開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；前沿研究

金融風(fēng)險(xiǎn)是在參與金融市場(chǎng)過(guò)程中的不確定因素之一，也是該過(guò)程的基本屬性，相應(yīng)地金融風(fēng)險(xiǎn)管理的誕生也是為了解決在金融市場(chǎng)中經(jīng)常出現(xiàn)的不確定因素。近些年雖然全球經(jīng)濟(jì)一體化程度更深，但是隨著美國(guó)建立的布雷頓森林體系的瓦解，當(dāng)前的金融市場(chǎng)也變的非常脆弱，并且波動(dòng)較之以往更加劇烈。例如先前出現(xiàn)的日本股市危機(jī)、墨西哥比索危機(jī)、美國(guó)的次貸危機(jī)等，都給全球的金融發(fā)展帶來(lái)了很大的影響，人們也意識(shí)到必須采取行動(dòng)來(lái)控制這種風(fēng)險(xiǎn)。

一、金融風(fēng)險(xiǎn)的涵義

風(fēng)險(xiǎn)一直被認(rèn)為是一個(gè)貶義詞，其實(shí)它并無(wú)好壞之分，只是預(yù)示著參與過(guò)程的不可知程度。因此在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)詞做定義的時(shí)候就可以明確，其主要特點(diǎn)就是不確定性和不確定性的暴露。金融風(fēng)險(xiǎn)則是指在參與金融市場(chǎng)的過(guò)程中對(duì)于結(jié)果的不確定程度，由于這種不確定性并不是人們可以準(zhǔn)確判斷的，因此在參與金融風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中或多或少包含著人們的一些主觀意愿。金融風(fēng)險(xiǎn)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同來(lái)源分為不同的種類，比如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。

二、金融參與者對(duì)待金融風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度

針對(duì)當(dāng)前金融市場(chǎng)的不穩(wěn)定性，金融參與者對(duì)待金融風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度也有所不同，目前主要的應(yīng)對(duì)態(tài)度可分為以下部分。

(一)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。有些公司認(rèn)為如果做好準(zhǔn)確的計(jì)算工作，就能在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前完全將其規(guī)避掉，這種態(tài)度其實(shí)是沒(méi)有科學(xué)依據(jù)的，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)本身就是一種不確定因素，造成風(fēng)險(xiǎn)的因素非常復(fù)雜，無(wú)法將其完全規(guī)避，而且對(duì)于某些公司來(lái)說(shuō)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并不一定會(huì)產(chǎn)生理想的結(jié)果。

(二)忽略風(fēng)險(xiǎn)。顧名思義，就是公司在金融市場(chǎng)完全忽略掉其風(fēng)險(xiǎn)而運(yùn)作，有調(diào)查顯示，大多數(shù)的瑞士公司對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)都采取這一態(tài)度。

(三)分散風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)單點(diǎn)來(lái)說(shuō)就是把雞蛋放在不同的籃子里，這樣的做法可以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)盡最大的可能去減少其產(chǎn)生的后果。但是這種方法對(duì)于非系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)是沒(méi)有任何降低作用的。

(四)管理風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前很多公司已經(jīng)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全規(guī)避的，因此會(huì)采取許多的金融手段去管理這些風(fēng)險(xiǎn)，有效地將目前可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)予以解決。然而在先前的金融市場(chǎng)中，很多人認(rèn)為金融風(fēng)險(xiǎn)管理是完全沒(méi)有意義的，認(rèn)為金融市場(chǎng)是一個(gè)完美的市場(chǎng)，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理并沒(méi)有多大的意義。然而隨著金融市場(chǎng)出現(xiàn)的不確定性因素越來(lái)越多，金融風(fēng)險(xiǎn)管理也逐漸引起了很多學(xué)者的關(guān)注，當(dāng)前金融市場(chǎng)相關(guān)的行業(yè)對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)管理的需求也越來(lái)越大。對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)管理的巨大需求主要來(lái)自以下兩點(diǎn)，即首先很多金融公司的管理者都屬于風(fēng)險(xiǎn)厭惡型的，都希望對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理來(lái)提高自身的效率；其次金融市場(chǎng)和現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)并非如想象的那么完美，通過(guò)有效的手段可以提升公司的價(jià)值。

三、金融風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程

金融風(fēng)險(xiǎn)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同來(lái)源分為很多種類，現(xiàn)以其中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理為例闡述金融風(fēng)險(xiǎn)管理的大致過(guò)程，一般公司對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的管理可以細(xì)分為三個(gè)部分。

(一)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。首先要明確當(dāng)前對(duì)于公司影響最大的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自何處，然后參照管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)于公司的股票等收益指標(biāo)按照當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行回歸分析。雖然這個(gè)理論可能有效，但是在實(shí)施過(guò)程還是存在一些缺陷，要解決過(guò)程中的不足就需要分析人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)挖掘更多的數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行把控。

(二)測(cè)度風(fēng)險(xiǎn)。在明確了當(dāng)前公司主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)之后便開(kāi)始對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)度。當(dāng)前的很多公司大多都采用兩種方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)度，也就是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)測(cè)度法和絕對(duì)測(cè)度法。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)度時(shí)利用統(tǒng)計(jì)的方法是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)估時(shí)被應(yīng)用最多風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值指標(biāo)。通過(guò)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)有效地測(cè)度，就可以了解當(dāng)前公司面臨風(fēng)險(xiǎn)的大小，從而為開(kāi)展下一步活動(dòng)奠定基礎(chǔ)。

(三)管理風(fēng)險(xiǎn)。公司明確了當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)后便會(huì)采用有效的手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，當(dāng)然要明確并不可能存在對(duì)所有金融公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最優(yōu)把控的手段，不同的公司面臨的環(huán)境不同，因此也需要做出不同管理方案，盡量將某種風(fēng)險(xiǎn)控制到可承受范圍內(nèi)。

四、當(dāng)代金融風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的挑戰(zhàn)

隨著金融風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法在金融市場(chǎng)中不斷地實(shí)踐并取得一定成果，這種理論已經(jīng)獲得了很多公司的支持，同時(shí)也給當(dāng)代金融風(fēng)險(xiǎn)管理提供了更多的理論依據(jù)。主流金融學(xué)中的“有效市場(chǎng)假說(shuō)”則是其理論基礎(chǔ)，但是在上世紀(jì)70年代金融市場(chǎng)出現(xiàn)了很多該種假說(shuō)無(wú)法解釋的現(xiàn)象，在相繼的10年內(nèi)為了克服這種不足又出現(xiàn)了新的金融學(xué)，即“新金融學(xué)”。這種新金融學(xué)對(duì)于當(dāng)代金融風(fēng)險(xiǎn)管理理論有很大的影響，因?yàn)樵诠芾磉^(guò)程一旦測(cè)度出現(xiàn)誤差，就可能會(huì)給公司帶來(lái)嚴(yán)重的影響。要對(duì)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和工具中存在的缺陷加以改進(jìn)，可以在其中的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度過(guò)程引入非線性科學(xué)，以及結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)成果對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從而使其更符合參與者的心理和市場(chǎng)的實(shí)際運(yùn)作，這也是未來(lái)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)主要趨勢(shì)。

作者:徐鵬 單位:海南師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]張怡.金融體系系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)研究[D].遼寧大學(xué)，2014.

[2]伊霞.VaR模型在我國(guó)金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理中的可行性研究[D].華北電力大學(xué)(北京)，2006.

第2篇

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 電力企業(yè)

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所必然要面臨的問(wèn)題，因而對(duì)于企業(yè)而言，從科學(xué)的角度來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，才能更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)在增強(qiáng)自身于風(fēng)險(xiǎn)敏感度的同時(shí)，提升并完善自身的內(nèi)部控制體系，這樣才能將因市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而帶給企業(yè)的沖擊降到最低。為了更好地適應(yīng)當(dāng)今紛雜而多變的市場(chǎng)環(huán)境，電力供應(yīng)企業(yè)于管理上應(yīng)積極地來(lái)進(jìn)行變革，不斷地來(lái)豐富、加強(qiáng)自己于風(fēng)險(xiǎn)管理上的內(nèi)部控制能力，進(jìn)而將自身的管理提升到更高的層次，以更好地規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)謀得更大的發(fā)展空間，獲取更高的經(jīng)濟(jì)利益。

一、電力供應(yīng)企業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間存有怎樣的關(guān)系

（1）什么是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)而言，其目的是希望以科學(xué)的管理方法，在企業(yè)在市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)中，對(duì)其所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控、規(guī)避和應(yīng)對(duì)，從而將市場(chǎng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響降到最低。

（2）什么是內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制，則是以企業(yè)自身所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心點(diǎn)，對(duì)于將會(huì)影響到這一目標(biāo)的各類因素進(jìn)行相應(yīng)的管理、調(diào)整和把控，以確保該經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能順利地進(jìn)行，從而激發(fā)出企業(yè)的更大潛能，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。就電力供應(yīng)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效實(shí)施，都將對(duì)其起到促進(jìn)性的作用。于其二者而言，電力供電企業(yè)的內(nèi)部控制是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)不可或缺的一種方法。而風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)用，將為電力供電企業(yè)的內(nèi)部管理起到一種不可替代的支撐性作用。因而我們說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管理存在著一種相輔相成的關(guān)系，而于電力企業(yè)的整體管理、發(fā)展而言是無(wú)法取代的，是企業(yè)管理中非常重要的兩個(gè)組成部分。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理下電力供電企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（1）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)在的自身管理。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)需求為電力供電企業(yè)提出了嶄新的、更高層次的要求。為了適應(yīng)這一市場(chǎng)需求，供電企業(yè)應(yīng)跟上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，強(qiáng)化自身管理方法、完善人員的配備等，以更好地服務(wù)社會(huì)、服務(wù)于人們。而加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理下供電企業(yè)的內(nèi)部控制，將大大地彌補(bǔ)當(dāng)前供電企業(yè)管理上的不足，進(jìn)而將更加有效地來(lái)解決供電企業(yè)內(nèi)部的各方面問(wèn)題，更加合理化地來(lái)對(duì)人員、資產(chǎn)進(jìn)行管控，極大化地提升企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因而我們說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理下供電企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施是非常有必要的。

（2）確保財(cái)務(wù)信息的可靠。風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理中的一部分，而財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性是企業(yè)中相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策的關(guān)鍵性參考依據(jù)之一。因此，在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制，能夠更好地將財(cái)務(wù)與管理相結(jié)合。在加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)信息監(jiān)督、管控的同時(shí)，將進(jìn)一步地提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性。就這一角度而言，在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制是十分有必要的。作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的一員，供電企業(yè)同樣適用這一理論。

（3）促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施。電力企業(yè)自身是龐大的，供電只是整個(gè)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，在風(fēng)險(xiǎn)管理下做好內(nèi)控，將有效地促進(jìn)整體電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的管控。并更利于各部門之間的協(xié)作，進(jìn)而將電力企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)降到最低。就這一點(diǎn)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理上的電力企業(yè)內(nèi)部控制是很有必要的。

三、目前電力企業(yè)中所存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及進(jìn)行內(nèi)部控制的意義

對(duì)于電力企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)有很多種，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)于其的經(jīng)營(yíng)中不斷發(fā)生、被規(guī)避。下文主要就目前電力企業(yè)中所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制的作用、意義進(jìn)行簡(jiǎn)要的說(shuō)明。

（1）電力企業(yè)中所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1）經(jīng)營(yíng)方面的主要風(fēng)險(xiǎn)。就供電企業(yè)而言，在為社會(huì)、公眾提供供電服務(wù)時(shí)，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生電力線路、設(shè)備的維修支出、經(jīng)營(yíng)收入，而于這一過(guò)程中，很多因素存有不確定性，進(jìn)而對(duì)于企業(yè)的資金運(yùn)用等方面存有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。于銷售中，可能存在應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬等，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在構(gòu)成了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2）投資而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。電力的供應(yīng)需要高效的發(fā)電設(shè)備作為基礎(chǔ)，因而當(dāng)電力企業(yè)在對(duì)發(fā)電設(shè)備投資時(shí)，便產(chǎn)生了投資風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)槭袌?chǎng)的供求發(fā)生相應(yīng)變化時(shí)，將對(duì)最終的投資收益帶來(lái)影響，而這一風(fēng)險(xiǎn)并不單純地只是因發(fā)電而產(chǎn)生，與其相關(guān)的供電系統(tǒng)，同樣是引發(fā)這一風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的間接原因。3）電力企業(yè)籌資而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，由于運(yùn)營(yíng)等方面的原因，會(huì)發(fā)生籌資情況。在這一過(guò)程中，籌資的盲目性、審批的不嚴(yán)謹(jǐn)性、不完善的資金管理，將引發(fā)企業(yè)產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)，即有可能為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)損失。而供電系統(tǒng)作為電力企業(yè)中的一部分，這一風(fēng)險(xiǎn)的存在同樣將對(duì)其產(chǎn)生影響。

（2）進(jìn)行內(nèi)部控制于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義及作用。電力企業(yè)的內(nèi)部控制，將加大對(duì)于財(cái)務(wù)各方面的管理與監(jiān)督，從而加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)項(xiàng)目審批的嚴(yán)謹(jǐn)性。其有效地規(guī)避了各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，進(jìn)而減少了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。因而我們說(shuō)，內(nèi)部控制于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要的意義，發(fā)揮了重要的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避作用。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)下電力企業(yè)內(nèi)部控制的相應(yīng)實(shí)施措施

從目前我國(guó)電力企業(yè)的管理情況分析，單一性的內(nèi)部控制或是單純的風(fēng)險(xiǎn)管理已然無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求，不能夠最大化地來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。因此，將二者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，運(yùn)用到電力企業(yè)中，才能更加有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（1）依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制方案。風(fēng)險(xiǎn)方案的制定，是根據(jù)供電企業(yè)于市場(chǎng)中進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而做出的。因此，在其的基礎(chǔ)上來(lái)制定相關(guān)的內(nèi)部控制方案，將起到強(qiáng)化規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（2）在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制體系的改進(jìn)與完善。為了更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益及未來(lái)的發(fā)展，供電企業(yè)應(yīng)于風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)方面，對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部控制體系進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，在不斷改進(jìn)、完善的過(guò)程中，來(lái)加深風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系之間的聯(lián)系；在其相互的監(jiān)督、管控下來(lái)更好地規(guī)避市場(chǎng)帶給電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

（3）優(yōu)化內(nèi)部控制體系、加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的力度。一件事情的成敗，于細(xì)節(jié)有著密不可分的關(guān)系，這一道理同樣適用于供電企業(yè)于風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制。因此，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化自身內(nèi)部控制體系，細(xì)化到具體、權(quán)責(zé)分明，并應(yīng)將這一原則具體貫穿到企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管理也貫穿其中。這在一定程度上加大了風(fēng)險(xiǎn)管理于企業(yè)中的管理力度，在有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還將給企業(yè)注入了更多的活力，可更加有效地促進(jìn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)化需求，進(jìn)一步促進(jìn)自身的發(fā)展，在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行電力企業(yè)的內(nèi)部控制是勢(shì)在必行的。電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，不斷完善、提升風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制體系，更好地服務(wù)于電力企業(yè)，確保對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最大化的規(guī)避，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)安徽省含山縣供電有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 劉彥博.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制分析[J].商，2015（07）：13.

