時間：2023-09-05 16:58:25
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司財務稅務籌劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】集團公司；稅務管理；內容
集團公司是企業發展到一定階段后形成的組織結構模式，一般由母子公司構成，研究其稅務管理工作，有效降低稅負并規避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務管理主要有以下七個方面：稅務管理組織分工；稅務登記、稅務核算及納稅申報；稅務報告及檔案管理；財產損失申報和所得稅匯算；稅務審計及稅務稽查；稅務籌劃；稅務管理的獎懲辦法。集團公司稅務管理的主要任務是：稅務政策及法規研究，提供咨詢服務；及時收集、稅收法規；建立健全稅務管理規章制度；研究會計、稅務制度的差異，處理好二者關系；做好稅務籌劃，降低運營成本。集團公司稅務管理的基本原則：貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度；正確處理國家、企業及職工之間的利益關系；遵守國家稅務政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協調好公司與稅務部門的關系。下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。
一、稅務管理組織分工
大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。
二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理
（一）稅務登記方面
集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記；子公司因經營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協調辦理；子公司宣布歇業或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續。
（二）稅務核算及管理方面
子公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本，事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展，當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的，應按照稅收籌劃要求進行核算；對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應作出一個合理選擇。
（三）納稅申報方面
嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表，經主管領導審核無誤后按規定上報，同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時，應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。
（四）發票管理方面
嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中，應按發票使用規定，根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票，嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用；避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。三、稅務報告及檔案管理方面
子公司應建立稅務分析報告制度，加強稅務檔案管理，定期對本單位稅收實現情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調整的明細事項，應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現的問題，要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時，應辦理稅務資料、檔案的移交手續，按照會計法規要求，實施監交。
四、財產損失申報和所得稅匯算
集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產處理損失)，在年終由集團稅務部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經批準后向稅務部門辦理審批手續；集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料，準確計算資產損失的計價金額，需做進項稅轉出的按要求轉出。按國家稅務總局規定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務部統一部署進行所得稅匯算工作，股權發生變動不再符合合并納稅條件的，應及時將股權變動情況報告集團公司財務部。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排；各單位聘請中介機構作稅務顧問，要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、費用等有關事項報告集團備案。
五、稅務審計及檢查方面
（一）稅務審計方面
原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控，子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務審計報告必須經集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。
（二）稅務檢查方面
對子公司稅務稽查事項的規定：對各級稅務部門的納稅檢查，子公司應積極配合；子公司財務主管為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務部門提供的各類資料，應經本單位財務主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應及時報告集團稅務部門，對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案；稅務檢查結束后，子公司應積極取得稅務檢查結論草稿，并組織相關人員討論，復核稅務檢查結論，并制定改進方案。
