時(shí)間：2023-08-30 16:46:47
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1.1 持續(xù)改進(jìn)思想的發(fā)展
風(fēng)險(xiǎn)管理是項(xiàng)目管理的主要部分，其目的是追求積極活動(dòng)的最大化和不利活動(dòng)的最小化。自上個(gè)世紀(jì) 90 年代中期以來，持續(xù)改進(jìn)思想被引入到項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，這離不開國際標(biāo)準(zhǔn)化組織的 ISO9000 標(biāo)準(zhǔn)和美國 Carnegie Mellon 大學(xué)軟件工程研究所（SEI）的能力成熟度模型（CMM）的貢獻(xiàn)。這二者對(duì)于項(xiàng)目管理不僅體現(xiàn)在標(biāo)準(zhǔn)方面，更體現(xiàn)管理思想和原則方面的意義，比如 ISO9000 提出管理的八項(xiàng)原則，CMM 提出 5 個(gè)層次的持續(xù)改進(jìn)。它們都著眼于質(zhì)量和過程管理。但是它們的基礎(chǔ)各不相同，前者是確定一個(gè)質(zhì)量體系的最低要求，而 CMM 強(qiáng)調(diào)持續(xù)的過程改進(jìn)。盡管 ISO/DIS9000：2000 版也增加了持續(xù)改進(jìn)原則，但仍屬于單一層次的標(biāo)準(zhǔn)，而 CMM 模型分成 5 個(gè)等級(jí)，適用范圍也更加廣泛。CMM把管理內(nèi)容定義為若干關(guān)鍵過程任務(wù)，并設(shè)立了初始化、可重復(fù)性管理工作、識(shí)別組織基本能力的管理工作、確立企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力管理工作、通過持續(xù)改進(jìn)方法提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和管理能力。目前來看，引入持續(xù)改進(jìn)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則，在 ISO/DIS9000：2000 的基礎(chǔ)上，充分利用 CMM 持續(xù)改進(jìn)方面的優(yōu)勢(shì)，建立起一套規(guī)范化并且能夠持續(xù)改進(jìn)的過程和質(zhì)量管理循環(huán)，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效率。
1.2 面向持續(xù)改進(jìn)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)點(diǎn)
持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程主要是來源于卡耐基梅隆大學(xué)軟件工程研究所的“持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理指南”（CRM），在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域被稱為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)能力成熟度模型（RMMM），這個(gè)框架基于成熟程度、文化和組織的其他相關(guān)屬性，由一系列與項(xiàng)目有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的流程、方法和工具組成，并為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了一個(gè)主動(dòng)管理的合理環(huán)境。它主要針對(duì)：一是對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤（風(fēng)險(xiǎn)）的部分持續(xù)評(píng)估。二是決定哪類風(fēng)險(xiǎn)最主要，并且進(jìn)行重要程度描述。三是實(shí)施處理風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略。
這種基于過程的方法與傳統(tǒng)的基于事件風(fēng)險(xiǎn)管理方法顯著不同。后者所要實(shí)施的策略要等到風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，然后再有所反應(yīng)，接下來再采取措施來阻止它再次發(fā)生。相反，持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是能夠在問題發(fā)生前預(yù)防。二是改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量。三是使得資源更好地被利用。四是增進(jìn)團(tuán)隊(duì)合作。五是為投資決策設(shè)立預(yù)期目標(biāo)，并且提供解決方案。
2、基于持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力成熟度模型
2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理能力成熟度模型
與項(xiàng)目管理的其他知識(shí)域不同，風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于項(xiàng)目管理的始終，風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)儆谂c項(xiàng)目管理程序相互交叉的雙維度結(jié)構(gòu)。同時(shí)，項(xiàng)目生命周期階段形成了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的第 3 個(gè)維度，這 3 個(gè)維度構(gòu)成了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型（RMMM）。RMMM 是項(xiàng)目管理成熟度模型（PMMM）的子集， RMMM 在 SEI 中也被稱作 CRM.盡管 PMMM 的研究起源于歐洲，但是其核心仍然是 CMM.CMM 模型主要通過項(xiàng)目生命周期，設(shè)置可以持續(xù)改進(jìn)的關(guān)鍵管理流程域（KPA）來進(jìn)行項(xiàng)目管理。CMM 目前已應(yīng)用到多個(gè)研究和實(shí)踐領(lǐng)域，比如面向系統(tǒng)開發(fā)的 SD—CMM，面向系統(tǒng)工程的 SE—CMM，面向項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的 P—CMM 等等。但是不可否認(rèn)，國際項(xiàng)目管理協(xié)會(huì)（IPMA）和 PMI 對(duì) PMMM 開發(fā)作了很多研究工作并取得了很大成果，并且已經(jīng)得到了產(chǎn)業(yè)界的認(rèn)可。
2.2 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型的層次
PMMM 的主要優(yōu)點(diǎn)在于可以為不同的項(xiàng)目或者公司定制用以測(cè)評(píng)成熟度各層次的方法。同樣，RMMM（CRM）也為項(xiàng)目定義測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度提供了高效的方法，其特征是可定制的，其核心是圍繞項(xiàng)目生命周期階段所進(jìn)行的持續(xù)改進(jìn)，即風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)（RPI）。應(yīng)該注意到，流程改進(jìn)是過程，而不是目標(biāo)。RMMM（CRM），采用 CMM 的1至5級(jí)來描述項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)流程，因?yàn)镃MM 是一切成熟度模型的基礎(chǔ)和根本，可以說是元模型。RMMM（CRM）包括5個(gè)層次：
第1層次為通用術(shù)語。組織第一次認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并且學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、語言和術(shù)語。第2層次為通用過程。組織運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理，開發(fā)相應(yīng)的可重復(fù)利用的通用風(fēng)險(xiǎn)管理過程和方法。第3層次為方法集成。把所有風(fēng)險(xiǎn)管理方法集成為單一方法，可以最好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同效應(yīng)和過程控制。第4層次為基準(zhǔn)比較。確定風(fēng)險(xiǎn)管理基準(zhǔn)點(diǎn)與比較的指標(biāo)和內(nèi)容，基準(zhǔn)比較必須連續(xù)進(jìn)行，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成及執(zhí)行方法，并增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。第5層次為持續(xù)改進(jìn)。組織評(píng)估通過風(fēng)險(xiǎn)管理基準(zhǔn)比較獲得的信息，然后決定是否能改進(jìn)單一方法。
2.3 持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)通用風(fēng)險(xiǎn)域
RMMM（CRM）根據(jù)項(xiàng)目生命周期，利用工作分解結(jié)構(gòu)圖（WBS）設(shè)立不同的可用于持續(xù)改進(jìn)的通用風(fēng)險(xiǎn)域。比如考慮到建設(shè)項(xiàng)目為系統(tǒng)運(yùn)營就緒的基礎(chǔ)設(shè)施、硬件和軟件、建造、進(jìn)度和成本、每個(gè)項(xiàng)目的合同樣本等等。一般說來，大型工程項(xiàng)目可用一個(gè)3層的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程描述出來：
（1）全局風(fēng)險(xiǎn)域（這些潛在風(fēng)險(xiǎn)影響項(xiàng)目整體并且會(huì)導(dǎo)致全程項(xiàng)目成本/進(jìn)度全部策略的改變或者再評(píng)估）。
（2）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)域（這些潛在風(fēng)險(xiǎn)影響每一個(gè)基本項(xiàng)目并且對(duì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)有潛在影響或者要求項(xiàng)目范圍或者個(gè)別合同水平上變化以及它與其他項(xiàng)目界面關(guān)系上）。
（3）個(gè)別合同風(fēng)險(xiǎn)域（這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)個(gè)別合同中的域有潛在影響，而且具體到特別合同上，直接影響成本、進(jìn)度和具體合同的效率）。
3、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)的功能與步驟
3.1 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)的功能
盡管RMMM（CRM）有5個(gè)層次，但是所有工作不是必須被依次魚貫地完成，而是可以重疊進(jìn)行的，這主要取決于項(xiàng)目組愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小。從這個(gè)意義上來說，RMMM 是柔性的，適應(yīng)性很強(qiáng)，能夠與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理程序、風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)域緊密結(jié)合。在實(shí)施中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該用重要程度來計(jì)劃，這依賴于項(xiàng)目、管理者和個(gè)體的目標(biāo)和限制條件。這意味著，雖然一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型不能適用于所有情況，但是可以通過 RMMM 的持續(xù)改進(jìn)與風(fēng)險(xiǎn)管理程序、風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)域的適應(yīng)性組合、動(dòng)態(tài)調(diào)整，就能夠適應(yīng)各種復(fù)雜情況，并提供合理的風(fēng)險(xiǎn)管理程序與功能。通常，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)的功能主要有：
（1）識(shí)別。在風(fēng)險(xiǎn)成為問題前，搜尋并定位風(fēng)險(xiǎn)。
（2）分析。通過系統(tǒng)化分類、估計(jì)和理解以降低不確定性并提供計(jì)劃和行動(dòng)框架的流程，把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換成決策信息。
（3）計(jì)劃。把風(fēng)險(xiǎn)信息轉(zhuǎn)化為決策和適當(dāng)?shù)南麥p行動(dòng)（現(xiàn)在與未來）以及實(shí)施。
（4）跟蹤。通過項(xiàng)目生命周期來監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)消減計(jì)劃。
（5）控制。糾正與計(jì)劃執(zhí)行的偏差。
（6）溝通。貫穿所有以上提供信息和反饋的功能給所有項(xiàng)目相關(guān)利益人。
關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)以及當(dāng)前和新產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)在這些功能實(shí)現(xiàn)的過程中，要考慮到不同的相關(guān)利益人和管理層次的差異，特別是相關(guān)利益人應(yīng)該理解風(fēng)險(xiǎn)管理是如何適應(yīng)整體項(xiàng)目管理流程的。這些流程之間以及與其他項(xiàng)目管理知識(shí)域之間交互作用，并要求不同階段不同項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員參與到持續(xù)改進(jìn)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中來。所以說，面向持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須因項(xiàng)目管理階段不同、主體間差異而有所不同，貫穿于項(xiàng)目管理始終。持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該通過相關(guān)利益人和項(xiàng)目組在不同層次上的不同的職責(zé)、指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的分配來實(shí)施，具體如下：一是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理。檢查、批準(zhǔn)和提供與風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和行動(dòng)有關(guān)的資金。二是用戶識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。三是項(xiàng)目經(jīng)理。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和行動(dòng)計(jì)劃，跟蹤、溝通與風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目績(jī)效。四是項(xiàng)目經(jīng)理。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并且設(shè)計(jì)消減風(fēng)險(xiǎn)選擇方法。五是項(xiàng)目組成員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。
3.2 持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟
持續(xù)改進(jìn)過程的步驟是一種基于 PDCA 循環(huán)的系統(tǒng)化問題解決方法，改進(jìn)通常是階段性的，要觀察每個(gè)階段各個(gè)過程的整體效果，而不是分散進(jìn)行。不然的話，分散優(yōu)化會(huì)降低整個(gè)項(xiàng)目的效率。具體的步驟如下：
（1）識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)機(jī)會(huì)。這一階段的目標(biāo)是選擇適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)流程用于改進(jìn)。例如，工程實(shí)施中土地使用權(quán)獲取、建筑設(shè)計(jì)、融資分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和過程，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目前期工作的效果和目標(biāo)影響重大，因此作為關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)流程用于改進(jìn)。
（2）評(píng)價(jià)需改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)流程。這一階段目標(biāo)是選擇有挑戰(zhàn)性的問題及確定改進(jìn)的指標(biāo)。重點(diǎn)就是把需改進(jìn)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)流程的具體指標(biāo)細(xì)化，并確定改進(jìn)的具體目標(biāo)。
（3）分析項(xiàng)目實(shí)施中存在的問題。這一階段目標(biāo)是識(shí)別目前風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的原因，充分利用有關(guān)工具和方法找出原因。
（4）采取措施。計(jì)劃并采取適當(dāng)措施改正不規(guī)范的做法，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程進(jìn)行改正，以達(dá)到目的，消除存在的問題。
（5）確認(rèn)改進(jìn)的結(jié)果。評(píng)價(jià)采取的風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否達(dá)到了目標(biāo)。
（6）改進(jìn)方法標(biāo)準(zhǔn)化。這一階段主要目標(biāo)就是確保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的水平得到維持，要確保已經(jīng)改進(jìn)的工作效果通過制定的管理流程圖、程序、制度、標(biāo)準(zhǔn)等已成為日常工作的一部分，并可以把這一階段的規(guī)范化管理成果推廣到其他過程或部門。
（7）為下一階段或未來項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃。主要針對(duì)遺留問題制定計(jì)劃并評(píng)價(jià)其效果，通過學(xué)習(xí)其他部門的經(jīng)驗(yàn)為下階段工作和未來項(xiàng)目提供規(guī)范化管理的知識(shí)。
4、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理流程改進(jìn)的價(jià)值
4.1 風(fēng)險(xiǎn)管理流程改進(jìn)的目標(biāo)
持續(xù)改進(jìn)是 RMMM（CRM）的核心，因此，風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)業(yè)務(wù)（RPI）是降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和成本的基礎(chǔ)。一般的項(xiàng)目經(jīng)理只是相信看得見的投資收益，而不是采納 RPI 及所能帶來的非顯而易見的收益。傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)計(jì)劃目標(biāo)是通過很高的風(fēng)險(xiǎn)管理成本，從而取得項(xiàng)目高績(jī)效和高可靠性。現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)資源型管理方法，是把風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作獲取收益的資源，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算的低成本，取得項(xiàng)目的中等績(jī)效和中等可靠性。但是利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，來彌補(bǔ)流程環(huán)境的不足是不能獲得期望收益的。相反，雖然 RPI沒有較明顯的滿意投資收益，但是用定量方法仍然是能夠度量成本和收益。這是由于 RPI 能夠形成良好的風(fēng)險(xiǎn)流程，可以降低與不良流程相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。RPI 是可以用 CMM 第2層次的工作來實(shí)施，并且最終能夠?qū)崿F(xiàn)低成本、高績(jī)效、高可靠性的目標(biāo)。
4.2風(fēng)險(xiǎn)管理流程改進(jìn)的成本
RPI 的成本是決定項(xiàng)目成本和收益的重要方面。RPI 成本模型主要包括：風(fēng)險(xiǎn)流程基礎(chǔ)設(shè)施成本，風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)實(shí)施成本，風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)技術(shù)路線成本和風(fēng)險(xiǎn)流程評(píng)估成本。
這些直接和間接的成本和收益均包括定性和定量?jī)蓚€(gè)方面。定性成本被歸因于與生產(chǎn)低劣產(chǎn)品相關(guān)的現(xiàn)存不合理流程的成本。這可能導(dǎo)致客戶不滿意或者喪失未來商機(jī)，這些成本如客戶滿意度下降、瑕疵糾正成本、返工成本，以及由于違約而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)損失成本等。利用有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法能夠把定性因素轉(zhuǎn)換為定量成本，這可以通過評(píng)估不同因素相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，然后為每一項(xiàng)分配風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算來實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的成本乘以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。要建立 RPI 投資的成本收益模型的一種方法是，定義關(guān)鍵指標(biāo)以期能夠跟蹤和度量項(xiàng)目。這些關(guān)鍵指標(biāo)以關(guān)鍵質(zhì)量指標(biāo)（KQI）形式出現(xiàn)，與 TQM 項(xiàng)目所定義的部分指標(biāo)相一致。還可以體現(xiàn)為關(guān)鍵性能指標(biāo)（KPI），與項(xiàng)目經(jīng)理和職員的設(shè)想一致。其他指標(biāo)能夠體現(xiàn)為項(xiàng)目健康指標(biāo)（PHI），與項(xiàng)目規(guī)劃階段的相一致，而且易于在項(xiàng)目跟蹤活動(dòng)中被定期檢查。
4.3項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理流程改進(jìn)的價(jià)值
風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)價(jià)值包括建立合理風(fēng)險(xiǎn)流程的直接結(jié)果以及改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和客戶滿意度的結(jié)果。有關(guān)可定量化價(jià)值包括：增加生產(chǎn)力、降低產(chǎn)品周期、降低開發(fā)與維護(hù)成本等。不可定量化價(jià)值包括：改進(jìn)客戶服務(wù)水平、適應(yīng)需求，以及降低維護(hù)的努力。這些定性化價(jià)值可以通過特定方法來轉(zhuǎn)換成定量?jī)r(jià)值。在實(shí)施 RPI 過程中，應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的成本價(jià)值模型。利用可以為不同組織所使用的統(tǒng)一模型，可以很方便用于結(jié)果和價(jià)值比較，也可以為企業(yè)建立一個(gè)可能的標(biāo)桿或基準(zhǔn)（Benchmark）。這個(gè)模型的另外一個(gè)價(jià)值是提供一個(gè)度量 RPI 努力的基準(zhǔn)。通常，流程改進(jìn)要至少經(jīng)歷一個(gè)完整的 RPI 周期，平均需要18~36個(gè)月。但是目前沒有通用或標(biāo)準(zhǔn)模型來進(jìn)行 RPI 的收益成本驗(yàn)證，因?yàn)樘幚矶炕牟糠州^容易，但處理RPI定性化成本和收益方面很難。為了證明RPI的成本收益，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)域改進(jìn)的潛在收益需要利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法定性并定量化，如利用項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析管理模（PRAM）。
PRAM 現(xiàn)在已經(jīng)被很多歐洲公司用于識(shí)別、分析和減低與系統(tǒng)集成項(xiàng)目有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。PRAM 風(fēng)險(xiǎn)管理模型可以應(yīng)用于對(duì)關(guān)鍵流程持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和疊代工作，該方法核心概念是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，它通過把預(yù)算價(jià)值加在潛在的 RPI 收益上，來度量 RMMM（CRM）的風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值和效果。
總之，隨ISO9000：2000 和CMM 的大規(guī)模應(yīng)用，以及工程項(xiàng)目復(fù)雜性的增加，對(duì) RMMM 或者 CRM的需求也將逐漸增加。因此，要想提高項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)效率和可靠性，有效地降低風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過持續(xù)改進(jìn)的方法對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。
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關(guān)鍵詞：美國；財(cái)務(wù)管理；匯率風(fēng)險(xiǎn)；防范
