時間：2023-08-31 16:07:12
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財稅行業前景，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】 建筑節能； 財稅政策； 激勵性
建筑節能是指在建筑物的設計、建造和使用過程中，執行建筑節能標準和政策，提高建筑物能效，以減少能耗。建筑節能包括三個方面：節能技術、材料、產品和設備的使用；保溫隔熱性能和供熱制冷系統能效的提高；可再生能源的利用。據統計，建筑能耗約占我國社會總能耗的30%以上，如果將建材工業生產能耗也計算在內，建筑相關能耗幾乎占社會總能耗的一半。目前，我國達到節能標準的建筑僅占1％左右，且只有4%的既有建筑采取了能源效率措施，而90％以上的新建筑仍屬于高能耗。根據西方發達國家的經驗，隨著城市化進程的加快，建筑行業將最終超越其他行業而居于社會能源消耗的首位。因此，大幅降低建筑能耗對于我國促進節能減排、實現城市建設的可持續發展具有重要的戰略意義。
建筑節能的發展，不僅依賴于社會公眾建筑節能意識的提高、建筑節能行業的技術創新，還應建立相應的財稅政策環境，以推進建筑節能的可持續發展。財稅政策因具有規范性強、覆蓋范圍大、作用對象廣、政策力度大等特點，被推廣建筑節能的發達國家廣泛采用。
一、國際經驗
美國各級政府和公用事業組織投入大量經費，給予新建節能住宅的開發商、設計者和使用者以及高效節能設備的購買者各項補貼和稅收減免。一些貸款機構為取得“能源之星”認證的建筑物購買提供低息抵押貸款和現金返還。政府還發起多項低收入家庭的住宅免費節能改造計劃，如能源部的保暖協助計劃、健康部的能源協助計劃等。
英國是最早提出建筑節能概念的國家之一，十分重視用稅收杠桿限制能耗。居民購買已實現“零排放”和“零能耗”的綠色住宅可享受稅收優惠。自1990年起，政府聯合全國12個電廠和燃氣公司建立基金會，每年提供數百萬英鎊補貼購買節能燃氣鍋爐的居民。政府每年還為大約1.5萬個低收入家庭提供房屋翻新費，以節能改造用途為主。所有用戶的電費中都包含化石燃料稅，用于補貼可再生能源發電。
德國通過立法強制執行節能標準，并實施一系列配套的財稅政策以推動建筑節能。1999年，政府實行生態環保稅收改革，提高了汽油和建筑采暖用油的稅率。生態稅的制定在減輕企業和個人稅負的同時，增加能源消耗的稅收，對于提高全社會節能的積極性和節能技術的研發有很好的促進作用。政府還拿出30億歐元對住宅等各領域的能源生產和能效技術的研發和示范提供補貼，對老式建筑節能改造進行補貼和低息貸款。
日本金融和財稅部門為配合政府節能政策的實施，也采取了諸多優惠激勵措施：對利用能源服務公司提供的技術和資金以及為通過IT技術進行能源管理的能源服務商提供的節能措施，進行既有建筑節能改造的項目，提供低息貸款，并對上百種節能設備實行特別折扣和減稅。日本經濟產業省近年來大幅提高對節能住宅建設的補貼，每年大約有1 600個家庭可獲得該項補貼。
近年來，我國也已通過多項政策法規積極推進節能減排，但與發達國家相比，通過經濟激勵手段，尤其是財稅政策，推廣建筑節能的舉措還相對單一，效果也不夠明顯。我國應積極借鑒國際經驗，努力構建并不斷完善與建筑節能市場機制相配套的財稅政策體系，以促進全社會建筑節能的可持續發展。
二、我國建筑節能財稅政策建議
（一）建筑節能財稅政策設計的建議
1.政策體系中激勵與懲罰并舉。目前，我國的節能政策多是以強制執行的行政手段為主，經濟政策也以懲罰性為主，而引導和激勵性財稅政策的運用相對不足。這種政策設計不利于調動生產者和消費者的節能積極性，甚至還會增加建筑節能的生產和使用成本。因此，在采用懲罰性法規和限制以提高市場準入門檻和整體質量，減少外部不經濟的不節能行為的同時，應通過免稅、補貼、低息貸款和專款投入等激勵性政策對建筑節能市場的各個環節給予優惠和支持，體現政策的公平。
2.構建全面的立體化政策框架。節能建筑涉及生產、建造、安裝、消費等多個環節，目前的財稅政策主要涉及建造環節，忽視了節能建材、技術的研發和生產環節以及使用環節的政策需求，對政策激勵對象的選擇，要堅持多環節、廣覆蓋，政策設計要兼顧建筑節能市場的各個主體，以調動整體的節能積極性，但也要注意財稅政策的調控重點，使之更有針對性，發揮更有效的作用。
3.優惠政策向節能技術創新和產業化適當傾斜，避免建筑節能“紙上談兵”。在全球倡導低碳經濟的背景下，節能技術和建材的需求持續增長，行業發展前景樂觀。為節能技術研發、節能建材和設備生產提供更多的政策優惠，如降低生產技術和節能產品的稅率、給予財政補貼等，可以提高企業的競爭力，促進該行業快速發展，進而推動我國建筑節能市場的良性發展。
4.政策體系應不斷創新，并充分考慮節能效應。歐盟各國相繼出臺包括開征能源稅、稅收減免、補貼和建立投資銀行貸款等規范性的財稅政策推進建筑節能。開征能源稅在一定程度上可以增強開發商的節能意識，但同時也會增加節能建筑的建造成本，若結合鼓勵性政策一起使用，會使得節能建筑的開發市場前景更好。目前，建設部有關部門醞釀成立節能基金以推廣節能技術在開發建設環節的應用就是一個很好的嘗試。我國開征物業稅，應將節能建筑作為享受稅收優惠的主要對象，今后的房產稅也應考慮此類優惠。此外，為使用節能設備的家庭提供稅收減免，對售價較高的節能設備實行分期付款或低息貸款，設立專款補貼家庭節能，都可以為節能建筑創造更好的市場環境。
5.既有建筑節能改造的政策設計應有長遠眼光。大面積的高耗能既有建筑改造，一直是建筑節能推廣的難點，其挑戰不僅來自于技術本身，還涉及相應的費用。但從長遠來看，既有建筑節能改造有利于從整體上提升節能水平，收益大于成本。考慮到建筑節能帶來的社會效應，費用應由國家、地方和個人共同承擔，但在初期階段，相關部門可提供改造技術，國家和地方承擔一些公共建筑及居民住宅公共部分的改造費用，再作為示范工程在公眾住宅范圍內普及。目前，建設部實行的墻改基金返還以及北京市出臺的部分公共機構和建筑的節能改造項目補助就是很好的示范。
6.充分考慮政策的時效性和階段性。促進全社會的節能減排是建筑節能的根本目標，但這一目標不是一蹴而就的。建筑節能這一“攻堅戰”要分階段進行，在各個階段設立相應的目標，而財稅政策的設計也要充分考慮階段性目標，在適當的時候調整其方向和力度，使之動態化，以便更好地實現根本目標。
（二）建筑節能財稅政策的實施保障條件
建筑節能財稅政策體系的構建，首先需要考慮以下一些影響政策實施效果的重要因素，這些因素能夠為政策的順利實施創造更好的環境：
1.完善建筑節能法律法規。歐美等國早在20世紀70年代就已頒布節能法律法規，并制定了相應的執行措施，在之后的30余年中，根據社會和經濟的發展，對其不斷修訂，為推動建筑節能提供了重要的依據。值得一提的是法國的立法頒布情況，法國的“建筑熱工法”每5年修訂一次，采取先制定較高指標并要求頒布，在執行時間之前，給出較長的過渡期，用于相關技術和管理的完善，到了正式執行法規的時間，各方面條件都已具備。我國自1998年頒布實施《中華人民共和國節約能源法》，2006年起各級政府、部門才相繼出臺各類建筑節能法規。由此可見，我國建筑節能法規的研究起步較晚，經驗相對不足，尤其是在如今社會經濟快速發展，環保要求不斷提高的背景下，我國應加強建筑節能立法研究，完善相關的法律體系，為建筑節能經濟政策的實施創造良好的法制環境。
2.推廣通用節能指標，不斷提高節能標準。美、英、德、日等國均以立法的形式強制使用建筑節能標準，且每隔幾年修訂一次，每次均提出更高的節能標準。美國除推行強制標準外，還提倡自愿性的節能標準，最為典型的就是著名的“能源之星”項目，該標準從1998年開始實施，其主要對象是商用建筑。目前我國的能效指標體系建設還在試行階段，這在一定程度上會影響建筑節能財稅政策的制定和效力的發揮，因此，與國際標準接軌，制定切實可行的節能指標在當前階段至關重要。
3.建立建筑節能能效等級評價體系。要使建筑節能財稅政策發揮作用，僅靠立法的規范和指標的建立還不夠，還應有一個與之相配套的能效等級評價體系，且具有實用性和可操作性強等特點，從而保證政策的實施公平、合理。我國對高效節能技術的評估、檢測、認證體系不夠成熟，且缺乏對建筑物整體節能性能評估的手段，整體能級評價體系與國際水平相比，還有一定差距，我國應結合實際情況，借鑒國際經驗，建立適用的能效等級評價體系，保證政策實施到位。
4.財稅政策應與其他調節手段相協調，各部門之間加強合作。建筑節能財稅體系的構建涉及多個國家部門，實際工作中，各部門之間的政策協調和工作配合往往被忽視。因此，在政策設計中，各部門之間應就決策的目標、力度和效果等充分溝通，在政策實施中密切合作，這在一方面可以避免不同部門出臺的政策可能產生矛盾；另一方面也可以讓各種經濟政策和行政法規形成合力，為發展建筑節能提供更有力的支持。
盡管節能減排任重道遠，但應充滿信心，堅定走節能和可持續發展之路。在全社會提高建筑節能意識的同時，政府也要不斷地完善相關立法和監管政策，強化能效評價體系，通過相關部門積極配合，鼓勵建筑節能的長遠發展，切實有效地推進我國節能減排工作的順利進行。
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今天會議的主要任務是，回顧總結*年的財稅工作，表彰協稅護稅工作先進單位和個人，研究部署當前和今后一個階段的財稅工作，進一步統一思想，明確任務，提高工作水平，促進全市經濟社會又好又快發展。剛才，市財政局、國稅局、地稅局、人行負責同志的發言，工作思路清晰，措施切實可行，聽了很受鼓舞，更加堅定了我們完成今年財稅工作目標的信心和決心。下面，我根據市政府對財稅工作的要求，再講幾點意見。
一、充分肯定去年財稅工作取得的成績
*年，全市經濟社會呈現出又好又快的發展態勢。全市生產總值完成867.25億元，同比增長14.4％，總量居全省第4位；城鎮固定資產投資達到397.22億元，增長35.3％；城鎮居民人均可支配收入達到10740元，增長20.8％；農民人均純收入達到5046元，增長18.2％。全市各級財稅部門按照年初制定的目標任務，積極培植財源，強化收入征管，保障重點支出，深化財稅改革，使財稅工作實現了四個新突破：一是財政收入規模實現新突破。*年，我市一般預算收入突破30億元，達到33.76億元，增長32.1％，增幅位于全省第3位，總量位于全省第8位。市本級一般預算收入突破8億元，達到8.2億元，增長32.1％。回顧改革開放以來近30年的歷程，我市一般預算收入踏進10億元的門檻，經歷了漫長的25年時間（*年10.36億元），突破20億元僅用了短短的3年時間（*年25.55億元），去年又實現了突破30億元的新跨越，這既是許昌經濟發展成果的體現，也是我們各級各部門重視和加強財稅工作的結果。二是財政收入質量實現新突破。*年,全市一般預算收入占GDP的比重為3.89％，比上年提高0.33個百分點；地方稅收收入完成27.25億元，占一般預算收入的比重達到80.7%，比上年提高5.2個百分點，高于全省平均水平8.2個百分點；市本級稅收收入達到7.75億元，占一般預算收入的比重達到94.4%，比上年提高8個百分點，高于全省平均水平21.9個百分點。這兩個比重的顯著提高，標志著我市經濟運行的質量和效益有了明顯提升，財政收入質量和結構實現了新的突破。三是財政支出規模實現新突破。*年全市一般預算支出突破60億元，達到63.68億元，增長33.3％；市本級一般預算支出突破15億元，達到15.1億元，占全市一般預算支出的23.7％，增長34.5％。全市財政支出的重點著力向民生傾斜，涉及民生的支出達到29.4億元，占一般預算支出的46.3%，在規模、比重和增幅上均為歷史新高，人民群眾得到了更多的實惠，促進了社會的和諧穩定。四是協稅護稅工作實現新突破。*年，根據市政府的要求，財稅部門進一步健全完善了協稅護稅機制，協稅護稅成員單位密切配合，形成了強大的工作合力。通過大家的共同努力，進一步加強了稅收源泉控管，堵塞了征管漏洞，規范了稅收征管秩序，完善了財稅管理體制，治稅環境明顯優化，有力地促進了我市稅收特別是小稅種的持續穩定增長。*年，全市車船稅、房產稅、契稅等小稅種收入接近7億元，增長46.4％。同時，我們還通過稅源清查登記，有效地解決了困擾多年的稅源交叉管理問題，理順了一些稅種征收和一批重點項目的財稅管理體制，使稅收工作步入制度化、規范化軌道。
可以說，*年我市財稅工作成績顯著，可喜可賀！這些成績的取得，是各級黨委、政府高度重視和正確領導的結果，是全市財稅系統干部職工共同努力的結果，也是各協稅護稅成員單位大力支持和密切配合的結果。市委、市政府對財稅部門和協稅護稅成員單位的工作是滿意的，毛書記、李市長都給予了充分肯定和較高的評價。在此，我代表市委、市政府向辛勤工作在財稅戰線上的廣大干部職工以及為協稅護稅做出貢獻的領導和同志們表示誠摯地感謝！
