時間：2023-08-30 16:46:17
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇項目資金的管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
近年來，國內市場普遍采用工程總承包建設模式，所謂工程總承包即設計―采購―施工總承包（Engineering Procurement Construction），指的是工程總承包企業按照合同規定，對工程建設項目從設計到采購到施工以及最后的試運行服務等工作全權負責，承擔工程建設項目的質量、工期、造價、安全等所有環節的責任。工程總承包項目是我國未來工程建設承包的重要發展方向。工程總承包模式對于保證工程建設質量，縮短工程建設工期、提高工程建設水平，節約工程建設資金具有十分重要的意義。在國內工程總承包項目的建設過程中，項目財務管理工作是工程總承包建設過程中十分關鍵的環節，其中工程總承包所需的建設資金是工程總承包項目建設的血脈。但是，工程總承包項目資金管理目前還存在不少問題與不足，影響工程建設資金的合理使用和科學管理，難以保證工程建設資金的需求，影響工程項目投資的有效性，制約了建設資金的使用效率。因此，探討國內工程總承包項目的資金管理具有十分重要的意義。
一、當前國內工程總承包項目的資金管理存在的問題
1、籌資手段單一，存在一定的籌資風險
EPC總承包項目的總承包單位作為總承包項目的第一責任人，對整個工程建設項目的設計、采購、施工等環節全權負責。因此，作為EPC總承包方承擔著不同于一般承包方的風險，其承擔了巨大的資金籌措風險、履約風險以及索賠風險。而國內工程總承包項目存在項目投資金額大、技術要求高、施工周期長等特點，因此總承包企業面臨著巨大的資金墊付壓力。而企業由于自身的實力和資金規模等因素制約，需要籌措大量的資金。企業一般通過銀行貸款、企業債券、買方信貸、股東貸款等途徑籌集資金。總承包方在籌集資金的過程中形成巨大的資金籌集成本和一定的資金風險。另外，總承包方在資金的籌集過程中，存在渠道單一的問題，除了上級撥入現金之外，企業主要依賴于借貸資金，總承包方籌資手段的單一影響工程總承包項目的資金的有效籌集。
2、存在臨履約風險和索賠風險
總承包方在進行總承包項目的合同簽訂和履行的過程中，存在信息不對稱的風險，由于EPC工程的總承包方沒有充分的對業主所要求的項目建設需求進行分析和了解，對業主提供的項目勘察現場情況的資料和數據沒有進行確認。這對于總承包方會產生許多不利因素。而總承包方在項目的合同簽訂過程中沒有對合同的條款進行明確，造成項目存在巨大的風險問題，包括了合同履行的風險，以及合同變更和索賠風險等，這給總承包方的資金管理帶來巨大的壓力。
3、資金管理效率低，缺乏有效的監督和控制機制
在工程總承包項目的管理過程中，資金管理水平低下，缺乏有效的資金管理制度，影響總承包項目資金管理的效率。資金管理在認識上得不到重視，沒有樹立科學的資金管理觀念資金管理缺乏全局觀，制約了資金管理水平。另外，工程總承包項目的資金在管理和使用的過程中，缺乏有效的監督制約機制，造成資金使用和工程項目建設過程中的各項費用開支缺乏計劃性和制度安排。在對項目建設資金的使用缺乏有效的預算管理，項目建設資金在使用的過程中不能夠按照計劃進行控制，項目資金在收付過程中缺乏有力的監督和控制，嚴重影響工程總承包項目的資金正常的運轉，影響和制約工程進度和工程款項支付，不利于工程總承包項目的如期完成。
二、實施工程總承包項目的資金管理的對策
1、合理籌集資金，確保資金供給
國內工程總承包項目在資金的籌集過程中，存在資金籌集取得單一，資金籌集成本高，資金籌集風險大等問題，嚴重制約了項目建設資金的供給。因此，工程總承包方首先應該通過多元化的資金籌集方式，有效的拓展資金籌集的渠道，降低資金籌集的風險。企業除了通過銀行等金融機構進行借貸籌資之外，還可以有效的利用總公司撥付的形式籌集資金。也可以合理的利用項目工程建設中的應付材料設備款的安全支付時間，降低企業支付資金的壓力，一定程度上解決工程建設過程中資金籌集的問題。企業在進行資金籌集的過程中，應該科學地選擇籌資方式，科學的估算籌資風險，盡可能轉移和分散籌資風險，保證企業良好的商業信譽，維護出資人的合法權益。
其次，總承包項目建設的資金的重要來源之一是工程預付款。這是業主向工程總承包商所支付的預付款項。這是工程總承包方工程項目建設順利開始的資金基礎。因此，總承包方的財務人員應該嚴格按照合同談判所規定的，及時的向業主催收預付款，并嚴格的執行合同規定的付款條件。在進行預付款收取的時候，財務人員應該開具預付款保函，完善預付款的支付環節。預付款的及時支付到位能夠保證工程建設的前期各項設備、材料和物資及時到位，有效降低總承包方的融資成本，減少企業對自有資金的使用。再次，合理的使用項目進度款。在工程總承包項目的建設過程中，及時的首付項目進度款，能夠充分的保證項目財務管理的順利實施，保證工程總承包項目的施工的連續性。因此，總承包方應該嚴格執行合同規定的款項，每個月及時將實際工程進度進行匯報，財務人員應當有效配合項目經理對工程建設項目的實際進度進行驗收確認，及時向業主提交每月結算資料。通過有效的財務溝通，積極創造結算條件，催促業務辦理工程結算，及時辦理納稅和開具收據、發票，催收工程進度款。工程進度款的催收對于工程總承包項目而言具有重要的意義。工程進度款的催收和到位，能夠保證工程建設項目的進度，縮短項目建設的周期，提高總承包方的資金周轉效率，提高企業的設備和原材料的采購的進度，促進工程項目建設的效率提升。
最后，總承包方應該合理的安排自有資金和籌集所得資金，合理的安排項目的建設。在使用自有資金和借來資金的適合，嚴格加強對資金使用的審批，保證自有資金和籌集資金在使用的過程中能夠高效、安全的使用，并保證資金能夠及時的回收，提高資金使用的效率，降低自有資金在使用過程中的風險，降低總承包方在工程建設中的財務風險，促進工程總承包項目的資金管理的科學性和安全性。
2、完善資金管理制度，健全項目資金保障機制
國內工程總承包項目在建設實施的過程中，由于投資額度較大，資金的收、付相對集中，項目資金管理存在一定的特殊性和復雜性。因此，必須建立完善的資金管理制度，完善項目資金的保障機制。總承包單位在進行資金管理過程中，應該堅持專款專用，采用資金集中管理的方式，建立完善的項目工程款項和工程費用的計量、審批、確認以及支付程序。完善工程總承包項目的資金存取、費用收付制度，加強對資金流動的審批和操作流程的規范，從而保證工程總承包項目的資金有效管理。首先，加強工程建設項目現場財務管理溝通。在工程總承包項目的實施階段，任命專門的項目財務經理，明確項目財務經理的權利和責任，加強項目財務經理與業主對口部門的有效溝通，提高總承包方與業務方的財務溝通渠道，完善相關的溝通程序，財務經理應及時的辦理異地施工納稅登記，保證總承包方在施工階段有效的履行納稅義務和開具發票，提高總承包方項目財務資金管理的有效性。其次，提高工程總承包項目的財務資金計劃管理水平。在總承包工程的建設階段，應科學的編制項目建設資金使用計劃及原材料設備等采購資金計劃。通過科學的估算成本和費用，制定完善的年度設備材料采購資金使用計劃、年度施工用款計劃。在結合實際情況，制定每個月的項目施工資金的使用計劃和材料設備的采購資金使用計劃。通過全面的年度和月底資金使用計劃的編制，根據實際的工期需要和工程進度需要，科學合理的安排項目資金使用，從而實現科學的項目資金管理，提高資金管理和使用的效率，保證資金的安全性和可靠性。
3、監督資金使用過程，提高資金使用效率
通過對工程預付款、工程進度款、自有資金和籌集所得資金的合理組織和安排，提高工程總承包項目的資金管理水平，加強對建設資金的使用過程的監督，能夠有效的提升資金使用效率，避免資金使用中存在的各種風險因素。在設計、采購、施工階段的資金使用的過程中，企業應該科學地制定使用計劃，加強對資金過程的監督和控制，避免資金使用過程中出現浪費和流失的現象，降低資金使用的成本，加強對資金的集中管理。總承包項目的資金使用主要流向工程的采購和建設成本中，因此，必須加強對工程采購和工程施工過程的資金使用的審批程序監督，嚴格地控制資金的支出，保證資金合理安全的流動。總承包企業的財務部門應該制定滾動的預算計劃，加強對資金使用的預算管理，確保資金的合理安全流動。另外，應該加強對項目資金的收入與支付過程的監控。針對工程項目的運營流程，加強對關鍵節點的資金流動的監控，建立完善的內部控制制度，完善相關的資金審批、資金收付程序、付款以及資金收付反饋制度，嚴格用款審批制度，有效防范資金使用風險。
資金管理在國內工程總承包項目中發揮重要的作用。提高工程總承包模式的運行效率的關鍵是加強對工程建設資金的管理。總承包項目財務管理應該資金管理為核心，提高資金流動的效率，減少資金占有量，科學、合理的使用資金，提高對現金流的控制，促進項目建設資金合規、合法使用，有效的保證項目建設對資金的需求，提高對資金風險的規避和防范，促進工程總承包項目的資金管理水平的提升。
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【關鍵詞】農機推廣項目；資金管理；使用
一、前言
現階段由于我國城市發展速度較快，城市的就業機會也有所增加，導致大量農村人口向城市轉移，需找就業機會。這種現象造成農村大量的耕地空置，缺乏勞動力。農用機械具有工作效率高、節省人力和物力的特點，因此，農機推廣部門應加快農村農機推廣的速度，使耕地得到有效利用，加快我國新農村建設的速度。對農機推廣事項的專門資金要能夠進行更好的管理和使用，促進資金的有效利用才能夠促進農機的普遍使用，加快我國農村發展的步伐。
二、現階段農技推廣項目資金管理與使用中存在的問題
1.資金投入力度較小
我國的農機推廣項目始終是由當地政府機關來進行安排和領導的，因此政府是農機推廣項目資金的主要來源地。然而我國的農村經濟發展相對于城市就比較緩慢，再加上不同地區的資源產量的不同導致區域經濟發展不平衡，財政收入水平也不一致，這種現象使得各地的農機推廣項目資金也有所不同，許多地區由于缺乏資金而無法將農機推廣項目有效進行，是當地的農業發展更加落后于其他地區，從而又加劇了當地經濟發展緩慢的現象。推廣和示范農業機械的財政得不到保障。
2.資金使用管理不到位
在推行農用機械使用的過程中要將資金落實于每一個環節，才能夠促進農民對新機械的了解和掌握，然而對于資金使用情況管理不到位，使得大量資金沒有按照規劃應用到各個環節當中。挪用資金的現象經常發生在某些部門當中，用于滿足個人的利益，甚至有些部門將用于推廣農用機械的資金投資于其他工程當中，有時會造成嚴重的損失，最終導致國家資金的嚴重浪費。
3.缺乏績效評價機制
國家下發的財政資金是保證農用機械推廣項目有效進行的基礎，然而這部分資金在進行利用的過程中長期處于低成效的現狀。相關部門在進行農機推廣工作的過程中大部分是不計成本的，而且資金用光之后，就意味著農技推廣工作的結束，而這部分資金的利用率并不是很高。這是農機推廣工作過程中缺乏績效評價機制造成的。應該在利用資金的過程中加強資金利用效率的考核，提高利用效率，堅決杜絕浪費現象，使資金能夠利用到可以對農機有效推廣的工作中去。
三、加強農機推廣項目的管理與使用
1.完善管理制度
現階段我國的農機推廣項目，工作成果并不明顯，究其主要原因是農機推廣項目資金的管理不到位造成的。因此為了加強農機的推廣，最首要的任務就是要完善農機推廣項目的資金管理制度，以完善的制度作保障，促進農機推廣事業的不斷發展。農機的推廣項目是一個系統的過程，在這個系統當中，要確保農機項目資金的管理制度能夠對每一個單個的環節進行制約和保障[2]。首先，在農機推廣項目的初始階段，要對該項目的實施進行有效的規劃，對出現的風險和不利進行預測，將使用資金的環節事先預測，建立資金使用標準，再交由專業人員對該規劃進行審核，嚴格的審核能夠有效減少不必要的資金流失；其次，實施當中的項目資金使用，應加以嚴格的管理制度來進行監督和管理，提高工作效率和資金使用情況。
2.提高資金利用率
在農機推廣項目中及時加入資金使用率考評機制，從生態、經濟和社會效益等層面對農機推廣項目中資金的利用情況進行考核。從經濟效益方面進行考核，調查在進行資金投入之后，農機推廣項目給當地農民和區域經濟帶來了哪些發展，從農業活動的效率提高情況和農民收入增加的情況進行分析，同時對當地的新農業技術和機械使用情況進行調查；從社會效益方面進行考核，考察項目在進行過程中相關制度遵守的情況和項目目標實現的情況。提高資金利用率，就要加強對項目發展情況進行監督和管理，在嚴格的管理和監督情況下提高資金的正確利用率；從生態效益方面進行考核，要加強對當地生態環境的觀察和保護，注重農用機械在使用中是否對當地生態環境造成了嚴重的破壞的考察，因為生態環境是保證當地農產品產量的基礎，因此必須加強對生態環境的保護意識，農機的宣傳和使用要建立在保護生態環境的基礎之上，才能在發展當地農業經濟的基礎上，使人們的生活環境保持和諧。
四、結論
農機推廣項目是現階段我國加強農業建設的重要措施，農機的有效推廣能夠促進增加效率，彌補農村勞動力不足的現狀，是促進農村經濟不斷發展的基礎。我國的農機推廣項目屬于公益事業，其主要自己來源于國家的補給，因此要加強對農機推廣項目資金的管理，使資金能夠得到有效利用，健全的資金管理力度和較高的資金利用率是保證農機推廣項目不斷發展的基礎。
參考文獻：
[1]黃建寧.淺議農機推廣項目的資金管理[J].農機科技推廣，2009，10： 47-48.