美國是當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)最為發(fā)達(dá)的資本主義國家。作為現(xiàn)代企業(yè)制度主要代表的美國公司，其較為先進(jìn)的管理模式和方法無論在理論上還是在實(shí)踐上都是值得其他國家認(rèn)真研究和借鑒的，美國公司的財(cái)務(wù)管理因其在公司管理中的突出地位和巨大作用在這一方面顯得尤其有必要。中國作為一個(gè)發(fā)展中的社會(huì)主義國家，經(jīng)過20余年經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開放，經(jīng)濟(jì)一直保持著持續(xù)快速健康增長(zhǎng)的趨勢(shì)，符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的各種制度和機(jī)制正處在不斷的建立和完善之中。國有企業(yè)改革和現(xiàn)代企業(yè)制度建立工作已進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)期。在這種情況下，認(rèn)真研究、充分吸收和借鑒其他國家，特別是發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)和做法無疑是十分必要和有益的。
自20世紀(jì)70年代以來，在世界范圍內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的不斷國際化、跨國公司大規(guī)模興起和各國經(jīng)濟(jì)日趨全球化的背景下，隨著美國作為其現(xiàn)代企業(yè)制度集中體現(xiàn)的公司的大規(guī)模發(fā)展、新的產(chǎn)業(yè)組織理論的不斷提出、公司面對(duì)的金融市場(chǎng)的不斷國際化和政府對(duì)金融管制的逐步放松、公司金融業(yè)務(wù)和交易的日趨國際化，以及公司在管理上金融工具的不斷創(chuàng)新和衍生金融交易的日趨活躍，美國公司財(cái)務(wù)管理的理論與方法也進(jìn)入了一個(gè)前所未有的創(chuàng)新與發(fā)展時(shí)期。其中一個(gè)十分突出的表現(xiàn)就是公司在財(cái)務(wù)管理上不斷向國際化方向發(fā)展。本文重點(diǎn)對(duì)美國公司財(cái)務(wù)管理國際化及其原因進(jìn)行分析和闡述，并對(duì)美國公司匯率風(fēng)險(xiǎn)的管理方法進(jìn)行介紹。
一、美國公司財(cái)務(wù)管理的基本理論問題及其國際化的主要特點(diǎn)從歷史和發(fā)展的角度來看，美國公司財(cái)務(wù)管理作為一個(gè)獨(dú)立的研究領(lǐng)域始于20世紀(jì)初期。當(dāng)時(shí)的研究重點(diǎn)主要是國內(nèi)公司兼并中的有關(guān)法律問題、新公司組建中的財(cái)務(wù)問題，以及公司利用證券籌集資本的不同形式問題。在20世紀(jì)30年代美國經(jīng)濟(jì)大蕭條期間，公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)開始轉(zhuǎn)向公司破產(chǎn)和重組、公司兼并、證券市場(chǎng)監(jiān)管等領(lǐng)域。在20世紀(jì)40年代和50年代早期這一期間，雖然美國學(xué)術(shù)界和教育部門在主流上仍繼續(xù)將金融學(xué)作為一門描述性和機(jī)制性的課程用于教學(xué)，而且更多地是從外行的角度而不是管理者的觀點(diǎn)來分析問題，但財(cái)務(wù)管理作為一門學(xué)科的理論分析趨勢(shì)已在20世紀(jì)50年代末期開始出現(xiàn)，而且其重點(diǎn)開始轉(zhuǎn)入到關(guān)于公司資產(chǎn)及負(fù)債的管理決策問題和公司價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)問題。
進(jìn)入20世紀(jì)90年代后，在美國公司的財(cái)務(wù)管理工作中，公司價(jià)值問題仍然是財(cái)務(wù)管理研究的重點(diǎn)，所不同的是在這一時(shí)期對(duì)公司價(jià)值問題的有關(guān)分析在原來的基礎(chǔ)上從四個(gè)方面進(jìn)行了擴(kuò)展。這四個(gè)方面分別是經(jīng)濟(jì)中通貨膨脹的狀況及其對(duì)公司決策的影響；政府對(duì)金融機(jī)構(gòu)管制的放松以及由此引起的金融服務(wù)公司業(yè)務(wù)的大量分散化；公司財(cái)務(wù)分析和信息傳輸中計(jì)算機(jī)的大量應(yīng)用；全球性市場(chǎng)和商業(yè)運(yùn)營重要性的不斷增加。從20世紀(jì)末到21世紀(jì)初的發(fā)展趨勢(shì)來看，公司生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)一步全球化和信息技術(shù)應(yīng)用的不斷增強(qiáng)將可能是對(duì)公司價(jià)值問題進(jìn)行研究和分析必須考慮的兩個(gè)最為重要的因素。
從公司生產(chǎn)經(jīng)營的全球化趨勢(shì)來看，有四個(gè)方面的因素對(duì)美國公司財(cái)務(wù)管理的國際化發(fā)展趨勢(shì)起著促進(jìn)作用。一是全球范圍內(nèi)交通通訊設(shè)施和條件的改善降低了原材料及產(chǎn)成品的運(yùn)輸成本，使公司的國際貿(mào)易變得更加靈活和有效。二是不同國家消費(fèi)者對(duì)低成本、高質(zhì)量產(chǎn)品的大量需求將對(duì)本國政府針對(duì)外國商品制定的保護(hù)措施施加壓力，從而有助于降低旨在保護(hù)國內(nèi)低效率、高成本制造商利益的各種貿(mào)易壁壘，使國際貿(mào)易環(huán)境得到進(jìn)一步改善。三是科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展引起的新產(chǎn)品開發(fā)成本的增加會(huì)促使不同國家的公司之間在新產(chǎn)品的開發(fā)上進(jìn)行合作和從事全球化的經(jīng)營，并通過擴(kuò)大市場(chǎng)和產(chǎn)品銷售規(guī)模來分?jǐn)偤徒档彤a(chǎn)品開發(fā)成本。四是隨著全球范圍內(nèi)跨國公司的不斷興起及其生產(chǎn)國際一體化程度的進(jìn)一步加強(qiáng)，對(duì)于不同國家的公司而言，將其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)向低成本的國家及地區(qū)轉(zhuǎn)移已成為在國際市場(chǎng)中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要條件。基于對(duì)這四個(gè)方面因素的考慮，美國的公司為了在未來全球化的市場(chǎng)中更好地生存和發(fā)展下去，在全球范圍內(nèi)對(duì)其生產(chǎn)和銷售活動(dòng)進(jìn)行安排是十分必要的。實(shí)際上，從20世紀(jì)80年代開始，在美國不同類別的公司中，除制造業(yè)公司外，包括銀行、廣告公司、會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司等在內(nèi)的服務(wù)性行業(yè)都正在積極地或被動(dòng)地將其業(yè)務(wù)向其他國家及全球范圍擴(kuò)展。這一方面是基于公司本身適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要。同時(shí)，這些公司業(yè)務(wù)在世界范圍的拓展將能夠較好地為它們本國的跨國公司提供服務(wù)。
從概念、內(nèi)容和功能上看，美國公司的財(cái)務(wù)管理是指在公司特定的整體目標(biāo)下關(guān)于資產(chǎn)購置、資本融資和資產(chǎn)管理的學(xué)問。美國公司財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容和決策功能劃分為三個(gè)領(lǐng)域，即：公司投資及其決策、公司融資及其決策、公司資產(chǎn)管理及其決策。公司財(cái)務(wù)管理的主要政策由公司的投資政策、融資政策和股利政策共同組成。
對(duì)于公司價(jià)值創(chuàng)造而言，投資決策是公司財(cái)務(wù)管理三項(xiàng)決策中最重要的決策。從理論上講，公司資本投資是把資本分配于不同的投資項(xiàng)目并希望在未來取得收益的過程。在對(duì)項(xiàng)目的投資中，由于項(xiàng)目預(yù)期產(chǎn)生的未來收益是不能事先確知和確定的，也就是說，對(duì)項(xiàng)目的投資包含著不確定性或風(fēng)險(xiǎn)。因此，在對(duì)投資項(xiàng)目預(yù)期產(chǎn)生的收益進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)將項(xiàng)目預(yù)期的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來進(jìn)行評(píng)估，因?yàn)檫@兩個(gè)因素都會(huì)對(duì)公司總的市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估產(chǎn)生直接影響。另外，公司財(cái)務(wù)管理中投資決策的內(nèi)容還包括當(dāng)公司對(duì)某一項(xiàng)目的投資在經(jīng)濟(jì)上不再有效時(shí)對(duì)資本進(jìn)行重新分配的決策。也就是說，美國公司財(cái)務(wù)管理中對(duì)投資的管理涉及了資產(chǎn)總量、資產(chǎn)的構(gòu)成，以及資本供應(yīng)者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度等方面的內(nèi)容，公司投資決策實(shí)際上決定著公司持有的資產(chǎn)總量、資產(chǎn)的構(gòu)成，以及資本供應(yīng)者對(duì)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況的看法等。在投資決策的過程中，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮使得確定一個(gè)合適的接受標(biāo)準(zhǔn)或必要的投資報(bào)酬率成為公司投資決策的基礎(chǔ)。
在公司的投資決策中，除了選擇新的投資項(xiàng)目外，公司財(cái)務(wù)管理部門還必須對(duì)公司現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理。對(duì)不同類別的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理承擔(dān)著不同的經(jīng)營責(zé)任。例如：在固定資產(chǎn)的管理上，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)側(cè)重于對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理。而在流動(dòng)資產(chǎn)的管理上，確定一個(gè)恰當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)性水平是十分必要的，而且這一水平應(yīng)該與公司的總體估計(jì)相一致。在公司其他固定資產(chǎn)和存貨管理方面，盡管公司財(cái)務(wù)經(jīng)理不作為其工作重點(diǎn)并且?guī)缀醪怀袚?dān)任何經(jīng)營責(zé)任，但他們對(duì)項(xiàng)目資本投資決策的參與實(shí)際上會(huì)有助于提高對(duì)這些資產(chǎn)分配資本的效率。
美國公司財(cái)務(wù)管理的第二項(xiàng)重要財(cái)務(wù)決策為融資決策。在融資決策中，財(cái)務(wù)經(jīng)理所要關(guān)注的是如何確定公司的最佳融資組合或資本結(jié)構(gòu)。從理論上講，如果一個(gè)公司能通過調(diào)整其資本結(jié)構(gòu)來改變市場(chǎng)對(duì)公司總價(jià)值的估價(jià)，那么公司就應(yīng)該存在一個(gè)最佳的融資組合，在這一融資組合上，公司普通股票的每股市價(jià)將達(dá)到最大值。另外，資本市場(chǎng)的存在及其完善程度也是公司進(jìn)行融資決策必須著重考慮的一個(gè)不斷變化的因素。
美國公司財(cái)務(wù)管理的第三項(xiàng)重要決策是對(duì)資本管理的決策，亦稱為股利政策。公司股利政策包括公司向股東支付的現(xiàn)金股利占公司盈余的百分比、公司支付的絕對(duì)股利趨勢(shì)的穩(wěn)定性、股票股利與股票分割、股票回購等方面的內(nèi)容。在資本管理決策中，由于股利支付比率決定了留存于公司的盈余資金規(guī)模，因此在決策時(shí)必須根據(jù)股東財(cái)富最大化目標(biāo)對(duì)這一比率進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí)，在確定股利政策時(shí)，還必須將股利對(duì)投資者的價(jià)值（如果存在的話）與股利作為公司留存盈余進(jìn)行融資所喪失的機(jī)會(huì)成本進(jìn)行權(quán)衡。也正是基于這一點(diǎn)，公司在財(cái)務(wù)管理中通常將股利決策與融資決策聯(lián)系起來進(jìn)行考慮。
總之，美國公司財(cái)務(wù)管理就是關(guān)于上述三類主要決策的解決辦法，投資決策、融資決策和資本管理決策共同決定著公司對(duì)其股東的價(jià)值。
在功能方面，從美國公司的組織結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置來看，一般情況下，公司都設(shè)置有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，專門負(fù)責(zé)公司的資金管理和會(huì)計(jì)核算工作。在人員配備上，公司一般在董事會(huì)和首席執(zhí)行官下面配備有專門的財(cái)務(wù)副總裁或首席財(cái)務(wù)總管（CFO）。在首席執(zhí)行官的授權(quán)下，由財(cái)務(wù)副總裁或財(cái)務(wù)總管全面管理公司的財(cái)務(wù)工作。在財(cái)務(wù)副總裁下面，通常還配備有資金主管和會(huì)計(jì)主管各1名，分別負(fù)責(zé)資金管理和會(huì)計(jì)核算工作。其中，資金管理工作主要包括資金預(yù)算、現(xiàn)金管理、對(duì)外業(yè)務(wù)、信用管理、股利支付、財(cái)務(wù)計(jì)劃與分析、養(yǎng)老金管理、風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)管理、稅收管理等。會(huì)計(jì)核算工作則包括成本核算、成本管理、數(shù)據(jù)處理、總分類賬、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制、預(yù)算編制等。
在上述管理體制下，美國公司財(cái)務(wù)管理部門的主要作用和任務(wù)是通過合理有效地獲得和使用資金來實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。具體來說，美國公司財(cái)務(wù)管理的功能主要包括下述五個(gè)方面：第一，對(duì)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃。在公司的總體目標(biāo)下，財(cái)務(wù)部門通常要確定相應(yīng)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。為此，財(cái)務(wù)管理部門必須根據(jù)公司目標(biāo)對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃，并努力促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，對(duì)公司重大的投資和融資活動(dòng)進(jìn)行決策。對(duì)于一些經(jīng)營很成功的公司來說，其產(chǎn)品的銷售通常都是增長(zhǎng)很快的，這就要求公司在經(jīng)營過程中不斷增加對(duì)廠房、設(shè)備和存貨的投資，以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門還必須幫助公司確定最佳的銷售增長(zhǎng)率，決定需要購置的資產(chǎn)，以及選擇最有利的融資方式。第三，與其他部門進(jìn)行合作，對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行控制。對(duì)于單個(gè)公司而言，其任何一個(gè)部門的行為都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理部門產(chǎn)生影響。因此財(cái)務(wù)管理部門必須經(jīng)常與其他部門進(jìn)行交流和合作，以確保公司盡可能在有效的狀態(tài)下運(yùn)行，這一點(diǎn)對(duì)于實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)是十分重要的。第四，處理公司與金融市場(chǎng)的關(guān)系。在開放的經(jīng)濟(jì)條件下，每個(gè)公司的行為都會(huì)影響到金融市場(chǎng)和被金融市場(chǎng)所影響，因?yàn)椋拘枰ㄟ^金融市場(chǎng)來籌措資金，其證券要通過金融市場(chǎng)進(jìn)行交易。這些工作通常都由公司的財(cái)務(wù)管理部門來完成。第五，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境里，所有公司或其他商業(yè)組織都面臨著不同程度的各種風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)包括自然災(zāi)害、商品及證券價(jià)格的不確定性、利率的波動(dòng)、匯率的波動(dòng)等。然而，通過購買保險(xiǎn)和進(jìn)行套期保值，很多風(fēng)險(xiǎn)是可以規(guī)避或降低的。在美國的公司中，財(cái)務(wù)管理部門對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有直接責(zé)任。財(cái)務(wù)管理部門必須對(duì)公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并以最為有效的方式進(jìn)行規(guī)避。
在對(duì)美國公司財(cái)務(wù)管理國際化問題的研究和分析上，應(yīng)該說，財(cái)務(wù)管理的國際化發(fā)展是隨著公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的日趨國際化和全球化而不斷從國際和全球范圍來考慮管理問題，并將其管理內(nèi)容和功能向外擴(kuò)展和延伸的過程。具體而言，美國公司財(cái)務(wù)管理的國際化主要有以下幾方面的特點(diǎn)：一是根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的國際化和全球化目標(biāo)在整體上對(duì)公司及其所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃；二是在國際和全球范圍內(nèi)對(duì)公司重大的投資、融資及資本管理活動(dòng)進(jìn)行決策；三是處理公司與國際金融市場(chǎng)的關(guān)系和金融交易，對(duì)公司跨國經(jīng)營活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；四是以跨國公司或跨國企業(yè)集團(tuán)為目標(biāo)來追求公司價(jià)值的最大化。
二、美國公司財(cái)務(wù)管理國際化的主要?jiǎng)右?/p>
關(guān)于美國公司財(cái)務(wù)管理的國際化問題，前面已經(jīng)提到一個(gè)重要的原因是公司生產(chǎn)經(jīng)營的全球化發(fā)展。進(jìn)一步地講，美國公司財(cái)務(wù)管理的國際化發(fā)展與公司生產(chǎn)、經(jīng)營和投資活動(dòng)的日趨跨國化和國際化密切相關(guān)。從世界經(jīng)濟(jì)格局上看，自第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束到20世紀(jì)70年代，美國經(jīng)濟(jì)在世界格局中一直處于主導(dǎo)地位。但從20世紀(jì)80年代開始，隨著全球范圍內(nèi)跨國界生產(chǎn)要素流動(dòng)的不斷加強(qiáng)、企業(yè)生產(chǎn)的日趨國際化和一體化的發(fā)展，美國的這種主導(dǎo)地位已不復(fù)存在。為了適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的新變化，從20世紀(jì)80年代開始，美國私人和機(jī)構(gòu)投資者在全球范圍的間接投資和直接投資活動(dòng)迅速發(fā)展，跨國界的籌資規(guī)模也不斷擴(kuò)大。美國公司為了實(shí)現(xiàn)其股東財(cái)富的最大化，其財(cái)務(wù)經(jīng)理們開始在全球范圍內(nèi)尋求產(chǎn)品的最有利價(jià)格，并利用外匯和其他金融工具對(duì)公司面臨的新風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。與此同時(shí)，美國的金融機(jī)構(gòu)根據(jù)國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化在內(nèi)部進(jìn)行了較大的改革和調(diào)整，金融創(chuàng)新，特別是金融工具的創(chuàng)新成為金融機(jī)構(gòu)改革的重點(diǎn)。而且，發(fā)源于美國，后來擴(kuò)展到歐洲和亞洲的國際金融管制的放松進(jìn)一步促進(jìn)了全球金融市場(chǎng)的一體化。在這些因素的綜合作用下，美國公司出于對(duì)外部環(huán)境的壓力變化和對(duì)利潤(rùn)與財(cái)富的內(nèi)在追求的考慮，不得不將其財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)不斷以全球?yàn)楸尘跋驀H化方向拓展。
從具體原因上分析，美國公司財(cái)務(wù)管理的國際化與以下問題有著密切的關(guān)系：
一是公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的國際化對(duì)實(shí)行國際資本預(yù)算的要求。從理論上講，在公司從事跨國投資時(shí)，與公司國外投資有關(guān)的現(xiàn)金流入應(yīng)該是公司能夠匯回其母國的現(xiàn)金收入。如果投資的預(yù)期收益是以公司國外分支機(jī)構(gòu)形成的不能匯回的現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，那么這種投資對(duì)母公司來說可能是沒有吸引力的。在現(xiàn)金流量能自由匯回的情況下，公司對(duì)外投資的資本預(yù)算在方法上比較直接。作為投資者的美國公司只需要按以下方式進(jìn)行國際資本預(yù)算：（1）對(duì)以外國貨幣表示的預(yù)期現(xiàn)金流量進(jìn)行估計(jì)；（2）按照預(yù)期的匯率對(duì)外幣現(xiàn)金流量進(jìn)行換算，并折算成本國貨幣；（3）使用根據(jù)對(duì)外投資相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)進(jìn)行調(diào)整的本國要求收益率計(jì)算投資所產(chǎn)生現(xiàn)金流量的凈現(xiàn)值。
二是公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)國際化后對(duì)納稅問題的考慮要求實(shí)行財(cái)務(wù)管理的國際化。在公司跨國生產(chǎn)經(jīng)營的征稅問題上，由于不同國家的稅法和對(duì)外來投資的待遇各不相同，關(guān)于公司跨國界投資的納稅是一個(gè)較為復(fù)雜的問題。但是，其主要方面不外乎是兩個(gè)方面的問題，即是按本國政府的規(guī)定納稅或按外國政府的規(guī)定納稅的問題。從第一種納稅情況來看，如果美國公司通過其分公司或所屬部門在外國從事生產(chǎn)經(jīng)營或投資活動(dòng)，其產(chǎn)生的收入要求按美國公司的納稅要求進(jìn)行報(bào)告，并以與國內(nèi)收入相同的方式征稅。如果生產(chǎn)經(jīng)營或投資活動(dòng)是由公司的外國子公司進(jìn)行的，其收入以紅利形式分配給母公司之前，國內(nèi)通常不對(duì)該收入征稅。在這一點(diǎn)上，由于母公司對(duì)其國外子公司分配的紅利收入要等到實(shí)際收到現(xiàn)金時(shí)才納稅，因而對(duì)母公司是有利的。同時(shí)，在這一情況下，母公司還可將其在子公司的利潤(rùn)對(duì)子公司進(jìn)行再投資，從而擴(kuò)大子公司的融資規(guī)模。但是，與從國內(nèi)公司獲得紅利不同的是，美國公司從其外國子公司獲得的紅利一般應(yīng)全額納稅。從第二種納稅情況看，所有國家都對(duì)在其國家從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的外國公司的收入征稅，所不同的是各國征稅的類型有所區(qū)別。其中，部分國家在征稅上將公司分配給股東的收入和未分配收入?yún)^(qū)別對(duì)待，對(duì)分配給股東的收入使用較低的稅率，并通過某些其他的稅收激勵(lì)政策來鼓勵(lì)外來投資。進(jìn)一步講，在對(duì)待外來企業(yè)的投資上，不同國家政府的稅收政策不僅各不相同，而且十分復(fù)雜。不同國家之間對(duì)應(yīng)納稅收入的定義也都是不同的。其中，有些國家為了鼓勵(lì)外國投資者到本國投資，對(duì)公司利潤(rùn)使用很低的稅率，而一些高度發(fā)達(dá)的工業(yè)化國家對(duì)外國公司使用的稅率則很高。同時(shí)，由于不同國家雙方之間普遍簽訂有關(guān)于本國對(duì)對(duì)方投資的納稅待遇的協(xié)議，使得外國政府對(duì)外來投資的納稅問題更加復(fù)雜化。
三是公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)國際化引起的風(fēng)險(xiǎn)的變化要求實(shí)行財(cái)務(wù)管理的國際化。從國外投資的要求收益率來看，公司在國外進(jìn)行項(xiàng)目投資的一個(gè)有利因素就是公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)能在國際范圍內(nèi)進(jìn)行分散化處理。大家知道，確定證券組合風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素是資產(chǎn)證券組合中項(xiàng)目之間的相關(guān)程度。通過將具有較低程度相關(guān)性的項(xiàng)目進(jìn)行組合，公司可以降低與其預(yù)期收益相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。從這一點(diǎn)出發(fā)，由于國內(nèi)投資項(xiàng)目大多數(shù)都是高度依賴于國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)周期的，因而項(xiàng)目之間的相關(guān)性一般都比較高。在這一方面，公司在投資于國內(nèi)項(xiàng)目的同時(shí)又投資于國外項(xiàng)目，一般來講在風(fēng)險(xiǎn)的分散上是相對(duì)較為有利的。因?yàn)椋煌膰遥浣?jīng)濟(jì)周期一般不會(huì)是完全同步的，通過在不同國家進(jìn)行項(xiàng)目投資可能會(huì)降低公司與預(yù)期收益有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，分布于不同國家之間的投資項(xiàng)目收益之間相關(guān)程度比同一國家內(nèi)的投資項(xiàng)目收益之間相關(guān)程度要低。通過將投資項(xiàng)目分散于不同的國家和地區(qū)，公司總的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)下降。
三、作為美國公司財(cái)務(wù)管理國際化重要方面的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理方法
