時間：2023-09-04 16:54:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務籌劃風險防控，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、前言
稅務籌劃是在國家稅收制度不斷完善的前提之下發展起來的。在1994年之后，我國的稅收制度進入了改革期，稅收制度不斷完善，我國稅收體制也正向著法制化，系統化、穩定化的方向發展。同時，在經濟全球化浪潮的推動下，我國加入WTO，國民經濟總產值也在不斷提高，我國稅制必然會與發達國家及國際慣例接軌，國家所得稅體制將會日漸豐富及成熟，稅收主體將會增加，稅收總量突飛猛進，社會范圍內的稅務意識都會有明顯提高。因此，稅務籌劃不僅是企業降低成本的重要舉措，也是整個社會經濟環境的客觀需求。
二、正文
（一）企業稅務籌劃的風險
企業稅務籌劃就是指企業涉稅行為未能正確履行稅收法律法規的相關規定，影響納稅準確性、及時性，導致企業經濟或其他利益的可能損失。具體表現為企業：企業涉稅行為中的不確定性因素最終導致企業比預期多繳稅款，或者因為少繳稅款、不能及時繳納稅款引發稅務機關對其進行檢查、調整、處罰等。
（二）稅務籌劃風險的來源及影響因素
政策風險：政策風險主要由兩方面內容構成，首先，國家及政府的稅收政策會隨著整個社會經濟環境的變動而發生變動，不定期性、時效性較強，這就會為企業帶來政策變動風險，基于這一風險，企業如何實現政策選擇也成了重要問題，因此，政策風險還包括政策選擇風險。
操作風險：企業稅務籌劃的操作風險主要包括兩個方面。首先，企業對國家政策運用的過程中，很可能由于對政策了解不到位，出現運用及執行方面的風險。第二，在系統性稅務籌劃過程中，企業很可能因為對稅收整體環境把控不到位，造成籌劃中的綜合運用風險。
經營風險：市場不穩定性往往使企業的生產經有活動并非一成不變，企業的戰略部署必須隨市場的變化而變化。因此經營活動影響稅務籌劃方案的實施。
執法風險：稅務籌劃與執法上具有很強的相關性。稅收執法力度大，執法嚴格，執法全面也大大的影響了稅務籌劃。
由這些風險來源，仔細分析我們不難總結出相應的稅務籌劃風險的影響因素。基本上包括了稅收法規的變化頻繁，稅收法規的不完善，稅務籌劃人員的素質等影響因素。
（三）企業納稅籌劃風險的防范措施
1.重視事前基礎準備工作
（1）深入了解企業自身
科學的稅務籌劃必須是針對企業實際的稅務籌劃，因此，在進行稅務籌劃之前，企業必須對自身進行充分的了解，要對自身經營流程、生產流程、組織狀況、財務狀況、投資狀況及風險傾向進行充分調研，從而提高稅務籌劃的科學性。
（2）加強新企業所得稅法的學習
法不可違，稅務籌劃時法律準繩下的稅收政策組合運用，是合法合理的避稅行為。因此，企業必須強化自身對稅收法規的理解，及時跟進政策動向，避免政策變動風險為企業帶來損失。在這一環節中，企業可以通過自主組織培訓班，強化激勵等方式提高內部政策氛圍，為籌劃做好充分準備。
2.設計稅務籌劃方案防范風險
為控制企業稅務籌劃風險，在進行籌劃方案制定的過程中，企業可通過風險轉移、風險保留、風險回避等方法進行風險防控，具體方案如下：
（1）慎用或規避風險較大的方案，盡量做到穩健。
（2）優先使用稅收優惠政策，這樣我們可以放遠眼光，避免許多戰略上的失誤，給自己更廣闊的發展空間。
（3）充分運用合同的法律功能，對稅務籌劃風險進行轉移，這種方法與期權風險轉移類似。
（4）靈活運用籌劃工具控制風險，例如，臨界點籌劃、缺陷性條款籌劃。
3.實施稅務籌劃方案并監控其風險
（1）構建靈敏的信息溝通環境。一般條件之下，企業財務風險溝通渠道為財務主管，因此，企業在進行稅務籌劃風險防控時，應充分發揮財務主管效能，緊急情況下直接實現財務主管與企業管理者的對接。
（2）建設高速反應機制。企業風險防控必須強化預警及處理機制的靈敏度，要實現企業內部稅務危機的快速處理，建立預備方案。
4.加強與稅務機關的聯系
各地稅收政策存在一些區別。企業應當強化與當地稅務機關的溝通，在進行稅務籌劃之前充分了解當地稅務征管的具體要求，在“自由量裁權”之下，避免自由量裁為企業帶來的不利影響。例如，稅務籌劃與偷稅逃稅的劃定等。
5.保持籌劃方案適度靈活
風險防控就是要實現高效的環境反映，實現高效稅務籌劃風險的防控，就是要建立靈活的稅務籌劃方案，以充分適應宏觀環境及經濟政策，在考慮政策與環境的基礎上，不斷對自身的缺陷進行改進，按照自身戰略需求轉變發展方向，使得稅務籌劃方案能夠實現動態調整，在調整中實現企業效益最大化。
6.事后績效評價
績效評價對稅務籌劃風險防控有著重要作用，能夠及時反饋風險防控機制效率信息，避免風險控制的失效。操作過程中，企業可通過“成本-效益-風險”三項分析，對企業稅務籌劃風險防控績效進行評估，在后續籌劃中甄選收益性強的籌劃案。
關鍵詞：增值稅稅務風險管控措施
一、新形勢下營改增對企業的影響及意義
在推行營改增前，營改增對于企業的影響主要是現行納稅籌劃思路與方法的影響，在進行營改增稅務風險防控過程中，主要關注如何保證企業合法權益不受到影響，在營改增過渡期間內使企業保持穩定健康發展。隨著營改增全面推行以后，營改增進入常態實施階段，讓企業盡快適應營改增對于舊有財稅管理體制改革，讓企業順利進行過渡時期的管理調整。在新形勢下，要想盡快適應營改增政策，就要做出更多的管理應對與調整，并不僅僅是維持企業現有發展水平和收益，而應加強學習，利用營改增對于企業的引導，促進自身產業結構調整與升級，充分發揮營改增對于企業的重要影響，促進企業效率提升，這也是推行營改增的初衷。現如今，營改增正逐步進入常態化，企業要加強增值稅稅務風險管控，就要為企業提供有效幫助，促進企業市場競爭力提升，加快產業結構創新和轉型。在新目標的基礎上，全面分析和總結增值稅稅務風險，從而把握稅務風險防控方向與辦法。
二、新形勢下企業的增值稅稅務風險
隨著營改增實施全面進入常態化運作，企業應當及時轉變對增值稅稅務風險防控的認識，摒棄維持企業經濟穩定的觀念，而逐漸轉變到推動企業經濟發展中來。正是在這種認識之下，就要求我們能夠全面認識增值稅稅務風險。就當前國內企業發展現狀而言，企業增值稅主要面臨的稅務風險主要包括：一是納稅資格風險。對于開具增值稅專用發票的工作人員來說，應當取得專用發票開具資格，如果不具備這種資格，也就不能從事專用發票的開具資格，這樣一來，企業也就享受不到增值稅專用發票管理的相關稅收優惠政策。所以，對企業而言，納稅資格風險是其發展過程中面臨的重要關卡，也是開展稅務籌劃工作的重要基礎。二是稅費計算風險。在實行營改增之前，營業稅是稅費計算過程中的計算基礎，不少企業在進行稅費計算時，并未開展較多研究。隨著營改增正式進入常態化實施階段，各稅率的混合應用也就成了一種新的趨勢。對同一家企業來說，采用的稅率不同，在計算時就會獲得不同的稅費計算結果。所以，加強稅費計算風險防范將會對企業效益產生直接影響。三是在增值稅與營業稅并存時期，因營業稅屬于價內稅，企業在進行納稅籌劃與商品交易時并未認真考慮與確認。但在推行營改增后，因增值稅需要考慮價內稅與價外稅的問題，企業倘若沒有對增值稅進行區別和確認，就會影響其交易收益。如果交易數額較大，就會導致企業出現盈虧變化，因此，如果對稅費計入與否判斷不準確，也會引發稅務風險。四是增值稅專用發票管理風險。不管是營改增實行期間，還是營改增全面推行開來，企業增值稅稅務風險主要是由增值稅專用發票管理問題引起的，但是在營改增過渡時期，盲目索取增值稅專用發票，又會造成成本的忽視，大多數企業都面臨這一問題。另外，虛開增值稅專用發票也會造成企業稅務風險增加，這就需要不斷加強增值稅專用發票管理，防止企業受到嚴重的經濟損失，還有可能進入法律誤區。
三、新形勢下企業增值稅稅務風險管控措施研究
現如今，經濟發展形勢不斷變化，企業加強增值稅稅務風險防控，是為了維護企業合法權益，盡可能地享受到更多的稅收政策優惠，促進企業經濟效益提升。在稅務籌劃作用之下，企業應當分析增值稅稅務風險，不斷提升增值稅稅務風險防控水平，促進企業積極發展。為此，我們需要從風險入手，采取相應的風險管控措施：
(一)及時轉變思想，加強應對管理
管理意識對于管理行為與管理成效有直接決定作用。面臨增值稅稅務風險的不利影響，管理者應當加快思想與態度轉變，明確稅務風險會給企業造成的影響與推動力作用。同時，還要從自身實際出發，強化增值稅稅務管理與籌劃，系統性的學習相關理論知識和國家政策，以實現全局統籌安排。
(二)構建增值稅稅務科學管控體系
對現階段的企業來說，存在諸多增值稅稅務風險隱患，僅靠加強制度建設根本無法實現全面風控與管理。所以，有必要構建增值稅稅務管控體系建設，而對于成熟的增值稅稅務管控體系而言，就要不斷加強合作方管理與企業管理。
1、合作方管理
為了有效加強合作方管理，企業應對現有合作企業或機構進行分析和判斷，看其能否開具出增值稅專用發票，判斷還有沒有繼續合作的價值。同時，還要加強對合作方與潛在合作方的審查，看其是否屬于營業稅納稅主體向增值稅納稅主體轉型的情況，這樣就能做好合作過程中的稅務籌劃，增強洽談目的性，提升企業自身權益。為加強合作方管理，應當構建完善的合作方數據資料庫，比如說，納稅人主體資格、歷史經營業績、財務狀況等，還要加強合作方數據更新，以便有效確認合作方資格，為企業更好地尋求合作方提供有效參考。
2、企業方管理
第一，應當強化合同管理，對合作方納稅人性質和資格進行深入考察，確認合同中報稅價格與合同總價，以免影響到企業預期收益。第二，強化企業計稅管理。稅費計算是計稅管理的內容，比如說，對那些存在多種稅率的企業來說，應當確認不同稅率項目情況，比如說，如果是勞務、服務以及無形資產等業務，按照營改增后稅法規定，一旦不能加強核算，就會根據高稅率項目進行征稅計算，應當加強確認與準確計算，以免使企業承擔負稅壓力，進而對納稅籌劃管理質量產生影響。第三，對增值稅專用發票管理中的問題，對資金流、物流、票流進行規范管理核實收款額、銷售額以及發票額的一致性，盡量避免出現三者內容不一致，做到“三流一致”。“三流一致”無法防范增值稅專用發票的虛開，提高納稅籌劃的規范性，以實現對增值稅稅務風險的有效預防。除此之外，還要對增值稅發票索取工作給予足夠重視，既要考慮發票索取，也要分析企業成本控制和預算管理需求，而不是一味索取發票以免引起其他成本增高。
