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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇中小企業風險管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-00-02
一、風險管理對我國出口型中小企業發展的意義
關于風險，有很多不同的解釋，有觀點認為風險即為危險，風險總是帶來不利的結果；也有觀點認為風險是機會，風險越大，可能獲得的回報也越大。另一種觀點將風險理解為一種不確定性。對于企業來說，這種不確定性的最終結果可能會使企業蒙受損失，也可能會使企業獲得收益。任何企業在發展過程中都會面臨各種各樣的風險，我國的出口型中小企業需要同時面對國內與國外政治、經濟環境的變化，各種不確定性增大，面臨眾多風險。如何對風險進行科學有效的管理往往成為企業可持續發展的重要方面。企業風險管理是對企業內可能產生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經濟合理的方法來綜合處理風險，以實現最大安全保障的一種科學管理方法[1]。良好的風險管理可以使我國出口型中小企業有效識別出所面臨和將要面臨的風險，采取及時、有效的應對措施，將風險對企業的不利影響降低至可接受范圍。良好的風險管理也有利于增強企業創造價值的能力。風險與報酬相聯系，企業創造價值需要接受風險，風險管理能幫助企業確立可接受的風險水平能力，在接受風險的同時獲得相應回報，創造企業價值，提高企業的競爭能力。
二、我國出口型中小企業面臨的主要風險
1.行業風險。中國出口型中小企業大多從事紡織、服裝、玩具、鞋類、塑料制品等行業，這類行業進入壁壘低、集中程度低，行業競爭激烈。由于缺乏資金、技術、人才，出口型中小企業難以在這些傳統行業進行技術改造、產品創新，使該類企業面臨較大的行業風險。
2.市場風險。市場風險是由于市價的變化而導致虧損的風險。目前出口型中小企業面臨的主要市場風險包括利率風險和匯率風險。央行借存款準備金繳納范圍擴大而收緊表外業務監管的措施，令中小銀行流動性面臨嚴峻挑戰，而中小企業融資則面臨更高的成本。2011年以來，銀行紛紛對溢價能力較高的中小企業貸款業務予以大力傾斜，以價補量的做法極為普遍。有銀行業人士透露，2011年上半年中小企業貸款利率在基準水平上浮20%-30%左右，而個別股份制銀行則可能會高至100%。盡管與民間資金相比，中小企業從銀行獲得資金的成本相對較低，然而銀行業人士預計央行對銀行表外業務的整肅將進一步推高中小企業貸款的定價。中小企業仍將面臨較大的利率風險。出口型中小企業所面臨的匯率風險主要受到匯率波動、匯率風險頭寸、外幣結算以及結算期限的影響。近年來，人民幣不斷升值使中小企業出口產品國際競爭力下降，經營利潤減少，對外貿易糾紛增加。匯率風險使企業發展面臨挑戰。
3.經營風險。我國出口型中小企業以勞動密集型方式生產的低附加價值、低技術含量的加工產品為主[2]，出口的產品大多缺乏創新性，普遍采取低成本戰略，產品替代性強，導致企業產品無競爭優勢。很多企業產品附加值低，加之規模較小，使得企業在國際市場的議價能力較低。面對目前原材料價格及人工成本的上漲、人民幣不斷升值等多種因素導致企業生產經營成本急劇增加，利潤空間遭到嚴重擠壓，很多企業面臨較大的經營風險。海關總署2011年12月10日的11月外貿進出口統計數據顯示，11月，我國出口額為1744.6億美元，同比增長率延續了9月以來的逐月下滑之勢，僅為13.8%，增幅創9個月以來的低點。綜合全年前11個月的出口增速來看，11月的同比增長率僅高于需要考慮春節長假停工因素的2月份[3]。很多出口型中小企業經營面臨困境。
4.信用風險。信用風險通常指企業應收賬款損失的風險。出口型中小企業面對的一般是國外購貨商，信用風險相對較低。但目前由于歐美債務危機而使這類企業的信用風險加大。廈門一家企業與一家歐洲買家約定1億美元的出口，然而在此輪歐美債務危機中該買家由于自身經營狀況連續惡化，就以產品質量等為借口拒付貨款。這家廈門企業報損500萬美元，面臨很大的資金壓力。
5.流動性風險。流動性風險是企業由于缺乏可動用資金而產生的風險。流動資金不足、融資困難幾乎成為出口型中小企業共同面臨的一大難題。以青島為例，有調查顯示，青島市40%出口企業流動資金不足，15%左右表示資金缺口較大。由于流動資金不足，許多中小企業陷入難以支付到期債務、無法接受大額訂單等困境。
6.法律合規性風險。法律合規性風險主要是指不符合法律或法規要求的風險。出口型中小企業所面臨的法律合規性風險主要在于對出口國法律、法規的不熟悉或相關法律法規突然發生變化而導致企業面臨出口困境、面臨法律訴訟。我國目前在產品質量、產品責任等方面的法律、法規與國際標準尚存在一定差距，出口產品遭遇國外法律訴訟的事件一再出現，使企業面臨巨額賠償，遭受經濟損失，企業形象受損，產品銷售受阻。
7.環境風險。環境風險是企業由于其自身或影響其業務的其他方造成環境破壞而承擔損失的風險。近年來，我國出口產品因環境指標達不到出口國標準或出現環保違規事件致使企業面臨限制出口、大額賠償的事件一再出現。環境風險也成為出口型企業所面臨的一大風險。
三、出口型中小企業風險管理存在的主要問題
中國出口型中小企業面臨多重風險，加強風險管理是防范風險、獲得可持續發展的有效手段。但由于受資金、人才等多方面因素的限制，我國出口型中小企業風險管理仍然存在諸多問題：
1.風險管理意識不強。我國的出口型中小企業以鄉鎮企業、私營企業為主，很多企業還延續著家族式管理，缺乏科學、規范的管理體系，企業管理大多集中于日常生產經營與銷售，容易忽視企業風險與風險管理。而許多中小型企業由于受人力、物力、財力等多方面因素限制，更加關注短期收益，而忽略隨之而來的風險問題。
2.缺乏科學系統的風險管理體系。中小企業由于受到企業自身財力、物力資源的限制，往往很難建立一套科學的風險管理體系，致使企業在日常生產經營過程中難以對風險進行有效的識別與預見。即使對于已識別出的風險也很難進行科學評估，并采取相應的風險應對措施。由于缺乏科學系統的風險管理體系，使眾多出口型中小企業面對風險時常常感到手足無措。
3.管理成本成為制約因素。風險管理需要投入人力與物力。目前，在許多大型企業中已經開始出現了新的高級職位，即為首席風險官，以此來加強企業的風險管理。但以此所付出的人力成本是眾多中小企業難以承受的。同時，建立科學完善的風險管理體系也要付出成本，許多中小企業由于需要支付的成本過高而抵制進行企業的風險管理。
4.缺乏風險管理的專業人才。企業的風險管理是一項系統工程，風險的識別、評估及應對常常涉及許多專業知識。對于出口型中小企業來說，人才是企業發展中所面臨的難題之一。專業人才的引進需要付出代價，中小企業由于受到企業規模限制，人才引進的成本通常成為管理者考慮的首要問題。許多企業將人才引進與培養的重點放在生產、研發等領域，而常常忽略了風險管理的需要。風險管理專業人才的缺乏也阻礙了出口型中小企業對風險進行科學有效的管理。
四、出口型中小企業風險管理對策
1.強化風險管理意識。加強出口型中小企業的風險管理意識是做好企業風險管理的首要條件。企業應認識到風險管理不僅僅是企業主所應關注的問題，也不僅僅是企業高管所承擔的角色。風險管理應是企業每一位員工的責任。通過培訓與教育將風險管理融于企業文化，深入企業各層次員工的日常工作，為企業營造一個良好的風險管理環境。
2.建立科學的風險管理體系。出口型中小企業應建立一套風險識別、風險評估、風險應對及風險監察的管理體系。該體系應使企業能有效識別并了解企業所面臨的各種風險，評估風險的成本、影響程度及發生的可能性，針對已出現或可能出現的風險制定應對方法，制定文件記錄程序以描述發生的情況以及實施的糾正舉措。將風險管理程序應用于整個企業。中小企業難以建立單獨的風險部門來對企業實施風險管理，但至少應該指定專門的管理者進行企業的風險管理。
3.正確處理成本與效率的關系。風險管理對于出口型中小企業的持續發展雖然具有重要作用，但如果風險管理成本超過了其可能帶來的收益，同樣不利于企業的發展。如何正確處理風險管理的成本與效率關系，對企業的風險評估能力提出了挑戰。科學合理地對風險進行評估，將風險管理的重點放在發生可能性較大、對企業影響較大的風險上，有利于提高企業風險管理的效率。
4.培養和引進風險管理專業人才。風險管理涉及眾多專業知識，尤其是在風險評估、風險應對方面常常需要專業人員的參與。而出口型中小企業常常都會面對匯率、利率風險，對于這類風險的評估與應對，專業性較強，一般的管理人員或財務人員很難完成。風險管理的專業人才成為出口型中小企業的風險管理的瓶頸。人才引進與人才培養是建立專業管理團隊的重要途徑。中小企業由于受到企業自身發展的限制，專業人才的引進可能面臨較大困難。加強本企業人才的培養可能是更為有效的方法。企業應加強財務人員、中層管理人員的培訓，并建立有效的激勵機制，使具有相應能力的風險管理人員脫穎而出，為其提供良好的發展平臺，打造自身的風險管理團隊，以確保企業的風險管理向科學化、專業化方向發展。
參考文獻：
[1]趙彩霞.關于中小企業風險管理現狀與對策的分析[J].中國經貿,2011(18):41-42.