前文已經(jīng)提到，能在國際范圍內(nèi)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的分散化是公司從事跨國生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一個(gè)有利因素，但這并不是說，跨國經(jīng)營就不存在風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)就一定很小。事實(shí)上，公司跨國經(jīng)營會(huì)面臨許多新的風(fēng)險(xiǎn)，諸如政治風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、國際利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等等。然而，從總體上看，匯率風(fēng)險(xiǎn)是公司從事跨國生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所面臨的最多、也是最直接的風(fēng)險(xiǎn)，美國公司也不例外。
所謂匯率風(fēng)險(xiǎn)，是指由于匯率變動(dòng)對(duì)跨國公司的盈利能力、凈現(xiàn)金流量的市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生的潛在影響。匯率風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指因匯率變化引起的公司預(yù)期未來現(xiàn)金流量和經(jīng)濟(jì)價(jià)值的改變。（2）交易風(fēng)險(xiǎn)，是指由于交易發(fā)生日與結(jié)算日的匯率不一致，而使跨國公司收入或支出發(fā)生變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)，是指因匯率變化引起的會(huì)計(jì)收入和資產(chǎn)負(fù)債表的變化。由于前面兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的定義比較簡(jiǎn)單，下面我們重點(diǎn)對(duì)轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。
在公司財(cái)務(wù)管理的國際化問題上，轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)匯率變化的會(huì)計(jì)處理有關(guān)。根據(jù)美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的、專門處理資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中外匯交易業(yè)務(wù)的第52號(hào)報(bào)表的規(guī)定，美國公司應(yīng)對(duì)其每一家外國子公司確定一個(gè)“功能貨幣”。如果其子公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)是獨(dú)立的并與所在國家融為一體，該公司可以使用其所在國家的貨幣作為功能貨幣，否則，應(yīng)以美元作為功能貨幣。當(dāng)所在國家發(fā)生惡性通貨膨脹（年通脹率在100%以上）時(shí)，子公司使用的功能貨幣一律為美元。
在匯率轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)的管理上，子公司使用的功能貨幣對(duì)于轉(zhuǎn)換過程的確定是十分重要的。如果以當(dāng)?shù)刎泿抛鳛楣δ茇泿牛庸舅械馁Y產(chǎn)及負(fù)債都按當(dāng)前匯率轉(zhuǎn)換成美元價(jià)值。而且，轉(zhuǎn)換收益或損失不反映在公司的損益表中，而是作為轉(zhuǎn)換調(diào)整的所有者權(quán)益進(jìn)行確認(rèn)。由于這種調(diào)整不會(huì)影響公司的會(huì)計(jì)收入，因而許多公司都青睞于這種方法。但是，如果功能貨幣為美元，情況就不同了。在這種情況下，公司的收益或損失要使用一種臨時(shí)方法反映在其母公司的損益表中。總的來講，與使用當(dāng)?shù)刎泿抛鳛楣δ茇泿畔啾龋涝鳛楣δ茇泿诺氖褂脮?huì)造成會(huì)計(jì)收入的較大波動(dòng)和資產(chǎn)負(fù)債表科目的較小波動(dòng)。
具體地講，在使用美元作為功能貨幣的情況下，公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的科目要求按歷史匯率或當(dāng)前匯率進(jìn)行分類。其中，對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、負(fù)債、銷售額、費(fèi)用和稅額等科目使用當(dāng)前匯率進(jìn)行轉(zhuǎn)換，而對(duì)存貨、廠房及設(shè)備、股權(quán)、產(chǎn)品銷售成本、折舊等科目則按交易發(fā)生時(shí)的歷史匯率進(jìn)行轉(zhuǎn)換。這與使用當(dāng)?shù)刎泿抛鳛楣δ茇泿诺那闆r完全不同。在用當(dāng)?shù)刎泿抛鳛楣δ茇泿诺那闆r下，公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的所有科目都使用當(dāng)前匯率進(jìn)行轉(zhuǎn)換。另外，在轉(zhuǎn)換過程中，由于轉(zhuǎn)換收益或損失不直接反映在收入報(bào)表中，因此，在使用當(dāng)?shù)刎泿抛鳛楣δ茇泿诺那闆r下，公司報(bào)告的經(jīng)營收入的波動(dòng)程度會(huì)相對(duì)較小。但是，由于在用當(dāng)?shù)刎泿抛鳛楣δ茇泿艜r(shí)所有科目都是按當(dāng)前匯率進(jìn)行轉(zhuǎn)換的，使用當(dāng)?shù)刎泿抛鳛楣δ茇泿艜?huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)負(fù)債表科目波動(dòng)性的增大。從實(shí)際應(yīng)用來看，由于美國許多公司的高層管理人員更多的關(guān)注的是會(huì)計(jì)收入，只要其子公司符合用當(dāng)?shù)刎泿抛鳛楣δ茇泿诺臈l件，各公司一般都會(huì)使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)第52號(hào)報(bào)表規(guī)定的會(huì)計(jì)方法。
值得指出的是，美國政府規(guī)定的這種會(huì)計(jì)程序在應(yīng)用上也存在一些缺陷。首先，這種方法歪曲了公司資產(chǎn)負(fù)債表和歷史成本的數(shù)據(jù)，而且，它還可能造成在財(cái)務(wù)管理上對(duì)資本收益的計(jì)算和收益的其他測(cè)量方法失去意義。況且，這種方法與以歷史成本為基礎(chǔ)的其他會(huì)計(jì)原則存在不一致的地方。另外，由于公司大多數(shù)的財(cái)務(wù)比率都受到了不同功能貨幣使用的影響，財(cái)務(wù)人員在對(duì)占其公司經(jīng)營的相當(dāng)大比例的外國子公司進(jìn)行分析時(shí)必須十分謹(jǐn)慎和小心。此外，在對(duì)母公司未來可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量估計(jì)的精確程度方面，該方法也受到了一定的批評(píng)。總之，美國公司在處理跨國界投資經(jīng)營活動(dòng)所引起的貨幣轉(zhuǎn)換問題上，尚不存在一個(gè)普遍接受的合適方法，會(huì)計(jì)專業(yè)人員對(duì)此問題的爭(zhēng)論還會(huì)持續(xù)下去。
從匯率風(fēng)險(xiǎn)的管理方法來看，美國公司在其財(cái)務(wù)管理的國際化中針對(duì)公司跨國生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)，不斷進(jìn)行管理創(chuàng)新，逐步形成了比較有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和管理方法，其中比較主要的有以下幾種方法：
一是匯率風(fēng)險(xiǎn)的自然對(duì)沖方法。從公司對(duì)其面臨的匯率波動(dòng)進(jìn)行管理的角度看，有時(shí)可根據(jù)公司所屬國外子公司之間的密切關(guān)系將其收入、定價(jià)與成本進(jìn)行自然對(duì)沖，從而達(dá)到降低匯率風(fēng)險(xiǎn)的目的。這一方法有效性的關(guān)鍵取決于公司現(xiàn)金流量根據(jù)貨幣變化進(jìn)行自然調(diào)整的程度大小。在這一方法中，匯率風(fēng)險(xiǎn)所考慮的是子公司的收入及成本函數(shù)對(duì)全球或其國內(nèi)市場(chǎng)條件的敏感程度。在比較典型的情況下，公司的這種敏感性存在四種可能的情況：（1）公司的定價(jià)和成本都由全球性市場(chǎng)確定；（2）定價(jià)和成本都是由國內(nèi)市場(chǎng)確定；（3）定價(jià)由全球性市場(chǎng)確定而成本由國內(nèi)市場(chǎng)確定；（4）定價(jià)由國內(nèi)市場(chǎng)確定而成本由全球性市場(chǎng)確定。在第一種情況下，由于子公司生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格由以美元標(biāo)價(jià)的全球市場(chǎng)確定并按以全球價(jià)格為主導(dǎo)的價(jià)格進(jìn)行銷售，因而其收入和成本所面臨的匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上能自然地進(jìn)行抵沖，最后的凈風(fēng)險(xiǎn)一般比較小。在第二種情況下，由于公司產(chǎn)品的定價(jià)和成本都由國內(nèi)市場(chǎng)確定，公司可以根據(jù)市場(chǎng)對(duì)成本的影響來對(duì)產(chǎn)品定價(jià)進(jìn)行調(diào)整，從而使市場(chǎng)對(duì)公司定價(jià)和成本的作用相互自然抵沖。另外，由于根據(jù)國內(nèi)市場(chǎng)確實(shí)的定價(jià)和成本本身對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)的被動(dòng)敏感程度很低，經(jīng)過自然對(duì)沖后匯率的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)會(huì)非常低。在第三種和第四種情況下，由于子公司的定價(jià)和成本分別由全球和國內(nèi)兩個(gè)不同的市場(chǎng)確定，國內(nèi)市場(chǎng)對(duì)成本或定價(jià)的影響不會(huì)立即反映到全球市場(chǎng)對(duì)定價(jià)或成本的影響上，因而，在這兩種情況下子公司面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)會(huì)相對(duì)較大，自然對(duì)沖能夠起到的作用也比較有限。
總之，能對(duì)公司所服務(wù)的市場(chǎng)、產(chǎn)品定價(jià)、公司經(jīng)營或產(chǎn)品生產(chǎn)來源產(chǎn)生影響的所有戰(zhàn)略決策都可以看作是匯率風(fēng)險(xiǎn)自然對(duì)沖的形式之一。經(jīng)過自然對(duì)沖后，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是剩余匯率風(fēng)險(xiǎn)的程度。同時(shí)，為了使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步降低，公司還有必要采取經(jīng)營、融資、貨幣市場(chǎng)對(duì)沖等避險(xiǎn)方法對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。
二是匯率風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)金管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)調(diào)整方法。在現(xiàn)金管理方法中，如果某一公司發(fā)現(xiàn)其子公司作為記賬和交易基礎(chǔ)的某一國家的貨幣出現(xiàn)貶值趨勢(shì)，那么，公司可以通過改變現(xiàn)金管理來對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。在具體的操作上，首先，公司采取降低對(duì)該種貨幣的現(xiàn)金持有量，并通過購買存貨和其他實(shí)物資產(chǎn)將這一持有量減至最低限度。其次，子公司將努力避免其貿(mào)易信用（即應(yīng)收賬款）的擴(kuò)大。同時(shí)，公司還會(huì)盡可能地增加應(yīng)收賬款對(duì)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)。第三，公司努力擴(kuò)大其應(yīng)付賬款方面的貿(mào)易信用，并且通過借入當(dāng)?shù)刎泿艁韺?duì)母公司所支付的預(yù)付款進(jìn)行償付。當(dāng)然，這一方法還取決于兩個(gè)國家之間相對(duì)利率的大小。
應(yīng)該指出的是，在子公司作為記賬和交易基礎(chǔ)的貨幣升值的情況下，公司可以采取相反的現(xiàn)金管理政策來規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。此外，在貨幣價(jià)值運(yùn)動(dòng)趨勢(shì)不明確的情況下，采取進(jìn)攻性的現(xiàn)金管理政策來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)上是不合適的。而且，在大多數(shù)情況下，國際金融市場(chǎng)上貨幣價(jià)值運(yùn)動(dòng)的趨勢(shì)是無法預(yù)測(cè)的。因此，最好的方法之一是對(duì)公司貨幣性資產(chǎn)及負(fù)債在幣種上進(jìn)行均衡分布，從而達(dá)到對(duì)匯率波動(dòng)的影響進(jìn)行中和的效果。對(duì)于在國外從事多種經(jīng)營業(yè)務(wù)的公司來講，它們一般是通過調(diào)整其下屬公司之間的資金支付方式來對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避的。在這一方面，一個(gè)主要的方法是對(duì)公司以外幣計(jì)值的現(xiàn)金收付進(jìn)行提前或拖后處理。其中，加速以外幣方式收到的支付叫做提前，而推遲支付則稱作拖后，其目的是盡可能地降低匯率不利波動(dòng)對(duì)公司現(xiàn)金流量產(chǎn)生的不利影響。
除了對(duì)現(xiàn)金支付時(shí)間的調(diào)整外，美國的一些跨國公司還通過建立再出票中心來對(duì)公司內(nèi)部與第三方的國際貿(mào)易進(jìn)行管理，從而達(dá)到降低匯率風(fēng)險(xiǎn)的目的。再出票中心是指從公司附屬機(jī)構(gòu)購買出口商品，然后再出售給公司其他附屬機(jī)構(gòu)或獨(dú)立客戶的、為公司所有的財(cái)務(wù)子公司。其方法是，跨國公司所屬子公司將其出口商品先出售給母公司的再出票中心，然后由再出票中心出售給跨國公司所屬的進(jìn)口子公司或第三購買方。在這一過程中，商品的所有權(quán)在商品交易開始時(shí)即轉(zhuǎn)移給再出票中心，但商品則直接由售出公司運(yùn)輸給購買公司或客戶。跨國公司建立財(cái)務(wù)子公司作為再出票中心主要是基于納稅方面的考慮。對(duì)跨國公司而言，確定其收入的報(bào)告地，特別是征稅管轄權(quán)是具有戰(zhàn)略意義的。跨國公司一般都將其再出票中心建立在能夠有效避稅的國家或地區(qū)，如中國的香港特別行政區(qū)、英國的維爾京群島等。從記賬單位來看，一般情況下，跨國公司再出票中心購買商品時(shí)，會(huì)以其出售公司（部門）的本國貨幣記賬，而在再出售時(shí)以購買公司（部門或客戶）所在國家的貨幣記賬。通過這種方式，再出票中心可以對(duì)公司內(nèi)部匯率風(fēng)險(xiǎn)的暴露情況進(jìn)行集中管理。同時(shí)，跨國公司再出票中心的集中功能還能夠促進(jìn)公司各部門之間債務(wù)的清算（即對(duì)同一公司所屬的參與子公司相互之間跨部門的商品購買進(jìn)行清算，從而使每一參與子公司只按其內(nèi)部購買或銷售凈額進(jìn)行清算的一種系統(tǒng)），從而減少公司實(shí)際所需的外匯交易量。此外，再出票中心還使得公司對(duì)所屬機(jī)構(gòu)之間提前或拖后安排的協(xié)調(diào)與控制更為有效。
在公司的現(xiàn)金管理上，除了上述安排外，跨國公司還可以對(duì)公司內(nèi)部的股利及特許權(quán)使用費(fèi)的支付進(jìn)行調(diào)整。在某些情況下，公司交易的記賬貨幣會(huì)與預(yù)期的匯率變動(dòng)不一致，母公司與其所屬國外子公司之間交易的商品零部件或產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)移定價(jià)有時(shí)也會(huì)不一樣。針對(duì)諸如此類的情況，跨國公司都可以通過對(duì)其內(nèi)部支付的調(diào)整和重新安排，而使之與公司外匯風(fēng)險(xiǎn)總的管理相適應(yīng)。
三是匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的國際融資方法。在公司的跨國經(jīng)營中，如果某一公司的交易或資產(chǎn)大量地以某一國家貨幣記賬，那么，在這一國家的貨幣出現(xiàn)貶值時(shí)，該公司會(huì)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在這種情況下，公司可以通過向貨幣所在國家借款或增加負(fù)債來降低貨幣貶值帶來的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于跨國公司而言，其國外子公司可以通過很多不同的來源進(jìn)行外部融資。其中，比較主要的來源包括東道國的商業(yè)銀行貸款、國際金融機(jī)構(gòu)貸款，以及國際債券和票據(jù)的發(fā)行等。
四是匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的貨幣市場(chǎng)套期保值方法。在對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)的管理中，美國的跨國公司還通過遠(yuǎn)期合同、期貨合同、貨幣期權(quán)、貨幣互換等貨幣市場(chǎng)工具進(jìn)行衍生金融交易來降低公司面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)。在理論上，這些工具發(fā)揮作用的共同理論基礎(chǔ)是通過建立一個(gè)與公司當(dāng)前貨幣頭寸相反的或相互補(bǔ)充的頭寸，從而降低公司在市場(chǎng)匯率出現(xiàn)不利變動(dòng)時(shí)所面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)。
摘要：工程項(xiàng)目承包存在風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。工程項(xiàng)目總承包作為工程項(xiàng)目承包的一種形式，不可避免也存在風(fēng)險(xiǎn)。但是由于工程項(xiàng)目總承包自身的特點(diǎn)，決定了工程項(xiàng)目總承包比一般工程項(xiàng)目具有更大、更廣泛的風(fēng)險(xiǎn)，如果不加以防范，導(dǎo)致的損失會(huì)更嚴(yán)重。為了當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)將損失降到最小程度，搞好風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要。
關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目總承包風(fēng)險(xiǎn)管理
Abstract: the engineering project contracting there is risk, is a fact of life. Engineering project general contracting as a engineering project contracting a kind of form, there are also inevitable risk. But because the project general contracting with its own characteristics, the engineering project general contracting decision than general project is more big, more extensive risk, if not to prevent, lead to the loss will be more serious. In order to appear when risk loss will be minimized, do well the risk management is particularly important.
Keywords: engineering project general contracting risk management
中圖分類號(hào)：X820文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
總承包風(fēng)險(xiǎn)管理就是要對(duì)可能存在的不確定事件進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)采取措施進(jìn)行控制的全過程。總承包風(fēng)險(xiǎn)管理的基本思路是提前識(shí)別預(yù)測(cè)、提前做好應(yīng)對(duì)的方案，控制風(fēng)險(xiǎn)不發(fā)生或當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)將損失控制到最小的程度。基本方法如下：
一、 總承包風(fēng)險(xiǎn)管理要對(duì)總承包風(fēng)險(xiǎn)有前瞻性
總承包風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，貫穿于工程總承包的全過程，但是進(jìn)行總承包風(fēng)險(xiǎn)管理必須強(qiáng)調(diào)前瞻性和預(yù)見性，前瞻性有賴于對(duì)事物的了解、分析和經(jīng)驗(yàn)。不難理解只有良好的愿望未必能收到良好的效果，只有對(duì)總承包的項(xiàng)目進(jìn)行仔細(xì)的研究，充分考慮到項(xiàng)目運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，甚至對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作工程進(jìn)行模擬計(jì)算，做到“知己知彼”、“了如指掌”，才有可能準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從而做出正確的判斷。
二、 總承包風(fēng)險(xiǎn)管理必須融入日常的經(jīng)營活動(dòng)
風(fēng)險(xiǎn)管理不是一次性的管理行為，不能一蹴而就。就每一個(gè)項(xiàng)目而言，風(fēng)險(xiǎn)管理要貫穿于項(xiàng)目周期的始終，不是孤立的管理行為與工程總承包的其他管理工作有密不可分的聯(lián)系；要從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的角度，提出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控措施，而絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施都是通過總承包的各個(gè)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的；不是某個(gè)部門或少數(shù)人單獨(dú)完成的，必須依靠總承包管理單位的所有部門、所有人員共同努力才能收到預(yù)期的效果。風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系到總承包項(xiàng)目的成敗、不能走過場(chǎng)、擺花架子。只有確實(shí)把握住風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，提前做好防范，總承包項(xiàng)目才能順利完成。
三、 總承包風(fēng)險(xiǎn)管理要做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。總承包風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別可以按照風(fēng)險(xiǎn)的類別進(jìn)行識(shí)別，也可以按照總承包工程的進(jìn)程分階段進(jìn)行識(shí)別。無論從哪個(gè)角度，采用哪種方法進(jìn)行識(shí)別，都必須力圖分析清楚點(diǎn)在何處，發(fā)生的概率有多大，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來的后果是什么，損失有多大。
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估后，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，以便有針對(duì)性地采取對(duì)策。根據(jù)工程實(shí)踐總結(jié)，風(fēng)險(xiǎn)分類可以分為特大風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)、較大風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)。如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率極大且后果嚴(yán)重，應(yīng)及時(shí)終止以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大但后果不是很嚴(yán)重或者發(fā)生的概率不是很大但后果比較嚴(yán)重，就應(yīng)列為風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)，制定有效措施，進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，以阻止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者降低后果的嚴(yán)重性。如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率不是很大且不良后果一般，也要采取一定的措施加以控制或避免。如果經(jīng)過評(píng)估屬于發(fā)生的概率極小或引起的不良后果極小的風(fēng)險(xiǎn)，則可以列為一般風(fēng)險(xiǎn)，只作監(jiān)控，不必采取專門的措施。
四、總承包風(fēng)險(xiǎn)管理要做好風(fēng)險(xiǎn)的階段性控制與動(dòng)態(tài)管理
不同的階段存在不同的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)在不同的階段也會(huì)有不同的特點(diǎn)和不同的發(fā)生概率，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理不可能自始至終采用一種模式、一種策略，通常采用階段性控制與動(dòng)態(tài)管理。
