時間：2023-08-16 17:30:11
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司內部信息化，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：會計信息化；內部控制；會計信息系統
內部控制是指公司為了提高整體的生產經營管理效率效果，確保信息完整準確可靠、保護公司資產安全完整、促進相關法令及經營管理政策能有效施行和長期發展戰略順利實現等目標而由公司管理決策層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。隨著公司生產經營活動的日漸復雜化及會計信息化的逐步普及，原有基于傳統會計處理系統建立的內部控制制度已不能完全滿足控制需要，亟需將現代內部控制理論運用于會計信息系統。逐步形成較為完善的自我監督和行為調整的會計內部控制整合框架。建立適用于會計信息化環境的內部控制體系。
一、會計信息化對公司內部控制的影響分析
(一)內部控制重點發生變化
與傳統的公司內部控制相比較，在會計信息化環境下，準確可靠的會計數據是公司會計核算的基礎。對于信息化系統而言，只要能保證輸入的數據質量，就可以確保生成準確、有效、真實和實用的處理數據和報表。因此，會計信息化后，數據信息的輸入是公司內部控制的重點環節，已經由初始的賬賬相符、賬證相符、賬實相符及人員與崗位間的牽制制度等控制方式，轉變為以數據輸入、會計信息輸出、人機交互處理及計算機系統間連接控制為重點的內部控制方式，即由初始階段對人的控制轉變為對人、制度、系統和網絡安全等多方面的控制。
(二)內部控制方式發生變化
會計信息化環境下，公司內部控制集成協同處理和信息管理，許多控制方法都是通過編制規范化程序。由計算機自動控制執行。而在手工會計系統中，公司內部控制主要針對人員和職能的協調制度，通過人員分工以及嚴格的管理制度進行內部控制。通常情況下，會計信息化程度越高的公司，則采用的程序化控制就越多。實行會計信息化后，公司對生產經營決策過程的內部控制活動處于實時監控狀態，很多會計業務甚至一些更為復雜的業務活動都可以通過計算機軟件實現等。此時，公司內部控制方式也相應的轉移到計算機執行程序而無需人為干預，會計部門傳統的內部控制作用就大大降低。因而會大大降低會計信息的安全性，對于數據修改刪除等的安全性已經成為公司內部控制中非常重要的問題。
(三)內部控制內容發生變化
隨著計算機技術和網絡技術的快速發展。信息系統變得更加復雜，相應的增加了公司內部控制各個環節。會計信息化改變了數據處理過程，公司所有的記賬、報表、預測等數據都可以由計算機軟件處理完成。并將處理結果存儲于存儲器中，處理數據的正確可靠程度主要取決于會計信息系統是否有正確的應用程序。同時，內部控制也已不僅是負責數據輸入的財務人員，而且要涉及到整個系統的開發、維護、管理以及網絡安全等都已成為信息化環境下公司內部控制的內容。
(四)內部控制范圍發生變化
會計信息化環境下，公司各種業務數據與財務數據全面集成，內部控制的范圍也從傳統的企業內部的人和制度延伸到企業外部和宏觀環境等各種管理活動中，具體包括人、制度、開發軟件系統及硬件設備配置等不同范圍，同時也增加了網絡系統安全及系統權限控制、計算機操作、維護與管理、系統管理人員與維護人員的崗位責任制度以及相互牽制制度等。
二、會計信息化環境下公司內部控制存在的問題
會計信息化環境下。公司內部控制不僅需要完善公司傳統的內部控制制度，同時也帶來信息安全、人員素質提升等多方面的問題。
(一)信息化使公司內部控制增加不確定性
傳統的手工會計系統中，原始數據被記錄在憑證、賬簿等介質上。對于每一項業務的各個環節都有相應的工作人員簽字或印章，任何人很難做到不漏痕跡的修改或偽造數據。而在信息化環境下，首先，從公司內部控制的流程來看，信息化環境下公司財務人員需要轉換財務信息，由于人工錄入難以確保數據的真實性和準確性，以及錄入數據難以進行全程實時監控等，會導致數據的安全性和保密性帶來較大風險。其次，由于現代信息技術尤其是網絡技術還無法保證會計信息系統的安全可靠，而且人為因素也容易泄露成會計信息(如存儲介質對外界環境具有較高要求，如防水防火)等，這同樣增加了公司內部控制的風險。再次，信息化環境下。通過明確不同權限的方式來獲取和更改會計信息，而一旦口令被泄露，系統數據就很容易被篡改，嚴重危害了會計信息系統的：安全，這些都增加了公司內部控制難度。
(二)信息化使公司內部控制發生缺位情況
首先，會計信息化環境下。公司內部控制可能更多的是檢查核對財務軟件或者會計信息系統中的有關賬務。有些財會人員可能對賬務發生的原始憑證缺乏了解。從而導致內部控制出現漏洞。其次，信息化環境下，大多數人員都持有計算機信息系統是萬能的觀點，這就使得財會人員對部分數據疏于復核。或沒有進行認真核實。由于信息系統通過各種邏輯關系相互聯系。一旦數據輸入和處理環節出現差錯，就會導致輸出結果不正確，這就造成公司內部控制缺位的情況發生。
(三)公司內部控制需要優化外部條件
首先。信息化環境下，要求企業相關人員不僅要具備豐富的財會知識，而且具備熟練計算機操作能力，能系統掌握財務軟件以及管理信息系統的各項操作。但目前我國公司會計人員一方面對會計信息系統的使用還不熟練，對會計數據的處理過程不規范等。進而影響了會計信息的準確性和可靠性：另一方面還可能不熟悉公司內部各種新的業務會計處理方式等，都使得在開展公司內部控制時存在能力上的不同。其次，從公司內部控制的環境來看。當前公司注重更多的是如何處理會計業務。最大程度發揮財務部門的作用以實現公司的價值增值等，實現利潤最大化，相對公司內部控制重視程度來說要低一些。此外。公司內部控制工作缺乏相對的獨立性等也不利于開展公司內部控制工作。
三、會計信息化環境下完善公司內部控制的策略
隨著證券行業信息化的快速發展，作為證券企業治理和風險管理重要組成部分的內部審計，面對數字化、信息化遍及的審計環境，不加快內部審計信息化建設的步伐，將難以勝任證券公司內部審計職責，難于發揮其在組織治理、風險管理、內部控制等方面的應有作用。因此，充分認識證券公司內部審計信息化發展趨勢，加快證券公司內部審計信息化建設步伐，對推進證券公司內部審計工作進一步發展，具有十分重要的現實意義。
二、證券公司信息化情況簡介
證券行業是我國信息技術利用最充分的行業之一，1998年以來，證監會、證券業協會出臺了一系列剛性技術指導文件，如1998年了《證券經營機構營業部信息系統技術管理規范（試行）》、2000年3月了《網上證券委托暫行管理辦法》、2005年4月了《證券期貨業信息安全保障管理暫行辦法》、2006年8月了《證券公司集中交易安全管理技術指引》、2008年9月了《證券期貨經營機構信息技術治理工作指引》等等。這塊綱領性文件的頒布，推動證券行業實現了由“電子化”向“信息化”轉變。尤其是當前，在以云計算為代表不斷發展的信息技術和經濟全球化的推動下，金融服務與創新成為現代社會經濟的核心，證券業信息化建設實現了跨越式發展，證券行業構建了證券交易系統、辦公自動化系統、客戶關系管理系統、數據倉庫、電子商務系統、總部綜合管理系統、財務管理系統等眾多的IT系統，實現了發行、交易、清算以及管理、決策和風險控制的信息化和智能化。根據有效A股賬戶數的粗略統計，2010年A股賬戶的網上交易戶數比例已經達到53.22%，國內的2 652家證券營業部均已不同程度地建立起營業部的內部局域網，實現了資源共享、電子郵件、網絡打印及財務結算等辦公事務的初步自動化，證券公司中ERP的使用率達到10%，CRM的使用率為5%。數據傳輸網絡化、業務電子商務化、管理電子化、服務數字化已成為證券行業信息的主要特征。
三、證券行業內部審計信息化發展現狀
1.內部審計信息化滯后于公司IT治理戰略規劃。
根據《證券期貨經營機構信息技術治理工作指引（試行）》，證券行業各公司均研究制定了符合本公司發展的信息技術戰略規劃，從戰略方向和行動計劃兩方面，制定了信息技術戰略和信息技術行動計劃。對信息技術戰略如使命、遠景目標、中長期目標、策略路線與原則等，信息技術行動計劃如信息化項目進程、項目描述和投資收益分析、信息化實施保障措施與資源開發計劃等均有清晰明確的規劃。但內部審計信息化在其中占有份量卻較輕，甚至出現了一定程度的忽略，主要表現在：一是存在內部審計的“信息孤島”現象，在證券公司整體信息化戰略規劃中，較少考慮內部審計的需求，各業務系統間的數據“各自為政”，數據資源長期缺乏統籌管理、數據條塊分離、信息統計口徑不一致，部分業務板塊信息對審計來說，還處于封閉狀態，無法滿足內部審計工作的特定需求，從而導致資源共享程度明顯降低，在一定程度上影響到內部審計工作中信息技術的使用效果。二是內部審計信息系統建設的滯后，內部審計信息化只能服從于現有的業務系統架構和流程，在信息化推進過程中，只能通過利用業務系統直接查詢數據、嵌入式審計模塊、通用審計軟件等方式實現，但卻受到物資成本和人員培訓成本十分高昂的制約。
2.內部審計信息化目前尚缺乏必要的標準和規范。當前證券行業內部審計信息化所參考的標準，主要有國家審計署所頒布的《信息系統審計指南――計算機審計實務公告第34號》，ISACA信息系統審計準則體系。而內審協會至今未出臺適合內部審計信息化，緊扣當今信息技術發展，且指導性和操作性強的相關準則和指南，在一定程度上制約了內部審計信息化的進一步推進。
3.內部審計信息化方面管理層重視程度和投入給力不足。首先，從當前證券行業內部審計信息化推進情況來看，雖然絕大多數內部審計組織積極爭取“信息化”，但在實際前行中總碰到來自各方的阻力，困難重重，突出表現在公司管理層形成統一認識，對內部審計信息化建設往往重視喊在口上，支持寫在紙上，卻不落實在具體行動上。相比業務信息投入而言，審計信息化投入就是“短腿”，審計信息建設經費投入打折扣，在硬件設備的配置中更多側重于PC終端的配備，在軟件設備的配置方面主要借助流行的辦公軟件，且內部審計工作必需的支持數據庫未構建，內部審計管理系統運營環境得不到應有的保障。
4.信息技術在內部審計工作的應用層級較低。當前大多數證券公司內部審計機構計算機信息技術的應用一直在低水平徘徊，普遍存在應用不廣泛、運用水平差、使用效率低、資源共享不高等問題，有些甚至還停留在“小作坊”、“小兒科”上。在內部審計管理工作方面的應用僅僅停留在簡單的文書運轉、網絡瀏覽、檢索資料等階段，運用計算機信息技術對審計信息資源進行歸集、整理、分析，為審計決策、審計實施提供強有力信息支撐的功能作用沒有得到很好的發揮；在業務工作方面的應用也僅僅停留在數據轉換、計算分析、查詢匯總等低水平上，停留在EXCEL、ACCESS等常用軟件的基本應用階段，在把計算機信息技術全方位運用于內部審計實務工作、加強全面審計質量控制，運用計算機信息技術創新內部審計技術方法、研制實用審計工具、探索信息系統審計等方面基本上沒有涉足。