【關鍵詞】企業風險評估 評估方法 定性衡量指標 定量衡量指標
從近些年企業經營實際來看,我國的企業風險管理還處于初級階段,風險評估有待進一步研究;就我國企業目前情況而言,企業風險評估工作將以建立風險管理體系的基礎數據庫為重點。
我國企業風險評估的必要性
每個企業在運營過程中都會出現不同程度的風險,這些風險有些對企業運營不會產生較大影響,但有些風險會威脅企業生存,因此,為了企業能夠健康穩定地發展,風險評估是非常重要的。企業有可能出現的風險有戰略風險、市場風險、資產風險等,有效評估這些風險是企業經營者提高經營能力的重要內容。風險評估與企業效益前景關系密切,風險評估能預測、判斷企業的戰略選擇、組織價格,資產配置和政策環境等很多方面,確保企業在發生損失之前能夠做好應對準備,進而減少損失的程度。市場經濟產生后,企業需要自行承擔風險,但我國絕大多數企業并未意識到風險的危害性,沒有形成風險評估意識,風險評估工作的開展一直處于初級階段,對市場以及內外部風險所帶來的風險常常無法很好應對。近年來,我國企業經常會發生無法及時有效應對風險而造成較大損失的情況。企業必須要重視風險管理工作,而在整個風險管理過程中,起最基礎作用的就是風險評估。我國企業只有做好風險評估工作,才能更好地應對風險的到來,風險管理工作也才能有的放矢地進行。
我國企業風險評估現狀
《中央企業全面風險管理指引》出臺。央企代表著我國企業最優的管理水平。但由于風險意識較弱,央企風險事件頻繁發生。盡管我國有些企業在國外上市,而企業內部也相應地建立了內部控制體系,但與國際大企業相比,我國企業風險管理水平依舊較弱,究其原因是沒有很好地將國際先進方法引入其中。我國一些企業正在醞釀建立風險管理體系,急需一個指導性文件,此時《中央企業全面風險管理指引》出臺。國務院國資委對國內外風險管理學術成果和管理實踐經驗進行了深入研究,在此基礎上,國資委進一步對部分央企風險管理狀況進行了深入的實際調研,摸清了央企風險管理現狀。
央企風險管理現狀。雖然央企風險管理在我國已經較為成熟和完善,但是與國外大公司相比,央企風險管理還存在一定的差距,具體表現在:一半以上的企業風險管理還處于傳統的風險管理階段,也就是說,各個職能部分負責各個部門的風險管理,企業缺乏對整個公司的風險管理;完全或部分建立全面風險管理體系的企業僅占20%左右。
中小企業風險管理。中小企業資產規模雖然不及央企,但卻與央企一道成為我國國民經濟的基礎力量。相對大型企業和國有企業,中小企業更容易擺脫改革前的生產束縛,更容易融入到新的市場經濟中,進而得到快速發展。中小企業風險管理的特點如下:一方面,中小企業的風險管理理念較為落后,風險管理意識淡薄。中小企業在發展和管理過程中有一個明顯的特征就是重速度、重量輕質。中小企業完善的內部控制體系相對較少,使得這些企業當中的管理者和員工普遍缺乏風險意識。另一方面,中小企業抗風險能力較弱,在資金、管理、技術等方面都無法與大型企業相比,這些弱勢使其更容易產生風險,另外,中小企業抗風險能力有限,一旦產生較大風險,容易造成巨大損失,甚至對企業發展產生較大的阻礙作用。再者,中小企業風險管理水平滯后。中小企業雖然在很多方面都無法與大企業相比,但是其靈活性較強也是一大優勢。
首先,投資少、規模小、組織結構簡單,相對來說,投資回報周期就短;其次,靈活性強,其可以根據市場的變化而調整自己的戰略;再次,中小企業生存和發展所需要的環境要求較低,更容易存活。盡管如此,中小企業組織結構簡單在一定程度上也阻礙了風險管理工作的開展。在中小企業中,一般很難設置專門的部門和專門的人員來負責風險管理工作,而且,中小企業軟硬件基礎也相對薄弱,沒有建立好完善的內部控制制度和風險管理機制,進而中小企業是很難進行全面風險管理的。
企業風險評估方法
定性衡量指標的評估。定性衡量指標在一定程度上決定了企業的風險,它是企業風險因素構成的一個重要部分,但是這些定性衡量指標基本上是不能量化的,此時評估企業風險因素有些困難甚至不可能,因此,企業風險評估受到了一定的制約。如果為了能夠評估企業風險將這些定性衡量指標忽略掉,那么不僅會使評估出來的結果不夠準確,而且還會加劇企業風險的威脅。由此,定性衡量指標的量化問題必須通過某種手段給予解決,進而使企業能夠更加準確地進行風險評估。對風險評估方法的分析可以得知,定性指標無法得到量化時,可以通過專家的主觀判斷進行定量估計,這也是專家打分法的一個最大優勢。
【關鍵詞】中小企業內部控制風險管理問題
中圖分類號： F276.3 文獻標識碼： A 文章編號：
一、內部控制與風險管理的內在聯系
1、內部控制和風險管理的根本作用都是維護投資者利益，保全中小企業資產，并創造新的價值
中小企業風險管理應用于戰略制定與組織的各層次活動中。它使管理者在面對不確定性時能夠識別、評估和管理風險，發揮創造與保持價值的作用。風險管理能夠使風險偏好與戰略保持一致，將風險與增長及回報統籌考慮，促進應對風險的決策，減小經營風險與損失，識別與管理企業交叉風險，為多種風險提供整體的對策，捕捉機遇以及使資本的利用合理化。
2、中小企業風險管理是在新的技術與市場條件下對內部控制的自然擴展
技術及市場條件的新進展，推動了內部控制走向風險管理。在先進的信息技術條件下，會計記錄實現了電子控制、實時更新，使傳統的查錯與防弊的會計控制顯得過時。然而，風險往往是由交易或組織創新造成的，這些創新來源于新興的市場實踐。中小企業需要一種日常防護機制來防范風險，包括遵守法律與法規，確保投資者對財務信息的信任以及保證經營效率等。在新的技術與市場條件下，為了更有效地保護投資者利益。需要在內部控制的基礎上發展更主動、更全面的風險管理。
二、企業風險管理的內部控制整合框架
1、內部控制的整體框架
所謂內部控制，是指企業為了保證各項業務活動的有效進行，確保資產的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實現經營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。1992年00S0委員會提出并于1994年修改的內部控制整體框架中對內部控制作了如下的描述：內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。
內部控制的構成要素具體包括：(1)控制環境。環境主要指企業的核心人員以及這些人的個別屬性和所處工作環境，包括個人誠信正直、道德價值觀、管理層的經營理念與經營風格、組織架構等。(2)風險評估。企業必須制定和銷售、生產、采購、財務等作業相結合的目標，為此企業必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險。(3)控制活動。企業必須制定控制的政策及程序，并予以執行，保證其用以辨認并用以處理風險所必須采取的行動業已有效落實。(4)信息和溝通。圍繞在控制活動周圍的是信息與溝通系統，這些系統使企業內部的員工能取得他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息，并
交換這些信息。(5)監督。整個內部控制的過程必須施以恰當的監督。通過監督活動在必要時對其加以修正。
2、企業風險管理整合框架
2004年CO．SO又了《企業風險管理一整合框架》，拓展了內部控制，更有力、更廣泛地關注于企業風險管理這一更加寬泛的領域。它將內部控制框架納入其中，公司不僅可以借助這個企業風險管理框架來滿足他們內部控制的需要，還可以借此轉向一個
更加全面的風險管理過程。
在企業風險管理整合框架中，風險管理的定義是：企業風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施，應用于戰略制訂并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項、管理風險以使其在該主體的風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證。風險管理的內涵是：風險管理是一個包括風險識別、風險衡量、風險控制、效果評價等，能夠不斷自我完善的過程，是實現結果的一種方式；它是由不同部門不同層次人員共同參與的過程，是一個滲透在風險管理組織日常活動中的過程。因此，風險管理過程應用于單位內部每個層次和部門，管理者不能僅僅從某項業務、某個部門的角度去考慮風險，必須根據風險組合的觀點，從貫穿整個運行過程的角度看風險。
三、我國企業內部控制與風險管理存在的問題
1、企業風險防范意識淡薄
目前在我國，有很多企業都缺乏風險管理意識，風險管理思想和理念沒有貫穿整個管理過程中，缺乏一種有效的風險識別、評估和反應機制，企業抗風險能力低。目前很多企業的風險管理和內控活動主要是階段性的，沒有保持連續性。企業的目標是獲取最大利潤，致使很多企業管理者只顧眼前利益。忽視某些決策對企業未來發展產生的不利影響，常常對項目風險不能進行系統全面地分析，致使企業蒙受巨大損失。
2、相關組織結構不完善
我國大多數企業在風險承擔時主體不明確，各個部門和崗位的人員的工作職責和操作程序不明確，沒有專門的人員和部門進行風險管理，難以形成獨立的風險管理部門。即便一些企業成立了相應的風險管理部門，但沒有專職的管理人員，風險承擔的主體不明確，各個部門或者崗位間互相推卸責任，使得我國大部分企業的風險管理制度始終停留在以企業眼前利益為目的的決策層面上。
3、對內部控制理解片面，缺乏對其他風險的關注
目前，企業只對傳統意義上的內部控制比較重視，如不相容職務要分離等，對內部控制的理解具有片面性，從而忽視了對傳統內部控制之外的風險的控制和衡量。企業若加強對各個風險的控制，就會為企業創造一個更好的內外部發展空間，減少更多風險。在這些方面，我國企業還存在不足，都要在以后的管理模式中逐步完善。
四、風險管理視角下構建企業內部控制體系的建議
1、建立內部控制的持續風險管理機制
在此次金融危機中破產的企業中可以看出，內部控制在企業風險管理的過程中發揮著至關重要的作用。要確保內部控制制度被切實地執行且取得效果，內部控制就必須被持續監督，企業應該盡量單獨設置內部審計機構，對企業內部控制的監督可以通過對各項管理活動的合理分配力求達到預期效果。
2、加強對內部控制環境的構建
