時間：2023-08-28 16:57:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險管理的案例，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞： 《風險管理》實踐教學兩個階段
隨著高等教育從精英教育向大眾化教育的過渡，培養具有創新意識和創業能力的創新型人才，增強畢業生的就業能力，已成為當前普通高校經管類專業實踐教學所面臨的重要課題。隨著社會的發展，隨著企業對創新型、應用型人才的需求，單純的理論講授式教學模式已經不能滿足社會的需求，《風險管理》這門課程更是如此。管理科學是一門實踐性很強的應用學科，加強管理類課程的實踐教學是保證教學質量的一個重要環節。《風險管理》作為經管類學生的必修課，其本質也是一門管理的科學，其目的是為了讓學生了解企業里面臨的各種風險，然后用數理統計的知識對風險進行衡量和評估，最后依據科學理論做出最優的決策方案。所以學生除了掌握基本的理論之外，更重要的是把風險管理的有關理論應用到企業中。因此，風險管理課程更要注重實踐教學，加強實踐教學環節。本文主要從風險管理實踐教學的兩個階段——認識性和操作性的實踐活動來探討了《風險管理》課程的實踐教學體系構建。
一、《風險管理》進行實踐教學的必要性
在現代商業社會，企業是社會的主要支柱，大量創造社會財富，改善著人們的生活水平，推動著科技進步。然而，很多企業就像蜜蜂一樣，雖然勤勞地尋花采蜜，卻只有很短暫的生命周期。2003年經理世界年會提供了這樣的數據，“中國企業平均壽命約為8年，中小企業平均壽命只有2.9年”。以前一些耳熟能詳的企業，比如三株、秦池、太陽神、亞細亞、飛龍等，有的各領兩三年，有的消失得更為迅速。實際上，即使在企業競爭力最強的美國，也有平均62%的公司存活不到5年，壽命超過20年的公司只占公司總數的10%，僅僅2%的公司能存活50年以上。可見，風險管理對企業及其他經濟單位都有積極的作用。近年來，隨著經濟和社會的發展，我國風險管理形勢面臨兩難的境地。一方面，自然災害和安全生產的嚴峻形勢呼喚加強風險管理，另一方面，我國的風險管理無論從建章立法還是從理論實務都處于國際落后地位。更為嚴峻的是，我國風險管理專業人才培養體系尚未形成，無法滿足對風險管理日益增長的人才需求。人才缺乏，是提高我國風險管理水平，降低風險事故損失的主要制約因素。針對這一形勢，我們開設風險管理課程的主要目的是培養具有風險管理專業技能的人才，讓學生能從專業的角度開展風險診斷、風險評估、風險審計、意外或責任調查、危機處置等實際工作，參與企業、政府決策，從而有效地實現風險的分散、轉移、轉嫁，減少風險損失，促進決策目標的實際。所以要解決目前人才缺乏的問題，就必須將理論與實踐相結合，加強實踐教學環節，讓學生更好地、更快地成為社會需要的人才。
二、《風險管理》進行實踐教學的兩個階段
“走進企業”有兩種方式：一是在理論教學的過程中，加入案例教學，大量引入企業進行風險管理的案例，不管是成功的還是失敗的，讓學生對企業進行風險管理有感性認識。另一方面，學生掌握理論知識后要走出校門，真正走進企業，將所學理論知識應用到實踐中。這兩種方式也正是《風險管理》在具體進行實踐教學的兩個階段。
（一）認識性實踐活動
認識性實踐活動即案例教學。一位哲學家說過：智者從別人失敗的經驗中吸取教訓；聰明者從自己失敗的經驗中吸取教訓；愚者則永不懂得從經驗中學習。在《風險管理》課程學習過程中，從眾多的企業中學習他們成功或失敗的經驗，那我們就是智者，同時，案例教學也會帶來很好的教學效果。
1.利用案例教學研究加強對理論的運用
案例是溝通理論與實踐的橋梁，它在很大程度上彌補了以往那種單純為理論學習而學理論的學習方式的不足，利用教學案例研究把理論學習和實踐教學緊密地結合起來。通過案例的形式運用理論，可以有效地加深對理論的理解，進而用不同的理論來審視教學過程、分析教學效果、總結教師的教學經驗、提高學生的學習水平。例如，有200多年歷史的英國巴林銀行倒閉案例，先給同學們介紹一下這樣一件事情，然后讓學生自己來結合案例分析巴林銀行在風險管理過程中所存在的問題。這樣，既能引起學生的興趣，又能讓學生很好地發揮自己的才能，最重要的是在學生各抒己見的過程中，很好地把理論所學與實踐結合了起來。最后老師總結一下整個原因，學生就能很好地掌握了。通過這樣一個案例教學，學生能感性地認識到風險管理對一個企業的重要性，同時也會對這門課感興趣，學習起來事半功倍。
2.利用案例教學研究總結教學經驗
案例教學是教學情境的故事，不同的人對故事會有不同的解讀。讓學生參與案例分析，一方面可增強學生學習知識的能力，另一方面能鍛煉學生思考問題、分析問題、解決問題的能力；與此同時，教師可以從學生的回答中找出授課過程中存在的不足，學生哪些方面掌握得不好，真正達到教學相長的效果。例如在風險識別環節的講授中，所有的方法都介紹完了之后，給同學們一個橡膠公司的案例，簡單介紹這家公司的情況，然后讓學生們討論該公司的面臨的風險。不同的學生會用不同的方法來識別風險，一方面把各種方法應用到實踐了，另一方面方法掌握得如何教師也就心中有數了。所以說利用案例教學可以總結教學經驗。
（二）操作性實踐活動
有了上述認識性的實踐活動，接下來學生就應該真正進行操作性的實踐活動──走進企業。實踐出真知，讓學生走出校門，走進企業，接觸企業，才能了解企業的整個生產流程，才能更好地將理論與實踐相結合，同時也為自己將來畢業成為企業的合格勞動者做準備。老師要提前與實習單位聯系好，確定好什么時間去企業，重點讓學生參觀學習哪些內容。學生在走進企業的活動中，重點是把理論與實踐結合起來。比如，利用流程圖來識別企業的風險，當真正走進企業，才能了解企業的整個生產過程，才有可能畫出正確的流程圖；還有風險衡量，學生可以搜集企業過去若干年的針對某一風險的損失資料，對企業的風險進行衡量。在這一環節中學生要自己動手、動腦，針對企業里的風險提出自己的觀點和想法，把風險管理的每個環節落到實處。最后請企業有關的專家和學生一起座談，學生提出在實際中碰到的問題，專家圍繞本企業風險管理的情況加以解決，這樣學生就能受益匪淺，解決許多問題，也能了解到企業到底是如何進行風險管理的。
綜上所述，《風險管理》課程進行實踐教學是完全必要的，在一些發達國家，風險管理的理念、技術、方法和手段已經應用于企業戰略制定、投融資決策、財務報告管理、內部審計體系建設等，涵蓋了從公司法人治理結構安排到各項業務運作流程和操作等各個層面，形成了系統化、制度化、規范化的全面風險管理體系。而在我國，風險管理是企業管理中的一個相對薄弱環節。風險意識不強，風險管理工作薄弱，是企業發生重大風險事件的重要原因。《風險管理》課程要進行實踐教學，從認識性的實踐教學環節過渡到操作性的實踐教學環節，才能滿足企業對風險管理人才的需求。
參考文獻：
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【關鍵詞】 安全 SMS 風險管理 鳥擊
1988年誕生了一種新的管理模式，該模式要求操作者承擔關于主要的安全測評并且能夠證明控制、防御以及安全防護均可使用，即被稱之為安全文件――安全管理系統是安全的主要組成部分。其后的二十多年發展，使其在各行各業得到廣泛運用。2006年3月，國際民航組織在其國際民用航空公約的附件中提出建設安全管理體系（SMS），將其推廣到機場、空管、航空運營人和維修機構。隨后，我國民航局下發[2007]136號文件《中國民用航空安全管理體系建設總體實施方案》、《關于航空運營人安全感理體系的要求》等指導性文件。2008年，我公司開展SMS普及推廣以來，機務維修的風險管理助推可靠性維修不斷邁上新臺階。
至今為止，我們貫徹風險管理已近六年，風險管理教育已做到全員覆蓋，對于SMS的概念已不陌生。然而，審視我們的安全管理體系，我們不難發現當前的安全管理仍處在事后管理模式，要真正從事后管理逐步轉向事前預防模式、從被動管理模式逐步轉向主動管理模式，還有很長的路要走。
結合某維修單位發生的一起維修嚴重差錯事件，可以更加深刻的反映出實施風險管理的必要性和緊迫性。下文，筆者將結合該事件論述當前這種事后、被動管理的弊端，并將就此結合SMS風險管理新的理念和方法做一個管理流程推演，旨在比較中體現風險管理這種主動預防模式的優越性。
1 案例簡介
某公司對執管的一架A320/V2500發動機飛機執行定檢維護工作。機械員負責執行例行檢查，檢驗員對相關工作進行質量把關，整個維修過程未有異常報告，工卡正常簽署。次日，工作人員執行航前工作檢查，發現右發核心機進口導向葉片8點鐘位置有血跡殘留物，經確認為鳥擊所致。按照要求進行孔探檢查，孔探檢查發現HPC4級葉片8片前緣損傷，HPC6級葉片1片損傷，HPC9級葉片1片前緣損傷超標，飛機停場換發。
事后的調查過程中，發現造成事件發生的原因有以下六個方面：
（1）飛機設計/構造方面：對于發動機進氣導向葉片及第一級壓氣機葉片的目視檢查，可以通過風扇兩個葉片之間的空隙進行檢查，并需要轉動風扇葉片逐片檢查，但正常情況下也只能檢查到葉片的一部分，可能出現漏檢的情況。
（2）工作任務：工卡要求目視檢查風扇葉片和進氣道，但是沒有明確核心機進氣導向葉片的檢查。
（3）個人因素：目視檢查風扇葉片和進氣道后，沒有擴大檢查范圍進一步檢查核心機進氣導向葉片。對飛機重要部位檢查意識不強。
（4）計劃和監管：當天僅安排一名電子專業人員負責飛機檢驗工作，電子專業人員對發動機知識掌握不多。
（5）監督檢查：檢驗員對飛機重要部位檢查意識不強；車間管理人員對發動機維修工作的完成情況沒有進一步核查。
（6）組織管理：車間管理人員、檢驗人員沒有檢查要點和檢查單。定檢車間、質量管理室工作者對雷擊、鳥擊的檢查和處理缺陷的技能培訓不足。質量管理室安排非專業人員對飛機重要部位進行檢驗。
事發后，雖然進行了積極的調查與原因分析，制定了預防措施，但并未按照風險管理模式從中對致因進行細分、推敲、仔細查找出危險源或風險控制點而進行閉環控制，很容易在今后的生產運行中重復發生。該案例也暴露了傳統管理模式的弊端和滯后性，對于風險的重復性發生很難從機制上做到預防控制。
2 風險管理在本案例上的應用
首先讓我們來了解一下風險管理的正常流程，通常一個完整的風險管理過程從啟動到關閉大致分為系統與工作分析、危險源識別、風險分析、風險評價和風險控制五個步驟。下面，將對上述所描述的問題致因，運用風險管理方法對其進行簡單推演。
2.1 系統與工作分析
檢查發動機進氣道及葉片的工作是飛機維護工作的重要組成部分。詳細的目視檢查，可以發現和排除諸多潛在的發動機隱患，對保障飛機安全具有非常重要的意義。對發動機而言鳥擊危害巨大，嚴重的鳥擊可能導致核心機受損而發生嚴重后果。在此案例中，維修單位在工卡上有對發動機進氣道及風扇葉片進行檢查的要求，但并未明確要檢查核心機進氣導向葉片。