5.精通信息技術和審計業務的復合型人才匱乏。審計信息化是一項科技與業務的融合工程，其人員既要精通相關的計算機信息技術，又要熟知必要的審計、財務、金融、法律等業務知識，如信息系統審計要求審計人員不僅要通曉信息系統的軟件、硬件、開發、運營、維護、管理，而且還必須能夠利用規范和先進的審計技術，對信息系統的安全性、穩定性和有效性進行審計、檢查、評價和改造。而現實情況是，在信息化技術飛速發展的當今，內部審計人員素質與現實需求差距較大，真正具有較高計算機應用水平的人員并不多，既精通計算機應用又熟悉審計業務的復合型人才則更少。人才問題始終是制約計算機信息技術在內部審計工作中應用的核心問題：一是由于內部審計機構為后臺管理部門，員工的待遇偏低，高水平的專業技術人才引不進來。二是內部審計機構現有的骨干人員以點帶面的整體作用發揮不夠。三是現有內部審計人員固守傳統的觀念和定性的習慣，信息化意識不強；并且受知識結構和年齡結構限制，在審計實務中對復雜點的數據采集整理、數據結構分析、程序代碼復核等應用無從下手，往往繞過計算機而進行手工操作或僅僅運用計算機進行文字處理。四是未建立有效的內部審計信息化人才激勵機制。
6.內部審計信息化推進過程中面臨著新的審計風險。由于證券行業的相關業務信息絕大部分業務數據的機密性，在內部審計信息化推進過程中，由于內部審計人員信息安全技術掌握程度不同、使用不成熟的審計軟件、未安全采集和存儲數據等原因，均可能造成業務數據泄露；與此同時，證券業信息系統本身亦存在信息管理人員的道德水平低、信息系統的設計完善程度不夠、網絡黑客（病毒）的入侵等因素，這些都將給內部審計帶來新的風險。
四、證券行業內部審計信息化發展趨勢及對策
近年來，隨著金融創新的不斷推進，證券公司出現了差異化創新、特色化經營、開放、多元的行業生態，經營模式正逐步向“大財富管理”和“大資產管理”轉型，證券交易系統、門戶網站、行政辦公系統、客戶關系管理系統、數據倉庫、電子商務管理系統、總部綜合管理系統、財務管理系統等的持續構建和完善。引領著證券行業內部審計信息化發展：
一是內部審計信息化與證券公司ERP系統的高度協同。隨著各證券公司核心交易系統、電子商務系統、OA辦公系統、客戶關系管理系統等高度協同、高度智能化，為實現內部審計工作識別組織風險或評價公司經營戰略、優化組織運營為目標，對公司經營管理和風險控制進行獨立、客觀確認和咨詢的內部審計工作，必將處于證券公司戰略管理的核心地位，并與所有信息化系統密切相關。而對其提供信息技術支持的審計管理系統、聯網審計業務系統、現場審計實施系統等信息系統也必須與證券公司的ERP系統進行高度的協同，才能實現對證券業務數據的采集、分析和實時監控功能，才能真正實現內部審計工作促進公司優化企業信息管理，增強企業的核心競爭能力的功效。
二是以信息系統審計為代表的IT審計將成為證券行業內部審計工作的重要職責。隨著數據庫技術、網絡技術、存儲技術的發展，證券行業各核心的業務管理系統呈數據大集中趨勢，為了更好地治理和控制風險，必須將其內控機制擴展到信息處理系統的各個方面，甚至存在業務數據互通合作其他金融機構等。在對于經營管理的合規性、交易處理的完整性、數據的安全性等，需要內部審計機構對其進行必要的評估和評價，對其所產生信息的真實、合法性作出確認，以判斷信息系統是否能夠保證資產安全、數據完整及有效利用組織資源并實現組織目標。為此，證券行業監管機構先后出臺相關法規提出IT審計要求，如《證券期貨業信息安全保障管理辦法》（證監會82號令）要求，“核心機構和經營機構應當建立信息安全內部審計制度，定期開展內部審計，對發現的問題進行整改”；《證券期貨經營機構信息技術治理工作指引》亦提出“公司應建立內部IT 審計制度，至少每兩年進行一次IT 審計”。由此可斷言，以評價證券公司信息系統的安全、可靠、穩定、有效、可信的IT審計必將成為證券行業內部審計機構的重要職責之一。
三是高效的數據遷移和數據審計技術將廣泛應用于內部審計工作實踐。內部審計工作的信息化實際就是在內部審計工作中，充分運用計算機信息技術，實現數據的采集、模型監測、特征數據的提取、審計流程的控制以及審計項目管理等。從信息技術在內部審計工作之中實際應用來看，數據采集是基礎，審計分析評價模型體系以及審計方法庫的構建是核心，有效的審計信息化運作流程是手段。而數據采集的根本就是將證券公司各業務系統中的數據，高效、完整、安全地遷移至審計業務系統，并為審計業務系統所識別、使用；因此，成熟高效的數據遷移技術在內部審計工作中的應用成為必然。并且，伴隨之以系統內部控制測評為基礎，通過對電子數據的收集、轉換、整理、分析和驗證，以判斷一個計算機系統是否有效做到保護資產、維護數據完整、完成組織目標的數據審計模式，也將成為內部審計目標的有效實現方式。
四是聯網審計與遠程審計將在證券行業內部審計實踐中常態化。如前所述，隨著證券行業創新業務的層出不窮，諸如融資融券、新三板、直投、約定式回購等業務的相繼推出，要求內部審計機構切實提升審計的實時風險監控能力，要求審計對風險的防控從“事后監督”向“事前防御”和“事中監控”轉移；而同時數據庫技術、網絡技術、存儲技術等信息技術高度集中的證券行業，各項業務處理呈現了扁平化態勢，證券公司諸多業務系統如CRM系統、財務系統、柜臺系統、投資管理系統等集成運行，形成了集客戶基本資料、交易信息等業務數據和財務數據在計算機網絡系統高度集成的數據平臺。從而為一種全新的非現場審計模式――遠程審計創造了條件、奠定了基礎，內部審計機構通過采集證券公司柜臺系統、財務系統、合規監控系統以及對各營業部歷年審計的歷史數據等信息，借助公司內部網絡查詢、篩選、記錄、分析等信息技術平臺，實施非現場的遠程審計活動；將大大加快審計速度，提高審計效率，推動審計方法和審計流程創新，提升審計信息化觀念。并在此基礎上，進一步將審計方法體系等建成數據模型，構建以在線審計和實時審計為特征的集約型審計，即聯網審計，建立預警機制，進而實現審計關口前移，推動內部審計工作實現“三個轉變”。
五是物聯網及云計算等信息新技術將推動內部審計信息化新發展。據相關資料介紹，物聯網就是“物物相連的智能互聯網”，其通過射頻識別（RFID）、紅外感應器、全球定位系統、激光掃描器等信息傳感設備，按約定的協議把任何物品與互聯網連接起來，進行信息交換和通訊，以實現智能化識別、定位、跟蹤、監控和管理的一種網絡。云計算（cloud computing）是基于互聯網的相關服務的增加、使用和交付模式，通常涉及通過互聯網來提供動態易擴展且經常是虛擬化的資源；廣義云計算指服務的交付和使用模式，指通過網絡以按需、易擴展的方式獲得所需服務，這種服務可以是IT和軟件、互聯網相關，也可是其他服務；云計算意味著計算能力也可作為一種商品通過互聯網進行流通。有人形象地比喻：云計算是互聯網中的神經系統的雛形，物聯網是互聯網正在出現的末梢神經系統的萌芽。隨著云計算、物聯網等信息新技術的廣泛應用，作為金融機構的證券行業，在自主創新、市場多元化的進程里，云計算模式將成為其信息化整合的“關鍵武器”，如云計算、物聯網等信息技術的應用使證券行業的行情、交易、信息、客戶管理、股票池、投資者教育、研報服務等業務集中到統一的平臺成為現實。在物聯網、云計算推動證券行業金融服務模式顛覆性的創新過程中，承擔著防范內部風險、改善經營管理、提高組織效益的內部審計工作，必須緊跟業務創新的步伐，運用物業網和云計算等信息技術實現審計創新，如建設云審計平臺、利用云存儲實現數據遷移、運用物聯網和云計算技術進行數據管理等。
1.1集團業務發展現狀
完善公司管控模式是中國集團級能源企業整體謀劃改革主攻方向之一。目前，國內集團級能源企業仍處于由戰略管控向運營管控方式的過渡階段，集團對內部成員企業的管控力度存在差異，對國內企業和集團主要業務范圍內的專業公司及其下屬企業側重實行運營管控；對海外企業、主要業務范圍之外的專業公司及其歸口管理企業側重實行戰略管控，并逐步向運營管控方式過渡；對科研及事業單位等其他單位等側重實行戰略管控，其中對部分單位實行財務管控。因此，堅持集約化、專業化、一體化方向深入、全面的業務洞察能力，集中資源，加強業務協同，發揮集團優勢，并不斷優化完善，是推動集團公司全面履行社會責任，實現持續有效發展的必要手段。
1.2信息技術應用的需求
按照這樣的發展方針和目標任務對業務和信息化能力提出了更高的要求，在信息技術上，需要建設更加集中的信息系統，而不僅僅是多個獨立的信息系統，進行更廣范圍的數據共享，加強端到端的管控能力，增強業務協同性，加強對各類數據的獲取及分析能力，實現端到端業務的分析與決策能力。集成的信息系統打破原有單一系統的壁壘，實現數據流的跨部門流轉，使得用戶可以在更廣大的范圍內獲得數據共享，推動跨業務領域的流程協同。同時，引入商務智能等新型信息工具來支持用戶進行數據分析和決策支持，改善用戶體驗，讓用戶可以在信息系統的幫助下更好地進行計劃平衡、過程管控、事后分析、提升決策的正確性，實現閉環管理的方式，推動戰略目標的實現。
2信息化環境下的內控管理現狀
企業信息化的發展對內控管理提出新的要求，目前內控管理在組織架構、內部控制體系架構、控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督、信息化現狀等方面隨著信息化的建設都在持續進行優化和完善。
2.1內控管理的組織架構
集團企業在組織架構上都會設立內控與風險管理的辦事機構，下設機構包括：綜合管理、體系規劃、風險管理、流程管理、海外風險控制等分部，其主要職責有：負責組織制定集團公司、股份公司內部控制及風險管理制度、標準及方法；負責編制集團公司、股份公司內部控制及風險管理體系建設規劃、體系框架，并組織實施；負責組織集團公司、股份公司風險評估工作，確定重大風險，建立風險數據庫；負責集團公司、股份公司業務流程歸口管理；負責組織集團公司、股份公司風險控制設計，協調建立風險預警和控制機制；負責組織集團公司、股份公司內部控制及風險管理體系運行日常維護；負責組織內部控制及風險管理體系運行監督考核；負責集團公司、股份公司內部控制及風險管理業務培訓；完成集團公司、股份公司內控項目建設委員會部署的各項工作。
