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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅法課程特色，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：獨立學院； 實踐教學； 稅法； 會計專業
稅法課程是大學本科經濟管理類專業的重要課程，尤其是會計專業的核心課程。通過稅法的理論教學，只能使各專業學生了解稅收法律知識以及各稅種的基本核算方法。而稅法課程具有較強的實踐性，要想學生能熟練應用稅法專業知識，僅有理論教學是不夠的，必須進行實踐教學。實踐教學能促進學生更好地掌握理論知識，促進理論與實踐的結合，促進學生將所學理論應用于實踐。同時，實踐教學也可以彌補理論教學的不足。目前，大部分獨立學院都開設了稅法課程，但很少開設稅務會計和稅收籌劃課程，那么通過實踐教學可以彌補這部分缺憾。
一、獨立學院稅法課程實踐教學的重要性
獨立學院的培養目標要求進行稅法實踐教學，稅法對各專業課程的影響要求學生必須掌握稅法實踐操作。
1.獨立學院的人才培養目標要求稅法實踐教學
獨立學院的培養目標介于普通高等本科院校和高等職業院校之間，以培養具有創新精神和實踐能力的應用型人才作為培養目標。應用型人才是能夠將所學專業理論和技能應用于社會實踐的專業型人才。培養應用型人才，充分發揮應用型人才在社會實踐中的作用是獨立學院人才培養的重要任務，同時也是獨立學院發展自身特色的重要途徑。應用型人才的培養要求各專業課程進行實踐教學，稅法作為專業重要課程，更應加強實踐教學環節。
2.獨立學院提高就業率要求稅法實踐教學
社會上有很多企業對獨立學院有偏見，有的企業看到是獨立學院的學生第一環節就直接淘汰掉，連面試的機會都沒有，這種偏見使得獨立學院的學生就業壓力大，就業機會少。那么，獨立學院如何解決這個關鍵問題呢，只有一個途徑那就是實踐教學。實踐教學是培養學生實踐能力和創新精神的重要手段，較強的實踐能力使得學生一上崗就可以很快適應工作環境，順利開展工作。而創新精神企業永恒發展的動力，社會的發展，企業的進步，具有實踐能力和創新精神的人必將成為各企業需求的人才。因此，獨立學院要提高就業率必須加強實踐教學。對會計專業的學生而言，實踐教學尤為重要，尤其是稅法實踐教學，稅法知識貫穿企業會計處理的始終，沒有稅法的實踐能力，會計專業的學生進行會計處理的能力會大打折扣。
二、獨立學院稅法課程實踐教學的設計
稅法課程的實踐教學對獨立學院來說具有重要意義，但是如何提高稅法的實踐教學效果，需要進行嚴密的實踐教學設計。稅法實踐教學需要解決好以下問題。
1.實踐教學教材設計
在稅法實踐教學中實踐教材起著至關重要的作用，在教材設計上必須協調好以下方面：第一，實踐教材必須與時俱進，符合最新的稅收法律法規條例。隨著國家經濟形式的變化，實踐教材內容應緊隨政策調整，實時更新。第二，實踐教材的內容設計應具有完整性。稅法基本理論中所涵蓋的稅種較多，實際工作中遇到的稅種也較多，并且各稅種緊密相連，因此實踐教材必須包括實際工作中涉及到的所有稅種。第三，實踐教材中實踐項目的設計必須科學合理。結合稅法課程的特點和實際工作需要，應構建單項實踐與綜合實踐相結合的實踐體系。
2.實踐教學內容和實踐教學時間的設計
實踐教學應貫穿整個課程教學的始終，而不是理論課后在進行實踐教學。實踐教學的內容設計是決定實踐教學效果的關鍵環節，在內容設計上不可能面面俱到，但是要涉及學生應掌握的主要內容。同時，時間安排也要合理，一般稅法理論課時50個課時左右，實踐課時20個課時左右。稅法實踐內容及課時分配表如下。
3.實踐教學師資隊伍的建設
師資隊伍建設是稅法實踐教學的關鍵，沒有實務經驗的教師難以保障實踐教學效果。要提高實踐教學能力，必須打造高素質的教學隊伍，可以采取走出去，請進來的培養方式。一是鼓勵教師參加各種實踐性較強的考試，比如注冊會計師、注冊稅務師的考試，這類考試對實際操作能力有較高要求，通過參加考試提高教師實踐操作能力及教師綜合專業素質。二是鼓勵專業教師到校外實習，積累實踐經驗，將實踐成果運用到課堂教學中。三是聘請校外具有豐富經驗的專家參與實踐教學，充實教師隊伍。同時，也可以請校外專家對校內實踐教師進行培訓，提高校內教師的實踐教學能力。
總之，獨立院校稅法課程教學應重視實踐教學，注重學生實際操作能力的培養，合理選取教學內容，以培養出社會需要的高素質人才。
參考文獻
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[2] 王秀敏.會計專業《稅法》課程實踐教學探討[J].合作經濟與科技.2011（5）
【關鍵詞】職業崗位 高職會計 納稅 建設
【中圖分類號】G71 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2012）10-0227-01
一、基于職業崗位要求的《納稅實務》課程的建設原則
《納稅實務》是高職會計專業一門理實一體的核心課程，由于與納稅會計崗位直接對接，該課程具有很強的實用性、操作性和職業要求。這樣培養學生的職業能力、促進學生養成良好規范的職業行為是課程的培養目標。在建設中一定要遵循有利于促進課程內容職業性、操作性、實用性實現的原則。
（一）“校企共建”原則
基于崗位和以就業為導向的高職院校的課程建設原則，同樣適用于會計專業課程建設。課程的開發和教學的實施要充分體現職業性，必須要求職業標準和實際操作技能融入到課程建設中來，而來自于企業實際崗位的現場專家最具有發言權。所以要實現課程教學的職業崗位要求，必須堅持“校企共建”的原則進行課程建設。
（二）“開放建設”原則
要實現高職會計教育的培養目標就必須要改變原來的傳統會計專業建設的思路。要堅持“開放建設”的原則，使得課程建設空間不再局限于校內。而應該使得師資有“引進來、走出去”的理論實踐交融培養途徑、教學可在校內校外和課內課外自由開展；學生既可以依賴于紙質的教學資源還可以利用廣闊的電子和網絡資源，實現隨時隨地自主學習。對于學生的評價和課程的質量管理都是校內校外互通式的。
二、基于職業崗位要求的《納稅實務》課程建設的內容
（一）崗位分析是將職業要求植入課程教學的起點
高職的教育以就業為導向，專業培養目標由市場需求決定，崗位需求的調查與分析是確定人才培養模式的基點更是專業課程正確定位的前提。根據對會計專業崗位群調查分析，《納稅實務》課程面向的會計崗位是納稅會計崗位，主要的能力需求有較高的職業素養和職業道德，具有較強的會計核算能力、納稅申報能力，應該具有良好的溝通能力和稅收成本意識以及自律能力。納稅會計崗位能力的恰當分析將有利于職業崗位能力要求融入課程教學環節。
（二）組建綜合能力強的特色課程團隊是課程建設的“軟資源”保障
雖然大學強調的是自學能力的培養，但是好的導師能激發學生學習興趣，改善學習效果。在《納稅實務》建設中應該建立綜合能力較強的特色團隊。團隊的特色主要體現在：第一，師資結構有特色，應該搭建稅收征管單位、稅收繳納企業、學校骨干教師交流的橋梁，保持強調“雙師型”的同時各有側重點。第二，團隊全過程參與課程建設，從崗位能力分析，到課程內容的確定、課程資源的構建、理實教學的實施、對學生的評價以及課程的長遠發展策略的制定。尤其是現場專家不僅僅只停留在課程建設論證環節，而是融進課程教學尤其是實踐教學環節，直接參與評價學生的學習情況。第三，課程團隊的教學或管理工作地點是開放型的，不再局限于學校里，也可以是稅收征管現場，納稅企業現場、模擬納稅現場。
（三）創新教學模式和教學方法，提高學生學習技能和職業素養
1.創新教學模式
根據會計崗位不僅注重技能培訓更注重職業道德的特點以及學生的認知規律，《納稅實務》課程應創建“三層雙軌”的教學模式，即通過將教學內容分為“納稅工作準備（基礎技能）”、專項納稅實務（專項技能）以及綜合納稅實務（綜合技能）三個層次，通過“做人+做事”、“手工+電算”、“校內+校外”等三組“雙軌”手段實現。
2.改善教學方法和手段
由于納稅實務課程包含了繁雜的稅收法律法規，傳統的理論講授課讓學生失去了學習興趣，也不能滿足課程的培養目標。在教學上應該積極實踐“理論實踐一體化”，加大實踐教學比例。
（四）建設立體、開放型的職業性課程資源讓學生“學有所依”
課程資源既可以為教學內容的載體形式也可以是教學實現的場地。建立豐富的基于崗位能力要求的課程資源，能將抽象的稅收法律具體化，促使學生“學有所依”。 所有的課程教學資源都要傳到相關的學習平臺，資源網絡化將會促使學生的自主學習能力。
1.師生共同編寫特色教材
根據最新的稅法政策、會計理論及其他最新理論、校內校外課程團隊成員，可以自主編寫基于納稅會計工作流程的特色教材（或公開出版或校本教材），并且根據學生的反饋意見，選拔部分出色學生也參與到教材的編訂。提煉重點難點，堅持“理論夠用”的觀點，凸顯學生實操水平的培養。
2.建立立體型的網絡教學資源
第一，建立相關教學指導資源。首先，根據納稅會計崗位要求制定課程標準。其次，根據專業人才培養方案要求編寫學期授課計劃，合理設計實踐教學。最后，要整理好供學生參照的相關考證文件及重要稅收法律法規，尤其要注重稅法制度的更新。
第二，建立齊全的教學實施文件。根據基于工作過程的教學過程，要建立包括引導文、任務單、電子教案和教學課件、教學案例庫、課程考核評價資料，納稅崗位工作流程說明、還有有利于學生自主學習的習題庫、案例庫以及在線測試題庫。
（五）創建“雙位一體”的課程管理體系可促進課程的可持續發展
《納稅實務》課程的建設模式和后續管理模式都會決定在稅法、會計不斷變化下課程是否能可持續發展。企業和學校始終要共同參與其中，除了參與課程開發和課程實施外，尤其在以下幾個方面更要發揮企業和學院的“雙位一體”的管理效應。
1.引入企業真實項目，企業和學校專業老師共同考核評價。2.加大頂崗實習力度，依賴合作企業的對口安排。3.學校跟企業簽訂對口就業協議，促進專業課程建設的“校企共管”。
總之，隨著經濟發展和高職教育改革的不斷深入，會計專業課程建設也會不斷的尋求自己該走的路，而職業崗位要求的融入將會一直是高職會計課程改革的有效途徑。
參考文獻：
[1]高素芬.高職會計專業課程教學改革的模式探討——以《企業納稅實務》課程為例[J].科技資訊.2011.04
[2]任偉峰、尤龍.以就業為導向的高職院校納稅實務課程教學改革探析[J].中國鄉鎮企業會計.2011.06
一、獨立設置小企業會計課程的必要性
（一）可以有效解決學生就業難與小微企業人才匱乏的矛盾 小微企業數量占我國企業總數的90%以上，占國家高新技術企業總量的80%以上，最終產品和服務約占國內生產總值的60%，是我國實體經濟的重要基礎。但據易才集團和CHINA HRKEY共同的《2012中國小微企業人力資源管理白皮書》顯示，小微企業在人力資源管理方面正面臨著嚴峻的考驗，尤其技術人才、高層管理者更是企業發展的瓶頸。麥可思研究院的《2013年中國大學生就業報告》顯示，“2012屆本科畢業生社會需求量較大的50職業”中“會計”排名第一，這也證明了小微企業人才匱乏。另一方面，“大學生就業難”變成了一個社會問題。如何解決兩者供需的結構性矛盾，既能有效解決地方應用型本科會計學專業畢業生就業難題，又可以幫助小微企業克服人力資源瓶頸，是一個有待解決的問題。較為現實的辦法是，首先地方應用型本科應緊密聯系小微企業實際，獨立設置小企業會計課程（同時設置小企業管理、小企業理財等課程），讓學生系統地掌握小企業會計準則，培養能夠勝任小微企業、個體工商戶的一專多能和多崗位能力與素質要求的應用型會計人才，畢業生要適應小微企業多個崗位一個人的實際，具備較強動手能力和綜合分析問題能力、綜合素質要求較高的特點。其次，提高學生的小微企業崗位意識。針對部分學生不愿到基層第一線工作的實際情況進行專業思想教育，科學引導學生到小微企業發揮聰明才智，施展他們的才華。第三，小微企業應充分利用國家扶持政策，提高引進會計人才的薪酬，提高大學生到小微企業就業的競爭力，切實解決小微企業發展中人力資源瓶頸。
（二）能夠完善會計學專業現有課程體系 我國會計教育現有的課程體系是以《企業會計準則》為主線，通過基礎會計、中級財務會計、高級財務會計等課程學習，培養學生分析和解決會計問題的能力。相比《小企業會計準則》而言，《企業會計準則》更強調遵循會計假設、權責發生制以及會計確認、計量、報告的相關原則，強調職業判斷，堅持會計與稅法的分離，而《小企業會計準則》其實是稅務會計，雖然也考慮相關會計原則，但更多地強調服務于稅務部門的稅收征管，它大大地減少了會計與稅法的差異。因此現有的會計課程體系缺少以《小企業會計準則》為主要內容的小企業會計課程。
有觀點認為，小企業會計的內容在中級財務會計、稅法、稅務會計與稅務籌劃等一些課程中都有涉及，沒有必要再單獨設置一門課。也有觀點認為，既然會計、稅法課程中有小企業會計的內容，就可以借助這些內容，強化其小企業會計的綜合運用功能，運用學科滲透的方式進行，而不必單獨設置課程。其實，這兩種認識沒有差異，前者認為通過其他課程的學習自然就了解了小企業會計，后者只不過強調在學習其他課程時要有意識地進行小企業會計內容訓練。雖然這兩種思路不否定小企業會計的內容，但主張的都是課程滲透、融合式的。
