時(shí)間：2023-09-07 17:42:23
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：煤礦； 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控； 安全； 管理
一.煤礦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的概念
煤礦風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)對(duì)煤礦生產(chǎn)或生活中存在的危險(xiǎn)源進(jìn)行識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)危險(xiǎn)源實(shí)施有效的控制，達(dá)到以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。由此定義可以看出煤礦風(fēng)險(xiǎn)管理由危險(xiǎn)源識(shí)別、評(píng)估、控制等環(huán)節(jié)組成。其中危險(xiǎn)源識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵和目的。 煤礦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理的理想目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)煤礦生產(chǎn)的本質(zhì)安全化，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，最終達(dá)到杜絕責(zé)任事故，減少非責(zé)任事故的目的.是指在一定經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件下，在煤礦全生命周期過(guò)程中對(duì)系統(tǒng)中已知的危險(xiǎn)源進(jìn)行預(yù)先辨識(shí)、評(píng)價(jià)、分級(jí)，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行消除、減小、控制，實(shí)現(xiàn)煤礦人-機(jī)-環(huán)系統(tǒng)的最佳匹配，使事故降低到人們期望值和社會(huì)可接受水平的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。它的管理對(duì)象是是管理對(duì)象單元的一種劃分，是對(duì)危險(xiǎn)源的總結(jié)和提煉，是通過(guò)管住管理對(duì)象實(shí)現(xiàn)對(duì)危險(xiǎn)源的控制或消除，它的管理標(biāo)準(zhǔn)是是一種標(biāo)尺，是管理對(duì)象管到什么程度就可以消除或控制危險(xiǎn)源的風(fēng)險(xiǎn)的最低要求。管理（對(duì)象）標(biāo)準(zhǔn)可以按照國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)從嚴(yán)制定。
二.煤礦安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的特點(diǎn)
煤礦安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系規(guī)范給出的一套煤礦安全管理的流程與規(guī)范，具有通用性，不僅適應(yīng)于地質(zhì)條件好的的煤礦，也適應(yīng)于地質(zhì)條件差的煤礦。當(dāng)然地質(zhì)條件好、裝備優(yōu)良、人員素質(zhì)高等有利因素更有利于滿足煤礦安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系規(guī)范的要求，但面臨安全諸多不利條件的煤礦，同樣可以提高其安全管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性，可以規(guī)范其管理流程，可以在既定的條件下提高其安全管理績(jī)效。規(guī)范提出目的就是為了減少煤礦安全事故的發(fā)生、降低百萬(wàn)噸死亡率、提高我國(guó)的煤礦安全水平，因此規(guī)范的條款是針對(duì)煤礦的，不適應(yīng)于其它行業(yè)，具有一定的特殊性。整個(gè)規(guī)范是圍繞“危險(xiǎn)源管控”建立的，而危險(xiǎn)源的辨識(shí)又是基于“事故機(jī)理”展開(kāi)的，因此規(guī)范是科學(xué)的；規(guī)范不僅強(qiáng)調(diào)危險(xiǎn)源現(xiàn)場(chǎng)管控，還強(qiáng)調(diào)煤礦應(yīng)明確安全管理方針與目標(biāo)、應(yīng)建立健全相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)、應(yīng)加強(qiáng)安全文化建設(shè)等，以實(shí)現(xiàn)危險(xiǎn)源的系統(tǒng)管控。規(guī)范的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)“人”、“機(jī)”、“環(huán)”、“管”的本質(zhì)安全、打造“本質(zhì)安全”礦井。也就是即使“人”、“機(jī)”、“環(huán)”、“管”中的任何一個(gè)因素出現(xiàn)了安全問(wèn)題，但由于另外其它三個(gè)因素的本質(zhì)安全性，也不會(huì)導(dǎo)致傷亡事故的發(fā)生。當(dāng)然這是一個(gè)終極目標(biāo)，現(xiàn)階段由于各種因素的制約，煤礦還無(wú)法做到，但是通過(guò)《規(guī)范》的有效實(shí)施，將使煤礦逐步接近“本質(zhì)安全”，最終實(shí)現(xiàn)零傷亡。員、全過(guò)程、持續(xù)改進(jìn)、長(zhǎng)久性：與《質(zhì)量管理體系》、《環(huán)境管理體系》、《職業(yè)健康管理體系》等管理體系的理念一樣，所有的員工都應(yīng)參與，所有的過(guò)程都應(yīng)覆蓋，應(yīng)確保方針、目標(biāo)、管理流程、管理方法等持續(xù)改進(jìn)，應(yīng)確保通過(guò)《規(guī)范》的有效實(shí)施，建立煤礦安全管理的長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)煤礦的長(zhǎng)治久安！
三.煤礦安全生產(chǎn)形勢(shì)依然嚴(yán)峻。
與世界先進(jìn)國(guó)家相比，安全水平差距較大。目前，美、英、德、澳等國(guó)已基本消滅重大死亡事故，澳大利亞每生產(chǎn)1億噸煤的事故死亡人數(shù)僅1人。同美國(guó)、南非、俄羅斯、波蘭和印度相比，我們百萬(wàn)噸死亡率是美國(guó)的幾十倍，是同樣發(fā)展中國(guó)家印度的五倍。當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)對(duì)中國(guó)煤礦業(yè)的安全要求越來(lái)越高在國(guó)際社會(huì)眼中，礦難就是中國(guó)的代名詞。國(guó)內(nèi)民眾和媒體對(duì)煤礦事故的關(guān)注度越來(lái)越高。黨和國(guó)家對(duì)煤礦安全越來(lái)越重視。煤礦從業(yè)人員及其家庭對(duì)煤礦安全期望越來(lái)越大。
【結(jié)語(yǔ)】： 煤礦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控建設(shè)需要一個(gè)長(zhǎng)效機(jī)制，要從認(rèn)識(shí)起步，不斷改進(jìn)完善方法，樹(shù)立長(zhǎng)治久安的思想，進(jìn)行了安全文化建設(shè)的保障研究。煤礦安全體系的建立對(duì)于我們的采礦人員有著極其重要的地位，在這一層面上我們就應(yīng)該更好的完成我們的風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)。煤礦的風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)不僅能夠保證我們的煤礦生產(chǎn)人員有一個(gè)很好地作業(yè)環(huán)境，更能夠很好地滿足我們的安全標(biāo)準(zhǔn)和需要。
【參考文獻(xiàn)】：
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摘 要：作為推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)的有效載體，突出源頭防范，緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和核心業(yè)務(wù)，扎實(shí)推進(jìn)國(guó)網(wǎng)公司“三化三有”特色懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，取得較好的成效。
關(guān)鍵詞：廉政建設(shè);廉政風(fēng)險(xiǎn);防控
一、主要做法
（一）構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架。以規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控管理、工作行為“四個(gè)重點(diǎn)”，兩個(gè)不發(fā)生、三個(gè)明顯減少、四個(gè)明顯提高的“三個(gè)目標(biāo)”，公司領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門(mén)、班組“三個(gè)層級(jí)”等要素確立了公司廉政風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的基本框架。領(lǐng)導(dǎo)重視，精心組織。公司成立風(fēng)險(xiǎn)防控管理專項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組。積極借鑒安全生產(chǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真吸取近年來(lái)營(yíng)銷(xiāo)管理發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)教訓(xùn)，做好宣傳發(fā)動(dòng)及階段工作安排，統(tǒng)一思想，明確要求，緊緊圍繞“識(shí)別、防范、控制”，全員、全方位、全過(guò)程深入“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”查找、分析和防控管理三個(gè)階段工作。
全員參與，全面梳理。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)查找，公司每位員工人人參與，自下而上，層層負(fù)責(zé)，實(shí)施員工崗位自查、前后工序互查、職能部門(mén)評(píng)查、分管領(lǐng)導(dǎo)評(píng)查。
廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)“問(wèn)題庫(kù)”的建立。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率、頻率、潛伏期和波及面探索推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)分析、防控工作，建立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)“問(wèn)題庫(kù)”：一是建立逐級(jí)分析制。二是建立等級(jí)分析制（對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行等級(jí)評(píng)定評(píng)估）。三是建立常態(tài)分析制。四是建立分析制。
（二）建立廉政風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行及防控機(jī)制。建立風(fēng)險(xiǎn)管理工作與責(zé)任機(jī)制。對(duì)照不同部門(mén)、不同業(yè)務(wù)的性質(zhì)，逐條細(xì)化作為各部門(mén)、基層所站《年度黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書(shū)》的重要內(nèi)容，列入年底考評(píng)并與業(yè)績(jī)考核掛鉤，明確業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)防控方面的責(zé)任，形成以崗位為點(diǎn)、以流程為線、以制度為面環(huán)環(huán)相扣的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系和“上一環(huán)節(jié)對(duì)下一環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)，下一環(huán)節(jié)對(duì)上一環(huán)節(jié)監(jiān)督”的廉政風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任機(jī)制，有利工作載體相互結(jié)合，相互促進(jìn)。風(fēng)險(xiǎn)控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的。按照“誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)、管業(yè)務(wù)必須管廉政”要求，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)，由公司黨政主要負(fù)責(zé)人組織協(xié)調(diào)，通過(guò)分級(jí)防控、易發(fā)腐敗關(guān)鍵點(diǎn)防控以及聯(lián)合管控等辦法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，加強(qiáng)前期防范、中期監(jiān)控和后期處置，及時(shí)糾正不當(dāng)行為，避免苗頭性、傾向性問(wèn)題演變?yōu)檫`紀(jì)違法行為。
（1）分級(jí)防控。一星級(jí)風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)是對(duì)可能發(fā)生的習(xí)慣性違章進(jìn)行防控;二星級(jí)風(fēng)險(xiǎn)防控主要是對(duì)違章行為進(jìn)行調(diào)查處理并落實(shí)相應(yīng)的防范措施和制度建設(shè);三星級(jí)風(fēng)險(xiǎn)防控主要是對(duì)可能存在的違法違紀(jì)線索進(jìn)行調(diào)查處理。（2）關(guān)鍵點(diǎn)防控。針對(duì)梳理出的風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)范圍、環(huán)節(jié)以及時(shí)間，界定滋生腐敗的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部位和敏感時(shí)期，按照管理權(quán)限和業(yè)務(wù)范圍，落實(shí)責(zé)任人、防控措施和整改期限，重點(diǎn)加以防控。（3）聯(lián)合管控。整合紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、法律、工會(huì)等內(nèi)部監(jiān)督資源，開(kāi)展效能監(jiān)察、明查暗訪、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、“五五普法”、廠務(wù)公開(kāi)等活動(dòng)，形成“大監(jiān)督”工作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督重點(diǎn)從偏重“監(jiān)事”向“監(jiān)權(quán)”轉(zhuǎn)移，監(jiān)督方法從偏重于事后監(jiān)督向事前、事中的過(guò)程監(jiān)督拓展。
二、取得成效
一是夯實(shí)全員廉潔從業(yè)理念，規(guī)范管理意識(shí)。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)全員教育與自我教育意識(shí)的提升。二是推進(jìn)企業(yè)管理的改革創(chuàng)新，增強(qiáng)了源頭防治能力。風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展，尤其是在制度機(jī)制的強(qiáng)化、改進(jìn)及執(zhí)行方面發(fā)揮了顯著作用，公司梳理完善制度195個(gè)，促進(jìn)了崗位職責(zé)明確、管理流程科學(xué)、控制責(zé)任到位，推進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。 三是促進(jìn)了“一崗雙責(zé)”的落實(shí)，提高履職能力。四是有效防范違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生，保障公司與員工的安全發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理為公司的安全健康發(fā)展提供有力保障，幾年來(lái)，連江縣供電有限公司榮獲國(guó)網(wǎng)一流企業(yè)、國(guó)網(wǎng)公司新農(nóng)村電氣化建設(shè)先進(jìn)單位、省文明單位、行風(fēng)評(píng)議免評(píng)單位等好成績(jī)。風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化了經(jīng)營(yíng)管理，未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。
摘 要 隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和理財(cái)環(huán)境也日趨復(fù)雜，境外施工項(xiàng)無(wú)論是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有了很大幅度提高。目前我國(guó)境外施工企業(yè)項(xiàng)目來(lái)源性質(zhì)趨向于多樣化，財(cái)務(wù)型管控模式在境外施工企業(yè)的項(xiàng)目管理中占據(jù)了較大比例。研究境外施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控有利于企業(yè)充分做好財(cái)務(wù)管理，完善其財(cái)務(wù)制度。本文從財(cái)務(wù)管控對(duì)境外施工項(xiàng)目企業(yè)的積極作用出發(fā)，分析它所存在的問(wèn)題，綜合境外施工企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)于企業(yè)境外施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控的改進(jìn)提出了粗淺的建議和看法。
關(guān)鍵詞 境外施工 財(cái)務(wù)管控 項(xiàng)目管理 企業(yè)管控
近些年來(lái)，隨著改革開(kāi)放帶來(lái)的強(qiáng)大的力量，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)生了翻天覆地的變化。我們對(duì)于現(xiàn)代生活有了新的要求。為了滿足人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的物質(zhì)文化的需要，我國(guó)境外施工項(xiàng)目企業(yè)如同雨后般春筍層出不窮，紛紛投入了境外施工項(xiàng)目的行列中。例如，中水集團(tuán)近些年來(lái)承建的水電項(xiàng)目、公路工程。有關(guān)市政工程，與此同時(shí)它也以同樣的姿態(tài)大力開(kāi)放新的建筑地點(diǎn)，新建了一批批現(xiàn)代化的高樓大廈模式的有關(guān)市政工程。財(cái)務(wù)控管已經(jīng)成為了境外施工項(xiàng)目企業(yè)的一個(gè)重要的組成部分，如何做好財(cái)務(wù)控管是新時(shí)代境外施工項(xiàng)目單位一直研究的主題。
一、我國(guó)境外施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控的積極作用
財(cái)務(wù)管控對(duì)于境外施工項(xiàng)目企業(yè)有著重要的指導(dǎo)意義。它不僅對(duì)社會(huì)、施工企業(yè)、項(xiàng)目經(jīng)理等都有一定的積極作用，做好境外施工項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)管控是企業(yè)一直以來(lái)追尋的目標(biāo)，它的積極作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
（一）提高企業(yè)員工參與項(xiàng)目的積極性
財(cái)務(wù)型管控模式具有一定的市場(chǎng)適應(yīng)性，它能較好的處理企業(yè)的資金流動(dòng)，運(yùn)轉(zhuǎn)的情況。可以減少工資拖欠等一系列關(guān)系到員工切身利益的問(wèn)題。這樣員工在有了基本的物質(zhì)保障的基礎(chǔ)上，才可以更加全身心的投入到日程工作上去。
（二）社會(huì)貢獻(xiàn)率
近些年來(lái)，境外施工類項(xiàng)目完成年工程總產(chǎn)值在全行業(yè)營(yíng)業(yè)額中占有相當(dāng)比重，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民安居樂(lè)業(yè)做出了一定的貢獻(xiàn)，它不僅改善了現(xiàn)行的社會(huì)條件，也給社會(huì)創(chuàng)造了很大的利潤(rùn)。
（三）促進(jìn)了企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理和企業(yè)的共同發(fā)展
財(cái)務(wù)管控模式在企業(yè)中得到了廣泛的推廣，它有效的扮演好了企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理和企業(yè)之間溝通橋梁的作用。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮了巨大的效益。它有效的促進(jìn)了施工項(xiàng)目的發(fā)展，進(jìn)而也帶動(dòng)了整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。
二、境外施工財(cái)務(wù)控管存在的問(wèn)題
境外施工項(xiàng)目遠(yuǎn)離企業(yè)的一線控制，有著自己比較獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)管理操作體系，所以它在財(cái)務(wù)控管上比起企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目來(lái)說(shuō)難度和復(fù)雜度系數(shù)有所上升，集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）資金分布廣，管理難度較大
境外施工項(xiàng)目企業(yè)具有點(diǎn)多線長(zhǎng)、高度分散的特點(diǎn)，對(duì)資金提出了更高要求的管理。既要資金集中以提高使用效益，又要安排好各級(jí)各部門(mén)以及區(qū)域經(jīng)營(yíng)、工程項(xiàng)目的資金需求。這需要企業(yè)總部總體上掌握好一個(gè)度，做好資金融通和調(diào)控的工作。目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不夠完善，經(jīng)常出現(xiàn)工程不能按時(shí)取得預(yù)收備料款、預(yù)收工程款的現(xiàn)象。嚴(yán)重的情況還包括有的工程質(zhì)保金、尾工款拖欠達(dá)幾年等。這嚴(yán)重影響到了資金的籌集與運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)無(wú)法及時(shí)的在技術(shù)和設(shè)備跟新，不利于施工單位工作正常開(kāi)展。
（二）財(cái)務(wù)管理跨度大，監(jiān)督難度大
一方面施工企業(yè)處于點(diǎn)多線長(zhǎng)，高度分散的狀態(tài)中。但是現(xiàn)在的施工單位為了控制成本投入，不斷精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員。加上現(xiàn)在很多境外施工項(xiàng)目請(qǐng)的都是農(nóng)民工，他們的專業(yè)水平，技能素質(zhì)還不夠高，他們?cè)诠べY和福利上與正式工作人員是有很大的區(qū)別的。目前施工單位里面信息系統(tǒng)不夠完善，經(jīng)濟(jì)秩序不規(guī)范，這些現(xiàn)狀等加大了財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的難度。
(三）涉及面廣，清欠收款任務(wù)較重
境外施工項(xiàng)目一般情況是都是耗資巨大的工程。項(xiàng)目控管數(shù)目多，成本投資大，相應(yīng)的質(zhì)量保證經(jīng)的金額也大，這些都是受到業(yè)主的管理的的。在現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不完善的情況下，我們?cè)谔幚砩鲜鰡?wèn)題，獲取這些款項(xiàng)時(shí)難度很大。施工單位的合法權(quán)利沒(méi)有得到很好到保證，計(jì)價(jià)不到位、結(jié)算滯后，拖欠工程款現(xiàn)象嚴(yán)重。由于境外施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)波及范圍廣，企業(yè)還面臨著由于所在國(guó)資金管控、外匯管控風(fēng)險(xiǎn)造成的資金無(wú)法正常回流的現(xiàn)象。無(wú)論是外匯管控風(fēng)險(xiǎn)造成的資金問(wèn)題還是國(guó)資金管控帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是目前企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)難題。
（四）基礎(chǔ)工作薄弱，責(zé)任成本核算任務(wù)較重
境外施工項(xiàng)目企業(yè)的成本計(jì)算多為定單法，幾乎每個(gè)定單都不一樣，由于每個(gè)項(xiàng)目的布局不同，施工難度和進(jìn)度不一致，怎樣預(yù)算分劈，控制過(guò)程，考核結(jié)果，如何制定責(zé)任成本，都將面臨一些新情況和新問(wèn)題。但是施工企業(yè)高級(jí)管理人員對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，導(dǎo)致組織、制度不健全，各部門(mén)配合不好，基礎(chǔ)工作薄弱，核算手段比較落后等都影響了責(zé)任成本核算的開(kāi)展。
三、怎么改進(jìn)做好境外施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控管
做好境外施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控管對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有著重大的意義，它不僅可以很好的疏通企業(yè)的資金，使整個(gè)企業(yè)的資金實(shí)現(xiàn)靈活的運(yùn)轉(zhuǎn)，還可以提高工作人員的工作效率。如何做好它是施工企業(yè)一直在研究的目標(biāo)和發(fā)展方向，我們可以從下面幾個(gè)方面，改進(jìn)現(xiàn)存的管理機(jī)制和制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)控管。
