時間：2023-08-10 17:25:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征管業(yè)務(wù)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標(biāo)是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標(biāo)準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標(biāo)是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標(biāo)準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
一、對數(shù)據(jù)處理的理解
數(shù)據(jù)處理如果單從字面來理解，事實上在沒有使用計算機處理征管業(yè)務(wù)的時候就存在了，只不過那時候的數(shù)據(jù)處理是手工的、分散的、局部的和少量的。隨著征管業(yè)務(wù)向信息化、專業(yè)化的逐步推進，計算機對征管業(yè)務(wù)介入越來越全面、越來越深入，特別是通過數(shù)據(jù)逐步向上集中，數(shù)據(jù)庫的規(guī)模越來越大，對數(shù)據(jù)的處理就變成了專業(yè)化、集中化和規(guī)模化的專門工作，數(shù)據(jù)處理作為一項獨立的業(yè)務(wù)應(yīng)運而生。我們所說的數(shù)據(jù)處理，實質(zhì)上應(yīng)該是以計算機技術(shù)為依托的專業(yè)化、集中化、規(guī)模化的數(shù)據(jù)處理，不管其職能部門是數(shù)據(jù)局或是數(shù)據(jù)處理中心，還是其它什么名稱，其業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容和實質(zhì)都是一致的。
在明確了數(shù)據(jù)處理的專業(yè)化、集中化、規(guī)模化之后，再次回到其字面上來觀察分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，“數(shù)據(jù)處理"中的“數(shù)據(jù)"，其來源是稅收業(yè)務(wù)具體操作過程中形成或積累的數(shù)字、文字、報表或其他資料，而“處理"，則是基于信息技術(shù)的應(yīng)用，通過計算機及相關(guān)軟件、網(wǎng)絡(luò)對“數(shù)據(jù)”進行運算、加工、提煉、傳輸?shù)鹊倪^程控制。兩者結(jié)合，體現(xiàn)了兩個深層次的含義。一是稅收征管業(yè)務(wù)的技術(shù)化，二是計算機技術(shù)的業(yè)務(wù)化。如果說當(dāng)初設(shè)置信息中心是充分考慮了稅收業(yè)務(wù)的技術(shù)化的話，那么數(shù)據(jù)處理中心的產(chǎn)生則是業(yè)務(wù)與技術(shù)的結(jié)晶體，是把計算機技術(shù)更好地融入到稅收征管業(yè)務(wù)之中。因為信息部門在很大程度上還是一個技術(shù)部門，它所完成的是對征管業(yè)務(wù)的依托，促成征管業(yè)務(wù)向?qū)I(yè)化過渡，縮短技術(shù)與業(yè)務(wù)的距離，但距離依然存在，是量變，而數(shù)據(jù)處理已成為征管業(yè)務(wù)的載體，使征管業(yè)務(wù)與信息技術(shù)密不可分、融為一體，完全達到了專業(yè)化，距離已不復(fù)存在，實現(xiàn)了飛躍，是質(zhì)變。也正是因為稅收業(yè)務(wù)的技術(shù)基礎(chǔ)與載體發(fā)生了重大變化，所以國家稅務(wù)總局許善達副局長提出了“征管改革要充分考慮信息化條件下的業(yè)務(wù)工作特點，遵循信息化運行的規(guī)律”。這正是一切從實際出發(fā)的普遍原理在征管改革中的具體運用。
二、數(shù)據(jù)處理的發(fā)展階段
如果站在整個稅收業(yè)務(wù)發(fā)展變革的角度來觀察數(shù)據(jù)處理部門，可以將它看成是技術(shù)化、專業(yè)化稅收業(yè)務(wù)的一個接收機構(gòu)，其初期是以會計核算等初級數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)為主，是“小數(shù)據(jù)處理中心"，后期隨著信息化建設(shè)的深入發(fā)展，依法治稅的持續(xù)推進，征管查工作中的大量業(yè)務(wù)相繼納入數(shù)據(jù)處理的范疇，并逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理的專業(yè)化、集中化和規(guī)模化，“數(shù)據(jù)處理”越做越大，最終必將會成為稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)核心機構(gòu)，起到中樞神經(jīng)的作用。具體地說，大致可分為三個階段：
1、初期業(yè)務(wù)劃分與整合階段。眾所周知，現(xiàn)在的信息中心是在1996年第一輪征管改革過程中從原計財部門獨立出來的職能機構(gòu)，初期業(yè)務(wù)劃分只是單純對計算機設(shè)備進行監(jiān)督使用、系統(tǒng)維護、病毒防護與簡單的數(shù)據(jù)傳輸?shù)葞醉椆ぷ鳎淦淞恐皇且粋€輔助部門，充當(dāng)著“維修工”的角色。但是，隨著征管改革的不斷深入，全省征管軟件從簡單的D0S系統(tǒng)連續(xù)升級至5.0版，信息部門開始涉足征管軟件與稅收業(yè)務(wù)的整合，信息中心工作人員的職責(zé)也開始從單純的計算機技術(shù)處理向稅收業(yè)務(wù)處理轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了技術(shù)與業(yè)務(wù)的初步融合。
2、業(yè)務(wù)磨合、穩(wěn)定階段。在2001年新一輪征管改革實施過程中，按照國家稅務(wù)總局提出的“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查、劃片管理”的改革思路，各地國稅部門充分認識到信息技術(shù)對征管工作的重要作用，花大力氣購置了計算機設(shè)備，培訓(xùn)計算機操作人員，保證了征管一線的需求，同時徹底改造了計算機網(wǎng)絡(luò)，建立并完善各自的局域網(wǎng)，實現(xiàn)了與省局的廣域網(wǎng)互通；在系統(tǒng)外部，則通過與銀行、工商等部門建立信息共享制度，實現(xiàn)了有條件的實時扣繳稅款、工商信息核對及查詢功能，從而為信息中心將計算機技術(shù)更好地與稅收業(yè)務(wù)磨合創(chuàng)造了先決條件。在此基礎(chǔ)上，信息中心作為國稅部門“小數(shù)據(jù)處理中心”的職能也日漸顯現(xiàn)出來，對稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)管、應(yīng)用也上升到了新的高度，徹底擺脫了數(shù)據(jù)“接收站”的形象，從征管“七率”考核、金稅工程防偽稅控信息比對、專用稅票信息傳輸?shù)雀鞣矫鎸崿F(xiàn)了計算機的全過程管理。
3、數(shù)據(jù)集中處理階段。在今年深化征管改革過程中，信息中心的職能發(fā)生了根本的變化，隨著征、管、查等稅收業(yè)務(wù)納入計算機管理，大量的、繁雜的稅收征管工作成為計算機處理的對象，征管數(shù)據(jù)由農(nóng)村分局向縣（市）局集中，并逐步實現(xiàn)了由縣（市）局向大市局集中，計算機網(wǎng)絡(luò)進一步完善，信息技術(shù)水平得到進一步提高，征管數(shù)據(jù)處理深度也向縱深發(fā)展，數(shù)據(jù)處理的程度和結(jié)果已成為各級國稅部門征管質(zhì)量高低的“晴雨表”。
三、數(shù)據(jù)處理部門的職能定位
對一個部門的職能定位非常重要，定位將直接影響其業(yè)務(wù)的開展，決定其發(fā)展方向。職能定位準，其工作開展的就順利，定位不準，將限制其職能的充分發(fā)揮。我們認為數(shù)據(jù)處理部門作為新生事物，是因傳統(tǒng)業(yè)務(wù)部門的技術(shù)含量欠缺和傳統(tǒng)技術(shù)部門對稅收業(yè)務(wù)介入的程度不到位而產(chǎn)生的。數(shù)據(jù)處理部門既非純技術(shù)的，也非純業(yè)務(wù)的，是技術(shù)與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合的一個部門，所以對它的職能定位既要考慮其技術(shù)特點，又要考慮其業(yè)務(wù)特點，二者不可偏廢。
1、以技術(shù)為支撐，保證征管工作的正常運轉(zhuǎn)。
計算機技術(shù)說到底是一種管理手段，數(shù)據(jù)處理是通過計算機技術(shù)的支撐來完成的，其職能部門的重要任務(wù)是保證征管工作的正常運轉(zhuǎn)，起著“中樞神經(jīng)”的作用。在沒有計算機作為征管手段的時代，稅收征管工作都是通過手工完成的，其結(jié)果的好壞也都是通過人工考核、對涉稅征管底冊或臺帳、納稅申報資料進行檢查來完成的，其結(jié)果往往不能真實反映一個地區(qū)的實際征管情況。隨著計算機在征管領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，從稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收到計會統(tǒng)票、稅務(wù)稽查等業(yè)務(wù)的全過程均納入了全省統(tǒng)一的高平臺征管軟件，按照全省統(tǒng)一的規(guī)定和標(biāo)準實施了過程控管。作為征管質(zhì)量與信息技術(shù)水平的綜合體現(xiàn)，數(shù)據(jù)處理部門可以說充當(dāng)了管理整個稅收業(yè)務(wù)過程的“大管家”的角色，保證國稅征管工作的正常運轉(zhuǎn)已成為數(shù)據(jù)處理部門的最重要任務(wù)。
2、以業(yè)務(wù)為核心，實現(xiàn)技術(shù)為業(yè)務(wù)所用。
如何把高深莫測的計算機技術(shù)為稅收征管業(yè)務(wù)所用，培養(yǎng)出既精通計算機技術(shù)又熟知稅收業(yè)務(wù)的骨干分子，我們認為數(shù)據(jù)處理部門是最好的結(jié)合點。數(shù)據(jù)處理工作應(yīng)以業(yè)務(wù)需求為核心來展開，凡是稅收業(yè)務(wù)能夠通過計算機來管理的，都應(yīng)該納入數(shù)據(jù)處理的范疇。要實現(xiàn)技術(shù)向業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變，我們認為至少要做好四項工作，一是對征管業(yè)務(wù)人員和計算機技術(shù)人員開展計算機與稅收業(yè)務(wù)知識的交叉培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，提高他們對計算機與稅收業(yè)務(wù)的駕馭能力；二是擴大征管業(yè)務(wù)納入計算機管理范圍，保證數(shù)據(jù)處理的深度和廣度；三是完善計算機監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)體系，實現(xiàn)對征管數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控；四是根據(jù)業(yè)務(wù)需求，及時開發(fā)應(yīng)用軟件，促進征管質(zhì)量的不斷提高。
3、科技加管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的增值應(yīng)用。
從技術(shù)角度看，數(shù)據(jù)處理的技術(shù)性是先天具備的；從稅收業(yè)務(wù)角度看，數(shù)據(jù)處理部門還必須具備管理功能，既包括對數(shù)據(jù)的管理，又包括對稅收業(yè)務(wù)的規(guī)范管理。數(shù)據(jù)處理是基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)管理是保障，二者相輔相成，缺一不可。如果將其定位于只進行數(shù)據(jù)處理，繼續(xù)扮演傳統(tǒng)技術(shù)部門的角色，對征管業(yè)務(wù)介入的力度不夠，難以對稅收業(yè)務(wù)的規(guī)范、演革施加足夠的影響；如果只將其定位于數(shù)據(jù)管理，則成為傳統(tǒng)業(yè)務(wù)部門的簡單變種，難以吸收信息技術(shù)精華，發(fā)揚專業(yè)化、集中化和規(guī)模化的優(yōu)勢。所以數(shù)據(jù)處理部門的職能定位關(guān)鍵是如何做好加法，如何做好“科技加管理”這篇大文章，讓“1+1”大于“2”，而不是“1+1”小于或等于“2”。要做到這一點，就必須在數(shù)據(jù)處理部門先天具備的數(shù)據(jù)處理職能上，再賦予其數(shù)據(jù)管理和必要的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)職能，加大其對稅收業(yè)務(wù)的參與和滲透，充分發(fā)揮其新生優(yōu)勢，解決長期以來業(yè)務(wù)和技術(shù)在結(jié)合過程中產(chǎn)生的難以化解的矛盾。
