時間:2023-09-07 17:43:11
開篇:寫作不僅是一種記錄,更是一種創(chuàng)造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司會計核算辦法,希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進步。
城市建設(shè)公司不同于一般的工商企業(yè)和施工企業(yè),它一方面代表政府從事城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè),另一方面代表政府整合城市可經(jīng)營資源進行資金籌集。因而一般情況下它既是城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)者,也是城市基礎(chǔ)設(shè)施的管理者,建議增設(shè)“專項資產(chǎn)”會計核算科目是為了體現(xiàn)城市建設(shè)公司的政府行為。
(一)專項資產(chǎn)核算所包含的具體內(nèi)容專項資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)城市基礎(chǔ)設(shè)施項目分明細進行會計核算,其核算的內(nèi)容包括:(1)不能直接為城市建設(shè)公司帶來經(jīng)濟利益流入的城市基礎(chǔ)設(shè)施項目,需用財政建設(shè)資金來彌補,應(yīng)在此科目核算,如城市道路建設(shè)及維護、城市綠化、休閑廣場建設(shè)等。(2)能為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟利益流入,但不為企業(yè)擁有和控制的城市基礎(chǔ)設(shè)施項目,應(yīng)視為政府放棄的財政預(yù)算外資金收益,在此科目核算,如采用貸款建設(shè)、收費還貸方式修建的道路、橋梁、涵洞等。(3)能為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟利益流入,且為企業(yè)擁有和控制的城市基礎(chǔ)設(shè)施,應(yīng)按《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定在固定資產(chǎn)中核算,如供水、供電、供氣、污水處理、垃圾處理項目等。劃分專項資產(chǎn)與固定資產(chǎn)應(yīng)充分注重實質(zhì)重于形式的會計核算原則,如污水處理項目,由政府出資建設(shè),僅將經(jīng)營權(quán)劃給城市建設(shè)公司經(jīng)營,那么對污水處理項目相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施的投入應(yīng)作專項資產(chǎn)處理。
(二)專項資產(chǎn)取得的核算對不需要施工、安裝的城市基礎(chǔ)設(shè)施,直接進行會計核算,借記“專項資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”等科目;對需要施工、安裝的城市基礎(chǔ)設(shè)施,應(yīng)先通過“施工成本”科目進行歸集、整理,然后轉(zhuǎn)入專項資產(chǎn),借記“專項資產(chǎn)”科目,貸記“施工成本”科目。在實際工作中,可能發(fā)生固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為專項資產(chǎn)的情形,如擬按市場規(guī)律運作的垃圾處理項目,收取的垃圾處理費因不能滿足項目的運營需求,經(jīng)政府批準,同意由市場化運作轉(zhuǎn)為政府運作。應(yīng)借記“專項資產(chǎn)”、“累計折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”等科目。城市建設(shè)公司還應(yīng)根據(jù)放棄市場化運作而收到的財政建設(shè)資金或城市可經(jīng)營資源,借記“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”等科目,貸記“基建結(jié)算”科目。
(三)專項資產(chǎn)的后續(xù)計量因?qū)m椯Y產(chǎn)是城市建設(shè)公司為履行政府行為而建造的城市基礎(chǔ)設(shè)施,具有公共財政的性質(zhì),可按《事業(yè)單位會計制度》的有關(guān)規(guī)定,不計提折舊和減值準備。
(四)專項資產(chǎn)的處置專項資產(chǎn)處置時包括以下幾種情況:(1)對于發(fā)生的大型城市基礎(chǔ)設(shè)施維修費用,在政府資金已足額支付的情況下,應(yīng)根據(jù)政府的批復(fù)將“基建結(jié)算”科目的余額與“專項資產(chǎn)”科目的余額對沖;若政府資金未足額支付,“基建結(jié)算”科目的賬面余額將小于“專項資產(chǎn)”科目的賬面余額,應(yīng)用“基建結(jié)算”科目的余額核銷部分“專項資產(chǎn)”科目的余額,差額部分轉(zhuǎn)作“待核銷基建支出”科目予以核算。(2)對于出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損的專項資產(chǎn)的核算應(yīng)按下列步驟進行:第一,將專項資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待核銷基建支出。借記“待核銷基建支出”科目,貸記“專項資產(chǎn)”科目。第二,將基建結(jié)算轉(zhuǎn)入待核銷基建支出。借記“基建結(jié)算”科目,貸記“待核銷基建支出”科目。第三,對于在出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損專項資產(chǎn)的過程中所發(fā)生的費用及應(yīng)支付的稅費應(yīng)當(dāng)記入待核銷基建支出。借記“待核銷基建支出”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。第四,對于在出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損專項資產(chǎn)的過程中所收到的出讓價款、殘料價值或變價收入等應(yīng)當(dāng)沖減待核銷基建支出。借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記“待核銷基建支出”科目。第五,城市建設(shè)公司計算或收到的應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失應(yīng)當(dāng)沖減待核銷基建支出。借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記“待核銷基建支出”科目。第六,待核銷基建支出的處理。若“待核銷基建支出”科目為借方余額,即為發(fā)生了虧損,應(yīng)根據(jù)政府的批復(fù),對應(yīng)由政府承擔(dān)的虧損不進行賬務(wù)處理,待收到用于彌補虧損的財政資金時,借記“銀行存款”科目,貸記“待核銷基建支出”科目;對因城市建設(shè)公司的管理責(zé)任而造成的損失,借記“營業(yè)外支出―非常損失”科目,貸記“待核銷基建支出”科目。若“待核銷基建支出”科目為貸方余額,即為發(fā)生了收益,也應(yīng)根據(jù)政府的批復(fù),對應(yīng)由政府享有的收益,借記“待核銷基建支出”科目,貸記“其他應(yīng)付款”等科目:對應(yīng)由城市建設(shè)公司享有的收益,借記“待核銷基建支出”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。若政府未對待核銷基建支出進行批復(fù),可不進行賬務(wù)處理,但應(yīng)在會計報表附注中進行披露。(3)專項資產(chǎn)的盤虧應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損失,借記“待處理財產(chǎn)損失――待處理固定資產(chǎn)損失”科目,貸記“專項資產(chǎn)”科目。根據(jù)政府的批復(fù),應(yīng)由政府承擔(dān)的損失,借記“待核銷基建支出”科目,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應(yīng)收款”等科目,貸記“待處理財產(chǎn)損失――待處理固定資產(chǎn)損失”科目;應(yīng)由城市建設(shè)公司承擔(dān)的損失,借記“營業(yè)外支出――盤虧損失”科目,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應(yīng)收款”等科目,貸記“待處理財產(chǎn)損失――待處理固定資產(chǎn)損失”科目。
二、施工成本的核算
城市建設(shè)公司代表政府履行對城市基礎(chǔ)設(shè)施的投資與建設(shè)任務(wù),使用的資金主要來源于政府財政資金的投入(財政撥款和政府讓渡城市可經(jīng)營資源的收益),其行為具有政府行為。為便于對政府財政資金使用效果的監(jiān)督與考核,城市建設(shè)公司應(yīng)當(dāng)將以贏利為目的的自籌自建工程通過“在建工程”科目進行會計核算,對于主要依靠政府財政資金投入而進行的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),應(yīng)通過“施工成本”科目進行會計核算。(1)對施工成本核算應(yīng)按城市基礎(chǔ)設(shè)施項目的實際成本單獨核算,每個項目應(yīng)當(dāng)包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他支出等方面的核算內(nèi)容。(2)對于建造城市基礎(chǔ)設(shè)施過程中發(fā)生的支出,應(yīng)按建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出等類別,借記“施工成本”科目,貸記“銀行存款”等科目。(3)對在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中發(fā)生的各種市政設(shè)施維修費(道路維修費、橋梁維修費、下水道維修、涵洞維修等)以及河道清障、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢等應(yīng)由政府財政資金解決但不能形成資產(chǎn)的投資,應(yīng)當(dāng)先轉(zhuǎn)入待核銷基建支出,借記“待核銷基建支出”科目,貸記“施工成本”科目;然后根據(jù)政府的批復(fù),收到財政撥款或城市可經(jīng)營資源后,借記“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”等科目、貸記“待核銷基建支出”科目。(4)若城市建設(shè)公司因控制不嚴,造成管理費用超標(biāo);或者因管理責(zé)任,造成項目報廢等應(yīng)由城市建設(shè)公司承擔(dān)的損失,按可收回的過失人賠償,借記“其他應(yīng)收款”等科目,按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額,借記“營業(yè)外支出――非常損失”,貸記“待核銷基建支出”科目。(5)在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中發(fā)生的簡易設(shè)施、工程材料、設(shè)備及器具等的殘值或殘料收入以及工程副產(chǎn)品收入,應(yīng)當(dāng)扣除在銷售過程中
所發(fā)生的費用和稅金后沖減施工成本,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記“施工成本”科目。(6)城市基礎(chǔ)設(shè)施負荷試運行所發(fā)生的各種費用應(yīng)當(dāng)計入施工成本,所發(fā)生的試運行收入扣除應(yīng)上繳的稅費后沖減施工成本。(7)在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中發(fā)生的索賠、違約金收入,首先用于彌補工程損失,結(jié)余部分應(yīng)當(dāng)上繳財政,若經(jīng)政府批準作企業(yè)留成收人處理,則應(yīng)當(dāng)扣除所得稅后作為企業(yè)的凈資產(chǎn)處理,借記“其他應(yīng)付款”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――所得稅”、“資本公積―其他”科目。(8)城市基礎(chǔ)設(shè)施在辦理竣工結(jié)算以后,應(yīng)當(dāng)計算自竣工結(jié)算之日起至償還債務(wù)之日止的銀行借款利息、應(yīng)付債券利息并計入施工成本,借記“施工成本”科目,貸記“應(yīng)計利息”科目;支付利息時,借記“應(yīng)計利息”科目,貸記“銀行存款”科目。若后期實際支付的利息與計提的利息相差不大,對會計核算不會產(chǎn)生重大影響,不需進行賬務(wù)調(diào)整,否則應(yīng)調(diào)整已轉(zhuǎn)入專項資產(chǎn)的城市基礎(chǔ)設(shè)施賬面價值和應(yīng)計利息的賬面余額,調(diào)增時,借記“專項資產(chǎn)”科目,貸記“應(yīng)計利息”科目;調(diào)減時,借記“應(yīng)計利息”科目,貸記“專項資產(chǎn)”科目。
三、基建結(jié)算的核算
在城市基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)期,城市建設(shè)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府批準的城市建設(shè)資金年度預(yù)算計劃書和按結(jié)算方式與工程進度編制的工程價款結(jié)算意見書對政府投入的城市建設(shè)資金進行會計核算。通常情況下,政府投入的城市建設(shè)資金一般都會小于應(yīng)支付的城市基礎(chǔ)設(shè)施工程結(jié)算價款,若將應(yīng)結(jié)未結(jié)的工程價款按權(quán)責(zé)發(fā)生制作應(yīng)收賬款反映,政府城市建設(shè)資金投入的不足將無法在報表中顯示出來。同時,在城市建設(shè)資金不足的情況下,城市建設(shè)公司通過權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算,容易放大金融資產(chǎn)的賬面價值,粉飾了城市建設(shè)公司的資產(chǎn)變現(xiàn)能力,對投資者、債權(quán)人、社會公眾產(chǎn)生誤導(dǎo)。所以對政府投入的城市建設(shè)資金應(yīng)通過收付實現(xiàn)制來進行會計核算。對全額使用財政撥款的項目建設(shè),收到財政撥款時,借記“銀行存款”科目,貸記“基建結(jié)算”科目;如果收到的財政撥款大于應(yīng)結(jié)算的工程款則應(yīng)先通過預(yù)收賬款進行核算,借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)收賬款”科目;然后根據(jù)經(jīng)政府審核批準的城市基礎(chǔ)設(shè)施工程結(jié)算價款,借記“預(yù)收賬款”科目,貸記“基建結(jié)算”科目。
對因財政預(yù)算資金不足,需用城市可經(jīng)營資源進行資金補充的項目,應(yīng)當(dāng)以市場公允價值為基礎(chǔ),充分考慮城市建設(shè)公司在建造城市基礎(chǔ)設(shè)施時的投資建設(shè)風(fēng)險和為吸引社會資本的投入所需的利潤回報,通常應(yīng)采用“企業(yè)報價、政府核價、公眾議價”相結(jié)合的方式來確認城市可經(jīng)營資源的賬面價值,最大限度地發(fā)揮城市可經(jīng)營資源的經(jīng)濟價值。收到城市可經(jīng)營資源時,根據(jù)政府批準的價格,借記“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”科目,貸記“基建結(jié)算”科目;如果收到的城市可經(jīng)營資源的價值大于應(yīng)結(jié)算的工程款則應(yīng)先通過預(yù)收賬款進行核算,借記“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”科目,貸記“預(yù)收賬款”科目;然后根據(jù)經(jīng)政府審核批準的城市基礎(chǔ)設(shè)施工程結(jié)算價款,借記“預(yù)收賬款”科目,貸記“基建結(jié)算”科目。
在實際工作中經(jīng)常會發(fā)生城市建設(shè)公司已辦理竣工財務(wù)結(jié)算手續(xù),而政府財政資金尚未足額支付的情況,根據(jù)收付實現(xiàn)制的會計核算原則不進行賬務(wù)處理,待收到政府撥付的城市建設(shè)資金時,借記“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”等科目,貸記“基建結(jié)算”科目。
在辦理項目竣工財務(wù)結(jié)算手續(xù)后,可能會發(fā)生政府撥人的財政資金大于應(yīng)結(jié)算的項目工程結(jié)算款的情況,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定上繳財政,借記“預(yù)收賬款”、“基建結(jié)算”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”科目。如果經(jīng)政府批復(fù),將一部分結(jié)余資金作為城市建設(shè)公司的留成收入處理,用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎,應(yīng)借記“預(yù)收賬款”、“基建結(jié)算”科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目;支付配套設(shè)施費用、職工獎勵和工程質(zhì)量獎時。借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“資本公積――其他”等科目。
四、收入、成本的核算
將城市可經(jīng)營資源轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟利益的流入是經(jīng)營行為,城市建設(shè)公司需對經(jīng)營活動過程中產(chǎn)生的收入、成本進行核算。城市建設(shè)公司收到的城市可經(jīng)營資源種類很多,應(yīng)按類別單獨核算。
(一)純經(jīng)營性城市基礎(chǔ)設(shè)施項目 純經(jīng)營性城市基礎(chǔ)設(shè)施項目是指具有收費能力并可取得合理利潤,具有還貸能力的項目,如市政收費性道路、收費性橋梁等,一般都具有特許經(jīng)營的特點。城市建設(shè)公司可根據(jù)建造成本、營運成本加合理利潤確認總收入上報政府批準,其特許經(jīng)營權(quán)的成本就是建造成本,借記“無形資產(chǎn)?,科目,貸記“基建結(jié)算”科目。城市建設(shè)公司取得收入時,借記“銀行存款”,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”。“本次取得的收入×已確認的總的建造成本÷預(yù)計的總收入”即為應(yīng)攤銷的特許經(jīng)營權(quán)使用成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“無形資產(chǎn)”科目。若因市場形式發(fā)生變化,經(jīng)政府批準應(yīng)變更收費總收入,對已攤銷的特許經(jīng)營使用權(quán)成本應(yīng)進行會計估計變更,并進行追溯調(diào)整。
(二)準經(jīng)營城市基礎(chǔ)設(shè)施項目 準經(jīng)營城市基礎(chǔ)設(shè)施項目是指收費偏低、無法完全收回投資,難以完全依靠自身積累進行自我發(fā)展的項目。如供水、供氣、污水處理、垃圾處理、城市輕軌等,這類項目附帶部分公益性,要通過政府給予適當(dāng)?shù)难a貼或政策優(yōu)勢才能維持營運。取得收入時,借記“銀行存款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;發(fā)生支出時,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“銀行存款”等科目,取得政府補貼或政策性優(yōu)勢時,按《政府補助準則》進行會計核算。
