時(shí)間：2023-09-06 17:06:55
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風(fēng)險(xiǎn)管理成效，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01
一、引言
20世紀(jì)90年中后期，國(guó)內(nèi)外相繼出現(xiàn)了許多破產(chǎn)案例，在資本市場(chǎng)上引起了不小的震動(dòng)，喜人的賬面業(yè)績(jī)何以還被沉重的債務(wù)拖垮。這些企業(yè)往往是由于風(fēng)險(xiǎn)管理不善而導(dǎo)致破滅，由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，疏于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理，忽視了收益與風(fēng)險(xiǎn)的共存性，盲目地追求高風(fēng)險(xiǎn)的投資，從而做出一系列失敗的決策并最終走向衰落或破產(chǎn)。典型的銀廣夏事件、安然事件，雖被定性為財(cái)務(wù)舞弊事件，其實(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理失敗的結(jié)果，由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，最終陷入財(cái)務(wù)舞弊并被公之于眾的尷尬境地。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展是至關(guān)重要的，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的忽視，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)毀滅性的創(chuàng)傷。如何針對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施行之有效的管理和有效監(jiān)督。這一迫切的需要，提升了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的地位，內(nèi)部控制進(jìn)行財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的則可監(jiān)督這種管理成效，通過(guò)制定與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的一系列內(nèi)部控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，利用一系列財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，執(zhí)行和監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括企業(yè)內(nèi)外部所存在的各種不確定性因素，現(xiàn)實(shí)中往往特指可能對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展帶來(lái)不利影響的因素。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是針對(duì)這些不確定性的一種有效管理活動(dòng)。同時(shí)，也是一個(gè)管理過(guò)程，主要由企業(yè)內(nèi)部管理人員在企業(yè)戰(zhàn)略制定與實(shí)施中執(zhí)行，即為識(shí)別、評(píng)估和處理可能會(huì)影響企業(yè)的一系列風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的主體，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，則直接決定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的失敗，往往會(huì)匯集到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，通過(guò)一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)和外部相關(guān)利益主體所察覺(jué)。財(cái)務(wù)報(bào)告難以全面披露企業(yè)財(cái)產(chǎn)債務(wù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略等情況中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，利益相關(guān)者更無(wú)法了解企業(yè)如何定位和管理這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)管理者，雖然有信息優(yōu)勢(shì)，但也難以準(zhǔn)確掌握企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這存在制度方面的失誤，是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的后果。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的低效率，制約了企業(yè)的生存和發(fā)展，不符合資本市場(chǎng)發(fā)展的客觀要求。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
隨著企業(yè)失敗案例的增多，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)逐步得到了重視，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，很多企業(yè)都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)，逐漸啟動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。但大多作企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)只是內(nèi)部控制或內(nèi)部審計(jì)的組成部分，由內(nèi)控或內(nèi)審人員兼執(zhí)，長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，由于缺少專門(mén)的責(zé)權(quán)劃分，僅僅依靠?jī)?nèi)控人員或內(nèi)審人員來(lái)執(zhí)行，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)等程序方面難以得到有效的監(jiān)督。因此，要提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。
作為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的延伸，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)更注重企業(yè)戰(zhàn)略層的風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)為對(duì)象，由內(nèi)部審計(jì)人員具體實(shí)施，有利于考核部門(mén)業(yè)績(jī)，落實(shí)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此，是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的監(jiān)督審計(jì)。
三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的建議
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生不利影響，制約企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該秉著“防患于未然”態(tài)度，積極面對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的管理手段，降低這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的沖擊，達(dá)到通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。通過(guò)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效性等措施，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。
（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的意識(shí)
由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與產(chǎn)生作用所需要的時(shí)空積累，并非所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)致命性的沖擊。一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在萌芽期可能對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是微乎其微，這就會(huì)出現(xiàn)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，從而對(duì)這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取回避、放任的態(tài)度，等意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響時(shí)，往往為時(shí)已晚。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的指引下，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，在企業(yè)投資決策、融資決策、經(jīng)營(yíng)決策、分配決策等基本財(cái)務(wù)過(guò)程中，權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，選擇最優(yōu)的決策，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與識(shí)別意識(shí)，正確識(shí)別和防范企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位，即使是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式有所體現(xiàn)，也就是非財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)化。建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都有著深刻的意義。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，以財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和重點(diǎn)為依據(jù)，選擇諸如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、債務(wù)現(xiàn)金保障率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等基本財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)具體比率賦予合適的權(quán)重，建立一整財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)縱向、橫向業(yè)績(jī)水平，通過(guò)具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比，來(lái)衡量財(cái)務(wù)績(jī)效，進(jìn)而識(shí)別、評(píng)估和處理存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)，最大程度降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。
（三）實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，識(shí)別、評(píng)估和處理企業(yè)存在的各種財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但實(shí)踐中，很多企業(yè)都是通過(guò)內(nèi)審或內(nèi)控部門(mén)來(lái)完成，這就不利于考核風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效，難以客觀評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的有效性。因此，需要企業(yè)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，在內(nèi)控或內(nèi)審部門(mén)之外，設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確化分內(nèi)審、內(nèi)控主體與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主體的角色和權(quán)限，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督與制衡機(jī)制，有助于提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)機(jī)構(gòu)展開(kāi)工作的獨(dú)立性與客觀性，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的人員配備、風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制、長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)等的實(shí)施進(jìn)行客觀、科學(xué)、有效的評(píng)估，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的各種錯(cuò)誤之處，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】大型企業(yè)集團(tuán)；商業(yè)保險(xiǎn)；統(tǒng)一集中管理；價(jià)值分析及策略建議
大型企業(yè)集團(tuán)具有下屬企業(yè)多、資產(chǎn)規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)范圍寬、地域跨度大、發(fā)展速度快等特點(diǎn)，要將大型企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的財(cái)產(chǎn)損失及人員風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移，確保集團(tuán)穩(wěn)健發(fā)展，需要審視傳統(tǒng)分散投保模式的弊端，并整合集團(tuán)資源構(gòu)建適合本集團(tuán)的商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理機(jī)制。
一、大型企業(yè)集團(tuán)分散投保的弊端
分散投保是指未經(jīng)集團(tuán)頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌管理，由集團(tuán)下屬企業(yè)按其自身意愿自行投保的保險(xiǎn)安排模式。集團(tuán)分散投保的主要特征是保險(xiǎn)安排分散化、碎片化。分散投保雖然可以發(fā)揮集團(tuán)下屬企業(yè)的主動(dòng)性和積極性，但分散投保存在著以下諸多弊端：
（一）保費(fèi)成本難以控制
集團(tuán)下屬企業(yè)分散投保將難以形成統(tǒng)一的保費(fèi)規(guī)模優(yōu)勢(shì)，特別是地域分布較廣的企業(yè)集團(tuán)，更難以對(duì)下屬企業(yè)所在地的保險(xiǎn)公司形成有足夠吸引力的保費(fèi)規(guī)模，保險(xiǎn)公司也就難以提供優(yōu)惠的保險(xiǎn)費(fèi)率。而且單個(gè)企業(yè)對(duì)保險(xiǎn)公司的議價(jià)能力不足，保險(xiǎn)公司很難就保險(xiǎn)費(fèi)率進(jìn)行讓步。此外，如果下屬企業(yè)在免賠額、附加條款方面設(shè)計(jì)不科學(xué)，例如設(shè)計(jì)過(guò)低的免賠額、在保障范圍上貪大求全也將導(dǎo)致保費(fèi)成本增加。
（二）管理成本難以控制
分散投保模式下，集團(tuán)各下屬企業(yè)均需單獨(dú)進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)或招標(biāo)，集團(tuán)整體交易環(huán)節(jié)增多，這無(wú)疑將導(dǎo)致集團(tuán)整體保險(xiǎn)安排費(fèi)用的增加。此外，如果下屬企業(yè)在保險(xiǎn)安排時(shí)未能進(jìn)行合理的統(tǒng)籌安排，可能會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)管理成本的增加。其中典型的表現(xiàn)形式是，企業(yè)為平衡各方利益就不同險(xiǎn)種選擇不同承保公司，這不僅增加了企業(yè)的額外工作，而且企業(yè)需花費(fèi)大量的時(shí)間和精力與不同的保險(xiǎn)公司進(jìn)行溝通，導(dǎo)致管理成本進(jìn)一步增加。
（三）風(fēng)險(xiǎn)可能無(wú)法得到有效轉(zhuǎn)移
保險(xiǎn)公司作為盈利性企業(yè)，其本身具有逐利性，在保費(fèi)規(guī)模缺乏足夠吸引力的情況下，保險(xiǎn)公司可能會(huì)對(duì)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)直接拒絕承保或承保時(shí)要求企業(yè)承擔(dān)較高的免賠額以及附加限制性條件，這將導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效轉(zhuǎn)移。此外，商業(yè)保險(xiǎn)作為特殊的金融產(chǎn)品，企業(yè)如果缺乏專業(yè)的保險(xiǎn)人才和知識(shí)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得不到充分的保障，例如企業(yè)一旦對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投保險(xiǎn)種、可保資產(chǎn)、保險(xiǎn)金額、免賠額等重要事項(xiàng)進(jìn)行了錯(cuò)誤的選擇，企業(yè)在發(fā)生賠案時(shí)可能得不到充分的賠償。
（四）不利于企業(yè)獲得更多的增值服務(wù)
目前我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，保險(xiǎn)公司不斷推出增值服務(wù)以吸引和留住客戶，其中某些增值服務(wù)是企業(yè)普遍可以享受得到的，如小額賠案快速處理服務(wù)、全國(guó)網(wǎng)上通賠服務(wù)等。但價(jià)值含量更高的增值服務(wù)，如財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)中的防雷及電氣安全檢測(cè)服務(wù)、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)中的自費(fèi)藥賠償服務(wù)、團(tuán)體人身險(xiǎn)中的免費(fèi)健康體檢服務(wù)等等，則只針對(duì)VIP客戶。而要成為保險(xiǎn)公司的VIP客戶，較大的保費(fèi)規(guī)模是必要條件。在分散投保模式下因無(wú)法形成保費(fèi)規(guī)模優(yōu)勢(shì)，保險(xiǎn)公司也就難以為企業(yè)提供更多的增值服務(wù)。
（五）不利于集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)
全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心本質(zhì)是建立統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理體系、強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和轉(zhuǎn)移，使資產(chǎn)保值增值。在分散投保模式下，集團(tuán)下屬各企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、保險(xiǎn)安排和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的選擇和應(yīng)用上自由選擇，在此情況下，集團(tuán)將難以構(gòu)建統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，某大型控股集團(tuán)在商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理前，其下屬企業(yè)在固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)安排上，有的投保財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)，有的投保財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)，保障水平參差不齊。此外，有的足額投保，有的明顯不足額投保，使企業(yè)固定資產(chǎn)出現(xiàn)巨大的風(fēng)險(xiǎn)敞口。實(shí)踐證明，分散投保不利于集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。
二、大型企業(yè)集團(tuán)商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理的價(jià)值體現(xiàn)
大型企業(yè)集團(tuán)商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理是指將集團(tuán)下屬企業(yè)商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一由集團(tuán)總部進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一管理的保險(xiǎn)安排模式。相對(duì)于分散投保，其價(jià)值主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（一）有利于成本控制