第3篇

關(guān)鍵詞：城市基礎(chǔ)設(shè)施，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，管理

一、城市基礎(chǔ)設(shè)施的含義

所謂城市基礎(chǔ)設(shè)施就是能夠給城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和居民的生活帶來(lái)方便和服務(wù)的各種基礎(chǔ)類服務(wù)設(shè)施，如道路交通等公共工程，城市的綠化環(huán)境以及公共事業(yè)等，這些都為城市居民提供生活的基礎(chǔ)條件，使人們的生活更加舒適安逸，而且，城市基礎(chǔ)設(shè)施在城市的發(fā)展中是處于先導(dǎo)地位的，只有城市的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)快速發(fā)展，才能夠促進(jìn)城市整體的發(fā)展。

城市基礎(chǔ)設(shè)施所包含的內(nèi)容共有三個(gè)方面的內(nèi)容，一方面是指城市的道路交通，如公路，橋梁，公交，地鐵等工人們出行的各種交通設(shè)施，另一方面是指城市的環(huán)境保護(hù)，如城市內(nèi)部的來(lái)及處理，污水，廢氣的排放，消防設(shè)施，環(huán)境綠化等，此外，還包括為城市發(fā)展和居民生活提供各種基礎(chǔ)能源，如水，電等。

此外，城市基礎(chǔ)設(shè)施還有其獨(dú)特的特點(diǎn)。

第一，城市基礎(chǔ)設(shè)施為城市的快速發(fā)展提供條件。城市基礎(chǔ)設(shè)施可以說(shuō)是城市發(fā)展的基礎(chǔ)，不僅能夠滿足城市居民生活的需要，而且為城市的穩(wěn)定發(fā)展提供保障，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)能夠促進(jìn)城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，充分發(fā)揮城市的功能，為城市協(xié)調(diào)發(fā)展奠定了建設(shè)的基礎(chǔ)。而任何事物的發(fā)展都要先打下良好的基礎(chǔ)，城市的發(fā)展也不例外，因此，城市基礎(chǔ)設(shè)施要先于城市建設(shè)。

第二，城市基礎(chǔ)設(shè)施是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程。城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的目的是為整個(gè)城市的發(fā)展提供條件的，所以，它的服務(wù)對(duì)象是整個(gè)城市，因此，城市基礎(chǔ)設(shè)施也是一個(gè)系統(tǒng)工程。如，城市內(nèi)部能源供給，不僅具備各自的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，還要通過(guò)各個(gè)系統(tǒng)直接按的相互協(xié)作，而交通網(wǎng)絡(luò)也構(gòu)成了整個(gè)城市的結(jié)構(gòu)骨架，正是因?yàn)槌鞘谢A(chǔ)設(shè)施的系統(tǒng)性，更容易使得公共行業(yè)形成壟斷。

第三，城市基礎(chǔ)設(shè)施為人們提供公共設(shè)施服務(wù)。城市基礎(chǔ)設(shè)施為人們提供開(kāi)放性的服務(wù)，它的服務(wù)范圍是整個(gè)社會(huì)以及社會(huì)中生活的居民，所以城市基礎(chǔ)設(shè)施也是一個(gè)開(kāi)放的系統(tǒng)。根據(jù)這個(gè)特征可以很好的將城市基礎(chǔ)設(shè)施與商品進(jìn)行區(qū)分，因?yàn)椋鞘谢A(chǔ)設(shè)施為人們提供的服務(wù)都是客觀的，不因個(gè)人意識(shí)為轉(zhuǎn)移。同時(shí)，城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)具有公平性，而且為了保證城市基礎(chǔ)服務(wù)提供的穩(wěn)定性，政府會(huì)對(duì)公共服務(wù)和產(chǎn)品實(shí)行價(jià)格監(jiān)管，保證價(jià)格的穩(wěn)定性，使得公共產(chǎn)品的銷售價(jià)格要按照政府的控制而銷售，而與盈利性商品不同，產(chǎn)品生產(chǎn)者與銷售者不具有決定價(jià)格的權(quán)利。

第四，城市基礎(chǔ)設(shè)施具有社會(huì)性的公共效益。由于城市基礎(chǔ)設(shè)施是為城市提供公共性的產(chǎn)品和服務(wù)的，因此，它也具有社會(huì)性的經(jīng)濟(jì)效益。城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)是以城市發(fā)展為基礎(chǔ)的，所以，它為人們提供的各種服務(wù)都是以提高整個(gè)社會(huì)的效益為前提的。城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)都是把城市的發(fā)展和居民生活水平的提高作為首要任務(wù)，所以，它們的建設(shè)資金都是有政府統(tǒng)一支出。而成果卻是全社會(huì)共同享有的，所以說(shuō)，城市基礎(chǔ)設(shè)施的投入產(chǎn)出都是站在整個(gè)社會(huì)的角度思考的，要為整個(gè)社會(huì)帶來(lái)效益。

二、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)

基于城市基礎(chǔ)設(shè)施自身的特點(diǎn)，就決定了城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)存在著來(lái)自社會(huì)與個(gè)人兩個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)影響著城市基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展。

首先，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)是從整個(gè)社會(huì)的角度而言的，包括城市的交通，資金，環(huán)境，工程，以及各方面的協(xié)調(diào)工作等風(fēng)險(xiǎn)。

第一，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在的交通風(fēng)險(xiǎn)。城市的交通風(fēng)險(xiǎn)一般指交通出現(xiàn)的擁堵問(wèn)題，而且這個(gè)問(wèn)題隨著公路建設(shè)的發(fā)展日益突出。城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越快，居民對(duì)生活質(zhì)量的要求就越高，出行的頻率與距離也在逐漸增長(zhǎng)。造成城市交通風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有兩個(gè)方面，一方面是隨著城市的發(fā)展，城市也在不斷的擴(kuò)張規(guī)模，而且城市化人口也越來(lái)越多，原來(lái)的交通規(guī)模已經(jīng)不能夠滿足人們的出行要求，造成城市內(nèi)部交通緊張。另一方面，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也提高了個(gè)人收入，所以，近年來(lái)人們購(gòu)買私家車已經(jīng)成為了一種趨勢(shì)，私家車的快速增加使得交通擁堵越來(lái)越嚴(yán)重，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：首先，城市交通網(wǎng)絡(luò)不完善，而且交通建設(shè)缺乏規(guī)劃。其次，對(duì)車輛停位缺乏管制，目前因?yàn)檐囕v的增多已經(jīng)形成了缺少停車位，車輛隨處停放的情況。第三，是城市交通出現(xiàn)的車?guó)Q聲，噪聲聲級(jí)超標(biāo)，嚴(yán)重影響居民生活。最后，城市交通秩序混亂，闖紅燈，駕駛越線等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。

城市交通存在的這些風(fēng)險(xiǎn)打亂了交通發(fā)展的動(dòng)態(tài)性，阻礙了交通的發(fā)展，進(jìn)而降低了城市居民與社會(huì)的整體利益。

第二，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在的資金風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，城市基礎(chǔ)設(shè)施的不斷發(fā)展面臨著資金短缺，融資渠道狹窄等方面的問(wèn)題，這些都嚴(yán)重的影響了城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。

盡管這些年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，向城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資也越來(lái)越多，但是因?yàn)樵钾?fù)債，使得資金投入不足與城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后之間的矛盾日益突出。城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)資金都是有國(guó)家支出，主要還是依賴國(guó)家財(cái)政，但是國(guó)家的稅收有限，所以用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金投入也受到限制，不能提供充裕的資金支持。而且，我國(guó)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)體制也在不斷的進(jìn)行改革，實(shí)行的金融管理制度也變更為資產(chǎn)負(fù)債管理。對(duì)于原始的負(fù)債要進(jìn)行解決，所以商業(yè)銀行對(duì)于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資都以貸款時(shí)間長(zhǎng)，利率低的項(xiàng)目轉(zhuǎn)移。因此，對(duì)于大范圍的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)缺乏足夠的資金供給，然而，因?yàn)槌鞘谢A(chǔ)設(shè)施的建設(shè)較其他的商業(yè)投資的利益低，很多金融機(jī)構(gòu)也拒絕向政府的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供融資，為城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)帶來(lái)了資金風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重威脅著城市基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展。

第三，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境是城市發(fā)展的外在條件，但是對(duì)于環(huán)境保護(hù)方面的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，因?yàn)橐郧捌惹械淖非蠼?jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)，使人們對(duì)環(huán)境保護(hù)缺乏實(shí)質(zhì)性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而對(duì)廢水，廢氣的排放處理不到位，沒(méi)有自主的推行相關(guān)的環(huán)境管理制度和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的處罰條例，導(dǎo)致一些政府部門對(duì)環(huán)境保護(hù)工作處理效率地下，而且污水處理設(shè)施也由于長(zhǎng)時(shí)間的停滯而失去工作性能。現(xiàn)在，城市的建設(shè)不僅僅是追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人們對(duì)于環(huán)境保護(hù)的意識(shí)也越來(lái)越強(qiáng)烈，然而，由于原始的破壞過(guò)于嚴(yán)重，而導(dǎo)致現(xiàn)在進(jìn)行生態(tài)環(huán)境保護(hù)更加困難。而我國(guó)城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)水平還較低，所以，城市基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展要以一定的環(huán)境破壞為代價(jià)，因此，城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)存在著環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

第四，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在的工程管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。工程管理方面的風(fēng)險(xiǎn)主要指工程的資金投入，施工進(jìn)度，工程質(zhì)量等。城市基礎(chǔ)工程建設(shè)一般都是由政府投資建設(shè)，因此，工程建設(shè)的各方面人員對(duì)城市工程的投入資金進(jìn)行一層層的“過(guò)濾”，到工程施工部門時(shí)，資金量還會(huì)剩下少量。而施工部門還要用有限的資金完成工程建設(shè)，因此他們可能會(huì)偷工減料，導(dǎo)致工程的建設(shè)材料不符規(guī)格或投入設(shè)備不足，進(jìn)而影響整個(gè)工程的工期和質(zhì)量。

第五，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在各方面協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)整體性的特點(diǎn)，如果有一方面處理不善，對(duì)全社會(huì)的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都會(huì)產(chǎn)生巨大影響。如交通工具與交通道路之間就需要進(jìn)行協(xié)調(diào)，不能追求單一方面的發(fā)展。所以基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)要由政府進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，不然會(huì)形成畸形發(fā)展的狀況，即是某些方面的發(fā)展過(guò)快，而相關(guān)設(shè)施的發(fā)展落后，導(dǎo)致整個(gè)設(shè)施無(wú)法正常運(yùn)行，這就是城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在的協(xié)調(diào)性的風(fēng)險(xiǎn)。

三、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

為了促進(jìn)城市基礎(chǔ)設(shè)施的快速發(fā)展，因此要采取相應(yīng)的策略對(duì)它存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。其策略如下：

第一，加強(qiáng)城市交通管理，完善交通布局。城市交通的建設(shè)要將與城市區(qū)域發(fā)展相聯(lián)系，人口多喝人口流動(dòng)快的區(qū)域，更要注重交通布局的規(guī)劃，要是城市交通與城市管理共同進(jìn)步。同時(shí)，還要改變交通建設(shè)的總體思路，可以從三個(gè)方面著手，首先，要以城市的可持續(xù)發(fā)展為指導(dǎo)思想，讓城市發(fā)展與交通建設(shè)相協(xié)調(diào)，其次，發(fā)展交通運(yùn)輸?shù)娜诵曰?wù)，為居民提供誠(chéng)信，舒適的運(yùn)輸服務(wù)。最后是從整個(gè)城市的角度對(duì)交通發(fā)展做規(guī)劃，全方位的實(shí)施城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

第二，建立專門對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資體系。城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)不應(yīng)只以國(guó)家為單位，而是要在城市內(nèi)部建立基礎(chǔ)設(shè)施投資機(jī)構(gòu)等平臺(tái)，通過(guò)采用BT等多種建設(shè)模式為公共設(shè)施建設(shè)提供更多的資金數(shù)量。此外，對(duì)于決定城市發(fā)展的重要工程和項(xiàng)目，如環(huán)保等要為其設(shè)立專門的投資機(jī)構(gòu)。此外，隨著城市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金也要隨著增多。

