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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收管理風險點，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：低碳經濟；火電企業；稅收；問題；對策
中圖分類號：F810文獻識別碼：A文章編號：1001-828X(2015)022-000175-01
隨著經濟社會的快速發展和環境壓力的增大，人們越來越推崇節能減排和技術創新，由于火電企業的行業特殊性，在低碳經濟背景下企業經營日顯艱難，當前火電企業在稅收管理方面還存在很多不足，亟待解決，因此加強稅收管理對提高企業整體財務管理水平、增強市場競爭力、實現企業戰略目標具有重要的現實意義。
一、當前火電企業稅收管理中存在的主要問題
低碳經濟下越來越多的火電企業開始重視稅收管理對企業經營的重要性，積極采取相關措施并取得一定成效，但當前仍然還存在一些不足：
(一)涉稅風險防范意識薄弱，內部控制不足
目前我國部分火電企業的涉稅風險防范意識比較薄弱，簡單的將稅收管理等同于稅收籌劃，沒有從戰略性角度對稅收管理進行全局規劃，缺乏必要的風險防控體系建設，無法精準地預測涉稅過程中可能發生的風險，并及時作出反應，給企業造成財務損失。究其原因，還是企業內部控制力不足，稅收風險評估工作的開展情況相對弱化，影響企業財務管理總體目標的完成。
(二)稅收管理基礎薄弱，缺乏合理的納稅籌劃
加強稅收的日常管理是提升稅收管理工作水平的基礎，但目前大部分火電企業的稅收管理基礎工作相對比較薄弱，對于稅務的日常管理也僅限于財務核算、納稅申報等稅務部門要求的基礎性業務，企業本身沒有建立科學規范的稅收管理機制。在納稅籌劃方面，事先沒有充分借助第三方專業機構進行合理的納稅評估，稅務籌劃手段落后，不利于稅收管理水平的提高。
(三)稅收管理觀念陳舊，涉稅人員業務水平有待提高
現在很多火電企業的稅收管理觀念比較陳舊，對國家的稅收政策掌握不及時不到位，不能充分利用稅收政策優惠為企業經營降低成本，提高利潤，甚至存在偷稅漏稅等不法行為，給企業信譽帶來不良影響。稅收管理的工作人員整體業務水平也有待提高，需要進一步通過培訓指導提升涉稅人員的專業理論基礎和職業素養，從而為提高稅收管理水平奠定基礎。
二、低碳經濟下加強火電企業稅收管理的對策
針對火電企業當前在稅收管理中存在的問題，可采取以下幾方面對策加以完善：
(一)合理設計內控，做好對稅務風險的識別和預警
企業的涉稅風險是客觀存在的，因此合理設計內控，做好稅務風險的識別和預警對提高火電企業經濟效益至關重要。一方面企業要強化稅收管理內部控制，規范企業納稅行為，從經營籌資、會計核算、發票管理、納稅申報等多方面多層次進行控制防范，做到從源頭上遏制稅務風險的發生。另一方面要加強企業內部風險防控機制建設，定期對企業內部進行自查活動，及時識別稅務風險，并做好風險應急預案，一旦風險觸發，力爭將經濟損失降到最低。
(二)加強與稅務部門的溝通，科學選擇納稅方案
低碳經濟下，針對火電企業的稅收政策實時都在更新，在稅收管理過程中，工作人員常常因為政策把握不準而給企業帶來涉稅風險，因此加強與稅務部門的溝通對火電企業的稅收管理尤為重要。一方面企業要通過積極的與稅務部門聯系及時了解新的稅收政策動態，進而根據大環境的變化做好企業稅收內控；另一方面要充分了解地方稅務部門的職能分工以及運作流程，促進納稅行為能夠合法、規范、順利地完成，提高工作效率和質量。同時，在透徹地理解有關稅務政策和規范辦法之后，企業要結合自身發展目標科學的選擇納稅方案，以發揮企業利益最大化為原則，充分利用國家稅收優惠傾斜政策，實現在合法納稅的同時緩解企業納稅壓力。
(三)完善企業稅務管理機制，提高企業涉稅人員綜合素質
稅務管理工作貫穿于火電企業經營各個環節，建立科學規范的稅務管理體系是做好稅務工作的基礎。一方面要根據企業的發展需要，完善各項稅務管理機制，包括稅務日常管理辦法、稅務籌劃流程，稅務風險預警機制、稅務管理控制機制以及反饋機制等等，確保火電企業的稅務管理的科學性、合理性、規范性。另一方面要不斷提高企業涉稅人員的綜合素質，為企業稅務管理提供優良的人力資源保障，一是設立獨立的稅務管理部門或稅務專職人員，專門承擔稅收有關工作，結合當前的稅收政策變化對企業進行統一的納稅籌劃和管理；二是通過定期培訓等方式提高工作人員的專業業務和政策理論掌握水平以及職業道德素養，為企業稅務管理打下堅實基礎。
(四)借助第三方專業機構強化風險分析，合理進行稅務籌劃
新形勢下，隨著企業的涉稅項目越來越多，受專業限制，火電企業自身在稅務管理方面還存在很多盲點，因此可以加強同中介機構的合作與溝通，借助第三方機構(如稅務師事務所)的專業服務優勢，對企業的稅收管理進行綜合性、系統性的評估和籌劃，強化風險分析，并結合實際選擇合理的風險解決方案，達到識別風險、規避風險的目的。合理的稅務籌劃是企業做好稅收管理的關鍵環節，是企業降低成本提高效益的重要手段，火電企業要做好前期納稅評估工作，以風險內控為前提，制定科學合理的納稅籌劃方案，在充分結合企業自身發展需要后，選擇最優稅務籌劃措施，提高企業稅收管理水平。
三、總結
在低碳經濟環境下，火電企業面臨的競爭壓力越來越大，合理高效的稅收管理可以大大提高企業的財務管理水平、增強企業的核心競爭力，因此加強稅務管理對火電企業經營有著重要的現實意義。企業可通過規范機制、合理設計內控、加強風險預控等多方面提高稅收管理水平，相信未來在不斷總結經驗和改革創新的基礎上，火電企業在稅收管理問題上一定會取得更多成效。
參考文獻：
[1]陳石.加強企業稅務管理的途徑探析[J].中國總會計師,2012(05).
[關鍵詞]風險管理；稅收風險；稅收征管；體制機制
當前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現為：經濟高速發展帶來納稅人戶數急劇增長，基層稅務機關“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機制不適應新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設未能推動稅收管理方式發生根本性轉變；落實責任與監督制約難以協調統一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學化、專業化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質量和效率的進一步提高。風險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。
一、風險管理理論與稅收風險管理
1.風險管理概念及內涵。風險管理理論產生于20世紀30年代，是研究風險發生規律和風險控制技術的一門新興管理學科。風險管理就是經濟單位通過對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置風險，以求把風險導致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現最大安全保障的科學管理方法。一方面，風險管理能促進決策的科學化、合理化，減少行為的風險性；另一方面，風險管理的實施，可以使工作中面臨的風險損失降至最低。
目前，國際風險管理領域存在諸多的企業內部控制和風險管理標準，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財務報告全國委員會發起的組織)正式的企業風險管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關，ERM框架已成為當今企業全面風險管理的標準。由于風險管理本身具有的內在規律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業以外的其他組織的風險管理。
2.風險管理要素及特點。綜合ERM風險管理框架的主要內容，風險管理要素包括八個方面：(1)內外環境。環境分析是認識和應對風險的基礎。同其他任何管理活動一樣，風險管理也是在一定的環境下進行的，也要受到環境中各種因素的影響。(2)目標設定。即設定一個組織進行風險管理的目標，該目標可以分為戰略目標、經營目標和合規目標。(3)事件識別。指識別可能對主體產生影響的潛在事項，包括區分代表風險的事項和代表機會的事項。這是進行風險評估和應對的基礎。(4)評估風險。指對識別的風險進行分析，以便確定應該如何對它們進行管理的依據。(5)應對風險。即針對識別出的風險提出應對策略。風險的應對策略可分為規避風險、減少風險、接受風險和共擔風險四類。(6)控制活動。是指設計的程序和政策，操作的目的是管理和控制風險以取得組織的目標。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風險所必需的信息。(8)監控。整個流程尤其是風險控制和程序必須被監控，以評估它們的有效性，確認哪些地方需要修改，要采取哪些補救行為。通過這樣一個系統的風險管理框架，一個組織可以對自身面臨的風險進行有效管理。所以，ERM風險管理框架可以運用于管理稅收風險。
3.稅收風險管理。稅收風險管理是指稅務機關通過先進的風險管理理論和技術手段，預測、識別和評估稅收風險，根據不同的稅收風險制定不同的管理戰略，并通過合理的服務和管理措施規避或防范稅收風險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風險管理理論，建立健全科學、嚴密、有效的稅收風險管理體系，對當前和潛在的稅收風險進行確認并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預警控制，科學地監測和有效地防范、化解稅收風險，可以實現稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質量，是今后稅收管理工作發展的主導方向，也是落實國家稅務總局提出的實現“信息管稅”的基本前提。
