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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務籌劃的基本流程，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：企業納稅籌劃；設計流程；稅收法律法規；人員素質
中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2012）19-0125-01
在我國企業進行納稅籌劃是市場經濟體制逐步發展和完善的結果。企業通過事先進行納稅籌劃使該經營活動在適當的時間和地點發生，能給企業帶來很多的好處，但籌劃不好也會給企業帶來不小的損失。企業進行好納稅籌劃是至關重要的，在進行納稅籌劃的前、中、后需要全方面考慮。
首先，了解在我國進行納稅籌劃還存在有哪些局限性，以便于更好的制定相關法規及提高籌劃的效率和效果。納稅籌劃的局限性主要表現在：稅收法規與會計法規存在一定的差異；籌劃過程中存在的不確定因素；納稅籌劃人員的籌劃水平不高；征納雙方所處的低位不同。
其次，在了解了納稅籌劃的局限性后就該明了該如何改進才能為有的放矢的進行籌劃為企業真正節約稅務成本。這些改進措施主要有：研究掌握稅制變化規律；把握好籌劃與避稅、偷稅的界限；納稅籌劃要樹立超前意識；要有長遠的眼光；樹立經濟效益最大化概念。
其三，納稅籌劃的目的：企業要明白自己為什么進行納稅籌劃。（1）直接減輕稅負；（2）涉稅零風險；（3）獲得資金時間價值；（4）實現財務目標。
納稅籌劃是一種實踐性很強、綜合性很強的納稅運作技巧，它存在于企業的經濟業務之中，離開企業經濟業務談納稅籌劃就好比空中樓閣，根本談不上納稅籌劃的現實意義。納稅籌劃是一項事前行為。企業在經濟業務發生前就應該考慮企業生產經營各環節或經濟業務各環節的納稅問題并制定納稅籌劃方案框架及具體的方案設計思路。整體納稅籌劃框架設計是以精通財務及稅法為前提，整合財務、稅務及相關經營管理流程，以稅務檢測防范涉稅風險。
通常企業可以通過以下幾個方面來檢測企業自身納稅安全狀況：（1）企業在籌建階段考慮到哪些稅是否進行過稅負測算·很多企業在實際中只管先注冊什么都不考慮，事后到經濟業務發生了，稅務局讓交稅了又委屈到讓交的稅好多。（2）企業在招聘會計人員時，是否考核過其納稅籌劃能力·對很多小企業來說不可能會去請專業的納稅籌劃人員，財務人員又不多，但只要企業存在就存在繳納稅的問題，那么財務人員本身如果具有納稅籌劃的能力將可以為企業帶來不小的收益。（3）是否知道從事行業的稅收優惠政策·這將可以為企業節約不少的稅務成本。（4）是否對采購人員索要發票事項進行專門培訓·基礎工作做的扎實更有利于納稅籌劃。（5）對外簽訂合同中付款方式、期限等主要條款，是否考慮過對納稅的影響·即合同的納稅籌劃。（6）租賃辦公場所或以法人名義貸款購房而由單位使用時是否考慮過納稅事項·流轉稅、所得稅、房產稅的籌劃。（7）新業務發生時是否咨詢過財務人員或稅務專家·特別是重大戰略決策更需要財稅專家的參與。（8）新頒布的稅收政策是否在30日內完整得到·及時了解新的稅收法規將更加有助于企業的納稅籌劃。（9）稅務機關在通知查賬時是否知道查賬的重點·這點就需要看平時和稅務機關相處是否很融洽了，如果融洽也會節省不少的稅，這是實務工作經驗，每位財稅工作者都體會過的。（10）是否聘請財稅專家定期進行財稅風險監測·企業如果出現三條時就說明你的企業可能存在不安全的隱患，出現六條時，則說明你的企業有重大隱患，必須要請專家進行進一步納稅方案設計。
納稅籌劃方案是納稅設計的成果，納稅設計依賴于一套科學的設計思想。納稅設計思想作為一種行動指南，對籌劃方案設計具有重大的指導意義。納稅籌劃設計思想可以概括為管理思想、創新思想、合同思想。納稅籌劃就是要達到合法納稅、科學納稅的目的。由于經濟活動的復雜性引起納稅活動復雜性，因此可能存在著不同的納稅方案，然后就需要分析，優化選擇。納稅籌劃方案設計的關鍵途徑是從不同角度考察稅負點，納稅籌劃方案設計的突破思路是尋找關鍵契入點，納稅籌劃方案設計的定位思路如更需要納稅籌劃方案涉及到企業——新辦或正在辦的企業、財稅核算比較薄弱的企業，納稅籌劃方案設計中的關鍵結合點即納稅籌劃=業務流程+稅收政策+籌劃方法+會計處理。納稅籌劃方案設計基本步驟：（1）對企業基本情況與需求分析進行調查，了解納稅人的需求、基本情況；（2）企業相關財稅政策盤點歸類，根據企業業務流程的涉稅點對企業現行納稅情況進行評估；（3）全面分析企業各項涉稅事項或者需要籌劃事項的各種稅負分布點；（4）確立籌劃目標，設計多種籌劃方案具體包括可籌劃的涉稅事項、法律依據、現金凈流入量；（5）篩選納稅籌劃方案：對每一個方案進行成本——效益分析，風險（稅收政策風險、企業風險）等分析，可操作性分析，逐一排序，確定最終方案；（6）執行籌劃方案，實施跟蹤管理，作出績效評價（修正）。
納稅籌劃人員的素質也是籌劃方案成敗的關鍵。納稅籌劃人員的素質包括：良好的職業道德、強烈的服務意識、大量的知識信息、邏輯思辨的能力。
掌握一定的納稅籌劃技術及方法往往更能事半功倍。這些納稅籌劃技術有：免稅技術、減稅技術、稅率差異技術、分劈技術、扣除技術、抵免技術、延期納稅技術、退稅技術等，納稅籌劃方法有：臨界點法、增值率法、抵扣率法、成本利潤率法、增值稅類型選擇法、采購對象法、業務轉換法等。
綜上所述，其實企業要進行納稅籌劃這些還遠遠不夠，但這是做好具體籌劃的前期工作，籌劃本身就是具有事前的，但除了事前籌劃，事中、事后的監督跟蹤和分析評價也是至關重要的，為企業整體良好運行提高切實保障。隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻
關鍵詞：事業單位；稅務籌劃；途徑
稅務籌劃是指納稅人以遵守現行稅法為前提，按照現行和稅境相關的稅法，盡可能減小稅務負擔，降低涉稅不安全因素，以策劃和安排事業單位財務目標的合理性。這種稅收制度對事業單位的發展有重要的影響。稅務籌劃在盡可能提高事業單位所獲利潤以增強事業單位在市場經濟中的影響力上有著極其重要的意義。而在另一方面，通過事業單位獲得的稅收是所有稅種中最具普遍性和影響力的，對市場積極的收益和目標也起著重要作用。因此，事業單位的納稅籌劃問題例如納稅意識淡薄，相關從業工作人員的專業素質有待提高，稅務獲得的方法有限等等顯得尤為重要，需要盡快找到解決措施。
一、當前局勢中事業單位稅務籌劃存在的問題
（一）稅務籌劃文化環境缺失
稅務籌劃從20世紀90年代開始得到各個事業單位的關注，并逐漸變成各大企業財務管理中的重要業務組成部分由于我國的事業單位受到傳統計劃體制和管理觀念的約束，即使當前政策對改革和轉型事業單位有著積極作用，但是事業單位自身以營利為目標的意識薄弱，甚至是經常提供各種社會組織如社會公共服務、社會福利的提高等，認為自身沒有經費不足，資金緊張的問題，只要完成國家對其提出的目標即可，其他與自己關系不大。同樣值得關注的是社會上對事業單位的稅務問題有著很大質疑。于2014年年底進行的對一般人群的隨機的問卷研究中，數據結果表明，不清楚事業單位有納稅義務的人高達76%，對其有清晰認識的人數比例更少。因此，在這種文化環境背景下，事業單位的稅務籌劃水平較低。
（二）會計人員綜合素養不能滿足稅務籌劃的需求
事業單位由于體制不同于市場上的企業，大多認為單位的財務管理工作相對容易，工作崗位的競爭壓力小，所處的工作環境輕松，變動性不高，因此對從事相關單位的工作人員的綜合素質要求較低，對其進行的專業培訓項目少，所學的知識較為陳舊，使得財務工作人員缺乏相應的先進專業知識，知識的更新與技能的掌握程度都明顯不足，從而把握國家宏觀政策的能力弱，使得財務人員在實際操作中處理財務工作的效率低下。另外隨著近年來稅收體制的改革，與事業單位相關的稅收種類越來越少，很多會計人員的升遷速度慢，都對財務人員的積極性有影響，對自身的要求也不高。
（三）稅務籌劃基礎性工作管理不嚴格
事業單位的稅務籌劃工作的開展也需要前期準備，以降低籌劃途徑的局限性。前期準備工作包括核對財務，管理正規發票，上報和納稅流程的規范等全面基礎的基本工作。前期因稅務管理不嚴格，部分事業單位對納稅政策和事實缺乏足夠的了解，致使事業單位的稅收出現各種問題。如果事業單位在基礎性工作中要求嚴格，將使因管理不嚴而導致的問題如財務遺漏，發票雜亂，使用非正規發票等，或是某些事業單位出現少報或不報等問題得到有效改善，使得稅務管理工作科學合理。
（四）稅務籌劃方式不靈活
事業單位中的稅務籌劃途徑非常有限，大都僅依靠政府撥款，對事業單位的建設產生不利影響，造成這種局面的原因主要有兩個即上述已提到的文化環境的欠缺及相關工作人員素質的不足。在實際處理的事物中，事業單位以營利為目標的意識薄弱，一味被動的接受而不是主動尋求擴展途徑，把握國家宏觀政策的能力弱，而是受限于政策潛在內容，財務工作人員不能充分發揮其知識原理，更不能運用所學經驗。因為這些原因，稅務籌劃工作的開展不能以最簡單有效的方式進行，從而自身工作以外的開銷增大，提高了活動成本。
二、充分拓展事業單位稅務籌劃途徑
（一）構建稅務籌劃文化環境
上文中論述了稅務籌劃文化環境的缺失對事業單位發展的影響，所以首先要建立稅務籌劃的文化氛圍，如稅務籌劃意識高，其思想水平優良等等。良好氛圍的形成包括兩方面，一是事業單位財務工作人員素質的提高，即對工作認真負責，在花銷經費是充分意識到錢來源于事業單位業務運轉，不鋪張浪費。并且，改掉以往空假的思想宣傳方式，結合實際宣傳稅務籌劃對事業單位的活動如轉讓不動產，或出租店面等對自身發展的意義，普及員工對稅務籌劃的知識。事業單位在學習與時俱進的稅務籌劃觀念的時候，可以與其他有關的企業和機關的聯系，加強溝通和交流，使先進理念更新更及時，應用范圍更廣。二是事業單位應該摒棄傳統束縛，擴大宣傳范圍，主要包括除自身以外的其他事業單位，加強合作并為之提供所需要的有關稅務籌劃的幫助和支持；積極對大眾進行宣傳，僅依靠自身可能被現有局勢蒙蔽，但群眾的監督可以使事業單位一直保持清醒。前提是群眾對事業單位的稅務籌劃有所了解。事業單位結合其他單位和群眾的力量，共同構建稅務籌劃的文化環境。
（二）構建專業化稅務籌劃隊伍，提升稅務籌劃主體的稅務籌劃能力
