時間：2023-09-08 17:15:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科技企業稅務籌劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】稅務籌劃；背景現狀；要求措施
一、前言
稅務籌劃一般指納稅人或其人在不違法的前提下，對尚未或已經發生的應稅行為自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識巧妙地進行籌劃安排，以降低稅務負擔，實現利益最大化。近年來，企業為實現公司效益，在合法的前提下，進行稅務籌劃可以減輕企業負擔，追逐企業最大效益。近30年來，許多國家的稅務籌劃得到了快速發展，稅務籌劃越來越成為納稅人管理和理財決議中不可缺少的一部分。而我國自上世紀90年代引入稅務籌劃之后，越來越得到企業的認識和重視。然而由于稅務籌劃是近期才引進我國的，關于稅務籌劃的相關理論和具體實踐還有很大的探究性，有待于人們深入的探索。
二、企業稅務籌劃的背景
（1）企業稅務籌劃的背景要求。在企業稅收中，企業有過這樣的困擾：由于企業要交多種稅，企業管理人員希望企業財務部門能有相關的辦法減輕稅負，或者有些企業只是知道別的企業有稅務籌劃卻不清楚具體怎么操作，再者由于稅收政策的更新較快，很多的財務人員沒有較好地把握稅務知識，也就不能更好的進行稅務籌劃，最后有些對外企業的業務部門簽訂合同時沒有明確指定由對方境外企業收款方承擔稅負，造成最后由自己公司不得不負擔這部分稅負，增加了公司的負擔。在以上這些情況出現時，企業應該在合法的前提下進行稅務籌劃來減少企業的支出，為企業贏取更大的利益。（2）企業稅務籌劃的現狀。首先，企業對稅務籌劃的認識存在偏頗。第一，有的企業領導層片面的認為稅務籌劃就是偷稅、騙稅或者漏稅。所以有些企業所謂的籌劃就是通過一些暗箱操作，人為的減少稅負來獲取更多的利益，這種不能區分偷稅、漏稅與稅務籌劃的做法是非常錯誤的，嚴重危害了國家的財政安全，也嚴重的制約了稅務籌劃的發展。第二，有些企業不能認識到稅務籌劃給企業帶來的效益，僅僅是重視企業的生產、企業的管理以及企業的營銷，一味的注重收入而忽略了企業的支出。這樣阻礙了我國稅務籌劃的發展，同時也不利于增強我國企業與國外企業的競爭。第三，企業對稅務籌劃的認識偏頗還表現在沒有正確理解稅務籌劃的籌劃性。稅務籌劃是企業納稅前的規劃行為。我國納稅有滯后性的特點，而稅務籌劃是在納稅發生之前，對一些經濟事務進行設計和規劃來達到減輕稅負，比如，流轉稅是企業在交易發生后繳納的，所得稅是在取得收益之后才繳納的。而一個企業想要減輕稅負，應該在經營前對理財和交易等方面進行規劃，而在企業經營活動開始之后，應交稅已經確定后進行的規劃不是稅務籌劃，而是偷稅漏稅。其次，企業稅務籌劃制度不健全。由于稅務籌劃是近幾年才引入我國的，我國有些企業跟上時代潮流，通過稅務籌劃提升了企業收益，使企業的競爭力增強。但是很多企業缺乏指導，沒有認識到企業內部財務管理有序、體制健全才是稅務籌劃的基礎。首先企業內部體制不健全、不能嚴格管理各項部門，有很多的項目開展不能經過有效的規劃，預算沒有做好，更別提稅務籌劃了；其次有的企業財務人員缺乏稅務籌劃的知識，不能很好的整理賬目，稅務籌劃也是無從談起；最后是經濟全球化和社會化大生產的發展，我國的稅收制度越來越復雜，單個企業很難進行自我稅收籌劃。
三、稅務籌劃的相關要求和措施
（1）稅務籌劃的相關要求。一是正確處理納稅和企業的關系。企業追求最大的利益是企業永久不變的動力和目的，納稅同樣是一個企業應盡的義務，作為企業一定要正確對待兩者的關系，做到積極響應國家政策，做到不偷稅漏稅，并此基礎上做好稅務籌劃。企業應注意企業經營各方面的協調，注重整體性，而不是側重于某個環節的稅負研究；同時企業也應重視非納稅的利益，比如環境利益、廣告利益等，不能因為過分重視納稅利益而忽視非納稅的利益，這樣才能達到企業整體利益最大。二是稅務籌劃與時俱進。我國的稅收政策時代性較強，是不斷發展變化的，因此企業也應認真解讀國家政策，做到稅務籌劃與時俱進，隨著國家政策、法規的變化而變化，并不斷地修改、完善企業稅收籌劃。一旦不能正確解讀國家稅收政策，就有可能落入偷稅漏稅的不法境地，影響到公司的信譽。（2）稅務籌劃措施的相關建議。一是建立健全制度。建立健全的稅收籌劃制度，企業管理者要樹立正確的納稅意識，樹立合法的稅收籌劃觀念，充分學習和遵守國家稅務的法律法規，并且要時刻關注國家政策，做到與時俱進，做到依法納稅和節稅的平衡。管理層要經常關注企業的稅務籌劃，對企業的財務做好監督和領導；財務會計人員做好專業知識的培訓，充分了解稅收籌劃的相關內容，利用財會方法來實現稅收籌劃的可選擇方面，做到思維活躍，避免定向的思維。稅收籌劃制度的健全需要各部門積極配合，實現科學化的籌劃措施。同時要注重培養專業的稅收籌劃人員，企業應對內部的財務會計人員進行專業的培訓，要進行稅收、法律、財務、統計、金融管理等各方面專業知識的培訓，最主要是發掘有籌劃能力的財會人才。二是研讀稅法政策。稅法政策的深入研讀是稅法籌劃的基本，深入掌握稅法政策的精髓，才有利于進行稅務籌劃。比如，利用稅法中的空白進行籌劃，由于我國稅法的繁復多樣性，必然會存在這樣或那樣的空白，企業應看到這一點，籌劃時注意這些空白，會減輕大量的稅負；另一種就是要利用國家推行的相關稅法的優惠政策，利用優惠政策是得到國家支持和認可的。政府通過優惠政策起著引導企業和投資者的作用，比如研究開發費用加計扣除的稅收優惠政策是國家為鼓勵企業加大科技投入，促進科技進步，以提高企業自身競爭力的一項基本措施。企業可以依據這項優惠政策加大科技投入，既可以減少稅負，又可以提高企業的效益。三是注重規避風險。稅務籌劃具有風險性，因為稅務籌劃通過減少稅負，以此獲得效益。然而在具體操作中，有些企業不能達到理想的效果，這可能會使稅收籌劃的成本付出得不到相應的回報。這些風險包括：企業聘請專業的人才或機構花費的費用，沒有在稅收籌劃中得到相應的回報，甚至成本過大，收入大于支出。再者由于對稅收政策的解釋不當，不知不覺的走入偷稅、漏稅的違法境地，導致不必要的尷尬。這些都需要企業注意規避風險。另外企業內部要做到管理層次清楚、提高財會人員素質、業務水平和進行規范化的管理來降低稅務籌劃的風險性，企業還要做到權責分明，規避風險。四是發展中介機構。由于很多的中小企業規模小，資金人員設備少，競爭力差，導致中小企業過分注重企業經營收益，忽視稅收支出收益；再者有的企業根本沒有相關的財會人才，臨時招聘一些會計，做出企業的相關報表來繳納稅費。在這些情況下一些中介機構就應運而生了，專門為中小企業解決這些難題，稅務和稅務咨詢已經成為了新興的產業，并且越來越走向專業化。我國應注重發展這些中介機構，無疑這些機構的誕生給企業帶來了新的活力，促進了稅務籌劃的專業化發展。
四、結語
企業稅務籌劃日益成為企業管理的一部分，在經濟全球化的今天，要求企業積極進行稅收籌劃來減輕企業的稅負，然而由于很多企業在這方面缺乏經驗，這就需要企業認真解讀國家稅法，順應時代潮流，做到與時俱進，制定適合自己企業的稅收籌劃。同時還要注意遵守國家的法律法規，避免偷稅漏稅。
參 考 文 獻
[1]王佳瑩.淺談現代企業的稅務籌劃[J].中國商界.2009（4）：16
[2]馬瑞琴.淺析我國中小企業的稅務籌劃[J].商場現代化.2008（29）：309～310
近些年來，隨著市場經濟的不斷發展，尤其是我國加入WTO以后，國內市場競爭環境變得更具挑戰性和開放性，企業所面臨的市場競爭日漸激烈。與此同時，我國法制化建設進程不斷加快，促進了稅法體系的日漸完善，在激烈的市場競爭形勢下，企業要在不違背國家法律條款和市場規律的基礎上，實現利潤的最大化，就需要采取有效的措施來降低稅負，這樣才能夠促進效益的提升，合理的稅務籌劃能夠有效的提升企業的效益，進而增強企業的綜合競爭力。本文就主要針對企業稅務籌劃風險的相關問題進行簡單的分析。
【關鍵詞】
企業稅務籌劃 籌劃風險 應對策略
市場經濟體制的不斷深化與完善，對國內市場競爭環境產生了巨大的影響，稅務籌劃也因此而進入到市場經濟發展的舞臺中，并且發揮著越來越重要的作用。企業作為市場經濟的主體，想要在參市場競爭中獲得勝利，就必須要在成本控制和效益方面有巨大的優勢，才能夠增強企業的競爭力。而稅務籌劃作為一種合理的避稅方式，在促進企業利潤最大化方面有著十分重要的作用。然而，任何事物都具有兩面性，如果不能對稅務籌劃進行科學的處理，就容易造成稅務籌劃風險的風險，不僅無法為企業帶來效益，甚至會對企業的發展產生一定的反作用，所以，對稅務籌劃風險進行科學的分析是十分必要的。
一、企業稅務籌劃風險分析
1.稅收政策風險
稅收籌劃是利用國家政策進行合理、合法的節稅，所以稅務籌劃的過程與國家相關的政策有著直接的關系，如果國家政策發生變化或者是企業對國家政策運用的不合理，就會導致稅務籌劃的結果與企業預期的籌劃目標發生偏離，這時產生的風險便稱之為政策性風險。政策性風險包括兩種情況，一種是政策選擇風險，另一種是政策變化風險。政策選擇風險是企業在進行政策的選擇時與企業自身的行為發生沖突，這會對企業的稅務籌劃帶來風險，而政策變化風險則是國家政策的不斷變更而產生的不確定性，同時很多政策具有明顯的時效性，因此也容易對企業稅務籌劃產生風險。
2.稅務行政執法偏差風險
在稅務籌劃的實踐過程中，需要使稅務籌劃的合法性和合理性得到相關部門的確認，在這個過程中就容易產生行政執法的偏差，而企業就要為此而承擔可能產生的損失。行政執法風險產生的原因，一方面是由于現行的稅法中對具體的事項存在著一定的空間，這就會造成稅務籌劃實踐過程中產生一定的風險。另一方面與行政執法人員的綜合素質有直接的關系，如果執法人員素質不高、法治觀念不強，都會造成稅收執法風險的產生。
3.稅務籌劃主觀性風險
作為納稅人的企業，其自身對于稅務籌劃的認識與判斷，也會造成稅務籌劃的風險，這種風險便是主觀性風險。從當前我國大部分企業在稅務籌劃方面的認識和實踐方面來看，仍然缺乏對稅務籌劃全面的認識，因此稅務籌劃主觀性風險較大。
二、稅務籌劃風險的應對策略
稅務籌劃風險是客觀存在的，企業可以通過有效的策略進行規避，防范風險的產生。筆者認為可以從以下幾個方面考慮：
1.加強對稅務籌劃風險的客觀認識。
