時間：2023-08-25 17:10:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計專業(yè)知識技能分析，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
以上是美國會計教育對會計人員專業(yè)知識與專業(yè)技能的要求，在中國乃至湖北省，社會經(jīng)濟對會計人員的專業(yè)知識與專業(yè)技能的要求，又將如何？為此，筆者以問卷調(diào)查的方式，進(jìn)行了調(diào)查和分析。其調(diào)查分為兩步：第一步，設(shè)計了一套問卷調(diào)查表，其中兩題與此有關(guān)。即“（1）您認(rèn)為會計人員應(yīng)該具備的專業(yè)知識有哪些？（2）您認(rèn)為會計人員應(yīng)該具備哪些方面的能力？”然后，請調(diào)查對象在彼此互不溝通的情況下，就上述問題筆談各自的看法。
調(diào)查對象主要為市州縣會計局、審計局與注冊會計師管理中心工作人員，大中型企業(yè)（上市與非上市、國有與股份）、行政事業(yè)單位、外資企業(yè)的負(fù)責(zé)人及財會人員，大學(xué)會計教師，會計師事務(wù)所及其他會計中介服務(wù)機構(gòu)的注冊會計師及從業(yè)人員，行業(yè)主管部門的財務(wù)負(fù)責(zé)人。
調(diào)查對象共30人。從職稱情況看，教授、副教授5人，占16.67%；高級會計師5人，占16.67%；高級經(jīng)濟師2人，占6.67%；高級審計師3人，占10%；注冊會計師5人，占16.67%；會計師5人，占16.66%；助理會計師5人，占16.66%。
從調(diào)查對象的工作崗位看，會計理論工作者5人，占16.67%；外資企業(yè)會計人員3人，占16.67%；行業(yè)主管部門財務(wù)負(fù)責(zé)人3人，占10%；單位負(fù)責(zé)人2人，占6.66%；大中型企業(yè)會計人員3人，占10%；行政事業(yè)單位會計人員3人，占10%；財政與審計部門的會計管理工作人員3人，占10%；會計師事務(wù)所及會計咨詢公司做從業(yè)人員3人，占10%；小型企業(yè)財會人員5人，占16.66%。
所有調(diào)查對象均為本科以上學(xué)歷，從事會計及與會計有關(guān)的教學(xué)、科研、管理工作，具有5年以上的工作經(jīng)歷。
關(guān)于第一個問題，多數(shù)調(diào)查對象認(rèn)為，會計人員應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識包括，會計準(zhǔn)則與制度知識、財務(wù)會計知識、成本會計知識、管理會計知識、稅務(wù)知識、審計知識、財務(wù)管理知識、國際會計知識、經(jīng)濟法律法規(guī)知識、國際貿(mào)易知識等。
如荊州市審計局湯從華高級審計師認(rèn)為，會計人員應(yīng)該具備的專業(yè)知識，除傳統(tǒng)內(nèi)容外，應(yīng)考慮增加與投資有關(guān)的證券業(yè)、保險業(yè)、期貨業(yè)相關(guān)的知識內(nèi)容，包括WTO在內(nèi)的國際經(jīng)濟交往方面的知識內(nèi)容（如國際結(jié)算知識等），企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計方面的知識內(nèi)容。
關(guān)于第二個問題，多數(shù)調(diào)查對象認(rèn)為，會計人員應(yīng)該具備會計操作能力、信息處理能力、自我提高能力、市場開發(fā)能力、人際溝通能力、職業(yè)分析與判斷能力、語言表達(dá)能力、應(yīng)用寫作能力和管理咨詢服務(wù)能力等。
如湖北財經(jīng)高等專科學(xué)校的沈烈教授認(rèn)為，會計人員應(yīng)當(dāng)具備會計實務(wù)操作能力、職業(yè)判斷和分析能力、自我更新知識的能力、溝通及交流和書寫能力、會計設(shè)計能力、參與管理和決策的能力，其中，溝通及交流和書寫能力、會計設(shè)計能力、參與管理和決策的能力，是對中高級會計人員必備的能力要求。
第二步，在第一步調(diào)查的基礎(chǔ)，將上述兩個問題合并為一個調(diào)查項目――“您認(rèn)為會計人員應(yīng)具備的專業(yè)知識與技能是（可選多項）”，并提供了18個選項（具體選項見下表），供調(diào)查對象進(jìn)行多項選擇。其調(diào)查對象為湖北省市州及縣市區(qū)企業(yè)、事業(yè)和行政機關(guān)單位的313名財會人員。從其職稱構(gòu)成情況看，高級職稱占0.9%，中級職稱占31.9%，初級職稱占67.2%。
現(xiàn)將第二步調(diào)查結(jié)果整理如下表：
調(diào)查結(jié)果表明，50%以上的調(diào)查對象認(rèn)為，“會計準(zhǔn)則與制度、會計操作、法律法規(guī)、稅務(wù)、財務(wù)管理”等專業(yè)知識與技能是會計人員必須具備的；1/4或接近1/4的調(diào)查對象認(rèn)為，會計人員應(yīng)具備的專業(yè)知識與技能，除“會計準(zhǔn)則與制度、會計操作、法律法規(guī)、稅務(wù)、財務(wù)管理”外，“審計、管理會計、自我提高、人際溝通”等專業(yè)知識與技能，也是會計人員必須具備的。
從上可知，會計人員將掌握會計準(zhǔn)則與會計制度知識擺在首位，一方面，由于新的會計準(zhǔn)則與制度不斷出臺，基層會計人員對新的會計準(zhǔn)則與會計制度的掌握程度不高，急切需要增加這方面的知識；另一方面，也表明會計人員遵循會計準(zhǔn)則、會計制度的意識不斷增強，會計準(zhǔn)則、會計制度在會計實務(wù)中的作用越來越明顯。
此外，調(diào)查對象將法律法規(guī)及稅務(wù)知識，排在財務(wù)管理知識之前，說明會計人員的法律意識在增強，稅務(wù)與會計的關(guān)系越來越密切，且稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差別越來越大；相反，財務(wù)與會計的分歧越來越明顯，財務(wù)管理的職能正在走向獨立，財務(wù)與會計的分離勢在必行。
兩步調(diào)查結(jié)果相比，在會計專業(yè)技能的認(rèn)同上存在一定的差異。第一步調(diào)查對象比較重視的專業(yè)技能，如職業(yè)分析與判斷、語言表達(dá)和信息處理等，在第二步調(diào)查中，沒有獲得較高的認(rèn)同。筆者認(rèn)為，并非上述各項知識與技能不重要。一方面，“會計準(zhǔn)則與制度、會計操作、法律法規(guī)、稅務(wù)、財務(wù)管理、審計、管理會計、自我提高和人際溝通”等知識與技能仍然是會計工作的基本的專業(yè)知識與技能；另一方面，由于第二步調(diào)查對象主要是從事具體財會工作的人員，他們的工作崗位與所處的管理層面而使其認(rèn)識水平受限。從兩步調(diào)查對象的職稱結(jié)構(gòu)看，第一步調(diào)查對象中，中高級職稱人員占83.34%；而第二步調(diào)查對象中，中高級職稱人員僅占32.8%。正因為第二步調(diào)查對象的經(jīng)歷、資歷與第一步調(diào)查對象存在較大的差異，所以，“職業(yè)分析與判斷、語言表達(dá)和信息處理”尚未引起他們足夠的重視。這也從一個側(cè)面表明會計理論界與會計實務(wù)界高層管理者的認(rèn)識比較接近，而這兩者與處在第一線的會計人員的認(rèn)識還存在一定的差距。
上述第二步調(diào)查結(jié)果，與荊新教授所在會計專業(yè)“畢業(yè)生能力需求和現(xiàn)狀統(tǒng)計表”中，將“日常會計操作”列為會計人員最應(yīng)具備的素質(zhì)或技能，基本吻合；與秦玉熙教授在《理想與現(xiàn)實的矛盾――來自基層單位會計的報告》中，將“稅收”知識列為會計專業(yè)學(xué)生知識結(jié)構(gòu)（不含會計）的首位，將“財稅金融”知識列為會計人員繼續(xù)教育的首要內(nèi)容，也是基本一致的。
教育心理學(xué)認(rèn)為，技能是順利完成某種任務(wù)的一種活動方式或心智活動方式。技能，按其性質(zhì)和特點，可分為動作技能與心智技能兩大類；按其形成途徑，可分為一般技能與專門技能兩種。一般技能是指在一般活動中形成的心智與動作技能，如一般的觀察、傾聽、理解、分析問題與解決問題等技能；專門技能是指在某些專業(yè)和特殊職業(yè)活動中形成的心智與動作技能，如閱讀、作文和計算技能等等。會計人員不僅應(yīng)具備一般技能，還應(yīng)具備從事會計工作的專門技能。綜合以上分析，會計人員應(yīng)具備的專業(yè)技能如下：
1．語言表達(dá)技能。即用口頭語、書面語將自己所見所聞所思傳達(dá)給他人的技能。這是作為一個現(xiàn)代人最起碼的技能要求。正如老舍先生所說，一個人表達(dá)不了自己所想表達(dá)的東西那是一件很痛苦的事。會計人員要能用口頭語、書面語完整準(zhǔn)確地表達(dá)自己的思想與情感，通過語言交流，尤其是應(yīng)用頻率較高的口頭語言傳遞信息、布置匯報工作、提供咨詢；運用書面語言撰寫各種常用的應(yīng)用文。隨著國際交往的日益廣泛，不僅要具備漢語表達(dá)技能，還應(yīng)掌握一門外語，具有一定的外語表達(dá)技能。
2．人際溝通技能。即融洽地處理人與人之間、單位與單位之間關(guān)系的技能。會計工作者不僅參與會計管理活動，處理會計事務(wù)，而且要與從事其他工作的人員接觸、交往，協(xié)調(diào)由經(jīng)濟活動所引起的人與人之間的關(guān)系，以便更有效地開展工作，提高工作效率與經(jīng)濟效益。
3．信息處理技能。即運用計算機收集、存貯、加工和傳遞各種信息的技能。也就是通常所說的計算機操作技能。隨著辦公自動化的普及和計算機在經(jīng)濟領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，運用計算機處理各種事務(wù)、從事會計管理的技能，已成為會計人員基本的技能要求。
4．會計操作技能。即填制憑證、登記帳簿、計算成本、編制報表、會計分析、會計檢查、會計預(yù)測和會計決策等方面的技能，這是對會計專業(yè)人員最基本的技能要求。
5．組織與管理技能。即對經(jīng)濟活動中的人、財、物進(jìn)行安排、調(diào)度，使之得到合理利用，充分發(fā)揮效率的技能。會計專業(yè)人才不僅是會計管理活動的參與者，而且又是會計管理活動的組織者，具備一定的組織與管理技能是做好本職工作的重要條件。
6．職業(yè)判斷技能。即對會計專業(yè)中不確定的、復(fù)雜的或新出現(xiàn)的情況，能夠憑自己的知識，做出分析、判斷、順應(yīng)多變的經(jīng)濟和社會環(huán)境的技能。正如日本企業(yè)家松下幸之助所言，管理者“要具備憑現(xiàn)狀以判斷未來趨勢的能力，這種能力對企業(yè)所帶來的效益，現(xiàn)在可能是零，將來可能是無限的”。
上述6項技能，從技能要求的層面來看，語言表達(dá)、人際溝通、會計操作和信息處理技能是會計人員應(yīng)具備的基礎(chǔ)技能；組織管理與職業(yè)判斷技能則屬于發(fā)展技能；會計操作技能既是會計專業(yè)的專門技能，又是會計專業(yè)的核心技能。
會計專業(yè)的人員基本技能的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)呈寶塔型，基礎(chǔ)技能扎實、專門技能應(yīng)當(dāng)過硬、發(fā)展技能應(yīng)當(dāng)突出。
由于技能的培養(yǎng)訓(xùn)練與知識的轉(zhuǎn)化和積累相關(guān)。所以，我們可以通過對會計人員的專業(yè)技能分析，推斷會計人員的專業(yè)知識構(gòu)成。根據(jù)以上對會計專業(yè)技能的分析，筆者認(rèn)為會計人員應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識應(yīng)包括會計、內(nèi)部會計控制、稅法、財務(wù)管理、審計、金融、信息技術(shù)、經(jīng)營與管理、經(jīng)濟法律法規(guī)、經(jīng)濟學(xué)、政治文化知識等項內(nèi)容。
【關(guān)鍵詞】 審計信息化; 課程建設(shè); 模塊教學(xué)
一、信息時代需要開設(shè)審計信息化課程
隨著網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)的不斷發(fā)展,計算機的廣泛應(yīng)用已深入到社會經(jīng)濟生活的各個方面。會計信息化的快速發(fā)展,使會計數(shù)據(jù)的處理方式、存儲介質(zhì)、系統(tǒng)內(nèi)部控制制度不同于傳統(tǒng)會計,也使得審計工作環(huán)境發(fā)生巨大變化。因此為適應(yīng)會計信息化的發(fā)展,應(yīng)加快審計信息化建設(shè)步伐。
(一)會計工作信息化要求審計必須運用先進(jìn)的技術(shù)手段來完成審計任務(wù)
企業(yè)管理信息化、ERP系統(tǒng)的應(yīng)用、貿(mào)易中的電子商務(wù)普及,以及網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的廣泛使用,使會計信息的采集、存儲方式、內(nèi)部控制等都發(fā)生了改變。審計面對會計信息化,僅依靠傳統(tǒng)審計方法和手段,難以滿足日益提高的審計目標(biāo)的要求。這給審計工作的方式方法、審計質(zhì)量和效率帶來了巨大挑戰(zhàn)。審計工作能否滿足現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展,審計方式是否采用現(xiàn)代技術(shù),是傳統(tǒng)審計面臨的緊迫問題。只有通過審計與網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)有機融合,實現(xiàn)與會計信息化系統(tǒng)對接,隨時取得所需的審計對象的相關(guān)資料,才能實現(xiàn)實時審計監(jiān)督,使審計跟蹤更加嚴(yán)密,提高審計的有用性。會計信息化的發(fā)展推動著審計信息化的發(fā)展,使審計信息化成為現(xiàn)代審計發(fā)展的必然趨勢。
(二)高校應(yīng)該開設(shè)審計信息化課程
會計信息化使得所產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)信息存儲于系統(tǒng)集成的數(shù)據(jù)庫中,失去了原有的紙質(zhì)線索,這就給傳統(tǒng)審計工作帶來了一定的困難。審計要面對會計信息化下的審計線索,那么審計技術(shù)、審計方法和途徑,就要形成信息環(huán)境下的審計信息化方法和審計程序體系,要形成不同于傳統(tǒng)手工審計的新理論。審計信息化的發(fā)展,使得審計人員如不掌握網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù),將會失去審計資格。
我國已經(jīng)有了不少審計軟件,軟件的功能也比以前有了很大進(jìn)步,但是這些軟件功能并沒有完全發(fā)揮出來。主要原因是缺乏復(fù)合型審計信息化人才,比如數(shù)據(jù)抽取和分析、風(fēng)險評估技術(shù)等都要求掌握好計算機審計技術(shù)。部分審計從業(yè)人員雖然有著豐富的審計經(jīng)驗,但計算機知識跟不上信息技術(shù)的飛速發(fā)展,缺乏深層次的計算機系統(tǒng)應(yīng)用,不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu),影響了審計工作質(zhì)量和效率,使用人單位對審計信息化人才的需求更加迫切。
目前既懂審計又懂信息技術(shù)的復(fù)合型審計人才缺乏,審計信息化專業(yè)人才的數(shù)量滿足不了社會的需求。現(xiàn)行審計專業(yè)人才的培養(yǎng)以造就具有財務(wù)會計知識技能基礎(chǔ)、掌握財政財務(wù)審計知識和能力的審計人才為工作重點。而這部分畢業(yè)生隨著審計信息化的發(fā)展,不具備就業(yè)優(yōu)勢,就業(yè)壓力逐漸增大。因此高校相關(guān)審計或財會專業(yè)應(yīng)該開設(shè)審計信息化課程,使學(xué)生具備計算機審計能力,將對審計信息化的發(fā)展起到積極的推動作用。
二、審計信息化課程體系
(一)審計信息化課程的主要內(nèi)容
在實際工作中,各單位采用會計系統(tǒng)軟件有單機版、網(wǎng)絡(luò)版、ERP信息系統(tǒng),信息化程度不同,數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)存儲格式也不同,而且數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)量相差也非常大。審計人員需對數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、驗證,分析,收集審計證據(jù),完成審計任務(wù)?？傊?信息環(huán)境下,審計人員需依賴信息技術(shù)手段處理各種審計業(yè)務(wù)和工作。由于會計信息化的發(fā)展,信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用,審計信息化課程可包括以下部分:審計信息化原理;計算機安全審計重點;計算機犯罪審計重點;計算機犯罪審計案例分析;國際國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)有關(guān)法律法規(guī)與審計重點;金融系統(tǒng)計算機犯罪審計重點;企業(yè)信息化管理審計重點;財務(wù)管理信息化審計重點;上市公司財務(wù)舞弊案審計信息化重點;投資效益分析審計的Excel計算方法;國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IlA)的注冊內(nèi)部審計師(CIA)考試計算機類題目類型重點介紹等等內(nèi)容。
(二)審計信息化課程教學(xué)組織采用實踐項目導(dǎo)向
傳統(tǒng)的計算機審計教學(xué),軟件功能相對簡單,采用理論教學(xué)或多媒體教學(xué)演示操作,對教學(xué)效果的影響或許不大,但在審計信息化教學(xué)中,教學(xué)內(nèi)容增多,軟件功能復(fù)雜化,僅通過理論講授沒有感官刺激和動手操作,或單純使用多媒體教學(xué)軟件演示,會使學(xué)生走馬觀花,教學(xué)效果無法保證。因此審計信息化應(yīng)該歸入實踐性課程。實踐教學(xué)活動以工作項目為導(dǎo)向、分小組進(jìn)行綜合實訓(xùn)練習(xí),改變單人單機按軟件程序機械操作。具體教學(xué)組織程序包括:在有一套較為完整的教學(xué)案例的基礎(chǔ)上,首先做好審前準(zhǔn)備工作。主要是收集被審計單位一些必要的技術(shù)資料,了解被審計單位會計信息化系統(tǒng)的功能和結(jié)構(gòu),為下步采集、分析數(shù)據(jù)做好準(zhǔn)備。其次設(shè)計審計方案。各小組在了解被審計單位會計信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,根據(jù)審計任務(wù)設(shè)計審計信息化方案,每組可以有不同的審計方案。再次,進(jìn)行審計取證。各組根據(jù)自己的審計方案,查找審計線索,進(jìn)行審計取證。然后,進(jìn)行數(shù)據(jù)分析匯總。做好審計證據(jù)的分類、篩選和匯總工作,保證以獲取審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。在分析匯總時可以運用EXCEL、ACCESS等,進(jìn)行期間數(shù)據(jù)比對、指標(biāo)篩選,提供所需統(tǒng)計數(shù)據(jù)。最后,得出審計結(jié)論。不同的小組、不同的方案、不同的審計線索或可能得出不同的審計結(jié)論,這主要受學(xué)生的水平、審計線索的發(fā)現(xiàn)、取證、分析等因素的影響。
(三)審計信息化課程教學(xué)方法采用模塊法
模塊教學(xué)法原是國際勞工組織在廣泛研究世界各國現(xiàn)今培訓(xùn)方法的基礎(chǔ)上開發(fā)的一種新的技能培訓(xùn)模式。其特點是將工作崗位所需的技能分解為多個相對技能模塊。教學(xué)中以基本能力點為控制對象,將相關(guān)理論融于技能訓(xùn)練中。教師在審計信息化的教學(xué)過程中,面臨教學(xué)內(nèi)容多元化、軟件功能復(fù)雜化,可以采用模塊教學(xué)法分組練習(xí),再融合教學(xué)案例,使教學(xué)內(nèi)容系統(tǒng)化、完整化。分組練習(xí)側(cè)重訓(xùn)練學(xué)生相互間的溝通與團隊協(xié)作精神,讓學(xué)生理解在審計實務(wù)中需要集體智慧和力量,從而充分調(diào)動學(xué)生興趣,多方面鍛煉學(xué)生綜合能力。
在模塊化教學(xué)中還可以通過建立審計信息平臺的方式向?qū)W生及時提供較為豐富的實踐教學(xué)資源,培養(yǎng)學(xué)生的動手能力,加強學(xué)生對實際業(yè)務(wù)流程的了解,以縮短畢業(yè)生工作適應(yīng)期。同時為教師和學(xué)生提供一個實務(wù)訓(xùn)練和創(chuàng)新交流的平臺。
三、高校審計信息化課程建設(shè)面臨的困難與對策
(一)高校審計信息化課程建設(shè)面臨的困難
1.缺乏復(fù)合型師資和實踐經(jīng)驗。審計信息化教學(xué)是融會計、審計、信息技術(shù)、管理學(xué)等為一體的綜合性、實踐性很強的交叉學(xué)科的教學(xué),雖然高校教師學(xué)歷結(jié)構(gòu)大大改善,但在審計信息化的教學(xué)中缺乏既懂計算機又懂審計、會計知識的復(fù)合型教師。因此存在部分高校審計信息化課程由計算機或電子商務(wù)專業(yè)教師任課,他們熟悉計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù),但不熟悉會計、審計專業(yè)知識,授課時只是講授審計軟件的操作,無法將審計的線索、步驟、經(jīng)驗穿插于教學(xué)中。另一方面,授課教師從高校畢業(yè)直接到高校教學(xué),缺乏審計實踐經(jīng)驗,缺乏較好的審計信息化教學(xué)案例,不能有效地指導(dǎo)學(xué)生審計信息化的教學(xué)實踐,教學(xué)效果欠佳。
2.缺乏對審計信息化課程教學(xué)目標(biāo)的認(rèn)知,課程設(shè)置不合理。部分高校沒有開設(shè)審計信息化課程,或即使開設(shè)審計信息化課程,由于對教學(xué)目標(biāo)認(rèn)知存在差異,課程設(shè)置不適應(yīng)審計信息化的發(fā)展。在課程設(shè)置上,除了計算機文化基礎(chǔ)等公共課程外,即使開設(shè)計算機審計課程,也大多側(cè)重學(xué)生對審計軟件的具體操作技能和熟練程度,涵蓋面較窄。而隨著會計信息化的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)在審計領(lǐng)域也不斷深入,審計任務(wù)要求對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行審計,審查系統(tǒng)的安全性、系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理功能的合法性和正確性、對數(shù)據(jù)庫的審計等多個方面。若課程設(shè)置不合理,則不利于培養(yǎng)信息化審計人才,不利于審計信息化發(fā)展的需要。
3.學(xué)生缺乏社會實踐。學(xué)生缺乏實踐鍛煉,不了解審計信息化在社會實踐中的應(yīng)用狀況,沒有認(rèn)識審計信息化的重要性和有效性,對審計信息化的認(rèn)知,停留在對會計電算化的了解,認(rèn)為只要了解會計電算化軟件,就能查找審計所需資料。對計算機審計、實時審計、在線審計的認(rèn)識不足。而對系統(tǒng)安全控制審計、病毒防范審計、數(shù)據(jù)庫審計了解情況更差,更談不上掌握。
