時間：2023-08-10 17:26:17
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征管意見，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
為進一步加強稅收征管，確保應收盡收，現就部分行業稅收工作提出如下意見。
一、房地產業。房地產開發企業在房屋交付購房者后，據實開具發票，出具辦理房權證的相關資料，并書面告知購房人在交房后三個月內辦理房權證，交納契稅。凡未按規定執行的房地產開發企業，由市住建局對其進行差別化管理。對房權辦證手續齊全、但因自身原因未按期辦理房權證的購房人按市場評估價征收契稅。
二、保險業。凡在開展業務的保險公司或分支機構，必須在我市工商部門辦理注冊登記，在稅務部門辦理稅務登記，經營業務開展情況定時上報市金融證券辦。凡未按規定辦理工商登記、稅務登記的，由市工商、稅務部門依法查處。凡我市行政事業單位和市屬國有控股企業的車輛、人身、財產等保險業務從年5月1日起必須通過政府采購辦理；凡私自辦理的，市財政部門按保險金額的2倍扣減單位撥款，并禁止列支。
三、股權轉讓。凡涉及股權轉讓行為的，由市地稅局與工商局簽訂股權轉讓稅收委托代征協議，市工商局將相關信息傳遞到地稅局，市地稅局負責核實認定應納稅額，市工商局負責代扣代繳，并及時向地稅部門結報繳銷稅款。
四、娛樂業。對小旅館、歌廳、游藝室、洗浴、網吧、茶樓等娛樂業稅收，由市地稅局與公安局簽訂委托代征協議，地稅局負責核定稅額，公安局負責代征代繳，在每月15日前將委托代征業戶的稅款征收到位，并按規定于次月10日前向市地稅局結報繳銷稅款。
五、汽車銷售業。由市國稅局對市內汽車銷售行業確定稅負監控標準，每月10日前與地稅部門交換納稅人銷售、納稅信息。對低于稅負監控標準的，在5個工作日內向納稅人下達預警通告，并相應采取納稅評估和納稅稽查措施。
六、企業破產和企業退城進園。在破產企業進行清算前，企業主管部門須提前通知市國稅局、地稅局參與，按照法定程序將能夠清繳的稅款依法清繳入庫。存在欠稅的退城進園企業，在土地使用權手續辦理過程中，與市財政和土地管理部門結算時結清欠稅后，再享受相關優惠政策。
七、土地使用稅、車船稅。各鎮（街區）要嚴格按照財政部門下達的土地使用稅、車船稅征收計劃，積極協助地稅部門做好清理工作，加大清理清繳力度，確保完成收入計劃。對土地使用情況實行信息共享制度，鎮（街區）和市國土局要明確責任人，每季度終了次月10日內，將上季度土地使用信息傳遞到地稅局，由地稅局組織核實并及時征收稅款。財政部門應加強對鎮（街區）土地使用稅收入完成情況的調度考核，及時督導，確保各鎮（街區）完成土地使用稅收入計劃。對應繳未繳的單位和個人按有關規定進行處罰。
八、行政事業單位。全市行政事業單位按照稅收法規的規定對租賃收入、工資薪金個人所得稅、甲方供料建筑營業稅等應稅行為自覺進行納稅申報，及時繳納稅款。行政事業單位在年5月31日前主動申報應繳稅款，自6月1日起凡在各級審計、檢查中發現有漏稅、欠稅的，除由市財政部門從單位經費中扣繳稅款和滯納金外，并按漏繳欠繳稅款金額的2倍，扣減當年度單位公用經費。各行政事業單位要加強報銷單據管理，嚴禁使用普通收據、白條、虛假發票等非正規單據入賬。對在各級審計、檢查中發現非正規單據入賬的，由市監察部門根據有關規定從嚴進行處罰。
凡在我縣境內劃撥、出讓、轉讓（含劃撥土地補繳土地出讓金后的轉讓行為）國有土地使用權和從事房地產開發以及銷售不動產行為、房產轉讓（包括二手房）、房屋租賃等環節及房屋建筑安裝(包括私房建設)所涉及的各項稅收，統稱為房地產稅收。以繳納耕地占用稅、契稅、營業稅及城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加、房產稅、土地使用稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等相關稅種為前置，后辦理產權證書，通過部門配合，環節控管，統一管理，實現房地產業各稅種的有機銜接，從而提高稅收管理的質量和效率，促進房地產業健康有序發展。
二、組織領導
經縣政府年11月19日常務會議決定成立由縣政府分管領導任組長，縣政府辦、發改委、財政、國土、建設、國稅、地稅、等相關部門負責人為成員的房地產稅收征管工作領導小組，負責組織實施房地產稅收征管工作。同時，建立聯席會議制度，制定各相關部門工作職責，健全綜合考核機制，完善督查督辦辦法，有力推動房地產稅收征管工作的開展。
三、工作職責
(一)國土資源管理局：凡涉及土地使用權出讓、轉讓、土地征用審批（包括臨時占用審批）等土地使用權屬變更的，按照先稅后證的原則，由權利人出具縣地稅局開具的《中華人民共和國稅收通用完稅證》，方可辦理土地使用權屬登記手續。對不能提供由縣地稅局開具的完稅憑證以及契約（合同）所載交易金額與《中華人民共和國稅收通用完稅證》所載計稅收入不符的，不予辦理土地使用權出讓、轉讓等土地使用權屬變更的相關手續。
（二）建設局房管所：凡涉及房產權屬變更以及個人將自建或購置房產對外出售、轉讓和房地產開發的，縣房管所必須按照“先稅后證”的原則，在納稅人出具由縣地稅局開具的《中華人民共和國稅收通用完稅證》或減免稅文件后，方可辦理產權證書。并將辦理手續的權利人所持《中華人民共和國稅收通用完稅證》的復印件或減免稅文件作為辦理相關業務手續的必備材料存查；對不能提供縣地稅局出具的完稅憑證或減免稅文件的，以及契約（合同）所載交易金額與《中華人民共和國稅收通用完稅證》所載計稅收入不符的，不予辦理產權證書。
（三）發改委、建設局等項目工程管理部門：凡涉及城鎮建設、道路交通設施建設項目，必須由建設施工、裝修單位或個人提供由縣地方稅務局及其派出機構開具的應稅發票方可付款。發改委、城建局等建設投資管理部門要配合地稅部門，積極為地稅部門提供建設工程的規劃、用地等情況和工程項目信息，使稅務部門及時了解掌握建設項目投資規劃、施工單位、出包合同或協議、建設施工等情況，以便于加強建設施工過程中的稅收征管。
（四）國稅部門：根據規定的征管范圍加強對房地產企業的企業所得稅征收管理。
（五）地稅部門:（1）要強化稅法宣傳，提高納稅意識。要針對房地產行業稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅意識差、稅收流失等實際狀況，充分利用新聞媒體，采取廣播、電視、報紙、政務公開欄、辦稅服務廳等多渠道，廣泛宣傳稅法，提升納稅人的納稅意識，在全社會真正形成依法誠信納稅的良好氛圍，提高房地產業納稅人稅法意識。（2）要加強房地產稅收管理，建立健全房地產稅收稅源登記檔案和數據庫，定期將相關部門信息與房地產稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，及時查補征收。在實施房地產稅收征管工作中，如發現納稅人未進行權屬登記的，應及時將相關信息告知房地產管理部門。稅務機關有權建議有關部門取消拖欠稅款施工單位或個人的招投標資格，施工單位在與建設方簽訂合同后10日內必須辦理稅務登記證，以便于稅務機關及時進行稅收管理。（3）要建立行業臺帳。收集每個開發項目的基礎資料，包括立項報告、開工日期、施工期限、證照辦理等情況以及開發面積、土地成本的分攤情況等，詳細登記每套房產的預收款、代收款和銷售金額及企業的現金流量和納稅情況，定期由管理人員深入現場進行調查核實，全面掌握企業的生產、經營、銷售情況，杜絕房地產企業進行虛假申報。（4）從嚴界定征收方式。要嚴格按照國家稅務總局、省地稅局的相關規定，從嚴界定企業所得稅征收方式，對帳務不健全，達不到規定要求的一律實行核定征收，預征所得稅；對實行查帳征收的企業，要加強監管，定期檢查，堵塞各種稅款流失，做到應收盡收。（5）加大稽查力度。對納稅異常的企業，要切實加大稽查力度，進行實地稽查，并按《稅收征管法》的相關條款實施處罰。曝光涉稅違法犯罪大案要案，強化震懾教育作用。（6）堅持以票控稅、以票管稅、源頭控管的原則。切實發揮以票控稅在房地產行業稅收征管中的作用，促進房地產行業稅收征管工作的規范化，標準化管理。
（六）凡涉及單位及個人房地產自營或出租應繳納營業稅金及附加、個人所得稅、城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅等稅種的，地稅部門要充分利用社會力量加強稅收征管，委托各街道、社區管理委員會等組織代征有關稅收，并按規定支付代征手續費。同時，稅務機關要加強對代征單位的業務指導，定期檢查了解代征情況，及時研究代征工作中遇到的問題。
四、經費保障
為確保房地產行業稅收征管工作順利開展，對涉及房地產稅收宣傳、協調、管理以及建立稅源數據庫和相關部門配合稅收管理而增加的經費支出，由縣財政局給予必要的經費支持。
五、建立房地產稅收管理聯席會議制度。
各有關部門要認真履行協稅護稅職責，相互配合、密切協作，在縣政府的統一組織、協調、指導下，以強化稅源控管為核心，以營造法治、公平、有序的稅收環境為目標，建立規范有效合力治稅工作機制。房地產稅收征管工作各成員單位必須每季度召開一次聯席會議，聯席會議由縣地稅局和縣國稅局聯合組織召開，及時研究解決房地產業稅收征管工作難題。各有關協作管理部門，要加強經常性的協調和溝通，統一對房地產交易價格的認定，保持相關稅種計稅依據或計稅價格的一致性。對于房地產交易環節所涉及到的各稅及附加，必須依法征收，不得以任何理由和借口，對稅法及相關稅收政策進行變通和調整。對房地產稅收征管過程中出現的問題，要通過加強協作配合和召開聯席會議研究解決。