六、稅務籌劃
子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規，要認真研究各項稅收優惠政策享受條件，在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃，實施前應征求集團稅務管理部門意見，籌劃方案應提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務人員稅收籌劃意識。
集團公司財務經理需要綜合賬務處理能力，熟悉國家財務法規、稅法、金融政策，熟悉銀行、稅務等方面的工作，了解企業內部業務、工作流程;以下是小編精心收集整理的集團公司財務經理職責，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。
集團公司財務經理職責
1. 日常監督財務制度的執行，根據需要優化公司財務管理制度;
2. 負責公司日常經營活動中的財務監督工作，指導、檢查各部門財務管理工作，負責對費用、成本、往來、資金的監控與管理;
3. 審核公司財務報表、合并報表并進行財務分析;
4. 收集國家有關宏觀政策、稅務政策，組織各項納稅籌劃工作，制訂公司年度納稅計劃，跟蹤、負責納稅事務協調，并指導團隊執行到位，安排各項稅費的申報事宜;
5. 與稅務、銀行等相關部門及會計師事務所等相關中介機構的工作聯系及組織協調;
6. 統籌安排公司財務資質的辦理和更新等相關事宜;
7. 積極了解新的會計政策和操作指導，及時對財務工作作出相應調整，遵守會計準則;
8. 領導安排的其他事情。
集團公司財務經理職責
1.負責財務部的全面工作，健全和完善該部門的組織架構和人員配置，建立財務管理制度，熟練掌握財務軟件應用管理。
2.全面負責公司預算管理、資金管理、財務部審計和統計、 會計核算和結算支付。
3.合理制訂公司財務目標和財務工作計劃，根據公司戰略和規劃進行預算控制，降低公費運齊成本。
集團公司財務經理職責
1、獨立負責本部門工作，給下級成員提供指導或支持，并監督他們的日常活動;
2、執行、協調財務稽核、審計、會計工作;
一、做好資金管控工作，提高資金運營能力
（一）執行資金集中政策，保證集中度達標
2011年公司嚴格執行股份公司資金集中政策。新開銀行帳戶均在股份公司指定范圍內，以保證資金帳戶上線率，促使資金上收下支渠道暢通，充分發揮股份公司資金中心“資金池”聚集效應，同時及時清理無效銀行帳戶，減少銀行帳戶管理難度。2011年公司銀行帳戶上線率達到90.29%，平均資金集中度達到76.30%，兩項指標均完成股份公司下達任務。由于上級資金集中政策，在銀行授信、金融機構融資、內部資金調劑等業務辦理時優勢明顯。
（二）優化企業資金結構，合理使用支付方式
為保障生產經營任務的正常開展，公司綜合分析年度投融資預算規模、發展規劃及風險控制等因素，積極爭取銀行授信，辦理授信額度5億元。公司對各行授信額度展開合理利用，靈活運用信用證、銀行承兌匯票、各類保函等銀行中間業務，本年累計辦理國際信用證業務X筆，折合人民幣X萬元、開具承兌匯票X筆合計X萬元、辦理各類保函X筆合計X萬元，有效保證公司運營需要。
國家實行貨幣緊縮政策，造成施工企業普遍存在資金緊張，間接導致公司應收帳款難以及時回籠，流動資金時段性緊張。在申請新增注冊資本XX萬元未到位前，公司于4月6日爭取到上級公司資金中心短期內部調劑款X萬元，保證公司流動資金需要。為降低內部調劑款的使用成本，公司在資金富余的情況下于8月3日及時歸還了全額內部調劑資金；受市場波動和國家宏觀貨幣政策調整等因素影響，四季度公司資金又出現臨時性周轉困難，在可控狀態的資產負債率下，從中國銀行貸款X萬元，以求優化權益性與債務性資金結構，確保公司資金鏈正常運轉。
（三）高度重視清收工作，增加經營現金凈流量
在季度經濟活動分析報告中對應收款進行專項分析，督促公司各單位和相關部門做好應收款的清收回籠工作，增加經營現金流入量，減少壞帳風險，提高資金使用效率，保證運營資金供給；根據企業戰略安排，科學規劃對外投資規模，資金使用上要優先安排生產性資金需求，在資金條件允許下，進行適度投資；增加研發投入，拓展產品線，增加營業收入，擴大利潤增長點；優化產品設計，降低采購成本，加強內部承包考核，推進成本管理工作，降低生產成本，提升企業產品競爭力，增加企業產品訂單，擴大市場份額。
三、做好稅務基礎工作，充分開展稅務籌劃
（一）加強稅務法規學習，夯實稅務基礎工作
根據工業企業的實際情況，不定時組織財務部稅務管理人員和有關財務人員學習稅務法律法規以提高認識、明確職責。除強化稅務基礎工作的落實情況，財務部還要求稅務人員對公司經營情況充分了解，全面掌握財務報表的編制。本年度財務部順利完成公司增值稅、印花稅、個稅、教育附加、城建稅和土地使用稅的正常月度申報、繳納工作、企業所得稅季度預繳工作和企業所得稅年度匯算，跟蹤個人所得稅的2%手續費返還及預繳企業所得稅的退還工作。
關鍵詞：納稅籌劃風險
一、企業納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用，是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小，這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可，是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德，嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來，納稅籌劃是涉稅問題，理所當然是財務部門的事情。事實上，企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映，很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手，即在財務處理過程之前，有的甚至應該在業務發生之前，就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例，納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成，提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施，在實施過程中由公司領導統一協調，工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門，而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃，必須對業務流程進行規范，加強業務過程的稅收管理，加強各部門的通力協作，按照稅法的規定，結合生產經營業務進行操作，對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅，從而受到稅務機關處罰；二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險；三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠，如果不能系統地理解，就很容易出現籌劃失敗的風險；四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險，企業主要應從以下方面進行風險防范：