PPP作為一種新型的項目融資模式，在某種程度上開啟了我國社會資本參與到公共基礎設施建設的渠道中，對緩解我國政府財政上的壓力以及提高公共設施質量有著積極作用。基于PPP模式的公共基礎設施建設項目因具有投資規模大、杠桿融資比例高等特點，導致項目在成本與收益上容易出現財務收益的不穩定，具有明顯的金融風險。本文研究了PPP項目存在的金融風險，并作出一定的風險識別與評估，在此基礎上從項目發起人的角度分析對PPP項目融資金融的風險管理。
關鍵詞：
項目發起人角度；PPP項目融資金融；風險管理
PPP（Public-PrivatePartnerships，簡稱PPP），意思為借助政府部門和私人合作提供公共產品服務的項目融資模式[1]。這種模式是建立在一種公私合作的基礎上，通過項目發起人與政府機構等參與者建立一個長期的合作伙伴關系提供公共產品，利用項目發起人的各項資源同政府部門的廣泛影響力、規劃能力實現對資源的有效整合，達到優勢互補的效果。這種方式在一定程度上能夠展現出良好的發展潛力，但是由于受到金融市場的影響，項目發起人會受到因融資金融風險帶來的各種不穩定性影響，因此進行風險識別與風險評估對風險管理有著重要作用。
一、PPP項目融資金融的風險
1.PPP項目融資金融的風險識別PPP模式作為一種公私合作的模式，與一般的投資項目不同，PPP項目具有投資巨大、杠桿融資高、建設投資期長、融資成本較高等特點，項目發起人還需要建立一個專門的項目公司與政府部門、貸款銀行、供應商、承包商、用戶等進行法律、融資等各個方面問題的討論。在這種投資過程中存在著匯率風險、利率風險、通貨膨脹風險等[2]。形成PPP項目金融風險一方面是受到了PPP項目融資特點的影響，另一方面則是由于利率市場化、匯率的自由浮動管理制度等因素所帶來的影響。面對PPP項目發起人不僅僅需要面臨一般的金融風險，因其項目的特點，還面臨著風險承受期長、高不確定性、風險疊加性和累積性、互動性等諸多考驗。
2.PPP項目融資金融的風險評估目前比較常用的風險評估方法主要分為定性分析和定量分析兩大類，其中定性分析方法主要有德爾菲法、頭腦風暴法、流程圖法、風險和對表法等，定量分析方法主要有有敏感性分析法、決策樹法、蒙特卡洛模擬法、模糊綜合評價法、VaR方法、壓力測試等。不同的評估方法具有各自的優勢與弊端[3]。面對如此多種類的風險評估方法，在PPP項目融資金融風險評估中該如何選擇就成了首要面臨的問題。實際操作中，選擇最佳的評估方法，首先需要基于可靠性、可理解性、系統性、經濟性、可塑性等原則對其進行分析，選出最佳風險評估方法，從而應用進PPP項目融資金融的風險評估中。
二、基于項目發起人角度強化PPP項目融資金融的風險管理措施
為了能夠最大限度的降低PPP項目融資金融風險，加強風險管理十分必要。
1.風險分擔風險分擔是項目發起人進行風險管理的重要措施。項目發起人需要在項目的前期與政府機構、貸款銀行以及各個參與者進行多次的談判，并通過簽訂合同的方式實現項目風險的轉移，從而降低自身面臨的風險。但是通過實際實踐發現，這種方式因談判時間過長，會帶來較高的談判成本[4]。因此，關于風險分擔方面首先需要遵循一定的原則即需要對風險具有最高控制力的一方控制風險、承擔的風險需要與回報成比例關系、承擔的風險要有上限。
2.針對匯率風險的風險管理將匯率風險分擔的條款設置在PPP項目合同中，如此一來，項目發起人將需要面臨的風險轉移到利益的相關者中，之后項目發起人需要考慮的是剩余匯率風險的風險管理。在進行外匯風險頭寸的識別中，應該注意以下幾個方面：外幣支付的金額、外幣收費的金額、外幣收支的時間。需要注意的是，如果能夠合理的安排外幣收支的時間，實現項目在外匯收支時間上的匹配，則可以直接降低暴露在市場上的外匯風險敞口從而有效減少外匯波動風險。在選擇合適的匯率預測方式時，可以考慮基本面分析法、技術分析法、定性預測分析法等等。另外可以采用外匯即期合同法、借款法、投資法、借款—即期合同—投資法、提早收付—即期合同—投資法。項目發起人還可以利用金融衍生工具進行匯率風險的管理。項目發起人可以利用外匯合約交易，根據外匯收支需求和外匯銀行合作制定一個遠期外匯買賣協議，約定在將來的某一個時期以固定的匯率、金額以及日期進行外匯買賣交易。或者是采用外匯掉期交易方式，項目發起人采用掉期交易方式在買入或者賣出一筆外匯時，買入或者賣出一筆同金額但是不同期限的外匯，扎平外匯風險頭寸。這種風險管理方式我國在2005年8月允許商業銀行開展[5]。另外可以采用境外人民幣無本金交割遠期外匯交易和外匯期貨交易，項目發起人可以根據未來預期匯率的走勢簽訂非交割遠期外匯協議，約定遠期匯率期間與金額，在合約到期時只需要對實際匯率與約定遠期匯率的差額進行現金交割結算，不需要進行本金結算，利用NDF交易鎖定匯率波動損益。外匯期貨交易使用的是標準化合約，項目發起人需要根據未來外匯收入或者是支付情況，在外匯期貨市場上進行買進或者賣出與未來外匯收支同幣種、同金額的外匯期貨合約。另外還可以利用金融市場的其他工具進行匯率風險的控制。包含匯率保險和出口信貸。其中的出口信貸是一個政府為了能夠擴大本國大型設備等出口和國際海外項目承包等對本國出口的產品提供信貸擔保。
3.針對利率風險的風險管理主要的管理方法有簽訂固定利率合同法、利率互換交易法、利率期貨套期保值法、利率期權交易法、貨幣互換交易法。簽訂固定利率合同是項目發起人與銀行簽訂一個固定利率合同，鎖定利息成本。但是這種方法存在一個弊端，就是無法享受到利率下降帶來的成本節約。利率互換交易是在為了能夠實現融資成本降低的目的下交易雙方約定在將來的某一個時間段根據當初約定的數量的同種貨幣的名義本金僅對利息額進行交換。利率期貨套期保值是項目發起人對持有的貸款品種的受限額在期貨市場上進行與現貨市場品種同金額但反方向的利率期貨合約交易。利率期權交易能夠在利率水平往不利方向發展時保護利率，在利率出現有利變化時保證得益。利率期權中有多種形式，一般比較常見的有利率上限、利率下限、利率上下限。貨幣互換交易，是將兩筆相同的金額、相同的期限，但是不同幣種的貨款進行調換，另外同時進行不同利息額的貨幣調換。相同舉例說明，某項目發起人具有一定數額的人民幣貸款，但是需要一個美元貸款，而正好一家美國公司持有一筆美元金額但是需要一筆同該美元金額一致和期限的人民幣貸款，雙方可以采用貨幣互換的方式各自得到自己想要的貸款，這種方式能都降低匯率風險。
4.針對通貨膨脹的風險管理整個市場持續處于波動狀態，價格隨著市場的變動而發生改變，而對PPP項目的風險管理就要求其價格既能夠平衡每個利益相關者，同時又能夠起到一定的激勵作用。為了能夠達到這個要求，針對通貨膨脹的風險管理，主要采用簽訂物價指數保值條款合同法、簽訂外匯和物價指數保值條款合同。物價指數保值條款合同是項目發起人在簽訂合約的過程中將實際產品價格或者物價指數變動情況對合約價格進行調整并列入到項目合同中。簽訂外匯和物價指數保值條款合同是項目發起人發現項目收費和成本支付貨幣中存在外幣使，需要綜合考慮匯率變動和產品變動對收益的影響以及影響程度。這種通貨膨脹或者匯率變動超出了一定范圍時可以直接調整合同中約定的價格或者是延長特許期[6]。一般情況下，匯率出現調整，PPP項目對會匯率變化設置一個區間，當匯率變化在區間范圍之內，匯率風險由項目發起人承擔；當變化幅度超過區間范圍，就需要政府給予一定程度的補償，補償原則為能夠保證項目發起人處于匯率變動前的經濟地位為標準。
三、結語
在PPP模式下，實現了政府與私人之間的合作，將政府的有利資源與社會資本的有利資源充分結合起來，實現的不僅僅是政府與社會資本之間的共贏，這種共贏涉及項目的所有參與單位或個人。但是與此同時存在的金融風險在進行了風險識別與風險評估之后，結合PPP項目的特點進行風險管理，最終實現對PPP項目融資金融的有限管控，才能夠真正發揮出PPP項目的意義。
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近年來，國家和省上對我市民營企業的項目發展給予大力支持，就20xx年下達資金2400多萬元，扶持企業56家。這些資金主要用于科技成果的轉化、專利轉化、企業技術創新和改造、弱勢項目的扶持、環保的投入，資金的扶持，為企業注入了活力，對**民營企業的發展和解困起到的積極的促進作用，引發的變革是現實而深遠的。為進一步加強政府扶持資金的管理，提高扶持資金強大的帶動效應, 營造良好的投資軟環境，我委對20xx年以來政府扶持民營企業的項目申報、資金爭取以及項目進展情況開展了督查和調研。針對政府扶持資金運行存在的問題，提出相應的對策。
一、扶持資金申報、使用和項目建設中存在的問題
項目資金的運作，實行的是自下而上逐級上報，資金自上而下逐級審批。在整個運作過程中，從中央到省、市、縣的四級項目計劃和財政資金透明度相對較高，發改委作為承上啟上的職能部門，承擔著項目計劃、申報、審批、下達、檢查、驗收的職能，整個項目和資金的運行都是通過賬面上的“數字流動”進行管理的。這些環節畢竟經手的只是計劃、指標，監管起來相對容易的多。而作為具體承擔項目實施和資金管理的縣（市、區）發改局，在項目呈報、資金撥付和項目建設管理監督方面涉及范圍廣，管理難度大，也是最容易出現問題的關鍵環節。從我們這次調研的情況看，具體實施過程中的問題主要集中表現在以下幾個方面。
1、項目前期論證不充分。項目的設計不夠準確、扎實，致使項目的申報與審批偏離實際，引發計劃批復和實施過程中的偏差。這一問題貫穿于規劃設計、可行性研究、評估論證、編制概預算和項目建設的全過程中，在調研的10個縣（市、區）中，都不同程度存在著具體實施過程中，項目申報不規范、工程預算更改、資金撥付拖延、資金用途改變、賬目管理混亂等問題，個別地方由于對市場調研不充分，造成項目還未實施，企業已經倒閉的現象。如**拿口平榮奶牛場，20xx年為改善**重點流域水污染，擬建沼氣池2100立方米，申報資金45萬元，20xx年資金到位，但由于長富集團總公司的投資出現失誤，引發下屬公司資金鏈的斷裂，加上乳業市場疲軟，企業經營出現了問題，工程只建設了一半就被迫停工。
2、項目監管體系不完善。項目的監管是一項復雜的過程，任何環節的疏漏都可能出現資金違規，而事后檢查、整改又帶來了很大的工作量和后遺癥。在對10個縣（市、區）的項目執法監察過程中發現，普遍存在“項目申報拼命干，資金爭取一頭汗，項目到手一邊看”的問題，縣市發改局對項目的監管意識淡薄，管理手段簡單，項目的監管體系不夠完善，認為發改部門的職責就是爭取資金，監管是紀檢部門或是業務部門的事，致使項目計劃和資金使用不盡合理。有的縣市發改局的紀檢部門對本年度有哪些項目得到了國家和省上的補助都心中無數。