為進一步貫徹實施《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法），加強依法治稅，按照長春市人大常委會2012年工作安排，5月8日，長春市人大常委會召開了稅收征管法執法檢查組第一次全體會議，正式啟動稅收征管法執法檢查，這也是常委會近幾年以來開展的首次稅收方面的執法檢查。此次執法檢查旨在結合國家稅制改革和長春市產業結構的實際情況，提出加強稅收征管及宣傳工作的意見和建議，提升納稅服務水平，優化稅收工作軟環境建設，增強全民依法納稅意識，規范稅收執法行為，推進稅務部門依法治稅進程，提高征納雙方嚴格執法、守法的自覺性。
本次執法檢查主要檢查長春市國稅局、地稅局的稅收征管工作，包括征管法的宣傳和普及情況，征管法貫徹實施中的主要做法和成效，稅務部門依法征稅情況，稅務登記、納稅申報管理情況，發票管理情況等。檢查以稅務部門自查和檢查組檢查相結合的方式進行，主要采取實地調研，聽取匯報，召開座談會，開展問卷調查，走訪重點稅源企業，以及組織稅務部門征管人員考試等方法進行。
本次執法檢查由長春市人大常委會主任李樹國擔任檢查組組長，市人大常委會副主任方曙光、張樹明、王寧擔任副組長，分別側重檢查全市工業企業、服務業和城建房地產企業、農產品加工企業的稅收征管情況，并據此研究提出完善全市工業企業、加強第三產業、外縣市稅收征管的意見和建議。
市人大常委會主任李樹國強調，開展稅收征管法執法檢查，是深入學習實踐科學發展觀，不斷強化為民服務宗旨意識的需要；是深入貫徹實施監督法，加快推進“法治長春”建設的需要；是繼續優化稅收秩序，進一步推進長春依法治稅進程的需要；是正確應對稅收新形勢，進一步探索和完善征管體制的需要。各級政府及相關部門要從推進依法治市的高度，充分重視稅收工作，加強對稅收工作的領導，牢固樹立稅收法治觀念，著力從制度上、機制上推進依法治稅工作，并要及時協調好各方面的關系，支持財稅機關依法行政。對于此次執法檢查工作更要積極配合，主動協調，自覺接受監督。
（吉氚 王鑫）
這次個體稅收秩序專項整治會議的主要任務是：回顧總結全區個體私營經濟發展形勢，分析研究個體稅收征管現狀，動員部署個體稅收秩序專項整治活動，推進依法治稅，促進個體經濟健康發展。會上印發了區政府、市國稅局聯合制定的《關于開展全區個體稅收秩序專項整治活動的意見》及《實施方案》，希望各地、各部門按照意見要求，認真抓好落實。下面，我就開展本次專項整治活動強調幾點意見：
一、統一思想，充分認識開展個體稅收專項整治活動的重要意義
個體經濟作為促進我國社會生產力發展的重要力量，其健康發展不僅有利于增加就業，維護社會穩定，而且有利于繁榮城鄉市場，促進國民經濟協調發展；同時，也有利于增加稅收收入，增強財政的宏觀調控能力。加強個體稅收征管不僅有其現實意義，更有其長遠的歷史意義。
個體經濟的不斷壯大，客觀要求加強個體稅收征管工作。近年來，隨著全民創業熱潮的興起和改革改制步伐的加快，市區個體私營經濟蓬勃發展，對財政收入的貢獻份額也在不斷加大。XX年，市區范圍內實際交稅的個體工商戶達到****（匯總納稅的按*戶計算，下同）戶、私營企業****個，分別比上年增長**.*%、**.*%。個體工商戶和私營企業實際入庫稅收*****萬元，比上年增長**.*%。XX年全區私營個體經濟登記戶數*****戶，注冊資本**.**億元，分別比上年增長**.**%和**.**%。由于個體私營企業面廣量大、經營方式靈活、經營地點多變、產權轉讓及變更登記頻繁，各類零星分散個體工商戶和個人房屋出租等納稅人素質和納稅意識都較企業納稅人有所差別，且具有規模小、流動性、隱蔽性強等特點，征收難且偷漏稅嚴重，使得加強個體稅收征管工作顯得日益重要。與此同時，為了鼓勵和支持個體經濟的穩步發展，國家相繼實施的包括調高增值稅起征點在內的各項個體稅收優惠政策，相應增加了一批因從事個體經營而免繳增值稅及相關稅種的個體工商戶以及因不達起征點而無需繳納增值稅的個體工商戶，從而對進一步做好個體稅收征管工作提出了新的挑戰。
開展個體稅收專項整治活動，是完成和超額完成財政收入任務的現實舉措。稅收的好壞直接影響到財政盤子的大小，關系到機關人員工資發放和工作正常運轉所需的資金。*——4月份，我區完成財政總收入*****萬元，雖保持了較高的增幅，但與序時進度比不僅相差*.*個百分點（其中：國稅收入相差*.*個百分點），更低于全市平均進度*個百分點。從五月份的收入形勢看，進度不能令人滿意，完成雙過半的壓力仍然較大。收入不能按序時均衡入庫，不能做到應收盡收，固然有我區稅源不豐，骨干稅源支撐力不強等原因外，很重要的一個因素便是個體稅收征管措施沒有到位，成效難以完全顯現。作為主城區的亭湖區，發展個體經濟具有得天獨厚的優勢，個體稅收增收潛力巨大。因而，在全區范圍內開展個體稅收專項整治活動，可以使稅源監控進一步加強，有力地堵塞征管漏洞，減少稅款的跑冒滴漏，從而最大限度地實現應收盡收，確保完成和超額完成財政收入任務。
加強個體稅收專項整治工作，是推進依法治稅、優化稅收征管環境的重要途徑。當前，在經濟增收和政策增收都十分有限的情況下，征管矛盾顯得益發突出，偷稅、騙稅甚至抗稅的現象時有發生，這些行為嚴重破壞了正常的稅收秩序，損害了稅法的尊嚴。個體稅收專項整治活動的開展，很大程度上為稅務機關規范個體稅收征管奠定基礎，加大了打擊偷、騙、抗稅違法犯罪行為的力度。另一方面，個體稅收專項整治過程中，稅務人員的執法秩序如何，是否公開、公正、公平，也受到全社會的監督，可以有效地減少了人情稅、關系稅的發生，有利于造就一支廉潔高效的稅收隊伍。也有利于公平稅負，促進公平競爭。
二、突出重點，全面落實加強個體稅收專項整治工作的關鍵措施
稅收工作涉及社會方方面面，做好稅收工作需要全社會的理解和支持，需要社會各界共同維護稅法的尊嚴。針對這種情況，區政府牽頭開展組織嚴密、職責明確、協調聯動、運轉有力的個體稅收專項整治活動，為稅收工作順利開展營造一個良好的治稅環境就顯得特別重要。為確保個體稅收專項整治工作取得預期效果，必須緊緊抓住以下幾個關鍵措施：
1、健全組織，落實人員。這是確保個體稅收專項整治活動取得實效的根本保證。會上，區成立了個體稅收專項整治領導小組，市國稅局負責同志應邀擔任副組長，同時組織城郊、街道、財政、工商、公安等部門的工作人員，配合國稅部門組成整治活動小組，具體開展個體稅收專項整治工作。這次出臺的《關于在全區開展個體稅收秩序專項整治活動的意見》及《實施方案》，從指導思想、整治目標、整治內容、實施步驟、職責要求等方面內容比較明確。各級個體稅收專項整治組織要根據工作的需要，健全個體稅收專項整治工作制度，進一步細化相關管理細則，明確職
責，規范工作程序，為個體稅收專項整治工作順利開展、鞏固提高打下良好基礎。
2、深入宣傳，廣造聲勢。增強全民納稅意識，堅持依法納稅，是全黨的大事，全民的大事，全社會的大事。全區要以開展個體稅收專項整治活動為契機，廣泛宣傳發動，將稅收政策帶進千家萬戶。要利用流動宣傳車、宣傳版報、印發宣傳提綱、開展稅法知識咨詢等形式大造聲勢，努力營造依法治稅、強化個體稅收專項整治活動的濃烈氛圍。同時，采取多種形式激勵消費者索取發票，舉報偷、逃，騙稅行為，對一些偷騙稅反面典型進行亮相曝光。
3、科學定額，陽光辦稅。整治活動小組要在綜合分析影響個體工商戶經營額因素的基礎上，以個體工商戶自報經營情況為基數，結合實際情況深入基層進行認真調查摸底，科學選取核定稅收定額的參數，合理確定定額調整的系數，充分聽取社會各界對定額調整的意見，力求稅收定額與個體戶實際經營狀況最大程度地接近，確保同等路段，同行業，同樣規模的個體工商戶其稅收負擔基本相同。這樣既有利于稅務的公開透明，又有利于公平稅負，易于被廣大個體工商戶接受，建立公平競爭的納稅環境。密切加強與工商、社會保障、市場主辦方等單位的配合，防止納稅戶采取“一戶多證”等手段人為降低經營額，打擊假冒下崗失業人員享受稅收優惠的行為，堵塞稅收征管漏洞。
4、協同作戰，齊抓共管。個體稅收征管是一項社會工作，稅務部門作為其中的一環，必須建立與各行政部門的協調聯動制度，及時對個體戶的信息進行交流。比如，稅務與工商配合方面，為了防止漏征漏管戶，工商部門將登記信息定期傳遞給稅務部門就顯得尤為重要，同時也節省了一定的人力、財力，有效地堵塞了漏管戶，形成有力的源頭控管態勢。與銀行及公、檢、法等部門進一步密切關系，對遇到抗稅不繳或長期拖欠稅的納稅戶，可借助司法部門的力量實施保全措施，強制執行措施，以保證國家稅款的及時入庫，改善征稅環境。個體稅收專項整治工作的難度很大，這里我強調一下，凡是阻撓抗拒的，司法機關應依法介入，嚴厲打擊，為稅務部門調查核定稅款、采取強制措施提供堅強有力的司法保障。
5、健全臺帳，長效管理。《征管法》第十五條之及其《實施細則》釋義規定，經過工商管理機關批準開業的城鄉個體工商業戶都必須辦理稅務登記。稅務登記屬稅收基礎管理，俗話說，基礎不牢，地動山搖。基礎管理不力，會導致底數不清，戶數不明，資料不全。摸清稅源的家底，并建立規范的臺帳，是開展個體稅收專項整治的基礎和依據，也直接關系到個體稅收專項整治工作的成果。專項整治小組要配合稅務部門對所屬區域零散稅源進行普查，建立健全稅源登記資料。調查工作要細、要實，不留死角，并實行動態管理。在全面貫徹落實促進再就業和個體經濟健康發展的各項稅收政策的同時，及時完善對不達起征點和免稅的個體工商戶的管理措施，切不可因其不達起征點或享受免稅優惠而放松或放棄正常管理。
三、協調配合，切實加強個體稅收專項整治工作的組織領導
加強個體稅收征管工作，就是要在依法治稅的原則下，規范稅收征管，促進公平競爭，維護正常的稅收秩序和經濟秩序，從而保證各類所有制經濟在公平的稅收環境下共同發展。個體稅收專項整治是一項綜合性工作，各地、各部門必須加強組織領導，協調配合，形成工作合力，確保個體稅收專項整治為依法征收服務。專項整治活動成員單位要牢固樹立依法治稅的思想，正確處理加強征管與執行優惠政策的關系、加強征管與促進經濟發展的關系以及加強征管與維護社會穩定的關系，深入分析個體稅收征管面臨的新形勢和新問題，切實加強組織領導，采取有效
