時間：2023-08-24 17:18:28
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國企投資項目管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
結合中國交建項目案例，從項目全生命周期總體開發經營方案編制的必要性、編制原則、調整辦法和項目考核進行詳細介紹。并通過南京海峽兩岸科工園項目的運用實例分析，實踐效果等方面進行全面分析和闡述。力爭通過管理創新，制度上提供保障，加強投資項目全生命周期建設管理。
關鍵詞管理創新 投資項目 全生命周期項目管理
一、投資業務管理的需求
中國交建投資業務歷經多年發展，規模穩健擴大，效益逐年攀升，已成為公司持續健康發展的重要引擎。在新的發展階段和宏觀環境背景下，投資業務將在中國交建整體部署下強化投資業務管理，這既是積極響應十關于國企改革相關精神的主動作為，也是適應中國經濟“新常態”的必然選擇，肩負著探尋并落實中國交建打造“五商中交”總體戰略構想的歷史使命。中央政府積極倡導政府與社會資本合作的PPP模式，政府將進一步轉變職能，政企合作將進一步深化，企業將更深程度地參與新型城鎮化等投資領域，2016年2月29日全國PPP綜合信息平臺項目庫正式上線，首次披露全國PPP項目信息，截至當日，全國各地推出PPP項目總計7116個，項目金額83122.83億元，涉及18個領域，在7116個PPP項目中，市政工程領域PPP項目最多，總計1877個，占總項目數的比重約26%。生態建設和環境保護項目總計989個，占比約14%。交通運輸項目也高達819個，占比約12%，全國PPP項目還涉及片區開發、旅游、水利建設、交通運輸、保障性安居工程、醫療衛生、文化、體育、農業、科技等領域，對中交建投資業務發展而言，存在較大的機遇。
投資機會的增加，同時也對投資業務建設管理提出更高的要求，探究有效的途徑改善項目管理中出現的問題，主要集中在以下六個方面：一是項目實施方案與原投資可行性評審方案變化較大；二是項目存在不同程度的超概現象；三是項目未進行合理稅務籌劃；四是部分運營項目缺少初期虧損彌補方案，影響項目正常運營；五是新興投資項目缺乏合作資源；六是專業化團隊運作能力有待提升。
在項目投資決策階段所編制的《項目投資可行性研究報告》，不能滿足指導投資項目全過程開發建設的需要，需管理創新，制度更新，指導投資業務開發建設，投資公司做了探索性的研究，在項目投資決策后，項目中標后開工建設前，依據《項目投資可行性研究報告》為前提和基礎，由項目公司編制《項目總體開發經營方案》，經上級公司審批后，指導項目開發建設產品定位、分期計劃、年度計劃、制定項目公司業務工作計劃及管理工作計劃的綱領性文件，實現了統一管理思想，建立項目投資決策與實施內容的延續性和可追溯性的目的。
二、全生命周期目標的建立
投資項目在取得批復后，成立項目公司，在各項投資條件基本確認后，包含政府政策，規劃設計條件等，在項目確認實質性投資前，分章節編制《項目總體開發經營方案》，對《投資可行性研究報告》的相關內容進行對比、分析和調整，對項目的投資及預期收益指標的變化進行明確的說明，經上級公司審批確認后的《項目總體開發經營方案》是確定項目公司總體經營目標、開發周期及各年度經營目標的綱領性文件，是對主要生產經營活動進行管理和決策的重要依據。
《項目總體開發經營方案》包含內容如下：項目情況概述（包含項目建設內容、公司營目標、與可研對比指標差異及分析）、總體開發計劃、采購（銷售）回款計劃、成本管理、財務稅務管理、開發報建、設計管理、工程管理、運營維護管理、風險管理及組織機構和制度保障措施等內容。下面將具體說明如下：
（一）編制原則
1.合理可行原則；2.上下協同原則；3.嚴肅性原則；4.充分參與原則；5.分級編制原則；6.資源匹配原則；
（二）編制步驟
1.基于《投資可行性研究報告》，并按業務板塊進行分解，以此為基準對照建立項目實施期業務計劃及目標。
2.市場調研，明確市場需求，進行產品及客戶定位，完成項目策劃報告。深入調研地方政府環境、融資環境、成本、設計、施工等各項業務板塊具體情況，確定準備、策劃、設計、施工各階段的工作時間。
3.編制項目公司部門內部計劃。依據職責工作分工，以項目業務目標為依據，編制各部門計劃，明確緊前、緊后工作的相關制約，以及各項目工作的必需工作時間。
4.在《項目總體開發計劃》基礎上編制《項目總體開發經營方案》的其他部分，并進行對照分析，重點關注項目年度利潤指標及項目整體收益的調整和變化。
5.風險評估。項目公司應充分討論計劃執行過程中遇到的風險，識別風險因素，評估風險因素對項目的影響，確保計劃目標實現。
（三）實施與調整
計劃目標列入項目公司、部門負責人的業績考核內容，計劃的執行與績效考核相結合。在年度工作計劃的執行過程中，如遇國家政策調整、融資環境的變化等，項目公司可以申請對年度工作計劃目標進行調整。計劃的調整一般在年中生產經營工作會后提出，并明確后期實現年度預期投資收益的計劃調整措施和方案，同時調整《總體開發經營方案》中的相應部分。公司相關部門對項目公司年度工作計劃的實施進行評估和監控。
（四）考核與評價
項目全周期工作的考核，項目的考核分兩個維度，《項目總體開發經營方案》各的年度工作完成情況，以及和項目總體完成情況的分權得累加，即為項目周期的考核結果，
三、投資業務項目的管理應用案例
（一）項目概況
南京市浦口區海峽兩岸科工園項目于 2011 年 3 月獲得南京市浦口區政府核準立項的批復。項目規劃編制范圍總面積為 13.2 平方公里，約 19744 畝，投資建設內容有：征收補償和拆遷安置，具體包含道路工程、河道工程、市政公用設施的投資、建設，拆遷安置房的建設、綠化景觀及體育、文化、衛生、行政設施等。中國交建負責項目的總體投資建設，總投資額129.45億元，開發周期7年，分6期滾動開發。
（二）總體開發經營方案的編制
2013年上半年，隨著外部銀行融資的落實，項目需要根據實際情況，重新編制開發建設計劃指導項目后期建設，中國交建組織編寫了項目的《總體開發經營方案》，得到了政府方及投資建設方的認可。總體開發經營方案分為編制說明、項目概述、開發整體開發方案與計劃、分期實施方案、資金回籠及擔保、土地出讓及出讓底價、財務和稅務管理 、開發成本管理、項目管理、風險管理、組織機構及制度保障措施等十個章節，有力的指導了項目的投融資及建設管理。
四、管理創新對項目的效果
（一）切實可行，滾動開發
海峽兩岸科工園總體開發經營方案的調整，開發計劃由原來的6期調整為9 期進行滾動開發，降低了各期投資資金峰值，確保每期可出讓土地覆蓋當期投資及收益，及時收回資金并繼續下一期投入，有效控制資金峰值進行滾動開發；建設過程中嚴格均衡每期的投入及產出，降低投資風險，及時收回成本并實現項目收益。
（二）建立城市綜合開發商品牌
南京市浦口區海峽兩岸科工園項目，從2011年6月開始實施，經過4年多的開發建設，項目進度、質量、安全均達到合同要求，開發成本得到有效控制，開發效果逐步顯現，項目首期投資順利閉合，投資風險始終可控；通過一級開發能有效控制土地資源的優勢，成功促成上級公司低價獲取科工園園區內二級優質土地，實現一二級聯動，達到預期效果。
本項目進行工程全壽命周期總控管理，從科工園工程建設的全局出發，以園區建設的全壽命周期為對象，實施科學、系統、高效的集成化管理，以有效完成項目的總體目標，實現項目經濟利益的整體最優。
五、結語
在投資業務編制的《項目投資可行性研究報告》和項目公司編制的《項目總體開發經營方案》為依據，以董事會或投資公司下達的《項目全周期經營目標責任書》為執行基準，動態調整的成本規劃和核算管理體系。是確保項目科學分期、分階段實施，實現項目預期效益目標的保障和基礎，是有序、協調開展項目工作的綱領性文件，并或總結固化開發經驗，同時也可建立公司標準化，規范化成本歸集原則，統一預測成本、估算成本、預算成本歸集計算口徑，指導項目實施。
參考文獻：
[1] 中交集團暨中交股份房地產業務管理工作規程（暫行）.