1.加強稅收政策學習，提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策，可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定，那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優化選擇，進而作出對企業最有利的稅收決策。反之，如果對有關政策、法規不了解，就無法預測多種納稅方案，納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習，可以提高風險意識，密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質，否則就難以勝任該項工作。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢，會不斷地調整或改變，這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新籌劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益，使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
5.搞好稅企關系，加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識，另一方面，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持友好聯系，使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免納稅籌劃風險，取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現，納稅籌劃風險應該受到更多的關注，因為企業只要有納稅籌劃活動，就存在納稅籌劃的風險。因此，企業在進行納稅籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施，為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻：
[1]國家稅務總局網站
關鍵詞：納稅籌劃風險
一、企業納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
[1]國家稅務總局網站
[關鍵詞]納稅籌劃風險
一、企業納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
關鍵詞：技術開發費、稅收籌劃
一、技術開發費稅收籌劃的相關概念
1、技術開發費的定義及其稅務處理
按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條的相關規定，企業的研究開發費用是指企業為開發新技術、新產品、新工藝而發生的研究開發費用。其所得稅的稅務處理為，未形成無形資產的計入當期損益，并在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除，形成無形資產的，則按照無形資產成本的150%攤銷。同舊的稅法相比，新稅法的變化主要體現在一下幾個方面，首先，不再要求企業當年必須盈利；其次也不再要求開發費用必須增長10%以上；第三，對由于實施加計扣除造成的虧損，允許在五年內進行彌補、展期扣除；此外，在加計扣除的費用范圍上，新增了研發費用資本化形成的無形資產在分期攤銷時可以計算加計扣除的規定。
2、稅收籌劃的定義
稅收籌劃是我國從西方引進的一個概念，它是我國改革開放和市場經濟體制改革的產物。目前，我國學者對于稅收籌劃的研究很多，可謂是眾說紛紜，但是目前還沒有一個比較統一的概念。
學者趙連志曾指出，稅收籌劃的目的就是減輕企業的納稅負擔，使得企業在合理經營的過程中對投資、經營和理財活動進行統籌安排，最終達到晚納稅、少納稅的目的，并從中取得收益。
在國家稅務總局編寫的注冊稅稅務師教材《稅務實務》中指出稅收籌劃是在遵守法律、法規的基礎上，以實現企業價值或股東權益最大化為目的，通過對投資、經營、理財等活動進行統籌安排，從而充分利用稅法所提供的一切優惠政策，在多種納稅方案中，選擇最有利于企業的納稅方案進行繳稅。
由上述定義可知，稅收籌劃首先是要在法律規定的范圍內進行籌劃，其次稅收籌劃的目的為達到企業價值或股東價值的最大化。最后稅收籌劃就是通過投資、經營、理財活動進行安排。
二、技術開發費稅收籌劃實例分析
例如：有某新辦科技型企業，該企業享受“兩免三減半”的優惠政策，2012年為其第一個獲利年度，且該年度只有該項目一個研發項目，該年度經營利潤為600萬元，另外發生管理費用200萬元（其中研究階段支出50萬元、開發階段支出150萬元）。2013 年1月該項目研發成功并形成一項無形資產，該無形資產按10年平均攤銷，并假定這10年間，沒有其他研發費用發生。每年年末，未扣除該項無形資產攤銷前的稅前利潤均為100萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%，無風險報酬率為10%。
若采用費用化處理，由上述條件可知，2013年和2014年企業處于免稅期，應納所得稅為0。2015到2017年享受所得稅減半的優惠政策，其每年應納所得稅為12.5萬元。2018到2022年每年應納所得稅為25萬元。
若采用資本化處理，由上述條件可知，2013年到2014年企業處于免稅期，應納所得稅為0。2015年到2017年享受所得稅減半的優惠政策，每年應納所得稅為9.69萬元。2018年到2022年每年應納所得稅為19.38萬元。
