時間：2023-09-07 17:42:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收稅務籌劃方案，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
(一)稅務管理觀念落后。我國企業的稅務管理觀念還遠遠落后于其他國家，企業人員對稅務管理認識不夠深刻，企業的稅務人員對稅法以及關于稅務的法規認識不足，往往會受到稅務部門的處罰和限制。而有些企業在繳納稅務的過程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業的稅務成本。
(二)稅務籌劃與管理相混淆。企業在進行稅務管理時，將稅務籌劃與稅務管理相混淆，稅務籌劃只是稅務管理中的一個環節。企業將稅務籌劃當做是稅務管理，在進行稅務籌劃時，并沒有完成稅務管理，這就忽視了稅務管理所具有的協調及預測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業的稅收。
(三)企業的稅務風險意識不高。企業在日常的企業管理中，沒有將稅務管理提升到一定的地位，對稅務管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當做是企業的負擔。這樣就增大了企業稅務風險，如果經歷稅務稽查，企業的名譽形象會受到影響，同時也會令企業遭受巨大的經濟損失。
(四)稅務管理沒有形成完整的系統。我國企業雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構建適合企業長遠戰略目標的企業稅務戰略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業已經注意高效率、專業化的企業稅務管理體系是確保企業戰略成功的關鍵，企業稅務管理應該和企業的財務管理、風險管理乃至戰略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎上，有效控制企業納稅風險，提高財務業績，并為實現企業戰略管理目標提供支持。
二、稅務創新策略及分析
(一)稅務籌劃。
企業稅務管理的核心就是稅務籌劃，企業稅務管理的其他活動都是為了稅務籌劃能夠更好的完成。稅務籌劃是事前的行為，稅務籌劃的本身具有預見性以及長期性的，但是稅收的相關法律法規可能發生新的變化。因此，企業在進行稅務籌劃是應根據實際情況進行適當的調整，防范以及避免風險，爭取企業利益的最大化。稅務籌劃要合法合理。企業的稅務籌劃決不能違反國家的法律法規，也就是說，企業的稅務籌劃必須合法。企業在進行稅務籌劃時，要對稅法以及稅收相關的法規進行充分的了解，在合法的前提下設計稅務籌劃的方案。成本一效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務籌劃同樣也具有兩面性:一方面為企業帶去經濟利益;另一方面，稅務籌劃也需要費用。稅務籌劃可以為企業減輕稅務負擔，同時，稅務籌劃也需要企業支付與之相關的費用。企業在聘請相關機構或自己組織人員進行稅務籌劃時都會產生一定費用。企業的稅務籌劃應該是在多種稅收方案中選擇最優的方案，交稅最少的方案未必會是最優的方案，這種方案也可能會使企業的經濟利益總體降低。
(二)加強稅務管理。
1.建立完善的體系，聘請有經驗的稅務顧問，成立管理部門。在稅務系統越來越復雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業的稅務管理的需求的。稅務系統越來越復雜，很多問題得不到解決，這就需要企業向有關的稅務中介部門進行請教，稅務中介部門對于稅收政策的把握非常準確，對于收稅的經驗較豐富，能夠為企業提供良好的服務。聘請這些專業的人員作為企業的稅務咨詢，能夠提高企業的稅務管理的水平。企業成立專門的稅務管理部門，聘請專業的稅務管理人員，進行有效的稅務籌劃，防范和規避企業的稅務風險，使企業的經濟效益得到提升。
2.企業建立自查的制度。企業應建立自查的制度以及成立自查的機構，定期的對企業的納稅進行檢查，及時發現問題肖解決問題，將企業的稅務風險降低。同時，企業對稅務計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業的稅務申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業能夠及時發現稅務管理中的問題肖解決這些問題，降低企業的風險，提高企業的經濟利益。
三、總結
企業所得稅問題
企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種直接稅，對企業利潤有重要影響，內容廣泛、計算復雜。應納稅所得額是企業所得稅的基數，企業應納稅所得額為應納稅額乘以相應的稅率后，減去減免稅額和免抵稅額所得，而應納稅額以應稅收入為基礎，扣除不征稅收入、免稅收入及各項準予扣除的費用后的余額構成。企業所得稅納稅籌劃也以其為切入點，進行稅收籌劃設計。納稅籌劃的理解，分為兩個層面，其一是針對納稅人而言，即企業或個人在上繳稅款方面的籌劃，其二是針對稅務機關而言，即征收稅款方面的籌劃。本文講述的是前者，即納稅人的稅務籌劃。
一、企業納稅籌劃的必然性
（一）企業追求利潤最大化
企業開展稅務籌劃由股東財富最大化決定，通過制定稅務籌劃戰略，找出適合自身的節稅途徑，在充分考慮企業財務環境和發展目標繼承上，合理配置資金，實現利益最大化。追求利潤最大化的根本目標使得企業增加收入、降低成本。在收入不變的前提下，稅金作為凈收入的抵減項，減少了股東收益，與企業目標相悖，因此，納稅籌劃是企業生存、發展、盈利所必須的。
（二）法律具有嚴肅性、規范性、強制性
符合法律規范是稅務籌劃的首要特征，是企業開展任何經營、投資、分配等經濟業務必須遵循的原則，要減少稅負，需使籌劃具有合法性，而非偷稅、漏稅等違法亂紀行為。當納稅義務發生時，若少交或不交稅款，必將受到法律處罰，合理合法及時的納稅籌劃，既降低企業成本費用，增加凈利，增強企業活力，提高效益，又使企業遵紀守法。
（三）納稅是義務，納稅籌劃是權利
在法律的基礎上，企業進行納稅籌劃無可厚非，這是企業的一項基本權利，企業應當采取積極的態度，對各種籌劃方案對比分析，根據測算的預期效果找出最適用方案，使凈利潤達到最大化。
二、企業所得稅籌劃存在的問題
企業所得稅稅收籌劃的理論及實踐是在具體環境中開展的，無論是稅收政策、稅收執行環節，還是籌劃意識、管理層決策、財務會計行為，都存在各種問題。
（一）偏重稅務機關權力的強化
當前我國稅務機關與納稅人之間被普遍定義為管理與被管理、監督與被監督的關系，而稅法體制的不完善、不健全甚至是漏洞，使得納稅人不通過合法手段進行企業所得稅納稅籌劃，而是偏重于稅收機關放寬標準，由此引起一系列行賄受賄問題，如果稅務機關在法律允許之外放寬了某些企業的納稅限額，使合理的納稅籌劃變為偷稅、漏稅，則不利于市場經濟良好氛圍的形成和稅收調節作用的發揮。
（二）財務人員運作稅收籌劃存在風險
在節稅意識方面，部分企業對納稅籌劃工作存在理解誤區，將納稅籌劃和非法逃避稅款混為一談，或者心存偷稅漏稅的僥幸心理；會計人員技術水平參差不齊，素質低的財會人員不按照準則規定計量業務活動，出現賬實不符、出具虛假會計報告的情況屢見不鮮。扭曲了納稅籌劃合法性特征，不僅使會計人員和主管人員面臨受到法律制裁的風險，還使企業形象受損，得不償失。另外，我國的稅務機構、稅務籌劃人員的水平還有待提高。
（三）企業所得稅制度有待調整
隨著經濟全球化進程速度的提升，國內稅法變化速度驚人，各種稅收條款在短短幾年內發生不斷的變更，根據經濟環境的發展出臺相應的解釋公告，若不加注意，對該稅種相關法律制度的使用就會出現偏差的情況。近幾年我國的稅法立法水平有所提高，但仍然需要因時制宜、因地制宜。再者，稅法對偷稅、漏稅、騙稅等涉稅案件打擊力度偏輕，不利于構建和諧社會。
四、實施企業所得稅納稅籌劃的改進意見
（一）加快稅收法律法規的完善
企業所得稅稅收籌劃最直接的影響來自經濟制度環境，必須因時制宜地修訂稅收政策。一方面，國家需對已發現的有關稅法存在歧義和不恰當之處進行修訂，防止企業的理解和稅務機關的運用出現偏差的情況，為企業、稅務部門、稅務機構提供一個判斷是非的標準，對企業和稅務機構提供正確的導向作用。另一方面，規范法律責任，嚴厲打擊偷稅漏稅違法亂紀行為，使違法企業或稅務機構承擔相應的經濟和法律責任，加大不正當的偷稅漏稅經濟行為的成本，增強其依法籌劃的自覺性，構建良好的市場風氣。
（二）營造穩定的稅收行政環境
首先，稅務行政人員要對企業所得稅政策法規及其變動非常熟悉，便于指導納稅人依法繳納所得稅，引導正確的籌劃方式，做好征管查處工作。其次，作為人民的公仆，稅務機關自身也要嚴格自律，保證執法的公平公正，不貪贓枉法，營造公平公正的稅收環境。嚴禁貪污受賄現象的出現，確保做到不偏不倚，大公無私。
（三）規范企業所得稅稅收籌劃工作
【關鍵詞】納稅籌劃 風險控制 企業會計
一、納稅籌劃風險的事前控制
企業在納稅籌劃之前需要采取一系列的方法進行事前控制，以最大限度減少籌劃風險發生的概率和程度，以下通過介紹納稅籌劃所必須的條件來闡述如何進行事前控制。
（一）納稅籌劃風險控制目標
施工企業納稅籌劃風險控制的目標就是為了實現企業收益最大化，降低成本獲取最大利益。納稅籌劃風險控制目標主要由兩方面組成，一是在風險發生前進行的風險控制目標，采取對稅收進行準確核算、選用符合稅收法規的方案、節約稅收成本等手段，避免或減少事故形成的幾率；二是風險發生后的控制目標，即是在風險發生后盡可能努力減低風險帶來的損害，防止其擴散。