(二)高校審計信息化課程建設(shè)的對策
1.加強師資的培養(yǎng)和實踐鍛煉。審計信息化課程具有較強的綜合性,并不是單純的計算機知識的應(yīng)用。高校審計信息化教師應(yīng)既有計算機知識,又有深厚財會、審計和審計實務(wù)知識。對于目前部分高校存在審計信息化課程或由計算機系教師、或由電子商務(wù)教師授課的現(xiàn)狀,欠缺系統(tǒng)的會計和審計專業(yè)知識,使教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)目標(biāo)有一定的差異,不利于培養(yǎng)既掌握財會、審計知識,又掌握信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人才。因而應(yīng)加強復(fù)合型師資力量的培養(yǎng);同時學(xué)校加強校企聯(lián)合,鼓勵從事審計信息化教學(xué)的教師參與審計實務(wù)鍛煉,了解社會需求,成為合格的審計信息化專業(yè)教師,以保證高校的教學(xué)質(zhì)量。
2.合理設(shè)置課程,適應(yīng)社會對審計人才的要求。課程設(shè)置是否合理,對信息環(huán)境下審計人才的培養(yǎng)有很大影響。為適應(yīng)審計信息化的發(fā)展,審計、財會專業(yè)不僅要開設(shè)計算機文化基礎(chǔ)課程、計算機審計專業(yè)課程,還應(yīng)相對加強軟件日常維護和硬件常見故障排除等技術(shù)的教學(xué)內(nèi)容,以及深層次計算機知識內(nèi)容的學(xué)習(xí),才能適應(yīng)信息環(huán)境下對復(fù)合型審計人才的要求。由于部分審計、財會專業(yè)畢業(yè)的審計人員缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設(shè)計、程序編譯檢測技能,不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu),在運用計算機軟件完成難度較大的實質(zhì)性審計程序時尚有難度,從而達(dá)不到較好的審計效果。因此審計信息化教學(xué)的課程設(shè)置,要符合審計信息化的發(fā)展需要,適應(yīng)社會對審計人才培養(yǎng)的要求。
3.審計信息化教學(xué)應(yīng)將審計、財會專業(yè)與信息技術(shù)結(jié)合,以適應(yīng)審計信息化復(fù)雜性的特點。審計信息化使得審計人員利用計算機進(jìn)行審計,不僅需要采集各類會計數(shù)據(jù),而且有時還需引入相關(guān)的管理數(shù)據(jù),并對大量數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、比對,因此審計信息化教學(xué)中提高學(xué)生EXCEL、ACCESS和一些軟件工具的應(yīng)用水平,結(jié)合審計案例,查找審計線索,采集所需數(shù)據(jù),利用現(xiàn)代信息技術(shù)分析和處理數(shù)據(jù),提高審計準(zhǔn)確度。
4.學(xué)生應(yīng)走向社會,加強實踐鍛煉。學(xué)生應(yīng)積極參加實踐鍛煉、社會調(diào)查,了解審計信息化的發(fā)展;了解在審計實務(wù)工作中,所需網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)的知識,比如互聯(lián)網(wǎng)、文字處理軟件、電子表格軟件、信息系統(tǒng)、視窗操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫軟件、報告軟件等在工作中的應(yīng)用;了解對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行審計時的病毒防范審計、數(shù)據(jù)庫審計、安全性審計。通過實踐鍛煉和社會調(diào)查,加強自身學(xué)習(xí),以提高審計信息化水平。
總之,會計信息化程度越高,對審計信息化程度要求也越高,會計信息化推動著審計信息化的發(fā)展,同時審計信息化也促使會計信息化下內(nèi)部控制、管理制度不斷完善,使會計數(shù)據(jù)更加真實、可靠。審計信息化已成為提高審計效率和審計質(zhì)量不可缺少的審計手段。為適應(yīng)社會對復(fù)合型審計信息化人才的需求,除了加強現(xiàn)有審計人員的短期培訓(xùn)外,高校擔(dān)負(fù)著長期培養(yǎng)高素質(zhì)、復(fù)合型審計信息化人才的重任,審計信息化課程建設(shè)和教學(xué)方式、方法的改革,成為高校提高教學(xué)質(zhì)量的保證。
【參考文獻(xiàn)】
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【關(guān)鍵詞】 職業(yè)能力;社會需求;社會供給;均衡
供給與需求是市場經(jīng)濟運行的基本推動力量,決定了每種商品的銷量和價格。作為經(jīng)濟學(xué)重要理論與應(yīng)用經(jīng)濟有效分析工具的供需理論在會計職業(yè)能力框架的建設(shè)中也扮演著重要的角色。在會計勞動市場上,會計職業(yè)能力作為一種特殊的商品,會計人員決定其供給,工商企業(yè)和會計事務(wù)所決定需求。近年來,我國會計就業(yè)市場出現(xiàn)了供需的不平衡――社會上對有能力的會計人才“求賢若渴”但供給不足;而剛畢業(yè)的會計專業(yè)畢業(yè)生總體上卻供大于求就業(yè)壓力極大。從經(jīng)濟學(xué)的角度來看,其主要原因在于會計職業(yè)能力這一特殊商品的供求失衡:會計職業(yè)能力的供給不能滿足社會的需求。
一、世界各國會計職業(yè)能力研究評價
目前各國對會計職業(yè)能力的研究基本基于以下兩個思路:
(一)產(chǎn)出法
也稱為功能分析法,它強調(diào)教育和培訓(xùn)過程的結(jié)果,以工作表現(xiàn)來描述能力,即會計人員能夠在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)下履行工作職責(zé),完成任務(wù)。其研究起點是觀察會計人員在實際工作中履行的職責(zé)和完成的任務(wù),以層次不斷提高的細(xì)節(jié)來描繪職業(yè)會計人員的工作:通常是先列出從業(yè)的會計人員在核心的工作領(lǐng)域、決策和功能性領(lǐng)域里所從事的工作,然后將這些領(lǐng)域逐層分解為單位和元素,最后為每一個元素設(shè)計適當(dāng)?shù)臉I(yè)績標(biāo)準(zhǔn)來評價職業(yè)會計人員的工作是否達(dá)到實際工作要求。
(二)投入法
也稱為素質(zhì)能力法,這種方法關(guān)注的是會計人員的投入,即關(guān)注教育和培訓(xùn)過程為職業(yè)能力所培養(yǎng)的素質(zhì)――會計人員應(yīng)具備的知識、技能、職業(yè)價值等。投入法通常會在審計、財務(wù)會計、稅務(wù)等標(biāo)題下分別列出知識要求,同時列出所需的技能和才能,但沒有詳細(xì)的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)。
產(chǎn)出法反映了社會對會計從業(yè)人員的要求,即會計職業(yè)能力的社會需求;投入法反映了會計人員所能提供的職業(yè)能力,即會計職業(yè)能力的社會供給。只有將兩種方法結(jié)合,采用投入―產(chǎn)出法來研究會計職業(yè)能力,才能找到使會計職業(yè)能力供需平衡的途徑。即會計人員投入所達(dá)到的素質(zhì)能否滿足社會的要求即供給能否滿足需求決定了會計就業(yè)市場能否達(dá)到均衡,會計人員能否達(dá)到其社會價值的最大化。
二、我國會計職業(yè)能力的社會需求分析
荊新、王建英(1998)曾就我國的用人單位對會計畢業(yè)生能力需求和現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查,其調(diào)查結(jié)果表明:用人單位在招聘中最看中的會計畢業(yè)生的能力是會計人員的日常會計操作能力和工作經(jīng)歷,其次分別為所學(xué)專業(yè)、判斷應(yīng)變、電腦操作、組織管理、語言文字表達(dá)、外語、人際溝通等。
楊有紅(2000)通過對我國實務(wù)界的實證研究發(fā)現(xiàn),在會計人員應(yīng)具備的知識方面,會計和財務(wù)知識仍是其核心,排在第二的是管理、金融、稅收及法律知識。
林志軍、熊筱燕、劉明(2004)通過對我國會計從業(yè)人員、會計專業(yè)的教師和學(xué)生問卷調(diào)查,考察了會計教育中應(yīng)注重的知識、技能等。結(jié)果表明,多數(shù)受訪者認(rèn)為會計教育應(yīng)著重對財務(wù)會計、管理會計、金融學(xué)、稅務(wù)學(xué)、商法、審計/鑒證服務(wù)、職業(yè)道德、信息系統(tǒng)、國際貿(mào)易和電子商務(wù)等課程知識的傳授。同時受訪者認(rèn)為計算機技能、職業(yè)品行、外語才能、人際關(guān)系、決策能力和分析性/批判性思考等技能也是專業(yè)會計人員必需具備的;會計從業(yè)人員認(rèn)為分析性/批判性思維、寫作能力、語言表達(dá)技能等更重要。
許萍(2006)隨機抽取了600條國內(nèi)外初級、中級、高級會計人員招聘信息,分析、比較國內(nèi)外用人單位對會計人才能力的需求。結(jié)果顯示,我國實務(wù)界對會計人才的能力需求依次排列如下:工作經(jīng)驗、學(xué)歷要求、計算機能力、工作態(tài)度及責(zé)任心、業(yè)務(wù)能力、溝通能力、團隊精神、熟悉法規(guī)、職業(yè)資格、職業(yè)道德、外語能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、專業(yè)知識、寫作能力。
李鋒、柴慶孚(2007)關(guān)于會計人員應(yīng)具備的基本素質(zhì),列出了最新的專業(yè)知識、數(shù)理統(tǒng)計、專業(yè)外語和計算機應(yīng)用能力等五項選項,由用人單位選擇。結(jié)果表明,“最新的專業(yè)知識、相關(guān)的政策法規(guī)”是選擇最多的一項,而“現(xiàn)代管理理論及方法”選擇的比例最小,同時,用人單位將會計職業(yè)道德擺在了非常重要的地位。
張軍、黃驥(2008)項目組設(shè)計了《會計職業(yè)能力調(diào)查問卷》,主要分析企業(yè)初級會計人員應(yīng)具備的職業(yè)能力。結(jié)果顯示:(1)會計學(xué)生需要掌握相應(yīng)的職業(yè)技能,同時也必須具備一定的會計專業(yè)知識,為職業(yè)技能奠定扎實的職業(yè)基礎(chǔ)。(2)會計人員應(yīng)該結(jié)合已有的知識和經(jīng)驗,創(chuàng)造性地解決所面臨的問題。(3)會計人員應(yīng)具有持續(xù)學(xué)習(xí)的能力,才能適應(yīng)一個持續(xù)變化的環(huán)境。(4)企業(yè)管理者認(rèn)為,初級職稱會計人員的職業(yè)形象是專注于本職工作。
綜上,隨著時間的推移,我國對會計職業(yè)能力的要求發(fā)生了一定的變化――從原先單一的工作技能要求向更高的綜合素質(zhì)要求發(fā)展。當(dāng)前我國對會計人員職業(yè)能力的社會需求主要體現(xiàn)在:(1)優(yōu)良的職業(yè)道德素質(zhì);(2)扎實的專業(yè)知識功底;(3)各層次必備的工作技能;(4)終生學(xué)習(xí)的能力。
三、我國會計職業(yè)能力社會供給分析
目前,我國對會計職業(yè)能力的社會供給主要來源于各類院校對會計專業(yè)學(xué)生的在校教育及各級財政部門對從業(yè)會計人員的后續(xù)教育。
(一)各類院校會計專業(yè)學(xué)生的職業(yè)能力培養(yǎng)分析
據(jù)2007年的統(tǒng)計,全國1 089所本科院校中(含獨立學(xué)院)設(shè)置會計學(xué)專業(yè)的高校有508所,占本科高?？倲?shù)的46.6%;另外,各高職、中專類學(xué)校也大都設(shè)置了會計學(xué)這一熱門專業(yè)?？傮w來看,各類院校的會計專業(yè)基本都設(shè)置了相應(yīng)的會計類專業(yè)課程和基礎(chǔ)課程,也都根據(jù)各自的特色去盡可能地提高學(xué)生的就業(yè)競爭力,目前我國會計專業(yè)學(xué)生的職業(yè)能力培養(yǎng)已經(jīng)取得了比較明顯的成效。
但是,我國各類院校仍普遍存在重知識傳授、輕能力培養(yǎng)的傾向,會計專業(yè)畢業(yè)生的能力素質(zhì)還難以適應(yīng)社會的要求。
1.在課程設(shè)置上,我國會計專業(yè)教育普遍存在專業(yè)課課時偏多,而相關(guān)的基礎(chǔ)課程課時較少的問題,這容易導(dǎo)致學(xué)生知識面狹窄、思考問題視角單一、遇到復(fù)雜的經(jīng)濟問題不知所措,或者從事理論研究視野不寬廣等。
而對于排在會計職業(yè)能力需求基礎(chǔ)地位的會計職業(yè)道德課在會計教育中也經(jīng)常被忽視或掩蓋,雖然本科會計專業(yè)在《審計學(xué)》中講到注冊會計師的職業(yè)道德,但從內(nèi)容及時間安排上都顯得單薄,有些院校雖然設(shè)置了“職業(yè)道德”課,但要么課時少,要么只作為考查課或者選修課,其重要地位遠(yuǎn)未顯現(xiàn)。
2.在教學(xué)方式上,傳統(tǒng)的“教師講、學(xué)生聽”的教學(xué)方式仍占主導(dǎo),課堂注重知識的傳授而忽視方法的掌握,重視知識的積累而忽視知識的應(yīng)用和創(chuàng)新,案例教學(xué)、課堂討論運用較少,不利于培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)能力和獨立思考、獨立解決問題的能力。而且有些教師本身不具備實務(wù)經(jīng)驗,也僅僅是靠教材的內(nèi)容來傳授知識,未能將我國會計理論和實務(wù)中最新知識和技能及時地傳授給學(xué)生。在知識不斷更新的社會,這種模式培養(yǎng)出來的學(xué)生的能力與用人單位的要求差距較大。
3.實踐教學(xué)未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。應(yīng)該說,實踐教學(xué)是提高會計學(xué)生工作技能的有效手段。但是,目前來看,讓所有的學(xué)生都去參加真正的社會實踐不現(xiàn)實,于是許多院校都設(shè)立了會計實驗室,但實驗室與企業(yè)的實際相差甚遠(yuǎn),實習(xí)資料的業(yè)務(wù)都是簡單化了的常規(guī)業(yè)務(wù),難以起到實習(xí)的效果。加之近年來市場前景較好的會計專業(yè)擴招幅度很大,學(xué)校的實習(xí)設(shè)施、實習(xí)時間及指導(dǎo)教師很難得到全面的保障,實習(xí)效果也大打折扣。由于得不到充分的實踐,學(xué)生對所學(xué)知識一知半解,嚴(yán)重脫離實際,以至于部分學(xué)生畢業(yè)時連基本的常識都不懂,動手能力相當(dāng)差。
由于上述原因,導(dǎo)致許多會計專業(yè)畢業(yè)生雖然以優(yōu)異的成績畢業(yè),但在實際中卻難以適應(yīng)工作要求。
(二)后續(xù)教育中會計職業(yè)能力培養(yǎng)分析
我國《會計法》等相關(guān)法規(guī)規(guī)定持有會計從業(yè)資格證書的人員必須定期接受會計的后續(xù)教育培訓(xùn)。但長期以來,會計后續(xù)教育的內(nèi)容僅僅局限于剛剛頒布的新準(zhǔn)則、新補充規(guī)定和新制度,很少甚至沒有考慮隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,會計人員對會計相關(guān)知識的需要和培養(yǎng)處理新經(jīng)濟業(yè)務(wù)和特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)能力的需要。這使得后續(xù)教育中會計職業(yè)能力的培養(yǎng)也不能滿足社會的需要。
四、我國會計職業(yè)能力供求均衡的途徑分析
根據(jù)前面的分析,目前我國會計勞動市場的供需不平衡主要是由于會計職業(yè)能力的供不應(yīng)求?？梢圆扇∫韵麓胧┚徑膺@一不平衡現(xiàn)象:
(一)加強對在校會計學(xué)生的職業(yè)能力培養(yǎng)
在校的會計專業(yè)學(xué)生是將來從業(yè)會計人員的主要來源,加強對在校會計學(xué)生的職業(yè)能力培養(yǎng)是提高會計人員職業(yè)能力的基礎(chǔ)。
1.轉(zhuǎn)變學(xué)校教育的教育理念
在教育理念方面,學(xué)校教育應(yīng)從“傳授知識”向“傳授學(xué)習(xí)方法”轉(zhuǎn)變。學(xué)校應(yīng)教給學(xué)生學(xué)習(xí)的方法,培養(yǎng)他們學(xué)習(xí)的習(xí)慣。這將有賴于教育改革的不斷深化和教師素質(zhì)的不斷提高。
2.構(gòu)建科學(xué)的課程體系
建立科學(xué)、完善的課程體系是提高在校學(xué)生會計職業(yè)能力的重要保證。會計專業(yè)課程體系設(shè)計應(yīng)重視基礎(chǔ)課的教育,構(gòu)建“厚基礎(chǔ)、寬口徑、重能力、高素質(zhì)”的教學(xué)培養(yǎng)模式,為學(xué)生綜合素質(zhì)的提升奠定堅實的基礎(chǔ)。如:學(xué)校應(yīng)為學(xué)生開設(shè)更多關(guān)于自然科學(xué)、社會人文、文學(xué)、倫理道德等方面的基礎(chǔ)課程,做到“厚基礎(chǔ)”;同時,還應(yīng)注重會計學(xué)與經(jīng)、管、信息技術(shù)等相關(guān)學(xué)科的銜接,使學(xué)生有廣博的商業(yè)背景知識,實現(xiàn)“寬口徑”;在教學(xué)及考核過程中亦應(yīng)著力考察學(xué)生綜合分析、解決問題的能力。
3.改革教學(xué)方法,更新教學(xué)手段
教師應(yīng)以學(xué)生為中心,以問題為基礎(chǔ),采取案例教學(xué)法及啟發(fā)式的討論教學(xué)法;除運用黑板、粉筆等傳統(tǒng)教學(xué)手段外,教師還必須學(xué)會在教學(xué)過程更多的采用多媒體教學(xué)和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等先進(jìn)的教學(xué)手段。
4.注重建立實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)
必須建立會計實驗室,進(jìn)行模擬實習(xí)操作,其內(nèi)容除應(yīng)包括會計核算的模擬實習(xí)外,還應(yīng)加強會計管理的模擬實習(xí),增加財務(wù)管理、審計和管理會計等課程的模擬實習(xí),并分別與該學(xué)科理論授課時間穿行。同時,學(xué)?？筛鶕?jù)學(xué)生的情況組織假期實習(xí),使學(xué)生能在實習(xí)財務(wù)環(huán)境中,去接觸、感受和從事會計工作,實現(xiàn)理論與實踐的結(jié)合。畢業(yè)實習(xí)是社會實踐的主要形式,應(yīng)嚴(yán)格畢業(yè)實習(xí)要求,提高學(xué)生畢業(yè)實習(xí)的質(zhì)量。
(二)對會計人員實施有效的后續(xù)教育
終身教育是當(dāng)今社會發(fā)展的必然趨勢,對會計人員實施有效的后續(xù)教育是會計人員職業(yè)能力提高的一個重要途徑。實施時應(yīng)注意以下幾個方面:一是樹立正確的會計人員后續(xù)教育觀念,將學(xué)習(xí)的控制權(quán)交給學(xué)習(xí)者并建立以學(xué)習(xí)者為核心的學(xué)習(xí)機制;二是采取靈活多樣的會計后續(xù)教育方式,如可舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班,也可舉辦專題講座、學(xué)術(shù)會議,還可以實行函授、廣播電視教學(xué)以及網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等;三是保證會計后續(xù)教育內(nèi)容的有用性,后續(xù)教育的內(nèi)容應(yīng)涵蓋所有與會計工作相關(guān)的新知識與新內(nèi)容。要分別不同業(yè)務(wù)、不同崗位,通過多種形式、多種途徑,實行多層次、多內(nèi)容的培訓(xùn),不斷提高財務(wù)人員的知識水平與業(yè)務(wù)能力,以適應(yīng)21世紀(jì)財務(wù)工作不斷發(fā)展的需要。
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1.1審計內(nèi)容的發(fā)展趨勢
農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的重點內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括五個方面。首先是立足于維護股東的權(quán)益，農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)歷改制后，股權(quán)結(jié)構(gòu)有了明顯的變化，因此需要內(nèi)部審計來加強商業(yè)銀行的經(jīng)營管理。第二，本著農(nóng)村商業(yè)銀行利潤最大化的財務(wù)目標(biāo)，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)注重對經(jīng)濟效益的審計。第三，堅持風(fēng)險管理的原則，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險控制、和風(fēng)險規(guī)避的流程對農(nóng)村商業(yè)銀行的創(chuàng)新業(yè)務(wù)、新的經(jīng)營領(lǐng)域等進(jìn)行內(nèi)部審計。第四，由于商業(yè)銀行不同于其他企業(yè)，其與我國的財政政策的實施有密切聯(lián)系，因此需要對管理層的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審計，比如在領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離崗位或崗位變動時就需要進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部審計。最后，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)流程方面的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞或缺項等出現(xiàn)的問題進(jìn)行審計。
1.2審計方法的發(fā)展趨勢
隨著科技的進(jìn)步，內(nèi)部審計的方法也需要進(jìn)行革新。首先是建設(shè)內(nèi)部審計的信息體系，通過信息體系收集銀行內(nèi)部的所有財務(wù)數(shù)據(jù)，審計人員通過數(shù)據(jù)終端實現(xiàn)無紙化操作和審計，從而提高內(nèi)部審計的效率。其次是內(nèi)部審計的信息網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用，建立在大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，通過相關(guān)軟件的歸納分析對相關(guān)財務(wù)問題進(jìn)行審計，從而簡化內(nèi)部審計的工作。
1.3審計戰(zhàn)略的發(fā)展趨勢