第三，設(shè)立環(huán)境保護(hù)和監(jiān)管部門，對(duì)涉及到環(huán)境的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)要進(jìn)行嚴(yán)格審查。對(duì)環(huán)境造成威脅的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，要經(jīng)過(guò)專業(yè)的檢測(cè)和指標(biāo)衡量，看它的危害程度是否在環(huán)境的允許范圍之內(nèi)，如果環(huán)境能夠承受，允許建設(shè)，如果對(duì)環(huán)境有威脅，可以通過(guò)技術(shù)引進(jìn)等方式對(duì)這類城市基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行改造，對(duì)環(huán)境的威脅減弱后，再進(jìn)行實(shí)施建設(shè)。此外，對(duì)于積累的環(huán)境問(wèn)題要給以及時(shí)的處理，以免為以后的城市發(fā)展造成阻礙，但是最為重要的環(huán)境保護(hù)要與城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市的發(fā)展同步進(jìn)行，不要形成單一的發(fā)展局面。

第四，對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施的各項(xiàng)工程在保證質(zhì)量的情況下提高管理。提高工程的管理首先要選擇好管理人員，所以，要對(duì)管理人員進(jìn)行嚴(yán)格的能力考核，實(shí)行責(zé)任承包，明確個(gè)人所承擔(dān)的責(zé)任，提供人員的積極性。其次，訂立工程建設(shè)的各個(gè)方面的標(biāo)準(zhǔn)，尤其是成本，質(zhì)量方面，更要有專業(yè)人員對(duì)它們進(jìn)行管理和審查，避免出現(xiàn)成本超出或者質(zhì)量不合格的現(xiàn)象。最后是工程的監(jiān)管機(jī)制。城市基礎(chǔ)設(shè)施建立，是為整個(gè)社會(huì)提供公共服務(wù)，因此更要有質(zhì)量保證，以免阻礙城市的發(fā)展，所以對(duì)于城市基礎(chǔ)設(shè)施的工程建設(shè)，從工程施工前期到工程完工的整個(gè)過(guò)程中，都要對(duì)它進(jìn)行嚴(yán)格的管理控制，在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，保證工程順利完工。

第五，以城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)制度為指導(dǎo)，提高城市基礎(chǔ)設(shè)施之間的協(xié)調(diào)度。無(wú)論是哪項(xiàng)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，都要與相關(guān)部門和其他設(shè)施做好協(xié)調(diào)工作。如城市用于政府辦公的房地產(chǎn)工程建設(shè)，要由城市規(guī)劃部門進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃部署再進(jìn)行建設(shè)，以房地產(chǎn)施工制度為指導(dǎo)，做好該工程的規(guī)劃與方案的制定，然后對(duì)其進(jìn)行布局的設(shè)定和優(yōu)化，最后組織施工建設(shè)。而公路交通的建設(shè)就要與交通管理部門與公路施工等部門進(jìn)行協(xié)調(diào)工作，以免某項(xiàng)城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)會(huì)受到相關(guān)設(shè)施的影響而無(wú)法進(jìn)行，進(jìn)而影響到整個(gè)城市基礎(chǔ)設(shè)施體系的完善。

以上是對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在風(fēng)險(xiǎn)的管理策略，但是在這些策略的執(zhí)行前，首先要做的是要全社會(huì)提高對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施的認(rèn)識(shí)，了解它不僅能夠?yàn)榫用裉峁┝己玫纳瞽h(huán)境，更是影響到了城市整體的發(fā)展進(jìn)度。所以，城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)要與城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展。因?yàn)槌鞘惺且粋€(gè)集政治，經(jīng)濟(jì)，文化為一體的綜合體，是國(guó)家和社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。而城市提供的各種基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)，如公路，供電，排水，保健等，也是居民生活所離不開(kāi)的必須物質(zhì)條件，同時(shí)也能夠衡量一個(gè)城市發(fā)展的現(xiàn)代化水平。因此，城市基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展要向更加完善，更加高水平的方向發(fā)展，才能夠與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)度相統(tǒng)一，為城市功能的發(fā)揮奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第4篇

關(guān)鍵詞：電力安全生產(chǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)用

在當(dāng)前電力生產(chǎn)過(guò)程中，電力安全生產(chǎn)管理屬于十分重要的內(nèi)容，在保證電力生產(chǎn)安全方面具有重要作用及意義。在當(dāng)前電力安全生產(chǎn)管理中，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行較好應(yīng)用，可使管理水平及質(zhì)量得以有效提升。所以，在實(shí)際管理工作中，相關(guān)管理工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)重視，并且對(duì)其進(jìn)行合理應(yīng)用，在此基礎(chǔ)上保證安全生產(chǎn)管理工作得以更好開(kāi)展。

1電力安全生產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理流程

首先，目標(biāo)規(guī)劃。在電力安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃屬于首要任務(wù)，其所指的就是電力企業(yè)內(nèi)部管理部門在綜合分析外部環(huán)境及內(nèi)部影響因素的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)發(fā)展一定時(shí)期內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的目標(biāo)、重點(diǎn)及政策與措施等相關(guān)內(nèi)容給出具體整體規(guī)劃。對(duì)于完險(xiǎn)管理目標(biāo)規(guī)劃而言，其應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：對(duì)企業(yè)內(nèi)部及外部形勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，對(duì)組織管理目標(biāo)進(jìn)行確定，目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)方針策略，管理實(shí)施中重點(diǎn)措施，還包括相關(guān)技術(shù)內(nèi)容等。

其次，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。在風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)計(jì)劃完成之后，便需實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，其在風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方面屬于首要環(huán)節(jié)，在電氣安全生產(chǎn)方面也屬于基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別而言，其功能主要包括在電力企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)能夠可能存在的相關(guān)安全風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生具體部位識(shí)別。

第三，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序而言，其主要就是通過(guò)兩個(gè)基本變量將風(fēng)險(xiǎn)值確定，而風(fēng)險(xiǎn)值的影響因素主要包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能導(dǎo)致的不良后果，風(fēng)險(xiǎn)值越高，則表示風(fēng)險(xiǎn)就越高。在風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)估算過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序所具備價(jià)值需要通過(guò)比較才能夠得到實(shí)證，需要通過(guò)等級(jí)估算所得到具體對(duì)象與常規(guī)安全生產(chǎn)檢查活動(dòng)進(jìn)行比較，在此基礎(chǔ)上才能夠使風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序的作用得以具體體現(xiàn)。

第四，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。電力安全生產(chǎn)管理方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法主要就是綜合性安全評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)調(diào)查以及現(xiàn)場(chǎng)核查等相關(guān)內(nèi)容。利用定性及定量相結(jié)合形式確定評(píng)估結(jié)果，依據(jù)評(píng)估結(jié)果通過(guò)不同方式針對(duì)其中所存在的突出問(wèn)題對(duì)電力企業(yè)內(nèi)管理單位進(jìn)行提醒及預(yù)警，從而使其能夠及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理[1-2]。

2電力安全生產(chǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理的有效應(yīng)用

2.1系統(tǒng)全面地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理

在電力安全生產(chǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)使風(fēng)險(xiǎn)管理在各個(gè)領(lǐng)域內(nèi)貫穿，使風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性及全面性得到較好保證，在此基礎(chǔ)上才能夠使有效預(yù)防得以較好實(shí)現(xiàn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)當(dāng)積極實(shí)現(xiàn)全員參與，避免停留于形式層面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組內(nèi)成員能夠代表每個(gè)專業(yè)、行業(yè)及階層，避免出現(xiàn)片面情況，風(fēng)險(xiǎn)管理手段應(yīng)當(dāng)保證全面，對(duì)于不同級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)選擇不同管理手段。此外，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注重其系統(tǒng)性，對(duì)于各個(gè)領(lǐng)域及環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理均應(yīng)當(dāng)保證實(shí)行各個(gè)方面相關(guān)操作，避免由于缺乏統(tǒng)一計(jì)劃而導(dǎo)致管理措施無(wú)法實(shí)行情況出現(xiàn)，最終對(duì)管理效果產(chǎn)生不良影響。此外，為能夠使風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性得到更好保證，還應(yīng)當(dāng)使風(fēng)險(xiǎn)管理及生產(chǎn)管理進(jìn)行有效結(jié)合，使兩者形成統(tǒng)一整體，在此基礎(chǔ)上真正實(shí)現(xiàn)電力生產(chǎn)中風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

2.2轉(zhuǎn)變電力生產(chǎn)安全管理理念

在電力生產(chǎn)安全管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理屬于管理效率的一個(gè)重要途徑。然而，在當(dāng)前電力生產(chǎn)安全管理過(guò)程中，很多電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理仍缺乏充分重視，風(fēng)險(xiǎn)管理理念仍舊比較落后。所以，在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，與電力生產(chǎn)實(shí)際情況相結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念不斷進(jìn)行更新，從而使其能夠符合時(shí)展，在全面控制安全生產(chǎn)及系統(tǒng)培訓(xùn)員工的基礎(chǔ)上，使員工職業(yè)素質(zhì)得以提升，在安全生產(chǎn)管理方面積極構(gòu)建系統(tǒng)性監(jiān)控平臺(tái)。另外，在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際管理情況準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理水平，對(duì)于錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)管理方法應(yīng)當(dāng)積極改進(jìn)，在此基礎(chǔ)上使風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)防監(jiān)控作用得以更好發(fā)揮，使電力安全生產(chǎn)能夠得到更好保障。

2.3在風(fēng)險(xiǎn)管理中需結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)情況

在電力生產(chǎn)安全管理過(guò)程中，為能夠使風(fēng)險(xiǎn)管理效果得以更好發(fā)揮，不但要注意遵循系統(tǒng)性原則及全面性原則，還應(yīng)當(dāng)使風(fēng)險(xiǎn)管理及實(shí)際電力生產(chǎn)情況進(jìn)行密切結(jié)合，在此基礎(chǔ)上才能夠保證風(fēng)險(xiǎn)管理理論及經(jīng)驗(yàn)在實(shí)際生產(chǎn)中得以更好應(yīng)用，才能夠使風(fēng)險(xiǎn)管理效果得以最大程度發(fā)揮。另外，在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，相關(guān)管理工作人員應(yīng)當(dāng)與一線員工之間加強(qiáng)溝通與交流，對(duì)于一線員工訴求應(yīng)當(dāng)認(rèn)真傾聽(tīng)，對(duì)于員工意見(jiàn)及建議應(yīng)當(dāng)積極聽(tīng)取，從而保證風(fēng)險(xiǎn)管理與事故類型積極作業(yè)方式實(shí)行有效結(jié)合，從而保證風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中發(fā)揮最理想效果。此外，在實(shí)際管理過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際工作情況及工作進(jìn)度適當(dāng)調(diào)險(xiǎn)管理內(nèi)容，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理能夠滿足實(shí)際發(fā)展需求，使風(fēng)險(xiǎn)管理得以持續(xù)改善，為安全生產(chǎn)提供更好保障[2-3]。

3結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前電力安全生產(chǎn)管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理有著越來(lái)越廣泛的應(yīng)用，并且發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，因而較好應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理模式也就十分必要。在實(shí)際管理工作過(guò)程中，相關(guān)管理工作人員應(yīng)當(dāng)在掌握風(fēng)險(xiǎn)管理流程的基礎(chǔ)上，通過(guò)有效方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行合理應(yīng)用，從而使其作用得以更好發(fā)揮，使其能夠得到理想理想的成果，保證電力生產(chǎn)更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李學(xué)軍.風(fēng)險(xiǎn)管理在電力安全生產(chǎn)管理中的應(yīng)用[J].低碳世界,2016(20):129-130.

[2]楊昌能.風(fēng)險(xiǎn)管理在電力安全生產(chǎn)管理中的應(yīng)用分析[J].通訊世界,2015(15):105-106.

第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理框架

一、前言

經(jīng)濟(jì)全球化的快速推進(jìn)，信息化時(shí)代背景下，人才、技術(shù)、資本以及商品等多要素的流動(dòng)已經(jīng)明顯加快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下的不確定因素明顯增多，從而使得企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)加劇，呈現(xiàn)出復(fù)雜的局面，影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。面對(duì)這樣的環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該具備較強(qiáng)的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而在全新的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)主體地位。但企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力則需要依靠企業(yè)管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)受到廣泛關(guān)注的管理模式，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中所能夠發(fā)揮出的效用顯著。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，在企業(yè)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)中都嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程、注重培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化、建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以此來(lái)保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與實(shí)現(xiàn)[1]。有關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義較多，但目前被廣泛采用與應(yīng)用的則是以上定義。

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理特征、分類及目標(biāo)

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理特征

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）戰(zhàn)略性：以企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)設(shè)定全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，體現(xiàn)出全局性特征；（2）統(tǒng)一性：風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)都是以維護(hù)企業(yè)持續(xù)發(fā)展為根本；（3）廣泛性：涉及到企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的純風(fēng)險(xiǎn)與投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)；（4）全員性：以風(fēng)險(xiǎn)管理文化為核心，全員參與其中；（5）雙面性：全面風(fēng)險(xiǎn)管理能夠從風(fēng)險(xiǎn)的雙面性入手分析；（6）系統(tǒng)性：將多風(fēng)險(xiǎn)因素有機(jī)整合，考慮風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性與相關(guān)性；（7）專業(yè)性：全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理各職能部門的構(gòu)建，為專業(yè)化管理提供條件；（8）靈活性：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)化過(guò)程，具備靈活性特征；（9）專屬性：全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，體現(xiàn)專屬性；（10）便捷性：全面風(fēng)險(xiǎn)管理有助于信息的高效整合[2]。

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理分類

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)分類如下：（1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：該風(fēng)險(xiǎn)類型的產(chǎn)生基本成因源于企業(yè)內(nèi)部與外部，但并非每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都可以稱之為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，只有影響企業(yè)戰(zhàn)略框架的風(fēng)險(xiǎn)才是戰(zhàn)略風(fēng)U；（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)要素，如資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)等等；（3）商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋面較為寬泛，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等；（4）營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)：該風(fēng)險(xiǎn)類型表現(xiàn)在內(nèi)部運(yùn)行階段，由于人為或者外部因素造成的經(jīng)濟(jì)損失都被稱之為營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)；（5）政治風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)家政權(quán)的強(qiáng)制產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)與引起的損失；（6）社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)：該風(fēng)險(xiǎn)類型主要表現(xiàn)在人文方面[3]。