（二）做好相關信息收集工作
想要做納稅籌劃工作，減低納稅籌劃方案帶來的不確定性和風險性，就必須得相關信息進行收集、分析，做好充分了解和把握。第一，了解納稅主體進行納稅籌劃的要求。雖然納稅主體進行納稅籌劃的目的都是為了節省稅收費用，但是不同的企業有著不同的要求，有些是為了最大限度節約成本，增加納稅人稅后可支配的利潤，有些是通過幾年納稅籌劃的實施達到企業價值最大化，有些則是為了既能夠增加短期的稅后利潤，又可以追求長期的資本增值；所以在進行納稅籌劃的時候，需要根據納稅主體不同的要求進行籌劃；第二，充分理解當地稅收的環境情況。稅收環境是各國各地區一系列稅收法規政策組成的有機整體，納稅籌劃須在這樣的環境下進行運作，納稅籌劃可能超越它或是改變它，所以，在進行籌劃前需要對稅收環境有全面充分的認識，才能避免帶來風險。
（三）選用具備進行納稅籌劃素質和能力的人員
納稅籌劃涉及到法律、稅收、會計、投資、貿易、保險、工商、財務、金融等領域的專業知識，作為納稅籌劃人員首先必須得具有全面且扎實的專業知識以及豐富的實踐經驗，而且還需具備很強的職業判斷能力和統籌謀劃能力；其次，要具有良好的職業道德，良好的職業道德才能保證制定納稅籌劃方案既能保證為企業創收利益，又能保證不違反國家稅法，如果一味追求稅收利益而不顧國家稅法，將會致使企業遭受違法懲罰；最后，須具備善于溝通協作的能力，博采眾長保持與稅務部門的聯系和溝通，了解法規界限，只有這樣的人員才能設計出合理、合法、有效的納稅籌劃方案，從源頭控制好納稅籌劃風險。
二、納稅籌劃風險的事中控制
企業在對納稅籌劃風險進行控制的時候，除了要做防范工作之外，還須在設計選擇和實施執行階段采取有效的手段和方法進行控制，以防止納稅籌劃方案出現風險造成損失。
（一）納稅籌劃方案趨同國家稅收政策
納稅籌劃的方案必須基于不違反國家稅收政策的基礎上，也即是在進行納稅籌劃風險控制的時候需要堅守合法性原則，如果離開這個前提原則，風險控制將是注定了要失敗的。納稅籌劃的目的雖然是為了追求企業利益最大化，但是切不可以急于求成，貪圖一時利益，鉆國家法律的漏洞，不加分析的套用其他納稅籌劃方案。在實踐中，有些稅務機構出于經濟利益考慮，采取不正當的競爭手段，在給企業做納稅籌劃的時候幫助企業鉆國家稅法的漏洞，一旦出現問題就會給企業帶來巨大的風險，遭受損失。特別是作為施工企業，如果為貪圖利益超越法律界限籌劃納稅方案，將會影響施工質量，進而致使工程質量對人民的財產人身安全造成安全威脅。所以，要想控制好納稅籌劃風險就必須把籌劃事務置于法律允許的范圍之內。
（二）整合納稅籌劃目標與財務管理目標
在實踐操作中，一個企業制定的納稅籌劃方案往往不止一個，而是有好幾個可供選擇，選擇不同的籌劃方案所產生的稅負輕重會大相徑庭，也會導致企業在盈利能力、償債能力、投資風險、現金流量以及現金流出、流入時間相差甚遠。因此，為更好控制納稅籌劃所帶來的風險，施工企業須整合好納稅籌劃目標與財務管理目標，使兩者目標相互融合，這樣納稅籌劃方案的制定才能有助于企業既能采取主動策略利用稅收的杠桿作用來獲取利益最大化，又可以有效控制籌劃風險和財務風險。
（三）加強與稅務主管單位的聯系
由于納稅籌劃的運作許多都是游走于法律邊沿，納稅籌劃策劃人很難確切把握實際界限，再加上有些概念的定義模糊不清，每個地方的稅務征收都有一定的地域差異，所以，施工企業需要加強與當地稅務主管機關單位的聯系，充分了解當地稅務征收稅收的具體要求和特點，把握納稅籌劃與避稅的不同點，以防止由于各地方稅務部門自由裁量權造成的不確定性。事實上，如果納稅籌劃方案不適合當地稅務機關的管理特點，該方案則不能體現它的價值。所以，納稅籌劃人員應該加強與稅務部門的溝通聯系工作，爭取稅務部門的指導和認可，讓制定納稅籌劃方案既能給企業帶來利益，又能得到當地稅務部門的認可，從而實現企業利益和稅務部門利益的“雙贏”，避免納稅籌劃方案制定后面臨無法實施或是事與愿違的風險。
三、納稅籌劃風險的事后控制
納稅籌劃方案通過前期的事前防范，中期的實施控制，方案執行后，還需要對方案進行分析、評價、預測，以總結經驗教訓，為下次進行納稅籌劃起預測作用，不斷提高風險控制能力。
（一）納稅籌劃方案對稅法的遵從度
企業制定的納稅籌劃方案多少會存在鉆稅法漏洞的情況，因此，它也會面臨著因違反稅收法律而受到罰款的風險，所以我們可以通過計算企業因違反稅法而受到的經濟處罰的額度占企業總應繳稅款比例來考核納稅籌劃方案的優劣以及風險性。如果企業采用較為保守的納稅籌劃方案，受到處罰額度少，則說明企業對稅法的遵從度很高，反之則說明遵從度低，面對的風險也相對低些。通過對執行后的方案進行評估，可以為日后制定納稅籌劃方案提供有效的指導方向。
（二）實際稅收負擔額度
施工企業在經營過程中要交的稅種比較繁多，每個稅種的規定都各不相同，我們可以通過計算企業應納稅收與包括應稅收入在內的收入的比例這個指標來考核企業實際應承擔的稅收額度。由于稅基不一樣，國家規定的稅率并不能完全反映稅負的輕重，只有確定企業的實際稅收額度才能全面客觀的認識企業的負稅水平，進而制定更具針對性的納稅籌劃策略并對納稅籌劃方案的實施效果進行客觀評估。
（三）制度化管理涉稅事項
制度化管理是企業現代化的一個重要特征，納稅籌劃作為企業現代化管理的一個重要組成部分，必須得進行制度化管理。首先，需要制度化管理稅務事項，因為涉稅事項管理的制度內容非常的多，比如業務流程、發票管理、稅務審閱等等，這些涉稅事項的處理情況如何是納稅籌劃風險管理的基礎。其次，對涉稅事項的處理需要程序化、標準化；最后，需要將納稅內部控制制度化，對施工各個環節進行審核、評價、分析，使企業納稅活動在一種規范有序的框架執行，并隨時糾正偏差。
四、結束語
施工企業在進行納稅籌劃的時候做好相關的風險分析、評估、防范和控制管理工作對實現企業的健康穩定發展具有很重要的意義。所以，作為企業應該合理、正確的使用這種經濟手段，在分析評估的基礎上識別風險，并采取有效的措施對風險進行事前、事中和事后管理控制，避開風險，做到既不違反國家稅收政策又可以最大限度獲取利益。
參考文獻
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關鍵詞：酒店財務管理；稅務籌劃；策略
繳納稅款是企業需要嚴格遵守的社會義務，國家通過向企業征收稅款的方式，實現對國家財政收入的增加，進而為社會的發展提供充足的資金支持。但繳納稅款對于企業而言，會帶來一定的經濟負擔，影響其正常的經營運轉，特別是當企業需要繳納較大數額的稅款時，便會引起運營成本的增加，進而直接影響企業的經濟效益。因此，作為經營業務較為廣泛的酒店企業而言，更應重視財務管理工作的有序推進，采取有效、合理、科學的管理手段開展稅務籌劃，以達到合理避稅的目的，同時也能夠滿足相關稅法對企業納稅提出的各項要求，進一步提升酒店經營的內在實力，確保其經濟效益得到更全面的保障，促進酒店企業的穩定長效發展。
一、稅務籌劃的概念及原則
（一）概念
稅務籌劃是指相關納稅人在遵守國家法律法規的基礎上，通過利用一定的方式或措施實現避稅的舉措，其主要目的是合理避稅、降低企業納稅負擔。同時，也包括納稅人對稅收優惠政策的恰當運用，借助這些政策性的支持來達到稅收減免的效果。
（二）原則
稅務籌劃工作的執行實施過程中應遵守以下五個基本原則：一是守法原則。即納稅人的所有稅務籌劃措施都應該在國家法律法規的允許范圍之內，應具有較強的法律意識，嚴禁違法行為的出現。二是自我保護原則。即納稅人應充分了解自己所經營業務的性質，以及掌握不同業務類型的不同稅種標準，積極學習各種法律法規，合理運用稅務籌劃，切實保障自身的經濟利益。三是適時調整原則。我國的稅務法律環境存在較大的變動性，這為企業的稅務籌劃帶來了諸多不確定因素，對此，納稅人應根據環境變動情況，對稅務籌劃戰略進行適當、適時、適度地調整與優化，以制定更加合理的稅務籌劃方案，為企業的經營效益提升創造有利條件。四是整體有效原則。納稅人在實施稅務籌劃工作時，應把握整體性管理視角，從整體出發對稅務籌劃的各種不確定風險因素進行綜合考慮，從而盡最大可能降低企業的稅負壓力，保證其財務目標的實現。五是風險收益均衡原則，即納稅企業應統籌考慮稅務籌劃中的各種風險問題，做好風險控制規劃，以便及時解決風險問題，確保稅務籌劃目標、財務管理目標的實現。
二、酒店財務管理中稅務籌劃的必要性
（一）有利于實現財務管理目標
酒店發展的根本目標之一就是實現自身經營的利潤最大化、價值最大化，而這些目標的滿足都離不開對稅收環境的適應與把控，需要對企業的稅收進行綜合考量，采取必要的措施去降低稅收負擔，從而滿足當前酒店企業的發展需求。稅務籌劃便是降低稅收負擔的關鍵途徑，酒店通過對企業經營、運行以及投資等資金稅務活動的科學合理籌劃，制定完善的納稅方案，則能夠確保酒店財務分配可以維持在動態平衡的穩定狀態，使得酒店的整體經營活動得以正常運行，進而有利于更好地實現酒店財務管理目標。另外，企業所進行的稅務籌劃具有前瞻性，不僅關注企業現階段的眼前利益，還重視其未來發展的長遠利益，更加具有科學性和可靠性，其同樣可以確保酒店財務管理目標的實現。
（二）有利于規避稅務風險
稅務籌劃工作是在法律法規要求下對酒店經營業務、資金活動等做出的合理稅務規劃，其需要由專門的部門以及專業的財務工作人員進行，具有有效性、合理性、可操作性的特點。酒店在其經營過程中，常常會遇到各種各樣的不確定因素，進而會致使企業面臨更多的財務風險問題，稅務風險就是其中之一，這是由于企業稅務規劃不合理的影響，致使酒店經營需要面對諸多風險，其不利于酒店的正常運營以及穩定發展。通過開展科學合理的稅務籌劃，能夠對企業的稅務活動進行全過程的管理和監測，可以及時發現可能出現的風險問題，并找到有針對性的解決措施，有利于規避酒店的財務風險，達到稅收零風險的最優效果。
