時間：2023-08-11 17:28:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇如何加強稅收征管工作，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）創新管理方式
提高管理效率稅收征管信息化是一項技術創新和管理創新相結合的復雜創新過程，是通過利用信息技術把組織管理的計劃、組織、人事、領導和控制五大職能集合起來，在新的管理平臺上創新原有的組織結構、管理手段與業務流程的活動。嚴密的理論和豐富的實踐表明，把信息化建設與稅收征管業務工作充分結合，可以在很大程度上彌補稅收征管體系原有的缺陷，進一步完善稅務機關的崗位職責體系，優化管理人員與稅務征收業務的有機結合，更加明確不同崗位的工作職責和權力義務，推動稅收征管工作從傳統的粗放型向現代的精細化方向轉變，從根本上解決以往“管事和管戶”在稅源分配和稅收信息溝通方面存在的矛盾。
（二）提供數據支撐
確保工作質量稅收征管信息化是以科技創新為動力，以信息技術、網絡技術為基本手段，把現代最新科學技術與稅收征管活動結合起來的一項活動。這種跨行業、跨學科的深度融合，為稅收征管提供了科學、準確的數據支撐。這種具有“科技+管理”特點的稅收征管信息系統具有強大的數據集中和整合功能。一方面，通過它的運行可以及時獲得大量、完整、真實和系統的稅源數據，大幅度提高和優化稅務系統各種數據的應用層次；另一方面，通過使用這些經過篩選和處理的高質量的數據，可以輔助稅務征管部門較大程度上提高稅收征管的工作效率，促進征管部門工作質量的顯著提高，同時，還可以大幅度降低出錯率，減少重復性工作，從而起到提高業務效率和行政管理效率的目的。
（三）強化稅源監控
規范稅收執法稅源管理是稅收征管中的重要任務之一，實現稅務征管信息化則可以從一個方面大大強化對稅源的監督管理。依托稅收征管系統，輔之以無限的互聯網絡，可以更大程度上拓展稅源監控體系的功能，在更廣泛的空間內加大稅源監控的覆蓋面，充分提高監控的靈敏程度和反應速度。通過構建和使用稅收征管信息系統，可以從源頭上依照不同行業、不同組織、不同稅種和不同的時限對所有納稅對象實現全方位的高度監控，同時做好稅收計劃和預測工作，實現有效的稅源監控。以稅收征管信息系統為代表的稅收征管信息化的實現，對規范稅收征管工作也具有十分積極的作用。當稅收征管信息系統引入到征管工作中后，科學的程序和模塊將會使征管人員執行稅收政策法規的行為進一步程序化、模式化和固定化，從而起到在更高的層次上保障稅收執法工作法制化、正?；幕A性作用，大幅度減少和克服稅收征管中長期存在的隨意執法、違規執法的行為和機會。稅收征管流程的程序化和規范化不僅可以使征管工作本身更加條理化、高效化，而且便于納稅對象更早的準備納稅相關材料和需要繳納的稅金，減少或消除征管部門與納稅單位之間的矛盾，更好的服務于納稅單位。
二、通過信息化推動稅收征管轉型的途徑
我國經濟體量已經躍居世界第二，但稅收征管信息化總體水平偏低，導致大量的稅源流失和稅收管理混亂。當前，要實現稅收征管工作的轉型，必須充分利用現代利息手段提高稅務部門的管理效率，強化稅收征管的服務意識，拓展稅收監控的功能。
（一）加強信息化建設
密切部門間聯系為了加強部門之間的聯系，強化稅收征管，減少稅源流失，我國頒布的稅收征管法以及稅收征管實施條例強調，工商管理部門、公安部門、銀行等金融機構、司法和海關等部門必須互相配合，共同做好稅收征管工作?，F有的法規雖然強調了部門之間配合的必要性，但是這些部門之間應該采取什么手段，如何實現有機的高度配合，實現信息資源共享，卻并沒有給出現成的答案。而信息化作為稅收征管信息的快速傳遞和處理渠道，具有天然的強化各部門之間的聯系，實現信息資源共享的功能。它為密切政府不同部門間的聯系，加強部門溝通，通過電子化處理納稅人信息資源在全國或區域范圍內的順暢流通提供了可能，同時也為解決信息占有在部門間、部門和個人之間的不對稱提供了更多的條件。
（二）發揮信息優勢
提高評估質量稅收征管部門對納稅人履行納稅義務情況進行稅務管理、提供納稅服務常用的有效手段之一是進行納稅評估。科學性強、結構合理、質量優異的納稅評估具有提高納稅遵從意識和高效實施征管監控的功能，對完善稅收征管擴大稅收來源具有直接的引導作用。而真實、及時、全面的信息是取得合理評估結果的前提。也就是說，只有掌握納稅人的資金周轉情況，了解其經濟業務的實質，才能對其納稅申報和稅款的繳納進行監控。而信息化具有強大的信息集成和處理能力，稅收征管部門通過應用現代信息技術，建立不同行業納稅評估模型，實現納稅評估方法創新，將會對提高納稅評估質量起到明顯的保障和推動作用。
（三）發揮網絡功能
摘 要 簡而言之，稅收的系統環境就是是指稅收工作與納稅個體構成的整個客觀環境。理想健全的稅收征管環境是稅收征管工作順利進行的重要前提。作者對我國稅收征管環境的現狀進行了相關的介紹，提出了優化稅收征管環境的相關建議。
關鍵詞 稅收征管環境 系統構建 優化
稅收系統環境是指稅收工作賴以生存的客觀環境，是影響制約國家稅收征管水平的重要因素，同時，理想健全的稅收征管環境也是稅收征管工作順利進行的重要前提。稅收系統環境是由多種復合因素共同影響的，這些因素在時間和空間上是相互影響制約的，因此，稅收系統是一個動態系統，而科學的征管模式對大幅提高稅收征管水平則是有力地促進。
一、稅收系統征管環境的不足
1．相關稅收法律不完善，制約稅收征管水平
相關稅收法律的不完善已成為制約我國稅收征管水平的重要因素。制約效果主要表現在以下幾個方面：②相關立法技術水平較低，部分法律條文存在著籠統歧義，操作困難的問題。①相關法律級次較低，多數僅僅作為部門法規條例，權威性差，難以形成嚴格的約束效力。③相關穩定性差，不確定性強，經常出現補充性文件不僅破壞了相關法規的權威性與嚴肅性，也給稅收工作造成很多的實際困難。④缺乏保護納稅人合法權益的相關法律，不利于征納關系的改善和稅收征管工作的順利進行。
2．企業財務制度不嚴格，稅收執法力度不夠
盡管我國針對企業財務的相關法律法規相繼出臺，但在仍有部分企業存在財務制度不嚴格的現象，多數問題重點表現在增值稅征管以及出口退稅等環節，同時在其他稅種的征管中也發現多種手段的非法偷逃稅款行為，不同形式的騙稅抗稅案件屢有發生，面對征管環境中出現的問題，稅收執法的力度明顯不夠，如果放任這種現象的繼續，將對我國稅收機制產生長遠的影響，因此，建立嚴密高效的稅收征管機制是十分必要的。
3．稅務稽查機制不完善，稅務稽查力度不夠
在現行的的稅收征管體制中，相關的稽查手段較為落后，經常出現僅僅憑稽查人員的經驗和直覺來確定立案的情況發生，這種立案方式的科學性差，效率低；同時，還會出現處罰不力的現象。雖然相關案件的稽查工作越來越受到重視，但普遍存在處罰力度不足的情況。
4．相關硬件設備不配套，稅務現代化程度低
相關的稅收征管工作的信息化程度較為低，直接影響了稅收征管的效率和水平。由于我國稅收系統環境的硬件水平較低，相關計算機裝備的不足，相關稅收征管系統網絡滯后，不僅降低了稅收系統環境征管水平，也使得其難以適應市場經濟快速發展的實際需要。同時，在稅收系統征管中，還存在高素質的實用軟件開發不足的現象。這主要是又善于雖然各級稅收單位在軟件開發方面投入巨大，但重復開發問題嚴重，導致系統高效，推廣性好的軟件很少。
5．公民納稅認識不充分，自主納稅意識淡薄
納稅人的納稅意識是影響稅收征管效率的重要因素，公民納稅意識的淡薄也是制約我國稅收系統征管環境優化的重要因素。由于相關納稅人的文化素質參差不齊，為納稅宣傳在成了很大的困難，很難深入解說稅收對國家的意義，甚至出現部分的納稅人不能理解領會稅法條文的情況的發生。這也造成了部分納稅人對偷逃稅現象不夠重視的現象發生，還有部分納稅人存在僥幸心理，明知違法仍然偷稅漏稅，導致稅收流失現象十分嚴重。
二、優化稅收系統征管環境的優化措施
1．建立健全稅收相關法律體系建設
有法可依是依法治稅的重要前提，相關法律必須做到明確稅法主體，也就是征納雙方的權利和義務：應進行充分的相關調查，明確稅收立法原則，制定完善的基本法率，準確界定征納雙方的權利和義務，對相關法規的解釋以及法律法規所管轄得問題都要用明確的法律條文形式界定并固定下來；增強稅法的剛性，詳細規定相應的實施細則，以適應我國經濟快速發展的需要。
2．提高稅收征管中的現代化程度
簡單來說，就是在稅收系統環境建設中加大計算機網絡應用的力度。隨著我國經濟的快速發展，稅收結構已從原來單一結構快速向復雜結構進行轉變。計算機作為能夠迅速處理大量信息的設備，在稅收工作中進行應用已成為必然趨勢。這也要求在稅收的信息系統環境建設中，應開發出簡便高效的稅收征管軟件，并進行全國性推廣，實現自動監控管理和統一規范征管；盡快建成各級計算機網絡系統，實現稅務機關與相關部門之間的信息共享，做到信息的及時提供和反饋，對信息資源進行合理的配置利用，實現稅收監控的適時管理；應注重相關的注意計算機人才培養，提高全行業計算機的應用水平，充分發揮計算機的高效準確的功能。
3．制定規范的稅務稽查工作規程
隨著相關案件的不斷發生，稅務稽查已經成為各級稅務部門的重要工作。對此，應根據實際情況，準確制定相關的稅務稽查工作規程，明確稽查工作對象。可借鑒國外的相關經驗方法，有重點地甄別審計稽查對象，嚴厲懲處偷漏稅違法行為。
4．加強稅收服務和主動納稅意識
要建立準確高效的稅收系統環境，首先要建立有針對性的稅收服務體系，在此過程中，可以采取以下措施：⑴加大對相關違法現象的處罰力度，嚴格按照法律法規執行，樹立稅法的權威。⑵逐步實現網上行政，方便納稅人多渠道辦理涉稅事項；⑶積極保護納稅人權利，增加政府財政支出的透明度，并建立公開輿論監督機制，確保納稅人的稅款使用決策權，保證其知情權和監督權；⑷積極進行稅法宣傳，建立相關法律法規的咨詢系統，方便納稅人迅速準確了解涉稅事務的相關信息；⑷建立宣傳稅收法規的網站，提供電話查詢系統，利用信息技術向納稅人提供關于稅收的政策法規信息。
三、結束語
概括的說，稅收系統環境就是指企業發展所需的相關稅收條件的總和，在全球經濟復蘇缺乏動力的背景下，我國企業的發展也面臨著十分重大的挑戰，因此，稅收系統環境的構建對企業發展的影響也就十分重要。在當前的經濟環境下，如何構建有利于企業發展的稅收系統環境是廣大稅收工作者之的深刻思考的重要問題。
一、改變稅務機構設置頻密、征管布局龐大的現狀
我國目前的稅務機構從整體結構上看，是典型的層級制的組織結構，從中央到地方實行“機構復制”，共設置5個層次，從國家稅務總局到基層稅務所，管理層次越向下延伸，機構數量與人員配備就越呈幾何級次遞增。截至2002年底，全國稅務機構總數高達6.35萬個，其中縣及縣以下有5.35萬個，占機構總數的84.5％；稅務人員總數已躍升到74.34萬人，其中縣及縣以下有54.94萬人，已占人員總數的73.9％。2002年，縣及縣以下稅務部門所征稅款僅占全國稅收總量的37.5％，而其稅收成本支出則占稅收總成本的70％以上。毫無疑問，我國稅收征管布局的龐大臃腫業已到了非改不可的地步了。
（一）精簡機構，避免組織內部的重復分工。
合并工作分工不清的部門，明確部門分工。按稅收活動的軌跡改良組織，稅務機構的設計可以分為兩個系列。第一個系列是層級制，這個系列主要針對國家最高級稅務機構，同時輻射上級組織對下級組織的領導。第二個系列是分職制，針對職能組織或基層組織。第一，設立獨立的稅源管理和監控局，可以稱為登記局，也可以稱為稅源監控局。第二，設立獨立的征收局，專門負責稅款征收和這個環節的政策解釋，這個系統在國稅和地稅系統可以分設也可以合設。
（二）積極穩健地調整基層稅收征管和稽查機構的總體布局，實行“瘦身”工程。
目前，全國縣及縣以下征收單位的稅務人員占全國稅務人員總數的73.9％，而其征收的稅款卻僅占全國稅收總收入的37.5％。由此可見，稅收征管的高耗低效主要出自基層稅務部門。因此對征收機構改革要采取較大“動作”：大幅度壓縮全國基層征管機構，全國除偏遠地區保留少量稅務所外，逐漸撤銷城區稅務分局(稅務所)；設置總局、省(區)局、市(州或盟)局、縣局四個管理層次；按照稅收征管流程設置管理機構，并科學合理地分配職責，以形成征收、管理、稽查相互促進，彼此制約的征管新格局。目前，稅務稽查一級模式與基層征管實際脫節之處比比皆是，由此經常出現扯皮和推諉現象，其業已嚴重地影響了稅務征管效率的穩定和提高。鑒于基層稅收流失量較多的客觀實際，建議稅務稽查部門重點查處偷、騙、抗稅等重大案件，日常納稅檢查仍由縣(區)征收局負責，以解決一級稽查管轄不清和“無暇兼顧”等實際問題；真正實現征收、管理、稽查涉稅信息的共享化目標，以避免重復檢查和多頭進戶問題的發生。建議基層稅收征管、稅務稽查部門不要過多地糾纏于“模式”和“管轄權”等問題，強化工作協作力度，及時溝通征管情況，廣泛交換涉稅信息，嚴格執行“統一組織，各方參與，一次進戶，各稅統查”的稽查規則，切實為稅收征管保駕護航。
二、提高稅收征管效率，積極而有效地推動稅收征管資源的優化配置。
（一）完善稅制結構，促進稅收征管資源優化配置
具體對策是：一是完善稅收立法體系。構建統一完整的稅收法律制度體系，將主體稅種的暫行條例升位為法律，盡快制定實施基本法。構建完善稅務司法體系;二是調整稅制結構。盡快實現增值稅轉型；擴大消費稅征稅范圍；統一企業所得稅；實行綜合分類相結合的各所得稅。
（二）深化征管改革，探索提高征管效率的新途徑
1、緊緊抓住稅收信息化建設的契機，引領稅收征管步入專業化、規范化和集約化軌道。目前，鑒于稅收信息化區域之間發展不均衡的實際，各級稅務部門(特別是基層稅務部門)應先期進行下列工作：構建并完善覆蓋稅收征管流程的統一、安全、穩定的計算機局域網，在小范圍內實現涉稅信息的共享，使涉稅信息化成為稅收征管效率的強勢依托；制定稅收信息化的強制標準，統一開發推廣稅收信息軟件，統一涉稅數據采集和傳輸標準，以杜絕涉稅信息采集和傳輸過程中的失真、隱瞞和衰減等現象，以保證涉稅信息的統一性與完整性；稅務部門應按照稅收征管的運行規律，逐步構建并完善動態稅源監控信息庫(網絡)，以充分掌握稅收征管的主動權；基層稅務部門應遵循市場經濟的游戲規則，逐步構建完善稅款征收質量考核模型、稅收管理評估數據模型和領導決策數據支持模型等現代化監管模式。
2、進一步擴大稅控設備的使用范圍和推介力度。在征管力量有限和稅源集中度偏低的情況下，世界發達國家為有效遏制稅收流失，鞏固和提高稅收征管效率，其最普遍的做法就是推廣和使用稅控設備。我國稅控設備的推廣使用起步于20世紀90年代后期，稅控收款機對節省稅收征管資源，降低稅收征管成本，遏制稅收流失具有明顯的功效。各級稅務部門應積極推廣稅控裝置，轉變以往以票控稅的單純意識，借鑒出租車行業、加油站行業的稅控經驗，采取強制性措施在大型超市、商廈和餐飲場所安裝使用稅控收款機，實現稅收的源泉監控。
3、進一步完善稅收征管改革的輔工程。目前，基層部門的征管效率之所以忽高忽低，其癥結問題就是征納環節過多，征管資源的在途消耗(高成本抵消)較大所致。因此，要大幅度削減基層征管機構，以實現稅收征管的扁平化目標。為有效解決機構削減后征管出現的“真空”問題，應進行下列改革配套準備：切實發揮涉稅信息的依托作用，在增值稅“金稅工程”第二期和CTAIS上線的基礎上，積極構建完整的涉稅信息數據庫，并集中處理涉稅信息，統一使用涉稅信息，以提高稅收決策的前瞻性、稅收征管的主動性、稅收管理的科學性、資源配置的合理性；進一步完善稅收的屬地化管理，以市、縣(區)為基本單位設立征收管理局，具體負責納稅申報、稅款征繳、稅源監控和行政管理等；根據WTO國民待遇原則的約束要求，逐步取消各級涉外稅務局(分局)，按照屬地化管理原則將其業務分解至各專業征收局，進而實現稅收行政機構的簡約化；在外界條件成熟時，建議撤并市(區)級直屬征收局，將其業務內容分解至各專業征收局；按照集約化原則，撤并基層部門的后勤科室，充實稅收征管一線力量；積極穩健地開展納稅信譽等級評定工作。
三、合理開發利用人力資源