建立良好內部控制環境的關鍵在于建立完善的治理結構，高層管理者應增強內部控制和風險防范意識，注意企業文化建設，靈活運用各種管理控制方法。對于內部控制，應明確分為經營層面和治理層面的內部控制，經營層面的內部控制包括公司內部業務、經營、資產控制，治理層面的內部控制偏重于應對董事、高層管理者等凌駕于內部控制之上的風險。
3、完善企業風險預警體系
基于風險管理的內部控制主要是以風險評估為基礎，企業應對的風險是處于動態過程中的，應該及時掌握盡可能客觀、詳實的信息，通過綜合分析，進而得出應采取的針對性的處理策略。企業風險管理部門應定期、不定期對各部門和業務單位風險管理工作的實施情況及其有效性進行檢查和檢驗，對跨部門的風險管理解決方案協調評價，出具評價和建議報告。
【參考文獻】
[1]水艾平 淺議企業內部控制和風險管理[期刊論文]-當代經濟 2011(16)
[2]彭德華淺談小企業內部控制的問題及對策[期刊論文]-中國集體經濟 2008(08)
[3]王建和 我國企業內部控制與風險管理[期刊論文]-中國西部科技2005(12)
[4]韓虹 淺議企業內部控制與風險管理[期刊論文]-天津經濟2010(10)
關鍵詞：中小企業；內部控制；問題；對策
一、中小企業加強內部控制的意義
（一）內部控制有利于提高中小企業管理水平
良好的內部控制可以協調與控制生產、市場、財務、后勤等各個部門協作運行，并且保證企業的制度規定與經營決策順暢實行，加大管理效率，提高管理水平。現代市場經濟的環境下，市場、資本、技術、管理水平、人才等都成為制約企業發展的重要因素。這些因素之間相互影響，管理水平的高低又反作用于其他要素，從而影響企業發展。因為中小企業同規模較大的企業相比在市場、資本、人力資源等其他方面都存在先天性弱勢，想要在競爭激烈的環境下不被淘汰，不得不加強內部控制以提高管理水平。
（二）內部控制有利于保障中小企業會計信息真實性
市場經濟中，會計信息的真實性非常重要。會計信息直接影響到投資方決策、企業高管決策、國家經濟調控、信貸事項債權人決策等重要活動，同時關系到企業資產安全，成為企業相關利益者的注重點，是企業可持續發展不可或缺的。然而實踐證明，企業會計信息的真實可靠性不容樂觀，會計造假事件頻頻發生。并且中小企業在各種因素影響下，會計基礎工作規范、會計人員力量存在不足，會計信息真實性問題可能更為嚴重。常規的內部控制包括會計控制，它通過對各項經濟業務記錄、采集、歸納、編報等措施來實施控制。這些措施的有效性直接關聯到會計信息的真實性。
（三）內部控制有利于中小企業風險防范
由于市場經濟下企業面臨的競爭日益激烈，且近年來全球經濟增長放緩，中小企業的壓力更為突出，面臨的風險也急劇增加。中小企業想要在夾縫中生存，必須對所面臨的風險進行有效的防范。內部控制理論和風險管理理論的發展證明，內部控制與風險管理二者是相互交叉、相輔相成的。內部控制活動可以健全企業風險管理系統，對企業風險進行識別、分析、評估等工作，強化企業薄弱環節的風險防范。
二、中小企業內部控制面臨的問題
（一）中小企業缺乏良好的內部環境
內部環境作為內部控制要素之一，是其他內部控制組成要素的基礎，也是所有控制方式存在的基礎。治理結構與機構設置方面，中小企業多來源于私營、個體經濟，并且仍然采用傳統家族式管理模式。這類企業中投資者和管理者沒有實際區分，公司董事會的職能得不到有效實施，監事會或有或無，治理結構及機構設置不合理。人力資源方面，中小企業人力資源引進與退出制度不合理，激勵懲罰機制不完善，給內部控制有效實施帶來了困難。企業文化方面，由于許多中小企業缺乏良好的經營管理理念，從管理層到員工還保留著計劃經濟或者家族企業的習慣，盲目追求服從管理而忽視相互協助、制衡的現代企業文化理念，影響內部控制的實施。
（二）中小企業缺乏有效的風險管理
許多中小企業的經營管理者往往從創業做起，憑借在多年的實踐中獲得的經驗來實施管理活動，只注重短期利益。只有進行系統有效的目標設定，考慮自身接受風險的可承受度，對可能的風險進行有效識別，對識別的風險進行精確分析，才能對風險進行合理規避、分擔。這些風險管理措施的缺失使中小企業在面對風險時不能有效應對，極易陷入危機，甚至直接導致企業破產。
（三）中小企業缺乏規范的控制活動
控制活動是指有助于確保管理層的管理指令得以執行的政策和程序，它貫穿于企業內部控制的全過程涉及企業所有級層。在中小企業中，由于人員、資金以及管理意識的缺乏，規范的控制活動難以有效實施。尤其是在會計控制方面，如會計機構和人員設置不規范，企業記賬混亂、手續不全、財產不清等問題使中小企業會計工作的秩序十分混亂。在規模稍大的企業中即使存在合理完善的會計制度，由于企業管理層的授意或錯誤決策以及會計人員的素質低下，財務制度也未必能得到有效貫徹。
（四）中小企業缺乏持續的監督機制
健全的內部控制需要持續的內部監督來保障。中小企業由于認識的局限性，在內部監督上有效性不足或不被執行。許多中小企業未設置內部審計部門，即使設置了內部審計部門也得不到重視，缺乏獨立性與支持度，不能發揮其有效的監督職能。另外中小企業內部審計人員業務素質低，難以滿足內部審計工作的復雜要求，導致企業內部監督流于形式。
三、加強中小企業內部控制的對策
（一）改善公司治理結構
中小企業在發展過程中，應該根據自身管理經營特點、理念、規模、人力資源力量等多方面條件綜合分析，科學合理設置股東會、董事會、監事會及各個經營管理層的治理機構。首先必須強化董事會在公司治理結構中的主導地位，發揮董事會的核心作用。其次要實行獨立董事制度，發揮獨立董事相對外部化的制約監督與決策建議作用，以維護全體股東的利益。同時還要發揮監事會的作用，對公司董事會和管理層的決策制定、職責履行以及法律法規的遵守情況進行監察。另外，要弱化家族管理在中小企業中的地位，不再以家族成員擔任企業的關鍵崗位，采取現代企業管理崗位競聘上崗制度。
（二）強化各項控制活動
國際環境風險主要針對的對外貿易國家的經濟環境、政治環境以及社會環境所說的，對外貿易國家如果出現任何宏觀層面的政策制度，都會對貿易產生極大的影響，并且這些風險存在著一定的不可以預測性。當然中小對外貿易面臨的風險是多種多樣的，除了上述的集中風險之外，中小企業還面臨著企業管理風險、企業運輸風險、企業融資風險以及國際經濟環境風險、國際金融貨幣風險等等，只是這些風險在具體的中小對外貿易過程中會根據不同的條件所產生的影響效果不同，因此在制定中小對外貿易風險防范措施時要根據影響中小企業主要的風險因素制定具體的措施。
2中小外貿企業風險防范措施
中小企業由于受到經營規模以及信息來源渠道相對單一的限制，中小企業在對外貿易中常常處于劣勢一方，它們面對的貿易風險也越來越多，尤其是近幾年我國發生因為中小企業沒有防范對外貿易風險而導致經濟損失的案例非常多。因此中小企業制定對外貿易風險防范措施顯得很重要。
2.1加強風險防范的體制建設
首先中小企業要根據企業的發展規模、結合對外貿易的情況在中小企業內部設置專門的對外風險防范機構，提高企業應對風險的防范意識和提高企業的管理能力，如果中小企業的經營規模不大或者其沒有必要專門建立風險防范機構的話，其可以采取建立風險防范管理委托制度，通過委托實現企業風險的轉移，規避企業的對外貿易風險；其次建立客戶信息調查機制。中小企業要根據對外貿易的情況，建立客戶信息調查機制，掌握交易對象的經濟信息情況，及時發現交易對象的經濟問題，避免交易風險的出現。
2.2加強外貿人員的素質建設
首先中小企業要積極引進高素質風險管理人才，高素質風險管理人才可以幫助企業在對外貿易中獲得更大的經濟利益，促進對外經濟貿易的健康發展；其次加強外貿人員的專業素質建設。建立和完善培訓體系，提升企業員工的專業素養，保證企業員工在各個交易流程相互間協調，避免貿易流程的順利進行受阻；最后開展專門的風險防范管理教育。通過宣傳教育的形式，使企業內上至領導決策層下至普通員工都樹立起風險防范意識，時刻做好抵御、防范外貿風險的心理準備和措施準備。
2.3政府部門要大力確保外貿出口穩定增長
政府要確保出口貿易的穩定增長是妥善防范外貿風險的源泉和基礎。首先，確保已出臺的鼓勵措施順利實施，根據世界經濟發展形勢對鼓勵出口的政策措施進行適時調整；其次，通過引導企業加強內部管理、幫助企業做好融資和擔保安排、支持企業參加各種展銷會或者構建國際電子商務平臺開拓國外市場等手段確保外貿企業出口穩定增長；第三，確保歐美等傳統市場保持穩定，拉美、非洲、東盟和俄羅斯等新興市場能保持增長。
3結束語
近期，由全國企業管理現代化創新成果審定委員會主辦、中國企業聯合會管理現代化工作委員會承辦的第11屆國家級企業管理現代化創新成果在京揭曉，共有32項成果獲一等獎，其中有深圳市中小企業信用擔保中心的《中小企業信用擔保風險管理體系的構建》成果。全國企業管理現代化創新成果，是國家最高級別的企業管理獎項，中小企業信用擔保體系建設成果，能首次突破大型企業集團壟斷的領地，獲此殊榮，有著重要而深遠的意義。
中小企業是我國國民經濟發展的重要組成部分，在經濟和社會發展中處于十分重要的地位。中小企業作為一支重要的、充滿活力的經濟力量，在解決社會就業，維護社會穩定，促進經濟增長和結構調整，提高人民收入，推進技術創新，滿足人們多樣化社會需求，構建和諧社會等方面起到了重要作用。同時，也要看到，中小企業發展中還面臨許多矛盾和問題，融資難、擔保難是制約其發展的主要障礙。建立和完善全國中小企業信用擔保體系，既是緩解這一難題的重要保證，也是各國扶持中小企業的通行做法。我國從1998年起開始著手建設中小企業信用擔保體系，提出了構建“一體（政策性擔保機構）、兩翼（商業性擔保機構和互擔保機構）、四層（國家、省、市、縣區）”的思路。七年來，中小企業信用擔保機構發展迅速，經歷了試點探索、政策推進與快速發展三個階段，一個以城市為依托、以政策性擔保機構為主體、商業性擔保機構參與的中小企業信用擔保體系已經形成并具備一定規模。
分析當前我國中小企業發展的狀況，仍可得出：一是中小企業發展所面臨的諸多問題當中，融資難仍是主要問題；二是銀行貸款仍然是中小企業發展的主要資金來源；三是中小企業信用擔保是解決中小企業融資難、貸款難和擔保難的重要渠道。中小企業信用擔保體系在促進我國中小企業發展、解決中小企業融資難問題上，發揮著越來越重要的作用，效果也越來越顯著。
這次中小企業信用擔保成果獲獎得到了專家們的充分肯定，說明中小企業的地位作用和信用擔保體系建設已經引起社會各有關方面的高度關注和重視，“中小企業”、“信用擔保”開始進入國家級企業管理現代化創新成果行列和社會經濟生活中。
