēng)險，這種風(fēng)險與人為因素相關(guān)，是指由于沒有按照制度規(guī)定進行操作而產(chǎn)生損失的風(fēng)險。非系統(tǒng)風(fēng)險是石油企業(yè)內(nèi)部控制活動中風(fēng)險防控的關(guān)鍵，也是因為缺少管理而易于出現(xiàn)問題的地方。石油企業(yè)屬于高危行業(yè)，安全事故容易發(fā)生，安全問題不容忽視。所以石油企業(yè)的各項管理制度繁多而且標(biāo)準(zhǔn)明確，但是在生產(chǎn)經(jīng)營中依然存在有章不循、有規(guī)不依的情況。如生產(chǎn)平臺違反操作規(guī)程、施工作業(yè)環(huán)境不達標(biāo)、作業(yè)現(xiàn)場管理不到位、設(shè)備維護不及時、違規(guī)用火用電、自然災(zāi)害防范措施薄弱、應(yīng)急預(yù)案宣傳學(xué)習(xí)范圍窄等。這些風(fēng)險問題是重要的管理難題，也是關(guān)系到石油企業(yè)的健康發(fā)展的命脈。“7?16”大連石油的火災(zāi)事故給企業(yè)造成了重大的經(jīng)濟損失，就是由于違規(guī)操作引發(fā)的責(zé)任事故。所以，石油企業(yè)防范非系統(tǒng)風(fēng)險工作是重中之重，需要給予足夠的重視。
二、加強石油企業(yè)風(fēng)險防控工作的對策
（一）強化對風(fēng)險項目的測試強度。加強對石油企業(yè)風(fēng)險的防控，強化對內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險的測試頻度和深度。風(fēng)險的測試活動能夠較好地反映出企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中的重大內(nèi)控漏洞和無效的內(nèi)控措施，降低風(fēng)險發(fā)生的幾率。所以，石油企業(yè)可以通過兩個方面加強對內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險的測試工作。一是加強內(nèi)部審計部門的測試能力。內(nèi)審部門是組織內(nèi)部控制測試活動的重要力量，負責(zé)對本單位內(nèi)控設(shè)計的有效性和執(zhí)行情況進行測試評估。在內(nèi)審工作的人員配備上，應(yīng)適當(dāng)配置安全專家、營銷專家，組成綜合力量審計隊伍。在頻率方面，可以縮短執(zhí)行內(nèi)審測試的時間間隔，采用季度或者半年的頻率組織測試活動。在內(nèi)容方面，重點針對高風(fēng)險領(lǐng)域、例外事項高發(fā)、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等內(nèi)容進行測試與評估，并提出必要的整改意見便于企業(yè)做出調(diào)整方案。在開展形式上，重點審計與常規(guī)審計相結(jié)合。二是積極借助外部獨立審計機構(gòu)的力量，對內(nèi)部控制活動中存在的風(fēng)險進行測試，對存在的重大風(fēng)險項目予以辨認，尤其是對由于內(nèi)部審計部門知識結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗和獨立性的局限性而導(dǎo)致忽略和遺漏的風(fēng)險事項，能起到很好的補充作用。內(nèi)審部門要積極同外部審計機構(gòu)進行配合，及時詳細地提供內(nèi)控風(fēng)險項目內(nèi)容，并提供必要的幫助。石油企業(yè)形成內(nèi)外結(jié)合的風(fēng)險控制測試模式，有利于加強企業(yè)風(fēng)險防控的管理意識，也能保持風(fēng)險防控措施的有效性。
（二）完善風(fēng)險防控制度和機制建設(shè)。形成石油企業(yè)立體的風(fēng)險防控體系將有助于形成全面風(fēng)險防控的管理局面，而立體的風(fēng)險防控體系需要建立完善的風(fēng)險防控制度和機制作為保證。首先，石油企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制組織機構(gòu)，成立專業(yè)的內(nèi)控審計隊伍，制定風(fēng)險防控的相關(guān)制度，特別要明確風(fēng)險崗位的責(zé)任和風(fēng)險監(jiān)督職能，并督促加強責(zé)任的落實。其次，根據(jù)單位的管理層次，設(shè)計不同層次的風(fēng)險管理責(zé)任內(nèi)容，制定風(fēng)險防控責(zé)任清單，梳理內(nèi)控流程程序，從而有的放矢地實施風(fēng)險防控措施。第三，石油企業(yè)管理層對單位整體的風(fēng)險防控活動負總責(zé)，并定期根據(jù)各風(fēng)險責(zé)任崗位的風(fēng)險防控報告，以及內(nèi)外部審計部門的風(fēng)險測試報告，制定風(fēng)險防控調(diào)整方案，并與內(nèi)部控制負責(zé)部門一同作出內(nèi)控風(fēng)險防控措施的修改意見，修訂內(nèi)部控制制度。第四，轉(zhuǎn)變內(nèi)控審計工作模式，變事后審計為事前、事中審計。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計方法已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評估，而效益審計的作用主要體現(xiàn)在建設(shè)性上，如何提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，是現(xiàn)代審計需要解決的問題。因此，內(nèi)部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法。最后，加強風(fēng)險事項管理信息化建設(shè)，建立企業(yè)統(tǒng)一的、全面的、整合的業(yè)務(wù)活動重要風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，利用智能化的風(fēng)險管理平臺，及時匯總發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部風(fēng)險防控問題，并作出預(yù)警。所以，石油企業(yè)要重視對風(fēng)險防控制度和機制的建設(shè)和完善，以提供必要的制度機制保障。
（三）豐富石油企業(yè)的風(fēng)險防控措施手段。為應(yīng)對石油企業(yè)面臨的各種各樣的風(fēng)險，應(yīng)豐富風(fēng)險防控措施和手段，以有效防范石油企業(yè)風(fēng)險、降低石油企業(yè)的風(fēng)險損失。石油企業(yè)可以積極利用各種金融衍生工具、合營合作經(jīng)營以及簽訂有利于本單位的銷售采購合同等方式，降低企業(yè)面臨的市場風(fēng)險。創(chuàng)新風(fēng)險防控手段是石油企業(yè)應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜的國內(nèi)外市場風(fēng)險因素的重要途徑。由于我國石油企業(yè)的產(chǎn)品價格易于受到國內(nèi)外市場的波動影響，如果不創(chuàng)新價格風(fēng)險防控手段，單一依靠銷售渠道優(yōu)勢和控制企業(yè)生產(chǎn)成本，并不能較好地抵消企業(yè)面臨的風(fēng)險。所以，石油企業(yè)需要開拓思維，努力創(chuàng)新風(fēng)險防控手段，可以利用對沖方式或者出售部分風(fēng)險的方式，將企業(yè)可能承擔(dān)的市場風(fēng)險轉(zhuǎn)移分散出去，有效地減少石油企業(yè)的或有損失。另外，風(fēng)險防控手段的創(chuàng)新也離不開人才，但是石油企業(yè)由于成立時間久遠且接觸金融產(chǎn)品的機會較少，企業(yè)內(nèi)部熟悉金融工具的人才較為缺乏，所以，石油企業(yè)需要有意識地培養(yǎng)這方面的人才，從而保證創(chuàng)新所需的必要人才智力支持。
（四）制定風(fēng)險防范的配套制度。風(fēng)險防控是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，單純依靠制度機制容易產(chǎn)生死板單一的管理局面。石油企業(yè)應(yīng)積極開展全員式的風(fēng)險防控，并努力激發(fā)出風(fēng)險防控的內(nèi)生力量，從而獲得較好的風(fēng)險防控效果。風(fēng)險防控的配套制度是推動內(nèi)控制度的實施、促進企業(yè)風(fēng)險防控工作的一個重要途徑。石油企業(yè)需要結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營特點和人員結(jié)構(gòu)特點，制定風(fēng)險防控的獎罰制度，并與風(fēng)險崗位職工的職務(wù)晉升和獎金績效掛鉤，這樣可以激發(fā)企業(yè)職工的風(fēng)險防控?zé)崆楹桶l(fā)揮風(fēng)險防控的能動性。另外，獎罰制度也有利于促進風(fēng)險防控信息的及時反饋，使得企業(yè)各管理層能夠及時獲得真實完整的風(fēng)險信息，并作出必要的應(yīng)對方案。石油企業(yè)通過風(fēng)險防控配套制度的建設(shè)，可以激發(fā)出風(fēng)險防控的內(nèi)生動力，有利于贏得必要的風(fēng)險防控完善時間，獲得更大的收益。S
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風(fēng)險管理是商業(yè)銀行經(jīng)營的重要任務(wù)。二十世紀(jì)六十年代，商業(yè)銀行對資產(chǎn)進行風(fēng)險管理走上正軌；二十世紀(jì)八十年代，由于銀行業(yè)的競爭加劇，商業(yè)銀行創(chuàng)造了大量金融衍生品；九十年代亞洲金融風(fēng)險的發(fā)生，以及2008年美國次債危機都昭示了，風(fēng)險的產(chǎn)生不是由于某一個因素產(chǎn)生的，而是由信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、內(nèi)部管理風(fēng)險、利率風(fēng)險等眾多因素交織作用引起。銀行業(yè)風(fēng)險的累積增加，這些變化都迫使商業(yè)銀行風(fēng)險管理要朝更加科學(xué)的方向發(fā)展。2004年《巴塞爾新資本協(xié)議》的頒布，標(biāo)志著銀行業(yè)正式實施全面風(fēng)險管理制度。