在總承包項(xiàng)目開始之前或開始之初進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，使總承包管理者對(duì)項(xiàng)目全過程潛在的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)比較完整和清醒的認(rèn)識(shí)，便于從總結(jié)的高度和全過程的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行安排。但隨著項(xiàng)目的展開，情況會(huì)不斷地變化，原來預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)可能沒有出現(xiàn)，而新的風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)產(chǎn)生；原來預(yù)測(cè)概率較低的風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率提高了。所以風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估也要不斷的進(jìn)行，必要時(shí)對(duì)應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。風(fēng)險(xiǎn)管理采用階段性控制的好處在于每個(gè)階段的重點(diǎn)突出，有的放矢，把管理的力量投入到最需要的地方。
階段性控制的主要工作除了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估外，要點(diǎn)是分析清楚該階段主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？表現(xiàn)形式是什么？風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件是什么?風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率有多大？主要防范管理措施是什么以及組織落實(shí)。
階段性控制突出了各階段風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和工作重點(diǎn)，但容易忽略對(duì)其他階段以及總體的影響，因此還要強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)管理。動(dòng)態(tài)管理就是要瞻前顧后，有大局意識(shí)，著眼全局，立足當(dāng)前。
五、總承包風(fēng)險(xiǎn)管理要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案與應(yīng)急處理
現(xiàn)代管理科學(xué)強(qiáng)調(diào)預(yù)見性與控制能力。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的結(jié)果，應(yīng)該就特大風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)制定專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，對(duì)于一般風(fēng)險(xiǎn)可以制定使用于一般突發(fā)事件的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。一旦發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)，切忌慌亂無序。應(yīng)該立即啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，按照事先預(yù)定的的原則，緊張而有序地進(jìn)行處理。首先，應(yīng)急指揮系統(tǒng)應(yīng)立即進(jìn)入臨戰(zhàn)狀態(tài)，尤其是主要負(fù)責(zé)人員應(yīng)立即承擔(dān)已經(jīng)指揮的責(zé)任。當(dāng)預(yù)案中規(guī)定的第一責(zé)任人不在現(xiàn)場(chǎng)，無法履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)按預(yù)案的規(guī)定由替補(bǔ)人員擔(dān)負(fù)起應(yīng)急指揮的責(zé)任。信息傳遞系統(tǒng)在處理風(fēng)險(xiǎn)事件中，具有非同尋常的作用，這個(gè)系統(tǒng)負(fù)責(zé)收集所有的情況信息，提供給指揮系統(tǒng)進(jìn)行決策，同時(shí)把指揮系統(tǒng)的決定及時(shí)準(zhǔn)確地傳達(dá)下去。應(yīng)急指揮系統(tǒng)按照應(yīng)急預(yù)案規(guī)定的處理原則，結(jié)合實(shí)際情況的變化，制定具體的應(yīng)急措施和行動(dòng)方案。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：水電水電；工程項(xiàng)目；建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)；管理
中圖分類號(hào)：TV 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
1 引言
眾所周知，水利水電工程建設(shè)項(xiàng)目關(guān)系到國計(jì)民生,是國民經(jīng)濟(jì)中的重要基礎(chǔ)設(shè)施，具有工程項(xiàng)目規(guī)模大、建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)、資金投入多、技術(shù)要求高等顯著特點(diǎn)。因此，強(qiáng)化水利水電工程建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理方法對(duì)降低工程風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約投資成本、縮短建設(shè)周期等都具有十分重要的意義。水利水電工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，必須深入探究其主要風(fēng)險(xiǎn)要素，并結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況采取相應(yīng)的工作措施，進(jìn)行項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理，積極探索一套行之有效的強(qiáng)化水利水電工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的辦法。
2 水利水電工程建設(shè)項(xiàng)目中的主要風(fēng)險(xiǎn)要素 水利水電工程項(xiàng)目從策劃立項(xiàng)到工程完工，項(xiàng)目建設(shè)的全過程每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)要素，可能引發(fā)意想不到的風(fēng)險(xiǎn)，造成不可彌補(bǔ)的損失。工程建設(shè)實(shí)踐表明，水利水電工程項(xiàng)目主要包含以下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。2.1社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
水利水電建設(shè)工程項(xiàng)目面臨的社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)要素，主要包含以下兩個(gè)方面：一是社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，即因?qū)I(yè)技術(shù)工藝進(jìn)步（如施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)更新）或相關(guān)部門制定的政策或者法律法規(guī)變更（如環(huán)保要求和文明工地建設(shè)要求加強(qiáng)等）而帶來的風(fēng)險(xiǎn)；二是自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，主要是指自然環(huán)境或自然條件的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如地震、海嘯、洪水、臺(tái)風(fēng)等地質(zhì)、水文、氣象等自然力量所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。 2.2工程進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)
水利水電建設(shè)項(xiàng)目的工程進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)，是指在施工的過程中，因?yàn)楦鞣N因素的共同作用而影響工作進(jìn)度，未能準(zhǔn)時(shí)按照工期交付完工。造成工程進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括以下幾點(diǎn)：一是技術(shù)因素，因?yàn)楣こ碳夹g(shù)人員的技術(shù)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不過關(guān)，而導(dǎo)致設(shè)計(jì)方案無法指導(dǎo)工程建設(shè)或者設(shè)計(jì)方案達(dá)不到施工要求，從而影響工程進(jìn)度；二是工程策劃因素，不完善和不合理的項(xiàng)目策劃因?yàn)槲纯紤]工程中意外情況及其處置辦法，比如施工道路不通，材料供應(yīng)不及時(shí)，圖紙供應(yīng)不到位等，會(huì)造成不必要的損失，進(jìn)而影響工程施工進(jìn)度。 2.3資金風(fēng)險(xiǎn)
水利水電工程項(xiàng)目和其他建設(shè)項(xiàng)目一樣，在建設(shè)過程中會(huì)存在一定的費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，即資金風(fēng)險(xiǎn)。主要包括以下幾點(diǎn)：一是項(xiàng)目自身設(shè)計(jì)的變更，在水利水電工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，由于主建方或者地理環(huán)境等外部條件的原因（比如局部山體滑坡），造成工程量增多，成本提高，從而形成資金風(fēng)險(xiǎn)；二是經(jīng)濟(jì)因素，由于經(jīng)濟(jì)突發(fā)事件如經(jīng)濟(jì)危機(jī)、通貨膨脹、地方保護(hù)主義等所引起的費(fèi)用增加而帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)。三是成本估算失誤，在工程建設(shè)之前，因預(yù)算方法不成熟、信息收集不全或其他原因，導(dǎo)致成本估算失誤，從而引發(fā)工程項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)。
2.4管理風(fēng)險(xiǎn)
水利水電工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的管理風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：一是管理組織風(fēng)險(xiǎn)，是否設(shè)置了合理完善的管理機(jī)構(gòu)，是否制定了符合工作實(shí)際且行之有效的管理辦法，直接影響工程的完成效率和質(zhì)量。二是人員管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)工程技術(shù)人員以及管理人員分別進(jìn)行教育培訓(xùn)和嚴(yán)格的管理，是避免管理風(fēng)險(xiǎn)的必經(jīng)之路。相關(guān)管理技術(shù)人員職責(zé)不清、履行不力，必定會(huì)給整個(gè)工程造成損失，帶來一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。
3 探析水利水電工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的辦法
水利水電建設(shè)工程項(xiàng)目承建單位應(yīng)在在分析探究項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際，運(yùn)用一定的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，以減少或消除損失。一般情況下，可以從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留等幾個(gè)方面探索行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。
3.1風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估
水利水電建設(shè)工程項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，是在項(xiàng)目開建之前為了避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而事先對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的預(yù)測(cè)和評(píng)估，進(jìn)而回避一些可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。如某一地塊處于地質(zhì)災(zāi)害多發(fā)地段，進(jìn)行水利水電工程項(xiàng)目的建設(shè)有可能引發(fā)地震、山體滑坡、泥石流等地質(zhì)災(zāi)害，因此可以采取避讓措施，另選廠（場(chǎng)）址，從而避免地質(zhì)災(zāi)害的發(fā)生。
3.2風(fēng)險(xiǎn)控制
水利水電建設(shè)工程項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)控制，指的是在項(xiàng)目建設(shè)過程當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)不可避免時(shí)，應(yīng)采取及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施控制好風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，把損失控制在最小的范圍之內(nèi)。這就需要參建單位建立完整且符合項(xiàng)目特點(diǎn)的應(yīng)急措施或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，項(xiàng)目實(shí)施過程中落實(shí)有關(guān)應(yīng)急組織和措施、物資準(zhǔn)備，平時(shí)加強(qiáng)應(yīng)急演練，以備風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)并盡量減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。
3.3風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
水利水電建設(shè)工程項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，是指在發(fā)生工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將因風(fēng)險(xiǎn)而帶來的損失轉(zhuǎn)移給他人或其他組織。水利水電工程項(xiàng)目實(shí)踐中，建設(shè)單位可能通過承包合同風(fēng)險(xiǎn)總價(jià)包干等措施將未知風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承包商；而承包商可能對(duì)無法控制的風(fēng)險(xiǎn)，選擇第三方如保險(xiǎn)公司或更有實(shí)力的同類大公司來承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)后果，如在水利水電建設(shè)工程項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移可以采取購買工程保險(xiǎn)或者技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方法。 3.險(xiǎn)保留
水利水電建設(shè)工程項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)保留，指的是當(dāng)某一風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)不可避免地發(fā)生時(shí)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)造成損失較小時(shí)，可以在全面分析研究工程項(xiàng)目情況之后，主動(dòng)擔(dān)負(fù)起一部分風(fēng)險(xiǎn)和損失，如建設(shè)單位在合同清單中列入暫定金或風(fēng)險(xiǎn)備用金，用于可能發(fā)生但自身可以承受的風(fēng)險(xiǎn)變更支出。
4結(jié)語 在水利水電項(xiàng)目建設(shè)過程中，不同的項(xiàng)目，存在的風(fēng)險(xiǎn)也不同，要根據(jù)項(xiàng)目的具體建設(shè)特點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行具體的風(fēng)險(xiǎn)分析，并列出詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)事件清單。風(fēng)險(xiǎn)分析清楚后，就要針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素，積極主動(dòng)地采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最大化地減少風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生所造成的損失。值得注意的是，水利水電建設(shè)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理不是一朝一夕、一蹴而就的事情，它存在于項(xiàng)目建設(shè)的整個(gè)過程，應(yīng)在項(xiàng)目前、中、后不同階段采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，根據(jù)工作實(shí)際，廣泛借鑒和吸收國內(nèi)外一切先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，探索出一條行之有效的水利水電建設(shè)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理之路。
參考文獻(xiàn)：
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電力企業(yè)在當(dāng)前我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下不斷受到?jīng)_擊，企業(yè)在運(yùn)行時(shí)面臨著“風(fēng)險(xiǎn)與收益并存”的局面。而且，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，電力企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越大，導(dǎo)致電力企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。所以，電力企業(yè)必須開展合適于本企業(yè)的、行之有效的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)可在管理的各個(gè)環(huán)節(jié)增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基本流程，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并健全體系的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，包括管理策略、理財(cái)措施、管理組織、管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)。電力企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，有助于企業(yè)培養(yǎng)良好的企業(yè)管理文化，提升企業(yè)的效益。
(一)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程
要開展全面的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，企業(yè)管理者需要對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，也就是將所有風(fēng)險(xiǎn)都納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系的范圍。實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要遵循以下步驟：首先，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求和發(fā)展戰(zhàn)略，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)，以此建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定合適的全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法；然后，企業(yè)可分配給各部門相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)，使各部門都有參與建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任分配與監(jiān)控體系工作的工作人員；其次，對(duì)本企業(yè)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，使其明白全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念和實(shí)施方法，以幫助企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和流程規(guī)范化；同時(shí)，各部門日常工作中需實(shí)施動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理，即在日常工作中監(jiān)督工作是否有成效，并根據(jù)效果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程進(jìn)行調(diào)整，以便風(fēng)險(xiǎn)管理的體系得到完善；此外，還要培育風(fēng)險(xiǎn)管理工作人才，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)在更高層次上對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。需要注意的是，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的所有流程中，必須保持信息溝通。
(二)電力企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
1、以理論為基礎(chǔ)
企業(yè)要實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，參與者必須有豐富的專業(yè)知識(shí)和基礎(chǔ)理論知識(shí)。所以企業(yè)員工需要學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，包括與風(fēng)險(xiǎn)管理的策略方法、風(fēng)險(xiǎn)的定性分析和定量評(píng)估等，同時(shí)也要學(xué)習(xí)基礎(chǔ)理論知識(shí)，如數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等。
2、結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作
風(fēng)險(xiǎn)管理人員從公司的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作先進(jìn)行總體規(guī)劃，然后再分步實(shí)施工作。方法是：從某一領(lǐng)域出發(fā)，在取得相關(guān)的管理經(jīng)驗(yàn)后再推廣到公司的其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域。比如，可以以公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)域?yàn)樵圏c(diǎn)，進(jìn)行針對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃管理、定性分析、定量評(píng)估、制定應(yīng)對(duì)計(jì)劃和監(jiān)控等工作，在工作中提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的的措施，由此建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織的框架并健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)和內(nèi)控系統(tǒng)，以此開展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并把風(fēng)險(xiǎn)管理工作推廣到企業(yè)的其他領(lǐng)域，從而培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)服務(wù)。
3、培養(yǎng)人才
企業(yè)可制定風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)計(jì)劃，定期按計(jì)劃開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)。由于決策層、管理層、執(zhí)行層及各業(yè)務(wù)部門的工作深度和廣度各不相同，培訓(xùn)的內(nèi)容需要有較強(qiáng)的針對(duì)性。以達(dá)到普及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、提高企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而打造一支強(qiáng)大有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。
二、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目；風(fēng)險(xiǎn)管理；管理職能
中圖分類號(hào)：F276.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2012年5月28日
一、引言
