時間：2023-09-06 17:08:00
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃的主要原則，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘要:企業稅收籌劃是現今企業維護企業權益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業降低稅收成本,增加稅后利益,實現經濟利益最大化,提高企業的經營管理水平和財務管理水平,增強企業的競爭力,有助于優化產業結構和資源合理配置,促進經濟增長和稅收長期增長。但盲目進行稅收籌劃,只會得不償失,給稅收籌劃帶來風險。因此納稅人應當正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規,根據自身生產、經營活動的實際情況,在依法納稅的前提下采取適當的措施和手段,合理合法地對納稅義務進行規避,從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的,才能真正的從中獲益。通過對企業稅收籌劃的含義、起源、法律環境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風險與規避的分析,解析稅收籌劃,體現稅收籌劃的重要性與必然性。
關鍵詞:企業稅收;籌劃風險;稅收籌劃
一、緒論
隨著中國社會主義市場經濟的迅猛發展,隨著中國加入WTO,融入世界經濟一體化的進程,稅收籌劃作為一門新學科、一種經濟行為、一個朝陽行業,正向我們大步走來。如格言所說:“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡。”面對稅收,“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經濟的迅速發展,企業稅收籌劃成為了企業經營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉稅中的增值稅,所得稅中的企業所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細分析對象,剖析企業稅收籌劃以及稅收籌劃的風險與規避,其他稅種的籌劃本文不做解說。
二、稅收籌劃的概述
2.1 稅收籌劃的概念
稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務籌劃,是指通過納稅人經營活動的安排,實現繳納最低的稅收。也就是納稅人依據所涉及的稅境(Tax Boundary)和現行稅法,遵循稅收國際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負,有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。
2.2 稅收籌劃的起源和發展
1935年,英國上議院議員湯姆林爵士發表司法聲明:“任何人都有權安排自己的事務,依據法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強迫他多繳稅。”此觀點提出后,得到各界的認同,自此稅收籌劃開始了高速發展。在我國,稅收籌劃是一個朝陽行業,隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經濟的發展,人們逐步認識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識提高的必然結果和具體表現,更是維護納稅人自身合法權益的重要組成部分。
2.3 稅收籌劃與法律的關系
在我國,一切權利屬于人民,國家機關的權利是人民賦予的,企業或公民的行為,凡是法律沒有明文規定的,私人和部門自動享有該權利。因此,稅收籌劃是納稅人的權利,受到法律的保護。在市場經濟下,國家承認企業的獨立法人地位,企業行為自主化,企業利潤獨立化,企業作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業對其資產、收益的正當維護,屬于企業應有的經濟權利。因此稅收籌劃是維護企業合法權益的重要手段。
2.4 稅收籌劃的特征和基本原則
正確使用稅收籌劃能保護企業利益,但使用不當則會適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性。即在合法的前提下,避開風險有目的的進行專業的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時,企業一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風險效益均衡原則,不能盲目跟風,合法安全的進行稅收籌劃。
2.5 稅收籌劃的范圍和目標
稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行,如稅種的稅負彈性,稅基的可調整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時間價值等方面,以實現稅收籌劃的目標。稅收籌劃的目標是通過恰當的履行納稅義務,實現涉稅零風險,納稅成本最低,獲取最大的資金時間價值,使得稅收負擔最低和稅后利潤最大。實現稅收籌劃目標,保證企業利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6 稅收籌劃的作用與必然性
稅收籌劃的運用有助于企業降低稅收成本,增加稅后利益,實現經濟利益最大化,提高企業的經營管理水平和財務管理水平,增強企業的競爭力,有助于優化產業結構和資源合理配置,促進經濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業稅收籌劃成為現代企業理財活動的重要內容。
三、企業所得稅籌劃
3.1 企業所得稅的概念與企業所得稅籌劃的重要性
企業所得稅是指對中華人民共和國境內的一切企業(不包括外商投資企業和外國企業),就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得而征收的一種稅。企業所得稅籌劃就是根據企業所得稅的特點進行納稅籌劃,達到保護企業利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅,而企業所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經濟的不斷發展,所得稅呈快速增長的勢態,企業所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
3.2 企業所得稅籌劃的途徑與案例
3.2.1 納稅人籌劃
1稅收籌劃概念與特點
第一，稅收籌劃簡單的說就是財務管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務管理內涵更加的深入。我國企業早期階段，財務管理的重點內容是現金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進行企業投資效益的計算。財務管理人員通過項目開發階段，就對稅收政策進行關注，以此在合法的范圍內，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業現金流，使得項目更具收益。現階段，企業經驗活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業所得稅。企業通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當的減少企業所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個角度來說，是明顯的規劃行為。我國社會經濟發展過程中，各政府借助稅收對市場經濟進行宏觀調控。不同的對象、不同的行業都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優化市場資源，同時也能夠對現有的產業結構進行最大程度的優化。因為市場調控下，每個行業的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質也有很大的差別，因此每個企業所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業會按照自己的實際情況，制定相應的稅收政策。
2財務管理中的籌劃原則
2.1遵循成本效益最大化原則
企業經營發展過程中之所以會進行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經營效益，因此財務管理中進行的稅收籌劃，必須要遵循企業成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應用，企業需要對額外費用進行稅收的繳納，此時企業的經營成本必然會增加，因此財務管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業成本效益能夠真正的實現最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業成本效益最大化的要求，應該具備幾點：第一，企業稅收的降低應該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應該考慮到資金周轉的時間，以及企業經營過程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業應該對評估方案進行全面的審理，同時要遵循財務管理的相應原則，切忌只顧眼前利益。