企業要實現持續、穩定的經營，就必須要樹立依法納稅的理念，這也是保證稅務籌劃有效實施的基礎和前提。合理的稅務籌劃能夠促進企業營業額的增加，但是其只是一個途徑，企業不能將利潤的增長全部依賴稅務籌劃，要對稅務籌劃有客觀的認識。因為企業營業額的增長，會受到市場環境的變化、商品價格以及企業自身的管理水平等多方面因素的影響，所以企業要在此基礎上，對自身的會計核算進行不斷完善，為科學的稅務籌劃提供基礎。稅務籌劃的合理性與合法性，首先就需要通過納稅來進行檢驗，而檢驗的依據便是企業自身的會計核算效率，所以，要正確認識稅務籌劃和籌劃風險，并且從加強會計核算出發，保證稅務籌劃的合理性與合法性。
2.營造良好的稅企關系
在市場經濟條件下，稅收具有調整財政收入和經濟調控的職能，政府為了鼓勵納稅人依法納稅的行為，已經將稅收政策進行全面的調整，通過產業結構的調整增加就業機會，刺激企業經濟效益的不斷增長，以此來增加稅收政策更大的彈性空間。在不同的地區有著不同的稅收征管方式，而當地稅務機關有著較大的自由裁量權，所以從企業的角度來說，應當加強對稅務機關工作程序的了解，并且加強與稅務機關的溝通與協調，在稅法的理解上爭取能夠與稅務機關保持一致。也可以說，只有企業的稅務籌劃方案得到當地稅務機關的認可，才能夠保證稅務籌劃的有效實施。但是，要避免部分企業曲解與稅務機關溝通與協調的內涵，認為協調便是對稅務機關搞好個人關系，甚至使用賄賂等手段來獲取不正常的利益。當前，隨著稅務機關稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業少繳稅，反而會加大企業的涉稅風險。
3.貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化
稅務籌劃在提高企業利潤方面固然有著一定的促進作用，但是并不是任何情況下都適合進行稅務籌劃，企業在制定稅務籌劃方案時，必須要遵循成本效益原則，這樣才能夠保證稅務籌劃目標的順利實現。稅務籌劃方案的實施，應當能夠在保證納稅人效益的同時，不會對該方案付出更大的成本，因為稅務籌劃中包含一定程度的隱含成本，只有稅務籌劃的成本小于因此而產生的收益時，才說明該稅務籌劃方案是合理的。同時，企業在進行稅務籌劃方案的設計時，不能單純的從個別稅種的稅負高低出發，而應當對整體稅負進行科學的權衡。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優化選擇的結果.優化選擇的標準不是稅收擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。
結束語：
在市場經濟條件下，企業進行稅務籌劃時，應當保證籌劃人員具有較高的綜合素質和專業水平，同時要對稅務籌劃有科學的認識，結合企業自身發展的實際情況，合理的選擇稅務籌劃的策略，有效的規避不合理的稅務籌劃對企業帶來的風險，充分發揮稅務籌劃對企業產生的有效作用，促進企業持續、穩定的發展。
參考文獻：
[1]馬紅亞.企業稅務籌劃的風險與防范[J].科技致富向導，2012（09）
[2]徐新紅.企業稅務籌劃的風險及其規避策略[J].商業會計，2012（06）
[3]張秋艷.淺析企業稅務籌劃的風險及防范[J].會計之友，2007（20）
關鍵詞:高新技術企業 稅務籌劃
一、高新技術企業稅務籌劃的可行性與基本技術
(一)稅務籌劃的可行性
稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規避涉稅風險，控制或減輕稅負，有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。稅務籌劃的基本理念是精心安排企業的財務活動，最大限度地避免稅法的影響。高新技術企業稅收籌劃的可行性體現在以下幾方面：
1、稅收政策條件
稅收作為國家進行宏觀調控的重要經濟杠桿，其調控作用是通過稅法各要素的不同規定來實現的，所以稅法要素的不同規定會使納稅人的稅負相差很大，這給了納稅人通過稅收籌劃來降低稅負的可能空間。我國為了扶持高新技術企業的發展，出臺了一系列促進高新技術發展的稅收政策，為稅務籌劃創造了條件。
《企業所得稅法》第二十五條規定，國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。 第二十八條規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅 。
財政部、國家稅務總局《關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）就高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免有關問題補充規定，自2010年1月1日起，高新技術企業來源于境外的所得可以享受稅收優惠。新規定打破了過去境外所得不享受境內稅收優惠的舊框架，對境外收入比重較高的高新技術企業十分有利。
2、會計政策和會計估計的選擇
納稅籌劃與企業會計政策和會計估計有著十分密切的關系，《企業會計制度》和《企業會計準則》允許企業在一定條件下變更會計政策和會計估計，為企業進行稅務籌劃提供了一定的空間。
會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法，如對固定資產折舊方法的選擇、發出存貨成本所采用的會計處理、企業壞賬準備處理等。會計估計變更是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。恰當選擇會計政策和會計估計，合理合法地籌劃交易及財務事項，為納稅籌劃提供了技術條件。
(二)稅務籌劃基本技術
高新技術企業稅務籌劃的基本技術主要有節稅籌劃技術和避稅籌劃技術。
1、節稅籌劃技術
免稅技術,免稅方式有法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種，其中后兩種免稅方式帶有不公平性和隨意性。免稅籌劃技術就是利用稅法規定的免稅條件，盡量爭取免稅額最大、免稅期最長。如國家對新辦企業、IT企業、集成電路產業以及符合條件的節能、節水和環保項目所得等規定一定時間的免稅期。
減稅技術,減稅是國家對納稅人應繳稅款的減征。它是國家對某些納稅人或納稅人的某些納稅對象進行的鼓勵或支持。減稅技術就是盡量爭取獲得減稅待遇和使其減稅額最大、減稅期最長。高新技術企業可以享受國家稅收優惠政策，使用減稅技術是高新技術企業稅務籌劃中的基本技術。
稅率差異技術,稅率差異技術就是在不違反稅法的前提下，盡量利用稅率的差異，使之減少的應納稅款最大化。高新技術企業的低所得稅率給使用稅率差異技術留下了空間。
分割技術,分割技術是使應稅所得、應稅財產在兩個或更多個納稅人之間進行分割而使少納的稅款最大化。高新技術企業在與認定相關的企業所得稅稅務籌劃中就可能要用到分割技術。
扣除技術,扣除技術是使稅前扣除額、寬免額和沖抵額等盡量最大化。在同樣收入額的情況下，各項稅前扣除額、寬免額和虧損等沖抵額最大，計稅基礎就越小，應納稅額也越少，節減的稅款就越多。例如：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上，凡符合條件的可以按照其對中小高新技術企業投資額的70％，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。
抵免稅技術,抵免稅技術是使稅收抵免額盡量最大化、重復納稅額最小化。對于高新技術企業而言，要重視研究開發費用的抵扣。
延期納稅技術,延期納稅技術是盡量采用延期繳納稅款的節稅技術，即遞延納稅。納稅人根據稅法的有關規定將應納稅款推遲一定期限繳納。
2、避稅籌劃技術
價格轉讓法,價格轉讓法亦稱轉讓定價法，是指兩個或兩個以上有經濟利益聯系的經濟實體為共同獲取更多利潤和更多地滿足經濟利益的需要，以內部價格進行的銷售（轉讓）活動。
高新技術企業與其他企業，不論是集團公司還是非集團公司，只要它們之間有經濟利益關系，并且是非單一利潤中心，它們之間有互補性、合法性，既保持獨立，又進行聯合，就能以轉讓定價方式進行避稅。
成本（費用）調整法,成本費用調整法是在現行的稅法法規制度、會計準則、會計制度允許范圍內，通過對成本（費用）的合理調整或分配，抵消收益、減少利潤，以達到規避納稅義務的避稅方法。
租賃法,對承租方來說，租賃可以避免因長期擁有機器設備而增加負擔和風險，同時可以在經營活動中以支付租金的方式沖減企業利潤，減少應納稅額。對出租方來說，獲得租金收入通常比經營利潤享受較優惠的稅收待遇，也可減輕稅負。
二、高新技術企業稅務籌劃要點
(一)擁有自主知識產權
高新技術企業認定的一個重要條件是近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權。擁有自主知識產權的途徑并不只限于自主研發，還可通過并購、獨占許可等商業手段獲得。其中獨占許可是指許可方授予被許可方在許可合同所規定的期限、地區或領域內，對所許可的專利技術具有獨占性實施權。
(二)明確主要投資方向
企業要能享受高新技術企業的稅收優惠政策，應投資于國家重點支持的高新技術領域。國家重點支持的高新技術領域包括：電子信息技術、生物與新醫藥技術、航空航天技術新材料技術、高技術服務業、新能源及節能技術、資源與環境技術和高新技術改造傳統產業等類。企業應根據實際情況進行準確申報。同時，高新技術企業所屬技術領域應是企業主營業務收入占當年總收入60%以上的產品（服務）所歸屬的技術領域。如企業有其他非高新技術領域的業務收入超過總收入40%的，可考慮將該業務出售或剝離，以達到國家規定的比例要求。
(三)加強人力資源管理
人才是高新技術企業的核心競爭力，是企業發展的根本源泉。高新技術企業人員具有大學專科以上學歷的科技人員應占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。高新技術企業應加強人力資源管理，做好科技人員與研發人員庫的動態維護和管理。制定合理的考核制度、薪酬制度、激勵制度，充分調動和發揮員工的積極性，培育科技骨干隊伍。
(四)加強研發投入與專賬核算