2.2 危險源識別
運用風險管理中的基本的危險源識別法對本案例進行分析查找，我們可以識別出以下六點危險源：
危險源一：實施工卡不規范――沒有通過兩個風扇葉片之間空隙進行檢查，并轉動風扇葉片逐片檢查。
危險源二：技術資料（或工卡）缺失或有缺陷――工卡沒有明確核心機進氣導向葉片檢查；檢驗員沒有檢查要點和檢查單；車間管理人員沒有檢查要點和檢查單。
危險源三：任務安排――檢驗員安排不當，當天僅安排一名電子專業人員。
危險源四：檢查技能培訓不足――對雷擊、鳥擊的檢查和處理缺陷的技能培訓不足。
危險源五：重要部位檢查意識不強――對飛機重要部位檢查意識不強；檢驗員缺少發動機專業知識，繞機檢查內容不明確，對飛機重要部位檢查意識不強。
危險源六：終檢不到位――車間管理人員對發動機維修工作完成情況，沒有進一步核查。
2.3 風險分析與評價
通過對上述六個危險源進行分析，按風險值由高到低優先次序排序為：實施工卡不規范占30%；檢查技能培訓不足占20%；任務安排占20%；技術資料（或工卡）缺失或缺陷占10%；重要部位檢查意識不強占10%；終檢不到位占10%。對致因進行深度分析，得出表一：
將表中羅列的六項潛在可能發生的危險源納入風險矩陣圖（如圖二），逐一進行評價。
評價結果如下：
危險源一：實施工卡不規范――發生可能性為中/偶爾，發生的后果的嚴重性為較小，因此對照風險矩陣圖可知該危險源是CB的情況，屬于緩解后可接受的風險。
危險源二：技術資料（或工卡）缺失或缺陷――發生可能性為中/偶爾，發生的后果的嚴重性為較小，因此對照風險矩陣圖可知該危險源是CB的情況，屬于緩解后可接受的風險。
危險源三：任務安排――發生可能性為中/偶爾，發生的后果的嚴重性為較小，對照風險矩陣圖可知該危險源是CB的情況，屬于緩解后可接受的風險。
危險源四：檢查技能培訓不足――發生可能性為中/偶爾，發生的后果的嚴重性為較小，對照風險矩陣圖可知該危險源是CB的情況，屬于緩解后可接受的風險。
危險源五：重要部位檢查意識不強――發生可能性為中/偶爾，發生的后果的嚴重性為較小，對照風險矩陣圖可知該危險源是CB的情況，屬于緩解后可接受的風險。
危險源六：終檢不到位――發生可能性為中/偶爾，發生的后果的嚴重性為輕微，對照風險矩陣圖可知該危險源是CA的情況，屬于可接受的風險。
2.4 風險控制措施
危險源一：實施工卡不規范――屬于緩解后可接受的風險。制定如下緩解、預防措施：（1）定期對工卡執行規范性的培訓和考核； （2）嚴格落實安全教育；（3）合理安排互檢人員；（4）有針對性地現場監督。
危險源二：技術資料（工卡或）缺失或有缺陷――屬于緩解后可接受的風險。制定如下緩解、預防措施：（1）技術部門評估修訂航后補充工卡的必要性，或對重要部位的檢查要求進行明確，并提交可靠性會議討論。（2）質量管理部門制定檢驗員繞機檢查要點，交由技術部門編寫檢查工卡。
危險源三：任務安排――屬于緩解后可接受的風險。制定如下緩解、預防措施：（1）質量管理部門評估定檢檢驗員的配置，做好定檢排班計劃，確保每次定檢至少一名機電人員進行檢驗。（2）加強檢驗員安全教育。
危險源四：檢查技能培訓不足――屬于緩解后可接受風險。制定如下緩解、預防措施：（1）技術培訓部門組織維護人員進行工卡復訓；（2）組織制作鳥擊、雷擊培訓課件，對全體維修人員進行培訓。 （3）進行定期復訓和考核。
危險源五：重要部位檢查意識不強――屬于緩解后可接受的風險。制定如下緩解、預防措施：（1）針對重要部位的檢查要點對維修人員進行復訓；（2）嚴格落實安全教育，提高維修人員安全意識和主動意識；（3）車間安排互檢人員；4）加強現場監督。
危險源六：終檢不到位――屬于可接受的風險。預防措施如下：（1）加強員工對終檢工作要點的培訓和考核；（2）安排經驗豐富的相關人員負責終檢；（3）落實檢驗人員參與終檢。（4）加大現場監督力度。
通過上述案例的分析和推演，得到如下啟示：
啟示一：沒有風險管理就有風險。
風險管理的實質是掌控風險，一旦把握不好，就會超出掌控范圍。不去把握、或者把握不住風險點，就會被風險所左右。風險管理不是純技術的問題，也不是純管理的問題，而是相輔相成綜合性問題。風險管理應該是機務維修的“路線圖”，即或是輕車熟路的常規性工作，也須一絲不茍地運用之。許多經不起檢查的低級錯誤，往往就是在細小環節上出現偏差所致。
啟示二：沒有任何理由放松風險管理。
安全與生產的矛盾，使一些一線人員、包括部分管理人員沒有徹底告別經驗維修的巢臼。長期高負荷的一線機務維修工作，導致生產和技術以及管理人員的風險管理意識不牢。如因忙亂擠占落實規章的剛性地位，因違章造成的事故差錯概率較低，使人不時滋生僥幸心理，因所謂個人的經驗“把握”，造成不嚴謹、重權宜、輕規章等現實問題痼疾。
啟示三：風險管理沒有落地生根。目前，員工成長方式是師徒傳承、層級引領，實質是人的因素在起主導作用。領導和師傅的言傳身教，對于整個隊伍至關重要。現實中機務維修任務重、骨干少等情況普遍存在，生產壓力經常會使風險管理變形。有時處于被擱置狀態。
啟示四：養成問題。技術、管理和生產歷來是綁定在一起的，其中，風險管理的跟進成為關鍵。由機引進帶來的風險管理，是與飛機配套而來的“舶來品”，掌握和運用處于“貼牌”狀態，并沒有跟隨維修技術一起成長起來。風險管理的理念、方法等是近年專門普及推廣的項目，屬于“追加”成分。風險管理的落地生根還有很長的路要走。
3 結語
當前，真正實現飛機維修企業從事后管理轉向事前管理、從被動應付轉向主動預防尚需努力。首先，要求安全管理人員乃至全體員工要逐步培養風險管理意識，將其內化成行事理念；其次，從當前出發，深入開展安全隱患排查，對于查找出的安全隱患，運用風險管理工具，做出評價，哪些是可以容忍和接受的，哪些是必須采取措施降低安全風險的，哪些是不能接受必須杜絕的，做出明確和清晰的判斷，構建一套完善的風險控制方案。再次，以強化激勵為主，塑造健康、向上、正面、積極的安全文化，促使員工主動和自愿地向管理層報告安全信息，提出安全疑問和建議，讓安全成為員工的一種自覺行為準則，員工自覺遵守安全規章，抵制不按規章行事的命令或現象。
參考文獻：
在管理學中“案例”由于它能夠有效地結合實際問題，因而在考試中更能檢驗考生對知識和能力的考核，于是，越來越得到各類管理類考試的認可，并逐漸流行起來。從近年全國注冊會計師考試科目《公司戰略與風險管理》所涉及的案例來看，案例比例越來越高，案例涉及的領域也越來越多。從國內外情況分析，涉及的案例有國內案例和國外案例；從領域和行業劃分，有生產企業案例、銷售企業案例、金融機構案例等；從案例的效果看有正面案例和反面案例等。視角不同，檢驗考生掌握知識和能力的要求也有所不同。但無論如何，這些案例的目的就是要在考生學習和掌握了《公司戰略與風險管理》知識的基礎上，通過案例的考核，讓考生把所學的理論知識同案例試題――這種淺層次的“實踐活動”結合起來。
從2009年全國注冊會計師考試新增本科目以來，可以看到，《公司戰略與風險管理》一直強調案例型試題的重要性，并在各類復習和應試中不斷強調。這是由于案例型試題的特點所決定的，案例型試題有利于提高考生的思維能力、應變能力和創新能力。通過案例型試題，將理論與實踐有機結合，不僅使考生加深了對基礎理論知識的理解和認識，擴大了知識面，拓寬了思路，還從一定程度上檢驗了考生分析問題和解決問題的能力。因而，目前全國注冊會計師考試科目《公司戰略與風險管理》中案例型試題的比重和難度占有重要地位，希望能引起考生的注意。
案例型試題能引導考生去思考相關的原理，真正把理論與實務緊密結合起來，使考生更好地掌握公司戰略與風險管理的專業知識并能學以致用。所以，大家在復習和回答案例型試題時，需要明確考核的知識和考核內容，這就要勤于思考、勤于實踐。關注經濟管理時事，很多案例是來源于政策制定和教材知識點的融合，這為案例試題提供了豐富的來源，很多案例試題的答案往往是《公司戰略與風險管理》科目的理論知識與政策實踐等方面的綜合，這也為考生提供了一條復習的渠道和捷徑。如果能把教材上的知識與實踐結合起來做一些案例試題，一定能收到事半功倍的效果。當前在金融全球化和金融危機的背景下，《公司戰略與風險管理》科目的案例型試題也伴隨著注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》這門課程的重要性而體現出來。這一點從歷年的試題中可窺豹一斑。
客觀地說，《公司戰略與風險管理》這門課程涉及的內容是極為廣泛的，涉及經濟學、管理學、數學等學科體系，不僅包括經濟政策、宏觀調控、公司戰略、風險管理等內容，還包括各類公司的經營管理、市場營銷、資本流動和資本運營、業務創新（特別是各類金融衍生品）、人力資源管理、內部控制等內容。可見，《公司戰略與風險管理》是一個集理論與實務的“大雜匯”課程體系，這個群組直接涉及到了企業管理、金融、數學、國際經濟、財政、貿易、匯率、利率、人力資源、薪酬激勵和內部控制等具體的知識點。《公司戰略與風險管理》科目所具有的上述特點，就要求考生在復習應試中，要緊密聯系目前的現實問題，運用所學的知識，提高考生分析問題、解決問題的能力。
二、《公司戰略與風險管理》歷年考試中案例型試題分析
案例型試題的重點是以培養考生觀察、分析和處理問題的應變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、反復思索、答題、校正等環節，訓練、培養考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力，同時也要注意提高考生思考能力和表達能力。
從公司戰略與風險管理的知識結構和知識體系等方面看，該課程呈現出比較明顯的特點，如課程內容豐富，課程的知識綜合性和關聯性強，課程的內容更新速度快，熱點、重點問題多等。面對公司戰略與風險管理學的這些特點，需要在應試方法上注重培養考生分析問題和解決問題能力。要避免考生由于缺乏對于基本理論的完整接受和理解而導致的死記硬背和一知半解的學習方法，應當將基本理論講得盡可能的清楚透徹，并多用案例進行具體分析，在課后習題練習與考試或考查中體現出對考生分析問題和解決問題能力的重視，從而提高課程的應試效果。
三、《公司戰略與風險管理》案例型試題的考前準備
《公司戰略與風險管理》課程內容龐雜，要達到寓基礎理論于廣泛而深入的討論之中，以加深對理論的理解并能分析、解決實際問題，選擇合適的案例是關鍵。很多案例型試題的目的是從以往的事件中獲得啟發而編制的試題。應試的過程實際上是對事件的再展示，分析事件的來龍去脈，并通過教材理論和知識點來回答問題。從應試實際看，如果沒有專業知識的提高，單純的案例也不行，二者必須兼備，否則，就失去了《公司戰略與風險管理》案例型試題的真正意義。對考生而言，進行公司戰略與風險管理課程案例型試題的考生必須有扎實的基本功及一定的應試經驗。