(三)強化問責與績效管理
對財會管理人員與稅務籌劃人員加強問責，促進員工工作積極性提升，讓其加強自律，與此同時，做好績效考評管理工作，加強稅務籌劃，提升企業經濟效益，加大對客戶滿意度以及員工成長率的考核，使企業實現快速健康發展。
對于企業內部的順款形式可以分為以下幾類：首先是依據企業內部稅款能夠進行有效控制，將企業內部稅款分為：可控稅風險以及不可控稅風險；其次依據企業內部所產生的稅款是不是人為的分為，主管稅務風險以及客觀稅務風險；最后依據企業稅務風險對企業重要性與否，將企業內部所存在的稅務風險分為以下幾個主要的組成部分.。
二、企業內部為什么會產生稅務風險
1.管理機制尚未形成
企業稅務風險管理機制是一個識別、評估、規避稅務風險,進而管理稅務風險的體系。完整的稅務風險管理機制,包括事前預防、事中識別、評估和應對、事后支持和改進三個階段,如果一個企業事先建立了一套能夠執行的稅務風險管理機制,就不會在面臨稅務風險時而驚慌失措。事實上,大多數企業都沒有提前防控稅務風險的意i只,一旦發生稅務風險,他們只能被動的接受。雖然部分企業意識到了稅務風險管理的重要性,逐漸建立符合自身要求的稅務風險管理機制,來增強本企業防控稅務風險的能力,但這些都只是形式上或書面上的,在實際運行過程中存在諸多問題,形同虛設。
2.在企業中的稅收籌劃的問題
企業在進行稅務處理上的相關問題，也是誘發企業稅務風險的一個重要影響因素。稅收籌劃其實說白了就是如何進行合理的避稅。企業應當做好稅收籌劃的規劃，合理的利用國家對企業賦予的優惠的稅收政策進行稅務籌劃。但是企業在進行稅收籌劃時，應當避免懷有僥幸的心理，針對所繳納的稅款應當依照相應法律的規定進行處理，不能夠鉆空子，偷稅漏稅。
3.我國的稅法體系不夠完善
由于我國的稅法體系不夠完善，很多的稅法的規章制度都還在不斷修改，稅法的法律環境不規范，從而使的企業偷稅漏稅的現象十分的嚴重。不完善的稅法體系，也會使企業在進行稅務處理時，缺乏可靠地法律依據，無法嚴格執行相應的規章制度進行合理的稅務處理，進而使企業面臨著越來越多的稅務風險，阻礙了企業實現未來整體的發展目標。
三、如何有效的控制企業所面臨的稅務風險
隨著現在社會發展速度的不斷加快，稅務風險已經成為現階段我國企業所面臨的最為重要的風險之一，如何采取有效的措施來控制企業所面臨的稅務風險也成為大部分企業亟待解決的重要的問題。針對上面所述企業所面臨的稅務風險，下面將提出一些針對性的建議進行相應的修正。
1.建立健全的內部管理核算機制
要想有效控制企業所面臨的稅務風險，首先要做的就是建立健全的內部管理控制考核體系，只有這樣企業才能夠獲得更好的發展。因此，企業需要提高企業財務人員的素質，要求企業中的財務人員熟知企業的運營狀況及相應的國家對企業的優惠政策和法規，并且遵守作為一名合格會計人員應有的素質，確保企業所獲得的稅務資料的準確和可靠，降低企業出現稅務風險的幾率。
2.進行合理的稅務籌劃
進行合理的稅收籌劃，是控制企業稅務風險的又一重要舉措。合理的稅收籌劃要求企業在進行稅收處理時，可以依據國家規定的先關抵扣或是優惠政策進行相應的稅務調整，從而在一定程度上減少企業所繳納的稅款。因此，企業應當合理的利用稅收籌劃的條件，密切的隨時隨地關注國家財政局對于企業的稅收政策的調整，從而堅強企業的財政負擔，充分的利用好國家的稅收優惠政策，降低企業所面臨的稅務風險，促使企業在未來社會的更好發展。
3.依法進行相關稅收籌劃，從而降低相應的稅務風險
依照法律的要求進行相關的稅收籌劃，是有效控制企業所面臨的稅務風險的重要舉措之一。企業應當隨時隨地的關注我國稅收政策的變化，在日常生活中做好與相關部門之間的溝通交流活動，并在制定相應的稅收籌劃的過程中多多的征詢相關的主管稅務機關的審核與批準，這樣才能在發生突發狀況時采取合理的方式去化解，這在企業中化解稅務風險是非常重要的一點。同時，在企業進行相關的稅務活動時，相關的主管機構和部門應當積極的配合和引導，促使企業在面臨問題時，降低企業的稅務風險的發生概率。
四、結束語
關鍵詞：稅收籌劃；稅務管理；轉型
一、稅收籌劃和稅務管理的涵義及關系
稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內，以稅收政策為導向，以節稅為目的，選擇和安排企業籌資、投資和經營及交易等事項的過程，是在對稅收法規學習、研究的基礎上，對生產經營活動和財務活動進行統籌策劃獲得財務利益的行為。
從本質上說，稅收籌劃是一種理財行為，屬于納稅人的財務管理活動，并賦予了財務管理新的內容。如何在控制風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃，實現企業價值最大化和可持續發展，成為企業戰略管理中需要重點考量的問題。
稅務管理是在稅收籌劃的基礎上發展、衍生出的一個概念。企業稅務管理是一種不同于稅收籌劃的過程管理，或者講是一個系統的管理進程，是企業在法律允許的范圍內，根據自身的實際經營狀況和經營目標，在控制稅務風險的前提下為實現企業納稅成本的最小化，而對企業的涉稅業務和納稅事物進行分析、籌劃、監控、預測、實施等全過程的管理行為的總和。
企業稅務管理研究的是在控制風險的前提下如何降低企業的納稅成本。從這個意義上講，稅務籌劃僅僅是稅務管理的一個部分，而稅務管理還包括了稅務風險防控。稅務籌劃主要研究的是如何降低企業的納稅成本，而稅務管理的目的除了要降低企業的納稅成本外，還要控制企業的稅務風險。兩者相互制約、辯證統一，共同服務于企業戰略目標的實現。
二、做好稅務管理需要把握的基本原則
1、合法和誠信原則
企業在實施稅務管理工作中，要嚴格地遵守相關法律法規，通過合法的手段為企業節約納稅成本。否則，所實施的稅務管理工作很可能就淪為偷稅、漏稅的行為，企業為此也會遭受嚴厲的法律制裁，企業財產、聲譽等都會受到嚴重影響。
企業在稅務管理工作中也要嚴格遵循誠實守信的原則。企業的誠信納稅行為不僅可以有效地減少稅務風險，其誠信的精神也能獲得企業管理層、員工等內部群體以及商業合作伙伴等外部群體的信任，同時也更容易獲得政府部門、社會公眾的支持和認可，提升企業社會形象，改善企業社會關系，降低管理成本和合作成本，為企業的長遠發展奠定基礎。
2、全面控制原則
企業稅務管理工作的重心應放在納稅行為之前。相比被動的事后管理，事前管理能夠預判可能的籌劃空間和機會，提前預計可能出現的稅務風險，從而設計最優化的稅務管理方案，進行科學的決策和有效的反饋。
在此基礎上，企業應該進一步梳理與稅收有關的經營過程和管理環節，通過建章立制，將風險防控工作融入投融資決策和生產流程，與企業內部控制和業績評價等有機結合，建立全面的、一體化的控制體系，從而保證整個管理過程的連貫性和有效性。
3、經濟效益原則
成本效益原則包含兩方面的內容：一方面，企業要通過尋求納稅方案的最優化選擇，降低納稅成本；另一方面，稅務管理在幫助企業獲得節稅收益的同時，本身也會產生相應的管理成本。要符合成本收益的原則，就必須使企業因采取稅務管理而產生的額外管理成本不能超過企業最終獲得的節稅收益。可以說，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益；一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，不能簡單認為稅負最輕的方案便是最優，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業總體利益的下降。
三、稅務管理的系統構建
作為一個系統工程，稅務管理要間接服務于企業的財務目標，并要最終服務于企業戰略目標。
1、管理前置：與財務管理的結合
從根本上說，稅務管理應該歸結為企業財務管理的范疇。基于戰略視角進行稅務管理，不能僅僅通過某些具體稅種進行籌劃和安排，而應當從資金運動的全過程進行整體把握，具體包括資金的籌集、使用和分配環節的稅收籌劃和稅務風險控制。
（1）籌資過程的稅務管理。主要是分析在稅收因素的影響下，資本結構與企業價值的關系，涉及的問題包括：資本結構的變化如何影響企業的稅負及業績，企業如何在籌集過程中進行稅收籌劃實現企業資本結構的優化，等等。
（2）投資過程的稅收籌劃。經濟學理論認為，稅收通過影響資本成本從而影響投資決策，投資決策取決于每一新增投資的邊際報酬率，而稅收正是通過影響邊際報酬率而影響企業的投資決策。因此，進行稅務管理，需要關注稅收對投資決策的影響，進而從企業投資過程中尋求稅收籌劃的技術和方法。
（3）股利分配過程的稅務管理。股利分配是股東投資過程中的收益環節，通常包括股息所得和資本收益所得。通常情況下，股息所得的稅率要比資本收益所得的稅率高，這種不同股利分配政策在股東利益上的差異，為企業股利分配過程進行稅收籌劃提供了一定的空間。企業在進行股利分配的過程中，在遵循稅收制度的規定的前提下，可以通過選擇有利于股東利益的股利政策，使得股東的稅負最輕，達到股東利益的最大化，實現企業財務管理的目標。
2、管理嵌入：與內部控制的結合
內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。稅務風險作為企業在經營過程中需要防范和控制各種風險之一種，理所應當被納入企業內部控制要素之內。只有對納稅環節的各類風險進行合理預期和有效控制，才能保證企業真正享有稅收籌劃所帶來的節稅收益，實現價值最大化。