2.2內控管理業務現狀
國內能源企業已經建立了較完善的內部控制體系架構。例如，根據2011年“迪博·中國上市公司內部控制指數”的綜合排名，中國石油天然氣集團公司居于首位。該指數從內部控制合規、報告、資產安全、經營、戰略5大目標的實現程度，綜合反映上市公司內部控制水平和風險管控能力。排名說明國內能源集團企業已經建立了相對完整和有效的內部控制體系架構，具備較強的內部管理水平和風險防范能力。內部控制體系框架包括5個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。①控制環境確立公司風險管理的總體態度，是內部控制體系的基礎，是有效實施風險管理的保障，直接影響內部控制體系的執行、公司經營目標及整體戰略目標的實現。②風險是指未來的不確定性對公司實現其目標的影響。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略的過程，是風險管理的基礎。③控制活動是結合風險評估結果，運用相應的控制管理措施，將風險控制在可承受度之內，確保管理層關于風險應對方案得以貫徹執行的政策和程序。④信息與溝通是公司經營管理所需的信息被識別、獲得并以一定形式及時地傳遞，以便員工履行職責。⑤監督是對內部控制體系有效性進行評估的持續過程。
3企業ERP系統建設存在的內控風險
ERP系統的建設對企業的業務流程進行重新梳理和搭建，對各個崗位的職責和權限進行重新劃分，所以ERP系統作為企業信息化建設的重要手段對企業的業務流程及內部控制的影響最大。目前國內能源集團的ERP建設基本都已經建成并投入使用，但是業務執行效率效果仍有提升空間，存在內控管理風險。（1）系統分散，操作重復，數據冗余，統計查詢不便。ERP與多個系統存在數據重復錄入，分散冗余，查詢不便等問題。與下級公司的自建系統尚未建立自動接口，部分手工工作模式與ERP系統業務流轉存在冗余。（2）部分單位仍然保留了原有手工臺賬、業務與財務對賬等手工工作模式，與ERP系統業務流轉存在冗余。（3）ERP系統權限測試分析整改難度高、耗時長。
4內控管理的需求
【關鍵詞】集團銷售公司;內部控制;實施措施
內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等而由單位治理層、管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。隨著全球金融危機向實體經濟蔓延,我國國企所遭遇的是經濟周期和結構轉型的雙重沖擊。面對當前嚴峻的經濟形勢,作為一家上市公司的財務負責人,只有加強內部控制尤其是把集體銷售公司內部控制跟企業的財務戰略緊密結合起來,才能更好地達到“控制”的目的,抵御當前嚴峻的市場形勢,促進集團銷售公司良性發展。
一、集團銷售公司內部組成及營銷特點
(一)機構分布廣,人員構成復雜
以河北鋼鐵集團為例,同種產品,在全國設立了以地級為單位的多家營銷公司,產品月銷售額數十億元。但是,各公司的人員構成也空前復雜起來,非專業人員占據重要崗位,使企業資金與資產安全風險加大。
(二)財務流程多,空間跨度大,內部流程效率偏低
由于營銷靠自己,總公司又涉及面太廣,只能將有關職能下放給省級辦理處。財務流程涉及物流與營銷的方方面面,從營銷計劃到費用計劃、從資金批準到最終落實、從貨物分配到實物流轉、從單據傳遞到復核歸檔,由于距離和人員變動等原因,有時一張單據從產生到歸檔往往需要一個多月的時間才能收到。以對賬為例,省級辦理處與子公司之間雖有專門人員負責對賬,但往往由于人動快,單據無法核實,導致經辦人員雖加班加點,賬目仍難及時對清。
(三)往來客戶多,物流分散
由于零售客戶較多,而物流人員較少,同時兼顧收款開票與保管,加之對部分客戶采取放貨的形式;這種多客戶,資金流量大的局面一時成為制約企業發展的瓶頸,而在費用投入上又不得不考慮節約。
(四)資金要求快,單據回流慢
資金的快速回籠是集團銷售公司再生產的需要,也是確保資金安全的手段。在品牌的快速發展時期,一方面要求物流快速到位,另一方面則要求資金快速回流,只有資金回流才能保證企業資金流與物流的再循環,才能實現資產的保值增值。而在單據方面又由于時空距離和人們重視程度的原因,回流更慢。
(五)審計成本高,及時性要求強
由于經營機構分布廣,為確保不出或少出問題,從及時性要求出發,總部與省級機構不得不設置多重審計機構強化對基層公司的審計。這種遠距離長途奔襲導致審計成本居高不下。同時,市場的快速變化又要求審計必須具有及時快捷的特點,一項漏洞從發現到定性,如不能迅速制止并處罰,很可能迅速漫延開來,對企業的資金與資產安全構成重大威脅。
二、集團銷售公司內部控制中存在的問題
(一)內部控制成本過高
相對于制造企業或其他企業來說,由于集團銷售公司結構上點多面廣,長距離查證成本投入過高,許多說大不大,說小不小的問題,往往因成本問題不了了之。以攜款潛逃為例,某員工在從事業務工作期間,將所收款項兩萬多元私自侵占挪用,離職時未辦任何手續,此類情況對企業來說是有法不可依。按國家有關法律可以依法追索,但人一走,再找人需耗費大量的人力財力,有時為了追兩萬的欠款可能花費三萬的費用,這種得不償失的成本投入使集團銷售公司苦不堪言,而法律又規定不得收取員工保證金,即使有擔保人,打起官司來也沒完沒了,極大的牽扯了企業經營者的精力,也導致了內部控制成本的虛高。
(二)時空過大,流動性較強,內控不易把握
由于集團銷售公司受時空距離影響,加之人員流動和物流單據流都較大,任何一筆單據或物件的漏洞,其對賬、復核、驗證性工作都會投入大量人力物力,發生此類物流單據流失控的機率往往較大,而這種得不償失的內控工作又不得不做, 形成了集團銷售公司區別于其他企業內部控制的難點。
三、影響集團銷售公司內部控制的因素
(一)全員整體素質及道德水準
內部控制的基本出發點是建立在道德先行的基礎上,會計的反映與監督職能的實現都是以符合道德水準為假設。例如,某業務員與財務經理相勾結,對一筆未發生的費用進行了審批報賬,會計人員是無法從虛假單據上去驗證的,因為這種面對成百上千張單據的重復性驗證,成本投入不現實;同時所有不相容職務的分離也是建立在全員遵守職業道德基礎之上的,一旦突破道德防線,再好的內部控制制度也會形同虛設。可見,內部控制有效的前提是全員道德水準符合基本操守,而道德水準的提高,有賴于全員整體素質的提高,全員整體素質和道德水準對企業內部控制質量至關重要。
(二)內部控制要兼顧成本與質量
內部控制的投入只有在確保企業利潤最大化并結合實際情況的前提下開展,才符合企業的根本利益。不能只講內控成本,不講內控質量;也不能只講內控質量,不講內控成本。最優的內控成本就是實現預估內控目標質量前提下的企業利潤最大化。內部控制的戰略目標與其他目標都是圍繞企業利潤最大化而展開的,內部控制再好也不能離開企業的經濟效益這一根本目標。
(三)內部控制制度設計嚴密性
內控制度的設計嚴密性也是影響內部控制質量的重要因素。內部控制制度設計中首先必須合法,這也是內部控制質量優劣的根本保障;同時,要全面不留死角,覆蓋對人、財、物的全方位管理,但又不能不講重點,不計投入,要在確保不存在重大缺陷的前提下進行較小的內控成本投入,避免制度上人事上的浪費,同時確保各項內控措施的健全有效。內控是否可行,制度設計需先行,這種先行實際上是選擇最節省的內部控制投入成本,實現最優化的內部控制,這就為完成企業內部控制目標提供了制度保障,也是決定內部控制質量的重要方面。
四、集團銷售公司內部控制的重點
(一)內控制度的設計
制度設計是集團銷售公司內部控制節省成本,確保內部控制鍵全有效的第一要務。內部控制制度設計必須按合理性、合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應性、成本效益等原則確定。合理性原則要求內控制度必須符合公司實際情況;合法性原則要求內部控制不能凌駕于國家法律法規之上;全面性原則覆蓋了對人、財、物的全方位管理,防止出現空白與漏洞;重要性原則針對重要業務、高風險領域或環節采取更為嚴格的控制措施,確保了不存在重大缺陷;而有效性則強調了定期檢查執行情況,對發現的問題及時改進和處理,對內控目標的實現提供合理保證。不同部門、不同崗位之間必須做到權責分明,互相制衡,相互監督、相互制約;同時還應按照集團銷售公司的業務特點,如物流廣、單據流多等確定適應上述特點的內控制度。當然,成本效益始終是制度設計要考慮的重要因素,內控成本和由此產生的經濟效益之間要保持適當的比例。
(二)加強物流貨幣流的控制
由于集團銷售公司的資金與貨物受時空的影響,基本無法按制造企業通過設置專門的保衛部門或人員進行控制。這種點多面廣,流程長的特點要求必須按其特點,以責任人和證據為單位進行適時監控,所有物流貨幣流必須在規定時間內進行證據歸檔,通過適時歸檔與對賬才能發現其中存在的問題。這是所有集團銷售公司內控中必須把握的重點。
(三)及時查處內控問題
由于集團銷售公司點多面廣,人員結構復雜且流動性快,對一些已經發現的內控問題如不加制止和查處便會迅速蔓延,使一個小漏洞演變為一個大漏洞。以河北鋼鐵集團某分公司為例,經審計發現,廣告物料由企劃經辦人員驗收,而購進與經辦也由企劃人員負責,這種分工與操作明顯違反崗位牽制操作要求,導致審計人員現場審計發現所送物料大量短少,其后果極為嚴重。
五、集團銷售公司內部控制實施的主要措施
(一)人力資源有效控制
總部必須對子分公司關鍵崗位實行人力資源控制,確保子分公司重要崗位不出現相容職務被親屬化或同化的可能,這種控制是所有控制的前提。顯然,如果人事上失控,則所有的內部控制失效成為可能,一種健全有效的內部控制就是有設置明晰的內部控制主體。經驗證明,財務總監負責制(即財務總監作為資產所有權者派駐企業的人格化代表,屬企業最高財務負責人)能較好解決子分公司內部控制主體缺位或異化的可能;而子分公司領導層則必須對下設各崗位進行人力資源牽制,不相容職務分離。只有合理安全有效的人事牽制才能確保企業的資產安全有效。
(二)預決算控制
所有的投入必須經過總公司的事先同意,這是確保對分子公司經營控制的要點。集團銷售公司必須從資金與費用上確保按收支兩條線執行,即所有收入必須進入公司專門的收入戶,所有的支出必須經上級批準才能從收入戶劃款到支出戶,由于當前網絡發達,這種操作在技術上已相當成熟,這就從根本上保證了子分公司的資金安全。當然,預算控制的前提是相信各子分公司領導層切實履行了工作職責,而不是當面一套背后一套,可見真實性是預算控制的基礎。
(三)常規審計與專項審計相結合