在肯定成績的同時，大家也要看到，我市財稅工作還存在一些薄弱環節和差距。一是收入總量還比較小。我市一般預算收入的總量為全省第8位，但與第7位、第6位的新鄉、安陽的差距還較大（分別少7.3億元、8.7億元），位于第9位的三門峽與我們只差4億多元，我市一般預算收入僅為鄭州市的15.41%。二是收入質量還不夠高。*年，我市宏觀稅負為7.98%,比全省平均水平低0.78個百分點，其中：地方稅負為3.14％，低于全省平均水平1.03個百分點，為全省倒數第7位，地方稅負占宏觀稅負的比重為48.7％，比重仍然偏低。三是骨干財源的培植十分緊迫。近幾年我市雖然加大了財源建設的力度，但真正拉動收入大幅增長的骨干財源項目仍顯不夠，財稅收入的支撐點較少。全市納稅100強企業入庫地方稅收13.35億元，僅占全市一般預算收入的39.5％；地方稅留成過億元的企業僅有許昌卷煙廠和中原證券兩家，這與排名前7位的省轄市相比還有不小差距。培植骨干財源、重點稅源的任務顯得非常緊迫。四是縣域財政收入不夠均衡。全省縣（市、區）一般預算收入排名前10強中，我市僅有禹州市一家，而鄭州和洛陽均為4家。我市6個縣（市、區）一般預算收入完成最多的禹州市突破10億元，而最少的縣（區）僅有1.7億元，相差8.3億元；收入增幅最高的長葛市達到52.5％，最低的幾乎為零增長；稅收收入占一般預算收入比重最高的魏都區為97.5％，最低的僅為71.6％，相差25.9個百分點。這些情況表明，6個縣（市、區）財政收入的規模、增速和質量很不均衡。五是協稅護稅還存在薄弱環節。與外地相比，我市在協稅護稅網絡建設、涉稅信息采集和運用、協稅護稅工作手段等方面還存在一些薄弱環節。這些差距和問題應當引起各級政府、財稅部門以及各協稅護稅成員單位高度重視，在今后的工作中采取針對性的措施，認真加以解決和改進。
二、清醒認識當前財稅工作面臨的形勢
去年底，市委五屆五次全會確定了*年我市經濟社會發展的主要目標，概況起來主要為“1415”，即全年經濟總量突破1000億元，地方財政一般預算收入突破40億元，其中市本級財政一般預算收入突破10億元，固定資產投資突破500億元。四個主要經濟指標有兩個為財稅收入目標，這一方面說明市委、市政府對財稅工作高度重視，期望很高；另一方面也說明我市經濟社會發展迫切需要壯大財政實力。坦率地講，在財政收支連年高增長、高基數的情況下，繼續保持如此高的增幅，難度很大，任務艱巨。對于實現這一目標，我們既要堅定信心，又不能盲目樂觀，需要客觀冷靜地分析形勢，既要看到財稅增長的有利方面，又要敢于正視影響收入的不利因素，從而采取科學有效的措施來確保目標任務的完成。
首先，我們來分析一下有利于財稅增長的因素。從大的環境上看，國家促進中部崛起的政策陸續出臺以及省政府對中原城市群和鄭許區域經濟協作發展的高度重視，將為許昌經濟社會發展帶來新的發展機遇，增添新的稅源。同時，國家出臺的一系列稅收政策也會形成新的增收，如耕地占用稅、城鎮土地使用稅、車船稅和資源稅稅標調高以及印花稅和建筑房地產行業企業所得稅核定增收、房地產土地增值稅預征等政策的實施，必然帶動相關稅收的增長。此外，去年國家連續5次調高金融存貸款利率，相關金融企業今年的營業稅可望增長。從我市經濟社會發展的實際情況看，有以下幾個增收因素：（1）*全市生產總值突破1000億元，增速要達到14%，按照一般預算收入與GDP的彈性系數推算，財政收入可望有較大地增長。根據近三年我市一般預算收入與GDP的彈性系數推算，*年的彈性系數只要不低于1.2，一般預算收入即可突破40億元目標。（2）*年，我市固定資產投資計劃突破500億元，同比增長25％以上。按照近幾年我市固定資產投資與建筑營業稅關聯度推算，建筑安裝營業稅可能有較大幅度的增長。（3）我市一批新竣工項目逐步形成生產能力，而且市場前景看好，已成為我市稅收增長的穩定稅源，東城區熱電廠、首山一礦、天昌復烤、煙草薄片、泉店煤礦等一批項目有望陸續竣工投產，將為我市財政收入再添新的稅源。（4）隨著消費結構升級、消費領域拓寬、消費需求增加，消費拉動經濟增長的動力將進一步凸現，第三產業貢獻的稅收將進一步增加，特別是隨著房地產市場的擴大、機動車輛增加，以發制品企業為龍頭的外貿出口企業快速發展，煤炭行業資源漲價整體收益提高等諸多因素都將拉動我市稅收增長。從稅收征管的環境看，各級黨委、政府對財稅工作的重視程度不斷加強，特別是全市經濟社會發展新聞會制度極大調動了各地發展經濟、增加稅收的積極性和自覺性。各級協稅護稅網絡的建立和不斷完善，稅務部門治稅環境進一步優化，都為實現今年收入目標創造了有利條件。
從今年前兩個月收入完成情況來分析，截至2月底，全市一般預算收入接近7億元，達到6.96億元，增長35.2％，其中稅收收入完成5.46億元，增長37.5％，占一般預算收入的比重達到78.5％；市本級一般預算收入完成2.7億元，增長39.5％，其中稅收收入完成2.15億元，增長32.4％，占一般預算收入的比重達到79.5％。可以說，今年的財稅工作開局良好，為實現全年收入目標打下了良好基礎。
在看到有利方面和增長因素的同時，我們也要深入分析影響經濟發展和財稅增長的不利因素。在國際方面，受美國次級債務的影響，全球經濟放緩的趨勢日益明顯，貿易摩擦繼續增多，美元貶值帶給人民幣升值壓力日益加大，對我國外貿出口帶來嚴重影響；同時國際市場能源、原材料價格大幅上漲，導致國內企業生產成本普遍提高。因此，國際形勢和經濟環境存在著許多不確定因素。在國內方面，國家嚴格項目核準、環評、緊縮銀根和土地供應等宏觀調控力度不斷加大，對固定資產投資會產生一定程度的影響，同時也極有可能波及我市相關的一些稅源行業或企業（如房地產業、建筑業、金融保險業以及中原證券），對我市的煤炭、造紙、煉焦、化工、化纖、水泥、冶金、電力等9個高耗能行業的經濟效益帶來一定的影響。特別值得注意的是，部分稅收政策的調整將形成稅收的直接減少。新的企業所得稅法實施將會帶來較大的減收，個人所得稅起征點調高、個人儲蓄利息所得稅稅率調低、公益救濟性捐贈稅前扣除、煤礦下井補貼提高及部分行業企業計稅工資稅前扣除標準調整等政策的執行，也將使所得稅形成減收。初步推算，這些因素將使我市稅收直接減少10億元左右，地方財政收入將會減收2.6億元左右，其中市本級一般預算收入大約減收6000萬元左右。
綜合以上分析，國家宏觀政策的實施和稅收政策的變化會對財政增收產生一定的影響，但目前我市經濟增長的支撐因素沒有大的趨勢性改變，且財源得到一定的擴大和鞏固，經濟發展的外部環境尚好，且得到進一步的優化和改善。我們一定要正確分析形勢，搶抓機遇，順勢而為、乘勢而上，克服一切困難，調動一切積極因素，確保完成今年的收支任務，推動財稅工作再上新臺階。
三、扎實做好今年的財稅工作
今年,全市經濟社會發展的主要目標已經基本確定,財政收入的目標任務也已明確。剛才，三位局長分別對今年的財政、國稅、地稅工作進行了安排，講的很好，我完全同意，希望大家抓好落實。在今年的財稅工作中，我們要注意以下幾個方面的問題。
1、財稅征收要加大力度。各級稅務部門要按照“依法治稅，嚴格征管，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的要求，進一步推進依法治稅、從嚴治稅，促進稅收科學化和精細化管理，提高稅收征管質量。要堅持做到應收盡收，同時還要防止虛收空轉。要強化稅源基礎調查，掌握稅源總量和結構變化，加強稅源分級分類調控管理，切實加大對重點行業、企業相關稅種的監控力度，挖掘增收潛力，實現稅收及時、足額、均衡解繳入庫；要強化稅收稽查，開展必要的專項檢查，堅決堵塞“跑、冒、滴、漏”；要自覺遵守各項財稅體制規定，嚴格按體制規定的級次組織收入入庫，維護稅收征管秩序；要優化服務，提高效率，增強納稅服務意識，營造和諧征納關系。各級財政部門，要進一步規范非稅收入征收管理，充分挖掘非稅收入潛力，確保非稅收入應收盡收、管理規范；要切實強化契稅征收管理，嚴格按規定辦理減免稅。各級財稅部門要密切配合，形成征管合力，堅持和完善財稅工作例會制度，認真分析稅收征管情況，及時發現問題，及時解決問題，確保征收工作健康順利進行。
2、開辟財源要舍得投入。財政來源于經濟，經濟決定財政，只有經濟保持持續、健康、穩定發展，財政增收才有源頭和活水。因此，要把加強財源建設作為財政工作的重中之重。要立足第二產業穩固主體稅源（06、07年稅收貢獻率分別為78.9%、74.9%），發展第三產業增加社會稅源（06、07年稅收貢獻率分別為13.8%、23.9%），抓好重大項目催化新生稅源，逐步建立比較健康穩定的地方財政增長機制。要按照李市長對財稅工作提出的要求，進一步落實市里出臺的一系列支持企業發展、重點企業培育和產業發展的政策，加大對大企業集團、小巨人企業和全市40戶重點企業、20戶高新技術企業、20戶農業產業化龍頭企業、20戶重點服務業企業、30戶上市后備隊企業的支持力度，切實發揮財政資金“四兩撥千斤”的作用，促使企業做大做強做優，不斷鞏固和擴大骨干稅源。
3、財政支出要保證重點。財政部門要充分發揮公共財政職能作用，為推動經濟社會協調發展、構建和諧社會提供財力保障。要按照市政府關于打造“民生財政”的要求，努力做到“四個確保”、“四個傾斜”。即：確保工資、津補貼按時足額發放，確保惠民十件實事的順利完成，確保國家一系列惠民政策的落實，確保社會保障水平進一步提高；財政收入要向城建項目傾斜、向創建項目傾斜、向社會事業項目傾斜、向推進區項目傾斜，真正使財政資金為經濟社會又好又快發展提供強有力的支撐。
4、爭取支持要研究政策。近年來，國家出臺了一系列支持“三農”、社會事業、基礎設施建設和中西部地區發展的財稅政策。各級財稅部門一定要重視對各項財稅政策的研究，科學合理地運用政策，積極爭取上級的轉移支付和財政支持。要加強與上級財稅部門的溝通、銜接，圍繞中央和省級財政扶持的重點領域，積極策劃和申報項目。大家要學會創造性地工作，能夠最大限度地用足、用活、用好政策，以爭取更多的資金來推動我市的經濟社會發展。
5、財稅監管要提高水平。隨著經濟社會的不斷發展，財政支出規模的逐步擴大，人民群眾對財政工作的要求也越來越高。因此我們必須加強財政管理工作，進一步提高理財的水平及能力。*年，我們要按照李市長關于打造“陽光財政”的要求，全面推動縣級部門的預算改革；要按照國家規定，將國有土地出讓收入納入預算，實行“收支兩條線”管理；要進一步完善財政投資評審制度，進一步增強預算管理的透明度，提高依法理財、科學理財的水平。
6、協稅護稅機制要進一步完善。做好財稅工作，財稅部門是主力軍，但僅靠財稅部門的力量還是不夠的，財稅工作離不開社會各界的關心、支持和配合。我們去年的工作實踐就充分證明了這一點。剛才，我們表彰了*年市區協稅護稅工作先進單位及先進個人，希望受表彰的單位和同志再接再厲，再立新功。協稅護稅辦公室要對去年的工作進行認真總結，發揚成績，克服不足，加強薄弱環節，使協稅護稅工作再上新臺階。關于吸納市統計局進入協稅護稅網絡問題，我原則同意聯席辦的意見，希望盡快明確部門的職責任務，及早開展工作，以使我市協稅護稅工作機制進一步健全完善，在稅收征管中發揮更大的作用。
機械裝備制造業是為我國經濟發展提供技術裝備的基礎性產業，在全社會大力推進節能減排，保持經濟可持續發展的大形勢下，乘勢而上，大力發展節電節能設備、環保治污設備、資源綜合利用設備，培育機械行業新的增長點，以滿足各行各業節能減排需求，很有必要，且市場前景廣闊，經濟效益和社會效益良好。為此，特對我市大力發展環保節能設備提出以下建議。
一、發展的條件
目前，我市生產的環保、節能和資源綜合利用設備的企業有80余家，20**年完成銷售收入60億元。產品主要有：污水處理設備，混凝土砌塊設備和節電器、節電電機、風力發電設備等，其中：污水處理設備、節電設備形成了一定規模，具有一定的競爭優勢；風力發電設備具有潛在的發展優勢。xx市機械行業現有規模以上企業980家，零部件專業化協作已形成配套網絡，能夠為發展節能減排設備類產品，組織協作配套和快速形成生產能力提供良好的發展條件。
二、發展重點
目前，我國的環保設備、節約能源及資源綜合利用裝備的能力和技術水平遠遠不能滿足形勢發展的需求，發展環保設備、資源綜合利用設備前景廣闊。結合我市實際情況，支持發展污水處理設備，建筑垃圾和混凝土砌塊設備和節電器、節電電機、風力發電設備等產品，形成了一定規模，爭取在全省乃至全國具有競爭勢力。
1、污水處理設備。以xx機械（xx）有限公司、高密環保工程有限公司等企業為主，重點加快水污染特別是造紙污水防治技術的研發和提高大型成套設備制造能力，實現工業污水處理通用設備與專用工藝設備及控制系統的系列化、成套化，進一步提高產品的性能和標準化程度，實施“交鑰匙”工程。同時，帶動通用配套機械的同步發展，提高本地配套率。
2、大氣污染防治設備。以**輕工機械制造有限公司、**環新除塵設備有限公司、xx**濾清器有限公司等企業為主，大力發展脫硫除塵一體化設備和電除塵設備。重點發展超高壓、寬距除塵脫硫成套技術與設備和大型、高效復合式袋式除塵脫硫成套技術與設備，開發250m2以上的大型設備和蜂窩式電除塵產品。
3、新能源設備。以xx宏力集團、青能動力、中云機械、豪邁科技、xx風電設備等企業為主，解決關鍵技術，重點發展地源、氣源熱泵空調機組，風力發電設備等產品，加快推廣新能源設備的普及應用，盡快建成xx省重要新能源裝備生產基地。
4、節能設備。重點支持xx富源增壓器有限公司、xx增壓器有限公司、xx電子科技、**電器、**電器設備公司等企業發展節油、節電等產品，加速開發適應歐Ⅳ、歐Ⅴ排放標準的內燃機配套渦輪增壓器等產品，進一步推動增壓器的應用范圍。發展系列化、智能化節電裝置等節電產品，并加快推廣應用步伐。支持xx開元電機有限公司發展高效、節能、大功率新型電機。
5、資源綜合利用裝備。依托xx建筑機械有限公司、xx實業集團有限公司等重點企業，通過引進、消化、吸收、再改進，研制以建筑垃圾為主料生產新型建材的核心生產設備，盡快實現核心設備國產化。同時對前期研發的粉碎、配料、攪拌等配套設備系統，進一步完善生產系統和綜合技術規范，實施粉碎、揀選建筑垃圾環節的節能降耗技術改進，形成具有自主知識產權的設備專利和工藝專利，加快推進資源綜合利用。
三、保障發展的措施
（一）抓住產業轉移的有利時機，依據我市機械工業特點，統籌規劃，優化布局，因地制宜，打造具有區域特色的節能環保產業基地。
