時間：2023-09-04 16:54:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃意義，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：稅收籌劃；納稅意識；風險
稅務籌劃本身不單純是一種財務行為，而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關，是一種高層次的理財活動，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。在實務中，稅務籌劃作為企業(yè)的一種理財活動，是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它貫穿于企業(yè)財務管理的全過程。
一、企業(yè)稅收籌劃的涵義
企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍內，通過對經(jīng)營事項的事先籌劃，最終使企業(yè)獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關法律允許的范圍內，企業(yè)對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)，如組織結構、內部核算、投資、交易、籌資、產(chǎn)權重組等事項進行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負擔最低的方式。稅收籌劃及其后果與稅法的內在要求一致，它既不影響和削弱稅收的法律地位，也不影響和削弱稅收的各種職能和功能；它的原則是在不違反稅收政策、法規(guī)的前提下進行的，是在對政府制定的稅法進行精細比較后的優(yōu)化選擇。真正意義上的稅收籌劃是一個企業(yè)不斷走向成熟和理性的標志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)。
二、稅收籌劃對企業(yè)的意義
1有助于增強企業(yè)的競爭實力。稅收籌劃如果做的科學、合理，將會有助于提高企業(yè)的收益。企業(yè)如果能全面地了解稅收的優(yōu)惠政策，并且能夠合理地運用，將會對企業(yè)的稅負在很大程序上起到減輕的作用，放大企業(yè)利潤。在企業(yè)的決策方面，稅收也起到一定的作用，如有這樣的情況：兩個企業(yè)有著相似的成本結構和經(jīng)營管理條件時，哪個企業(yè)的稅收籌劃進行的科學、合理，將會極大地提高企業(yè)競爭力。
2、有助于節(jié)約企業(yè)成本費用。稅收作為企業(yè)享受政府公共服務的代價，繳納稅款是每個企業(yè)無法逃避的義務。同時，企業(yè)的利潤等于收入減去成本、費用，而稅款作為收入的減項，對于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化目標起到至關重要的作用。企業(yè)通過對經(jīng)濟活動事前的安排，在合法的范圍內達到降低稅負的目的，不但承擔了繳納稅款的義務，而且減少了企業(yè)經(jīng)營成本，為企業(yè)繼續(xù)擴大再生產(chǎn)提供了資金保障。
3、有助于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為。使整個企業(yè)投資行為合理、合法，企業(yè)內部的財務活動健康有序發(fā)展，從而更進一步規(guī)范和提升企業(yè)管理水平。稅收法律、法規(guī)是規(guī)范經(jīng)營者合法經(jīng)營管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場經(jīng)濟秩序持續(xù)有效發(fā)展的有力保障。經(jīng)營者只有依法投資經(jīng)營，企業(yè)才能收到良好的回報。任何違法的經(jīng)營行為必將受到處罰，企業(yè)也就不可能健康長遠發(fā)展。
三、企業(yè)在稅收籌劃方面存有的不足
1、對企業(yè)稅收籌劃的認識不準確
我國經(jīng)濟快速發(fā)展以來，因為我國對建立稅收制度相關概念的認識較為遲緩，而且對企業(yè)稅收的相關管理體系并不齊全，執(zhí)行稅收的相關部門在執(zhí)行政策時較為隨便，讓許多納稅人覺得稅收籌劃并不重要，只要他們與相關的執(zhí)法部門有較好的溝通就可以實現(xiàn)減稅的目的。大部分人對稅收的觀念，即為稅收籌劃，偷稅漏稅的實質意義是一樣的，但事實上這樣的觀念是錯誤的。稅收籌劃、偷稅漏稅雖然最后都是削減要繳納的稅費，可是稅收籌劃是有相關的法律作支撐的，而偷稅漏稅則是犯法的。
2、沒有正確對待存在于企業(yè)稅收籌劃中的風險
稅收籌劃是得到相關法律支持的，運作是合法的，它主要是可以幫助企業(yè)減少要繳納的稅費。雖然當今社會許多企業(yè)都了解到有關稅收的優(yōu)惠政策并且可以將其應用到企業(yè)的稅收當中，可是企業(yè)卻沒有了解存在于企業(yè)稅收籌劃中的風險。所謂稅收籌劃中的風險，即為企業(yè)對經(jīng)濟收益做稅收籌劃之際，沒有考慮到各方面所存在的不可預測性，從而讓企業(yè)實際效益不符合計劃中收益范圍的可能性。若該類企業(yè)內部的相關人員沒有對稅收籌劃、偷漏稅等有較好的理解與區(qū)分，進而讓該流程遇到阻礙，甚至被迫走向失敗。
3、企業(yè)沒有較高的稅收籌劃水平
近幾年，我國不斷加強對稅收的監(jiān)管力度，納稅人對合法繳稅的觀念逐漸形成進而使目前國內的稅收情況良好，大部分的企業(yè)已經(jīng)納入相關的專業(yè)精英著手研究企業(yè)稅收籌劃項目?？蓮膰鴥榷愂盏膶嶋H情況來看，盡管在稅收方面所進行的籌劃工作做了許多，但在企業(yè)實施的成效則不盡人意。
四、改進企業(yè)稅收籌劃方面不足的方法
企業(yè)稅收籌劃是利用現(xiàn)有稅收政策獲取經(jīng)濟利益的一種企業(yè)財務管理活動，對提高企業(yè)利潤水平和核心競爭力都有積極作用。目前我國先后出臺了一系列相關的稅收政策，這些政策的出臺為企業(yè)稅收籌劃提供了廣闊的空間。企業(yè)科學地進行稅收籌劃對提高企業(yè)自身的競爭力有一定的積極意義。以下提出幾點改進企業(yè)稅收籌劃不足之處的幾點措施。
樹立正確的納稅意識，避免因違反稅法而受到處罰。
一般情況下，納稅人的想法能夠很好的體現(xiàn)企業(yè)內部實際的情形，納稅人對稅收的有關觀念和稅收籌劃的技能是直接關系到了企業(yè)稅收籌劃的進程。納稅人承擔著企業(yè)內部稅收籌劃人員的責任，為企業(yè)以后的持續(xù)發(fā)展，應該掌握國家稅收的有關政策，了解相關稅收政策的變動，堅持合法納稅的原則，并且積極地參與到企業(yè)稅收籌劃的過程中，維持企業(yè)稅收籌劃項目的有序進行。
企業(yè)應必根據(jù)企業(yè)內部的實際情況，引入了解國家有關稅收的專業(yè)性、高素質的精英，進而通過運用國家的稅收優(yōu)惠政策以便減少稅費。而且，企業(yè)應該對有關從事財務方面的工作人員開展稅法培訓，增強他們的稅法功底，進而可以為企業(yè)開展高效率的籌劃項目。企業(yè)還應當依法設立完整、正確、規(guī)范的賬冊，及時、準確地申報納稅，以確保企業(yè)不因納稅方面的任何疏漏而給企業(yè)造成不必要的損失，
2、進行成本控制管理，
企業(yè)在對內部稅收籌劃進行開展之際，從表面上看企業(yè)是獲得了較高的經(jīng)濟效益，但是企業(yè)卻為此也給予了代價，比如企業(yè)開展稅收籌劃時所發(fā)生的成本等。對企業(yè)的稅收進行籌劃時，應該著重關注進行籌劃過程中所產(chǎn)生的各項成本，唯有該項籌劃流程最終獲得的經(jīng)濟效益大于籌劃流程所產(chǎn)生的各項成本與費用之和，則該籌劃方案才值得開展。
3、組建優(yōu)質高效的協(xié)稅網(wǎng)絡。首先包括的是，網(wǎng)絡的人員結構方面，在協(xié)稅網(wǎng)絡的人員結構方面不僅包括企業(yè)的財務人員，還要求企業(yè)應該有律師等其他專業(yè)的人員，企業(yè)的財務人員與稅務部門直接的應對，積極的配合稅務部門做好稅收有關的工作，這樣可以對企業(yè)與稅務部門之間出現(xiàn)的問題及時的解決，維護企業(yè)的合法權益。其次，提高會計人員職業(yè)道德素養(yǎng)。會計人員自身也要不斷提高職業(yè)道德，實現(xiàn)人與人之間的互相影響、互相進步；如果整個會計行業(yè)的職業(yè)道德水平很高，每位會計人員作為其組成部分也會在大的發(fā)展環(huán)境下不斷提高自身的職業(yè)道德水平，為會計人員創(chuàng)造一個良好的職業(yè)環(huán)境。
稅收籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標志，它是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動，需要具有長遠的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。（作者單位：定襄縣教師進修學校）
參考文獻：
[1]龍碧云：淺談企業(yè)稅收籌劃，現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013年第19期
企業(yè)運營資本稅收籌劃
一、企業(yè)運營與稅收籌劃的關系
（一）稅收籌劃與資本戰(zhàn)略目標的關系
企業(yè)資本戰(zhàn)略是通過對企業(yè)的資源環(huán)境目標進行充分分析后，以價值最大化為出發(fā)點，以促使企業(yè)資金的合理流動性為標準，針對企業(yè)的融資、投資和資金分配等財務活動制訂的一套系統(tǒng)的、長期的決策活動。一般來說，企業(yè)資本戰(zhàn)略目標主要有實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或每股收益最大化、使企業(yè)保持長期的盈利能力、提升企業(yè)競爭能力、實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標等。 企業(yè)為稅收付出的數(shù)量嚴重影響著企業(yè)的運營成本，進而影響著企業(yè)的資本戰(zhàn)略目標，所以說企業(yè)的稅收和資本戰(zhàn)略目標是密不可分的。
（二）稅收籌劃與資本戰(zhàn)略內容的關系
在資金運營戰(zhàn)略中，投資、公司重組、成本管理等戰(zhàn)略都需要與稅收籌劃相結合。在投資戰(zhàn)略中，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。在重組戰(zhàn)略中，由于在一定條件下收購虧損公司可享受稅前利潤補虧的稅收優(yōu)惠，因此要運用稅收籌劃，在企業(yè)稅收收益與風險之間進行權衡比較，以得出能使企業(yè)收益最大化的策略。在成本管理戰(zhàn)略中，從存貨計價方法的調整到折舊方法的選擇，都涉及到稅收籌劃問題。
（三）稅收籌劃與資本戰(zhàn)略環(huán)境的關系
影響企業(yè)戰(zhàn)略資本戰(zhàn)略管理的環(huán)境因素包括政治、法律、經(jīng)濟、文化等方面的內容，企業(yè)的稅收籌劃作為財務戰(zhàn)略的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。同時，稅收籌劃的法規(guī)也是法律環(huán)境的一個重要方面，它對企業(yè)的償債能力和盈利能力都有著一定的影響。