深圳市中小企業信用擔保中心能夠獲獎，除了中小企業信用擔保發展的客觀實際以及發揮著越來越重要的作用外，還可看到：
一是成果的切入點選擇較好，選題抓住了擔保業發展中的關鍵問題。中小企業信用擔保屬于高風險行業，擔保體系要持續地發展，必須在風險管理體系的構建上有所突破、有所創新。可以說，沒有良好的風險控制，就沒有擔保業的發展。因此，該成果在業內率先主創了“全面的風險意識、全過程的風險控制、全員參與的風險管理、全新的風險管理手段與方法”的“四全”風險管理體系，既突出了風險管理在擔保行業中的重要性，也具有一定的代表性。
二是成果已具一定的管理水平，是擔保實踐的理論總結。該成果在吸取了銀行以及其他行業風險管理經驗和教訓的基礎上，根據中小企業信用擔保行業的特點，以多級模糊綜合評判理論、風險損失的骨牌理論、突發型風險的能量釋放理論、放大型風險的阻尼理論等為基礎，并充分結合深圳市中小企業信用擔保中心的多年實踐，既有一定的理論性，又有很強的實踐性。
三是成果的實用性強，效果顯著，易于推廣應用。該成果不但融合了中小企業信用擔保的管理理念、管理制度、管理架構，更重要的是將整個管理的過程計算機化，形成了一個獨立的、有自己特色的、易于推廣應用的計算機系統，并在中小企業信用擔保業務中實踐長達五年之久，取得了良好的社會效益和顯著的經濟效益，并使深圳市中小企業信用擔保中心成為行業的佼佼者。
該成果獲獎，不僅是中小企業信用擔保業中的一件盛事，也表明我國的中小企業信用擔保業已經從摸索中走了出來，開始建立自己適用的理論體系。該項成果的推廣應用，相信將有利于提高信用擔保機構的風險識別、風險防范、風險控制、風險管理水平，有利于促進擔保行業的健康良性發展。
中小企業財務風險主要是中小企業在經營發展過程中由于受到各種不確定因素的影響而使得企業的財務收益出現損失，導致企業的經濟利潤與預期收益不符的現象。相關數據顯示，我國中小企業大部分存在財務風險的問題，尤其是中小企業，其財務風險預警能力差，需引起足夠重視。
1 中小企業財務風險的概述
隨著我國經濟步入新常態以及供給側改革的不斷深入，中小企業所面臨的市場環境越來越不景氣，中小企業的融資問題已經成為中小企業發展的主要瓶頸之一。一般國際上對于企業風險的判斷主要是分析其負債率，如果負債率在50%以內，則說明該企業處于安全區域。根據我國相關數據的最新統計，我國中小企業的負債率大部分在60%以上，40%的企業需要從銀行獲得信貸支持，而且90%的中小企業面臨融資難的問題，因此中小企業財務風險日益加大。
結合中小企業經營特點，中小企業財務風險呈現出以下特點：一是由于中小企業外部融資風險比較大，因此其資金主要來源于企業內部融資；二是中小企業投資風險大，風險投資程度高；三是中小企業抗風險能力偏弱，運營管理水平低。加強中小企業風險管理十分必要，見下圖。
2 中小企業財務存在的風險
結合中小企業財務經營的現狀，中小企業財務所面臨的風險主要集中在以下幾個方面。
2.1 融資風險
中小企業的融資難已經成為我國中小企業發展的主要瓶頸，近些年國家也在逐漸加強對中小企業融資的支持力度，但是由于我國中小企業數量眾多，從整體效果來看，中小企業融資難的問題并沒有得到根本解決。另外由于中小企業缺乏可抵押的資產，中小企業獲得銀行信貸支持的可能性也不高。
2.2 資金使用的隨意性
中小企業的經營模式往往是采取“家族式”的管理模式，在資金使用上存在“一人說了算”的現象。例如企業的管理者可以隨意地支取與使用企業的資金，甚至部分企業管理者將企業資金作為自己家的資金使用。
2.3 財務管理缺乏科學性
科學的財務管理是促進企業發展的基礎，但是很多中小企業在財務管理方面缺乏嚴格的制度規范。以中小企業的財務預算為例，雖然中小企業制定了嚴格的預算，但是在具體的執行中，很多管理者不按照預算的規定使用資金，結果導致企業的資金使用效果不高。另外，中小企業在資金分配上存在不合理，結果影響投資者的積極性。社會投資者投資中小企業的主要目的是獲得經濟效益，但是很多中小企業由于缺乏管理經驗，在處理收益分配時缺乏科學性，出現了不公現象，影響到企業的發展。
2.4 財務管理人員專業技能不高
財務管理人員是企業戰略投資決策的關鍵人，若具有較強的專業能力，則可以及時判斷和分析企業投資風險，進而為企業發展提供科學的決策。但是中小企業由于忽視財務人員的重要性，結果導致一些沒有專業技能或者專業技能不高的人擔任財務管理人員，結果影響企業的發展。
3 解決中小企業財務風險的四大對策
針對中小企業財務管理中所面臨的各種風險，為切實提高中小企業的發展，促進我國經濟的可持續發展，應該采取以下措施提升中小企業應對財務風險的能力。
3.1 建立科學的內部制度
基于中小企業財務管理所存在的各種風險因素，提高中小企業財務管理的主要手段就是建立完善的內部控制制度，并且要嚴格按照內部控制制度的要求進行管理。
首先，強化中小企業管理者的財務制度意識，解決中小企業所存在的資金管理隨意使用的問題。財務風險管理需要企業所有員工的共同參與，作為管理者一定要高度重視財務風險管理工作。
其次，強化預算管理的執行力度，避免出現不按照預算編制的要求從事財務活動。例如酒店在財務管理中需要按照預算情況合理使用資金，將閑置的資金應用于預定的投資中，以此提高經濟效益。
最后，建立完善的財務管理監督機制，通過財務監督提高資金管理的效益。
3.2 建立財務風險預警機制
財務風險預警機制能夠有效化解與避免財務風險的重要手段，財務風險預警機制以中小企業財務的基本會計信息為基礎，通過對財務信息的基本判斷與分析，從而幫助中小企業避免財務風險，保證中小企業最大化受益。首先，中小企業要及時根據市場的變化和自身的經營特點等建立靈活的預警指標體系，預警指標體系不僅包括定量指標，而且還要包括定性指標，以此實現預警分析的科學性。其次，中小企業要及時針對自身的經營特點采取定期與隨機檢查的方式，將預警指標與臨界值進行比較，以此將財務始終保持在合理的區域內。
3.3 加強對企業資金的科學管理
中小企業要注意利用現代結算工具和手段，減少現金交易；加強現金收付的票據管理，加強內控制度建設，防范貪污挪用行為的發生，保障現金安全；加強費用預算防范費用開支的隨意性。 另外，還要加強營運資金管理，建立完善會計核算制度，加強對企業流動資產的監督與控制，確保各項流動資產的安全和有效利用。制定與完善材料采購制度，節約利用采購資金，確定合理的存貨占用數量。
3.4 完善營銷策略，加快貨款回收
關鍵詞：民營；中小企業；內部控制；建設
中圖分類號：F121文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）10-0197-03
據統計，目前中國的民營中小企業占全國企業總數的90%以上，對GDP的貢獻超過60%,對稅收的貢獻超過50%，提供80%以上的城鎮就業崗位，民營中小企業無論是在促進國家的經濟增長、增加財政稅收、緩解就業壓力等等方面，都發揮著積極的作用。但從總體上看，雖然民營中小企業具有市場化程度高、經營靈活、社會負擔輕等優勢，但其平均壽命只有2.9年，由于其在經營規模、資本結構、人員素質、發展戰略、企業文化等方面的欠缺使其過于追求資本積累而忽視內部控制建設，這成為影響民營中小企業可持續發展的重要原因之一。
隨著中國加入世貿組織和全球經濟一體化步伐加快，特別是近兩年全球金融危機的影響，中國民營中小企業面臨國內和國際兩大市場競爭的壓力，對中國民營中小企業提出了嚴峻的挑戰：如何同國際、 國內企業競爭?如何提高企業自身管理水平？本文主要探討中國民營中小企業內部控制建設的問題。
一、內部控制理論
內部控制是隨著企業的所有權與經營權分離產生了信息不對稱的狀況，為防范經營管理中的舞弊行為、實現經營目標、維護資產完整、保證會計信息真實正確和財務收支合法合規，以及保證經濟活動的經濟性、效率性和效果性，在本單位因分工產生的相互制約、相互聯系的基礎上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規范化、系統化，由此所形成的一整套嚴密的控制機制。
1.內部控制國外研究現狀。內部控制在美國、加拿大等一些發達國家的研究較早。1949年美國會計師協會的審計程序委員會在《內部控制：一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，第一次對內部控制作了定義：“內部控制是企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性、提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施”。
1958年l0月該委員會《審計程序公告第29號》對定義作了重新表述，將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制。美國注冊會計師協會在1988年了《審計準則公告第55號》（SAS55），以“內部控制結構”代替“內部控制制度”，提出內部控制結構的三要素，即控制環境、會計系統和控制程序，不再區分內部會計控制和管理控制，并將內部控制環境納入內部控制范疇。
1992年，應反虛假財務報告委員會（TreadwayCommittee）要求，由美國會計學會、美國會計師協會、內部審計師協會、財務經理協會和管理會計協會等多個專業團體組織聯合并潛心研究近四年時間的COSO報告――《內部控制――整體框架》（Internal Control ――Integrated Framework）終于誕生，它無疑是當今世界上最權威、應用最廣泛的內部控制研究成果。報告指出內部控制包括五個相互關聯的組成要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督。
2004年4月，美國COSO委員會針對國際企業界頻繁發生的高層管理人員舞弊現象，在廣泛吸收各國理論界和實務界研究成果的基礎上，公布了《企業風險管理――整合框架》（Enterprise Risk Management Integrated Framework，ERM-IF）。該框架是在1992年COSO的內部控制框架報告的基礎上，結合《薩班斯―奧克斯利法案》在報告方面的要求，進行擴展研究而得。該框架將企業管理的重心由內部控制轉向風險管理，新增了三個風險管理要素――“目標制定”、“事項識別”和“風險反應”，并提出一個新的觀念――“風險組合觀”，要求企業從總體的、組合的角度理解風險。