3、項目評價體系不健全。目前，國家及省預算外資金扶持給我市民營企業的項目組織實施全過程大都是縣級發改部門負責，項目資金的撥付、項目實施的過程、項目質量的驗收、項目效益的評價都是縣發改局說了算。盡管省項目稽查處、市監察室每年都要組織檢查驗收，國家發改委也會不定期的進行檢查驗收，但由于缺乏對項目實施過程的監管和竣工以后的科學評價，因此項目執行中出現的問題和資金使用出現的偏差難以及時糾正。往往是事過境遷才進行整改，造成了不必要的損失。同時，由于有些項目是經由業務口下達的，往往是幾個部門共同組織和實施，管理主體不明確，也造成項目的責任評價無人過問。
4、項目建設周期不同步。表現在項目跟不上企業生產和市場需求的周期，往往有一定的滯后性，致使項目的經濟效益和社會效益難以評價。如對我市生豬標準化企業的補助項目，前幾年，市場豬肉價格持續低迷，養殖場難以為繼，紛紛倒閉改行，而去年以來，市場豬肉價格持續上漲，養豬戶經濟效益倍增，大批的新型養殖場應運而生，而此時，國家才開始補助養殖戶，有部分資金至今還未撥付到養殖戶手中，從立項到資金投放時間太長，政策明顯的滯后，與項目建設、市場的需求周期間的矛盾，貽誤了行情，錯過了周期，影響了當年項目建設進度和項目產出的實際效果。
二、項目資金管理存在主要問題的原因
任何事物的發生、發展都有其內在的動因、外在的表現。在國家扶持民營企業資金監管中出現的主要矛盾和問題，歸根結底仍然是體制的不健全、不完善引發的。
1、項目報告與實際情況脫節。在下達控制指標之前，項目選擇投入的不確定，導致項目資金申報與資金的可投入量上的差異。從縣（市、區）角度來講，上級的項目資金不管采取什么方法，只要爭來就是自己的。各縣（市、區）政府對發改系統的績效考證標準注重的也是爭取到多少項目、拿到多少資金。而各級審批機關，目前還主要是依據項目報告來審批，這種情況自然就難以避免在項目編報上“做文章”，有的甚至是關系項目、人情項目 。再進一步看，現在的項目計劃實行的是自上而下的，有什么項目由國家、省上說了算，來年干什么、干多少縣級沒有主動權，縣市把大量的精力和人力放在了編制任務、填報表格、爭取投資規模上。即使主觀愿望上想把項目報告搞的更科學、更實際點，也已是力不從心了。從各級審批機關來看，客觀上也不可能把每個項目的實際情況摸清吃透。以致上下都忙得不可開交，末了還是漏洞不少。如這次我們在對**市**養殖場的一個沼氣池建設項目的檢查中發現，該項目上報的建設規模是800立方米，而實際承建時的施工合同只有180立方米，項目的承報單位是**市外資局，資金也是撥付到市外資局下屬單位**市農業開發公司的賬戶上，而建設單位是****養殖場，中間多了個環節，養殖場的經營者一直以為是**市外資局幫助他們建的沼氣池，還不知道國家有下撥20萬元的項目資金補助。如果不是深入細致地到實地查看，僅從申報資料、匯報材料和資金流水賬上看是難以發現問題的。
2、項目實施與監管環節脫節。在項目的申報中，存在著程序不夠規范，過程不夠公開，自由裁量權在一些地方還有一定程度的存在，在項目的確定方面，缺乏科學的、規范的認證體系，個別縣市民主意識不強，還有個人決策的現象，還有個別人員利用職權確定可行性研究報告的編制單位，想從中牟取利益，使項目在申報環節就出現隱患，項目申報和資金使用中存在的一些矛盾和問題，得不到及時發現和糾正。特別是對縣級這一重要環節，現在實行的監督驗收辦法主要是國家抽檢，而省、市兩級由于人力、精力的制約也難以做到事前、事中、事后的全過程監督。許多項目自立項以來，還沒有接受過國家和省里的抽驗，以致一些辦事人員思想上滋生了某種僥幸心理和思想上的糊涂認識，一些問題被掩蓋，使政府補助資金難以發揮其應有的效益。
3、扶持力度與資金需求脫節。盡管國家和省上為我市民營企業的發展注入了大量資金，但仍不能滿足我市做大做強民營經濟的發展需要。尤其是在我市財政相對困難，民營企業普遍資金緊缺、規模不大的情況下，根本無力配套資金，資金依然存在較大缺口，扶持民營企業的資金成了陽春白雪，只有極少數人能夠享受到政策的優惠。而且，補助的數額較小，對于一些市場前景好、可行性強而又急需較大資助的項目來說只是杯水車薪。從調研情況看，政府扶持資金還存在扶持對象重點不突出、資助范圍廣、力度小的問題，所扶持的項目，主要分布在少數的農業、電子信息業、生物醫藥業、機械制造等行業中，雖然有重點，但是重點不夠突出，沒有特別突出的領域，其“火種”作用不明顯。
三、加強對政府扶持民營企業項目資金監管的思考
1、認真調研立項，把好審批關。立項是開展扶持的基礎，也是最大地發揮政府扶持項目資金效能的重要環節。市、縣兩級發改部門要吃透國家產業政策，全方位論證調研，嚴把項目審批關，要引導干部和群眾廣泛參與項目規劃，要嚴格實行集體決策，所有的項目立項必須經過領導班子會議研究通過，嚴把立項關，不搞一言堂，杜絕人情項目，確保扶持資金用在最需要的地方。
2、實施過程公開，把好公示關。陽光是最好的防腐劑。各級發改部門要建立健全公示制度，擴大公示內容，拓寬公示領域，廣泛接受群眾監督。要將項目的公告通過電視、報紙、政務公開欄等媒體向社會公布，廣而告之，使所有的經營者都能夠有機會參與競爭，在同一條起跑線上起步。
3、確保專款專用，把好資金關。縣（市、區）財政部門要始終按照省、市發改部門的扶持企業項目計劃按期劃撥資金，杜絕隨意調項、克扣資金，如有企業掛靠政府部門，必須要本著執政為民的服務理念，不挪用、不截留資金。縣市發改局紀檢部門要對當年的每一個受扶持的企業進行逐項檢查和督促，對每筆資金從進戶到劃撥、從使用到監督、從驗收到報賬，都筆筆有宗，有據可查。確保資金的準時劃撥和項目資金的專款專用。
【關鍵詞】工程項目；資金管理；思考
1、引言
實踐證明，資金管理的好壞不僅是衡量一個企業財務管理水平的重要標志，且直接影響到企業的經濟效益，甚至關系到企業的生存與發展，如何擺脫這種窘境，加強資金管理，減少財務風險，是關鍵的一個環節。
2、工程項目資金管理的必要性分析
很明顯，房地產企業加強資金控制，是確保資金發揮使用效益的重要保障。企業資金存量過少或過多都是不合理的，而應保持在一個相對合理的狀態。持有的資金過少，就有可能會對危及企業的償債能力，給企業帶來較大的負面影響；而持有過多的資金，增多的機會成本就會造成一定資源的浪費。因此，對資金的使用與控制應當有一個科學、合理的規劃，以全面加強對資金的管控。通過企業資金的優化配置，從而實現企業整體的資本結構最優化，降低資金成本和財務風險，提高資金使用效益。
3、工程項目資金管理的實際與問題分析
3.1 實際現狀
主要表現在：（1）調控不力。隨著企業經營規模的不斷壯大和企業改制的不斷深化，撤銷段（分公司）隊，強化項目等一系列的結構調整，這就對企業資金的集中程度提出了更高的要求，而與此同時，企業資金的集中管理和內部項目資金分散占用的矛盾日益突出。由于各基層單位資金紀律普遍執行不嚴，財務管理制度不能適應快速發展的市場形勢，開支隨意性較大，沉淀資金嚴重，沒有激發資金的活性，導致資金使用效益低下的問題目益顯露。（2）內控不嚴。一些施工企業資金流向和控制脫節，上級單位難以及時掌握下屬單位或項目的財務資金變動情況，資金管理有章無序，存在嚴重的體外循環。企業財務資金事前控制乏力，事后審計監督走過場，致使企業對資金調控乏力，財務風險加大，不利于施工企業對資金的整體調控。信息失真。由于企業內部存在整體利益和小集體利益的矛盾，但又迫于量化指標的壓力，兩者之間的矛盾解決起來比較難，所以在財務核算和報表中人為因素作祟，經常出現盈虧不實、資金管理指標不真的狀況。
3.2 原因分析
分析認為，造成資金管理不當的原因主要有：（1）投標保證金不能及時退還；（2）履約保證金期限過長；（3）墊支過大；（4）管理薄弱，資金使用效益差；（5）業主和銀行對項目資金實行封閉監管，資金不能合理調劑；等等。
4、加強工程項目資金管理的措施
4.1 必須重視開發項目的可行性研究和籌資規劃
一般，資金管理應當提前至項目可行性研究階段，就是說，通過對將開發項目的功能、規模、背景和技術經濟指標進行分析,以初步對投資成本給予確定，并以投資成本為依據確定資金使用量。首先，為了確保投資能夠收回，應認真調查開發項目的背景情況；其次，在通過調查掌握了相關資料基礎上，應對開發項目的市場供應和需求狀況進行分析,并作出科學、客觀的預測；再次,對于開發進度企業的時間安排應科學、合理，如可按照前期工程、主體工程、竣工驗收等不同階段合理安排項目開發進度；此外，企業還應對開發項目進行力爭與開發事實相符的成本初步估算，以切實提高相關評價的準確性；最后,房地產企業應以項目投資估算、項目開發進度安排等為依據,對資金需求量進行合理估算，擬訂籌資方案,通過不同的方式籌措資金,減少籌資成本,保證項目的正常進行。這是工程管理資金控制的前提與基礎。
4.2 不斷加強資金計劃分析和預算管理
在確定資金計劃后，將資金計劃的預期情況與執行情況相比較，對計劃偏差找出原因（計劃編制不合理、計劃執行不力等），從而予以改進，使后期的資金計劃編制更趨合理。而資金預算管理是保證資金控制有效的主要環節，資金預算有效、合理能使企業資金使用效率得到提升、為資金的合理使用打下堅實基礎。資金預算應在遵守收付實現制基礎上采用直接法編制，同時采用間接法編制以相互驗證。以最優的資金成本制定資金使用方案，綜合平衡和編制單位的資金總預算。預算管理的關鍵點在開發進度的精準匹配和銜接，以保證資金的合理調配和使用。
4.3 嚴格把好施工過程中“四關”控制資金的使用