事業單位稅收籌劃工作主要靠單位的財務人員，財務人員的素質直接影響稅收籌劃的質量。事業單位要增強稅務籌劃能力必須依靠有著專業素質要求的稅務籌劃隊伍。因此，人員在掌握財務專業知識的基礎上，還要掌握大量的稅收、經濟法律法規等相關知識。事業單位為培養具有高素質的人才隊伍，就需要為其提供培養計劃，學校環境以及專家教師等資源，并制定一系列可提高財務人員工作積極性的措施，包括薪資水平，福利制度等。同時，對財務人員專業素質的培養不能僅限于專業知識和理論的掌握，更應該創造機會在實踐中提升自己能力，可通過對宏觀稅務政策和經典案例的學習強化習得的知識。
（三）規范稅務籌劃基礎工作管理， 拓展稅務籌劃途徑
事業單位的稅務籌劃工作的開展也需要前期準備，以降低籌劃途徑的局限性。前期準備工作包括核對財務，管理正規發票，上報和納稅流程的規范等全面基礎的基本工作。前期因稅務管理不嚴格，部分事業單位對納稅政策和事實缺乏足夠的了解，致使事業單位的稅收出現各種問題。稅務籌劃基礎工作的規范合理需要事業單位嚴格按照既有規章制度，財務工作中的各個事項按流程操作。特別是嚴格行政事業單位往來款票據領取， 建立往來款票據領用事前審批， 事后報備制度。并建立內部監督制度，以確保規范性。
（四）靈活運用稅務籌劃技巧， 豐富稅務籌劃方式
稅務籌劃的方法主要有利用存貨計價的方法，即通過后進先出法、一次加權平均法以及移動加權平均法等盡量平衡事業單位成本的浮動對納稅的影響；利用企業投資的方法是因不同領域的稅率的政策也不同，即可利用政策的區別達到節稅目的；還可通過折舊進行稅務籌劃。在拓展稅務籌劃途徑的同時，更要靈活運用稅務籌劃技巧。
1. 解讀優惠政策，充分利用稅收優惠政策
事業單位對國家有關稅收政策的解讀會直接關系到稅務籌劃方式，一當學會對當前與其相關的優惠政策及時把握的能力，并對優惠政策進行合理利用以作為稅務籌劃最直接的方法。有關規定表明，事業單位可在符合法律規定的前提下，最大限度利用稅收優惠政策。
2. 運用反向思維，節稅、避稅
事業單位中存在許多稅收會計政策，不同的計算稅收的方式，但事業單位應盡可能以減少納稅，躲避納稅，在查核會計的前提下，在單位一般性的活動中進行反向思維，選擇稅負最小的方法。
3. 選擇合適的著眼點
事業單位在進行稅務籌劃時，應選擇恰當的著眼點。事業單位在不同過程中，選擇的著眼點應當有所差別。例如事業單位在資金籌集過程中，著眼點應集中于利用自身條件分析不同成本的綜合，對稅收優惠政策的解讀以及拓展籌資方法。
三、結語
我國大多事業單位都不以盈利為目的，稅務籌劃對于減小事業單位經營成本，促進事業單位提高合法良好的納稅的意識，對于事業單位的發展具有重要的作用和意義。因此事業單位需要通過建立融洽的文化氛圍，注重對相關工作人員專業素養的培養，理論知識的更新掌握及實踐經驗的習得，和增加稅務籌劃的方式等途徑提升稅務籌劃能力。
參考文獻：
[1]于放.事業單位稅務籌劃途徑解析[J].金融經濟，2015（10）.
【關鍵詞】 稅務籌劃 經濟效益 條件
改革開放以來,各類企業紛紛發揮自己的長處,力爭在這個競爭激烈的市場上謀得自己的一席之地。而在影響企業收益的各種因素中,稅收又占有不能忽視的地位。所以怎么樣才能在不違反國家法律的前提下,降低繳納的稅款,以提高企業的整體收益就顯得尤為重要。所以現代企業,紛紛開始研究稅務籌劃,試圖設計出一個更適合企業發展的稅務規劃方案。
一、要對稅務籌劃的定義有明確的認識
什么是稅務籌劃呢?簡單的說,就是在不違反國家法律的前提和范圍內,對企業即將進行的投資、建設和各種經營活動等進行周密的事前規劃,從而達到最大限度地降低稅款和增加企業整體收益的最佳效果。但是要特別注意的一點就是,絕對不能把稅務籌劃和不法企業的偷稅漏稅等違法行為等同起來。這兩者具有本質的區別,稅務籌劃最根本的原則就是不違反國家法律,這是一種合法行為。而偷稅漏稅是國家明令禁止的違法行為。而且稅務籌劃是在經營活動發生之前所做的一種事前行為,偷稅漏稅則是在企業一系列運作活動之后發生的事后行為。要對稅務籌劃有一個正確準確的認識,才能很好地進行稅務籌劃工作。
二、稅務籌劃帶來的經意效益
1、稅務籌劃帶來的微觀效益
(1)稅務籌劃對提高企業的整體經濟效益的作用
不論是國有企業還是私營企業,經營企業的最根本目的都是為了獲取最大限度的利益,而利益的來源就是生產成本與最終受益之間的差額,差額越大,收益也就越大。
一般意義上的生產成本可分為兩種,一種是企業投入到生產當中的物質資料、儀器設備、人員薪酬費用以及人力物力財力的管理費用等等。另一種就是國家根據稅收法規制定的原則對企業的經營所得所收取的稅收,而稅收帶有國家強制性,如果不交,那就是違法。所以,企業經營者如果想要在經營中獲取最大利益,除了降低一般性的生產資料費用以外,就還需要通過種種途徑來達到降低稅收的目的。而稅務籌劃就是企業提高經營效益、降低成本的一種重要手段。
(2)稅務籌劃對企業財務管理的影響
稅收是一種伴隨著企業各個生產環節的行為,存在于企業生產、企業經營、企業擴大等一系列的活動當中。正因為稅收貫穿于整個企業的運作當中,如果企業想要更加有效地避免不必要的納稅,降低繳納的稅款,就應當把稅務籌劃也貫穿到企業財務管理的各個活動當中去。稅務籌劃就是在稅法許可的范圍內對資金成本計算采用不同的方式,從而為降低稅款提供切實可行的依據。
(3)稅務籌劃對企業競爭力的影響
稅務籌劃的正確進行不單單能夠降低納稅款項,更重要的是,嚴格進行稅務籌劃能夠很好地指導企業決策人做出正確的財政決策和引導企業進行有效的經濟活動。能夠使企業的決策更合理、投資更合理、運作更加正常。能夠讓企業減少不必要的開支,降低生產成本,從而達到提升企業綜合競爭力的作用。而制定合理有效的稅務籌劃方案是一項復雜的系統性的工程。這要求企業運用更加規范的會計核算行為,加強財務管理。從而達到合理控稅的目的。
(4)稅務籌劃對納稅人意識的提高有很大幫助
不法企業的偷稅漏稅行為不但給國家造成惡劣影響,而且還會直接影響到企業的可持續發展。這些都是由于企業領導者缺乏基本的納稅意識造成的。而企業管理者做好稅務籌劃的前提就是要了解稅法,只有了解的稅法才能做出正確的籌劃。稅務籌劃是以實現企業利益為目標的,在這一目標實現的過程中,也就促使了企業經營者對納稅意識的正確認識和提高。
2、稅務籌劃的宏觀效益
(1)稅務籌劃對提高社會總產出具有積極作用
稅務籌劃不光能給企業經營帶來更加豐厚的利益,而且還能提高社會總產出。當社會總產出與社會最優產出達到不平衡的狀態,資源優化配置的效率也會從而降低。但是在市場經濟的現實經營當中,國家的宏觀調控會起到一定作用。保護地區經濟和諧發展,優化資源配置、促使平均分配。因此在現實生活中,企業進行稅務籌劃的結果往往是使得資源的優化配置效率提高。這其中政府的政策起到非常重要的作用。稅務籌劃在提高社會總產出的同時,究竟提高還是降低資源優化配置效率,還要看政府的決策取向是否正確。
(2)稅務籌劃能提高國家財政收入
稅務籌劃是為企業在合理合法的范圍內盡可能地降低納稅數額,這從表面上來看,可能會降低國家的財政收入。但是從長遠看來,國家通過稅收的經濟杠桿進行調控,能夠讓國家的宏觀經濟逐步走向產業化合理化的經營道路。從而使得整個社會的企業經營模式得以不斷提升,也讓企業更加主動地進行資源的優化合理配置。所以,從長遠看來,企業實施有效的稅務籌劃不僅能夠促使企業自身的發展,提高生產力和競爭力。而企業效益的大幅度提高,國家稅收的基礎變大了,實際所收得的稅款也會相應增加。所以,國家的財政收入不但不會降低,反而會隨著企業經濟效益的不斷提高而同步提升。
(3)稅務籌劃有助于實現國家宏觀調控目標
企業合理進行稅務籌劃是國家允許和支持的,因為企業可以根據國家制定的稅收優惠政策來制定稅務籌劃,從而減輕企業納稅的負擔,而制定合理的稅務籌劃也對企業經營成本和整體的最終收益帶來有益影響,所以在這個角度上來說,企業制定稅務籌劃是對國家稅收政策的積極響應,能夠讓企業自覺自愿地按照國家的相關稅收政策進行稅務活動,從而實現國家經濟宏觀調控的根本目標。所以,當納稅人對企業經營活動進行一系列稅務籌劃的時候,不光直接增加了企業的經濟效益,而且在客觀上也配合了國家實行的宏觀調控政策,達到了雙贏的局面。
三、稅務籌劃應遵循的原則
1、以財務管理總目標的實現為原則
企業制定合理的稅務籌劃必須要以財務管理的總目標為原則。不同企業在制定稅務籌劃時應該以企業自身的發展為出發點來設定稅務籌劃方案。如果不顧實際情況,而盲目的降低當前納稅額,很可能不能實現總體上降低企業生產成本增加企業收益,而且還可能會給企業增加稅收負擔。所以,在企業為自身設定籌劃方案的時候,應當充分考慮到財務管理的總體目標和企業未來發展的長遠規劃和利益。如果僅僅為了降低稅款而制定方案,很可能會影響到財務管理總體目標的實現。
2、稅務籌劃要以法律為基本原則
不管什么樣的稅務籌劃方案,合法性永遠是放在第一位的。各種稅務籌劃行為都必須要在國家法律允許的范圍內進行。違反國家法律規定的稅務籌劃,通過各種手段逃避應繳稅款,都是等同于偷稅漏稅的不法行為,都不是真正意義上的稅務籌劃。這些違法行為都將受到法律的嚴懲。企業的稅務籌劃不應當違背國家財務會計法規和其他經濟法規。這二者分別是對財務會計主體行為及企業經濟行為的約束,若二者主體在企業財務納稅過程中違背了相關法律,勢必受到應有懲處。另外,隨著國家法律的不斷完善,企業納稅人及相關稅務籌劃人員應密切關注國家相關法律法規,及時了解法律的變動。按照法律的變動范圍對稅務籌劃方案進行調整。保證規劃方法始終在國家法律允許的條件下進行。
3、為財務決策而服務的原則
企業在進行稅務籌劃的時候,應該以為財務決策而服務為原則,因為不管什么樣的稅務籌劃最終都會落實到企業的財務經營的實際行動上面去。會對企業的各個流程如:投資、生產、擴大再生產等產生重要影響。所以稅務籌劃要以為財務決策服務為原則,不可以獨立出來不加聯系。而正確的稅務籌劃也是能夠讓財務決策具有更強的科學性和指導性。如果離開了稅務籌劃,企業的決策很可能會出現問題,從而影響到企業經濟效益的進一步提高。
4、稅務籌劃要遵行事前行為的原則
不管什么樣的稅務籌劃,都必須要事前進行,通過正確的方案來指導企業的投資、建設和經營等行為。從而讓企業通過合法的手段來減少應該支付的稅款。達到降低企業生產成本增加經濟效益的目的。如果企業在事前未能進行稅務籌劃,而已經開始了投資、建設等行為,那么與之相對應的繳稅義務就已經形成,那么如果再進行所謂的稅務籌劃,其本質就等同于偷稅漏稅,勢必受到法律的嚴懲。所以,稅務籌劃最關鍵的一點就是,必須是在繳稅行為和繳稅義務發生之前采取行為。
四、稅務籌劃的必要條件
1、增強稅務籌劃意識