(三)非經(jīng)營城市基礎(chǔ)設(shè)施項目 非經(jīng)營城市基礎(chǔ)設(shè)施項目是指無償提品與服務(wù),不需要收取投資回報的項目。如城市不收費交通設(shè)施、城市綠化、市政廣場、防洪設(shè)施等提高城市服務(wù)功能的公益性項目,完全需要政府財政資金的投入或利用城市可經(jīng)營資源的經(jīng)營收入進行補充。城市建設(shè)公司取得的閑置土地為投資性房地產(chǎn),取得的客貨車線路收費權(quán)、出租車使用收費權(quán)、廣告牌位使用收費權(quán)為特許經(jīng)營權(quán),其取得的成本應(yīng)經(jīng)政府審核批準,借記“投資性房地產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,貸記“基建結(jié)算”科目。取得投資性房地產(chǎn)、特許經(jīng)營權(quán)收入時,借記“銀行存款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。根據(jù)已銷售資產(chǎn)占未銷售資產(chǎn)的比重計算應(yīng)攤銷開發(fā)性房地產(chǎn)的成本或特許經(jīng)營權(quán)的使用成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“投資性房地產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目;或者根據(jù)“本次取得的收入×已確認的總的建造成本÷預(yù)計的總收入”,計算應(yīng)攤銷開發(fā)性房地產(chǎn)的成本或特許經(jīng)營權(quán)的使用成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“投資性房地產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。
五、城市基礎(chǔ)設(shè)施日常維護費用與社會資本的核算
【關(guān)鍵詞】會計基礎(chǔ); 管理
一、會計基礎(chǔ)管理創(chuàng)優(yōu)工作理念
國網(wǎng)、省市公司高度重視會計基礎(chǔ)管理工作,在推進會計基礎(chǔ)創(chuàng)一流和會計基礎(chǔ)創(chuàng)優(yōu)工作中,信豐公司始終秉持打基礎(chǔ),促規(guī)范,提質(zhì)量的工作理念,從財務(wù)管理的最基本環(huán)節(jié)抓起,立足“打基礎(chǔ)、強內(nèi)涵”,以扎實的會計基礎(chǔ)工作作為推動企業(yè)財務(wù)管理水平持續(xù)提升的內(nèi)在動力,以規(guī)范化的會計基礎(chǔ)工作作為提高升財務(wù)工作質(zhì)量和防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的有效手段。
二、會計基礎(chǔ)管理創(chuàng)優(yōu)范圍
會計基礎(chǔ)創(chuàng)優(yōu)管理包括會計主體設(shè)置、會計政策、財務(wù)崗位與監(jiān)督、核算管理、財務(wù)報告、會計檔案管理等方面工作。
三、會計基礎(chǔ)管理創(chuàng)優(yōu)主要做法
1.健全會計機構(gòu)
按照三集五大“縱向壓縮管理層級,橫向歸并會計主體”的原則,對公司系統(tǒng)多經(jīng)企業(yè)和機構(gòu)職能進行規(guī)范。
(1)統(tǒng)一會計核算主體。根據(jù)省公司主多分開工作要求,對與公司存在資本紐帶關(guān)系的企業(yè)進行清理,對不符合政策要求的關(guān)聯(lián)企業(yè)開展了收購整合,注銷存在資本紐帶關(guān)系企業(yè)1戶,歸并了會計核算主體,取消基層供電所的二級核算職能,明確縣公司為唯一的會計核算主體。
(2)確立財務(wù)資產(chǎn)部為公司集中統(tǒng)一的會計核算機構(gòu)。通過“三集五大”機構(gòu)職能整合,明確公司所有經(jīng)營業(yè)務(wù)均由財務(wù)資產(chǎn)部公司統(tǒng)一集中核算,實現(xiàn)了公司會計核算的集中統(tǒng)一。
2.配強會計隊伍
在一切工作中,人是最活躍的因素,會計隊伍的好壞直接影響到會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量,一支精干的會計隊伍對提高企業(yè)財務(wù)管理水平的重要促進作用,信豐公司充分重視會計隊伍建設(shè),將財會隊伍的配備和培養(yǎng)作為關(guān)系到公司經(jīng)營水平的一項重要工作來抓。
(1)將優(yōu)秀員工充實到會計工作崗位。為提高財務(wù)工作質(zhì)量,信豐公司著力建設(shè)一支高素質(zhì)的財會隊伍。在全公司選拔優(yōu)秀人員到財務(wù)部門工作。目前公司在財務(wù)部門工作的會計人員均具備大專以上學(xué)習(xí),財會專業(yè)畢業(yè)人員達到70%以上,在全部會計人員中3人具備會計師職稱,其人員均具備會計從業(yè)資格。會計崗位設(shè)置堅持不相容崗位相互分離原則,實現(xiàn)了崗位間的相互監(jiān)督和牽制,同時結(jié)合實際,實行會計崗位AB崗制度,確保了財務(wù)工作正常有效開展。
(2)出臺政策激勵公司員積極參加會計學(xué)歷和會計資格考試。公司員工參加會計職稱和會計人員從員資格考試,相關(guān)的費用由公司報銷。會計人員參加職稱考試、從業(yè)資格考試的熱情空前高漲,經(jīng)過幾年的努力,信豐公司系統(tǒng)會計人員中6人具備會計中級職稱,在15個基層供電所中,所有的電費核算人員均具備會計從業(yè)資格證書。
(3)創(chuàng)新人才培訓(xùn)方式,從基層單位選拔具備財務(wù)發(fā)展?jié)摿Φ娜藛T到財務(wù)部門跟班學(xué)習(xí),著力培養(yǎng)會計后人才。改制以來,公司新進員工中基本沒有財會專業(yè)人員,為保證財務(wù)部門后續(xù)會計力量,信豐公司將具備一定會計基礎(chǔ),有志于財會事業(yè)的員工選拔到財務(wù)部門鍛煉,脫產(chǎn)跟班學(xué)習(xí),由老帶新,建立師帶徒機制,促進了跟班員工的快速成長,為公司財務(wù)工作提供了后備力量。
3.嚴格會計核算
按照省公司統(tǒng)一部署,信豐公司經(jīng)過幾年的財務(wù)集約化建設(shè),至今已初步建立了集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代化財務(wù)管理體系,會計核算日趨規(guī)范,會計基礎(chǔ)質(zhì)量不斷提高。
(1)突出國家會計法律法規(guī)和國網(wǎng)、省市公司會計制度和規(guī)章的指導(dǎo)地位。公司陸續(xù)轉(zhuǎn)發(fā)了《會計法》《企業(yè)會計準則》《國家電網(wǎng)公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《國家電網(wǎng)公司原始憑證規(guī)范管理意見》、省市公司《財務(wù)定性評價辦法》等財務(wù)管理制度,要求全員認真加強學(xué)習(xí),財務(wù)人員嚴格按法律和制度辦事,為會計基礎(chǔ)工作得到了有效規(guī)范提供了制度保障。在國家、行業(yè)和上級制度體系的基礎(chǔ)上,公司根據(jù)企業(yè)實際,制定出臺了一系列財務(wù)管理制度,指導(dǎo)和規(guī)范公司會計基礎(chǔ)工作,主要有《關(guān)于規(guī)范民工勞務(wù)費等費用管理的通知》《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)報賬管理的規(guī)定》《進一步加強報賬管理實施細則》等。為保證公司各項制度得到有效落實,公司制定了經(jīng)濟責(zé)任制考核辦法,對違反規(guī)定,工作執(zhí)行不到位的情況進行考評考核,有效促進了會計基礎(chǔ)工作執(zhí)行到位。
(2)開展會計基礎(chǔ)工作自查。為檢驗公司會計基礎(chǔ)工作成效,及時發(fā)現(xiàn)近幾年來公司陸續(xù)開展了會計信息質(zhì)量自查,資金安全管理自查,經(jīng)營管理自查和基層單位財務(wù)收支檢查等。通過自查發(fā)現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作中存在問題并及時采取措施加以改進,會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量逐年得到提升。
(3)加強工程管理。按照業(yè)務(wù)預(yù)算全過程管理要求,加大與前端業(yè)務(wù)部門的協(xié)同,共同推進對專項業(yè)務(wù)預(yù)算和工程全過程管理,工程管理水平得到有效提升。一是開展了農(nóng)網(wǎng)工程資金使用及管理情況自查,維護農(nóng)網(wǎng)資金安全,規(guī)范工程資金管理;二是組織開展農(nóng)網(wǎng)工程項目清理,加快工程成本出賬進度,對完工工程及時辦理工程轉(zhuǎn)資。
關(guān)鍵詞:國家電網(wǎng)公司;會計制度;改革
1.國家電網(wǎng)公司會計的概念和特點
國家電網(wǎng)公司會計的核算對象是電網(wǎng)內(nèi)各部門實際發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù),是反映和監(jiān)督國家電網(wǎng)公司資金運動及其結(jié)果的一種管理活動。其職能是會計在國家電網(wǎng)公司進行各項業(yè)務(wù)活動中所具有的對財產(chǎn)物資和經(jīng)費收支活動進行管理方面的功能。隨著國有企業(yè)集中控制改革的推進,國家電網(wǎng)公司會計的適用范圍也是隨之相應(yīng)變化。過去國家電網(wǎng)公司在預(yù)算管理上將其分為全額預(yù)算、差額預(yù)算和自收自支等三類。
隨著我國國有企業(yè)管理方面的完善和社會主義市場經(jīng)濟各項事業(yè)的飛速發(fā)展,國家電網(wǎng)公司財務(wù)管理方面發(fā)生了新的變化,公司會計呈現(xiàn)單位產(chǎn)權(quán)和主體多元化現(xiàn)象,這就迫使國家電網(wǎng)公司會計要施行權(quán)責(zé)發(fā)生制而不是現(xiàn)金收付制,首先進行成本核算,然后再編制各種財務(wù)報表,最終實現(xiàn)區(qū)域國家電網(wǎng)公司會計在格式內(nèi)容上趨同,達到財務(wù)集約化管理,在節(jié)約成本的基礎(chǔ)上進行資源的合理優(yōu)化配置,提高自身綜合力和可持續(xù)發(fā)展能力。
2.現(xiàn)行國家電網(wǎng)公司會計核算方面不足之處
(1)年度預(yù)算上報時間推遲,項目預(yù)算打捆現(xiàn)象較為嚴重。推進財務(wù)集約化深化應(yīng)用方案制定的指導(dǎo)性不強,與管理實際的差異較大,未能按時完成國網(wǎng)公司的考核要求。
(2)建立完善的財務(wù)集約化組織領(lǐng)導(dǎo)體系需要機構(gòu)調(diào)整,但調(diào)整后部門切實履行職責(zé)力度有待加強,里程碑計劃不能得到正確履行。
(3)修訂后的成本標(biāo)準部分項目與歷史成本差異較大。現(xiàn)金流預(yù)算的偏差率太高;現(xiàn)金流預(yù)算未能實施按旬編制、按日控制。
(4)短期融資比例過大,會引起資金周轉(zhuǎn)困難。涉及單位多,情況復(fù)雜,存在較多不確定因素及稅務(wù)風(fēng)險.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完善、積累分析數(shù)據(jù)少、分析深度不夠。
(5)牽頭部門對完善公司電網(wǎng)檢修運維項目標(biāo)準成本工作開展的積極性不高影響項目實施效果。系統(tǒng)集成難度大,購售電業(yè)務(wù)系統(tǒng)與成熟套裝軟件集成難度較大。
3.國電電網(wǎng)公司會計制度上不足之處的原因分析及改革建議
3.1國家電網(wǎng)公司會計核算制度改革研究
3.1.1 固定資產(chǎn)核算制度
國家電網(wǎng)公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目具體核算公司各部門因出售、報廢和毀損或其他處置等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)科目,以及在此過程中所發(fā)生的一切清理費用和清理收入等。
3.1.2 無形資產(chǎn)核算制度
隨著國家電網(wǎng)公司的不斷發(fā)展,無形資產(chǎn)在國家電網(wǎng)公司資產(chǎn)中所占的比重越來越大,是國家電網(wǎng)公司國有資產(chǎn)中極為重要的組成部分。近年來,國家電網(wǎng)公司對無形資產(chǎn)流失現(xiàn)象已經(jīng)給予了充分的關(guān)注。但目前公司會計制度對無形資產(chǎn)的核算卻未能跟上步伐。
3.2 國家電網(wǎng)公司財務(wù)報表體系改革研究
國家電網(wǎng)公司是人民生活和經(jīng)濟發(fā)展的直接保障,資產(chǎn)龐大,資金雄厚,在收納大戶所和居民電費時會取得巨額收入,但這部分收入無法彌補全國內(nèi)區(qū)域電網(wǎng)大量建設(shè)和維護支出,因此國家電網(wǎng)公司通常需要國家的財政撥款。國家電網(wǎng)公司的以上特征決定了電網(wǎng)公司會計報表的使用者及其對會計報表信息的使用要求與其他國有企業(yè)有所不同。
3.2.1 財務(wù)報表中補充輔助財務(wù)報表的對策建議
國家電網(wǎng)公司不僅要編制總體財務(wù)報表,還要補充一些輔助的財務(wù)報表。需要補充的輔助財務(wù)報表包括:
(1)收入支出表附表
收入支出表是反映國家電網(wǎng)公司在預(yù)算框架內(nèi)的年度收支總規(guī)模的報表,是反映國家電網(wǎng)公司在一定期間預(yù)算類的收入、支出、結(jié)余及結(jié)余分配情況的會計報表。
(2)無形資產(chǎn)明細表附表
增加無形資產(chǎn)附表,詳細反映無形資產(chǎn)的形成、所有、折舊、轉(zhuǎn)讓及預(yù)計給公司可以帶來的經(jīng)濟效益。
(3)區(qū)域電網(wǎng)建設(shè)工程明細表附表
為了有效地反映區(qū)域電網(wǎng)建設(shè)方面的財務(wù)信息,在國家電網(wǎng)公司對外提供的財務(wù)報表時,還應(yīng)增加區(qū)域電網(wǎng)建設(shè)工程明細表附表。只有這樣才能夠完整地反映國家電網(wǎng)公司的財務(wù)狀況、才能夠提供全方面的財務(wù)信息,從而能滿足北京國網(wǎng)總部和社會報表使用者不同的需要。
結(jié)論
國家電網(wǎng)公司會計科目具有明顯的行業(yè)特點。為加強財務(wù)信息化管理,規(guī)范會計電算化的核算,實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的實時收集、集中監(jiān)控、分類查詢,有效提升財務(wù)管理水平,分公司將售電收入實時管理系統(tǒng)和財務(wù)集中核算系統(tǒng)結(jié)合在一起統(tǒng)一進行了推廣實施,為使集中核算后財務(wù)管理工作規(guī)范、暢通,特制定本辦法。在飛速發(fā)展進步的社會主義市場經(jīng)濟體制下,正確高效地改革國家電網(wǎng)公司會計核算的理論和方法顯得尤為重要,國家電網(wǎng)公司管理體制改革、國家電網(wǎng)公司投融資體制、資產(chǎn)的特異性等內(nèi)容引致的會計核算問題錯綜繁雜,設(shè)計規(guī)范國家電網(wǎng)公司的會計活動內(nèi)容,使其符合我國國有企業(yè)單位管理體制和其業(yè)務(wù)內(nèi)容的實際情況,協(xié)調(diào)好實用性和前瞻性的矛盾。
參考文獻:
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關(guān)鍵詞:保險;會計處理;賬戶;主營業(yè)務(wù)成本
中圖分類號: F84文獻標(biāo)識碼:A
保險行業(yè)的作用
一個成熟的保險市場,必然同時存在保險人、被保險人和保險機構(gòu)三種主體,其中保險是隨著保險市場的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的,它是保險市場精細
分工的結(jié)果。與此同時,隨著保險法律法規(guī)體系相應(yīng)建立,監(jiān)管機構(gòu)逐步形成,保險行業(yè)在保險市場中的作用也越來越重要。
(一)有利于促進保險資源的優(yōu)化配置
通過保險中介機構(gòu),促使保險人和被保險人供需雙方更加合理、迅速地結(jié)合:對需求方而言,既滿足了被保險人的投保需求,又解決了投保人或被保險人保險專業(yè)知識缺乏的問題;對供給方而言,既降低了保險企業(yè)的經(jīng)營成本,又使保險經(jīng)營者從繁重的展業(yè)、鑒定、理算等工作中解放出來,集中精力致力于市場調(diào)研、險種開發(fā)、償付能力管理、保險資金運用以及建設(shè)信息傳遞迅速、系統(tǒng)運轉(zhuǎn)高效的管理制度等方面。保險人、被保險人和保險中介機構(gòu)三種主體互相取長補短,共同促進保險資源的優(yōu)化配置。
(二)有利于降低保險商品的成本
通過保險中介機構(gòu),有利于收集保險信息,降低交易費用,提高保險公司經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益,同時也促進了社會效益的提高。保險企業(yè)可以利用保險人和保險經(jīng)紀人人員的特有優(yōu)勢,使整個保險公司的服務(wù)水平和自身經(jīng)營管理能力不斷得到提高。同時僅僅支付的手續(xù)費又大大低于保險公司職員的費用水平,降低了經(jīng)營成本。保險經(jīng)紀人和保險公估人一樣,還有利于保險公司的理賠業(yè)務(wù)。
(三)有利于完善保險市場機制
保險人是保險人的人,保險經(jīng)紀人是被保險人的人,保險公估人則處于獨立客觀的立場經(jīng)營。引入保險中介并使其在保險市場上廣泛發(fā)揮作用,能使保險公司專注于開發(fā)保險產(chǎn)品、加強風(fēng)險管理和企業(yè)經(jīng)營管理,提高服務(wù)質(zhì)量,真正成為知識密集型的專業(yè)承保公司。這不僅有利于保險人控制展業(yè)成本,而且也將市場機制通過保險中介市場引入保險市場,促使保險市場機制的完善。
保險行業(yè)的會計核算問題研究
一個行業(yè)的良性發(fā)展,必須以規(guī)范的會計核算為依據(jù),但保險行業(yè)作為國內(nèi)近些年才發(fā)展起來的行業(yè),國家一直沒有出臺專門的會計核算制度。鑒于此,財政部2004年制定了《保險中介公司會計核算辦法》(以下簡稱《 辦法》),并于2005年1月1日正式實施。《辦法》在保持與國家統(tǒng)一的會計制度相一致的前提下,針對保險中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)運作特點,對其會計核算進行了特別規(guī)定。下面將針對保險行業(yè)會計核算的幾個重點問題進行探討。
(一)保險機構(gòu)的賬戶設(shè)置
保險公司應(yīng)設(shè)置3類賬戶,分別是核算營業(yè)保證金業(yè)務(wù)、代收保費業(yè)務(wù)、公司損益業(yè)務(wù)。
營業(yè)保證金帳戶
必須在全國性商業(yè)銀行開立,用于存儲營業(yè)保證金,并與銀行簽訂存款協(xié)議,約定:未經(jīng)中國保監(jiān)會批準,保險機構(gòu)不得擅自動用或者處置保證金。銀行未盡審查義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在被動用保證金額度內(nèi)對保險機構(gòu)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。通常情況下,該賬戶資金不得動用,除非公司注冊資本金或出資減少或公司進入清算程序(保證金存款協(xié)議樣本附后)。
代收保費賬戶
用于核算保險公司代收的保險費。該帳戶應(yīng)以被保險公司為單位,設(shè)置明細賬。該賬戶資金不得與保險公司核算戶有資金往來,代收保費賬戶資金的劃轉(zhuǎn)帳戶只能是各被保險公司的銀行賬戶。也就是公司不得坐扣手續(xù)費。
公司核算戶
用于核算公司的各種收入和費用,屬于保險公司的基本賬戶。
(二)會計核算問題
1、營業(yè)保證金的核算
(1)核算范圍
核算保險公司繳存的營業(yè)保證金。
(2)會計處理
繳存營業(yè)保證金時借記“存出營業(yè)保證金”科目、貸記“銀行存款”,按照監(jiān)管規(guī)定動用營業(yè)保證金時,借記“銀行存款”,貸記“存出營業(yè)保證金”。存出營業(yè)保證金期末余額,反映保險公司繳存的營業(yè)保證金余額。
代收保費和代墊保費的核算
(1)核算范圍
核算保險公司向投保人收取、之后再解付給保險公司的保費。
(2)會計處理
保險公司或被保險公司簽發(fā)保單,保費由保險公司代收,保單簽發(fā)后,借記其他應(yīng)收賬款——代收保費——投保人,貸記應(yīng)付賬款——代收保費——被保險公司;實際收到投保人的保費后,借記銀行存款或現(xiàn)金,貸記其他應(yīng)收賬款——代收保費——投保人;
保險公司向被保險公司解付保費時,借記應(yīng)付賬款——代收保費——被保險公司,貸記銀行存款;其他應(yīng)收賬款——代收保費——投保人期末借方余額表示已經(jīng)簽發(fā)保單,但未收取保費。若投保人未交付保費,由保險公司墊付給被保險公司,則借記應(yīng)收賬款——墊付保費——投保人,貸記銀行存款,投保人繳納保費后,借記銀行存款或現(xiàn)金,貸記應(yīng)收賬款——墊付保費——投保人。