四、深化改革，不斷提高數(shù)據(jù)利用水平
（一）積極深化稅收征管改革，不斷探索數(shù)據(jù)處理的管理模式。
從數(shù)據(jù)處理的實質(zhì)來看，要實現(xiàn)對數(shù)據(jù)管理的專業(yè)化、集中化和規(guī)模化的目標(biāo)，必須建立健全數(shù)據(jù)處理模式保證數(shù)據(jù)處理的質(zhì)量。在深化征管改革過程中，擬成立的數(shù)據(jù)處理中心是與現(xiàn)有的信息中心和負責(zé)征收、計劃、統(tǒng)計部門合署辦公的，我們認為這不失為一種有益的嘗試。但這種改革仍然未能從根本上解決數(shù)據(jù)處理連貫性問題，征收前臺錄入征管軟件的數(shù)據(jù)仍然處于數(shù)據(jù)處理中心的監(jiān)管之外，不利于數(shù)據(jù)的集中處理和發(fā)揮增值效用，改革還不夠徹底。我們理解的數(shù)據(jù)處理中心應(yīng)該是一種“大數(shù)據(jù)處理中心”，即在國稅系統(tǒng)內(nèi)部建成省、市、縣三級數(shù)據(jù)處理中心，將納稅人所有納入高平臺征管軟件管理的事項全部劃歸數(shù)據(jù)處理中心負責(zé)，從而實現(xiàn)中心業(yè)務(wù)的后臺監(jiān)管到前臺實時控制，保證征管數(shù)據(jù)的真實、準確和完整；與此同時，在系統(tǒng)外部實現(xiàn)財、稅、庫、行之間橫向聯(lián)網(wǎng)的前提下，通過大力推行以網(wǎng)上申報為主體的電子申報，實現(xiàn)納稅人繳稅與稅務(wù)機關(guān)的“面對面”到“背對背”的轉(zhuǎn)變，納稅人無需再到稅務(wù)機關(guān)辦理繁雜的涉稅事宜，數(shù)據(jù)處理中心依托先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時為納稅人提供安全、可靠的服務(wù)，協(xié)調(diào)稅款繳納事宜，而稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)有的部門也應(yīng)同時實現(xiàn)職能的轉(zhuǎn)換。
（二）建立數(shù)據(jù)處理的崗責(zé)體系，明確責(zé)任，嚴格考核。
建立數(shù)據(jù)處理的崗責(zé)體系，是明確工作職責(zé)、量化考核標(biāo)準的重要保證。對現(xiàn)有的高平臺軟件的使用情況，全省至今尚沒有一套完整的使用及考核標(biāo)準，負責(zé)數(shù)據(jù)錄入的不管數(shù)據(jù)核算結(jié)果的正確與否，負責(zé)會統(tǒng)核算的對數(shù)據(jù)錄入沒有任何監(jiān)督、制約的作用，負責(zé)數(shù)據(jù)查詢的對數(shù)據(jù)準確性產(chǎn)生懷疑，負責(zé)系統(tǒng)維護的則對數(shù)據(jù)的核算口徑、業(yè)務(wù)處理方法一知半解，從而造成高平臺數(shù)據(jù)可信度下降。為解決這一問題，建立和完善崗責(zé)體系就顯得尤為重要。為保證數(shù)據(jù)的準確性，可建立高平臺數(shù)據(jù)的按日結(jié)報制度，對每一個操作人員設(shè)定數(shù)據(jù)檢測權(quán)限，當(dāng)天數(shù)據(jù)必須在當(dāng)天下班前進行檢測，對數(shù)據(jù)檢測無誤后方可下班；對檢測后發(fā)現(xiàn)錄入數(shù)據(jù)錯誤的，當(dāng)天就進行維護，這樣就可以從源頭上保證錄入數(shù)據(jù)的真實可靠，也為最終會統(tǒng)核算結(jié)果的正確性打下了基礎(chǔ)。
創(chuàng)新理念，轉(zhuǎn)變方式，實施稅收征管資料管理影像系統(tǒng)
稅收檔案工作必須圍繞稅收中心工作，服務(wù)大局，創(chuàng)新思路，拓展檔案管理渠道，才能提高檔案工作的社會效和經(jīng)濟效益，體現(xiàn)檔案服務(wù)經(jīng)濟、服務(wù)納稅人的自身價值。
檔案工作作為國稅部門依法行政的重要內(nèi)容，必須適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理和新時期檔案工作的發(fā)展需求，不斷更新檔案管理觀念，轉(zhuǎn)變稅收征管資料收集觀念，把運用和推廣先進技術(shù)與稅收征管改革相結(jié)合，把檔案的實用效益與稅收征管工作轉(zhuǎn)變相結(jié)合，把簡化工作流程與優(yōu)化納稅服務(wù)、降低納稅人辦稅成本相結(jié)合，全方位統(tǒng)籌考慮，減少紙質(zhì)稅收征管資料收集保存，注重電子數(shù)據(jù)檔案的保存和運用。同時，檔案人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，由原來被動接收稅收征管資料，變?yōu)橹鲃由钊氲蕉愂照鞴軜I(yè)務(wù)工作中，通過請教稅收征管業(yè)務(wù)崗位人員，熟悉了解稅收征管資料形成的各環(huán)節(jié)，真正懂得各類稅收征管資料的形成過程、內(nèi)涵關(guān)系和保存意義，使檔案人員對各種稅收征管資料做至“心中有數(shù)”。
轉(zhuǎn)變思路，管理創(chuàng)新。一是加強組織領(lǐng)導(dǎo)，謀求檔案管理新舉措。火車跑得快，全靠車頭帶。領(lǐng)導(dǎo)高度重視，將推行稅收征管資料影像系統(tǒng)工作納入年度工作目標(biāo)，與業(yè)務(wù)工作一起布置、一起落實、一起檢查。領(lǐng)導(dǎo)親臨辦稅現(xiàn)場，深入各部門、各崗位實地調(diào)查，多次組織召開稅收征管資料收集歸檔專題調(diào)研會，研究分析推行網(wǎng)上稅收申報、CA認證、影像信息系統(tǒng)等各項工作對檔案工作管理的影響，確立信息部門為推行稅收征管資料影像系統(tǒng)技術(shù)主管部門、檔案室為操作指導(dǎo)部門、其他各部門協(xié)同配合的運行體制，確定稅收征管資料收集歸檔轉(zhuǎn)變方向，明確運用信息化管理工具管理稅收征管檔案，短期稅收征管檔案實行電子信息數(shù)據(jù)保存為主，永久稅收征管檔案實行電子信息數(shù)據(jù)和紙質(zhì)檔案雙重保存，逐步實現(xiàn)無紙化辦稅，為推行稅收征管資料影像系統(tǒng)提供保障。二是落實責(zé)任，確保檔案管理改革全面實現(xiàn)。
實行影像與網(wǎng)上辦稅廳、CA認證相結(jié)合，逐步轉(zhuǎn)變稅收申報的電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)稅收申報資料的管理方式，從2010年開始，對納稅人的月度和季度稅收申報的主表及年報表等紙質(zhì)資料仍收集整理，保證持有紙質(zhì)申報檔案，取消附表申報資料收集歸檔。使用江蘇國稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳信息軟件后，2011年取消了月度和季度紙質(zhì)主表申報資料收集整理保存。2011年崗位上直接產(chǎn)生的稅收紙質(zhì)資料直接由崗位進行影像掃描后裝袋塑封后交檔案部門。2011年已將建局以來的全部的紙質(zhì)稅務(wù)登記檔案掃描存入稅收征管資料管理影像系統(tǒng)，崗位上新產(chǎn)生的稅務(wù)登記資料先進行影像掃描，紙質(zhì)資料按月交檔案部門整理歸檔。此項工作，雖然增加影像掃描歸檔手續(xù)，工作量增加，但也體現(xiàn)對永久保存的稅務(wù)登記檔案高度重視，重點檔案實行電子與紙質(zhì)雙重管理。另外，隨著金稅工程系統(tǒng)的推進，增值稅專用發(fā)票、運費發(fā)票等全部納入金稅工程系統(tǒng)中，從2011年開始，取消對增值稅抵扣憑證資料的收集整理保存。
改革成效顯著，推進稅收事業(yè)發(fā)展
稅收征管資料管理影像系統(tǒng)的實施，給稅收檔案工作注入新的血液，推進了檔案信息化建設(shè)再跨新臺階，增強了檔案事業(yè)發(fā)展生機和活力。檔案管理工作取得新突破,展現(xiàn)新局面。稅收征管資料管理影像系統(tǒng)運行，致使稅收征管資料的收集、整理、保管等發(fā)生了質(zhì)的變化。一是簡化了稅收征管資料歸檔辦法，省略了資料整理、裝訂時間。以往稅收征管資料檔案歸案要經(jīng)過收集、分類、整理、裝訂、寫封面、加頁碼、歸檔號錄入檔案系統(tǒng)等多項工序，而影像系統(tǒng)則通過條碼識別技術(shù)，資料只需要掃描一次，抽真空封存后即可完成傳統(tǒng)檔案管理的全部工作。2011年取消稅收征管月度、季度申報資料和增值稅抵扣憑證的收集，僅此兩項資料，使檔案收集整理歸檔等工作量減少了70%。二是壓縮檔案空間，檔案保存時間更長。影像資料由于采用抽真空保存，將資料實物占據(jù)空間壓縮到最小，并且檔案與空氣隔絕，檔案損壞概率更小，對檔案室的環(huán)境要求更低。
檔案服務(wù)質(zhì)量再上新臺階，展示新活力。一是簡化查詢手續(xù)，提高利用效率，資料查詢更方便。由于在采集環(huán)節(jié)就使用了條碼，檔案資料只需要掃描一次即實現(xiàn)了電子化。只要有權(quán)限即可查詢，不再需要通過檔案人員，大大減少了勞動力。稅收征管資料的電子檔案應(yīng)用經(jīng)驗表明，實際工作中紙質(zhì)檔案資料被查詢的概率很小，而公檢法取證使用的概率更小，確實需要應(yīng)用到實物原件，則再打開真空壓縮包查找原始檔案。二是提高服務(wù)效率，降低納稅成本。運用稅收征管資料管理影像系統(tǒng)后，企業(yè)可以足不出戶完成月度、季度的申報辦稅事項，同類證件資料在不同時間段、不同業(yè)務(wù)流程中，都只要報送一次，簡化了辦稅手續(xù)，而且減少了企業(yè)重復(fù)報送資料成本。在申報期，辦稅服務(wù)廳工作人員從忙接收企業(yè)各類紙質(zhì)申報資料中解脫出來，集中力量辦理其他服務(wù)事項，解決了申報期辦稅服務(wù)廳事多人少的困難，實現(xiàn)了15分鐘限時服務(wù)的承諾。
稅收征管資料影像系統(tǒng)的推行給稅收檔案管理和征納雙方帶來便利的同時，也給檔案數(shù)據(jù)管理帶來了更高的要求。一是申請數(shù)據(jù)增加了大量圖像，信息量大大增加，需要的存儲空間更大。二是數(shù)據(jù)備份壓力更大，對數(shù)據(jù)備份的要求比以往更高。三是應(yīng)用服務(wù)器查詢壓力更大，需要經(jīng)常優(yōu)化系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)查詢效率。這就需要我們本著“對歷史負責(zé)，為現(xiàn)實服務(wù)，替未來著想”的精神，認真做好檔案管理工作，投入更多精力研究災(zāi)備、容錯方案，提高信息效率，優(yōu)化信息查詢，為征納雙方提供更快捷、更高效的信息服務(wù)。
作者：茅云飛黃曉娜單位：張家港保稅區(qū)國稅局
【論文摘要】隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化。為了增強稅收專業(yè)本科學(xué)生的稅收專業(yè)實踐能力，高校在進行稅收專業(yè)實驗課程稅收管理建設(shè)時，要以稅務(wù)部門現(xiàn)行的工作流程為導(dǎo)向進行實驗課程建設(shè)，并注重產(chǎn)學(xué)研合作，引入稅務(wù)信息化應(yīng)用軟件，展現(xiàn)在稅務(wù)信息化背景下的稅收征管流程，提高學(xué)生的稅收專業(yè)實踐能力。
(一)《稅收管理》實驗課程建設(shè)的必要性
1．對學(xué)生專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)必須落實到學(xué)校的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。據(jù)中國社會科學(xué)院最近的2009年《經(jīng)濟藍皮書》預(yù)計，2008年年底將有100萬高校畢業(yè)生不能就業(yè)，而2009年又將有近611萬大學(xué)生面臨就業(yè)難問題，大學(xué)生普遍的專業(yè)實踐能力的欠缺成為就業(yè)的瓶頸。當(dāng)前，對于財經(jīng)類專業(yè)，尤其是財稅專業(yè)學(xué)生，畢業(yè)生的畢業(yè)實習(xí)的去向主要是財稅部門和企事業(yè)單位，但財稅部門是國家機關(guān)，很難接收學(xué)生進行實習(xí)；而企業(yè)招聘往往也是要求具備相關(guān)工作經(jīng)驗和專業(yè)基本技能的要求，一般的實習(xí)生通常都被安排在非業(yè)務(wù)部門，根本接觸不到專業(yè)實際業(yè)務(wù)，所以，對學(xué)生專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)就必須落實到學(xué)校的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。