二、企I資本運營中稅收籌劃的原則和意義
（一）企業(yè)資本運營中稅收籌劃的原則
為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財務管理中的作用，促進企業(yè)財務戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，進行企業(yè)稅收籌劃必須遵循一定的原則。雖然財務活動中的環(huán)節(jié)不同，稅收籌劃的具體方法和手段也相應的有所不同，但是稅收籌劃時總的指導原則應該是貫穿于每個環(huán)節(jié)之中的。只有嚴格遵循這些指導原則，才能避免納稅籌劃的片面性和盲目性。
1.合法原則
稅收籌劃的必須嚴格遵循稅法導向，這個是稅收籌劃最根本的特點，也是稅收籌劃和偷逃稅款的區(qū)別。納稅主體通過對稅收政策的把握，結合自身財務狀況，對生產(chǎn)經(jīng)營情況進行合理的調整，達到了合理避稅的目的，即使自己的稅負降低，又使國家規(guī)范經(jīng)濟行為的意圖得到實現(xiàn)。
2.效益性原則
稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟管理的一項也必須嚴守效益性原則，稅收籌劃雖然能夠使企業(yè)的稅收負擔減輕，但是在具體的稅收籌劃過層中，常常產(chǎn)生了一些成本，如何使成本最小，而使節(jié)約稅收額度變大逼迫著我們在多個籌劃方案里選擇最優(yōu)效益的一個方案。
3.適度性原則
企業(yè)進行稅收籌劃時，一定要以自身的發(fā)展目標為依據(jù)，根據(jù)所出臺稅收法律環(huán)境的變化，靈活反應，尋找適度性，合理性的稅收政策，并以此為導向，在企業(yè)的財務戰(zhàn)略中不斷補充修訂稅收籌劃方案，以確保企業(yè)長久地獲得稅收籌劃帶來的收益。
（二）企業(yè)資本運營中稅收籌劃的理論意義與現(xiàn)實意義
1.理論意義
隨著我國改革開放的不斷深入，以及我國成功加入世界貿易組織的全面成功，我國的經(jīng)濟也就進入了開放的經(jīng)濟時代，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激烈，從而各種形式的資本運營頻繁發(fā)生。從多年的資本運營案例中，我們可以得出結論，企業(yè)要想降低稅收成本，實現(xiàn)合理避稅，就必須注意資本運營的形式，通過資本運營的有效籌劃，盡可能的享受更多的稅收優(yōu)惠，有效減輕稅收負擔。因此，不管是從哪個角度上講，企業(yè)稅收籌劃與資本運營的關系將越來越密切。
2.現(xiàn)實意義
合理的進行企業(yè)資本稅收籌劃，有助于現(xiàn)代企業(yè)完善財務管理體系，有利于實現(xiàn)公司納稅人的財務利潤最大化，同時能夠幫助企業(yè)經(jīng)理人提高資金管理水平，更有利于提高公司的核心競爭力和對優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構提供幫助。
三、企業(yè)運營中稅收籌劃應注意的問題
（一）關于企業(yè)運營的稅收籌劃的最優(yōu)化選擇
在企業(yè)資本運營的過程中，如何選擇恰當有效地稅收籌劃方案，使企業(yè)達到利潤最大化，是每個企業(yè)都應該認真布局的問題。每個企業(yè)進行稅收籌劃時，要進行對稅收籌劃地投入進行合理的預算，將企業(yè)的稅收籌劃的邊際成本MC等于邊際效用，并不是越少的繳稅對企業(yè)越有利。企業(yè)在資本運營中應選擇合理的稅收投入，才能達到企業(yè)所制定的財務目標。
（二）企業(yè)運營的稅收籌劃的風險防范
影響企業(yè)資本運營中稅收籌劃的風險主要是來源于政治風險，因此，對于企業(yè)來說，稅收籌劃的風險防范，可以通過降低政策風險來達到風險防范的目的。國家稅收政策會影響一個國家的經(jīng)濟、社會、文化等的發(fā)展，就國家主體來說，一個國家的經(jīng)濟情況在不同的時期是不同的，因此一個國家的政策在不同時期也是不斷變化的。所以，在企業(yè)運營中的稅收籌劃問題上，要從根本上了解國家的稅收體系制度，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風險。
四、結束語
企業(yè)資本運營中稅收成本的規(guī)劃的好壞會直接影響到企業(yè)的發(fā)展程度，關系到企業(yè)在市場中的發(fā)展前景，在當今市場經(jīng)濟的嚴重沖擊下，企業(yè)應該不斷強化稅收籌劃的問題，為企業(yè)在資本運營上合理降低成本，為企業(yè)贏取受益最大化。
參考文獻：
關鍵詞：稅收籌劃 現(xiàn)代企業(yè) 融資決策 納稅活動
隨著市場經(jīng)濟體制在當下越來越趨向于成熟，企業(yè)要想在激烈的競爭中處于不敗之地，就需要對自己的生產(chǎn)、經(jīng)營行為進行多層次的籌劃，保障自己能夠以較小的成本投入來獲取較大的收益。對于任何企業(yè)來說，獲得巨額的收益都應該是經(jīng)營的終極目標，當然，企業(yè)前期所投入的成本的高或者低，對企業(yè)生產(chǎn)、銷售之后所取得的最終利潤有著直接的影響。必須要注意到的是，作為一項剛性支出，企業(yè)的稅收對企業(yè)的經(jīng)營成本有著直接影響，而稅收籌劃最基本的功能就是在合理合法的基礎上盡可能多的降低企業(yè)的稅收，提高經(jīng)濟效益。由此可見，稅收籌劃對于現(xiàn)代企業(yè)的融資決策過程，意義重大。
一、稅收籌劃與融資決策的內涵和關聯(lián)
稅收籌劃事實上是合理避稅的一種，任何一個理性的經(jīng)濟人都必須要積極的考慮稅務籌劃對于企業(yè)自身的發(fā)展影響作用。稅收籌劃主要是指現(xiàn)代企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財?shù)倪^程中，在法律法規(guī)規(guī)定的大范圍之內，對企業(yè)的納稅行為進行科學、高效的規(guī)劃，最終目的在于在最大程度上減輕企業(yè)的稅收負擔，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。
需要注意的是，稅收籌劃不是投機行為，它是一種合理合法的避稅行為，企業(yè)稅收籌劃所有行為，都必須要在法律法規(guī)所允許范圍內正常開展。企業(yè)通過對自己的納稅行為進行規(guī)劃，對財務計劃進行安排，從而科學有效的減少稅款，獲得自身經(jīng)濟效益的最大化，這種避稅行為是合法的；其次，企業(yè)的稅收籌劃活動是發(fā)生在納稅活動之前的行為，在納稅工作開展之前，企業(yè)通過對自己的生產(chǎn)經(jīng)營結構進行必要的調整，以此來適應稅收籌劃的要求，使自己的稅收負擔降到最低；最后一點我們必須要認識到的是，企業(yè)的稅收籌劃行為并不是企業(yè)稅務部門單一的財務活動，它可以說是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，是財務管理的一個有機的組成部分。
企業(yè)的融資決策則是指為企業(yè)的并購行為募集到足夠的資金，并以此為目標制定出最科學合理的融資方案。在當下，融資決策的問題與任何一個稍具規(guī)模的企業(yè)都會形影不離，它也是現(xiàn)代企業(yè)生存與發(fā)展所必須要考慮的實際問題之一。事實上，我們在對企業(yè)進行融資決策的過程中，必須要考慮的一個環(huán)節(jié)就是稅收。
二、稅收籌劃對現(xiàn)代企業(yè)融資決策的意義與影響
（一）現(xiàn)代企業(yè)融資決策過程中稅收籌劃的意義和可能
隨著市場環(huán)境的成熟，在當下企業(yè)開展融資決策的過程中，有效的稅收籌劃活動不僅可以在很大程度上提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)長遠的財務管理目標，更為具體的說，稅收籌劃對于企業(yè)根據(jù)當下財務流量的指標，來開展各項財務決策活動也有著積極的意義和影響。
我們也需要認識到，金融市場在如今越來越趨于開放。作為企業(yè)來說，對自己的資金來源進行自主性的選擇，在當下成了可能。而在當下，針對不同的經(jīng)濟行為，存在不同的稅收差別待遇，這種差別待遇為企業(yè)實行稅收籌劃也帶來了很大的可能，最后，稅收環(huán)境越來越趨向于優(yōu)化，企業(yè)在融資決策的過程中進行科學的稅收籌劃行為，也有了基本的法律制度保障。
（二）現(xiàn)代企業(yè)融資決策過程中稅收籌劃的影響
根據(jù)考察可以得知，當前財務決策的過程中還沒有實施稅收籌劃的企業(yè)大量存在，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)要想利用稅收籌劃來強化融資決策過程中的科學性，就必須要認識到稅收籌劃的重要作用?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營者和決策者在開展各項經(jīng)營與決策的過程中，不僅要知道納稅是企業(yè)應盡的責任以及義務，還必須要知道稅收籌劃也是企業(yè)在提高經(jīng)濟效益的過程中一項基本的權利，如果企業(yè)不重視這項權利，不能對自己的稅收籌劃活動進行科學管理，或者說企業(yè)的稅收籌劃決策存在漏洞，都會對企業(yè)的長遠發(fā)展形成不利影響。
在當下，有很多企業(yè)不夠重視稅收籌劃行為，或者籌劃過程中問題不斷，都在說明稅收籌劃活動是一項長期行為，必須要投入大量的人力、物力和財力，而且這種投入還是持續(xù)不斷的。最重要的是這種投入在短期內并不會為企業(yè)帶來多大的利益，但是如果從長遠的角度來考慮問題，稅收籌劃對于企業(yè)長遠的經(jīng)濟效益的提升是有著非常重要的影響的。
（三）融資決策過程中的稅收籌劃必須要有明確的目標
企業(yè)再融資決策的過程中，需要積極的利用稅收籌劃行為來提高經(jīng)濟效益，但是在開展稅收籌劃的過程中，必須要有一個清晰而準確的目標，那就是提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，為企業(yè)的發(fā)展匯聚更多的資金。只有在這個目標基礎上的稅收籌劃行為才是合理的。
在具體的融資決策過程中，相關的決策者必須要認識清楚，絕對不能被稅收籌劃的表象所迷惑，也就是說企業(yè)的融資決策活動最主要的目的在于為企業(yè)發(fā)展爭取到最多的資金，如果企業(yè)的稅收籌劃可以為企業(yè)贏得越來越多的資金，那么即使稅收籌劃行為增加了企業(yè)的稅收負擔，那么它也是一個企業(yè)再融資決策的過程中最佳的解決方案。
三、結束語
在我國企業(yè)在發(fā)展的過程中，很少考慮到稅收政策的影響會對自己的經(jīng)濟效益產(chǎn)生什么影響，絕大多數(shù)的管理者依然把納稅行為看成是獨立于企業(yè)的融資決策活動之外的內容，根本沒有把企業(yè)的納稅行為與企業(yè)的融資管理活動進行有機的結合起來，更談不上對企業(yè)的納稅行為進行科學的稅收籌劃。所以我們必須要積極的利用稅收籌劃的優(yōu)勢作用，對現(xiàn)代企業(yè)的融資決策過程進行優(yōu)化和管理，降低企業(yè)稅收負擔，提高融資決策的科學性和成效，促使企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中不斷發(fā)展。
參考文獻：
關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；技巧