雖然我國的經濟發展已具有了相當的規模和水平,但是許多企業在經營發展過程中,對稅務籌劃的意識還是相當薄弱和不明確。絕大多數企業遇到問題和困難的時候,只知道抱怨客觀條件不成熟、市場經濟體制不健全、國家政策法規不完善等等。而很少有企業會從自身找原因。而缺乏從自身找原因的意識的根源就在于缺乏稅務籌劃的意識,缺乏在各項投資、經營和建設活動之前就做好規劃部署的意識。客觀原因不是沒有,但是為什么有的企業能夠重新站起來,而有的企業卻一蹶不振?沒有良好的稅務籌劃意識是一個關鍵原因。所以企業想要謀得更好的發展,提高稅務籌劃意識、加強相關法律法規的學習是非常必要的。而作為企業的財務人員更加應當積極學習相關的稅務籌劃知識,并且結合企業自身發展的特點和實際情況制定出稅務籌劃最優方案,以保障企業的可持續發展。
2、進行全面細致的基礎工作
稅務籌劃是一個貫穿于企業各個生產經營環節的行為,因為企業的任何一個動作,都可能產生相應的稅款。所以在稅務籌劃方案設置之前,要對企業的生產、加工、銷售等各個環節做細致周密的調查,要把各項基本工作落實到位。這樣制定的稅務籌劃方案才具有實際的可行性。才能達到稅務籌劃的根本目標。
五、結束語
企業的稅務籌劃工作甚為重要,它直接影響到企業的最終效益,而在運行過程中進行稅務籌劃工作的時候,財務人員及納稅人應事先對稅務籌劃有相當程度的了解,這樣才能輔助企業選擇正確的規劃方案,達到事半功倍的效果。
【參考文獻】
[1] 翟繼光:企業納稅籌劃[M].法律出版社,2007.
(一)稅收征管風險
國家的稅務機關進行納稅評估后，并沒有進行相對的關注，不能夠處理好會計和稅務處理層面上所面臨的問題和挑戰，無法切實合理的實施財稅處理而致使稅務風險。
(二)稅收政策風險
1、稅收政策了解不夠完全而面臨風險由于籌劃人員受著有關專業的束縛，對相關法律條款內容的認知存在一定的誤差，因而，難免在實際操作的過程中出現失誤，進而使得其納稅籌劃提供了對應的風險作用。2、稅收政策調整切實程度而具有的風險如若納稅籌劃方案無法與時俱進，跟上國家最新的稅收調整步伐，則可能由合法轉變為不合法。稅收政策的實時水平是加大或是減少都會使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時效性將會帶來或多或少的籌劃風險。3、稅收政策不符合要求所面臨的風險目前而言，中國的稅收法律規定的內容條款多，許多由有關稅收管理部門制定的稅收行政規章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規定去納稅，就很大程度上會產生對稅法精神認識不夠，導致籌劃不成功。
(三)企業經營風險
1、投資決策造成的風險稅收政策的擬定必定會有著導向性的差別，而這樣的差別會成為納稅人納稅籌劃的起點。若是無視相關因素的影響，就會使得納稅人造成不同的損失。2、成本開支造成的風險納稅籌劃是在有關經濟成本的基礎下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計劃在理論上是可行的，但在現實中，卻會受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結果。3、方案實施風險合理的納稅籌劃方案一定要實事求是，從實際出發，采用客觀辯證的方法去達到目的。科學的納稅籌劃方案，在執行流程若未嚴格的執行措施，或缺乏有實力的造就人才，都會導致籌劃不成功。
二、納稅籌劃風險產生的原因
(一)納稅籌劃具有條件性
在財務人員配備不足情況下，稅務管理人員身兼數崗，只能維持日常基本納稅處理工作，不能集中時間和精力去剖析稅務政策，妨礙了納稅籌劃目標的實現。
(二)納稅籌劃的主觀性
納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關的政策與能力。對于稅收政策等的認知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業務能力和綜合素質等都對納稅籌劃計劃的設計產生作用。
(三)征納雙方認定的差異
納稅籌劃的代表性是以法律為基礎的。我國稅法的某些規章制度具備一定的彈性，對某些詳細的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達到稅法的要求，能否達成納稅籌劃的目標，一定水平上是由地稅務機關是否可以認定而做出決策的。
三、納稅籌劃風險的控制方法
(一)納稅籌劃風險控制體系
組織控制體系：提高企業部門之間權利和職責的控制和管理業務控制體系：區別業務類別和特性對稅種正確性的審核票務控制體系：加強對票據的領用、受票、開票的控制資金控制體系：提高資金安全和預算管理的相關控制
(二)納稅籌劃與風險控制體系說明
組織控制體系：首先，要建立稅務風險控制領導的小隊，由分管財務的公司上層當對長，其余業務部門就為隊員，領導分隊下開辦辦公室，由財務資產部主任兼任辦公室主任，由財務資產相關成員為辦公室人員，主要負責為組織平時的稅務風險控制任務。業務控制體系：根據項目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現稅收政策調整，財務相關崗位專門負責去跟業務部門交流，剖析相關經濟業務的開票及涉稅風險狀況。票務控制體系：對于各種發票的購領銷手續進行嚴格控制，依據《中華人民共和國發票管理辦法》的需要進行受票、開票，強化增值稅發票的控制。會計控制體系：會計核算規范是需要依據省企業財務管理規范化的核算條件，對平常的賬務進行嚴格處理；完善制度建設。制定財務報銷管理方法、資金支付審批權限、貨幣資金內部控制管理方法等規范會計核算。資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內控制度，加大資金預算管理的力度，嚴格控制收支。
四、績效考核與控制
由分管財務的公司領導及財務資產部主任根據省公司指標體系結合本公司崗位績效合約對稅務管管理工作進行總體檢查和評價。納稅申報、稅金繳納與賬面是否保持統一，是否有申報不實的情況。各種發票購領銷手續能否符合條件和要求，增值稅專用發票的辦理能否符合有關規范和規定，票據的受辦能否符合票據管理相關政策等。各種涉稅會計憑證制作是否正確，稅收政策及變動掌握是否及時。
五、評估與分析
(一)對賬務核算總體情況進行評估分析
檢查營業收入：檢查主營業務收入及其他業務收入是否正確計入，將本期售電量、主營業務收入與以前年度同期售電量、主營業務收入進行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動異常原因；檢查是否有出租固定資產、代收手續費收入、運維費收入以及罰款收入應做未做收入。檢查成本費用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應計入當期損益的計入了本事項。比如：固定資產修理費以及固定資產改良支出無法進行準確的劃分，導致了把固定資產的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計提、無形資產攤銷是否正確等。檢查往來賬項：檢查各項往來掛賬，特別是其他應付款掛賬，是否有應計未計收入情況。
(二)對于偶爾發生的稅務風險，應及時糾錯
對該項業務做恰當的涉稅核算，記錄和分析風險發生的原因，為以后避免此類稅務風險尋找對策；對于業務普遍發生的稅務風險，不僅應及時糾錯、做出正確的涉稅處理，而且還要針對稅務風險發生的特點，查找引起稅務風險發生的制度原因，并做好原因記錄、及時進行反饋、評估檔案保管等工作，為下一步制定稅務管理制度提供借鑒；對于重大的稅務風險和普遍存在的稅務風險及時向省電力公司反饋，提出稅務風險管理的合理化建議，由省電力公司對相關問題做出統一規定。
(三)對稅務風險評估情況進行定期歸納、分析、總結
根據風險發生的情況，制定稅務風險評價的重要性標準，為稅務風險個性管理提供資料借鑒，并可在此基礎上制定相關的稅務管理文件，強化稅務風險管理。
六、結束語
關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；防范對策
對于企業來說，有效開展稅收籌劃風險防范能夠降低企業稅收風險，在目前市場經濟體制的作用下，企業在運作過程中其稅收籌劃風險的影響因素也逐漸變化，加之企業稅收工作人員自身存在一些問題，導致稅收籌劃風險問題不斷出現。對于這一情況，企業應當提高自身重視，完善相關防范對策，合理的控制稅收風險，促進企業自身健康發展。
一、稅收籌劃中涉稅風險產生的原因
（一）相關工作人員素質不高
在企業內部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上是由企業自身所決定，從目前的實際狀況來看，企業內部的稅收籌劃工作主要由財務工作人員或者會計人員負責，但部分企業的相關工作人員由于缺乏專業知識，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關職業道德素質有所欠缺，導致企業稅收籌劃涉稅風險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉變，故難以提出有效降低風險的應對措施。
（二）稅收政策的轉變
近幾年，隨著市場經濟進程的不斷推進，我國稅收政策為適應市場變化在不斷改變，稅收法規的不確定性極大的提高了企業稅收籌劃的涉稅風險。一般來說，企業稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導致在項目未結束時，由于政策的轉變影響到項目開展前的原始稅收方案，導致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分企業未提高對于這一現狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態變化，未建設相關管理制度，導致稅收籌劃風險的不斷提高。
（三）稅務行政執法不規范
稅收籌劃的根本目的是降低稅負，其基本手段與避稅、漏稅存在實質性差異，稅收籌劃在本質上屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準，但是在實際的批準過程中，由于相關稅務部門的不規范執法手段導致風險的產生，稅法無明確的執行政策，執法人員通常根據自身經驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之某些稅務執法人員的綜合素質不高，很容易導致企業稅收籌劃工作的失敗。
二、稅收籌劃中涉稅風險防范對策
（一）兼顧合法性與收益性