按照10%的折現率進行折現，資本化方式下，由此計算的現值凈收益為 23.06 萬元。
三、企業稅收籌劃風險防范的對策
1、稅收籌劃應注意防范風險
稅收籌劃可以為企業帶來收益，但同時也會給企業帶來風險。企業在進行稅收籌劃的過程中，首先，應樹立依法誠信納稅的意識，避免出現稅收籌劃風險。企業應在合理合法的范圍內進行稅收籌劃，那些片面的、鉆法律空子的稅收籌劃行為都會為企業帶來極大的風險，會讓企業得不償失。因此企業要在遵守法律的基礎上，根據企業自身的特點，選擇合適的籌劃項目和合適籌劃方案。
2、提高相關人員的業務素質
稅收籌劃工作具有很強的專業性，同時稅收籌劃的方案選擇會受籌劃人員主觀性的影響。因此籌劃人員的業務素質在很大程度上決定了企業是否能制定出一個合理合法并使企業得到最大收益的籌劃方案。目前，在我國企業中，很多稅收籌劃人員專業素質不高，對我國財務、會計和法律等相關政策掌握程度不高，無形中增加了企業的稅收籌劃風險。因此，企業應該對相關人員進行培訓，提高他們的專業素質，是很有必要的。
3、加強財務管理的基礎工作
企業的會計賬目是進行納稅的重要依據，若企業不能保證其賬目的能夠真實的反應企業的經營活動，其進行的稅收籌劃也是徒勞無功的。因此企業應當規范其會計處理，保證其能真實的反應企業的經營活動，這是享受到稅收優惠政策的基礎。
4、加強與稅務機關的聯系
在我國，各地區的稅務機關對于本地具體的稅收征管方式有很大的自由裁量權。因此，企業要加強與稅務機關的聯系，并與稅務機關在對稅法的理解保持一致。在進行稅收籌劃時，要積極與稅務機關進行溝通，主動增強其對企業經營狀況和技術開況的跟蹤了解，才能最終達成一致意見，實現與稅務機關的“雙贏”。
5、整合納稅目標與財務目標
企業在進行稅收籌劃的時候，不能僅僅只考慮納稅額的多少，從而只選擇納稅少的方案。而應該從企業整體考慮，將納稅目標與財務管理目標進行整合，真正的將納稅活動融入到企業整體財務活動中去。要綜合考慮企業的盈利、償債能力以及投資經營風險等等，從而達到提升企業價值的目的。
6、聘請稅務機構進行稅收籌劃
前面已經提到了，稅收籌劃是一項專業性較強的工作，對企業稅收籌劃人員的要求較高。若企業本身不具備這樣的人才，可以選擇稅務機構進行稅收籌劃。稅務機構具有較好的專業素養，熟悉國家的各項稅收政策和法律法規，能夠幫助企業更好的在遵守法律的同時達到降低稅負的目的。因此，企業可以在綜合各項成本的前提下，選擇聘請稅務機構進行稅收籌劃。（作者單位：綿陽惠利電子材料有限公司財務部）
參考文獻
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[3] 劉耀華，會計政策選擇與稅務籌劃[J]，審計月刊，2005，（6）
[4] 蓋地，稅務會計與納稅籌劃[M]，東北財經大學出版社，2001
關鍵詞：稅收籌劃 優惠政策 稅收管理
一、稅收優惠政策專業工作描述
（一）專業工作的內容
通過開展持之以恒、周期性的稅收籌劃管理工作，及時對各項稅收政策進行解讀，發現符合公司業務范圍的稅收優惠政策，并進行深入分析，按政策法規要求進行備案、利用，充分享受稅收優惠政策對公司發展的促進作用，提高公司經濟效益。
稅務會計對與公司業務相關的稅收優惠政策進行深入分析，研究政策利用相關要求和可行性，針對公司實際業務找出政策利用切入點，確保與稅收部門溝通效果。充分運用縱向（省市縣）貫通，橫向（國地稅）協同的常態化稅企交流機制，強化國地稅對公司的稅收政策支撐，詳細規定優惠政策內涵、外延、稅務處理口徑，具體操作程序，推動優惠政策全面落地。對提交的反饋問題進行審查，診斷出稅收優惠政策利用過程中存在的問題是屬于業務調整不到位、利用形式不規范、資料充分性等何種原因造成的，避免以后年度稅收檢查中對稅收優惠政策利用提出異議，降低或規避潛在的納稅風險，保證公司依法納稅、合理節稅。
（二）專業工作的范圍
爭取利用稅收優惠政策包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價四個環節，工作范圍涉及公司日常經營管理各方面。
（三）專業工作的要求
不斷拓寬稅收政策的分析范圍，加大對稅收優惠政策的分析深度，并結合實際業務充分加以爭取利用，體現稅收優惠政策的導向、扶持作用，充分享受稅收方面的利益。
二、稅收優惠政策專業工作的組織架構
（一）完成工作的組織機構
稅收優惠政策利用涉及到公司的各個職能部室，由財務資產部具體做好日常管理工作，對分管經理和總經理負責。辦公室負責協調和監督，各業務部室予以配合。
（二）組織機構中各層次分工
總經理：負責對稅收優惠政策利用相關材料的審批，按集體研究意見進行重大稅收問題的決策。
分管經理：負責稅收優惠政策利用有關具體業務，對公司重要稅收問題與稅收部門進行溝通、協調。
財務部：負責稅收政策的分析，提報稅收優惠政策利用相關資料進行上報審批，并對具體業務進行賬務處理。
辦公室：負責協調財務部與相關部門的工作關系，并對各業務部室涉稅業務按規定落實情況進行督辦。
各業務部室：按稅收優惠政策利用管理要求對具體業務實施進行調整，反饋實施過程中存在的問題，并接受辦公室的監督考評。
三、稅收優惠政策專業工作流程
稅收優惠政策爭取利用管理流程主要包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價、資料歸檔五個環節，管理范圍涉及公司的各項經濟業務。
四、爭取稅收優惠政策取得的主要成效
公司財務部按“三集五大”要求，緊緊圍繞公司經濟活動開展有針對性的稅收政策學習培訓，規范提高了稅收管理水平，從節稅、財政資金支持方面增加了公司的經濟效益。具體表現在以下三個方面：
（一）提高了稅收管理發現問題、解決問題的及時性
2012年12月份開展稅收政策學習時，通過對稅收【2006】162號印花稅優惠政策的深入分析，發現國家電網公司系統各級電網之間、電網與用戶之間購銷合同免征印花稅。財務部稅務會計立即向公司領導進行了匯報，并向稅收部門遞交了請示，及時進行了減（免）稅情況備案，維護了公司利益。
（二）體現了稅收優惠政策的導向、支持作用
2015年末通過開展稅收政策學習，共發現電力行業稅收優惠政策26個，為我公司所用的5個。在2015年為公司節約印花稅8萬多元，審批備案1份企業所得稅方面的稅收優惠政策，減免企業所得稅19.53萬元，真正做到了依法納稅、合理節稅。
（三）提高了稅收管理水平，提升了公司形象
2011年以來，通過及時、持續性地開展稅收政策學習培訓，在提高稅收工作管理水平和提升公司形象方面，起到了良好的促進作用。2013年，被贛西供電公司評為2012年度財務工作先進集體；2014年被江西省國（地）稅局評為2012-2013年度納稅信用等級A級納稅人。