我國分稅制后的1994～1996年間，稅收平均成本分別為6.6％、7.5％和9.2％，目前仍在6％～9％之間波動，某些落后地區稅收平均成本已高達100％～150％以上。1992～1993年，我國人均征稅額分別為60.44萬元和72.98萬元；1994～1997年，人均征稅額由80.01萬元增至82.26萬元，年均增加0.87萬元；2001年則增至151.72萬元。盡管這一數字與以往年份相比增長幅度較大，但與世界發達國家相比仍有很大差距。統計資料顯示：目前，美國聯邦稅務系統共有管理人員1.2萬人，年征收稅款約為1萬多億美元，人均征稅額為1000萬美元，其稅收平均成本僅為0.58％。
因此，為科學有效地降低稅收成本，就必須通過合理開發、利用人力資源，大力推進稅務人力資源的管理，加快人才的選拔和培養，搭建人才“綠色通道”這些有效途徑。
（一）合理配置優化人力資源
一是建立科學的人才評價機制，在干部上崗前，先分析工作性質，再選人，然后根據干部表現對其工作業績進行客觀評定。二是建立科學的人才使用機制，善于發現每個人的特長，尊重個人的特殊稟賦并將其放在最能發揮作用的崗位上，使其發揮聰明才智，做出最大的貢獻。三是建立科學的人才交流機制，使崗位與干部能力相一致，并結合本單位實際，對同一科（室）、單位、同一崗位時間較長的同志，有計劃、有目的地進行崗位輪換。四是建立科學的人才管理機制，變“舞臺”為“擂臺”，讓干部在“擂臺”上比拼，以能力分高低、憑實績論英雄，真正做到“能者上，平者讓，庸者下”，建立起“能上能下，能進能出”的用人機制，優化人力資源。
（二）加強稅務干部自身素質建設
加強稅務干部的素質，不但要提高業務素質、豐富拓展政治思想，還要著重加強人文知識的學習和綜合素質的培養。在將來稅收越來越現代化、科技化、精細化的管理平臺上，稅收征管通過手工操作的事物越來越少，因而要求稅務人員在稅務管理中，表現出來的人性化服務越來越多，所以稅務人員一定要加強這方面的知識學習和綜合修養，才能勝任愈來愈開放，愈來愈國際化的經濟發展和稅收要求，而不是不食人間煙火的冷漠人。
（三）激發隊伍活力。
最大限度地發揮稅務人員工作的積極性、主動性和創造性；激發廣大干部參與改革、投身稅收事業的激情和工作潛能；營造爭學本領，爭干事業的氛圍。讓想干事的人有舞臺，會干事的人有地位，增強干部隊伍的活力。
（四）抓團隊精神，增強內部凝聚力。
只有堅持維護團結，才能發揮集體力量的作用。要在全系統營造每名干部都以稅收事業的大局為重，自覺維護團結，服從組織決定的良好的工作氛圍，形成大事講原則，小事講風格，工作上既分工負責又相互協作，同時在生活上既彼此尊重又相互關照的“和諧聚力”的好局面。
四、節約人力、物力資源，促進征管效率的提高。
首先要抓住征管工作的具體環節，實施稅收科學化、精細化管理，促進征管資源的節約。天下大事必作于細。細節貫穿于管理活動的全過程，只有不斷地關注細節，認真加以規范和解決，才能不斷提升管理水平，提高管理的有效性。當前應重點抓好納稅人戶籍管理、納稅申報管理、稅源管理、征管工作規程、稅務稽查、辦稅服務等環節的科學化、精細化管理。
其次是加強稅收信息化建設，降低征納稅成本：1、降低信息化建設的成本。按照總局一體化要求，以省局數據大集中形式推廣中國稅收管理信息系統（CTAIS），形成統一的稅收征管應用平臺，建立系統一網運行、數據一級處理、業務一窗式管理、一站式服務、信息一戶式儲存的稅收管理信息化格局，節省人力、物力。2、加快稅收管理信息化建設，運用信息技術推行以納稅人為導向的人性化服務方式，提高稅收工作透明度。降低稅收征收成本和納稅成本，使納稅人得到方便、快捷的服務，使稅收資源得到合理配置和優化。
最后密切國、地稅局之間的協作，推進稅務部門與各有關部門的協調配合，避免資源的重復使用，節約資源。
今天，我們在這里召開全市地稅系統稅源管理工作會，就是為了全面貫徹落實省局稅源管理工作會議精神，交流我市有關縣區稅源管理工作經驗，研究部署今后一段時期全市稅源管理工作，切實把稅源管理這項重點工作抓緊抓好，推進征管改革的不斷深化。我主要講幾點意見。
一、客觀分析當前我市地稅系統稅源管理現狀，樹立信心，增強做好稅源管理工作的責任感、緊迫感
近兩年來，全市地稅系統按照省局的總體部署，完善包括“強化管理”在內的34字稅收征管模式，突出和豐富稅源管理的內涵，積極推進以稅源管理為核心內容的科學化、規范化、精細化的征管工作，相繼出臺并積極落實各項稅源管理措施，推行納稅評估工作，促進納稅申報質量的提高；加強發票管理，從源頭上加強稅源管理；規范個體和集貿市場稅收征管，改善稅收征管秩序；進一步規范減免稅管理，加大欠稅管理和欠稅清繳力度，征管基礎得到夯實；制定稅收管理員的具體工作職責和操作辦法，增強了稅收管理員的責任意識；同時，全市地稅系統以應用地稅管理信息系統為核心，以應用征管資料電子化管理系統、電腦定稅管理系統等稅源管理輔助軟件，為全市稅源管理工作奠定了良好基礎，稅源管理信息化應用水平進一步提高，為稅收征管質量與效率的不斷提高和稅收收入的穩步增長奠定了堅實的基礎，稅源管理工作取得了顯著成效。2012年，全市地稅共組織地方稅收10.14億元，同比增長19.3%，為全市經濟社會發展做出了積極貢獻。
（一）稅源管理信息化應用得到鞏固和加強，稅源管理工作成效明顯。自2011年6月1日全市地稅新征管業務系統全面上線以來，全市地稅系統按照《全省地稅系統征管改革方案》要求，大力應用和鞏固征管改革成果，經過二年來的艱苦努力，地稅管理信息系統為全市地稅稅源管理提供了全新的工作平臺，使稅源管理從單戶稅源管理邁向分行業、分區域、分地段、分稅種、分預算級次的全方位精細化管理。去年3月，市局對全市征管資料管理進行全面調查后，出臺了加強規范征管資料歸檔管理辦法，提出了運用征管資料管理軟件對征管資料實行電子化的管理、檢索和查詢，并制定了開發征管資料電子化管理系統的方案。經過縣局軟件開發與試點，開發出了一個功能全面、應用簡便、運行穩定的征管資料電子化管理系統，通過全市地稅系統近一年來的試點應用，規范了征管資料的管理，實現了征管資料信息共享的目的。市局經過調查論證后對原GIS可視化稅源監控及戶籍管理系統進行優化調整，剝離研發了電腦定稅管理軟件和可視化稅源管理軟件。通過電腦定稅管理軟件的試點和應用，規范了稅款核定，實現了“陽光稅負”的目標。與此同時，全市地稅部門借助信息化支持，普遍建立與征管改革相適應的組織體系，規范征管機構設置，明確崗位職責；重新整合征管流程，提高征收效率，建立了“一窗式”、“一站式”運行機制，優化辦稅服務廳的窗口職能，提升辦稅服務功能。據測算，近幾年全市地稅收入的增量中，大約有45%來源于征管信息化提高等征收管理因素。
（二）征管基礎不斷夯實。一是強化納稅戶籍管理。去年全市地稅部門以全面換發稅務登記證為契機，充分運用省局新征管業務管理信息平臺，對每個納稅人基本信息進行全面采集、審核、錄入和歸檔，加強非正常戶的認定和處理，及時發現和掌握納稅人的生產經營情況。目前全市已有37844戶納稅人納入到征管信息系統，實行系統管理。二是積極推進納稅評估。制定下發了《納稅評估管理實施辦法》和《市地方稅務局納稅評估優秀案例評選方案》，明確了評估工作職責，推進了納稅評估工作；三是建立完善了稅源數據庫。對征管范圍內的稅源進行調查分析，分行業、分稅種、分類型對稅源進行統計分析，完善了市、縣（區）、屬地分局（所）和稅收管理員四級稅源數據庫。四是嚴格征管質量考核。按照《省地稅系統征管質量管理標準》的要求，將稅源管理、申報入庫、稅務登記、稅款核定、發票管理等征管主要工作納入到征管質量考核工作中，使稅源管理的過程得到有效控制。從2012年全市目標管理考評結果看，征管質量考核指標總體上達到90%以上；五是規范征管資料管理。制定了《市地方稅務局關于加強規范征管資料歸檔管理工作的通知》和《全市地稅系統稅收征管資料管理實施辦法（試行）》，進一步明確了資料管理的各項工作制度和崗位職責，規范統一了表證單書，對征管資料實行檔案編碼編目管理，應用征管資料電子化管理系統，將納稅戶征管資料信息進行電子存檔和掃描存儲。目前全市已有35000余戶納稅戶征管資料納入征管資料電子化管理系統進行管理，實現了征管資料信息共享與規范管理的目的。
（三）積極探索稅源管理措施。在認真落實《稅收管理員制度》的同時，許多縣局制定了《稅收管理員工作考核辦法》，明確稅收管理員的具體工作職責和操作流程，有效地增強稅收管理員的責任意識和工作熱情；在加強稅源管理工作中，許多地方積極探索稅源管理新方法：局探索創新稅收管理員集約管理的稅源管理新模式;萬安縣局以完善稅收管理員制度為抓手，夯實稅源管理基礎；縣局對稅源分類，實施動態管理。
（四）行業稅收征管和稅源管理制度不斷完善規范。一年多來，我市地稅系統在規范制定建筑業、房地產業、交通運輸業、小水電稅收、礦產資源等稅收管理制度工作中取得新進展。去年3月，市局起草的《關于進一步規范我市建筑業、房地產業和交通運輸業稅收征管意見》由市政府辦公室批轉執行，規范三行業稅收征管后，據統計，去年實現增收稅款6318萬元；市政府去年6月1日批轉了由市地稅局牽頭會同市財政局、房管局聯合行文的《關于加強個人銷售房地產稅收一體化管理實施意見》，去年全市二手房轉讓實現稅收275萬余元，有效規范了二手房交易稅收市場秩序；市局去年以來制定了對小水電開發、教育機構地方稅收征管、土地增值稅清算暫行管理等辦法，同時統一了全市鐵礦石資源稅征收標準，加強了鐵礦石資源稅征收管理，去年11月還擬定了《市旅游業地方稅收征收管理辦法》并報市政府批準。在加強礦產資源、營運車輛、房屋出租、小水電等行業的稅源管理方面，縣、等地分別對鐵礦資源、房屋出租、小水電等行業稅源實行全面登記監控制度，并完善了征收管理制度。這些行業稅收征管制度的健全，對我市地方稅源的精細化管理起到了極大的推進作用。
（五）重點稅源管理措施取得新進展。全市地稅部門緊緊抓住“五個重點”，即重點行業、重點項目、重點企業、重點稅種、重點地區，強化重點稅源的管理，健全重點稅源跟蹤監控和分類管理制度。、區局、市直屬分局創新對房地產、建筑重點工程項目稅源實施“棟號和項目管理”，實現動態監控，著力加強重點稅源數據庫的建立和跟蹤管理，及時掌握重點稅源戶經營動態和稅源的發展變化趨勢。
（六）推行電腦定稅管理，個體稅收管理逐步規范。各地認真落實省局《關于進一步加強和規范個體稅收征管工作的實施暫行辦法》、《民主評稅管理辦法》和《市地稅局電腦定稅管理辦法》，普遍成立了基層分局、縣級局二級民主評稅機構，大力推行電腦定稅管理，嚴格民主評稅程序，提高稅款核定的準確性、公正性，杜絕隨意定稅行為的發生，進一步規范定期定額戶的征收管理，增強稅收執法工作的透明度。目前全市電腦定稅已在飲食、住宿、美容美發、網吧等行業的核定征收戶中全面推開，電腦定稅工作穩步推進。據統計，電腦定稅實施后，稅負核定公開規范，稅款增收了20%。2012年全市地稅個體經濟稅收實現14226萬元，較2011年增收1423萬元，增長了11.1%。
（七）協稅護稅組織作用得到加強。針對地方稅源零星分散、征收難度大、征管力量不足的特點，各地進一步加強協稅護稅工作，通過社會綜合治稅、委托代征等方式，加強了對車輛、房屋租賃、房地產開發、個人所得稅等的委托代征和信息交換工作，充分發揮協稅護稅網絡對地方稅收的控管作用，強化稅收源泉管理，在全社會形成良好的齊抓共管、和諧誠信的稅收征收環境，使依法治稅工作得到穩步推進，最大限度地實現了應收盡收。如縣局建立健全協稅護稅網絡，對零散稅收推行委托代征，實施源泉控管；區局與多個部門共筑協稅網，聯合審驗優惠證，嚴把下崗優惠稅收減免關。
（八）欠稅管理進一步強化。各地認真落實了省、市局欠稅管理辦法，建立健全欠稅管理制度，將所有欠稅實行計算機管理，明確各部門在欠稅公告工作中的職責，嚴格執行延期申報和延期繳納稅款的審批程序，規范欠稅公告形式的管理。做好關停、“空殼”企業欠稅管理工作，并利用電視、報紙、電子顯示屏、辦稅服務廳公開欄等形式，將納稅人欠稅情況定期予以公告。2012年，全市共公告欠稅324戶次，其中設區市局公告26次，縣（區）局公告298次，極大地觸動了欠稅業戶，在社會上引起了一定的反響。
在肯定成績的同時，我們更應清醒地看到稅源管理工作中存在的不足和一些亟待解決的問題：一是與自身工作縱向比較，征管工作實際與稅源管理的要求存在差距。有的地方稅收管理人力資源配置不盡合理，有的地方基層稅收管理員力量薄弱，與稅源管理需求差距較大；二是稅收管理員制度尚未得到有效落實，對稅源分布、稅源結構不能胸有成竹，稅收管理員的素質還有待大力提高。三是稅源管理信息化應用程度還不夠高，運用新征管業務管理信息系統現有數據進行分析的意識和能力有待提高，稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制尚未形成，稅源監管體系不夠健全，各項評估指標和預警值有待優化。與先進稅源管理兄弟單位和發達地區同系統先進單位橫向比較，我市稅源管理工作措施、手段還存在較大的差距。面對當前稅源管理的客觀形勢，我們要有緊迫感、責任感、使命感，必須統一認識、樹立信心，明確目標，改進措施、完善機制，充分發揮我們兒女富有的“敢創新路、勇于勝利”的精神，全面提升稅源管理水平。
二、今后一段時期稅源管理的總體目標和要求
近幾年，我市經濟步入快速發展階段，規模經濟不斷壯大，區域經濟發展迅猛，為全市地方稅收連年增長提供了較為豐富的稅源。同時，經濟結構、產業結構的變化，使全市經濟稅源呈現出多元化、復雜化的特征，加上增值稅、營業稅起征點的提高，各地的主體稅源、重點稅源逐漸向城鎮和工業園區轉移，農村稅源相對減少。從2007年全市稅源調查結果看，在全市固定納稅人中，縣城以上納稅人稅源規模和戶數均占全部稅源與總戶數的80%，我市稅源主要集中在縣城以上及工業園區。因此，傳統稅收征管方式已很難適應當前的稅源管理工作。為進一步加強和改進稅收征管工作，省政府于今年4月下發了《關于加強和改進稅收征管工作的意見》，提出要多謀培植稅源之策，多思加強征管之道，進一步改進稅收征管工作、加強稅源管理、保持稅收收入持續穩定增長。這是省政府對當前及今后一時期全省稅收工作的總體部署和具體要求，對地稅部門進一步嚴格依法治稅、加強稅收征管、切實解決稅收征管中存在的問題具有重要的指導作用。按照省政府要求，根據2007-2009年全省地稅系統征管改革總體規劃，省局提出今后一段時期強化稅源管理的總體目標是：實現工作機制協調高效，制度措施完善得力，管理基礎扎實規范，稅源信息真實準確，控管體系健全嚴密，管理手段科學先進。全市各級地稅機關要按照上述目標要求，堅持依法治稅的思想不動搖，始終堅持科學化、規范化、精細化管理不放松，強化稅源管理，向稅源管理要收入、求增長、上規模。
（一）提高認識，強化征管重點。稅源管理是稅收征管的基礎，是整個稅收工作的核心，稅源管理水平直接決定著稅收征管質量，影響著稅收收入的規模和增長速度，關系到稅收職能的發揮。加強稅源管理是堅持依法治稅原則的必然要求，是落實稅收法律法規和提高稅收征管質量與效率的根本途徑，也是實現稅收科學化、規范化、精細化管理的具體體現。只有及時準確地掌握稅源情況，加強監控管理，才能保證稅收收入成為“有源之水”。如果沒有稅源，就不存在稅收征管；沒有稅收征管，也就沒有稅收工作。各級地稅機關務必充分認識強化稅源管理的重要性和緊迫性，更新思想觀念，增強責任感和使命感，把強化稅源管理作為稅收征管工作的重中之重，抓緊、抓實、抓好。
（二）多方協調，建立部門通力協作高效機制。稅源管理工作是一項綜合的全局性的工作，不僅僅是征管部門的工作職能，它涉及多部門、多崗位、多環節，必須立足全局，統籌協調，整體把握。在內部，要按照《省地稅系統新一輪稅收征管改革方案》要求，進一步明晰征收、管理、稽查等在稅源管理中的職責，建立稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控和稅務稽查的互動機制，定期召開稅源分析會，各司其職、各負其責，增強稅源管理的合力；征管部門要牽頭落實，稅政、計財、稽查、信息等部門要通力協作，促使各級各部門將工作中心轉到加強稅源管理上來。在外部，要健全社會協稅護稅機制，與涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、統計、銀行、質監、房管、土管、城建等部門建立起信息高度共享的協作機制，定期召開涉稅信息工作協調會議，及時協調解決好涉稅信息各部門和各環節之間的問題和矛盾，形成各有關部門支持、協助、監督、控管及依法委托代征代繳的地方稅源管理體系。