商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理可以有效形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)，提高對(duì)保險(xiǎn)公司的議價(jià)能力，保險(xiǎn)公司為爭(zhēng)奪大型保費(fèi)客戶也傾向于進(jìn)行價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。此外，以此模式采購(gòu)保險(xiǎn)往往只需通過(guò)一次詢價(jià)或招標(biāo)就能完成，交易環(huán)節(jié)大幅減少，不僅有效降低了集團(tuán)管理成本，保險(xiǎn)公司也因節(jié)省了展業(yè)成本而更樂(lè)于為企業(yè)提供優(yōu)惠的保險(xiǎn)費(fèi)率。總部位于廣州的某大型國(guó)企實(shí)施保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理后保費(fèi)成本下降了37.12%，充分印證了統(tǒng)一集中管理有利于企業(yè)管控保險(xiǎn)成本。
（二）有利于提升企業(yè)保險(xiǎn)保障水平
通過(guò)統(tǒng)一集中管理形成的保費(fèi)規(guī)模優(yōu)勢(shì)，保險(xiǎn)公司可以給予企業(yè)更寬的保險(xiǎn)保障范圍，如放寬核保條件、增加擴(kuò)展條款，降低免賠額等，有利于企業(yè)進(jìn)一步提升保險(xiǎn)保障水平。例如，某紙業(yè)集團(tuán)實(shí)施統(tǒng)一集中管理后，其固定資產(chǎn)保險(xiǎn)方案增加了包括地震、滅火費(fèi)用在內(nèi)的50條附加條款，極大的擴(kuò)寬了保險(xiǎn)保障范圍。
（三）有利于集團(tuán)各企業(yè)享受更優(yōu)質(zhì)的保險(xiǎn)服務(wù)
大型企業(yè)集團(tuán)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理后，保險(xiǎn)公司往往將整個(gè)集團(tuán)及下屬企業(yè)設(shè)為VIP客戶并提供更多的保險(xiǎn)增值服務(wù)。如某通信企業(yè)實(shí)施商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理后，其承保公司為該企業(yè)建立“總對(duì)總”服務(wù)機(jī)制、設(shè)立專項(xiàng)服務(wù)小組、開(kāi)通理賠綠色通道、提供防災(zāi)防損檢查、免費(fèi)醫(yī)療體檢等服務(wù)，極大的提升了該企業(yè)的保險(xiǎn)服務(wù)體驗(yàn)。
（四）有利于提高保險(xiǎn)采購(gòu)?fù)该鞫?/p>
統(tǒng)一集中管理后，集團(tuán)下屬各企業(yè)的保險(xiǎn)采購(gòu)將集中于集團(tuán)總部，如果集團(tuán)采取公開(kāi)詢價(jià)或招標(biāo)，能最大程度提高保險(xiǎn)采購(gòu)?fù)该鞫龋乐共徽?dāng)交易行為發(fā)生，維護(hù)企業(yè)良好形象。
（五）有利于提升全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平
通過(guò)統(tǒng)一集中管理，大型企業(yè)集團(tuán)可以建立起統(tǒng)一的保險(xiǎn)管理制度、統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、統(tǒng)一的應(yīng)急管理機(jī)制，可有效避免下屬企業(yè)重保、漏保、錯(cuò)保、脫保、事故應(yīng)急處理混亂等現(xiàn)象的發(fā)生。此外，集團(tuán)還可以持續(xù)性的對(duì)下屬企業(yè)的理賠情況、安全隱患整改工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)掌控，有助于集團(tuán)連續(xù)、全面地掌握經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)信息，以便迅速有效采取措施防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。
三、大型企業(yè)集團(tuán)商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理的工作重點(diǎn)
（一）統(tǒng)一協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)工作
由于集團(tuán)商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理需要下屬企業(yè)配合，為此應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)集團(tuán)下屬企業(yè)工作。具體而言，可成立由集團(tuán)總部較高層級(jí)管理人員領(lǐng)銜的工作小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理具體工作。此外，開(kāi)全集團(tuán)工作會(huì)議，充分了解下屬企業(yè)對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理的意見(jiàn)和建議，唯有全集團(tuán)對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理的意義、要求和步驟達(dá)成共識(shí)，才能有效推進(jìn)工作進(jìn)展。
（二）全面分析企業(yè)可保風(fēng)險(xiǎn)
為避免盲目投保，集團(tuán)應(yīng)安排專人對(duì)集團(tuán)下屬企業(yè)資產(chǎn)、人員、保險(xiǎn)保障、風(fēng)險(xiǎn)管理等情況進(jìn)行摸底調(diào)查，并對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，劃分可保風(fēng)險(xiǎn)和不可保風(fēng)險(xiǎn)。此外，應(yīng)對(duì)可保風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分層分析，將可保風(fēng)險(xiǎn)劃分為損失發(fā)生可能性大但損失金額小的風(fēng)險(xiǎn)、損失發(fā)生可能性中等但損失金額較大的風(fēng)險(xiǎn)、損失發(fā)生可能性低但損失金額極大的風(fēng)險(xiǎn)，以此作為投保的依據(jù)和出發(fā)點(diǎn)。值得注意的是，在進(jìn)行可保風(fēng)險(xiǎn)分層分析時(shí)，應(yīng)盡量避免得不償失的盲目性“逆選擇”，即出于控制成本的目的而在主觀上簡(jiǎn)單的判定風(fēng)險(xiǎn)的損失可能性和損失金額，此種做法將導(dǎo)致不足額投保現(xiàn)象的發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)敞口。合理的做法應(yīng)是根據(jù)企業(yè)歷年的損失情況、風(fēng)險(xiǎn)損失承受能力進(jìn)行綜合判斷。
（三）以行業(yè)為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)保險(xiǎn)方案
統(tǒng)一集中管理并不意味著保險(xiǎn)方案的絕對(duì)統(tǒng)一，大型企業(yè)集團(tuán)行業(yè)跨度大、企業(yè)多、風(fēng)險(xiǎn)各異，若在保險(xiǎn)方案設(shè)計(jì)時(shí)“一刀切”，對(duì)集團(tuán)內(nèi)所有企業(yè)采用相同的保險(xiǎn)方案，必將出現(xiàn)險(xiǎn)種局部適用、保障不充分或過(guò)大等問(wèn)題。因此，大型企業(yè)集團(tuán)在制定保險(xiǎn)方案時(shí)，應(yīng)以行業(yè)分類為基礎(chǔ)制定保險(xiǎn)方案，即“一行業(yè)一方案”，唯此，設(shè)計(jì)出來(lái)的保險(xiǎn)方案才能確實(shí)切實(shí)符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移需要。此外，在實(shí)施“一行業(yè)一方案”時(shí)，應(yīng)在保險(xiǎn)險(xiǎn)種、附加條款、保險(xiǎn)費(fèi)率、免賠額、保險(xiǎn)期限等方面實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化，這樣才能進(jìn)一步提高統(tǒng)一集中管理工作效率和風(fēng)險(xiǎn)管理成效。
（四）建立健全保險(xiǎn)招標(biāo)體系
保險(xiǎn)招標(biāo)在降低保險(xiǎn)安排成本、加快保險(xiǎn)安排速度、解決保險(xiǎn)信息不對(duì)稱問(wèn)題等方面具有顯著優(yōu)勢(shì)，可以說(shuō)保險(xiǎn)招標(biāo)工作的效果直接影響到商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理的成效。大型企業(yè)集團(tuán)在設(shè)計(jì)保險(xiǎn)招標(biāo)體系時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮以下因素：一是價(jià)格因素，如果企業(yè)注重成本控制，可適當(dāng)提高商務(wù)標(biāo)的分值比重。但不能單純的強(qiáng)調(diào)“價(jià)低者得”，即不能單純的以最低價(jià)來(lái)選擇保險(xiǎn)公司，因?yàn)樽畹偷膱?bào)價(jià)既可能來(lái)自于實(shí)力雄厚的保險(xiǎn)公司，也可能來(lái)自于經(jīng)常拖賠、惜賠、服務(wù)質(zhì)量惡劣的保險(xiǎn)公司。二是保險(xiǎn)公司的實(shí)力，這可從注冊(cè)資本金、償付能力、保費(fèi)收入、市場(chǎng)地位、承保業(yè)績(jī)、理賠業(yè)績(jī)等方面進(jìn)行考察。三是保險(xiǎn)公司的服務(wù)，可重點(diǎn)考察保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)方案的響應(yīng)程度、服務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)、理賠承諾、增值服務(wù)等。值得注意的是，我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展及競(jìng)爭(zhēng)狀況變化極快，因此企業(yè)需定期對(duì)保險(xiǎn)招標(biāo)體系進(jìn)行審視和修訂，以確保保險(xiǎn)招標(biāo)體系符合實(shí)際情況。
（五）適時(shí)采用共保模式
共保是指由多家保險(xiǎn)公司組成“共保體”，共同承保投保人投保的險(xiǎn)種，并按約定份額分享保費(fèi)及履行義務(wù)。共保模式在大型項(xiàng)目、高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和新險(xiǎn)種項(xiàng)目上較為常見(jiàn)。相對(duì)于獨(dú)家承保，共保使承保風(fēng)險(xiǎn)得以在多家保險(xiǎn)公司進(jìn)行分?jǐn)偅瑴p輕保險(xiǎn)公司賠付壓力，降低保險(xiǎn)公司拖賠、惜賠的可能性。大型企業(yè)集團(tuán)如需采用共保模式，可從各投標(biāo)保險(xiǎn)公司中擇優(yōu)選擇部分保險(xiǎn)公司組成共保體，但要注重首席承保人的選擇和共保成員數(shù)量及承保份額的控制，以保證共保成員之間合作通暢。
（六）明確保險(xiǎn)雙方權(quán)責(zé)義務(wù)
為避免爭(zhēng)議以及確保保險(xiǎn)雙方合作順暢，在招標(biāo)結(jié)束后集團(tuán)總部應(yīng)與承保公司簽訂“總對(duì)總”合作協(xié)議以明確雙方權(quán)責(zé)義務(wù)。諸多實(shí)際案例已證明，只單純簽發(fā)保單的大型保險(xiǎn)項(xiàng)目往往易在理賠和服務(wù)等方面發(fā)生爭(zhēng)議并嚴(yán)重影響保險(xiǎn)雙方的合作關(guān)系。一份合理有效的“總對(duì)總”合作協(xié)議應(yīng)秉持“權(quán)利義務(wù)對(duì)等原則”并系統(tǒng)性的涵蓋保險(xiǎn)方案、“總對(duì)總”工作機(jī)制、服務(wù)成員、出單流程、理賠機(jī)制、服務(wù)承諾、爭(zhēng)議處理機(jī)制、違約責(zé)任等關(guān)鍵事項(xiàng)。
（七）妥善處理新舊保險(xiǎn)銜接關(guān)系
統(tǒng)一集中管理后將形成新的保險(xiǎn)方案，企業(yè)面臨著原保險(xiǎn)方案與現(xiàn)行保險(xiǎn)方案之間的銜接問(wèn)題，若處理不當(dāng)企業(yè)將面臨保險(xiǎn)脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。合理的做法是與統(tǒng)一集中管理后的承保公司提前進(jìn)行書(shū)面約定，明確約定企業(yè)原保險(xiǎn)方案到期后自動(dòng)納入現(xiàn)行保險(xiǎn)方案，以此確保新舊保險(xiǎn)無(wú)縫銜接。此外，在保費(fèi)繳納問(wèn)題上，集團(tuán)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度明確規(guī)定是由集團(tuán)統(tǒng)一繳納保費(fèi)還是由企業(yè)按保費(fèi)比例繳納保費(fèi)，以避免引起爭(zhēng)議。
（八）妥善分配保險(xiǎn)管理權(quán)限
統(tǒng)一集中管理并不意味著所有保險(xiǎn)事務(wù)都?xì)w集于集團(tuán)總部進(jìn)行管理，相反應(yīng)賦予下屬企業(yè)適當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)管理權(quán)限。具體而言，集團(tuán)應(yīng)將索賠處理權(quán)賦予下屬企業(yè)，集團(tuán)總部集中掌控保險(xiǎn)方案設(shè)計(jì)、保險(xiǎn)招標(biāo)運(yùn)作、管理制度制定等方面的權(quán)限。這是因?yàn)槠髽I(yè)在賠案處理上比集團(tuán)總部更直接、更具有針對(duì)性且效率更高。
（九）制定商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一管理制度
為使商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理和高效運(yùn)作，集團(tuán)應(yīng)制定統(tǒng)一管理制度，明確商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理的目標(biāo)、要求、范圍、職責(zé)分工、違規(guī)處理等事項(xiàng)。例如，廣州某集團(tuán)制定商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一管理制度后，該集團(tuán)無(wú)一家下屬企業(yè)出現(xiàn)擅自投保、隨意擴(kuò)大或縮小保險(xiǎn)范圍、改動(dòng)保險(xiǎn)條件和保險(xiǎn)公司等情況，極大的促進(jìn)了該集團(tuán)商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理目標(biāo)的達(dá)成。
（十）引入保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司進(jìn)行專業(yè)化管理
由于商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)要求高，因此大型企業(yè)集團(tuán)可聘請(qǐng)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司進(jìn)行專業(yè)化管理。保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司在法律上代表投保人、被保險(xiǎn)人的利益，是投保人、被保險(xiǎn)人在處理保險(xiǎn)事務(wù)方面的專業(yè)顧問(wèn)。保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司介入后，可在保險(xiǎn)方案設(shè)計(jì)、保險(xiǎn)招標(biāo)、協(xié)助投保、索賠及風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面提供專業(yè)的保險(xiǎn)服務(wù)，可促進(jìn)集團(tuán)商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理良性發(fā)展。目前我國(guó)許多大型企業(yè)集團(tuán)，如中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、維達(dá)國(guó)際控股有限公司、紅云紅河煙草（集團(tuán)）有限責(zé)任公司等均聘請(qǐng)了保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人，并取得了良好的成效。
（十一）建立工作評(píng)價(jià)及矯正機(jī)制
為保證商業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)一集中管理有效運(yùn)行，集團(tuán)應(yīng)建立工作評(píng)價(jià)及矯正機(jī)制。具體而言，集團(tuán)應(yīng)定期組織總部管理人員、下屬企業(yè)、保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司全面分析和評(píng)價(jià)保險(xiǎn)保障對(duì)象偏差、責(zé)任范圍偏差、費(fèi)率偏差、服務(wù)效果偏差和管理制度偏差，并及時(shí)采取措施予以矯正，以確保統(tǒng)一集中管理工作可以更加有效運(yùn)行。
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【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)管理；護(hù)理；干部病房
【中圖分類號(hào)】R473 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1008-6455（2012）01-0463-01
風(fēng)險(xiǎn)管理(Risk Management，RM)是指對(duì)現(xiàn)有和潛在的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)和處理, 以減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生, 以及風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)患者和醫(yī)院的危害及經(jīng)濟(jì)損失[1]。護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)實(shí)的，也是潛在的[2]。貫穿在護(hù)理操作各個(gè)環(huán)節(jié)之中[3]，若處理不當(dāng)，會(huì)給患者帶來(lái)不良后果，影響患者的康復(fù)和治療，是造成護(hù)理糾紛的重要因素，給患者和家屬帶來(lái)痛苦[4]。如何健全護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理制度、建立新型護(hù)患關(guān)系、完善護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理程序成為現(xiàn)階段護(hù)理的焦點(diǎn)。
我科是以收治老年病人的綜合性臨床科室。病人以高齡為首要特點(diǎn)，大部分身患多種疾病，復(fù)雜的病情決定了護(hù)理的多重性，即增加了護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)。
新護(hù)士及工作5年內(nèi)的護(hù)士，為護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的高危人群環(huán)節(jié)上發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的因素主要是:65%是溝通，63%是人員培訓(xùn)。50%是患者評(píng)估，43.5%環(huán)境設(shè)備，38%資料提供，28%經(jīng)驗(yàn)，23%人手缺失，18%是其他原因，加強(qiáng)高危人群的管理是降低護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)[5]。
我科實(shí)行責(zé)任護(hù)士、病區(qū)責(zé)任組長(zhǎng)、科護(hù)士長(zhǎng)三級(jí)遞進(jìn)式護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在病人住院治療期間，責(zé)任組長(zhǎng)及責(zé)任護(hù)士需做到充分了解病人的病情進(jìn)展，掌握病人的各項(xiàng)治療及用藥情況，做到可以及時(shí)、詳細(xì)的解答病人的各種護(hù)理相關(guān)問(wèn)題。
做好各項(xiàng)宣教，增加有效溝通，降低護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)：
1 病區(qū)環(huán)境的介紹：詳細(xì)介紹病區(qū)環(huán)境，帶病人在病區(qū)內(nèi)確認(rèn)主任辦公室、護(hù)士長(zhǎng)辦公室、醫(yī)生辦公室、護(hù)士工作站、開(kāi)水間等所在位置。
2 病房環(huán)境的介紹：詳細(xì)介紹所在病房的位置，帶領(lǐng)病人熟悉病房的各項(xiàng)基本配備，向患者講解呼叫器的使用、洗手間內(nèi)緊急呼叫按鈕的使用、標(biāo)本收集盒的安放位置等。
3 醫(yī)護(hù)人員的介紹：向病人介紹主治醫(yī)生、責(zé)任組長(zhǎng)、責(zé)任護(hù)士的姓名及主要工作職能，并詳細(xì)每日的查房制度及各項(xiàng)護(hù)理工作的基本流程。
4 住院安全的宣教：病房?jī)?nèi)禁止吸煙，氧療帶上嚴(yán)禁充電，物品妥善保管、防偷盜，提高安全防患意識(shí)。
5 護(hù)理評(píng)估的宣教：入院后，做好護(hù)理評(píng)估，針對(duì)評(píng)估結(jié)果，向病人詳細(xì)講解防跌倒、防墜床、防壓瘡、防燙傷、有無(wú)藥物過(guò)敏史等各項(xiàng)基礎(chǔ)健康教育，必要時(shí)床尾懸掛風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)識(shí)，正確使用床擋。
6 檢查相關(guān)的宣教：由于病人不熟悉院內(nèi)環(huán)境及檢查流程，我科配備專門(mén)的陪檢護(hù)士，并由責(zé)任組長(zhǎng)及陪檢護(hù)士向病人雙重講解各項(xiàng)檢查前后的注意事項(xiàng)。
7 疾病護(hù)理的宣教：針對(duì)醫(yī)生的診斷，做好病人相關(guān)疾病的健康教育。例如：飲食搭配、運(yùn)動(dòng)指導(dǎo)、心理護(hù)理等。