二、全面風(fēng)險管理和公司治理的概念
（一）全面風(fēng)險管理的概念
全面風(fēng)險管理指的是銀行要將全部風(fēng)險集中起來，對其分級管理控制的一種管理模式。商業(yè)銀行要實現(xiàn)全面風(fēng)險管理，不能只僅僅對一二個目標(biāo)加以控制，而應(yīng)該綜合銀行各類風(fēng)險管控技術(shù)，建立一個科學(xué)的管理系統(tǒng)來預(yù)警風(fēng)險和控制風(fēng)險。全面風(fēng)險管理在企業(yè)真正實施，受到企業(yè)董事會、經(jīng)理管理層的影響，體現(xiàn)在企業(yè)公司治理活動中，通過全面風(fēng)險管理，識別出商業(yè)銀行潛在風(fēng)險，并將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。從這可以看出，全面風(fēng)險管理不能離開公司治理。COSO委員會在2004年出臺《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》，明確規(guī)定董事會是風(fēng)險管理的核心，另外，比如證監(jiān)會在2002年出臺的《上市公司治理準(zhǔn)則》，對上市公司治理進行了規(guī)定，為上市公司風(fēng)險管理提供了堅實的保障。
（二）公司治理的概念
公司治理分內(nèi)部治理與外部治理，商業(yè)銀行治理也包括內(nèi)部治理和外部治理。公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)大多為“股東大會——董事會——監(jiān)事會——高級管理層”。其中，董事會是公司治理的核心，對股東大會負責(zé)。在商業(yè)銀行中，銀行董事會能夠利用杠桿控制銀行風(fēng)險，此外監(jiān)事會和高級管理層也是公司治理的主體。特別要提及的是商業(yè)銀行具有特殊性，商業(yè)銀行治理主體還包括政府監(jiān)管部門。商業(yè)銀行外部監(jiān)督力量主要是債權(quán)人與市場，公司治理下的商業(yè)銀行風(fēng)險管理要發(fā)揮債權(quán)人與市場力量，使它成為風(fēng)險管理的重要參與者。
三、基于公司治理視角下的商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理
（一）建立健全公司治理結(jié)構(gòu)
我國商業(yè)銀行基本上都完成了股份制改造，建立了現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)。但是，許多商業(yè)銀行還是沒有處理好“內(nèi)部人控制”難題，例如監(jiān)事會難以對董事會以及商業(yè)銀行高層管理者進行有效監(jiān)管，董事會很難有效監(jiān)督高層管理者。為了解決這個難題，商業(yè)銀行應(yīng)該繼續(xù)優(yōu)化風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)，建議將商業(yè)銀行的職能部門分解出風(fēng)險戰(zhàn)略部、內(nèi)在風(fēng)險管理部、外在風(fēng)險管理部，加強這些部門的獨立性，發(fā)揮對商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)控作用。
（二）制定風(fēng)險管理政策與考核機制
商業(yè)銀行要重視風(fēng)險管理戰(zhàn)略的制定。戰(zhàn)略是商業(yè)銀行的發(fā)展方向，是商業(yè)銀行經(jīng)營的目標(biāo)，董事會根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境確定商業(yè)銀行的長期發(fā)展戰(zhàn)略，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)股東風(fēng)險收益偏好，制定商業(yè)銀行風(fēng)險管理戰(zhàn)略，并且建立健全考核目標(biāo)機制，促進商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立。商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理考核機制的建立，要求業(yè)務(wù)指標(biāo)和利潤指標(biāo)根據(jù)風(fēng)險情況修正考核指標(biāo)權(quán)重。
（三）制定完整的風(fēng)險管理流程系統(tǒng)
商業(yè)銀行制定完整的風(fēng)險管理流程系統(tǒng)主要體現(xiàn)在以下五個方面：第一，制定完整的風(fēng)險管理政策、標(biāo)準(zhǔn)以及審核流程；第二，制定政策的實施以及監(jiān)督機制；第三，關(guān)于例外事件的處理流程；第四，風(fēng)險的動態(tài)跟蹤流程；第五，風(fēng)險報告流程框架安排。商業(yè)銀行建立健全這些風(fēng)險管理流程系統(tǒng)后，對科學(xué)分析風(fēng)險以及回避風(fēng)險奠定了基礎(chǔ)。
（四）建立全面風(fēng)險管理要求的內(nèi)控系統(tǒng)
經(jīng)濟全球化以及一體化背景下，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險也呈現(xiàn)出復(fù)雜化、衍生性特征。迫切需要建立動態(tài)化、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，使商業(yè)銀行內(nèi)部各組成部分之間聯(lián)系更加緊密與協(xié)調(diào)。建立全面風(fēng)險管理要求的內(nèi)控系統(tǒng)，要求制定有效的內(nèi)控管理規(guī)則，根據(jù)商業(yè)銀行自身的特點，建立內(nèi)控評價指標(biāo)系統(tǒng)，方便商業(yè)銀行對風(fēng)險管理做出正確評價。
（五）加強商業(yè)銀行信息系統(tǒng)的管理
為了更加有效地回避風(fēng)險，執(zhí)行信息化控制是其有效的手段。建立一個信息能夠有效溝通的信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息上傳下達更加快捷傳送，有助于商業(yè)銀行減小風(fēng)險的發(fā)生與損失。為此，需要將風(fēng)險控制制度指標(biāo)和流程進行計算機程序化處理，建立一個內(nèi)控管理數(shù)據(jù)庫，為信息化手段預(yù)警風(fēng)險與處理風(fēng)險打下堅實基礎(chǔ)。
四、結(jié)語
加強和健全內(nèi)控機制，建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，已成為壽險行業(yè)的共識。本文從行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需求出發(fā)，分析目前壽險行業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，提出了強化壽險公司內(nèi)部控制的對策。
作為金融體系的三大支柱之一，保險業(yè)的健康成長直接關(guān)系到金融業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。自1980年恢復(fù)國內(nèi)經(jīng)營以來，中國保險業(yè)一直保持著強勁的增長勢頭，保費年均增長率近30%.2010年，全國人身險保費收入10632.33億元，同比增長28.7%，遠高于2009年10.9%的增長率。在壽險行業(yè)快速發(fā)展、市場空前繁榮的背后，壽險業(yè)發(fā)展相對粗放、壽險公司內(nèi)部控制制度及機制尚不完善的問題凸顯，成為制約我國壽險行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的難題。風(fēng)險管理工作是壽險行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的生命線，而內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險控制的第一道防線，在風(fēng)險防范中發(fā)揮著基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性的作用。在保險行業(yè)面臨復(fù)雜形勢、面對激烈競爭態(tài)勢的情況下，如何強化壽險公司內(nèi)部控制、夯實行業(yè)發(fā)展的根基成為保險業(yè)關(guān)注的重要課題。筆者試就健全壽險公司內(nèi)部控制機制的對策進行初步探討。
（一）強化管理層對內(nèi)部控制的責(zé)任
建立健全內(nèi)控機制是公司持續(xù)健康運營的前提，是公司管理層的應(yīng)盡職責(zé)。實踐證明，管理層對于內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度在很大程度上決定了公司的內(nèi)控水平。因此，推進壽險公司內(nèi)控建設(shè)，首先要明確管理層在建立、維護公司內(nèi)控機制方面的責(zé)任，提高管理層的重視程度；其次要將內(nèi)部控制建設(shè)的水平納入考核制度，并將考核狀況與機構(gòu)年度績效密切掛鉤，引導(dǎo)管理者自發(fā)提升公司的內(nèi)部管控水平。
（二）推進內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)
一是建立專門機構(gòu)或指定職能部門專門負責(zé)內(nèi)部控制制度的制定與維護工作，以確保內(nèi)控制度的統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性和連貫性。二是對現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度進行全面梳理，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控制度體系文件。內(nèi)控制度應(yīng)覆蓋整個公司的所有業(yè)務(wù)管理行為，指出每項業(yè)務(wù)行為的關(guān)鍵風(fēng)險點。三是堅持完善和動態(tài)調(diào)整的原則，根據(jù)工作需要及經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，建立制度跟蹤反饋、調(diào)整評價機制，及時對各項管理制度進行修訂、補充和完善。定期對公司的制度進行一次分類梳理和匯總，保持內(nèi)控制度的合理性、完整性、有效性。