在以往內(nèi)部審計的定位中，內(nèi)部審計主要是體現(xiàn)監(jiān)督和控制的職責(zé)，而隨著審計的的推廣和發(fā)展，內(nèi)部審計的作用已不僅僅局限于財務(wù)監(jiān)督，現(xiàn)已體現(xiàn)出審計咨詢的發(fā)展趨勢。在對經(jīng)營活動進(jìn)行內(nèi)部審計時會發(fā)現(xiàn)很對問題，而審計機構(gòu)就可以針對這些問題提出解決措施和建議，特別是在現(xiàn)在科技信息發(fā)達(dá)的時代，內(nèi)部審計完全可以通過大數(shù)據(jù)總結(jié)先進(jìn)的經(jīng)驗從而提出有效的建議對策，從而對農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營活動起到不只是監(jiān)督，還有輔助和導(dǎo)向的作用。
2我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和存在的問題
2.1我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
2.1.1內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀。銀監(jiān)會在2006年《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》，在文件中明確了內(nèi)部審計的職責(zé)和職權(quán)的相關(guān)問題。2013年又了《商業(yè)銀行公司治理指引》，規(guī)定了商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的相關(guān)內(nèi)容。這些制度的和實施有效規(guī)范了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的操作流程和方式，為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引方向。2.1.2內(nèi)部審計實施的現(xiàn)狀。目前我國已基本建成農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的體系系統(tǒng)。從內(nèi)部審計的審計機構(gòu)來看，我國農(nóng)村商業(yè)銀行已成立了專門的內(nèi)部審計部門。在實際的建設(shè)情況中，審計部門一般設(shè)立在各商業(yè)銀行的總行，對董事會和審計委員會負(fù)責(zé)，在行政職能上對銀行行長負(fù)責(zé)，在各分行下設(shè)分管的審計部門。在審計內(nèi)容上，內(nèi)部審計相比會計師事務(wù)所審計來說，更注重于財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。在審計手段和方式上，內(nèi)部審計已逐步開始利用計算機和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行無紙化審計操作。
2.2我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題
2.2.1審計部門管理機制不完善。由于管理機制不完善，審計職能與業(yè)務(wù)職能的分工不明確，導(dǎo)致審計工作的開展受到影響，審計項目的獨立性得不到充分保障，從而不能保證審計意見的公正性和可信度，使內(nèi)部審計的職能得不到發(fā)揮。2.2.2內(nèi)部審計計算機系統(tǒng)缺乏完善。隨著商業(yè)銀行和審計體制的改革，審計機構(gòu)的地位得到公司章程的認(rèn)可，并且直接對董事會負(fù)責(zé),這樣確保了內(nèi)部審計的獨立性，保證了審計職能的順利履行。目前，在進(jìn)行內(nèi)部審計計算機系統(tǒng)開發(fā)過程中，系統(tǒng)實現(xiàn)過程未能預(yù)留審計接口,無法完成易用性優(yōu)化,導(dǎo)致審計關(guān)聯(lián)復(fù)雜,數(shù)據(jù)分散,結(jié)構(gòu)不清晰,成為阻礙內(nèi)部審計信息化平臺建設(shè)的主要因素。在計算機系統(tǒng)開發(fā)過程中，缺乏完善的審計監(jiān)督體制，從而導(dǎo)致審計的部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，影響了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計信息化平臺的建設(shè)已經(jīng)成為企業(yè)系統(tǒng)中不可或缺的組成部分,但根據(jù)目前發(fā)展形式來看，審計系統(tǒng)還一直在沿用傳統(tǒng)的信息管理系統(tǒng)，未能根據(jù)時展來優(yōu)化信息化平臺，從而無法應(yīng)付未來內(nèi)部審計工作，影響內(nèi)部審計信息化平臺的發(fā)展。2.3.3審計部門的職能分工不合理。在我國農(nóng)村商業(yè)銀行設(shè)立審計部門起，審計、稽核和監(jiān)督三項工作就存在于商業(yè)銀行之中，但三項工作都分別進(jìn)行，缺少必要的聯(lián)系和溝通，資源共享能力差。由于三項工作都是對商業(yè)銀行財務(wù)活動和經(jīng)營活動的有效監(jiān)督和控制，因此現(xiàn)有的分工仍然存在不合理的地方，尚待解決。2.3.4審計部門人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。內(nèi)部審計工作涉及的知識面相對較廣，要求熟悉財務(wù)的流程和商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程，然后結(jié)合熟練的審計知識，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的問題。因此開展審計工作的人員需要掌握相關(guān)的法律知識、審計方法、一定的計算機技能以及財務(wù)專業(yè)知識，除此之外，應(yīng)當(dāng)具備較好的分析能力和表達(dá)能力，能夠?qū)Υ嬖诘膯栴}進(jìn)行科學(xué)分析和準(zhǔn)確表達(dá)。然而在實際工作中，還存在一部分工作人員業(yè)務(wù)知識不夠精通等現(xiàn)象，不能滿足當(dāng)前的內(nèi)部審計工作需要。
3改善我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策
3.1完善農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計制度
在銀監(jiān)會等相關(guān)部門的引導(dǎo)下，我國現(xiàn)已基本建成商業(yè)銀行內(nèi)部審計規(guī)范制度，提高商業(yè)銀行財務(wù)活動的風(fēng)險控制的效率。另外，作為內(nèi)部審計部門的管理層應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部審計工作規(guī)范進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，做到內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化和效率性。
3.2加強農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計和風(fēng)險控制意識
內(nèi)部審計作為農(nóng)村商業(yè)銀行的一項重要工作，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)提高對內(nèi)部審計的重視度。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根基國際金融市場的變化，并結(jié)合我國相關(guān)政策的和實施對內(nèi)部審計的風(fēng)險控制進(jìn)行調(diào)整，從而加強對風(fēng)險項目的控制。其次，要重視對員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是在引進(jìn)新型項目和業(yè)務(wù)或者面臨新的市場環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計員工作及時的、對應(yīng)的培訓(xùn)和訓(xùn)練，提高風(fēng)險意識和責(zé)任感提高對風(fēng)險的控制力。
3.3提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)
審計工作人員作為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的主體，應(yīng)當(dāng)具備達(dá)標(biāo)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。商業(yè)銀行在招聘人員時，應(yīng)當(dāng)重視對優(yōu)秀的專業(yè)人才的引進(jìn)，重視對上崗人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，制定相關(guān)獎懲制度提高內(nèi)部審計部門的整體素質(zhì)，而銀行作為招聘方可以通過優(yōu)越的待遇等條件吸引人才。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；關(guān)系
中圖分類號：F423 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.03.22 文章編號：1672-3309（2012）03-47-03
一、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀
從企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作內(nèi)容上分析，可以看出，兩者都是依照可靠的信息、經(jīng)濟政策、戰(zhàn)略發(fā)展計劃、企業(yè)管理程序、以及相關(guān)的法律法規(guī)，最大限度的確保企業(yè)資金的平穩(wěn)運轉(zhuǎn)，資源的合理分配以及有效利用，并且最終促使企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)得以順利實施和完成。但是在內(nèi)部審計與內(nèi)部管理的過程中，無論是從機構(gòu)的設(shè)置，審計和控制內(nèi)容的深度以及廣度，審計和控制政策以及規(guī)范等方面往往容易混淆，無法正常發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制所應(yīng)有的功效，所以不能給企業(yè)的內(nèi)部管理提供足夠的支持，無法實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)建立系統(tǒng)、完善的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制制度的要求。以下對企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀進(jìn)行簡要分析。
（一）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作缺乏獨立性
企業(yè)常常把內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作混為一談。在一些企業(yè)中，上級部門要求的內(nèi)部控制工作以及相關(guān)的資料，往往都推給審計部門。而且大多數(shù)情況下，企業(yè)的上級領(lǐng)導(dǎo)所強調(diào)的加強內(nèi)部控制管理工作，只是停留在條文規(guī)定，并沒有提出一些切實可行的建議和意見。再加上工作人員對內(nèi)部控制的具體細(xì)則和工作職責(zé)不太清楚，對具體的工作方向和工作內(nèi)容不了解；更有甚者，對于內(nèi)部控制工作所需要的資料都是通過現(xiàn)場編造的，極大地降低了內(nèi)部控制工作的實際效果。
（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠
由于內(nèi)部審計工作人員的自身能力以及專業(yè)知識有限，再加上企業(yè)沒有開展過系統(tǒng)的專業(yè)知識培訓(xùn)和輔導(dǎo)工作，使得內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的分工不明確，業(yè)務(wù)開展較為單一，大多數(shù)情況下僅僅開展一些簡單的財務(wù)審計、內(nèi)部管理以及控制工作，使得審計和控制內(nèi)容的深度以及廣度嚴(yán)重受到限制，無法將具體責(zé)任落到實處，這就使得內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作形同虛設(shè)。時間久了工作人員也疲于應(yīng)付，更加降低了內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的權(quán)威性。
（三）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的效果不明顯
企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性以及合理性。工作人員由于分工不明確，使其在實際工作當(dāng)中隨心所欲，而且傳統(tǒng)的規(guī)章制度不能及時的進(jìn)行優(yōu)化升級，大量的規(guī)章制度流于形式，起不到應(yīng)有的作用。這樣一來，就形成了監(jiān)督力度不夠、審計和控制工作生硬以及與企業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào)等問題，嚴(yán)重制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。通過以上對企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析可以看出，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作存在的問題，對企業(yè)的管理有著非常惡劣的影響，使企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中無法獲得有利地位，因此必須要區(qū)分內(nèi)審與內(nèi)控的工作及責(zé)任。
二、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作之間的關(guān)系
我國內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，對企業(yè)內(nèi)部審計做出如下定義：“內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動以內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。”從概念中可以看出，內(nèi)部審計的主要職能，是對項目實施的適當(dāng)性、合法性以及有效性進(jìn)行監(jiān)督，并且對資源的使用狀況和項目總體目標(biāo)實現(xiàn)情況做出客觀評價。內(nèi)部控制則是企業(yè)在經(jīng)濟活動中建立一種相互制約的業(yè)務(wù)組織以及職責(zé)分工制度。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的最終目的是優(yōu)化管理水平、提升企業(yè)的核心競爭力，以便為其創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括，環(huán)境因素、風(fēng)險評估、經(jīng)濟活動、信息交流以及監(jiān)控等。通過有效地組織起內(nèi)部的經(jīng)營活動，以及各職能部門之間的相互制約、協(xié)調(diào)以及考核等措施，進(jìn)一步實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。以下對企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作之間的關(guān)系進(jìn)行具體分析。
（一）企業(yè)的內(nèi)部審計是內(nèi)部控制工作的重要組成部分
企業(yè)的內(nèi)部審計是內(nèi)部控制工作的一個重要的組成部分，在企業(yè)管理當(dāng)中，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制都有著非常特殊的作用。所謂的特殊性是指企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作彼此間并不干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，或者是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生較小影響的情況下，通過內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部管理以及控制制度的建立與實施，及其運行的實際情況進(jìn)行實時監(jiān)督，能夠確保在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理以及控制制度在運行過程中出現(xiàn)的問題。并及時的采取補救措施。此外，還能通過內(nèi)部審計，對企業(yè)管理體制當(dāng)中的一些薄弱環(huán)節(jié)、失控問題、失控程度以及潛在風(fēng)險等各種影響因素，進(jìn)行有效的預(yù)判，并且對內(nèi)部控制具體實施過程中的執(zhí)行度，進(jìn)行客觀的分析與評價。然后將這些意見和建議直接反饋給企業(yè)的最高決策者。由此可見，企業(yè)的內(nèi)部審計是對企業(yè)內(nèi)部控制程序的順利實施以及運行的一種重要的保障措施。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制工作的再控制
企業(yè)的內(nèi)部審計不僅是內(nèi)部控制的重要組成部分，而且還是對內(nèi)部控制工作的再控制。即企業(yè)的內(nèi)部審計既具有內(nèi)部控制工作的共性，同時還包含其他不同于內(nèi)部控制工作的相對獨立的要素，而這種相對獨立的要素，主要是指企業(yè)的內(nèi)部審計肩負(fù)著對內(nèi)部控制工作的一種再控制的職責(zé)。具體內(nèi)容包括企業(yè)通過內(nèi)部審計，對內(nèi)部控制工作的籌劃與執(zhí)行過程進(jìn)行客觀性評價，并且與其他管理部門協(xié)同配合，共同監(jiān)督內(nèi)部控制工作的政策以及工作流程的可行性、有效性，通過強有力的監(jiān)督措施，為企業(yè)的發(fā)展提供一個良好的內(nèi)部環(huán)境。通過內(nèi)部控制的完善以及不斷發(fā)展，促使內(nèi)部審計的工作內(nèi)容以及工作范圍的不斷延伸和變化，這些都必將進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威性和實效性。
三、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的實施研究
在企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中，審計與控制工作通常需要共同參與一些重大戰(zhàn)略決策的制定與修訂，這其中內(nèi)部審計無疑起著關(guān)鍵性的作用。它不僅需要提供企業(yè)內(nèi)部管理的咨詢服務(wù)，而且還需要對內(nèi)部控制工作的執(zhí)行過程進(jìn)行有效監(jiān)督?？傊?，內(nèi)部審計就是通過對這一系列的措施以及手段來強化內(nèi)部控制工作的實施效果。以下對企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的重要性進(jìn)行具體分析。
（一）確定審計重點，編制內(nèi)部控制工作計劃
如何確定審計重點，并以此為依據(jù)編制內(nèi)部控制工作計劃，是審計部門所面臨的首要問題。首先，需要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及發(fā)展方向，提出內(nèi)部控制工作的實質(zhì)性內(nèi)容以及重點審核環(huán)節(jié)，并且以此為依據(jù)，編制季度、年度內(nèi)部控制工作計劃，然后審計部門需要根據(jù)工作計劃實際運行過程中所表現(xiàn)出來的一些情況以及一些新問題，進(jìn)行及時調(diào)整、修改以及補充，從而確保工作計劃順利實施。此外，還需要配合企業(yè)上級部門以及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)制定一些專項內(nèi)部控制工作計劃。
（二）組建內(nèi)部控制工作小組
根據(jù)制定完成的企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃的內(nèi)容、難度以及時間進(jìn)度，結(jié)合企業(yè)上級部門以及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作所設(shè)立的一些特殊要求和規(guī)避原則，組織具備專業(yè)知識以及技能的審計人員以及聘請有關(guān)學(xué)者，組建內(nèi)部控制工作小組。本著公平、公正、公開的原則，選出工作小組的組長。組長的主要工作任務(wù)，是對小組工作人員下達(dá)內(nèi)部控制的具體任務(wù)、工作量、完成時間以及其他一些注意事項等。負(fù)責(zé)對小組內(nèi)部的工作人員進(jìn)行一些相關(guān)的法律法規(guī)和主要業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，為日后內(nèi)部控制工作的順利實施打下堅實的基礎(chǔ)。
（三）編制內(nèi)部控制工作方案
內(nèi)部控制方案的編制工作，主要是由內(nèi)部控制工作小組的組長負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制工作方案的主要內(nèi)容包括，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的最終目標(biāo)、審計與控制工作的具體時間、范圍、工作方式、工作內(nèi)容以及小組成員的職能分工等。編制內(nèi)部控制工作方案主要是為了給內(nèi)部審計提供一個工作依據(jù)，使內(nèi)部控制工作到達(dá)預(yù)期的目標(biāo)。由于企業(yè)在運行和發(fā)展過程中，經(jīng)常會受到一些客觀條件以及各種風(fēng)險因素的制約，如果在面對這些突況時不能作出準(zhǔn)確的預(yù)判，并有效地控制風(fēng)險因素的進(jìn)一步擴散，則會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。其中內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作是應(yīng)對突發(fā)事件、強化企業(yè)風(fēng)險管理的重要措施。通過內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作，可以對各種潛在的風(fēng)險因素進(jìn)行有效識別以及評估，并且根據(jù)風(fēng)險類型以及影響程度采取針對性的預(yù)防措施，建立風(fēng)險控制體系轉(zhuǎn)化風(fēng)險因素，為企業(yè)的發(fā)展提供一個安全、穩(wěn)定的環(huán)境。