二、我國稅收風險管理存在的問題
1.內外環境方面。(1)系統上下對風險管理的認識還不到位，缺乏把風險管理貫穿稅收工作的主動精神、整體觀念和系統意識。(2)現行稅制體系結構不完善、科學性不足，法律級次低、變動頻，征管體系自身的風險防御能力不足。(3)內部各部門之間缺乏協調配合，信息資源的共享度不高，稅務部門同相關部門在信息共享、溝通反饋機制方面亟待進一步改善。
2.目標設定方面。(1)稅務總局2002年5月在《2002～2006中國稅收征管戰略規劃綱要》中明確提出稅收風險，并對防范稅收征管風險進行了專門闡述，但尚未作為稅收改革和發展戰略的重要組成部分納入全局性工作目標。(2)目前尚未對稅收風險管理面臨的形勢、任務、戰略規劃、實施方案等進行系統地研究。
3.風險識別方面。(1)風險識別的方法有待改進，目前主要是以指標為主，風險模型的研究不夠深入。(2)信息缺乏指導性或針對性不強，突出表現為“三多三少”，即散亂信息多，揭示問題信息少；提問題、給任務型信息多，指方向、給方法型信息少；單個信息分析多，信息綜合分析少。
4.風險評估方面。(1)稅收風險評估機制不健全，對如何從制度上確定風險評估的主體、程序、標準和評估結果的應用缺乏系統的操作辦法。(2)風險評估缺乏科學方法論指導，基本停留在經驗判斷和簡單比對階段，沒有一整套科學的模型作為評估依據。
5.風險應對方面。(1)風險應對措施單一，未能根據風險等級的大小細分應對策略。(2)對稅收管理風險防范和控制的成本和收益分析不夠。
6.風險控制方面。(1)受人力資源相對不足和稅收任務快速增長的影響，稅收機關內部征、管、查、審等環節的職責分離存在設計的科學性不足和執行難以到位問題。(2)內部各環節之間的互動機制尚未建立或者不夠順暢，導致信息不對稱和協調配合不夠，降低了管理風險的防控能力。
7.信息與溝通方面。(1)稅務機關掌握的納稅人的基礎信息有限，應從立法上支持稅務機關采集足夠的信息以滿足風險分析的需要。(2)稅務機關與相關政府部門之間的信息共享需要加強。
8.風險監控方面。(1)稅務系統內部風險管理的績效考核體系尚未建立。(2)社會監督的力度需要加大，方式方法需要繼續完善。
三、借鑒風險管理理論創新稅收管理體制機制
1.科學設計風險目標規劃，健全風險識別分析運作機制。通過風險管理聯席會議制度，對稅收征管面臨的風險領域和風險類別進行總體考量，對各類風險群體和風險程度進行集中分析，對跨部門和跨稅種的風險管理進行統一安排；在科學設計風險目標規劃的基礎上，以風險識別排序和應對處理為重點，以減負增效為原則，創新稅源稅基管理方式方法，建立風險監控管理機制。發揮征管資源和數據信息集中優勢，重點開展綜合風險分析和分稅種風險分析，組織分地區、分行業、分企業類型風險特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風險特征庫。通過對風險的識別分析、歸集排序，將風險等級應對與稅源監控管理職責相匹配，選擇有效的方式實施應對處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。
2.持續改進風險管理體系，健全風險管理監控評估機制。著眼于提高風險管理績效和水平，科學設定風險管理監控考核指標體系，建立起直接影響、間接影響、后續影響等多層次的風險管理監控評價圈，從風險識別準確性、風險控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對稅收風險管理質量和效率做出評判。要及時總結稅源變化的一般性規律，掌握并積累資料，建立科學、實用的納稅評估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系，及時發現問題，堵塞管理漏洞。
風險：是在特定環境下、特定時間內，發生某種損失的概率，也就是損失發生的可能性。換句話說，就是人們所期望達到的目標與實際出現的結果的不確定性，稱之為風險。
風險管理：是指有關風險主體（本文風險主體主要是指各級稅務機關）對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置和規避風險，降低由風險帶來的損失的處理方法。簡單的說就是通過管理風險達到降低風險的目的。
稅收風險管理：這里是說稅務機關在對所管轄的各個納稅人進行日常稅收管理的基礎上，通過對納稅人的各項經濟和納稅指標進行分析、比較、評估，以此建立一套有效的防范機制，來保障國家稅收不會因納稅人的各項違法行為而流失。同時也規范和監督了稅收執法人員在稅收執法過程中的執法行為，最大限度地降低征收成本、最大限度的降低征稅對納稅人生產經營的消極影響，提高納稅人的滿意度。
二、稅收風險管理涉及的主要內容
稅收是支撐國家財政收入的主要方式。從2008年至今，稅收已占國家財政收入的95%以上，.稅收變得越來越重要。但隨著時代的發展，經濟的迅速增長，稅務機關與納稅人之間的沖突越來越多，主要表現在：一是稅收征收管理標準沒有隨著稅源的急劇擴大而提高；二是納稅人對現有企業的稅負不滿意，影響了稅收管理工作的開展。在這種情況下，各級稅務機關如果按照傳統的稅收管理制度來實現依法征收、應收盡收，顯然是不太可能的。這就要求我們必須引入更科學有效的稅收管理模式，也就是要在現代稅收管理制度下開展稅收風險管理，因為只有對不同的納稅人采取科學合理的指標風險分析，才能確定其應納稅款實現的風險程度，才能按照風險程度的高低對企業進行分類分級管理。簡單的說，只有在現代稅收管理制度下充分考慮了稅收風險，稅務機關才能實施有效的稅收管理，才能避免國家稅款不必要的流失。究其本質，稅收風險可以分為兩種：一是稅源管理風險，二是稅收執法風險。
1.稅源管理風險
稅源就是納稅人上交國庫的稅款。稅源管理風險，就是稅務機關如何保證納稅人足額上交稅款所面臨的風險。雖然稅法對納稅人的義務規定的已十分詳盡，但在實際生產經營中納稅人出于各種原因，規避甚至是逃避稅收，而這些都是稅收管理中的潛在隱患。為了消除這些隱患，稅務機關、稅務人員要花費大量的時間和精力，進行研究并尋找對策，以便強化稅源管理，糾查偷稅行為，而這些隱患就是客觀存在的一種稅源管理風險。
2.稅收執法風險
稅務機關（相關稅務機關工作人員）在稅收執法過程中，如果違反稅收法律所規定的權利和義務，就會造成違法執法，主要表現為：稅務人員業務水平不高、政治素質不強、稅務人員的吃，拿，卡，要，稅務人員的、，、粗暴執法等等。這些行為都會直接或間接對納稅人造成傷害，激化稅企之間的矛盾，從而影響國家正常的稅收工作。但隨著整個社會法制建設不斷完善，納稅人法制觀念的不斷增強，稅務機關稅收執法風險會逐漸的降低。
三、如何開展稅收風險管理
在當前稅務系統既要求強化管理、又要求優化服務的前提下，只有有效的實施稅收風險管理，才能實現依法征收，應收盡收、才能最大限度的規避稅收執法風險，有效提高稅收征管的質量和效率。具體如何實施稅收風險管理，主要要從以下幾個方面入手：
1.加強稅源風險管理
稅務機關不但要加強現有的稅源管理，而且還要把潛在的稅源轉化為現實的稅收。稅務機關要根據具體的情況，不斷的改進征管手段，利用自身職業敏感和專業能力，對其所管轄的納稅人進行稅源管理。對納稅人所需繳納的稅種、稅負、以及納稅能力、經營狀況要做到了如指掌。要定期對納稅人的納稅信譽進行評級，重點關注那些信譽低下的企業；結合行業的特點對企業進行必要的納稅評估，通過納稅評估進一步掌握企業實際的盈利能力，以便作為重點稅源管理的依據。
2.降低稅收執法風險
稅收征管工作除了包括：稅務登記、納稅申報、稅款征收、等工作之外，還包括稅收管理、稅務稽查、稅務審批與減免、稅務處罰等與稅務機關行使執法權有關的工作。由于個別稅收執法人員綜合能力存在問題，（如：因政治素質產生的、，、問題；因個人業務能力產生的不作為、違規執現代稅收管理制度下如何開展稅收風險管理法、政策理解偏差以及自由裁量權的運用帶來的問題。）會帶來稅收執法風險，如何消除此類風險，筆者認為要從以下幾點來開展工作。
（1）加強對各級稅務機關及各級稅務人員的培訓和教育，提高其自身政治素質和專業能力。
（2）加強現代稅收管理制度的建立，加強稅收信息的管理，特別是加強計算機在稅收管理中的應用。
（3）完善各種監督機制，不但要完善各級紀律和監察部門的監督，更重要是要使納稅人參與其中，只有這樣才能使各級稅務機關更好的行使自已的執法權利。
四、理想的稅收風險管理的設計
實際工作中，稅收風險管理已經滲透到稅源管理和稅收執法工作的每一個細節。稅收管理人員在日常管理工作中的各種評估、驗證和分析工作都只是一種簡單的風險管理。在此情況下，如何建立一種適當的風險管理機制，使之更加系統化和規范化，能更好地發揮指導作用，是稅收風險管理工作的重中之重。設想完善的稅收風險管理模式主要應包括以下三項內容：
1.重視和強化稅收分析
稅收風險管理中，風險控制標準的制定和執行成為風險管理體制有效運轉的重要保證。而加強對稅收風險點的識別和定位，對稅收風險點進行詳細分析則是有效識別和定位稅收風險，構建合理稅收風險管理系統的核心基礎工作。
2.風險管理控制
對于通過稅收分析確認的稅收管理風險點，稅務機關應該對不同風險級別的企業，結合納稅信譽等級管理，通過制定企業管理辦法、建立行業管理模型進行監控。
3.保障有效監督
在實施強化稅收分析、風險管理控制的過程中，對稅收征管工作全過程進行有效監督是風險管理機制正常運行的有效保障。
一、做好企業稅務管理基礎工作