高新技術企業獲得高科技、新技術是需要依靠不斷的研發投入來做支撐的。高新技術企業近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例要符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%； 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。
高新技術企業應對各個研究開發項目設置專門的研究開發費用輔助核算賬目，正確歸集研發經費，專賬核算。企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集。根據稅務總局《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。
(五)加強內部管理
高新技術企業要能通過認定和享受稅收優惠政策，必須注重加強內部管理，提高經營管理水平。企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標要符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。企業要重視安全生產和企業社會責任的履行，一旦發生重大安全、質量事故的或有破壞環境等違法、違規行為受到有關部門處罰的，就會被取消高新技術企業資格。
(六)企業初創階段增值稅納稅人身份的選擇
新修訂的增值稅暫行條例對小規模納稅人不再設置工業和商業兩檔征收率，將征收率統一降低至3%，同時對小規模納稅人標準也作了調整。小規模納稅人的標準為：從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下的；除第一項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。修訂后的增值稅暫行條例大大減輕了中小型企業的稅收負擔。高新技術企業的產品多為高附加值產品,增值率高的可達60%以上,但其消耗的原材料少,因而準予抵扣的進項稅額較少。對于初創階段的高新技術企業，經營規模不大，宜選擇小規模納稅人身份減輕稅負。
(七)合理籌劃個人所得稅
高新技術企業的技術骨干、高級管理人員對企業的發展貢獻大，企業往往不吝對他們的薪酬激勵。高新技術企業要重視個人所得稅的籌劃，爭取最大化企業的激勵效果。2011年9月起實施新修訂的《個人所得稅法》，年終獎依然存在“盲區”，在“盲區”內會出現年終獎多發1元，稅后收入反而減少數百甚至數萬的情況。避開這些“盲區”，可避免“多發少得”。新個人所得稅法下的“盲區”共有六個，分別是：18001元-19283.33元；54001元-60187.50元；108001元-114600元；420001元-447500元；660001元-706538.46元；960001元-1120000元。企業也可做好工資與年終獎之間的調節平衡，同樣能有效避開“盲區”效應影響。
三、高新技術企業稅務籌劃風險防范
(一)稅務籌劃風險
高新技術企業稅收籌劃具有綜合性強、政策性強的特點，企業要高度重視稅務籌劃風險防范，將風險控制在合理范圍內。稅務籌劃風險主要包括政策風險、經營性風險。
(二)防范措施
1、樹立正確的稅務籌劃意識
依法納稅是企業開展稅收籌劃的前提。納稅人有依法納稅的義務，也有合法地進行稅收籌劃、科學合理安排收支的權利。企業要開展稅收籌劃也必須以合法為基礎和前提，正確地行使納稅人的權利，而不能以鉆法律空子謀取收益為目的。
2、從全局權衡利弊
稅務籌劃涉及企業人、財、物全部資源的安排，必須從全局性的高度權衡利弊，才能有效防范風險。一方面不能只考慮個別稅種的稅負高低，要考慮企業整體稅負的輕重。另一方面，稅務籌劃要服從企業的戰略，不能因一時的稅收利益而影響企業的長遠發展。從全局性的高度來審視稅務籌劃，才能避免決策性的失誤。
3、加強與稅務機關的溝通
稅收籌劃方案的執行能否得到當地主管稅務機關的認可是進行稅收籌劃的關鍵。因此，企業要加強與稅務機關的溝通，取得理解和支持，及時獲取稅收政策變動的最新信息。通過溝通充分了解稅務機關征管的特點和具體的要求，盡量使納稅人對稅法政策的理解與主管稅務機關相一致，以減少惡意避稅的嫌疑與風險。
參考文獻：
[1]蓋地.企業稅務籌劃理論與實務[M].大連:東北財經大學出版社，2009
【關鍵詞】稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范
稅收的本質是對價值的分配，稅務籌劃是企業減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務籌劃是指在不違反稅收法規的前提下，企業（納稅人）通過對其籌資、投資、生產經營及其他活動事先做出合理籌劃與安排，以稅收負擔最小化為目的的經營活動。稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性與預先性的特點，根本目的是實現企業價值最大化。稅務籌劃經常在稅收法規的規定性的邊緣操作，因此，稅務籌劃與任何一種謀求經濟利益的管理活動一樣，存在一定的風險。如果在稅務籌劃的過程中忽視了對風險的分析與評估，最終不但不能實現稅務籌劃的目標，而且還可能給企業帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風險，尋找應對之策。
一、稅務籌劃風險分析
充分有效的風險分析是風險防范的前提，稅務籌劃中主要面臨以下風險：
（一）企業管理層重視不夠的風險。有效的稅務籌劃涉及企業組織形式、企業戰略、投融資方式、企業定價等許多重大問題，這些重大問題決策一經決定，直接決定稅務籌劃成效，而這些方面的決策遠非企業財務部門能夠作出，若企業管理層有較強的稅務籌劃意識，具備良好的稅務籌劃環境，能夠聽從財務部門的建議，決策時各管理者較易取得共識，便能作出有利于稅務籌劃的決策，做到事前規劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實務中比如在企業組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權式或是債務式，較高的債務影響企業發展，可享受較高的稅收優惠，過低的債務將可能導致企業多交企業所得稅。如此這些選擇將決定企業實際享受稅收優惠幅度大小，影響企業實際稅負變化，因此企業管理層對稅務籌劃的重視程度是稅務籌劃的重要風險源，決定稅務籌劃的成敗。
（二）系統觀缺乏的風險。稅務籌劃是一個系統的工程，涉及納稅人經營活動的方方面面，某項籌劃活動給企業帶來收益的同時，可能導致其他方面成本增加，如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導致籌劃
總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業總目標不一致，即使從表面上看是有收益的，實際上卻使企業整體得不到實惠。比如企業生產地的選擇，企業需要綜合考慮投資地稅收優惠政策、原料來源、運輸成本、員工招用、人才引進、產業配套等各種問題，若僅僅為了稅收優惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導致籌劃失敗的風險。
（三）稅務籌劃人員專業勝任能力不足的風險。稅務籌劃是融稅務、法律、會計、財務等各方面專業知識為一體的組織策劃活動，稅務籌劃人員不僅應具備豐富扎實的專業知識，還應具備經濟預測能力、較強的統籌謀劃能力、與內外各部門溝通協調能力，否則不僅難以勝任稅務籌劃工作，甚至可能因工作不當給企業帶來違法的風險。
（四）稅務籌劃越界的風險。稅務籌劃是在法律框架內利用稅收在不同地域、不同企業組織形式之間的稅率差異，結合利用各種優惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴重區別于偷漏稅行為。因稅務籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時有越界的風險，一越界便由合法變為非法，企業的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規的逐步完善，這種越界的風險越來越大，因此保持對稅收邊界的清醒認識，是保證稅務籌劃持續進行的前提。
（五）稅收政策運用不當風險。在進行稅務籌劃時，一定要按稅法規定的政策條件使用，如果對有關稅收政策的運用與執行不當，導致這項籌劃工作成本大于收益，不符合稅務籌劃成本效益原則，偏離了稅務籌劃初衷。這類問題在各種稅收優惠上變現尤為突出，幾乎每種稅收優惠都有限定條件，為達到稅法規定的條件，可能使企業成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創新投入稅收優惠、招用殘疾人優惠等。因此稅收政策運用是稅務籌劃重要風險源。
（六）稅務籌劃滯后風險。稅務籌劃是在一定時空環境和政策環境下作出計劃，隨著國家經濟形勢的變化，國家稅務政策會相應作出調整，由此將導致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務籌劃存在滯后于稅法變化的風險。
二、防范稅務籌劃風險措施
有效規避稅務籌劃過程中的風險，企業可從以下幾方面做起：
（一）創造良好稅務籌劃工作氛圍，提高對稅務籌劃的認知程度。稅務籌劃不是簡單的節稅，也不僅僅是稅務籌劃部門或者財務部門的事，而是要與企業的整體的戰略目標相一致，在制定稅務籌劃目標時，要時時刻刻保持其與企業整體目標的一致性。企業的管理層要學習稅法，了解稅務籌劃知識，形成自覺自愿支持稅務籌劃工作氛圍，身體力行推動籌劃方案執行。
（二）建立系統有效的風險監控反饋體系。稅務籌劃過程是方案實施過程也是風險暴露過程，系統有效的風險監控體系，可以有效規避實施中的風險。企業既有的風險監控體系不應讓稅務籌劃游離于體系之外。定期報告是風險監控的一種手段，籌劃方案實施部門應定期報告方案實施情況。企業內部審計部門應定期或不定期開展稅務籌劃專項審計，查其是否合法、合規、合理。各種反饋信息幫助企業決策者進行稅務籌劃方案的比較和改進，從而持續不斷地優化稅務籌劃方案。