既然稅務管理是伴隨企業從始至終，那么企業從擬投資設立到生產、銷售直至進入清算都不同程度地存在著需要規避的稅務風險。加強內部控制，對納稅風險進行有針對性的風險分析和風險應對，建立相應的管理體系和運行機制，把納稅風險降至最低，是企業稅務管理的重要課題。
建立稅務風險預防機制，可以從如下幾個方面著手：首先，企業管理樹立正確的納稅意識和風險防范理念，防止和杜絕一味“逃稅”、“漏稅”的錯誤觀念；其次，應加強對當前國家稅收政策的研究力度，防范在政策上給企業稅務帶來風險；再次，企業應保持謹慎態度對待企業納稅籌劃，要合理選擇優惠的政策路徑；最后，企業應定期收集相關信息，對企業稅務管理的效果進行評估，以便及時調整和改善企業的稅務策略。
3、管理促進：與業績評價的結合
業績評價是企業為了衡量企業既定目標的實現程度，以及企業內部各部門、個人對目標實現的貢獻程度的一個評判過程。具體地說，業績評價是指評價主體運用數量統計和運籌等方法，采用特定的指標體系，對照設定的評價標準，按照一定的程序，通過定性定量對比分析，對評價客體在一定期間的業績作出客觀、公正和準確的綜合評判。
稅務管理最終目標也是協助企業財務管理目標乃至戰略目標的實現。從根本上講，一套合理有效的評價機制理所應當要把稅務管理的成效納入到相關部門的考核評價指標當中去。這樣可以及時總結經驗和教訓，對問題進行分析和反饋，興利除弊，不斷提高稅收籌劃水平。
稅收籌劃評價體系大體可以分為兩個層次：一是可以進行量化的指標評價標準，可以根據財務數據進行分析和評價；二是不可量化的非財務指標評價標準，需要按照一定的步判斷標準和環境因素來進行判斷和分析，具有一定的人為主觀因素的影響。
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【關鍵詞】稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范
稅收的本質是對價值的分配，稅務籌劃是企業減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務籌劃是指在不違反稅收法規的前提下，企業（納稅人）通過對其籌資、投資、生產經營及其他活動事先做出合理籌劃與安排，以稅收負擔最小化為目的的經營活動。稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性與預先性的特點，根本目的是實現企業價值最大化。稅務籌劃經常在稅收法規的規定性的邊緣操作，因此，稅務籌劃與任何一種謀求經濟利益的管理活動一樣，存在一定的風險。如果在稅務籌劃的過程中忽視了對風險的分析與評估，最終不但不能實現稅務籌劃的目標，而且還可能給企業帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風險，尋找應對之策。
一、稅務籌劃風險分析
充分有效的風險分析是風險防范的前提，稅務籌劃中主要面臨以下風險：
（一）企業管理層重視不夠的風險。有效的稅務籌劃涉及企業組織形式、企業戰略、投融資方式、企業定價等許多重大問題，這些重大問題決策一經決定，直接決定稅務籌劃成效，而這些方面的決策遠非企業財務部門能夠作出，若企業管理層有較強的稅務籌劃意識，具備良好的稅務籌劃環境，能夠聽從財務部門的建議，決策時各管理者較易取得共識，便能作出有利于稅務籌劃的決策，做到事前規劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實務中比如在企業組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權式或是債務式，較高的債務影響企業發展，可享受較高的稅收優惠，過低的債務將可能導致企業多交企業所得稅。如此這些選擇將決定企業實際享受稅收優惠幅度大小，影響企業實際稅負變化，因此企業管理層對稅務籌劃的重視程度是稅務籌劃的重要風險源，決定稅務籌劃的成敗。
（二）系統觀缺乏的風險。稅務籌劃是一個系統的工程，涉及納稅人經營活動的方方面面，某項籌劃活動給企業帶來收益的同時，可能導致其他方面成本增加，如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導致籌劃
總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業總目標不一致，即使從表面上看是有收益的，實際上卻使企業整體得不到實惠。比如企業生產地的選擇，企業需要綜合考慮投資地稅收優惠政策、原料來源、運輸成本、員工招用、人才引進、產業配套等各種問題，若僅僅為了稅收優惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導致籌劃失敗的風險。
（三）稅務籌劃人員專業勝任能力不足的風險。稅務籌劃是融稅務、法律、會計、財務等各方面專業知識為一體的組織策劃活動，稅務籌劃人員不僅應具備豐富扎實的專業知識，還應具備經濟預測能力、較強的統籌謀劃能力、與內外各部門溝通協調能力，否則不僅難以勝任稅務籌劃工作，甚至可能因工作不當給企業帶來違法的風險。
（四）稅務籌劃越界的風險。稅務籌劃是在法律框架內利用稅收在不同地域、不同企業組織形式之間的稅率差異，結合利用各種優惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴重區別于偷漏稅行為。因稅務籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時有越界的風險，一越界便由合法變為非法，企業的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規的逐步完善，這種越界的風險越來越大，因此保持對稅收邊界的清醒認識，是保證稅務籌劃持續進行的前提。
（五）稅收政策運用不當風險。在進行稅務籌劃時，一定要按稅法規定的政策條件使用，如果對有關稅收政策的運用與執行不當，導致這項籌劃工作成本大于收益，不符合稅務籌劃成本效益原則，偏離了稅務籌劃初衷。這類問題在各種稅收優惠上變現尤為突出，幾乎每種稅收優惠都有限定條件，為達到稅法規定的條件，可能使企業成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創新投入稅收優惠、招用殘疾人優惠等。因此稅收政策運用是稅務籌劃重要風險源。
（六）稅務籌劃滯后風險。稅務籌劃是在一定時空環境和政策環境下作出計劃，隨著國家經濟形勢的變化，國家稅務政策會相應作出調整，由此將導致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務籌劃存在滯后于稅法變化的風險。
二、防范稅務籌劃風險措施
有效規避稅務籌劃過程中的風險，企業可從以下幾方面做起：
（一）創造良好稅務籌劃工作氛圍，提高對稅務籌劃的認知程度。稅務籌劃不是簡單的節稅，也不僅僅是稅務籌劃部門或者財務部門的事，而是要與企業的整體的戰略目標相一致，在制定稅務籌劃目標時，要時時刻刻保持其與企業整體目標的一致性。企業的管理層要學習稅法，了解稅務籌劃知識，形成自覺自愿支持稅務籌劃工作氛圍，身體力行推動籌劃方案執行。
（二）建立系統有效的風險監控反饋體系。稅務籌劃過程是方案實施過程也是風險暴露過程，系統有效的風險監控體系，可以有效規避實施中的風險。企業既有的風險監控體系不應讓稅務籌劃游離于體系之外。定期報告是風險監控的一種手段，籌劃方案實施部門應定期報告方案實施情況。企業內部審計部門應定期或不定期開展稅務籌劃專項審計，查其是否合法、合規、合理。各種反饋信息幫助企業決策者進行稅務籌劃方案的比較和改進，從而持續不斷地優化稅務籌劃方案。
（三）樹立全局觀，堅持成本收益原則。所謂全局觀，也就是要求企業在稅務籌劃時不僅要考慮企業總體層面增加的收益，而且要考慮稅務籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務籌劃而產生的機會成本，如在投資決策時選擇次優方案而沒有選擇最優方案而帶來的收益損失，部門單項籌劃產生的收益能否抵消其他部門產生的損失，企業各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業全局的高度，看清事務的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實現企業價值最大化的方案。
（四）加強與當地稅務機關的聯系，取得他們的支持，及時取得最新的稅收政策信息。稅收是國家收入的主要來源，企業稅務籌劃的目的是節稅，即減少向國家納稅的數額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業要想進行稅務籌劃，必須取得當地稅務機關的支持，以確保合法性。同時，由于企業稅務籌劃活動多是在法律的邊界上運作的，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務籌劃與避稅的區別等。企業通過當地稅務機關，及時取得最新的稅收政策信息，可以對經營策略、稅務籌劃等進行適當的調整，以確保企業經營和稅務籌劃的正確運行，最大限度地增加經營收益，降低經營損失。
（五）加強財務人員素質培養，持續提高籌劃人員專業勝任能力。稅務籌劃方案多由財務人員制定并實施，長期財務工作可能使財務人員囿于部門工作，怠于學習，經驗不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時宜，因此企業應注重對財務人員的培養，這種培養不僅應培養財務專業知識、豐富生產、管理等知識，由專才向通才發展，而且應多向中介機構學習，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業只有具備這樣的人才，才能有效規避稅務籌劃的風險。