（四）熟悉企業(yè)經(jīng)營管理過程和內(nèi)部控制程序有效識別風(fēng)險
在進(jìn)行內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作過程中，首先需要對企業(yè)的管理內(nèi)容以及工作流程進(jìn)行詳細(xì)的了解，確保能夠有效的掌握誘發(fā)風(fēng)險的一切因素。信息的深度以及廣度是決定風(fēng)險預(yù)測成功與否的關(guān)鍵因素。通過預(yù)算管理制度以及績效考核制度、用人激勵機制，將一些潛在的重大風(fēng)險因素進(jìn)行分離或者分散，實施各種有效的風(fēng)險控制。同時需要內(nèi)部審計以及內(nèi)部控制工作人員具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，能夠準(zhǔn)確、客觀的識別主要風(fēng)險，并且主動回避一些可能會給企業(yè)帶來巨大損失的風(fēng)險。例如籌資風(fēng)險、企業(yè)管理風(fēng)險、人才培養(yǎng)與績效考核風(fēng)險等，對于這些風(fēng)險需要有關(guān)工作人員及時、準(zhǔn)確有效的進(jìn)行分析和評價，提出科學(xué)、合理的預(yù)防措施，督促制定風(fēng)險防范工作計劃，最大限度的降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的危害。
（五）以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)優(yōu)選審計項目
企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的工作范圍主要包括評價籌資以及進(jìn)行投資管理，確保企業(yè)資金的正常運行以及在會計核算等過程中的內(nèi)部控制的作用和效果。企業(yè)內(nèi)部審計的工作計劃以及項目的制定，應(yīng)該以風(fēng)險評估的結(jié)果進(jìn)行最終確定。只要存在風(fēng)險，不管風(fēng)險所表現(xiàn)的內(nèi)容是工作計劃的偏離程度、企業(yè)資產(chǎn)的潛在損失，還是會計核算信息的真實性，都應(yīng)該視為重點的審計對象。此外，績效考核與會計核算的差距較大、企業(yè)的資產(chǎn)或者投資額度較大、內(nèi)部審計的工作時間較長、企業(yè)內(nèi)部管理人員的變動、變更經(jīng)營預(yù)算或者業(yè)務(wù)流程等都可以歸結(jié)到內(nèi)部審計工作內(nèi)容當(dāng)中。
（六）重點進(jìn)行管理過程的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制
企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)該是以有效識別風(fēng)險因素為主要任務(wù)，相應(yīng)調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略決策和強化內(nèi)部管理體系，制定出科學(xué)、合理的風(fēng)險應(yīng)對措施。而企業(yè)的內(nèi)部控制工作則是確保企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的必要手段，在制定內(nèi)部控制工作計劃的過程中，應(yīng)該以風(fēng)險評估結(jié)果為主要依據(jù)，包括環(huán)境控制、風(fēng)險評價以及信息交流等內(nèi)容。企業(yè)最高決策者應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容，設(shè)立職能機構(gòu)、崗位劃分以及運行機制，通過各種控制機構(gòu)、崗位職責(zé)進(jìn)行彼此協(xié)調(diào)配合以及互相監(jiān)督，防止企業(yè)員工在履行職責(zé)的過程中出現(xiàn)一些重大的違規(guī)行為，確保企業(yè)利益的安全性和完整性。此外，企業(yè)最高決策者通過內(nèi)部控制工作，還能夠及時的掌握戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實施情況，對于在發(fā)展過程中出現(xiàn)的任何偏差能夠進(jìn)行及時糾正，確保企業(yè)運轉(zhuǎn)的各個過程以及各個環(huán)節(jié)的操作行為符合預(yù)期的目標(biāo)。
企業(yè)的內(nèi)部審計工作還能夠促進(jìn)最高決策者不斷的完善自身建設(shè)，優(yōu)化管理體系，實現(xiàn)科學(xué)管理，合理分配資源，減少不必要的損失和浪費，提高企業(yè)經(jīng)營以及管理的水平。系統(tǒng)完善的內(nèi)部審計工作可以有效地防止企業(yè)在經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的一些不合理現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營與管理，最大限度的提升企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟效益。企業(yè)的內(nèi)部審計要檢查內(nèi)部控制程序的合理性、執(zhí)行情況以及控制效果，將投資、資金以及預(yù)算管理控制內(nèi)容作為企業(yè)內(nèi)部審計的工作重點。
四、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部管理是相互協(xié)調(diào)、相互配合的整體，但是由于一些企業(yè)將內(nèi)部審計內(nèi)部控制工作混為一談，導(dǎo)致內(nèi)部分工不明確，無法將具體的工作細(xì)則落到實處，因此有必要區(qū)分內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的工作及責(zé)任。本文主要對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制間的關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)說明，并且闡述了內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的重要性，從風(fēng)險識別的角度強調(diào)了內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的主要責(zé)任，通過內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的相互配合，提升企業(yè)管理水平，規(guī)避風(fēng)險因素，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
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人力資源管理專業(yè)是管理類專業(yè)下工商管理（一級學(xué)科）中的二級學(xué)科，是一門系統(tǒng)研究人力資源招募、甄選、培訓(xùn)和開發(fā)、績效評價、薪酬管理等工作的客觀規(guī)律與具體實踐的科學(xué)。這一專業(yè)主要培養(yǎng)具備管理、經(jīng)濟、法律及人力資源管理等方面的知識和能力，能在事業(yè)單位、政府部門及企業(yè)從事人力資源管理以及教學(xué)、科研方面工作的工商管理學(xué)科高級專門人才，是一門應(yīng)用性很強的專業(yè)。因此，人力資源管理專業(yè)必須圍繞企業(yè)人力資源管理崗位的基本技能要求來確定培養(yǎng)規(guī)格與培養(yǎng)方式。如果不去深入研究崗位技能規(guī)范，不把專業(yè)崗位技能規(guī)范作為專業(yè)學(xué)生技能培養(yǎng)的基本依據(jù)，不顧專業(yè)人才需求變化，就體現(xiàn)不出人力資源管理專業(yè)教育的特點，高等教育服務(wù)的質(zhì)量也經(jīng)不起市場檢驗。最終結(jié)果就是導(dǎo)致生源不足和畢業(yè)生就業(yè)困難。因此，應(yīng)用型本科院校培養(yǎng)人力資源管理專業(yè)人才培養(yǎng)的關(guān)鍵在于針對市場對人力資源管理專業(yè)人才的需求特點，以市場為導(dǎo)向，以需定產(chǎn)。
一、人力資源管理專業(yè)的就業(yè)前景持續(xù)看好
據(jù)調(diào)查，人力資源管理專業(yè)學(xué)生就職企業(yè)分布于金融保險業(yè)（30%）、信息產(chǎn)業(yè)（13.3%）、咨詢服務(wù)業(yè)（16.7%）、快速消費品（16.7%）；電子技術(shù)（6.7%）、制藥與生物工程（6.7%）、耐用消費品（輕工、家電、服裝、紡織）10%?？梢姡衅钙髽I(yè)主要集中于金融保險業(yè)、咨詢服務(wù)業(yè)、快速消費品行業(yè)等熱門和具發(fā)展?jié)摿Φ男袠I(yè)，而傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)如醫(yī)療設(shè)備、耐用消費品、電子技術(shù)、制藥、生物工程等，依然沒有能夠表現(xiàn)出對人才的較大需求，這些行業(yè)人才已較為飽和，人才需求也相應(yīng)不多。調(diào)查認(rèn)為，在未來1到2年內(nèi)，這一基本格局將不會有太大的變化。企業(yè)招聘職位需求則包括了人力資源管理、市場銷售、咨詢員、審計員、培訓(xùn)生等。其中人力資源管理的職位需求占82.5%，市場銷售的職位需求占7.5%，咨詢員的職位需求占5%，審計員的職位需求占2.5%，培訓(xùn)生職位需求占2.5%?？梢娙肆Y源的求職中更多地與本專業(yè)對口，在一定程度上說明，人力資源專業(yè)學(xué)生主要以自己所學(xué)專業(yè)為求職的主要選擇，企業(yè)也比較注重專業(yè)對口。
二、人力資源管理本科人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀
由于現(xiàn)代企業(yè)制變的建立，很多沒有專業(yè)知識的人力資源管理者已無法做好人力資源管理工作，社會對專業(yè)性的人力資源管理專業(yè)畢業(yè)生的需求日益旺盛。為了滿足市場需求，很多高校紛紛開設(shè)人力資源管理專業(yè)。但很多企業(yè)反映，人力資源管理專業(yè)的畢業(yè)生缺乏實踐能力，不能很好地滿足企業(yè)需求。經(jīng)過綜合考察得知，造成這種后果主要有以下幾個方面的原因：
1.課程體系及課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)不合理。目前國內(nèi)許多高校對人力資源管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的市場定位比較寬泛，針對性不強，沒有突出人力資源管理專業(yè)的獨特性。部分高校的人才培養(yǎng)方案中較少設(shè)置針對性的專業(yè)培養(yǎng)和實際操作技能方面的課程，導(dǎo)致學(xué)生動手能力不強。
2.教師缺乏經(jīng)驗。雖然各高校人力資源管理專業(yè)的任課教師大多學(xué)歷較高，但真正具有人力資源管理經(jīng)驗的較少，除一小部分是從勞動經(jīng)濟學(xué)或原勞動人事管理專業(yè)畢業(yè)的以外，絕大部分是近幾年才從其他專業(yè)轉(zhuǎn)過來的，理論知識不扎實，又缺乏實踐經(jīng)驗，因而很難培養(yǎng)出適應(yīng)市場發(fā)展所需要的專業(yè)人才。
3.專業(yè)教學(xué)模式不成熟。大多數(shù)教師的教學(xué)模式還是傳統(tǒng)的照本宣科，從“書本”到“書本”，從“課堂”到“課堂”。教師在教學(xué)過程中教學(xué)手法單一，這在很大程度上制約了專業(yè)教育的效果和水平。也沒能發(fā)揮學(xué)生的積極主動性，導(dǎo)致學(xué)生學(xué)習(xí)的效果不夠理想。
4.實踐教學(xué)能力弱。由于受經(jīng)費等條件的限制，國內(nèi)很多高校尚未建立人力資源管理綜合技能實訓(xùn)室。大多數(shù)畢業(yè)生連人才測評軟件、人力資源管理軟件都沒見過，更不清楚如何開展招聘面試、薪酬與考評等工作。另外，人力資源管理專業(yè)學(xué)生的實踐、實習(xí)有很多需要到企業(yè)去完成.許多高校校外實訓(xùn)基地開發(fā)不夠。使得學(xué)生實踐、實習(xí)環(huán)節(jié)少，制約了學(xué)生動手能力的提升。
三、人力資源管理專業(yè)現(xiàn)狀原因分析
1.企業(yè)的需求與高校的培養(yǎng)目標(biāo)沒有達(dá)成一致，存在不同程度的缺位和錯位現(xiàn)象。人才培養(yǎng)目標(biāo)的設(shè)定說到底是對畢業(yè)生未來職業(yè)角色的設(shè)定問題。目前應(yīng)用型本科院校人力資源管理培養(yǎng)目標(biāo)的設(shè)定存在兩方面問題：首先，在培養(yǎng)指標(biāo)方面尚不能與企業(yè)達(dá)成共識。企業(yè)最希望學(xué)生具備的能力往往為學(xué)校和學(xué)生所忽視，比如企業(yè)重視學(xué)生的動手能力、工作責(zé)任感、組織紀(jì)律和解決沖突等能力.而學(xué)校則較為重視學(xué)生基礎(chǔ)理論知識和專業(yè)培養(yǎng)。其次，學(xué)校往往認(rèn)為學(xué)生的專業(yè)知識要專而深。企業(yè)雖然也重視專業(yè)知識，但只要具備一般性知識即可，企業(yè)需要既懂專業(yè)又懂計算機和組織溝通能力的多面手。
2.課程體系及課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)不合理。目前大多數(shù)院校人力資源管理專業(yè)在課程體系及課程內(nèi)容的設(shè)置上仍堅持職能分化路線，按企業(yè)實際存在的人力資源管理職能或工作設(shè)置課程，試圖為畢業(yè)生提供一份解決今后工作中可能的各種任務(wù)所需的方案菜單。但是，人力資源管理在任何一個企業(yè)，首先都是一種理念，其最重要的職能都是制訂、調(diào)整人力資源管理政策并將其制度化。這就要求綜合分析和對問題系統(tǒng)把握的能力，僅有各項具體的操作技能是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。
3.實踐教學(xué)環(huán)節(jié)存在問題。（1）課程設(shè)置方面：一般學(xué)校的課程設(shè)置大部分以理論課為主干，而把實踐課當(dāng)成理論課的附屬；實踐的重心不在于培養(yǎng)學(xué)生動手能力和分析問題的能力，而只是加深有關(guān)理論課的理解和掌握。（2）高校對實踐教學(xué)人員也不夠重視，學(xué)校的人事制度也把實驗技術(shù)人員定義為“教輔”人員，不具有教師資格，導(dǎo)致許多優(yōu)秀教師不愿意專門從事實踐教學(xué)工作而是轉(zhuǎn)到理論教學(xué)中，實踐教學(xué)師資隊伍的不穩(wěn)定致使實踐教學(xué)隊伍師資匱乏。
四、建議與對策
培養(yǎng)應(yīng)用型人才的高校應(yīng)本著“以學(xué)生為本，重基礎(chǔ)，抓實踐，理論聯(lián)系實際”的教育理念，并以此為指導(dǎo)深化教學(xué)改革、師資隊伍建設(shè)以及人力資源管理人才的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。
1.首先要確定合適的人才培養(yǎng)目標(biāo)。人才培養(yǎng)目標(biāo)的確定，需要與學(xué)校的實際情況相適應(yīng)?？梢栽O(shè)定以學(xué)生為主體的多元化人才培養(yǎng)模式。即突出學(xué)生的主體地位、實現(xiàn)人才培養(yǎng)的多元化和個性化。
2.優(yōu)化課程體系和課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)。人力資源管理專業(yè)的課程體系和課程內(nèi)容如何設(shè)置，還應(yīng)視學(xué)校的具體情況而定，可以增加專業(yè)類課程，調(diào)整課時分配，同時注重應(yīng)用性和綜合性能力的培養(yǎng)。可以結(jié)合實際調(diào)整原有的基礎(chǔ)課程和專業(yè)課程的比例。同時在設(shè)置課程體系時應(yīng)針對企業(yè)人力資源管理綜合性崗位工作流程來設(shè)計能力模塊。
3.加強實踐環(huán)節(jié)的設(shè)計，建立和完善人力資源實驗室，加強理論與實踐結(jié)合。在實踐環(huán)節(jié)設(shè)計中，適當(dāng)提高課時量，增加內(nèi)容。除了適量安排學(xué)生到實際崗位進(jìn)行頂崗實習(xí)。學(xué)校可以讓學(xué)生對企業(yè)的運行進(jìn)行模擬，比如建立人力資源實驗室和企業(yè)模擬實驗室。讓學(xué)生對企業(yè)的人力資源管理流程進(jìn)行模擬實驗。一方面可以使學(xué)生更多了解企業(yè)的實際運行，另一方面，可以使學(xué)生將自己所學(xué)習(xí)的理論知識加以運用實踐。
4.加強“雙師型”教師隊伍培養(yǎng)，完善校內(nèi)“雙師型”教師的培養(yǎng)機制，加強高校與企業(yè)的合作。通過合作辦學(xué)，讓專業(yè)課教師到企業(yè)中，能更好地在實踐中掌握企業(yè)勞動的組織過程并了解和掌握技術(shù)生產(chǎn)過程，從而掌握專業(yè)技能。
總之，培養(yǎng)適合社會需求的應(yīng)用型人才需要結(jié)合企業(yè)崗位來設(shè)置人力資源管理專業(yè)培養(yǎng)模式，加強教學(xué)管理、師資隊伍建設(shè)。只有這樣，我們的應(yīng)用型本科院校才能培養(yǎng)出適銷對路的高端人才。
黑龍江省高等教育學(xué)會高等教育科學(xué)研究“十二五”規(guī)劃課題
【關(guān)鍵詞】 綜合模擬實訓(xùn);問題;對策
一、會計綜合模擬實訓(xùn)教學(xué)存在的主要問題
(一)課時安排存在問題
高職院校會計綜合模擬實訓(xùn)不僅存在課時不足的問題,還存在課時安排不合理的問題。
1.課時安排明顯不足
會計綜合模擬實訓(xùn)教學(xué)主要是在校內(nèi)會計實驗室(包括手工模擬實驗室和電算化實驗室),以企業(yè)的經(jīng)濟活動為脈絡(luò)、以涵蓋企業(yè)經(jīng)濟活動全過程的仿真模擬實訓(xùn)資料為依托,使學(xué)生學(xué)會會計手工模擬循環(huán),并配合財務(wù)軟件的電算化操作,讓學(xué)生熟悉企業(yè)會計處理的基本流程,培養(yǎng)對企業(yè)實際業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理能力,提高學(xué)生的專業(yè)知識水平、頂崗上班的技能和綜合職業(yè)素養(yǎng)。會計綜合模擬實訓(xùn),可以深化學(xué)生在基礎(chǔ)會計實訓(xùn)、財務(wù)會計實訓(xùn)中所掌握的處理程序和操作技能;很大程度上培養(yǎng)學(xué)生綜合分析問題的能力和創(chuàng)新能力;是深化會計教學(xué)改革必不可少的環(huán)節(jié);是學(xué)生獲取綜合知識、提高專業(yè)技能的重要保證。目前高職院校該門課程的課時多則64學(xué)時,少則48學(xué)時,這對于先要手工做完全套模擬企業(yè)的賬務(wù)處理,后要電算化輸出報表資料的高職學(xué)生來說,課時安排的數(shù)量顯得力不從心,很難實現(xiàn)預(yù)期的實訓(xùn)教學(xué)效果。
2.課時安排不合理
會計綜合模擬實訓(xùn)教學(xué)相當(dāng)于是一門學(xué)生上崗前的系統(tǒng)操作培訓(xùn)課程,開設(shè)這門課程之前,必須事先開設(shè)相關(guān)的基礎(chǔ)理論課、專業(yè)理論課,如會計學(xué)原理、財務(wù)會計、成本會計、電算化會計、財務(wù)管理等課程。這就使得綜合模擬實訓(xùn)教學(xué)的排課次序不得不延后。通常高職院校將該門課程安排在第五學(xué)期,殊不知,此時正值學(xué)生畢業(yè)面試找工作的關(guān)鍵時期。雖然綜合模擬實訓(xùn)對于無障礙上崗意義非凡,學(xué)生動手實踐的熱情空前高漲。但是面對就業(yè)的壓力,大多數(shù)學(xué)生一般不會輕易放棄每一個應(yīng)聘的機會。只要有面試應(yīng)聘的機會,學(xué)生都會棄課而投奔到應(yīng)聘的大流中。對于就業(yè)壓力很大的學(xué)生而言,恐怕很難潛心研習(xí)實訓(xùn),綜合實訓(xùn)的教學(xué)效果只能是事倍功半、得不償失。
(二)實訓(xùn)教材存在問題
1.優(yōu)質(zhì)的實訓(xùn)教材匱乏
目前市場上會計綜合實訓(xùn)教材,林林總總、名目繁多,但是理論與實務(wù)聯(lián)系緊密的、內(nèi)容詳實具體的、規(guī)范實用的綜合模擬實訓(xùn)教材寥寥無幾。大多數(shù)實訓(xùn)教材提供的資料信息,要么遠(yuǎn)遠(yuǎn)脫離了現(xiàn)實實務(wù);要么簡單空洞;要么錯誤百出、前后矛盾。質(zhì)量上乘的綜合模擬實訓(xùn)教材匱乏,究其原因主要是高職院校相關(guān)激勵措施、配套措施不到位所致。教師的精力大多投入到與職稱晉升相關(guān)的科研項目或是行政事務(wù)上,致使實訓(xùn)教材建設(shè)投入不足。
2.教材內(nèi)容陳舊且缺乏深度和廣度
會計綜合實訓(xùn)教材提供的仿真資料內(nèi)容陳舊過時,與現(xiàn)實實務(wù)脫節(jié)的情況普遍。比如,教材上印制的仿真增值稅專用發(fā)票,實務(wù)中早已更新翻版;教材上印制的財務(wù)報表樣式,實務(wù)中已經(jīng)廢棄。教材中類似的過時脫節(jié)現(xiàn)象舉不勝舉。
不僅如此,綜合模擬實訓(xùn)教材的內(nèi)容“重核算,輕管理”,缺少必要的深度和廣度。大多數(shù)綜合模擬實訓(xùn)教材僅僅囊括了基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計和成本會計的內(nèi)容,基本上沒有提及企業(yè)部門設(shè)置、會計崗位設(shè)置、會計崗位能力要求、憑證傳遞程序等,而對于如何進(jìn)行網(wǎng)上報稅、納稅、合理避稅,如何進(jìn)行財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策,如何進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督只字未提。會計既是收集、加工、存儲和輸送信息的核算系統(tǒng),也是利用信息對客觀財務(wù)活動進(jìn)行控制的管理系統(tǒng)。前者是基礎(chǔ),后者是目標(biāo)。而教材明顯偏重于訓(xùn)練學(xué)生的會計核算的基本操作能力,忽視了培養(yǎng)學(xué)生的企業(yè)價值管理能力和審計監(jiān)督能力,顯然不能很好地提高學(xué)生的綜合實踐能力。
(三)手工實訓(xùn)與電算化實訓(xùn)相脫節(jié)
會計綜合模擬實訓(xùn)存在的最大問題是“重手工,輕電算;重過程,輕結(jié)果”。手工實訓(xùn)幾乎花去了全部實訓(xùn)時間,電算化實訓(xùn)被無形取消,手工實訓(xùn)與電算化實訓(xùn)嚴(yán)重脫節(jié)。究其原因,首先教師的認(rèn)識上有偏差。很多教師認(rèn)為,只要學(xué)生會計手工操作學(xué)牢靠,電算化操作是易于反掌的,只需將手工實訓(xùn)結(jié)果輸入計算機即可,因此電算化實訓(xùn)是無足輕重、可有可無的。其次電算化軟件系統(tǒng)配置不支持。大多數(shù)高職院校的電算化軟件只是教學(xué)演示版,不能進(jìn)行模擬企業(yè)會計資料的實際運用操作,這樣勢必造成手工模擬實訓(xùn)成為綜合模擬實訓(xùn)教學(xué)的終結(jié),手工實訓(xùn)與電算化實訓(xùn)必然脫節(jié)。