稅務日常管理工作是整個稅務管理工作的基礎，是企業開展經營活動的前提，是企業獲取納稅管理基礎信息的來源。企業應結合自身經營情況、納稅業務情況、稅務風險特征和已有的內部控制體系，建立相應的稅務管理制度：崗位責任制、企業重大業務涉稅分析制度、稅務風險應對措施、稅務信息管理制度、發票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務檔案管理制度等。企業納稅實務管理包括：稅務登記管理、稅務賬簿憑證管理、發票管理、納稅申報、稅款繳納、扣繳義務、納稅評估、稅務檢查、稅務等。及時做好日常稅務管理，進行稅務申報并足額繳納稅款，正確地進行稅務會計核算，嚴格管理發票以及其他涉稅憑證，接受稅務檢查等常規性的涉稅活動，可以使企業的各項涉稅行為規范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補稅給企業現金流造成的不利影響，促進企業稅務管理工作走向法制化、規范化和專業化的軌道。建立穩定獲得稅收政策信息的渠道，研究國家的宏觀經濟動向和各項稅收政策，掌握各項稅收政策動態及變化，對企業的納稅行為進行統一籌劃和管理，積極爭取稅務部門的支持與指導，把握好稅收優惠政策，使得稅收優惠政策最大化的運用，降低企業稅收成本，控制稅務風險，減少企業不必要的損失，提高企業競爭力。
二、進行合理有效的納稅籌劃管理
納稅籌劃管理是企業稅務管理的一個重要方面，企業稅務管理的核心是稅收籌劃管理，稅收籌劃管理是稅務管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，以規避涉稅風險，減輕稅負，實現企業財務目標的謀劃、決策與經營活動安排。稅收籌劃的實質是節稅管理，降低企業稅金成本，獲取納稅收益。企業的稅務籌劃管理包括：企業科學納稅、企業重要經營活動或重大項目的稅負測算、企業納稅方案的優化和選擇、企業年度納稅計劃的制訂、企業稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業的實際情況相結合，運用在企業投資、籌資和生產經營活動過程中。企業投資選擇中的稅收籌劃應當充分考慮地區、行業和產品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優惠；企業籌資選擇中的稅收籌劃應當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業生產經營活動中的稅收籌劃，在生產經營活動中，通過對存貨計價的方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞帳處理中的會計處理，在不同的會計年度內實現不同的所得稅，從而達到延緩納稅的目的。企業可以從多個角度對企業進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應權衡利弊，把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規定、預繳與結算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規，企業在進行籌劃時必須以風險控制為前提，在納稅義務發生之前進行整體謀劃和統籌安排，制定周密慎重的納稅籌劃方案。稅收籌劃是一種高級節稅行為，是受到國家的允許和鼓勵的，遵守稅收法規，體現稅收的政策導向，發揮國家稅收調節的經濟杠桿作用，有利于企業優化資源配置，降低企業稅負，實現企業稅后收益最大化，提高企業市場競爭力。
三、提高企業稅務管理人員素質
企業稅務管理需要更符合現代市場經濟對企業的要求，隨著我國市場經濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，企業涉稅事務越來越多，也越來越復雜，企業生產經營的各個環節都會涉及到稅務問題。這對企業稅務管理人員其專業勝任能力和素質提出了更高的要求，要求企業稅務管理人員既精通稅收業務，通曉稅收法律和計算機應用知識，又具備良好的職業道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協調能力。因此，應配備具有專業資質的人員擔任稅務管理崗位，充分重視與發揮稅務管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業稅務管理人員素質的思想道德教育，注重國家稅法相關的政策及稅務相關的理論和知識的學習，對自己從事的專業業務做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規的變化，使他們既知曉企業內部的生產經營活動情況，又精通企業所在行業的稅收政策法規，成為稅務管理的中堅力量。必須加強對企業稅務管理人員的定期培訓，開展多層次、多渠道的崗位培訓、短期培訓和繼續教育等多種形式的培訓。同時，加強對企業高層和員工的培訓，加強其稅收法律法規和稅收政策的學習，了解稅務新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。
四、重視企業稅務風險管理
企業稅務風險是納稅主體的稅收風險，即指企業涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失。企業稅務風險將導致企業多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務機關的處罰，引發補稅、罰款的責任，甚至被追究刑事責任。隨著中國經濟的變革、發展以及企業自身現代化管理的要求，企業面臨的稅務環境發生了很大的變化。企業不得不面對更多、更復雜的稅務風險，企業自身制度、流程、會計核算方法及經營方式缺陷等不完善也會給企業帶來稅務風險。企業稅務風險是客觀存在的，不以人的意志轉移而客觀存在，稅務風險任何企業都無法完全回避和消除，它貫穿于企業生產經營的整個過程，企業稅務風險主要來自經營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發票管理、納稅申報和稅款繳納等環節。企業應制定風險控制流程，按照風險管理的成本效益原則，在整體管理稅務控制體系內制定好詳細的、操作性強的稅務風險應對策略，設置好稅務風險控制點，針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施。企業稅務風險管理部門要事前做好分析預測、事中做好識別，做到有效防范風險，并做到跟蹤監控好稅務風險。企業應該積極防范稅務風險，力求把風險降到最低，規范企業納稅行為，加強內部稽核管理，完善稅務管理內部控制制度，建立企業內部稅務審計檢查制度，加強企業內部稅務評估，做好自查自糾及整改工作。
五、加強稅務管理信息化建設
稅收管理信息化建設以實現稅收管理現代化為目標，是稅收管理建設的重要組成部分，必將在我國稅收管理中越來越受到重視。稅收管理信息化建設是指將稅務部門現代信息技術廣泛應用于稅收管理，提高稅收征管、監控及服務水平，并由此推動稅務部門的業務重組、流程再造、文化重塑，最終實現國家稅收管理現代化使命的重大變革。稅收管理信息化建設是以技術創新為驅動，在稅收管理中廣泛運用現代信息技術手段，推動稅收征管業務流程、征管模式的變化，傳統手工填寫的納稅申報、稅款繳納、稅務登記以及納稅信息獲取方式將會被網上申報、網上稅務登記、網上報稅、網上納稅服務等信息化方式所取代。手工資料信息化的網上申報、網上納稅等將紙質申報表格變成了電子化申報表，電子數據直接輸入稅收征管信息系統，稅收管理信息化建設的核心在于有效利用信息資源，在稅務系統內部實現上下貫通的業務網絡體系，可在各級稅務機關及同一級別不同部門之間實現稅收管理信息共享，及時傳遞各種信息資料，進而使上下級及各地區稅務部門之間稅收工作相互配合，通過現代科技手段，納稅人可獲得更多的公開化、透明化、個性化的納稅政策和信息。稅收管理信息化建設不僅是一個技術創新過程，同時也是個管理創新過程,將引發稅收管理的變革，推動建立與稅收管理信息化相適應的人文觀念、組織模式、管理方式和業務流程。只有建立符合信息時代要求的稅收信息化系統，不斷解決稅收管理信息化建設中的新問題，才能充分發揮稅收信息化的作用，達到提高稅收管理信息化建設的要求和效益。
總之，企業稅務管理依據客觀經濟規律和稅收分配特點，對稅收分配的全過程進行決策、計劃、組織、監督和協調，以保證稅收職能得以實現的一種管理活動。稅務管理是企業經營管理的一項重要內容，企業稅務管理目標是規范企業納稅行為，優化企業產業結構、投資方向和產品結構，實現資源的合理、有效配置，減輕企業稅負成本，有效防范納稅風險，降低稅收支出。通過對經營、投資、理財活動進行事先安排，做出科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，實現企業價值最大化的現代企業財務管理目標。企業通過加強稅務管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進行合理的投資、籌資和技術改造，調節自身產業結構、進行資源優化配置，提高企業管理水平，促進企業快速發展，實現企業生產經營目標。
【關鍵詞】大企業 管理 實踐
一、問題和困境：誰來管理大企業？
2008年，國家稅務總局增設大企業稅收管理司，標志著我國大企業稅收管理正式起步。根據省級國家稅務局要求， 2014年，某市國稅局成立大企業稅收管理局，負責全市98戶大企業的風險監控和個性化服務。雖然總局、省局、市局三級大企業稅收管理機構已經建立，但在現行稅收管理體制下，各級大企業稅收管理機構基本相當于“大腦”，主要職責是謀劃、部署和指揮。基礎管理和風險應對等日常工作主要靠基層稅務機關和基層稅務人員來完成，基層稅務機關和基層稅務人員基本相當于“四肢”。高標準、高質量、高效率完成大企業稅收管理工作，既需要聰明的“大腦”，也需要健壯的“四肢”。但全市國稅局面臨的主要問題是：“大腦”發達，“四肢”羸弱，“誰來管理大企業”成為困擾市、縣兩級稅務機關的難題。具體來說，大企業稅收管理人力資源主要面臨“老”、“少”、“弱”三大困境。
（一）干部隊伍年齡老化。某市國稅局共有稅務干部1400人，平均年齡46歲，干部隊伍年齡老化問題突出。全系統稅務分局中，平均年齡超過50歲的有15個，占30%。從市、縣兩級稅務機關與稅務分局情況看，機關人員平均年齡44歲，分局人員平均年齡48歲，相差4歲。造成分局比機關人員年齡老化更為嚴重的原因是：由于分局職數限制，年紀輕、素質高的干部紛紛流向市、縣兩級稅務機關。最終形成目前的局面：相對年輕、充滿活力的“大腦”指揮年齡老化、羸弱不堪的“四肢”進行稅收管理，這就是大企業管理的基本現狀。