主張滲透融合式小企業會計者認為，如果再設置小企業會計課程，在內容上有“疊床架屋”之感，因此沒有必要。這種認識也出現在小企業會計的教材編寫者中間，他們在編寫小企業會計教材時，都力避其他課程中已有的內容，把小企業會計作為其他課程內容的一個補充。其實，這種做法沒有正確地理解小企業會計和其他課程內容的差別。同樣的內容，小企業會計與其他課程關注的側重點不同，理解角度也不同。因此，小企業會計的內容不但不會“疊床架屋”還能收到相輔相成之效。筆者并不反對通過其他課程的學習對小企業會計內容進行滲透，但有意識的滲透小企業會計內容，既破壞了原有課程自身的獨特性，也不利于對小企業會計內容系統性的把握。每門課程都有其獨特的視角，選擇一門課程，就意味著要按照其視角來選取和組織教學材料。這些課程的內容可能與小企業會計有某種重合，但看待問題的視角卻不同。同時，一門課程若負載的價值太多，就有可能忘記它自身本來的價值。即便小企業會計的某些內容適合以潛在的方式融入相關課程中，但這種滲透也是不全面、不系統的。小企業會計的內容具有不可替代的獨特性，實有獨立設置課程的必要。
（三）符合特色專業建設需要 自從教育部、財政部教高[2007]1號文明確提出按照“優勢突出、特色鮮明、新興交叉、社會急需”的原則，在全國擇優選擇和重點建設3000個左右特色專業點開始，各類高校都積極發揮自身優勢，將“國家級特色專業”作為專業創建目標。但大部分高校在會計學特色專業建設過程中，辦學理念陳舊，人才培養的目標定位雷同，課程體系無創新，實驗內容、教學手段等方面相互借鑒、相互模仿，同質化現象非常嚴重。對地方應用型本科院校的會計學專業而言，如何發揮自身優勢，如何“提煉”特色，是急需解決的一個重要課題。地方應用型本科院校不能像部屬高校和研究型大學那樣定位于面向大型企業、上市公司或科研院所培養研究型會計人才，應充分突出服務“地方”和“應用型”，而小微企業、個體工商戶、農民專業合作社等經濟組織同樣需要大量懂管理、業務精的會計人才。鹽城工學院根據自己所處的區域位置和江蘇的小微企業、個體工商戶數量龐大，急需大量復合型會計人才的實際，將會計學專業人才培養定位為“綜合能力和社會責任感強，具有創新精神的小微企業財務負責人”。特色專業建設的關鍵是課程體系要有特色，因此面向小微企業的會計學特色專業建設需要獨立設置小企業會計課程。
（四）有利于培養學生的創新能力和綜合能力 與大中型企業相比，小微企業受人力資源等多方面因素影響，其崗位分工明確性較大中型企業差，崗位的復合性高，具有一崗多能、多崗一人的特點，尤其重要的是小微企業會計人員參與決策能力要求較高，因此對學生動手能力、分析與解決問題的綜合能力和參謀作用要求高。小企業會計課程的開設，將《小企業會計準則》、小企業常見稅種的涉稅處理、納稅申報、會計基礎工作規范等內容納入其中，一方面將原有的包含在3-4門課程的內容綜合在一門課程中，有利于學生系統地學習并掌握小微企業規范的會計核算和涉稅處理，這門課程本身就具有一定的綜合性，可以培養學生全局意識和綜合分析問題能力。另一方面獨立設置小企業會計課程，有利于學生從小微企業視角來理解會計的目標和作用，從而提高學習興趣，增強學習的積極性。第三，以會計學專業核心課程為基礎，開發并增設了適應地方小微企業崗位群的其他課程模塊，如小企業管理、個人理財、稅務籌劃等，滿足了小微企業對復合型人才的需要。第四，通過與小企業會計課程配套的“小企業會計綜合實驗”平臺的訓練，培養學生的團隊協作精神、決策能力和創新能力。
二、獨立設置小企業會計課程的探索與實踐
（一）教材建設 筆者多年來一直從事小企業會計問題研究，2004年根據財政部的《小企業會計制度》編著了《小企業會計》，作為校級選修課參考教材；針對《小企業會計制度》實施情況，撰寫了“《小企業會計制度》執行情況分析及對策”。《小企業會計準則》后，筆者編著了《小企業會計實務》，作為我校《小企業會計》課程教材。在2013年江蘇省教育廳“十二五”江蘇省高等學校重點教材建設立項建設中，筆者主編的《小企業會計》教材被列入“新編教材”名單，正在建設中。
（二）理論課程大綱 （1）課程的性質、地位和任務。小企業會計課程是本科會計學專業的一門必修課，是基于小微企業崗位素質的一門重要課程。通過本課程的教學，使學生比較全面、系統的掌握小企業會計的基本理論、基本知識和基本技能，能熟練和正確運用小企業會計方法處理日常會計業務，并能熟練處理小企業常見涉稅事項；培養學生正確分析和解決小企業會計問題的能力，以便較好地適應小微企業會計工作需要。（2）課程的基本要求。通過運用多種教學媒體和形式組織教學，使學生能夠掌握小企業會計的基本理論，運用會計的基本方法處理小微企業會計及涉稅問題。（3）課時安排。本課程理論課32-48學時。（4）與其他專業課程的關系。本課程的先修課程為會計學原理和稅法，其后續課程為《高級財務會計》、《審計學》。（5）課程主要內容。小企業會計課程以財政部的《小企業會計準則》和《企業所得稅法》等相關法律法規為依據，系統地闡述了小企業常見會計事項的確認、計量、記錄、報告以及涉稅處理。本課程總論部分主要包括小微企業的范圍及特點、小微企業的會計規范、會計基礎工作規范等內容。資產部分主要包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨（含消耗性生物資產）、長期投資、固定資產、生產性生物資產、無形資產與長期待攤費用等，包含相關的涉稅處理。負債及權益部分包括流動負債、應交稅費、非流動負債、所有者權益。對小微企業收入與費用、利潤及利潤分配（含所得稅費用）、財務報表及分析、特殊會計業務等內容以及小微企業的納稅申報都有獨立章節。
（三）實踐教學 我校會計學專業在實踐教學環節，以小企業財務負責人崗位群的工作流程與實務資源為基礎，構建并完善包含實訓、實驗、實習、社會實踐和畢業論文五個模塊的一體化教學模式，建成層次清晰，銜接緊密的循序漸進的能激發和發展學生創造性思維，培養學生創新意識和實踐能力的相對完整的實踐教學體系。實施基于小企業財務負責人能力資源的項目制、討論式和案例式教學，強調生產實習、綜合訓練、畢業實習和就業一體化，實現專業教育和崗位教育的有機結合，提高學生的職業發展能力。小企業會計課程的校內實踐環節主要內容包括會計基礎工作規范訓練、電子報稅和通過人機對抗方式的小企業會計綜合實驗幾個部分。“小企業會計綜合實驗”平臺模擬一個小微企業的內外部環境，通過運營、賬務處理、電子報稅、稅務稽查等四大模塊，以全面風險管理為導向，訓練學生從小微企業CFO的角度去全面關注企業決策、會計核算、財務管理、籌資投資、市場營銷等相關知識和實務技能，學生可以在開放的平臺拓展經營思路，充分發揮創新能力。校外實踐主要通過實習基地完成，實習基地主要由記賬公司、小型會計師事務所、中小企業協會（商會）、小型企業等構成。
[本文系2011年江蘇省教研教改項目“基于地方工科院校會計學專業創新人才培養的實踐教學模式研究”（編號：2011JSJG264）和鹽城工學院2013年教研教改重點項目“面向中小企業的地方工科院校會計學專業創新人才培養與實踐”階段性研究成果]
參考文獻：
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一、稅法教學中存在的問題
（一）稅法適時變動，教材內容滯后
近幾年我國稅制改革進入了深水區。個稅調整、增值稅轉型以及“營改增”，我國稅法結合經濟改革的需要進行不斷調整。新稅法的出臺往往是適時的、不定期的，然而高校教材一般提前一個學期或者一個學年進行征訂，這就對稅法教材的選擇和使用帶來了諸多不便。2016年5月我國全面開展“營改增”，但2016年2月-7月的教材仍然是舊稅法。即便時效性較強的注冊稅務師和注冊會計師指定教材，也未能及時依據新稅法進行完整修訂。2016年9月-12月出版的稅法教材，僅有少部分結合“營改增”規定作了修訂，且僅對新條例進行簡單羅列，缺乏相關案例和實踐環節的設計，內容晦澀，增加了教學難度。
（二）課程內容孤立，學生不能融會貫通
實務工作中，納稅與會計賬務處理密不可分。目前大部分應用型本科院校，稅法和財務會計作為兩門專業課獨立開設，相互脫節。稅法課程以稅收基本理論和稅額計算的講授為主，幾乎不涉及賬務處理。遇到涉稅業務，學生能夠順利計算出應納稅額，卻不能流暢地做出會計分錄。即便部分業務的賬務處理能夠照著葫蘆畫瓢，對其原理卻不知一二。突出表現在增值稅視同銷售、不得抵扣進項稅的幾種情形以及委托加工應稅消費品的賬務處理。
（三）教學手段教學條件落后，學生缺乏積極性
稅法教學大都以教師一言堂的形式，對每個稅種按照稅法要素順序逐一講解。學生在課堂上不停地了解和記憶各種稅收法律規定，沒有充分的思考空間，始終處于被動學習的狀態。加之稅法條文多而細，內容枯燥，填鴨式的教學方法導致課堂氣氛更加沉悶。高校若無稅務仿真教學軟件和稅收業務實驗室，難以安排學生將所學知識模擬實務工作情境，按業務流程進行訓練。師生之間缺少互動，又沒有實踐操作的機會，學生難以獲得學習的成功感和成就感，學習的主動性就很難被調動起來。
（四）實踐教學體系尚未建立，學生動手能力不強
稅法課程教學一直存在著重理論輕應用，重知識輕實踐的傾向。多以卷面形式進行考核，注重基礎知識的識記和應納稅額的計算，對學生的實務操作能力不做考核要求。納稅義務的發生和納稅申報，本應屬于對學生實踐能力要求較高的內容，但由于教學計劃學時較短，不能留出足夠的實訓時間。大多數院校講授稅法的教師，自身缺乏稅務相關工作經驗，對實務操作的各個環節和容易遇到的問題缺少經驗積累。缺少專門的稅務實驗室，納稅仿真實驗不足。校外實踐往往由于工作內容涉及財務機密，大量學生集中實踐不太容易實現。實踐環節的缺失導致學生理論知識和應用能力脫鉤，不利于應用型人才培養目標的實現。
二、稅法課程教學改革的探索與實踐
（一）增強師資力量
1.鼓勵教師到企業掛職鍛煉。高校開始重視培養應用型人才，但究竟如何實現，卻是一個現實的困惑。想要培養出知應用、能應用的學生，首先要求教師自身懂應用、熟應用。目前大部分高校教師都是從高校畢業直接走進高校從教，缺乏專業相關的實務工作經驗。這部分教師，作為高校理論教學的“作品”，繼續沿襲理論講授為主的教學方法，教出新一代“作品”，教學效果很難提升。因此，在提倡學生培養校企合作的同時，更應該鼓勵教師校企合作，并落實在高校人事政策上。讓教師在專業相關領域兼職實務工作，積累實踐經驗，才能更好地提升教學職業素養，從而更好地引導學生?M行應用。
2.引進專業領域高級技術人才，深入課堂提升實踐教學。目前很多高校的人才培養方案的設置和課程內容的選擇，往往與社會相關崗位人才招聘對應的能力需求不匹配。原因在于高校相對封閉，未與社會相關領域專家和用人單位的專業技術人才進行充分交流。然而這部分專家，因在生產管理一線積累了多年的實務工作經驗，對工作中容易出現的問題和難點更能準確把脈解決，能夠彌補高校教師理論水平高、應用水平低的先天不足。引進專業領域高級技術人才進高校，進課堂，可以迅速提高教學效果，豐富教學內容和知識結構。
（二）活化教學內容，靈活教學方法
1.教學內容適用夠用為原則，不過分追求深、全、細。面向本科的稅法教材理論體系完善，稅法條例解讀深入細致。若要對所有稅種逐一講解，僅理論教學的計劃課時數已經非常多。大多本科院校的稅法課程計劃學時設置為64或80學時，僅夠完成理論教學任務，課堂上無法留出充沛時間讓學生實訓操練。建議采取老師講授和學生自學相結合的辦法進行教學。對難度相對較大的流轉稅和所得稅，可以多安排一些理論課時進行講授。而對于行為稅、財產稅等難度較小的部分內容，教師發揮指導和檢查的作用，安排給學生自學。這樣便能夠結余更多課時讓學生實訓，提高學生的應用能力。即便同為應用型本科院校，學生層次、學習能力和就業定位也不盡相同。教師可以因材施教，結合本校大部分學生群體未來就業的工作環境，對使用頻率高的稅種重點介紹，對接觸不太到的稅種略講，或放入選修作為必修課教學內容的有機補充。
2.鼓勵教師自編適用的教材。教材在整個教學過程中起著至關重要的作用。目前大多數高校選用的高教及十三五規劃教材，面向本科層次的教材理論體系非常完整，但案例與實訓指導內容不足。實訓指導類教材往往是面向高職高專層次。不同院校可以結合人才培養目標，鼓勵教師編制具有時效性、實用性的稅法教材，尤其是案例集和實訓手冊，有針對性的提高學生的實際運用能力。甚至可以將部分講義印刷成小冊子，便于隨時補充新頒布的稅法內容，解決教材內容滯后的問題。
3.搞活教學，豐富教學形式。在理論教學、課堂手工實訓等教學方式外，可以?Y合課程進度，帶領部分學生到當地國稅、地稅、稅務事務所及企業單位進行參觀學習。安排外出參觀的學生返校后對其他學生通過照片、PPT等方式進行匯報，幫助學生了解辦稅流程，感性認知未來涉稅工作可能要打交道的部門和辦稅窗口，引起學生的學習興趣。
（三）設置特色培養方案，整合課程資源
稅法、財務會計、稅務會計、稅收籌劃等課程，聯系密切，部分內容有所交叉。設置培養方案時，可以調整授課順序和內容，必修選修互為補充，減少相同內容的重復講授。稅法可以作為專業基礎課，理論課時適當減少，增加實驗課時。一邊講解稅收法條一邊演示賬務處理，課堂上增加稅務核算、賬務處理和填制納稅申報表的實訓。財務會計課程相應的減少應交稅費的計劃課時。稅務會計、稅務籌劃放入選修課。
隨著我國經濟轉型升級，稅收法規的進一步調整完善，稅收征管工作的加強，涉稅事項的處理能力對于企業會計變得越來越重要。熟悉稅收法律制度，掌握一定的稅收法律知識，正解計算應納稅額，熟悉進行納稅申報、會計處理，是會計專業人員應具備的專業能力。高職會計培養行業技能型人才，應當注重稅務會計課程的教學改革，不斷提高稅務會計課程的教學質量。
1 稅務會計課程教學現狀與效果反饋