3.全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)需要依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前與發(fā)生之后進(jìn)行具體確定，針對(duì)性的做好管理與全面優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的合理性。

損失發(fā)生之前全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為：經(jīng)濟(jì)型目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)、降低潛在損失性目標(biāo)、社會(huì)責(zé)任目標(biāo)。

損失發(fā)生之后全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為：生存目標(biāo)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)、社會(huì)責(zé)任目標(biāo)、穩(wěn)定的盈利目標(biāo)。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的框架構(gòu)建

全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的框架構(gòu)建，主要是結(jié)合我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況與現(xiàn)實(shí)需求，運(yùn)用COSO《框架》作為理論基礎(chǔ)，全面借鑒當(dāng)前有關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究?jī)?nèi)容的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)性的做好論述與分析工作，建立一套具有較強(qiáng)現(xiàn)實(shí)意義的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，具體如圖1所示：

（一）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

從調(diào)查的公司風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，其中所調(diào)查的多數(shù)企業(yè)都會(huì)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的初期階段成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目組，主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理框架、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、策略制定以及內(nèi)部控制等等多項(xiàng)工作，以此來(lái)全面保證建立一套系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。如果企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)放在表面的風(fēng)險(xiǎn)管理之上，也可以做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體識(shí)別工作，撰寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告[4]。但這種做法僅僅停留在表現(xiàn)，而并不能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的深層次風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)因素。

但如果企業(yè)在開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中能夠準(zhǔn)確的意識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，則需要界定出風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，評(píng)價(jià)與衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的能力，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，從而逐步樹(shù)立起一種風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，形成一種高標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)文化，為分析因素的持續(xù)性改進(jìn)與風(fēng)險(xiǎn)控制奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。從而在這基礎(chǔ)之上煥發(fā)公司的生機(jī)，減少風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。因此，作為企業(yè)在開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中需要主動(dòng)地去針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力進(jìn)行評(píng)估工作，以此來(lái)為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保證?？梢哉f(shuō)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理能力是進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。

（二）架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

一個(gè)較為全面的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，要求在架構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織的階段，董事會(huì)需要設(shè)置一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)來(lái)全面考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，做好風(fēng)險(xiǎn)政策與策略的構(gòu)建，將企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理理念做好及時(shí)的傳遞工作，將諸多風(fēng)險(xiǎn)事物直接向總經(jīng)理進(jìn)行匯報(bào)。并且不同的構(gòu)成單元需要做好優(yōu)化與引導(dǎo)，從而更加全面的去引導(dǎo)與實(shí)踐，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好處置策略。

評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)。作為評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的前提，基礎(chǔ)內(nèi)容當(dāng)中主要包括確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)象、設(shè)置企業(yè)目標(biāo)、設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)偏好、設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)承受度等等。這就要求企業(yè)在進(jìn)行自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)階段，要做好深度的分析與優(yōu)化工作。

3.評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是一個(gè)系統(tǒng)性的過(guò)程中，具體流程如下：

其一，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)。公司需要自上而下的反復(fù)討論確定企業(yè)使命、戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度。企業(yè)使命為以卓越經(jīng)營(yíng)引領(lǐng)現(xiàn)代醫(yī)藥，推進(jìn)中國(guó)健康產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；戰(zhàn)略目標(biāo)則是成為中國(guó)醫(yī)藥制造業(yè)營(yíng)銷收入前三名；風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)承受度方面也應(yīng)該做好指標(biāo)優(yōu)化[7]。

其二，醫(yī)藥制造產(chǎn)業(yè)應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作。包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與藥品風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)層面，對(duì)涉及到的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別因素進(jìn)行分析。

其三，公司風(fēng)險(xiǎn)分析方面，由于制造企業(yè)的特殊性，在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況，做好評(píng)價(jià)工作，建立風(fēng)險(xiǎn)量化的發(fā)展模式，為評(píng)價(jià)結(jié)果奠定基礎(chǔ)。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理策略

風(fēng)險(xiǎn)管理策略的根本目的是適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程與風(fēng)險(xiǎn)分析方面則是為分析評(píng)價(jià)工作奠定基礎(chǔ)，保證所選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理策略服務(wù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。從而為該制藥公司提出切實(shí)的可行性建議。結(jié)合本制藥公司的實(shí)際情況，主要是采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是對(duì)藥品采取緊急召回與產(chǎn)品撤市處理，而風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移則是將風(fēng)險(xiǎn)因素轉(zhuǎn)移給第三方。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理文化

其一，建立就有內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文明，全面優(yōu)化企業(yè)管理水平與員工的基本素質(zhì)，為風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保障；其二，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍環(huán)境，讓員工自身意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，以此來(lái)做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作；其三，⒎縵展芾砦幕融入到企業(yè)發(fā)展的大文化當(dāng)中，市場(chǎng)開(kāi)展宣傳工作及與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的活動(dòng)內(nèi)容，為風(fēng)險(xiǎn)管理文化的具體行程打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

6.風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)監(jiān)督與改進(jìn)

根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)流程在企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用情況，做好監(jiān)督與改進(jìn)工作，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)境，為風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性檢驗(yàn)提供保障。同樣，也應(yīng)該具備依據(jù)不同情況做好缺陷優(yōu)化的能力。

五、結(jié)論

綜上所述，在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展依靠自身的良好管理能力。企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中會(huì)受到多種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)過(guò)程與應(yīng)用問(wèn)題受到影響。這就需要充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，挖掘全面風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用價(jià)值，以制藥企業(yè)為例，為該方法的具體應(yīng)用提供參考與借鑒。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳杰群.全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究[J].赤子（上中旬），2016（21）：182.

[2]齊艷.全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究[J].全國(guó)商情，2016（27）：19-20.

[3]李騰.全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2016（18）：25-26.

[4]胡川.全面風(fēng)險(xiǎn)管理在核電項(xiàng)目設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用研究[J].價(jià)值工程，2016（23）：33-35.

[5]杜瑋.全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究[J].中國(guó)市場(chǎng)，2016（19）：90-91.

第6篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的提出

2004年，美國(guó)Treadway委員會(huì)下屬贊助委員會(huì)(COSO)在內(nèi)部控制框架概念的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(EnterpriseRiskManagement，ERM)的概念，使內(nèi)部控制的研究發(fā)展到一個(gè)新的階段。COSO這樣定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用．旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證。COSO認(rèn)為，ERM為公司董事會(huì)提供了有關(guān)企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，以及如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的信息，并進(jìn)一步提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件辨別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和交流以及監(jiān)督等8個(gè)方面組成。

1．內(nèi)部環(huán)境(InternalEnvironment)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，也為ERM的其他組成因素提供了框架。其別是管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)偏好，決定了公司對(duì)可能出現(xiàn)的預(yù)料之外的事件的態(tài)度，管理當(dāng)局和董事會(huì)必須明確戰(zhàn)略及其執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。

2．目標(biāo)設(shè)定(ObjectiveSetting)。即管理層必須基于目標(biāo)來(lái)識(shí)別成功的潛在因素。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。其中，其他相關(guān)目標(biāo)是指除戰(zhàn)略目標(biāo)之外的其他目標(biāo)，其制定應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略相聯(lián)系。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)。才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是提供給企業(yè)管理者一個(gè)適當(dāng)?shù)倪^(guò)程，既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo)，又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。

3．事件辨別(EventIdentification)。在對(duì)企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和計(jì)劃以及對(duì)企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境都有深刻了解的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求辨別可能對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重要情況或事件，事件辨別的基礎(chǔ)是將可能的風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境進(jìn)行對(duì)比。這一步要求綜合運(yùn)用各種專業(yè)知識(shí)，盡可能地了解企業(yè)當(dāng)前或?qū)?lái)的環(huán)境和經(jīng)營(yíng)情況。

4．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(RiskAssessment)。一般用可能性(概率)和影響結(jié)果兩個(gè)維度度量風(fēng)險(xiǎn)，前者是一定的負(fù)面影響事件發(fā)生的可能性；后者是假設(shè)事件發(fā)生，對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告以及戰(zhàn)略產(chǎn)生影響的可能結(jié)果，潛在影響一般以對(duì)經(jīng)營(yíng)、數(shù)量、金錢損失以及戰(zhàn)略目標(biāo)可能造成的損失進(jìn)行計(jì)算。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中根據(jù)不同的情況，采用定性、定量以及相結(jié)合的方法，若可以獲取充足的數(shù)據(jù)，一般采用定量的評(píng)估方法；若潛在的可能性及影響結(jié)果都較小，或者無(wú)法獲得數(shù)據(jù)，則一般采取定性的評(píng)估方法。

5．風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)(RiskResponse)。企業(yè)對(duì)每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)應(yīng)的回報(bào)進(jìn)行評(píng)價(jià)和平衡，結(jié)果取決于成本效益分析以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好。而平衡的反應(yīng)包括接受、規(guī)避或緩和這些風(fēng)險(xiǎn)，后者又包括風(fēng)險(xiǎn)分離、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換或者減少(包括通過(guò)控制活動(dòng))等形式。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體重要組成部分。

6．控制活動(dòng)(ControlActivities)。控制活動(dòng)是管理當(dāng)局設(shè)計(jì)的政策和程序，為執(zhí)行特定的風(fēng)險(xiǎn)緩和反應(yīng)提供合理保證?？刂苹顒?dòng)包括在整個(gè)組織中使用的批準(zhǔn)、授權(quán)、注銷、確認(rèn)、觀察、查證以及對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)復(fù)核、資產(chǎn)安全、職責(zé)分離等方法。

7．信息和交流(InformationandCommunication)。風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估、反應(yīng)和控制活動(dòng)在組織的各個(gè)水平層次上產(chǎn)生有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息，與財(cái)務(wù)信息一樣，風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流，使員工、管理層以及董事履行各自的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息系統(tǒng)可以產(chǎn)生定期或“例外基礎(chǔ)”的時(shí)時(shí)報(bào)告，報(bào)告使用趨勢(shì)指標(biāo)、業(yè)績(jī)矩陣及運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)成果的形式，這些報(bào)告能夠引導(dǎo)出及時(shí)的決策。在公司層次，必須對(duì)各種數(shù)據(jù)和信息流進(jìn)行加工，形成關(guān)于公司風(fēng)險(xiǎn)組合輪廓的統(tǒng)一觀點(diǎn)，以利于交流。通常存在自上而下式、平行式和自下而上式三種有效的交流形式。自上而下式是管理當(dāng)局向員工傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息；平行式是部門之間的信息交流和傳遞；自下而上式是一線員工向管理層匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息。員工的風(fēng)險(xiǎn)信息交流方面的意識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的重要組成部分，應(yīng)鼓勵(lì)員工就其意識(shí)到的重要風(fēng)險(xiǎn)與管理層進(jìn)行交流，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)重視員工的意見(jiàn)。

8．監(jiān)督(Monitor)。與內(nèi)部控制一樣，企業(yè)應(yīng)通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督和獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。持續(xù)監(jiān)督以日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的事件和交易為對(duì)象，包括管理當(dāng)局和專門的監(jiān)督人員的活動(dòng)。獨(dú)立評(píng)價(jià)一般以定期檢查計(jì)劃為基礎(chǔ)，或者以日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的意外為起點(diǎn)，由于在獨(dú)立調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和報(bào)告方面具備能力、技巧和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)師是提供獨(dú)立評(píng)價(jià)的合適人選。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合

自1992年美國(guó)COSO委員會(huì)提出《內(nèi)部控制框架》報(bào)告(簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告)以來(lái)，該內(nèi)部控制框架已經(jīng)被世界上許多企業(yè)所采用，但理論界和實(shí)務(wù)界紛紛對(duì)內(nèi)部控制框架提出一些改進(jìn)建議，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架就是在1992年的研究成果——《內(nèi)部控制框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《SOX法案》在報(bào)告方面的要求，進(jìn)行擴(kuò)展研究得到的。通過(guò)比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義采用了1992年內(nèi)部控制框架定義的模式，認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制同樣是一個(gè)程序，它不是靜態(tài)的，而是處于不斷的調(diào)整和變化之中，以適應(yīng)組織環(huán)境的變化。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，并擴(kuò)大了報(bào)告目標(biāo)的范疇。內(nèi)部控制框架將企業(yè)的目標(biāo)分為經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和現(xiàn)行法規(guī)的遵循。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架也包含三個(gè)類似的目標(biāo)，但是比內(nèi)部控制框架增加了一個(gè)目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)。該目標(biāo)的層次比其他三個(gè)目標(biāo)更高。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在應(yīng)用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)其他三類目標(biāo)的過(guò)程中，也應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定階段。

另外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件辨別和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)三個(gè)要素，由于對(duì)象不同，風(fēng)險(xiǎn)管理更加針對(duì)組織面臨的“風(fēng)險(xiǎn)”，增加這三個(gè)要素，拓展了概念的深度和廣度。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制框架則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合很早就引發(fā)了人們的關(guān)注，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的爭(zhēng)論和實(shí)踐，人們對(duì)二者關(guān)系的認(rèn)識(shí)不斷深化，逐漸認(rèn)識(shí)到將兩者關(guān)系隔離的分析方法是不可取的，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理只有相融合，才能實(shí)現(xiàn)最佳效果。COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念的提出，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合大大地向前推動(dòng)了一步，這種融合必將極大地推進(jìn)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，這種影響集中體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。由于各國(guó)實(shí)務(wù)各不相同，尚未形成統(tǒng)一的最佳做法，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)目前還沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)定義，IIA的職業(yè)問(wèn)題委員會(huì)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是組織對(duì)所面臨影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出的反應(yīng)，與其他形式的審計(jì)不同，這種審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)，而非控制，其目的在于為風(fēng)險(xiǎn)管理提供獨(dú)立保證，并在必要時(shí)加以引導(dǎo)和改進(jìn)，審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍和優(yōu)先次序應(yīng)由組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)所決定。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的特征可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