3、主營業(yè)務(wù)收入
(1)核算范圍
核算保險公司從事保險業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。
(2)會計處理
保險公司或被保險公司簽發(fā)保單后,無論保費是否收取,保險公司應(yīng)按照約定傭金金額確認收入,借記應(yīng)收賬款——傭金——被保險公司,貸記主營業(yè)務(wù)收入——被保險公司,后附業(yè)務(wù)結(jié)算表和保險中介服務(wù)發(fā)票。
(三)費用核算
1、代墊費用的核算
(1)核算范圍
代墊費用是指按照合同規(guī)定,保險公司在完成業(yè)務(wù)的過程中暫時墊付的費用,如合同中規(guī)定的差旅費、查勘費、專家咨詢費、檢測費等。如果業(yè)務(wù)合同中未明確規(guī)定為代墊費用的,應(yīng)作為保險公司的業(yè)務(wù)成本進行核算。
(2)會計處理
發(fā)生代墊費用時,借記應(yīng)收賬款——代墊費用——被墊付人或單位,貸記現(xiàn)金或銀行存款,收回代墊費用時,借記現(xiàn)金或銀行存款,貸記應(yīng)收賬款——代墊費用——被墊付人或單位。
2、籌建期間費用處理
(1)籌建期間應(yīng)設(shè)置“長期待攤費用”科目,歸集與公司開辦相關(guān)的費用支出,包括購置不屬于固定資產(chǎn)的辦公設(shè)備、場地租賃費、籌備人員工資、差旅費、交通費、驗資費、申請材料制作費等,待公司開始經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益。
發(fā)生上述費用時,借記“長期待攤費用”。公司獲準設(shè)立的,于公司取得工商營業(yè)執(zhí)照開始經(jīng)營當(dāng)月,借記“管理費用”,貸記“長期待攤費用”;公司未獲批準的,籌建期間費用由投資人協(xié)商承擔(dān)。
(2)籌建期間購建固定資產(chǎn)的,應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬簿,按照《企業(yè)會計制度》和“企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)”進行會計核算。公司獲準設(shè)立的,于公司取得工商營業(yè)執(zhí)照開始經(jīng)營后,貸記“實收資本”等相關(guān)科目;公司未獲批準的,固定資產(chǎn)處置由投資人協(xié)商決定。
(四)主營業(yè)務(wù)成本
凡許可證上列明的業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),按照會計的配比原則,因主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的成本為主營業(yè)務(wù)成本,具體來說包括如下幾方面:
1、核算范圍
(1)支付給營銷員的傭金;
(2)業(yè)務(wù)部門的辦公費、折舊費、水電費、人員工資、福利費、差旅費、交通費、通訊費;
(3)其他與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。
2、會計處理
(1)支付營銷員傭金
①按月結(jié)算
確認業(yè)務(wù)收入的同時計提營銷員傭金,借記“主營業(yè)務(wù)成本”,貸記“應(yīng)付帳款——營銷員傭金---XX(營銷員)”;按約定時間支付營銷員傭金,借記“應(yīng)付帳款——營銷員傭金---XX(營銷員)”,貸記“現(xiàn)金”。
②按次結(jié)算
確認業(yè)務(wù)收入的同時支付營銷員傭金,借記“主營業(yè)務(wù)成本”,貸記“現(xiàn)金”。
(2)業(yè)務(wù)部門費用支出
業(yè)務(wù)部門發(fā)生本科目核算范圍內(nèi)的費用時,借記“主營業(yè)務(wù)成本”,按資金使用范圍設(shè)置明細,貸記“累計折舊”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“現(xiàn)金”等相關(guān)會計科目。
保險會計核算中尚待解決的問題
盡管《保險中介公司會計核算辦法》的實施使保險公司的會計核算有章可循,結(jié)束了該行業(yè)五花八門的核算辦法,但在《辦法》具體實施的過程中,發(fā)現(xiàn)仍存在一些需要進一步規(guī)范的問題。
(一)對主營業(yè)務(wù)成本和營業(yè)費用的區(qū)分并不明顯
在實際操作中,各保險公司沒有嚴格區(qū)分主營業(yè)務(wù)成本和營業(yè)費用。因為主營業(yè)務(wù)成本的前身是生產(chǎn)成本或勞務(wù)成本,而保險公司對外提供的是勞務(wù),所以有的公司認為應(yīng)先在“勞務(wù)成本”科目核算提供勞務(wù)的相關(guān)支出,這樣主營業(yè)務(wù)成本的核算范圍就非常清楚。有的公司則認為保險公司不是生產(chǎn)性企業(yè),不必先使用“勞務(wù)成本”科目。但不管界定主營業(yè)務(wù)成本時是否應(yīng)采用“勞務(wù)成本”科目,都應(yīng)明確保險中公司的營業(yè)費用范圍。如果主營業(yè)務(wù)成本的
核算內(nèi)容如《辦法》規(guī)定,則營業(yè)費用應(yīng)該至少包括:廣告費、展覽費、業(yè)務(wù)宣傳費等內(nèi)容。
(二)收入和成本計入損益時不符合配比原則
由于保險商品的特殊性,保險中介公司對客戶的服務(wù)期通常會很長,其中保險經(jīng)紀公司的服務(wù)甚至?xí)_到20年或30年。這時,收入只能一次體現(xiàn),但服務(wù)成本卻要分攤到20年或30年以后,勢必形成收入與成本的不配比。按現(xiàn)有的收入確認原則,服務(wù)前期的收入產(chǎn)生的利潤中,有一部分是與以后年度后續(xù)服務(wù)中要發(fā)生的費用配比的,這部分利潤在前期就要繳納所得稅并以利潤形式提取公積金或分給投資人,這勢必會影響公司以后的經(jīng)營和發(fā)展。
參考文獻
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關(guān)鍵詞:我國保險;保險會計制度;改革;會計準則
Inwantstheabstract:Ourcountryinsuredtheaccountingsystemtopassthroughinthepast''''stwoseveralyearsfromtheseriestotheminute,fromtheminutetotheseriesprocess,hasexperienced"People''''sInsuranceCompanyAccountingsystem","InsuranceBusinessaccountingSystem","InsurancecompanyAccountingsystem"and"FinanceBusinessaccountingSystem"4times.Eachtime''''saccountingsystemhasitsuniqueindividualityandconsummatesdaybyday.Now,insurestheaccountingsystemreformtheinevitabletrendistheestablishmentinsurestheaccountingstandards.
keyword:Ourcountryinsurance;Insurestheaccountingsystem;Reform;Accountingstandards
前言
2001年11月27日,財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》,規(guī)定于2002年1月1日起在股份制上市企業(yè)施行。2003年,中國人民保險公司和中國人壽保險公司順利地拉開了在海外股份上市的序幕,新《金融企業(yè)會計制度》正式開始實行。本文通過不同時期的不同會計制度的比較與分析,以求對我國的保險會計制度研究有所啟示,進而為建立保險會計準則提供參考。
一、《中國人民保險公司會計制度》時期(1982~1993)
1978年以前,我國的金融體系基本上是中國人民銀行一統(tǒng)天下的格局,1982年中國人民保險公司獨立出來,相繼在1984年2月頒布了《中國人民保險公司會計制度》,由于當(dāng)時我國的經(jīng)濟體制還是計劃體制,而且保險公司發(fā)展還處于“拓荒”階段,許多保險企業(yè)獨有的特性尚未發(fā)揮出來,財會制度上缺乏相應(yīng)細化的規(guī)定。因此,1989年12月中國人民保險總公司對此制度進行了修訂,重新頒布了《中國人民保險公司會計制度》,并于1990年1月1日起施行。修訂后的會計制度,其實用性和規(guī)范性均增強了。從總的來看,這個時期的會計制度有以下幾個特點:
1財務(wù)管理實行計劃管理原則。由于計劃經(jīng)濟的影響,保險公司在財務(wù)會計制度上實行統(tǒng)一計劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎的財務(wù)管理體制。突出財務(wù)計劃的作用,利用定額進行財務(wù)計劃的編制,用以評價企業(yè)財務(wù)活動;公司收人大部分上交國家財政,成本開支范圍由國家規(guī)定,盈利全部上交國家,虧損由國家彌補;資金管理實行專款專用制度,將資金劃分為固定資金、流動資金和專項資金。資金主要由國家有計劃地劃撥,僅以專用基金形式給予企業(yè)一點財務(wù)權(quán)力。
2會計制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理”的原則。為了保證會計制度的統(tǒng)一性,中國人民保險公司的會計制度由總公司統(tǒng)一制定,各級保險公司都必須嚴格遵照執(zhí)行,各級公司不得自行變更或修訂制度,但可將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題,及時反映給總公司,由總公司負責(zé)修訂。
3在核算體制上按照不同性質(zhì)的保險業(yè)務(wù),分別確定會計核算體制,如按國內(nèi)財產(chǎn)險、涉外財產(chǎn)險、出口信用險和人壽保險業(yè)務(wù)分別單獨核算。其中國內(nèi)財產(chǎn)險業(yè)務(wù)、人壽保險業(yè)務(wù)一般由各級公司獨立建帳、獨立核算、分級管理、自計盈虧或自負盈虧;涉外財產(chǎn)險與出口信用險一般由總、分公司以下單獨建帳、分級管理,總公司統(tǒng)一核算盈虧,分公司自計盈虧。
4會計恒等式采用“資金平衡理論”,即“資金占用總額=資金來源總額”。保險企業(yè)的資金,從占用的角度看可分為固定資金、流動資金。固定資金是指占用在企業(yè)固定資產(chǎn)上的資金,它包括辦公用房、職工宿舍、機具設(shè)備、交通工具等,流動資金是指占用在流動資產(chǎn)上的資金,它包括貨幣資金、結(jié)算資金(如應(yīng)收及暫付款、預(yù)付賠款等)、各項支出(如賠款支出、手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)費等)。保險企業(yè)的資金來源,按不同渠道分為自有及內(nèi)部形成的資金(比如國家撥給的資本金、固定基金、內(nèi)部形成且有專門用途的準備金、專用基金)、借入資金、結(jié)算資金(如應(yīng)付及暫收款、應(yīng)付手續(xù)費等)、業(yè)務(wù)經(jīng)營收入(如保費收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等)。
5會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類和損益類。另外,鑒于當(dāng)時的核算體制是按四大險種分別核算,因此,設(shè)置國內(nèi)、涉外、信用、壽險四套會計科目,分別核算不同險種的業(yè)務(wù)。由于四類業(yè)務(wù)的財務(wù)活動有很多共同之處,也有不同之處,因此四套科目中大部分科目是四類業(yè)務(wù)通用的,少部分是專用的。
6記帳方法允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。
7在貨幣計價上國內(nèi)業(yè)務(wù)(包括財產(chǎn)險與壽險業(yè)務(wù))以人民幣為記帳符號;涉外財產(chǎn)險、信用險業(yè)務(wù)則采用外幣分帳制,直接以原幣入帳,年終時將外幣業(yè)務(wù)損益按決算日牌價折算為人民幣核算。
二、《保險企業(yè)會計制度》時期(1993~1998)
隨著黨的“十四大”召開,以上這種計劃體制下會計制度已不能適應(yīng)黨的“十四大”報告中提出的“我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟”的改革新要求。因此,1993年,財政部根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的總體要求,對我國所有的會計制度進行了全面而徹底的改革,財務(wù)會計改革進行了模式性的轉(zhuǎn)換。1993年2月24日,財政部結(jié)合保險行業(yè)經(jīng)營特點及管理要求,在《企業(yè)會計準則》的基礎(chǔ)上頒布了《保險企業(yè)會計制度》,于1993年7月1日起施行。這次改革是一項重大的舉措,其重點主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
1首次確立了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤會計要素體系,并對會計要素的記錄和報告作出了基本規(guī)定,規(guī)范了會計核算的基本前提和基本原則,實行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則,提高了企業(yè)財務(wù)核算的真實性和準確性。
2在核算體制上將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進行會計核算,即分別建帳、分別核算損益。非人身險業(yè)務(wù)可分為財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責(zé)任保險、信用保險、人身意外傷害保險等;人身險業(yè)務(wù)分為人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。
企業(yè)經(jīng)營的再保險業(yè)務(wù),可區(qū)別為分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進行核算,也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。信用險業(yè)務(wù)可實行三年結(jié)算損益的核算辦法。
3建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式,采用了與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計恒等式,明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系,并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系。
4建立了資本金制度,實行資本保全原則。企業(yè)籌集的資本金,在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走;按照資本保全原則,企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損發(fā)生的凈損益以及計提折舊不再增減資本金,而是直接計人當(dāng)期損益。這與以前企業(yè)收入中大部分上交國家財政、資金隨意增減相比有利于企業(yè)的自我積累和發(fā)展壯大。另外,改革了資金管理辦法,取消了專款專用制度。實行企業(yè)資金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運用,以促進企業(yè)提高資金運用效益。
5會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益和損益類,并分別對保險企業(yè)會計科目及使用說明作出了明確規(guī)定,規(guī)范了各類科目的設(shè)計,并從保險企業(yè)“安全性”、“流動性”和“盈利性”角度出發(fā),細化了資產(chǎn)流動程度、風(fēng)險程度和財務(wù)損益的科目。
6擴大了保險企業(yè)使用會計科目和會計報表的自。制度規(guī)定“在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總、以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下,可以根據(jù)實際情況增減、合并某些會計科目”。“企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行決定”。
7采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會計報表體系。制度根據(jù)《企業(yè)會計準則》的要求,規(guī)定保險企業(yè)對外報表為資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和利潤分配表,并對這些報表的作用、報表項目的內(nèi)容和填列方法作了具體說明,使財務(wù)信息成為國際通用商業(yè)語言。
8規(guī)范了保險企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計核算標(biāo)準和損益的計算。制度對資金的籌集與積累、非人身險業(yè)務(wù)、人身險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)、拆借、貸款和投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣資金及結(jié)算款項、費用、營業(yè)外收支、利潤及利潤分配等業(yè)務(wù)的會計核算作出了明確的規(guī)定。
9體現(xiàn)了一定程度的會計穩(wěn)健原則。制度規(guī)定保險企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計提壞帳準備、貸款呆賬準備、投資風(fēng)險準備,允許企業(yè)采用加速折舊法。
10對有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)定即可采用外匯分帳制,也可采用外匯統(tǒng)帳制。采用外匯分帳制的企業(yè),應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。
三、《保險公司會計制度》時期(1998~2001)
1993年制定的《保險企業(yè)會計制度》執(zhí)行了6年,它對于促進保險企業(yè)的發(fā)展,促進企業(yè)間有序競爭,起到了積極的作用。但是,隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善,國內(nèi)保險市場不斷發(fā)展和壯大,保險行業(yè)發(fā)生了許多新變化,特別是1995年10月,我國頒布實施了《保險法》,國家加大了對保險行業(yè)的監(jiān)管力度,并于1998年成立了保險監(jiān)督管理委員會,此后,保險監(jiān)管部門出臺了《保險管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī),保險公司管理體制發(fā)生了重大變化,保險公司的保險業(yè)務(wù)由多業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向分業(yè)經(jīng)營;另外,保險公司保險資金運用發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變,改變了過去放開經(jīng)營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會計制度與之相適應(yīng),作出新的規(guī)范。因此,1998年12月8日,財政部對原制度進行了修改,頒布了《保險公司會計制度》,于1999年1月1日起施行,這次改革的主要內(nèi)容有:
1改變了會計制度名稱。制度考慮到當(dāng)時保險企業(yè)都已是公司制企業(yè),因此將《保險企業(yè)會計制度》改名為《保險公司會計制度》,這樣更加符合我國保險公司實際情況。