我校在第一學期先開設基礎會計課程，第三學期開設稅法理論與實務課程，第五學期開設稅務會計，相關課程學習時間間隔一年，課程教學內容不僅多而且細，稅務會計要綜合稅法和會計知識來解決企業涉稅事項問題，通過對我校2013屆會計專業畢業生的問卷調查發現，87%畢業生在民企/個體企業工作，企業財務人員既需會計核算又會稅務處理，同時也需要與稅務、銀行、工商、社保等部門協調溝通。44%的畢業生在制造業，21%在批發業，13%在外貿業，8%在建筑業，6%在運輸物流業等，大部分畢業生碰到增值稅、企業所得稅、個人所得稅的計算與申報，而本課程涉及十五個稅種，課程的理論教學多且實訓項目少，與實際工作聯系不大。對于技能訓練，74%的畢業生反映應加強納稅申報表的填制，66%認為靈活運用會計制度，58%計算應納稅額。在換工作時53%的畢業生碰到的主要問題是納稅申報，42%是要熟悉企業生產經營流程，32%是參與企業管理。從畢業生反饋的情況來看，稅務會計課程講授的稅法知識和會計知識偏多，對納稅申報這些綜合事項處理能力實訓偏少。課程教學方法手段偏少，注重課堂教學，不注重實訓操作。課程評價方法單一，注重結果式考試，不注重過程考核。
2 稅務會計課程教學中存在的問題
2.1 教學內容與職業能力要求仍有較大距離
目前我校先后開設基礎會計和稅法前導課程，再開設稅務會計、納稅申報實訓等后續課程，先涉及會計核算，后學習稅額計算，再對前兩者結合，加強納稅申報訓練，每門課程教學內容各有側重，自成體系，此外開展的以商業企業和工業企業整個經營活動為基礎的會計綜合實訓中，實訓內容主要集中在企業經濟業務的會計處理，對涉稅事項的實訓內容比較單薄，涉及四個稅種稅費計算、納稅申報，對整個涉稅業務未作出全面展示，由于缺乏實際操作，使得學生難以建立感性認識。在現實工作中，中小企業遇到許多與稅務處理有關的經濟業務，且往往不只觸及一個稅種的條例，而是多個稅種的條例，不同的辦稅事項可能還需要進行納稅和會計的調整，這些都需要畢業生綜合運用稅務和會計判斷才行。而學生先學會計業務處理，之后分稅種學習稅法條例，掌握的知識是零散的，綜合運用能力較差，實際工作中遇到涉稅問題往往無所適從，不會觸類旁通。對于面向中小企業會計崗位的高職課程而言，這是一個最急需解決的問題。
2.2 專業教師教學能力有待提高
辦理涉稅事項業務要同時遵循稅收暫行條例和規章以及會計準則和制度。由于相關稅收法律制度變化，比如目前正在進行的九大行業“營業稅改征增值稅”的改革、小微企業的減免稅優惠等，國家或地方不斷出臺財稅文件或解釋，影響到會計人員對涉稅業務的處理，在具體操作程序時，還需要會計人員與國地稅局主管人員溝通，我院教師雖利用假期下企業鍛煉，參與校外企業會計工作，但受時間、商業秘密、會計保密性等限制，教師缺乏必要的實踐經驗，很難勝任現階段實踐教學工作的需要。沒有參加涉稅工作和實踐活動，缺乏實踐經驗，導致教師不能準確地把握“適用”“適度”理論知識，不能準確傳授稅務會計的職業判斷經驗。教師接受最傳統的會計專業學習和培訓，對于現在社會新出現的問題、熱點帶著傳統的思維，不能將教學內容以易于接受的方式有效遞給學生。
2.3 教學條件較差，教學手段落后
稅務會計課程大多沿用傳統教學手段和教學方法進行教學，從課堂到課堂、從書本到書本的滿堂灌，即便采用多媒體教學，至多也只是教學手段的簡單改變，只起到加強課堂教學的視覺性和傳遞更多信息量罷了。受課時、教師實踐經驗以及學生學習習慣等因素的限制，課程教學任務的完成基本上依靠以教師單向講授為主。專業對校內實訓室利用相對薄弱，沒有利用稅務教學軟件，課程的實訓教學只是復印一大堆的紙質材料讓學生完成納稅全過程，而這種方法完全不能適應現實的涉稅業務情境。學生面臨的教學情境與實際工作還存在著不小的距離，在工作后，學生還需要較長的時間去適應職業崗位。
2.4 考核與評價方式單一
稅務會計課程的考核沿用了期末書面（閉卷）測驗的傳統形式，四大題型，考試內容雖涉及理論與實務，但實際上概括整理后無非是兩大類：基本知識點和業務題。知識點考察學生的記憶力，業務題側重單項涉稅業務分析，綜合涉稅業務處理偏少，沒有案例分析題。卷面成績對總評分起最重要作用，考勤、課堂表現等日常分是總評分的第二大部分，實訓往往由學生課后完成，其成績體現在日常分中。現有的課程評價體系，不全面，也不科學，很難合理評估學生的綜合判斷、解決問題、實際動手能力。
從當前的教學效果來看，會計專業的學生經過稅務會計等課程的學習，了解我國現行稅收暫行條例，掌握十五個稅的計算繳納，對單個稅的涉稅業務處理往往掌握較好，但在實際工作中，企業涉稅業務往往觸及經營活動各方面，學生綜合運用能力弱，溝通能力也欠缺。上述問題表明，高職會計課程教學改革尚未完成，為建立高職特色的會計教學，還需要進一步的探索與實踐。
3 稅務會計課程教學改革的措施
3.1 以綜合職業能力為目的，整合課程教學內容
為達到高職會計教學目標，以培養學生的職業能力為主線，依據中小企業涉稅崗位工作組織教學內容，尋求能鍛煉學生方法能力、專業能力、社會能力的理論教學與實踐練習項目，提練課程知識適用度，培養學生的崗位工作能力。改革后的《稅務會計》課程，應打破現在按稅種分類教學，結合工作實際，選取典型行業、典型經營業務大類，將“稅務會計”課程中涉及的各個稅種，按涉稅崗位的不同任務，實現理論知識與操作技能的整合。如，制造業或批發業主要涉及的幾個稅種，納稅人怎么計算應納稅額，怎么進行會計賬務處理，怎么進行納稅申報。這樣做的好處是使課程內容和實訓項目直接與工作過程相銜接，方便學生進行多稅種有機聯系地學習，使學生學習課程的過程變成符合或者接近實際工作的過程。
3.2 加強培養“雙師型”專業教師，提升教師實踐指導能力
教師要熟練涉稅業務操作技能，接受最先進的專業知識培訓，積累豐富的專業實踐經驗，這樣才能有效地組織稅務會計課程教學，選取最前沿的教學內容。首先，利用我校內已創辦的會計服務有限公司記賬業務平臺，通過學校或其他關聯方引入記賬業務，安排教師從事涉稅和會計處理工作，幫助指導委托企業的納稅工作，參加稅務部門安排的培訓及相關的學術交流活動，共享培訓資料，交流培訓心得。多渠道鼓勵教師利用暑假到稅務事務所、會計師事務所或稅務部門進行調研，了解稅收行業現狀和社會企業的需求，掌握稅收業務發展的動態演化，提高教師的業務素質和教學質量。
3.3 改革教學方法與手段
企業的涉稅事項具有時效性、綜合性，學生最終要回歸到實踐中進行業務操練。首先，在校內可以利用校內全真的模擬實訓室，將學生分組，扮演不同角色，讓學生模擬公司涉稅會計業務處理，增強學生感性認識。其次，學生自行組建項目團隊，學習最新的稅收政策，擴展知識面，教師只提供任務和方向，通過利用搜索網絡、文獻資料，團隊討論案例，向全班學生演示PPT成果，來獲得和掌握更多內容。在講解企業所得稅會計時，復雜的稅法計算和會計遞延核算，是同學和老師比較頭疼的地方。在講授該節內容時，老師將學生6人一組分成8個小組，讓他們課下準備，根據老師提供的企業涉稅資料自編、自導情景劇，把應納稅額的計算和遞延會計會計的流程表演出來。用幾分鐘的課堂時間，一些簡單的對話和計算過程，解釋清楚復雜的流程，在輕松的氛圍中，學生不僅獲得知識，也培養了自己的團隊合作意識，真正做到了“理論+技能+人文”全面的實效性。通過多種教學方法的綜合運用，不僅激發學生的學習和探索的興趣，還可以有效地實現理論教學和實踐教學的順利過渡，提高學生處理稅務相關的業務能力，提高團隊協作精神，語言能力和與人溝通的能力。
3.4 改革課程考核評價方式
【關鍵詞】中外合作辦學 會計學專業 培養方案
會計學專業是商科實用性較強的主干專業之一。近年來，國內高校與國外大學舉辦了眾多的會計學專業的中外合作辦學項目，為提升我國會計學專業的國際化水平和培養質量發揮了重要的作用。本研究以JN大學與美國ND大學合作舉辦的中外合作辦學的會計學專業為例，研究中美兩國的會計學專業培養方案各自的特點和優勢，比較其差異，旨在為提升我國高校會計學專業的培養質量和國際化水平提供有益的借鑒。
通過中外合作辦學同，引進國外優質資源，借鑒國外會計學專業成熟的培養理念和課程體系，對實現我國高等商科教育國際化和提升培養質量會發揮積極的推進作用。JN大學與美國ND的合作模式是引進美國ND大學原型的培養方案，全部采用ND大學的教學大綱和課程體系，使用ND大學推薦的在美國使用的全英文教材。教學過程中一半是美國推薦和全球招聘的外籍教師，另外一半是有海外留學背景，英語基礎優良的中方老師。美方ND大學的培養方案是一項流行的通用美國本科培養方案。其主要優勢在于：成熟的國際化的課程體系的構建，課程覆蓋了會計學專業學生所需具備的基本知識體系和能力訓練體系；另外，50%以上的語言課程和專業課程由外籍教師承擔，有利于學生的語言能力的提高，有利于學生理解北美商科教育“原汁原味”的教育環境和理念。學生成績合格，畢業后取得美國ND大學的學士學位。目前，90%以上的學生畢業后在中國境內就業和工作。因此，本著更好地服務于學生，提高學習效果，實現北美國際化教育和中國應用型人才培養相結合的原則，對中美合作的會計學培養方案進行研究。以期提高教學效力，更好地實現培養目標，為培養我國會計學高級專門人才服務。
本研究以美國ND大學和中國NJ大學的會計學培養方案為例，進行比較研究，服務于學生將來的就業需要和和職業發展，服務于我國的經濟社會對會計學人才知識結構的要求，本研究對目前兩校的培養方案和課程體系進行案例研究，旨在改進我國高校的會計學專業培養方案的水平，提升我國會計學專業的國際化水平和人才培養質量。
一、中美高校會計學專業培養目標的比較
美國ND大學會計學培養的目標為：會計學專業學生將掌握商科的基礎知識，掌握通用會計學、財務分析、稅務及籌劃、商業軟件、管理會計等方面的基礎知識。學生將學習美國企業會計師和大多數洲注冊會計師的基礎課程，這些知識在學生就業和創業過程中發揮重大作用。學生可以到企業去工作，也可以去會計師事務所。會計學基礎課程從第一學期就開設，培養學生的專業認識和增進對專業的了解。會計學專業的課程體系與管理學體系緊密地結合在一起。畢業生取得工商管理學科的學士學位。學校有一個專業的支撐委員會。這個委員會由來自會計師事務所、公司和社會其他團體的委員組成。
江南大學會計學專業的培養目標為：培養德、智、體全面發展，具備管理、經濟、法律和會計學等方面的知識和能力，能在企事業單位、會計師事務所及各類政府部門從事會計、審計及財務管理等工作的應用型、復合型專門管理人才，同時也為研究生教育輸送合格人才。
通過比較后，可以發現：會計學是國際商業語言。共同的教學要求是：培養掌握經濟學、管理學和會計學基本知識基礎上培養應用性人才。在取得學歷的同時，可以復合職業教育，以提升學生的就業競爭力和今后的職業發展，也利于學院特色的凝練，擴大社會影響，利于學院的招生和長遠發展。從加拿大高校目前的課程設置來看，課程體系與加拿大會計師CA、CGA的考試課程相通，美國Northwood大學的課程和美國的注冊會計師CPA考試體系相通；學歷加職業技能的復合性人才培養是會計學專業的特點之一。
通過比較后，可以發現：會計學是國際商業語言。培養目標的共同點是：培養掌握經濟學、管理學商科知識和會計學相關知識的應用性人才。美國ND大學的培養方案更加注重復合職業教育，以提升學生的就業競爭力和今后的職業發展，也利于學院特色的凝練，擴大社會影響，也有利于學院的招生和長遠發展。從課程設置來看，課程體系與美國大多數州的注冊會計師CPA考試體系相通；。學生在取得學歷的同時，可以復合職業教育，學歷加職業技能的復合性人才培養是會計學專業的特點之一。
二、中美高校會計學專業課程體系的比較
按學年劃分，美國ND大學的會計學專業第一學年有高等數學Ⅰ、英語、計算機技術、新生指導、會計學基礎Ⅰ等課程；高等數學Ⅱ、計算機技術Ⅱ、職業規劃、會計學基礎Ⅱ等課程；第二學年開設商業統計、英語、商務英語、微觀經濟學、市場學Ⅰ、市場學Ⅱ、財務管理、中級會計Ⅰ、管理科學、商務溝通與交流Ⅰ、口頭溝通與交流、倫理與價值、組織行為學、人力資源管理、會計信息系統Ⅰ、財務管理Ⅱ、中級會計Ⅱ等。第三學年開設經營科學、溝通與交流Ⅱ、商務寫作溝通、管理會計Ⅰ、會計信息系統Ⅱ、中級會計Ⅲ、稅務Ⅰ、審計、商法、英語沙龍、學術英語、商業項目、管理會計Ⅱ、宏觀經濟學、商業道德等。第四學年開設：會計道德、職業發展、文化人類學、戰略規劃、世界時事、報告寫作、美國企業哲學、現代世界基礎Ⅰ、現代世界基礎Ⅱ、舞弊檢查等。
江南大學的會計學專業第一學年開設：思想道德修養與法律基礎、中國近現代史綱要、大學英語、體育、高等數學Ⅰ、Ⅱ、線性代數、管理學原理、微觀經濟學、應用統計學、會計學、程序設計基礎VB、認識實習、基礎會計模擬實驗等。第二學年開設基本原理、思想和中國特色社會主義理論體系概論、大學英語、體育、概率論與數理統計、宏觀經濟學、應用統計學、中級財務會計、經濟法、成本會計等。第三學年開設：思想和中國特色社會主義理論體系概論、市場營銷學、會計電算化、高級財務會計、管理會計、當代世界經濟與政治、財務管理等。第四學年開設會計電算化、審計、學科前沿講座等。
國內的會計學專業近年來是向國際化發展。目前實行學分制，共165學分。JN大學的會計學專業的課程體系，包括通識教育課程32學分，576學時，商科學科平臺課程37.5學分，624學時；專業核心課程27學分，440學時，專業選修課程（49.5學分，840學時；集中性實踐環節17.7學分，33周，素質教育課程13學分。
三、中外合作辦學環境下會計學專業培養方案的優勢分析
與國內高校的會計學專業相比較，美國ND大學的會計學專業的培養方案是一個體系齊全的北美通行的會計學培養計劃和教學計劃體系。其優點在于以下幾個方面：
（一）培養方案成熟和知識體系完整