2.2合法性原則
稅收籌劃雖然是為了讓企業能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業在進行財務稅收籌劃時，也能夠按照稅法來進行。企業稅收籌劃不能違背國家和地方相關的法律法規。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。財務管理相關人員要時刻注意國家相關法律的修改，根據最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規。
2.3與財務管理目標相適應的原則
稅收籌劃的目的是使企業實現財務管理的目標，使企業的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標。以減輕企業的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業的運營現狀，與企業的財務管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。
3財務管理運用稅收籌劃應注意的事項
3.1企業在進行稅收籌劃時，要堅持經濟原則。
企業進行稅收籌劃的目的是為了實現合法節稅，使企業價值最大化，但在進行稅收籌劃過程中，必然會發生各種籌劃成本，因此企業必須對預期獲得的收入和發生的成本進行對比，只有稅收籌劃所帶來的預期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。
3.2企業在進行稅收籌劃時，應以守法為前提。
稅收籌劃是利用稅收優惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。
3.3企業在進行稅收籌劃時，要以企業整體利益為出發點。
由于稅收籌劃是以實現企業價值最大化為目標，因此，企業在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業自身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。
3.4稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務活動，而且還要熟悉稅法和相關的法律法規。因此，企業要注意培養和招聘高素質、全方位的稅收籌劃人才。
4結束語
關鍵詞：納稅籌劃;會計核算;企業;運用
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
原標題：淺析稅收籌劃在企業會計核算中的運用
收錄日期：2015年2月10日
引言
關于稅收籌劃這一概念，大多數人也稱之為節稅，主要是指納稅人在不超過稅法的相關規定的情況下，針對可能實施的各種納稅方案進行對比，并作出合理選擇，進而達到減輕企業稅負的最終目的。伴隨著我國不斷進行改革，市場經濟也得到了更進一步的發展，尤其是在加入世界貿易組織以后，企業在對外貿易方面變得更加頻繁，國外已經相對成熟的稅收籌劃也漸漸被廣大國內企業所認識。企業能夠借助稅收籌劃這一手段在會計核算方面的積極作用，提升企業的經濟效益，還能夠提升企業的市場競爭力。
一、稅收籌劃對會計核算的影響
（一）提高企業的會計水平。企業能夠借助稅收籌劃對會計水平進行提升。人們常說，稅收的籌劃時時刻刻分不開企業中的專業人士，這就限制相關會計從業人員掌握很多方面的知識，這其中不僅包括會計的制度和準則，還包括現行稅法和相關政策，如此才能夠對稅收進行規劃，才能夠在稅法允許的前提下使得企業的利潤能夠達到最大化。如此一說，企業就能夠通過稅收籌劃來不斷提升會計工作人員的專業素質和工作水平。
（二）提高企業納稅意識。企業能夠通過對稅收進行規劃來增強納稅意識。因為對于企業納稅意識而言，納稅籌劃工作也可以認為是一種非常有說服力的表現，假如企業的納稅意識比較薄弱，企業也就不會在稅收方面進行籌劃，而等到企業納稅之時就會采取一些非法手段來實現稅收上的減少。所以，企業一旦開始稅收籌劃工作，也就表明企業的納稅觀念升高了，能夠根據現行的稅法規定制定出相對完善的會計賬證表。
（三）實現企業市場收益最大化。企業還能夠通過稅收籌劃實現經濟效益最大化。因為企業對稅收進行籌劃，一方面能夠對現金流出進行控制，這樣就能夠增加現金凈流量;另一方面還能夠延長現金的流出時間，使得這部分資金在時間價值上實現增值。如此一來，企業就能夠在一定程度上實現企業的經濟利益最大化。
（四）建立企業現代制度。此外，企業也能夠通過稅收籌劃完善現代企業制度。因為稅收籌劃能夠相應減少稅收成本，如此一來就能夠不斷完善企業制度，并最終被廣大管理者所使用。
二、會計核算方法與所得稅稅收籌劃的關系
會計核算方法，其實就是指在進行會計核算時，所具體采用的一種方法，通常分為收入確認和存貨計價。
而稅收籌劃，則指在企業能夠正常生產營運的前提下，以及不違反稅法的相關規定的情況下，使得稅負達到最小，并以此來使得企業的利潤達到最大化，這就需要在企業的日常經營和生產等環節都進行合理的籌劃。這一行為主要是為了使納稅人繳納的數額最少，相應的時間最晚，進而達到經濟納稅的目標。
三、會計核算進行稅收籌劃應遵循的原則
（一）合法性原則。稅收籌劃應遵循合法性原則。想要進行合理的稅收籌劃就需要根據稅收的相關政策采用多種途徑來控制稅負的繳納，首先確定的是，這是一種合法行為，跟偷稅、漏稅有著本質之別。所以，企業在進行稅收的籌劃時，一定得以稅法為基準，來檢驗相關籌劃工作是否合理，并且在使用財務政策和會計方法的時候必須考慮通過納稅檢查，不然這些舉動無異于引火燒身。
（二）成本效益原則。稅收籌劃應遵循成本效益原則。當一家企業在籌劃稅務的時候，一定想要減少繳納的數額進而實現企業的經濟收益。不過這一行為必將導致成本的增加，所以企業在進行稅收籌劃時必須考慮成本和收入，只有滿足收益大于成本才是正確的執行方案。
（三）專業性原則。稅收籌劃應遵循專業性原則。因為對于稅收籌劃而言，是一個綜合性非常強的學科，一定得安排專業的人員進行管理。在企業內部，不僅可以專門設置相關機構和部門，也可以聘請外界的專業人士來處理。
（四）綜合性原則。稅收籌劃應遵循綜合性原則。對于稅收籌劃來講，其也是一項綜合性非常強的理財活動，想要更好地實現它就需要更加熟悉每一種活動的性質，還需要熟悉稅法和相關法律。所以，企業應該更加重視培養和聘請專業化的人才。
四、稅收籌劃在會計核算中的應用
（一）利用收入結算方式進行稅收籌劃。采用收入結算方式來對稅收進行籌劃，其實就是想借用收入時間的不一致來使企業獲得一定的現金流量，這一種現金是一種不需要支付利息的資金。當一家企業在面臨會計核算的時候，通常有兩種結算方式和兩種收入時間來進行計算，由此產生的對應利潤的納稅時間其實是不同的。稅法有這一規定：對于銷售收入而言，直接收款應該有收款憑證，并以提貨單交予對方的時間為收入確認時間;采用委托付款方式的，以實際發出貨物并辦好相應手續的時間為收入確認時間;采用預收賬款的方式，應該以商品發送的時間為準;采用分期付款的方式銷售貨物的，應按照應收合同或協議價格的公允價值為準。因此，在進行稅收籌劃的時候，企業就可以有一定的空間和余地來實施不同的結算方式來實現節稅的目的。
（二）利用成本費用進行稅收籌劃。采用成本費用方式來對稅收進行籌劃，其實就是在稅法所限制的范圍內，使當期費用最大化，使得一些可能發生的損失和費用都進行預計，如此就會減少這一部分現金利潤的所得稅。相對具體的做法就是：（1）對于一些已經確定發生的費用，必須做到第一時間入賬;（2）對于一些能夠估計的費用，盡可能采用預計的方式進行入賬;（3）對于一些長期成本費用，應當盡可能減少時間。
1、利用折舊方法進行稅收籌劃。對于固定資產來說，其最大特點就是能夠連續參與到生產過程中，因此在長期使用過程中一定會存在損耗，相應固定資產的價值也會減少。固定資產無時無刻不存在著損耗，會以成本的形式轉移到產品的生產環節中去，于是也就會影響當期的損失和收益，并且固定資產大都數額較大，折舊以后的數額也是不小，因此，采用合適的固定資產折舊方式也是相當的重要。而對于固定資產的折舊計算方法一般分為加速折舊和直線折舊。對于這兩種方式而言，在使用期內的總額是一樣的，但是每一年的折舊額是不一樣的，這就會在一定程度上影響企業的年度利潤，進而對所得稅產生影響。具體而言，就是加速折舊能夠使得企業的前期這就費用較大，所得稅就會減少，這樣就能夠獲得資金的時間價值。
2、利用長期股權投資核算方法進行稅收籌劃。根據《企業財務通則》的相關規定得知，企業對于一些長期投資的核算方式只有兩種：一種是權益法，一種是成本法。成本法是指企業一旦不追加投資或不收回資金，投資的價值是不變的;而權益法則是指賬面價值會隨著被投資企業的所有者權益的變化而發生變化。這樣企業在進行投資的時候，就會合理使用這兩種核算方式來使得投資的賬面價值更有利于企業的發展。
3、利用存貨計價方法進行稅收籌劃。對于一些期末存貨的計價方式而言，不同的計價方式也會對當期的利潤帶來巨大的作用，這主要歸功于不同的存貨計價方式能夠帶來不同的存貨成本，這就使得企業的利潤發生改變，并最終影響到企業的當期利潤，相應的所得稅的繳納數額發生改變。針對存貨的計價方式而言，通常可以分成以下幾種方式：先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法和毛利率法。具體需要采用哪一種方式才能夠對企業有利，就需要企業來認真地規劃稅收，并最終給企業帶來稅收上的優勢。
五、會計核算中強化企業稅收籌劃的有效途徑
