時間：2023-08-15 17:24:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征管流程，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。
二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。
1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。
三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。
在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。
征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。
一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。
二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。
1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。
三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。
在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。
征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。
通過近幾年來的不斷努力,稅收征管改革取得了顯著成效和突破性進展，但由于受到我國生產力還比較落后、法治化程度還比較低、整個社會和國民經濟的管理水平還不夠高等客觀條件的制約，再加上有些地方急于求成，對稅收征管改革缺乏有力的宏觀指導和組織協調，或者過分強調征管改革的模式化，或者片面理解新稅收征管模式的涵義等主觀原因，新建立的稅收征管機制在實際運行中還存在著一些矛盾和問題，特別是 “疏于管理、淡化責任”的問題在某些地區還比較突出。主要表現為：
（一）計算機的依托作用不能有效發揮。現行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息準確、全面為基礎的，涉稅信息資料的采集和分析應是整個征管活動的基礎。近年來，各地的信息化建設雖然步子大、速度快，但仍存在很多問題：一是各地使用的應用軟件不統一，不符合一體化建設的總體要求，造成運行成本居高不下；二是綜合利用信息化技術的能力還不夠強，應用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息以紙質傳輸為主，造成征管各環節信息不暢；三是與工商、銀行、海關、財政、統計等部門還沒有實現網絡連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現不出現代信息技術的優勢。
（二）稅收征管的業務組合銜接不暢。機構關系尚未完全理順，稅收管理權被分散在各個職能部門，機構間職責范圍難以劃分清楚，機構重疊、職能交叉，工作分配環節多，無增值的管理環節多，造成信息傳導不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協調配合能力弱，銜接不暢。
（三）稅源監控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變為管事。集中征收后，并未根據信息化要求，采取現代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務部門對納稅戶數、納稅人基本情況、稅源結構及變化趨勢底數不清，情況不明，稅源監控管理乏力，弱化了稅收征管基礎。
(四)稅收的服務功效有所削弱。現行稅收征管機制運行中既有缺乏管理力度、稅源不清的問題，也存在對納稅人服務不到位的問題。稅務機關的優質服務一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒有從實質上方便納稅人辦理涉稅事項，簡化辦稅流程，提高辦事效率，提供優質服務。最突出的就是納稅人到稅務部門辦理涉稅事項環節過多，程序復雜，要多頭跑、多次跑，重復報送資料，呈單點對多點的狀態；稅務部門需要調查核實的事項分散在不同的部門和崗位，要多頭找、多次找，呈多點對單點的狀態。
（五）稅收征管流程缺乏制約化管理。現行征管流程，存在制約不夠、監督不力的問題，未能有效地對征管流程進行全面的質量控制，征管模式在運行中往往會出現偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業化分工深度不夠；對管理環節的制約仍然靠層級審批，沒有形成過程控制。
（六）重點稽查達不到預期效果。新的征管模式強調重點稽查、以查促管，實際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是由于管理缺位，征、管、查協調不力，至使對納稅人情況不能全面掌握，稅務稽查部門僅靠報表的表面數據和舉報提供的情況，很難抓住重點，查案的針對性和準確性都相對降低。二是目前各種管理措施不到位，納稅人違法風險成本低，再加上納稅人對稅法的自覺遵從度還較低，造成偷稅面很廣，稽查工作往往顧此失彼，處于被動局面，達不到稽查的威懾作用。三是稽查體系內部的“選案、檢查、審理、執行”四環節存在相互扯皮問題也在一定程度上影響了稽查的工作效率。
（七）征管質量考核還不能真實反映征管水平。有些征管考核指標標準制定過高，超越了稅收工作的實際，科學的征管質量考核體系還未真正建立起來。基層征管部門在考核中處于被動應付狀態，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質量。
上述問題的存在，嚴重制約著新征管模式效用的充分發揮，影響著征管質量和效率的全面提高，亟待采取切實有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運行機制尚未有效運轉起來的情況下，需要繼續深化稅收征管改革，進一步提高新征管機制的運行質量和效率，確保稅收征管改革整體目標的全面實現。
二、進一步加強稅收征管的思考
稅收征管改革是一項復雜的系統工程，實踐中出現一些矛盾和問題是符合事物發展規律的。我們只有在深化稅收征管改革中不斷認識問題，解決問題，尊重稅收征管的客觀規律，才能探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路，才能盡早實現改革的目標。
（一）以信息化建設為重點，提高稅收征管的科技含量
1、進一步實現征管信息的集中處理。集中征收是征收場所相對集中和信息高度集中的有機統一，而信息的集中處理是稅收信息化建設的核心所在。只有實現信息的集中處理，才能把分散、孤立的各類信息變成網絡化信息資源，拓展信息數據應用廣度和深度，滿足管理、決策層的需要；只有稅收征管的信息高度集中，征收與檢查的職能才會從分局或所調整、集中到縣局或市局，基層單位才會不再承擔征收與稽查的職能，而是專司管理。這樣，職能和責任也才會更為明確。當前，要把握好兩個重點：一方面依托信息技術和網絡傳輸，加快建立以網上申報為主體的多元化申報方式，使納稅人足不出戶，就可以實現跨區域的納稅申報，從根本上解決納稅人多次跑、重復跑的問題；另一方面進一步提高征管軟件應用準確度，在以縣（市）為單位實現征管數據集中處理的基礎上，努力向橫向拓展，逐步過渡到以市為單位的集中處理，實現征管信息的上下暢通。
2、全面提高稅收征管信息的管理和應用水平。一是要采取嚴密措施，防止涉稅信息失去真實性和時效性。要提高信息資源的安全性，建立和完善稅收信息采集、處理、傳遞、應用等方面的安全管理制度和技術措施，防止系統網絡遭受計算機病毒、黑客的侵犯和機密信息的泄露；二是在運用計算機自動控制征管業務流程的基礎上，加快計算機輔助決策系統的開發，充分運用網絡實時傳輸的優勢，加
強對經濟稅源的監控、預測，提高信息數據和網絡資源的使用效益。
3、逐步規范軟件的開發與應用。隨著金稅工程與ctais征管軟件的整合，國際互聯網的廣泛普及、電子商務的蓬勃發展以及國民經濟信息化、政府公眾信息網進程的加快，稅收信息化應用的廣度和深度必將進一步提高。因此，軟件的開發應用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應用全國統一征管軟件的步伐，最終達到全國使用統一標準的，覆蓋征收、管理、稽查各環節的，集征收、監控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統，實現軟件功能的全面、規范和兼容。各地在一定時期內需要自行開發特殊軟件的，也要與全國統一軟件匹配、共享。只有逐步統一和整合各個稅收信息處理系統，才能發揮出稅收信息化管理的綜合效益。
（二）運用現代管理科學理念，優化稅收征管組織形式