（二）抓住國家增加投入、擴大內需的有利時機，加大市場開拓力度,擴大市場營銷網絡，創新產品營銷機制，引導企業鞏固傳統市場，開拓新興市場。通過節能環保產品的認證，爭取更多的產品列入政府節能環保產品采購清單，擴大采購范圍，拓寬銷售渠道。
（三）加大投入，全面實施重點工程。對列入國家、省、市重點節能減排新產品開發項目和技術改造項目，多渠道籌措資金，加大投入，加快項目建設，盡快形成規模。
【關鍵詞】營改增，營業稅，增值稅，優勢
2012年7月31日，財政部和國家稅務總局根據國務院第212次常務會議決定精神印發了《財政部國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號），明確將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個省（直轄市）。 截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。
營改增是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營業稅，是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。增值稅，是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅與營業稅是兩個獨立而不能交叉的稅種，即：交增值稅時不交營業稅，交營業稅時不交增值稅，二者征收范圍和計稅依據都不相同。凡是銷售不動產，提供勞務（不包括加工修理修配），轉讓無形資產的交營業稅.凡是銷售動產，提供加工修理修配勞務的交納增值稅。增值稅是價外稅，營業稅是價內稅，所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入；營業稅則是直接用收入乘以稅率即可。
在我國現行稅制結構中，增值稅和營業稅是最為重要的兩個流轉稅稅種。增值稅覆蓋了除建筑業之外的第二產業，第三產業的大部分行業則課征營業稅。但隨著市場經濟的發展，這種稅制顯得越發不合理。兩者比較一出，營改增的原因就不言而喻了。增值稅具有“中性”的優點，即在籌集政府收入的同時并不對經濟主體施加“區別對待”，客觀上有利于引導企業在公平的市場競爭中做大做強。但要充分發揮增值稅的中性效應，前提之一就是稅基盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務。而現行稅制中，營業稅征稅范圍較狹窄，在現代市場經濟中，商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，要準確劃分商品和服務各自的比例也越來越難。
在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業稅，符合國際慣例，是必然選擇。營業稅存在種種不足，營改增會帶來什么樣的優勢呢？
第一，營業稅改征增值稅有利于我國優化經濟結構。在我國的稅制結構中，增值稅和營業稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，二者分立并行，即增值稅的征收范圍是除建筑業之外的第二產業，而第三產業的大部分行業則需征收營業稅。在目前形勢下，這種劃分行業分別適用不同稅制的做法，日漸顯現出其內在的不合理性和缺陷，不利于經濟的健康運行，不利于經濟結構優化。按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，將營業稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。
第二，營業稅改征增值稅有利于化解稅收征管中的矛盾。現行的兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境，例如傳統商品的服務化，商品和服務的界定逐漸模糊，那么是適用增值稅還是營業稅就成為一個難題。營改增可以化解這一難題。在稅收征管上可以互相制約，避免發生偷稅。和增值稅實行稅款抵扣的計稅方法相適應，各國都實行憑發票扣稅的征收制度，通過發票把買賣雙方連為一體，并形成一個有機的扣稅鏈條。即銷售方銷售貨物開具的增值稅發票既是銷貨方計算銷項稅額的憑證，同時也是購貨方據以扣稅的憑證。正是通過發票才得以把貨物承擔的稅款一個環節一個環節地往下傳，最后傳遞到最終消費者身上。可見，增值稅發票使買賣雙方在納稅上形成了一種利益制約關系。這種制約關系一方面可以避免納稅人偷稅、漏稅和錯計稅款，另一方面也有助于稅務機關進行檢查和監督。
第三，可以促進我國服務行業的發展。目前的稅制將大部分第三產業排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業的發展造成了不利影響。因為營業稅是對營業額全額征稅，且無法抵扣，使企業為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式。不利于服務企業的發展，進而在國際貿易中處于劣勢。以下結合實際例子討論。首先來分析服務業的影響。安永華明會計師事務所上海分所是一家提供會計專業化服務的企業，既向上游企業安永咨詢購入咨詢服務，又向下游企業提供審計服務。今年上半年，安永審計向安永咨詢購入咨詢服務3365.96萬元。“營改增”后，增加了抵扣稅額201.96萬元，為企業帶來了顯著的減稅效果。同時，上海電器集團作為安永審計最大的客戶，上半年直接來自于安永審計的增值稅進項抵扣61萬元。總之，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業稅，既符合國際慣例也符合我國的國情，還將有利于我國市場經濟的進一步發展，所以說營業稅改征增值稅這一改革是十分必要。
然而營改增在實際試運行中并不是一帆風順的，多少會存在一些問題。諸如部分企業承擔的增值部分差額稅金有所增加，增值稅憑據難以搜集等問題也伴隨著“營改增”浮出水面。就總體來看，“營改增”改革前景明朗，其意義不僅在于為企業有效減負，更旨在促進國家的產業結構升級。本次稅改減少了整個產業鏈的稅負，產業整體競爭能力或將上升，這也是這次稅改的實質意義。
參考文獻：
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財務政策一般指財務主體利用一定的辦法有意識地改變財務對象，以達到企業理財目標的指針。
就國家主體而言，財務政策是國家以財務規則、制度等形式對企業財務方面所作的規范，它是一種強制執行性的財務政策。其基本目標是作為宏觀經濟政策的一種配合，對企業財務活動進行規范和限制。從財務政策的內容上看，主要包括資本金的來源形式和管理的規定、現金管理辦法的規定、固定資產折舊辦法的規定、成本開支范圍和標準的規定、利潤及其分配政策的規定等；從財務政策的表現形式上看，主要是《企業財務規則》和各行業的財務制度。
就企業主體而言，財務政策是企業在國家財務政策的指導下，根據企業的總體目標和現實要求所制定或選擇的一套自主的理財行動指南，它是一種自主選擇性的財務政策。其基本目標是配合企業經營政策，調整企業財務活動和協調企業財務關系，力求提高企業財務效率。從財務政策的內容上看，主要包括風險管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營支資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策等；從財務政策的表現形式上看，它是一套自主的、靈活的內部財務制度。
2財務政策選擇的外部影響因素
（1）經濟周期因素的影響。
在經濟全球化的今天，隨著社會主義市場經濟體制的建立，作為市場經濟主題的公司被推向市場，不僅要自主經營，同時要承擔盈虧責任。市場經濟不同于以往計劃經濟，她有著一定的周期性，即必然要經歷復蘇、繁榮、衰退、蕭條這四個階段的循環。與此相對應，上市公司在不同階段所選擇的財務政策也不同。一般來說，在繁榮期，市場需求旺盛，市場供給也成上升趨勢，投資政策選擇上應增加投資以擴大生產，同時要在短期內籌集資金來滿足投資需要；在蕭條期，由于整個宏觀環境不景氣，市場需求減少，可能給上市公司造成大量產品庫存，企業現金流不暢，并且難以找到新的可行性投資項目，促使企業采取緊縮的財務政策。
（2）產業政策因素的影響。
產業政策是國家制定的關于產業結構、產業組織、產業發展方針和策略。隨著我國加入WTO，我國上市公司要走向國際市場，參與國際競爭，這就加快了我國產業結構的調整，原有一些受政府保護的傳統產業受到沖擊，而依靠新技術優勢發展起來的高新企業日益壯大，這種產業結構變化必然導致社會資源的轉移，毫無疑問，不同的上市公司面對這些政策性導向，會選擇有利于自身發展的財務政策。一般來說，對于受政府保護的傳統行業，它們積聚了大量國有資本，在政府逐步放開管制的背景下，上市公司的融資、投資、資金營運都應采取較為謹慎的財務政策，以便成功適應轉軌時期，防止國有資產流失，減少經營風險；而對于科技含量高、發展前景好的優質企業，應順應國際形勢，充分利用政府的政策，尋找最佳突破點，合理選擇各項財務政策。
（3）金融環境因素的影響。
隨著政府行為的減少，外資金融機構準入限制的逐步開放，上市公司融資渠道、方式呈現多樣化，金融市場，金融貨幣政策、金融體制等金融環境的變化，制約著企業投融資政策的選擇。如作為企業投融資場所的金融市場，其規模的擴大和市場的逐步完善，為企業投融資提供了多種可供選擇的組合方式，上市公司不僅可以在國內市場上融資，也可以在國際市場上融資，融資工具的日益豐富，既可以單獨選擇股權融資或負債融資，也可兩種融資方式并用。相應的，這就加大了金融風險，如利率風險、匯率風險、通貨膨脹風險等。一般來說，上市公司在選擇融資方式時，應對不同的融資方式所產生的資金成本進行比較，選擇資金成本較低的渠道來融資。當然。除了資金成本外，還應考慮融資渠道的資金潛力、約束條件、風險率的大小以及公司本身的資金結構、投資方向，不要從事高風險的投融資事宜，以免公司資不低債，甚至破產。
（4）財稅政策的影響。
財稅政策作為收入分配政策，對上市公司資金供應和稅收負擔以及生產經營和財務效益有著重要影響，若公司在一定時期內稅賦增加，其利潤必然減少，因此財務政策的選擇離不開財稅政策的影響。一般來說，當國家緊張時，有可能會增加稅收，公司就應當采取適當的投資方式和規模，由于無論投資什么形式的公司或是何種項目及業務，都不可避免的要面臨不同的稅收政策，這時上市公司可以選擇投資國債，因為購買國債的利息可以免稅，在融資政策上，可以采取負債融資，因為負債融資的利息費用可以稅前扣除，在股利分配政策上，應處理好積累和分配的關系，既要滿足再生產的需要，又能保障股東的基本利益；而當國家財政寬松時，稅收的減少使公司財務政策選擇更為靈活。此外，應根據國家財稅作好納稅籌劃，這有利于選擇出最佳的融資方案、投資方案、資金營運方案和利潤分配方案。
（5）法律環境因素的影響。
法律環境主要是指影響企業理財的各種法律因素。隨著經濟和社會的發展，依法治國的思想逐步形成，國家對企業的干預由原來的行政手段轉變為經濟、法律手段，特別是法律手段正不斷增強。如今，我國已制定了很多經濟法規，從各個方面對企業財務行為進行了規范，同時也為企業正常的理財活動提供保證。因此，在這樣一個法制環境中生存的上市公司，其財務政策的選擇必然受到影響。一般來說，只有充分認識法律環境，在法律容許的范圍內從事理財活動，避免一些違法、違規行為的發生，才能使上市公司持續發展。比如稅法的重要性就不言而喻，公司地處不同的地區，經營不同的產品，屬于不同行業，其承擔稅賦各不相同，如何通過各項融資、投資、利潤分配組合以達到企業稅賦最輕，是進行財務政策選擇時需要研究的。此外，還應不斷增強財務政策選擇過程中法律、法規意識，充分利用法律手段來維護其利益。
（6）外部利益相關者因素的影響。
①政府。政府作為社會管理者，通過制定一系列的法律制度和公共規劃、提供優化信息指導、改善生態環境、建立公共設施，為企業的發展提供了大量的支持，這就要從企業的剩余中獲得稅收。不可否認，政府是影響企業財務政策選擇的最重要的外部利益相關者。一般來說，企業在選擇財務政策時，除了要實現企業自身的經營目標，還應關注企業的社會效益，樹立良好的企業形象，擔負起應有的社會責任。
關鍵詞：物聯網；稅源信息；無線定位；終端管控
中圖法分類號：TP393 文獻標識碼：A 文章編號：2095-1302（2014）04-0072-04
0 引 言
在國民經濟生產和經營活動中，稅源信息承載著基礎的微觀經濟信息，是稅源分析、稅收負擔能力測算和評估的基礎。“金稅工程”的不斷推動和發展，使得我國稅務信息化的進程也日益加快。然而，這些發展和進步相對于我國經濟的行業多樣化以及納稅人依法納稅意識相對欠缺的現狀來說仍顯不足。現行財稅制度下，財稅工作部門未對財政收入和稅源信息進行充分的標準化，缺少有效的稅源信息采集工具和渠道，不能實時采集稅源信息，沒有判斷實際稅負高低的充分數據依據，造成無法準確評估納稅人及公民的稅收負擔能力，并最終導致諸如：扭曲稅收信號，影響投資行為；導致偷稅逃稅行為的發生，造成大量稅收流失；影響稅收的公平性，加重收入分配的不均等負面影響。
隨著近年來物聯網技術的快速發展，物聯網成為了全球一大新興產業，成為各個行業角逐的焦點。物聯網作為新一代信息技術的高度集成和綜合運用，具有知識密度高、成長潛力大、帶動能力強、綜合效益好的特點。如何將物聯網的技術優勢與稅源信息的采集和分析工作相結合，從而減少甚至避免因為稅源信息采集不完整而導致的各類負面影響，從而使稅務管理更加規范化和精細化，是值得討論和解決的問題。本文首先介紹和分析目前國內稅源信息管理的現狀，再通過引入物聯網技術，提出了基于物聯網技術的稅源信息采集和管理方案。