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
一、引言
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。特別是當前經(jīng)濟形勢下，隨著市場競爭壓力的加大，企業(yè)不得不將壓縮成本，提高效益作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本目標，有效的稅收籌劃工作能夠促進納稅人在符合稅收政策的前提下，達成自身利益的最大化。因此，如何采取更為有效的手段對企業(yè)能在激烈的市場競爭中保持并強化自身優(yōu)勢就具有十分顯著的意義和價值。
二、完善企業(yè)稅收籌劃工作應遵循的原則
（一）合法性原則
相對于企業(yè)財務管理手段而言，稅收籌劃是在國家相關法律法規(guī)許可下的財務管理手段，因此相對于逃稅、避稅等等不法行為而言，稅收籌劃具有相對的合法性，而合法性也就是其所具備的最根本的原則。對企業(yè)而言，就是在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，嚴格依據(jù)會計準則及相關稅收法律法規(guī)的要求，做出相應的財務處理工作，依法進行納稅申報，而不是隨意的進行相關財務管理活動，導致企業(yè)非法行為的出現(xiàn)。
（二）前瞻性原則
相對于其他管理行為而言，稅收籌劃工作具有一定的前瞻性，企業(yè)要根據(jù)自身的實際經(jīng)營狀況和對未來企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃進行科學的判斷，從而做出事先的計劃及安排，而不是采取臨時性的管理行為來達成稅收籌劃的目標。特別是企業(yè)管理層要能夠充分認識到稅收籌劃的重要意義，從而提高稅收籌劃管理工作的空間和可操作性。
（三）整體性原則
稅收籌劃不僅僅是財務部門的工作，更是企業(yè)全局性的工作，對此，企業(yè)上下要形成統(tǒng)一的認識，特別是要充分認識到稅收籌劃所具有的風險性，在工作開展的過程中，企業(yè)各個部門都要參與進來，切實向財務部門提供及時、真實、準確的數(shù)據(jù)，為企業(yè)稅收籌劃工作做出自身應有的貢獻，為企業(yè)深入開展稅收籌劃工作提供重要保證。
三、當前企業(yè)稅收籌劃工作中存在的主要問題
（一）企業(yè)對稅收籌劃工作認識有誤區(qū)
稅收籌劃工作是從上世紀90年代進入到我國，在近30年的時間里，越來越多的企業(yè)認識到了其對自身經(jīng)濟效益提升所具有的重要意義，但在一些企業(yè)中仍然存在著不少認識上的誤區(qū)。一方面，對稅收籌劃與偷稅、漏稅之間的區(qū)別認識不清晰，往往存在或此或彼的問題，片面的認為稅收籌劃就是想方設法的少繳稅，而忽視稅收效益與其他經(jīng)濟利益之間的權衡。另一方面，對籌劃工作缺乏必要的認識，在工作中沒有從整體的角度出發(fā)，針對稅收籌劃工作采取有效措施加以保證，影響甚至延誤了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
（二）稅收籌劃工作風險高
稅收籌劃工作對國家相關政策的依賴性非常強。部分企業(yè)在對稅收籌劃收益和違法收益進行比較權衡后，抱著僥幸心理來選擇收益較大的偷漏稅等違法行為，放棄財務管理中真正稅收籌劃的運用。
（三）稅收籌劃工作方法不靈活，效率不高
有些企業(yè)的財務工作人員業(yè)務水平相對較低，對企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況了解不全面，缺乏前瞻性，在進行稅收籌劃過程中方法不夠靈活，工作的計劃性、目標性不強，導致了稅收籌劃工作整體效益低下，財稅政策運用的效用發(fā)揮不夠顯著。
四、完善企業(yè)稅收籌劃工作的技巧
（一）完善稅收籌劃工作認識
企業(yè)管理層以及相關的部門要加強對稅收籌劃的認識，轉變觀念，完善稅收籌劃工作的制度，加大對稅收籌劃工作的支持力度。對管理層而言，要牢固樹立依法納稅，嚴格按照稅法以及相關的法律法規(guī)的要求，科學進行稅收籌劃的工作，切不可貪圖一時之利，就選擇違法手段。對其他部門而言，則是要樹立全局意識，將稅收籌劃工作作為一項影響企業(yè)全局的大事，積極配合財務部門的工作，落實稅收籌劃的相關要求，真正實現(xiàn)通過稅收籌劃使得企業(yè)經(jīng)濟效益擴大化。
（二）注重企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個階段，要采取不同的稅收籌劃策略，提高工作的針對性。一是在籌資階段，企業(yè)應針對不同籌資方式進行比較，分析其利弊，在固定資產(chǎn)投資、股權結構方面都有深入籌劃的空間。二是在投資階段，企業(yè)要充分利用在投資方向方面借力國家的相關稅收政策，以及投資地區(qū)所實施及給予的各項優(yōu)惠政策，結合企業(yè)實際實際狀況，合理分析，從而達到稅收籌劃的目的。如投資國家、地方支持的高新技術的產(chǎn)業(yè)其所要擔負的稅率就相對一般產(chǎn)業(yè)低，而投資地點設立在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的項目相對其他地區(qū)就會有一定的稅收優(yōu)惠。三是在經(jīng)營過程中，企業(yè)要通過多種手段實現(xiàn)稅收籌劃目標。如通過存貨計價方式的合理選擇，依據(jù)企業(yè)自身的特點，采取加權平均法、先進先出法等等不同的辦法，來實現(xiàn)對企業(yè)所得稅籌劃的目的。同樣在固定資產(chǎn)折舊、費用分攤、加計扣除等等方面，都要依據(jù)企業(yè)自身的特點，科學分析，合理選擇不同的方法，從而實現(xiàn)稅收籌劃工作的圓滿完成。
（三）提高工作人員業(yè)務水平
在稅收籌劃工作中企業(yè)要特別重視對相關工作人員的培養(yǎng)，提高其業(yè)務水平，以適應企業(yè)各項工作的需要，特別是對于大型國有企業(yè)而言，要從選人用人開始，就將優(yōu)秀人才引進到企業(yè)中來，并通過工作實踐來提高其實際操作水平，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況，從而使相關的稅收籌劃方案更具針對性、可行性。其次要經(jīng)常關注國家相關部委下發(fā)的各類稅收政策，結合企業(yè)實際情況，制定切實有效的稅收籌劃方案。再次企業(yè)也可以與社會上優(yōu)秀的事務所、權威財稅咨詢機構進行溝通聯(lián)系，借鑒其豐富的工作經(jīng)驗和專業(yè)的技術水平，為企業(yè)稅收籌劃工作提供意見建議。
五、結語
稅收籌劃工作的特殊性，使得企業(yè)必須站在專業(yè)的角度來看待，因此，企業(yè)上下要統(tǒng)一思想認識，準確把握合法性與違法的區(qū)別，通過專業(yè)、縝密的稅收籌劃方案來實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，能夠真正做到通過稅收籌劃使企業(yè)經(jīng)濟效益得到更大的增值空間。
參考文獻：
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關鍵詞：建筑安裝企業(yè) 稅收籌劃 技巧與措施
納稅籌劃指的是企業(yè)在符合國家法律及稅收法規(guī)前提下，通過對涉稅事項的預先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化的理財活動。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關鍵，它既可以給國家提供合理的稅收，還能夠使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大利益。本文主要研究我國建筑安裝行業(yè)納稅籌劃特點意義，針對出現(xiàn)的問題提出解決技巧，為我國建筑安裝行業(yè)納稅籌劃的進一步發(fā)展提供借鑒。
一、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃特點
建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃同其他行業(yè)的納稅籌劃基本相似，都具有合法性、事先籌劃性及明確的目的性。下面對建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃特點做較為詳細的闡述：
（一）合法性
合法性是建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃的重要原則和特點，非法的納稅籌劃會給國家稅收帶來嚴重影響，必然會受到國家相關政策及法律的制裁。因此，納稅籌劃必須在國家法律法規(guī)的許可范圍內進行，遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化的方案。只有合法的納稅籌劃才會被國家認可，才會受國家政策和法律保護，使國家、企業(yè)雙方受益。
（二）事先籌劃性
在經(jīng)濟活動中，由于企業(yè)經(jīng)濟行為在先，向國家繳納稅收在后，這必然導致納稅籌劃的事先籌劃性。這樣，我們就可以完全按照國家法律法規(guī)進行納稅籌劃，選擇最佳的納稅方案，爭取最大的經(jīng)濟利益。如果企業(yè)在納稅時沒有事先籌劃好，那就會在納稅時出現(xiàn)問題，很可能與國家法律法規(guī)相抵觸，最終還是對企業(yè)本身的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，事前納稅籌劃，對于企業(yè)發(fā)展至關重要。
（三）明確的目的性
稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔，這是企業(yè)納稅籌劃的公認事實。企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的前提下，通過對涉稅事項的預先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化。
二、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃意義
國家財政收入主要靠納稅收入，企業(yè)納稅是國家財政收入的重要來源。建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃不僅可以使企業(yè)利益達到最大化，而且是增加國家財政收入的重要途徑?？傮w而言，建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃意義主要體現(xiàn)在以下兩點：
（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟行為有效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力
建筑安裝企業(yè)納稅籌劃能夠使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅增加企業(yè)的可支配收入，使企業(yè)獲得延期納稅的好處，還有利于企業(yè)正確進行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供資金保障，從而增強企業(yè)的競爭能力。所以，納稅籌劃對于企業(yè)的發(fā)展有著至關重要的作用。