（三）落實制度，建立完善稅源管理各項制度和辦法。對省、市局制定出臺的各項行之有效的稅源管理制度、辦法，必須抓好落實。全市各級地稅機關征管部門要緊緊圍繞《省局關于進一步加強征管改革的實施意見》和《省局關于加強稅源管理實施意見》，勇于創新，強化征管，完善配套征管制度和辦法。要監督制約管理員執法行為，完善《稅收管理員考核辦法》；減少稅收流失，制定《地方稅收護稅協稅管理辦法》；規范評估操作程序，細化《納稅評估案例評析管理辦法》；另外，在稅源分類管理、單項稅收管理、駐廠企業管理等方面，制定和完善相關的配套管理制度，切實加強稅源管理。
（四）夯實基礎，規范管理措施。目前，一些基層存在稅源底數不清、動態變化不清、管理責任不清的現象。這除了稅收管理人力資源短缺的原因外，更關鍵是征管基礎不牢、征管信息化水平不高的因素。各級地稅部門要把強化稅源管理作為一項基礎性、機制性工作，做到“四實”，即：摸實底，進一步加強納稅人戶籍管理；查實情，強化日常巡查巡管、清理漏征漏管戶；出實招，建立完善稅源管理配套制度；求實效，促進征管質量水平和納稅服務水平雙提高。
（五）做好稅源普查，力求信息真實準確。稅源普查是稅源管理的基礎，是建立稅源數據庫、實施稅源監控、進行稅源分析的前提。認真開展戶籍資料普查、稅源構成普查和相關納稅信息普查工作，定期交換、認真比對，力求稅源信息全面真實，確保納稅戶全部進入征管信息系統并實行動態管理；加強現有信息資源整合，提高信息利用水平。
（六）建立科學嚴密的稅源監控體系。稅源監控應涵蓋稅收征管整個流程，既包括對稅源本身的監控，也應包含對地稅工作內部的監控。納稅主體、課稅對象的多元化，收入來源的多樣性，增加了稅收確認的難度，稅源監控管理的復雜性與日俱增。如果我們收集納稅人生產經營信息的渠道單一滯后，稅源監控機制不靈敏，必然導致稅源管理工作陷于被動。這些問題，既要查找客觀原因，更要分析可能存在征管不精細、工作不到位的主觀因素。一方面要充分利用征管業務系統數據集中的優勢，通過管理信息系統和可視化稅源管理系統做好稅源監控管理；另一方面要加大對基層落實征管責任、措施的監控力度，加強履行職責、執法程序的監督檢查，加大執法過錯責任追究力度，強化稅源監督考核，及時檢查督導，提升稅源征管質量。
（七）與時俱進，創新稅源管理手段。市場經濟的發展，使經營方式和形式發生了根本性變化，傳統的稅源管理手段需要根據經濟稅源發展變化趨勢的特點進行不斷改革、完善和創新。全省地稅信息化的建設，實現了征管業務流程信息化管理，但并不意味著能給我們帶來“一勞永逸”的技術手段和“無往不勝”的管理方法，稅源管理手段仍需要深入研究、大膽創新、不斷完善。要在創新管理機制上尋找突破，在利用現代信息技術手段上下功夫、找出路，通過抓好典型、推廣經驗，積極探索強化稅源管理新途徑、新舉措、新手段，增強稅源管理能力。
三、下一階段稅源管理工作的主要任務和工作重點
今年省局提出著力抓好“三個重點”的思路，把“強化稅源管理”作為全省地稅工作的三個重點之一，并制定下發了《關于加強稅源管理工作的意見》，明確提出要抓好稅源管理的重點必須以落實稅收管理員制度為抓手，以夯實稅源管理基礎為核心，以納稅評估為手段，以創新稅源管理方式為突破口，不斷提高稅源管理能力。全市地稅部門要認真貫徹落實好省局工作部署，加強領導，統籌安排，把強化稅源管理作為一項基礎性的重點工作來抓。今年，市局根據省局的要求和我市的實際，選擇縣縣局作為稅源管理創新示范點，圍繞如何加強稅源戶籍管理，如何實施管理科學化、規范化、精細化，如何調動稅收管理員工作積極性、主動性，如何提高稅收征收率和入庫率，抓出特色，抓出成效，并爭取通過一定時期，產生管理經驗比較成熟的先進典型，成為稅源管理的示范。
（一）抓住重點，推動新一輪征管改革向縱深發展。按照省局2007-2009年征管改革總體規劃，我們要抓住重點，努力推進征管信息化建設進程，加大對省局在現有基礎上不斷完善和拓展的稅收征管核心軟件的培訓力度，使干部人人會熟練操作應用。創造良好激勵機制，使干部“想學”、“愿學”、“趕學”形成一種濃厚氛圍，讓更多的征管能手和業務能手脫穎而出。做好優化服務工作，在條件成熟的地方，進一步拓寬銀行批量扣稅的規模，對邊遠地區推廣郵寄申報。省局網上報稅軟件研發成功后，我們要積極做好推廣應用，進一步方便納稅人申報納稅。征管資料電子化管理系統、電腦定稅、可視化稅源管理系統，是地稅特色的三個稅源管理輔助系統。通過一年來我們對征管資料電子化管理系統的應用，實踐證明，對提升我市征管資料規范管理水平、實現納稅人資料便捷查詢和信息共享起到了極大的促進作用；電腦定稅管理系統應用實踐表明，既促進了稅負核定公正、公開的規范操作，又深受納稅人的好評。目前，可視化稅源管理軟件優化測試成功，該系統實現了建筑工程、房地產等重點項目稅源、固定業戶稅源等的可視化地圖圖式分布，又實現了固定業戶申報、經營狀態的直觀顯示和重點稅源的“雙層監控、二維管理”。經過試點應用表明，將會極大地提升全市地稅系統稅源動態管理水平和管理效率。對我市開發的三個系統，全市各級地稅部門務必做到領導高度重視，加強學習和培訓，加大推廣應用的廣度和深度，促使全市地稅系統以省局征管業務系統應用為核心，以我市的三個稅源管理輔助系統應用為推力，開創地稅特色的信息化稅源管理新路。
（二）全面落實稅收管理員制度，建立健全細化量化充滿活力的考核機制。稅收管理員是稅源管理的基本載體，集稅源監控員、信息采集員、納稅評估員、納稅輔導員和稅收宣傳員于一身，作用重要、責任重大、任務艱巨。要全面落實稅收管理員工作職責，并通過減化報表，減輕管理員負擔，使他們專心管戶、專心管事、專心管稅。
一是科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍。根據經濟形勢的發展和稅源向城市集中的趨勢，以及省局《關于加強稅源管理的意見》規定，要進一步科學合理配置征管資源，增強重點稅源的管理力量，稅收管理員人數占各單位總人數的比例應達到50%以上。各單位要按照征管重心向稅源管理轉移的要求，優化配置稅收管理員隊伍。既要綜合考慮所管轄的稅源數量、稅源結構、稅源分布、稅源發展趨勢，處理好西瓜和芝麻的關系，科學合理配置人力資源；也要根據稅收管理員的情況，量才使用，對管理員實行分組管理，采取主管和協管方式，協作配合，以強補弱，相互監督，實現管理效益的最大化。
二是健全稅收管理員工作配套制度。各地要按照崗位要求，明確稅收管理員的職能定位和工作重點，進一步完善崗責體系，理順征管各環節的工作職能，制定工作規程和作業標準，推廣使用《稅收管理員工作手冊》，把稅收管理員工作量化到每一天，做到每月有計劃，每周有安排，建立起“執法有記錄、過程能監控、結果易核查、績效可考核”機制，規范稅收管理員的執法行為，提高征管效能。
三是探索管理員績效管理激勵機制。我們常說“淡化責任，疏于管理”這個問題，淡化責任是因，疏于管理是果。要解決管理責任心、事業心不強的問題，一要靠教育，二要靠制度和機制，三要靠嚴格考核和獎懲，多措并舉，共促成效。要按照“以事定崗、以崗明責、按崗定級、擇優上崗、動態考評、嚴格獎懲”的原則，積極探索建立稅收管理員績效管理激勵機制，有效解決“干多干少一個樣，干與不干一個樣”或“干多多受罰，干少少受罰”問題，以充分調動稅收管理員的工作積極性。
四是做好稅收管理員工作平臺的推廣應用。省局已明確統一研發稅收管理員工作平臺，該平臺軟件研發成功后，各單位要積極做好推廣應用工作。通過工作平臺規范和固化稅收管理員的工作任務，提高稅收管理員工作的實效性和針對性，有效地加強稅源管理，提高稅收征管的質量和效率。
（三）強化稅源管理基礎工作。要注重抓好稅源管理的各項具體工作，包括開展稅源普查、建立稅源數據庫、實施稅源監控、進行稅源分析等。
一是摸清稅源家底，完善各級稅源數據庫。開展稅源普查是加強稅源管理，全面掌握稅源家底的一項有效措施。各地要按照省局《稅源管理辦法》要求，認真組織好一年一度的稅源普查工作，詳細掌握各類稅源的基礎數據，采集可能構成稅源的經濟信息，完善稅源統計指標，實現稅源普查信息資料共享，提高稅源普查工作實效；要定期開展專項稅源調查，對當地稅源影響較大的重點企業、重點工程（項目）、重點稅種進行專題調查和分析；要建立完善市、縣（區）局、屬地分局（所）、稅收管理員四級稅源數據庫，實現稅收管理員對所管范圍內的逐戶稅源一清二楚，基層分局對管轄范圍內的稅源一清二楚，縣級局對行政區域內的稅源一清二楚。
二是加強戶籍管理，夯實稅源基礎。戶籍管理首要的是要抓好稅務登記源頭管理，既要做到管戶一戶不漏，又要保證信息全面、真實、準確；要加強與有關部門的聯系，建立定期的戶籍登記信息交換、比對制度；嚴格做好開戶、變更、停（復）業、注銷、外出經營報驗的登記管理；適時組織開展漏征漏管戶檢查清理，減少漏征漏管戶，盡量做到地稅信息管理系統內的戶數與實有戶數相一致。
三是加強征管業務數據的采集、管理和使用。數據的真實性、準確性是信息化應用的基礎，直接影響到信息分析利用和管理水平的提高。為此，各單位要對系統數據的準確性高度重視，要加強系統數據的管理，完善數據管理制度，采取謹慎的態度，仔細甄別，嚴防垃圾數據、錯誤數據的發生，特別是對欠稅數據，要按照欠稅管理的有關規定處理，嚴格把好信息采集管理的關口，加強數據時效性管理，規范信息交換標準。省、市局在今年的績效考核中，特別加大了對數據完整性、準確性和時效性的考核，征管、稅政、稽查、計財、信息等部門都有此方面的考核內容，各地務必引起高度重視。
（四）建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查之間的互動機制。稅收分析和納稅評估是強化稅源管理的重要環節，既要注重分析評估的數量，更要注重其質量。
一是加強稅收分析。加強稅收分析，要嚴把數據采集質量關，加強系統基礎數據和會統核算數據質量的檢測、通報、整改工作；加強稅負分析，建立稅負分析制度，重點分析本地區宏觀稅負、稅種稅負、行業稅負等，查找稅源管理中存在的問題和薄弱環節，認真分析稅源管理存在的問題，制定整改措施。
二是扎實推進納稅評估。要認真落實省局《納稅評估管理辦法》，明確工作職責，綜合運用相關稅種的納稅評估指標和評估方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估，尤其要注重對納稅能力進行估算，分析、查找企業申報和財務數據存在的疑點和問題，深入開展納稅評估工作。當前，要按照省、市局績效管理考核的工作要求，做好典型案例納稅評估，建立好納稅評估案例庫，以點帶面促進評估工作的開展。在評估工作中，要充分發揮人的主觀能動性，逐步建立各項評估指標和預警值，增強納稅評估的有效性和準確性，提高納稅評估的質量和效率。
三是建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查之間的互動機制。要通過稅收分析發現稅收征管工作中存在的薄弱環節，通過納稅評估查找具體問題和原因，通過稅務約談、實地核查等措施及時處理問題，建立健全納稅評估案件移送、稽查結果反饋和內部監督與責任追究制度，形成以評促查、以查促管的良性互動關系，提高稅源監控的能力。
（五）積極探索稅源管理新手段、新方法。根據經濟發展城市化、產業發展集群化、稅源向城鎮轉移和工業園區集中已成為不可逆轉的趨勢，針對當前全市稅源管理的薄弱環節，我們要在認真總結已經取得成績和經驗的同時，創新稅源管理的手段和方法，抓好分行業和分類型的稅收管理，不斷推進稅源管理的精細化?？h局、縣局、縣局等在稅源管理工作方面作了有益的探索，值得我們學習和總結。下一階段，要在以下方面加強重點管理，探索稅源管理新手段、新方法。
一是抓好房地產業、建筑業稅收征管。從今年稅源普查的數據來看，房地產業、建筑業稅收是全市地方稅收增長的重要來源，但同時也是征管的難點，需要進一步加強征管。全市地稅部門要認真貫徹國家稅務總局有關房地產稅收一體化管理文件精神，及時總結房地產業稅收征管工作經驗，加強房地產“一體化”管理工作的領導、組織和協調工作，與財政、房管部門加強溝通，建立涉稅信息共享機制，將“一體化”管理的各項工作目標和任務分解到具體環節、具體工作崗位、具體工作人員，確保各部門切實履行工作職責，實現房地產稅收的齊抓共管；要抓好重點工程項目建筑安裝稅收管理，及時做好信息采集和項目登記工作，嚴格實施報驗登記，分企業、分項目建立稅收征管資料，保證一戶一檔；要實行重點工程專人跟蹤管理，進行有效的稅源實地監控，按照工程進度，及時組織稅款入庫，防止稅收流失；要充分發揮稽查部門的作用，加大對房地產業、建筑業稅收的專項檢查力度，進一步規范稅收秩序。
二是抓好中小企業、個體工商戶稅收管理。中小企業、個體工商業戶的稅負管理仍然是我們征管工作中的薄弱環節。要加強中小企業財務核算輔導服務，督促、輔導企業進行正確財務核算。對個體工商大戶要認真按照總局《個體工商戶建帳管理辦法》的要求，采取典型引路，認真總結，逐步擴大的辦法，積極穩妥地推進建賬建制、查賬征收方式；對雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的個體工商戶，主管地稅機關可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方法；對達到建帳標準應設置但未設置賬簿的，主管地稅機關應根據當地同行業同等規模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應納稅額，并依照征管法的有關規定予以處罰；要認真貫徹落實省局《個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》，進一步規范和加強個體、集貿市場稅收征管，規范“雙定戶”納稅定額的核定工作，推行簡易便捷的申報征收方式，降低納稅成本。
三是抓好服務業、娛樂業等高利潤行業的征管。各地要采取有利措施，加強對服務業、娛樂業等高利潤行業稅收的管理；積極運用“以票控稅”等手段，全面掌握其營業收入，并參照行業利潤率標準，準確計算計稅所得額。
四是抓好資源性企業稅收的征收管理。我市鐵礦石、石灰石、煤碳、鎢礦等分布廣泛，由于這類納稅主體復雜、會計賬目和會計核算往往不夠規范，給我們實際稅收征管帶來了一定的難度。各地要根據各礦點的特點和現狀，研究制定具體措施，做好資源礦產類的稅源登記和跟蹤管理，抓好礦產資源開采、水資源利用等資源性企業稅收的征收管理。
五是加強和規范工業園區稅收征管。近年來，各地招商引資力度的加大和經濟環境的改善，工業園區發展迅速，一些企業紛紛落戶工業園區。但有些企業納稅觀念淡薄，以各種借口和理由不按稅收政策履行納稅義務，造成地稅部門很難真實掌握其生產經營情況和進行監控稅源。各級地稅部門要堅持依法治稅，做好稅法宣傳和政策解釋工作，爭取當地黨委、政府的理解和支持，加強與工業園區管理部門的聯系，建立信息溝通機制，進一步完善管理辦法，確保工業園區稅收政策落實和征管到位。
（六）加強征管巡查巡管和日常稅收檢查，提升征管質量。開展征管巡查巡管和日常稅收檢查是夯實征管基礎，加強稅源管理，實現堵漏增收的重要手段，也是提高征管質量的重要保證。各單位要認真貫徹落實好《市地方稅務局稅收征管日常巡查巡管實施辦法》，建立完善巡查巡管制度和日常稅收檢查管理制度，加強分級管理巡查巡管工作的領導、組織與實施，建立完善巡查巡管考核辦法，激勵稅收管理員每月做好巡查巡管工作，全面監控納稅人的生產經營情況和稅源變化動態。各單位對巡查巡管工作要經常進行檢查和督促，開展巡查巡管工作時，要多注重隨機不打招呼的方式，并充分利用社會綜合協稅護稅網絡所取得的信息，建立戶籍登記管理信息互通機制。各管理部門和稅收管理員要加強對在偏僻街道、路段、礦區和家庭作坊內經營業戶等隱蔽性稅源的巡查巡管和日常稅收檢查。開展日常稅收檢查工作時，做好納稅約談，及時檢查發現征管漏洞；有針對性地開展專項治理工作，提高檢查的針對性和效率，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業就規范一個行業的稅收秩序，使全市稅收征管質量提升到一個新水平。