（二）管理資源嚴重不足。從2012年到2014年，某市國稅系統在人員總數基本不變的情況下，管轄納稅人戶數由45600戶增長到61331戶，增長34%，人均管戶由79戶增長為106戶，管理資源緊張問題日趨嚴重。從市、縣兩級稅務機關與稅務分局情況看，機關人員426人，占總人數的35%；稅務分局574人，占總人數的45%。這意味著全系統有35%的人員是管理層，他們不直接創造稅收收入效益和稅收管理效益，只負責“發號施令”。“動口”的太多，“動手”的太少，機關與分局人員配置不科學、不合理加劇了一線管理資源不足的困境。在管理資源整體緊張的情況下，大企業稅收管理資源難以保證。
（三）專業人才極為匱乏。與中小企業相比，大企業的稅收遵從差異、行業稅源差異和稅收風險差異決定了對大企業必須由專門人員實行專業化管理。但稅務分局管理人才極為匱乏，大部分稅務人員只具備基礎、基本管理技能，素質和能力難以承擔大企業稅收管理職責。從學歷結構看，某市國稅系統初始學歷大專以上人員，分局只占總人數的4%；機關略高，占總人數的7%。從“三師”人員看，某市國稅系統具有“三師”資格的21人，只占總人數的1.5%。在管理人才匱乏的情況下，基層一般對大企業與中小企業實行無差異管理，大企業稅收管理工作基本“淹沒”在稅收管理員的繁雜事務當中。
沖出人力資源“老”、“少”、“弱”的困境，最直接的途徑是大量增加新進人員、加快隊伍新陳代謝，這是最根本、最有效的辦法，但也是到目前為止最不現實、最不可能的“美好愿望”。在短期內管理資源現狀不可能得到有效改變的情況下，唯一的出路就是整合資源、內部挖潛，靠優化資源配置最大限度地挖掘人力資源潛力，力爭實現“無中生有”、“有中生新”。
二、探索和實踐：以機關“實體化”破解人力資源難題
（一）什么是機關“實體化”
機關“實體化”，是在機構設置不變的前提下，通過轉變機關職能、優化資源配置，把市、縣兩級稅務機關由行政管理主體轉變為稅收征管實體。一般情況下，市、縣兩級稅務機關的主要職能是行政管理和政策指導。通俗來講，只管人、管事，但不直接管戶、管稅。通過轉變機關職能，讓市、縣兩級稅務機關像稅務分局一樣承擔管戶、管稅職能，機關人員以稅收管理員的身份履行管理職責，從而把機關行政管理資源整合為稅收征收管理資源。機關“實體化”是對機關職能的再定位、人力資源的再優化，是當前加快征管模式探索、破解人力資源難題、挖掘干部隊伍潛力的初步探索和工作實踐。
（二）機關“實體化”的探索和實踐
第一步，集中優勢兵力，解決“誰來管”的問題。第二步，組建專業團隊，解決“怎么管”的問題。第三步，明確崗位定責，解決“管什么”的問題。著這些探索實踐的基礎上，逐步建立四個層級。
一是完善核心層。大企業管理局是管理的核心層。要將注冊稅務師、注冊會計師、領軍人才或人才庫成員等充實到這些崗位，而且要具有較長的基層工作經歷，基本素質、專業特長和實踐能力比較突出。崗位設置和人員分工實行“雙崗雙責”：“雙崗”，指按業務事項和行業設置雙重崗位；“雙責”，指所有成員既有分事項崗位分工，又有行業分工。大企業管理局設置四個分事項崗位：綜合管理崗、個性化服務崗、數據監控崗、風險應對崗，明確了崗位職責、工作標準和考核辦法。同時將總局、省局、市局重點聯系的重點企業和企業集團劃分為不同的行業，每個行業確定1名“聯絡員”。分事項崗位和各行業聯絡員均實行A、B崗制度，以避免“單人執法”和“空崗”現象的發生。
二是鞏固緊密層。第一，組建管理團隊。在市局機關組建數據分析、納稅評估和監督考核三個緊密型管理團隊，作為大企業管理的緊密型組織。數據分析團隊以征管部門人員為主，并集中市局機關懂技術、會分析的專業人才組成，主要負責大企業的數據監控分析，定期向各縣（市、區）國稅局及市局機關相關部門推送風險任務并對應對質量進行評價。納稅評估團隊由市局納稅評估人才庫人員組成，主要負責大企業直評。監督考核團隊由市局領導班子成員和有關科室負責人組成，主要負責對數據分析團隊和納稅評估團隊的工作成效進行考核評價。第二，組建專業團隊。在鞏固以上三個管理團隊的同時，著手組建全系統大企業稅收管理人才庫，分成十個專業化管理團隊，主要在市局大企業局的統籌協調下，對全市十大重點行業開展階段性、重要性、分事項的大企業稅收風險防控應對工作。第三，組建項目團隊。在一些重要的專項檢查中，嘗試打破科室界限，組建專業團隊。進行檢查。比如在銀行業的檢查中，就可以把稽查、大企業、所得稅、納服四個部門的精干力量組織起來，組建項目團隊。其中，稽查部門主要負責檢查企業納稅遵從問題，所得稅部門主要負責指導企業所得稅政策執行問題，大企業部門主要負責協助企業建立內控機制、防范納稅風險，納稅部門和大企業部門共同為企業搞好檢查前、檢查中和檢查后個性化服務。各個部門打破職責界限，發揮各自優勢，共同組建檢查、管理、服務“一體化”團隊，實現了對大企業的項目化、綜合性管理。
三是規范基礎層。基礎層指各縣（市、區）國稅局大企業稅收管理人員。在機關實體化探索前期，就將全市國稅系統下轄縣、市、區局的大企業稅收管理集中到一個稅務分局或者機關重點稅源管理組，實現重點稅源由重點人員進行重點管理。各縣、市、區局可以根據自己的經濟規模和稅收完成設立相應的大企業管理標準。市局大企業管理局必須要求每個單位都根據行業特點對基礎管理事項進行分類規范，并督促、指導基層單位把大企業登記核定事項、申報征收事項、發票管理事項、日常納稅服務等基礎管理工作夯實砸牢。
四是借力輔助層。根據大企業稅收服務與管理需要，邀約或外聘大專院校、行業協會、中介機構的行業專家，組成“松散型”顧問團隊，作為“輔助層”。主要是通過合作、外包等方式，開展大企業稅收管理技術手段研發和相關項目研究；協同開展稅收風險防控；合作開展大企業稅收業務培訓等。2014年，在房地產行業稅務稽查和納稅評估中，某市國稅局就試行引入會計師事務所服務作為輔助手段，取得明顯成效。要加快完成購買中介服務項目招標，以“政府掏錢、稅務使用”的方式進行規范化運作，使“外腦”助稅制度化、常態化。
三、建議和設想：建立分層級、專業化大企業稅收管理體系
一是層次不對等。目前，大企業稅收基礎管理工作主要由基層征收單位負責。由于征納雙方機構層次不對等，導致管理工作存在諸多困難，“管不住”、“管不了”、“管不好”等問題時有發生。
二是信息不對稱。大企業稅收管理成效在很大程序上取決于對企業信息資源的掌握。因不具備大企業財務軟件專業知識，大企業信息基本來源于相對封閉的內部系統，對大企業第三方信息掌握不多。
（一）重視申報征收環節，忽視后續管理環節。這種現象日常工作中稅收管理員普遍存在，認為征期申報結束后有松口氣的觀念，甚至存在完事大吉的想法，從而輕視了基礎管理工作。基礎管理工作質量的好壞直接影響著申報征收質量，如果這種現象不加以改觀，勢必影響稅收征收管理的全面健康可持續發展。
（二）重視計算機的管理應用，忽視巡查巡管的有機結合。兩年來微機的應用已覆蓋到稅收征收管理的各個環節，但從運行情況來看個別環節還存在運用不夠深入的現象，稅收管理員對從稅收管理員平臺下達的任務存在應付態度，操作中單一完成平臺下達的操作任務，對日常巡查巡管走過場甚至不深入到戶，存在做表面文章敷衍了事的觀念，而且稅收管理員平臺的操作與征收管理文書紙質不同步，有的文書少填或不填，不能做到計算機管理與實際工作的很好結合，從而影響了征收管理資料的前后銜接，為后續檔案管理形成了隱患。
（三）重視起征點以上戶的管理，忽視起征點以下戶和漏征漏管戶的管理。對臨界起征點的戶放松管理，達到起征點不及時調整定額，對漏征漏管戶熟視無睹，形成放任自流的現象，稅收管理員存在多一事不如少一事的心理，甚至有收關系稅、人情稅的行為，未能做到嚴格執法、應收盡收造成國家稅款流失。
（四）重視“六率”指標，忽視處罰、加收滯納金、“以票控稅”環節。“六率”指標是衡量一個單位征收管理質量好壞的直觀數字，而征收管理質量的整體優劣需要各個環節的有機結合、相互促進，忽視一方面的管理勢必造成稅收征收管理的畸形發展。從目前征收管理現狀看基層征收單位形成了“保姆式”的征收管理模式，個別納稅人形成了“填鴨式、依賴式”的納稅申報狀態，不推不動、推推動動，甚至有的納稅人到了申報期最后一日申報還未到位，急的稅收管理員團團轉，缺少了處罰、加收滯納金、“以票控稅”環節的實施，稅收管理員普遍感到力不從心、束手無策，后續管理手段的弱化造成了這一現象的產生，從而稅收管理員產生了畏難、厭戰情緒，也影響了其他管理環節的深入開展。
（五）重視稅收管理員主管、協管制度的建立，忽視稅收管理員主管、協管制度的落實。稅收管理員實行按區域各負責一片、兩片之間互為主管、協管，從運行情況看稅收管理員主管、協管落實不到位，受多方面因素的影響，稅收管理員形成了各自為政、事不關己、高高掛起、少擔責任的心理，稅收管理員主管、協管制度形同虛設，稅收管理員主管、協管制度作用沒有得到充分的發揮，影響了稅收征收管理質量。
（六）重視日常行政許可審批，忽視行業深化、細化納稅評估管理。日常行政許可審批業務通過各級的督導、巡視程度大有改觀，業務開展趨于規范化、程序化發展，行政審批質量明顯增強，從而為深化稅收征收管理奠定了一個良好的基礎，但從行業征收管理質量來看，行業管理還存在很多薄弱環節，重點稅源的行業管理存在的問題較多，面對當前的稅收征管改革形勢，行業深化、細化管理勢在必行，也是規避執法風險的有效途徑。
（七）重視書面執法考核，忽視深入實際執法考核。在日常執法考核過程中注重了書面上報資料的考核，未能從征收管理各個環節深入細致的加以驗收考核，考核制度流于形式、走過場，其結果縱容了個別稅收管理員有法不依、執法不嚴的行為，形成了執法風險的縫隙。
（八）重視CTIAS系統、稅收管理員平臺的數據輸入管理，忽視紙質文書檔案管理。在日收管理過程中，有的文書不及時打印傳送，有的文書少填、漏填或填寫不規范，為界定責任留下了隱患。檔案整理歸檔工作不及時、不規范、銜接程度不強，造成了日后征收管理查找資料的不便。