從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業的稅后收益，減輕企業經營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業會計管理的主要組成部分，直接關系到企業的經營戰略，稅收籌劃的合理性有利于企業經營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。
（二）樹立正確的稅收籌劃意識
從稅務機關的角度來分析，在企業稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調整產業結構，發揮稅收的經濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發展思想有著緊密聯系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業稅收籌劃的風險。
（三）建立稅收籌劃風險預警系統
建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現對風險的實時監控。稅收籌劃風險預警系統的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業經營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險[1]。
（四）建立稅收籌劃績效評估體系
稅收籌劃風險管理并非靜態過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎。現階段，企業稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若 納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。
（五）發揮政府稅收職能
降低稅收籌劃的涉稅風險不僅要靠納稅人的高度配合，政府也應當充分體現其基本職能，在規劃稅收制度以及執行稅收政策時，應當通過對市場的實際了解進行論證與籌劃，選擇有效的方案來提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時，政府應當將執法理念融入其中，其稅收統籌對納稅人有一定的控制引導作用，具有宏觀調控的作用，政府通過稅收的適當優惠，有效調整稅率。方能達到其立法目標，即合理調整收入分配，優化資源配置。換句話說，只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功，才能有效降低涉稅風險，而如果納稅人的籌劃方案失敗，不僅無法凸顯稅收籌劃方案的收益性，還容易對納稅人造成一系列負面影響。為了避免這一現象，政府在開展稅收統籌工作時，應當把握籌劃方案的可操作性，在兼顧納稅人運行成本的同時，兼顧稅收政策的根本目標，降低稅收籌劃風險，保障政策的落實[2]。
（六）提高稅收籌劃人員素質
提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯系，作為一名優秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業道德素養。所以，在企業中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業應當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規以及相關票據等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據。同時，企業可以與專業稅務機構合作，利用其專業化的技術降低企業籌劃風險，一般來說，稅務機構具備專業素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優惠政策[3]。
三、結束語
企業的稅收籌劃風險可能會對企業造成較大的經濟損失，不利于企業的長遠發展。因此，企業應當完善稅收籌劃中涉稅風險的防范對策，準確分析引起稅收籌劃風險的主要原因，結合自身的實際情況，樹立正確的稅收籌劃意識，有效建立建全稅收籌劃風險預警系統以及評估體系，降低稅收籌劃的風險，以此提高企業運營過程中的經濟效益。
參考文獻：
[1]梁曉萍.供電企業稅收籌劃與涉稅風險應對探討[J].中國市場，2015，11（03）：157.
[2]韓巧艷.當前國有港口企業稅收籌劃風險及防范對策探究[J].財經界（學術版），2015，18（08）：59-60.
【關鍵詞】 納稅籌劃；風險因素；風險管理
納稅籌劃是企業在國家稅收法律規定的范圍內，對企業內部與外部資源進行整合，使得企業能夠在處理納稅問題時，實現一定的節稅收益。盡管我國開始納稅籌劃已有二三十年的時間，但相關的理論研究還有待深入。而且，面臨不斷變化的稅收環境和新稅法政策的出臺，企業稍有不慎就會被要求補繳稅款或被處罰，導致納稅籌劃失敗，不但增加了企業的成本，還會給企業帶來一定的風險。因此，研究納稅籌劃的風險管理具有一定的現實意義。
一、稅籌劃風險概述
（一）納稅籌劃風險的概念
《國際稅收詞典》中將納稅籌劃表述為：“納稅籌劃是指納稅人通過經營和私人實務的安排以達到減輕納稅的活動”。納稅籌劃的目標是實現企業價值最大化和零涉稅風險。
風險是事件出現損失的可能性，或者更廣義地認為是事件實現收益的不確定性。關于什么是納稅籌劃風險，目前還沒有一個明確的定義，從邏輯上說，納稅籌劃風險首先是一種風險，然后是一種由納稅籌劃產生的風險。因此，可以借助風險的概念，結合納稅籌劃的目標，來對納稅籌劃風險的概念進行界定。本文認為納稅籌劃風險是指企業納稅籌劃因失敗而導致的經濟損失的可能性。
（二）企業納稅籌劃風險的成因
形成納稅籌劃風險的原因有很多，既有企業內部的因素，也有國家宏觀政策方面的因素。
1.企業內部因素。（1）對納稅籌劃的成本估計很難把握。企業在納稅籌劃過程中，不僅要有資金流出的準備，還要花費精力和時間協調人際溝通，各種不確定因素很多，因此納稅籌劃的成本不好估計。（2）納稅籌劃方法在運用上具有很大的靈活性和風險性。納稅籌劃有一定的空間，違法與不違法往往只有一步之遙。因此納稅人只有正確掌握和熟練運用納稅籌劃的方法，遵循科學的納稅籌劃原則，才能真正取得納稅籌劃的成功，否則將可能給企業帶來嚴重的損失。
2.國家宏觀政策因素。（1）國家反避稅措施不斷加強。稅收成本在企業成本中占據了一定比例，針對企業濫用納稅籌劃的狀況，稅務機關也在不斷加強對納稅籌劃的監控，通過減少稅法漏洞，增加反避稅措施，來維護國家利益。國家反避稅措施的加強，增加了企業納稅籌劃的風險。（2）納稅籌劃的合法性沒有明確規定。納稅籌劃不是一成不變的，是處于動態中并與企業的涉稅情況及企業的總體策略密切相關的經濟行為。納稅籌劃的合法性涉及國家稅務機關與企業納稅人間的相互博弈、相互“斗爭”，因此很難明確規定，這也就不可避免地給企業的納稅籌劃帶來了更多風險。
（三）企業納稅籌劃的風險因素分析
1.政策風險。納稅籌劃必須有嚴格的政策法律作為依托，必須在稅法或法令許可的范圍內根據政府的稅收政策導向，采用稅法賦予的稅收優惠或選擇機會來進行，因此法律政策因素是引起納稅籌劃風險的一個非常重要的因素。如果納稅人對稅收相關政策不熟悉，把握不住政策的選擇，以及變化的政策，那企業將面臨納稅籌劃失敗的風險，最終影響到企業的切身利益。
2.經營風險。企業在進行納稅籌劃時，為了達到納稅籌劃的條件，創造條件所付出的成本能否收回具有不確定性，同時，企業在籌劃過程中安排的一系列措施對企業經營活動的影響是持續性的。為了進行納稅籌劃，企業各方面的配合都需要花費成本，培訓專業人員、設計籌劃方案、對執行方案的控制等方面都投入了人力、智力、時間和成本，而納稅籌劃結果具有不確定性，如果納稅籌劃不成功，企業就有可能出現財務風險，甚至出現被稅務機關處罰的風險，這種納稅籌劃后果的嚴重性，會使企業的聲譽、信用等受損。
3.道德風險。在納稅籌劃過程中，納稅人可能會因自身占有較多的信息而選擇過少的稅負，稅務人可能在信息不對稱的情況下出現逆向選擇和道德風險問題。典型的道德風險有偷懶、搭便車等，是在契約雙方簽約以后，方利用其信息優勢投機，由事后的信息不對稱導致的行為。在征納雙方的關系上，納稅人能否足額納稅還是要靠納稅人員的自覺性來完成，納稅人如果認同道德規范的約束，就會選擇合法的避稅行為，如果納稅人在道德上沒有很高的素養，就會觸及涉稅風險。如果納稅人在繳納多少稅款上下工夫，則納稅人傾向于利用納稅籌劃達到減少稅款的目的，此時納稅人更容易違反道德的約束，由納稅籌劃事項而引起的道德風險。
二、企業納稅籌劃風險管理存在的問題
（一）納稅籌劃風險管理意識不強
大部分企業更多考慮的是稅務籌劃能給企業到來多少經濟利益，把節稅的數額作為納稅籌劃成敗的評價指標，而對納稅籌劃暗含的風險卻沒有警覺，缺乏風險管理的意識。有的企業領導只重視每月報表內的各種數據，對企業內部會計人員、財務人員對各種稅的申報和處理方式缺乏監督。納稅籌劃是企業的一項重要工作，對其可能導致的各種風險及其相關的風險管理，需要高層領導的重視與支持，否則可能導致納稅籌劃的失敗。
（二）納稅籌劃人員總體素質不高
企業納稅籌劃人員需要具備扎實的理論基礎和豐富的實踐經驗，既要對會計、稅收等業務知識全面掌握，又要清楚國家的稅收制度、財政政策、法律知識等，同時還要有一套合理的納稅籌劃方法，這樣的人才是很少見的。納稅籌劃人員素質不高，直接影響著納稅籌劃的風險管理，制約著納稅籌劃風險管理的發展。例如，有的企業連延遲納稅技巧也沒有掌握：該企業簽訂了一份1 000萬元的銷售合同，購買方資金有限，要求延遲付款，而根據規定當期需按已確認收入計算繳納稅金，給該企業帶來了一定的納稅壓力。如果該企業與購買方簽訂分期付款銷售合同，分期確認收入，便只需分期納稅。
（三）與稅務機關的關系處置不當
許多納稅籌劃活動是在法律的邊界運作，納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限，加上我國各地的稅務機關征管的特點、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務機關的認可是納稅籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。部分企業缺乏與稅務機關溝通，自行實施納稅籌劃，往往得不到認可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業通過紅包、人情，企圖通過非正常途徑獲得稅收方面的優待，運氣好可以僥幸過關，但長遠來看隱患尤多。