（一）重視現行稅收政策的利用。根據我國現在實行的稅制，一共包括財產稅、所得稅、行為稅、資源稅和流轉稅五大類，共二十三個稅種。而且這些稅種的征收對象是不一樣的，稅種的性質也是不一樣的，所以稅收籌劃工作采用不同的稅種就會帶來不一樣的經濟收益。所以，企業在進行稅收籌劃的前期就需要對稅收的相關政策有一個大致的掌握。首先，應該重視稅種的選擇這一方法，盡可能選擇對企業經濟效益有益的稅種;其次，還可以選擇稅種自身的特殊性質，可以考慮利用稅基、稅額以及稅率等主要因素來對稅收籌劃;最后，還需要考慮利用地區的差異性和行業的差異性來采用不同的稅收政策。這是因為我國現階段考慮到經濟發展的重要格局，對不同地區和不同行業采用不同的稅收政策。所以，企業在具體的稅收籌劃時，應在整體利益的前提下可以考慮投資于國家優惠和扶植的行業和地區。
（二）優化企業自身的稅收籌劃過程
1、明確企業稅收籌劃目標。現階段，合理制定企業稅收籌劃已經成為眾多企業發展戰略中必不可少的一個環節。而之所以這么做，主要是為了使企業價值能夠達到最大化的程度。利用稅收籌劃來提升企業的價值，可以通過以下幾種途徑：第一，實現涉稅零風險。實現涉稅零風險包括兩層含義：一是充分認識企業的經營風險，方法是建立稅收籌劃風險預警體系，通過對稅收籌劃信息風險進行實時監控。具體包括信息收集、信息處理和危機預知等三個環節;二是指納稅人在申報賬目的時候，完全符合法律的相關規定，沒有出現任何需要處罰的情況。第二，就是獲取資金的時間價值，使得一些本來發生在當期的稅負轉移到下一期。這樣就能夠在不可能減少稅收的前提下，還能夠借助繳納稅負的時間延后，使得一部分現金獲得時間價值，進而使得企業的價值能夠得以增加。
2、優化企業稅收籌劃內容。企業稅收籌劃內容的優化應該主要結合以下兩種方式：企業組織形式和選擇投資項目。這樣才能夠使得企業稅收籌劃工作的不斷創新。第一，優化企業組織形式。對于企業組織形式來講，主要有三種：一是公司企業，二是合伙企業，三是獨資企業。對于不同的企業組織形式存在著不同的稅收標準。結合現階段國內外的稅收制度而言，分公司和子公司也存在著不同的稅收標準。所以，企業應該結合自身的情況，合理安排相應的組織形式，使得稅收義務能夠變得更加主動。第二，應正確選擇投資項目。根據現行稅法的相關規定，優先選擇一些國家鼓勵和支持的項目進行投資，這樣就可以在獲取收益的時候減少稅負。比如，企業可以在一些國家規定的免征稅、減征稅以及環保節能項目進行投資。
3、合理籌劃稅收各個環節。在現階段的大環境下，合理籌劃稅收的各個環節也變成了不斷強化企業稅收籌劃的最為有效的途徑之一。這里面主要包含以下三個方面的內容：籌資活動、投資活動以及經營活動。在籌資活動中，企業的籌資渠道有很多種，其作為一種相對比較獨立的活動，主要是通過影響資本結構來實現減少稅收的，基于財務杠桿的作用，可以使企業獲得更多的利益。所以，在進行籌資活動的時候，會計核算應該重點考察資本結構的組成，進而實現企業所有者權益的最大化。而在投資活動中，一般采用合并聯營和合并重組這兩種方式。選擇不同的投資地點、選擇不同的投資方式、選擇不同的稅收政策都可能帶給稅收籌劃的不同效果。這里需要重點考慮的地方就在于后續的計算方式的選擇、獲利日期的選擇、投資地點的選擇，綜合考慮上述幾點來做到企業利益的最大化。而在企業的生產經營活動中，稅收籌劃的方式則主要包含了以下幾種方式：會計估計、會計政策分析、合理分攤費用等。其中，最為常見的方式要屬于會計政策分析。結合不同的收入結算方式、不同的折舊方式以及不同的存貨計價方式來進行籌劃，進而獲得企業價值的最大化。
（三）加大人才培養力度。稅收籌劃是一個復雜的過程，它要求稅收籌劃人員了解國家相關政策的改變，并熟知稅收和財務政策，具有比較高的專業理論知識，能夠做出正確的專業判斷。如此一來，這就使得稅收籌劃工作人員對企業能夠非常了解，知識儲備也是非常充足。加之，隨著經濟的變動，政策方面的修訂每年都有發生，因此企業加強對人才的培養勢在必行。首先，要注重相關人才的大學教育和專業教育，為培養專業人才積累后備力量，通過專業教育，讓財務工作者及相關工作者掌握稅收籌劃的性質和重要性，并面向市場招聘相關的人才，以及培養儲備人員的稅收學習，這些正是現階段我們面臨人才緊缺的環境下應采取的妥善措施;其次，除加強理論學習的基礎上更要進行實踐教育，以知行結合的方式加深對稅收籌劃的理解，以真正掌握這一技能，以免在真正的工作中理論與實踐的偏離過于嚴重;再次，企業也應對現有相關工作者進行階段性的考核，以不斷提升工作人員的專業素質;最后，在實際工作中相關的工作人員也應該不斷地學習，并在日常的工作當中不斷吸取教訓，不斷增強工作能力，能夠以一種“更實用、更精確、更高效”的理念做好相應的籌劃工作，不斷提升企業的會計水平，不斷增加企業的經濟利益。
六、結論
隨著社會的發展，為了能夠獲得更多的市場收益，通過合理的稅收籌劃，能夠極大地提升企業的市場競爭力。不過，單就企業的實際運轉來講，很多企業在會計核算使用稅收籌劃方面，還存在著很多的不足，本文主要是討論企業應用稅收籌劃的原則和方法以及策略等方面做出一定的研究，希望其對企業能夠更好地應用稅收籌劃提供一定的借鑒作用。
主要參考文獻：
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關鍵詞：煤電企業；財務管理；稅收籌劃
在現階段的市場經濟體系下，稅收籌劃主要指在不違反國家稅收法律和法規的前提下，以提高企業的經濟利益、增加企業的經營利潤為最終目的，進而增強企業競爭力和國家綜合實力的一種手段或者可以說是一種優惠政策。該政策得到了企業相關財務部分的高度重視及大力支持，并且它還是企業財務管理中的一個重要部分，發揮著極其重要的作用。它能夠始終貫穿于企業財務的所有領域，企業財務管理中的籌資決策、生產經營決策等因素都會受到稅收的影響。而煤電企業大都因存在著納稅制度不合理、納稅負擔較重等嚴重問題使得煤電企業的正常發展受到影響。因此，不能忽視稅收籌劃在企業財務管理中的作用，應該逐漸完善稅收籌劃制度，解決煤電企業的難題。
一、稅收籌劃
（一）稅收籌劃的概念。稅收籌劃是指在納稅之前，在稅法許可的范圍內，通過對企業財務管理的適當安排，利用稅收優惠的原則，在企業能夠正常經營下，控制和減輕企業財務的稅負，以此獲得節稅的利益。稅收籌劃在企業財務管理中占據著重要的作用。
在降低企業財務稅負之前，稅收籌劃需要遵循以下三個原則。首先，需要遵循合法性原則。稅收籌劃需要遵守國家的法律法規，即不能觸犯國家的法律。這是企業財務管理進行稅收籌劃的首要原則，也是最主要的一個原則。其次，需要遵循總體目標、綜合性的原則。稅收籌劃需要將企業財務的環境、發展目標等作為優先考慮的因素，即從整體方面考慮稅負，以優化企業資源，獲得最大效益。最后，需要遵循成本效益以及事先籌劃的原則。企業之所以進行稅收籌劃，其主要目的是為了為自身的發展取得一定的經濟效益。所以企業在進行稅收籌劃時要從整體降低稅收為出發點，將其和企業成本緊密聯系在一起，最大限度超過稅收籌劃的成本，提高效益；同時，在進行稅收籌劃之前，要對企業的投資等事先籌劃，以降低企業的稅收負擔。
（二）煤電企業財務管理和稅收籌劃之間的關系。前面提到稅收籌劃是煤電企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業能夠正常發展的前提。在煤電企業管理中，資金、成本、利潤是三個能夠決定企業發展的重要因素，而稅收籌劃，顧名思義就是在資金這一因素中進行的。稅收籌劃的順利進行對企業的管理水平以及產生的經濟效益有著巨大的聯系。稅收籌劃應該從全方位、多角度、多層次的進行，即它可以從煤電企業建設的整個階段、整個過程進行，以此增強煤電企業的競爭力。
眾所周知，所有的企業都是以贏利為目的的，煤電企業也不例外。煤電企業贏利的方式有兩種，一種是重復對財務進行核算，以提高企業的效益；另一種就是通過稅收籌劃以減輕煤電企業的稅負。需要注意的是在后一種贏利的方式中不能人為的減少稅金或者偷稅漏稅，要通過合法的途徑來進行，否則不僅會對煤電企業的聲譽造成影響，還會降低企業的效益。并且該種贏利方式能夠加強對煤電企業的管理，增強企業的發展。
（三）煤電企業財務管理對稅收籌劃可行性的分析。現階段，隨著我國經濟的不斷發展，使我國的市場經濟體制逐漸開始變得完善起來。煤電企業財務管理也開始慢慢意識到稅收籌劃在企業管理中的重要作用，并且也對稅收籌劃做出了明確規定，即不能偷稅漏稅，不能觸犯國家法律。這也是煤電企業進行稅收籌劃的前提條件。合法的稅收制度為煤電企業財務管理中稅收籌劃的順利開展提供了一個可行的條件以及有利的保障。
二、稅收籌劃在煤電企業財務管理中的技術方法及其應用
（一）煤電企業財務管理中稅收籌劃的技術方法。稅收籌劃在煤電企業財務管理中的地位變得越來越重要，因此，現階段稅收籌劃已經成為煤電企業降低稅負的最主要的方法。稅收籌劃主要是通過減稅、免稅、延期納稅以及扣稅等幾種技術來進行的。下面簡單介紹這幾種稅收籌劃技術。
減稅是指在符合國家法律法規的前提下，減少納稅額。該技術具有范圍小、方便快捷的優點。它不用經過各種繁復的計算就可以知道節減掉的稅額，因此說減稅技術方便快捷，節省時間；并不是所有的企業或者納稅人都適合使用減稅技術來達到稅收籌劃的目的，該技術只針對一些特定的人群或企業，所以說減稅技術的范圍比較小。
免稅是指在不觸犯國家法律的前提下，對納稅人或者納稅企業免稅的一種稅收籌劃技術。對于較大型企業如果可以成為免稅的對象，那么企業的所能達到的經濟效益也是相當大的，但是和減稅技術類似，免稅技術的應用范圍也是比較小的，也是只針對一些特定的企業或者納稅人；其次，免稅技術是高風險的一項稅收籌劃技術。所以企業在享受免稅的高等待遇下，也在承受著不可預估的風險。
延期納稅也是在符合法律法規的前提下，可以使納稅人或者納稅企業延期交稅的一種稅收籌劃技術。所謂延期納稅和減稅、免稅技術不同，不能減交稅額也不能免交稅額，只是對本階段應該繳納的稅可以拖延，夸大一點的說是一種無利息的貸款，這樣可以增加納稅人或者納稅企業的資金周轉。這種稅收籌劃技術也比較適用于企業管理中，可以使企業獲得較高的經濟效益。該技術沒有其它技術具有應用范圍小的特點，也不必承擔風險，因為它主要用的是企業財務管理中的財務原理，所以是比較合理的一種稅收籌劃技術。
扣稅是在指在合法合理的情況下，直接將需要交的稅額扣除的一種稅收籌劃技術。扣稅技術復雜繁瑣，但是該技術與減稅、免稅技術不同，它的應用范圍較大，沒有多少限制范圍；也沒有風險。