（二）有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入
納稅籌劃不僅使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大化的稅收利益，還可以增加國家稅收，發(fā)揮國家稅收調節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用。國家財政收入主要靠納稅收入，企業(yè)納稅是國家財政收入的重要來源，納稅籌劃不僅可以增加國家稅收，還有利于國家稅收政策法規(guī)的落實，從而警惕各大中小企業(yè)進行納稅籌劃，依法納稅。
三、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃原則
我國建筑安裝企業(yè)的發(fā)展速度極快，建筑安裝企業(yè)在實際的稅收籌劃過程中必須遵循一些特定的原則，這樣才能為建筑安裝企業(yè)獲得最大利益提供保障。總體而言，建筑安裝企業(yè)稅收籌劃過程應遵循的原則主要有以下幾點：
（一）不違背稅收法律規(guī)定的原則
建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃必須在國家相關稅收法律范圍內進行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規(guī)定的稅收籌劃不僅會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，而且對國家財政收入及國家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。因此，建筑安裝企業(yè)稅收籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規(guī)定范圍內進行納稅籌劃才會真正的促進企業(yè)健康快速成長。
（二）事前籌劃的原則
事前籌劃指的是建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業(yè)獲得最大的稅收利益，同時保證企業(yè)合理合法向國家繳納稅收。事后的納稅籌劃必然導致漏稅、偷稅現(xiàn)象的發(fā)生，這對企業(yè)來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業(yè)與國家的雙方利益，使企業(yè)的發(fā)展與國家財政收入做到互利雙贏。
（三）效率原則
納稅籌劃的效率原則主要包括以下幾個方面：第一，提高稅務行政效率，使征稅費用最少。第二，對經(jīng)濟活動的干預最小，使稅收的超額負擔盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達到帕累托最優(yōu)。這三條是納稅籌劃效率性的主要方面，因此，在實際的納稅籌劃當中，建筑安裝企業(yè)要加強對這三方面的管理，力圖促進納稅籌劃的高效率運轉。
四、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃技巧
對建筑安裝企業(yè)納稅籌劃的特點、意義及原則有了深刻的了解后，納稅籌劃的技巧也就迎刃而解。目前。建筑安裝企業(yè)在納稅籌劃中的技巧主要有以下幾點：
（一）業(yè)務形式轉化的籌劃技巧
建筑安裝企業(yè)有許多業(yè)務直接可以通過變通或轉化尋求籌劃節(jié)稅空間，其技術手段靈活多變、無章可循。例如，建筑安裝企業(yè)中的購買、銷售、運輸?shù)葮I(yè)務可以通過合理轉化為代購、代銷、代運等業(yè)務，這就使得企業(yè)通過業(yè)務形式轉化的途徑減少稅收，增加企業(yè)收入，是企業(yè)稅收利益達到最大化。
【關鍵詞】tax plannining tax evasion tax avoidance
稅收籌劃是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的實現(xiàn)籌劃和安排，使企業(yè)本身的稅負得以延緩或減輕的一種活動。充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化。對于企業(yè)來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法進行稅收籌劃是納稅人應有的權利。稅收籌劃依賴于納稅人的能力，即納稅人能夠以負擔最小稅負的方式來安排其財政活動。
一、稅收籌劃與偷稅、逃稅的區(qū)別
相對于避稅，逃稅是故意的違法行為，或者說是直接違反稅法的行為，目的在于逃避稅款的繳納。在本質上，逃稅一般要受到刑事處罰和非刑事處罰。逃稅最典型的案例就是通過精心安排少申報所得稅、偷逃關稅、走私、逃避增值稅等。
二、稅收籌劃應遵循的原則
近年來關于稅收籌劃的文獻眾多，但基本上是就稅收領域的一個特別或實際的問題進行論述，缺乏理論上的提升。提煉一些稅收籌劃理論，用來指導每天大量的稅收實務，或許更有意義。在稅收籌劃中，某些原則滲透進了籌劃的整個程序，將這些主要的原則概括出來，將有助于稅收籌劃的思考。
（1）稅收實務工作者和納稅人應重視稅收計劃的靈活性。稅收籌劃要給納稅人留下退路，不要將所有的雞蛋放在同一個籃子里面，要能根據(jù)不斷變化的情況做出及時的修正。
（2）稅收籌劃要具體問題具體分析，不能照搬照抄。稅收計劃很難有普適性，也不能大量生產(chǎn)，必須適合每個納稅人的特性需要。
（3）稅務工作者應保持應有的警覺，保證納稅人稅款的安全。應遵守職業(yè)道德，保持誠信，避免不必要的損失。
（4）稅務工作者要認清現(xiàn)存不同稅種之間的關系。一個綜合性的稅收計劃既要充分考慮到所得稅、增值稅、營業(yè)稅等不同稅收之間的關聯(lián)，也要考慮到國稅與地稅之間的區(qū)別。否則，極易引起稅收之間的相互摩擦，一種稅收在減少，另一種稅收卻在增大。
（5）稅收實務工作者要能妥善處理利益沖突問題。當涉及到其他主體的利益時，應以客戶利益為重，同時平衡他人利益。
（6）稅收籌劃要兼顧過去與未來。要克服短視的利益追求，用長遠的、發(fā)展的眼光進行籌劃，基于事實的基礎，充分考量未來的收益。
三、稅收籌劃的意義
（1）稅收籌劃有利于突出稅法的權威性，完善稅制，促進稅法質量的提高。不僅有利于增加稅收征管的透明度，使個體和國家稅務機關之間保持良好的信息溝通渠道和融洽的征納關系。
（2）稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源的合理配置，最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。納稅人根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別，根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠、鼓勵政策，進行決策，主觀上雖是為了減輕自己的稅收負擔，客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置和實現(xiàn)國家的宏觀調控職能。
（3）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃是納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，減輕稅收負擔是進行稅收籌劃的根本目的，如果納稅意識不強，通過采取偷逃稅等非法手段減輕稅收負擔，在稅收征管不力的情況下，無疑會助長偷逃稅等違法行為，在這種情況下，納稅意識淡薄，不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。
（4）稅收籌劃有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平。稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最有效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。
（5）稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務機關在稅收征收管理活動中所發(fā)生的各項費用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規(guī)定辦理納稅事務過程中所發(fā)生的費用。
四、發(fā)展政策建議
為了更好地適應經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀要求，可以從以下幾個方面來促進我國稅收籌劃的發(fā)展。
（1）縱觀世界各國，重視稅收籌劃的國家都有一套比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度。因此，為了促進稅收籌劃的快速發(fā)展，首先應該完善稅法，建立健全相關法律法規(guī)，提高立法層級，修訂現(xiàn)行稅法中不完善的地方。2、企業(yè)應樹立稅收籌劃的意識，用合法的方式保護自己的權益。企業(yè)高管要正確認識稅收籌劃的重要性，遵循合法原則，借助稅務中介機構的專業(yè)性。
（2）稅務中介機構要提高從業(yè)人員的業(yè)務素質，重視從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，以適應不斷發(fā)展的需要，建立健全內部運作制度，確保工作正常運轉。強化個中介機構之間的相互合作，實現(xiàn)優(yōu)勢互補和共同發(fā)展，并充分利用國際資源的便利。
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關鍵詞：稅務籌劃 財務管理 關系 應用
實現(xiàn)經(jīng)濟利益和經(jīng)濟效益的最大化，是現(xiàn)代企業(yè)的最重要目標。為實現(xiàn)這一目標而開展的財務管理滲透在社會經(jīng)濟組織各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的重要管理經(jīng)營活動，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中發(fā)生著非常重要的作用。稅收籌劃作為財務管理的一項重要內容，在當代企業(yè)發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。那么，稅收籌劃與財務管理之間具有什么樣的關系？如何更好地發(fā)揮稅收籌劃在財務管理中的作用？圍繞這兩個問題，本文即將進行簡要探討。
一、稅收籌劃與財務管理的概念
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃是這樣的一種策劃行為及其過程，是指在遵守國家稅收相關法律法規(guī)和有關政策的前提和基礎上，通過對社會經(jīng)濟組織（主要是企業(yè)）內部的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、市場成本等進行合理籌劃、方案對比和科學篩選，從而選擇最利于社會經(jīng)濟組織實現(xiàn)經(jīng)濟利益和利潤目標的納稅方案，最終實現(xiàn)降低生產(chǎn)經(jīng)營成本、擴大社會經(jīng)濟組織利益、實現(xiàn)財務收益與經(jīng)濟價值雙增長的目的。
（二）財務管理的概念