風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)二十年代前后的美德等國，目前國內(nèi)外學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究可以概括為兩類：一是基礎(chǔ)知識(shí)的擴(kuò)充和深化研究。丁香乾和石碩針對(duì)現(xiàn)代項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)出的擴(kuò)大化和復(fù)雜化特點(diǎn)，對(duì)層次分析法這一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行了深入研究，最終提出了一種針對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中多指標(biāo)、多方案的綜合比較和選擇問題的解決方法。張琴和陳柳欽對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)典著作進(jìn)行了評(píng)述，并詳細(xì)介紹了相關(guān)的理論框架和整合型避險(xiǎn)工具；二是具體案例應(yīng)用研究。YANG Lan-rong和ZHANG Jin-long針對(duì)建筑工程項(xiàng)目建立了一個(gè)基于案例的系統(tǒng)來幫助管理人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素以及相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。殷虹和李新仲通過福建液化天然氣預(yù)可行性研究項(xiàng)目的案例論述了風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序和方法。但是，這些研究大多局限于風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)理論展開，缺乏理論架構(gòu)的創(chuàng)新。為此，本文將結(jié)合管理學(xué)基本知識(shí)，特別是從管理職能發(fā)揮的角度，豐富風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)內(nèi)容，并結(jié)合科研項(xiàng)目的基本研究過程展開具體的研究。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)過近百年的發(fā)展已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各種項(xiàng)目當(dāng)中，從工程項(xiàng)目到科研項(xiàng)目都離不開風(fēng)險(xiǎn)管理，這與風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)是分不開的。通過對(duì)以往風(fēng)險(xiǎn)研究的認(rèn)識(shí)，我們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)主要具有以下兩個(gè)特點(diǎn)：
第一，風(fēng)險(xiǎn)是客觀上普遍存在的。風(fēng)險(xiǎn)是否存在不以人的主觀意識(shí)為轉(zhuǎn)移，不論管理者是否意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，都不會(huì)改變風(fēng)險(xiǎn)存在的事實(shí)。而且，由于各種不同的誘發(fā)因素使得風(fēng)險(xiǎn)隱藏在各個(gè)方面。雖然風(fēng)險(xiǎn)也有可能帶來收益，但是許多風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)項(xiàng)目造成損失，因而為了避免或減少損失有必要展開風(fēng)險(xiǎn)管理。
第二，風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性和偶然性。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并無規(guī)律可循，相反卻是千變?nèi)f化的。面對(duì)和處理風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)會(huì)有利于對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，但是由于客觀環(huán)境的變化將使不同時(shí)間不同地點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出獨(dú)一無二的特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有偶然性，也許在極其相似的情況下，會(huì)發(fā)生不同的風(fēng)險(xiǎn)，或者是該情景下有時(shí)會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)卻又沒有發(fā)生。這種情況涉及到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率問題，該問題是風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要內(nèi)容之一。
因此，風(fēng)險(xiǎn)是難以捉摸的客觀事實(shí)，并且普遍存在，而且是多變的、無規(guī)律的，正因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有這些特點(diǎn)，在進(jìn)行任何項(xiàng)目時(shí)，都有必要相應(yīng)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。
三、基于科研項(xiàng)目基本程序的風(fēng)險(xiǎn)管理
本文將立足于科研項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的分析，需要掌握關(guān)于科研項(xiàng)目的基本信息，主要是科研項(xiàng)目的一般研究程序，主要概括為以下幾步：
第一，研究課題的確定。通過圖書文獻(xiàn)資料的積累或是日常生活經(jīng)驗(yàn)的啟發(fā)形成研究設(shè)想，進(jìn)而確定相關(guān)的研究課題。
第二，研究假設(shè)的形成。在研究設(shè)想的基礎(chǔ)上，形成研究假設(shè)。
第三，選擇合適的研究設(shè)計(jì)。研究設(shè)計(jì)是為了檢驗(yàn)假設(shè)而制定的具體而精確的指導(dǎo)計(jì)劃，主要包括確定研究問題和目的，界定研究對(duì)象的大體選擇范圍和抽樣方法，并且確定研究資料的收集和分析方法。
第四，選取相應(yīng)的研究對(duì)象。根據(jù)研究設(shè)計(jì)中確定的研究對(duì)象范圍以及抽樣的方法，抽取具體的研究對(duì)象。
第五，研究資料的收集和分析。研究資料有一手資料和二手資料之分，一手資料是研究者通過調(diào)查問卷等手段直接收集而來的數(shù)據(jù)或是自身的經(jīng)驗(yàn)；二手資料則是通過查閱已有資料獲得的別人的收集的數(shù)據(jù)或別人的經(jīng)驗(yàn)。研究資料的分析主要是依據(jù)研究假設(shè)中確定的分析方法對(duì)研究資料進(jìn)行整理和推斷，并對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。
第六，研究結(jié)果的形成。研究結(jié)果一般以研究報(bào)告或者是研究產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)。
另外，研究項(xiàng)目一般具有時(shí)間有限、資金有限、知識(shí)性和技術(shù)性強(qiáng)、項(xiàng)目組成員固定，并且都是知識(shí)工作者進(jìn)行的特點(diǎn)。
四、科研項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理過程
從以往學(xué)者的研究來看，大都將風(fēng)險(xiǎn)管理的過程概括為以下四個(gè)階段：
第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是指依據(jù)項(xiàng)目的前提和規(guī)劃等信息，通過分析相關(guān)的流程圖、組織結(jié)構(gòu)圖，進(jìn)行問卷調(diào)查，或者是現(xiàn)場(chǎng)考察，從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并且了解風(fēng)險(xiǎn)的類型，如自然風(fēng)險(xiǎn)或人為風(fēng)險(xiǎn)等。
第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和估計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和估計(jì)包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，主要內(nèi)容是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)損失費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)帶來的社會(huì)費(fèi)用等進(jìn)行分析，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)處理費(fèi)用最小化等原則，通過SAVE法和AHP法進(jìn)行定量定性評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)則是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率進(jìn)行估計(jì)，主要采取歷史資料分析法和理論分析法開展。
第三，風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)處理的方式主要有風(fēng)險(xiǎn)回避，通過預(yù)控方案、應(yīng)急方案等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)損失控制，以及風(fēng)險(xiǎn)的分離、分散和轉(zhuǎn)移，在條件允許的情況下還可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的自留，即由項(xiàng)目自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
第四，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。相應(yīng)的管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、評(píng)價(jià)和估計(jì)、處理過程進(jìn)行監(jiān)督。
五、科研項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的組織
結(jié)合以往學(xué)者的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，同時(shí)結(jié)合管理學(xué)的基本知識(shí)，主要是管理的各項(xiàng)職能展開對(duì)科研項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理的分析。風(fēng)險(xiǎn)管理是管理的一種具體運(yùn)用，但只要是管理就是對(duì)管理學(xué)的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制職能的發(fā)揮，并且將創(chuàng)新貫穿于每一個(gè)階段當(dāng)中，從這一角度，我們將科研項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理過程從四個(gè)方面展開分析。
「關(guān)鍵詞 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，無論是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)———《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的職責(zé)。
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)便無從談起。
1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)
首先，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對(duì)預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。
2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的劃分
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：
（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對(duì)有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計(jì)而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險(xiǎn)；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)等。
（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的人事風(fēng)險(xiǎn)，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的缺陷帶來的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的信息風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。
（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險(xiǎn)，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險(xiǎn)，也可稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。按照本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金投放的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以稱之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”
我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號(hào)—《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”
從上述對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。
二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)
對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能定位。
從西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。
我國的內(nèi)部審計(jì)不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動(dòng)因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計(jì)部門的推動(dòng)下建立起來的。1993年國家審計(jì)署成立，為了盡快建立和完善審計(jì)體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國家審計(jì)力量的不足，政府和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計(jì)的組建。但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來越受到各方面的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的在于：通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的了解，審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容
風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查與評(píng)價(jià)
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：
1 審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。
2 審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。
3 審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢(shì)，從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。
（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性及有效性審查
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
1 審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估乃至風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵性的第一步。
2 審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及潛在后果。
需要注意是，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性審查和評(píng)價(jià)時(shí)，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。
（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性及有效性審查
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：
（1）已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；
（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；
（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；
（4）成本效益的考核與衡量等。
3 審查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則
內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；
（2）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；
（3）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。
（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施適當(dāng)性和有效性審查
論文摘要：本文通過闡述內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，進(jìn)而分析了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任，并從三個(gè)方面論述了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。
一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
隨著國際經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)一體化為企業(yè)在全球范圍內(nèi)的大市場(chǎng)中開展經(jīng)營活動(dòng)提供了機(jī)會(huì)，同時(shí)也使企業(yè)生存與發(fā)展的環(huán)境面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)已成為影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要因素，管理與控制風(fēng)險(xiǎn)變得越來越重要。
1、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)一致。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、估測(cè)、評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確把握各種不確定性，采取恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部方法，以便用最低的成本獲得最高的安全保障，將損失降至最低水平。風(fēng)險(xiǎn)管理通過測(cè)試、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)因素來降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率和造成的損失，直接服務(wù)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)價(jià)值。
2、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成。1992年，美國的“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”發(fā)起成立的一個(gè)贊助組織委員會(huì)（簡(jiǎn)稱COSO）專門致力于內(nèi)部控制研究，提出了“內(nèi)部控制——整體框架”的研究報(bào)告。該報(bào)告將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控等五個(gè)要素，其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，它是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要步驟，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)；而監(jiān)控就是指對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督，它是通過內(nèi)部控制方法和內(nèi)部審計(jì)的職能來實(shí)現(xiàn)的。COSO報(bào)告為內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理提供了指南，表明了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法成為審計(jì)方法發(fā)展的必然趨勢(shì)。
內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，二者都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)不僅僅是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)和組成部分，它還是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，其中自然包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)充分性和有效性的評(píng)價(jià)。另一方面風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到內(nèi)部控制的各個(gè)方面，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理也離不開風(fēng)險(xiǎn)管理。
二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任
確切地說內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任應(yīng)該表述為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任。
在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，人們似乎對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法有著與外部審計(jì)不同的理解。內(nèi)部審計(jì)師更多地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”擴(kuò)大為企業(yè)或組織在經(jīng)營過程中面臨的不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為確定審計(jì)項(xiàng)目及其審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)確定審計(jì)項(xiàng)目，以企業(yè)進(jìn)行的所有降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)為測(cè)試重點(diǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)降低的充分性和有效性，并提出恰當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險(xiǎn)的建議的一種方法。
采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告更容易被接受，管理部門也更容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值。在過去的制度基礎(chǔ)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)總是以其內(nèi)部控制為中心，并在審計(jì)報(bào)告中不斷提出增加控制點(diǎn)或增加控制的建議，這樣，若干年后審計(jì)的結(jié)果就是控制點(diǎn)越來越多，業(yè)務(wù)過程越來越繁雜。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)報(bào)告中關(guān)注的企業(yè)當(dāng)前及未來需要的準(zhǔn)備，是企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)營活動(dòng)與戰(zhàn)略計(jì)劃之間的“橋梁”。
三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用可以概括為：（1）創(chuàng)造良好的環(huán)境，從整體防患于未然；（2）事前風(fēng)險(xiǎn)警示，提供風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制措施、程序是否遵照?qǐng)?zhí)行；（3）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、方式、結(jié)果的適當(dāng)性、有效性，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用在于：
1、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有特殊的優(yōu)勢(shì)。由于企業(yè)內(nèi)部存在利益沖突與信息不對(duì)稱，上下級(jí)人員活動(dòng)的信息并不會(huì)自動(dòng)地充分地傳遞，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息也會(huì)遭到隱瞞、虛報(bào)和錯(cuò)報(bào)。另一方面風(fēng)險(xiǎn)中的誘惑會(huì)使管理層把持不住立場(chǎng)，從而不顧實(shí)際情況去追逐風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)，而風(fēng)險(xiǎn)的約束功能又會(huì)使管理層裹足不前，抑制和阻礙潛在機(jī)會(huì)的利用。內(nèi)部審計(jì)在處理以上提到的問題時(shí)具有特殊的優(yōu)勢(shì)，表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員處在不從事具體內(nèi)部活動(dòng)的第三者的位置上，按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求獨(dú)立客觀地從事保證和咨詢活動(dòng)，能夠獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員直接向管理層負(fù)責(zé)報(bào)告，從而不僅能夠克服管理層不了解、不重視風(fēng)險(xiǎn)的局面，幫助管理層獲得充分可靠的風(fēng)險(xiǎn)信息，而且能夠跳出管理層本身的專業(yè)圈子來看待風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免高估或低估風(fēng)險(xiǎn)帶來的決策失誤。