將審計作為內部控制的常規工作固定下來,成立專門的審計部門,設置專門的審計人員,發揮審計在企業內部控制的威懾力與震懾力,實施常規審計與專門審計相結合,對違紀違規采取高壓態勢,也能起到事半功倍的效果。實際工作中由于集團銷售公司點多面廣,各級審計部門的審計重點常常有所側重,但常設審計機構與人員在市場變化無常的大型銷售公司內部控制中是必不可少,也是很有必要的。
(四)加快信息化建設,運用現代技術手段,對生產經營活動進行有效的監控
隨著組織對內部控制的需求不斷擴大,內部控制的內容日益復雜,內部控制的流程也日益程序化。在這種情況下,內部控制的固有缺陷也就顯現出來,而現代信息化技術的發展則能在很大程度上解決這一難題。因此,內部控制的進一步發展,方向必然是信息化,即要建立基于信息化結構的內部控制。簡單地說,就是將基于職責結構、業務結構、組織結構和風險結構的內部控制與信息化技術集成起來。
現代企業必須運用信息化手段加強和改善企業管理,在全面實現會計電算化的基礎上,采用先進的管理軟件,達到“統一計算機平臺,統一規章制度,統一信息及業務編碼,統一管理,統一監督”的財務與業務一體化的要求,實現財務系統與銷售、供應、生產等系統的信息集成和數據共享,使集團公司可隨時匯集財務會計信息,查詢子公司資金流向、避免了傳統手工填制報表的弊端,保障了財務會計信息傳遞的效率和質量,提高了管理決策的水平。以河北鋼鐵集團某分公司研發的成本日核算系統為例,成本日核算系統可以雙向分解細化成本計劃指標及匯總實際成本指標,每日可進行雙向指標對比,使基層崗位職工能夠清楚當日成本消耗并通過對比了解是否達標,并分析制定相關整改措施,納入考核,同時方便決策者根據指標變動情況為下一階段生產做出準確的決策。
【參考文獻】
【摘要】集團銷售公司由于其結構與經營特點,導致其內部控制側重點有別于其他企業。筆者結合實際工作經驗及集團銷售公司的特點分析了影響集團銷售公司內部控制質量的因素,指出實施內部控制的重點和存在的問題,提出了集團銷售公司內部控制的實施措施。
【關鍵詞】集團銷售公司;內部控制;實施措施
內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等而由單位治理層、管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。隨著全球金融危機向實體經濟蔓延,我國國企所遭遇的是經濟周期和結構轉型的雙重沖擊。面對當前嚴峻的經濟形勢,作為一家上市公司的財務負責人,只有加強內部控制尤其是把集體銷售公司內部控制跟企業的財務戰略緊密結合起來,才能更好地達到“控制”的目的,抵御當前嚴峻的市場形勢,促進集團銷售公司良性發展。
一、集團銷售公司內部組成及營銷特點
(一)機構分布廣,人員構成復雜
以河北鋼鐵集團為例,同種產品,在全國設立了以地級為單位的多家營銷公司,產品月銷售額數十億元。但是,各公司的人員構成也空前復雜起來,非專業人員占據重要崗位,使企業資金與資產安全風險加大。
(二)財務流程多,空間跨度大,內部流程效率偏低
由于營銷靠自己,總公司又涉及面太廣,只能將有關職能下放給省級辦理處。財務流程涉及物流與營銷的方方面面,從營銷計劃到費用計劃、從資金批準到最終落實、從貨物分配到實物流轉、從單據傳遞到復核歸檔,由于距離和人員變動等原因,有時一張單據從產生到歸檔往往需要一個多月的時間才能收到。以對賬為例,省級辦理處與子公司之間雖有專門人員負責對賬,但往往由于人動快,單據無法核實,導致經辦人員雖加班加點,賬目仍難及時對清。
(三)往來客戶多,物流分散
由于零售客戶較多,而物流人員較少,同時兼顧收款開票與保管,加之對部分客戶采取放貨的形式;這種多客戶,資金流量大的局面一時成為制約企業發展的瓶頸,而在費用投入上又不得不考慮節約。
(四)資金要求快,單據回流慢
資金的快速回籠是集團銷售公司再生產的需要,也是確保資金安全的手段。在品牌的快速發展時期,一方面要求物流快速到位,另一方面則要求資金快速回流,只有資金回流才能保證企業資金流與物流的再循環,才能實現資產的保值增值。而在單據方面又由于時空距離和人們重視程度的原因,回流更慢。
(五)審計成本高,及時性要求強
由于經營機構分布廣,為確保不出或少出問題,從及時性要求出發,總部與省級機構不得不設置多重審計機構強化對基層公司的審計。這種遠距離長途奔襲導致審計成本居高不下。同時,市場的快速變化又要求審計必須具有及時快捷的特點,一項漏洞從發現到定性,如不能迅速制止并處罰,很可能迅速漫延開來,對企業的資金與資產安全構成重大威脅。
二、集團銷售公司內部控制中存在的問題
(一)內部控制成本過高
相對于制造企業或其他企業來說,由于集團銷售公司結構上點多面廣,長距離查證成本投入過高,許多說大不大,說小不小的問題,往往因成本問題不了了之。以攜款潛逃為例,某員工在從事業務工作期間,將所收款項兩萬多元私自侵占挪用,離職時未辦任何手續,此類情況對企業來說是有法不可依。按國家有關法律可以依法追索,但人一走,再找人需耗費大量的人力財力,有時為了追兩萬的欠款可能花費三萬的費用,這種得不償失的成本投入使集團銷售公司苦不堪言,而法律又規定不得收取員工保證金,即使有擔保人,打起官司來也沒完沒了,極大的牽扯了企業經營者的精力,也導致了內部控制成本的虛高。
(二)時空過大,流動性較強,內控不易把握
由于集團銷售公司受時空距離影響,加之人員流動和物流單據流都較大,任何一筆單據或物件的漏洞,其對賬、復核、驗證性工作都會投入大量人力物力,發生此類物流單據流失控的機率往往較大,而這種得不償失的內控工作又不得不做,形成了集團銷售公司區別于其他企業內部控制的難點。
三、影響集團銷售公司內部控制的因素
(一)全員整體素質及道德水準
內部控制的基本出發點是建立在道德先行的基礎上,會計的反映與監督職能的實現都是以符合道德水準為假設。例如,某業務員與財務經理相勾結,對一筆未發生的費用進行了審批報賬,會計人員是無法從虛假單據上去驗證的,因為這種面對成百上千張單據的重復性驗證,成本投入不現實;同時所有不相容職務的分離也是建立在全員遵守職業道德基礎之上的,一旦突破道德防線,再好的內部控制制度也會形同虛設。可見,內部控制有效的前提是全員道德水準符合基本操守,而道德水準的提高,有賴于全員整體素質的提高,全員整體素質和道德水準對企業內部控制質量至關重要。
(二)內部控制要兼顧成本與質量
內部控制的投入只有在確保企業利潤最大化并結合實際情況的前提下開展,才符合企業的根本利益。不能只講內控成本,不講內控質量;也不能只講內控質量,不講內控成本。最優的內控成本就是實現預估內控目標質量前提下的企業利潤最大化。內部控制的戰略目標與其他目標都是圍繞企業利潤最大化而展開的,內部控制再好也不能離開企業的經濟效益這一根本目標。
(三)內部控制制度設計嚴密性
內控制度的設計嚴密性也是影響內部控制質量的重要因素。內部控制制度設計中首先必須合法,這也是內部控制質量優劣的根本保障;同時,要全面不留死角,覆蓋對人、財、物的全方位管理,但又不能不講重點,不計投入,要在確保不存在重大缺陷的前提下進行較小的內控成本投入,避免制度上人事上的浪費,同時確保各項內控措施的健全有效。內控是否可行,制度設計需先行,這種先行實際上是選擇最節省的內部控制投入成本,實現最優化的內部控制,這就為完成企業內部控制目標提供了制度保障,也是決定內部控制質量的重要方面。
四、集團銷售公司內部控制的重點
(一)內控制度的設計
制度設計是集團銷售公司內部控制節省成本,確保內部控制鍵全有效的第一要務。內部控制制度設計必須按合理性、合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應性、成本效益等原則確定。合理性原則要求內控制度必須符合公司實際情況;合法性原則要求內部控制不能凌駕于國家法律法規之上;全面性原則覆蓋了對人、財、物的全方位管理,防止出現空白與漏洞;重要性原則針對重要業務、高風險領域或環節采取更為嚴格的控制措施,確保了不存在重大缺陷;而有效性則強調了定期檢查執行情況,對發現的問題及時改進和處理,對內控目標的實現提供合理保證。不同部門、不同崗位之間必須做到權責分明,互相制衡,相互監督、相互制約;同時還應按照集團銷售公司的業務特點,如物流廣、單據流多等確定適應上述特點的內控制度。當然,成本效益始終是制度設計要考慮的重要因素,內控成本和由此產生的經濟效益之間要保持適當的比例。
(二)加強物流貨幣流的控制
由于集團銷售公司的資金與貨物受時空的影響,基本無法按制造企業通過設置專門的保衛部門或人員進行控制。這種點多面廣,流程長的特點要求必須按其特點,以責任人和證據為單位進行適時監控,所有物流貨幣流必須在規定時間內進行證據歸檔,通過適時歸檔與對賬才能發現其中存在的問題。這是所有集團銷售公司內控中必須把握的重點。
(三)及時查處內控問題由于集團銷售公司點多面廣,人員結構復雜且流動性快,對一些已經發現的內控問題如不加制止和查處便會迅速蔓延,使一個小漏洞演變為一個大漏洞。以河北鋼鐵集團某分公司為例,經審計發現,廣告物料由企劃經辦人員驗收,而購進與經辦也由企劃人員負責,這種分工與操作明顯違反崗位牽制操作要求,導致審計人員現場審計發現所送物料大量短少,其后果極為嚴重。
五、集團銷售公司內部控制實施的主要措施
(一)人力資源有效控制
總部必須對子分公司關鍵崗位實行人力資源控制,確保子分公司重要崗位不出現相容職務被親屬化或同化的可能,這種控制是所有控制的前提。顯然,如果人事上失控,則所有的內部控制失效成為可能,一種健全有效的內部控制就是有設置明晰的內部控制主體。經驗證明,財務總監負責制(即財務總監作為資產所有權者派駐企業的人格化代表,屬企業最高財務負責人)能較好解決子分公司內部控制主體缺位或異化的可能;而子分公司領導層則必須對下設各崗位進行人力資源牽制,不相容職務分離。只有合理安全有效的人事牽制才能確保企業的資產安全有效。
(二)預決算控制
所有的投入必須經過總公司的事先同意,這是確保對分子公司經營控制的要點。集團銷售公司必須從資金與費用上確保按收支兩條線執行,即所有收入必須進入公司專門的收入戶,所有的支出必須經上級批準才能從收入戶劃款到支出戶,由于當前網絡發達,這種操作在技術上已相當成熟,這就從根本上保證了子分公司的資金安全。當然,預算控制的前提是相信各子分公司領導層切實履行了工作職責,而不是當面一套背后一套,可見真實性是預算控制的基礎。
(三)常規審計與專項審計相結合