三、結束語
稅務籌劃是在一定時空環境下從事的一項謀利行為，從較長時期看，是一個動態實施并完善的過程。隨著稅收法規的逐步完善，征管力度的加大，稅務籌劃面臨的風險將不僅限于以上分析和應對之策，重要的是企業在進行稅務籌劃時應具備具體問題具體分析的機制, 針對具體的風險制定切合實宜的風險防范措施, 為稅務籌劃的成功實施未雨綢繆。
參考文獻：
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關鍵詞：高校后勤企業；稅收籌劃；問題；對策
引言
稅收籌劃是現代企業依法納稅以及合理降低稅負的一項十分重要的舉措，是否構建一套科學完善的稅收籌劃措施，會對企業的稅負產生直接性影響。“營改增”持續推進的時展背景之下，部分企業在稅收籌劃方面尚存在著不足之處，并未能夠充分地享受“營改增”對現代企業所帶來的好處，甚至還發生了稅負不減反增的問題［1］。在此種情況之下，需要企業對稅收籌劃工作給予高度重視，對當前“營改增”所引起的各種影響進行全面、深入的剖析。
1高校后勤企業稅收籌劃應堅持的原則
1.1依法性原則
高校后勤企業在開展稅收籌劃工作時，需要嚴格遵守國家相關的稅收政策以及法律法規等，唯有如此，才能夠保證高校后勤企業稅收方案順利地通過國家稅務主管部門的審核，能夠更好地滿足企業發展的實際需求。從本質上而言，企業與國家稅務主管部門之間的關系為征納關系，這種關系一般需要國家制定的相關法律法規進行約束和衡量［2］。作為納稅的義務人，高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，需要承擔一定法律責任，并遵循一定的法律法規。
1.2事先籌劃原則
高校后勤企業管理者應該充分意識到稅收籌劃的經濟性規則，且對其實施長時間規劃及周密安排。在高校后勤企業生產經營過程當中，納稅人的納稅義務常常具有滯后性等方面的特征，應該從客觀方面為納稅者提供對稅負提前規劃的可能性，從而更好地滿足事先籌劃的基本原則［3］。在事前開展稅收籌劃過程當中，企業應該從投資、理財以及經營管理等多個環節，提出針對性強的提前計劃并予以實施，從而促使企業稅負下降。若在企業投資、理財以及經營等工作完成之后，再對其予以稅收籌劃，那么就會帶來相當的法律風險。
1.3綜合性原則
高校后勤企業在開展稅收籌劃工作過程中，不能對個別稅種稅負的緩解予以關注，而應該聚焦于對企業所有稅負加以緩解，主要是由于企業的所有稅種之間均存在著緊密的關聯性［4］。此外，高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，并不是對企業稅負進行簡單比較，而應對資金的時間價值進行綜合性考慮，從而促使企業稅收籌劃的合理性以及有效性能夠得以顯著提升。
2現階段部分高校后勤企業稅收籌劃工作中存在的突出性問題
2.1對稅收籌劃的認識存在一定的偏差
現階段，部分高校后勤企業的總經理以及營銷主管等普遍持有這樣的觀點：稅收籌劃屬于國家的稅務主管部門的事務，作為企業只要按照稅收部門的規定、標準以及要求按時、按量繳納稅負就可以了，而且所有企業的稅收政策均是相同的，沒有任何籌劃的空間，甚至還有某些企業對稅收籌劃持有偏激、不友好的態度，認為稅收籌劃就是為企業作假，屬于一種舞弊行為，與偷漏稅之間的性質一樣，應當給予法律制裁。這些認識均是對稅收籌劃錯誤的認識。
2.2稅收籌劃基礎工作有待提高
隨著“營改增”稅收政策的全面實施與開展，企業的稅務籌劃工作越來越需要原始票據進行支持，對于增值稅這種流轉稅，企業稅負的高低受到流轉環節中的票據齊全與規范共同影響。部分企業的基礎性工作較為落后，未形成完善的票據管理流程，意識水平低下，其他部門之間的合作配合力度也非常差，導致稅收籌劃的基礎工作并不完善，從而對稅收籌劃工作產生較大的影響。
2.3政策研究不到位，稅收籌劃手段落后
稅收籌劃主要指要研究法律法規和政策制度，但在現實工作中，部分高校后勤企業實際操作存在一定程度上的不到位。例如，未能充分研究某些稅收優惠政策、未能有效利用稅收優惠空間等。部分后勤企業在稅收籌劃過程中沒有進行比較周密的規劃，稅收籌劃手段以及方式落后，未能構建一套完善的稅收籌劃方案以及財務管理機制，財務管理人員不能獲取有效的數據信息，導致稅收籌劃并未取得良好的效果。長此以往，會對后勤企業自身的發展及利潤產生較大的影響。
2.4對政策的理解不準確引起高校后勤企業稅收風險發生
部分高校后勤企業在對項目進行開發時所購買的相關材料的成本水平普遍較低，而投入大量的資金到廣告推廣之中，從而導致抵扣稅款水平較低，稅負較高的情況發生。自2015年之后，我國政府開始頒布營改增政策，根據企業年增長水平與生產總值對比所得的結果，一般可將增值稅率調整至11%［5］。在這個過渡時期，由于高校后勤企業未能夠對相關政策進行準確地解讀，從而使得某些產品并未能及時地銷售出去，從而使得稅款無法按時繳納，那么就會在很大程度上誘發稅收風險的發生。
2.5尚未構建完善的稅務制度
隨著經濟市場不斷發展以及完善，出現了一系列稅務中介機構，如稅務師事務所。對于一些簡單的稅收籌劃工作而言，主要是由企業自身來加以籌劃，而對于那些較為復雜的稅收籌劃，一般需要委派給專業的稅務機構進行籌劃。然而，由于目前現有的稅務制度不夠完善，使得一些違法違規現象出現，從而對企業的稅收籌劃產生了不利影響。那么，國家相關稅務部門就應該制定并構建完善的稅務制度，進一步加大對違規地處罰力度，從而促進企業稅收籌劃工作順利實施與開展。
3“營改增”下高校后勤企業開展稅收籌劃的具體對策
3.1強化高校后勤企業稅收籌劃風險意識
高校后勤企業若要有效降低稅負，就應該在遵守法律法規的前提下進行稅收籌劃。高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，需對國家的相關法律法規進行深入研究和學習，嚴格遵守稅收法律的相關規定，提高高校后勤企業自身憂患意識以及風險意識，對自身的經營管理狀況進行深入的了解與把握，切忌急于求成，多花精力對高校后勤企業自身的經營管理特點進行準確的分析，與法律法規進行有機結合，制定符合高校后勤企業自身發展現狀的稅收籌劃方案，使得高校后勤企業稅務風險水平顯著下降，以有效緩解納稅人的稅負。
3.2強化高校后勤企業風險防范工作
高校后勤企業在繳納稅款過程當中應強化稅收籌劃風險防范工作。具體措施如下：（1）在調整高校后勤企業內部管理、加強內部控制的過程中，需要設立稅收籌劃的崗位，加強風險防范工作；（2）稅務工作人員應該充分地意識到稅收籌劃風險管控對后勤企業的重要意義，正確處理好稅收籌劃風險防控與生產經營活動之間的關系，從風險源頭進行把控，阻止風險的蔓延，有效降低風險水平；（3）在高校事業單位的大背景下，后勤企業作為特殊的企業化運營實體，稅收籌劃工作有一定的靈活空間。高校后勤企業應努力尋求降低企業稅負的有效途徑，綜合考慮各個稅種和企業的整體稅負，在遵守相關法律法規的前提下，開展一定的風險防控工作，通過風險承受、風險規避、風險分擔、風險降低等有效手段進行風險應對［6］。
3.3強化培訓，促使高校后勤企業財務基礎工作不斷得到完善
一方面，高校后勤企業的領導應當積極主動學習財務管理方面的內容，對“營改增”以及稅收籌劃方面的內容進行深刻理解和掌握，并定期對高校后勤企業內部的財務人員、中層以上管理人員等開展培訓，使得這些人員能夠認識到營改增的內容，并明白稅收籌劃對高校后勤企業發展的影響，從而在實際工作中能夠更加配合該方面的工作。另一方面，應當做好人才隊伍的培養。高校后勤企業要想實現稅收籌劃工作，應當具備高技能和高素質的稅收籌劃人才，確保其能夠對企業的整體運營情況以及業務狀況等進行全面分析。結合我國“營改增”政策合理進行高校后勤企業稅收籌劃的制定，才能夠達到較好的稅收籌劃效果。
關鍵詞:企業稅務風險;策略;稅收籌劃
當前經濟背景下，企業的經營本身就存在著很強的趨利性，因此，在企業的稅務工作中極易由于稅務問題而引發涉稅風險，從而阻礙到企業的正常經營。由此得出，企業應該提高對稅務風險的重視程度，采取積極有效的措施規避稅務風險，促進企業的健康發展。
1企業稅務風險的基本內容
企業稅務風險是指與稅務行為相關的各種風險，如個別企業為了蠅頭小利，涉稅過程不符合稅收規定，致使企業形象受損，受到懲戒;企業在經營過程中，沒有掌握稅收優惠政策，造成企業多繳稅款，增加了企業的稅收負擔，這都屬于企業稅務的風險內容。其中企業稅收政策遵從方面包括稅收政策改變形成的風險，如果企業的稅收人員沒有及時了解和掌握新稅收法規，就會造成濫用、錯用稅務法規的現象，從而使企業面臨稅務風險，另外還有不規范的稅務行政執法形成的風險，我國稅務部門的自由裁量權比較大，同時受到個別稅務行政執法人員個人素質的影響，經常會出現不規范的稅務執法行為，最后使企業面臨稅務風險。因此，企業要想避免稅務方面將會遇到的風險，這就需要企業在進行納稅行為的同時，有效為企業避免稅務風險，維護企業的切身經濟利益，維護企業的良好形象，最重要的還是能夠實現對企業內部資金的優化管理。
2企業防范稅收風險的具體做法
2．1增加企業納稅風險的防控環節
對于企業內部稅務方面的工作，很多都是在相關稅務活動產生之前就展開工作，根據現如今社會經濟的現狀還有很多的客觀因素。可以得知，這些因素會為企業的稅務方面的籌劃工作帶來很多風險，這就導致稅務籌劃工作并不能夠確保萬無一失，稅務籌劃工作在過程中更多的是預測，很多預測結果很難被確認。在進行工作開展時，一定要根據具體情況再進行各項指標的預測，爭取能夠趨于完善。
2．2明確稅務責任，規范稅務程序