2.內部控制國內研究現狀。中國對內部控制理論和實踐的研究起步比較晚，1986年財政部頒布的《會計基礎工作規范》首次對內部控制制度作了明確規定。1996年12月財政部《獨立審計具體準則第9號――內部控制和審計風險》，要求注冊會計師審查企業的內部控制。并對內部控制的定義、內部控制的內容（包括控制環境、會計系統和控制程序）等做出了規定，以便會計師事務所評估審計風險，提高審計效率，保證執業質量。1999頒布的《會計法》是中國第一部體現內部會計控制的法律，該法律明確提出，各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。2000年11月證監會《公開發行證券公司信息披露編報規則》，要求公開發行證券的商業銀行、保險公司、證券公司應建立健全內部控制制度，在招股說明書中專設一部分，用來說明其內部控制的完整性、合理性和有效性，并對內部控制評價報告的形式做出報告。2001年中國注冊會計師協會制定的《內部控制審核指導意見》規定會計師必須出具內部控制審核報告，在審計規范中明確了對內部控制評價的要求。2001年6月22日財政部頒布了《內部會計控制規范――基本規范（試行）》、《內部會計控制規范――貨幣資金（試行）》，隨后又相繼頒布了《內部會計控制規范――銷售與收款（試行）》、《內部會計控制規范――采購與付款（試行）》等具體規范。2002年9月中國人民銀行頒布《商業銀行內部控制指引》，用以防范金融風險，保障銀行體系安全穩健運行。
2010年4月26日，財政部聯合證監會、審計署、銀監會、保監會（以下簡稱“五部委”）召開會，正式根據國家有關法律和《企業內部控制基本規范》制定的《企業內部控制應用指引第1號――組織架構》等18項應用指引、《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》（以下簡稱“內部控制配套指引”）。《基本規范》于2011年1月1日起在境內外同時上市的公司首先實施，自2012年1月1日起在上海證券交易所上市的公司及深圳證券交易所主板上市的公司實施，同時鼓勵非上市大中型企業提前實施。對于中小板和創業板的上市公司沒有規定執行具體時間，同時，鼓勵非上市大中型企業提前執行。
二、民營中小企業內部控制的特點
目前，中國尚未正式提出專門針對中小企業的權威性的內部控制框架體系，理論與法律法規建設也不完善，中國民營中小企業由于自身對內部控制重要性認識或能力水平限制及外部環境的影響，中小企業內部控制問題比較突出。
1.內部控制環境欠佳。控制環境包括管理者的管理理念、管理哲學、經營方式、組織結構、授權和分配責任的方式、人力資源政策、企業文化等。中國民營中小企業中家族式企業居多，受中國傳統文化的影響，企業主篤信以誠待人，江湖義氣滲透到企業管理的諸多環節，認為加強內部控制，會影響組織內部成員的不信任感。不少民營企業主認為企業效益是靠業務做出來的，而不是由內部財務管理管出來的；認為市場才是最重要的，內部控制會束縛自己及員工的發展。認識上的偏差，使這些領導者忽視了內部控制制度對生產經營活動的作用。
2.風險評估不足。企業風險管理整合框架擴充了內部控制整合框架。首先表現在目標類別,內部控制整合框架確定了三類目標，即經營目標、財務報告目標和合規性目標，企業風險管理整合框架除了明確了以上三類目標，還增加了另一類目標，即戰略目標，它處于比其他目標更高的層次。戰略目標來自一個主體的使命或者愿景，因而經營、報告和合規目標必須與它相協調。其次是構成要素的不同，由于企業風險管理整合框架更多地關注風險，因此拓展了內部控制框架的風險評估要素，擴展成了四個構成要素，即目標設定、事項識別、風險評估和風險應對。隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭越來越激烈，為了生存和發展，就必須重視各種可能的風險。企業經營過程中面臨的主要風險有自然風險、市場風險、經營風險、財務風險等，前兩種風險對企業而言是不可控風險，后兩種是可控風險。中小企業往往風險意識薄弱，沒有對各類風險進行識別、評估和應對，從而不能把各種風險消滅在萌芽之中。
3.控制活動不到位。控制活動是指管理者為了保證管理指令能夠得以有效實施而制定并實行的各種控制政策和程序。控制活動貫穿于整個企業內部的各個階層和所有的職能部門，包括授權控制、不相容職務分離控制、文件記錄控制、資產與記錄保護控制、內部稽核控制等多種活動。中小企業一般規模較小，在實踐中通過不斷摸索積累，對日常的一些主要業務流程如銷售、采購、生產形成一套“行之有效”的操作規范，能較快應對市場需求變化或管理需求，但也存在控制方面的缺失，特別是一些不相容職務未分離。例如，采購、驗收、保管、領用由一人完成；出納負責取銀行對賬單；支票和印鑒由一人保管；銷售人員負責銷售、收款、核對應收賬款等。
4.信息與溝通渠道不暢。盡管中小企業規模較小，信息流沒有大企業復雜，信息流轉的環節也沒有大企業多，很多中小企業的管理層并沒有這種意識信息溝通渠道的構建，往往認為企業的經營管理是企業自己的事情，并不需要讓“外人”知道，甚至故意向員工隱瞞各種信息，以免泄漏了商業秘密，擔心企業員工一旦跳槽就可能對自己造成威脅。既然管理層不樂意把企業的問題透露給員工，而員工也懶得將經營中暴露出來的問題報告給管理者，這導致了中小企業信息溝通渠道的堵塞。
5.缺乏持續的監督機制。內部控制的有效執行，需要建立一個監督機制，但中小企業出于人力成本等方面的考慮，往往沒有建立持續的監督機制。例如，為數不少的中小企業沒有設立內部審計機構，即使設立了內部審計機構，也沒有真正發揮它的作用。企業所設立的內部審計機構表面上也是對董事會負責，實質上獨立性很差，甚至有些企業的財務部門領導兼任內部審計部門的負責人，財務人員兼任內部審計人員，從而使監督制度形同虛設，形成隸屬關系不清、監督不力的局面。同時。部分內部審計人員素質偏低，有的只掌握了某一方面的知識，有的甚至對審計業務一知半解，根本難以發現深層次的問題。
三、中國民營中小企業內部控制的建設
由于內控制度具有很強的“特色性”，不同企業之間的內控制度差別很大，沒有一套標準的內控制度是可以用之任何企業而皆靈的。因此民營中小企業建設內部控制必須杜絕“拿來主義”，認真分析自身的特點，從而制定出適合本企業的內控制度。
1.優化控制環境。內部控制環境是內部控制得以建設和執行的基礎，企業內部控制環境主要是企業的管理者所造就的。內部控制是否有效，與企業管理層是否重視、是否帶頭執行有很大的關系。中小企業管理層應更新管理理念，認識到建立內部控制制度的重要性和必要性；建立良好的組織結構；完善公司治理結構；加強員工培訓；建設健康的企業文化。
2.重視風險評估。風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵，一般包括風險的判斷、分析、管理、控制等環節。每個企業在經營過程中都會面臨來自內部或外部的不同風險，而且這些風險會隨著經濟、業務、主管機關、營運環境的變化而變化。中小企業應該增強風險意識，建立應對變化的風險評估機制，變被動為主動，減少風險的影響。
3.規范控制活動。中小企業規范控制活動最重要的是應加強內部會計控制，做好會計基礎工作，如建立正規的財務部門和嚴格的財務制度等。尤其是要重視內部牽制制度的實施，保證不相容職務的分離。根據內部牽制原則，中小企業應做到：首先，明確規定每一位員工的崗位職責；其次，建立授權批準體系，根據經濟業務的不同，確定不同的授權批準層次，并針對每一類經濟業務規定不同的審批程序；再次，實行預算控制，企業的經濟業務一般情況下須由相關人員根據管理目標編制預算，并經領導批準后執行，在執行后，需將執行結果與預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因，并追究當事人的責任；最后，中小企業應采取崗位輪換制，以更好地達到牽制的效果，防止內部串通，造成舞弊。
4.改進信息溝通。有效的溝通必須普遍進行，自上而下、自下而上地貫穿整個企業。所有人員都能從管理層獲得明確的信息，都認真對待自身的控制責任。他們必須了解各自在內部控制體系中擔任的角色以及個人行為與他人工作的相互關系。同時，企業也要與顧客、供應商、監管者和股東等外部人員之間建立有效的溝通渠道。
5.建立持續的監督機制。從內部審計的作用來看，內部審計是對內部控制制度執行情況的一種最有效的監督，即是對內部控制的控制。中小企業建立內部審計部門，同時提高內部審計的地位，直接對董事會負責并在業務上直接受監事會的指導。內部審計人員應該由企業最高領導層直接聘任，而且必須被賦予足夠的權力，以保證其獨立性和權威性。
參考文獻：
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國家為刺激內需，增加就業，近年來大力發展中小型企業，商業銀行也在積極響應號召。但是在經濟下行期，中小企業的抗風險能力較低，自身財務發展不穩，同時也對商業銀行的信貸資產質量的平穩運行造成威脅。為了完成商業銀行中小企業金融業務戰略轉型，我們需對中小企業的風險預警進行研究，并找出解決其問題的策略。
【關鍵詞】
商業銀行；中小企業；風險預警；策略
一、前言
為了發展經濟，國家出臺一系列政策發展中小型企業，所以商業銀行也開始逐漸轉變對中小型企業的授信態度。中小型企業貸款風險大、穩定性差、考查成本高，這也是商業銀行對中小型企業的貸款持保守態度的原因。隨著經濟下行，中小型企業的發展也逐漸困難起來。中小型企業的產品市場需求降低，產品的價格和質量都出現問題，融資更加困難，還涉及擔保代償等問題。面對這一現狀，如何提高中小企業風險管理水平，及時有效地識別和計量客戶風險，更重要的是如何解決風險預警問題已經成為商業銀行最主要的問題。
二、商業銀行中小企業風險預警的必要性
我國中小企業在活躍市場，緩解就業壓力和促進經濟發展發面有一定貢獻。但是中小型企業普遍存在管理方面的問題。它們管理水平較低，一旦遇到波動較大的經濟危機就容易增大自身的風險，甚至導致倒閉。其主要問題有幾點。
（一）缺乏長期穩健的經營戰略