（三）樹立全局觀，堅持成本收益原則。所謂全局觀，也就是要求企業在稅務籌劃時不僅要考慮企業總體層面增加的收益，而且要考慮稅務籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務籌劃而產生的機會成本，如在投資決策時選擇次優方案而沒有選擇最優方案而帶來的收益損失，部門單項籌劃產生的收益能否抵消其他部門產生的損失，企業各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業全局的高度，看清事務的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實現企業價值最大化的方案。
（四）加強與當地稅務機關的聯系，取得他們的支持，及時取得最新的稅收政策信息。稅收是國家收入的主要來源，企業稅務籌劃的目的是節稅，即減少向國家納稅的數額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業要想進行稅務籌劃，必須取得當地稅務機關的支持，以確保合法性。同時，由于企業稅務籌劃活動多是在法律的邊界上運作的，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務籌劃與避稅的區別等。企業通過當地稅務機關，及時取得最新的稅收政策信息，可以對經營策略、稅務籌劃等進行適當的調整，以確保企業經營和稅務籌劃的正確運行，最大限度地增加經營收益，降低經營損失。
（五）加強財務人員素質培養，持續提高籌劃人員專業勝任能力。稅務籌劃方案多由財務人員制定并實施，長期財務工作可能使財務人員囿于部門工作，怠于學習，經驗不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時宜，因此企業應注重對財務人員的培養，這種培養不僅應培養財務專業知識、豐富生產、管理等知識，由專才向通才發展，而且應多向中介機構學習，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業只有具備這樣的人才，才能有效規避稅務籌劃的風險。
三、結束語
稅務籌劃是在一定時空環境下從事的一項謀利行為，從較長時期看，是一個動態實施并完善的過程。隨著稅收法規的逐步完善，征管力度的加大，稅務籌劃面臨的風險將不僅限于以上分析和應對之策，重要的是企業在進行稅務籌劃時應具備具體問題具體分析的機制, 針對具體的風險制定切合實宜的風險防范措施, 為稅務籌劃的成功實施未雨綢繆。
參考文獻：
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關鍵詞：企業所得稅稅務籌劃 現狀與問題 對策與分析
1 企業所得稅稅務籌劃的重要性
1.1 稅務籌劃的概念界定 稅務籌劃（Taxing planning）是在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，充分運用稅法所賦予納稅人的各種稅收優惠或對同一涉稅業務的選擇機會，對企業的經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到降低企業稅務成本、提高企業效益的目的。
在界定稅務籌劃時，一定要與“合理避稅”這一行為相區別，所謂合理避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷來達到納稅人少繳稅款的經濟行為。這種行為雖不違法但不合理，因為這種少繳稅款的行為與政府的立法意圖是相違背的，是不能提倡的。例如新《企業所得稅法》第二十八條規范：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。這一優惠的立法意圖是對小型微利企業的發展給予必要的扶持,以使其能更快地發展起來，可有些企業為了享受這一稅收優惠往往將盈利狀況比較好的部門或分公司分離出去，設置成符合“小型微利企業”的條件企業，這種行為并不是有意義的稅收籌劃，只能是一種“合理避稅”。這種避稅行為對稅法立法、國家及社會的發展都是沒有益處的。
1.2 企業所得稅籌劃的重要性 在市場經濟條件下，企業要想在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內部管理，降低經營成本，提高經濟效益。企業所得稅作為企業稅務成本的重要組成部分，如何通過納稅籌劃加以控制，對企業來說就變得相當關鍵，這也使得企業所得稅納稅籌劃有了更加重大的意義。
1.2.1 企業所得稅稅務籌劃有助于促進企業財務利益最大化 由于稅收具有強制性、無償性和固定性的法律特征，使得稅收成了企業一項不可避免的經營成本，稅務成本居高不下必然會減少企業的凈利潤，對于企業所得稅尤其如此，因為企業所得稅的納稅人與負稅人具有一致性，使企業所得稅與企業的凈利潤之間存在著非常直接的此增彼減的關系。因此企業通過在納稅義務發生之前對企業經濟活動進行合理合法的籌劃，降低企業所得稅的應納稅額，也即是增加了企業的凈利潤，為促進企業利益最大化做出貢獻。
1.2.2 企業所得稅稅務籌劃有助于促進企業納稅風險最小化 企業進行所得稅稅務籌劃有助于企業提高自覺納稅意識，抑制偷逃稅款的違法行為的發生，進而降低企業納稅風險。同時企業通過對稅務籌劃策略與方法的選擇與適用，也會不斷分清避稅與合理合法的稅務籌劃的區別，避免企業陷入避稅的誤區，從而導致納稅風險的增加。避稅是指納稅人以稅法的漏洞為依據，對自身經營、投資、理財等活動進行精心安排，以達到納稅義務最小化的一種經濟行為，實質是行走在合法與違法的邊緣，會極大地增加企業納稅的風險，而稅務籌劃則是合理合法的節稅方法，是與稅法的立法宗旨相通的，納稅風險非常小（通常是一些稅務籌劃方法不當的風險）。因此堅持合理合法企業所得稅稅務籌劃有助于企業納稅風險最小化。
1.2.3 企業所得稅稅務籌劃有助于促進企業財務決策最優化 企業的稅務籌劃工作不單單是稅務籌劃人員或某一個部門的工作，其具有極強的綜合性，要求企業各個部門均要全力配合才能完成。企業的稅務籌劃實質是企業財務管理工作的重要組成部門，現代企業財務決策的四個重要組成部分籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策均需有稅務籌劃參與其中。在制定這些決策之前，首先應考慮稅收因素，稅收是可以直接或間接影響這些決策的成功與否。納稅籌劃是決策中不可或缺的重要因素，貫穿于企業財務決策的各個過程。若各項決策不考慮稅收因素，決策的效果將會大打折扣。因此，企業所得稅稅務籌劃有助于促進企業財務管理制度最優化。
2 中小企業所得稅籌劃現狀與存在的問題
2.1 企業管理者稅務籌劃意識缺失 目前我國經濟發展中，中小企業占的比重很大，這些小企業有很多都是采用家族式管理模式，再加上這些中小企業家們大部分都是農民企業家，他們只以自己的觀念經營企業，對于內部核算、財務管理及稅務籌劃等管理活動沒有給予足夠的重視，大多數企業只以眼前利益為目的，但是到最后利潤并不理想。南京某公司就是這樣的一家小企業，企業的管理層也普遍存在著不重視企業的內部核算、稅收籌劃等問題，可以說企業管理者進行企業所得稅稅務籌劃的意識缺失，根本沒有或很少進行企業所得稅稅務籌劃工作。
2.2 企業管理層稅務籌劃人才缺少 家族式經營使得企業內部管理較混亂，對企業人才招聘沒有合理的制度，往往是任人唯親現象較嚴重，另外，由于管理者稅務籌劃意識缺乏，聘用人才時不考慮稅務籌劃的需求，公司管理中沒有進行稅務籌劃的專門人才，稅務籌劃工作不受重視也就不難理解。南京某公司在所得稅稅收籌劃方面幾乎沒做什么工作，錯失了很多可以進行有效籌劃而達到減少稅務成本的機會，也因此沒有在合法合理的情況下使企業的利潤最大化。
2.3 企業支撐稅務籌劃的會計信息缺乏 南京某公司存在著很多中小企業普遍存在的問題，如領導者集權現象嚴重，并且對財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事。造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。再如企業經營機構和內部組織機構比較簡單，企業沒有設置會計機構，只是在相關機構中配備了專職會計人員，往往會出現一人又銷售又記賬的現象以及出納人員管錢又管賬等等。這些都導致企業不能提供完整的會計核算信息，導致企業進行稅務籌劃的支撐信息缺乏，使得企業無法有效進行稅務籌劃工作。
3 中小企業所得稅籌劃的對策與分析
3.1 樹立企業管理者稅務籌劃的意識 我國企業自身稅收籌劃水平低下的主要原因之一，就是很多企業尤其是中小企業的管理者忽視稅收籌劃，沒有意識到企業可以通過合法、合理的稅務籌劃手段使企業的利益最大化。大多數中小企業管理者還是執著傳統的觀念太過重視成本控制，的確他們創造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此，中小企業要想通過稅務籌劃來減少成本支出，樹立管理者的稅務籌劃的意識是首要工作。
3.2 強化企業稅務籌劃隊伍的建設 稅務籌劃工作必須有專門的稅務籌劃人員來完成，所以中小企業進行稅務籌劃的基礎工作就是盡快建立一支高效的稅務籌劃隊伍，當然這不是一朝一夕就可以建成的，這項工作需要一個過程。所以對于中小企業來講，目前可以聘請注冊會計師或注冊稅務師來為企業進行稅務籌劃工作，同時不斷招聘稅務籌劃方面的人才，加強企業稅務籌劃隊伍的建設。
3.3 完善進行稅務籌劃的會計信息 企業的納稅籌劃要想正常開展，就必須保證會計核算的準確與完整，這樣提供的會計信息才能支撐企業進行稅務籌劃工作。中小企業應依法設立完善規范的財務會計報表、賬冊、憑證等，建立健全企業財務管理制度，加強企業內部會計控制制度的建設，并聘請專業會計人員對企業的經濟業務進行正確的會計核算，以保證企業提供的會計真實、可靠。同時要定期對員工進行培訓（主要從業務方面、會計法規及稅收法規方面進行），提高其業務素質，以保證會計信息的真實。
3.4 充分享受國家的所得稅優惠政策 國發[2012]14號文件《國務院關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》中指出：“小型微型企業在增加就業、促進經濟增長、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用，對國民經濟和社會發展具有重要的戰略意義。”正因為此，國家近年來尤其是2012年出臺了很多扶持中小企業發展的政策，諸如資金方面、治理亂收費方面、政府采購方面及稅收優惠方面等多方面支持及扶持，其中稅收優惠方面的支持及扶持力度在不斷加強，中小企業要及時了解掌握國家的稅收優惠政策并充分享受這些政策優惠，以提高企業的經濟效益。