對于企業稅務工作中需要涉及的相關法律法規，需要工作人員能夠熟練掌握，并且能夠合理運用，同時能夠將主要的法律所表達的中心思想和意圖都要熟記于心，將稅法所規定的法律法規作為所有工作的主要核心，使企業稅務工作能夠得到法律上的支持，相關工作也能夠有法律作為依據。這才是企業稅務最主要的運用理念，這樣也能夠達到最佳效果。企業稅務工作需要對經濟業務的情況進行分析和研究，制定不同的工作方案，同時要求工作人員具備最基本的法律基礎知識，企業應明確稅務責任部門，由其統一協調稅務籌劃事宜。同時，規范企業稅務的流程，按“提出問題－分析問題－解決問題－比較結果－修正方案”的程序規范操作，責任到人、落實到人。企業必須樹立依法納稅的理念，建立健全完整、規范的財務會計賬簿，為企業進行稅務籌劃提供基本依據。存在這種依據，就能夠將所有的稅務籌劃方案進行分析，根據企業的不同情況進行討論，最終制定出最合理的籌劃方案。如果沒有專業的法律知識作為自我儲備，這些相關稅務的工作就無法有效進行開展。
2．3提升企業涉稅人員專業素質
企業稅務風險規避的關鍵在于企業稅務人員的專業素質，涉稅人員的專業能力和素質低下就會影響企業的發展，加大企業稅務風險，因此，企業應該采取多種方式提高涉稅人員的素質和能力。企業在招聘的過程中要嚴格把關，聘用高素質的人才，提高門檻，要求學歷、專業對口，或具有一定的相關工作經驗;定期對在職涉稅人員進行培訓和教育，結合案例教學和集體學習等多種方式對涉稅人員進行能力再提升;工作考核中不斷完善考核指標，對涉稅工作人員進行公正、系統的評價，并將評價與職稱、薪酬相聯系，激發涉稅人員的學習熱情和積極態度。要求涉稅人員了解企業的產品類型以及經營業務，熟悉企業的各項投資項目，理解企業的運營過程和行為，洞察企業的未來發展動向，進行有針對性的企業稅務籌劃。與此同時，要時刻關注國家的經濟調控方向、稅收政策變動等，聯系本企業的稅務信息綜合學習，建立必要的稅務檔案，以便進行科學有效的稅務籌劃等。
2．4建立納稅風險預測與控制系統
(1)企業管理層在建立書面稅務風險控制策略和目標時，必須嚴格按照國家稅收政策的法律規定進行稅務籌劃，另外，還要在經營中積極和政府相關部門進行溝通，有關優惠政策要盡快落實，企業要在企業內部設立獨立的稅務方面工作的部門，安排專人專職進行專門的稅務工作。(2)規避或慎用較大風險的方案。在風險管理理論中，要轉移或避免大的風險，同樣，在稅務籌劃中也應該避免或慎用風險大的方案，一種風險較大的方案就是在新法中轉移定價。關于納稅風險的測評就是需要企業在內部增設風險評估部門，并且設立相關的工作人員，明確風險測評職責。在進行工作的過程中需要對企業的各項能力進行測評和監督，相關風險管理的指標要做到精確，根據經濟行為探究風險高低。同時還要對企業今后的發展情況、主要發展趨勢進行分析和預測，另外，還要根據國家經濟相關政策的主要浮動、稅收相關規定以及其他客觀因素等情況的分析進行稅務籌劃方案的制定，完全依靠法律法規進行稅務工作的開展，一切工作為了企業發展。工作人員將稅法制度作為工作依據的同時，還要對企業所要面臨的風險進行評估和防范，一定要在法律允許的范圍內采取稅收籌劃。
2．5加強信息交流與溝通，監控實施效果
信息交流溝通和監控能夠很好地促進企業納稅風險管理。很多企業納稅工作人員制定了稅務籌劃的相關方案，但是由于得不到相應的配合，方案很難執行。這時，就需要監控部門發揮作用，提升納稅管理的工作效率，達到工作的最佳效果。進行企業稅務方案規劃時，要完全依靠法律法規進行稅務工作的開展。如今，我國相關的稅法制度還存在很多缺陷和漏洞，有的條款還不能夠很好地適應企業發展情況。因此，稅收制度隨著時代的發展也正在日漸完善，需要營造良好的稅企關系，使征納稅之間的關系更加和諧。
3結束語
企業稅收工作有很多不確定性的風險，在進行稅務工作的過程中，遇到風險是必然的，想要對企業稅收工作出現的相關風險進行控制和掌握，就要認真分析市場經濟狀況，了解企業業務內容。隨著經濟活動的日趨增多，稅務工作也將越來越繁雜，風險也會越來越大。為了實現企業的價值最大化目標，企業內部應該有效規避各種稅務風險，重視稅務風險的防范工作，樹立正確的稅務風險觀念，形成有效的風險預警機制，提高企業涉稅人員的業務能力，構建和完善涉稅工作流程，盡量規避企業稅收風險。增加企業的經濟利潤，提升經濟效益。
參考文獻:
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關鍵詞：行政事業單位；稅務風險
隨著市場經濟的不斷發展和法律體制的不斷健全，稅務風險已成為企事業單位經營風險的重要部分。稅務風險是指所有在稅務職責范圍內所涉及的風險，同時包括了一些與受稅務影響的業務相關的風險。它具有稅收上的不確定性，是企事業單位不可忽視的風險之一。稅務風險管理不能完全消除風險或者使風險最小化，但是可以找出面臨的稅務風險是什么、風險有多高以及公司的風險容忍度來實現價值最大化的目標過程。稅務風險是不可避免的，企事業不應被動的接受風險，而是應該主動的去控制風險，在規避風險的同時，使單位獲得收益，避免損失。
一、行政事業單位稅收風險管理中存在的問題
1 稅務管理人員專業技能不夠硬以及缺乏職業道德素質。
在實際工作中，有些財務或稅務人員的專業知識有局限性，或者專業知識沒有得到及時的更新，對國家的一些稅法了解不到位，沒有用足相關的優惠政策，導致多繳納稅款，使單位承受不必要的稅收負擔。此外，有些稅務人員明知有風險卻不主動的做出規避風險的舉措，使單位蒙受不必要的損失，表現出職業道德素質的缺乏。
2 行政事業單位的納稅行為不符合稅收法律法規的規定。
有些行政事業單位希望通過合理的稅務籌劃來減輕稅負，可是稅務的各種政策一般是在特定的情況和條件下制定的，不具有通用性，適合于不同的對象和標準。事業單位在進行稅務籌劃時，往往會過于主觀，對政策理解出現偏差或者錯誤，本應該納稅而未納稅或者少納稅，導致面臨罰款、補稅、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。
3 行政事業單位和稅務機關“協調溝通”，認為關系好就可以替代政策，主觀認識上存在偏差。
很多行政事業單位把處理好與稅務執法部門問的關系作為一項重要的工作內容。殊不知，這并不代表單位僅僅因為擁有和稅務機關的良好關系就可以少繳納稅款，而恰是稅務風險來源之一。盡管稅務機關在工作過程中享有一定的自由裁量權和行政解釋權，并在某些執法過程中盡量偏向某單位，但是隨著國家不斷加大對經濟案件和反腐敗的打擊力度，不斷加強稅收征管力度，這樣不僅不會使單位少繳納稅款，還有可能給單位帶來更大的涉稅風險。
二、稅務風險管理系統出現問題的原因分析
1 內部原因
(1)行政事業單位內部控制管理制度不健全。事業單位的內控管理制度是否完善、合理、科學，從根本上制約著單位防范稅收風險的程度。內控管理制度的不健全、不完善，就不能從源頭上防范和控制稅務風險，也就不能提高防范稅務風險的效益。有些稅務管理人員對稅務風險的影響認識不夠，對稅法的認識不到位，防范稅務風險的技能不高就會導致稅務風險防范措施的失誤，使單位蒙受不必要的經濟損失或者名譽危機。
(2)行政事業單位稅務管理意識不強。從事稅務風險防范人員的素質不高，在稅收法規變化時，缺乏對自己稅務處理的重新認識，從而導致稅務處理不正確而遭受處罰的風險。隨著稅收法制的日益健全和稅收稽查技術的不斷成熟，稅務征管力度得到不斷加強。這對于一些管理能力不強的行政事業單位來說，勢必會增加他們承受稅收風險的壓力。
(3)行政事業單位的稅務籌劃不當。稅務籌劃目標是在合理節稅的同時做到零風險，這要求事業單位在選擇稅務籌劃實施過程中預測每個方案隱含的風險并做出監控。但是有些事業單位內部稅務管理意圖不正確，在利用稅務籌劃方法時過分追求逃稅、避稅，鋌而走險，使用一些不法手段進行籌劃，最終遭以處罰。
2 外部原因
(1)稅務行政執法不規范導致事業單位產生稅務風險。我國稅務管理體系復雜，事業單位的涉稅行為可能涉及到地稅、國稅、海關等多個執法主體，而且不同的執法主體對同一種涉稅行為的理解和處理可能會出現不同。稅務機關在執法過程中享有一定的自由裁量權和行政解釋權，而且，稅務工作人員的素質參差不齊，也會給行政事業單位加大稅務風險。
(2)不斷完善的法律法規要求行政事業單位加強防控能力。我國的會計準則與稅法處于不斷的發展變化中，滯后的法規在業務處理上可能存在矛盾，這就要求行政事業單位要調整自己的相關業務。
三、提升行政事業單位稅務風險管理的措施
1 加強稅務風險管理意識
稅務風險是客觀存在的，只有提高在思想意識上的重視并正確對待，才能做好稅務風險的防范和控制。對稅務風險防范的重視不僅僅是財務部門的工作，也是各級領導和職員應重點對待的事情。要在全單位范圍內形成統一的稅務風險意識氛圍，對每一重大事務要事先做好稅務風險評估，形成自覺防范稅務風險的行為。對稅務風險的管理要變被動為主動，事先積極的籌劃、管理，對稅務問題要早發現，早處理，及時將隱患惡少在搖籃。
2 基于行政事業單位實際構建適于自身情況的稅務風險管理體系
為了有效地防范和控制稅務風險，行政事業單位可以根據自身具體情況建立稅務風險防范體系。將所有涉稅項目進行協調處理，建立專業化的涉稅事項處理過程，并配以專門的稅務管理人員，建立完善的稅務管理制度，明確相關稅務信息的收集、處理和傳遞，確保稅務管理部門內部、稅務管理部門與其他部門、稅務管理部門與管理層的溝通和反饋，發現問題并及時采取措施防范。井通過稅務管理部門進行稅務籌劃，獲取稅務優惠政策信息，及時享受稅務優惠政策，發揮稅務管理部門在防范稅務風險中的積極主導作用。
3 加強風險評估，強化行政事業單位風險控制
單位應該以負責的業務流程為主線，仔細梳理整個業務過程，及時發現稅務風險點并分析風險發生的概率，評估其對單位的影響程度，對稅務風險進行全面系統的評估，從而對風險的發生進行有效的控制，將稅務風險發生的概率降到最低。同時，一切從實際出發，將稅務制度落實到實處，加強稅務制度的完善和落實，明確責任對象，為評估的風險作出相應的對策，從而大大的降低稅務風險。