2完善了保險業(yè)務(wù)損益結(jié)算辦法。制度規(guī)定除長期工程險、再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益外,其他各類保險應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。與原制度比較,本制度作了如下調(diào)整:(1)原制度只明確了信用險按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益,本制度明確了長期工程險等長期性財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)以及再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益;(2)前者規(guī)定業(yè)務(wù)年度為三年,后者沒有規(guī)定業(yè)務(wù)年度的具體年限,其具體年限由保險公司根據(jù)保險業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。
3重新確定了保險業(yè)務(wù)的分類,并實行按險種分類核算。制度根據(jù)保險分業(yè)經(jīng)營的原則,對保險業(yè)務(wù)的分類進行了調(diào)整,將保險業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)、人壽保險公司的業(yè)務(wù)和再保險公司的業(yè)務(wù)三大類。財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險等;人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等;再保險公司的業(yè)務(wù)分為分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)分類上,修改了原制度在具體業(yè)務(wù)劃分上存在的交叉情況,明確規(guī)定財產(chǎn)保險公司不得再經(jīng)營人身意外傷害保險業(yè)務(wù),將人身意外傷害保險業(yè)務(wù)劃入人壽保險公司的業(yè)務(wù)。另外,公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求,對保險業(yè)務(wù)進一步分類核算。
4增加了確認保費收入的原則。關(guān)于保費收入的確認,我國原制度規(guī)定,非人身保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定保費的收入入帳時點,確認原則不統(tǒng)一,也不盡合理。本制度對保險業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費收入確認原則,明確規(guī)定應(yīng)同時滿足三個條件:第一,保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任;第二,與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司;第三,與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。
5調(diào)整了貸款和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。按照《保險法》及其他有關(guān)保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定,保險公司不得從事除保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款業(yè)務(wù),不得買賣股票和進行股權(quán)投資。根據(jù)上述規(guī)定,新會計制度相應(yīng)取消了除保戶質(zhì)押貸款以外的其他各類貸款業(yè)務(wù)的會計處理,取消了股票投資及其他股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。
6增加了存出資本保證金和提取保險保障基金的會計處理。按《保險法》規(guī)定,保險公司成立后,應(yīng)按其注冊資本總額的20%提取保證金,存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行,除保險公司清算時用于清償債務(wù)外,不得動用。根據(jù)該規(guī)定,本制度相應(yīng)增加了存出資本保證金的會計處理;另外,《保險法》規(guī)定,為了保障被保險人的利益,支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營,保險公司應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險按當(dāng)年自留保費的1%提取保險保障基金。根據(jù)該規(guī)定,本制度相應(yīng)增加了提存保險保障基金的會計處理。
7增加了抵債物資的會計處理,修改了長期待攤費用的會計處理。制度將原“遞延資產(chǎn)”科目改為“長期待攤費用”科目。這是因為“遞延資產(chǎn)”實際上是不能全部計人當(dāng)期損益而在以后會計年度分期攤銷的待攤費用。它并不能為公司帶來經(jīng)濟利益,不符合資產(chǎn)的定義,不能作為一項資產(chǎn)。
8規(guī)范了會計報表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”,將原按保險業(yè)務(wù)設(shè)置的損益表改為按保險公司設(shè)置利潤表,并對各報表的指標(biāo)項目作了相應(yīng)調(diào)整;用現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表,確立了現(xiàn)金流量表在保險財務(wù)報表中至尊的地位。
四、《金融企業(yè)會計制度》時期(2001至今)
2001年,繼新《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》頒布實施之后,財政部又了《企業(yè)會計制度》,保險公司又面臨一次重大變革。因此,2001年11月27日,財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》,于2002年1月1日起施行。該制度以《企業(yè)會計制度》為基礎(chǔ),借鑒國際會計慣例,充分考慮了股份制改革的必然趨勢特別是上市企業(yè)的基本要求,集銀行、證券、保險等會計制度于一體,分別對6個會計要素以及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財務(wù)會計報告作出全面系統(tǒng)的規(guī)定。這次改革是提高會計信息質(zhì)量的又一重大舉措,其主要內(nèi)容有:
1實現(xiàn)了會計要素的重新界定以及相關(guān)的確認和計量。會計要素是企業(yè)對外提供財務(wù)信息的基本框架,雖然1993年會計制度改革對會計要素作出了基本規(guī)定,但是,仍然只規(guī)定會計記錄和報告,并沒有完全解決會計要素的確認和計量問題,這種會計制度本質(zhì)上是規(guī)范簿記的內(nèi)容。這次新制度對6個會計要素進行了嚴格界定,并對其確認、計量、記錄和報告全過程作出規(guī)定,和原制度相比較,更加全面、嚴謹、規(guī)范,使其反映的會計信息更加符合事實。
2在某些會計原則和會計處理方法上實現(xiàn)了與國際會計慣例相協(xié)調(diào)。隨著我國加入WTO,外資保險公司紛紛進入中國保險市場,它要求國內(nèi)保險公司的會計標(biāo)準要與國際慣例相協(xié)調(diào),采用國際保險業(yè)的通行做法。這次新制度所規(guī)定的會計政策和會計確認、計量標(biāo)準,與國際會計準則中所規(guī)定的基本相同。比如,各項準備金的提取采取了國際通用的辦法;短期投資期末計價采用成本與市價孰低法;在固定資產(chǎn)折舊政策上,允許企業(yè)按照資產(chǎn)的使用情況計提折舊。
3首次將國際上普遍遵循的實質(zhì)重于形式原則納入新制度。實質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟實質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式,它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算,而不應(yīng)當(dāng)按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)”。例如,對于保費收入的確認,強調(diào)的是“保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任”這一經(jīng)濟實質(zhì),并不以“保險合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準。遵循實質(zhì)重于形式原則,體現(xiàn)了對經(jīng)濟實質(zhì)的尊重,能夠保證會計核算信息與客觀經(jīng)濟事實相符。
4謹慎性原則體現(xiàn)更充分。保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè),它本身屬于一種負債經(jīng)營,其業(yè)務(wù)對象具有廣泛的社會性,從而也就決定了保險行業(yè)在處理會計信息的方法上必須更加穩(wěn)健保守。這次新制度無論是會計要素的確認,還是會計方法的處理以及會計信息的披露,可以說將謹慎性原則體現(xiàn)得淋漓盡致。比如,新制度將虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負債表之外,明確規(guī)定開辦費不得列入資產(chǎn),待處理財產(chǎn)損溢在期末結(jié)帳前處理完畢;注重資產(chǎn)質(zhì)量,要求計提資產(chǎn)減值準備,它包括壞帳準備、貸款損失準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、抵債資產(chǎn)減值準備等八項準備;此外,對利息收入明確規(guī)定了嚴格的確認條件,對于逾期貸款,縮短了應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù),由一年縮短為90天。
5增加了對外提供的會計報表,完善了會計信息披露。新制度在原來提供的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表的基礎(chǔ)上增加了所有者權(quán)益變動表,充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對會計報表附注進行了詳細、嚴密的規(guī)范,提高了財務(wù)會計報告的信息含量和可理解性。
6明確了新業(yè)務(wù)和疑難問題的處理方法。隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離,所得稅會計的重要性日漸突出,過去保險公司會計制度很少涉及,在所得稅的會計處理上,也只局限于應(yīng)付稅款法。而這次新制度在所得稅的會計處理上分別確定可采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法,并詳細地列示了其計算方法。此外,新制度對于實務(wù)工作中新出現(xiàn)、以及在以往會計制度尚未規(guī)范的一些疑難業(yè)務(wù)比如或有事項、會計調(diào)整、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規(guī)定。
7明確了會計政策的審批權(quán)限。新制度規(guī)定,在遵循國家統(tǒng)一會計制度的前提下,保險公司采用的會計政策、會計估計、財產(chǎn)損失處理的批準權(quán)限為股東大會或董事會,或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)。不再經(jīng)過政府有關(guān)部門規(guī)定和批準,改變了過去會計政策和稅收政策批準權(quán)限混淆不清的現(xiàn)象,賦予了保險公司更大的自。
綜上所述,我國的保險會計制度隨著保險業(yè)的發(fā)展,保險市場的開放以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立在不斷完善,但是同時也要看到,任何一種建立完備制度的企業(yè)都是不可能存在的。因為基礎(chǔ)的不嚴密性,其體系就不可能完備,加之外部環(huán)境的變化,會計制度本身當(dāng)然也是不可能完全沒有漏洞。雖然,新制度的頒布和舊制度相比,更加注重了保險企業(yè)的風(fēng)險問題,謹慎性原則得到了較多的運用。但是,新制度只就保險公司財務(wù)會計事項做了原則性規(guī)定,財會制度相關(guān)內(nèi)容不全并過于寬泛,而且,新制度集銀行、證券、保險等會計制度于一體,沒有體現(xiàn)保險行業(yè)的特色。此外,2002年,為了履行我國入市承諾,加強保險監(jiān)管,新《保險法》又重新頒布,保險公司業(yè)務(wù)范圍、保險資金運用形式、保險公司組織形式、保險條款費率監(jiān)管等方面又發(fā)生新的變化,比如,在財壽險分業(yè)經(jīng)營上新《保險法》規(guī)定,財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司可以同時經(jīng)營意外傷害保險和短期健康保險,因而保險會計制度又面臨新的調(diào)整。筆者認為,保險公司作為一個特殊的行業(yè),需要單獨有一個統(tǒng)一的、科學(xué)合理的會計準則,制定保險會計準則是符合保險會計規(guī)范的發(fā)展趨勢,它不是保險企業(yè)會計制度細枝末節(jié)的修改,而是在系統(tǒng)地把握保險會計個性、保險會計規(guī)范發(fā)展與變革趨勢以及我國保險業(yè)發(fā)展的實際情況的基礎(chǔ)上制定出來的。因此,當(dāng)務(wù)之急,財政部應(yīng)在現(xiàn)有的新制度基礎(chǔ)上盡快出臺保險行業(yè)會計準則。
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關(guān)鍵詞:高速公路;會計核算;全面預(yù)算
一、高速公路會計核算的必要性
1.滿足相關(guān)會計信息使用者的需求
會計核算是高速公路會計工作的重要組成部分,該部分既有助于保證財務(wù)信息的真實性、完整性、決策有用性,又能夠提高會計工作效率,增強會計工作質(zhì)量。同時,會計核算工作為高速公路單位編制會計報表提供依據(jù),能夠滿足相關(guān)會計信息使用者的需求,推進高速公路單位長期穩(wěn)定發(fā)展。
2.從無序松散的管理模式向全面預(yù)算的集中管理模式過渡
高速公路單位依托于會計核算體系,能夠解決高速公路建設(shè)與運營兩階段的財務(wù)管理制度脫節(jié)問題;能夠加強投資管理、成本定額管理及績效考核管理。目前,受多不穩(wěn)定性因素的影響,以致高速公路單位會計核算環(huán)節(jié)存在一系列問題,通過推進無需松散的管理模式向全面預(yù)算的集中管理模式轉(zhuǎn)變,依據(jù)《會計法》和《高速公路公司會計核算辦法》,以確保會計核算的有效性、完整性。
3.有利于資金科學(xué)合理配置
高速公路單位主要著力于資金成本、項目成本、固定資產(chǎn)等多個方面予以核算,高速公路公司通過會計核算能夠準確反映出資金使用狀況、耗費狀況,及時發(fā)現(xiàn)使用過程中不足之處,以規(guī)避資金流失、浪費現(xiàn)象的發(fā)生。
二、高速公路單位會計核算存在的問題
1.財務(wù)與會計核算管理機制不合理
目前,我國高速公路單位缺乏健全的財務(wù)與會計核算管理機制,再加上資金使用審批程序不規(guī)范,且未能夠嚴格按照審批程序監(jiān)督管理資金使用狀況,以至于大量的資金得不到有效應(yīng)用,資金私自挪用、貪污資金額現(xiàn)象日益突出;另外,高速公路單位財務(wù)管理人員進行控制與管理資金時脫離了項目工程進度,以致項目資金核算較混亂,難以達到預(yù)期目標(biāo)。
2.會計核算工作的作用和價值發(fā)揮不出來
會計核算與財務(wù)管理工作緊密相連。現(xiàn)階段,國內(nèi)多數(shù)高速公路項目在成本核算環(huán)節(jié)未設(shè)置會計核算科目,且開展成本核算時脫離了相關(guān)規(guī)定,導(dǎo)致成本核算工作流于形式,其有效作用與高效性價值難以充分發(fā)揮。
三、加強高速公路會計核算的有效策略
1.健全財務(wù)與會計核算管理機制
健全的財務(wù)與會計核算管理機制為高速公路單位加強財務(wù)管理,提高會計核算工作效率與質(zhì)量提供有力平臺,憑借該機制還能夠保證會計核算信息的完整性、真實性、決策有用性,促進高速公路單位可持續(xù)發(fā)展。
2.實行預(yù)算控制
預(yù)算管理是以提高企業(yè)效益為目標(biāo),以資金流量為紐帶,以成本費用控制為重點,以責(zé)任報告信息為基礎(chǔ),以經(jīng)營、財務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù),是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式,是企業(yè)管理的核心之一。企業(yè)通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因,對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施,確保各項預(yù)算的執(zhí)行。
預(yù)算管理機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé),保持相對獨立性。企業(yè)通過預(yù)算管理制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價,包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。
3.加強高速公路資金控制
加強資金控制應(yīng)致力于兩個方面,即收取的通行費審核控制與經(jīng)費支出的控制。首先是收取的通行費審核控制。高速公路在收取通行費時應(yīng)嚴格按照收費系統(tǒng)顯示的收入數(shù)當(dāng)日繳存通行費收入專戶,在對收取通行費進行審核控制過程中,審核收費員應(yīng)保障高速專用銀行匯款單、通行費票證耗用及現(xiàn)金交款單、銀行匯款收取三者收款金額和收款時間的一致性,;其次是經(jīng)費支出的控制。高速公路財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)年度預(yù)算計劃編制本部門的年度和月度支出計劃,會計人員應(yīng)在年初對日常養(yǎng)護經(jīng)費,參照前一年度標(biāo)準,按照各條養(yǎng)護線路,對養(yǎng)護作業(yè)所需的人員經(jīng)費、材料經(jīng)費、機械經(jīng)費支出以及對家庭和個人的補助支出進行預(yù)算以確定年度基本支出并進行監(jiān)督和控制。
四、結(jié)論
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位已經(jīng)確立,而會計核算作為財務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)也取得了很大的進步,但企業(yè)的會計核算仍然存在一定的問題需要進一步改進。加強高速公路項目財務(wù)管理與會計核算工作,不僅對高速公路項目建設(shè)本身的成功與否具有重要影響,而且對高速公路企業(yè)乃至我國整體的經(jīng)濟發(fā)展都具有十分重要的現(xiàn)實意義本文主要就高速公路公司的會計核算問題進行了探討,說明了高速公路強化企業(yè)會計核算的必要性,分析了高速公路公司會計核算存在的問題,提出了解決高速公路會計核算問題的措施。
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[關(guān)鍵詞]電力公司;財務(wù)集約化管理;基層會計人員
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.01.054
1 電力公司財務(wù)集約化管理的內(nèi)涵
現(xiàn)代企業(yè)集團要想在激烈的市場競爭中提升效益,對財務(wù)集約化管理是發(fā)展趨勢。所謂的財務(wù)集約化管理中的“集”是對生存要素中財力物力、人員管理以及生產(chǎn)要素進行統(tǒng)一整合,合理配置。“約”就是要達到簡約、高效的成本管理,提升企業(yè)的管理效率,使得企業(yè)用最小的成本獲取最大的競爭優(yōu)勢。概括來說,財務(wù)集約化管理就是利用現(xiàn)代信息技術(shù),建立一套業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、核算標(biāo)準統(tǒng)一、預(yù)算編制科學(xué)、資金集中、財務(wù)監(jiān)控強化的財務(wù)管理體制,來達到提高經(jīng)濟效益和管理水平的目標(biāo)。這一點在電力公司表現(xiàn)尤為明顯。原來的電力公司資金過于分散,縣級和市級供電企業(yè)有大量的資金沉淀,而同時省級部門還要為資金融資。通過資金的集約化管理,一年可以為公司節(jié)約上百萬元的融資費用,提高了資金的使用效率。同時財務(wù)集約化管理能夠使企業(yè)集中力量對抗外部風(fēng)險,提升公司的風(fēng)險防范能力。