措施，進一步加強征收管理，確保政策到位、措施得力、管理規范，努力將個體稅收征管提高到一個新水平。
2013年度，伊犁州直地稅系統緊緊圍繞年初提出的“戒虛務實”工作主題，以組織收入為中心，強化稅源管理，采取各種有效措施，促進稅收不斷增長，有力推進了稅收征管水平的提高。營業稅、城建稅稅收管理水平也有了較大提升，使州直稅收收入較上年同期有大幅度增長。2013年度伊犁州直地稅系統共組織稅收收入536495萬元，較上年同期增長了22.48%，增收98472萬元，較好的完成全年稅收入。現就一年來營業稅、城建稅稅收征管工作報告如下：
一、營業稅、城建稅收入基本情況
全年共組織入庫營業稅256358萬元，比去年同期增收55530萬元，增長27.65%。增長幅度較大的行業主要有：銷售不動產業、金融保險業和建筑業。分別增長了45.56%、29.76%和23.03%。
（一）銷售不動產：征收營業稅67876萬元，比上年同期增收21245萬元，增長了45.56％。增收的主要原因是各縣的房地產開發銷售明顯升溫，部分縣商品房銷售價量齊升，帶動房地產業營業稅大幅增長。如霍城縣房地產三季度入庫營業稅1047.29萬元，較上年同期增收619.48萬元，增長了144.8%；又如察布查爾縣房地產業營業稅三季度實收820.57萬元，同比增收649.31萬元，增長了379.14％；如鞏留縣全年房地產業入庫營業稅455.25萬元，較上年同期相比，增收241.64萬元，增長113.12%；新源縣三季度房地產業營業稅入庫1341.72萬元，較上年同期增收682.98萬元，增幅為103.68%。
（二）建筑業:征收營業稅__876萬元，比上年同期增收21503萬元，增長23.03%。增長的主要原因：從稅收征管方面看，加強對重點工程項目的監控，建立、健全外來施工企業重點工程項目監控臺帳，并對其進行后續跟蹤檢查，嚴格實行“以票控稅”制度，對堵塞建筑業稅收流失起到了重要的作用；從投資方面來看，房地產開發明顯升溫，帶動建筑業繁榮，促進建筑業營業稅大幅增長。各縣房地產開發明顯繁榮；各類基礎設施建設投資步伐加快，促進了建筑業稅款的穩步增長；如察布查爾縣建筑業營業稅三季度入庫營業稅2437萬元，同比增收1113.1萬元，增加84.08％；如鞏留縣全年入庫建筑業營業稅1704.19萬元，較上年同期相比增收288.97萬元，增長20.42%。
（三）金融保險業：征收營業稅20956萬元，比上年同期增收4806萬元，增長29.76％。金融保險業稅收收入增長的主要是銀行業，其主要原因：一是隨著經濟的不斷發展，貸款規模不斷擴大，使得銀行各項貸款余額比上年同期有所增長；二是隨著國家對小額信貸公司的優惠政策扶持，一定程度上增加了對小企業的貸款，使得貸款余額大幅增加，使得營業稅增長；三是農發行改變納稅地點使我州金融業營業稅有所增長。如尼勒克縣尼勒克金融保險業第三季度共入庫營業稅255.88萬元，較上年同期增收129.56元，增長102.56%，。
（四）交通運輸業：征收營業稅6009萬元，比上年同期減收1744萬元，減少了22.49％。主要原因是從8月份起交通運輸業營業稅改增值稅。
（五）城市維護建設稅：城建稅共組織入庫:35711萬元，與去年同期相比增收5721萬元，增長了19.08%。隨著增值稅、營業稅的增長帶動城建稅的增長。
二、采取有力措施、加強營業稅稅收征管
（一）強化稅源分析，促進科學管理。為確保州直2013年度營業稅征收任務的完成，首先，我們從稅源分析入手，年初，及時組織相關人員開展了全年稅收收入分析預測工作。在各縣、市上報的預測分析基礎上，研究稅收收入增減變化的主要因素，同時加強了對重點稅源企業的分析預測工作。深入各縣（市）重點稅源企業進行調研，了解掌握重點稅源企業的生產經營狀況，分析重點稅源企業收入增減變化的原因，通過有針對性地開展稅收分析工作，掌握了稅收的基本狀況。為營業稅任務的完成奠定了基礎。
（二）認真做好稅收執法考核、檢查工作。為了全面提升我州稅收執法質量，我局組織相關處室業務人員和部分基層局業務骨干成立考核檢查組，于2013年11月深入各基層局對20__年1月1日至2013年6月30日稅收執法情況開展考核、檢查和督察。對各基層局存在的問題專題研究討論，確定整改方案，正式文件下發整改要求，有力的促進了州直地稅系統稅收執法質量的提升，進而促進營業稅政策的認真執行。
（三）進一步加強對建筑業稅收的管理。一是認真落實建筑業項目登記制度。各基層局在為建安企業項目辦理報驗登記時，均詳細登記工程項目名稱、建設方、承包方、施工方、合同金額、外管證期限等相關信息。并做好《建設工程項目情況登記表》、《建設工程項目營業稅登記臺賬》一表一賬的登記工作。認真落實區局《關于加強建筑業營業稅征收管理工作的實施意見》，要求所有建筑企業，必須按月進行申報。逐步糾正了以往納稅人零申報，結算工程款時“以票收稅”的錯誤征管方式。二是加強對大型投資工程、重點工程稅收的征管。對重點工程項目重點監控。建立、健全建筑業管理臺帳和重點工程信息資料檔案，及時掌握建筑企業的納
稅情況，并要求納稅人嚴格按照工程進度申報納稅，做好工程完工后稅款的清算工作。三是建立、健全外來施工企業的監控臺帳，對其進行及時跟蹤檢查，加強建筑業稅收征管，督促使其及時足額納稅；四是不斷規范建筑業發票管理，為納稅人代開發票時，認真審核建筑工程施工合同、工程預算、招標合同等相關的資料，切實起到以票控稅的作用，實現足額納稅的目標。
(四)加強稅收稽查，提高營業稅征管質量。我州地稅稽查部門認真做好專項檢查和重點稅源檢查，開展了對證券公司、基金公司、建筑安裝業、房地產業等行業的專項檢查，還根據我州工作實際對銀行業、住宿餐飲業和部分營改增行業進行了專項檢查。全年共安排檢查納稅企業152戶，查結143戶，共查補營業稅3616萬元，對營業稅征管起到了保駕護航作用。
（五）加強對貨物運輸業的稅收征管。
1.認真開展貨物運輸業自開票納稅人、代開票中介機構年審工作。按照國家稅務總局和自治區地方稅務局關于對貨物運輸業自開票納稅人、代開票中介機構年審工作的要求，我局及早安排貨物運輸業自開票納稅人年審工作和貨運業代開票中介機構初審工作，于20__年12月31日下發《關于做好20__年度貨運業自開票納稅人、代開票中介機構年審工作的通知》（伊州地稅函[2013]2號），對貨物運輸業自開票納稅人、代開票中介機構年審工作做了全面的安排布置。2月份開展對自開票納稅人提供的年審資料和納稅人的營運車輛、辦公經營場所、財務核算、發票使用等情況實地進行審核檢查；對代開票中介機構經實地審核，檢查發票的開具、領用、保管、繳銷等情況，寫出年審報告。認真總結，按時向區局上報審核報告。
2.加強貨運業稅收征管，提高服務質量。2013年8月份之前，州直貨運業自開票企業只有2戶，大多數汽車貨運納稅人都是到代開票點索取貨運業發票。為了方便廣大納稅人取得運輸發票，各縣、市地方稅務局積極安排落實，在辦稅服務廳都設置了貨運業稅務機關代開票點，方便納稅人開具發票。對一些大稅源企業協商專門的時間為其代開發票，大大方便納稅人。對一些大稅源要地，協商中介機構設置代開票點，做到方便納稅人又為國家足額征收了稅款。
（六）認真做好營業稅政策調研。
根據區局《關于征求建筑工程分包、勞務公司營業稅差額征稅管理公告的意見的通知》的要求，于9月組織我州建筑業較發達的伊寧市、奎屯市、霍城縣、鞏留縣、霍爾果斯口岸地稅局開展對建筑工程分包、勞務公司營業稅差額征稅管理有關事宜的調研工作。通過對建筑企業、建筑施工管理部門的走訪調研，總結歸納出我州建筑工程管理以及分包形式的現狀，同時對《關于建筑工程分包營業稅差額征稅管理的公告》（征求意見稿）提出我州建議，按時報送區局，共制定建筑業營業稅管理政策參考。通過這次調研我們還對我州建筑業營業稅征收管理存在的問題進一步分析研究，制定下發了《伊犁州地方稅務局關于加強建筑業營業稅征收管理工作的通知》（伊州地稅函（2013）136號），明確要求各基層局：1.認真落實建設工程項目登記制度；2.依法加強建筑業營業稅的納稅申報管理工作；3.嚴格執行建筑業營業稅按照納稅義務發生時間申報納稅的政策規定；4.認真開展建筑業營業稅稅款清算工作；5.認真做好建筑業發票管理工作；6.認真做好建筑、安裝工程承包合同印花稅征收工作。有力的促進了州直建筑業的規范化管理工作。
根據區局《關于征求<關于道路運輸業稅收征收管理工作的通知(征求意見稿)>意見的通知》，我局由稅政一處牽頭組織法規處、征管處對我州道路運輸業稅收征管現狀進行分析研究，討論《關于道路運輸業稅收征收管理工作的通知》。并在伊寧市、奎屯市、新源縣、霍城縣、鞏留縣、伊寧縣局開展調研。將我州車輛的現狀、稅收征管的狀況以及存在的問題向區局上報《伊犁州地方稅務局對制定《關于道路運輸業稅收征收管理工作的通知》的建議》。為區局制定道路運輸業稅收征收管理政策參考資料。
三、認真貫徹落實營業稅優惠政策
認真貫徹落實稅收優惠政策。為確保自治區黨委、自治區人民政府《關于進一步促進大中專畢業生就業的意見(試行)》政策的貫徹實施，我局與州勞動和社會保障局建立聯系制度，及時了解掌握相關情況。督促各基層局認真執行稅收優惠政策，做好政策的宣傳講解工作，對符合條件的再就業人員、大學生等納稅人必須不折不扣的享受稅收優惠政策，將這項工作作為執法考核和年度考核的重要指標。為了掌握我州稅收優惠政策的落實情況，我局組織相關處室業務人員和抽調部分基層局業務骨干成立考核檢查組，于2013年11月深入各基層局對20__年1月1日至2013年6月30日稅收執法情況開展考核、檢查和督察中，對各基層局減 免稅政策落實情況作為一項重點內容，進行了全面檢查，并形成了檢查報告，對存在的問題及時糾正，對減免稅工作的進一步規范提出更高的要求。