（二）稅收籌劃在煤電企業財務管理中的應用。在煤電企業財務管理中，對負責稅收籌劃的財務管理人員具有較高的要求。首先，該財務人員需要熟知國家的政策、法律法規，不能知法犯法；其次，負責稅收籌劃的財務人員還需要對煤電企業的整個運行流程等有個較為全面的了解，并且有較強的預算、核算能力，不能粗心大意；最后，他們還要有良好的溝通能力，性格要活潑開朗，不能見人就臉紅、見人就語塞，做事要穩重，顧全大局。
煤電企業中的研發費用可以利用稅收籌劃中。研發費用主要是指企業在對研究出的新產品、新技術在未進入市場前，稅額對研發費用按一定的比例進行扣除，研發費用可以減少企業的所得稅。因此，煤電企業應該鼓勵創新，鼓勵對新技術的研發，這樣就可以享受研發費用中的優惠政策，進而可以提高企業的經濟效益。
在煤電企業的投資方向中也可以使用稅收籌劃機制，為了優化企業的產業結構，國家一般會使用稅收的政策來鼓勵企業的投資，以增強國家的經濟發展。除此之外，在某些正在進行發展的區域，如經濟開發區、發展較落后的西部地區等也可以使用稅收籌劃政策。
總結：煤電企業財務管理進行稅收籌劃最主要的目的就是在符合法律法規的前提下，提高煤電企業的經濟效益，節約生產成本。稅收籌劃作為煤電企業管理中作重要的一部分，具有重要的意義。稅收籌劃得到了煤電企業管理者的大力支持與認可，面對日趨激烈的國際競爭，應該積極研究出新的、和企業相關的稅收技術，在符合相關規定的稅收籌劃技術中，提升煤電企業的效益，使煤電企業更好地發展。
參考文獻：
【關鍵詞】財務管理 風電企業 稅務籌劃
在現代企業發展過程中，現代財務管理是企業管理重要內容，對于企業的持續發展具有重要意義，能夠實現企業效益最大化。通常來說，企業財務管理的主要內容包括：企業籌資、投資以及相關的經營管理活動等。在電力企業發展過程中，由于電力的企業的壟斷局面已經被打破，所以，企業積極進行稅收管理十分必要[1]。在實際的電力企業稅收管理中，應該統籌兼顧，全面進行管理。就目前來看，我國電力企業在稅收管理過程中存在一些問題，嚴重影響了電力企業的發展。因此，積極進行電力企業稅收管理勢在必行。
一、稅收籌劃的概述
（一）稅收籌劃的定義
所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內對稅法所包含的優惠政策進行利用。主要內容包括了企業的籌劃投資、經營管理等多種稅收方案，然后在進行優化選擇，實現企業利益最大化。它的本質是市場經濟發展過程中一種企業行為[2]。
（二）稅收籌劃以及財務管理的關聯
稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，企業的財務管理目標對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過程中，企業不能單純為為例減少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業財務管理目標進行考慮。主要由于，企業稅收以及成本的減少不一定能增加企業的經濟效益，同時，還要有可能導致企業籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業的成本。
二、稅收籌劃在電力企業財務管理中可行性分析
（一）能夠積極的調整課稅對象的額度
在企業的稅收結算過程中，企業納稅的數額主要包含了一下兩個因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來說，不同的課稅對象所承擔的納稅義務也不同，相對于大部分企業的以及個別納稅人來說，企業的財產效益以及經營利潤能夠相互轉換，對于個體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財產進行分割，能夠到個人稅以及法人稅合理化。
（二）定義中納稅人具有一定的可變通性
一般來說，無論哪個稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內進行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實際納稅對象的差異。相關的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話就可以不用納稅，才能實現企業生產的多樣性以及企業發展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。
（三）相關稅收的優惠政策
在納稅的過程中，稅收優惠政策能夠有效的減少稅收的負擔，主要表現在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內容越豐富，納稅人進行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業減免稅收負擔的潛力也越大，能夠有效的節約了企業資金。
三、稅收籌劃在電力財務管理中的應用
（一）電力企業財務管理過程中的稅收籌劃
電力企業財務管理過程中的主要內容包括：籌集資金、企業投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業財務管理內容具有直接影響。電力企業進行稅收籌劃主要是針對電力企業在發展過程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財以及稅收兩方面對電力企業的財務管理整個過程中進行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實現企業的財務目標。所以，在電力企業發展過程中，相關財務工作人員應該根據企業財務管理的實際情況以及財務管理的過程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業財務管理內容以及稅收籌劃內容的緊密聯系，這樣才能有效實現電力企業經濟效益最大化[4]。
（二）電力企業財務管理中稅收籌劃的應用方式
1.電力企業在實際的稅收籌劃融資過程中，相關的融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業資金成本的列支方式在相關的法律規定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業的效益以及納稅負擔具有一定的影響。所以，電力企業在籌劃過程中相關工作人員人員應該端工作態度，積極負責，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來說，電力在資金籌集過程中主要包括了債務資金以及權益資金兩大類。電力企業在稅后要償付相應股息，并且在稅前要將利息支付部分進行扣除，這樣能夠有效的減少企業納稅的基數，能夠有效的緩解企業的納稅負擔，同時還能保證企業的債務資金成本少于權益資金成本，實習企業效益最大化。
2.稅收籌劃在電力企業效益分配過程中的應用。電力企業在發展過程中，稅收籌劃對電力企業的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業運行過程中發揮著巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長獲利的年度，提升電力企業的經濟效益。
四、現代企業稅收籌劃的原則
電力企業在發展過程中，積極的進行企業稅后籌劃是企業財務管理的重要組成部分。對于企業的發展具有深遠影響。一般來說，電力企業在稅收籌劃過程中所遵循的原則有：
（一）籌劃合法原則
電力企業在稅收籌劃過程中，積極遵守國家的相關法律。具體表現在：企業所進行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內；企業不能違反國家相關的財務會計法規以及其他相關的經濟法規；企業在進行稅收籌劃時，要時刻關注國家相關政策的變化。
（二）稅收籌劃要順從財務管理總體目標的原則
稅收籌劃是企業在繳納相關的稅款以后，能夠保證企業效益最大化的過程中，其形式主要有兩種：企業選擇低稅負，能夠有效的降低稅收成本，提高企業的經濟效益。延遲納稅；企業無論選擇哪一種都能實現稅收成本最小化。
五、結語
[關鍵詞] 稅收籌劃；企業財務管理；企業經營和發展
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] B
[文章編號] 1009-6043（2016）12-0122-02
隨著市場經濟的發展與經濟體制的轉變，財務管理逐步成為現代企業管理的重心。企業經營的目的是為了獲得更大的經濟效益，為了保障在籌資、投資以及常規經營等方面制定正確的戰略決策，企業在實際操作中應遵循現有財務方面的法律法規，并對財務工作進行科學管理。本文對稅收籌劃在企業財務管理中的應用進行了初步探討與分析。
一、稅收籌劃和財務管理的關系
（一）稅收籌劃特征分析
稅收籌劃屬于企業管理的一部分，與其它形式的財務經濟活動相比，具有以下幾種特點：一是政策性。關于這方面的特征，主要表現在稅收籌劃能按照現行的財務規章制度開展稅收方面的管理工作，充分地體現了稅收籌劃政策導向性的特點。換而言之，合理的利用稅收籌劃能在一定程度上輔助現代企業以合理、合法的方式減少繳稅金額，這對企業的發展與國家的稅收具有重大的意義。二是擇優性的特征。由于稅收中存在一定程度的稅賦彈性，使得在現代企業對財務賬目進行管理時具有可選擇性，現代企業在實際操作中，能按照實際的負債狀況與經營者的經濟利益，對投資、籌資和資金的使用進行優化，并根據企業實際的需求選擇適當的投資方式，這些方面均能提高企業稅后利潤，而稅收籌劃能在企業經營的不同階段，選擇適當的操作方案，進而保障企業自身的利益。三是實用性特征。基于稅收活動的開展是為了保障國家經濟的穩定發展，同時也關系到企業在市場中的經濟效益，采用稅收籌劃能在法律法規所允許的范圍內，減少企業在投資過程中存在的不足，從這一方面而言，在節稅方面，采用稅收籌劃具有一定的實用性[1]。