（三）強化執(zhí)行力建設(shè)
能否真正實現(xiàn)通過內(nèi)控機制建設(shè)增強公司管控風(fēng)險的能力，其關(guān)鍵在于執(zhí)行，要強化執(zhí)行力建設(shè)，可從以下方面入手：一是要完善內(nèi)控考核評價體系，統(tǒng)籌業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控合規(guī)的關(guān)系，將內(nèi)控指標(biāo)納入到對各級公司、各級領(lǐng)導(dǎo)的績效考核體系中。二是加大現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)督力度。按照“突出重點、標(biāo)本兼治”的總體原則，以開展全面風(fēng)險排查為基礎(chǔ)，以規(guī)章制度執(zhí)行、操作風(fēng)險和員工行為規(guī)范情況排查為重點，深入清查風(fēng)險，以保障制度得到有效的貫徹落實。三是建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機制。在內(nèi)控制度逐步健全的前提下，研究建立內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任追究制度。對于內(nèi)部控制建設(shè)不重視、存在重大失誤并負有責(zé)任的人員，要建立和落實責(zé)任追究機制，追究直接責(zé)任人和相關(guān)負責(zé)人的內(nèi)部控制管理責(zé)任。
（四）強化內(nèi)部審計監(jiān)督約束
壽險公司的內(nèi)部審計是各項內(nèi)部控制措施得到有效實施的重要保證，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計對公司經(jīng)營管理的監(jiān)督促進作用。一是建立獨立、權(quán)威的內(nèi)部審計監(jiān)督系統(tǒng)。各地審計機構(gòu)由總公司直接領(lǐng)導(dǎo)，對總公司負責(zé)并報告工作，以保證內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性。同時，建立審計檢查制度和審計處罰制度，督促各項內(nèi)部管理措施和規(guī)章制度的貫徹落實。二是增強內(nèi)部審計的覆蓋面，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審功能。審計部門要將審計重心向全面風(fēng)險管理和綜合經(jīng)營管理轉(zhuǎn)移。三是加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員隊伍。通過強化審計培訓(xùn)、組織內(nèi)外部交流等方式，提高審計人員的綜合素質(zhì)。四是實行外部復(fù)審制度。定期聘請外部會計師事務(wù)所對內(nèi)部審計工作進行抽樣復(fù)查，以檢查內(nèi)部審計部門的工作質(zhì)量，并借此監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作。
（五）建立良好的內(nèi)部控制文化
企業(yè)文化是壽險公司內(nèi)部控制的思想靈魂，是影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一個重要因素。建立良好的內(nèi)部控制管理文化，實現(xiàn)精神上的“軟約束”，是從根本上防范和控制風(fēng)險的有效手段。一是培養(yǎng)內(nèi)控管理理念，增強全員內(nèi)部控制意識。壽險公司應(yīng)通過宣傳教育、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等各種方式，向全體員工培養(yǎng)內(nèi)控管理理念，使廣大員工意識到內(nèi)部控制管理是公司經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成部分，關(guān)系到公司的生存發(fā)展，確保每位員工都能在各自崗位上自覺地履行自身的內(nèi)部控制職責(zé)。二是培育良好的職業(yè)道德，規(guī)范員工日常行為。制定《員工手冊》，將員工行為守則、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)行為界限等內(nèi)容與員工日常管理規(guī)定結(jié)合起來，激發(fā)全體員工的內(nèi)部控制意識，倡導(dǎo)各級員工合力創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制文化。
（六）推進風(fēng)險管理的預(yù)警體系建設(shè)
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風(fēng)險管理；巴塞爾資本協(xié)議
隨著全球金融一體化進程的加快，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營風(fēng)險日益復(fù)雜。2003年5月，中國銀監(jiān)會公布了巴塞爾新資本協(xié)議概述(即BaselII第三稿)。新協(xié)議以最低資本要求、監(jiān)管檢查和市場約束三大支柱取代了舊協(xié)議的單一資本充足率要求，而且最低資本要求中不僅包括原來的信用風(fēng)險和加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)，還包括對市場風(fēng)險、操作風(fēng)險的量化。就中國銀行業(yè)目前的風(fēng)險管理水平而言，與國際大銀行相比還有較大的差距。提高我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平，是未來幾年銀行業(yè)亟待解決的問題。
一、《新巴塞爾資本協(xié)議》關(guān)于風(fēng)險管理的新理念
《新巴塞爾資本協(xié)議》闡述的不僅僅是最低資本金要求、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查、市場約束三大支柱，其內(nèi)容遠比我們一般意義上所歸納的三大支柱要豐富得多。《新巴塞爾資本協(xié)議》的核心是風(fēng)險管理，它從不同角度闡述了關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險管理的理念。
(一)風(fēng)險管理是商業(yè)銀行的核心功能。傳統(tǒng)上，我們認為商業(yè)銀行是以追逐利潤為目的的金融企業(yè)，核心功能是向社會提供信用中介、金融服務(wù)，是典型意義上的間接融資的金融機構(gòu)。由于來自外部、內(nèi)部的壓力，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、經(jīng)營理念不斷創(chuàng)新，其業(yè)務(wù)已不再局限于信用中介，而是多元的綜合的業(yè)務(wù)。因此，商業(yè)銀行的定位也出現(xiàn)了新的變化，其核心功能不是簡單的信用中介、金融服務(wù)，而是風(fēng)險管理，換句話說，商業(yè)銀行的核心功能、基本任務(wù)是管理風(fēng)險。
(二)商業(yè)銀行的風(fēng)險管理是全面風(fēng)險管理。隨著商業(yè)銀行生存、發(fā)展的外部環(huán)境發(fā)生變化，特別是利率市場化以來，以利率風(fēng)險為主要風(fēng)險的市場風(fēng)險成為商業(yè)銀行在新形勢下面臨的新的、重要的風(fēng)險，使商業(yè)銀行對風(fēng)險有了新的認識，管理有了新的發(fā)展。《新巴塞爾資本協(xié)議》指出，商業(yè)銀行面臨信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險，商業(yè)銀行的風(fēng)險管理是全面風(fēng)險管理。
(三)監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查、市場約束是風(fēng)險管理的重要手段。《新巴塞爾資本協(xié)議》認為監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查、市場約束是風(fēng)險管理的重要手段。它對監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查的重要性是這樣描述的，“對風(fēng)險的判斷和資本充足率的考核僅考察銀行是否符合最低資本要求是遠遠不夠的。因此，新協(xié)議提出的監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查突出了銀行和監(jiān)管當(dāng)局都應(yīng)提高風(fēng)險評估的能力。毫無疑問，任何形式的資本充足率框架，包括更具前瞻性的新協(xié)議，在一定程度上都落后于復(fù)雜程度化高銀行不斷變化的風(fēng)險輪廓，特別考慮到這些銀行充分利用新出現(xiàn)的各種業(yè)務(wù)機遇。因此，這就需要監(jiān)管當(dāng)局對第二支柱給予充分的重視。”
(四)建模是風(fēng)險計量的基本方法。盡管風(fēng)險是否能夠通過模型計量精確計算存在爭議，但從理論上看，商業(yè)銀行通過符合監(jiān)管當(dāng)局要求的內(nèi)部模型計量的風(fēng)險敏感性強，資本消耗小。
二、我國銀行業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理起步相對較晚，風(fēng)險管理理念和風(fēng)險防范意識與西方商業(yè)銀行相比還有許多不足與問題。