對考生進行案例練習的主要目的是為了提高其應試技能，掌握所學知識。在案例型試題中有兩個環節需要重視：其一，對教材知識點的掌握。考生應根據應試內容、應試目的練習一定的案例。其二，案例的應試與技巧。要從案例中總結知識和相關理論，對考試的全過程有一個完整的認識，以提高應試效果。
在公司戰略與風險管理案例型試題中，應遵循相關性、典型性和正面引導的原則合理篩選案例。同時，案例型試題不能取代其他題型，在進行案例型試題時，應注重多種應試的互相配合。案例的選擇一定要考慮到案例與公司戰略與風險管理原理的相關性，案例不能脫離原理。案例一定要和所要應試的《公司戰略與風險管理》教材的基本名詞、基本原理和基礎知識等相關，這是案例型試題的前提條件。
案例型試題的重點是以培養考生觀察、分析和處理問題的應變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、討論交流、總結反思等環節，訓練、培養考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力。因此，案例型試題要達到較好的應試目的，必須進行周密的計劃、準備和安排，否則只能使這種有效的應試方法流于形式，難以獲得案例型試題應有的效果。
【關鍵詞】風險管理；供電企業；安全管理；應用
前言
確保人身、電網、設備安全，實現安全發展，是建設“一強三優”現代電力公司的必然要求，也是電力企業重大的經濟責任、社會責任和政治責任。近年來，公司全面落實科學發展觀，深入貫徹“安全第一、預防為主、綜合治理”方針，加強“全面、全員、全過程、全方位”安全管理，深入開展反違章和隱患排查治理等工作，強化應急機制建設，有效保障了人身、電網安全和可靠供電。
一、風險管理的概念
風險管理是以工程、系統、企業等為對象，分別實施風險危險源的辨識、分析、評估、控制，從而達到控制風險、預防事故、保障安全的目的。風險管理的應用最早出現在20世紀30年代，并從50年代開始，發展了分析和控制的相關理論，到現在歷經70多年，形成了一套完整的理論、方法和應用技術。目前，以安全性評價為主要形式的風險管理已在機械、化工、石化、冶金、電力等工業部門得到了廣泛的應用，并逐漸走上了規范化、法制化軌道。
安全管理的實質是風險管理。企業安全生產中總是客觀存在著人的不安全行為、物的不安狀態和環境的不安全因素，這些危險因素暴露在具體的生產活動中就形成了風險，一旦風險失控就可能導致安全事故的發生。在電力系統推進風險管理，要充分借鑒以往安全性評價、風險分析與控制等工作經驗，建立相應的工作標準和工作機制，注重識別各種風險因素，采取切合實際的控制措施和方法，防范安全事故發生。
二、風險管理內容及特點
1.風險管理的內容
風險管理的內容主要有風險辨識、風險控制和風險評估。
風險辨識
風險辨識是針對企業生產過程中常見的事故類型，列舉分析可能存在的危險因素、需要注意的問題和典型事故案例，用于辨識和防范現場作業過程中可能存在的安全風險。
風險控制
風險控制是企業安全生產工作開展過程中，結合工作實際和專業特點，針對作業計劃、布置、準備、實施的全過程，辨識作業中可能存在的風險，有針對性地落實預防措施，保障作業的安全實施。
風險評估
風險評估是以防止人身傷害和人為責任事故為主線，評估企業安全管理和安全控制狀況，評判企業安全風險程度。
2.風險管理的特點
風險辨識、風險控制和風險評估作為風險管理的重要組成部分，一方面注重對物、環境和安全管理工作的評估，反映企事業單位安全生產管理基本狀況；另一方面重視作業過程和具體作業行為的安全風險控制，反映企業安全生產過程的受控程度。
風險評估堅持“以人為本”的理念，引入了對“人”的安全風險管理，在人員素質評估方面，不但強調了作業和管理人員安全知識和技能，還提出了生理、心理等安全適應性問題；在作業行為評估方面，強調人的不安全行為，以及在事故當中表現出的人為因素。
三、風險管理在供電企業安全管理中的應用
早在2008年，國家電網公司就在借鑒和吸收國際先進安全管理理念和方法的基礎上，將現代風險管理理論和電網企業實際相結合，組織編制了《供電企業安全風險評估規范》和《供電企業作業安全風險辨識防范手冊》。
其基本內容和特點為：
1.編制風險預控實施計劃。認真總結和借鑒企業安全風險評估試點工作經驗，研究確定開展作業安全風險預控的主要內容及專業范圍，組織制定推進計劃和工作方案，參照制定企業安全風險評估標準、作業安全風險辨識防范手冊，為推進作業安全風險預控建立基礎。
2.開展風險管理教育培訓。以作業安全風險辨識防范手冊為重點，認真開展基層員工安全風險管理教育培訓。結合崗位實際，利用班組安全活動、集中授課、事故案例學習、作業實訓等多種形式，使員工全面掌握作業項目安全風險辨識內容和方法，提高作業安全風險意識和崗位安全風險辨識防范能力。
3.開展靜態安全風險辨識。參照企業安全風險評估標準，利用春秋季檢修預試、日常巡視檢查、專項巡視檢查等，系統查找和識別設備、環境、工器具、勞動防護以及物料等存在的靜態安全風險，逐條制定針對性防范措施，建立企業安全風險數據庫，并做好日常完善與維護工作。
4.實施作業安全風險控制。各實施班組（工區）作業前，應依據靜態安全風險庫，并參照作業安全風險辨識防范手冊，確定作業靜態安全風險，同時對本次作業的特殊危險點、作業對象、作業環境、作業方法、工作量、進度要求、人員組成等進行分析，查找出本次作業特有的危險因素，評估風險等級，制定控制措施，通過填寫安全風險預控卡或與作業指導書相結合，并在作業過程中嚴格落實，保障作業全過程的安全。
5.改進作業安全風險預控。結合靜態安全風險辨識和作業安全風險控制推進情況，以及作業實施中暴露的危險因素和安全風險，補充完善本單位安全風險數據庫、企業安全風險評估標準、作業安全風險辨識防范手冊等，促進作業安全風險防范和控制的持續改進。
四、取得的成效
一是豐富和完善了安全管理的內涵和外延，從側重對物的不安全性的評估分析與整改，到側重對人員和管理的不安全性的評估分析與控制，互為補充、相輔相成，實現了對不同管理對象的風險辨識和預控；
二是在安全風險管理統一框架下，各專業部門緊密協作互動，各有側重，各具特色地開展工作，通過自上而下組織推進和自下而上實踐反饋，全員參與，上下聯動，促使各級人員的安全風險意識和辨識防范能力普遍提高，生產環境和安全防護水平得到了明顯改善，安全基礎管理工作顯著加強；
三是按照每臺設備，每類作業開展風險辯識，危險因素描述更為具體，控制措施更具針對性，突破了傳統方式下現場安全措施籠統，操作性不強，安全預控質量因人而異的管理瓶頸，推進了安全管理標準化建設，突出體現了安全管理預防為主的管理思想和理念，使企業安全文化建設更加切合實際，對于規避和化解安全風險，保障人身、電網、設備安全起到了積極作用。
通過分析現有檢驗檢疫風險管理模式下的問題，對信息化風險管理解決方案的可行性進行探討，提出文件預警、案例預警、自動建議預警、誠信預警、廉政預警、智能布控、盲查盲驗等七項功能，著力于實現風險管理業務系統智能化、自動化，并對該方案的預期成效進行進行評價。
【關鍵詞】
風險管理；風險預警；誠信廉政；智能布控
我國出口企業應對國外技術壁壘形勢嚴峻，許多國家在技術法規、標準、合格評定程序和檢驗檢疫要求等技術層面實施的保護措施呈現越來越頻繁、技術要求越來越苛刻的趨勢。據調查，2014年，在全國出口企業中，有23.9%受到技術性貿易壁壘不同程度的影響，因退貨、銷毀、扣留、取消訂單等直接損失達685億美元，技術性貿易壁壘已經成為影響我國出口的第一大非關稅壁壘；同時，進口產品發現的質量問題日益增多[1]。檢驗檢疫作為監管部門，亟需智能化系統構建風險管理措施，提高風險管理的效率、針對性、實時性、可追溯性。
1現有檢驗檢疫風險管理模式具有以下問題
由于缺乏有效的信息化解決方案，新業務管理思路的落實存在瓶頸，需要智能化、自動化的信息化手段予以支撐。目前，風險分析的意識普遍加強，風險分析在業務工作中的應用逐步深化，但是由于缺乏有效的輔助系統，在風險分析以及預警過程中難以有效實現[2]，存在諸多不足：（1）風險預警數據支撐不足。由于數據過于分散且存在電子版與紙質多種介質，缺乏穩定有效的數據源為風險分析提供準確可靠的數據參考。（2）缺乏量化手段。由于現有數據未能實現數據數字化，進而影響了管控邏輯化及量化，影響了效率及公正。（3）風險預警滯后。一方面發現對不合格產品逐級上報，再按程序進行風險預警，存在周期較長的問題，另一方面國外法律法規召回等信息更新頻繁，外來風險召回或通報案例的產品還是存在滯后現象。（4）風險預警缺乏針對性。檢驗檢疫相關工作涉及專業廣泛，商品門類豐富，同時各項法規要求等信息一般以文件、通知的方式予以下發，沒有與每一個工作崗位甚至是每一批申報貨物的信息進行關聯，缺乏針對性，需要檢驗檢疫人員自行手機學習落實相關預警信息，費時費力，容易掌握不全面，這就需要系統跟崗位跟貨物關聯，篩除大量無關信息，當崗位或貨物相關時及時提醒，以便及時與當前工作相結合有的放矢地開展工作。（5）風險預警缺乏智能化高效反饋機制，規則的調整比較滯后，不及時，亟需搭建智能預警系統實現實時分析數據，動態調整，高效反饋，把好預警的有效性及實時性。（6）風險管理措施的落實，主要靠人工通過建立臺帳記錄、人工核銷等方式進行，費時費力且容易存在人為因素干擾，易存在“打招呼、暗箱操作”甚至“權力倒掛”等可能，且由于施檢人員對要求的解讀不同易造成把關尺度不統一等問題，影響風險布控的客觀性、權威性。（7）現有風險管理系統多樣化功能單一，信息量不全，風險預警應將企業誠信、法律法規文件要求、檢出結果、廉政等多種風險統一納入管理，使不同個崗位的業務人員執行不同環節的工作任務都能始終保持風險意識。
2信息化風險管理解決方案的可行性探討