（四）納稅籌劃的內部控制制度存在缺陷
企業的納稅籌劃風險很多是暴露在業務流程中的，通過流程梳理與改造可以解決，這時的納稅籌劃風險管理則主要落實到內部控制上。而現實中很多企業或是根本就沒有建立納稅籌劃的內部控制制度，或是建立了但未實施，或是實施了但未有效實施，這些都不利于企業納稅籌劃的風險管理。
三、企業納稅籌劃風險管理對策
（一）增強納稅籌劃風險管理意識
凡事預則立，企業要樹立稅收籌劃的風險意識，把風險防范放在首位。企業領導或高層高層管理人員，要加強對稅務籌劃人員的指導、監督和管理，要求他們在納稅籌劃過程中，嚴格按照國家相關稅收政策，以合法性、合理性為基本原則來進行納稅籌劃和申報活動。
企業領導要徹底轉變“納稅籌劃就是為了千方百計地減少納稅額”的片面觀點，要全面考慮納稅籌劃的利弊，綜合分析納稅籌劃可能給企業帶來的各種風險，采取合法、積極的措施，盡量降低風險， 爭取最大的收益。
（二）引進或培養稅務籌劃人才，有效運用稅收籌劃方法
21世紀的競爭關鍵是人才的競爭，無論在哪個領域、哪個行業，人才都是決定企業核心競爭力的重要資源。在稅收籌劃領域，人才同樣是至關重要的。優秀的納稅籌劃人才，能大大提高企業納稅籌劃的成功率，降低納稅籌劃的風險，給企業真正帶來利益。因此，企業在招聘財務會計人員時，應把稅務籌劃能力的考核作為一項重要指標，同時適時淘汰不稱職的財務人員。
如果企業自身的會計人才很多，只是缺乏系統培訓或專項分工，那可以采取培訓和再教育的方式進行培養。對會計人員的培訓，應該包含企業的經營狀況、財務信息、國家財經法規等，使會計人員在相應崗位上能應付自如。對已入職多年的納稅籌劃人員，企業應安排合理的時間組織進行統一的學習、繼續教育。如針對納稅籌劃的學習班、研討班，脫產到院校學習，推行學歷與職稱掛鉤等。
有效運用稅收籌劃方法是很重要的，能在遵守稅收法律的前提下做到給企業節稅。例如，某企業擬轉讓一項專利，價值500萬元，同時有兩家公司競爭購買，一家為外國公司（境外），一家為內地公司（境內）。根據稅法對征稅范圍的規定，轉讓專利技術在國外使用，免交營業稅，通過納稅籌劃，把專利賣給外國公司可以免交500×5%=25（萬元）的營業稅。
（三）加強與稅務機關的聯系
企業要重視與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，在此基礎上進行納稅籌劃和納稅申報。由于納稅籌劃的復雜性，納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。
企業稅務籌劃人員要盡量爭取稅務機關的指導和認同，避免籌劃成果轉化上的風險。有的企業片面地認為只要是專業人員開展的納稅籌劃，就一定會得到稅務機關的承認，但在籌劃實踐中，往往會事與愿違。企業如果不及時爭取稅務機關的指導，依然我行我素，必一定要承擔納稅籌劃的風險。
（四）推行規范的制度管理
制度化的管理是現代企業的一個重要特征，納稅籌劃風險管理也離不開制度化管理這條路。推行稅務制度化管理，可以從以下幾個方面進行：
1.管理制度化。涉稅事項管理制度的內容包括業務流程、發票管理、稅務審閱制度等，這些制度是稅務事項恰當處理的保證，是納稅籌劃風險管理的基礎。
2.事項處理程序化。稅務事項處理過程是稅務事項管理制度中最重要的一項制度，也是一項最基本的涉稅制度。實現業務流程的程序化、標準化，是企業納稅籌劃的基礎保障，企業要充分重視。
3.內部控制制度化。通過對生產經營中各涉稅環節納稅活動的計劃、審核、分析和評價，使企業的納稅活動處于一種規范有序的監管控制之中，以便于及時發現和糾正偏差。
結語
納稅籌劃已成為企業理財中必不可少的內容，納稅籌劃的發展空間越來越大，納稅籌劃所面臨的風險和困難也就越多。在納稅籌劃過程中對納稅籌劃風險進行管理以減少損失，具有很重要的意義。企業通過增強納稅籌劃風險管理意識，引進或培養稅務籌劃人才，有效運用稅收籌劃方法，加強與稅務機關的聯系，以及推行規范的制度管理等措施，能一定程度上推進納稅籌劃的合法性、有效性，更多地規避納稅籌劃帶來的風險。
【參考文獻】
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關鍵詞：增值稅制度改革；增值稅負水平；稅務管理
一、增值稅稅務籌劃理論綜述
1.1增值稅負的特征
增值稅負的特征與其產生和發展密切相關，其主要特征表現在：
（1）增值稅稅源廣泛。增值稅伴隨涉稅業務經營而產生，滲透到企業經營管理之中；
（2）增值稅負具有比較大的行業差異。不同行業之間，差異比較大，因此判斷企業的增值稅負只能用同行業的數據進行比較。
（3）增值稅負呈現波動變化。企業的增值稅負會受到產品價格、銷售量等經營狀況和庫存、暫估應付款、進項留抵扣等其他因素的影響出現波動變化。
1.2增值稅負的重要性
增值稅負作為企業經營的凈現金流出，與企業經營利潤之間存在一定的關聯性，合理的增值稅負可以企業經營利潤的持續增長。因此，其控制對于促進企業平穩快速發展發揮著重要作用。
（1）合理的增值稅負可以減少企業的涉稅風險。
（2）合理的增值稅負可以向社會樹立企業依法納稅的良好形象，贏得社會的廣泛贊譽，從而有利于提高企業的知名度和品牌影響力。
（3）合理的增值稅負在一定程度上促進地方經濟的發展。由于地方經濟與稅收具有很大的關聯性，因此其對經濟發展具有強大的推動作用。
二、增值稅稅務籌劃對策研究
2.1 加強采購管理，合理控制庫存
為了保證合理的增值稅負水平，公司就必須保持進項稅額與銷項稅額的變化相適應，要加強采購管理，合理控制庫存，保持物資采購和生產銷售相適應。
2.2 擴大市場占有率，保證業務收入
（1）加大汽車技術研發和技術改進力度。汲取經驗，自主創新，不斷地進行汽車技術研發和技術改進，全面提升汽車研發水平和裝配水平。
（2）提高產品品質和品牌知名度。公司要通過提高汽車研發水平和裝配水平，保證產品品質，以取得社會的認可，提高產品的知名度。
（3）建立全覆蓋的營銷網絡和能力強的營銷團隊。依托公司現有的營銷網絡，加大市場調研，進行科學的市場細分，結合產品特點和市場需求，區別應對，并適時開拓新的市場，全面提升銷售水平。
（4）制定更加有效的營銷政策。
2.3在遵守稅法的基礎上合理進行稅務籌劃
公司稅務管理人員應適時學習增值稅法律法規，及時了解國家增值稅制度改革動態，掌握新出臺的一系列的增值稅減免政策和增值稅優惠政策，合理應對增值稅負，做到依法納稅的同時努力為公司節稅。
（1）選擇性增值稅負要進行稅務籌劃。選擇性增值稅負，即選擇的購進方式或生產方式不同，應交納的增值稅負也是不同的。公司要建立在熟悉增值稅法律法規的基礎上，科學地進行稅務籌劃，選擇合適的購進方式或生產方式，力求增值稅負最低化；
（2）彈性增值稅負要靠業務操作力求節稅。彈性增值稅負，即購進或生產的環節不同，應交納的增值稅負也是不同的。公司要在不違反增值稅法律法規的前提下，憑借改變業務操作和一些日常節稅技巧來規避以達到減輕增值稅負的目的；
（3）額外增值稅負要靠規范管理盡量避免。額外增值稅負，即由于管理不善或稅務工作人員疏忽而導致交納不必要的增值稅負。公司要強化管理，嚴格要求稅務工作人員，減少管理的漏洞和工作的失誤，避免額外交納。
三、加強稅務籌劃，實施合理避稅
稅務籌劃，指納稅人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體的戰略方式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規劃安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險為目的的謀劃活動。
（1）對于選擇性增值稅，公司可以進行稅務籌劃，理性地選擇合適的購進方式或生產方式以達到節稅的目的。
（2）當預見本期增值稅負可能較重時，公司可以事先進行稅務籌劃，通過改變業務操作以達到遞延納稅的目的。
合理避稅，即在稅法規定的范圍內，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項，做出財務安排或稅收籌劃，達到規避和減輕稅負的目的。公司可以綜合利用國家相關政策、行業政策、稅收政策和地方政策，根據業務性質區別核算，掌握各種費用的稅前扣除比例，合理確認收入記賬時間，以達到避稅的效果。
3.1健全稅務管理體系，強化稅務風險意識
與會計的區別在于，稅收源于社會分工，對社會財富起著分配作用。隨著市場經濟的發展，為了充分發揮稅收和會計在經濟管理中的作用，稅收分離會計越來越被國家和企業所認可。企業加強稅務管理和強化稅務風險，一方面可以促進當前的稅務管理工作，另一方面可以為將來的稅務工作獨立奠定堅實的基礎。
公司加強稅務管理，要堅持全過程管理原則，從稅務信息管理、稅務計劃管理、涉稅業務管理、納稅實務管理、稅務行政管理全面著手，使稅務工作更加細化，形成一套健全的系統化的稅務管理體系。同時，公司要加強對涉稅工作人員的管理和培訓，提高其業務素質和職業操守減少工作過程中的疏忽。
公司強化稅務風險，可以結合自身經營情況、稅務風險現狀和現有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度，并進行有效性進行評估。根據稅務風險評估的結果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。
四、結束語
通過對中小型汽車企業增值稅負水平的研究，對中小型汽車企業增值稅稅務籌劃水平發展和稅務管理有了基本的了解和認識，并對發展合理的增值稅負水平進行了規劃建議，為中小型汽車企業稅務管理工作進一步的完善提供參考方案。（作者單位：湖北三環專用汽車有限公司）
參考文獻：
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關鍵詞：稅務會計師 價值創新 SSC 成果
稅務會計師（CTAC）是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以及稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。