（二）稅收籌劃和財務管理的關系分析
在現今的市場經濟環境中，企業在對自身的財務信息進行管理時，對各個部門的運營和發展均具有深遠的影響。在開展企業財務管理時，稅收籌劃能在很大程度上提升財務管理的水平和質量。稅收籌劃和財務管理之間的關系主要體現在兩個方面：一方面稅收籌劃的開展主要是服務于財務管理的，雙方最終的目標是實現現代企業經濟利潤的最大化，開展稅收籌劃之后獲得的經濟利潤，直接影響到企業投資的回報率，不同形式的繳稅方案，能獲得不同的盈利效果，同時財務管理中最重要的是為企業制定新的發展計劃，而稅收籌劃是財務評估中重要的保障，兩者在實際操作中相輔相成，這樣才能更好的保障企業的資金正常的使用和運轉；另一方面，在開展財務管理時，稅收籌劃能對企業繳費金額進行計算，并有效的規避一些高稅率的經營項目。在現代企業中對在營項目稅負狀況進行分析和優化，能影響企業獲得經濟利潤的真實數額，籌資決策的不同會直接影響到現代企業投資，而投資方面的決策，將會直接影響企業稅收的財務資金成本。基于這樣的狀況，對現代企業而言，在制定新發展項目時，使用稅收籌劃的理財觀念勢在必行[2]。
二、稅收籌劃理念在財務管理中應用的原則
（一）明確稅收籌劃和避稅的差異性
稅收籌劃是對企業財務進行科學管理的重要形式之一，正確合理的應用稅收籌劃能降低企業繳稅金額。稅收籌劃與避稅理財目的相同，并且兩者均不影響稅收在法律上的地位，也不削弱在稅收方面功能的發揮，但是在實際操作中，應對兩者進行區分。避稅主要是遵循稅法無明文規定“不為罪”實施的原則，根據稅法中存在的漏洞和缺陷，來合理的規避在國家對企業的稅收，屬于與稅收立法精神相悖的一種理財行為。在現今社會中，很多民眾對稅收籌劃存在諸多誤解，很難將稅收籌劃和避稅進行區分。稅收籌劃在收集操作中，一旦存在稅收導向不明確的狀況，并且在稅收制度不完善的背景下，稅收籌劃將會轉化為避稅形式理財行為。反之，在實際操作中完全按現行的法律法規，對企業的稅收進行系統的規劃，這樣的理財行為才屬于稅收籌劃。基于稅收籌劃和避稅的屬性具有眾多的相似之處，為保障對稅收方面管理的科學性和合理性，應建立健全的稅收制度和監管制度，這樣才能有效防范稅收籌劃中的違法行為[3]。
（二）明確現行財務方面的法律法規
由于稅收籌劃屬于一種專業性與政策性較強的理財行為，稅收籌劃理財行為的合理性，主要是根據稅收立法，精準的把握稅收中的相關制度，領會其中的精神，以上才是開展稅收籌劃活動的核心內容。現今國內現行的法律體系層次較多，不僅有人大機構頒布并實施的稅收法律法規，還有國務院對稅收法的制定標準，在以上的國家機構對稅收制度以外，還有其它形式稅收的規章制度與規范性的文件，例如不同稅種具體的運作細則、附加說明和暫行辦法等。這對稅收籌劃的實施提出了較高的要求。因此，企業在采用稅收籌劃的方式對自身的稅收政策進行管理時，應明確現行財務規章制度的主要內容，以保障稅收籌劃的理財行為能一直沿著正確的方向前行，進而為企業和國家的稅收做出重大的貢獻[4]。
三、稅收籌劃在財務管理中的具體應用分析
（一）在籌資戰略決策中的應用分析
企業對財務方面信息的管理主要從開展籌資活動開始，是為了使企業獲得更多資金的使用權一種經濟活動。按照企業經營的規模不同，現代企業會采用不同模式的融資方式。現代企業的稅負與成本支付方式有較大的差別，科學的稅收籌劃能降低企業的融資成本，進而保障企業在最短的時間內獲得更多的發展資金，在維持現有項目運轉的基礎之上，還能為制定新項目的發展起到保障性作用。稅收籌劃能采用稅前扣除折舊費的形式，來減低企業在實際經營中的所得稅，還能在當期應繳納稅所得額中除去一部分的利息費用，以此來降低企業的稅負。作為一種特別的融資租賃形式，銷售之后回租項目中的部分資產，能獲得一筆生產經營資金，同時還能和國家稅收政策有效結合，進而取得較好的節稅效果[5]。
（二）在投資戰略決策中的應用分析
在現代市場經濟中，企業投資的主要目的是為了獲得更多經濟效益，而稅收籌劃主要是從組織形式、投資方式、投資產業類型以及投資地區等方面著手，制定最優的投資方案。在投資地區方面而言，稅法存在很大的區別，在目前現行的稅法中，取締了部分地區稅收方面的優惠政策，只保留了對我國西北地區投資時，享受相應的稅收優惠政策，同時還對高新科技企業予以14%的稅收優惠政策，企業充分的利用地區之間稅收存在的差異性，對新項目進行投資。而將稅收籌劃應用在投資的戰略決策中，不僅要對投資的形式進行管理和選用，同時還要對增值稅、股息以及利息的所得稅進行核算。目前，在營改增的稅收政策試行階段，稅收籌劃應按照新的稅后政策，為企業投資中資產抵扣的環節進行系統的管理和控制，進而保障企業的穩定經營。
（三）資金運轉中的應用分析
現代商業企業在經營過程中，主要的經營活動包含了商品的生產、供給和營銷等部分，其中不同的環節有不同的稅收標準，例如，在銷售的環節中主要是通過兩種不同的方式開展稅收籌劃的理財行為，一是對收入金額的確認；二是通過收入的時間進行稅收籌劃。在稅收管理中，時間屬于重要的維度，選用不同的結算方式，能在很大程度上影響納稅的時間，為企業資金爭取更多的時間價值。通過稅收籌劃方式對資金使用進行管理時，主要采用快速折舊法來開展適當的理財行為，這樣能實現當期利潤延后的目的，進而延長納稅期。另外，還能采用財務賬目的轉銷法與備抵法，均能在現行財務規章制度的范圍內，降低當期的利潤和企業的稅負金額[6]。
四、結論
企業為了降低稅收負擔，進而獲得更大的稅后收益，使用的主要方式為：逃稅、節稅和避稅。納稅人采用以上方式時需要充分掌握現行的稅收政策，不僅在實際操作中存在一定的難度，同時還存在一定程度的風險。為了更好的降低現代企業在稅收方面的負擔，應采用適當的方式進行納稅管理，其中納稅籌劃的理財方式，不僅能有效降低企業稅負，同時還能保障國家整體稅收，應該予以廣泛推廣。
[參 考 文 獻]
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【關鍵詞】稅收籌劃，原則，風險，企業經營
一、引言
當前，我國社會主義市場經濟的深入和完善，使得企業面臨著巨大的市場壓力。提升企業的內部管理對于提升企業的經濟效益十分重要。稅收籌劃作為企業內部管理的重要方面，是財務工作的基礎，加強稅收籌劃管理和實踐，能夠提升企業的盈利能力。
稅收籌劃，即納稅人通過一定的手段在國家稅法允許的范圍內減輕稅后負擔，可以促進利潤的相對提高。稅收籌劃不僅沒有違背國家稅法精神，還是順應國家稅收政策導向的重要手段。企業的稅收籌劃工作能夠增強企業自身的稅法意識，并通過對相關籌劃方案的審查維護企業的合法權益。實際上，稅收籌劃也是企業財務管理的基礎工作，貫穿于企業財務管理的始終。企業的稅收籌劃還能促使國家完善稅收制度，實現稅收政策，是社會發展與進步的表現。本文基于稅收籌劃的含義，從管理實踐和風險控制兩個方面對企業當前的稅收籌劃問題進行了剖析，嘗試從分析問題并提出解決策略，以期通過稅收籌劃優化企業的財務管理，促進企業的發展。
二、稅收籌劃工作：原則及管理實踐
稅收籌劃工作包含以下幾個原則：一是從其含義出發，稅收籌劃的基本原則之一是納稅人被允許在稅法范圍內，通過事的安排籌劃，制定最優的企業納稅方案，減輕稅收負擔，節省企業資金。當前，隨著我國市場經濟的日益發展，企業的稅收籌劃已經得到初步發展，且良好的外部環境將促進企業稅收籌劃工作的發展。同時，企業進行稅收籌劃要在國家稅法范疇內并保證誠信度。進行稅收籌劃時，企業要保持謹慎的態度。二是企業的稅收籌劃工作要從實際出發，既要把握稅收政策，又要合理運用稅收優惠以減輕企業負擔、提高經濟效益。對于企業而言，要統籌生產經營和理財投資活動。實際上，企業的稅收籌劃對于實現國家產業政策、扶持的產業和地區發展十分重要。從管理實踐來看，我國企業的稅收籌劃管理工作體系逐步走向完善，包含以下幾個方面：
一是提高稅收籌劃人員的業務素質和能力。稅收籌劃人員的素質決定了企業稅收籌劃的效果。作為一個專業性很強的工作，稅收籌劃需要多方面知識，涵蓋了稅收、法律、會計等綜合內容，對于企業的稅收籌劃人員來說，既要具備一定的工作經驗，還要具備專業的知識。當前，我國稅收法律逐步完善，稅收工作人員要與時俱進，提高業務水平和能力。企業也要為員工提供專業知識培訓，發揮各種資源優勢提升稅收籌劃人員的專業素質和能力。
二是企業的稅收籌劃方案要進行事前設計，并需要具備大量特定信息的支持。實際上，在制定籌劃方案前，稅收籌劃人員要了解企業的內外部環境，包括經營情況、產品狀況等；籌劃方案制定完成及實踐中，相關人員要注意國家政策、考慮到信息的變化并對方案做出相應的調整。科學管理信息才能實現真正有效的稅收籌劃。
三是企業的稅收籌劃要設立獨立的籌劃部門。單獨由財務人員來進行籌劃工作時往往限于業務知識的局限性，稅收籌劃不能實現良好的效果，因此要在企業內部建立專門的稅收籌劃機構，招聘專業人才進行籌劃方案制定。不過，成功的稅收籌劃方案需要不同部門的配合。高能力、高素質的財務人才要充分掌握稅收知識，并能夠了解企業內外部環境。稅收籌劃方案要能真正減輕企業的稅收壓力、提高經濟效益。
四是做好風險監控。風險監控制首先要有預見能力，即通過對稅收籌劃有關的信息進行分析以實現風險的提前監控，并根據風險點及時調整方案，從根源上有效控制和防范危險，減少風險損失。
總之，以上的管理實踐過程在我國已經展開，企業大都開始重視稅收籌劃，并采取有利于稅收籌劃管理的政策。可以說，成功的稅收籌劃管理能夠有限減輕企業的稅收負擔。從長遠看來，稅收籌劃對于企業的發展是十分重要的，在今后還要積極實踐。
三、稅收籌劃過程中面臨的風險類型及應對