（三）有利于提升經營管理水平
稅務籌劃是企業財務管理工作中非常重要的一項工作內容，同時，也是提升酒店經營管理水平的關鍵。在財務管理中通常主要包括三個重點要素，即資金、成本與利潤。開展、計劃并落實稅務籌劃，能夠確保企業資金活動的活躍性，保障企業的成本效益，也能夠促使企業獲得最大化的利潤，由此更能從中看到，稅務籌劃工作在酒店財務管理中的重要價值。一些經營規模較大的企業十分重視其內部財務部門中稅務籌劃工作人員的能力及水平，在招聘階段也會側重于此方面能力的選擇。并且在對一個企業的整體經營水平、財務管理水平進行評價時，稅務籌劃能力常常會作為其中的一項評價標準，因為稅務籌劃有利于提升酒店的經營管理水平。
三、酒店財務管理中的稅務籌劃策略
（一）提高對稅務籌劃的重視
酒店管理層應提高對財務管理工作的重視，加強對稅務籌劃工作的關注，更加充分、深入且全面地了解企業的稅收籌劃，從而制定更適合酒店經營發展的稅務籌劃方案。稅務籌劃是一項系統性的工作，財務管理工作人員在執行稅務籌劃工作時，應確保其過程的標準化、合法性與合理性，嚴格遵守國家對稅收提出的各項法律法規，以此完整掌握企業的繳稅情況，并認識稅務籌劃工作的重要性。另外，酒店管理人員也應了解稅務籌劃工作是一項長期性的工作，其不僅對企業當前經營具有重要影響，還對其未來發展具有重要意義，因此，應從長遠角度去看待和規劃，切實發揮稅務籌劃的管理價值。
（二）加強稅務籌劃工作人員的綜合素質
新時期市場激烈競爭背景下，酒店還應加強對稅務籌劃工作人員綜合素質的提升，加強人力資源管理，為稅務籌劃工作的有序推進提供基礎保障。一方面，酒店管理人員應積極調動財務工作人員的工作積極性，設置獎懲機制，給予優秀工作人員以獎勵，同時，提供更加寬闊的職位晉升發展空間，營造良好的競爭發展環境，從而促使工作人員能發揮最大的專業能力、投入更多的專業熱情，進而提升稅務籌劃的質量和效率；另一方面，酒店也應定期組織對財務人員的專業培訓，講解新的稅務籌劃技巧，讓工作人員充分了解最新的稅法政策，不斷增強財務人員的稅務籌劃能力，進而確保稅務籌劃方案可以發揮最有效的作用，提升企業稅務籌劃的整體水平，確保稅務籌劃的目的得以實現，達到降低企業稅負、合理避稅的目的。
（三）實時把握稅務籌劃的相關法律
我國的稅法規定、規范與法律是約束企業稅務籌劃工作開展的基礎，也是其稅務籌劃方案制定的關鍵因素，所有的稅務籌劃工作都需要在國家法律法規的允許范圍之內進行，否則就會引發違法行為，為酒店發展帶來不利影響。因此，酒店管理層人員和財務管理人員應實時且完整地把握稅務籌劃的相關法律法規，深入學習最新的稅法政策，認真解讀其中的關鍵點。另外，對于國家所頒布的一些稅收優惠政策也應給予積極關注，充分利用優惠政策服務于本企業的稅務活動，從而促使財務人員可以制定更加完善的稅務籌劃方案，或是為企業的稅務籌劃工作的優化提供基礎參考，有效規避稅務風險的出現。
（四）恰當選擇酒店服務資源的供應商
酒店屬于服務性的企業，其中所涉及的業務范圍較廣，運營過程中需要許多的材料，如：酒店房間的基本用品、餐廳食物等，這就需要大量的成本資金給予支撐，因此，酒店要恰當選擇酒店服務資源的供應商。特別是在當前稅務環境中，酒店更應積極降低材料的采購成本，保證其總體經營成本也能夠降低。對于供應商的具體選擇，應確保其增值稅專用發票開具的資格，可以為進項稅的抵扣工作提供基本依據，從而達到減少采購資金的目的，合理控制酒店的運營成本以及其稅收數額，做好稅務籌劃工作。同時，在確定材料供應商之后，也應加強對材料采購人員工作過程的監管，確保采購環節的有序性，防止問題的出現。
（五）合理擴大酒店業務的外包范圍
除了服務資源占據大部分酒店成本之外，人工費也是其占比較大的部分之一。在當前營改增的稅收環境下，酒店為了減少人工成本資金的支出，常將人工部門進行外包，由其他機構或企業負責，這時便能夠通過外包企業所開具的增值稅發票，實現對進項稅額的抵扣，進而就可以有效降低酒店的運營成本，這是科學合理稅務籌劃的體現。對人力資源的外包還在一定程度上優化了酒店的管理結構，減少了酒店的管理壓力及管理工作量，對于其正常運營而言，具有積極作用。因此，合理稅務籌劃方案的制定，可以通過合理擴大酒店業務外包范圍的方式實現，將非重要業務外包給其他企業，有利于提高酒店的經營管理水平。
四、結語
綜上所述，科學合理的稅務籌劃對酒店的經營發展具有十分積極且重要的意義，其有利于實現酒店的財務管理目標，規避酒店的稅務風險，同時，也能夠有效提升企業的經營管理水平。因此，酒店應加強對稅務籌劃工作的重視，樹立正確的稅務籌劃觀念，不斷提升稅務籌劃工作人員的綜合素質，為稅務籌劃工作的有序開展提供保障，財務部門也應實時全面把握稅務籌劃的相關法律，恰當選擇酒店服務資源的供應商，合理擴大酒店業務的外包范圍，從而實現對酒店稅收業務的合理統籌，確保財務管理工作的有效性，實現降低酒店稅負的發展目的，進而保障酒店發展的最大經濟效益。
參考文獻
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一、企業加強納稅籌劃的意義
實現企業利潤最大化的一種行為過程。稅務籌劃可以減輕企業沉重的稅負，節約大量資金，也增強了企業的市場競爭力，促使企業財務管理目標的實現。稅務籌劃有助于提高企業的經營管理水平。因為詳細的稅收策劃，不僅僅是對企業有關涉稅事宜的籌劃，更是對企業生產、銷售等各個環節的統籌安排，是由納稅籌劃方案統一體現的。納稅籌劃方案的制定和運作，都是貫穿在整個企業管理過程中的，需要企業各個部門之間順暢無阻的配合才能實現。稅務籌劃客觀上促進了國家稅收制度的健全和完善。稅務籌劃是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明，它說明了現有稅法的不健全特征。因此，它能促進稅收法制的完善，有效地推動稅收法制化的進程。稅務籌劃有利于社會資源的優化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對社會財富的再分配過程，同時也是國家對經濟進行宏觀調控的重要手段。國家運用不同的稅收優惠政策，從投資方向、籌資途徑、企業組織形式以及產品結構、投資區域等方面，來實現對社會經濟的調節。因此，納稅籌劃實際上是順應了國家對社會資源配置的引導，優化了社會經濟資源的配置，實現了國民經濟持續、健康、快速的發展。
二、企業加強納稅籌劃的幾種實物方式
1.納稅籌劃工作有效實施的條件。企業要嚴格遵循相關的收稅法律、政策與法規等。依法納稅是企業所有經濟活動及納稅方案實施的基礎，也是稅收籌劃的重要前提，企業應嚴格遵守，不然就會遭受一定的懲罰，承擔一定的法律責任，也會使企業遭受巨大的損失。對國家的稅收政策法規要進行全面的了解與掌握。企業應對稅收法律法規進行有效的分析與研究，嚴格遵守國家稅收政策經營與管理本企業的同時，最大化地應用有利條款，有效完成節省納稅的計劃。企業的相關財務與管理水平應不斷強化。企業應致力于完備的財務會計制度的建立和健全，不斷提高財務人員的業務素質以達到財務管理水平不斷提高的目的，保障企業經營活動進入良性循環系統的同時，最大化地降低企業的納稅成本，最終達到最大限度實現企業經濟與社會價值的目的。2.企業設立過程的納稅籌劃。企業在經營中面臨的首要問題就是以何種形式作為企業的組織形態，法律提供了不同企業組織形式，例如個人獨資企業、合伙、有限責任公司、股份公司等等。各種各樣的企業組織形式在經濟生活中并存。對一個企業而言，在制度設計和策略運用上，如何選擇適當的組織形式對于企業的投資者而言，面對市場環境中各式各樣的經營風險，企業組織形式的選擇自然成為核心。公司股東責任有限原則，對于投資者（股東）而言，企業在經營上可能遭遇到的風險責任，止于其出資額或者所持有的股份，不及于其他個人財產。此一制度設計，對于投資者的風險控制具有相當的意義。相對地，根據中國民法通則和合伙企業法的規定，合伙人對于合伙企業系負無限連帶責任。投資者所必須承擔的風險不僅及于其出資額，還包括其全部個人財產。3.企業兼并的稅收籌劃：兼并是指企業因某種合法原因將兩個或兩個以上的企業合并成一個企業的經濟行為。包括新設合并和吸收合并兩種，它與分立是相對的，企業分立和合并都是為了其整體利益最大化。因此，也同樣是為此目的，比如盈虧相抵的籌劃獲利能力高的企業可通過兼并虧損企業來盤活其資產，以增大自身競爭優勢和能力，同時還可沖減利潤，少繳稅款。但必須注意，要符合稅法規定（尤其是手續）。再如吸收現金或收購股權的籌劃，企業合并若采取現金吸收合并時，產權關系明確，但被吸收方收到現金時必須繳納所得稅。而采取持有股份，雖不能一次性將全部股份轉移，卻不需繳納這筆稅款。4.企業清算的稅收籌劃：清算是指企業依法除因合并和分立事由外宣告終止經營活動的法律行為。企業清算必然涉及清算所得和所得稅款，因此就有必要進行稅收籌劃。企業清算的稅收籌劃主要包括清算所得中資本公積項目的籌劃和清算期限的籌劃。對資本公積中評估增值和接收捐贈項目，發生時不計征所得稅，而清算時應繳所得稅，即可延期繳稅。若其他條件不變。增值部分合法計提折舊，以減少所得稅額，從而實現減輕稅負的目的；一般地，清算期應單獨作為一個納稅年度，其間必有清算費用，如同時有大量盈利，則可籌劃合法適當延長清算期，以沖減利潤，減輕稅負。5.會計核算有關的稅收額外負擔。稅收規定，納稅人兼營增值稅（或營業稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業稅應稅勞務，應當分別核算，分別計算增值稅與營業稅，未分別核算的一并征收增值稅，也體現稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。6.與納稅申報有關的稅收額外負擔。主要包括：企業實際發生的財產損失，未報經主管稅務機關批準的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等作為權益放棄，不得轉移以后年度補扣，稅務機關查增的應納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數，稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數，對符合條件的減免稅要在規定的期限內報批，逾期申請，視同權益放棄，稅務機關不再受理等等。對于經營過程中的稅收額外負擔，企業應通過采取加強財務核算，主動爭取低稅負核算形式，按規定履行各項報批手續，履行代扣代繳義務，認真做好納稅調整等項措施加以避免。