（七）規范發票管理，強化以票控稅。全面落實省局關于進一步強化發票管理職能的通知精神，理順發票管理職能，規范簡并發票種類，做好發票防偽、查詢管理知識的宣傳，健全發票違法舉報獎勵制度。省局發票綜合管理模塊研發成功后，要積極做好推廣應用和培訓。要加強開具發票和稅款征收的比對分析，開展好發票日常檢查，加強以票控稅的管理，建立落實好有獎發票制度，增強消費者主動索取發票的積極性，加大對納稅人開具發票的監管力度。認真組織開展打擊發票制假售假專項活動，整頓和規范發票管理外部環境。
一、當前基層稅收征管機制對納稅服務質量的影響
（一）征管力量薄弱，導致服務力度不夠。近幾年來，各地國稅部門為適應當前形勢，對各自的征管機構進行了大幅度的精簡，通過精簡機構，大部分工作人員收縮到城區辦公，雖然節約了大量的人力資源和辦公經費，但從管理和為納稅人服務的角度上看，監控力度大大降低，由于稅收管理員忙于瑣碎繁雜的日常事務管理中，根本沒有精力對納稅人進行深層次的調查了解和宣傳輔導，管理員在日常巡查的次數上遠遠低于從前，對納稅人在征管和生產經營過程中遇到的問題知之甚少，影響了管理和服務效能。其次是管理人員年齡層次不合理，一些基層單位管理員平均年齡在40歲以上，35歲以下人員占不到5%，稅收業務知識及素質的層次不齊導致稅收管理員在為納稅人服務過程中不知道服務什么，如何服務，制約了稅收管理和服務質量。
（二）管理手段落后，影響納稅服務效果。從實際情況來看，我國的稅收信息化建設還處于起步階段，稅收征管仍處于由傳統手段向信息化、程序化、科學化轉換的過程中，信息傳遞、反饋、共享的速度和程度較低，稅收征管仍然依靠紙質手工作業，征管方式未能從根本上脫開“粗放式”和“人海戰術”的鞠絆。納稅人在辦證、申報繳稅等過程中，還存在諸多的不便，既影響了稅務機關的辦稅效率，又挫傷了納稅人的積極性。
（三）考評體系缺乏，服務工作流于形式。稅收管理員制度明確規定，基層稅務機關要通過加強對稅收管理員工作業績的考核，其中為納稅人提供優質的納稅服務就是非常重要的一項工作，我們必須對納稅服務工作的考核更加細化，每一項納稅服務工作都要有具體指標，通過嚴格的考核制度，考核到事，考核到單位，考核到人，不能只停留在口頭上、停留在紙質上。通過考核，真正使每一名領導和管理人員放在心上，落實在行動上，實現考核“收入”與考核“服務”并重。
二、對完善稅收征管機制提升納稅服務質量的幾點建議
（一）優化資源配置，健全服務體系
一是科學設置機構和職能。人力資源配置要向基層傾斜，按照人盡其才、人事相依的原則，根據管轄區域、管戶數量、稅源規模和人員編制對管理員進行定崗定編，實現分類管理，發揮人才優勢和潛能。細化分解崗位職能，制定統一的工作標準、行為規則和規范的業務流程，推進稅收管理的標準化建設，為納稅人提供優質的稅收服務，在機制上起到良好的保證作用。二是加強稅收業務及納稅服務的教育培訓。根據新時期的要求，對稅收管理員開展業務技能和綜合素質培訓，在注重提高稅收管理員財會水平、數據分析能力和相關知識的掌握的同時，把為納稅人服務的相關要求進行重點講解，讓每名稅收管理員掌握一些基本的服務知識。
（二）簡化流程環節，規范納稅報表
一是簡化辦稅環節，規范涉稅文書。對已經納入CTAIS并可在網上直接審批的，取消紙質文書的審批。二是統籌安排稅收調查和日常檢查等工作。避免多頭重復安排內容相同的調查和檢查事項。如對于稅務登記、稅種認定、減免稅資格認定、一般納稅人資格認定等涉稅調查事項，實行一次下戶、調查辦結。對于納稅評估，應針對納稅人申報繳納的各個稅種進行綜合評估，國、地稅聯合評估，一年1次，避免多次下戶，多頭評估。三是規范報表。加強報表的歸口管理，建立報表管理和使用長效機制，統一填報口徑，實現報表資源共享，避免同一類報表要求下級重復上報；對報表進行認真清理，取消重復、失效的報表；充分利用數據集中的優勢，凡CTAIS系統能夠自動生成或經過加工可以生成的報表、數據，不再要求下級機關報送。其次對納稅人的涉稅資料進行規范。對已存入CTAIS系統按照“一戶式”電子檔案管理要求采集的各項基礎信息，在納稅人辦理登記類、認定類、申報類、審批類等各種涉稅事項時，不得再要求納稅人重復提供有關證件的復印件；稅務機關在開展稅收分析、稅負調查等工作時，不得要求納稅人重復報送財務會計報表和涉稅信息。對于長期選擇電子申報方式報送涉稅資料，且數據質量比較高的納稅人，可確定報送紙質資料的時限。如增值稅、消費稅的紙質申報資料采取年度報送，企業所得稅季（月）度預繳申報采用電子申報方式，年度申報采用電子申報和紙質資料報送方式。
（三）創新征管方式，提高服務效能
一是加強部門協作。國、地稅機關要聯合辦理稅務登記，聯合設立“12366”，聯合評定納稅信用等級，聯合開展稅務檢查和稅收調查。要落實國、地稅聯系會議制度，加強信息溝通。加強分析比對，保證數據的真實、準確、完整，努力實現信息共享，提高服務質量與效率。同時要加強與工商、財政、金融、質監、海關、統計等部門的溝通和合作。大力開展外部信息交換，提高信息采集質量。逐步實現聯網，實行資源共享，形成社會合力，有助于提前發現問題，堵塞征管漏洞。
二是整合信息服務平臺。優化稅務網站的服務功能，積極推行網上申報、網上下載稅務表格等服務措施，提供發票真偽鑒別、有獎發票等服務事項的網上查詢。積極利用短信開展催報催繳、申報提醒、辦稅通知等涉稅事項。
三是強化納稅咨詢輔導。一要加大對新辦納稅人的輔導力度，二要加大對新出臺的稅收政策的輔導力度，幫助納稅人準確掌握稅法知識。定期整理“12366”和稅務網站受理的問題解答，提高涉稅事項答復準確率。
四是完善征管軟件功能。加快推廣稅收管理員平臺等系統的開發與應用，增強征管軟件的查詢、監控、分析、評估功能，幫助稅收管理員更高效地開展包括戶籍管理、納稅評估、稅收檢查、數據分析等大量的日常工作，實現各級稅務機關對征管工作全面、有效的監督管理。
五是建立良性互動機制。征、管、查在稅收經濟分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查工作中要進一步建立良性互動機制，使各工作環節銜接得更加暢順，更好地發揮“以查促管，以管助查”的合力作用。
六是堅持辦稅公開。完善公開程序，拓展公開內容，規范公開形式，強化監督制約。按照納稅人辦稅流程，明確涉稅事項的類別、實施依據、公開形式、公開范圍、公開時間以及承辦部門等；做好納稅信用等級評定工作，明確標準，完善制度，健全機制。國、地稅機關要嚴格評定，確保評定的客觀性、準確性、公平性。充分運用評定結果，積極推行分類管理和服務。
（四）建立考核機制，落實服務效果
一是強化考核監督。建立納稅服務責任制、考核制和獎懲制，堅持“三個結合”，即定性考核和定量考核相結合，定期考核與日?？己讼嘟Y合，內部考核與社會評議相結合。
二是開展社會評議。一要在辦稅服務廳內設置“服務評價器”，由納稅人現場對稅務人員的具體服務行為進行評價。二要采取問卷調查、稅企座談會、定期回訪納稅人等形式開展評價與監督。
一、后大集中時期面臨的主要問題
1.稅務干部將信息技術與業務技術相結合的能力亟待提升?；鶎臃志制毡榇嬖诙悇崭刹坷淆g化、信息化基礎薄弱的現象。個別稅務分局35歲以下稅務干部不到20％，40歲以下稅務干部不到30％，盡管系統上線前期開展了多種多樣的崗前培訓，但是由于這部分同志信息化基礎、學習能力、工作環境等限制，導致對軟件操作的熟練程度、準確程度有所欠缺，跟不上大集中時期的步伐，使信息管稅難以真正發揮它的長處，甚至對稅收信息的監控分析帶來一定的負面影響。這也為大集中后期的維護和提高帶來一定的阻力。
2.稅收數據質量管理亟待提高。數據是有效開展稅收信息化管理的基石，是稅收工作輔助決策分析的重依據，是實現稅收信息化又好又快發展的重要保障。在當前環境下，影響數據質量主要體現在以下幾個方面：一是數據采集手段相對單一。當前，地稅部門大多依靠納稅人自行申報，信息渠道窄，提取信息手段落后，導致數據質量受到影響。二是側重于納稅人靜態信息采集，不能掌握納稅人動態信息，導致數據采集不全面問題較為突出，無法如實反映納稅人的實際經營狀況。三是數據信息共享程度較低。對于系統內部來說，數據定義存在爭議，沒有統一標準，相互的關聯性差；對于系統外部來說，受到信息化發展水平制約，無法充分利用數據信息資源。四是數據質量管理機制缺位。大集中系統操作人員無后臺權限，查詢不便、修改不便，導致數據糾錯機制運轉不暢，反而增加基層干部比對數據工作量，影響工作效率。
3.稅收數據深度分析應用亟待加強。盡管我們做到了稅收數據的大集中，但是在實現數據大集中之后，稅收數據分析不到位。稅收數據深度分析應用又是落實“信息管稅”理念的重要工具。深度分析應用是以數據高度集中為基礎，結合統計學、經濟學、管理學相關學科的理論和模型，對大量涉稅數據進行系統內部、外部多角度、多層次的對比，來分析和挖掘數據背后的本質，揭示稅收征管內在規律，發現稅收征管薄弱環節。因此，稅收數據深度分析應用能為管理和決策提供重要信息，參考價值極高。然而目前情況下，對稅收數據的深度分析應用，事實上是我們目前的短板，海量數據還在“睡眠狀態”。因此，如何利用現代化信息技術開展數據深度分析應用工作，迫在眉睫。
二、后大集中時期完善稅收管理的思考
實現省級數據大集中之后，數據質量將直接反映基層稅務工作的質量。因此確保數據的客觀、真實和準確最是關鍵?；鶎佣悇諜C關必須加強征收管理、行政管理、人事管理等基礎管理工作的標準化，徹底改變日常稅收管理及業務處理各自為政的局面，服從全省的數據口徑統一規范，用科學的手段進行科學的管理，完善所有崗位人員的職責、權限、時限、程序、責任追究等工作規范，提高基礎工作水平。
1.更新稅收管理理念，創新稅收征管模式。適應數據大集中的形勢，基層稅務機關和稅收管理員必須更新稅收管理理念，創新稅收征管模式。高質量的征管工作是提高稅收征管效率的重要環節，在推動構建和諧稅收征納關系等方面發揮了重要作用。思想是行動的引導者，因此要推動高質量的征管工作發展，必須樹立先進、創新、科學的征管理念。稅務機關在治稅理念上，應由滿足自身的業務需求為主轉向以方便納稅人的納稅需求為主，把服務納稅人、方便納稅人作為基本的出發點和著力點。在稅務管理方式的選擇上，要做到既有利于稅收征管，又盡可能地方便納稅人辦稅。依據《稅收征管法》，采取多種方式征收，多元受理申報。減少征納雙方的接觸點，由統一機構牽頭負責，避免稅務機關對納稅人的多頭干擾。
2.提高對數據質量管理的重要性認識。完善數據質量管理機制，有專門的機構和崗位負責業務數據的質量，盡量保證數據的準確、及時、完整。可以將數據質量管理崗設置在稅源管理機制中，或者將數據質量管理的職能落實到相關崗位，牽頭負責稅收業務數據的質量管理，制定相應的考核辦法，將數據質量管理工作制度化、常規化。提高數據信息的質量，加強數據管理，不僅需要在稅收工作中充分利用現代信息技術，強化稅收業務與信息技術的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務部門設定的理想化程序未必是最符合當前納稅人的訴求，必須循序漸進，穩步推進。但一切工作的成敗終究取決于人，提高征納雙方的思想認識，更新理念觀念，不失為提高數據質量的治本之道。
3.著重做好稅收數據深度分析應用工作。稅收數據深度分析利用是指以稅收業務需要為出發點，利用相關理論、方法和模型，依托現代信息技術手段，對實現集中的涉稅數據深入研究，探究其內在規律性，改善提高稅收征管管理、納稅服務等效率，為高層決策提供可靠、客觀的分析信息。在實現大集中以后，涉稅數據的深度分析利用工作重要性日益突出。我們可以通過以下幾個方面，系統有效的開展數據深度分析利用：（1）在數據采集方面，通過拓寬、完善納稅人數據信息采集渠道，完善數據采集系統，尊重數據的原始性、真實性，提高納稅人涉稅信息的全面性、完整性。（2）在數據共享方面，建立規范、統一的第三方涉稅信息平臺，加大外部信息獲取渠道。外部稅源信息主要存在于以下部門：銀行、工商、公安、國土、房產部門等。加強對稅收數據深度分析專業人員的培養和科學調配，建立完善的稅收數據分析應用工作機制，促進信息流和業務流的有機結合，使數據分析貫穿于整個稅源管理全過程
作者：周鋒平鐘琳沙單位：諸暨市地方稅務局
[關鍵詞]高校后勤改革；后勤社會化；稅收管理；規范化
高校后勤社會化改革給高校的管理與發展帶來了生機和活力，由此而引發的稅收問題成為高校和稅務部門乃至全社會共同關注的問題。它不僅關系到高校后勤改革的發展，關系到稅收能否規范化管理，也關系到經濟社會的協調發展。
高校后勤社會化活動主要表現為高校后勤經濟實體從事學生公寓、教師公寓、食堂經營和為高校教學提供后勤服務；利用學生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務設施向社會人員提供服務；社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務；高校后勤實體為高校師生食堂提供的服務；設置在高校內的實行社會化管理和獨立核算的食堂向師生或向社會提供餐飲服務等。高校后勤社會化改革是將高校后勤服務納入市場經濟體制，運用市場機制，建立由政府引導的、社會承擔為主的，適合高校辦學需要的法人化、市場化的后勤服務體系。
高校后勤社會化改革的主要目的，是將高校中具有經營性、社會性和服務性的活動納入到市場化發展的軌道，作為市場經濟的組成部分，參與市場競爭。從稅收角度來說，這就意味著高校后勤經濟實體作為一個獨立的納稅人，享受和承擔稅法規定的權利與義務。這不僅符合市場經濟發展要求，增加社會供給，而且還可以為國家貢獻稅收。同時，高校后勤社會化后，可將主要精力用于教學和科研，減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。
一、高校后勤社會化改革涉及的稅收問題和現行稅收政策
（一）營業稅的有關征收規定。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經濟實體，經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業稅；對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按現行規定計征營業稅；對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業稅。向社會提供餐飲服務獲得的收入，應按現行規定計征營業稅。
（二）增值稅的有關征收規定。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；經營此外的商品，一律按現行規定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會人員提供快餐的外銷收入，應繳納增值稅。
（三）企業所得稅和個人所得稅的有關征收規定。對高校后勤實體的所得暫免征收企業所得稅。個人所得稅按有關規定計征。
（四）房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規定。對高校后勤實體，免征城鎮土地使用稅和房產稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和教育費附加，由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅三稅稅額為計稅依據，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費稅和營業稅三稅的同時，也免征城市維護建設稅和教育費附加。