2008年，在全國中央企業財務工作會上，國資委主任李融榮明確指出，中央集團企業應對財務實行集中管理，發揮集團資源規模效應、控制企業全面風險，適當分離管理職能和操作職能，實施有效益的財務管理體制變革。中國電信集團公司根據自身戰略轉型規劃，制定在三年內完成集團范圍省級財務共享的總體部署。2008年完成了廣東、四川、青海三個省公司的省級財務共享服務中心建設的試點，2009年8月又在貴州、云南、寧夏、重慶、山東五省區進行第一批擴大試點，2010年中國電信集團財務工作會提出全面加快推進，北方統一模版，南方5-8個省全面實施省級財務集中。由此，財務共享服務中心（F-SSC，簡稱SSC）正式進入中國電信財務管理的舞臺，稅務會計師或稅務會計人員以其獨特的區別于普通核算會計的管理職能在指導企業會計實務操作和提升企業價值管理方面的優勢彰顯出重要作用與意義，并逐步走向舞臺的中央，成為財務共享服務中心最給力的崗位之一。
一、省SSC中稅務會計師重要作用與意義
財務共享服務中心英文解釋為Finance Shared Service Center （F-SSC，簡稱SSC）是國際上大型集團公司通用的一種財務管理模式，近年來也在被國內一些大型企業集團特別是央企所采用，它是將不同地域實體的會計業務集中到SSC來統一核算和支付，統一報告業務管理方式。據統計，70%以上的財富500強企業正在應用SSC，90%的跨國公司正在實施SSC，共享服務模式得到了理論界和實務界的廣泛關注和認可。SSC的建立，可以實現會計政策的集中管理與深入研究，并通過核算業務集中處理，實現會計政策執行的一致性。通過系統、完整的管理體系的建立，形成標準化、流程化、系統化的作業過程，達到核算方法、流程、口徑的統一，崗位職責規范、業務操作規范的統一和信息透明，從而顯著降低企業日常事務的處理成本，提高效率，并支持企業集團戰略有效執行。
因此，中國電信集團要求各省的財務共享中心必須設置稅務會計崗，通過組織工作經驗豐富具有初級職稱和本科或以上學歷的核算會計競聘上崗。以下根據所從事的電信行業具體談一談稅務會計崗即稅務會計師在財務共享服務中心的重要作用與意義：
從組織結構上設置上，確立稅務會計師在企業管理工作中的重要性。
改變過去兼職崗位編制設置，從崗位上細分將稅務會計從崗職上區別于一般核算人員，歸屬于企業最核心的財務信息披露部室總賬報告室，與報表會計、總賬會計同一序列，統籌全省的稅務管理工作。
稅務會計師在履職過程中，對企業價值提升與風險管控發揮了不可忽視的重要作用。
未成立SSC前，稅務性工作一般由核算會計兼任，各分支機構人員的業務能力參差不齊，對其工作要求，也主要是指執行公司財務會計制度和國家財政稅務政策做好相關稅金的交納，配合稅務部門檢查等一些相對簡單的工作事項。
成立SSC后，分支機構的核算管理職能集中并上移，稅務會計崗承擔更多重要的管理性事務與延伸性的工作并通過稅務會計師來完成，重要成效有：
負責制定全省的稅務會計相關制度和省的稅金核算業務的總體管理流程。SSC成立后，全省的稅務核算格局已被打破，通過SSC這一渠道集中支付全省分支機構發生的各類經濟業務，勢必改變以往的業務模式。稅務會計師依照相關規定，建立新的集中財務核算管理模式下的稅務會計制度與業務流程。
負責全省的稅務政策的執行。財務集中核算管理后，稅務會計崗人員可以根據會計核算資料，隨時了解本企業履行納稅義務的情況，并可從中對未按規定計算繳納稅款的問題提出異議，并敦促相關分支機構整改，以正確履行納稅義務。并通過聚攏全省的稅務核算業務專家成立“稅務政策研究小組”，在有效控制、防范企業的納稅風險和監督合法履行稅務義務，有效執行稅務政策和創新工作中起到積極的推動作用。
參與公司產品定價的相關稅務籌劃。參與企業產品定價的稅務籌劃，是稅務會計師發揮主觀能力性運用專化知識，在增強企涉稅處理和應變能力，降低企業成本，提高企業競爭力，維護企業利益方面的又一項亮點核心工作，也是電信企業在戰略發展中對稅務會計師提出的新要求。稅務會計師在參與企業的經營活動中，通過充分的準備，合理籌劃，使企業稅負時間和金額安排實現最優化，能提升企業的核心競爭力。
二、結論
總而言之，稅務會計師在緊緊圍繞中國電信的聚焦客戶的信息化創新戰略和差異化發展策略，以實現企業價值最大化為核心，實施積極的稅務策略，深化稅務管理創新，加強企業風險管理，不斷提升稅務管理的戰略性支撐服務能力，為企業實現全業務發展做出了重要的貢獻。
參考文獻：
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關鍵詞：高新技術企業 稅務籌劃 方法
近年來，伴隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，有關收稅籌劃的概念也隨之興起，逐漸成為企業發展中的重要組成部分。尤其在我國加入WTO之后，越來越多的投資經營者對稅收籌劃的重要性有所認識。而高新技術企業作為推動我國經濟迅速增長的主要力量，在生產經營過程之中如果無法正確處理好納稅問題，那么則會導致企業背負沉重的稅負壓力，無法促進企業得到創新發展。那么如何利用高新技術企業的稅收優惠政策，結合高新技術企業的主要特征為企業的發展制定一套符合實際要求的稅務籌劃方案，是現階段每一家高新技術企業所面臨的難題之一。
一、高新技術企業的主要特點
所謂高新技術企業主要是指進行各類高新技術研究、生產以及開發的經濟實體，具體而言，高新技術企業是連續開發與研究高端技術的一種轉化活動，在此基礎上開展各種經營活動。高新技術企業自身特點主要包括以下幾點：
（一）高新技術企業是知識密集型企業
一般而言，高新技術企業所開展的各種活動均屬于智力活動型，往往對人才需求量比較大，需要人才利用技能以及知識推動企業的發展，促進生產經營的有序性。在高新技術企業中所生產研究的產品均具有一定的附加值以及技術含量，所以高新技術企業需要高水平、高素養、高能力的人才加入。
（二）高新技術企業是競爭激烈型企業
在高新技術企業的發展過程之中只有具備高收益性才能夠促進自身的發展，現如今社會的快速發展導致高新技術行業競爭激烈，尤其是人才方面競爭激烈，只有具備高素質與高技能人員才能給高新技術企業帶來新的產品，因此高新技術企業具備競爭激烈性。
（三）高新技術企業是高風險、高投資、高收入企業
從本質上而言我國高新技術企業在產品開發上具有不確定性，并且產品成功的概率非常小，需要不斷進行研究與實驗，會花費大量的資金與成本。此外，高新技術企業所開發與研究的產品具有非常短的生命周期，并且具備比較高的附加值，這在一定程度上會帶給高新技術企業發展動力，實現跨越式發展，所以高新技術企業具備高風險、高投資、高收入的基本特點。
（四）高新技術企業是市場創造性企業
高新技術企業所研發出的產品能夠滿足市場需求，并且依據產品的基本特性以及創新性在市場中可以占據相應的比例與份額，并且也會獲得高額的利潤。原本比較小型的高新技術企業能夠實現在短時間內完成大型高新技術企業的轉變。
二、現階段高新技術企業稅務籌劃之中所存在的問題
（一）高新技術企業缺乏稅收法制
從目前我國稅收現狀分析，稅收環境問題成為了制約高新技術企業稅務籌劃活動有序開展的主要因素之一。比如，現階段為了大力扶植高新技術產業，國家對高新技術企業實施免稅期的稅收政策，該政策具有一定的激勵作用，但是由于高新技術企業屬于高風險、高收益的產業，往往需要長期投資，所以國家針對高新技術企業所開展的免稅期政策并無法推動高新技術企業的有效發展，反而會導致高新技術產業無法針對自己發展現狀，無法開展合理的稅務籌劃政策。
（二）高新技術企業財稅核算環節過于薄弱
從整體角度分析，高新技術企業財稅核算環節比較薄弱，主要體現在兩個方面：其一財稅管理人員基本素養欠缺，無法對企業的財務信息進行準確核算，導致高新技術企業財稅問題面臨非常大的風險；其二是高新技術企業缺乏完善的財稅核算內部控制體系，無法進行合理稅收籌劃，無法有效規避風險。高新技術企業發展過程中會面臨比較大的財稅核算業務，也會涉及到退稅、申請減稅等問題，因此需要高新技術企業針對稅務進行規劃。
（三）高新技術企業缺乏稅務籌劃意識
現如今我國稅收征收政策中有部分內容是針對高新技術企業所開展的，尤其是部分營業稅政策、所得稅政策以及增值稅政策，我國部分高新技術企業在對稅務籌劃工作中缺乏籌劃意識，往往將過多的精力放在手續審核或者企業融資方面，并且利用稅務籌劃空間聘請相關稅務顧問針對性的進行稅務籌劃，從而無法享受國家對高新技術產業所提出的各項優惠政策，也無法為企業的財稅核算帶來良好的發展前景。除此之外，部分高新技術企業在組織機構調整之后便開展稅務籌劃工作，但是卻忽略了組織機構調整之前的稅務籌劃工作。
（四）高新技術企業稅務籌劃水平過低
之所以導致高新技術企業稅務籌劃水平過低的原因包括兩點：其一，從財務角度分析，稅務籌劃是一項涉及到企業全面發展的專業性活動，如果無法全面掌握稅務籌劃的基本原理，那么則無法保證稅務籌劃的全面性與準確性。高新技術企業所經營內容比較復雜，越來越多的企業管理者將大量的時間以及精力花費到企業經營狀況之上，導致對稅務籌劃認識程度過淺。其二，在我國高新技術企業財務管理活動之中，由于缺乏具備專業知識的稅務籌劃人員，所以企業在稅務籌劃活動中所開展的力度有限，嚴重消弱了高新技術企業在市場之中的競爭力，減少高新技術產業的經濟效益。
（五）高新技術企業缺乏財務管理
高新技術企業財務管理作為稅務籌劃的關鍵內容對企業的發展起到重要的推動作用，但是從當前高新技術企業發展現狀分析，其財務管理呈現出混亂性。首先，高新技術企業財務管理存在不規范現象，比如會計處理流程不規范，會計處理不夠正確等，這一系列的問題會導致高新技術企業稅務籌劃活動難以開展。其次，與其它企業相比較，高新技術企業具有一定的特殊性，這種特殊性會導致企業在發展過程中設計到涉稅業務，只有高素質、高技能會計人才才能正確處理涉稅業務，才能開展合理的稅務籌劃活動，如果財務會計人員素質欠缺，無法進行正確財務核算，則無法合理實施稅務籌劃。除此之外，高新技術企業財務核算控制體系不夠健全，會在一定程度上導致財務風險的出現。
（六）高新技術企業并購重組時容易出現漏洞
近幾年高新技術企業所開展的并合分立對企業自身發展有著非常重要的作用，并且國家也頒布相應的法律法規對企業實施并合分立，但是從現階段分析，高新技術企業在開展資產重組或者并合分立的時候能夠產生非常大的籌劃空間，但是卻沒有開展納稅籌劃工作，部分高新技術企業僅僅對并合分立或者資產重組對企業財務所造成的影響進行重視，但是卻忽略了并合分立或者資產重組對企業稅務所造成的影響，無法利用國家稅收政策為企業稅務籌劃提供發展空間。
三、高新技術企業納稅籌劃的幾種方式探究
（一）積極利用稅前扣除項目減少納稅所得額