本文作者：荊亞妮工作單位：西安航空發動機公司裝飾工程公司
隨著社會主義市場經濟的快速發展，市場競爭環境日趨激烈，這在一定程度上影響了企業的發展。企業要想在激烈的市場競爭中處于優勢地位，降低自身的稅收負擔，必須要做好納稅籌劃工作，有效預防納稅籌劃風險，從而增加自身的收益，實現自身的長遠發展。就現階段而言，我國在納稅籌劃方面的研究還相對不足，難以形成規范化和系統化的理論，其風險研究缺乏應用性和針對性。本文就對納稅籌劃的主要風險進行深入分析和探討，并試探性提出有效的規避措施，以便相關人士借鑒和參考。
【關鍵詞】
納稅籌劃；主要風險；規避措施
我國國民經濟的迅速發展有效推動了企業的發展，在一定程度上促進了企業管理水平的提升。但是企業在實際發展過程中也面臨著嚴峻的考驗，因此企業應對自身的發展戰略加以重視，關注納稅籌劃工作，促進自身應納稅款的降低，強化市場競爭實力，實現自身的最大化利益[1]。當然，高利潤伴隨著高風險，納稅籌劃雖然能夠產生節稅利益，但是其也存在一定的風險，如政策風險，經營風險等，因此企業在進行納稅籌劃工作時應綜合考慮各方面的影響因素，有效預防風險，促進自身的可持續發展。
一、納稅籌劃概述
（一）含義
納稅籌劃也稱之為稅務籌劃或稅收籌劃，其主要指的是納稅人以政府稅收政策以及法律法規為指導，事先籌劃自身的經營活動，并科學合理選擇納稅方案，從而充分行使和享受自身的合法權利，降低稅收負擔，實現自身最大化價值。一般而言，納稅籌劃隨著市場經濟的變化而變化，伴隨著公民依法納稅意識和市場經濟體制的法治化與規范化的提升而出現，能夠有效促進納稅人稅收負擔的降低，因此其也稱為“節稅”，納稅籌劃的發展前景將會更為廣闊。
（二）特征
對于納稅籌劃而言，其特征主要表現在三個方面：一是事先籌劃性。就納稅籌劃行為來看，納稅人需事先調整與安排生產經營活動，并對行為和結果加以重視，保證納稅人的籌劃行為。如果納稅人在實際生產經營過程中，對稅收負擔問題沒有進行充分考慮和合理安排，即便最后能夠促進稅收負擔的減輕，仍然不屬于納稅籌劃。二是合法性。納稅籌劃應在法律法規許可的范圍內進行，保證其行為的合法性；而違法行為應結合法律加以懲處，即便其沒有收到法律的處罰，也不屬于納稅籌劃行為[2]。三是稅負減輕的目的性。納稅籌劃的最終目的就是為了促進稅收負擔的減輕，達到最低稅收負擔，從而保證納稅籌劃行為的成功。納稅籌劃具有明確的目的性，納稅時間的推遲以及減少應納稅額等都是稅收負擔減輕的具體表現。
二、納稅籌劃的主要風險
納稅籌劃風險主要是指納稅籌劃活動受不同因素影響而出現失敗的可能性。一般納稅籌劃風險主要包括競爭風險、經濟風險、經營風險、意識形態風險以及政策風險等。
（一）競爭風險
競爭風險主要是指納稅人沒有全面認識到納稅籌劃的作用，導致自身利益和競爭實力的降低，從而產生競爭不利風險。納稅籌劃作為財務管理中的重要內容，企業能夠利用籌劃減輕稅負，增加利潤和整體效益，強化自身的市場競爭實力，實現最大化價值。如果企業認為納稅人進行納稅籌劃難以減輕自身稅收負擔，因此出現少繳稅款或偷稅行為，這樣不僅會降低既得利益，也會影響自身的競爭實力，不利于參與競爭活動。如尤麗華公司的兩家姐妹公司，分別設在荷蘭和美國，并在我國設有多家子公司，涉及到快速食品、化妝品以及香皂等領域。由于不同的國家具有不同的稅制，該公司在進行納稅籌劃活動時聘請了多名高級專家，一年即便只節稅一項，就能增加數百萬美元收益，有效促進了自身綜合競爭實力的提高。
（二）經濟風險
經濟風險主要是指納稅人因納稅籌劃成本難以收回，承擔法律責任而多支付和多交款項，從而產生的經濟損失。一般納稅籌劃成本包括公共協調費用支出、企業職工福利支出、工資、方案籌劃費以及其他費用支出等。如果納稅人被稅務機關認定為偷漏稅，其需要承擔法律責任與義務，必須要交罰金和滯納金，并接受稅務機關頻繁和嚴密的稽查，這樣會降低自身的信譽和銷售，減少客戶，導致經濟損失的增加。
（三）經營風險
企業在實際發展過程中，由于技術、市場和管理等方面的變化，導致其生產與銷售面臨著一定的風險，一般經營風險主要表現在財務風險和經營失敗這兩個方面，其對方案具有根本性和重大性影響[3]。對于納稅籌劃方案而言，其主要是合理預測企業的經濟活動，如果其基礎出現較大變化，將會影響納稅籌劃。例如在對利息費用進行納稅籌劃時，如果采用財務杠桿效益，一旦企業資金或利率出現變化，企業將會面臨嚴重的財務負擔，影響利潤的提高。
（四）意識形態風險
對于意識形態風險而言，其主要是指征納雙方在納稅籌劃效果和目標等方面存在的認知，從而產生風險。由于納稅人生產經營行為具有一定的特殊性，在其實際經營過程中往往會自己確定籌劃方案及其實施，稅務機關不參與其中，而方案的合法性與合理性主要取決于稅務機關對其認可度。如果納稅人和稅務機關對稅法精神的理解難以形成一致，稅務機關將可能會認為該方案與稅法精神不相符合，影響方案的具體實施。同時納稅籌劃是對邊緣效益的追求行為，其不合理行為將會被稅務機關認為是偷稅和逃稅等行為，影響納稅人的經濟效益。此外，納稅籌劃應具備合法性，但是部分企業在實際經營過程中對其具有較高期望，難以全面理解納稅籌劃的概念，將其與欠稅、漏稅和偷稅等行為混為一談，導致方案的稅務機會成本過高。
（五）政策風險
稅收政策的變化主要指的是國家稅收法規具有不確定時效時，往往會導致納稅籌劃行為存在一定的風險性。隨著市場經濟環境的不斷發展與變化，受經濟結構以及產業政策調整的影響，稅收政策也不斷變化，從而適應經濟的發展[4]。納稅籌劃作為一種事前籌劃行為，其多是以現有的稅收政策為依據來設計方案，如果稅收政策出現變化，將會導致納稅籌劃方案缺乏合理性與合法性，產生納稅籌劃風險。如在2006年之前房地產企業可采取一方出資聯合建設項目，另一方出資土地，并且出地一方不需土地轉讓所得營業稅以及土地增值稅等稅種加以繳納，但是隨著《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》等文件的下達，該方式已經無法適應社會的發展。
三、納稅籌劃風險產生的原因
（一）客觀原因
由于稅收存在無償性特征，其會對納稅人的經濟利益造成不利影響，導致納稅人難以實現利益的最大化。因此納稅人在實際生產經營過程中，應對政府立法精神和稅收政策進行認真把握，并從自身的實際發展情況出發，采取有效的納稅籌劃，促進自身稅收負擔的減輕。同時，我國相關稅法不夠健全和完善，雖然稅法具有一定的針對性、穩定性以及原則性，但是其難以及時修訂，導致納稅籌劃風險產生，影響納稅人的經濟效益。
（二）主觀原因
稅收主要是國家為了滿足社會公眾對社會產品的需求，從而進行相對規定、無償以及強制的分配，納稅人不需付出代價以及直接償還，這使得納稅人開始采取措施來促進自身稅收負擔的減輕[5]。隨著市場競爭的日趨激烈，企業要想實現自身的生存與發展，必須要擴大自身生產經營的規模，選擇新工藝和新技術改造固定資產，降低生產成本和資源消耗，促進勞動生產率的提高，增加自身的收益。一般情況下，如果生產力水平較為穩定，經濟資源有限，且生產成本降低和收入增長存在限度時，納稅人只有降低稅收成本，有效采用納稅籌劃方案，才能實現自身的可持續發展。
（三）稅收政策原因
我國社會經濟在實際發展過程中，由于不合理的產業結構、不平衡的區域發展等因素的影響，導致經濟發展受阻，因此調整產品與產業的結構，保證區域經濟發展的平衡性，已經成為我國經濟發展的重要目標。為了實現這一目標，我國應將收稅的經濟作用加以充分發揮，制定行業、產業、產品以及區域的稅收優惠政策，從而為納稅籌劃提供可操作的空間[6]。此外，由于國與國之間存在不同的經濟政治制度以及國情，因此稅收制度也不盡相同，稅基和稅率存在一定的差異性，這使納稅人的選擇機會變多，便于納稅籌劃的操作。
（四）納稅籌劃人因素
納稅人在開展納稅籌劃工作時，如果難以全面理解和熟悉稅收與財會業務，對納稅籌劃風險存在片面性和主觀性了解，存在判斷失誤現象，將會影響該工作的順利實施。一般因納稅人產生的風險主要體現為三點：一是信用喪失的風險；二是無法有效運用與執行相關稅收政策的風險；三是難以全面準確理解稅收政策的風險。
四、納稅籌劃風險的主要規避措施
（一）提高納稅籌劃風險的意識