1 我國稅源信息管理的現狀
稅源信息可以從多個角度進行分類，一般而言，按照稅源信息的內容可以將稅源信息分為基本稅源信息、經濟稅源信息和其他稅源信息。其中，基本稅源信息是反映納稅人注冊資本、經營內容等靜態特征的稅源信息；經濟稅源信息是反映納稅人購、產、銷活動等動態方面的稅源信息；其他稅源信息是反映納稅人經營之外融資、改組等方便的稅源信息，具體如表1所列。
隨著中國新一輪財稅體制改革進程的不斷發展，政府預算體制的改革使政府財政收支的口徑、管理方法、中央與地方的財權和事權劃分都處于調整變動中。我國實行的是分稅制財稅體制，各稅種在不同地區基本采用統一的稅率標準。但由于省以下各級政府財政還沒有完全實行分稅制財政分配體制，加之各地區的經濟發展規模、經濟結構、稅收征管能力和稅收征管成本的差異性很大，各級政府部門也迫切地想了解各級行政部門行政規費收入情況，稅收收入情況，地區的稅收征收潛力情況。各級政府的上述需求均離不開科學、有效地采集、分析和利用稅源信息數據。
通過稅源信息采集、管理和分析來準確地預測稅收收入能力是制定國家經濟戰略、測算財政收支缺口、調整稅收負擔、促進公民收入合理分配、完善社會保障制度的基礎。同時，對微觀經濟活動細致而準確的統計分析與“宏觀和微觀計量模型”測算，可為國家制定經濟發展戰略，設計經濟制度和公共財政制度提供數據依據。因此，無論是基于國家社會穩定，還是稅收制度改革，準確地采集和利用稅源信息，深入地進行稅源分析、研究評估公民及納稅人的稅收負擔能力都是十分必要和緊迫的。
然而，隨著世界經濟一體化進程的不斷加快，在技術型、知識型、信息型產業對經濟的支撐作用日益明顯的情況下，市場經濟領域新情況、新事物層出不窮，納稅人的組織形式、經營方式、經營活動也不斷創新，這就導致了產業分工日益專業化、精細化，并且由于財稅管理本身事項紛繁復雜，征納雙方信息不對稱的現象愈加突出，傳統管理方式已不能完全適應稅收征管工作發展的新要求，工作中矛盾日益突出，尤其是針對于稅源信息的采集和分析存在以下幾個方面的問題：
（1）獲取稅源信息的渠道有限
目前，獲取稅源信息的最主要的渠道仍然是通過稅收征管系統來獲得，稅源調查和部門協作只起輔助作用。根據上文稅源信息的分類情況，這些獲取方式對于基本稅源信息的取得可能會有一個比較好的基礎，但是對于經濟稅源信息和其他稅源信息中的各項內容并不能夠準確有效的得到，在當前納稅人的納稅意識相對欠缺的背景下，這些殘缺或者錯誤的稅源信息將使稅務機關無法掌握納稅人為傳輸或申報的交易數據信息；
（2）交易數據信息采集設備過少，功能單一
由于稅控設備有一定的功能缺陷，不法納稅人可以選擇性使用該設備開具票據，導致申報稅款數據失實，破壞了稅源數據的完整性；政府部門不能及時、完整地接收納稅人稅源信息，不能將稅款及時入庫，減少了財政收入，一定程序上影響了經濟發展；
（3）財稅部門采集稅源信息不完整，無法進行有效準確的稅源評估
如稅務局主要采集發票信息和稅務申報信息，財政局僅采集與稅源信息相關的財政票據信息，社會團體及各種基金信息雖已存在，但沒有有效采集相關信息。上述哪個部門僅采集了銷售環節的交易信息，未采集購進環節的抵扣或稅前列支的交易信息；
（4）政府各部門之間的稅源信息交換存在一定的障礙
不同政府部門從各自角度出發重復采集數據，同一政府部門的不同管理機構也從各自角度出發重復采集數據，還不能很好的共享信息，加大了政府部門的管理成本，給被采集信息的廣大企業和民眾帶來了困擾，降低了數據的利用效率。
雖然國家對于財稅信息化的改革不斷完善，但是要從經濟的源頭和納稅人的納稅意識等方面得到提高仍然面臨巨大的挑戰，僅僅從頒布各項相應的法律法規的角度來規范稅源信息的采集工作很難解決當前的稅源信息采集和分析工作中的問題。因此，本文探討通過不斷發展和成熟的物聯網技術來解決當前稅源信息采集工作中稅源信息缺失和錯誤等問題，從而保證財稅決策數據依據更加充分可靠。以此為出發點，我們提出了基于物聯網技術的稅源信息采集分析系統解決方案。
2 物聯網的概念、結構和應用
2.1 物聯網的概念
1999年，在美國召開的移動計算和網絡國際會議上首先提出了物聯網（Internet of Things）的概念，并提出了結合物品編碼、射頻識別（Radio Frequency Identification， RFID）和互聯網技術的解決方案。2009年，美國總統奧巴馬提出了“智慧地球”的概念；同年6月，歐盟委員會遞交了《歐盟物聯網行動計劃》；7月，日本IT戰略本部頒布了日本新一代的信息化戰略——“I-Japan”戰略；同年8月7日，總理提出了“感知中國”概念，并將其寫入“政府工作報告”中。物聯網成為了當前社會各界廣泛關注的熱點話題，中國的物聯網建設也開始由概念宣傳向實際操作方向轉變。
雖然物聯網引起了越來越多的關注，但是有關物聯網的定義和技術的共性問題仍未明確統一。目前，國內比較普遍的“物聯網”定義為：“物聯網是指利用各種信息傳感設備，如射頻識別裝置、紅外傳感器、全球定位系統、激光掃描等各種裝置與互聯網結合起來而形成的一個巨大網絡，其目的就是使所有物品都與網絡連接在一起，使得識別和管理更加方便[1]。物聯網把網絡所實現的人與人之間的互聯通過技術夸大到了所有事物之間的連通，不但使得現實世界的物品互相連通，而且實現了現實世界和虛擬世界的互聯，從而有效地支持人機交互、人與物品之間的交互、人與人時間的社會互[2]。物聯網的核心特征是泛在的感知、互聯互通與共享以及智能的服務[3]。
2.2 物聯網的結構
物聯網作為新一代信息技術的高度集成和綜合運用，具有知識密集度高、成長潛力大、帶動力強、綜合效益好的特點，圍繞物聯網架構體系，物聯網關鍵技術體系有感知層關鍵技術、網絡層關鍵技術、應用層關鍵技術，以及物聯網共性技術和安全可信網絡建構技術。
從功能上來看，物聯網可以歸納為是對物-物之間信息的感知、傳輸和處理，因此，物聯網網絡架構被認為是由感知層、網絡層、應用/中間件層組成，圖1所示是物聯網網絡架構。
圖1 物聯網網絡架構
在圖1中，感知層主要實現智能感知功能，包括信息采集、捕獲、物體識別。網絡層主要實現信息的傳送和通信，網絡層可依托公眾電信網和互聯網。應用層中的物聯網業務中間件主要實現網絡層與物聯網應用服務間的接口和能力調用，包括對業務的分析整合、共享、智能處理、管理等，具體體現為信息管理、服務管理、用戶管理、終端管理、認證授權、計費管理等。應用層中的應用包含各類應用，例如環境監測、智能電力、智能交通、工業監控、等。
3 物聯網技術在稅源信息管理中的應用
物聯網技術已經在多個領域開展了應用，例如環境監測、智能電力、智能交通、工業監控等。但是，到目前為止，還沒有在財稅領域的應用案例。為了整合分散在各個層面的財稅稅源信息，需要研發一套創新的集稅源信息采集、管理和分析等功能的財稅物聯網系統。
稅源管理是整個財稅收征管工作的核心和基礎，信息化條件下加強稅源管理，必須以信息系統為依托，以涉稅信息流（納稅人生產經營及交易信息、申報信息和第三方涉稅信息）為核心，建立健全信息化、專業化、立體化的稅源管理體系。將物聯網技術應用于財稅稅源管理，構建為財稅服務的物聯網，可以全方位地滿足“稅源信息智能化識別、定位、跟蹤、監控和管理”的目的，為國家提供全面有效的基礎經濟數據，進而支持經濟決策。
全方位感知、安全可靠通信和智能化管理是物聯網的三項關鍵性技術，利用這三項關鍵技術，能夠實現財稅機關對各類稅源信息及時準確的采集、稅控終端的信息定位和管理。針對于在稅源信息中，經濟稅源信息難以獲取或者獲取不及時不準確的問題，采用物聯網技術設計的稅源信息無線采集器（稅源終端、智能電表、智能水表等設備）作為典型的物聯網部件，可實現稅源信息（主要是經濟稅源信息：包括采購、生產、銷售等經營過程信息；收入、成本、利潤等經營成果信息；房產、存貨、投資等信息）的采集、存儲、發送和打印等功能。實現物聯網在稅源信息管理中信息采集、傳輸、管理以及分析等應用，為財稅機關提供準確完整的稅源信息。
3.1 物聯網在稅源信息采集中的應用
稅源信息無線采集器以可插拔方式安裝在稅控收款機、POS機以及水表、電表等設備中，實現編碼唯一，與納稅人信息進行關聯，實時采集納稅人相關的各項交易數據、能耗數據、資產數據等各項稅源信息，實現實時、準確、完整的數據采集，實現了這些設備的智能化。利用物聯網技術，能夠使現有的各類設備在安裝了稅源信息無線采集器后更加智能化，通過物聯網技術，這些設備可是實時的采集納稅單位的能耗信息，以及通過納稅人的電子標簽以及商品貨物的各類標準編碼，可以實現對納稅人信息、商品信息、買賣雙方信息等各項信息的采集，最終將這些信息通過相應的傳輸路徑分別傳送到相應的管理部門，減輕了數據采集和整合的困難，同時也加大了部門之間的信息共享與合作。
將無線數據傳輸技術、語音通訊技術、IC卡信息認證技術、二維碼生成及識別、光學引擎掃描方位試讀技術、觸摸屏手寫輸入技術、熱轉印打印及電子導航技術等各類高科技技術進行結合，設計并研制了新型無線稅源終端開票機，可以支持各類規模、各種行業的稅源信息采集。
3.2 物聯網在稅源信息管理中的應用
通過使用基于物聯網技術的無線稅源終端和無線稅源采集器，財稅機關可以實時對納稅人的交易情況進行了解和掌握，對納稅人的一些非法的行為（異地開票、代開發票、偷水偷電等行為）可以及時制止，可以大大減少非法行為的發生，避免了稅款的流失和能源的損耗。
無線稅源終端和無線稅源采集器具有無線定位功能，并且可以通過3G/4G的數據交換功能實現基于物聯網的數據交換。通過物聯網技術與后臺終端管控系統的結合，可以實現在終端管控系統平臺中對各類終端進行監控和管理，隨時對設備的稅源數據進行采集，實現了稅源信息采集的實時性，并且通過對稅源終端和無線稅源采集器的實時監控與管理，可以很好的避免這些設備出現在非指定區域內交易而造成發票假開、能源虛耗等情況的發生。例如，如果相關的設備所采集的稅源信息不符合納稅人的基本情況，或者出現不符合常理的情況，就會在終端管控系統中對該設備及納稅人進行報警，財稅部門管理人員可以根據報警信息對相關的設備進行警告、鎖定等相關的操作，并對交易數據進行查看和分析來判斷是否存在非法行為，如確實存在違法行為，可以對設備對應的納稅人進行相應的處理。這樣，就可以在第一時間阻止非法行為的延續。
3.3 物聯網在稅源信息安全中的應用
據不完全統計，當前國家稅務部門登記的納稅人有法人納稅人約4 300萬戶，個體工商戶約1億家。如此龐大數量的納稅人，稅務管理部門只靠人力以及法律效益很難進行良好的監控和管理，依托目前的基于IC卡或者U盤等媒介的報稅方式，對于各個納稅人稅源信息的準確性和安全性也很難有比較好的保證。
通過對無線稅源終端和無線稅源采集器進行安全設計，采用安全芯片實現數據加密、簽名等功能。在每次納稅人發生交易行為之前，都需要對無線稅源終端或者無線稅源采集器以及交易行為操作人進行有效身份認證，結合數字證書、生物識別、二維碼等一系列新技術、新手段來保證用戶身份的真實可靠。搭建專門的網絡信任基礎設施（各類支持物聯網的3G/4G網絡和專門服務于稅源信息管理的APN專線相結合），構建身份證書管理系統及應用安全支撐平臺，實現對各類無線稅源信息采集設備和人員的統一身份認證。在交易發生前，得到了準確的身份認證以后，才允許該終端及相關操作人員進行交易，否則將通過對各類終端的鎖定來禁止非正常交易行為的發生，這樣就可以保證稅源信息的合法性和準確性。
通過采用身份認證、授權機制、數據存儲加密等技術手段，實現大規模網絡數據存儲隱私保護系統。將訪問控制和保證數據安全和隱私的方式相結合，采用例如單個數據密鑰加密數據元組、不同密鑰加密不同數據元組、密鑰推導？等不同的方法來增強訪問矩陣中的訪問授權，這樣就在基于物聯網的終端及系統后臺的訪問權限上提供了有效的訪問策略。
3.4 物聯網無線稅源信息管理系統與網絡開票系統的比較
在介紹了物聯網技術在稅源信息管理中的各項應用之后，基于物聯網技術的無線稅源信息管理系統相對于目前的網絡開票系統，具體一定的優勢，表2所列是基于物聯網技術的無線稅源信息管理系統與網絡開票系統的比較。
4 結 語
稅源信息是統計國家經濟發展各項指標的基礎數據來源，是反映國家納稅能力以及國民生產總值等綜合實力的重要依據。通過加強對稅源信息的管理，包括其采集、傳輸、存儲和分析等各項管理工作，都將會大大加強國家在制定經濟政策、優化經濟結構的準確性。隨著國家“金稅工程”的不斷發展和進步，在普及基本稅務法律的基礎上，如何通過加強各部門的協調工作，減輕各類信息的采集難度，實現稅源信息采集的智能化，如何能夠從稅務管理部門的角度出發，從稅源產生的根源進行采集和分析也日漸重要。雖然國家對于稅源信息管理的投入力度日益加強，但是對著經濟發展的多樣化和復雜化，僅僅依靠于人力進行稅源信息管理已經不能符合當前經濟發展力度的要求。因此，通過借鑒物聯網技術在其他各個行業領域的應用，本文提出了基于物聯網技術的稅源信息管理系統，通過利用物聯網技術所帶來的技術優勢和實用性，將在稅源信息采集方面大大減輕目前稅務管理部門的工作壓力，并從稅源產生的源頭保證了信息的準確性和安全性，大大避免了一些違法行為的發生，這樣既對稅源信息進行了采集和使用，又通過物聯網技術對稅控終端等信息采集設備進行了良好的監管，對于國家進行稅源監管也將會起到非常重要的作用。
參 考 文 獻
[1]寧煥生，徐群玉.全球物聯網發展及中國物聯網建設若干思考[J].電子學報，2010，38（11）：2590-2599.