財務管理是在現(xiàn)代社會經(jīng)濟組織內部管理中居于核心地位的經(jīng)濟管理行為，它主要是指根據(jù)社會經(jīng)濟組織的戰(zhàn)略統(tǒng)籌和戰(zhàn)略目標，以相應的經(jīng)濟價值分析為基礎，從而對社會經(jīng)濟組織內部的資金活動、收入支出、物資分配等進行科學管理和合理控制的行為和活動。按照社會經(jīng)濟組織財務活動的管理內容和流程，可以講財務管理分為籌資管理、資金運營管理、利益分配管理等。
二、稅收籌劃與財務管理的關系分析
（一）兩者在目標上具有層次遞減性
稅收籌劃既是一種對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟起調節(jié)作用的理財活動，又是財務經(jīng)濟學與稅務會計相互交叉融合而形成的學科，它與財務管理同屬于財政學。在企業(yè)經(jīng)濟活動中，要實現(xiàn)稅收籌劃目標需要在綜合評估各種理財項目的基礎上制定科學方案并按照財務管理目標執(zhí)行。因此，財務管理目標是更廣泛層次的目標，它對稅收籌劃目標的實現(xiàn)具有決定性意義，稅收籌劃目標的實現(xiàn)必須符合財務管理的目標范圍。
（二）兩者在職能上具有統(tǒng)一性
一方面，由于稅收籌劃在企業(yè)便捷搜集稅收信息、順利進行各項決策等方面與財務管理具有一致性，并且是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)財務科學決策的重要環(huán)節(jié)，因而領著在職能上具有很大一致性；另一方面，由于稅收籌劃本身就伴隨著企業(yè)財務預算和決算的過程，要受到財務規(guī)劃的很大影響和制約，稅收籌劃決算不能夠脫離財務預算控制，并要接受財務控制的監(jiān)督。
（三）兩者在內容上具有關聯(lián)性
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，財務管理一般包括籌資活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動、內外投資活動、股利分配活動等內容。稅收籌劃在內容上與財務管理具有很強的關聯(lián)性，并對財務管理的內容具有重要影響。例如：在企業(yè)籌資活動中，不同的稅法規(guī)定、不同的籌資方式、不同的成本列支法都會對企業(yè)籌資活動造成影響。
（四）兩者在發(fā)展上具有融合互動性
在財務管理過程中，稅收籌劃能夠產(chǎn)生系統(tǒng)性的整合作用，通過稅收籌劃與財務管理的有機融合，非常有利于企業(yè)財務管理目標和市場發(fā)展目標的實現(xiàn)。在市場經(jīng)濟條件下，稅收籌劃與財務管理在本質和內容上具有很強的融合性、互動性，實現(xiàn)兩者的互動融合，能夠實現(xiàn)短期效益與長期效益的相互融合和有效銜接，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化和長遠的市場發(fā)展目標。
三、稅收籌劃在財務管理過程中的應用
（一）在籌資環(huán)節(jié)應用稅收籌劃
在籌資環(huán)節(jié)，要從提高企業(yè)經(jīng)濟效益的角度出發(fā)，充分考慮籌資渠道、籌資數(shù)量和納稅因素，在不同的納稅處理方式中尋求最低的納稅點，無論是吸收投資、融資租賃、銀行貸款，還是發(fā)行股票、發(fā)行債券，都要充分把稅收作為重要的籌資成本因素來考慮，并努力爭取各種稅收優(yōu)惠。
（二）在投資環(huán)節(jié)應用稅收籌劃
在企業(yè)進行投資預測和投資決策的過程中，必然要考量投資預期收益和投資需要付出的成本，而稅款是直接影響投資收益的重要因素，因此應高度重視稅收籌劃在投資過程中的作用。一方面，要充分運用國家的稅收見面抵扣政策和企業(yè)的實際情況來科學選擇投資方向和投資項目，從而增加投資成功的概率和機會。另一方面，要通過組織不同形式的稅收籌劃活動，對比選擇稅負最小化的計稅方式和出資方式。
（三）在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)應用稅收籌劃
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過稅收籌劃能夠實現(xiàn)對企業(yè)成本、收益、費用、資產(chǎn)等的科學調整，從而實現(xiàn)控制企業(yè)利益和利潤、降低稅負和風險的目的。一方面，要在遵守相關法律法規(guī)的基礎上，合理選擇費用分攤、折舊計提、存貨計算等方法。另一方面，努力控制所得額，從而有效降低適合稅率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。
（四）在利益分配環(huán)節(jié)應用稅收籌劃
由于不同的利益分配方案，依法應承擔的納稅義務也不相同。因此在企業(yè)利益分配環(huán)境進行稅收籌劃，能夠實現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化。因此，一方面要積極利用稅前利潤來彌補上一年度的虧損，另一方面為了盡量降低稅收負擔，企業(yè)不應將保留在低稅率階段的投資利潤作為分配內容。此外，要積極運用所得利潤進行在投資，在擴大再生產(chǎn)和開放新項目中獲得更多的投資退稅政策優(yōu)惠。
四、結束語
稅收管理作為企業(yè)財務管理的重要內容之一，對反映企業(yè)經(jīng)濟運行情況、提供財務決策信息和幫助企業(yè)實現(xiàn)市場價值最大化具有重要意義。稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)稅收管理中最富有前瞻性和戰(zhàn)略性的管理行為，理應在財務管理中發(fā)揮著更加積極而重要的作用。然而由于各種原因，當前我國許多企業(yè)對稅收籌劃與財務管理的關系認識不清，對稅務籌劃的意義和價值重視不夠，致使企業(yè)本來可以依法合理享受的稅收優(yōu)惠又沒享受到，從而導致企業(yè)綜合效益遭受不必要的損失。因此，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，要充分發(fā)揮稅收籌劃和財務管理的職能作用，并努力促進稅收籌劃、財務管理的相互融合、相互促進和共同發(fā)展。
參考文獻：
[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關性分析[J].中國管理信息化，2009，06：40-41
隨著我國的住房制度改革和經(jīng)濟社會的發(fā)展，我國房地產(chǎn)業(yè)取得了舉世矚目的成就。特別是近年來，絡繹不絕的漲價聲與不斷加大的宏觀調控力度，讓作為人們衣食住行四大基本生存需要之一的房地產(chǎn)行業(yè)一次次成為社會關注的焦點和熱點。房地產(chǎn)行業(yè)是典型的資金密集型行業(yè)，投資大、風險高、周期久、供應鏈長、地域性強。然而隨著國家宏觀調控步步緊逼，房地產(chǎn)業(yè)的利潤被擠壓，由“暴利行業(yè)”向“平利行業(yè)”轉變。加之現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量眾多，競爭越來越激烈，進一步壓縮了房地產(chǎn)行業(yè)的利潤水平與發(fā)展空間。特別是中小型的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，他們規(guī)模小，融資難，管理水平低，隨意性大，抵御風險的水平差，生存空間更加狹隘。因此，通過稅收籌劃的手段降低企業(yè)稅收負擔，減輕企業(yè)資金壓力，降低成本，增加經(jīng)濟效益，甚至通過稅收籌劃規(guī)范經(jīng)營、提高管理水平，是房地產(chǎn)企業(yè)的明智選擇。本文擬在國家接二連三地出臺房地產(chǎn)調控措施這一時代背景下，從中小型房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)的經(jīng)營特點與涉稅情況分析出發(fā)，對其特有的稅收籌劃必要性作探討。
一、稅收籌劃的定義與特點
稅收籌劃的概念在上世紀九十年代才由西方國家流傳入我們國家，英文為tax-planning，翻譯為稅收籌劃，也叫納稅籌劃、稅務籌劃等。稅收籌劃是一門新興的經(jīng)濟類學科，世界各個國家的定義也都不盡相同，主要有如下定義：（1）荷蘭的《國際稅收辭典》（國際財政文獻局（IBFD）編）一書認為：稅收籌劃是指企業(yè)通過對經(jīng)營活動和個人事務活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。（2）美國南加州大學的梅格博士在其著作《會計學》一書中將稅收籌劃定義為：在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營和投資行為做出事先安排，以達到盡量少繳稅。（3）我國學者蓋地認為：稅收籌劃是指企業(yè)（自然人、法人）依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一國一地），在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用企業(yè)的權利，根據(jù)稅法中的“允許”和“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”的項目、內容，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。（4）國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅務實務》中，把稅收籌劃明確定義為：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉潱猿浞掷枚惙ㄋ峁┑陌p免稅在內的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動。通過上述表述可以看出，稅收籌劃有如下特點：一是必須符合國家法律及稅收政策法規(guī)，這是基本原則；二是稅收籌劃必須事前開展；三是目標是使納稅人的稅收利益最大化，所謂“稅收利益最大化”，包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內涵，而不僅僅是指的稅負最輕。另外，通過對稅收籌劃的定義我們知道，稅收籌劃主要包含兩個方面的內容，一是節(jié)稅籌劃方案設計，二是稅收籌劃風險防范與控制。
二、中小型房地產(chǎn)企業(yè)特點