目前，美國ND大學的會計學專業的教學總學時為3320學時，比國內會計學專業2480學時高840學時。其課程體系中第一部份為倫理與價值、交流英語、就業指導、體育等通識教育課程17門，1166學時；占總學時的35%。第二部份為高等數學、計算機基礎、微觀宏觀經濟學、管理科學等商科統一平臺課程22門，共1294學時，占總學時的比例為39%。第三部分為專業核心課。包括中級會計、管理會計、稅務學、財務管理等專業核心課程12門，共768學時。點總學時的比例為23%。其課程體系符合國際通行的寬口徑、重基礎的素質性教育模式。
（二）英語課程比例較高
作為中外合作辦學，畢業生頒發外方合作院校的文憑和學位。學生的英語課程比國內會計學專業學生的比例高很多。國內ND大學的會計學專業學生在校期間的大學英語課時共為192學時，占總學時比例為8%。而中外合作辦學的美國ND大學學生的英語課程包括過關考試、交流英語、英語研究、商務英語、專業英語等，英語課程總課時為1020學時，占教學總學時的比例為31%。另外，所有的專業課程均采用英文教材，使用英文或雙語授課，英語課程和專業課程有一半為外籍教師講授。所以，良好的英文交流、溝通和語言運用能力應該是美國高校會計學專業的優勢和亮點。
（三）重視素質性教育和人文社會科學素質教育
美國高校的培養方案中有大量的倫理與價值、世界時事、文化人類學、人際交流、寫作溝通等方面的通識教育課程。共1112學時，點總學時比例為34%。符合目前高等教育提倡的寬口徑、重基礎性的素質教育理念和發展方向。目的在于加強學生的人文基礎培養，彰顯素質教育特色。教學中注重學生人格的塑造，探討如何將學生塑造成為社會合格的公民，教育學生應該遵循社會基本的道德規范和職業操守。
四、中外合作辦學環境下會計學專業培養方案的局限和不足分析
與國內高校的會計學專業相比較，作為“舶來品”的美國高校的會計學專業在中國境內教學和培養學生，大多數學生畢業后在中國就業或創業，也有其自身的局限和不足。
（一）取得學位證書的時間較晚
按教育部的規定，外方高校頒發的文憑和學士學位，要經過教育部留學中心認證。美國高校頒發畢業文憑和學位證書后，再經過認證后到學生手中的時間較晚。國外高校與國內高校的文憑格式有所不同，一般僅有學士學位，沒有畢業證，國內有些用人單位不易理解。對畢業生就業、報考公務員、報考國內研究生在時間上有一定的影響，該問題反過來對招生有一定的影響，增加教學和管理的難度。
（二）課程體系與本土的適應性仍有一定的距離
盡管會計學稱為國際商業語言。但按美國高校培養模式培養的學生在中國大陸就業和工作，仍需要有一個落地、生根和成長的過程。比如稅法、商法等課程，美國的法律與中國有一定的差異。對會計學專業的學生而言，稅法課程是一門非常重要的核心課程，90%以上的學生將來在中國境內就業和從事會計工作，要熟知中國現行的稅收制度和規則。但美國的稅法與中國的稅法有所不同。商法也是會計學專業一門重要的核心課程，會計學專業學生要熟悉工作的法律環境，遵守法律，規避法律風險是商科學生職業發展的前提和基礎。美國的商法與中國的商法也存在著一定的差異。另外，目前的課程體系中實踐性課程較少，缺乏專門的實踐環節。會計學專業是實務性較強的一門學科，要求加強實踐環節，加強體驗式學習。美國本土的教學計劃中也十分強調實踐性環節。由于會計學專業涉及眾多商業機密的特點，學生進入企業實習有一定的難度。目前，國內高校推出眾多的模擬實驗項目。包括會計綜合模擬實驗、審計模擬實驗等，通過仿真的憑證、賬冊和報表練習，增強專業的實戰性。另外，國內的會計學專業學生一般到第七學期結束時就進入企事業單位進行畢業實習階段；通過實習，增強專業技能，也便于學生和用人單位進行勞資雙方的“雙向選擇”。
五、提升中外合作辦學環境下會計學專業培養質量的政策和建議
目前，中外合作辦學機構是機遇和挑戰并存。學院10多年的中外合作辦學經驗積累，目前已經在教學和學生管理等方面積累了一套較為成熟的經驗和人才隊伍，在社會上已經形成了一定的影響。隨著我國進一步改革開放步伐的加大，對國際化商科人才的需求會不斷增長。目前，越來越多的學生選擇出國讀大學或選擇中外合作辦學項目學習，國內的中外合作項目也較多，競爭競爭。中外合作辦學項目需要積極努力，抓住機會，實現持續穩定發展。要提升中外合作辦學的會計學專業的培養質量和教學水平，需要從以下幾個方面進行努力。
（一）進一步強化素質教育和人文社會科學基礎素質教育
學生的素質教育和人文社會基礎是學生全面發展的基礎，以學生為中心的教學模式也代表了現代教育發展的基本方向。必須以人為本，從素質教育和調動學生的自主學習積極性起步。通過較為系統的思想道德修養與法律教育、學院導向等素質性教育，提升學生基本素質。另外，美國高校培養方案中有大量的倫理與價值、世界時事、人類文化、人類文化等通識教育課程，占總學時比例高達35%。深入進行素質教育和人文社會科學基礎教育課程的內涵建設，通過這些課程切實提升學生基本素質和學習積極性，發揮素質教育和人文社會科學教育的作用。
（二）進一步提升英語語言課程的學習效力
中外合作辦學的教學計劃中英語語言課程的比例將近達到總學時的1/3。高比例的英語語言課程和全部英文教學資源構成美國ND大學培養方案的優勢和特點。在提升學生積極性的基礎上，通過改進教學方式，豐富學習形式等多種形式的教學改革，提高英語語言課程的學習效力，加強語言課程的內涵建設，將語言課程的數量高比例轉變為質量優勢。
（三）提高專業核心課程內容的適用性
畢業生中90%以上將來在中國境內就業和從事會計工作。會計學專業的核心基礎是經濟學、管理學和法學。建議在教學中加強對中國國情的介紹，使國際化的先進教學理念和課程體系能夠在中國生根、開花和結果。由于中國因素影響在不斷地擴大，近年來，眾多的國際會計師和國際審計師在中國的考試均加強學生對中國國情有基本的了解和認識。建議稅法、商法等課程內容改用中國商法和中國稅法，采用英文版的教材，授課教師可以用英文或雙語授課。
【關鍵詞】會計;稅務會計;教學改革
一、新環境下稅收的職能及對會計人才的素質要求
稅收作為國家命脈，在公共財政體制下，日益成為政府宏觀調控的重要手段。隨著經濟的發展、新興行業的出現、企業組織形式以及經營方式的變革，稅制日益復雜化。稅收征管水平隨著計算機、互聯網等現代技術的運用不斷提高，稅務違法成本在增加。稅金支出已成為企業最重要的一項日常支出，稅收負擔也漸趨成為壓倒大量中小企業的沉重枷鎖。精心財務操作，規避稅制風險，合理降低稅負已經成為全民企業漸趨強烈的需求，會計人員的稅收法律知識和法律意識在一定程度上決定企業的興衰和命運，越來越多的企業開始對財務人員有了新的期望和要求。
隨著“營改增”的逐步擴圍，原營業稅納稅人必須對供應商、采購商等進行重新選擇，只有與增值稅一般納稅人進行合作，才能取得專用發票并抵扣進項稅額，否則稅負會比原營業稅加重。企業財務部門的工作任務不僅是賬務處理和財務核算，還應參與企業的購銷活動中。企業銷售商品、提供勞務所需增值稅專用發票必須由財務部門開具，不像原營業稅那樣可以由經辦人或收銀員開具發票。財務部門已成為企事業單位最重要的經濟信息系統和控制系統，由于財會工作的專業技術性很強，對從業人員的個人素質相對要求較高，會計人員不僅需要通曉財務、會計準則，更需精通現行稅制，精確納稅會計核算，否則無法在財務部門立足。企業對精通財稅與會計、能辦理涉稅事務、進行納稅籌劃的綜合應用型會計人才的需求急劇擴大。根據教育部就業指導中心公布2009～2011年全國普通高校規模以上本科專業的畢業生就業狀況及其規模分布情況整理的數據來看，稅務專業和會計專業躋身近三年就業前十專業行列，特別是稅務專業位居榜首。
表1 2009――2011年全國普通高校規模以上
本科專業畢業生就業狀況統計表
數據來源：教育部就業指導中心網站
表中數據可見，社會對會計人才的需求量遙遙領先，雖然會計專業的就業率不及稅務專業，但從就業的總人數看，社會對會計專業的需求量遠大于稅務等其它專業，會計專業仍承擔著為社會培養納稅崗位會計人員的重擔，且社會需求量呈逐年擴大趨勢。
二、《稅務會計》課程在會計人才培養中重要性及現實的背離
由于企業的計稅和報稅信息必須用會計語言表達，只有具備基本的會計知識才能將稅法知識落實到具體經濟業務上，也只有具備相關的稅收知識才能知曉對什么征稅，征多少稅，在哪個環節征稅。《稅務會計》課程作為《基礎會計》、《財務會計》、《稅法》等專業必修課程的后續課程，表現為《稅法》與《會計法》的處理方法在企業中的具體運用，因此，它是以企業的有關稅務經濟活動為對象進行會計管理的一門重要的應用性課程。它產生基礎在于稅務與財務報告目標的不一致性，稅務會計是以稅法為基礎，它著眼于為稅務部門和企業管理者提供征納稅款所需信息，處理稅務事項，其主要目標是按現行稅收法律法規計算應納稅額，正確履行納稅義務;而財務會計則是為不同信息使用者提供財務報告信息為目的，其編制的主要依據為會計準則和會計制度。隨著經濟發展，稅制的完善，稅務會計與財務會計漸行漸遠，財務會計、稅法等課程代替不了稅務會計。然而，據筆者查閱我國多所大學（包括本科院校和高職院校）會計學專業的課程設置，部分代表性院校《稅務會計》等稅務相關課程的開設情況如下表所示：
表2 高等院校會計專業稅務課程開設情況調查表
資料來源：各院校會計專業人才培養方案查閱整理
天津財經大學和北京大學會計專業是開設《稅務會計》課程較早的學校，上海財經大學、廈門大學、中國人民大學等大學的會計專業只開設《稅法》而未開設《稅務會計》課程，東北財經大學等院校將《稅法》設為必修課，《稅務會計》作為方向選修課。據查閱資料統計：目前高校中，本科院校設置會計專業的大約為42.9%，在本科會計專業中，開設《稅務會計》必修課的院校約占16.7%，開設《稅務會計》選修課的院校約占50%，有33.3%的院校會計專業未開設《稅務會計》課程。
就目前實際狀況來看，培養“賬房先生”仍然是高等教育的重點。然而，經濟發展所需的會計人員不僅應有高效、精準的會計核算技能，還應幫助企業規避納稅風險，靈活運用稅收法律，保護納稅人的合法權益。從陸續走出校園的會計專業畢業生的就業情況來看，畢業生素質與目前會計人才的市場需求存在較大的差距，能夠滿足企業需要，幫助企業進行財務分析和納稅籌劃、利用現代信息技術進行理財的高技能人不足5%。筆者對近五年會計畢業生跟蹤調查，學生剛走上工作崗位時，某些技能相對不足，根據其嚴重性不同，排在前三位的分別是：納稅申報知識、稅務法規、銀行結算業務。這三項技能分別有71%、48%、34%的學生認為自己在此方面相對比較陌生。另外，在問及工作中必須熟悉的相關知識法規時，其中稅務法律規定和銀行結算法規分別位居前二位。此外，通過對企業負責人的訪談了解到，企業比較喜歡具備一定稅法知識的會計人員，熟悉稅務法規使得企業可以在最大限度內進行合理避稅，這種類型的稅務會計人員（畢業生）是非常受用人單位歡迎的。
《稅務會計》課程在會計專業學生職業能力的培養和職業素質養成中的全過程中起到了關鍵的支撐作用，在會計專業人才培養方案中具有重要地位。在以職業能力為主線、以崗位需求為依據、以工作過程為導向構建的會計專業的課程體系中不可或缺，是會計專業必須開設的一門專業核心課程。
三、培養應用型會計人才，《稅務會計》教學改革之我見
培養“復合型、應用型”會計專業人才，不在于培養目標定的多么遠大，培養方案制定的多么復雜，專業課程開設門數之多、涉獵范圍之廣，關鍵在于實現培養目標專業核心課程有高效的教學質量，課程之間銜接得當。縱觀國內高校會計專業人才培養方案設置，有通識課、基礎課、專業基礎課、專業選修課、方向選修課等復雜的體系。有的院校開設40多門必修課，30多門選修課。細看課時分配，稅法54課時，財務模型分析與設計54課時，國際審計準則（英）36課時，國際比較會計36課時等等。稍動腦筋便知，復雜的現行稅制體系僅給54課時，恐怕連名詞也解釋不完，更何況國際審計準則英文版36課時，讀一遍的時間都不夠，想要達到能審計、理財、籌劃，有國際視野的培養目標純屬癡人說夢。開設門數越多，有限的時間越分散，學生學得越混亂，蜻蜓點水，華而不實。
會記賬是會計人員的第一本職，由于企業的每一筆業務，無論是購進還是銷售，幾乎都涉及稅在其中，需專業處理，因此，必須把《稅法》和《稅務會計》放在會計專業人才培養的核心位置，才能培養能夠勝任基本會計工作的專業人才，才能為以后的投資理財、稅務籌劃、審計等工作打牢基礎。
提高《稅務會計》教學質量，培養會計專業學生實踐動手能力和管理意識，從筆者多年的教學經驗積累與社會企業調研來看，《稅務會計》課程教學從以下方面進行轉變創新：
（一）教學理念的轉變
高等教育作為應用型人才培養的搖籃，只有適應社會經濟發展的需要，培養 “會做、能干” 的學生才能作為教學任務的完成。只有將教學過程適應工作流程，將學習的過程當作工作過程，才能增強學生學習理解力和實踐運用能力，才能達到融會貫通的教學目標。因此，會計專業人才培養必須遵從以就業為導向，以職業能力培養為主線的教學理念，才能達到教、學、做的有機結合，即做到學習的內容是工作，通過工作實現學習，實現工作過程與學習過程的對接。
就稅務會計教學而言，必須基于企業會計人員財務核算和財務管理的能力需求，對稅務員崗位進行職責分析，培養能正確核算稅額、會及時申報納稅、懂合理稅收節儉的稅務會計人員。首先以企業辦稅過程為依據，創建與實際崗位工作任務相一致的學習情境，以真實工作任務為載體，按照工作過程組織內容，通過模擬仿真，采用行動導向，任務驅動，以學生為主，教師為輔教學方式，進行情境教學。在教材組織上，必須拼棄以往按稅種來設計章節，而選擇按企業組織經營工作流程來安排章節，按崗位實際業務需求組織教學內容，按崗位能力要求設計教學問題。
（二）教學內容的重組