由于市場環境存在復雜性、多變性以及不確定性，導致納稅籌劃風險時刻存在，因此納稅人應對這些風險加以正視，并在實際生產經營過程中對其保持警惕性。同時納稅人可有效利用信息技術和網絡設備，創建快捷合理的納稅籌劃預警系統，并對相關信息進行及時收集與整理，綜合分析影響納稅籌劃的風險因素，便于納稅人做好預防風險的工作，保證納稅籌劃工作的順利進行，提高經濟效益。此外，在實際納稅籌劃過程中，納稅人應對其風險進行充分考慮，并在此基礎上作出正確合理的決策，制定科學的納稅籌劃預警系統，使其具備風險控制、危機預知和信息收集等相關功能。這樣一旦出現潛在風險，籌劃人員則能夠利用其對風險產生的根源進行詳細分析，做到有的放矢，預防風險的出現，提高納稅籌劃工作的質量和效率。
（二）強化風險管理
首先應對納稅籌劃方案進行綜合衡量。成功的方案應具備合法性與合理性，能夠有效實現預期的效果。當然在方案實施過程中往往會導致納稅人管理成本的增加，因此必須要重視其對稅負產生的影響，綜合考慮稅收環境變化以及戰略規劃等對其的影響，從而保證納稅籌劃活動的順利實施，減輕稅負，增加收益。其次應對稅收政策動態進行及時全面把握。國家對經濟進行宏觀調控的重要手段就是稅收政策，在其基本穩定條件下，以經濟運行狀況為基礎適度調整政策，如調整利息稅稅率等。納稅籌劃會受企業經營活動、國家政策以及經濟環境等因素影響，存在一定風險，這要求納稅人應對稅收政策情況進行及時了解，系統學習稅收制度和法律法規，對稅法細節變化進行全面掌握，建立相關信息數據庫[7]。同時納稅人應對稅法精神進行科學把握，對稅收政策的變動情況進行合理預測，重點掌握市場經濟的動態，從而保證納稅籌劃方案的準確性、預見性、合理性以及合法性。最后應對利益與風險關系進行合理把握。納稅籌劃方案的優劣直接影響著節稅效果，因此必須要全方位監控風險情況，對成本效益進行準確比較。如果方案實施成本高于收益，存在一定的風險成本，應以經濟運行的實際情況為依據，放棄或優化納稅籌劃方案，保證方案的可行性與可操作性。
（三）健全內部管理制度
納稅人享有的權利是納稅籌劃，則依法納稅是其應盡的責任與義務。對于企業而言，其會計核算資料是其納稅基礎，因此在實際經營過程中應嚴格按照國家的稅收政策以及財會制度的標準，依照法律要求對會計憑證和賬冊加以設立和規范，并相稅務機關及時報送財務報表，保證納稅籌劃活動的順利進行。同時企業應對內部管理加以強化，健全和完善相關的內部管理制度，建立有效的規章制度，從而達到納稅籌劃風險的有效預防。
（四）強化納稅籌劃的合理性和規范性
納稅籌劃具有較強的技術性和較強的綜合性，納稅人在進行籌劃活動時應對會計和稅法的相關內容加以全面掌握，并了解物流、貿易、金融以及投資等方面的專業知識，從而提高自身的專業素質[8]。企業在實際發展過程中缺乏專業人才，要想保證自身的經濟效益，可聘請注冊稅務師等專業人士進行納稅籌劃業務，從而保證納稅籌劃的合理性與規范性，促進納稅籌劃風險的降低。
五、結語
綜上所述，企業在開展納稅籌劃工作時，由于主客觀因素、自身原因以及稅收政策等方面的影響，導致納稅籌劃存在競爭風險、經濟風險、經營風險、意識形態風險以及政策風險等，影響自身的經濟利益和市場競爭力，無法實現自身的長遠發展。在這種情況下，企業應對納稅籌劃進行正確認識，提高提高納稅籌劃風險的意識，強化風險管理，健全內部管理制度，強化納稅籌劃的合理性和規范性，從而保證納稅籌劃活動的順利開展，減輕稅負，實現自身的可持續發展。
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鑒于目前的稅負，企業在當前環境下進行生產經營決策都應該考慮稅收因素的影響，稅收因素可以說是除了融資因素外，決定企業盈利的重大因素，過高的稅收成本抵消了企業的盈利空間，而為了追求利潤不惜冒著違法的風險偷稅漏稅又會使企業承受嚴重的風險。如何在充分評估稅收風險、在合法的前提下進行稅務籌劃、降低稅收成本增加企業利潤空間是每個企業都不得不面對的重大問題。
關鍵詞:稅務風險；稅務籌劃；稅務管理
一、現代企業所面臨的稅務風險
企業面臨的稅收風險，主要包括了少交稅款而造成企業被罰款、聲譽受損的風險，也包括多交稅款、承擔較重的稅收的風險。因為主客觀原因少繳稅款而面臨被稅務機關征收稅收滯納金、罰款等風險以及由此造成的聯動影響，包括：企業上市受阻、企業信譽受損而流失客戶以及企業銀行貸款資信評級降低等。因為主客觀原因多繳納稅款而造成企業利益不必要的流出和浪費等風險。因此，企業稅務管理必須加強對稅務風險的認識和防范、控制。
（一）稅收分配不平衡引起的稅務風險。稅收政策是政府根據經濟和社會發展的要求而確定的指導制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準則。稅收總政策在一定歷史時期內具有相對穩定性，稅收的具體政策則要隨經濟形勢和政治形勢的變化而變化。
（二）不同時期稅收政策變化導致的風險一般說來，稅收政策的制訂總是延遲于實體經濟的發展，很多經濟模式在運行很長一段時間后才會出臺對應的稅收政策。而稅收政策在制訂時存在模糊和歧義，又要在運行一段時間后不斷出臺對稅收政策實施的解釋。而企業面臨的具體的主管稅務機關甚至主管稅務人員不同，在執行同一稅收政策時對稅法的理解不同，也會造成稅務風險。
（三）企業財務人員的專業能力引起的稅收風險。財務人員的素質低，對稅法理解不透、把握不準；稅法本身制定的不夠完善；企業的數據不規范，財務人員依據失真的會計信息計算稅額，從而導致計算的不正確，造成無意識偷稅漏稅或少繳稅進而給企業帶來稅務風險。（四）企業內部控制引起的稅收風險。企業管理層為了增加利潤，或使報表利潤符合公眾或銀行等相關機構的指標，納稅風險淡薄或者對稅務籌劃有誤解，通過做假賬、虛開發票等非法手段達到偷稅的目的，使企業面臨較高的稅務風險。
二、企業加強稅務管理的意義
（一）加強稅務管理有效降低稅收成本稅收是重要的財政收入來源，特別對地方財政有著支柱的作用，因此各地財政都會下達稅收指標，從而使企業不可避免地承擔較重的稅負。通過加強稅務管理，有效地節稅，可以最大限度的利用稅收優惠政策，減少因稅務處理不當導致的多繳稅款、提前繳納稅款或避免因盲目稅務籌劃導致的稅收罰款，從而增加稅后利潤。
（二）加強稅務管理有助于改善內控并加強企業稅務管理。必須提高各種稅收知識的學習，提高納稅意識。要求企業會計人員熟悉各項稅收法律法規，特別是國稅與地稅之間的模糊地帶，更是得深入把握。企業會計人員同時也應該熟悉國家相關的會計準則和會計制度，更高層次的稅務籌劃還要求財務人員了解企業基本的運營以及公司相關的業務流程，應從整體上提高企業的財務管理水平和企業管理人員的納稅意識。
三、企業加強稅務管理的方式
（一）設置內部稅務管理機構。企業內部應設置專門稅務管理機構，并配備專業素質和業務水平高的管理人員，建立稅務風險防范控制系統。研究國家的各項稅收法規，稅收優惠政策，對企業的納稅工作進行統一籌劃、統一管理，減少企業不必要的損失。企業還應建立內部稅務審計,通過內部審計及時發現內部控制中的薄弱問題，注意職務分離控制、業務程序控制等，防止單位內部人員舞弊導致稅務犯罪行為的發生。通過稅務審計，檢查、監督稅務風險防范控制程序的執行力度，來保證整個稅務風險控制程序能夠得到有效的執行。同時防止企業因為內外部因素的變化而引起企業的稅務風險，有效的避免稅務風險。
（二）利用外部稅務中介機構,企業可以聘請會計師事務所、管理咨詢公司等專業機構進行稅務或咨詢，提高稅務管理水平。也可以參加稅務培訓機構長期培訓，聘請專家或購買培訓機構顧問服務。確保企業在內部稅務人員對相關政策理解不準確時得到專業的指導，避免因內部財稅人員專業能力限制引發的稅務風險。
（三）加強稅企溝通企業,要安排既熟悉稅法、又具有良好溝通能力的財務人員與稅務征收管理部門時常溝通，以致能獲得稅務征求管理部門在稅法執行方面的指導和幫助，及時了解國家或地方下發的各項文件，爭取有利于公司的各項稅收補助。在企業如對外投資、涉足新行業、股權收購等重大事項的時候，主動向稅務機關咨詢相關的稅務法規，保證企業依法納稅，防范稅務風險，減少不必要的稅務稽查。
（四）將稅務籌劃貫穿企業整個業務環節，重視稅務籌劃工作，通過合理稅務籌劃降低稅負。在投資、籌資、生產經營活動的各個相關環節充分運用稅務籌劃。通過盈利預算、成本控制、動態成本監控等各種財務管理手段及時調整稅收籌劃方案。并在納稅時間性差異上充分利用稅收政策安排延遲納稅、節約資金成本。
四、結論
稅收與國計民生、與企業經營管理息息相關。企業作為納稅人，既要依法履行納稅義務，又要充分享受國家的稅收優惠政策，這就要求企業決策者和管理者加強節稅意識、在企業生產經營過程中加強稅務管理，通過合理方式方法控制、減少、降低、規避稅務風險，降低稅收負擔，提高企業整體利潤。企業稅務籌劃要針對具體的問題具體分析,在符合稅收法律政策的前提下合理降低企業稅收成本、延遲企業納稅時間、節約企業資金成本。
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[關鍵詞]營改增；勘測設計；納稅籌劃
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.02.052
“十二五”期間，我國為了改變經濟結構的不合理，產業發展不健全的現狀，不斷動腳加快經濟結構調整和產業升級的戰略部署。在稅制改革上就是將過去的營業稅改征增值稅，從而優化我國稅制結構?！盃I改增”是我國現階段實施的一項重要的稅制改革，是推動經濟結構調整、促進發展轉型的一項重大改革，也是結構性減稅的重要內容?？睖y設計企業隨著管理體制與經濟體制不斷的改革，涉及的稅收事務日益增多，怎樣在營改增稅收背景下，搞好自身的稅收籌劃，使企業實現“稅收利益最大化”，是現在經營者首要考慮的問題。
1 勘測設計企業的稅收特點
勘測設計企業的經營業務有其自身特殊性，其工程周期一般比較長，有的工程跨越幾個年度甚至更久，而且工程項目所處的位置一般比較偏遠，這些特點決定了勘測設計企業的稅收特點，主要體現在以下幾個方面：
