時間：2023-08-23 16:59:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司內部稅務管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】證券公司；稅務管理；防范；稅務風險
證券公司的稅務管理就是指證券公司對自身的涉稅業務進行的一種計劃分析、協調溝通、研究處理以及監控預測等整個過程的管理，這個過程管理存在于證券公司的整個運營過程當中，其中最不可避免地存在稅務風險。稅務風險不是一種人為現象，而是客觀存在的，所以相關管理人員無法完全將其避免掉，只能以積極態度來進行應對，采取有效對策在一定程度上防范、降低和化解稅務風險。本文對加強證券公司稅務管理的作用進行了簡單分析，同時對防范以及化解證券公司的稅務風險的措施進行了探討，目的是為了使證券公司涉稅行為能夠得到一定的規范，有效的降低其稅務風險。
一、證券公司進行稅務管理的作用
1.減輕證券公司的稅負
在證券公司的工作運行當中，對其進行稅務管理一個比較重要的作用就是減輕公司的稅負負擔，從而使證券公司的市場競爭力不斷增強。從目前的狀況來看，我國證券公司的市場競爭力在不斷增強，稅負高低對它的業務運營的競爭力有著非常重要的影響。如果證券公司通過對其進行管理而使稅負的成本在一定程度上有所降低，那么它的市場競爭力就會在很大程度上得到增強，從而使其抵抗市場風險的能力也大大提升。
2.有利于證券公司合理的配置資源
證券公司加強稅務管理，能夠使公司快速的了解國家稅收的相關政策，從而進行合理的投資、理財以及各項技術的更新等相關工作，從而使證券公司的相關資源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到優化的效果，從而使公司的競爭力有所提升。
3.有效降低證券公司的涉稅風險
證券公司的涉稅風險通常包括稅收違法風險、稅款負擔風險等等，如果發生其中的某一項風險，那么就使證券公司的稅收成本有所增加，同時還使公司的名譽遭到了破壞。所以對證券公司加強稅務管理，對各項涉稅的業務項目進行詳細的分析、評估等等相關事宜，從而有效的使證券公司的涉稅風險有所降低。
4.證券公司財務管理水平有所提高
在證券公司中，稅務管理是財務管理中一個非常重要的組成部分。證券公司實行良好有效的稅務管理，在很大的程度上可以提高公司財務管理的水平。在證券公司中進行稅務管理在一定程度上提高了其經濟效益和財務管理水平，使其防范風險的效果也有所提高，最終提升公司的競爭力。
二、導致證券公司稅務風險的原因
在證券公司進行稅務管理工作過程中，稅務風險是其中最為常見的問題，這也是不可避免的，主要是在證券公司的涉稅行為上會影響到納稅準確性的一些不確定因素，最終也許會使證券公司交稅太多，或者是少交稅所受到的處罰等等，而其中任何一種狀況都會對公司產生不良的影響。如果交稅太多，則會使證券公司增加一些不必要的支出；而如果少交稅，那么可能會使其承擔稅務責任，嚴重的可能還要按照法律來負刑事責任等等。所以在這些情況下，證券公司要對其稅務風險有深入了解，查找問題來源，實施有效的措施來降低稅務風險發生的概率。在證券公司當中，出現稅務風險的原因很多種，主要表現為：
1.管理人員的管理理念
在證券公司內部管理工作中，在依法納稅方面的意識比較淡薄，對這方面相關知識的了解不是很深入，或者是為了追求一些小的利益等現象都會給證券公司帶來一定的稅務風險。在部分的證券公司當中，一些管理人員就會認為財務工作人員通過提供虛假財務信息在一定程度上可以減輕稅負，嚴重的還故意指使一些財務工作人員來以非法手段來使公司減少稅負，久而久之，就會給公司帶來非常嚴重的稅務風險。
2.稅務人員的業務素質
在證券公司的稅務工作當中，由于部分的稅務管理人員自身的業務素質相對比較低下，對相關稅收法規缺乏深入的理解，在納稅行為上面存在一定的疏漏，如在實際工作中沒有按照相關的稅法規定來開展稅務管理工作，從而導致偷稅、漏稅以及逃稅等行為的發生，給證券公司帶來了相當大的稅務風險。同時，有的證券公司在涉稅工作上任務比較繁重，同時加上相關的稅務工作人員綜合素質不夠，很可能造成了納稅金額出現失誤等現象，會使證券公司的稅務管理工作受到影響，從而在很大程度上給其帶來風險。
3.管理制度不健全
在證券公司防范稅務風險的過程中，建立完善的管理制度體系是實現這項工作的基本前提。通常情況下，證券公司的管理制度包括財務管理制度、投資管理制度、考核制度以及風險管理制度等等。證券公司管理制度的完善，直接影響著稅務風險發生的概率。如果在公司當中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范稅務風險的工作受到了一定的制約，不能夠有效的對其進行控制。
4.國家多變的稅收政策
稅收政策的多變性是產生稅務風險的一個非常重要的原因。稅收政策是我國宏觀調控的一個非常重要的手段，它會隨著我國社會經濟形勢的變化而變化，它的時效性相對比較短。針對我國經濟發展階段的不同，在不同的地區以及不同的行業當中有著不同的稅收的政策，所以它經常性的會發生變化。例如：2016年金融行業實行了“營改增”稅制改革；2016年12月，財政部和國稅總局出臺了關于資管產品要繳納增值稅的新規（“140號文”）等；如果證券公司以及相關企業對改變后的稅收政策不能很好的把握，在一定程度上就帶來了較大的稅務風險。
三、證券公司防范、化解稅務風險的措施
1.管理人員要提高稅務風險的意識
在證券公司當中，相關管理人員應該增強對稅務風險管理的重視，不僅僅只是體現在制度上面，還要形成依法納稅意識。對于這些客觀存在的稅務風險，相關的管理人員要時刻具有警惕的意識，通過分析造成稅務風險的原因來采取相應的措施來防范風險的發生。
2.加強信息管理建設
在證券公司的日常工作當中，要加強稅務風險的信息管理制度，從而使與稅務相關的各種信息的搜集以及處理的過程得到規范，將相關稅務信息的收集系統加以完善，通過發達的互聯網信息技術在公司的內部和外部建立相關的信息管理系統，使其信息傳遞通暢，在稅務工作當中加強信息管理，使其更加有效便捷的防范風險的發生。
3.提高稅務人員的業務素質
證券公司應該建立一支專業的稅務管理工作隊伍，能夠滿足稅務管理工作的高要求、高標準，自身的學習能力和學習意識要比較強，從而不斷學習稅務管理相關的法律知識。還需要有較強的應變能力，對于國家所發生的稅收政策變化能夠及時的做出反映并且采取應對對策。對和稅務管理相關的工作人員進行專業的培訓，使其不斷的提升自身的業務素質，從而有效的減少稅務風險的發生。
4.學習相關政策，適應“營改增”稅收環境
國家的稅收管理政策在不同的時期會有不同的改變，所以證券公司的稅務管理部門要對相關的政策加強學習，實時了解稅法變動的趨勢。例如：2016年3月啟動的金融行業“營改增”是財稅體制改革的重要舉措；金融行業由于業務復雜、規模龐大、沒有任何增值稅操作基礎，稅收政策變化很大，對于證券公司來說，“營改增”稅收制度帶來的不僅是稅種、稅負的變化，還對證券公司經營管理中的業務定價模式、法律合規風險管理、內部交叉業務管理、會計核算、信息化系統建設等多方面產生較大影響。同時在行業稅收的新舊制度交替時機，企業的財務及稅務管理均容易出現漏洞。所以，企業必須加強管理，降低財務及稅務風險。對企業而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業財務人員的重視。
四、結束語
隨著我國國民經濟的迅速發展，相關的稅法制度及體系已經逐漸的得到健全和完善，在稅務管理工作上也不斷的加大力度，使其得到不斷的強化。金稅三期的上線、互聯網+大數據技術的應用為國家的稅收管理機制提供了技術支持，從這種情況看，稅務風險成為證券公司運營管理當中一個主要的影響因素。所以，在證券公司的日常管理工作中，要不斷的加大稅務管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解稅務風險的方法。加強對稅收政策的學習，將其正確的使用，在一定程度上減少不必要的納稅成本，使公司的抗風險能力不斷得到增強，有效發揮證券公司稅務管理的作用。
⒖嘉南祝
一、費用的規范管理：
(1)嚴格按照集團內部費用的規范管理制度對費用進行控制，如小車費用定補到位，差旅費、業務招待費根據不同的省市進行定額補助，填制費用單據時查看發票是否齊全是否有效以及其他費用是否合理，分門別類的核算到每個部門，為方便下年做財務預算時核定每個部門的各種費用打下基礎更能清楚的了解每個部門所發生的每一筆費用。
二、會計的基礎工作：
(1)規范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行核查，看賬實是否相符。強化會計檔案的管理，使每一份合同每一份協議甚至公司內部上傳下達的每一份文件都逐一裝訂成冊，以便日后備查等。
(2)按規定時間及要求編制集團公司所需要的財務報表，以便領導能及時準確的了解公司內部資金、費用、成本、利潤等情況。
(3)每月按時申報各項稅金。在集團公司的年中稅務審查中積極配合領導完成了往年公司的稅務稽查工作。
(4)不斷加強對公司固定資產的管理，每個辦公室添置什么樣的固定資產都按領導簽字的申購報告及實物發票入賬，核實到每個部門，每個責任人，登記成冊入檔，以便備查。到期的以及出售給其他單位的固定資產經過固定資產管理模塊進行報廢處理或者清理處理。
(5)每月按時核算職工的工資及費用，準備無誤的統計集團公司及下屬各公司的貸款情況，為領導提供最新最準的公司資金信息。
三、財務核算與管理工作
(1)按領導要求對村賓館的門市部及餐飲部不定時進行盤點，核算門市部及餐飲部的收入、成本及費用，以便能夠及時準確的掌握其經營動態。同時提出了對門市部經營管理的見議，以便日后核算與管理。
(2)正確計算營業稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用新的稅收申報軟件，保持與稅務部門的溝通與聯系，取得他們的支持與指導。
(3)由于公司以往內部往來管理不嚴產生漏洞的缺陷，倒至賬面數額過大，占用了公司的大部分資金流量，在陸續結算工程欠款的同時，加大了對往來賬務的核對與清查，對年限過長的客戶往來進行了仔細的核對。
(4)月份根據公司去年的利潤將年度的分紅款核算并分配到位。支付分紅款時嚴格按照領導交辦的事項，將有欠款的扣回后再予以支付。
(5)積極配合工程部對去年及今年的馬綿河公路及其它工程進行驗收核算。
四、努力完成領導交辦的臨時性工作
作為基層工作者，我充分認識到自己是一個執行者，無論何時何地領導交辦的工作從不討價還價都能及時并努力的去完成，遇到問題努力去詢問，爭取讓領導滿意。
五、工作中存在的問題：