2．增強財稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)實踐能力是一項重要而緊急的任務(wù)。教育部周濟部長在第二次全國普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作會議上指出：知識來源于實踐，能力來源于實踐，素質(zhì)更需要在實踐中養(yǎng)成；各種實踐教學(xué)環(huán)節(jié)對于培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力和創(chuàng)新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化，也對高等財經(jīng)類院校的財稅教學(xué)提出了更高的要求。如何進行教學(xué)改革，特別是實踐教學(xué)改革，增強財經(jīng)類專業(yè)學(xué)生，尤其是財稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)實踐能力成為一項重要而緊急的任務(wù)。
3．稅收管理實驗課程的開設(shè)是實現(xiàn)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要內(nèi)容。目前在開設(shè)稅收專業(yè)的財經(jīng)院校中，稅收管理都是專業(yè)骨干課程。以廣西財經(jīng)學(xué)院為例，是廣西唯一開設(shè)本科稅務(wù)專業(yè)的本科院校，稅收管理的理論知識和業(yè)務(wù)技能是本科稅務(wù)專業(yè)學(xué)生必修的專業(yè)骨干課程，在本科稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，明確提出了稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)是“……要求熟練掌握稅收征收管理知識、稅務(wù)、納稅籌劃等方面的知識和業(yè)務(wù)技能……”在專業(yè)培養(yǎng)要求中明確提出：要接受稅收征收管理、稽查、和籌劃等方法和技巧方面的基本訓(xùn)練，具有分析和解決稅收實際問題的基本能力。在本科教學(xué)計劃中稅收管理理論課程是必修稅務(wù)專業(yè)方向主干課程，稅收管理模擬實習(xí)是必修的實踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設(shè)，稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅收管理業(yè)務(wù)流程進行了優(yōu)化和完善，特別是防偽稅控系統(tǒng)，網(wǎng)上發(fā)票認證、網(wǎng)上申報等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，不能把稅收理論與稅務(wù)機關(guān)實際的工作流程相結(jié)合，就會造成學(xué)生專業(yè)實踐能力的欠缺，所以，開設(shè)與稅務(wù)機關(guān)稅收業(yè)務(wù)流程相符合并與時俱進的專業(yè)實驗課程建設(shè)與完善勢在必行。
(二)課程建設(shè)目標(biāo)與原則
1．課程建設(shè)目標(biāo)。稅收管理獨立實驗課程應(yīng)是一門與稅務(wù)專業(yè)主干理論課程稅收管理相配套的獨立實驗課程，內(nèi)容涵蓋稅收管理主要流程，特別結(jié)合中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX的主要業(yè)務(wù)架構(gòu)，如圖1，以稅收管理工作過程為導(dǎo)向進行建設(shè)。
按照金稅三期的建設(shè)要求，目前稅務(wù)機關(guān)使用的稅收征管系統(tǒng)都是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)范要求開發(fā)的，國稅機關(guān)已采用統(tǒng)一的中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本，地稅機關(guān)統(tǒng)一的CTMX版本正在開發(fā)中，但業(yè)務(wù)流程已按中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX進行了完善與升級，所以實驗課程的設(shè)計將按照中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本的業(yè)務(wù)模塊布局，將實驗內(nèi)容分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅務(wù)法制與稅務(wù)執(zhí)行五大部分，每部分按稅務(wù)專業(yè)學(xué)生最需掌握的重點內(nèi)容設(shè)計3～5個模實驗塊，每個實驗?zāi)K的內(nèi)容按重要性設(shè)l～6個實驗，每個實驗按業(yè)務(wù)流程、典型案例、學(xué)生實驗三個部分來編寫。學(xué)生實驗部分包含實驗?zāi)康摹嶒炘怼嶒灢襟E、實驗內(nèi)容等。課程建設(shè)力求達到以下改革效果：(1)真實、實用、有用。真實：稅收管理業(yè)務(wù)實驗流程設(shè)計真實，與現(xiàn)行的稅收管理業(yè)務(wù)流程保持一致；實用：實驗?zāi)K設(shè)計實用，選擇稅收管理業(yè)務(wù)中最常用的業(yè)務(wù)設(shè)計實驗?zāi)K，保證實驗內(nèi)容的實用性；有用：實驗流程設(shè)計、實驗內(nèi)容設(shè)計要確保學(xué)生進行實驗后掌握了相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，提高專業(yè)業(yè)務(wù)水平，提高學(xué)生的就業(yè)競爭力。(2)綜合、整合、結(jié)合。綜合：實驗課程內(nèi)容覆蓋主要的稅收管理業(yè)務(wù)，兼顧稅務(wù)機關(guān)和納稅人兩種不同角色的業(yè)務(wù)流程；整合：實驗課程內(nèi)容設(shè)計要與《稅收管理》理論課程內(nèi)容相銜接，是理論的驗證、復(fù)現(xiàn)，便于學(xué)生理論知識與實踐知識的整合；結(jié)合：實驗課程內(nèi)容設(shè)計要與中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與現(xiàn)有的“防偽稅控實驗室”的設(shè)備與軟件相結(jié)合，對于防偽稅控業(yè)務(wù)、納稅申報業(yè)務(wù)實驗設(shè)計上機操作，鍛煉學(xué)生的動手能力，充分利用專業(yè)實驗室的實驗設(shè)備和環(huán)境。(3)直觀、易學(xué)、易教。直觀：實驗課程業(yè)務(wù)流程和操作流程要用流程圖設(shè)計，使學(xué)生可直觀地學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，自主按實驗指導(dǎo)流程進行自主實驗：易學(xué)：實驗課程的業(yè)務(wù)案例和實驗指導(dǎo)要通俗易懂，實驗?zāi)康摹嶒灢襟E設(shè)計清晰易學(xué)，方便學(xué)生操作；易教：實驗課程教材、講義、課件編寫要符合本科實驗教學(xué)管理規(guī)范，內(nèi)容全面而規(guī)范，方便教師教學(xué)，提高教學(xué)效率。
2．課程建設(shè)原則。課程建設(shè)不僅應(yīng)滿足本科教學(xué)的需要，還要滿足培養(yǎng)大學(xué)生四種能力的需要，在建設(shè)時應(yīng)遵循的原則：(1)實驗設(shè)計以稅收管理工作流程為導(dǎo)向，與中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與最新的稅收管理信息化應(yīng)用軟件相結(jié)合，反映最新的稅務(wù)應(yīng)用軟件(如電子報稅、發(fā)票認證、防偽稅控)與CTMX的業(yè)務(wù)交互流程的應(yīng)用方式及步驟。(2)以征稅人和納稅人兩種角色分別設(shè)計實驗角色。讓學(xué)生在實驗中分組分別扮演征稅人和納稅人兩種不同角色，真實互動地展現(xiàn)實際中稅收管理業(yè)務(wù)辦理流程。(3)實驗設(shè)計以學(xué)生自主實驗為主，教師組織指導(dǎo)為輔。在實驗教學(xué)過程中，教師對實驗起組織和指導(dǎo)作用，組織學(xué)生按實驗指導(dǎo)進行自主實驗，在實驗中掌握稅收管理實務(wù)的主要內(nèi)容、步驟及操作技能。(4)以企業(yè)真實的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制實驗案例，為學(xué)生提供真實的業(yè)務(wù)實驗素材，鍛煉學(xué)生的財稅知識綜合運用能力。(5)實驗業(yè)務(wù)流程保持與現(xiàn)行稅務(wù)機關(guān)規(guī)定同步，采集最新的稅收政策制度，反映征管改革成果。(6)實驗設(shè)計新穎，實驗指導(dǎo)全面，實驗數(shù)據(jù)真實。編制實驗力求與實際業(yè)務(wù)相符，覆蓋面全，重點突出，便于學(xué)生理解和掌握。
(三)稅收管理實驗課程建設(shè)思路
1．與企業(yè)合作，采用“產(chǎn)學(xué)研”合作模式，把稅務(wù)專業(yè)應(yīng)用軟件引入校園實驗室。實驗教學(xué)的成功與否取決于是否具備必須的實驗教學(xué)環(huán)境。在稅收專業(yè)實驗教學(xué)環(huán)境方面，應(yīng)建設(shè)有包含中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)模擬教學(xué)系統(tǒng)、防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)和電子報稅模擬教學(xué)系統(tǒng)的稅收專業(yè)實驗室。如果沒有中國稅收征管信息系統(tǒng)CTMX模擬教學(xué)系統(tǒng)和稅收業(yè)務(wù)防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)、電子報稅系統(tǒng)，學(xué)生就無法掌握目前金稅工程建設(shè)中最核心的稅務(wù)應(yīng)用軟件，無法了解稅務(wù)機關(guān)和納稅人在當(dāng)前以稅務(wù)信息化為背景下的稅收管理業(yè)務(wù)流程的真實操作，無法了解防偽稅控系統(tǒng)的建設(shè)原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)、電子報稅的操作流程目前高校缺乏模擬稅收業(yè)務(wù)實驗教學(xué)軟件，不能滿足稅收專業(yè)實驗教學(xué)需要，主要原因是因為中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)和防偽稅控系統(tǒng)是行業(yè)大型業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，并沒有針對高校的教學(xué)版。為了滿足稅收專業(yè)本科實驗教學(xué)需要，應(yīng)積極探索高校與企業(yè)的產(chǎn)學(xué)研合作模式，解決專業(yè)業(yè)務(wù)教學(xué)軟件不足的問題，把稅收專業(yè)必須學(xué)習(xí)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)引進校園。
一、稅收征管信息化的意義
（一）創(chuàng)新管理方式，提高管理效率
稅收征管信息化是一項技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新相結(jié)合的復(fù)雜創(chuàng)新過程，是通過利用信息技術(shù)把組織管理的計劃、組織、人事、領(lǐng)導(dǎo)和控制五大職能集合起來，在新的管理平臺上創(chuàng)新原有的組織結(jié)構(gòu)、管理手段與業(yè)務(wù)流程的活動。嚴密的理論和豐富的實踐表明，把信息化建設(shè)與稅收征管業(yè)務(wù)工作充分結(jié)合，可以在很大程度上彌補稅收征管體系原有的缺陷，進一步完善稅務(wù)機關(guān)的崗位職責(zé)體系，優(yōu)化管理人員與稅務(wù)征收業(yè)務(wù)的有機結(jié)合，更加明確不同崗位的工作職責(zé)和權(quán)力義務(wù)，推動稅收征管工作從傳統(tǒng)的粗放型向現(xiàn)代的精細化方向轉(zhuǎn)變，從根本上解決以往“管事和管戶”在稅源分配和稅收信息溝通方面存在的矛盾。
（二）提供數(shù)據(jù)支撐，確保工作質(zhì)量
稅收征管信息化是以科技創(chuàng)新為動力，以信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基本手段，把現(xiàn)代最新科學(xué)技術(shù)與稅收征管活動結(jié)合起來的一項活動。這種跨行業(yè)、跨學(xué)科的深度融合，為稅收征管提供了科學(xué)、準確的數(shù)據(jù)支撐。這種具有“科技+管理”特點的稅收征管信息系統(tǒng)具有強大的數(shù)據(jù)集中和整合功能。一方面，通過它的運行可以及時獲得大量、完整、真實和系統(tǒng)的稅源數(shù)據(jù)，大幅度提高和優(yōu)化稅務(wù)系統(tǒng)各種數(shù)據(jù)的應(yīng)用層次；另一方面，通過使用這些經(jīng)過篩選和處理的高質(zhì)量的數(shù)據(jù)，可以輔助稅務(wù)征管部門較大程度上提高稅收征管的工作效率，促進征管部門工作質(zhì)量的顯著提高，同時，還可以大幅度降低出錯率，減少重復(fù)性工作，從而起到提高業(yè)務(wù)效率和行政管理效率的目的。