（1）勘測設計企業內部一般下設很多一級核算單位，包括勘探、咨詢、監理、巖土以及測量等，這些單位并不單獨處理稅收籌劃事宜，而是由設計企業統一來進行稅收籌劃。
（2）勘測設計企業下屬的一級承包單位在經營中并不獨立繳納稅收，而是由單位總部來負責稅款的繳納。其中，擁有獨立法人資格的公司，如果營業執照、稅務登記證等齊全，可以獨立繳納稅金。
（3）勘測設計企業大多數是按照季度或者半年度的時長來結算收入與獎金，稅收的波動范圍比較大，有時候甚至會出現某一段時間費用支出高于收入的情況。
2 “營改增”對勘測設計企業帶來的影響
2.1 給企業經濟效益帶來一定的負面影響
營改增政策對企業的經濟效益也有一些負面影響，這主要是由于對企業收入和利潤的影響導致的。首先，營改增會給一些企業銷代收入的確認帶來一定的負面影響。營改增之后，一些企業的收入下降幅度比較大，超過了成本下降的幅度，企業的利潤水平有所下降。由于營業稅屬于價內稅，而增值稅屬于價外稅，營改增之后，在原有的定價體系沒有相應的變化的情況下，企業一部分營業額轉變成為增值稅的銷項稅額，作為開票方的企業的收入往往會產生一定幅度的下降，利潤也相應地降低。其次，企業核算營業稅主要是通過“營業稅金及其附加”會計科目進行的，這一科目被歸集為企業的成本費用，在營改增實施之后，增值稅不會被計入成本費用，這導致企業賬面利潤產生一定程度的虛增。
2.2 對時點和收入確認方式產生影響
營業稅和增值稅的納稅義務發生時間均為開具發票的當天。雖然，“營改增”的收入確認方式以及時點等造成影響不大，但是以下幾點影響值得關注。首先，是收入指標的下降。增值稅屬于價外稅，因此，在確認收入的時候收入指標有所下降，因此需要價稅分離。其次，遞進提前納稅。勘測設計行業經常需要采用預收定金的方式來提供相應的服務，但是由于服務尚未提供，定金不屬于收入的確認范圍。納稅時間應該是應稅服務發生當天。但是由于客戶具有較強議價能力，需要提前獲得增值稅的專用發票，造成設計單位必須將預付定金計入銷項稅額繳納增值稅。
2.3 對企業經營管理模式產生了深遠的影響
“營改增”政策實施之后，有利于促進企業不斷地創新完善經營管理模式，尤其是企業的財務管理、會計核算以及稅務管理等，從而倒逼企業經營管理水平的提高。我國的很多中小型勘測設計企業經營管理水平比較低，尤其在稅務管理方面存在著不小的漏洞，例如稅收發票管理不規范、納稅籌劃工作不完善等。營業稅改征增值稅之后，企業為了能夠享受到改革帶來的稅收利好，必須對自身的經營管理模式進行完善。首先，營改增政策實施之后，由于增值稅的計算繳納要比營業稅多出很多環節，尤其是增值稅繳納中存在進項稅額抵扣這一環節，稅收機關對進項稅的抵扣需要嚴格按照發票來辦理，所以在這種“以票抵扣”的制度背景下，企業必須對運行模式、組織架構以及業務模式等進行改革，另外還需要對供應商以及客戶做出謹慎的選擇。其次，營改增之后，由于增值稅的計算和繳納環節比營業稅復雜很多，企業需要在發票管理以及稅務申報等環節加強管理，有利于提高企業的經營管理水平。
2.4 勘測設計企業的稅負不降反升
“營改增”的實施目的在于避免重復征稅這一弊端，減少征收稅種，從而降低企業的稅收負擔。然而，由于營改增政策并未在全國單位內得到落實，營業稅和增值稅并行的局面仍然在很多地方存在，這給營改增政策有效性的發揮帶來了很大的不利影響。由于很多企業不交納增值稅，有的企業發票管理中漏洞較大，這導致一些企業無法取得必要的增值稅進項發票進行抵扣，企業很大一部分增值稅進項稅額無法抵扣，導致稅收負擔沒有取得明顯下降。以上海市勘測設計行業試點“營改增”的實踐來看，很多勘測設計企業在繳納增值稅后，稅收負擔相較以往的營業稅繳納甚至有所上升。造成這一現象的原因主要有：首先，勘測設計行業繳納增值稅的稅率上升，而由于一些企業在增值稅發票管理方面的漏洞導致進項稅額難以得到有效抵扣，這造成了企業稅負的提升；另外，勘測設計行業的收費在一年中分布很不均衡，收費的時點多集中在年末，這也是稅負提升的一個重要因素。
3 “營改增”后勘測設計企業的稅收籌劃措施3.1 充分利用稅收優惠政策
營改增政策中規定，對營業稅延續原有的優惠政策。勘測設計行業在進行納稅籌劃時，可以把握這一政策優惠。另外，營改增政策中還對勘測設計行業的稅率進行了優惠，企業在執行納稅籌劃的過程中，需要加以有效的應用。對于“營改增”中并未明確提及的優惠政策，勘測設計企業應努力創造條件，享受到更多的稅收優惠；勘測設計行業在進行稅收籌劃時，不僅僅要關注營改增方面，還應該從企業整體的稅收負擔進行計量，將所得稅等因素的影響考慮在內。例如營改增之后，勘測設計企業所得稅繳納中所扣除的成本費用以及流轉稅等有所減少。與營改增政策實施之前相比，企業現在所繳納的增值稅不允許在稅前扣除，同時企業的勞務費用以及運輸費用等不能作為成本費用項目在稅前扣除。因此，勘測設計行業在進行納稅籌劃的時候，一定要將所得稅的變化因素考慮在內，從企業整體稅負上進行合理的稅收安排。
3.2 選擇合理的納稅人身份進行納稅籌劃
增值稅的繳納過程中，具體可以分為一般納稅人和小規模納稅人，納稅人的身份對納稅籌劃產生不同影響。勘測設計單位中，對于超過小規模標準的應稅銷售額的勘測設計單位，通過進行稅收比較的方法納稅籌劃。另外，一般納稅人需要有比較健全的制度進行會計核算，并且需要配有專業的會計人員，這些造成了勘測設計單位的財務核算成本的增加。同時，一般會計納稅人在進行增值稅征收管理上也較為復雜，造成的財務和物力的投入也較多，這些都會給納稅成本造成壓力。因此，勘測單位的營改增后的納稅籌劃，必須對單位納稅人的身份進行充分考慮。
3.3 建立合法的納稅籌劃方案
在納稅籌劃的過程中，必須在國家相關的法律法規的規定范圍內進行，及時地根據國家的相關稅收法規的變化，對勘測設計單位的稅收籌劃進行優化和調整，在進行稅收籌劃的過程中，必須按照現行的法律進行會計賬目的處理。對于納稅籌劃方案的選擇，不能完全認為最優的方案就是稅負低的方案，必須充分考慮機會成本，實施稅收籌劃方案增加的費用和放棄其他方案的機會收益不大于稅收負擔的減少額，那么選擇這個方案具有可行性。另外，在進行納稅籌劃的過程中，要充分地考慮到時間價值因素，不能夠只重視繳納的稅款金額的減少。有時候，延遲繳納稅款比繳納稅款的金額減少更加有利，因為延遲繳納稅款所發生的納稅額度不會少，但是會減少未來稅款的現值。
3.4 規范企業的財務核算體系，加強稅務管理
勘測設計企業在營改增實施之后，企業增值稅銷項的計算以及進項稅額的抵扣等，都需要有規范的財務核算體系作為支持。在稅收改革之后，企業在日常的財務核算中需要考慮增值稅的計算繳納，因此企業的稅金核算體系也要隨之變化。營改增政策的實施對勘測設計行業財務管理的影響是全方位的，企業一定要加強重視，完善財務核算體系，做好企業內部數據收集、統計、分析以及信息處理等工作，為企業稅收籌劃方案的有效執行奠定基礎。其次，營改增對勘測設計企業的稅務管理也提出了很高的要求，企業應該有針對性地加強稅務管理，尤其要強化增值稅發票管理，明確企業內部財務、稅務、物資采購等各個部門的權責，從而最大限度地保護企業的稅務利益。
參考文獻：
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文章摘要: 稅收籌劃的廣泛意義在于由于國家尤許我國納稅人通過自前的稅收法律的各種規則來做稅收的策劃，在不違法和不違反相關條例的情況下可以采用這些手段進行合理的稅收籌劃行為。本文枕企業的籌資進行相關的研究，針對目前我國的稅收法律現狀，襯現代企業的籌資過程的稅收籌劃進行論述，以期望指導實踐。
稅收籌劃具有合法、合理、籌劃、專業等特點。稅收籌劃與偷漏稅和避稅不同，而是一種解決目前企業全局稅收的最優化的方案;稅收籌劃是合法的納稅行為，是被國家和政府的稅收政策所鼓勵的;企業稅收籌的標準和方案應該以企業價值為核心而展開，服務于企業財務管理的最終目標。在企業的籌資行為中，不同的籌資行為和方案會對企業產生不同的影響，為企業帶來不同的稅收征繳的效果。企業籌資決策的主要目標是利用籌資體系來滿足目前企業的資金需求，達到資金成本的最低。
一、企業權益籌資的稅收籌劃
首先，我們在對企業留存收益的籌資進行籌劃。在目前我國稅法的規定之中，除去機會成本的因素以外，企業留存收益的資金成本還是很低。但是在稅負角度上來講，企業留存收益是企業稅后的利潤的一部分，所以企業留存收益的稅收標準一般較高。面對這樣的問題，企業在留存收益過大的時候，資金成本將會很大，企業的節稅的手段和效果還不是那么科學和完整。
企業留存收益屬企業股東所有，我國稅收法律規定，企業稅收后利潤要提取相應比例的公積金和公益金，其余利潤要通過股東大會的決議才能確定分配標準，其中股東分紅和股利需要繳納一定的個人所得稅。所以要從股東的角度出發，同時顧全企業的長遠發展，企業擴大生產規模需要資金的時刻要經由股東大會的決定提取相應的盈余公積金，這樣就滿足了企業資本的需要。如企業把留存收益再次投人資本市場后，等于把股東的資本進行再次的投資，這樣既滿足了企業權益籌資的需要，又提高了股東的收益率，這么做的結果是一舉兩得。
其次，我們對企業的股票的籌資進行籌劃。按照我國稅法的相關規定，股息的稅務征收工作是針對稅后利潤的。那么企業發行股票所支付的月無息就下能享受相應的股息所得稅的收益，所以就加重了企業的稅負壓力，企業權益資本籌資的稅收籌劃空間就變得微乎其微了。但是根據稅法規定，外商企業允許在一定的期限內分歧繳納出資，所以企業就可以利用這樣一個時間段來進行合理的稅收籌劃工作。具體操作程序是:企業分段注人注冊資本，在到位前股東按比例分享利潤。但資金不到位的話企業負債就會加大，企業相應的利潤就會變小，同時企業的負債的利息計算到企業費用之中，扣除了相應的賦稅。所以在股票籌資的過程中，我們要加強適度負債規模和比例的控制。