所謂“天下難事始于易，天下大事始于細”。工作之中再細也難免會出錯，在這一年的工作之中還有很多待改的地方：
1、財務會計知識要學的太多，需要努力學習提高自身的業務素質。
2、努力學習盡快把合并報表的編制原理弄懂，并學之以用。
以跨國納稅人和跨國交易為主要特征的經濟全球化是當今世界經濟發展潮流。**期間，**大力推進經濟國際化戰略，進一步加深與世界經濟的融合，實際利用外資額連續7年保持全國第二，到**年累計利用外資超過578億元，占全國總額的比重達到19%。在總量持續快速增長的同時，利用外資呈現出新的趨勢：一是外資來源更加廣泛。已有60多個國家和地區來我省投資，美國、歐洲、日本、韓國、新加坡等發達國家和新興工業化國家的投資逐步增多，并在經濟總量上占據絕對優勢，打破了90年代初期基本為港、澳、臺投資的格局。二是投資領域全面拓展。由傳統的電子、建筑、紡織、輕工等行業向電子信息、電信通訊、光電一體化、生物醫藥等高新技術行業延伸，幾乎滲透了第二產業的所有行業，并逐步加大對第三產業的投資。三是大型跨國公司更多進入。世界500強企業中已有170多家來我省投資，外商投資主體快速升級，由中小企業零散投資向大公司、大集團系統化大額投資轉變。四是外資進入更傾向于股權控制方式。**年以來外商獨資企業增速最快，年均增幅281%，到**年底已達6071家，占外商投資企業數的354%。
上述變化實質上是密切相關的，即在我省開放政策穩定、投資環境良好的背景下，來自發達國家的跨國公司加大了投資力度，拓展了投資領域，改善了我省利用外資的質量與規模。隨著我省國際化戰略的推進，跨國公司將逐步成為我省經濟運行中重要組成部分，并對我省經濟產生深遠影響。
二、經濟國際化戰略的推進使稅收管理面臨新的課題
經濟國際化戰略吸引著外資特別是跨國公司更多進入，不僅改善了我省利用外資的質量和規模，也使稅收管理面臨新的課題：
1、稅收管理與服務如何適應跨國公司的需要，以提高企業的稅收遵從度。傳統的稅收服務立足于稅務機關，以方便納稅人、優化投資環境為出發點，主要采取政策宣傳與咨詢、積極落實優惠政策等措施。而跨國公司普遍擁有較強的財務核算能力和納稅意識，有些企業還擁有企業的稅收政策研究人員，傳統的稅收服務對它們來說顯得層次低且適宜性不強。它們更傾向稅收服務以規范、高效的行政行為體現出來，稅收管理不僅要解決企業日常涉稅事項，而且應有助于促進企業更規范的財務核算及提高其稅法遵從度。
2、稅收管理如何在制度、方法、手段上不斷創新，以利于對跨國公司的監督。相對于一般企業，跨國公司在管理理念、組織結構、運營方式、核算手段等方面具有獨特的模式，客觀上要求稅收管理必須在制度上、方式上、手段上有別于其他企業。如跨國公司經營的國際化帶來收入和費用在不同國家成員間的劃分，為使集團利益最大化，通過內部安排轉移利潤成為通行做法。**年我省對跨國業務往來的調查顯示，跨國公司在商品購銷中高進低出、在資金融通中資本弱化，而我國在這方面缺乏制度立法，使稅收權益受到損害；跨國公司內部管理信息化、網絡化，財務核算普遍使用集團統一軟件，英文記帳、計算機化管理，對稅收管理的傳統方法、手工查賬提出嚴峻挑戰，特別是稅務人員對國際上通行的財務軟件和英文記帳不熟悉、看不懂，無法深入了解企業內部運作，一方面稅收管理處于被動，另一方面也難以與企業溝通，使稅收服務只能停留在低層次的政策宣傳。
3、稅收管理如何應對跨國涉稅事項的不斷增加，以維護國家稅收權益。**年我省8034戶涉外企業跨國業務往來各類跨國交易申報總額2943億元，交易類型包括貨物貿易、服務貿易、技術貿易、資金融通等。跨國交易的大量涌現和國際稅收事項的顯著增加，大大增加了稅收管理的力度。特別是現有稅收管理對跨國交易在申報、征稅、資金匯出等方面尚未形成有力的監管。**年我省跨國交易調查顯示，跨國公司向境外購買支付額度巨大，僅購買無形資產和勞務就達124億元，這其中隱含著價格支付不合理而國際稅收控管乏力的因素，存在稅款流失的漏洞。
三、經濟全球化大潮中各國稅收管理發生新變化
為應對經濟全球化挑戰，適應跨國公司對稅收征管的需求，各國稅收管理都出現了一些新趨勢：一是更加強調稅收服務理念。以納稅人為中心的治稅思想在發達國家的稅收管理中得到全方位體現，從稅收立法、制度建設、機構設置、業務流程、信息化建設等各個方面都反映了服務納稅人的宗旨。這使稅收服務脫離了大廳建設、資料提供、宣傳培訓等低層次、分散化、隨意性的微觀服務，上升到治稅理念并體現于行政行為，更大幅度地提高了納稅人的滿意度和稅收遵從度。二是推行納稅人分類管理。對納稅人實施分類管理，采取更有針對性的措施，符合稅收管理成本最小化、服務最優化原則。特別是大型企業，涉及大量復雜的稅法問題和會計處理問題，更需要集中專門人員對其進行管理。三是在稅收管理上運用行業分析和風險分析方法。隨著企業組織結構、業務經營、核算手段愈加復雜，準確掌握重點企業、行業的狀況已成為預測稅收收入風險，實施有效稅收管理的重要因素。這有利于逐步改變稅收管理事后型的狀況，增強稅收管理事前預防功能。四是加強國際稅收管理。由于經濟全球化帶來了經濟利益、稅收權益在不同國家間的分配，強有力的國際稅收管理既可以維護國家稅收權益、維護國家經濟安全，也可為跨國納稅人創造公平、公正良好的稅收環境。五是強化稅務機關內部管理。主要發達國家為降低征稅成本、提高工作效率、優化稅收服務，更加注重機關內部建設，普遍引入了稅收管理的績效考核制度，提高內部管理水平。了解國際稅收管理的新理論、新方法、新手段，積極拓展視野，汲取他國所長，有助于我們改進稅收管理，跟上時展步伐和形勢變化的需要。
四、適應經濟國際化要求加強稅收管理的思考
首先，提高稅收管理水平關鍵在人，要從戰略高度抓好人才培養。轉讓定價調查、稅收協定的執行、情報交換等國際稅收工作，均具有專業性強、技能要求高的特點。與跨國公司打交道，解決各種復雜的財務與稅收問題，更需要較高的知識素養和專業技能。培養適應工作需要的專業人才，是當前的緊要任務。在這方面一是要舍得投入，挑選素質較好、年齡較輕的同志進行專業技能培訓，力爭通過專業訓練和實踐鍛煉涌現出一批轉讓定價調查專家、行業分析專家、計算機審計專家等；二是要注意拓展現有業務骨干的視野，使他們能夠了解到最新的國外稅收管理信息，鼓勵他們結合本職工作自我更新，探索適應實際的管理制度和方法；三是專業人才需要長期培養和鍛煉，因此穩定隊伍是提高其專業水平與技能的前提。
其次，對跨國公司的稅收管理與對跨國涉稅事項的稅收管理必須緊密相聯。由于跨國涉稅事項主要發生在跨國公司內部和跨國公司之間，國際稅收管理的難點如轉讓定價、濫用稅收協定、應稅事項判定等也往往源于跨國公司內部安排。因此，深入了解并把握跨國公司運作，強化對跨國公司的稅收管理才能真正做好對跨國涉稅事項的管理。近年來，國內大型企業給紛到海外上市，或吸引外資參股、管理，國際化程度逐步提高，對海外企業境外所得的稅收管理也已提上日程。可以預見，在不久的將來，絕大部分的大企業都將是國際性企業，都會涉及到國際稅收管理問題。從這一角度說，經濟國際化是跨國企業產生的基石，也是跨國企業稅收管理必須與國際稅收事項管理緊密結合的原因所在。
隨著我國市場經濟的不斷發展以及為適應其發展需要而不斷推進的稅制改革，企業所面臨的社會經濟環境和稅收環境發生了較大的變化。國內許多知名企業如國美、蘇寧、谷歌、娃哈哈、浙江星星瑞金科技等因稅務問題而深陷其中，類似的事件還在屢屢發生。由于涉稅事物面臨的不確定性因素在不斷增加，因此涉稅活動的結果更具有隨機性和風險性，從而給企業帶來的損失也在呈上升趨勢。若企業對稅務風險處理不當將會使其蒙受巨大損失甚至倒閉，所以稅務風險問題也就越來越被稅務部門、企業和社會所關注與重視。近年來廣為流傳的“稅務門”事件即是稅務風險問題的具體體現。這就要求企業必須加強稅務風險意識，提高員工的專業素質，建立健全企業內部控制制度以及加強對稅務風險的管理。為此，2009年5月，國家稅務總局了《大企業稅務風險管理指引》（國稅發[2009]90號）；2011年7月，《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》（國稅發[2011]71號）正式。《指引》和《規程》的，對引導大企業重視和合理控制稅務風險具有重大的意義。
一、企業稅務風險的概念及主要特點
（一）企業稅務風險的概念
投資人為了從事生產和經營活動而設立企業，企業的生存和發展必然會遇到諸多問題和風險，如經營過程中的問題和風險、管理過程中的問題和風險等等。而蘊涵在經營管理風險中的一個重要因素就是稅收風險。通過對企業稅收風險的研究，可以幫助企業有效的識別稅收風險，從而做出相應的防范與控制措施，減少因發生稅收風險而造成的利益損失，這對維護企業的生產和經營秩序，提高經濟效益，促進企業健康發展具有十分重要的意義。
稅務風險就是企業在稅收上所面臨的不確定性，這種不確定性因素表現在兩個方面。一是企業應承擔的稅收法律風險。企業因主客觀原因導致對相關稅收法律法規理解的偏差，或是在對稅收管理、財務稅務計算和執行上沒有遵循稅法的相關規定未繳或故意少繳稅，以至遭到補稅甚至被稅務機關查處而增加滯納金、罰款等，情節嚴重的還將面臨刑罰處罰。二是企業應承擔的稅收財務風險。企業相關涉稅行為因未能準確使用相應稅法或對相關稅收優惠政策缺乏了解而使企業多繳了稅，導致企業承擔了不必要的稅收成本，加重了企業的稅收負擔。
（二）稅務風險的特點
1.稅務風險具有不可避免性。本杰明?富蘭克林曾說過：世界上只有稅收和死亡是無法避免的兩件事。對于企業，一旦進入正常運行，不論盈虧與否，都必然會發生應稅行為，都要面對未來的不確定性，因此不可避免會遇到稅務風險。
2.稅務風險具有可控性。雖然稅務風險不可避免，但并不意味這我們就無能為力。企業對某一特定稅務風險的產生因素可以參照過往經驗，在此基礎之上利用科學的手段和方法加以分析和評價，從而采取相應的預防和控制措施，將稅務風險控制在企業可以承受的范圍以內。也就是，說稅務風險具有可控性。
3.稅務風險具有主觀判斷性。企業納稅人員和稅務工作人員的行為與稅務風險的發生與否以及造成損失的多少密切相關。對于企業來說，企業涉稅人員的稅務風險意識與業務素質能力的高低將決定企業應對稅務風險的能力；另一方面，稅收工作人員的執法水平也將影響企業的稅務風險。
二、企業稅務風險產生的原因
在市場經濟不斷發展的條件下，只要企業從事生產經營活動，就必然會涉及到稅收，這就使得稅收風險是企業生產經濟活動全過程中需要面臨的一種客觀存在。企業出現稅務風險問題不僅與企業外部環境有關，也與企業自身的稅收理念與管理制度等問題有關。
（一）企業稅務風險的外部原因