結合以上問題，我們根據近年來業務信息化建設在風險管理方面的經驗，探討并提出了信息化智能風險管理的解決方案，實現與業務信息化系統的有機融合與互動，風險管理模塊可以從以下方面進行搭建，包括“五大預警、1個布控、盲查盲驗”，即：“文件預警”、“案例預警”、“自動建議預警”、“誠信預警”、“廉政預警”、“智能布控”、“盲查盲驗”等七項功能，著力于實現業務系統智能化、自動化。將文件要求、典型案例、誠信記錄直接作用到每一批具體的報檢單據，提示風險，減少人工操作的工作量。同時對于布控等敏感工作，減少人工操作透明度差、公正性容易受到質疑的問題。（1）文件預警系統將業務相關的文件、警示通報等，根據具體的內容從HS編碼、輸出國家、出入境類別、收發貨人四個方面建立標簽，并在用戶頁面同時開發預警信息提醒功能，通過比對系統自動將文件等要求進行提醒。（2）案例預警管理者可以對于具有典型意義的案例進行標注并附要求性的說明，案例預警的信息通過HS編碼、輸出國家、出入境類別、收發貨人四個字段與申報信息進行自動關聯比對，對于符合預警條件的申報貨物自動提醒用戶。（3）自動建議預警預警系統根據業務系統數據動態情況、檢出率、疫情動態信息從HS編碼、輸出國家兩個方面掌握檢出率的發展趨勢，對于高風險進行自動提醒，指導用戶前瞻性地開展業務工作，掌握某國家總體貨物質量水平和疫情風險。（4）誠信預警從誠信風險預警方面建立機制，記錄每批單證的誠信情況。根據違規次數及情節嚴重程度系統可直接提醒，甚至系統自動或用戶電腦錄入生成黑名單。系統根據規則要求的管控措施在企業申報時形成管控行為，例如加大抽驗比例。（5）廉政預警系統根據用戶的行為，根據設定的風險因素，從每天流轉的大量數據中，將相符的風險行為進行集中提醒與公示，為執法過程監督提供線索。（6）智能布控當需要對商品進行抽批、留驗等布控措施時，我們可以先定義風險點，分析出風險因素，如HS編碼、輸出國家、出入境類別、收發貨人等，對各風險因子的邏輯關系、量化數值、加權因子進行定義[3]。通過綜合風險分析，從上述因子出發形成量化的可執行的智能布控措施并開發相應的信息化程序，在需要布控的環節，自動執行布控措施，針對每批貨物的具體申報信息現場組織規則按邏輯運算，形成該批商品的最終風險系數[4]，并通過相應界面展示給用戶，精細、智能化布控。（7）盲查盲驗為了最大限度降低“打招呼”、“暗箱操作”等對執法公正性的干擾，可在風險管控信息化系統中，通過“盲查盲驗”規避隱藏蜜柑信息，來控制廉政風險。黃島局在“云平臺”項目中率先提出這一思路：將一批貨的部分敏感報檢信息及報檢號隱藏，通過系統生成新報檢號，僅在系統內將新報檢號與原報檢號相關聯，隨機進行拆分，由不同的人去查驗；科長不能進行定向分單；科員施檢的時候不知道報檢號、收貨人、發貨人等敏感信息；施檢完畢前，貨主、科長、施檢人員都不能知道具體施檢人員；任務分配與查驗場地查驗準備緊密銜接。
3信息化風險管理解決方案的成效預期
以上信息化風險管理解決方案可為風險管理提供智能化、自動化的有效支撐，有效解決風險管理思路的落實存在瓶頸的問題，該智能化風險預警系統投入使用可以預期有以下方面成效：（1）系統通過介質上傳文件、典型案例、日常業務流的動態走勢可實現數據量化。（2）綜合智能系統的自動運算執行，大大提高了風險管理的效率，提高了風險管理的時效性。（3）通過智能化系統可改善上報程序多，進行風險管理不及時的問題。另一方面國外法律法規召回等信息更新、外來風險召回或通報案例的也能得到有效推送、提醒。（4）針對不同崗位不同商品推送有效預警信息篩除無關信息，極大地節省了人力成本，避免了無效信息，便于集中高效處理當前業務工作，使業務流程更加順暢。（5）風險預警可實現智能化高效反饋機制，通過智能化系統加實現與業務系統的互動，及動態調整，大大提高預警的時效性、前瞻性。（6）風險管理措施的落實直接、準確。風險管理系統經風險評估后直接輸出結果，這種“傻瓜式”的操作方式可讓工作變得更加規范和簡單，檢驗人員在檢驗監管中“自由發揮”的空間越來越小，監管有效性得到加強，系統在業務模式創新的同時對廉政風險防控發揮了積極作用，可做到尺度統一、信息透明、監管高效[5]。（7）可實現智能自動布控。根據HS編碼、輸出國家、出入境類別、收發貨人等因素在需要布控的環節，自動執行布控措施。（8）風險管理智能系統將企業誠信、法律法規文件要求、檢出結果、廉政等多種風險統一納入管理，強化了痕跡管理，通過該系統的每個報檢批的檢驗檢疫結果包括抽檢比例、判定結果都會留下痕跡，記錄在數據庫中且不能更改，而且系統可實時查詢某一批單證記錄從而全面掌握一線監管人員的實際操作情況。由于信息的透明性，可追溯性，規則的統一性，可實現執法的公平、公正、公開。同時將企業誠信納入管理，有利于實現“內廉外誠”的良好局面。
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【關鍵詞】國際工程；風險管理；案例分析
中圖分類號：C93文獻標識碼： A
一、前言
隨著國際化的不斷發展，國際工程項目風險管理問題引起了人們的重視。國際工程項目風險管理貫穿于項目的各個階段，國際工程承包是一項高風險的行業，風險越大管理難度也就越大，因此，我們要提高國際工程項目的風險管理能力，以確保項目的順利進行。
二、概述
工程項目風險是客觀存在的，它是工程風險、業主資信風險、外界環境風險的集中反映和體現。風險程度因工程項目合同的復雜性，工程項目大小以及工期的不同而有差異，工程項目風險是項目合同雙方必須共同承擔的。在現代工程項目管理中，項目風險的管理和控制已成為研究的熱點之一。
在國際工程承包中，由于國際承包工程項目規模大、周期長和復雜性高等特點，在實施過程中存在著許多錯綜復雜的不確定因素，往往具有更大的風險。國際工程風險的特征是風險產生的隨機性及風險活動持續時間內風險損失的隨機性，國際工程風險從項目開始到竣工，甚至延續到竣工后。在國際工程承包領域，風險常常是項目失敗的主要原因之一，國際工程承包項目的風險管理，是項目管理者對潛在的意外損失進行辨識、評估、預防和控制的過程，是對項目目標的主動控制，風險管理和目標控制是國際工程項目管理的兩大基礎。
三、國際工程項目風險管理框架
項目風險管理以最新的2009年ISO國際風險管理標準ISO31000體系為基本框架和美國綜合審計委員會的企業風險管理與內控為結構，其實施流程是一個全方位、全員參與和提供反饋的持續改進的風險管理模型。它突出持續完善、不斷創新、反饋溝通與審核監控四個循環反復的步驟，結合國際工程項目特點，風險管理總體框架如圖1所示。
圖1風險管理總體框架圖
在國際工程項目中實施風險管理的基本條件是企業級和項目級層面都要在風險管理的總體框架和支撐下建立相關的風險管理機制與體系。
1、企業級風險管理
企業級風險管理是通過設立三道防線的管理與控制實現的，具體流程與功能如圖2所示。
企業級風險管理與項目級風險管理的關系是參與支持和監督控制的職能。
圖2企業級風險管理具體流程與功能
2、項目風險辨識和風險分析
從理論與實踐方面看，風險辨識和風險分析已經建立了系統的過程，即從系統的角度認識和理解項目風險，從系統的角度管理風險。對于國際工程項目，風險辨識和風險分析工作主要包括成立工作機構、建立工作團隊并確定咨詢專家和機構、明確風險識別目標、收集相關資料、評估風險形勢以及識別主要的風險來源等步驟。在工作啟動之后首先要掌握與項目相關的信息，如產品描述、歷史資料等，作為風險辨識的依據。同時在查表法、德爾菲法、SWOT等風險辨識技術與工具的基礎上，按照風險辨識過程辨識并分析風險，得出最終的結果。風險辨識是風險分析的基礎，決定了項目的風險管理效果，對于國際工程等大型項目，其過程及主要活動如圖3所示。
圖3項目風險辨識過程示意圖
四、案例分析
1、案例項目――德國某電廠工程概況
該項目的業主是總部位于美國得克薩斯州的電力供用商TXU公司，它是美國得克薩斯州最大的一家電力公司，總裝機容量超過18300MW，其中燃煤機組的總裝機容量超過了5837MW。該公司籌建11座火電項目，其中柏克德(Bechte1)中國公司承包了8個，我國某公司(下文稱A公司)取得了其中4個(4臺機組)的鋼結構加工制作分包。每臺機組的鋼結構量約15000t，主要包括鍋爐框架、汽機房、煤倉間及空氣預熱器等部分的鋼結構，結構形式主要有：鋼柱、梁、支撐及平臺等，總合同金額約8億元人民幣。
整個項目由柏克德(Bechte1)中國公司總包，A公司為分包單位。合同的條款及相關規范皆由柏克德(Bechte1)中國公司一手包辦，合同的簽訂雙方是A公司與TXU公司，柏克德(Bechte1)中國公司承諾在開工半年之后再與A公司簽訂正式合同。而就在這半年之內A公司被通知取消合同，但是，A公司為了履行合同已經做了大量的準備工作，如大約采購了1億元人民幣的原材料、技術準備、車間部分設備改造及對管理人員和操作人員進行培訓等，這對我國A公司造成重大損失。
2、風險評估
(1)A公司在此之前已經成功承包了很多與此類似的國際工程項目，又樂觀地估計該項目順利進行下去會有豐厚盈利，忽視了盈利背后的巨大風險。雖然在了解德國的政治、經濟形勢和企業狀態的基礎上，對國別風險的評估過程采用了調查和專家打分法，風險打分匯總之后顯示，該項目的國別風險可以接受，但是最終造成合同中止的風險就是源自于國別風險。
在接觸到該項目之后，A公司對政治風險、經濟風險、合同風險等相關風險僅進行了初步分析，隨即就與TXU公司簽訂了合同。然而，TXU公司于2007年2月26日向外界宣布，同意以320美元的價格出售給Kohlberg KravisRoberts得克薩斯太平洋集團領銜的私人股本收購集團(這是歷史上規模較大的私人股本交易)，新的業主不同意繼續這個項目，導致合同中止。在此之后，A公司也間接了解到該項目承建的火力發電廠當時沒有通過環境評估。也因為TXU公司計劃建設11座燃煤發電廠，一直是環保團體攻擊的對象。在這個時候，TXU公司已經面臨被收購的前景，而A公司沒有認真分析此種情況，沒有對相關風險做進一步分析，直接導致了后來的巨大損失。
(2)在招標投標及合同簽訂過程中同樣存在重
大風險。該項目合同發包方為柏克德中國公司，合同的條款及相關規范皆由柏克德中國公司一手包辦。然而，合同的簽訂雙方卻是A公司與TXU公司，為什么A公司不是與發包方直接簽訂合同，而是與業主簽訂呢?這是因為A公司了解到，柏克德中國公司作為管理公司，負責所有項目管理，包括聯系分包與承包單位、合同商務談判、技術談判及施工過程管理等，起到代業主管理的作用，但承包商都需要和業主直接簽訂合同；加之柏克德中國公司承諾在開工半年之后與我國承包公司簽訂正式合同，并且A公司在對工程費用和收益風險辨識與分析之后認為此項目的盈利空間較大，于是與業主訂立了合同。但是，這樣做也使A公司作為分包單位幾乎承擔了項目的所有風險，成為造成公司經濟損失的另一直接原因。
3、結果分析
柏克德中國公司成功地將風險轉移到了A公司，在這個項目的實施過程中，A公司管理人員暴露出的一大問題就是風險意識不強。在承包國際工程的時候，依然習慣于獲得有限的信息之后運用經驗判斷是否承包此工程項目，這是導致最終不良后果的根本原因。
五、風險的防范與應對
1、增強項目風險觀念。首先，要增強戰略性觀念，從整體角度來防范風險；其次，增強階段性觀念，針對工程項目周期內每一階段風險的特點，進行風險管理；最后，還要增強系統性觀念，從整體上對風險進行把握，從變化中抓住風險的發展趨勢。
2、加強相關立法和合同管理。工程合同是工程項目風險管理的主要法律文件依據。工程項目的管理者必須具有強烈的風險意識，學會從風險分析與風險管理的角度研究合同的每一個條款，對工程項目可能遇到的風險因素有全面深刻的了解。
3、熟悉、遵守國際規則，按照國際規則辦事，參與到國際競爭之中。熟悉和掌握國際市場狀況和動態，了解和掌握FIDIC合同條款，按照國際慣例對工程項目及項目風險進行管理；充分利用FIDIC條款中關于保險條款的規定，最大限度地減少失誤和經濟損失；學會按國際慣例解決項目承包中的爭議問題，做好索賠工作。