（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是任何事業(yè)單位最關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)于境外施工項(xiàng)目單位來(lái)說(shuō)，它具有更為廣闊的延伸。境外施工項(xiàng)目企業(yè)除了在資金方面的風(fēng)險(xiǎn)，更加受制于自然環(huán)境，一些設(shè)備設(shè)施容易受到自然環(huán)境的損壞。所以企業(yè)必須建立市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，施工項(xiàng)目適用于稅收變化的趨勢(shì)來(lái)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。此外關(guān)于外匯管控方面，企業(yè)應(yīng)該建立一套有機(jī)的管控體系，實(shí)現(xiàn)外匯機(jī)制的良好運(yùn)行。
（二）改進(jìn)財(cái)務(wù)控管模式
目前施工單位的財(cái)務(wù)控管模式還有很大的局限性，在組織，管理，控制等方面還有很大的提升空間。企業(yè)可以設(shè)置項(xiàng)目管理平臺(tái)，通對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督，控制，管理來(lái)改進(jìn)的財(cái)務(wù)管控模式。除此之外，還可以增加績(jī)效評(píng)價(jià)的項(xiàng)目，將各個(gè)項(xiàng)目資源整合，進(jìn)行整體化管理，形成自上而下的信息流。施工項(xiàng)目企業(yè)通過(guò)項(xiàng)目管理平臺(tái)的信息中心可以有效的對(duì)項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、進(jìn)度等狀態(tài)實(shí)行全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控。此外企業(yè)在改進(jìn)財(cái)務(wù)管控模式時(shí)還應(yīng)該考慮到所在國(guó)資金可能造成的資金無(wú)法回流的問(wèn)題，在這個(gè)點(diǎn)上有目的，有針對(duì)性做出新的改進(jìn)。
（三）推行全面預(yù)算管理，構(gòu)建成本控制網(wǎng)絡(luò)
預(yù)算作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)控管一種機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施財(cái)務(wù)管理的有效模式。境外施工項(xiàng)目企業(yè)必須致力于改變變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理制度，真正發(fā)揮它的作用。為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算以及及時(shí)結(jié)算全過(guò)程，我們可以積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，電子通訊技術(shù)。企業(yè)應(yīng)該以資產(chǎn)作為施工運(yùn)行的紐帶，實(shí)行分級(jí)預(yù)算，做出各種投資預(yù)算。權(quán)衡好成本與利潤(rùn)的預(yù)算，一旦確定預(yù)算，施工單位項(xiàng)目企業(yè)不得隨意更改。
（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，防范項(xiàng)目差錯(cuò)和舞弊
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后，我國(guó)相繼出臺(tái)了一系列相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法規(guī)法定。目前，相關(guān)法規(guī)已經(jīng)明確的規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。這項(xiàng)規(guī)定將單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)監(jiān)督本身緊密結(jié)合起來(lái)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的順利開(kāi)展創(chuàng)造了良好條件。
企業(yè)有條理的建立實(shí)物資產(chǎn)管理制度、資金使用審批制度、差旅費(fèi)管理辦法、員工借款管理規(guī)定、實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬管理、主要材料輔助核算、合同的分類管理等。也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約和監(jiān)督，避免和防止會(huì)計(jì)處理中發(fā)生差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊行為保證。
四、結(jié)束語(yǔ)
目前我國(guó)境外施工企業(yè)項(xiàng)目來(lái)源趨于多樣化、項(xiàng)目關(guān)系復(fù)雜的情況也是客觀存在的。因?yàn)榫惩馐┕て髽I(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)型管控模式導(dǎo)致安全質(zhì)量事故、施工企業(yè)名譽(yù)受損的情況時(shí)有發(fā)生。這不僅不利于企業(yè)自身的發(fā)展和壯大，也不利于整個(gè)社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步。因此，做好境外施工項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)控管是企業(yè)今后一直需要深思的問(wèn)題。這是一個(gè)長(zhǎng)期而又艱巨的過(guò)程，企業(yè)可以通過(guò)完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的管理。此外，企業(yè)也需要積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理。要全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控管，還需要國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)支撐。
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關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行；內(nèi)控管理；創(chuàng)新機(jī)制
1引言
商業(yè)銀行作為高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的社會(huì)組織，內(nèi)控工作一旦出現(xiàn)重大問(wèn)題，將會(huì)直接影響到股東的利益，并可能對(duì)自身的聲譽(yù)造成毀滅性的打擊。因此，根據(jù)金融企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)范的要求，本文將從創(chuàng)新工作管理機(jī)制、嚴(yán)格工作監(jiān)管機(jī)制、完善工作保障機(jī)制三個(gè)方面入手，研究商業(yè)銀行內(nèi)控體制建設(shè)的優(yōu)化措施與創(chuàng)新流程，以實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行在新監(jiān)管形勢(shì)下的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。
2目前商業(yè)銀行內(nèi)控管理工作中存在的問(wèn)題
21 內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)落后于業(yè)務(wù)發(fā)展
商業(yè)銀行內(nèi)控管理機(jī)制是其內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，但隨著銀行業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展及業(yè)務(wù)創(chuàng)新的層出不窮，傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式已經(jīng)越來(lái)越難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。這不僅僅表現(xiàn)在管理制度的滯后，而且更嚴(yán)峻的問(wèn)題是管理方式的落后已經(jīng)難以承擔(dān)起有效管理的職責(zé)。若不從機(jī)制上予以根本的改進(jìn)與創(chuàng)新，內(nèi)控管理恐將淪為空談。
22 內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制僵化導(dǎo)致內(nèi)控管理流于形式
銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，內(nèi)部管理制度不可不謂豐富，管理要求不可不謂嚴(yán)格，但各部位的風(fēng)險(xiǎn)隱患仍然不斷顯現(xiàn)。究其原因，管理方式的僵化難辭其咎。當(dāng)業(yè)務(wù)的發(fā)展遭遇管理制度的掣肘時(shí)，管理部門(mén)往往并不積極重新評(píng)估流程、改進(jìn)管理制度；經(jīng)營(yíng)者便只有想方設(shè)法繞開(kāi)制度制約，或是制造程式上的合規(guī)來(lái)敷衍制度管理的要求。如此便不可避免地為風(fēng)險(xiǎn)的萌發(fā)創(chuàng)造了條件。
23 內(nèi)控保障機(jī)制不完善造成各級(jí)機(jī)構(gòu)管理效力不均衡
由于銀行的內(nèi)控體系是一個(gè)繁雜的綜合管理體系，總、分、支行的管理能力與管理訴求存在較大的差異，而缺乏科學(xué)系統(tǒng)化的管理工具，純粹依托管理人員的自覺(jué)與素質(zhì)則必然導(dǎo)致各級(jí)管理機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)之間管理標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一、管理效能的不均衡。
3創(chuàng)新工作管理機(jī)制
31 強(qiáng)化內(nèi)控法律法規(guī)的體系化建設(shè)
在銀行的內(nèi)控制度中，法律法規(guī)紛繁復(fù)雜，監(jiān)管制度經(jīng)常變化。由于缺乏體系化的制度文庫(kù)，經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中尋找最新的制度規(guī)定常常成為業(yè)務(wù)管理的難點(diǎn)問(wèn)題。建立一個(gè)內(nèi)容涵蓋全面并及時(shí)保持更新的銀行制度文庫(kù)則成為內(nèi)控制度系統(tǒng)化建設(shè)的基礎(chǔ)與必由之路。某大銀行在十多年前推出的“風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)”工程就是這方面的有益探索，可惜該項(xiàng)目夭折于高層領(lǐng)導(dǎo)的意外更迭之中。
商業(yè)銀行有效的規(guī)章制度建設(shè)，是順應(yīng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新速度的內(nèi)控制度建設(shè)。首先，銀行管理部門(mén)通過(guò)收集各項(xiàng)與銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的文件，以確立法律法規(guī)對(duì)銀行新業(yè)務(wù)的要求，保障制度對(duì)業(yè)務(wù)的外在約束力。其次，在對(duì)標(biāo)框架的建設(shè)上，通過(guò)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)對(duì)標(biāo)、日常業(yè)務(wù)管控對(duì)標(biāo)、業(yè)務(wù)開(kāi)展前期中期后期的完成流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理在對(duì)標(biāo)建設(shè)上的完成框架。最后，在商業(yè)銀行各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的制定中，通過(guò)完善相關(guān)行業(yè)法規(guī)，按照假設(shè)的對(duì)標(biāo)結(jié)構(gòu)，實(shí)行管控和重點(diǎn)更新，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行對(duì)標(biāo)的內(nèi)化轉(zhuǎn)向[1]。
32 創(chuàng)新制度管理手段，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理
傳統(tǒng)的銀行經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)控制度的接受是一個(gè)被動(dòng)的過(guò)程，在內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)上缺乏動(dòng)力，因?yàn)閷?duì)管理規(guī)定的不了解導(dǎo)致的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)往往來(lái)源于此。某銀行深圳分行近年來(lái)推出電子手冊(cè)項(xiàng)目，在內(nèi)控制度的主動(dòng)管理方式上進(jìn)行了有效的探索。首先，分行完善電子制度文庫(kù)，并為基層業(yè)務(wù)人員、管理人員配備平板電腦式的“電子手冊(cè)”，專職制度管理人員及時(shí)維護(hù)電子文庫(kù)并推送到各個(gè)平板電腦上。分行對(duì)電子手冊(cè)的維護(hù)、使用人員的開(kāi)機(jī)使用情況、手冊(cè)學(xué)習(xí)情況進(jìn)行持續(xù)的考核，效果顯著。在科技發(fā)展日新月異的今天，銀行內(nèi)控管理的創(chuàng)新離不開(kāi)對(duì)新技術(shù)的利用。
33 創(chuàng)新生產(chǎn)管理手段，將管理要求固化在業(yè)務(wù)流程之中
傳統(tǒng)的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理以“人”的管理為主，今天在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中則強(qiáng)調(diào)“人機(jī)共管”。近幾年來(lái)，很多商業(yè)銀行都在實(shí)施營(yíng)運(yùn)結(jié)算業(yè)務(wù)的“前后臺(tái)分離”項(xiàng)目，大部分銀行在電子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，便將業(yè)務(wù)管理的制度規(guī)定通過(guò)參數(shù)化的模塊固化在電腦系統(tǒng)中。業(yè)務(wù)操作中人管理不到位的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)系統(tǒng)化管理從而有效地化解了。
4嚴(yán)格工作監(jiān)管機(jī)制
41 拓寬問(wèn)題發(fā)現(xiàn)渠道
商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在著特殊性。監(jiān)管制度和評(píng)價(jià)是發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題的重要途徑。但是，這些方式畢竟受到一定程度的限制，不能全面詳實(shí)地反映商業(yè)銀行運(yùn)作的要求。因此，從銀行管理者的角度上來(lái)看，加強(qiáng)董事會(huì)的調(diào)研工作，完善內(nèi)部和外部的審計(jì)工作，是拓寬商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)控問(wèn)題的新舉措。在多樣化問(wèn)題發(fā)現(xiàn)渠道的基礎(chǔ)上，通過(guò)信息溝通的順暢和商業(yè)銀行內(nèi)外部建設(shè)的完善，并將其提升到商業(yè)銀行完善自身管理的日程上來(lái)[2]。
42 監(jiān)督評(píng)價(jià)和糾正機(jī)制的完善
根據(jù)問(wèn)題出現(xiàn)的類型程度不同和嚴(yán)重程度的不同，進(jìn)行問(wèn)題的登記統(tǒng)計(jì)，分級(jí)分類評(píng)定管理，限定問(wèn)題的整改時(shí)間和整改效果鑒定。通過(guò)問(wèn)題的整改效果與單位經(jīng)營(yíng)績(jī)效掛鉤的方式，加強(qiáng)管理人員對(duì)問(wèn)題的重視與改進(jìn)力度。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分類評(píng)級(jí)結(jié)果，可以集中管理資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)部位的有效管理，提升商業(yè)銀行內(nèi)控管理實(shí)效。
43 嚴(yán)格內(nèi)控處罰制度
建立行之有效的獎(jiǎng)罰制度，通過(guò)行政和經(jīng)濟(jì)處理手段，建立起內(nèi)控管理的權(quán)威性，從而有效調(diào)動(dòng)內(nèi)控人員的工作積極性和主動(dòng)性。將內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者的工作績(jī)效、提拔晉升有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，提高經(jīng)營(yíng)人員對(duì)內(nèi)控工作的重視度。
5完善工作保障機(jī)制
51 創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境
任何制度的有效運(yùn)行都離不開(kāi)人來(lái)完成，因此，在商業(yè)銀行的內(nèi)控體系管理中，必須要完善每一個(gè)人在其中的重要作用。在經(jīng)過(guò)自我和銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)契合度的考量中，反省自身存在的問(wèn)題，在管理上、執(zhí)行力度上、工作設(shè)計(jì)等各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)自我的審核，也為銀行的內(nèi)部管理提出合理建議。可以通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查和自評(píng)的形式進(jìn)行，在相關(guān)指標(biāo)、等級(jí)考核、建議信息等的考量中，分部門(mén)、分科室、分個(gè)人地進(jìn)行內(nèi)控管理自評(píng)估，通過(guò)自我評(píng)價(jià)機(jī)制的系統(tǒng)化建設(shè)從而完善銀行的內(nèi)控文化建設(shè)。
52 完善內(nèi)控評(píng)價(jià)體系
內(nèi)控評(píng)價(jià)體系建設(shè)是近幾年來(lái)在商業(yè)銀行興起的內(nèi)控保障體系建設(shè)方式，商業(yè)銀行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)系統(tǒng)中，必須要全面對(duì)各類內(nèi)控指標(biāo)進(jìn)行綜合考量。零售、公司類業(yè)務(wù)、授信業(yè)務(wù)、信用卡、投資銀行業(yè)務(wù)，各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的設(shè)定與權(quán)重各不相同。指標(biāo)既來(lái)源于外部監(jiān)管要求，又要結(jié)合銀行內(nèi)部管理規(guī)定，不可以偏概全，但也要考慮管理支撐手段的有效性。基層機(jī)構(gòu)的自評(píng)估與上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其的評(píng)估相結(jié)合。針對(duì)具體執(zhí)行者的執(zhí)行情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)匯報(bào)、心得體會(huì)等的內(nèi)控自省。通過(guò)銀行管控重點(diǎn)的變化與調(diào)整，實(shí)現(xiàn)自我評(píng)價(jià)指標(biāo)的維護(hù)和實(shí)施[3]。
53 強(qiáng)化對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)[KG（01mm]
這些年一個(gè)很大的變化是，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮出越來(lái)越重要的作用。其審計(jì)手段的創(chuàng)新，尤其是商業(yè)銀行數(shù)據(jù)集中、“大數(shù)據(jù)”漸漸成型的今天，在此基礎(chǔ)上設(shè)立的審計(jì)模型可以快速準(zhǔn)確地挖掘出內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，迅速定位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有效地揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患。內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)事后稽核、信貸風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為了商業(yè)銀行內(nèi)控管理的“三把利刃”，有效地構(gòu)建起銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控閘壩。[KG）]
6結(jié)語(yǔ)
隨著金融改革步伐的加快，商業(yè)銀行在向股份制的轉(zhuǎn)變過(guò)程中出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，這些問(wèn)題的產(chǎn)生和商業(yè)銀行內(nèi)控管理工作不嚴(yán)息息相關(guān)。在這一前提下，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部管控工作的優(yōu)化升級(jí)，對(duì)于提升商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益起著至關(guān)重要的作用。本文從創(chuàng)新內(nèi)控管理機(jī)制，嚴(yán)格內(nèi)控工作機(jī)制、完善內(nèi)控保障機(jī)制三個(gè)方面，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化與創(chuàng)新進(jìn)行了有益的探索，以供銀行內(nèi)部管理參考。
參考文獻(xiàn)：
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一、重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的特點(diǎn)
1. 重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的特點(diǎn)。稅源專業(yè)化管理模式主要特點(diǎn)：一是稅源專業(yè)化側(cè)重于提升納稅人稅法遵從度；二是側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化分工與協(xié)作的稅源管理方式；三是側(cè)重于信息管稅方式的管理模式；四是側(cè)重于有區(qū)別、有重點(diǎn)地配置管理資源。稅源專業(yè)化管理模式，最顯著的特點(diǎn)正是在于對(duì)“專業(yè)化”的定位，根據(jù)企業(yè)和所屬行業(yè)的專業(yè)特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)專業(yè)化。稅源專業(yè)化管理模式賴以存在的前提，將是信息技術(shù)的廣泛支持和應(yīng)用。充分依托信息技術(shù)，發(fā)揮信息管稅的作用，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相關(guān)稅務(wù)管理工作。
2. 稅源專業(yè)化管理對(duì)企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)的挑戰(zhàn)。稅源專業(yè)化管理要求以稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為支撐，以專業(yè)化分工為保障，客觀上對(duì)企業(yè)適應(yīng)新管理模式提出了新的挑戰(zhàn)。一是稅源專業(yè)化管理新模式要求以納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。客觀上要求企業(yè)積極主動(dòng)納稅、主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估；二是稅源專業(yè)化管理新模式要求以信息管稅為支撐。對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理信息化提出了更高要求；三是稅源專業(yè)化管理新模式要求以專業(yè)化分工為保障，將增加企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)溝通交流；四是分級(jí)分類的專業(yè)化管理模式，將使稅務(wù)部門(mén)越來(lái)越熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)特性及稅務(wù)管理狀況，企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)稅源將在稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)管之下。稅源專業(yè)化管理對(duì)稅源企業(yè)按行業(yè)、規(guī)模進(jìn)行分類分級(jí)管理的要求，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)、所屬行業(yè)特點(diǎn)優(yōu)化、細(xì)化稅收征管程序和服務(wù)程序的要求，為企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通創(chuàng)造了有利條件，稅務(wù)部門(mén)充分地、全面了解企業(yè)多樣化、個(gè)性化需求，使稅務(wù)部門(mén)完善稅務(wù)服務(wù)程序，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量。