當前，稅收籌劃中存在的問題集中表現為企業面臨的各類風險，主要包括：一是企業對稅收籌劃概念認識偏差，企業存在故意少納稅、偷稅、抗稅、騙稅等問題，違背了納稅籌劃的實質。同事，稅收籌劃有一定的時效性，由于當前企業缺乏相應的專業人員，各項優惠政策下財務人員制定出的稅收籌劃方案不能獲取有效的節稅收益。二是稅收政策變化風險普遍存在，如果企業無法有效的理解和領悟，就可能使原有的籌劃方案導致利益沖突。三是稅收籌劃基礎不穩，專業素質的籌劃人員的缺乏往往導致籌劃失敗。四是稅務執法不規范。稅收籌劃要經稅務行政執法部門認可。五是稅收籌劃目的不明確，往往導致效果的不確定性。
總體來看，企業進行稅收籌劃風險的防范包含這樣幾個方面。一是要正確理解稅收籌劃，規范基礎工作，建立一定的風險預警體系和科學預警系統。完善風險防范體系，降低風險損失。二是要營造良好的稅企關系，樹立法律的權威性，共同創建和諧的納稅籌劃氛圍。三是要樹立敏感的風險意識，關注政策變化調整，適時調整方案。四是要提高稅收籌劃人員素質和專業能力，使他們更好的理解稅收政策，降低稅收籌劃風險。
參考文獻：
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一、稅收籌劃的概念及原則
稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規的前提條件下，納稅人依據稅法的要求和生產經營的特點，為實現最小的合理納稅而進行的設計和運籌。稅收籌劃在客觀上具有“實現稅收最晚、承擔稅負最輕、適用稅基最窄、享受稅權最多、懲戒風險最小、稅收成本最佳”的目的。稅收籌劃存在于企業管理中的各個方面，企業投資、經營等各項業務都可以進行稅收籌劃，以此來減少企業的稅收負擔，增強企業在市場中的競爭力。稅收籌劃的原則包括下面幾個方面：
（一）合法性原則。稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可，否則會受到相應的懲罰并承擔法律責任。
（二）有效性原則。稅收籌劃要求決策者必須對日常的經營活動和財務安排保持機敏的判斷。有效原則還要求所進行的稅收籌劃必須與企業的戰略目標相匹配，當稅收目標與企業目標發生沖突時，應以企業目標作為首要選擇，這樣既有利于被企業主管部門認可，也利于被稅務部門認可。
（三）超前性原則。企業進行稅收籌劃必須準確把握將要發生的經濟業務的過程、環節所涉及的稅收優惠等政策，以便于對企業的投資、經營、理財活動進行籌劃和安排，盡可能減少應稅行為，降低企業稅負，實現籌劃的目的。
（四）成本效益原則。在籌劃稅收方案時，不能一味只考慮稅收成本的降低，而忽略因籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少。某一籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該方案而放棄其他方案所損失的相應機會損益，只有當新發生的費用和損失小于所取得的利益時，該籌劃方案才是合理的。因此，必須綜合考慮采取該籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。
二、企業投資進行稅收籌劃的必要性
（一）投資規劃時進行稅收籌劃，有利于提高企業的市場競爭力。有選擇地規劃籌資途徑，選擇稅負較輕的投資方案，可以合理、合法地減輕企業的稅收負擔，增加企業的稅后利潤，實現企業的自我積累，為企業的發展奠定基礎。
（二）投資規劃時進行稅收籌劃，有利于提高企業的財務管理水平。投資稅收籌劃涉及稅收政策、財務政策、財務核算、資金運作等方面的內容，搞好稅收籌劃有利于提高企業的資產變現能力，加速資金的周轉，提高資金的使用效率，充分發揮貨幣的時間價值效益。
（三）投資規劃時進行稅收籌劃，有利于降低企業的風險。企業的投資方向必須順應國家的宏觀經濟的運行發展方向，這樣有利于企業制定正確的投資決策，減少因投資方向與國家宏觀政策不一致而形成的潛在風險，從而使企業的經營活動實現良性循環。
三、企業投資進行稅收籌劃的內容
（一）對投資的資金來源（籌資途徑）進行稅收籌劃
企業進行投資可以通過自有資本金進行投資，也可以通過其他途徑籌集資金進行投資。企業籌集資金的方式主要有：向金融機構借款、向企業借款、向社會發行債券和股票等。企業的這些籌資構成企業的資本結構，針對不同資本結構，企業在籌建過程和運行過程中的稅費處理并不一樣，這就影響了企業在籌建和運營后的稅收負擔。一般來說，企業發行股票的股利可以全部從企業的稅后利潤中支付，而債券利息或借款利息按照稅法規定，符合扣除標準的可以在企業所得稅前扣除，所以發行股票方式的稅收負擔要重于對外負債籌資，因此，企業在多種籌資渠道可供選擇的情況下，從納稅角度考慮，企業間的拆借效果最佳；其次為向金融機構借款和發行債券，發行股票的方式最差。
（二）對投資的方式進行稅收籌劃
企業的投資可以分為直接投資和間接投資，直接投資可以通過興建一套全新的生產線，也可以通過兼并、收購、資產轉讓、資產置換等形式來形成新的生產能力。形成這些生產能力的方法不同將影響企業以后的稅負的輕重。
間接投資對象可以分為債券投資、短期股票投資、長期股權投資、國庫券投資等。其中債券投資又可以分為企業債券投資、國債投資、國家重點建設債券投資和金融債券投資等，這些投資有著不同的稅收政策，例如：國債投資、國庫券投資利息收入免征所得稅。
因此企業在考慮投資實際效益的同時，應從納稅角度分析企業所取得的潛在效益。同時在考慮風險和效益因素后，可利用稅收的負擔來權衡投資方式的選擇。
（三）對投資經濟實體的形式進行稅收籌劃
企業的形式多種多樣，按照投資者不同分為內資企業、中外合作企業、中外合資企業、外資企業等；按照法律形式不同可以分為法人企業和非法人企業，企業組織形式的不同，企業的稅收負擔也不盡相同。由于法人企業和非法人企業納稅義務的不同，企業設立分支機構時，必須考慮分支機構的設立形式。例如，現在大公司安排他的一些附屬單位作為子公司，而另一些附屬單位為分公司，這就是從稅收籌劃的角度考慮的。子公司為獨立法人實體，其所得稅獨立計征，他可以享受有關稅收的優惠政策，但是因其為獨立法人，應負擔全面的納稅義務；而分公司不是獨立法人，利潤由總公司合并繳納，因其不是獨立法人，只負擔有限的納稅義務。因此，企業在設立下屬分支機構時，如果開辦初期下屬企業可能發生虧損，設立分公司，因利潤與總公司合并，可以減少應稅所得，少繳所得稅；如果下屬企業在開辦不長時間就贏利或扭虧為盈，設立分公司，這樣可以享受獨立法人企業的各項稅收優惠政策。
（四）對投資的項目進行稅收籌劃
我國同其他國家一樣，實行產業傾斜政策，國家為了優化產業結構，對符合國家產業政策的投資給予相當多的稅收減免優惠。企業在投資前必須明確投資方向，結合稅收政策進行稅收籌劃。從宏觀上講就是要考慮所投資行業是否可以利用稅收優惠政策；從微觀講就是要考慮所投資生產產品的型號、規格，原材料、生產用設備的來源等，這些要素安排妥當，也可以大幅度節約稅收成本。
（五）對投資的區域進行稅收籌劃
關鍵詞：納稅籌劃;財務管理;原則
企業管理中財務管理是關鍵的一環，它對企業的長期經營發展發揮著至關重要的作用，并指導企業如何進行資產投資和融資以及如何避免風險。財務管理是一個科學的價值管理體系，市場經濟條件下, 企業對經濟利益的追求是一種本能的體現，采用一切合法有效的手段來最大限度爭取企業的利益是允許的。納稅籌劃就是這種有效的手段，它可以減少稅款支出，降低自身的產品成本來提高產品的市場競爭力，實現企業的高額利潤。納稅籌劃已經成為企業財務管理的重要組成部分，并滲透到了企業經營活動的每一個領域和環節，在企業進行財務管理、決策過程中起到一個重要的經濟參考因素。
一、納稅籌劃的目的和意義
1.納稅籌劃的目的
納稅籌劃是企業以減輕稅負和實現涉稅零風險為目的。企業在稅法所允許的范圍內，對企業的籌資、投資、經營等經濟活動進行事先規劃、合理安排的過程。企業自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中，使得企業的納稅觀念、守法意識都得到強化。
2.納稅籌劃的意義
納稅籌劃的最終目標是收益最大化。納稅支出在企業經濟支出中占有相當大的分量，關系到到企業的經濟利益及長期穩定的發展。據權威部門的研究結果顯示, 正常的稅負占企業利潤的1/2左右。企業在追求利潤最大化的同時, 首先應對企業的生產、經營、投資、理財等事項進行事前安排、籌劃劃。隨著我國市場經濟的發展，稅收籌劃的思想不斷的引進企業財務管理中，被越來越多的企業所介紹采納，尤其重要的是在企業經濟決策的扮演者重要的角色。現今我國世界貿易組織成員國,企業如果要想有足夠的市場競爭力， 削減產品成本是一種必然的手段，納稅籌劃可以發展至關重要的作用。
二 、納稅籌劃的主要方式
1.采用合法方式實行節稅、避稅籌劃
合法方式是指在依照國家現行的稅法及相關規定下，針對現有的稅制構成要素，利用稅負彈性因素進行科學的納稅籌劃, 然后選擇合理的、最優的納稅方案進行實施。這種納稅籌劃手段是符合稅法精神的, 它在沒有違反國家稅法內容的前提下, 合理、合法、合規地運用專業化知識為納稅人開源節流。
2.采用經濟方式，價格手段進行稅負轉嫁籌劃
稅負轉嫁是通過價格的調整和變動，將稅負轉嫁給他人的經濟手段。其主要的方式是提高產品的銷售價格或壓低購進的價格，將稅負轉移給購買者或供應商，以此來達到減輕稅負的目的。
三、納稅籌劃的原則
1.合法性原則
納稅籌劃只能在國家法律許可的范圍內進行，否則將受到法律的制裁。
2.系統性原則
系統性原則是指納稅籌劃過程中要全面、綜合地考慮各涉稅環節及要素對稅收實現的影響。納稅籌劃的系統性原則，既要考慮整個企業上的內部環境因素的影響, 也要考慮外部因素對企業的的影響, 只有這樣, 納稅籌劃才能產生實際的整體效果。
3.經濟性原則
經濟性原則也稱成本效益原則。就是指收益必須大于支出,所謂收入大于支出是指通過稅收籌劃所產生的效益必須要大于籌劃過程當中所產生的支出。納籌劃必須本著這樣的原則去做, 才具有現實意義和操作價值。
四、企業財務管理中納稅籌劃的作用分析
1.稅收籌劃對財務管理的作用
企業的財務管理主要表現在資金投放、籌集、分配等方面，而企業的融資途徑、投資方向以及收入分配是財務管理的核心，并給決策者提供參考的依據。