企業在整個生產經營活動中都會受到存在于企業之外的外部環境的影響。這種影響可能促進企業的發展，給企業提供了機遇與可能；另一方面，這種影響也可能制約了企業的發展，給企業帶來了風險與競爭壓力。因此，企業經營管理者需要根據企業的實際情況，對經濟環境的變化所帶來的稅收風險進行全面的預測與評估，并迅速作出反應；否則，會加大企業的稅收風險與控制企業稅收風險的難度。
1.稅法立法與稅法體系的不完善
（1）納稅人權利與義務不對等
縱觀所有稅收法律法規的條文，只有對公民有依法納稅義務做出的規定卻沒有納稅人依法享受權利方面的規定，征稅機關方面也沒有對其做出特別明確的應當依法征稅義務的規定[1] 。在此背景下，國家有關部門在制定稅收政策、法律法規時，也更多的是站在國家層面征管者的角度，而較少的考慮納稅人的權利及利益。因此，僅從權利和義務方面來分析就能發現稅收征納關系的不平等，而這種不平等的關系往往又會導致上市公司稅收風險的形成。
（2）稅法體系的不完善
稅法體系龐雜且模糊不清。如對每一稅種都有較多規定，比較復雜，再加上稅法中對許多條文的規定較為籠統、界定不嚴密、合法與非法的界限不明確，就會給納稅人帶來理解上的困擾，容易形成稅收陷阱。
（3）稅收法律法規效力層次低
目前，我國的稅法體系缺少一個發揮核心作用的母法――稅收基本法。迄今為止，在我國的稅收體系中，多數稅種都是暫行條例和規定等形式頒布，通過人大立法的僅有《企業所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》以及《稅收征管法》4部[2]。
2.稅收行政方面的原因
（1）稅務機關與納稅人信息不對稱
目前在稅務機關下發的稅收管理規定文件中，有相當一部分對企業進行稅收管理十分有用的信息文件卻僅供稅務機關內部查閱和使用，而并不對外公開，再加上稅務機關對于稅法宣傳不足，稅法普及率低，這就使得在稅收征管過程中，納稅人處于較為被動的局面，而稅務機關則享有絕對的主動地位。
（2）稅務機關對稅法解釋權使用不當
立法機關在制定稅法時必定會使用到一些特定的專業術語以及法律用語，因此，對稅法的解釋權就授予給了稅務機關。這就導致不同的納稅人針對同一涉稅行為就可能會受到不同稅務機關不同的稅務解釋，由此可能引發納稅人稅收負擔的不公平。
（3）稅務機關對自由裁量權使用不當
稅務機關不僅擁有稅法的執行權和解釋權，而且在具體執法過程中還有一定的自由裁量權，因此，部分稅務機關或者稅務工作人員為了自身的利益，在違背稅法立法意圖的情況在，做出一些不合理的、違反國家利益以及社會公共需求的自由裁量行為。另一方面，這較大的彈性空間，給稅務機關的執法留有余地，導致該罰的不罰，不該罰的或該從輕處罰的重罰，而該重罰的卻草草了事不重罰，在嚴重影響稅法嚴肅性的同時，也增加了企業的稅務風險。
3.稅收政策、法規頻繁變動導致的稅收風險
隨著我國改革開放步伐地不斷加快，建設中國特色社會主義市場經濟需要與之相配套的稅收制度和稅收環境。因此，稅收政策、稅收制度也總是隨著我國經濟環境的變化而不斷進行調整，正處在一個不斷發展與完善的階段，具有較強的應時性和相對較短的時效性。這無疑就加大了企業在稅收上的不確定性。另一方面，稅收政策頻繁的變動還可能給企業帶來較大的稅收籌劃空間，較大的節約了稅收成本，然而征納雙方之間永遠都是高智商的博弈，針對企業的避稅行為，稅務機關會不斷調整稅收政策，出臺一系列的反避稅措施，讓企業措手不及，陷入新一輪的稅收風險，無知性稅收違法行為的發生。
（二）企業稅務風險的內部成因分析
企業稅收風險存在于企業內部籌資、投資、經營等方方面面的活動中，與外部環境給企業帶來的稅收風險相比，由于企業內部原因產生的稅收風險多數情況下企業是可以管理與控制的，對于企業來說具有很大的主動權。因此，對企業內部這些產生稅收風險的具體原因進行識別與分析，就能為企業在日常經營活動中準確預測與衡量稅收風險以及在此基礎上加以防范和控制提供有力的保障。企業稅收風險產生的內部原因主要由于企業內部相關管理制度的缺陷以及在相關經營活動中缺乏稅收風險防范意識以及稅收籌劃不當或失敗。
1.企業內部管理制度不健全
（1）企業在財務管理及稅收管理中存在的問題
許多企業存在一個認識上的誤區，缺乏對稅收管理重要性、專業性的認識，以對財務管理來代替對稅務的管理，僅僅是將企業稅收管理作為財務管理下的一個子項目進行處理。當企業對財務的管理替代了對稅務的管理時，就容易使企業財務部門掩蓋甚至逃避責任，進而不利于對其進行監督與反饋。
（2）企業風險管理制度不健全
首先表現在普遍缺乏風險管理意識上。許多企業的經營管理者普遍在重視生產與開發而輕視經營與內部管理的，對企業風險管理的認識與重視更是不能滿足現實的需要，也并沒有建立或健全風險管理機制，即使建立，在這方面的投入也過于薄弱，導致企業抗風險能力以及面臨風險時的應變能力較差。
2.企業財務活動引起的稅務風險
企業是以盈利為目的的組織，追求稅后利潤最大化成為企業開展財務活動所追求的目標，企業增加利潤的方式有兩種：一是提高效益，二是減輕稅負。因此，企業會在日常的生產經營過程中圍繞這一定的財務目標來組織財務活動。現實中，企業往往面臨不同財務活動決策方案的選擇，不同決策方案的選擇會影響企業經濟效益和稅負的大小，同時也將導致企業稅務風險的出現。
三、企業稅務風險的防范與控制
企業面臨的稅收風險貫穿企業日常經濟活動的各個環節，因此有必要對稅收風險加以有效地防范和控制，從根本上減少或排除稅收風險不確定性對企業的影響，以及由此誘發的其他成本，從而保證企業正常的生產經營和發展。
（一）樹立正確的納稅觀，強化企業稅務風險意識
企業必須意識到，納稅是每個企業甚至每個公民應盡的義務，違背稅收法律法規必將受到法律的制裁，從而對企業的經濟效益、社會形象都存在巨大的負面影響。因此，企業必須轉變觀念，通過加強對稅法的宣傳和學習，樹立正確的納稅觀念，依法嚴格按程序進行納稅，在公司內部形成主動納稅、抵制違法行為的良好氛圍，這樣就自然會降低稅務風險。另一方面，企業管理人員以及涉稅事務的相關工作人員必須提高稅務風險意識，風險意識的高低將直接決定企業的稅務風險水平。
（二）提高涉稅人員的專業素質，增強企業規避稅務風險的能力
企業相關涉稅人員的專業素質與企業稅務風險的大小密切相關，加強企業稅務人員的業務水平是提高公司規避稅務風險能力的有效手段，是企業加強管理和防范稅務風險的主要路徑。為此，企業可以通過加大培訓力度，加強對公司稅務人員的日常培訓和后續教育，從而全方位地提升公司涉稅人員的專業水平。
（三）建立和完善企業稅務風險管理內部制度，增強企業應對風險的能力
首先，建立公司稅務風險管理系統。一套好的稅務風險管理體系能夠有效的對稅務風險進行管理和控制，以保障企業健康持續的發展。其次，完善企業內部稅務控制體系和內部稅務審計制度。健全完善的稅務控制與內部稅務審計制度應從以下方面著手：其一，根據企業整體戰略制定稅務計劃；其二，要創造良好的內部稅務審計運行機制；最后，還要制定科學合理的稅務控制和稅務控制的考評機制[3]。
回顧即將過去的這一年，在公司領導及部門領導的正確指導下，我們的工作著重于內部費用的控管、成本、費用的核算以及對集團下屬各公司的財務制度的完善、緊跟公司各項工作部署。在核算、賬務處理方面做了應盡的責任。為了總結經驗，發揚成績，克服不足，現將年個人工作總結如下：
一、費用的規范管理：
（1）嚴格按照集團內部費用的規范管理制度對費用進行控制，如小車費用定補到位，差旅費、業務招待費根據不同的省市進行定額補助，填制費用單據時查看發票是否齊全是否有效以及其他費用是否合理，分門別類的核算到每個部門，為方便下年做財務預算時核定每個部門的各種費用打下基礎更能清楚的了解每個部門所發生的每一筆費用。
二、會計的基礎工作：
（1）規范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行核查，看賬實是否相符。強化會計檔案的管理，使每一份合同每一份協議甚至公司內部上傳下達的每一份文件都逐一裝訂成冊，以便日后備查等。
（2）按規定時間及要求編制集團公司所需要的財務報表，以便領導能及時準確的了解公司內部資金、費用、成本、利潤等情況。
（3）每月按時申報各項稅金。在集團公司的年中稅務審查中積極配合領導完成了往年公司的稅務稽查工作。
（4）不斷加強對公司固定資產的管理，每個辦公室添置什么樣的固定資產都按領導簽字的申購報告及實物發票入賬，核實到每個部門，每個責任人，登記成冊入檔，以便備查。到期的以及出售給其他單位的固定資產經過固定資產管理模塊進行報廢處理或者清理處理。
（5）每月按時核算職工的工資及費用，準備無誤的統計集團公司及下屬各公司的貸款情況，為領導提供最新最準的公司資金信息。
三、財務核算與管理工作
（1）按領導要求對村賓館的門市部及餐飲部不定時進行盤點，核算門市部及餐飲部的收入、成本及費用，以便能夠及時準確的掌握其經營動態。同時提出了對門市部經營管理的見議，以便日后核算與管理。
（2）正確計算營業稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用新的稅收申報軟件，保持與稅務部門的溝通與聯系，取得他們的支持與指導。
（3）由于公司以往內部往來管理不嚴產生漏洞的缺陷，倒至賬面數額過大，占用了公司的大部分資金流量，在陸續結算工程欠款的同時，加大了對往來賬務的核對與清查，對年限過長的客戶往來進行了仔細的核對。
（4）月份根據公司去年的利潤將年度的分紅款核算并分配到位。支付分紅款時嚴格按照領導交辦的事項，將有欠款的扣回后再予以支付。
（5）積極配合工程部對去年及今年的馬綿河公路及其它工程進行驗收核算。
四、努力完成領導交辦的臨時性工作
作為基層工作者，我充分認識到自己是一個執行者，無論何時何地領導交辦的工作從不討價還價都能及時并努力的去完成，遇到問題努力去詢問，爭取讓領導滿意。
五、工作中存在的問題：
所謂“天下難事始于易，天下大事始于細”。工作之中再細也難免會出錯，在這一年的工作之中還有很多待改的地方：
1、財務會計知識要學的太多，需要努力學習提高自身的業務素質。
2、努力學習盡快把合并報表的編制原理弄懂，并學之以用。
一年來，在公司總經理、財務副總經理、監事會，財務部主任及相關領導的親切關懷和指導下，我在財務部內審的崗位上，嚴格按照年初制定的內審計劃，緊緊圍繞公司提出的“加大檢查、審核、監督力度，確保各項制度深入落實”這一目標，積極主動地在公司內部開展了審計。經過審計組同志們的共同努力，取得了一定成績，充分發揮內審的監督和服務職能，為公司領導及時提供決策依據。全年共開展審計24項，在深化公司改革，促進廉政建設，加強財務管理，提高經濟效益等方面，起到了一定的作用，也取得了一定的成績，但這與領導對我的期望和要求還存有較大的差距。不過我相信有公司領導的信任和大力支持，再加上我們審計組人員的勤奮，公司的內審一定會一年比一年有起色，同時也會能得到公司領導和同志們的認可。下面我從三個方面匯報：版權所有!