關鍵詞：稅務會計師 價值創新 SSC 成果
稅務會計師（CTAC）是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以及稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。
2008年，在全國中央企業財務工作會上，國資委主任李融榮明確指出，中央集團企業應對財務實行集中管理，發揮集團資源規模效應、控制企業全面風險，適當分離管理職能和操作職能，實施有效益的財務管理體制變革。中國電信集團公司根據自身戰略轉型規劃，制定在三年內完成集團范圍省級財務共享的總體部署。2008年完成了廣東、四川、青海三個省公司的省級財務共享服務中心建設的試點，2009年8月又在貴州、云南、寧夏、重慶、山東五省區進行第一批擴大試點，2010年中國電信集團財務工作會提出全面加快推進，北方統一模版，南方5-8個省全面實施省級財務集中。由此，財務共享服務中心（F-SSC，簡稱SSC）正式進入中國電信財務管理的舞臺，稅務會計師或稅務會計人員以其獨特的區別于普通核算會計的管理職能在指導企業會計實務操作和提升企業價值管理方面的優勢彰顯出重要作用與意義，并逐步走向舞臺的中央，成為財務共享服務中心最給力的崗位之一。
一、省SSC中稅務會計師重要作用與意義
財務共享服務中心英文解釋為Finance Shared Service Center （F-SSC，簡稱SSC）是國際上大型集團公司通用的一種財務管理模式，近年來也在被國內一些大型企業集團特別是央企所采用，它是將不同地域實體的會計業務集中到SSC來統一核算和支付，統一報告業務管理方式。據統計，70%以上的財富500強企業正在應用SSC，90%的跨國公司正在實施SSC，共享服務模式得到了理論界和實務界的廣泛關注和認可。SSC的建立，可以實現會計政策的集中管理與深入研究，并通過核算業務集中處理，實現會計政策執行的一致性。通過系統、完整的管理體系的建立，形成標準化、流程化、系統化的作業過程，達到核算方法、流程、口徑的統一，崗位職責規范、業務操作規范的統一和信息透明，從而顯著降低企業日常事務的處理成本，提高效率，并支持企業集團戰略有效執行。
因此，中國電信集團要求各省的財務共享中心必須設置稅務會計崗，通過組織工作經驗豐富具有初級職稱和本科或以上學歷的核算會計競聘上崗。以下根據所從事的電信行業具體談一談稅務會計崗即稅務會計師在財務共享服務中心的重要作用與意義：
從組織結構上設置上，確立稅務會計師在企業管理工作中的重要性。
改變過去兼職崗位編制設置，從崗位上細分將稅務會計從崗職上區別于一般核算人員，歸屬于企業最核心的財務信息披露部室總賬報告室，與報表會計、總賬會計同一序列，統籌全省的稅務管理工作。
稅務會計師在履職過程中，對企業價值提升與風險管控發揮了不可忽視的重要作用。
未成立SSC前，稅務性工作一般由核算會計兼任，各分支機構人員的業務能力參差不齊，對其工作要求，也主要是指執行公司財務會計制度和國家財政稅務政策做好相關稅金的交納，配合稅務部門檢查等一些相對簡單的工作事項。
成立SSC后，分支機構的核算管理職能集中并上移，稅務會計崗承擔更多重要的管理性事務與延伸性的工作并通過稅務會計師來完成，重要成效有：
負責制定全省的稅務會計相關制度和省的稅金核算業務的總體管理流程。SSC成立后，全省的稅務核算格局已被打破，通過SSC這一渠道集中支付全省分支機構發生的各類經濟業務，勢必改變以往的業務模式。稅務會計師依照相關規定，建立新的集中財務核算管理模式下的稅務會計制度與業務流程。
負責全省的稅務政策的執行。財務集中核算管理后，稅務會計崗人員可以根據會計核算資料，隨時了解本企業履行納稅義務的情況，并可從中對未按規定計算繳納稅款的問題提出異議，并敦促相關分支機構整改，以正確履行納稅義務。并通過聚攏全省的稅務核算業務專家成立“稅務政策研究小組”，在有效控制、防范企業的納稅風險和監督合法履行稅務義務，有效執行稅務政策和創新工作中起到積極的推動作用。
參與公司產品定價的相關稅務籌劃。參與企業產品定價的稅務籌劃，是稅務會計師發揮主觀能力性運用專化知識，在增強企涉稅處理和應變能力，降低企業成本，提高企業競爭力，維護企業利益方面的又一項亮點核心工作，也是電信企業在戰略發展中對稅務會計師提出的新要求。稅務會計師在參與企業的經營活動中，通過充分的準備，合理籌劃，使企業稅負時間和金額安排實現最優化，能提升企業的核心競爭力。
二、結論
總而言之，稅務會計師在緊緊圍繞中國電信的聚焦客戶的信息化創新戰略和差異化發展策略，以實現企業價值最大化為核心，實施積極的稅務策略，深化稅務管理創新，加強企業風險管理，不斷提升稅務管理的戰略性支撐服務能力，為企業實現全業務發展做出了重要的貢獻。
參考文獻：
[1]《關于開展涉稅綜合服務和認證業務的批復》國家稅務總局 2003
摘 要 隨著市場經濟的不斷發展，稅務會計和稅務會計師逐步從企業財務會計中分離出來，成為以國家現行稅收法律法規為依據，以 保障國家利益和納稅人合法權益為目標的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。企業稅務會計的主要作用表現在建立和完善企業稅務核算體系，進行必要的稅法宣傳，溝通、協調稅、企關系，創造性地開展稅收籌劃，規避納稅風險。爭取企業利益最大化等方面。
關鍵詞 稅務會計師 稅務風險 納稅意識 稅收籌劃
稅務會計是適應社會經濟發展的需要，從傳統的財務會計中逐步分離出來的。它是近代興起的一門邊緣學科，是融稅收法律法規和會計核算為一體的一種特種專業會計。
稅務會計師（CTAC）是由中國總會計師協會負責認證的國家高級財稅管理人才重點培養項目，是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成，計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以及稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。是企業管理涉稅事務的直接代表和責任人；是具備現代企業稅務管理知識、經驗和能力的專業人才；是現代企業財稅管理逐漸專業化、職業化的具體體現。
一、企業稅務會計及稅務會計師產生的背景
企業稅務會計的概念和稅務會計師是近幾年才出現的。在計劃經濟時代，國有企業是我國經濟生活的主體，企業是國家的，稅收也是國家的，企業的稅收被當作“左兜”和“右兜”的關系，所以企業在財務管理上基本沒有納稅意識，而國家的稅收政策和制度以及執行也比較簡單、原始，互相之間不會有什么糾葛，企業也就根本不可能有稅務會計的概念，更不可能有稅務會計師。