3. 稅源專業(yè)化管理模式對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及企業(yè)稅務(wù)管理都提出了更高、更嚴(yán)格的要求。客觀上要求企業(yè)管理者以及稅務(wù)工作人員，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，積極主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)信息化管理。企業(yè)應(yīng)掌握有利時(shí)機(jī)，化被動(dòng)為主動(dòng)，積極調(diào)研稅收對(duì)企業(yè)稅務(wù)信息的需求，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際需要，因地制宜進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)的信息化化管理。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，具有重要的意義。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，可以提升服務(wù)水平，優(yōu)化納稅服務(wù)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)納稅服務(wù)措施，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，積極為納稅人排憂解難。對(duì)稅源管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和漏洞，通過(guò)深入分析、研究，及時(shí)完善制度、改進(jìn)工作、強(qiáng)化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率。強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理，可以提高稅收宏觀預(yù)測(cè)、分析及調(diào)控能力。重點(diǎn)稅源企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、對(duì)稅收收入的實(shí)現(xiàn)都起著舉足輕重的作用，重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞不但影響著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，而且對(duì)就業(yè)、完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)都有其重要性。稅務(wù)部門(mén)通過(guò)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理與服務(wù)，為企業(yè)獻(xiàn)言獻(xiàn)策、可以有效地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
4. 新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下重點(diǎn)稅源企業(yè)的特點(diǎn)。一是企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)行為復(fù)雜。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及網(wǎng)絡(luò)科技的發(fā)展，跨區(qū)域、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易等多種經(jīng)濟(jì)行為紛紛出現(xiàn)，這些經(jīng)濟(jì)行為要求稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作必須與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下重點(diǎn)企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為；二是重點(diǎn)稅源企業(yè)企業(yè)對(duì)政策調(diào)整的反應(yīng)措施更加靈敏。重點(diǎn)企業(yè)對(duì)政策的研究能力得到很大的提升，很多企業(yè)甚至專門(mén)組織人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，以便及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略決策。
二、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的有效途徑
重點(diǎn)稅源管理是組織收入的基礎(chǔ)性工作，就是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)各種方式，調(diào)查、分析跟蹤監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)收入增減及稅負(fù)變動(dòng)趨勢(shì)，及時(shí)準(zhǔn)確掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布，對(duì)重點(diǎn)稅源的現(xiàn)狀及其變動(dòng)趨勢(shì)做出合理判斷，有針對(duì)性地研究改進(jìn)措施、實(shí)施科學(xué)決策、強(qiáng)化稅收管理的一系列管理活動(dòng)。做好重點(diǎn)稅源管理，必須積極培育重點(diǎn)稅源，尋找新的增長(zhǎng)點(diǎn)，挖掘新潛力，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
1. 建立科學(xué)嚴(yán)密的重點(diǎn)稅源管理員制度，主動(dòng)接受重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理對(duì)稅務(wù)管理的挑戰(zhàn)。
一是建立、健全重點(diǎn)稅源管理員制度。這是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的基本要求，建立科學(xué)嚴(yán)密的重點(diǎn)稅源管理員制度，就抓住了稅源管理的關(guān)鍵，合理配置人力資源，科學(xué)調(diào)整工作崗位。將那些責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的稅務(wù)管理員安排到重點(diǎn)稅源管理崗位，及時(shí)充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍，優(yōu)先保證對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理的需要；二是加大對(duì)重點(diǎn)稅源管理員的培訓(xùn)力度。在面對(duì)新形勢(shì)、新問(wèn)題的環(huán)境下，對(duì)重點(diǎn)稅源管理崗位人員進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn)；三是制定些相應(yīng)的考核辦法落實(shí)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。明確落實(shí)重點(diǎn)稅源管理責(zé)任，大力強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理，執(zhí)法活動(dòng)有記錄、執(zhí)法過(guò)程可監(jiān)控、工作結(jié)果可核查、工作績(jī)效能考核，形成一種良性循環(huán)和持續(xù)改進(jìn)的管理機(jī)制。
2. 注重提高重點(diǎn)稅源監(jiān)控和管理方式的科學(xué)性、規(guī)范性。一是強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理，提升監(jiān)管效能。及時(shí)了解監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化的趨勢(shì)，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的收入進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)。對(duì)于稅收入庫(kù)稅款較大、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)異常的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)了解市場(chǎng)行情、行業(yè)指標(biāo)等動(dòng)態(tài)情況，分析、預(yù)測(cè)稅源的變化情況和發(fā)展趨勢(shì)，并進(jìn)行持續(xù)有效的跟蹤管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、掌握征管的薄弱環(huán)節(jié)和稅源潛力；二是明確重點(diǎn)稅源納稅人的各類報(bào)表填報(bào)義務(wù)與責(zé)任。建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制；三是依托信息化對(duì)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)管理的支撐作用。改變目前有些指標(biāo)的采集與填報(bào)仍要手工操作情況，能從相關(guān)支撐系統(tǒng)直接取數(shù)，減輕審核數(shù)據(jù)的工作量，減少手工操作數(shù)據(jù)出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。依托信息化支撐，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)各種涉稅動(dòng)態(tài)信息，全面了解掌握納稅人履行納稅義務(wù)的真實(shí)情況，充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)支撐，提高信息采集量，使企業(yè)的征管基礎(chǔ)信息等涉稅指標(biāo)能自動(dòng)獲取，減少手工填報(bào)和數(shù)據(jù)審核的工作量，同時(shí)也能保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。完善重點(diǎn)稅源報(bào)表的審核公式，通過(guò)增添數(shù)據(jù)互審公式，避免重點(diǎn)稅源報(bào)表過(guò)程中數(shù)額錯(cuò)誤等一些常見(jiàn)的問(wèn)題，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為稅收趨勢(shì)分析提供數(shù)據(jù)支持，較大程度地發(fā)揮信息手段在重點(diǎn)稅源監(jiān)管中的作用。
3. 建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的運(yùn)用。從日常的異常指標(biāo)來(lái)發(fā)現(xiàn)征管上的薄弱環(huán)節(jié)，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，提高稅源監(jiān)控管理水平。建立稅收分析、稅源監(jiān)控新模式。根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅資料，跟蹤納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)信息，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核評(píng)析、稅收綜合分析，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的運(yùn)用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)中的稅負(fù)異常等問(wèn)題。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)行以服務(wù)為主的管理辦法，為納稅人提供更具針對(duì)性、切實(shí)性的稅務(wù)管理、納稅輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)，提高管理質(zhì)量的效率，提高納稅遵從度。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)置有針對(duì)性的稅收收入分析指標(biāo)，對(duì)各個(gè)指標(biāo)的增減情況及增減的原因進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析，對(duì)稅源變化情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，提出加強(qiáng)同行業(yè)或同類事項(xiàng)稅收管理起促進(jìn)作用、借鑒作用的管理措施和方法。對(duì)每一戶重點(diǎn)稅源企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和疑點(diǎn)，并及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估。一是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的常規(guī)分析。對(duì)重點(diǎn)稅源監(jiān)管企業(yè)數(shù)據(jù)開(kāi)展基本內(nèi)容的常規(guī)測(cè)算分析，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅收繳納情況進(jìn)行客觀的描述與評(píng)價(jià)，明晰稅收收入形勢(shì)，說(shuō)明稅收增減影響因素，揭示稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，查找稅收異常企業(yè)；二是通過(guò)對(duì)稅源的監(jiān)測(cè)和分析，掌握稅源的現(xiàn)狀及發(fā)展變化趨勢(shì)。
一、在稅源管理中引入風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)意義
引入風(fēng)險(xiǎn)管理理論強(qiáng)化稅源分類分級(jí)管理，是貫徹總局大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，提升稅源管理水平的有益嘗試。省局周蘇明局長(zhǎng)在2008年全省國(guó)稅工作會(huì)議講話中明確提出了：稅收工作要注重借鑒和運(yùn)用國(guó)際先進(jìn)管理理念和經(jīng)驗(yàn)，把握規(guī)律，勇于創(chuàng)新，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。要借鑒運(yùn)用稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論，以對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析、識(shí)別、排序和應(yīng)對(duì)為重點(diǎn)，進(jìn)一步深化稅源聯(lián)動(dòng)各環(huán)節(jié)管理，提高聯(lián)動(dòng)工作效率。
因此，在當(dāng)前人少戶多矛盾依然突出、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)依然較大的情況下，改變以往對(duì)稅源無(wú)差別的戶管方式，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)度對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類分級(jí)，明確各級(jí)稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別排序采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，將有限的管理資源用到最需要、最增值的地方，盡量減少無(wú)明確目的巡查、調(diào)查，這對(duì)于不斷提高稅源管理的針對(duì)性和有效性，最大程度地減少稅收征管風(fēng)險(xiǎn)，提高管理能效，都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別實(shí)施轉(zhuǎn)變。
二、要以防范稅源管理風(fēng)險(xiǎn)為中心，建立職責(zé)分明的部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制
遵循風(fēng)險(xiǎn)管理理論程序，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源應(yīng)作為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)。依托信息系統(tǒng)，拓展一戶式信息，將納稅人提供的信息按納稅申報(bào)信息、發(fā)票使用信息、產(chǎn)能信息、資格信息等進(jìn)行分類，從納稅人個(gè)性特征、所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、歷史表現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、管理水平等方面進(jìn)行識(shí)別，人機(jī)結(jié)合確定各風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。各稅源管理部門(mén)要針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)信息，運(yùn)用完整性、邏輯性、配比性、波動(dòng)性、類比性等分析方法強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制和化解。要通過(guò)明確風(fēng)險(xiǎn)管理各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，完善風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，不斷提高部門(mén)間協(xié)同運(yùn)作能力，逐步形成稅源稅基控管合力。
風(fēng)險(xiǎn)分析部門(mén)：要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)特征的識(shí)別、采集和相關(guān)信息的交換工作，逐步在監(jiān)控決策系統(tǒng)中建立體現(xiàn)各稅種、各專業(yè)管理要求的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；適時(shí)各稅種風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)，對(duì)已的分析指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化和完善，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性和指向性，不斷提高各級(jí)管理層的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、預(yù)報(bào)能力。
風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)：要按照稅收風(fēng)險(xiǎn)度強(qiáng)化稅源分級(jí)分類管理，根據(jù)控管對(duì)象和稅源分布特點(diǎn)，明確各級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求；要完善管事制基礎(chǔ)上的戶管形式，合理分解稅收管理員職責(zé)，科學(xué)界定稅收管理員在稅源管理中的崗責(zé)要求；要從無(wú)差別的戶管方式，向按照納稅信譽(yù)等級(jí)和稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別實(shí)施有針對(duì)性的稅源監(jiān)控轉(zhuǎn)變，盡量減少無(wú)明確目的巡查、調(diào)查，形成以綜合調(diào)查為主、專項(xiàng)調(diào)查為輔的實(shí)地監(jiān)控機(jī)制。
風(fēng)險(xiǎn)處理部門(mén)：要采取多種組織形式，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，實(shí)行分級(jí)專業(yè)化評(píng)估；同時(shí)，要通過(guò)不斷充實(shí)豐富評(píng)估分析指標(biāo)體系和行業(yè)模型，通過(guò)部門(mén)間的整合，逐步形成覆蓋多稅種的評(píng)估分析指標(biāo)體系和評(píng)估模型，進(jìn)一步提高聯(lián)動(dòng)評(píng)估的準(zhǔn)確性。
此外，要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以案促查、以查促管”的作用。充分運(yùn)用稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估反映的異常信息、偷騙稅線索，作為選案的重要來(lái)源，認(rèn)真落實(shí)稽查建議制度和案例分析制度，使征管部門(mén)及時(shí)掌握違法動(dòng)向，堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅源管理質(zhì)量和效率的不斷提高。
三、要以科學(xué)規(guī)范操作為保障，構(gòu)建層次清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
防范稅源管理風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程實(shí)施行業(yè)分類管理，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的各種因素進(jìn)行識(shí)別，科學(xué)評(píng)定納稅人風(fēng)險(xiǎn)度，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)形成的情形，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理措施，實(shí)行差別化管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程分為信息采集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理和管理效果四個(gè)環(huán)節(jié)。
1、信息采集：在信息采集環(huán)節(jié)完成各類風(fēng)險(xiǎn)信息的歸集和分析，找出可能帶來(lái)稅收流失的關(guān)鍵因素。主要包括下列工作：
首先，對(duì)納稅人的各類信息加以歸集，主要有：①、納稅人稅務(wù)登記的基本情況，包括：各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免退稅審核審批情況，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料等；②、稅收管理員巡查臺(tái)賬信息，包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷(xiāo)量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、資金周轉(zhuǎn)、貨款的回收、產(chǎn)品（商品）的庫(kù)存、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；③、省市局?jǐn)?shù)據(jù)信息，包括：宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)以及各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值等；④、從第三方獲取不對(duì)稱信息，包括：財(cái)政、地稅、工商、海關(guān)等政府相關(guān)部門(mén)以及金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息以及本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。
其次，對(duì)歸集的信息，從靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)兩個(gè)角度進(jìn)行分析，尋找和識(shí)別對(duì)稅款流失構(gòu)成影響的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，定期在分局內(nèi)網(wǎng)信息分析結(jié)果，指導(dǎo)各部門(mén)制定巡查、評(píng)估、監(jiān)察工作計(jì)劃。靜態(tài)指標(biāo)指納稅人相對(duì)較穩(wěn)定的特征類信息，主要包括個(gè)性特征、信用記錄、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、優(yōu)惠資格、管理水平等具體指標(biāo)。動(dòng)態(tài)指標(biāo)是指隨納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化而動(dòng)態(tài)變化的財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)。包括納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)所涉及的與稅收管理直接相關(guān)的各種指標(biāo)。如稅負(fù)、利潤(rùn)率、原材料耗用、廢品產(chǎn)出、單位產(chǎn)品能耗定額、營(yíng)運(yùn)能力以及發(fā)票使用情況等。
2、風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)分析主要是根據(jù)上述采集信息，采用定性分析方法和定量分析方法，完成對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)和風(fēng)險(xiǎn)度的量化定級(jí)。（1）、定性分析方法，是在對(duì)稅負(fù)、利潤(rùn)率等財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，從完整性、邏輯性、配比性、波動(dòng)性、類比性五個(gè)方面展開(kāi)分析。如，通過(guò)配比性分析，分析納稅人涉稅指標(biāo)及其變動(dòng)，以及與之相關(guān)的指標(biāo)或變動(dòng)情況是否配比。如收入與成本是否配比、申報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際生產(chǎn)能力是否配比等，從數(shù)據(jù)的內(nèi)在應(yīng)有規(guī)律來(lái)分析納稅人數(shù)據(jù)信息的合理性，進(jìn)而對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)加以最終確定。（2）、定量分析方法。是通過(guò)采用“人機(jī)結(jié)合”的方法，建立一套相對(duì)科學(xué)合理的參照系數(shù)，對(duì)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)程度加以量化。主要包括兩個(gè)方面，一是基于統(tǒng)計(jì)的均值，如行業(yè)平均稅負(fù)等；二是基于實(shí)地測(cè)定的理論值，如增值稅基準(zhǔn)稅負(fù)、所得稅基準(zhǔn)利潤(rùn)率等。通過(guò)將納稅人賬面的稅負(fù)或利潤(rùn)率與基準(zhǔn)值進(jìn)行分析比較，根據(jù)對(duì)警戒值的接近程度確定風(fēng)險(xiǎn)值的大小。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)還需要一個(gè)在實(shí)踐中不斷校驗(yàn)的過(guò)程。確定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)更加真實(shí)、準(zhǔn)確。