一、2015年的主要
1、結合新崗位制定內審年度計劃
財務內審是一個新設的崗位，領導寄予我們厚望，同志們也關注著我們的發展，我深知責任重大。為了使內部審計在公司管理中得以順利開展，在成立內審崗位后，就根據需要立即制定了年度計劃;為了加強供電所財務管理，糾正經濟活動中不規范、不合法等違紀違規問題，保證會計信息真實可靠，制定了供電所財務收支審計計劃，為了防止稅務稽查增加稅負，制定了經濟業務審計計劃，為了規范供電所的收費行為，制定了農電收據檢查的計劃;并從紀律、作風、態度、形象和結果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎的進行，為我們全年的順利展開打下了扎實的基礎。
2、積極開展內審
①、為了強化管理，堵塞漏洞，提高效益，公司年初細化了內部審計制度，其目的是糾正經濟活動中不規范、不合法、損失浪費等違紀違規問題，抑制消極因素，促進各部門遵紀守法，為公司經濟健康運行保駕護航;通過發現2個供電所財務有問題，違紀金額接近10萬元，我們財務內審根據公司領導的安排，提前介入，在批評教育的同時，督促其整改，既為公司保護了這2個所長，又避免了檢察部門查處的損失.以上審計共提出審計意見或建議15條，審計調帳6筆，收繳違紀金額2萬余元，協助2個供電所收回沉淀老電費4萬余元。
②、對各供電所的收費規范行為進行了檢查，通過檢查，發現部分供電所在收取用戶電費時沒有給用戶開農電收據，及部分收費員沒有按規定保管收據，出現了丟失收據的現象，我們審計組及時向公司領導反映情況，并對相關供電所和個人進行了經濟處罰，收繳處罰金額1萬余元。
③、為了防止稅務稽查增加稅負，財務內審對各項經濟業務、各種票據進行審核，發現不合格的票據及時辦理換票手續，需要作納稅申報的，提前申報，需要作調整的提前調整，合理規避了稅負，為公司減少了一定的損失.另一方面通過對大量經濟活動審核情況的綜合分析，向公司領導提出綜合建議;全年共審核票據2萬多張，提供合理化建議16條，抵制不合理開支17萬余元，減少稅負20萬余元。
3、完善財務管理制度，加強財務審計檢查，規范財務行為。
2015年財務管理以抓制度建設和基礎管理為重點,為了加強供電所的財務管理，進一步完善財務管理制度，規范財務管理行為，推行司務公開和陽光理財，公司出臺了《供電所財務收支管理辦法》，監督和管理的職責落在了我們財務部，為了使公司制定的管理辦法得到貫徹和落實，財務部制定了定期財務檢查的制度，內審在公司紀檢監察室的配合下對各供電所的財務進行一次全面檢查，檢查點放各所的財務收支、費用開支、工資分配、物資采購、生產經營、電價政策、收費標準、等關系到供電所穩定、發展的重點、熱點的問題上，檢查面為100;并對個別財務管理較為混亂供電所進行了專項審計檢查，針對審計中存在的問題限期整改，并檢查其整改落實情況，從根本上規范了供電所的財務行為，杜絕了違反財經紀律現象的發生。
二、中存在的不足
2015年財務內審取得了一定的成績，然而，在看到成績的同時，我也看到了不足，內審有很多應做而未做、應做好而未做好的，審計還不夠深入、細致,還有待在以后的中加以改進，比如在經濟業務審核、各項經營費用的控制上，實施財務分析等方面都相當欠缺。這些都應該是2015年財務內審要重點思考和解決的主題，作為財務人員，我應在公司加強管理、規范經濟行為、提高公司經濟效益等方面還應盡更大的義務與責任。我將不斷地和反省，不斷地鞭策自己，加強學習，以適應時代和公司的發展，與公司共同進步。
三、2015年財務內審設想版權所有!
2015年，是公司面臨形勢最嚴峻的一年，如何使公司能夠進一步規范管理、開源節
流、減本增效，是擺在公司決策層和全體員工面前的新問題，因此，作為內審我們認為必須做好如下幾個方面的：
1、加強內部審核，努力作好稅企財務銜接，使稽查稅額控制在最低限額內;努力降低生產成本，減少費用開支，做好開源節流，提高公司經濟效益，使各項費用的開支控制在財務預算范圍內。
2、進一步完善財務管理制度，加強制度執行的檢查與指導，狠抓會計基礎與財務管理，對各經營單位，綜合部門執行公司的財務制度的情況定期檢查，檢查面為100，使財務制度得到貫徹落實。
3、加強學習，與時俱進,開拓創新,強化監督機制，不斷擴大內審監督的面。
4、適應改革要求，逐步推行所長任期經濟責任及離任審計。
5、督促各供電所建立健全規章制度，堵塞管理漏洞、糾正失誤、減少損失，達到加強管理、提高經濟效益的目的。
以上是我一年來的，不妥之處，敬請領導們批評指正。
流、減本增效，是擺在公司決策層和全體員工面前的新問題，因此，作為內審我們認為必須做好如下幾個方面的：
1、加強內部審核，努力作好稅企財務銜接，使稽查稅額控制在最低限額內;努力降低生產成本，減少費用開支，做好開源節流，提高公司經濟效益，使各項費用的開支控制在財務預算范圍內。
2、進一步完善財務管理制度，加強制度執行的檢查與指導，狠抓會計基礎與財務管理，對各經營單位，綜合部門執行公司的財務制度的情況定期檢查，檢查面為100，使財務制度得到貫徹落實。
3、加強學習，與時俱進,開拓創新,強化監督機制，不斷擴大內審監督的面。
4、適應改革要求，逐步推行所長任期經濟責任及離任審計。
2012年是公司的管理年，也是公司收購后實際運行的一年。在這一年里，公司始終抓住管理和的主線，為實現全年目標，確保公司收購后的平穩過渡，財務部在集團及集團財務部的大力支持下，在公司總經理的直接領導下，在各部門的共同配合下，通過全體財務人員的共同努力，緊緊圍繞收購的主線，抓住管理的主旋律，加強財務管理，確保公司資產、資本結構保持著健康發展，主要完成了以下一些工作。 第一部分 2012年度主要完成的工作 一、搞好制度建設，完善財務管理制度，初步建立了財務管理體系，進一步完善了公司的成本控制體系。 根據公司發展和管理需要，本年度財務部門在制度建設方面取得了較好的成績，先后制定或修訂了公司的《資金管理辦法》、《費用報銷辦法》、《工程成本管理辦法》和《財務管理制度》等文件，財務管理體系初步建立。 公司合并后急需統一公司的報銷辦法和財務管理制度，根據公司的實際情況，及時組織制定公司了《資金管理辦法》，統一公司《費用報銷辦法》，從制度上堵塞管理上的漏洞。 針對公司工程項目管理薄弱的情況，年底與相關部門配合，組織制定公司的《成本管理辦法》，從成本核算、成本預測、成本控*制以及成本分析考核方面都進行了詳盡的規定，有利于公司加強工程成本管理，提高公司經濟效益。進一步完善了公司的成本控制體系。 根據集團財務管理制度，制定了公司的財務管理制度，確定了公司財務管理的思路和政策，為公司搞好財務工作在制度上予以了保證，并將嚴格按照公司的財務管理制度進行管理，促進公司財務管理更上一層樓。 二、狠抓資金管理，加速資金周轉，提高資金使用效率。 作為施工企業，本身就是一個資金密集型的行業，公司的資金始終處于高度緊張的狀態，為理順公司的各種關系，今年伊始，財務管理工作就從資金管理入手，把資金管理作為公司財務管理工作的重中之重。
根據公司的資金管理辦法，堅持資金計劃管理制度，堅持公司總經理有資金支付的最終審批權。理順各部門、各分公司資金關系，確保公司正常生產經營工作。 為解決公司流動資金困難，本年度增加xx銀行承兌匯票的授
信額度xx萬元，本年度授信額度達到xx萬元，較上年度增加xx萬元，對緩解公司的流動資金，起到了重要的作用。 本年度通過銀行承兌匯票的使用，緩解了流動資金的困難，降低了資金成本，改善了公司的經營凈現金流。 在年底還加強資金支付的控制，延遲部分大額資金的支付，完成了公司經營凈現金流xx萬元的目標，達到xx余萬元，對實現公司的經營現金流的全年目標起到了重要作用。 通過加強對資金的管理，年底上劃集團存款xx萬元，這是公司自成立以來的第一次，充分說明公司的資金管理進入一個新階段。 三、解決好新舊會計準則的賬務銜接問題。 在集團財務部的領導下，公司對新舊準則的銜接做了充分的準備和研究，在今年開始實行新準則時，就按照新準則的要求，進行了新舊準則賬務銜接問題，確保公司按時按新準則要求進行規范的賬務處理。 四、完成與xx公司的賬務合并，順利完成驗資工作，推進公司收購的順利實現。 為確保公司收購的全面實現，在集團的指導下進行了2007年7月至2012年5月的經營成果審計，確定了與原股東xx公司及個人股東的轉讓金額，實現了集團對公司的全資控股。 完成了原xx公司的清算工作以及審計工作，順利實現兩公司的賬務合并，并完成新公司的驗資工作，為公司完成工商變更登記工作奠定了基礎。 五、加強應收賬款清收，完成多個項目的應收賬款清理工作，為公司應收賬款回收提供了依據。 為加強公司資金回收，公司成立了應收賬款清收小組，負責加強應收賬款的清理催收工作。通過清理，把部分收款難度大的項目和單位通*過法律途徑予以解決，和相關部門一道，全部收回了多個項目的工程款3300余萬元，有效確保公司資產安全，挽回了公司經濟損失。通過清理，使公司的應收賬款準確性得到保證，通過清收小組的督促，公司及時回收了部分工程款，對緩解公司資金緊張起到了重要作用。 六、重新設置崗位，細化崗位職責，加強員工責任感。
根據公司需要，對部門內的崗位重新設置和細化，強化每一個崗位的崗位職責。對部門內可能涉及的工作崗位都進行了設置，減少了人員變動對公司財務工作