稅收籌劃是指企業的納稅人在減輕稅負活動中所采用的財務管理手段。稅收籌劃與企業的財務管理是相輔相成的，稅收籌劃在財務管理中發揮著積極的作用，而財務管理目標的實現離不開稅收籌劃。通過稅收籌劃企業不但可以減輕稅負，而且還可以提高資金的利潤率，所以在一定程度上財務管理工作能夠正常運作和順利發展。
2.財務管理過程中稅收籌劃的必要性
稅務籌劃對企業的財務管理起著很關鍵的作用，合法、有效的稅務籌劃，可以降低企業將面臨的稅務風險，給企業的經濟效益最大化提供保障。
(1)合法、有效的稅收籌劃是財務管理實際運作的有機保障
稅收籌劃已經滲透到了投資、融資、經營以及收入分配四個在企業管理環節中，并與企業管理形成相互制約的關系。因為財務管理實際運作的核心就是企
業進行財務決策的過程，而稅收籌劃和財務管理是相輔相成的關系，所以稅收籌劃制約著企業的管理。怎樣選擇融資的結構，融資的途徑來降低融資過程中的成本，要依據稅法中的相關規定，在合法、有效的情況下進行，就需要稅收籌劃。
(2)財務管理目標的科學定位離不開稅收籌劃
財務管理目標是企業財務管理的積極響應，是財務管理工作合理、科學開展的基礎和前提。稅收籌劃是現代財務管理的重要一環，進行合理科學的稅收籌劃，選擇科學的納稅方案來降低稅收的負擔，進而能夠保證企業財務管理目標的實現。
3.財務管理中稅收籌劃的可行性
稅收是國家實行正常運作的主要經濟支柱，稅收具有無償性、強制性和固定性。
隨著我國市場經濟的不斷完善，已經我國加入世貿組織與世界接軌，企業作為國家納稅的主體，國家對企業的管理權衡中有了一定的改善，企業的能動性和自主性在很大程度上有了提高，財務工作人員也不斷意識到稅收籌劃在企業的整個財務管理中的重要作用。
【關鍵詞】tax plannining tax evasion tax avoidance
稅收籌劃是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經營、投資、理財活動的實現籌劃和安排，使企業本身的稅負得以延緩或減輕的一種活動。充分利用稅法中提供的一切優惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優，以期達到整體稅后利潤最大化。對于企業來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，從而提高企業效益。從法律上講，依法進行稅收籌劃是納稅人應有的權利。稅收籌劃依賴于納稅人的能力，即納稅人能夠以負擔最小稅負的方式來安排其財政活動。
一、稅收籌劃與偷稅、逃稅的區別
相對于避稅，逃稅是故意的違法行為，或者說是直接違反稅法的行為，目的在于逃避稅款的繳納。在本質上，逃稅一般要受到刑事處罰和非刑事處罰。逃稅最典型的案例就是通過精心安排少申報所得稅、偷逃關稅、走私、逃避增值稅等。
二、稅收籌劃應遵循的原則
近年來關于稅收籌劃的文獻眾多，但基本上是就稅收領域的一個特別或實際的問題進行論述，缺乏理論上的提升。提煉一些稅收籌劃理論，用來指導每天大量的稅收實務，或許更有意義。在稅收籌劃中，某些原則滲透進了籌劃的整個程序，將這些主要的原則概括出來，將有助于稅收籌劃的思考。
（1）稅收實務工作者和納稅人應重視稅收計劃的靈活性。稅收籌劃要給納稅人留下退路，不要將所有的雞蛋放在同一個籃子里面，要能根據不斷變化的情況做出及時的修正。
（2）稅收籌劃要具體問題具體分析，不能照搬照抄。稅收計劃很難有普適性，也不能大量生產，必須適合每個納稅人的特性需要。
（3）稅務工作者應保持應有的警覺，保證納稅人稅款的安全。應遵守職業道德，保持誠信，避免不必要的損失。
（4）稅務工作者要認清現存不同稅種之間的關系。一個綜合性的稅收計劃既要充分考慮到所得稅、增值稅、營業稅等不同稅收之間的關聯，也要考慮到國稅與地稅之間的區別。否則，極易引起稅收之間的相互摩擦，一種稅收在減少，另一種稅收卻在增大。
（5）稅收實務工作者要能妥善處理利益沖突問題。當涉及到其他主體的利益時，應以客戶利益為重，同時平衡他人利益。
（6）稅收籌劃要兼顧過去與未來。要克服短視的利益追求，用長遠的、發展的眼光進行籌劃，基于事實的基礎，充分考量未來的收益。
三、稅收籌劃的意義
（1）稅收籌劃有利于突出稅法的權威性，完善稅制，促進稅法質量的提高。不僅有利于增加稅收征管的透明度，使個體和國家稅務機關之間保持良好的信息溝通渠道和融洽的征納關系。
（2）稅收籌劃有助于優化產業結構和資源的合理配置，最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用。納稅人根據稅法中稅基和稅率的差別，根據稅收的各項優惠、鼓勵政策，進行決策，主觀上雖是為了減輕自己的稅收負擔，客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置和實現國家的宏觀調控職能。
（3）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃是納稅意識提高到一定階段的表現，減輕稅收負擔是進行稅收籌劃的根本目的，如果納稅意識不強，通過采取偷逃稅等非法手段減輕稅收負擔，在稅收征管不力的情況下，無疑會助長偷逃稅等違法行為，在這種情況下，納稅意識淡薄，不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。
（4）稅收籌劃有助于提高企業經營管理水平和會計管理水平。稅收籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最有效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。
（5）稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務機關在稅收征收管理活動中所發生的各項費用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規定辦理納稅事務過程中所發生的費用。
四、發展政策建議
為了更好地適應經濟社會發展的客觀要求，可以從以下幾個方面來促進我國稅收籌劃的發展。
（1）縱觀世界各國，重視稅收籌劃的國家都有一套比較完善且相對穩定的稅收制度。因此，為了促進稅收籌劃的快速發展，首先應該完善稅法，建立健全相關法律法規，提高立法層級，修訂現行稅法中不完善的地方。2、企業應樹立稅收籌劃的意識，用合法的方式保護自己的權益。企業高管要正確認識稅收籌劃的重要性，遵循合法原則，借助稅務中介機構的專業性。
（2）稅務中介機構要提高從業人員的業務素質，重視從業人員的職業道德教育，以適應不斷發展的需要，建立健全內部運作制度，確保工作正常運轉。強化個中介機構之間的相互合作，實現優勢互補和共同發展，并充分利用國際資源的便利。
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[關鍵詞] 稅收；稅收籌劃；意義
1 稅收籌劃的概念與內涵
“稅收籌劃”一詞來源于英文的“Tax planning”。可以譯為“稅收計劃”或“稅收籌劃”。在我國稅收籌劃指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向。事前選擇稅負最輕或稅后利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種籌劃行為。這說明稅收籌劃的前提條件要符合國家法律及稅收法規必須符合稅收政策法規的導向，并是在生產經營和投資理財活動之前進行的，其目的是使自己稅負最輕和稅后利益最大化。可以說稅收籌劃就是在納稅人進行生產經營投資理財決策時不能將稅收因素排除在外，比如一項決策在不考慮稅收因素時可能是最好的決策，但加入稅收因素后可能就不是最佳的決策。
2 稅收籌劃與偷稅、避稅、節稅的區別
2．1 稅收籌劃與偷稅的區別。稅收籌劃是納稅人在納稅義務發生之前所作的經營、投資、理財的事先籌劃與安排，具有事前籌劃性特點，符合國家法律及稅收法規并按照稅法規定和政策導向進行的事前籌劃行為，當然是法律所允許的一種合法行為。而偷稅則是納稅人在應稅行為發生以后采取偽造、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，等虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為，是法律所不容許的非法行為。
2．2 稅收籌劃與避稅的區別。稅收籌劃所作出的經營、投資、理財選擇，是按照稅法予以鼓勵或扶持發展的政策導向來籌劃的符合國家立法意圖的，因而也是各國政府鼓勵的行為。而避稅則是納稅人通過人為安排以改變應稅事實而達到少繳或免繳稅款的行為，雖然它沒有違反法律，但是卻有悖于政府的立法意圖利用了政府的立法不足或缺陷。兩者的主要區別在于是否符合國家稅法立法意圖和政策導向以及政府所采取的態度。
2．3 稅收籌劃與節稅的聯系和區別。可以說節稅是稅收籌劃的低級階段。在稅收籌劃中要運用除節稅方法以外許多方法，應該說較高級的稅收籌劃不僅要實現節稅目標，更要追求稅后利益最大化。這種由單純追求節稅目標向追求稅后利益最大化目標的轉變，反映了納稅人現財觀念不斷增強的發展過程。
3 企業稅收籌劃應遵循的原則
稅收籌劃的目的是合理合法降低稅收負擔，實現稅后利潤最大化，因此稅收籌劃必須遵循一定的基本原則進行，企業在進行稅收籌劃時要作到：
3．1 不違背稅收法律規定的原則。納稅人必須遵從稅法規定依法納稅，如果違反稅法規定應當受到法律制裁。因此。稅收籌劃者必須熟悉和精通稅法，掌握國家稅法和稅收政策的導向，并密切注視稅收政策及稅法的調整變動，使稅收籌劃在法律規定的范圍內進行，這也是由稅收籌劃的本質特征所決定的。