必須明確的是：高校后勤實體應對享受優惠政策的經營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報，不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。
二、高校后勤社會化改革稅收征管現狀及存在的主要問題
（一）高校后勤社會化的稅收法律法規滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開展。主要表現為政策法規不能及時反應和規范高校的后勤改革，政策法規不明確、缺乏連續性。我國對高校后勤社會化活動征稅最早是以通知形式下發的，也就是財政部和國家稅務總局2000年2月28日的《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》，《通知》明確了對高校后勤企業的有關經營活動實行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長到2005年底。嚴格說來，文件通知并不等于法律法規，其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發展，原有的《通知》已不能適應客觀經濟形勢的變化，稅收征管中存在一些不明確問題，難以保證稅收征管及時到位，各地稅務部門對此也一直無法準確把握，甚至采取姑息態度，這種狀況直接影響了高校后勤社會化稅收征管工作的有效開展。
（二）高校后勤改革的不規范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規范與否，與高校后勤改革是否規范，是否到位存在著相互依存關系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統的剝離，但實際上，有些學校的后勤改革是在走過場，只是做了簡單的改頭換面，在后勤處或總務處上掛個企業集團的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來分析，目前我國高校的后勤企業并未真正按現代企業制度運行，這其中雖然有觀念上的、社會經濟環境的、法律法規政策等方面的原因，但最關鍵的制約因素是來自體制上的因素?，F代企業制度要求產權明晰，我國高校后勤資產的所有權在國家，占有權在高校，后勤實體對后勤資產只有不完全意義上的經營權，沒有對其所經營資產的占有權、收益權和處置權。后勤實體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來了難度。
（三）稅收征管服務不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國高校大多數為政府辦學，國家投資，長期以來人們認為高校是育人的地方，遠離市場。稅務部門和稅務人員存在觀念滯后，重管理，輕服務，多被動，少主動的傾向，適應改革和市場的能力較弱，忽視了對高校的稅收服務。深入高校少，缺乏主動服務意識，稅收服務不到位，使高校這一現實的和潛在的稅源未能被關注和重視起來。同時，稅收征管的基礎資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無庸置疑的是，高校后勤社會化改革是一個增稅因素，無論是流轉稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會隨著高校后勤改革的不斷完善而擴大，稅收收入也會隨之而不斷增長。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業與其他經營企業一樣，不再享受任何稅收優惠政策時，必將為地方稅收的增長做出積極的貢獻。
（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時、不到位，漏征漏管現象嚴重。目前，稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分，即：既對學生提供服務，也對社會開放的各種科研實體興辦的公司、各種補習班、校園圍墻外的餐館、書店、理發館等后勤經營行為進行了相應的稅收征管。稅源監控常用手段主要是稅務登記、納稅申報、發票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構，如對本校學生日常生活提供服務的食堂、醫務所、學生公寓、電影院、理發店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進行有效的登記和管理，基本處于無監控或漏征漏管狀態，造成該部分稅源疏于監管， 造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。
三、高校后勤社會化的稅收規范化管理
（一）完善稅收法律、行政法規，為高校后勤社會化稅收規范化管理提供法律保障。高校后勤社會化活動對國家稅收產生著積極的影響，稅收法律法規對此應及時加以規范，力爭使稅收規范與高校后勤改革保持協調一致。高校后勤社會化的稅收立法，應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理，要本著有利于發揮稅收的調節作用，服務于經濟、服務于社會的原則進行，既要從有利于我國高等教育的長遠發展出發，又要從嚴肅稅收法律和保護國有資產收益的角度來加以統籌兼顧，這樣，才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規范化管理，促進高校后勤組織的規范運轉。只有稅收政策法律制度科學、完善、合理，才能使稅收規范化管理得以實現，并且通過稅收規范化管理，發揮稅收調節經濟、服務于經濟、服務于社會的功能。
（二）轉變思想觀念，樹立稅收服務意識。稅務機關和稅務人員要樹立以納稅人為本的新型稅收服務觀，確立尊重納稅人就是尊重發展，促進發展的正確收觀。把對納稅人的尊重體現在為納稅人服務上，處理好依法治稅與經濟發展的關系，加強管理與完善稅制的關系。充分認識到搞好服務是提高征管水平的重要手段，把尊重納稅人、理解納稅人、關心納稅人貫穿在稅收征管工作中，積極、主動、及時地為納稅人提供優質高效、便捷、經濟的服務。把對高校的稅收管理看成是對高校改革的支持與促進，是對高校后勤的鼓勵與扶持，促進與服務。將管理和服務有機地結合起來，以服務促管理，寓管理于服務之中，改變重管理輕服務的征管模式。稅務機關要主動深入高校，宣傳稅法，講解稅法，掌握高校后勤改革信息，摸清稅源，為高校后勤改革的納稅問題出謀劃策，進言獻智。同時，還必須注重稅收執法的剛性和可操作性，做到依法計征、依率計征。健全和完善監督檢查機制，不斷完善高校后勤的稅收規范化管理，提高稅收征管效率和質量。
摘要：本文通過介紹茂名市茂南區地方稅收重點企業征管現狀，總結了地方稅收重點企業稅收征管特征，分析影響茂名市茂南區地方稅收重點企業稅收征管質量的因素，提出了提升茂名市重點企業地方稅收征管質量的對策。
關鍵詞 ：地方稅收；重點企業；征管質量；研究
茂名位于廣東省西南部，是中國華南地區最大的石化基地，也是中國南方重要的石化生產出口基地和廣東省的能源基地。全市“三高農業”蓬勃發展，荔枝、香蕉、龍眼等“嶺南佳果”馳名中外，是“中國最大的水果生產基地”。水產養殖享譽盛名，是“中國羅非魚之都”。茂名有豐富的旅游資源，最為突出的“中國第一灘”旅游度假區，有“東方夏威夷”的美譽。
茂名地方稅收最大的稅源是石化加工，其支柱地位越來越明顯，地方特色的“三高農業”對地方稅收貢獻較小，旅游服務業稅收收入偏低。因此，培養和發展一批重點地方稅收企業，對茂名經濟的長遠發展和增加地方稅收收入有重要的意義。
一、茂名市茂南區地方稅收重點企業征管現狀
地方稅收重點企業，是指投資規模大，營業收入高、實現和繳納稅額占稅收收入比重大，能夠對當地經濟發展產生比較大影響的企業。茂名市茂南區對重點企業的稅收征管工作，是地方稅務局石化征稅科和重點企業稅收股兩個部門共同管理，他們在征稅中為茂名市茂南區地方稅收征收工作做出了巨大貢獻。
由于地理位置獨特，經濟發展不平衡，稅源狀況差異明顯，重點企業判定模糊等等諸多原因，使茂名市茂南區重點企業及地方稅收征管具有以下特點。
（一）地方稅收重點企業規模不斷增大，地方稅收收入增長快
近年來，隨著經濟的快速發展，地方稅收重點企業隊伍在不斷發展壯大，企業本身的注冊資金、資產、職工人數等各項指標和中小企業差距越來越大，企業實現的收入、利潤都有較大幅度的提高，重點企業稅收占總稅收收入的比重也有加大的趨勢。
（二）地方稅收重點企業類型較多，稅源分布面廣
茂名市茂南區重點企業不僅是原油加工及石油制品制造，幾乎涵蓋建筑安裝、房地產類、交通運輸、批發零售、煙草批發零售、移動電信服務等各個行業。從下表1 可以看出，2009-2011年按注冊類型統計，石油及制品制造類、建筑安裝和房地產類稅收收入占在總收入的比例分別為62.65%、12.86%、9.62%，居前三位。其他類型的重點企業比較分散，稅源分布面較廣。
注：濱海新區包含茂南區，濱海新區的地方稅收來源主要是茂南區。
（三）地方稅收重點企業規模較大，內部結構復雜地方稅收重點企業規模較大，有的跨地區、跨行業，以多種所有制度形式并存。企業內部生產、供應、銷售機構龐大，組織、經營、管理復雜，并且融資與投資多，資金流動頻繁，現金流復雜，尤其是跨國公司和公司集團，內部資金投向境內外，融資也從境內外機構籌資，有的重點企業還包括母公司、分支機構、全資子公司、控股子公司和其他形式控股公司等，管理控制關系非常復雜。
（四）地方稅收重點企業關聯交易多，稅源監控的難度大
重點稅收企業關聯單位眾多，關聯交易頻繁。從關聯企業的類型看，一般情況有母公司與子公司之間的關聯交易，同一母公司下的子公司與子公司關聯交易；特殊情況下也有公司與材料供應的公司之間的關聯交易，公司與其產品銷售的公司之間的關聯交易；從關聯交易的商品來看，既有房屋、設備等大型商品的關聯交易，也有一般產品或勞務的關聯交易；既有無形資產的轉讓和使用，又有資金的相互拆借和擔保、有價證券的買賣等等，稅源認定非常復雜。
（五）地方稅收重點企業會計核算健全，財務人員整體素質較高
地方稅收重點企業，財務管理的信息化程度較高，納稅意識和維權意識較強，會計制度健全，財務核算規范，大多使用統一、規范的財務核算軟件，集中核算程度較高。其中大型集團型企業，因內部機制復雜、相關信息量大、企業經營情況變動較大，又出現涉稅環節多樣、核算層次多、會計核算、納稅調整更加復雜的特征。財務管理人員一般學歷較高，工作經驗豐富，有的企業還針對稅收工作專設辦稅機構，配備高級會計師、注冊會計師和會計碩士等人員，有的聘請稅務專業人士，人員整體素質和水平較高。
（六）地方稅收重點企業繳納城市維護建設稅是主要稅源
城市維護建設稅是企業按照實際繳納“三稅”總額乘以適用稅率計算得出的，是稅上稅。從下表2 可以看出，①2009-2011 年城市維護建設稅占地方稅收總收入的53.74%，比例超過50%。說明地方稅收收入的主要依賴于城市維護建設稅。②2009-2011年營業稅稅收收入遠遠小于城市維護建設稅，說明大部分城市維護建設稅是增值稅和消費稅繳納的稅上稅，也就表明茂南區增值稅與消費稅納稅金額很大，主要原因是原油加工及石油制品制造行業繳納的增值稅和消費稅總量較多。
總之，重點企業在新時期所呈現出來涉稅新特征，這必然給稅務征管帶來新要求。第一，由于稅源所依存的經濟基礎和社會環境發生了較大的變化，給傳統的稅源管理理念以強烈的沖擊；第二，企業戶數的大量增加，分布的領域分散、規模的急劇膨脹和財務力量的不斷增強，對稅務基層組織建設和稅收管理人員的素質、能力提出嚴峻的考驗；第三，所有制結構的進一步調整、經濟成分的重大變化、經濟利益的驅動作用，使稅收成為各種利益和矛盾的焦點，征納之間的稅收博弈將在更廣泛領域和更深層面進一步展開，稅收管理的制度設計和策略選擇顯得尤為重要和緊迫；第四，企業組織體系的集團化趨勢、關聯交易的頻繁出現，使稅源的流動性、可變性和隱蔽性更強，稅源監控的難度進一步加大，強化重點企業稅源管理已成為目前理論和實踐的重大課題。
二、影響茂名市茂南區地方稅收重點企業稅收征管質量的因素分析
目前，影響稅收重點企業發展和稅收征管質量的因素很多，從征管機關和納稅人的角度來看，主要有以下幾個方面：
（一）征管單位對征收管理的理念存誤區
在重點企業地方稅收征收過程中，征管單位主觀上主要存在有以下幾方面思想誤區或者偏差：
1.在主觀上認識不夠，沒有高度重視，對“應收必收”的基本原則沒有深入的理解，致使重點企業稅收征管工作落實不力；
2.在思想上對加強重點企業稅收管理工作，存在畏難情緒，征收監督管理工作不細致，致使工作出現漏洞；
3.片面的認為地方稅收重點企業財務制度健全，申報納稅規范、全面，一般不會少繳稅，以先入為主的思想，導致稅收征管工作隨意，管理弱化給少數納稅人以可乘之機；
4.對重點企業稅源管理觀念相對落后，對稅源的內涵以及如何監管重點稅源理解不深、研究不透。入庫稅收收入作為評判重點稅收企業管理質量好壞唯一標準，這種傳統的稅收監督管理辦法，目前已經不再適用，管理能力和專業水平有待實現實質性的提升；
5.對重點企業稅收征管安于現狀，滿足于粗放式管理狀態，工作停滯不前、難有起色。
（二）征管單位管理人員缺乏，人員素質參差不齊重點企業稅收管理人員不足的現象依然存在，人才的匱乏和素質能力的欠缺嚴重制約了重點稅源管理工作的深化。
1.從事重點稅源企業管理人員比例仍然偏低。相對較少的征收管理人員相承擔了份額較大的稅收管理工作，人少和事多矛盾較突出，制約了管理工作的進一步深化。
2.從事重點稅源企業征管人員的素質參差不齊。既懂法律、財務管理和會計知識，又熟悉稅收業務和計算機知識的綜合性人才相對較少；有的稅收管理員缺乏必要的稅務和財會專業知識，缺乏基本的管理能力和管理技巧；稅收征管人員年齡結構、工作經歷、知識結構互補性不強，與重點企業稅收征管的科學化、精細化、專業化的要求還有很大差距。
（三）重點企業稅源管理機制的缺位
重點企業稅收管理尚未建立起常態化的有效管理機制，而機制方面的缺陷正是導致管理缺位、越位和錯位的重要原因。如果沒有建立起重點企業稅源管理的長效機制，就沒有從源頭上防范稅源流失和征稅過程中預警稅源流失問題；如果對重點企業稅收征管進行檢查落實情況一系列的機制尚未建立，稅源流失問題就沒有從更本上得到抑制。
從稅款的征收到入庫過程中，企業納稅評估分析、稅收征管經濟性分析、稅源監控管理和稅務稽查和處罰等，一系列互動機制需要進一步完善；地方稅務征管系統內各部門之間的協作和配合還需進一步加強；績效評估、激勵、問責機制存在不足。導致某些征管責任難以落實到部門、崗位和個人；自我約束，未能有效激發稅收征管人員內部潛能，不利于稅收征管目標的實現。重點企業稅源管理機制的缺位，也成為制約稅收重點企業稅收征管質量提高的一個重要因素。
（四）外部經濟環境的影響
征稅機關和納稅人之外的環境，對于重點企業稅收征管也產生比較大的影響。
1.有的重點企業屬于招商引資時引進的集團型企業，引進之初，相關機構承諾給予稅收優惠政策，使稅務機關征稅時處于兩難的境地，同時也增加了重點稅收征管的難度。
2.國稅與地稅兩個稅務系統相互獨立，各自按照自己的征管權限、征管稅種和征管方式進行征稅。對同一重點企業稅源的相同涉稅信息要分別采集信息，納稅情況進行各自評判，有時候出現的結果相差較大。這樣既浪費了大量的人力物力和財力，又在社會上造成了負面影響。
3.公共信息共享方面還不夠完善。在《稅收征管法》中有規定，工商、金融等部門在稅收征管方面有責任和義務，相互之間建立信息共享制度，但在基層實際工作中運行還不夠理想，信息共享程度低，協調配合作用發揮不夠充分。
4.在社會方面，良好的協稅護稅配套機制的建立尚需要時日，公民的納稅意識還不夠強，偷逃稅會受到大眾鄙視和社會輿論譴責的社會氛圍還未全面形成。