8 護(hù)理相關(guān)的記錄: 在實(shí)施各項(xiàng)護(hù)理操作前，尤其是一些有創(chuàng)的操作前，要征得病人或病人家屬同意，并在相關(guān)知情同意書(shū)上簽字，若發(fā)生醫(yī)療糾紛，可作為已履行告知義務(wù)的法律依據(jù)。
老年病人由于記憶力衰退，我們?cè)谌粘Ｗo(hù)理工作或向病人宣講健康教育時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化有關(guān)的護(hù)理告知內(nèi)容，多次重復(fù)，運(yùn)用間斷性提問(wèn)的方法，增強(qiáng)記憶。詳細(xì)耐心地回答患者及其家屬的問(wèn)題直至其明白為止，達(dá)到最佳護(hù)理效果。
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是提高護(hù)理服務(wù)質(zhì)量的有效途徑, 風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是減少護(hù)理差錯(cuò)事故發(fā)生, 保證患者的生命安全及不必要的損失[6]。為降低護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)，護(hù)理人員要從多途徑、多方位、多元化的角度對(duì)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確識(shí)別，制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和管理措施，達(dá)到提高護(hù)理質(zhì)量，把護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)降到最低處，確保護(hù)理安全的目的[7]。
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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)；稅收；風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)政收入
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，可能存在不同程度上的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理則是強(qiáng)調(diào)相關(guān)的稅收機(jī)構(gòu)借助先進(jìn)的信息技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際情況，有針對(duì)性提出合理的稅收管理措施，以求盡可能的降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)納稅額，維護(hù)當(dāng)?shù)卣?cái)政穩(wěn)定。對(duì)此，相關(guān)稅收部門(mén)可以通過(guò)對(duì)納稅企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)和宣傳，加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度，根據(jù)差別化的手段來(lái)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升稅收管理成效。由此看來(lái)，加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)研究是十分有必要的，對(duì)于后續(xù)理論研究和實(shí)踐工作開(kāi)展具有一定參考價(jià)值。
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀
（一）內(nèi)部控制缺失。房地產(chǎn)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)中不可或缺的組成部分，當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，其中一個(gè)典型的問(wèn)題就是內(nèi)部控制缺失[1]。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身組織結(jié)構(gòu)較為冗雜，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及到眾多方面，一個(gè)工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、建筑施工、加工業(yè)、建材商貿(mào)以及房屋銷售等多個(gè)部門(mén)，這個(gè)部門(mén)的日常工作量較大，在核算經(jīng)營(yíng)成本時(shí)很容易混亂影響到最終結(jié)果準(zhǔn)確性；同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理力量不高，缺少足夠的管理資源，管理水平偏低，在實(shí)際納稅中可能在執(zhí)行上存在差異。當(dāng)前我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)盡管結(jié)合實(shí)際情況建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是在實(shí)際執(zhí)行中難以有效的落實(shí)到實(shí)處，依法旅行納稅職責(zé)，致使納稅風(fēng)險(xiǎn)依然存在。同時(shí)，還有更多的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，自然就談不上執(zhí)行納稅風(fēng)險(xiǎn)管理措施。由于很多企業(yè)內(nèi)部制度不健全，或是不愿意去執(zhí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施，同樣會(huì)為企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)稅收規(guī)劃容易存在誤區(qū)。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收規(guī)劃主要是為了盡可能的在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，但是稅收規(guī)劃失敗，房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì)付出相應(yīng)的代價(jià)，即稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，通過(guò)調(diào)低稅基，就能夠?qū)崿F(xiàn)少繳稅的目的。但是企業(yè)在稅收規(guī)劃和方案選擇中并未依法繳納稅務(wù)，或是由于無(wú)法及時(shí)、全面的了解到相關(guān)稅收政策，導(dǎo)致稅收規(guī)劃存在較大的風(fēng)險(xiǎn)[2]。
（三）企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)不高。房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展中，辦稅人自身的專業(yè)素質(zhì)高低同樣會(huì)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法更加全面、有效的了解稅收政策，或是對(duì)稅收政策精髓把握的不全面，納稅行為并未嚴(yán)格遵循相關(guān)納稅要求進(jìn)行，或是流于表面，未能從實(shí)質(zhì)上真正按照稅收政策規(guī)定進(jìn)行操作，導(dǎo)致企業(yè)面臨逃稅、漏稅的問(wèn)題，承擔(dān)違約金和罰款的處罰，不僅損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在一定程度上還會(huì)損害企業(yè)的整體形象和名譽(yù)。
（四）溝通協(xié)調(diào)不充分。對(duì)于一些涉及到具體的納稅業(yè)務(wù)，一般情況下是由專門(mén)的管理人員進(jìn)行調(diào)查、審核以及評(píng)估，但是多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專門(mén)的人員去同稅務(wù)人員進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，這種溝通協(xié)調(diào)的不充分問(wèn)題，將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)少繳和未繳稅的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，從而造成嚴(yán)重的后果。與此同時(shí)，稅收政策由于自身特性十分復(fù)雜，所以房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于稅收政策的理解和認(rèn)知上存在差異，這種對(duì)稅收政策理解上的差異，可能導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)定的繳稅范圍和稅收機(jī)關(guān)認(rèn)定的繳稅范圍不同，為房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。
二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
（一）健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)涉及范圍較廣，在財(cái)務(wù)成本核算中可能存在一定的問(wèn)題，造成成本核算工作出現(xiàn)缺失。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)健全和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和交易真實(shí)、全面的反映出來(lái)，科學(xué)合理的計(jì)算，對(duì)于重大財(cái)務(wù)活動(dòng)及時(shí)申報(bào)和繳納，為企業(yè)積極參與市場(chǎng)良性競(jìng)爭(zhēng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在交易活動(dòng)開(kāi)展中，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注納稅主體的資格和信用，進(jìn)行綜合考評(píng)，防止企業(yè)惡意的轉(zhuǎn)嫁稅收風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)稅收漏洞，盡可能的降低稅收風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)中。與此同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該提高辦稅人員自身的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)和考核，樹(shù)立正確的責(zé)任意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠不斷完善自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)新的稅收法律和政策內(nèi)容，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，真正將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到實(shí)處，維護(hù)企業(yè)合法的稅收權(quán)益，顯著提升企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性提出應(yīng)對(duì)措施，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害。稅務(wù)部門(mén)同樣應(yīng)該對(duì)企業(yè)申報(bào)存在異常納稅項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，促使房地產(chǎn)企業(yè)能夠明確自身納稅范圍，對(duì)于異常納稅項(xiàng)目更深層次的檢查和管理，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。對(duì)于一些異常納稅項(xiàng)目，如果經(jīng)過(guò)企業(yè)自身額定檢查仍然無(wú)法明確異常原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以交由相關(guān)稽查部門(mén)對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，從而更為全面的了解到納稅異常原因所在。
（三）建立稅負(fù)模型。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、樓盤(pán)開(kāi)發(fā)規(guī)模，應(yīng)用金稅軟件數(shù)據(jù)庫(kù)建立稅務(wù)模型，以此來(lái)更加科學(xué)合理的管理稅收風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、所得稅以及土地增值稅，根據(jù)建立的稅負(fù)模型考核企業(yè)自身的稅負(fù)情況，更深入的了解到房地產(chǎn)企業(yè)面臨著的稅收風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效的采取應(yīng)對(duì)措施，解決企業(yè)稅收異常問(wèn)題。
（四）共享房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)信息。為能更有效的對(duì)房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，政府部門(mén)可以建立房地產(chǎn)行業(yè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。工商、稅務(wù)、土地以及建委等相關(guān)部門(mén)可以在數(shù)據(jù)平臺(tái)上共享數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)透明度更高，有助于后續(xù)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)異常查詢數(shù)據(jù)信息。此外，對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)應(yīng)該定期維護(hù)和更新，確保房地產(chǎn)信息共享更加及時(shí)、全面，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況，有效規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。
（五）加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。為了能夠有效提升房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成效，相關(guān)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，定期組織房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收政策培訓(xùn)，促使企業(yè)能夠更加全面的了解稅收相關(guān)信息，嚴(yán)格遵循稅收政策繳納稅款，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)論：綜上所述，房地產(chǎn)業(yè)由于發(fā)展速度較快，利潤(rùn)較高，是政府財(cái)政的主要來(lái)源，為了能夠保證政府財(cái)政收入，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅合法，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是尤為關(guān)鍵的，通過(guò)建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，不斷強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，盡可能的降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來(lái)的損失。
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【關(guān)健詞】商業(yè)銀行，風(fēng)險(xiǎn)管理，思考
1.當(dāng)前商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題
近年來(lái)，商業(yè)銀行愈來(lái)愈認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，紛紛成立專司合規(guī)管理和合規(guī)文化建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部、法律合規(guī)部，在合規(guī)管理、案件防控等方面取得了一定成績(jī)，但客觀地說(shuō)商業(yè)銀行的合規(guī)文化建設(shè)尚處于起步階段，存在很多問(wèn)題與不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.1對(duì)合規(guī)文化建設(shè)認(rèn)識(shí)不到位。部分管理層認(rèn)為合規(guī)文化建設(shè)限制了金融創(chuàng)新，不利于企業(yè)利潤(rùn)的追求；執(zhí)行層認(rèn)為搞合規(guī)文化建設(shè)限制了業(yè)務(wù)開(kāi)展，不利于目標(biāo)任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。所以普遍存在重業(yè)務(wù)拓展、輕合規(guī)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象，加大了商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2合規(guī)文化建設(shè)機(jī)制不完善，合規(guī)管理手段相對(duì)落后。合規(guī)文化建設(shè)的動(dòng)力在于機(jī)制推動(dòng)，也只有完善的機(jī)制推動(dòng)才會(huì)將合規(guī)文化建設(shè)持久有效的開(kāi)展下去。目前，商業(yè)銀行合規(guī)文化機(jī)制建設(shè)不夠完善，不能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、排除風(fēng)險(xiǎn)。
1.3合規(guī)文化建設(shè)部門(mén)職責(zé)不夠清晰。合規(guī)文化建設(shè)缺少均衡力度，雖然建立了合規(guī)管理部門(mén)，但是職責(zé)不夠明確，人員兼職兼崗現(xiàn)象較為普遍；即使配備專門(mén)人員，也存在人員不足等問(wèn)題，造成合規(guī)文化建設(shè)開(kāi)展的不夠扎實(shí)。
1.4大小案件時(shí)有發(fā)生，合規(guī)文化建設(shè)任重道遠(yuǎn)。在近幾年商業(yè)銀行發(fā)生的案件中，從一線員工貪污、盜竊到高管收受賄賂等等，可以說(shuō)商業(yè)銀行內(nèi)部各層次人員均有問(wèn)題出現(xiàn)，充分暴露出商業(yè)銀行在制度執(zhí)行上存在問(wèn)題。
2.對(duì)商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的若干思考
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理成效如何，將直接影響到合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，要想搞好風(fēng)險(xiǎn)管理，必須在工作中將合規(guī)文化建設(shè)提到重要議事日程上來(lái)。
2.1培育風(fēng)險(xiǎn)文化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念
商業(yè)銀行是高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)文化建設(shè)中來(lái)，培育獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)文化，提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平。商業(yè)銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要在工作中率先垂范，從職業(yè)道德、言行舉止等方面注重風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)吸收風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷豐富風(fēng)險(xiǎn)管理文化。一是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)制度，加大警示教育。二是開(kāi)展合規(guī)文化建設(shè)教育活動(dòng)，樹(shù)立“違規(guī)就是風(fēng)險(xiǎn)，安全就是效益”的文化意識(shí)，不斷地提高員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范能力，努力把合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念落實(shí)到實(shí)際工作中，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。
2.2創(chuàng)新合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理文化載體，提升員工的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步加大，因此，必須在工作中全面提升員工的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。首先，要在工作中深入開(kāi)展以職業(yè)道德等素質(zhì)教育為主題的活動(dòng)，不斷地提升員工愛(ài)崗敬業(yè)和依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)，努力防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。其次，應(yīng)把提高員工隊(duì)伍綜合素質(zhì)作為風(fēng)險(xiǎn)防范的難點(diǎn)和要點(diǎn)來(lái)抓，把業(yè)務(wù)素質(zhì)高、管理能力強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)深的人才補(bǔ)充增加到重要領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)崗位上去，加大對(duì)關(guān)鍵崗位的培訓(xùn)力度，全面提高全體員工的法律觀念，增強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，嚴(yán)防違規(guī)違紀(jì)案件的發(fā)生。第三，為了將制度落實(shí)到每項(xiàng)工作中，必須加強(qiáng)對(duì)員工培訓(xùn)，不斷提高對(duì)內(nèi)控制度內(nèi)容的理解和掌握，提高執(zhí)行制度的自覺(jué)性，堅(jiān)決遵守內(nèi)控制度，全面提升內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，遏制違規(guī)案件發(fā)生，有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造良好的金融環(huán)境。