施工質量控制也制約著資金的使用，只有保證施工遵循設計，質量保證第一，才不至于到工程后期階段出現超投資的現象發生。工程在質量管理體制上，應建立項目法人統一管理、施工單位嚴格自控，監理單位認真核查，政府監督全面到位，使用單位提前介入的質量管理保障體系，嚴格把好“四關”。（1）把好材料關。工程使用的鋼筋、水泥、砂石骨料、膨潤土、石料等主材，全部由施工單位自行采購，材料進場前由建設、監理踏勘考察施工單位選定的廠家，就材料的各項技術指標、廠家的生產能力和服務質量提出綜合評價，優選廠家。材料進場后由施工單位實驗室、監理部和工程部對質量進行檢查驗收，施工單位嚴格按照規范要求對材料的各項指標進行檢查，監理單位按照不少于施工單位抽檢總數的20％送第3方檢測單位檢測。并做到不合格材料嚴禁進場，已進場的不合格材料嚴禁使用到本工程中。（2）把好施工隊伍素質關。工程往往由于施工面廣，施工班組多，工段間施工隊伍素質參差不齊，為確保質量，工程隊伍管理上實行樣板法。進場的隊伍必需按照設計和規范要求完成樣板段。通過監理和業主驗收合格后，方能繼續施工。（3）把好現場驗收關。嚴格“三檢”制逐級驗收，前道工序未完成通過驗收不得進入下一道工序施工，并按照規范要求辦理好工序簽證手續，技術不達標、資料不全一律不予驗收。對完工的單元工程、分部工程按照工程質量評定規程和驗收規程及時組織評定和驗收，各單位工程投入使用前組織階段驗收。（4）把好建設過程關。1)逐級建立工程質量目標責任制、質量一票否決制度。明確質量目標、責任、權利和獎罰措施，落實到每個單位工程、單元工程，甚至施工中的每道工序。工程質量責任制的建立和逐級督查，強化了工程各參建單位的質量意識，促進了工程施工中質量保證體系的建立和運行，有力地推動工程建設的質量管理。2)處理好工期與質量控制關系。建設過程中處理好工期控制與質量控制的關系，絕不因工期緊或趕工期而犧牲質量；處理好業主、監理和施工單位間的關系，質量控制上推行“小業主、大監理”逐級督查的質量管理體制。
4.4 建立健全完善的財務管理制度
首先，加強資金運用管理，一是應盡可能地使應收賬款與應付賬款期限保持一致，如果能做到應收賬款回收期限比應付賬款交付的期限更短，基本可以保證應付賬款的按期支付，使企業避免過多資金占用。二是要防止資金的過度預支，以免因發生債務危機，而對企業的生存在造成危害。三是嚴格控制管理費用的支出。房地產企業工程管理還應避免出現講排場、面子鋪張浪費的現象，對管理費用嚴格控制。
其次，科學安排資金的收入和支出。在房地產開發項目建設過程中，需要投入數額巨大的資本，而資金的最終回收要等到工程竣工并出售后。所以，房地產項目的資金籌措，大多通過債務安排來實現，銀行等金融機構是資金的主要提供者，其資金供應能否及時、有效，對于開發項目進展的順利與否至關重要。財務部門要對項目管理費用支出進行嚴格的監督審核，不合理支出堅絕拒絕，以確保不浪費流動資金。同時，采取積極措施減少資金的占用，包括實行分級歸口管理，加強計劃管理，推行定額管理等措施，以通過提高資金利用效率、加速資金周圍來加強資金管理的直接效果。
關鍵詞：高速公路 BOT項目 財務管理 資金管理 探討
一、高速公路項目財務管理與資金管理存在的問題
（一）財務管理意識淡薄
當前，人們對許多高速公路項目財務管理意識淡薄，不管是公路建設行政管理部門，還是高速公路項目建設企業，都沒有一套健全的財務管理機制來提高公路建設的效率和改變人們傳統的觀念，觀念能影響人們的行為，假如改變不了傳統的觀念就無法加強財務管理、加強資金使用效率，高速公路的建設資金得不到保障。這樣就會在高速公路竣工后或者建設過程中導致一些財務糾紛，從而引發各種高速公路的風險。所以，完善財務管理制度和改變傳統觀念，是我們首要解決的關鍵問題。
（二）沒有建立完善的財務監督機制
一直以來，主要把精力放在前期招標和竣工后結算的建設工程價上，而忽略了如何控制高速公路建設的前期階段，這樣做往往沒有好的收益，只能是亡羊補牢。竣工以后的審計，一旦發現問題是無法整改的，即使可以整改，整改起來也很麻煩，顯得十分被動。被整改后的資料前后不統一，會讓人產生沒必要的疑問。在高速公路建設上，資金使用是一大問題。比如很多資金使用的手續是否合理，審批的程序是否規范，有的表面上合理規范，但存在的問題不少，真正落實到實處幾乎沒有。任意挪用資金造成資金流失的情況不斷發生。有的是財務管理人員不能跟蹤監督工程的進度，預算不準確導致財務管理與工程進度不相符，所以有的工程已經竣工，但財務部門還沒有對該工程項目進行決算。
（三）狹窄的融資渠道
當前，我國高速公路建設向多元化發展，融資也呈現出多種多樣的方式。但目前主要的籌資方式依然是銀行貸款和政府投資。由于國內外銀行是公路建設項目的主要支柱，因為他們貸款數額大，資金成本低。因此，主要的融資方式還是銀行貸款。根據國務院“國發[2009]27號文件《關于調整固定資產投資項目資本金比例的通知》，國務院決定自2009年5月25日起對固定資產投資項目資本金比例進行適當調整，其中鐵路、公路、城市軌道交通、項目最低資本金比例為25％”；如高速公路項目75%的建設資金全部通過銀行貸款來解決，這樣會形成會投資企業資產負債率過高的局面，使行業金融風險和財務風險大大增加，造成很大的財務壓力，國民經濟得不到有效發展，也阻礙了高速公路建設、運營。
二、管理高速公路項目資金的對策
（一）從根本上重視財務管理
目前，集中式管理是很多高速公路項目建設的財務管理模式。集中式管理有利于統一管理和分配項目建設所需要的資金，方便統一使用調度，出現問題也容易協商。集中式管理還可以節約開支，減少資金的濫用，提高資金使用效率。所以從根本上轉變觀念，對高速公路工程項目的資金使用方式進行科學管理，更新高速公路工程財務管理體制是很有必要的。從企業會計準則中的理論分析，對高速公路項目建設的會計核算上只要嚴格按照會計準則執行，會計核算的信息會是真實可靠的。
（二）全面開展建設項目全過程跟蹤審計
在高速公路建設中，為了適應工程建設過程中控制工程造價和項目管理的相關要求，必須在建設階段多次進行財務審計和造價。在項目策劃書和可行性研究方案中對投資進行估算，在初步設計階段要對設計進行概算審核，對施工圖的設計進行預算，招投標階段要對承包合同價進行核定，竣工階段要驗收決算審計。每個階段都實行有效的審計，把各階段的計價緊密聯系起來，最終真實得到高速公路建設工程的實際造價。跟蹤審計的整個過程，可以及時發現財務審計和階段性工程造價中存在的問題。這樣有利于及時提出整改的辦法，不斷完善資料。假如要把高速公路建設的工程造價控制好，就要在建設的全過程進行控制，把被動控制變為主動控制，把事后處理變成事前預防，事后整改變成事中控制，從而提高辦事效率。
1、全過程跟蹤審計可以控制建設成本。一般來說，由于工程造價的不穩定因素，采用跟蹤審計全過程。在建設過程中，造價審核人員能進入工地，不定期記錄工地上的材料使用情況、對設計變更情況和隱蔽工程情況等及時辦理簽證。堅決制止“現場簽證”行為，杜絕一切不負責任的事情發生。同時，全程跟蹤可以及時籌措資金，按時支付工程款，有效降低財務開支，把成本合理控制起來。
2、全過程跟蹤審計能為竣工驗收提供材料依據。高速公路建設周期很長、工程復雜，投資數額巨大，單項工程繁多，所以在建設前的策劃和建設過程中實施的每一個決策都必須深思熟慮，小心謹慎。一旦造成失誤，就會影響到整個工程項目的投資，而且沒有補救的辦法，在后期的建設過程中也是難以調整。所以全過程跟蹤審計必須從項目策劃、確定方案、實施過程、，財務管理、資金的運作等階段進行監督控制。這樣可以防止在建設過程中出現的問題，做到有備無患。
從而保證了建設項目順利通過竣工決算與驗收。
（三） 加強投資管理，完善財務監督
1、在建設初期，應對工程項目進行合理細致的概算分析，把總概算逐步分為不同的小塊，再一一處理，主要分為路基土建、、征地拆遷、路面工程、房屋建設、環境綠化、交通工程、水電水利工程和建設期貸款利息等，并嚴格控制設計變更。工程項目開工后，應組織管理部門、施工單位完善會計帳務處理，加強施工期間的動態投資控制。建立有效的財務監督機制，確保建設資金安全高效使用。
2、與銀行合作對參加單位建設資金實行網上監管。高速公路投資企業與各參建單位和開戶銀行簽訂資金監管協議，通過信息技術，依托銀行的網上銀行系統及銀企互聯平臺，實現了對全部參建單位建設資金的全面、實時的網上監管，根據高速公路投資企業工程現場管理人員反饋情況，網上進行資金支付的復核，即可以確保項目建設資金的專款專用，同時也使各參建單位建設資金的使用與管理更加便捷、安全。
（四）、擴寬融資渠道、多元化融資方式
把融資渠道放寬，并能運用靈活的融資方式可以增強公路建設過程的能動性。公司在高速公路建設過程中可以一改傳統融資方式，積極引進新的融資渠道，實現多元化的融資手段，在企業財務管理，尤其是創新融資管理，需要更多信息來源，對于只是高速公路投資企業這一途徑是不夠的。企業可以要請專家成立“項目財務融資課題研究小組”定期討論各種理財手段及方法，如可以采用直接吸收民營資本投資、發行股票上市融資、長短期貸款相結合、銀行信用證、銀行承兌匯票等方式。
1、把民營資本投資直接吸收。所謂把民營資本投資直接吸收，實際上是籌集資金的一種方式，通過股份制和直接投資來運作。這樣的方式就要出讓一部分高速公路經營權，直接融資進去，雖然不需要本金和利息，但投資人會根據高速公路的營運情況來分紅。高速公路企業在留有足夠的發展基金后，可根據相關的法律法規和自身情況安排分配的方法和額度。采取這種模式的好處是，高速公路投資企業可以降低財務風險，便于項目的資金籌措。
2、發行股票上市融資。目前，全國迅速推行了高速公路股份制，公開上市發行和定向募集股票，把民間資金籌集起來，給高速公路行業開拓了一個嶄新的融資渠道。再加上資本市場在當今社會飛速發展，我國高速公路投資企業融資的有效途徑就是發行股票上市。對于民間資金來說，人們購買證券市場上發行的高速公路行業股票等于直接對高速公路進行投資，是獲得進入高速公路行業的有效途徑，對于高速公路投資企業也是一種比較科學合理的投資方式。
3、建設期貸款采用長期與短期相結合方式高速公路投資企業要打破傳統固定資產投資全部使用長期貸款的模式，建設期貸款式采用長期與短期貸款相結合的方式以降低財務費用，先向銀行提取短期貸款，短期貸款到期后用長期貸款進行置換，利用長短期貸款利率與使用時間的差異來降低貸款利息，節約項目投資。
4、材料預付款使用銀行承兌匯票融資方式高速公路投資企業一般會向高速公路施工企業支付合同總價10%左右的材料預付款，此項材料預付款可采用銀行承兌匯票和開具銀行信用證方式支付，利用銀行承兌匯票和銀行信用證只需向銀行提交約30%比例的保證金便可獲得約70%信用敞口資金，該信用敞口部分可以使貸款提用時間推后6個月，即節約六個月的貸款利息，同時取得保證金6個月的存款利息，進一步節約財務費用。
5、加強資金周轉減低資金沉淀 加強資金周轉減低資金沉淀，減少資金使用成本，通過合理安排資金投放，在滿足計量撥付時間要求的情況下計量款采用委托銀行支付的貸款提取方式減低平均日資金余額。
6、加強施工環節稅收管理加強高速高速公路工程施工環節營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加等稅費的征收管理，保障國家稅收及時足額入庫，最大限度地方便各施工單位納稅，對上述稅收高速公路投資企業要統一代扣代征，與各級稅務部門溝通簽訂代征繳協議，最大限度便獲取稅收返還，此項資金可作為項目資本金投入項目建設，節約項目公司的投資。