財務(wù)集約化管理是企業(yè)管理的必經(jīng)之路,通過集約創(chuàng)造更大的效益,使財務(wù)管理更精細、更嚴謹。財務(wù)人員集約化的目的就是更好地為公司服務(wù),例如,在電力公司的售電服務(wù)上設(shè)立大客戶中心,解決這些客戶的各種困難,滿足大客戶的供電需求。與此同時,財務(wù)集約化管理還應(yīng)該將核算與生產(chǎn)有機融合,財務(wù)人員通過提高自身素質(zhì)和管理水平,在保證嚴格遵守國家相關(guān)規(guī)定以及電力公司財務(wù)管理制度,為電力公司提供準確、真實的財務(wù)信息供領(lǐng)導(dǎo)決策。電力公司財務(wù)集約化管理應(yīng)對財務(wù)管理實行扁平化管理,減少會計主體切入,構(gòu)建適合電力公司實際的資金集中管理模式,使創(chuàng)效空間進一步延伸。創(chuàng)效空間分為直接和間接兩種,稅收籌劃和融資效益可以歸類于直接創(chuàng)效空間,管理效益、決策效益、監(jiān)控效益可以歸類于間接創(chuàng)效空間。
2 電力公司財務(wù)集約化管理現(xiàn)狀及存在的問題
2.1 電力公司財務(wù)集約化管理現(xiàn)狀
首先,內(nèi)部財務(wù)控制監(jiān)督有待加強。我國電力公司在職能部門上分別設(shè)計了財務(wù)部和審計部,但兩個部門的職能劃分不明確,在內(nèi)部監(jiān)督管理方面兩個部門似乎都有介入,但沒有具體的管理內(nèi)容。
其次,內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作有待提高。財務(wù)集約化管理是要建成“六統(tǒng)一”、“五集中”的財務(wù)管理體系。會計基礎(chǔ)工作是實施財務(wù)集約化管理的關(guān)鍵,沒有可靠的會計基礎(chǔ)工作做保障,財務(wù)集約化管理就只能是一個空架子,起不到任何作用。從電力公司目前的情況來看,存在會計科目統(tǒng)一規(guī)范具有很大的主觀性、固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準不明確、應(yīng)收應(yīng)付款賬實不符等問題。這些現(xiàn)象都是會計基礎(chǔ)工作薄弱的表現(xiàn),必須及時采取有效措施。
最后,財務(wù)信息化系統(tǒng)不能滿足公司發(fā)展的需要。隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展和擴大,原有的單一的財務(wù)軟件已經(jīng)不能滿足公司財務(wù)管理的需要,單純的財務(wù)處理也不能滿足公司發(fā)展所需要的管理信息,公司急需一種新的集成信息系統(tǒng)。ERP信息系統(tǒng)是將企業(yè)各部門的資源進行整合,由前端對業(yè)務(wù)發(fā)起和管理,經(jīng)過固定程序流轉(zhuǎn)到財務(wù)部,取消了中間煩瑣的流程,將業(yè)務(wù)處理過程標(biāo)準化和規(guī)范化,降低人為犯錯的概率,保證了整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)的及時、可靠。
2.2 電力公司財務(wù)集約化管理存在的問題
(1)會計隊伍建設(shè)與集約化管理脫節(jié)。電力公司的會計隊伍整體素質(zhì)不高,比如,某供電公司共有會計人員42名,大專畢業(yè)生為16人,都是公司的老員工,資歷較深,職位有的也比較高,所以公司的財務(wù)部門人員整體年齡老化,缺乏具有綜合素質(zhì)的財務(wù)管理人員。另外,有些電力公司基層會計人員甚至不知道集約化這個概念。很多會計人員認為集約化會計核算只是簡單地將工作量上移,不以經(jīng)濟業(yè)務(wù)的橫向融合為支撐,只是縱向集約,這使得集約化會計核算對前端業(yè)務(wù)的管控能力弱化。
(2)會計核算模式比較分散。一些電力公司對于統(tǒng)一會計組織的工作還未徹底執(zhí)行,比如,某供電公司會計機構(gòu)的設(shè)置如下:市、縣級供電公司總部下設(shè)審計部、資產(chǎn)部、農(nóng)電工作部、基建部等;市、縣級供電公司下屬的每個變電檢修工區(qū)、城區(qū)供電分局等也有各自的會計機構(gòu)。因此電網(wǎng)財務(wù)管理橫向會計主體多,財務(wù)管控力度比較薄弱,與財務(wù)集約化管理所要求的扁平化管理、會計集中核算相沖突。該供電公司的會計信息上報流程依然是以“以表匯表”的方式層層上報,各縣級供電公司編表完成后上報給市級供電公司進行合并匯總。各市級供電公司最后編制合并報表再上報給網(wǎng)省公司,造成財務(wù)管理效率低下,與集約化管理的思想相沖突。
(3)財務(wù)信息化平臺建設(shè)缺陷問題。電力公司當(dāng)前的技術(shù)條件下,整個一體化平臺不能充分發(fā)揮出對于電力公司財務(wù)集約化管理落實的支持作用:一是財務(wù)風(fēng)險在線監(jiān)控的信息化程度不高。比如,有些電力公司實際應(yīng)用性的財務(wù)信息系統(tǒng)有待時間考驗,還有一些電力公司的資金監(jiān)控系統(tǒng)才剛剛起步。二是監(jiān)控崗位的獨立性有待改善。從目前來看許多電力公司設(shè)置的內(nèi)部監(jiān)控崗位獨立性不強,其在負責(zé)監(jiān)控崗位的同時還兼職其他崗位,這樣就會造成在線監(jiān)控的實效性比較差。
(4)對資金的監(jiān)控機制不健全。電力公司監(jiān)控機制不健全、執(zhí)行不到位的問題表現(xiàn)在電力營銷、項目決策等方面,例如,在對資金監(jiān)控機制上的審批過程中,引發(fā)漏批、錯批、重復(fù)批等審批問題,導(dǎo)致了有些部門資金沉淀閑置,有些部門資金富足,對電力公司的正常運行造成很大的影響。
3 電力公司財務(wù)集約化管理的改進對策
3.1 提升基層會計人員的素質(zhì)
(1)提升對集約化的認識。首先,公司可以利用網(wǎng)絡(luò)平臺設(shè)置集約化信息專欄或者以工作會議、宣傳冊等形式宣傳集約化會計核算的基本理念,讓公司的會計人員對集約化理念耳熟能詳。其次,組織會計人員學(xué)習(xí)集約化會計核算的工作流程、賬務(wù)部署處理等工作內(nèi)容,這部分可以通過競賽、考試的形式實現(xiàn)。最后,公司可以統(tǒng)一組織各縣級會計骨干集中學(xué)習(xí),由專家進行統(tǒng)一培訓(xùn)。可以從會計集中核算、財務(wù)集約化管理、協(xié)同平臺、電力公司對賬四個方面來進行。
(2)提升會計人員的素質(zhì)。要提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)可以從三個方面進行:第一,引入高素質(zhì)的會計專業(yè)人員,充實基層供電企業(yè)的會計隊伍,使會計人員年齡結(jié)構(gòu)合理化。第二,做好會計人員的后續(xù)教育工作,鼓勵會計人員參加專業(yè)的國家會計考試,并且給予獎勵措施,提升財務(wù)人員的學(xué)習(xí)積極性,達到高級職稱會計人員逐年增多,初級以下職稱人員逐年減少的局面。第三,定期實行崗位輪換,使會計人員能夠?qū)崿F(xiàn)橫向、縱向交流,鍛煉出一批綜合素質(zhì)好、專業(yè)水平高的復(fù)合型財務(wù)管理工作人員。
3.2 加強集約化會計集中核算管理
(1)賬務(wù)集中部署,會計核算集成高效。集中部署成熟套裝軟件和財務(wù)管控模塊,依托一體化信息平臺,建立統(tǒng)一的會計集中核算體系。電力公司所有單位的財務(wù)數(shù)據(jù)集中存儲于數(shù)據(jù)中心,并實現(xiàn)與一級數(shù)據(jù)中心的縱向級聯(lián)。在財務(wù)系統(tǒng)中固化大量集成業(yè)務(wù)、憑證單據(jù)模板、過賬預(yù)控程序,確保電力公司會計核算辦法和統(tǒng)一會計政策的執(zhí)行落實,基本實現(xiàn)會計核算標(biāo)準化。
(2)掌握前端業(yè)務(wù)。電力公司會計人員需要定期地深入生產(chǎn)一線,通過參加核算單位的相關(guān)會議等形式了解核算單位的生產(chǎn)流程、重大經(jīng)濟動態(tài)、財產(chǎn)物資、企業(yè)價值鏈等情況。只有充分了解被核算單位的生產(chǎn)情況,會計人員才能更好地參與被核算單位的管理,熟悉收支項目,真正達到對前端業(yè)務(wù)進行實質(zhì)監(jiān)督。
(3)壓縮管理層級與會計主體。取消縣級電力企業(yè)下屬供電分局、工區(qū)廠隊等會計機構(gòu),會計職能上移到本公司市級財務(wù)部門。將縣級電力企業(yè)直接納入網(wǎng)省公司直接管理,不再由市級電力公司代管。
3.3 強化信息化建設(shè)及審計監(jiān)督管理
電力公司要以統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準化流程為基礎(chǔ),加快推進基于SAP-ERP系統(tǒng)的業(yè)務(wù)財務(wù)集約化系統(tǒng)建設(shè)步伐,構(gòu)建涵蓋會計集中核算、資金集中管理、資產(chǎn)動態(tài)監(jiān)控、財務(wù)報表合并、財務(wù)分析與決策支持、財務(wù)風(fēng)險管理等子系統(tǒng)的財務(wù)信息系統(tǒng)。按照“三級管理、兩級財務(wù)”模式,部署兩級數(shù)據(jù)中心,逐步過渡到數(shù)據(jù)大集中模式,實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)由定期集中向?qū)崟r集中轉(zhuǎn)變,加快財務(wù)信息傳遞速度,提高財務(wù)管理和決策的效率。在財務(wù)數(shù)據(jù)集中和共享的基礎(chǔ)上,開展財務(wù)共享服務(wù),深化財務(wù)管控,提高財務(wù)價值創(chuàng)造水平。
同時,改革現(xiàn)有的分級管理審計模式,實行縣、區(qū)審計集中管理,設(shè)立電力公司的縣、區(qū)審計派出機構(gòu),集中審計力量,開展縣、區(qū)審計工作。縣、區(qū)審計派出機構(gòu)對電力公司總部負責(zé),貫徹執(zhí)行電力公司的各項管理制度和工作要求;根據(jù)電力公司下達的審計工作計劃,開展審計工作;監(jiān)督、評價縣、區(qū)公司及所屬企業(yè)的經(jīng)營管理活動和內(nèi)部控制風(fēng)險。拓展審計空間、豐富審計內(nèi)容,前移審計“關(guān)口”,開展事前、事中審計,確保企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動過程符合國家法律法規(guī)規(guī)定,符合電力公司內(nèi)部管控程序、規(guī)范,結(jié)果達到預(yù)定的目標(biāo)要求。
3.4 構(gòu)建資金集中管理模式
(1)建立健全統(tǒng)一的資金管理制度。公司各項資金由財務(wù)部歸口管理,各部門按規(guī)定職責(zé)安排項目和控制使用,由公司內(nèi)審部門負責(zé)監(jiān)督;財務(wù)部門負責(zé)提出公司預(yù)算建議,根據(jù)董事會或總經(jīng)理辦公會批準的預(yù)算,負責(zé)控制公司預(yù)算的執(zhí)行,并組織落實資金;電力公司內(nèi)各成員單位的直屬電廠及分公司負責(zé)電費回收和資金的繳納,按照公司批準的預(yù)算,負責(zé)撥付資金的管理和使用。
(2)建立有效的資金管理考核、激勵機制。發(fā)電企業(yè)電力公司對所屬單位日常貨幣資金使用情況進行管理和監(jiān)督,以促進資金的合理使用,加速資金周轉(zhuǎn),盤活資金存量,防止、減少壞賬損失。建立貨幣資金質(zhì)量管理指標(biāo)監(jiān)控、評價體系。根據(jù)貨幣資金流動性、效益性、風(fēng)險性原則,用量化指標(biāo)綜合評價企業(yè)貨幣資金管理質(zhì)量水平。同時,結(jié)合考核辦法制定合理的獎勵政策和資金歸集不到位的懲罰辦法,以此激勵下屬機構(gòu)自愿接受集中管理的模式。
(3)加強對資金管理的內(nèi)部審計。電力公司應(yīng)建立起規(guī)范的資金管理內(nèi)部審計制度,定期或不定期對電力公司本部以及下屬子(分)公司進行資金使用的內(nèi)部審計。公司預(yù)算安排的電費資金、基本建設(shè)、小型基建和技改等項目,必須進行開工審計和執(zhí)行情況審計。
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會計主管競聘演講稿一
尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事:
大家好!
非常感謝我有這個參與競聘的機會,希望能得到大家的支持。我之所以競聘財務(wù)主管這個職位,除了熱愛財務(wù)工作外,是基于以下理由和優(yōu)勢:
1、本人從xxxx年6月份參加工作起就在上市公司市從事主管會計工作,從事過總分類帳、收入、成本等會計崗位工作,對每個崗位都有深入的了解和熟悉。
2、財務(wù)人員的雙重治理身份(集團與所在子公司雙重治理)決定了財務(wù)人員要做好監(jiān)督和服務(wù)職能。監(jiān)督就是維護股東的利益,監(jiān)督所在子公司的財務(wù)運作,調(diào)控各項費用的合理支出,保證財務(wù)物資的安全;服務(wù)就是服務(wù)于公司,服務(wù)于員工,服務(wù)于客戶,增收節(jié)支,謀取公司利潤的最大化。本人在財務(wù)工作崗位有強烈的責(zé)任感和職業(yè)道德,能在財務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下做好監(jiān)督和服務(wù)職能。
3、在建設(shè)公司這么久的時間,熟悉整個財務(wù)核算的流程,對建設(shè)公司財務(wù)制度和一般辦事程序有了深刻的認識。在整個的工作和實踐中能適應(yīng)公司發(fā)展的要求。
做為建設(shè)公司總部財務(wù)主管來說不是一個單純的記賬會計而是主管上級一個命令的執(zhí)行者、對每個項目和每個部門來說是一個溝通和信息的傳達者。因此如果這次競聘成功的話,我想我身上的擔(dān)子會很重,壓力會較大,但我相信我是有能力來適應(yīng)建設(shè)公司財務(wù)主管這個崗位。如果這次我能勝利聘應(yīng),我的工作思路是做好會計核算與監(jiān)督并提供好會計服務(wù)。具體如下:
一:做好公司會計核算,為領(lǐng)導(dǎo)提供準確、真實、及時的會計信息。
作為主管會計,我將嚴格遵循公司會計核算原則、公司財務(wù)制度,堅持會計信息的準確、真實、及時做好日常的賬務(wù)處理,發(fā)揮財務(wù)主管的作用把日常的賬務(wù)處理從簡單的會計記賬轉(zhuǎn)變成對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審核和監(jiān)督,從記賬型會計轉(zhuǎn)換成管理型會計。為了適應(yīng)公司的發(fā)展速度和經(jīng)營規(guī)模的擴大,建立健全的科學(xué)會計核算體系事在必行。針對公司實際情況會計核算應(yīng)從兩個主體抓起:
第一主體:總部會計核算主體,總部會計核算主體是整個核算體系的靈魂,是個各項目、各分公司會計核算的總方針,總部核算主體應(yīng)從以下幾點有所突破:
1、夯實會計核算基礎(chǔ):結(jié)合公司實際情況制定各項財務(wù)管理制度,使財務(wù)管理日趨完善、規(guī)范,加強對原始憑證的取得、粘貼、裝訂和保管,嚴格財務(wù)審批程序和手續(xù),提高財務(wù)憑證的合格率。
2、規(guī)范費用收支、會計核算等流程,健全財務(wù)內(nèi)部控制制度,充分履行財務(wù)管理監(jiān)督職能,嚴格控制各項費用支出,確保資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。
3、推廣財產(chǎn)物資的核算管理:首先在公司總部建立健全固定資產(chǎn)管理辦法,結(jié)合公司實際情況對固定資產(chǎn)新增、轉(zhuǎn)移、處置、等制度,明確業(yè)務(wù)授權(quán)的批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。其次推廣項目材料核算管理辦法,加強對自營項目物資采購的進銷存管理,對采購入庫與物資出庫建立臺賬(計劃做到系統(tǒng)化數(shù)據(jù)化管理)。
4、完善財務(wù)報表與報表分析:為了適應(yīng)公司的發(fā)展為領(lǐng)導(dǎo)決策提供好數(shù)字依據(jù),應(yīng)建立統(tǒng)一的會計核算體系其次是建立統(tǒng)一的報表體系,從而能獲得真實、完整的各項目、各分公司財務(wù)信息,同時滿足財務(wù)分析的要求。
第二主體:加強對自營項目的會計核算
1、狠抓各自營項目和各分公司執(zhí)行力,發(fā)揮總部會計主管的職責(zé)確保公司財務(wù)制度和會計核算體系的貫徹落實于公司各自營項目各分公司。形成以總部制度為方針貫徹落實相執(zhí)行的財務(wù)核算體系。
2、落實執(zhí)行成本核算體系:第一、加強各自營項目前期費用與費用的審核,確認應(yīng)計入工程成本的費用和計入各期間費用的金額并正確處理好成本的劃分期限。第二、加強對自營項目物料消耗的盤點與管理正確反映完工工程成本的實際成本。
3、加強自營項目財務(wù)報表對成本信息的真實反映:為了適應(yīng)公司的發(fā)展和單項目的考核,除年終決算報表外,應(yīng)及時對自營項目報表的編制,從而適合項目經(jīng)營管理特點的內(nèi)部成本信息,以滿足決策需要。
二:加強內(nèi)部控制監(jiān)督力度落實預(yù)算制度和資金計劃
在公司內(nèi)部銀行資金集中管理的形式下做到費用有預(yù)算資金有計劃。今年把預(yù)算工作做為一項重點突破工作之一,做為建設(shè)公司總部會計主管怎樣去抓預(yù)算制度的執(zhí)行工作也成為一項對業(yè)務(wù)能力和綜合能力的考核。
內(nèi)部控制堅持以公司財務(wù)制度和一般辦事程序為依據(jù),日常賬務(wù)處理反映的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),形成以制度、程序和會計核算相結(jié)合的的體系來貫穿內(nèi)部控制。使內(nèi)部控制有章可依、有點可控。
1、加強總部費用控制力度落實預(yù)算制度和資金計劃:認真實施公司預(yù)算制度和資金計劃,嚴格以預(yù)算和資金計劃為費用控制依據(jù)。把好費用審核關(guān),對總部日常可控性費用以公司財務(wù)制度和辦事程序為依據(jù),對不合理或違背公司規(guī)定的一律嚴格把關(guān)。月底對預(yù)算執(zhí)行情況進行反饋和分析。
2、建立自營項目材料成本內(nèi)部控制度:建立物資采購臺賬,對采購價格表格化數(shù)字化,隨時了解市場信息和采購價格的變動情況,合理的提出物資采購意見,形成內(nèi)部價格制度及內(nèi)部稽核制度。加強對自營項目物資采購的進銷存控制,對采購入庫與物資出庫建立臺賬(計劃做到系統(tǒng)化數(shù)據(jù)化管理),為項目成本核算提供準確的數(shù)字依據(jù)。自營項目庫存物資要執(zhí)行項目統(tǒng)一管理公司統(tǒng)一調(diào)度制度,降低項目成本提高庫存物資的利用率。
三:做好服務(wù)于協(xié)調(diào)
會計主管扮演的不僅是一個記賬會計,也肩負起與銀行、稅務(wù)、各部門的服務(wù)協(xié)作與溝通,同時也是對下級各單位業(yè)務(wù)的協(xié)助和信息的匯總和信息傳達的職能。應(yīng)發(fā)揮好會計主管承上啟下的作用做好財務(wù)總監(jiān)內(nèi)當(dāng)家的好助手。
1、服務(wù)協(xié)調(diào)財務(wù)部門內(nèi)部之間的工作,在財務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下加強各崗位之間的協(xié)調(diào)配合,使內(nèi)部工作協(xié)調(diào)有序。傳達財務(wù)總部對下級單位的要求,做好信息的傳達者和工作的指導(dǎo)與協(xié)助者。
2、服務(wù)于公司各部門,提高財務(wù)服務(wù)意識,加強與各部門的溝通協(xié)作,保障財務(wù)工作的開展與各部門數(shù)據(jù)的需要,為各領(lǐng)導(dǎo)提供準確的財務(wù)依據(jù)。
3、加強與財政、稅務(wù)、金融機構(gòu)保持密切的聯(lián)系和溝通,處理好與財政、稅務(wù)、金融部門之間的關(guān)系,為企業(yè)爭取一個寬松的外部環(huán)境。
以上是我做為會計主管工作開展的思路。如果競聘成功,我將認真履行會計主管的職責(zé),切實承擔(dān)好自己所肩負的使命,不辜負領(lǐng)導(dǎo)的信任和期待。在接下來的工作中,我更要以嚴格的標(biāo)準來要求自己,不斷提高自己的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識,努力為建設(shè)公司的發(fā)展盡心盡力。
會計主管競聘演講稿二
尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位評委:
大家好!