依照目前《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的規(guī)定，中小型房地產(chǎn)企業(yè)是指從業(yè)人數(shù)在200人以內、營業(yè)收入在100～15000萬元、具有房地產(chǎn)開發(fā)資質的、從事房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、管理和服務活動并以盈利為目的進行自主經(jīng)營、獨立核算的經(jīng)濟組織。相較于大型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，中小型房地產(chǎn)企業(yè)存在如下弱點。（1）組織結構單一。中小型房地產(chǎn)企業(yè)大都實力較弱，經(jīng)營開發(fā)區(qū)域有限，組織結構簡單，甚少有設置分支機構或者子公司跨行業(yè)和跨區(qū)域進行開經(jīng)營生產(chǎn)的情形，因此，利用設置分支機構或者子公司的手段來進行稅收籌劃的方式對其意義不大。另外，中小型房地產(chǎn)企業(yè)人力資源薄弱，人員配置專業(yè)化程度不高，稅收籌劃的能力與實踐能力存疑，這是在進行稅收籌劃風險防范時必須考慮的因素。（2）資金力量單薄。中小型房地產(chǎn)企業(yè)大都資金力量有限，這就對自身經(jīng)營會造成幾個方面的限制：一是土地儲備能力受限。不能大量儲備未來有開發(fā)價值的、有升值空間的土地；二是融資渠道受限。目前企業(yè)融資渠道主要有下面幾種：自我積累、向金融機構借款、向非金融機構及企業(yè)借款、企業(yè)內部集資、向社會發(fā)行債券和股票、租賃等。結合自身特點發(fā)現(xiàn)，通過發(fā)行債券和股票的方式融資無法實現(xiàn)，且向外借款受自身實力與信用的限制，金額也是有限的。這就對中小型房地產(chǎn)企業(yè)的資金的控制提出了更高的要求，因此進行稅收籌劃減少或者遞延稅費支出變得很有意義。（3）身處稅收環(huán)境不夠成熟。活躍在三四線城市或城鎮(zhèn)的中小型房地產(chǎn)企業(yè)可能會面臨更加不成熟的稅收征收環(huán)境，如部分稅務人員業(yè)務水平參差不齊，管理方法與水平有所欠缺，在這樣的環(huán)境下進行稅收籌劃，稅收籌劃風險大大增加。因此，這是在稅收籌劃前必須要充分考慮的問題，否則極有可能稅收籌劃失敗反而加重企業(yè)稅收負擔，得不償失。（4）管理水平不高。受自身實力與員工專業(yè)化程度的影響，中小型房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品類型確定、產(chǎn)品定價、收入確認安排等等關鍵問題上都存在很大隨意性，這從稅收籌劃角度來看是很不合理的。因此中小型房地產(chǎn)企業(yè)確實存在很大的籌劃空間。
中小型房地產(chǎn)企業(yè)這些劣勢的存在，對其稅收籌劃方案的設計與選擇有很大的影響，因此，必須要有選擇的、有針對性的根據(jù)其特點設計稅收籌劃方案。況且，在現(xiàn)有條件下通過稅收籌劃能有效地改善企業(yè)管理水平、提高企業(yè)的現(xiàn)金流、降低成本，這對于中小型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存續(xù)與發(fā)展至關重要。
［關鍵詞］國有企業(yè);財務管理;稅收籌劃
1國有企業(yè)財務管理中稅收籌劃的必要性分析
第一，實現(xiàn)了國有企業(yè)發(fā)展空間的拓展。在當前國有企業(yè)的發(fā)展過程中，其稅收籌劃主要是對企業(yè)經(jīng)營管理以及投資理財?shù)葘用鎭磉M行的一種稅務方面經(jīng)濟行為。通過合理的稅收籌劃，可以讓國有企業(yè)的經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化，有效降低了企業(yè)資源浪費的情況出現(xiàn)，對企業(yè)經(jīng)濟周轉以及穩(wěn)定經(jīng)營有著很大的意義和作用。同時，在我國經(jīng)濟水平不斷進步以及發(fā)展的新形態(tài)下，國家也在積極的采用各種手段來對各種經(jīng)濟發(fā)展稅收政策進行完善和健全。而近年來，國家在稅收體制方面采用了差別式的稅收差別待遇，使得不同企業(yè)以及個人稅收政策存在很大不同。［1］并且，國有企業(yè)要想進一步壯大和發(fā)展，也需要對稅收政策進行實時的關注和了解，能夠進行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃。由此可見，國家稅收差異，可以很大程度上推動企業(yè)發(fā)展進程，有利于企業(yè)空間的進一步擴大。第二，能夠進一步強化企業(yè)制度的完善。近年來，社會發(fā)展速度進一步加快，電力企業(yè)也強化了對稅收機制的完善和健全，并合理地出臺了相應政策，鼓勵了企業(yè)的發(fā)展。在實際的發(fā)展過程中，強化對稅收機制的健全和完善可以進一步推動電力企業(yè)的進步與發(fā)展。比如在國有企業(yè)的發(fā)展期間，由于一些財務管理方面以及理念缺乏創(chuàng)新性，使得在發(fā)展中存在一些問題，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而通過對納稅方案的優(yōu)化，能夠確保經(jīng)濟的合理應用，讓企業(yè)問題可以得到有效的解決和處理。［2］
2國有企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題分析
2.1對稅收籌劃概念缺乏清晰性
國有企業(yè)在發(fā)展過程中，稅收籌劃屬于一個比較新鮮的概念，而正是因為這樣，很多企業(yè)對其概念缺乏一定的了解，使得企業(yè)在各項工作開展階段，經(jīng)常曲解稅收籌劃。在具體的發(fā)展階段，一些管理人員經(jīng)常認為，稅收籌劃就是偷稅、漏稅現(xiàn)象。而這一錯誤的認知，也使得企業(yè)在發(fā)展階段不能夠合理且科學的對稅收籌劃工作進行開展。并且，在具體的國有企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展中，其對稅收籌劃模糊概念，也缺乏清晰性，不能更好地對財務管理水平以及效果進行提高，嚴重阻礙了國有企業(yè)的進一步發(fā)展。同時，國有企業(yè)的財務人員在工作期間，其計算機等專業(yè)水平參差不齊，不能有效地對自身工作進行合理規(guī)劃，使得工作效率一直無法得到有效提高，而這些因素的存在，很大程度上對國有企業(yè)稅收籌劃的管理和決策造成了影響，嚴重阻礙了國有企業(yè)的持續(xù)進步和發(fā)展。［3］
2.2對稅收籌劃重視程度不足
現(xiàn)階段，在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，其對稅收籌劃宣傳缺乏合理性，力度也不到位，再加上稅收籌劃概念本身就具有較強的不清晰性，從而使得稅收籌劃無法更快速的在企業(yè)中推廣和應用。在具體工作開展期間，經(jīng)常使得國有企業(yè)產(chǎn)生一種錯覺，錯誤地認為稅收籌劃與企業(yè)無關，而是稅務部門的行政事務。并且由于國有企業(yè)缺乏對稅收工作的重視，使得稅收籌劃工作蒙上了一層較為神秘的面紗，企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)常不知所措，只是片面地理解為稅收籌劃須花費很多的時間、人力、物力等，才能夠將這一工作做到位。故而，為了能夠更好地促進企業(yè)工作效率提高，應該強化稅收籌劃的重視。此外，在國有企業(yè)具體的經(jīng)營階段，其經(jīng)常單純地認為稅收籌劃就是逃稅漏稅等非法行為，因此，對其比較排斥，不能對稅收籌劃給予一定的重視，從而導致國有企業(yè)在發(fā)展中經(jīng)營風險不斷提高，制約了國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進程的推動。［4］
2.3稅收籌劃成本意識機制不健全
國有企業(yè)在開展稅收籌劃工作階段，部分還存在不能正確地看待稅收籌劃工作的現(xiàn)象，也未能合理的分析，科學的吳瓊:國有企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題研究財稅審計研究，使得對稅收籌劃，特別是其中的機制成本無法合理地掌握。在國有企業(yè)的具體發(fā)展過程中，如果合理的進行稅收籌劃，一方面能夠促進企業(yè)稅務工作的合理且有序進行，能夠極大促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，對國有企業(yè)的未來發(fā)展非常有益;另一方面強化對稅收籌劃以及相關法律知識的學習，強化培養(yǎng)財務管理人才。并且針對國有企業(yè)而言，其本身并不屬于專業(yè)的稅務類似機構，因此無法更好地對稅收籌劃的意義進行更深層次的理解。
3國有企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題處理對策分析
3.1積極應用國家相關政策
在國有企業(yè)財務管理工作實際的開展和進行過程中，要想更好地對稅收籌劃問題進行緩解和規(guī)避，應緊跟社會發(fā)展步伐，能夠對國家相關政策的變更進行了解，針對現(xiàn)階段的各項稅收政策，應該及時了解和革新，確保政策了解的及時性以及有效性，從而為國有企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定堅實基礎。此外，國有企業(yè)在實際的發(fā)展階段，應該及時地對稅收政策進行調整，實時關注，合理解讀，然后針對自身的發(fā)展現(xiàn)狀，采用合理的手段，做好稅收籌劃工作，確保在對企業(yè)稅負進行減輕的同時，還可以讓國有企業(yè)朝著良好的方向邁進。［5］
3.2認真且仔細的做好會計基礎工作
為了保證國有企業(yè)稅收籌劃工作的有序進行，進一步提升財務管理的整體水平和效果，降低經(jīng)營期間存在的風險，在實際的發(fā)展過程中，企業(yè)一定要結合自身發(fā)展現(xiàn)狀，加大對會計基礎工作的重視，提升工作的質量和效果，保證可以降低企業(yè)常規(guī)工作存在的風險。在發(fā)展期間，企業(yè)應該加大對會計基礎工作的管理和監(jiān)督，對財務管理中的各項規(guī)章制度進行規(guī)范和完善，保證可以進一步對國有企業(yè)稅務籌劃工作進行夯實，盡可能地對失誤情況進行規(guī)避，降低稅務風險。
3.3健全國有企業(yè)財務管理機制
面對現(xiàn)階段國有企業(yè)稅收籌劃工作開展期間存在的弊端和問題，在今后的發(fā)展過程中，應該結合實際情況，科學的制定問題處理方案，以滿足國有企業(yè)稅收籌劃的需求。所以，為了能夠對這一問題進行有效的緩解，在國有企業(yè)發(fā)展階段，應該加大對稅收籌劃的重視，結合自身情況，設立專門的稅收部門，并聘請專業(yè)的籌劃師來對部門的工作進行主持，提升財務管理質量。同時，為了能夠保證企業(yè)稅收籌劃工作的合理性以及可靠性，籌劃師也應該積極學習，不斷對自身知識儲備進行豐富，能夠合理的對計算機等先進技術進行應用，可以對稅務法律法規(guī)進行學習，積極鉆研和探索稅收籌劃技巧，不斷對自身行為進行規(guī)范，能夠具備較高的職業(yè)操守，提升企業(yè)稅收籌劃的質量以及效果。
3.4強化與稅務機關的溝通和交流
在國有企業(yè)實際的發(fā)展過程中，其需要依靠政府的鼓勵和支持，以便其可以長久且穩(wěn)定的在激烈的市場競爭中生存。在實際的發(fā)展階段，如果企業(yè)稅收籌劃工作存在問題，那么管理人員一定要強化與稅務機關的溝通和交流，并且在具體的交流期間，能夠對企業(yè)稅收籌劃存在的問題及弊端進行科學研究和分析，深入剖析其存在的成因，然后合理地制訂解決方案，以保證國有企業(yè)的財務管理工作能夠得到進一步完善和健全，有效降低企業(yè)財務風險出現(xiàn)的概率，進而為企業(yè)的進一步發(fā)展提供可靠依據(jù)。［6］
摘 要 稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要手段，對完善企業(yè)財務管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標具有重要的作用。本文擬通過稅收籌劃在企業(yè)中的作用與意義的分析，闡述稅收籌劃在我國高新企業(yè)財務管理的重要性，并針對我國高新技術企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，，提出了我國高新技術企業(yè)稅收籌劃的實施措施。