【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵 風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題 風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
一、引言
在經(jīng)濟(jì)全球化競(jìng)爭(zhēng)激烈的國際、國內(nèi)市場(chǎng)中，任何企業(yè)都處于動(dòng)蕩多變的環(huán)境之中，這種外界環(huán)境的變化，如政局的更替、匯率的波動(dòng)、利率的浮動(dòng)、新技術(shù)的出現(xiàn)、人口的結(jié)構(gòu)變化等都有可能導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)遭受損失乃至破產(chǎn)，但也有可能給企業(yè)提供贏利和發(fā)展的機(jī)會(huì)。企業(yè)內(nèi)部由人力、物力、財(cái)力及技術(shù)組成的系統(tǒng)也是處于動(dòng)態(tài)變化之中，這種變化同樣存在，使企業(yè)有遭受損失的可能性，或給企業(yè)提供獲利的可能，或兩者兼而有之。如企業(yè)員工成長(zhǎng)為企業(yè)中的關(guān)鍵技術(shù)人員或管理人員，當(dāng)這個(gè)關(guān)鍵技術(shù)人員或管理人員全心全意地為企業(yè)工作時(shí)就能為企業(yè)創(chuàng)造更多的財(cái)富，萬一這個(gè)關(guān)鍵人物由于某種原因利用其特殊才能給企業(yè)制造麻煩或意外死亡等都可能給企業(yè)帶來巨大的損失，同時(shí)，企業(yè)所使用機(jī)電設(shè)備的故障、各種自然及人為災(zāi)害都有可能發(fā)生從而給企業(yè)造成損失。因此，企業(yè)自誕生之日起就伴隨著蒙受各種損失的可能性，這種可能性就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)。
過去人們一直沒有停止過風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐與研究，不同地區(qū)的人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)深度及廣度也不相同。水泥生產(chǎn)企業(yè)作為重要的原材料生產(chǎn)企業(yè)處在這種動(dòng)態(tài)變化的市場(chǎng)環(huán)境之中，如何做好風(fēng)險(xiǎn)管理是我們必須要考慮到的問題。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及其意義
所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取科學(xué)有效的方法，以便用最小的成本獲得最大安全保障利益的管理活動(dòng)。美國國家虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)贊助機(jī)構(gòu)研究小組對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的從戰(zhàn)略層面開始并貫穿整個(gè)企業(yè)的一個(gè)過程。這個(gè)過程的設(shè)計(jì)是為了及時(shí)識(shí)別可能影響企業(yè)的潛在事件并按企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度管理風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保證。由于各種不確定因素的影響，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)難免存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須而且及時(shí)采取必要的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，才能避免或降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失，從而確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，有效地對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理對(duì)企業(yè)來說具有非常重要的意義。
1、有利于企業(yè)做出正確的決策
在世界經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的今天，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，不確定的因素越來越多，決策更加復(fù)雜和困難。企業(yè)只有建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，充分分析各種風(fēng)險(xiǎn)，才能在變幻莫測(cè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中做出正確的決策。
2、有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整
企業(yè)為了保證有足夠的資源進(jìn)行經(jīng)營生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)，必須采取各種有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，才能保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，否則企業(yè)的資產(chǎn)將會(huì)遭到巨大的損失。
3、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)
企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的目標(biāo)是追求股東價(jià)值最大化、利潤(rùn)最大化。但在實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的過程中，難免會(huì)遇到各種各樣的不利因素的影響，從而影響到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，化解各種不利因素的影響，以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、我國水泥生產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題
我國水泥生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)有以下特點(diǎn)：一是沒有專門的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，每個(gè)人或部門往往只針對(duì)自己工作中的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立地采取一定對(duì)策，缺乏系統(tǒng)性、全局性。更有一些企業(yè)及部門根本就沒有風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理概念及意識(shí)；二是企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理基本上是一種被動(dòng)式的管理，只有出現(xiàn)影響企業(yè)生存和發(fā)展的重大問題時(shí)才查找原因，制定對(duì)策，而且大多流于形式，不能解決實(shí)際問題；三是缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論方法指導(dǎo)。
對(duì)于我國水泥生產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體問題，我們可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析。
1、從企業(yè)管理的內(nèi)部環(huán)境來看
作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)的內(nèi)部環(huán)境到目前是不盡完善的，現(xiàn)代企業(yè)制度名義上是建立起來了，但能否有效運(yùn)作則另當(dāng)別論。公司治理是內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵要素，它會(huì)顯著地影響其它內(nèi)部環(huán)境要素，狹義的公司治理就是指企業(yè)內(nèi)部股東、董事會(huì)、經(jīng)理層之間責(zé)權(quán)利的分配與制衡。這種關(guān)系是以代表資本關(guān)系的股權(quán)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的，而我國的水泥生產(chǎn)企業(yè)尤其是上市公司一般都是由原來的國有企業(yè)改制而來，往往因缺乏真正有效的所有者，所以是典型的一股獨(dú)大，這樣就導(dǎo)致了所有權(quán)缺位的股權(quán)結(jié)構(gòu)，所有權(quán)與控制權(quán)的高度分離，直接導(dǎo)致各公司由所有權(quán)分離出來的經(jīng)濟(jì)權(quán)力的集中，從而引發(fā)內(nèi)部人控制現(xiàn)象的產(chǎn)生。對(duì)于許多身兼董事與總裁的核心管理者來說，盡管不持有股份也不是法律上的所有者，他們卻事實(shí)上掌握著真正的企業(yè)控制權(quán)。在企業(yè)里面，企業(yè)所有者的地位被降到僅僅是提供資本，而作為法定代表人的企業(yè)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)則可以行使他們的權(quán)力，可以說他們的行為在實(shí)際上是不受多少限制的，他們就開始不顧風(fēng)險(xiǎn)地?fù)]霍企業(yè)的各類資源。
2、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵
風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)上反映的是一系列的決策、制定與實(shí)施的過程，因此科學(xué)的決策程序是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。科學(xué)的決策程序大多產(chǎn)生于合理的內(nèi)部控制架構(gòu)，要有健全的決策機(jī)構(gòu)，各內(nèi)部機(jī)構(gòu)間各經(jīng)辦人員之間必須進(jìn)行科學(xué)分工與牽制，要有相應(yīng)的嚴(yán)格責(zé)任追究制度和法規(guī)。但在我國的水泥生產(chǎn)企業(yè)中，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上雖然有了審計(jì)部門、戰(zhàn)略管理部門、薪酬管理部門等管理控制機(jī)構(gòu)，但大多流于形式，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方面并沒有起到真正有效的作用，且高層管理人員交叉任職、職務(wù)兼容的情況隨處可見，而重大決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度的建立卻屈指可數(shù)，這樣帶來的后果是造成決策過程相關(guān)主體之間權(quán)利不清、責(zé)任不明，制衡力度薄弱。事實(shí)上，仔細(xì)探究企業(yè)常見的資金調(diào)撥，資產(chǎn)處置，對(duì)外投資等方面曾經(jīng)出現(xiàn)過的風(fēng)險(xiǎn)隱患，最終總會(huì)發(fā)現(xiàn)重要原因就是缺少上述三項(xiàng)的控制架構(gòu)。
3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)控措施不及時(shí)
決策過后，風(fēng)險(xiǎn)管理并未就此結(jié)束，還需要不斷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)控、執(zhí)行一系列連續(xù)的與風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)相匹配的相關(guān)政策和程序，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的運(yùn)行和執(zhí)行質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和個(gè)別的評(píng)估；從而保證各個(gè)反應(yīng)方案得以正確地執(zhí)行。
四、水泥生產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
由上述分析可以看出，我國水泥生產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀確實(shí)不容樂觀。本文認(rèn)為，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理可以考慮從以下幾個(gè)方面入手。
1、建立具有水泥行業(yè)特色的合理的組織結(jié)構(gòu)以便對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門進(jìn)行有效整合
合理的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的核心要素，如果它都存在極大的缺陷，那么，其它因素即使構(gòu)建得再完美，也難以保證內(nèi)部環(huán)境的作用得以有效實(shí)現(xiàn)。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來看，組織結(jié)構(gòu)可以認(rèn)為是公司治理結(jié)構(gòu)在企業(yè)里面從制度方面轉(zhuǎn)化到管理方面的具體落實(shí)。它既包括從董事會(huì)到高級(jí)管理人員再到普通員工等的層級(jí)安排，還包括授權(quán)界定、權(quán)限劃分以及相關(guān)的報(bào)告體系等制度安排。這一組織結(jié)構(gòu)應(yīng)能夠及時(shí)地任命風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人，連貫并有效地實(shí)施溝通計(jì)劃，并且在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域恰當(dāng)?shù)嘏渲觅Y源，通過這種方式實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)層次和部門中的整合應(yīng)用，從而確保風(fēng)險(xiǎn)管理成為滲透于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)(如生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，戰(zhàn)略管理活動(dòng)，其它的職能管理等)中的一系列行動(dòng)。此外，組織結(jié)構(gòu)的建立還應(yīng)能分清風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的特定作用與責(zé)任。具體來說，合理的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，應(yīng)分為幾個(gè)層次，各層次及其人員具有不同的地位和職責(zé)。
（1）董事會(huì)。設(shè)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的專門委員會(huì)，它總攬全局，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有監(jiān)督職責(zé)，執(zhí)行批準(zhǔn)對(duì)策、評(píng)估效率的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)可以同董事會(huì)的其他委員會(huì)（戰(zhàn)略、薪酬、審計(jì)等）職能交互進(jìn)行，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威性，同時(shí)必須充分發(fā)揮獨(dú)立董事的第三方作用。
（2）總經(jīng)理。企業(yè)的總經(jīng)理應(yīng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理最終負(fù)責(zé)，并且應(yīng)全面執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)，主要包括評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序、協(xié)調(diào)及解決沖突、協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略與政策的管理任務(wù)。
（3）風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。本部門設(shè)風(fēng)險(xiǎn)主管，它對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行進(jìn)行具體安排，協(xié)調(diào)各部門、各機(jī)構(gòu)的決策，指派風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人并設(shè)定相應(yīng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方式，配置資源與資本、管理風(fēng)險(xiǎn)與收益等，并保持與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)進(jìn)行適時(shí)地溝通。
（4）風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督部門。它的主要職能體現(xiàn)為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的日常風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的職能，并且應(yīng)保持與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的溝通。
2、推行一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法體系
所謂行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法體系，主要包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述，各種類型風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所造成的影響大小，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)價(jià)、反饋報(bào)告等所采用的各類科學(xué)的方法。通用的風(fēng)險(xiǎn)管理的方法體系是有效完成風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，能夠保證企業(yè)在一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行口徑統(tǒng)一并且精確的考察與監(jiān)控，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
（1）對(duì)企業(yè)常見的基本風(fēng)險(xiǎn)種類進(jìn)行界定。界定的立足點(diǎn)由戰(zhàn)略管理層次再進(jìn)一步到不同的職能管理部門以及業(yè)務(wù)流程，界定的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的來源、重要性及帶來的影響。接下來，結(jié)合企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以更為直觀的描述，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素分析、采用相應(yīng)的方法（層次分析法、蒙特卡洛模擬法、敏感性分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法等）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的大小并且結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好。這樣可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行定性的說明與定量的評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。
（2）擬定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)進(jìn)行具體的細(xì)分，列成圖表的形式，其中包括對(duì)人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷等的職能管理的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，還包括戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，這樣可以指導(dǎo)企業(yè)對(duì)需要改進(jìn)的各類風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取適當(dāng)措施。當(dāng)然，在選擇管理措施時(shí)也應(yīng)依據(jù)目標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。
（3）風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理到達(dá)一個(gè)階段性的時(shí)刻，企業(yè)可以通過風(fēng)險(xiǎn)反饋報(bào)告來了解風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果，從而為相應(yīng)的績(jī)效管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)反饋報(bào)告中應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人的目標(biāo)、初始狀態(tài)、工作過程以及工作成果等。
（4）在不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)過程中推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的管理。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于風(fēng)險(xiǎn)所依據(jù)存在的內(nèi)外部條件在不斷發(fā)展變化，風(fēng)險(xiǎn)本身也要發(fā)生變化。因此，企業(yè)應(yīng)保持動(dòng)態(tài)的思維方式，以便持續(xù)地學(xué)習(xí)和更新風(fēng)險(xiǎn)管理能力。風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理可以從兩個(gè)層面來理解：一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與衡量應(yīng)持續(xù)地進(jìn)行；二是對(duì)于每一個(gè)既定的風(fēng)險(xiǎn)，其管理過程一直隨時(shí)間向既定目標(biāo)不斷邁進(jìn)。這兩個(gè)層面是前后承接的。毫無疑問，風(fēng)險(xiǎn)管理方法體系會(huì)給企業(yè)帶來多方面的益處，既包括將企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，也包括溝通效率的改善以及組織結(jié)構(gòu)前瞻性、應(yīng)變性的增強(qiáng)。
3、吸引人才
風(fēng)險(xiǎn)管理的具體工作是靠人來完成的，所以在人、財(cái)、物的配置方面要有一個(gè)合理的規(guī)劃，在人員的配置方面一定要選擇那些既懂水泥生產(chǎn)技術(shù)，又懂管理的人員來完成這個(gè)工作，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理涉及到很多技術(shù)和經(jīng)濟(jì)方面的內(nèi)容，一般的管理人員和技術(shù)人員是完不成這個(gè)工作的。我國水泥生產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀還是以生產(chǎn)經(jīng)營為主，由于受到自身?xiàng)l件的限制，很難吸引到相關(guān)的專業(yè)人員，這就要求企業(yè)的高級(jí)管理人員一定要有戰(zhàn)略的眼光，把吸引人才作為關(guān)系到企業(yè)生死存亡的大事來抓，因?yàn)槠髽I(yè)要發(fā)展，不能永遠(yuǎn)依賴現(xiàn)有的資源和環(huán)境，要真正把企業(yè)做成世界級(jí)的優(yōu)秀企業(yè)是需要人才的。在資金的配置方面要優(yōu)先考慮風(fēng)險(xiǎn)管理部門所需的資金，滿足他們的需要，而目前我國水泥生產(chǎn)企業(yè)普遍存在資金緊張的情況，受傳統(tǒng)的只抓生產(chǎn)經(jīng)營思想的影響，風(fēng)險(xiǎn)管理部門所需資金多數(shù)還有問題，更不用說開展具體的工作了。
因此，水泥生產(chǎn)企業(yè)要發(fā)展，要做出屬于我們國家的世界級(jí)的水泥生產(chǎn)企業(yè)，達(dá)到能夠引領(lǐng)世界水泥生產(chǎn)的技術(shù)創(chuàng)新和高水平的管理，都需要我們重視水泥生產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
（注：本文系蘭州石化職業(yè)技術(shù)學(xué)院教研基金資助項(xiàng)目，項(xiàng)目編號(hào)SK-08。）
【參考文獻(xiàn)】
[1] 陳洪雋：關(guān)于我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的若干思考[J]．經(jīng)濟(jì)研究參考，2005（93）.
Abstract： With the further development of market economy in China， the demand for electric power and other energy sources is growing， but also for safe and stable operation of power enterprises. Therefore， we should make efforts to improve the level of safety management of electric power， take control of electric power production safety risks， ensuring the safe and stable operation of power enterprises. This article describes the application of risk management in power production， hoping to provide a reference for improving safety management level of power.