非常感謝單位領(lǐng)導(dǎo)為我們提供了一個參與公平競爭,充分展示自我的舞臺。同時,也對各位領(lǐng)導(dǎo)和同事們對我一貫的關(guān)心、支持和幫助,表示最誠摯的謝意!今天我本著重在參與、鍛煉自我、展現(xiàn)自我的心態(tài),走上講臺、參與競聘、接受選拔。
一、自我介紹。
我叫xxx,xx歲,本科學(xué)歷,xx年自畢業(yè)后到xxx工作,至xx年x月一直在xx工作。當(dāng)時支局所條件比較艱苦,只有兩個營業(yè)員,除儲蓄營業(yè)員外,其余的工作都是由我來做,主要負責(zé)儲蓄復(fù)核,郵政營業(yè),匯兌營業(yè)等工作,也正是這樣才更加全面的鍛煉了我。
xx年x月在支局所工作x年的我,帶著對知識的渴求走進了高等學(xué)府深造,xx年我拿到了本科的學(xué)歷。xx年x月,通過競聘,我走上了xx崗位。今年1月,市局要求全面交流換崗,為了工作,為了大局,我舍棄了管理崗待遇,依然挑起了儲蓄所班長的職務(wù)。(自我介紹要突出以后從事會計崗位的優(yōu)勢)
事實上我認為學(xué)歷只能證明我追求上進的精神,在工作中積累的知識才是最應(yīng)該珍惜的。我自以為自己是和單位一起成長起來的。當(dāng)我踏進單位的那一刻起我已經(jīng)很清楚的認識到,要實現(xiàn)人生價值只有運用所學(xué)知識結(jié)合工作經(jīng)驗,讓自己進一步的提高,把所有的積累變成永遠的財富。我想這樣才能算得上一次完整的充電,并不是只有進學(xué)校才能學(xué)知識,所有知識的進步和技術(shù)的革新都是來自實踐的。
二、我的競聘優(yōu)勢。
一是具有較為扎實的專業(yè)知識。參加工作12年來,我一方面虛心向老同志請教會計基本知識和業(yè)務(wù)技能,一方面自學(xué)了銀行業(yè)務(wù)書籍,逐步熟悉和掌握了郵政儲蓄的基本知識、內(nèi)部業(yè)務(wù)和內(nèi)控管理要領(lǐng),提高了自己的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,擁有了為客戶提供優(yōu)質(zhì)高效快捷服務(wù)的本領(lǐng)和技能。
二是有較為豐富的實踐經(jīng)驗。3年的營業(yè)網(wǎng)點前臺工作經(jīng)歷,使我熟練掌握各項柜面業(yè)務(wù)操作流程和計算機前臺操作技術(shù)及各項業(yè)務(wù)管理規(guī)定與操作規(guī)程,掌握銀行經(jīng)營管理、財務(wù)會計等基本理論;脫產(chǎn)充電學(xué)習(xí),是我的理論水平和實踐相結(jié)合的兩年,通過學(xué)習(xí),使我的技能全面得以增強,理論素質(zhì)得到更高層次的提升;經(jīng)濟在發(fā)展,技術(shù)在進步。01年進修回來就沒有再回前臺工作, 而是接任了儲蓄會計的工作,這對我來說是一個挑戰(zhàn),又是一次學(xué)習(xí)的機會。老師把所有工作流程寫下來給我,剩下只有自己慢慢琢磨。
我在報道的第二天就戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢的接任下來。不管是天道酬勤還是笨鳥先飛,有時候我會摳到很晚才回家,因為會計1分錢都不能錯,從不知到熟悉,從熟悉到熟練,總算一步步走了過來。儲蓄系統(tǒng)的版本升級,儲蓄匯兌的兩網(wǎng)互通等等,技術(shù)的一次次更新,知識的一次次拓展,在無形中讓自己一次又一次的提高。
6年的儲蓄會計工作,使我對會計從不懂到基本掌握到全面融會貫通,期間我取得了會計證、在歷次的達標(biāo)會審中都取得了較好的成績,在我從事儲蓄會計期間,事故與差錯為零;在接下來的8個月的稽查崗和半年的儲蓄支局長崗位,更是我的職業(yè)知識與技能的全方位補充,從風(fēng)險防范的角度以及現(xiàn)場管理的角度,對儲蓄業(yè)務(wù)與流程有了更深層次的理解和較高層次的把握。
三是有較強的工作能力。我在日常生活和工作中注意不斷地加強個人修養(yǎng),踏實肯干,誠實待人。經(jīng)過多年學(xué)習(xí)和鍛煉,自己的業(yè)務(wù)能力、工作作風(fēng)、組織協(xié)調(diào)能力、判斷分析能力、具體處理會計工作中實際能力都有了顯著提高。四是真抓實干、務(wù)實進取的工作作風(fēng)。
三、對會計主管的認識。
會計主管是一個業(yè)務(wù)性強、責(zé)任心強、原則性強的三強崗位,這必然要求從事該崗位的人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和優(yōu)秀的人格修養(yǎng)。我參加工作以來一直處于業(yè)務(wù)一線,無論是從事前臺營業(yè)員、儲蓄會計、儲蓄稽查員還是儲蓄支局長等業(yè)務(wù),崗位的變換使我積累了較為豐富的工作經(jīng)驗,也符合我行業(yè)務(wù)向綜合化發(fā)展的需要。
特別是從事的儲蓄會計崗位,使我對該項工作有了更深的認識和熟練的技能。我對資金調(diào)撥、資金清算、往來帳務(wù),使我對轄區(qū)內(nèi)的業(yè)務(wù)較為清楚;同時通過對小額貸款的學(xué)習(xí),對我行貸款的業(yè)務(wù)處理等工作,有了全面了解和掌握。
四、今后努力方向
假如我這次沒有競聘成功,我也不會氣餒,我將在這次競聘中查找自己的不足,迎頭趕上,為下一次競聘做好準備。假若我能夠競聘上崗,我的目標(biāo)是:
一是努力學(xué)習(xí)各種新知識,適應(yīng)形勢發(fā)展的需要,全面提高自身素質(zhì)。
二是認真履行會計主管崗位職責(zé)。堅持檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合的原則,保證工作質(zhì)量以及工作效率。
三是做好內(nèi)部管控。全面實施會計流程規(guī)范和檢查督促規(guī)范,促進內(nèi)控和業(yè)務(wù)共同發(fā)展。
四是服從領(lǐng)導(dǎo),服從安排,團結(jié)同事。
五是繼續(xù)發(fā)揚嚴謹、仔細、肯于吃苦奉獻的品格,維護單位的利益。
本人自**年**月,通過全國統(tǒng)考,取得會計師專業(yè)技術(shù)資格以來,單位和工作幾經(jīng)變動,**年**月,在中國*****公司財務(wù)處,具體負責(zé)所屬**房產(chǎn)公司的財務(wù)治理和會計核算工作;**年**月,經(jīng)省級機關(guān)公務(wù)員公開招考并被錄用,進入**省**局財務(wù)審計處,從事所屬企業(yè)的會計治理和審計工作;**年取得注冊會計師資格,期間被****會計師事務(wù)所聘用為特約審計人員;**年**月初調(diào)入**省**集團有限責(zé)任公司財務(wù)部工作,**年8月始,本人受集團公司委派擔(dān)任********公司財務(wù)部經(jīng)理。
不同的工作經(jīng)歷,給了我很好的鍛煉機會,豐富了我的閱歷,開闊了我的眼界,并促使我不斷努力學(xué)習(xí),把握最新的財務(wù)會計知識,以出色地完成所擔(dān)負的工作。下面,我重點就最近三年擔(dān)任********公司財務(wù)審計部經(jīng)理一職期間所形成工作思路及完成的工作,做業(yè)務(wù)總結(jié)。
一、加強制度建設(shè),擬定和完善公司財務(wù)治理和會計核算制度。加強企業(yè)的財務(wù)治理工作,其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。********公司,總資產(chǎn)超過4.2億,下轄六家分公司,兩家全資子公司,兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運服務(wù)、商貿(mào)等幾個行業(yè)。各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營方式有所差異,會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上,認為當(dāng)時的制度已不能很好適應(yīng)公司治理上的需要。要想公司治理上臺階,首先應(yīng)從制度上下功夫。因此,我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監(jiān)督幾個方面入手,先后主持出臺了四個制度,基本完善了財務(wù)治理內(nèi)部制度體系:1、擬定《********公司開支審批暫行辦法》,規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經(jīng)財務(wù)審核并簽字確認,改變了以往多頭審批,財務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運行,20**年我又重新修訂和完善了《********公司開支審批辦法》,進一步明確了責(zé)權(quán)。2、根據(jù)國家新出臺的財務(wù)、會計政策法規(guī),結(jié)合本公司的經(jīng)營特點和治理要求,執(zhí)筆修訂了《********公司財務(wù)治理暫行辦法》和《********公司內(nèi)部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進行了檢查,對存在的問題出具書面整改通知,逐步規(guī)范了公司財務(wù)治理和會計核算行為。3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督治理制度,充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢,針對公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性,確保公司各項會計數(shù)據(jù)的真實、完整,于20**年6月重新起草了《********公司內(nèi)部審計暫行辦法》,現(xiàn)正報公司審批,以切實加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。
二、抓治理,促效益。預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時期所想要完成的特定目標(biāo),完成目標(biāo)所使用的資源,以及衡量目標(biāo)是否達到的標(biāo)準,是現(xiàn)代企業(yè)治理的一項重要工具。集團公司對預(yù)算治理也作為工作考核的一項重要內(nèi)容。基于對預(yù)算治理工作重要性的熟悉,我積極推動公司預(yù)算治理工作,理清工作思緒,將應(yīng)收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟增長點作為工作重點。以此為契機,逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會計核算,輕財務(wù)治理的局面,促進公司治理上臺階。1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負責(zé)牽頭編制了公司20**年度、20**年度和20**年度的公司財務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過程中,依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實際經(jīng)營情況,以及對未來市場經(jīng)營環(huán)境變化的猜測,充分考慮各種有利和不利因素,通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通,匯總編制預(yù)算草案,報公司預(yù)算治理委員會通過,最終確定公司預(yù)算目標(biāo),確保各項預(yù)算指標(biāo)的合理性。2、以預(yù)算為依據(jù),積極控制成本、費用的支出,并在日常的財務(wù)治理中,倡導(dǎo)效益優(yōu)先,注重現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值和風(fēng)險控制,充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用,不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財務(wù)治理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下,力主壓縮銀行貸款,20**年3月和20**年1月,壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元,有效地控制了財務(wù)費用的支出,提高了資金的使用效益。3、實抓應(yīng)收帳款的治理,預(yù)防呆賬,減少壞賬,保全企業(yè)的經(jīng)營成果。**年8月上任始,公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬元,占公司流動資產(chǎn)的24.75。針對現(xiàn)狀,重新制定了公司的信用政策,對客戶的信用程度作出評估,要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低,決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低,控制壞賬風(fēng)險。對信用程度較低的單位,如***,盡管是集團內(nèi)的兄弟單位,治理政策一視同仁,加大現(xiàn)收比率,控制應(yīng)收賬款額;同時加大應(yīng)收賬款的催收力度,有難度的客戶,親自上門參預(yù)催討,起到了一定效果,減少了壞賬損失。20**年7月止,公司賬面應(yīng)收款1834.5萬元,占公司流動資產(chǎn)的12.14,比三年前減少了677.99萬元,占流動資產(chǎn)比例下降了12個百分點。4、積極參預(yù),配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟增長點。****是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點,而****經(jīng)營權(quán)的取得必須經(jīng)公開招投標(biāo),針對不同的招標(biāo),帶領(lǐng)財務(wù)人員深入調(diào)研,做出合理的營運可行性分析,確保公司投標(biāo)書的質(zhì)量,為開展有效營運打好基礎(chǔ)。20**年**省****招投標(biāo),公司投標(biāo)中得3條****經(jīng)營權(quán);20**年分別參加省和市****招投標(biāo),公司投標(biāo)綜合得分均為第一,中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營權(quán),**投入營運給公司帶來了很好的經(jīng)濟效益。通過上述工作,切實提高了財務(wù)治理工作的成效,一定程度上促進了公司經(jīng)濟效益的不斷提高,**年公司實現(xiàn)凈利潤118.2萬元,20**年實現(xiàn)凈利潤925.25萬元,20**年實現(xiàn)利潤1896.42萬元,每年的利潤增長都超過了100。
三、明確責(zé)職,提高工效。為提高工作效率,首先,通過幾次內(nèi)部調(diào)整,定人定崗,明確職責(zé),減少工作中的磨擦,發(fā)揮出團隊作用,調(diào)動起內(nèi)部每個員工的工作積極性。其次,樹立服務(wù)意識。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念,主動配合業(yè)務(wù)部門,在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎(chǔ)上,做好月度財務(wù)分析;為一線經(jīng)營及時提供真實、準確的財務(wù)信息。由于工作較為出色,財務(wù)審計部被評為公司20**年度先進部室(綜合測評第一)。與此同時,積極推動公司的會計電算化進程。20**年初,公司本部會計電算化軟、硬件配置完成,同時派出業(yè)務(wù)骨干參加會計電算化知識培訓(xùn)。同年6月,完成了會計電算化初始工作,通過二年多的平穩(wěn)運行,電算化已能滿足公司本部的核算要求,極大地提高了公司會計核算效率。根據(jù)公司對財務(wù)信息和會計核算的進一步要求,以及各分公司分散經(jīng)營的狀況,我計劃年內(nèi)在所有分公司推行會計電算化,并與公司本部實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),實施方案正在擬定中,以提高公司整體財務(wù)治理和會計核算工作的質(zhì)量和效率。