(一)過分追求業(yè)務(wù)指標(biāo)，忽視風(fēng)險管理。由于我國各商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)開展較為緩慢，市場成熟度低，業(yè)務(wù)種類不夠豐富，這使得眾多商業(yè)銀行不得不將利潤的增長點更多地放在貸款業(yè)務(wù)上。與此同時，我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場和企業(yè)對銀行資金的旺盛需求使得銀行信貸擴張。另外由于市場競爭激烈，一些基層銀行領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營指導(dǎo)思想有偏差，重貸款客戶的開發(fā)，輕貸款質(zhì)量的管理，不嚴(yán)格執(zhí)行信貸管理規(guī)章制度，導(dǎo)致降低標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放貸款，形成信貸風(fēng)險。
(二)尚未建立科學(xué)的風(fēng)險管理體系。我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理工作的重心主要集中在對資產(chǎn)風(fēng)險的重組、轉(zhuǎn)化、清收、處置等事后管理上，而對風(fēng)險資產(chǎn)的事前、事中的防范控制做得不夠。各個業(yè)務(wù)部門對各自業(yè)務(wù)的風(fēng)險狀況分頭管理，缺乏統(tǒng)一的管理目標(biāo)和風(fēng)險信息溝通；風(fēng)險管理部門對于分散在各個部門的風(fēng)險管理并未起到檢查和督導(dǎo)作用。不良貸款邊清邊冒的問題比較突出。
(三)風(fēng)險識別和管理手段落后，缺乏事前風(fēng)險防范預(yù)警機制。國外商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方法上，注重運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工程等先進方法，達到了對風(fēng)險管理全過程的全面監(jiān)督和控制。而我國商業(yè)銀行長期以來，在風(fēng)險管理方面比較重視定性分析，缺少必要的量化分析，導(dǎo)致在對風(fēng)險識別、度量等方面不精確，對于早期風(fēng)險的防范仍存在較大缺陷。
(四)風(fēng)險管理工具及技術(shù)方面有較大的差距。目前，國際金融市場上，一方面各種金融衍生工具層出不窮，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)著越來越大的比重；另一方面，金融風(fēng)險與市場不確定性不斷增強，銀行風(fēng)險管理日趨復(fù)雜。然而，國內(nèi)商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及金融工具的使用方面遠遠落在了西方國家之后。國外很多風(fēng)險管理工具和理念至今尚未在國內(nèi)銀行業(yè)風(fēng)險管理過程中發(fā)揮作用。
(五)內(nèi)控管理機制不完善，風(fēng)險責(zé)任不明晰，風(fēng)險管理執(zhí)行力度較弱。我國商業(yè)銀行的內(nèi)控機制還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險的需要，不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。銀行內(nèi)部缺乏一個統(tǒng)一完整的內(nèi)部控制法規(guī)度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象。我國國內(nèi)商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)長期居高不下的一個原因就是缺乏嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴(yán)格，風(fēng)險責(zé)任不明晰。另外銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，執(zhí)行制度不力等問題促使這些業(yè)務(wù)崗位的案件呈現(xiàn)出高發(fā)勢頭。
(六)獎罰激勵機制不完善，忽視風(fēng)險管理要求。國內(nèi)商業(yè)銀行普遍實行以提高市場占有率為導(dǎo)向的經(jīng)營戰(zhàn)略，追求客戶數(shù)量和業(yè)務(wù)規(guī)模的增長，相應(yīng)地基層機構(gòu)對業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)的考核存在重存貸款總量、輕質(zhì)量效益的傾向，加上責(zé)任追究制度不落實，對違反規(guī)章制度的行為及造成不良貸款的責(zé)任人，處罰不及時且偏于寬松，達不到懲罰的目的，導(dǎo)致約束制度虛化，形成風(fēng)險。
(七)風(fēng)險管理人才基礎(chǔ)比較薄弱，風(fēng)險管理專業(yè)人員缺乏，對市場風(fēng)險識別、監(jiān)測和控制的專業(yè)化能力有待提高。雖然有些商業(yè)銀行外購了市場風(fēng)險計量模型和監(jiān)控系統(tǒng)，但由于缺乏有洞察力、判斷力和掌握先進經(jīng)營管理知識、精通風(fēng)險管理理論和風(fēng)險計量技術(shù)的專業(yè)人才，使得所引進的先進的市場風(fēng)險計量模型和監(jiān)控系統(tǒng)未能發(fā)揮預(yù)期的作用。同時，我國還沒有形成職業(yè)化的風(fēng)險管理人才隊伍。
三、提高我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理能力的對策
我國作為轉(zhuǎn)型時期的發(fā)展中國家，以及我國宏觀經(jīng)濟體制的特殊性和國內(nèi)風(fēng)險管理理論研究及其應(yīng)用的滯后，我國商業(yè)銀行的發(fā)展仍不規(guī)范，抗風(fēng)險能力較弱。按照國際銀行風(fēng)險管理的理念和經(jīng)驗，結(jié)合我國商業(yè)銀行的特點和要求，提高我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平，關(guān)鍵要在銀行內(nèi)部采取有效的途徑和方法，同時，圍繞風(fēng)險管理的文化、體系、技術(shù)等方面也要進一步發(fā)展和完善。
(一)吸收全面風(fēng)險管理的理念
。要求不但重視對傳統(tǒng)的信用風(fēng)險的管理，而且要全面考慮市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等因素的管理，并逐步應(yīng)用于信貸決策、資本配置、經(jīng)營績效考核等業(yè)務(wù)管理的全過程。銀行不能一味追求資產(chǎn)規(guī)模擴張和短期盈利增加，而需要將各種風(fēng)險價值計算在內(nèi)，將當(dāng)期收益扣除經(jīng)計量的預(yù)期損失，據(jù)以推測各種收益率，促進長期持續(xù)盈利能力的增強。
(二)健全風(fēng)險管理組織體系，實現(xiàn)全方位、全過程的風(fēng)險管理。當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行要建立符合自身戰(zhàn)略定位的全面風(fēng)險管理體系，逐步形成由銀行董事會及其高級經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的，以獨立的風(fēng)險管理部門為中心，與各個業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系的內(nèi)部風(fēng)險管理系統(tǒng)。董事會作為全行風(fēng)險管理的最高決策機構(gòu)，負責(zé)對風(fēng)險管理的整體戰(zhàn)略決策，對銀行風(fēng)險管理負有最終責(zé)任、獨立的風(fēng)險管理部門實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，具體實施對本行風(fēng)險的全面管理，推動風(fēng)險管理體系建設(shè)。在執(zhí)行層面上要改變以前商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的行政管理模式，實現(xiàn)以業(yè)務(wù)流程為中心的管理體制，業(yè)務(wù)部門也要逐步設(shè)立單獨的風(fēng)險管理崗位，從業(yè)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的源頭進行有效控制，各部門業(yè)務(wù)主管和業(yè)務(wù)經(jīng)理對其業(yè)務(wù)風(fēng)險負責(zé)，使風(fēng)險管理橫向延伸，縱向管理，實現(xiàn)管理過程的扁平化。與此同時國內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)積極借鑒國際大銀行的組織模式與運作經(jīng)驗，加快法人治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)。通過引進戰(zhàn)略投資者，建立權(quán)利、責(zé)任、利益邊界明晰的組織架構(gòu)和運行規(guī)范，管理科學(xué)，內(nèi)控嚴(yán)密，運轉(zhuǎn)高效的經(jīng)營機制和管理體制，加快推進體制改革和機制轉(zhuǎn)換，提高風(fēng)險防范能力和內(nèi)部控制水平。