稅收征管組織是否科學、合理，是否適應信息化建設的要求，直接決定著稅收征管的質量和效率。優化稅收征管組織形式是稅收征管信息化的客觀要求，也是稅收信息化建設的基本內容之一，沒有稅收征管組織的現代化，信息化的優勢就無法充分發揮。因此，進一步深化征管改革，應在充分考慮信息技術支撐的條件下，按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構進行全面整合，減少執法主體的數量和審批環節，歸并一些職責交叉、業務單一的部門，將有限的人力資源用于專業化管理和基層征管一線，建立起扁平式的組織管理結構。研究表明，扁平式的組織管理結構，可以減少稅收管理的縱向層次，加大管理的橫向寬度，拉近管理的距離，實現平面的專業化分工，從而增強稅務機關的應變能力，使稅務機關對外界的反應時間縮短至最小，對納稅人的反應效果最大化。建立新型征管組織機構，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務機關的接觸面，減少接觸點，凡是納稅人找稅務機關辦理涉稅的事宜均在一個大廳辦結，凡是稅務機關找納稅人的涉稅事宜皆由一個部門負責。因此，應在確定新型稅收征管業務流程的基礎上，按照建立“扁平式征管組織結構”的思路，重新整合現行征收、管理、稽查三類機構，調整職能分工。
1、虛擬化征收機構。隨著信息化建設的加速推進，計算機的廣泛應用與聯網，納稅人不上辦稅服務廳同樣可以辦理申報納稅事項，這是稅收征管現代化發展的必然趨勢。以電子申報、銀行網點申報為主體的多元化申報納稅方式的全面推行及環境條件的逐漸成熟，將給予納稅人在申報納稅的時間和空間上最大的靈活度，傳統的辦稅服務廳的征收功能將逐步弱化。因此，應按照專業化分工的思路虛擬化征收機構的職能，將征收權從征管分局剝離出來集中到市、縣級局，建立市、縣級局數據處理中心，由其對數據信息進行集中處理，統一進行計、會、統分析。
2、理順管理職能。為適應信息化建設和集中征收的需要，應加快調整多層級征管機構并存的格局，根據我國地域遼闊，納稅人素質參差不齊，地域間納稅人規模和數量分布還很不均勻的客觀現狀，地級局征管機構的設置應本著因地制宜、屬地管轄、有利于監控稅源的原則科學分布和設置，并輔以管理責任區制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統的管理方式，實行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認識，在堅持專業化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業務流程為導向把管理職能分為從納稅人到稅務機關、從稅務機關到納稅人、以及稅務機關與納稅人互動三大塊內容，設立相應的內設機構和單獨的納稅評估機構。
3、完善一級稽查。對稽查機構進行重組，在地級市設立一個專業稽查局，負責市區范圍內的一級稽查和對所屬各縣范圍內的稽查管理和重點稽查；在縣級局設立一個專業稽查局，負責全縣范圍內的一級稽查。隨著征管改革的進一步深化和信息化程度的不斷提高，逐步過渡到一個市（含縣）只設立一個稽查局，實行全市范圍內的統一稽查，在大環境下統一政策、統一管理，形成專業化的大稽查格局，從機制上形成稽查活力。同時，明確稽查局專司偷稅、逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、以及抗稅案件的查處，使稽查職能實現由“收入堵漏型”向“執法保障型”的轉變，對納稅人有重點地實施稽查，不斷加大處罰力度，提高稽查的針對性和準確性，發揮稽查部門查處稅務違法行為的“威懾”作用。
（三）以重在治權為核心，建立監督制約機制。
完善的征管質量控制體系、健全的監督制約機制，是稅收征管流程得以安全運行的基本保證。作為稅收征管主體的各部門、各環節、各崗位只有在制度的框架下從事征管活動，行為才能得到規范，工作才能更有效率，現代征管模式才能得以協調高效的運行。
一、稅收征管信息化的意義
（一）創新管理方式，提高管理效率
稅收征管信息化是一項技術創新和管理創新相結合的復雜創新過程，是通過利用信息技術把組織管理的計劃、組織、人事、領導和控制五大職能集合起來，在新的管理平臺上創新原有的組織結構、管理手段與業務流程的活動。嚴密的理論和豐富的實踐表明，把信息化建設與稅收征管業務工作充分結合，可以在很大程度上彌補稅收征管體系原有的缺陷，進一步完善稅務機關的崗位職責體系，優化管理人員與稅務征收業務的有機結合，更加明確不同崗位的工作職責和權力義務，推動稅收征管工作從傳統的粗放型向現代的精細化方向轉變，從根本上解決以往“管事和管戶”在稅源分配和稅收信息溝通方面存在的矛盾。
（二）提供數據支撐，確保工作質量
稅收征管信息化是以科技創新為動力，以信息技術、網絡技術為基本手段，把現代最新科學技術與稅收征管活動結合起來的一項活動。這種跨行業、跨學科的深度融合，為稅收征管提供了科學、準確的數據支撐。這種具有“科技+管理”特點的稅收征管信息系統具有強大的數據集中和整合功能。一方面，通過它的運行可以及時獲得大量、完整、真實和系統的稅源數據，大幅度提高和優化稅務系統各種數據的應用層次；另一方面，通過使用這些經過篩選和處理的高質量的數據，可以輔助稅務征管部門較大程度上提高稅收征管的工作效率，促進征管部門工作質量的顯著提高，同時，還可以大幅度降低出錯率，減少重復性工作，從而起到提高業務效率和行政管理效率的目的。
（三）強化稅源監控，規范稅收執法
稅源管理是稅收征管中的重要任務之一，實現稅務征管信息化則可以從一個方面大大強化對稅源的監督管理。依托稅收征管系統，輔之以無限的互聯網絡，可以更大程度上拓展稅源監控體系的功能，在更廣泛的空間內加大稅源監控的覆蓋面，充分提高監控的靈敏程度和反應速度。通過構建和使用稅收征管信息系統，可以從源頭上依照不同行業、不同組織、不同稅種和不同的時限對所有納稅對象實現全方位的高度監控，同時做好稅收計劃和預測工作，實現有效的稅源監控。
以稅收征管信息系統為代表的稅收征管信息化的實現，對規范稅收征管工作也具有十分積極的作用。當稅收征管信息系統引入到征管工作中后，科學的程序和模塊將會使征管人員執行稅收政策法規的行為進一步程序化、模式化和固定化，從而起到在更高的層次上保障稅收執法工作法制化、正常化的基礎性作用，大幅度減少和克服稅收征管中長期存在的隨意執法、違規執法的行為和機會。稅收征管流程的程序化和規范化不僅可以使征管工作本身更加條理化、高效化，而且便于納稅對象更早的準備納稅相關材料和需要繳納的稅金，減少或消除征管部門與納稅單位之間的矛盾，更好的服務于納稅單位。
二、通過信息化推動稅收征管轉型的途徑
我國經濟體量已經躍居世界第二，但稅收征管信息化總體水平偏低，導致大量的稅源流失和稅收管理混亂。當前，要實現稅收征管工作的轉型，必須充分利用現代利息手段提高稅務部門的管理效率，強化稅收征管的服務意識，拓展稅收監控的功能。
（一）加強信息化建設，密切部門間聯系
為了加強部門之間的聯系，強化稅收征管，減少稅源流失，我國頒布的稅收征管法以及稅收征管實施條例強調，工商管理部門、公安部門、銀行等金融機構、司法和海關等部門必須互相配合，共同做好稅收征管工作。現有的法規雖然強調了部門之間配合的必要性，但是這些部門之間應該采取什么手段，如何實現有機的高度配合，實現信息資源共享，卻并沒有給出現成的答案。而信息化作為稅收征管信息的快速傳遞和處理渠道，具有天然的強化各部門之間的聯系，實現信息資源共享的功能。它為密切政府不同部門間的聯系，加強部門溝通，通過電子化處理納稅人信息資源在全國或區域范圍內的順暢流通提供了可能，同時也為解決信息占有在部門間、部門和個人之間的不對稱提供了更多的條件。
（二）發揮信息優勢，提高評估質量
稅收征管部門對納稅人履行納稅義務情況進行稅務管理、提供納稅服務常用的有效手段之一是進行納稅評估。科學性強、結構合理、質量優異的納稅評估具有提高納稅遵從意識和高效實施征管監控的功能，對完善稅收征管擴大稅收來源具有直接的引導作用。而真實、及時、全面的信息是取得合理評估結果的前提。也就是說，只有掌握納稅人的資金周轉情況，了解其經濟業務的實質，才能對其納稅申報和稅款的繳納進行監控。而信息化具有強大的信息集成和處理能力，稅收征管部門通過應用現代信息技術，建立不同行業納稅評估模型，實現納稅評估方法創新，將會對提高納稅評估質量起到明顯的保障和推動作用。
（三）發揮網絡功能，推廣網絡發票
在線辦理發票業務是結合計算機和網絡技術，為納稅人就近方便辦理機打稅控防偽發票，并保證稅收征管部門得以隨時監控納稅人發票使用范圍和方向的一種創新型發票管理模式。它是稅收征管科學化、稅收管理便民化的一項新創舉。推廣網絡發票可以沖破目前不同省份自我封閉的網絡發票應用模式，建立國內統一的實施體系和網絡平臺，確保稅收征管部門能夠快捷便利地對全國不同區域的納稅人開具和收取的發票實施快速采集和高度監控，對加快辦稅人員的工作速度，提高工作人員的工作技能，為納稅人提供更優質的服務具有直接的推動作用。
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Tax Collection Efficiency in Qualitative and Quantitative Characterization
LI Jiaming， YAN Yanyan
（School of Economics and Business Administration， Chongqing University， Chongqing 400044， P. R. China）
Abstract：
關鍵詞：信息管稅 問題 對策
隨著市場經濟的深入發展，納稅人組織形式、新的經營方式、經營業務不斷變化，稅源呈現流動性、多變性和復雜性，稅收管理更加紛繁復雜，征納雙方信息不對稱問題日漸突出。為了進一步深化稅收征管改革，提高征管質效，2009年6月，國家稅務總局審時度勢，適應新的發展時期發展要求，提出了“信息管稅”戰略，并作十二五時期深化稅收征管改革的重點戰略之一。