(四)實訓(xùn)環(huán)境存在問題
大多數(shù)高職院校會計綜合模擬實驗室的教學(xué)設(shè)施簡陋,除必備的電腦、桌椅、憑證柜、剪刀直尺等實驗硬環(huán)境外,幾乎沒有配置相應(yīng)的實驗軟環(huán)境。如模擬公司的機構(gòu)設(shè)置、各機構(gòu)設(shè)置的隸屬關(guān)系、財務(wù)機構(gòu)與其他機構(gòu)的業(yè)務(wù)關(guān)系、財務(wù)部門的崗位設(shè)置及職責(zé)要求、會計核算流程、產(chǎn)品成本核算要求與步驟等。這些實驗軟環(huán)境的設(shè)置,對于學(xué)生身臨其境的仿真模擬實訓(xùn)是必不可少的。
(五)考核方式存在問題
考核是檢查和提高教學(xué)質(zhì)量必不可少的重要手段。會計綜合模擬實訓(xùn)的考核方式,就是在實訓(xùn)期末,學(xué)生每人把已完成的一整套憑證、賬簿、報表資料交給老師打分。至于老師打多少分,一是憑對該學(xué)生平時的出勤率、上課時的態(tài)度即憑主觀印象打分;二是憑交上來的賬簿資料是否齊全、字跡是否認(rèn)真、數(shù)據(jù)大體是否正確即憑最終實訓(xùn)結(jié)果打分。所有學(xué)生按部就班做一樣的實訓(xùn)內(nèi)容,完成實訓(xùn)就算完成考核任務(wù),至于實訓(xùn)的結(jié)果怎樣得出來的,是獨立完成的還是抄襲得來的,全然得不到反映,可能造成認(rèn)真實訓(xùn)的學(xué)生分?jǐn)?shù)反而較低的不正?，F(xiàn)象。這種憑印象、憑實訓(xùn)結(jié)果一次打分的考核方式,打擊了這部分學(xué)生的實踐積極性,導(dǎo)致實踐教學(xué)質(zhì)量下降。
二、解決會計實訓(xùn)教學(xué)問題的對策
針對上述綜合模擬實訓(xùn)過程中存在的種種問題,提出如下對策:
(一)合理安排課時
會計綜合模擬實訓(xùn)是一門聯(lián)系會計理論與會計實踐的橋梁課程。它為提高學(xué)生實際動手操作能力、盡快適應(yīng)工作崗位奠定了堅實的基礎(chǔ)。為了讓學(xué)生打好基礎(chǔ),應(yīng)該適當(dāng)加大課時安排,最好能達(dá)至90學(xué)時左右,才能滿足手工模擬與電算模擬的雙重要求;而且課時安排最好提前至第四學(xué)期,讓學(xué)生能夠踏踏實實地完成仿真實訓(xùn)而不受外界應(yīng)聘就業(yè)等因素的干擾。
(二)完善實訓(xùn)教材體系
完善綜合模擬實訓(xùn)教材體系,需從擴大涵蓋面、加大實踐深度、及時更新內(nèi)容等方面著手。
綜合模擬實訓(xùn)教材不僅應(yīng)囊括基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計和成本會計的內(nèi)容,還應(yīng)涵蓋基礎(chǔ)的稅務(wù)籌劃、財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測、內(nèi)部控制制度框架設(shè)計等內(nèi)容,以確保仿真模擬實訓(xùn)能夠涵蓋企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程,體現(xiàn)實際業(yè)務(wù)流程的完整性,凸顯會計工作的連續(xù)性與邏輯性。
會計專業(yè)學(xué)生不僅要系統(tǒng)掌握本專業(yè)知識,具備從事本專業(yè)的工作能力,更主要的是要具備適應(yīng)未來復(fù)雜多變的會計環(huán)境的能力,具備根據(jù)已經(jīng)變化的客觀環(huán)境,運用所學(xué)理論知識解決實務(wù)新問題的能力。目前綜合模擬實訓(xùn)僅注重培養(yǎng)學(xué)生對現(xiàn)有崗位的適應(yīng)能力,學(xué)生只知機械核算,不知靈活應(yīng)用;只知表象,不知本質(zhì)。一旦遇到問題,如何追根溯源、發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)、尋找適合的解決途徑就束手無策了。因此,建議綜合模擬實訓(xùn)教材不僅要注重會計基本核算能力的訓(xùn)練,還要注重學(xué)生潛在能力的培養(yǎng)。如增加一些有問題的憑證,讓學(xué)生去學(xué)會審核、鑒別和處理;增加一些需要作出職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)讓學(xué)生去分析,去選擇適合本企業(yè)實際情況的會計處理政策。
另外,綜合模擬實訓(xùn)教材也要與時俱進(jìn)、及時更新修訂, 使教材實訓(xùn)的內(nèi)容與實務(wù)緊密聯(lián)系,以適應(yīng)現(xiàn)實的需要。
(三)實現(xiàn)手工模擬與電算化模擬一體化
會計專業(yè)學(xué)生不僅要掌握本專業(yè)知識,而且須掌握信息技術(shù)知識,即必須掌握計算機操作技能,利用計算機軟件進(jìn)行財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)分析、財務(wù)控制等會計管理技能以及利用計算機進(jìn)行審計的技能。這就要求綜合實訓(xùn)必須以手工模擬為基礎(chǔ),將手工模擬取得的一系列憑證資料輸入到計算機進(jìn)行處理、輸出財務(wù)資料,并利用計算機將本期和前期的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比、分析、預(yù)測、決策和控制,為下一階段的財務(wù)工作提出可行性建議,真正實現(xiàn)以手工模擬為基本、電算化效用最大化的宗旨。
(四)全真模擬實訓(xùn)環(huán)境
會計綜合模擬實訓(xùn)的內(nèi)容就是企業(yè)的實際業(yè)務(wù)。學(xué)生應(yīng)該有身臨其境的條件,感知企業(yè)業(yè)務(wù)流程。在親身經(jīng)歷中,自主產(chǎn)生并傳遞原始憑證,完成記賬憑證的填制與記賬任務(wù)。這就要求模擬實訓(xùn)的軟環(huán)境應(yīng)該是全方位仿真的。
首先,模擬企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)盡可能涵蓋不同行業(yè)的業(yè)務(wù)。如實訓(xùn)資料可以模擬某一集團公司下屬多個子公司,每個子公司分別從事商業(yè)批發(fā)零售、工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、工程施工、酒店管理、銀行業(yè)務(wù)、旅游業(yè)務(wù)等多種業(yè)務(wù),讓學(xué)生熟悉不同行業(yè)的會計政策選擇與會計處理方法,以適應(yīng)不同行業(yè)會計崗位的需要。
其次,實訓(xùn)資料應(yīng)盡可能涵蓋模擬企業(yè)的主要經(jīng)濟信息。如模擬企業(yè)的基本情況、組織機構(gòu)設(shè)置、各部門職能分工與權(quán)力范圍、產(chǎn)品生產(chǎn)類型及其工藝流程、憑證傳遞程序、內(nèi)部控制制度、各會計崗位職責(zé)、各賬戶期初余額、原始憑證、歷史財務(wù)報表等,必要時還需建立模擬公司。讓學(xué)生在真實的模擬公司里邊工作邊實訓(xùn),讓學(xué)生切身感受模擬實訓(xùn)環(huán)境的真實性,了解模擬企業(yè)的生產(chǎn)過程、部門分工、內(nèi)部控制等信息,從而準(zhǔn)確計算生產(chǎn)成本,及時與其他部門進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào),發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),切實提高學(xué)生的綜合實踐能力。
最后,綜合模擬實訓(xùn)應(yīng)分組分崗位輪流進(jìn)行實驗操作。學(xué)生最好按三人一組分組進(jìn)行實訓(xùn)。每組分別設(shè)置出納、會計、會計負(fù)責(zé)人三個崗位,一人一崗,分崗輪流模擬實訓(xùn)。每個組就是一個模擬子公司,不同的組分別從事不同行業(yè)的業(yè)務(wù)實訓(xùn)。這樣安排,既可以讓每個學(xué)生熟悉各個會計崗位的職責(zé),熟悉會計憑證的傳遞程序、財務(wù)報表編制以及財務(wù)分析,又可以讓每個學(xué)生掌握不同行業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理,還可以增強學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力、溝通協(xié)調(diào)能力。
(五)改進(jìn)考核方式
實訓(xùn)期末,學(xué)生將實訓(xùn)的一整套賬簿、報表資料交給教師打分,這種成績考核方式的不合理之處前文已述。要改變這種不合理的考核方式,建議采用單個現(xiàn)場實操測試,三人評分團綜合打分的考核方式。
所謂單個現(xiàn)場實操測試就是在學(xué)生已經(jīng)完成手工實訓(xùn)和電算化實訓(xùn)的前提下,將平時實訓(xùn)的主要內(nèi)容制成卡片,由每個學(xué)生單獨抽取卡片,當(dāng)場進(jìn)行手工實際操作處理,并在計算機上運行,得出預(yù)期結(jié)果之后,現(xiàn)場測試才告結(jié)束。這樣,一方面可以督促學(xué)生平時認(rèn)真獨立完成實訓(xùn)任務(wù),杜絕平時不上課、期末靠抄襲,反得高分現(xiàn)象的發(fā)生;另一方面可以準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)學(xué)生在哪個知識點的消化上存在問題,及時查漏補缺。
所謂三人評分團是由教師、學(xué)生本人、獨立第三方(可以是學(xué)生干部,也可以是學(xué)校相關(guān)專業(yè)人員)三人組成,三方的評分比重各占1/3。由三人評分團對學(xué)生的單個現(xiàn)場實操測試結(jié)果評分。這種評分機制,既可以克服原先由教師一人憑主觀印象給學(xué)生打分的弊端,同時加強了學(xué)生對綜合模擬實訓(xùn)的自我認(rèn)識,激發(fā)了學(xué)生的自主學(xué)習(xí)積極性,另外還參考了獨立第三方對測試結(jié)果的評價,使得最終的實訓(xùn)成績公平、合理、客觀。
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一、企業(yè)實施會計監(jiān)督的重要性
1.會計監(jiān)督是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求
在現(xiàn)代企業(yè)中，由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離使得與企業(yè)經(jīng)營活動及其結(jié)果息息相關(guān)的企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾與沖突。為了使經(jīng)濟活動能夠正常、有序地進(jìn)行，這些不同的利益集團只能依靠法律、法規(guī)和制度約束下的會計信息來協(xié)調(diào)關(guān)系，依靠規(guī)范的會計基礎(chǔ)工作來表述經(jīng)濟活動，根據(jù)會計提供的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果來評價企業(yè)的經(jīng)營管理。這樣，會計監(jiān)督就成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。
2.會計監(jiān)督是維護所有者權(quán)益的需要
政企分開是現(xiàn)代企業(yè)制度的一個基本特征，其前提是政府的雙重職能分離，即政府的社會經(jīng)濟管理職能和國有資產(chǎn)所有者管理職能分離。政府的社會經(jīng)濟管理職能主要是通過法律、法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策和必要的行政手段對所有企業(yè)實施宏觀調(diào)控和間接管理，以實現(xiàn)社會公平和經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。而政府的國有資產(chǎn)所有者管理職能則是通過理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，行使所有者的終極所有權(quán)權(quán)力。企業(yè)則按照企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的權(quán)責(zé)，認(rèn)真組織經(jīng)營，正確進(jìn)行會計核算、會計監(jiān)督，達(dá)到對所有者的資本保全、保值、增值的要求。
3.會計監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分
從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看，會計監(jiān)督應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分，其任務(wù)是幫助企業(yè)實行最優(yōu)化的經(jīng)營管理，合理、有效地組織各項經(jīng)濟活動和運用各項資金，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益，從而保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支在國家法律、法規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。簡而言之，就是幫助企業(yè)經(jīng)營者合法、有效地完成受托責(zé)任。因此，會計監(jiān)督不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，而且其本身就是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。
二、完善會計監(jiān)督的對策
1.加快法律體系建設(shè)，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障
首先，要進(jìn)一步完善企業(yè)會計制度及相關(guān)細(xì)則，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要；其次，要加大法律、法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)法力度，加重違法、違紀(jì)成本，增加對受害者的賠償責(zé)任，真正使造假者罰的起、賠不起，不僅要處罰違法違規(guī)的企業(yè)，同時企業(yè)負(fù)責(zé)人、會計人員、審計人員及有關(guān)的會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，真正觸及造假者的痛處；第三，加強新聞媒介對違規(guī)企業(yè)的曝光，同時，加大對守法企業(yè)的宣傳力度，弘揚正氣。
2.改善會計管理體制，從組織機構(gòu)和人員管理上保證會計監(jiān)督
改善會計管理體制應(yīng)從兩方面入手，一是會計組織體制改革。從根本上制止行政長官及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者干擾會計工作，授意、指使會計人員捏造會計信息的違法違紀(jì)行為，以最終堵塞、權(quán)錢交易的信息漏洞；同時加強國家審計組織體制的改革，而不是受制于行政管理之內(nèi)，真正形成居高臨下的具有威懾力的審計監(jiān)控權(quán)力；明確會計師事務(wù)所在社會經(jīng)濟中的獨立、公正的中介組織的地位，排除行政干預(yù)，使注冊會計師協(xié)會真正成為會計師事務(wù)所的主管單位。同時，要整頓、純潔注冊會計師隊伍，真正發(fā)揮社會經(jīng)濟發(fā)展衛(wèi)士的作用。二是改革會計人員管理，建立會計行業(yè)管理中心，把會計人員納入行業(yè)管理軌道，并自覺接受行業(yè)自律組織的約束，主動服從行業(yè)管理，企業(yè)則在行業(yè)規(guī)章許可范圍內(nèi)自主選聘會計人員。
3.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是保證會計信息質(zhì)量的內(nèi)在動力，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的生命力所在
建立現(xiàn)代企業(yè)制度必須有一套科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，這是保證會計信息質(zhì)量的前提條件，同時也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。內(nèi)部控制具體包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通及監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部實行內(nèi)部控制責(zé)任制，定期或不定期進(jìn)行自我評估，完善內(nèi)部約束和激勵機制，明確會計工作相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求，按章辦事，減少人為因素，提高工作效率和質(zhì)量；與此同時，應(yīng)加大對企業(yè)內(nèi)部控制制度的審查力度，規(guī)范企業(yè)會計行為，從治理企業(yè)環(huán)境、建章立制入手，新建企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度不審批，原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度不建全者，年末審計一票否決。
一、內(nèi)部會計控制
內(nèi)部會計控制是能夠制定和實施規(guī)范會計行為、保證會計資料真實可靠、提高信息質(zhì)量、確保相關(guān)法律法規(guī)很好實施等方面的一系列控制方法和程序。內(nèi)部會計控制是用來權(quán)衡當(dāng)代企業(yè)管理好壞的一個準(zhǔn)繩。確保會計資料的真實性、完真性和可靠性以及企業(yè)財產(chǎn)安全是它的根本目標(biāo)。一連串具體的控制環(huán)節(jié)、措施組成了內(nèi)部會計控制。具體來說是企業(yè)為管理好會計工作而設(shè)定的各種組織、程序和規(guī)程等。通常要用一些內(nèi)部會計控制方法來滿足企業(yè)的要求，一般可用以下幾種方法：授權(quán)批準(zhǔn)控制、不相容崗位相分離控制、計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制以及風(fēng)險控制。
二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)部會計控制存在的問題
1.控制程序化使連續(xù)出現(xiàn)錯誤風(fēng)險加大。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生時憑證的填制、審核等一系列操作都是在計算機中進(jìn)行并完成。在原來手工操作的系統(tǒng)里，員工同一錯誤發(fā)生多次和好幾個員工都有同一錯誤基本是不可能事件。然而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下我們很難去發(fā)現(xiàn)自動化使系統(tǒng)失控和內(nèi)部控制程序化。例如，在財務(wù)軟件中，報表的編制是有系統(tǒng)自動生成。如果在剛開始憑證的編制時就存在錄入錯誤，則由系統(tǒng)生成的報表很可能是有誤的。很可能會一連串問題的出現(xiàn)僅僅是因為在剛開始的某一個步驟出現(xiàn)了錯誤。當(dāng)然，如果有人故意破壞、修改企業(yè)的會計軟件，用被動了手腳的軟件來處理企業(yè)的業(yè)務(wù)，后果會很嚴(yán)重。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，內(nèi)部會計控制的處理方式程序化，增加了核算中心、稽核部等職能部門。因此職能分工看起來會更加利于權(quán)責(zé)的明確，然而實際上這種控制的程序化卻大大提高了內(nèi)部會計控制進(jìn)行的風(fēng)險評估的難度。
2.內(nèi)部會計控制在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下出現(xiàn)重心轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的出現(xiàn)使得存和傳遞信息的方式產(chǎn)生了很大改變。從數(shù)據(jù)和交易方面，以高度的電子交易數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、交易等都有新改變。網(wǎng)絡(luò)條件下信息介質(zhì)從紙質(zhì)變成磁盤文件。賬表和更多的其它資料都電子化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)，如各種結(jié)算單據(jù)、發(fā)票。因此，現(xiàn)在以人和網(wǎng)絡(luò)為主作為控制重點代替了原來以人為控制重點的會計內(nèi)部控制。例如：石油企業(yè)在實行會計信息化后需要一款適合石油企業(yè)業(yè)務(wù)的會計信息軟件來記錄處理企業(yè)發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)。因此，要合理的進(jìn)行對軟件的選擇，并加強對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)軟件的運行管理。
3.內(nèi)部稽核與審計難度加大。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部會計控制使原本會計控制制度中的相關(guān)人員要簽字蓋章的情況消失并且如果對數(shù)據(jù)資料進(jìn)行一定的修改等根本無法被察覺。這樣使原有的控制和審計制度的作用受到了極大的阻礙。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下系統(tǒng)所留下的痕跡很少，要想查出其中存在的問題需要更加復(fù)雜和先進(jìn)的審核稽查技術(shù)。同時也對相關(guān)的審查人員提出了更高的要求，例如需要他們同時懂得電腦和會計的專業(yè)知識。除此之外，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部控制以程序化的形式在整個系統(tǒng)中應(yīng)用，它的運行狀況在一定程度上與應(yīng)用程序是否應(yīng)用順暢有著密切聯(lián)系。如果這些程序在關(guān)鍵的環(huán)節(jié)發(fā)生故障，就很可能會使習(xí)慣使用計算機完成工作的員工造成一些不好的影響，也就直接影響了他們完成工作的進(jìn)度等，勢必就會影響整個風(fēng)險控制活動的開展執(zhí)行。多方面的綜合影響在一定程度上加大了內(nèi)部審計和稽核的難度。