國內外的市場經濟的變化都很快，市場需求也在不斷變化，但是很多中小企業管理者只是忙著固有的產品生產管理，卻不去實際調查市場，只是盲目的追求產品規模的擴張，使企業風險增大。
（二）財務管理制度不健全
在實際情況中，中小企業的財務管理十分疏忽，拼湊賬單的現象時有發生，又由于提倡財務透明化，所以呈現的財務數據大多沒有實際作用，商業銀行也很難從財務報表上對企業進行風險評估。
（三）缺乏信用觀念
中小型企業自身的財務實力不強，所以一旦發生財務危機或者面臨倒閉，躲避貸款的事情也時常發生。這也使商業銀行對中小企業的信用度大打折扣。中小企業的信貸不同于大型企業，它單筆數量小但是變動性大、風險大。所以對待中小企業的風險管理要將重點放在事前，實時的風險預警中。中小企業的信貸危機不是突然爆發的，必然經歷一個過程，如果能夠在其變成實際風險前發現潛在的風險并及時采取有效措施將低風險危或解決風險就能夠最大限度將低企業的資產損失，而商業銀行中小企業風險預警就是在發揮這樣的作用。風險預警就是根據要研究的對象，觀察它的變動趨勢，評價各種風險偏離預警線的強弱程度來發出預警信號并采取有效控制措施。在商業銀行進行授信后就要采取風險預警管理，這樣才能確保信貸過程的穩定性。
三、商業銀行中小企業風險預警存在的問題
（一）客戶經理以及貸后管理人員對風險預警的認識不足
風險預警作為針對中小企業信貸得新型策略，對于傳統的客戶經理和貸后管理人員來說仍是陌生的。他們普遍認為只有當企業的資產質量不高的時候才會出現風險預警。有些客戶經理在剛發現授信客戶風險時都選擇隱瞞不報，害怕影響自己的業績，但是在信貸經濟發展中企業互相擔保貸款的事情很常見，通常一個出現問題的授信客戶的背后都會存在一系列的企業信貸問題。當事情的發展已經不可控的時候再向上級匯報為時已晚。風險信息不能及時共享，降低高風險預警的時效性。
（二）中小企業的風險信息采集不全面
對于商業銀行來說對授信后的企業進行考查是必要的。信息的采集分為內部因素采集和外部因素采集。但是通常情況下都是由客戶經理對守信企業進行不定期的回訪和貸后檢查，主要是檢查企業的財務管理狀況、產品的市場銷售以及企業的信用度等方面的內部風險信息。而外部因素的采集主要通過網絡媒體對企業的評價。但是這兩種方式都存在弊端。中小型企業的管理水平低下，財務數據大多是不真實的，這對于風險預警并沒有實際作用。同時中小型企業的知名度不高，媒體對其的報道信息量較少，不能獲得有效的風險信息。
四、針對改善商業銀行中小企業風險預警的研究策略
（一）加強相關人員的風險觀念教育和業務培訓
對客戶經理和貸后管理人員進行觀念教育和嚴格培訓，可以適當的結合激勵體制，務必提高風險預警的實時有效性。1.結合當前的經濟發展狀況，調查目前的企業經營水平，市場的潛在風險和發展趨勢，深度剖析可能的風險，商業銀行可以定期舉行一些精品培訓課程，讓有經驗的人分享他們的方法和理念。2.對于依然守舊的工作人員要進行徹底的精神教育，使他們明白風險預警并不等同于資產質量差，讓各個支行能夠及時的匯報客戶的風險信息。3.制定完善的考核獎勵機制。通過適當的獎勵機制和以激發員工的積極性，而通過考核可以及時發現資質不合格的員工。可以及時對其進行培訓，確保不會對風險預警的實施產生影響。
（二）根據授信企業的具體特征制定合適的風險預警體系
銀行資產的變化主要是由于授信客戶資產變化引起。面對國際市場經濟波動、貿易周期突變、匯率變化等問題，抗風險能力弱的中小型企業更易遭受影響，所以商業銀行的風險預警也要擁有針對性。商業銀行可以根據企業經營的地區、產品、消費群體等方面進行綜合考慮，從而制定完善的風險預警體系。構建完善的風險預警體系要考慮企業的財務指標和客戶行為指標兩方面。一是財務指標。對于財務指標就是根據行業、區域的特征找出企業的最具特征的財務信息，但是要根據企業的真實數據得出結論，以防財務數據不真實。二是對于客戶行為的分析主要是防止企業非財務風險信息的隱藏。客戶信息可以通過媒體調查取得，但是不可全信，往往通過非公開方法采集的信息更加準確。
（三）重視微小風險信息的價值，組建風險信息共享機制
商業銀行的守信企業較多，需要采集的信息量龐大，對從企業財務數據和媒體上得到的風險消息，銀行不能因為太過雜亂而忽視，要重視微小風險信息的價值。銀行可以建立企業日常風險信息采集部門，并及時將采集到的信息進行共享，是各個支行都能夠得到明確的風險信息。當一個授信客戶出現問題時，各個支行可以根據共享信息，將與該客戶有關的所有企業進行考查，提早防范風險的發生。
五、總結
面對波動頻繁的市場經濟，商業銀行建立完善的風險預警體系是很有必要的，這樣可以有效預防風險的發生以及阻止風險的蔓延。中小企業的風險控制和大型企業有所不同，它有自己的特點和控制方法，商業銀行要在原有的風險預警的基礎上進行改善，從而制定相應的控制方案。風險預警體系對于中小企業和商業銀行的發展都具有重大意義。
作者：許亞洲 單位：中國建設銀行股份有限公司海南瓊海支行
參考文獻
關鍵詞：商業銀行；價值鏈；中小企業融資
中圖分類號：F830.9 文獻標識碼：A 文章編號：1000－2731(2012)02－0120－05
一、基于功能觀的中小企業融資價值鏈解析
(一)基于功能觀的商業銀行價值鏈分析
商業銀行的價值鏈是指一切能夠創造價值以及起支持作用的銀行內部、銀行間以及銀行與客戶之間的價值活動的總和。根據商業銀行價值活動涉及的范圍，其價值鏈可以分為內部價值鏈和外部價值鏈。商業銀行內部價值鏈包括基本業務活動和輔助業務活動兩部分。商業銀行外部價值鏈既包括與其上下游客戶的縱向鏈條(縱向價值鏈)，又包括與其他金融機構、非金融企業的橫向鏈條(橫向價值鏈)。
金融體系一般具有六大功能：清算和支付結算功能；轉移經濟資源功能；管理風險的功能；儲備或聚集資源和分割股份的功能；提供信息的功能；解決激勵與約束問題。這些功能本質上是客戶所需要的基本金融服務，金融機構、金融市場和金融產品不過是實現這些金融功能(服務)的載體。在不同歷史階段，金融功能(服務)是相對穩定的，而承擔功能的載體是不斷變化的，一種功能由哪種載體承擔，取決于其在成本和效率上的競爭優勢。金融市場的競爭優勢在于可以向眾多客戶提供標準化的批量交易，商業銀行的競爭優勢在于可以為客戶提供個性化、差異化、創新性的服務和低風險的信用保證。金融機構只有順應社會經濟發展的趨勢，不斷培育和提升金融服務供給的競爭優勢，才能夠獲取足夠的生存和成長空間。金融功能觀這種多利潤點多方向的動態視角為商業銀行找到了巨大發展空間，指出了提供全功能金融服務的轉型方向。
從金融功能觀理論出發，商業銀行價值鏈構建和轉型的目標，應以提供全功能金融服務為方向，整合經濟、交易數據中心的信息優勢，從“以產品為中心”向“以客戶為中心”轉變，從“間接融資中介”向“金融服務中介”轉型。結合金融功能觀理論，商業銀行整體價值鏈模型如圖1所示。
(二)基于功能觀的中小企業融資價值鏈和業務空間分析
銀行界和學術界普遍認為，中小企業融資具有“短、小、頻、急”四大特征，即貸款期限短，貸款金額小，用款頻率高，用款需求急迫。如果按照企業生命周期進一步細分，企業發展階段不同，相對應的融資需求和融資方式也不同。中小企業的生命周期大致可分為初創期、成長期、成熟期、衰退期四個階段，各階段的企業特征、財務特征和融資特征見表1。
滿足企業融資需求是金融機構的傳統價值活動，金融機構對中小企業的資金支持必須與其發展階段和融資需求相匹配。從傳統視角看，只有在中小企業進入成長期和成熟期，商業銀行提供融資服務才具有競爭優勢。由于企業從創業期向成長期的轉變往往難以及時識別，商業銀行介入的時間基本是成熟期甚至衰退期，融資風險很大，銀行缺乏內在動力。而從全功能金融服務視角看，商業銀行對中小企業的金融服務不僅限于融資服務，只要在滿足中小企業全階段某一金融服務需求上具有競爭優勢，商業銀行就可以介入。在全階段全功能金融服務視角下，商業銀行可以掌握盡可能多的中小企業發展信息，挖掘基于融資服務的更廣闊的盈利空間，內在驅動力增強，中小企業融資難題自然會得到破解。
二、現階段商業銀行價值鏈的特征與中小企業融資困境
在現階段，由于國內資本市場成熟度不高，大部分中小企業難以獲得直接融資，主要通過銀行貸款解決資金缺口，中小企業貸款需求十分龐大。但從商業銀行價值鏈看，各環節均存在明顯的大客戶偏好，往往將大部分中小企業(特別是小企業)拒之門外，致使中小企業融資難問題日益突出。從商業銀行現有價值鏈看，對中小企業融資排斥主要基于以下原因：
(一)商業銀行唯規模論導致了大客戶偏好
改革開放以來，我國經濟長期快速發展，帶來巨大的融資需求。發展初期，由于政府財政資金和企業自有資金有限，直接融資不發達，商業銀行承擔了為經濟發展籌資的主要責任。與整體經濟的快速擴張相對應，商業銀行也形成了追求快速規模擴張的經營理念，其價值創造的基本特征是：在不斷補充外源性資本、大量吸收被動式負債的基礎上，快速擴張貸款規模。受此影響，商業銀行主要按照資產規模、利潤總額、增長速度等指標來設立經營目標，只有發展大客戶才能實現上述唯規模論的目標，中小企業的業務份額很容易被大客戶所擠占。
(二)商業銀行同質化經營加劇了對大客戶的競爭
長期以來，商業銀行是社會資金來源的主渠道，發展資金的稀缺性和我國相對的利差保護使商業銀行的利差“紅利”長期存在，以批發性信貸業務為主，以利差收入為主的盈利模式一直為銀行帶來高額利潤，商業銀行轉換經營模式、產品創新的動力嚴重不足。目前我國商業銀行經營同質化現象嚴重。由于大客戶交易對手清晰，經營數據完整，財務管理規范，信息的真實性、完整性相對較高，信息不對稱程度低，更容易滿足銀行同質化經營的要求。因此，商業銀行經營的同質化進一步加劇了對大客戶的爭奪，中小企業常常被排斥在外。隨著利率市場化改革實施和金融機構間競爭的加劇，商業銀行的利差“紅利”將逐漸消失，商業銀行以利差收入為主的盈利模式將面臨嚴峻挑戰。
(三)商業銀行低風險容忍度與中小企業風險特征不符
在經濟長期快速增長的發展階段，經濟規模的大幅擴張掩蓋和彌補了業務風險和業務損失，政府為投資擴張提供的信用擔保和為國有企業提供的隱性擔保減輕了銀行信用風險管理的壓力，商業銀行只見利潤，不見風險和損失，形成了相對審慎和穩健的風險管理文化，風險容忍度很低，應對復雜變化的風險管理能力較弱。在經濟快速增長、銀行壟斷經營的特殊歷史時期，符合低風險容忍度的只有國有大型企業，中小企業很難達到要求。中國經濟轉型發展期中小企業的生命周期短，風險大，即使中小企業愿意承擔較高融資成本，也往往一貸難求。