信息管稅的內涵是，充分利用現代信息技術手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，完善管理機制，加強業務與技術的融合，以達到不斷提高稅收征管質效的管理目標。
各地稅務部門積極探索和實踐，已取得初步成效。但由于“信息管稅”是我國征管創新改革的新生事物，是順應時展，學習借鑒國際稅收管理的先進經驗與我國稅收管理實際相結合的產物，尚處于起步和探索階段，在思想認識、資源配置、信息管稅的技術方法等方面存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。
一、我國“信息管稅”實踐中的問題分析
（一）信息管稅的理念尚未形成普遍共識，思想認識有待于進一步深化。很多稅務管理人員沒有從思想上認識到信息管稅的重要性，更多還是基于傳統管理理念，征管力量偏重于對納稅人下戶管理、實施稅務檢查或稅務稽查，缺乏廣泛利用涉稅信息對納稅人實施針對性和有效性管理，造成了征納成本居高不下，納稅人滿意度不高，征管資源浪費嚴重，征管質量效率偏低。
（二）受制于交易信息申報、報送義務等征管立法局限的影響，信息采集的質量不高，很多納稅人申報信息數據真實性較差；各級稅務機關能采集到的涉稅信息渠道范圍狹窄，信息數據數量不足，準確性不高，及時性和有效性不強；對解決征納信息不對稱至關重要的重要的物流、資金流信息數據無法真實取得，政府部門的第三方信息采集的渠道不通暢，信息資源共享度、透明度不夠，直接影響了數據比對分析的質量，進而影響征管質效。
（三）信息數據的分析應用有待于進一步加強。一是采集的信息數據質量不高，數量不足使得管理系統內部產生很多垃圾數據，影響了分析的準確性和有效性；二是缺乏對信息數據資源的集中整合、審核、比對和加工利用；三是分析指標和數據標準的量化過程缺乏科學性和系統性，沒有充分發揮數據分析在稅收征管中應有的作用；四是數據的深度挖掘的技術和方法與稅收管理業務結合運用不夠；五是業務與技術融合度不夠，開發的信息化管理系統難以適應實際稅收征管變革的需要，有待于和實際的經濟、稅收政策、征管改革及信息技術的變革相適應，如防偽稅控系統、出口退稅系統和稅收風險預警監控缺乏有效整合，實際的應用技術拓展和開發能力有待于進一步加強。
二、加強信息管稅的對策
深入推進和實施信息管稅，除了需要解決理念認識，更重要的是要建立有效的探索有效的途徑，運用科學的信息管稅的技術和方法，促進征管質效不斷提高。
（一）信息管稅是新時期稅收征管工作思路的重大變革，是科學發展理念在稅收征管中的實際應用。因此，要把實施信息管稅理念提升到戰略高度，貫穿和運用于稅收征管的全過程，通過有效運用信息管稅的科學技術與方法，有效降低征納成本，提高稅收征管質效。一是要廣泛加強宣傳，教育培訓，提高認識，深刻理解信息管稅工作的重要意義和深遠影響；二是應該充分認識到信息管稅不僅僅是技術和方法手段的轉變，而是涉及稅收管理思想觀念、業務流程、制度機制、組織機構等各方面重大和深刻的變革；三是充分認識到信息管稅不僅僅是稅務部門的管理理念和管理業務的變革，各級政府都要齊抓共管，積極配合，形成全社會的協稅護稅、綜合治稅的發展趨勢
（二）進一步拓寬信息采集的來源和渠道，提升信息數據質量
1、在不斷完善稅務系統內部涉稅信息采集的同時，加強對外部涉稅信息的采集和利用，即深入納稅人生產經營實地采集納稅人的第一手涉稅信息數據，同時加強對征納之外的第三方信息的采集，如從工商、海關、銀行、統計部門等獲得的涉稅信息的綜合利用，盡最大可能獲得廣泛充足的信息數據源；擴大信息采集的內容，既要采集全面系統的靜態涉稅信息，即納稅人的生產工藝流程、原材料消耗、能耗、產品庫存銷售的規模總量和結構方面的靜態數據資料，更要注重對納稅人動態信息的采集和監控，如納稅人的生產經營、工藝流程、資產狀況、財務狀況變動方面的動態信息，趨勢變化規律，如原材料消耗或成本的變動、銷售或經營收入的變動、利潤及稅負的變動等，為有效開展數據分析提供豐富的基礎信息數據。
2、改進信息采集的方法，提升信息數據質量。可采取由納稅人自行申報和稅收管理人員定期開展實地巡查和典型調查相結合的方式進行信息數據采集。稅收管理人員實地調巡查、典型調查采集涉稅信息時，要盡量做到深入納稅人生產經營實際，采集調查全面系統納稅人的生產經營和工藝流程，原材料消耗、能耗、產能狀況及變動的信息數據，根據實測的原材料、產成品庫存狀況及變動，估算納稅人的銷售或經營收入、投入產出率、利潤率等相關稅源指標，結合現行稅法及相關政策實算納稅人法定的納稅能力，并通過各種渠道和交換的涉稅信息，比對校驗納稅人登記和申報信息的真實性，盡力使征納信息能有效對稱，提高基礎信息數據的真實性和有效性，為有效開展數據分析，建立數據模型提供高質量的基礎信息數據。
我國1994年確立的企業所得稅體系，由企業所得稅和外商投資企業和外國企業所得稅構成，十年來，我國國民經濟的經濟基礎、宏觀和微觀經濟形勢發生了深刻的變化，企業（內、外資）組織機構、規模、類型、性質發生了改變，特別是隨著社會主義市場經濟的建立和完善，目前企業所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經濟不適應諸多問題，嚴重制約著稅收功能性作用的發揮，不利于企業發展，不利于發揮稅收杠桿對國民經濟的調節作用，企業所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。
（1）現行企業所得稅征管制度不規范，無法體現稅收的公平原則。現行企業所得稅制存在弊端，內資企業和外資企業稅法不統一，稅收優惠政策存在不平等性，內外資企業稅負不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規定復雜，納稅調整繁雜，企業所得稅納稅人界定不清晰，不同行業之間、不同區域之間、不同類型的企業之間，稅負差異比較大，無法真正體現稅收的公平原則，不符合市場經濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立科學規范的企業所得稅管理制度。
（2）現行企業所得稅優惠政策過多，不利于經濟結構、產業結構的調整，無法真正發揮稅收的調節作用。我國現行企業所得稅優惠政策太多，既有產業政策方面的，也有區域政策方面的；既有內資企業方面的，也有外資企業方面的；既有鼓勵投資優惠政策，也有抑制投資優惠政策，這種過多的稅收優惠政策，應進行必要的清理、調整、減并、取消。“稅收優惠政策不宜過多，其作用范圍應當加以明確限制，在市場經濟條件下，稅收優惠政策永遠是一種輔的調節手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”否則，稅收優惠政策作為國家宏觀調控的一種手段，無法真正發揮稅收經濟杠桿作用，無法對國家經濟結構、產業結構進行調整。
（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業所得稅的納稅調整的難度，不利于企業所得稅的計算和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業所得稅時，必須把會計稅前利潤調整為應納稅所得額，調整的方法有應付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業務，然而從實際運行情況來看，無論是企業還是稅務征收機關，具備這種復合型知識人才數量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現在稅務機關的稅收征收管理與稽查上，現在的稅務工作人員，不太熟悉新的會計準則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”，另一方面“表現在企業財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數的企業財會人員，或者能做到規范會計核算，但不能做到準確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導致企業經濟利益損失，或者為做到準確申報納稅而不在規范會計核算，導致會計信息失真”.
（4）企業所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎薄弱，漏征漏管現象依然存在。由于企業所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調整項目多、計算復雜的稅種，所以要想全面提高企業所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質量和科學規范，必須擁有一定數量專業素質的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用網絡技術、信息技術等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎性建設工作，要加強稅收征管信息資源優化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、金融、企業等部門的協調，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業所得稅的征收管理方法、手段落后，專業人員數量少，知識陳舊，征收管理的基礎性工作薄弱，原有的制度、規章、辦法等已不適應新形勢的客觀需求，稅收征管應用型軟件的開發和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學、合理、規范、高效。