[2中國交通建設股份有限公司房地產項目成本管理辦法.
[3] 中交投資有限公司生產經營計劃管理辦法.
近日，央行公布周小川行長署名文章《資本市場的多層次特性》，從五個方面闡述了建立多層次資本市場的迫切性和必要性。周小川認為，多層次資本市場的產生要依靠金融創新。其中，資產證券化就是金融創新的重要一環。
周小川在文中表示：“證券化中經常用到特殊目的機構，即人們常說的SPV （Special Purpose Vehicles）。在很多非金融專業人士看來，SPV似乎不是個好東西，因為很多金融亂象好像都涉及SPV，一些廣為人知的金融市場上違規行為、詐騙性產品似乎背后都有SPV的影子。”
即便如此，周小川認為，“對SPV恐怕還是要一分為二地看，既要認識到SPV對于滿足市場投融資需求、規避和管理風險、提高資金配置效率的好處，也要清醒地認識到SPV可能帶來的問題。應該說，很多融資業務創新都是通過SPV實現的，SPV加上資產證券化在各國都有大量成功的實踐。因此，SPV有其積極的意義，特別是在創建多層級金融市場、金融產品和交易機制方面，可以發揮重要作用。”
目前，城鎮化加速發展已成為帶動投資的新契機。“城鎮化發展后，基礎設施、公共設施的不斷完善會在未來得到穩定的回報，會使城市地價和租金提高，商業活動越來越繁榮，相應的其他稅收也會提高，如果可以把未來可預期的收入挪到現在來用，可據此設計一個SPV。對于這個SPV，在我國現有條件下，通常通過向銀行貸款的方式獲得融資，也有發債獲得融資的，以此來支持當前城鎮化建設的資金投入。在地方融資平臺這個SPV里面，放的主要是城鎮土地及其所代表的未來收益，并以此獲得銀行貸款。”周小川進一步分析稱。
不過，周小川也坦言，“我們現在的地方融資平臺更多地寄希望于這塊土地未來的價值，借此償還當前的貸款，這固然是一種SPV，但導致了很多問題。”（經濟參考報）
境外投資核準制有望轉為備案制
近日有消息稱，國家發改委、商務部等相關部門正積極推進境外投資審批制度改革，研究進一步減少項目核準的范圍，下放核準權限，還將探索從現行“核準制”轉向“備案制”為主的管理方式。此前國務院總理曾表示，中國政府要進一步放寬企業“走出去”的條件。可以減少對有實力又有信譽的企業到海外投資的審批事項，或者是放寬審批額度。這一表述對業內而言無疑釋放出政策利好——新一屆政府正在積極推進對境外投資審批制度的改革。
目前中國企業境外投資管理仍是“核準制”，即由國家發改委、商務部、外匯管理局三個部門核準為主，而改革總的原則是進一步放寬核準的權限。由此，將調整現有管理制度，探索更多轉向備案制的新型管理方式。
近年來，中國對外直接投資審批制度已經多次簡化并實現權限下放。國家發改委2004年《境外投資項目暫行管理辦法》，將原來項目建議書和可行性研究報告兩道審批，改為只核準項目申請報告，標志著中國境外投資管理從“審批制”改為“核準制”。此后，商務部和國家發改委分別在2009年和2011年將大批核準權限下放地方部門。2013年1月，國家發改委在北京、上海、江蘇、浙江、山東、四川等省市開展了簡化地方企業境外投資項目管理程序試點工作。有專家表示，從“審批制”到“核準制”再到“備案制”，應是中國境外投資審批制度改革的必然路徑。（經濟參考報）
光伏制造業規范條件出臺
9月17日，工信部網站下發《光伏制造行業規范條件》（以下簡稱“《規范條件》”）公告，在生產布局與項目設立、生產規模和工藝技術、資源綜合利用及能耗等多個方面劃定門檻，以便進一步加強光伏制造行業管理，規范產業發展秩序，加快推進光伏產業轉型升級。
行業規范條件要求，嚴格控制新上單純擴大產能的光伏制造項目，新建和改擴建光伏制造項目，最低資本金比例為20%；光伏制造企業需具有省級以上獨立研發機構、技術中心或高新技術企業資質，每年用于研發及工藝改進的費用不低于總銷售額的3%且不少于1000萬元人民幣。
此外，光伏制造企業按產品類型在產能方面設定了準入標準，包括多晶硅項目每期規模大于3000噸/年；硅錠年產能不低于1000噸；硅棒年產能不低于1000噸；硅片年產能不低于5000萬片；晶硅電池年產能不低于200MWp；晶硅電池組件年產能不低于200MWp；薄膜電池組件年產能不低于50MWp。
文件同時明確了現有及新建和改擴建企業及項目產品需滿足的生產條件，明確了光伏制造項目能耗、水耗指標；而廢氣、廢水排放應符合國家和地方大氣及水污染物排放標準和總量控制要求。
文件還要求，新建和改擴建光伏制造企業及項目應當符合本規范條件要求。更重要的是，對光伏制造企業及項目的投資、土地供應、環評、節能評估、質量監督、安全監管、信貸授信等管理應依據《規范條件》。不符合標準的企業及項目，其產品不得享受出口退稅、國內應用扶持等政策支持。未來，工信部將在抽查，實行社會監督、動態管理的基礎上定期公告符合條件的企業名單，而針對違反相關規定的企業及項目，將被撤銷公告資格。（國際金融報）
陜西多項政策鼓勵引導社會資本進入養老服務領域
陜西省日前出臺的《關于鼓勵和引導社會資本進入養老服務領域的若干意見》顯示，陜西將對符合條件的民辦養老機構，均按新建（改擴建）床位數，在資金補助、土地供給、稅費減免、金融支持、醫療康復、責任保險等方面享受優惠政策，鼓勵和引導社會資本進入養老服務領域。
據了解，社會資本可參與居家、社區、機構養老服務，興辦養老機構以及進入養老產業并提供服務產品。在資金補助上，對于符合條件的民辦養老機構，陜西將為新建機構每張床位一次性補貼3000元，改擴建機構每張床位一次性補貼2000元，由各級財政和福利彩票公益金共同承擔。
據了解，截至2012年底，陜西省60歲以上的老年人共548.4萬人，占全省總人口的14.61%，高于14.3%的全國水平，且每年以約3%的速度遞增。（新華網）
新三板試點擴容方案將出爐
近日，中國證監會市場監管部副主任王嫻在第二屆金融街論壇上指出，全國中小企業股份轉讓系統（新三板）試點擴大到全國范圍的具體方案即將出臺，屆時全國范圍內符合條件的企業都可以申請到新三板掛牌交易。此外，新三板未來還有望開展優先股、資產證券化等創新試點，還將推出債權融資工具和股票質押貸款產品，以豐富掛牌企業的融資手段。
這是一個腳踏實地、步步為營的十年，一步一個腳印，一年一個臺階，締造了今天卓有成效的培訓大本營。
這，就是江蘇省電力公司人才培養的十年探索之路——
2001年
2001年初 江蘇省電力公司出臺公司總體20年戰略規劃，提出第一個人力資源理念：為員工創造發展空間，為公司構筑人才高地。
其中，人力資源子戰略包括：2005年人才高地初具規模，人力資源開發和管理機制初步實現與國際接軌，并形成江蘇特色的人才管理模式；2010年基本建成人才高地，形成具有國際水平的人才資源開發和管理機制；2020年建成國際上有一定知名度的人才資源開發和管理體系。
2001年6月 江蘇省電力公司生產技能培訓中心成立。
2002年
2002年 出臺《技能專家隊伍建設實施辦法》。
2002年10月 召開人才高地會議。
2003年
2003年初 在職代會上提出兩項關于隊伍建設的議題，一是召開培訓工作會議，二是技能練兵年和技能大賽年。
2003年9月 在蘇州舉辦大型江蘇省電力職工技能大賽，設置了20多個工種和專業。