的影響。 通過對每一個崗位的職責細化，讓每一位員工都明確了自己的工作職責，有利于加強員工責任感，也有利于下一步對各崗位的考核。 七、加強稅務籌劃，有效避免公司的稅務風險。 由于公司以工程施工為主，產品銷售量也在逐年擴大。由于公司產品的特殊性，存在部分視同銷售的情況。 財務部門從源頭入手，從合同開始，充分利用公司的資質優勢和工程實際情況，加強稅務籌劃，從法律形式上將部分產品銷售行為界定為工程施工行為，大大降低了公司的稅負。本年度產品銷售實際承擔的稅負為xx%，遠遠低于原xx公司xx%的實際稅負，基本上保持著以前小規模納稅人的稅負率。 同時還加強了員工個人所得稅的籌劃，將員工的年終獎的發放方式進行了改變，大大降低了員工個人所得稅。 八、關注成本分析，以重點項目做為成本分析的重點，為公司成本預測和成本控制提供依據。 成本分析一直是財務工作的重要方面。本年度，財務部門在人員變動頻繁，人員高度緊張的情況下，仍然堅持做完了xx、xx項目的成本分析，為下一步的成本控制提供了依據。 同時，本年度做成本管理辦法時，對公司各部門以前年度的成本數據都進行了詳細的分析，為公司的成本預測提供了較為準確的依據，并對成本管理中存在的一些問題提出了解決方案，有利于加強公司的成本控制第二部分當前工作存在的主要問題的解決辦法 一、財務人員缺乏，部分財務人員素質離崗位的要求有一定差距。 目前稅務會計崗位已經到位，其他崗位的工作都還暫時由其他人員兼任。在目前的各會計崗位上，雖然具備會計師職稱的人數不少，但真正*能達到與職稱相應要求的人并不多，部分崗位的財務人員的業務素質離崗位要求有相當大的差距。目前項目管理與成本分析崗位還空缺，希望能從公司內部找到合適的人來做這樣的工作。 目前公司的管理模式還不具備每個項目都派
財務人員的長期保持，但外地項目今后必須派出財務人員，公司外地項目逐漸增多，給公司的項目財務管理帶來很大的挑戰。 因此，項目上長期派駐出納，財務人員就可以從項目上解放出來，一個財務人員可以管理多個項目的財務工作，一方面有利于維持項目的正常運轉，也有利于加強項目成本核算和管理。 二、個別財務人員工作態度較差，部門內相互之間的溝通不暢，影響財務部門整體形象。 因為一些特殊原因，個別財務人員工作不積極主動，遇到問題不是想辦法解決問題，而是把問題擴大化，甚至相互推諉，逃避責任，很不利于部門的團結和管理，帶壞部門風氣。 部門內各崗位的溝通不暢，相互之間缺乏主動的溝通。部分同事在處理部門內部意見不統一時的方式有待改進。這方面，作為部門經理，應當負主要責任。 今后應當加強部門對員工的教育，加強員工的責任感。部門內今后應當堅持例會制度，在會上把問題提出來，并共同解決。建設一個和諧，團結的團體。 三、基礎工作不夠扎實，職能部門之間資料傳遞不及時，離規范管理還有一定的距離。 財務基礎工作是一項長抓不懈的工作，本年度一些常犯的老毛病依然沒有很大的改變。公司的數據傳遞對財務核算有著重要影響，包括與業主的結算、與分包單位的結算以及材料報耗等資料，由于相關部門傳遞不及時，造成公司反映出來的財務數據和實際情況有相當大的差距。特別是每年12月份的收入成本利潤都特別高，說明我們日常的基礎工作還有待改進。 建議公司各職能部門加強橫向溝通，建立公司資料傳遞流程，職能部門要有勇于為各生產部門服務的意識，簡化流程，及時將相關資料傳遞到財務部門，以便于加強公司對各項目的過程管理。 四、成本分析和控制薄弱，對項目成本沒完全起到控制作用。
由于人員變動的原因，公司將目標成本下達的職能調整到了xx部。從對目標成本的準確性和專業來講，xx部對下達目標成本更有利于做好公司的成本控制與分析。但由于成本分析的不及時，造成很多分析都成為了事后分析，不利于加強公司的成本控制。 目前由于相關崗位人員的缺位，對公司的成本控制工作帶來很大的問題。當前急需解決成本分
析和項目管理的崗位人員缺乏的問題，以便*于加強項目成本管理控制和分析。成本分析崗位同時與項目管理聯系在一起，因此，將相關數據集中起來，及時發現項目成本管理和控制中存在的問題，才有利于公司持續降低成本，努力提高公司經濟效益。 五、會計核算還不統一規范，部分人只管不理，未真正起到管理的作用。 由于公司的業務類型較為復雜，在處理賬務時存在不規范的現象。今年因為賬務處理不規范，花費了大量的時間進行清理，給公司的財務管理基礎工作帶來很大的麻煩。因此，統一公司的賬務處理，對完善公司的會計核算工作，有著重要的作用。 第三部分 2012年度財務工作的打算 一、做好成本核算，加強成本控制，強化成本分析，及時準確提供成本報表，為公司成本管理提供決策。 公司的成本核算有了一定的基礎，但根據公司的現狀，還需要對公司的工程成本核算進一步調整。包括制造費用、機械費用的分配，都需要做一些調整，有利于更加準確反映各工程項目成本情況。 嚴格按照公司各項成本管理規定，控制各工程項目成本開支，加強項目成本的事中控制，主要加強對材料、人工和外租設備的控制，從合同的簽定入手，嚴格控制各項成本的發生。 力爭按月進行成本分析，及時發現公司各項目成本管理中存在的問題并提出控制成本的辦法，及時為公司領導的決策提供參考和依據。
二、做好部門內責任分解，將工作任務落實到人，并為每個工作崗位設定相應考核量化指標。 三、加強稅務籌劃，努力降低公司稅負。 由于公司兼有工程和產品業務，因此對稅務的籌劃應當還有一定的空間，但必須從與業主簽定合同開始入手，建立一套較為完整的管理機制，財務部門一定要從源頭開始，把握好稅務籌劃，嚴格按照國家相關規定，有效規避相關的稅務
風險。 四、繼續強化資金管理，提高資金使用效率。 公司目前有銀行授信xx元，但本年度實際使用僅有xx余萬元，利用率僅為xx%。主要原因是xx銀行辦理各項保函時效率太低，目前我們使用xx行的授信僅為xx%。 因此，加強銀行*授信額度的使用對緩解公司流動資金，有著重要的意義。 同時公司并將嚴格執行資金管理辦法，對項目回款要堅持按目標成本率予以控制。今年做了一些，但這方面的工作還做得不夠，有待繼續改進。 堅持利用承兌支付，延遲資金支付時間，確保公司正常生產經營資金。 五、加強材料核算，統一設置材料賬，加強各生產部門的材料管理。 嚴格按公司的《財務管理制度》和《材料管理制度》，撤銷各部門的材料內業，統一設置材料記賬員，加強公司的材料管理，組織公司的材料核算。 集中統一管理公司的材料，使公司的材料核算和管理落到實處，降低公司材料成本。 六、啟動會計核算制度，對公司的各項會計業務嚴格按照會計準則的要求予以明確，規范公司會計核算。 2012年是公司財務部門比較辛苦的一年，也取得了一定的成績，但我們應當清醒看到存在的一些問題并想辦法解決這些問題，我們深感責任重大，也絲毫不敢懈怠。唯有這樣，才會使我們的財務管理工作更上一層樓。
【關鍵詞】 風險管理； 內部審計； 作用
一、公司的風險及管理
公司的主要風險大致可以分為以下幾類：
1.決策風險。決策風險是最大的風險。公司董事會對企業的決策起著至關重要的作用，一個有效可行的決策直接關系到企業的命運。上至國家對企業的決策，下到企業內部對某一個項目的決策，都會對企業的生存和發展產生很大的影響。
2.經營風險。經營風險主要表現在企業整個經營運作中，無論是市場環境、產品結構、簽訂合同、合同糾紛的處理等，處理的合適與否直接關系到企業管理中經營風險的大小。
3.財務風險。財務風險主要表現在財務制度、資金運作、成本控制、匯率風險等方面。其中，資金鏈條的斷裂是最大的財務風險，經常導致企業的破產。財務風險還表現在貨幣風險，現金流量的波動直接影響企業的業績；信用風險，客戶長期拖欠貨款，造成企業現金被大量擠占；稅務風險，缺乏比精通稅法的管理者，在稅收籌劃工作中容易產生稅務風險。
其他風險包括管理制度、監督體系、人員素質等多個方面的風險，當然也包括內部審計風險。
風險管理因風險而生。風險管理包括風險識別、評估、控制等內容，就是要認識有哪些風險，風險程度有多大，如何把風險控制在最低程度。但是，風險并不等同于危害，有時甚至可以從風險中獲得機遇。
對企業實際存在的各種風險，國家、上級公司和企業內部都比較重視。內部審計監督就是其中很重要的方面。
二、內部審計在公司風險管理中的重要性
內部審計，已經從單純的財務收支審計，逐步向以財務收支審計為基礎，經濟責任審計、經濟效益審計、內部控制審計等方面的同步發展轉變。在全球化、信息化程度不斷加深的時代背景下，人才、技術、資本、商品等要素的流動日益加快，經濟社會中不確定性因素越來越多，因此組織面臨的風險也越來越大，影響了組織目標的實現。面對這樣的環境，要讓組織增強應對風險的能力，從而掌握主動權，將風險的影響控制在可接受的范圍內，就必須強調風險管理。現在風險管理已經成為許多國際性大公司管理活動的重點。以內部控制為主要對象的內部審計也必須對其進行審查和評價。一方面有助于對組織風險管理狀況作出評價并提出可行建議；另一方面系統反映了現代風險管理的全過程，對組織的風險管理實務起到借鑒作用。
公司的風險是客觀存在的事實，風險管理必然成為應對風險的必由之路。作為公司管理監督控制的內部審計部門，通過風險管理審計對風險管理進行監督，應該是順理成章的事情，也是義不容辭的責任。
風險管理內部審計的責任就是要對企業的風險管理體系進行有效的再監督。負責建立健全內部控制機制并使之有效運行，按照“全面監督，突出重點”的原則，監督的重點是風險管理方面的各項管理制度和工作程序，以及這些管理制度和工作程序的實際運行情況和效果。通過和整個系統的協調一致，達到協調增效的目的。
談到責任，根據筆者的實踐經驗和教訓，風險管理審計應該承擔的責任是“有限責任”，而不是“無限責任”，這是規避審計風險的重要原則。
三、內部審計在公司風險管理中的作用
內部審計在風險管理中的作用就是對公司的風險管理體系、管理制度及運作過程進行評價和有效監督，協助公司改進風險管理的控制措施和管理方法，達到提高運作效率和增加價值的目的。內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價活動，內部審計的對象是經營活動和內部控制。內部審計人員既可以對組織整體風險管理進行審查與評價，也可對部門風險管理進行審查與評價。由于組織目標層次的多樣性，組織面臨的風險也包括各個層面的內容。風險管理不能僅針對影響組織整體目標、高層目標以及戰略遠景目標的風險進行，還必須針對影響各種經營目標、短期目標、部門目標的風險進行。組織目標是自上而下分解到不同層次去的，低層次目標的實現是高層目標實現的基礎。