4 加強員工對財務會計制度和稅法的認知，減輕涉稅風險
通常情況下，財務會計制度與稅法是有本質區別的。以企事業所得稅為例，會計制度對于有些收入是不予確認的，但是在稅法上卻要求必須確認；而會計制度對有些財務支出是可以扣除的，但是稅法卻不要求扣除，這就要求單位在納稅時，對這些項目要做出一定的調整。因此單位應加緊對財務會計制度工作的完善，加強相關人員對稅法的認識，及時對一些項目做出調整。總之，財務會計制度越完善，以及對稅法的認知程度越深，越有利于對納稅金額的計算，從而減輕涉稅風險。
5 強化行政事業單位在稅務風險管理方面的溝通能力
目前，國家發行的關于稅務風險管理的條款已有不少，雖有這些條款各有差異，但是其最終目標是相同的。這些條款中強調企事業單位應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確并細化對稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企事業稅務部門內部、企事業稅務部門與其他部門、企事業稅務部門與其他企事業治理層以及管理層的溝通和反饋，及時發現問題并做出報告并采取有效的應對措施。這對企事業單位的稅務風險管理具有十分重要的指導作用。因此，行政事業單位應強化在稅務風險管理方面的溝通能力，特別是要與稅務部門建立一些溝通與協調機制，遇到一些較模糊、較復雜的稅務問題，應及時與稅務部門進行溝通，并征求稅務部門的意見，而不能擅自處理，這樣就可以在一定程度上降低稅務風險。
總之，對稅務風險管理不能抱僥幸心理，行政事業單位應從自身出發，加強自身建設，把稅務風險管理納入日常議程和組織決策過程中，保證每一位參與決策和管理的工作人員都能承擔起相應的責任，最大限度的調動起責任心和責任人的積極性，保障稅務風險管理系統正常地運作，從而有效的應對稅務風險，降低稅務風險的影響。
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關鍵詞：稅收籌劃 風險 對策分析
目前，企業在運營發展的過程中，普遍面臨稅收方面的問題，只有根據企業實際特點，科學進行籌劃，才能使稅收問題得以有效解決。相對而言，我國多數企業普遍開展稅收籌劃，并在一定程度上使企業稅收負擔得到有效緩解，然而，企業稅收籌劃過程中，普遍存在較大風險，一旦不能對風險進行有效規避，將對企業造成極為不利影響。為此，本文針對稅收規劃風險展開分析探討，希望企業能切實實現經濟效益方面的提高。
一、稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃，是現階段企業解決稅收問題的重要戰略方法。對于企業的各項投資、運營及其分配等一系列事務，納稅人進行預先安排，并對事務科學統籌規劃，這樣才能充分實現企業稅收利益最大化，大大降低企業稅收負擔，并最終促進企業經濟效益得以不斷提高。誠然，籌劃階段必須符合法律法規，遵循科學方式方法，切忌稅收籌劃過程中違法亂紀，最終不利于企業實際利益。總的來說，稅收籌劃具有如下方面特點：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過程中應切實避免偷稅漏稅一系列違法現象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應加強各方面統籌安排，對納稅義務作出科學判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應切實一步步按照計劃和方案進行，這樣才能有效達成目標。
二、稅收籌劃過程中面臨的風險
（一）稅收籌劃過程中存在的人員風險
稅收籌劃工作本身較為復雜，對財務人員綜合素質要求較高。一旦財務人員在專業知識方面較為欠缺，將會對稅收籌劃工作帶來較大風險。財務人員如果不能充分融入企業、了解企業，快速掌握企業業務情況，也將會對納稅方案預測等方面造成較大困難，戰略決策方面出現問題，因而使稅收籌劃面臨較大風險。與此同時，企業本身是復雜的有機整體，需要財務人員、銷售人員、采購人員之間的密切配合，一旦部門之間在配合方面出現問題，也容易造成稅收籌劃方面風險。
（二）稅收籌劃成本不當帶來的風險
企業應根據自身的實際特點，科學編制稅收籌劃方案。然而，在此過程中不得不考慮籌劃成本方面的問題，一旦籌劃成本過高，也將帶來較大的風險。通常來說，籌劃成本涉及范圍較廣，在對稅收籌劃方面專業人士聘請過程中，會出現咨詢費及費等相關費用。在籌劃人員工作過程中，會出現一部分辦公費用。此外，一旦稅收籌劃不當，還會出現協調費等一系列費用。與此同時，在稅收籌劃的過程中，還應科學確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實實施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業預期收益，將造成較大風險，對企業造成極為不利影響。
（三）企業經營存在的風險
企業稅收籌劃過程中，一旦籌劃不當也會給企業帶來較大風險。如在稅收籌劃階段經營戰略方面出現問題、資金周轉方面出現問題等都會造成相應風險。概括來說，在稅收籌劃階段，企業經營應考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業自身內部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業稅收籌劃過程中，國家政策因素、市場因素以及同行企業方面的因素都會對企業造成影響。與此同時，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風險具有不確定性。所謂內部因素是指，稅收籌劃過程中，企業在各項工作的開展，人員安排等方面，也容易引起多方面風險。
三、稅收籌劃風險的應對措施
（一）提高財務人員專業素質水平
針對企業財務人員綜合素質不高方面的問題，應注重企業團隊建設，一方面加強財務人員培訓工作，使其專業技能得到較大提高。另一方面，企業應不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實處。在人員建設過程中，不應單從專業技能培訓著手，還應讓財務人員熟悉法律知識、掌握本企業業務流程，并嚴抓思想道德建設。與此同時，財務人員、采購人員、銷售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監督、互相配合，這樣才能促進稅收籌劃貫徹落實實施。
（二）關注企業成本效益，注意臨界點籌劃
稅收籌劃工作開展過程中，容易出現成本與效益間的矛盾。為此，應將成本與效益共同關注，同時應注意臨界點籌劃，這樣才能使稅收籌劃發揮出應有的實效，也有利于風險方面的防范控制。在籌劃方案編制過程中，編制人員需切實根據企業實際情況，綜合考慮企業成本方面的各種因素，并對企業預期效益進行科學有效判斷，權衡成本與效益之間的關系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風險的規避。
（三）加強企業經營管理
由于企業本身經營管理同樣面臨較多風險，因而在稅務籌劃管理過程中，應從如下幾個方面著手：第一，企業應注重財務管理工作，做好財務方面的控制，這樣才能將風險降低。第二，應加強與稅務機關交流。企業通過加強和稅務機關的溝通交流，才能有效把握稅務政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學，從而有利于降低風險。第三，企業可以多向專業人士請教，利用專家多年來經驗對企業稅收籌劃有效指導，這樣也能降低籌劃風險。
四、結束語
本文針對稅收籌劃過程中面臨的風險問題展開分析探討，并提出自身的相應看法。稅收籌劃能使使企業稅收負擔得到有效緩解，因而應加強對稅收籌劃工作的重視。然而，企業稅收籌劃過程中，企業普遍面臨較大風險。為此，應從加強財務人員管理、關注企業成本效益以及注重企業經營管理方面著手，使風險得以有效規避。
參考文獻：
[1]胡紹雨.新企業所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風險[J].中國商貿，2012，（23）：89-91
關鍵詞：企業；納稅籌劃；風險；防控措施
一、企業開展納稅籌劃的必要性
（一）納稅籌劃的基本內涵納稅籌劃是指企業在經營過程中整合涉及稅務的業務，根據整合所涉稅的業務以此制定一套可以降低自身稅負的科學計劃。降低納稅人在涉稅業務中的負擔是納稅籌劃的主要目的，納稅籌劃可以幫助企業在競爭激烈的市場環境中提升自身的競爭力。稅收的相關優惠政策是企業開展納稅籌劃工作地基礎和前提，根據國家的稅收優惠政策有利于企業選擇最科學、最有利的稅收方案，有利于企業科學、合理的開展各項經營活動。納稅籌劃工作是一項企業在合理合法的條件下進行減稅的工作，稅法以及稅收的相關法律法規是開展納稅籌劃工作的前提和基礎，所以政府要不斷完善和改進相關的稅法，以此消除或降低一些前在的稅收風險。目前，企業的風險管理也包括納稅籌劃，而企業內部的風險管理水平在一定程度上可以決定納稅籌劃的工作水平；納稅籌劃工作可以幫助現代企業在新時代的發展過程中實現可持續性發展的目標。