認真貫徹落實《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）。為了解掌握小微企營業稅優惠政策落實情況，我局稅政一處深入各縣市局做好政策跟蹤檢查，及時總結評估政策執行效果。通過督促檢查，各縣市局對小微企業享受備案減免稅的，均能及時辦理。但由于宣傳力度不夠，部分企業不知道有此項優惠政策。我們及時督促基層局進行整改，加大宣傳力度，做好納稅服務。要求各基層局做到：加強認識重民生，加強宣傳重效果，加強走訪重服務，加強審核嚴把關。
四、認真開展“營改增”試點工作
自治區人民政府“營改增”試點工作視頻會議后，局黨組立即行動成立州地稅局“營改增”試點工作領導小組，加強對全州地稅系統“營改增”工作的組織領導。為了順利推進“營改增”試點工作的開展，于5月21日召開了伊犁州地稅系統“營改增”工作動員視頻會議，全面安排部署伊犁州直地稅系統“營改增”試點工作任務。先后兩次召開州直國、地稅“營改增”工作聯席會議。互通州直國、地稅工作開展情況，反饋存在的問題以及建議要求。為認真落實“營改增”工作，及時研究制定“營改增”試點工作操作要求，下發《伊犁州地方稅務局關于做好營業稅改征增值稅試點工作的通知》(伊州地稅函〔2013〕159號)。組織各縣（市）局對試點納稅人的戶籍信息進行清查、核對，填寫《新疆“營改增”納稅人確認表》，確認戶數，截至7月22日，我州直確認移交國稅局“營改增”納稅人1466戶。
五、稅收征管工作中存在問題
1.在建筑業稅收征管中，目前，配套的征管軟件還未全面運行，按照建設項目登記管理的相關辦法，建立健全建設工程項目營業稅登記臺賬，全面認真地開展納稅人項目開工、變更或停、緩建情況、工程分包情況和項目注銷納稅情況等登記工作以及營業稅申報和繳納情況的動態跟蹤管理。及時掌握建筑工程項目的進度和工程價款的結算等情況，全面監控每個工程項目和每個納稅人營業稅的申報和繳納情況。只有靠手工登記，工作量大繁瑣，基層局感到操作起來困難較多。建議盡快要求全面應運計算機征管軟件。
（一）指導思想不明確，審計難以發揮應有的作用
稅收預算是財政預算的重要組成部分，稅收預算審計與財政預算審計一樣，在審計工作中的地位也越發顯得突出。隨著稅收征管改革的不斷深化，預示著稅收預算執行審計的內涵將進一步擴展，審計的對象不僅涉及到本級地方稅務部門，還涉及到財政預算的編制和有本級收入上繳任務的行政、企事業單位和個人；審計內容不僅是停留在稅務部門的稅收會計資料的審計，還要擴展到稅務部門執行財稅政策、稅收征管質量和效益性審計。面對眾多的審計對象進一步擴展的審計內容，審計部門往往機械地參照以前的審計模式，把重點放在稅務部門本身的會計資料審計上，導致“稅收預算執行審計”失去應有的作用。
（二）審計層次不深，缺少創新意識
隨著財政體制改革的不斷推進，細化預算、稅收征管等制度相繼建立和完善，部分審計機關和審計人員對發生的新情況、新問題還缺乏深入細致的了解和研究，審計方式和方法也沒有及時調整到位，本級稅收預算執行審計工作相對形勢的發展較為滯后，目前的本級稅收預算執行審計大多數仍停留在合規性審計上，涉及到稅收征管質量和征管效益審計的內容不多，審計報告關于征管質量和征管效益方面的深層次問題反映不透徹，缺少具有可操作性的意見和建議，對完善和促進稅收征管工作指導作用不大，審計的層次有待于提高。
（三）計算機輔助審計技術有待提高
稅收預算執行審計所涉及的被審計對象，如財政、地稅、金庫、部分納稅人等大多使用計算機進行制證、記賬和編報，其大部分會計核算資料都是通過計算機處理系統輸出的，在此情況下，審計人員仍采用傳統的手工審計方式，費時又費力，難以達到審計目的。因此要在審計手段上，改革傳統的審計方法，研究和開發適合稅收征管審計的計算機軟件，采用先進的計算技術，從而提高審計質量，擴大審計成果。
（四）稅收成本目前在預算執行審計中存在肓區
從2002年1月1日起，代扣、代收和代征稅款手續費納入預算管理，由財政通過預算支出統一安排。各級稅務機關、扣繳義務人和代征人，不得從稅款中直接提取手續費。國庫不得辦理代扣、代收和代征稅款手續費退庫。各級國稅機關支付的代扣、代收和代征稅款手續費，由中央財政負擔；各級地稅機關支付的代扣、代收和代征稅款手續費，統一由省級財政負擔。代扣、代收和代征稅款手續費，采取年初編制預算，年終結算，多退少補方法，實行專賬核算，不得用于稅務機關的經費。某縣地稅局在職人員132人，當地財政每年預算撥付征管經費和代扣、代收和代征稅款手續費1300多萬元。占實際入庫稅款的10%，遠遠超出其它部門的人均經費比例。這部分資金當地審計部門應當給予監督，原因有兩點：一是稅收征管效益性審計的必要性，稅收成本是構成征管效益的主要要素之一，預算執行審計從真實性、合規合法性向效益性并舉方向發展，有必要涉及這部分當地財政預算撥款；二是法規有規定，這部分資金是當地財政為了彌補稅務部門征管經費不足而安排的預算撥款，《中華人民共和國預算法實施條例》第七十七條“各級審計機關應當依照《中華人民共和國審計法》以及有關法律、行政法規的規定，對本級預算執行情況，對本級各部門和下級政府預算的執行情況和決算，進行審計監督”。但稅務部門往往以財政、財務隸屬關系不屬于當地為由，而拒絕接受當地審計監督。導致當地財政盲目撥付征管經費，這是稅收征收成本偏過的主要原因。
二、順應公共財政體制變化，調整審計內容與重點，探索稅收預算執行審計的新思路
（一）隨著公共財政體制的逐步建立，稅收征管制度改革的不斷深化，審計內涵進一步擴展，稅收預算執行審計需要我們改變傳統的審計思維方式，轉變審計思路，根據建立公共財政基本框架的要求，把審計監督貫穿于預算執行的全過程，一方面抓預算編制審計，審查稅收計劃的合理性；一方面抓預算計劃執行審計，從稅收征管質量入手，突出稅收征管審計，從預算執行結果出發，著力于預算執行全過程審計。通過審計，提出可操作性的建議，旨在逐步健全和完善稅收征管體制，加強稅收征管，促進財政收入健康、穩定增長。
（二）在理念上，稅收預算執行審計應從偏重于微觀層面向為宏觀管理服務轉變，從偏重于稅收征管的合規性、合法性為主向以績效審計為中心轉變，積極推進績效審計的實踐 。這就要求我們不僅要審計稅收計劃的完成情況、稅收的漏征情況和混淆入庫級次的問題，根據審計機關為政府宏觀管理服務的需要，稅收預算執行審計應加強對稅務機關的征管質量的審計，從稅收計劃的編制入手，重點調查稅務部門對納稅人的稅務管理、稅源的調查分析研究、稅源大戶的監控、內控制度的落實和征管執法力度等，使審計貫穿稅收征管工作的全過程。還要從宏觀的、全局的高度上分析問題，從體制、機制、政策和法律法規上提出有價值的建議和根本解決的辦法，從而提高審計監督的整體水平和層次。實現審計的終極目標――促進整改和規范、提高管理和效益。
關鍵詞:稅收成本;管理;體系
稅收成本內涵可以概括為政府為了取得稅收收入和企業為納稅而耗費的各種費用之和,稅收成本分為政府稅收成本和企業納稅成本,二者有不同的理論基礎、內涵和構成。廣義上講,政府稅收成本包括稅法制定成本、稅收征管成本、稅法缺失成本和稅收社會成本四個部分;企業納稅成本包括納稅實體成本和納稅遵從成本,納稅實體成本又可分為固定實體成本和變動實體成本,而納稅遵從成本又可分為納稅管理成本、納稅風險成本和納稅心理成本。
17世紀,英國資產階級古典經濟學派的創始人威廉?配第在他的代表作《賦稅論》和《政治算術》中,首次提出了三條稅收標準,即公平、簡便、節省。其中節省標準初步涉及了稅收成本問題,即征收費用不能過多,應注意節約。
18世紀,古典經濟學的代表人物亞當?斯密在其名著《國民財富的性質和原因的研究》中,提出了著名的稅收四大原則,即平等、確實、便利和最少征收費用。其中最少征收費用原則,又稱節約原則,是指人民交納的稅額必須盡可能多地歸入國庫,否則就是浪費或弊端。
19世紀后期,德國學者瓦格納對亞當?斯密的賦稅理論進行了繼承,在其代表作《財政學原理》等書中提出了自己的稅收原則,共分四大項九小點(故又稱四項九端原則)。包括:財政政策原則(又稱財政收入原則)、國民經濟原則、社會正義原則(又稱社會公平或社會政策原則)和稅務行政原則(又稱課稅技術原則)。其中課稅技術原則主要包括三方面的內容:確定原則、便利原則和最小費用原則。
根據前文對稅收成本內涵的界定和政府稅收成本理論基礎的闡述,政府為了在一定的原則下實施稅收分配過程,最終取得稅收收入,必然要付出一定的代價,這種代價既包括有形的耗費,也包括無形的耗費。所以,筆者對政府稅收成本的內涵做如下界定:政府稅收成本(Government’staxationcosts)是指在現存經濟條件和體制下,政府實施稅收分配全過程中,為了取得稅收收入而付出的代價,即政府為取得稅收收入所耗費的各種費用之和。這里的稅收全過程是指從稅法的制定到稅款入庫的整個過程。
政府稅收成本有廣義和狹義之分。廣義的政府稅收成本包括稅法制定成本、稅收征管成本、稅法缺失成本和稅收社會成本四個部分;狹義的政府稅收成本通常只包稅法制定成本、稅收征管成本和稅法缺失成本三個部分。
第一,稅法制定成本(Legislationcostsintaxlaw)。稅法制定成本是指政府在制定稅法的過程中,行政部門和立法部門在立法調研、草擬文本、征求意見、分析論證、提交審議和表決通過的全部過程中所付出的總代價。即從稅法的醞釀、籌劃、設計到稅法的頒布所支出費用的總和。稅法是政府征稅的依據和前提,只有經過大量的調查研究之后制定出來的稅法,才能在實施過程中與實際情況相符合,便于征稅機關征管和納稅人繳納。所以,稅法制定成本的高低,一方面反映稅收立法的工作效率;另一方面影響著稅收征管成本、稅法缺失成本和稅收社會成本。即一般情況下,健全、完善的稅法體系需要較高的稅法制定成本,但能夠降低稅收征管成本、稅法缺失成本和稅收社會成本。
