時間：2023-09-06 17:07:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇全過程風(fēng)險管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】電力營銷 全過程 電費(fèi)風(fēng)險 管理
作為至關(guān)重要的能源，電能一直由國家掌控。而在電力企業(yè)供電的過程中，僅靠國家資金是無法維持企業(yè)的正常運(yùn)營的，所以需要向用電者進(jìn)行電費(fèi)的收繳。但是，在進(jìn)行電費(fèi)收取的過程中，總有客戶拖欠電費(fèi)的情況發(fā)生，從而導(dǎo)致了電力企業(yè)營銷的全過程都要承擔(dān)一定的電費(fèi)風(fēng)險。因此，只有采取適當(dāng)?shù)姆治龇椒ㄕ页鲭娰M(fèi)風(fēng)險的組成要素，并制定相應(yīng)辦法進(jìn)行電費(fèi)風(fēng)險的管理，才能避免電力企業(yè)承擔(dān)過多的風(fēng)險，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1電力營銷全過程的電費(fèi)風(fēng)險研究
1.1風(fēng)險的分析方法
想要進(jìn)行電力營銷全過程的電費(fèi)風(fēng)險分析，還要采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險分析方法。針對復(fù)雜的電費(fèi)風(fēng)險，目前有很多種分析方法，比如情景分析法、專家打分法、層次分析法和模糊綜合評價法等等。但是，由于國內(nèi)的用電客戶數(shù)量龐大，而不同的客戶在不同時期的用電需求也不盡相同，所以很難采用單一的分析方法進(jìn)行電力營銷全過程的電費(fèi)風(fēng)險的分析。就目前來看，國內(nèi)的客戶可以大致被分成兩種，既普通客戶和大型工廠、商場等特殊客戶。就實(shí)際情況而言，由于普通客戶所用的電量相對較小，所以其產(chǎn)生的電費(fèi)風(fēng)險并不會對電力企業(yè)造成過大的影響。因此，電力企業(yè)主要需要對特殊客戶的電費(fèi)風(fēng)險進(jìn)行分析，從而進(jìn)行風(fēng)險的管理。總之，電力企業(yè)要采取不同的措施對不同客戶群體的電費(fèi)風(fēng)險進(jìn)行分析，從而更好的進(jìn)行電費(fèi)風(fēng)險的管控。
1.2風(fēng)險的組成要素
從電費(fèi)風(fēng)險的組成要素角度來看，電力營銷全過程的電費(fèi)風(fēng)險要素主要由業(yè)擴(kuò)管理風(fēng)險要素、電費(fèi)安全風(fēng)險要素、現(xiàn)場服務(wù)風(fēng)險要素和自動化系統(tǒng)風(fēng)險要素等幾種要素構(gòu)成。其中，業(yè)擴(kuò)管理風(fēng)險是企業(yè)在用電項(xiàng)目審核、資料管理和簽訂用電合同的過程中需要承擔(dān)的風(fēng)險。而這些風(fēng)險會造成企業(yè)的用電成本增高，進(jìn)而影響企業(yè)的運(yùn)行。而所謂的電費(fèi)安全風(fēng)險，其實(shí)就是企業(yè)在收繳電費(fèi)的過程中所要承擔(dān)的風(fēng)險[1]。而隨著信息化的建設(shè)發(fā)展，此方面的風(fēng)險逐漸得到了企業(yè)的管控。此外，企業(yè)還要承擔(dān)一定的電費(fèi)管理系統(tǒng)的運(yùn)行風(fēng)險，并在為客戶服務(wù)過程中承擔(dān)一定的風(fēng)險。
2電力營銷全過程的電費(fèi)風(fēng)險管理研究
2.1進(jìn)行風(fēng)險控制體系的建立
想要進(jìn)一步進(jìn)行企業(yè)電費(fèi)風(fēng)險的管理，還要進(jìn)行風(fēng)險控制體系的建立。具體來講，就是進(jìn)行完善的電費(fèi)風(fēng)險管理體系的建立，從而進(jìn)行電力營銷全過程的風(fēng)險管理。而這樣一來，就能更加規(guī)范和系統(tǒng)的進(jìn)行電費(fèi)風(fēng)險的管理，從而避免企業(yè)承擔(dān)不必要的風(fēng)險。首先，企業(yè)需要進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)章制度的建立，從而使企業(yè)的員工得到規(guī)范的管理[2]。其次，企業(yè)需要將電費(fèi)風(fēng)險的管理工作落實(shí)到部門和個人，從而使企業(yè)全體員工的責(zé)任意識得到提升，進(jìn)而加強(qiáng)對電費(fèi)風(fēng)險的管理。此外，企業(yè)要進(jìn)行電費(fèi)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建立，從而使電費(fèi)風(fēng)險的管理工作向著信息化的方向發(fā)展，進(jìn)而使企業(yè)的電費(fèi)風(fēng)險得到科學(xué)的管理。
2.2采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理方法
在進(jìn)行電費(fèi)風(fēng)險管理的過程中，需要采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理方法。作為電費(fèi)風(fēng)險管理的核心工作，控制電費(fèi)風(fēng)險事故的發(fā)生，才能避免企業(yè)承擔(dān)巨大的損失。一方面，企業(yè)要通過收集客戶用電屬性、國家政策和客戶生產(chǎn)經(jīng)營情況等多方面的數(shù)據(jù)，并做好數(shù)據(jù)的量化處理，進(jìn)而做好電費(fèi)風(fēng)險的評估。而這樣一來，企業(yè)就能通過事前控制的管理方法避免電費(fèi)風(fēng)險事故的發(fā)生。另一方面，一旦發(fā)生了電費(fèi)風(fēng)險事故，企業(yè)則要采取有效的事后控制方法進(jìn)行風(fēng)險的轉(zhuǎn)移。具體來說，就是企業(yè)可以按照區(qū)域、客戶類別和行業(yè)對電費(fèi)風(fēng)險的蔓延趨勢進(jìn)行評估。而在得到評估結(jié)果后，則可以采取相應(yīng)的措施對關(guān)聯(lián)客戶群體進(jìn)行電費(fèi)風(fēng)險評估，從而做好風(fēng)險事故的事后控制工作，進(jìn)而使企業(yè)的損失得以有效降低。
2.3完善企業(yè)的設(shè)備管理
在進(jìn)行電費(fèi)收取的過程中，想要避免企業(yè)承擔(dān)系統(tǒng)性的風(fēng)險，就要進(jìn)行企業(yè)設(shè)備管理工作的完善，從而確保營銷的順利進(jìn)行。而為了達(dá)成這一目的，企業(yè)則要定期對電力設(shè)備進(jìn)行檢修和養(yǎng)護(hù)處理，并且不斷進(jìn)行先進(jìn)的電力設(shè)備的引進(jìn)。而這樣一來，電力企業(yè)不僅能夠正常的開展?fàn)I銷工作，還能為客戶提供更好的服務(wù)，從而降低電費(fèi)風(fēng)險的發(fā)生率。
2.4完善電費(fèi)的繳費(fèi)方式及渠道
為了避免電力企業(yè)承擔(dān)過多的電費(fèi)風(fēng)險，電力企業(yè)還要進(jìn)行電費(fèi)繳費(fèi)方式及渠道的完善。一方面，企業(yè)可以采用分解電費(fèi)的方式進(jìn)行電費(fèi)的收繳。具體來講，就是將電費(fèi)回收分解到每月、每個基層單位，從而減輕企業(yè)所需承擔(dān)的季度、年度電費(fèi)回收的風(fēng)險[3]。另一方面，企業(yè)可以采用多種電費(fèi)催收方式進(jìn)行電費(fèi)的收繳，從而降低企業(yè)的電費(fèi)風(fēng)險。例如，企業(yè)可以通過短信、電話和上門等方式對重點(diǎn)客戶進(jìn)行電費(fèi)的催收。而針對擁有“不良記錄”的客戶，則需要將其列入“黑名單”，并優(yōu)先進(jìn)行其費(fèi)用的催收。此外，企業(yè)還要為客戶提供更多的渠道進(jìn)行電費(fèi)的繳納。就目前來看，銀行代扣電費(fèi)的方式可以有效降低柜臺收費(fèi)的壓力，從而使企業(yè)所承擔(dān)的電費(fèi)風(fēng)險得以減少。
3結(jié)語
總之，從電力營銷全過程的電費(fèi)風(fēng)險組成要素上來看，導(dǎo)致電力企業(yè)承擔(dān)電費(fèi)風(fēng)險的原因較多。所以，電力企業(yè)需要做好整個過程的電費(fèi)風(fēng)險的管理工作，從而更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。而從本文的研究來看，電力企業(yè)需要進(jìn)行風(fēng)險控制體系的建立，并采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理方法的同時，通過完善企業(yè)的設(shè)備管理和電費(fèi)的繳費(fèi)方式及渠道來進(jìn)行電費(fèi)風(fēng)險的控制。因此，本文對電力營銷全過程的電費(fèi)風(fēng)險管理問題進(jìn)行的研究，有利于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙清揚(yáng).關(guān)于電力營銷全過程電費(fèi)風(fēng)險管控的研究[J].黑龍江科技信息，2014，34（01）：39.
關(guān)鍵詞：物流；金融；風(fēng)險管理；全過程
中圖分類號：F830 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01
全球性金融危機(jī)使得經(jīng)濟(jì)的增長受到影響，中小型企業(yè)，尤其是外貿(mào)出口型的企業(yè)，資金鏈斷裂比較嚴(yán)重，加強(qiáng)銀行、物流企業(yè)等合作，進(jìn)行物流金融使得中小企業(yè)貸款難的問題得到有效的解決。要使業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展，就需要做好物流金融風(fēng)險的識別、評估以及處理，更好地促進(jìn)我國物流企業(yè)、金融業(yè)等的發(fā)展，具有十分積極的意義和作用。
一、物流金融的風(fēng)險識別
物流金融領(lǐng)域中，有很多風(fēng)險因素，有些因素是相對獨(dú)立的，有一些因素間是相互作用的，要科學(xué)的對物流金融風(fēng)險進(jìn)行評價，進(jìn)而明確科學(xué)的風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)。
1.融資企業(yè)的風(fēng)險
當(dāng)前，很多第三方物流企業(yè)，他們更喜歡與自己了解的，并且彼此間存在長期合作關(guān)系的中小企業(yè)合作，將物流資金等服務(wù)提供給中小企業(yè)，之所以物流企業(yè)會這樣做，主要是這種做法能夠很好的避免物流風(fēng)險的出現(xiàn)。評價物流企業(yè)信用等級時，主要做好幾個方面的工作。首先需要明確企業(yè)的運(yùn)營能力，以此作為定性標(biāo)準(zhǔn)，評價標(biāo)準(zhǔn)主要分為三種，即優(yōu)、中、差。若融資企業(yè)連續(xù)運(yùn)營三年，其信譽(yù)等級被評為“優(yōu)”，如果經(jīng)營沒有滿一年，則被評為“差”，若融資企業(yè)處于“優(yōu)”與“差”之間即為“中”。融資企業(yè)提供資產(chǎn)回報率，[1]物流企業(yè)結(jié)合融資企業(yè)的物流信息，明確出存貨周轉(zhuǎn)率。其次是融資企業(yè)的盈利能力，將連續(xù)盈利能力作為定性標(biāo)準(zhǔn)，若企業(yè)連續(xù)三年持續(xù)盈利，則評為“優(yōu)”，若企業(yè)連續(xù)經(jīng)營三年中，少于兩年盈利，則評為“差”，若連續(xù)三年經(jīng)營中兩年盈利，則評為“中”。第三是融資企業(yè)的償還能力。將企業(yè)的穩(wěn)定存貨作為定性目標(biāo)，若最近一年中，第三方物流存貨的規(guī)模中，融資企業(yè)是穩(wěn)定或者升高時即為“優(yōu)”，或存貨的規(guī)模浮動大，即為“差”，二者之間則是“中”。[2]最后是企業(yè)的信用。當(dāng)前我國企業(yè)的資信評級體系存在一定的滯后性，第三方物流企業(yè)無法通過比較少的成本獲得融資企業(yè)的信用評定等級，只能將以前的合作記錄作為參考，進(jìn)而統(tǒng)計(jì)企業(yè)的履約率，將這一標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)執(zhí)行合同的重要標(biāo)準(zhǔn)。
2.建立物流金融風(fēng)險指標(biāo)系統(tǒng)
當(dāng)前我國的銀行政策比較穩(wěn)定，第三方物流企業(yè)作為者承擔(dān)著物流金融風(fēng)險，影響金融風(fēng)險的因素主要有融資企業(yè)以及抵押物自身兩種，因此需要有完善的物流金融風(fēng)險指標(biāo)系統(tǒng)作為保障。
3.檢查物流金融風(fēng)險指標(biāo)體系
盡管人們依據(jù)踐過程中的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對模型進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而形成物流金融風(fēng)險指標(biāo)體系，要使這一指標(biāo)體系能夠更具專業(yè)性，并且可靠，就需要做好對物流金融風(fēng)險指標(biāo)體系的檢查檢驗(yàn)工作。
二、物流金融的風(fēng)險評估
物流風(fēng)險的評估工作，其實(shí)就是在物流金融分先識別時，對風(fēng)險因子完成量子化分析，物流金融風(fēng)險評估的結(jié)果將會直接影響到今后風(fēng)險的處理。在物流金融風(fēng)險評估時需要做好以下工作。
1.建立風(fēng)險評估的模型
對風(fēng)險評估模型建設(shè)時，網(wǎng)絡(luò)層數(shù)、網(wǎng)絡(luò)擬合度與節(jié)點(diǎn)數(shù)之間呈現(xiàn)出的是正比關(guān)系，要提高擬合度，雖然可以對網(wǎng)絡(luò)層數(shù)進(jìn)行增加，但是這會使得網(wǎng)絡(luò)更加復(fù)雜，也使訓(xùn)練的時間增加。因此可以使用能夠通過擁有一個隱含層的具有三層BP的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，其主要的特點(diǎn)是BP算法，也就是梯度優(yōu)化方法。[3]一般情況下在修正網(wǎng)絡(luò)權(quán)值和閥值時，需要使用表現(xiàn)函數(shù)下降最快的方法進(jìn)行。
2.獲取風(fēng)險樣本數(shù)據(jù)信息
首先需要做的就是要采集樣本數(shù)據(jù)，建立物流金融風(fēng)險樣本數(shù)據(jù)收集表，使得物流金融風(fēng)險評價模型能夠順利實(shí)現(xiàn)，并提高模型的可靠性。采集表中的數(shù)據(jù)徐亞盡可能詳細(xì)具體，并且需要細(xì)致的劃分風(fēng)險樣本的高、中、低風(fēng)險。對于采集到的樣本數(shù)據(jù)需要進(jìn)行科學(xué)的整理，并錄入，對風(fēng)險樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，從而構(gòu)成完整的物流金融風(fēng)險樣本數(shù)據(jù)表。
其次需要對樣本進(jìn)行處理。物流金融風(fēng)險指標(biāo)體系中涉及到很多定性以及定量標(biāo)準(zhǔn)，但是這兩種標(biāo)準(zhǔn)中沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，與神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)輸入需要不相適應(yīng)，所以需要加強(qiáng)訓(xùn)練網(wǎng)絡(luò)的收斂性。要預(yù)處理輸入風(fēng)險評估模型的樣本數(shù)據(jù)，通常使用的方法就是歸一化和模糊化處理的方法。
三、物流金融的風(fēng)險處理
1.回避風(fēng)險
在物流方案執(zhí)行過程中，會存在潛在的風(fēng)險，進(jìn)而產(chǎn)生不利的后果，因此為了減少影響，需要采取有效的方法和手段，可以選擇風(fēng)險比較小的方案，進(jìn)而能夠有效的回避風(fēng)險，結(jié)合物流企業(yè)的自身實(shí)力采取有效的風(fēng)險回避的方法，盡量將風(fēng)險損失降低到最小。
2.預(yù)防風(fēng)險
在防范風(fēng)險時，需要找到潛在的風(fēng)險因素，采取有效的措施使得風(fēng)險因素以及出現(xiàn)的幾率得以減少，防止出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。具體操作時，第三方物流企業(yè)需要強(qiáng)化自身的風(fēng)險管理，提高員工的風(fēng)險意識，使其更具責(zé)任感，進(jìn)一步優(yōu)化物流企業(yè)的工作制度，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險，使得物流企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展。
3.承擔(dān)風(fēng)險
承擔(dān)風(fēng)險也是風(fēng)險自留，在物流金融實(shí)踐中，第三方物流一般都是被動的承擔(dān)風(fēng)險，業(yè)務(wù)開展前，物流方能夠認(rèn)識到融資方抵押物的風(fēng)險，但是不能準(zhǔn)確地預(yù)估風(fēng)險，致使預(yù)防措施不能有效發(fā)揮作用。業(yè)務(wù)往來中，不管是何種業(yè)務(wù)都會存在風(fēng)險，有了風(fēng)險才會有收益，因此需要有效的承擔(dān)風(fēng)險，增加企業(yè)收益。
四、結(jié)束語
總而言之，當(dāng)前物流金融風(fēng)險不斷發(fā)展壯大，很多相關(guān)部門的研究以及投入水平也逐漸增多，能夠更好地對金融危機(jī)進(jìn)行應(yīng)對處理，使得物流企業(yè)能夠有很好的盈利能力和水平。相信未來，物流金融將會呈現(xiàn)出新的形態(tài)，從而更好地為社會發(fā)展作出貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]屈曉娟，張臻.因子分析視角下農(nóng)產(chǎn)品物流金融運(yùn)作的風(fēng)險管理[J].物流技術(shù)，2014，05：163-165.