(三)提高風(fēng)險計量水平，增強風(fēng)險監(jiān)測和防范能力。《新巴塞爾資本協(xié)議》在提出信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險的基礎(chǔ)上，紿出了計量三大風(fēng)險的方法。《新巴塞爾資本協(xié)議》計量三大風(fēng)險共設(shè)計了8種方法，除信用風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)法外，其他7種方法均建立在模型設(shè)計的基礎(chǔ)上。這反映出通過建立數(shù)學(xué)模型計量風(fēng)險是《新巴塞爾資本協(xié)議》提出的新要求，因此，要重視計量方法的引入和使用。我國商業(yè)銀行要緊跟國際商業(yè)銀行風(fēng)險管理的步伐，引入先進的風(fēng)險管理計量方法。一是要從觀念上充分認識商業(yè)銀行使用計量方法對風(fēng)險進行管理的意義，這是商業(yè)銀行風(fēng)險管理理念的轉(zhuǎn)變。二是研究能夠準(zhǔn)確計量我國商業(yè)銀行風(fēng)險的方法。在爭取巴塞爾委員會支持的基礎(chǔ)上，充分掌握《新巴塞爾資本協(xié)議》思想的前提下，設(shè)計我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險的計量模型，然后積累數(shù)據(jù)，對計量模型進行測試，修正后確定三大風(fēng)險的計量模型，并且在我國商業(yè)銀行中推廣，全面實施《新巴塞爾資本協(xié)議》。
(四)制定合理的考核指標(biāo)，在控制風(fēng)險的前提下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。考核指標(biāo)的制定要全面考慮是否符合實際，是否有利于銀行的長遠經(jīng)營目標(biāo)，不能誤導(dǎo)各級經(jīng)營管理人員。商業(yè)銀行作為企業(yè)，經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營規(guī)模當(dāng)然是十分重要的，但作為決策層絕不應(yīng)過于強調(diào)某一方面的重要性，不能讓利潤或經(jīng)營規(guī)模掩蓋一切，否則可能對管理層和經(jīng)營層傳達錯誤信息，以增加風(fēng)險為代價，甚至在一定程度上破壞內(nèi)控環(huán)境。要減少考核指標(biāo)制定過程中的主觀性在充分考慮實際情況的基礎(chǔ)上建立起以利潤、不良資產(chǎn)控制為主，業(yè)務(wù)規(guī)模為輔的考核指標(biāo)體系，實現(xiàn)商業(yè)銀行效益和可持續(xù)發(fā)展的綜合平衡，最終實現(xiàn)長期利潤最大化。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 操作風(fēng)險 防范
我國銀行業(yè)正在進行股份制改革，全國性的股份制商業(yè)銀行的市場份額逐漸增加。但銀行業(yè)在很多方面還沒有準(zhǔn)備好，包括資本充足率、不良資產(chǎn)、公司的治理結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品創(chuàng)新和盈利能力等等。從我國各商業(yè)銀行在操作風(fēng)險管理方面來看，在操作風(fēng)險管理思想、管理結(jié)構(gòu)、管理方法等方面都存在著很大的缺陷，即使監(jiān)管部門對操作風(fēng)險特別關(guān)注，也只是關(guān)注在表面的操作性的操作風(fēng)險層面上。在未來幾年內(nèi)，我國銀行業(yè)按照資本協(xié)議的要求組織實施操作風(fēng)險管理已是不可避免，各家銀行必須從現(xiàn)在起，建立并逐步完善操作風(fēng)險管理體系。
一、商業(yè)銀行風(fēng)險的種類
商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險，主要包括以下三大類，即信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險。其中，信用風(fēng)險和市場風(fēng)險是銀行最關(guān)心的兩大風(fēng)險，而操作風(fēng)險卻往往被忽視。如今，在我國接連發(fā)生的人為操作所引起的風(fēng)險使得銀行業(yè)不得不把操作風(fēng)險與其它兩個風(fēng)險同等看待。巴塞爾協(xié)議對操作風(fēng)險的定義為：由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成直接或間接損失的風(fēng)險。
操作風(fēng)險較詳細的分為七類：
1、內(nèi)部欺詐風(fēng)險。主要指銀行人員受賄、貪污、挪用銀行和客戶資金等行為。
2、外部欺詐風(fēng)險。主要表現(xiàn)為外部人員詐騙、偷盜、黑客操縱計算機等形成的銀行損失。
3、客戶、產(chǎn)品與經(jīng)營行為風(fēng)險。主要表現(xiàn)為由于銀行產(chǎn)品設(shè)計不合理、服務(wù)合同不完善、單方面修改合同、擅自提高服務(wù)價格、服務(wù)質(zhì)量不規(guī)范引發(fā)的訴訟而引起的銀行的損失。
4、實物資產(chǎn)的破壞風(fēng)險。主要表現(xiàn)為洪水、地震、火災(zāi)等自然因素而造成的物理資產(chǎn)損失。
5、計算機系統(tǒng)失誤風(fēng)險。主要表現(xiàn)為由于硬件及軟件癱瘓、設(shè)備及通信故障、程序錯誤、計算機病毒等原因造成交易不成功而形成的客戶或銀行資金損失。
6、執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險。主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)記賬錯誤、未被授權(quán)的賬戶錄入、未經(jīng)客戶允許的交易、抵押品管理失誤等原因造成的損失。
7、雇員活動和工作場所的安全問題。主要表現(xiàn)為銀行員工在合同管理、福利保障方面違反相關(guān)規(guī)定形成的訴訟而造成銀行資金損失。
二、我國商業(yè)銀行在操作風(fēng)險管理方面存在的問題
第一、我國目前尚未建立對商業(yè)銀行操作風(fēng)險的監(jiān)督體系。商業(yè)銀行和監(jiān)管當(dāng)局缺乏對風(fēng)險的有效識別、計量、監(jiān)測及防范，尤其是到目前為止還沒有控制商業(yè)銀行操作風(fēng)險的有效模型。由于我國引進國際銀行業(yè)關(guān)于操作風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測、控制的數(shù)據(jù)模型還未起步，在制度安排方面的滯后性和內(nèi)控管理嚴(yán)密性方面的漏洞，使商業(yè)銀行治理操作風(fēng)險缺乏及時性、主動性、有效性和目的性。此外，中國銀監(jiān)系統(tǒng)成立時間短，做好中國銀行業(yè)監(jiān)管的組織體制架構(gòu)、工作機制以及有關(guān)的監(jiān)管經(jīng)驗和措施還在探索與實踐中。雖然銀監(jiān)會提出了加大銀行業(yè)操作風(fēng)險管理的13條措施，但是對不同操作風(fēng)險監(jiān)管方面還是采取單一指導(dǎo)措施；對不同的操作風(fēng)險進行識別、計量、監(jiān)測、控制上還缺乏具體的安排。根據(jù)巴塞爾委員會的定義，操作風(fēng)險幾乎涉及到銀行的各個職能部門。而目前我國商業(yè)銀行管理操作風(fēng)險的職責(zé)分散，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)部門。這種分散管理的辦法使我們無法做出統(tǒng)一的操作風(fēng)險管理策略，無法讓高層領(lǐng)導(dǎo)了解銀行經(jīng)營中存在的操作風(fēng)險整體情況。因為我國尚未建立起較為完善的操作風(fēng)險管理架構(gòu)，未設(shè)立專門的操作風(fēng)險管理職能部門，因此風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，風(fēng)險偏好和容忍度不清晰，沒有一整套操作風(fēng)險定義、識別、監(jiān)控、轉(zhuǎn)移等管理系統(tǒng)。
第二，上層領(lǐng)導(dǎo)對操作風(fēng)險的認識比較單一，對風(fēng)險的認識度不高。風(fēng)險防范意識弱是我國商業(yè)銀行各經(jīng)營支行和網(wǎng)點普遍存在的問題。首先，對現(xiàn)存操作風(fēng)險的認識不到位，片面地認為一些操作風(fēng)險引發(fā)的只是偶然事件，忽視其必然性。其次，對現(xiàn)有操作風(fēng)險管理制度的重要性認識不到位，只考慮眼前的經(jīng)營效益而忽視了違規(guī)操作所帶來的風(fēng)險損失。比如某些商業(yè)銀行內(nèi)部人員認為操作風(fēng)險防范的對象主要在操作層，因而放松對其他因素引起的操作風(fēng)險。此外，國有商業(yè)銀行改革以及股份制銀行的創(chuàng)新發(fā)展，也涉及到人力資源機制的健全與完善，就是要用好人、管好人，人的問題是銀行案件高發(fā)的重要原因之一。在我國商業(yè)銀行慣有的操作體制與運行機制下，國有商業(yè)銀行原有的內(nèi)部用人制度至今仍未改變。銀行經(jīng)營過程中只要不出現(xiàn)大的惡性案件，人的問題就不會引起足夠的重視，相關(guān)問題的責(zé)任人就得不到處罰，這種現(xiàn)象十分值得我們反思。
第三，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計、稽核、監(jiān)督、檢查部門存在嚴(yán)重的漏洞。我國商業(yè)銀行雖然也建立起了一套內(nèi)部監(jiān)督控制機制，比如會計業(yè)務(wù)上的前臺操作、會計檢查等監(jiān)控體系，信貸業(yè)務(wù)上的客戶經(jīng)理與授信經(jīng)理分離制度、審貸分離制度，銀行內(nèi)部的審計稽核體系等。但現(xiàn)行的內(nèi)部管理和操作中，基層營業(yè)機構(gòu)還未形成一整套完整的內(nèi)控體系。一些單位負責(zé)人疏于監(jiān)督和管理，對員工違規(guī)操作不及時指出和糾正；內(nèi)部主任不能在事前、事中、事后認真逐筆審核柜員辦理的業(yè)務(wù)，沒有按規(guī)定進行監(jiān)督管理本單位發(fā)生業(yè)務(wù)的真實性，因此監(jiān)督制約機制運作脫鉤，以致問題長期得不到解決。我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理基本上由內(nèi)部審計部門負責(zé)，這一部門僅在總行有設(shè)置，在基層機構(gòu)沒有分支。這就造成基層分支機構(gòu)操作風(fēng)險管理職能的缺失。
三、我國商業(yè)銀行對操作風(fēng)險的防范和控制