2.3明確合規(guī)部門(mén)管理職責(zé)，充分發(fā)揮合規(guī)管理作用。商業(yè)銀行要想搞好合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，就要在工作中明確合規(guī)管理部門(mén)的職責(zé)。一是合規(guī)部門(mén)要積極協(xié)助高管層制定有效的合規(guī)政策，有效組織各部門(mén)適時(shí)修訂合規(guī)手冊(cè)、內(nèi)部行為準(zhǔn)則或各項(xiàng)操作流程，認(rèn)真學(xué)習(xí)和正確領(lǐng)會(huì)合規(guī)方面的法律、法規(guī)精神，有效地識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、測(cè)試和報(bào)告合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。二是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要確保與業(yè)務(wù)部門(mén)的信息交流和良好的互動(dòng)性，業(yè)務(wù)部門(mén)作為防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，應(yīng)主動(dòng)尋求合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的支持和幫助，并向其提供合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)信息，以便于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估。三是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要根據(jù)自己所獲取的和業(yè)務(wù)部門(mén)所提供的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)信息，用科學(xué)手段分析評(píng)估后，向業(yè)務(wù)部門(mén)提供建設(shè)性意見(jiàn)，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)管理好合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地為商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)與產(chǎn)品創(chuàng)新提供合規(guī)支持。
2.4完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加大制度執(zhí)行建設(shè)。
內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的主要核心，完善內(nèi)控制度和加強(qiáng)控制手段，加大執(zhí)行力度，尤為關(guān)鍵。為了提高全行的內(nèi)控工作質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范水平，需要采取多種方式方法加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行力的落實(shí)。一是完善內(nèi)部管理制度，建立監(jiān)督機(jī)制。樹(shù)立以管理促發(fā)展，以風(fēng)險(xiǎn)防范為重點(diǎn)，直接從制度建設(shè)入手，不斷建立健全內(nèi)部控制制度。通過(guò)制度執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中的不完善之處，及時(shí)進(jìn)行更新完善。二是牢固樹(shù)立穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)意識(shí)，加大對(duì)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)。
2.5建立切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)模型的系統(tǒng)性和準(zhǔn)確度，提高商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)分析的技術(shù)指數(shù)。要對(duì)信息來(lái)源可靠性，企業(yè)報(bào)送報(bào)表的真實(shí)性，企業(yè)高管領(lǐng)導(dǎo)的信譽(yù)度，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合理性及其市場(chǎng)發(fā)展前景等重要資料，準(zhǔn)確地按照定量定性分析的方法，加以綜合估量和評(píng)價(jià)，科學(xué)分析，嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)加強(qiáng)與社會(huì)職能部門(mén)的溝通，多方了解和掌握企業(yè)全面準(zhǔn)確的信息和資料，對(duì)有可能發(fā)生的貸款項(xiàng)目，務(wù)求準(zhǔn)確做出判斷和預(yù)測(cè)，及時(shí)地做出正確的信貸調(diào)整，嚴(yán)防信貸風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。
總之，有效地預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)，積極地整治風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行必須認(rèn)真對(duì)待的一個(gè)課題，是新形勢(shì)下商業(yè)銀行穩(wěn)定健康發(fā)展的根本要求，同是也是構(gòu)建完整有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展、提升商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。商業(yè)銀行全體員工都要提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)執(zhí)行力，從每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一項(xiàng)操作上嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，將商業(yè)銀行打造成穩(wěn)健運(yùn)行的、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的銀行。
參考文獻(xiàn)：
[1]潘志宏.我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理初探[J]價(jià)值工程，2012（06）
一、石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理措施
1.增強(qiáng)石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
增強(qiáng)項(xiàng)目涉及單位及人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，是做好石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。管理人員首先應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，從安全角度結(jié)合行業(yè)的特性加大對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)管理教育和培訓(xùn)，提高員工整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和技能。在項(xiàng)目進(jìn)行前的人員選擇和安排上，根據(jù)工程大小、技術(shù)要求、工藝難度選擇合適的項(xiàng)目管理人員，從而降低因管理人員自身知識(shí)、技術(shù)以及經(jīng)驗(yàn)等的不足所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要對(duì)項(xiàng)目具體實(shí)施的可行性方案進(jìn)行充分的論證，組織協(xié)調(diào)各職能部門(mén)科學(xué)合理地安排資源，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展討論分析，確保項(xiàng)目順利進(jìn)行。
2.全面識(shí)別石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
要進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，首要步驟是對(duì)項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面的識(shí)別，明確項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)所在。其目的是為石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策提供操作性依據(jù)。因此，在整個(gè)石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，必須認(rèn)真識(shí)別，分析風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，以及風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失，從而有效控制、轉(zhuǎn)移和管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的越早越全面，防范措施越及時(shí)越合理，風(fēng)險(xiǎn)管理成本就會(huì)越低，相應(yīng)的項(xiàng)目收益成效就越顯著。風(fēng)險(xiǎn)通常是比較隱蔽的，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別時(shí)要善于透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)。在石油工程項(xiàng)目具體操作中，可以將風(fēng)險(xiǎn)從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行識(shí)別。先說(shuō)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義，“內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)”主要是指發(fā)生在項(xiàng)目?jī)?nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，與參與項(xiàng)目的人員掛鉤，常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。尤其是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目的影響最大，因?yàn)槭凸こ添?xiàng)目的技術(shù)性非常強(qiáng)，對(duì)技術(shù)的要求較高，如果一旦因?yàn)榧夹g(shù)不合格，而導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生，就可能造成人員方面的傷亡，后果非常嚴(yán)重。外部風(fēng)險(xiǎn)所包括的因素較多，例如來(lái)自行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)、自然環(huán)境條件、石油市場(chǎng)變化，都可能對(duì)項(xiàng)目造成影響。相比于外部風(fēng)險(xiǎn)而言，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目的影響更為快速、直接，但同時(shí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也是最好管理與控制的，外部風(fēng)險(xiǎn)一般都具有不可控性，往往只能盡可能的規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響。但不論是外部風(fēng)險(xiǎn)還是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，都必須要在風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)它們做好全面的識(shí)別工作，以提前做好應(yīng)對(duì)措施。具體識(shí)別進(jìn)行可以將項(xiàng)目配套、物資采辦、作業(yè)施工、工程安全、環(huán)境環(huán)保、后勤支持、對(duì)外協(xié)調(diào)以及法律事務(wù)等各個(gè)方面的經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員組織起來(lái)，形成專家組，共同分析討論項(xiàng)目開(kāi)始實(shí)施中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)行合理識(shí)別，提出風(fēng)險(xiǎn)防范方案并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)，制定出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案隨時(shí)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施中不斷出現(xiàn)的新問(wèn)題和新風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和識(shí)別。但需要注意，在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別過(guò)程當(dāng)中，必須要體現(xiàn)出客觀性，不能主觀臆斷，要對(duì)項(xiàng)目相關(guān)的資料、檔案進(jìn)行大量的收集，并根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)工作崗位的特征、經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行綜合研究分析，確保識(shí)別結(jié)果的客觀性與準(zhǔn)確性。
3.制定實(shí)施科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理方案
一套科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，是確保風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的關(guān)鍵措施，如何制定這套方案，也是風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的核心環(huán)節(jié)。前期的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別，是制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案的基礎(chǔ)條件，因?yàn)樗軌驗(yàn)榉桨傅闹贫ㄌ峁﹨⒖夹畔ⅲ_保方案的針對(duì)性與操作性。在方案制定中需要注意，應(yīng)當(dāng)通過(guò)借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)項(xiàng)目信息化管理水平，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)水平。制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防范以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急等方案，保證在石油工程項(xiàng)目進(jìn)行中準(zhǔn)確及時(shí)把握和快速應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)石油系統(tǒng)全面推行HSE（Health、Safety、Environment）體系與內(nèi)部控制管理體系。HSE體系強(qiáng)調(diào)的是項(xiàng)目與工作人員的健康、安全以及對(duì)環(huán)境的保護(hù)，在現(xiàn)代石油系統(tǒng)的管理工作中處于非常重要的指導(dǎo)地位。內(nèi)部控制體系是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而建立的一套系統(tǒng)的規(guī)范、流程、政策和組織實(shí)施程序的內(nèi)部管理監(jiān)控體系。這兩大體系在石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中都具有重要的意義，尤其是在制定和實(shí)施石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方案時(shí)，要將這兩大管理體系的作用發(fā)揮出來(lái)，為風(fēng)險(xiǎn)管理方案的實(shí)施提供有力的輔助與保障。
二、結(jié)語(yǔ)
當(dāng)前，對(duì)于全世界來(lái)講石油都是不可或缺的，由于其具有不可再生性，所以顯得非常珍貴。但是在勘探、開(kāi)發(fā)油氣的工程項(xiàng)目中，由于諸多的因素影響，極易導(dǎo)致項(xiàng)目發(fā)生安全事故，造成經(jīng)濟(jì)受損、資源浪費(fèi)以及人員傷亡等后果。為此，必須要通過(guò)增強(qiáng)石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、全面識(shí)別石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、制定實(shí)施科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理方案等措施，來(lái)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，防止項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生，確保石油工程項(xiàng)目的效益。
作者：仲闖 單位：中國(guó)石油新疆油田分公司陸梁油田作業(yè)區(qū)
(一)抓好所得稅風(fēng)險(xiǎn)分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理
1.深入搞好稅源調(diào)查。
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行環(huán)境分析是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提。我們?cè)诮M織實(shí)施企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理前，首先要對(duì)本地區(qū)企業(yè)所得稅征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究。從去年摸底的情況看，分局所得稅稅源稅戶總體戶數(shù)變化不大，內(nèi)、外資企業(yè)戶數(shù)占比為94.24%和5.76%，稅源占所得稅總稅源的34.08%；所得稅稅源前4位行業(yè)排序?yàn)椋褐圃鞓I(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)和建筑業(yè)，占分局所得稅總稅源的90.47%；從所得稅規(guī)模稅源稅戶的分布情況可以看出，分局所得稅稅源大戶不多，微利企業(yè)偏多，且稅源稅戶分布不均衡。實(shí)際應(yīng)納稅額10萬(wàn)元以下的企業(yè)有3585戶，占稅源企業(yè)總戶數(shù)87.80%，而稅源僅占12.86%。
2.認(rèn)真開(kāi)展所得稅稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。
從宏觀上，分局2008年度所得稅企業(yè)實(shí)際應(yīng)納稅額46810.42萬(wàn)元，比2007年度增加了8547.58萬(wàn)元，增幅22.34%。根據(jù)匯繳數(shù)據(jù)分析，分局所得稅預(yù)繳率和查賬征收面均比2007年明顯提高，說(shuō)明分局加強(qiáng)日常預(yù)繳審核和對(duì)核定征收企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排查工作顯現(xiàn)成效；從微觀上，分局通過(guò)市局下發(fā)重點(diǎn)評(píng)估項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析，以及匯集日管中的異常信息，深入查找異常指標(biāo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；從中觀上，分局所得稅稅源排名前4的行業(yè)占總稅源的比例最大。其中房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)占分局所得稅稅源的比重日益增長(zhǎng)。分局實(shí)際應(yīng)納所得稅在500萬(wàn)元以上的13戶企業(yè)中有6戶是房地產(chǎn)企業(yè)。因此，我們把風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)確定在房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)兩個(gè)行業(yè)上，尋找這行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征。同時(shí)，分局以房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目成本為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),通過(guò)第三方信息比對(duì)，不斷尋找建筑行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征，積極打通房產(chǎn)企業(yè)與建筑企業(yè)之間的稅收風(fēng)險(xiǎn)鏈。