第二,稅收征管成本(Taxcollectionandmanagementcosts)。稅收征管成本又叫稅收執行成本,這類成本具體說來包括宣傳解釋稅法、辦理稅務登記、稅款征收入庫、稅務稽查以及與稅收執法相關的后勤服務、干部職工培訓和稅務人員工資福利等一系列費用和支出。所以,稅收征管成本的高低,一方面是衡量稅收征管效率的重要指標之一;另一方面也是對稅收立法效果的一個檢驗。即一般情況下,稅收征管成本高表明稅收立法有缺陷,稅收征管成本低表明當前稅法體系相對健全與完善。
第三,稅法缺失成本(Costsoflackoftaxlaw)。稅法缺失成本是指政府在稅收立法和稅收執法過程中,由于存在漏洞、空白和缺陷或有悖于稅收的基本原則,導致政府稅收流失以及行政部門與立法機關對現行稅法進行修正而發生的費用。包括稅收流失成本、稅法修正成本,而稅法修正成本又包括稅收立法修訂成本和稅收執法(稅收征管)改進成本。稅法缺失成本的高低,一方面反映出稅法體系的健全和完善程度;另一方面也是對當前稅收征管成本和稅收社會成本控制程度的反映。
今年以來，稅源管理一科在縣國稅局的統一領導下，真對所管轄的納稅戶多，征管區域大、范圍廣的實際情況，按照縣局目標管理的總體要求，通過合理分工，全體人員堅持依法治稅，齊心協力，以稅收收入為中心，以管理服務為基礎，與時俱進，進一步夯實稅收征管基礎，在去年的工作基礎上，全面完成了縣局下達的稅收工作任務，使稅收征管上了一個新臺階，具體工作做法總結如下：
一、以組織稅收收入為中心，堅持依法治稅。為了確保稅收收入的完成，管理一科及時將縣局>，！
二、合理分工，提高效力。根據稅源管理一科管戶廣、企業分散等特點，年初根據縣局目標管理的要求，和工作崗位體系，工作任務等，結合每人的具體情況。將工作職責落實到人，使每個人的工作職責分明，細化分工，相互協作，充分發揮了每個人的作用。按照科長負責全面，管理員按南北區域劃分、行業劃分的原則。具體做出了較為合理的分工,調動了全體人員的工作積極性,充分發揮了全體人員的工作熱情,使全科各項工作能及時、全面地完成。辦事效力顯著提高，為納稅人提供優質服務打下了良好基礎。
三、加強稅收征管質量和數據質量的落實管理，堅持依法治稅。根據縣國稅局的要求，年初制訂了管理一科工作計劃,并組織全科認真學習，使每個人明確自己的崗位責任。按照市局征管質量和數據質量要求，及時對每個納稅戶每月的征管質量和數據質量進行跟蹤，出現問題及時處理，確保了稅收征管質量和數據質量的提升，提高了征管“五率”。加強了增值稅一般納稅人的稅收管理，把住認定調查關，對照一般納稅人的標準，對未達標的企業，如企業的生產規模，財務核算不夠健全，防偽稅控的防盜設備不達標準等，及時提出了整改意見。企業被認定增值稅一般納稅人怎樣進行稅收申報等業務，專管員及時進行輔導，使初認定一般納稅人的企業在稅收申報方面及時、完整不出錯。對不符合一般納稅人條件的企業，在年檢時提出取消資格意見，20__年取消了二戶不符合一般納稅人資格的企業。對服裝針織企業實行驗貨制度，會昌晉昌服飾織造有限公司，從20__年至今一直配合堅持驗貨，__縣__服飾有限公司由于財務混亂，通過半年多的輔導仍未改正，管理員入時提出取消增值稅一般納稅人意見，取消了該企業的增值稅一般納稅人資格。
四、加強稅源分析和稅收計劃管理。管理一科為了加強稅收計劃考核，實行了重點稅源分析和稅收預測工作，規定每月10日前報送本月稅收預測，每季20日前向縣局報送下一季度的稅收預測計劃，為了保證計劃的準確性，管理一科要求重點企業每月20日前報送稅收預測表，稅收管理人員根據企業報送的稅收預測進行認真分析，通過計劃管理，使我縣稅收收入計劃得到有效的組織入庫。
五、開展納稅評估工作和“四小票”的審核工作。根據納稅評估工作要求，我科利用評估系統軟件對增值稅一般納稅人全面進行了納稅評估，對評估出較大問題的企業進行約談五戶次，轉實地核查的一戶，通過約談和核查，一方面從管理上對企業多一份約束力，另一方面企業自身也對納稅事宜多一份認識。“四小票”是增值稅一般納稅人取得的用于增值稅進項抵扣的票據，根據國稅總局系統對開具和取的“四小票”的比對出現的錯誤數據進行核查，通過核查大部份是人為操作出現誤填誤錄情況，未發現人為有意識的偷稅行為。
六、推行電子多元化申報制度。根據市國稅局要求，我管理一科電子多元化申報工作，按照縣國稅局統一按排，進行了扎實的宣傳和動員工作，上半年對一般納稅人網上申報面達60%，小規模納稅人電話申報面達100%。下半年網上申報面，除新認定的二戶商貿企業外已達100%。
七、大力開展納稅服務和納稅輔導。管理科是服務企業辦理稅務事宜的第一窗口，我科按國稅的報務形式，不分份內份外做到有問必答、有求必應，同時經常性地提醒企業、輔導企業進行納稅申報，有新的稅收政策及時告知企業，企業稱我們的管理人員真正做到企業的貼心人。
八、規范征管資料的收集歸檔。按照內、外資企業資料歸檔要求的不同，我科管理的外資企業資料分為固定資料和日常資料分別進行收集整理，內資企業固定資料和日常資料共同收集整理，做到外資企業資料一戶二盒，內資企業一戶一盒。
九、積極參于縣局組織的各項活動。全體黨員積極參于社會主義榮辱觀學習教育活動，全科人員認真學習黨的十七屆三中會議精神，積極參于和諧社會主義建設中去。
新的一年即將開始，我科在總結過去的工作中，發揚成績，克服缺點，進一步加強稅收征管質量和數據質量的管理，為構建和諧稅收，盡心盡力服務企業，服務社會。
國地稅機構進一步分設以來，浙江省麗水市各級地稅部門堅持以經濟建設為中心，牢固樹立服務意識，規范稅收征管，認真落實各項稅收政策，推進依法治稅，為促進地方經濟發展起到了積極的作用。
省以下稅務機構的主要任務就是抓稅收征管，組織稅收收入是稅務機關的職責所在。因此，不斷規范稅收征管，優化納稅服務，特別是為納稅人提供稅收法律法規服務，為納稅人營造公平的稅收環境，一直是地稅部門努力做好的工作。多年來，麗水市地稅局在這些方面進行了積極的探索。
一是轉換稅收征管模式。1998年麗水地稅局制定了《麗水地區地稅征管改革實施方案》，確立了三年分三步走的戰略，全市地稅系統征管改革全面推開，到2000年底實現了《浙江地稅信息系統》全面推廣應用到位、征管新模式在城鄉轉換到位和征管現代化與征管社會化有機結合基本到位的“三到位目標”。于2001年制定《麗水市新世紀之初現代地稅征管新框架實施方案》，到2003年底實現了建立現代地稅征管新框架的目標，計算機技術在稅務管理領域得到全面應用，依托信息化的現代地稅征管新框架得到初步建立，稅收征管工作得到不斷規范，稅收征管質量和效率明顯提高。
二是建設辦稅服務廳。集納稅人納稅申報與稅務機關發證、征收稅款、發售發票、稅務管理、稅法咨詢等各種功能于一體的辦稅服務廳建設，是征管改革的重要內容之一，是征管改革的突破口。結合實際，按照“規范、合理、齊全、實用”的原則，目前全市地稅系統共設置了24個辦稅服務廳。辦稅服務廳內的窗口按要求統一設置，制定工作職責，使職能窗口化，服務流程化。辦稅服務廳內同時配置公用服務設施，有電子顯示屏、電子觸摸屏、辦稅示意圖、稅法公告欄及休息場所等，并通過爭創“最佳辦稅服務廳”活動，狠抓辦稅服務廳制度的制定和落實工作，加強辦稅服務廳人員的政治、業務素質，提高服務質量和效率。
三是合理設置征收、稽查機構。到2003年底，全市所有基層機構按照各地征管改革實施方案和省局征管辦的批復全面撤并，全市從1998年前的72個基層征管機構撤并到24個，比改革前凈減少了48個。重視稅務稽查機構的建設工作，設立了稅務違法案件舉報中心和案審委員會，抽調骨干力量充實稽查隊伍。稽查人員占基層稅務人員的比例超過省局規定的平均水平，達到30%左右。實行了選案、稽查、審理、執行“四分離”制度，初步形成相互監督、相互制約的內部監督循環機制。
四是推廣應用《浙江地稅信息系統》。麗水市推廣應用《浙江地稅信息系統》（98版）（簡稱《稅友98》）分兩批落實到位。2001年省地方稅務局對《稅友98》進行升級開發，推出了《浙江地稅信息系統》（2000版）（簡稱《稅友2000》）。麗水市是全省首批應用《稅友2000》試點單位，通過加大基礎網絡建設力度，加強信息化隊伍的建設和管理，2001年10月成功完成《稅友98》到《稅友2000））的切換，計算機整體應用水平上了一個新臺階。
五是全面導入ISO9000質量管理體系。從2002年8月開始，市本級在地稅管理中全面導入ISO9000質量管理體系工作，2002年12月底質量管理體系通過杭州萬泰認證中心的認證審核，獲得認證證書，是全市行政機關第一家獲得ISO9000質量管理體系認證的單位。2004年2月又通過監督審核，目前整個質量管理體系運轉正常。通過全面導入ISO9000質量管理體系，以納稅人為關注焦點、全員參與、過程控制、預防為主、持續改進、民主管理等先進管理理念在地稅系統深入人心，稅收征管行為、執法行為和行政管理行為得到了進一步規范和統一，稅收征管活動及相關服務、稅容稅貌發生了顯著變化。
六是設立“12366”電話語音特服系統。集稅收政策咨詢、申報納稅、舉報投訴、電話查詢等涉稅服務為一體的“12366”語音系統，自2002年11月25日運行以來，先后啟用的模塊共有7個，分別是“人工服務”、“納稅人信息查詢”、“辦稅指南”、“政策法規”、“異地查詢”、“最新公告通知”、“咨詢建議投訴舉報自動錄音”，“申報納稅”模塊可以應用，2004年3月又開通了短信和語音催報催繳功能，目前所有已開通模塊運行正常，市局本級受理各類查詢（咨詢）電話1536個，通過語音中心座席人員人工答復的有372個。
七是建立健全納稅服務社會化體系。在抓地稅征管現代化的同時，市地稅局從麗水實際出發，對征管社會化工作進行了一系列的探索和實踐，地稅征管現代化和社會化有機結合。制定了《麗水市地方稅務局稅收征管社會化實施意見》，對征收、管理、服務、宣傳和信息五大稅收征管社會化體系，提出了明確的工作目標和方向，有效地解決了地稅稅源散、稅種多、人員相對較少的矛盾。