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[3]朱洪波，楊龍祥，朱琦.物聯網技術進展與應用[J].南京郵電大學學報：自然科學版，2011，31（1）：1-9.
關鍵詞：統計學；統計方法；創新；財稅管理
創新，并非是一個新鮮的詞兒，而是人類自古以來就存有的屬性。因為有了創造意識，我們才能從蠻荒野人進化到現在這樣的科技社會；因為有了創新意識，我們才能談及發展；因為有了創新意識，我們才能飛出地球探索太空。創新是人類之所以成為人類的基本要求，沒有了創新，人類將會失去未來。在二十一世紀，各行各業都需要創新型人才，都需要對現有的系統與架構進行創新、再開發。在財稅管理中，關于統計學，統計方法的創新和改進能夠明顯地提升統計的效率和成果，不斷地研發出更科學的統計方法是統計學進步的一個重要途徑。
現代的統計學比剛提出概念時又進步了許多，所以應用在了各行各業的方方面面，在人們每天的生活中也能用到很多統計學理論和方法。在統計學中，也有對預測的準確度提高的研究，在這種計算層面上，創新性顯得極為重要。目前的大多數理論還不能滿足人們對于統計學作用的要求，一步步通過創新思維找到新的方式方法，將會使統計學應用到更多更廣泛的領域里去。創新型人才是二十一世紀最需要的人才類型，如何培養創新型人才是我們目前急切需要解決的問題。在統計學科的研究中，我們應該盡早接觸到創新理念，在研究中踐行創新行為，逐步產生創新意識，以應對新的時代要求。
統計學中，有一個非比尋常的應用方向，就是預測未來。當然沒有那么神乎其神，統計學中的預測一般都是根據之前的長期數據和一些統計學的指標，來預測之后某一事件可能會有的發展趨勢。如果我們能將預測的準確度提高至更小，那統計學的前景將是不可估量的。從統計學的發展歷史上來看，提高預測的準確度、提高效率也是我們研究的一大方向。在提高預測準確率方面，現有的方法還不能做到這一點，在大量的研究下，創造性地提出新理論、新方法，是有必要進行統計方法改進與創新的又一原因。
統計學是一門非常耗費心神的學科，這一點從許多研究統計學，或者在國家統計部門工作的公務人員身上可以看到。統計學具有四大特征三大職能，是一門對于國家國情調查非常重要的學科。不過，在我國，統計學還不能算是一門強勢學科。與其他學科相比，統計學科的人才培養略有一年不如一年的趨勢。統計學是一門非常龐大繁雜、分支很多的學科，因為統計的多樣性，統計可以應用在生產生活中的方方面面，不同的統計方法、統計需要也為培養創新型的統計人才帶來了難度。我們想要通過創新型人才的創新思維來打破進步的瓶頸，與其說如何教育出一批創新型人才，不如說如何培養出一批創新型人才，創新思維需要的是信馬由韁地馳騁，希望我們能培養出越來越多的獨立思考、認真研究、懂得鉆研問題的統計學學者。
在統計學中，是存在很多的學科交叉的方面的，所以這也對于培養一些創新性的統計學人才提高了難度。一個優質的統計學人才應該學貫古今，通曉自然與社科，統計作為一個由數據因素說話的學科，掌握大量的數據，懂得從哪些原因來收集數據，是一項非常重要的工作。統計學是一門非常龐大繁雜、分支很多的學科，因為統計的廣泛多樣性，統計可以應用在生產生活中的方方面面。在這樣的情況下，還要求學者發現普通事物背后不平凡的意義，想來工作任務也是很艱難的。
不過，系統地認識和系統地分析數據復雜性增加了統計學中分析思考的新途徑。隨著不同學科之間的交叉以及學科整合潮流的興起，統計研究一直延伸到許多學科研究的新領域，開始探索新的數據的統計方法。對于不同學科的知識，我們可以融會貫通，利用其他學科的創新思維來引導自己的工作方向。許多領域，比如計算機行列，創新思維人才層出不窮，創新的產品與概念也是日新月異，我們可以學習或者借鑒這些行業的成功范例，把外在的東西消化，成為自己的思想，然后運用到統計方法的改進與創新中去。
統計科學和其他科學的普及率將打開新的應用的統計數據領域的視野。模糊理論和突變理論提供了新的科學方法和理念，為統計數據的進一步發展。統計數據的一些先進科技成果的引進，統計的發展和他們的互動將成為統計發展的趨勢。一些學者已經開始引入控制論，信息論，系統論，圖論，混沌理論，模糊理論等方法和理論。在多學科交叉的大環境下，取長補短，向多學科學習先進的研究方法和經驗，再加工，創造出自己的一套科學實用的研究方法和研究體系。這也是一種思維和方法上的創新。
統計學的發展是一項利國利民的大事。統計是一門高瞻遠矚的學科，總是站在大的角度、高的角度看待問題。在研究方法上創新創造可能會改變整個統計學科的研究面貌，是一件重要而必要的事情。由于技術進步而帶來的統計數據的潛在功能的不斷提高，使得統計學的一些創新性研究和改進的途徑將被進一步挖掘。
結束語：在經濟全球化的大環境下，財稅管理在現代商業中的地位與日俱增，而統計科學和其他科學的普及率將打開新的應用的統計數據領域，在財稅管理方面將有這十分深遠的意義。另外，統計學不僅僅是計算一些數學上的值，而是有著更廣泛更新穎的用途，能夠通過一些已發生的事情去預測即將要發生的事情，所以科學正確的研究方法極其重要。而找到這樣的研究方法需要創新性的理論提出，這就需要研究統計的研究員具有一定的創新精神，從已有的條件中發現看似不經意的小事兒背后的重要意義，從而開拓出全新的理論和方法，助力統計學中的研究方法更上一層樓，也能使統計學科發現更多更有價值的成果。
（作者單位：沈陽師范大學）
參考文獻：
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[2] 曾五一.關于經濟統計學若干問題的思考[J].統計研究，1999（11）.