四、發(fā)揮專長,做好參謀。我的工作重點之一,是通過對月度、年度的財務(wù)分析,及時并動態(tài)地把握公司營運和財務(wù)狀況,發(fā)現(xiàn)工作中的問題,并提出財務(wù)建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)。針對****分公司虧損的現(xiàn)狀,提出了《關(guān)于****分公司經(jīng)營思路》,供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。對公司的投資項目,能使用較為科學(xué)的方法做財務(wù)可行性測算,在***更新等項目的測算上,充分考慮貨幣的時間價值和風(fēng)險控制,改變已往靜態(tài)的,不注重現(xiàn)金流量的決策方法,較好地控制了投資風(fēng)險,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財務(wù)依據(jù)。根據(jù)把握的財務(wù)信息,匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營狀況的分析報告》,對公司各經(jīng)營單位現(xiàn)狀進行了評述,提出自己的觀點,為公司三年規(guī)劃的編制工作,盡了自己的努力。五、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高工作能力。堅持執(zhí)行會計人員繼續(xù)再教育的規(guī)定,認真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會計電算化的推行,組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過了計算機應(yīng)用能力考試,提高了計算機的實際操作能力。鼓勵會計人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求,繼續(xù)進行在職專業(yè)學(xué)習(xí)。20**年7月,我參加由香港國際商學(xué)院開設(shè)的,為期半年的財務(wù)總監(jiān)(CFO)高級培訓(xùn)班,學(xué)習(xí)財務(wù)治理的最新理論知識。通過自身的學(xué)習(xí)來帶動所在部門人員的學(xué)習(xí)熱情,目前,公司財會人員中,2人正在進修本科,1人進修研究生,2人取得注冊會計師資格,2人正參加注冊會計師資格考試。通過學(xué)習(xí),不斷充實了自身的專業(yè)知識,提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。注重對下屬單位會計人員的工作指導(dǎo),通過日常的工作檢查及時向他們傳達工作要求及方法。通過年終考核來促進他們完成工作目標(biāo)。六、切實履行集團委派職責(zé)。作為集團公司委派的財務(wù)經(jīng)理,依照《**省***集團公司會計委派治理暫行辦法》的要求,努力規(guī)范企業(yè)財務(wù)治理,維護財經(jīng)紀律,當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀,提供真實的財務(wù)數(shù)據(jù)、合理的分析和建議;對不合理的支出,能頂住壓力,堅持原則;對于發(fā)現(xiàn)的重大問題,能不隱瞞自己的觀點,書面向公司領(lǐng)導(dǎo)和集團公司匯報,切實履行了委派職責(zé),確保國有資產(chǎn)的有效營運和安全。同時,還擔(dān)任集團公司工會經(jīng)費審查委員會主任一職,承擔(dān)了較多的工會經(jīng)費審計工作。本人的工作得到了集團公司的肯定,20**年1月,任期屆滿,被集團公司繼續(xù)委派在********公司擔(dān)任財務(wù)審計部經(jīng)理。
經(jīng)過這三年的努力,取得了一定的工作成績,也存在著不足。但是這三年工作實踐給了我巨大的空間來提高自已觀察問題、分析問題、處理問題的能力,使我的政策水平和工作能力得到了長足的鍛煉,今后,我將更加注重學(xué)習(xí),努力克服工作中碰到的困難,進一步提高職業(yè)道德修養(yǎng),提高業(yè)務(wù)學(xué)識和組織治理水平,工作上新臺階,為企業(yè)作出新貢獻。
1、搭建集團公司財務(wù)組織構(gòu)架,明確崗位及職責(zé)。
崗位職責(zé):
財務(wù)部長:對公司的財務(wù)管理負全面責(zé)任,擬定籌資,投資方案,編制財務(wù)預(yù)算。
會計主管:記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),組織會計核算;登記帳簿;對帳,結(jié)帳;編制財務(wù)報表。
出納:負責(zé)現(xiàn)金收訖,登記日記帳等。
庫管員:管理財產(chǎn)物資,及時提供購銷存情況。
2、健全和完善財務(wù)制度。
在原有財務(wù)制度的基礎(chǔ)上,根據(jù)集團公司財務(wù)核算的新要求,進一步健全和完善財務(wù)管理制度,嚴格財務(wù)人員核算管理,制定完善內(nèi)部財務(wù)規(guī)章制度,使會計工作有一個更加規(guī)范、完善的制度環(huán)境。
3、規(guī)范建立財務(wù)檔案,提高檔案管理質(zhì)量。
收集整理好以前財務(wù)檔案,進行合理分類,整齊化一,歸檔存查,確保會計核算資料的完整性、嚴密性,以便核查方便。
二、加強財務(wù)人員培訓(xùn),提高財務(wù)人員素質(zhì)。
目前,財務(wù)部半數(shù)人員為新進人員,必須規(guī)范人員管理,穩(wěn)定財務(wù)隊伍。以強化財務(wù)人員教育培養(yǎng)為基礎(chǔ),全面提高財務(wù)部人員整體素質(zhì),扎扎實實的把全公司的財務(wù)工作推上一個新臺階。主要從下幾方面入手:
1、穩(wěn)定增強財務(wù)隊伍。對現(xiàn)有財務(wù)從業(yè)人員進行業(yè)務(wù)考核,堅持“試用”觀念,堅持選拔引納優(yōu)秀的會計人員加入財務(wù)隊伍,實行優(yōu)勝劣汰,增強公司財務(wù)隊伍的實力,為全公司的經(jīng)營穩(wěn)定打牢基礎(chǔ)。
2、加強理論培訓(xùn),增強財務(wù)的宏觀經(jīng)濟管理意識。使財務(wù)人員從僅僅應(yīng)付日常業(yè)務(wù)的工作狀態(tài)得到改變,充分認識財務(wù)工作的連續(xù)性、復(fù)雜性,培養(yǎng)超前意識。
3、加強企業(yè)經(jīng)營財務(wù)分析培訓(xùn)。以推行全面預(yù)算管理為目標(biāo),培養(yǎng)會計從業(yè)人員企業(yè)經(jīng)營管理的事前預(yù)測、事中分析和基礎(chǔ)財務(wù)分析工作。
4、加強會計實務(wù)培訓(xùn)。加強會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn), 注重工作效率,提高會計人員的整體核算水平。
三、開展會計信息化建設(shè),盡快實現(xiàn)會計電算化。
利用好電腦系統(tǒng),開展網(wǎng)上數(shù)據(jù)報送,歸集和整理會計數(shù)據(jù),增強會計數(shù)據(jù)傳傳遞的時效性和準確性。有條件時,首先實現(xiàn)電算化與手工記賬同時進行,逐步實現(xiàn)計算機替代手工計賬的財務(wù)管理模式,解決會計手工核算中的計賬不規(guī)范和大量重復(fù)勞動極易產(chǎn)生的錯記、漏計、錯算等錯誤。大量的信息可以準確、及時的記錄、匯總、分析、傳送,從而使得這些信息快速地轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌蝾A(yù)測前景的數(shù)據(jù),提高會計核算的質(zhì)量,使公司會計核算工作更加正規(guī)化、科學(xué)化,現(xiàn)代化。
總之,財務(wù)部將嚴格遵守財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度,遵守職業(yè)道德,樹立良好的職業(yè)品質(zhì),嚴謹工作作風(fēng),嚴守工作紀律,堅持原則,秉公辦事,當(dāng)好家理好財,努力提高工作效率和工作質(zhì)量。全面、細致、及時地為公司及相關(guān)部門提供翔實信息,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù),當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。積極為公司發(fā)展獻計獻策。
四、充分發(fā)揮財務(wù)管理職能,做好財務(wù)本職工作。
1、按財務(wù)預(yù)算科學(xué)合理安排調(diào)度資金,充分發(fā)揮資金利用效率。積極提供全面、準確的經(jīng)濟分析和建議,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀,
2、積極爭取政策支持。積極利用行業(yè)政策,想辦法、找路子,爭取銀行等相關(guān)部門優(yōu)惠政策,為公司謀取最大經(jīng)濟利益。
3、深入研究稅收政策,合理避稅增效益。新的一年里,引導(dǎo)財務(wù)人員加強稅收政策法規(guī)的研究和學(xué)習(xí),加強與稅務(wù)部門各項工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào),通過合理避稅為公司增加效益。
4、搞好成本核算,合理調(diào)度資金完成年度預(yù)算。適應(yīng)新形勢,進一步加強流動資金分析和管理,為公司謀求最大利益。
5、搞好固定資產(chǎn)管理。凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為企業(yè)帶來效益。加強閑置資產(chǎn)、報廢資產(chǎn)處置工作,努力提高資產(chǎn)利潤率。20xx年是公司發(fā)展中的關(guān)鍵一年,集團公司成立后,一切都以嶄新的面貌呈現(xiàn)。站在新的起點,財務(wù)部將一如既往地圍繞公司的總體經(jīng)營思路和發(fā)展規(guī)劃, 認真貫徹執(zhí)行公司財務(wù)預(yù)算,以加強財務(wù)核算、提高會計素質(zhì)為主要工作內(nèi)容,以精細化核算、數(shù)量化考核為工作方法,以利潤最大化為目標(biāo),以資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任為主線,全面推行制度化、標(biāo)準化、程序化、信息化的財務(wù)管理模式,加強成本核算,實行全員、全過程的財務(wù)管理策略,從嚴管理,積極為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策當(dāng)好參謀,為完成公司經(jīng)營目標(biāo)作出應(yīng)有的努力。現(xiàn)就目前情況,提出以下初步構(gòu)想:
1、財經(jīng)整頓貫徹一個“實”字
按照國家局《五條紀律》要求,針對20xx年財經(jīng)秩序?qū)m椪D自查出來的薄弱環(huán)節(jié),如扎賬時間不規(guī)范、原始憑證不合法、資產(chǎn)管理不科學(xué)、財務(wù)收支不合規(guī)、核算不實、手續(xù)不全等問題,積極進行整改和自查自糾,進一步深化會計基礎(chǔ),完善財務(wù)管理體制。明年的重點要放在區(qū)局和基層網(wǎng)點,要規(guī)范會計核算、原始記錄、財產(chǎn)清查的操作、傳遞、交接手續(xù),落實資金、商品、資產(chǎn)的管理責(zé)任,強化內(nèi)部控制,使管錢管賬管物嚴格分工,相互核對,相互監(jiān)督,防止經(jīng)營活動中的失誤差錯,保障各財務(wù)環(huán)節(jié)安全運轉(zhuǎn),全面推動財務(wù)管理規(guī)范運作,通過專項整頓建立起規(guī)范、守法、誠信的財經(jīng)秩序,確保在明年二至五月的省局復(fù)查和五月以后的國家局重點檢查中全面過關(guān)。
2、財務(wù)集中實現(xiàn)一個“流”字
全省“集中財務(wù)、資金中心、電子商務(wù)”三位一體的信
息管理系統(tǒng)應(yīng)用軟件已由省局項目組完成,明年一季度將正式運行。該系統(tǒng)將統(tǒng)一會計科目與科目級次,統(tǒng)一固定資產(chǎn)折舊年限、方法,統(tǒng)一存貨分類與單據(jù)格式,實現(xiàn)省局對分、縣公司會計業(yè)務(wù)的跨單位審核、聯(lián)查,直接進行預(yù)算表單的審批,為適應(yīng)省局新管理方法的要求,我們將對目前的核算流程進行重組,資金每日上劃,費用按預(yù)算按月核拔,與省局、網(wǎng)點上下聯(lián)網(wǎng),會計報賬一天一報,財務(wù)、資金數(shù)據(jù)及時上傳,讓資金流、商品流、信息流實現(xiàn)數(shù)據(jù)共亨,建立“集中財務(wù)、分級控制、全面預(yù)算、責(zé)任會計”的財務(wù)管理體系。
3、資金管理突出一個“零”字
Abstract: This paper contacts company and individual work closely, discusses how to build operation mode which is helpful for logistics accountingsystem of financial management and innovative financial management, summarizes the preliminary results obtained by strengthening financial management.
關(guān)鍵詞:財務(wù)管理模式;后勤系統(tǒng)市場化;精細管理
Key words: financial management mode;logistics market system;fine management
中圖分類號:F275 文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)16-0053-01
0引言
自2002年10月份集團公司實施專業(yè)化重組以來,林南倉社區(qū)財務(wù)部在建立后勤系統(tǒng)會計核算體系、規(guī)范和理順財會工作的同時,在服務(wù)分公司財務(wù)部的指導(dǎo)下,按照財會工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變的要求,從后勤所負擔(dān)的經(jīng)營與社會雙重職能的特點出發(fā),積極探索和創(chuàng)新適合后勤管理的財務(wù)管理模式,不僅理清了服務(wù)分公司每年給社區(qū)五百多萬元的補貼的使用去向,而且通過對預(yù)算執(zhí)行情況的分析,查找并提出了管理的薄弱環(huán)節(jié)和增收節(jié)支的潛力所在,從而有效地促進了后勤系統(tǒng)市場化精細管理不斷向縱深發(fā)展,保證了經(jīng)營工作的平穩(wěn)運行,提升了財務(wù)工作的管理水平,較好地發(fā)揮了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心作用。
1建立有利于財務(wù)管理的后勤會計核算體系
1.1 模擬兩大主體核算結(jié)合后勤服務(wù)的特點,從其職責(zé)范圍上劃分兩大主體,即社會職能和經(jīng)營系統(tǒng)。社會職能部分反映企業(yè)辦社會的情況,包括企業(yè)辦社會的管理機構(gòu)及其所管理對象。經(jīng)營系統(tǒng)是指后勤服務(wù)按經(jīng)營內(nèi)容劃分出11個經(jīng)營行業(yè),即供水、供電、供暖、餐飲、洗浴、物業(yè)管理、廠區(qū)服務(wù)、綠化保潔、托幼、加工制修。
1.2 規(guī)范細化行業(yè)核算按照設(shè)定的“兩分”職能,把社區(qū)經(jīng)營系統(tǒng)的經(jīng)營項目模擬劃分11個行業(yè)均視為市場主體,并以行業(yè)界定為前提,將原來的管理體制、核算形式、收入費用歸集、考核方式等做出調(diào)整,并逐步理順規(guī)范。達到真正規(guī)范、細化核算的目的。
1.3 實施全成本核算在“兩分”設(shè)置下,以規(guī)范、細化核算為基礎(chǔ),以會計核算為前提,輔之以統(tǒng)計核算為保障,對每個核算主體實施全成本核算。分別以工資、材料、電力、折舊、修理費等成本費用要素為項目歸集核算,對兩個不同行業(yè)之間也要實施有償結(jié)算;管理費用按照現(xiàn)核算口徑在管理費核算,凡屬于某一行業(yè)直接發(fā)生的費用,簡稱為直接管理費,進入各行業(yè)直接管理費項下;凡屬機關(guān)管理費用,則按管理機構(gòu)及行業(yè)工資權(quán)重分攤,計入各管理機構(gòu)和行業(yè)成本中。為此下發(fā)“兩分”結(jié)算的管理辦法、核算管理暫行辦法,指導(dǎo)各單位實施全成本核算。
1.4 實現(xiàn)財務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)化在創(chuàng)建后勤會計核算系進程中,著手組織財務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)化管理,先是自行研制設(shè)計一套服務(wù)分公司內(nèi)部財務(wù)核算系統(tǒng),統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置、規(guī)范運行,資源共享;在集團公司會計核算軟件啟動運行之際,服務(wù)分公司與集團公司一道將“兩分”財務(wù)管理模式及核算系統(tǒng)并入新的核算軟件,通過私有設(shè)置、輔助功能,使原軟件數(shù)據(jù)同新核算軟件平穩(wěn)有效銜接,充分運用了現(xiàn)代化的管理手段,實施財務(wù)管理。
2創(chuàng)新財務(wù)管理的運行方式
2.1 按行業(yè)經(jīng)營方式調(diào)整、重組基層組織2005年已經(jīng)對經(jīng)營系統(tǒng)開始進行行業(yè)核算,但只是粗線條的,通過運行發(fā)現(xiàn)好多核算由于體制機構(gòu)因素沒有到位。為了進一步推行行業(yè)核算,同時實現(xiàn)社區(qū)對下屬單位的考核與行業(yè)經(jīng)營狀況的考核有機銜接,財務(wù)部提出了各社區(qū)應(yīng)按行業(yè)經(jīng)營方式調(diào)整基層單位設(shè)置的建議。為此,各單位分別理順、調(diào)整了基層組織,確保了行業(yè)核算的順利組織實施。