（二）企業開展納稅籌劃工作的必要性1.企業納稅籌劃的基礎為現行稅制企業在運營過程中開展納稅籌劃工作有利于保障自身的經濟利益。企業要在和稅務方法具有相同的經濟氛圍中開展納稅籌劃工作，并采取相應的舉措應對納稅籌劃工作中所存在的風險。目前我國企業可以選擇的稅種由于我國的稅收政策以及法律技術等因素而具有多樣性，另外我國企業目前的財務核算體系具有多元化的特征，企業在多元化的財務核算體系中可以選擇不同的核算方法，這樣我國企業在發展過程中所形成的納稅籌劃措施是不相同的。所以，我國多樣化的稅收政策以及財務核算方法有利于企業更好的開展納稅籌劃工作。2.納稅籌劃是現代企業的必然發展趨勢企業的競爭壓力隨著市場經濟的不斷發展而不斷增大，企業在新時期的發展中不斷完善和改進自身的職能部門。企業的效益觀念在不斷增加的自我核算、自負盈虧的過程中得到強化。此外我國稅收具有強制性的特征，國家的稅務部門對企業的納稅行為進行嚴格的監管；與此同時我國的稅收政策隨著市場經濟的發展而越來越完善，納稅的監管力度以及納稅的要求也越來越嚴格。因此，當企業出現一些偷稅漏稅的違法行為時就會受到國家的嚴厲懲罰。所以，企業在新時代的發展過程中要對稅收的相關法律法規進行深入的了解和把握，并且要對我國稅收政策的動態發展變化進行及時的學習和掌握。在嚴格按照我國相關法律法規的前提下，企業才可以順利開展納稅籌劃工作。
二、企業納稅籌劃工作中所存在的風險
（一）政策方面所存在的風險企業納稅籌劃的工作在不斷變動的政策下面臨著一定的風險，這種風險主要包括：不斷變化的國家政策所帶來的風險以及在政策選擇方面所存在的風險。不斷變化的國家政策所帶來的風險可以讓企業更容易接受，這種風險主要指不斷變動的政府稅收政策會為企業的納稅籌劃工作帶來一定風險。政策選擇方面所產生的風險主要是指政府的相關政策并沒有認知企業的納稅籌劃工作，這就會使得企業決策出現嚴重的失誤，當企業所選取的納稅籌劃對策不恰當時，所面臨的稅收風險隨之而增大。企業納稅籌劃的工作在政策變動所產生的風險以及政策選擇方面所產生的風險中都會出現與現行稅收法律相背離的情況，違法行為嚴重的企業可能會受到國家的查處。
（二）執行過程中所產生的風險我國稅務機構在執行相關稅收法律法規時，并沒有形成統一的標準，這樣就會使得不同地區以及類型不同的企業面臨不同的稅務稅額。目前我國已出臺的稅收法律法規規范了某種行業的納稅范圍，但是納稅的比例卻可以由當地的稅務機構所決定；所以當納稅比例由當地稅務機構所決定時，就會在納稅執行的過程中存在一定偏差，這樣在一定程度上增加了企業納稅籌劃工作的風險。
（三）企業經營過程中所產生的風險科學、完善的納稅籌劃戰略是企業納稅的基礎和前提，所以企業為保證納稅籌劃的基本目標得到滿足，企業內部的經營必須按照所制定的納稅籌劃規劃而開展，但這需要一定的成本。而企業為納稅籌劃工作所支付的成本并不能在第一時間全部收回，這在一定程度上增加納稅籌劃工作的風險。
三、企業開展納稅籌劃工作的措施
（一）企業要強化自身納稅籌劃風險的防范意識企業要防范納稅籌劃工作中所產生的風險，就應對事前的納稅籌劃風險進行嚴格的控制。企業在運營過程中既要提高自身的風險防范意識，同時也要構建科學、完善的納稅籌劃風險防范機制。企業可以采取的對策有：（1）企業內部的納稅籌劃人員要對我國現行的稅收法律法規進行深入的學習和了解，這樣可以為企業實際的納稅籌劃工作奠定法律基礎，提高納稅籌劃工作的質量。（2）企業在開展納稅籌劃工作的過程中要不斷更新內部的納稅籌劃方法，并且要掌握實時的與納稅籌劃工作相關的稅收法律政策，同時納稅籌劃工作地開展要依據外部的市場環境，這樣有利于提升納稅籌劃工作的效率和質量。（3）企業在發展過程中要不斷完善和健全內部的財務核算體系，同時在納稅籌劃工作中要懂得應用財務指標，以促進納稅籌劃工作地順利開展。
（二）要不斷提升內部納稅籌劃工作人員的專業素養納稅籌劃是一項綜合性極高的工作，其涵蓋了眾多學科，包含稅務、財務以及會計等等學科。所以，納稅籌劃工作需要專業素養極高的人員才能勝任。企業在發展過程中，要想高效的防范納稅籌劃風險，就要在內部建設一支專業、獨立的納稅籌劃隊伍，并且在發展過程中要不斷提升內部納稅籌劃工作人員的專業素養和專業技能，要定期對內部納稅籌劃工作人員進行培訓和交流學習。另外，企業要落實每一位納稅籌劃工作人員的職責，企業在日常的經營過程中貫徹納稅籌劃的理念，以此在經營過程中順利開展納稅籌劃工作。與此同時，企業可以聘請專業性極高的納稅籌劃隊伍來負責內部綜合性較高、事關企業大局發展的納稅籌劃業務。這樣可以有效提高納稅籌劃的科學性和合理性，并且可以有效防范納稅籌劃的風險，以此實現最大化的經濟效益。
（三）企業要在日常經營中營造納稅籌劃的氛圍企業納稅籌劃的環境主要有內、外部環境，外部環境主要包括國家的相關法律法規和外部的經濟大環境，外部環境是不會發生改變的，而企業要主動、積極的去適應外部的大環境。內部環境主要包括企業自身的管理現狀，內部環境尤其以財務管理的工作為主。所以，企業在改變不了外部大環境的前提下，可以在內部營造納稅籌劃的氛圍。企業內部的管理層要提高對納稅籌劃工作重視程度，這樣有利于更好的開展納稅籌劃工作；其次企業內部的納稅籌劃人員要提高核算工作的精準性以及增值稅繳納工作的質量和效率，這樣可以為納稅籌劃工作奠定良好的基礎。
（四）企業選擇納稅籌劃方案時要遵循成本效益的原則企業選擇納稅籌劃方案時要始終遵循成本效益的原則，這樣有利于更好的實現納稅籌劃目標。企業在選擇納稅籌劃方案時要明白作為納稅人，獲取一定稅收效益時就會相應付出一定的成本費用。所以，企業在選擇納稅籌劃方案時要綜合考慮方案中所包含的顯性和隱形成本，并且只有所得收益大于納稅籌劃的成本時，這樣的納稅籌劃方案才是最佳的選擇；這樣有利于企業在競爭激烈的發展環境中以最低的運營成本實現最大化的經濟效益。此外，企業在選擇納稅籌劃方案時要根據自身長期的發展戰略和規劃進行選擇，所選的納稅籌劃方案必須有利于企業實現最大化的經濟效益；這樣才有利于企業在競爭激烈的市場環境中實現最大化的整體效益。
關鍵詞：煤炭企業；稅務管理；稅務風險；問題；措施
新時期，我國的經濟發展趨于穩健，但是經濟的發展速度緩慢，給煤炭行業造成一定影響，從2012年煤炭形勢持續地進入低谷時期，企業經營困難，很多問題凸顯，其中就包括稅務風險。一部分企業因為稅務違規等問題受到法律的嚴懲，造成惡劣的社會影響，制約了企業健康發展。為此，煤炭企業需要結合自身情況進行轉型，增強稅務管理，預防稅務風險。
1加強稅務管理和稅務風險防范的作用
1.1有助于國家稅收穩定增長
隨著經濟的發展，我國的企業數量不斷地增多。在國民經濟發展中，煤炭等特殊行業發揮著重要的作用，占據著我國稅收收入的絕大比例。隨著煤炭企業的加速發展，其承擔了大量的稅收，同時也存在稅收的風險。為此，就需要在稅務管理上加強，防范稅務的風險，才能降低煤炭企業的稅務風險發生率，實現稅收增長。
1.2有助于煤炭企業正常運營
隨著我國社會經濟的發展，煤炭企業的規模不斷擴大。如果企業在經營中遇到稅務風險，便給企業造成資金周轉不開，嚴重會導致行業出現波動。為此，煤炭企業要加強稅務管理，對稅務風險要給予防范，降低稅務風險的發生概率，同時避免煤炭企業出現波動，確保煤炭企業正常、穩定地運行。
1.3有助于煤炭企業轉型升級
煤炭行業在過去十年的發展中，規模不斷擴大，同時積累的大量資產和產能。在宏觀經濟和宏觀調控政策下，煤炭市場進入了一個低迷時期，煤炭產品價格下滑和產品供大于求等方面的影響，給煤炭市場帶來了挑戰。企業為擺脫困境，需要進行轉型升級。國家在產能政策上明確提出，要實現煤電一體化，讓煤炭企業轉型升級的步伐更加堅定。煤炭企業掌握并了解國家的各項政策以及稅收的支持，加大閑置資金的管理力度，同時進行了技術的改造和投資，促進企業成功轉型[1]。
1.4確保煤炭企業資金利用等利用率
目前，我國已經進入了經濟常態化發展時期，煤炭企業需要針對企業中資金的使用項目采取風險的防范，同時增強企業稅務的管理。在煤炭企業的經營中要充分地了解資金周轉情況，企業管理者要針對資金和項目中的物資、人力等方面采取優化和合理的配置，避免能耗、人力、物力等方面的浪費，另外，企業要不斷完善和優化內控管理，提高煤炭企業在稅務管理和稅務風險防范上的能力。
2煤炭企業稅務管理和稅務風險中存在的問題
2.1缺乏稅務風險預警系統
現階段，我國的煤炭企業雖然已經有了一套稅務風險防范體系，但稅務風險預警系統尚未建立，無法針對稅務風險存在的問題做到及時地發現和預防，同時很多的煤炭企業尚未實現稅務信息化，沒有大量搜集數據并且收集方式很窄，稅務風險的數據信息無法實現有效地分析和整合，無法構建一套稅務風險預警系統。
2.2煤炭企業的管理方式過于粗放
煤炭企業中稅務風險防范在于完善內控管理制度。傳統的煤炭企業采用粗放型的管理模式，在市場繁榮時期一味地進行組織擴張，忽視了企業的管理，導致了企業的發展中內控管理制度落后，存在很多問題，另外，煤炭企業的稅務管理一直是企業中較為薄弱的環節，抗稅是違法行為，同時風險技術較為落后，企業稅收管理活動無法正常地開展，采取了不正當的稅務管理方式，增加了稅務的風險。與此同時，煤炭企業的管理質量一直處于較低水平，無法幫助企業有效地防范財務風險，在業務的開展中會時常帶來違法違規等行為，一旦稅務采取檢查，就會給企業帶來嚴重的稅務壓力和經濟壓力，導致企業出現了經濟損失。
2.3缺乏稅務風險控制目標
煤炭企業的稅務風險控制主要是將稅務風險進行有效分散，但是由于目標不明確，責任無法落實到人，目前很多煤炭企業在稅務風險控制目標上沒有劃分明確，稅務風險控制重點不明確。
2.4煤炭企業無法適應財稅政策變化
在煤炭企業中，稅務籌劃是企業稅務管理中的構成部分。目前，煤炭企業在稅務管理上存在誤區，認為降稅務籌劃等同于稅務管理，將納稅籌劃的方法管理方式應用到稅務管理中，使煤炭企業稅務管理在程序上存在了不嚴謹性，同時由于煤炭企業的業務屬于碎片化，使得企業抵抗風險能力降低，另外，制定稅務籌劃方案過程中都是從主觀出發，未結合國家稅費和政策等，無法和我國的稅法體系出現的變化做到有效連接，企業在政策上理解有誤，并且執行過程中存在偏差，增加了煤炭企業在稅務上的風險。
2.5缺乏專業的稅務風險管控人才