（三）強化稅源監(jiān)控，規(guī)范稅收執(zhí)法
稅源管理是稅收征管中的重要任務(wù)之一，實現(xiàn)稅務(wù)征管信息化則可以從一個方面大大強化對稅源的監(jiān)督管理。依托稅收征管系統(tǒng)，輔之以無限的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，可以更大程度上拓展稅源監(jiān)控體系的功能，在更廣泛的空間內(nèi)加大稅源監(jiān)控的覆蓋面，充分提高監(jiān)控的靈敏程度和反應(yīng)速度。通過構(gòu)建和使用稅收征管信息系統(tǒng)，可以從源頭上依照不同行業(yè)、不同組織、不同稅種和不同的時限對所有納稅對象實現(xiàn)全方位的高度監(jiān)控，同時做好稅收計劃和預(yù)測工作，實現(xiàn)有效的稅源監(jiān)控。
以稅收征管信息系統(tǒng)為代表的稅收征管信息化的實現(xiàn)，對規(guī)范稅收征管工作也具有十分積極的作用。當(dāng)稅收征管信息系統(tǒng)引入到征管工作中后，科學(xué)的程序和模塊將會使征管人員執(zhí)行稅收政策法規(guī)的行為進一步程序化、模式化和固定化，從而起到在更高的層次上保障稅收執(zhí)法工作法制化、正常化的基礎(chǔ)性作用，大幅度減少和克服稅收征管中長期存在的隨意執(zhí)法、違規(guī)執(zhí)法的行為和機會。稅收征管流程的程序化和規(guī)范化不僅可以使征管工作本身更加條理化、高效化，而且便于納稅對象更早的準備納稅相關(guān)材料和需要繳納的稅金，減少或消除征管部門與納稅單位之間的矛盾，更好的服務(wù)于納稅單位。
二、通過信息化推動稅收征管轉(zhuǎn)型的途徑
我國經(jīng)濟體量已經(jīng)躍居世界第二，但稅收征管信息化總體水平偏低，導(dǎo)致大量的稅源流失和稅收管理混亂。當(dāng)前，要實現(xiàn)稅收征管工作的轉(zhuǎn)型，必須充分利用現(xiàn)代利息手段提高稅務(wù)部門的管理效率，強化稅收征管的服務(wù)意識，拓展稅收監(jiān)控的功能。
（一）加強信息化建設(shè)，密切部門間聯(lián)系
為了加強部門之間的聯(lián)系，強化稅收征管，減少稅源流失，我國頒布的稅收征管法以及稅收征管實施條例強調(diào)，工商管理部門、公安部門、銀行等金融機構(gòu)、司法和海關(guān)等部門必須互相配合，共同做好稅收征管工作。現(xiàn)有的法規(guī)雖然強調(diào)了部門之間配合的必要性，但是這些部門之間應(yīng)該采取什么手段，如何實現(xiàn)有機的高度配合，實現(xiàn)信息資源共享，卻并沒有給出現(xiàn)成的答案。而信息化作為稅收征管信息的快速傳遞和處理渠道，具有天然的強化各部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)信息資源共享的功能。它為密切政府不同部門間的聯(lián)系，加強部門溝通，通過電子化處理納稅人信息資源在全國或區(qū)域范圍內(nèi)的順暢流通提供了可能，同時也為解決信息占有在部門間、部門和個人之間的不對稱提供了更多的條件。
（二）發(fā)揮信息優(yōu)勢，提高評估質(zhì)量
稅收征管部門對納稅人履行納稅義務(wù)情況進行稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)常用的有效手段之一是進行納稅評估。科學(xué)性強、結(jié)構(gòu)合理、質(zhì)量優(yōu)異的納稅評估具有提高納稅遵從意識和高效實施征管監(jiān)控的功能，對完善稅收征管擴大稅收來源具有直接的引導(dǎo)作用。而真實、及時、全面的信息是取得合理評估結(jié)果的前提。也就是說，只有掌握納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，才能對其納稅申報和稅款的繳納進行監(jiān)控。而信息化具有強大的信息集成和處理能力，稅收征管部門通過應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立不同行業(yè)納稅評估模型，實現(xiàn)納稅評估方法創(chuàng)新，將會對提高納稅評估質(zhì)量起到明顯的保障和推動作用。
（三）發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)功能，推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票
在線辦理發(fā)票業(yè)務(wù)是結(jié)合計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為納稅人就近方便辦理機打稅控防偽發(fā)票，并保證稅收征管部門得以隨時監(jiān)控納稅人發(fā)票使用范圍和方向的一種創(chuàng)新型發(fā)票管理模式。它是稅收征管科學(xué)化、稅收管理便民化的一項新創(chuàng)舉。推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票可以沖破目前不同省份自我封閉的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)用模式，建立國內(nèi)統(tǒng)一的實施體系和網(wǎng)絡(luò)平臺，確保稅收征管部門能夠快捷便利地對全國不同區(qū)域的納稅人開具和收取的發(fā)票實施快速采集和高度監(jiān)控，對加快辦稅人員的工作速度，提高工作人員的工作技能，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)具有直接的推動作用。
參考文獻：
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1現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題
我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟的經(jīng)濟基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟不適應(yīng)諸多問題，嚴重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。
（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。
（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進行必要的清理、調(diào)整、減并、取消。“稅收優(yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場經(jīng)濟條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。
（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的計算和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務(wù)，然而從實際運行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機關(guān)，具備這種復(fù)合型知識人才數(shù)量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會計準則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益損失，或者為做到準確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導(dǎo)致會計信息失真”[2].
（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單
一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調(diào)整項目多、計算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。
（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機關(guān)機構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。
（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規(guī)范化。
2加強企業(yè)所得稅管理的改革對策
（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準及有關(guān)實務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”[3].（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國經(jīng)濟全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點行業(yè)、重點項目及重點區(qū)域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時，“國家應(yīng)實行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實行基本相同的優(yōu)惠待遇”[4].
（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標(biāo)準及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與會計制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的計算既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計算有關(guān)規(guī)定。（4）改進稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。
1運用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟的需要，要采用先進的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設(shè)的步伐。“要依托包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加科學(xué)、合理、嚴密、高效”[5].
2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當(dāng)，征管效率低下。適應(yīng)新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機關(guān)的人力、物力、財力達到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務(wù)機關(guān)征管工作實行目標(biāo)化管理，促使稅務(wù)資源達到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。
3切實做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統(tǒng)
一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。
（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。
1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識淡薄，已嚴重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場經(jīng)濟條件對稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。
第一，“采取現(xiàn)代化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務(wù)”[6].“進一步加強和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實現(xiàn)稅收信息資源共享”[7].
第二，“要完善稅收服務(wù)的考評機制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實行嚴格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強對稅收服務(wù)考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)主觀能動性和創(chuàng)造性”[6].
第三，“提升稅收服務(wù)的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務(wù)的一個方面，稅收服務(wù)還必須包括為各個經(jīng)濟主體提供稅收幫助，以促進社會經(jīng)濟全面發(fā)展”[7].