【關(guān)鍵詞】法律風(fēng)險；風(fēng)險管理；風(fēng)險評估
風(fēng)險管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一部分。企業(yè)時時處處面臨各種風(fēng)險，法律風(fēng)險無疑是其最終表現(xiàn)形式。因此，企業(yè)風(fēng)險的管理說到底是法律風(fēng)險的管理。國網(wǎng)河南省電力公司濮陽供電公司（以下簡稱濮陽公司）實(shí)行全方位全過程法律風(fēng)險管理，該模式具體由“三大模塊”“六大要素”構(gòu)成。“三大模塊”是指法律風(fēng)險環(huán)境信息辨析、法律風(fēng)險評估和法律風(fēng)險應(yīng)對；“六大要素”是指組織、職能、制度、流程、文化和信息系統(tǒng)。
一、實(shí)施法律風(fēng)險項(xiàng)目化管理
對法律風(fēng)險分析、控制和評估工作實(shí)施項(xiàng)目化管理，根據(jù)項(xiàng)目管理原理和方法，成立項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)，包括領(lǐng)導(dǎo)小組、項(xiàng)目組和聯(lián)合工作組。項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)組主要負(fù)責(zé)推進(jìn)、指導(dǎo)項(xiàng)目開展，調(diào)配項(xiàng)目資源，協(xié)調(diào)解決重大事項(xiàng)，由公司領(lǐng)導(dǎo)任組長，各部門負(fù)責(zé)人任成員。項(xiàng)目工作組主要負(fù)責(zé)整個項(xiàng)目的組織管理和具體實(shí)施，由公司法律顧問、外聘律師和咨詢顧問人員組成。聯(lián)合工作組負(fù)責(zé)開展過程中部門間的信息傳遞、溝通工作，由各專業(yè)骨干和法務(wù)聯(lián)絡(luò)員組成。
二、明確法律風(fēng)險環(huán)境信息
首先，按照國網(wǎng)公司、省公司對法律工作的要求，制定法律風(fēng)險評價準(zhǔn)則，用以衡量法律風(fēng)險嚴(yán)重程度，充分反映上級單位、“三全五依”法律目標(biāo)、經(jīng)營戰(zhàn)略、資源分布和工作計(jì)劃執(zhí)行情況。其次，從內(nèi)部和外部兩個維度明確法律風(fēng)險環(huán)境信息，外部法律風(fēng)險環(huán)境因素主要包括法律法規(guī)的出臺和修訂，監(jiān)管機(jī)構(gòu)、用電客戶、利益相關(guān)方等法律主體對企業(yè)的法律行為等因素，內(nèi)部法律風(fēng)險環(huán)境因素主要包括企業(yè)的組織職能、制度流程、風(fēng)險文化、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、員工的風(fēng)險偏好、法律素質(zhì)與風(fēng)險意識等。再次，采用管理學(xué)上的SWOT分析法（又稱動態(tài)分析法）進(jìn)行企業(yè)法律風(fēng)險環(huán)境分析，從優(yōu)勢（Strength）、劣勢（Weakness）、機(jī)會（Opportunity）和威脅（Threat）四個維度把研究對象調(diào)查列舉出來，并依照矩陣形式排列，從中得出結(jié)論，最終形成企業(yè)法律風(fēng)險環(huán)境分析報告，作為評估法律風(fēng)險的環(huán)境參照。
三、開展法律風(fēng)險評估
第一，首先要做的是進(jìn)行法律風(fēng)險辨析。制定法律風(fēng)險識別指南，構(gòu)建起完整的企業(yè)法律風(fēng)險識別框架，梳理出各部門的主要管理和業(yè)務(wù)活動，搜集相關(guān)的法律、法規(guī)、訴訟案件、投訴材料等，運(yùn)用法規(guī)梳理法、德爾菲法、案例分析法和頭腦風(fēng)暴法等方法逐一判斷每項(xiàng)業(yè)務(wù)或管理活動中存在的法律風(fēng)險，并確定風(fēng)險名稱及風(fēng)險行為，征求部門意見并集中會審后，形成企業(yè)法律風(fēng)險清單。
第二，進(jìn)行法律風(fēng)險分析。從資源配置、獎懲機(jī)制、職責(zé)權(quán)限、過程監(jiān)控、部門內(nèi)法律審查、執(zhí)行者能力要求、法律風(fēng)險意識、專業(yè)法律審查八個分析維度，對每個風(fēng)險行為進(jìn)行分析，制作企業(yè)法律風(fēng)險分析表，并內(nèi)置相關(guān)計(jì)算公式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的可能性、風(fēng)險水平數(shù)值及損失度的自動計(jì)算；組織項(xiàng)目組專家團(tuán)隊(duì)對企業(yè)法律風(fēng)險分析表中各種風(fēng)險行為的相關(guān)分析維度逐一評估；根據(jù)部門和專家意見調(diào)整分析結(jié)果。
第三，進(jìn)行法律風(fēng)險評價。利用K-MEAN聚類法功能軟件（SPSS），對全部企業(yè)法律風(fēng)險水平評價數(shù)值進(jìn)行聚類分析，確定法律風(fēng)險分級標(biāo)準(zhǔn)，劃分為五個風(fēng)險等級；統(tǒng)計(jì)風(fēng)險類型、風(fēng)險數(shù)量、風(fēng)險等級等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，繪制相關(guān)表格；分別從部門維度、外部主體維度、部門和外部主體交叉維度以及經(jīng)營管理流程維度，利用風(fēng)險疊加圖法、風(fēng)險等級圖法、風(fēng)險坐標(biāo)圖法等，從風(fēng)險分布特點(diǎn)、風(fēng)險趨勢、風(fēng)險成因進(jìn)行風(fēng)險評價；進(jìn)一步對相關(guān)風(fēng)險及風(fēng)險行為從法律專業(yè)角度開展分析，提出法律上的意見建議，納入公司法律風(fēng)險清單。
四、進(jìn)行法律風(fēng)險應(yīng)對
首先，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，根據(jù)法律風(fēng)險類型、風(fēng)險承受度和風(fēng)險偏好，選擇規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、降低風(fēng)險、接受風(fēng)險之一或組合。其次，對法律風(fēng)險應(yīng)對現(xiàn)狀開展評估，篩選風(fēng)險行為及法律風(fēng)險，制作評估表，由各相關(guān)部門對企業(yè)法律風(fēng)險應(yīng)對現(xiàn)狀開展自評，形成最終企業(yè)法律風(fēng)險應(yīng)對現(xiàn)狀評估表，撰寫完成企業(yè)法律風(fēng)險應(yīng)對現(xiàn)狀評估報告。再次，制定實(shí)施法律風(fēng)險應(yīng)對計(jì)劃，從制度、流程、活動等角度提出控制措施，包括制度流程類、資源配置類、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范類、培訓(xùn)類、技術(shù)手段類、活動類、信息類等。最后，在風(fēng)險應(yīng)對措施的內(nèi)容調(diào)整完成后，確定各項(xiàng)風(fēng)險應(yīng)對措施的責(zé)任部門、完成標(biāo)志、配合部門、完成進(jìn)度等內(nèi)容，并最終形成整體企業(yè)法律風(fēng)險應(yīng)對計(jì)劃。實(shí)施過程中把握“用盡可能少的措施控制盡可能多的風(fēng)險”原則。
五、實(shí)行監(jiān)督檢查
論文關(guān)鍵詞：電力營銷；風(fēng)險評估；電費(fèi)風(fēng)險管控；風(fēng)險控制
一、電力營銷概述
電力營銷的基礎(chǔ)是為用戶提供穩(wěn)定優(yōu)質(zhì)的電力，供電企業(yè)要想獲得健康持續(xù)發(fā)展，就必須成功實(shí)現(xiàn)電費(fèi)的回籠，進(jìn)而取得一定的經(jīng)濟(jì)收益。但是在實(shí)際生活中，拖欠電費(fèi)的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，這種由于拖欠電費(fèi)給供電企業(yè)所造成的電費(fèi)風(fēng)險日益增大。就供電企業(yè)而言，雖然近幾年日益重視電費(fèi)風(fēng)險的控制，但是總體上還沒有建立一個較為完善的風(fēng)險管理體系。就電力企業(yè)外部環(huán)境來說，雖然我國企業(yè)誠信意識普遍提高，然而很多企業(yè)將拖欠電費(fèi)作為其營銷的一種有效策略，不誠信的行為普遍存在，尤其是一些高能耗的企業(yè)。本研究以電力營銷為切入點(diǎn)，探討電力營銷全過程電費(fèi)風(fēng)險管控，從一定方面來說具有很強(qiáng)的理論與實(shí)際意義。
二、電力營銷全過程電費(fèi)風(fēng)險分析
1.風(fēng)險分析方法
總的來說，供電企業(yè)電費(fèi)風(fēng)險較為單一，然而其風(fēng)險源比較多。電費(fèi)損失的多少直接決定著電費(fèi)風(fēng)險對供電企業(yè)的風(fēng)險，但同樣的電費(fèi)損失出現(xiàn)在不同的用戶上，其影響的程度是有區(qū)別的，所以在評估電費(fèi)風(fēng)險時，要針對電力營銷全過程與整個客戶群，而不是將重點(diǎn)放在一個用戶所形成的電費(fèi)風(fēng)險。一般來說，風(fēng)險分析的方法主要包括風(fēng)險圖分析法、模糊綜合評價法、層次分析法、ISM模型分析法以及情景分析法等。
2.構(gòu)成電費(fèi)風(fēng)險的要素
電力營銷全過程電費(fèi)風(fēng)險要素一般來說，主要由業(yè)擴(kuò)管理風(fēng)險要素、電費(fèi)安全風(fēng)險要素、現(xiàn)場服務(wù)風(fēng)險要素以及自動化系統(tǒng)風(fēng)險要素等構(gòu)成。
業(yè)擴(kuò)管理風(fēng)險包括用電項(xiàng)目審核、業(yè)擴(kuò)資料管理以及供用電合同簽訂等風(fēng)險。對供電企業(yè)而言，有責(zé)任審核申請用電的項(xiàng)目，對一些手續(xù)不合法或者主管部門明令限制的用電項(xiàng)目，供電企業(yè)要果斷拒絕其申請。然而在實(shí)際的操作過程中，假如供電企業(yè)沒有對用戶的用電資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，將會造成無形的電費(fèi)風(fēng)險。另外用戶所提供的相關(guān)資料必須與其申請主體要一致，避免將來出現(xiàn)不必要的電費(fèi)糾紛。業(yè)擴(kuò)資料管理風(fēng)險主要是指由于管理用戶業(yè)擴(kuò)資料不當(dāng)，所形成的簽訂供用電合同、現(xiàn)場勘察及裝表接等資料的不完善，假如供電企業(yè)與用戶發(fā)生糾紛，供電企業(yè)將會由于原始資料不足而發(fā)生電費(fèi)結(jié)算錯誤，造成不必要的損失。供用電合同簽訂風(fēng)險主要是指供電企業(yè)與用戶沒有簽訂供用電合同，或者雖然簽訂供用電合同，但是沒有詳細(xì)的附件，供電企業(yè)與用戶發(fā)生糾紛后所導(dǎo)致的諸如電費(fèi)回收困難等風(fēng)險。在實(shí)際操作的過程中，供電企業(yè)要拒絕與非法企業(yè)簽訂供用電合同，盡可能地將合同中的條款進(jìn)行具體化，在合同中明確雙方的責(zé)任，避免糾紛發(fā)生所帶來的不必要損失。
電費(fèi)安全風(fēng)險主要包括抄表風(fēng)險、核算風(fēng)險、收費(fèi)風(fēng)險、欠費(fèi)風(fēng)險以及專業(yè)管理風(fēng)險等。抄表風(fēng)險主要是指供電企業(yè)工作人員在抄表過程中所出現(xiàn)的差錯或者系統(tǒng)在倒入數(shù)據(jù)時所發(fā)生的差錯，用戶以實(shí)際用電量和抄表電量不一致為由而拒絕繳納電費(fèi)所帶來的風(fēng)險。核算風(fēng)險是指供電企業(yè)沒有根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定及時調(diào)整電價，計(jì)算的規(guī)則與國家相關(guān)規(guī)定有出入，用戶以電費(fèi)計(jì)算有誤為理由而拒絕繳納電費(fèi)所帶來的風(fēng)險。收費(fèi)風(fēng)險是指供電企業(yè)由于沒有依據(jù)法定的程序及時通知繳費(fèi)或者催收，電費(fèi)不能及時收回所帶來的風(fēng)險。欠費(fèi)風(fēng)險是指由于用電企業(yè)由于不可抗因素所導(dǎo)致的破產(chǎn)、重組及關(guān)閉，形成支付電費(fèi)的能力下降，而導(dǎo)致電費(fèi)欠收，或者因有些企業(yè)繳費(fèi)意識薄弱，故意拖欠電費(fèi)而造成電費(fèi)未能及時足額收取所帶來的風(fēng)險。專業(yè)管理風(fēng)險是指供電企業(yè)人員在電費(fèi)計(jì)算、壞賬處理、電費(fèi)退補(bǔ)及違約金收取等方面，利用職務(wù)之便私自牟利所帶來的風(fēng)險。
現(xiàn)場服務(wù)風(fēng)險主要包括人員管理、裝置裝拆、裝置試驗(yàn)檢驗(yàn)及故障處置等風(fēng)險。自動化系統(tǒng)風(fēng)險包括系統(tǒng)故障、網(wǎng)絡(luò)安全、應(yīng)用程序、應(yīng)用數(shù)據(jù)以及運(yùn)行管理等風(fēng)險。如今電力企業(yè)營銷工作基本上實(shí)現(xiàn)了信息化與網(wǎng)絡(luò)化，自動化系統(tǒng)所帶來的風(fēng)險相比傳統(tǒng)風(fēng)險更需要引起供電企業(yè)的重視，如果未能及時加強(qiáng)對這一風(fēng)險的管控，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)被纂改或者被刪除將會給供電企業(yè)造成無法挽回的損失。
三、電力營銷全過程電費(fèi)風(fēng)險控制
1.電費(fèi)風(fēng)險控制的基本策略與風(fēng)險控制手段
電費(fèi)風(fēng)險管理活動的一個關(guān)鍵性環(huán)節(jié)就是風(fēng)險控制，風(fēng)險管理者需要采取有效的風(fēng)險控制策略將電費(fèi)風(fēng)險所帶來的損失降低到最低。首先要努力降低電費(fèi)風(fēng)險事故所發(fā)生的可能性；其次要努力降低電費(fèi)風(fēng)險事故所產(chǎn)生的損失；最后在不能夠降低電費(fèi)風(fēng)險發(fā)生的可能性與損失條件下，要制定風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略。一般來說，風(fēng)險控制策略主要包括風(fēng)險避免、風(fēng)險轉(zhuǎn)移以及損失控制等策略。隨著社會的發(fā)展與技術(shù)的進(jìn)步，電費(fèi)風(fēng)險控制的手段已經(jīng)呈現(xiàn)多樣化。比如電費(fèi)超比風(fēng)險采用應(yīng)用遠(yuǎn)程抄表系統(tǒng)及集中抄表系統(tǒng)等風(fēng)險避免策略，采用加強(qiáng)抄表人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、考核及輪換抄表區(qū)域等損失控制策略；電費(fèi)抄表風(fēng)險控制采用成立抄表公司、分包抄表業(yè)務(wù)等風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略；自動化風(fēng)險控制采用應(yīng)用性能較好的軟硬件設(shè)備、建立容災(zāi)系統(tǒng)等風(fēng)險避免策略，采用完善人員管理制度、加強(qiáng)監(jiān)督管理等損失控制策略。
2.構(gòu)建電力營銷全過程電費(fèi)風(fēng)險內(nèi)部控制體系
在電力營銷全過程電費(fèi)風(fēng)險內(nèi)部控制體系中，首要的問題是誰來管理風(fēng)險，在這一體系中人是能動性的因素，在特定的情境下，人的判斷與行為活動是非常重要的。其次要保證所收集到信息的準(zhǔn)確性與完整性，進(jìn)而成為風(fēng)險管理者決策的依據(jù)。最后電力營全過程電費(fèi)風(fēng)險管控離不開一定的技術(shù)與業(yè)務(wù)運(yùn)作，怎樣將這些先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)和風(fēng)險管理結(jié)合起來是一個重要的環(huán)節(jié)。總的來說一個有效的風(fēng)險控制體系涵蓋到員工、技術(shù)、業(yè)務(wù)運(yùn)作及準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)等要素。