2003年 進行培訓會議籌備，公司領導提出四個問題：人才高地怎么建、人才標準是什么、成才動力在哪里、人才培養怎么做。
2003年11月28日 召開人力資源開發工作會議，提出總的方針是構建以“能力建設”為核心的人力資源開發與管理新體系，主要工作有四個方面，工作的切入點是建立：基于能力模型的人才評估機制，著眼能力提升的人才培養開發機制，注重能力發揮的人才使用機制，體現能力價值的人才考核激勵機制。
2003年 江蘇省電力公司組織各部門分專業開發能力模型，從財務到技術所有部門一起來搞開發能力模型工作，分為若干個專業小組。
2004年
2004年 與外界合作研究人力資源體系、職類職種劃分、能力模型建設、職業通道設置。
2004年 與外界合作，在蘇州公司開展營配業務流程改造，任職資格標準開發和能力模型研究。
2004年5月 在南京召開江蘇省電力公司系統分配工作會議，會議對公司的薪酬方案提出了改進，由原來的崗級制改為點值制。
2004年 提出“現場同步、適度超前”的技能人才培養原則。
2004年 江蘇省電力公司網絡培訓開始研制。
2005年
2005年初 新任領導提出“技能優先”策略，三支隊伍同步建設，力度進一步加大，要把技能放在前面，明確提出技能優先。
2005年 17個單元制等級工能力培訓方案。
2005年 制訂技能人才培訓“培訓設備投資項目管理辦法”。
2005年 創造出類似干部式的“周期制兼職培訓師”制度，每年從各供電公司選拔40-50名生產一線的技能骨干到培訓中心擔任為期一到三年的兼職培訓師。
2006年
2006年初 《關于推行單位制等級工能力培訓的意見》，決定自2006年起在供電企業停止實施電力行業各特有工種職業資格等級培訓，推行單元制等級工能力培訓。
2006年 江蘇省電力公司《“十一五”培訓工作意見》，推出了培訓轉型的工作思路，轉型主要核心有四點：一是培訓的導向力量由重文憑、重證書、重指標轉為重水平、重能力、重效果。二是實施模式由一刀切、灌輸式轉為模塊化及差異化。三是運轉環境由自成體系轉為融入人力資源開發整體流程。四是培訓工作的角色由管理者轉為服務者。
2006年9月 江蘇省電力公司網絡培訓通過信息化項目驗收，經過試運行，正式啟用。
2007年
2007年4月、6月、7月 國家電網公司對江蘇省電力公司單元制培訓進行多次研討，將國家電網公司企業標準——“生產技能人員職業能力培訓職業規范”總體設計委派給江蘇省電力公司。
2008年
2008年3月 國家電網公司人資部組織各個網公司、省電力公司近300名專家經過培訓，開始進行《規范》審查和配套教材開發。
2008年12月 《規范》教材出版、。
2008年 榮獲“國家技能人才培養示范基地”稱號。
2009年
2009年 榮獲“全國企業職工教育培訓先進單位”稱號。
2010年
2010年9月9日 網絡培訓正式升格為網絡大學。
關鍵詞：建筑企業；財務管理；內部控制；優化措施
中圖分類號：C29文獻標識碼： A
緒論：
內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。有關企業經營的失敗、會計信息失真、違法經營等情況在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效。因此，完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，并保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。
一、企業財務內部控制的定義、目標
1、企業財務內部控制的定義
企業財務內部控制，是指企業在經營狀況下，為了可持續發展以及不斷提高其市場競爭力，確保財務信息的準確性；公司財物的安全性；公司方針的可行性以及公司效益的可競爭性而對財務進行的內部控制、管理、規劃以及評價等一系列方法與措施。內部控制中大體包括：環境控制、風險評估控制、信息系統控制、監督以及活動控制等幾大類；財務控制通常采取對一項要素單獨進行控制或幾項結合控制的管理辦法。這些控制要素之間密切相關，既互相獨立又相互影響。
2、企業財務內部控制的目標
企業財務內部控制的目標是：（1）保證企業財務相關信息的合法性，保障企業在符合國家法律法規的狀態下正常運行，合法經營，也為企業提供了良好安全的運營環境；（2）確保財務報表的準確性，為企業的經營狀況和經營成果提供有利可靠的數字依據和現實依據，有利于企業客觀公正的了解本公司的財務狀況以及運營現狀；（3）提供客觀可行的經濟計劃，以幫助企業做出正確的經濟策略和改善措施，從而提高企業的經濟效益和競爭力。
二、我國企業財務內部控制的現狀及存在問題
1、企業的管理者對財務內部控制不夠重視
我國企業財務內部控制的基礎薄弱，目前有相當一部分企業的管理者對建立財務內部控制制度不夠重視，有的并沒有建立財務內部控制制度，有的雖建立但卻不健全，也有些企業對財務內部控制存有誤解，認為財務內部控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制等，還有些企業有章不循、執法不嚴，使內部控制制度流于形式，而不管財務內部控制制度的執行情況如何。
2、制度規范缺乏、財務管理制度不夠完善
有些企業雖然也頒布了許多管理制度，如公司規章、董事會工作條例等，但忽略了內部控制制度的制定，有些企業雖然頒布了內部控制制度的規章，但卻不能貫徹執行，達不到應發揮的效果，而大部分企業尚未建立有效的完整的財務預算制度，沒有明確的規章制度對財務預算管理內部控制制度進行詳細描述。
3、對外投資管理不完善
許多企業為了資金不閑置，對外搞投資，但卻忽略了一些問題。首先缺乏對外投資項目的分析和可行性評估、投資質量分析等。其次，缺乏對某些子公司的控制，不能將這部分投資反映在企業的財務上，從而造成企業財務管理問題的失誤。最后是在投資后對項目缺少必要的質量分析，沒有按內部控制要求對投資單位進行管理，忽略了存在的潛在風險，從而導致企業投資的風險加大。
4、管理會計環節十分薄弱
現代會計包含財務會計和管理會計兩個方面，財務會計是管理會計的前提，為企業內部的決策者各類決策、籌資、投資等行為提供信息。很多企業只重視財務會計卻忽略了管理會計，甚至未專門配備從事管理會計的人員，因此，無法為公司提供強有力的投資決策信息，使企業資金運作存在著風險。
5、沒有充分的發揮財務部門和財務人員的作用
財務部門人員的工作主要是收付款、記賬和報賬，而很少進行事前管理和為決策提供財務信息上的支持，作為企業內部控的制主要環節的財務控制工作，財務人員沒能充分發揮其應有的作用。
三、優化企業財務內部控制的措施
1、樹立科學的財務內部控制觀念
企業內部控制制度是否能夠有效施行的關鍵在于員工，我國建筑企業的員工構成復雜，文化素質比較低，很多人認為財務內部控制只是會計的工作，與自己沒有關系。只有將財務內部控制的觀念普及到每個部門的員工，讓全體員工都能樹立起積極的財務內部控制意識，并且設立多維度的獎懲機制，才能順利的施行各項財務內部控制制度。
2、完善內部審計制度，強化監事會的監督職能