2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎(chǔ)性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責(zé)范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎(chǔ)性規(guī)范問題，應(yīng)加強同工商、金融、外貿(mào)、政府等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實可靠，做到信息暢通，信息共享，同時充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。
參考文獻：
[1]翟志華。我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革[J].南京審計學(xué)院學(xué)報，2004，（2）：24～28
[關(guān)鍵詞]地稅；征收管理；金稅三期
中圖分類號：F812.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）09-0081-01
1 前言
隨著經(jīng)濟的不斷進步和發(fā)展，尤其是在28年下半年爆發(fā)全球性經(jīng)濟危機后，訥河地稅局稅收征管工作在實踐中表現(xiàn)出納稅申報系統(tǒng)不完善、稅源監(jiān)控乏力、稅務(wù)稽查水平與現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng)、缺乏全國信息化聯(lián)網(wǎng)等諸多問題。本文從如何提高訥河稅征收水平以及如何使訥河稅收征收與訥河經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)角度出發(fā)，嘗試著運用公共理論等理論知識與研究方法，緊密聯(lián)系稅收征管工作實際，分析訥河地稅局稅收征管過程中的表象，分析問題及原因，爭取探討出能夠提高訥河地稅局稅收征收管理水平的可行性途徑。
2 訥河市地稅局稅收（費）收入及稅源管轄基本狀況
2.1 稅源分類入庫情況
截止2016年底，訥河市地稅局共管轄納稅人1萬戶左右，2014年度累計稅費收入為3億多（統(tǒng)計口徑：2014年底非注銷狀態(tài)納稅人入庫數(shù)額，不包括殘保金和工會經(jīng)費），年納稅額超過1000萬元以上的企業(yè)有52戶，占總戶數(shù)的0.23%，入庫稅款占總稅款的50.56%；100-1000萬元的39戶，占總戶數(shù)的0.8%，入庫總額的27.98%；10-100萬元的599戶，占總戶數(shù)的2.9%，入庫總額的10.59%。0-10萬元的8902戶，占總戶數(shù)的31.89%，入庫總額的10.87%。
3.2 分稅（費）N入庫情況
2016年度訥河市地稅局入庫稅（費）種共有19個，其中土地使用稅、個人所得稅、基本養(yǎng)老保險費、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、資源稅所占比重較大，分別為9.28%、9.99%、14.64%、11.62%、24.69%、8.32%。從數(shù)據(jù)中可政看出，營業(yè)稅所占比重大，約占總收入的四分之一。
3 征管存在的問題
3.1 機構(gòu)、人員配置不能滿足專業(yè)精簡的需求
征管結(jié)構(gòu)和人員配置應(yīng)當(dāng)以專業(yè)化、集約化為目標(biāo)，使人盡其才、物盡其用。但在現(xiàn)實中，征管機構(gòu)的改革只在市局各科室內(nèi)部進行，基層并未配套，市局的機構(gòu)不斷增加，職能有交叉重復(fù)，存在人浮于事的現(xiàn)象，致使本就己經(jīng)緊張的人力資源更加緊缺。
3.2 人員素質(zhì)參差不齊
干部職工的工作積極性和創(chuàng)新能力不能滿足現(xiàn)代化征管的需要。當(dāng)前訥河市地稅局征管機構(gòu)在編人員平均年齡37.4歲，35歲以下的人員占整個隊伍的35%，而各征管機構(gòu)負責(zé)的同志更是集中在35-50歲之間，隊伍整體不再年輕，創(chuàng)新意識減弱與創(chuàng)新能力有所欠缺，一方面由于常年的重復(fù)勞動產(chǎn)生惰性和應(yīng)付情緒，對工作不再充滿熱情和干勁，另一方面學(xué)習(xí)和更新知識的主動性變差，對于一些新知識也總是存在畏難情緒。隨著“金稅三期”征管流程的推進，有些干部只能做一些事務(wù)性的工作，或者干脆以不會為理由什么都不做，源日子，熬時間。
3.3 稅收成本偏高而稅收征管效率較低
國地稅的機構(gòu)分設(shè)后，機構(gòu)建設(shè)、人員配備、信息化投入都是雙倍的，且兩家機構(gòu)由于主管稅種不同，納稅人并不完全相同，征管資源不能重復(fù)利用，造成了稅務(wù)部口嚴重的資源浪費。相對的，大多數(shù)納稅人均要受國、地稅兩家征稅部口的管理，納稅成本也相應(yīng)增加。
3.4 稅收信息化建設(shè)存在問題
稅收信息化總體布局不夠科學(xué)、多元，仍然存在信息管理系統(tǒng)盲目建設(shè)、功能設(shè)計不合理、投入高而使用效率低的現(xiàn)象。部分領(lǐng)導(dǎo)將信息化和系統(tǒng)建設(shè)當(dāng)作展現(xiàn)“工作成績”的一種手段，往往是一個新系統(tǒng)上線后，稅務(wù)人員還沒能熟悉操作規(guī)程，技術(shù)人員還沒有完善其所有的功能、就被另一個系統(tǒng)取代。這些資源的濫用使基層稅務(wù)干部應(yīng)接不暇，背離了用信息化提升征管質(zhì)效的初衷。
4 對策
4.1 完善組織機構(gòu)和人員配置
一個健全、合理的組織構(gòu)架，是機構(gòu)能夠良好運行的前提。美國經(jīng)濟學(xué)家斯蒂格利茨說過："在選擇收入來源時，決策者不僅要注意可能由于稅收政策本身帶來的扭曲，同時也要考慮政府實施稅收政策的化構(gòu)能力。任何一項稅收措施的適當(dāng)與否，與國家的機構(gòu)能力有關(guān)。"如果稅務(wù)部口的組織機構(gòu)不夠科學(xué)、合理，不僅會阻礙各部口正常的工作運轉(zhuǎn)，還會影響征管效率，降低征管質(zhì)量。
4.2 不斷提高人員素質(zhì)
戰(zhàn)略性的人力資源管理可以使稅務(wù)部口更好的適應(yīng)征管改革，提升其競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。稅務(wù)部口作為業(yè)務(wù)性較強的職能機關(guān)，更應(yīng)當(dāng)重視業(yè)務(wù)知識的更新和前瞻性教育。一是在全員教育的基礎(chǔ)上，加強對骨干人才的專業(yè)化培訓(xùn)和強化性培訓(xùn)。采取培訓(xùn)與實踐相結(jié)合的方式，打造一支素質(zhì)過硬的專家團隊。二是完善考核和評價的培訓(xùn)。
4.3 降低成本、提高征收效率
從稅收征管的歷史和進程來看，降低稅收成本不是僅僅要靠稅收制度的進步和完善，還需要征管手段進步、稅務(wù)干部思想意識提高等等。在有效處理好各方面關(guān)系的同時，采取切實有效措施，自上而下，綜合治理。
4.4 信息化管稅能力
征收管理、政策法規(guī)、計劃收入核算等業(yè)務(wù)與技術(shù)部口應(yīng)當(dāng)加強合作，通過業(yè)務(wù)交流提高信息系統(tǒng)的整體水平。征管部口或者是其他業(yè)務(wù)部口根據(jù)業(yè)務(wù)需求和目標(biāo)效果，提出建立新系統(tǒng)的需要，信息技術(shù)部口應(yīng)從技術(shù)可行性角度出發(fā)，設(shè)計研究出既能滿足征管業(yè)務(wù)需要，可操作性又強的系統(tǒng)模型。
5 結(jié)束語
訥河市在進行稅收征管專業(yè)化改革中積極創(chuàng)新稅收征管理念，大膽探索專業(yè)化、標(biāo)準化、信息化稅收征管方式，重點推行信息管稅和風(fēng)險管理，頓步形成縱向聯(lián)動，橫向互動，內(nèi)外協(xié)作的運行機制，培養(yǎng)和鍛煉了一大批專業(yè)化人才和隊伍，提高了征收管理的質(zhì)量和效力，為深化稅源專業(yè)化管理改革奠定了良好的基礎(chǔ)。
參考文獻
[1] 尹娜.W市“營改增”下稅收征管的問題及對策研究[D].石河子大學(xué)，2016.
1.各級領(lǐng)導(dǎo)重視，目標(biāo)任務(wù)明確
青海省國稅局按照國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收信息化建設(shè)的工作要求，以“依法治稅、從嚴治隊”為出發(fā)點，堅持“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實施、重點突破、整體推進”的思路，在信息化建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一指揮下，堅持以信息化建設(shè)為突破口和切入點，把推動信息化作為深化稅收征管改革的支撐，在青海省各州、地、市、縣國稅局建立起符合稅收信息化建設(shè)和征管工作要求的計算機廣域網(wǎng)和信息數(shù)據(jù)集中處理系統(tǒng)。完成了綜合征管軟件1.1版的升級工作，實現(xiàn)了全省運行一個軟件，數(shù)據(jù)一級處理。
2.數(shù)據(jù)觀念不斷強化，應(yīng)用水平明顯提高
數(shù)據(jù)是稅收信息化建設(shè)的生命線，在信息化建設(shè)的進程中，青海省基層各級國稅機關(guān)不斷強化數(shù)據(jù)觀念，進一步提升數(shù)據(jù)處理能力，在數(shù)據(jù)集中的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)管理集中，將軟控制轉(zhuǎn)換為硬監(jiān)控。隨著計算機應(yīng)用領(lǐng)域的不斷拓寬，全省國稅系統(tǒng)信息化程度日益提高。稅收征管、行政管理、決策支持和對納稅人服務(wù)等各個方面的工作都滲透了信息化帶來的變化。在稅收征管方面，按照“在全省搭建一個平臺，運行一個軟件，數(shù)據(jù)集中在省局，統(tǒng)一分析，統(tǒng)一利用，信息共享”的目標(biāo)，青海省稅務(wù)局制定了綜合征管軟件推廣應(yīng)用“三步走”的策略。在政務(wù)信息化建設(shè)方面，2005年建成了青海國稅門戶網(wǎng)站，人事、教育、監(jiān)察、財務(wù)管理等軟件也相繼投入使用，成為整個信息化建設(shè)的重要組成部分。與此同時還在全省各州地市和海西州局的全部縣級國稅局都開通了電話視頻會議系統(tǒng)。這標(biāo)志著我省信息化建設(shè)又邁進了一個新的臺階。
3.基礎(chǔ)設(shè)施日趨完善，隊伍素質(zhì)穩(wěn)步提高
1994年，機構(gòu)分設(shè)時全省國稅系統(tǒng)只有幾十臺計算機，僅僅應(yīng)用于計財部門統(tǒng)計、征收部門開票和部分部門打字等工作上，信息化建設(shè)硬件基礎(chǔ)十分薄弱。經(jīng)過多年的發(fā)展，截止2006年青海省國稅系統(tǒng)已擁有各種型號計算機2870臺、小型機6臺、服務(wù)器37臺、掃描儀77臺、打印機918臺。硬件配備的重點已由州地市局轉(zhuǎn)移到區(qū)縣局。在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面，“十五”初期，青海省國稅系統(tǒng)僅有兩極結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)運行效率很低。根據(jù)青海省國稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的人才需求情況，各級基層稅務(wù)機關(guān)堅持一手抓培訓(xùn)，一手抓應(yīng)用，以培訓(xùn)保應(yīng)用，以應(yīng)用促培訓(xùn)。
4.部門間協(xié)調(diào)配合，征管水平明顯提高
信息化建設(shè)是一項全局性工作，不是哪一個部門的事，必須明確職責(zé)分工，加強協(xié)調(diào)配合，形成工作合力。在基層稅務(wù)部門通過系統(tǒng)的自動跟蹤監(jiān)控，增強了執(zhí)法人員依法按規(guī)定的程序和時限開展征管的自覺性，提高了征管質(zhì)量。綜合征管軟件試運行以來，申報率保持在99.55%以上，入庫率由98.98%提高到100%，滯納金加收率由82.82%提高到98.29%，稅種登記準確率由99.75%提高到99.81%。通過稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)了對行政執(zhí)法權(quán)運行過程的監(jiān)督。執(zhí)法人員規(guī)范操作的多了，違規(guī)操作的少了；依法按程序辦稅的多了，隨意執(zhí)法的少了。試運行期間過錯行為分別下降了49.28%和48.69%，實現(xiàn)了由單純依靠“責(zé)任心”向“責(zé)任制”的轉(zhuǎn)變。
二、青海省國稅基層信息化建設(shè)中存在的問題
1.設(shè)備利用率較低，人員素質(zhì)有待提高
青海基層稅務(wù)部門信息化建設(shè)缺乏體制和制度的保障，抓信息化建設(shè)的思想僅停留在如何建機房、買計算機、打印機等硬件設(shè)備的層面上，有了機器又開始追求更高配置。截止2006年，青海省基層國稅人機比為1∶0.8，已經(jīng)完成能夠滿足國稅工作的實際需要。但有些基層單位盲目追多、追新，輕視對配備到位的硬件設(shè)備的日常管理和長期配套機制的保障，甚至出現(xiàn)硬件設(shè)備閑置不用的情況，造成資源浪費。由于管理跟不上，硬件設(shè)備一年新、兩年舊、三年成破爛的情況已不是個別現(xiàn)象。