三、結論
經過上述分析得知，財務管理與資金管理在高速公路項目中顯得尤為重要。要使資金管理與財務管理工作取得效益，高速公路項目管理企業應重視財務管理的作用，通過健全財務管理和資金管理模式的創新，來提高財務管理水平、創造投資效益，為高速公路項目順利完工和后續運營，奠定良好的基礎。
參考文獻：
[1]黃靜怡.高速公路財務管理存在的現象及對策[J].中國經貿.2009.（18）
【關鍵詞】BOT項目；運營資金
引言
BOT實質上是基礎設施投資、建設和經營的一種方式，即為基礎設施特許權。以政府和私人機構之間達成協議為前提，由政府向私人機構頒布特許，允許其在一定時期內籌集資金建設某一基礎設施并管理和經營該設施及其相應的產品與服務。政府對該機構提供的公共產品或服務的數量和價格可以有所限制，但保證私人資本具有獲取利潤的機會。整個過程中的風險由政府和私人機構分擔。當特許期限結束時，私人機構按約定將該設施移交給政府部門，轉由政府指定部門經營和管理。
1 BOT 項目在高速公路的應用
1.1 高速公路BOT模式的可行性。
一般來說，高速公路建設需要的大量的資金。高速公路招商碰到的第一個難題就是各項目的投資回報率偏低。盡管高速公路的建設具有巨大的社會經濟效益，但項目本身卻因財務回報低而無法吸引投資，這就是經濟學所謂的市場失靈。BOT項目要具有可經營性，實現財務效益和社會效益的統一，是市場機制能夠在基礎設施領域發揮資源配置作用的前提，因此政府要做的第一件事就是提高項目的財務回報、降低投資的風險，通過政策扶持和經濟資助，提高高速公路網的可經營性。
1.2 高速公路的BOT運作模式。
針對每個高速公路項目，管理部門可通過BOT招標或議標選定投資者，投資者發起成立項目公司，由管理部門代表政府，授予項目公司特許經營權，經營期限一般是25年，經營期滿項目設施無償交給政府。以項目為基礎設立公司，項目公司采用項目融資方式。針對每個項目都設立了項目公司，作為特許經營權的接受方，項目公司貸款以項目收費經營權質押取得，償還貸款為以項目收益為限。投資者作為項目的發起人，出資不低于總投資的30％作為項目公司的資本金，其他部分由項目公司以收費經營權質押向銀行貸款。
2 BOT項目高速公路運營資金管理
高速公路項目建成后，收入和支出的資金量非常之大。將資金管理視為重點來管。資金管理的要點和要求是：資金管理作為公司財務管理的中心，始終貫穿在公司運營管理活動的全過程，資金管理水平同時也制約著公司運營管理水平的提升，所以它是一項必須常抓不懈的工作。資金管理的好壞不僅是衡量一個單位財務管理水平的重要標志，而且直接影響到一個單位的經濟效益，甚至關系到公司的生存與發展，所以必須加強資金管理。
具體方案：
（1）進一步完善資金管理辦法，加強現金、銀行存款和車輛通行收費的資金安全管理。
（2）資金管理要以提高資金管理水平，增加資金使用效益為目的。公司要制訂資金使用計劃和各項費用開支計劃，做到按計劃控制，增強計劃的可操作性，使公司的資金管理更為合理。管理人員要切實有效地抓好計劃控制這一關鍵環節，要合理地控制差旅費、招待費等非生產性管理費用。同時，備用金管理作為資金管理的一個組成部分要納入資金管理工作的范疇。
（3）制定行之有效的還貸計劃，控制財務風險，保障企業持續穩定發展。公路建成營運后，一方面用于日常開支，另一方面要還本付息。因此，企業把還本付息納入全面預算范疇，在確定收入、支出計劃后，編制還本付息計劃。編制計劃時注重營運資金的持有量。營運資金持有量的高低，影響項目的收益和風險。較高的營運資金持有量，會有較大把握地按時支付到期債務，及時供應運營支出的資金，從而保證經營活動平穩進行，風險性較小。企業在收益和風險之間進行衡量，確定最優的資金存量與流量結構，形成一種資金有序流動和優化配置的調節機制，一方面要用好用活收費沉淀資金，另一方面要控制風險，促使企業自我持續滾動發展。
（4）充分利用現金流控制工具，使現金流在企業經營活動中良性循環。重點是做好企業財務計劃、編制現金預算和現金流量表、預算財務報表、資本預算和進行現金流量分析，為現金流量控制和資金管理提供信息和依據。
（5）加強運營資金的管理和控制，公司資金管理的目標是提高資金使用效益，保證資金的支付能力。
（6）從管理機制上，推行全面預算管理，強化資金預算管理。要建立和完善預算編制、審批、監督、考核的全面預算控制體系。預算范圍由單一的經營性資金收支計劃，擴大到全面資金預算。預算主體包括公司內部各獨立核算單位。預算編制采取逐級編報、逐級審批的辦法，預算一經確定，即成為公司內部組織運營管理活動的法定依據，不得隨意更改。針對公司的特點，實施資金預算管理應遵循以下程序：第一，自下而上逐級編制資金預算計劃。第二，自上而下，通過一定的會議形式審批預算。第三，執行嚴密的預算調整程序。第四，建立嚴格監督和考核制度。非生產經營是跟生產經營相對聯系不太緊密的資金，這部分資金須本著節儉、適度的原則，力求壓縮總額開支。
（7）從監控制度上，進一步加強資金周轉各環節的可控性。這是對推行全面預算管理的補充。將資金管理貫穿于公司運營管理的各個環節，嚴把資金的出入關口，對運營管理各個環節產生的資金進行嚴格管理。監控的重點應包括：一是資金收入方面：應收款項是否應收未收或緩收；資金是否及時回籠；處置資產的審批及款項收回等，當期的實際資金收入與預算收入差異及原因。二是資金支付方面：應付款項是否存在支付風險；大額資金的立項、審批、支付是否合規；當期的實際資金支出與預算是否存在差異及其原因分析。
（8）從技術手段上，靈活運用資金結算工具，提高資金使用效果。公司應立足現實，探索實施資金集中管理的做法。一是建立、完善內部財務制度，實施資金的集中管理，及時調劑余缺。建立財務制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，實現了內部資金的集中管理、統一調度和有效監控。計財部一個口徑對銀行，各基層單位除保留日常必備的費用賬戶外，統一在計財部進行資金管理，可以發揮計財部資金管理作用。二是與銀行協作，探索、實施結算方式。將公司資金匯兌業務虛擬在一個總賬戶下運行，減少了同行資金調度，減少了提前匯到異地銀行的資金。降低了財務風險。
（9）從經營理念上，強化全員參與的成本管理意識。資金管理的范疇涉及公司管理的方方面面，在經營理念上，發揮公司的優勢，從源頭加強控制。另一方面要從支出上加強控制，必須強化全員全方位的成本控制，配合以上各項措施走精細化管理的路子。綜上，公司要保證公司資金的良性循環。在資金管理上必須建立一套行之有效的管理制度，從完善機制、健全制度入手，努力使資金運行的各個環節處于可控狀態，優化資金結構，盤活沉淀資金，加大監控力度，規避資金風險，提升財務管理水平。
3結束語
高速公路資產作為一種準公共物品，如何有效地按照市場經濟的機制去運作和發展，提高高速公路資產的使用效率,同時,也為外資和社會資金投資高速公路提供暢通的途徑，正成為高速公路行業目前亟待解決的一個重要問題。高速公路 BOT 項目，主要目的是通過投資獲取高速公路收費權，通過收費等一系列經營活動收回投資并取得合理的回報。因此，從成本與效益的角度分析運營效果十分必要。
參考文獻：
關鍵詞：科技推廣項目資金 報賬制
農業綜合開發土地治理項目科技推廣經費是農業綜合開發管理部門為提高土地治理項目效益，促進項目區農業發展方式轉變和現代高效農業發展，每年在土地治理項目財政資金中按一定比例列支，用于項目區優良品種和先進、適用技術示范推廣的資金。本文結合徐州市科技推廣經費管理的現狀，就此項目資金在使用過程中存在的問題進行了思考，對如何規范項目經費的管理，更好地發揮其效益提出了相關建議。
一、科技推廣項目資金管理的現狀
(一)有關的政策制度現狀
國家為了加強和規范科技推廣項目資金的管理工作，切實提高科技推廣經費的使用效益，制定了《關于加強農業綜合開發土地治理項目科技推廣經費管理工作的指導意見》，地方各級政府部門結合各自的實際，也都制定了相應的管理辦法。江蘇省就出臺了《江蘇省農業綜合開發土地治理項目科技推廣經費管理暫行辦法》，共六章34條，對資金的安排、使用、管理等做出了明確的規定。按照辦法的內容，科技推廣經費由省級財政部門隨土地治理項目資金下撥到市縣財政部門，屬財政無償資金，即科技推廣單位無償使用。這些政策制度為管好用好這部分財政支農資金提供了保障。
(二)資金運行的現狀
1 資金運行程序的現狀
每年以省為單位安排的農業綜合開發土地治理項目科技推廣經費總額一般不超過當年土地治理項目財政投資總額的8％。土地治理項目確定后，農業開發部門會同財政部門在本地區范圍內的農業院校、農業科研院所、農業技術推廣服務機構、農民專業合作組織及科技推廣示范戶中選擇和確定具有農業推廣和服務的單位作為項目實施單位，然后根據項目實施的有關要求，編制實施方案和任務書。經縣級開發部門和財政部門審核后，實施方案就作為科技推廣項目實施、報賬和驗收的依據，并據此簽訂合同。科技推廣項目實行報賬制，即項目實施單位“先墊支，后報賬”，通常的做法是縣財政部門先預付一定比例的項目資金，待項目實施完畢，通過驗收，憑有效的原始憑證將余款付清。
2 資金運行財務環境狀況
為規范使用資金，縣級財政部門對科技推廣經費實行專款專用，專項核算。一般在財政部、局農財科設立農業綜合開發專戶，報賬資金專人管理、專戶存儲、專賬核算，固定一名會計人員專門管理報賬事項。按照會計核算的要求，會計人員對實施單位報送的各項支出票據和報賬資料的合法性、合理性、真實性和有效性進行審核和監督，因此，會計人員要熟悉和了解項目的實施內容和進度，在項目實施過程中參與項目的管理。實施單位在實際工作中的做法是：嚴格按照科技推廣經費的使用范圍、構成和開支標準編制資金預算，嚴格按照預算表中的費用名稱和金額實施和控制各項開支，并提供和取得各項開支的原始會計憑證和報賬資料。
項目實施單位向農業開發部門和財政部提出報賬時，需提供完整真實的發票和資料，如生產資料費中的種子、種苗、肥料、農藥、薄膜的補助，除提供合法的稅務監制的發票外，還要提供貨物接收清單、發放和領用清單等佐證材料，以確認經濟事項發生的真實性。財政部門會計人員依據實施方案的進度和資金預算表進行審核，盡量確保報賬資料的完整和真實，確保財政專項支出專款專用，不被挪用和截留，真正發揮支農資金的作用和效益。
二、農業科技推廣經費管理中存在的問題
(一)項目實施與財務報賬管理之間關系疏松