(四)商業銀行缺乏中小企業融資風險管理技術
商業銀行是經營風險的企業，風險管理的技術和手段是商業銀行賴以生存的基本保證。但在國內經濟長期快速增長的特殊背景下，由于可以“靠天”吃飯，商業銀行的風險管理技術比較粗放，對客戶第一還款來源分析判斷能力不足，對第二還款來源的抵押、質押等擔保要求較高。中小企業因自身規模小、固化財產少，很難提供銀行貸款所需的抵押、質押等擔保。同時，由于中小企業財務治理不規范、管理隨意性、變動性較大，外部政策和誠信環境不配套，信息不對稱程度較高，加之風險管理量化技術應
用尚處于初級階段，商業銀行很難對中小企業風險進行準確識別和有效控制。對于經濟轉型中新興產業風險識別，銀行也缺乏相應的專業化知識與技能支撐。上述缺陷導致商業銀行紛紛取大舍小，在融資風險識別和評估的第一關就將中小企業拒之門外。
(五)商業銀行經營機制與中小企業需求有較大距離
現階段商業銀行授信業務流程主要從大客戶授信角度進行設計，具有單線程、多環節、速度慢、成本高的特點，完全難以適應中小企業融資“短、小、頻、急”的需求。從渠道建設看，網點的服務輻射面相對狹小，與中小企業客戶市場大、分布廣的特點也不盡相符。從考核機制看，綜合化經營任務無助于培養服務于中小企業的專業化人員，不利于定位和政策的具體落實，極低的不良貸款容忍度以及嚴格的問題貸款問責制度，導使銀行各級經營者對風險程度較高、暴露時間較短的中小企業融資望而卻步。
以上分析表明，在我國商業銀行現有價值鏈中，中小企業價值創造空間有限，商業銀行缺乏融資服務的內生動力，中小企業融資難也日益凸顯。
三、重構商業銀行中小企業金融服務價值鏈的對策建議
在新的發展階段，經濟發展趨緩，貨幣政策趨緊，監管標準提高，金融脫媒加劇，客戶需求分化，商業銀行以大客戶偏好為特征的價值鏈面臨嚴峻挑戰。低資本消耗、高經營收益、快服務創新、全功能服務將是我國商業銀行價值鏈轉型的戰略方向。在這一階段，中小企業在經濟轉型與經濟創新中將扮演重要角色，中小企業金融服務的空間和價值將進一步顯現。“中小企業”業務有可能成就商業銀行的“大未來”。商業銀行特別是中小商業銀行應重新定位客戶群，對現有價值鏈的進行重構與創新，才能在為中小企業提供服務的過程中實現價值增值。
(一)樹立向全功能中小企業金融服務價值鏈轉型的經營理念
從全功能全階段價值鏈視角看，中小企業金融服務具有巨大的價值挖掘空間，對商業銀行提高經營管理水平，拓展收入來源，降低資產組合風險具有重要作用，商業銀行應把提高中小企業金融服務占比作為價值鏈轉型的戰略方向之一。大型銀行要在綜合、個性化服務大客戶的同時，積極提高中小企業的占比，商業銀行應通過全功能金融服務提升中小企業客戶價值，減輕大客戶金融脫媒加劇造成的負面影響。一是充分發揮其在中小企業融資定價上的話語權優勢，提升盈利空間。二是深入挖掘財富管理、個人理財、財務顧問、銷售等交叉銷售的服務延伸空間，增加綜合受益。三是掌握整合中小企業金融服務外部價值鏈的主導權，分享更多利潤份額。
(二)明確向中小企業金融服務價值鏈轉型的業務目標與激勵機制
為落實向中小企業金融服務價值鏈轉型的戰略目標，必須制定中小企業金融服務轉型的結構化目標體系：一是對中小企業客戶群體進一步分層，分析其市場空間、市場份額和融資需求，明確中小企業目標客戶的市場定位、規模、層次、發展政策和資源配置。二是明確中小企業業務在總體經營戰略中的地位，確定大、中、小客戶的占比目標。三是從多維度出發，制定細化占比目標。根據不同行業中小企業的成長空間、競爭優勢、政策導向，根據不同區域經濟發展水平和地方經濟發展特色，區別不同的保證方式、使用的產品種類、外部合作者增信程度等，編制具體的中小企業發展中期占比目標(3～5年)和階段性(年度)進度要求。商業銀行中小企業金融服務戰略確定后，其落實與執行的力度離不開激勵約束機制的轉型。一是在傳統的利潤、規模考核指標之外，增加中小企業客戶忠誠度、產品使用種類、增長率、流失率等客戶數量、質量類指標，包括外部價值網利益分配指標，培育和擴大忠誠度高、可持續發展的客戶群。二是設定不同風險等級客戶的風險容忍度及對應的風險收益率要求，提高業務部門開展中小企業業務的積極性。三是設立風險抵押金，預防短期行為。四是嚴厲問責道德風險和違規操作風險，提高主觀損失的風險成本。
(三)建立與中小企業金融服務價值鏈相適應的風險管理模式
一是構建與中小企業風險特征相匹配的評價指標體系和模型。首先是在財務指標系列中注重運用訂單、貨運單、企業主個人資金流水、物料消耗記錄等佐證材料，印證和還原企業經營、財務狀況的真實性，為風險識別和評價提供有效的數據。其次是增加運用經營歷史、市場容量與份額、上下游關系、與行業龍頭企業的關聯度、企業主個人品質等非財務指標，正確判斷企業的生命周期和成長空間。再次是采取參數化指標體系為主，風險管理人員個體經驗為輔的方式，立足于企業自我償付能力，制定準入、退出標準，劃分風險等級并確定相應的風險溢價。二是打造扁平化、分散式、標準化、授權制授信流程。實行有權審批人按審批權限單環節直接審批，風險經理集中進行授信過程中關鍵指標復核及融資后評價，確定貸后管理的風險信號及程度，明晰其風險意義及處置要求。簡化環節、降低成本、快速決策、減少損失。三是創新動產擔保方式，積極探索專利權、商標權、版權、經營權的價值評估、權利保護、處置變現的方法，提高第二還款來源對授信風險的分擔，增強中小企業融資需求的可實現性及額度。四是提高風險管理的專業技能。持續增強對中小企業授信流程各環節人員的專業技能和知識的培訓及考核，對高技術含量、新興產業的融資業務引入專家認證機制。
(四)完善與中小企業金融服務價值鏈相適應的產品創新和服務機制
中小企業行業分散，經營風險大，融資要求快，要求商業銀行建立與其需求相對應的服務產品和服務流程。從產品創新看，一是積極探索產業鏈融資、倉單融資、訂單融資、接力貸、商圈融資、產業集群融資等新的融資形式，尋求中小企業融資與銀行風險控制的結合點。二是提早介入，幫助企業規范財務管理和企業經營，拓展資金結算、財務顧問、資信調查、財富管理、管理咨詢等非資本占用服務，尋找新的利潤增長點，培育和發展潛在優質融資客戶。三是創造標準化服務產品，分別按照產業、行業、經營區位、交易對手、融資用途等設計標準化產品，通過集中處理和規模化經營，降低業務成本，提高服務效率。從服務渠道看，應該建設集物理網點、客戶經理、專家團隊、電子手段于一體的立體化營銷網絡，根據客戶需求提供不同成本和效率的營銷渠道組合。
隨著中國經濟不斷深化發展，企業經營的市場化程度越來越高。企業在生存發展的過程當中，如何在進行價值創造的同時控制風險，這是企業經營的一個永恒的話題。財務是企業進行價值創造中最集中的職能領域，一個企業的財務狀況是外界對這個企業最為關注的內容，財務業績也體現了企業整體的經營效果。由于多種因素的作用，使企業經常不能實現預期的財務收益，也勁兒可能產生最終的財務風險。可以講，財務控制已經成為企業信息管理系統的主線和方向，風險識別重要，而對風險控制和預防更重要，風險是蘊含在業務流程之中的，所以如何建立企業風險控制體系，運用內控的有力工具，無疑會對企業的生產經營產生重大影響。
二、企業財務風險產生和發展的四大規律
企業風險的產生和發展有一定的規律。筆者對搜集到的企業風險案例進行了深入解剖和科學歸納，并在此基礎上提出了風險產生和發展的五大規律，無疑是對企業有效防范風險的產生和有效控制風險造成的損失具有極其重要的價值。
1.規律一：風險產生符合“木桶效應”
“木桶效應”的本義是一個木桶成水量的多少，是由最短的那塊木板決定的。無論風險點的出現還是風險的出現，都符合此原則。即企業在運作過程中，風險點或者風險一定實在最薄弱的環節中出現的。根據研究顯示，企業作為一個系統可以分為九個子系統。
在這九個子系統中，不同的企業薄弱環節表現不一樣，絕大部分企業是資金方面的問題；有的企業是市場方面的問題；有的企業是技術方面的問題；有的企業是團隊方面的問題。因此，企業風險管理的重點應該從企業最薄弱的環節開始。
2.規律二：小細節產生大風險
在《細節決定成敗》一書中，汪中求先生提到了多個因為小細節導致大失敗的例子，這與規律基本一致。這個規律的得出，任何企業風險的發生，其風險爆發都有一個促成爆發的“臨界點”，就是這樣的細節決定了事情的成敗。
但需要提出的是，并不是所有的細節都能決定成敗，只有關鍵細節才能決定成敗。比如，某建材廠生產企業破產了，一個關鍵的細節是因為一個預期中的信用證由于圣誕節的原因沒有及時開過來，導致該企業資金鏈條的最終斷裂。
所以，引起企業產生大風險的小細節，其發展演化也是有規律的。
3.規律三：小規模企業容易產生風險
從媒體上公布的信息來看，中小企業的生命周期大約為3-4年。也就是說，絕大多數的中小企業在成立之日起3-4年內就消失了。這個比例如果按50%計算，那么每年消亡的企業家數在20%左右。但是，規模較大的企業尤其是規模以上（注冊資本500萬元以上）的企業，其經營的穩定性就高得多，產生風險的機會也小得多。
三、企業財務管理的首要風險分析及案例
1.資金斷裂風險的提出
在我們見到的企業出現的所有風險中，無論是大企業還是中小企業，80%以上的風險表現為資金斷裂，資金斷裂就像人患了“心肌梗塞”或“腦血栓”，如果不及時疏通極易出現“風險”，導致生命危險。這是企業在風險防范和風險管理過程中需要防范的第一風險。
2.案例是證分析
南京盤龍金陵建設開發有限公司資金斷鏈，其原因就是該公司董事長的資金運作模式引起的。
民營企業一般的運作模式是以小博大。本案例中非常明顯，企業自有資金太少，由于資金運作成本太高加上房地產運作的周期太長，很多運作環節企業不可控，因此，這類規模較小的中小房企非常容易資金斷鏈。
四、企業財務風險控制體系建設的重要作用
1.企業財務控制體系建設是企業戰略目標順利實施的必要保障
當前，企業在競爭日趨激烈的市場環境中，面臨的內部和外部的各種風險不斷擴大，企業對加強內部控制與風險管理的要求越來越迫切，內部控制雨風險管理逐漸成為國際和國內企業管理普遍關注的一個重要課題。一個完善的財務控制體系有利于企業將自身的成長和風險管控相聯系，從而在企業戰略目標實施過程中講奉獻控制在合理水平上，從而保障企業能夠持續增長，最終的表現則是企業的三維現金流量平穩提升。
關鍵詞：科技型中小企業 創業技術風險 防范與控制