二、企業負債籌資的稅收籌劃
首先，企業間拆借籌資的稅收籌劃。企業為了籌資便利的需要在關聯為企業中產生借貸，在企業主要管理層要建立相應的財務樞紐來控制和操作企業關聯方拆借業務。如此操作的好處是對企業內部的資行優化整合，對債務和資本進行合理分配。對外部企業的整體籌資有信用和風險的保障，對內的話可以調節企業的資金和債務。這樣一來財務服務功能的強化可以節省相應的費用，同時則務樞紐給企業帶來的稅務效益和資金管理也不容小覷。具體操作是:在企業內部拆借過程之中，差別稅率的體現極為明顯，這樣企業可以轉移稅負。同時進行免稅和緩稅的操作，以便集中企業資金加人到企業發展的項目之中，進行利潤轉移工作。
其次，企業銀行借貸款的稅收籌劃。在當今我國經濟環境之下，銀行借貸款是企業籌集資金的有效途徑，企業通過技術改良和支柱產業規劃等工作可以向銀行的地方政府籌集相應的預算經費，但借貸款的規模要視企業抵押和信用評級來規定。在這樣的情況下，國家政策貸款和普通貸款的申請和利用就需要銀行借貸款的稅收籌劃工作來進行相應的稅收籌劃工作。根據我國稅法規定，企業向金融機構的借貸利息的支出按照實際產生額進行收稅，向非金融機構的借貸款不高于金融機構同類和同期的利率計算金融以內的數額進行相應的扣除，白藥之樣的情況下我們可以充分利用企業的財務功能，加快企業借貸規模，加強企業的稅收籌劃工作。同時，企業還可以與銀行協議利率和貸款期限等。這樣一來經濟而決捷的本息了;!款的形式就可以加快企業銀行借貸款的稅收籌劃工作。
三、企業資本結構選擇的稅收籌劃
企業稅收籌劃工作的開展應該以所有者權益的提高作為標準，所以企業的資本稅后的資本結構選擇將是企業稅收籌劃的楊和著眼點。在目前的法律條件下，企業稅收籌劃應該確立企業相應的負債規模和比例，同時進一步強化企業負債籌資的合理結構。在企業實際的操作過程中，企業要根據各種不同的資本結構情況在多種方案中選擇最優的稅收籌劃工作，同時在利用企業負債進行稅收籌的過程中，我們要注意相關的國家規定，以規避相關的法律風險。
首先，企業資本性的利息支出不應在稅前扣除。企業資本性的利息支出是在企業建造和購置固定資產范圍內而發生的借貸款行為利息，企業開辦期間的若干部分支出被包括在內。我國稅法明確規定資本性利息支出不納人費用一次性從應繳稅款中扣除。
關鍵詞：納稅成本；稅收籌劃；企業風險；控制
納稅成本系納稅人在納稅過程中所發生的直接或間接費用，以及在心理、經濟方面的損失，它的存在直接影響和制約了企業目標的實現。對于重慶的企業，納稅成本的研究同樣有著重要的意義。
一、影響重慶市企業納稅成本偏高的因素
以下主要從重慶市現行適用的稅收政策、現行稅收征管體制、納稅管理成本、稅務成本以及涉稅風險來分析重慶市企業納稅成本為何偏高。
（一）重慶市現行稅制與稅收政策的不合理與不完善
現行稅率過于復雜，重慶市乃至全國目前采用的是差別稅率而非單一稅率，并較多地使用了累進稅率，這將直接提高稅制的復雜性。例如，現行個人所得稅制對不同的所得項目規定了三種不同的稅率，即工薪所得適用9級超額累進稅率，個體工商戶的生產、經營所得和企事業單位的承包經營、承租經營所得適用5級超額累進稅率，其他的應稅所得適用20%的比例稅率。采納累進稅率雖有利于實現稅負公平，但卻大大增加了計征稅收的復雜性，從而會提高征稅成本。不僅如此，累進稅率還會產生高邊際稅率，這也在一定程度上鼓勵納稅人投入大量的時間和資金研究避稅。此外，稅收政策連續性不強，變化過于頻繁，造成大量的人力、物力、財力浪費，從而增加了其納稅成本。
（二）重慶市現行稅收征管體制設置未完全放開
重慶市現行稅收征管改革后主要采取從企業主稅進行繳納稅款，如：企業的主營業務是在地稅繳納，其所有的都在地稅進行繳納；但是企業的主營稅種即使是在國稅，其附加稅也得在地稅進行繳納，未完全放開國、地稅征管的互通。
（三）重慶市企業納稅管理成本
企業的稅務登記、納稅申報、稅收的委托以及與稅務機關的交流與溝通中所發生的日常費用統稱納稅管理成本，包括賬簿、人員、交通、應酬等費用。在實際中，重慶市國、地稅關于稅收范圍的界定通常留有余地，稅務機關有權根據自身的判斷進行解釋，并認定其是否為應稅行為。因而，重慶市部分企業往往會與國、地稅的稅務官員進行“溝通”，甚至出現隱性的費用和行為，這些都破壞了重慶市稅務管理的規范性和系統性，同時也增加了企業整體的納稅成本。
（四）重慶市企業稅務成本
納稅人接收納稅主體的委托，在法定范圍內一發其辦理相關稅務事宜的一種行為，稅務人在其權限內，以納稅人（含扣繳義務人）的名義代為辦理納稅申報；申辦變更、注銷稅務登記；申請減免稅；設置保管賬簿憑證；稅收籌劃以及稅務行政復議和訴訟等稅務事項。重慶市部分企業在日常運行中為了防止稅款計算錯誤、避免納稅錯漏申報以及進行納稅籌劃，往往采取向稅務師事務所、會計師事務所等中介機構進行稅務咨詢，或者委托其相關納稅事項。聘請中介機構相關事項，需要支付相應費用，企業會因聘請納稅中介機構辦理涉稅事項而增加納稅成本。
（五）涉稅風險成本
涉稅風險是納稅人在對納稅而采取各種應對行為時，所可能涉及到的風險，具體為：
1.法律風險， 重慶市部分企業因為對稅法缺乏足夠了解或理解、對自身權利缺乏足夠了解， 以及企業通過尋租權力以求減輕稅負， 造成納稅成本加大而且可能引致行政或刑事處罰的風險。
2.籌劃風險，重慶市部分企業在實際運作中往往因為刻意尋求避稅或者籌劃不當而導致處罰的風險，即稅收籌劃主體的因素造成稅收籌劃結果的不確定性，往往籌劃失敗后會被稅務機關處以罰款和追收稅收滯納金，直接增加了企業的納稅成本。
二、重慶市企業降低納稅成本的途徑
市場經濟條件下，企業是自主經營、自負盈虧、獨立核算的經濟實體，企業的最終目標是追求利益最大化，企業有兩種方式增加利潤：一是提高收入；而是降低成本。而企業的成本又分為內部成本和外部成本，內部成本即企業生產經營的必要消耗；外部成本即企業的納稅成本。據測算，企業有15%-20%的節稅空間，在不違反稅法的前提下合理的控制納稅成本，這讓我們不得不思考如何采取有效地措施來降低企業的納稅成本。在借鑒西方國家降低納稅成本的方法以及結合重慶市自身的特色，試圖尋找到重慶市企業降低納稅成本的途徑。
（一）健全重慶市地方法律法規
重慶市地方法律法規在立法上應明確納稅人享有納稅成本最小化的權利。在明確規定納稅人享有納稅成本最小化權利的基礎上，將對納稅成本的考慮融入稅收政策的制定過程，使納稅成本最小化的權利在稅收立法階段得以落實，做到從源頭上控制納稅成本。健全稅收制度是降低納稅成本的前提，國家在設計稅制時，應該充分考慮地方的實際情況，積極落實納稅成本最小化的觀念，采取措施構建簡化、清晰、穩定的稅制。“簡化”要求構建寬稅基、少稅種、低稅率、少減免的稅制結構；“清晰”要求制定簡單、清晰、明確的稅收制度，并將稅法編集成法典來避免不同稅種之間的重疊和交叉；“穩定”即保持稅制的相對穩定。
（二）重慶市企業加大稅法學習力度，掌握國家稅收政策
從實證分析中知道，造成重慶市企業納稅成本過高和增長較快的一個重要因素就是稅務罰款。部分企業對稅法理解有誤，甚至是相悖的理解，會在客觀上造成違規、違法事實，被稅務部門處罰。因此重慶市的企業特別是那些自己辦理相關涉稅事項的企業，在日常工作中必須主動加大稅法學習力度、加強稅法以及稅務管理方面的培訓、充分掌握國家以及重慶市稅收的相關政策規定。充分利用稅法規定納稅人的權利，特別是西部大開發對重慶地區的稅收優惠政策來規劃好納稅籌劃，為企業實施有效的稅收籌劃方案做好前提準備。避免因為未掌握稅法相關規定而受到稅務處罰，從而增加企業的納稅成本以及給企業造成直接或間接性損失。
（三）重慶市企業實施稅收籌劃，降低納稅成本
稅收籌劃是指納稅義務人在不違反稅法的前提下，針對納稅人自身的特點，利用財務會計特有的方法，規劃納稅人的納稅活動，既要依法納稅，又要充分享受稅收優惠的政策，取得經濟效益最大化或納稅義務最小化的一項財稅管理工作。
1.投資決策稅收籌劃。投資決策中的稅收籌劃是指企業在投資活動中充分考慮稅收的影響，從而選擇稅負最輕的投資方案的行為。
2.生產經營稅收籌劃。生產經營過程中的稅收籌劃是指企業在生產經營過程中充分考慮稅收因素，從而選擇最有利于企業的生產經營方案。依據稅收法律、法規或政策規定， 使經營、投資、理財等活動的計稅依據中盡量增多可以扣除的項目或者金額， 從而達到減輕稅收成本的方法。
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關鍵詞：“營改增” 企業財務 問題 對策
自從2012年起，上海實行“營改增”收稅模式之后，受到了很多人們的關注。根據我國“營改增”收稅制度的不斷完善，現如今約有20萬企業成為了“營改增”收稅試用點，隨著我國社會經濟的不斷發展和進步，這種“營改增”越來越受到更多人們的認可，因為這種收稅模式是我國稅制改革和增值稅改革的必然走向。隨著這種“營改增”稅收模式的不斷深入，對我國企業財務工作也起到了一定的影響作用。
一、當我國實行“營改增”稅收模式之后，對我國企業財務管理工作的影響
（一）稅負影響
就從稅負上而言，“營改增”收稅制度對以下兩部分企業有著絕對優勢：
1、對于那些小規模企業而言，可以進行“營改增”納稅人，這種小規模企業在之前的營業稅在4%-6%之間，假如使用增值納稅方式，則稅負將降低3%左右。
2、還有一種就是一般納稅人，在過去，一般納稅人的營業稅是不可以抵扣稅額的，可一旦使用增值稅之后，便可以抵扣稅額額度，所抵扣下來的比列也增加了5%。