隨著改革開放，企業所有制形式發生了巨大變革，三資企業、集體企業、私營企業、個體戶、合伙制企業等作為社會主義公有制的不同實現形式如雨后春筍，遍地開花，蓬勃發展。但是，由于歷史的原因，在企業管理人員以及會計人員的觀念中，稅收的觀念并未完全確立，對稅法的認識和理解尚顯粗淺，加之稅法亦在不斷地修改、完善之中，所以在稅收法規的執行上不可避免的產生漏洞。同時，由于利益的原因，企業管理當局的無知和僥幸心理也會使得企業在稅法的執行上敢于弄虛作假。
在此情況之下，國家稅收就不可能再是“左兜”和“右兜”的關系了，它作為社會產品分配的一種主要的工具，直接關系到國家、集體、個人的基本利益。隨著稅收政策、法律、體制的逐步完善、復雜，稅收執法的強制性也凸顯出來，所以稅收爭議、糾紛日漸增多。
近些年來，為了更好的保護企業利益，同時實現依法經營，規避稅務風險，企業的納稅意識顯著增強，這就對企業財務人員的涉稅業務提出了專業的要求，企業稅務會計及稅務會計師應運而生。
二、企業稅務會計師的職責和作用
近些年來，隨著企業納稅意識的不斷增強，企業的稅務核算工作都逐步開展起來，但大部分都是有企業財務人員在擔綱，由于業務素質或專業水平的原因，應該說此項工作還處于起步或成長階段，應付日常的記賬、申報、繳稅等工作已顯局促，更不用說稅務籌劃等更高要求了。因此可以說稅務會計師的出現對企業來講無異于雪中送炭。
筆者認為，企業的稅務會計師在企業中的職責和作用主要表現在以下幾個方面：
1.建立和完善企業稅務核算體系，規避納稅風險
我國稅收政策復雜多變，素有“外行看不懂，內行搞不清”的說法，更何況企業處于被動從屬地位，很難及時、完整的了解稅收政策法規和各項辦稅規程，若不能準確無誤的履行納稅義務，就會造成不必要的經濟損失。
而稅務會計師的專業特長使得它可以盡可能得減少這種無謂的損失。因此企業稅務會計師的首要職責就應該是建立和完善企業的稅務核算體系，并保證其能正常運行。通過嚴格執行稅法，準確、及時核算和上繳各項稅款，最大可能得規避企業稅務風險。
筆者所在的企業就是屬于國企，規模不算太大，由于歷史的慣性，多年來對稅務管理和核算一直沒有投入較大的力量，在每年的各種稅務檢查中總會有這樣或那樣的問題，少者幾萬元，多者幾十萬的稅收罰款或滯納金時有發生。由于歷來如此，公司已將此視為企業運營的正常狀況，沒有想過通過加強稅收管理來避免這些風險。
2006年，本單位新分來一位稅務學院的大學生，由于比較專業的稅務知識和較強的納稅意識，入廠不久領導就安排他擔任本企業稅務會計工作。經過他的努力，稅務方面的處罰逐年減少。由于我們企業稅務管理水平的明顯提高，2008年，還被地方稅務機關授予“納稅先進單位”的榮譽稱號，地方安排的一些例行檢查，已對我單位實行免檢。不但大大降低了企業的稅務風險，也大大減輕了應付稅務檢查的壓力。
2.全面專業地進行稅法宣傳，增強企業納稅意識
目前，經過多年的稅收體制改革和宣傳，企業財務部門的納稅意識已空前強化。但是，普通員工之別是部分企業的管理者，不懂稅法，僥幸逃稅的心理還是廣泛存在的。這種舊的意識和觀念得不到轉變，一方面企業會隨時面臨納稅風險，另一方面，企業財務部門的工作壓力就會非常大，影響整個企業的財會工作。
企業的納稅意識淡薄由來已久，想要改變這種狀況絕非一日之功，企業應該及早建立稅務會計師制度，依靠其專業的稅務知識，利用適當的機會，向企業員工特別是高級管理者解釋、宣傳稅法，使之能心悅誠服地理解和執行稅法，無疑將對企業的納稅環境改善起到無法替代的作用。
3.溝通、協調稅、企關系，合理維護企業利益
溝通稅、企關系必將是企業稅務會計師的一項重要工作。目前，隨著市場經濟體制的不斷改革和完善，稅收征管制度也在不斷的加強。多年來，由于納稅問題導致的稅、企關系糾結案例層出不窮，企業不得不隨時面對各種稅務檢查工作，不得不隨時面對各種各樣的稅務征管、檢查人員，如果沒有全面、專業的稅務知識，沒有良好的溝通協調能力，不能妥善處理好稅、企關系，不但會給企業帶來不必要的麻煩，還會使企業蒙受損失。
2007年，在一次地稅局對我公司的一次稅務專項稽查工作中，對我公司在價外收取客戶的運輸費繳納增值稅提出異議，認為我公司運輸隊的收入可以單獨核算應繳納營業稅，并據此開出處罰通知，要求我公司補繳稅款及滯納金三十余萬元。由于多年來我公司一直都是如此核算，并未有稅務機關提出過異議，所以我們對此項政策也沒有做過過多研究，而稅務人員又言之鑿鑿，認為逮住了一條“大魚”，而我們雖知冤枉，但又無據辯解。針對此問題，我公司由稅務專業的大學生擔任的稅務會計在仔細研究了政策后認為我們車隊的收入是不能單獨核算的，因為其還擔任我公司內部運輸業務，若按外部收入計算繳納營業稅，則其成本中的修理用配件的進項稅將無法計算抵扣，而我們按增值稅計算繳稅屬于從高適用稅率，并不違法。經反復溝通，最后稅務人員終于認可我們的理由，使企業避免了重復納稅。
4.創造性地開展稅收籌劃，爭取企業利益最大化
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。它不但需要精通的稅務知識，更需要創造性的思維，既是稅務會計師的基本職責，也應該是稅務會計師的最高追求。
2008年末，我公司的二期建設工程正在準備采購生產設備。在獲悉國家將于2009年開始實行增值稅轉型改革時，財務部及時抽調人員認真研讀、領會財稅[2008]170號的規定和精神，將其信息反饋給決策層，并針對公司二期工程建設的實際情況提出了相應的建議：1.設備的采購，建議先進行意向書的簽訂；2.對于原定09年1月1日前到貨的設備，重新協商，推遲到貨時間；3.推遲開具和取得設備的增值稅專發票。正是財務部門敏銳的洞察力和稅務籌劃的預見性，使得企業在增值稅轉型展開以前減少了固定資產設備的購進。此項籌劃工作共抵扣固定資產進項稅金額40余萬元，達到了節稅的目的。
為充分享受國家最新的企業所得稅優惠政策， 2009年我公司財務部門積極準備各項資料，與相關部門積極聯系，對購進設備的性能、規格及時了解掌握，并深入研究國家對環保設備、節能節水設備的優惠政策，注重原始資料的積累，做到“能用就用 能靠就靠”。2009年共申報環保、節能節水專用設備10臺，共抵免所得稅30余萬元，減輕了公司的資金壓力。
實施稅務會計師認證，加強稅務會計師崗位建設，是新時期、新形勢下強化企業在依法納稅，維護企業合法權益，規避企業稅務風險，提高企業稅務管理水平，增強企業涉稅處理和應變能力的必然要求。但由于稅務會計師的認證工作剛剛起步，所以不管是人才培養方面還是專業理論研究方面都還有很長的路要走。隨著中國經濟的迅猛發展及國家稅收改革的推進，稅務會計師的社會需求一定會迅速擴大，相信不遠的將來，我國的稅務會計和稅務會計師一定能成為企業不可或缺的財富創造者。
參考文獻：
[1]稅務會計師編寫小組.納稅籌劃操作與實務.2009(第一版).