4.業(yè)務(wù)流程的變化造成組織與管理控制風(fēng)險加大。滿足企業(yè)及供應(yīng)鏈管理體系快速發(fā)展的需求，借助資源整合和優(yōu)化來達(dá)到目的的一種方法稱為業(yè)務(wù)流程重組。業(yè)務(wù)流程重組是為了在成本、質(zhì)量、服務(wù)等方面取得較大進(jìn)步，這樣企業(yè)可以盡可能的適應(yīng)競爭激烈、變化多端的經(jīng)營環(huán)境。業(yè)務(wù)流程重組可以很好的改善企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的不足。因此，企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的流程重組可以使企業(yè)更好的適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。業(yè)務(wù)流程重組是適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的必經(jīng)之路，也正因為業(yè)務(wù)流程的變化帶來了很多不確定的風(fēng)險，因為重組后的業(yè)務(wù)流程方式和手工方式差異很大，使用者可能很難馬上適應(yīng)新的操作方式。而且業(yè)務(wù)流程的變化讓企業(yè)管理架構(gòu)變的扁平。企業(yè)內(nèi)部會計控制的很多任務(wù)由程序執(zhí)行，這樣就減少了員工，加大了自動化程度，讓員工身兼多職成為可能，控制風(fēng)險也就產(chǎn)生了。
三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)部會計控制的改善措施
1.職責(zé)分離、加強系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制。要細(xì)化分工、明確職責(zé)和明確操作授權(quán)來加強會計系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制。企業(yè)在手工記賬的原則下的整個會計操作流程有幾個過程，分別分派給不同的工作人員執(zhí)行以實現(xiàn)相互牽制、監(jiān)督的目的，也就是說實行職責(zé)分離是達(dá)成內(nèi)部會計控制的重要部分。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計算機可以對很多不相容工作統(tǒng)一操作，也就產(chǎn)生了提高效率但降低了內(nèi)部會計控制有效性的內(nèi)控隱患。因此，我們應(yīng)該制定一個既能加強內(nèi)部會計控制的方法來加強系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制又能適應(yīng)計算機高速有效的特點，從而有效地預(yù)防作弊。在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置監(jiān)督與操作崗位，對資料進(jìn)行多方備份保存，員工在監(jiān)督下對相關(guān)事項進(jìn)行處理，這樣也保證了數(shù)據(jù)的安全性和合法性。
2.優(yōu)化控制環(huán)境。我們可以通過比較完善的控制環(huán)境來促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計控制制度的實施。為了適應(yīng)我國企業(yè)的實際情況，可以從以下內(nèi)容改善控制環(huán)境。首先，我們需要加強舞弊案方面的立法和加重對相關(guān)違法措施的處罰。因為政府的立法和措施對企業(yè)的內(nèi)部會計控制有著至關(guān)重要的影響。其次，要加強內(nèi)部審計的作用。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部審計制度中控制程序與環(huán)境相關(guān)，控制目標(biāo)在新信息流程、業(yè)務(wù)出現(xiàn)后需要保持不變?？赏ㄟ^對具體控制措施的改變不讓內(nèi)部控制程序限制企業(yè)運行，從而實現(xiàn)目標(biāo)。審計部門的設(shè)置要高過其他部門，這樣可確保內(nèi)部審計的權(quán)威、獨立性。同時審計工作的主要職能變成公司的管理做出分析、評價和提出管理建議，而不再是查錯防弊。技術(shù)升級和以現(xiàn)代的審計手段可以加強內(nèi)部控制。網(wǎng)絡(luò)條件下內(nèi)部審計制度成為單位內(nèi)控系統(tǒng)的重要結(jié)構(gòu)，同樣也發(fā)揮著內(nèi)部會計監(jiān)督的作用。再其次，完善組織結(jié)構(gòu)。為了避免多個領(lǐng)導(dǎo)、權(quán)責(zé)不清問題的出現(xiàn)，企業(yè)可以用更中立的組織結(jié)構(gòu)來達(dá)到目的，即從功能部門中借調(diào)其職員組成團隊，管理者能夠指揮其成員，任務(wù)一旦完成 ，團隊方可解散。人力資源管理用高彈性的方式，一旦出現(xiàn)問題就可以組成團隊來解決問題。這樣也就可以提高員工的責(zé)任心、成就感。
3.加大組織與管理的控制力度。企業(yè)原本的會計組織機構(gòu)適應(yīng)于手工會計的核算方式，然而網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計事項的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部的分工和人員安排等都需要有很大的變化來適應(yīng)新的環(huán)境。因此，可以對組織機構(gòu)進(jìn)行微調(diào)來滿足內(nèi)部會計控制在網(wǎng)絡(luò)條件下的訴求。從工作組織角度的需求看，對會計工作中的各要素進(jìn)行計劃、協(xié)調(diào)和控制可以借助網(wǎng)絡(luò)管理中心的設(shè)置來達(dá)成。與此同時，可以把W絡(luò)終端設(shè)置在會計部門。財務(wù)部作為網(wǎng)絡(luò)管理中心下的一部分主要是著手資料的收集、處理等事項。這樣可在一定程度上減少組織風(fēng)險。從管理角度出發(fā)要加強對系統(tǒng)人員的權(quán)限控制。系統(tǒng)管理員主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)硬、軟件的管理維護和登錄名及密碼的分配。為了防止權(quán)限有交集而引發(fā)人為風(fēng)險，可以在系統(tǒng)管理員不參與的前提下由各部門人員進(jìn)行授權(quán)。
4.提高會計人員素質(zhì)，建立強化人員素質(zhì)培訓(xùn)考核制度。要想提高改善會計工作人員的素質(zhì)，需要從各個方面入手。首先，應(yīng)從教育方面著手，我國目前的經(jīng)濟發(fā)展情況要求我們在辦學(xué)的思路上進(jìn)行一定的整改，合理科學(xué)的設(shè)置課程，通過在網(wǎng)絡(luò)化方面的加強輔導(dǎo)培養(yǎng)復(fù)合型的人才。并注重高水平會計工作人員的培養(yǎng)，從知識水平和人數(shù)多少兩方面來實現(xiàn)目標(biāo)。其次，可以通過對員工進(jìn)行一系列措施來讓他們有更加具有時效性的知識和更高的素質(zhì)。在職培訓(xùn)、會計繼續(xù)教育和崗位輪換制等方式的實施可以幫助員工熟練會計理論和實踐技能。除此之外，可以促使他們很好的學(xué)習(xí)商業(yè)知識和相關(guān)法律法規(guī)，還可以加強對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的新知識和經(jīng)濟活動的適應(yīng)和運用。同時也能提高會計員工的思想職業(yè)道德。再其次，相關(guān)政府單位應(yīng)該采取有效的措施組織會計工作人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識及國家方針政策等相關(guān)法律法規(guī)。在這基礎(chǔ)上好好學(xué)習(xí)會計相關(guān)知識，以財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)的制度來嚴(yán)格要求自己，增強法制思維觀念，以致能用正確有效的態(tài)度面對并解決一些相關(guān)問題。使所有和會計相關(guān)的員工都能很好在滿足會計管理的要求和做好本職工作。因此，強化人員培訓(xùn)考核制度是必需的，也是必要的。
（一）煤炭企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，存在財務(wù)風(fēng)險和隱患
煤炭企業(yè)在財務(wù)管理的過程中，由于缺乏完善的、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，影響煤炭企業(yè)財務(wù)管理和成本核算工作的有序進(jìn)行，進(jìn)行會計監(jiān)督作用的發(fā)揮。在煤炭企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的過程中，煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度不重視，煤炭企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制手段，造成煤炭企業(yè)會計工作和財務(wù)管理工作得不到有效的監(jiān)督和控制，煤炭企業(yè)財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、人員配置以及職能分工等不夠明確，造成煤炭企業(yè)會計監(jiān)督效果難以實現(xiàn)，煤炭企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量得不到有效的控制，煤炭企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作存在混亂現(xiàn)象，制約了煤炭企業(yè)財務(wù)核算工作的科學(xué)、有效執(zhí)行，使得煤炭企業(yè)財務(wù)核算結(jié)果不準(zhǔn)確，不能夠為煤炭企業(yè)經(jīng)營管理決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。煤炭企業(yè)由于缺乏基本的規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境等因素，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理意識十分薄弱，企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險意識不強，另外，煤炭企業(yè)對于煤炭資源的需求趨向平穩(wěn)，造成煤炭行業(yè)的供給相對過剩，煤炭企業(yè)為了提高煤炭銷售量，忽略了企業(yè)對貨款的回收，造成煤炭企業(yè)出現(xiàn)大量的壞賬，給企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營管理帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險，制約了煤炭企業(yè)的發(fā)展。
（二）缺乏對煤炭企業(yè)成本控制審計的重視
煤炭企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，需要通過不斷的完善企業(yè)的管理制度，加強內(nèi)部控制，以提高企業(yè)財務(wù)管理的有效性和科學(xué)性。但是，煤炭企業(yè)由于缺乏健全的內(nèi)部審計制度和監(jiān)督機制，造成企業(yè)經(jīng)營管理的活動缺乏有效的監(jiān)督和控制，審計監(jiān)督往往流于形式，形同虛設(shè)，制約了企業(yè)財務(wù)管理和成本控制的有效性的發(fā)揮。煤炭企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計制度在企業(yè)中的不完善制約了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的形成，使得煤炭企業(yè)財務(wù)核算工作缺乏良好的環(huán)境，造成煤炭企業(yè)忽視成本控制。煤炭企業(yè)缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才也是影響企業(yè)成本控制的重要原因，煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)的會計人員和審計人員的能力和素質(zhì)不夠重視，只關(guān)心企業(yè)審計人員和會計人員的忠誠度。煤炭企業(yè)缺乏擁有專業(yè)技術(shù)扎實、具備創(chuàng)新意識和戰(zhàn)略思維的審計人才，使得企業(yè)財務(wù)管理和成本控制工作十分薄弱。
（三）煤炭企業(yè)財務(wù)管理信息化水平不高
目前我國煤炭企業(yè)的財務(wù)管理的信息化水平還不夠高，這嚴(yán)重制約了我國煤炭企業(yè)的財務(wù)管理和成本控制的有效性加強。煤炭企業(yè)快速發(fā)展對財務(wù)管理的要求日益提高，但是，財務(wù)管理其信息化水平的高低對財務(wù)管理的效率和質(zhì)量具有十分重要的影響。煤炭企業(yè)財務(wù)管理信息化問題表現(xiàn)有以下情況。首先是煤炭企業(yè)的財務(wù)軟件應(yīng)用的不合理。煤炭企業(yè)當(dāng)前都有自己的財務(wù)管理軟件系統(tǒng)，但是，煤炭企業(yè)的財務(wù)管理軟件系統(tǒng)存在著應(yīng)用不合理的現(xiàn)象，煤炭企業(yè)沒有開發(fā)適合自身行業(yè)特點的財務(wù)管理軟件，企業(yè)的財務(wù)管理軟件的更新升級不及時，造成了煤炭企業(yè)的財務(wù)信息化技術(shù)的使用效率較低。其次，煤炭企業(yè)的財務(wù)管理人員對計算機和財務(wù)軟件的認(rèn)識和應(yīng)用操作不夠，許多煤炭企業(yè)的財務(wù)管理人員對信息化技術(shù)缺乏重視，對信息化財務(wù)管理軟件的使用不合理，財務(wù)人員的專業(yè)知識技能與計算機技術(shù)應(yīng)用不能夠滿足煤炭企業(yè)的信息化技術(shù)的要求，嚴(yán)重制約煤炭企業(yè)的財務(wù)管理和成本控制的有效性提升。
二、關(guān)于提升煤炭企業(yè)財務(wù)管理和成本控制有效性的對策建議
（一）建立和完善煤炭企業(yè)成本管理制度
新時期，煤炭企業(yè)為了加強自身的財務(wù)成本管理，實現(xiàn)有效的成本控制和經(jīng)營績效提升，必須建立和完善煤炭企業(yè)的成本管理制度。只有通過科學(xué)的健全的財務(wù)成本管理制度的建立，實現(xiàn)煤炭企業(yè)成本預(yù)算、成本決策、成本控制、成本核算、成本計劃、成本分析等完整的煤炭企業(yè)財務(wù)成本管理體系，通過科學(xué)的、實用的、規(guī)范的財務(wù)成本管理體系，約束和控制煤炭企業(yè)日常經(jīng)營活動中的成本消耗和成本浪費的問題。提高煤炭企業(yè)內(nèi)部的資源、設(shè)備、材料、能源等的使用效率。加強對煤炭企業(yè)內(nèi)部資源的采購、存儲、使用等環(huán)節(jié)的成本競爭。對煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)以及耗材進(jìn)行財務(wù)成本控制，充分的進(jìn)行成本信息的采集、分析、處理以及形成完善的財務(wù)成本報告，為煤炭企業(yè)的經(jīng)驗決策提供數(shù)據(jù)支持。從而減少不必要的、不合理的開支，實現(xiàn)煤炭企業(yè)的財務(wù)成本控制的目標(biāo)。
（二）強化煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度
煤炭企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)該加強對煤炭企業(yè)業(yè)務(wù)流程的熟悉，通過設(shè)定控制目標(biāo)、鑒別控制點，保證煤炭企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度的強化。完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)煤炭企業(yè)管理水平的提升必須在一個良好的環(huán)境中進(jìn)行，因此，必須建立良好的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，有利于煤炭企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。煤炭企業(yè)良好的控制環(huán)境的建立，有利于促進(jìn)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運行，有助于形成相互監(jiān)督、相互制約的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。有效的內(nèi)部監(jiān)督是財務(wù)成本管理的重要保證。煤炭企業(yè)通過加強自身的監(jiān)督機制，使得煤炭企業(yè)的內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行得到有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查，確保煤炭企業(yè)財務(wù)管理和成本控制目標(biāo)得到順利的執(zhí)行和貫徹實施，從而有效的發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)成本管理過程中的缺陷和問題。煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制能夠規(guī)范煤炭企業(yè)的財務(wù)管理和成本控制，推動煤炭企業(yè)的激勵與懲罰制度的實施，促進(jìn)煤炭企業(yè)員工的自我管理與自我約束，從而達(dá)到煤炭企業(yè)成本控制的目標(biāo)，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提升煤炭企業(yè)價格競爭優(yōu)勢。
（三）提升煤炭企業(yè)財務(wù)管理信息化水平
煤炭企業(yè)在轉(zhuǎn)型和戰(zhàn)略發(fā)展的過程中，必須重視加強對現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息化技術(shù)的運用。首先，為了推進(jìn)煤炭企業(yè)的財務(wù)管理和成本控制的有效性，必須堅持與時俱進(jìn)，不斷的完善企業(yè)的財務(wù)管理的信息化建設(shè)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)手段的有效運用，促進(jìn)煤炭企業(yè)內(nèi)部信息和資源的共享，促進(jìn)煤炭企業(yè)的流程管理和成本控制水平提升，促進(jìn)煤炭企業(yè)財務(wù)管理效率的提升。其次，煤炭企業(yè)的財務(wù)管理人員，應(yīng)該加強自身的知識技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，適應(yīng)煤炭企業(yè)的財務(wù)管理信息化發(fā)展，在信息化平臺下不斷的提高煤炭企業(yè)的成本控制效率和財務(wù)管理的有效性，保證煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益的提升和市場競爭力的加強。
（四）加強對成本控制環(huán)節(jié)的審計
一、財務(wù)共享中心在企業(yè)財務(wù)核算體系應(yīng)用的優(yōu)勢
（一）降低企業(yè)的運作成本
傳統(tǒng)的財務(wù)核算體系在處理內(nèi)部財務(wù)檢查、審計、監(jiān)督等一些操作所消耗的管理成本比較高，而企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心下的會計核算體系將之前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作中的一些重復(fù)、簡單、操作性比較強的事務(wù)進(jìn)行集中處理，有效地減少集團內(nèi)部財務(wù)管理層人員數(shù)量，降低管理成本，還能夠提高財務(wù)工作人員對于財務(wù)結(jié)算的熟練度和業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和效率化，減少失誤的發(fā)生，降低運作成本。尤其是對于薪資水平不高的地方企業(yè)來說，財務(wù)共享中心下財務(wù)核算系統(tǒng)的建設(shè)，能夠顯著地提高員工的工作效率，并很大程度上降低運作成本。
（二）提升企業(yè)經(jīng)營的管理效率
在企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中，財務(wù)核算系統(tǒng)可以將集團總部的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程應(yīng)用到各個分子公司當(dāng)中，減少并標(biāo)準(zhǔn)化分子公司復(fù)雜的工作步驟和流程，讓所有崗位的員工各司所職，充分發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢，有效提高各個業(yè)務(wù)流程的工作效率。由于在專業(yè)人員運用方面比較集中，集團總部更加容易提供相關(guān)方面的培訓(xùn)，節(jié)省了大量的培訓(xùn)費用；同時，有利于提高人員總體的專業(yè)知識，讓服務(wù)變得更加標(biāo)準(zhǔn)化。
（三）支持企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略
在財務(wù)共享服務(wù)中心支持下，如果企業(yè)在其他地區(qū)建立分支機構(gòu)或公司，這些分支機構(gòu)或公司便能馬上得到共享服務(wù)中心提供的財務(wù)核算服務(wù)項目，避免了集團財務(wù)部門需要對報表和數(shù)據(jù)進(jìn)行整合的復(fù)雜過程。同時，企業(yè)的管理人員更加有時間和精力對企業(yè)的核心業(yè)務(wù)進(jìn)行處理促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的拓展。共享服?罩行南碌牟莆窈慫閭逑的芄晃?企業(yè)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營管理者以及高層領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行戰(zhàn)略決策提供高質(zhì)量的財務(wù)決策支持?jǐn)?shù)據(jù)，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)健康、有序進(jìn)行，確保集團戰(zhàn)略的落實。
二、現(xiàn)有財務(wù)共享模式下財務(wù)核算體系存在的問題
（一）財務(wù)核算體系的溝通渠道需要加強
一方面，在財務(wù)共享服務(wù)中心下，企業(yè)財務(wù)人員將適度脫離企業(yè)業(yè)務(wù)實際，導(dǎo)致財務(wù)人員不再與銷售人員進(jìn)行直接接觸，僅僅是通過所面臨的財務(wù)情況進(jìn)行分析，無法與銷售業(yè)績實際情況相結(jié)合，或者說結(jié)合的力度不夠；另一方面，雖然當(dāng)前信息技術(shù)很發(fā)達(dá)，給企業(yè)的數(shù)據(jù)傳輸和信息傳遞提供了便利條件，但是它同樣也可以通過網(wǎng)絡(luò)傳輸渠道，給我們帶來信息安全的問題。如果之前財務(wù)與業(yè)務(wù)人員之間沒有進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，嚴(yán)重影響數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。