（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結構的配置有待優化。現行企業所得稅的征收管理，由于專業管理人員知識老化、業務不精、管理的方法手段落后、稅務機關機構設置不合理、部門職能交叉重疊、稅務工作效率低下、稅務經費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴重影響稅收征管工作質量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結構。
（6）企業所得稅稅源動態監控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現行企業所得稅稅源信息化管理的基礎工作不規范，不同類型企業規模、性質、組織結構、信譽等級存在差異性，企業同國稅、地稅、工商、金融等部門的協調不暢，稅務資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業所得稅稅源監控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現象，必須運用信息技術、網絡技術等先進的監控手段，對納稅人的開業、變更、停業歇業及生產經營的各種情況實行動態管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規范化。
2加強企業所得稅管理的改革對策
（1）合并“兩稅”，構建新型的法人所得稅體系，體現稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優惠、稅前扣除范圍標準及有關實務的具體處理方面，存在著差異，使得內資企業和外資企業的稅收負擔不同，內資企業的稅收負擔要高于外資企業，使內資企業和外資企業處于一種不公平的競爭環境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業所得稅以‘企業’界定納稅人，法律依據不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關法律規定為依據，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調節，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協調配合的所得稅稅制結構”。
（2）調整稅收優惠政策。現行的內外資企業，在稅收優惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國經濟全面發展，在全面優惠的基礎上，又在區域性方面給外商投資企業和外國企業諸多的稅收優惠政策，而給內資企業的稅收優惠政策較少，主要體現在產業政策優惠方面，而且不同行業、不同區域、不同類型的企業之間稅負差異性較大。這種稅收優惠政策的不平等性，直接導致內外資企業稅收負擔的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構建，要對現有的內外資企業稅收優惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調整。首先取消、減并一些優惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎產業、重點行業、重點項目及重點區域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優惠政策。同時，“國家應實行產業政策為主，區域政策為輔，產業政策和區域政策相結合的優惠原則，對內外資企業實行基本相同的優惠待遇”。
（3）法人所得稅應納稅所得額的調整。由于內外資企業在確定應納稅所得額方面存在著：稅前扣除標準及范圍、資產的稅務處理方法、稅法與會計制度的規定等方面的差異性，所以現行的內外資企業所得額的計算既不規范，又存在一定的差異性，這必將引起內外資企業在稅收負擔上的不公平性，使內外資企業所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內外資企業的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內外資企業“兩稅”合并后，構建了統一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經濟發展的形勢及世界所得稅改革的發展趨勢，及時調整法人所得稅應納稅所得額的構成及計算有關規定。
（4）改進稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎性建設，降低稅收征管成本，優化稅收資源結構，提高稅收征管效率。
1運用信息技術、網絡技術等高科技含量的征管手段和方法，構建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據新一輪稅制改革的總體要求及市場經濟的需要，要采用先進的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設的步伐。“要依托包含網絡硬件和基礎軟件的統一技術基礎平臺，逐步實現數據信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應用內容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環節和部門，通過業務重組、優化和規范，逐步形成以征管業務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統的應用軟件，要在信息技術的支持下，以業務流程為主線，梳理、整合、優化、規范征管業務流程，利用信息技術和其他技術對稅務機關的內部組織結構和業務運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加科學、合理、嚴密、高效”。
2優化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務局（所）業務量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當，征管效率低下。適應新形勢的需要，要根據稅收征收環境和條件的變化，科學設置稅務征收機構，重新界定職責范圍，合理分流人員，使稅務機關的人力、物力、財力達到最優化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務機關征管工作實行目標化管理，促使稅務資源達到最優化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。
3切實做好稅收征管的基礎性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統一、規范稅收征管工作的程序、辦法、職責、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標內涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規范稅收征管的基礎性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎和條件。
（5）建立和完善稅源監控和納稅服務體系，提高征管水平，減少稅收流失。
1健全和完善納稅服務體系，規范納稅服務工作行為，使稅收征管工作科學化、規范化。我國現行稅收服務體系不完善，納稅服務水平低，內容單一，信息化程度弱，納稅服務意識淡薄，已嚴重影響稅收征管質量和效能，不適應市場經濟條件對稅收征管服務體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環境和條件，必須重新健全和完善稅收服務體系，規范稅收服務工作行為。
第一，“采取現代化的信息手段，提高服務的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務”。“進一步加強和完善稅收信息網絡建設，真正實現稅務登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務咨詢、政策查詢等業務的網絡化服務，真正實現稅收信息資源共享”。
第二，“要完善稅收服務的考評機制，將稅收服務納入征管質量考核，實行嚴格的責任追究制度，使納稅服務制度化、規范化，要加強對稅收服務考核和日常監控，量化服務管理，充分發揮和調動稅務人員優化稅收服務主觀能動性和創造性”。
與營改增、個人所得稅和房產稅改革聯動，稅收征管系統改革將成為2017年財稅改革的一大主線。
在2016年末召開的全國財政工作會議上，財政部部長表示，要深入推進財稅體制改革，加快現代財政制度建設，研究推進綜合與分類相結合的個人所得稅改革。
此前，財政部在2016年兩會建議提案答復中表示，實施綜合和分類相結合的個人所得稅改革，需要構建新的稅收征管制度，建立與綜合征稅相配套的稅收征管體制。
“也就是說，要想改個稅，要先把稅收征管制度改到位。”中央財經大學教授王雍君對《財經國家周刊》記者表示，“其實不僅是個稅，包括營改增、房產稅在內的直接稅改革的前提，都涉及到稅收征管體系的建設能否取得突破。”