（二）財務審核影響
當使用“營改增”收稅模式后，肯定會使財務審核發生較為明顯的變化。當營業稅收制度沒有銷項在核算的時候，整個稅收僅需要企業收入或者收支差額就可以得出相關稅率；而使用進項稅額和采稅額，所有的成本以及相關的收入都可以如實入賬，一旦使用了增值稅收制度之后，整個稅收的入賬方式就有了很大變化。
（三）發票的影響
一旦實行“營改增”稅收模式之后，勢必會影響發票的改革，比如，在過去的營業稅稅收制度模式下，很多企業只需要出具服務發票就可以了，可是在增值稅中存在著進項稅以及銷項稅，因此就必須要對發票做出改革。其中，在對增值稅發票進行改革的同時，要分清楚一般納稅人和小規模納稅人。對于小規模納稅人而言，營業稅發票與增值稅發票的區別不大；但對于一般納稅人而言，就必須分清這兩種發票的區別，一是專用發票，二是普通發票；對于這兩種發票的使用范圍，稅務局也應該制定一個明確的范圍。因為增值稅中具有稅收抵扣，如果沒有正確使用這兩種發票，則會導致稅金上繳不對應，讓企業面臨承擔法律責任的情況出現。除了這些以外，專用發票和普通發票的稅收制度也是大不一樣的，普通發票的限額很低，認定增值稅只有10萬元，對于所有的服務行業而言，這是一個非常低的限額，假設稅務局申請大額度的發票，則要花上很長一段時間，但這對服務企業而言則會是一個很大的損失。
二、實行“營改增”之后對企業的影響
實行“營改增”之后，具有兩方面特點：一方面可以大大降低企業稅收支出，從根本上有效避免了稅務部門對同一個企業重復征稅的情況，提高了企業自身的經濟效益，另一方面，可以以增值額為核算基礎，在一個企業中，只有使自身的增值額變高了之后，才可以讓稅金增加。在使用營業稅之前，所有企業的稅率大約在6%左右，當采用了增值稅之后，除了房地產企業的租憑服務之外，其他所有小規模服務納稅稅率都是4%，與之前的情況相比，減少了2%的稅率，稅負減少的極為明顯；對于一般納稅人而言，是按7%的稅率來計算增值稅，可是由于現在征稅基數正在下降，就算沒有抵扣進項稅，也是以前稅率的6%，相比之下并不是很明顯，因此除了房地產租憑服務之外，其他企業只要有1%的抵扣進項稅，所繳納的稅金也不會超過之前的營業稅。如果“營改增”的進項稅都不能夠抵扣，那么以18%的稅率計算，稅負則會相當的高，但在實行“營改增”之后，抵扣的進項稅得到了增加，所以實際稅負就會明顯下降。
三、“營改增”后企業財務工作面臨問題的對策
（一）盡量減小行業或地域性稅收政策帶來的影響
由于“營改增”的試點范圍還相對較小，所以很多中小企業出現因無形成本不能抵扣的情況。對于稅負的轉嫁而言只能局部實現，對整個企業造成了額外負擔，要想徹底改變這種局面，就要完善增值稅抵扣鏈條，取得聯動效應。同時擴大“營改增”的試點范圍。
（二）對適用稅率進行合理調整，增大抵扣稅率范圍
租憑業以及運輸業是“營改增”中較為特殊的行業。這兩種行業中存在著大量無形成本以及不可抵扣成本，這樣就會導致改革之后的稅負增加，對于運輸業而言，其中存在人力成本、路橋費等，必須要對路橋費改征為增值稅，從根本上增加有效抵扣。應該繼續不斷完善增值稅，將原本可以量化但還并未納入抵扣范圍的成本歸入到抵扣范圍中，從根本上慢慢納入增值稅的抵扣范疇。對于目前我國而言，企業抵扣鏈條還不太完善，其中具有很多缺陷，租憑業中的稅率由原來的6%升至12%，這樣便使租憑業的稅負不斷增加。對于這種較為特殊的行業，要根據實際情況，充分考慮，將各個行業歸入適當的檔次中，從根本上避免因改革之后，引起的稅收替代效應。
（三）在企業內部加強控制，轉變自身的經營模式
對于企業自身而言，要做好企業稅務的籌劃工作，建立一個數字模擬財務分析，其中要對供應商、客戶進行全面分析，適應“營改增“之后的政策。
在對財務不斷分析的前提下，做好企業商業模式和經營模式重整。企業可以將人力資源轉變成若干個較為獨立的組織，把企業分立成若干個獨立公司、子公司的形式，從根本上改變企業納稅人身份或者成為小規模納稅人，從根本上降低整個企業的稅負。
要對未來可以選擇供應商的納稅人身份和客戶納稅人身份進行判斷。對采購環節以及銷售環節等各項流程進行有效控制，制訂出一套完善的管理流程，要從上游取得專職發票，從根本上完善企業間的抵扣鏈條。與此同時，還應該對定價體系做出調整，要對商品進行重新定價。
參考文獻：
關鍵詞：電力企業；問題；稅務管理；措施
中圖分類號：F830 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01
電力企業稅收管理工作過程中，電力企業面向生產，不僅能夠有效的提高工作效率還能增加稅收效益。稅收工作的開展主要是依據法律所做的收益再分配，稅收效益的好壞，不僅體現了國家政策的優劣，還體現在保證了人民群眾的自身利益，所以，依法納稅、依法收稅是稅收管理工作開展的重要保證。
一、電力企業稅務管理的重要性
1.能夠降低企業稅收成本
目前來看，電力企業在發展過程中，相關的稅收成本主要包括了企業繳納稅金的成本、企業罰款以及拖稅的處罰金額。因此，積極的制定合理的稅務管理方式能夠有效避免不必要的稅收成本，避免由于稅收處罰所造成的稅收成本增加，提高企業的利潤。
2.能夠有效地增強企業財務管理水平
電力企業稅務管理過程中，相關工作人員要進行稅法學習、積極的對稅法進行利用，同時，還能對工作負責人員的納稅意識有效提高企業。電力企業在納稅工作過程中，應該根據企業自身的實際情況采取合理的方式加強稅務管理。相關稅務管理人員不僅要熟練掌握各種稅收的法律規定，并且，還要對相關的會計制度以及會計準則了如指掌，這樣能夠增強財會人員稅收法規學習觀念，有助于提高電力企業整體的財務管理水平。
3.積極調整企業內部結構，實現資源合理配置
就目前來看，我國存在各項稅收政策，不同的稅種的稅率也不相同。電力企業在稅務管理過程中，首先應該了解我國相關的稅收政策，積極采取合理的融資方式、存貨管理方式、折舊方式等，能夠促進電力企業稅務管理工作的開展，保證電力企業效益最大化，有效的實現了企業內部結構調整以及資源的合理配置，提高企業的綜合競爭力。
二、電力企業稅務管理工作中的問題分析
隨著市場環境的不斷變化，電力企業不僅面臨著發展機遇，同時，也要應對一定的挑戰，所以必須不斷增強電力企業自身的管理能力，進行合理的務管理、經濟管理工作，才能保證電力企業的健康發展。就當前的情況來看，在電力企業在進行稅務管理時，仍然存在許多問題，主要表現在以下幾個方面。
1.稅務管理工作的觀念過于落后，需要改革與創新
由于電力企業體制的改革和建設的影響，一些全新的業務形式出現在電力工作過程中，例如：產權的轉讓等。也存在稅務管理工作的觀念過于落后，需要改革與創新。例如：工作開展的方式過于老套，還是使用之前按時進行申報、足額繳納稅款等形式，不能真正的體現稅務管理的價值。所以，從電力企業業務開展以及財務發展所采取活動的角度來說，電力企業稅務管理的內部職能有所下降，應該積極加強稅務管理的內部職能。
2.稅務管理的工作人員業務水平較低，業務水平亟待提高
電力企業在內部財務管理過程中，由于人員的限制，沒有設置專業的稅務管理部門，一些專門性稅務管理機構也存在一定的漏洞，也因此導致從事稅務管理的工作人員業務水平較低。一般來說，稅務管理工作人員自身專業素質不強，都是財務工作人員；雖然有一些員工具備一定的稅收知識，但是不能滿足專業財務管理的要求，相關部門應該積極完善財務管理結構。
三、電力企業稅務管理工作的完善措施
1.設立專職稅務管理部門
目前來看，自“三集五大”體系建設以后，大多數公司都沒有設立在專門的稅務管理部門，僅設立兼職的報稅人員，在不斷完善的體制過程中，應對設立專門的稅務管理部室進行考慮，能夠有效加強稅務管理。
2.強化企業專職稅務管理人員的業務素質
電力企業稅務管理工作集知識性、專業性、政策性為一體。必然要求構建一支強大的稅務管理隊伍，才能促進稅務管理工作的健康有序開展。電力企業應努力的提高企業稅務管理工作人員的綜合素質，應該從在職人員培訓和新應聘人員兩方面入手，一方面在職人員在工作中不斷學習，專注于稅收政策的研究與應用。另一方面在招聘稅務管理人才時，要對其進行全面考慮，例如；會計工作能力強、稅務管理知識過硬以及溝通能力強等，只有這樣才能有效促進稅務管理工作的開展。
四、加強電力企業稅務管理的措施
1.建立健全專職稅務管理部門。電力企業在進行稅收籌劃時，內部應設置專門的稅務管理部門，應該積極選擇一些工作能力強、學習能力強的人勝任。工作中積極研究稅收法律法規，依據電力企業的經營活動的特點，對企業的納稅行為進行統一籌劃，有效避免企業在發展過程中出現的經濟損失。
2.拓寬融資渠道。電力企業在投資、發展過程中，取得的資金來源可分為兩種即：債務資金以及權益資金。所謂的債務資金指的到期應歸還本金和利息，其風險大，但是稅前能夠扣除利息，實現稅前付息。而權益資金在使用過程中，具有良好安全性以及長期性，企業有盈余時需要支付一定的股利，所支付的股利不能在稅前扣除，成本高。因此，電力企業稅務籌劃工作時，應該根據自身財務風險承受能力及發展的不同階段選擇恰當的籌資方式，能夠有效的減輕稅負。在選擇籌資方式時，要考慮債資比例要在稅法規定允許的范圍內。
3.推遲納稅時間，有效的提高資金使用效率。企業稅收籌劃是在稅法許可的范圍內對本企業的涉稅事項進行合理的預先安排，規范企業的經營管理活動，自覺遵守稅收法律法規，減少納稅風險。電力企業在對業務事項進行納稅方案優選時，應該對相關方案進行分析、討論，不同的方案對于稅負的影響具有一定的差異，合理選擇納稅方案，盡量選擇稅負小、納稅晚的方案，能夠有效避免方案不合理所造成的納稅負擔過重。