（二）財務(wù)核算體系的操作人員素質(zhì)需要提高
財務(wù)共享服務(wù)中心整合了多個組織的財務(wù)工作，可能會涉及到很多層面。財務(wù)核算體系的工作性質(zhì)決定了其工作內(nèi)容是比較復(fù)雜的，對于相關(guān)工作人員的素質(zhì)要求相對較高。專業(yè)崗位人員需要不斷充實自身的專業(yè)技能，而管理崗位人員，需要在了解財務(wù)知識的同時，不斷提升管理協(xié)調(diào)能力，適應(yīng)專業(yè)化、現(xiàn)代化的運營管理模式。
三、財務(wù)共享中心下企業(yè)財務(wù)核算體系的建設(shè)方案
（一）對財務(wù)核算體系的功能進(jìn)行合理定位
為了充分發(fā)揮財務(wù)共享服務(wù)中心對財務(wù)核算系統(tǒng)的支持作用，需要對服務(wù)中心體系進(jìn)行科學(xué)定位。財務(wù)共享服務(wù)中心的主要功能分為一般性事務(wù)處理功能、決策支持功能、專家咨詢功能。決策支持性功能主要是對財務(wù)結(jié)果分析及決策支持；專家咨詢性功能主要是對企業(yè)情況進(jìn)行法規(guī)審查、審計支持等服務(wù)。在實際的財務(wù)核算操作中，我們應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際情況對財務(wù)核算系統(tǒng)所要具備的功能進(jìn)行合理定位。
（二）加強財務(wù)核算人員的專業(yè)素質(zhì)
首先，企業(yè)應(yīng)該招聘一些能夠?qū)ω攧?wù)系統(tǒng)中部分模塊進(jìn)行熟練的操作，并且具有一定會計經(jīng)驗的人員，保證其能夠?qū)崿F(xiàn)快速上崗，保障財務(wù)共享服務(wù)中心下的財務(wù)核算體系的有效運作。此外，應(yīng)該加強對企業(yè)現(xiàn)有員工的定期培訓(xùn)，使其全面了解財務(wù)共享下財務(wù)核算系統(tǒng)的管理流程、風(fēng)險控制等要求，提高員工的專業(yè)素質(zhì)、責(zé)任感和團隊意識，充分控制好財務(wù)核算系統(tǒng)的全過程。企業(yè)還可以開展一些活動，提高全員對工作的積極性，使得企業(yè)在有效解決人才流失的同時還能夠構(gòu)建起高水平的財務(wù)核算人員隊伍，最終實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)中心下的財務(wù)核算體系的規(guī)范化運作。
審計專業(yè)實習(xí)報告范文3000字【1】
一、實習(xí)的目的和意義
課程實習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，特別對于我們會計專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對我們學(xué)生的專業(yè)知識進(jìn)行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。學(xué)生通過《審計學(xué)》課程實習(xí)，不僅能夠熟悉審計實務(wù)的流程，而且能夠加深對審計理論知識的理解和應(yīng)用。除此之外，在實習(xí)時過程中，通過具體業(yè)務(wù)的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養(yǎng)同學(xué)之間團結(jié)互助和討論學(xué)習(xí)的精神。其實這也正應(yīng)了 實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)這句話，我們只有把從書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實際的實務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。
二、實習(xí)的內(nèi)容和過程
這次實習(xí)應(yīng)用福斯特公司提供的《審計實務(wù)》軟件。我們首先了解審計的整個基本流程，主要完成實質(zhì)性測試中的貨幣資金審計、應(yīng)收賬款審計、存貨審計、固定資產(chǎn)的審計、應(yīng)付賬款審計、管理費用審計、主營業(yè)務(wù)收入審計、主營業(yè)務(wù)成本審計、營業(yè)稅金及附加審計、所得稅審計這幾個內(nèi)容。
這些審計的程序中第一件要做的事情是取得或者編制相應(yīng)的項目明細(xì)表或明細(xì)帳，而最后一件事都是確定該項目是否已在報表中做出合理的披露。但是不同的審計內(nèi)容，審計過程也有所不同。
貨幣資金的審計過程除了以上所說的那兩個程序之外主要有1、對庫存現(xiàn)金還有盤點庫存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確;2、對銀行存款余額的函證，對銀行存款余額的調(diào)節(jié)、檢查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大額銀行存款的收支、檢查外幣銀行存款的折算是否正確;3、其他貨幣資金過程銀行存款的過程相同。
應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的審計過程類似，應(yīng)收賬款獲取明細(xì)賬后，需要分析應(yīng)收賬款的賬齡，然后函證應(yīng)收賬款、檢查未函證的應(yīng)收賬款、檢查壞賬的確認(rèn)和處理、檢查外幣應(yīng)收賬款的的折算、分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。而應(yīng)付賬款除了函證之外，還要對應(yīng)付賬款的借方余額進(jìn)行重分類調(diào)整，并根據(jù)預(yù)付賬款的明細(xì)賬的余額進(jìn)行分析歸類，檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因。
存貨的審計過程，由于存貨的內(nèi)容比較多，有委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等，因此在審計的時候，除了先核對明細(xì)賬之外，還要對不同的類別的存貨進(jìn)行進(jìn)行檢查。然后根據(jù)原材料明細(xì)賬復(fù)核計算材料成本差異率、檢查存貨的跌價準(zhǔn)備，對存貨的盤盈、盤虧、報廢情況進(jìn)行檢查，最后完成存貨的審定表。
固定資產(chǎn)的審計則跟存貨的審計過程相類似，先對固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)行檢查，然后檢查固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢情況，根據(jù)之前的兩個步驟以及相關(guān)的明細(xì)賬填列固定資產(chǎn)及累計折舊審定表，最后完成固定資產(chǎn)審計程序表。
管理費用的審定過程比較簡單，但是管理費用所涉及的內(nèi)容比較繁雜，因此審計的過程也比較麻煩，容易出現(xiàn)很多小問題。在審計過程中，需要先根據(jù)管理費用的明細(xì)賬和憑證完成管理費用檢查情況表，然后完成審定表。
主營業(yè)務(wù)收入的審定要根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬填列主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表，并檢查相應(yīng)的原始憑證以及是否過入總賬，還有收入的確認(rèn)時間是否正確。最后完成主營業(yè)務(wù)收入的審定表，調(diào)整金額并列出調(diào)整分錄，完成主營業(yè)務(wù)收入審計程序表。
主營業(yè)務(wù)成本的審計過程基本與主營業(yè)務(wù)收入的審計程序相同，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據(jù)銷售合同等確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)時間，對錯誤的處理進(jìn)行調(diào)整，并完成相應(yīng)的審定表，再根據(jù)實際檢查的情況完成主營業(yè)務(wù)成本審計程序表。
營業(yè)稅金及附加的審計與所得稅的審計，主要根據(jù)之前所做的營業(yè)收入等科目的審定結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，需要聯(lián)系之前所做的審計過程，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如:對虛增的銷售業(yè)務(wù)的調(diào)整，對退貨有關(guān)的稅金的調(diào)整，對于補提折舊造成所得稅差異的調(diào)整等。最后根據(jù)實際檢查審定的情況完成所得稅審定表。
三、實結(jié)
(一)收獲
從大一到現(xiàn)在做了很多的上機實習(xí)課，每一次都有不一樣的體會，不僅因為實習(xí)的課程不同了，也因為隨著年歲的增長，看到的東西也有所不同了，通過這次審計的上機實習(xí)課我也學(xué)到了不少的東西。
第一點是：了解到自學(xué)能力和自我的領(lǐng)悟能力很重要。
感覺在整個實習(xí)的過程中所接觸到的東西與當(dāng)時上的審計的理論課嚴(yán)重脫節(jié)，審計的理論課更側(cè)重于講授整體的理論體系，對于實踐方面會碰到的問題基本不提及，因此我們在做審計的上機實習(xí)課的時候幾乎是先看答案，再自己摸索著尋找答案應(yīng)該從哪里去得出，以及各賬審定表處理的先后順序。在學(xué)校里，老師可以教會我們很多的理論知識，但是一旦出了學(xué)校，擁有較強的自學(xué)能力就必不可少。自學(xué)能力是指一個人獨立學(xué)習(xí)的能力，也是一個人獲取知識的能力。它是一個人多種智力因素的結(jié)合和多種心理機制參與的綜合性能力。自學(xué)能力也是衡量一個人可持續(xù)發(fā)展能力的重要要素。諾貝爾物理學(xué)獎獲得者丁肇中教授曾說過：不要教死知識，要授之以方法，打開學(xué)生的思路，培養(yǎng)他們的自學(xué)能力。自學(xué)能力不是與生俱來的，而是后天培養(yǎng)形成的。在大學(xué)期間我們不僅要學(xué)會很多的專業(yè)和課外知識，更要學(xué)會怎樣去學(xué)習(xí)，這也是一個人是否具有可持續(xù)發(fā)展能力的先決條件。然而要有良好的自學(xué)能力，就要不斷的鍛煉自己的感知能力和領(lǐng)悟能力。
第二點：做事之前要先了解游戲規(guī)則，磨刀不誤砍柴工。
第一節(jié)課的時候老師有要求我們先看看企業(yè)的會計制度和審計約定書的內(nèi)容，但是我們太急功近利了，直接就開始做練習(xí)。然而在做到后面的折舊的計提、壞賬準(zhǔn)備的提取時，對于一些數(shù)字的出現(xiàn)就不懂得是怎么來的，但是這一些在企業(yè)的會計制度中都有涉及到。
其實每一件事情都有它自己的運行規(guī)則，只有我們了解了它的運行規(guī)則才會事半功倍，處理起來也更加得心應(yīng)手。當(dāng)然，很多規(guī)則再問我們初識它的時候并不知道它會有用，或者會有什么用，這就需要我們戒驕戒躁，至少大概的了解一遍在腦海里多多少少會有一些印象。我們應(yīng)該保持一種stay hungry，stay foolish的心態(tài)來對待每一件事情。
第三點：加強實踐能力，改變自己的思維方式。
由于之前一直學(xué)習(xí)的是會計的知識，在很多方面，我們會過分的強調(diào)會計分錄的重要性，然而在不同的環(huán)境下，所注重的重點必將有所不同。從這次上機實習(xí)課中，我看到了自己定式思維模式的嚴(yán)重性，不懂得變通，發(fā)現(xiàn)問題是解決問題的前提，希望在以后的實踐中自己的思維方式能更加的活躍、變通。正所謂窮則變，變則通，通則達(dá)，很多時候我們是被自己的思維方式所禁錮的，而不是環(huán)境禁錮了我們的行動。
第四點：前后聯(lián)系的重要性。
在上機實習(xí)的過程中，我明顯感覺到前后聯(lián)系的重要性，尤其是在做所得稅費用的實質(zhì)性測試程序的時候，這一點的感觸更加的深刻。對于會計人員要求我們對數(shù)字要很敏感，在審計的過程中也明顯感覺到要學(xué)會記憶數(shù)字，因為在后面的審計過程中經(jīng)常碰到之前看到過的數(shù)據(jù)，我們要知道之前的錯誤對現(xiàn)在的審計對象可能造成的影響，只有這樣才能在自己不錯漏的情況下，檢查出被審計單位的錯漏。顯然，審計是比會計更深一層次的報表核算，是不允許出錯的，否則就有可能錯上加錯。
第五點：加強了同學(xué)間的交流，取長補短促進(jìn)共同發(fā)展。
在實訓(xùn)練習(xí)的過程中很重要的一點就是經(jīng)常和左右的同學(xué)討論不懂的問題和錯誤的地方，有時候也會分享一些小心得，小技巧。這使我節(jié)省了不少時間，也加深了對知識點的理解。雖然這樣有時候有點違反課堂紀(jì)律，但是在這樣的互動學(xué)習(xí)中，可以獲得很多自己以前并不十分注意的知識點，也能夠感受到其他同學(xué)的思維方法的不同。正所謂三人行必有我?guī)熀芏鄸|西分享過后就一加一大于二了。
(二)不足
1、知識不熟悉
雖然說這次的上機實習(xí)課與審計的理論課是脫節(jié)的，但是這里面的很多知識都涉及到以前的會計知識，如主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、會計分錄的調(diào)整等等。但是在處理這些事情上自己明顯感到手忙腳亂，有一部分是知識的淡忘，也有一部分是知識的欠缺。
2、實踐不足，操作能力較差有待提高
在整個實訓(xùn)過程中由于審計處理程序不熟悉，很多業(yè)務(wù)做得磕磕碰碰的，浪費了很多時間。而且有的業(yè)務(wù)處理過一次了，第二次操作的時候還是會有錯誤。真的就像哲人講的那樣，需要不時的回過頭來看看自己走過的路，不能一直像屋頭有蒼蠅一般亂竄。俗話說：要想為事業(yè)多添一把火，自己就得多添一捆材。 此次實訓(xùn)，我深深體會到了積累知識的重要性。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做的時候突然間覺得自己真的有點無知，雖然現(xiàn)在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間。同時，之前積累的知識不夠牢固，很多都很混亂，這一點是我必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改進(jìn)的。
3、對計算機的實訓(xùn)系統(tǒng)不了解
這次的實訓(xùn)是在電腦上操作的，一方面自己打字的速度不快，另一方面，由于是第一次接觸這個系統(tǒng)，所以在操作上出現(xiàn)一些問題耽擱實訓(xùn)的進(jìn)度。
總之，在這次的實訓(xùn)暴露出自己的很多問題，在以后的工作和學(xué)習(xí)中，我會不斷的警示自己，并改善自己的，以便在以后工作中能夠勝任會計這個崗位，提高自己的職業(yè)能力水平。
審計專業(yè)實習(xí)報告范文3000字【2】
實習(xí)時間：20XX.2.16-20XX.3.6
實習(xí)單位：朔州誠信會計師事務(wù)所有限公司
實習(xí)崗位：審計員
實習(xí)目的：
會計專業(yè)作為應(yīng)用性很強的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開會計，經(jīng)濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。在進(jìn)行了四年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活之后，通過對《會計學(xué)原理》、《中級財務(wù)會計》、《高級財務(wù)會計》、《管理會計》、《成本會計》及《會計理論》的學(xué)習(xí)，可以說對所有有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，為了將這些理論性極強的東西搬上實際上應(yīng)用，我希望通過實習(xí)，在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足。真正的了解什么是現(xiàn)型社會所需要的財會人員，我需要實習(xí)。理論結(jié)合實踐，在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識;開闊視野、增長見識，我希望通過實習(xí)，在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足。充分了解什么是現(xiàn)型社會所需要的財會人員，為日后的工作打下良好的基礎(chǔ)。
一、公司概況：
朔州誠信會計師事務(wù)所，是原隸屬于朔州市國家稅務(wù)局的會計師事務(wù)所，xx年6月份改制成為朔州誠信會計師事務(wù)所有限公司。公司住址位于朔州市建設(shè)局招待所一樓，現(xiàn)有執(zhí)業(yè)注冊會計師17名，是朔州地區(qū)會計師事務(wù)所行業(yè)中注冊會計師人數(shù)最多的一家會計師事務(wù)所，另有助理專業(yè)人員16名，從業(yè)人員共計36名，而且文化程度在大專以上學(xué)歷者占80%，組建成一支既有專業(yè)理論知識，又有豐富實踐經(jīng)驗的專業(yè)人才隊伍。成為朔州地區(qū)在經(jīng)營規(guī)模、人才實力、業(yè)務(wù)質(zhì)量等方面都具有較強實力和優(yōu)勢的會計師事務(wù)所，在職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育等方面，該所專業(yè)人員每年都要不定期地參加省注冊會計師協(xié)會和國家會計學(xué)院的專題培訓(xùn)，更新知識，提高素質(zhì)。全面承攬國內(nèi)各種法定業(yè)務(wù)。在承辦業(yè)務(wù)時嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和行業(yè)法規(guī)制度，始終堅持獨立、客觀、公正和實事求是的原則，切實維護當(dāng)事人的合法權(quán)益，保守商業(yè)密秘，獲得了很多企業(yè)的一致贊揚。在歷年的上級行業(yè)主管部門的檢查考評中，多次受到上級部門的表揚，并被評為先進(jìn)單位。從未因執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)道德受到任何處分和處罰。經(jīng)營范圍主要有：審驗企業(yè)會計報表，出具審計報表;驗證企業(yè)資本、出具驗資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;辦理法律法規(guī)的其他業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告;擔(dān)任企業(yè)財會顧問;提供會計及其它管理咨詢，業(yè)務(wù)涉及到了社會中的各個行業(yè)和領(lǐng)域。
二.實習(xí)內(nèi)容
(一)組織機構(gòu)和人員設(shè)置：
1.組織機構(gòu)設(shè)置：
2.人員設(shè)置：
(1)主任會計師(所長)：全面負(fù)責(zé)事務(wù)所各項工作。
(2)業(yè)務(wù)一部經(jīng)理：負(fù)責(zé)執(zhí)行上級分派的工作和受托審計業(yè)務(wù);協(xié)助撰寫審計業(yè)務(wù)綜合分析評價報告。審議是否接受委托審計業(yè)務(wù)，確認(rèn)企業(yè)有接受服務(wù)的意愿，尋找到業(yè)務(wù)來源后，應(yīng)積極到企業(yè)收集相關(guān)信息和記錄企業(yè)的要求，匯總成一份資料，提交主任會計師，并共同審議是否接受委托;審批通過的，主任會計師對該項業(yè)務(wù)負(fù)有最終責(zé)任，并報辦公室記錄;審批未能通過的，業(yè)務(wù)一部經(jīng)理應(yīng)說明理由，并口頭或書面通知委托方。接受受托審計相關(guān)的業(yè)務(wù)后，成立專項小組，確定工作流程和運用方法、審計程序等，每次完成業(yè)務(wù)后撰寫工作分析和評價報告。
(3)業(yè)務(wù)二部經(jīng)理：負(fù)責(zé)執(zhí)行上級分派的工作和審計業(yè)務(wù)外的其它受托業(yè)務(wù)，主要負(fù)責(zé)事務(wù)所受托記賬和相關(guān)咨詢等工作。接受業(yè)務(wù)后確定工作方案，每次完成業(yè)務(wù)后撰寫工作分析和評價報告。
(4)財務(wù)部主管：記賬并期末編制報表，審批各項目資金支出、費用報銷等，如金額較大，提交上級領(lǐng)導(dǎo)審批;其他工作安排。
(5)辦公室主任：主要負(fù)責(zé)直接管理事務(wù)所內(nèi)務(wù)，承擔(dān)本所的宣傳、外聯(lián)、資料管理和公司博客資料的上傳、文員工作、員工考勤、員工工作記錄、績效考核等日常工作;兼任財務(wù)部出納，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行出納工作，不得坐支，未經(jīng)批準(zhǔn)或出示領(lǐng)導(dǎo)批條，不得隨意挪用資金;并做好相關(guān)記錄工作。
(6)其他安排：由于人員有限，會根據(jù)實際工作情況臨時作出崗位調(diào)整或額外工作安排，務(wù)必隨時接受安排。
(二)實習(xí)的具體內(nèi)容：
實習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實習(xí)任務(wù):
1.了解會計師事物所機構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù)。
2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù)。
3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。我被分司審計部，第一天早上很早就正式到公司報道,隨后由負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)的主任會計師給我介紹了會計師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,最后,明確了我們實習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭取在實習(xí)期間有所收獲。由于是第一天去我并沒有什么事情可以做，看著公司的其他員工忙的不可開交，心里真的不是滋味，因為我沒有業(yè)務(wù)可以做，也只有在那里看別的公司送來的一些資料，開始我覺得公司的憑證和賬本有什麼好看的，可是我看進(jìn)去之后我發(fā)現(xiàn)自己的想法是錯的，以前覺得課本上的都見過，其實對于實際的憑證資料我完全不知道。
一切對于我來說真的很陌生。因此我就利用這些空閑時間翻閱一些會計的相關(guān)政策、法規(guī)。這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī)，給我提供了很好的學(xué)習(xí)機會，是我獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料。在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物。第二天，辦公室主任李老師帶領(lǐng)我進(jìn)行了一些檔案整理工作，我被帶到檔案室，嚇我一跳，那么多檔案啊，我正發(fā)愁怎么找呢，老師把我領(lǐng)到一個角，我定睛一看才恍然大悟，原來是有順序的，很快我們就將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明，在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動。另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱蟾娴赘逭沓赏暾膱蟾嫖募⑴欧耪R。就是這些看似簡單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的。在此期間,我們也有機會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務(wù)所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證。