關鍵詞：集團公司；納稅籌劃；政策風險；企業利潤；專業人才
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1723（2012）11-0143-02
納稅籌劃是指依據所涉及到的現行稅法，在遵守稅法、尊重稅法和相關法律的前提下，通過對經營、投資活動的事先籌劃，運用稅法上的優惠政策為企業創造經濟效益。因此，我國越來越多的企業開始關注納稅籌劃，通過納稅籌劃在法律許可的范圍內降低稅收成本，減少稅金支出，增加企業利潤。集團公司的納稅籌劃就是從全局利益和長遠利益出發，制定合理的納稅籌劃方案，利用企業這一市場經營的主體在遵守稅法的前提下，積極用好用足稅務政策，有理有力有節地規劃集團公司的產業布局、區域發展、投資項目等經營活動，來實現稅務政策中的企業稅收利益，因此，集團公司的納稅籌劃尤其
重要。
一、納稅籌劃對集團公司發展的意義
集團公司在激烈的市場競爭中，采取合法手段，通過合理布局集團內子公司、分公司的經營結構、區域發展、投資方向等，在依法納稅的前提下享受國家稅收政策帶給企業的稅收利益，是企業的合法權利。納稅籌劃是集團企業追求經濟效益的有效方法之一，但對于不同稅收種類，會對企業的發展造成不同的影響，集團公司需要結合實際情況做出具體的籌劃方案，根據自身情況，選擇有利于企業發展的政策方向進行經濟
轉型。
納稅籌劃是集團整體發展的新動力，從宏觀方面講，納稅籌劃是一項具有法律依據的合法經濟行為，受到國家法律和政策的保護；從微觀層面分析，納稅籌劃有利于集團公司優化資源配置，促使企業轉變經濟發展方向，在國家政策的引導下自主進行產業結構的優化轉型，在一定程度上增強了企業的競爭力，使企業在競爭中立于不敗之地。例如，集團公司在設立子公司時，進行綜合籌劃，可以有效地起到節稅的目的。集團公司根據投資發展需要設立下屬企業的方式具有多樣性，可以使集團公司直接通過投資組建，也可以通過企業間的收購、并購方式進行組建。企業財務人員可以根據不同的下屬企業設立方式來籌劃稅務的繳納。比如集團對于虧損（瀕臨倒閉）的企業進行收購，在稅法允許的范圍內合并企業報表，可以將虧損企業的虧損額在五年內與集團盈利相抵消，從而降低納稅標準，提高集團的經濟效益。
二、納稅籌劃的風險分析及規避策略
（一）納稅籌劃的政策性風險
政策性納稅籌劃顧名思義，是在納稅籌劃中利用國家政策的引導和支持來達到企業稅負減免的目的。納稅籌劃必須符合政府的政策導向，受國家政策、環境及其他政治、經濟因素的影響，具有許多不確定性，故其成功率并非百分之百，因此，企業在進行納稅籌劃時應該盡量選擇成功率較大的方案，以便將納稅籌劃的風險降到最低。
（二）納稅籌劃的主觀性風險
稅收籌劃具有主觀性，納稅籌劃的合法性需要始終貫穿于籌劃的全過程，納稅人應努力提高自身的主觀判斷能力，如果一旦失誤，將會使稅收籌劃演變為偷稅、避稅行為，輕則補稅罰款，重則受到刑事處罰。集團公司對于納稅籌劃人員的任用，其職業素質會直接影響企業的納稅籌劃整體發展，對企業自身的發展認識不充分等，就會導致集團公司在納稅籌劃方案的具體落實中出現偏差，在很大程度上會造成納稅籌劃的主觀性風險。
（三）納稅籌劃的經濟性風險
集團公司開展稅收籌劃活動，必須對現行稅收法律、政策進行深入細致的研究，組織相關人員專業培訓或委托稅務機構等等，所有這些都要發生費用。納稅籌劃活動要符合成本效益原則，如果納稅人的稅務籌劃費用小于實施稅收籌劃方案帶來的收益，該稅務籌劃活動才是成功的；而一旦納稅人稅收籌劃費用大于籌劃收益，即使稅收負擔降低了很多，該稅收籌劃仍然是失敗的籌劃，是得不償失的。企業可以從納稅主體的角度出發，根據企業自身的實際情況，制定合理、合法、有效的納稅籌劃策略。
三、集團公司納稅籌劃的主要策略分析
（一）牢固樹立科學的納稅籌劃觀念
集團公司秉承集發展規劃的同時，必須嚴格履行稅法的義務，所有的納稅籌劃工作都必須建立在尊重法律的基礎上來完成，企業要消除自身的僥幸心理，切實把握求真務實的經營管理理念，誠信經營，把依法納稅貫徹在企業經營的每一個環節里面。納稅籌劃的立足點和前提是遵守和尊重稅法與相關法律，納稅籌劃尊重稅法，所有的活動是在法律允許的前提下開展。這也是企業財務管理人員必須深入精髓的財務管理
理念。
（二）選擇有利于集團整體利益最優化的形式設立分支機構
設立子公司還是分公司，對于企業的納稅金額也有很大的影響。集團公司組建新公司時要有前瞻性，選擇有利于集團利益的企業組織形式，合理選擇確定設立子公司或者分公司。企業所得稅法規定統一以法人主體為納稅單位，不是獨立法人主體的分支機構可以匯總繳納企業所得稅。也就是說，企業在設立分支機構時，設立的分公司可匯總納稅；設立的具有獨立法人資格的子公司，則要分別獨立繳納企業所得稅。如果組建的公司在初期階段處于虧損狀態的可能性比較大，那么組建分公司就更為有利，可以減輕總公司的稅收負擔。