3．2 事前籌劃的原則。稅收籌劃的實施必須在納稅人的納稅義務發生之前，企業欲進行稅收籌劃應當在投資、經營等經濟行為發生前著手安排，兼顧各相關稅種進行比較，要全面考察相關年度的納稅資料，立足于企業經營的連續過程，全面衡量，不得在這些經濟行為已經發生后，再去采用各種手段減輕稅負，這樣做即使能達到減輕稅負的目的，也不是稅收籌劃。
4 企業稅收籌劃的意義
在遵從稅法、符合國家稅收政策導向的前提下進行稅收籌劃，應該對納稅人、國家和社會都有十分重要的意義。對于企業而言稅收籌劃能使企業獲得更多的稅收利益，降低生產銷售成本，有利于經濟行為有效率的選擇，增強競爭能力。具體可以從以下幾個方面看出：
4．1 稅收籌劃有利于增加企業收入。因為企業進行稅收籌劃降低了納稅成本，節省了費用開支，同時提高企業的資本回收率使企業獲得的利潤直接增加。因此可以說增加了企業的收入。
4．2 稅收籌劃有利于企業獲得延期納稅的好處。企業實行稅收籌劃，通過一些經濟性選擇條款的合理充分運用，可以稅款延期繳納稅款。從而增強了企業的資金利用率。
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲得稅收利益的合法行為。稅收籌劃主要是針對難以轉嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或是轉移所得等方法使收入最小化、費用最大化，實現免除納稅義務、減少納稅義務，或是遞延納稅義務等的目標。
稅收籌劃是納稅人在不違反法律規定的情況下減輕稅負實現其財產收益最大化而采取的措施，除了稅收籌劃以外，偷稅同樣能夠實現減稅的目的。盡管在減輕稅負上有相同的目的，但是稅收籌劃不同于偷稅。偷稅是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為。[1]如果納稅人有偷稅行為，就要根據法律的規定承擔相應的行政責任，情節嚴重的還要追究其刑事責任。而稅收籌劃是在法律所許可的范圍內，對多種納稅方案（其中任何一個方案都是法律允許的，起碼是法律沒有明確禁止的）進行比較，按稅負最輕擇優選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵與保障的。稅收籌劃和偷稅最本質的區別就在于稅收籌劃是合法行為，而偷稅是違法行為。因此它們在稅法上是有很大差別的，進而法律對它們的評價也不同，相應地它們產生的法律后果也就大相徑庭。稅收籌劃會受到法律的保護，納稅人因稅收籌劃而增加自己的收益，而偷稅是稅法所嚴格禁止的行為，歷來為稅務機關嚴厲打擊，納稅人因偷稅所得不但會被依法沒收，而且還會受到稅務機關的經濟處罰。
當然稅收籌劃并不是在任何條件和環境下都可以進行的。我國在很長一段時間內沒有稅收籌劃，就是因為尚不具備稅收籌劃的條件。一般來說，稅收籌劃應當具備以下兩個條件：（1）稅收法治的完善。稅收法治是實現了稅收法律主義以及依法治稅的一種狀態，稅收法治完善的基本前提是稅收立法的完善，這是因為稅收籌劃是在法律所允許的范圍內進行的，如果沒有完備的法律，則一方面無法確定自己所進行的籌劃是否屬于法律所允許的范圍，另一方面，納稅人往往通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔的目的，而沒有必要耗費人力、物力進行稅收籌劃。（2）國家保護納稅人的權利。國家保護納稅人的權利也是稅收籌劃的前提，因為稅收籌劃本身就是納稅人的基本權利——稅負從輕權的體現。稅收是國家依據法律的規定對具備法定稅收要素的人所作的強制征收，稅收不是捐款，納稅人沒有繳納多于法律所規定的納稅義務的必要。納稅人在法律所允許的范圍內選擇稅負最輕的行為是納稅人的基本權利，也是自由法治國中“法不禁止即可為”原則的基本要求。如果對納稅人的權利都不承認或者不予重視，那么作為納稅人權利之一的稅收籌劃權當然也得不到保障。世界稅收籌劃比較發達的國家都是納稅人權利保護比較完備的國家，而納稅人權利保護比較完備的國家也都是稅收籌劃比較發達的國家。我國的稅收籌劃之所以姍姍來遲，其中一個很重要的原因就是不重視保護納稅人的權利。[2]稅收籌劃作為納稅人的一項重要權利，應當得到法律的保護，得到整個社會的鼓勵與支持。
二、行政法治原則對稅收籌劃的影響
稅收是國家稅務機關憑借國家行政權，根據國家和社會公共利益的需要，依法強制地向納稅人無償征收貨幣或者實物所形成特定分配關系的活動，是一種行政征收行為。在行政法上征稅被納入秩序行政的范疇，秩序行政是在于維持社會之秩序、國家之安全及排除對公民和社會之危害，行政主體大都是采取限制公民自由權利行使的手段，也都使用公權力的方式來限制、干涉公民的基本權利，故亦稱為干涉行政。[3]正因為征稅這種侵益行政行為是對納稅人財產權的限制，就要求稅務機關必須嚴格按照行政法治的原則行事。
行政法治原則是法治國家、法治政府的基本要求，法治要求政府在法律范圍內活動，依法辦事；政府和政府工作人員如果違反法律、超越法律活動，即要承擔法律責任。法治的實質是人民高于政府，政府服從于人民，因為法治的“法”反映和體現的是人民的意志和利益。[4]就稅收法律關系而言，行政法治原則在稅收領域就體現為稅收法定主義，就是稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規定征納主體的權利義務只以法律規定為依據，沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收。[5]稅務機關在征稅活動中，應當依法行政，嚴格按照稅收法定主義對納稅人征稅。對納稅人的稅收籌劃活動而言，行政法治原則會產生以下影響：
1.根據法律保留的原則，所有行政機關的行政活動都必須有組織法上的依據。[6]根據法律的規定，稅務行政機關有權開展征收活動，其所有征收稅款的行政行為都必須在法律授權的范圍內進行，而絕不能超越法律規定的范圍，否則即為越權行事，不能得到法律承認的效果。按照法律的規定，除了稅務機關，其他任何機關、社會團體或者個人都沒有權力征稅。納稅人既可以在法律規定的范圍內按照法律規定的方式進行稅收籌劃，也可以在法律沒有作出規定即法律不禁止的情況下開展稅收籌劃。雖然稅收籌劃行為會減少國家的稅收，但國家不能超越法律規定以道德名義要求納稅人過多的承擔納稅義務。稅收法定主義原則要求在稅收征納過程中應避免道德判斷。因為道德標準不是法律標準，道德規范不能等同于法律。道德標準是人們長期以來形成的一種觀念，屬于意識形態。而法律是立法機關的明文規定，雖然法律在制定過程中會受到道德標準的影響，但是法律一旦形成，就與道德規范相脫離，不受道德規范左右。納稅是一種法律行為，與道德無關。雖然稅收籌劃從稅務機關的角度來看可能被認為是不道德的行為，但卻不能因此判斷稅收籌劃不合法。[7]因此只要法律沒有作出禁止性的規定，納稅人就可以根據自己的需要進行稅收籌劃。
2.根據法律優先的原則，法律是國家意志依法最強烈的表現形式，以法律形式出現的國家意志依法優先于所有以其他形式表達的國家意志。[8]代表人民意志的法律優越于一切行政判斷，任何行政活動都不得違反法律規定，而且行政措施不得在事實上廢止、變更法律。法律對課稅要素和課稅程序都作出了非常明確的規定，稅務機關就應當嚴格按照法律的規定執行，而不能在法律規定的范圍以外作出對納稅人不利的行為，即使是最高稅務機關也無權作出類似的規定。納稅人只應根據稅法的明確要求負擔其法定的納稅義務，沒有法律的明確規定，納稅人不應承擔其他義務。由于稅收法定主義原則的側重點在于限制征稅一方濫用稅權，保護納稅人權利，它要求構成課稅要素的規定應當盡量明確，避免出現歧義。因此凡規定含糊不清或沒有規定的，都應從有利于納稅人的角度理解。也就是說，只要沒有違背稅法中明文規定的內容，納稅人無論是利用優惠規定也好，還是利用稅法不完善之處也好，都是納稅人的權利，是合法的，應當受到保護。所謂“凡非法律禁止的都是允許的”反映在稅法領域就是稅收法定主義原則。[9]如果稅務機關針對納稅人的稅收籌劃活動制定專門的限制措施，而該措施和法律規定又是相沖突的，那么這種措施就是違法的，不能對納稅人產生約束力，納稅人只要采取法律規定的或者法律沒有禁止的方式進行稅收籌劃，就不會受到法律的制裁，完全可以達到節稅增收的目的。
3.國家為納稅人開展稅收籌劃提供保護和法律救濟。對于征稅主體雙方來說，所處的地位與立場是截然不同的，納稅人從實現經濟利益最大化著眼，必然采取各種措施，努力降低稅收成本，減輕稅收負擔，也可能會利用現行稅法的漏洞。而征稅機關作為國家財政籌集部門，必然設法增加稅收收入，反對納稅人稅收籌劃的行為，這就產生了一種矛盾。過去我們從國家分配論出發，傾向于保證稅務機關的征稅權力，而隨著稅收理念的轉變，人們逐步認識到保護私有財產的重要性。稅收法定主義原則雖然未明確載入我國法律，但在現有的一些法律法規中已有體現，例如《稅收征收管理法》第51條規定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還。”這說明按照法律規定繳納稅款之外的任何款項，都是對納稅人私有財產的侵害。同理，納稅人進行稅收籌劃節約的稅款屬于納稅人的合法收入，按照稅收法定主義原則應該得到法律的保護。[9]當稅務機關和納稅人就稅收籌劃發生糾紛，稅務機關對納稅人作出行政處罰后，如果納稅人不服，認為稅務機關侵犯了自己的合法權益，可以有兩種救濟方式可供選擇：（1）納稅人認為行政處罰違法或者不合理，可以在法定的期限內向作出行政處罰的稅務機關的上一級機關提起行政復議，由上一級機關對行政處罰是否合法或者合理進行審查并且作出行政復議決定；（2）納稅人也可以在法定期限內直接向有管轄權的人民法院提訟，由人民法院依法對行政處罰是否合法進行審查并且作出相應的裁判。如果納稅人先提起行政復議，而后對行政復議決定不服的，可以在法定期限內向人民法院，由人民法院對行政復議決定進行審查。
因此，只要稅務機關在法律規定的范圍內開展征稅活動，嚴格依法辦事，充分尊重納稅人稅收籌劃的權利，并且由國家為納稅人提供及時的救濟途徑，稅務機關和納稅人之間完全能夠建立起和諧穩定的稅收法律關系。