3.積極采取多維應(yīng)對(duì)措施。
結(jié)合現(xiàn)有的征管體制、征管資源以及稅源稅戶情況，分局積極探索所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)內(nèi)容、運(yùn)行機(jī)制和手段方法，完善“面—線—點(diǎn)”稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式，不斷降低所得稅納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高所得稅管理“科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化”水平。分局各責(zé)任區(qū)管理員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要求，結(jié)合日常巡查發(fā)現(xiàn)的異常變化企業(yè)，通過(guò)逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查和應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源“點(diǎn)”的風(fēng)險(xiǎn)處理；在對(duì)單戶企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排查取得成效后，繼續(xù)在轄區(qū)內(nèi)對(duì)類似的企業(yè)或行業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的分級(jí)分類管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源“線”的風(fēng)險(xiǎn)控制；對(duì)類似的企業(yè)或行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排查取得成效后，向分局提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議，在整個(gè)分局進(jìn)行推廣，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源“面”的風(fēng)險(xiǎn)管理。
(二)抓好專業(yè)化應(yīng)對(duì)，實(shí)施稅源管理風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)
分局借鑒運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，突出稅源管理重點(diǎn)，強(qiáng)化部門(mén)聯(lián)動(dòng)，合理調(diào)整管理職責(zé)，整合管理資源，實(shí)施專業(yè)稅源管理與屬地責(zé)任區(qū)管理相結(jié)合的管理方式，形成稅源管理與責(zé)任區(qū)管理層次分明、相對(duì)獨(dú)立、相互促進(jìn)的良性互動(dòng)格局
1.實(shí)施專業(yè)稅源管理。
按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理要求，分局把稅源管理工作職能從責(zé)任區(qū)管理員的主要工作中分離出來(lái)，集中分局各職能科室的業(yè)務(wù)專才，實(shí)施專業(yè)化的稅源管理。按職能設(shè)立三個(gè)專業(yè)稅源管理團(tuán)隊(duì)，分別負(fù)責(zé)實(shí)施稅源收入管理、稅源行業(yè)管理和稅源預(yù)警管理。分局指導(dǎo)小組按月對(duì)各稅源管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告進(jìn)行綜合會(huì)商，將各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)討論、分析、篩選后，對(duì)有效的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)納入風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，并進(jìn)行歸類排序，按風(fēng)險(xiǎn)度高低形成高中低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，確定應(yīng)對(duì)方式。
2.實(shí)施屬地責(zé)任管理。
由各管理科所責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)實(shí)施。按照屬地管理的要求，做好制度性安排的調(diào)查、核查、巡查以及日常納稅服務(wù)等工作。
3.實(shí)施專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
對(duì)分局指導(dǎo)小組確認(rèn)下發(fā)的符合條件的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)信息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低，分別明確稅源管理部門(mén)、評(píng)估科、管理科所實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一般由稅源管理部門(mén)直接進(jìn)行應(yīng)對(duì)，不下發(fā)到管理科所或評(píng)估科進(jìn)行應(yīng)對(duì)。對(duì)高中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，分別確定由評(píng)估科實(shí)施綜合評(píng)估或管理科所實(shí)施宣傳輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒或日常評(píng)估等應(yīng)對(duì)方式。在明確應(yīng)對(duì)方式的同時(shí)，分局指導(dǎo)小組將三個(gè)稅源管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告進(jìn)行整合后下發(fā)各管理科所，以強(qiáng)化指導(dǎo)各責(zé)任區(qū)日常稅源管理，便于確定責(zé)任區(qū)階段工作重點(diǎn)，明確責(zé)任區(qū)各環(huán)節(jié)的管理方向。
(三)抓好專業(yè)團(tuán)隊(duì)管理，實(shí)施稅源風(fēng)險(xiǎn)控管
分局緊密圍繞稅源管理風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)工作，結(jié)合行業(yè)管理實(shí)際，組建“5+1”稅源風(fēng)險(xiǎn)控管團(tuán)隊(duì)模式，打破科所限制，成立地產(chǎn)、壓力容器、換熱器、筑路機(jī)械和鍛壓五個(gè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控管團(tuán)隊(duì)。每個(gè)團(tuán)隊(duì)由3-6人組成，由分局選定一名具有較高行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的人員任團(tuán)隊(duì)長(zhǎng)，實(shí)行團(tuán)隊(duì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，制定團(tuán)隊(duì)工作計(jì)劃，明確人員分工。充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)集體作戰(zhàn)優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、正確實(shí)施應(yīng)對(duì)、及時(shí)評(píng)價(jià)績(jī)效，全面提升分局對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控管的能力和水平。同時(shí)，完善1個(gè)跨國(guó)稅源管理團(tuán)隊(duì)。分局指定由八科選配具有外稅管理經(jīng)驗(yàn)的干部組成專業(yè)跨國(guó)稅源管理團(tuán)隊(duì)。進(jìn)一步強(qiáng)化反避稅和涉外審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)的分析利用，實(shí)施對(duì)關(guān)聯(lián)交易大戶動(dòng)態(tài)監(jiān)控，將跨國(guó)交易日常控管與反避稅、情報(bào)交換相結(jié)合，開(kāi)展跨國(guó)交易綜合性分析評(píng)估。按照“風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)防控、管理職責(zé)明確、服務(wù)效能優(yōu)先、應(yīng)對(duì)多措并舉”的稅源風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求，進(jìn)一步強(qiáng)化行業(yè)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理，直面行業(yè)稅收管理實(shí)踐中的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題，充分發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，通過(guò)集團(tuán)作戰(zhàn)，明確重點(diǎn)管理行業(yè)，積極探索行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法和經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)學(xué)習(xí)、研討、實(shí)踐，就存在的相關(guān)行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，最終提出建設(shè)性的管理方案，確保分局把組織收入工作的主動(dòng)權(quán)建立在對(duì)稅源稅基的有效控管上，大力挖潛增收。通過(guò)相互交流、相互學(xué)習(xí)、共同實(shí)踐，造就了一支專業(yè)化的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，培養(yǎng)了一批專業(yè)化人才。通過(guò)團(tuán)隊(duì)攻關(guān)，促使干部不僅掌握理論知識(shí)、提高實(shí)戰(zhàn)技能，還要懂得如何學(xué)得更快、更深入地學(xué)習(xí)，牢固樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的良好理念，進(jìn)一步強(qiáng)化合作意識(shí)、協(xié)調(diào)意識(shí)、共同發(fā)展意識(shí)，塑造優(yōu)秀的攻堅(jiān)團(tuán)隊(duì)，全面提高了稅收工作效能，推動(dòng)了分局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作不斷創(chuàng)新發(fā)展。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理取得的初步成效
稅源風(fēng)險(xiǎn)管理雖然在分局推行的時(shí)間還不長(zhǎng)，但它所帶來(lái)的管理理念的轉(zhuǎn)變、管理方法的改進(jìn)、管理成效的提高是積極和明顯的，初步實(shí)現(xiàn)了稅源管理的粗放型管理向精細(xì)化、專業(yè)化管理的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了征管質(zhì)量和效率的提高，風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源管理機(jī)制中的抓手作用逐漸發(fā)揮出來(lái)。
(一)稅收職能作用得到充分發(fā)揮。
稅源管理職能轉(zhuǎn)變后，各稅源管理部門(mén)的工作按照各自的職能有條不紊的進(jìn)行，工作質(zhì)量與效果均不明顯的局面大有改變。通過(guò)稅源分析，我們抓住了影響分局所得稅稅源的重點(diǎn)行業(yè)，摸清了行業(yè)規(guī)律，根據(jù)分局的稅源特點(diǎn)以及市局的重點(diǎn)評(píng)估行業(yè)要求，分局共對(duì)11戶房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施評(píng)估，共計(jì)補(bǔ)稅340萬(wàn)元，調(diào)減虧損979萬(wàn)元。
(二)納稅評(píng)估、日常檢查工作成效顯著。
納稅評(píng)估檢查與日常管理工作職能分離，有效促進(jìn)了評(píng)估檢查工作的開(kāi)展。評(píng)估檢查部門(mén)有精力、時(shí)間根據(jù)所轄納稅人的行業(yè)、特點(diǎn)探索規(guī)律，緊扣市局重點(diǎn)評(píng)估項(xiàng)目認(rèn)真核查。分局在重點(diǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核查中，緊扣項(xiàng)目提示信息，逐項(xiàng)剖析異常指標(biāo)。在成本倒掛項(xiàng)目核查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以暫估商品多結(jié)轉(zhuǎn)成本，調(diào)減虧損327萬(wàn)元；另一戶企業(yè)涉嫌大額賬外銷售，目前已移交稽查處理中。在其他項(xiàng)目核查中，分局也同時(shí)發(fā)現(xiàn)由于企業(yè)核算上的不規(guī)范，侵蝕所得稅稅基，共計(jì)補(bǔ)稅106萬(wàn)元。
(三)稅源聯(lián)動(dòng)機(jī)制效果明顯。
通過(guò)部門(mén)聯(lián)動(dòng)進(jìn)一步加強(qiáng)一般納稅人管理。管理人員在對(duì)數(shù)據(jù)信息分析的基礎(chǔ)上，對(duì)帳面庫(kù)存量與實(shí)際不符的，要求其申報(bào)不開(kāi)票收入；對(duì)確實(shí)無(wú)業(yè)務(wù)發(fā)生長(zhǎng)期零申報(bào)的一般納稅人建議取消其資格；綜合業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)在認(rèn)定復(fù)核環(huán)節(jié)中，對(duì)一般納稅人變更、增加專用發(fā)票用量等方面存在的問(wèn)題向管理部門(mén)反饋建議，管理部門(mén)在日常管理中逐條落實(shí)到位，稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制得到體現(xiàn)。
(四)稅源管理風(fēng)險(xiǎn)大大減少。
分局在對(duì)建安企業(yè)專項(xiàng)核查工作中，通過(guò)第三方信息比對(duì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在國(guó)稅年申報(bào)營(yíng)業(yè)收入300多萬(wàn)元，但對(duì)比地稅代開(kāi)項(xiàng)目發(fā)票，07、08年兩年少申報(bào)收入350多萬(wàn)，隨即補(bǔ)所得稅100多萬(wàn)元。同時(shí)，我們?cè)趯?duì)該企業(yè)成本發(fā)票核查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)大量取得我科轄區(qū)內(nèi)某小規(guī)模建材企業(yè)開(kāi)出的大量大額普通發(fā)票。通過(guò)信息核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)為小規(guī)模定額征收企業(yè)，發(fā)票用量很大，但申報(bào)銷售很少。通過(guò)實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)開(kāi)票不入賬，06年至今有一千余萬(wàn)元銷售未申報(bào)納稅，出現(xiàn)了較大的風(fēng)險(xiǎn)，我們立即對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了查處，并對(duì)分局類似企業(yè)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)排查。目前，分局評(píng)估的23戶建筑業(yè)共計(jì)補(bǔ)稅213萬(wàn)元。
(五)專業(yè)化應(yīng)對(duì)措施明顯增強(qiáng)。
分局在做好重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目評(píng)估的同時(shí)，開(kāi)展了虧損大戶、核定轉(zhuǎn)查賬、所得稅同比減少50%以上、10萬(wàn)元以下虧損無(wú)調(diào)整事項(xiàng)以及微利企業(yè)5項(xiàng)自主風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目核查。共計(jì)補(bǔ)稅454萬(wàn)元，調(diào)減虧損1350萬(wàn)元。分局四科在匯繳時(shí)發(fā)現(xiàn)一戶剛由核定轉(zhuǎn)為查帳，第一年參加匯繳的企業(yè)，存在人為調(diào)劑計(jì)稅成本的現(xiàn)象。經(jīng)過(guò)集體討論以后，分局認(rèn)為該企業(yè)存在的問(wèn)題帶有一定的普遍性，對(duì)核定征收改為查賬征收的企業(yè)進(jìn)行了篩選，在分局開(kāi)展專項(xiàng)核查，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題企業(yè)9戶，合計(jì)補(bǔ)稅414萬(wàn)元。
三、存在問(wèn)題和下步打算
目前，我們的各個(gè)系統(tǒng)已經(jīng)提供了大量的申報(bào)數(shù)據(jù)信息和部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但缺乏所得稅管理所需的涵蓋納稅人基礎(chǔ)信息、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)指標(biāo)、預(yù)警分析的專業(yè)平臺(tái)。目前各種數(shù)據(jù)的整合還停留在手工階段，耗費(fèi)了大量的人力和物力，且缺乏科學(xué)性和有效性。針對(duì)下步工作，我們將努力做好以下幾點(diǎn)：
1.進(jìn)一步整合平臺(tái)，提升風(fēng)險(xiǎn)分析的科學(xué)性。
盡快完善所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，才能加快信息化成果轉(zhuǎn)化，充分了解和把握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，準(zhǔn)確掌握納稅人的涉稅信息，根據(jù)不同類型納稅人的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)所得稅分類動(dòng)態(tài)監(jiān)控的無(wú)縫隙管理。
2.加強(qiáng)與外部聯(lián)系，確保信息的真實(shí)有效性。
積極爭(zhēng)取上級(jí)部門(mén)與地稅、財(cái)政、工商、外管、銀行等部門(mén)建立定期工作聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料，交換相關(guān)信息，盡可能多的了解真實(shí)有效的第三方信息，以強(qiáng)化對(duì)稅源的控管力度。
本文通過(guò)介紹當(dāng)前比較成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理方法―VaR方法，把J.P摩根的CreditMetrics模型引入到我國(guó)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理中來(lái)，為我國(guó)信用風(fēng)險(xiǎn)管理提供一些啟示。
J.P.摩根的CreditMetrics模型
VaR(value-at-risk)又名風(fēng)險(xiǎn)值或在險(xiǎn)值，指在一定時(shí)期內(nèi)，一定的概率水平下（置信度）某一金融資產(chǎn)或證券組合的最大可能損失。它最大的優(yōu)點(diǎn)就在于把不同市場(chǎng)因素所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)集中成一個(gè)數(shù)值反映出來(lái)，比較準(zhǔn)確的測(cè)量出不同來(lái)源的風(fēng)險(xiǎn)及其相互作用所導(dǎo)致的潛在損失，適應(yīng)了市場(chǎng)發(fā)展的動(dòng)態(tài)性、復(fù)雜性以及全球統(tǒng)一性的趨勢(shì)。因此獲得了廣泛的應(yīng)用，成為金融市場(chǎng)測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)的主要方法之一。
1997年J.P.摩根同KMV等合作將VaR方法運(yùn)用到銀行貸款等不可交易資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量上來(lái)，創(chuàng)立了CreditMetrics模型。下面我們通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)單的投資組合的例子來(lái)了解CrediteMtrics模型是如何計(jì)算貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)的。假設(shè)一投資組合僅含一筆貸款，金額是1億元，信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)借款人的評(píng)級(jí)為BBB級(jí)，年利率為6%，期限是5年。使用CreditMetrics模型來(lái)計(jì)量該組合的信用風(fēng)險(xiǎn)，可以按以下步驟來(lái)進(jìn)行。
第一步,計(jì)算信用級(jí)別轉(zhuǎn)移概率。借款人的信用級(jí)別有8種可能性即AAA, AA, A, BBB, BB,B,CCC，違約。AAA級(jí)是最高級(jí)別，降低到其他級(jí)別的可能性較小，這樣的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)也很小。違約是指借款人無(wú)法按合同約定的價(jià)格償還貸款，從而給貸款人造成一定的損失。利用信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的歷史數(shù)據(jù)可以計(jì)算出不同信用級(jí)別借款人的信用轉(zhuǎn)移概率。例如上面的例子中，BBB級(jí)的借款人達(dá)到這八種信用級(jí)別的概率由最高級(jí)別到最低級(jí)別依次為0.02%，0.33%，5.95%，86.93%，5.3%，1.17%，0.12%，0.18%（限于篇幅所限這里僅列出BBB級(jí)借款人的信用級(jí)別轉(zhuǎn)移概率）。