其一，合理列支工資等費用，高新技術企業需要制定比較完善、規范的薪金制度，并且要對實際所發放的工資、薪金采取代扣代繳的業務，還要對企業所發放的研發人員的工資、薪金等費用計入研究開發費用之中，享受加計扣除的優惠政策，企業需要建立明細賬并進行單獨核算，讓職工培訓費用進行全額扣除。其二，對于研究開發的費用需要進行專賬管理[5]。其中企業必須要對研究開發費用實施專賬管理，并且要對研究開發費用的實際金額進行分析，在進行匯算之后向上級部門進行申報。另外企業還要利用加速折舊所得到的優勢與好處，采取雙倍余額遞減法、年數總和法等加速折舊方法，這樣不僅可以增加稅前扣除費用，獲得延期納稅的好處，并且能夠提前收回資金。
（二）人員錄用和人工費用的納稅籌劃
在嚴格按照新企業所得稅法的規定得知，高新技術企業在對人員進行錄用的時候，需要結合自身企業的發展特點，并且要針對性的開展分析，比如像哪類崗位比較適合安置國家鼓勵就業的人員，錄用人員的培訓成本、工薪問題以及勞動生產率之間存在哪些差異，相關單位要積極做好勞動合同的簽署工作。除此之外，在根據新企業所得稅法規定，企業需要積極摒棄計稅工資制度，可以將比較合理的工資在進行所得稅之前進行扣除，這種措施可以在一定程度上避免職工工薪所得稅的重復性，并且能夠減少納稅籌劃的風險。但是值得注意的一點是企業在將工資薪金在所得稅之前進行扣除的時候，需要對同行業正常工資水平進行分析與考慮，避免產生不合理商業目的的稅收費，導致整個稅務機關需要按照合理的方法進行調整，致使整個后果不容樂觀。
（三）積極利用研發費用的加計扣除實施納稅籌劃
從整體角度分析，高新技術企業資金支出有80%以上是應用到新技術、新工藝以及新產品的研發之中。在依據稅法規定得知，企業在積極開發新工藝、新產品的時候所產生的研究開發費用，如果沒有形成無形資產計入到當期損益，在嚴格按照據實扣除的相關內容中，需要根據研發費用的50%進行加計扣除。對于形成無形資產的，需要按照無形資產成本的150%進行分攤。因此，企業在積極開發新技術、新產品的時候的支出需要與企業的其它支出進行劃分界限，實施單獨核算，這樣一來才能進一步實現加計扣除。
（四）廣告業務宣傳費用的納稅籌劃
在根據新企業所得稅稅法條例中得知，廣告費作為高新技術企業的重要組成部分，需要按照15%的比例進行扣除，外商投資企業以及外國企業不能對廣告費用進行無條件進行扣除。另外，對于業務宣傳費用以及廣告費用需要在規定的時間內將已經超過扣除的部分積極轉移到以后年度進行扣除，所以在進行納稅籌劃的時候，可以不用再去考慮委托廣告公司所制定的廣告宣傳途徑，高新技術企業需要在進行納稅的時候符合相關的廣告費用，并且要支出憑證，據實在稅前列支。
（五）業務招待費的納稅籌劃
業務招待費用同樣作為高新技術企業的關鍵內容，是是是納稅籌劃的重點因素，企業在實施納稅籌劃的時候，需要對會務費用、差旅費用與業務招待費用進行區別。其中業務招待費用主要是指納稅人為業務以及經營支付相應的酬勞費用。另外企業在對業務招待費用進行核算的時候，避免將會議費用、差旅費用納入其中。近幾年，伴隨著我國社會經濟的不斷發展，高新技術企業在對業務招待費用進行納稅籌劃的時候，需要注意兩方面，其一是對業務招待費用進行記錄，其二是要將業務招待費用積極納入到費用列支的限度之中。
（六）延期納稅
延期納稅的方法主要包括兩種，一是根據稅法的相關規定，要將實現的利潤積極準入到低稅負的子公司內，并且不予進行分配，此外還要積極降低母公司納稅所得額，從而實現延期納稅的基本母的。二是在預繳企業所得稅的時候，需要按照納稅期限的實際數進行預繳。其中對于繳稅困難的，可以按照上一年度應納稅所得金額的四分之一，如果預繳方法確定，那么則無法進行隨意修改，納稅人可以對高新技術企業的利潤實際情況進行預測，如果預測今年的效益要優于去年，那么可以按照去年所得額的比例進行繳納。
四、結束語
自我國社會經濟得到快速發展以來，企業逐漸成為了推動社會經濟的關鍵因素，而高新技術企業在發展過程中與普通企業呈現出區別與不同，對構建和諧社會、穩定社會、繁榮社會做出重大貢獻。其中，高新技術企業稅務籌劃是關系到自身發展的關鍵因素，是實現高新技術企業創新發展的基礎載體，但是由于受到諸多因素的影響，高新技術企業在發展過程中會呈現出諸多弊端，針對于此，筆者結合對高新技術企業納稅籌劃的理解與認識，從稅務環節出發，對稅務籌劃中的弊端與不足進行探究，提出六點建議，實現高新技術企業經濟利益的有效化與最大化。
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關鍵詞：農業產業化；稅收籌劃；現狀；流程
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
一、稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專家趙連志認為： “稅收籌劃是指企業在稅法規定許可的范圍內，通過對投資、經營、理財活動進行籌劃和安排，盡可能地取得節約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業的稅收負擔。稅收籌劃的外在表現就是‘繳稅最晚、繳稅最少’。”
稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎上通過對生產經營活動進行籌劃和安排，以促進稅收負擔減輕的一種活動。
稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導性、預見性的特點，需要根據企業自身特點以及稅收法律環境的變化和市場形勢的變化來不斷進行調整和完善，使其更加符合企業發展，促進企業經濟效益的提高，促進現代企業制度的建立，以高效、優質管理來提高企業發展內動力，促進企業競爭力的增強。在農業產業化發展還不完善的今天，農業產業化企業規模小、實力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進其經濟效益的提高，另一方面也可以促進其轉變管理理念，促進現代管理體系的建立，促進現代化農業的發展。
二、農業產業化企業發展現狀
農業產業化是以市場為導向，提高效益為中心，依靠農業龍頭企業帶動，將生產、加工、銷售有機結合，實現一體化經營的農業。目前我國農業產業化經營模式有七種：公司+農戶、公司+基地+農戶、公司+協會+農場、合作社、市場+加工企業+基地、農村專業技術協會+農戶、專業批發市場+農戶。
農業產業化自上世紀90年代初在山東濰坊出現之后，迅速在全國范圍內得到了普及，到今天，農業產業化發展速度越來越快。農業產業化企業達20多萬個，企業實力不斷增強，主要涉及領域為：糧油、果蔬、茶葉、水產品等20多個行業，目前已形成門類齊全、產品豐富、規模不斷擴大的農產品加工體系。
雖然農業產業化有很大發展前景，但是農業產業化企業發展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農業產業化企業規模相對較小，沒有形成完善的法人治理結構，企業所有權、經營權和監督權沒有完全分離，企業自身管理上還有很多問題。但是商業銀行對貸款對象的要求比較高，因此農業產業化企業融資較為困難，這成為了企業發展的瓶頸。
為促進農業產業化發展，國家給予農業產業化企業更多的稅收優惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農藥、農機、農膜等初級產品的生產和銷售按13%的低稅率計征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農產品新技術的開發、轉讓以及相關的技術服務的，免收營業稅。從總體上來說，農業產業化企業的增值稅、營業稅、企業所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優惠政策。
三、農業產業化稅收籌劃的方法和基本流程
為了降低成本，增加利潤，農業產業化企業稅收籌劃的方法主要是從以下幾個方面進行的：
第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種。縮小稅基就是在法律允許范圍內盡量增加成本費用，如將資產盤虧中的合理部分列為費用。
第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國家給予的稅收優惠政策，如：初級產品的生產和銷售征收13%的增值稅，免收企業所得稅，那么企業就可以根據自身發展狀況適當進行生產經營活動的調整，使之適應較低稅率。
制定科學合理的稅收籌劃流程可以促進農業產業化企業經濟效益的提高，促進稅收籌劃有條不紊地開展下去，促進企業朝著現代化管理一步步邁進。具體來說，稅收籌劃的基本流程可以分為8個步驟：
第一步，詳細分析企業基本情況。農業產業化企業是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產規模大小、銷售結構等。只有充分了解企業情況才能制定針對性的稅收籌劃方案。
第二步，財務狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業的財務狀況，對企業的財務報表、賬簿記錄資料進行分析。
第三步，如何看待稅收籌劃風險。稅收籌劃是有一定風險性的，不同的風險態度就會產生不同的稅務籌劃方案。節稅多，風險大；節稅少，風險小。明確領導者的風險態度，制定合適的稅收籌劃方案。
第四步，財稅政策盤點。對財稅狀況進行盤點之后將各個政策融會貫通，才能更好地利用國家給予的優惠政策來做好稅收籌劃。
第五步，進行企業納稅評估。根據企業以往的納稅情況進行科學評估，如：按照稅種的不同來進行評估。進行納稅評估后充分了解到企業納稅中存在的問題。
第六步，稅收籌劃方案設計。根據前面幾步所得到的信息來進行稅務籌劃方案的設計，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優化的稅收籌劃方案。
第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據相關的法律條文來開展的，但是制定者對某些稅收法規的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務機關人員進行交流，做好涉稅糾紛處理，進一步優化稅收籌劃方案。
第八步，稅收籌劃方案實施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實行后，要不斷進行跟蹤調查，分析其經濟效益，并促進稅收籌劃方案根據稅收法律環境的變化而不斷調整。