內部審計是公司內部的一種獨立的經濟監督機構，其基本職能理所當然應是經濟監督。通過審計監督來規范公司的經營行為，使公司自身的經濟活動與國民經濟整體運行協調一致，從而實現自我約束。公司風險管理體系審計監督中發現的問題進行及時分析和研究，提出審計建議，作為高層領導改進風險管理的參考意見，為公司的風險管理作出實實在在的貢獻。公司內部審計監督的著眼點，主要是保護股東或企業的利益，維護企業的合法權益。
在市場經濟中企業面對日益變化的環境，經常會遇到改制、重組等問題，此時，審計可以利用對政策和企業內部經營比較熟悉的優勢，在企業改制重組等經營決策中發揮參謀作用；內審在項目實施過程中，對查出的問題予以揭示并提出整改建議，為領導決策提供依據；通過對領導關心的熱點問題、管理的薄弱環節和單位開展的審計調查，為領導決策提供有價值的信息；利用內部審計接觸面廣的特點，發揮承上啟下的紐帶作用，及時把下屬單位或有關部門的困難、問題和意見公正地反饋給領導，發揮上下之間信息溝通的作用；在對下屬單位實施審計過程中，對存在的經營和管理方面的問題向下屬單位提出審計建議。
四、確保內部審計的獨立性是實現公司風險管理的重要環節
（一）建立完善的公司治理結構，合理設置內部審計機構
隨著我國社會主義市場經濟體制改革的逐步深入，公司法人治理結構也逐步健全完善，內部審計已成為法人治理結構的有機組成部分。因此，建立完善的公司治理結構，合理設置內部審計機構，是企業領導者經營管理理念成熟的表現。健全的內部審計機構，必須是一個獨立的、直接隸屬于企業法人的監督管理機構。內部審計機構在企業中處于較高的層次，可以保證內部審計充分發揮職能作用，內部審計的獨立性、權威性才能得到真正體現。
（二）加強內部審計的法制建設，提高內部審計工作地位
抓緊制定內部審計的法規條例，將內部審計制度用法律法規的形式固定下來，用法律規定內審機構的地位、結構、層次，使內部審計納入法制化軌道，用法律保障內部審計的獨立性，用法律的形式明確內部審計人員的法律責任和權利。只有內部審計的法制建設完善了，內部審計的獨立性才能得到真正的保障。
（三）加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員素質
首先，必須對內部審計人員進行職業道德教育，提高其道德修養和政策水平，牢固掌握國家財經法紀和企業規章制度，才能對企業財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價，為企業經營管理者提供生產經營決策的科學依據。其次，要使其有較強的業務能力。內部審計人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業管理等方面的知識，要將實踐經驗豐富，業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。
（四）內部審計獨立性的增強，重在自身的有所作為
關鍵詞：資產管理公司；角色轉變；稅收風險；應對方法
一、新形勢下資產管理公司的角色轉變
1999年，東方、信達、華融、長城四大AMC在國務院借鑒國際經驗的基礎上相繼成立，并規定存續期為10年，分別負責收購、管理、處置相對應的中國銀行、中國建設銀行和國家開發銀行、中國工商銀行、中國農業銀行所剝離的不良資產。1999年至2000年，四家資產管理公司先后收購四家國有商業銀行不良資產1.4萬億元，使四家國有商業銀行的不良貸款率一次性下降近10 個百分點。截至2006年一季度末，四大資產管理公司累計處置不良資產8663.4億元，其中現金回收1805.6億元。到2009年，10年的存續時間已經到期，資產管理公司必須進行業務改革，對自己的角色進行轉變，按照財政部的思路，AMC商業化轉型將分幾步走，首先是政策性不良資產與商業性不良資產的清分，然后是財務重組.股改.上市。按照財政部的思路，四大資產管理公司信達已經完成股改，其他三家資產管理公司的股改工作也在緊鑼密鼓的進行中。從此，四大資產管理公司從政策性公司進入到市場的大潮中，按照商業化的模式進行獨立經營。
二、資產管理公司面臨的稅收挑戰
1、資產管理公司以往的稅收模式
在資產管理公司成立之時，國有四大管理公司成立的目的是為了處置相應銀行的不良資產而設立，所以其享受相應的稅收優惠政策，主要執行的文件為：財政部 國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知財稅[2001]10號。主要內容為：
（1）對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅、營業稅。
（2）對資產公司接受相關國有銀行的不良債權取得的利息收入，免征營業稅。
（3）對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以土地使用權、房屋所有權抵充貸款本息的，免征承受土地使用權、房屋所有權應繳納的契稅。
（4）對資產公司成立時設立的資金賬簿免征印花稅。對資產公司收購、承接和處置不良資產，免征購銷合同和產權轉移書據應繳納的印花稅。對涉及資產公司資產管理范圍內的上市公司國有股權持有人變更的事項，免征印花稅參照《國家稅務總局關于上市公司國有股權無償轉讓證券（股票）交易印花稅問題的通知》（國稅發[1999]124號）的有關規定執行。
（5）對各公司回收的房地產在未處置前的閑置期間，免征房產稅和城鎮土地使用稅。對資產公司轉讓房地產取得的收入，免征土地增值稅。
（6）資產公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產而提供資產、項目評估和審計服務取得的收入免征營業稅。
從以上政策可以看出，國有四大資產管理公司在稅收上出資政策性資產享受免稅的優惠，同時，由于在處置資產時，一般均為虧損，所以一般也無需繳納企業所得稅。
2、新形勢下資產管理公司的稅收模式轉換
在資產管理公司存續10年中，其核心業務逐漸從處理對口商業銀行的不良資產即政策性業務轉換到收購在同等市場條件下對各個商業銀行通過市場模式進行商業化操作收購，到現在，資產管理公司對成立初的政策性資產處理基本進行完畢，對商業化運作的模式一直在探討中，同時，四大資產管理公司從2010年開始，逐漸開始進行股份制改革，到現在，中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司已經完成了股份制改革，而中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司的股份制改革也在逐漸進行中，同時，四大管理公司在股改后的幾年內醞釀上市，在這種條件下，資產管理公司從政策性資產運作到商業化資產運作過程中稅收問題就會逐漸凸顯出來，即從以前的免稅模式下進入到全面按照中國現行稅法繳納相關稅費。
3、資產管理公司在現階段面臨的稅收風險分析
現階段，由于資產管理公司的員工缺乏稅收法律和稅收法規的相關知識，對稅收法規和稅收相關法律不了解，主要面臨以下風險：
（1）公司內部人員對稅法知識模糊，納稅意識淡薄：由于長時間享受國家的免稅政策，從而導致公司的員工對稅收的政策法規知識不了解、不關注，使得公司員工對依法納稅的觀念比較淡薄，從而在意識形態中形成少繳稅、不交稅的風險。
（2）公司的日常經營決策和日常經營活動沒有考慮稅收因素的影響：由于沒有很好的納稅意識，從而導致公司在日常經營決策和日常經營活動中不考慮或者很少考慮稅收法律法規的影響，增加了公司在日常業務中無意識的偷漏稅風險。
（3）在日常會計處理工作中缺乏對稅務事項是否符合相關會計制度或準則以及相關法律法規的控制：長期以來，資產管理公司由于一直享受國家的免稅政策，使得公司在制定財務制度及相關文件中，缺乏對稅務風險的認識，從而導致在財務處理上沒有考慮或者不全面考慮相關的納稅事項，從而導致偷稅、漏稅的風險。
（4）納稅申報和稅款繳納不能很好的符合稅法規定：在日常納稅申報和稅款繳納過程中，由于對稅收法律的法規不明白、不知曉，從而導致在稅收申報和稅款繳納過程中，沒有很好的遵守相關稅收法律法規的規定，造成少交稅款、不交稅款、延遲繳納稅款的問題，從而可能引起企業支付相應的稅收罰款及滯納金的風險。
（5）公司在日常的稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項不能很好的符合稅法規定：按照稅收法律及稅收法規的相關要求，公司應該對日常的稅務登記、賬簿憑證、稅務檔案以及稅務資料進行合理的準備和報備，但是由于公司的內在原因，不能對以上資料很好的管理，從而引起相應的稅收風險。
（6）在公司的日常控制中，沒有建立行之有效的稅務控制，導致出現稅務風險后不能很快的發現、識別，從而導致相應的稅收風險。
三、資產管理公司在商業模式下的稅收風險應對
鑒于資產管理公司在現階段存在著以上諸多稅收風險因素，所以資產管理公司在以后的工作中應該很好的應對、規避相應的稅收風險，從而達到企業的經營目的。
1、在資產管理公司的稅收風險應對過程中，應該從以下幾個方面著手：
資產管理公司應該建立完善的稅務風險管理組織
資產管理公司在日常工作中，應該建立完善的稅務風險管理組織，該組織應該具有以下機構：