將審計作為內部控制的常規工作固定下來,成立專門的審計部門,設置專門的審計人員,發揮審計在企業內部控制的威懾力與震懾力,實施常規審計與專門審計相結合,對違紀違規采取高壓態勢,也能起到事半功倍的效果。實際工作中由于集團銷售公司點多面廣,各級審計部門的審計重點常常有所側重,但常設審計機構與人員在市場變化無常的大型銷售公司內部控制中是必不可少,也是很有必要的。
(四)加快信息化建設,運用現代技術手段,對生產經營活動進行有效的監控
關鍵詞：企業信息化；內部控制；內部控制目標
一、引言
信息技術的廣泛應用，使傳統內部控制理論面臨著新的挑戰，內部控制逐漸從過去的以人為基礎的控制轉變成以人和信息系統共同為基礎的控制。這也使得信息化環境下內部控制的有效性問題成為了國內外重點關注的焦點。國內外學者在企業信息化與內部控制的關系方面曾做過大量的研究。例如，Watson（2009）、ChanLi等（2012）、CaterLemuria等（2012）用企業樣本數據，以內部控制目標作為標準來研究信息化對內部控制的影響。舟山宜宏（2009）、駱良彬等（2008）學者以信息化環境下內部控制五要素所發生的變化為切入點，分析了信息化對內部控制各要素產生的影響。與理論分析相比，通過定量研究可以更加直觀地說明信息化對內部控制目標實現程度的影響、以及關鍵因素有哪些。本文通過采用定量研究的方法，利用多元回歸模型檢驗企業信息化對內部控制目標實現的影響，使企業能夠正確認識到信息化建設對內部控制的重要意義。并且，通過對信息化對內部控制過程的影響分析，為企業信息化內部控制建設提供一定參考。
二、實證研究
（一）研究假設
根據契約經濟學的理論，通過降低交易過程的復雜程度、減少交易過程中的不確定因素、降低信息不對稱和減少小額契約中的機會主義行為可以提高效率從而為企業創造價值。信息技術通過對企業業務流程的滲透，能夠提高企業經營效率和效果，進而提升企業績效。基于此，本文提出第一個假設，即：假設一：企業的信息化水平越高，內部控制的經營效率和效果目標的實現程度越好。信息技術能夠使信息傳遞更加透明，既有效減少了信息不對稱，也降低了因人為干預導致數據被篡改的可能，保證了會計信息的真實性。基于此，本文提出第二個假設，即：假設二：企業的信息化水平越高，內部控制的財務報告可靠性目標的實現程度越好。根據控制論的觀點，企業的內部控制制度通常包含兩個層次。第一個層次是內部人控制。第二個層次是指經理層為實現經營管理目標而制定一系列規章制度和組織程序。內部控制的兩個層次在信息系統中都能實現，因為信息系統本身就有著明確的權責劃分和授權體系。基于此，本文提出第三個假設，即：假設三：企業的信息化水平越高，內部控制的合法合規目標實現程度越好。
（二）樣本選擇
本文以國家信息化測評中心公布的信息化標桿企業21家、中國行業信息化評選大會評出的中國行業信息化示范企業78家（僅選擇標桿企業和示范企業中的上市公司）以及上證100指數成分股企業為樣本。（樣本數據略）
（三）研究設計
1.解釋變量信息化標桿企業能夠代表企業信息化的最高水平，對于標桿企業將其信息化水平分值定為3；對于示范性企業，其信息化水平通常要高于一般企業，而又沒有達到標桿企業的水平，將其信息化水平分值定為2；對于上證成分股企業將其信息化水平分值定為1。2.被解釋變量借鑒中國上市公司內部控制指數研究課題組提出的內部控制指數體系。對于經營效率和效果目標，采用凈資產收益率、銷售凈利率和應收賬款周轉率三個指標來衡量。對于財務報告可靠性目標的衡量，采用注冊會計師的審計意見，標準審計意見的公司賦值為1，非標準審計意見的公司賦值為0。經營合法合規目標的衡量主要依據媒體披露的信息，未受到行政處罰或公開譴責的賦值為1，否則賦值為0。3.控制變量考慮到規模經濟效應，將企業規模作為凈資產收益率和銷售凈利率的控制變量。根據資本結構理論，企業資產負債率過高時，將面臨較高的債務負擔，并導致債務成本和股權成本上升，而成本的上升又會對企業業績產生負面影響，所以，將資本結構作為控制變量之一。資產流動性的好壞會影響企業經營風險的大小，將資產流動性列為控制變量之一。銷售成本率能克服由于行業不同、企業規模不同造成的凈利潤之間缺乏可比性的不足，將銷售成本率作為銷售凈利潤的控制變量。股權結構會影響企業行為，股權過分集中有可能產生大股東凌駕于公司制度之上的風險，將股權結構列為控制變量。不同的企業所面臨的風險是不同的，而風險的大小會影響注冊會計師的審計意見，因此將Beta值作為審計意見的控制變量。
（四）實證研究結果分析
使用統計軟件SPSS22.0的多元回歸分析模塊，對模型一到模型五進行參數估計并且回歸模型檢驗，檢驗結果如下：凈資產收益率受到多種因素的影響，模型不可能將所有因素涵蓋其中，僅選取了幾個有代表性的因素，本文認為R2達到0.63足以解釋自變量對因變量的影響。從表2中模型一的檢驗結果可以看出，信息化對凈資產收益率在5%的水平上是顯著的，而且回歸方向為正，說明企業信息化水平越高，信息化對凈資產收益率的影響效果越好。同理，銷售凈利率受到多種因素的影響，選取的有代表性因素，R2達到0.67可以解釋自變量對因變量的影響。從表2中模型二的檢驗結果可以看出，信息化對銷售凈利率在5%的水平上是顯著的，回歸系數為正值，這說明企業信息化水平越高，銷售凈利率水平越高。同樣，模型三參數估計的結論，信息化對應收賬款周轉率在5%的水平上顯著且回歸方向為正，說明企業信息化水平越高，應收賬款周轉率越好。從模型一到模型三的回歸分析結果中看以看出，信息化對凈資產收益率、銷售凈利率和應收賬款周轉率在5%的水平上是顯著的，而且回歸方向均為正，證明了企業信息化水平越高，內部控制對于經營效率和效果目標的保證程度越好，假設一得到驗證。表2中模型四可以看出，信息化對審計意見的回歸結果并不顯著，之所以會出現這種結果，一方面是由于樣本的選擇及樣本規模導致的；另一方面是由于受到審計環境的影響，目前我國注冊會計師審計獨立性還不夠，這一客觀條件的影響無法消除。受客觀環境的影響，從公司內部角度來講，目前我國上市公司治理結構還不夠完善，從外部來講，監管環境不完善，就導致了部分公司存在違法違規行為而監管機構無法發現其違法違規行為。因此，模型五的R2達到0.53足以解釋自變量對因變量的影響。模型五說明企業信息化水平越高，企業經營管理的規范性越好，違反相關法律法規的可能性越小。
三、結語
利用多元回歸模型對信息化對內部控制目標實現的影響進行實證研究。綜合理論分析和實證研究的結果，得出以下結論：第一，企業信息化水平越高對于實現內部控制的經營效率和效果目標的保證程度越好。信息化環境下企業組織結構趨于扁平化，信息傳遞更加快速，提高管理效率的同時增加了企業效益，這一結論通過實證分析的結果得到了驗證。第二，企業信息化水平越高對內部控制的合法合規目標的保證程度越好。信息技術通過對企業業務流程的滲透影響，提高信息傳遞的及時性、準確性，減少差錯和舞弊的可能性，并通過信息系統的實時監控，降低了企業經營管理違規的可能性。綜上所述，雖然信息化水平與審計意見之間關系的多元回歸分析結果并不理想，但這主要是由于客觀環境導致的，從總體上來說，信息化能夠促使企業內部控制目標更好的實現，并且信息化水平越高對內部控制實施有效性的促進作用越明顯。
參考文獻：
[1]駱良彬，張白.企業信息化過程中內部控制問題研究[J].會計研究,2008,（5）：69-75.
科學發展觀反映了時代進步的要求,體現了實踐發展的需要，是指導公司科學健康發展，加快推進社會主義現代化的強大思想武器。同志指出：“我們要增強貫徹落實科學發展觀的自覺性和堅定性,全面把握貫徹落實科學發展觀的目標要求,建立健全貫徹落實科學發展觀的制度、體制和機制,切實把科學發展觀貫穿于經濟社會發展的全過程、落實到經濟社會發展的各個環節,切實把經濟社會發展轉入以人為本、全面協調可持續發展的軌道。”
面對新時期的新形勢和新任務，樹立和落實科學發展觀是供電企業解決發展中諸多問題和矛盾所必須遵循的基本原則，對于公司積極適應內外部環境的變化，妥善應對各種風險和挑戰，增強核心競爭力，實現持續、健康、穩定發展具有重要指導意義。
信息工作作為公司管理層重要組成元素，已經與我們日常工作密不可分，對加強企業管理水平、提高工作效率等方面，起到巨大的推動作用。目前公司在信息化工作應用過程中，還存在一些問題不能適應公司的發展需要，比如管理軟件的使用還處在財務系統、營銷MIS系統、人力資源管理系統以及簡單的OA系統等單個管理系統各自獨立運行的應用層面，按照新的行業需求，特別是未來公司實施ERP系統勢在必行，而公司還沒有實施生產MIS，物資管理系統等必備條件，軟硬件方面都還存在相當大的差距。
要改變這種現狀，我們應必須用科學發展的眼光，既考慮到公司的實際情況，又要牢牢把握供電企業信息化發展的大方向，樹立以人為本的改革意識，從管理入手，推進公司信息化建設的發展。國內外許多成功的經驗告訴我們，通過流程優化(BPR)，可以很好的把企業變革和信息系統建設統一在一起。因此，以流程優化來理順電力企業各個孤立系統之間的關系，促進公司信息化的建設將是企業信息化建設的一個突破。
首先，為了保障公司在信息、網絡方面的可靠性與安全性，應該對系統光纖通信網、數據網、信息網進行整合與統一。其次是管理信息系統等信息化應用系統內部的整合。經過多年來持續不斷的建設，公司內部各個子系統采用了各種不同的平臺和管理軟件，這不利于使用操作、管理維護和整體效果的發揮，因此要進行平臺整合。
再就是各信息化應用系統間的整合。目前在公司系統的各專業應用了95598呼叫系統、營銷MIS系統、遠光財務管理系統、調度自動化系統、人資管理系統、GPS系統等，隨著應用的普遍，各系統間也需要進行平臺及內部工作流程的整合與統一。基于BPR的管理信息系統變革，要根據省市公司的改革思路，在公司內部逐步消除部門間的業務壁壘，達到以流程為核心，優化資源配置，提高工作效率和工作執行力的目的。
落實科學發展觀，*供電公司才能在轉型過程中保持穩健發展。公司信息工作將在實踐中落實科學發展觀的要求，挖掘潛力、加快發展、改善服務，不斷提高信息資源的核心競爭力，配合公司工作大局，為實現*公司的整體跨越作出更大貢獻。
管理信息系統（MIS，Management Information System）自20世紀60年代中期發展至今，已自基礎財務處理發展到基于價值鏈管理的信息技術，從一定意義上講，企業管理與信息系統已密不可分。
金洲管道集團自生產傳統的民用鍍鋅鋼管發展到進入高等級石油天然氣鋼管生產領域，始終堅持著發展主業、做精做強主業的理念。期間自單一企業管理發展到集團型企業管理，其組織結構、工作流程均在不斷發生變化，企業管理中遇到的困難與困惑，督促著管理者進行著不斷地變革與創新，其信息化管理歷程可見一斑。