六、建議
在國際工程項目的開發中，風險管理十分重要，應該引起足夠的重視。在項目開發的初期，應充分對項目可能遇到的風險進行分析并評估，并將結果作為項目實施可行性的一個重要部分，并采取有效且具有針對性的措施，以最大限度地降低風險，提高項目成功率。
七、結束語
國際工程項目風險管理是個復雜的工程，我們要根據實際情況，合理的處理國際工程項目風險管理問題。
參考文獻
關鍵詞：護理風險管理，外科護理，效果
【中圖分類號】R47 【文獻標識碼】A 【文章編號】1672-8602（2015）03-0366-02
1 護理風險管理概述
風險管理概念，是指有效地預防、及時地發現可能造成經濟損失或其他損，并采取有效的措施避免或減少損失。在各類風險管理概念中，因為行業的不同而具有不同的管理特征。醫療風險是風險管理的重要部分，而護理風險，則是醫療風險當中存在最廣泛的風險形態之一。顧名思義，護理風險管理是指醫院的醫護人員有計劃、有組織地進行護理風險的預測、防范，及時發現存在的護理風險，并采取措施減少對患者及醫院的損失的管理行為。外科護理是各類護理當中，風險高發的護理門類，研究外科護理風險管理，需要從外科護理風險的預測及識別，外科護理風險的分析與評價，外科護理風險的處理方法以及外科護理風險管理的效果評估四個方面來具體展開。本文在梳理外科護理風險的具體應用的基礎上，重點分析外科護理風險管理的效果。
2 外科護理風險管理的應用
2014年我國全國各地的新聞報道中，關于醫患糾紛的報道共計24起。而這24起醫患糾紛當中，就有8起是因為外科護理不到位引起的[1]。因護理引起的醫患糾紛，往往會以訴訟的方式解決，給醫護人員及患者雙方都造成損失。
2.1 外科護理風險的預防與識別
外科護理風險可以簡單地分為客觀存在的風險和潛在風險兩大類。其中，客觀存在的風險，諸如護士操作失誤、用藥錯誤、特殊病人的突發性需求等，能夠提前制定應對措施。而潛在風險，如突發性的病情變化、病人摔倒等因為其具有不確定性，很難將其控制在易識別、易處理的范圍內。這就需要加強對外科護理風險的防范。醫院需要在總結外科護理經驗的基礎上，對各類外科護理風險進行分類，構建外科護理風險的案例庫，用于對醫護人員的護理培訓當中，提升醫護人員對外科護理風險的認識。此外，通過對外科護理風險的分類，實現分類防范。例如，美國的多家社會衛生組織，如流動衛生保健授權委員會、衛生保健機構授權聯合會等，為各類外科護理風險進行了統一案例梳理和風險分類，并為醫院以及執業外科手術機構制定了統一術后護理環境規定，護理行為標準和護理質量要求。通過統一制訂行業內部的外科護理風險防范規準，確保對外科護理風險形成準確的認識和及時的識別。
2.2 外科護理風險的分析與評估
外科護理風險的分析與評估，是指在發現了外科護理的風險以后，對外科護理風險演變成真實損傷的可能性，以及其對患者造成損傷的嚴重程度，進行有效的分析預測。具體而言，外科護理風險評估包括四個方面的內容：一是外科護理風險的發生概率，二是外科護理風險的成因，三是外科護理風險的危害程度，四是外科護理風險的處理成本及可行性應對措施。在外科護理風險的分析中，需要運用定量分析的方法。例如，以一名普通護士為例，其在因護理問題而遭到時，所需要支付的職業損失費，參加訴訟所需的交通費用等，折加起來構成了外科護理風險的額外成本，而護士在外科護理過程當中的時間精力投入，以及其能夠為醫療機構帶來的效益，都能夠通過量化的方法來進行測算。在比較兩者的基礎上，醫療機構能夠尋找到一種定位各類外科護理風險類別，并分配處理該類護理風險資源的標準。[2]
2.3 外科護理風險的處理對策
外科護理風險的處理，是整個外科護理風險應對體系當中的核心。前面兩個部分介紹的內容，均是為外科護理風險處理進行鋪墊。做好外科護理風險處理，需要從兩個方面做起。一方面，從短期效果來看，醫院在發現外科護理風險，并對其發生幾率及可能造成的損害進行合理的評估之后，需要及時采取有效的措施，解除相應的護理風險。在具體操作中，很多醫院采取了片區負責制，即給每名護士劃定一定的醫護片區，對于該片區內發現的護理風險，由該護士在第一時間予以解決，或報告給院方，并做好護理風險的處理記錄。通過護士班長、主治醫師、患者家屬三方面的監督，督促護士及時處理護理風險。另一方面，從長遠來看，加強對醫護人員職業準入的審核以及護理技能的培訓。作為外科護理中的主要執行主體，護士的執業水平，在很大程度上影響著對外科護理風險的處理效果。目前很多醫院通過定期舉行護理技能培訓會，老護士帶班指導，評選護理技能之星等形式，提升護士的外科護理技能。[3]
3 外科護理風險管理的效果
3.1 有效地減少了外科護理風險的發生概率
從外科護理風險管理的產生基礎來看，這一護理理論，是在長期的護理實踐當中，由實踐經驗逐步累積形成的。隨著外科護理風險管理的相關理論積累得更深，相應的實踐操作也就更加具有針對性。據學者統計，目前各類外科護理風險當中，有超過80%的風險，是由潛在的、突發的風險因素引起的[4]。外科護理風險管理的預防與識別，能夠及時地發現潛在的外科護理風險，從而在外科護理風險還沒有正式發生之前，就有效地準備好應對措施，或解決引起風險的因素，避免風險的發生。
3.2 增強了醫患雙方對外科護理風險的認識
外科護理風險防治的最大難題是其不成體系，非常零散，很難進行歸納，制定出有效應對的一套措施體系。所以，對于外科護理風險的分析與評估工作，是一項需要長期進行，歷久彌新的工作。只有在不斷的積累、持續歸納的過程中，醫護人員才能對外科護理風險形成一個相對準確的認知。同時，外科護理風險在不同的地區、不同的病種、不同的人群之中，又表現出差異性，所以很難找到一種普適性的外科護理風險的解釋框架。只有借助外科護理風險管理手段，加強醫護人員對某一地區、某類病種、某類人群外科護理風險的分析評估，才能加深對外科護理風險的認識。
3.3 提升了外科護理風險的處理效率和效果
在實際操作當中，外科風險管理理論已經積累了大量有效的處理措施。如定期對醫護人員進行護理風險知識的培訓和教育，構建“醫院―護士―患者”的三級醫護質量控制體系，實行護士長臨床督導制度、護士執業保險制度，購買醫療風險保險，將護理風險轉移給保險公司等。這些措施不僅提高了醫護人員處理外科護理風險的水平，而且規范了外科護理風險的處理方法，使醫護人員得到了法律制度的保障，有效地緩解了醫患糾紛。同時，通過醫療風險保險，將承擔外科護理風險的負擔轉移給保險公司，減輕了醫療機構的經濟壓力，使其能夠將更多資源投入到外科護理風險的前期預防和處理當中。總體而言，以上各項措施提升了外科護理風險的處理效率和效果。
結語
外科護理風險管理，通過對外科護理風險的預防與識別、分析與評估以及處理及效果評價四個流程，有效地減少了外科護理風險的發生幾率，提高了外科護理風險處理的效率，減少了醫療機構在處理外科護理風險中所需投入的人力、物力，保護了患者的健康權益。隨著醫療技術的進一步發展，更多新的護理問題也將繼續涌現出來，但因為外科護理風險管理系統是一個開放性的系統，必將吸納更多良好的護理案例及經驗，為有效應對外科護理風險提供參考。
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關鍵詞：風險源；風險識別；風險評估；經營風險控制
中圖分類號：F27文獻標識碼：A
隨著全球經濟一體化的逐步形成、世界經濟發展步伐的加快，中國企業海外并購步伐加快，企業經營的不確定因素日益增加，經營風險管理成為企業管理的重點內容。
一、中國公司“走出去”面臨經營風險
近期圍繞中國在美投資的一場爭議再度引起關注。這次的話題是電信設備制造商華為試圖買下美國一家小公司3Leaf，卻被華盛頓以國家安全為由阻止；2010年華為在美國收購寬帶網絡軟件廠商2Wrie公司和摩托羅拉無線設備部門資產也敗北，盡管華為的每項出價至少比其他競購者高出1億美元；2007年華為曾攜手貝恩資本欲收購3Com，但該交易被美國外國投資委員會阻止。
從中海油收購美國優尼科石油公司，到海爾競購美國第三大家電企業美泰克公司，直至華為多次并購美國公司的失敗，中國企業在“走出去”過程中面臨較大的經營風險，必須進行有效控制。
二、企業經營風險相關理論方法分析
國資委風險指引指出：風險是指未來的不確定性對實現經營目標的影響。美國COSO認為：風險是帶來負面影響的事項。經營風險是指生產經營的不確定性帶來的風險，它是任何商業活動都有的風險。
風險起源于美國，從上世紀三十年代開始萌芽。近20年來，美國、英國等國家先后建立起風險管理協會，風險管理的發展進入了一個新階段，風險管理成為企業管理中一個具有相對獨立職能的管理領域。
我國對于風險管理的研究開始于上世紀八十年代，風險管理理論被逐步引入國內。但我國大部分企業缺乏對風險管理的系統認識，一般也沒有建立專門的風險管理機構。作為一門學科，風險管理學在我國還處于起步階段。
借鑒國內外相關風險管理標準、先進方法和理論，企業經營風險的控制核心內容包括：風險源分析、企業經營的外部環境因素和內部經營因素分析、企業經營的主要風險源分析；風險識別：企業面臨的各類主要經營風險識別和分析；風險評估：企業經營風險評估與控制。
1、風險源分析。主要從政治（Political）、經濟（Economic）、社會（Social）、技術（Technical）、法律（Legal）、環境（Environmental）等六個方面開展分析（PESTLE分析法），辨識影響企業經營的環境因素。在上述六方面因素，對中國企業來說，最重要的是所在國的政治和社會因素，包括國際政治沖突的影響。
2、風險識別。在對企業經營所面臨的外部環境因素及內部經營因素進行系統分析的基礎上，可以對企業經營風險進行較為全面的辨識。一般可將企業主要經營風險分為戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險五個主要類別。
3、風險評估。主要是對風險概率和風險影響程度兩個基本風險變量進行評定和估算。風險概率即風險發生的可能性，影響程度即風險對企業經營影響的大小。
國資委風險指引指出：風險評估的定性方法可采用問卷調查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業標桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調查研究等。定量方法可采用統計推論（如集中趨勢法）、計算機模擬（如蒙特卡羅分析法）、失效模式與影響分析、事件樹分析等。在指引附件中又提出了風險坐標圖法、壓力測試法等方法。
英國風險管理標準列舉的風險識別和評估技術包括：問卷調查法、產業標桿法、情境分析法、研討會法、事故調查法、市場調查法、事件樹分析法、VAR值法、統計推理法等。