傳統的《稅務會計》教材，基本都是采用《稅法》的課程體系，按稅種布置章節。稅務會計就是在稅法的基礎上簡單加了幾個賬務處理，絕大多數的內容都是對稅法的重復。由于稅法是從法律的角度為了將稅種解釋清楚按屬性進行歸類、布置章節，與企業生產經營組織流程毫無聯系，稅務會計亦采用此種章節布置模式，學生一方面感覺不到教學內容的新鮮感，最主要的仍然是學不會用，不知道某個企業交哪些稅，那個階段繳納，如何繳納，學的與實際差距較大。
為提高教學效果，筆者嘗試項目教學法，將教學內容按企業組織經營流程設計為四個教學項目，即企業籌建環節涉稅會計處理、企業生產經營環節涉稅會計處理、企業進出口環節涉稅會計處理、企業結算環節涉稅會計處理，再將各教學項目中所涉稅種分解為若干各教學情境，每個教學情境又按稅制要素分解為若干教學任務，每個教學任務均從情境導入、基礎認知、稅費計算及會計處理、納稅申報和稅收籌劃等教學模塊進行教學。該設計思路打破傳統的按照稅種構建課程內容的組織結構，將流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅等都滲透到企業具體經營環節的具體業務中，使學生既便于掌握每個稅種的征稅對象、納稅環節，又易于掌握每個稅稅額的去處（成本化還是費用化，價內還是價外稅），符合學生認知規律和教育教學規律。實踐檢驗教學效果較好，深得專家認可。
因此，教學中只有以各稅種具體辦稅工作任務為載體，以各稅種辦稅業務的工作流程為依據，將稅收法令、會計核算、稅收籌劃的理論知識分解嵌入到各個辦稅項目中，才能實現課程教學內容與崗位職業要求融通對接，才能真正將教、學、做融為一體，提高學生的實踐動手能力，增強對知識的綜合運用能力。
（三）教學方法的改進
俗話說：沒有教不會的學生，只有不會教的老師。稅法內容的瑣碎與繁雜，稅制規定與會計準則的偏離，如果沒有一個適宜教學方法，教師完全控制課堂的“填鴨式”教學，學生只會感到沉悶而乏味，課堂因缺乏吸引力而使學生喪失興趣，筆者多年教學經驗總結，認為稅務會計教學行之有效的方法：
1、對比教學法
對比教學主要用于兩個方面：一是同一業務通過不同策劃或安排，計算稅額差異的對比。由于稅務會計任務并不是簡單的按現行稅制計算稅額并進行會計核算，保證納稅人依法進行納稅;它還應參與企業的預算和決策等管理活動，幫助納稅人合理合法地減輕稅收負擔。因此，稅務會計在教學過程中一定要將稅收籌劃的知識融入其中，通過對比教學，學生才能對稅務籌劃理解到位，才能體會到稅務管理的重要性。譬如商場搞促銷，三種促銷方式：百元商品打7折銷售、買100元貨物送30元禮物、買100貨物返30元現金，表面看似乎三種促銷沒大差別，但按照稅制進行核算，稅后利潤差異較大。
二是同一業務從稅法規定與會計準則兩方面對比教學，易于掌握稅務會計與財務會計的異同。由于稅務會計既要解決企業會計核算中的涉稅問題，又要解決企業稅收征管中的會計問題。它不是稅收理論與會計制度的簡單結合，而是要將稅收法規和會計核算有機的融為一體，當會計準則與國家稅收法規對某些業務的處理規定不一致時，必須按照稅法的規定進行會計處理。譬如：稅法中的以物易物交易與會計制度里的非貨幣性資產交換，通過對比可見，以物易物實質就是非貨幣性資產交換業務的一種，對此稅制的規定與會計準則并無多大差異，只是文字描述不同;再如稅法中的銷售折扣、折扣銷售與會計中的商業折扣、現金折扣進行對比，便于學生將稅收法律融合到會計制度中，真正將稅收政策用會計語言進行表達。教師在教學中習慣性地將各種業務從稅法規定和會計制度兩個方面進行對比講解、分析理解、最后融合三步走，可以幫助學生擺脫知識繁雜，記憶繁瑣的困擾，培養學生對知識的綜合與融合能力，才能提高涉稅會計處理工作的質量，做到學以致用。
2、現場教學與案例教學法
稅收法律和會計準則中有諸多專業術語，對從未走出校門的學生來說，現實經濟業務經過專業術語的描述變得高深莫測，學生難以準確把握。譬如：增值稅的稅率是按照貨物實行差別稅率，糧食、食用植物油13%，糧食內涵和外延究竟包括哪些，學生缺乏直觀感受真的很難準確把握，如果把學生帶進超市實行現場教學，很容易就能把糧食、農產品、工業制成品進行區分;把學生帶進飯店，觀察外賣窗口和室內服務的異同，學生很容易理解分別核算與未分別核算的稅制差異;把學生帶進火車站、郵局、銀行、電信等營業網點，學生很容易理解增值稅與營業稅的征稅范圍的劃分;現場教學和案例教學是掌握稅收法律的最有效方式，走出校門，離開沉悶的課堂，學生新奇又有激情學習，使許多晦澀的語言變成了簡單的常識。目前，許多院校處于安全和降低成本的考慮，將所有的課程都集中于課堂，筆者認為這是教育低質量的主要成因。我們可以探討更加安全的方式，比如將學生通過分批與輪流實現現場教學，也可以課后作業的形式讓學生分組自己進行。
（四）教學實踐的提高
囿于會計工作常涉及商業秘密，企業一般不愿意讓實習生接觸其真實的業務，而且企業一次接受實習生數量有限，學校難以在校外與很多企業合作建立實習基地，因此，通過校外頂崗實習鍛煉學生的實際操作能力的作用有限，認識實習和校內實訓成為稅務會計實踐教學的主要方式。
認識實習在會計實踐教學中非常重要，它不僅要在大學教育之初開設，應該貫穿大學教育的始終。專業教育之初，通過認識實習可以讓學生對會計工作有感官認識，通過身臨現場，對比不同企業的運作模式、業務范圍、收入來源等，對比高等教育與中等教育的內容的差異，選擇適宜的學習方法。在各門專業課授課過程中，適時加入一些校外認識實習，學生可以對書本上的業務描述有直觀地認識，避免在專業課學習過程中對業務生疏而靠想象理解，造成晦澀難懂、學不會用的結果。
縮短會計專業學生的就業適應期，實現學校與企業間的零距離，關鍵在于校內的單項實訓和綜合實訓的效果。就高校會計專業人才培養方案而言，表面上實習實訓都做得非常好，許多院校都將會計實踐教學定位為自己的專業特色，實行所謂的雙軌遞進等等招數，但實效甚微，學生走出校門一臉茫然、一無所知。筆者認為，提高會計專業實踐教學效果必須狠抓會計核心課程的單項實訓和綜合實訓質量著手，其關鍵在于實訓教師的水平、實訓素材的選擇、實訓環境的配備，三者有機結合，相互制約。
首先，實訓教師不僅應有較高的理論水平，還應有一定的職業經驗，理論與實際畢竟有一定的差距。比如土地增值稅，以土地流轉過程中的增值額為計稅依據，通過超率累進稅率調節級差收入，理論上完美無比，但增值額的計算在實踐中并不像書本上寫的那么容易，各省的地稅局對增值額的估算不盡相同。目前，許多高校的教師，碩士、博士畢業后直接走上講臺，理論水平很高，但缺乏社會根基，不能勝任實踐教學。既然學生走不出去，我們可以將教師請進來，尋求高校與事務所或記賬公司合作，因為事務所或記賬公司服務的行業多，業務范圍廣，可以說見多識廣。聘請事務所或記賬公司的業務經理或主管擔任專業課實踐教學，可以從實際需求出發，更高質量地完成實踐課的教學。
其次，實訓素材必須貼近實際。熟話說：巧婦難為無米之炊。教師水平再高，如果實訓資料都是脫離現實的無用之才，同樣也不會有好的教學效果。筆者多年承擔實踐課教學，一直苦于找不到一套合適的實訓教材。不是實訓教材數量少，而是質量低劣。比如，企業只要是增加固定資產項目，無論是何種固定資產，所給的素材基本都是企業以銀行存款購進固定資產，價款多少，稅款多少，運費多少，取得發票幾張。而現實中，企業的固定資產取得方式有多種，融資租入的、債務重組的，以物易物的等等，凡是復雜一點的業務在實訓教材中很少涉及。目前，高校的會計校內實訓大多數都是流于形式，照本宣科式簡單重復，實際效果極差。
再次，實訓環境的配備力爭與企業逼近。實訓室不在于裝修多么豪華，是否懸掛了銀行、海關、稅務局的牌子，桌子上是否擺了主管、出納的位子，關鍵在于實訓軟件是否裝備齊全。互聯網時代，要求會計無紙化操作，如果會計實訓還停留在手工操作上，報稅實訓無法網絡進行，那么，實踐教學對提高學生的操作技能意義不大。
（五）教學手段的利用
互聯網的快速發展不僅為我們工作和生活帶來了便捷，將多媒體技術、網絡技術等高科技手段用于我們教學，可以仿真不同的教學環境，克服會計實習難的障礙，優化教學過程，提高教學質量和效率，來達到教學效果。
多媒體技術運用：教師在教學活動中可以充分利用多媒體技術，通過音頻、視頻、圖像、動畫等資料，做到圖文并茂，豐富課堂教學，加大課堂信息量，讓學生在生動形象的資料庫中進行學習，更容易吸引學生的注意力、增加學習積極性，提高教學的效率和質量，從而成功達到教學目標。
網絡技術的運用：依托學校網絡課程教育平臺，開發豐富的稅務會計課程資源庫，包括電子教案、教學課件、教學錄像、實訓指導書、實訓報告、習題庫、考核模擬題、動畫庫、案例庫、視頻庫等，學生可以不受時空、地點的限制，隨時進行自主、個性化的學習，調動學生自主學習的能力，擺脫學生對教師的依賴，真正做到開放式教學。
綜上所述，提高《稅務會計》課程的教學效果，培養實戰型會計人才，課程定位必須準確，課程設計必須符合知識掌握的邏輯，通過有效的教學方法，配合高效的教學手段，增強學生對知識掌握和變通能力。
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引言新一代信息技術的快速發展，帶來了高等教育教學模式的改革和創新，推動了高校教學系統的變革，并為教學活動的順利實施提供了技術支持和保障。基于微課的“翻轉課堂”模式是眾多以信息技術為基礎的教學模式改革中最具特色的，也是當下大學應用最廣泛的教學模式之一。基于微課的翻轉課堂教學模式目前在我校計算機、英語等相關學科教學中廣泛推廣且應用效果顯著，而該教學模式是否適用于會計學教學仍然處于探索階段。目前，基于微課的翻轉課堂教學作為重要的教改方向，本文以《所得稅會計與納稅籌劃》課程為例，積極探索會計學專業課堂教學中應用微課的可行性，探討微課和翻轉教學模式能否提高會計專業學生學習積極性和主動性，顯著提高教學效果，具有重要的理論和實踐意義。一、微課與翻轉課堂（一）微課國內外專家對于微課的理解略有不同，本文認為：微課一般維持在10 分鐘以內，教學活動目標明確，內容短小，簡而言之即集中說明某個問題的小課程。具備時間短、內容精辟、目標性強、趣味性高和傳播快等特點，并能重復使用。微課的快速傳播為課堂教學改革提供了新途徑，也在一定程度上提高了教學質量，促進了優秀教學資源的共享，達到了隨時隨地學習的目標，滿足了個性化學習的要求。（二）翻轉課堂 翻轉課堂譯自“flipped classroom”或“invertedclassroom”，翻轉課堂是對傳統教學模式的顛覆，它不僅僅體現在教學結構的變化方面。課堂翻轉之后，教師由課程內容的傳授者，更多的轉變為學習過程的促進者和參與者，而學生也由原來的被動接受知識的角色向教學活動的積極參與者轉變。在翻轉課堂教學模式中，針對課程講授的核心內容和知識點，教師提前完成相關微視頻，并把相關資料提供給學生，由學生提前自學相關內容。在課堂上，教師則不再一一順序講授相關視頻內容，主要是圍繞課程的核心內容和學生的疑問，采用啟發式、答疑式、小組討論和協作探究等方式和學生進行互動交流。翻轉課堂教學模式下學生采用線上線下學習相結合的方式，不僅培養了學生的自主探究學習能力，同時良好的師生互動增加了課堂的豐富性和趣味性，節約了課堂時間，提高了教學效果和學習效果。
（三）微課與翻轉課堂的關系通過以上分析可了解到微課的核心特色在于教學內容的微型化、分割化，而翻轉課堂的核心則在于教學方式的兩段化、翻轉化，兩者存在融合的可能性。翻轉課堂是一種教學模式，微課是一種教學資源，兩者相互促進，優勢互補。翻轉課堂需要微課豐富的資源支持，而微課的進一步運用需要翻轉課堂為其提供相應的市場和平臺。從一定的角度分析，隨著微課開發質量的提高，翻轉課堂實施的效果更顯著，學生的課堂學習積極性和學習效果也隨之提高。反之，課堂的成功翻轉，又進一步促進了微課資源的開發，高質量的微課能夠有效緩解學生的認知負荷壓力，提高學習效果。二、《所得稅會計與納稅籌劃》課程的教學現狀我校的會計專業為河南省特色專業，以高質量的稅務會計、納稅籌劃人才培養為主要目標，專業課程設置包括《流轉稅會計與納稅籌劃》、《所得稅會計與納稅籌劃》、《理財稅會計與納稅籌劃》、《資源稅會計與納稅籌劃》四門系列課程。這些課程為學生學習的重點科目，包含了稅收學、會計學等相關學科的內容，培養目標是為企事業單位提供優秀的應用型和復合型稅務會計人才，處理會計事務且掌握稅收法規，進而掌握納稅籌劃技巧，實現企業稅后利潤最大化。其中的《所得稅會計與納稅籌劃》課程是系列課程中最重要的課程，經過多年的教學發展，已具備一定的教學經驗，取得了一定的成績，但是在教學內容、教學方法和教學手段等方面仍有一定的不足之處，需要進一步調整和完善。
首先，教學內容“重理論、輕實踐”。該課程培養目標要求學生掌握企業所得稅的計算和個人取得的不同類型所得項目應納稅額的計算，理解個人所得稅項目的會計處理方法，掌握資產負債表債務法所得稅會計核算，能填制企業所得稅和個人所得稅納稅申報表并且能對企業和個人涉稅業務進行籌劃，幫助企業降低稅負以實現稅后利潤最大化目標。納稅申報表的填制和籌劃相關內容的實踐性很強，需要對企業的具體經營狀況進行了解和分析，針對企業的經濟業務類型進行具體的分析和講解。但教師在授課的過程中由于受課時、學生學習習慣等各種因素的影響往往會弱化實踐性教學的作用，導致學生的稅務技能訓練不能滿足實際工作需求。其次，教學手段和方法較為單一。在以往的《所得稅會計與納稅籌劃》課程學習過程中，教學任務一般由教師執行，課堂講解也采用傳統的教學模式，學生則被動性的接受知識。在教學活動中雖然教師也采用了案例式、啟發式等教學方法，但教學方法仍不夠豐富、靈活，教學效果有限。教學過程中我校也配備了多媒體教學設施，但是由于教師操作技能不足等原因，對現代化教學手段的使用率不高，從而不能較好的提高學生的學習興趣和學習積極性。最后，課程考核“重死記、輕活用”。《所得稅會計與納稅籌劃》課程實踐性教強，教學活動也應突出實踐性。但是，一方面，課堂教學本身的靈活性不足，而教學考核也往往忽略了實踐的重要性，缺乏靈活的考核方式；此外，以閉卷考試為主的單一性考核方式決定了往往以知識點考核為準，忽略了課程本身綜合性和實踐性為主的特點。三、基于微課的翻轉課堂教學模式在《所得稅會計與納稅籌劃》課程中的應用實踐基于上述問題分析，筆者通過分析國內外實施翻轉課堂教學模式的成功案例, 近兩年在《所得稅會計與納稅籌劃》課程教學中嘗試采用“翻轉課堂”的教學模式，其基本流程如圖1所示。