（1）構(gòu)建風(fēng)險控制組織架構(gòu)與制定內(nèi)部風(fēng)險控制措施。為了最大限度管控電費(fèi)風(fēng)險，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建風(fēng)險防線，將相關(guān)職能部門與業(yè)務(wù)單位作為首要防線，將風(fēng)險管理職能部門下設(shè)的風(fēng)險管理委員會作為第二道防線，將內(nèi)部審計(jì)部門與審計(jì)委員會作為最后一道防線。供電企業(yè)的總經(jīng)理作為高層管理者應(yīng)當(dāng)制定風(fēng)險政策，組建一個能夠有效應(yīng)對電費(fèi)風(fēng)險的管理體系，業(yè)務(wù)管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)控制每一筆業(yè)務(wù)的風(fēng)險，此外在這一管理體系中，注重各部門之間的配合協(xié)作。一般來說，電費(fèi)風(fēng)險內(nèi)部控制措施主要包括建立電費(fèi)內(nèi)控批準(zhǔn)制度與內(nèi)控報告制度、建立電費(fèi)內(nèi)控責(zé)任制度與內(nèi)控審計(jì)檢查制度、建立電費(fèi)內(nèi)控考核評價制度與電費(fèi)欠費(fèi)風(fēng)險預(yù)警制度以及建立電費(fèi)重要崗位權(quán)力制衡制度與電費(fèi)內(nèi)控崗位授權(quán)制度等。
（2）準(zhǔn)確收集風(fēng)險管理原始數(shù)據(jù)與建立電費(fèi)風(fēng)險控制信息系統(tǒng)。電力營銷全過程電費(fèi)風(fēng)險管控需要不斷地收集和風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)外部原始信息，且將這一原始信息的收集落實(shí)到各職能部門。建立風(fēng)險信息報表制度是一個管理電費(fèi)風(fēng)險原始數(shù)據(jù)收集的有力的手段，準(zhǔn)確收集且強(qiáng)化原始風(fēng)險數(shù)據(jù)能夠在很大程度上改變目前電費(fèi)風(fēng)險管理工作中所存在的沒有歷史數(shù)據(jù)的支撐，難以制定風(fēng)險管理目標(biāo)與改進(jìn)措施，沒有歷史數(shù)據(jù)的支撐，難以做到對人員與運(yùn)營資金有的放矢，以及沒有歷史數(shù)據(jù)支撐難以找到風(fēng)險源與其相互關(guān)系等問題。電費(fèi)風(fēng)險控制信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)覆蓋內(nèi)部控制系統(tǒng)與風(fēng)險管理基本流程的每一個環(huán)節(jié)，能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險進(jìn)行有效定量與計(jì)量分析，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)信息在各業(yè)務(wù)單位、各職業(yè)部門之間的共享，滿足風(fēng)險管理的綜合要求。
（3）電費(fèi)風(fēng)險控制的評價。建立電費(fèi)風(fēng)險控制評價報告制度可能在一定程度上檢驗(yàn)風(fēng)險管控的效果，通常情況下，電費(fèi)風(fēng)險控制評價報告應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險控制目標(biāo)、風(fēng)險控制目標(biāo)完成情況與分析以及風(fēng)險因素變化趨勢及風(fēng)險控制改進(jìn)措施等。電費(fèi)風(fēng)險控制評價結(jié)果的有效程度一般取決于風(fēng)險識別的全面性與風(fēng)險的量化、風(fēng)險控制目標(biāo)的科學(xué)性與風(fēng)險歷史數(shù)據(jù)的完善程度以及風(fēng)險信息點(diǎn)和風(fēng)險目標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度等。
建筑工程風(fēng)險管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險管理必須堅(jiān)持一定的原則。建筑工程風(fēng)險管理的原則主要包括:
1.1整體性原則
在工程可行性研究階段(工可階段)、工程招投標(biāo)階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定項(xiàng)目風(fēng)險管理策略時，應(yīng)系統(tǒng)地看待項(xiàng)目可能面臨的各種風(fēng)險，根據(jù)自身的風(fēng)險承受能力，預(yù)期回報水平，內(nèi)外環(huán)境等因素，綜合判斷目前及未來一段時期內(nèi)的風(fēng)險狀況，制定系統(tǒng)的風(fēng)險管理策略。
1.2主動、及時、全過程原則
對于建筑工程質(zhì)量安全風(fēng)險管理，應(yīng)遵循主動控制、事先控制的管理思想，根據(jù)不斷發(fā)展變化的環(huán)境條件和不斷出現(xiàn)的新情況、新問題，及時采取應(yīng)對措施，調(diào)整管理方案、并將這一原則貫徹項(xiàng)目實(shí)施全過程，才能充分體現(xiàn)風(fēng)險管理的特點(diǎn)和優(yōu)勢。雖然有些風(fēng)險對全局影響不大，但在項(xiàng)目風(fēng)險控制的總體設(shè)計(jì)時，仍然必須從項(xiàng)目的全過程考慮，預(yù)先設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險控制機(jī)制。
1.3綜合、系統(tǒng)、全方位原則
風(fēng)險管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性極強(qiáng)的工作，不僅其產(chǎn)生的原因復(fù)雜，而且后果影響面廣，所需處理措施綜合性強(qiáng)。對項(xiàng)目風(fēng)險來說，不確定性不僅貫穿項(xiàng)目的全過程，而且涉及到項(xiàng)目的各個方面，項(xiàng)目由各子項(xiàng)目構(gòu)成，項(xiàng)目的目標(biāo)是多目標(biāo)性的，包括投資、進(jìn)度、質(zhì)量、安全、合同變更和索賠、生產(chǎn)成本、利稅等目標(biāo)。要全面、徹底的降低乃至消除風(fēng)險因素的影響，必須采取綜合治理原則、動員各方力量，科學(xué)分配風(fēng)險責(zé)任，建立風(fēng)險利益的共同體和項(xiàng)目全方位風(fēng)險管理體系，才能將風(fēng)險管理的工作落到實(shí)處。如果項(xiàng)目某一方面的風(fēng)險沒有有效的控制，有可能演變?yōu)檎麄€項(xiàng)目的風(fēng)險，所以應(yīng)對項(xiàng)目風(fēng)險的各個方面，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險管理環(huán)節(jié)，按照專業(yè)、規(guī)范、安全和高效的要求，實(shí)行對項(xiàng)目風(fēng)險的全方位控制。
1.4可行、適用、有效性原則
在項(xiàng)目實(shí)施的整個過程中，環(huán)境復(fù)雜多變，所以項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險也隨時間、空間的變化而隨時可能發(fā)生變化。管理方案首先應(yīng)針對己識別的風(fēng)險源，制定具有可操作的管理措施，有效的管理措施能大大提高管理的效率和效果。項(xiàng)目的風(fēng)險管理勢必消耗有限的資源，因此在選擇項(xiàng)目風(fēng)險管理策略和方案時，應(yīng)進(jìn)行成本效益分析，應(yīng)該使項(xiàng)目風(fēng)險管理的費(fèi)用小于風(fēng)險發(fā)生時對項(xiàng)目參與方造成的損失，否則項(xiàng)目風(fēng)險管理就失去了實(shí)踐意義。
1.5經(jīng)濟(jì)、合理、先進(jìn)性原則
項(xiàng)目風(fēng)險管理方案涉及多項(xiàng)工作和措施，應(yīng)力求管理成本的節(jié)約，管理信息流暢、方式簡捷、提高項(xiàng)目風(fēng)險的管理水平。
2建筑工程風(fēng)險管理的流程
風(fēng)險管理的流程是一個確定和度量項(xiàng)目風(fēng)險，并制定、選擇和管理風(fēng)險處理方案的過程，由風(fēng)險辨識、風(fēng)險估計(jì)、風(fēng)險評價、風(fēng)險控制等幾個步驟組成。在風(fēng)險管理中，上述步驟是不斷重復(fù)進(jìn)行的，不斷的反復(fù)使得項(xiàng)目的風(fēng)險管理達(dá)到最優(yōu)化。
2.1風(fēng)險辨識
風(fēng)險辨識是通過某一種途徑或幾種途徑的相互結(jié)合，對尚未發(fā)生的、潛在的、即將發(fā)生的各種風(fēng)險加以系統(tǒng)地識別、歸類、整理和評估，并據(jù)此制定相應(yīng)的風(fēng)險管理計(jì)劃方案和措施，付諸實(shí)施。從工程風(fēng)險識別的定義可知，工程風(fēng)險識別的兩個環(huán)節(jié)包括:一是查找風(fēng)險源;二是找出風(fēng)險因素向風(fēng)險事故轉(zhuǎn)化的條件。
要對項(xiàng)目的風(fēng)險完整、確定的識別是非常困難的，西方發(fā)達(dá)國家由于對風(fēng)險的研究起步早，在實(shí)踐中己經(jīng)形成了風(fēng)險識別的一整套的技術(shù)手段和方法。美國的管理學(xué)會向所有的企業(yè)和經(jīng)理人員提供“潛在損失一覽表”，并且附有指南。一些發(fā)達(dá)國家的保險協(xié)會和風(fēng)險管理協(xié)會也定期提供風(fēng)險研究報告，其中包括新的潛在風(fēng)險與風(fēng)險識別的新的理論與方法。一些大型企業(yè)和專業(yè)的保險經(jīng)紀(jì)人公司或項(xiàng)目咨詢公司還制訂有自己的風(fēng)險管理手冊，這一切均為做好風(fēng)險辨識提供了良好的基礎(chǔ)。工程風(fēng)險領(lǐng)域的風(fēng)險辨識方法很多，這些方法可以分成定性和定量兩類：
2.1.1定性的分析方法包括:資料法、詢問法、實(shí)地觀察法、情景分析法、安全檢查表法、專家調(diào)查法。專家調(diào)查法是最常用的風(fēng)險識別方法，是指通過對多位相關(guān)專家的反復(fù)咨詢、反饋，確定影響項(xiàng)目投資的主要風(fēng)險因素，然后制成項(xiàng)目風(fēng)險因素估計(jì)調(diào)查表，然后再由專家和相關(guān)工作人員對各風(fēng)險因素在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)出現(xiàn)的可能性以及風(fēng)險因素出現(xiàn)后對項(xiàng)目投資的影響程度進(jìn)行定性估計(jì)，最后通過對調(diào)查表的統(tǒng)計(jì)整理和量化處理獲得各風(fēng)險因素的概率分布和對項(xiàng)目投資可能的影響結(jié)果。專家調(diào)查法主要包括德爾菲法和頭腦風(fēng)暴法。
2.1.2定量的分析方法包括:綜合集成法、AHP法、WBS—RBS法和CIM法。
2.2風(fēng)險估計(jì)
在風(fēng)險管理中，若要客觀合理地提出風(fēng)險處置方案，僅憑借風(fēng)險辨識的結(jié)果是不充分的，還必須弄清楚風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率、風(fēng)險期望損失等。風(fēng)險估計(jì)是指運(yùn)用各種風(fēng)險分析方法，用定性、定量或兩者相結(jié)合的方式處理不確定性的過程，以分析風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率及風(fēng)險一旦發(fā)生對項(xiàng)目造成的損害程度。風(fēng)險估計(jì)是一個將項(xiàng)目風(fēng)險的不確定性量化，用概率來評價風(fēng)險潛在影響的過程。對工程項(xiàng)目來說，險估計(jì)是指對建設(shè)過程中將會出現(xiàn)的各種不確定性及其可能造成的各種影響和影響過程進(jìn)行恰如其分的分析。這個過程不僅是項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險管理對策選擇的重要依據(jù)，而且也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。
工程風(fēng)險估計(jì)的重要內(nèi)容之一就是對風(fēng)險損失發(fā)生概率的估計(jì)，而概率估計(jì)的理論基礎(chǔ)是大數(shù)定律。大數(shù)定律闡述了大量隨機(jī)現(xiàn)象的平均結(jié)果呈現(xiàn)出穩(wěn)定性的規(guī)律。只要被觀察的風(fēng)險單位足夠多，就可以估測損失發(fā)生的概率和損失的嚴(yán)重程度。
【關(guān)鍵詞】：電力施工企業(yè) 全面風(fēng)險管理
中圖分類號： X820.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
所謂全面風(fēng)險管理就是對電力施工企業(yè)的所有產(chǎn)品、服務(wù)、經(jīng)營等各種活動中有可能出現(xiàn)的所有風(fēng)險因素進(jìn)行識別、辨識、評價和預(yù)控，采取一定的預(yù)控措施，預(yù)防或削弱風(fēng)險因素的影響，把這些風(fēng)險的影響程度降低到可容許或可接受的程度，保證電力施工項(xiàng)目的正常進(jìn)行，預(yù)防安全事故和質(zhì)量的發(fā)生，防止施工成本的額外增加。通俗的說就是對電力施工企業(yè)進(jìn)行全方位和全過程的風(fēng)險控制，而通過對全體人員的控制和全活動過程的控制，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險管理最直接的方法。
全員控制。
包括企業(yè)全體成員參與企業(yè)的風(fēng)險控制和控制全體成員在日常工作活動中的風(fēng)險控制兩個方面，主要通過以下幾方面的途徑實(shí)現(xiàn)。
建立公司級和工程項(xiàng)目級的全面風(fēng)險管理體系。公司級的風(fēng)險管理體系組長由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副組長應(yīng)有主管副總經(jīng)理擔(dān)任，其它班子成員協(xié)助支持，下設(shè)監(jiān)察審計(jì)部為日常辦公室，各職能部門和專業(yè)公司的主管領(lǐng)導(dǎo)班子成員為本單位（部門）風(fēng)險管理專責(zé)，特別是工程項(xiàng)目部，要設(shè)專職的項(xiàng)目班子成員作為風(fēng)險管控專責(zé)，并且實(shí)現(xiàn)動態(tài)化管理。對于工程項(xiàng)目的風(fēng)險管控體系要逐級細(xì)化到管理部門和專業(yè)工地，甚至細(xì)化到作業(yè)班組。
制定相應(yīng)的管理及責(zé)任制度。主要是要明確各級風(fēng)險管控人員的職責(zé)和責(zé)任分工，明確所要完成的工作內(nèi)容和任務(wù)，定期或適時填報相關(guān)數(shù)據(jù)報表，特別是在項(xiàng)目招投標(biāo)前或施工開工前的風(fēng)險因素相關(guān)數(shù)據(jù)的采集、識別以及辨識，為決策層提供真實(shí)的基礎(chǔ)資料，便于決策層采取相應(yīng)有針對性的響應(yīng)措施，做到有的放矢。同時還應(yīng)有配套的激勵獎懲機(jī)制和措施，用經(jīng)濟(jì)杠桿提高風(fēng)險管控人員的主觀能動性，對發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險因素并通過辨識和響應(yīng)采取有效預(yù)控和削減措施，避免事故發(fā)生的行為要實(shí)行獎勵，對思想松懈、麻痹大意對工作不作為造成嚴(yán)重后果者要采取嚴(yán)厲處罰措施。
加強(qiáng)全面風(fēng)險管理意識和知識教育。對全體人員特別是管理體系中的主要成員，進(jìn)行全面風(fēng)險管控意識教育，主要講解風(fēng)險可能帶來的危害以及嚴(yán)重時造成的后果，明確稍有不慎將直接影響到人身設(shè)備安全或經(jīng)濟(jì)損失，與我們的生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān)，增強(qiáng)防范意識。同時還要普及全面風(fēng)險管理的基本理論知識，如風(fēng)險的分類方法及可能造成的危害程度，風(fēng)險的識別、辨識、響應(yīng)和預(yù)控的方法及措施等，做到心中有數(shù)。
二、全過程控制。