第一，借鑒國際經(jīng)驗，建立完整的操作風(fēng)險管理體系。新巴塞爾協(xié)議的制定，并沒有充分考慮發(fā)展中國家的國情。同發(fā)達國家相比，我國銀行的風(fēng)險管理水平和金融監(jiān)管水平還存在較大的差距，目前無法滿足新巴塞爾協(xié)議的要求。盡管如此，新巴塞爾協(xié)議中包含的銀行風(fēng)險管理方面的先進理念，以及國際上圍繞新協(xié)議展開的討論和研究，對如何加強我國銀行業(yè)的操作風(fēng)險管理，建立操作風(fēng)險管理框架，仍然具有很強的啟示作用和借鑒意義。內(nèi)部控制制度是風(fēng)險管理制度的核心內(nèi)容。正如巴塞爾委員會在的《關(guān)于操作風(fēng)險管理的報告》中的陳述：“內(nèi)部控制是操作風(fēng)險管理的重要工具，絕大多數(shù)操作風(fēng)險事件都是與內(nèi)控漏洞或者與不符合內(nèi)控程序有關(guān)的”。巴塞爾委員會把內(nèi)控的目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。我國商業(yè)銀行應(yīng)該適應(yīng)新形勢，轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，從內(nèi)控的三大目標(biāo)出發(fā)，
檢查是否建立健全了內(nèi)控制度，確保業(yè)務(wù)操作能根據(jù)決策層制定的政策、規(guī)定、內(nèi)控程序等以謹(jǐn)慎的方式進行，這是防范操作風(fēng)險的重要手段之一。我們必須分析研究巴塞爾資本協(xié)議變化趨勢，并及早針對新巴塞爾協(xié)議的框架采取措施，才能使我國銀行業(yè)的風(fēng)險監(jiān)管適應(yīng)國際金融業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展和我國金融市場平穩(wěn)發(fā)展的需要。當(dāng)前我國大多數(shù)商業(yè)銀行尚未達到8％的最低資本要求，若將操作風(fēng)險納入資本監(jiān)管，勢必進一步提高資本要求，加大商業(yè)銀行補充資本的壓力，因此，現(xiàn)階段不宜對商業(yè)銀行提出統(tǒng)一要求。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行會計；商業(yè)風(fēng)險；防范措施
一、做好防范工作的目的
在銀行的日常工作中，會經(jīng)常出現(xiàn)一些重大的失誤，特別在銀行會計的領(lǐng)導(dǎo)部門和基層會計部門發(fā)生重大失誤后對商業(yè)銀行造成的損失尤其嚴(yán)重，不僅對銀行的業(yè)務(wù)帶來很大的負面影響，也給銀行的財產(chǎn)與信譽造成很大的損失，通常因為會計部門造成的這種損失，被稱為會計風(fēng)險。所以，對這種風(fēng)險的發(fā)生提前做好防范措施，對銀行會計的業(yè)務(wù)水平有著很大的幫助，也有助于銀行工作高效率的進行，從而大大增強了銀行的信譽度，盡可能的降低風(fēng)險的發(fā)生。
二、會計風(fēng)險發(fā)生的原因
1.隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，市場經(jīng)濟體制使得我國的經(jīng)濟發(fā)展得到飛速提升，競爭也逐漸加強。我國經(jīng)濟模式在建國初期是計劃經(jīng)濟為主的，伴隨著改革開放的進程，演變到如今的市場積極模式，其中經(jīng)歷了許多復(fù)雜的過程。在市場化轉(zhuǎn)變的過程中，市場經(jīng)濟方面的一些常見的缺陷也開始慢慢暴露出來，例如：市場競爭存在的不公平性、市場機制缺乏約束性等等。在當(dāng)前的經(jīng)濟體制下，我國經(jīng)濟體制并沒有一個完善的管理標(biāo)準(zhǔn)，市場的需求與資本的吸收還沒有一個相對穩(wěn)定的平衡點，當(dāng)大量的社會資源被吸收后，得不到社會平均利潤率的調(diào)節(jié)分配，就會出現(xiàn)“一邊堵”的情況。另外，資源管理標(biāo)準(zhǔn)的不完善，使一些不合法的經(jīng)營活動大肆興起，這樣就使本就沒有找到平衡點的資本資源分配更加難以調(diào)節(jié)，最終會增加銀行對資本管理的風(fēng)險。
2.銀行會計操作不規(guī)范。從目前出現(xiàn)的會計工作中出現(xiàn)的大多不合規(guī)范的情況來看，主要集中在以下幾個方面：開戶不符合規(guī)定，濫用會計項目；開戶人的證明力不夠，核對不仔細，對企業(yè)進行不合法對賬；濫用開票權(quán)，做假賬，做虛假證明等等；越權(quán)改動余額及報表。另外還有一些責(zé)任更加嚴(yán)重的情況，例如在開票的時候做假賬，虛假成本的疊加，其收益用來中飽私囊，這造成了國家經(jīng)濟的損失。
3.銀行內(nèi)控管理制度建設(shè)相對滯后。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷擴大，由于我國商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，基層分行的會計內(nèi)控管理基礎(chǔ)現(xiàn)狀很不容樂觀，往往以存款指標(biāo)的考核代替管理，導(dǎo)致基層銀行建設(shè)嚴(yán)重落后于銀行經(jīng)營管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督機制，基層銀行風(fēng)險防范意識差，違章操作問題相當(dāng)突出，直接導(dǎo)致了風(fēng)險的發(fā)生，同時，會計部門缺乏既懂業(yè)務(wù)又精通電算化的復(fù)合型管理人才，對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理不力，對銀行資金的正常流通構(gòu)成嚴(yán)重威肋。
4.銀行人員普遍素質(zhì)低。由于銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，使得銀行會計人員大量的增加，也造成了整體業(yè)務(wù)素質(zhì)高低不一的現(xiàn)象。因為思想觀念的影響，使得部分銀行會計工作人員只專注于個人技術(shù)業(yè)務(wù)的工作，而不能清晰的分析當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展的層面，缺乏對為經(jīng)濟走勢的分析與管理能力，因此其整體素質(zhì)偏低。分析和控制財務(wù)收支和經(jīng)營管理目標(biāo)。甚至還有些會計人員缺乏基本的專業(yè)知識、電算化知識和操作能力，缺乏對內(nèi)部控制重要性的認識，沒有較強的工作責(zé)任心，缺乏會計風(fēng)險、法制觀念意識。
三、銀行會計風(fēng)險的防范措施
1.銀行內(nèi)部管理工作規(guī)范的改善。商業(yè)銀行應(yīng)該多關(guān)注如何提升自身風(fēng)險管理能力的問題，注重宏觀金融背景之卜，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。重新整理各類行業(yè)業(yè)務(wù)管理委員會的有關(guān)職能，改革商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部稽核體制，監(jiān)督并且催促銀行機構(gòu)開展活動，充分發(fā)揮各自的組織保障作用。對銀行內(nèi)部工作分工的合理安排，有助于使責(zé)任分化清晰，可以有效避免出現(xiàn)問題相互推諉之情況，也可以使不同部分之間相互監(jiān)督，提高工作效率。責(zé)任分化清晰原則，使各部門之間形成一個系統(tǒng)的相互分離又輔助的工作體系，每個部門都是在單方面的完成其工作，但各個部門之間的工作又是相互聯(lián)系的。這樣，不僅可以增加資金的安全性，也可以使總得負責(zé)機構(gòu)便于管理。
2.提高會計工作人員的整體素質(zhì)。在銀行工作的進行中，對會計人員整體素質(zhì)的提高有助于提高其業(yè)務(wù)水平，在此之上還會增強其對工作的態(tài)度，使其形成良好的職業(yè)操守，當(dāng)然，這些都與銀行管理人員的整體素質(zhì)與法律觀念的提高也是分不開的。在道德層面上，與法律制度結(jié)合起來才能使整體規(guī)范水平大大增強。在人員配置方面，要充分去調(diào)動員工的工作積極性，分工合理、相互制約，對會計人員的業(yè)務(wù)操作過程的控制進行強化，對企業(yè)內(nèi)部控制盒管理進行加強，可以采取對會計人員信用等級進行評估等方法。
3.風(fēng)險管理模式的運用。以當(dāng)前已有的風(fēng)險管理模式為基點，吸收其他金融同行的管理經(jīng)驗，將兩者結(jié)合起來，打造一個全新的管理模式。這種全新的管理模式是從內(nèi)到外的改變，無論是從管理范圍還是管理方法上都有一個新的管理理念，使各工作部門之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，也得到全新的升級。新的管理模式，是在總結(jié)過去的不足，結(jié)合其他有利的經(jīng)驗產(chǎn)生出來的，因此對風(fēng)險的防范和對會計人員的自律意識都有質(zhì)的提高，從而降低了會計風(fēng)險的發(fā)生度，大大提高了銀行的整體業(yè)務(wù)水平。
4.電子技術(shù)與實用技術(shù)的結(jié)合。運用先進的電子技術(shù)和實際操作技術(shù)可以幫助銀行會計業(yè)務(wù)降低會計風(fēng)險的發(fā)生幾率。商業(yè)銀行會計能否適應(yīng)高科技的成果應(yīng)用，就在于操作規(guī)范的的落實和會計制度的執(zhí)行，建立相互制約監(jiān)督和銀行會計操作人員的級別管理、會計業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的密碼管理、授權(quán)管理等，各個機構(gòu)要定期對計算機設(shè)備以及防護措施進行全面檢查，明確固定的計算機管理人員，及時解決所出現(xiàn)的問題。
參考文獻：
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[2]涂佳.淺析我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范[J].金融與經(jīng)濟，2011（08）.