三、案例分析
YYYY集團公司（以下簡稱公司）是世界著名能源集團，集團經營范圍包括輸配電和發電，在世界多個國家有投資項目。該集團于200X年開始實施全面風險管理。YYYY集團實施全面風險管理的第一步就是建立了全面風險管理的組織體系，設立了集團層面的風險管理委員會，下設工作組。對經營風險管理的主要做法：
1、風險源分析。采用PESTLE分析法，分別從政治、經濟、社會、技術、法律、環境六個方面分析影響公司經營的環境因素，將公司經營風險分為運營風險、財務風險、法律風險三個主要類別，并在各經營風險類別下，對各類子風險進行進一步的識別和分析。
2、風險識別。根據問卷調查法取得的風險資料和數據的分布狀態，考慮各類經營風險的相交和重疊因素，確定公司的風險評估范圍如表1所示。（表1）
3、風險評估。在問卷調查法基本上，綜合考慮集中趨勢法、歷史數據分析法、事件樹法、政策分析法、風險坐標圖法等方法，進行經營風險的分析和評估。
評估后，可將公司總部和主要下屬單位主要經營風險的綜合參數值進行整理、歸納、排序如表2所示。（表2）
根據上表數據繪制公司各類經營風險坐標圖如圖1所示。（圖1）
將風險坐標圖所示的風險區域進行分區處理，風險由小至大依次分為A、B、C、D、E五個區。
關鍵詞:操作風險;欺詐;內部控制;巴塞爾新資本協議
中圖分類號:F830文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)22003403
隨著經濟環境的不斷變化,操作風險爆發的頻率大幅攀升,而且往往造成巨額損失,巴林銀行和大和銀行的倒閉事件充分證實了操作風險的危害性以及對其進行管理的重要性。2001年以來巴塞爾銀行監管委員會連續三次發表長篇咨詢報告,與業界磋商如何建立穩妥的操作風險管理和監管機制。不論是金融從業機構,還是金融監管部門,都前所未有地加大了對操作風險的管理和控制的力度。
1 操作風險定義中的內控因素
巴塞爾委員會根據英國銀行家協會(BBA)、國際掉期和衍生品交易協會、風險管理協會以及普華永到咨詢公司的意見,將操作風險定義為“由不完善或有問題的內部程序、人員、系統或外部事件造成的直接或間接損失的風險”。首先,從定義中可以看出,操作風險與內部操作有直接相關關系。內部操作通常就是銀行及其員工的作為或不作為,銀行能夠也應該能夠對其施加影響,也就是強調了內部控制系統所具有的重要作用。其次,人員和人員失誤對操作風險的產生起到了決定性作用。操作風險主要源于銀行日常的經營活動,人為因素在引發操作風險的因素中占有重要的、直接的地位。巴塞爾新資本協議規定的7類操作風險中有6類都與人為操作有直接關系。
巴塞爾委員會和反對虛假財務報告組織委員會(COSO)提出了內部控制的“三元目標”:業績目標、信息目標、合規性目標。我國監管當局確立了“四元目標”,即在三元目標的基礎上增加了“風險管理有效性目標”。可見,商業銀行內部控制以防范和化解風險為出發點,是一個風險管理的動態過程。商業銀行內部控制同樣也強調了人的作用,政策制定主體是董事會,實施主體是高級管理人員,控制主體是員工。
單純從概念內涵中可以初步得到兩者之間的關系:管理的內容相同,都對操作風險進行管理;管理的對象有重疊,都對人員的作為與不作為進行控制;管理的特征相同,都注重過程,而不是單純的階段性管理。同樣,兩者之間的區別在于:管理的重點不同,操作風險管理強調“區別”管理,區分出可忍受的風險、可轉移的風險,并對其采用不同的管理手段;內控機制強調機制、制度建設。管理的方式方法不同,操作風險管理主要通過技術手段,而內控機制主要通過銀行內部組織構架和制度建設來實現管理的需求。
2 操作風險案例實證
通過案例實證,我們想證明的是內部控制與操作風險高度的相關關系,操作風險的產生大部分是由于銀行內部控制機制的不健全造成的。
為了說明,首先將操作風險按照損失事件的類型分類。根據巴塞爾新資本協議,將操作風險分為以下幾類:
分類內容
內部欺詐例如,故意誤報頭寸、員工偷竊、員工通過自己賬戶的內部交易
外部欺詐例如,搶劫、偽造、空頭支票、計算機黑客的破壞。
營業中斷和系統癱瘓例如,計算機硬件和軟件的損毀、通訊故障、供電中斷。
執行、傳遞和程序管理例如,數據錄入錯誤、抵押管理失敗、不完全的法律文件、非法進入客戶賬戶、非客戶的交易對手操作失誤和供應商糾紛。
雇傭制度和工作場所安全例如,工人補償申訴、有組織的工會行動、侵害員工健康和安全條例。
顧客、產品和業務做法例如,信用違約、客戶秘密信息的濫用、洗錢、銀行賬戶上不正當交易行為和未經許可產品的銷售。
實物資產的損壞例如,恐怖行為、破壞行為、地震、火災和洪災。
2.1 國際案例
除了著名的巴林銀行倒閉事件以外,還有很多操作風險的案例。
1992年,標準渣打銀行被印度政府指控違反印度銀行法和指引,包括:投資國債、代公司客戶投資、給經紀人融資去投資孟買市場,損失4.4億美元。
日本大和銀行由于在資金交易的前臺、后臺沒有很好的隔離,高級管理層對操作風險缺乏認識等原因,其在長達11年的資金交易中,有3萬筆交易沒有經過授權,最終在1995年累積爆發,最終的損失達11億美元。
1995年3月15日,由于內部管理不善、貸款和投資出現嚴重問題,法國三大銀行之一的里昂信貸銀行出現了高達500億法國法郎(約100.6億美元)的壞賬。
1997年,摩根格雷費資產管理公司(德意志銀行)一名基金經理違反規定,投資于三大共同基金的非上市證券,造成損失超過6個億。
2001年由于高級管理人員挪用和貸款欺詐,導致基斯頓第一國民銀行倒閉。
2001年紐約共和銀行在普林斯頓國際經濟公司銷售的證券中擔任管理人,該公司編制虛假財務報表并且混合客戶資金,該行因此支付了6.11億美元的賠償金和罰金。
2001年FSB超級銀行因在證券化的次級優惠貸款中截留利息,會計報表失真,導致該行倒閉,損失金額4.4億美元。
20002年美洲銀行因為解決與國民銀行合并之后的訴訟(訴訟美洲銀行隱瞞與D.E.Shaw公司的關系),損失4.9億美元。
2002年愛爾蘭聯合銀行由于在過去5年內發生非授權交易蒙受近7億美元的虧損。
2002年J.P.摩根大通因為與安然公司有關的訴訟和監管事宜,已經撥備9億美元的儲備金。
就以上有限的案例分類分析,至少可以說明,國際案例中操作風險主要集中在:執行、傳遞、程序管理和顧客、產品、業務做法兩大塊內容中。相對而言,防范內部欺詐和外部欺詐是對內控制度的基礎要求,而防范執行、傳遞、程序管理和顧客、產品、業務做法中的操作風險是對內控制度的高級要求。如果內控制度相對完善,那么欺詐行為出現的頻率也會有所降低(當然,這種結論存在著片面和不確定性,不排除其他沒有搜集到的案例也存在其他方面的巨額損失)。
2.2 國內案例
除此以外,為了更加強調研究問題的現實意義,縮小研究范圍,有必要對我國的操作風險情況做出比較細致的討論。
通過媒體報道,搜集了部分操作風險損失的典型案例。當然,這是不全面的,因為發生損失的金額大小與報道的頻率呈正相關,也就是說,操作風險損失金額越大,報道的概率就越高。但是盡管不全面,由于目前我國操作風險的數據庫尚未建立,而且很難搜集,對其分析研究就只能通過媒體報道來完成。
由于我國目前正處于經濟轉型時期,市場經濟所需要的制度環境仍不健全,而金融領域的改革相對其他領域滯后,管理經驗不足,軟硬件設備不夠先進,致使操作風險在我國商業銀行系統內廣泛存在,重要的是由于內部控制機制不完善在很大程度上加劇了發生操作風險的頻率,并帶來了巨大的損失。搜集的34個案例的時間跨度長達15年(1992年2006年),損失金額少則72萬,多則高達74億。而實際上,就2004年一年期間,僅僅工、農、中、建四家國有商業銀行發生操作類風險案件高達300多起,涉案金額4億多元。我國商業銀行的操作風險損失總體數量、總數額、單筆損失額呈快速上升趨勢。
對我國操作風險來講,可暫且忽略雇傭制度和工作場所安全以及實物資產的損壞這兩類操作風險損失。根據其他5項將34個操作風險案例進行劃分。
2.3 結論
(1)內部控制制度設立的不完善、執行的不嚴格是我國商業銀行操作風險形成的主要原因。由于內部控制制度不嚴,為各種各樣的來自銀行內部的違規操作提供了可能。大部分案件當事人都是因為鉆內控制度不健全的空子,牟取暴利。特別是,存在大量欺詐案件這個事實提醒了我們“人本思想”的內控體制建設還有待極大的發展和完善。
(2)通過對國際案例和國內案例的比較分析,可以得出結論:欺詐性操作風險的多發表明我國商業銀行的內部控制機制存在基礎性的問題和缺陷。如果內部控制高度健全,操作風險仍然無法完全消除,但發生范圍會逐步縮小到主要由自然事故而非人為因素所導致的操作風險上來。也就是說,內控制度越不完善,發生欺詐性操作風險的頻率越高,內控制度基礎因素相對完善,發生欺詐性操作風險的頻率也會隨之下降。相比較而言,欺詐行為是我國商業銀行操作風險的主要表現形式,而在發達國家的商業銀行中卻較少出現,這說明我國商業銀行內控制度建設相對發達國家還很落后,存在基礎層面上的缺陷,特別是內控制度中基礎文化的樹立。
(3)在欺詐風險內部分析中,如果一個內控制度相對健全的商業銀行中,由于內部欺詐導致的損失不會大于外部欺詐。在具體分析中,我們發現26個欺詐案件中,內部欺詐數量占35%,外部欺詐數量占19%,內部欺詐導致的損失金額占欺詐案件的達24%,而外部欺詐導致的損失金額只有5%。由此可見,我國商業銀行內部欺詐導致的損失要大于外部欺詐導致的損失,這又進一步說明了我國商業銀行內部控制制度存在嚴重的漏洞和缺陷。
(4)從現實案例來看,欺詐是我國商業銀行操作風險的主要類型,而其中內外勾結的欺詐行為相對比較嚴重。這類行為一旦發生,一般隱匿時間較長,銀行的損失極大。這也說明目前我國商業銀行的內控機制還不很健全,或者說內控制度執行不嚴格、力度不到位。這些內外勾結的欺詐案例大部分是由于高層管理人員掌握著人力、財力、物力等大權,其危害性要遠大于基層操作人員。
(5)除這些欺詐案件之外,其他損失類型也與內控制度的不健全密切相關,只是相關的層面不同而已,欺詐性操作風險與內控制度的基本層面相關,而例如,顧客、產品和業務做法以及執行、傳遞和程序管理等操作風險與內控制度相對較高層面相關,對它們的防范要求更為嚴格、更為縝密的內控制度建設。
(6)不僅操作風險所分類型之間不能完全區分,操作風險和信用風險、市場風險之間在某種程度上也不能完全割裂開來。金融機構有時很難清楚地區分客戶不能償還貸款,是由于“正常的”信用風險導致的,還是由于信貸人員本該認真審查而事實上卻沒有的操作風險造成的。也就是說,在目前的風險測量體系中,有相當一部分所謂的“信用風險”實質上應屬于“操作風險”。
3 內控視角的操作風險管理