內部審計部門的工作包括財務預算審計、施工投入審計、項目結算、賬款回收的審計，貫穿于企業管理的全過程，是財務內部控制的重要手段。按照不相容職務相分離的原則，建筑企業應帶設立獨立于財務部門的審計監督機構，對資金使用情況、材料購入、固定資產等方面進行重點審核，跟進財務指標完成情況，組織定期與不定期的財務監察，并且跟蹤監察審計結論執行情況，從而切實落實審計部門的工作職能，確保審計意見得到采納，提高企業的經濟效益。監事會制度即政府和產權部門以所有者身份委派會計人員監督企業經營和財務會計狀況的一種制度，能夠有效的增加財務控制和監督，值得引起建筑企業的重視。
3、加強資金集中管理
針對建筑企業投入資本大，資金回籠慢、工程項目分散，財務控制困難的問題，建筑企業可推行資金集中管理制度，在總公司設立資金管理中心，由總財務部門統一管理公司的籌資、資金調配、備用金撥付、工程款結算等工作，工程項目用款需審批，各工程項目部按季度上繳利潤。這樣當某項目部出現資金短缺時，直接向上級申請即可，建筑企業由此實現了資金在子公司與子公司、總公司與分公司間的合理調配，提高了資金使用率，減少項目管理層克扣利潤現象的出現。當公司資金不足時，由資金管理中心聯合相關財務部門進行籌資，可以進一步拓寬融資渠道，降低融資成本。
4、加強預算與核算控制
建筑企業的預算管理包括兩個方面，其一是公司總部投標成功，由總公司建立管理班子并編制整個項目工程的總預算，與項目利潤指標息息相關，作為一個項目業績考核的重要參考標準；其二是項目責任成本預算，工程項目部結合實際的施工方案和投標報價，并且將責任落實到具體部門。預算階段的財務控制要點是工程預算是否與實際情況相符，利潤指標是否科學，責任成本預算制度是能落實到位，反饋機制是否通暢。對此，企業在編制工程總預算時應當組織工程、技術、財會人員進行會審，對編制依據、工程量、定額套用、項目內容的真實性、準確性、完整性進行驗證；工程項目部應在總預算的基礎上編制項目責任成本預算，并且將責任落實到個人；建筑企業應建立明確科學的總預算控制制度，明確相關部門的責任和權限，對于不能及時上報問題的責任部門進行批評并與其績效考核掛鉤。在會計核算方面，建筑企業應建立嚴格的業務審批流程和財務核算清查規定，明確財務審批的范圍，加強財務自查，保證實際工作與財務內控文件相符，為財務內部控制的施行創造良好的內部環境。
5、施工過程的財務控制
建筑施工階段是建筑企業最重要的業務流程，也是創造利潤的基礎環節。在這一階段財務內部控制的重點是項目成本控制。建筑項目成本是指建筑企業為完成工程項目的建筑安裝施工任務所耗費的各項費用總和，如人工費、材料費、機械費、其他直接費用（規費，企業管理費）、稅金及利潤。由此可以看出，此階段的控制重點包括兩方面，管理行為和成本指標。對此，在施工過程中可以成立專門的項目成本管理部門，負責對項目成本進行管理，對比分析施工過程中實際成本支出與計劃支出的不同，及時將問題上報，給予糾正；對合同中規定的主要費用實施計量，隨時檢查；在施工過程中，及時根據材料市場行情指導價格，控制材料購入環節；定期盤點施工資料、機械器物，并做好實物資產收支登記；設立崗位人員在成本管理中的職責并且納入績效考核指標，并根據考核結果實施獎懲；當施工過程中實際支出與計劃支出出現偏差時，因地制宜的調整月度、季度計劃成本目標以及相應的考核指標，確保控制措施的效果。
結束語
在社會主義市場經濟條件下，現代企業的財務內部控制對企業的生產經營以及企業的市場競爭力都有非常重要的意義。雖然現階段我國的企業財務內部控制存在很多的問題，隨著經濟的發展，通過不斷的創新和改革，逐步建立健全企業的財務內部控制的體制機制，促進企業的健康快速發展。
參考文獻
[1]邱盛柱.完善企業財務管理內部控制體系的若干思考[J].中國外資.2012(19)
一、企業現金流量管理的內涵
現金流量即通常所說的現金流，是企業在一定時期內現金及現金等價物的流入和流出的數量。現金流量的計算是在收付實現制的會計核算基礎上進行的。現金流量是指企業通過一系列的經濟活動，如銷售商品、提供勞務、出售固定資產、收回投資以及借款等形成的現金流入，購買商品、接受勞務、購建固定資產、現金投資、償還債務等形成的現金流出及其資金總量情況的統稱。因此，相對于靜態的現金的概念，現金流量指的是現金的流轉過程，它是以動態層面通過資金運行狀況來反映企業經營管理的一項重要的經濟指標。
現金流量管理就是把現金流量作為管理的主要對象，圍繞企業經營活動、投資活動和籌資活動及其他非經常性的經濟活動而構筑的管理體系。現金流量管理的內容既包括與現金流量預算的組織體系有關的一系列制度、程序調度、預測與計劃實施系統；也包括由收付賬系統及其調度系統構成的執行與控制系統，還包括一定時期由母系統和各子系統綜合運行匯總的信息報告系統比較之前預算系統形成的現金流量信息分析評價系統。綜上可知，現金流量管理是對影響企業現金流量的各項活動的全方位的系統化管理，是需要由企業的組織系統、運行系統和監督系統三大系統協同作戰共同完成的管理活動。
二、企業現金流量管理的重要意義
既然我們把現金流比作企業不可或缺的“空氣、血液、油”，那么加強企業的現金流量管理首先是企業生存發展的基本需求，也必然會成為企業財務管理中的重頭戲，對于企業價值的實現有著舉足輕重的作用。
（一）加強現金流量管理可以降低企業財務風險
企業在日常的經營發展當中，隨時都可能會伴隨著財務風險，任何企業都不可能完全消除，只能采取積極的應對措施將風險降到最低。由于現金流量管理涵蓋企業財務管理規章的制定、財務預算的制定與執行及監督、重要的投融資決策、股利分配政策制度的建立與實施等各個方面，貫穿于企業的投資環節、籌資環節、資本的運營環節及利潤的分配環節，因此通過組織實施全面有效的現金流量管理可以全方位、全過程地有效降低企業的財務風險，將企業由于資金鏈斷裂而遭受的經濟損失降到最低。
（二）通過現金流量管理可以提高企業資金使用效率
企業通過完善的現金流量管理，可以在擴大銷售渠道和提高市場占有率的基礎上增加銷售收入從而增加現金流入量，通過加強成本費用預算管理、控制成本開支來減少現金流出量。同時，通過現金流量管理可以集中企業的閑散資金進行投資，加速應收賬款的回收速度，加強存貨管理降低庫存，通過各項舉措有效地保障資產充分有效地被企業利用，從而提高企業的資金使用效率，促使企業進入良好的運營狀態。
（三）現金流量管理可以為企業各項決策活動提供有力的依據
企業無時無刻不面臨著機遇及挑戰，這就要求管理者具備做出正確決策的能力，即企業管理者能夠通過對企業財務狀況進行分析，進一步制定下一步發展戰略。例如，企業在滿足正常經營周轉所需的資金仍有結余，那么管理層就可以委派市場部門進行市場調研，編制可行性分析報告，制定相關的投資決策；反之預計未來資金緊缺，企業應該擬定好籌資計劃，做出相關籌資項目的決策。隨后，企業可以繼續根據現金管理的結果，追蹤相關投資、經營及融資的過程，對其全程進行監督控制和指導，保證決策項目實現預期目標。反之，企業投資、經營、籌資決策項目的順利推進會進一步改善資金短缺和信譽不足等問題，并會進一步拓寬企業的融資渠道，提高企業抵抗風險的能力，從而改善企業經營管理。
三、目前我國企業現金管理中存在的問題
（一）企業管理當局缺乏對現金流量管理的重視