參考文獻：
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關鍵詞：會計政策 稅務籌劃 企業理財 統籌方式
1.影響企業會計政策選擇的因素
會計政策的選擇是由周圍經濟、政治、文化環境等因素決定的，是歷史的客觀產物。在經濟環境方面，由于會計行為的實質是一種經濟行為，所以經濟環境對會計政策的影響力不可忽視。一個國家的經濟環境是影響會計籌劃工作的第一要素。它既影響企業的某些會計決策的選擇，也直接決定了企業的會計理論和實踐標準，是企業會計政策選擇的指南針。在政治環境方面，我國是社會主義國家，國家的宏觀調控是主要的經濟手段。在調控過程中，國家通過法律法規來規劃企業的會計行為。若國家實行民主開放政策，給企業足夠的權利，企業對會計政策的選擇會有較大的發揮空間。反之，國家若控制企業的會計政策選擇，企業的選擇余地會較小。在文化環境方面，會計行為雖然是社會的客觀產物，但仍是由其主觀控制者實施，會計政策的選擇或多或少也會受人主觀觀念的影響。眾所周知，人主觀意識的形成與其周圍的文化環境息息相關，因此，文化環境也是影響會計政策選擇的重要因素。傳統保守的文化環境會使企業看中風險分析，采取穩定有保證的政策發展，反之，企業會以利益最大化為目標，采用冒險激進的方式發展。
2.企業會計政策選擇與稅務籌劃的基本原則
2.1會計政策選擇的基本原則
首先，企業會計政策的選擇必須以企業內部的發展狀況和戰略目標為準則。只有基于企業內部狀況基礎之上選擇出的會計政策，才能真正為企業服務。其次，企業會計政策選擇時，必須遵守最基本的會計職業道德，會計行為是會計理念和會計方法并重的一種行為，良好的職業道德是實現企業和諧發展的必備條件。再次，企業的會計政策選擇需遵循可調整性原則，即隨著企業發展或國家有關政策的改變需有可變動的空間。國家是發展的，企業是進步的，會計政策的選擇也應該是靈活的。最后，會計政策選擇必須遵循合規性原則。即遵守國家的法律法規，這是會計政策選擇最基本的要素。會計政策選擇時，需與國家的號召及需求相一致，符合會計法規，會計準則。
2.2稅務籌劃的基本原則
首先，稅務籌劃以管理原則為前提。稅務籌劃的主要目的是在合法情況下，為企業實現效率及利益最大化。所以在籌劃稅務時，應遵循低成本，高回報，簡操作的管理原則。其次，社會效益原則是稅務籌劃需遵循的基本原則之一。企業稅務籌劃雖然以實現企業利益最大化為最終目標，但它亦具有社會屬性，因此社會效益也是其必須關注的方面。再次，稅務籌劃工作需要遵守財務原則。即遵守風險控制及股東利益最大化原則。企業需以股東的利益為根本出發點，注意稅制、外匯匯率等相關政策變動以及通貨膨脹、市場風險的評估工作。最后，亦是最重要的原則：法律原則。籌劃稅務的一切工作都必須遵守法律法規，堅決抵制有悖法律的一切行為。以法律為優先，各部門規章制度為輔助，籌劃會計工作，運用合法合規的手法進行稅務籌劃工作。
3.企業會計政策選擇與稅務籌劃的關系
我們已經了解會計政策選擇與稅務籌劃工作需要遵守的基本原則。由這些我們也可以看出，會計政策的選擇和稅務籌劃其實是一個有機整體，是緊密結合在一起的。一方面，企業作為經濟發展的實體，以利益最大化為最終目標。但眾所周知，稅收是企業經濟的負收支，因此，稅務籌劃工作是會計政策選擇的經濟環境因素。另一方面，會計政策的主要內容是制定符合本企業發展的規章制度，政策方針，是會計稅收籌劃工作的主要依據，也是其工作進行的主要動力。會計政策選擇與稅務籌劃工作密不可分。
4.企業稅收統籌方式（會計政策組合模式）
會計政策的選擇對企業經濟的發展有著重要的作用。不同政策下反饋的信息不同，給企業帶來的收益及負面影響也有很大差別。因此，只有選擇正確的會計政策，即選擇正確的稅務籌劃方式，才能更好的為企業服務，推動企業的進一步發展。
4.1認清形勢，預見未來
預見性是納稅籌劃的基本特征。企業進行稅務籌劃時應根據自身情況對企業內部會計行為及納稅進行預見性安排。根據有關部門的納稅規定及優惠條件制定有利于本企業的稅務計劃以及會計準則。在投資和籌資方面充分體現稅務籌劃的優越性，降低企業納稅給自身帶來的負收入指數。
4.2選擇正確的方式，建立合理的結構
要實現正確選擇會計政策，首先需要有正確的技術保障。第一，估計技術。了解到稅務籌劃預見性的重要意義后，我們應該采取一定的手段更好地實現這一功能，即進行會計估計。第二，分攤技術。企業可選擇存貨計價方法和折舊方法來籌劃會計工作。根據分攤對象的不同，選擇不同的會計準則，盡量減少企業稅負。第三，實現技術。企業需要分析某項目能夠實現的條件，從而判斷控制其損益實現的進度及時間。把已經實現的損益作為計稅依據，通過計量和確認納入稅務管理中，幫助籌劃企業稅務工作。
5.總結
作為企業經濟發展的重要組成部分，會計準則的選擇結合稅務籌劃工作的進行成為我們需要研究的課題。本文分析了影響會計準則選擇的原因，闡明了會計準則選擇和稅務籌劃各自遵循的基本原則，描述了兩者密不可分的關系。在此基礎上給出了兩者順利進行的方式，從而降低企業賦稅，促進企業經濟的發展。
參考文獻：
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關鍵詞：財務管理；稅務籌劃；結合
一、企業財務管理與稅務籌劃結合運用的意義
（一） 稅務籌劃受財務管理目標影響
企業財務管理的最終目標是企業價值最大化，要實現這一目標在企業運行過程中需要把總目標分解成小的目標。稅收籌劃通過減少稅負和延遲納稅來獲得資金的時間價值，稅收籌劃獲得的利益就是這些小目標之一。稅收籌劃作為財務管理的一部分，要始終圍繞財務目標調整管理活動。在籌劃納稅方案時，不能以追求納稅負擔和成本的減少為唯一目標，必須綜合考慮稅收籌劃方案給企業帶來的絕對收益和社會效益。決策者在確定籌劃方案時，必須因地制宜地制定發展戰略，通過對經營投資理財的籌劃找到實現財務管理目標的有效途徑。
（二）稅務籌劃受財管管理內容影響
要實現企業價值最大化，就要把稅收籌劃的思路滲透到財務管理的整個過程中。企業籌資可分為負債籌資和權益籌資，負債投資成本低、風險大，權益籌資反之。企業將稅收籌劃應用于籌資活動中，在確定籌資成本時找到最佳的資本結構；確定投資時要充分考慮國家對企業所在地所處行業的稅收優惠政策，做到有的放矢；在資金運營時要綜合安排企業折舊計提方式、成本費用列支、銷售結算方式等進行稅收籌劃；在利潤分配時要考慮股東股息所承擔的稅賦和股本增值的稅賦差額，可采用股票回購代替現金股利來降低股票稅負。
（三）稅務籌劃受財務管理環境影響
財務管理環境分為內部環境和外部環境，外部環境包括法律環境、經濟環境和金融市場環境。稅務籌劃作為企業財務管理活動的一部分無法脫離這些環境獨立存在，稅收籌劃一定要順應外部環境，立足于降低企業整體稅負來靈活調整納稅籌劃。
二、納稅籌劃在企業財務管理中的問題分析
（一）忽視系統性調究，偏重個案研究
很多企業缺乏整體籌劃的思路和方案，僅對單個項目或者環節進行籌劃，導致納稅人在籌劃實施過程中缺乏系統性，不能從自身涉稅行為出發進行個性化籌劃；無法從更深層次分析納稅籌劃的動因和實施原則，使籌劃方案流于形式。
（二）過于關注效益，輕視成本和風險
多數企業只關注納稅籌劃的獲利性，卻忽略了成本付出和籌劃風險。企業納稅籌劃要通過成本-收益分析和籌劃風險分析確實籌劃方案的可行性，實現納稅籌劃的目標。
（三）重視理論研究，忽視案例研究
企業在納稅籌劃中忽視了自身的實際經營狀況和稅收法規間的統一性，過于重視理論研究，實施操作性差，所以企業不能一味以稅收政策為主，脫離企業實際情況制定方案。
（四）重靜態籌劃，輕動態籌劃
企業在選定籌劃方案后沒有根據稅收政策、經營環境、經營模式等因素的變化適時調整方案，導致方案失效。
三、理順納稅籌劃和企業財務管理間的關系，實現納稅籌劃目標
（一）正確定位納稅籌劃在財務管理中的功能
稅收籌劃通過資源優化配置，降低企業負稅，達到利潤最大化，可以促使企業積極安排財務管理管理活動。稅收籌劃通過納稅方案的優化選擇，使自然資源合理利用，減少企業稅務支出，增強企業的納稅意識。企業納稅籌劃貫穿于企業經營運轉的整個過程，直接服務于企業的融資、投資、生產經營和利潤分配決策等階段的財務管理，保證了財務決策的科學性和可行性，引導企業做出正確的財務決策。稅收負擔的降低不能保證企業總體成本的降低和收益水平的提高，所以企業財務管理不能過于追求稅負最低，以免造成企業不必要的涉稅風險。
（二）掌握當前稅收政策是做好納稅籌劃的關鍵
高質量的企業納稅籌劃不僅僅要求企業會計人員精通會計準則和財務制度，還要掌握現行政策和稅法法規，保證所選擇納稅籌劃方案的可行性和有效性對實現企業管理目標有重要的意義。立足現實，從企業自身綜合狀況制定納稅方案，在實施過程中要注意以下幾點：第一，時刻關注稅收政策變化，掌握變動細節。由于環境和稅法處于動態變化導致其不可預見性，所以稅收籌劃計劃必須靈活，做到與時俱進。第二，對稅法精神要充分把握，尤其是現行稅收優惠政策更要深刻理解，這是納稅籌劃的重要環節。在實施中如果對優惠政策執行不到位將享受不到優惠。第三，避免過度籌劃，以免稅收籌劃本身的成本超過節稅節省的成本，得不償失。
（三）選擇會計政策有利于納稅籌劃
市場經濟環境下，節稅是企業在經營管理過程中的追求目標，會計政策選擇是實現納稅籌劃的有效途徑。基于會計政策選擇的納稅統籌，通過延長繳稅期限而使貨幣時間效益增加，能為企業節省更多成本。開展經濟活動之前進行全面的納稅籌劃工作，對企業正常的經濟活動不會產生影響，所需要的成本投入和受到的約束力最小，會計政策為稅務籌劃提供了基礎和依據，增強了可操作性。
（四）對納稅籌劃界限的準確把握
稅收籌劃是納稅人在實際納稅業務發生以前，在法律許可的范圍內，充分利用稅法提供的包括減免稅在內的一切優惠政策和可選擇條款，獲得最大節稅收益的理財行為。企業納稅籌劃具有降低企業稅務支出，減少國家稅收收入的功能，所以國家稅務機關每年都會檢查企業稅收情況，以杜絕納稅人借用稅務籌劃將納稅轉化成偷稅漏稅。由于納稅人和稅務機關人員的立足點對立，對納稅籌劃的方法認識也有所不同，所以納稅人在制定納稅籌劃方案時要遵守國家的各項法規，避免納稅籌劃給企業帶來不必要的麻煩和風險。