3、風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)處理是由各管理科所（股）根據(jù)評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，在稅收法律、法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對(duì)性措施，實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的核實(shí)、排除、控制和化解。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)信息采取常規(guī)管理，主要是指對(duì)納稅人宣傳輔導(dǎo)、文書(shū)送達(dá)、信息采集以及評(píng)估約談，讓納稅人就風(fēng)險(xiǎn)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題做出說(shuō)明解釋；中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息采用實(shí)地巡查或評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的較大疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行全面評(píng)估、稅務(wù)檢查，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算進(jìn)行深入檢查。總之，要根據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的高低，對(duì)納稅人的影響程度和介入深度逐步增加，這樣既節(jié)約管理資源，避免對(duì)所有納稅人平均使用管理力量，減少對(duì)納稅人的影響，又能建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，在提供優(yōu)質(zhì)涉稅服務(wù)的同時(shí)，加大稅收高風(fēng)險(xiǎn)的防范能力和打擊力度，提高管理的針對(duì)性和管理資源應(yīng)用的有效性。
4、管理效果。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)處理的結(jié)果，標(biāo)本兼治，通過(guò)采取有效管理措施，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到控制風(fēng)險(xiǎn)源或治理風(fēng)險(xiǎn)面的轉(zhuǎn)化，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理成效的最大化，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的長(zhǎng)效管理。對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，通過(guò)制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型等進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評(píng)估。如：二分局在對(duì)海關(guān)完稅憑證實(shí)行專項(xiàng)整治、查處多起接收虛假海關(guān)完稅憑證抵扣案件后制定相關(guān)管理辦法，以期實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效管理；通過(guò)對(duì)鑄造企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的典型分析，建立行業(yè)管理模型，有效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)行業(yè)的稅源監(jiān)控；通過(guò)對(duì)接受虛假專用發(fā)票個(gè)案的查處，迅速啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)對(duì)相關(guān)認(rèn)證報(bào)稅海量信息的交叉比對(duì)，舉一反三，實(shí)現(xiàn)了對(duì)系列案件的懲治，達(dá)到了查處一個(gè)震懾一片的良好效果。
四、要以不斷總結(jié)提煉為支點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的自我完善機(jī)制
建立科學(xué)規(guī)范的稅源風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是一朝一夕的事情，不可能一蹴而就，還需要一個(gè)長(zhǎng)期吸收和積累的過(guò)程，更需要一個(gè)思想觀念的轉(zhuǎn)變過(guò)程。
1、注重加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代管理理論和方法的研究。要建立一套完整的在理論上站得住腳、在實(shí)踐中作用顯著的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，必須要努力改變過(guò)多地依靠實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定管理措施和辦法的現(xiàn)狀，必須要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代管理理論和方法的研究，汲取現(xiàn)代管理精華，形成稅收管理體系強(qiáng)大的科學(xué)理論支撐。
（一）持續(xù)推進(jìn)機(jī)關(guān)與基層一體化建設(shè)。加強(qiáng)職能整合和流程優(yōu)化，進(jìn)一步推進(jìn)縣局和其他縣局機(jī)關(guān)實(shí)體化、管理扁平化改革，通過(guò)實(shí)體化將更多資源投入到征管一線，通過(guò)扁平化進(jìn)一步規(guī)范稅收征管，提高稅收征管效率。
（二）積極開(kāi)展分類分級(jí)專業(yè)化管理。堅(jiān)持積極探索、穩(wěn)步推進(jìn)的原則，圍繞納稅服務(wù)、稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、納稅評(píng)估，在市區(qū)選擇部分分局繼續(xù)開(kāi)展對(duì)納稅人進(jìn)行分類分級(jí)專業(yè)化管理試點(diǎn)，探索建立分類分級(jí)專業(yè)化管理體制。
二、大力推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)
（三）深化AHTAX2013應(yīng)用。在做好AHTAX2013日常應(yīng)用及運(yùn)維的同時(shí)，收集系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問(wèn)題，分類整理，對(duì)于需要省局優(yōu)化的及時(shí)上報(bào)省局，對(duì)于常見(jiàn)操作性問(wèn)題，通過(guò)深化應(yīng)用培訓(xùn)提升操作能力，通過(guò)培訓(xùn)，使基層工作人員能夠熟練掌握征管軟件核心模塊的操作和常見(jiàn)問(wèn)題的處理。
（四）優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程。認(rèn)真梳理稅收征管業(yè)務(wù)流程,結(jié)合AHTAX2013的工作流程優(yōu)化，規(guī)范征管工作流程，按統(tǒng)一流程進(jìn)行業(yè)務(wù)處理、按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行崗責(zé)設(shè)置、按統(tǒng)一格式制作表證單書(shū)，以征管軟件的“電子流”支撐和規(guī)范稅收征管的“業(yè)務(wù)流”。
（五）推進(jìn)銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)。積極推動(dòng)更多商業(yè)銀行開(kāi)通銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)，進(jìn)一步優(yōu)化銀行端查詢繳稅相關(guān)業(yè)務(wù)流程，提高辦稅效率，拓展辦稅途徑，明確操作細(xì)節(jié)。年內(nèi)力爭(zhēng)銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)開(kāi)通銀行數(shù)達(dá)到5家，實(shí)現(xiàn)紙質(zhì)稅票使用量較2013年同比下降30%。
三、深入推進(jìn)現(xiàn)代化分局建設(shè)
（六）推進(jìn)新一輪現(xiàn)代化分局建設(shè)。認(rèn)真總結(jié)上一輪現(xiàn)代化分局建設(shè)創(chuàng)建成果,總結(jié)過(guò)去五年成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)省局統(tǒng)一部署做好下一個(gè)五年建設(shè)任務(wù)，進(jìn)一步完善現(xiàn)代化分局建設(shè)日常監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)體系。
四、著力夯實(shí)稅征管基礎(chǔ)
（七）強(qiáng)化稅務(wù)登記管理。繼續(xù)做好國(guó)地稅聯(lián)合辦證工作，落實(shí)好省局稅務(wù)登記管理辦法。進(jìn)一步完善稅收征管基礎(chǔ)信息，實(shí)行戶管信息動(dòng)態(tài)維護(hù)。適時(shí)使用管理決策—管理監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控管理征管基礎(chǔ)信息，組織開(kāi)展征管數(shù)據(jù)集中清理工作。
（八）加強(qiáng)普通發(fā)票管理。依托AHTAX2013強(qiáng)化發(fā)票內(nèi)部監(jiān)控與外部管理，規(guī)范發(fā)票的印制、領(lǐng)用、使用、保管和繳銷(xiāo)；按照業(yè)務(wù)規(guī)范要求，加強(qiáng)發(fā)票管理；聯(lián)合公安部門(mén)進(jìn)一步加大假發(fā)票打擊力度，開(kāi)展普通發(fā)票內(nèi)部管理檢查；開(kāi)展“營(yíng)改增”相關(guān)行業(yè)發(fā)票清理檢查和繳銷(xiāo)工作，配合國(guó)稅機(jī)關(guān)保障“營(yíng)改增”企業(yè)發(fā)票使用平穩(wěn)過(guò)渡。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 操作風(fēng)險(xiǎn)管理 分行層面 體系建設(shè)
中圖分類號(hào)：F830文獻(xiàn)文識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-1770（2011）02-045-03
在“總行―分行―支行”的層級(jí)體制下，從總行層面看，操作風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目建設(shè)是巴塞爾新資本協(xié)議達(dá)標(biāo)的需要。對(duì)分行層面而言，操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系比較分析
目前，國(guó)內(nèi)外多家商業(yè)銀行已開(kāi)展或陸續(xù)開(kāi)展操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，本文選取兩家有代表性的“總行―分行―支行”層級(jí)體制的商業(yè)銀行，介紹其體系構(gòu)建情況，并做簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)。其中，A銀行（某大型中資商業(yè)銀行）在組織架構(gòu)搭建上比較完善，B銀行（某外資商業(yè)銀行）在流程管理、數(shù)據(jù)分析、損失數(shù)據(jù)收集方面比較完善。
（一）A銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建
⒈建立不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，構(gòu)建集中的風(fēng)險(xiǎn)決策框架
分行成立操作風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)分行層面操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作的組織、制度監(jiān)視和流程安排等事項(xiàng)。每年召開(kāi)4次操作風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議，制定分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，審議操作風(fēng)險(xiǎn)制度、報(bào)告、重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并對(duì)上年度操作風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)。支行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)支行操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)并管理操作風(fēng)險(xiǎn)，每年2次形成全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)涵蓋操作風(fēng)險(xiǎn)管理狀況及評(píng)價(jià)，包括操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)測(cè)情況、法律風(fēng)險(xiǎn)等。
⒉設(shè)立操作風(fēng)險(xiǎn)管理的牽頭部門(mén)
內(nèi)控合規(guī)部牽頭分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理，負(fù)責(zé)對(duì)分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)籌、組織、協(xié)調(diào)和督導(dǎo)工作；建立分行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、綜合管理；組織推動(dòng)本行各業(yè)務(wù)部門(mén)識(shí)別、評(píng)估與監(jiān)測(cè)本專業(yè)領(lǐng)域的操作風(fēng)險(xiǎn)；建立操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，負(fù)責(zé)操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)、分析與報(bào)告；定期形成操作風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估報(bào)告，并向上級(jí)內(nèi)控合規(guī)部和分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告。分行法律部主要牽頭負(fù)責(zé)法律風(fēng)險(xiǎn)管理工作。分行風(fēng)險(xiǎn)管理部主要負(fù)責(zé)牽頭操作風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)量高級(jí)法、推進(jìn)工作，配合總行做好操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)工作，主要包括：AMA合規(guī)模型原型、內(nèi)部損失數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)、外部損失數(shù)據(jù)導(dǎo)入系統(tǒng)、情景分析、風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等功能模塊。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理部還負(fù)責(zé)對(duì)支行操作風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行定量考核。
⒊實(shí)際的操作風(fēng)險(xiǎn)管理仍在業(yè)務(wù)部門(mén)
分行業(yè)務(wù)主管部門(mén)主要負(fù)責(zé)本部門(mén)操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作，保持相關(guān)制度、流程、程序和控制的適度性和有效性；根據(jù)全行統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，制定、管理、檢查和修訂相關(guān)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、程序、內(nèi)容及辦法；分析、識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、控制/緩釋以及報(bào)告相關(guān)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)。
⒋強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)保障部門(mén)在操作風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用
分行支持保障部門(mén)主要負(fù)責(zé)協(xié)助業(yè)務(wù)管理，并負(fù)責(zé)某些特定部分的風(fēng)險(xiǎn)政策制定和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督；為操作風(fēng)險(xiǎn)管理的有效運(yùn)作提供人力資源、技術(shù)、法律、智力培訓(xùn)、綜合信息等多方面的支持和保障；承擔(dān)本部門(mén)相關(guān)操作風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、報(bào)告和控制/緩釋。
⒌內(nèi)審部門(mén)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理有效性進(jìn)行檢查
內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)獨(dú)立監(jiān)督操作風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，檢查操作風(fēng)險(xiǎn)制度和程序是否有效實(shí)施；開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，檢查各項(xiàng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的制度、政策、流程和程序是否有效實(shí)施，并出具獨(dú)立審計(jì)報(bào)告。此外，A銀行在分行層面大力推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)建設(shè)，對(duì)支行內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行分級(jí)，內(nèi)控管理較好的支行被評(píng)為“一級(jí)行”；內(nèi)控合規(guī)部建立“違規(guī)積分”制度，凡內(nèi)控違規(guī)超過(guò)一定分值的行員，會(huì)被解除合同，以此加強(qiáng)內(nèi)控管理。
A銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)有如下特點(diǎn)：
一是操作風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展較早，由內(nèi)控合規(guī)部牽頭，形成了比較成熟的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系，管理目標(biāo)明確，組織架構(gòu)較完善并有相應(yīng)配套的政策制度、管理流程、報(bào)告路徑、管理方法、職責(zé)分工等。近兩年開(kāi)展系統(tǒng)建設(shè)工作，重視操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量，并逐步將定性管理和定量分析相結(jié)合。
二是內(nèi)審部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，能對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)整體執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。A銀行在支行層面建立內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，以評(píng)價(jià)考核來(lái)進(jìn)一步規(guī)范操作風(fēng)險(xiǎn)管理。
三是根據(jù)巴塞爾新資本協(xié)議中的操作風(fēng)險(xiǎn)定義，A銀行還將法律風(fēng)險(xiǎn)納入操作風(fēng)險(xiǎn)范疇。
四是A銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)取得較好效果，與其全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)較完善以及重視內(nèi)控合規(guī)管理密不可分。
（二）B銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)架
⒈組織架構(gòu)搭建
相比A銀行，B銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單。對(duì)于分行層面，劃分為“業(yè)務(wù)部門(mén)-業(yè)務(wù)條線部門(mén)-風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)-內(nèi)審部門(mén)”，風(fēng)險(xiǎn)管理部牽頭操作風(fēng)險(xiǎn)管理并對(duì)全行操作風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行評(píng)估，業(yè)務(wù)條線部門(mén)負(fù)責(zé)本條線的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)報(bào)送的情況有針對(duì)性地開(kāi)展檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果提出整改意見(jiàn)。
⒉操作風(fēng)險(xiǎn)管理流程
B銀行按照業(yè)務(wù)板塊對(duì)其操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、控制與緩釋，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)與控制自評(píng)估（RCSA）問(wèn)卷加以實(shí)現(xiàn)。如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的資產(chǎn)分類業(yè)務(wù)，首先識(shí)別出該類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，資產(chǎn)五級(jí)分類存在不準(zhǔn)確的可能；其次，找出產(chǎn)生該類風(fēng)險(xiǎn)的原因，然后將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化；第三，對(duì)目前該類風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定其是否正常運(yùn)行以及設(shè)計(jì)是否合理；第四，根據(jù)業(yè)務(wù)本身存在的風(fēng)險(xiǎn)以及采取的控制措施，評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)大小；最后，根據(jù)存在的問(wèn)題提出內(nèi)控改進(jìn)建議，如改進(jìn)制度、加強(qiáng)人員安排等。
報(bào)告路徑上，業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)填寫(xiě)本部門(mén)的RCSA問(wèn)卷后，報(bào)業(yè)務(wù)條線部門(mén)，后者可通過(guò)RCSA問(wèn)卷填報(bào)情況、開(kāi)展檢查進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)管理，再將本條線操作風(fēng)險(xiǎn)管理情況報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理部。風(fēng)險(xiǎn)管理部匯總后形成有針對(duì)性的報(bào)告，報(bào)送內(nèi)審部門(mén)。內(nèi)審部門(mén)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)部報(bào)送的情況有針對(duì)性地開(kāi)展檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果提出整改意見(jiàn)。年末，風(fēng)險(xiǎn)管理部根據(jù)業(yè)務(wù)條線的RCSA、自查情況以及內(nèi)審部門(mén)的檢查及整改情況，形成全行操作風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)。
⒊損失數(shù)據(jù)收集
B銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)采用AMA法計(jì)量，一方面積累內(nèi)部數(shù)據(jù)，一方面購(gòu)買(mǎi)外部數(shù)據(jù)，增加數(shù)據(jù)量。損失數(shù)據(jù)具體的應(yīng)用范圍有：
⑴為AMA法提供計(jì)量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。找出內(nèi)部、外部損失數(shù)據(jù)的分布函數(shù)，并根據(jù)分布函數(shù)特征模擬出n組數(shù)據(jù)（蒙特卡羅模擬），計(jì)算模擬數(shù)據(jù)在某一置信水平（如99%的置信區(qū)間）的損失情況。
⑵情景分析依據(jù)。情景分析中的損失頻率和嚴(yán)重度均參考?xì)v史損失數(shù)據(jù)得到。對(duì)于零售銀行的內(nèi)部欺詐事件進(jìn)行情景分析，可根據(jù)歷史數(shù)據(jù)的損失金額以及發(fā)生的頻率來(lái)設(shè)定情景分析的指標(biāo)。
⑶風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)邊界值的依據(jù)。對(duì)于設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)觀察指標(biāo)值的分布情況，確定當(dāng)指標(biāo)值處于哪個(gè)區(qū)域時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較低、當(dāng)指標(biāo)值處于哪個(gè)區(qū)域時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較高，并確定應(yīng)采取的措施加強(qiáng)管控。
B銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)有如下特點(diǎn)：
一是B銀行直接采用AMA法。該方法對(duì)損失數(shù)據(jù)積累程度要求較高，因此，B銀行更加注重?fù)p失數(shù)據(jù)的收集工作，研究制定了損失數(shù)據(jù)的收集辦法，并充分利用外部數(shù)據(jù)積累損失數(shù)據(jù)量。
二是B銀行比較注重?fù)p失數(shù)據(jù)運(yùn)用。對(duì)于RCSA、RI等工具的損失頻率和嚴(yán)重度設(shè)定，均以歷史損失數(shù)據(jù)為參照值，使得上述指標(biāo)的設(shè)定更接近真實(shí)情況。
三是B銀行更加注重內(nèi)控和操作風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。該行設(shè)計(jì)的RCSA模板簡(jiǎn)單易懂，基本上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、控制/緩釋的過(guò)程，其中的控制項(xiàng)完全為內(nèi)控執(zhí)行情況，通過(guò)操作風(fēng)險(xiǎn)暴露值反映內(nèi)控管理情況，把主觀的管理變成可以量化的數(shù)值。