一、 認識與起步階段
金洲管道集團下屬的幾家公司，其起步時間不同，主要的產品生產經營方式不同，因此各自所經歷的信息化過程各有特點。
（一）母公司本級
母公司本身系集團最早的從事鍍鋅鋼管、焊接鋼管生產與銷售的企業。1993～1995年銷售收入平均增長速度達到40%以上，手工處理不僅需要人員多，而且因處理環節多、時間成本高和管理效率低，且容易出錯；同時，由于管道產品品種多、規格復雜，在手工操作情況下庫存不能及時更新，也直接影響了生產、采購和銷售的有效管理。因此，公司高層于1996年開始醞釀引進企業管理信息化思想，以解決公司快速發展與手工管理效率低下的瓶頸矛盾。經比較與選擇，公司決定與浙大維科“聯合開發”信息系統的策略。
公司的項目小組與浙大的開發人員對園區內的財務、銷售、供應、倉庫、質檢、生產等部門的流程進行細致的調研，制定了詳細的開發計劃。并逐步完成了輔助材料倉庫子系統、原材料倉庫子系統、產成品倉庫子系統、銷售管理子系統、供應管理子系統、人事工資管理子系統、財務管理子系統、總經理查詢子系統等功能模塊，并投入使用；經過約半年的試運行，各相關使用部門脫離了手工帳。財務管理子系統于99年初通過了當地財政局非商品化財務軟件的驗審。
（二）管道工業
管道工業系金洲管道集團于1998年設立，主營輸油輸氣管道制造，并于2000年第一條生產線開始正式投入生產與運營。鑒于實際生產經營過程的需要，運營后即開始著手準備使用信息化系統管理。該公司在吸取前期母公司信息化委托開發過程的一些經驗基礎上，考慮到當時標準化軟件已比較成熟，并且在企業范圍內已得到了廣泛應用，即考慮采用標準化軟件，同時結合公司業務過程中的特殊業務進行適當的個性化改造。2002年，金蝶K3版標準化系統正式上線運行，其內容涵蓋了銷售管理、供應管理、倉庫管理及財務核算系統。管道工業的金蝶K3系統，其所對應的基本功能與母公司委托開發的系統類似，但系統的自動化程度以及查詢統計功能較母公司有很大程度的提高。因此，在實際使用過程中，無論在滿足公司內部管理要求，還是接受外部審計方面，都能明顯體現出該系統的方便、快捷的優勢。
（三）金洲華龍
金洲華龍公司系公司于2001年與河北一家企業合資成立的專業從事管道表面防腐的企業，其總體規模較小，產品單一。因該公司規模小，易于管理，因此從實際管理需要及上線成本出發，公司只選用了金蝶迷你版的財務核算系統。
至此，金洲管道集團所有公司經營業務流程所選用的系統分別為：母公司為委托浙大開發的“金洲維科”，管道工業為“金蝶K3”系統，金洲華龍為“金蝶”迷你版。
二、 總結與再規劃階段
隨著社會的發展，企業內外部環境在不斷發生著變化。金洲管道集團原有的業務處理系統已開始不能滿足企業管理發展的要求。
截止2010年，金洲管道母公司本級使用委托開發的“金洲維科”系統，管道工業使用“金蝶K3”系統，金洲華龍使用“金蝶”迷你版。其所采用的技術開發手段不一，形成文件不一，應用十多年來，日漸出現了各種狀況：
（一） 內部發展需求：母公司本級的銷售業務流程在公司發展過程中在不斷進行完善，原有銷售、倉庫、財務系統的處理方式已不能覆蓋業務流程，系統開發商早已不見蹤影，導致很多信息又重新開始運用手工方式再處理。不僅運行效率差，而且手工差錯等低級錯誤又開始重復出現。
（二） 接受外部審計過程：外部審計師在對公司審計過程中，取數與數據分析是一項最主要的工作之一。因母公司本級的“金洲維科”系統開發所限，其取數分析功能經常讓會計師很是煩惱。從而影響了審計效率與效果。
自1993年公司設立至2010年“金洲管道”成功上市，公司產品銷售已從原來的年銷售6萬噸發展到年銷售50萬噸。發展過程中所選用的系統在選用之初是滿足公司需求的，但隨著內外部環境發生的巨大變化，業務處理系統都已到了迫切需要變革的時候。公司高層意識到利用上市這個契機，狠抓內部信息系統管理是關健，這將為公司的長遠發展打好堅實的管理基礎。
2010年8月份開始，公司即成立由主要負責人牽頭，組建起由信息中心、財務部、內部審計、綜合管理等部門人員組成的信息化工作小組。信息化工作小組一經成立，即有步驟地從以下幾方面開展了工作：
（一） 總結公司成立以來的管理信息化工作經驗與教訓：內部幾個公司在不同階段選用的業務處理系統，對開發與應用過程中的經驗與教訓進行了總結，前車之鑒，以利于在后續工作中避免出現同樣的錯誤。
（二） 建立起長遠的整體性規劃：凡事預則立，不預則廢。信息化工作小組經過分析論證，作出了“夯實管理 科學決策 信息化支撐金洲快速發展”的整體規劃方案。規劃方案中明確指出信息化管理的原則：前瞻性與擴展性。并對后續實施目標進行分析，擬在未來一定時期內打造出集團化的信息化管理平臺：
（1） 一個平臺：打造基于縱向管控（按組織結構自上而下）和橫向協同（跨產業、跨區域）的集團管控信息化平臺：即協同辦公平臺統一、管理系統平臺統一。
（2） 三層應用：面向集團決策層、子公司決策層、業務運營層的信息化應用。
（3）構建六個核心系統：
A、協同辦公系統—強化執行，分享知識
B、集團財務管理系統—強化內控、防范風險
C、業務運營管理系統—精細化管理，降本增效
D、供應鏈系統—供應鏈協同、快速響應
E、人力資源管理—提升核心組織能力
F、BI商業智能分析系統—洞悉全局精準決策工具
（三） 整體規劃、局部實施的觀念建立：整體規劃是綱要，但企業內部管理過程復雜，再加上目前集團內各公司有信息系統在運行，全面鋪開不僅完成難度很大，時間跨度延長，而且因為增加很大的工作量，容易在公司內部引起更大的阻礙。因此，集團信息化規劃將遵循“明確一期、規劃一期、展望一期”的分期策略，結合金洲集團的管理現狀與信息化需求，確定分期內容如下：
第一期 第二期 第三期
協同辦公
統一核心信息平臺 集團財務管理
（資金、預算、合并） 商業智能
人力資源管理
營運管理
（財務供應鏈一體化） 營運管理
（生產制造管理試點） 商業智能
（生產制造管理推廣）
（四） 學習與交流：信息化工作小組一經成立，一方面參加系統開發商組織的學習與交流，也專門組織到其它企業進行參觀與學習。認識到信息系統的建立需要多方面的信息與溝通，最后方能實現管理目標。
（五） 取得支持，加強溝通：對金洲管道集團而言，本次實施管理信息系統屬于第二次開發，難度其實比首次實施更大。工作小組為保證實施質量，一方面加強與高層領導的溝通，取得高層領導的支持；另一方面，加強與各部門的前期溝通與協調，保持良好的內部溝通狀態。
（六） 成本、效益、效率原則：管理信息化工作本身需要投入設備設施、系統服務費用等支出。系統完成后也并不能直接給企業帶來效益，而其通過管理實現的效益也需要通過一定時期方能檢驗。另外，因為流程設置的完整性要求，管理的流程化從一定程度上講會出現影響工作效率的情況。因此，小組討論過程中，始終堅持成本適當，效益優先，提升效率為原則。
三、 系統再造與實施階段
經過前期的詳細論證與分析，按照整體規劃，分步實施的思路，2011年初正式確定開始對母公司本級財務供應鏈首期進行流程再造，系統再開發。系統開發以公司重點管理環節—產成品物流過程為核心，以啟用條形碼標志為形式，以提高公司物流管理能力為目標，實現財務業務一體化管理。項目過程分為需求調研、詳細設計、程序開發、藍圖演示、數據上線交付等過程。
（一）需求調研：由項目小組、系統開發商對公司進行財務供應鏈進行需求調研。需求調研作為一個項目實施的基礎起始點，起著方向性的決定作用。
調研分為基礎管理調研與業務流程調研。基礎管理圍繞公司內部組織結構、管理要求、客戶供應商關系等分門別類進行調研，組織編寫材料，作為業務流程再造的基礎依據。業務流程調研則圍繞公司采購、生產、倉儲、銷售業務特點開展。
（二）詳細設計與程序開發
通過需求分析，明確基本業務流程需求，即進入詳細設計與程序開發階段。系統開發商根據前期調研結果進行項目研究、設計方案、公司確認。程序開發過程中，公司項目小組隨時與開發商保持密切聯系，一方面是了解項目開發進度，另一方面則是對前期需求了解過程中的不足之處隨時保持修正、提高、完善。
（三）項目藍圖演示與數據上線
考慮到會計年度安排，公司擬定于2012年1月1日作為數據上線的時間，無論何種原因均不能。因此，項目小組與開發商，全力以赴在年度內完成各種程序要求，以達到準時上線的目標。
（1） 上線前動員：考慮到公司數據的安全性，項目小組決定新老系統必須并行1-3個月。新老系統并行時間無疑是增加各相關部門的工作量的，因此，上線前經過項目小組會議在公司內部進行動員，說明道理，提高大家的積極性；
（2） 上線前準備：2011年12月的最后幾天，系統開發商一方面進行程序的最后調試，另一方面與項目小組分別開展了多次會議布置。分別安排期初存貨盤點、向客戶發出暫停幾天發貨的通知等工作。
（3） 新老系統并行的時間準備：考慮到系統的成熟與否需要時間檢驗，小組決定新老系統并行一定時間，以不影響生產經營為前提。
（四）正式上線
2012年1月1日，經過前期的認真組織與安排，成立的存貨盤點小組在主要負責人的帶領下，開展了為期三天的現場盤點。盤點結果作為主要的存貨期初初始化數據，開始了系統的正式試運行。
本次上線以加強存貨管理為核心，因此，其數據起始點為生產車間產品下線后的入庫環節。而對金洲管道的車間一線工人而言，絕大多數員工從未接觸過電腦，因此，如何在最短的時間內讓車間操作人員認識電腦、認識操作系統，進而使用操作系統成為項目首期運行的關鍵之一。項目小組通過由主要負責人領導、項目小組強化培訓的方式，讓車間一線近30名操作人員在短短的幾天時間內熟悉并應用起了該系統。
四、 小結
現代企業離不開信息化管理，無論企業大小。只是在各自的發展階段過程中，需要采取不同的方式。從金洲管道發展至今，基礎信息化管理一直都在摸索進行過程之中，再次規劃的系統雖然已經正式運行一定時間，但目前僅完成信息化規劃再造的首期任務，但離管理層的主要目標正愈來愈近。
從金洲管道的項目實施過程看，得益于以下幾方面：
（一） 重視規劃：規劃的重要性是不言而喻的。在金洲管道的規劃整合階段，規劃立足企業實際，適當擴展，既從企業實際生產經營出發，立足為經營發展服務，使其有較好的發展基礎；
（二） 強化基礎管理：基礎管理是信息化管理的基石。公司內部制度是否都在健全運行；各項制度準則有否貫徹執行；內部單據流是否整齊劃一；各部門職責是否清晰，都是信息化系統得以正常運行的要素。金洲管道的標準化體系管理在系統運行過程中起到了重要的作用。