中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）03-259-02
一、引言
隨著全球科學技術發展的加快，越來越多的國家開始重視科技型中小企業的發展，并為其發展制定了相應的扶持政策。關于科技型中小企業的界定，國內外很多學者有不同的觀點。歐美國家對科技型中小企業的研究始于20世紀，經歷了20世紀60年代的快速發展、70年代的高速發展、80年代的飛速發展、90年代的鼎盛時期。戴曼斯庫從具有學位的工程科研人員和研發費用占銷售額的比重界定了科技型企業。我國對科技型中小企業的界定，是在1999年科技部設立科技型中小企業技術創新基金時，首次定義了科技型中小企業，主要從主營范圍、職工人數、具有大專以上學歷的科技人員占職工總數的比例、直接從事研究開發的科技人員占職工總數的比例、每年用于高新技術產品研究開發的經費占銷售額的比例等方面對科技型中小企業進行界定。科技型中小企業是以科技人員為主體，主要依靠技術研究與開發，基于一項科技成果的知識密集型經濟實體。諸如高新技術企業，如電子企業、半導體企業、新材料企業、機器人企業、網絡企業等，它們早期的形成過程都是經歷了一個艱難的創業過程。科技型中小企業往往由于新技術的不確定性，使企業面臨技術風險。對科技型中小企業進行創業技術風險的防范與控制管理，可以加快創新和高科技產業的發展，幫助科技型中小企業在創業過程中規避技術風險，將技術最終轉化為被市場接受的商品，從而創造出價值，促進高科技成果的產業化，使科技型中小企業更具有國際競爭力，增加就業量。筆者分析了科技型中小企業面臨的創業技術風險，并提出了相應的防范與控制。
二、科技型中小企業創業的技術經濟過程分析
1.創業與創業風險。關于創業的研究在過去二十年間成為管理學研究的一個熱門領域。什么是創業？Shane和Venkantaraman提出的定義是比較權威的，他們認為：“作為一個經營領域，創業致力于理解創造新事物（新產品或服務、新市場、新生產過程或原材料、組織現有技術的新方法）的機會是如何出現并被特定個體發現或者創造的，這些人如何運用各種方法去利用或開發它們，然后產生各種結果。創業被定義為一個經營領域，創業者創業的過程就是建立創業企業的過程。”關于“風險”這個詞的由來眾說紛紜。據美國學者愛瓦爾（Ewald）考證，這個詞來自意大利語的Risque，但也有學者認為這個詞來自希臘語Rhiza，是在早期的航海貿易和保險業中出現的。筆者研究的是創業風險，所謂創業風險，也就是指創業中存在的風險，它是指由于創業環境的不確定性，創業機會與創業企業的復雜性，創業者、創業團隊與創業投資者的能力與實力的有限性，而導致創業活動偏離預期目標的可能性及其后果。創業是企業整個成長過程中的孕育期，這一時期的特點是：可塑性強；投入大，且只有投入沒有產出；對企業以后的發展影響大。
2.創業的技術經濟過程分析。科技型中小企業創業作為一個技術經濟重要的動態系統，一個完整的技術經濟過程，一般由種子期、創建期、成長期、擴張期、成熟期等五個基本階段構成。
種子期是創業過程的第一個階段，也是萌芽階段，科技型中小企業的核心是技術，生產工藝逐步完善，將基于某項科技成果研究開發出產品。嚴格地講，處于種子期的科技型中小企業還不能稱之為真正的企業，因為此時的科技型中小“企業”往往還只是擁有一項新技術和美好的產品設想，還沒有組成現實的企業形式。如果技術研發失敗，初始投資將沒有任何價值。創建期通過種子期的資金投入與運作，技術基本完善，將成果、樣品和專利進行商品化，市場開始建立，依托開發的產品創建了企業，并且發展前景逐漸明確。企業順利渡過創業伊始的創建期后，創建的企業開始進入一個較快的發展時期――成長期。此時，開發出的產品得到市場的初步認可，有了一定的市場基礎，企業已經形成了一個有機的系統，發揮出了系統整合效應。擴張期是開發的產品得到市場的普遍認同，逐步形成經濟規模，達到市場占有率目標，建立起較完善的現代企業制度。進入成熟期，科技型中小企業的產品已經完全獲取了市場的認可，企業開始步入相對穩定的階段，形成具有一定實力的企業，這時商機和資源得到了較好的利用，有良好的組織團隊，各項規章制度更加完善。
這幾個階段之間緊密聯系，后一個階段是在前一個階段的基礎上開展的，它們共同構成了一個技術經濟鏈。創業技術經濟價值的實現取決于創業技術的本身特性，而創業技術本身存在一系列風險。可見，對創業技術風險的防范與控制具有積極意義。
三、科技型中小企業面臨的創業技術風險
創業技術風險是因為新技術的不確定性而帶來的風險。技術風險是科技型中小企業在創業過程中面臨的關鍵問題，在項目運作的實踐中，具體表現在以下幾個方面。
1.技術運用的風險。科技型中小企業創業基于的科技成果往往是當代科技前沿的技術，將其變為現實是產品或服務，需要經歷研發和商品化的過程，任何一個技術環節出問題，都會導致新產品研發失敗，從而使創業活動前功盡棄，能否研發成功具有很大的不確定性。例如在美國這樣一些科技相當發達的國家，高新技術企業的科技研究計劃只有60%能在技術上獲得成功，而在技術上獲得成功的高新技術中只有30%能夠轉化為產品并推向市場。而在我國，技術上獲得成功的高新技術能夠轉化為產品的更低，只有20%。另外，新產品在商業化生產過程中，需要配套的工藝和設備往往受到現實條件的限制，也會使商品化過程具有極大的不確定性。例如中關村開發區的一家著名公司于1987年10月在德國國際發明和技術貿易展覽會上展出了呼吸監視儀等8種傳感技術產品，各國代表在親自操作這些新產品之后對產品快速的反應、精密的顯示感到十分驚訝，稱贊“這是來自中國的真正技術”，獲得了該展覽會上唯一的一塊金牌。然而，由于原材料和生產工藝條件的限制，這些系列產品要推向市場卻進展緩慢。
2.盲目追求技術領先的風險。技術領先是指企業試圖成為第一個實現新技術研發的企業，在技術創新方面具有率先性。科技型中小企業為了在本行業處于領先地位，積極追求技術領先，認為技術領先的產品帶來的附加值高，而為此企業往往需要有大量的研發經費，高素質的研發人員，高新技術設備等大量資源的投入。同時新技術帶來的產品對消費者而言是新產品，它的市場多是潛在的，有待進一步發展。越是新產品，消費者購買時越謹慎小心，持觀望態度，被接受需要一定的時間。此時，創業者對市場能否接受新產品以及需求量會是多少難以作出準確的估計，如果某一新技術投入資金多，再加上短期時間內不能被市場接受，使投資收回困難，嚴重時最終會導致企業倒閉。正如一句行話所言“快一步是先驅，快三步是先烈”。可見技術不能決定市場需求，也無法決定企業的收益。
3.技術壽命和技術效果的風險。一方面，隨著科學技術的飛速發展，技術產品的壽命日益縮短，更新速度日益加快，原有技術極易被新技術所替代，如果不能在新技術壽命期內迅速實現產業化，收回投資并實現利潤，會給科技型中小企業帶來極大的技術風險。另一方面，科技型中小企業對所研發的技術，其可能實現的技術功能把握不準確。往往包括三種情況：第一種情況是所研發的技術實現不了預期產品功能，無法滿足消費者需求，使收益無法實現，使企業創業陷入困境。第二種情況是企業所研發的技術是為了解決某種特定的問題，而結果意外地解決了另外與先前不相關的問題。第三種情況是企業所研發的技術雖然實現了產品功能，但存在一定的負面影響，違背企業倫理，如造成環境污染、破壞生態平衡，損害了社會利益。也許短時間內可以實現產品化獲得利潤，從長遠發展來看，會遭到社會否定，其技術不能運用，這樣導致投資無法收回，使科技型中小企業創業失敗。
四、科技型企業創業技術風險的防范與控制
科技型中小企業創業技術風險防范是在創業風險尚未真正發生之前，事先對企業的技術研發與應用等進行防范，以減少企業面對技術風險的概率。而技術風險控制則主要是指風險發生以后，企業通過一定的方法手段來分散或控制風險，以減少由于技術風險造成的損失。針對以上技術風險，提出了以下幾點技術風險防范與控制的建議。
1.對每一個技術環節要嚴格把關。技術是科技型中小企業創業得以生存和發展的核心競爭力。在實現商品化時，技術始終貫穿其中，也就是說每一技術環節對產品的研發都至關重要。此時要把產品研發時所需的全部技術提煉出來，考慮在現有條件下能否全部攻克。由于某一環節或某幾環節技術不能實現，導致新產品研發失敗，使初始投資無法收回，這時就要停止繼續研發工作。還應充分考慮配套工藝、材料等能否實現，避免再次出現上文中呼吸監視儀的事件。
2.運用技術模仿（技術追隨）戰略。技術模仿是指企業試圖采取跟蹤戰術，對在技術領先的企業研發出新產品后，通過實物剖析或情報分析等合法方式，掌握新技術的關鍵內容，然后再進行二次開發，對技術領先者的技術進行改進和升級。這樣科技型中小企業可以用較少的投入，獲得技術領先者的技術，由于此時該技術被市場普遍接受，企業可充分吸取技術領先企業的成功經驗和失敗教訓，對所獲技術進行改進和完善，進一步開發和生產富有競爭力的產品。因而可有效的回避市場開發初期需求和市場行為不確定性的技術風險，成功率要高。在我國大多數科技型中小企業，融資渠道過于狹窄，籌集到的資金非常有限，技術模仿策略比較適合。同時，我國科技水平與國際先進水平存在著較大的差距，這也為我國科技企業采用技術模仿提供了有利條件。采用技術模仿的企業是市場的后進入者，面臨的市場風險要小的多。
3.加快技術不斷升級。面對技術壽命短這一特征，解決時效性成為最緊迫的任務，決定著科技型中小企業創業的成敗。要求科技型中小企業要把技術研發活動貫穿在創業的整個成長周期。同時不斷尋找下一個技術創新點，這就要加快技術的不斷升級，在新技術壽命周期內迅速實現產業化，贏得市場，在科技企業競爭中獲勝。另外，在不確定技術功能時，不可盲目投資進行大規模生產，只有在準確把握技術功能的情況下，方可進行下一步的投資。還應注意科技型中小企業在技術研發，產品商品化的過程中一定要考慮社會責任，這樣有助于科技企業的長足發展，提高市場競爭力。
五、結語
筆者從理論角度分析了科技型中小企業在創業中面臨的主要技術風險，針對不同的技術風險提出了相應的方法與控制策略，為更好的幫助科技型中小企業在創業中渡過高技術風險提供理論指導，促進企業的發展壯大。同時，筆者沒有研究科技型企業創業過程中技術風險如何識別及其評價，缺乏相應的實證分析，這些問題都有待在后續研究中進一步完善。
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