在多位財稅專家看來，隨著2016年末“金稅三期”工程收官，覆蓋所有稅種及稅收工作各環節的信息系統建成，目前我國已具備深度改革征管系統的條件。 配合企業與個人納稅信息系統的構建，稅務部門可能也將醞釀一系列部門調整。
據《財經國家周刊》記者了解，納稅人識別號制度的完善或將成為未來稅收征管改革的一大看點，而配合企業與個人納稅信息系統的構建，稅務部門可能也將醞釀一系列部門調整。
為個人編制“稅號”
作為整個稅收征管流程的第一個環節，也是最基礎的環節，納稅人登記改革將首先發力，建立納稅人識別號制度正是這一改革的核心。
中國的核心稅收征管流程包括登記、納稅服務、稅務檢查、欠稅追繳、爭議解決等環節。其中，納稅人登記是整個稅收征管鏈條的基礎。
“納稅人識別號以前主要是面向企業，下一步改革的重點在于納稅人識別號也要延伸到個人，這在正在修訂的《稅收征管法》中也有體現，未來要做的是把稅法中的規定劃為具體的政策落實。”中國政法大學財稅法研究中心主任施政文表示。
據《財經國家周刊》記者了解，未來納稅人識別號的改革可能將涵蓋兩個層次。
一是對企業，納稅人識別號將進一步完善。“現在的征管體系仍然是以省為中心的，是一個比較分散的體制。但是越來越多的企業有跨省、跨境的業務，現在的征管體系已跟不上形勢。”一位接近國稅總局的人士說。
改革方向是讓識別碼收集更多的企業納稅信息，將企業歷史的、跨區域的以及與其他納稅人相關的涉稅信息關聯。“所以，以納稅人識別碼為基礎，下一步要建立納稅人的主體文檔。”上述人士說。
所謂納稅人“主體文檔”是指為每一個納稅人建立一個數據庫，其中包含了與稅務有關的所有信息，例如如果納稅人是一家企業，那么它適用的稅種、報稅和繳稅頻率、所交稅款和所欠稅款、對額外稅款、利息、罰金的評定等，都會包括在這個主體文檔里。
第二個層面是針對個人，管理部門有可能建立個人納稅人登記中心，來推動個人的納稅人識別號制度的建立。
“個人所得稅等改革要提上日程，而且中國還正考慮和其他經濟體交換稅務信息，所以改進個體納稅人的識別體系是迫在眉睫的一件事。”上述接近國稅總局的人說。
對于自然人納入個人納稅人登記中心，上述人士透露下一步工作重點是高財富人群。這些高財富人群通常是大型企業的大股東或管理層，個人大量參與跨省、跨境交易，企業要建起來的“主體文檔”制度，針對這些高財富人群也適用。
作為企業高層尤其是大股東，個人納稅和企業納稅有著千絲萬縷的關系，企業很可能成為個人避稅的工具，例如壓低賬面工資，或將個人支出計入企業經營成本。所以只有將企業和高財富人群的納稅信息聯動，財稅部門才能有效監管這一人群的偷稅避稅。
“先從高財富人群入手，建立個人納稅人的主體文檔，隨后逐步擴展至其他個人納稅人。”上述人士表示。
部門調整提速
據《財經國家周刊》記者了解，為推動稅收征管改革，一些部門調整措施可能也將提上日程。
“稅收征管面臨著一系列新老問題，都在倒逼總局和地方分局的格局調整。”上述接近國稅總局的人士對記者說。
比如，營改增之后，總局規模較小的問題越發突出。隨著營改增全面推開，過去地稅系統主要征管的營業稅，變為國稅部門主要征管的增值稅，國稅部門工作量大大增加。此外，我國近幾年對國際稅收合作的參與越來越深入，讓國稅總局的任務越來越多元化。也就是說，我國的稅收體系正在越來越多地體現出全國屬性和國際屬性。
“這對收征管項目的設計、監測、支持以及協調實施都帶來巨大挑戰。”上述人士表示，解決這一問題的最優途徑是逐步增加總部的員工數量，次優途徑則是指定某些市成為“專業中心”，在國家稅務總局的監督下承擔各種全國稅收項目的政策設計及征管工作。
實際上，國稅總局擴招之勢從最近兩年的公務員招考中可見一斑。2017年國家公務員考試招聘總人數2.7萬人，其中國稅局全國招聘占比接近62%。
總局規模擴大的同時，是部分地方的基層稅務部門可能面臨整合。目前我國的基層稅務部門有上萬個，基層部門數量龐大，雖然有利于納稅人繳稅，并能更好地發揮監督作用，但也降低了稅收征管的效率，還會增加協調一致管理的難度，而且由于在基層有限的范圍內納稅人和稅務官員來往密切，還引發稅收上的尋租風險。
因此，隨著稅收征管電子服務的能力逐步提升，國稅總局醞釀將地方的小型稅務機構整合歸并。
除了數量規模上的調整，國稅總局與各地分局的部門設計上，也將順應改革，有所調整。
為了加強對兩類重點納稅人的征收管理，即大型企業和高財富人群，國稅總局在2008年就成立了大企業稅收管理司，并在各地設立了大企業稅收管理部門。
上述接近國稅總局的人士表示，未來要進一步完善大企業稅收管理部門的職能，并可能予以“高配”，而不是像現在這樣作為市一級稅務局的內設機構，權限較小，這樣這個部門就能以獨立的稅務機構身份來運行，針對大企業將擁有更多的征管和權限。
此外，增加總局及各省市大企業稅收管理部門的員工數量，可能也將成為部門擴充的一個重點方向。
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關鍵詞：稅收信息化；納稅監管；數據分析
中圖分類號：F812.42； F49 文獻標志碼：A 文章編號：1673-29IX（2015）08-0151-02
引言
物質、能源與信息被譽為現代社會發展的三大支柱。新時期深化稅收管理體制改革，改進信息技術，發揮信息技術在推動稅收征管方面的積極作用成為當前的一項重要工作內容。實踐證實，無論是在發達國家還是發展中國家，信息技術在推廣稅收征管方面的作用是顯而易見的。本文通過分析當前稅收信息化建設方面存在的不足，并提出具體的解決對策，為下一步完善稅收信息化發展提高發展思路。
一、稅收信息化的意義
我國的稅收信息化建設從20世紀80年代至今，經歷了工具信息化、事務信息化、管理信息化和組織信息化。稅務信息化也從當初的單機稅務電算化逐漸發展成系統的信息工程，稅務信息也極大地促進了稅收征管、統計、計劃以及決策等方面的巨大發展，對于保障稅收持續穩定增長，促進經濟社會快速發展發揮了較大作用。
1.提高了稅收決策的科學性
隨著經濟社會的快速發展，稅收工作中所涉及到了方方面面大量的數據，做好稅收工作離不開對這些海量數據的分析和研判，以實現對納稅人的有效管理，并為稅收管理部門分析、計劃和制定相關的稅收政策提供現實依據，這些都需要應用信息化技術。此外，稅務信息技術的應用可以提升日常管理效率和準確度。稅務部門通過信息化建設可以進一步拓寬信息數據采集渠道，獲取的信息也更寬泛、更準確，然后通過計算機的高效、準確運算，可以為稅務部門制定相關決策提供現實依據，極大地提升了決策的科學性。
2.提升了納稅服務的質量
隨著經濟社會的快速發展，稅務管理由單純的業務管理逐漸向為納稅提供優質服務轉變，對納稅服務的要求也提出了更多要求。而且隨著信息化在各個領域的廣泛運用，包括稅務在內的各個行業的服務理念、方式和手段都發生了巨大轉變，各種稅務應用系統的廣泛使用，深化稅務公開，增強與納稅人之間的溝通，為納稅人提供適時的信息查詢、納稅申報服務等等都離開稅收信息化技術的應用和支持。通過信息化的使用為納稅人提供優質、周到服務解決了技術上的瓶頸，提供優質高效服務。
3.增強了納稅部門的良好形象
稅收信息化是稅務部門提升工作效率的重要技術支撐。各級稅務部門依托現代化信息技術，可以轉變傳統的管理方式和管理程序，實現了管理的信息化、現代化合高效化，極大地提升了稅務部門的工作效率，為廣大納稅人提供高效優質服務奠定了扎實基礎，從而為稅務部門在社會公眾中樹立高效、周到、優質服務的良好形象。
4.降低了稅收成本
稅收信息化極大地提升了稅收效率，也使得稅收從以前的手工操作、粗放式管理向精細化和現代化管理轉變，即減少了稅務部門對于稅收征管人員的需求量，也提升了管理的科學性，增強了稅收工作的效率，這些都極大地降低了稅收征收成本，最終也降低了納稅人的納稅成本，促進了社會的和諧。
二、稅收信息化存在的問題
我國稅收信息化建設經過了30多年的探索、實踐和發展，取得了長足發展，但也存在一些不足和發展瓶頸，突出表現在以下方面。
1.與稅收征管體制不匹配
經過多年來的飛速發展，我國稅收基本實現了納稅人網上申報、稅款繳納和發票直接開具等等信息化。但這些只是將以往的手工操作實現了電子化，對于稅收征管流程的革命性變革并未真正實現。在現行審批體制下，稅收征管信息化流程還沒有完全取代傳統紙質的材料報備、歸檔。此外，稅收信息化主要還是偏重于稅收管理，對于納稅服務的功能開發較少，難以滿足納稅人所期待的高效、優質服務需求。比如，信息化實現了納稅人電子化申報納稅，不過這也是建立在稅源監管在先、服務在后的觀念上的，與成熟的金稅工程、CTAIS等信息化稅收管理體系還不相適應。
2.缺乏統一的組織規劃和部署
目前稅務系統實現了CTAIS和金稅三期工程這一統一的稅收信息平臺，但各地在具體實施過程中又往往呈現出重復建設和開發現象，有的地方是一個單位一套征管軟件，而且各個軟件之間的操作界面和使用口令又表現出較大差異，同一部門之間缺少暢通的信息共享，往往是各自為政，形成大量“信息孤島”。造成了巨大的人力、物力和信息的浪費。
3.數據共享程度不高
雖然稅務部門投入了大量的人力、物力，也開發出了許多數據應用系統，但這些信息系統由于缺少應銜接機制，反而造成了許多數據的冗余和重復，一些基礎數據難以實現共享。例如，國、地稅之間的信息不共享，難以對納稅人發揮出應有的監管左右，一定程度上造成了國家稅款的白白流失；稅務部門與其他部門信息不共享，突出表現的是工商與稅務之間信息不共享，導致稅收征管漏洞的存在。銀行與稅務不聯網，納稅人的稅務登記與銀行賬號無法實施監測，稅務部門如果想查詢涉稅案件企業或個人的銀行存款難以通過信息共享來實現。
4.稅收數據利用效率較低