四是B銀行充分強(qiáng)調(diào)內(nèi)審在操作風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。以檢查為手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與控制自評(píng)估的有效性進(jìn)行約束，業(yè)務(wù)條線部門(mén)負(fù)責(zé)具體的操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作，風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)牽頭和匯總，并對(duì)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行評(píng)估。
五是B銀行的不足之處在于操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)尚不健全，未能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與控制自評(píng)估的電子化，增加了匯總、分析人員的工作量。
二、對(duì)分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的設(shè)想
（一）健全的操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架
1.明確的組織架構(gòu)和職責(zé)分工。在分支行層面設(shè)立不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)根據(jù)總行要求制定分行風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、政策并審議風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告以及重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)分行全面、集中、垂直的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。2.明確的政策制度作為支撐。內(nèi)容包括操作風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、組織架構(gòu)和職責(zé)分工、流程管理、報(bào)告路徑及內(nèi)容、系統(tǒng)建設(shè)、文化建設(shè)等。3.通過(guò)操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、控制/緩釋、報(bào)告等流程管理。通過(guò)在系統(tǒng)中建立風(fēng)險(xiǎn)與控制自評(píng)估模塊進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模塊對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，積累損失數(shù)據(jù)用于操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和情景分析，通過(guò)問(wèn)題與行動(dòng)計(jì)劃模塊對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和緩釋，通過(guò)建立報(bào)告機(jī)制使管理層能及時(shí)掌握銀行操作風(fēng)險(xiǎn)狀況以及重大風(fēng)險(xiǎn)事件。4.加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、例會(huì)學(xué)習(xí)、案例分析、定期編發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)報(bào)等形式構(gòu)建操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
（二）與內(nèi)控管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)流程管理全覆蓋
操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)近年來(lái)方開(kāi)始推行，相比銀行內(nèi)控管理尚不成熟。建議分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與內(nèi)控管理相結(jié)合，充分發(fā)揮內(nèi)控管理在銀行中的基礎(chǔ)性作用，降低成本，增強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理效果。⒈建立風(fēng)險(xiǎn)與控制自評(píng)估模板，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并覆蓋分行全部業(yè)務(wù)。⒉分行業(yè)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)或本條線業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)分、支行對(duì)業(yè)務(wù)本身內(nèi)控評(píng)價(jià)，或?qū)Ψ帧⒅袃?nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，在此基礎(chǔ)上確定內(nèi)控效果，進(jìn)而測(cè)算業(yè)務(wù)存在的操作風(fēng)險(xiǎn)，并將結(jié)果報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)管理部匯總。風(fēng)險(xiǎn)管理部將其作為操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的一部分，對(duì)分行整體操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可作為內(nèi)審部門(mén)檢查的基礎(chǔ)資料。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況的獨(dú)立評(píng)價(jià)
分行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)的檢查職能，不能僅僅增加檢查量，而應(yīng)增強(qiáng)檢查的針對(duì)性。將分行業(yè)務(wù)管理部門(mén)對(duì)本部門(mén)或條線的操作風(fēng)險(xiǎn)情況所開(kāi)展的定期或非定期檢查作為操作風(fēng)險(xiǎn)管理的常規(guī)手段，在此基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)審部門(mén)作為最終檢查部門(mén)的作用，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)部定期提供的操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行情況、效果等進(jìn)行檢查，并提出改進(jìn)建議，進(jìn)一步提升分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
（四）建立損失數(shù)據(jù)收集制度
損失數(shù)據(jù)收集是操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的一個(gè)重要組成部分。損失數(shù)據(jù)不僅能為操作風(fēng)險(xiǎn)高級(jí)計(jì)量法提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，還可用于情景分析、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等多個(gè)管理工具中。目前分行損失數(shù)據(jù)積累較少，主要由于長(zhǎng)期以來(lái)，分行沒(méi)有明確的損失數(shù)據(jù)收集范圍，即便在總行統(tǒng)一指導(dǎo)和監(jiān)測(cè)下，損失數(shù)據(jù)收集仍有一定困難，漏報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。分行自身應(yīng)加強(qiáng)對(duì)損失數(shù)據(jù)收集的調(diào)研工作，出臺(tái)損失數(shù)據(jù)收集辦法。在此基礎(chǔ)上，充分利用損失數(shù)據(jù)進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)分析，如觀察其分布情況、集中度、發(fā)生頻率、損失金額等，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)和支行加強(qiáng)管理。
（五）建立后評(píng)價(jià)機(jī)制
除檢查手段外，分行還需建立內(nèi)控的后評(píng)價(jià)機(jī)制，主要對(duì)象是經(jīng)營(yíng)單位或員工。可將經(jīng)營(yíng)單位分成幾個(gè)級(jí)別，如內(nèi)控管理情況較好的為“一級(jí)行”；分行設(shè)定內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，根據(jù)得分情況判斷經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)控管理情況；此外，還可通過(guò)對(duì)員工建立“違規(guī)積分”的制度，判斷其自身內(nèi)控是否到位。通過(guò)推進(jìn)分行內(nèi)控管理，提升操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
作者簡(jiǎn)介：
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；制度；問(wèn)題；措施；公交企業(yè)
近年來(lái)，隨著國(guó)家大力實(shí)施公交優(yōu)先戰(zhàn)略，公交企業(yè)進(jìn)一步明確了公益性定位，公交票價(jià)始終保持在較低水平。與此同時(shí)，政府一直實(shí)行公交財(cái)政補(bǔ)貼的機(jī)制，但是由于經(jīng)營(yíng)成本不斷增加，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)收入與成本支出差距逐漸加大，致使企業(yè)虧損日益嚴(yán)重。在上述背景下，公交企業(yè)如何建立完整、科學(xué)的、符合公交行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的安全性和財(cái)務(wù)信息的可靠性，有效提高經(jīng)營(yíng)效率和盈利水平是當(dāng)前公交企業(yè)面臨的重要問(wèn)題。
一、公交企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性
1.正確制定經(jīng)營(yíng)決策的可靠保障。健全的內(nèi)部控制制度可以對(duì)公交企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的方式、步驟、組織等做出明確的規(guī)定，保證經(jīng)營(yíng)決策的正確性。并且通過(guò)內(nèi)部控制可以分清各部門(mén)責(zé)任，防止出現(xiàn)互相推諉，保障決策制定和執(zhí)行過(guò)程中的高效率，避免盲目性，降低風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策失誤。
2.貫徹執(zhí)行政策法規(guī)的有力保證。健全的內(nèi)部控制制度可以有效預(yù)防公交企業(yè)發(fā)生出現(xiàn)不合規(guī)、不合法的經(jīng)營(yíng)行為。同時(shí)，近幾年國(guó)家圍繞“公交優(yōu)先戰(zhàn)略”在財(cái)政補(bǔ)貼、路權(quán)優(yōu)先、場(chǎng)站建設(shè)等方面出臺(tái)了一系列政策法規(guī)，公交企業(yè)對(duì)這些政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行，也需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來(lái)監(jiān)督保證。
3.保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的關(guān)鍵所在。健全的內(nèi)部控制制度規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的組織形式、方法和程序，要求各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)復(fù)查核對(duì)，有利于財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正會(huì)計(jì)記錄中的錯(cuò)誤，防止發(fā)生差錯(cuò)和舞弊，能夠促使會(huì)計(jì)資料達(dá)到準(zhǔn)確完整，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效。
4.確保資產(chǎn)安全完好的有效手段。健全的內(nèi)部控制制度可以在公交企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施有效保護(hù)的控制系統(tǒng)，確立各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、各層次之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制，減少貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資管理過(guò)程中存在的漏洞，防止資產(chǎn)流失，從而保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全，降低財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。
5.提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的根本途徑。健全的內(nèi)部控制制度有助于公交企業(yè)樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)理念，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力；有助于企業(yè)及時(shí)識(shí)別內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境急劇變化形成的各類風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)不斷完善在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等方面的管控措施，幫助企業(yè)規(guī)避危機(jī)的沖擊，并獲得更多更好的發(fā)展機(jī)會(huì)。
二、公交企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.內(nèi)部控制體系未能發(fā)揮應(yīng)有作用。目前，我國(guó)大部分公交企業(yè)內(nèi)部控制制度整體上仍不夠完善，缺乏完整性和科學(xué)性。一是對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)沒(méi)有上升到企業(yè)整體管理的角度來(lái)考慮，尚未形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使內(nèi)部控制不能真正發(fā)揮作用。二是內(nèi)部控制側(cè)重于事中和事后控制，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制很少涉及。三是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，造成內(nèi)部控制制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到管理上的要求，偏離控制目標(biāo)，喪失控制職能。
2.內(nèi)部控制制度未能得到有效執(zhí)行。多數(shù)公交企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠，僅僅是應(yīng)付相關(guān)部門(mén)的檢查，即便是企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度，也是支離破碎、不成體系，不能完全覆蓋企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，貫徹不力致使內(nèi)部控制制度流于形式，執(zhí)行效果往往較差，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的效力，失去了實(shí)際的意義。
3.風(fēng)險(xiǎn)管理未能與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展相適應(yīng)。隨著軌道交通的不斷發(fā)展和市民出行方式的多樣化，公交企業(yè)面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。目前，公交企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)由于有財(cái)政補(bǔ)貼支持，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，很多企業(yè)沒(méi)有建立一個(gè)健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，未能從制度上對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展進(jìn)行應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，致使企業(yè)時(shí)常處于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的境地，造成了巨大的經(jīng)營(yíng)壓力。
4.內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮監(jiān)督職能。公交企業(yè)由于管理體制和管理方式的問(wèn)題，企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是監(jiān)督環(huán)節(jié)，很多公交企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)沒(méi)有具體的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有嚴(yán)格的考核辦法，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不力。同時(shí)一些公交企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)很多職責(zé)不明確，授權(quán)不到位，并沒(méi)有真正的監(jiān)督檢查權(quán)力，沒(méi)能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。
5.信息化建設(shè)未能引起高度重視。多數(shù)公交企業(yè)缺乏信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，未能有效地利用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升。企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)尚未開(kāi)展，無(wú)法利用信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為實(shí)施有效控制。
三、公交企業(yè)完善內(nèi)部控制的措施
北京八方達(dá)客運(yùn)有限責(zé)任公司作為公交客運(yùn)企業(yè)，在企業(yè)的內(nèi)部控制中也存在著公交企業(yè)共有的問(wèn)題。對(duì)此，公司近年來(lái)著重從健全內(nèi)控機(jī)制、完善財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化員工內(nèi)控教育、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和信息化手段應(yīng)用等五方面入手，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制能力，在經(jīng)營(yíng)管理中取得了一定成績(jī)和積極效果。
1.著眼于建立健全內(nèi)控管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境
（1）建立健全三級(jí)授權(quán)管控機(jī)制。公司對(duì)公司總部、分公司和車(chē)隊(duì)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任進(jìn)行了明確規(guī)范。一方面在線路運(yùn)營(yíng)調(diào)整、成本項(xiàng)目控制和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)這些涉及到企業(yè)整體運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量的決策上，公司嚴(yán)格管理權(quán)限，細(xì)化審批程序，做到適度收權(quán)；另一方面各專業(yè)部門(mén)的管理權(quán)限，相應(yīng)地向分公司、車(chē)隊(duì)授權(quán)下移，并加強(qiáng)專業(yè)部門(mén)的監(jiān)督考核職能。公司通過(guò)把握好授權(quán)與收權(quán)之間的平衡，理順了層級(jí)管理關(guān)系，做到了事權(quán)清晰、職責(zé)明確、控放有度、運(yùn)作有序。
（2）建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。公司針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，制定了《八方達(dá)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控管理辦法》，通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。其內(nèi)容涉及到收入、成本費(fèi)用、采購(gòu)支出、合同控制以及資金業(yè)務(wù)管理等環(huán)節(jié)。并用文字、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔等多種形式，將各業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)類型、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施加以規(guī)定說(shuō)明，形成與經(jīng)營(yíng)管理制度有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提高了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。
（3）建立健全內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)機(jī)制。公司成立了內(nèi)控督查小組，內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核工作實(shí)行“總部檢查評(píng)價(jià)”和“單位自查評(píng)價(jià)”兩級(jí)檢查評(píng)價(jià)體制，從而在縱向上形成了由公司內(nèi)控督查小組檢查，公司總部各職能部門(mén)自查及對(duì)口抽查，以及分公司自查組成的三級(jí)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)；在橫向上形成了由內(nèi)控督查組、公司各職能部門(mén)、分公司分別提交綜合檢查評(píng)價(jià)報(bào)告，再由公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組最終形成年度綜合評(píng)價(jià)報(bào)告并報(bào)公司經(jīng)理層核準(zhǔn)的二級(jí)報(bào)告制度，做到了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序規(guī)范、依據(jù)科學(xué)、報(bào)告準(zhǔn)確。
2.著眼于規(guī)范完善財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化成本控制
（1）規(guī)范財(cái)務(wù)核算程序，提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性。公司健全完善了會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理制度。一是重新修訂了《財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度》，規(guī)范了財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理程序和辦法，確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完全性。二是制定了《財(cái)務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)和工作流程》，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算程序進(jìn)行了規(guī)范，明確了各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)遵循的會(huì)計(jì)政策、工作程序和賬務(wù)處理方法。三是將與營(yíng)業(yè)收入掛鉤的稅種由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一繳納，實(shí)施統(tǒng)一納稅后避免了多頭納稅造成的納稅混亂以及所產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。
（2）加強(qiáng)企業(yè)資金管理，集中管控流動(dòng)資金。公司對(duì)所有基建、燃料、車(chē)輛大修資金集中統(tǒng)一管理的同時(shí)，按照用、管、算相結(jié)合的原則，加強(qiáng)流動(dòng)資金的預(yù)算管理，核定流動(dòng)資金定額。將流動(dòng)資金的定額和預(yù)算指標(biāo)按各職能部門(mén)所涉及的業(yè)務(wù)歸口，盡可能地將資金集中到公司賬上，便于公司財(cái)務(wù)部門(mén)全面掌握企業(yè)資金流量的總體情況，有利于發(fā)揮資金的規(guī)模效益。
（3）實(shí)行分級(jí)授權(quán)審批制度，推進(jìn)固定資產(chǎn)管理信息化。公司對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的分級(jí)授權(quán)批準(zhǔn)制度，對(duì)于購(gòu)置金額較大的固定資產(chǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)方式購(gòu)買(mǎi)，防止采購(gòu)過(guò)程出現(xiàn)違法違規(guī)的情況。2012年，公司啟用了固定資產(chǎn)條碼化管理系統(tǒng)，通過(guò)使用信息條形碼將固定資產(chǎn)的購(gòu)建、處置、報(bào)廢、核算等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，全部納入計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)，提高了固定資產(chǎn)管理工作的時(shí)效性、科學(xué)性、安全性。