（1）、在資產管理總部設立專門稅務風險管理部門，該部門隸屬于財務部，負責全公司的稅務風險管理工作，并對財務部總經理負責。在全國的分公司中設立稅務風險管理崗位，并對該分公司的財務部負責。
（2）、稅務風險管理部門應該具有以下職責及功能：建立企業稅務風險管理制度和其他涉稅規章制度；對日常工作進行管理，進行稅務風險分析，指導和監督有關職能部門開展稅務風險管理工作；建立稅務風險管理的信息和溝通機制；組織稅務培訓，并向本企業其他部門提供稅務咨詢；承擔相關職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作；企業應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。
2、資產公司對稅務風險的識別和評估：
企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。企業應結合自身稅務風險管理機制和實際經營情況，重點識別下列稅務風險因素：董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度；涉稅員工的職業操守和專業勝任能力；組織機構、經營方式和業務流程；技術投入和信息技術的運用；財務狀況、經營成果及現金流情況；相關內部控制制度的設計和執行；經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例；法律法規和監管要求等。
3、資產公司的稅務風險控制活動
資產管理公司根據稅務風險識別和評估的結果，在成本效益原則的指導下，對稅務風險建立合理的控制機制，全面的建立預防性控制和發現性控制機制，在內部結構和企業經營狀況發生重大轉變的時候，應該轉變稅務控制機制，必要時可以請外部專家及稅務機關的幫助，企業稅務部門應參與企業日常和重大業務的流程，從源頭控制稅務風險。完善納稅申報表編制、復核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定，企業應對于發生頻率較高的稅務風險建立監控機制，評估其累計影響，并采取相應的應對措施。
4、資產管理公司的稅務信息與溝通。
企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業稅務部門內部、企業稅務部門與其他部門、企業稅務部門與董事會、監事會等企業治理層以及管理層的溝通和反饋，確保與外部如中介機構及稅務部門的及時溝通，發現問題應及時報告并采取應對措施。將稅務申報納入企業計算機控制系統，建立稅收申報日歷，確保在稅收申報期內納稅申報各項稅收，如果沒有及時申報，申報系統應該及時提醒。
5、內部監督
企業應該定期對稅務風險管理制度進行評價和完善，通過對整個業務流程的監管，從而達到將稅務風險降低到企業可控的層面上來。
四、資產管理公司對稅務風險管理的主要工具
企業有了很好的風險防控系統，但是沒有很好的風險防控的方法工具也會產生重大的問題，常用的風險防控的主要工具有：
1、風險承擔策略：主要是指資產管理公司對企業不重大或者未識別出來的風險進行風險承擔。
2、風險規避策略：主要是指資產管理公司對企業識別出來的重大風險作出回避、停止和退出的策略，避免成為風險的所有人。
3、風險轉移策略：主要是指資產管理公司將風險通過合同或者服務保證書或者風險證券化的方式將企業面臨的風險轉移給別人，從而來規避企業的風險。
4、風險對沖策略：是指企業通過各種手段，引入多個風險因素或者多個風險，使得這些風險能夠相互對沖。例如利用期貨進行套期保值。
【關鍵詞】小額貸款 財務風險 防范與化解
一、引言
小額貸款公司作為近些年來新興的一種金融信貸模式，經過幾年的發展取得了很大的成就，這一模式為許多中小型企業融資提供了便利，其主要服務對象為農戶、個體經營者、中、小、微型企業等[1]。但作為新興的金融體系，小額貸款的發展也遇到了許多困難，各項法規、制度不健全，管理系統松散等問題日益嚴峻，特別是小額貸款公司財務方面的風險，不僅對整個金融體系造成一定的沖擊，還給公司本身以及客戶造成巨大的風險。
二、我國小額貸款公司面臨的主要財務風險
（一）公司融資問題導致的財務風險
根據《指導意見》的規定，小額貸款公司的資金來源主要是股東繳納的資金，捐贈的資金和不超過兩個金融銀行業機構的資金，小額貸款公司不能吸收公共存款[2]。在目前這種只貸不存的模式下，無論公司的哪種資金來源渠道出現問題，都會使小額貸款公司面臨融資的難題。沒有可靠的資金來源，又不能吸納公眾存款，一旦公司的資金用完，就會與社會的激烈競爭及本身的健康發展之間產生不可調和的沖突，這就無形的加大了公司風險。
（二）借貸者信用問題導致的財務風險
為了吸引客戶，許多小額貸款公司采用無抵押、無擔保的貸款方式。而采用這種方式，客戶本身的信用問題就成為造成財務風險的關鍵。我國對金融體系的管理還不完善，缺乏相應的制約手段，許多客戶的詳細資料無法查詢，一旦客戶因為某些原因違約，就會給公司造成巨大的財務風險。
（三）公司的運營問題導致的財務風險
在我國，小額貸款公司屬于新興產業，公司的管理制度跟不上，公司內部體系不完備。目前，許多小額貸款公司的財務軟件只是大眾企業使用的軟件，并沒有根據本公司的狀況而設置專業的數據系統，容易造成資料的泄露，而且許多企業內部員工的專業技能不合格，人工操作的業務統計方式很容易出現失誤，嚴重者會造成客戶之間資料的混亂，影響公司的正常運行。
（四）對外投資可能產生的財務風險
目前我國金融市場還不完善，許多小額貸款公司在對外投資時對投資環境了解不清，盲目投資，對投資對象能否帶來收益并無把握，導致對外投資收益小，甚至收不回來的現象，這就會造成公司的財務風險。
（五）稅收政策方面的所涉及的財務風險
小額貸款公司對經濟所做的貢獻與其稅收待遇不成正比，因小貸公司所有的資金均來自于股東的自有資金，對這部分資金的成本無法計算扣除，有可能導致稅賦高于其他的行業。重慶市自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，經企業申請，主管稅務機關審核確認后，可減按15%稅率繳納企業所得稅，現階段小貸公司正享受此優惠政策，但因小貸公司并無真正的金融機構身份，會存在很多的潛在的涉稅風險，從而對公司的整體發展帶來風險。
三、小額貸款公司化解財務風險的對策
（一）拓寬小額貸款公司融資渠道
小額貸款公司應該拓寬資金來源渠道。一是向銀行貸款。向銀行貸款是許多小額貸款公司資金來源的主要方式，公司可以加大與銀行的合作力度，銀行可以加大投資，使其渡過難關。二是向股東定向借款。此前，股東被禁止增資，目前股東只需向工商局進行報備就可以增資，雖然還有一些限制，但這是擴大公司融資的一條有效渠道。三是小額貸款公司之間的拆借。小額貸款公司之間可以進行資金拆借，互相幫助，促進共同發展。四是信貸資產轉讓。信貸資產轉讓是指金融機構之間，根據協議轉讓其經營內的、合規、自主發放的尚未到期的信貸資產融資業務。這種方法可以有效地擴大小額貸款公司的融資水平，提高融資能力。
（二）提高公司運營能力
小額貸款公司必須建立完善的風險運營控制機制，建立完善的規章制度，從公司內部入手，加強管理，制定符合本公司貸款要求的具體工作流程，提高公司運營效率，避免公司本身的運營問題帶來的風險。在公司內部，要杜絕人情借款，建立完善的內部責任體系，要使每個員工明確責權，并承擔具體的風險。還要建立嚴格的資料登記與管理制度，每個員工要對自己負責的貸款進行細致的記錄。
（三）加強對專業人才的培養
小額貸款公司要注重企業內部專業人才的培養。首先公司要吸收大量專業的金融人才，公司員工要具備豐富的專業技能。其次管理人員要對市場有敏銳的洞察力，能快速的察覺到金融市場的變動，強化風險教育，提高經營水平和控制風險的能力，使公司在紛繁多變的市場中占據有利位置。最后公司要有良好的氛圍，要定期對員工進行培訓，使員工熟練掌握必備的技能。
（四）完善防范風險的法律體制和加大政策優惠力度
小額貸款公司的風險防范不僅要從公司本身做起，還應該得到政府的大力支持。要加強對小額貸款公司的監查力度，避免制度層次造成的風險。目前我國在這方面的法律監管非常薄弱，在《貸款通則》《個人信用基礎數據庫管理暫行辦法》里也沒有對小額貸款公司的監管條例[3]。因此要在國家層面確定立法，從法律上對小額貸款公司進行嚴格、全面的監管。政府，如果可能，可給予小額貸款公司一個真正的金融機構身份，這樣可以明了各種稅收政策，減少企業的涉稅風險。
（五）加強對客戶的信息調查，嚴格對外投資
客戶的還款能力是小額貸款公司財務風險中非常重要的一環，對于渴望貸款的客戶，公司要對其進行充分的調查，了解其基本信息，要對客戶現有的資產進行評估，并進行專門的審核，要確保調查信息的準確性。此外，小額貸款公司要嚴格對外進行投資，投資前要對投資項目進行詳細的調查，明確其市場潛力，觀察其發展前景，對于好的投資項目要果斷出擊，以便獲取更大收益。所以，要加強調查，確保投資的正確性。
四、結論
小額貸款公司作為我國金融市場的新生事物，有著非常廣闊的前景與空間。在解決我國中、小、微型企業融資問題方面是一個很好地嘗試，它能夠吸收大量社會資本，也可以更好地為“三農”服務，有利于我國金融體系的完善與發展。但目前我國小額貸款公司在許多方面面臨許多問題，國家應加大對小額貸款公司的政策保障和法律支持，完善監管機制與市場準入和退出機制[4]。加強對小額貸款公司的引導，規范其經營模式，最終使小額貸款公司更好地發揮其作用。
參考文獻
[1]馬曉彤，楊行.浙江小額貸款公司財務風險問題研究[J].湖北經濟學報（人文社會科學版）.2016.（1）：83-84.
[2]汪玉妃.我國小額貸款公司風險防范的法律機制研究[D].安徽大學.2013.