1.微課的設計與制作無論是MOOC，還是翻轉課堂，微課都是基礎，是支撐學習過程進行的重要手段。“微課”作為“翻轉課堂”的重要組成部分，直接決定課堂前的知識傳遞效果，影響課堂內教學活動的設計，從而影響教學效果。筆者根據目前的資源現狀，設計和開發了系列的微課資源，為翻轉課堂的順利進行提供了保障。以《所得稅會計與納稅籌劃》課程中的個人所得稅法11個應稅所得項目的計算知識點為例，在微課視頻的制作上，首先將教材內容分成11 個不同工作項目，每一工作項目下分成若干個知識點，圍繞每個知識點制作一個3-8分鐘左右的微視頻。制作完成后將課件上傳至微信群、QQ群、云盤等，字生便可在線或下載學習。學生在接到教師的微課視頻后，可以在課后進行自主學習和觀看，思考視頻中的問題，完成視頻中的練習，自己有什么疑問和困惑，可以參考網上其它的慕課資源，也可以通過網絡或面授時向教師反饋、咨詢。
2.課堂教學活動的實施在課堂上，由學生給出視頻中所提問題的答案，老師對學生的答案進行適當的修改或補充。學生也可以在課堂上提出問題，并參與思考討論；或者老師可以隨時進行課堂測驗，比如講授到個稅“勞務報酬所得”項目的相關內容時，根據視頻內容，布置5-6 道計算題，涵蓋一般情況下的計算，加成征收的計算，代扣代繳稅款等方面的知識點，在此過程中，撲捉學生學習動態，發現問題，解決問題，使課堂上的引導更具有針對性，成功實現知識點的課堂內化吸收，課內翻轉課堂教學模式見圖2。
3.教學效果的評價與反饋教學效果如何評估、學生的學習效果如何考核是“微課—翻轉課堂”立體教學模式應用的難點。如果學生的自覺學習能力不足，對微課的內容掌握不好，再加上課外學習的過程很難監控，其效果則收效甚微。學生有沒有認真看視頻、做思考，直接體現為他們向老師反饋問題的頻率和深度，所以反饋問題是考核的一個重點。此外，鑒于很多學生有上課時不發言、懶于思考的壞習慣，如果翻轉課堂上還是一潭死水，那么就失去了翻轉的意義，故學生在課堂討論中的參與性和積極性也是考核的重中之重。教學效果評估的內容與指標見表1。
表1 學生學習效果考核和課程教學效果評估的內容與指標四、基于微課的翻轉課堂應用效果分析本研究選取2015級會計專業的2個班級共89人進行《所得稅會計與納稅籌劃》課程翻轉課堂的實驗。通過問卷調查及對課程作業的數據收集分析，82.8%的學生認為翻轉課堂能調動學習熱情，通過課前觀看微視頻能掌握70%的學習內容，73.86%的學生通過2-3 遍的微視頻學習能掌握相關的知識點，57.95%的學生認為翻轉課堂的教學模式減輕了學習負擔，73.69%的學生喜歡翻轉課堂的教學方式。
為進一步證實翻轉課堂的實施效果，本研究另選取了沒有采取翻轉課堂教學模式的2014 級會計專業的2個班級作為對照組（A 組），以期末考試試卷中的個人所得稅法的計算（知識點類似）這一計算題的得分為例，統計出了相關得分率情況，結果見表2。總體來看，實施翻轉課堂提高了個人所得稅計算的得分率，實施效果明顯。表2 翻轉課堂應用效果分析
五、結論與反思翻轉教學是一種全新的教學組織形式，而微課是一種全新的教學資源，但在具體的教學實踐活動中想要得到落實并取得良好效果仍需進一步探索。為將翻轉教學模式推廣開來，必須轉變任課教師的教學理念，同時還要加強針對教師的培訓工作，提升教師的綜合能力，尤其是其對于微課的制作和應用水平，提高師生互動，增強學生的學習興趣。只有在不斷學習和實踐的過程中積累經驗才能夠促進基于微課的翻轉課堂教學模式的內容完善，使之成為符合高校課堂的全新教學模式。
一、會計電算化專業課程體系建設目標
通過建設《會計綜合實訓》和《會計電算化》兩門課程,引入會計行業標準,以會計工作過程為導向,以實際項目為載體,以典型會計工作任務為驅動,以會計崗位技能培養為目標,進行課程整合和課程開發,構建 “教、學、做”一體化的特色課程體系。
(1)《會計綜合實訓》是高職高專院校會計專業的一門專業技術課程,也是我院會計電算化專業的主干與核心專業課程。因此,本課程建設的指導思想是:“以職業能力為目標,突出會計崗位專業技能;創新教學內容體系,注重崗位綜合能力訓練”。本課程的培養目標是:學生通過本課程的學習,強化核心專業能力和一般關鍵能力,學會中小企業會計工作的全部操作過程。使學生不僅能夠掌握實際會計工作崗位中需要的會計核算和管理技能,同時還學到了會計工作崗位之間的業務銜接關系和內部控制要求,以及會計人員的職業道德規范等內容,從而完成了從理論轉向實踐、從單項技能向綜合技能的過渡,達到(助理)會計師的基本素質。
(2)《會計電算化》是一門融會計理論、會計方法和計算機信息技術為一體的學科交叉型課程,是我院會計電算化專業的主干與核心專業課程之一,同時也是會計人員從業資格準入的必考科目,是企事業單位管理信息化的重要基礎。本課程介紹如何借助計算機應用技術及財務軟件操作系統把企業發生的經濟活動通過確認、計量、記錄和報告等程序,以生成會計信息的現代會計技術方法。本課程建設的指導思想是:“以會計職業能力培養為重點,與用友財務軟件公司等大中型企業合作開發和設計課程,以工業企業工作過程設計教學情景,創新教學內容體系,通過情景教學,綜合實訓,頂崗實習等教學環節,使學生熟練掌握會計電算化工作崗位技能,熟練運用財務軟件開展會計核算及參與公司的管理決策,達到財政部對會計從業人員的會計電算化的技能要求。本課程的培養目標是:學生通過本課程的學習,強化總賬系統的賬務處理能力和電子報表的編制能力,擴展應收應付款管理、存貨管理、固定資產管理、工資管理、報賬中心、財務分析等模塊的運用能力,滿足企事業單位對資金流的管理和統計分析。同時還學到了會計工作崗位之間的業務銜接關系和內部控制要求,以及會計人員的職業道德規范等內容,實現會計理論方法和計算機應用技術的高度統一,達到中級會計電算化水平。
二、會計電算化專業課程體系建設理念
堅持以學生為本位,以能力為本位,根據現代會計崗位及崗位群對知識的需要,設置相應的課程及課程內容。在掌握相應基本知識的前提下,突出實踐應用能力,培養技能型、復合型創新會計管理人才。
三、會計電算化專業特色教材建設規劃
會計教學團隊專職教師和企業兼職教師共同合作,貫徹“工學結合、校企共建”的原則,引入國家職業資格標準,根據課程教學內容需要編寫特色教材,提高教材知識技能培養的針對性,同時將會計企業運作的實際案例引入教材中,豐富教材的內容,滿足會計綜合實訓和會計電算化的教學需要。
? 四、會計電算化專業建設思路及措施
(1)建設思路
《會計綜合實訓》課程是會計專業培養高素質技能性人才的核心專業課程,是一門獨立開設的會計專業實踐性課程。該課程是對《基礎會計》、《財務會計》、《成本會計》、《會計電算化》、《財務管理》、《稅法實務》等專業知識的綜合,是對核心專業能力和關鍵能力的綜合。同時也是會計職業繼續學習的知識基礎,為學生就業后從事實際會計崗位工作奠定基礎。為了更好的建設該課程,提升學生的會計綜合應用能力,在專業課程體系建設上我們相應開設《基礎會計》、《財務會計》、《成本會計》、《會計電算化》、《財務管理》、《稅法實務》等相關專業課。在第五學期開設《會計綜合實訓》課程,以中小型企業一般會計業務和典型會計業務為主線,教學組織依照會計專業工學結合人才培養模式的要求,在第五學期集中實訓6周,模擬公司合理分組(設立財務部、供銷部、倉儲部、生產車間等)與角色扮演(劃分工作崗位),明確職責并確定流程,通過“角色扮演”和“協同工作”以及角色輪換等方式進行綜合實訓,激發學生的學習興趣,強化實際動手操作,使學生掌握與崗位要求適合的專業技能。《會計綜合實訓》課程的教學內容要很好地反映會計的實際需求和信息技術的最新發展,如實訓中手工與電算化結合、應用最新的會計軟件、按實際會計崗位分崗實訓、強調會計職業道德和工作規范、學生獨立處理各種問題和關系,既培養學生的崗位專業技能,也培養學生良好的從業素質和敬業精神,有利于學生很快適應將來所從事的會計工作。通過“角色扮演”和“協同工作”以及角色輪換等方式進行綜合實訓,激發學生的學習興趣。
(2)建設措施:
A、建立一支穩定的、精干的年齡、學歷、職稱結構合理的長期從事會計實踐教學與研究的教師團隊,保證會計實踐教學活動的開展。
［關鍵詞］納稅籌劃課程教學模式職業能力分析改革思路改革實踐
［作者簡介］吳婷（1979-），女，廣西北海人，桂林航天工業學院工商管理系，講師，碩士，主要從事會計和稅務理論與實踐的研究；張秀蘭（1972-），女，湖南益陽人，桂林航天工業學院工商管理系主任，副教授，碩士，主要從事財務管理與會計理論與實踐的研究。（廣西桂林541004）
［課題項目］本文系桂林航天工業高等專科學校2011年教學研究項目“高職高專會計（稅籌方向）專業《納稅籌劃》課程教學模式的改革與實踐”的階段性成果。（課題編號：2011JB06）
［中圖分類號］G642.3［文獻標識碼］A［文章編號］1004-3985（2012）18-0134-02
納稅籌劃是企業應有的一項基本權利。但大多數財務人員只懂照章納稅而不及其余，這要求高職院校在培養財務人員時要重視納稅籌劃技能的培養。因此“納稅籌劃”課程教學的重要性日益突出，這是一門實踐性、操作性很強的課程。
一、社會對納稅籌劃的職業能力要求分析
1.設計籌劃方案的能力。設計籌劃方案的能力即對涉稅業務進行策劃，制作一套完整的納稅操作方案，從而達到籌劃目的，這是納稅籌劃崗位職責最核心的職業能力要求。
第一，熟知稅收法規。“面對國家稅收，愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃。”要做到“高”，就必須熟知相關的稅收法規，只有諳熟本行業稅法，才可能在納稅籌劃時做到得心應手，設計出合法的納稅籌劃方案，為企業減輕稅收負擔，同時實現零涉稅風險，其中要特別熟悉和企業經營緊密相關的流轉稅、財產稅和企業所得稅的法律規定。這是納稅籌劃的前提條件。
第二，熟悉一般企業的業務流程。很多企業特別是中小企業納稅最大的誤區是只注重稅款的繳納過程，而忽視其產生過程，認為納稅的多寡取決于賬目，其實，稅負產生于企業的生產經營過程，而非其經營結果。因此納稅籌劃應是建立在企業生產經營過程中的一項活動，要設計出合理實用的籌劃方案，熟悉企業的業務流程是一個基礎條件。
2.會計核算的能力。再好的籌劃方案，最終都要通過核算，并反映在財務資料中。因此，學生必須要掌握會計核算的技能，核算納稅籌劃的方案應用的結果，一來可為納稅申報和稅務檢查提供準確、完整的資料，降低企業涉稅風險；二來可為納稅籌劃方案的應用、信息反饋和總結提供依據，使納稅籌劃效果越來越好。這是納稅籌劃職業能力很重要的要求，應先修有關會計核算的課程，這也是“納稅籌劃”課程通常在管理類專業開設的原因。
3.自我學習的能力。一方面，籌劃方案設計與企業實際緊密相關，每個企業應繳稅種不同，不同經濟業務適用的具體條款不同，這要求納稅籌劃人員須研究眾多條款的適用范圍，選擇對企業最有利的條款并據此來安排企業的各項活動，實現納稅籌劃目的，所以自我學習能力是納稅籌劃職業能力中非常重要的要求，也是學生在“納稅籌劃”課程有限的課時里獲得的。另一方面，隨著經濟社會的發展，稅收政策在不斷更新，這要求學生不能局限在學校學習到的稅法知識，還要不間斷地學習，研究各種稅收的征收政策以及對企業經營的影響，及時調整現有的納稅籌劃方案。
二、高職高專“納稅籌劃”課程教學模式的改革思路
1.建立工作任務導向的教學指導思想。要打破傳統的理論講授+案例分析的教學思路，立足職業崗位要求，把納稅籌劃職業領域的實際工作內容和過程作為課程的核心，構筑情景仿真的案例，設計典型納稅籌劃工作任務，這樣其教學目標必然符合培養應用型人才的要求。
2.課程教學模式的開發。開發出符合人才培養目標需要的教學模式是改革的最關鍵環節，要以社會需求為依據，以職業能力為主線，以工作過程為基礎來開發“納稅籌劃”課程的教學模式。最主要的就是設計出情景仿真的案例和具體的工作任務，這要求深入企業、國稅局和地稅局的工作實際，搜集第一手的真實材料，通過整理，設計出納稅籌劃操作案例，并根據案例設計與組織教學流程。
3.建立多元化的課程考核方式。課程成績考核是課程教學的最后環節。多元化課程考核的思路是多方面、多角度地考核學生的知識和技能水平。從考核目標來看，既考核知識水平又考核職業能力；從考核內容來看，不僅考核學生的學習成果，而且對學生學習過程中表現出來的管理、溝通和合作等能力進行考核。這種考核方式主要是引導學生重視職業能力的提高和綜合職業素質的養成。
三、高職高專“納稅籌劃”課程教學模式改革的具體實踐