當然,我們并不能完全將操作風險的形成歸結為內控制度的不完善,但至少可以說明后者是前者頻繁發生的重要原因之一。所以,管理、防范操作風險主要從內部控制制度的完善和執行方面入手。這也是各商業銀行建立現代企業制度、開展公司治理結構的改革所不可或缺的內容。
(1)觀念上,樹立商業銀行內控制度的基本文化思想,這屬于企業文化的一個子集。培養員工,使其具有最基本的防范操作風險的意識,樹立防范、管理操作風險的責任觀,認為這是作為銀行一員所必須的基本原則和責任。提出操作風險管理的宗旨,定期舉辦培訓會議,舉行操作風險防范管理的評比活動并施以不同的獎懲措施。
(2)業務上,建立動態的全過程的風險管理線,完善內控制度的過程管理。
風險管理線包括操作風險內部的和外部的管理程序。
操作風險涉及領域非常廣泛,業務操作的各個環節都有可能發生操作風險。所以必須建立一個從預防、監控到緩解的動態的、全過程的風險管理線。目前,我國商業銀行內控程序主要是單一程序而不是復合程控,管理壓力主要集中于風險管理部門,業務部門沒有防范操作風險的意識和動力,而實際上,業務部門是操作風險的“發源地”,需要嚴加防范。所以,應當在業務一線設立操作風險的預警機制,培養業務人員的操作風險防范意識,確立獎懲機制。具體的法律部門、稽核部門也應當承擔操作風險管理的責任。
操作風險與信用風險、市場風險存在重疊或交叉的部分,不能完全將它們割裂開。所以全過程的管理線還要關注三大風險之間的轉化,及早在管理部門之間建立交流機制和渠道,防止風險的“真空地帶”和迅速轉化。
(3)人員上,確立合理的激勵約束機制,但激勵機制的建立也要考慮操作風險的因素。
除了對業務的風險管理之外,更重要的是對人員的風險管理。從案例分析發現,高層管理人員欺詐導致的損失是操作風險中不可小覷的一部分。由于歷史原因,我國商業銀行的董事會、監事會、股東大會三會的治理結構建立仍處于起步階段,三會不能有效發揮作用已是不爭的事實。尤其是監事會,很難起到監督管理的作用,高層管理人員由于沒有受到有效的約束,滋生了謀取暴利的動機,導致金融腐敗在操作風險上集中暴露。因此,建立對高管層的控制機制,實施有效的激勵約束作用是關鍵之舉。當然也不能忽視對基層一線人員的激勵。
現有的銀行激勵制度的設計往往過分看重盈利性指標,忽略了風險指標。在對銀行高層管理者進行評價時,沒有區分其經營業績的取得是建立在冒險型策略還是穩健型策略(策略風險是操作風險的一種)的基礎之上,也沒有相應的對報酬予以調整,那么這就鼓勵了銀行雇員采取冒險型策略以獲取更大利潤可能性的動機,使銀行面臨更大的操作風險,因為風險就是一種損失發生的不確定性,一時的利潤可能潛伏著巨大虧損的可能性。所以,必須將操作風險水平納入報酬激勵設計中,這樣才能有效控制操作風險。
(4)組織機構上,健全三會一高的內控制度,重塑內審的權威性。在我國,通常執行這一職能的機構是內部審計部門。與國外商業銀行不同的是,我國銀行的內審部門與一般不是平行設置,并不是直接隸屬于監事會,往往對分支機構的稽核監督容易,對總行層面的稽核監督難以開展,其權威性、獨立性受到極大程度的制約。因此,從內控角度講,應盡快健全監事會的作用,提升內部審計部門的獨立性和權威性,最直接、最有效的方法就是將其納入監事會的獨立框架中。
參考文獻
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關鍵詞：金融衍生品 風險管理 風險規避
風險管理就是通過對企業的籌資、投資到生產經營中的種種不確定性方面進行管理，以保障和促進企業實現價值最大化的目標。在這個過程中，金融衍生品發揮著關鍵性工具的作用。為了達到這個目標，作為企業風險管理的操作者，對于金融市場的規則要深諳于心。總的來說，金融衍生品有看漲和看跌兩種，而相應的風險管理操作則有做多和做空兩類。由于基礎類的金融衍生品可以通過操作手段進行不同的組合、分解以及剝離等，進而變化為交易規則更為繁復的金融衍生品。從這個方面可以看出，對金融衍生品進行風險管理是一項需要專業人士進行操作的工作，而且在操作過程中，還要求專業操作人員有著對市場準確的預測能力與專業精準的操作手法。
一、風險管理對于企業的作用
現代企業對于資金的需求量很大，融資是一項必要的措施。那么在融資的過程中，相關利率的變化與利率結構的調整對于融資所產生的作用與收益則直接影響到企業的經濟利益。當利率上升時，則企業的融資成本也會上漲，當企業設定了一個交付固定利率收到浮動利率的互換來提前鎖定一個合理的利率水平，即提前設置一個止損點，這一手段就可以在利率逼近這個利率點時馬上進行交易，達到有效化解融資中利率風險的目的。另一個方面，風險管理也是整合企業內部資源的有效方式，可以通過整合后更高效的資金使用效率來達到降低融資交易成本，進而提高企業經濟效益的目的。而在風險度量的實際操作中，企業進行融資時可以通過預測利率水平與利率結構，采用金融衍生品為操作工具進行套期保值來規避經營風險。這樣就可以在融資過程中有效轉嫁利率風險，達到降低融資成本的目的。
二、金融衍生品在風險管理中的優勢
金融市場上投資銀行或者交易商所擁有的金融衍生品產品數量眾多，可以為有風險管理需求的企業進行交易，開始相關的風險管理業務。這就減少了尋求交易對象的成本。而金融衍生品的合約是建立在標準化的制訂規則下的，企業與交易商進行談判時，省卻相當部分的談判成本。交易金融衍生品時，是以一個系列的解決體系作為產品方案的，企業在進行相關的交易時就省卻了大量的簽約成本。在進行風險管理融資時，金融衍生品自身的高杠桿性使得企業可以通過低成本來獲取大量頭寸，同時也意味著企業可以用盡量少的資金對自身的資金進行風險規避保護，再結合金融衍生品的靈活操作特性，企業進行風險管理時，有著廣泛的選擇范圍和多種的操作手段，這也為企業的風險管理提供了更多的時間和空間的余地。
三、如何對金融衍生品進行風險管理
目前來說，金融市場上的金融衍生品可以大致分成四個基礎類別，分別是遠期、期權、期貨和互換。
1.遠期、期貨、期權和互換
企業在生產經營的過程中，對于原材料的價格很敏感，其成本也受原材料價格的直接影響，而利率上漲也會直接加大企業的融資成本。這兩方面構成了企業的價格風險。而金融衍生產品則剛好可以把企業在這兩方面所面臨的價格風險進行規避。因為金融衍生產品的這個特性，其對于企業所面臨價格風險時產生的抵補頭寸就是企業進行有效風險管理的重要資源。而實際操作中，不同的金融衍生產品也在風險管理上有著不同的操作差異。
目前的金融市場中，權利義務對稱型的金融衍生品有遠期、期貨和互換三種。只有買方具有一定權力的則是期權產品，也就是說其損益與前三種金融衍生產品的權利義務對稱不同，呈現的是完全不對稱的價格損益表現。正是由于這些區別，企業在選擇金融衍生產品時就要根據自己的實際情況進行選擇。當企業的目標是完全化解風險時，就可以選擇損益對稱型的金融衍生品（遠期、期貨和互換）。這種對自稱型的金融衍生品對于現貨頭寸上的損益是可以實現實時抵補的，也就達成了完全化解不確定風險的目標。但當企業的風險管理目標只是想部分消除對自身有損的影響時，可選擇損益不對稱型的金融衍生品，即期權產品。這類最基本的期權產品可以把企業資產控制在一定風險范圍內進行管理。
以上所說的幾種僅為最基本的金融衍生品，在實際金融市場中，有著各種各樣的金融衍生品可以用作企業金融風險的規避工具。企業可以根據自身的實際情況來選擇最適合的金融衍生品進行風險管理。
2.在基礎類別上構建新的金融衍生品
在實際金融市場中，企業的風險管理有著不同的需求，這也就促進了基礎類別的新金融衍生品的發展。總的來說，有組合、重構與現有工具用到新標的市場三種方法可以進行新金融衍生品的創建。
組合是指把兩種基礎類別金融衍生品進行簡單組合，即生成新的金融衍生品，目前市場上，遠期互換即為遠期與互換的組合。可撤銷遠期、范圍遠期與參與遠期則都是由遠期與期權進行組合后構成的不同產品。在組合中，期權間的相互組合可以形成跨式、勒式與蝶式組合。
重構則主要應用于對遠期和期貨兩種基礎類別。如互換重構可以通過重構現金流性質來形成遲設互換或者差異互換。期權重構則是通過對標的資產進行重構形成期貨期權、互換期權與復合期權。
而現有工具用到新標的市場則有力地拓寬了金融衍生品的應用空間。它意味著把標的的范圍從資產拓寬到了風險指數、電力衍生品、房地產互換、商品價格指數、新興經濟金融工具的期貨和期權、災難保險期貨和期權、商品價格指數期貨和期權等。不僅提高了企業風險管理的效率，同時也拓寬了金融衍生品的發展道路。
四、對金融衍生品進行風險管理時的案例
金融衍生品的出現就是作為一種金融交易工具來進行風險管理。其設計的初衷就是進行盡可能的風險規避，所以，在制度上是相當嚴謹的。目前通過金融衍生品進行風險管理時所出現的問題并非是其自身的設計缺陷，而是操作人員對于其管理時的運用不當。
1.套期保值和投機行為的混淆
企業對金融衍生品進行風險管理時，應理清自身的角色。一般而言，企業想套期保值，就要明白自身持有的現貨與金融衍生品相反方向上的兩種頭寸是可以相互進行抵補的，所以在進行套期保值時，要對基差風險和套期保值比例進行精準控制，才能夠保障套期保值者的價格目標得以達成。但如果企業是想進行投機行為，則要對自身持有的金融衍生品頭寸的損益波動進行持續觀察。這兩種區分只在于企業自身的管理目標，所以這就對企業提出了嚴格界定企業角色的要求。在湖南株洲冶煉廠（簡稱株冶）1994年的過度套保行為中，其企業角色在實際操作中就產生了混淆。從為了保證其自身鋅價不至于過低而進行的套期保值，到超出自身25萬噸實際產量，過度套保達40多萬噸的行為，已經使其變成了投機與套期保值的雙重身份。這樣就把企業所面臨的風險進行了人為放大。最終導致鋅價持續走高時，保證金無法到位，短期內無法交倉，套期保值遭到擠兌，最終只能高位持續買入平倉，巨虧2億美元。
2.人為因素造成的風險增大案例
2004年的中航油新加坡事件所暴露出來的問題，就是在嚴格的制度管理體系下，由于CEO陳久霖的人為操作，從原來為降低集團公司航空用油成本的目的，期貨市場多頭與看漲期權的持有方，變成了看漲期權的空頭。背離了原有的風險管理初衷，成為了一種投機行為。并且在初始損失超過止損點時，沒有按公司內部的風險管理制度進行上報、斬倉、披露，反正不斷進行移倉與加倉，最終造成5.5億美元的虧損。
金融衍生品的保證金制度是為了進行風險防范，但同時也為企業提供了一個以小博大的杠桿。所以企業在這方面要進行嚴格的權限設置、責任厘定、交易程序、匯報程序和風險控制等方面制度規定，并且在落實上，也要有相應的監督約束體制。從案例中的教訓可知制度落實與貫徹的重要性。
五、結束語
綜上所述，企業要對金融衍生品進行風險管理，就要對國際上的運用案例進行深入的學習與研究。總結出成功的經驗與失敗的原因，當應用到自身企業時，不能抱著投機心理，而要循序漸進，按最初的風險管理目標開展關于金融衍生品的交易。
參考文獻：
[1]劉曉宏，趙開筆.問風險要價值―運用金融衍生品進行風險管理[J].財務與會計，2006（6）.