第二步，貸款市場(chǎng)價(jià)值的評(píng)估。雖然貸款的市場(chǎng)價(jià)值無(wú)法通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)直接獲得，但是可以由銀行的歷史數(shù)據(jù)間接估算出來(lái)。一年后，貸款的現(xiàn)值P為:
其中P0是貸款的金額，E為年利息，n為貸款到期的年限，Rt為遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn)利率，由無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率（一般是短期國(guó)庫(kù)券利率）加一定的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)差求得。對(duì)于不同信用級(jí)別的借款人銀行有不同的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)差，可以由歷史數(shù)據(jù)或經(jīng)驗(yàn)來(lái)規(guī)定不同信用級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)差。信用級(jí)別越低、期限越長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)差越大，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)利率越高。例如BBB級(jí)的借款人在第一年末、第二年末、第三年末、第四年末的Rt為依次為4.10%、4.67%，5.25%、5.63%。有了遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn)利率我們就可以根據(jù)公式（2）計(jì)算出貸款在不同信用級(jí)別下第一年末的市場(chǎng)價(jià)值。
上面的例子中貸款在BBB級(jí)時(shí)第一年末的現(xiàn)值為1.0755億元。同理可以計(jì)算出貸款在其他信用級(jí)別AAA、AA、A、 BB、B、CCC下第一年末的價(jià)值依次為1.0937、1.0919、1.0866、1.0202、0.981、0.8364億元。該筆的貸款的最低價(jià)值是違約情況下的0.5113億元，這是當(dāng)借款人破產(chǎn)時(shí)貸款的殘值，可以通過(guò)由1減去給定違約概率下的貸款損失率或貸款殘值回收率計(jì)算得到。
第三步，VaR值得計(jì)算。將計(jì)算出的貸款價(jià)值與相應(yīng)的信用等級(jí)轉(zhuǎn)移概率相乘，再將所有結(jié)果求和，就可求得貸款價(jià)值在第一年的均值μ=1.0709億元，從而可以求出貸款價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)差 =299萬(wàn)元。
在貸款價(jià)值服從正態(tài)分布的假設(shè)條件下，
1-α=5%，β=1.65，VaR= 1.65×299=493萬(wàn)元；1-α=1%，β=2.33，VaR= 2.33×299=697萬(wàn)元。該筆貸款以95%的可能性最大損失為493萬(wàn)元，以99%的可能性最大損失為697萬(wàn)元，這樣我們就可以很直觀的看出一筆貸款的風(fēng)險(xiǎn)有多大，從而在實(shí)際的管理實(shí)踐中加強(qiáng)對(duì)金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理。
通過(guò)以上分析給我們的啟示
以上計(jì)算的結(jié)果與實(shí)際還有一定差別，但仍舊能夠在信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面給我們很多啟示，尤其是對(duì)于當(dāng)前處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期的我國(guó)，金融市場(chǎng)還不是很發(fā)達(dá)，可供金融機(jī)構(gòu)投資的金融產(chǎn)品不是很多，我國(guó)的商業(yè)銀行，其金融業(yè)務(wù)主要集中于存貸款業(yè)務(wù)，因此其風(fēng)險(xiǎn)主要以信用風(fēng)險(xiǎn)為主。加上銀行等金融機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)管理上還很不規(guī)范，所以借鑒國(guó)外先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，必將極大的降低我國(guó)銀行等金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)我國(guó)金融業(yè)的健康快速發(fā)展，提高我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。為了借鑒國(guó)外的先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的量化管理，需要我們著重做好以下工作。
1、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)重視數(shù)量模型的建立
CreditMetrics模型將抽象的信用風(fēng)險(xiǎn)定量化，直觀化，通過(guò)具體的數(shù)字綜合反映出了多個(gè)因素所導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行在管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就更加容易，更能夠有的放矢。我國(guó)的銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，定性分析多，定量分析少，不能夠完全衡量出銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)金融領(lǐng)域?qū)ν赓Y的逐漸開(kāi)放金融業(yè)將面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，因此國(guó)內(nèi)的商業(yè)銀行在借鑒國(guó)外已有的先進(jìn)模型的基礎(chǔ)上要加快發(fā)展適合自身實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，以便提高自身的實(shí)力。
2、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立面向風(fēng)險(xiǎn)的信息管理系統(tǒng)
信用風(fēng)險(xiǎn)的量化管理，需要有力的信息技術(shù)的支持，這正是我國(guó)銀行利用VaR進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的制約因素。使用VaR方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，需要做好多方面的工作，包括風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、計(jì)量統(tǒng)計(jì)技術(shù)和信用風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)等。我國(guó)當(dāng)前正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段，隨著改革的不斷深入，政府對(duì)銀行的干預(yù)逐漸減少，可是銀行自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理并未跟上時(shí)展的步伐，各個(gè)銀行雖然都建立了自己的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，但同國(guó)外同行相比還有很大的差距。各銀行應(yīng)及早建立起面向風(fēng)險(xiǎn)的信息管理系統(tǒng)，充分利用電子信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)日常交易的電子化以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。同時(shí)中央銀行行還要在過(guò)去管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)各商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的量化管理，充分利用風(fēng)險(xiǎn)量化的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管。
3、重視歷史數(shù)據(jù)的整理和收集
從前面的應(yīng)用CreditMetrics模型的例子中可以看出數(shù)據(jù)的收集和整理對(duì)于利用模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。只有在充分?jǐn)?shù)據(jù)的基礎(chǔ)上建立的模型才可能比較準(zhǔn)確預(yù)測(cè)出銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)。模型的建立也需要數(shù)據(jù)的支持和檢驗(yàn)，有了充分的數(shù)據(jù)支持，才能建立適合我國(guó)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理模型。因此銀行應(yīng)重視對(duì)歷史數(shù)據(jù)的收集和整理。這樣使用模型計(jì)算出的數(shù)據(jù)才能夠準(zhǔn)確可信，才能作為管理層進(jìn)行決策的科學(xué)依據(jù)。另外數(shù)據(jù)庫(kù)的建立不僅對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理有幫助，對(duì)于管理的其他方面，例如金融產(chǎn)品的定價(jià)、金融衍生產(chǎn)品的創(chuàng)新等方面也具有積極的促進(jìn)作用。
4、盡快建立起公正、獨(dú)立的專業(yè)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)
由獨(dú)立的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)借款人進(jìn)行評(píng)級(jí)，不僅可以降低金融機(jī)構(gòu)的管理成本，而且也有利于優(yōu)良的融資者在融資時(shí)降低融資成本，促進(jìn)資本市場(chǎng)的優(yōu)勝劣汰。獨(dú)立的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)公布的評(píng)級(jí)結(jié)果也更加專業(yè)、準(zhǔn)確，更加令人信服。信用評(píng)級(jí)不僅包括對(duì)借款人的評(píng)級(jí)，還包括對(duì)股票、債券的評(píng)級(jí)。有了公正、獨(dú)立的專業(yè)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)以上進(jìn)行評(píng)級(jí)，不僅利于銀行等金融機(jī)構(gòu)采用CreditMetrics模型進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)還可以將測(cè)評(píng)的結(jié)果向社會(huì)投資者出售，方便投資者的投資。另外有了專業(yè)的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，有利于評(píng)級(jí)結(jié)果的統(tǒng)一，使得公眾能夠?qū)⒃u(píng)級(jí)結(jié)果進(jìn)行比較，有利于他們做出合理的決策。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01
隨著外資銀行網(wǎng)點(diǎn)的全面鋪開(kāi)，金融競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理成為銀行管理過(guò)程中的一個(gè)主要問(wèn)題。商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及風(fēng)險(xiǎn)控管的各個(gè)部門(mén)都應(yīng)采取切實(shí)有效的對(duì)策對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。
一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
1.明確了法人治理結(jié)構(gòu)。（1）進(jìn)行了股份制改制，成立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)“三會(huì)”體制。其中監(jiān)事會(huì)代表國(guó)家，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、董事會(huì)和高級(jí)管理層及其成員履職盡責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督，以保障資產(chǎn)質(zhì)量及國(guó)有資產(chǎn)的保值增值；（2）進(jìn)行了管理模式的轉(zhuǎn)變，將傳統(tǒng)的“金字塔”式管理向“扁平化”管理轉(zhuǎn)變。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，由原來(lái)的增加管理層次的做法，轉(zhuǎn)而增加管理幅度，重新劃分職能權(quán)限，對(duì)內(nèi)設(shè)部門(mén)進(jìn)行重組和改革，調(diào)整機(jī)構(gòu)，減少管理層次。
2.進(jìn)行了業(yè)務(wù)流程監(jiān)控和管理，實(shí)現(xiàn)了非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，提高了監(jiān)管效率。為加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，各商業(yè)銀行對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的管理實(shí)行了“分級(jí)管理、有限授權(quán)”的授信管理制度，規(guī)范了下屬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)行為，并成立了資產(chǎn)負(fù)債比例管理委員會(huì)，建立了資產(chǎn)負(fù)債比例管理監(jiān)測(cè)制度。實(shí)行“計(jì)劃指導(dǎo)、比例管理、間接調(diào)控、自求平衡”的管理體制后，又逐步建立和完善了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)了自我約束，以努力實(shí)現(xiàn)自求資金平衡，不斷降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
3.加強(qiáng)了內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核管理。近年來(lái)，各商業(yè)銀行分別實(shí)行了由總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理，采取按大區(qū)的派駐制和下查一級(jí)的辦法；推行了外部審計(jì)再稽核監(jiān)督制度，配備了專職稽核人員，定期對(duì)各級(jí)行進(jìn)行全面稽審，運(yùn)用會(huì)計(jì)手段強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。銀行稽核工作由原來(lái)的“業(yè)務(wù)大復(fù)核”向效益稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核和經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核轉(zhuǎn)移。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的影響
1.內(nèi)控觀念落后所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行內(nèi)部都形成一種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為制定了工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章，就等于建立了內(nèi)部控制制度。事實(shí)上，內(nèi)部控制包括制度制定、制度執(zhí)行和制度結(jié)果考核三個(gè)部分，三部分是一個(gè)有機(jī)的組合，缺一不可。而且銀行的高管應(yīng)從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和手段，按照新巴塞爾協(xié)議的要求，建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法和風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)控、評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，以避免給商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)潛在隱患。
2.組織結(jié)構(gòu)不合理所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)沒(méi)有按照決策系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)相互制衡原則來(lái)設(shè)置。在實(shí)際操作中，一方面出現(xiàn)對(duì)下屬機(jī)構(gòu)管理不到位，出現(xiàn)鞭長(zhǎng)莫及的現(xiàn)象，相應(yīng)的權(quán)力得不到有效的制衡，濫用權(quán)、濫授權(quán)現(xiàn)象較為普遍。另一方面由于商業(yè)銀行內(nèi)部各職能部門(mén)之間相互割裂，缺乏整體的有效協(xié)調(diào)和配合，不能夠相互監(jiān)督和制約，限制了銀行內(nèi)部控制制度的有效實(shí)行，給商業(yè)銀行帶來(lái)較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
3.內(nèi)審制度、防范機(jī)制不完善所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。與國(guó)外銀行先進(jìn)審計(jì)制度相比，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)審制度較為落后，突出表現(xiàn)在三個(gè)方面：（1）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)權(quán)獨(dú)立做出決定，隸屬于各行的行長(zhǎng)管理，不符合內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則；（2）我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)主要是以事后監(jiān)督為主，并且局限在業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)和突擊檢查等，難以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警目的；（3）在發(fā)現(xiàn)違規(guī)行之后，往往是避重就輕，不能夠?qū)嵤虑笫牵瑢?duì)違規(guī)行為處罰力度不夠。同時(shí)，防范機(jī)制也不健全，漏洞太多，容易被有些人鉆政策的空子。例如2005年廣東南海華光騙貸案，2010年北京農(nóng)商行7億騙貸案等，這些案件的發(fā)生都是由于防范機(jī)制不健全，監(jiān)督體系不能有效發(fā)揮作用，越權(quán)行為時(shí)有發(fā)生導(dǎo)致的。
4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制不完善所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理模型尚未構(gòu)架完備，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控主要停留在手工的定性分析階段。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、報(bào)告程序等沒(méi)有科學(xué)的細(xì)化，缺乏規(guī)范的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和程序。風(fēng)險(xiǎn)類型也只局限于信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)和一些新業(yè)務(wù)缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)分析。加之資產(chǎn)負(fù)債比例管理尚處于軟約束階段，以局部風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)涵的授權(quán)分責(zé)管理也執(zhí)行不嚴(yán)，只能被動(dòng)接受市場(chǎng)變化和業(yè)務(wù)運(yùn)作中暴露出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
三、研究結(jié)論與政策建議
1.樹(shù)立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。從商業(yè)銀行發(fā)展的過(guò)程看，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的，風(fēng)險(xiǎn)多樣化并不斷變化的過(guò)程，這就要求必須樹(shù)立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和觀念。2008年美國(guó)次貸危機(jī)爆發(fā)前的很長(zhǎng)一段時(shí)間，一些金融機(jī)構(gòu)就發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但由于眼前利益驅(qū)動(dòng)，沒(méi)有及時(shí)采取措施，關(guān)鍵還是風(fēng)險(xiǎn)防范和管理意識(shí)不夠。因此應(yīng)通過(guò)宣傳教育，讓員工牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)，要遵循規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)原則，使防范風(fēng)險(xiǎn)成為員工的自覺(jué)行為。