第一，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理功能，設(shè)立一個(gè)分部，配置一位風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，內(nèi)部審計(jì)人員建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，內(nèi)部審計(jì)工作成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，整個(gè)審計(jì)工作根植于以未來(lái)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)分析。

第二，內(nèi)部審計(jì)的方法不再是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由交易事項(xiàng)和對(duì)政策的遵循，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注，“控制是否適當(dāng)且有效”雖然仍被關(guān)注，但已不是關(guān)鍵。

第三，內(nèi)部審計(jì)的反應(yīng)方式不再是反應(yīng)式的、事后的、不連續(xù)的監(jiān)控，從以交易為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^(guò)程為基礎(chǔ)，對(duì)組織戰(zhàn)略計(jì)劃的創(chuàng)新也由觀察者轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c者。

第7篇

我國(guó)很多集團(tuán)企業(yè)都是由單體企業(yè)成長(zhǎng)起來(lái)的，這也就決定了我國(guó)集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上具有一定風(fēng)險(xiǎn)性。在集體企業(yè)成長(zhǎng)起來(lái)以后，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與單體企業(yè)相比更大。但集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以辨別、對(duì)其預(yù)測(cè)與管理也難以實(shí)現(xiàn)，因此，就需要研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，研究其構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中應(yīng)遵守的基本原則，并重點(diǎn)討論集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的三個(gè)層次。

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)計(jì)

首先要明確研究問(wèn)題。在這工作中應(yīng)將集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為主要研究對(duì)象，重點(diǎn)研究管理層與實(shí)施要素，不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的完善，以便為集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐奠定基礎(chǔ)。其次，從起點(diǎn)原則、目標(biāo)導(dǎo)向原則以及系統(tǒng)性原則出發(fā)，進(jìn)而研究目標(biāo)層、管理層以及基礎(chǔ)層，并研究這些層次在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的作用，促進(jìn)這一框架的完善，同時(shí)也能明確責(zé)任主體的責(zé)任與目標(biāo)[1]。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建中應(yīng)遵守的基本原則

（一）重視起點(diǎn)原則

起點(diǎn)原則主要體現(xiàn)在分析財(cái)務(wù)管理環(huán)境中，在正式構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)一定要注重事實(shí)的融入，這樣所分析的社會(huì)環(huán)境與任務(wù)環(huán)境才更有意義。但由于這一框架在初次構(gòu)建時(shí)就具有一定的邊界，集團(tuán)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)一定會(huì)這一框架的影響，因此要適應(yīng)這些影響。在我國(guó)，很多集團(tuán)企業(yè)日常工作中所提出的發(fā)展戰(zhàn)略都會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理實(shí)施情況與發(fā)展方向，所以，在構(gòu)建發(fā)展目標(biāo)前應(yīng)對(duì)環(huán)境進(jìn)行分析。經(jīng)過(guò)分析以后不僅可以了解企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展情況，還能了解其中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并充分利用外部環(huán)境了解風(fēng)險(xiǎn)，掌握機(jī)遇，提升自身優(yōu)勢(shì)發(fā)揮效率。

（二）注重目標(biāo)導(dǎo)向原則

注重目標(biāo)導(dǎo)向原則一般指在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中構(gòu)建明確目標(biāo)，并將這些目標(biāo)作為主要導(dǎo)向從而付諸于實(shí)踐。在集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中所有的工作都要根據(jù)目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也不例外，企業(yè)只有按照既定目標(biāo)開(kāi)展工作，并實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)才能將作用發(fā)揮出來(lái)。在目標(biāo)導(dǎo)向的作用下，集團(tuán)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)論是部門還是工作人員都要將這一工作落到實(shí)處，并在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中分析環(huán)境，確保該措施能夠與企業(yè)所制定的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相一致。

（三）系統(tǒng)性原則

系統(tǒng)性原則是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)遵守的重要原則。究其原因，一是由于這一原則要求有較高的整體性，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)一定要將其作為統(tǒng)一整體看待，并做好內(nèi)部要素的協(xié)調(diào)與合作，避免出現(xiàn)要素割裂情況[2]。二是系統(tǒng)性原則具有鮮明的目的性，要真正發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目的，一定要將系統(tǒng)結(jié)構(gòu)與組成聯(lián)系在一起，這樣帶有目的性的實(shí)施辦法才能更好的實(shí)現(xiàn)這一策略。

三、構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的重點(diǎn)

（一）企業(yè)目標(biāo)層的構(gòu)建目標(biāo)層屬于集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的首要結(jié)構(gòu)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用各種措施都將這一目標(biāo)作為終極目的，不僅如此，當(dāng)目標(biāo)層建成以后也能推動(dòng)管理層與基礎(chǔ)層建設(shè)。在目標(biāo)層中主要有兩項(xiàng)內(nèi)容，分別為內(nèi)容戰(zhàn)略與具體目標(biāo)，在集團(tuán)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，一定要將構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架作為重要目標(biāo)，并要求不同的責(zé)任主體應(yīng)承擔(dān)起自身的目標(biāo)，并實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。

（二）企業(yè)管理層的構(gòu)建管理層屬于集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建中最重要內(nèi)容，并可以將目標(biāo)層中所有策略所產(chǎn)生的結(jié)果體現(xiàn)出來(lái)。在集團(tuán)企業(yè)中，責(zé)任主體與程序方式屬于集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理框架中的重要組成部分。管理層的建立以目標(biāo)層為基礎(chǔ)，所有措施與方式的建立都將目標(biāo)層作為中心，此外，管理層還可以對(duì)目標(biāo)層層級(jí)目標(biāo)起到?jīng)Q定性作用。在管理層之下還有一層結(jié)構(gòu)，即基礎(chǔ)層。之所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中有管理層的存在，主要是為了將目標(biāo)層與基礎(chǔ)層連接在一起，其所主要起到聯(lián)系兩者的作用，同時(shí)也是確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，因其所起到是中間媒介的作用，那么它就能將上一結(jié)構(gòu)中的實(shí)踐表現(xiàn)與下一結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)串聯(lián)在一起，從而真正發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作用[3]。

（三）企業(yè)基礎(chǔ)層的構(gòu)建在經(jīng)過(guò)目標(biāo)層與管理層以后，集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中也就確定了一定的建立目標(biāo)與實(shí)施管理。在整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，基礎(chǔ)層所起到的是基點(diǎn)作用，主要是為了撐起整個(gè)框架。基礎(chǔ)層的建立一般將客觀實(shí)際作為基礎(chǔ)，不僅可以分析出企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中所應(yīng)用的各種措施，還能分析出這一框架所處的客觀環(huán)境，也正是因其具有這樣的作用才使其成為整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基礎(chǔ)[4]。在基礎(chǔ)層中，其中的所有要素要會(huì)受到這一結(jié)構(gòu)的制約，但在受到制約的同時(shí)也會(huì)受到這一結(jié)構(gòu)的保護(hù)與支持。

結(jié)論

第8篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 COSO

1 概述

近年來(lái)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜多變，各種風(fēng)險(xiǎn)因素都在變化和增大。與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平還比較落后。我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系亟待完善。因此，通過(guò)科學(xué)的方法研究一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系變成了我國(guó)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的必然要求和重要保證。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可以使企業(yè)在復(fù)雜的環(huán)境中更有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提升其風(fēng)險(xiǎn)承受力，降低損失，提升適應(yīng)環(huán)境的能力。

2 基礎(chǔ)理論分析

2.1 內(nèi)部控制、COSO的含義與構(gòu)成要素分析 ①內(nèi)部控制的含義。內(nèi)部控制是由企業(yè)管理人員以及學(xué)術(shù)界學(xué)者們?cè)趯?shí)踐中不斷創(chuàng)新和改進(jìn)而共同推動(dòng)發(fā)展的。內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和制約的一個(gè)內(nèi)在機(jī)制，是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率提供合理保證，與風(fēng)險(xiǎn)的管理密切相關(guān)。②COSO內(nèi)涵。COSO是美國(guó)最早在1985年由各大會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)創(chuàng)建的防范虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)，自創(chuàng)建以來(lái)，通過(guò)分析財(cái)務(wù)舞弊原因以提升財(cái)務(wù)真實(shí)性為最終目的，有很高的權(quán)威性。隨后，COSO委員會(huì)相繼了內(nèi)部控制整合框架等管理內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性經(jīng)典文件。這些文件指導(dǎo)我國(guó)企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理，并進(jìn)入了一個(gè)法制化的階段。1992年，COSO委員會(huì)內(nèi)部控制的相關(guān)報(bào)告，同時(shí)也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了比較全面的闡述，并在1994年對(duì)內(nèi)部控制的涵義進(jìn)行了補(bǔ)充和增加，不斷完善我國(guó)基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。③內(nèi)部控制的構(gòu)成要素分析。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為其他要素的順利進(jìn)行提供了基本的組織結(jié)構(gòu)。COSO報(bào)告闡述了組成內(nèi)部控制的構(gòu)成分別為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督8大要素。這要素是一個(gè)有機(jī)的整體，它們并不是單純羅列的過(guò)程，而是一個(gè)相互作用、相互影響的過(guò)程。內(nèi)部控制的這要素彼此關(guān)系非常緊密。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵 風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的生產(chǎn)管理和經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)階段，有客觀性、可轉(zhuǎn)變性、不確定性和偶然性。風(fēng)險(xiǎn)可以被分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)以及非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。其中，非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自內(nèi)部，而系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)更多的來(lái)自外部的宏觀因素。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)整體都會(huì)產(chǎn)生影響，并且較難規(guī)避。

2.3 通過(guò)COSO對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的啟示 通過(guò)對(duì)COSO的深入理解，得到了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的啟示。內(nèi)部控制能夠觸及到企業(yè)的任何部門，可以設(shè)置相互制約的崗位及人員，提高預(yù)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)度和準(zhǔn)確度。促進(jìn)企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制有不可忽視的作用，從內(nèi)部控制的角度來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，彌補(bǔ)了之前關(guān)于這方面研究的欠缺。對(duì)豐富風(fēng)險(xiǎn)管理方法、提高預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性、節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)控制成本、改善現(xiàn)狀等具有重要的意義。

3 基于內(nèi)部控制構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系

3.1 基于內(nèi)控構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的原則 結(jié)合內(nèi)部控制管理應(yīng)對(duì)策略，確定風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建方案，遵循的原則為：①系統(tǒng)原則。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)整體相互聯(lián)系、相互作用的體系。這個(gè)體系以防范風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理為最終目的，將所有流程作為一個(gè)有機(jī)整體，促進(jìn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。②基于內(nèi)部控制原則。風(fēng)險(xiǎn)管理要通過(guò)內(nèi)部控制管理的流程來(lái)逐步完成，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)也要以內(nèi)部控制的8大要素為基礎(chǔ)來(lái)考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的操作要求，把所有控制和管理活動(dòng)劃分為以每個(gè)要素為基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。③預(yù)防原則。構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)要盡量以突出預(yù)防為主，以預(yù)防為主才能將風(fēng)險(xiǎn)控制在發(fā)生前，事前采取預(yù)防措施，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再補(bǔ)救而給公司帶來(lái)的損失。④持續(xù)改善原則。由于外部和內(nèi)部管理環(huán)境的要求是不斷變化的，所以風(fēng)險(xiǎn)管理不是一個(gè)靜態(tài)系統(tǒng)，而是一個(gè)必須持續(xù)改進(jìn)的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。

3.2 基于內(nèi)部控制完善風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施步驟 ①制定風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)和子目標(biāo)，收集風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息確定風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)分解到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門，形成風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)統(tǒng)領(lǐng)各部門的子目標(biāo)。②在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。建立規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，根據(jù)內(nèi)部控制的8大要素完善戰(zhàn)略目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)等與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的制度。③針對(duì)不同類風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度政策。設(shè)立能夠反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，同時(shí)建立重大風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)監(jiān)控和預(yù)案，對(duì)危險(xiǎn)值的變化趨勢(shì)進(jìn)行量化分析，實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中每個(gè)狀態(tài)的趨勢(shì)變化狀態(tài)。④對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和預(yù)案。按照我國(guó)企業(yè)制定的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和計(jì)劃，分配到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門來(lái)實(shí)施具體計(jì)劃。制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施有力實(shí)施的保障預(yù)案，最大程度的使風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范化。

4 總結(jié)

綜上所述，本文通過(guò)COSO的啟發(fā)，基于內(nèi)部控制分析進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，并融合了內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。結(jié)合企業(yè)自身的規(guī)模、特點(diǎn)和環(huán)境等，在完善內(nèi)部控制管理的同時(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，盡早處理風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐妍.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究[D].遼寧大學(xué)，2012.