關(guān)鍵詞： 風(fēng)險(xiǎn)管理；電力；安全生產(chǎn)管理
Key words： risk management；electric power；safety production management
中圖分類號(hào)：X92 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）21-0195-02
0 引言
安全管理是電力企業(yè)管理的重要組成部分，它關(guān)系到電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和根本利益，也對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營產(chǎn)生直接的影響。要努力提高電力企業(yè)的安全管理水平，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。大量的實(shí)踐證明，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)電力安全管理具有良好的促進(jìn)作用，也是提高企業(yè)安全管理水平的重要途徑，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)管理體系之中具有重要的意義。
1 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及其內(nèi)容
1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 目前，風(fēng)險(xiǎn)管理概念已經(jīng)形成了比較統(tǒng)一的觀點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是指政府部門、企業(yè)或個(gè)人等管理主體采取一定的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和處置，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障為目標(biāo)的科學(xué)管理方法。
1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理的主要分類 按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，從不同的角度可以將風(fēng)險(xiǎn)管理分為以下幾類：第一，按照管理主體可以分為政府部門、企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)人等風(fēng)險(xiǎn)管理；第二，按照引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事故的原因可以分為意外事故、火災(zāi)、洪災(zāi)、地震、技術(shù)等風(fēng)險(xiǎn)管理；第三，按照事故發(fā)生時(shí)受損失的內(nèi)容可以分為人身、財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、利潤(rùn)等風(fēng)險(xiǎn)管理。
1.3 風(fēng)險(xiǎn)、危險(xiǎn)與事故的關(guān)系 風(fēng)險(xiǎn)是在人類的生產(chǎn)活動(dòng)中暴露的危險(xiǎn)，是指發(fā)生事故的可能性。存在風(fēng)險(xiǎn)就意味著危險(xiǎn)的存在，也意味著危險(xiǎn)發(fā)生的可能性，如果不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控，就會(huì)導(dǎo)致事故的發(fā)生。而危險(xiǎn)是一種產(chǎn)生潛在損失的征兆，是一種由隱患所帶來的不安全狀態(tài)。在這種不安全狀態(tài)下，可能會(huì)出現(xiàn)一系列事故或損害事件。因此，危險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的前提。
2 在電力安全管理中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
國家電網(wǎng)在2008年年初遭遇了一場(chǎng)特大冰雪災(zāi)害，在這次自然災(zāi)害中，電力部門吸取并總結(jié)了經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)了電力、通信、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，大大提高了電力企業(yè)的抗災(zāi)以及保障能力；建立了相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制和體系，提高了企業(yè)預(yù)防和處置突發(fā)事件的能力；還對(duì)自然災(zāi)害的特點(diǎn)和規(guī)律進(jìn)行了系統(tǒng)研究，提高了企業(yè)的防災(zāi)抗災(zāi)能力。
電力企業(yè)總結(jié)了多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，形成了一整套安全管理方法和制度。在電力安全生產(chǎn)中也始終堅(jiān)持“安全第一，預(yù)防為主”的方針。在這個(gè)基本方針的指導(dǎo)下，建立了以電力企業(yè)負(fù)責(zé)人為核心的責(zé)任制及三級(jí)安全網(wǎng)，同時(shí)還采取了一系列的安全管理措施。隨著國內(nèi)電力行業(yè)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)通過運(yùn)用安全評(píng)價(jià)、狀態(tài)檢修、危險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控等手段大大提高了安全管理水平，降低了事故的發(fā)生率，為電網(wǎng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行提供了保障。但是，企業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)防范水平還有很大的提升空間，需要積極落實(shí)“安全第一，預(yù)防為主”的方針，加強(qiáng)對(duì)隱患的排查力度，盡可能的減少和消除安全隱患，這就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。
為了進(jìn)一步的推進(jìn)電力安全生產(chǎn)管理，電力企業(yè)引入了全新的安全生產(chǎn)管理理念。它明確了安全風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容、要求以及方法，為安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了一個(gè)良好的發(fā)展平臺(tái)，解決了安全生產(chǎn)中的具體問題，是提高安全生產(chǎn)控制水平的有效手段。風(fēng)險(xiǎn)管理其實(shí)是一種超前控制，它采用了科學(xué)合理的方法對(duì)電力生產(chǎn)工作中可能發(fā)生的事故進(jìn)行了檢查和預(yù)測(cè)，然后采取了有針對(duì)性的措施，盡可能將事故消除在萌芽狀態(tài)。這樣不僅能保證電力安全生產(chǎn)的順利進(jìn)行，還能大大提高安全管理的效率和質(zhì)量，可謂是一舉兩得。
3 風(fēng)險(xiǎn)管理的具體流程
風(fēng)險(xiǎn)管理具有其特定的流程，按照相應(yīng)的流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理可以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要流程進(jìn)行具體介紹。第一，教育培訓(xùn)。要對(duì)電力企業(yè)職工進(jìn)行系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，提高職工的安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)以及控制能力和業(yè)務(wù)技能水平。第二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故之前，運(yùn)用多種方法分析各種風(fēng)險(xiǎn)事故的潛在原因。主要包括防范事故的種類、關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及重點(diǎn)部位、做好風(fēng)險(xiǎn)日常監(jiān)控以及應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)控制措施等方面。第三，風(fēng)險(xiǎn)衡量。風(fēng)險(xiǎn)衡量是指運(yùn)用現(xiàn)有技術(shù)估計(jì)和衡量特定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及損失的程度和范圍。第四，風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是指在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和衡量之后采取有效的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。第五，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。首先必須明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容，然后采取相應(yīng)的評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估，最后確定評(píng)估結(jié)果。第六，風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)處理主要由評(píng)估結(jié)果的反饋和對(duì)反饋的回應(yīng)這兩個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，要明確各個(gè)環(huán)節(jié)的具體工作，做到從容應(yīng)對(duì)。
4 在電力安全生產(chǎn)管理中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的注意事項(xiàng)
4.1 要全面、系統(tǒng)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿了企業(yè)管理的各個(gè)方面，必須要全面、系統(tǒng)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣才不會(huì)出現(xiàn)管理上的漏洞，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)防的目的。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中要做到全員參與，避免出現(xiàn)敷衍以及應(yīng)付的情況；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員涵蓋的行業(yè)、專業(yè)、階層要全面，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要禁止少部分人或個(gè)人去評(píng)價(jià)；在管理手段方面要完善，不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)要由不同的管理手段去應(yīng)對(duì)；在具體的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，涉及到的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)要無一例外的執(zhí)行所有管理流程。
4.2 風(fēng)險(xiǎn)管理要與生產(chǎn)實(shí)際緊密結(jié)合 風(fēng)險(xiǎn)管理與生產(chǎn)實(shí)際相結(jié)合，就意味著安全理論與生產(chǎn)實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的有機(jī)結(jié)合，這樣能最大程度的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，及時(shí)解決生產(chǎn)實(shí)踐中遇到的安全問題。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中要堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，與一線生產(chǎn)者和管理者進(jìn)行積極溝通，注重采納他們的意見和建議，將過程和作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理與事故類型、作業(yè)方式緊密結(jié)合起來，這樣才能使風(fēng)險(xiǎn)管理工作取得實(shí)效。
4.3 在管理過程中要明確組織責(zé)任 雖然風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)全員參與，但并不意味著所有人員都要掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的過程與方法，這樣也不符合實(shí)際，對(duì)安全工作還會(huì)產(chǎn)生負(fù)面作用。在具體的管理過程中，生產(chǎn)與安監(jiān)部門要各負(fù)其責(zé)，做好份內(nèi)工作，這樣才能提高管理效率。
4.4 在繼承的基礎(chǔ)上整合安全管理方法 風(fēng)險(xiǎn)管理要以安全性評(píng)價(jià)和危險(xiǎn)點(diǎn)分析預(yù)控為基礎(chǔ)，還要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)、拓展和整合。因此，在轉(zhuǎn)變工作目標(biāo)、工作內(nèi)容、工作方式以及工作重點(diǎn)的同時(shí)還要吸收和借鑒原來的管理方法，做到相互促進(jìn)。
4.5 及時(shí)更新或轉(zhuǎn)變管理理念 在統(tǒng)籌安全管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理是最為有效的手段之一，也是全面控制安全局面、提高員工素質(zhì)、改進(jìn)安全控制水平的重要平臺(tái)。在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，要適應(yīng)安全管理的需要，及時(shí)更新或轉(zhuǎn)變管理理念，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。
4.6 注重持續(xù)性 要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體進(jìn)度和實(shí)際情況做出相應(yīng)的調(diào)整和安排，這樣才能適應(yīng)實(shí)際工作的需要，也能使風(fēng)險(xiǎn)管理得到持續(xù)改進(jìn)，及時(shí)改變管理的滯后性、單項(xiàng)性和封閉性，這樣才能有效的推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
5 總結(jié)
綜上所述，電力安全生產(chǎn)對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人們的生活具有重要意義，在電力安全管理中要充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，努力提高電力企業(yè)的安全管理水平。在具體工作中，要明確電力安全生產(chǎn)中風(fēng)險(xiǎn)管理的主要流程和注意事項(xiàng)，以取得安全管理的實(shí)效，為電力企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行提供保障。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃揚(yáng)杰.風(fēng)險(xiǎn)管理在電力安全生產(chǎn)管理中的應(yīng)用[J].電力安全技術(shù)，2009（2）.
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；關(guān)系；研究
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)在經(jīng)營過程中管控風(fēng)險(xiǎn)所必需的。美國全國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬發(fā)起人委員會(huì)COSO（以下簡(jiǎn)稱美國COSO委員會(huì)）確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架中明確地把內(nèi)部控制作為一個(gè)子系統(tǒng)放在了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架內(nèi)。兩者在風(fēng)險(xiǎn)的管理上各有側(cè)重，相互結(jié)合，互相融合，有效保障了企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健經(jīng)營，達(dá)成目標(biāo)。下面我們就從他們各自的發(fā)展歷程、管理目標(biāo)、管理范圍、關(guān)注側(cè)重點(diǎn)、所采用的管理方法和所采取的措施等多方面去分析和理解他們兩者的關(guān)系。
一、企業(yè)內(nèi)部控制概念及發(fā)展歷程
1.內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是將一系列具有控制功能的方法、程序、措施進(jìn)行系統(tǒng)化和規(guī)范化后，以制度和流程形式形成的一個(gè)嚴(yán)密和比較完整的體系。企業(yè)內(nèi)部控制是以防范和有效管控風(fēng)險(xiǎn)為目的，以一系列專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，通過全方位梳理、識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)，以流程形式建立過程控制體系而形成的管理規(guī)范。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制的官方定義正式出現(xiàn)在財(cái)政部等五部委所的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，根據(jù)該項(xiàng)文件的指示，內(nèi)部控制主要指的是由企業(yè)管理層以及企業(yè)員工通過內(nèi)部控制手段實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。而美國COSO對(duì)內(nèi)部控制含義的界定與上述文件中的基本一致，不同處主要在于表述上的稍有差異，即將我國“旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”表述成了“提供合理保證的過程”。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是一種管理思路。要準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制重點(diǎn)要關(guān)注以下幾方面：一是內(nèi)部控制是以一系列管理制度、規(guī)章為基礎(chǔ)的；二是內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是過程控制，主要是對(duì)企業(yè)或組織實(shí)體關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制的方法、流程、措施進(jìn)行了系統(tǒng)化的規(guī)范和固化，形成管理規(guī)范，以達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控；三是內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了提高企業(yè)或組織實(shí)體的經(jīng)營效率效果，可靠準(zhǔn)確經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲得和遵守法律法規(guī)的合規(guī)經(jīng)營；四是內(nèi)部控制須遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五大管理原則，并按照業(yè)務(wù)導(dǎo)向和管理簡(jiǎn)化原則進(jìn)行水平提升；五是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、活動(dòng)控制、信息的收集與分析、內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容，不同類型的企業(yè)組成部門也有所不同，但內(nèi)部控制均需要企業(yè)內(nèi)部組織、各部門的協(xié)調(diào)、參與才能夠保證內(nèi)部控制工作順利開展。2.內(nèi)部控制發(fā)展歷程內(nèi)部控制有它自身的發(fā)展歷程。上世紀(jì)40年代，在會(huì)計(jì)界首先提出了內(nèi)部牽制的概念；到1949年，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA的審計(jì)程序委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱美國AICPA）下屬的內(nèi)部控制專門委員會(huì)通過組織多位學(xué)者共同研究，發(fā)表了對(duì)于指導(dǎo)內(nèi)部控制工作具有重要作用的專題報(bào)告，即《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對(duì)管理部門和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》，世界范圍內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制出現(xiàn)了第一次官方解釋。1958年，美國AICPA了29號(hào)《審計(jì)程序公告》，該報(bào)告中將內(nèi)部控制工作內(nèi)容進(jìn)行了分類，即分為會(huì)計(jì)控制與管理控制，初步搭建了內(nèi)部控制工作的體系。還在1988年《審計(jì)準(zhǔn)則公告》中明確提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念。直到1992年美國COSO委員會(huì)才完整提出內(nèi)部控制整合架構(gòu)。2002年7月，由于安然事件和世通舞弊案的影響，美國國會(huì)通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley法案），規(guī)定了上市公司必須做好內(nèi)部控制管理工作，在進(jìn)行上市審查時(shí)內(nèi)控體系也成為一項(xiàng)必要且關(guān)鍵的審查內(nèi)容，隨后世界范圍內(nèi)紛紛效仿這一制度規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)上市公司的內(nèi)控制度考查，增加信息披露的規(guī)范與要求。在我國，2008年6月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該文件的成為指導(dǎo)我國企業(yè)開展內(nèi)控工作的基本依據(jù)，被廣泛推行。文件內(nèi)容包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則共七個(gè)章節(jié)的內(nèi)容。
二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念及發(fā)展歷程
1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念企業(yè)通過經(jīng)營性活動(dòng)賺取經(jīng)濟(jì)利益，任何交易都存在不同程度、不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)都具有影響。我們稱之為風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)有純粹性和機(jī)會(huì)性，它有可能給企業(yè)帶來損失，也有可能為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)。純粹風(fēng)險(xiǎn)指的是只可能帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)類型，而同時(shí)可能帶來損失也可能帶來收益的風(fēng)險(xiǎn)叫做機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營中面臨市場(chǎng)準(zhǔn)入放開、鼓勵(lì)產(chǎn)品創(chuàng)新、政策法律解禁、經(jīng)營環(huán)境變化后，會(huì)大大增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性，經(jīng)營成效也隨之變化和波動(dòng)，企業(yè)在為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取措施的決策過程中，對(duì)收益與成本進(jìn)行權(quán)衡與匹配，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義在于幫助企業(yè)預(yù)判可能存在的損失，從而進(jìn)行規(guī)避，降低決策失誤的可能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。風(fēng)險(xiǎn)管理的含義為企業(yè)風(fēng)控部門通過科學(xué)有效的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的判斷和預(yù)防。在對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、測(cè)算、計(jì)量、評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施精準(zhǔn)、有效控制，以降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可能引致的損失和負(fù)面影響，盡可能在最小的代價(jià)和成本基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)最大成效和安全保障的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理并不是要完全消滅風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)同在，拒絕風(fēng)險(xiǎn)等于拒絕財(cái)富。風(fēng)險(xiǎn)管理的意義就在于如何精明承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以最小可承受的風(fēng)險(xiǎn)來獲取更高的收益。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)曾《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理一詞的含義進(jìn)行了官方的解釋，即全面風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)基于經(jīng)營需要以及工作基本流程，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在員工間形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，從而在各個(gè)部門間形成完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，以上工作內(nèi)容形成了全面完整的風(fēng)險(xiǎn)管理模板，從而為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程提供了制度前提。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程則包括風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、分析、應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行以及工作改進(jìn)，另外還包括風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和約束。美國COSO委員會(huì)2004《全面風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的含義解釋為由董事會(huì)、股東會(huì)等管理層依據(jù)經(jīng)營決策需要而對(duì)過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與管理的過程，由此保證決策目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。要準(zhǔn)確把握并理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，我們需要從以下幾點(diǎn)去認(rèn)識(shí)：一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理是過程的管理，涉及到企業(yè)的多方面，包括了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、戰(zhàn)略的確定、風(fēng)險(xiǎn)偏好的選擇、風(fēng)險(xiǎn)的收集統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理方式選擇、風(fēng)險(xiǎn)管理方法執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防方案以及如何進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督與改進(jìn)，這一過程是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、降低和控制風(fēng)險(xiǎn)的一系列程序，是風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的選擇；二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是全員的參與；三是該定義表明風(fēng)險(xiǎn)管理并非要完全消滅風(fēng)險(xiǎn)，也不是為了減輕和降低風(fēng)險(xiǎn)而不惜一切代價(jià)，而是要盡量減輕、降低風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)可以承受，精明地在所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)上獲取最高收益。其實(shí)企業(yè)經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)總是無法徹底消除，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)我們所能做的也只能做出合理的保證，而不是做絕對(duì)保證。可見，現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上發(fā)展到今天，早已經(jīng)有了天壤之別，更強(qiáng)調(diào)了全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注焦點(diǎn)主要專注于純粹和災(zāi)難性風(fēng)險(xiǎn)。管理手段往往比較單一，主要采用保險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)減免的控制手段。在管理方式和目標(biāo)上只是就單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理，并不與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系。管理理念更是被動(dòng)地將風(fēng)險(xiǎn)管理作為成本中心，不設(shè)專門的部門而是由多個(gè)職能部門來管理。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從企業(yè)和經(jīng)營組織的發(fā)展戰(zhàn)略層面去考慮，全面集中管控企業(yè)和經(jīng)營組織中所有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素和類別，既包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，也同時(shí)涵蓋交易風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，配備有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制工作體系，設(shè)有專門的委員會(huì)或首席風(fēng)險(xiǎn)官、風(fēng)險(xiǎn)管理專門部門來管理，從理念上已經(jīng)積極主動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為創(chuàng)造價(jià)值的中心。在管理目標(biāo)上全面風(fēng)險(xiǎn)管理更是緊密結(jié)合企業(yè)和經(jīng)營組織發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好尋求風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化，同時(shí)運(yùn)用現(xiàn)代金融保險(xiǎn)功能和內(nèi)部控制等多種方法、手段，以達(dá)到企業(yè)和經(jīng)營組織經(jīng)營目標(biāo)效益的最大化，實(shí)現(xiàn)所有利益方的共贏。另外，我們也可從英文“Risk，風(fēng)險(xiǎn)”單詞上來探討風(fēng)險(xiǎn)管理概念的兩種解讀，也頗有意思。第一種理解：R：代表收益（Return）、I：代表免疫力（Immunization）、S：代表風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（System）、K：代表風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和知識(shí)（Knowledge），即通過培養(yǎng)專業(yè)人才，運(yùn)用管理系統(tǒng)，形成風(fēng)險(xiǎn)管控體系，加強(qiáng)管理，提高免疫力，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。第二種理解：R：代表監(jiān)管（Regulation）、I：代表信息（Information）、S：代表風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（System）、K：代表關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（Keypoints），即通過對(duì)信息、數(shù)據(jù)的挖掘和分析，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，運(yùn)用管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，并且注意要加強(qiáng)運(yùn)營過程中的監(jiān)管和約束。綜上所述，目前想要進(jìn)一步完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，其核心就體現(xiàn)在全面性上，在于管理的全員參與和管理全部業(yè)務(wù)、全業(yè)務(wù)過程和全風(fēng)險(xiǎn)類別，以及在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上更加系統(tǒng)化和多樣化。因此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理，可理解為是指經(jīng)營單位和組織的董事會(huì)、經(jīng)營管理層及全體員工共同參與，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別、審慎評(píng)估、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、及時(shí)應(yīng)對(duì)的全程管理。2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國。雖然人類認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的歷史幾乎與人類的文明一樣久遠(yuǎn)，但人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用并不久遠(yuǎn)。直到1930年在美國管理協(xié)會(huì)發(fā)起的一項(xiàng)保險(xiǎn)問題會(huì)議上，美國賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門·許布納博士在此背景下提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和構(gòu)成要素。美國賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授于1955年進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義進(jìn)行了深刻闡述，及1956年《哈佛商業(yè)評(píng)論》上風(fēng)險(xiǎn)管理文章的出現(xiàn)，這篇名為《風(fēng)險(xiǎn)管理——成本控制的新名詞》的文章，至此風(fēng)險(xiǎn)管理真正開始切入企業(yè)的管理，進(jìn)入人們的視線。澳大利亞和新西蘭于1995年共同制定了世界范圍內(nèi)第一個(gè)國家風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)AS/NZS4360，該標(biāo)準(zhǔn)明確定義了風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)程序。隨著人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的不斷深化、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的不斷進(jìn)步，伴隨各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、反思與應(yīng)對(duì)，2004年以美國COSO委員會(huì)《全面風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》為起點(diǎn)標(biāo)志，全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)體系第一次正式建立，并被廣泛采用，風(fēng)險(xiǎn)管理真正意義上正式步入到了全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，并逐步完善與發(fā)展。特別是2008年世界金融危機(jī)的發(fā)生和帶來的深遠(yuǎn)影響，以及巴塞爾協(xié)議的全面實(shí)施，全面風(fēng)險(xiǎn)管理首先在金融企業(yè)界全面推行，而后逐步延伸到其他工商企業(yè)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理才更加深入人心并得以逐步深入。2006年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)了我國第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性文件，即《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，這意味著我國自此擁有了指導(dǎo)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的標(biāo)志性規(guī)范，推動(dòng)企業(yè)風(fēng)控制度進(jìn)入新的階段，對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要意義。