（三）選擇有利于平衡集團公司內部各成員企業的利潤及稅負
根據集團公司的發展戰略規劃，通過對集團公司的整體調控和內部各納稅企業的經營結構調整、業務重心調整，實現主營業務的分割和轉移，合法、合理地歸集集團公司內部各納稅企業的收入、成本及費用，以實現利潤在集團內部各納稅企業之間的平衡和協調，從而實現稅負均衡，進而降低集團公司整體稅負，這是企業集團在納稅籌劃方面的特色。例如，如果集團公司下屬的子公司的利潤盈虧不均衡，就會造成一個子公司繳付大額企業所得稅，另一個子公司嚴重虧損，但是兩者不能抵減稅款的現象發生。
（四）充分利用稅收優惠政策
納稅籌劃是對稅收政策的積極利用，集團公司制定納稅籌劃方案時要及時抓住機遇，伴隨著國家稅收優惠政策出臺制定相應的籌劃方案，使納稅籌劃符合國家稅法的制定意圖，符合國家宏觀經濟政策引導。要抓住政策的中心和稅法的重點，企業根據自身發展性質來確定國家稅費減免政策的適用情況，使企業能夠享受政策引導下的稅費最小化。集團公司開展納稅籌劃必須以政策為導向，由國家稅收政策主導企業的籌劃活動。規劃產業布局，將主營業務轉移到稅率低的地區；或者在開發區設立新公司或者將主營業務轉移到開發區，在依法經營、依法納稅的前提下享受國家政策帶給企業的稅收利益。離開稅收政策談納稅籌劃只是一種空談不顧稅收政策導向開展納稅籌劃必定一事無成。試想面對高污染、高能耗、長線產業、夕陽產業、換代產品以及其他稅收上實行限制政策的產業、產品稅收籌劃又能有多少作為，
（五）培養、引進相應素質的專業化納稅籌劃人才
集團公司及其成員企業是納稅籌劃方案的策劃與實施者，對納稅籌劃具有專業化地認識和分析，并不斷結合自身特點落實集團納稅籌劃方案，對于財務人員的職業素質要求很高。這就要求集團公司一方面要注重內部人才的培養，注重財務人員管控涉稅工作的職務能力提升。一是需要精通財務與稅務的專業化財會人才，才能結合企業集團及其成員企業的實際情況，用好用足稅收優惠政策，合理制定納稅籌劃方案。二是具有一定的納稅操作經驗。在辦理相關業務時順暢快捷，注重納稅籌劃的可操作性。另一方面，注重引進財稅專業人才。例如目前一些大型企業在對財務人員的招聘考核中增加了對于稅法的考核內容，對于財務人員的發展方向逐漸向“節稅”的方向發展，注重財稅實務經驗的考核。
同時，在企業集團運營中，注重以激勵的模式帶動企業納稅籌劃系統人才的培養，對符合企業發展模式、具有創新性思路的納稅籌劃方案結合節稅效果進行物質與精神獎勵。
四、結語
集團公司通過納稅籌劃，將稅收杠桿的制約導向功能有機地融入企業財務決策和戰略選擇中，以期優化集團市場價值取向，促使集團整體理財行為的科學化，最終實現企業集團的最大效益。
參考文獻
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下午好！我是財務部xxx，下面由我對財務部2018年度工作進行總結匯報：
財務部作為公司后勤部門，我部一直秉著“認真、嚴謹、細致”的工作精神，首先在對內日常賬務方面，規范發票管理、收付款、費用報銷等審批環節，把一些不合理的成本和費用拒之門外，并認真記好每一筆臺賬，做到有據可查，真實無誤。
其次在對外稅務方面，除了完成公司及各分公司賬務處理、稅務申報工作之外，我部還按要求完成了國地稅16、17年度稅務稽查與自查稅款補繳工作，并及時糾正了前會計地稅錯報、多繳稅款的問題，每月為公司挽回近3萬元多報稅款的損失，目前我部正積極與稅務局溝通退回之前多繳的17萬余元稅款事宜。
關于宏觀財務數據方面，公司2018年度收入 462.63萬元，支出 398.44萬元，整體利潤率為 13.87 %，對比2018年度計劃收入700萬元，實際差額 237.37萬元。
根據2018年度財務工作總結，我部結合公司發展方向制定了2019年度工作計劃：
1、積極參與項目前期工作，站在財務的角度來分析和判斷，為未來開工建設提供財務上的支持及納稅籌劃，降低事后財稅風險；
2、根據公司管理的要求，緊緊圍繞年度經營考核指標，協助各部門完成目標任務；
3、及時與各分公司、各項目部溝通，掌握分公司與各項目部的賬務資料，（例如:發票，每月納稅申報表，財務報表，合同、銀行賬戶等資料），并加強各項目部銀行賬戶管理，規避降低稅務風險；
4、完善公司財務制度：規范資金管理、完善付款、報銷等方面的審批流程，建立費用、應收款、往來等明細，并設置資金預算管理制度，有效地利用企業流動資金。