摘 要 人力資源管理作為公司管理的核心組成，其在公司的發展過程中扮演著關鍵性角色。本文旨在從人力資源統計信息化的角度出發，在相關科學理論的指導下，對信息化在人力資源統計中的作用進行深入探索，以期促進其在人力資源管理中的科學高效運用。
關鍵詞 人力資源 統計 信息化 作用
國民經濟的不斷發展，現代公司制度的日益完善，對公司內部的經營管理模式提出了更高的要求，作為公司管理的重要組成方面，人力資源對于提升公司管理的科學性，實現公司健康快速發展有著十分重大的現實意義。計算機技術、互聯網技術的不斷發展，其與人力資源管理的有機結合，極大地改善了原有的人力資源信息統計模式，在計算機技術以及互聯網技術的支持下，進行人力資源統計的信息化進程，有效地提升了員工信息、工資薪酬、工作績效相關工作的管理水平，實現公司內部員工關系的和諧發展，培養公司員工的工作能力，促進公司自身的健康發展。
一、人力資源統計信息化中存在的問題
（一）忽視人力資源信息化的重大作用，受傳統管理思維的影響，相關企業在進行人力資源統計的過程中，并不能正視信息化的作用，造成信息化進程中，人力物力投入不足。即便是一些企業投入資金進行信息化建設，購入相關硬件設備，但是忽視硬件操作人員的職業技能培訓，使得硬件設備的作用難以充分發揮，人力資源統計依舊依靠人工，造成統計效率低下，滿足不了實際的要求[1]。同時這種忽視態度也造成了人力資源統計存在較大偏差，影響公司相關決策的進行，不利于公司自身的發展。
（二）人力資源統計信息化不完整，數據信息較為分散，人力資源統計信息化水平較低，造成人力資源管理的重點局限于公司基層方面，使得人力資源統計很少能夠涉及到每一位公司職員的工作狀態與人才的培養[2]。公司上層與基層之間的人力資源信息存在斷層，相關數據無法進行有效整合，無法進行人力資源統計的優化，不利于公司職員工作積極性的發掘與人才培養的進行。
二、信息化在人力資源統計中的作用
（一）信息化在人力資源統計中的實現能夠有效提高相關工作的工作效率，保證統計工作的有序開展。人力資源統計是一項十分復雜的工作，涉及到公司內部各類數據信息，例如：公司職員的薪資計算、每月出勤天數合計等等，這些工作如果只依靠人工統計來實現，不僅僅需要浪費大量的人力與物力，造成不必要的經濟投入，還會增加人力資源統計結果差錯出現的機率[3]。信息化在人力資源統計中的實現，使得計算機技術、互聯網技術等現代化技術手段與傳統的統計工作結合起來，在計算機技術與互聯網技術的支持下實現人力資源相關信息數據的科學統計與有效管理，極大的提升了人力資源統計工作的工作效率與準確性。
在人力資源統計信息化的幫助下，能夠實現人力資源管理、公司組織規劃與發展戰略的有效結合，將公司高層管理與基層運營有機的結合起來，有效提升公司管理的效率性，在實現公司人才科學培養的同時，相關工作人員能夠有更多的時間開展其他工作，實現人力資源管理的深化，擴展了公司自身的發展空間，促進企業的健康發展。
（二）實現公司人力資源管理的制度化與規范化建設，提升人力資源管理質量與水平。人力資源統計信息化在公司日常運行中的實現，能夠實現相關人力資源信息數據的科學處理與核心數據的有效維護，避免出現相關人力資源數據信息的遺失，保證了信息存儲安全[4]。同時人力資源統計信息化也能夠進一步規范人力資源管理流程，保證人力資源管理的有序進行。例如在公司職員辭職或者崗位調動等情況下，借助于人力資源統計信息化，能夠實現崗位變動等相關信息的有效更改與變動，實現人力資源的快速流動。同時人力資源管理制度化與規范化的實現能夠實現公司職員檔案的科學管理，公司職員的基本信息、入職時間、日常表現等相關信息能夠在信息平臺上完整的表現出來，從而能夠為人才的選拔與培養提供一個科學的參考，實現人才的合理配置，實現公司運作的順利進行。
（三）人力資源統計信息化能幫助公司實現人才培養戰略，促進人才質量的提高。信息化的實現能夠在一定程度上實現公司人力資源管理的公平性，提升公司自身人力資源管理的質量，實現人才的有效選拔與科學培養，降低人為因素對人才選撥的硬性，從而增加公司對于人才的吸引力，實現人才的科學培養。
三、實現人力資源統計信息化的途徑與方法
（一）相關工作人員立足于人力資源統計信息化使用的實際，對數據處理范圍進行確定，同時為了保證人力資源統計的可參考性，對原始數據要進行一定的篩選與辨別，只有這樣才能夠保證數據分析的有序進行，才能夠實現人力資源統計信息化。
（二）對硬件網絡進行升級與優化，在原有的網絡的基礎之上，建立一個更為科學與實用的計算機網絡，借助于局域網和互聯網，實現使用者與數據庫之間的有效連接，使得用戶能夠更為便捷的查詢數據信息。同時在使用過程中，要對系統進行定期的維護，對系統中的數據信息進行整合，實現系統信息的有效填充。
參考文獻：
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1.企業檔案管理的主要內容
企業檔案管理的對象即是企業內部各種各樣的檔案，而服務的目標就是這些提供檔案的各類成員，檔案管理的主要內容包括對檔案的收集、整理、保管、鑒定、統計以及對其進行利用等。檔案管理人員每天按照企業的相應管理制度將大量的文件和檔案進行分類整理，將一系列有相關性的檔案進行統一的集中化整理后歸檔，無相關性的文件檔案進行分類歸檔，這就是企業檔案管理工作的主要內容。
2.當前我國企業檔案管理的現狀和存在問題
2.1.企業檔案的收集存在的一定難度
由于我國目前的企業并沒有完全進入到科學化管理的階段，一些中小型企業的員工并沒有較強的檔案管理意識，檔案管理人員在檔案收集的過程中存在一定的難度。在一些生產制造型的企業，由于很多員工的學歷水平不高，無法上交個人檔案或檔案經歷不全面都是企業檔案收集過程中存在的問題，同時在檔案的收集和管理過程中，也存在一些員工為方便自己的工作需要，不主動上交個人檔案導致企業不能及時對員工的檔案進行整理，這種現象對企業的檔案管理水平的提升產生嚴重影響。
2.2 企業檔案的信息缺乏系統管理
目前，企業的檔案管理仍處于傳統的檔案管理方式，一些企業檔案的保管、保存仍然分散在各個部門、機構之間，沒有對檔案進行統一化的系統管理。同時由于檔案的分散管理，不利于信息的有效整合和資源共享，不利于企業的長久發展也使檔案管理的科學化發展出現了阻礙。如果不對檔案管理進行有效的變革，企業的經濟發展將無法滿足社會的需求。因此，面對這一現象，許多企業都需要對企業內部的檔案管理工作進行變革，以知識指導思想為導向，建立合理的檔案管理方式以更好的適應企業檔案管理的新要求，更使其滿足現代企業的發展步伐。
2.3企業檔案管理的發展滯后于信息化的發展
隨著信息技術的不斷發展，很多企業都認識到了信息技術的應用對企業檔案管理的重要性。在企業不斷壯大的過程中，因企業的各項活動產生的數字信息不斷增多，而企業傳統的檔案信息管理模式已無法適應大量的信息管理要求，另一方面，企業信息技術的不斷發展，致使企業檔案管理人員的信息化掌握能力難以及時跟上信息化進程，致使企業檔案的信息化管理出現了阻礙。
2.4企業檔案管理工作人員的專業知識不高
檔案資源的建設工作對檔案管理人員的知識素養和專業能力要求比較高，但是目前很多企業的檔案管理人員的綜合素質、知識結構與這一要求還有一定差距。同時，目前很多的企業的檔案管理人員都缺少專業的檔案管理訓練，并且很多檔案管理的工作人員均來自非檔案專業，使企業的許多檔案管理做不到科學化發展和有效的為公司內部服務，由于檔案管理人員的專業性技術不強，無法及時的掌握信息技術在檔案管理中的應用，導致企業的檔案管理不夠現代化，阻礙了企業的長久發展。
3加強企業檔案管理措施，提高企業檔案管理水平
3.1企業需加大檔案管理新技術的應用
當前，信息化的發展對企業檔案管理提出了新的發展要求。以往的紙質檔案管理是對檔案的實體化管理，目前已很難適應企業管理的要求。隨著信息技術大量應用于企業生產和管理，可以利用信息技術加強企業的檔案管理工作，工作人員在積極開發檔案信息資源的同時，并使用信息技術更好的為企業服務，提供企業相關知識文獻等。因此，企業若想更好的應用信息技術并得到長久的發展，企業必須積極利用各種信息技術帶來的優勢，開發并使用具有數據分析和決策支持的檔案知識管理系統，促進企業檔案管理水平整體的提高。
3.2強化企業的知識服務能力，實現知識共享
對企業內部的知識服務體系，企業通過構建內部知識網絡來實現知識的傳遞和共享工作。而對于企業外部的知識傳遞工作，企業也可以外部知識網絡實現企業和外部的客戶資源和外部市場的交流。為了使信息資源達到安全性的標準，公司內部可以建立相應的共享權限，使公司內部用戶可以直接訪問此系統，而外部網的客戶或市場用戶必須通過檔案管理部門的主頁或者站點系統鏈接，獲得權限后實現知識的查找工作。實現知識共享有利于企業的知識體系發展，更加快了檔案管理整體水平的提升。
3.3提高企業檔案管理人員的專業知識水平
為了更好的完成企業的檔案管理工作，檔案管理部門可以引進有專業知識的人才或有相關工作經驗的成員，使其迅速融入到企業的工作流程中。同時管理部門的負責人要對檔案管理的成員進行公司內部的介紹，使成員加深對公司經營情況的理解，使其自身的知識結構可以適應于公司的發展需要，并且要加強檔案管理人員的技能培訓，使其適應于當前信息技術的高速發展，運用先進的知識管理手段更好的為企業服務。
隨著網絡通信技術的快速發展和應用，國際國內各大企業的生存和競爭環境均發生了根本性的扭轉和變化，很多基礎工業及重要的支柱產業同時步入了求生存階段。在這種國際化大形勢下，企業的科技信息化管理逐漸成為大型集團企業面向國際市場競爭的內在動力，而我國社會各界都對企業的科技化信息化管理傾注了無限的期望，大家都一致認為推動企業的科技信息化將成為提高市場競爭力和實現可持續化發展的重要保障。企業的科技信息化管理被視為信息時代提升企業競爭能力的必然選擇，實踐證明信息化管理幫助公司提高了企業管理效率，降低了企業的成本和能耗等指標，有利于改善企業經營狀況，提高核心競爭力。在我國，信息化建設首先在國家的“十五規劃”中被明確提出，當時提出要大力推進國民經濟和社會信息化，希圖以信息化帶動工業化進程，推動社會生產力的跨越發展。企業管理實際上是指運用各類策略對企業中的“人機料法環”等方方面面進行科學管理，從而實現組織目標的活動，具體而言又衍生出很多管理分支，這就是我們平常所說的職能部門的管理職能。科技信息化是指以計算機為主要的智能化工具，培養和發展以此為代表的新生產力因素，創造一定的社會財富，發揮價值。這種與智能化工具相適應的生產力，我們稱為信息化生產力。企業信息化主要包括企業生產、經營服務與管理活動的信息化，其主要內容包括企業生產過程的自動化、企業管理過程的智能化和商業貿易電子化等。