關鍵詞 稅收籌劃 高新企業(yè) 財務管理 實施措施
隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，特別是世界經(jīng)濟一體化的日益深入，我國經(jīng)濟與世界各國高度融合，我國企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須通過提高高新技術企業(yè)自主創(chuàng)新的能力來增強國際競爭力，高新技術企業(yè)自主創(chuàng)新能力提高也是一個國家長遠發(fā)展的核心競爭力。為促進其發(fā)展，國家先后出臺了一系列促進高新技術發(fā)展的產(chǎn)業(yè)及稅收政策，如何利用好這些政策，對高新技術企業(yè)自身的發(fā)展，國家產(chǎn)業(yè)政策實現(xiàn)有著重要作用。
一、稅收籌劃在我國高新企業(yè)財務管理中作用與意義
稅收籌劃是指納稅人為達到節(jié)稅目的，在法律規(guī)定許可的范圍內，制定的科學的節(jié)稅規(guī)劃，通過對經(jīng)營、投資理財活動的籌劃，盡可能地取得節(jié)稅的稅收收益。它是以生產(chǎn)經(jīng)營活動為基礎，以現(xiàn)行法律、法規(guī)為依據(jù)，設計并實施的合理納稅方案。稅收籌劃與避稅有著本質的差別，避稅主要是用非法手段減少稅收負擔。通常是納稅人通過個人或企業(yè)活動的安排，利用稅法上的漏洞或缺陷，謀取稅收利益。而稅收籌劃的要點在于納稅的合法性、籌劃性和目的性。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為一個獨立的經(jīng)濟利益主體，它的行為目標是追求稅后利益最大化，企業(yè)進行稅收籌劃是在現(xiàn)行稅法框架內實現(xiàn)納稅成本負擔的最小化，這與采取措施降低生產(chǎn)經(jīng)營成本一樣，是企業(yè)財務管理的重要內容，對完善企業(yè)財務管理制度、提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強竟爭力具有重大的意義。
（一）促進國家產(chǎn)業(yè)政策的實施
稅收是國家實現(xiàn)宏觀調控的重要手段，國家可通過制定不同行業(yè)及不同產(chǎn)品的稅種與稅率，或對特定地區(qū)、特定行為采取稅率等優(yōu)惠政策來達到引導資源合理配置，調整經(jīng)濟結構，調控國家宏觀經(jīng)濟的目的。稅收優(yōu)惠是各國常用的減輕稅收負擔的措施，而稅收籌劃的重要手段之一就是利用稅收的優(yōu)惠政策，通過稅收優(yōu)惠政策來進行的稅收籌劃，實現(xiàn)稅收的宏觀調控作用。稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策，實現(xiàn)國民經(jīng)濟健康、有序發(fā)展。企業(yè)進行稅收籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理，可以促進生產(chǎn)進一步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模上去了，收入和利潤增加了，從宏觀層面看國家的稅收收入也可實現(xiàn)同步的增長。
（二）有利于企業(yè)降低成本，維護納稅人的權益
企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，利潤最大化的途徑包括提高增加銷售收入、擴大產(chǎn)品銷量、降低成本等，而降低納稅成本也是企業(yè)增加利潤的有效途徑之一。稅收籌劃解決的是如何以降低納稅成本，防范涉稅風險，實現(xiàn)納稅人權益最大化的一門綜合性科學。在實際工作中企業(yè)可能因為對稅收政策理解得不全面、不透徹，而產(chǎn)生某些稅收優(yōu)惠政策未能享受或未能享受到位，或者在確定企業(yè)類型、經(jīng)營方式、核算方式時未能實現(xiàn)稅負節(jié)省的最佳方案。通過稅收籌劃可以使企業(yè)在行使納稅義務的同時，利用合法手段保護自己應該享有的合法權益。
（三）有利于完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃
企業(yè)的戰(zhàn)略是企業(yè)制定的長期發(fā)展相關的策略，企業(yè)戰(zhàn)略與稅收籌劃之間是全局性規(guī)劃與戰(zhàn)術選擇的經(jīng)營行為，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)的全局性發(fā)展規(guī)劃，稅收籌劃是具體的經(jīng)營手段，稅收籌劃應該服從于企業(yè)全局性的規(guī)劃，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具之一，應該服務于企業(yè)戰(zhàn)略。在確定企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面應當考慮稅收和其他可能影響企業(yè)發(fā)展的因素，另一方面，企業(yè)在運用稅收籌劃時，應正確處理好稅收籌劃和企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的關系，在不與企業(yè)戰(zhàn)略相違背的情況下采取相應的稅收籌劃措施。因此，我們在制定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃時考慮稅收籌劃問題，就能避免企業(yè)短期化的籌劃行為，有利于實現(xiàn)企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標而不是短期的成本目標。
二、我國高新技術企業(yè)稅收籌劃中存在的問題
（一）對稅收籌劃工作的認識缺乏力度
長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執(zhí)法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的捷徑，而認為稅收籌劃則退其次。同時，由于我國稅收籌劃工作起步較晚，在稅收籌劃的認識上存在偏差，認為稅收籌劃就一定是要少繳稅，而稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標應服務于企業(yè)價值最大化的財務管理總目標，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
（二）缺乏高素質的稅收籌劃人才
稅收籌劃隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷變化，稅收籌劃貫穿于經(jīng)濟業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)，稅收籌劃方案制定需要由熟悉稅法并能夠將稅法與企業(yè)實際高度融通的專業(yè)人員來進行整體規(guī)劃。在我國現(xiàn)行的高新企業(yè)中缺乏這種具備全面綜合素質的復合型人才；同時，由于認識不足，目前的教育培養(yǎng)體系中也沒有針對稅收籌劃人才培養(yǎng)專門計劃，未能建立有效的人才培養(yǎng)機制，稅收籌劃存在無人可用的尷尬局面。
（三）稅法制定與執(zhí)行存在著政策性風險
稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的法律規(guī)范，它常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要而修正，而稅收籌劃方案要與相應的法律法規(guī)保持一致。由于我國正處在在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉化過程中，相應的法律法規(guī)不健全，以至于形成與經(jīng)濟發(fā)展相關度高的稅收法規(guī)更新較快，而其他相關度不高的則仍執(zhí)行原有的法律法規(guī)。由于未對原有法規(guī)進行及時清理，在執(zhí)行過程中稅收法與其他不配套法律法規(guī)互相沖突的現(xiàn)象時有發(fā)生，對稅收籌劃方案的制定造成一定的政策風險。
三、我國高新技術企業(yè)稅收籌劃的實施措施
企業(yè)稅收籌劃是在遵循相關法律法規(guī)的前提下，利用各種稅收優(yōu)惠政策和稅收籌劃方法，進行有針對性的財務管理活動，對企業(yè)及國家宏觀經(jīng)濟的發(fā)展具有重大的作用，針對我國高新技術企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，提出以下措施：
（一）建立建全稅務法律法規(guī)和管理制度
建立建全稅務法律法規(guī)和管理制度，是更好地執(zhí)行稅收籌劃的有力保證。稅收籌劃是以符合稅收法律為前提的，隨著依法治稅的推進，推行稅務行政執(zhí)法責任制，稅收征管體制實行征、管、查三分離。同時將稅務機關依法征稅，納稅人依法納稅，作為征納雙方的行為準則。無論是稅務機關還是納稅人，都要嚴格遵守稅務法律法規(guī)和管理制度。在實際操作時，要學法、懂法、守法，準確理解和全面把握稅收法律內涵，關注稅收政策的變化趨勢，在企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠的同時，也順應國家宏觀調控經(jīng)濟的政策導向，減少風險和惡意避稅的嫌疑。
（二）注重專業(yè)人才培養(yǎng)
稅收籌劃是一個復雜的工程，它涉及經(jīng)濟、法律、稅收、財務、金融等多方面的理論，具有很強的專業(yè)性和綜合性，需要專門的具有很強綜合能力的人員來完成。由于稅法是處理國家與納稅人收入分配的主要法律，它會隨著經(jīng)濟的變動而進行不斷政策的修正，這就要求不斷強化稅收籌劃人員綜合素質，建立專業(yè)的稅收籌劃隊伍，要提高稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平，加強對人才的培養(yǎng)，優(yōu)化企業(yè)財務管理的結構，適應企業(yè)的發(fā)展需要。
（三）加強對稅收法規(guī)的學習，密切關注稅收政策變化
稅收籌劃是以稅收法律為前提的，隨著世界經(jīng)濟一體化的發(fā)展，我國經(jīng)濟的國際化水平不斷提高，這就要求稅收法規(guī)也應隨著經(jīng)濟發(fā)展的需要不斷的更新和完善，在實際進行稅收籌劃工作時，應學習與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收法規(guī)及政策變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)稅收籌劃的影響，適時調整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃的可實施性，降低稅收籌劃的政策風險。
參考文獻：
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關鍵詞：民營制造企業(yè)；稅收籌劃；財務管理；策略