全過程控制包括公司日常工作的全面風(fēng)險管理和主營業(yè)務(wù)（工程項(xiàng)目施工）的全面風(fēng)險管理，可以通過建立全面風(fēng)險控制平臺（或數(shù)據(jù)庫）來實(shí)現(xiàn)，該平臺（或數(shù)據(jù)庫）涵蓋公司流程組織即各部門職能職責(zé)活動行為過程的風(fēng)險預(yù)控，以及主營業(yè)務(wù)即工程項(xiàng)目（全壽命周期）實(shí)施過程的風(fēng)險預(yù)控，也就是說通過對人的行為的預(yù)控和項(xiàng)目實(shí)施過程中風(fēng)險因素的控制來實(shí)現(xiàn)全過程控制。
流程組織的風(fēng)險預(yù)控平臺（數(shù)據(jù)庫）。
主要是指公司的所有職能部門、事業(yè)部、分公司、項(xiàng)目部、專業(yè)公司和其它二級單位，應(yīng)針對自己的職能職責(zé)活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素進(jìn)行識別和辨識，找出主要的、對本崗位的職能活動可能造成危害后果的因素。并對上述因素進(jìn)行分類和歸類，按照識別辨識響應(yīng)控制的步驟進(jìn)行消除或削減，防止或減弱風(fēng)險因素的危害，最大程度的減少損失，并在控制平臺中（數(shù)據(jù)庫）得以體現(xiàn)。如監(jiān)察審計(jì)部的結(jié)算審計(jì)工作，應(yīng)從學(xué)習(xí)公司相關(guān)經(jīng)營制度和審計(jì)制度入手，了解辦理工程結(jié)算流程和手續(xù)的要求、熟悉套用定額子目和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定，然后結(jié)合以往審批過的審計(jì)結(jié)算資料，找出可能出現(xiàn)的異常情況，如結(jié)算手續(xù)是否齊備？結(jié)算簽字是否齊全？工作量統(tǒng)計(jì)計(jì)算是否真實(shí)？套用定額是否合理？取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)等。對于出現(xiàn)的上述問題進(jìn)分析歸類即辨識，制定針對性的糾偏措施即響應(yīng)，最后采取行之有效的控制措施進(jìn)行消除或削減即控制。最后將上述過程的內(nèi)容整理歸納成數(shù)據(jù)表格，即為控制平臺（數(shù)據(jù)庫）。
2、主營業(yè)務(wù)的風(fēng)險預(yù)控平臺（數(shù)據(jù)庫）。
關(guān)鍵詞：火力發(fā)電廠；風(fēng)險；安全管理
0 引言
安全就是效益、安全就是信譽(yù)、安全就是競爭力已成為電力行業(yè)的普遍共識，傳統(tǒng)安全管理都是被動式管理和事后管理，安全管理不科學(xué)、不系統(tǒng)、不全面。
安全風(fēng)險管理力求做到全面、系統(tǒng)，提前預(yù)判、事前管理、規(guī)避風(fēng)險，并能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)改進(jìn)，是火力發(fā)電廠有效的安全管理方法。
1 安全風(fēng)險管理概念
危險有害因素識別，是指識別危險與有害因素，并確定其存在性質(zhì)的過程。
風(fēng)險評價，是指評價風(fēng)險程度，確定其是否在可承受范圍的過程。
風(fēng)險控制，是指根據(jù)風(fēng)險評價的結(jié)果等情況，確定風(fēng)險優(yōu)先控制順序，采取必要的措施減滅風(fēng)險，將風(fēng)險控制至可接受的程度，預(yù)防事故的發(fā)生。
安全風(fēng)險管理就是指通過上述危險有害因素識別、風(fēng)險評價、風(fēng)險控制，全過程預(yù)防事故的發(fā)生。
2 火力發(fā)電廠主要安全風(fēng)險
火力發(fā)電廠主要危險和有害物質(zhì)有：煤、燃油、氫氣、透平油、鹽酸、氫氧化鈉、次氯酸鈉、氨、聯(lián)氨、六氟化硫、高溫高壓蒸汽、抗燃油、電氣設(shè)備。
根據(jù)《生產(chǎn)過程危險和有害因素分類與代碼》（GB/T13861-2009），火力發(fā)電廠危險和有害因素涵蓋以下主要因素：
管理因素，包括組織機(jī)構(gòu)不健全，責(zé)任制未落實(shí)，規(guī)章制度不完善，安全投入不足，管理不完善，其他管理缺陷。
環(huán)境因素，包括室內(nèi)外作業(yè)場所環(huán)境不良，地下作業(yè)環(huán)境不良以及其他作業(yè)環(huán)境不良。
物的因素，包括生產(chǎn)全過程設(shè)備、設(shè)施的物理性、化學(xué)性、生物性危險和有害因素。
人的因素，包括生理與心理性危險和有害因素，以及行為性危險和有害因素。
根據(jù)《企業(yè)職工傷亡事故分類》（GB 6441-1986），火力發(fā)電廠危險和有害因素分為：機(jī)械傷害、起重傷害、高處墜落、坍塌、觸電、淹溺、物體打擊、灼燙、火災(zāi)、車輛傷害、放炮、中毒、物理化學(xué)性爆炸、人機(jī)工程危害、作業(yè)環(huán)境危害、設(shè)備事故等傷害。
3 當(dāng)前火力發(fā)電廠安全風(fēng)險管理現(xiàn)狀
3.1 人身傷害風(fēng)險
企業(yè)安全主體責(zé)任落實(shí)不到位，各級人員安全責(zé)任制不到位；安全投入不足，安全技術(shù)落后；安全管理手段單一，安全監(jiān)督管理存在薄弱環(huán)節(jié)；安全法制淡薄，員工教育培訓(xùn)缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、針對性；脫硫、脫硝等切入式化學(xué)工藝系統(tǒng)大量投入后，危險有害因素和系統(tǒng)工藝危害掌握不夠；工程承包單位安全設(shè)施、勞動保護(hù)投入嚴(yán)重不足；建設(shè)項(xiàng)目參建單位人員和設(shè)備投入不足，安全管理松懈；承包商人員安全生產(chǎn)技能不高，安全生產(chǎn)知識與技能培訓(xùn)嚴(yán)重不足，“三違”現(xiàn)象普遍；建設(shè)工程監(jiān)理人員習(xí)慣于以“三控”為中心，沒有把安全監(jiān)理作為一項(xiàng)重要內(nèi)容加以監(jiān)控。
3.2 設(shè)備事故風(fēng)險
新投產(chǎn)設(shè)備在設(shè)計(jì)、制造、運(yùn)輸、安裝、調(diào)試、試運(yùn)等環(huán)節(jié)的隱患直接帶入生產(chǎn)過程；大量新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備應(yīng)用，大容量、高參數(shù)機(jī)組的投運(yùn)，運(yùn)行維護(hù)水平不能滿足需要；超臨界、超超臨界高參數(shù)機(jī)組在帶來熱效率提高的同時，也帶來了因材料、工藝引起的受熱面氧化皮脫落、汽輪發(fā)電機(jī)組軸系增長及超臨界機(jī)組的軸系穩(wěn)定性問題，高參數(shù)燃汽輪機(jī)的葉片壽命問題；脫硫、脫硝系統(tǒng)對煙道、煙囪腐蝕嚴(yán)重；脫硝系統(tǒng)帶來的液氨這一重大危險源；高壓變頻器廣泛運(yùn)用產(chǎn)生了新的故障點(diǎn)；因成本壓力燃用低于設(shè)計(jì)煤種劣質(zhì)煤炭造成鍋爐滅火、超溫、磨損；特高壓、長距離輸電系統(tǒng)投入帶來次同步諧振及系統(tǒng)穩(wěn)定性問題。
3.3 火災(zāi)事故風(fēng)險
燃油庫區(qū)、控制室、繼電器樓、電控樓、通訊機(jī)房、計(jì)算機(jī)房、資料檔案室、鍋爐燃油及制粉系統(tǒng)、汽機(jī)房、氫氣系統(tǒng)及貯氫站、變壓器、電纜間及隧道、蓄電池室、開關(guān)室、輸煤系統(tǒng)、脫硫吸收塔、氨區(qū)、危險化學(xué)品庫等防火重點(diǎn)區(qū)域等級劃分不明確，人員對防火重點(diǎn)區(qū)域不了解、不使用動火作業(yè)措施票、防火安全措施不落實(shí)；自動消防系統(tǒng)、消防設(shè)施和器材定期運(yùn)行維護(hù)不到位。
3.4 環(huán)境污染事故風(fēng)險
部分脫硫、脫硝設(shè)備設(shè)計(jì)制造的質(zhì)量不過關(guān)，運(yùn)行不穩(wěn)定，脫硫脫硝效果達(dá)不到環(huán)保排放要求；燃煤含硫量超過設(shè)計(jì)值，二氧化硫可能超標(biāo)排放；沒有使用氨水而采用液氨作為還原劑，運(yùn)輸、接卸、儲存、使用等環(huán)節(jié)增加了發(fā)電廠營運(yùn)風(fēng)險；灰、渣、石膏綜合利用率受地域位置制約偏低，儲存、堆放在庫區(qū)，周邊環(huán)境污染事件易誘發(fā)，臺風(fēng)、暴雨極端氣候疊加，灰場潰壩潰堤帶來不確定性；電力基建工程的土方開挖、放炮、護(hù)坡等對植被及環(huán)境造成影響。
4 建立基于風(fēng)險的安全管理
安全風(fēng)險管理是對設(shè)計(jì)、建設(shè)、調(diào)試、生產(chǎn)、經(jīng)營各個環(huán)節(jié)中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素進(jìn)行分析、辨識和處理，是預(yù)防安全事故的有效手段，體現(xiàn)安全生產(chǎn)事前管理、主動管理的理念。建立安全風(fēng)險管理，就要從設(shè)計(jì)階段、建設(shè)施工階段、調(diào)試、生產(chǎn)經(jīng)營階段全過程進(jìn)行管理，形成橫向到邊，縱向到底的風(fēng)險管理體系。
4.1 項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段安全風(fēng)險管理
項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段主要對項(xiàng)目選址、總體布局、工藝流程、設(shè)備材料、安全設(shè)施、職業(yè)健康等危險有害因素進(jìn)行辨識，是從源頭控制實(shí)現(xiàn)本質(zhì)安全的理念。項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的安全風(fēng)險管理主要靠設(shè)計(jì)單位和評價機(jī)構(gòu)評估。
4.2 建設(shè)施工階段安全風(fēng)險管理
建設(shè)施工階段主要對設(shè)備、設(shè)施、材料質(zhì)量、施工質(zhì)量、人員作業(yè)安全等方面進(jìn)行管理，也是從源頭控制和過程控制的實(shí)現(xiàn)本質(zhì)安全的理念，為生產(chǎn)過程打好基礎(chǔ)。建設(shè)施工階段的安全風(fēng)險要靠施工單位、企業(yè)和監(jiān)理單位共同控制，是防止物的不安全狀態(tài)的重要措施，同時控制人的不安全行為。
4.2.1 設(shè)備、設(shè)施、材料質(zhì)量安全風(fēng)險管理
主要是對設(shè)備、設(shè)施和材料質(zhì)量進(jìn)行管理，從材質(zhì)、質(zhì)量、技術(shù)性、可靠性進(jìn)行安全和技術(shù)分析，嚴(yán)格落實(shí)設(shè)計(jì)要求，建立設(shè)備、設(shè)施、材料質(zhì)量評價記錄檔案，杜絕質(zhì)量安全事故的發(fā)生。
4.2.2 施工質(zhì)量安全風(fēng)險管理
根據(jù)設(shè)計(jì)規(guī)范，對工藝設(shè)計(jì)、質(zhì)量設(shè)計(jì)和安全設(shè)施及施工全過程進(jìn)行檢查、分析與控制、糾正，建立記錄檔案，為生產(chǎn)營運(yùn)期的安全管理提供風(fēng)險評價依據(jù)。
4.2.3 人員作業(yè)安全風(fēng)險管理
主要是對施工單位安全資質(zhì)、施工組織、人員素質(zhì)、勞動保護(hù)、安全設(shè)備設(shè)施、安全保障投入、安全措施方案落實(shí)、人員作業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督管理，確保作業(yè)安全。
4.3 生產(chǎn)運(yùn)營階段安全風(fēng)險管理
生產(chǎn)營運(yùn)階段安全風(fēng)險管理主要是對管理缺陷、人的失誤和物的不安全狀態(tài)進(jìn)行安全風(fēng)險管理。
管理缺陷主要是指管理者對安全管理的錯誤認(rèn)識、錯誤行為而造成的安全隱患，防止管理缺陷就是要提升管理者意識，落實(shí)安全責(zé)任，強(qiáng)化制度執(zhí)行和約束。
人的失誤常發(fā)生于操作控制、運(yùn)行維護(hù)、消缺、檢修等過程中，通過加強(qiáng)安全生產(chǎn)教育培訓(xùn)，獲取安全生產(chǎn)知識，提升安全生產(chǎn)意識，提高安全生產(chǎn)技能，積累安全生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，轉(zhuǎn)化為自覺的安全生產(chǎn)行為。
物的不安全狀態(tài)主要由于設(shè)計(jì)、制造、安裝、運(yùn)行等造成設(shè)備、設(shè)施、材料等的缺陷與故障，在運(yùn)行過程中不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期安全功能，通過開展隱患排查治理，加強(qiáng)設(shè)備運(yùn)行維護(hù)消缺，夯實(shí)安全生產(chǎn)基礎(chǔ)。
4.3.1 材料安全風(fēng)險管理
主要是對材料的質(zhì)量進(jìn)行安全風(fēng)險評價，控制不符合設(shè)計(jì)要求、質(zhì)量不合格、不安全的備品備件、材料進(jìn)入生產(chǎn)過程帶來的風(fēng)險。對供應(yīng)商定期進(jìn)行評價，建立供應(yīng)商黑名單制度，取消不合格供應(yīng)商資格。
4.3.2 設(shè)備檢修維護(hù)作業(yè)安全風(fēng)險管理
主要是從設(shè)備本身、檢修維護(hù)項(xiàng)目、作業(yè)流程、周圍環(huán)境等，從作業(yè)準(zhǔn)備、作業(yè)實(shí)施、作業(yè)評價全過程分析與查找有害因素，制定針對性的控制措施，預(yù)防和控制作業(yè)風(fēng)險。
4.3.3 特種設(shè)備安全風(fēng)險管理
主要是對特種設(shè)備的安裝、保養(yǎng)、使用、維護(hù)、檢測等全過程進(jìn)行管理，建立設(shè)備檔案，動態(tài)跟蹤設(shè)備狀態(tài)，提出控制預(yù)防措施。
4.3.4 設(shè)備設(shè)施維護(hù)、保養(yǎng)安全風(fēng)險管理
主要是根據(jù)引發(fā)設(shè)備事故的設(shè)備、設(shè)施在設(shè)計(jì)、制造、運(yùn)輸、安裝時的缺陷，操作使用不規(guī)范，運(yùn)行過程中出現(xiàn)老化、腐蝕，維修保養(yǎng)不當(dāng)?shù)仍蚝凸收习l(fā)生的規(guī)律開展危險有害因素分析，評價其危險特性并采取相應(yīng)的措施。
4.3.5 關(guān)鍵崗位安全風(fēng)險管理
分析生產(chǎn)系統(tǒng)的工序，建立作業(yè)危害分析數(shù)據(jù)庫，明確事故可能性大、危害后果嚴(yán)重的關(guān)鍵工序，對參與該工序人員的意識、知識、能力，崗位設(shè)備、設(shè)施，控制要求與流程進(jìn)行重點(diǎn)的風(fēng)險管理。
4.3.6 操作控制安全風(fēng)險管理
主要對工藝流程、物料特性、設(shè)備、設(shè)施條件、控制策略等進(jìn)行危險有害因素分析，對操作人員的安全意識、安全知識、操作技能、事故處理能力及操作習(xí)慣進(jìn)行評價，加強(qiáng)培訓(xùn)、教育，提高操作人員的綜合素質(zhì)。
4.3.7 變更風(fēng)險管理
就是要全面分析設(shè)備設(shè)施、工藝流程和人員的變更對生產(chǎn)操作和運(yùn)行維護(hù)的影響，制定預(yù)防措施。
4.3.8 安全生產(chǎn)意識、知識技能安全風(fēng)險管理
加強(qiáng)人員安全教育培訓(xùn)，規(guī)范作業(yè)行為，提高安全意識，提升安全生產(chǎn)技能，營造良好安全氛圍，固化良好的安全習(xí)慣。
4.3.9 重大危險源安全風(fēng)險管理
對重大危險源進(jìn)行辨識，以制度規(guī)范建立重大危險源評價常態(tài)化管理，制定重大危險源管理制度、應(yīng)急預(yù)案、加強(qiáng)重大危險源日常監(jiān)控和檢查。
4.3.10 解除應(yīng)急連鎖保護(hù)安全風(fēng)險管理
對于事故停機(jī)系統(tǒng)、火災(zāi)信息報警系統(tǒng)、自動聯(lián)鎖裝置、工業(yè)電視系統(tǒng)等要加強(qiáng)運(yùn)行維護(hù)，規(guī)范保護(hù)解除與強(qiáng)制審批流程，不得隨意解除聯(lián)鎖保護(hù)，確保運(yùn)行可靠性。
5 結(jié)論