企業管理當局普遍對現金流量管理在財務管理中的重要作用認識不足，因此也不重視相關的管理工作。主要體現在以下幾個方面：
1.企業管理者往往更重視會計利潤與營運業績而忽視用“現金性利潤”來計算考核。例如，一個公司往往會通過價格戰、廣告戰實現銷售額和市場占用率的迅速提高，來為企業營造出一份漂亮的會計報表，在短期內很容易形成一種業績大幅增長的表象，但是如果這些景象沒有現金流入作支撐，主營業務利潤也是以“應收賬款”為基礎的，那么就會面臨潛在的財務風險。更為嚴重的是，這樣的企業最終會由于現金不足引起的無法持續經營而出現倒閉。數據統計顯示：企業經營危機大多是由于現金流管理不合理引起的，絕大多數企業倒閉的直接原因都是由于現金不足所致。
2.對現金流量存在錯誤的認識。某些企業管理層認為現金流量管理僅僅是企業財務人員的事情，并沒有將企業生產、采購與銷售等部門的業務與現金流量管理結合起來，沒能和財務部門協同對現金流量進行預測分析，因此出現一些已經上馬投產的項目因缺乏足夠的流動資金而不得不擱淺的現象。還有一些企業為了維持生產，持續地向金融機構借款，形成固定資產折舊和利息費用同時加大的問題，以致長期虧損使企業的現金流轉愈加惡化，最終導致企業破產。
3.對編制現金流量表的重要性認知不夠。一方面，有的中小企業的相關財務人員由于自身業務能力不足，不能夠編制出準確的現金流量表；另一方面，財務部門沒有協同其他業務部門利用現金流量表提供的信息，指導協調經營管理，在企業做出重大決定時，也沒有發揮現金流量表的作用為企業創造獲利的機會。
（二）公司的現金流量管理的內部控制存在缺陷
企業在現金流量管理中出現的各種問題歸根結底是由于內部控制的問題造成的，主要集中體現在以下幾個方面：
1.法人治理結構不完善。現代企業應具有科學化、規范化的企業組織制度和管理制度，這樣才可以使企業在紛繁復雜的現代經濟大潮中不至于淪為泡沫。實際情況是在很多企業治理結構中，法人治理機構的設置既不完善，也不健全，使得財務控制組織不能發揮其應有的作用，甚至形同虛設，這導致企業無形中加大了管理及經營成本，影響了現金流量。在以新加坡證券交易所上市的230家企業為樣本的抽樣調查中，證實公司治理機制是現金持有量的主要決定因素，在內部人控制、缺乏機構投資者等公司治理機制不完善的情況下，公司持有的現金越多，越容易被管理層隨意開支，從而導致投資者降低對企業價值的評估，最終影響企業的長遠發展。
2.缺乏有效的信息溝通機制。在我國，相當多的企業信息不透明、不對稱，資金的使用缺乏有效的管理溝通機制，這種情況在中小企業中尤為突出。企業的高層決策者難以獲取基層準確的財務信息，更為嚴重的是，中小企業各層面有時還會因為各種原因，人為地截留或修改重要信息，甚至提供虛假信息，使匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準確，報表不真實，財務監督流于形式。如果碰到很多企業沒有資金使用的有效監控機制，缺乏事前、事中的嚴格監督，則必然導致所有者對企業、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環節普遍存在著監控不力甚至內部人為控制現象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。這樣企業在運營過程中容易遭遇資金鏈的斷裂也就不足為奇了。
3.資金使用不夠合理。目前，我國企業特別是中小企業在日常的經營行為活動中都存在著資金使用不合理的現象。集中體現在以下四個方面：一是資金集中管理的需要和內部資金分散使用的矛盾突出。一些公司設立的賬戶眾多，子公司多頭開戶的現象比較普遍，資金管理嚴重失控，資金使用上缺少統籌規劃。二是大多數中小企業在投資決策時存在短視行為，缺乏戰略眼光。管理者往往對企業自身實力狀況估計不足，不能充分考慮企業所處的發展階段，從而導致了投資收益較低，現金回流慢。這樣投資項目一旦失敗，大量的資金就成了泡沫，給企業造成了不必要的經濟損失。三是庫存占用比例過高，流動資金占用過多資金，周轉緩慢，資金沉淀嚴重。另外應收賬款控制不嚴，導致應收賬款回收期過長，出現壞賬損失的概率較大等因素也都直接影響企業的生存和盈利能力。四是企業運營成本過高，如融資成本、稅負成本、財務成本及物流成本等等，造成不必要的資金流出。
四、改善企業現金流量管理的建議
（一）管理層對現金流量應予以高度重視
海爾有一個原則“現金流第一，沒有現金流支持的利潤不算利潤，沒有利潤的銷售不算銷售。”現代企業的管理者應具備有如海爾集團的良好管理創新意識，企業管理應以財務管理為中心，財務管理應以資金管理為中心，而資金管理應以現金流管理為核心。企業的決策者要掌握最新的企業財務管理理念，從企業戰略的高度來審視企業的現金流量管理活動，為保證企業現金流量管理水平的提高提供組織基礎。管理層還肩負使命，引領企業全體人員接受新的符合市場經濟的財務管理意識，提高財務控制能力。從思想上樹立起重視現金流量運轉的觀念。一方面，企業必須專門就現金流量的相關知識進行培訓，增強現金流量控制能力；另一方面，企業的財務人員更要提高自身素質，持續學習，擴大知識面，掌握電算化等現代先進管理的科學載體的操作技術。
（二）完善資金管理內部控制制度
建立健全企業資金內部控制制度、完善資金內部控制可有效降低企業資金風險，提高資金運營效率。內部控制應該貫穿企業資金管理的各個環節，能夠深入地介入各項資金管理的全部流程。內部控制制度涉及企業的各個方面，如資金的保管崗位、會計記錄崗位與盤點清查崗位應相互分離；資金的會計記錄與審計監督崗位應分離；資金支付的審批崗位與執行崗位分離；資金管理的關鍵崗位應實行輪崗制度；對公司的印鑒章實行分開保管；企業應建立資金授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理資金支付業務。這些內部控制措施均可以有效防止資金管理人員的舞弊行為，有效地規避資金管理中可能出現的制度風險。
（三）制定科學合理的資金預算管理辦法
企業的發展需要投入資金的項目越來越多，如何合理安排使用資金，使投入的資金創造出最大的效益，需要有科學合理的資金籌集和資金投放計劃。重要的環節是制訂科學合理的資金預算管理辦法，并使預算管理落實在項目管理的事前、事中和事后各個不同階段。首先，應該對項目所需資金進行系統分析，對資金籌集方式、資金籌集的規模、資金的使用成本以及項目潛在的預期回報率都進行合理的預測與計劃，如果該項目的資金使用成本高于項目可能的預期回報率時，則應該放棄該項目。其次，在項目決定投資后，應全程監控資金的使用情況，對不合理的支出一概不支付，嚴格控制項目的成本開支，項目的資金支出不能超過項目預算數。對資金使用效益不高、項目支出進度嚴重滯后或者安排使用后形成的結余資金，應及時調整預算，收回或調整用于其他急需的支出，減少資金沉淀。然后，在項目完工后，出現質量問題及其他人為的舞弊行為，應及時追究相關人員的責任。另外，企業對各項日常費用預算的執行情況要及時準確地進行分析評價，并根據月度、季度、半年度、年度對費用進行彈性、滾動預算，及時掌握企業在運營中的資金使用狀況。