據上海證券報，出臺節能環保產業發展具體方案，通過市場化機制激勵性政策實現發展目標；進一步研究開展低碳城鎮試點，全面推進低碳試點工作；力爭2015年探索建立全國碳交易市場；“十二五”期間，我國節能減排工程投資將達到2.3萬億，可再生能源投資將達到1.8萬億
綠色低碳產業發展有望迎來系統性政策利好。
國家發改委副主任解振華在“關注氣候中國峰會”上透露，近期國務院審議批準了多項綠色低碳相關產業政策，包括節能環保產業發展具體方案、通過惠民工程推行領跑者計劃等，面對前景廣闊的綠色低碳市場，企業須把握經濟轉型的戰略機遇期，通過加大低碳技術的研發、投入和應用，積極應對氣候變化，自覺推進綠色低碳發展，實現企業效益、社會效益和生態效益的共贏。
據記者了解，上述所指的節能環保產業發展具體方案即是由發改委等部門研究提出的《關于加快發展節能環保產業的意見》，該意見有望近期公布。解振華透露，該具體方案主要是通過一些市場化機制和一些激勵性政策來實現節能環保產業“十二五”規劃提出的發展目標。
該目標在此前的《“十二五”節能環保產業發展規劃》已經明確提出：節能環保產業產值年均增長15%以上，到2015年，節能環保產業總產值達到4.5萬億元。
解振華表示，當前全球及中國正在積極應對氣候變化和低碳發展，這為我國企業供了一個重大的歷史機遇。據測算，“十二五”期間，節能減排重點工程方面，我國投資將達到2.3萬億，可再生能源方面投資將達到1.8萬億，高效節能技術與裝備市場的占有率由目前的5%將提高到30%，企業面對著前景廣闊的綠色低碳市場。
此外，除了出臺節能環保產業具體發展規劃、優化產業結構和能源結構外，解振華表示，我國還將在推動工業、建筑、交通和公共機構等重點領域的節能；進一步研究開展低碳城鎮試點，全面推進低碳試點工作；鼓勵條件具備的地區先行先試碳排放交易權的試點，2015年逐步擴大試點范圍，探索建立全國碳交易市場；進一步完善經濟政策，深化資源性產品價格改革，推行居民用電階梯價格；全面推行燃煤發電機組脫硫脫銷的電價政策，針對8類高耗能行業，對限制類、淘汰類的企業實行差別電價政策，實行懲罰性價格政策，對能源消耗超過能耗電耗限額標準的實行懲罰性電價；實施節能技術改造以獎代補政策，按形成的節能量給予獎勵；實施節能產品惠民工程，研究擴大綠色產品消費的補貼政策。
此外，解振華透露，國家還擬將通過一攬子財稅政策扶持綠色低碳行業發展，包括近期國務院也同意準備通過惠民工程，來推行領跑者計劃，對能效最好標準的產品和設備給予鼓勵性政策；出臺節能節水環保設備所得稅優惠政策，完善資源綜合利用所得稅增值稅的優惠政策等。
【關鍵詞】 災后重建；會計師事務所作用； 損失認定；資金籌措
四川汶川大地震的災后重建工作時間緊、任務重，涉及面廣，很多事情需要統籌協調，科學安排。本文就作為中介機構的會計師事務所如何在災后重建中發揮應有的作用進行探討。
一、災后重建中企業急需解決的問題
（一）財產損失價值的認定
財政部、國家稅務總局下發的《關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》（財稅［2008］ 62號）明確規定，“企業實際發生的因地震災害造成的財產損失，準予在計算應納稅所得額時扣除”。《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令2005年第13號）規定：“企業的各項財產損失，應在損失發生當年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業未及時申報的財產損失，逾期不得扣除”；“企業因自然災害等不可抗力原因發生的財產損失，須經稅務機關審批才能在申報企業所得稅時扣除”；“企業申報扣除各項資產損失時，均應提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明和特定事項的企業內部證據”。
根據上述規定，在稅收政策的基礎上，企業需要盡快全面清理地震災害財產損失，提供損失確屬已實際發生的合法證據，及時向稅務機關申報審批財產損失稅前扣除。
（二）不能償還債務的認定
中國銀監會于2008年5月23日就銀行業金融機構做好汶川大地震造成的呆賬貸款核銷工作發出緊急通知。通知指出，各銀行業金融機構要根據《金融企業呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》的規定，對于借款人因本次地震造成巨大損失且不能獲得保險補償，或者以保險賠償、擔保追償后仍不能償還的債務，應認定為呆賬并及時予以核銷。通知明確，各銀行業金融機構在核銷貸款過程中，若不能取得法院出具的債務人無財產清償證明的，可依據相關政府部門出具的證明以及內部清收報告和法律意見書等作為核銷呆賬的依據。《金融企業呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》（財金［2008］ 28號）規定：“不能提供確鑿證據證明的呆賬，不得核銷”。
根據上述規定，在明確呆賬貸款核銷政策的基礎上，因地震災害不能按時償還貸款的企業需要盡快全面清理地震災害財產損失，提供包括借款抵押資產在內的財產實際損失情況，及時向金融企業等債權人提出核銷貸款申請。
（三）重建資金的籌措
在銀根緊縮和汶川地震的雙重影響下，受災企業資金空前緊張，災后重建融資困難突出。據統計，六個重災市州中小企業恢復重建大約需要資金超千億元。截至2008年6月30日，四川省各銀行業金融機構已經向災區發放的貸款中，恢復重建貸款只占百億，相對于所需資金的千億元而言只是一個零頭。四川省人民政府下發了《關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見》，明確企業籌措重建資金的金融扶持措施包括：開啟綠色授信通道；增加重災區再貸款、再貼現限額；創新信貸產品；放寬機構準入條件；支持中小企業擔保機構建設；扶持地方金融機構；推動企業利用資本市場融資。
這些政策無疑給受災企業帶來了解決資金問題的希望，企業需要盡快準備相關資料，提供有一定水準的恢復生產和發展經營的前景證明材料以申請資金。
二、 會計師事務所在企業災后重建中的作用
（一）協助企業進行財產損失價值的認定
企業發生自然災害、永久或實質性損害需要現場取證的，應在證據保留期間及時申報審批，也可在年度終了后集中申報審批，但必須出具中介機構、國家及授權專業技術鑒定部門等的損失鑒定材料。一般情況下，受災地區的主管稅務機關會根據監管要求到“現場取證”，但受限于人手、時間等無法全面參與企業財產損失清理工作。因此，稅務機關會根據會計師事務所等中介機構的財產損失鑒定報告審批企業財產損失所得稅前扣除。在這個過程中，中介機構發揮著重要的作用。
（二）協助銀行對企業不能償還的債務進行認定
豁免地震受災企業的部分債權是災后重建的第一步。但如果沒有有效的監管舉措，豁免債權將會變成利益分贓。商業銀行作為債權人，有權利仔細審核損失情況，但卻可能出現其工作人員與企業內外勾結，趁核銷過程進行抽逃廢債。因此，地震損失到底有多少，到底該核銷多少債權，應該充分利用外部中介機構的審核結果。
（三）協助企業籌措重建資金
地震給很多企業帶來了巨大損失，但并不一定都是毀滅性的打擊。有的企業經營情況和市場前景都不錯，地震使它們遭受損失，經營暫時停頓，但只要有足夠的資金支持災后重建并幫助周轉，這些企業很快就可以恢復原來的生產規模和盈利水平，甚至可能通過重建升級原有生產能力、優化產品結構等而取得更好的發展機會。財政、金融機構、風險投資者等方面均有可用于企業災后重建的資金，但是需要企業提供有相當說服力的恢復生產和發展經營的前景材料。受災地區很多企業目前尚不具備災后恢復重建方案、項目計劃書、可行性研究報告等材料的制作能力和經驗，這就需要中介機構發揮專家優勢作用，協助企業做好相關材料，爭取外部資金。
三、 會計師事務所出具報告時需要注意的問題
（一）在財產損失價值的認定方面
為了降低風險，作為會計師事務所，在承擔地震相關工作時，必須按照國家有關規定，堅持財產損失認定原則，從嚴把握，做到界定準確、數字真實、證據充分；事實不清不核銷、程序不全不核銷、責任不清不核銷。由于在現行文件中，對地震損失的界定缺乏統一明確的標準，在執業過程中，注冊會計師要注意與企業、稅務、財政等方面加強溝通與交流，準確把握政策。注冊會計師還要綜合各方面意見，盡可能使專業報告在內容和形式上滿足各種需求。
（二）在對企業不能償還債務的認定方面
在地震損失清理工作中，企業為了自身利益有多報損失的動機，因此，注冊會計師在執業過程中，應主動向企業宣講政策，加強溝通，在損失界定和取證方面得到客戶的理解、支持和配合。注冊會計師一定要參與現場從始至終的清理工作，一方面要輔導企業人員做好攝影、照相、測試、技術和質量檢驗、損失情況記錄和簽字確認等取證和資料收集工作；另一方面要嚴格監督取證過程，認真、及時復核各項財產損毀率和預計修復費用的合理性，并解決相關人員在損失認定方面的分歧事項。
企業地震財產損失主要是房屋建筑物、機器設備、存貨等。對于完全損毀或滅失的財產，取證工作比較簡單；對于部分損毀、修復后尚可正常使用的房屋建筑物、機器設備以及部分損毀、整理或返工后尚有利用價值的存貨，損失取證工作及損失金額的認定相對復雜。對于部分損毀財產的損失鑒定工作，中介機構要充分發揮專家團隊的作用，由建筑工程師、設備工程師等專業人員提供損失咨詢意見。對于非常重大、專業性極強并已經超出企業和中介機構鑒定能力的財產損失，中介機構還應該協助企業取得國家有關技術部門或具有技術鑒定資格的機構出具的技術鑒定證明，如危房鑒定、車輛報廢鑒定等。地震財產損失金額的確定以直接損失為宜，間接損失由于相關證據收集困難、計算準確率較差，可以提請關注等方式表達咨詢意見、不宜發表鑒證意見。
除了注意損失金額確認之外，取證程序合規性、手續完整性、證據充分性也不容忽視，需要中介機構嚴格把關，將這次企業地震財產損失鑒定做細、做實，經得起時間的檢驗。
（三）在協助企業籌措重建資金方面
會計師事務所一方面要協助企業籌措重建資金，另一方面，還應該輔導企業加強管理，合理有效利用資金，持續為受災企業提供力所能及的服務。在災后重建的漫長過程中，在做好財務工作的基礎上，中介機構能夠幫助企業分析管理中的薄弱環節，加強內部控制制度建設，完善各項資產管理制度，落實后續的整改措施和建章立制工作等。通過災后重建工作的有序開展和順利實施，受災企業不僅能夠恢復到災前的生產能力，而且還有通過深化管理和提高競爭力加速發展的潛力。
（四）在賬務處理方面
1.損失的賬務處理。
一般情況下，企業發生地震災害損失后應當及時清查核實，作為當期損益處理，按照《企業會計準則》規定的方法進行核算。但是，介于本次地震災害損失重大，筆者認為，應該允許企業自行選擇會計處理方法，既可以計入當期損益，也可以核銷所有者權益。應該注意的是，無論計入損益或者權益，都應當履行相應的決策程序，如企業董事會、股東大會或者經理（廠長）辦公會決議程序等。如涉及國有資產，還應當報國資、財政等部門根據有關規定處理。
2.固定資產折舊的計提方式。
受災企業在地震發生至正常生產期間如何計提固定資產折舊也是一個值得思考的問題。企業會計準則規定，除已提足折舊仍繼續使用的固定資產外，企業應對所有固定資產計提折舊。本次地震災害發生至今，很多受災企業處于停產恢復階段，固定資產損失尚未清理完成，無法及時、準確地判斷各項固定資產是報廢、可修復或者基本完好。筆者認為，企業可以在清理損失期間暫停對相關固定資產計提折舊，待生產正常后再根據實際情況對固定資產恢復計提折舊。
【主要參考文獻】
［1］ 國務院.關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見（國發［2008］ 21號）.2008-6-29.
［2］ 財政部，國家稅務總局.關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知（財稅［2008］ 62號）.2008-5-19.
［3］ 國家稅務總局.企業財產損失所得稅前扣除管理辦法（國家稅務總局令2005年第13號）.2005-8-9.
［4］ 金融企業呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）（財金［2008］ 28號）.
4月15日，國家統計局數據顯示，2013年一季度中國GDP同比提高7.7%，低于此前多數機構預期，而貨幣數據則明顯增長，尤其是M2過百萬億，超過GDP的兩倍，引發不少爭議。
外界爭議之中，4月17日，主持召開國務院常務會議，對當前形勢給出樂觀定調：一季度國民經濟運行平穩，總體良好，經濟增長速度、城鎮新增就業等主要指標穩定在合理區間。
不過，會議同時強調，當前面臨的國內外環境十分復雜，平穩運行與隱憂風險并存，制約發展的矛盾不斷顯現。要用更大氣力釋放改革紅利，加大結構調整力度，激發企業和市場活力，穩中求進，增加就業和收入，提高質量與效益，加強節能環保，努力打造中國經濟升級版。
多方分析都聚焦于增長數據，而在“中國經濟升級版”戰略構想中，“增長”并非唯一的，也不是最重要的目標。
有專家向《財經國家周刊》記者表示，質量效益、需求結構、產業水平、城鄉發展、節能環保、人民生活等方面，將是衡量中國經濟升級版的幾個重要維度。
新一屆國務院領導集體履職，中國經濟升級版即拉開序幕。《財經國家周刊》記者了解，當前有多家權威機構資深人士正合力研究這一戰略命題，以深化其內涵，供高層決策參考。
經濟升級版開局
3月17日，在擔任總理后的中外記者會上，首次提出“中國經濟升級版”。在談到實現2020年經濟發展目標時，他表示，“關鍵在推動經濟轉型，把改革的紅利、內需的潛力、創新的活力疊加起來，形成新動力，并且使質量和效益、就業和收入、環境保護和資源節約有新提升，打造中國經濟的升級版。”