火力發(fā)電廠在傳統(tǒng)安全管理方式方法基礎(chǔ)上，采用安全風(fēng)險管理，將會對現(xiàn)有的安全管理體系進(jìn)行有效整合、繼承和發(fā)展，使安全管理更加科學(xué)、更加系統(tǒng)、更加全面。
參考文獻(xiàn)：
[關(guān)鍵詞] 稅收征管；稅收風(fēng)險；管理完善
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 075
[中圖分類號] F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）01- 0133- 03
0 引 言
從2002年開始提出稅收風(fēng)險概念以來，我國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險管理方面積極探索，努力創(chuàng)新，在風(fēng)險管理程序、風(fēng)險識別、風(fēng)險指標(biāo)等方面展開實(shí)踐。但由于基礎(chǔ)薄弱等各種原因，沒有建立有效的管理機(jī)制，實(shí)施效果并不理想。稅收風(fēng)險管理需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)。
1 當(dāng)前稅收風(fēng)險管理存的主要問題
1.1 稅收風(fēng)險管理工作沒有真正樹立風(fēng)險管理理念
稅收風(fēng)險管理是通過制定戰(zhàn)略目標(biāo)、稅收風(fēng)險識別、稅收風(fēng)險評價分析、稅收風(fēng)險管理應(yīng)對，績效考核等過程實(shí)施對稅收征管的過程，目標(biāo)是有效合理配置征管資源，最大限度促進(jìn)納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風(fēng)險管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機(jī)制。由于相關(guān)法律法規(guī)也沒有稅收風(fēng)險管理流程和內(nèi)容的規(guī)定。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展稅收風(fēng)險管理活動中，雖然建立了風(fēng)險管理部門，在形式上開展風(fēng)險識別、風(fēng)險評估分析，風(fēng)險應(yīng)對等工作過程。但很多稅務(wù)人員對風(fēng)險管理的內(nèi)涵、作用認(rèn)識不足，沒有真正樹立風(fēng)險管理理念。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)職能科室只認(rèn)為稅收風(fēng)險管理是風(fēng)險管理部門的職責(zé)，與自身崗位業(yè)務(wù)工作關(guān)系不深，在風(fēng)險管理活動中只從部門職責(zé)出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風(fēng)險管理部門未能有效指導(dǎo)和統(tǒng)籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業(yè)務(wù)還是按照傳統(tǒng)戶管制方式進(jìn)行操作，認(rèn)為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風(fēng)險管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發(fā)揮風(fēng)險管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。
1.2 稅收風(fēng)險管理存在第三方信息、外部信息獲取應(yīng)用難
當(dāng)前，伴隨著電子商務(wù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有建立相應(yīng)的機(jī)制和使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務(wù)部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的實(shí)時共享，導(dǎo)致流失了大量有價值的第三方信息，信息量還遠(yuǎn)不能完全適應(yīng)現(xiàn)代稅收風(fēng)險管理的要求。對于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無法運(yùn)用相關(guān)的技術(shù)和手段進(jìn)行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務(wù)人員通過閱讀與分析報刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)媒體及政府網(wǎng)站公開信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)與知識儲備，進(jìn)行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關(guān)的信息。并行手工下載、復(fù)制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費(fèi)了大量的時間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風(fēng)險管理工作的主要短板。
1.3 稅收風(fēng)險管理運(yùn)用方法和手段沒有與時俱進(jìn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險識別分析所的運(yùn)用方法和分析技術(shù)單一，風(fēng)險識別程度不高。在風(fēng)險識別方法上，多使用單一指標(biāo)分析，指標(biāo)沒有整體統(tǒng)一性，造成評價指標(biāo)重復(fù)，指向分散，說明的風(fēng)險不明確，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營納稅情況沒有整體的評價。對指標(biāo)分析的方法簡單，通常只使指標(biāo)比較的方法進(jìn)行數(shù)據(jù)對比。指標(biāo)預(yù)警值設(shè)置也缺乏合理科學(xué)的依據(jù)，主觀因素比較大，對納稅人的風(fēng)險評價的技術(shù)運(yùn)用遇到瓶頸。并沒有在擁有大量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，運(yùn)用稅收來源于經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，以多種方法建立相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)模型，對納稅人納稅行為進(jìn)行歸類和預(yù)測。從而建立稅收風(fēng)險評價模型。因沒有新的方法和手段，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)存儲的數(shù)據(jù)越來越多，數(shù)據(jù)擁有者與利用者不能匹配，利用率不高。大量數(shù)據(jù)信息沒有在稅收風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量仍待提高。
1.4 忽視稅收風(fēng)險管理活動的事中的監(jiān)管
只重視對稅收風(fēng)險管理的績效進(jìn)行評價，只關(guān)注發(fā)現(xiàn)了多少納稅人存在的風(fēng)險，不注重對稅收風(fēng)險管理過程事中的監(jiān)管，造成稅收風(fēng)險管理結(jié)果不理想。現(xiàn)階段對事中監(jiān)控的運(yùn)行制度和機(jī)制不完善，特別是事中監(jiān)控制度的滯后和監(jiān)管手段的落后。首先對事中監(jiān)控的作用認(rèn)識不足，部分稅務(wù)部門認(rèn)為績效考核是結(jié)果，更重要，而對于事中過程，只要結(jié)果好，就可以忽略。其次，對于事中監(jiān)控，沒有相應(yīng)的職責(zé)部門進(jìn)行監(jiān)控，缺乏實(shí)施主體。再次，對于事中監(jiān)控，因其具有較強(qiáng)的時效性，且頻繁性高，各部門在風(fēng)險管理過程中存在業(yè)務(wù)的差異性，工作量大，如果沒有現(xiàn)代化信息技術(shù)支撐，很難實(shí)施事中監(jiān)控。最后，實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)控存在數(shù)據(jù)信息來源的復(fù)雜性。沒有建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，大量非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的存在使得對其的處理異常困難，在實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)控方面有一定的難度。
2 稅收風(fēng)險管理完善改進(jìn)的基礎(chǔ)
2.1 稅收風(fēng)險管理完善改進(jìn)需要豐富的信息數(shù)據(jù)
稅收風(fēng)險管理需要有足夠量的數(shù)據(jù)，無法獲取足夠量所需數(shù)據(jù)造成的稅收風(fēng)險管理效果不理想，一定程度上削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收風(fēng)險管理作用的認(rèn)識。隨著信息化水平提提，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取數(shù)據(jù)的能力越來越高。2015年，國稅綜合征管數(shù)據(jù)集中與處理涉及到綜合征管軟件（國稅CTAIS1.1、CTAIS2.0）、綜合征管軟件（上海、版本）、全國集中版核心征管三個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。稅綜合征管數(shù)據(jù)處理平均每個月加載約6000多個過程，處理約1000多張基礎(chǔ)表與事實(shí)表，共計(jì)集中約9800多張表。平均每個月集中數(shù)據(jù)量約占1.5T，平均每月集中大約60億條數(shù)據(jù)，處理范圍已基本包含以上各系統(tǒng)的稅務(wù)登記類、發(fā)票管理類、稅收會計(jì)類、稽查管理類、申報征收類、文書審批類、信息采集類、代碼類、稅收保全類、行政復(fù)議類、核定應(yīng)納稅額類、強(qiáng)制執(zhí)行類、認(rèn)定管理類、違法違章類、行政應(yīng)訴類、證件管理類、一般執(zhí)行類等信息。只有數(shù)據(jù)的不斷豐富和完善，才能為稅收風(fēng)險管理提供了較好的分析識別評價的數(shù)據(jù)支持，緩解稅收風(fēng)險管理無米可炊的局面。
2.2 需要多種風(fēng)險識別分析的方法和技術(shù)
單一的分析方法使稅收風(fēng)險識別效果有限。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取數(shù)據(jù)范圍越廣泛，管理數(shù)據(jù)的能力越強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險識別分析需要更多的方法和技術(shù)提升風(fēng)險識別能力。數(shù)據(jù)的廣泛，如果能覆蓋全部納稅范圍注重，就可以開展整體數(shù)據(jù)分析，對全部納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行風(fēng)險掃描，不再依賴于隨機(jī)采樣。對納稅人風(fēng)險狀況進(jìn)行趨勢分析時，需要確認(rèn)風(fēng)險因素的相關(guān)關(guān)系，這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采用多種數(shù)據(jù)挖掘方法，對整體數(shù)據(jù)運(yùn)用多種算法建立多維稅收數(shù)據(jù)挖掘算法模型，從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的數(shù)據(jù)中提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用稅收風(fēng)險信息和知識。通過相關(guān)分析，趨勢分析，從多角度，運(yùn)用多方法在稅收征收管理活動中快速識別納稅人存在的稅收風(fēng)險點(diǎn)，提升稅收風(fēng)險管理的效率。
2.3 需要稅收風(fēng)險管理工作思路的轉(zhuǎn)變
稅收風(fēng)險管理必須拓展風(fēng)險管理領(lǐng)域，參與到治理決策和戰(zhàn)略管理等全過程之中，即對本身活動的監(jiān)控。稅收風(fēng)險管理實(shí)施部門可以利用其自身的應(yīng)對活動的專業(yè)性，對數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查分析，獲取全方位的信息，通過參與到戰(zhàn)略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，以增強(qiáng)決策的可行性和有效性。通過對風(fēng)險管理全過程的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時有效分析，使管理者掌握整個風(fēng)險管理活動狀況，對每一起風(fēng)險任務(wù)所處在的情況可以實(shí)時了解，通過分析稅收風(fēng)險管理運(yùn)行環(huán)境，運(yùn)行狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、改正稅收風(fēng)險管理中的錯誤和風(fēng)險，減少時間、資源的浪費(fèi)，促進(jìn)稅收風(fēng)險管理的合理化，效率化。
3 稅收風(fēng)險管理的完善改進(jìn)
3.1 對稅收風(fēng)險管理活動實(shí)施全過程管理
稅收風(fēng)險管理包括了風(fēng)險計(jì)劃的制定，稅收風(fēng)險的識別、稅收風(fēng)險的分析和評價，風(fēng)險任務(wù)的推送、風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)，構(gòu)成了一個管理流程。各環(huán)節(jié)各階段有自身的工作內(nèi)容和時間耗費(fèi)，同時也影響著下一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和時間耗費(fèi)。要保證稅收風(fēng)險管理活動順利運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮其綜合效能，需要合理、規(guī)范的稅收風(fēng)險管理運(yùn)行機(jī)制。要樹立大數(shù)據(jù)思維，充分利用風(fēng)險管理活動產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)信息，對風(fēng)險管理活動本身實(shí)施全過程管理，在事中，及時可以識別、評價、 控制、監(jiān)督崗位風(fēng)險，采取提醒，催辦等措施，可以避免相關(guān)人員在在資料傳遞、工作交接過程中而可能出現(xiàn)的中斷和失誤。
3.2 提高稅收數(shù)據(jù)采集和分析能力
建立互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集、第三方信息交換平臺和機(jī)制，收集與納稅有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅收數(shù)據(jù)的整合，使核心征管業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)外部信息數(shù)據(jù)的綜合管理，形成支撐稅收風(fēng)險識別分析的數(shù)據(jù)倉庫。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低決定了稅收風(fēng)險管理中識別、分析評價的準(zhǔn)確性，全程監(jiān)控的及時性、有效性。要提高稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，通過應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)入口的校驗(yàn)邏輯和業(yè)務(wù)規(guī)則檢測，對數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和控制。建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)質(zhì)量崗位職責(zé)操作規(guī)范；明確崗位職責(zé)，構(gòu)建數(shù)據(jù)管理的保障體系。稅收風(fēng)險管理的價值開發(fā)高度依賴于深度數(shù)據(jù)分析能力。從運(yùn)用多種數(shù)據(jù)挖掘方法對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，幫助識別納稅人稅收風(fēng)險，也可以監(jiān)控稅收風(fēng)險管理活動本身進(jìn)展情況。