1.教學內容按工作任務設計。原有的教學模式下，“納稅籌劃”課程的教學內容大多是按章節設置的，是一種簡單的或帶有一定邏輯性的知識排列，常見的是按照稅種來進行，分別介紹各稅種的籌劃，各部分內容自成體系。但實務中，企業經營業務導致了納稅義務的產生，而一筆業務涉及的稅種往往不是單一的，不同稅種的納稅義務相互之間可能有聯系，因此這樣的內容設置不利于學生掌握一個工作崗位所需要的完整的知識和技能。在新的教學模式中，我們嘗試按照納稅籌劃崗位核心職業能力的要求，并按照其工作流程，將教學內容劃分為：（1）企業基本情況分析；（2）企業該筆業務的涉稅情況分析；（3）納稅籌劃方案設計；（4）納稅籌劃方案的比較分析；（5）涉稅業務的會計核算五項工作任務。這樣，學生每完成一項工作任務就可以強化該任務涉及的理論知識，掌握納稅籌劃的實踐技能，并能夠在最短的時間內進行獨立的操作。
2.教學過程凸顯“教、學、做”融為一體的特點。該課程的傳統教學，往往是先進行納稅籌劃的理論知識的介紹，從中穿插一些根據理論知識設計的案例，然后安排一定學時的配套實訓，執行的是先理論后實踐的教學思想，學生平時沒有或很少有實踐的機會，等到真正要實踐的時候，往往一籌莫展，不知從何下手，理論知識與實踐技能嚴重脫節。在新的教學模式中，將改革這種理實脫節的教學過程，融合實踐技能教學與理論知識教學，“讓學生在工作中實現學習”。教學的安排以工作任務為主線，以情景仿真的案例為手段，以多元化的課程考核方式為引導，通過讓學生承擔具體的工作任務來獲得知識和技能。學生“做中學”，教師“做中教”，保證“教、學、做”一體化在教學過程中得到真正的體現。
為體現這樣的特點，在教學過程中要求：（1）企業基本情況分析。引導學生要判斷該企業應繳納哪些稅種，屬于哪種納稅人，如何判斷；（2）企業該筆業務的涉稅情況分析。引導學生弄清該筆業務涉及的每個稅種的稅率、計稅辦法、納稅期限、申報要求等；（3）納稅籌劃方案設計。引導學生結合具體業務來設計出若干個合理合法的納稅籌劃方案，如減少總稅款的方案、推遲納稅的方案、享受減免稅優惠的方案等；（4）納稅籌劃方案的比較分析。引導學生計算每個不同的納稅籌劃方案中企業應納稅款以及稅后利潤或現金流量，并比較該方案實施的要求，該企業能否做到，從而選擇出在不同的條件下對企業最有利的納稅籌劃方案；（5）涉稅業務的會計核算。引導學生判斷所用的核算方法，涉及的會計科目，金額如何確定，如何影響會計利潤。
3.教學仿真案例開發。傳統的“納稅籌劃”課程案例教學中采用的案例往往是對理論知識的驗證，因此大多是虛擬的，知識感官性差，學生的學習熱情受影響，為了使學生能在“做中學”，培養崗位所需要的職業能力，恰當的案例開發就成為一個最關鍵的問題。教學過程中所使用的案例必須要以企業的實際業務為依據，通過提煉與加工整理，將企業的實際經濟業務程序加工成適合教學和操作的具體工作任務，這種高仿真的案例教學資料貼近企業的真實情景，學生有在真實職場的感覺，可以激發學生動手和學習興趣，提高學習的效果。
以下舉例來說明。華天時裝經銷公司是一家專業服裝零售企業，公司以幾個世界名牌服裝的零售為主，2010年度實現銷售收入42680萬元，在當地具有一定的知名度。2011年國慶節很快就要到了，公司準備在節日期間開展一次促銷活動，以提升企業的盈利能力。經測算，如果將商品打八折讓利銷售，達到一定的銷售量，企業可以維持在計劃利潤的水平（毛利率為40%）上。企業的有關部門設計出來幾個方案：一是現金返還，二是贈送優惠券，但財務部主管認為，現金返還的方式，企業不僅沒有利潤，還會出現較大的虧損，贈送優惠券的方式不僅會增加資金運用量，而且會增加稅收負擔。如何進行決策呢？根據該案例的具體資料，要求學生以10000元的銷售額作為一個基數，來為企業設計納稅籌劃方案。在這個案例中，學生要根據之前學習的稅法知識，分析該企業的基本情況，并判斷出促銷活動主要涉及增值稅、企業所得稅和個人所得稅三個稅種，并測算在不同的方案中，各個稅種的稅負和能實現的稅后利潤，并選擇對企業最有利的方案，并能夠進行會計核算。
4.多元化考核方式的應用。多元化考核方式建立的目標主要是通過全面考核學生的學習過程來考核學生對知識和技能的掌握程度，而且反過來引導學生重視職業能力的提高和綜合職業素質的養成。在實踐中主要采取這幾方面的做法：
第一，抽題考核。結合不同企業的具體業務，將納稅籌劃涉及的各項工作任務，編制成若干段的實際操作考題，并進行編號，由學生隨機抽取，抽到什么企業就考什么企業，抽到什么業務就考什么業務，但盡可能保證涵蓋全部的工作任務。這種方法加大了考核的隨機性，也有助于全面考核學生的職業能力。因為，在進行納稅籌劃時，不同企業有不同的具體情況，所以，納稅籌劃方案是千差萬別的。這種考核方式雖然不能考核學生對所有企業的所有業務是否都能進行納稅籌劃，但能鞭策學生全面掌握納稅籌劃的各項核心職業技能，考試結果也能反映學生的水平。
第二，重視平時考核。在平時的教學過程中結合納稅籌劃各項職業技能的要求，將仿真案例布置給學生，讓學生以小組為單位進行課堂討論、分析，撰寫納稅籌劃方案并演示，并根據學生的課業檔案和在小組中的表現來評定平時成績，而且平時考核成績不僅僅由老師來評定，還可以包括小組長對小組成員評價的一定比例，例如，平時成績=教師評價（70%）+小組評價(30%）。這樣做可以改變原有的短期記憶的行為，調動學生查閱資料和思考問題的積極性，增強對納稅籌劃技能的掌握和應用。
四、結語
高職高專“納稅籌劃”課程教學模式的改革是一個體現高職高專教育特點，不斷適應和滿足社會需要的過程，怎樣建立適合培養學生崗位能力和綜合職業能力的課程教學模式，改革教學內容和教學方法，并不斷實踐、優化和完善，使課程教學與工作任務真正聯系起來，以滿足社會對應用型人才的要求，彰顯高職高專教育特色，有待我們不斷探索和實踐。
［參考文獻］
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31.高校會計學專業實踐教學改革
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35.本科會計學專業實踐教學經驗總結
36.會計學碩士培養路在何方——我國會計學碩士培養調查報告
37.工科院校會計學特色專業建設的研究
38.工科院校會計學特色專業建設的研究
39.高校會計學專業校企“無縫”鏈接的應用型人才培養模式的研究
40.從會計學總體層面探討會計學的發展
41.基于通識教育理念的“會計學”課程教學模式創新
42.會計學專業人才培養供需差距的實證研究——以天津市為例
43.會計學的學科屬性:管理學還是經濟學?
44.需求多樣化下非會計專業本科會計學教學改革探索
45.會計學的倫理訴求:方法論視角
46.大學非會計專業會計學課程教學研究
47.本科會計學課程教學改革的對策建議
48.論一般本科院校會計學專業人才的培養目標
49.構建環境會計學的理論框架
50.論會計學與經濟學的關系——兼談會計學科的發展
51.會計學專業學術梯度建設的策略研究
52.關于高級財務會計學教學內容與教學方法的探討
53.非會計學專業會計學課程教學需求分析
54.“價值”是會計學的邏輯起點
55.高校會計學專業課程改革:挑戰與應對
56.基于CDIO理念的會計學專業教育改革探索
57.會計學的發展趨勢以及面對的問題研究
58.會計學專業“稅法”課程教學改革思路
59.經管類非會計專業《會計學》課程建設與改革研究——基于管理學院《會計學》平臺課程的教學實踐
60.會計學專業應用型人才培養的現狀及模式優化
61.會計學國家特色專業實踐教學改革思考——以嘉興學院會計學專業為例
62.會計學專業實踐教學的創新
63.會計學專業人才培養的研究與實踐
64.會計學專業創新人才培養方案和課程體系的構建——基于新建地方應用型本科院校
65.非會計專業會計學教學現狀分析及改革設想——基于華中農業大學的實證研究
66.關于法學與會計學的跨學科人才培養研究——兼論法務會計人才培養模式的構建
67.會計學本科專業建設思考——基于國家標準與國際認證標準導向
68.案例教學在會計學課程中的運用研究
69.結構化研討方式在MBA《會計學》教學中的應用
70.對新形勢下會計學專業碩士研究生培養的思考
71.稅制改革背景下會計學專業稅法教學存在的問題及對策
72.高等院校非會計專業會計學課程教學改革研究
73.非會計專業會計學課程教學若干問題探討
74.中國會計學博士點培養方案調查與評價
75.財務管理專業特色探討——與會計學、金融學專業的比較
76.會計學研究的方法論比較
77.高校“會計學”課程實驗教學現狀、問題、對策——基于問卷調查的取證
78.論會計學的雙重學科屬性
79.經濟管理類非會計專業《會計學》課程教學探討
80.會計學專業人才培養模式改革研究與實踐
81.會計學專業雙學位人才培養的缺陷與對策研究
82.基于職業能力的會計學專業實踐教學體系完善研究
83.成本會計學和管理會計學的未來展望
84.會計學特色專業建設探討與構想——以九江學院會計學院為例
85.會計學專業應用型人才培養模式的探索
86.論會計市場對會計學發展的影響
87.會計學研究的方法論比較
88.應用型本科院校會計學專業實踐教學體系建設——以遼寧對外經貿學院會計學專業為例
89.我國會計學教材建設的優化問題
90.會計發展的和諧:建立廣義會計學的探索
91.應用型民辦本科院校會計學人才培養模式研究——以安徽省三本院校為例
92.基于多媒體輔助的會計學情境教學法設計
93.《基礎會計學》教學方法探討
94.非會計學專業《會計學》課程教學改革探討
95.會計學專業學生人格特征分析及教學對策研究——以蘇州理工學院為例
96.高校教育成本研究的會計學屬性
97.MBA會計學課程建設探討
98.論會計學兩大部類
99.MBA會計學課程教學面臨的六大矛盾分析
100.對高級會計學研究范疇界定的思考
101.經濟類(非會計學)專業會計與財務知識模塊教學改革研究——基于襄樊經濟學院的實踐
102.產權會計學論綱
103.基于就業能力提升的會計學專業實踐教學模式探索
104.非會計專業“會計學”課程教學的質量優化
105.中外會計學碩士研究生培養模式研究
106.基于核心能力的會計學專業課程體系設計與實踐
107.以就業為導向的會計學專業人才培養問題與對策——以河北農業大學現代科技學院為例
108.工科院校會計學特色專業建設的思考
109.潘序倫會計學教材特點初探
110.基于ERP平臺的會計學實驗設計
111.會計學與財務管理專業特色教學研究與實踐
112.論會計學的職業特色及高職會計學教師知識結構的優化
113.高校非會計專業會計學教材建設思考
114.強化會計學應用性教學的思考
115.地方本科院校會計學特色專業建設探討
116.《會計學》課程教學改革與建設的實證研究
117.會計學本科專業實習實訓課程教學改革研究——以廣西民族大學會計學專業為例
118.會計學創業教育的課程體系設置研究
119.會計學專業創業教育實踐教學研究
120.會計學專業實驗課的“點、線、面”教學法
121.美國會計學教育對我國的啟示——基于布里奇波特大學與銅陵學院的對比
122.會計學本科專業教學內容與課程設置的探討
123.會計學專業本科生畢業論文的現狀、目標與質量控制
124.高校非會計專業會計學課程教學改革和方法研究
125.獨立學院(本科)會計學專業課雙語教學情況分析與對策研究
一、社會對法律人才需求的多樣性
對“社會需求”一詞可有兩種理解:一是將社會需求理解為社會需要什么，這是以社會為核心，強調社會對人類的凝聚力;二是將社會需求理解為被社會需要或認可，這是以人自身為核心，強調人類只有被社會認可才有價值。但二者本質上是一致的，即人只有在與社會的互動關系中才會體現自身的價值，這就決定每個人都必須有自己的社會定位。個人對社會需求最大的滿足，就是個人自身選擇最恰當的社會角色。［1］21世紀科學技術的發展，社會分工日益復雜與分化，各行業的分工越來越細，由以前所謂的三百六十行已經演變為難以數計的各行各業，同時，社會對各類人才，包括法學人才的需求也越來越專業化和多樣性。法律實踐也因此呈現出日益細化、多元化的特征:不同層次、不同類型、不同崗位群對法律人才要求的標準及其類型不一樣。就目前而言，社會不僅需要在國際市場上馳騁疆場，既懂法律又懂外語、經濟、金融的復合型人才，也需要能安心扎根在基層的法律工作者;不僅需要學術類人才，還需要大量的、從事實際工作的應用類和輔助類法律人才;不僅需要高質量、有特色的“高端精品”，也需要大量“中、低端產品”;不僅法律職業崗位如法院、檢察院、律師事務所等需要法律人才，其他的各行各業都需要法律人才，［2］“法學專業畢業生早已脫離了早年向‘公檢法’定向輸出的軌道，轉而進入由司法機關、法律組織、行政部門、企事業單位、NGO組織等組成的多元化的就業環境”。［3］當前，真正的法律人才需要精通法律之外的某一領域的知識，尤其是對一些專門領域的法律知識，如稅法、環境、醫療、教育、社會保障、金融、通商等方面，如果沒有某一領域專門的知識，就談不上解決這些領域的法律問題。而且，即使在公檢法機關，隨著司法實踐的深入，對法律人才的需求也越來越專業化了，例如，隨著環境糾紛的增多，我國一些地方如貴陽、無錫、昆明、青島等地的法院相繼設立了環境法庭，但現實中由于缺乏具有專門環境資源法律知識的法官、檢察官、職業律師，使得處理環境資源案件時在法律專業知識和法律技術上困難重重;［4］沿海不少城市設立了知識產權法庭，但專門的知識產權人才卻不易獲得;船舶運輸、海事、海洋環境、船舶保險等糾紛的增多，迫切需要大量的海事法務人才來解決這些問題。可以說，法律人才“他們的工作領域如此寬廣，包括從貧困救濟法到國際并購的廣泛領域。甚至像稅法這樣一個單獨的領域，也可以劃分為個人、公司、合伙、不動產、贈與以及國際稅法等專業部門。”［5］而那種萬精油式的法律人才在處理某一領域內專業性很強的法律問題時，往往有束手無策之感。可見，社會分工的細化，對人才需求的多元化，幾乎每個行業都對法律人才有更多需求。“凡是需要法律治理的地方，就需要法律人，而這種需要又不是一種固定的模式”。①社會上有各種各樣的行業，每一行業都需要專門為自己服務的法律人才。而且在法律已經融入我國社會生活方方面面的過程中，新的法律部門和領域不斷出現，今后的發展趨勢是，某一專業領域的法律人才將越來越吃香，而萬精油式的法律人才將難以打開局面。因此，人才不是一個規格、一種水準的，人才是分層次的，其類型是多種多樣的。只有人才的多類型、多規模、多層次，才能構成人才的“合理結構”。