二、基層稅收征管中存在上述問題成因剖析
（一）征管隊伍素質與工作要求不適應。一是稅收管理員比例偏低，管理戶數較多，征管難度很大。二是年齡結構偏高、學歷結構偏低。三是業務素質較差，微機應用水平不高。目前分局的稅收管理員年齡偏大，老同志學習、接受應用新知識能力明顯不足，知識更新較慢，有的對稅收政策的變化一知半解、似懂非懂；有的征管流程掌握得不熟練，程序意識淡薄；有的知識結構不全面，缺乏企業財務核算和現代企業管理方面的知識；有的微機操作水平不高，面對當前稅源監控、納稅評估、稅收分析等這些需要綜合知識的工作顯得難以勝任工作。四是責任心、事業心淡薄、進取意識較差、只求過得去，不求過得硬，管理人員工作不認真，管理粗放。五是風險意識差，不能有效規避由于執行政策有誤或不按規定執行政策以及管理疏漏帶來的執法風險。
（二）稅收管理員擔負的工作負擔過重。在征收管理過程中各項日常管理、申報征收和各類調查工作，就占用管理員1/3的工作量。其中程序化的事務性工作占用較多精力，階段性、突擊性工作任務占總工作量比重較高。為了完成各級布置的階段性、突擊性工作任務，稅收管理員往往只能顧此失彼，正常的稅收工作受到沖擊，日常巡查等工作不能按時開展，或流于表面性的應付工作，難以體現精細化管理的初衷。此外，稅收管理員自主安排時間不足，處在疲于應付、忙于應急的狀態中，無法騰出足夠的時間去思考分析、研究解決稅收工作中的一些深層次問題，影響稅源管理和工作效率提高。
(三)征管手段、行業管理辦法滯后。征收管理職責不對應，管理手段滯后不能實施有效控管。有的規范性的文件抽象性太強，可操作性不強，行業管理辦法滯后，影響了征收管理質量的增強，稅收征管手段和法制一定程度上滯后于時代的發展，稅收管理員感到心有余而力不足。
（四）分局組織領導環節對征管工作重視程度不夠。各項制度不夠健全、沒能形成一個良好的運行機制，工作部署多、檢查少、缺乏針對性，底數不清，指導不及時，督導不利，致使整體征收管理質量不高。
（五）考核監督不力不夠。對工作中發現的問題礙于情面，不能嚴格的實行責任追究，一定程度上縱容了違規違紀行為。
（六）激勵機制不很完善。目前征管工作任務相當繁重，確實存在相關管理人員干的多、出錯機會多、受責任追究多的問題，也影響著相關人員的工作積極性。
三、加強分局征收管理質量的對策
（一）加強隊伍建設，健全激勵及考核機制。
一是要提高全員思想政治素養，保持政治上的先進性，使每個稅務干部真正餞行"聚財為國、執法為民"的稅務宗旨，增強他們工作的自覺性、事業心、責任感和使命觀。二是提高稅收征管人員對業務培訓緊迫性、長期性、艱巨性和重要性的認識，采取集中學習、個人自學、輔導講座、崗位練兵、等多種方式進行培訓，要加強與稅收工作相關知識的學習，增強隊伍整體的業務素質，使每名國稅干部業務上達到熟、精、硬，從而推動征管質量的提高。三是進一步制訂完善學習考核監督制度，調動勤奮學習、深入調研、創新工作思路的積極性，增強隊伍在市場經濟條件下駕馭工作的能力，促進稅收征管質量的持續、協調、全面提高。
（二）完善和落實好稅收管理員制度
1、建立健全稅收管理員制度，分組劃片配置好稅管員，實行分局長管戶和主管協管制度，明確征管范圍，落實管理責任；建立戶籍日常巡察、實地核查工作制度，防止漏征漏管；健全戶籍管理檔案，及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類動態信息，強化和細化管理。建立完善管理機制，加強對稅管員的考核管理，提高源泉控管能力。
2、納稅申報管理。強化申報征收管理，進一步鞏固兩年來所取得的成果，規范申報資料在征、管、查環節中的傳遞，加強部門之間的協作配合，注重各部門申報信息的應用。
3、稅源管理。強化稅源管理實施分類管理，針對不同類型的納稅人，根據其生產經營狀況和納稅信譽好壞程度，進行科學合理分類，實施與之相對應的監控辦法。對重點稅源實行重點監控網絡管理；對市場稅源實行劃片集中征收管理；對零星稅源實施綜合治理；對關、停、并、轉企業，失蹤戶、非正常戶等特殊稅源，按地域分戶到人，實行行業監控和戶籍管理，定期開展清理。
4、抓好平臺應用，提高管理能力，確保征管質量逐步提高。通過稅收管理員工作平臺，應用信息化手段，引導和督促稅收管理員正確履行職責，規范稅收管理員的行為，對巡查巡訪、申報事項核實、納稅服務等工作要利用自辦任務通過平臺進行布置，強化征收管理資料檔案管理工作，從而促進稅收管理科學化、精細化和規范化。督促稅收管理人員積極應用平臺，充分利用預警監控模塊，查找當前管理工作中存在的問題，找準加強和改進管理工作的著力點，提出有針對性的改進措施，進而提高稅收征管質量。
5、強化發票管理，實施“以票控稅”，促使管理措施深化，加強征收管理力度，提升管理水平，增強征收管理質量。
（三）落實協調聯動機制。
1、強化納稅評估工作。納稅評估重點是強化行業管理。突出抓好農產品收購加工、鋼鐵冶煉、鐵選、行業管理，督促稅收管理員經常深入企業，對企業經營情況、資金流向、產銷變化、總體發展趨勢等動態信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強容易出現問題的部位和環節的跟蹤管理和動態實時監控，按照科學化、精細化管理要求，進一步細化行業管理，對不同的行業進行深層次的探索和研究，充分把握行業的生產經營特點、稅收的內在規律性，結合本地的實際情況，制定切實可行的《行業管理辦法》，建立行之有效的預警管理運行機制，對不同行業、不同企業稅源進行納稅評估，采取稅負比對分析法、工業增加值評估法、投入產出法、能耗測算法、工時工資法、設備能力法等不同的方式方法，在實際操作層面上促進全員不斷提高稅基監測、稅源監管、稅款監控的能力。通過納稅評估使行業稅收管理取得明顯成效，力爭評估一個行業、規范一個行業，通過納稅評估發現有涉嫌偷稅行為的，移交稽查部門進行稅務稽查。
2、加強稅源分析。重點對影響轄區內行業稅負的關鍵指標及其增減變化的分析。建立健全稅源分析制度，實施稅源結構分析監控。建立稅負分析制度，建立稅源分析信息資料庫。加強對納稅戶生產經營情況和納稅申報真實性的分析評估，全面掌握稅源增減變化情況。通過稅源分析發現問題的，進行納稅評估，增強征收管理質量。
（四）規范執法行為、強化執法風險意識
堅持依法征稅、依法行政，嚴格執法程序、認真落實各種行政審批手續，對磚廠、面粉、粉條行業管理風險較大的、反映意見強烈的，發現問題及時上報請示，研究制定切實可行的征收管理方法，降低執法風險程度。建立健全執法監督考核機制，認真落實執法監督考核制度，及時消除征收管理過程中的隱患，降低執法風險，增強執法質量。
關鍵詞：大企業；稅收管理；
一、我國大企業的特點
隨著經濟發展的全球化，許多企業正朝著規模化和國際化的方向不斷深入發展，并呈現出與一般企業不同的特點，我們將這類企業定義為大企業。通過稅收管理實踐，可將大企業的特點概況為：一是具有巨大的資產規模和龐大的機構設置；二是生產經營流程長；三是購銷業務量大、市場覆蓋面廣，經銷核算具有規模性；四是企業管理結構較為完備，資金、物流管理十分規范，內控機制較為健全，特別是上市公司，一般都聘請專門的會計事務所進行定期審計，并向社會公布年報信息，財務人員數量多而且比較精干；五是具有較強的納稅意識，自身財務稅收專業化水平較高；六是經濟地位重要，稅源舉足輕重。
二、我國大企業稅收管理存在的問題
1.管理理念有待轉變
目前稅務機關對大企業的稅收管理存在不同程度的誤解。有的稅務機關對加強大企業稅收管理與服務工作的重要性認識不足，思想上不夠重視；有的存在認識偏差，單一地從量上把大企業理解為收入規模大或資產總額大，而忽視其管理科學、運行規范、國際化經營、多行業經營等特質，對大企業稅收管理的重要性和難度認識不足；有的認為大企業稅收管理就是為了進行辦稅服務上的優化、深化、個性化，而忽視了應對復雜問題、防范稅收風險、提高自覺遵從的作用；有的則認為大企業稅收專業化管理就是以往分稅種分行業管理的延伸，未能真正理解專業化管理的內涵。
2.管理職責有待明晰
目前國家稅務總局雖已明確總局和省一級大企業管理部門的職責，但在具體操作中，仍有諸多問題有待解決：一是與基層稅源管理部門的關系。也即專業管理和屬地管理的關系，兩者應如何處理和操作，才能真正實現優勢互補，形成管理合力。二是與同級征管、稽查、稅政、納稅服務等部門的關系。由于管理對象的交叉，兩者的具體職能和業務關系仍有待進一步的劃分和梳理。三是大企業管理部門的職責履行問題。大企業管理部門雖已組建，但人數少，素質參差不齊，能否真正實現大企業稅收專業化管理，達到優化服務、提高遵從、強化行業與風險分析的目的，還有待進一步努力。
3.管理手段有待完善
雖然征、管、查各系列都有眾多的應用系統，但對大企業稅收管理而言，這些系統在信息采集、運用分析等方面都遠遠不足。如各應用系統都沒有對接納稅人財務管理系統，無法直接獲取企業的財務數據，也無法充分運用企業的海量信息；一些大企業的財務報表達幾百種，報送到稅務部門的往往只有資產負債表、利潤表、現金流量表等，其他信息殘缺不全；由于我國實行屬地管理，企業的所有核算單位并非都在一個稅務部門管理，即使采集信息完整，也無法掌握整個企業財務核算的全部情況。這些因素，導致稅務機關難以全面真實地掌握大企業的納稅能力、獲利能力和實體功能。國家稅務總局雖開發建設了大企業簡易信息平臺，但該系統屬過渡期平臺，在信息的完整性、全面性、分析和增值利用方面都有欠缺，仍需進一步的補充和完善。
4.管理模式有待調整
目前我國還沒有形成一套完整的大企業稅收征管辦法，影響了大企業稅收管理向深層次、多角度、專業化的方向發展。在管理格局上，大企業管理自身在體制、空間上愈來愈強的整體性、集中性與稅務機關仍然相對固化的屬地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越來越明顯，造成稅務機關與大企業之間在職能、信息、手段上的不對稱、不平衡越來越突出。在管理方式上，大企業在經營戰略轉移調整前，往往都經過精心的稅收籌劃，對稅收規模會產生一定的影響，而稅務機關仍沿襲以事后評查為主要手段的稅源控管方式，僅靠企業報送的有限財務資料進行分析評估和就賬查賬，不能完全適應新的形勢變化。在管理內容上，大企業因其自身的特質和規律而對優化服務和強化企業風險內控有著強烈要求，而在目前的征管格局下，由于大企業稅收收入的特殊地位，對大企業的稅收管理仍以管理監控、評估稽查、預測分析為主，未能真正滿足企業需求。