自此，這一概念迅速成為宏觀戰略方面的一個關鍵詞。3月27日至29日，在上海召開部分省市經濟形勢座談會時，再次重筆墨談及經濟升級。他表示，要圍繞經濟升級的需求，像“抓工業上項目”那樣對發展服務業下功夫、出實招，釋放擴大就業潛力。
國家統計局數據顯示，2013年第一季度，服務業占整體經濟規模的比重為47.8%，比去年同期提高1.6%，超過了制造業的占比。從長遠看，中國工業化已步入中后期，工業進一步發展需要以生產型服務業的發展為基礎。
對于資源環境約束，要求各級政府力推綠色發展，把讓人民群眾呼吸潔凈空氣、喝干凈水、吃安全食品作為發展的重要內容。他還指出沒有積極主動的“升級”，發展也難以穩住、更難持續。
事實上，關于促進經濟升級的一系列政策已開始布局。
3月27日召開的國務院常務會議，研究確定了今年政府重點工作的部門分工，涉及保障民生、房地產調控、環境保護、放寬民間投資準入等多個方面。
進入4月份后，現代農業綜合配套改革試驗工作、進一步擴大“營改增”試點等改革舉措陸續出臺。
業內人士認為，農業改革與城鎮化發展相輔相成，“營改增”試點擴圍事關分稅制改革的完善，為下一步地方政府財政預算透明化、減少對經濟的微觀干預鋪路。這些舉措都事關經濟升級。
宏觀調控如何把握，也對經濟升級的前景具有重要意義。4月12日，在專家和企業負責人座談會上談到了經濟政策的“遠近結合”問題，“出臺的每一項政策，既要對解決當前問題有針對性，更要為長遠發展‘墊底子’”。這個“底子”可能就是經濟升級版的平臺。
實際上，解決短期問題的調控政策如果時過境遷，有可能成為經濟中長期發展的障礙，要想實現“升級版”，宏觀調控需要在短期突出問題和中長期問題的結合點上發力。
解決產能過剩便是其中重要一步。產業布局與資金投向扭曲，既是經濟增長乏力的重要原因，還將造成更多資金與資源浪費，成為產業水平提高的障礙。
這一問題顯然已經納入決策層的部署。3月27日國務院常務會議強調要加快產業結構調整，表示將分行業提出化解產能過剩矛盾的具體辦法。3月29日，在上海考察時指出，面對競爭激烈、產能過剩矛盾突出要素成本上升的壓力，要支持企業加快調整優化結構，提高科技創新對經濟增長的貢獻率，推動產業向中高端升級，實現進中求好。
釋放改革紅利
“中國經濟升級版”概念提出后不久，不少地方政府也紛紛出臺了地方經濟升級版。一時間，利用資本市場打造山東經濟“升級版”、“爬坡過坎”打造青海經濟升級版、哈大高鐵助力東北經濟升級……各種地方的升級版本紛紛出爐。
實際上，經濟發展方式轉型等政策方向已提出多年，但部分地方政府仍在相當程度上固守舊的發展模式。那么，如何保證本輪經濟升級落于實處？
“最重要的是要通過市場化改革，來實現經濟升級。市場的另一面是政府，因此改革的重點，應放在如何令政府進一步放權于市場。”興業銀行首席經濟學家魯政委對《財經國家周刊》記者表示。
“改革是最大的紅利”。這正是的又一名言，自2012年11月21日的全國綜合配套改革試點工作座談會上首次提出后便為人們所熟悉。
中央政府已經有所行動。3月20日，新一屆國務院召開第一次全體會議，對推進機構改革和職能轉變工作進行了部署。他要求抓緊落實機構改革方案，限期完成職能轉變各項任務。最新一輪機構改革后，國務院組成部門減少到25個，多個部門將進入簡政放權、職能轉變階段，這也成為“新一屆政府開門要辦的第一件事”。
在魯政委看來，下一步簡政放權的關鍵舉措，在于財稅改革。無論是地方融資平臺、土地出讓金，還是各種信托發債，其背后都與地方政府收支緊密相關。“因此只有理清財稅體系，才能夠讓政府干預微觀經濟的手縮回來。”
“營改增”擴圍已邁出財稅改革的第一步，魯政委認為，下一步，要針對巨額地方債務發力。
地方政府債務居高不下已引起各方重視，4月17日在國務院常務會議上要求，要有效防范地方政府性債務、信貸等方面存在的風險。
“眼下的一大難點，在于地方政府沒有動力統計債務的真實規模，而摸底不清，將導致地方財稅體系改革缺乏基礎。”魯政委說，“未來，可以考慮通過推行市政債的方式，激勵地方政府將債務與預算透明化。”
諸如地方債務這樣的“硬骨頭”還有很多。為摸清家底與民情，除外，其他國務院高層也密集前往各地各部門進行調研，從而為部署更多的經濟升級戰略、釋放改革紅利做準備。
【關鍵詞】小微企業；發展瓶頸；稅收政策
小型和微型企業在促進經濟增長、增加就業、科技創新與社會和諧穩定等方面具有重要作用，但小微企業規模小、抗風險能力弱，當前一些小型微型企業稅費負擔重、經營難、融資難等問題突出，某些地區民間借貸引發了部分小企業債務危機，甚至使區域經濟水平嚴重下降。
國內許多專家已經認識到小微企業發展形勢的嚴峻性，研究了小微企業現狀及對策，國家也相繼出臺了促進小微企業發展的政策法規。本文試圖從稅收角度進行分析總結，找出現行針對小微企業的稅收政策缺陷，提出了關于政府應如何利用稅收政策扶持、引導和幫助小型微型企業的建議，以期使小微企業穩健經營、增強盈利能力和發展能力。
一、小微企業劃分及經濟作用
小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定，目前主要指那些產權和經營權高度統一、產品（服務）種類單一，規模和產值較小，從業人員較少的經濟組織。其中工業企業的標準是：從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。
小微企業創業及管理成本低，市場應變能力強，科技型小微企業是技術進步中最活躍的創新主體。小微企業是地方發展的重要支撐，支援農業、促進農業和農村發展的一個重要思路就是加快走農村工業化道路。以濱州市服務業為例，小微型服務企業盡管規模小，但數量多、分布廣，成為吸納就業的主要渠道，從業人員規模日益擴大，對地方經濟的貢獻也日益明顯，有效促進了區域經濟發展。
小微企業在我國經濟社會發展中具有重要地位，是緩解就業壓力保持社會穩定的基礎力量。截至2012年底，全國實有企業1366.6萬戶，比上年底增長9.06%，個體工商戶實有4059.27萬戶，比上年底增長8.06%。據統計數據顯示，目前我國小型微型企業占全國企業總數的95%以上，創造的最終產品和價值占GDP的60%左右。小微企業已成為社會就業的重要渠道和提高居民收入的重要力量，創造了我國近80%的城鎮就業崗位和90%的新增就業崗位。
作為發展中的人口大國，貧困和就業是我國長期面臨的難題，而發展小微型企業是解決以上難題的重要途徑。
二、我國小微企業現階段面臨困境
1.稅費負擔過重。我國目前開征的主要稅種有增值稅、消費稅、營業稅、個人所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、資源稅、城鎮土地使用稅、企業所得稅、印花稅等十多個稅種。一些小企業反映，如果把各種隱性、顯性的稅加在一起，企業的平均稅負在40%以上。過重的稅負擠占了小微企業大部分的利潤空間，成為了小微企業生存與發展的重大包袱。此外，普遍存在的亂收費、亂罰款、亂攤派的問題也加重了小微企業的負擔。
2.本身實力不足，易受大中型企業排擠。在自身實力上，往往由于資金、技術、生產能力、管理等諸多方面因素，小微型企業遠遠落后于大中型企業，他們只能接受一些業務量較少、技術、資金要求不高的業務，而這些業務往往利潤較低。在管理上，受本身實力制約，大部分企業是所有者自行管理，管理水平較低。因此，小微型企業獲利能力較低，牽制了企業成長。
3.小微企業的生產經營成本高，利潤少。隨著我國用工制度與勞動保護制度的完善，企業工人的工資有了較大提高，農民工流動形成的用工荒導致了人力成本的急劇上升；各種原材料的價格普遍上漲，人民幣升值幅度過大，已經高于一些行業的平均利潤率，嚴重侵蝕了企業的利潤。而小微企業規模小，議價能力低，在資金、管理等方面與大中型企業存在很大差距，受環境變化的影響尤其巨大。
4.企業融資難度大。企業方面，發展和創業中的小微企業不具備良好的歷史經營業績記錄，無法滿足銀行對企業經營能力的要求；財務制度不健全，無法滿足銀行的財務狀況要求；固定資產少，抵押物不足，無法滿足抵押資質的要求；信用等級普遍較低，難以找到合適的第三者擔保，無法滿足資信狀況和擔保的要求。這些缺陷嚴重制約了小微企業的融資能力。
銀行方面，首先，我國小微企業的信息不對稱問題比大型企業更為嚴重：一方面小微企業經營透明度低、缺乏規范的會計制度，企業信息無法進行標準化的生產、交換和傳遞；另一方面小微企業規模小，生產的不確定性大，使得銀行對小微企業實際的經營狀況和將來的盈利前景難以做出準確的判斷。另外，小微企業要求的每筆貸款數額不大，但每筆貸款的發放程序、調查、評估、監督等環節大致相同，使得銀行貸款的單位經營成本和監督費用上升。
由于貸款總量約束以及信息不對稱產生的信貸配給行為，小微企業能夠獲得的銀行貸款有限，資金供給不足和企業資金需求的矛盾，給民間借貸帶來了空間，但也潛藏了大量風險。
三、我國現行小微企業財稅政策分析
我國從2008年1月1日起實行新的企業所得稅，對符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收。2009年1月1日起實行消費型增值稅，擴大了抵扣范圍，下調了小規模納稅人的稅率標準，減少了重復征稅的程度。2011年10月12日，國務院集中出臺了“國九條”，有三條財稅支持小型微型企業發展的政策措施：一是加大對小型微型企業稅收扶持力度；二是支持金融機構加強對小型微型企業的金融服務；三是擴大中小企業專項資金規模，更多運用間接方式扶持小型微型企業，進一步清理取消和減免部分涉企收費。自2011年11月1日起，增值稅和營業稅的起征點上調至月銷售額或應稅勞務5000-20000元。財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。這些政策具有較強針對性，一定程度上改善了小微型企業面臨的融資難問題，減輕了小微型企業稅收負擔。
不過，在增值稅和營業稅的征收上仍存在許多問題。我國中小企業增值稅和營業稅幅度較大但覆蓋的小微企業依然有限。小微企業多屬小規模納稅人，其進項稅額不能抵扣，且開具專用發票方面受到限制。增值稅覆蓋領域不夠全面，部分運輸與現代服務業企業購買設備、制造業企業購買勞務和服務存在重復征稅，也加大了小微企業負擔。
所得稅稅收優惠方面也存在許多問題。第一，優惠力度太小，優惠方式過于單一。我國《企業所得稅法》規定的一般稅率是25%，而小型微利企業的優惠稅率是20%，優惠稅率的幅度只有5%，只有年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業才能享受10%的企業所得稅稅收優惠；雖然財稅[2011]117號文擴大了小型微利企業優惠政策的適用范圍，但仍有很多限制。第二，配套協調不夠，我國對小微企業所得稅的稅收優惠還缺少稅收制度、財政制度、金融制度的配套協調。
我國小微企業適用的稅種多達十幾個，內容復雜，不同組織形式、不同產業適用不同稅制，稅收負擔不均衡。復雜的稅制使得小微企業納稅負擔重、繳稅成本高，也加大了征管成本。
四、關于改進我國稅收政策的建議
為消除小微企業發展瓶頸，充分發揮其在經濟發展中的重要作用，我國必須要加大稅收調控力度，根據《中小企業促進法》，更有針對性的制定有利于小微企業發展的稅收政策措施，借鑒國際上稅收政策扶持小微企業的相關經驗，按照我國宏觀調控要求，建立推動小微企業持續健康發展的長效機制，并隨經濟發展不斷改革創新。
（一）減輕企業稅收負擔
1.進一步提高增值稅和營業稅的起征點，加大所得稅的稅收優惠，減輕小微企業稅收負擔。降低小微企業所得稅稅率，在目前減按20%的基礎上再進一步降低稅率，可降低到15%；進一步提高小型微利企業所得稅減半征收優惠標準，擴大減稅范圍。
2.加快“營改增”在更廣地域、更多行業推開。“營改增”可以增加企業投資積極性，克服重復征稅的弊端，對于大部分企業可以降低稅負。尤其對于小企業，提高了增值稅一般納稅人認定標準后，眾多小規模納稅人企業可以按照3%的征收率納稅，稅負降低，可以有效提高盈利能力。
3.繼續優化增值稅納稅人劃分與管理，放寬費用列支標準，放寬對于小規模納稅人開具增值稅專業發票的限制，允許小規模納稅人對進項稅額抵扣，促進小規模納稅人與一般納稅人之間的正常經濟交往。
4.小微企業的稅收制度向稅基統一、少稅種、低稅率的“簡單稅”轉變。小微企業利潤微薄，簡單賬務處理即可滿足其財務管理需要，可以借鑒國際經驗，將目前對小微企業征收的稅種進行合并，征收統一“簡單稅”，并規范政府征收行為。例如俄羅斯新稅法對小企業實行“五稅合一”，小企業或繳納營業額的6%，或繳納利潤額的15%，不僅使小微企業獲得了大幅度的減稅優惠，政府也降低了征稅成本。
5.鼓勵大學生創業，給予更多稅收優惠和政策扶持。由于資金問題，大學生創業選擇的多為投資成本較低的項目，企業初始規模較小。而大學生具有高知識高學歷，創新能力強，創業項目一般技術含量較高。雖然現在國家各級政府出臺了融資、稅收等方面的優惠政策，但力度仍然不夠，需在此基礎上擴大稅收優惠范圍，加大優惠力度。
（二）建立小微企業的融資體系
1.以稅定貸。小微型企業和銀行之間信息不對稱是阻礙小微型企業獲得銀行貸款的主要原因，對小微型企業完稅信息披露，可提高小微企業信息透明度。另外，可以以此保證納稅者的權益，增加納稅者的積極性，有效遏制偷稅漏稅，保證國家稅源。
2.銀行對小微企業貸款實行營業稅與所得稅優惠。可以對銀行小微企業貸款的營業稅實行“五免三減半”政策，即從政策實施當年起，銀行專營小微企業貸款的營業稅五年內免征、后三年減半征收；同時，建議銀行小微企業貸款經營利潤的所得稅稅率由目前的25%降為15%，稅收減免用于銀行核銷小微企業貸款壞賬，以提高銀行對小微企業放貸的積極性。