（四）建立以現金流量管理為核心的管理信息系統
隨著電子信息時代的不斷發展更新，企業應充分利用先進的計算機管理軟件達到在計算機平臺上集團內部統一，業務事項和財務管理通過統一信息及業務編碼，進行統一監督管理的目標。以實現財務管理與產供銷等業務部門能夠在第一時間實現信息和數據共享，使企業可以隨時掌握財務信息，查詢具體資金流向，保障財務信息的高效傳遞。有條件的企業，應利用網上銀行這一金融工具，以期降低交易成本、提高操作效率、保障內部控制、滿足客戶分布地域擴大等優勢，為企業的業務往來增添了更多的便利及機遇。當今企業只有抓住信息網絡化這一機遇，實現企業管理跨越式的發展，才能真正提高企業的核心競爭力。
一、信托創新的內涵
（一）理念（觀念）創新
堅持理念創新，首先必須將服務于民眾投資作為信托投資公司業務發展的基本宗旨。有一種觀點將信托（一般是資金信托）看成是一種準富人的游戲，以提高入門標準和制定限制性措施來排斥大多數民眾的參與。這是幾十年來我們只重視政府和國有企業投資而忽視普通民眾投資的傳統觀念的反映。事實上，我們的管理部門多年來在投資產品管理方面的思路始終以國家利益、國企利益為重心，這本來沒有什么不對的，但問題是這種傳統政策導向往往被過分渲染，以至于在實際工作中如何為普通民眾提供足夠的、多樣化的、有吸引力的投資產品的問題被忽視了。論文百事通除了政府的專營性國債外，再就是很不健全的風險極大的股票市場，甚至還要通過不斷下調利率將普通民眾的儲蓄資金擠出一部分到股票市場上去，這是一種有失偏頗的思維方式，從某種意義上講是對民眾自主投資權利有意無意的限制，應該認真反思。
我們早就應該以信托方式，以更具法律約束力的信托產品如中長期貸款信托來使民眾資金與各類效益良好的經濟項目更直接地聯系起來，以更透明的法律和利益關系將委托人、受托人、投資項目聯系起來，為民眾資金謀求在真正硬約束下的較高收益，在達到社會資源最優化利用的同時，也達到民眾經濟利益的最大化。為此，就應當大力加強信托業務的拓展，對看似合理、實際已不適應市場經濟要求的傳統制度、規定進行大膽改革。當政府的行為日漸淡出直接的經濟活動，行政化的指揮逐漸遠離合法的商業行為時，信托業生存與發展的機會就到來了。
現在的一些管理制度把公益目的和商業行為分得很開，甚至稅法也對社會捐助限定為稅后列支。這在一定程度上不利于在商業活動取得較大發展的同時促進社會公益事業的迅速發展。目前國家在公益事業方面資金投入很少的原因很多，其中重要原因之一是沒有設立一條通道，將商業行為產生的利益與公益事業的發展聯系起來，以至于有些企業投資公益事業時，同時又通過各種方式要求政府在給予稅收及其他方面的優惠。這種做法甚至成了產生某些腐敗行為的溫床。在《信托法》指導下制定的《信托投資公司管理辦法》給我們這樣一個啟示：即在信托公司創造的委托人、受托人和受益人共處的平臺上，信托理念的商業運作是完全可以創造一種同時滿足委托人（自益或他益）和受托人自身商業利益的同時，創造出滿足公益性受益人的來源——這就是一種兼有特定公益成分的投資資金信托。其另一個積極作用則是還可以造就一個吸引境內外其他公益性資金的平臺，使得我國社會公益活動的資金來源產生良性的互動效果。如果政府能在稅收及相關制度管理方面方面給予積極支持，即可達到利國、利民、利企業的多贏目的。
觀念創新的另一要求是力避直接抄襲國外的東西。有一種觀點認為，信托是舶來品，就得向外國學習。在此思想指導下，出現了照抄照搬的現象，甚至連起名字都不變，什么年金信托、金錢信托，卻不研究這種翻譯過來的東西是否符合我們的現實生活。筆者認為，信托的創新絕不能脫離開中國的國情，必須實事求是，堅持階段性發展，否則就會像證券投資基金（不論是開放的還是封閉的）那樣，照搬得最認真，效果卻讓人懷疑。現階段中國的信托產品設計只能借鑒國外經驗，設計出有自己特色的產品。這就對現階段從業人員特別是高級管理人員、研究人員提出了更為復雜、艱巨的挑戰：即不能實施簡單的接軌，原封不動地照搬，而是符合中國實際的創新。
通過對信托原理的理解，我們甚至已經可以嘗試用信托公司這個平臺來解決一些關系國家重大利益的事務。如國有資產產權的明晰法律界定及管理效率問題長期困擾著各級政府，是否可以采取國有資產信托化分級設置、專業化運作的方式加以管理呢？其實這不過是把目前四大國有銀行的資產管理公司的工作放大而已，應當說實行起來并不太困難。再如，農業工業化生產是我們實現四個現代化的題中之義，是否可以嘗試利用信托公司的平臺將散落在千家萬戶的管理效率難以提高的土地集中信托起來，實現專業化工業生產，以提高勞動生產率，實現真正的農業經濟現代化運作，以抗衡來自發達國家發達農業的競爭呢？此外，城市建設規劃用地若能實行信托化管理，就能使這個長期不透明的領域變得透明化、規范化，更能配合一個城市長遠發展戰略的落實。凡此種種，信托公司的平臺作用具有無限的潛力。
（二）制度創新
理念的創新為制度的創新提供了明確的指導，這主要體現在信托公司層面的組織架構、管理模式和管理思路的重新設計和構造方面。當然宏觀層面上的創新也很重要，這里先不涉及。
所謂組織架構的創新，似可分為兩種情況。一種情況是在現階段信托公司沒有硬件營銷網的情況下，要在分清固有資金運用與管理以及信托資金或資產的運用與管理的基礎上，重點打造高水平的項目管理體系和富有活力的全新的產品營銷體系。特別是后者的打造對信托公司將是一個全新的領域，是極具市場特性的部分，應全力以赴地去做。這是實現信托公司在同業中競爭制勝的非常重要的一環，先行者必將受益。另一種情況是，在將來政策上允許設立部分分支機構的同時，如何將已經建立的營銷體系與新的公司組織環境實現良性對接，這些在今后的工作中都應認真加以考慮。
所謂管理模式的創新，是在認真研究、理解信托關系及體系基礎上，依據“分賬管理、分戶運作”的信托特點，構造管理的指令傳遞和信息反饋通道，特別是構造相關的以法律支持為核心的監督體系。作為一種在嚴格法律限定下的受托理財行為，信托公司若要以誠信、謹慎原則完成受托人的職責，就必須既摒棄過去那種隨意性極大的管理方式，并注意克服源于政府行政管理慣性的繁瑣和低效率的弊病。我認為，這方面特別適合扁平型的管理模式。
至于管理思路的創新，它是由在新思路下設計的信托業務將涉及的人力資源的兩大群體決定的。對信托資金項目的管理人員數量和素質的要求，公司的管理思路應是一種精算理財式，不求多，但求精，要求具有相當的專業分工，不要求面面俱到；復合型人才也應有適當的專業傾向，以適應公司項目選擇的專業性特點；而對產品營銷人員的管理，則應強調能力第
一、學歷第二的原則，以便充分發揮員工在這方面的與生俱來的或在多年社會實踐中培育的某些特長，特別是強調對其敬業精神的鼓勵和專業敏感性的培養，而高級管理人員更應具有超出一般水平的對市場機會的反應能力。
（三）產品創新
在實現制度創新、建立了富有成效的激勵機制的基礎后，產品創新就成為提高公司核心競爭力，進而提高公司市場份額以及為公司發展提供源源不斷的利潤增長點的重要標志。產品創新的關鍵在于對信托關系的充分理解以及與信托服務對象需求能否實現最佳狀態的有機結合。這是有規律可循的。如果我們抓住了其中的要點，形成若干種標準架構，就能在相當程度上大批量開發產品以滿足市場的多樣化需求，例如帶有公益導向的專業信托產品的設計就是如此。