信息化程度越高，對人才的需求也越高，雖然近幾年基層稅務(wù)系統(tǒng)大力開展計算機知識培訓(xùn)，優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使得稅務(wù)系統(tǒng)人員的整體素質(zhì)有了一定的提高，但精通計算機應(yīng)用技術(shù)又精通稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才比較缺乏，所以稅務(wù)部門人員素質(zhì)的老齡化、人才斷層問題已不容回避，重視人才、培養(yǎng)人才、留住人才已成為青海省國稅信息化建設(shè)工作的當(dāng)務(wù)之急。
2.信息不能共享，數(shù)據(jù)無法集中
根據(jù)青海省“點多線長”的特殊情況，目前尚不能建立數(shù)據(jù)信息的高度集中、充分共享的征收體系，從而造成部分信息割據(jù)。致使采集的信息可靠性不強，對數(shù)據(jù)采集只注重數(shù)量，忽略了對數(shù)據(jù)的質(zhì)量分析。尤其是數(shù)據(jù)集中在省局后，對數(shù)據(jù)處理、監(jiān)控不夠，分析能力不強，還沒有形成較為成熟的數(shù)據(jù)處理分析模型，導(dǎo)致業(yè)務(wù)和技術(shù)“兩張皮”。集中征收度低，不僅造成了人力、物力、財力的浪費，而且影響信息共享與傳遞更不利于上級對下級實施有效監(jiān)督。征收單位多，信息采集點和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)必然多，信息在傳遞過程中被反復(fù)篩選和過濾，上級單位很難了解基層的真實情況。
3.只注重工程建設(shè)，忽視了數(shù)據(jù)管理
青海國稅雖然已經(jīng)建立了門戶網(wǎng)站，但忽略了對網(wǎng)站的應(yīng)用和維護管理。內(nèi)部網(wǎng)站上的有些信息數(shù)據(jù)嚴重滯后，而且對于進入計算機的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能保證百分之百的準確性，甚至存在人為修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。說明對數(shù)據(jù)應(yīng)用的重要性認識不到位，沒有認識到數(shù)據(jù)是一種具有極高利用價值的資源，從而導(dǎo)致綜合征管軟件運行中產(chǎn)生大量“垃圾數(shù)據(jù)”。真正的信息化不是對傳統(tǒng)工作流程的簡單模仿，更不是對手工勞動的簡單替代，而是要將轄區(qū)內(nèi)所有的業(yè)務(wù)工作變成共享數(shù)據(jù)，并自動地通過數(shù)據(jù)提示工作狀態(tài)和出現(xiàn)的問題。客觀地說，青海省的稅收信息化還處于起步階段，要想在短期內(nèi)達到高度智能化也不現(xiàn)實，但實現(xiàn)數(shù)據(jù)化的目標(biāo)必須堅定不移，應(yīng)該從基礎(chǔ)抓起。
4.只注重軟件開發(fā)，卻忽視了系統(tǒng)整合
在稅收信息化建設(shè)過程中，至今仍然沒有統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺，導(dǎo)致信息不能共享和有效利用。從金稅工程建設(shè)方面講，信息化的統(tǒng)一性就沒有解決好。現(xiàn)在稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用的軟件比較多，如評稅、退稅、發(fā)票比對等，這些軟件經(jīng)過多年使用升級已經(jīng)比較完善，但金稅工程沒有解決與其他稅收征管軟件的接口，尤其是從2004年我省推廣應(yīng)用CTAIS系統(tǒng)后，各征管應(yīng)用軟件自成一體，相互分離，軟件之間數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不一致，兼容性差等，忽視了系統(tǒng)整合，沒有實現(xiàn)信息化期望的管理信息統(tǒng)一。這樣既增加了工作量，又不利于信息資源的共享使用。另外與其他部門的信息聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享滯后信息庫還局限于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，未能與工商、銀行、審計、海關(guān)等相關(guān)部門實現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)，網(wǎng)絡(luò)資源得不到充分利用。
三、加快稅收信息化建設(shè)的措施
1.牢固樹立稅收信息化管理的思想理念
沒有先進的管理理念，再先進的技術(shù)也無法產(chǎn)生巨大的效益。青海國稅部門一定要轉(zhuǎn)變觀念，要從引進現(xiàn)代信息技術(shù)入手，全面樹立稅收信息化管理的思維理念和創(chuàng)新意識，用信息化的觀點認識稅收工作的全過程。充分了解信息化建設(shè)是提高征管質(zhì)量和效率，降低征收成本，進一步提高決策水平，加強內(nèi)外部監(jiān)督的最有效手段。在推進稅收管理信息化的過程中，緊密聯(lián)系青海地區(qū)的實際，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂諛I(yè)務(wù)，牢固樹立應(yīng)用第一的思想，堅持系統(tǒng)化整體推進的方針，科學(xué)的制定稅收管理信息化的發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，分步實施。2.全方位創(chuàng)新現(xiàn)行稅收管理體制
首先，要規(guī)范稅收征管業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)需求的統(tǒng)一規(guī)范是稅收管理信息化建設(shè)的前提，稅收業(yè)務(wù)和工作規(guī)程必須按照信息技術(shù)的要求進行重組和優(yōu)化，建立符合信息技術(shù)要求的，統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)規(guī)程、流程以及表證單書,要注意各個崗位工作的有機銜接，以確保稅收管理信息系統(tǒng)的科學(xué)，規(guī)范，統(tǒng)一和高效。其次，要建立科學(xué)嚴密的崗位責(zé)任制。按專業(yè)化管理的思路設(shè)立明晰的崗位職責(zé)，要對稅務(wù)部門的各崗位職責(zé)進行再劃分，對管理權(quán)限進行重新調(diào)整，完善管理責(zé)任制和過錯追究制。只有這樣才能實現(xiàn)稅收征管重人，財，物的最佳配置，才能從機制上解決“疏于管理，當(dāng)化責(zé)任”的問題。
3.業(yè)務(wù)建設(shè)與軟硬件建設(shè)協(xié)調(diào)發(fā)展
在機構(gòu)調(diào)整的基礎(chǔ)上整合業(yè)務(wù)需求，以優(yōu)化組織機構(gòu)為前提，優(yōu)化業(yè)務(wù)設(shè)置，使各項稅收征管業(yè)務(wù)和行政管理業(yè)務(wù)的工作流程適應(yīng)計算機處理的要求。比如盡快搞好金稅工程與CTAIS軟件的升級及接口工作，做好這兩大應(yīng)用軟件及其他軟件的整合銜接。CTAIS是立足于國稅需求，兼顧對地稅業(yè)務(wù)的可擴充性，是一個以基層稅收征管為核心，以城域網(wǎng)為背景的城市級大型應(yīng)用系統(tǒng)，但其由于投入運用時間較短，還有待完善，要吸收原先各個征管軟件的優(yōu)點，盡快升級，進一步充實和完善其功能，不斷增強系統(tǒng)擴展性，以滿足不同業(yè)務(wù)的需要。特別是將金稅工程的信息與CTAIS從一體化的方向出發(fā)，使兩者統(tǒng)一到一個信息系統(tǒng)上來，減少工作重復(fù)和浪費，避免信息來源的多頭和不協(xié)調(diào)。
4.兼顧內(nèi)部建設(shè)與外部建設(shè)
數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)，信息共享可以提高基層稅務(wù)機關(guān)的稅收管理質(zhì)量和效率。加強稅收信息化管理的首要任務(wù)就是要搞好稅務(wù)部門內(nèi)部的信息化建設(shè)，實現(xiàn)部門內(nèi)部信息共享，對于納稅人的信息做到集中采集，分享使用；其次要做好與外部的交流與溝通，提高稅收信息化建設(shè)的社會化程度，逐步縮小各類涉稅主體在管理模式、工作方法、思想觀念等方面的差距，避免單兵作戰(zhàn)、形成“信息孤島”。稅務(wù)部門在加強自身征管建設(shè)的基礎(chǔ)上，要與第三方如地稅、工商、銀行、公安、海關(guān)、等部門搞好信息渠道的協(xié)稅聯(lián)系，廣泛采集相關(guān)信息，建立簡便、安全、穩(wěn)定、流暢的信息共享體制。只有這樣，才能依靠計算機信息技術(shù)，從靜態(tài)、動態(tài)以及橫向、縱向等方面把握和評估納稅人的納稅能力及準確性，切實加強稅源管理監(jiān)控，為稅務(wù)稽查的重點實施打好基礎(chǔ)。
參考文獻：
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1 稅收征管效率
稅收征管是稅收工作的主要內(nèi)容,是充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟和收入分配的調(diào)節(jié)作用的根本保證。稅收征管效率是稅收征管的重要衡量指標(biāo)。稅收征管效率一般包括稅收行政效率、稅收經(jīng)濟效率和稅收社會效率。稅收征管效率的內(nèi)涵有廣義和狹義之分。狹義的稅收征管效率就是稅收行政效率,是指國家征稅取得的稅收收入與稅務(wù)機關(guān)征稅支付的費用之間的對比關(guān)系,是稅收稅收征管效率的一個重要方面。廣義的稅收征管效率是指稅收的征管活動對社會經(jīng)濟生活的有益影響。稅收征管的影響因素主要有:經(jīng)濟稅源因素、稅收制度因素、稅收征管因素、財稅管理體制因素和稅收法制因素。在既定的外部環(huán)境下,稅收征管因素是影響稅收征管質(zhì)量的關(guān)鍵因素。稅收征管效率衡量的是稅收征管過程的投入水平與產(chǎn)出水平之間的關(guān)系。在稅收征管有效性一定的前提下,稅收成本占稅收收入的比重越低,稅收征管效率越高;或者在稅收成本占實收收入比重一定的前提下,稅收征管的有效性越高,稅收征管效率越高。提高稅收征管的效率,應(yīng)當(dāng)盡可能降低稅收成本占稅收收入的比重,或者盡可能提高稅收征管的有效性。提高我國稅收征管效率是一項系統(tǒng)工程,需要在稅制建設(shè)、稅收征管、管理手段、隊伍建設(shè)、稅法宣傳、納稅申報等各個環(huán)節(jié)貫徹效率原則,需要社會各方面長期不懈的努力,特別是需要決策人、征稅人、納稅人和用稅人從自身的角度出發(fā),樹立提高效率的責(zé)任意識。
2 稅收制度因素
稅收制度簡稱稅制,它是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和,反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟關(guān)系,是國家財政制度的主要內(nèi)容。是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內(nèi)容主要有兩個層次:一是不同的要素構(gòu)成稅種;二是不同的稅種構(gòu)成稅收制度。簡單而嚴密的稅收制度,能使稅收征管成本維持在一個較低的水平上。完善稅收法制,建立健全稅收法律體系,這是推進依法治稅的基礎(chǔ)。為了使稅收征管有法可依,許多國家制訂單獨的稅收基本法,將稅收征管的基本內(nèi)容以法律的形式固定下來。同時很多國家也注重保護納稅人的權(quán)利。有的國家甚至把納稅人的權(quán)利寫進了憲法。
任何一個國家在建立稅收制度時,首先要考慮的是保證它的政府支出需要。社會主義經(jīng)濟的發(fā)展需要大量的資金,而稅收收入?yún)s是有限的,它不能不受到一定時期稅源的制約,這就要求對二者合理兼顧,以求得需要與可能之間的平衡。同時,社會主義國家和納稅人之間不存在根本利益的沖突,社會主義公有制使國民收入的創(chuàng)造和國民收入的分配都有可能有計劃地進行,從而,為國家需要與稅源可能之間的平衡提供了條件。稅收制度是取得收入的載體,主要包括國家的稅收法律和稅收管理體制等。從法律角度看,一個國家的稅收制度是指在既定的管理體制下設(shè)置的稅種以及與這些稅種的征收、管理有關(guān)的,具有法律效力的各級成文法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等。從稅收制度的形式來看,一個國家的稅收制度,可按照構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復(fù)合型稅制。結(jié)構(gòu)簡單的稅制主要是指稅種單一、結(jié)構(gòu)簡單的稅收制度;而結(jié)構(gòu)復(fù)雜的稅制主要是指由多個稅種構(gòu)成的稅收制度。一個國家要發(fā)揮稅收的作用,包括取得財政收入,調(diào)節(jié)生產(chǎn)、消費、分配和不同經(jīng)濟成分的收入水平等,都必須制定理想的稅收制度和有效率的執(zhí)行稅收制度。