2.加強(qiáng)內(nèi)控管理考核，引導(dǎo)工作高效開(kāi)展。（1）收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，量化風(fēng)險(xiǎn)，定性判斷，定期考核各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況并適時(shí)加以調(diào)整；（2）重業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)向重業(yè)務(wù)管理轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控合規(guī)工作的過(guò)程考核，年度考核；（3）將風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)前移，充分發(fā)揮事前和事中控制成效，形成分行對(duì)支行、支行對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的兩級(jí)創(chuàng)建考核機(jī)制；（4）由重條線獎(jiǎng)勵(lì)向重內(nèi)控綜合管理優(yōu)勝單位獎(jiǎng)勵(lì)轉(zhuǎn)變，組織開(kāi)展專項(xiàng)評(píng)比活動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)工作積極性，提高內(nèi)控合規(guī)工作質(zhì)量。
3.健全內(nèi)控合規(guī)管理體系，提升基礎(chǔ)管理。基層經(jīng)營(yíng)行的每一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)、每一位員工、每一位客戶經(jīng)理在業(yè)務(wù)拓展?fàn)I銷過(guò)程中重內(nèi)控、講合規(guī)、講價(jià)值，營(yíng)造“人人合規(guī)經(jīng)營(yíng)、人人爭(zhēng)創(chuàng)價(jià)值”的經(jīng)營(yíng)氛圍，真正建立起科學(xué)的內(nèi)控合規(guī)管理體系，提升基礎(chǔ)管理水平。
四、結(jié)論
從以上分析可以看出，我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)控體系建設(shè)中需通盤(pán)考慮，從細(xì)節(jié)入手研究，對(duì)可能存在的問(wèn)題早做準(zhǔn)備，以確保內(nèi)控體系的有效性得到持續(xù)發(fā)展，有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理取得最大成效。
參考文獻(xiàn)：
[1]丁友剛，胡興國(guó).內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理——基于組織目標(biāo)的概念解說(shuō)與思想演進(jìn)[J].會(huì)計(jì)研究，2007（12）：51-54.
[2]王希全.商業(yè)銀行價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向型內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2009（4）：86-91.
關(guān)鍵詞：金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理農(nóng)村信用社
一、農(nóng)村信用社加快實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性分析
（一）實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理是農(nóng)村信用社向現(xiàn)代化銀行改革過(guò)渡的需要。目前，農(nóng)村信用社深化改革第一階段的任務(wù)基本完成，正在由“深化改革試點(diǎn)”全面轉(zhuǎn)入“深入實(shí)施和攻堅(jiān)”階段，并按照股份制、銀行化的改革方向加快向現(xiàn)代化銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)邁進(jìn)。建立實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式是我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)融入國(guó)際金融體系、實(shí)現(xiàn)與國(guó)際接軌、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的必然選擇。農(nóng)村信用社要實(shí)現(xiàn)股份制商業(yè)銀行的改革目標(biāo)，就必須適應(yīng)銀行業(yè)改革的大勢(shì)所趨，更新風(fēng)險(xiǎn)管理理念，改革傳統(tǒng)落后的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，結(jié)合實(shí)際積極探索和建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
（二）實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理是農(nóng)村信用社適應(yīng)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的需要。隨著我國(guó)農(nóng)村金融體系的日趨完善，特別是銀監(jiān)會(huì)放寬農(nóng)村地區(qū)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入的門(mén)檻，農(nóng)村金融市場(chǎng)已進(jìn)入激烈競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代。農(nóng)村信用社在廣大農(nóng)村“一枝獨(dú)秀”的格局被徹底打破，只有不斷引入現(xiàn)代金融管理理念，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式，才能適應(yīng)市場(chǎng)多元化的競(jìng)爭(zhēng)需要。實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理是農(nóng)村信用社提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在。
（三）實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理是農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的需要。農(nóng)村信用社同其他商業(yè)銀行一樣，是經(jīng)營(yíng)“風(fēng)險(xiǎn)”的金融機(jī)構(gòu)，以“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”為獲取價(jià)值最大化的根本手段，是否能夠妥善控制和化解風(fēng)險(xiǎn)，直接決定經(jīng)營(yíng)發(fā)展的成敗。隨著各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨加劇，農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出復(fù)雜多變的特點(diǎn)，只有通過(guò)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式，才能對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制，從而保持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)步發(fā)展。
（四）實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理是適應(yīng)現(xiàn)代金融監(jiān)管的迫切要求。提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平不僅是銀行業(yè)生存發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代金融監(jiān)管的迫切要求。隨著農(nóng)村信用社改革的不斷深化，銀行業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)農(nóng)村信用社監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，且正在加快與國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)接軌，以敦促農(nóng)村信用社不斷提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平。建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，既是農(nóng)村信用社適應(yīng)外部監(jiān)管的要求，也是提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力的現(xiàn)實(shí)需要。
二、農(nóng)村信用社全面風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策和措施
（一）創(chuàng)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化。全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化是融合現(xiàn)代金融企業(yè)的管理思想、風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)管理行為、風(fēng)險(xiǎn)道德標(biāo)準(zhǔn)與風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境等要素于一體的文化,是金融企業(yè)文化的主要組成部分。當(dāng)前，農(nóng)村信用社必須提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，更新風(fēng)險(xiǎn)管理理念，著重突出以下三個(gè)方面：一是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位。鑒于以往農(nóng)村信用社因風(fēng)險(xiǎn)管理不力引發(fā)的一系列問(wèn)題和歷史教訓(xùn)，農(nóng)村信用社必須牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理“高于一切、壓倒一切”的思想意識(shí)，正確把握審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)可控的原則，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理為總抓手，把風(fēng)險(xiǎn)防控觀念貫徹到全部工作和各個(gè)環(huán)節(jié)的始終，真正突出風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位和首要位置。二是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。首先，在風(fēng)險(xiǎn)管理方式上，要由事后風(fēng)險(xiǎn)化解向事前、事中、事后全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的思想轉(zhuǎn)變；其次，在風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)上，要由信用風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)向信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)并重的一體化綜合管理理念轉(zhuǎn)變；第三，在風(fēng)險(xiǎn)管理的覆蓋面上，要由單一的區(qū)域，分散的崗位和片面的專業(yè)向不留死角、不出空白、不遺漏洞的全方位、多層次、廣覆蓋轉(zhuǎn)變。三是抓住高管人員這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強(qiáng)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理必須從管理層抓起，管理人員要從自身做起，帶頭樹(shù)立審慎經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控優(yōu)先的思想理念，引導(dǎo)和帶領(lǐng)廣大員工將全面風(fēng)險(xiǎn)理念貫徹落實(shí)到每一項(xiàng)工作、每一個(gè)細(xì)節(jié)之中。
（二）改善全面風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境。一是加快理順行業(yè)管理體制。按照股份制、銀行化的改革方向，加快農(nóng)村信用社管理體制和產(chǎn)權(quán)制度改革，進(jìn)一步建立權(quán)責(zé)明確、科學(xué)規(guī)范的行業(yè)管理體系，理順各級(jí)農(nóng)村信用社的責(zé)權(quán)利關(guān)系，整合資源優(yōu)勢(shì)，為有效實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供體制保證。二是建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)。結(jié)合規(guī)范完善縣聯(lián)社法人治理，進(jìn)一步明確理（董）事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，落實(shí)責(zé)任，分工協(xié)作，齊抓共管。理（董）事會(huì)要合理擬定全面風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃，制定風(fēng)險(xiǎn)管理的政策，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)最終責(zé)任；監(jiān)事會(huì)檢查和調(diào)研日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在違反既定風(fēng)險(xiǎn)管理政策和原則的行為。高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理政策，制定風(fēng)險(xiǎn)管理的程序和操作規(guī)程，并確保有足夠的人力、物力和恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、管理信息系統(tǒng)以及技術(shù)水平，從而有效地識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。
上世紀(jì)90年代風(fēng)險(xiǎn)管理理論開(kāi)始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國(guó)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際市場(chǎng)的擴(kuò)大，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、連鎖經(jīng)營(yíng)、網(wǎng)上交易等方式逐步擴(kuò)展，稅源分布的領(lǐng)域越來(lái)越廣，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點(diǎn)，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點(diǎn)，稅收征管中的不確定因素也越來(lái)越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在加大。因此樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊(duì)伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。
一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的重要地位
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。其中：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是管理層對(duì)一定時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排；風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是借助風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)估算排序是對(duì)存在稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行歸類分析，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)度高低做出判斷形成風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評(píng)估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施；風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。
二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位
從稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的概念來(lái)看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險(xiǎn)的共性特征；二是要分析識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)納稅人。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)來(lái)看，是一個(gè)有機(jī)的不可分離的整體，哪個(gè)環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對(duì)層出不窮的偷騙稅手法來(lái)講，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別將是最重要的一環(huán)！在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，既使依照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時(shí)無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀ǎ侨绻愂诊L(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會(huì)造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不信任，讓整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位十分重要。
三、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重要作用
一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃都會(huì)基于當(dāng)前或今后一段時(shí)間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個(gè)方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就是這些風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識(shí)別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。
二是風(fēng)險(xiǎn)排序評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別為排序提供了具體的風(fēng)險(xiǎn)信息，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全面客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識(shí)別的方法上為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供了新的思路。
三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢(shì)的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的工作過(guò)程，實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過(guò)程，它必須對(duì)稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個(gè)方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別這個(gè)環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時(shí)，借助于信息技術(shù)，我們才可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。
四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險(xiǎn)管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來(lái)，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，會(huì)給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來(lái)深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，除了我們?cè)谕晟葡嚓P(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí)，基層在具體實(shí)施過(guò)程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅收征管的巨大的推動(dòng)作用，相比以前無(wú)論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到位。同時(shí)，基層人員的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的方面的認(rèn)可度，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)積累的經(jīng)驗(yàn)，也會(huì)激發(fā)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的向前邁進(jìn)。
