開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇供熱公司的賬務處理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

【關鍵詞】施工企業；會計基礎；電力

一、施工企業財務管理的模式

一般情況下，如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩定或者項目較多的時候，應當采用輔助核算的方式。否則，應當直接在會計科目下設置明細科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩定）采用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設置明細科目比較好。

根據各公司管理的不同，建筑企業的財務核算及管理分為本部集中管理（集權式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨管理制（分權式，由公司總部匯總報表）。采用本部集中管理的企業公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表并對項目成本進行分析。分權式管理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號并單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務報表。

集權式的優點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監控和動態管理，有利于公司加強財務管理。適用于公司本部及附近項目較多的企業。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時準確地反映公司財務狀況；不利于建筑企業的稅收籌劃。

分權式的優點是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部及時準確的反映其財務狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經理權力過大，滋生腐敗。如果項目財務人員不能起好監督作用并在管理中處于強勢的話，不利于公司的財務管理。實行分權式要求公司對項目財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當的權力并能保持良好的職業操守。適用于外地項目較多的施工企業。

不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務管理，要能充分發揮財務部門核算、監督、反映的職能。

二、施工行業賬套的初始化

沒規矩不成方圓，在我們對施工企業建立賬套的初期，就要對行業自身有充分的了解。比如施工企業的產品是建筑物，因此就不同于工業企業或商業企業。與其他行業相比，施工企業主要有三個特點。

醫生常說要對癥下藥。在我們財會界同樣也是講求這一原則。這就好比會計準則及相關法律法規給我們圈定了一個大舞臺，在這個舞臺上我們如何施展才能，如何出色發揮全憑我們對這個舞臺的界定和理解以及運用了。

尤其是新會計準則頒布后，對會計人員給予更多的發揮空間。更加考驗我們會計的職業判斷能力以及業務理解能力。會計已經不是單純的做賬，而更是作為管理者角色基于財務而延伸對整個公司的管理。

施工企業建立初期必然面臨賬套的建立。這就好比是剛出生的嬰兒。我們要為他起名字，然后到公安局進行戶籍登記，家人要為新生命準備衣服、奶粉、以及小床等等。如果我們把剛成立的施工企業比作新生命的誕生，那么起名字和戶籍登記就好比是工商注冊，準備的奶粉就是實收資本，購置的小床好比是經營的場所，預置的那些玩具如同是固定資產或者是辦公用品。圍繞孩子未來所發生的各項支出作為家長就需要進行規劃，并且進行長遠打算了，這個過程就如同企業的初始建賬。

“賬套”沒有建立好的話，家庭就會爆發經濟危機，到那個時候，父母會急的團團轉，想重新“建賬”也絕非輕而易舉的事情了。所以施工企業初始建賬工作十分重要。我們應該給予高度的重視。那么施工企業建賬應該考慮哪些方面呢？

其實建賬之初所考慮這么多其目的還是要做到“量身定制”這四個字。畢竟賬套一旦確定在后期再變動是十分麻煩的事情。考慮不夠周全，或者建賬時做不到“瞻前顧后”，麻煩的還是我們會計自己。

接下來我們就需要為施工企業選擇合適的會計準則。

確定了會計準則后，我們就要進行科目的選擇。作為施工企業，總體科目體系是類似的。

我們可參照選定會計準則中會計科目及主要賬務處理，結合自己單位所屬行業及經營規模情況依次從資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類中選擇出應設置的會計科目。

會計科目敲定后，就是要填制賬簿內容了，這主要是四部分。

到此為止，公司的賬套也就基本確立。這其中最為關鍵的一點是科目體系的建立，如果說賬簿管理是骨骼，那么會計科目體系應該是施工企業建賬的靈魂。下一節，我們針對施工行業特點重點講述施工行業獨有的會計科目體系。

三、施工行業獨有的科目體系

施工企業的會計核算具有行業特殊性，會計科目體系也區別于其他行業。其特殊的會計科目主要包括“周轉材料”、“臨時設施”、“臨時設施推銷”、“臨時設施清理”、“工程施工”、“工程結算”和“機械作業”等科目。