近年來，隨著信息技術應用逐漸受到重視，稅務部門也為信息化建設投入了大量的人力、物力和財力，但總體來看信息技術的應用程度不高，而且還呈現出明顯的地域性差異，即西部落后地區的信息化應用明顯要落后于東部沿海發達地區，稅收信息化建設的預期還沒有完全展現出來。此外，海量稅收數據的收集后對于這些數據進行分析、整理和再加工能力也呈現出不足的一面，許多地方的稅收信息化還只是停留在稅收信息的微機錄入、輸出等，缺少對稅收數據的分析和整理，稅收數據利用的效率不高，這都限制了納稅服務和稅務審計質量。
三、完善稅收信息化對策
稅收信息化說一個全局性的系統工程，目前我國的稅收信息化正處于從量變到質變的攻堅階段，這就需要結合稅務行業的特殊性以及信息化的運行規律，按照可持續發展理論和科學發展觀的要求加以改進和完善。
1.深化稅收征管體制改革
計劃經濟時代“重審批、輕管理”的行政審批制度有著諸多弊端，突出表現在審批的程序時間長、復雜，極大地降低了行政效率。近年來，隨著我國社會主義市場經濟發展的逐步深入，這一局面有了很大改觀，但還需要進一步深化稅收征管體制，通過改革來對不必要的審批環節進行清理。或者重組和整合，摸清稅收征管的流程現狀在開展信息化建設過程中要結合這一現狀合理地設置信息流程，以提升稅收征管效率和服務質量。
2.改革稅收信息化模式
當前的稅收征管信息化較為孤立和僵化，轉變這一局面的有力舉措便是要求稅務技術部門與稅務其他職能部門之間加強交流、溝通和學習，保證稅收信息化在設計、開發到運用的全過程中各個部門都參與進來。此外，還需要樹立一盤棋思想，對目前的稅收信息系統進行有效的整合，避免稅收數據的重復采集和錄入，建立以代碼、數據以及接口標準較為統一的的征管信息系統，健全數據庫把各類信息資源進行有機整合，協調好稅收的管理、應用與服務，實現部門之間數據共享。
3.加大稅收信息工作培訓
要切實把重視稅收信息工作轉化到實際工作中，加大對稅收工作人員的相關信息培訓，完善相關業務配需制度，尤其是要加強針對性的培訓，讓一線稅收征管人員熟練掌握和運用各種信息操作技能，提升稅收征管人員的綜合素能。對于管理者來說，則要牢固樹立信息化理念，完善稅收信息化培訓機制，切實把稅收的信息化納入到日常的管理中來。對于具體的操作人員來說，要加強對計算機操作技能的培訓，掌握新的稅收軟件的使用技能。
〔關鍵詞〕稅收征管改革；稅收征管制度；征管模式；征管體系
中圖分類號：F81042 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4096（2013）03-0010-05
我國稅收征管改革是隨著經濟社會的發展而發生變化的。這個變化過程由計劃經濟到有計劃的商品經濟再到社會主義市場經濟的大循環系統中發揮其職能和作用。共和國成立之初和以后相當長的時間內，我國在稅收征管方面實行過多種征管制度安排和征收方式。在新形勢下，為適應經濟社會的發展和稅收征管改革的需要，應對之進行較為深刻的變革和創新，才能更好地發揮稅收的職能作用，指導稅收的征管工作。
一、我國稅收征管制度與模式的確立與嬗變
一般來說，制度是“要求成員共同遵守的，按一定程序辦事的規程或行動準則”。[1]稅收征管制度包含著社會各階層特別是征納雙方應共同遵循的稅收征管方面的法律、法規、法令、政策等涉稅規程和行動準則。而模式“一般指可以作為范本、模本、變本的式樣。……是研究自然現象或社會現象的理論圖式和解釋方案……”。[1]稅收征管模式是把解決征管問題的方法總結歸納到理論圖式和解釋方案，即是征管模式。我國稅收征管改革，除離不開其經濟發展水平、財政管理體制、稅收制度、征管對象的選擇等外，更與稅收征管制度與模式密不可分。凡是范圍和規模較大的稅收征管改革，都直接或間接滲透著稅收征管制度的調整與完善、稅收征管模式嬗變與梳理的過程。
1建國初期的稅收征管制度
改革開放之前，我國一直實行高度集中的計劃經濟體制，為了恢復國民經濟、穩定金融物價、平衡財政收支，國家采取統一稅政，對稅收實行統一管理，建立高度集中的稅收管理體制。1950年公布了《全國稅政實施要則》，明確規定全國統一征收的14種稅，其管理權都集中在中央。這種高度集中的稅收管理權限是當時特殊歷史條件下所必須的，對建國初期國民經濟的恢復與發展，起到了較好的作用。之后，由于受“”和“”的影響，處于“放權”與“集權”的游離不定之中。當時，為了適應統一財政體制和稅收管理體制，在稅收征收模式上，對納稅人特別是國有企業推行“專管員進廠，各項稅收專管，征管查集于一身”的征管模式，稅收管理的主要目標是適應當時的國家政策的需要。比如在20世紀50年代初期，對私有經濟和公有經濟就采取“寬嚴不同，繁簡不同”的措施，減少公有制企業的繳稅程序，對私有企業也按照其實行社會主義改造的態度，采取了不同的稅收管理辦法。由于當時的稅收制度與稅收政策雖有所調整，但一般來說仍比較單一，稅收的主要課征客體是占公有制絕大部分的國營企業，由于國營企業的生產經營活動受中央政府調控，采取統收統支，企業少繳稅的情況也比較少。由此可見，稅收制度單一，征收對象范圍較窄，而且偷、逃、抗、騙稅現象較少，稅收管理的任務側重于“征”和“管”，相比較來稅，稅務稽查的工作量和征管要求較少，“專管員進廠，各稅歸口管理，信息不對稱、征管查集于一身”，存在專管員“一言九鼎”、權力較大的弊端[1]。
上述稅收征管制度雖然在推行時，有力推動了經濟社會的發展和財政收入的穩定增長，但是，20世紀50年代的稅收管理模式主要存在以下問題：稅收征管模式變化缺乏“頂層設計”，使征納雙方對新的征管形勢很難適應；科學化、規范化程度及征管質量也難以提升；稅收管理機制不能走出“重征管、輕稽查”的傳統方式；稅收專管員直接開票的稅款征收方式，也不利于提高納稅人自覺納稅的意識和合法的稅收權益的保護，使稅收征管中的權利義務關系處于“不合理”狀態，同時也弱化了稅務干部人員配置，淡化了稅務稽查工作職能，使稅務機關主要業務部門之間出現工作效率低下的非均衡現象[2]。
2改革開放后的稅收征管制度與模式
改革開放后，我國以經濟建設為中心，實行有計劃的商品經濟，對當時的稅收征管模式進行反思并推動其改革。20世紀80年代初，先后實行了二步“利改稅”，實行新的工商稅制，稅收收入在中央政府財政收入中的比重穩定增長，納稅人與政府的稅收分配關系也逐步規范。但是，納稅人偷、逃、抗、騙稅現象卻增長較快，如果采取以前“專管員進廠”的模式明顯不能符合新形勢下的稅源變化，創新稅收征管模式已是大勢所趨。在一些地方試點后，提出了“征收、管理、檢查三分離”或“征管、檢查兩分離”的管理方式[3]，逐漸形成了既相互制約又相互聯系的稅收征管新體制，解決了傳統征管體制暴露出的不利于經濟發展和中央財政收入增長的問題，為隨之而來的稅收管理變革奠定了基礎。20世紀90年代初期，我國又確立了“申報、、稽查”三位一體的征管模式。旨在放棄稅管員戶管制度，把納稅人申報納稅、中介機構的稅務和稅務機關的稽查管理有機結合，形成一個相互補充、相互制約的整體[4]。
20世紀90年代中期，隨著社會主義市場經濟體制的確立與發展，我國稅收征管改革實行了“建立以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查的征管模式”。在2003年，為適應當時征管改革的需要，針對征管工作中存在的“疏于管理、淡化責任”問題，突出了“強化管理”的內涵，實施了“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”[5]的征管模式。這就是現行的“34字”征管模式。
3對我國稅收征管模式的評介
從現行征管模式實施的實際情況看，與以往的稅收征管制度和模式相比，“34字”征管模式的內容有以下不同。
（1）提出了納稅人自行申報繳稅的法定義務。在傳統的稅收征管改革實施過程中，一般由稅務干部上門征收稅款，對一些單位尤其是重點納稅大戶，都有專管員負責直接管理。“34字”模式取消了專管員戶管制度，規定納稅人按照稅法要求，自行或委托中介機構申報納稅。其初衷是要劃清征納雙方的權利、義務和責任，逐步提高納稅人按期申報的納稅觀念。與此相適應，全國各地逐漸形成了稅務組織體系，稅務機構和從業人員發展迅速[6]。
（2）確立了為納稅人服務的現代治稅理念。在稅收征管模式中，突出建立服務型政府或機關是與時俱進的理念。作為稅務部門除了國家公布的稅收法律、稅收行政法規外，還要及時稅收行政規章和稅收其他規范性文件，要持續地宣傳、輔導和答疑納稅人提出的有關涉稅審批、辦稅流程和稅收優惠政策等方面的涉稅信息和問題，按照集中、實用、方便納稅的原則為納稅人提供高效的辦稅服務場所，充分發揮實體辦稅服務廳和網絡辦稅服務廳各自的作用，使登記、申報、繳納稅款、咨詢、發票管理和復議訴訟等涉稅事項可以集中辦結，不斷地為納稅人提供有效的、有針對性的服務。
（3）運用稅收信息技術，逐步提高稅收征管效率。為適應征管改革的要求，總局組織設計開發金稅一期、二期工程，現正在試點運行和開發金稅三期工程。就征管模式提出的“以計算機網絡為依托”，以建立一個全國范圍內的增值稅專用發票計算機稽核系統，達到充分遏止利用增值稅專用發票犯罪的目的，杜絕增值稅的流失，有效保障現行增值稅制度。同時，各級稅務機關都自行開發、使用一些稅收征管軟件，進一步防止稅收流失，提高稅收征管質量和效率。
（4）利用人機結合的稅務稽查資源，持續加強稅務稽查力度。原有的稅收征管工作存在著重征收、輕稽查的做法，在稅務機關組織內部形成了強征收、弱稽查的格局。現行征管模式強化了稽查功能。各地稅務機關利用人機結合的稅務稽查力量，為稅務稽查工作配備了素質更高的人員和優良的辦公環境以及辦案設備。在稅務稽查部門內部，按照選案、檢查、審理、執行等環節設置職能，按崗位分工協作、相互制約的有機整體，逐步實施和完善稽查工作責任制、雙查制和稽查錯案責任追究制等各項制度，稅務稽查工作力度不斷增強。