3.3 完善過程運(yùn)行機(jī)制，健全崗責(zé)管理制度
分析稅收風(fēng)險管理相關(guān)環(huán)節(jié)和內(nèi)容，找出稅收風(fēng)險管理的特點(diǎn)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，有依據(jù)、有目的地完善組織體系，明確各崗位職責(zé)分工，強(qiáng)化數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)管理，建立起跨層級、跨部門、跨崗位的稅收風(fēng)險管理全過程管理的運(yùn)行機(jī)制，形成清晰規(guī)范的管理途徑和制度，以滿足風(fēng)險全程管控的要求。完善稅收風(fēng)險管理工作流程。在明確內(nèi)容及路徑，并針對常規(guī)性的風(fēng)險管理工作基礎(chǔ)上，制定具體的引導(dǎo)操作模板。促進(jìn)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化，做到監(jiān)控工作有序進(jìn)行。
3.4 加強(qiáng)崗位專業(yè)培訓(xùn)，提高風(fēng)險管理工作技能和職業(yè)素養(yǎng)
培養(yǎng)和建立具有稅收風(fēng)險管理相關(guān)專業(yè)技能的人才隊(duì)伍是推進(jìn)稅收風(fēng)險管理的前提。稅收風(fēng)險管理需要掌握稅收政策、財(cái)務(wù)知識、數(shù)據(jù)信息管理、風(fēng)險識別分析、風(fēng)險應(yīng)對、全程監(jiān)控等內(nèi)容的知識。建立對風(fēng)險管理人員的繼續(xù)教育制度，樹立其風(fēng)險管理念，培養(yǎng)其進(jìn)行風(fēng)險識別分析所必須具備的知識和技術(shù)，提高其風(fēng)險識別技能，從而提高人機(jī)結(jié)合的水平。
主要參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：電力工程項(xiàng)目；風(fēng)險管理；現(xiàn)存問題；創(chuàng)新方法
中圖分類號：X77 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
1 電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理的概述
1.1 電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理的概念
電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理是指對電力工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的風(fēng)險的控制。具體來講，是指電力工程項(xiàng)目管理人員針對項(xiàng)目中不確定因素進(jìn)行識、分析、評估以及進(jìn)行有效的控制管理活動，它是一種具有明確目標(biāo)的管理活動，其最終目標(biāo)是為了使電力工程項(xiàng)目竣工效益穩(wěn)定，使項(xiàng)目獲得成功。通過風(fēng)險管理為項(xiàng)目創(chuàng)造安全的建設(shè)環(huán)境，并且能夠在一定程度上降低工程的費(fèi)用，使項(xiàng)目建設(shè)和實(shí)施處于健康有序的受控狀態(tài)，并且有效的減少內(nèi)部或者環(huán)境對項(xiàng)目的干擾，從而保證電力工程項(xiàng)目的質(zhì)量和建設(shè)水平。
1.2 電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理的特點(diǎn)
首先是電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理具有目的性，旨在保證電力工程項(xiàng)目的效益穩(wěn)定；其次是風(fēng)險具有一定的規(guī)律性和多樣性；風(fēng)險對電力工程項(xiàng)目的影響不是某一方面或某一時間段的，它的影響貫穿于整個項(xiàng)目的建設(shè)的全過程，其影響力具有全局性；電力工程項(xiàng)目風(fēng)險不僅僅發(fā)生在實(shí)施階段，而是在存在項(xiàng)目的整個生命周期。
1.3 電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理的意義
電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理通過風(fēng)險識別和評估，能夠妥善的、合理的、有效的處理風(fēng)險事件但對工程建設(shè)造成的不利因素和不良影響，能夠有效的監(jiān)測電力工程項(xiàng)目的建設(shè)的具體情況和進(jìn)展程度，對工程項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行及時的控制和處理，保證電力工程項(xiàng)目的安全性，提高工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量。
2 電力工程項(xiàng)目風(fēng)險的研究現(xiàn)狀及存在的問題
2.1 研究現(xiàn)狀
目前，我國對風(fēng)險管理的研究主要從三個方面，首先是對風(fēng)險管理的技術(shù)研究；其次是對企業(yè)資源計(jì)劃的風(fēng)險控制的研究；還有就是對工程項(xiàng)目的風(fēng)險管理的研究。通過相關(guān)科研結(jié)構(gòu)與學(xué)者的研究和開發(fā)，風(fēng)險管理技術(shù)在我國有許多大型工程項(xiàng)目都得到了有效的運(yùn)用，在三峽工程、京九鐵路、大亞灣核電站以及黃河小浪底工程建設(shè)項(xiàng)目中，有效的運(yùn)用了項(xiàng)目風(fēng)險管理，使項(xiàng)目建設(shè)和實(shí)施處于健康有序的受控狀態(tài)，從一定程度上促進(jìn)了工程項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和水平的進(jìn)一步提高。但是，由于風(fēng)險管理研究的涉及覆蓋面很廣，因此，我國對風(fēng)險管理的研究還缺乏一定的科學(xué)性、規(guī)范性、專業(yè)性和完整性。
2.2 存在的問題
風(fēng)險管理在電力工程項(xiàng)目中雖然得到具體應(yīng)用，并發(fā)揮著不可取代的作用，但是，在電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理中還存在著一些問題，主要概括為以下幾個方面：首先是在電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理中，一些與風(fēng)險有關(guān)的參數(shù)，還需要經(jīng)過人工的識別、鑒定，沒有實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的自動化，需要人工操作，這樣就在一定程度上使風(fēng)險識別、應(yīng)對的時間的延長，不利于控制電力工程項(xiàng)目中發(fā)展變化較快的風(fēng)險，從而無法從根本上保障工程項(xiàng)目建設(shè)的安全；其次是IT信息系統(tǒng)已經(jīng)開始運(yùn)行在電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理中的部分內(nèi)容，但是IT系統(tǒng)的功能少、通用性較差，并且不能夠重復(fù)使用，具有一定的局限性；還有就是電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理中對于風(fēng)險識別、分析的具有諸多軟件，但是各個軟件不能相互導(dǎo)用及共享，缺乏兼容性，因此，電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理技術(shù)的軟件缺乏統(tǒng)一性和完整性，不能在工程中個項(xiàng)目之間共同使用，在一定程度上降低了風(fēng)險管理的工作效率和工作質(zhì)量；此外，由于風(fēng)險管理是新學(xué)科，因此在電力工程項(xiàng)目中的運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)并不豐富，對風(fēng)險管理的技術(shù)和控制手段的運(yùn)用還不夠成熟，電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理的研究還缺乏一定的專業(yè)性和完整性。
3 電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理的完善與創(chuàng)新
3.1 在電力工程項(xiàng)目中要全過程、多角度的運(yùn)用風(fēng)險管理
電力工程主要分為兩大項(xiàng)目，即電力系統(tǒng)的運(yùn)行和電力工程的建設(shè)。電能與其他能源的不同之處主要是電能無法實(shí)現(xiàn)大規(guī)模的儲存，電力的發(fā)電、配電、輸電、用電等均是在瞬間完成的，因此，在電力工程項(xiàng)目建設(shè)中必須隨時刻保持發(fā)電和用電的供需平衡，以有效實(shí)現(xiàn)電力供需的安全性和連續(xù)性。因此，在電力工程中項(xiàng)目立項(xiàng)、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、施工過程、竣工投運(yùn)等各個階段都應(yīng)該做好風(fēng)險控制于管理，全過程、多角度的運(yùn)用風(fēng)險管理，以確保電力工程項(xiàng)目建設(shè)的環(huán)境安全，能夠及時的識別項(xiàng)目風(fēng)險并且采取應(yīng)對措施，有效的控制和消除工程項(xiàng)目建設(shè)的風(fēng)險，從而促使電力工程項(xiàng)目建設(shè)的效益最大化。
3.2 實(shí)現(xiàn)電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理的自動化、智能化發(fā)展
在對電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理進(jìn)行完善和創(chuàng)新時，要著力于風(fēng)險管理專家系統(tǒng)（RMES）的建設(shè)和完善，從而實(shí)現(xiàn)對電力工程項(xiàng)目進(jìn)行全生命周期的風(fēng)險控制。風(fēng)險管理專家系統(tǒng)的構(gòu)成特點(diǎn)有以下幾個方面：首先是風(fēng)險管理專家系統(tǒng)的知識庫是由信息庫、數(shù)據(jù)庫、歷史資料庫等組成的一個知識庫群，信息量較為豐富；其次是風(fēng)險管理專家系統(tǒng)的推理機(jī)也是由德爾菲法、層次分析法、模糊綜合評價法、MonleCarlo法等組成的推理機(jī)群；此外，風(fēng)險管理專家系統(tǒng)具有自學(xué)功能；風(fēng)險管理專家系統(tǒng)還可以根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際需求，設(shè)置在線或者離線。風(fēng)險管理專家系統(tǒng)的功能也具有多樣性：首先，它能夠貫穿電力工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程，在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工及竣工后等不同階段，風(fēng)險管理專家系統(tǒng)針對不同階段具有相應(yīng)的知識庫和推理機(jī)，在各個建設(shè)階段均可使用；其次是對不同規(guī)模但同種容量的電力工程項(xiàng)目，均可使用風(fēng)險管理專家系統(tǒng)，從而能夠有效的節(jié)省時間、人力和物力，從而增加工程項(xiàng)目效益。因此，風(fēng)險專家管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)“一機(jī)多能”，是實(shí)現(xiàn)電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理自動化、智能化的重要環(huán)節(jié)，也是實(shí)現(xiàn)電力工程項(xiàng)目建設(shè)安全的重要保證。
結(jié)語
目前，風(fēng)險管理作為一項(xiàng)新的科學(xué)，其應(yīng)用和發(fā)展受到社會各界的普遍關(guān)注。電力工程項(xiàng)目風(fēng)險管理貫穿于工程建設(shè)的全過程，在電力工程立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、驗(yàn)收、投入使用等各個階段均有使用并且發(fā)揮著重要作用，風(fēng)險管理已經(jīng)成為電力工程項(xiàng)目建設(shè)中重要內(nèi)容之一，不僅是保證電力工程項(xiàng)目建設(shè)安全、健康、有序的根本措施，同時也是實(shí)現(xiàn)電力工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)價值和效益最大化的有效途徑。
我國電力工程項(xiàng)目建設(shè)中風(fēng)險管理體系還不夠成熟和完善，因此，要全面加強(qiáng)風(fēng)險管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的科學(xué)性、專業(yè)性和完整性，使其更好的為我國的工程建設(shè)做出重要貢獻(xiàn)。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制;戰(zhàn)略審計(jì);風(fēng)險管理
[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432(2010)44-0077-02
1 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程
1.1 國際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程
1978年,國際注冊內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)正式頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》,認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評價為基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價活動,并為組織提供服務(wù)”。這個定義強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)為組織提供服務(wù),并且強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
國際注冊內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)在1993年頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中提出,“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。這個定義仍然強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)對組織管理的服務(wù)職能。
國際注冊內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)在2001年出版的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價值和改善組織價值及經(jīng)營狀況的客觀的保證和咨詢活動,它通過引入系統(tǒng)化的方法來評價并改進(jìn)組織風(fēng)險管理、控制和治理效率,以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”這個定義引入了“風(fēng)險管理”一詞,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為組織管理提供服務(wù),但此時它的視角更廣了。