主要表現在：1 財政部門對于項目資金管放不管賬，由于項目實施單位多，實施周期長，而財政部門的專賬會計人員少，不可能全程參與和監督項目單位的所有業務；2 項目管理人員只管項目的實施，對于財務的要求和規范知之甚少，與財務人員的溝通不及時，造成項目結束時財務報賬資料才開始搜集和整理，以至資料不完整或不真實；3 財務管理人員由于自身知識面的限制，不愿或不能參與到項目管理過程中，對項目的實施缺乏有效的檢查監督，導致報賬時就票據審票據，對票據的審核局限在票據的形式上，即合法性審核，而對票據載明的經濟內容的真實性、合理性、有效性等實質性審核把關不嚴，致使有些項目單位套取資金，改變資金用途，違背了國家扶持三農的政策。
(二)報賬資料的真實性、合理性、有效性差
按照辦法的規定，科技推廣項目經費實行報賬制，省級集中安排的科技推廣經費，委托科研院所財務部門報賬；隨項目到縣的科技推廣經費，實行縣級財政報賬制。項目實施單位雖然是向財政部門報賬，表面上看，監管嚴格了，但實際執行中，報賬的很多資料是虛假的，很多業務是虛構的，單從票據上發現不出來什么問題。如培訓開支，一般的項目單位會提供培訓計劃、培訓課程表、培訓人員簽到表，票據會提供購資料發票、教師課時費、學員補助費、餐費發票等，單從材料和票據的形式看是合法的，但細看就會發現有些開支是虛假的，如發放培訓人員誤工補助現象較多，數額較大，領取人有的不簽名，有的雖簽名，但能看出是一人所為。更有一些項目單位為滿足報賬票據規范的要求，直接到稅務部門按資金預算表中的項目名稱和金額開具數張大額稅票，完全掩蓋了資金支出的真實性。
(三)資金的使用缺乏有效的監督和制約
對財政支付的科技推廣項目資金是否能做到規范使用，財政部門很難及時掌握準確信息，即使發現不按規定用途使用專款甚至違規使用專款問題，對違規的單位也缺乏有力的處罰措施。有關監督部門在檢查中發現了問題也面臨上報難、處理難的問題，很多時候農業開發部門、項目實施單位、財政部門是一個利益共同體，在利益目標一致的情況下，會達成一種默契。
三、對科技推廣項目資金管理的思考
(一)加強項目管理人員和財務人員的溝通和學習
要做好科技推廣項目資金的報賬管理工作，項目管理人員和財務人員的密切配合是前提和關鍵。項目管理人員要學習必要的財務制度，了解報賬的程序和有關要求，加強與財務人員的銜接與溝通，協助財務人員做好報賬資料的審核把關工作；財務人員也要加強項目管理知識和財務知識的學習，主動參與到項目管理中。嚴格按照財務制度的要求建立健全資金的審批手續；規范各類原始憑證和報表，按要求設立賬簿，認真審核各項票據和資料，提高會計核算的水平，發揮會計的監督職能。
(二)進一步完善報賬的具體內容和程序
在實際工作中，很多項目實施單位認為報賬就是報銷，只要提供相關的票據就可以了。其實報賬除了要提供合法的正規票據外，還要提供相應的輔助材料來證明票據載明的各項經濟業務發生的真實性和合理性。為此，需要進一步明確資金的使用方向和用途，明確不同支出內容的票據要求，如哪些支出必須要稅票，哪些支出可以自制憑證，明確支出報賬的輔助材料的要求。 在報賬的過程中，項目管理部門、財政部門、實施單位、受益區、農戶之間的意見應都有所體現。實施單位報賬時應先向財政部門提供完整合法的資料，財政部門先對資料的形式進行審核，確定合法性，然后交由項目管理部門進行實質內容的審核，確定真實性、合理性和有效性。
中圖分類號：F830.52文獻標識碼： A 文章編號：
隨著我國經濟建設的發展以及公共事業建設的需求，財政投資更多地集中于工程建設的投資，做好工程結算的評審也是財政職能的重要組成部分,特別是在工程建設資金占財政投資比重較高的今天，做好工程結算，對正確使用基建資金,充分發揮投資效益,避免國家資金流失,做到高質量、高效率地審核預結算，使國家有限的財力，得到合理充分的運用有著尤為重要的意義。一、當前工程預結算審核中的常見不合理現象目前大多數單位都沒有開展工程預結算審計,對這項工作沒有實行審計監督,因此工程預結算方面出現的種種弊端就顯得更加突出,造成的違紀金額較大,范圍也較寬。具體表現是:（1）工程量計算上存在弊端。如:多計算工程量、重復計算工程量、未施工的工程量也同時進行結算。（2）材料計量和材料價差有弊端。如:多計材料費用多結算材料費、重復計算材料用量;擴大材差品種,不屬找材差范圍的材料也進行找差、提高找材差的實際價格,降低預算價格,加大實際結算價格而多找材差、地材只找正差不找負差,多結算工程款。（3）確定收費級別有弊端。如:結算部門在工程結算時,有的施工企業沒有資質等級證書,也沒有取費證書,這樣的施工企業不能計取勞動保險費,但在結算時有的不嚴格執行規定,照計不誤，有的工程將間接費列入直接費,增加取費基數多取費。如將材料價差列入直接費、跨年度工程沒有分段結算多取費等。(4)結算套定額有弊端。如:高套定額,有的預算員結算工程時無依據,用剪接法亂套定額;定額內已包括的費用又進行重復單獨結算。(5)工程變更和隱蔽工程有弊端。如:工程變更的隨意性很大、工程變更過大。(6)擴大計劃利潤的計取條件。(7)結算時多取包干費。(8)加大工程成本和無圖結算工程。如:與此項工程無關的費用亂列于該工程;無圖結算工程時有發生。二、如何做好工程預結算的審核工作1、工程預結算審核的內容（1）工程量的審核工程量計算工作在整個預、結算審核過程中是最繁重、耗時最長的一個環節,繁瑣而又艱巨,直接影響預、結算審核的及時性。同時,工程量是預結算的主要數據,是計算工程造價的基礎依據,它的準確與否趨勢影響預結算的準確性。因此,必須在工程量的審核上狠下功夫,才能保證預結算的質量。熟悉工程設計施工圖紙、施工現場地形及工程地質、施工組織設計和施工方案,參加施工圖紙會審,全面搜集隱蔽工程驗收的各種記錄,這樣,才能真正做到核準工程量。工程量的審核,應注意以下兩點:(1)口徑必須一致審核工程量時,應注意審查根據施工圖開出的工程細目的口徑(工程細目所包括的工作內容和范圍),是否與預算定額中相應工程細目的口徑一致,只有口徑相一致,才能準確地套用預算定額中的預算單價。例如:建筑工程預算中的某些工程細目已經包括了安裝費或刷素水泥漿一道(結合層),計算工程量列工程細目時,也應包括這些內容,不應另列項目重復計算。(2)計量單位必須一致，審核工程量時,應注意審查根據施工圖列出的工程細目的計量單位,是否與預算定額中相應工程細目的計量單位相一致,只有計量單位相一致,才能準確地套用預算定額中的預算單價。例如:電氣設備安裝工程預算定額中的計量單位,有些用。臺。,有些用。套。(每三相為一組);管道安裝工程預算定額中的計量單位,有些工程細目用。10米。,有些用。100米。等等。這些都應該注意分清,以免由于計量單位搞錯而影響工程量的準確性。（2）定額子目選(套)用的審核定額選(套)用審查,是審查工程預結算選用的定額子目與該工程各分部分項工程特征是否一致,代換是否合理,有無高套、錯套、重套的現象。在工程結算中,同類工程量套入基價高或基價低的定額子目的現象時有發生,因此,審核人員應對定額子目選(套)用是否正確進行認真地審核。另外,對選(套)用定額子目的審核,一要注意看定額子目所包含的工作內容;二要注意看各章節定額的編制說明,熟悉定額中同類工程的子目套用的界限,力求做到公正、合理。(3)材料價格和價差調整的審核材料價格的取定及材料價差的計算是否正確,對工程造價的影響是很大的,在工程預結算審核中不容忽視。我們應該把注意力著重集中在:一審安裝工程材料的規格與型號、數量是否按設計施工圖規定,建筑工程材料的數量是否按定額工料分析出來的材料數量計取;二審材料預算價格是否按規定計取;三審材料市場價格的取定是否符合當時的市場行情,其中應特別注意審核:一是當地造價管理站公布的材料市場預算價格,是否已包含安裝費、管理費等費用。二是建設工程復雜、施工期長,材料的價格隨著市場供求情況而波動較大時,審核人員應認真審核工程預結算中材料市場價格的取定,是否按施工階段或進料情況綜合加權平均計算。(4)取費及執行文件的審核我們對取費及執行文件的審核,應注意以下七個方面:一是費用定額是否與采用的預算定額相配套;二是取費標準的取定與地區推薦費率(或甲乙雙方約定費率)是否相符;三是取費基數是否正確;四是按規定有些簽證應放在獨立費中的費用,是否放在了定額直接費中取費計算;五是有否不該收取的費率照收;六是其它費用的計列是否有漏項;七是預結算中是否準確地按國家或地方有關調整文件規定收費。(5)現場簽證的審核現場簽證記錄是工程結算的依據之一,它在施工過程中是甲乙雙方認可的工程實際記錄,是施工圖預算未包括,工程承包合同的條款中未直接反映出來的內容等。它沒有規律性和一定的形式,編成補充定額或套預算定額,便構成了施工單位進行施工活動的基本內容,而且直接與施工企業成本和費用開支密切相聯。加強現場簽證的管理,是施工單位和建設單位經濟管理工作不可忽視的重要環節。在工程結算中,審核人員對現場簽證應著重審核以下幾點:(1)由于有的建設單位駐工地代表對工程預結算和有關經濟管理的規定不熟悉,有的施工單位有意扭曲預算定額及其有關規定中的詞意或界限含義的理解,造成不該簽的項目盲目簽證。因而,應認真審查工程現場簽證的工作內容是否已包括在預算定額內。凡是定額中已有明確規定的項目,不得計算現場簽證費用;不包括在施工圖預算的工作內容,才可計算現場簽證費用。(2)現場簽證的內容、項目要清楚,只有金額,沒有工程內容和數量,手續不完備的簽證,不能作為工程結算的憑證。(3)人工、材料、機械使用量要甲乙雙方協商確定,單價的確定,應明確商定。(4)凡現場簽證必須具備甲方駐工地代表和施工單位現場負責人雙方簽字或蓋章,口頭承諾不能作為結算的依據。
2、工程預結算審查方法為實現工程預結算的快速審查,應按照從粗到細、對比分析、查找誤差、簡化審查的原則,對編制的預結算采用對比、逐漸篩選和利用統籌法原理迅速匡算等技巧、方法,使審查工作達到事半功倍的實效。（1）分組計算審查法分組計算審查法是把預結算中的項目劃分為若干組,并把相連且有一定內在聯系的項目編為一組,審查或計算同一組中某個分項工程量,利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系,判斷同組中其他幾個分項工程量計算的準確程度的方法。（2）對比審查法對比審查法是用已建成工程的預結算或雖未建成但已審查修正的工程預結算對比審查擬建的類似工程預結算的一種方法。（3）分解對比審查法分解對比審查法是把一個單位工程,按直接費與間接費進行分解,然后再把直接費按工種和分部工程進行分解,分別與審定的標準預結算進行對比的方法。（4）其它審查方法除了以上幾種常用審查方法外,還有以下幾種審查方法:(1)全面審查法(2)重點抽查法(3)利用手冊審查法(4)篩選審查法