關鍵詞：海外承包 海外項目 內部控制
一、海外工程項目中內部控制的現狀
（一）我國建筑業進入到國際市場中的時間還不長，因此在工程建設的進程以及相關的制度建設方面還存在著較多不足的地方，較為顯著的就是在海外項目工程會計人員的儲備與管理方面存在著不足。先進的國際管理理念并沒有為我國建筑企業帶來更多的依據與參考，大部分海外項目的會計管理以及管理層各個相關的機構設置方面仍然存在著片面、傳統的現象，進而困擾了內部控制工作的有效進展。
（二）在我國的教育領域中，缺乏專門針對海外項目的會計專業知識，因此在會計人員的培養與輸送方面顯然無法滿足海外項目管理的需求，而大部分的會計人員在理論知識和實踐經驗方面也僅僅局限于我國國內的會計核算，對于海外項目的核算背景成功的處理經驗，相對較少，遇到問題是只有單一策劃措施及方案。通常除了完成簡單的記賬、出納等內部工作及對外銀行業務和稅收策劃等外部工作，只能簡單的參與到海外項目的管理決策中。
（三）海外工程會計監督體系的建設存在著較大的難度，在會計風險控制方面也較為薄弱。在海外工程項目中，由于受到不同因素的影響，使得其存在著風險高、掌控難度大等特點，同時由于其作為海外工程項目的特殊性，對于國際貨幣匯率、當地國家的政治因素和風俗習慣等都可能會成為造成內部控制風險產生的原因，而施工企業內部制度的不健全也導致了海外工程項目的會計監督體系的建設與完善困難重重。
（四）缺乏對海外工程項目運作法律法規的完善。在國際上，不同的國家有著不同的會計法律法規，在執行方面也必然存在著較大的差異，如何使我國企業在海外項目中能夠與當地的市場發展和會計法規相適應，是一個十分困難的問題。
二、加強海外承包公司內部控制的幾點思考
（一）促進我國施工企業財務管理體制的創新，加強內部會計控制作用的發揮
財務管理體制的創新是滿足海外工程項目發展的必然要求，也是我國建筑企業參與國際經濟建設的主要途徑。要充分發揮每個海外財務管理單位和部門的優勢，切實履行我國關于集中管理境外財務工作的相關會計制度和要求，根據海外工程項目的實際情況，對財務部門進行科學的崗位設置，并且對不同的崗位職責進行明確。一方面促進會計管理工作的持續開展，另一方面也有利于促進內部控制作用的發揮，形成一個自上而下的管理制度，為內部控制提供基本的制度保障。
（二）推行全面預算控制制度
針對海外工程項目自身所具有的特點，應當將內部控制的重點集中在財務控制方面，而財務管理的核心是包括資金管理、成本控制效益考核、信息化管理、以及稅收籌劃在內的全面管理活動。因此，在資金管理方面，一要加強財務集中控制系統的建設，通過集團企業內部的ERP系統建設為內部控制的有效實施提供制度保障；二要不斷促進我國企業內部管理制度與規范與其所在的海外項目當地的具體會計制度相適應，通過統一的核算來實現有效的內部控制。在成本控制方面則需要通過對采購和項目的有效管理來實現。稅收籌劃則主要是根據當地國家政策以及稅收政策，通過與當地的相關人員進行溝通，從而制定合理的稅收籌劃政策，以此來降低施工成本。另外，要加強效益考核的內部制度的建立與完善，從根本上促進內部控制制度的不斷完善，才能為全面預算工作的順利開展提供基本的保障。
（三）加強對財務人員的集中管理
對于海外工程項目來說，財務管理人員的集中化管理是保證其內部控制有效實施的基本保證，只有高素質的會計人員才能保證海外承包公司內部控制的有效實施這不僅要求過硬的會計專業知識，還要有一定的外語水平，以便在銀行，稅務等對外方面溝通便利。對財務人員的集中管理，包括兩方面的管理內容，一方面是對中方財務人員的有效管理，實行統一的委派制度。而作為海外工程項目的中方管理人員，必須要對派出的財務人員實行有效的管理，在沒有特殊要求的情況下，項目部門不能私自聘請其他的財務人員。另一方面對是外方財務人員的管理，海外工程項目的財務管理活動中，應當盡量利用當地的會計人員，有效的促進財務管理工作的本土化，才能夠有效的規避海外項目的財務及稅收方面的風險。
（四）加強海外項目的風險管理
風險管理是海外工程內部控制中一項重要的內容，因為海外工程項目的特殊性，使得其在風險控制工作方面也承擔著更大的風險，根據海外工程項目不同的管理主體，對政府項目和非政府項目方面有著不同的資金管理重點。通常政府項目要根據合同中對工程預付款進行明確的約定，非政府工程項目則一般在收到預付款之后才開始進行項目的施工。所以，財務人員要根據實際情況采取不同的管理策略。同時海外工程項目也會受到國際匯率變動的影響而產生風險隱患，因此必須要對兩國的匯率變動情況有密切的關注，才能夠采取有效的措施，預防財務風險的產生。
結束語：
在當前建行組行業飛速發展的形勢下，我國建筑企業相應政府“走出去”的號召，參與國際市場經濟的競爭力也不斷增強，越來越多的建筑企業也有著參與世界經濟建設的愿望，但是同時海外工程企業的管理問題一直是一項難以解決的重要問題，尤其是在內部控制方面，如何實施有效的策略促進內部控制的不斷完善，是當前亟待解決的首要問題。
參考文獻：
[1]趙清，李紅，許剛.企業海外投資風險評價[J].中國商貿，2012（14）
（一）證券公司內部控制方面存在的問題。目前，各證券公司制定的內控制度，普遍存在著如下弊端：（l）重制度建設，輕執行落實。客觀講，各證券公司都有一套內部管理制度文本，然而在實際執行過程中遇到具體問題時，制度的作用往往被淡化，于己有利就嚴格執行，于己不利就加以變通或回避，使得規章制度形同虛
設。（2）重事后檢查，輕事前防范。建立內部控制的目的是用于嚴格管理證券經營活動過程，確保經營目標的實現，然而有些管理人員重經營輕管理傾向嚴重，忽視了對可能產生的風險或不安全隱患的防范與分析。（3）現有內部控制制度的制約機制尚欠缺。任何規章制度的實施都存在一個相互制約問題，之所以目前內部控制執行中存在諸多問題，一個非常重要的原因就是執行內部控制制度時缺乏制約。例如一項業務流程本應兩三個人或部門順序操作以互相監督，但在實際工作中經常有一個人包辦代替，這就使業務環節缺少制約機制，容易造成漏洞或弊端。
（二）稽核工作中遇到的會計處理問題。在稽核過程中，經常會遇到一些會計核算和財務管理方面的問題，特別是會計方面的問題較難處理。
L、證券業務的迅速拓展出現了一些現行制度無法解決或沒有明確規定的問題（屬于特殊業務和特殊行業類的證券會計準則尚未出臺）：（1）基金業務。基金的投資領域寬廣，投資組會復雜，無論是開放式還是封閉式，其業務特點明顯不同于其他業務。《投資基金管理辦法》、《中外合作基金管理辦法》中對基金的會計處理方法沒有具體規定，而套用現行會計制度和財務制度又不合適，監管比較困難。（2）證券經紀業務。有的按吸收客戶的資金量和成交量給經紀人提成，有的僅按成交量提成。對經紀人有的按證券公司內部員工進行管理，有的只是一種經濟合同；有的有底薪，有的無底薪。在會計處理上，有的把經紀人傭金作為手續費支出，有的在手續費收入中直接抵扣，有的在勞務費中支出．有的在工資里支出，都很不規范，而且沒什么依據。（3）自營的有價證券在持有期內的分紅派息收入，由于缺乏統一的會計處理方法，有的將其列入“投資收益”使之與短期投資相對應；有的將其列入“其他營業收入”或“證券銷售”，使之與自營庫存證券相對應；也有的將分紅派息直接用于沖減自營業務虧損或收入小金庫。特別是自營債券的利息，由于存在報價等實際操作性問題，無法準確區分債券面值與利息，即無法準確核算利息差價收益，稅務部門就無法免稅，而根據政策規定，債券利息是可以免稅的。這類問題在稽查中就不好處理，說到底是因為沒有依據。（4）交易所席位問題。席位費對證券公司來說是一筆不小的開支，幾十個席位就要占用幾百萬，現行制度對這部分支出如何核算沒有明確的規定，有的作其他應收款掛帳，有的作長期投資處理，有的作遞延資產或無形資產攤銷，將席位費作為無形資產定期攤銷不太確切，將之作為一種長期待攤費用在遞延資產中攤銷還比較合適。但稅務局卻對攤銷處理方式有意見，認為加大了成本，少交了稅。（5）業務時，運用過渡科目“代購證券（款）”、“代售證券（款）”。實際上，不存在券商為證券投資者代購（售）證券的現象，券商只是一個中介，為證券投資者提供了將交易指令傳人證券交易所的場所。
2、應收帳款和帳外帳的問題。證券公司的應收帳款和其他應收款科目包含的項目很多很雜，除了規定的核算科目外，還有一些不好處理的，或有問題的款項都掛在這兩個科目下，如客戶保證金的空存空取，新股申購資金的凍結和解凍等。對應收帳款和其他應收款的稽核除了要獲取明細帳并和總帳核對外，還要分析起掛帳的帳齡，必要時可向債務人函證。在資產類科目中，這兩個科目及銀行存款“飛帳”最容易隱藏問題，風險也最大，要把握資產質量，必須對其加強稽核。
國家明文規定，不允許設帳外帳，但事實上許多證券公司都有自己的小金庫，這就給稽核帶來了很大的難度。帳外收入的來源較多，如申購新股、對外融資的利息收入、開戶費、銷戶費、遠程傳輸費、撤單費以及一些發行費結余分成回扣等等，會計制度沒有明確規定具體會計科目和核算辦法，也缺乏有效的監督。
（三）內部稽核工作現狀與其重要性不相適應。目前證券公司的內部稽核運作，缺乏系統的監督功能，這樣就很難查出隱性問題，也就提不出根本性的改進性意見和建議。表現在：（l）內部稽核部門權威性不高；（2）稽核監督工作存在盲點，只注重對營業部和分支機構業務活動的合規性、合法性的監督，而未涉及到對公司總部有些業務部門的審計；（3）內部稽核部門的廣度和深度不夠，有的還停留在帳目基礎上的稽核監督，未將重點轉移到對內控制度的制定及執行上；（4）內部稽核手段落后，稽核方法單一，時效性差，大部分工作需要到現場并通過手工處理，隨著證券公司規模的擴大，營業網點的不斷增加，傳統的稽核手段已無法適應新形勢的要求；（5）內部稽核人員素質不高，缺乏復合型人才，很難適應內部稽核現代化的要求，有些內部稽核人員缺乏內部審計經驗，工作方法不當，怕得罪人，工作敷衍了事，這些都影響了內部稽核工作的正常開展。
二、強化內部用核監督的幾點意見
針對證券公司內部稽核工作中存在的主要問題，筆者認為，可以從以下幾個方面入手：
（一）建立和完善證券公司內部稽核組織體制。首先，建立董事長（或公司總裁）領導下的總稽核負責制的領導體制，以提高內部稽核的獨立性與權威性，并建立三級稽核制，實行垂直領導。各地域營業總部及各分
公司設立稽核部，對本單位和上級單位雙重負責，其下屬營業部及孫公司的稽核工作實行兼職稽查員或稽核人員派駐制。采取“分片聯網，巡回稽核”的方式，集中稽核力量，用稽核整體優勢彌補稽核員個人業務單一的劣勢，從而達到增強稽核監控的能力。其次，形成組織領導、技術監控、稽核審計、監察處罰一體化、一條龍的監督機制。通過技術監控和非現場稽核來發現潛在風險，采用現場稽核、數據分析等方法找出風險的成因，明確責任和解決辦法，依靠監察力量整治違規違紀行為。第三，建立嚴格的內部授權審批機制。要結合公司實際情況，設計一套具體詳盡的控制資產風險的授權審批程序，其內容應包括公司內各項業務的流程、流程涉及的崗位和崗位的權限責任、各項業務的審批金額權限、行使規定的權限必須滿足的條件、授權的監督管理以及對越權行為的處罰措施等。稽核部門是監督該制度執行的職能機構，業務職能部門和各分支機構承擔組織落實該制度實施的工作職責。
（二）建立和完善現代內部稽核工作機制。應在開展非現場稽核的基礎上逐級建立稽核預警系統，采用電腦等現代化手段為稽核提供技術保障，及時傳遞信息，提高非現場稽核頻率和質量，為內部稽核提供預警。要逐步把稽核重點從對業務合規性、合法性稽核轉移到經濟效益、資產風險和內部控制制度的稽核監督上來；把現場稽核為主轉移到以非現場稽核為主、現場稽核和非現場稽核相結合的軌道上來；把目前的事后稽核轉移到事中、事前稽核中來。