（5）突出從源頭治稅，強化管理職能。為對原“30字”征管模式進行糾偏，凸顯從源頭緊抓稅源，提出強化管理的工作內容。“強化管理”的初衷是為彌補原“30字”征管模式的不足而提出來的。因為原模式只強調“征收”與“稽查”，缺少“管理”的相關內容。新模式的提出，不僅僅是補充了原模式的不足，更重要的是發展和完善了新形勢下稅收管理的基本內涵。既是對稅收管理方面的總要求，貫穿于稅收管理工作的各個環節，也是從征管查分工合作的基礎上闡述的。稅收征管要實現科學化、精細化的戰略思路逐步形成。
二、對我國稅收征管模式實施效果不佳的理性分析
我們對稅收征管模式是一個由淺入深、逐步認識和理解消化的過程。如實行納稅人自行申報納稅、發揮稅務的作用、重視稅務稽查工作等。但是，這個模式實施狀況受到多方面的限制，直接對提升稅收征管質量和征管效率產生影響，最終表現出來的效果遠遠沒有實現所希望達到的目標。
1“34字”征管模式未能明確體現納稅人自主申報的主體地位
“34字”征管模式只是單方面強調“自行”，而不是“自主”，沒有完全體現稅收上的“主人翁”地位，即納稅人在納稅申報上的“當家作主”地位。在稅務機關任務緊、工作量大、管戶多且納稅人不及時申報的情況下，由于存在著對稅務干部準期申報率的內部考核，往往有替納稅人申報之嫌疑；未能明確促進稅法遵從的根本目標，過于強調完成稅收收入任務目標；未能整體體現信息化對征管的支撐作用，各自開發自己的外掛征管軟件，信息化的利用效率大打折扣，而且也增加了征納雙方的稅收成本。
2“集中征收”未能明確強調依法征收
“集中征收”原意是指辦公場所（主要指辦稅廳）的集中，是特指場所和管理事項的集中。隨著信息化發展，電子申報和繳稅的普及，場所集中的概念已經淡化 。此外，“集中征收”是納稅人自行繳納還是稅務機關上門征收？這里的 “征收”是大概念還是小概念等，存在著模糊認識。我們認為，就其實質來說，這里的“征收”是征管程序中的具體概念，不是稅收征收的大概念。而在國際上，具體征管程序中的征收一般是特指經評估和稽查后的強制征收。在操作上，在確定了“以申報納稅和優化服務為基礎”的征管模式后，在具體的征管過程中，納稅人自行申報繳納的稅款占整個稅務機關征收稅款的絕大多數份額。在新型的征納關系和信息化條件下，以稅務機關為主體的征收概念發生實質性的轉移。現征管模式中將納稅人自主繳納的行為定義為征收，本身與以納稅申報和優化服務為基礎的提法存在矛盾。因此，不得不說該提法仍保留了以稅務機關為主的管理理念的痕跡。
3“重點稽查”在實際工作中存在問題
“重點稽查”旨在集中征收后，稅務機關主要任務是實施稅務稽查，并規定稽查人員要達到一線人員的一定比率（或40%）及以上[7]。但經過十幾年的征管實踐，這一要求不僅未能實現，而且暴露出一些諸如國地稅重復稽查、大征管中的評估與稽查如何銜接與定位等問題。總之，稅務稽查的威懾力還未充分發揮。
4體現“強化管理”的兩項主要措施也存在一些不足
一是稅收管理員“一人管多戶、各稅統管”的屬地化管戶制度已不能適應納稅群體日益增長、經營方式日漸復雜的需要，尤其是難以對跨國、跨地區經營的大企業集團管理到位。稅收管理員過多地承擔了大量事務性工作，真正用于評估等稅源管理方面的時間、精力有限。此外，由于管理員長期固定管戶，也不利于從機制上消除“吃拿卡要報”的現象。二是對納稅評估定位不夠準確、程序不夠規范，至今也沒有在全國范圍內實施納稅評估工作規程之內容的評估規范性要求，仍然是難以突破“摸著石頭過河”的傳統思維和做法，未能有效發揮引導和促進稅法遵從的作用。
三、積極構建適合我國國情的稅收征管體系
針對多年來圍繞稅收征管模式爭論不休的實際情況，有必要進行反思。如果新的稅收征管思路仍然沿襲著傳統的思維定式而沒有實行“頂層設計”；如果沒有把稅收征管系統看成是一個有機整體，仍片面追求用多少字推行稅收征管工作的做法是不可取的。一般認為，體系是指若干有關事物互相聯系互相制約而而構成的一個整體[1]。構建適合我國國情的稅收征管體系就是要厘清新形勢下深化稅收征管改革的必要性，確立現代化稅收征管體系的目標和基本內容，把稅收征管視為一個系統工程不斷完善。
1新形勢下進一步深化稅收征管改革的必要性
近年來，適應形勢發展變化，稅務系統“自上而下”大力推行稅收專業化、信息化管理，開展稅源專業化管理試點和信息管稅工程建設。各級稅務機關“自下而上”積極探索，大膽實踐，實施了一系列加強管理的新方法、新舉措，稅收工作面臨新的形勢，進一步深化稅收征管改革成為一項重大而緊迫的任務。
（1）進一步深化稅收征管改革是經濟社會發展的客觀要求。我國經濟社會發展呈現出新的階段性特征，對進一步深化稅收征管改革提出新的要求。逐步形成有利于促進科學發展和加快轉變經濟發展方式的稅收征管體系建設，適應完善社會主義市場經濟深入發展的要求，形成納稅人自主申報納稅的主體地位。構建社會主義和諧社會在稅收方面的體現就是構建新型的和諧的稅收征納關系，使稅收征管改革融入加強社會管理和創新之中。面對經濟社會發展提出的新要求，必須進一步深化稅收征管改革，促進稅收職能作用的有效發揮，為經濟社會科學發展服務。
（2）進一步深化稅收征管改革是適應稅源狀況深刻變化的迫切需要。我國經濟社會發展對稅源狀況產生了重大影響。稅源狀況的深刻變化集中反映是納稅人的數量急劇增長。據統計，截止2012年第一季度，全國稅務登記的納稅人3 353萬戶，全國稅收管理員277萬人，人均管戶數量在100戶以上，沿海發達地區甚至達到人均1 000戶以上[8]，跨地區、跨行業的大型企業集團相繼涌現。納稅人的經營方式、經營業務不斷調整、日益復雜，納稅人的法律意識和維權意識不斷增強，涉稅訴求多樣化、服務需求個性化的趨勢日漸明顯。這些都給稅收征管工作理念、管理方式、資源配置等帶來深刻影響。
（3）進一步深化稅收征管改革是順應現代信息革命發展潮流的必然選擇。當前，新一輪信息技術革命方興未艾，為我國依托現代技術手段加強稅收征管提供了重要機遇，也對稅收征管工作提出更加嚴峻的挑戰。企業經營和管理的電子化、智能化趨勢日益明顯，規模龐大、交易復雜的電子商務飛速發展，使稅收征管的復雜性越來越強。雖然近些年來稅收管理信息化建設取得明顯進展，但信息管稅水平不高，現有信息沒有得到充分利用，第三方信息來源渠道還不通暢，征納雙方信息不對稱狀況日益加劇。
（4）進一步深化稅收征管改革是推進我國稅收管理國際化的必由之路。稅收征管是稅收國際競爭力的重要組成部分。隨著經濟全球化的發展，我國與世界經濟已經成為密不可分的有機整體，“引進來”和“走出去”企業數量不斷增加，稅源國際化趨勢日益明顯，跨境稅源管理成為新課題。
2確立稅收征管體系的目標
確立現代化稅收征管體系的目標是全面提高稅收征管的質量和效率，具體來說就是要提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本 2012年7月，全國稅務系統深化稅收征管改革工作會議在安徽合肥召開，會議提交并討論了《關于進一步深化稅收征管改革方案》。。
（1）提高稅法遵從度。提高稅法遵從度是稅務機關與納稅人共同的責任和義務。稅務機關率先遵從稅法，依法行使國家賦予的稅收管理權力，促使稅法得到公正執行；納稅人依法誠信納稅，提高自主申報納稅的質量。通過提高稅法遵從度，既要減少納稅人的稅法遵從風險，也要減少稅務機關的執法風險和廉政風險。
（2）提高納稅人滿意度。稅務機關通過優質服務、規范管理，切實保障納稅人合法權益，營造公平競爭的稅收環境，樹立稅務部門良好的社會形象，增進納稅人對稅收工作的理解、支持和滿意，提高納稅人對稅務機關服務與管理行為的認可程度。
（3）降低稅收流失率。縮小稅收實征數和法定應征數之間的差距，提高稅收征收率，確保稅收收入隨著經濟發展實現平穩較快增長，體現納稅人履行納稅義務遵從稅法的程度，同時也反映稅務機關服務和管理的水平。
（4）降低征納成本。降低納稅人的遵從成本和稅務機關的征收成本。在征管工作中，落實“兩個減負”，即減輕納稅人的辦稅負擔和基層人員額外的工作負擔，并提高稅務行政效率。
3規范稅收征管體系的基本內容
在稅收征管目標確立后，針對現征管模式存在的不足，結合征管實際情況，應加強稅收征管體系基本內容建設。
（1）進一步明晰稅務機關和納稅人的權利和義務。按照市場經濟發展中“經濟人”的要求，清晰界定征納雙方的權利和義務，并確定相應的法律責任，確立稅收征納雙方法律地位的平等，使遵從稅法既是對納稅人義務履行的要求，也是對稅務機關義務履行的要求，在此基礎上進行征管制度設計，開展征管活動。真正把納稅人看做為市場經濟的主體，自主經營，自負盈虧，負有依法履行自主申報納稅的義務，享有稅務部門提供公共服務的權利。稅務部門的主要職責是依法征稅，不能從事“保姆”式管理，更不能“越俎代庖”，而應通過建立稅收征管程序，做好服務和管理工作。
（2）強化稅收風險管理。把風險管理貫穿于稅收征管的全過程，不是獨立強調“集中征收”或是“重點稽查”，而是實行稅收風險分析監控，依托信息技術平臺，通過對涉稅信息進行分析比對，識別可能存在稅收流失風險的納稅人，進行風險等級排序后推送到相關部門進行應對，并對應對結果進行管理和評價。對稅收風險不同的納稅人可采取風險提示、納稅評估（稅務審計）和稅務稽查等應對手段，識別和消除納稅人的稅收風險，有效防范和避免稅收流失。