（4）全面開(kāi)展預(yù)算管理，嚴(yán)格管控成本費(fèi)用。公司全面實(shí)施預(yù)算管理體制，規(guī)范了每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中預(yù)算的編制、上報(bào)、批復(fù)程序，加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核工作。在預(yù)算責(zé)任體系上，公司建立了分級(jí)預(yù)算網(wǎng)絡(luò)，預(yù)算實(shí)行歸口管理，預(yù)算編制由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，各部門(mén)相互溝通、相互協(xié)作，以公里為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)各分公司運(yùn)營(yíng)收入、客運(yùn)量等主要生產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)行分解，每項(xiàng)預(yù)算都經(jīng)過(guò)審核人員與預(yù)算單位反復(fù)交換意見(jiàn)后才能確定，保證了編制的預(yù)算數(shù)據(jù)依據(jù)充分，基礎(chǔ)扎實(shí)，有效地減少了預(yù)算偏差的發(fā)生，有力促進(jìn)了企業(yè)成本管控水平的提高。
3.著眼于增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控教育
公司將內(nèi)控制度教育作為一項(xiàng)學(xué)習(xí)機(jī)制固定下來(lái)，利用周例會(huì)、部門(mén)專業(yè)會(huì)對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控教育，讓員工熟知相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作流程、內(nèi)控要求和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，充分了解相關(guān)的規(guī)章制度、獎(jiǎng)懲規(guī)定，以及在內(nèi)部控制建設(shè)中的權(quán)利和責(zé)任，促進(jìn)員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)，自覺(jué)提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。
4.著眼于加大審計(jì)監(jiān)督力度，強(qiáng)化約束機(jī)制
公司為加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制，設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督相互獨(dú)立，各司其職，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)日常的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行有效的評(píng)測(cè)，監(jiān)督內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，并及時(shí)反饋執(zhí)行結(jié)果信息，為公司管理層改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境提供合理化建議，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。在抓好內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，公司不斷強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制，充分依靠包括政府審計(jì)部門(mén)和中介審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的審計(jì)監(jiān)督結(jié)果和發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)加以改進(jìn)，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。
5.著眼于加快內(nèi)控信息化建設(shè)，強(qiáng)化管理手段
目前公司正在規(guī)劃實(shí)施以財(cái)務(wù)管理為核心的ERP管理信息系統(tǒng)。通過(guò)ERP系統(tǒng)不同部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一經(jīng)錄入，即可對(duì)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)、車(chē)輛技術(shù)、統(tǒng)計(jì)核算各環(huán)節(jié)完全集成，各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)可以適時(shí)傳輸?shù)浇y(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中進(jìn)行監(jiān)控和分析，減少人為操縱因素，消除虛假會(huì)計(jì)信息，增加安全系數(shù)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)始終處于“受控”狀態(tài)。
四、結(jié)束語(yǔ)
公交企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)需要全員參與、上下通力合作，不斷加以完善。作為公交企業(yè)的八方達(dá)公司雖然初步建立了內(nèi)部控制體系。但是還存在諸如企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不全面，內(nèi)控信息化水平不高、全面預(yù)算管理機(jī)制尚不健全等一系列問(wèn)題。這些問(wèn)題和不足，尚有待于進(jìn)一步解決，但八方達(dá)公司在內(nèi)控制度方面所作積極的探索和有益的實(shí)踐，對(duì)于其他公交企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，并將內(nèi)部控制作為企業(yè)長(zhǎng)期推行的有效機(jī)制，都具有積極的借鑒參考作用。
參考文獻(xiàn)：
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當(dāng)前，我國(guó)正處在體制深刻轉(zhuǎn)換、結(jié)構(gòu)深刻調(diào)整和社會(huì)深刻變革的歷史時(shí)期，制度和體制方面還不完善，存在一些漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；監(jiān)督體系還不健全，監(jiān)管工作還不得力；腐敗現(xiàn)象易發(fā)、多發(fā)的土壤和條件尚未根本消除。可以想見(jiàn)，在這樣的形勢(shì)下，反腐敗，難，預(yù)防腐敗，更難。如何深入推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)、遏制和減少腐敗現(xiàn)象成為一個(gè)擺在我們面前的歷史性難題。筆者結(jié)合廈門(mén)電業(yè)局近些年來(lái)探索開(kāi)展黨風(fēng)廉政危險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控的有關(guān)情況，進(jìn)行一些歸納、探析，談一談個(gè)人粗淺的認(rèn)識(shí)、思考。
一、開(kāi)展黨風(fēng)廉政“危險(xiǎn)點(diǎn)”預(yù)控的總體思路
2004年以來(lái)，廈門(mén)電業(yè)局針對(duì)近些年全局工作點(diǎn)多面廣、項(xiàng)目繁雜、資金流量大等特點(diǎn)，為從源頭上預(yù)防腐敗，該局迎難而上，創(chuàng)新工作思路，將貫標(biāo)工作中和安全生產(chǎn)管理上的“危險(xiǎn)源點(diǎn)分析與預(yù)控”方法引用到黨風(fēng)廉政建設(shè)中，將掌握人、財(cái)、物實(shí)權(quán)和供電營(yíng)銷(xiāo)等敏感部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)列為潛在危險(xiǎn)點(diǎn)，率先在電力系統(tǒng)中探索開(kāi)展黨風(fēng)廉政危險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控管理，防患于未然。
該局開(kāi)展廉政危險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控的總體思路是：全力查找廉政薄弱環(huán)節(jié)、危險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)強(qiáng)化宣傳教育，加強(qiáng)制度建設(shè)，狠抓預(yù)防和控制，形成更加有效懲治和預(yù)防腐敗的態(tài)勢(shì)，使黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任更加明確，反腐倡廉重點(diǎn)更加突出，源頭治理工作更加扎實(shí)。其主要特點(diǎn)：第一，采用科學(xué)有效的查找、分析方法，以點(diǎn)帶面，突出和明確了監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的重點(diǎn)、難點(diǎn)。第二，預(yù)防為主，把監(jiān)督的關(guān)口前移，在做好事后追懲性監(jiān)督的同時(shí)，加強(qiáng)了事前預(yù)防性監(jiān)督和事中過(guò)程性監(jiān)督。第三，將反腐倡廉各項(xiàng)要求，融入企業(yè)人、財(cái)、物管理的制度和流程中，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理深度融合。
二、開(kāi)展黨風(fēng)廉政“危險(xiǎn)點(diǎn)”預(yù)控的實(shí)踐探析
第一，針對(duì)重點(diǎn)，廣開(kāi)渠道，全方位查找黨風(fēng)廉政“危險(xiǎn)點(diǎn)”。“磨刀不誤砍柴工”，該局通過(guò)開(kāi)展黨風(fēng)廉政危險(xiǎn)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)分析等形式，加強(qiáng)調(diào)查研究分析，全方位、多渠道查找“危險(xiǎn)點(diǎn)”。
重心下沉，深入開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)分析活動(dòng)。關(guān)口前移，該局深入到各基層單位開(kāi)展黨風(fēng)廉政建設(shè)、行風(fēng)建設(shè)危險(xiǎn)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)分析活動(dòng)。通過(guò)“零距離”、面對(duì)面的現(xiàn)場(chǎng)分析，既給全局中層干部打了廉政“預(yù)防針”，敲敲反腐“警鐘”，又以點(diǎn)帶面地對(duì)基層各單位重點(diǎn)區(qū)域、重要崗位等一系列危險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了分析查找。
全員行動(dòng)，組織認(rèn)真查找潛在危險(xiǎn)點(diǎn)。在開(kāi)展好黨風(fēng)廉政建設(shè)、行風(fēng)建設(shè)危險(xiǎn)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)分析活動(dòng)的基礎(chǔ)上，該局制定了廉政危險(xiǎn)點(diǎn)自查表，組織全體員工進(jìn)行崗位自查和前后工序進(jìn)行互查，查找出本職崗位職權(quán)行使各個(gè)環(huán)節(jié)潛在的廉政危險(xiǎn)點(diǎn)，以及前后工序發(fā)生問(wèn)題時(shí)可能延伸引發(fā)的本崗位潛在的廉政危險(xiǎn)點(diǎn)。
全面開(kāi)展，深入推進(jìn)危險(xiǎn)點(diǎn)綜合評(píng)查。組織全局各單位在各崗位自查、互查的基礎(chǔ)上，認(rèn)真查找、梳理出本單位可能存在的廉政危險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)查。同時(shí)，各分管局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本職工作范圍內(nèi)和所轄職責(zé)范圍內(nèi)各部門(mén)、各崗位查找出的廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)查，及時(shí)掌控本職工作范圍內(nèi)和所轄職責(zé)范圍內(nèi)的廉政危險(xiǎn)點(diǎn)。
廣開(kāi)言路，地毯式查找薄弱環(huán)節(jié)。深入社會(huì)和客戶，該局主動(dòng)走訪各級(jí)政府、新聞媒體和社會(huì)各界人士，并通過(guò)召開(kāi)用戶座談會(huì)、參與電臺(tái)“行風(fēng)熱線”、舉辦投訴咨詢活動(dòng)、參加《廈門(mén)日?qǐng)?bào)》“監(jiān)督在線”等活動(dòng)，誠(chéng)心誠(chéng)意地向社會(huì)各界征求意見(jiàn)和查找潛在危險(xiǎn)點(diǎn)。堅(jiān)持走群眾路線，采取召開(kāi)職工代表座談會(huì)、向客戶發(fā)送征求意見(jiàn)函等多種形式，廣泛查找薄弱環(huán)節(jié)和潛在危險(xiǎn)點(diǎn)。
不留死角，危險(xiǎn)點(diǎn)查找“一個(gè)都不能少”。該局不定期組織對(duì)基層各單位進(jìn)行明察暗訪，注重從黨風(fēng)行風(fēng)方面的不穩(wěn)定因素及存在的問(wèn)題進(jìn)行查找，力爭(zhēng)不留死角。這樣，通過(guò)各種形式，該局各單位每年所查找的潛在危險(xiǎn)點(diǎn)均達(dá)到一百多個(gè)，局紀(jì)委組織各單位分門(mén)別類，按業(yè)務(wù)流程建立廉政風(fēng)險(xiǎn)“問(wèn)題庫(kù)”，并將所有危險(xiǎn)點(diǎn)匯總后向全局公示，廣泛征求整改意見(jiàn)。
第二，緊盯風(fēng)險(xiǎn)，多措并舉，立體式深入開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析。在查找黨風(fēng)廉政危險(xiǎn)點(diǎn)活動(dòng)后，該局紀(jì)委探索建立了逐級(jí)分析等工作機(jī)制，組織深入開(kāi)展了潛在危險(xiǎn)點(diǎn)分析。
建立逐級(jí)分析制。首先，由員工個(gè)人對(duì)自己發(fā)現(xiàn)的危險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行剖析，并由部門(mén)綜合匯總，提出初步預(yù)控意見(jiàn)。其次，由分管局領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開(kāi)專題會(huì)議討論，明確重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位須進(jìn)行重點(diǎn)防控的廉政危險(xiǎn)點(diǎn)，研究制定針對(duì)性、可行性和操作性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施。
建立等級(jí)分析制。按照輕重緩急劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并制定危險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控措施。將存在違法違紀(jì)行為的以及已實(shí)施錯(cuò)誤行為并構(gòu)成輕微違規(guī)違紀(jì)的，列為一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。將群眾反應(yīng)強(qiáng)烈、可能會(huì)出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的，列為二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。將容易發(fā)生問(wèn)題的崗位、環(huán)節(jié)以及因制度缺失、不完善而可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的，列為三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。
建立常態(tài)分析制。堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)排查、風(fēng)險(xiǎn)分析不間斷，做到發(fā)現(xiàn)一個(gè)，分析一個(gè)，并依據(jù)分析結(jié)果進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施。
建立分析制。通過(guò)舉報(bào)信息的分析，發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問(wèn)題，及時(shí)排查和化解廉政危險(xiǎn)點(diǎn)。
第三，多管齊下，狠抓預(yù)防，全面實(shí)現(xiàn)黨風(fēng)廉政可控在控。該局針對(duì)潛在廉政危險(xiǎn)點(diǎn)的查找分析結(jié)果，采取分級(jí)預(yù)控等措施，加強(qiáng)前期防范、中期監(jiān)控和后期處置。
建立嚴(yán)密規(guī)章，著力構(gòu)筑“不能腐敗”的制度防線。該局重視構(gòu)建嚴(yán)密規(guī)章，針對(duì)潛在危險(xiǎn)點(diǎn)，從解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作存在突出問(wèn)題入手，切實(shí)加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，著力構(gòu)筑“不能腐敗”的制度防線。
結(jié)合實(shí)際，制定或修訂了《廈門(mén)電業(yè)局黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制實(shí)施辦法》、《廈門(mén)電業(yè)局懲治和預(yù)防腐敗體系機(jī)關(guān)本部各部門(mén)責(zé)任分解實(shí)施方案》、《廈門(mén)電業(yè)局黨風(fēng)廉政建設(shè)“一崗雙責(zé)”管理辦法）》、《廈門(mén)電業(yè)局黨風(fēng)廉政危險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控管理暫行辦法》等三十多個(gè)黨風(fēng)廉政規(guī)章制度。通過(guò)不斷強(qiáng)化制度建設(shè)，逐步形成“按制度辦事、用制度管權(quán)、靠制度管人”的良好工作局面。
發(fā)揚(yáng)嚴(yán)細(xì)作風(fēng)，深入開(kāi)展廉政危險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控工作。在嚴(yán)細(xì)作風(fēng)上下功夫，堅(jiān)持干事與干凈相統(tǒng)一，把嚴(yán)細(xì)作風(fēng)的養(yǎng)成落實(shí)到從嚴(yán)治企的工作和措施上。該局組織開(kāi)展政治、經(jīng)濟(jì)安全分析預(yù)控活動(dòng)，對(duì)潛在危險(xiǎn)點(diǎn)和問(wèn)題深入進(jìn)行分析，提出改進(jìn)措施，及時(shí)消除隱患。創(chuàng)新推行局紀(jì)委委員掛鉤聯(lián)系制度，每位局紀(jì)委委員根據(jù)聯(lián)系分工和圍繞招投標(biāo)等重點(diǎn)領(lǐng)域，開(kāi)展監(jiān)督和檢查。
突出預(yù)控重點(diǎn)，穩(wěn)步推進(jìn)“三重”廉政管理。該局充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)“三重”廉政管理的重要性和緊迫性，2007年在福建省電力公司系統(tǒng)率先出臺(tái)了加強(qiáng)重點(diǎn)區(qū)域、重要崗位、重點(diǎn)人員廉政管理意見(jiàn)，建立廉政教育長(zhǎng)效機(jī)制、實(shí)行重要崗位職責(zé)公開(kāi)制度、廉潔從業(yè)評(píng)價(jià)制度、推行定期交流輪換制度等。幾年來(lái)，該局對(duì)重要崗位人員實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，累計(jì)完成“三重”人員崗位交流輪換300多人次。
絕大多數(shù)違法違紀(jì)、消極腐敗現(xiàn)象都發(fā)生在“八小時(shí)以外”已是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，而對(duì)干部員工“八小時(shí)以外”活動(dòng)的監(jiān)督管理也一直是個(gè)難題。該局出臺(tái)了干部“八小時(shí)以外”廉潔自律監(jiān)督管理制度，強(qiáng)調(diào)將“八小時(shí)以外”監(jiān)督管理納入黨風(fēng)廉政責(zé)任制要求，從組織、制度、社會(huì)、家庭等方面加強(qiáng)監(jiān)督，初步構(gòu)建一個(gè)自內(nèi)而外、自下而上的監(jiān)督管理體系，進(jìn)一步規(guī)范了干部及“三重”人員“八小時(shí)以外”的行為。
實(shí)施嚴(yán)格管理，著力構(gòu)筑“不敢腐敗”的監(jiān)督防線。管理是最好的監(jiān)督，該局嚴(yán)格落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，強(qiáng)化各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部“守土有責(zé)”意識(shí)，初步建立了“單位杜絕違法，部室控制違紀(jì)，班組預(yù)防違規(guī)”三級(jí)懲防體系。在工作中，著重抓好領(lǐng)導(dǎo)干部履行“一崗雙責(zé)”履責(zé)情況的考核及追究。嚴(yán)肅查處了影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理秩序的不良事件及有關(guān)違規(guī)違紀(jì)行為，除對(duì)當(dāng)事人作出黨政紀(jì)處理外，還責(zé)令責(zé)任單位領(lǐng)導(dǎo)班子作出深刻檢討并整改，起到了震懾和警示作用。
從建立完善物資供應(yīng)商、協(xié)作施工單位資料庫(kù)和評(píng)價(jià)管理體系著手，該局每年組織開(kāi)展評(píng)價(jià)工作，嚴(yán)格實(shí)行“黑名單”制度。不斷健全招標(biāo)管理約束機(jī)制，大力推進(jìn)集體施工企業(yè)的工程分包招投標(biāo)平臺(tái)建設(shè)。通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)、招標(biāo)、廢舊物資處理等環(huán)節(jié)危險(xiǎn)點(diǎn)的預(yù)控，完善多層次的監(jiān)督體系，使各項(xiàng)工作合法合規(guī)，構(gòu)建了“不敢腐敗”的監(jiān)督防線。實(shí)踐表明：這種模式不僅大大降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，而且有效防止了暗箱操作的可能和腐敗行為的發(fā)生。
弘揚(yáng)清風(fēng)正氣，著力構(gòu)筑“不想腐敗”的思想防線。該局重視發(fā)揮廉潔文化的輿論導(dǎo)向作用，利用“反腐倡廉網(wǎng)”、電子大屏幕等宣傳陣地進(jìn)行廉政警句宣傳，每周向“三重”人員、中層以上干部發(fā)送廉政短信等。通過(guò)開(kāi)展形式多樣的教育活動(dòng)營(yíng)造了春風(fēng)化雨式、充滿人情味的廉潔文化氛圍，使人在潛移默化中入耳、入腦、入心，受到教育，得到啟迪，逐步筑牢了“不愿腐敗”的思想道德防線。
重視加強(qiáng)黨紀(jì)國(guó)法教育，引導(dǎo)干部員工樹(shù)立“我要廉政”的廉潔意識(shí)，激活廉潔從業(yè)的“敬畏之心”。組織開(kāi)展政治、經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)等“三大安全”警示教育圖片巡回展，教育成效顯著。聯(lián)合廈門(mén)市檢察院、市紀(jì)委，多次舉辦了預(yù)防職務(wù)犯罪和治理商業(yè)賄賂專題講座，舉辦“青年廉誼會(huì)”，邀請(qǐng)廈門(mén)市糾風(fēng)辦領(lǐng)導(dǎo)作糾風(fēng)工作和行風(fēng)建設(shè)教育專題講座，多次組織全局重點(diǎn)人員到廈門(mén)監(jiān)獄聽(tīng)取服刑人員“現(xiàn)身說(shuō)法”等，增強(qiáng)干部員工自重、自省、自警、自勵(lì)意識(shí)。
充分發(fā)揮員工家屬的作用，讓“廉潔文化”扎根于家庭，筑起家庭廉政防線。在“黨風(fēng)廉政宣傳教育專刊”上，刊登“致職工家屬公開(kāi)信”，組織開(kāi)展“勤廉好干部”、“勤廉賢內(nèi)助”評(píng)選表彰活動(dòng)，引導(dǎo)干部員工家屬努力當(dāng)好廉內(nèi)助，協(xié)助算好政治前途賬、經(jīng)濟(jì)賬、親情賬和自由賬等，進(jìn)一步在全局樹(shù)立了勤廉正氣。
三、深化開(kāi)展黨風(fēng)廉政“危險(xiǎn)點(diǎn)”預(yù)控的思考
推進(jìn)黨風(fēng)廉政“危險(xiǎn)點(diǎn)”預(yù)控是反腐倡廉建設(shè)現(xiàn)實(shí)的要求，
需要我們繼續(xù)大膽探索和深入實(shí)踐。筆者以為，我們不妨也學(xué)習(xí)借鑒一下扁鵲兄弟的“治病”之道，針對(duì)不同時(shí)期、不同人員所呈現(xiàn)出來(lái)的不同“病情”，有的放矢，因“病”制宜，采取不同“危險(xiǎn)點(diǎn)”預(yù)控措施和方法。
要像扁鵲的大哥那樣，治病于“未發(fā)之前”。堅(jiān)持一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)，把廉政“危險(xiǎn)點(diǎn)”預(yù)控管理任務(wù)落實(shí)到各個(gè)具體崗位和個(gè)人，做到崗位職責(zé)明確、崗位風(fēng)險(xiǎn)清楚、化解風(fēng)險(xiǎn)措施得力，確保權(quán)力運(yùn)行到哪里，風(fēng)險(xiǎn)防范措施就跟進(jìn)到哪里，教育制度監(jiān)督就落實(shí)到哪里。
要像扁鵲的二哥那樣，治病于“初起之時(shí)”。堅(jiān)持廉政“危險(xiǎn)點(diǎn)”預(yù)控管理與各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作充分結(jié)合，統(tǒng)一部署、統(tǒng)一考核。對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)要落實(shí)責(zé)任、限期整改，危險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控措施落實(shí)情況和效果要與干部員工績(jī)效、干部的任免、獎(jiǎng)懲掛鉤。各級(jí)、各單位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理工作情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核評(píng)價(jià)體系。
(一)抓好所得稅風(fēng)險(xiǎn)分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理
1.深入搞好稅源調(diào)查。