農業產業化是促進我國農業經濟發展、農民增收的重要方式。為了提高農業產業化企業的經濟效益，企業應正確認識稅收籌劃，通過制定靈活多變的稅收籌劃方案來促進企業效益提高。
參考文獻：
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【關鍵詞】 納稅籌劃 納稅籌劃風險 風險管理
隨著我國市場經濟的發展，社會各界人士普遍認同企業納稅籌劃。但同時也應注意到，在納稅籌劃過程中與其相伴隨的風險。也就是說，一些不確定性因素的存在使得納稅籌劃在為企業帶來節稅性質的利益同時，也讓企業面臨不可避免的風險。如果忽視這些風險，將使企業在浪費資源的同時損害其形象，影響企業長遠發展。
一、納稅籌劃風險及其分類
納稅籌劃風險是指企業在進行納稅籌劃活動時，由于各種難以預料或控制的因素產生的使企業通過納稅籌劃活動得到的實際收益與預期收益出現偏差，從而導致納稅籌劃收益的不確定性。納稅籌劃風險是伴隨著納稅籌劃產生的，而納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，決定了其具有如下風險。
1、政策風險。納稅籌劃必須是在國家政策允許的情況下，進行合理合法的節稅。因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規就是進行納稅籌劃的前提，否則就會產生政策風險；另外，稅收政策并不是一成不變的，對于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業遭受政策風險，這部分風險稱為政策變化風險。
2、經營風險。納稅籌劃是一種符合法律政策的預先謀劃，具有較強的事先性、計劃性、及時性。一方面，納稅籌劃是對企業未來所處環境的一種預測，如果這種預測和未來實際環境不相符，便會容易導致納稅籌劃活動的不成功。另一方面，納稅籌劃是對不相同的稅收政策進行選擇和靈活運用的一個活動。
納稅籌劃一經選定某項稅收法律和政策，企業以后的生產經營活動只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項稅收法律政策的優惠待遇。一旦經營活動本身發生改變，就很可能會失去享受優惠待遇必備的特征，因而可能無法達到預期的納稅籌劃目標，而且還有可能加重稅收負擔，最終導致納稅籌劃的失敗。
3、執法風險。執法風險一般包括以下幾個方面：一是稅收法律法規及政策的不完善可能會引起稅務執法部門稅收政策的執行偏差。這是由于很大部分稅收政策都只對于其基本層面做出了相關規定，具體的稅收條款和設置卻不完善，稅務機關和企業對同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對具體的稅收事項會留有一定的可變范圍，在這個范圍內，稅務執法機關則擁有了裁量權，這也為稅務執法的偏差提供了可能。三是一些稅務執法人員對企業納稅活動有抵制心理，對納稅籌劃在認識上存在偏見。四是原本被政府默認的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業納稅籌劃的失敗。
4、制定和執行不當風險。制定和執行不當風險指納稅籌劃在具體制定和執行環節所產生的風險。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問題，導致相應執行結果只能是失敗；二是在納稅籌劃方案執行的過程中，有些部門和人員合作工作不協調也會產生納稅籌劃風險；三是納稅籌劃方案在執行過程中的半途而廢或不徹底，及執行手段不合理，都會導致納稅籌劃活動失敗。
二、我國企業納稅籌劃風險管理的現狀分析
1、企業風險管理和防范意識較低。目前，我國很多企業對納稅籌劃沒有正確的理解，認為降低稅負負擔就是降低所納稅款的絕對數額，而沒有考慮其他的成本，于是鋌而走險，偷稅漏稅，而忽視了企業的經營狀況和經營業績，使企業面臨較大的經營風險。因為，偷稅漏稅等違法行為一旦被查出，企業就會面臨嚴厲的處罰和財務風險，結果適得其反。同時，企業也缺乏相關管理人員在納稅籌劃風險管理方面的支持與引導。
2、納稅籌劃人員及其風險管理人員的總體素質不高。納稅籌劃是一項綜合性和科學性極強的工作，納稅籌劃的成功與否與籌劃人員的素質息息相關。有效合理進行納稅籌劃要求籌劃人員要具備和綜合運用相關知識，納稅籌劃人員既要具備納稅籌劃本身的技能，包括稅收、管理、財務、會計和法律等相關知識，同時也要熟悉企業的經營管理知識和技能，即要有豐富的實踐經驗，能夠把握和精通納稅籌劃過程中的風險管理，合理高效節稅，使企業獲得最大收益。
目前，納稅籌劃在我國還處在起步階段，納稅人員對納稅籌劃本身的業務掌握程度還不高，懂得相關籌劃理論知識的人，又缺乏相關的判斷和管理能力，因此從事納稅籌劃及其風險管理人員的綜合素質并不高，再加上企業對納稅籌劃人員的培訓不到位、不及時都使得企業由于缺乏納稅籌劃的人才環境而面臨較大的風險。
關鍵詞：納稅籌劃 必要性 原則
1.納稅籌劃的基本概念
納稅籌劃是指納稅人為達了到減輕稅收負擔以及實現稅收零風險的目的，在法律規定許可的范圍內，利用對經營、理財、投資等活動的事先籌劃以及安排，制作出一整套完整的納稅操作的方案，進而達到節稅的目的。從國家稅制法規上看，納稅人總是密切地關注著國家稅制法規和最新稅收政策的出臺，以便節減稅收。一旦稅法有所變化，那么納稅人就會從自身追求財務利益最大化的角度出發，采取相應的行動，把稅收的意圖融入到納稅人企業的經營活動中，從此方面來說，納稅籌劃既是在客觀上起到了更好、更快地貫徹稅收法律法規的作用。也是在提醒稅務機關注意稅法的缺陷，進而對健全稅法起到促進作用。從納稅人角度上看，納稅籌劃既能使得納稅人稅收減少，同時有利于納稅人的財務利益的最大化，納稅籌劃可以通過稅收方案之間的比較，進而選擇出納稅較輕的方案，以減少納稅人現金流出或本期現金流出，以增加可支配資金，并且有利于納稅人的發展壯大。
通過上述分析，納稅籌劃有以下兩個特點：一方面，體現了納稅籌劃手段，納稅籌劃需要在稅法所允許的范圍內，企業通過對經營到投資、理財到交易等各項活動進行事先合理、有效地安排。另一方面，明確表示納稅籌劃的目的納稅籌劃是為了同時達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，當企業在開展納稅籌劃活動之后，并沒有減輕稅收負擔，則這個納稅籌劃是失敗的；可是，當企業在減輕稅收負擔時，稅收風險也有較大幅度的提升，那么納稅籌劃活動同樣不算成功。
2.企業所得稅納稅籌劃的必要性
2.1納稅籌劃對于增強公民的納稅意識具有促進作用
稅務籌劃是以現階段實行的稅收法律為依據，利用對稅法規定的熟悉，對稅制構成要素中的稅負差異進行稅務籌劃，以選擇出最優的納稅方案。而現代稅收是具有強制性、固定性和無償性的特點，同樣是依法制定出來的。納稅籌劃和納稅人納稅意識增強具有同步性和客觀一致性。因此，納稅籌劃有利于提高納稅人依法納稅的法律意識， 由此可見，對于增強公民的納稅意識具有促進作用，是有效鼓勵納稅人依法納稅的一種有效手段。
2.2納稅籌劃對于減輕企業的經濟負擔有積極作用
企業在整體的負擔中，稅收所占的比重是最高的。并且稅負又具有強制性、無償性的特點。 稅負是企業凈現金的流出，它并不會給企業帶來一些額外的經濟收益，因此，要是想提高企業的利潤水平，以降低資本成本并且增加現金流，進行合理的、成功的稅收籌劃是十分有必要的。
2.3納稅籌劃有利于不斷健全與完善稅法
納稅籌劃是合法地利用稅法對企業的資源進行最優化安排以達到減少納稅的目的，而稅務機關并不能對企業進行處罰，只能依靠從加強稅法的建設角度，進而不斷地從納稅人的籌劃方案過程中發現稅法中存在的不足。
3.統籌納稅的基本原則
納稅籌劃的基本原則來自其本質的特性，如果脫離了合法性、整體性、風險性、成本性 等特性，那么納稅籌劃原則也就無遵循的基本原則。主要體現在納稅籌劃的本質特性是納稅籌劃原則具有其內在的產生根源，納稅籌劃原則是外在的規則，體現了納稅籌劃的本質特性。而企業要想開展納稅籌劃就必須認真遵循其對應原則和本質特性。
3.1超前性和事先籌劃的基本原則
事先進行納稅籌劃是一種客觀可能并且必然的要求，在客觀上可能是指納稅行為具有滯后性，多發生在經濟行為之后，一些納稅行為的滯后性會給納稅人在展開事前籌劃過程提供了可能性。納稅籌劃必須在經濟業務和納稅義務發生之前就對納稅階段進行合理的籌劃，否則就容易淪為帶有欺詐性質的偷稅，這也是納稅籌劃的必然要求。
3.2要注重整體性和綜合利益最大化的基本原則
納稅籌劃并不是為了謀求一些稅種稅負減輕，而是為了謀求降低整體稅負，謀求稅后企業綜合利益最大化。從這一點上來講，納稅籌劃則歸屬于財務管理范疇，其目標和企業的價值最大化是相一致的。如果某一方案稅負最輕，但是它不符合企業的綜合利益最大化原則，那么此方案就無法順利實行；那么，如果某方案其稅負盡管不是最輕的，但它可以使企業的綜合利益最大化，那么這個方案是最佳的。
3.3合法性和不違法的基本原則
納稅籌劃最為本質的特性是合法性，更是納稅籌劃區別于那些稅收欺詐的最根本的標志。納稅籌劃的依據是稅法所賦予的權利、可選擇性條款和優惠政策，這不僅要求企業在行為上不違反法律，而且在最高層次的納稅籌劃其結果也要符合政府的政策導向和立法意圖，必須是法律鼓勵的不是法律的盲區，但都要求納稅籌劃不得違法，無論是哪一個層次的合法性。
4.企業所得稅納稅籌劃過程中應注意的問題
納稅籌劃是一件實踐性非常強的工作，如果一個納稅籌劃方案順利成功這將會給企業帶來節約納稅的好處，但是一旦納稅籌劃失敗了，將會給企業帶來巨額損失，因此，納稅人在指定納稅籌劃的過程中，也要注意以下兩個問題：
4.1經常與稅務機關溝通
目前，各地方稅務機關在執法中存在著具有一定的自由裁量權，他們還需要遵守地方政府的頒布的其他規定，這就要求納稅籌劃人要積極地同稅收機關聯系，主動關注當地的稅務機關的稅收征管特點以及具體方法。
4.2加強稅收政策知識的學習
企業納稅籌劃工作者要時刻地關注國家有關企業所得稅的相關法律、法規，以及有關政策的最新變化，通過認真學習新的法律、法規，就能夠準確理地了解法律法規的本質，以提高企業的風險意識，同樣的，只有認真加強稅收相關知識的學習，統籌把握好稅收政策內容， 這樣才能衡量其制定的稅務籌劃方案，有效規地避納稅籌劃中存在的風險，以增加企業的效益。
納稅籌劃是當代企業在生產經營活動中具有舉足輕重的手段，作為企業，一定要樹立好納稅籌劃意識，科學、守法的利用稅收優惠政策，并且選擇好適合我們企業實際情況的方法，為企業獲得最大的經濟效益。
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