二、實現產品創新并保持產品創新連續性的途徑
（一）關于產品創新的實現
1.認真研究相關的政策、法律、業務規律
在現階段法律建設不完善的情況下，尤其要重視對政策的研究。要有超前性、預見性、靈活性和敏感性，并不斷規范自己的產品運行模式，調整自己的產品設計思路和營銷策略。中國目前正處在信托概念啟蒙、信托體系重新構造的階段，基層的信托公司有責任以自己的實踐經驗來完善中國的信托法律、業務理論和管理制度。
2.建立結構多元化、知識復合化的員工隊伍
在新組建的信托投資公司，不同崗位應當有不同知識結構的人員，特別是不僅要有一批高學歷的知識型、研發型人才，更要注重培養具有中等專業知識水平的實用型、技師型人才。在形成人才的合理組合、優化配置中，應始終堅持能力第一的原則。新晨
3.建立以客戶需要為重心的營銷隊伍培訓體系
之所以強調以客戶需要為重心，是基于對信托產品的需求都是依據于千變萬化的客戶需求才提出這一原則的。信托產品之所以具有無限性，實際上是由客戶需求的無限性所決定的。在當今競爭的社會，信托投資公司目前在中國金融體系中尚屬弱勢的一支，尤其要強調“客戶需求第一”，才能在競爭中逐步取得先機。培訓體系的建立就是為了保證實現這一重心。這個體系所要達到的目標，就是使員工能樹立牢固的敬業理念，培養員工的行業敏感性和較高的營銷能力，使公司的營銷隊伍始終保持與客戶的最大親和力和市場競爭力。
（二）產品創新連續性的保持
1.新產品創新的決策程序必須簡單和高效率
由于新產品的推出具有很強的時機性，而且易于被同行復制，因此，公司決策體系就要適應這個特點，強調時效性，強調果斷決策。這就要求參與決策的人員具有較高的產品創新意識、專業評判素養，并具備相應的專業支持系統以配合決策體系工作。
2.建立健全規章制度
這主要是指嚴格的產品評價和評估體系，相應的風險防范，特別是預警制度，以應對在多樣化的需求條件下出現的不規范不嚴謹行為導致的風險。
【關鍵詞】 風險管理 內部控制 煤炭企業
一、以風險管理為基礎構建煤炭企業內部控制的迫切性
1、提高煤炭企業內部管理能力
創建期、成長期、成熟期、衰退期是企業發展一般要歷經的四個階段。目前我省煤炭企業的發展還都處于成長期，并逐漸走向成熟，存在著諸如職能化管理條塊分割明顯、多元化產業成熟度低、兼并購行為多但管控又不夠適當等“成長綜合癥”，這主要是由企業職責不清和人才素質差異引起的，迫切需要采取適當的手段提升煤炭企業的管控能力。建立以風險管理為基礎的內部控制體系可以使得煤炭企業形成“自我免疫機制”，通過持續不斷的優化各層級之間的管理和責任界面、工作流程，從而使得領導層能夠“做正確的事”，執行層能夠“正確地做事”。通過對煤炭企業內部各個職能部門和人員進行合理地分工控制、協調和考核，促使煤炭企業內部人員能夠認真履行各自的職責，從而保證煤炭企業有序、高效地進行生產經營活動。
2、可以實現國有資本的保值增值
煤炭企業注重風險管理可以通過明確企業股東大會、董事會、監事會和經營管理各層次人員的職責權限，形成有效的監督、約束制衡機制；可以通過完善企業法人治理，從而來防范企業“內部人控制”；可以有效地防范和控制供應商、存貨管理和產品銷售等過程中產生的市場風險；可以分散和規避煤炭企業在經營、投資、債務、經濟合同等活動中帶來的財務風險、運營風險和法律風險；同時可以化解和轉移煤炭企業在改革過程中發生的重組、兼并、整合等因素帶來的制約企業發展的戰略風險，在確保國有大型煤炭企業應肩負的經濟責任、政治責任和社會責任的實現的過程中確保國有資產保值增值。
3、確保煤炭企業的可持續發展
煤炭是我省經濟發展的支柱產業，外部競爭激烈的經營環境使得企業不進則退，很多優秀企業都在采取各種手段諸如通過并購延長其產業鏈，不斷加大新技術開發和應用力度，強化風險管理及內部控制等手段來提高自身競爭能力。通過建設全面風險管理為基礎的內控體系，既可以保證業務規范有序地進行，又可以激發管理人員和員工的創新性；既可以控制重要風險點，又可以保留一定的彈性空間。同時對于煤炭企業擴大其綜合實力、企業資產規模，提高煤炭企業生產能力和銷售收入；增強煤炭企業核心競爭力，不斷增強煤炭企業自主創新能力；對于做優主營業務，積極搶占行業制高點；對于做久企業生命力，培育企業永續發展的“長壽基因”，都具有重要的現實意義。
二、以風險管理為基礎的煤炭企業內部控制體系的框架
結合我省煤炭企業的特點，在深入研究國內外風險管理與內部控制理論及實踐經驗的基礎上構建了我省煤炭企業內部控制框架體系如下圖1：
我省煤炭企業構建內部控制體系的目標是在結合本企業實際情況的基礎上，引入國際先進的風險分析和識別方法，分析煤炭企業內部和外部的環境、機會和威脅，盡量將企業面臨的風險所帶來的影響降到最低水平，實現企業的價值最大化。
煤炭企業在建立內部控制體系的時候要注重內控自我評估的建設，并要注重持續完善內部控制體系。在持續完善階段，應注重以下幾個方面的建設。
1、為防范資金管理風險要構建資金集中管理體系
例如：中國神華為了防范資金風險統一了資金管理和資金運作，從資金預算、資金收支、借款融資和閑置資金運用等方面，建立了目標、責任、關鍵控制、控制工具、控制方法、報告和檢查的流程與制度體系。以賬戶管理為基礎，對各分（子）公司的資金收支實行兩條線管理，實現收入全部集中，利用資金預算控制支付，對債務融資及擔保進行統一管理，對閑置資金進行集中應用，并對管理過程和風險進行有效監督。
2、打造本質安全型礦井，建立安全長效機制
編制《風險管理手冊》《風險管理標準與管理措施》《安全文化建設實施手冊》等文件，構建本質安全管理體系。其核心內涵是：通過安全風險辨識、評估，制定有針對性的管理措施和崗位標準，做到風險預控：通過流程和制度建設，確保安全管理措施的落實；建立科學的安全管理考核評價體系，做到持續改進：將安全文化建設與企業的安全管理緊密結合，引領企業向文化管理發展。
3、針對關聯交易風險，改進關聯交易管理
為了提升關聯交易風險管控能力，研究關聯交易的監管規定和相關法律，深刻理解監管的要求和思路，進一步理順關聯交易披露流程，明確法律部、投資者關系部和其他相關部門的職責分工；以物流和資金流為基礎，從合同到付款各環節的實時監控，建立關聯交易監控和預警制度及系統。
三、以風險管理為基礎的煤炭企業內部控制體系的措施
我省大型煤炭企業應從加強制度建設開始，實現制度管人、管事，全面提高全公司的內部控制管理水平。
1、加強企業文化建設，改善內部控制環境
煤炭企業首先需要建立起與企業發展相協調的風險文化和管理層管理理念和風險偏好協調的風險文化，并把煤炭企業的風險管理目標寫入《公司企業文化發展規劃》及《企業文化手冊》中。在日常管理過程中，要注重保持關鍵職位人員的崗位隊伍穩定，盡可能的使相關措施系統化、程序化、日常化，在發生變動時，要對員工崗位變動的原因進行分析。同時要注重對財務部門、信息處理、財務報告的管理，要以明確的制度來規定財務信息匯報管理的層級和期限，規定上級財務部門應當如何對下級單位財務會計信息的合法性和公允性進行審核；在制度中對財務信息分析的內容做出基礎性的規定等。在此過程中，煤炭企業會形成系統、持續的傳播機制，有利于員工形成與管理層相協調的風險文化。