三、企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析
當(dāng)前理論界對(duì)于內(nèi)部控制的范疇界定具有爭(zhēng)議，例如部分學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制包含了全面風(fēng)險(xiǎn)管理，一部分學(xué)者認(rèn)為兩者并不包含合并關(guān)系。也有人反過來認(rèn)為，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含了內(nèi)部控制。美國COSO委員會(huì)則認(rèn)為兩者聯(lián)系緊密并正在融合。在我國，從相關(guān)部委對(duì)兩者的重視態(tài)度上看，國資委更強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)政部更強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制。但我們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的具體運(yùn)用實(shí)踐中，深切感受和認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制確實(shí)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中是完全必不可少的，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理必要的組成部分及必須運(yùn)用的管理手段和環(huán)節(jié)，所發(fā)揮的作用也是非常關(guān)鍵的。從二者管理目標(biāo)和所依托的管理體系和相關(guān)制度、流程來講，可以說全面風(fēng)險(xiǎn)管理是涵蓋了內(nèi)部控制的。而從目前國內(nèi)外現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展趨勢(shì)和內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理自身完善發(fā)展中，看到二者也已交織和融合在一起，統(tǒng)一到了企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中。1.內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理都因企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)和威脅而產(chǎn)生，他們有著一樣存在的基礎(chǔ)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生都基于企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性。內(nèi)部控制的發(fā)展歷程相較于全面風(fēng)險(xiǎn)管理而言更早，但是內(nèi)部控制的理論和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)對(duì)于后續(xù)全面管理控制工作的開展具有重要的參考意義，全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以認(rèn)為是內(nèi)部控制發(fā)展的升華版本。兩者在企業(yè)的運(yùn)用實(shí)施過程中，它們都會(huì)強(qiáng)調(diào)全員參與性，是由“企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同參與實(shí)施的”。另外，各職能和業(yè)務(wù)部門及各人員在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)明確的角色定位與職責(zé)分工，他們相互分工協(xié)作，相互獨(dú)立牽制。2.內(nèi)部控制的方案和流程在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中具有重要意義，是全面風(fēng)險(xiǎn)取得有效成果的前提條件，只有采取科學(xué)合理的控制手段和方法才能控制到位內(nèi)部控制工作順利開展的前提是企業(yè)各部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具備充分的積極性，并且把握流程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)類型，判斷方案是否準(zhǔn)確、執(zhí)行手段是否落地，才能加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防控。完善的內(nèi)控系統(tǒng)是必須和必要的。同時(shí)，我們還應(yīng)看到，內(nèi)部控制是很有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方方面面被廣泛運(yùn)用。此外，在企業(yè)管理實(shí)踐中，為應(yīng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，滿足國內(nèi)外法律法規(guī)和監(jiān)管要求，也需要構(gòu)建有效的內(nèi)控系統(tǒng)。因此，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，使之體系健全、統(tǒng)一、規(guī)范，是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立中所必要的組成部分。3.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理從企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)的根本性質(zhì)和作用看，他們都?xì)w于和服務(wù)于企業(yè)對(duì)經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的管理良好的內(nèi)部控制和科學(xué)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，都對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)的效率和成效、資產(chǎn)安全、經(jīng)營信息及時(shí)準(zhǔn)確具有保障作用。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，兩者的結(jié)合運(yùn)用，將更有助于幫助管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和方針，保護(hù)企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)安全、完整，防止資產(chǎn)流失，提高管理科學(xué)規(guī)范水平，更好滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要。4.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的管理范圍、目標(biāo)、關(guān)注焦點(diǎn)去分析，全面風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制更廣泛、更全面首先，在管理范圍上，內(nèi)部控制是企業(yè)依靠和運(yùn)用系統(tǒng)化的規(guī)范、規(guī)章、制度、形成采取的風(fēng)險(xiǎn)管理流程規(guī)范，以遏制與防范對(duì)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的不利風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)面影響，保障和促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則擴(kuò)展到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層來考慮風(fēng)險(xiǎn)的特征、偏好和管控，依照經(jīng)營環(huán)境的可能變化，在事前制定經(jīng)營目標(biāo)時(shí)就注重和進(jìn)行各種風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別、存在可能，并運(yùn)用專門的工具、方法、手段等，按照風(fēng)險(xiǎn)可測(cè)、可控和有效應(yīng)對(duì)要求管控各種風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)事件，明顯包含了戰(zhàn)略目標(biāo)范疇。其次，內(nèi)部控制的實(shí)施目標(biāo)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有所不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理更注重的是風(fēng)控體系的全面搭建，而內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括經(jīng)營管理的合法合規(guī)性控制，以及財(cái)務(wù)與信息披露的安全，并且保證所有財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與安全性。并通過過程控制來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)在企業(yè)內(nèi)部的控制，使內(nèi)部人員職權(quán)清晰、相互牽制，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；關(guān)注焦點(diǎn)主要專注于公司經(jīng)營所有業(yè)務(wù)流程其過程控制措施的有效性。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則更加全面，其目標(biāo)除內(nèi)控的相關(guān)目標(biāo)外，還要在如何及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)上下功夫，以有效防止和降低或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)經(jīng)營帶來損失和造成負(fù)面影響，保證所有風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)、可控、可承受。全面風(fēng)險(xiǎn)管理所關(guān)注焦點(diǎn)已包含企業(yè)戰(zhàn)略、市場(chǎng)、信用、合規(guī)、財(cái)務(wù)、現(xiàn)金流、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。5.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理所運(yùn)用的管理方式和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的策略上看，內(nèi)部控制已完全融合在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理已涵蓋了內(nèi)部控制內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)和做的相關(guān)工作、活動(dòng)、內(nèi)容，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中及風(fēng)險(xiǎn)管理后的相關(guān)活動(dòng)中都已包含，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的分析評(píng)估和由此而實(shí)施的控制措施、信息反饋與溝通、監(jiān)督糾錯(cuò)等工作。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于整個(gè)管理過程。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作、活動(dòng)、內(nèi)容、步驟比內(nèi)部控制做的明顯要全面、寬泛和復(fù)雜得多。當(dāng)前全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)階段，包括企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的構(gòu)建與完善，以及經(jīng)營策略的制定，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的創(chuàng)建以及整體員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提升，還包括風(fēng)險(xiǎn)管理模型、風(fēng)險(xiǎn)處置、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告程序等組成部分。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)策略上，內(nèi)部控制主要通過業(yè)務(wù)流程控制和嵌入各項(xiàng)規(guī)章制度約束來應(yīng)對(duì)。而風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容則不僅包括了風(fēng)險(xiǎn)信息收集與分析、風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等內(nèi)容，還包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、壓力測(cè)試、情景分析等工作體系，所涉及的內(nèi)容與方法十分廣泛。有鑒于此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)體系的建立能夠更加全面地幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，并且對(duì)各方面的影響因素進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)拓展業(yè)務(wù)范圍，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低工作成本，更好地提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。兩者在各有側(cè)重、優(yōu)勢(shì)的深度融合中，最終保障企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，促成企業(yè)董事會(huì)和高級(jí)管理層經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理概述
對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵以及特點(diǎn)進(jìn)行一個(gè)基本闡述，可以幫助商業(yè)銀行在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域更好的掌握全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)，從而提升信貸風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指在風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)要求下，在企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)建立起來完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析、全程控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效控制的過程。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)包括兩個(gè)層面，一個(gè)層面就是減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，另一個(gè)層面就是減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所帶來的損失，具體內(nèi)涵包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率以及所帶來的損失大小進(jìn)行評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)就是如何化解風(fēng)險(xiǎn)以及減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害。全面風(fēng)險(xiǎn)管理開辟了風(fēng)險(xiǎn)管理的新領(lǐng)域，其中在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重要作用得到了充分的證實(shí)，目前越來越多的企業(yè)都已經(jīng)引入或者準(zhǔn)備引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理，希望借此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的更上一個(gè)臺(tái)階。
2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)
全面風(fēng)險(xiǎn)管理與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理相比，既存在共同點(diǎn)，同時(shí)也存在很多的不同點(diǎn)，對(duì)于這些特點(diǎn)進(jìn)行一個(gè)全面把握，是了解以及掌握全面風(fēng)險(xiǎn)管理的前提基礎(chǔ)，本文歸納梳理全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一般特點(diǎn)，可以歸納為以下幾個(gè)方面：一是全面性特點(diǎn)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理核心要點(diǎn)就在于全面性，全面性意味著風(fēng)險(xiǎn)管理要做到面面俱到，重點(diǎn)突出，對(duì)于組織來說，組織經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，包括政策風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，包括直接風(fēng)險(xiǎn)，機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)等等，全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求將這些風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一納入到風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的全面管理，減少各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。二是全過程性，全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到了組織各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的始終，業(yè)務(wù)活動(dòng)整個(gè)過程都伴隨著風(fēng)險(xiǎn)管理，這種做法較好的實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)追蹤，可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的變化來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的調(diào)整。三是全員性的特點(diǎn)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理不是某一個(gè)部門或者風(fēng)險(xiǎn)管理員工的事情，而是與組織所有人員都相關(guān)，當(dāng)然這種相關(guān)性有大有小，全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求將組織全體員工都納入到風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)之中，這樣更有助于組織風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的達(dá)成。
二、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
當(dāng)前商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管存在很多的問題，解決這些問題是對(duì)于商業(yè)銀行來說是引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式的重要目的，通過調(diào)查分析，本文將商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題進(jìn)行歸納如下。
1.風(fēng)險(xiǎn)管理理念存在偏差
從風(fēng)險(xiǎn)管理理念來看，商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理理念存在一定的偏差，這種理念與全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求之間存在較大的對(duì)立。從商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理理念方面來看，銀行對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)存在不足，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)理念，沒有給予這一工作足夠的重視。這種理念下銀行在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式的積極性不高，甚至對(duì)于信貸全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展存在一定的抵觸以及誤解。與此同時(shí)，很多商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理缺少戰(zhàn)略觀念、全局理念、全程理念，信貸風(fēng)險(xiǎn)管理沒有與銀行發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，沒有從風(fēng)險(xiǎn)管理全局的角度出發(fā)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃以及應(yīng)對(duì)，同時(shí)也沒有樹立起來全程控制的理念，這些落后的風(fēng)險(xiǎn)管理理念與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求沖突，并直接拖累了銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理效果。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠科學(xué)
信貸風(fēng)險(xiǎn)種類很多，識(shí)別出來的各種風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)有高有底，風(fēng)險(xiǎn)危害有大有小，并不是所有的信貸風(fēng)險(xiǎn)，都需要銀行進(jìn)行應(yīng)對(duì)，只有那些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率大，造成的危害大的信貸風(fēng)險(xiǎn)，才需要采取應(yīng)對(duì)措施，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否科學(xué)將會(huì)直接左右銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理效率以及效益。目前商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面不夠科學(xué)，對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不夠科學(xué)準(zhǔn)確，銀行基本上就是簡(jiǎn)單的進(jìn)行信貸的分類，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)的估算，實(shí)踐證明，這種信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估非常不準(zhǔn)確，這必然會(huì)影響到信貸風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步應(yīng)對(duì)以及處理的正確性，比如一些沒必要干預(yù)的信貸風(fēng)險(xiǎn)需要浪費(fèi)銀行更多的精力以及資源。
3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法單一
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法層面基本上就是以風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償為主，銀行根據(jù)貸款數(shù)額以及信貸風(fēng)險(xiǎn)整體水平進(jìn)行信貸損失撥備，一旦信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并帶來損失，就用這些不良信貸撥備來彌補(bǔ)。從這種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法來看明顯過于被動(dòng)，坐等信貸風(fēng)險(xiǎn)帶來損失，卻不能夠主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、分散、轉(zhuǎn)嫁等，這與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求是相悖的，同時(shí)也非常不利于銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理整體水平的提升。
4.風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)缺失
信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開展離不開風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的支撐，對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理來說，風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)更是離不開的必要支撐，目前商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)方面缺失，沒有能夠根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需要來引入風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，這對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量以及效率來說都是一個(gè)巨大的負(fù)面影響，不利用銀行及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)估信貸風(fēng)險(xiǎn)的大小。
5.風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍薄弱
商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才比較匱乏，尤其是缺少信貸全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才，這對(duì)于信貸領(lǐng)域引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理來說是非常不利的影響。信貸全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作本身專業(yè)性很強(qiáng)，崗位勝任力方面對(duì)于工作人員的知識(shí)、能力等都有比較高的要求，所以從這一角度來說，風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍的薄弱會(huì)成為信貸全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的阻礙。
三、商業(yè)銀行信貸全面風(fēng)險(xiǎn)管理策略
針對(duì)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論的內(nèi)容，本文提出商業(yè)銀行信貸全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作關(guān)鍵是要做好以下幾個(gè)方面的工作。
1.樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念
全面風(fēng)險(xiǎn)管理與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的不同要求商業(yè)銀行信貸領(lǐng)域全面風(fēng)險(xiǎn)管理的開展需要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理人員需要深刻學(xué)習(xí)理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵以及要求，摒棄傳統(tǒng)的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理理念，在正確的理念下來開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的內(nèi)容方面，商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理人員關(guān)鍵是要樹立全面統(tǒng)籌、全程控制、全員參與的基本理念，將信貸風(fēng)險(xiǎn)管理
進(jìn)行統(tǒng)一的安排，有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)來負(fù)責(zé)這一工作的開展，持續(xù)跟蹤信貸風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的必要調(diào)整，將信貸風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員的努力統(tǒng)一到信貸風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)之下，從而推動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。
2.科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小
商業(yè)銀行信貸全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心就是要科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小，信貸風(fēng)險(xiǎn)種類很多，這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率以及所帶來的危害不盡相同，因此需要科學(xué)進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)大小，然后決定具體的應(yīng)對(duì)策略。在信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，商業(yè)銀行需要引入定量以及定性結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，制定科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，廣泛收集相關(guān)資料，然后對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，最大限度的提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。為了確保信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析的順利開展，商業(yè)銀行很有必要對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)單的培訓(xùn)，讓其掌握信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要點(diǎn)。對(duì)于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的歸類整理，明確哪些風(fēng)險(xiǎn)需要應(yīng)對(duì)，哪些風(fēng)險(xiǎn)不需要應(yīng)對(duì)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該采用何種應(yīng)對(duì)策略。
3.完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法
在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法方面，商業(yè)銀行需要積極拓展創(chuàng)新，不僅僅是要做好信貸損失撥備工作，同時(shí)更要將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)關(guān)口前移，綜合運(yùn)用好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分散等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策。不同的信貸風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于商業(yè)銀行來說需要運(yùn)用不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于那些銀行不可承受的信貸風(fēng)險(xiǎn)，理性的選擇就是規(guī)避，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所帶來的巨大損失。對(duì)于那些可以預(yù)防的風(fēng)險(xiǎn)，需要注意信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，構(gòu)建完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，一旦信貸風(fēng)險(xiǎn)超過了預(yù)警線，就要及時(shí)的采取措施進(jìn)行解決。信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁簡(jiǎn)單來說就是將信貸風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給他人，典型做法就是資產(chǎn)證券化，商業(yè)銀行可以將那些不良的信貸資產(chǎn)進(jìn)行證券化，售賣給其它投資者，從而轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。總之信貸風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法很多，需要銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中做到靈活引用，根據(jù)信貸風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行應(yīng)對(duì)策略的選擇。
4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)
商業(yè)銀行信貸全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展需要構(gòu)建與之相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)在提升全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平方面具有不可替代的重要作用。商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要立足全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本特點(diǎn)以及要求，邀請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)開發(fā)企業(yè)來進(jìn)行需求調(diào)研分析，開展定制式的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)開發(fā)，確保這一系統(tǒng)的功能完備、操作簡(jiǎn)單，從而能夠充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)對(duì)于信貸全面風(fēng)險(xiǎn)管理的支撐作用。
5.注重風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍建設(shè)