第9篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；關(guān)系

在當(dāng)前企業(yè)各項(xiàng)工作的實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理屬于比較關(guān)鍵的兩個(gè)部分，也是比較重要的任務(wù)，需要實(shí)現(xiàn)這兩個(gè)方面工作的有效實(shí)施。在目前企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中，為取得比較理想的成果，需要相關(guān)工作人員對(duì)兩者之間的關(guān)系準(zhǔn)確合理地把握，并且要積極探索有效策略實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí)，以防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性及安全性可以得到更好的保障，進(jìn)而使企業(yè)發(fā)展取得比較滿意的成果。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，其所指的就是將對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防為目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行有效監(jiān)督，在這一過(guò)程中，將完善的管理制度作為依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)，以便對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的關(guān)鍵任務(wù)實(shí)行充分合理的監(jiān)督及管理。就企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐而言，其主要涉及四個(gè)方面的控制內(nèi)容，分別為實(shí)物、財(cái)物以及人員與組織，這四個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中各個(gè)方面的內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)現(xiàn)比較有利。在企業(yè)有效開(kāi)展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，可以為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)提供理想的服務(wù)，可以更好地保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)及發(fā)展。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所指的就是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)及發(fā)展中對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)因素主動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌處理。就目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其主要分為兩種不同形式。第一，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。對(duì)于這種形式，其所指的就是在企業(yè)生產(chǎn)中對(duì)于所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)行有效管理，在對(duì)有關(guān)管理方法及制度體系有效應(yīng)用的基礎(chǔ)上，對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行提前預(yù)防及有效應(yīng)對(duì)，并且構(gòu)建相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)及時(shí)有效處理，以避免企業(yè)發(fā)展受到不良影響。第二，企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)測(cè)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制及應(yīng)對(duì)，其相比于運(yùn)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)控制存在一定差異，對(duì)于投資項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，關(guān)鍵就是實(shí)行提前預(yù)測(cè)，研究項(xiàng)目的實(shí)際可行性，從而在項(xiàng)目投入運(yùn)行中提供更有利的依據(jù)及支持，滿足企業(yè)投資需求。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理間存在密切聯(lián)系第一，在促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理都可以提供有利支持與保障。在當(dāng)前企業(yè)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)管理人員比較注重的重要管理工具，可使投資人員的利益得到充分保障，促使企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)有效提升。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理而言，兩者都需要企業(yè)內(nèi)部各部門及每個(gè)職工的參與，在工作的具體開(kāi)展中需要企業(yè)各部門和職工之間進(jìn)行積極配合，并且在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程中，都會(huì)涉及內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，比如，企業(yè)目標(biāo)的制定及分解，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的考核與績(jī)效管理等方面，這些工作都需要內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理參與其中，以提供更好保障。所以，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理而言，兩者所具備的共同特點(diǎn)就是具有一致目標(biāo)，且均需要全員參與。第二，在內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理可以提供有效依據(jù)。在目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制屬于十分重要的一種輔助工具，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在內(nèi)涵上比較類似。其中，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其需要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別預(yù)測(cè)，并且要實(shí)行有效防范，而對(duì)于內(nèi)部控制而言，其基礎(chǔ)就是風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，為能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定良好的發(fā)展，需要適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，并且選擇內(nèi)部控制為主要架構(gòu)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建進(jìn)行有效落實(shí)，特別是對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制，需要促使兩者密切聯(lián)系。同時(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理中的基本要素，在內(nèi)部控制工作的實(shí)施中可以作為參考依據(jù)實(shí)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理都比較重視過(guò)程管理。對(duì)于內(nèi)部控制而言，其比較注重內(nèi)部活動(dòng)，而對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其重點(diǎn)內(nèi)容就是對(duì)于管理手段的合理應(yīng)用，在企業(yè)管理工作的實(shí)際開(kāi)展中兩者都表現(xiàn)出持續(xù)性及長(zhǎng)期性特點(diǎn)，并非只是在特定時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行管理，這種特點(diǎn)也表明在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，需要將企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展作為基礎(chǔ)，對(duì)于減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的活動(dòng)需要積極落實(shí)，并且要貫徹到企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)流程中，在企業(yè)的日常運(yùn)行及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中兩者都是比較有利的工具。第四，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理均具備五種要素。就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其均具備五個(gè)方面的要素，在這一方面表現(xiàn)出較強(qiáng)的一致性，具體而言包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境以及信息與溝通，還有監(jiān)督及控制活動(dòng)等內(nèi)容，其中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在風(fēng)險(xiǎn)管理中比較受重視。由于這五種要素比較類似，也就促使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間可實(shí)現(xiàn)密切融合。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的差異對(duì)于當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，兩者之間不但具備密切聯(lián)系，同時(shí)存在比較明顯的差異，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理而言，兩者在作用范圍上存在較大差異。企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相比較而言，風(fēng)險(xiǎn)管理具有更廣泛的覆蓋范圍。在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，需要從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)入手實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)，這表明風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部處于治理層面，而內(nèi)部控制只是處于管理層面。另外，在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告及非財(cái)務(wù)報(bào)告都比較重視，而在內(nèi)部控制過(guò)程中主要依據(jù)的就是財(cái)務(wù)信息。另外，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，還會(huì)涉及預(yù)算管理評(píng)估方法、戰(zhàn)略制定及管理人員招聘等相關(guān)問(wèn)題，也就是說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)管理具有更廣泛的覆蓋范圍。而在內(nèi)部控制實(shí)施中，其關(guān)注更多的就是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定中并未能夠真正參與其中。第二，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理而言，兩者在內(nèi)容上有一定差異存在。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，其內(nèi)容主要就是保證企業(yè)可以穩(wěn)定良好發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序運(yùn)營(yíng)，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息造假情況，為企業(yè)今后的良好發(fā)展提供有利支持及保障。而對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作而言，其內(nèi)容主要就是合理規(guī)避企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生對(duì)企業(yè)所造成的損失進(jìn)行定量分析，同時(shí)還需要制定相關(guān)防范體系，以避免在企業(yè)發(fā)展中有嚴(yán)重的財(cái)務(wù)損失產(chǎn)生。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展的有效途徑及策略

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理地位就當(dāng)前企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況而言，很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間的關(guān)系缺乏充分深入地認(rèn)識(shí)，未能夠使風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制所具備的重要作用及價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，因而需要使風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的意識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)。因此，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部需要對(duì)職工加強(qiáng)宣傳教育，使企業(yè)內(nèi)的職工可以真正清楚認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值，樹(shù)立正確的內(nèi)部控制理念及風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，并且對(duì)于傳統(tǒng)管理模式應(yīng)當(dāng)積極改變，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)管理模式的有效突破。而為能夠使這一目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)注意自身行為，以身作則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宣傳及普及，并且在企業(yè)日常管理中的各個(gè)方面也應(yīng)當(dāng)積極落實(shí)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)還需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制制定相關(guān)的規(guī)章制度，使風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的重要性充分體現(xiàn)出來(lái)。另外，在對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)重視的基礎(chǔ)上，還需要在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理方面加強(qiáng)投入力度，使風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作的實(shí)施具有更好的基礎(chǔ)與保障，使兩者可以得到滿意的效果。此外，作為企業(yè)職工，自身也需要充分清楚認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的重要性及價(jià)值，從而積極主動(dòng)地投入到風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制中，以確保內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)合理開(kāi)展，最終得到滿意的效果。

（二）構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，均需有效防范企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展具有更好支持與保障。而為能夠使內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的作用充分發(fā)揮，十分關(guān)鍵的一點(diǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從制度層面入手，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)合理地設(shè)置，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中各個(gè)方面的流程及有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行合理歸類及整理，從而對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理把握。在實(shí)際進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)，需要選擇不同方式及方法進(jìn)行評(píng)估，從而對(duì)企業(yè)各流程中所面臨各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行定量分析。在風(fēng)險(xiǎn)控制流程過(guò)程中，對(duì)于所面臨相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視，若發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要應(yīng)用專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論及技術(shù)，與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行有效結(jié)合，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)合理地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在此基礎(chǔ)上制定全面合理的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范可以得到更加滿意的效果，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制作用及價(jià)值的充分發(fā)揮，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定良好地發(fā)展提供更好的依據(jù)及支持，滿足實(shí)際需求。

（三）創(chuàng)建合理的風(fēng)險(xiǎn)治理模式在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展過(guò)程中，在具備良好的風(fēng)險(xiǎn)治理模式的基礎(chǔ)上，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用率的有效提升。所以，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)治理模式，并且需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理模式實(shí)行持續(xù)優(yōu)化，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)行合理調(diào)整，對(duì)于企業(yè)中不同利益主體應(yīng)當(dāng)促使其實(shí)現(xiàn)平衡，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效分散。另外，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式中，應(yīng)當(dāng)將數(shù)據(jù)化管理引入，對(duì)于企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要實(shí)行系統(tǒng)性分析。此外，在企業(yè)內(nèi)部還要建立風(fēng)險(xiǎn)基金，以保證企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下可以增強(qiáng)自身應(yīng)變能力，同時(shí)也可以使企業(yè)短期償債能力增強(qiáng)，使企業(yè)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)有效降低，保證企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)更穩(wěn)定良好地發(fā)展，滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的需求。

（四）進(jìn)一步健全企業(yè)監(jiān)督及評(píng)估在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施過(guò)程中，監(jiān)督及評(píng)估屬于必不可少的環(huán)節(jié)及內(nèi)容，在實(shí)現(xiàn)監(jiān)督及評(píng)估環(huán)節(jié)合理優(yōu)化的基礎(chǔ)上，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，可使實(shí)現(xiàn)持續(xù)性優(yōu)化，從而保證這兩個(gè)方面的工作實(shí)現(xiàn)更有效地開(kāi)展。首先，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)部門，且需要配備專業(yè)審計(jì)人員，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施全面監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的有效反饋，使今后企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展具有有利的信息支持。其次，引入適宜的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理通過(guò)獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)實(shí)行評(píng)估監(jiān)督，且需要出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中所存在的主要問(wèn)題需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，且需要利用信息技術(shù)深入分析，使企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)更有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)有作用及價(jià)值。

第10篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì) 證券交易所

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2011）07-186-02

一、基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理及其一般框架概述

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是在內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。不斷出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)日益認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理靠攏和一體化的趨勢(shì)。在這種形勢(shì)下，COSO（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission）把關(guān)注的焦點(diǎn)投向風(fēng)險(xiǎn)管理上，并于2001年委托普華永道編寫(xiě)“風(fēng)險(xiǎn)管理框架”，比較系統(tǒng)地對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐作出總結(jié)。2004年9月，COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》(Enterprise Risk Management Integrated Framework)( ERM)，ERM提出內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，這標(biāo)志著內(nèi)部控制在理論上開(kāi)始轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理階段。COSO指出，“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)、管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！盓RM在繼承《內(nèi)部控制――整體框架》主體內(nèi)容基礎(chǔ)上增加三個(gè)要素，形成以下八要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。受此影響，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號(hào)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》提出，“風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

（二）基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

20世紀(jì)90年代初期，外包成為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)較為普遍的方式，內(nèi)部審計(jì)的職能開(kāi)始通過(guò)聘用中介機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)。這使內(nèi)審人員須從高于內(nèi)部控制角度，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素，重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面分析，既關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多元審計(jì)計(jì)劃。20世紀(jì)90年代以后，知識(shí)經(jīng)濟(jì)等外部環(huán)境的變化引起企業(yè)管理重大變革，最明顯的就是實(shí)施公司治理改革、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、改造組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，而強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。很多優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角持續(xù)審視公司治理和企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域工作，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)(Risk－Management Based Auditing)便應(yīng)運(yùn)而生。

風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上的改進(jìn)，二者的本質(zhì)區(qū)別在于審計(jì)理念和技術(shù)方法的不同。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的起點(diǎn)是企業(yè)的內(nèi)部控制，偏重于內(nèi)部審計(jì)行為自身的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注于應(yīng)采取而未采取的緩和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的控制措施與過(guò)程。內(nèi)審人員通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)控制，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行追加審計(jì)程序，將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在思想是審計(jì)業(yè)務(wù)必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)。不是制度基礎(chǔ)審計(jì)之外的一種方法，而是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，則關(guān)注企業(yè)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理效果與所追求的風(fēng)險(xiǎn)管理效果的差距，通過(guò)綜合評(píng)估經(jīng)營(yíng)控制風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序。其審計(jì)起點(diǎn)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及其業(yè)務(wù)流程，如果企業(yè)的業(yè)務(wù)流程不重要或風(fēng)險(xiǎn)控制很有效，則將實(shí)質(zhì)性測(cè)試集中在例外事項(xiàng)上。

二、我國(guó)證券交易所內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

首先，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位尚不清晰。實(shí)務(wù)中，我國(guó)證券交易所內(nèi)部審計(jì)部門與其他風(fēng)險(xiǎn)控制部門往往存在沖突，影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。如有的證券交易所風(fēng)險(xiǎn)管理部門涉及多個(gè)部門，這些部門職能如何劃分，以形成有效的監(jiān)督制衡機(jī)制，還有待系統(tǒng)加以梳理和明確。

其次，內(nèi)控制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作尚待加強(qiáng)。內(nèi)控制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理是證券交易所的基礎(chǔ)性工作，能保證內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，提高整體審計(jì)效率。目前我國(guó)的證券交易所作為會(huì)員制的事業(yè)單位，形式上是企業(yè)法人，由于自身定位的制約，一方面，沒(méi)有形成公司層面上的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)范，未充分考慮權(quán)責(zé)分配原則，難以形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制。另一方面，由于缺乏內(nèi)控制度化，內(nèi)部審計(jì)部門動(dòng)態(tài)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn)尚需建立完善。此外，證券交易所受到行業(yè)性質(zhì)影響，對(duì)組織的內(nèi)部控制的理解還不深刻，存在將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部牽制，造成職責(zé)不清、責(zé)任不明的現(xiàn)象。

第三，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方式不適應(yīng)發(fā)展的需要。目前，證券交易所的內(nèi)部審計(jì)模式還主要依賴傳統(tǒng)的工作方式。隨著跨國(guó)公司迅速崛起，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，特別是20世紀(jì)90年代以后，知識(shí)經(jīng)濟(jì)等外部環(huán)境的變化引起企業(yè)管理重大變革，最明顯的如實(shí)施公司治理改革、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、改造組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，傳統(tǒng)的控制導(dǎo)向、過(guò)程導(dǎo)向以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審，難以勝任內(nèi)部審計(jì)已擴(kuò)展的業(yè)務(wù)需求。如以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主的內(nèi)審方式的局限性就表現(xiàn)在審計(jì)范圍有限、時(shí)效性難以保證、審計(jì)手段落后和適時(shí)審計(jì)難以開(kāi)展，由此導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制缺乏科學(xué)性，可能直接影響到證券交易所安全運(yùn)行。

第四，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有待加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，行使綜合性再監(jiān)督職能，具有獨(dú)立性和權(quán)威性。在目前特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，證券交易所各項(xiàng)法律、法規(guī)以及配套措施不健全，長(zhǎng)期接受行政指令，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，監(jiān)督管理作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮, 由此產(chǎn)生一些弊端。在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)方面，不受被監(jiān)督人員和部門的轄制，是能否有效發(fā)揮該部門職能的一個(gè)先決條件，證券交易所的內(nèi)部審計(jì)部門，目前尚不能直接對(duì)最高決策層或決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