通常情況下，企業的財務部門負責稅務管理和風險管控工作，由于財務工作來給大并且繁瑣，工作人員無暇參加專業培訓、進行稅務風險管理工作。為此，稅務風險管控人才在團隊建設上存在不足、人才的專業性嚴重缺乏、綜合素質偏低等問題無法給企業稅務管理管控基礎的保障，導致了煤炭企業在稅務風險管控體系運行中無法將工作有效地落實和執行，影響了煤炭企業的稅務管理工作[2]。
2.6外部經營的環境復雜
外部經營環境主要是稅收秩序上出現的各種問題。例如，交易中虛開、代開增值稅發票等，給企業經營的納稅人造成了稅務風險。另外，煤炭企業重組中，企業納稅實際情況尚未采取調查和分析，導致了在煤炭企業實際的經營過程中有稅務違法等行為。
3煤炭企業稅務管理和稅務風險控制的有效措施
3.1構建稅務風險預警系統
在煤炭企業稅務風險管控體系中，稅務風險預警系統是最容易忽視的一項內容。稅務風險預警系統是煤炭企業識別各種稅務風險的系統，其中風險識別是給稅務風險防范的措施提供參考和資料，對風險進行識別才能采取有針對性的防范措施。構建稅務風險預警系統最重要的就是擴寬稅務信息收集的渠道，利用信息化平臺的構建，然后將數據信息收集中存在的風險進行快速、有效的分析，作為基礎參考制定出相應的方案。另外，稅務風險預警系統還可以增強煤炭企業在稅務風險識別能力。與此同時，煤炭企業將各種稅務風險采取統一整理、分析和歸納以及存檔，給煤炭企業在日后稅務風險防范工作提供有價值的數據[3]。
3.2發揮稅務風險評價系統作用
在煤炭企業稅務風險管控體系中，稅務風險評價系統發揮著重要的作用。煤炭企業的稅務風險體系首先針對稅務風險采取評價，采用針對性的評價指標和計算模型，針對發生稅務風險的概率實行有效地預測，確定煤炭企業在稅務風險上的數值和概率，然后匯總數值形成風險評估報告，利用信息化平臺傳輸到相關的部門，相關部門通過上報的各種數據并結合煤炭企業的實際情況制定出可行性高的稅務風險管控策略，不僅降低了煤炭企業稅務風險的發生率，同時給煤炭企業可持續發展奠定基礎。
3.3完善稅務管理內部控制體系
現階段，煤炭企業雖然構建了企業內部稅務內控體系，但在納稅業務辦理、審批和復核等流程中還存在漏洞，為此，要進一步完善稅務管理內部控制體系。例如，煤炭企業稅務業務部門往往將業務作為基礎進行稅務信息資料收集，把財務核算流程當作基礎針對企業中經濟業務稅務風險進行分析，要完成自查和整改，另外，內部審計部門要針對稅務風險管控的措施采取有效的檢查和監督，企業中的業務部門要針對各項業務的風險管控措施實行內部評估。煤炭企業內部控制體系的完善不僅能遏制違法行為，同時也有效地防范了稅務風險的發生。
3.4強化稅務征管機構的溝通
現階段，我國宏觀經濟的快速發展，國家在創新激勵政策上給予了大力支持和鼓勵，但是由于稅收體系、稅收法規等不完善導致了企業稅收風險增大，煤炭行業在轉型升級過程中需加以重視。煤炭企業采取稅務管理過程中，稅務的管理人員要和稅務征管部門建立密切的聯系，要了解和掌握當地收征管部門和稅收執法部門的工作方式和各項政策，在轉型中與稅收征管部門保持溝通，以獲得稅務機關的大力支持。與此同時，煤炭企業要通過積極籌劃各項經營活動，讓稅務機關充分地了解到企業的情況以及納稅方面的安排，才能在政策上獲得主管稅務機關的幫助，企業和稅務機關才能實現雙贏[4]。
3.5增強稅務風險管控團隊建設，提升綜合能力
現階段，我國的經濟正處于改革時期，國家稅收的法規數量多、種類復雜，煤炭企業財務人員無法及時了解到各項稅收政策，阻礙了工作的開展。要想有效地防范稅務風險，煤炭企業在稅務風險管控團隊建設上需要加強，同時要定期地進行培訓，強化業務部門和財務部門溝通，讓財務和相關的工作人員掌握稅務風險控制的相關知識，了解企業的稅務風險控制目標和措施，才能有效地預防風險，另外，企業管理者要加強納稅意識，支持稅務管理工作，實現企業上下全員參與，落實稅務管理體系。
關鍵詞：稅務風險；管理；企業集團
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）12-0076-02
企業稅務風險管理是一個系統工程，應站在企業整體戰略的角度，進行控制管理。在事前要進行防范與籌劃，在事中進行辨識防控、在事后進行糾正反饋，才能將稅務風險控制在既定范圍內，實現企業預期目標，保證企業利潤實現最大化。
一、企業稅務風險管理概述
風險是指一切不確定性因素所帶來的損失，稅務風險是指企業涉稅行為未能遵守稅收法律，導致企業未來經濟利益存在不確定性的種種情況，隱藏在企業營業活動當中。例如企業未依法納稅而受到稅務機關稽查，導致相應處罰，甚至追究刑事責任的風險，對企業的聲譽和生產經營所造成的不利影響的風險；或因不能正確認識和充分利用稅收法律和政策，導致企業承擔不應承擔的稅收負擔，在經濟利益上蒙受損失的風險；在不違反稅收法律政策的前提下，不能合理進行稅收籌劃減輕企業稅收負擔，影響企業潛在收益的風險。稅務風險管理是企業通過稅收風險管理體系的建立，確定企業戰略管理不同階段的目標，預估潛在的稅務風險，采取合理的規避措施以最小的稅務風險獲得最大的經濟利潤的目標管理。
二、目前企業稅務風險管理中存在的問題
1.稅務風險觀念滯后，防范意識薄弱
企業各管理層對稅務風險管理流于形式，稅務風險管理的作用只是滿足企業在稅務問題上“遵紀守法”，沒有將稅務風險管理與提高企業管理水平，增加企業價值，降低企業成本掛鉤，沒有將控制稅務風險貫穿于整個生產企業的經營全過程中。形而上學認為，企業所有稅務問題只是財務的事情，與其他部門無關。
2.缺少專設的稅務風險管理部門與專業的稅務管理人才
目前，中國大多數企業的財務部門設立了稅務會計崗位，但更多的是要承擔納稅申報、繳納稅款、與稅務部門溝通協調稅務工作中的爭議等職責，不能與其他稅務相關人員進行良好的信息溝通、共享、反饋。從稅收角度，對信息分析和整合，對稅務風險產生的生產管理和業務流程進行識別、評估、控制。缺乏系統的制度化稅務風險的內部控制制度。企業的稅務工作普遍由會計、財務專業人員擔任。稅法知識薄弱，專業技能水平、業務素質較低，不能準確把握稅收相關政策，導致企業稅務工作主觀性較強。
3.稅收風險管理缺乏相應約束機制
企業的稅務風險管理缺乏成文的標準控制制度，企業日常稅務工作的各階段和環節缺乏標準規范的操作流程手冊。內部控制制度不健全，對重大稅務風險控制缺乏覆蓋管理職能和業務流程的全流程控制措施，在稅務風險控制上存在盲目、主觀臆斷、隨意等問題。
三、企業稅務風險管理的原則
1.依法納稅原則
依法照章納稅是嚴格遵從“稅收法定”的要求，企業稅務風險管理控制機制，必須遵守各項法律法規政策，服從稅務機關管理。
2.全面及時原則
企業運營的每一個環節，都可以產生相應的稅務風險，稅務風險的起因、種類及特性是多種多樣的。企業稅務風險管理應體現在企業運營的各個環節，覆蓋所有的部門和崗位，進行全過程管理。
3.成本效益原則
企業稅務風險控制應從“投入”與“產出”的比較分析來看待“投入”的有效性，確保其所得大于所耗，體現稅務風險管理的經濟效益。
4.稅務相關者利益最大化原則
企業的涉稅行為應更多地考慮企業內部、外部利益相關者的利益，實現稅務相關者利益最大化可以最大限度地提高企業商業信譽，維護企業社會形象。
四、完善稅務風險管理的措施
1.優化稅務風險管理體系
企業建立多層次的稅務風險管理體系必須與企業的整體戰略管理銜接并行，建立稅收高度集成的專業管理部門。該部門由一名集團副總裁領導負責整體工作，稅務部門的領導需要到參與集團公司各項業務決策中來。集團層面的決策，也可以進行群眾參與，使員工意識到稅務部門在集團決策中起著重要的作用，突出稅務部的作用，由集團總裁級領導直接領導稅務部門，領導層要大力支持并推動稅務部和其他涉稅部門的溝通、協調、合作。所有的子公司，必須配備專職稅務經理，聘請專業的稅務管理人員。納稅較多、規模較大的二級或三級利潤中心，也應配備專職稅務管理人員。納稅較少、規模較小的二級或三級利潤中心，從成本效益上考慮可由對稅務業務較熟練的財務人員兼職進行管理。健全稅務風險管理組織結構，在集團的各事業部，充分設置專門的稅務風險管理崗位來對本單位本部門進行稅務風險管理，可規避業務部門、財務部門和稅務風險管理部門的信息溝通障礙，控制稅務風險源，將企業稅務風險管理貫穿到整個企業集團的營運活動當中去。
2.稅務風險管理機制設計
企業稅務風險管理需要良好的內部環境支持。設立規范的稅務風險管理組織機構，內設稅務風險管理部門，執行企業稅務風險管理體系的主要責任，督促稅務風險管理政策和程序的執行。稅務風險管理部門的具體崗位職責包括：在領導層、決策層的指揮下，負責企業稅務風險管理政策與程序的運行實施，稅務風險識別評價，應對策略的分析與評價，領導層制定的稅務風險管理策略的推行，與企業內部各相關涉稅業務部門在稅務風險問題上進行有效溝通、協調，對企業稅務風險管理、內部控制的、運行監督評估，填寫稅務風險管理報告書，加強稅務風險管理相關問題的協調、溝通、反饋。建設稅務風險管理企業文化，在企業內部普及稅務風險管理的理念，構建稅務風險管理的氛圍，為企業稅務風險控制系統的有效運作提供相應的智力支持與文化保證。建立合理的稅務風險防控意識。設置企業稅務風險內部控制相應的責、權、利機制。有效地識別、評估、控制稅務風險。識別稅務風險是指對未知的稅務風險進行分類整理有效分析，揭示稅務風險的本質與規律。識別稅務風險是否存在，稅務風險的類別以及稅務風險的大小程度。識別企業具體經營運作活動所涉及的稅務風險，分析稅務風險程度并明確管理責任。對資金流和信息流中可能存在的稅務風險的大小、稅務風險類型、來源、產生的誘因全面分析，找出稅務風險產生的根源，從源頭規避。稅務風險控制環節以稅務風險評估環節的評估結果為依據，對不同的稅務風險選擇執行適當的彌補并消除風險、降低風險，以實現對稅務風險進行有效的控制。根據企業面臨的稅務風險的具體情況，選擇適當的方法，尋求最佳的稅務風險摒除措施。稅務風險管理人員還應將稅務風險管理涉及稅務風險管理現行制度的缺陷及稅務風險管理的結果及時反饋給其他涉稅部門。
參考文獻：