八是抓好稅收優惠政策的貫徹落實工作。近幾年來，市地稅局較好地貫徹落實了稅收優惠政策，如下崗再就業稅收政策、老少邊窮地區新辦企業所得稅減免政策、企業技改利用國產設備所得稅抵免政策、民政福利企業稅收政策、“四技”收入稅收優惠政策、提高營業稅增值稅起征點稅收政策、“非典”、禽流感稅收優惠政策等等，為培植經濟稅源，促進地方經濟發展發揮了積極的作用。
（作者系浙江省麗水市地方稅務局副局長）
一、目前基層征管工作中的問題
（一）計算機的依托作用不能有效發揮。現行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息的準確、全面為基礎的，涉稅信息資料的采集和分析是整個稅收征管活動的基礎。近年來，隨著一體化建設步子的加快，逐漸暴露出許多問題，一是綜合利用信息化技術的能力還不夠強，應用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息傳輸仍有相當比例是紙質傳輸，造成征管各環節信息不暢。二是與工商、銀行、海關、財政、統計等部門還沒有實現網絡連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現不出現代信息技術的優勢。三是計算機的應用，對稅務人員素質提出了更高的要求。但目前的專業人才、技術力量嚴重不足，許多先進設備的功能未能得到充分開發和運用。甚至對現有的程序，也不能做到真正用好管好。計算機巨大潛能由于使用者的限制無法發揮出來，造成資源的浪費。
（二）稅收征管的業務組合銜接不暢。機構關系尚未完全理順，稅收管理權被分散在各個職能部門，機構間職責范圍難以劃分清楚，機構重疊、職能交叉，工作分配環節多，無增值的管理環節多，造成信息傳導不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協調配合能力弱，銜接不暢。
（三）稅源監控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變為管事。集中征收后，并未根據信息化要求，采取現代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務部門對納稅戶數、納稅人基本情況、稅源結構及變化趨勢底數不清，情況不明，稅源監控管理乏力，弱化了稅收征管基礎。
（四）稅收征管流程缺乏制約化管理。現行征管流程，存在制約不夠、監督不力的問題，未能有效地對征管流程進行全面的質量控制，征管模式在運行中往往會出現偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業化分工深度不夠；對管理環節的制約仍然靠層級審批，沒有形成過程控制。
（五）征管質量考核還不能真實反映征管水平。有些征管考核指標標準制定過高，超越了稅收工作的實際，科學的征管質量考核體系還未真正建立起來。基層征管部門在考核中處于被動應付狀態，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質量。
上述問題的存在，嚴重制約著新征管模式效用的充分發揮，影響著征管質量和效率的全面提高，亟待采取切實有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運行機制尚未有效運轉起來的情況下，需要繼續深化稅收征管改革，進一步提高新征管機制的運行質量和效率，確保稅收征管改革整體目標的全面實現。
二、進一步深化基層稅收征管改革的思考
（一）以信息化建設為重點，提高稅收征管的科技含量。
1、全面提高稅收征管信息的管理和應用水平，逐步規范軟件的開發與應用。一是實行征收流程的計算機網絡信息處理，重點把握稅源的信息監控，對所有納稅人的申報資料進行規范化設計和登錄，以滿足征收管理和稽查系統聯網接口的需要。同時在運用計算機自動控制征管業務流程的基礎上，加快計算機輔助決策系統的開發，充分運用網絡實時傳輸的優勢，加強對經濟稅源的監控、預測，提高信息數據和網絡資源的使用效益。二是軟件的開發應用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應用全國統一征管軟件的步伐，最終達到全國使用統一標準的，覆蓋征收、管理、稽查各環節的，集征收、監控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統，實現軟件功能的全面、規范和兼容。
2、加強信息交換，充分發揮共享的作用。一是利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。二是加強與社會護稅協稅網絡的溝通，使計算機信息處理的優勢與人工信息收集處理的優勢有機結合起來，使稅收征管資料更準確，稅收征管的基礎更加堅實。
（二）樹立“以納稅人為中心”的理念，構建稅收服務體系。
1、正確處理規范執法與優化服務的關系。稅務機關要切實轉變觀念，增強服務意識，充分認識到搞好服務是提高征管水平的重要手段，始終把尊重納稅人、理解納稅人、關心納稅人貫穿在稅收征管中，積極、主動、及時地為納稅人提供優質高效的服務。在管理理念上要實現由“基本不相信納稅人能夠依法納稅”向“基本相信納稅人能夠依法納稅”轉變、從“監督打擊型”向“管理服務型”轉變。注重維護納稅人合法權益，對納稅人作“無問題推定”，是社會進步和征納雙方素質提高的要求和體現，但一定要在樹立服務理念的同時加大管理、稽查力度，不能淡化執法觀念，降低稅務部門的執法嚴肅性。要用法律法規的形式來規范稅務服務的對象、范圍、形式、權利、義務等內容，促使服務體系法制化、規范化、制度化，使管理執法和優質服務相互融合、相互促進，不斷提高征管效率和質量。
2、提升納稅服務的質量和水平。一是提高服務的科技含量，實現納稅手段的新突破。要充分運用電子、通信等現代化科技手段改造稅收管理，如推行網上報稅、電子劃款、稅銀聯網、電子定稅和建立稅務網站等，使納稅人和稅務機關從繁雜的辦稅事務中解脫出來，為納稅人提供從稅務登記、發票發售、咨詢服務、申報繳稅等一系列方便、快捷、經濟、高效的服務；二是積極探索個性化的服務，實現納稅服務形式的新突破。要針對不同納稅人的特點和需求，主動提供更加周到細致的個性化服務，如預約服務、辦稅綠色通道、提醒服務、送政策上門等，同時積極開展征納雙向互動服務，如通過信件、語音電話、網絡、調查走訪、局長接待日等建立固定收集納稅人意見和進行反饋的渠道，增加征納雙方的了解溝通和雙向互動；三是拓寬服務內涵，實現納稅服務內容的新突破。如簡化辦稅流程、辦稅環節、審批程序，積極推行一個辦稅服務廳辦理，一個窗口受理、一站式服務、一次性辦結的辦稅服務新格局等，不斷提高服務的質量與效率。
（三）運用現代管理科學理念，優化稅收征管組織形式。
1、理順管理職能。征管機構的設置應本著因地制宜、屬地管轄、有利于監控稅源的原則科學分布和設置，并輔以管理責任區制度、巡查制度——定期或不定期地組織抽查等傳統的管理方式，實行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認識，在堅持專業化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業務流程為導向把管理職能分為從納稅人到稅務機關、從稅務機關到納稅人、以及稅務機關與納稅人互動三大塊內容，設立相應的內設機構和單獨的納稅評估機構。
2、建立扁平式的組織管理結構。按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構進行全面整合，減少執法主體的數量和審批環節，歸并一些職責交叉、業務單一的部門，將有限的人力資源用于專業化管理和基層征管一線。建立新型征管組織機構，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務機關的接觸面，減少接觸點，凡是納稅人找稅務機關辦理涉稅的事宜均在一個大廳辦結，凡是稅務機關找納稅人的涉稅事宜皆由一個部門負責。因此，應在確定新型稅收征管業務流程的基礎上，按照建立“扁平式征管組織結構”的思路，重新整合現行征收、管理、稽查三類機構，調整職能分工。
（四）建立科學的征管質量考核體系
1、建立嚴密的征管過程監控體系。對內，一是通過流程環節的自我控制，對容易產生腐敗的關鍵業務活動，通過部門分權形成橫向制約；二是上級通過計算機對各環節執法情況進行隨機檢查，并對重點崗位、重點環節通過執法檢查進行柔性控制，形成縱向制約；三是通過計算機設定程序，流程自動記錄、超時自動催辦，減少過程中人為因素影響，實現計算機對過程自動控制。對外，一方面通過對流程的重點環節進行監控，發揮巡查調查、納稅評估、檢查的功能，形成流程的關聯控制；另一方面通過建立監控指標體系，實時跟蹤、篩選、比對、分析納稅人涉稅數據信息，科學評估涉稅指標，防止偷、逃納稅行為的發生，形成信息化的防范機制。
2、設計完備的征管質量考核指標。根據再造后的流程設計考核辦法，優化考核指標，改進考核手段，建立新的考核體系，實現由部門考核向流程考核轉變，由集中考核向日常考核轉變，由手工考核向計算機考核轉變，由定性考核向定量考核轉變；提高考核頻率，實行動態考核，采取定期考核和隨機抽查相結合的方式，定期對征管質量和征管全過程進行考核、監控，通過考核尋找征管的薄弱環節，隨時暴露問題、及時加以解決；建立征管質量考核網絡，形成市局——縣（區）局——基層分局（科、股、所）的三級征管質量考核監控體系，切實加強對執法過程的考核。同時，將考核結果與崗位、能級聯系，與收入分配、評先創優、干部使用等方面利益掛鉤，形成科學合理的考核評價機制和競爭激勵機制。
（五）加強稅法宣傳工作，優化外部征管環境。
一、大數據時代對會計行業的影響
（一）對管理會計短期經營的影響