三、提升地方稅收重點企業征管質量的對策
（一）提高征管人員素質，重視稅務征管人才建設人才是決定稅收征收的基礎動力，重點企業稅收征管工作具有稅源規模大，稅源分布領域廣，企業組織結構復雜，關聯交易多等特殊性，征管工作難度相對較大，對征管人員的專業水平要求更高。為了做好稅務征管工作，征管單位要重視稅務征管的人才建設，可以利用本單位內部培養和從外部引進方法提高隊伍專業水平。目前，針對征管人才嚴重缺乏的問題，需要做好以下幾個方面：
首先，充分發揮現有征管人員的作用?？蓪⒅攸c企業分成不同類型，依照依法、求實、高效、規范的原則對稅源管理機構也做些適當調整，屬于同區域內的重點企業及其主要關聯企業盡可能集中管理，節省人力。
其次，優化現有人才資源配置。將現有人員，組成若干個由幾人組成的專項稅務研究團隊，各團隊從重點稅源企業特點或者從稅種中，選擇本隊研究的項目。再將這些研究團隊人員，根據重點稅源企業大小，充實到基礎稅源管理中去，其人員的配置以能夠適應管理戶數和管理崗位的需要和發揮人才優勢為原則。在配備稅收征管人員時，需要考慮年齡大小、工作經歷、業務操作、專業水平、計算機知識等客觀條件，形成一個高水平、高效率的管理能力，為重點稅源管理提供組織保障。
最后，提高重點稅源管理隊伍素質。直接從外部引進懂稅務、精通會計、熟悉計算機和外語的人才，是最有效、最直接的方法。但最根本的方式還是內部培養，內部培養的主要方式是大力開展稅源管理應用技術培訓，采取案例式、教學式、競賽式等多種形式，重點培訓稅務管理人員的數據分析處理、納稅評估、計算機應用、稅務系統操作和重點稅源管理的方法、技巧，及法律方面的業務知識，并注意經常檢查督促，不斷提高稅收管理隊伍的整體素質。
（二）明確劃分標準，科學界定重點稅收企業管理對象
為了解決重點稅收企業范圍模糊問題，就必須本著從實際出發、因地制宜的原則，科學界定轄區內重點稅收企業管理范圍。一是數量標準，也就是當企業的經營規模、納稅總額、營業收入、職工人數達到某一數量、金額后，就必須納入重點稅收企業的管理范圍；二是對于某些企業雖然沒有達到相關的數量標準，但是對未來地方稅收有重大影響的企業，也可以納入重點稅收企業進行管理，同樣享受到諸多優質的稅收服務。
（三）設置專門的專業化重點稅源管理機構
隨著重點稅源企業生產經營和核算的集約化、復雜化，掌握重點稅源企業的生產經營狀況和涉稅需求已成為重點稅源專業化管理的重要內容。針對重點稅源企業稅收收入所占的比重大、監管難等情況，稅務部門應科學設置重點稅源專業化管理機構，優化人力資源的配置，把具有綜合素質高、掌握全面的稅收業務知識、專業稅收政策和信息化管理技能的復合型年輕稅務干部配置到重點稅源管理部門，組成重點稅源企業專業管理團隊，專門探索和研究重點稅源專業管理和服務方式、方法，負責實施重點稅源的風險內控管理、納稅服務、稅收分析、納稅評估等專業管理和服務工作，減少執法的隨意性和不規范性，加大專業化和集約化的管理和服務的力度，提高征管質效，有效促進重點稅源的納稅遵從，減少稅收流失。
（四）創新征管手段，提升對重點企業稅源管理水平
積極推行專業化稅源管理新模式。一是結合本區域特色，對各類重點稅源實行“專業、專類、專人”管理，突出稅源管理的針對性；二是構建“塔式”重點稅源管理模式。如：對茂南區的重點稅源企業實行階梯式監控，形成區局、分局、稅收管理員和前臺征管人員四級“塔式”管理，將重點稅源層層管好，做到應收盡收，提高稅收征管的質量。
（五）建立信息一體化系統，促進信息的多方共享
1.建立重點企業稅收征管信息一體化系統。目前，我國設有多級稅收管理部門，每一級管理機構都有管理、立法、財政空間，財稅部門的設置也比較靈活，每級政府的稅務部門又分成國家稅務局和地方稅務局，由此稅務信息的管理就會有一定的障礙。為了使稅務信息能共享，應在國家稅務總局的稅務系統中設立一個信息處理中心，各個地方的國家稅局和地方稅務局設服務信息站，各個信息站將每天接收的數據都要統一傳輸到信息處理中心，集中統一使用所有的信息。從根本上解決政出多門、軟件不兼容、數據不統一、不共享等問題。
2.明確重點企業信息的獲取范圍。建立重點企業稅收征管信息一體化系統后，各單位按照相關規定的信息項目進行信息錄入。在重點企業信息采集的過程中，要做到以下幾點：
①全面與重點相結合，既要全面采集相關信息，又要確定采集重點；②動態與靜態相結合，先以靜態信息為基礎，注重收集能全面反映重點稅源企業基本信息，包括：企業組織結構、生產流程、財務核算等歷史數據信息。在基本的信息收集之后，再以采集動態信息為主，及時采集企業物流和資金流信息，產品及原材料庫存信息、關聯交易信息，上下游企業間的產業鏈信息，最新的財務會計信息等；③基本和輔助相結合，基本的信息采集后，還需要關注其他輔助信息，如：有關行業指標，有關媒體上公布的與重點企業有關的信息等；④稅務與其他相關結合，稅源信息既包括重點稅源企業履行納稅義務、辦理涉稅事宜過程中反映出來的信息，稅務機關對企業稽查信息，也包含來自于稅務部門和納稅人以外的第三方提供的信息和社會公共信息等；在此基礎上建立完整的稅源信息電子檔案，對同一納稅人稅源信息實施集中存儲、集約化管理，形成一套完整、靈活、制度化的重點稅源企業分戶式稅源管理檔案，實現稅源管理信息資料的高度共享。
3.重點企業稅收信息一體化系統與企業信用度相結合，提高重點企業納稅人社會信用。當然，信息化只是提高重點企業稅收征收管理的重要手段之一，稅收管理好壞，最根本、最基礎的還是重點企業納稅人誠信納稅的程度。通過稅收信息一體化，可促使重點稅源企業自覺的提高企業信用。
（六）建立監控指標預警機制，強化數據信息分析應用
在建立和完善信息一體化系統，促進信息的多方共享的基礎上，需要對于重點稅源企業的相關信息進行分析，運用分析結果來指導和提升稅務征管工作水平。
首先，建立一套重點稅源稅收分析制度。在宏觀分析和基礎性分析的基礎上，從縱向發展趨勢分析，如出現突然的稅收減少或者增加，應及時查找分析出現異常原因；從橫向比較分析，與同行業平均稅收繳納水平或者與納稅情況較好的企業進行比較，查找差距，分析原因，發現稅收征管方面存在問題和薄弱環節，及時采取措施解決。
其次，建立稅源監控指標預警機制。對不同類型和特點的重點稅源企業分別確定不同的稅源分析內容和標準，建立重點稅源企業指標預警值，定期與同行業、同區域相應的指標比較，如相關指標出現比較大的波動，系統會出現“紅字”預警，提醒相關部門分析調查異常發生的原因，及時解決相關問題。
再次，利用稅收信息一體化系統，進行稅收收入的預測分析。依托相關的數據信息和非數據信息，稅收信息和非稅收信息，運用定量分析和定性分析，以大量重點稅源企業歷史資料的分析研究為基礎，科學預測重點企業未來某個時期內稅收實現及繳納情況，并動態預測重點企業生產經營變動軌跡和稅收發展趨勢。
最后，完善數據信息分析方法。借助于信息一體化系統，綜合運用因素分析，比較分析，趨勢分析等多種分析方法，揭示稅源管理發展規律，評判檢驗稅收征管水平，促進重點稅源管理工作持續改善。
（七）倡導優質高效納稅服務，提高納稅人遵從意識加強稅收政策宣傳，倡導優質高效的納稅服務，充分考慮重點企業納稅需要，可以提高納稅人遵從意識，有效提升重點企業的稅收征管質量。
1.通過納稅服務增加納稅人的公平感，可以提高稅收遵從程度。有效的納稅服務可以提高納稅人的納稅遵從度是毋庸置疑的。公平感由三個維度構成：分配公平、程序公平和互動公平，它不是絕對的公平。從稅收征管角度，納稅人認為他們能控制決策的過程（如可以提出自己的證據，有機會表述自己的意見），他們的公平感就會增加；若納稅人能參與稅法的制定，能充分表述自己的意見，或者稅法制定的過程透明、公平，納稅人會覺得程序公平，從而表現出更多的納稅遵從行為?；庸?，關注的是執行程序中人際處理方式的重要性。在稅收征管過程中，稅務人員禮貌執法，及時并以恰當的方式把稅收信息傳遞給納稅人，會增加納稅人的互動公平感，從而正向引導其稅收遵從行為。若納稅人對政府稅收使用情況擁有知情權、監督權等，不僅會增加納稅人的信息公平感，還會增加其程序公平感。在征納關系中，公平感越強，遵從度越高。從提高納稅人稅收遵從的角度，納稅服務的目標是通過最短的時間、最簡便的方式、最有效的途徑，為納稅人依法納稅創造便利的條件，使納稅人透過優質高效的服務體驗，提高對稅務部門的信任度和滿意度，從而自愿遵從稅法，自覺履行納稅義務，促進全社會依法納稅意識的不斷提高。
2.降低重點企業納稅人的遵從成本，提高重點企業稅收遵從度。稅務行政過程既是稅務機關依法征稅的過程，也是納稅人履行納稅義務的過程。納稅服務水平的高低直接關系到納稅人奉行納稅費用的高低以及奉行納稅費用分配的公平程度，進而影響征稅效率。優質的稅收信息咨詢服務可以幫助重點企業納稅人節省搜集必要的涉稅信息的時間成本和非勞務成本；納稅技能服務和納稅環境服務則可以降低重點企業納稅人的心理成本和時間成本；而優質的社會中介服務則可以直接降低重點企業納稅人的貨幣成本，以及如果他自己辦稅所可能產生的機會成本。納稅服務雖然增加了征稅的成本，但卻是降低稅收遵從成本、提高稅收征管效率的有效途徑。為促進重點企業稅收遵從，使稅收遵從成本得到有效控制，稅務部門的納稅服務不能僅強調對大型企業進行個性化服務，而應充分認識到重點企業納稅人十分需要稅務部門提供綜合的、全面的納稅服務，這也是目前西方發達國家在稅收征管別重視納稅服務的原因。
（八）部門協調配合，創建社會各界共同協稅、護稅的良好環境
重點企業稅收征收管理活動政策性強，涉及面廣，要做好重點企業稅收征管工作必須依靠有關部門及廣大群眾的積極支持和大力協助，形成以稅務部門專業管理為主導，社會各界協稅護稅為重要補充的模式，創建稅收征管的良好社會環境。
第一，要求加強銀行、工商管理、海關、公安、檢察院、法院、質量監督、房產等各有關部門對征管機關的協調配合。
第二，規范稅務制度，制定《稅務法》，對稅務人員的資格認定、職責、權利與義務、業務范圍及規程、報酬的收取和標準、懲處辦法等做出詳細的規定。開展規范的稅務，通過對重點企業納建帳健制、納稅申報、納稅審查等工作，掌握了重點企業納稅人有關信息的，強化了對其監督和制約，營造一個較完善的稅收環境。與財務人員相比，稅務人員對稅收專業知識了解的更全面、更透徹，無形中也對稅務機關起到了監督制約作用，維護了重點企業納稅人權益，有利于重點企業稅收征管工作的完善。
第三，大力開展納稅評估。首先，將源頭控制與稅收分析相結合，準確掌握納稅人的稅源情況；其次，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人申報的真實性、準確性進行分析評估；最后，建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務檢查之間的互動機制，形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估有利于稅源管理和稅款征收的良性循環。
基金項目：
本文系茂名市地方稅收研究會項目“提升地方稅收重點企業征管質量問題研究--以茂名市茂南區地方稅收重點企業為例”階段性研究成果：項目編號：SSYJ2013091。
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一、 抓好班子建設，帶好隊伍
經過近一年的磨合與錘煉，作為我們四分局領導班子成員深刻的認識到，我們肩上擔子是相重的。按照稅收體制改革的總體要求，實行屬地化管理，盡管納稅戶都是些老戶，但是對我們來講卻都是些新戶。因此，我們稅收征管上面臨的是四新。即：征管區域是新的；所接觸的納稅企業是新的；所面臨的納稅人是新的，況且，我們現有的稅源管理員對所從事的稅收征管工作的業務技能又是參差不齊，既有從事企業管理的高手，又有從事個體管理的行家。在主觀上看是十分有利的，但在客觀上看其工作難度是相當大的。原因在于我們從事的稅收管理工作不是單一的，而是綜合的管理。從稅源管理層次上，小到個體工商業戶，大到國有企業，我們工作的難度是顯而易見的。這就給我們的領導班子提出了一個很嚴肅的課題，既要有一個嚴格、團結的班子，又要有一個敢于拼撥搏的整體。對此，我們著重抓了班子的自身建設。一是我們班子成員是帶頭干，不是站著看。為充分地體現完整的統一體，我們本著分工不分家的工作思路和原則，班子成員分工把關，各負其責，即抓思想政治工作，又抓稅源管理，形成了齊抓共管的工作氛圍，達到了一級抓一級，一級對一級負責，事事有人抓，事事有人管，心往一處想，勁往一處使，步往一處邁，領導身先士卒的團結、協作、配合默契的整體，既當指揮員，又當戰斗員。二是摸索新經驗，探索新思路。由于實行屬地化管理，加之老戶新管，呈現在我們面前地問題和矛盾相對增多。為了解決這突出的矛盾和問題，全面理順部門之間、轄區納稅企業之間的關系，處理好權利合責任，穩定稅收管理環境和秩序。我們班子不斷地探索新的工作思路，不斷地總結新的工作經驗，不失機的調整工作方法，采取不同的措施去指導各項工作，既要按部就班，又要扎扎扎實實。因而，受到了較好實際的效果。在我們抓班子建設的同時，為充分地發揮黨支部的戰斗堡壘作用，以講政治這一鮮明的主題貫穿始終。在工作中，我們采取了以黨支部為主，帶動團支部、婦聯、工會組織，堅持政治理論和“四個代表”重要思想的學習，深刻領會“十六大”的精神實質，加強對建設有中國特色社會主義市場經濟的理解，以此來增強稅務職工的政治思想覺悟和辨別是非的能力。由于我們在抓班子建設上注重實際，敢想、敢闖、敢試，這為我們的整體工作夯實了強有力的基礎和組織保證。
二、 調動一切積極因素，抓好稅源的基礎工作
俗話說：基礎牢不動搖，戶籍的管理是我們基層稅務部門的關鍵所在，戶數不清，底數不明，就無法談起稅源的管理，僅此而言，已經形成我們分局領導班子的共識。對此，在我局組建后，我們抓住關鍵的環節不放，對所轄區的XX余戶的納稅企業和納稅人進行了夜以繼日的，連續不斷的，深入細致的清理與核對。我們之所以如此的注重并大規模的清理與核對的原因以下幾個方面。一是滿足工作的需要，二是滿足深化稅收征管改革的需要，四是滿足各科室職能部門銜接的需要，四是讓廣大的納稅企業和經營業者十分清楚的了解和掌握我們國稅機構調整的重大舉動。
此外，為配合市局組織對非正常戶，停業戶，注銷戶和漏征漏管戶專項檢查工作，我局指派專人負責聯絡協調。經過20多天走訪與核實，共查出確已名存實亡的非正常戶，停業戶，注銷戶 戶，并經工商、地稅、征收局確認后，予以注銷，從而解除了戶籍底數有名無實的積壓，提高了納稅申報率?！八姆N特戶”的清理、檢查與注銷，無疑給我們分局的征管工作減輕了一些壓力和阻礙。盡管如此，應如何提高征管質量；如何將稅源管理員思想認識從傳統的征管意識，過度到現實的征管工作上來的問題又擺在了我們的面前。為此，我們根據***的實際，結合我們的業務范疇，制定了便于我們日常操作的，《稅收征收管理及考核辦法》，該《考核辦法》從日常業務流程；征管報表及考核辦法；綜合業務及考核辦法；報表說明及表樣等四個方面，進行了深入細致的規范與說明?！犊己宿k法》的制度與落實，有利于推動了稅收征管質量的提高，并在第四季度***局目標化管理考核中獲得了優異的成績。在此基礎上，為全面提高稅銀一體化儲戶的比例，促進納稅人申報率的提高，我局通過網上數據查詢，對尚未辦理稅銀一體化的納稅戶進行了動員申請辦理。截止到十二月末，我局共實現稅銀一體化儲戶1244戶，占所有納稅戶的應辦稅銀一體化戶的92%。盡管我們在具體的實際工作當中付出了艱辛的勞動，可我們獲得的第一手資料卻是實實在在的，這為我們正確的執行上級的指示打下了堅實的基礎。從建局之初直至年末，雖然我們的工作是一個接著一個，一環緊扣一環，但經過我們全體同志們的共同努力，其實際成效是十分顯著的。具體體現在：一是同上級科室和有關部門的密切合作與配合，有利地推動了我們基層各項工作的開展。統一了人們在稅收征管認識上的偏差，理順和規范了納稅秩序，克服了在以往稅收征管工作中的不足，解決了有法不依，執法不嚴，責任劃分不明等。特別的解決了納稅人不按法定期限辦理稅務登記；納稅人不申報或不如實申報等實際問題得到了徹底的根治。二是“科技加管理”得到了進一步的升華。信息網絡的暢通標志著我們深化征管改革進入了一個新的歷史里程碑?？萍己康耐度胧刮覀兊亩愂照鞴芄ぷ鞲邔I化、規范化、系統化，這在某種程度上說是在過去的那種陳舊的“管理型”，向提供優質“服務型”轉變。其基本職能是為納稅人提供優質的稅收服務，促進納稅人依法納稅，推進地區經濟健康的發展。