最后，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏系統(tǒng)性。從風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)看，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是特定組織防范化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。由于目前證券交易所的產(chǎn)權(quán)不明晰，內(nèi)部控制機(jī)制一定程度存在行政干預(yù)的弊端，人員、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)等方面受到上級(jí)主管機(jī)關(guān)的制約。這種背景下的證券交易所重市場(chǎng)發(fā)展而輕視管理，重拓展上市資源、交易系統(tǒng)更新、產(chǎn)品創(chuàng)新，輕加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，難以真正對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)加以系統(tǒng)控制，可能對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)帶來(lái)影響。

三、證券交易所如何實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

（一）證券交易所內(nèi)部審計(jì)總體目標(biāo)

縱觀西方發(fā)達(dá)證券交易所的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，均是對(duì)整個(gè)交易所內(nèi)各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位，各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的一種系統(tǒng)化管理，這種管理要求將交易風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)，包含這些風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)與負(fù)債組合，以及承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門都納入到統(tǒng)一的管理體系之中，并對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量和加總，再依據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的相關(guān)性實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。比如，倫敦交易所財(cái)務(wù)審計(jì)部門制定和建立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將交易所分成不同的風(fēng)險(xiǎn)控制單位，各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制是基礎(chǔ)，將風(fēng)險(xiǎn)按照不同的等級(jí)進(jìn)行記錄，然后匯總到財(cái)務(wù)審計(jì)部門。在此基礎(chǔ)上由財(cái)務(wù)審計(jì)部門嚴(yán)格把關(guān)，定期上報(bào)CEO或風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)實(shí)施最終控制。

風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)，即在發(fā)生損失前作出最有效的安排，使損失發(fā)生后需要的資源與保持有效經(jīng)營(yíng)必要的資源，能夠達(dá)成適度平衡。也即通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的了解，審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。證券交易所基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)立足于對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行系統(tǒng)審查、分析和評(píng)價(jià)，制定與業(yè)務(wù)狀況相適應(yīng)的審計(jì)策略。內(nèi)審人員要運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，以量化風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為重點(diǎn)，綜合分析評(píng)審影響審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制活動(dòng)的各種因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行監(jiān)控、檢查和評(píng)價(jià)。這里的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，而是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括所有可能對(duì)證券交易所戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)成為結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，在發(fā)揮對(duì)內(nèi)部控制效率和效果的評(píng)價(jià)，促進(jìn)內(nèi)部控制改善的同時(shí)，更多是參與風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，它既可以作為管理者的指南，也可用作通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而滿足內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息交流和監(jiān)督等多維要求。結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和組織定位，我國(guó)證券交易所風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)主要有兩方面：一是宏觀目標(biāo)，即確保國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家金融證券政策的貫徹執(zhí)行，保障資本市場(chǎng)的穩(wěn)健運(yùn)行和維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序，避免違規(guī)監(jiān)管帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；二是微觀目標(biāo)，即確保證券交易所自身業(yè)務(wù)發(fā)展、市場(chǎng)監(jiān)管與服務(wù)目標(biāo)全面實(shí)現(xiàn)，以利于堵塞漏洞，消除隱患，有效地減少差錯(cuò)和失誤，防范和化解市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）證券交易所的內(nèi)部審計(jì)模式

首先，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變量實(shí)行定量和定性分析。運(yùn)用數(shù)學(xué)模型量化和評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)每類業(yè)務(wù)固有風(fēng)險(xiǎn)的高低進(jìn)行評(píng)估，得到固有風(fēng)險(xiǎn)分值，根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的頻率，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的頻率情況，對(duì)業(yè)務(wù)固有風(fēng)險(xiǎn)的分值進(jìn)行調(diào)整，得出各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總計(jì)值，并對(duì)其由高到低排序，分值越高風(fēng)險(xiǎn)越大，據(jù)此選定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)項(xiàng)目。在嚴(yán)格檢查、打分和初步得出評(píng)價(jià)等級(jí)基礎(chǔ)上，通過(guò)定量和定性評(píng)估，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)管理，并按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)逐步加大審計(jì)力度和監(jiān)督范圍。

其次，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍。通過(guò)初步調(diào)查、分析性檢查、了解、評(píng)估等方法，同時(shí)，在業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)中嵌入審計(jì)軟件，輸入審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、信息，運(yùn)用數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換系統(tǒng)的智能轉(zhuǎn)化，自動(dòng)識(shí)別和篩選風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)以確定內(nèi)部的審計(jì)范圍，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員通過(guò)檢查內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)政策，確定證券交易所經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的好惡程度以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可容忍水平，對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否適當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。

第三，了解和評(píng)估重要資料來(lái)源，收集、研究證券交易所當(dāng)前發(fā)展情況、趨勢(shì)等行業(yè)信息，確定可能對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，以及行業(yè)中對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制程序的最佳實(shí)務(wù)。比如，倫敦交易所的風(fēng)險(xiǎn)管理體系要求將交易所劃分為不同的經(jīng)營(yíng)單位，每個(gè)單位均是不同風(fēng)險(xiǎn)的記錄者，審計(jì)部門匯總后報(bào)送給CEO或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。

第四，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性。內(nèi)審人員就審計(jì)對(duì)象所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行檢查，提出改進(jìn)措施和建議。對(duì)證券交易所信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的評(píng)估，包括審查系統(tǒng)的可行性，系統(tǒng)分析的恰當(dāng)性，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行過(guò)程中的控制流程的恰當(dāng)性、系統(tǒng)測(cè)試的全面性和恰當(dāng)性、系統(tǒng)文檔資料的完整性、系統(tǒng)安全的維護(hù)性。內(nèi)審人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)考慮采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在公司可接受范圍內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合組織經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn),成本效益的考核與衡量等。此外，還要評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有效性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)識(shí)別和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的能力。

第五，實(shí)施全面評(píng)估。對(duì)于涉及證券交易所的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試、評(píng)估和評(píng)價(jià)，內(nèi)審人員通過(guò)廣泛開(kāi)展各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)管理層次的訪談活動(dòng)，了解業(yè)務(wù)部門的目標(biāo)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及管理層為降低風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施和控制監(jiān)督活動(dòng)，與行業(yè)最佳實(shí)務(wù)比較，分析差異，評(píng)估降低風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和相關(guān)控制活動(dòng)的有效性和充分性，對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)審人員對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查主要考慮：已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征，相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性，管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力以及成本效益的考核與衡量等。在將審計(jì)初步結(jié)果與審計(jì)對(duì)象充分交換意見(jiàn)達(dá)成共識(shí)基礎(chǔ)上，就審計(jì)結(jié)論形成書(shū)面文件，作出審計(jì)報(bào)告。

最后，實(shí)施后續(xù)審計(jì)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)大小，確定是否進(jìn)行追蹤審計(jì)和后續(xù)審計(jì)以及審計(jì)范圍，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越大。當(dāng)證券交易所風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)預(yù)知或識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)，應(yīng)根據(jù)該因素的特點(diǎn)提出風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制措施，并建議相關(guān)部門采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)對(duì)有關(guān)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范和控制措施進(jìn)行評(píng)估，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提出改進(jìn)建議，以提升證券交易所的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

參考文獻(xiàn):

1.王曉霞.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)「M].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005

2.陳毓圭.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來(lái)及其發(fā)展的認(rèn)識(shí)，會(huì)計(jì)研究，2004（2）

3.孟焰,潘秀麗.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)研究.審計(jì)研究，2006（3）

4.劉玉霞.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在基層央行內(nèi)部控制中的運(yùn)用.武漢金融，2007（3）

第11篇

一、改善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)

隨著國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的股份制改造，作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要控制環(huán)節(jié)——決策層和高級(jí)管理層，應(yīng)著力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，建立股東大會(huì)—董事會(huì)—監(jiān)事會(huì)—經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效機(jī)制迫在眉睫。董事會(huì)設(shè)下風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)總攬全行全面風(fēng)險(xiǎn)控制，負(fù)責(zé)制定、執(zhí)行內(nèi)部控制程序，從整體上對(duì)全行經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為核心的全行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有助于對(duì)全行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有序、規(guī)范的動(dòng)態(tài)管理，完善事前、事中、事后三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)節(jié)的權(quán)限控制、整體運(yùn)作和信息支持。另外，還要積極推進(jìn)股份制改革，進(jìn)一步完善銀行治理結(jié)構(gòu)。成立股份公司上市引進(jìn)戰(zhàn)略投資者促進(jìn)治理結(jié)構(gòu)改善建立現(xiàn)代銀行管理體制，這是國(guó)有銀行改革的路線，其重中之重應(yīng)該是完善公司治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制。但是，真正建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)還需要戰(zhàn)略投資者的參與和推動(dòng)。只有真正建立了以“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”為基本特征的現(xiàn)代金融企業(yè)制度，才有可能防止銀行不良貸款復(fù)制，結(jié)合中國(guó)金融業(yè)的特點(diǎn)推進(jìn)股份制改革，真正完善銀行治理結(jié)構(gòu)。

二、再造風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

西方商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系多采用矩陣式結(jié)構(gòu)，這種組織結(jié)構(gòu)是將銀行的部門分為兩類：一類是業(yè)務(wù)部門，按經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的不同種類進(jìn)行分類，如信托部、基金部、個(gè)人業(yè)務(wù)部；另一類是職能部門，包括風(fēng)險(xiǎn)管理部、市場(chǎng)營(yíng)銷部和財(cái)務(wù)部。這種矩陣型結(jié)構(gòu)可以促進(jìn)部門之間相互合作與相互制約，同時(shí)又能保證銀行有效率、低風(fēng)險(xiǎn)地運(yùn)作。借鑒西方商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)體系方面的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系應(yīng)采用矩陣型結(jié)構(gòu)，將業(yè)務(wù)與管理按照部門分工的不同，劃分為三類，即職能部門、業(yè)務(wù)部門和分行部門。銀行的風(fēng)險(xiǎn)由總行進(jìn)行統(tǒng)一管理，在總行專門設(shè)立綜合風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)制定全行的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，確定重大客戶的信貸限額、行業(yè)限額，監(jiān)督業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)限額的制定，匯總衡量全行整體風(fēng)險(xiǎn)。綜合風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)直接受行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)。在總行相關(guān)業(yè)務(wù)部門，如零售業(yè)務(wù)處、計(jì)劃處設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，負(fù)責(zé)定期向綜合風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告本部門風(fēng)險(xiǎn)情況?？傂邢略O(shè)各分行原則上只設(shè)立與銷售有關(guān)的部門，各分行面向客戶的部門可以包括零售業(yè)務(wù)中心、企業(yè)服務(wù)中心、貸款審批中心和貸款清收中心。其中零售服務(wù)中心和企業(yè)服務(wù)中心主要負(fù)責(zé)開(kāi)拓市場(chǎng)、尋找黃金客戶、規(guī)定利率和辦理經(jīng)審批后的貸款發(fā)放；貸款審批中心主要負(fù)責(zé)貸款人的調(diào)查，貸款的審批，其內(nèi)部應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，負(fù)責(zé)監(jiān)測(cè)貸款風(fēng)險(xiǎn)度并直接受總行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)，貸款清收中心主要負(fù)責(zé)貸款本息的清收。這樣便實(shí)現(xiàn)了貸款審批、貸款發(fā)放、貸后檢查、貸款催收的四分離。

三、推動(dòng)業(yè)務(wù)流程再造，建立健全銀行內(nèi)控機(jī)制

目前，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理流程中實(shí)行的“四級(jí)經(jīng)營(yíng)、四級(jí)管理”模式存在許多弊端，必須徹底改造這種過(guò)時(shí)的、不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的組織架構(gòu)，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，實(shí)行“扁平化”管理，做到管理和經(jīng)營(yíng)的相對(duì)集中，提高廣大員工對(duì)本職工作的敬業(yè)程度。同時(shí)，對(duì)傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)決策與監(jiān)測(cè)方法進(jìn)行改造和提升，引進(jìn)更多量化的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，實(shí)現(xiàn)全額的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和控制。風(fēng)險(xiǎn)管理需要與銀行整體改制聯(lián)動(dòng)，要改革風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，逐步由被動(dòng)、靜態(tài)的傳統(tǒng)管理模式，向積極、動(dòng)態(tài)的現(xiàn)代管理模式轉(zhuǎn)變，要學(xué)習(xí)利用多種多樣的方式和工具轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險(xiǎn)，更好地服務(wù)于市場(chǎng)化業(yè)務(wù)的發(fā)展。商業(yè)銀行扁平化管理是提高管理效率、防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)，這需要各級(jí)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、管理理念以及銀行內(nèi)部信息科技手段都有一個(gè)相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變，需要時(shí)間、人才和技術(shù)，更需要勇氣和智慧。

四、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)設(shè)施

為了實(shí)現(xiàn)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)在國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部構(gòu)建綜合風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)設(shè)施，包括支持綜合風(fēng)險(xiǎn)管理程序的龐大數(shù)據(jù)庫(kù)。綜合風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)須依托金融機(jī)構(gòu)自身的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。綜合風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)架構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠?qū)⑿畔⒓夹g(shù)、定量模型和復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)操作和流程有機(jī)地結(jié)合在一起。在綜合風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)架構(gòu)中，人們首先要對(duì)金融機(jī)構(gòu)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化度量，這包括一系列各種各樣的復(fù)雜算法和程序。在綜合風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)架構(gòu)中，還應(yīng)當(dāng)包括一個(gè)龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)，其中包括有關(guān)客戶的信用等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、產(chǎn)品構(gòu)成、內(nèi)部組織框架、財(cái)務(wù)狀況等數(shù)據(jù)以及金融機(jī)構(gòu)本身對(duì)客戶選擇的限制性規(guī)定，包括行業(yè)、國(guó)家、客戶競(jìng)爭(zhēng)力以及風(fēng)險(xiǎn)狀況等。