（一）周轉材料

周轉材料是指在施工過程中施工企業能夠多次重復使用，并可基本保持原來的形態而其價值逐漸轉移的材料，主要包括腳手架、木模板、鋼模板以及其他周轉材料等。

1.本科目核算施工企業庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。

2.本科目應設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料推銷”三個明細科目，并按周轉材料的種類設置明細賬，進行明細核算。采用一次轉銷法的，可以不設置以上三個明細科目。

3.本科目期末借方余額，反映施工企業在庫周轉材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉材料的攤余價值。

（二）臨時設施

臨時設施，是指施工企業為了保證施工生產和管理工作的正常進行而在施工現場建造的生產和生活用的各種臨時性的簡易設施。工程完工后，這些臨時設施就失去了原來的作用，需要拆除或作其他處理。包括現場臨時作業棚、機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶等設施；臨時道路、圍墻；臨時給排水、供電、供熱等管線；臨時性簡易周轉房，以及現場臨時搭建的職工宿舍、食堂、浴室、醫務室、理發室、托兒所等臨時福利設施。

1.本科目核算施工企業為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。

2.施工企業購置臨時設施發生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時設施，發生的各有關費用，先通過“在建工程”科目核算，工程達到預定可使用狀態時，再從“在建工程”科目轉入本科目。

3.本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。

4.本科目期末借方余額，反映施工企業期末臨時設施的賬面原價。

（三）臨時設施攤銷

施工企業的施工活動一般都需要經過一段時間才能完成，臨時設施的性質與固定資產既相似又有區別。在施工生產過程中臨時設施的實物形態基本上與作為固定資產的房屋、建筑物相類似，但由于其建造標準較低，一般為臨時性的，不可能長時間或永久使用，多數在其可使用期限內就需拆除清理，因此企業購買或建造的臨時設施也需要在一定時期內攤銷其價值。“臨時設施攤銷”科目的性質就如同“累計折舊”科目，是“臨時設施”科目的備抵科目。

1.本科目核算施工企業各種臨時設施的累計攤銷額。

2.施工企業的各種臨時設施應當在工程建設期間內按月進行攤銷，攤銷方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。

3.本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額，可以根據臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。

4.本科目期末貸方余額，反映施工企業臨時設施累計攤銷額。

（四）臨時設施清理

同樣還用“固定資產”的相關科目做比較，本科目的性質類似“固定資產清理”。

1.本科目核算施工企業因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。

2.出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續使用的臨時設施，按臨時設施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原值，貸記“臨時設施”科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。發生的清理費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時設施清理后，如為清理凈損失，借記“營業外支出”科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

3.本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬，進行明細核算。

4.本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。

（五）工程施工

1.本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。

2.本科目應設置以下兩個明細科目：

（1）合同成本

本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本，一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。

（2）合同毛利

本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。

1.施工企業進行工程施工發生的各項費用，借記本科目（合同成本），貸記“應付工資”、“原材料”等科目。按規定確認工程合同收入、費用時，借記“主營業務成本”科目，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。

2.合同完工結清“工程施工”和“工程結算”賬戶時，借記“工程結算”科目，貸記本科目。

3.本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

（六）工程結算

1.本科目核算施工企業根據工程施工合同的完工進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款。

2.向業主開出工程價款結算單辦理結算時，結算單所列金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

3.本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。

4.本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。

（七）機械作業

1.本科目核算施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。

施工企業及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規定的臺班費定額支付的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目，不通過本科目核算。

2.本科目應設置“承包工程”和“機械作業”兩個明細科目，并按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細賬，按規定的成本項目分設專欄，進行明細核算。

3.施工企業內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業所發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本核算對象一般應以施工機械和運輸設備的種類確定。

成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用（為組織和管理機械作業生產所發生的費用）。

4.發生的機械作業支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應付工資”、“累計折舊”等科目。月份終了，分別以下情況進行分配和結轉：

（1）施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業的成本，應轉入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。

（2）對外單位、本企業其他內部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業（包括運輸設備）的成本，借記“其他業務支出”科目，貸記本科目。

四、結語

本文從對施工企業管理模式的選擇，帳套初始化的設置，到科目體系的建立三方面對施工企業會計基礎展開分析。施工企業會計基礎體系的建立是根據企業業務量大小不同，所采用的賬務處理程序也不同。企業一旦選擇了賬務處理程序，也就選擇了賬簿的設置。為了滿足企業管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，不僅要注重強化公司和項目的財務管理，要能充分發揮財務部門核算、監督、反映的職能。

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