摘要：我國經(jīng)濟發(fā)展速度不斷提升，現(xiàn)代化建設(shè)水平不斷提高，市場競爭更加激烈，而煤炭企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，加強自身抗風(fēng)險能力，必須加強資金控制能力。本文根據(jù)煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中存在的問題進行分析，并且闡述了如何采取風(fēng)險防范對策，希望為煤炭行業(yè)發(fā)展提供參考。
關(guān)鍵詞 ：煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范
一、煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)有問題
（一）會計職能弱化
近年來，我國煤炭需求總量不斷下降，企業(yè)的運營成本不斷上升，而經(jīng)濟效益卻逐漸下滑，這種情況使得會計管理職能弱化。在經(jīng)濟改革與內(nèi)部控制體系的不斷完善下，煤炭企業(yè)獲得了較大的自主權(quán)，這種情況使煤炭企業(yè)的活力得到一定增強，但是企業(yè)自主權(quán)增強的同時，往往會忽略會計內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致部分企業(yè)的會計職能弱化，對風(fēng)險防范并沒有一套系統(tǒng)的應(yīng)用。而且，資金作為煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的核心，并沒有得到有效利用，許多煤炭企業(yè)具有充足的資金，但是卻沒有一套系統(tǒng)性的管理方案，這種情況導(dǎo)致資金利用率下降，浪費了大量企業(yè)資源。對企業(yè)資金的管理不足，就會導(dǎo)致企業(yè)在資金充足的情況下發(fā)生周轉(zhuǎn)問題，而賬面資金回收速度與使用速度不符，就會導(dǎo)致企業(yè)資金無法正常循環(huán)，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
（二）會計工作不合理
會計人員作為內(nèi)控制度中的核心人員，其工作的效率與方法直接決定了企業(yè)的資金使用情況。但是部分企業(yè)并沒有將業(yè)務(wù)決策與經(jīng)辦工作分割，部分工作人員需要同時肩負兩方面職責(zé)，這種情況導(dǎo)致會計信息準(zhǔn)確性下降，會計控制的效果受到了抑制。不規(guī)范的工作方法，導(dǎo)致授權(quán)混亂，工作職責(zé)不明確，這種問題會導(dǎo)致內(nèi)部控制無法正常進行，嚴(yán)重影響了煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（三）缺乏專業(yè)人才
新時期煤炭企業(yè)最重要的資源就是人才，而人才也是企業(yè)提高核心競爭力的基礎(chǔ)，目前人才缺乏的問題，已經(jīng)成為困擾煤炭企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。大多數(shù)煤炭企業(yè)并沒有充足的專業(yè)人才，一些專業(yè)能力不足的內(nèi)控人員無法使會計內(nèi)部控制發(fā)揮出全部效用，對內(nèi)控工作的實質(zhì)并不明了，而且控制人員的綜合素質(zhì)也無法滿足企業(yè)發(fā)展控制要求，會計內(nèi)控工作的效率與態(tài)度無法得到保障。
（四）監(jiān)督機制不完善
會計自身的監(jiān)督職能可以對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟事項起到制約效果，這也是保證內(nèi)部控制可以發(fā)揮作用的基礎(chǔ)要求，是降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生幾率的主要對策。在煤炭企業(yè)進行內(nèi)部控制時，可能出現(xiàn)的問題較多，負責(zé)的財務(wù)主管也有變化，所以監(jiān)管者為了不得罪領(lǐng)導(dǎo)，往往會降低監(jiān)督力度，有時候只在事后進行監(jiān)督，無法真正的發(fā)揮出會計監(jiān)督作用。企業(yè)會計監(jiān)管過程中，缺乏專業(yè)指導(dǎo)，而部分監(jiān)管者專業(yè)水平不足，無法快速找出其中存在的問題，這些都會使內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)漏洞，影響了內(nèi)部控制的作用，使企業(yè)風(fēng)險防范水平下降。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險防范對策
（一）建立完善的內(nèi)部控制制度
任何企業(yè)都需要一套健全的規(guī)章制度作為支持，而會計內(nèi)控管理也需要依靠規(guī)章制度執(zhí)行工作。根據(jù)國家會計管理基礎(chǔ)，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展要求的相關(guān)規(guī)范，完善資金、費用、成本的內(nèi)部管理條例，嚴(yán)格遵循內(nèi)部條例執(zhí)行，在發(fā)生特殊問題后，必須及時上報，做到發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。在完善管理制度時，必須強化物質(zhì)、物件收發(fā)管理，使會計工作順利進行。
（二）加強風(fēng)險防范意識
新時期社會經(jīng)濟發(fā)展速度提升，受到市場經(jīng)濟影響，煤炭企業(yè)風(fēng)險正在逐漸增加，可能出現(xiàn)的經(jīng)濟損失幾率不斷上升。煤炭企業(yè)采取獨立法人模式，需要自主經(jīng)營，由企業(yè)承擔(dān)虧損。所以，煤炭企業(yè)必須為員工樹立正確的風(fēng)險防范意識，在逐漸激烈的競爭中提高配合能力，使風(fēng)險得到有效控制。煤炭企業(yè)需要將傳統(tǒng)的內(nèi)部信息內(nèi)部處理方法，轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠繑U張方法，在大環(huán)境的影響下，需要了解自身與對手的情況，通過多種方法收集對手的投資信息，深入了解市場研究情況，使企業(yè)更加主動的參與競爭。在競爭的過程中，必須深入分析價值變化、市場形勢、風(fēng)險程度等因素，在做出決策前，需要通過嚴(yán)格的資金預(yù)算進行控制，不能過于急躁。在進行投資的同時，必須加強監(jiān)督，實時監(jiān)控資金使用效率，了解每筆款項的使用方向，通過投資責(zé)任制，避免推脫工作的問題出現(xiàn)。
（三）加強會計人員綜合素質(zhì)
在更加開放的新時期市場經(jīng)濟環(huán)境中，煤炭企業(yè)的工作難度不斷增加，對會計人員也提出了更多要求。強化會計人員職業(yè)素質(zhì)與專業(yè)技能水平，已經(jīng)成為煤炭企業(yè)培養(yǎng)會計人員的重要手段。會計人員在企業(yè)中位置非常特殊，工作與企業(yè)經(jīng)濟息息相關(guān)，為了認識到會計工作的重要性，會計人員必須擁有較高的職業(yè)道德。企業(yè)通過培訓(xùn)教育，可以幫助會計人員樹立正確的法制觀念，加強職業(yè)道德素質(zhì)，從源頭避免腐敗現(xiàn)象，并且可以提高會計人員的專業(yè)水平，在企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險問題后，可以冷靜的做出判斷，通過大局觀，掌控資金情況，使企業(yè)更加平穩(wěn)的發(fā)展。通過提高會計人員的綜合素質(zhì)，會計工作效率會更加快速，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以第一時間了解企業(yè)的財務(wù)變化，提高企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力。
（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督審查機制
會計工作開展監(jiān)督審查是非常重要的管理工作，也是保障企業(yè)正常運行的最后防線，是避免風(fēng)險危害的重要內(nèi)容。通過企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管工作，可以使企業(yè)內(nèi)控制度更加有效，對提高員工工資積極性有非常重要的影響。通過監(jiān)督審計部門的管理，可以提高員工責(zé)任意識，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中的問題，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過良好的監(jiān)管，可以使會計工作質(zhì)量得到根本性提高，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理也有很大的幫助，可以使企業(yè)資金更加合理的利用，提升企業(yè)資金穩(wěn)定性，加快企業(yè)內(nèi)部資金流動速度。
三、結(jié)語
煤炭企業(yè)面對世界市場發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)與機遇時，必須正確面對市場帶來的競爭，為了保證煤炭企業(yè)不會被市場淘汰，需要加強企業(yè)核心競爭力，加強內(nèi)部控制，提高風(fēng)險防范意識。煤炭企業(yè)需要根據(jù)國家會計標(biāo)準(zhǔn)制定工作計劃，提高會計人員綜合素質(zhì)，通過科學(xué)的監(jiān)督管理對策，使資金利用更加合理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。
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摘要：風(fēng)險監(jiān)控；制度；信貸；信用
中圖分類號：F830.33 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）003-000-02
一、內(nèi)容與規(guī)則
風(fēng)險監(jiān)控，顧名思義指綜合運用信貸、運營等相關(guān)管理應(yīng)用系統(tǒng)為基礎(chǔ)，提取各類有效信息，對信貸風(fēng)險進行監(jiān)測信貸風(fēng)險監(jiān)控遵循規(guī)范管理、動態(tài)監(jiān)測、及時預(yù)警、有效控制。支行級信貸風(fēng)險監(jiān)控范圍涵蓋信貸客戶本外幣貸款、貼現(xiàn)等表內(nèi)信貸業(yè)務(wù)，貸款承諾、承兌、信用證、保函等表外信貸業(yè)務(wù)。信貸風(fēng)險監(jiān)控內(nèi)容包括信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理中的信用風(fēng)險和操作風(fēng)險。客戶信用是指客戶的主體資格、經(jīng)營管理、財務(wù)收支、擔(dān)保措施發(fā)生變化或受經(jīng)濟形勢、政策法規(guī)、市場行情影響，導(dǎo)致其償債能力和履約意愿下降的風(fēng)險。操作風(fēng)險是指違反國家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定、違反我行政策制度規(guī)定辦理信貸業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的風(fēng)險。