2004年,IIA頒布《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》,規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動,旨在增加組織價值和改善組織的運(yùn)營,它通過引入系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”這個定義在2001年定義的基礎(chǔ)上,強(qiáng)調(diào)采用系統(tǒng)化的方法,也使得內(nèi)部審計(jì)更加科學(xué),反映了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢和客觀要求。更重要的是,這個定義強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的職能由管理職能向治理職能的轉(zhuǎn)變。此時,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)可以分為兩類:一是要實(shí)現(xiàn)組織價值的增值,改善組織的經(jīng)營狀況;二是要提供與風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理程序相關(guān)的確認(rèn)和咨詢服務(wù)。
1.2 國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程
我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu),實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
1985年我國了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》,提出“內(nèi)部審計(jì)是部門、單位加強(qiáng)財(cái)政、財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要手段,是國家審計(jì)體系的組成部分”。這個定義強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)主要行使監(jiān)督職能。
2003年,審計(jì)署在《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中指出:“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的活動”,這個定義增加了內(nèi)部審計(jì)的評價職能。
2003年,中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會頒布的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定:內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這個定義強(qiáng)調(diào)了監(jiān)督和評價職能并重,而且關(guān)注經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性,主要是為組織管理服務(wù)。
通過國內(nèi)外對內(nèi)部審計(jì)定義的比較,可以發(fā)現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展大致上經(jīng)過了三個階段:第一個階段,內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是防止組織內(nèi)部的舞弊行為和檢查組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)差錯,這是一種比較初級的審計(jì);第二個階段,內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是加強(qiáng)控制、改善經(jīng)營,內(nèi)部審計(jì)的職能有所加強(qiáng);第三個階段,內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是風(fēng)險防范和價值增值。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理也成為了內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。
2 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用
《薩班斯―奧克斯利法案》規(guī)定:每份年度報告的文件中都應(yīng)該包含一份內(nèi)部控制報告,同時公司管理層在年度報告之日前對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行過評估。2006年7月15日,中國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會成立,標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制正式提上日程。由此可見,隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高和企業(yè)管理思想的不斷完善,內(nèi)部控制也越來越受到企業(yè)的利益相關(guān)者的關(guān)注。那么,內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中又發(fā)揮著什么樣的重要作用呢?
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父Lawrence Sawyer(2005)認(rèn)為,控制評價是內(nèi)部審計(jì)人員的“執(zhí)業(yè)秘訣”,內(nèi)部審計(jì)人員要通過評價內(nèi)部控制制度和指出需要加強(qiáng)的內(nèi)部控制的弱點(diǎn),成為有力的管理工具。這反映出了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的評價職能,而且,是內(nèi)部控制評估的主力。王光遠(yuǎn)教授(2005)指出內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的最核心概念有兩個,即內(nèi)部控制和風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間是相互依存的,內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的要素之一,而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的直接對象。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的職能包括:評價內(nèi)部控制;參與重大控制程序的制度與修訂;監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行;提供管理咨詢等。
3 基于內(nèi)部控制下的內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展
3.1 由基礎(chǔ)審計(jì)向高層次審計(jì)的發(fā)展
內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全過程控制,同樣,內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該是“全過程審計(jì)”。按照內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的時間,又可以把審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。事后審計(jì)是我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的方式,側(cè)重于事后的監(jiān)督和評價,起到一個查漏補(bǔ)缺的作用;事中審計(jì)實(shí)時跟蹤審計(jì)內(nèi)部控制制度建立的執(zhí)行情況;事前審計(jì)是一種“防范于未然”的審計(jì)方式,它強(qiáng)調(diào)在內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行前就進(jìn)行風(fēng)險評估。這樣的內(nèi)部審計(jì)貫穿于戰(zhàn)略審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和作業(yè)審計(jì)的全過程。
企業(yè)內(nèi)部控制從控制主體可以分為三個層次:一是以董事會等高層管理者為主體的戰(zhàn)略控制;二是以經(jīng)營者為主體的經(jīng)營控制;三是以員工為主體的作業(yè)控制。這三個層次對應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)分別為戰(zhàn)略審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和作業(yè)審計(jì),它們的審計(jì)流程、重點(diǎn)與評價內(nèi)容不同,但三者是緊密相關(guān),相互作用的有機(jī)整體。
戰(zhàn)略審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對各層次的戰(zhàn)略管理活動及戰(zhàn)略管理的全過程所作的分析、評價和監(jiān)督。戰(zhàn)略審計(jì)是公司制定戰(zhàn)略前必須完成的工作,主要包括:企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境分析、對已實(shí)施的戰(zhàn)略效果進(jìn)行評估、對現(xiàn)行戰(zhàn)略的適當(dāng)性和戰(zhàn)略執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價,這些是事前審計(jì);此外,還要對戰(zhàn)略的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督,監(jiān)督有關(guān)責(zé)任人認(rèn)真履行與戰(zhàn)略管理有關(guān)的受托責(zé)任,這些屬于事中審計(jì);最后,要對企業(yè)的管理績效進(jìn)行評估、對戰(zhàn)略的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總結(jié)評估和反思,這就屬于事后審計(jì)。
經(jīng)營審計(jì)是內(nèi)審部門對經(jīng)營循環(huán)的全過程,包括投入、運(yùn)作、產(chǎn)出、分配等各個環(huán)節(jié)的效率和效果進(jìn)行評價、確認(rèn)和監(jiān)督。經(jīng)營審計(jì)主要審查經(jīng)營者是否努力改善和充分利用了企業(yè)的物質(zhì)條件和技術(shù)條件,審查利用生產(chǎn)力各要素的具體方式方法的有效性。如審查經(jīng)營決策的科學(xué)性是事前審計(jì);而對決策的落實(shí)和執(zhí)行情況進(jìn)行審查是事中審計(jì);最后,對決策執(zhí)行所帶來的結(jié)果進(jìn)行評估總結(jié),形成書面報告則是事后審計(jì)。
作業(yè)審計(jì)是內(nèi)審部門對內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)層面和工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查,并提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進(jìn)措施。作業(yè)審計(jì)主要包括對作業(yè)控制的評價、確認(rèn)和監(jiān)督。在作業(yè)審計(jì)中,如評估具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險水平、評價員工的專業(yè)勝任能力、為管理層提供實(shí)行風(fēng)險回避還是風(fēng)險分擔(dān)的咨詢建議等這些就屬于事前審計(jì);而監(jiān)督員工在開展業(yè)務(wù)活動中沒有非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益、監(jiān)督員工沒有單獨(dú)或者串通舞弊給企業(yè)造成損失,則屬于事中審計(jì);對各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考核和評價等屬于事后審計(jì)。
在我國,目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍然停留在作業(yè)審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)的階段,內(nèi)部審計(jì)也往往只是在事后進(jìn)行,這樣的內(nèi)部審計(jì)工作往往難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)由基礎(chǔ)審計(jì)向高層次審計(jì)發(fā)展,由作業(yè)審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)發(fā)展,由事后審計(jì)向全過程的審計(jì)發(fā)展,是內(nèi)部審計(jì)的必然趨勢,也是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理的內(nèi)在要求。
3.2 內(nèi)部審計(jì)職能由監(jiān)督向風(fēng)險管理的轉(zhuǎn)變
IIA在1999年對內(nèi)部審計(jì)的重新定義也提到了,內(nèi)部審計(jì)是用來增加企業(yè)組織價值和改善組織運(yùn)營的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動,它以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法對風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評價和改善,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。企業(yè)開始注重風(fēng)險管理,同樣,內(nèi)部審計(jì)的重心也應(yīng)向風(fēng)險審計(jì)轉(zhuǎn)移,是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的重要組成部分,前文所提到的事前審計(jì)也正是出于對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的需要。
根據(jù)IIA的定義,基于風(fēng)險管理的內(nèi)部審計(jì)有兩個目標(biāo)――增加組織的價值和改善組織的營運(yùn)狀況。內(nèi)部審計(jì)人員要根據(jù)對企業(yè)風(fēng)險管理過程的審查,評價其適當(dāng)性和有效性,提出建設(shè)性的意見和建議,不斷完善企業(yè)的風(fēng)險管理,最終才能實(shí)現(xiàn)兩個基本目標(biāo)。
基于風(fēng)險管理的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容既包括企業(yè)風(fēng)險管理的設(shè)計(jì),也包括企業(yè)風(fēng)險管理的實(shí)施。首先,內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特征、生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)管理水平和企業(yè)文化特征設(shè)計(jì)出適合企業(yè)的規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。通過風(fēng)險管理的制度建設(shè),讓企業(yè)的每個部門和員工明確風(fēng)險管理中的權(quán)責(zé)關(guān)系,使企業(yè)的風(fēng)險管理既分工明確,又是一個有機(jī)整體。其次,內(nèi)部審計(jì)部門要明確企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo),并且保證其具有合理性。企業(yè)的戰(zhàn)略可以分為公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略和職能戰(zhàn)略,內(nèi)部審計(jì)部門要審查企業(yè)的各個層次的戰(zhàn)略是否明確并且合理。只有在明確而合理的戰(zhàn)略指導(dǎo)下,企業(yè)的風(fēng)險管理才能行之有效。最后,內(nèi)部審計(jì)部門要在風(fēng)險管理的過程中,全面跟蹤審計(jì),做到事前預(yù)測風(fēng)險,事中控制風(fēng)險,事后對風(fēng)險管理的過程進(jìn)行總結(jié),提出更好的改進(jìn)方案。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險管理；作用