財政部2014年了關于我國管理會計改革與發展行動綱領的征求意見稿――《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（以下簡稱《指導意見》），此舉旨在指導和推動管理會計改革與發展各項工作，系統建立與我國社會主義市場經濟體制相適應的管理會計體系。現有的管理會計信息化理論研究主要包括管理??計信息系統設計、管理會計信息化應用、云計算與管理會計、大數據與管理會計、網絡經濟與管理會計等。以往管理會計受到信息需求的限制，預測起不到應有的支持作用。大數據的出現克服了這一問題，企業可以充分利用大數據技術來收集與短期經營決策相關的信息，進而為企業做出合理決策，實現企業價值最大化的目標。
（二）對財務信息化的影響
在我國，近些年來會計電算化得到普及，大部分企業已經擺脫了繁瑣的手工記賬，邁入信息化的殿堂。隨后ERP軟件得到了較為廣泛的推廣，財務系統與采購、銷售、人資、生產、庫存等系統進行了良好的集成，打破了企業內部的信息壁壘，形成一個共享數據平臺為企業管理層決策提供了數據支持。大數據環境下的會計信息化極大降低了會計人員的工作壓力，提高了會計人員的工作效率，使得會計人員從繁重的數據錄入和核對工作中解放出來。核算會計將會逐步退出歷史舞臺，進而由大量的管理會計替代，使財務部門真正參與到企業的生產經營過程中來，成為創造效益的部門從而提高會計人員的地位。
（三）對稅收征管環境的影響
金稅三期的主要功能是更加強大的大數據評估及云計算。2016年底前，金稅三期系統在全國各級稅務機關全面上線，覆蓋各個行業、所有稅種以及所有稅務管理工作環節。隨著征管大環境日趨嚴格，金稅三期系統將會針對企業和個人建立大數據網絡，全面管理各類稅種，為改革后的稅收征管提供強大的數據支持與技術平臺。金稅三期不僅標志著國家稅收管理系統的一次重大進步，也是稅收征管改革進程中的必要環節。
在大數據改革方向下，傳統的稅務征管重點也逐步從憑證管理轉向數據管理，利用數據分析工具，取代傳統人工審核。逐步向信息化、數據化、網絡化的方向推進改革。金稅三期的上線不僅為數據化管理的標準、處理、應用打下了堅實的基礎，也為未來的全數據化征管開展了更具有實際意義的嘗試。
隨著征管力度的加大，已有越來越多的企業充分認識到稅務合規的重要性。在金稅三期系統下，會計人員需要改變原來慣性思維，加強對單據的審核以及業務真實性的審核，以最大限度的規避稅務風險。
二、大數據時代跨及會計行業的應對策略
（一）加強管理會計隊伍建設
管理會計作為現代管理的重要手段，應充分發揮其在內部控制、預算管理和業績考核等方面的積極作用。我國對管理會計的研究和應用起步較晚，約始于本世紀七十年代末、八十年代初。短短二十年，我國管理會計已逐步從數量、定額管理過渡到成本、價值的管理，從項目、部門管理演變為全面管理、戰略管理。隨著理論研究和實踐經驗的逐步積累，管理者的目光已從過去轉向現在和未來，開始用全局性的戰略眼光進行財務活動管理。在大數據環境下，管理會計必將成為將來的會計行業主流，因此，應加強管理會計隊伍建設，提升整體會計人員素質水平。
（二）加強對業務部門相關稅收法律知識的培訓
在新的金稅三期征管環境下，企業所有的違法行為將無處循形。這也對會計行業從業人員提出了新的挑戰，雖然主觀上不去觸碰法律紅線，但在企業經營過程中難免會被動陷入稅務風險中。例如：采購部門通過網絡途徑購買的貨物，由于未實地考察供應商資質。供應商開具的采購發票很有可能涉及虛開。因此，財務部門應加強對業務部門的稅收法律知識的培訓，灌輸稅務風險防范理念。真正從源頭上規避稅收風險。
新的《中華人民共和國稅收征收管理法》第一章總則中第五條規定：各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。第六條規定：國家有計劃地利用現代化信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。新的《稅收征管法實施細則》也是此作了較多條款的明確和規定，如：《實施細則》第四條規定：各級稅務機關應當按照國家稅務總局的總體規劃、技術標準、技術方案與實施辦法，做好本地區稅務系統信息化建設的具體工作。這就為全社會進一步切實做好協稅、護稅、助稅工作從法律上作出了具體要求。同時也為稅務部門加強同社會各界合作、有義務與之建立相關信息網絡提供了法律依據。全國稅務信息化建設工作會議對建立和推進稅收信息化建設又提出了新的要求，部署了新的工作。因此，筆者認為，在新時期特別在當前，稅務部門應著重并盡快建立協稅護稅助稅信息網絡，以推進依法治稅進程，加快稅收信息化建設步伐，為開創新時期稅收工作新局面作貢獻。
一、要與金融部門建立協稅護稅信息網絡。《稅收征管法》及其《實施細則》在涉及協稅護稅條款方面，對金融部門的職責和義務作了較多的規定，約有20余處。這些規定涉及到金融部門在為納稅企業等納稅人開立賬戶、代扣代繳稅款、查詢涉稅信息、劃款納稅、扣款繳稅等諸多方面，并具體而明確要求金融部門必須依法協助、支持、配合稅務部門執行公務。同時對金融部門不履行義務應承擔的法律責任也作了相應規定。如：《稅收征管法》第十七條規定：“銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的帳戶。稅務機關依法查詢從事生產、經營的納稅人開立賬戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協助。”金融部門因其有特殊的職能，常承擔代收代扣款的業務（或義務），成為扣繳義務人，如：《稅收征管法》第三十條規定：“扣繳義務依照法律、行政法規的規定履行代扣、代扣稅收的義務。”另外，《稅收征管法》第三十八條、四十條對稅務機關采取稅收保全措施、強制執行措施時，對銀行等金融部門的義務也作了明確規定：一方面要求納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結稅務機關要求凍結的納稅人相當于應納稅款的存款；另一方面，要求納稅人銀行或其他金融機構按稅務機關要求，從納稅人存款中依法扣款。關于稅務機關檢查涉及納稅人存款帳戶，《稅收征管法》第五十四條明確規定了稅務機關可按法定程序依法查詢從事生產、經營納稅人、扣繳義務人的存款賬戶或儲蓄存款。關于金融部門未依法履行有關法定的協稅護稅義務，特別在拒絕稅務機關檢查、凍結納稅人存款、扣繳稅款等方面作出了具體規定。如：《稅收征管法》第七十條規定：“納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后，幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上至五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處于一千元以上一萬元以下的罰款。”目前，隨著新時期稅收事業的發展，特別是稅收征管改革的進一步深化，稅務部門請金融部門或金融部門主動找稅務部門，開展和拓展有關涉稅業務不斷在增多。如：納稅人通過銀行自行申報納稅等，銀行代扣稅款業務也不斷出現。綜上來看，銀行等其他金融部門涉稅義務不少，與稅務部門合作的業務較多，稅務機關應主動與之建立相關協稅護稅信息網絡，以加強對納稅人在金融部門的信息控管，防止稅款流失。一是要建立與金融部門工作聯系制度，落實具體聯絡機構和具體人員，定期加強工作上的聯系、涉稅業務上的溝通，保證涉稅信息的暢通。二是要建立定期向金融部門宣傳制度，絕大多數金融部門，特別是人民銀行除外的專業銀行等金融機構，本身也是納稅主體，稅務機關有義務定期向他們宣傳國家稅收法律法規及政策，主要對法律法規涉及他們的具體協稅護稅條款要講明講深講透，增強他們的稅收法制觀念，自覺履行法律規定的各項涉稅義務。三是要積極創造條件，增加投入，建立有關涉稅信息共享渠道，加快涉稅傳遞速度。四是要建立工作相互通報、檢查制度。金融部門要主動向稅務機關通報涉稅信息，便于稅務機關掌握情況，稅務部門也要經常向金融部門通報相關情況，同時可組織、委派人員到金融部門檢查、過問有關納稅人納稅情況，發現問題，及時糾正，最終達到兩部門在工作上相互支持、相互配合、相互促進。
二、要與工商行政管理部門建立協稅護稅信息網絡。《稅收征管法》及其《實施細則》對工商部門在協稅護稅方面也作了一定的規定。如：《稅收征管法》第十五條規定：“工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照的情況，定期向稅務機關通報。”《實施細則》第十一條規定：“各級工商行政管理機關應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業、變更、注銷登記以及吊銷營業執照的情況。”第六十條規定：“納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。”這些規定，為稅務機關從源頭上控制和掌握稅源情況奠定了基礎，提供了保障。根據往年的各地實際情況來看，工商登記遠遠大于稅務登記，或多或少出現一些稅收上的漏征漏管記錄。因此，稅務機關要十分注重加強與工商行政管理機關建立涉稅信息網絡工作。一方面，各級稅務機關要按照國家稅務總局和國家工商行政管理總局聯合制定的關于工商稅務登記通報具體辦法，積極加強與同級工商行政管理部門的聯系，并要結合自身實際，聯合制定相應的工商、稅務登記通報制度，做到信息共享，最大限度使納稅人在工商部門的開業登記、變更登記、注銷登記與在稅務部門相應的各類登記相吻合，達到基本一致。另一方面，要建立相關工作責任制，稅務部門要充分運用法律的依據，通過設定本系統的專門機構和落實專門人員，督促工商行政管理部門依法履行義務，避免工作上的虛多實少、配合不力的現象。同時，通過實現聯網形式，加大對工作薄弱環節的整治，特別要注重相互通報納稅人在市場、經營中的動態情況，達到相互控管、相互監督。