五、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念

首先，實(shí)現(xiàn)不同業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的差別化。銀行業(yè)務(wù)種類不斷增多，不同業(yè)務(wù)種類之間存在著較大的業(yè)務(wù)特性和風(fēng)險(xiǎn)差異。如公司業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)對(duì)具體客戶或具體項(xiàng)目的審查和分析，在授信審查中重視企業(yè)的規(guī)模和現(xiàn)金流的分析；但零售業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是分散的，更多的強(qiáng)調(diào)整體違約率的把握，在單個(gè)授信審查中則強(qiáng)調(diào)對(duì)借款人未來(lái)收入和償付能力的分析。簡(jiǎn)單套用公司業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式和方法進(jìn)行零售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅不能控制住風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)增加管理成本。

其次，差別化管理原則不僅體現(xiàn)在不同業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，還要體現(xiàn)在不同的業(yè)務(wù)品種之間。銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)合理劃分業(yè)務(wù)品種，根據(jù)不同業(yè)務(wù)品種的特性和風(fēng)險(xiǎn)大小、形態(tài)確定不同的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。如消費(fèi)信貸和投資經(jīng)營(yíng)類貸款，相比較，是公認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)較小的授信品種，對(duì)這類業(yè)務(wù)適宜通過(guò)批量化處理從整體上進(jìn)行違約率控制；而投資經(jīng)營(yíng)類貸款一般金額較大，還款來(lái)源主要依靠投資所得，具有較大的不確定性，對(duì)投資經(jīng)營(yíng)類貸款不僅要分析借款人的資信狀況，還要相應(yīng)進(jìn)行行業(yè)和地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)分析，采用不同于消費(fèi)信貸的管理方法。

第三，對(duì)不同地區(qū)也應(yīng)實(shí)現(xiàn)差別化風(fēng)險(xiǎn)管理。銀行業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的地域特征，與經(jīng)濟(jì)水平、信用體系、文化理念有較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系。同時(shí)，各個(gè)地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)也不同，有的地方不良率居高不下，有的地方資產(chǎn)質(zhì)量非常好，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該重視這些因素，在不同地區(qū)采取差別化的標(biāo)準(zhǔn)和管理方法。

第四，要提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。如果說(shuō)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念為銀行強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管理功能提供了必要的保證，那么各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和工具則為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了技術(shù)支持。提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的不同階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工具和技術(shù)的需要也是不同的，這在一定程度上決定了風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效果不取決于任何先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的單獨(dú)使用，而是所有風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)綜合運(yùn)用的結(jié)果。

第五，要前移風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口。要在商業(yè)銀行內(nèi)部徹底實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的變革，改變以往商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的管理模式，實(shí)現(xiàn)以業(yè)務(wù)流程為中心的風(fēng)險(xiǎn)管理體制。實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念在業(yè)務(wù)部門的前移、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)到位。

參考文獻(xiàn)：

[1]張煒.銀行法律風(fēng)險(xiǎn)控制典型案例探析.法律出版社，2004.11

[2]陳偉.論公共風(fēng)險(xiǎn)管理理論體系的構(gòu)建.國(guó)際經(jīng)貿(mào)探索，2005.4

[3]唐國(guó)儲(chǔ)，馬崇明.論構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系.新金融，2003.9

[4]李社環(huán).企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)際新趨勢(shì)——整體風(fēng)險(xiǎn)管理.當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2003.11

[5]孔松權(quán).基于銀行微觀信貸管理的全面風(fēng)險(xiǎn)控制探析.中國(guó)軟科學(xué)，2003.2

第12篇

關(guān)鍵詞：基層央行 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是建立在會(huì)計(jì)賬項(xiàng)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)之上的一種新的審計(jì)模式，是以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，審計(jì)人員充分了解、分析、判斷被審計(jì)單位的各種風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)程度，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定相應(yīng)的審計(jì)策略，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，進(jìn)而將審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低至最低水平。

早在2005年，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)第三批內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系中。該批準(zhǔn)則的和實(shí)施，足見(jiàn)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段。從1999年央行成立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)至今出臺(tái)20多項(xiàng)審計(jì)制度來(lái)規(guī)范和發(fā)展內(nèi)審工作，中國(guó)人民銀行取得了很好的成績(jī)，但是十幾年的發(fā)展中央行一直側(cè)重以監(jiān)督者的身份來(lái)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，無(wú)法高效的防范各種風(fēng)險(xiǎn)。隨著人民銀行職能的擴(kuò)展，信息技術(shù)、電子技術(shù)應(yīng)用日益廣泛，金融風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇，傳統(tǒng)賬項(xiàng)審計(jì)和制度審計(jì)理論與方法已不能完全適應(yīng)內(nèi)審工作發(fā)展和需求，為改變這種狀態(tài)各基層央行正積極向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型。

風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中包括了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的量度、評(píng)估和應(yīng)變策略。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理，是一連串排好優(yōu)先次序的過(guò)程，使當(dāng)中的可以引致最大損失及最可能發(fā)生的事情優(yōu)先處理、而相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低的事情則押后處理。風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)和衡量、選擇有效的手段，以盡可能降低成本，有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，以獲得企業(yè)安全生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)保障。這就要求企業(yè)應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的消極影響，使生產(chǎn)能夠持續(xù)進(jìn)行?？梢?jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)的處理是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要步驟。

對(duì)于承擔(dān)著貨幣發(fā)行、支付清算和經(jīng)理國(guó)庫(kù)等金融服務(wù)職能，又承擔(dān)著維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定職責(zé)的人民銀行而言，在職責(zé)運(yùn)行中同樣面臨著不確定性和內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)隱患。業(yè)務(wù)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)所造成的社會(huì)影響力和破壞力是極為嚴(yán)重的?；鶎友胄械娘L(fēng)險(xiǎn)概括來(lái)說(shuō)主要包括制度風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。認(rèn)清央行風(fēng)險(xiǎn)所在，是央行風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)。

二、基層央行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

（一）為管理者提供進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù)和合理審計(jì)意見(jiàn)

完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不僅需要建立從上而下的組織機(jī)構(gòu)和人員，更需要這些專職人員積極有效的收集風(fēng)險(xiǎn)信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督和考核等等，高質(zhì)量完成各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作，形成全過(guò)程管理，構(gòu)建從不同級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)管理到不同業(yè)務(wù)統(tǒng)一管理的管控模式和管理體系。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的有效開(kāi)展正恰好可以從高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域出發(fā)，針對(duì)性的提出合理審計(jì)意見(jiàn)，提供管理者咨詢服務(wù)，從而幫助基層央行優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控流程，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（二）強(qiáng)化央行風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促進(jìn)央行風(fēng)險(xiǎn)管理手段的發(fā)展

自金融危機(jī)以來(lái)，央行自身的風(fēng)險(xiǎn)管理也越來(lái)越得到大家的重視。但現(xiàn)實(shí)狀況是其目前尚處于初步開(kāi)展階段，存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，尚未形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管理理念；二是央行尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體質(zhì)、制度體系；三是央行風(fēng)險(xiǎn)管理的手段及方法迫切需要更新和發(fā)展。央行內(nèi)部審計(jì)部門積極探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究應(yīng)用，對(duì)基層央行形成更加濃烈的風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍起著不可磨滅的作用。同時(shí)，引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型量化央行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方面設(shè)計(jì)了一些軟件系統(tǒng)，將定量分析與定性分析相結(jié)合，大大促進(jìn)了央行風(fēng)險(xiǎn)管理手段的發(fā)展，有利于建立健全央行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（三）大大提高監(jiān)督管理的前瞻性和有效性

人民銀行通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，不僅能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理和業(yè)務(wù)操作過(guò)程中存在的問(wèn)題和漏洞，更能夠客觀地分析問(wèn)題和漏洞的產(chǎn)生給實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)帶來(lái)的影響，從而提出完善內(nèi)控的措施和管理監(jiān)督重點(diǎn)，促使被審計(jì)單位在日常監(jiān)督管理中做到有的放矢，重點(diǎn)監(jiān)控高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，突出高風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)，減少盲目性，大大提高監(jiān)督管理的前瞻性和有效性。

三、基層央行運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的途徑

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用頗多，如以風(fēng)險(xiǎn)管理為引導(dǎo)，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目、在領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)和離任審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、在后續(xù)跟蹤審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等等。以審計(jì)工作開(kāi)展順序?yàn)榫€索，可以劃分為以下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和出具報(bào)告三個(gè)階段的運(yùn)用。

風(fēng)險(xiǎn)管理需要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵需要識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)備階段剛好可以幫風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)備階段，考慮到風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，在確定年度審計(jì)計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，首先會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析，識(shí)別有效風(fēng)險(xiǎn)，然后會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估，確定各處室涉險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度，將各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)水平量化。風(fēng)險(xiǎn)管理著根據(jù)定性和定量相結(jié)合評(píng)估后的風(fēng)險(xiǎn)大小識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施階段參與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際在于對(duì)各個(gè)部門開(kāi)展內(nèi)部控制狀況的審計(jì)和評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和前提之一全面有效的內(nèi)部控制。央行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施階段對(duì)各個(gè)部門內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息反饋、監(jiān)督反映等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找疏漏。

在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，在報(bào)告中充分揭示風(fēng)險(xiǎn)控制中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。尋找消除風(fēng)險(xiǎn)根源的可能途徑，及時(shí)提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。尤其是對(duì)需要通過(guò)改進(jìn)內(nèi)部管理、健全內(nèi)控制度來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容提出建設(shè)性的意見(jiàn)；并可進(jìn)一步提出全面防范或控制潛在風(fēng)險(xiǎn)的具體建議，為有效控制風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。

四、現(xiàn)階段基層央行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)認(rèn)識(shí)不夠

一方面，很多基層央行缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。其主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：(1)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是暫時(shí)的或間斷性的，意識(shí)到了就進(jìn)行管理，事后則放在一邊，置之不理；(2)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期復(fù)核和再評(píng)估，降低了央行適應(yīng)環(huán)境變化、管理和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。另一方面，內(nèi)部審計(jì)還是處于查錯(cuò)糾弊的合規(guī)性審計(jì)為主，在風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的理念、制度、方法和手段等方面，還停留在一個(gè)較低的認(rèn)識(shí)層次上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)指引和方法不統(tǒng)一

目前，人民銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚未制定統(tǒng)一、完整、行之有效的指導(dǎo)意見(jiàn)或相關(guān)辦法，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序、方法、工具和模型還沒(méi)有建立起來(lái)。一些支行雖然積極研究和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，但是沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)而只是根據(jù)各行情況經(jīng)行處理，導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)不一，不利于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的有效開(kāi)展。

（三）數(shù)據(jù)收集困難，輔助設(shè)備落后

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求內(nèi)審人員必須充分了解組織內(nèi)外部環(huán)境和各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的控制系統(tǒng)，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。目前人民銀行雖然已建立了許多管理信息系統(tǒng)，但由于各系統(tǒng)在設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)過(guò)程中存在限制，使得有關(guān)的基本信息難以實(shí)現(xiàn)共享，無(wú)法為內(nèi)審部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息。另外，隨著形勢(shì)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，管理辦法及風(fēng)險(xiǎn)狀況發(fā)生了變化，內(nèi)審部門未能及時(shí)跟進(jìn)了解，影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

（四）內(nèi)審人員缺乏開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所必須的能力和經(jīng)驗(yàn)

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要審計(jì)人員熟悉組織各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理，但目前人民銀行內(nèi)審人員的知識(shí)和業(yè)務(wù)比較單一，復(fù)合型人才少，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和判斷能力不夠，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程進(jìn)行傘面、正確的評(píng)價(jià)。

五、研究對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

首先要求管理者、部門負(fù)責(zé)人徹底轉(zhuǎn)變觀念、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)擺在重要位置，把有效控制風(fēng)險(xiǎn)隱患作為根本目標(biāo)，加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部管理，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任事故，保障各類資源有效利用、各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整以及各類業(yè)務(wù)和管理信息真實(shí)可靠，促使各項(xiàng)工作規(guī)范、有序、高效運(yùn)行，確保基層央行依法、有效履行職責(zé)。

(二)研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)指引

要借鑒國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和其他西方發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的經(jīng)驗(yàn)，制定適合我國(guó)人民銀行特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)指引和操作程序，明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)、內(nèi)容、方法和步驟。統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)人民銀行各分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

（三）注重技術(shù)和管理創(chuàng)新

為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供技術(shù)和信息支撐。一是要進(jìn)一步完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，建立網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)資源共享機(jī)制，為人民銀行上下級(jí)機(jī)構(gòu)以及各部門之間進(jìn)行信息交流搭建平臺(tái)，保證風(fēng)險(xiǎn)信息在人民銀行內(nèi)部傳遞暢通；二是要積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的開(kāi)發(fā)利用，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行分析性測(cè)試、統(tǒng)計(jì)抽樣和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提出風(fēng)險(xiǎn)控制統(tǒng)計(jì)抽樣和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提出風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的對(duì)策；三是要運(yùn)用計(jì)算機(jī)建立風(fēng)險(xiǎn)檔案資料庫(kù)，儲(chǔ)存人民銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資料、規(guī)章制度、歷次審計(jì)檢查的報(bào)告以及業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動(dòng)的相關(guān)歷史資料，為內(nèi)審部門開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供基礎(chǔ)。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人員

審計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)或提供咨詢服務(wù)，專業(yè)性和技術(shù)性要求很高，客觀上需要從業(yè)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施，要求審計(jì)人員具有很高的分析問(wèn)題及解決問(wèn)題的能力，應(yīng)用職業(yè)的判斷，保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎和關(guān)注。為此，應(yīng)該培養(yǎng)審計(jì)人員對(duì)影響宏觀環(huán)境的把握能力，培養(yǎng)其統(tǒng)計(jì)、分析等綜合能力，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

參考論文：

【1】劉笑霞，李明輝．不同主體在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用與責(zé)任【J】審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究。2007，(4)．

【2】曾蒙．我國(guó)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題【J】．財(cái)會(huì)月刊，2003，(8)．