一、前言
所謂企業(yè)風(fēng)險管理是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。企業(yè)風(fēng)險是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。所謂內(nèi)部審計(jì)，它是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價值并改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)。
二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理的關(guān)系
（一）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中扮演重要角色
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以協(xié)助公司辨別及評估重大風(fēng)險的披露，對改善風(fēng)險管理及控制制度做出重要貢獻(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢
風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)的過程，對風(fēng)險的防范和控制需要從整體出發(fā)。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，使其具有相對的獨(dú)立性。因此，在進(jìn)行風(fēng)險管理的過程中，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險，正確地識別和評估風(fēng)險。
（三）風(fēng)險管理是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作有效的工具
風(fēng)險管理是企業(yè)管理層的職責(zé)所在。內(nèi)部審計(jì)可以通過制定正式的行為規(guī)范，經(jīng)常檢查公司風(fēng)險管理流程是否健全等措施有效地降低企業(yè)風(fēng)險。風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計(jì)工作的有效工具，很多企業(yè)和部門已將其應(yīng)用于機(jī)構(gòu)的持續(xù)性、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和舞弊等各項(xiàng)風(fēng)險管理中。
總之，企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計(jì)屬于你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動發(fā)展的緊密關(guān)系。
三、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的作用
（一）內(nèi)部審計(jì)有利于從戰(zhàn)略高度來調(diào)控企業(yè)風(fēng)險管理
現(xiàn)代企業(yè)要求建立隸屬于董事會的審計(jì)委員會，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的這一特殊的地位，董事會審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查本行的內(nèi)部控制制度，并對其有效性和執(zhí)行情況進(jìn)行全面評價，能夠從戰(zhàn)略的高度來調(diào)控企業(yè)風(fēng)險管理體系。審計(jì)委員會作為現(xiàn)代企業(yè)董事會的二級機(jī)構(gòu)，是對董事會負(fù)責(zé)的監(jiān)督監(jiān)督者的部門，主要在公司治理的高度對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控體系進(jìn)行全面規(guī)劃和評價。
（二）內(nèi)部審計(jì)有利于完善企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)
內(nèi)部審計(jì)不直接從事生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于各業(yè)務(wù)職能部門，這使得他們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別和評價，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險，減少風(fēng)險損失。
一方面可以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、科學(xué)性和執(zhí)行情況進(jìn)行測試評價。在公司領(lǐng)導(dǎo)下，成立內(nèi)控制度測評小組，通過訪談，內(nèi)控制度完整性評價等方法，對公司進(jìn)行整體內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性評估并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，制定糾正計(jì)劃并實(shí)施，然后再測試評價，作出結(jié)論；另一方面還能評價風(fēng)險管理主要目標(biāo)的完成情況和管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性。如檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險水平，評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險，與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險，評價其有效性，評價管理層對風(fēng)險的分析是否全面，為防止風(fēng)險而采取的措施是否完善，建議是否有效等。
（三）內(nèi)部審計(jì)有利于全過程控制和管理企業(yè)的風(fēng)險
現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險存在于管理的各個環(huán)節(jié)，風(fēng)險管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程；而內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展變化使之具備了事前介入、事中監(jiān)控、事后評價全程的條件和參與企業(yè)風(fēng)險審查的能力，從而能夠全過程的控制和管理企業(yè)風(fēng)險。
1、事前風(fēng)險介入：內(nèi)部審計(jì)部門從參與設(shè)計(jì)和評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)入手，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性，審查所選擇風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性，在采購、生產(chǎn)、銷售、計(jì)劃財(cái)務(wù)、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理的漏洞，識別并防范風(fēng)險，對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行作出事前風(fēng)險管理的統(tǒng)籌安排；
2、事中的風(fēng)險監(jiān)控：內(nèi)部審計(jì)對投資過程的實(shí)際操作情況進(jìn)行監(jiān)控；首先對招標(biāo)過程是否符合的規(guī)定，以“公開、公平、公正”原則選擇中標(biāo)單位進(jìn)行程序檢查，對發(fā)現(xiàn)的程序錯誤及時依照投標(biāo)法予以修正；其次檢查合同的簽定是否合乎法律法規(guī)的要求，具體做法是檢查合同是否經(jīng)法律顧問審核，對未經(jīng)法律顧問審核的合同跟蹤調(diào)查，查出多項(xiàng)合同條款不完善，要求相關(guān)部門修改，為公司避免了可能發(fā)生的合同損失；在項(xiàng)目實(shí)施過程中時刻關(guān)注預(yù)算與實(shí)際發(fā)生情況的差異，查明差異發(fā)生的原因，向投資部門反饋風(fēng)險警示。
3、事后的風(fēng)險評估：在項(xiàng)目完成后，內(nèi)部審計(jì)部門開展項(xiàng)目決算審計(jì)，因?yàn)椴扇〉氖琼?xiàng)目實(shí)時跟蹤審計(jì)，在項(xiàng)目的實(shí)施過程中已對其進(jìn)行了初審，再通過對各類決算資料的匯總并在內(nèi)部審計(jì)部門再次審定。通過內(nèi)部審計(jì)對項(xiàng)目的事后評估，最終形成投資項(xiàng)目的修正方案及投資風(fēng)險的模型，進(jìn)而修正風(fēng)險參數(shù)和風(fēng)險指標(biāo)，反饋給投資決策部門，作為今后決策的參考。
四、結(jié)語
綜上所述，內(nèi)部審計(jì)能夠從戰(zhàn)略高度來調(diào)控企業(yè)風(fēng)險管理體系，能夠客觀的評價企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，并提出改進(jìn)的措施，能夠做到事前介入、事中監(jiān)控、事后評價，對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行全方位的全過程的監(jiān)控與管理。因此，內(nèi)部審計(jì)不僅能參與企業(yè)風(fēng)險管理，而且可以有效地促進(jìn)和幫助管理企業(yè)的風(fēng)險管理。
參考文獻(xiàn)：
[1]卓繼民.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理審計(jì)[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005
1電力營銷全過程電費(fèi)風(fēng)險控制
通常情況下，電力企業(yè)在進(jìn)行電力營銷的過程中，存在著一定的風(fēng)險性，特別是在電費(fèi)管理方面，很容易造成電力企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，電力企業(yè)必須采取相應(yīng)的預(yù)防控制手段，對電力營銷的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，以此來降低電力營銷中電費(fèi)風(fēng)險的發(fā)生。以下筆者也具體歸納了幾點(diǎn)有效的控制措施。
1.1創(chuàng)建風(fēng)險控制架構(gòu)想要真正防范電費(fèi)風(fēng)險的發(fā)生，電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須切實(shí)結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況來制定出完善的電力營銷覺決策，架構(gòu)合理的風(fēng)險控制結(jié)構(gòu)，對每一項(xiàng)工作進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。首先是對業(yè)務(wù)部門和相關(guān)職能部門的管理，由于這兩個部門是直接參與到電費(fèi)的管理工作中。直接對電費(fèi)進(jìn)行收取，也是非常容易發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，因此一定要加強(qiáng)對這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，堅(jiān)決不可以存在拖欠電費(fèi)不繳的情況，更不允許相關(guān)人員為了獲取自己的經(jīng)濟(jì)利益而。其次，是對風(fēng)險管理委員會的監(jiān)管，由于該組織是對電線風(fēng)險管理的主要負(fù)責(zé)部門，所以必須配備專業(yè)人員進(jìn)行管理。最后，要對電力企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門進(jìn)行管理，這也是整個電費(fèi)風(fēng)險控制管理中至關(guān)重要的一部分，其可以對前兩點(diǎn)進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就是立即進(jìn)行處理，從而避免電力企業(yè)遭受損失。與此同時，電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在對風(fēng)險放線進(jìn)行設(shè)定的同時，也需要制定出相對應(yīng)的風(fēng)險政策，無論是上級管理層，還是下級基礎(chǔ)人員，都需要貫徹執(zhí)行。其中，業(yè)務(wù)部門要高度重視對每一項(xiàng)風(fēng)險業(yè)務(wù)的控制管理。只有這樣，才能減少風(fēng)險的產(chǎn)生，促進(jìn)電力企業(yè)持續(xù)壯大的發(fā)展。
1.2建立風(fēng)險信息控制系統(tǒng)實(shí)際上，對電費(fèi)風(fēng)險進(jìn)行全過程控制的主要目的是為了能夠?qū)⒉煌男畔⑦M(jìn)行及時的采集、歸納和整理，通過這些信息來決定最終的風(fēng)險控制計(jì)劃方案，為后續(xù)的電費(fèi)管理工作提供更科學(xué)的依據(jù)。并且，隨著當(dāng)前信息技術(shù)的飛速發(fā)展，電力企業(yè)應(yīng)該將更多先進(jìn)的信息技術(shù)引用到實(shí)際的電費(fèi)管理中，逐步提供工作效率和質(zhì)量。其次，加強(qiáng)建立完善的風(fēng)險信息控制系統(tǒng)，作為風(fēng)險信息主要的儲備數(shù)據(jù)庫，同時對不同類型的信息進(jìn)行分類管理，將一些典型的案例作為參考，制定出風(fēng)險數(shù)據(jù)報表，由電力人員填寫原始的電費(fèi)信息，放到專門的保管室進(jìn)行保存。可以說，原始電費(fèi)數(shù)據(jù)信息對于電費(fèi)風(fēng)險控制有著關(guān)鍵性的影響，這是因?yàn)樵嫉碾娰M(fèi)數(shù)據(jù)信息不僅是風(fēng)險管理的必要條件，更有利于幫助電力企業(yè)做出正確的投資決策。另外，當(dāng)電力企業(yè)年終結(jié)算時，也會根據(jù)原始數(shù)據(jù)具體分析出哪一方面存在著缺陷，并加以改進(jìn)。最后，電力企業(yè)還需要也特別注意的一點(diǎn)問題就是，要真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源的共享，充分發(fā)揮風(fēng)險信息控制系統(tǒng)的重要作用與應(yīng)用價值。
1.3建立電費(fèi)風(fēng)險控制評價標(biāo)準(zhǔn)想要達(dá)到理想的電費(fèi)風(fēng)險控制效果，確保電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就要建立相關(guān)健全的評價標(biāo)準(zhǔn)體系，盡量保證評價標(biāo)準(zhǔn)的量化，確立明確的控制目標(biāo)，這也是風(fēng)險控制管理工作的核心內(nèi)容。其次，電力企業(yè)還要加強(qiáng)對其他項(xiàng)目的設(shè)置，對風(fēng)險控制中容易發(fā)生的問題進(jìn)行預(yù)估分析，事先制定出相應(yīng)的解決措施，確保將電費(fèi)風(fēng)險控制在源頭。
2結(jié)語
綜上所述，可知電力企業(yè)營銷中，進(jìn)行全過程電費(fèi)風(fēng)險管理非常必要，因?yàn)檫@種管理方式能夠?qū)⑹杖‰娰M(fèi)的各個環(huán)節(jié)囊括其中，并且收集到原始數(shù)據(jù)，為電力企業(yè)做下一步計(jì)劃提供依據(jù)，要想這一模式要想真正的發(fā)揮價值，電力企業(yè)需要建立電費(fèi)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)中的信息要能夠?qū)崿F(xiàn)共享，這樣才能將信息具體的價值最大化，將電力企業(yè)電費(fèi)風(fēng)險降到最低。
作者：張雷單位：國家電網(wǎng)公司哈爾濱供電公司營業(yè)及電費(fèi)室