實踐證明：財政評審機構在財政性投資中發揮著重要作用,項目投資核減率普遍在10%以上,從而為財政節省了大量資金。同時,工程結算是實施控制建設工程造價的重要環節,它直接關系到基本建設投資經濟效益。因此,工程預結算的審核人員,應不斷提高業務素質和控制,從而提高工程投資的使用效益 ，特別是近年來我國對工程造價專業人員的管理實行了注冊造價師管理制度，對我們財政管理人員提出了更高的要求，我們一定要不停地努力學習和實踐，才能適應時展對我們的要求。
［關鍵詞］基建項目;資金管理;財務人員綜合素質
目前，工程項目建設一般資金金額比較大、工程建設過程復雜，投資者對各項目的資金投入，項目的資金需求也在不斷加大。為了規范基建項目投資行為，監管部門與投資者加大了對基建項目資金的審計、監督力度，但隨著對基建項目要求、監督的深入，項目建設也普遍存在資金使用不規范、費用超支等情況，達不到項目建設目標。因此，基建項目的有效建設需要資金管理的強力支撐以完成項目建設目標，合規、合理的使用工程專項資金，做到概預算準確、執行有效及監管到位，嚴格控制項目建設成本，提高資金管理與利用效率，做好基建項目的資金管理顯得更為突出與緊迫。
1基建項目實際資金管理工作中存在的問題
1.1基建項目資金管理規范意識不強
在工程項目建設中，項目的管理人員、工程業務專業人員及財務人員等不熟悉工程建設項目法規、財務管理制度，不重視項目資金管理，擠占、挪用、改變資金專項用途等現象不能杜絕、并時有發生。一些基建項目可行性研究報告、概預算編制及初步設計等前期階段管理與工程項目建設施工分屬不同人員管理，各項具體業務分工屬于不同專業、不同人員，更使項目建設資金的日常管理不能加以規范化、程序化。
1.2基建項目資金使用過程不規范
項目的投資者重視前期基建項目的爭取、資金來源的籌集，輕視或忽略工程項目建設過程中資金的使用。項目資金特別工程款、大型設備與物資采購款等大額資金缺少系統、規范的使用流程，在計量支付、申請付款、款項支付及審核監督等系列環節中顯得更為重要。缺少規范、嚴格的審批流程，造成人為資金支付停滯、擠占專項資金、逃避財務管理審查與監督等，出現違反財經紀律法規的行為。
1.3基建項目資金使用情況不準確
基建項目設計深度不夠，設計和概算不能準確反映建設項目成本，相應的資金預算、具體使用金額與時間等與項目實際情況也存在較大的偏差。同時，財務人員一般僅限于項目過程會計核算，不參與項目前期工程編制、過程實施，不能夠將工程與財務管理結合起來。造成包括資金管理在內的財務準確性較差，核算、資金等工作處于被動適應的局面。
1.4基建項目資金使用全過程監督不能有效到位
基建項目從項目咨詢、立項到前期設計、工程實施再到最終決算等過程較長，能夠真正的進行全過程的監督是非常困難的，把工程項目業務活動反映、折射到資金上來審核、監督其必要性、準確性，又需要跨越行業知識、綜合評價項目，這都給資金過程監督帶來一定的難度。
2基建項目資金管理的應對措施
2.1把握項目行業法律法規，強化資金管理法律意識
基建項目一般投資金額較大、資金流動頻繁，在如何使用好、管理好這些資金方面，從國家到地方、企業自身等層級，都出臺系列的法律法規、部門規章及企業制度等。這些系列管理措施要求的出臺，為項目建設、規范運行提供了依據與標準。要加強資金管理就必須去認真學習、熟練把握與各行業項目相關的法規要求。同時，基建項目是一個復雜的綜合性系統工程，涉及各個專業、各部門與人員，做好資金管理除財務部門與人員外，需要每一人都要參與進來、樹立起一種責任意識，共同理解、宣傳與執行各項規章制度，把這些要求融入到每一個項目人員的實踐工作中，增強自覺行動的意識，通過這種途徑把項目資金管理的氛圍、員工的自覺性調動起來，資金管理的效果也會得到顯著加強。
2.2細化項目資金業務流程，規范項目內部資金管理
基建項目一旦立項實施，資金投放便即開始，為規范項目資金管理的運作，合規、合理使用項目建設專項資金，需要細化項目資金的流程等財務管理工作。
(1)做好資金計劃管理。
按照基建項目法規要求，總體層面上加強項目概預算管理、工程建設計劃管理，在實際開工建設中按照工程計劃組織實施與落實。與此配套工程專項資金做好相應的計劃，保證資金及時、足額到位。
(2)建立資金支付制度。
按照工程項目組織施工計劃、工程進度工作安排，制訂用款計劃。對投資完成、工程形象進度、計量支付等情況進行及時了解，以用款計劃為依據，按照工程概預算、工程進度、支付審核程序進行各類款項的支付。
(3)規范資金審核程序。
基建項目資金支付額度大、時間不定等因素多，必須要經過幾方審核、確認，如經過工程部門對“工程量”的確認、計劃部門對“工程價”的確認、財務部門對“付款條件”的確認以及各業務主管領導、總經理的簽字審批，方可為每一筆款項辦理支付。
(4)形成資金報告機制。
結合基建項目資金使用情況，按月、季度等定期或不定期的反映資金使用流向，加強對資金使用過程管理的監督檢查，堵塞人為挪用、滯壓、轉移或逃避財務監督管理的漏洞與行為，形成資金日常管理的閉環式，有效保障資金過程的規范。
2.3深入項目建設各個環節，理順資金管理內部環境
做好工程項目資金管理，要把它融入到整個項目建設管理中，更要熟知項目各個節點與監督環境，目前主要側重于事后工程結算審核、工程項目財務決算審計，把監督重心的觸角向過程前、過程中傾斜。特別是財務人員深入到基建項目的全過程、全現場，熟悉與把握工程項目各階段的特點，才能有效監督資金使用與管理。
(1)積極參與項目前期工作。
財務管理人員要積極參與基建項目的概、預算編制與審核過程，熟悉整個工程項目(包括分項、分部工程及其概、預算，工程清單、工程定額的套用等)情況，把工程項目概算與初步設計、會計核算與管理及資金使用與監督等有機地結合起來，把資金管理放入工程管理、財務管理中去，理解熟知項目的大環境，才能把握項目資金管理的關鍵重點細節事項。
(2)有效融入項目建設過程。
財務管理人員要積極參加基建項目的各施工單位、主要設備及材料等項目建設單位提供或管理的工程施工與物資的招標采購、合同會簽的過程，熟悉各項目中標單位、中標價格、合同要求與施工過程要求。特別是要對合同內容條款中相關財務條款(付款結算要求、開具票據要求、結算條件要求等)進行研讀，利用合同條款維護公司項目的權利。另外，通過把工程條款的要求與基建項目建設資金管理相結合，把工程項目建設與內部管理控制體系相配套，嚴格控制各項工程資金費用的支出，從源頭減少工程項目的建設成本。
(3)嚴格把控項目財務結算。
財務管理人員要嚴格把控好項目的財務結算審核，必須對基建項目工程定額、工程量比較了解;更要到施工現場進行現場實際業務執行情況的審核，參與工程量的檢測、工程質量的驗收;對工程設計變更、概預算調整及預付款項支付等，要以相關資料、或相關文件批復為依據。其中重點涉及工程量的認定、工程款項的結算:對于工程量認定根據工程項目形象進度、監理簽證及合同具體條款等，參與到具體流程的審核、會簽當中去;對于價款的結算，財務管理人員要了解、熟悉材料與人工費用的市場行情，不能認為已有工程人員的審核下，不問清楚情況直接按照財務流程辦理款項結算、資金撥付手續。
2.4加大項目內外專項審計，拓寬資金管理外部環境
加強對基建項目資金管理目的是為了管理好、使用好項目建設資金，發揮資金的強大支撐作用，達到最大限度地投資與收益效果。強化內對審計監督力量，是規范項目建設資金管理的有效方式與手段，除了定期的年度財務審計和工程項目竣工決算財務審計外:對內設立集財務、工程及項目行業力量的審計部門，形成內部相對獨立的專業審計監督力量，有權檢查、審計項目建設橫向、縱向各種經濟業務;對外把工程、財務審計中介機構的力量引進來，且更多關注點轉移到基建項目前期立項與決策、建設施工等過程控制上來。通過內、外的規范與監督，打造資金管理的正常、有序的項目建設環境，從源頭上保證項目建設資金的合規、合理使用。
2.5提高財務人員綜合素質，做好資金管理基礎工作
做好基建項目資金管理工作，財務管理人員要素質過硬、德才兼備。在品德上，能夠堅持原則、認真執行基建項目建設的各項法律、法規，面對工程建設資金執行過程中各種復雜情況，能夠堅守財務人員職業道德，做到不占便宜、不存貪念、公正廉潔;在技能上，除持續提高財務人員專業技能外，還應具備基本的工程施工和建設、工程預決算甚至工程現場經驗，使財務管理能夠更好地與項目建設相結合，相應的把資金管理做得更合理、有效。
3基建項目資金管理的重要作用
3.1通過加強項目資金管理，規范項目管理與建設
做好基建項目的資金管理，是工程項目管理的基礎，更是項目建設能否順利實施保證。基建項目資金保障充足、使用規范，各項工程項目施工計劃、施工進度才能得到有效落實;如果在項目建設過程中，資金使用、調配不當或混亂，則會造成人為的資金短缺，造成施工正常進度受阻、工期進展受影響。加強項目的資金管理，促進項目建設管理的規范，有力保證工程項目的順利實施。
3.2通過加強項目資金管理，提高項目資金使用與效益
基建項目總體投資金額較大，資金來源于外部融資與企業自籌資金，必須把資金管理好、使用好，以達到項目投資建設的目標與經濟收益。但在項目建設過程中，不能規范核算、合理投資支出，甚至出現浪費、挪用專項資金的狀況，就會造成項目投入資金達不到預期經濟效益指標。只有加強日常項目資金管理，才能反映資金的規范、合理流向，相應地促進投資效益提升。
3.3通過加強項目資金管理，促進項目合法合規運作
資金是貫穿于基建項目建設的基礎力量，也是容易出現問題的多發區，嚴格建立、執行財務管理與監督制度體系，才能保證項目運行的合規。資金的支付伴隨基建項目從立項開始，直到竣工決算，期間資金流量大、各類款項繁多、各項費用支出大，加強對工程專項資金的管理與監督，才能堵塞各種財務資金漏洞，從源頭消除違規違紀現象的發生，防止在項目資金管理中出現腐敗行為，有力地促進基建項目合法、合規的開展工程前期準備、項目施工及竣工結算等各階段工作。
4結論
基建項目決定著企業長遠的發展方向，項目資金管理直接關系項目建設的成敗，更是企業未來運營發展的基礎。只有認識到這一關鍵前提，針對項目建設中資金管理存在的普遍現象，在財務管理特別是資金管理的實際操作過程中采取有效的措施，才能助力基建項目建設管理，提高項目的投資收益。
參考文獻:
［1］郭勁松.基建項目資金管理問題思考［J］．中國外資月刊，2013(3):54－54.