（3）大力推行稅收專業化管理。對納稅人進行科學分類，對稅務機關和稅務干部的管理權限、職責進行合理分工，對管理資源進行優化配置，提高稅收管理的集約化水平。“34字”征管模式強調的“強化管理”更多關注的是“源頭”管理和屬地管理，而對征管流程中易出現的稅收“跑、冒、滴、漏”沒有從專業化管理的視角加以足夠重視，因而應加強分類分級管理。分類管理是在按納稅人規模、行業，反避稅、出口退稅等特定業務的基礎上，對不同風險等級的納稅人按照納稅服務、稅收分析、評估與稽查等涉稅事項實行管理；分級管理是將管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學分解、合理調配，并相應設置專業化的機構，配備專業化管理人員。
（4）進一步推進稅收信息化建設。稅收信息化是利用信息技術的先進生產力改進稅收工作，實現稅收管理的現代化[9]。在稅收征管改革的過程中，應統一規劃，克服各自為政、條塊分割的“信息孤島”，發揮信息技術的整體優勢，即準確把握信息革命發展趨勢，充分應用信息技術科學發展成果，大力推進稅收管理信息化建設，為稅收征管提供有力依托，解決征納雙方信息不對稱問題，促進提高稅收征管水平，不斷提升稅收征管效能。此外，充分發揮信息化的業務引領作用，堅持征管業務與技術的協調發展，推動稅收征管與時俱進。
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關鍵詞：稅務檔案無紙化建設檔案管理
稅務檔案管理是稅收征收管理的重要組成部分。商事制度改革對稅務檔案的管理提出了新要求，登記材料一次提交多部門使用，勢必加大稅務資料的無紙化程度。雖然筆者所在單位已在稅收現代化管理方面作出了大量的探索實踐，例如互聯網地稅局網上申報納稅、納稅服務一站式受理，但是征管改革的實踐使稅務資料出現多種載體、文件形式并存的情況，特別是非紙質資料將越來越多地應用于征管各項工作。面對這種情況，稅務檔案管理理應突破現有管理模式，打破傳統思維定勢，適應無紙化管理的新趨勢。
一、雙套制稅務檔案管理模式存在的問題
為了確保稅務資料的證據價值和使用的便利性，筆者所在單位長期以來一直存在紙質資料與電子文件并行的雙套制檔案管理模式，也就是說大多數稅收業務流程是以雙軌并行的方式進行操作的，特別是在稅務資料生成、運轉過程中紙質資料和電子文件二者共存、相互交叉。稅務檔案雙套制是文件介質轉換時期不可避免的現象，雖然它起到了雙保險的作用，但是也帶來了很多新問題。
（一）雙套制增加了成本，降低了管理質效
采用雙軌運行模式的稅收征管事項，需要對稅務電子文件和紙質資料同時進行管理保存，兩種版本文件同步伴隨業務流程運行，業務人員要對同樣內容的兩種文件進行重復或部分重復辦理。這樣既增加了人為的工作量，又增加了管理成本，更增加了稅收征管工作的流程和環節，進而影響導檔案工作的質量和效率。
（二）雙套制存在兩種檔案內容不一致的問題
雙套制存在兩種檔案內容不一致的現象較為嚴重，即電子文件和紙質資料的內容信息出現不一致時以誰為準的問題。在實際工作中，大多采用以紙質檔案為準的原則，但是從檔案學角度來看，檔案的本質屬性是原始記錄性，憑證性、參考性是檔案的一般屬性。當兩種載體同時具有檔案屬性時，以工作過程中第一次產生的完整記錄載體作為原始記錄。而這就意味著如何解決上述矛盾是檔案部門需要思考的問題。
（三）雙套制下電子文件資源利用率難以提高
雙套制條件下很多電子文件很難復制成紙質原件。許多稅收征管活動已不再采用紙張形態，電子文件因為要以信息形態實時輸入，而無法或難以轉化為紙質文件，例如使用BJCA數字證書用戶的繳款。這種稅務紙質資料與電子文件并行的管理模式，使得檔案部門往往會將精力集中于紙質資料的收集、歸檔，而忽視對電子文件的管理，導致電子文件的利用價值難以發揮。
二、實現稅務檔案無紙化建設的優勢稅務檔案無紙化建設是依照法律法規，利用數據網絡技術，實現納稅人報送的紙質資料最少化，稅務機關發放給納稅人的紙質資料最少化，以及稅務機關內部流轉和管理的紙質資料最少化，最大限度地減少紙質資料，提高稅務資料的電子化率，在符合法律規定的范圍內實現無紙化辦公，降低稅務資料、稅務檔案的管理成本。稅務檔案無紙化建設是技術上的變革，更是管理上的革命，不能簡單地認為其就是辦公紙張的減少。其優勢表現在以下幾個方面：
（一）降低運行成本
實行稅務檔案無紙化管理，不僅能夠減少紙張數量，而且由于取消不必要或重復的紙質納稅資料的申報，取而代之采用電子報送的方式，可以降低納稅人的納稅成本。同時還能夠把業務人員從繁雜的紙質征管資料管理中解放出來，減輕紙質稅務資料后續管理的工作負擔，降低稅收征管和稅務檔案管理成本。
（二）提高稅收征管質效
實行稅務檔案無紙化管理，既可以實現稅務信息不重填、不重報、不重錄，減少人為的失誤和反復，又能夠加快稅收征管事項辦理速度，減少業務流程，縮短時間，提高稅收征管的質量和效率。
（三）提高檔案管理質效
傳統稅務檔案管理的重要工作是資料收集和文件歸檔，它需要依靠稅務資料形成到歸檔各環節工作人員的高度負責。紙質資料隨業務流程辦理過程流轉環節多、經手人員多、管理不規范，常出現收集不齊、容易丟失的現象。而實現稅務檔案無紙化管理，全程以電子文件單軌運行，簡化了人工結轉的簽字、運輸等環節，有效預防了稅務資料丟失的風險。同時電子文件的數據為歸檔提供基礎，能夠更好地為檔案查詢利用提供便捷途徑，提高稅務檔案管理的效率。
需要注意的是，隨著互聯網地稅局的建設，全程電子化的稅收征管事項將逐步增加，全程電子化成為稅務檔案無紙化管理的前提和基礎，但是全程電子化并不等于無紙化，應從管理模式和制度要求上進行徹底變革。也就是說，置身電子政務的大環境下，稅務檔案管理工作要擺脫傳統文件管理模式的束縛，將視線從紙質文件轉向電子文件，實現稅務檔案無紙化管理。
三、實現稅務檔案管理無紙化建設的具體措施
稅務檔案管理無紙化可以朝著以電子文件為主、紙質文件為輔，以計算機為主要工作方式和手段的方向發展。逐步在稅務機關內部審批、審核環節和納稅人的申報、申請過程中實現單軌運行無紙化辦公，提高辦公效率。
一、基層分局運行現狀
經過兩輪稅收征管改革，全省國稅系統基本實現了以計算網絡技術為支撐集中規范管理，初步建立了征管查三分離的征管模式。新的征管模式運行以來在組織收入等方面取得較大成效，但也暴露出一些問題。突出表現在：一是征管查職能劃分還不十分明晰，職能重復和交叉較多，銜接不暢。且各地由于具體情況不同，在職能劃分上缺少規范，難以統一，未能完全達到征管改革預期目的。二是管理分局稅收管理職能重點不突出，尤其對稅源監控管理力度不夠。三是由于鄉鎮稅務所撤消，對個體零散稅收的征管存在不到位現象。
二、存在問題的原因分析
1、征管查職能難以準確區分。稅收管理工作是征管查的有機結合，在征收中實施管理，在管理過程中進行征收，通過稽查促進管理，通過加強征管實現稽查的最終目的。既然是有機整體，很難也不可能去嚴格劃分什么是征收，什么是管理，什么是稽查。而我們在確定征管模式的時候為達到征管查三個系列形式上的外分離，起初在職能的確定上就存在一些劃分不清的問題。這必然導致目前征收和管理的職能重復和交叉較多；管理和稽查之間協調不夠，銜接不暢。既影響整體效率的發揮，又造成人力資源分配不合理。管理、稽查人手相對緊缺，征收人員工作不飽和、忙閑不均。
2、管理分局職能與人力資源不相匹配。目前征管查三個系列中，管理分局在實際運行過程中其職能幾乎包括了稅收工作的各個環節，工作內容非常之多，而人員比過去減少了。尤其由于分工越來越細，要求越來越高，許多業務工作環節多，手續繁瑣，使得管理分局承擔著大量事務性工作，往往疲于應付。客觀上造成深入企業了解情況的時間較少。再加上目前稅源監控無能在理論上還是方法上，科學性不夠，難以對企業稅收情況實施有效監控，進而影響深層次管理質量的提高。
3、個體零散稅收征管工作面廣量大。鄉鎮稅務所撤消前，每個鄉鎮一般有2名以上人員（包括協稅員）進行管理，征管力量相對較強。隨著鄉鎮稅務所撤消和協稅員的清退，原本管理難度較大的個體零散稅收，尤其集貿市場稅收由于征管力量減弱，客觀上造成很難管到位。再加上目前同工商部門配合還不夠，稅務部門對辦理營業執照信息滯后，造成還有相當一部分漏管戶的存在。同時，隨著鄉鎮經濟發展，一些地區個體稅收所占比重不斷減小，出于征收成本以及完成收入任務的考慮，對加強個體零散稅收征管還存在思想上重視不夠。收入任務緊的時候抓得較緊，收入任務完成好的時候往往管得較松，導致了與“應收盡收”原則相悖。
三、完善基層分局職能的建議
基層分局是稅收工作的落腳點，是納稅人履行納稅義務接觸最直接的群體，也是落實各項工作，進行各項改革的承載體，其職能是否完善直接關系到整個稅收工作。
1、在征管模式的確定上，本著有利于征管、有利于提高工作效率、有利于方便納稅人的原則，在數據集中的前提下，因地制宜確定征管模式，不宜過分要求模式的統一。如：基層（縣以下）由于管理范圍廣，再加之各地的經濟和發展還存在相當差異，稅務人員的業務素質還有待提高，筆者認為目前按“流程再造，業務重組”理論進行機構設置還有待時機。當前分片設置管理分局，比較符合目前基層稅收管理實際。
2、撤消目前縣（市）局下設的征收分局，成立稅收監控中心，重點對稅款征解進行監控和分析，為加強稅收征管提供決策依據。同時，將有關征收職能（如接受納稅申報）劃回管理分局，將人員充實到管理一線。
3、實行稽查與納稅評估一體化，把管理分局納稅評估職能作為稽查選案環節和稅源監控手段。管理分局通過評估，對企業以前年度有疑問的納稅問題進行先提醒自查，再移送稽查的程序。從而既有效提高稽查選案的準確性和針對性，又能對偷稅行為進行及時查處，將堵塞稅收流失環節前移。同時，建立稽查與管理聯系制度，通過信息反饋，以查促管，發揮最大的整體效能。
4、按照精簡效能原則，切實簡化一些不必要的手續和辦稅流程。業務流程從重過程、多環節、強調手續向注重結果、減少環節、強化責任轉變，真正提高工作效率，方便納稅人。同時，不斷提高辦公電子化和數據共享利用水平，減少和合并有關報表，使基層從大量的事務性工作中解脫出來。