四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)的可行性方法
一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要做好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，首先要有信息，沒(méi)有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就無(wú)從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會(huì)給我們風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別帶來(lái)更大空間。同時(shí)，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無(wú)止境的，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別要立足以現(xiàn)有的信
轉(zhuǎn)貼于
息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來(lái)開(kāi)展。
二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要分析識(shí)別對(duì)象。在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別應(yīng)該識(shí)別什么。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯(cuò)類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險(xiǎn)指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。
三是要通過(guò)科學(xué)的方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要開(kāi)展并實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)；要善于把復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)模型以簡(jiǎn)單的方式進(jìn)行展示和描述。
四是要建立機(jī)制，從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別能不能適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來(lái)保證風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對(duì)結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識(shí)別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)機(jī)制。
五、依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建設(shè)
1.樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)
“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門(mén)一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實(shí)信息管稅就必須樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)行考慮；明確風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度；加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的培訓(xùn)，開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的立體框架。
2.加強(qiáng)職能部門(mén)明確分工、緊密合作的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別機(jī)制
一、國(guó)家銀監(jiān)會(huì)審慎的資本監(jiān)管要求對(duì)農(nóng)村中小銀行的影響
從國(guó)內(nèi)來(lái)看，銀監(jiān)會(huì)連續(xù)出臺(tái)一系列監(jiān)管指引，資本監(jiān)管更趨強(qiáng)化，資本精細(xì)化管理要求轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理方式。
（一）信貸粗放增長(zhǎng)不可持續(xù)
歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)顯示，未來(lái)幾年國(guó)民經(jīng)濟(jì)要實(shí)現(xiàn)7%-8%的增長(zhǎng)，銀行業(yè)資本至少增速16%左右，銀行業(yè)面臨較大資本補(bǔ)充壓力，這要求探索多渠道的外延式補(bǔ)充機(jī)制，并從根本上樹(shù)立穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)理念。
（二）資本充足率達(dá)標(biāo)壓力加大
各類資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重不同，消耗資本程度不同，高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)必然形成較高的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)從而需計(jì)提較高資本，以達(dá)到資本充足率監(jiān)管指標(biāo)。《商業(yè)銀行資本管理辦法》出臺(tái)后，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)資本提出了更為審慎的標(biāo)準(zhǔn)，且對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提資本，農(nóng)村中小銀行面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)，應(yīng)著力通過(guò)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重較小的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
（三）傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)發(fā)展模式受到挑戰(zhàn)
農(nóng)村中小銀行主要以貸款業(yè)務(wù)為主要盈利模式，而貸款的快速擴(kuò)張會(huì)造成資本短缺，新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施后，以發(fā)放貸款為主要的盈利模式，將造成巨大的資本需求負(fù)擔(dān)，從而限制業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模和速度，應(yīng)著力發(fā)展中間業(yè)務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重較小的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
（四）定性分析的風(fēng)險(xiǎn)管理方式難以持續(xù)
與大型銀行相比，農(nóng)村中小銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方式單一、技術(shù)手段落后，目前，風(fēng)險(xiǎn)管理仍以定性分析為主，缺乏科學(xué)計(jì)量手段，這使風(fēng)險(xiǎn)管理工作找不到有力支撐。應(yīng)積極嘗試風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型和工具的開(kāi)發(fā)，提高風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量和監(jiān)測(cè)能力，提高風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量工具在信貸準(zhǔn)入、經(jīng)濟(jì)資本管理等實(shí)際業(yè)務(wù)中的運(yùn)用，從而實(shí)現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)可控下的經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張。
二、經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨瓶頸亟需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理
（一）信用風(fēng)險(xiǎn)加大
近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)處于下行周期，受國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整和市場(chǎng)有效需求不足的影響，產(chǎn)品價(jià)格下跌，鋼貿(mào)、煤焦化、水泥等行業(yè)集聚信用風(fēng)險(xiǎn)，由于對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)把握能力不足，對(duì)國(guó)家主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整缺乏認(rèn)識(shí)，行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)暴露。這些在一定程度上反映了農(nóng)村中小銀行風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)重滯后，手段缺失，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)敏感性差，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量手段，未能建立有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、預(yù)警、評(píng)估機(jī)制。
（二）組織架構(gòu)有待優(yōu)化
一方面，機(jī)構(gòu)設(shè)置不是依據(jù)市場(chǎng)、客戶和效益設(shè)立機(jī)構(gòu)，目前，縱向上按行政區(qū)劃及級(jí)別設(shè)置機(jī)構(gòu)，橫向上按照業(yè)務(wù)、產(chǎn)品分類設(shè)置部門(mén)，未能體現(xiàn)以客戶為中心的原則。另一方面，業(yè)務(wù)部門(mén)之間權(quán)限不清、職責(zé)不明現(xiàn)象存在，存在業(yè)務(wù)部門(mén)既承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理又直接參與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象，這將導(dǎo)致重經(jīng)營(yíng)、輕管理。再則，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)分散在各部門(mén)管理，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一管理，未能實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程、全流程管理，風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線有待進(jìn)一步搭建。
（三）未對(duì)客戶進(jìn)行細(xì)分，產(chǎn)品缺乏針對(duì)性
目前，農(nóng)村中小銀行存在業(yè)務(wù)流程單一，沒(méi)有根據(jù)不同客戶及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低設(shè)計(jì)不同的業(yè)務(wù)流程的問(wèn)題，只是簡(jiǎn)單的根據(jù)業(yè)務(wù)金額的大小劃分管理權(quán)限，優(yōu)質(zhì)客戶未能享受到優(yōu)惠的服務(wù)和便利。
（四）人員結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化
近年來(lái)，雖然農(nóng)村中小銀行連續(xù)招聘了大學(xué)生，人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，但新增人員數(shù)量和比例明顯不能滿足發(fā)展需要，人員老化、人均效率低下現(xiàn)象依然嚴(yán)重，直接影響內(nèi)部管理流程優(yōu)化和管理效率的提高。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)實(shí)施路徑選擇
基于農(nóng)村中小銀行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及銀監(jiān)會(huì)新的監(jiān)管要求，農(nóng)村中小銀行迫切需要提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，走出一條可持續(xù)發(fā)展道路，筆者以新疆農(nóng)信系統(tǒng)為例，探討風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的實(shí)施路徑選擇。
（一）以風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)為契機(jī)，提升全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
近年來(lái)，結(jié)合銀監(jiān)會(huì)《農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)指引》（銀監(jiān)發(fā)[2009]107號(hào)）、《關(guān)于農(nóng)村銀行機(jī)構(gòu)實(shí)施巴塞爾新資本協(xié)議的指導(dǎo)意見(jiàn)》（銀監(jiān)辦發(fā)[2011]215號(hào)），新疆農(nóng)信社探索推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)。一是開(kāi)展全面調(diào)研，自治區(qū)聯(lián)社組織了對(duì)各行社風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)的問(wèn)卷調(diào)研，了解各行社高管人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)水平，全面摸清新疆農(nóng)信系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，以確定推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。二是堅(jiān)持“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”原則，陸續(xù)邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)先進(jìn)銀行專家、教授赴自治區(qū)聯(lián)社開(kāi)展座談、交流，并組織相關(guān)人員赴浙江、山東、內(nèi)蒙古等地先進(jìn)銀行進(jìn)行考察學(xué)習(xí)，全面深入了解國(guó)內(nèi)其他銀行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，并探討新疆農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)方案。三是樹(shù)立理念，組織各行社高管、中層管理人員和自治區(qū)聯(lián)社業(yè)務(wù)副經(jīng)理以上，分別在上海、烏魯木齊參加全面風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)班，學(xué)員達(dá)500人次，通過(guò)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和文化的認(rèn)可，促使管理人員樹(shù)立“風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造價(jià)值”的理念。農(nóng)村中小銀行應(yīng)該認(rèn)識(shí)到開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，不僅僅是為了達(dá)到監(jiān)管要求，更要切合自身實(shí)際，促進(jìn)業(yè)務(wù)更快更好發(fā)展。
（二）以流程銀行建設(shè)為抓手，提升精細(xì)化管理水平
2012年7月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《農(nóng)村銀行流程銀行建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)》，2013年5月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)進(jìn)一步《進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行流程銀行建設(shè)的通知》，明確省聯(lián)社要加強(qiáng)流程銀行建設(shè)指導(dǎo)，“按照‘先試點(diǎn)、后推廣、全覆蓋’的原則，把深化內(nèi)部機(jī)制建設(shè)、提高管理精細(xì)化水平為著力點(diǎn)，穩(wěn)步推進(jìn)試點(diǎn)工作”。結(jié)合新疆實(shí)際情況，2013年，全區(qū)已經(jīng)組建6家農(nóng)村商業(yè)銀行，還將組建5家農(nóng)村商業(yè)銀行，這對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出更高的要求，筆者認(rèn)為新疆農(nóng)信社系統(tǒng)應(yīng)將流程銀行建設(shè)作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)第一階段的主要工作，首先選擇具有代表性的試點(diǎn)農(nóng)商行，并充分考慮南北疆差異、城區(qū)與農(nóng)牧區(qū)差異等因素，結(jié)合試點(diǎn)農(nóng)商行資產(chǎn)規(guī)模，設(shè)計(jì)符合自身發(fā)展要求的流程銀行建設(shè)模式，然后根據(jù)試點(diǎn)成效，擴(kuò)大范圍并分批推廣。在流程銀行建設(shè)中，應(yīng)把握以下幾個(gè)方面：一方面各聯(lián)社明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，完善公司治理架構(gòu)，建立由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層組成的風(fēng)險(xiǎn)管理治理架構(gòu)，形成決策、監(jiān)督和執(zhí)行權(quán)的相互協(xié)調(diào)、相互制衡;建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線，明確界定二道防線、三道防線的職責(zé)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理決策部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理政策、制度、程序的集中統(tǒng)一決策職能，加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的匯總和統(tǒng)一管理，具體操作中應(yīng)在業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行日常監(jiān)測(cè)、控制和管理，并向風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)報(bào)告，另外，應(yīng)充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理委派制的作用，將風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理委派到各信用社，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理深入、具體到實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。另一方面流程銀行旨在構(gòu)建合規(guī)的、以客戶為中心、以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以流程優(yōu)化、再造為重點(diǎn)、以提高效率為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)管理體系。為滿足多樣化的客戶需要，在流程銀行實(shí)施中，應(yīng)明確作為農(nóng)村中小銀行自身的市場(chǎng)定位，走出特色化經(jīng)營(yíng)之路，應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行細(xì)分，在業(yè)務(wù)流程應(yīng)區(qū)分不同的客戶群體，突出靈活性，建立重點(diǎn)客戶服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，形成以客戶為中心的業(yè)務(wù)流程，從而節(jié)約成本、提高服務(wù)效率。最后是內(nèi)控合規(guī)系統(tǒng)建設(shè)，運(yùn)用信息技術(shù)，大幅度提高業(yè)務(wù)運(yùn)作的自動(dòng)化水平，以電子化方式強(qiáng)化業(yè)務(wù)運(yùn)作的標(biāo)準(zhǔn)化;開(kāi)發(fā)出智能化的作業(yè)程序，形成自動(dòng)識(shí)別、分析和決斷的功能，以排除個(gè)人的主觀臆斷，減少操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)基于數(shù)字化的管理平臺(tái)，可以積累豐富的流程庫(kù)、指標(biāo)庫(kù)，并借助IT強(qiáng)大的數(shù)據(jù)挖掘與分析能力，為流程銀行建設(shè)的持續(xù)改進(jìn)提供科學(xué)有效的依據(jù)。