然后，進(jìn)入審計業(yè)務(wù)的實際練習(xí)操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導(dǎo)下做一些測試工作,協(xié)助完成工作底稿，起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等。然后開始進(jìn)入抽查憑證工作,抽查憑證工作是審計過程中一個至關(guān)重要的程序,很多問題都是在抽憑時發(fā)現(xiàn)和暴露出來的。在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見。由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對比較簡單的,沒有特別復(fù)雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報表相對照，這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗。
4.我和老師出外勤,上午十點多到達(dá)了今天要審計的單位，是一家出租汽車公司，派我們事務(wù)所來審計。公司資金都是很大的，光是上幾百輛出租車這固定資產(chǎn)價值就已經(jīng)上千萬，另外市區(qū)的一些房租等瑣碎的也多，算是大企業(yè)。這是我第一次自己接觸底稿，新鮮極了。雖然前兩天在辦公室里看多了底稿，不過總不是自己弄的，沒有太多感覺。今天我就坐在老師邊上，老師最開始填寫的是現(xiàn)金和銀行存款審定表，邊寫邊告訴我，哪個空格填什么，需要問出納拿什么，怎么寫。然后老師弄固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)清理，待攤費用等審定表，我在邊上看著他計算，大致的過程了解了。對于一些金額頗大的我們持懷疑態(tài)度，需要抽查記帳憑證，我給老師打下手。出租車公司和其他企業(yè)有著很大不同的地方，就是營運執(zhí)照，對于他們來說，車頂多2、3萬，可是營運執(zhí)照值10幾萬，所以我們部門領(lǐng)導(dǎo)也來了。
他讓我抄那些司機和公司簽訂的協(xié)議，花了1個多小時的時間。開始有忙的感覺了，開心，明天還是要去那家公司審計，希望可以很快搞定。不過可惜，后來需要復(fù)印太多，我跑了很多趟復(fù)印室，沒仔細(xì)看老師做事的過程了。完成年度審計業(yè)務(wù)，我們在事務(wù)所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊。之后兩天,事務(wù)所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個業(yè)務(wù)需要很快完成，據(jù)我老師說，自上次的集裝箱車公司那復(fù)雜的帳目后，這家出租車公司也算是復(fù)雜。其實出租行業(yè)主要是收入和營運證這個無形資產(chǎn)的確認(rèn)，只要這兩塊弄清楚了就沒問題了。我填寫了無形資產(chǎn)和預(yù)提費用的審定表，以及一些瑣碎的抽憑工作，納稅申報表的復(fù)印等等。這樣我在師事務(wù)所為期三周的實習(xí)就結(jié)束了,時間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深。
(三)發(fā)現(xiàn)的問題和建議：
1.審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯，必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源，越做越覺樂趣,越做越起勁。
2.事務(wù)所內(nèi)部職員分工不明確，導(dǎo)致辦事效率低，需要嚴(yán)格明確職責(zé)，節(jié)約時間。本來事務(wù)所人員就不是很多，再加上工作量每次都很大，要求注意的細(xì)節(jié)又很多，每個小問題都不能忽視，如果不合理安排勞動力，造成人力資源浪費，而嚴(yán)重影響工作效率，使得公司辦事效率低下，信譽受損那就得不償失了。
3.被審計單位人員態(tài)度不同，導(dǎo)致審計工作無法進(jìn)行，需要審計人員不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)，還要有個要有個良好的溝通能力。
三.實習(xí)體會：
短短的三周實習(xí)是我對會計這個學(xué)科有了更深的認(rèn)識：
第一、通過這次在會計師事務(wù)所的實習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟，體會到作為會計師事務(wù)所外部審計職責(zé)的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會計師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計這一重任。而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項重要的工作。同時作為事務(wù)所的實習(xí)人員在審計過程中看到了很多賬本賬冊，也同樣體會到了作為一名會計人員，要對每一筆會計記錄的真實性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。每一筆帳的記錄都要有依據(jù)，而且按時間順序排列下來，每一個程序都要以會計制度為前提，為基礎(chǔ)。提體現(xiàn)了會計的規(guī)范性。對于登帳：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記計入記賬憑證。然后根據(jù)記賬憑證填寫明細(xì)帳。期末，填寫科目匯總表失算平衡表，最后哦登記入總帳，急轉(zhuǎn)其成本利潤，編制資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表登其他的會計報表，這只是一般的流程，現(xiàn)在都在使用計算機記賬，但是我們實習(xí)的公司特意要求我們手工記賬，因為這樣我們才能夠更清楚知道怎么樣去結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤，而不是依靠計算機來幫助我們完成，這也是在培養(yǎng)我們的思考能力。
第二、對于這次實習(xí)，還存在著一些不足之處，比如實習(xí)的時間太短，還有很多要我嗎去學(xué)習(xí)的東西沒有學(xué)到，對審計業(yè)務(wù)的了解也是淺嘗輒止，也沒有能夠接觸到更多的業(yè)務(wù)類型;再加上已經(jīng)很久沒有看書了，對于一些相對簡單的業(yè)務(wù)處理對哦有些不知所措，之外關(guān)系最大的一點是課本上學(xué)的知識都是最基本的知識，是一成不變的，但是社會的變革與發(fā)展需要理論知識地推動，兩者相輔相成，可能會影響實習(xí)吧?？傊?jīng)過這次實習(xí)，雖然時間很短，可我學(xué)到的卻是我大學(xué)兩年中難以學(xué)習(xí)到的東西。會計本來就是煩瑣的工作，在實習(xí)期間，我也曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。
第三、在這幾個星期的工作中，我基本上經(jīng)歷了一個完整的審計過程。從中，我發(fā)現(xiàn)事務(wù)所出具的審計報告是經(jīng)過大量的計算和核對的工作的。審計的同事是抱有懷疑，獨立的態(tài)度工作，對客戶三大報表的數(shù)目都會一一計算，當(dāng)發(fā)現(xiàn)我們審計的數(shù)與客戶提供的數(shù)有差異，或者今年與去年相比，數(shù)目的變化比較大的時候，審計的同事就會抓住客戶問個不停，直到得到滿意的答案為止。這其中需要的不僅僅是審計同事的專業(yè)技能，更重要的還有人與人之間的溝通的技能。
實習(xí)，雖然就此告一段落了，總之，在這一個多月的時間里我學(xué)到了不少課本上沒有的知識，同時我也看到了自己的優(yōu)點和缺點，也是我明白其實只要用功沒有什么做不好的事，因為在這里實習(xí)我的能力得到了認(rèn)可。這次實習(xí)經(jīng)歷對于我以后的工作真的是受益匪淺!再過不久，我就要跟許多大學(xué)畢業(yè)生一樣走向會計崗位了。想到自己大學(xué)兩年的學(xué)習(xí)，想到實習(xí)期間的所學(xué)所感，我覺得我能學(xué)有所用，在作好本職工作的基礎(chǔ)上，成為社會發(fā)展進(jìn)步必不可少的優(yōu)秀的會計專業(yè)人員!
審計專業(yè)實習(xí)報告范文3000字【3】
一、實習(xí)目的：
為期三個月的實習(xí)結(jié)束了，心中無限感概，這次的實習(xí)讓我受益良多，在這個審計的過程中，我體會到了會計和審計的博大精深，我體會到了自己理解的知識再整個行業(yè)中的一文不值，是多么的渺小，我要努力做好這個工作，希望能夠在會計的行業(yè)上站住腳。
二、實習(xí)內(nèi)容
2月初，我進(jìn)入了方圓稅務(wù)師事務(wù)所，進(jìn)行審計助理的實習(xí)。雖然我學(xué)的是會計專業(yè)，但是也學(xué)習(xí)了會審計方面的知識，而進(jìn)入稅務(wù)師事務(wù)所學(xué)習(xí)也對我將來的就業(yè)大有幫助。注冊會計師事務(wù)所從每年的十一二月份直到來年的三四月份，都是其業(yè)務(wù)的高峰期，對工作人員的需求十分急切，因而這時候他們通常都愿意接納較大量的應(yīng)屆畢業(yè)生作為實習(xí)生來補充原本所內(nèi)編制工作人員的不足。這樣我們應(yīng)屆畢業(yè)生與會計師事務(wù)所各取所需，達(dá)到雙贏的效果。而我正是在這個時候來到事務(wù)所學(xué)習(xí)，增加工作經(jīng)驗的同時更為自己未來的就業(yè)打上基墊。因為在注冊會計師的工作流程通常都是先到企業(yè)里面取證，然后再回到所里面出報告，所以，出外勤是經(jīng)常的事。常常復(fù)印原始憑證，錯賬調(diào)整，數(shù)目大的科目還要抽查進(jìn)行詢證。
(一)業(yè)務(wù)范圍：
1、審計業(yè)務(wù)2、基本建設(shè)概預(yù)算審計3、稅務(wù)業(yè)務(wù)4、管理咨詢業(yè)務(wù) 5、匯算清繳業(yè)務(wù)。
(二)現(xiàn)按照時間進(jìn)度將實習(xí)內(nèi)容報告如下：
我主要是參閱審計工作底稿，從中學(xué)習(xí)審計知識;而后整理工作底稿，更深入的了解審計工作以及各個科目之間，以及底稿本身系統(tǒng)的平衡和鉤稽關(guān)系;在對審計工作有了一定的了解之后，我實際的接觸了審計工作，參與了幾個單位的實際審計工作。以下是我在工作中對審計的認(rèn)識。
1、對審計業(yè)務(wù)的初步認(rèn)識
審計是指對企業(yè)財務(wù)報表的審計，屬于鑒證業(yè)務(wù)。會計事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計證據(jù)形成審計意見，并根據(jù)具體情況出具審計報告。注冊會計師的審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度。
進(jìn)行審計的基礎(chǔ)是被審計單位的年度報表、總賬、明細(xì)賬、以及必要的憑證等。注冊會計師通過對以上信息的審計形成審計意見，并根據(jù)具體情況出具審計報告。審計的內(nèi)容主要是報表數(shù)與總賬，總賬與明細(xì)賬，總賬、明細(xì)賬與憑證的一致，以及賬實的一致，還包括對會計政策和各項稅收政策的執(zhí)行情況。 2、對審計報告的初步認(rèn)識
審計報告是注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實行審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告可以分為:標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，非標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見的審計報告，非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告。
審計報告包括以下內(nèi)容：標(biāo)題;收件人;引言段;管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段;注冊會計師責(zé)任段;審計意見段;注冊會計師的簽名和蓋章;會計事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;報告日期等九項。
此外還存在對特殊目的的審計業(yè)務(wù)出具的審計報告。特殊目的的審計業(yè)務(wù)的含義是指：注冊會計師接受委托，對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，財務(wù)報表組成部分，合同的遵守情況，簡要財務(wù)報表進(jìn)行審計并出具審計報告的業(yè)務(wù)。其審計報告主要有四種：對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告，對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告，對合同的遵守情況出具的審計報告，對簡要財務(wù)報表出具的審計報告。按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表通常包括按照計稅基礎(chǔ)、收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)和監(jiān)管機構(gòu)的報告要求編制的財務(wù)報表。財務(wù)報表組成部分包括特定項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容。合同的遵守情況主要是指被審計單位合同中有關(guān)財務(wù)會計條款的遵守情況發(fā)表審計意見。例如，對貸款合同遵守情況發(fā)表審計意見;對專利技術(shù)、商標(biāo)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓協(xié)議遵守情況發(fā)表審計意見。簡要財務(wù)報表則是指依據(jù)已審計財務(wù)報表編制的簡要財務(wù)報表。
3、審計工作底稿的構(gòu)成和填制
工作底稿是我在工作中接觸到的最多的資料，是出具審計報告的基礎(chǔ)審計，也是會計師事務(wù)所重要的檔案資料。
審計工作底稿作為審計報告的基礎(chǔ)為審計報告提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠C明注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，是重要的審計檔案。 審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重要事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件(包括電子郵件)以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。
資產(chǎn)類工作底稿、負(fù)債類工作底稿、所有者權(quán)益類工作底稿，損益類工作底稿主要是對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、當(dāng)期損益類科目的審定，是報表可信的保證，是出具審計報告的基礎(chǔ)。主要對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、當(dāng)期損益類科目的審定，包括報表和總賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與憑證的核對。根據(jù)報表和總賬、總賬與明細(xì)賬的核對填制科目的審定表，根據(jù)總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與憑證的核對填制科目抽測表。
在實習(xí)期間，我所參與的審計報告基本都是比較規(guī)范的單位，審計工作不是很復(fù)雜，做底稿一般比較順利，出具報告及審計過的報表和報表附注按照模版都很好出，但在審計工作中，一定要仔細(xì)認(rèn)真。
三、實習(xí)心得
在工作中，你不只為公司創(chuàng)造了效益，同時也提高了自己，象我這樣沒有工作經(jīng)驗的新人，更需要通過多做事情來積累經(jīng)驗。特別是現(xiàn)在實習(xí)工作并不象正式員工那樣有明確的工作范圍，如果工作態(tài)度不夠積極就可能沒有事情做，所以平時就更需要主動爭取多做事，這樣才能多積累多提高。工作往往不是一個人的事情，是一個團隊在完成一個項目，在工作的過程中如何去保持和團隊中其他同事的交流和溝通也是相當(dāng)重要的。一位資深人力資源專家曾對團隊精神的能力要求有這樣的觀點：要有與別人溝通、交流的能力以及與人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各盡所長，團結(jié)合作，配合默契，共赴成功。
個人要想成功及獲得好的業(yè)績，必須牢記一個規(guī)則：我們永遠(yuǎn)不能將個人利益凌駕于團隊利益之上，在團隊工作中，會出現(xiàn)在自己的協(xié)助下同時也從中受益的情況，反過來看，自己本身受益其中，這是保證自己成功的最重要的因素之一。步入社會就需要了解基本禮儀，而這往往是原來作為學(xué)生不大重視的，無論是著裝還是待人接物，都應(yīng)該合乎禮儀，才不會影響工作的正常進(jìn)行。這就需要平時多學(xué)習(xí)，比如注意其他人的做法或向?qū)＜艺埥?。作為學(xué)生面對的無非是同學(xué)、老師、家長，而工作后就要面對更為復(fù)雜的關(guān)系。無論是和領(lǐng)導(dǎo)、同事還是客戶接觸，都要做到妥善處理，要多溝通，并要設(shè)身處地從對方角度換位思考，而不是只是考慮自己的事。因為自己缺乏經(jīng)驗，很多問題而不能分清主次，還有些培訓(xùn)或是學(xué)習(xí)不能找到重點，隨著實習(xí)工作的進(jìn)行，我想我會逐漸積累經(jīng)驗的。
在工作中僅僅能夠完成布置的工作，在沒有工作任務(wù)時雖能主動要求布置工作，但若沒有工作做時可能就會松懈，不能做到主動學(xué)習(xí)，這主要還是因為懶惰在作怪，在今后我要努力克服惰性，沒有工作任務(wù)時主動要求布置工作，沒有布置工作時作到自主學(xué)習(xí)。在工作中，不允許絲毫的馬虎，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真是時刻要牢記的。這是由工作性質(zhì)決定的，也是我自己選擇的，因為在我看來，只有被市場認(rèn)可的技術(shù)才有價值，同時我也認(rèn)為自己更適合做與人溝通的工作。但我畢竟是碩士研究生，需要作一些技術(shù)的研究工作，這就需要我個人多關(guān)注科研的最新進(jìn)展，同時，這也對我的工作有促進(jìn)作用。李廣成總裁，也是我的導(dǎo)師，在百忙之中都會抽出時間作研究工作并指導(dǎo)我的學(xué)習(xí)，我的時間比他充裕的多，也應(yīng)該可以多關(guān)注科研技術(shù)的進(jìn)展。雖然我們只是公司的實習(xí)生，但公司對待我們并不見外，無論是各種待遇，還是集體活動，我們都和員工享受一樣的待遇。很是遺憾的是，足球，籃球都不是我擅長的，希望今后的活動中我能為公司進(jìn)我的一份力量。
進(jìn)行了這么為期三個多月的實習(xí)，我能夠初步的獨自一人完成審計報告的出具和審計底稿的處理，我想我愛上了這個職業(yè)，審計助理，我要努力考上注冊會計師。
審計專業(yè)實習(xí)報告范文3000字【4】
一，實習(xí)目的
專業(yè)實習(xí)是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后，綜合運用知識的重要的實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，是本專業(yè)必修的實踐課程，在實踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過專業(yè)實習(xí)使自己在實踐中驗證，鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識，通過知識的運用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。加強對企業(yè)及其管理業(yè)務(wù)的了解，認(rèn)識的基礎(chǔ)上，將學(xué)到的知識與實際相結(jié)合，使學(xué)生運用已學(xué)的專業(yè)理論知識，對實習(xí)單位的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用所學(xué)專業(yè)知識，在實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。
二，實習(xí)任務(wù)
本次實習(xí)我到的實習(xí)單位是河南省新野縣審計局，實習(xí)的主要任務(wù)如下：
1.調(diào)查新野縣審計局目前的審計事務(wù)的操作流程。
2.研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用。
3.分析新野審計局信息化的經(jīng)驗及出現(xiàn)的問題。
三，實習(xí)內(nèi)容
1.實習(xí)背景
21世紀(jì)是信息技術(shù)的時代。隨著生產(chǎn)的自動化，貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的廣泛使用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀(jì)必然趨勢。但是我國現(xiàn)今的基層審計單位的信息化現(xiàn)狀是什么樣的呢我國基層審計信息化的現(xiàn)狀，審計人員;軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗和教訓(xùn)呢帶著這個問題，我聯(lián)系了河南省新野縣省審計局，并在那進(jìn)行了我的專業(yè)實習(xí)。
本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進(jìn)行財務(wù)工作和經(jīng)營時，審計人員為了實現(xiàn)其審計目的，收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對企業(yè)的運營的合規(guī)性以及利用計算機以及網(wǎng)絡(luò)生成的財務(wù)信息進(jìn)行審計的工作。
2.實習(xí)單位介紹
新野縣審計局是隸屬于國家審計署的縣一級的審計單位，編制大約30人。新野縣屬于河南省的經(jīng)濟不太發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)縣，所以審計機構(gòu)不像大城市那樣有很多的審計事務(wù)所，審計單位只有審計局一家，并且被審單位也大部分是國有企業(yè)和國家機關(guān)。平時業(yè)務(wù)工作量并不太多，同一時間基本上只進(jìn)行一家被審單位的審計。
四，實習(xí)體會