三、完善我國大企業稅收管理的對策
1.轉變觀念，樹立專業化管理理念
引導和教育稅務干部轉變管理理念，認識大企業專業化管理的重要意義。大企業特別是定點聯系企業的納稅服務、稅源分析、納稅評估、風險防控、日常檢查、反避稅調查等事項由大企業管理部門實行專業化管理。要樹立稅收風險理念，改變傳統的以事后懲罰為主的管理方式，樹立事前預防、事中發現和事后管理相結合、相并重的全過程稅收風險管理理念，做到最大限度地預防風險的發生，最大程度地以非對抗手段解決遵從問題。要樹立以大企業為中心的理念，以企業需求為導向，實施業務創新，提供形式多樣、更有針對性的服務"套餐"，有效促進納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升。
2.明確定位，進一步健全崗責體系
明晰崗責是避免大企業管理部門和基層稅源管理部門、同級相關部門職責交叉的最好方式。應對日常稅源管理事項和重要的專業化管理事項在工作內容、涉及范圍、流程操作上進行原則性的界定，凡專業化管理事項，由大企業管理部門負責組織實施；凡日常管理事項，由基層稅源管理部門負責管理；凡政策法規事項，由歸口稅政部門負責解釋，大企業管理部門具體組織協調。應建立聯席會議制度，對一些特定事項或爭議事項明確啟動部門和工作時間、相互配合、優勢互補。應進一步明晰大企業管理部門的管理職責，規范大企業管理的部門責任、崗位職責、工作流程、工作標準和考核監督等內容，形成大企業管理的長效機制。
3.統一平臺，發揮信息管稅作用
一是與大企業財務軟件的數據對接，對采集的數據范圍和質量進行明確，接受大企業的各類涉稅報表和具有典型行業特征的相關數據。二是從企業集團的戶籍管理入手，理清企業集團成員戶數及其運營關系，充分運用信息技術，全面采集涉及企業組織機構、生產經營、關聯交易等方面的信息，建立大企業組織機構、關聯企業的基礎資料庫，逐步建立企業集團分級數據分析體系。三是建立外部信息資料庫，拓寬采集渠道，建立與審計、工商、地稅、海關、銀行、證監會等相關部門的信息共享機制，利用相關部門的信息資源，豐富稅源管理信息庫。四是建立大企業稅收分析預警指標庫，完成大企業稅收分析模型，加強對其生產經營規律、內部控制制度、財務指標和物流資金流等方面的分析，科學設置申報預警指標，及時發現納稅異常情況，提高大企業防范稅收風險的能力。
4.調整方式，提升稅源管理質量
根據大企業組織形式固定、財務核算集中統一的特點，可以根據其主營業務進行分類，組織專業人員對具有典型性的一個或幾個企業進行深入剖析，發現可能存在問題的關鍵環節，重點調查、審核分析，總結分析方法，建立分析模型，得出其行業信息特征和涉稅關鍵環節，由總機構所在地主管稅務機關建立行業大企業稅收管理模式，從指導思想、納稅服務、風險防范、稅源管理、稅收監控等方面進行明確，進而統一和規范各分支機構所在地稅務機關的日常管理模式，加強稅收管理和執法的公正、統一。
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摘 要 隨著現代管理技術的不斷更新，傳統稅收管理理念已不再適應現代化的稅收管理形勢和變化的需要。加強稅收管理，實現高效征管，必須運用先進的管理科學思想，創新稅收管理理念，并采取切實可行的有效措施，構筑高效征管的平臺，達到稅收遵從度高，征納成本低，征管質量好，納稅人滿意的最終目的。
關鍵詞 稅收管理 理念 信息化
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本性解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨著新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理的轉變。現就如何加強稅收管理問題談幾點建議。
一、轉變傳統理念，改變陳舊模式
我國傳統的稅收管理理念和模式很陳舊，已經不適應新形勢的需要和發展。稅收管理的重點是計劃、組織、指揮、協調和控制，為了加強對納稅人的管理，制訂了各種嚴格的規章制度；管理者與被管理者之間是指揮與服從管理的關系，是一種傳統的“上對下”式的強制型管理關系。這種傳統稅收管理理念是一種任務統帥下的陳舊理念，其直接后果是納稅人與稅收管理者形成一種對立甚至敵對的態度，嚴重影響了稅收征納關系和納稅人的納遵從度，從而造成了大量的逃漏稅和稅收流失，給我國的稅收征管工作帶來巨大的困難。因此，必須對這種傳統的稅收管理理念從根本上加以轉變。其轉變方式有：（1）從傳統的征稅人，即稅務機關和稅務人員對納稅人居高臨下的縱向管理，轉向征稅人對納稅人的橫向平等的現代人本管理；（2）從傳統的權威管理和服從管理，轉向現代的和諧管理和服務管理；（3）從傳統封閉式的以稅收計劃和稅收任務為中心的管理，轉向全面開放的以依法治稅為宗旨的現代稅收管理；（4）從傳統的人治管理、目標管理、承包管理，轉向現代系統管理、綜合管理、有效管理和法治管理。只有改變陳舊的管理模式，才能加強和提高稅收管理效益。
二、創新稅收管理技術，實現管理信息化
利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面可大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度地方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面，可全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。還可以利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。
三、完善稅源信息，共享溝通機制
首先要夯實稅收風險管理的信息化基礎。稅收征納系統的信息化既包括納稅人稅務登記、發票管理、納稅申報等所有辦稅事項的信息化，也包括稅務部門征收管理、稅務稽查等所有征收管理事項的信息化，以及日常行政管理和社會各相關部門的信息化。從稅收風險管理的角度看，應充分運用數據集中的優勢，建立納稅人情報信息管理庫，重點提高內部信息的共享度，努力挖掘稅收管理過程中稅收風險信息情報資源；大力拓展外部信息的采集渠道，推進完善財稅庫銀聯網和政府公共信息平臺，及時采集上市公司報表、工商、統計、行業管理部門和管理協會等部門的第三方信息；探索建立跨地區信息情報采集、交換管理機制，提升跨地區稅源信息交換、查詢功能，形成稅源控管的信息化優勢。不斷提升征管數據的真實性和有效性，為稅收征管工作夯實數據基礎，推進信息管稅目標不斷向縱深發展。同時加強部門協作，完善協稅護稅網絡。健全稅務機關同其他執法機關及社會組織之間協同配合的機制，盡快建立起由公檢法、銀行等部門構成的協稅護稅網絡。
四、分類管理，解決初始管理薄弱問題
【關鍵詞】非居民 稅收管理
隨著經濟全球化的不斷推進，頻繁的全球跨國經濟活動為我國帶來了越來越多的非居民稅源。如何依據稅收管轄權對非居民實施有效的稅收管理已成為目前國際稅收管理的一項重要課題。
一、非居民稅收管理的主要問題分析
（一）對非居民稅收管理的認識不足制約了非居民稅收的有效征管。
非居民稅源存在跨境管理、定性困難和稅收管理要求高的特點，管理難度大、征管成本高，與國內稅收相比，非居民稅收的收入規模小。對于非居民稅收管理工作，少數地區稅務機關和稅務干部僅以稅收收入規模來考量和看待非居民稅收工作，認為非居民稅收工作難度大，收入不多，成效不大，對非居民稅收工作認識不足，重視不夠，對跨境稅源管理不到位，造成非居民稅收的流失。
（二）有限的稅源信息來源渠道弱化了非居民稅收征管的主動性。
及時準確獲得非居民企業在國內經濟體的經濟信息是非居民稅收征管的前提和基礎，但從目前非居民稅收管理的現狀來看，目前稅務機關獲得涉稅信息的來源不多，主要是通過機構設立時審批登記部門發送的信息、納稅人或扣繳義務人主動報送、售付匯出證審核發現等渠道發現，導致大量非居民稅源在稅收監控體系外流動。從內部來講，目前，稅政、稅源、稽查等部門各管一塊，信息溝通不足，缺乏有效互動。從外部來講，非居民稅源信息涉及商務、外管、發改委、公安等多個政府職能部門，部門之間尚未建立有效的信息共享機制和聯動機制，如果非居民缺乏自覺性，稅務機關難以輕易地及時了解和跟蹤非居民相關涉稅事宜的發生和進度。
（三）單一的管理方法難以適應非居民稅收管理的高要求。
要求居民企業和個人向境外非居民支付時提供稅務證明是目前稅務機關對臨時來華從事經營活動及未設立機構場所而有來源于中國境內所得的非居民企業實施稅源監控的主要手段。隨著我國外匯管制的放松，非居民稅源日益增多，過度依賴對外支付證明的弊病也日益凸顯。一方面，三萬美元以下對外支付項目監管難。按照規定，境內機構和個人向境外單筆支付低于3萬美元以下（含3萬美元）的，不需提交稅務證明就可直接通過外匯銀行對外支付。因此，對于小額對外支付情況，稅務部門無法及時了解；單筆金額較大的對外支付，支付人往往人為地化整為零，以逃避稅務機關的監管。另一方面，對不需要出具稅務證明的對外付匯項目難免失控。對外支付稅務證明出具的范圍只限于服務貿易和部分資本項目，并不包括貨物貿易，這樣，對于貨物貿易下隱含的諸如分期付款利息、安裝勞務所得等非居民企業稅源，如果企業不主動備案或申報，稅務機關就很難發現并依法征稅。
（四）人才匱乏成為非居民稅收管理的瓶頸。
非居民稅收管理涉及面廣、政策性強，涉及大量的稅收政策規定和稅收協定的理解和執行，管理的政策性、時效性和專業性較強，稅源的隱蔽性和流動性大，因此，對從事非居民稅收管理的稅務干部要求較高，需要熟知國內稅法、國際稅法以及國際慣例，并具備一定的外語水平。當前，我國非居民稅收專業人員的數量嚴重不足，其中能夠勝任非居民稅收工作的人員更是少之又少。非居民稅收管理高專業要求與稅務管理人員低素質的突出矛盾，成為制約非居民稅收工作質量和效率提升的瓶頸。