一、民營制造企業(yè)開展稅務籌劃工作的重要意義分析
（一）稅收籌劃可以實現(xiàn)民營企業(yè)的財務管理目標，最大限度地發(fā)揮企業(yè)效益
通過稅收籌劃工作，民營制造企業(yè)能夠及時，全面地了解國家和地方的有關稅收法律法規(guī)。進而可以根據(jù)民營制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和基本特點，對這稅收籌劃這一問題進行了深入的研究和規(guī)劃，以便在遵守稅法的前提下進行納稅籌劃設計。通過納稅籌劃，可以使民營制造企業(yè)實現(xiàn)最佳利潤。也就是說通過開展稅收籌劃工作，民營制造企業(yè)可以根據(jù)稅收優(yōu)惠減少納稅支出，進而推進民營制造企業(yè)實現(xiàn)財務管理企業(yè)效益最大化的目標。
（二）稅收籌劃可以促進民營企業(yè)經(jīng)營管理能力的明顯提高
企業(yè)的稅收籌劃工作是實現(xiàn)企業(yè)資金，成本和利潤的最優(yōu)配置途徑之一，通過稅收籌劃最終促進民營企業(yè)管理水平的提高。如果一個民營制造企業(yè)想要進行稅務籌劃工作，那么首先應該完善企業(yè)的財務會計方面的制度，這些制度建設為建立現(xiàn)代民營制造企業(yè)制度奠定了良好的基礎，通過制度的完善，既提高企業(yè)的財務管理能力，又可使納稅籌劃工作更加規(guī)范化，合法化。
（三）稅收籌劃可以促進民營企業(yè)更深入，更全面地了解相關法律法規(guī)
近年來，國家在稅制改革上花了很多時間，對不同行業(yè)和企業(yè)的稅收籌劃做了一些新的規(guī)定和調整。如果民營制造企業(yè)想減輕更多的企業(yè)稅負，必然需要加強自己對國家新頒布的法律法規(guī)和相應的制度規(guī)定了解與掌握。這樣做不僅可以有效提高民營制造企業(yè)的稅收法律意識，而且可以更廣泛地宣傳推廣和普及相關的法律法規(guī)。
二、基于財務管理視角的民營制造企業(yè)稅收籌劃的具體策略
由此可見，合理的稅收籌劃工作，既可提升民營制造企業(yè)自身的納稅意識，又提升企業(yè)的財務管理能力與水平，加快實現(xiàn)“企業(yè)利潤最大化”這一財務管理目標，進而促進企業(yè)健康及可持續(xù)快速發(fā)展。在這方面，我們應該從財務管理的角度加強民營制造企業(yè)的稅收籌劃，具體包括以下幾個方面：
（一）民營制造企業(yè)應建立稅收籌劃風險防范管控機制，盡可能避免稅收籌劃風險
隨著國家稅收制度的不斷完善，以及稅改的不斷推進，民營企業(yè)的稅收籌劃面臨更大的風險。為了能夠按照一定的程序或法律法規(guī)合理安排民營制造企業(yè)的避稅計劃風險。民營制造企業(yè)應著重加強稅收籌劃風險防范管控機制的建立和完善。應注意仔細預測和評估分析稅收計劃和成本的風險，制定多套防范管控預案，進而在各種不同情況下能夠選擇合適管控方案，及時對納稅風險進行必要的預防。
（二）加強民營企業(yè)財務人員的稅收籌劃業(yè)務水平
當前，在民營制造企業(yè)，稅收籌劃工作大多由財務部門從事，但企業(yè)的稅收籌劃和企業(yè)會計管理存在較大的差異，同時財務人員的稅收籌劃水平將直接影響企業(yè)的稅收籌劃方案能否順利實施和落實，這也是民營制造企業(yè)降低稅收規(guī)劃風險的先決條件。這就要求企業(yè)不斷提高自身及財務人員的納稅及相應的專業(yè)技能，確保他們能夠有效開展相關工作。因此在當前稅法不斷更新完善的情勢下，民營企業(yè)必須加強對財務人員的納稅專業(yè)知識，專業(yè)技能的培訓，確保企業(yè)按時足額納稅。同時可邀請專家教授結合當前情勢對財務人員進行講授"如何對企業(yè)納稅進行合理的規(guī)劃"，豐富財務人員對稅務規(guī)劃的知識，進而提升財務人員的稅務規(guī)劃的本領與能力。
（三）加強民營企業(yè)稅收籌劃風險控制體系建設
無規(guī)矩、無以成方圓。如果民營制造企業(yè)想要提高稅收籌劃效益和稅收籌劃的風險控制水平，那么就應該制定和實施有效控制和約束稅收籌劃風險的制度。在建立健全稅收籌劃制度的過程中，企業(yè)要注意全面深入地研究自身的中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，并結合當前企業(yè)的發(fā)展及其基本特征，嚴格按照國家有關法律法規(guī)以及各類稅務信息，對稅務籌劃工作進行全程的掌握與把控。同時也要持續(xù)性的掌握各類稅收動態(tài)信息，并根據(jù)法律法規(guī)的不斷完善對企業(yè)的稅收籌劃規(guī)劃與思路進行必要的完善與優(yōu)化，進而使企業(yè)的稅收籌劃工作進行得更得更加科學、合理。特別要注意的是在完善民營制造企業(yè)稅收籌劃的過程中，要注重企業(yè)自身的整體經(jīng)營管理效益，同時全面深入考慮企業(yè)自身的發(fā)展目標，進而實現(xiàn)納稅籌劃的合理化，合法化，確保自身的納稅籌劃工作能夠有條有序地開展。
【關鍵詞】財務管理；稅務籌劃行為；對策；可行性
1.企業(yè)稅務籌劃行為的分析
企業(yè)開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。
1.1 稅收籌劃是確立和評估現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的關鍵。我們不能躲避企業(yè)的稅收環(huán)境，要把企業(yè)的市場競爭力以及獲取利益的能力提升上去，同時也要想到企業(yè)的稅收負擔，也不能疏忽了相關稅收的法律法規(guī)對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的管束。
1.2 稅務籌劃是企業(yè)財務管理的重要內容?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理決策主要包括籌資決策，投資決籌，生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務決策的各個領域，已成為財務決策不可或缺的重要內容。
1.3 稅務籌劃有利于提高企業(yè)財務管理水平，增強企業(yè)競爭。企業(yè)在未作出各項財務決策時，要具體合理的進行稅收籌劃，這不僅對企業(yè)行為規(guī)范有利，使之做出對的決策，而且將企業(yè)的經(jīng)營和投資行為占據(jù)合理和合法性，健康的運行財務活動，良好的循環(huán)經(jīng)營活動，都有著重要作用。
稅收籌劃具有復雜性，有關稅收的法律法規(guī)在一定時期內也有著相對的規(guī)范性和嚴密性以及一定的適用性。企業(yè)只有提升經(jīng)營管理理念，加強自身的財務核算和管理能力，才能夠實現(xiàn)合法節(jié)稅的目的以及最優(yōu)的籌劃方案。
2.目前我國企業(yè)財務管理中稅務籌劃行為存在的問題及原因分析
宣傳工作不夠深入，界限不明。稅法宣傳流于形式較多，以至于絕大多數(shù)中小企業(yè)的財會人員分不清違法偷稅與稅收籌劃的法律界限，更分不清避稅與節(jié)稅的實質區(qū)別，在稅收活動中常處于被動的狀態(tài)。
利益驅使，盲目作為。由于稅收負擔是影響中小企業(yè)利益的重要因素，因此中小企業(yè)都十分重視稅收的問題。法律意識較強和稅收知識較多的中小企業(yè)經(jīng)營管理者選擇合法追求稅收利益，而法律意識較弱或稅收知識較少的中小企業(yè)往往盲目追求稅收利益甚至不惜違法追求稅收利益。
財會人員素質較低，缺乏協(xié)調能力。而許多中小企業(yè)的大部分財務會計人員業(yè)務素質和協(xié)調能力較低，故而經(jīng)常造成直接的或間接的差錯。
一些法律界限比較模糊，執(zhí)法上有些偏頗我國現(xiàn)行的稅法對偷稅、避稅和節(jié)稅等的規(guī)定并不十分清楚。
管理失衡，企業(yè)管理者缺乏技術性納稅。不少中小企業(yè)經(jīng)營者，只重視生產(chǎn)管理、營銷管理，不重視財務管理，只重視事后采取補救措施，不重視事中或事前采取積極行動。
3.稅務籌劃行為的可行性分析
稅務籌劃對完善企業(yè)財務管理制度、實現(xiàn)財務管理目標，為企業(yè)更具有競爭力等具有很深刻的意義。
3.1 對稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，理論界基于納稅主體開始注重對稅收的研究，同時，現(xiàn)代企業(yè)財務管理者也意識到稅收在企業(yè)財務管理中的重要地位。此外，相關的法律法規(guī)也對偷逃稅的內涵和外延作出明確的規(guī)定，例如《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國刑法》。
3.2 稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障。改革稅收制度為進行企業(yè)稅收籌劃的財務管理者及相關人員提供了制度保障。
3.3 不同經(jīng)濟行為的稅收差異為企業(yè)進行稅務籌劃提供了空間。我國的稅收制度在逐漸的完善，國家在有關稅收方面的實體法律法規(guī)中基于各種程度規(guī)定了稅收差別待遇，同時，國家在稅收程序法中也肯定了企業(yè)稅收籌劃，其目的是體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)政策以及充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調控職能，企業(yè)稅收籌劃也隨之可行。
4.企業(yè)稅務籌劃行為的對策分析
為了克服人們在稅務籌劃中的存在的一些問題，發(fā)揮稅務籌劃的作用，主要從經(jīng)營過程，籌資過程、投資過程和利潤分配四個環(huán)節(jié)來分析。
4.1 經(jīng)營過程中的稅收籌劃利潤是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標，是計算所得稅的重要依據(jù)。利潤的大小與企業(yè)所選擇的會計方法密切相關，而會計準則往往給企業(yè)提供了選擇的機會，這也就為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能和機會。企業(yè)也可通過對生產(chǎn)經(jīng)營的調控，實現(xiàn)一定程度的利潤控制，從而影響所得稅的實際負擔。
4.2 籌資過程中的稅收籌劃、籌資籌劃是企業(yè)借助特定的籌資技巧，達到最大的獲利水平以及最小的稅負的方法。在籌資決策的過程中，資金需要量和籌資成本都是企業(yè)應該考慮的。在稅法中，對于不同途徑的資金，其成本列支方式也有著不同的規(guī)定。企業(yè)若能充分地想到由籌資活動產(chǎn)生的納稅因素，并科學的籌劃籌資渠道，選用最優(yōu)的資本結構，那么，企業(yè)的成本自會降低。
4.3 投資過程中的稅收籌劃企業(yè)投資決策時，必須考慮稅收政策的影響，及時關注稅法、制度的變動，充分利用國家政策選擇投資方向和投資地區(qū)。
總之，隨著市場經(jīng)濟體制的完善，企業(yè)必須提高競爭能力以迎接來自國內、國際市場的挑戰(zhàn)。財務管理活動作為現(xiàn)代企業(yè)制度重要構成部分，在企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利方面將發(fā)揮愈加重要的作用，稅務籌劃行為將成為財務管理中的一項重要內容。
參考文獻：
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