（五）納稅籌劃方案的實現方式
企業逐漸認識到納稅籌劃對企業合理配置資源實現利潤最大化的重要性，聘請相關人員對涉稅分析和項目整體納稅籌劃進行分析，按投入產出比最佳的原則選擇交稅最少，收益最大的方案，導致企業負責人對納稅籌劃的期望不斷提高。稅務機關則不斷完善相關規則，不斷降低企業納稅籌劃可能存在的空間，企業必須認識到這一現實，分別對企業的籌建、資產購置、生產、銷售、資金和利潤分配進行籌劃，找到適合企業自身的籌劃方案。
四、結語
企業的納稅籌劃對企業財務管理發揮著重要作用，始終堅持以財務管理總體目標為原則進行納稅籌劃工作，關注稅法更新及其它外部環境的變化，充分利用稅收優惠政策，實現納稅人的稅后利潤最大化。（作者單位：河北永大維信稅務師事務所有限公司）
關鍵詞：企業；稅務風險；成因；應對
企業在發展與經營過程中，需要向稅務部門繳納稅務款項，結合國家在稅務政策上的變化，經營項目類型不同，企業在稅務繳納上會存在一定的差異。繳納稅務時，極易出現各類風險問題，一旦發生稅務風險，就會對企業的經濟利益構成威脅，影響企業的規范化發展。為保證企業健康、有序的發展，應重視對稅務風險的分析，及時了解稅務風險的成因，進而提出科學有效的應對方案。
一、企業稅務風險主要類型
1.操作風險
開展稅務籌劃工作，其中涉及到企業的生產、投資、經營與理財等多個環節，稅務籌劃對企業稅務所產生的影響也具有系統性與整體性的特點。只有在某種特定環境下，才能及時落實好稅務籌劃的基本方案，這樣才能達到理想的效果。若企業僅僅是為了降低稅款而開展籌劃工作，極易產生操作上的風險問題。例如，在《稅法》中要求企業在對應納稅所得額時，應將負債的利息予以扣除，雖然負債融資行為存在節稅效應，但是僅僅在負債成本比息稅前投資效益低時才能發揮價值意義與實際效果。
2.政策風險
實施稅務籌劃時，還容易發生政策性風險，主要表現為政策選擇性風險與政策變化性風險。所謂的政策選擇性風險就是企業在開展稅務籌劃工作時，為對稅收政策進行全面而系統了解，最終導致思想與認知上的偏差，進而會對稅收籌劃工作構成威脅。政策變化性風險就是國家經濟的發展，會使得在發展進程中產生政策的改動，這對企業的稅務籌劃工作來說是一項巨大的挑戰與風險。
3.經營風險
由于稅務籌劃工作都是提前開展的，等到真正進行稅務處理時，時常會受到突況的影響，使得企業出現經營上的風險，制約著企業的高速發展。例如，前期所制定的稅務籌劃方案不科學，與企業的實際運營情況不相符，無法遵循成本效益原則，會令企業陷入到經營風險內，成為當前企業稅務管理中需要注意的一個關鍵性問題。另外，實施稅務籌劃工作時，工作人員未對企業實際運行系統進行科學評估，籌劃工作不到位，導致稅務籌劃工作無法做到按計劃行事，進而產生額外的成本與支出。
二、企業稅務風險的成因分析
1.經營者風險意識問題
企業發展進程中，法人變更、股權轉讓等都是不可避免的。為提升企業的行業競爭力與發展實力，需要轉變經營策略，及時對內部經濟結構體予以轉變。但是，在實際運行中，由于經營者缺乏一定的風險意識，未了解到企業稅務體系不健全所帶來的風險，進而出現稅務管理不到位、稅務風險叢生的問題，會威脅企業的健康運營。
2.企業管理問題
企業在財務管理上，內部財務管理工作主要體現在財務制度建設與成本核算工作上，此項工作開展的目的在于實現對企業成本的控制，進而降低企業在生產與運營過程中所產生的成本。若在企業管理上，企業未按照國家規定來予以實施，就會出現嚴重的偷稅與漏稅現象。例如，企業為了逃稅，會將實際運營中所獲得的部分成本額度換算成餐飲費與車費等，用作抵銷處理，進而達到逃稅的目的，這從根本上違反了國家稅法，然而企業并未意識到此行為的不當，仍舊存在大量此類行為，最終會為企業帶來極大的稅務風險。
3.會計核算問題
在企業財務管理中，會計核算工作很是關鍵，其對企業后期的財務工作會產生很大的影響。開展會計核算工作時，應及時了解國家稅法，結合稅法標準來計算出企業應繳納的稅款額度，因此，核算時，數據的真實性與準確性很是關鍵。然而，就目前企業在稅務管理的實況來看，了解到企業在開展會計核算工作時，以關注利益分配與企業成本為主，同時，會計人員素質存在問題，素質層次不齊，進而使得會計核算工作產生嚴重問題，就是會計數據不真實、不精準，無法真實、有效的反映現階段企業的發展與經營實況，進而統一滋生稅務風險。
三、企業稅務風險的應對措施
1.增強經營者的稅務風險意識
而今，為全面提高企業的發展水平，應重視企業稅務風險的科學性開展，及時增強經營者的稅務風險意識，及時將稅務籌劃工作視為企業財務管理的一項重要工作。為從根本上降低稅務風險，經營者必須擺正態度，不可為了一味追求經濟效益而出現逃稅、漏稅現象，進而做出一系列的正確決策，以保證整個稅務工作開展的高效性，以降低稅務風險，是保證企業財務健康運行的重要條件。
2.全面把握稅收法律與政策
企業在開展稅收籌劃工作時，是結合現有的稅收政策與法律法規而提出的，制定科學、合理的籌劃方案就需要在了解相關法律與政策的基礎上，結合政策與法律的變動進行稅務籌劃工作的調整。為降低稅務風險，企業要結合發展實況來把控目前稅收政策的具體內容與含義，明確好稅法的界限，進而目標性的對稅收籌劃方案予以調整，以求最大程度上降低企業經濟損失，保證基本經濟效益。對此，其一，企業應保證稅務籌劃工作開展的科學性與合法性，保證全部工作人員都要掌握稅務知識與財務管理知識，了解與把握最新稅收政策與法律文件的變化，以便做出快速調整，將稅收籌劃工作的實際效果予以體現。其二，企業還要組織財務人員、工作人員進行稅法與稅務知識等的學習，結合最新的稅收政策來進行調整，以降低稅務風險系數。開展稅務籌劃工作，工作人員應及時企業發展實況出發，借助稅收政策與經濟變化程度，找準稅收的利益增長點，以求幫助企業最大程度上獲取利潤。然而，企業需要注意的是，必須要科學、全面的把握好稅收政策，不可以偏概全，把握好新出臺的稅法與政策文件，打造稅收籌劃信息化系統平臺，進而及時了解最新的稅收政策以及了解稅收調整與籌劃的具體方案，這樣是保證稅收合法性的關鍵條件。
3.優化稅務風險評估體系
為降低企業稅務風險的發生概率，必須優化整個稅務風險評估體系，及時處理好稅務籌劃問題，以防止為企業帶來負面的影響。因此，應充分利用好網絡設備，構建快捷、科學的稅務籌劃系統，對稅務籌劃中可能存在的風險問題予以評估、預測，且要做到事前評估、事中調節與事后控制，進而最大程度上實現對風險的遏制。此外，還要構建專項稅務籌劃風險預測與控制體系，以形成納稅風險控制效果，以達到規避風險的效果。與此同時，應構建稅務籌劃部門，主要對納稅籌劃方面的相關事宜進行科學處理與統一化協調。
四、結語
綜上所述，企業在發展進程中難免會遇到稅務風險，導致此類風險發生的原因角度，如經營者稅務風險意識不強、企業管理不到位、會計核算不科學等，都可引發稅務風險。為應對當前問題，應重視企業稅務風險管理工作，增強經營者對稅務的重視程度，增強對稅法與政策的把握與認知，構建相配套的稅務風險評估機制，及時對一系列的稅務風險予以規避，進而打造更為完善的稅務風險應對機制，進而推動企業的健康發展。
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關鍵詞：煤炭企業；稅務風險；資源稅改革
一、我國煤炭企業稅收籌劃存在問題
（一）缺乏正確的稅收籌劃意識：煤炭企業作為基礎性的能源產業，受國家經濟增速放緩、能源結構調整、環境保護等因素的影響，我國煤炭產業的十年黃金期逐步結束，煤炭企業對稅收籌劃缺乏足夠的重視，而且識別稅務風險的意識也較差，還缺乏協調性和整體性。進而在實際工作中，企業各部門缺乏稅務監控，造成企業的納稅成本的提高，影響企業的節稅工作和企業經濟效益提高。
（二）缺乏與稅收部門的溝通：在稅收籌劃過程中，最核心的一環是必須要得到稅務部門的認可，即使稅務籌劃方案具有可操作性，但若得不到稅務機關的承認，一切籌劃都是沒有意義的。許多煤炭企業在開展稅收籌劃的過程中正是缺乏與稅務部門有效的溝通和協調，以至于得不到稅務部門的認可，這樣導致稅收籌劃失敗，從而會造成稅收籌劃難以為煤炭企業帶來更多的實際經濟利益。
（三）缺乏納稅籌劃專業人才：納稅籌劃是一個系統性、全面性、專業性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學科知識。企業設立專門的納稅會計崗位，這也說明企業的納稅籌劃意識較強，認識到納稅籌劃的重要性。納稅會計的主要工作內容就是運用科學合法的手段做好企業的納稅籌劃工作，將應納稅所得額降到最低，從整體上減輕煤炭企業稅收負擔，提高企業的利潤和經濟效益。
（四）外部經營環境復雜：一些稅收秩序方面的社會問題也會給企業稅務風險造成影響。最典型的就是虛開、代開增值稅發票，給企業納稅人的正常經營造成了巨大的風險。另外，因為沒有充分調查了解兼并企業的納稅情況，可能會需要承擔其以前存在的稅務違法行為造成的補稅和罰款等，這是在煤炭企業兼并過程中很容易出現的損失。
二、煤炭企業經營中存在的主要稅務風險
（一）增值稅：煤炭企業涉及到生產設備的購進、產品的進出口及銷售等業務活動，必然會涉及到增值稅的繳納問題。煤炭企業在所有工業領域中稅負最高，根本原因在于產品進項稅額抵扣較少。在增值稅改革過程中，固定資產投資決策過程中實施的稅收籌劃，不動產在建工程不能夠抵扣進項稅，加之煤炭企業自身特征必須要做大量準確工程，而規定條例還指明在建中出現的維簡費、折舊費均無法抵扣進項稅。因此，煤炭企業如果能夠借助增值稅改革的機會，最大限度的在應納稅額中獲得更多的扣除，這樣才能最大限度地減輕煤炭企業沉重的稅負。
（二）營業稅：營業稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。煤炭企業在煤炭銷售過程中，可能會涉及到混合銷售行為，即既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。比如，煤炭企業在銷售煤炭的過程中可以自己提供運輸服務，選擇將購貨方收取運費作為價外費用，并入銷售額計算增值稅銷項稅，或者單獨成立專門的運輸子公司繳納營業稅。煤炭企業在營業稅方面存在的稅務風險主要是企業的內部關聯企業相互提供建筑安裝、裝卸、運輸等勞務不按規定申報繳納營業稅；處理銷售不動產未按規定繳納營業稅；企業內部出借資金取得利息收入未按規定繳納營業稅。