二、深化非居民稅收管理的對策選擇
（一）統一思想，提高認識。
非居民稅收工作是維護我國稅收的重要組成部分，放松非居民稅收的管理不僅會導致稅收流失，更重要的是將對國家稅收造成嚴重的危害和損失；另一方面，非居民稅收工作的各環節都要與涉外企業和外籍人員打交道，非居民稅收管理在維護國家形象和權益的同時，也在展示著國家、政府和部門的形象。因此，加強非居民稅收管理，不僅具有經濟意義，更具有重大的政治意義。稅務干部尤其是領導干部，應進一步提高對非居民稅收管理的重要性、必要性的認識，克服畏難情緒，增強職業敏感性，以“維護國家權益、服務對外開放”為己任，牢固樹立國際稅收“稅少而意義重、量小而作為大”的理念，防范出現因非居民稅收收入規模小而忽視甚至放任不管的現象，切實抓好非居民稅收各項工作。
（二）加強信息管稅，實現非居民稅收管理的科學性。
掌握信息是加強非居民稅收管理的關鍵。沒有及時、真實、有效的信息作導航，非居民稅收管理就找不到著力的方向。一是要整合內部資源，擴充信息量，充分運用好增值稅防偽稅控系統、所得稅匯算清繳系統、出口退稅審核等系統中有關非居民稅收管理的信息，實現內部信息共享。二是要拓展信息來源渠道，努力在外部信息獲取上取得突破。針對非居民稅收突發性強、流動性大、隱蔽性高的特點，指定專人在互聯網、報紙雜志等媒體，收集企業開工建設、進口大型設備安裝、外籍人員辦講座、外教、外國演藝團體演出等信息，同時，進一步加強與工商、商務、外匯、銀行、公安、科技等相關部門的聯系和信息溝通，通過召開座談會、宣傳政策、聽取介紹、實地了解等方式，探索建立與相關部門的信息定期交換機制和信息聯網，形成全方位、高效率的稅源監控網絡，為實施跨境稅源專業化管理奠定良好基礎。
（三）完善非居民稅收管理機制，深化非居民企業稅源專業化管理。
首先，要健全非居民稅收管理機構。非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國流動、隱蔽性強，稅收收入很容易流失境外且難以挽回，各國均將其列入稅收高風險領域并配備專業人員實行專業化管理。各級稅務機關應按總局要求設立非居民稅收管理崗位，根據工作量大小配備高素質的專業人員，規范工作職責，確保非居民稅收管理事項落實到崗、責任到人。
其次，應加強與居民企業和個人的稅收管理協作。非居民稅源絕大多數根植于居民納稅人之中，做好非居民稅收工作，需要稅務機關內部各相關部門橫向與縱向的協作與配合。一方面，要主動把非居民稅收融入到稅收征管整體工作之中，善于從國內稅收征管中獲取非居民稅源信息；另一方面，主動為國內稅收管理提供有效信息，通過對外情報交換和國際稅收征管協作手段，及時將有關稅源信息提供給國內稅收管理部門處理，防范國內稅基受到侵蝕。
第三，實施分類和風險管理。一是把設立機構場所的非居民企業分為常規納稅人（如分公司、代表處）和臨時納稅人（如臨時來華承包工程和提供勞務的納稅人）。對于常規納稅人，要以非居民企業所得稅申報和匯算清繳為重點，提高非居民企業匯算清繳面，抓好稅基管理，尤其是準確歸屬其來源于我國境內的所得；對于臨時納稅人，以重點建設項目為抓手，做好登記備案等稅源監控工作，重點防范非居民企業和個人虛構境外勞務逃避納稅義務的行為；二是對未設立機構場所的非居民企業，分別就其取得的股息、利息、特許權使用費、租金和財產收益，分析潛在的稅收風險點，采取相應的稅源監控手段，加強源泉扣繳管理。
（四）加強隊伍建設，強化人才保障。為保證非居民稅收管理工作的正常開展，并在日益激烈的國際稅收競爭中立于不敗之地，必須造就一支高水平的非居民稅收管理專業隊伍。首先要把好入口關。從稅務系統內外選拔懂業務、會外語的復合型人才配備充實到非居民稅收管理崗位，有計劃地建立非居民稅收管理專業人才庫。其次要加大培訓力度。通過舉辦培訓班、召開案例研討會、外出學習考察等行之有效的形式，分階段、按層級，實施非居民稅收政策與管理專業培訓，切實提高稅收管理人員素質。三要注重使用，動態管理。對非居民稅收專業人才要從政治上關心他們的成長進步，業務上重視他們的培養提高，激發和保護他們干事業的熱情和積極性；對人才庫要實行動態管理，通過年度考核，結合日常表現，確保人才庫中的人員能進能出，優勝劣汰，為全面加強非居民稅收管理工作提供堅實有力的人才保障。
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經濟新常態是指在新的經濟發展政策的支持下，實現經濟的可持續發展。經濟新常態是某個時期內經濟不斷轉型發展后形成的產物，是時代不斷發展和進步的體現。從中國現階段的發展情況來看，經濟新常態是指中國經濟在某個階段內的發展趨勢，具有較強的穩定性和可持續發展性，是一種不同于以往的、全新的經濟發展趨勢。自2014年起，伴隨著中國經濟的穩定發展，經濟新常態一詞也被經常提及，它不僅代表著中國經濟的發展趨勢、象征著時代的不斷發展和進步，還被看作是中國在戰略發展中一項重要的衡量指標。經濟新常態與以往經濟發展形式有所區別，告別了以往的發展態勢，進入了一個全新的可持續性發展階段。目前，中國進入了經濟新常態后，經濟發展的速度有所減緩，在順應經濟發展的形勢下，大部分企業不斷創新與改革經營管理模式，以此適應經濟新常態的發展。經濟新常態也給中國鄉鎮財政稅收建設帶來了很大的影響，為了能夠在經濟新常態的背景下有效促進中國鄉鎮經濟的持續穩定發展，需要了解經濟新常態的發展特點，并結合實際情況分析鄉鎮財政稅收建設中存在的問題，為加強鄉鎮財政稅收建設提供保障。
2經濟新常態下鄉鎮財政稅收建設存在的問題
2.1鄉鎮財政稅收管理體系不完善
在鄉鎮財政稅收管理工作中，無論是工作流程還是工作性質都較煩瑣，各項工作涉及多個職能部門的相互配合。在整個工作流程中，不僅耗時耗力，而且極容易因為各種影響因素而導致工作出現差錯，嚴重降低鄉鎮財政稅收管理質量，影響鄉鎮經濟的建設與發展。因此，需要將科學完善的財政稅收管理體系作為支撐，以確保鄉鎮財政稅收管理工作流程的規范化，有效提高鄉鎮財政稅收管理工作效率，最大限度地減少在工作中的差錯，促進鄉鎮經濟的持續穩定發展。然而，從目前中國部分鄉鎮財政稅收管理工作的實際情況來看，還未能構建科學完善的財政稅收管理體系，尤其是財政稅收管理理念落后，相關管理制度不健全。即使部分鄉鎮制定了相應的管理制度，但存在與實際情況嚴重脫節的問題，無法在實際工作中得以有效落實，各部門之間的合作不協調，工作中存在諸多漏洞，嚴重影響了鄉鎮財政稅收的建設水平。
2.2鄉鎮財政稅收監督管理力度不足
在經濟新常態背景下，對鄉鎮財政稅收建設的要求越來越高。因此，需要有效提高鄉鎮財政稅收管理效率和管理質量，通過科學合理的財政稅收建設來推動鄉鎮經濟的全面發展。此外，在構建完善的財政稅收管理體系的同時，也要加大對財政稅收管理的監督力度，通過有效的監督機制來確保財政稅收各項制度落實到位，保障鄉鎮財政稅收建設的效率和質量，為鄉鎮經濟發展奠定良好的基礎。但是，從目前中國大部分鄉鎮財政稅收建設情況來看，并沒有結合財政稅收管理的實際需求構建完善的監督管理體系，監督管理力度不大，導致部分財政稅收管理制度無法得到有效落實，財政稅收管理質量較低。比如，財政稅收管理還存在管理成本過高、風險控制水平較低等問題，在未能進行充分調查和分析的情況下就盲目投資，引發風險，影響投資的經濟效益，給鄉鎮經濟的發展帶來嚴重影響。
2.3鄉鎮財政稅收管理信息化水平不高
信息技術為鄉鎮財政稅收管理質量的提高提供了技術支持，通過加強引進和應用先進的信息技術和設備，可以創新財政稅收管理方法，提高對各項數據分析的精準度、提升風險預測和防控能力。然而，相對城市財政稅收信息化管理水平來說，鄉鎮財政稅收信息化管理水平還有很大的發展空間。一方面，因為鄉鎮財政稅收管理人員的信息化管理意識不強，沒有認識到信息化管理對鄉鎮財政稅收建設與發展的重要性，未能在管理工作中積極應用信息技術創新管理方法；另一方面，政府在財政稅收信息化管理方面的投入不足，沒有給予充足的資金支持，難以及時更新設備和技術，難以有效提高財政稅收管理的信息化水平。
2.4鄉鎮財政稅收工作人才隊伍建設不足
鄉鎮財政稅收建設離不開高素質的人才隊伍，在鄉鎮財政稅收建設中，大部分工作都需要由工作人員協調和參與來完成。財政稅收工作人員的能力和素質對鄉鎮財政稅收管理質量產生直接的影響，尤其是在經濟新常態背景下，更加需要財政稅收工作人員及時轉變管理理念，結合時展的需求創新管理方法。在財政稅收工作內容不斷增加的情況下，工作人員需要不斷提升信息分析、風險評估和防控能力，并具有創新意識，能夠在工作中不斷創新工作方法，提高財政稅收的管理質量。然而，目前大部分財政稅收工作人員的素質和能力無法滿足經濟新常態下對財政稅收建設的要求。
3經濟新常態下加強鄉鎮財政稅收建設的具體策略
3.1構建完善的鄉鎮財政稅收管理體系
在經濟新常態的背景下，為確保財政稅收建設的順利進行，通過保障各項財政稅收管理工作流程的規范性，提高財政稅收管理工作質量和效率，實現鄉鎮經濟在財政稅收建設的支持下健康持續穩定發展。因此，相關管理人員應該重視鄉鎮財政稅收管理體系建設，了解財政稅收管理體系包含的各項內容，并結合經濟新常態發展情況和鄉鎮的實際發展需求，科學合理地開展財政稅收管理體系的建設工作。在鄉鎮財政稅收管理建設的過程中，具體需要注意三個方面。一是要深入了解經濟新常態相關內容，掌握經濟新常態背景下鄉鎮財政稅收管理的新理念，并廢除傳統落后的財政體制，結合新的發展理念創新財政體制，使鄉鎮財政稅收建設能夠與時俱進。二是在構建鄉鎮財政管理體系的過程中，應當結合自身實際，借鑒城市財政稅收管理體系，構建與鄉鎮發展相對應的財政稅收管理制度，確保制度的科學性和合理性，以有效增強鄉鎮財政稅收管理工作的規范性，減少在工作過程中出現的問題。三是要結合鄉鎮經濟發展情況，進一步完善財政稅收管理體系，為提高鄉鎮財政稅收管理工作效率提供保障。
3.2加大對財政稅收的監督管理力度