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行環(huán)境分析是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提。我們?cè)诮M織實(shí)施企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理前，首先要對(duì)本地區(qū)企業(yè)所得稅征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究。從去年摸底的情況看，分局所得稅稅源稅戶總體戶數(shù)變化不大，內(nèi)、外資企業(yè)戶數(shù)占比為94.24%和5.76%，稅源占所得稅總稅源的34.08%；所得稅稅源前4位行業(yè)排序?yàn)椋褐圃鞓I(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)和建筑業(yè)，占分局所得稅總稅源的90.47%；從所得稅規(guī)模稅源稅戶的分布情況可以看出，分局所得稅稅源大戶不多，微利企業(yè)偏多，且稅源稅戶分布不均衡。實(shí)際應(yīng)納稅額10萬(wàn)元以下的企業(yè)有3585戶，占稅源企業(yè)總戶數(shù)87.80%，而稅源僅占12.86%。
2.認(rèn)真開(kāi)展所得稅稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。
從宏觀上，分局2008年度所得稅企業(yè)實(shí)際應(yīng)納稅額46810.42萬(wàn)元，比2007年度增加了8547.58萬(wàn)元，增幅22.34%。根據(jù)匯繳數(shù)據(jù)分析，分局所得稅預(yù)繳率和查賬征收面均比2007年明顯提高，說(shuō)明分局加強(qiáng)日常預(yù)繳審核和對(duì)核定征收企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排查工作顯現(xiàn)成效；從微觀上，分局通過(guò)市局下發(fā)重點(diǎn)評(píng)估項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析，以及匯集日管中的異常信息，深入查找異常指標(biāo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；從中觀上，分局所得稅稅源排名前4的行業(yè)占總稅源的比例最大。其中房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)占分局所得稅稅源的比重日益增長(zhǎng)。分局實(shí)際應(yīng)納所得稅在500萬(wàn)元以上的13戶企業(yè)中有6戶是房地產(chǎn)企業(yè)。因此，我們把風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)確定在房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)兩個(gè)行業(yè)上，尋找這行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征。同時(shí)，分局以房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目成本為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),通過(guò)第三方信息比對(duì)，不斷尋找建筑行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征，積極打通房產(chǎn)企業(yè)與建筑企業(yè)之間的稅收風(fēng)險(xiǎn)鏈。
3.積極采取多維應(yīng)對(duì)措施。
結(jié)合現(xiàn)有的征管體制、征管資源以及稅源稅戶情況，分局積極探索所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)內(nèi)容、運(yùn)行機(jī)制和手段方法，完善“面—線—點(diǎn)”稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式，不斷降低所得稅納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高所得稅管理“科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化”水平。分局各責(zé)任區(qū)管理員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要求，結(jié)合日常巡查發(fā)現(xiàn)的異常變化企業(yè)，通過(guò)逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查和應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源“點(diǎn)”的風(fēng)險(xiǎn)處理；在對(duì)單戶企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排查取得成效后，繼續(xù)在轄區(qū)內(nèi)對(duì)類似的企業(yè)或行業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的分級(jí)分類管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源“線”的風(fēng)險(xiǎn)控制；對(duì)類似的企業(yè)或行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排查取得成效后，向分局提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議，在整個(gè)分局進(jìn)行推廣，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源“面”的風(fēng)險(xiǎn)管理。
(二)抓好專業(yè)化應(yīng)對(duì)，實(shí)施稅源管理風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)
分局借鑒運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，突出稅源管理重點(diǎn)，強(qiáng)化部門(mén)聯(lián)動(dòng)，合理調(diào)整管理職責(zé)，整合管理資源，實(shí)施專業(yè)稅源管理與屬地責(zé)任區(qū)管理相結(jié)合的管理方式，形成稅源管理與責(zé)任區(qū)管理層次分明、相對(duì)獨(dú)立、相互促進(jìn)的良性互動(dòng)格局
1.實(shí)施專業(yè)稅源管理。
按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理要求，分局把稅源管理工作職能從責(zé)任區(qū)管理員的主要工作中分離出來(lái)，集中分局各職能科室的業(yè)務(wù)專才，實(shí)施專業(yè)化的稅源管理。按職能設(shè)立三個(gè)專業(yè)稅源管理團(tuán)隊(duì)，分別負(fù)責(zé)實(shí)施稅源收入管理、稅源行業(yè)管理和稅源預(yù)警管理。分局指導(dǎo)小組按月對(duì)各稅源管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告進(jìn)行綜合會(huì)商，將各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)討論、分析、篩選后，對(duì)有效的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)納入風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，并進(jìn)行歸類排序，按風(fēng)險(xiǎn)度高低形成高中低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，確定應(yīng)對(duì)方式。
2.實(shí)施屬地責(zé)任管理。
由各管理科所責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)實(shí)施。按照屬地管理的要求，做好制度性安排的調(diào)查、核查、巡查以及日常納稅服務(wù)等工作。
3.實(shí)施專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
對(duì)分局指導(dǎo)小組確認(rèn)下發(fā)的符合條件的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)信息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低，分別明確稅源管理部門(mén)、評(píng)估科、管理科所實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一般由稅源管理部門(mén)直接進(jìn)行應(yīng)對(duì)，不下發(fā)到管理科所或評(píng)估科進(jìn)行應(yīng)對(duì)。對(duì)高中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，分別確定由評(píng)估科實(shí)施綜合評(píng)估或管理科所實(shí)施宣傳輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒或日常評(píng)估等應(yīng)對(duì)方式。在明確應(yīng)對(duì)方式的同時(shí)，分局指導(dǎo)小組將三個(gè)稅源管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告進(jìn)行整合后下發(fā)各管理科所，以強(qiáng)化指導(dǎo)各責(zé)任區(qū)日常稅源管理，便于確定責(zé)任區(qū)階段工作重點(diǎn)，明確責(zé)任區(qū)各環(huán)節(jié)的管理方向。
(三)抓好專業(yè)團(tuán)隊(duì)管理，實(shí)施稅源風(fēng)險(xiǎn)控管
分局緊密?chē)@稅源管理風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)工作，結(jié)合行業(yè)管理實(shí)際，組建“5+1”稅源風(fēng)險(xiǎn)控管團(tuán)隊(duì)模式，打破科所限制，成立地產(chǎn)、壓力容器、換熱器、筑路機(jī)械和鍛壓五個(gè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控管團(tuán)隊(duì)。每個(gè)團(tuán)隊(duì)由3-6人組成，由分局選定一名具有較高行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的人員任團(tuán)隊(duì)長(zhǎng)，實(shí)行團(tuán)隊(duì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，制定團(tuán)隊(duì)工作計(jì)劃，明確人員分工。充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)集體作戰(zhàn)優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、正確實(shí)施應(yīng)對(duì)、及時(shí)評(píng)價(jià)績(jī)效，全面提升分局對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控管的能力和水平。同時(shí)，完善1個(gè)跨國(guó)稅源管理團(tuán)隊(duì)。分局指定由八科選配具有外稅管理經(jīng)驗(yàn)的干部組成專業(yè)跨國(guó)稅源管理團(tuán)隊(duì)。進(jìn)一步強(qiáng)化反避稅和涉外審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)的分析利用，實(shí)施對(duì)關(guān)聯(lián)交易大戶動(dòng)態(tài)監(jiān)控，將跨國(guó)交易日常控管與反避稅、情報(bào)交換相結(jié)合，開(kāi)展跨國(guó)交易綜合性分析評(píng)估。按照“風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)防控、管理職責(zé)明確、服務(wù)效能優(yōu)先、應(yīng)對(duì)多措并舉”的稅源風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求，進(jìn)一步強(qiáng)化行業(yè)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理，直面行業(yè)稅收管理實(shí)踐中的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題，充分發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，通過(guò)集團(tuán)作戰(zhàn)，明確重點(diǎn)管理行業(yè)，積極探索行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法和經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)學(xué)習(xí)、研討、實(shí)踐，就存在的相關(guān)行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，最終提出建設(shè)性的管理方案，確保分局把組織收入工作的主動(dòng)權(quán)建立在對(duì)稅源稅基的有效控管上，大力挖潛增收。通過(guò)相互交流、相互學(xué)習(xí)、共同實(shí)踐，造就了一支專業(yè)化的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，培養(yǎng)了一批專業(yè)化人才。通過(guò)團(tuán)隊(duì)攻關(guān)，促使干部不僅掌握理論知識(shí)、提高實(shí)戰(zhàn)技能，還要懂得如何學(xué)得更快、更深入地學(xué)習(xí)，牢固樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的良好理念，進(jìn)一步強(qiáng)化合作意識(shí)、協(xié)調(diào)意識(shí)、共同發(fā)展意識(shí)，塑造優(yōu)秀的攻堅(jiān)團(tuán)隊(duì)，全面提高了稅收工作效能，推動(dòng)了分局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作不斷創(chuàng)新發(fā)展。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理取得的初步成效
稅源風(fēng)險(xiǎn)管理雖然在分局推行的時(shí)間還不長(zhǎng)，但它所帶來(lái)的管理理念的轉(zhuǎn)變、管理方法的改進(jìn)、管理成效的提高是積極和明顯的，初步實(shí)現(xiàn)了稅源管理的粗放型管理向精細(xì)化、專業(yè)化管理的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了征管質(zhì)量和效率的提高，風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源管理機(jī)制中的抓手作用逐漸發(fā)揮出來(lái)。
(一)稅收職能作用得到充分發(fā)揮。
稅源管理職能轉(zhuǎn)變后，各稅源管理部門(mén)的工作按照各自的職能有條不紊的進(jìn)行，工作質(zhì)量與效果均不明顯的局面大有改變。通過(guò)稅源分析，我們抓住了影響分局所得稅稅源的重點(diǎn)行業(yè)，摸清了行業(yè)規(guī)律，根據(jù)分局的稅源特點(diǎn)以及市局的重點(diǎn)評(píng)估行業(yè)要求，分局共對(duì)11戶房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施評(píng)估，共計(jì)補(bǔ)稅340萬(wàn)元，調(diào)減虧損979萬(wàn)元。
(二)納稅評(píng)估、日常檢查工作成效顯著。
納稅評(píng)估檢查與日常管理工作職能分離，有效促進(jìn)了評(píng)估檢查工作的開(kāi)展。評(píng)估檢查部門(mén)有精力、時(shí)間根據(jù)所轄納稅人的行業(yè)、特點(diǎn)探索規(guī)律，緊扣市局重點(diǎn)評(píng)估項(xiàng)目認(rèn)真核查。分局在重點(diǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核查中，緊扣項(xiàng)目提示信息，逐項(xiàng)剖析異常指標(biāo)。在成本倒掛項(xiàng)目核查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以暫估商品多結(jié)轉(zhuǎn)成本，調(diào)減虧損327萬(wàn)元；另一戶企業(yè)涉嫌大額賬外銷(xiāo)售，目前已移交稽查處理中。在其他項(xiàng)目核查中，分局也同時(shí)發(fā)現(xiàn)由于企業(yè)核算上的不規(guī)范，侵蝕所得稅稅基，共計(jì)補(bǔ)稅106萬(wàn)元。
(三)稅源聯(lián)動(dòng)機(jī)制效果明顯。
通過(guò)部門(mén)聯(lián)動(dòng)進(jìn)一步加強(qiáng)一般納稅人管理。管理人員在對(duì)數(shù)據(jù)信息分析的基礎(chǔ)上，對(duì)帳面庫(kù)存量與實(shí)際不符的，要求其申報(bào)不開(kāi)票收入；對(duì)確實(shí)無(wú)業(yè)務(wù)發(fā)生長(zhǎng)期零申報(bào)的一般納稅人建議取消其資格；綜合業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)在認(rèn)定復(fù)核環(huán)節(jié)中，對(duì)一般納稅人變更、增加專用發(fā)票用量等方面存在的問(wèn)題向管理部門(mén)反饋建議，管理部門(mén)在日常管理中逐條落實(shí)到位，稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制得到體現(xiàn)。
(四)稅源管理風(fēng)險(xiǎn)大大減少。
分局在對(duì)建安企業(yè)專項(xiàng)核查工作中，通過(guò)第三方信息比對(duì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在國(guó)稅年申報(bào)營(yíng)業(yè)收入300多萬(wàn)元，但對(duì)比地稅代開(kāi)項(xiàng)目發(fā)票，07、08年兩年少申報(bào)收入350多萬(wàn)，隨即補(bǔ)所得稅100多萬(wàn)元。同時(shí)，我們?cè)趯?duì)該企業(yè)成本發(fā)票核查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)大量取得我科轄區(qū)內(nèi)某小規(guī)模建材企業(yè)開(kāi)出的大量大額普通發(fā)票。通過(guò)信息核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)為小規(guī)模定額征收企業(yè)，發(fā)票用量很大，但申報(bào)銷(xiāo)售很少。通過(guò)實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)開(kāi)票不入賬，06年至今有一千余萬(wàn)元銷(xiāo)售未申報(bào)納稅，出現(xiàn)了較大的風(fēng)險(xiǎn)，我們立即對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了查處，并對(duì)分局類似企業(yè)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)排查。目前，分局評(píng)估的23戶建筑業(yè)共計(jì)補(bǔ)稅213萬(wàn)元。
(五)專業(yè)化應(yīng)對(duì)措施明顯增強(qiáng)。
分局在做好重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目評(píng)估的同時(shí)，開(kāi)展了虧損大戶、核定轉(zhuǎn)查賬、所得稅同比減少50%以上、10萬(wàn)元以下虧損無(wú)調(diào)整事項(xiàng)以及微利企業(yè)5項(xiàng)自主風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目核查。共計(jì)補(bǔ)稅454萬(wàn)元，調(diào)減虧損1350萬(wàn)元。分局四科在匯繳時(shí)發(fā)現(xiàn)一戶剛由核定轉(zhuǎn)為查帳，第一年參加匯繳的企業(yè)，存在人為調(diào)劑計(jì)稅成本的現(xiàn)象。經(jīng)過(guò)集體討論以后，分局認(rèn)為該企業(yè)存在的問(wèn)題帶有一定的普遍性，對(duì)核定征收改為查賬征收的企業(yè)進(jìn)行了篩選，在分局開(kāi)展專項(xiàng)核查，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題企業(yè)9戶，合計(jì)補(bǔ)稅414萬(wàn)元。
三、存在問(wèn)題和下步打算
目前，我們的各個(gè)系統(tǒng)已經(jīng)提供了大量的申報(bào)數(shù)據(jù)信息和部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但缺乏所得稅管理所需的涵蓋納稅人基礎(chǔ)信息、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)指標(biāo)、預(yù)警分析的專業(yè)平臺(tái)。目前各種數(shù)據(jù)的整合還停留在手工階段，耗費(fèi)了大量的人力和物力，且缺乏科學(xué)性和有效性。針對(duì)下步工作，我們將努力做好以下幾點(diǎn)：
1.進(jìn)一步整合平臺(tái)，提升風(fēng)險(xiǎn)分析的科學(xué)性。
盡快完善所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，才能加快信息化成果轉(zhuǎn)化，充分了解和把握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，準(zhǔn)確掌握納稅人的涉稅信息，根據(jù)不同類型納稅人的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)所得稅分類動(dòng)態(tài)監(jiān)控的無(wú)縫隙管理。
2.加強(qiáng)與外部聯(lián)系，確保信息的真實(shí)有效性。
積極爭(zhēng)取上級(jí)部門(mén)與地稅、財(cái)政、工商、外管、銀行等部門(mén)建立定期工作聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料，交換相關(guān)信息，盡可能多的了解真實(shí)有效的第三方信息，以強(qiáng)化對(duì)稅源的控管力度。
城市軌道交通事業(yè)投資量大，建設(shè)運(yùn)營(yíng)要求精細(xì)。自其誕生之日起，廣州地鐵便伴隨著線路規(guī)劃、資金使用、建設(shè)及運(yùn)營(yíng)安全等高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)管控自然成為廣州地鐵賴以生存和發(fā)展的基石。作為風(fēng)險(xiǎn)管控體系中的核心，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方式則通過(guò)內(nèi)控評(píng)審方式挖掘企業(yè)各流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行影響程度評(píng)價(jià)，提出管控意見(jiàn)，使得廣州地鐵風(fēng)險(xiǎn)管控―二道防線對(duì)業(yè)務(wù)的管控力度得以有的放矢。廣州地鐵風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控上的風(fēng)向標(biāo)作用日趨明顯，工作經(jīng)驗(yàn)得到企業(yè)高層及同行的高度認(rèn)可。
打造“三道防線”
廣州地鐵結(jié)合“三重一大”的要求，完善分級(jí)決策機(jī)制。包括檢大事項(xiàng)范圍、決策機(jī)制和流程，明確責(zé)任主體，完善黨政聯(lián)席會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議制度，有效地提升了決策效率并對(duì)重大決策形成有效的制約機(jī)制；通過(guò)分級(jí)授權(quán)和備案制度，明確總公司相關(guān)決定權(quán)的授權(quán)條件、內(nèi)容，以及相應(yīng)報(bào)告責(zé)任；對(duì)所屬的39個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)及管控流程、近百項(xiàng)重大事項(xiàng)，明確了對(duì)下屬部門(mén)及全資子公司的授權(quán)權(quán)限，并監(jiān)督運(yùn)營(yíng)事業(yè)總部等主要業(yè)務(wù)單位在具體的業(yè)務(wù)流程中逐步細(xì)化授權(quán)，落實(shí)崗位權(quán)限；通過(guò)《分級(jí)授權(quán)管理辦法》等文件，規(guī)范分級(jí)授權(quán)制度，定期進(jìn)行權(quán)限調(diào)整，以及授權(quán)執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)備案的檢查監(jiān)督，確保所授權(quán)力的實(shí)施得到監(jiān)督、檢查和糾偏。
改制為集團(tuán)公司后，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理組織將進(jìn)一步完善：董事會(huì)將是公司重大風(fēng)險(xiǎn)最終決策者和監(jiān)督者，對(duì)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效性負(fù)責(zé)。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，將由5名董事組成，且主要由外部董事組成，主要負(fù)責(zé)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理職能相關(guān)制度、體系的建立及完善，以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部審計(jì)有關(guān)管理文件的審議。
在最高決策機(jī)構(gòu)黨政聯(lián)席會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，圍繞監(jiān)察審計(jì)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)工作，逐步建立起適應(yīng)廣州地鐵企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控三道防線體系。
?第一道防線是各級(jí)業(yè)務(wù)管控部門(mén)，按業(yè)務(wù)劃分自成體系，根據(jù)企業(yè)管理部及監(jiān)察審計(jì)部的指導(dǎo)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的具體防范工作。
?第二道防線是企業(yè)管理部風(fēng)險(xiǎn)管理模塊，統(tǒng)籌整合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，確保廣州地鐵各業(yè)務(wù)模塊的風(fēng)險(xiǎn)管控模式保持一致。