（三）企業所得稅：企業所得稅是國家對企業盈利所得征收的稅，能夠評價企業核心能力的重要因素。因此煤炭企業合理籌劃企業所得稅，對企業至關重要。由于煤炭企業不受到國家經濟形勢的影響，在煤炭價格波動情況較小的情況下，仍可以保持較高利潤率，因此企業所得稅也較高。煤炭企業可能存在的稅收風險點包括隱匿銷售貨物收入或者接受捐贈收入；視同銷售行為，如具有商業性質的非貨幣資產交換、債務重組、將產品用于職工福利或獎勵等；成本費用中的應付職工薪酬，未按實際職工人數列支工資薪金，應予資本化的工資薪金支出計入期間費用；財務費用的關聯方之間的利息支出不符合規定，未作納稅調整，投資未到位的利息支出列支不符合規定未作納稅調整等。
（四）資源稅：我國在全國實施煤炭資源稅的改革，從2014年12月1日起，煤炭資源稅由“從量計征”改為“從價計征”，同時清理相關收費基金，稅率幅度確定為 2%-10%，實現了稅費合一，更加凸顯出了煤炭資源的國有屬性。從價計征削弱了煤炭企業的利潤，由于資源稅具有稅負轉嫁的性質，煤炭企業屬于源頭產業，不存在稅負前移的情況，又煤炭有不可再生性，煤炭企業具有很高的議價能力，下游企業往往只能被動接受煤炭企業制定的價格。
三、煤炭企業稅務風險防范措施
（一）熟練掌握稅收優惠政策：煤炭企業進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優惠政策。煤炭企業進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優惠政策。在防范企業稅務風險方面，首要的全面、有體系地了解地區稅收法律法規和政策措施，這樣企業在根據政策制定稅務籌劃方案和預測相關風險時才能做到有的放矢。在隨后，也才能更好地對稅務籌劃方案進行優化，保證自己不會違規違法。
（二）樹立稅務風險防范意識：煤炭企業應完善企業內部控制制度，有必要建立健全和完善內部控制制度，加強稅務部門與其他部門的有效銜接，處理好各個涉稅環節，避免企業管理方面出現的漏洞，嚴防稅務風險。并逐步建立完善稅務風險管理機制，結合國家的經濟情況、行業發展環境以及企業自身的經營情況等，對企業稅務風險進行識別與評估。稅務部門需熟悉稅法規定，掌握密切相關于其生產經營活動的內容，并將二者有機結合，在遵循稅法規定的條件下，對符合企業利益的籌劃方案進行合理選擇。
（三）加強與稅務機關的溝通與聯系：煤炭企業稅務籌劃的最終目的是為了幫助企業減少稅費繳納，稅務機關的認可至關重要。企業要了解最新稅收法規，避免出現理解偏差，主動與稅務機關溝通，構建快捷、便利的信息互動平臺并維護其暢通無阻。然而稅務籌劃的大多活動運作于法律邊界，打“球”，尤其是稅務籌劃與避稅之間的界線模糊，稅務籌劃人員較難準確把握；并且各地級市的稅收征管方式不同，稅收部門自由裁量權較大。煤炭企業則需正確理解財務與稅收知識，加強與稅務機關的溝通與聯系，并爭取稅務機關的認可，樹立企業良好納稅信譽和形象，以規避籌劃成果風險。
（四）提高稅務籌劃人員專業素質：煤炭企業采取各種有效的措施來規避稅務風險，其最基本的是提高稅務人員的專業素質。稅務人員可以通過多種渠道，如自學、正規培訓、在職教育、學習各種納稅案例等渠道，熟悉掌握國家頒布的最新的稅收政策及會計準則和會計制度，從而提高稅務籌劃人員專業素質，提高籌劃工作的專業化水平。
四、結語
煤炭企業由于其行業性的特點，決定了其生產經營的特殊性，另外，煤炭企業涉及的稅種較多，如增值稅、營業稅、資源稅、所得稅等，稅務管理也有較大難度。煤炭企業要立足稅法，防范稅務風險，更好地開展稅務管理工作，不僅能夠減輕稅收負擔，還能夠獲得更多的經濟收益。（作者單位：重慶理工大學會計學院）
參考文獻：
1火電企業納稅籌劃的意義
1.1 納稅籌劃是企業精細管理和增收節支的有效手段
華能、大唐、華電、國電、中電投五大發電集團2011年1～5月火電累計虧損121.6億元。到7月份,央行年內六次上調存款準備金率和三次加息,進一步加大了虧損中的火電企業資金壓力。科學地運用納稅籌劃手段減少稅費支出,以緩解資金的壓力顯得尤為重要。
1.2 納稅籌劃是降低企業稅收風險的有效途徑
財務管理并不是簡單的算算賬,而是要充分用知識、智慧去管理、籌劃。幾年來的稅收檢查過程中,我們充分認識到,許多不必要的納稅支出源于企業對稅收政策運用研究的不夠、籌劃的不夠。納稅籌劃的過程是稅收政策研究的過程,只有在清楚地了解稅收政策的基礎上,才有可能進行納稅籌劃,進而有效規避納稅檢查風險。
2火電企業納稅籌劃范圍
2.1 增值稅的納稅籌劃
一是減少增值稅銷項稅額;二是提高進項稅抵扣數;三是有效運用政府信用。
在增值稅銷項稅額方面的納稅籌劃,一方面是減少其納稅風險;另一方面是利用相關優惠政策,減少增值稅繳納。減少納稅風險,就是要及時掌握稅收的變化。許多火電企業將發電過程中產生的灰渣、粉煤灰無償提供給其多經公司使用。根據國家稅務總局公告2011年第32號,納稅人將粉煤灰無償提供給他人,應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規定征收增值稅。因此,火電企業在無償提供粉煤灰的同時,要避免因該業務未繳納增值稅帶來的風險。根據新的能源綜合利用增值稅優惠政策,以燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品,享受增值稅即征即退50%的政策,那么脫硫石膏作為火電企業脫硫后的副產品,就可以充分享受該優惠政策。
在增值稅的納稅籌劃中,提高進項稅的抵扣數,可以有效降低增值稅的納稅水平。火電企業應提高以下環節的進項稅的抵扣數。
(1)購進貨物(包括材料、油料、備品備件、辦公用品等)、獲得修理、修配勞務,盡可能取得增值稅專用發票。
(2)對于檢修和技改工程發包過程中,如果主體是建筑安裝企業,主體稅種為營業稅,采取大包方式(即施工單位負責供料和施工)則進項稅得不到抵扣。因此,在發包此類工程時,材料部分要由建設單位采購并取得增值稅專用發票,則材料部分可以抵扣進項稅,從而提高進項稅抵扣額度。
(3)完善各項基礎資料,利用政策合理抵扣運輸費用的進項稅。從近幾年的稅務稽查實踐來看,運輸費抵扣進項稅的條件和要求越來越嚴格。企業在根據國家稅務總局的《運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法》(國稅發[2003]121號)規定,進行運費抵扣同時,還需要提供外購貨物(固定資產除外)支付運輸費用而取得的運費結算單的同時要求提供相應的運輸地點、運輸距離、運輸臺班時間等詳細證明材料,但往往由于企業的基礎材料不全不能進行抵扣。因此,如果在完善各項基礎資料的基礎上,利用政策進行合法抵扣,將給企業帶來稅收利益。
在企業增值稅額確定的情況下,企業可以在每月15日前完成申報,在15日完成稅款繳納,通過推遲稅金繳納時間,充分利用這一政府免責期間讓資金在企業內部周轉。
2.2 所得稅的納稅籌劃
新的《企業所得稅法》已于2008年全面實施,企業所得稅涉及企業經營和財務管理的方方面面,相比增值稅來說,納稅籌劃的空間更大,給企業帶來的利益更大。根據對所得稅法有關政策的理解,認為如下方面值得企業進行納稅籌劃。
(1)技術開發費籌劃。發電企業是生產密集型和資金密集型的企業。每年企業花費在新產品、新工藝上支出很大。根據《財政部國家稅務總局關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2006〕88號)對財務核算制度健全、實行查賬征稅的內外資企業、科研機構、大專院校等(以下統稱企業),其研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的技術開發費,按規定予以稅前扣除。就火電企業實際情況來看,加大科技投入是節能、減排、降耗的根本保證,利用這項優惠政策既促進了企業的科技進步,又獲得了所得稅的優惠政策,可以說是一舉兩得。
(2)及時轉增資產,盡早提取折舊。隨著火電企業脫硫、節能、安全、環保等項目的實施,資金投入不斷增多,通過不斷地加強工程項目財務管理,提高工程項目財務管理水平,做好資產的及時暫估入賬,盡早提取折舊,也是有效降低所得稅負擔的途徑。
(3)充分利用國家宏觀發展規劃的配套措施,降低稅負。火電廠目前面臨節能減排、節能降耗的重大壓力。企業技術改造的資金投入基本圍繞節能減排、降耗、安全等展開。根據《企業所得稅法》第三十四條,企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。無論是盈利中的火電企業,還是享受連續5年稅前彌補虧損的虧損企業,都可以通過該政策的充分運用,使企業減少所得稅繳納。
2.3 土地使用稅的納稅籌劃
由于火電企業地理位置往往相對偏僻,建設初期基礎建設、相關社會服務等配套設施不完善,導致企業前期投入中社會職能方面投入較大。火電企業要做好土地使用稅的納稅籌劃,首先要做到土地明細清晰,確保稅務人員通過土地明細能夠對企業土地的具體用途做準確的判斷。二是企業在管理中肩負的社會職能能夠得到稅務機關的認同,同時還要確保與稅務機關溝通是暢通的。
關鍵詞：企業經營；稅收；會計核算；稅務籌劃
稅收，是我國經濟發展中的主要支持力量之一。就企業而言，從稅收上就可以看出一個企業在財務管理上存在的問題，可謂稅務籌劃的發展體現著一個企業的進步。因此，在國家稅收的嚴格監管下，企業必須做好稅務籌劃，找出這一環節在會計核算工作中存在的問題，從而采取合理有效的措施來解決，實現生產成本與稅收成本的有效減少，并且探討稅務籌劃對會計核算帶來的影響，推動企業經濟的發展步伐。
1企業稅務籌劃與會計核算的基本分析
1.1基本定義
所謂稅務籌劃，是指在遵循國內相關法律法規的前提下，企業或個體納稅人提供的納稅義務，基于自身實際情況，通過合理的經濟行為安排來實現稅務的一定減免，降低經濟壓力，實現經濟利益最大化的過程。而“會計核算”也被稱作“會計反映”，以貨幣為計量尺度，實現對會計主體資金活動的反映，即是對其進行的核算，包括記賬、算賬以及報賬[1]。
1.2兩者間的關系