為有效提高經濟新常態下鄉鎮財政稅收建設水平，在構建完善的財政稅收管理體系后，還應加大對財政稅收管理的監督力度，有效保障財政稅收工作的效率。同時，要通過全程的監督和管理，及時發現鄉鎮財政稅收工作中存在的問題，并分析存在的問題，針對性地采取相應措施加以解決，避免問題惡化給鄉鎮經濟發展帶來不利影響。因此，相關管理人員要重視對鄉鎮財政稅收工作的監督管理，通過建立有效監督機制來提高財政稅收工作的質量。在鄉鎮財政稅收監督管理體系建設的過程中，最關鍵的是要根據鄉鎮財政稅收工作的實際需求，構建科學完善的財政稅收管理監督系統，最主要的是對財政稅收中的資金收支進行監督和管理。然而，在鄉鎮財政稅收工作內容不斷增加的情況下，資金收支情況也越來越復雜。因此，構建科學完善的財政稅收監督管理系統顯得尤為重要。目前，從鄉鎮財政支出情況來看，大部分支出適用于鄉鎮基礎設施的建設，但這部分資金的支出存在投資大、回報周期長等問題。因此，為了防止出現資金浪費或者資金去向不明等問題，通過科學的預算方法對這部分資金的支出進行規劃，并利用財政稅收管理監督系統，對這部分資金的使用情況進行全程監督，保障每一筆支出都是按照初期的規劃進行的，如果發現異常問題，要及時采取有效的方法進行調整，從而保障鄉鎮財政安全。與此同時，鄉鎮要全面優化財務核算方法，提升財務核算水平。在加強對鄉鎮財政稅收工作監督管理的過程中，需要全面而準確地掌握鄉鎮政府的債務情況，提供有效的核算來加強對資產的核算和對債務情況的清算，實現合理規劃資產的使用和控制政府負債情況。
3.3提高鄉鎮財政稅收管理信息化水平
在鄉鎮財政稅收建設的過程中，需要注重合理化應用信息技術的合理化應用，通過引進先進的技術和設備，不斷提高鄉鎮財政稅收工作效率。尤其是在經濟新常態的背景下，對鄉鎮財政稅收工作質量有了更高的要求，這就需要通過應用高新技術不斷提高工作人員的工作水平，以此推進鄉鎮財政稅收的建設。相關政府部門要給予鄉鎮財政稅收建設資金支持，尤其是在財政稅收信息化管理上，要設置專項資金，專門用于信息化設備與技術的引進和研發。如在鄉鎮財政稅收工作中，大部分工作都需要多個職能部門的相互協調、相互合作，這就涉及部門之間的信息交流和溝通，而以往由于部門之間缺乏有效的溝通渠道，所以溝通不暢，不僅嚴重影響了財政稅收工作的效率，而且在溝通過程中常常會因為出現信息錯誤或者信息不全等問題而影響工作的質量，導致工作中出現各種問題。在信息化管理建設的過程中，可以通過應用網絡技術和信息技術，構建科學完善的鄉鎮財政稅收信息共享平臺。在信息共享平臺中，實現各部門之間信息的共享，提高溝通效率和質量。
3.4加強鄉鎮財政稅收工作人才隊伍的建設
從目前鄉鎮財政稅收工作人員的實際情況來看，仍需進一步提高工作人員的工作能力和綜合素質，否則將阻礙經濟新常態下鄉鎮財政稅收建設。因此，相關部門應結合經濟新常態背景下鄉鎮財政稅收建設的相關要求，結合實際工作人員的素質，制定科學完善的人才培養計劃。首先，要加強對財政稅收工作人員專業知識的培訓。可以定期組織相關工作人員參加有關講座學習或者報告會等，不斷學習新的財務專業知識，使財政稅收工作人員能夠具備扎實的理論知識基礎，不斷提高自身的財政稅收工作水平。其次，要不斷豐富財政稅收工作人員的工作經驗。可以通過與其他地區財政稅收工作人員線上交流的方式來分享工作經驗。最后，要不斷加強對財政稅收工作人員的思想教育，使其充分認識到自身的工作性質和做好財政稅收工作的重要性，不斷增強財政稅收工作人員的責任感。
4結束語
在中國經濟不斷發展的背景下，新常態經濟發展推動了中國鄉鎮財政稅收建設的轉型發展。為了保障鄉鎮經濟在新常態經濟發展的背景下能夠持續健康發展，需要結合新時代背景下的相關要求，分析鄉鎮財政稅收建設中存在的問題，并采取有效的措施，加強對管理體系的建設和完善，加大監督管理力度，提高信息化建設水平等。與此同時，要加強對管理人才隊伍的建設，提高工作人員的素質和工作能力，從而提高鄉鎮財政稅收建設水平。
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地稅局的核心業務是組織收入、稅收管理、行政執法和納稅服務。
（一）發揮稅收為國聚財的職能作用，組織優質稅收。一是要堅持組織收入原則，加強對重點稅源、主導行業和重點企業的監控，加強監控數據應用和收入質量考核，優化稅費管理流程，掌握組織收入工作的主動權，確保組織收入均衡、正增長入庫。二是要加強各稅種管理。要加強各類減免稅管理，重點對抵扣減免、自行減免、報批類減免、備案類減免的全流程管理跟蹤，確保各項減免政策正確落實到位。認真落實重點行業管理操作指南、房地產開發企業、建筑安裝企業和餐飲業的所得稅征收管理辦法及《營業稅計稅營業額扣除項目管理辦法》，提高營業稅起征點后，對臨界點戶的管理尤為重要，要充分利用各種方式保護營業稅、所得稅稅基不受侵犯。加強股權轉讓和高收入人群所得稅管理，做好個人所得稅法的宣傳和落實工作。加強城建稅的信息比對及代征工作，做好土地增值稅的匯算清繳，加大土地使用稅、房產稅及契稅、耕地占用稅等地方各稅源泉控管力度。三是深入推進主輔分離工作，擴大分離的范圍和領域，切實增加地方收入。認真研究稅收政策調整對經濟發展的影響，及時向縣委、縣政府提出發展經濟、拓展稅源、優化結構、增加稅收的合理化建議，積極構建社會綜合治稅大格局，不斷夯實和拓展稅基。組織收入的過程中，在把總量做大的同時，要注重改變稅收收入結構，實現各行業、各稅種結構合理。更要注重稅負平衡，增加地方可支配財力，提高地稅收入對地方的貢獻度。
（二）優化稅收管理機制，扎實推進稅源專業化管理。稅收征管是稅收工作的重心，通過對稅源結構、行業變化等信息的比對和分析評估，監控稅收風險，達到提高納稅遵從度的目的。重點依靠基礎數據、現代化技術支撐深入開展稅源專業化管理。一是嚴格落實稅收管理員制度，開展稅收管理員解剖檢查，做好征管數據質量監控和問題數據清理整改，加大漏征漏管戶的清查，提高征管質量。二是發揮稅源監控作用。進一步理順稅源風險監控工作流程，完善納稅遵從風險指標庫，充分利用綜合治稅平臺，拓展第三方信息采集渠道，依托涉稅信息和風險預警指標、評估模型，實施科學的納稅評估。三是推進稅源專業化管理改革，將縣級機構扁平化和實體化引向深入。四是進一步規范小稅源管理，不斷提高小稅源的稅收貢獻率。
（三）優化稅收執法機制，不斷提高依法行政水平。優化稅收執法機制建設是實現依法行政，防范執法風險，提高管理質量的客觀需要。重點是通過開展“兩個無過錯”活動，加大執法檢查、督查力度，切實提高依法行政水平。首先，深度利用執法公示軟件，對所有基層單位實現按月通報、動態跟蹤，結合“兩個無過錯”活動和績效考核，切實解決部分執法過錯屢查屢犯的問題。其次，認真組織開展稅收執法督察，把組織收入質量、稅源管理薄弱環節等納入重點督察范疇，發現問題及時整改。抽調精干人員選擇重點單位和重點行業、企業進行認真的執法檢查，深度分析和評估執法現狀，化解執法風險。嚴格落實《稅務行政處罰自由裁量權實施辦法》，最大限度地壓縮執法彈性空間，減少執法隨意，防范執法風險。采用經常性自查和定期檢查督察相結合的工作方式，排除風險隱患點。第三，積極探索依法行政綜合績效考核機制。
（四）優化納稅服務機制，努力構建和諧稅收征納關系。納稅服務是地稅工作核心之一。一是增強服務意識，提高服務技能。服務不只是征收環節的事，每個崗位每名干部都要樹立服務意識，開展與納稅人換位思考，從不同的角度來服務社會、服務經濟、服務納稅人。在此基礎上，結合自身崗位，練就基本技能，開展服務工作。二是在服務經濟發展、服務民生建設、服務納稅人幾個方面要有所作為。完善納稅服務宣傳咨詢、納稅人權益保護等機制，加強納稅服務規范化建設，推進納稅服務禮儀規范，不斷健全納稅服務體系。三是推行好“一窗式”，拓展“免填單”服務的范圍，提高服務效率。要全面梳理辦稅流程，進一步精簡涉稅基本資料和申報資料，縮短涉稅審批事項的辦理時限。四是充分利用先進技術手段創新服務方式，大力推廣“qq群”、稅收微博、ca認證等服務手段，擴大pos機業務范圍，加快推行24小時自助辦稅系統，不斷提升服務手段的科技含量。五是進一步加強國、地稅協作辦稅，不斷拓展全面協作范疇，力求在大企業管理、辦稅服務、稅收征管、納稅評估、稅額核定、稅務稽查、宣傳輔導等方面，建立全面協作的長效機制，減輕納稅人負擔。六是要及時正確執行好惠及民生的各項稅收政策，健全完善納稅咨詢管理制度，落實好稅法宣傳機制，發揮稅收惠民的杠桿作用。
論文內容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎上。分別提出了稅收管理理論創新、技術創新、組織創新和制度創新的基本思路及對策措施，以加-陜實現傳統稅收管理向現代稅收管理轉變。
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。
一、稅收管理的理論創新
理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。
二、稅收管理的技術創新
科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。
創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。
其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創新
稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。
二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內部考核的傾向，從組織收入型向執法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關對下級機關和機關內部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網絡對稅務人員工作業績進行有效的監控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯，激發個人和群體奮發向上的活力。