三、要與司法部門建立協稅護稅信息網絡。隨著改革開放的逐步深入，社會主義市場經濟的不斷發展，在涉稅領域出現了一些不顧國家利益，而進行逃稅、騙稅、偷稅、抗稅等不同程度涉稅違法犯罪活動。這就需要從司法上建立協稅護稅保障體系，以維護國家稅收法律的尊嚴。關于這方面的內容，《中華人民共和國刑法》和《稅收征管法》及其《實施細則》均有具體的規定。如：《刑法》在第二編第三章中專門設立了“危害稅收征管罪”，涉及的條款從第二百零一條到二百一十二條。具體包括對偷稅、抗稅、騙稅、涉及發票犯罪均作了明確的懲處規定，其中：對虛開增值稅專用發票情節特別嚴重的犯罪行為，可處死刑，并沒收財產。《稅收征管法》第五章“法律責任”中第六十三條至六十六條、七十一條、七十七條至八十二條、八十四條、八十八條等對涉稅觸及犯罪或需司法部門辦理的涉稅訴訟，依法由司法機關追究刑事責任或辦理。如：第七十七條規定：納稅人偷稅涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關追究刑事責任。這也充分說明，國家對協稅護稅工作，越來越重視，把從建立司法協稅護稅保障體制提高到了重要地位。因而，稅務機關必須加強同司法部門，包括同公安、法院、檢察院等部門的配合和協作，建立健全司法協稅護稅體系，共同打擊涉稅違法犯罪。首先，要建立案件移送制度，對稅務機關應依法移交的涉稅案件，要及時移交司法機關查處，不能以“罰”代“刑”。其次，要穩定、健全相關辦理涉稅案件機構，落實對口部門。比如：各級稅務機關成立的稽查機構要定期加強與當地公安、法院、檢察院等司法機關的聯系，相互通報有關涉稅案件的查處情況，同時，要提請司法機關在日常辦理經濟等案件時，對發現的一般性涉稅違法線索予以提供、反饋，便于稅務機關順藤摸瓜，及時查處。再次，要拓展網上聯合查“稅”信息。稅務機關和司法機關要建立有關涉稅案件查處信息網絡，遇有涉稅“案源”相互快速傳遞，加強研究，迅速布控，聯合查處，快速結案。
四、要與財政、審計部門建立協稅護稅信息網絡。稅收收入是國家財政、地方財政收入的主要來源。因此，《稅收征管法》同樣規定了有關財政部門在協稅護稅的義務。涉及的方面主要有：納稅人的賬務處理、稅款入庫級次、帳簿保管、查補稅款等。如《稅收征管法》第十九條規定：“納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置帳簿，根據合法、有效憑證記帳，進行核算。”第二十條規定，當納稅人、扣繳義務人的會計制度（處理辦法）與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，要依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。第二十四條還規定：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料。第五十三條規定：財政機關依法查出的稅收違法行為，稅務機關根據有關機關的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結果及時回復有關機關（財政）。《征管法實施細則》第八十四條規定：“審計機關、財政機關依法進行審計、檢查時，對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當執行；發現被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達決定、意見書，責成被審計、檢查單位向稅務機關繳納應當繳納的稅款、滯納金，稅務機關應當自收到審計機關、財政機關的決定、意見書之日起30日內將執行情況書面回復審計機關、財政機關。這就說明，各級稅務機關有必要加強與財政、審計部門的配合，建立有關信息網絡。一方面，稅務機關要與相應的財政部門做好在稅收收入與預算級次方面的聯系工作，加強相關業務的協作；另一方面，要做好與財政、審計部門在檢查涉稅事宜、處理查補稅款、滯納金等事宜方面的有關回復、傳遞工作。
五、要與海關、外貿部門建立協稅護稅信息網絡。隨著改革開放的進一步深入，特別是市場經濟的飛快發展，外向型經濟也得到了飛速發展。在外向型經濟發展過程中，涉及到較多的出口、外貿業務，需要辦理相關辦理出口退稅事宜。《稅收征管法》第六十六條規定：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。很顯然，稅務機關在辦理出口退稅業務、查處出口騙稅案件中，需要與海關、外貿部門的配合和支持，有必要建立穩定的護稅網絡。具體要把握三個方面：一是要建立聯系制度，定期與海關、外貿部門通報、核對納稅人報關單、出口單證、納稅憑證等相關資料，便于相互了解、掌握納稅人相關動態信息，保證辦理出口退稅的真實性；二是要建立相互對口協查機構，落實有關人員切實做好此項工作，便于及時查處出口騙稅案件；三是要建立有關政策查詢系統，特別是稅務機關要做到主動些、積極些，便于海關、外貿部門及時掌握、執行有關政策，確保在辦理出口退稅方面的合法性。
六、要與交通、郵政、電信等部門建立協稅護稅信息網絡。《稅收征管法》第五十四條規定：稅務機關有權到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和相關資料。《稅收征管法》第二十六條規定：納稅人、扣繳義務人可以按規定采取郵寄、數據電文或其他方式辦理納稅申報、報送事項。《征管法實施細則》第三十條和三十一條規定：納稅人采取的數據電文方式，是指稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統一的納稅申報專門信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。以上說明，稅務機關在進行稅務檢查、查詢和辦理有關涉稅事宜時或環節上會需要交通、郵政、電信等部門的配合和支持。稅務機關對此必須要充分認識到與之建立協稅護稅信息網絡的必要性和重要性。一方面，稅務機關要主動向這三部門宣傳國家有關稅收法律法規政策，以進一步提高他們稅收法制意識，增強參與協稅護稅的積極性；另一方面，要加強聯系，掌握涉稅信息。具體要加強與交通部門，包括與從事客運、貨運方面的汽車運輸、鐵路運輸、民航運輸、港口管理、郵政部門、電信等部門的聯系，建立有關信息傳輸、查詢制度，便于稅務機關及時掌握納稅人和扣繳義務人的相關涉稅信息，防止國家稅款流失，維護納稅人合法權益。如：通過核對郵政部門簽發的納稅人申報日期，看納稅人是否真正在規定的期限內履行義務；同時可通過交通部門的配合、支持，可以查封偷稅、騙稅、逃稅納稅人的貨物等，保證稅款足額入庫。
七、要與出境管理機關、質量技術監督部門建立協稅護稅網絡。《稅收征管法》第四十四條規定：“欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。”《稅收征管法》第二十三條規定：“納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。”隨著各地區招商引資力度的加大，“三資”企業數量也越來越多。這些企業的法人代表或來自國內、或來自國外，往來于出國出境的也較多。在這方面，國家稅法對涉及欠稅的情況作了以上規定，以免于國家稅款的損失。因而，作為征稅主體的稅務機關在這方面必須要與國家出境管理機關保持一定的聯系，向他們及時提供欠稅的納稅人或其法人代表信息，便于出境管理機關掌握，依法執行阻止欠繳稅款的納稅人出境的公務。關于安裝稅控裝置，目前不少稅務機關在當地質量技術監督等部門配合支持下，對大部分加油站（點）基本安裝使用了稅控裝置，對商業企業推行、安裝了開具發票裝置，對增值稅一般納稅人安裝了防偽稅控系統……這對防止偷逃稅款起到了一定的效果，對遏止和打擊涉稅違法犯罪行為起到了一定的積極作用。因此，稅務機關必須一如既往地加強與質量技術監督部門的合作，具體要建立相關協調制度，定期反饋、通報情況制度，定期聯合檢查制度，取得他們的支持，保證有關稅控裝置的安裝質量和效果。
八、要與社會其他有關部門建立協稅護稅助稅網絡。《稅收征管法》及其《實施細則》對地方政府、社會其他部門在協稅護稅助稅方面也作了一定的規定，如：《稅收征管法》第五條規定：地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域稅收征收管理工作的領導或協調，支持稅務機關依法執行職務……。第六條規定：“納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅有關的信息。”第五十七條規定：“稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。”這就充分說明：地方各級人民政府、各社會有關團體（單位）均有義務支持、配合稅務機關執行法定公務，大力參與協稅護稅助稅活動，共同維護國家稅法。作為稅務機關也應積極主動與之建立協稅護稅網絡，以推動和建立整體稅收工作的開展。其一，要加強向地方黨政匯報稅收工作，反映有關問題，提供涉稅有關情況，以取得他們的支持，便于他們指導稅收工作；其二，加強與新聞宣傳部門，包括電臺、電視臺、報紙等新聞媒體的聯系，做好稅法宣傳，普及納稅知識，提高整體公民納稅意識；暢通舉報線索，曝光涉稅違法犯罪，起到對社會警示、教育作用，從而達到進一步改善整體納稅環境的效果；其三，做好與婦聯、老年協會、個體勞動者協會、消費者協會、工商聯合會、會計協會等社會團體、民間組織的聯系工作，充分發揮這些團體組織協稅護稅橋梁紐帶作用；其四，加強與教育部門、少年隊組織、青年聯合會的聯系，開展稅法講座等形式，向廣大的大、中、小學生灌輸稅收知識，以著眼培養未來依法納稅人；其五，加強與街道、村（居）委員會聯系，建立最基層協稅護稅網絡，以強化對稅源的屬地源泉控管。