科技信息化與企業管理的關系與影響
企業的管理離不開科技信息系統的支持和支撐，信息化建設必須要在企業管理框架下進行。對于一個企業而言，其經營戰略往往決定了企業科技化與信息化的基本對策。筆者將科技信息化與企業管理的關系及影響總結為以下三個方面。
（一）企業科技信息化的實現過程就是對管理流程的分析、重組和改造的過程企業要不斷發展，就必須與時俱進，因此很多企業在不同的時期，會制定和出臺一系列與組織架構和市場形勢相適應的制度、流程。一般而言，這種制度和流程上的改變，在一個大型集團公司內部會自上而下逐級傳達和承接，這種自上而下的龐大系統必須依賴于一套完整完善的科技信息化管理理念和方法，否則難免會出現重復、沖突或者盲區等混亂后果。比如說，對于信息系統中的某項業務來說，全集團各公司必須統一執行唯一的流程，這樣就會有效避免個別公司的流程變相執行情況，降低風險。
（二）企業科技信息化能夠提高資源共享程度，加強資源整合，提高工作效率和服務質量科技信息化主張利用計算機工具來快速準確處理信息。引進科技信息化平臺后，同一個集團公司內部的各個部門均使用同一個信息化系統后，企業內部的各項基礎數據實現了共享，這樣就會推動各項業務流程的快速流動，提高業務處理的速度和精度，提高企業對市場需求的反應速度。進一步通過對企業資源的整合，以及企業業務流程的改造，能夠加強對客戶服務部門的內部支持，使各種資源能夠順利為客服所用，從而提高對客戶的服務質量。
（三）企業科技信息化管理，實現了對經營狀況的數據分析，有利于為管理決策提供支持引入科技信息化管理平臺后，企業可以充分利用信息化系統采集經營數據，對其進行處理和分析，由此獲得相應的建議或意見，以支撐管理決策，這是企業信息化管理的又一功能。通過信息的收集和分類處理，以及對各項數據提取和分析，能夠對數據倉庫中的各項信息資源進行充分挖掘和利用，多維度地分析企業的經營數據，準確預測外部市場的發展動態，為管理者決策提供有效的支持。
大型企業信息化管理平臺的需求特點研究
隨著信息技術的發展，計算機技術的提升，以及網絡信息平臺的廣泛應用，企業如何借助信息化手段有效地對大型集團公司內部各子系統進行科學管理，成為當前國內各大企業的重要研究課題。現對大型企業信息化管理平臺的需求特點進行研究分析。首先對大型企業集團的企業構成特點進行簡要的概括，當前我國的大型企業集團普遍具有以下幾個方面的構成特點：其一，大型企業逐漸向產業多元化方向發展和改革；其二，大型企業管理體系呈現出明顯的多層次性；其三，大型企業間以及企業內部分布的跨區域性；其四，大型企業的組織結構多維度化；其五，企業內部崗位任職的交叉性凸顯等。這些特征給國內很多企業集團的信息化管理平臺設計與規劃提出了嚴峻的考驗和諸多問題，對應地要逐項解決和改善上述幾點問題才能搞好信息化建設。基于上述分析，對大型企業信息化管理平臺的需求特點概括如下：第一，以服務于企業內部各級組織或部門的每一名員工為目標和宗旨，旨在解決每一位員工可以隨時隨地獲取信息資源的問題；第二，以企業內部的職能型組織結構為主線，具備存儲和承載海量信息資源的能力，分類管理各項基礎信息資源；第三，確保企業內部各級單位均有權限利用共享的信息資源，積極主動地參與到信息資源平臺的建設中，建立合理并實用的管理與應用流程體系，確保各級各部門均能夠共享使用信息資源；第四，實現企業內部的跨組織、跨單位的交流與共享，促進不同的內部單位之間的信息共享與業務協同；第五，設置靈活而強健的用戶及權限管理體系，解決復合型崗位人才的培養與信息支持問題；第六，規劃和設置與傳統培訓模式的信息與應用的結合點。加強企業科技信息化建設的途徑科技信息化建設是當代最具潛力的生產力變革，信息資源已成為社會經濟發展的重要戰略資源，信息化水平也已經成為核心競爭力的重要標志。下面對如何加強企業信息化建設進行分析和探討。第一，要轉變觀念，循序漸進推進科技化水平，促進信息化發展信息技術是當代最新的科學技術。在新形勢下，必須要深刻認識到企業發展與信息化建設的關系，解放思想，轉變觀念，積極推動信息化建設。首先要做到轉變觀念，公司領導班子及各級中層干部、員工均應提高對企業信息化建設重要性的認識，有計劃、有步驟、有組織地開展技術和管理干部的信息知識培訓，為科技信息化建設打好基礎，做好內功。第二，以企業經營的具體項目為試點或突破口，提高企業信息化建設水平每個企業都有自己的經營內容，也都會有具體的項目。我們可以通過對某一個經營項目的試點改革，制定和實施科技信息化管理創新，從而總結經驗教訓，進而為全公司的科技信息化建設提供寶貴的經驗和方法指導。第三，加強培養信息化專業管理人才企業科技信息化管理系統搭建后，運行期間往往會遇到維護使用不當、系統故障、報警等各項問題，這都會給信息化平臺的穩定運行和企業管理的正常有序造成影響，不利于企業管理的進步和發展，甚至會造成一定的經濟損失。因此，企業必須擁有自己信息化管理專業人才，包括管理人員、維修人員以及網絡安全技術人員等，實現人力資源的優化配置。
結束語
關鍵詞：內部審計 問題 對策措施
一、加強公司內部審計的必要性
1.21世紀以來，內部審計的作用在公司管理中更加凸顯。內部審計在管理中必不可少，它監督著企業的運行，擔任著管理和反饋的角色，是管理層著手管理工作的有力工具。公司的內部審計不是無源之水、無本之木，要想讓內部審計跟隨企業的發展，與時俱進地去解決企業中顯現的問題，則必須借助于國家的政策、政府的支持以及社會的監督指導。公司內部有積極改革的動力，外部有國家社會的扶持，良性的審計管理體系的建成也就指日可待了，接下來公司企業的管理也就有了保障。
2.一個公司的內部審計若疲軟無力、效率低下，很難想象它內部管理制度的可靠性能有多強。內部審計是工具，工具存在問題，使用起來不得力，要想出色的完成工作任務是不可能的。經濟社會在發展，在與國際接軌，不斷倡導建立現代企業制度的背景下，對內部審計也提出新要求，要求其與時俱進，承擔起應有的責任來。只有當內部審計改進后，才能推動企業轉換相應的經營機制；只有當內部審計加強后，才能保證公司的規范管理；只有當內部審計完善后，才能確保公司的競爭力，促使其快速發展。同時，保護其他小股東等利益相關著的權益免受損害的有效途徑。
二、內部審計存在的主要問題
1.監控機制不健全，內部審計不能發揮應有的作用。股權結構不合理，相應的監控機制也不完善。我國公司制改革有著特殊的背景，是在高度集中的計劃經濟體制基礎上進行的，很眾多公司企業在股份制改革時，沒有吸收更多的投資者。中小股東勢力單薄，往往沒有話語權，“內部人控制”現象十分嚴重，股東大會也只是一種擺設，導致大股東頻頻侵害中小股東的權益。同時，政府代表管理的國有資產，其具體負責人卻不明確，監督和約束機制難以發揮有效作用。
2.有關內部審計的認識沒有與時俱進。審計不僅僅是查賬和財務會計的監督，而現在由于各種原因，在財務中設置審計崗位形成“財審合一”的局面，使內部審計工作變成了財務會計的自查過程。內部審計的獨立性、真實性、客觀性難免受到影響，質量也大打折扣。
3.缺乏內部審計人才。公司在發展，與之配套的內部審計體系也要隨之前行。工作的執行在人員配備，人員業務素質良好對于職責履行狀況的作用不言而喻。在這里要說的就是，高素質人才的加入是極其重要的，他們的存在能夠為公司內部管理系統的良好運行提供基本保障。而現實是有關部門的人員稂莠不齊，要求的業務素質也難以達到，更何況新的更高要求？此外，內部審計人員的專業結構還不夠合理。
4.內部審計的工作范圍狹窄。大部分內部審計工作尚停留在對事后財務數據真實性、合法性的查證上，缺少事前了解經濟活動、事中參與經濟活動，難以從經濟層面上發現問題。而且當涉經濟單位的績效考核等切身利益時，易淡化內部審計的作用。
5.內部審計的法律、法規不夠健全。現行有的關內部審計制度的法律、法規大多只停留在原則性的條款規定方面，籠統且可操作性不強。由于缺少政府的指導及必要的法律支持，中小企業內部審計制度上的缺位以及內部審計機構設置上的不規范也就在所難免。
6.信息化對內部審計的沖擊。內部審計作為管理的重要組成部分也理應實現網絡化。網絡技術給審計工作帶來了革命性的創新，而我國大多數公司還讓它僅僅停留在書面理論上，依然抱殘守缺，牢牢守著手工操作這塊陣地。好的理論應當積極向實際工作中推行，讓它發揮出應有的作用來。手工操作的時代要過去了，不能因為困難的存在而囿于原地不去前行。要知道新技術的應用帶來的事半功倍的效果是對順應時勢者的最好獎勵。
三、內部審計的完善
1.實現股權多元化，促進內部審計觀念的轉變。股權多元化被視為公司治理的整個制度的產權基礎，它首先決定了股權結構和股東大會，進而影響整個內部監控機制體系。我們應構造多元化股權結構，形成相互制約的利益群體，促使內部控制體系的正常運行。進而使得內部審計的有效運轉能夠督促和激勵委托人，讓他們以主動的姿態投身到管理工作中，努力追求股東及相關投資者利益最大化的最終目標，也為公司發展創造良好的治理環境。
內部審計的作用形式是反饋信息，高層的決策必須有大量的高質量信息支持才能引導公司向正確的方向發展，這就確定了內部審計的特殊性。公司治理所處理的核心問題在于風險管理及內部控制的安排協調，內部審計的重要可見一斑。
2.轉型理念的植入。公司內部審計的全面轉型，是一個漸進的過程，分層地推進內部審計全面轉型與發展：首先是審計理念的轉變，由檢查系統向控制機制的認識轉變；其次是內部審計的方向由過去的查詢錯誤到評價內部控制體系的運行等；再次，內部審計的服務職能應提升到同監督同等重要的位置上；再次，審計的著眼點要放在全過程；最后，充分借助計算機網絡信息技術的審計手段。
3.建立健全內部審計法律法規體系。對于國家來說，盡快制定詳盡的、可實施的內部審計法律細則，為公司內部審計的順利進行提供指引、保障和支持。
對于公司，業務體系的建立是保證工作有條不紊進行的關鍵。同樣，內部控制也需要建立這樣一套可以指導工作的體系。
4.相關人員加強學習，提升業務能力。工作中的相關人員要時刻嚴格要求自己，以謹慎態度執行內部審計業務。同時，努力提升自身專業知識的積累，與時俱進地學習以期提高自身業務水平。這些都需要公司積極提供條件，做到與工作人員的互動。內部審計專業技能培訓和業務政策的學習同步進行，不斷敦促自身能力的提高，是確保優秀業績的關鍵。
參考文獻：
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