1.加強到期信用監(jiān)控
一是擴大到期信用管理的范圍。由只監(jiān)測本幣擴展至全部的本外幣貸款及貼現(xiàn)。二是擴展資金監(jiān)測落實范圍。前瞻性預(yù)測客戶本息償還情況。除要求對于到期信用需至少提前一周存足資金到還款賬戶外，要求對于客戶有可能出現(xiàn)利息逾期的情況也要前瞻性進行預(yù)測；監(jiān)測還款計劃執(zhí)行情況。各行及前臺業(yè)務(wù)部門應(yīng)按季監(jiān)測分期還款計劃的客戶的還款情況并上報分行。三是強化資金查詢分析系統(tǒng)應(yīng)用于到期現(xiàn)金收回管理。在貸款到期前10日、結(jié)息日前3日，通過“賬戶交易明細查詢”功能查詢客戶賬戶余額情況；在貸款發(fā)放后10個工作日內(nèi)，通過“貸款資金流向監(jiān)控”功能，查詢信貸資金是否符合規(guī)定的用途，保證資金安全；通過“貨款歸行占比分析”功能，監(jiān)測客戶貸款歸行情況，以掌握客戶潛在風(fēng)險。按日對到期貸款進行監(jiān)測。四是定期監(jiān)測到期貸款情況。針對到期貸款逾期增多的情況，各行應(yīng)按日提取到期貸款情況進行監(jiān)測，分行將定期通報各行監(jiān)測客戶資金存入等其他情況。
2.加強預(yù)警監(jiān)控
一是制度上保證預(yù)警工作順利開展。下發(fā)風(fēng)險監(jiān)控細則。根據(jù)總行下發(fā)的《信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)控管理辦法》，制定《大連分行風(fēng)險監(jiān)控細則》，著重從預(yù)警信號處置流程及預(yù)警信號解除后的處理等方面進行進一步細化，明確處置流程；優(yōu)化預(yù)警指標(biāo)。根據(jù)我行業(yè)務(wù)發(fā)展的實際情況，對錄入總行預(yù)警指標(biāo)進行重新梳理，合理確定預(yù)警觸發(fā)時限。
二是擴大風(fēng)險監(jiān)控的范圍。加強對展期、重新約期客戶的監(jiān)測。對于現(xiàn)金流緊張等原因，展期、重新約期客戶，持續(xù)關(guān)注此類客戶的現(xiàn)金收回情況及企業(yè)經(jīng)營情況；建立風(fēng)險客戶監(jiān)測臺賬。對因客戶逾期、欠息、正常客戶轉(zhuǎn)關(guān)注等敏感原因而觸發(fā)預(yù)警的客戶、小微企業(yè)預(yù)警模型觸發(fā)的預(yù)警客戶，將建立監(jiān)測臺賬，進行重點關(guān)注、監(jiān)測，并定期發(fā)送兩級行行長及前后臺業(yè)務(wù)人員和進行掛網(wǎng)，以提示風(fēng)險；對潛在風(fēng)險客戶機器控制。利用C3預(yù)警控制工具對全行潛在風(fēng)險客戶進行余額控制，對列入2015年度潛在風(fēng)險退出名單的客戶逐戶進行系統(tǒng)控制，通過機器剛性制約，有效防范信貸風(fēng)險。
三是主動識別、提示風(fēng)險。主動預(yù)警風(fēng)險客戶。對于出現(xiàn)行業(yè)、突發(fā)事件等問題顯現(xiàn)的風(fēng)險客戶進行主動預(yù)警，通過了解經(jīng)營狀況、網(wǎng)上查詢相關(guān)信息等手段，對行業(yè)風(fēng)險進行進一步提示；前瞻性識別風(fēng)險。對因欠息而多次觸發(fā)預(yù)警、正常貸款轉(zhuǎn)關(guān)注觸發(fā)預(yù)警等類的在風(fēng)險增大的情況下，主動進行預(yù)警，前瞻性的識別風(fēng)險；重點監(jiān)控預(yù)警信號清單。將重點預(yù)警信號整理總結(jié)形成《重點監(jiān)控預(yù)警信號清單》定期，通過分析風(fēng)險形成原因和提出建議解決方案以提示風(fēng)險。
四是持續(xù)跟蹤風(fēng)險信號。在自律監(jiān)管工作當(dāng)中，利用預(yù)警系統(tǒng)提供的風(fēng)險信號，針對性的對風(fēng)險客戶進行風(fēng)險排查；非現(xiàn)場檢查。通過線監(jiān)控方式實施非現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索及時現(xiàn)場核實，通過在線監(jiān)測和現(xiàn)場核查的有機互動，提高信貸風(fēng)險甄別能力。五是對風(fēng)險監(jiān)控情況進行監(jiān)測。分行將定期監(jiān)測各行風(fēng)險監(jiān)控方案質(zhì)量、風(fēng)險監(jiān)控方案的實施情況，以及是否持續(xù)對風(fēng)險信號進行跟蹤，并定期進行通報、提示。
二、主要策略
根據(jù)不同信貸風(fēng)險信號形式。對應(yīng)管理部門制定信貸風(fēng)險監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)和流程；監(jiān)控支行管理客戶和審批業(yè)務(wù)的風(fēng)險。
一是強化監(jiān)督和工具應(yīng)用，提高識險能力。以《防假治假工作指引》為工具，全面識別信貸業(yè)務(wù)中的假主體、假報表、假合同、假擔(dān)保等虛假行為，以銀監(jiān)局大額風(fēng)險系統(tǒng)、人民銀行征信系統(tǒng)及我行C3相關(guān)系統(tǒng)為信息來源，多渠道關(guān)注風(fēng)險信息，以社會行為和專業(yè)行為為管貸手段，全面監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險，對病態(tài)企業(yè)風(fēng)險前瞻識別，杜絕存量客戶經(jīng)營“猝死”。
二是加強薄弱環(huán)節(jié)管控，提高控險能力。下發(fā)《貸后管理工作指引》，便于貸后制度的查閱、解讀、傳導(dǎo)、執(zhí)行。通過C3中的標(biāo)識、限制，考核上的賦分、獎懲，結(jié)果上的排名、問責(zé)，實現(xiàn)貸后管理“機器、機制、責(zé)任”約束。按照需求匹配與風(fēng)險控制原則防止過度授信，對銷售歸行與存款份額低于貸款份額的客戶，要壓降額度。加強隱蔽集團客戶識別與管理，應(yīng)作為集團客戶管理的必須進行標(biāo)識與管理。加強財務(wù)報表真實性管理，堅持“三主三輔”，即：自證為主、他證為輔，現(xiàn)場為主、非現(xiàn)場為輔，現(xiàn)狀為主、歷史數(shù)據(jù)為輔。個貸方面，加大對總分兩級行核心客戶開發(fā)樓盤的支持力度，加強對合作中介的品質(zhì)把控，從嚴(yán)控制關(guān)系人按揭、外地人按揭、抵債房按揭、尾盤按揭，防范棄貸、騙貸風(fēng)險。
三是探索風(fēng)險化解方式，提高化險能力。從“活”處著眼，從“多”處著手，改變出現(xiàn)風(fēng)險一律停貸收貸的簡單管理方式，積極探求多元化風(fēng)險化解方式。一要分類施策，切實防范和化解問題客戶風(fēng)險。對經(jīng)營遇到暫時性困難、合作意愿良好的企業(yè)，積極通過用信品種、期限、主體調(diào)整，或第三方重組等方式，幫助企業(yè)渡過難關(guān)；對惡意套取資金、逃廢債務(wù)的企業(yè)，要加強與地方政府、監(jiān)管部門、司法機關(guān)和金融同業(yè)合作，采取強力手段監(jiān)控資金、追查資產(chǎn)，嚴(yán)防企業(yè)惡意逃廢債行為。二要加大事實風(fēng)險的處置化解力度。主要立足自主清收，重點抓好大額不良、新發(fā)生不良、有償債能力以及抵押擔(dān)保足值等不良貸款的直接清收。對大額不良，實施提級管理。進一步規(guī)范批量轉(zhuǎn)讓工作，嚴(yán)格組包條件，從嚴(yán)控制形成不良不足一年的貸款入包。對具備條件的客戶，要通過單戶轉(zhuǎn)讓、債務(wù)減免等方式，努力盤活資產(chǎn)，減少貸款損失。繼續(xù)加大不良核銷力度，做到“能核盡核”。
基準(zhǔn)原則對信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況進行分析，發(fā)現(xiàn)異常風(fēng)險情況及時預(yù)警；風(fēng)險監(jiān)控后臺部門需指導(dǎo)監(jiān)督本級行客戶部門及下級行按時處置風(fēng)險預(yù)警信號，發(fā)現(xiàn)問題督促其及時整改并要求客戶部門制定有效風(fēng)險處置方案促使風(fēng)險化解，建立規(guī)避風(fēng)險的長效機制；定期向行長和貸后管理例會報告信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)控情況和對客戶部門及下級行預(yù)警信號處置工作的監(jiān)督檢查情況；總結(jié)通報支行信貸風(fēng)險及監(jiān)控情況；對支行信貸風(fēng)險監(jiān)控工作進行自評估等。
通過定期監(jiān)督重要信用風(fēng)險、操作風(fēng)險數(shù)據(jù)、關(guān)鍵指標(biāo)、限額執(zhí)行等情況，全面了解本行風(fēng)險水平以及變化趨勢，合理分析并做出前瞻性判斷，提出相應(yīng)的對策建議。與各部門風(fēng)險經(jīng)理交流溝通運用集體智慧，采信各專業(yè)的風(fēng)險點、產(chǎn)品線、流程環(huán)節(jié)或有的風(fēng)險隱患信息，計量和識別支行各業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險因素，采取相應(yīng)對策。
三、全新意義
契合當(dāng)今的“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，必須以全新的視角解讀當(dāng)前的風(fēng)險管理及監(jiān)控工作。全面提升支行風(fēng)險控制水平，以穩(wěn)健促發(fā)展，優(yōu)質(zhì)高效監(jiān)管，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)良性的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動。提高區(qū)域資金流動性和資源配置效率為投資者提供便捷高效的資金通道，降低交易成本；同時，推動并加強銀企雙方合作，保障金融投資者、消費者的合法權(quán)益，共同促進區(qū)域金融管理市場的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻：
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