煤炭企業要重視人力資源政策，對各個工作職位所需員工進行經驗和技術能力的分析，確保崗位任職要求能夠與員工能力相匹配。建立高級管理人員的績效考核與薪酬制度，進行有效的激勵。在我省大型煤炭企業中設立和推行員工工作檢查和評估的具體辦法和制度，及時和準確衡量員工績效，并予以激勵或處罰，在現有的管理制度，設計背離既有政策和程序，應采取的補救措旌和處罰手段。以及規定違規的處罰方式和程序。
煤炭企業還要形成誠信的道德觀念，在《企業文化手冊》中寫入對員工道德與行為規范具體的要求或措施。對誠信和道德的宣傳應形成一個制度化、標準化的工作流程，并對于保守公司秘密的具體條款加以規定。
2、構建全面的風險管理體系
從煤炭企業風險管理的現狀和未來來看，要形成一個專業化的風險管理體系。在企業戰略發展規劃中設定風險管理目標；對風險管理流程進行梳理；制定專崗對風險信息進行初始的收集，對己確認的風險制定相應的管理策略，建立風險預警體系。設立綜合風險管理控制部門，在公司各部門、各下屬單位尚未建立風險管理的工作組織體系。確保我省大型煤炭企業及時、全面、有效地收集風險信息并進行有效地處理，以識別風險、評估風險和應對風險。形成風險信息收集、處理機制，對風險管理進行監督與改進。包括：有關部門和業務單位的定期自查和檢驗；風險管理職能部門的檢查和檢驗；內部審計部門至少每年一次的監督評價；可聘請外部單位進行監督評價及提出建議。
3、應對重大風險，開展流程管控
（1）確定重大風險。根據風險與公司價值鏈管理的相關性，總結歸納曾發生的風險事件，參考國資委的風險評價標準，采用定性和定量相結合的方法，針對內外部環境及運營方式發生變化情況下可能出現的各種重要風險，進行初始風險評估和剩余風險評估，確定主要風險，在此基礎上，進行優先級排序，進而確定了公司面臨的重大風險：戰略決策風險、國家政策風險、投資管理風險、關聯交易風險、資金管理風險、分/子公司風險、運營安全風險、電力市場風險、煤炭市場風險。
（2）制定管控流程。針對主要風險特別是重大風險，按照重要性和示范性原則，公司確定重要管理與業務流程，涉及公司總部和多個職能部門，流程的主要負責部門、涉及的主要風險和風險類別。重要管理與業務流程包括：定期信息披露流程、持續性關聯交易管理流程、項目投資決策流程、年度建設與改造計劃流程、投資項目后評價流程、資源選擇與獲取流程、總體戰略規劃編制流程、年度生產運營計劃制定流程、經營預算編制流程、資金收入入賬流程、資金支付流程、借款籌資流程、薪酬管理流程、公司購并業務流程、科技創新項目管理流程、安全監督檢查與隱患整治管理、日常調度業務流程、月度調度業務流程、突發事故處理流程、生產裝備管理流程、鐵路運輸組織（運行圖）流程、工程項目設計及概算管理流程、采購計劃管理流程、煤炭銷售年度/月度價格制定流程、煤炭裝船銷售流程及煤炭銷售結算流程。
（3）開展流程管控。公司依據重要管理與業務流程，明確了流程中的主要風險、控制重點、控制活動及其評價方法和責任主體，據此開展流程管控活動，有效控制公司面臨的主要風險。管控流程見圖2。
4、設立良好的控制活動
控制活動是幫助管理層確保風險對策得到實施的政策和步驟。包括一系列的活動，諸如批準、授權、證明、協調、檢查運營績效、資產安全性以及職責分工，企業在制定控制活動時關鍵就是要針對關鍵控制點。
（1）強化預算管理。貫徹預算的剛性原則，預算一經確定，在企業內部必須嚴格執行。預算控制要以成本控制為基礎，以現金流量控制為核心，通過實施重點業務控制和現金流量控制，確保資金運用權力的高度集中，形成資金合力，降低財務風險。消除預算執行的隨意性，并將對預算的考核與員工的薪酬直接掛鉤，從而保證全面預算的落實和公司經營活動目標的實現。
（2）實行資金集中管理。建立起“集中存、集中管，集中用”為核心的財務集中管理運行模式。減少煤炭企業整體的銀行賬戶，盤活資金存量，提高資金效益，把握資金投向，使我省大型煤炭企業能夠從總體上把握資金運作效果、籌資融資情況和自身的財力，為擴大規模、調整產業結構、增強投資等重大決策提供依據。煤炭企業應制定結算風險管理制度和資金流程控制制度，規定各種結算方式的具體操作規程。為規避資金支付風險，堅持資金預算財務部門從計劃，合同、單證上進行嚴格審查把關，對沒有列入計劃、沒有訂立合同或單證不全的款項堅決拒付。
（3）加強信息系統控制。建立統一的集中信息系統，及時掌握各企業動態，切實做到總部對各級企業主要經營活動的監控和集中管理。制定具體的信息系統組織結構圖和完整的職責分工，對信息系統進行管理架構的構建和人員職責分工，確保管理的可靠性。設置一個適用于整個煤炭企業范圍內的信息技術管理的一般性規定。制定信息技術控制方面的應急和危機管理辦法，災難補救計劃，有效應對危機突發事件。對各項應用系統的控制上，進行統一的內部控制制度設計。
（4）完善組織人員和業務控制。設置股權管理工作具體的歸口管理部門，股權信息管理及價值分析的工作安排具體的崗位職責。規定總部各業務管理部門收集子公司業務相關的信息，及時地更新。加強子公司業務協調避免同質化和同業競爭問題。
5、建立良好的內部控制
（1）增強煤炭企業的風險防范意識，重視控制文化的建設。內部控制的建設不僅要在硬件上下功夫，也要在軟文化方面齊頭并進，必須大力宣傳內部控制和風險管理意識，讓控制思想深入人心，成為企業人人自覺的行動。（2）完善煤炭企業領導責任制度，建立煤炭企業內部控制報告制度。我省大型煤炭企業領導對于內部控制的建立和健全有直接領導責任，煤炭企業領導的不重視是企業內部控制完善中一大障礙，必須完善公司治理結構，建立相應的煤炭企業領導對內部控制的責任制度，使煤炭企業內部控制的責任有所落實。（3）健全我省大型煤炭企業治理結構。明確監督主體，解決煤炭企業所有者缺位的現狀，同時完善企業治理結構，才能使煤炭企業的內部控制從根本上得以改善。
6、建立暢通的信息溝通機制
建立起內部溝通的機制，信息溝通的工作制度化、系統化，將信息溝通作為各級管理人員工作執掌的一部分。在我省大型煤炭企業內部形成信息共享機制。例如，總部各管理機構的信息做到與被管理單位的信息同步。設立對重大事項信息傳遞的制度。對重大事項要有區分標準，對財務信息的匯報程序要有制度性規定等。
7、強化內部控制，改善監督控制
（1）建立系統的內部控制評價和風險管理體系。董事會應該建立風險管理政策和監控程序，包括監測和重新評估風險，以對其目標、業務、外部環境的變化作出反應，對重大失敗或不足及時報告，有效調整控制，確保采取補救行動。（2）可開展獨立第三方內控體系認證評價，可考慮由外部審計部門進行獨立第三方內控體系認證驗證評價，披露審計意見，明確建立內部控制、保證會計信息真實是企業管理當局的責任。（3）強化審計部門對內部控制的再監督。組織結構的調整，提升內部審計部門在整個集團中的地位，使審計部門與其他職能部門平級（至少平級），增強其獨立性，形成審計部門直接對審計委員會匯報工作，審計委員會對董事會匯報工作的體制。（4）提升審計人員的素質，加強人員管理；例如：組織培訓，提高業務能力，規定任職期限，設立激勵機制。
【參考文獻】
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