關鍵詞：民辦高校 課堂教學 公司戰略與風險管理
一、公司戰略與風險管理課程特點
（一）教材理論大而全，涉及面廣。“公司戰略與風險管理”作為注冊會計師考試的科目，其教材的編寫者預設學習者應該掌握了相關的理論知識，所以教材涉及的學科特別多，例如教材的有些章節是管理學、戰略管理與市場營銷的綜合，有些章節涉及到審計、財務管理與經濟學的相關知識點。教材的章節也幾經變化，最多時多達12章內容，教材由薄變厚，又從厚變薄，到2016年度教材變為7章。教材體系可以分為四個模塊：戰略管理為第一個大的模塊，內容為教材的前四章，涵蓋了戰略管理的循環往復的三個過程，即作為起點的戰略分析，之后是戰略選擇，最后是戰略實施；風險與風險管理為第二大模塊，內容為教材的第五章；內部控制為第三個模塊，內容為教材的第六章；最后一個模塊是管理信息系統，內容為教材的第七章。通過這四個模塊的學習，可以讓本科學生系統地了解學習過的學科知識，例如財務管理、審計、市場營銷等，能幫助學生更好地提高分析跨學科問題的能力，進而提高學生分析理論問題的能力，以達到在面對企業實際經營管理出現的問題時，能提出初步解決問題的方案的目的。
（二）理論模型豐富、抽象。該課程的理論模型較多，第二章涉及到PEST分析模型、五種競爭力模型、價值鏈分析、波士頓矩陣、通用矩陣、SWOT分析等，第四章涉及到平衡計分卡等。風險管理部分內容更多，涉及到風險管理的基本程序以及各類風險管理的方法等。這些分析方法和模型，本身存在諸多的局限性，對于實踐經驗欠缺的大學生來說，這些教學內容比較抽象、難以理解。
二、公司戰略與風險管理課程教學存在的問題
（一）考試用教材不同于理論教材，理論展開不夠全面。一般情況下，本科教學使用的教材都注重理論的講授，章節之間邏輯性比較強，章節中有理論的講述，并穿插大量的例}和案例配合講述理論內容，章節結束后會有總結、課后練習等，這樣的安排適合學生學習和接受。但是，作為考試用教材，《公司戰略與風險管理》這本教材，前四章的邏輯性相對強一些，遵循戰略的總過程即戰略分析、戰略選擇、戰略實施的邏輯性進行講述，后三章之間的邏輯性并不強，并且教材前后內容并不連貫，在課堂教學中，教師可能上節課講述的是財務管理，下節課講述的是公司治理。
教材中的很多理論模型是由國外的文獻直接翻譯過來的，很多表達不太符合中國人的語言表達習慣，學生接受教材有一定的難度。
（二）三本院校的學生對傳統理論教學興趣不大。鄭州升達經貿管理學院作為三本院校，學校的定位是培養學生的實踐動手能力，以及考取各種證照的能力，更注重學生實踐能力的培養，學生學習理論知識的能力本身就沒有一般性大學的學生強。在具體的教學過程中，該課程的大多數教師采用的是傳統教學方式，教師在講臺上用PPT“滿堂灌”，學生在講臺下對著手機屏幕、竊竊私語，缺乏互動和交流。學生被動接受，缺乏主動學習的動力與激情，教學效果可想而知。
（三）課程設置時間混亂。在實際教學中，由于各高校的人才培養方案不同，公司戰略與風險管理這門課開設的時間也不一樣。在筆者的教學經歷中，有大二開設本門課的，有大三開設的，也有大四開設的。由于不同的年級所學的基礎知識豐富程度不一，大二開設本門課時，學生接受程度明顯不高，因為很多基礎課程還沒開設，比如財務管理、宏觀經濟學、審計等。所以，教師在教學時，需要根據教學對象的不同來調整教學的內容。
（四）教師自身缺乏實踐經驗，不能更好地激發學生思考。該課程作為實踐性和操作性較強的課程，要求教師本身具有豐富的公司運營實踐經驗。但一般三本院校的教師，更多的是理論經驗豐富，實踐經驗缺乏。如果學校再缺乏相應的實踐教學基地，教師和學生更多的只能是紙上談兵，不能很好地引導學生思考，也不能真正地提升學生解決實際問題的能力。
三、解決公司戰略與風險管理課程教學存在問題的對策
（一）合理利用教材，明確教學目的。雖然該課程利用的是注冊會計師考試教材，但是教師需要清楚課堂教學不同于實際企業的員工培訓，更不同于為了通過考試而高強度訓練的注冊會計師培訓班。各高校開設公司戰略與風險管理這門課的目的，一方面是希望為學生畢業后參加注冊會計師考試打下基礎，另一方面也希望學生能夠更大限度地理論聯系實際，成為具有高技能、寬視野的復合型人才。
鑒于以上教學目的，在實際教學中，應合理利用注冊會計師的教材和資源，在設計教學內容時，一方面講述完教材的理論后，要充分利用注冊會計師考試豐富的題庫和歷年真題，在課堂上配合使用單選、多選和適合的案例對教材理論進行強化理解。當學生發現自己能夠做出歷年注會真題的答案時，對課堂教學的認同感會增加。期末考試的題型設計同注會考試保持一致，可以讓學生熟悉和習慣將來參加的注會考試的題型。另一方面把理論性太強不適合課堂教學的部分去掉，比如價值鏈分析的實踐步驟、風險管理的技術方法等。把適合課堂教學的內容放大，增加趣味性，提高課堂教學的效果。在選擇案例教學時可以結合當前的熱門財經案例，激發學生的學習興趣。例如：在講授并購的動因以及并購失敗的原因時，恰逢媒體在報道“中國民企海外收購第一案：騰中重工收購悍馬”，選擇這一案例作為課堂講述的對象，使用財經郎眼的一期視頻資料“騰中收購悍馬一場國際玩笑？”作為案例的背景資料，引導學生思考并購的動因和并購失敗的原因，課堂效果特別好，可以達到預期的教學目的。
（二）合理利用教學設備和資源，為學生提供課下學習的條件。“三三三制”是鄭州升達經貿管理學院辦學的核心理念。其中一個三為“三特色”，三特色之一是教學特色：“兩證多照”，兩證即畢業證與學位證，也就是讓學生畢業時在取得這兩證的基礎上，幫助學生取得英語、計算機等級證書和專業方面的資格證書。為貫徹創辦人“三三三制”的辦學理念，體現“兩證多照”的辦學特色，合理利用教學設備和資源，提高學生學習效率，鄭州升達經貿管理學院2016年9月起將商管樓的證照考試實驗室對學生開放，具體內容如下：開放對象：2013級審計學專業有報考注冊會計師考試意愿的學生；提供學習硬、軟件：每人配備一臺實驗室電腦，免費使用2016年中華會計網校、東奧會計在線注會考試網絡課程（包括基礎班、習題班、沖刺班、模考班的講義和視頻）；不定期組織會計系教師進行答疑；開放時間：周一至周日每天8∶10至20∶30；報名及考核辦法：學生自愿報名，自愿選擇學習科目。要求每人每周至少學習20小時，由專人負責簽到，達不到要求者將失去學習機會。通過合理利用證照考試實驗室的方法，為學生課下學習提供了資源和機會，以及學習的條件和氛圍，輔助課堂教學，達到了良好的教學效果，學生反響很好。
（三）合理安排課程設置時間，把課堂還給學生。在實際的教學過程中，要想達到合理的教學效果，建議在大三下學期開設公司戰略與風險管理這門課。在以往傳統的課堂教W中，教師是主角，負責傳授教材的知識，學生被動地聽，課堂教學效果不是很理想。應該轉變這種觀念，讓學生主動參與到課堂的學習中，主動思考、主動提出問題進而解決問題，在這個過程中，教師起到組織、引導及最后總結的作用。例如：在學習企業戰略時，講授完多元化戰略的含義、適用范圍、優缺點之后，把全班六十個同學分成六組，自由組合進行案例分析。以“企業多元化道路的探討”為題，包括案例的尋找，PPT的制作，兩周之后在課堂上由學生分組進行自己搜集案例的講述。在這樣的過程中，學生學會分工協作，鍛煉了動手能力、思考解決問題的能力，也多了一個多角度展示自己才華的機會。每組學生案例講述的時間限定在二十分鐘之內，學生講完后，任課教師就案例內容和講授效果兩方面對學生進行點評。好的方面給予肯定，不好的需要完善的地方及時進行提醒和補充，引導全班同學思考案例的內容。在這樣的課堂教學中，學生會發現平時教師講課時覺得平淡無奇的語言描述、PPT展示、話語音調等都不是很容易的事情，在此基礎上，向學生強調現代的人才是對綜合素質的全方面要求，讓學生明白自己需要學習的地方還有很多，強化學生的認知。這種以教師為輔助，組織引導學生主動學習，讓學生全面參與到教學共同完成教學內容的方式，能最大限度地調動學生的積極性，把枯燥無味的內容變得有吸引力。
（四）加強綜合培訓，全面提升教師素質。由于公司戰略與風險管理課程涉及諸多學科，對任課教師的要求比較高，首先教師需有扎實的多學科理論基礎，同時最好兼有實踐經驗，或者是雙師型教師，例如獲得注冊會計師或者高級會計師的執照。其次，本課程在分析企業具體運營時，需要從內外環境的全方面角度進行分析，因此對教師要進行實踐教學軟件的培訓，比如，財務綜合決策軟件的培訓等。最后，民辦高校設置該門課程的重要目的之一是幫助學生在參加注冊會計師考試時順利過關，所以在課堂教學時，要兼顧注冊會計師考試的大綱和難易程度，例如課堂練習和例題可以選擇注冊會計師的考題，在課堂上深入淺出地講述，讓學生熟悉注冊會計師考試，了解和熟悉考試的重難點以及題型和題量，為以后順利通過考試打下扎實的基礎。
參考文獻：
[1]于濤.《公司戰略與風險管理》課程的教學范式[J].科技信息，2011，（34）.
[2]梁畢明.公司戰略與風險管理課程教學中的幾點思考[J].中國管理信息化，2010，（23）.
關鍵詞：內部控制 風險管理 COSO
1 概述
近年來，企業面臨的經濟環境越來越復雜多變，各種風險因素都在變化和增大。與國外發達國家相比，我國企業的內部控制和風險管理水平還比較落后。我國的風險管理體系亟待完善。因此，通過科學的方法研究一套有效的風險管理體系變成了我國企業進一步發展的必然要求和重要保證。在內部控制的基礎上建立風險管理體系，可以使企業在復雜的環境中更有競爭優勢，提升其風險承受力，降低損失，提升適應環境的能力。
2 基礎理論分析
2.1 內部控制、COSO的含義與構成要素分析 ①內部控制的含義。內部控制是由企業管理人員以及學術界學者們在實踐中不斷創新和改進而共同推動發展的。內部控制作為企業自我調節和制約的一個內在機制，是由企業的董事會、管理層和其他人員實現的過程，旨在為財務報告的可靠性、經營的效果和效率提供合理保證，與風險的管理密切相關。②COSO內涵。COSO是美國最早在1985年由各大會計師協會創建的防范虛假財務報告委員會，自創建以來，通過分析財務舞弊原因以提升財務真實性為最終目的，有很高的權威性。隨后，COSO委員會相繼了內部控制整合框架等管理內部控制的綱領性經典文件。這些文件指導我國企業完善風險管理，并進入了一個法制化的階段。1992年，COSO委員會內部控制的相關報告，同時也對風險管理進行了比較全面的闡述，并在1994年對內部控制的涵義進行了補充和增加，不斷完善我國基于內部控制的風險管理水平。③內部控制的構成要素分析。內部環境是企業進行風險管理的基礎，為其他要素的順利進行提供了基本的組織結構。COSO報告闡述了組成內部控制的構成分別為內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監督8大要素。這要素是一個有機的整體，它們并不是單純羅列的過程，而是一個相互作用、相互影響的過程。內部控制的這要素彼此關系非常緊密。
2.2 風險管理的內涵 風險存在于企業的生產管理和經營管理的每一個階段，有客觀性、可轉變性、不確定性和偶然性。風險可以被分為系統風險以及非系統風險。其中，非系統風險來自內部，而系統風險更多的來自外部的宏觀因素。非系統風險對企業整體都會產生影響，并且較難規避。
2.3 通過COSO對內部控制與風險管理的啟示 通過對COSO的深入理解，得到了對企業內部控制與風險管理的啟示。內部控制能夠觸及到企業的任何部門，可以設置相互制約的崗位及人員，提高預測和控制風險的及時度和準確度。促進企業有效的規避風險。內部控制有不可忽視的作用，從內部控制的角度來進行風險管理，彌補了之前關于這方面研究的欠缺。對豐富風險管理方法、提高預測風險的準確性、節約風險控制成本、改善現狀等具有重要的意義。
3 基于內部控制構建風險管理體系
3.1 基于內控構建風險管理體系的原則 結合內部控制管理應對策略，確定風險管理體系構建方案，遵循的原則為：①系統原則。風險管理是一個整體相互聯系、相互作用的體系。這個體系以防范風險為出發點，以實現風險管理為最終目的，將所有流程作為一個有機整體，促進管理目標的實現。②基于內部控制原則。風險管理要通過內部控制管理的流程來逐步完成，設計風險管理體系時也要以內部控制的8大要素為基礎來考慮風險管理的操作要求，把所有控制和管理活動劃分為以每個要素為基礎進行風險管理。③預防原則。構建全面風險管理體系時要盡量以突出預防為主，以預防為主才能將風險控制在發生前，事前采取預防措施，防止風險發生后再補救而給公司帶來的損失。④持續改善原則。由于外部和內部管理環境的要求是不斷變化的，所以風險管理不是一個靜態系統，而是一個必須持續改進的動態系統。
3.2 基于內部控制完善風險管理的實施步驟 ①制定風險管理的總體目標和子目標，收集風險管理的初始信息確定風險管理的總體目標，將風險管理的目標分解到企業內部的各個職能部門，形成風險管理總體目標統領各部門的子目標。②在內部控制的基礎上進行風險辨識和風險評估。建立規范化的內部控制體系，根據內部控制的8大要素完善戰略目標、控制風險活動等與風險管理有關的制度。③針對不同類風險，建立風險管理制度政策。設立能夠反映企業運營狀況的風險管理指標，同時建立重大風險的指標監控和預案，對危險值的變化趨勢進行量化分析，實時監控風險指標在經營生產中每個狀態的趨勢變化狀態。④對重大風險建立風險應對措施和預案。按照我國企業制定的風險管理政策和計劃，分配到企業內部各個部門來實施具體計劃。制定風險管理措施有力實施的保障預案，最大程度的使風險管理規范化。
4 總結
綜上所述，本文通過COSO的啟發，基于內部控制分析進行風險管理，并融合了內部控制進行風險管理。結合企業自身的規模、特點和環境等，在完善內部控制管理的同時，構建風險管理體系，盡早處理風險。
參考文獻：
[1]唐妍.企業會計信息系統內部控制影響因素研究[D].遼寧大學，2012.