稅務籌劃和企業會計核算之間存在著相輔相成的聯系。一方面，政府對企業會計政策的選擇產生直接或者間接的影響，進一步影響其會計核算，這個過程中產生的各種會計信息，直接對應著不同的利益分配，從而影響企業的投資決策行為，最終影響國家的社會資源。另一方面，政府以會計準則來對企業行為進行嚴格規范，以稅收作為宏觀調控的手段，實現政府獲取企業財富的目的，卻也是企業經濟利益的流出。所以，稅務籌劃可以稱之為會計核算的一種經濟動因。企業要想實現稅收的最小化與利益最大化，則需要選擇稅負最小的會計核算模式。所以，對于企業而言，要實現稅務籌劃，會計核算是一種必要的手段。
2企業稅務籌劃對會計核算帶來的影響分析
企業稅收籌劃對于會計核算工作所產生的影響，主要包括企業固定資產折舊方面、企業存貨計價方法方面、企業銷售結算方面、企業資產減值準備方面、企業廣告費與招待費方面、企業廣告費與招待費方面，具體內容如下。
2.1企業固定資產折舊方面
固定資產是企業成本很重要的一部分，站在會計核算角度，對固定資產進行折舊的方法較多，比如雙倍余額遞減法、年限平均法以及工作量法等。而站在稅法的角度，折扣額是可以進行稅前扣除的。所以，固定資產折舊的會計核算不同，使得企業成本也不盡相同，稅前利潤也是不一樣的，計算得出的企業所得稅自然也不一樣。而在稅收優惠期間，企業可以采用加速折舊法，在增加稅前扣除的折舊額基礎上，企業應納稅所得額就會減少，達到遞延納稅的目的，減輕負擔，這是對資金時間價值進行充分利用的結果。所以，企業采取不一樣的折舊法，對相應稅負進行科學測算，可以最終決定最恰當的會計核算模式[2]。
2.2企業存貨計價方法方面
企業存貨方面的會計核算方法多種多樣，比如加權平均法、個別計價法以及移動加權平均法等。而企業若確定了會計核算方法，就不可以再隨意對其進行更改，否則需要在下一個納稅年度開始之前就向稅務機關報告，并獲得批準。我國稅法規定，企業的存貨計價應該根據實際成本來計算。所以，企業應該站在存貨的角度上，對外界各種情況進行充分考慮，比如企業內外部環境、外界市場物價波動、國內的宏觀調控政策等。而企業若要避免因成本波動而引起的利潤不均，可以采用兩種計價方法，一種是加權平均法，另一種是移動加權平均法，從而避免稅收引起的異常波動。而若是物價預計趨勢是持續地降低，則企業應該采用先進先出這一計價方法，能夠起到遞延納稅的效果。
2.3企業銷售結算方面
對于企業產品的銷售方面，可以采用的計算法有很多，比如賒銷、委托代銷以及分期付款。銷售模式不一樣，銷售收入確認的時間不一樣，從而使企業的納稅期限也不一樣。所以，企業可以按照其銷售期間及其對應策略來決定合適的銷售模式，從而對收入確認時間進行控制，以起到遞延納稅的效用[3]。
2.4企業資產減值準備方面
根據有關規定，企業需要定期全面檢查內部各項資產，并對相應的各項損失進行合理的預計測算，做好每項資產計提資產減值準備。在不違反稅法的前提下，企業可以采取備抵法來對壞賬損失進行核算，可增加當期的扣除項目，從而在一定程度上減少企業應納稅所得額，從而實現所得稅上交數額的減少，實現所得稅繳納期限的遞延效果，為企業減輕經濟負擔，增加流動資金。
2.5企業廣告費與招待費方面
國家稅法規定，企業的業務招待費應該以60%的比重扣除出去，但以當年銷售收入的5%為下限，不得超過。而在另有規定情況外，企業廣告宣傳費用的扣除不得超過當年銷售收入15%，若是超過，則可以將這一部分放在下一個年度進行扣除。所以，這是國家稅法與企業會計核算之間存在的一個差異化問題，企業可以獲得資金時間價值來作為實現稅務籌劃的一種手段。因此，企業可以通過專門銷售公司對外銷售，從而多一項銷售收入，在企業利潤體系總額不變的前提下，費用限額上升，那么就有更多的扣除金額來實現企業稅務的優化，為企業的經濟效益做出貢獻[4]。
3企業稅務籌劃過程中的會計核算注意要點
筆者在上文探討了稅務籌劃對會計核算帶來的影響，那么反過來考慮，企業在會計核算過程中需要注意哪些方面來實現合理的稅收籌劃呢？首先，企業在會計核算中需要注意時間延續性。國內會計法規要求會計核算的有關政策通常是不能出現中間變更情況的，所以，企業應該注意稅收籌劃以及會計核算促進經濟利益發展時需要有時間延續性，這才能走得更遠。其次，企業在選取稅務籌劃方法時，不能忽視企業整體經濟效益。因此，企業要進行全方位的因素分析，明確稅法中關于兼營與混合經營的相關特征，從而清晰地確定自身的主營業務方向，進而決定適合的會計核算標準，要充分考慮不同稅務籌劃對另一種不同稅務籌劃帶來的相應影響，以各項不同稅務籌劃之和的最優化來獲取企業最理想的整體經濟效益。最后，企業不應該只是為了籌劃而籌劃，而應該合理地實施稅務籌劃。稅務籌劃只是一種可以適當減輕企業負擔的手段，不可能全部減免稅負。企業如果認不清這一問題，就會投入過多精力來進行稅務籌劃，導致資源、人力與資金的浪費，甚至忽略了經濟經營活動，得不償失。另外，企業要清晰地區別稅務籌劃與違反稅法規定的漏稅和偷稅行為[5]，為企業進行節稅的行為是在稅法的允許下而進行的，企業應該采取符合自身實際情況的會計核算方式來進行稅務籌劃，合法地節稅。
4結語
總而言之，在國內納稅籌劃初始運行時間比較遲，尚有諸多缺陷等待我們去更加深入地探討，稅務籌劃的發展步伐也在不斷地加快中，雖然還不足夠成熟，但是卻在企業經營活動中占據著越來越重要的地位，對企業會計核算的影響也越來越受到重視。企業務必要合理地減輕稅負，增加流動資金，同時也要重視會計核算對稅務籌劃帶來的影響，遵循其各項原則，以實現合理的、符合稅法規定的稅務籌劃，促進企業經濟發展。
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關鍵詞 職工薪酬 個人所得稅 稅務籌劃 方法
一、將職工的工資、薪酬所得合理地轉化為勞務報酬
所謂職工的工資、薪酬所得，顧名思義，就是職工在單位中任職或者受雇而應該得到的各項報酬，是職工從事非獨立性勞務活動的收入。相對來說，勞務報酬就是職工獨立地從事各種技藝、提供各項勞務所取得的報酬。職工的工資、薪酬所得和勞務報酬之間具備以下的不同之處：職工的工資、薪酬所得必須是在某一單位受雇傭才能得到的，而勞務報酬可以是臨時性的。由此看來，要做好職工薪酬個人所得稅稅務籌劃，可以把職工的工資、薪酬所得合理地轉化為勞務報酬所得。
通常，在職工的工資、薪酬所得較少的情況下，為了降低繳納的個人所得稅，就應該根據職工的工資、薪酬所得進行繳稅；相反，在職工的工資、薪酬所得較高的情況下，為了降低繳納的個人所得稅，就應該根據勞務報酬所得進行繳稅。通過合理地計算，就可以將職工的工資、薪酬所得合理地轉化為勞務報酬，從而減輕企業的稅收負擔，提高職工的收入水平。
二、將職工的部分工資、薪酬所得合理地轉化為經營性費用
根據相關的法律法規，我國職工薪酬個人所得稅是在2011年9月1日起調整后，現2012年現在實行的7級超額累進個人所得稅稅率。當職工的收入扣除個稅免征額3500元的標準后達到某一檔次，就套用該檔次的適用稅率計算納稅。當收入扣除個稅免征額3500元的標準后累進到一定程度，新增薪酬帶給職工的可支配現金將會逐步減少。倘若把職工現金收入轉化為職工必須的福利，納入企業經營性費用，可以達到職工消費需求，而經營性費用不征收職工個人所得稅，也可在計算企業所得額中扣除，減少企業所得稅，減少企業和職工的納稅成本，提高職工的收入水平，并且能夠實現企業的利潤最大化。
例如，倘若某企業在2012年1月招聘了一個職工，月薪是6000元，因為該企業沒有提供居住條件且該企業附近無居民房出租，該職工只能與人在市內合租一套住房，每月支付房租1000元，上下班交通花費400元，工作用餐花費400元，共支出1800元，按照個人所得稅計算器進行計算，該職工繳納薪酬個人所得稅稅后每月實際可用收入為5855-1800=4055元。
倘若該企業為該職工提供企業統一租用的集體宿舍，廠部有專車安排接送居住在集體宿舍的職工上下班，并開辦食堂解決職工工作用餐，該企業發放給該職工的月工資由6000元調減至4200元，則稅務籌劃后，按照個人所得稅計算器進行計算，該職工繳納薪酬個人所得稅稅后每月實際可用收入為4179元。
稅務籌劃前后相比，該職工每月節稅4179-4055=124元，全年節稅1488元，公司統一租用的集體宿舍租賃費和廠部專車發生的費用按稅法規定允許全額計入經營費用，職工在食堂用餐費支出在不超過職工薪酬所得14%內據實在管理費用——福利費科目列支，企業少交了企業所得稅而職工又得到了實惠。從總體上看來，該企業薪酬發放總數不變，而該職工稅后可支配收入增加了124元，全年增加了1488元。因此，個人獲得的這些福利可以作為工資、薪酬的代替物，既保證了職工的實際工資，且由于這些代替物的發放降低了名義工資額，個人薪酬應納稅額得以降低，既方便了新招聘職工的生活又方便了企業統一管理。
三、實施獎金均衡發放的籌劃
根據2012年個人所得稅稅率表，職工的工資、薪酬所得越多，那么，適用的稅率就會越高。倘若職工的獎金一次性發放，那么，就會繳納較多的稅款，倘若采用分攤發放的方式來進行職工薪酬個人所得稅稅務籌劃，也就是說，將職工的獎金分為幾個月分攤發放，那么，職工將會繳納更少的工資、薪酬個人所得稅而得到更多的實際收益。按照相關的法律法規的規定，倘若是按月發放獎金，應該將發放的獎金數額與當月的薪酬合并計算繳納個人所得稅；倘若是一次性發放獎金，按照稅法規定是不能將數月發放的獎金數額平均到每月與工資合并計算來繳納個人所得稅的，而是單獨作為一個月的工資、薪酬來進行個人所得稅的計算（倘若納稅人取得獎金當月的工資、薪金所得不足個稅免征額3500元的，可將獎金收入減除“當月工資與3500元的差額”后的余額作為應納稅所得額），通過這種計算方式，可以發現，獎金發放高的月份適用較高的稅率，當月繳納稅額自然也就較高；而獎金低的月份適用較低的稅率，當月繳納稅額自然也就較低，甚至低于個稅免征額3500元，就沒有必要繳納職工個人所得稅。
四、結束語
綜上所述，本文總結了幾種職工薪酬個人所得稅進行稅務籌劃的方法。在今后的工作中，為了更好地做好職工薪酬個人所得稅稅務籌劃工作，就一定要遵循稅務籌劃的不違法性的原則，科學合理地設計職工薪酬個人所得稅稅務籌劃方案，保證企業和職工的稅負能夠得到合理合法地減輕，最終推動企業的持續、健康發展。
參考文獻：
[1]周家亮.關于個人所得稅納稅籌劃與完善對策.科技信息（科學教研）.2007（16）.