2.2 深入調(diào)查研究,提供有價值的財務(wù)分析報告落實貫徹服務(wù)分公司下基層學(xué)習(xí)實踐的要求,深入基層各單位,了解、學(xué)習(xí)、掌握各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際情況,指導(dǎo)基層統(tǒng)計核算。通過行業(yè)核算的結(jié)果,以及了解掌握基層生產(chǎn)實際情況,比較分析各行業(yè)不同階段的運行情況,為各層面領(lǐng)導(dǎo)提供有價值的財務(wù)信息。
2.3 參與重大決策,實施超前控制根據(jù)行業(yè)核算運行情況及結(jié)果的反映,深入基層調(diào)查研究掌握的資料和急需解決的問題,財務(wù)部門參與企業(yè)的重大決策。分公司在研究各月工程開工項目,發(fā)展基金的投向,內(nèi)部投資統(tǒng)籌資金的使用,上報集團公司立項項目的經(jīng)濟效益分析論證時,財務(wù)部門都積極參與,并從資金使用、投向上提出意見。財務(wù)部建立各項經(jīng)濟合同、項目立項經(jīng)濟效益分析,都必須有財務(wù)人員參加、財務(wù)科長簽字,否則有權(quán)不予辦理付款。
2.4 理順業(yè)務(wù)流程,規(guī)范經(jīng)營管理為更好地規(guī)范經(jīng)營管理,分公司財務(wù)部起草并以服務(wù)分公司文件下發(fā)“兩分”核算暫行辦法、“兩分”核算補充管理辦法、內(nèi)部有償結(jié)算辦法、資金管理辦法等相關(guān)的管理制度,規(guī)范業(yè)務(wù)流程。另外,請集團公司財務(wù)部有關(guān)人員講解工程核算、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)知識,我們自己又組織稅務(wù)交流座談會、行業(yè)核算交流座談會、預(yù)算執(zhí)行控制交流座談會等,起到了相互交流、促進的作用,相應(yīng)規(guī)范管理行為。
3強化財務(wù)管理取得的初步效果
3.1 保證了經(jīng)營工作在預(yù)算軌道上平穩(wěn)運行 2006年編報集團公司預(yù)算時,按照2005年已實施的行業(yè)核算的運行情況編報行業(yè)預(yù)算,在分公司下發(fā)“兩分”核算辦法后,各單位按照“兩分”核算的要求,重新編制了“兩分”預(yù)算。通過強化財務(wù)管理,確保了經(jīng)營工作在預(yù)算軌道上平穩(wěn)運行。
3.2 摸清了各行業(yè)的經(jīng)營底數(shù),強化了行業(yè)經(jīng)營意識通過“兩分”財務(wù)管理模式,尤其是行業(yè)核算的應(yīng)用,基本上摸清了各行業(yè)的經(jīng)營底數(shù),基本上分清了服務(wù)分公司補貼的去向。通過細化核算,社區(qū)以“兩分”數(shù)據(jù)為支撐,分別核算到單位區(qū)科、班組、崗位、部位。
關(guān)鍵詞:成品油銷售企業(yè) 會計集中核算 實施策略
一、SD公司會計核算的特點
SD公司是一家以成品油批發(fā)、零售為主要業(yè)務(wù)的銷售企業(yè),自2000年成立以來,公司廣大財務(wù)人員在財務(wù)工作實踐中孜孜求索,成功實現(xiàn)了會計核算的電算化和財務(wù)信息傳送的網(wǎng)絡(luò)化,會計信息質(zhì)量進一步提高,推動了會計核算工作不斷向更深和更廣發(fā)展,為進一步開展會計集中核算奠定了良好的基礎(chǔ)。
(1)強化財務(wù)管理制度體系建設(shè)和執(zhí)行效力。以“統(tǒng)一制度”為核心,針對石油銷售企業(yè)的特點,全面梳理財務(wù)管理制度,SD公司先后制定和完善了企業(yè)資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本控制制度、費用管理制度、財務(wù)會計規(guī)范、財會電算化管理制度等相關(guān)配套的規(guī)章制度,形成了覆蓋公司各類業(yè)務(wù)的財務(wù)管理制度框架,提高了制度的執(zhí)行力和規(guī)范化、信息化管理水平。
(2)深化內(nèi)控與風(fēng)險體系建設(shè),確保經(jīng)濟活動受控運行。SD公司企業(yè)始終把規(guī)范會計核算、加強會計基礎(chǔ)工作,作為加強財務(wù)管理工作的兩大目標(biāo)。健全內(nèi)控監(jiān)督機制,強化內(nèi)控測試和體系評價制度,提高內(nèi)控測試質(zhì)量,健全內(nèi)控執(zhí)行約束激勵機制;積極推進業(yè)務(wù)流程管理體系建設(shè),形成了比較完善的核心業(yè)務(wù)流程,支撐公司各級企業(yè)規(guī)范管控和運營。強化業(yè)務(wù)流程規(guī)范的有效實施,建立了“誰執(zhí)行誰負責(zé)”的流程管理責(zé)任機制,將流程制定、執(zhí)行的責(zé)任落實到具體單位、部門和崗位;建立業(yè)務(wù)流程定期檢查通報等措施,提高流程規(guī)范的執(zhí)行力。
(3)實施信息平臺統(tǒng)籌規(guī)劃,發(fā)揮信息技術(shù)的支撐作用。先后建成了加油站管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、資金管理平臺等信息系統(tǒng),成為財務(wù)工作強化基礎(chǔ)管理、提供決策支持的重要手段。
(4)高度重視基層財務(wù)組織建設(shè)。按照《總會計師條例》和現(xiàn)行人事干部管理的規(guī)定,SD公司在所有地市公司均配備了總會計師。按照會計法的規(guī)定,各單位會計機構(gòu)健全,財務(wù)人員配備到位,形成了一支基本能適應(yīng)管理需要的石油銷售財會隊伍。公司開展了多層次、多渠道的培訓(xùn)工作,有效地促進了財務(wù)人員的整體思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的明顯提高。
二、SD公司推行會計集中核算的必要性
(1)會計集中核算是一種更完善、更可靠、運行與管理成本更低的會計核算體系。只有推行會計集中核算,實現(xiàn)會計信息共享,才能適應(yīng)管理現(xiàn)代化的需求,才能為企業(yè)的各級管理層提供及時準確的財務(wù)信息,為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策服務(wù)。推廣資金集中支付和會計集中核算工作,已成為進一步深化財務(wù)管理的必然要求,也是公司推進內(nèi)部管理一體化的必然要求。
(2)會計集中核算有助于實現(xiàn)會計核算與財務(wù)管理相對分離。近年來,隨著管理會計的不斷發(fā)展,財務(wù)人員決策支持職能的不斷強化,會計核算和財務(wù)管理并重的局面逐步形成。
(3)實施會計核算集中,將財務(wù)管理職能與會計核算職能相對分離,有助于提升財務(wù)管理的價值。公司實施一體化管理,需要對業(yè)務(wù)流程進行重組再造,打破原有的業(yè)務(wù)流程,實行按合理方式進行資源優(yōu)化,進而降低成本費用,這就需要推行會計集中核算的管理模式,實現(xiàn)管理的信息化。在成品油銷售企業(yè),各分公司業(yè)務(wù)同質(zhì)化程度高,有利于通過集中核算使財務(wù)人員專注于自己擅長的業(yè)務(wù),提高工作效率、實現(xiàn)規(guī)模效益。
(4)會計集中核算有利于企業(yè)實行扁平化管理。多年來,大型企業(yè)集團在傳統(tǒng)的財務(wù)管理上存在三個方面的問題:一是機構(gòu)、崗位設(shè)置不統(tǒng)一、不規(guī)范,存在機構(gòu)重疊、管理層次和環(huán)節(jié)多、管理人員職責(zé)不清的現(xiàn)象;二是從部門到崗位缺少規(guī)范的業(yè)務(wù)與工作流程,造成工作目標(biāo)不明、程序不清、監(jiān)督不力;三是高素質(zhì)的財務(wù)管理人員匱乏,現(xiàn)代企業(yè)管理措施很難到位。上述問題在基層反映得比較明顯,因此,必須積極推進會計集中核算,實現(xiàn)科學(xué)的扁平化管理,盡量減少管理層次,提高財務(wù)工作效率和管理水平。
三、SD公司的會計集中核算實踐
為進一步規(guī)范、統(tǒng)一資金支出標(biāo)準,規(guī)范、統(tǒng)一會計業(yè)務(wù)處理,提高支付和核算效率,強化風(fēng)險防控能力,SD公司開展了資金集中支付和會計集中核算的探索。
(一)資金集中支付
1.目標(biāo)與操作要點
原則上不改變現(xiàn)有省、市兩級公司的業(yè)務(wù)審批權(quán)限和流程,將地市公司的資金支付權(quán)限和具體操作統(tǒng)一上收至省區(qū)公司集中處理。集中支付的范圍包括費用報銷付款、員工薪酬發(fā)放、員工個人借款、商品采購付款、投資工程付款、稅金付款、內(nèi)部賬戶轉(zhuǎn)款等全部對內(nèi)外付款業(yè)務(wù)。
實施省級集中支付要將地市分(子)公司所有支出賬戶的支付指令發(fā)起和支付審批上收至省區(qū)公司,煙草采購、稅款支付等業(yè)務(wù)如因外部相關(guān)方制約無法實現(xiàn)集中支付的,可暫時保持原支付方式不變,但要嚴格限制特殊支付范圍,重點推進煙草資金對公扣劃、稅金及社會保險網(wǎng)上申報和自動扣劃工作。保持業(yè)務(wù)審批權(quán)限不變,按照有利于業(yè)務(wù)運行原則,各單位不改變現(xiàn)行業(yè)務(wù)審批權(quán)限,保持地市公司業(yè)務(wù)審批權(quán)、資金計劃提報和使用權(quán)不變。保持現(xiàn)有支出賬戶結(jié)構(gòu),在取消地市公司賬戶條件不具備的情況下,各單位可保留地市公司支出賬戶,保留煙草、社保及稅款等支出專戶。強化支付風(fēng)險防控,全面啟動銀企直聯(lián)付款功能,取消現(xiàn)金及POS刷卡支付方式;取消地市公司支出賬戶網(wǎng)上銀行支付審批功能,只保留查詢權(quán)限。
2.具體業(yè)務(wù)流程
業(yè)務(wù)部門在集中報銷系統(tǒng)提交報銷或付款申請,掃描上傳影像資料;按規(guī)定流程完成事項審批和原始單據(jù)復(fù)核;地市公司財務(wù)人員在資金平臺編制付款明細表,并上傳至集中支付A點;集中支付A點核對付款明細表信息與集中報銷系統(tǒng)上傳付款信息的一致性;付款信息核對無誤后,集中支付A點在資金平臺中發(fā)起支付指令,審核資金平臺付款單填寫正確后,按付款明細表選擇付款賬戶,匹配支付方式;集中支付A點操作完畢后,將付款明細表傳遞至B點,在資金平臺進行支付初審;集中支付B點操作完畢后,將付款明細表傳遞至C點,在資金平臺進行支付審批;集中支付C點檢查銀行指令執(zhí)行情況,確保每筆支出成功完成。
(二)費用集中核算
1.目標(biāo)與操作要點
依托現(xiàn)有預(yù)算系統(tǒng)、集中報銷系統(tǒng)、資金管理平臺,以集中報銷系統(tǒng)的單據(jù)為基礎(chǔ),通過資金管理平臺中的費用憑證模板功能,將涉及費用和付款的會計核算業(yè)務(wù)集中到省區(qū)公司統(tǒng)一處理。
預(yù)算控制原則不變,運用集中報銷系統(tǒng)預(yù)算控制功能,做到集中報銷系統(tǒng)的流轉(zhuǎn)程序和審批人員不變,原始單據(jù)的審核人員不變。憑證統(tǒng)一制作,依托資金管理平臺和集中報銷系統(tǒng)由會計集中核算中心統(tǒng)一進行憑證處理。賬務(wù)責(zé)任主體不變,會計集中核算中心所生成的會計憑證和賬務(wù)所歸屬的責(zé)任中心保持不變,仍然計入各地市公司責(zé)任中心主體。
2.具體業(yè)務(wù)流程
地市公司加油站、油庫、崗位編制報銷單;地市公司片區(qū)、部門掃描原始憑證;地市公司領(lǐng)導(dǎo)審核報銷單和原始憑證掃描件;地市公司資金管理崗匹配資金計劃編制付款單;省區(qū)公司集中核算人員編制記賬憑證;省區(qū)公司稽核崗在FMIS系統(tǒng)中審核記賬憑證;省區(qū)公司出納在資金平臺發(fā)起付款;省區(qū)公司初審、復(fù)審付款申請;地市公司打印記賬憑證并與原始憑證對應(yīng);地市公司檔案管理崗歸檔憑證。
(三)結(jié)算業(yè)務(wù)集中處理
1.目標(biāo)與操作要點
依托加油站管理系統(tǒng)、銷售ERP系統(tǒng)、加油卡系統(tǒng)、資金管理平臺等,以各個系統(tǒng)與FMIS系統(tǒng)的接口數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),將油品結(jié)算、非油品結(jié)算、加油卡結(jié)算和資金結(jié)算的會計核算業(yè)務(wù)集中到省區(qū)公司統(tǒng)一處理。
損益承擔(dān)主體不變,進銷存、油品損耗、非油損耗等業(yè)務(wù)按照核算原則,細化到最小業(yè)務(wù)單元,核算到具體庫站。賬務(wù)架構(gòu)不變,各FMIS成本中心設(shè)置均按照原流程處理,核算架構(gòu)不變。管理權(quán)限不變,各單位事權(quán)處理、財權(quán)審批流程不變,日常運行按原職責(zé)進行管理。優(yōu)化流程提升效率,F(xiàn)MIS系統(tǒng)的制證、審核由會計核算中心統(tǒng)一完成,賬務(wù)核對工作以會計核算中心為主、地市公司為輔,逐步過渡到會計核算中心全部完成對賬,實現(xiàn)會計核算流程一致、標(biāo)準一致、信息一致、時間一致、口徑一致。
2.具體業(yè)務(wù)流程
業(yè)務(wù)部門負責(zé)加油站油品銷售業(yè)務(wù)、油品批發(fā)業(yè)務(wù)(含小額配送)及時、準確、完整的傳輸至銷售ERP中,同時保證生成財務(wù)FMIS憑證;業(yè)務(wù)部門進行ERP系統(tǒng)操作,業(yè)務(wù)操作結(jié)束的節(jié)點是“已出庫訂單集中開具發(fā)票”;財務(wù)人員需要在ERP中進行“憑證傳輸”并在FMIS系統(tǒng)中查看“ERP憑證日志”,操作結(jié)束的節(jié)點是兩個系統(tǒng)均無錯誤提示;財務(wù)人員需要在ERP中進行“憑證傳輸”并在FMIS系統(tǒng)中查看“ERP憑證日志”,操作結(jié)束的節(jié)點是兩個系統(tǒng)均無錯誤提示。
(四)SD公司會計集中核算的成效
SD公司通過實施資金集中支付和會計集中核算,實時監(jiān)控每筆資金支付業(yè)務(wù),降低了支付風(fēng)險,提高了企業(yè)的合規(guī)管理水平;業(yè)務(wù)流程、標(biāo)準完全統(tǒng)一,有效提高了工作質(zhì)量及效率;會計核算和財務(wù)管理職能相分離,有利于核算、監(jiān)督、服務(wù)一體化運行,推進財務(wù)管理向業(yè)務(wù)源頭延伸;業(yè)務(wù)發(fā)生主體與核算主體分離,有利于強化預(yù)算管控力,預(yù)算剛性約束更加突出。
四、結(jié)論與展望
(一)有利于規(guī)范會計核算,提高會計信息質(zhì)量
會計集中核算是由專職會計核算機構(gòu)的專業(yè)化會計人員,在公開、透明的運作環(huán)境下,對所有核算單位的會計業(yè)務(wù),按照統(tǒng)一、規(guī)范的會計核算程序和要求進行處理,能夠最大限度地保證會計核算的規(guī)范性和會計信息質(zhì)量的有效性,是財務(wù)會計業(yè)務(wù)實現(xiàn)規(guī)范運作目標(biāo)的有效途徑。會計集中核算,更有利于專業(yè)化分工。由于會計人員按照給定的權(quán)限處理業(yè)務(wù),減少了差錯的概率。同時,稽核工作的加強,對日常會計核算工作的疏忽、錯誤等及時進行糾正,從而大大提高了會計核算工作的質(zhì)量和會計信息的準確性。
(二)有利于實行全面預(yù)算管理
可以對公司各個層次按責(zé)任中心管理的模式,進行多層次全方位的預(yù)算分析和控制,使會計核算與財務(wù)管理、預(yù)算管理、業(yè)績考核緊密結(jié)合。與此同時,會計信息的集中,使?jié)L動預(yù)算更加具有可操作性,可以直接考核到責(zé)任中心直至加油站。使預(yù)算指標(biāo)的制定更具科學(xué)性;預(yù)算管理的重點更具針對性;預(yù)算的執(zhí)行與考核更具可操作性,更能激發(fā)和調(diào)動基層單位工作的積極性,最終達到運用現(xiàn)代化手段管理企業(yè)的目的。
(三)有利于強化財務(wù)管理,提高資金使用效益
實行會計集中核算后,所有收支活動都通過會計核算機構(gòu)的統(tǒng)一賬戶,在會計人員的公開監(jiān)督下進行。這種機制作用的結(jié)果是,預(yù)算單位遵守財經(jīng)紀律的意識自然增強。隨著會計集中核算工作的逐步深入,預(yù)算單位超標(biāo)準、不合理的支出將會呈現(xiàn)減少或杜絕的趨勢。在實際運作過程中,預(yù)算單位會經(jīng)常向會計核算中心詢問有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性和合法性以及有關(guān)具體會計事項的審批權(quán)限和辦理程序,把一些不合理的財務(wù)支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。集中核算前,由于核算層次多,企業(yè)對各部門和責(zé)任中心的會計監(jiān)督,只能依靠派人下去檢查的事后監(jiān)督辦法。集中核算后,可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種不規(guī)范的行為,使財務(wù)事中控制和事后監(jiān)督的能力進一步加強。通過會計核算機構(gòu)對預(yù)算單位每筆支出的稽核,保證每筆資金都能按預(yù)算、按項目使用,從根本上杜絕了擠占、截留、挪用、浪費等現(xiàn)象的發(fā)生,提高了資金的使用效益。
(四)展望