3 當(dāng)前我國稅收征管存在的主要問題
3.1 管理手段應(yīng)用不到位
目前管理手段主要是運用計算機管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機操作人員責(zé)任心不強,不能按規(guī)定及時、完整、準確地錄入有關(guān)信息,因而計算機不能全面真實地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無法對征管信息進行微機處理。
3.2 收監(jiān)督不到位
偷稅逃稅普遍化、社會化,稅收差額嚴重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標(biāo)。當(dāng)前的突
出問題是,一些不法分子通過盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票的辦法,造成國家稅收的大量流失。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報經(jīng)營成果或計算稅金時,往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設(shè)立兩套賬目的單位,在財務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會計核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假的財務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失,還造成國民經(jīng)濟統(tǒng)計指標(biāo)的失真。企業(yè)負責(zé)人的腐敗問題在部分地區(qū)和企業(yè)還很嚴重。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財務(wù)上,毫無例外都是化公為私,侵吞國家資財,侵蝕稅基。
4 當(dāng)前加強我國稅收征管的建議
4.1 加大管理力度
分類管理就是針對納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報方式多樣化的實際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經(jīng)營情況、經(jīng)營方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個方面加強管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對納稅戶納稅申報表、財務(wù)會計報表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進行案頭審計,并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等情況,掌握納稅人全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案。把抓好分類管理的落實作為加強征管的突破口。
4.2 加大稅收宣傳力度,提高納稅意識
關(guān)鍵詞：稅收征管 新模式 優(yōu)化
1、稅收征管模式的內(nèi)涵
稅收征管模式是指稅收征管工作標(biāo)準化、規(guī)范化的管理格局，具體是指稅務(wù)部門與納稅人發(fā)生征納關(guān)系的形式以及由此產(chǎn)生的稅務(wù)征管機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工的具體組織形式。稅收征管模式主要具有以下特征：
第一，不是稅收征管工作本身，是在稅收征管過程中對相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管方法、征管手段、征管形式及征管機構(gòu)等要素進行有機組合而形成的規(guī)范形式，并不是征收管理的具體規(guī)則。
第二，稅收征管模式不是一成不變的，它必須與同時期的社會經(jīng)濟基礎(chǔ)、科技發(fā)展水平相適應(yīng)，它需隨著稅收來源、稅收制度、信息化水平和服務(wù)理念的改變而變化。
第三，稅收征管模式的目標(biāo)在于實現(xiàn)潛在稅收與實際稅收差距的最小化。
2、我國現(xiàn)行稅收征管模式存在的風(fēng)險
2.1、未完全依法治稅的風(fēng)險
稅收法定原則決定了稅務(wù)機關(guān)征稅、納稅人納稅僅應(yīng)以法律規(guī)定為準繩和依據(jù)。首先，我國《憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。”這是稅收法定原則的憲法根據(jù)。其次《稅收征收管理法》第3條規(guī)定：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；……任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。”這一規(guī)定是對稅收法定原則的進一步確定。因此，稅收征收管理活動也必須依照法律進行。然而，我國現(xiàn)行稅收征管模式是一個以“稅收收入計劃數(shù)”的完成為中心的征管模式，使得“任務(wù)治稅” 凌駕于“依法治稅”之上。可以看出，在實踐中稅收征管行為并未完全依照法律進行，納稅人的權(quán)利隨時都有受到侵害的可能。
2.2、稅源管理的風(fēng)險
屬地管理是我國稅源管理的基本原則。屬地管理是一個地區(qū)的納稅人完全歸屬于該地區(qū)的稅務(wù)主管部門管轄，而且所有有關(guān)涉稅事宜都歸屬于該地稅務(wù)主管部門管理。屬地管理中的稅源管理沒有對稅源進行分類管理，也沒有對行業(yè)實行專業(yè)化管理，管而不精造成了稅收執(zhí)法風(fēng)險。表現(xiàn)在：第一，容易造成漏征漏管現(xiàn)象。第二，征管能力不匹配。第三，造成稅收征管效率低下。
2.3、稽查的風(fēng)險
稅務(wù)稽查作為稅收征管的監(jiān)督手段，擔(dān)當(dāng)著規(guī)范稅收秩序、凈化稅收環(huán)境、打擊偷漏稅違法行為的職能，目前稅務(wù)稽查存在的風(fēng)險主要有：第一，選擇案源隨意性較大。第二，確定稽查對象所依托的信息不健全。第三，征收、管理、稽查部門協(xié)調(diào)配合不暢。第四，稽查后不能有效地執(zhí)行處罰。這一方面制約了稽查成果的實現(xiàn)，一方面耗費了稽查部門的行政支出。
2.4、信息化的風(fēng)險
2.4.1、信息化水平不高
我國現(xiàn)行稅務(wù)系統(tǒng)的計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平不高，主要表現(xiàn)在：第一，現(xiàn)行征管手段和業(yè)務(wù)流程主要是針對傳統(tǒng)的經(jīng)濟交易方式做出的，忽視了信息化對稅收工作的規(guī)范、簡化作用，制約了稅收管理的科學(xué)性和合理性。第二，稅收征管的軟件科技含量不高，兼容性較差，不能滿足各個管理層次的需要。第三，數(shù)據(jù)管理質(zhì)量不高，忽視原始數(shù)據(jù)收集的全面性和準確性，缺乏數(shù)據(jù)及時傳遞和規(guī)范存儲的機制，造成數(shù)據(jù)管理混亂。第四，沒有在全面了解各環(huán)節(jié)工作的基礎(chǔ)上開發(fā)業(yè)務(wù)軟件，致使辦事環(huán)節(jié)多、重復(fù)勞動多，信息傳輸衰減，在一定程度上造成資源的損失和浪費。
2.4.2、信息共享機制尚未建立
我國稅收“信息割據(jù)”現(xiàn)象比較突出，主要表現(xiàn)在稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部和外部兩個方面：第一，在國地稅機構(gòu)內(nèi)部尚未建立統(tǒng)一的信息平臺。第二，在稅務(wù)機關(guān)與政府其他相關(guān)部門之間信息共享機制尚未實現(xiàn)。以致稅務(wù)機關(guān)難以全面掌握納稅人相關(guān)信息，容易造成納稅人逃稅行為的發(fā)生。
2.5、納稅服務(wù)意識淡薄，征納關(guān)系不和諧的風(fēng)險
在現(xiàn)行征管模式中將納稅服務(wù)放在了基礎(chǔ)地位，但在實踐中納稅服務(wù)制度還不夠完善。一是沒有樹立起“以納稅人為中心”的服務(wù)理念，在要求納稅人“誠信納稅”的同時，稅務(wù)機關(guān)“誠信征稅”的評價機制并不完善，沒有形成和諧的征納關(guān)系。二是納稅服務(wù)的形式陳舊。三是在服務(wù)過程中缺乏系統(tǒng)性，只重視對納稅人的事中服務(wù)，忽視對納稅人的事前和事后服務(wù)。
3、我國稅收征管模式的優(yōu)化
3.1、堅持依法治稅的原則
首先，要提高稅收立法層次，完善稅收實體法和程序法的具體內(nèi)容。其次，要嚴格按照法律、法規(guī)的規(guī)定，正確行使稅收執(zhí)法權(quán)。一是要認真落實各項稅收法律、法規(guī)。二是要堅持依法征稅，不以“稅收計劃數(shù)”為考核目標(biāo)。三是對納稅人征收、稽查要嚴格依據(jù)法律法規(guī)，做到有法可依，有據(jù)可查，執(zhí)法必嚴。
3.2、實行稅源分類分級管理
目前我國的稅收征管主要是屬地化管理，忽略了稅源的分類管理，而要想解決稅收應(yīng)收盡收的問題，就必須對稅源進行合理分類。我國可以參考美國的做法，結(jié)合我國實際，對納稅人按不同類型、行業(yè)進行專業(yè)化管理。在堅持屬地管理的基礎(chǔ)上，加強稅源的分級分類管理，抓住重點，建立和完善重點稅源監(jiān)控機制，以做到應(yīng)收盡收。實行分類分級管理就是根據(jù)稅收風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律和類型，依據(jù)納稅人行業(yè)地位、規(guī)模、跨域經(jīng)營、稅收貢獻等，對稅源進行科學(xué)分類，實施專業(yè)化管理。例如，對企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的大小、類型進行不同方式的稅源管理。總之，對企業(yè)的稅源管理要做到“抓大、控中、管小”，將稅源管理職責(zé)在不同層級、部門和崗位間進行科學(xué)分解、合理分工，實行分級管理。
3.3、優(yōu)化稽查
發(fā)達國家95%以上的納稅人都能自覺申報納稅，再加之現(xiàn)代化征管技術(shù)手段的普遍應(yīng)用，致使諸如美國稅務(wù)機關(guān)將50%的征管力量放在了稅務(wù)審計上，加拿大稅務(wù)審計人員占到了稅務(wù)人員總數(shù)的30%。從我國目前的實際情況看，納稅人納稅意識普遍不強，稅收違法案件時有發(fā)生，因此在現(xiàn)行征管模式中更需要突出并加強稅務(wù)稽查，以形成稽查的震懾效應(yīng)。第一，總結(jié)人工選案的經(jīng)驗，建立一套科學(xué)、規(guī)范的選案體系，以使稅務(wù)稽查事半功倍。第二，健全信息網(wǎng)絡(luò)，加強征收、管理、稽查部門的信息交流，使信息真實、全面、有效，使選案具有針對性、科學(xué)性。第三，在總結(jié)、研究新的稽查方法的基礎(chǔ)上，突出稅務(wù)審計重點，將稽查力量主要投放在一些大企業(yè)和偷漏稅較多的行業(yè)上。第四，嚴格處罰措施，改變淺查、輕處的一貫做法，讓納稅人感到申報納稅是一種法律義務(wù)，草率和僥幸往往會遭受法律的嚴懲，以保證現(xiàn)行稅收征管模式的運行。第五，加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部審計監(jiān)督，促使稅務(wù)人員執(zhí)法守法，使稅務(wù)稽查健康發(fā)展。
4、加強信息化建設(shè)
4.1、針對信息化水平不高的問題，一是要加大計算機硬件設(shè)施的投入，加強硬件建設(shè)；二是要開發(fā)適用于征管各環(huán)節(jié)、各層次的應(yīng)用軟件，借鑒美國等國家的做法，將計算機技術(shù)運用于征管各環(huán)節(jié)，提高征管效率；三是要強化原始數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，加強對問題的跟蹤、分析和處理，提高問題解決的效率。
4.2、針對信息不共享的問題，可以建設(shè)一個國、地稅互相連接的網(wǎng)絡(luò)，同時該網(wǎng)絡(luò)又如美國、加拿大一般，能與工商、海關(guān)、財政、銀行等其他相關(guān)部門相互連接，保證各稅務(wù)機關(guān)真實、完整地獲取各種征管信息。為此，首先可以借鑒美國、加拿大等國家的經(jīng)驗，對納稅人建立統(tǒng)一的納稅人識別號，這是依托計算機監(jiān)控管理的前提。其次，利用網(wǎng)管業(yè)務(wù)平臺，為納稅人建立檔案，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中處理、分析和應(yīng)用。再次，規(guī)定第三方納稅協(xié)助義務(wù)，以便稅務(wù)機關(guān)能夠確切掌握納稅人的各類稅務(wù)信息，提高稅務(wù)機關(guān)稅源管理的質(zhì)量和效率。
5、強化納稅服務(wù)體系
為了提高納稅人的納稅遵從度，降低稅收流失的風(fēng)險，必須強化納稅服務(wù)。第一，樹立服務(wù)理念。第二，創(chuàng)新服務(wù)方式，改進服務(wù)手段。一是精簡辦稅程序，實行限時辦理，采取方便納稅人的“一站式”服務(wù)辦稅方式；二是推進國稅、地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)制度化，最大限度地方便各類納稅人；三是建立健全上門辦稅、網(wǎng)上辦稅等多元化辦稅服務(wù)方式，最大限度地滿足納稅人多樣化的辦稅需求。第三，加強宣傳咨詢。