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三、 竭盡全力抓收入，做到應收盡收
二
00四年四月，四分局組建后，***局依據稅源預測，為我局下達了***萬元的年度稅收任務指標。稅收任務指標的下達，當時對我局來講其壓力是相當大的，為彌補稅源的不足，確保年度稅收任務的完成，我局竭盡全力查找挖補稅源。
——狠抓稅收任務的落實。為使全體稅務工作人員明確稅收任務，并為XX年劃上一個圓滿的句號，我們采取了按月、按科、按人落實稅收任務指標，做到了縱向到底、橫向到邊，人人扛指標，一級抓一級，一級對一級負責，抓住稅收任務落實不放松。并把稅收任務完成的如何，做為對每名工作人員的重要考核標準，同時，也做為是否愛崗敬業的重要標志。
——適時機的調整定額。隨著經濟的發展，市場營銷日漸復蘇，我局對較有影響的經營業戶進行了稅額的調整。盡管有些納稅人提出了一些客觀的理由，但經過我們深入細致的思想工作和更具理性測算分析，使調后的納稅戶順利地步入了正軌，消除了負面的影響。從首批調整戶到十二月份，我局共計調整定額戶 戶，上調稅額共 萬元，占應調定額戶的 %。既公平了稅負，又增加了稅收收入。
——大力挖潛，不失控管。伴隨著時間的推移，自進入第四季度后，盡管我們加大力度組織收入，但稅收任務的缺口明顯的顯現出來，欲想完成上級局下達的稅收任務指標已成定局。怎樣做到應收盡收，減輕上級局的壓力是當務之急。為此，我局成立了由局長、副局長為組長的稅收挖潛領導小組，先后對我局轄區的建帳企業、供熱單位、品牌商進行了深入細致的檢查。經過檢查，我局共查補稅款 萬元。雖然數目不夠觸目驚心，但卻為緩解***局總體稅收任務的完成貢獻了一份力量。
——依法拍賣扣押商品，降低欠稅比例。在我局轄區欠稅企業僅為二家，***酒業和**公司。而這二戶企業欠稅額高達***萬元。雖然商品早已扣押，但始終沒有得到妥善的解決，欠稅依舊存在。為解決企業欠稅的問題，經過請示上級局，并協調有關部門，我們先后對***酒業扣押的產品和道博羊絨有限公司扣押的產品依法進行了拍賣，二次共拍賣款額共計 萬元，已全部解繳入庫。特別是對***有限公司先期拍賣的 萬元做為稅款入庫后，依據對產品評估的價格，進行第二次扣押，預計***公司所欠的稅款明年將全部解繳完畢。已使我局輕裝上陣，減輕因欠稅給我們帶來的壓力和阻礙。
——全面做好對所得稅企業的控管。從建局之初到十二月末，我局共有所得稅企業 戶。其中，中央級所得稅企業 戶，地方級所得稅企業 戶。為做好對所得稅企業的控管，我局設置專人、專檔進行管理，并對企業進行跟蹤管理，進而使所得稅企業執行稅收政策極為規范。截止到十二月末，我局共征收所得稅稅款入庫 萬元，并為下年度做好所得稅企業的管理奠定了一個良好的基礎。
綜上所述，我們在稅收任務的落實，稅款的組織的征收上，采取的措施、方法、步驟得力，在實際的工作當中收到了很有實際意義的效果，并以實際行動完成了***局核減后的 萬元的稅收任務，并使我分局邁出了組建后堅實的一步。為此，我局深刻的體會到：做為征收一線的基層稅務部門完成稅收任務就是政治；強化稅收征管，提高征管質量就是硬道理。
四、 抓好精神文明的創建與落實
作為我們國稅部門來講，完成好稅收任務，為地方的經濟建設作出應有的貢獻是我們的職責和重任，同時，抓好精神文明建設，為納稅人提供良好的、優質的、快捷的服務是我們國稅人的宗旨。對此，我們的實際工作中十分的注重對文明單位和“青年文明號”的創建。始終注意發揮好團隊精神，用良好的精神風貌和精神狀態服務于納稅人。并把“內強素質，外樹形象”做為創建文明單位的標準突出來抓。
一是建立健全各項規章制度，規范職業行為。沒有規矩不成方圓。為把我局創建文明單位標準，提到更高的一個高度，明確的規范服務標準和職業行為，我局先后制度出了近二十項規章制度。為使各項制度的更具有較強的操作性和制約性，更好的用完備的制度去約束人，管理人，我們把制度的各項制度不是釘在墻上，而是從墻上請下來，貫徹落實到實際工作當中，凡屬違規觸紀的堅決的予以處理。我局從組建到目前，已處罰違規者15人次，處罰金額300余元。我們之所以嚴罰，就是要營造一個良好的文明環境，打造一個良好的團隊精神。從而用良好的團隊精神，飽滿的工作熱情，最佳的工作狀態，去文明執法，規范服務，爭一流、創最佳，用文明之花，結豐碩之成果。
二是樹立良好的國稅隊伍形象。我局轄區處于城區內的黃金地帶、敏感地帶和窗口地帶，我局工作人員的形象如何直接代表者著***區國稅系統，不僅僅是一個稅務四分局。為此，我們十分注重稅源管理員的言行舉止和儀表，用良好的精神狀態去服務于納稅人。在工作中，我們做到了四個一樣，即：對待納稅人熟與不熟一個樣；對待納稅人的身份高低一個樣；對執行稅收政策一個樣，善待他人，提高辦稅服務理念，相互理解，相互支持，相互統一，進而，使征納雙方形成相對的統一體。這樣即使在工作中遇到困難和問題也能迎韌而解，化干戈為玉帛。共3頁,當前第2頁2
四是增強公開辦稅透明度，積極推進“陽光稅收”
隨著市場經濟不斷向縱深發展，個體私營經濟發展迅速，且有增無減。這無疑為我區的市場經濟繁榮，擴大再就業提供了一個廣闊的社會空間，同時，也為社會穩定創造了必要的條件和基礎。僅此而言已形成了共識。為提高辦稅服務水平，增強廣大納稅人依法誠信納稅的自覺意識和動力，提高我局依法征收管理水平和工作的透明度，更好的方便社會各界監督、檢查、指導稅收征納任務，規范納稅戶的在同一起跑線上參與競爭。我局按轄區辦事處所轄的納稅戶，分行業、分類型設置了“納稅公開欄”，將所有經營者的納稅額度及標準向社會公開。由于我們采取的“陽光稅收”，對公平稅負，強化稅收征管起到了推動作用，同時，也遏制了以權謀私，以稅謀私，打破了關系網、人情稅等不廉行為的發生。從而，保證了稅收政策法規的政令暢通。
四是與納稅人建立相互監督機制。為便于日常工作，更好的為納稅人及時解答所遇到的問題，并為其提供優質快捷的服務，監督我們的職業行為。我局為全體稅務工作人員印制了“納稅服務監督卡”，并將工作人員的姓名、職務、聯系電話、服務范圍置于“納稅服務監督卡”之上，以便于相互溝通，相互聯系。此舉受到了納稅人的一致好評，并稱之為“小小納稅服務監督卡，心系你我他”。因而，消除了征納雙方不可逾越的鴻溝。
總之，我們第四稅務分局，自組建到現在，經過近八個月的磨合，在工作中取得了一些成績，但也存在著不足，還有待于進一步的完善和提高，還需向其他的科室、分局學習，已把我們分局的整體工作向前提高一步，并向更高的領域邁進。
***區國稅局第四稅務分局
但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。
一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題
對照國家稅務總局“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：
（一）納稅申報管理上的問題
建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，也是深化征管改革的核心內容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現在：一是納稅申報質量不高。
論文百事通由于納稅人的納稅意識以及業務技能方面有一定差異，出現了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現象增多等；二是內部納稅申報制度不盡完善，手續繁雜，環節較多，對納稅人監控不力。
（二）稅務稽查的地位與作用問題
新的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，并強調了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務稽查的職能不夠明確。只重視了稅務稽查對納稅行為的監督檢查職能，而忽視了其對執法行為監督制約和對行政行為監督檢查的職能。三是稅務稽查操作規范還不盡完善，稽查工作缺乏應有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執行四個環節實施稅務稽查，在實際操作中還不夠規范，某些環節（如稽查選案）的可操作性和科學性亟待提高，各環節的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規范性，審理依據的不確切性，執行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發揮。
（三）計算機開發應用上的問題
新的征管模式以計算機網絡為依托，即稅收收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現稅收征管的現代化。所謂現代化征管，計算機的開發應用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發應用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發揮，應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監控的功能沒有體現。另外，利用計算機提供的稅收數據、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發揮，技術浪費較大。三是內部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現代化步伐的加快。
（四）為納稅人服務上存在的問題
深化征管改革的重要任務之一就是建設全方位的為納稅人服務體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業服務。但目前，這一服務體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權利、義務關系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現，稅務干部為納稅人服務的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環節多、手續繁等問題沒有根本解決，稅務部門內部各項辦稅程序、操作規程要進一步簡化、規范、完善，真正把“文明辦稅，優質服務”的落腳點體現在方便納稅人、服務納稅人上。
（五）征管基礎管理上存在的問題
稅收征管是深化征管改革的重要基礎工作，但目前征管基礎管理仍相對簿弱。主要表現在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經濟稅源調查、重點稅源戶管理、漏管戶的監控等問題成為管理上的難點。二是內部各項征管制度、征管程序和操作規程還不盡完善，各環節之間的銜接協調還不夠緊密合拍。如部分崗位出現人少事多的現象，影響了征管效率與質量。三是征管資料管理不夠規范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應接不暇，這與“以計算機網絡為依托”，用現代化技術手段簡化和減輕手工勞作、寓服務于征管的目的相悖。
二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考
針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收征管改革，關鍵要在“轉變觀念，優化要素，強化職能，夯實基礎，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。
（一）轉變觀念，深化對征管改革的認識
轉變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責，按章辦事，依法征收，體現執法公正。三是要強化服務觀念。增強為納稅人服務的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務于改革。
（二）優化要素，為深化改革創造良好的稅收環境。
優化征管要素，即優化納稅主體、征收主體和服務主體，其實質就是健全稅收服務體系，為征管改革的全面深化創造良好的內外環境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優化納稅主體。建立服務體系的重要內容除設立辦稅服務場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準確地了解稅收信息。因此當前加強和改進稅收宣傳，關鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高。可采取在辦稅服務廳設立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達輔導稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優質服務”活動，優化征稅主體，明確服務主體。稅務部門征稅的對象是納稅人，服務對象也是納稅人。要在強化稅務人員的服務觀念和服務意識的同時，重點簡化辦稅手續、環節，建立科學、規范的辦稅程序，養成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環境。通過快捷、準確、規范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務事宜辦理等服務工作，加深征納之間的業務交流和情感交流，增強納稅人對稅務部門的認同感和信任感。另一方面，要適應改革需要，下大力氣提高稅務干部素質，突出稽核查帳技能、計算機應用能力、稅收會計知識等方面的內容培訓，提高稅務干部的實際工作能力。
（三）強化職能，確保稅收收入的穩步增長
深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標準。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩步增長。
1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續，建立科學、簡便的申報程序。歸并統一申報表格式，設計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務稽查工作相結合，對財務制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴格發票使用控管。三是提高申報準確性。加強對零申報、負申報等異常申報現象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質量和效率。