二、法學教育要適應社會發展對人才多樣性要求
在教育領域中，關于教育的目的，有兩種代表性的觀點:一是強調教育的社會性，認為教育的根本目的是培育社會發展所需要的各類人才，社會需要什么樣的人才，就應生產什么樣的人才;二是強調以人的自我完善發展為核心，主張為社會提供體格健康、心智健全、人格完善的人。實際上，這兩種觀點并不存在非此即彼的矛盾，“社會的發展與個人的發展是互為自我價值實現的對象的歷史過程:社會發展的價值，在于為每一個社會成員創造更好的生存和發展的條件;個人發展的價值，在于承擔社會任務更好地推進社會發展。”［6］堅持以人為本，如果沒有社會的訴求，就會失去社會責任感，成為自由主義的孤魂;堅持社會本位，如果沒有個體的訴求，就會異化為國家社會正義的工具，失去自主與權利意識;只有培養充滿個性而又適應社會的人，才是教育目標的世俗選擇。因此，作為高校的法學教育，其教育目的在注重人自身發展的同時，為社會培養各類所需要的人才是其應有職責。既然社會上對法律人才需求呈現出多元化的特點，作為培養法學人才的高等學校，必然要適應這種需要，根據自己所處的地域，為社會培養所需要的人才。法學教育的“第一項任務，是要針對中國的社會發展需求，培養更多的合格的法律人”。［7］不斷細化的行業與職位向法學教育提出了越來越強的挑戰，而多樣性人才培養，目的就是要讓法學教育適應社會對多樣化人才需求，適應學生對法學服務的多樣化需求。此外，從學生的就業角度來講，隨著市場經濟的深入，高校面向市場經濟自主辦學的體制逐步建立起來，使得教育在一定程度上也成為市場經濟的一部分。高等教育不再是國家的“訂單制造”，而更是面向社會、面向學生的一種服務。［8］高校如同工廠，而學生類似于產品，生產出來必須銷售出去，否則，就要關門倒閉，而這個銷售就是畢業生的就業。按照市場經濟的評價標準，就業率低往往被認為所設置的專業與社會脫節，不適用社會的需要，就得不到學校的重視，經費、設備等也會相應減少;同時，學生的就業情況也反過來影響專業的招生，因為如果不能很好地解決學生的“出口”問題，勢必會出現招生滑坡現象，而一旦招生困難，就要減少招生規模，有的甚至被砍掉，進而出現生存危機。因此，如何提高法學學生的就業率，是每個高校必須考慮的頭等大事，是衡量各高校教學質量和管理水平的重要指標，只有有效地解決學生的“出口”問題，才能更好地解決學生“入口”的問題。［9］解決就業問題的關鍵是根據社會需要，培養出適合社會多樣化要求的法律人才;而試圖培養出一個個萬能的法律人，那培養出的將是千人一面的失業大軍。可見，無論是從法學教育的目的，還是法學院系自身生存與發展的需要，都必須適應社會發展對人才需求多樣性的客觀現實，積極調整辦學方向，與社會發展相適應。
三、法學教育的特色化才能適應社會需求的多
樣性從整體上講，全國專業規范對法學專業人才培養有一個共同性要求，這有利于保證該專業學生達到一個“基本水平”，并使之區別于其他專業。但社會對人才需要的多樣性，使得我們不能用唯一的標準來要求和衡量大學人才培養的質量和水平，應在保證基本要求的前提下，突出各自的特色。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要》(2010－2020年)中指出，“促進高校辦出特色。建立高校分類體系，實行分類管理。發揮政策指導和資源配置的作用，引導高校合理定位，克服同質化傾向，形成各自的辦學理念和風格，在不同層次、不同領域辦出特色，爭創一流”。所謂特色化是通過差異化、個體性化的競爭戰略形成難以復制和難以替代的比較優勢，并進而形成獨特的核心競爭力，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。［10］特色化也就是差異化，差別化競爭戰略強調要向市場提供與眾不同的產品或服務，用以滿足顧客特殊的需要，從而形成競爭優勢的一種戰略。［11］法學教育的特色化，是指各高校法學專業根據所在院校的類型、功能、層次、歷史傳統、地域等方面的差別，充分結合本校其他學科資源，形成有自己特色和優勢的人才培養模式。特色既可表現為學科門類上有自己的優勢研究領域，也可表現為學生培養目標上偏重理論還是實務，還可表現為人才培養層次上的區分。［12］法學教育的成功之路，是改革創新、特色辦學之路。［13］而目前許多高校的法學教育，在人才培養目標定位上普遍過于泛化，特色不鮮明，幾乎所有的法學教育都千人一面，“基本上是在高度理論化的氣氛中培養出來的缺乏實踐技能的、高度同質化、缺乏個性的人才”。［14］從培養目標到課程設置，沒有自己的特點，造成同質競爭，無法適應市場需求。因此，法律人才市場上“過剩”和“短缺”共存的現狀，反映出人才培養理念的滯后，折射出人才培養結構的失衡，也凸顯出人才浪費的深層次根源，即法律人才培養機構未能培養出社會需要的特色人才。就像沒有一個企業能夠或沒有必要生產出所有的產品一樣，任何一所高校都不可能更沒有必要培養出所有行業都能適用的各類法律人才，正如美國學者布魯貝克所言，“一所大學如果試圖辦成滿足所有人需要的萬能機構，那不是騙人的，就是愚蠢的”。［15］因此，在這種情況下，各高校的法學教育必須遵循有所為有所不為的指導思路，根據各自的特點，走特色化的路子，發揮自己的長處，尤其是對于處于地方或理工科行業院校中的法學教育更是如此。各高校必須在某一方面發揮專長，在某一方向上體現出人才特色，由“大法學”向特色化方向發展，即在堅持法學共同性要求的基礎上，尋找自己的特色，培養自己的特色性人才，以迅速適應市場對法律人才的多樣性需要。實際上，我國法學教育的分布現狀為特色化教育提供了良好的契機。目前，我國的法學教育在辦學機構上呈現出多樣性:有政法院校、綜合性大學、理工科大學、財經類、醫學類、師范類等的法學專業，這些法學教育之間，不但師資差異大，生源懸殊巨大，而且辦學條件、對外交流的機會也各有特色。這種格局本來被認為是一種劣勢，甚至被認為是法學教育混亂的表現，但如果走特色化的路子，卻又會變成一種優勢，為特色化辦學提供了天然條件。“世界上沒有哪一類大學能夠全面滿足社會各方面、各層次的需求，也沒有哪一所大學能夠接納知識基礎參差不齊和學習意愿差異甚大的學生。”［16］在這種情況下，世界上不同的大學，采取了不同的教育模式，形成了不同的特色。因此，我國各高校要在充分認識自身基礎和所依托的高校優勢專業的基礎上，全面深化法學教育教學改革，有所側重，充分發揮自身優勢，彌補自身不利，力爭形成自身鮮明的人才培養特色，做到“人無我有、人有我優、人優我精”，以特色求生存、以特色求發展。而當各高校的法學教育呈現出特色化時，整個法學教育就是多元化了。實際上，法學教育的特色化與多元化并無明顯界限，特色化本質上就是多元化。特色化形成的同時，多元化也必然形成，二者相輔相成，相互依存。法學教育今后的生命將會因為有不同的特色而表現為多元。這個趨勢目前正在進行中。［17］
四、法學教育特色化的實現途徑
準確定位是特色化的前提。各高校首先要對自己的法學教育進行準確認識，對人才去向進行正確判斷，對可能形成自己特色的環境進行全面衡量。在此基礎上，設計培養目標，制定培養計劃，有針對性地加強師資建設，并循序漸進地有步驟地開展特色化教學。1.培養目標的特色化鑒于高等學校的辦學條件、所處的地方、人才培養去向等因素，有不少教育研究者提出高校要“堅持分類辦學，明確發展定位”，［18］“實施分類指導和分類辦學已成為高等教育發展的迫切要求和必然選擇”。［19］就我國法學教育而言，我國法學專業可以分為多種格局，不同類型的學校可確定自己的培養目標。如，處于高端的重點大學的法學教育，如北京大學、中國人民大學、武漢大學、南京大學、復旦大學、浙江大學等，重點培養理論性法學人才和國際性法律人才。傳統意義上的五所專業性政法院校的法學教育，即中國政法大學、中南財經政法大學、西北政法大學、華東政法大學、西南政法大學，他們各具特色，在某一學科或領域中獨具特色，學生可以進行多元化的培養，根據專業和方向的不同，培養的人才也能適用多領域的需要。②行業性院校的法學教育，如理工科、礦產、農業等，這類院校往往在某些學科方面居于全國領先地位，可以依托于學校這些強勢學科，依托于學校現有的教學資源，并將法學教育與這些強勢學科將結合，借助于并從這些學科的學科平臺、經費等方面獲得扶持、支持力度，走一條有特色的法學專業人才培養之路。③其他如商科院校可以培養通曉經濟知識、具有商業頭腦的法律人才;外語院校可以提供小語種、高端英語的跨國法律人才等。而作為一般性地方性院校，由于沒有悠久的歷史、雄厚的實力和名牌大學的優越感，在辦學條件、人才培養以及生源素質等方面，無疑都處于劣勢，但這類院校與所在地方存在著共生關系，可以在摸清本地區的具體需要的基礎上，避實就虛，發揮地區優勢，開辟自己的發展空間，為地方培養更多法律應用型人才。2.課程體系的特色化課程體系是指按照人才培養目標、教學要求和學生學習心理，根據專業知識之間的內在聯系而設計的各門課程的系統。它既是專業人才培養方案的具體體現，也構成了專業人才培養方案的核心。［20］法學專業的課程體系也不例外。法學專業課程體系是高校法學教育人才培養方案的核心和具體表現，也是法學教育人才培養的重要依據，是體現法學教育特殊性的核心所在，它與人才培養的質量與規格有著決定性關系。因此，加強對高校法學專業課程體系的構建與研究，合理安排課程體系，就成為事關法律人才培養目標得以實現的重大課題。而在法學專業課程體系設置方面，尤其要重視合理設置必修課與選修課的比例，合理選擇課程內容。例如，以計算機、通訊技術專業為強項的院校，其法學專業可側重開設計算機犯罪法學、通訊信息法學等課程;在環境、資源、安全工程方面有特長的院校，其法學專業可開設環境、資源法學、工程安全法學等課程;具有航空航天技術學科優勢的院校，其法學專業可開設宇航法學等課程;具有財政、金融、經濟管理、國際貿易等優勢的財經類院校，可加強經濟法學、商法學、知識產權法學、國際經濟法學等課程④;外語類院校的法學專業可注重與國際關系密切相關的國際法學的研究;⑤農林院校的法學專業可為學生開設較多與農業、農村、農民相關的課程以及與土地、林業、水資源密切的法律課程;醫學類院校的法學專業可開設出更多與醫療衛生、醫學技術運用、醫患法律關系與醫療糾紛處理相關的法律課程;師范類院校的法學專業可開設更多與教育、教師、學生相關的法律課程，等等。［21］而以地方培養實用性人才為重點的一般院校的法學教育，在以司法考試為導向的指導下，可增加與司法考試關系比較密切的民法、商法、民事訴訟法、刑法、刑事訴訟法、行政法、行政訴訟法等課程的課時，適當縮減中國法制史、外國法制史、法理學等課程學時。3.教學模式的特色化只要有教學活動存在，就必然要運用某種教學模式，教學模式選擇得是否恰當，直接影響到教學質量的高低。1972年，美國學者喬伊斯出版了《教學模式》一書，他在對當時流行的各種教學模式深入分析和研究的基礎上，概括出了教學實踐中常用的23種教學模式，并把它們分成四大類，典型的教學模式類型主要有“傳遞—接受式”、“探究式”、“范例式”、“發現式”等，并把教學模式定義為構成課程和作業、選擇教材、提示教師活動的一種范式或計劃。教學模式在整個教學活動中發揮著中介作用，它為各科教學提供一定理論依據的模式化的教學法體系，使教師擺脫只憑經驗和感覺，在實踐中從頭摸索進行教學的狀況，搭起了一座理論與實踐之間的橋梁。法學教學模式是在法學教學領域所使用的教學模式，體現了法學教育的目標定位和理念選擇，關系著法學人才的發展方向。一般而言，一個完整的教學模式通常包括理論依據、教學目標、操作程序、實現條件、教學評價等幾個基本構成要素。統一培養規格的教育模式不能適應社會對法學人才多樣化的需求，也不能適應學生的多樣化的教育服務需求，更不能適應不同層次、不同類型高校法學專業對人才培養的要求。為此，各高校要根據自己的具體情況，在教學模式的諸要素中進行特色化設計，充分體現各自的培養目標，使所培養的人才真正適合社會的需要。注釋:①張文顯在“教育部法學學科教學指導委員會、中國法學會法學教育研究2007年年會暨中國法學教育論壇”上所作的工作報告。②在這方面，中南財經政法大學做得相當好，該校已經形成了鮮明、厚重和制度化的特色，構成特色目標五位一體、環環相扣的五大子目標或子系統，即特色學科、特色專業、特色課程、特色師資、特色學生。③在這方面，中國礦業大學法學教育的經驗值得借鑒。該校經濟法學碩士點依托安全、環境資源等專業的優勢，下設“安全法”和“環境與資源法”兩個方向，其中安全法方向為全國第一個該領域的法學碩士研究方向。因此，與其他高校的經濟法學相比，該校的經濟法學在人才培養的目標上具有明顯的特色。④目前，南京審計學院等高校結合自身的學科優勢，嘗試開設法務會計專業，并構建新的課程體系，獲得了較大成功。⑤在這個方面，北京外國語大學的做法值得借鑒，該校在保證基礎性法律人才培養基本適格的基礎上，結合北外一流的外語教學優勢，學院開設了200課時左右的英美法課程，包括合同法、侵權法、財產法等，由外籍教師全英文授課;國際經濟法、國際法、知識產權法三門課程實現了雙語教學;在法學本科教育中推廣原版教材和英文閱讀文獻。