3.進一步發展小額貸款公司，建議對做100萬以下貸款的小貸機構給予稅收優惠，可以實行減半稅收，這樣可以鼓勵小額貸款機構之間的競爭。
4.鼓勵小微型企業網絡服務平臺建設，通過網絡服務建設，小微企業可以實現資源共享和信息交流，拓寬融資渠道；也可提高企業信息透明度。可以對網站運營收入實行所得稅減半征收的優惠政策，也可對建設相關公共服務平臺所需的設備、軟件等支出，按一定比例予以補助或對于部分設備款實行一定年限內從所得稅中抵扣制度。
5.利用好民間融資。在我國現有的法律體系中，基本上不承認非金融機構的貸款主體地位，但是民間資本一定程度上彌補了現行主流金融服務的不足，緩解了企業資金緊張的矛盾，同時使社會閑置資金得到重新分配，對小微企業發展具有推動作用。但是其畸形發展，會嚴重影響到區域經濟發展。因此應鼓勵民間資本參與發起設立村鎮銀行、貸款公司等股份制金融機構，積極支持民間資本以投資入股的方式參與農村信用社改制為農村商業（合作）銀行、城市信用社改制為城市商業銀行以及城市商業銀行的增資擴股，對其收入實行稅收優惠。
小微型企業在我國經濟發展中發揮著舉足輕重的地位，其現階段的發展問題必須引起高度重視。希望政府可以盡快出臺相關財稅政策，完善稅收法律體系，切實減輕小微企業稅收負擔，以使其降低成本、增加盈利，促進小微企業健康發展，解決我國貧困及就業問題，促使我國經濟又好又快發展。
參考文獻
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(一)企業家群體素質亟待提高，技術、營銷和管理人才也較為短缺
當前農村中小企業產業結構優化升級滯后的問題，很大程度上都可以歸因為企業家群體的創新能力不強、市場拓展能力不足、企業行為過分偏重模仿。即使是在發達地區，多數企業家也存在經驗決策多、科學決策少，日常管理多、戰略規劃少，傳統管理多、現代管理少，管理水平低等問題。有些農村中小企業發展到一定程度后，由于企業家素質的限制，導致其不愿、也無力“做大做強”。許多農村中小企業缺資金、缺技術、缺管理人才，但卻不愿跳出家族式、親緣式管理的局限，通過股份制、期權制或其他方式，形成引進技術、資金和管理人才的長效機制。這與企業家的觀念更新不夠、素質不強，也有密切關系。
除此之外，農村中小企業的技術、營銷和管理人才也較為短缺。因此，當前，許多農村中小企業的創新能力不足，往往表現為產品創新、工藝創新、技術創新、管理創新、品牌創新和新設備開發能力的全面短缺。目前，許多農村中小企業有一流的設備，二流的經營，但卻只有三流的效益。這在很大程度上是因為缺乏技術、營銷、管理等人力資本優勢，特別是能夠駕馭先進設備的技術工人。近年來，引起社會廣泛反響的“民工荒”問題，一個重要表現就是技術工人短缺。
(二)行業協會和產業公共服務平臺發展滯后，龍頭企業對農村中小企業產業結構優化升級的帶動作用也不強
迄今為止，我國對農村中小企業的支持政策，仍然過度側重于企業層面，對于影響農村中小企業產業結構優化升級，但卻屬于單個企業難以解決或不能經濟合理地解決的問題，尤其是那些跨企業、跨行業的問題，往往缺乏足夠的重視和支持。在多數地方，中小企業群體規模有限，且呈分散布局。一方面，龍頭企業與中小企業之間的分工協作關系不強，甚至龍頭企業自身較弱，帶動行業發展的能力和積極性都不足；另一方面，行業協會和產業公共服務平臺建設較為滯后，其功能不健全、服務能力不足的問題比較突出。因此，行業共性技術、關鍵技術攻關和相關創新能力建設往往比較薄弱，農村中小企業產業結構的優化升級，往往缺乏有效的公共支撐平臺和帶動力量。
(三)現行財政體制和政績考核體系，容易加劇農村中小企業發展中統籌規劃不足和重復投資、重復建設、惡性競爭等問題
現行財政體制名為分稅制，卻由于改革過程的不完善，變成了分稅制與財政包干體制的機會主義結合物。這種財政體制的運行，往往導致比較強烈的“地方政府公司主義”傾向。現有的政績考核機制，鼓勵地方政府片面追求GDP和財政收入的增長。在這種財政體制和政績考核機制的影響下，農村中小企業的發展過程，往往變成區域之間盲目進行攀比競賽的過程。加之，農村中小企業運行環境的不穩定性，也容易推動企業行為的短期化，導致企業面對短期市場的高利潤，盲目上馬一些產業層次和技術含量較低，甚至高耗能、高耗材、高污染但短期利潤豐厚的項目。這種現象不僅會延緩農村中小企業產業結構優化升級的進程，甚至會導致其產業結構的退化。
(四)農村中小企業融資渠道開拓不足，融資困難成為制約其產業結構優化升級的重要障礙
從20世紀90年代中期開始，農村中小企業融資困難的問題，就已經引起廣泛關注。但是，迄今為止這一問題并沒有得到明顯緩解。
農村中小企業的資金短缺和融資困難問題，突出地表現在以下三個方面：一是起步資金短缺，影響許多新企業、新項目的生成。二是運行資金短缺，導致許多農村中小企業耗費巨資形成的產業設施難以正常運轉，大量市場前景好的項目難以實施。三是長期資金短缺，導致那些投資長、回收慢的產業結構調整或升級項目難以運轉。
(五)支持農村中小企業的政策轉型滯后，農村中小企業的發展缺乏有效的分類指導
當前，隨著工業化、城鎮化、市場化、國際化和現代化的加快推進，農村中小企業發展的外部環境和內部條件都發生了重大變化。如果繼續沿用傳統的鄉鎮企業發展思路和政策模式，不僅難以適應農村中小企業進一步發展的需求，還可能導致其發展道路越走越窄，甚至會放大農村中小企業發展的現實困難。政策轉型的滯后，不僅加劇了農村中小企業服務體系建設的滯后，影響城市對農村中小企業服務體系建設的帶動作用；還為適應形勢的變化，在大企業與中小企業之間、城鄉中小企業之間、中小企業發展與其公共服務平臺建設之間，建立有效的協調機制，增加了困難；為深化農村中小企業的分工協作關系，促進其更好地成群結網并融入現代產業體系，增加了障礙。
近年來，隨著農村經濟乃至整個國民經濟的發展，我國農村中小企業分化重組的進程不斷加快，區域之間、企業之間在發展水平、發展能力和發展階段上的差距不斷擴大。要有效地促進農村中小企業產業結構的優化升級，需針對處于不同區域生產體系、不同發展階段、甚至不同產業、不同類型的企業實行分類指導。
(六)農村中小企業布局分散，為發展生產業和加快產業結構升級增加了障礙
近年來，我國農村中小企業向城鎮和產業園區集中的趨勢日趨明顯，但就總體而言，農村中小企業布局分散的問題仍然比較突出。這種農村中小企業分散布局的狀況，一是容易導致其對生產業的需求，難以實現規模化和集中化，妨礙農村中小企業服務體系的建設；二是容易導致農村相對較差的區位工作和生活條件，成為農村第三產業吸納高端人才的障礙，從而妨礙農村第三產業，特別是生產業的發展；三是不利于農村中小企業更好地利用工業化、城鎮化和信息化的成果，加快轉變發展方式，實現產業結構優化升級。此外，當前農村專業化分工、社會化協作水平低，產業發展理念和經營管理方式落后，尤其是農村生產業的發展容易陷入片面追求區域自成體系、自給自足的誤區，也會妨礙農村中小企業，特別是其中的生產業發揮比較優勢，形成核心競爭力。
二、促進農村中小企業產業結構優化升級的對策建議
(一)加強農村創業輔導和企業家培訓體系建設，優化農村企業家的成長環境
促進企業家階層的成長，需要努力營造有利于企業家成長的區域環境。要注意加強農村創業輔導和農村企業家培訓體系建設，增強行業協會、企業家協會等作為農村企業家培訓平臺的重要功能，鼓勵企業家在完善競爭――合作關系中提高自身素質，實現自我改造提升。要力求避免對企業家拔苗助長的傾向，通過為企業營造公平競爭的環境，培育企業家的創新、創業精神和資本運作能力，完善企業家的行為方式。要注意強化經營者利
益的獨立性，鼓勵企業家職業化發展。要把鼓勵農民創業，加強農民創業輔導和農村企業家培訓體系的建設，作為實施農村中小企業成長工程的重要內容，作為促進農村企業家成長的重要手段。為促進農村企業家階層的成長，要實行鼓勵農民創業的財稅政策和金融政策。
(二)支持行業協會，發揮其對農村中小企業發展和產業結構調整升級的帶動作用
為更好地引導和支持農村中小企業行業協會的發展，需要注意：以深化改革為基礎，促進政府、協會、會員企業關系的規范化與制度化，優化行業協會的成長和運行環境，促進行業協會實現自主發展和自強自立。要以不破壞公平競爭環境為前提，完善政府對行業協會發展的財稅支持。
(三)鼓勵農村中小企業完善同大企業的分工協作關系，引導城市企業和行業龍頭企業增強對農村中小企業產業結構調整升級的帶動能力
要注意通過政策引導和資金支持，促進城鄉企業之間、行業龍頭企業與農村中小企業之間完善分工協作關系，鼓勵農村中小企業加入城市企業或行業龍頭企業的配套生產體系、引導城市企業或行業龍頭企業向農村延伸產業配套能力。要把鼓勵龍頭企業在行業協會和產業集群的公共服務平臺建設中發揮骨干帶頭作用，作為引導龍頭企業增強社會責任的重要內容。要注意按照“洋為中用”、“互利共贏”的原則，積極探索同行業龍頭企業組建戰略聯盟的途徑，并通過外引內聯、招商選資等方式，增強農村中小企業接納高端產業轉移的能力，借此拓展本土企業產業結構升級的空間。
(四)突出重點和機制建設，優先支持農村中小企業服務體系和發展環境建設
政府對農村中小企業的支持，應主要通過支持服務體系來實現，對農村中小企業服務體系建設的支持，要將重點放在農村中小企業信息化、公共服務平臺和共性技術、關鍵技術的攻關應用上。要結合加強服務體系建設，強化對農村中小企業發展環境的支持。通過財政金融和其他政策支持，鼓勵農村中小企業完善地域生產體系，承接城市生產業輻射，鼓勵農村中小企業加快技術進步并培育創新能力，一鼓勵農村中小企業向產業園區集中，引導產業集群和產業園區優化布局。
要通過完善知識產權保護制度、加強財政支持和政策引導、鼓勵各種形式的官產學研合作等方式，優先鼓勵行業技術創新中心、產品質量檢驗檢測中心、網上技術市場、產業信息化平臺等公共服務平臺加快發展并創新發展模式。要在借鑒國內外營利組織、非營利組織運行和政府管理經驗的基礎上，積極探索農村中小企業公共服務平臺的運行方式，形成有利于不同利益相關者積極參與的長效機制。要通過深化體制改革和完善農村生產業支持政策，引導不同類型的生產機構實現公平競爭、優勢互補和合作發展，形成有利于健全農村中小企業服務體系的長效機制；要按照統籌城鄉發展的原則，引導城市生產業或中小企業服務體系，發揮對農村中小企業服務體系建設的帶動作用。
(五)加快農村金融改革和創新，強化對農村中小企業產業結構升級的融資支持
當前應重點關注以下問題：一是加快建立面向農村中小企業的信用擔保制度，幫助農村中小企業實現信用增級，緩解其因擔保抵押品不足所導致的融資難題。二是按照功能導向、優化監管和進一步放寬市場準入相結合的思路，進一步深化農村金融改革。可在地方自愿選擇的前提下，鼓勵有條件的農村地區開展興辦私人銀行或股份制中小金融機構的試點，積極探索新型農村金融組織的發展方式。建議將貸款余額的固定比例定向支持農業和農村中小企業，作為金融機構從事縣域金融業務的必要條件，以便提高擴大農村金融市場準入的惠農效果。三是應用財政補貼、以獎代補或稅費減免等手段，引導和激發農村金融機構加快農村金融產品的創新，如鼓勵國家開發銀行、農業發展銀行，四大國有商業銀行設立農村中小企業產業升級專項貸款或農產品收購專項貸款，適當擴大貸款規模、延長貸款期限。也鼓勵這些銀行通過批發或轉貸等方式，同農信社、郵政儲蓄銀行合作，設立農村小型、微型企業專項貸款或農產品收購專項貸款，幫助市場前景和成長潛力較好的農村小型、微型企業，解決啟動資金或運行資金短缺的問題。此外，謹慎積極地拓展農村中小企業利用地方性資本市場的途徑，對于拓展農村中小企業的資金來源，促進農村中小企業發展和產業結構升級也是重要的。
(六)積極推進農村中小企業發展政策的轉型，加強對農村中小企業發展的分類指導
1、加強對農村中小企業發展的分類指導和選擇性支持
應將支持農村中小企業發展，同增強其長期發展能力、促進其產業升級和增強競爭力結合起來；逐步實現由支持所有中小企業發展，向有選擇地支持農村中小企業轉變。通過產業政策和財稅金融等方面的制度化激勵，引導、鼓勵農村中小企業發展戰略性新興產業，實現產業結構優化升級。
2、適度提高農村中小企業的準入門檻和園區進入標準
應從技術、安全、食品衛生、生態環境和資源利用方式等方面，適度提高農村中小企業的市場準入門檻，借此引導和督促農村中小企業轉變發展方式，走資源節約、環境友好型發展道路。引導和督促農村中小企業強化相關社會責任。在規劃建設的產業園區，尤其要注意針對不同的產業，設置不同的進入標準。
3、建立農村中小企業衰退產業或過剩產能的有序退出機制
應將建立農村中小企業過剩產能退出機制，同尊重不同類型地區的平等發展權結合起來。根據不同類型地區的發展水平、發展階段及對農村中小企業發展的資源、環境影響，在不同類型地區之間設置有梯度的退出標準，按照對發達地區適度從嚴的方針，引導和督促發達地區率先轉變農村中小企業的發展方式，退出過剩產能，實現產業結構升級，將促進衰退產業的有序退出和產業結構的優化升級，同培育接續產業、解決產業衰退引發的民生問題結合起來，減少政策環境驟然變化對相關民生問題的沖擊。
(七)加快改革財政體制和政績考核機制，促進農村中小企業發展的統籌規劃和區域合作
進一步強化省管縣財政體制的改革方向；除少數發達地區和發達鄉鎮可繼續保留鄉鎮財政體制外，在多數地區特別是欠發達地區，可鼓勵探索取消鄉鎮級財政的可能性；在政績考核中，宜適度淡化對GDP和地方財政收入的考核等。在現有財政體制和政績考核機制下，通過加強農村中小企業發展的統籌規劃、鼓勵農村中小企業發展的區域合作，形成有利于農村中小企業產業結構優化升級的體制和機制。如在加強統籌規劃的基礎上，適度地、高標準地建設一批產業園區，促進生產業在產業園區的集群、集聚發展。利用產業園區的優惠政策和基礎設施、服務體系的良好支撐，吸引農村中小企業或項目向園區集聚，形成產業鏈、產業集群和產業體系。