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一、稅收科技發(fā)展現(xiàn)狀與展望
（一）稅收信息化的基礎(chǔ)設(shè)施已具備一定規(guī)模
經(jīng)過多年來的資金投入和建設(shè)，稅務(wù)系統(tǒng)的信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)已初具規(guī)模，并為進一步加快稅務(wù)管理信息化工作奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。通過最近幾年稅務(wù)系統(tǒng)計算機廣域網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，國稅系統(tǒng)從總局、省局、地市局到區(qū)縣局的四級廣域網(wǎng)已全部聯(lián)通；總局已與省級地稅局全部聯(lián)網(wǎng)，不少省份的地稅系統(tǒng)已開通本省的廣域網(wǎng)。部分地區(qū)國稅和地稅系統(tǒng)的廣域網(wǎng)還延伸到縣屬征收分局一級。
同時，計算機配備也進展迅速，到2002年底，全國稅務(wù)系統(tǒng)已擁有小型機1400臺，PC服務(wù)器25000臺，586以上微機40萬臺。
（二）稅務(wù)管理軟件推廣應(yīng)用成效顯著
1．金稅工程二期各應(yīng)用系統(tǒng)在全國成功運行。
2001年7月，金稅二期工程在全國正式開通運行。金稅二期主要是在增值稅一般納稅人中全面實施防偽稅控系統(tǒng)，在稅務(wù)部門建立發(fā)票認證、發(fā)票交叉稽核和發(fā)票協(xié)查等系統(tǒng)，以實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)增值稅發(fā)票和納稅狀況的有效監(jiān)控。
通過近兩年的運行，各應(yīng)用系統(tǒng)運轉(zhuǎn)情況良好。企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)已推行80多萬戶，百萬元版、十萬元版和大部分萬元版專用發(fā)票已取消手工開具，使用該系統(tǒng)開具。防偽稅控認證系統(tǒng)全面投入使用，使利用假票、大頭小尾票騙抵稅款的違法犯罪活動得到遏制。增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)在全國3800多個區(qū)縣以上稅務(wù)機關(guān)聯(lián)網(wǎng)運行，促進了企業(yè)依法申報納稅。金稅工程發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)的運行提高了稽查工作效率。
2．全國統(tǒng)一征管軟件在稅務(wù)系統(tǒng)穩(wěn)步推廣
國稅系統(tǒng)使用的全國統(tǒng)一征管軟件（CTAIS）正在各地推廣使用。CTAIS軟件涉及基層稅務(wù)機關(guān)的事務(wù)處理、管理監(jiān)控和輔助決策等業(yè)務(wù)，涵蓋了管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收法制及稅收執(zhí)行等五個系列的基層稅收征管和市局級管理與監(jiān)控功能。使用世界銀行貸款項目和日元貸款項目的23個城市以及在河南、山東、浙江、深圳等地的推廣工作已經(jīng)完成，其余省也都各有一個城市在推廣使用。目前，已有92個城市使用該軟件。地稅系統(tǒng)使用的征管軟件以省為單位也正在推廣使用。
3．出口退稅計算機管理成為稅務(wù)部門與其他部門信息共享的成功范例
為了加強出口退稅管理，嚴厲打擊騙取出口退稅的違法犯罪活動，在海關(guān)、外貿(mào)、外匯等部門的配合下，出口退稅管理系統(tǒng)已經(jīng)初步建立。通過與海關(guān)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)互聯(lián)，可以縮短出口貨物報關(guān)單的收集時間，加快外匯核銷，提高出口貨物報關(guān)單、外匯收匯核銷單信息的傳遞速度與質(zhì)量，加快了對出口企業(yè)出口退稅的審核。出口退稅實行計算機管理，是稅務(wù)系統(tǒng)首次利用權(quán)威部門提供的電子信息加強管理的成功實踐，為稅務(wù)部門與其他部門的信息共享提供了范例。
4．其他各應(yīng)用系統(tǒng)也正發(fā)揮積極作用
公文處理系統(tǒng)、法規(guī)查詢軟件、反避稅信息系統(tǒng)軟件、地方稅十稅一費、土地使用稅稅源管理與分析軟件、稽查查帳軟件、資產(chǎn)管理軟件等也開始運行，這些都為加強稅務(wù)管理奠定了良好基礎(chǔ)。
5、抓緊金稅三期工程的研究和論證
盡管稅務(wù)系統(tǒng)在信息化建設(shè)過程中取得了一定成績，但從國家對整個稅收工作的要求來看，稅收信息化建設(shè)依然任重而道遠。信息技術(shù)在稅收管理各領(lǐng)域的應(yīng)用有待進一步拓展、完善和深化，各系統(tǒng)間的功能需要進一步整合，利用信息技術(shù)改造稅收工作以加強管理、改進服務(wù)的目標(biāo)還遠沒有實現(xiàn)。2001年11月，總理視察國家稅務(wù)總局時，對金稅二期工程所取得的成績給予了充分肯定，明確指示金稅三期工程要盡快立項，并要求建立覆蓋所有稅種、覆蓋稅收工作所有環(huán)節(jié)、覆蓋國稅和地稅，且能與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的稅務(wù)信息化的"天羅地網(wǎng)"，以全面加強稅收管理，加速我國稅務(wù)系統(tǒng)電子政務(wù)的發(fā)展，適應(yīng)全球信息化潮流。目前，國家稅務(wù)總局按照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示正抓緊金稅三期工程的立項及有關(guān)研究工作。
金稅三期工程建設(shè)的總體目標(biāo)是根據(jù)一體化原則，建立基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺，依托計算機網(wǎng)絡(luò)，在總局和省局兩級集中處理信息，覆蓋所有稅種和各個工作環(huán)節(jié)，既包括國稅又包括地稅，并能與銀行、海關(guān)、工商管理等有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，建設(shè)征管業(yè)務(wù)、行政管理、外部信息共享、決策支持等四大子系統(tǒng)，成為功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定、保障有力的稅收管理信息系統(tǒng)。它的建成將全面提高稅務(wù)機關(guān)的管理水平，實現(xiàn)對稅源的全面監(jiān)控，實現(xiàn)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)的全面網(wǎng)絡(luò)化運行，實現(xiàn)上級對下級機關(guān)征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控，實現(xiàn)國稅和地稅信息共享，以及與外部門間的信息共享，既能滿足基層稅務(wù)機關(guān)稅收業(yè)務(wù)處理的需要，同時滿足市局、省局和總局各級管理層的監(jiān)控、分析、查詢和輔助決策的需求。
通過金稅三期工程的建設(shè)，將利用信息技術(shù)和現(xiàn)代管理思想對稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運行方式進行改革，實現(xiàn)稅收征管更加科學(xué)、合理、嚴密、高效，使對納稅人的管理與服務(wù)更加透明、更加便捷、更有效率，同時樹立稅收隊伍更加廉潔的公眾形象。
二、稅收科技進步對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的推動
稅收信息化建設(shè)對我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的推動作用主要體現(xiàn)在以下三方面：
（一）稅收信息化將為我國的高科技產(chǎn)業(yè)稅收政策的調(diào)整和執(zhí)行提供支持
1、信息技術(shù)為稅制的優(yōu)化與調(diào)整提供技術(shù)支撐平臺。
伴隨著管理的向上集中和以信息技術(shù)為核心的信息系統(tǒng)的支撐，使更為合理的稅收制度的設(shè)立成為可能。通過分析利用各類稅收管理應(yīng)用系統(tǒng)中積累的海量數(shù)據(jù)，可以對稅收經(jīng)濟信息進行深層次的開發(fā)利用，為稅收政策的制定與執(zhí)行部門提供宏觀決策的依據(jù)，使稅收政策的調(diào)整更具針對性與時效性。隨著稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)逐步完善，稅收的宏觀調(diào)控手段將能夠得到更好的發(fā)揮。
2、稅收信息化建設(shè)將有利于稅收執(zhí)法行為的公開和透明
隨著稅收執(zhí)法權(quán)的分解和上收趨勢進一步強化，信息處理的集中度將逐步提高。隨著信息技術(shù)的發(fā)展、信息網(wǎng)絡(luò)體系的健全和稅務(wù)系統(tǒng)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的逐步加強，提高信息處理的集中程度已成為稅務(wù)信息化建設(shè)的發(fā)展方向。稅務(wù)信息實現(xiàn)集中處理，可以進一步減少稅務(wù)執(zhí)法的隨意性，強化監(jiān)督制約機制，確保稅法執(zhí)行的剛性，使稅收執(zhí)法行為更加公平和透明。
3、跨部門的信息交換為決策提供依據(jù)
與政府各有關(guān)部門的信息交換和網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，使稅務(wù)機關(guān)擁有來自納稅人的大量數(shù)據(jù)信息，可以提高稅務(wù)部門對經(jīng)濟稅源的分析能力和監(jiān)控水平，科學(xué)預(yù)測稅收收入，更好地指導(dǎo)稅收征管工作。
（二）稅收信息化為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)的技術(shù)平臺
1、為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)
稅收信息化不僅給稅務(wù)內(nèi)部工作與變革產(chǎn)生重大影響，而且隨著稅收征管業(yè)務(wù)的進一步規(guī)范、業(yè)務(wù)流程進一步簡化，稅務(wù)部門可以為納稅人提供了更加優(yōu)質(zhì)地服務(wù)。通過實行稅務(wù)和銀行等單位的聯(lián)網(wǎng)與有條件的企業(yè)進行電子申報，可以簡化申報與征收，使基層征收和管理機構(gòu)適當(dāng)集中，機構(gòu)設(shè)置更趨合理。隨著稅務(wù)部門與其他部門的廣泛聯(lián)網(wǎng)和信息共享，建立普遍的社會信用機制將成為可能。隨著電子申報手段的普遍實行和多種納稅方式的自由選擇，納稅人納稅的自主性將得到加強。
2、為納稅人提供充分的信息與政策指導(dǎo)
各地的很多稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)開始陸續(xù)建立基于互聯(lián)網(wǎng)的稅收公共服務(wù)平臺。這個服務(wù)平臺基于稅務(wù)管理信息系統(tǒng)（行政管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉庫、外部信息交換系統(tǒng)、呼叫中心等）之上，為納稅人提供全面、規(guī)范、準確、便捷的涉稅綜合信息網(wǎng)上服務(wù)。
納稅人在這個稅收公共服務(wù)平臺上應(yīng)能夠查詢各級稅務(wù)機關(guān)的組織結(jié)構(gòu)，各種涉稅事宜的辦理指南，歷年各類稅收法律、法規(guī)和最新的法律、法規(guī)，最新的各種稅收政策、稅務(wù)公告的通知，增值稅專用發(fā)票開具、作廢、丟失信息，納稅人關(guān)心的各種涉稅統(tǒng)計信息、各種證照審批結(jié)果，納稅人的納稅誠信信息等等；根據(jù)權(quán)限還可以得到個性化的資料、信息和相關(guān)的各種服務(wù)，使納稅人可以享受到個性化的納稅服務(wù)。
（三）稅收信息化為我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)提供了發(fā)展契機
稅收信息化有力地促進了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)提供巨大的商機。稅收信息化建設(shè)是國民經(jīng)濟信息化的重大工程之一，稅收信息化建設(shè)的網(wǎng)絡(luò)改造與系統(tǒng)建設(shè)所需的計算機和軟件等信息產(chǎn)品，有相當(dāng)部分將來自國內(nèi)企業(yè)，必將促進國內(nèi)電子制造、軟件開發(fā)和信息服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。