【關鍵詞】建安工程項目；資金管理；優化；確認
一、資金管理概述
建安工程項目的資金管理是指通過項目資金運動各種環節，全方位、全過程的管理資金的周轉和循環，確保工程項目順利實施，達到對項目資金安全、高效管理，降低項目成本，提升建安工程企業整體經濟效益。加強建安工程項目的資金管理對建安企業具有非常重要的意義。
1.加強項目資金管理是現代建安企業“現金為王”理念的必然選擇
現金是企業的血液，企業的現金不足，必然影響到組織的健康發展。備受關注的海爾集團也對現金流推崇有加，海爾的第13條管理規則就是一句看似平淡無奇的話：現金流比利潤更重要，說明了企業的資金管理必須是企業管理的核心。
2.加強項目資金管理能夠影響項目的履約風險
建安工程項目的履約風險有：質量風險、安全風險、工期風險和資金風險，建安工程項目履約工程中的質量、安全、工期良好乃至優秀的管理能積極推動項目資金管理的質量，反過來項目資金管理的失控會影響項目履約過程中的質量、安全和工期的管理，加強項目資金管理對控制項目履約風險十分必要。
3.加強項目資金管理能提升項目盈利
項目盈利是項目資金周轉運動過程后最終的形成目標，項目在承接之初資金流量如何進行預測分析，過程中如何有效進行資金回收、監管和使用，針對項目資金結余如何進行分析、判斷，最后項目的結算和效益如何進行獎罰和評價，只有將項目資金管理的相關內容進行規范才能切實提高項目盈利水平。
二、建安工程項目資金管理存在的問題
1.建筑市場面臨的激烈競爭壓力
當前在房地產市場不景氣的情況下，建筑市場面臨激烈的競爭壓力。一些房地產企業為減輕自身資金壓力，在招標文件中設定大額的墊資條款，巨額的商票支付條款進行工程招投標，建安企業為自身生存及競爭壓力往往忍痛接收這些非常條款，給項目過程中的施工建設帶來巨大的資金管理壓力。
2.建安工程項目特點帶來資金管控的難度
建安工程項目存在地域分布廣，管理人員流動性大等特點。項目地域分布廣，為總部資金的物料采購管控帶來管理難度。建安工程項目發包方往往投入銀行借貸資金，對建安工程總承包方有開立銀行賬戶的要求，如果過多存在此類建安工程項目，會給項目的銀行賬戶監管帶來難度。
3.建安工程項目的資金監控缺乏有效的監管模式
部分建安工程企業財務監管還僅僅停留在財務賬面監管，或者沒有同時按照收支兩條線進行。在監管項目資金問題時，往往有這些疑問：財務收款收足了沒有；發包方有無拖欠，拖欠了幾天；項目、財務、上級機關采取何種措施進行款項回收；項目付款是否按照合同約定條款支付，支付及對供應商的結算是否反映當初的工期進度計劃；項目的資金結余是否合理，是否還有提升的空間等等一系列問題。有的企業解決了一部分，有的沒有解決，這些均反映出部分建安工程企業缺乏一種項目資金有效監控的模式。
三、建安工程項目資金管理的優化對策
1.選擇合適的項目資金管理模式
項目資金的管理模式有資金審批管理模式、資金定額管理模式和資金集中管理模式。對于大型建安工程企業來說，因存在多個施工項目同時進行，其選擇資金集中管控模式是其企業再發展的必然選擇。對大型的建安工程企業來講，其項目管理已經比較規范，但往往總部資金實力不強，將眾多項目的資金匯集起來，滴水成河，利用總部資金優勢進行銀行融資和企業再投資具有很大優勢。
2.工程項目資金信息化管控
工程項目的信息化管控是互聯網時代的必由之路。利用互聯網技術，對工程項目的資金及風險的管理數據信息化，能夠全方位的、跨地域的、實時的呈現在集團公司各級管理者面前，利用數據統計分析，將企業各管理分部或項目部的業績進行形象的圖表展現，實時辦公、分級授權、分層管理、分類預警是項目信息化最強大的能力。
3.規范及確定項目資金流
規范及確定項目資金流是對項目資金信息化集中管控的前提。企業現金流及現金流量表在企業會計準則中均有很清晰的確定，建安工程項目作為建安工程企業一個最基本的生產單位，其現金流的規范和確定沒有很明確的資料進行規范。如不對其進行規范，項目資金信息化數據的可靠性將受到質疑，資金管理風險將被放大。
（1）規范項目資金流的前提
一是，把項目作為一個會計主體。所謂“會計主體”是指會計工作為其服務的特定單位或組織，是會計人員進行會計核算時采取的立場以及在空間范圍上的界定。會計主體既可以是一個企業，也可以是若干個企業組織起來的集團公司，既可以是法人，也可以是不具備法人資格的實體。把項目作為一個會計主體，要求把項目作為一個獨立的核算單位，即是對企業內部之間的物料收支，對其他部門的財務往來均要計算項目資金的流入和流出。
二是，把項目對外支付的第一筆支出和項目收到的最后一筆尾款作為整個的考察期間，中間經歷的自然月度作為會計期間進行考核。
三是，基于項目考核的現實考量，還需要考慮以下幾個因素：①保證金支出。項目承接初為項目繳納的保證金支出，項目收取的專業分包單位的保證金收入為代收代付款，因以上項目的資金收支最終均不反應為項目盈利，故實際工作中均不作為項目資金的收支處理。②內部借款。項目開工，項目向公司的內部借款（或者說公司向項目投入的啟動資金、中間投入的墊資款）也考慮不作為項目的資金收入，但項目向發包方以借款名義收取的款項作為項目工程款收入。③項目商業承兌匯票收款。項目如果收取的銀行承兌匯票、銀行本票因流通性高，容易轉讓一般應考慮作為項目資金收款，如果收取的是商業承兌匯票，因流通性差、不易轉讓，在收取時一般不作為項目資金收款，當其背書轉讓或者向銀行貼現時作為項目資金收款。
（2）確定項目資金流的公式
①會計賬目分析法
公式一：
a.項目的資金結余=項目的資金流入-項目的資金流出
b.項目的資金流入=項目工程款流入+項目收取的管理費流入+項目廢棄材料變賣收入+企業內部項目材料調出收入
c.項目的資金流出=項目工程款各項支出 （含材料費、人工費、機械費、分包工程支出、其他直接費和項目現場管理費支出）+企業內部項目材料調入支出
②會計科目計算法
公式二：
a.項目資金結余=項目的資金流入-項目的資金流出
b.項目的資金流入=項目工程款流入 =工程結算科目余額-應收賬款余額
c.項目的資金流出=建安工程資金流出+稅金支出
d.建安資金支出總額=“工程施工―成本”余額+原材料余額+周轉材料余額+固定資產價值余額+臨時設施價值余額―應付賬款余額-應付職工薪酬余額
固定資產價值余額=固定資產科目余額-累計折舊余額
臨時設施價值余額=臨時設施科目余額-臨時設施累計折舊余額
e.稅金支出=應交稅費計提數（貸方累計）-應繳稅費余額
f.應繳稅費計提數=主營業務收入*稅率
與公式一相比較，公式二中項目資金流入中少了項目廢棄材料變賣收入，因該收入直接沖減了“工程施工―成本”科目的余額。
（3）內部材料調撥對資金流公式的影響
如果企業內部間不同的項目發生材料調撥業務，對于上述兩個公式如何影響？例如：如果有若干價值為Y的鋼材從企業內部的華貿D項目調撥到華貿B項目，從單獨的項目立場上看來，必然是華貿D項目收到現金，華貿B項目付出現金，賬務處理為：
借：原材料-華貿B項目 Y
貸：原材料-華貿D項目 Y
從傳統意義上講，往往會忽視這部分的現金流入和流出，造成對項目資金流無法產生正確的評價，使資金結余數據往往不準確。項目材料調撥業務中，使用公式二能計算的項目資金結余已經能夠反映出這部分的資金收入。當公式一計算當期項目的現金流入時，不僅要考慮工程款的資金流入也要考慮分析材料調撥的資金流入。由此可以得出一個重要結論：
公式一確定的資金余額=公式二確定的資金余額
公式一直接法可以很方便的計算出項目資金余額，但需要的人工分析非常繁瑣，給項目資金余額的復核帶來極大不便。公式二非常直觀，可以從財務賬套中直接獲取批量數據，如結合項目資金的信息化管理，將給項目資金流量確認和復核帶來極大方便。
四、結束語
建安工程項目的資金管理是一個系統化的工程，需要企業經營者和管理者從企業戰略的高度重視。對于現代化的大型建安工程企業來講，進行資金的集中管控并插上信息化這一有力的翅膀，企業才能獲得發展的再次騰飛。
參考文獻：
[1]何洪浪.企業工程施工資金管理探討[J].當代經濟，2012（08）
[2]邢新榮.建筑工程資金管理分析[J].門窗，2014（05）
[3]李興元.建筑施工單位如何進行工程資金管理及回籠[J].山西建筑，2011（07）
【關鍵詞】公共衛生；項目；資金管理
一、引言
近年來，各級財政不斷加大對公共衛生的投入，僅就中央公共衛生專項資金來說，從2006 年的222億元增長到2014年的378億元，增長了1.7倍。自2011年起，公共衛生專項資金實行項目管理，在實踐中遇到一些問題，諸如資金下達晚、項目資金使用不和規等，需要引起各方重視并及時改進、不斷完善。基層項目單位是公共衛生專項資金的使用主體，他們在項目管理中存在的問題， 尤其應引起我們的重視。
二、項目資金管理中存在的問題
1.財務監督與控制方面存在的問題
當前，公共衛生的發展現狀表明，項目資金管理過程中，出現了財務管理角色被弱化的現象，一些基層項目單位財務管理人員，由醫護等人員兼職，財務知識淡薄、無法從專業角度更好的監管項目資金，以致于一些單位將項目資金的管理給予單位業務部門去做，財務管理人員卻在充當著“出納”的角色。如若單位中財務監督與控制方面的問題長期得不到解決，那么財務部門將會無法有效的監督單位的財務工作，財務部門監督與控制的職能也將會被逐漸弱化。
2.項目資金不到位、管理不規范
我國公共衛生項目資金由中省市資金以及地方配套四部分組成，項目資金不是直接下達單位，是由中省依次下達地方財政，再由衛生部門申請使用，如此拖延，使得公共衛生專項資金不能夠發揮高效率的作用，資金滯后，影響項目的開展、實施。除了資金的不能及時到位還存在資金管理不規范的問題，一些基層項目單位未建立專賬管理、專項核算，進而在專項資金的使用中不能夠做到嚴格、規范化的管理，也為項目資金的監督帶來了一系列問題。
3.資金的撥付與方案下達不同步
公共衛生項目資金是依據國家項目方案及衛生行政部門的財務計劃而撥付的，在項目資金使用過程中，需要行政部門的財務科以及業務科協調配合，但是，現實的實際情況表明，由于單位、科室以及有關部門之間缺乏配合，經常會出現一方資金已下達而另一方方案還未制定的現象，或者是方案已制定好，而資金未下達的情況，總而言之，資金撥付與方案下達的不同步導致了項目不能按期實施。
4.現行的財政體制影響資金作用的發揮
目前，我國現行的財政體制是財政部門權力大，它掌握著下撥經費的權力，公共衛生項目中經費的支付是由財政部門國庫集中支付完成。當前，公共衛生發展中存在的一個現狀是：相關的衛生行政部門掌握著專項資金的來源以及資金的用途，但是這并不意味著衛生行政部門就能夠見到錢。當年的項目資金中省市已經下達區縣財政，而區縣財政將去年的項目資金還未撥付完畢，進而影響了項目的實施，同時也不能夠正確反映衛生項目資金的實際收支狀況。
三、公共衛生項目資金管理的有效對策
1.加強監督檢查的力度
公共衛生項目資金的合理、有效利用，需要各部門的協調配合，包括衛生部門、審計部門以及財政部門等等，各部門的協調配合有助于強化公共衛生專項資金的分配、使用以及管理，使得整個資金的使用過程處于監督檢查的氛圍中。除了對項目資金進行監督、檢查外，還需要對一些違紀、違規現象進行嚴懲，像資金的擠占挪用、資金的違規撥付以及資金的虛報冒領等，依法查處資金的違規現象，有助于項目資金的合理利用。確保公共衛生服務項目的有效落實，使廣大人民群眾享受到醫改為他們帶來的實惠。
2.建立考核機制，調動工作人員的積極性
公共衛生項目工作涉及的部門單位有各級財政、衛生行政部門，他們往往會掌握項目資金以及地方配套資金，因此，將各級財政與衛生行政部門的對資金的籌集、執行狀況列入公共衛生項目考核，評估指標中，有助于充分調動工作人員的積極性。相關的部門管理單位應定期開展考核，確立責任人制度，明確每個項目的法人、承辦者以及實施者，由專人負責專事。對一些工作成果顯著的部門或個人應給予鼓勵與激勵，包括物質上的獎勵、職位的晉升等等。
3.強化項目財務的監督與控制職能
財務部門在工作的過程中，不僅負責項目資金的管理與使用，而且還涉及項目資金的監督與檢查，包括定期或不定期對項目資金進行調查與審計，核查項目資金是否嚴格按照規定支付，以及使用的正常程序進行，如若資金的任何一使用環節出現了問題，那么相關的財務部門就應該發揮其監督與控制的職能。
4.確保專項資金與匹配資金的及時到位
長期的發展實踐表明，公共衛生項目的相關負責人應按照項目分工的不同，強調各個部門各自履行自己的職責，在此基礎上，加強與其他部門之間的協調與配合，進而使得整個公共衛生項目在實施上形成真正的合力。財政部門應及時的做好資金的撥付工作，同時，審計部門也應及時做好資金的專項跟蹤工作，確保公共衛生項目資金的合理分配以及高效利用。
四、結束語
在公共衛生項目資金管理當中，是存在許多弊端和隱患，譬如資金撥付的問題、專項核算問題、財務監督問題等等，面對這些問題，必須要做出一定的解決方式，如，制定詳細的項目支出范圍，加強對財務的監督，將資金管理歸納到業務評價當中，只有解決了這些問題，才能提升公共衛生項目的資金管理工作，降低公共衛生項目資金管理的弊端，加大公共衛生項目資金管理中的資金使用率。
參考文獻：
[1] 黃峰. 基本公共衛生服務項目資金管理中存在的問題及解決對策分析[J].財經界（學術版），2014（7）：263-264