?第三道防線是以監(jiān)察審計(jì)部為主導(dǎo)的監(jiān)管體系，評(píng)價(jià)各部門(mén)及第二道防線的風(fēng)險(xiǎn)管控工作效果，以普視企業(yè)整體的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行整體監(jiān)控和評(píng)價(jià)，確保各級(jí)單位的風(fēng)險(xiǎn)管控始終能保持與企業(yè)的戰(zhàn)略方向一致。
如圖1所示，安全監(jiān)察部根據(jù)企業(yè)管理部對(duì)建設(shè)運(yùn)營(yíng)安全風(fēng)險(xiǎn)的偏好設(shè)計(jì)及評(píng)價(jià)防范標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)性地統(tǒng)籌具體實(shí)施工作，并將具體任務(wù)落實(shí)到運(yùn)營(yíng)總部的安全技術(shù)部及建設(shè)事業(yè)總部的質(zhì)量安全部，再由兩個(gè)部門(mén)分別根據(jù)具體業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控任務(wù)分配至各一線生產(chǎn)部門(mén)，而各一線生產(chǎn)部門(mén)則將安全生產(chǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管控的責(zé)任細(xì)化到各分部、室及車(chē)站，并設(shè)立相關(guān)負(fù)責(zé)人。監(jiān)察審計(jì)部則通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理及預(yù)警功能，通過(guò)定期的審計(jì)項(xiàng)目對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施進(jìn)行梳理和監(jiān)察，對(duì)于經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中的重大風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)，則通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目加以重點(diǎn)關(guān)注。
第一道防線：運(yùn)用健全完善的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制手段，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然
廣州地鐵在具有重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的各業(yè)務(wù)部門(mén)中建立了卓有成效的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)組織風(fēng)險(xiǎn)、物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)等管理和防范等工作走在了國(guó)內(nèi)軌道交通行業(yè)的前列。
廣州地鐵不斷規(guī)范業(yè)務(wù)流程，撰寫(xiě)出版了多個(gè)專業(yè)的操作手冊(cè)和培訓(xùn)教材，固化了各個(gè)崗位上的工作程序及風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)，使新員工能在最短的時(shí)間內(nèi)掌握技術(shù)要領(lǐng)及崗位防線防范手段，大大提高員工崗位操作規(guī)范性和可靠性。同時(shí)，將專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相聯(lián)系，不斷持續(xù)、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)建立三級(jí)控制方案，一級(jí)為日常制度、流程和專項(xiàng)方案等予以規(guī)范和引導(dǎo)；二級(jí)實(shí)施預(yù)警，由部門(mén)啟動(dòng)跟蹤分析；三級(jí)為應(yīng)急預(yù)案。目前已經(jīng)建立了21個(gè)應(yīng)急預(yù)案，可應(yīng)對(duì)特殊氣象、消防、大面積停電、恐怖襲擊等各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)預(yù)案由歸口管理部門(mén)定期組織調(diào)整和演練。
設(shè)立了安全、技術(shù)、預(yù)算等專業(yè)委員會(huì)和招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，分別由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。利用會(huì)議機(jī)制，促進(jìn)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信息暢順溝通，在檢查工作和部署任務(wù)的同時(shí)，通報(bào)、協(xié)調(diào)各類風(fēng)險(xiǎn)，將問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)；對(duì)于有關(guān)安全等的危急事件、突發(fā)事件，總公司建立了緊急事項(xiàng)管理機(jī)制，以最短的時(shí)間解決問(wèn)題。
第二道防線：緊跟企業(yè)發(fā)展，組織新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，發(fā)揮牽頭整合功能
在不斷積累總結(jié)現(xiàn)有專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的基礎(chǔ)上，廣州地鐵通過(guò)全面風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)，逐步提升風(fēng)險(xiǎn)防范工作的系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化，并且通過(guò)長(zhǎng)效管理機(jī)制持續(xù)改進(jìn)，確保其PDCA管理閉循環(huán)的形成。
隨著廣州地鐵的多元化發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管控著眼點(diǎn)也逐步從穩(wěn)定的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)、設(shè)計(jì)等新業(yè)務(wù)上。而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)是未來(lái)發(fā)展高作為及高挑戰(zhàn)的結(jié)合點(diǎn)，2010年，將其作為試點(diǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
在把握行業(yè)普遍風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，針對(duì)投資機(jī)會(huì)研究與立項(xiàng)、項(xiàng)目投資決策、土地獲取、項(xiàng)目前期策劃、項(xiàng)目報(bào)批報(bào)建管理、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、工程施工及進(jìn)度管理、安全健康環(huán)保管理、采購(gòu)供應(yīng)鏈管理、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、房屋銷(xiāo)售管理等房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行深入的調(diào)研分析和研究，深入挖掘重大風(fēng)險(xiǎn)在公司主要表現(xiàn)狀況及關(guān)鍵原因，為公司集中精力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供方向。同時(shí)，以房產(chǎn)事業(yè)部風(fēng)險(xiǎn)清單為基礎(chǔ)，將公司層面的風(fēng)險(xiǎn)分層細(xì)分至業(yè)務(wù)活動(dòng)層面。針對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，制定業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及管理政策和程序，并確保已確定的控制行為得到恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行。總公司將通過(guò)自建和巡檢，定期總結(jié)分析風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案、控制措施的有效性和合理性，結(jié)合實(shí)際不斷修訂和完善。
第三道防線：圍繞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)審工作，充分發(fā)揮線監(jiān)督評(píng)價(jià)功能
作為廣州地鐵全面風(fēng)險(xiǎn)管控的發(fā)起者和評(píng)價(jià)者，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)審模式體現(xiàn)為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一審計(jì)計(jì)劃一以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向擬定實(shí)施方案一以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)―跟蹤審計(jì)整改落實(shí)一風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估”的內(nèi)部審計(jì)閉環(huán)系統(tǒng)。
1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一審計(jì)工作風(fēng)向標(biāo)。引入“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”理念以來(lái)，廣州地鐵改以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)源為風(fēng)向標(biāo)的計(jì)劃編制方式，主要分四步實(shí)施：第一步，戰(zhàn)略分
析，確定影響戰(zhàn)略實(shí)業(yè)的主要業(yè)務(wù)方向；第二步，確定風(fēng)險(xiǎn)因素，分析影響業(yè)務(wù)目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)因素；第三步，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即分業(yè)務(wù)模塊制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)表將風(fēng)險(xiǎn)量化，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；第四步，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合管理需要、可使用審計(jì)資源和項(xiàng)目可實(shí)施性等幾大因素，將評(píng)估對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)評(píng)價(jià)管控成本直觀地反映到彩虹圖中。其中，A區(qū)為優(yōu)先考慮的項(xiàng)目，B區(qū)的項(xiàng)目即是公司需要考慮是否要委外實(shí)施的項(xiàng)目，C區(qū)和D區(qū)是不進(jìn)行審計(jì)的，但仍需要采取其他的方式跟蹤關(guān)注的領(lǐng)域。
2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)一審計(jì)工作的坐標(biāo)圖。廣州地鐵對(duì)于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要從以下幾個(gè)方面考慮：一是選擇對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)影響大的幾個(gè)因素；二是對(duì)選出的維度按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分，對(duì)于每一個(gè)維度確定打分范圍；三是采用從高原則得出綜合評(píng)分；四是固有風(fēng)險(xiǎn)等于綜合評(píng)分與可能性評(píng)分的乘積，剩余風(fēng)險(xiǎn)為第三步的綜合評(píng)分。對(duì)于可能性評(píng)估從兩個(gè)方面考慮：一是區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)事件是大型災(zāi)害類還是日常運(yùn)營(yíng)類，并估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的頻率；二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事件的類型和頻率，按照風(fēng)險(xiǎn)可能性評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)所處的可能性級(jí)別。
3、評(píng)估結(jié)論一審計(jì)重點(diǎn)對(duì)標(biāo)。在明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好及評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)之后，審計(jì)人員主要通過(guò)收集歷史信息、訪談、查閱資料等方式掌握被審計(jì)項(xiàng)目的信息，再根據(jù)審計(jì)人員的職業(yè)判斷，得出審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論。并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果反映到MARCI圖上。
例如，在運(yùn)營(yíng)票務(wù)收入保障審計(jì)評(píng)估項(xiàng)目中，公司首先根據(jù)已建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)對(duì)票務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，獲得了風(fēng)險(xiǎn)分布的MARCI圖。然后，補(bǔ)充考慮了票務(wù)收入的漏管模型，2007年開(kāi)展的三四號(hào)線票務(wù)收入保障審計(jì)項(xiàng)目等相關(guān)的信息，對(duì)票務(wù)收入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行一定程度的修正，最終確定售票流程、充值流程、扣值流程、退票流程、收入結(jié)算流程、清分流程和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)入賬流程等7個(gè)業(yè)務(wù)子流程為本次審計(jì)實(shí)施的重點(diǎn)。
4、風(fēng)險(xiǎn)理念一審計(jì)項(xiàng)目主線。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及防范是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式的工作宗旨。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)通過(guò)審前調(diào)查，將評(píng)價(jià)出的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與被審計(jì)者或風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)一步討論確認(rèn)，根據(jù)雙方的討論結(jié)果確定審計(jì)內(nèi)容的先后順序及其手段和方法，明確審計(jì)力量投入的重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)更有效地利用資源，提高了內(nèi)部審計(jì)的有效性。
另一方面，在評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要性時(shí)，也會(huì)運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段。一般情況下，廣州地鐵會(huì)參照前文述及的風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，從定性、定量?jī)蓚€(gè)方面來(lái)評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)高低程度。高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域是審計(jì)部門(mén)優(yōu)先督促整改的區(qū)域。
5、調(diào)整策略一實(shí)現(xiàn)風(fēng)管閉環(huán)。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)被審項(xiàng)目的審計(jì)方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估，調(diào)整下年度的審計(jì)策略，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)。審計(jì)過(guò)程就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，每一次審計(jì)的結(jié)果都將與被審計(jì)單位溝通，督促其根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)建議付諸管理改進(jìn)，并被運(yùn)用在下一年度甚至未來(lái)若干年度的審計(jì)計(jì)劃擬定工作中，以指導(dǎo)審計(jì)人員確定下次對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)時(shí)間、重點(diǎn)和工作方式，通過(guò)這樣的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)，使得審計(jì)工作在一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域成為一項(xiàng)常態(tài)的工作，從事后審計(jì)變成了全過(guò)程審計(jì)，達(dá)到了通過(guò)審計(jì)工作促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移的效果。
立足現(xiàn)在，放眼未來(lái)
經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，廣州地鐵不僅落實(shí)了突發(fā)事件應(yīng)對(duì)預(yù)案等風(fēng)險(xiǎn)事后控制的具體措施，而且更加注重在事前及事中的防范。各項(xiàng)防范和應(yīng)對(duì)措施在2010年亞運(yùn)會(huì)期間發(fā)揮了重要作用，有效控制了短期內(nèi)6線開(kāi)通、超出最大運(yùn)力數(shù)倍的客流高峰等重大的風(fēng)險(xiǎn)事件。
亞運(yùn)會(huì)前期，廣州地鐵創(chuàng)紀(jì)錄地在半年內(nèi)開(kāi)通運(yùn)營(yíng)6條新線，運(yùn)營(yíng)事業(yè)總部在開(kāi)通運(yùn)營(yíng)前期實(shí)施了線路開(kāi)通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，制定了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，保證了各層級(jí)人員及時(shí)了解運(yùn)營(yíng)新線開(kāi)通情況、風(fēng)險(xiǎn)情況，統(tǒng)一實(shí)施有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，確保開(kāi)通目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)；另外，在廣州地區(qū)實(shí)施地鐵公交免費(fèi)期間，廣州地鐵日均近800萬(wàn)人次，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了地鐵最高運(yùn)力，運(yùn)營(yíng)總部通過(guò)事先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估設(shè)定準(zhǔn)確的應(yīng)對(duì)策略，高效應(yīng)對(duì)了超大客流考驗(yàn)。
到目前為止，廣州地鐵236公里，911.58億元的投資建設(shè)主體工程未出現(xiàn)違法現(xiàn)象；自開(kāi)通運(yùn)營(yíng)以來(lái)超過(guò)3000天的運(yùn)營(yíng)時(shí)間內(nèi)，未出現(xiàn)過(guò)一件重大事故，充分體現(xiàn)了廣州地鐵“全面風(fēng)險(xiǎn)管控”的巨大作用。
未來(lái)廣州地鐵經(jīng)營(yíng)管理的手段、經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)都將與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估緊密聯(lián)系起來(lái)。這一新的發(fā)展趨勢(shì)也為以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)為核心的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系業(yè)務(wù)未來(lái)的發(fā)展提出了新的要求，更為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)業(yè)務(wù)提供了新的擴(kuò)展平臺(tái)，即進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)部門(mén)廣闊的視野和對(duì)企業(yè)的深入了解，通過(guò)融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)及內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)施對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的日常監(jiān)督，并對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，反哺于第―二道防線。
具體審計(jì)工作開(kāi)展步驟可依據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心步驟風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)依次展開(kāi)，而針對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)將作為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。在這個(gè)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，同時(shí)也需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果作出獨(dú)立判斷，并針對(duì)諸如“識(shí)別程序不恰當(dāng)”、“重大風(fēng)險(xiǎn)未識(shí)別”等發(fā)現(xiàn)提出審計(jì)意見(jiàn)。目的是保障企業(yè)面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在這個(gè)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。并重點(diǎn)考慮：①已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；②相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；③管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；④成本效益的考核與衡量；⑤其他。經(jīng)過(guò)這個(gè)階段后，更新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果也將作為審計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在這個(gè)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。這包括了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案設(shè)計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案實(shí)施的監(jiān)督評(píng)價(jià)。一般根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的回避、接受、降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
廣州地鐵以風(fēng)險(xiǎn)智能為目標(biāo)，在對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究評(píng)級(jí)的基礎(chǔ)上，尋找風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)短板，提出有針對(duì)性的建設(shè)方案，初步確立了“由點(diǎn)到面、循序漸進(jìn)、逐步深化”的工作思路，擬分四個(gè)階段推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。
第一階段，結(jié)合公司改制及國(guó)資委要求，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系調(diào)整，設(shè)立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，將黨政聯(lián)席會(huì)“確定風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)，明確公司各部門(mén)、各相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)”等職能調(diào)整至董事會(huì)，進(jìn)一步結(jié)合架構(gòu)改革及國(guó)資委對(duì)上市公司的要求完善三道防線的風(fēng)管組織體系。并以總公司本部和一個(gè)下屬業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行試點(diǎn)，形成更加成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理推廣的模板和樣本。
第二階段，將試點(diǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，與公司總部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行整合。并逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行整合鏈接，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向推動(dòng)內(nèi)部控制流程的持續(xù)改進(jìn)。