2、建立嚴密科學的稅務稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據“選案、檢查、審理、執行”四個環節健全稽查工作制度，規范稽查行為，提高稽查工作的科學性和規范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日?；椋ㄕ{帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務稽查，加大申報稽核力度，增加調帳稽查的比例。三是科學地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎上，增加一些更加科學合理的質量指標的考核，如人機選案的準確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規范率、稅收違法行為處理的準確率、重大案件結案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務稽查作必要的傾斜，盡快實現以計算機手段為基礎，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務稽查手段的現代化。
3、適應征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應堅持“從經濟到稅收”的原則，充分考慮當地經濟發展狀況和國內生產總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經濟增長相適應，力求改變以往那種基數加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學合理。
（四）夯實基礎，不斷提高稅收征管水平和效率
夯實征管基礎工作，是提高征管質量的基礎，也是深化稅收征管改革的重要內容。
1、以強化監控為重點，盡快建立以計算機網絡為依托的征管體系。計算機的開發與應用是深化改革的先行條件。在計算機的開發與應用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發以及開發與使用的關系。一是要根據新機制的要求，加強計算機軟件開發，確保統
一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監控，真正體現計算機網絡在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應用到稅務登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發票管理、會統核算、數據分析、稅務稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環節上，并依托計算機對其進行全程監控管理，體現計算機網絡的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現計算機聯網和信息共享，提高計算機綜合利用效率。
2、加強征管基礎管理。內部進一步健全各項征管制度，規范征、管、查業務流程、工作程序和銜接、協調制度，提高征管各環節的整體效能，形成以效率為中心，網絡為依托，稽查為重點，各環節相互協調、相互制約和促進的現代稅收征管體系。對外健全協稅護稅網絡和制度，調動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。
3、規范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當前要在征管資料檔案化管理的基礎上，重點把工作轉移到對檔案資料的簡化、規范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。新晨
（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障
適應新的征管模式的要求，要繼續深化兩項配套改革：
1、深化機構改革，建立較為科學、合理的征管機構體系。以“精簡、效能”為原則，調整和理順機構。要按照管理服務、征收監控、稅務稽查、政策法規四個系列科學設置機構、崗位。在此基礎上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責，嚴格執行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。
論文關鍵詞：農產品銷售發票稅收管理
論文摘要：我國現行稅法規定，增值稅一般納稅人購進的免稅農產品收購發票金額可按規定的扣除率計算抵扣進項稅額，農副產品收購發票的開據和使用有兩種情況：第一種是：農民銷售自產的農副產品，由收購企業開具的農產品收購發票，第二種是：非農戶企業、農場、林場、開發公司銷售自產農產品或經過對農產品生產加工后銷售農產品使用的貨物銷售發票……農民銷售自產農產品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應稅項目，由于農產品收購發票是由企業開據的，一些收購農產品的企業利用農產品收購發票偷漏增值稅，虛開代開農產品收購發票，更有一些不法分子制造銷售假的農產品銷售發票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規范、監管農產品收購發票的使用已經成為增值稅管理中我們亟待研究和解決的問題。
我國現行稅法規定，增值稅一般納稅人購進的免稅農產品收購發票金額可按規定的扣除率計算抵扣進項稅額，農副產品收購發票的開據和使用有兩種情況：第一種是：農民銷售自產的農副產品，由收購企業開具的農產品收購發票，第二種是：非農戶企業、農場、林場、開發公司銷售自產農產品或經過對農產品生間加工后銷售農產品使用的貨物銷售發票。農民銷售自產農產品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應稅項目，由于農產品收購發票是由企業開據的，一些收購農產品的企業利用農產品收購發票偷漏增值稅，虛開代開農產品收購發票，更有一些不法分子制造銷售假的農產品銷售發票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規范、監管農產品收購發票的使用已經成為增值稅管理中我們巫待研究和解決的問題。
1.完辱農產品箱德發票的管理，區別兩種發票的性質
一個農產品加工企業他既是免稅農產品的采購者也是銷售再加工農產品的銷售者，農產品采購的發票是可以抵扣計算增值稅進項稅額的，經過加工后的農產品的銷售是應稅產品，是要交納增值稅銷項稅的，那么農產品加工企業自行填開農產品采購發票他的隨意性非常大會出現如下問題:農產品加工企業在開據發票過程中存在一處收購數家或數十家產品只開一張發票的現象，并且多為現金交易，收購業務的真實性難以核對也為虛開代開收購發票提供極大的可能，也給稅務部門的日常管理及調查取證工作增加了難度，由于農產品收購企業手中持有發票，一些企業利用現行增值稅進項、銷項相抵的特點，采取提前或滯后的方式調節當期應稅額，人為調整稅款以達到少交稅或不交稅的目的，有些企業采取少購多開增加企業的增值稅進項稅額，使企業成本加大逃避企業所得稅的征繳，有些農產品加工企業通過高開收購農產品價格，虛開農產品采購發票，使企業虛贈產量、加大出口銷售額，以達到騙取國家出口退稅的目的。把農產品收購發票交給企業自己管理很難能做到公平稅負以法納稅，這如同法官給自己判案，缺少的是監管。2．分析農產品收購發票存在問題的原因
農產品生產范圍大而又零散，他的價格浮動也大，農產品質量也參差不齊，這給農產品收購企業虛開代開發票有了可乘之機，還有些企業在購進農產品時人為地低價高開，給稅務部門的監管造成了很大困難，稅務部門在稽查企業賬載購入農產品數量、價格時由于人手少也無法一一查對庫存原材料的數量和金額，這些問題的存在是我國現行稅收的漏洞和稅制的不完善，在工作中我們也發現有些不法分子利用假的自產木材林產品發票進行銷售活動，使一些正常加工經營木材的一般納稅人企業，在購入農產品木材發票入帳問題上很難處理，他們通過電話比對認證，甚至出差到發票開出地稽核發票的真偽。究其原因是我國農產品收購發票的管理游離了我國增值稅的征管范圍，目前稅務部門沒有認證比對農產品銷售發票的程序和系統，筆者認為既然農產品銷售發票是增值稅應稅項目，并可抵扣計算增值稅的進項稅，建議稅務部門盡快開通農產品銷售發票認證比對系統，做到與增值稅發票一樣進入國家金稅工程，就是暫時不能開通農產品銷售發票認證比對系統，也要在農產品發票防偽上多下點功夫，讓不法分子沒有可乘之機。
3．改革企業農產品收購發票使用方法。加強稅收征管
要制定農產品收購發票的專項制度，特別是農產品發票的使用范圍。①農戶銷售給外地的自產農產品，應由所在地稅務部門審核確認后代開專用增值稅發票，外地收購企業根椐稅務部門代開的自產農產品發票計算抵扣進項稅。②農場、林場銷售的自產農產品所開據的對外銷售發票，要由當地的稅務部門加蓋專用防偽標記，外地一般納稅人企業方可按照國家規定計算抵扣進項稅。③加強農產品收購發票的管理，對農產品收購發票應采取驗舊購新的辦法，要采取以票制稅的征管方式，稅務部門應加強對農產品收購企業會計核算情況的日常管理和檢查，收購企業購進的農產品必須按品種進行單獨的核算，帳載數量、價格要準確，記帳憑證上應附有過磅單、入庫單、運費小票等單據。對不能提供準確的會計資料，成本核算不實的企業應按銷售額計征應納銷項稅額，對于這類企業發生大額收購發票要重點稽查。要劃分企業信用等級，對于企業財務制度健全，財務成本核算真實準確，切稅負正常的企業定為A級，對于企業財務制度健全，企業稅負正常，但不能準確計算產品成本的企業定為B級，對B級企業要加強監管做到定期檢查，一旦出現問題要入戶調查，進行納稅評估。對于企業財務核算不健全，稅負偏低的企業定為C級，對這樣的企業要測算出已銷產品的農產品耗用量，用以銷定抵的定額法，計算出農產品的進項稅抵扣額。
利益的驅使，使一些不法分子鋌而走險，對于發現的農產品銷售假發票，要配合公安部門給與嚴厲打擊。由于我國農產品收購發票的管理游離在了我國增值稅的征管范圍邊緣，稅務部門要盡快開通農產品銷售發票認證比對系統，使農產品銷售發票管理進入國家金稅工程。公平、公正、科學、嚴密的稅收管理體制是我們工作的基本原則，隨著我國稅收征管體制的不斷完善，我們相信農產品銷售發票的征管工作會更加科學和公正。
論文 關鍵詞：農產品銷售發票 稅收管理
論文摘要：我國現行稅法規定，增值稅一般納稅人購進的免稅農產品收購發票金額可按規定的扣除率 計算 抵扣進項稅額，農副產品收購發票的開據和使用有兩種情況：第一種是：農民銷售自產的農副產品，由收購 企業 開具的農產品收購發票，第二種是：非農戶企業、農場、林場、開發公司銷售自產農產品或經過對農產品生產加工后銷售農產品使用的貨物銷售發票……農民銷售自產農產品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應稅項目，由于農產品收購發票是由企業開據的，一些收購農產品的企業利用農產品收購發票偷漏增值稅，虛開代開農產品收購發票，更有一些不法分子制造銷售假的農產品銷售發票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規范、監管農產品收購發票的使用已經成為增值稅管理中我們亟待研究和解決的問題。
我國現行稅法規定，增值稅一般納稅人購進的免稅農產品收購發票金額可按規定的扣除率計算抵扣進項稅額，農副產品收購發票的開據和使用有兩種情況：第一種是：農民銷售自產的農副產品，由收購企業開具的農產品收購發票，第二種是：非農戶企業、農場、林場、開發公司銷售自產農產品或經過對農產品生間加工后銷售農產品使用的貨物銷售發票。農民銷售自產農產品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應稅項目，由于農產品收購發票是由企業開據的，一些收購農產品的企業利用農產品收購發票偷漏增值稅，虛開代開農產品收購發票，更有一些不法分子制造銷售假的農產品銷售發票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規范、監管農產品收購發票的使用已經成為增值稅管理中我們巫待研究和解決的問題。
1.完辱農產品箱德發票的管理，區別兩種發票的性質
一個農產品加工企業他既是免稅農產品的采購者也是銷售再加工農產品的銷售者，農產品采購的發票是可以抵扣計算增值稅進項稅額的，經過加工后的農產品的銷售是應稅產品，是要交納增值稅銷項稅的，那么農產品加工企業自行填開農產品采購發票他的隨意性非常大會出現如下問題:農產品加工企業在開據發票過程中存在一處收購數家或數十家產品只開一張發票的現象，并且多為現金交易，收購業務的真實性難以核對也為虛開代開收購發票提供極大的可能，也給稅務部門的日常管理及調查取證工作增加了難度，由于農產品收購企業手中持有發票，一些企業利用現行增值稅進項、銷項相抵的特點，采取提前或滯后的方式調節當期應稅額，人為調整稅款以達到少交稅或不交稅的目的，有些企業采取少購多開增加企業的增值稅進項稅額，使企業成本加大逃避企業所得稅的征繳，有些農產品加工企業通過高開收購農產品價格，虛開農產品采購發票，使企業虛贈產量、加大出口銷售額，以達到騙取國家出口退稅的目的。把農產品收購發票交給企業自己管理很難能做到公平稅負以法納稅，這如同法官給自己判案，缺少的是監管。
2．分析農產品收購發票存在問題的原因
農產品生產范圍大而又零散，他的價格浮動也大，農產品質量也參差不齊，這給農產品收購 企業 虛開代開發票有了可乘之機，還有些企業在購進農產品時人為地低價高開，給稅務部門的監管造成了很大困難，稅務部門在稽查企業賬載購入農產品數量、價格時由于人手少也無法一一查對庫存原材料的數量和金額，這些問題的存在是我國現行稅收的漏洞和稅制的不完善，在工作中我們也發現有些不法分子利用假的自產木材林產品發票進行銷售活動，使一些正常加工經營木材的一般納稅人企業，在購入農產品木材發票入帳問題上很難處理，他們通過電話比對認證，甚至出差到發票開出地稽核發票的真偽。究其原因是我國農產品收購發票的管理游離了我國增值稅的征管范圍，目前稅務部門沒有認證比對農產品銷售發票的程序和系統，筆者認為既然農產品銷售發票是增值稅應稅項目，并可抵扣 計算 增值稅的進項稅，建議稅務部門盡快開通農產品銷售發票認證比對系統，做到與增值稅發票一樣進入國家金稅工程，就是暫時不能開通農產品銷售發票認證比對系統，也要在農產品發票防偽上多下點功夫，讓不法分子沒有可乘之機。
3．改革企業農產品收購發票使用方法。加強稅收征管
要制定農產品收購發票的專項制度，特別是農產品發票的使用范圍。①農戶銷售給外地的自產農產品，應由所在地稅務部門審核確認后代開專用增值稅發票，外地收購企業根椐稅務部門代開的自產農產品發票計算抵扣進項稅。②農場、林場銷售的自產農產品所開據的對外銷售發票，要由當地的稅務部門加蓋專用防偽標記，外地一般納稅人企業方可按照國家規定計算抵扣進項稅。③加強農產品收購發票的管理，對農產品收購發票應采取驗舊購新的辦法，要采取以票制稅的征管方式，稅務部門應加強對農產品收購企業 會計 核算情況的日常管理和檢查，收購企業購進的農產品必須按品種進行單獨的核算，帳載數量、價格要準確，記帳憑證上應附有過磅單、入庫單、運費小票等單據。對不能提供準確的會計資料，成本核算不實的企業應按銷售額計征應納銷項稅額，對于這類企業發生大額收購發票要重點稽查。要劃分企業信用等級，對于企業財務制度健全，財務成本核算真實準確，切稅負正常的企業定為a級，對于企業財務制度健全，企業稅負正常，但不能準確計算產品成本的企業定為b級，對b級企業要加強監管做到定期檢查，一旦出現問題要入戶調查，進行納稅評估。對于企業財務核算不健全，稅負偏低的企業定為c級，對這樣的企業要測算出已銷產品的農產品耗用量，用以銷定抵的定額法，計算出農產品的進項稅抵扣額。
利益的驅使，使一些不法分子鋌而走險，對于發現的農產品銷售假發票，要配合公安部門給與嚴厲打擊。由于我國農產品收購發票的管理游離在了我國增值稅的征管范圍邊緣，稅務部門要盡快開通農產品銷售發票認證比對系統，使農產品銷售發票管理進入國家金稅工程。公平、公正、 科學 、嚴密的稅收管理體制是我們工作的基本原則，隨著我國稅收征管體制的不斷完善，我們相信農產品銷售發票的征管工作會更加科學和公正。
